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CLCULO E RECOLHIMENTO 30) Qual a base de clculo para determinao do valor devido mensalmente pela ME e ou EPP optante pelo

Simples Nacional? A base de clculo para a determinao do valor devido mensalmente pela ME ou EPP optante pelo Simples Nacional ser a receita bruta total mensal auferida (Regime de Competncia) ou recebida (Regime de Caixa), conforme opo feita pelo contribuinte. ( Resoluo CGSN n 94/2011) Observao: Na hiptese da empresa possuir filial, deve ser considerado o somatrio das receitas brutas de todos os estabelecimentos. 31) Quais as principais caractersticas dos regimes de apurao da receita bruta? O regime de reconhecimento da receita bruta ser irretratvel para todo o ano-calendrio; O regime de caixa servir exclusivamente para a apurao da base de clculo mensal; O regime de competncia ser utilizado para as demais finalidades, especialmente, para determinao dos limites e sublimites, bem para determinao da alquota a ser aplicada sobre a receita bruta recebida no ms. 32) Como se dar a opo pelo reconhecimento da receita bruta mensal? A opo pelo regime de reconhecimento de receita bruta (competncia ou caixa) dever ser registrada em aplicativo disponibilizado no Portal do Simples Nacional, quando da apurao dos valores devidos relativos ao ms de: - novembro de cada ano-calendrio, com efeitos para o ano-calendrio subsequente, na hiptese de ME ou EPP j optante pelo Simples Nacional; - dezembro, com efeitos para o ano-calendrio subsequente, na hiptese de ME ou EPP em incio de atividade, com efeitos da opo pelo Simples Nacional no ms de dezembro; - incio dos efeitos da opo pelo Simples Nacional, nas demais hipteses, com efeitos para o prprio ano-calendrio. OBS: Se a ME ou EPP considerar, como opo, que a base de clculo do Simples Nacional a receita recebida no ms (regime de caixa) estar impossibilitado de conceder o crdito fiscal previsto no inciso V do art. 59 da Resoluo CGSN n. 94/11. 33) O que se considera receita bruta para fins do Simples Nacional? Entende-se por receita bruta (RB) o produto da venda de bens e servios nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado nas operaes em conta alheia, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos (Inciso II, art. 2 da Resoluo do CGSN n 94/11). 34) Quais as definies de Receita Bruta no Simples Nacional? - Para enquadramento no Simples Nacional de empresas novas: Receita bruta acumulada (RBA): o valor total da receita bruta acumulada da empresa no ano-calendrio corrente; - Para definir o enquadramento no Simples Nacional de empresas j existentes: Receita bruta acumulada anterior (RBAA): o valor total da receita bruta acumulada da empresa no ano-calendrio imediatamente anterior; - Para definir a apurao mensal do imposto: Receita bruta total (RBT): o valor da receita bruta total mensal da empresa;

- Para determinao da Alquota a ser utilizada no ms em curso. Receita bruta total dos ltimos 12 meses (RBT12): o valor total da receita bruta acumulada da empresa nos 12 (doze) meses, exclusive o perodo de apurao (PA). 35. O Estado da Bahia concede iseno de ICMS para as ME optantes pelo Simples Nacional? Sim. Utilizando-se da faculdade prevista na LC n. 123/06, o Governo do Estado da Bahia, alterou o valor da iseno de ICMS a partir de 01/01/2012 para a ME optante pelo Simples Nacional, cuja receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao do perodo de apurao, no ultrapasse R$ 180.000,00 (Decreto 13.537, de 19/12/2011). 35.1. Como efetuar o clculo da iseno de ICMS para ME em incio de atividade? O valor deve ser a mdia dos 12 meses do exerccio em curso, ou seja, atribuir a mdia de iseno mensal de at R$ 15.000,00, multiplicada pelo n. de meses em atividade.

36. Na hiptese de devoluo de mercadoria vendida por ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, que procedimento dever ser observado? Na hiptese de devoluo de mercadoria vendida por ME ou EPP, optante pelo Simples Nacional, ocorrer no mesmo ms do perodo de apurao da venda, a devoluo dever ser deduzida do valor da receita bruta total mensal (RBT). Exemplo: Venda em janeiro/12 no valor de R$10.000,00 e devoluo de venda em janeiro/12 no valor de R$1.000,00, declarar em fevereiro/12, a RBT de janeiro no PGDAS, no valor de R$ 9.000,00. Na hiptese de devoluo de mercadoria vendida por ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, em perodo de apurao posterior ao da venda, dever ser observado o seguinte: - o valor da mercadoria devolvida deve ser deduzido da receita bruta total, no perodo de apurao do ms da devoluo, segregada pelas regras vigentes no Simples Nacional nesse ms; Exemplo: Venda em janeiro/12 no valor de R$ 10.000,00; venda em maro/12 no valor de R$ 15.000,00 e devoluo de venda em maro/12 no valor de R$ 2.000,00. Declarar em abril/12, a RBT de maro no PGDAS-D, no valor de R$ 13.000,00. Observao: caso o valor da mercadoria devolvida seja superior ao da receita bruta total ou das receitas segregadas relativas ao ms da devoluo, o saldo remanescente dever ser deduzido nos meses subsequentes, at ser integralmente deduzido.

37. Para determinao da alquota, como proceder quando a empresa no tiver em atividade nos doze meses anteriores? No caso de incio de atividade no prprio ano-calendrio da opo pelo Simples Nacional: para efeito de determinao da alquota no primeiro ms de atividade, a empresa utilizar, como receita bruta total acumulada (RBT12), a receita do prprio ms de apurao multiplicada por 12 (doze). Exemplo A: RBT- janeiro/12 R$ 20.000,00 Ms de Apurao em janeiro/12: R$ 20.000,00 x 12 = RBT12 = R$ 240.000,00

Alquota: 5,47%: Anexo 1 da Resoluo CGSN n 94.

