Auditoria Beneficios Sociales

UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
AUDITORIA A LOS BENEFICIOS SOCIALES
CTEDRA CATEDRTICO Integrantes
: AUDITORIA FINANCIERA
: CPCC. RAMIREZ LAURENTE, Jesus Andres :
RIVEROS CASTRO, Evely RAMOS CHUMBES, Mijael Cesar
AA NUESTROS DOCENTES QUIENES CON SUS CONOCIMIENTOS NOS ENRUMBAN HACIA UN CAMINO PROFESIONAL EXITOSO.
INTRODUCCION Toda empresa durante su vida en el mercado, ya sea buena o en casos de crisis, tiene la necesidad de tener financiamiento, reputacin, y una serie se cualidades que permitan que interesados en invertir tengan la seguridad y certeza que aquellas dediciones tomadas sean las correctas. Originalmente esta necesidad surge de la empresa de validar su informacin econmica con el fin de alcanzar lo mencionado. Esta tarea lo alcanza la auditoria ya que, esta rama de la Contabilidad es una actividad, proceso sistemtico por la cual se verifica de manera objetiva la correccin contable, las evidencias; de las cifras de los estados financieros, es la revisin misma de los registros y fuentes de contabilidad, a esta rama le concierne determinar que estos registros estn elaborados con los principios establecidos; con el fin fundamental de determinar la razonabilidad de las cifras que muestran los estados financieros. El examen de Estados Financieros es indiscutible e importantsimo; el administrador y el inversionista necesitan, como elemento importante para tomar decisiones, primero: conocer la situacin financiera de la empresa que administran o en la que desean invertir y, segundo: tener la certeza de que tal situacin financiera corresponde a la realidad objetiva que vive el negocio. Las decisiones que puedan tomar los directores o inversionistas son productos de varios elementos concatenados entre s. (Experiencia, tendencias del mercado, recursos disponibles, capacidad instalada, etc.), uno de los ms fundamentales es la informacin que muestra los estados financieros de la empresa ya que estos afectan directamente es sus decisiones; y resulta obvio que cuando tal informacin contenga errores de consideracin, ellos habrn de perturbar directamente los resultados finales de una decisin.
En tal sentido buena utilizacin de recursos dentro de una entidad implica una buena gestin, una adecuada toma de decisiones, porque se sabe que el trabajo no solo es del gerente sino que intervienen todos los elementos que conforman una empresa. Un papel importante es el Capital de Trabajo (Trabajadores). De ellos depende en gran parte el xito o fracaso de la empresa, por tal motivo se les debe tratar de acuerdo a ley, normas, respetando sus beneficios, as como tambin acatando sus labores, as es que el presente trabajo trata sobre: la Auditoria al rubro de BENEFICIOS SOCIALES A LOS TRABAJADORES. Se trata de determinar si la empresa cumple o no con lo establecido en la Ley, con las normativas de trabajo vigentes, con los acuerdos establecidos entre empleador y empleado (MOF-ROF), si estos se cumplen o si existiera alguna mala administracin del Capital de Trabajo. Despus de mencionado lo anterior, se vio la mejor manera de desarrollar el presente trabajo para que sea de gran ayuda para aquellos interesados en el tema. La estructura ser de la siguiente manera: CAPITULO I: BASES TEORICAS es necesario que antes de llegar al tema en s, conocer conceptos bsicos para el buen entendimiento de la esencia del tema.
CAPITULO II: BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES en este captulo tratamos ampliamente conceptos de Beneficios Sociales, los tipos de beneficios, las bases legales a las cuales estn regidas. CAPITULO III: PASOS PARA REALIZAR LA AUDITORIA AL RUBRO: BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES en esta seccin se tratara de mostrar el procedimiento, programa que se debe llevar para la evaluacin de Auditoria a este rubro, mencionando la importancia que se tiene dichas evaluaciones. CAPITULO IV: CASO PRCTICO en esta seccin se desarrollara la casustica correspondiente para lograr desarrollar correctamente un trabajo de Auditoria. Despus de lo expuesto, esperamos que el presente trabajo monogrfico sea de gran ayuda y utilidad para aquellos interesados en el tema.
LOS ALUMNOS.
