Contabilidad Aplicada II

INSTITUTO SUPERIOR TECNOLGICO NORBERT WIENER
Manual del Alumno

ASIGNATURA: Contabilidad Aplicada
PROGRAMA: S3C
Lima-Per
INDICE SECCIN I : CONCEPTOS BSICOS DE CONTABILIDAD 1.1 Concepto , Doctrina , Terminologa ,Objetivos , Importancia , Relacin con otras disciplinas 1.2 El Plan Contable General Revisado SECCIO II E! P!" CO T"#!E GE ER"! RE$I%"DO&&&&&&&&&&&&&& 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 Concepto #ase !egal Clases de C'entas S'b(C'entas Cdigos de las C'entas del libro de Inventarios ) #alances SECCIO III E! P!" CO T"#!E GE ER"! RE$I%"DO&&&&&&&&&&&&& 3.1 !as C'entas de Gastos * Clase + 3.2 !as C'entas de Ingresos ) Trans,erencias SECCIO I$ !OS !I#ROS CO T"#!ES&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 4.6 4.7 De,inicin Objetivos Importancia !egali-acin .oliacin "traso Permitido por S/ "T Clasi,icacin seg0n S/ "T ) la Pro,esin Contable SECCIO $ E! !I#RO DE I $E T"RIOS 1 #"!" CES&&&&&&&&&&&&&&& 5.1 5.2 5.3 5.4 5.5 5.6 5.7 Concepto Importancia .inalidad .oliacin Periodicidad Partes 2onogra,a de 'na Empresa Comercial monogra,a 3 45
2
Manual del Alumno SECCIN VI LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES 6.1 2onogra,a empresa de servicios 3 46 6.2 2onogra,a empresa de Servicios 3 3 47 SECCIO 7.1 7.2 7.3 7.3 $II !" P"RTID" DO#!E&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
De,inicin Origen Caractersticas Reglas para determinar el De'dor ) el "creedor SECCIO $III E! REGISTRO DE $E T"S
8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 8.6
De,inicin Re8'isitos .oliacin Codi,icacin "traso Permitido por S/ "T 2onogra,as 3 49 ) 4: SECCIO I; REGISTRO DE CO2PR"S
9.1 9.2 9.3 9.4 9.5 9.6 9.6
De,inicin Re8'isitos .oliacin Codi,icacin "traso Permitido por S/ "T 2onogra,as 3 4+ ) 4<
SECCIO ; E;"2E P"RCI"! 10.1 Eval'acin de la 'nidad 3 45 10.2 Sol'cin ) entrega de eval'aciones SECCIO 11.1 11.2 11.3 11.4 11.5 ;I !I#RO C"=" IT"!I" "
De,inicin .inalidad Importancia .ormato "traso permitido por S/ "T
Curso: Anlisis y Diseo orientado a O !etos "on #.$.%. Programa S1C-Tcnico en Computacin e Informtica
3
Manual del Alumno 11.6 2onogra,as 3 4> ) 4? SECCIO 12.1 12.2 12.3 12.4 12.5 12.6 ;II !I#RO C"=" T"#/!"R
De,inicin .inalidad Importancia .ormato "traso permitido por S/ "T 2onogra,as 3 54 1 55 SECCIO ;III !I#RO DI"RIO&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
13.1 De,inicin 13.2 .inalidad 13.3 Importancia 13.4 .ormato 13.5 "traso permitido por S/ "T 13.6 "sientos de "pert'ra 13.7 Centrali-acin de los "sientos del !ibro Caja 13.8 2onogra,a 3 56 SECCIO 14.1 14.2 14.3 14.4 14.5 ;I$ !I#RO DI"RIO&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
"sientos de "pert'ra "sientos de $entas "sientos de Compras Centrali-acin del !ibro Caja 2onogra,a 3 57 ;$ !I#RO DI"RIO&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
SECCIO 16.1 15.2 15.3 15.4 15.5
"sientos de "pert'ra "sientos de $entas "sientos de Compras Centrali-acin del !ibro Caja 2onogra,a 3 59 ;$I !I#RO 2"1OR&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
SECCIO
16.1 De,inicin
4
Manual del Alumno 16.2 16.3 16.4 16.5 16.6 16.7 .inalidad Importancia .oliacin .ormato "traso permitido por S/ "T 2onogra,as 3 5: ) 5+ ;$II "P!IC"CI@ CO T"#!E I TEGR"!&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
SECCIO
17.1 "plicacin Contable Integral de Empresa Comercial 2onogra,a 3 5< 17.2 "plicacin Contable Integral de Empresa de Servicios 2onogra,a 3 5> SECCIO ;$III "P!IC"CI@ CO T"#!E I TEGR"!&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
18.1 "plicacin Contable Integral de Empresa Comercial 2onogra,a 3 5? 18.2 "plicacin Contable Integral de Empresa Comercial 2onogra,a 3 64 SECCIN XIX : EVALUACIN FINAL 19.1 Eval'acin .inal 2onogra,a Integral&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 19.2 Sol'cin ) entrega de los eABmenes SECCIN XX : EVALUACIN SUSTITUTORIA 20.1 Eval'acin .inal 2onogra,a Integral&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 20.2 Sol'cin ) entrega de los eABmenes ) Promedios