No caso de incio de atividade em ano calendrio imediatamente anterior ao da opo pelo Simples Nacional nos 11 (onze) meses posteriores ao do incio de atividade: para efeito de determinao da alquota, o sujeito passivo utilizar a mdia aritmtica da receita bruta total dos meses anteriores ao do perodo de apurao, multiplicada por 12 (doze). Exemplo B: RBT setembro/11 10.000,00 RBT outubro /11 30.000,00 RBT novembro/11 50.000,00 RBT dezembro/11 60.000,00 RBT janeiro/12 70.000,00 220.000,00 -------------------------------------Ms apurao janeiro/12 = (220.000,00:5) x 12 meses= RBT12 = R$ 528.000,00 Alquota (anexo 1): 6,84% 38. As receitas decorrentes da exportao de mercadorias compem a base de clculo para fins de tributao pelo Simples Nacional? No. O contribuinte dever informar essas receitas destacadamente, no aplicativo PGDASD, de modo que seja desconsiderada da base de clculo dos tributos.

39. Como deve proceder a ME e a EPP, optantes pelo Simples Nacional, que auferirem receitas sujeitas a substituio tributria na condio de substituda? O contribuinte dever informar, destacadamente, no aplicativo PGDAS-D, de modo a deduzir da base de clculo do Simples Nacional, o valor referente s receitas decorrentes da venda de mercadorias j tributadas antecipadamente, sujeitas a substituio tributria. 40. De que forma efetuado o clculo do valor devido mensalmente? O clculo do valor devido efetuado por meio de aplicativo especfico, PGDAS-D Programa Gerador do Documento de Arrecadao do Simples Nacional-Declaratrio, disponibilizado no Portal do Simples Nacional na Internet, de acordo com as informaes prestadas pelo contribuinte. O prprio aplicativo gerar o respectivo documento nico de arrecadao (DAS). 40.1 Como dever ser efetuada a retificao do PGDAS-D? A alterao das informaes prestadas no PGDAS-D ser efetuada por meio de retificao relativa ao respectivo perodo de apurao. - A retificao ter a mesma natureza da declarao originariamente apresentada, substituindo-a integralmente, e servir para declarar novos dbitos, aumentar ou reduzir os valores de dbitos j informados. - A retificao no produzir efeitos quando tiver por objeto alterar os dbitos relativos aos perodos de apurao: - cujos saldos a pagar j tenham sido enviados PGFN para inscrio em Dvida Ativa da Unio (DAU), ou, com relao ao ICMS ou ao ISS, transferidos ao Estado ou Municpio que tenha efetuado o convnio previsto no 3 do art. 41 da Lei Complementar n 123, de 2006; ou - em relao aos quais a ME ou EPP tenha sido intimada sobre o incio de procedimento fiscal (Alterao n 98/12, includo o art. 37-A da Resoluo CGSN n 94/11).

40.2 Como retificar o PGDAS-D aps a remessa dos dbitos a Dvida Ativa da Unio (DAU)? A retificao de valores informados no PGDAS-D, relativos a determinado perodo de apurao, nos casos em que houver prova inequvoca da ocorrncia de erro de fato no preenchimento da declarao, poder ser efetuada: - pela RFB, com relao aos tributos federais; - pelo Estado ou Municpio, com relao ao ICMS ou ISS, quando firmado o convnio com a PGFN. 41. Como deve ser realizado o recolhimento do valor devido mensalmente? Atravs de documento nico de arrecadao (DAS), por intermdio da matriz, englobando todas as atividades de todos os estabelecimentos da empresa. 42. Qual o valor mnimo para o pagamento? O valor mnimo ser de R$ 10,00 (dez reais). O valor devido do Simples Nacional que resultar inferior a R$ 10,00 (dez reais) ser diferido para os perodos subseqentes, at que o total seja igual ou superior a este valor. 43. Qual a data de vencimento do valor devido ao Simples Nacional? O vencimento do DAS at o dia 20 do ms subseqente quele em que houver sido auferida a receita bruta. Na hiptese de a ME ou EPP possuir filiais, o recolhimento dos tributos do Simples Nacional dar-se- por intermdio da matriz. Quando no houver expediente bancrio no prazo, os tributos devero ser pagos at o dia til imediatamente posterior. 44. Quais os encargos legais que incidem sobre o valor no pago at a data do vencimento? O valor no pago at a data do vencimento sujeitar-se- incidncia de encargos legais na forma prevista na legislao do Imposto de Renda, calculados automaticamente pelo prprio aplicativo de clculo, disponvel no Portal do Simples Nacional na Internet. 45. O valor devido do Simples Nacional pode ser pago em qualquer Banco? Em todos os agentes arrecadadores que integram a Rede Arrecadadora do Simples Nacional, credenciada pela Receita Federal do Brasil, que abrange as principais instituies financeiras do Pas. A relao das instituies financeiras credenciadas est disponvel no Portal do Simples Nacional. 46. At quando o DAS aceito pelo Banco? At a data limite para acolhimento constante no DAS. Caso a data j esteja vencida, dever ser emitido outro DAS. 47. Uma instituio financeira poder recusar o recebimento? Sim. Nos casos em que no integre a Rede Arrecadadora do Simples Nacional, conforme credenciamento efetuado pela Receita Federal do Brasil; o DAS esteja ilegvel ou com a data limite para recolhimento vencido.