INDICE DEDICATORIA INTRODUCCIN CAPITULO I 1. BASES TEORICAS 1.1. CONTRATOS DE TRABAJO .. 1.1.1. SUJETOS DEL CONTRATO DE TRABAJO....... 1.1.2. ELEMENTOS DEL CONTRATO DE TRABAJO 1.1.3. CARACTERISTICAS DEL CONTRATO DE TRABAJO.... 1.2. PLANILLAS...... 1.2.1. REGISTRO DE TRABAJADORES EN PLANILLA.... 1.2.2. CONTENIDO DE LA PLANILLA CAPITULO II 2. BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES 2.1. 2.2. CONCEPTO. TIPOS DE BENEFICIOS SOCIALES.. 2.2.1. GRATIFICACIONES LEGALES.... 2.2.1.1. CLASES DE GRATIFICACIONES 2.2.1.2. GRATIFICACIONES POR FIESTAS PATRIAS Y NAVIDAD 2.2.1.2.1. Trabajadores Comprendidos. 2.2.1.2.2. Derecho a Gratificaciones.. 2.2.1.2.3. Monto de la Gratificacin 2.2.1.2.4. Monto de gratificacin trabajadores Con remuneracin imprecisa... 2.2.1.2.5. Oportunidad del pago...... 2.2.1.2.6. Incompatibilidad con otros beneficios... 2.2.2. DESCANSO REMUNERADOS... 2.2.2.1. DESCANSO SEMANAL.... 2.2.2.1.1. Excepciones.. 2.2.2.1.2. Potestad del empleador para establecer regmenes alternativos de jornada de trabajo y descanso.............................................................. 2.2.2.1.3. Remuneraciones del da de descanso.. 2.2.2.1.4. Descuento de das de descanso por inasistencia.. 2.2.2.2. DESCANSO EN DIAS FERIADOS. 2.2.2.2.1. Derecho. 2.2.2.2.2. Das feriados. 2.2.2.2.3. Oportunidad de descanso.. 2.2.2.3. VACACIONES ANUALES 2.2.2.3.1. Trabajadores con derecho. 2.2.2.3.2. Das efectivos de trabajo 2.2.2.3.3. Oportunidad del descanso. 2.2.2.3.4. Remuneracin vacacional 2.2.2.3.5. Casos especiales en el pago de remuneracin 2.2.2.3.6. Periodo de descanso. 2.2.2.3.7. Registro en libros 2.2.2.3.8. Trabajadores que no disfrutan del descanso... 2.2.3. SEGURO DE VIDA LEY. 2.2.3.1. BENEFICIARIOS.. 2.2.3.2. BENEFICIOS. 2.2.3.3. MONTO DE LA PRIMA DE SEGURO.. 12 13 13 13 14 14 14 14 15 15 15 16 16 16
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2.2.3.4. REMUNERACIN ASEGURABLE 2.2.3.5. OBLIGACIONES DEL ASEGURADO 2.2.3.6. OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR. 2.2.3.7. OBLIGACIONES DE LA EMPRESA ASEGURADORA.. 2.2.3.8. ENTREGA DEL MONTO ASEGURADO 2.2.3.9. PROCEDIMIENTO DE CONSIGNACION.. 2.2.3.10. RESPONSABILIDAD DE BENEFICIARIOS.. 2.2.3.11. CONTINUACION DEL SEGURO EN CASO DE ENFERMEDAD O CESE DEL TRABAJADOR................... BONIFICACION POR TIEMPO DE SERVICIO 2.2.4.1. Bonificacin por 30 aos de servicio......... 2.2.4.2. Bonificacin por 25 aos de servicios LA PARTICIPACION EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA 2.2.5.1. Trabajadores comprendidos... 2.2.5.2. Trabajadores excluidos 2.2.5.3. Base de clculo. 2.2.5.4. Porcentaje de participaciones sobre la base del clculo... 2.2.5.5. Distribucin de utilidades....... 2.2.5.6. Lmite mximo en la participacin. COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIO (CTS)... 2.2.6.1. Naturaleza de la CTS.. 2.2.6.2. Caractersticas de la CTS.. 2.2.6.3. Trabajadores con derecho a CTS. 2.2.6.4. Trabajadores sin derecho a CTS.. 2.2.6.5. Tiempo de servicio computable. 2.2.6.6. Remuneraciones computables.. 2.2.6.7. REMUNERACIONES NO COMPUTABLES. ASIGNACION FAMILIAR 2.2.7.1. TRABAJADORES COMPRENDIDOS EN LA LEY DE ASIGNACIN FAMILIAR... 2.2.7.2. TRABAJADORES CON DERECHO 2.2.7.3. MONTO DE LA ASIGNACION.