SECCION I CONTABILIDAD BASICA A. 5& 6& 7& 9& OBJETIVOS DEL CAPITULO De,inicin de la contabilidad como ciencia& Importancia de la contabilidad ) del pro,esional contable en el c'mplimiento de los dispositivos legales vigentes& SeCalar las ciencias ) materias 8'e a'Ailian a la contabilidad& Reconocer los diversos tipos de contabilidad&
5
:& +& <& >& ?& 54& 55& 56& B. Manual del Alumno Clasi,icar los libros de contabilidad por los conceptos legal ) tDcnico& .orm'lar 'na sec'encia de trabajo 8'e se conoce como CIC!O CO T"#!E& Identi,icar los bienes de 'na empresa comercial, objeto de la contabilidad& Reconocer ) clasi,icar las c'entas con nombres ) cdigos similares a los del Plan Contable General Revisado& DiseCar 'n Plan #Bsico de C'entas para 'n negocio pe8'eCo& Demostrar con 'n c'adro el ordenamiento de las c'entas para s' presentacin en Inventarios ) #alances& Presentacin de 'na empresa ) s' plan de c'entas& Reconocer las normas legales 8'e respaldan este capt'lo& INTRODUCCIN !a contabilidad como ciencia Ea evol'cionado en las 0ltimas dDcadas& S' ,'ncin de control Ea tomado ma)or a'ge en ra-n del crecimiento de la actividad comercial, la globali-acin de la economa ) el ma)or despla-amiento del Eombre Eacia las ci'dades donde termina por aceptar 'na de las dos opcionesF la ,ormalidad o la in,ormalidad& 1a sea en la actividad prod'ctiva Gagrcola o ind'strialH, la eAtractiva Gminera o pescaH o ,inanciera, la contabilidad desempeCa 'n rol signi,icativo de orientacin, control, e8'ilibrio e in,ormacin permanente al Eombre de empresa& Por eso, se va a seCalar diversos tipos de contabilidad ) los m0ltiples 'sos 8'e se Eace de ella& C. CONTENIDO EN SINTESIS
6
Manual del Alumno 5& De,iniciones 6& .'nciones del Contador ) "'Ailiar 7& 2aterias 8'e a'Ailian a la contabilidadF Tened'ra de !ibros !egislacin Doc'mentacin Comercial CBlc'lo 2ercantil Comp'tacin e In,ormBtica Estadstica "rcEivo 9& Tipos de ContabilidadF P0blica GComercialH G'bernamental :& !ibros de ContabilidadF Clases .inalidad Personas obligadas ProEibiciones .oliacin +& CIC!O CO T"#!E <& >& ?& !os bienes de la empresa !as c'entas, s's clases ) partes C'adro sinptico de las c'entas del PGCR&
54& "lmacDn de 'na empresa 55& Ordenamiento de c'entas para el #alance& DEFINICIONES
7
a& Manual del Alumno !a contabilidad es la ciencia 8'e anali-a, interpreta, plani,ica, organi-a ) res'elve los as'ntos econmicos ) ,inancieros derivados de actividades comerciales, ind'striales o de servicio 8'e 'na empresa o instit'cin reali-a& b& /na de,inicin mBs moderna ) breveF I!a contabilidad es 'na tDcnica 8'e permite el planeamiento, ordenamiento, registro, control ) anBlisis de las operaciones comerciales con el ,in de a)'dar a la administracin en la toma de decisionesJ& IMPORTANCIA Y FUNCIONES En distinto nivel jerBr8'ico, el contador ) el asistente contable o a'Ailiar de contabilidad, se dividen las responsabilidades de este importante 8'eEacer& MATERIAS AUXILIARES DE LA CONTABILIDAD 1. TENEDURIA DE LIBROS. Disciplina 8'e se oc'pa del registro ordenado ) metdico de las operaciones comerciales en los libros de ac'erdo con las instr'cciones del contador& 2. DOCUMENTACION MERCANTIL. Parte de la actividad comercial 8'e agr'pa ) clasi,ica los di,erentes doc'mentos comerciales 8'e son necesarios en las di,erentes transacciones& TambiDn determina s' aspecto legal ) marca el p'nto de partida para la elaboracin del plan contable& 3. LEGISLACION. 2'cEas de las tareas diarias del contador o de s' a'Ailiar se re,ieren a la cons'lta ) aplicacin de las le)es vigentes para li8'idar los bene,icios sociales de 'n trabajador, pagar 'n imp'esto a los
8
