Principales fuentes de ingresos del estado. a. INGRESOS ORIGINARIOS: b. Del DOMINIO TERRITORIAL: petrleo mineras, gas, ros etc.

Del DOMINIO COMERCIAL e INDUSTRIAL: explotacin de las empresas del estado como si fuera un particular: hoteles, siderrgicas, alimentos, medicamentos, etc. INGRESOS FINANCIEROS: BANCO CENTRAL DE VENEZUELA, BANCO INDUSTRIAL, INAVI, etc. c. INGRESOS DERIVADOS: TRIBUTOS: IMPUESTOS, TASAS, CONTRIBUCIONES. Otros: INGRESOS PARAFISCALES (INCE, S.S.O), CRDITO PBLICO. 2. Tributos: Conceptos El trmino TRIBUTO es de carcter GENRICO y ello significa: "Todo PAGO o EROGACIN que deben cumplir los SUJETOS PASIVOS de la RELACIN TRIBUTARIA, en virtud de una LEY FORMALMENTE SANCIONADA pero originada de un acto IMPERANTE, OBLIGATORIO y UNILATERAL, creada por el ESTADO en uso de su POTESTAD y SOBERANA". Los diferentes conceptos especficos del Tributo son de sutiles consideraciones, por lo que generalmente se utilizan indistintamente; sin embargo, podramos tratar de definirlos as: Impuestos: (Nacional Estatal O Municipal) "OBLIGACIN PECUNIARIA, que deben cumplir los CONTRIBUYENTES sujetos a una disposicin LEGAL, por un HECHO ECONMICO realizado sin que medie una CONTRAPRESTACIN RECPROCA por parte del ESTADO perfectamente identificado con la PARTIDA TRIBUTARIA OBLIGADA". (IMPUESTO sobre la RENTA, SUCESIONES Y DONACIONES, IMPUESTO al VALOR AGREGADO, etc). TASAS Proviene IMPERATIVAMENTE en relacin a algn servicio pblico reservado al ESTADO, y que a diferencia del concepto de IMPUESTO, si se identifican la PARTIDA y la CONTRAPARTIDA de la vinculacin tributaria. (TIMBRE FISCAL, REGISTRO PBLICO, ADUANA, ARANCEL JUDICIAL, AEROPORTUARIA, etc). Contribuciones TRIBUTO destinado a financiar el COSTO de alguna ACTIVIDAD ESTATAL, sea un servicio de PREVISIN SOCIAL con la CONTRAPRESTACIN de obtener un BENEFICIO, generalmente de OBRAS PBLICAS. (De MEJORAS o de SEGURIDAD SOCIAL). Ingresos Parafiscales Categora INTERMEDIA entre IMPUESTOS y TASAS Es un RECURSO que se obtiene por el pago que hacen los USUARIOS de un servicio pblico determinado y con APORTES del propio ESTADO, a fin de hacer posible el AUTOFINANCIAMIENTO de algn ORGANISMO ESTATAL cuya existencia y servicio interesa a la CIUDADANA. EJEMPLO: SEGURO SOCIAL, INCE. NOTA: EL CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO menciona los distintos conceptos de los TRIBUTOS mas no los define a fin de dejar, en todo caso, a la DOCTRINA esa discusin, y de esa forma estn sometidos a su aplicacin: los IMPUESTOS, las TASAS, las CONTRIBUCIONES de MEJORAS, de SEGURIDAD SOCIAL y las dems CONTRIBUCIONES ESPECIALES. (COT artculo 12). 3. Clasificacin de los tributos a. Nacionales: Impuestos: -Impuesto sobre la renta activos empresariales -Impuesto al valor agregado (iva) timbre fiscal -Sucesiones, donaciones y dems ramos conexos. -De aduanas - de exportacin. -De cigarrilos y manufacturas de tabaco. -Alcohol y especies alcohlicas fsforos salinas.