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CAPITULO III 3. PASOS PARA REALIZAR LA AUDITORIA AL RUBRO: BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES 3.1. 3.2. 3.3. 3.4. 3.5. EVALUACION DE CONTROL INTERNO EN EL RUBRO DE BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES.. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO.. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS PROGRAMA. EXAMEN DE LAS PROVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES....
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CAPITULO IV 4. CASO PRCTICO: AUDITORIA A LOS BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES ALCANCE DEL TRABAJO. OBJETIVO ALCANCE DEL EXAMEN:. TRABAJO A REALIZAR: MARCAS DE AUDITORIA A UTILIZAR:. DETERMINACION DE LAS PRINCIPALES AREAS A EXAMINAR ENCARGADOS DE LA AUDITORIA:.. 49 49 49 49 50 50 50
CODIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO. PROGRAMAS DE AUDITORIA.. OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS PLANILLA DEL PERSONAL EVALUACIN Y VERIFICACIN DE LOS REGISTROS DE SALARIOS PARA EL TERCER Y CUARTO TRIMESTRE DEL 2012 CONCLUSIONES EN LAS EVALUACIONES (PLANILLAS-BENEFICIOS SOCIALES). CONCLUSIONES GENERALES. CONCLUSIONES NO GENERALES. RECOMENDACIONES BIBLIOGRAFIA
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CAPITULO I 1. BASES TEORICAS: 1.1. CONTRATOS DE TRABAJO: El contrato de trabajo es el acuerdo que voluntariamente celebra el Trabajador y el Empleador en forma directa, el primero se compromete a prestar sus servicios y el segundo a apagar una remuneracin como contraprestacin.1 1.1.1. SUJETOS DEL CONTRATO DE TRABAJO: Son sujetos del contrato de trabajo, el trabajador y el empleador: El trabajador.- Denominado tambin servidor, dependiente, asalariado, obrero o empleado; el trabajador es la persona fsica que se obliga frente al empleador a poner a disposicin y subordinar su propia y personal energa de trabajo, a cambio de una remuneracin. Es el deudor del servicio y el acreedor de la remuneracin. El trabajador ha de ser una persona fsica (hombre o mujer), con la edad mnima o mxima permitida por Ley para realizar el trabajo. El Empleador.- Conocido tambin como patrono o principal; el empleador es la persona fsica o Jurdica que adquiere el derecho a la prestacin de servicios y la potestad de dirigir la actividad laboral del trabajador, que pone a su disposicin la propia fuerza de trabajo, obligndose a pagarle una
Manual de la legislacin laboral, Rosario pacheco Maita; Edic. instituto de investigacin el pacifico E.I.R.L.
remuneracin . Es el deudor de la remuneracin y el acreedor del servicio. 1.1.2. ELEMENTOS DEL CONTRATO DE TRABAJO La doctrina es muy variada respecto a este punto, se considera que los elementos seran de tres tipos: a) Genricos: Son los que corresponden a todo contrato, o an ms a todo acto jurdico. El artculo 140 del Cdigo Civil considera para la validez del acto jurdico los siguientes requisitos: 1) Agente capaz, 2) Objeto fsico y jurdicamente posible, 3) Fin Lcito, 4) Observancia de la forma prescrita bajo sancin de nulidad. En todo contrato se requiere el consentimiento, consideramos que estos elementos, implcitamente ya deben estar al momento de surgir el contrato de trabajo. b) Esenciales: Para la existencia del contrato de trabajo es necesario que concurran los tres elementos esenciales: Prestacin personal de servicios. Subordinacin. Remuneracin.
c) Tpicos: Los elementos tpicos, son ciertas caractersticas que los ordenamientos laborales buscan fomentar por cuanto su presencia favorece a los trabajadores. En si ayudan a determinar la verdadera naturaleza de la relacin cuando sta es controvertida. Los elementos que suelen calificar a una relacin de trabajo como tpico o atpico son los siguientes: La duracin de la relacin: el contrato de trabajo puede ser a plazo indefinido o encontrarse sujeto a modalidad. La duracin de la jornada: que puede ser a tiempo completo a tiempo parcial. El lugar de prestacin del servicio: el mismo que puede realizarse en el centro de trabajo de trabajo o fuera de l.