Manual del Alumno bienes de la empresa o c'mplir con 'n mandato 8'e establece el Cdigo de Comercio& Para eso, la legislacin debe ser est'diada en tres campos espec,icosF Comercial, laboral ) trib'tario& 4. INFORMATICA. De,inida como el procesamiento de la in,ormacin para la com'nicacinK, la in,ormBtica 'tili-a la Comp'tacin para c'mplir s' cometido& Con LardMare ) So,tMare especiali-ados ) diseCados de ac'erdo con las necesidades de 'na empresa, la in,ormBtica Ea permitido la red'ccin considerable de Eoras(Eombre en el departamento contable, a eApensas de la papiromana 8'e Ea originado& 5. CALCULO MERCANTIL. Ciencia a'Ailiar de la contabilidad 8'e contrib')e a la sol'cin de las di,erentes operaciones matemBticas 8'e s'rgen en la contabilidad& Comprende este aspecto especialmente las c'atro operaciones de enteros ) decimales, tanto por ciento, interDs, desc'entos, regla de tres simple, etc& . ESTADISTICA. Esta ciencia aporta valiosa a)'da a la contabilidad en la eval'acin grB,ica de EecEos contables, valores ) res'ltados 8'e, est'diados ) comparados, contrib')en a 'na mejor administracin& !. ARC"IVO. 1a Eemos descrito a la contabilidad como el termmetro del progreso de 'na empresaN p'es bien, el arcEivo es nada menos 8'e s' 2E2ORI"& Por lo tanto, s' aporte para alcan-ar ese objetivo prod'ce otro ,actor positivo para el trabajo empresarialF ORDE TR"#"=O& P"R" E!
9
Manual del Alumno SECCION II EL PLAN CONTABLE GENERAL REVI#ADO CONCEPTO: C'enta es 'na 'nidad de control 8'e representa 'n valor 8'e posee o debe 'na empresa& E$%&'()*: 5& 6& "l dinero 8'e 'na empresa posee en e,ectivo se le llama C"="& !as de'das 8'e tiene con otras empresas 8'e le venden a sola ,act'ra se llama PRO$EEDORES, etc& Estos son nombres con 8'e los contadores identi,ican los valores de la empresa no son antojadi-os, eAisten normas internacionales de contabilidad 8'e tiene por objeto 'ni,ormar criterios ) ,acilitar el planeamiento ) control del proceso contable& SISTEMAS CONTABLES La) dos instit'ciones reg'ladoras de la contabilidad en el Per0F El Sistema acional de Contabilidad, 8'e dicta norma para la contabilidad g'bernamental ) la CO "SE$, 8'e a travDs del P!" CO T"#!E GE ER"! RE$IS"DO vigente desde 5?>:, s'pervisa las actividades contables de las empresas con ingresos s'periores a SO& 6<4 444 o activos ma)ores de SO& 75: 444& El PCGR s'pone 'n est'dio avan-ado de la contabilidad ) corresponde a 'n seg'ndo c'rsoN por eso slo se EarB 'n c'adro comparativo de alg'nas c'entas 8'e lo disting'en del sistema contable tradicional, vigente para la contabilidad de las empresas pe8'eCas& SECCION III EL PLAN CONTABLE GENERAL REVI#ADO
10
Manual del Alumno Dentro de esta denominacin se agr'pan 'n n0mero variable de valores o bienes especialmente C/E T"S DE I $E T"RIO, 8'e se dividen en dos gr'posF C/E T"S DE "CTI$O 1 C/E T"S DE P"SI$O& CUENTAS DE ACTIVO Son las 8'e representan los rec'rsos de la empresa& Entre ellos estBnF 1. CAJA Y BANCOS +C,-./) 101. EstB c'enta representa el activo circ'lante o dinero 8'e posee el comerciante& Dentro de esta c'enta se consideran m'cEas s'bc'entas, siendo las mBs importantes C"=" G54&5H ) #" COS CAJA +C,-./) 10.11. Esta c'enta representa el dinero 8'e el comerciante g'arda Gmoneda metBlica, billetes )Oo cEe8'es a s' ordenH& Generalmente 'sa 'na caja ,'erte para este e,ecto ) 'n libro C"=" para s' control& BANCOS +C,-./) 10..1. Esta c'enta representa todo el dinero 8'e el comerciante Ea depositado en seccin C'entas Corrientes de 'n #anco& 2. CLIENTES +C,-./) 121. Esta c'enta representa a las personas o empresas 8'e compran al comerciante al crDdito o con ,act'ra a das pla-o& 3. LETRAS O EFECTOS POR COBRAR +C,-./) 12.31. Esta c'enta representa a los distintos doc'mentos, letras o pagarDs 8'e el comerciante tiene en cartera ) a s' orden para Eacer e,ectivo en 'n pla-o determinado& 4. CUENTAS POR COBRAR +C,-./) 1 1. Son los valores 8'e representan de'das de terceros con el comerciante 8'e no s'rgieron de operacin CO2PR"$E T"&
11