-Aprovechamiento y explotacin de productos forestales. -Usuarios de servicios tursticos. -Explotacin de servicios de radiodifusin sonora o de televisin abierta y otros servicios de telecomunicaciones con fines de lucro etc. Tasas: -Timbre fiscal registro pblico servicio consular. -Aduanas propiedad horizontal telecomunicaciones. -Aviacin civil arancel judicial navegacin. -Bultos postales, puertos, aeropuertos. Etc. Contribuciones: -Especiales: Servicios de telecomunicaciones con fines de lucro. De mejoras de seguridad social. -Ingresos parafiscales: Impuestos: tales como -Sobre actividades econmicas de industria, comercio, servicios o de ndole similar. -Sobre inmuebles urbanos vehculos -Espectculos pblicos juegos y apuestas lcitas -Propaganda y publicidad comercial. -Territorial rural o sobre predios rurales. Tasas: tales como: -Uso de sus bienes o servicios -Aseo urbano domiciliario acueducto, agua, etc. -Administrativas por licencias o autorizaciones Contribuciones: -Especiales sobre plusvalas de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad del Aprovechamiento favorecidas por planes de ORDENACIN URBANSTICAS. -Por Mejoras 4. Fuentes del derecho tributario FUENTES FORMALES: (COT 2 1. Disposiciones CONSTITUCIONALES. 2. Los TRATADOS, CONVENIOS o ACUERDOS INTERNACIONALES celebrados por la REPBLICA. 3. Las LEYES y los ACTOS con FUERZA de LEY. 4. Los CONTRATOS relativos a la ESTABILIDAD JURDICA de REGMENES de TRIBUTOS NACIONALES, ESTATALES Y MUNICIPALES. 5. Las REGLAMENTACIONES y dems disposiciones de CARCTER GENERAL establecidas por los RGANOS ADMINISTRATIVOS facultados al efecto. NOTA: Para los TRIBUTOS ESTATALES y MUNICIPALES hay que recurrir a las respectivas LEYES ESTATALES u ORDENANZAS MUNICIPALES. CASOS NO RESUELTOS POR EL CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO O LA LEY FUENTES SUPLETORIAS (orden de PRELACIN) (COT 7) a. NORMAS TRIBUTARIAS ANLOGAS. b. PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO. c. PRINCIPIOS de otras ramas JURDICAS que ms se AVENGAN a su naturaleza y fines. Fuentes de investigacin Jurisprudencial: tribunal supremo de justicia y tribunales superiores tributarios. Doctrina administrativa, consultas, etc. Resoluciones y acuerdos internacionales. Resoluciones y acuerdos nacionales. Textos y trabajos varios sobre la materia. 5. Origen constitucional EL DEBER CIUDADANO Artculo 133 CONSTITUCIN DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos pblicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley.

Artculo 135 CONSTITUCIN DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA Las obligaciones que correspondan al Estado, conforme a esta Constitucin y a la ley, en cumplimiento de los fines del bienestar social general, no excluyen las que, en virtud de la solidaridad y responsabilidad social y asistencia humanitaria, correspondan a los particulares segn su capacidad. La ley proveer lo conducente para imponer el cumplimiento de estas obligaciones en los casos en que fuere necesario... Del SISTEMA Tributario Nacional Titulo VI Captulo II Seccin Segunda Artculos 316 y 317 Principio De Equidad, Capacidad, Progresividad Y Eficiencia Tributaria Artculo 316 CONSTITUCIN DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA El sistema tributario procurar la justa distribucin de las cargas pblicas segn la capacidad econmica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, as como la proteccin de la economa nacional y la elevacin del nivel de vida de la poblacin, y se sustentar para ello en un sistema eficiente para la recaudacin de los tributos. PRINCIPIO DE LEGALIDAD y de no CONFISCATORIEDAD TRIBUTARIA Artculo 317 CONSTITUCIN DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA No podr cobrarse impuesto, tasa, ni contribucin alguna que no estn establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por la ley que cree el tributo correspondiente. Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio. No podrn establecerse obligaciones tributarias pagaderas en servicios personales. La evasin fiscal, sin perjuicio de otras sanciones establecidas por la ley, podr ser castigada penalmente. En el caso de los funcionarios pblicos o funcionarias pblicas se establecer el doble de la pena. Toda ley tributaria fijar su lapso de entrada en vigencia. En ausencia del mismo se entender fijado en sesenta das continuos. Esta disposicin no limita las facultades extraordinarias que acuerde el Ejecutivo Nacional en los casos previstos por esta Constitucin. La administracin tributaria nacional gozar de autonoma tcnica, funcional y financiera de acuerdo con lo aprobado por la Asamblea Nacional y su mxima autoridad ser designada por el Presidente o Presidenta de la Repblica, de conformidad con las normas previstas en la ley. 6. Cdigo orgnico tributario ORIGEN e IMPORTANCIA En los proyectos de REFORMA TRIBUTARIA sometidos al CONGRESO NACIONAL en 1976, se plante la necesidad de crear una LEY que consagrara fundamentos de CARCTER GENERAL a los TRIBUTOS NACIONALES, en octubre de 1977 una COMISIN ESPECIAL a travs del MINISTERIO de HACIENDA en turno, present los resultados de su trabajo como "Proyecto de CDIGO TRIBUTARIO de VENEZUELA". Este tom como gua fundamental el MODELO de CDIGO TRIBUTARIO para AMRICA LATINA, preparado en 1976 para el programa conjunto de tributacin OEA / BID, el cual recopila la DOCTRINA ms avanzada y admitida del MODERNO DERECHO TRIBUTARIO; y que se caracteriza por sus relevantes condiciones CIENTFICAS y TCNICAS; as por su adaptacin a la realidad latinoamericana, y particularmente a los diversosSISTEMAS JURDICOS de cada uno de los pases. Este MODELO, a su vez recoge la DOCTRINA elaborada a lo largo de varias JORNADAS realizadas por el INSTITUTO LATINOAMERICANO de DERECHO TRIBUTARIO. (1958 1970). En 1979, una COMISIN ESPECIAL del CONGRESO NACIONAL practic un examen exhaustivo del proyecto en cuestin, concluyendo su trabajo en noviembre de 1980, en diciembre de ese ao se inicia la primera discusin del proyecto ante la CMARA de DIPUTADOS, despus de varias actuaciones legislativas, comisiones de estudio, veto presidencial y dems discusiones finalmente el 1 de julio de 1982 se realiz su promulgacin para entrar en vigencia 180 DAS despus, es decir, el 30 de enero de 1983. La importancia primaria del CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO era la necesidad de dotar al pas de una LEY fundamental de la TRIBUTACIN, dada la grave deficiencia normativa existente; la cual estaba lejos de abarcar todo lo necesario para elevar el nivel jurdico en la aplicacin de las LEYES TRIBUTARIAS, para dar SEGURIDAD JURDICA a los CONTRIBUYENTES y al ESTADO, para resolver mltiples situaciones. DIVERSOS ASPECTOS QUE PONE DE MANIFIESTO LA PROMULGACIN Y ESTUDIO DEL CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO

AUSENCIA de un APROPIADO conjunto de NORMAS GENERALES. TRIBUTARIAS. DISPERSIDAD de los TRIBUTOS. OBSOLENCIA UNIFORMIDAD y UNIFICACIN del RGIMEN JURDICO TRIBUTARIO. Importancia CRECIENTE y MODERNIZACIN del RGIMEN JURDICO TRIBUTARIO Importancia CRECIENTE de la TRIBUTACIN INTERNA. ACTUALIZACIN y MODERNIZACIN del SISTEMA TRIBUTARIO. CRISIS ECONMICA FISCAL del ESTADO. REFORMA FISCAL. INCREMENTO del TRIBUTO. TENDENCIA a MEJORAR CONTROLES de COBRO a INVESTIGACIN. CREACIN de una ESTRUCTURA JURDICA con IGUALDAD del CONTRIBUYENTE ante el FISCO. INNOVACIN LEGAL de INSTRUMENTOS y RECURSOS que BENEFICIAN la relacin ESTADO CONTRIBUYENTE. Necesidad del CONTRIBUYENTE en CONOCER todos sus DERECHOS y DEBERES TRIBUTARIOS. La EVASIN y la ELUSIN FISCAL. ALTERNATIVA ACEPTABLE LEGAL. .Caractersticas del cdigo orgnico tributario (cot) CDIGO (CRBV) Artculo 202 La ley es el acto sancionado por la Asamblea Nacional como cuerpo legislador. Las leyes que renan sistemticamente las normas relativas a determinada materia se podrn denominar cdigos. II Jornadas Latinoamericanas Del Derecho Tributario (MXICO 1958) "Las diversas LEYES TRIBUTARIAS se agrupan metdicamente en ORDENAMIENTOS NICOS, con el objeto de simplificar y facilitar en compresin y cumplimiento; y que, si las LEYES ESPECIALES no se incorporan directamente a la calificacin, guarden con ella la debida armona, evitando divergencia y contradicciones" Diccionarios Jurdicos: (varios) a. "Del LATN CODEX con varias significaciones; entre ellos, la principal de las JURDICAS actuales; COLECCIN SISTEMTICA de LEYES" b. "...CUERPO DE LEYES dispuestas en segn un PLAN METDICO y SISTEMTICO". c. "LATN JURDICO CODEX, literalmente "PLANCHA", nombre