El nmero de empleo (o empleadores) que tiene el trabajador: los servicios que se presten pueden ser exclusivos para un solo empleador o se puede estar pluriempleado. 1.1.3. CARACTERISTICAS DEL CONTRATO DE TRABAJO: El contrato de trabajo tiene los siguientes caracteres: Consensual: Nace del simple acuerdo de voluntades de las partes. a. Bilateral: Existe el inters de dos partes: trabajador y empleador, cada una de las partes se obliga a cumplir una prestacin. b. Oneroso: Cada parte debe cumplir con una prestacin que signifique desprenderse de algo en beneficio de la otra: la fuerza de trabajado (trabajador) y la remuneracin (empleador). c. Conmutativo: Es el momento de la celebracin del contrato ya se conocen las prestaciones a cargo de ambas partes, entrega de la fuerza de trabajo (trabajador) y pago de la remuneracin (empleador). d. Tracto sucesivo: Su ejecucin se da en el transcurso de tiempo a travs de prestaciones que se ejecutan permanentemente. 1.2. PLANILLAS La nueva Ley de Planillas precisa que los empleadores a llevar Planillas de Pago son aquellos cuyos trabajadores estn sujetos al rgimen laboral de la Actividad Privada.
BASE LEGAL: Art. 1 D.S. 001-98-TR (22/01/98)
1.2.1. REGISTRO DE TRABAJADORES EN PLANILLA: El empleador debe registrar a sus trabajadores dentro de las 72 horas de ingresado a prestar sus servicios, independientemente de que se trate de un contrato de tiempo indeterminado sujeto a modalidad o tiempo parcial.
1.2.2. CONTENIDO DE LA PLANILLA: Al inicio del libro de planillas, de la hoja suelta o de la micro forma debe registrarse por una sola vez dentro de las 72 horas de ingresados a prestar servicios los trabajadores, las siguiente informacin referida a cada uno de ellos:
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Nombre completo, sexo y fecha de nacimiento Domicilio Nacionalidad y documento de identidad Fecha de ingreso o reingreso a la empresa Cargo u ocupacin Nmero de registro o cdigo de asegurado o afiliado a los sistemas previsionales correspondiente Fecha de cese
De agotarse la disponibilidad de espacio para esta informacin, podrn utilizarse nuevas hojas, sin necesidad de que estas sean autorizadas por la Autoridad Administrativa de Trabajo. Las planillas deben consignar: Nombres y Apellidos del trabajador Remuneraciones que se abonen al trabajador de acuerdo al Art. 6 y 7 del D.S. 003-97-TR (27/03/97) Nmero de das y horas trabajadas Nmero de horas trabajadas en sobretiempo Deducciones de cargo del trabajador por concepto de tributos, aportes a los sistemas previsionales, cuotas sindicales, descuentos autorizados u rdenes por mandato judicial y otros conceptos similares Cualquier otro pago que no tenga carcter remunerativo, segn el Art. 7 del D.S. 003-97-TR (27/03/97) Tributos y Aportes de cargo del empleador Cualquier otra informacin adicional que el empleador considere Adems: Fecha de salida y retorno de vacaciones, salvo que por la naturaleza del trabajo o por el tiempo trabajando solo hubiera lugar al pago de la remuneracin vacacional. Tratndose de trabajadores que perciban una remuneracin integral cuyo abono sea pactado con periodicidad superior a un mes, el empleador deber registrar mensualmente en la planilla, el importe de la alcuota correspondiente a cada mes de labores
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CAPITULO II 2. BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES: 2.1. CONCEPTO Se entiende por beneficios sociales a aquellos conceptos que perciben los trabajadores con ocasin de sus labores prestadas de manera subordinada. Nuestro Ordenamiento Jurdico reconoce expresamente Beneficios Econmicos de origen legal que son abonadas durante el desarrollo del vnculo laboral. (Dr. Ludmin Gimenez Coronado y Dr. Angel la Rosa Orbezo, 2007) Los beneficios a los empleados comprenden todos los tipos de retribuciones que la entidad proporciona a los trabajadores a cambio de sus servicios.2 Los beneficios a los empleados a corto plazo son los beneficios (diferentes de los beneficios por terminacin) cuyo pago debe ser atendido en el trmino de los doce meses siguientes al cierre del periodo en el cual los empleados han prestado sus servicios. Los beneficios post-empleo son retribuciones a los empleados (diferentes de los beneficios por terminacin) que se pagan tras la terminacin de su periodo activo en la entidad. Otros beneficios a los empleados a largo plazo son retribuciones a los empleados (diferentes de los beneficios post-empleo, de los beneficios por terminacin y de los beneficios de compensacin en instrumentos de capital) cuyo pago no ha de ser atendido en el trmino de los doce meses