5. Manual del Alumno MERCADERIAS +C,-./) 201. Esta c'enta representa todos los artc'los 8'e el comerciante tiene en ventaF abarrotes, Eerramientas, mB8'inas, m'ebles, ,r'ta, rep'estos, arte,actos, a'tos, etc& SEMOVIENTES +S.2 3)-.4.3561. C'enta 8'e representa a animales 8'e posee 'na empresa agrcolaF cerdos, caballos, vacas, etc& . INMUEBLES7 MA8UINARIAS Y E8UIPO +C,-./) 331. Esta c'enta representa el "CTI$O ./O de la empresa, es decir, bienes 8'e el comerciante posee para 'so ) ,'ncionamiento de s' empresaN no para venta& Dentro de esta c'enta se considera las sig'ientes s'bc'entasF +a& +b& +c& +d& +e& TERRENOS GCdigo 77&5H EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES GCdigo 77&6H MA8UINARIAS Y E8UIPO GCdigo 77&7H UNIDADES DE TRANSPORTE GCdigo 77&9H MUEBLES Y ENSERES GCdigo 77&:H
CUENTAS DEL PASIVO. Son las 8'e representan las de'das 8'e tiene 'na empresa, entre ellas estBnF !. 9. PROVEEDORES +C,-./) 421. Esta c'enta representa las personas o empresas 8'e venden al comerciante al crDdito, con ,act'ra a da pla-o LETRAS 0 EFECTOS POR PAGAR +C,-./) 42.31. Esta c'enta representa a los doc'mentos G!etras o pagarDsH a s' cargo 8'e el comerciante debe pagar en 'n pla-o determinado& :. CUENTAS POR PAGAR +C,-./) 4 1. Esta c'enta representa de'das del comerciante con terceros 8'e no se originaron de operacin CO2PR" $E T"&
12
Manual del Alumno
SECCION IV LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Reciben este nombre los libros 8'e se 'san para el registro de las operaciones comerciales ) administrativas 8'e reali-a 'na empresa, comerciante o 'na instit'cin& FINALIDAD DE LOS LIBROS: !os libros de contabilidad c'mplen las sig'ientes ,inalidadesF a& b& c& d& Dejan constancia de operaciones comerciales& C'mplen le)es del Cdigo de Comercio& Registran ganancias o pDrdidas res'ltantes de operaciones& 2'estran en todo momento, estados ,inancieros de empresas&
PERSONAS OBLIGADAS De ac'erdo con la legislacin per'ana, la obligacin de llevar libros de contabilidad es como sig'eF a& b& PERSO "S =/RPDIC"S& Contabilidad completa con todos los libros obligatorios PERSO "S "T/R"!ES & "8'ellas 8'e obtienen ingresos br'tos an'ales de 94 /IT o activos 8'e no eAcedan de 64 /IT, deben llevar registro de ventas o libro de ingresos& "8'ellas personas con ingresos br'tos an'ales ma)ores de 94 /IT Easta >4 /IT o activos totales ma)ores de 64 /IT, deben llevarF !ibro de Ingresos o Registro de $entas ) !ibro de Inventarios ) #alances "8'ellas personas con ingresos br'tos an'ales s'periores a >4 /IT o activos ma)ores de 94 /IT, deben llevar 'na contabilidad con todos los libros obligatorios&
13
Manual del Alumno c& !"S 2ICROE2PRES"S G57H o empresas pe8'eCas p'eden llevar slo libro de Ingresos ) Gastos ) libro de S'eldos ) Salarios& PRO"IBICIONES a& b& c& d& o alterar orden cronolgico de operaciones& o dejar renglones en blanco& De Eacerlo, in'tili-arlos& o Eacer raspad'ras o enmiendas& o arrancar los ,olios ' Eojas de los libros&
FOLIACION Se conoce con este nombre a la n'meracin correlativa de las Eojas en los libros de contabilidad& La) dos clases de ,oliacinF SI2P!E 1 DO#!E, .oliacin SI2P!EF !ibro Diario e Inventarios ) #alances, .oliacin DO#!EF !ibro de Caja Italiana con secciones separadas ) 2a)or General& BIENES DE UNA EMPRESA Se conoce con este nombre a s's medios de accin, llamados tDcnicamenteF "CTI$O, P"SI$O ) C"PIT"!& 5. ACTIVO. EstB constit'ido por los rec'rsos de la empresaF el dinero, s's mercaderas para la venta, s's m'ebles ) e8'ipos, crDditos a s' ,avor, ,act'ras ) otros doc'mentos por cobrar, etc&
14
;. Manual del Alumno PASIVO. EstB constit'ido por todas las de'das 8'e la empresa tiene 8'e pagar a proveedores, empleados, ,isco, etc& 3. CAPITAL. Es tDcnicamente la di,erencia entre el "ctivo ) el Pasivo, pero 'nido a las 'tilidades o ganancias reservas toma el nombre de P"TRI2O IO& -. ACTOS COMERCIALES. TambiDn son parte de 'na empresa las operaciones 8'e reali-aF ventas, compras, cobro, pago, trans,erencias, al8'iler, etc& %. UTILIDAD 0 BENEFICIO. Toda empresa comercial reali-a operaciones con el objeto de obtener l'cro o 'tilidad& Para determinar el estado de progreso de s' negocio, 'n comerciante necesita el balance general&
