INSTITUT SUPERIEUR DES ETUDES

TECHNOLOGIQUES DE RADES
Dpartement Sc conomiques & gestion
CORRIGE DE TD N 1
MATIERE :
NIVEAU :
ENSEIGNANT :

Contrle de gestion TD N : 1
AC 4
THEME : Les budgets flexibles
Y. ABASSI

Nombre de pages : 1
Question n 1 : Tableau de calcul des cots et des rsultats prvisionnels
Niveau dactivit
Charges variables :
- consommation de
matires
- autres charges
Charges fixes :
- salaires ouvriers
- salaires
encadrement
- amortissements
- autres charges
Total des charges
Cession au groupe
Rsultat
prvisionnel

180 000

182 500(4) 200 000

210 000

2 880 000(1) 2 920 000 3 200 000

3 360 000

900 000(2)

912 500

1 000 000

1 050 000

300 000
100 000

300 000
100 000

300 000
100 000

300 000
100 000

250 000
80 000
4 510 000
4 500 000(3)
( - ) 10 000

250 000
80 000
4 562 500
4 562 500
0

250 000
80 000
4 930 000
5 000 000
+70 000

250 000
80 000
5 140 000
5 250 000
+110 000

( 1 ) : 2 880 000 = 180 000 x 16 ; ( 2 ) : 900 000 = 180 000 x 5 ;( 3 ) : 4 500 000 = 180 000 x 25
( 4 ) : Dtermination du seuil de rentabilit : la marge sur cot variable unitaire tant 25 ( 16 +5 ) = 4 DT, et les frais fixes
globaux tant de 730 000 DT, do le point mort est F/MCVU = 730 000/4 = 182 500.

Question n 2 : Prise en compte des ristournes et des investissements :

Niveau dactivit
180 000
Charges variables :
- cot net des matires 2 880 000
= cot brut - ristournes - 0 =
2 880 000

182 500

200 000

210 000

2 920 000
0
= 2 920
000
912 500

3 200 000 3 360 000

0=
16 000(1)
3 200 000
= 3 344 000

- autres charges
900 000
1 000 000
1 050 000
Charges fixes :
- salaires ouvriers
300 000
300 000
330 000
330 000(2)
- salaires encadrement 100 000
100 000
100 000
100 000
- amortissements
250 000
250 000
300 000
300 000(3)
- autres charges
80 000
80 000
80 000
80 000
Total des charges
4 510 000 4 562 500 5 010 000
5 204 000
Cession au groupe
4 500 000 4 562 500 5 000 000
5 250 000
Rsultat prvisionnel
( - ) 10 000 0
( - ) 10 000 +46 000
( 1 ) 16 000 = ( 210 000 200 000) x3x 16/3 x 0.1 ; ( 2 ) 330 000 = 300 000 + 30 000
( 3 ) 300 000 = 250 000 + 50 000.
Yakdhane ABASSI

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