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Concepto segn: Norma Internacional de Contabilidad N 19 BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES
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siguientes al cierre del periodo en el cual los empleados han prestado sus servicios. Beneficios por terminacin son las remuneraciones a pagar a los empleados como consecuencia de: a. La decisin de la entidad de resolver el contrato del empleado antes de la edad normal de retiro. b. La decisin del empleado de aceptar voluntariamente la conclusin de la relacin de trabajo a cambio de tales beneficios. 2.2. TIPOS DE BENEFICIOS SOCIALES Los beneficios son: 2.2.1. GRATIFICACIONES LEGALES: Son aquellas sumas de dinero entregadas por el empleador a los trabajadores sujetos a un rgimen laboral de la actividad privada, previo cumplimiento de los requisitos establecidos en la ley. La entrega de los mismos se efecta en las fechas establecidas, a saber: 15 de julio (Gratificaciones de Fiestas Patrias) y 15 de diciembre (Gratificaciones de Navidad). Este plazo es indisponible por las partes. 2.2.1.1. CLASES DE GRATIFICACIONES3: a. Gratificaciones extraordinarias: Son aquellas otorgadas por el empleador a liberalidad o que hayan sido materia de convencin colectiva, o aceptadas en los procedimientos de conciliacin o medicin, o establecidas por Resolucin de la Autoridad del Trabajo, o por laudo arbitral; a menos que se otorguen 2 aos consecutivos, la que la convierte en ordinarias y por tanto obligatorias. Se incluye a este concepto a la bonificacin por cierre del pliego.
b. Gratificaciones ordinarias: Son aquellas otorgadas por el empleador obligatoriamente por mandato legal, las otorgadas por acuerdo entre los trabajadores y el empleador en convenio colectivo o en contrato de trabajo, o las
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MANUAL DE LA LEGISLACIN LABORAL, Rosario pacheco Maita; Edic. instituto de investigacin el pacifico E.I.R.L.
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otorgadas por dos aos consecutivos. Ejemplo, gratificaciones por Fiestas Patrias Navidad. 2.2.1.2. GRATIFICACIONES NAVIDAD4: POR FIESTAS PATRIAS Y
2.2.1.2.1. Trabajadores Comprendidos: Los trabajadores sujetos al rgimen de la actividad privada, sea cual fuere la modalidad de contrato de trabajo y del tiempo de prestacin de servicios.
BASE LEGAL: Art. 1 Ley 25139 (15/12/89) Art. 1 D.S. 061-89-TR (21/12/89)
2.2.1.2.2. Derecho a Gratificaciones: Para tener derecho a la gratificacin es requisito indispensable que el trabajador se encuentre laborando en el mes en que corresponde pagar el beneficio, o estar en descanso vacacional, licencia con goce de remuneraciones o percibiendo los subsidios a que se refiere los D. Leyes 22482 y 18846.
2.2.1.2.3. Monto de la Gratificacin: El monto de cada una de las gratificaciones ser el equivalente a la remuneracin bsica y toda otra cantidad que en forma fija y permanente perciba el trabajador que sea de su libre disposicin. En consecuencia forman parte de las gratificaciones las Bonificaciones Suplementarias y por costo de vida vigente a fecha de otorgamiento, quedando excluidos los refrigerios, viticos y movilidad, siempre que tuviese que rendirse cuenta de esta ltima. Las gratificaciones de los empleados ser de un sueldo mensual y de los obreros 230salarios.
MANUAL DE LA LEGISLACIN LABORAL, Rosario pacheco Maita; Edic. instituto de investigacin el pacifico E.I.R.L.
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Los trabajadores tiene derecho a percibir el integro de l a gratificacin, siempre que hayan percibido el pago de las remuneraciones o del subsidio correspondiente, si fuere el caso, en los meses anteriores a la fecha de la oportunidad del goce del acotado beneficio. En caso de que el trabajador cuente con menos de 6 meses de servicio percibir la gratificacin en forma proporcional a los mese laborados.
BASE LEGAL: Art. 1 y 3 Ley 25139 (15/12/89) Art. 3 y 4 D.S. 061-89-TR (21/12/89)
2.2.1.2.4. Monto de gratificacin trabajadores con remuneracin imprecisa: Para los trabajadores con remuneracin imprecisa el monto se calcula promediando las remuneraciones percibidas en los ltimos 6 meses anteriores al 15 de Julio y 15 de Diciembre, segn sea el caso.
2.2.1.2.5. Oportunidad del pago: Las gratificaciones se abonaran en la primera quincena de Julio o de Diciembre, segn sea el caso.