"SPECTOS .OR2"!ES DE C"RQCTER TRI#/T"RIO $I C/!"DOS " !OS !I#ROS 1 REGISTROS CO T"#!ES& L)* (.;6)* < 6%/.*=6)* 3)2=5;(%* 6%/.*=652 (5* =652*533.)2%* ) >%3>)* %3)2,&.3)* -% ?25 %&'6%*57 3)2*=.=?<%2-) '56=% -%( '6)3%*) 3)2=5;(%. Toda 'nidad empresarial pe8'eCa, mediana o grande se origina 'n proceso contable, el c'al tiene como p'nto de partida la transaccin econmica e,ect'ada por la empresa Easta la elaboracin de los estados ,inancieros&
15
Manual del Alumno !os datos contables satis,acen las necesidades de los Eombres de negocios por las operaciones ) la sit'acin ,inanciera de 'n negocio& Diremos 8'e los libros contables son importantes por 8'e F a& b& c& d& e& Compila al total de las operaciones reali-adas por la empresa& #ase para la elaboracin de los estados ,inancieros& Instr'mento de de,ensa de la empresa en 'n proceso Re,lejan el c'mplimiento de la empresa de s's obligaciones ,ormales ) s'stanciales& Permiten establecer si la empresa Ea c'mplido con registrar las operaciones observando los Principios de Contabilidad Generalmente "ceptados ) las ormas Internacionales de Contabilidad, 8'e corresponda aplicar a la actividad 8'e desarrolla la empresa& En consec'encia, toda 'nidad empresarial debe registrar las operaciones comerciales 8'e desarrolla las operaciones comerciales 8'e desarrolla en ,orma ordenada ) diligente, elaborando por lo tanto los respectivos libros ) registros contables& SISTEMAS DE CONTABILIDAD !os Sistemas de Contabilidad 8'e p'eden ser empleados son el Sistema 2an'al ) el Sistema Comp'tari-ado& !o antes eAp'esto, Ea sido corroborado por el Trib'nal ,iscal a travDs de la R.T 3 544+(9(??, del 6?&55&?? en la c'al establece 8'e el cambio en el llevado del Registro de ventas de 2an'al a Comp'tari-ado no implica 'n cambio en el Sistema Contable, por lo c'al dicEo EecEo no debe ser com'nicado a la S/ "T
16
Manual del Alumno dentro e los cinco das EBbiles del mes de enero, denominado ISolicit'd "ctividadesJ& de
2odi,icacin de datos )Oo cambio de RDgimen o S'spensin OReinicio de
CONTABILIDAD MANUAL En la 'tili-acin del Sistema de Contabilidad 2an'al se presentan dos ,ormas de registro, la partida simple ) la partida doble& !ibros Principales ( ( ( ( Inventarios ) #alances Diario Caja 2a)or
Registros "'Ailiares ( ( ( ( Registro de $entas Registro de Compras Registro de #ienes en Consignacin Registro de Control de Inventarios, de ac'erdo a los parBmetros sig'ientesF
U2.-5-%*: Si s's ingresos br'tos an'ales son ma)ores a :44 /IT Easta 5:44 /IT& V5()6.@5-): Si s's ingresos br'tos an'ales son ma)ores a 5:44 /ITF ( !ibro a'Ailiar, tarjeta o sistema de control de activos ,ijos&
17
Manual del Alumno "dicionalmente se debe llevar el !ibro Planilla Rnica de Rem'neraciones , as como el !ibro de Retenciones * inciso eH del artc'lo 793 de la !e) del Imp'esto a la Renta el mismo 8'e deberB se 'tili-ado por la empresas 8'e pag'en las llamadas rentas de c'arta, 8'inta categora& Respecto de las sociedades eAiste tambiDn la obligacin de llevar 'n !ibro de "ctas ) ademBs las Sociedades "nnimas deberBn llevar 'n !ibro denominado 2atrc'la de "cciones& SECCION V LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES Presenta en ,orma analtica ) peridica la sit'acin patrimonial de la empresa, )a 8'e en ella se detalla los r'bros 8'e con,orman cada partida reali-ando 'na adec'ada descripcin de cada 'na de ellas& En tal sentido, en este libro se registra la relacin de activos ) pasivos, as como la di,erencia entre atractivos ) pasivos Gpatrimonio netoH& El libro de Inventarios ) #alances se elabora al inicio de las operaciones de la empresa ) al ,inal de cada ejercicio, debiendo incl'irse en este libro los Estados .inancieros de la empresa& Es importante precisar 8'e los saldos 8'e con,orman las partidas 8'e se m'estran en los Estados .inancieros deben coincidir con los datos consignados en cada c'enta en el !ibro de Inventarios ) #alances& SECCIO $I 2O OGR".P" 3 46 SECCIO $II 2O OGR".P" 3 47