dado a un conjunto de disposiciones LEGISLATIVAS reunidas en un solo cuerpo y destinadas a regir las materias que constituyen el objeto de una rama del DERECHO. EJ: CDIGO CIVIL, CDIGO de COMERCIO" Ley Orgnica Artculo 203 Son leyes orgnicas las que as denomina esta Constitucin; las que se dicten para organizar los poderes pblicos o para desarrollar los derechos constitucionales y las que sirvan de marco normativo a otras leyes. VI jornadas latinoamericanas de derecho tributario (URUGUAY 1970) "Que los PRINCIPIOS FUNDAMENTALES del DERECHO TRIBUTARIO se consagren en el orden JURDICO con una JERRQUIA SUPERIOR a la LEY ORDINARIA, de acuerdo con el sistema CONSTITUCIONAL de cada pas, a fin de asegurar su debida PERMANENCIA". Exposicin De Motivos. (COMISIN REDACTORA) "La calificacin del CDIGO como LEY ORGNICA, constituye un requisito fundamental para la necesaria ARMONA del sistema TRIBUTARIO, ya que por aplicacin de la mencionada NORMA CONSTITUCIONAL, las LEYES TRIBUTARIAS ESPECIALES y las DECISIONES JUDICIALES y ADMINISTRATIVAS que las aplican, han de sujetarse a las disposiciones del CDIGO, con lo cual se GARANTIZA la preservacin de los DERECHOS del ESTADO y de los particulares, as como la UNIFORMIDAD DEL RGIMEN JURDICA de la TRIBUTACIN en sus aspectos fundamentales, el PRINCIPIO de SEGURIDAD JURDICA al cual se acoge sin reservas el ORDENAMIENTO VENEZOLANO avala esta proposicin". Se reserva a las LEYES ESPECIALES, la creacin de los diversos TRIBUTOS, la definicin del HECHO IMPONIBLE, la fijacin de las alcuotas y la base del clculo, la determinacin de los CONTRIBUYENTES y RESPONSABLES, las EXENCIONES a las cuales el CDIGO remite expresamente.

Algunas definiciones de carcter tributario Concepto De Tributo: Tributos son las prestaciones pecuniarias que el Estado, o un ente pblico autorizado al efecto por aqul, en virtud de su soberana territorial; exige de sujetos econmicos sometidos a la misma. Presin Tributaria: Es la relacin existente entre la exaccin fiscal soportada por una persona fsica, un grupo de personas o una colectividad territorial, y la renta que dispone esa persona, grupo o colectividad Impuestos: Son impuestos los tributos exigidos sin contraprestacin, cuyo hecho imponible est constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurdica o econmica, que ponen demanifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de la posesin de un patrimonio, la circulacin de los bienes o la adquisicin o gasto de la renta.
Los principios tributarios, de raigambre constitucional son los que rigen la imposicin de toda carga contributiva por parte del Estado a sus habitantes. Son lmites al poder discrecional estatal, de asegurar mediante la colaboracin de quienes ms tienen los derechos de todos. Esta solidaridad forzosa a la que se ven compelidos quienes tienen ingresos que exceden a sus necesidades bsicas, no puede ser impuesta en desmedro de sus propios derechos. Los principios que deben tenerse en cuenta a la hora de legislar en materia tributaria son los siguientes: 1. Principio de legalidad: No puede surgir el tributo sino de una ley emanada del Poder Legislativo 2. Principio de igualdad: Quienes tienen igual capacidad econmica contributiva deben soportar iguales cargas impositivas sin excepciones, ni privilegios arbitrarios. 3. Principio de generalidad: al igual que las leyes que los crean, los tributos deben ser generales, para todos aquellos que se hallan en situaciones econmicas idnticas. 4. Principio de no confiscatoriedad: Hay un lmite al monto del tributo, por lo cual no pueden gravarse por encima de aquellos montos que absorben una parte importante de la renta o absorben el capital. En Argentina, por ejemplo, se considera confiscatorio el impuesto de ms del 33 % a la propiedad inmobiliaria y a las sucesiones. Deben garantizar la propiedad privada. 5. Principio de proporcionalidad: Debe existir una relacin directamente proporcional entre monto del tributo y capacidad contributiva, al crecer sta deben aumentar aquellos. 6. Principio de equidad: La equidad significa que cada uno pague en funcin de los bienes y ganancias que posee, para ayudar a quienes no pueden satisfacer sus necesidades bsicas, y contribuir a mantener los servicios pblicos.