18
Manual del Alumno SECCION VII LA PARTIDA DOBLE ! Partida Doble es 'n principio de contabilidad generalmente aceptado 'niversalmente& el monje ,ranciscano !'cas Pacioli en el aCo 59?9 p'blico 'n libro de matemBticas en el c'al describe a la partida doble , es por ello 8'e se le denomina el padre de la contabilidad SECCION VIII LIBRO DE REGISTRO DE VENTAS Es 'n libro a'Ailiar obligatorio, de ,oliacin doble, en el c'al se registran todas las operaciones de venta de bienes ) servicios reali-adas por 'na persona nat'ral o j'rdica, )a sean ventas gravadas o eAoneradas del Imp'esto General a las $entas GIG$H ) de eAportacinG artc'lo las $entasH& Tenemos 8'e Dste registro si bien es adaptable a las operaciones de venta 8'e reali-a la empresa deberB c'mplir re8'isitos 8'e se enc'entran per,ectamente estip'lados en el inciso I del n'meral 5H,del artc'lo 54S del Reglamento de la !e) , los c'ales sonF 5& 6& 7& 9& :& +& <& >& ?& .ecEa de emisin del comprobante de pago& Tipo de doc'mento de ac'erdo a la codi,icacin aprobada por la S/ "T& Serie del comprobante de pago 0mero correlativo del comprobante de pago 0mero del R/C del cliente, c'ando el cliente c'ente con 'no& #ase imponible de la operacin gravada )Oo valor .O# & Importe total de las operaciones 8'e estBn eAoneradas o ina,ectas Imp'esto Selectivo al cons'mo de ser el caso& Ig'almente de ser el caso, el Imp'esto General a las $entas )Oo imp'esto de promocin m'nicipal& 54& Importe total del comprobante de pago& S7< del T/O de la !e) del Imp'esto General a
19
Manual del Alumno El ra)ado del Registro de $entas es parecido al considerado en el Registro de Compras& CONTABILI#ACIN DE LAS VENTAS " partir del Registro de $entas, como in,ormacin contable ) con los doc'mentos de s'stento, se traslada a Diario el movimiento mens'al de ventas, mediante 'n asiento comp'esto& SECCION IX LIBRO DE REGISTRO DE COMPRAS Es 'n libro a'Ailiar obligatorio de ,oliacin doble& En Dste registro se anotarBn las operaciones 8'e signi,i8'en compras reali-adas por el contrib')ente del Imp'esto General a las $entas, seg0n el destino 8'e se les de, lo c'al se enc'entra determinado por el artc'lo $entas& El inciso II del n'meral 5H del artc'lo 5& 6& 7& 9& :& +& <& >& ?& S54 del Reglamento de la !e) nos seCala los re8'isitos 8'e deberB re'nir 'n Registro de Compras, los c'ales sonF .ecEa de emisin del comprobante de pago, Tipo de doc'mento de ac'erdo a la codi,icacin aprobada por la S/ "T& Serie del comprobante de pago 0mero correlativo del comprobante de pago 0mero del R/C del cliente, c'ando el cliente c'ente con 'no& #ase imponible de la operacin gravada )Oo valor .O# & Importe total de las operaciones 8'e estBn eAoneradas o ina,ectas Imp'esto Selectivo al cons'mo de ser el caso& Ig'almente de ser el caso, el Imp'esto General a las $entas )Oo imp'esto de promocin m'nicipal& 54& Importe total del comprobante de pago&
S7< del T/O de la !e) del Imp'esto General a las
20
Manual del Alumno Este libro se trans,orma en 'n importante a'Ailiar del departamento contable c'ando las compras son vol'minosas ) el empresario necesita in,ormacin sobre costos, tDrminos de pago, desc'entos recibidos para poder de,inir el proceso de venta de cada artc'lo& "demBs permite, como en el Registro de $entas, contabili-ar las compras en 'n solo asiento comp'esto& !as partes del Registro de Compras ) s' ra)ado son parecidas al modelo del Registro de $entas& SECCIO ; E$"!/"CI@ /&.& 45 SECCION XI LIBRO CAJA ITALIANA Es 'n registro en el c'al se anotan los ingresos ) salidas de dinero, los mismos 8'e deberBn ser debidamente j'sti,icados con los comprobantes de pago o doc'mentos a'tori-ados 8'e s'stenten las operaciones reali-adas& !a centrali-acin de las operaciones consignadas en este libro, se trasladan al libro diario& SECCION XII LIBRO CAJA TABULAR Este libro es 'sado por las empresas con ma)or vol'men de operaciones &Es 'n registro en el c'al se anotan los ingresos ) salidas de dinero, los mismos 8'e deberBn ser debidamente j'sti,icados con los comprobantes de pago o doc'mentos a'tori-ados 8'e s'stenten las operaciones reali-adas& !a centrali-acin de las operaciones consignadas en este libro, se trasladan al libro diario&
SECCION XIII EL LIBRO DIARIO El Cdigo de Comercio seCala al libro Diario corno 'no de los libros obligatorios ) principales en el proceso de la contabilidad& !a prBctica contable Ea generado mDtodos di,erentes para s' manejo& "lg'nos lo 'tilidad para el registro eAcl'sivo de operaciones comerciales al crDdito& Otros, pre,ieren llevar 'n Diario General en el c'al se registran todas las operaciones, sin eAcepcin&
21
Manual del Alumno !a ,oliacin del !ibro Diario es simple ) los registros 8'e en Dl se reali-an reciben el nombre de "SIE TOS& PARTES DE UN ASIENTO 5& 6& 7& 9& :& +& <& 0mero de 'n asiento C'entas principales de'doras ) acreedoras S'bc'entas de'doras ) acreedoras Cdigo de c'entas ) s'bc'entas Importes de c'entas de'doras ) acreedoras Redaccin o glosa .olios de 2a)or
!as c'entas DE/DOR" ) "CREEDOR" res'ltan de aplicar los principios de la partida doble& !a c'enta de'dora debe aparecer al lado i-8'ierdo s'perior ) la acreedora desde el centro Eacia la derecEa& "mbas c'entas principales deben ser s'bra)adas con tinta roja& IMPORTES. Estos n0meros deben ser escritos a la derecEa de s's respectivas c'entas ) en cantidad e8'ivalente para las c'entas de'doras ) acreedoras de cada operacin REDACCION O GLOSA. EAplicacin de las ra-ones 8'e motivan el asiento& Debe ser breve ) espec,ica& FOLIOS DEL MAYOR. las c'entas a dicEo libro& 0meros 8'e corresponden al ,olio 8'e oc'pa cada
c'enta en el libro 2a)or ) 8'e slo se escriben desp'Ds de Eaber sido trasladadas
22
Manual del Alumno LINEA DE SEPARACION. Desp'Ds de cada asiento se tra-a 'na lnea roja 8'e va a independi-arlo del prAimo& " veces entre esta lnea se coloca la ,ecEa Gda del mesH o n0mero de orden de cada asiento o ambos& "l terminar 'n rengln 0til debe ser 'tili-ado para escribir T"l .olio C'enta de'dora en 'n ,olio ) acreedora con glosa en otro& C'ando la separacin oc'rre dentro de la glosa antes de iniciarse la misma& C'ando se logra registrar todo el asiento ) sobran dos lneas 8'e se 'san para la separacin de asiento ) I"l .olio 3&&&J& TIPOS DE ASIENTO 1. POR EL NUMERO DE CUENTAS. "'n8'e la s'ma de 5os importes de la c'enta de'dora debe ser ig'al a la s'ma de la c'enta acreedora, Ea) dos tipos de asientos por el n0mero de c'entasF A A B SIMPLES. Se componen de dos c'entasF 'na de'dora ) 'na acreedora Glos COMPUESTOS. Constan de dos o mBs c'entas ) a s' ve- p'eden ASIENTOS DE TAL A VARIOS. "8'ellos asientos 8'e se componen de 'na c'enta de'dora ) de dos o mBs acreedoras& E$%&'(): Lemos comprado 54 pie-as de tela a Reiser ) C'rioni a SO& + :44&44 cOp-a& B os Ean concedido el 54U de desc'ento ) por el importe neto Eemos girado el CEO& K 9>?+::& ASIENTOS DE VARIOS A TAL. Se denomina as a8'ellos registros 8'e se componen de dos o mBs c'entas de'doras ) 'na c'enta acreedora& ejemplos anterioresH& clasi,icarse enF 3 &&&J& Sin
embargo, oc'rren varios casos prBcticos al e,ect'ar los registros en el diario&&
23
Manual del Alumno E$%&'(): Se Ea vendido el da 54 de j'lio varias mercaderas por die- mil n'evos soles a n'estro cliente Pedro R'i- con ,act'ra letra B compra& ASIENTO DE VARIOS A VARIOS. Estos asientos Comp'estos se componen de dos o mBs c'entas de'doras ) dos o mBs c'entas acreedoras& POR SU FUNCION. Por este concepto podemos dividir a los registros en el Diario enF "SIE TOS DE "PERT/R" Gal abrir los librosH& OPER"CIO ES CE TR"!I%"CIO Gdel !ibro, CajaH, REG/!"RI%"CIO Gdel c'adro de PDrdidas ) GananciasH, CIERRE Gdel Inventario de CierreH, "=/STE Gcorrecciones o modi,icaciones en el #alanceH, RE"PERT/R" G 'evo ejercicioH& SECCION XIV ASIENTO DE APERTURA EN EL LIBRO DIARIO DEFINICION. Recibe este nombre el asiento 8'e se e,ect0a para abrir el libro Diario ) en el c'al se registran los valores con los 8'e se inicia la contabilidad de 'na empresa( Como se debe recordar, estos valores )a estBn registrados en el Inventario InicialN por lo tanto, el "siento de "pert'ra se e,ect0a con los datos del #"!" CE DE I $E T"RIO& K 64> canjeada con K 5>+? a 74 dOv a 8'ien otorgamos el 54U de desc'ento por s'