BASE LEGAL DE LA TRIBUTACIN EN VENEZUELA PRINCIPIOS TRIBUTARIOS La fuente principal de los tributos esla Constitucin de la RepblicaBolivariana de Venezuela, donde se encuentran establecidos los Principios tributarios, pero definamos qu cosa es un Principio. Principios: Representa un conjunto de valores que inspiran las normas escritas que organizan la vida de una sociedad concreta sometida a los poderes de una Autoridad, generalmente el Estado. La ley establece una obligacin social, de forma coactiva y

sancionadora, por tanto acta como principio condicionante de la accin que limita la libertad de los individuos. Los Principios tributarios estn divididos en: Principios Constitucionales y Principios Doctrinarios. A) Principios Constitucionales: 1. Legalidad: Proviene del latn Nullum Tributum sine Lege, que significa, No hay tributo sin ley, es decir, primero se crea la Leyy el Reglamento de algn tributo y luego se empieza a cobrar 2. Progresividad Exige que la fijacin de los tributos a los ciudadanos habitantes de un pas, sean en proporcin a sus ingresos o manifestaciones de capacidadcontributiva. 3. Generalidad Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos pblicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley. 4. I gualdad Todos somos iguales ante la Ley 5. Capacidad Contributiva Implica que solo aquellos hechos de la vida social que son ndices de capacidad econmica pueden ser adoptados por las leyes como presupuestogenerador de la obligacintributaria 6. N o Confiscacin Ningn tributo puede tener carcter confiscatorio 7. I rretroactividad Ninguna disposicin legislativa tendr efecto retroactivo, esto se traduce en que primero se crea la Ley(Principio de legalidad), luego se promulga, es decir, El Presidente dela Repblica la firma y sale en Gaceta, y entonces, entra en vigencia y es en ese momento que se puede empezar a cobrar a partir de ese da, en adelante, pero no por hechos ocurridos con anterioridad a la fecha de promulgacin. B) Principios Doctrinarios: 1. Certeza ributo debe estar Seala que el tributo debe estar establecido con todo lo relativo a ste lo ms claro posible, para evitar las distintas interpretaciones de las Normas tributarias. 2. O portunidad Toda ley debe fijar un tiempo para su entrada en vigencia 3. E conoma Este principio consagra losderechos individuales de la persona 4. Razonabilidad La garanta innominada de la razonabilidad, es decir, que la exigencia de que dicho tributo sea formalmente legal e intrnsecamente justo 5. Control Jurisdiccional Es el conjunto de actividades realizadas por instituciones competentes para lograr, mediante sistemas y procedimientos diversos, la regularidad y correccin de la administracin del Patrimonio Pblico.

6. Seguridad Jurdica La seguridad jurdica es, lagaranta dada al individuopor el Estado de modo que su persona, sus bienes y sus derechos no sern violentados o que, si esto ltimo llegara a producirse, le sern asegurados por la sociedad, la proteccin y reparacin de los mismos. En resumen, la seguridad jurdica es la certeza del derecho que tiene el individuo de modo que su situacin jurdica no ser modificada ms que por procedimientos regulares y conductos legales establecidos, previa y debidamente publicados. 7. Analoga La analoga significa, proporcin, semejanza, y en derecho, es el mtodo por el que una norma jurdica se extiende, por identidad de razn, a casos no comprendidos en ella. Mediante la analoga, un juez aplica una consecuencia jurdica a un supuesto de hecho distinto del que contempla, basndose en la semejanza entre un supuesto y otro (ratio). El juez tiene la obligacin de dictar sentencia ante cualquier caso que se le plantee (en Venezuela, obligado por el Cdigo Civil, el cual reza "Los Jueces y Tribunales tienen el deber inexcusable de resolver en todo caso los asuntos de que conozcan, atenindose al sistema de fuentes establecido."), y siempre basndose en el derecho aplicable. Por ello, surge el problema de cuando la ley deja un mbito sin regular, producindose una laguna jurdica. En ese caso, la propia ley legitima al juez para aplicar la analoga, y con ello poder basarse en un hecho parecido y proceder de la misma forma que el Derecho indica para ese hecho anlogo. En este caso, el juez crea una norma nueva, por analoga con la otra.