24
Manual del Alumno PROCEDIMIENTO. Tomando como ,'ente las c'entas del #alance de Inventario, procedemos a DE#IT"R las c'entas del "ctivo ) "CREDIT"R las c'entas del Pasivo& CASOS DIVERSOS. Como 8'iera 8'e oc'rren di,erentes tipos de inventarios seg0n las c'entas en Dl contenidas, el asiento de apert'ra es ig'almente dependiente del n'mero de c'entas 8'e Ea)an en el #alance de Inventario, as tenemosF a& b& c& d& "siento de "pert'ra Simple "siento de "pert'ra de $arios a Tal& "siento de "pert'ra de Tal a $arios& "siento de "pert'ra de $arios a $arios&
GLOSA 0 REDACCION. EAiste 'n ,ormato casi invariable para el asiento de "pert'ra& Por mi "ctivo, Pasivo ) Capital al inicio de mis operaciones comerciales en la ,ecEa& !a palabra Pasivo p'ede a veces omitirse c'ando el Comerciante no tiene de'das GPasivoH al abrir s's libros& !a c'enta Capital, por regla general, se acredita, salvo el caso del Capital egativo
Gde'das del comerciante ma)ores 8'e s's rec'rsos 8'e se registra en el DebeH& ASIENTO DE APERTURA DE TAL A VARIOS. Este asiento oc'rre c'ando el Inventario posee 'na c'enta en el "ctivo ) 'na o mBs en el Pasivo& ASIENTO DE APERTURA DE VARIOS A VARIOS. Este asiento tiene l'gar c'ando se parte de 'n Inventario 8'e tiene varias c'antas en el "ctivo ) varias, en el Pasivo&
25
Manual del Alumno ASIENTO DE APERTURA EN DIARIO. Seg0n las normas vigentes para el registro en libros debe ser con cdigo ) denominacin de las c'entas principales ) s'b(c'entasF
SECCION XV ASIENTOS DE OPERACIONES CON LAS CUENTAS DE CCOMPRASD < DVENTASD EN DIARIO GENERAL. El mDtodo 8'e 'sa la c'enta 2ERC"DERI"S como c'enta 0nica Ea sido s'stit'ido en la act'alidad por otro denominado de CO2PR" o $E T"& Seg0n este mDtodo, se 'san dos c'entas, ademBs de 2ercaderas o Inventario de 2ercaderasF la c'enta con cdigo +4& CO2PR"S ) la c'enta <4& $E T"S& !a c'enta 94& TRI#/TOS POR P"G"R GS'bc'enta 9455& $E T"S en el Eaber, en cada asiento 8'e se Eaga por este concepto& !a c'enta C"=" ) #" COS es vital en Diario General& SECCION XVI LIBRO MAYOR Es 'n libro 8'e tiene como ,'ncin recoger en ,orma cronolgica ) sistemBtica las operaciones anotadas en el libro diario& En este libro, se anotarBn ) clasi,icaran las c'entas empleadas en el registro de las operaciones diarias, prod'cto de este libro se obtendrB la ,ormacin del #alance de Comprobacin& Imp'esto
General a las $entasH acompaCa a la c'enta CO2PR"S en el debe ) a la cta&
26
SECCIO Manual del Alumno ;$II DES"RRO!!O DE / " 2O OGR".P" I TEGR"! DE
/ " E2PRES" CO2ERCI"! 2O OGR".P" 3 5< SECCIO ;$III DES"RRO!!O DE / " 2O OGR".P" I TEGR"! DE
/ " E2PRES" DE SER$ICIOS 2O OGR".P" 3 5> SECCIO ;I; E$"!/"CI@ .I "! SECCIO S/STIT/TORI" .I "!

Contabilidad Aplicada II

Hochgeladen von

Dokumentinformationen

Copyright

Verfügbare Formate

Dieses Dokument teilen

Dokument teilen oder einbetten

Freigabeoptionen

Stufen Sie dieses Dokument als nützlich ein?

Sind diese Inhalte unangemessen?

Copyright:

Verfügbare Formate

Contabilidad Aplicada II

Hochgeladen von

Copyright:

Verfügbare Formate

INSTITUTO SUPERIOR TECNOLGICO NORBERT WIENER

Manual del Alumno

8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 8.6

9.1 9.2 9.3 9.4 9.5 9.6 9.6

De,inicin .inalidad Importancia .ormato "traso permitido por S/ "T

SECCIO 16.1 15.2 15.3 15.4 15.5

2odi,icacin de datos )Oo cambio de RDgimen o S'spensin OReinicio de

S7< del T/O de la !e) del Imp'esto General a las

embargo, oc'rren varios casos prBcticos al e,ect'ar los registros en el diario&&

General a las $entasH acompaCa a la c'enta CO2PR"S en el debe ) a la cta&

Das könnte Ihnen auch gefallen