2.2.1.2.6. Incompatibilidad de las Gratificaciones con otros Beneficios de naturaleza similar: La percepcin de las gratificaciones (por fiestas Patrias y Navidad), es incompatible con cualquier otro beneficio econmico de naturaleza similar que con cualquier o diferente denominacin se encuentre percibiendo el trabajador, en cumplimiento de disposiciones legales especiales, convenios colectivos o costumbre, en cuyo caso deber otorgarse el que sea ms favorable.
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2.2.2. DESCANSO REMUNERADOS: 2.2.2.1. DESCANSO SEMANAL5: El trabajador tiene derecho como mnimo a 24 horas consecutivas de descanso en cada semana, el que se otorgara preferentemente en da domingo.
BASE LEGAL: Art. 1 D: Leg. 713 (08/11/91) Art. 25 constitution Del 93
2.2.2.1.1. Excepciones: Por excepcin, ni el descanso sustitutorio ni el pago por descanso semanal obligatorio son exigibles en los casos por trabajo realizado por miembros de una misma familia; tampoco por trabajadores de direccin e inspeccin, y en general todos que trabajen sin fiscalizacin superior inmediata; as como en el caso de trabajadores que perciban el 30% o mas del importe de la tarifa de los servicios que cobra el establecimiento o negocio de su empleador
2.2.2.1.2. Potestad del empleador para establecer regmenes alternativos de jornada de trabajo y descanso: Cuando los requerimientos de la produccin lo hagan indispensable, el empleador podr establecer regmenes alternativos de jornada de trabajo y descansos respetando la debida proporcin, o designar como da de descanso unos distinto al domingo, determinando el da en que los trabajadores disfrutan del descanso sustitutorio en forma individual o colectiva.
BASE LEGAL: Art. 2 D. Leg. 713 (08/110/91)
2.2.2.1.3. Remuneraciones del da de descanso: La remuneracin por da de descanso es equivalente al de una jornada ordinaria diaria. Esta se determina dividiendo la remuneracin
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percibida, semanal, quincenal o mensual entre 7, 25 o 30 das, respectivamente. Las remuneraciones de trabajadores que presten servicios a destajo, es equivalente a la suma que resulte dividir el salario semanal entre el nmero de das de trabajo efectivo. Las remuneraciones complementarias o imprecisas no ingresan a la base de clculos, as como aquellas otras de periodicidad distinta a la semanal, quincenal o mensual segn corresponda a la forma de pago.
BASE LEGAL: Art. 1, 2 y 4 D.S. 012-92-TR (03-12-92) Art. 4 D. Leg. 713 (08/11/91)
Por excepcin, y solo para efectos del pago del da de descanso semanal, se considera das efectivamente trabajados los siguientes: Las inasistencias motivadas por accidentes de trabajo o enfermedad profesional, o por enfermedades debidamente comprobadas, hasta que la Seguridad Social asuma la cobertura de tales contingencias. Los das de suplecin de la relacin laboral con pago de la remuneracin del empleador. Los das de huelga siempre que no haya sido declarado improcedente o ilegal. Los das que el trabajador dejo de percibir remuneraciones, al ser declarada fundada por el juez la demanda de nulidad de despido. El juez ordenara el pago de las remuneraciones dejadas de percibir desde la fecha en que se produjo, con deduccin de los periodos de inactividad procesal no imputables a las partes.
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Art. 40 ley de productividad y competitividad laboral, aprobado por D.S. 003-97-TR (27/03/97)
2.2.2.1.4. Descuento de das de descanso por inasistencia:: Cuando la remuneracin es semanal el descuento es proporcional al nmero de das de inasistencia con respecto al nmero de das laborados, calculados sobre el valor del da. Cuando la remuneracin es quincenal o mensual el descuento es tantos quinceavos o treintavos del valor da, respectivamente.
BASE LEGAL: Art. 2 D.S. 012-92-TR
2.2.2.2. DESCANSO EN DIAS FERIADOS6: 2.2.2.2.1. Derecho: Los trabajadores tienen derecho a descanso remunerado en los das feriados detallados en el Art. 6 del D. Leg. 713, as como los feriados se que determine con dispositivos legal especifico.
BASE LEGAL: Art. 5 y 6 D. Leg. 713 (08/11/92)
2.2.2.2.2. Das feriados: Ao nuevo (1 de Enero) Jueves y viernes santo Dia del trabajo (1 de Mayo) San pedro y San Pablo (29 de Junio) Fiestas patrias (28 y 29 de Julio) Santa Rosa de Lima (30 de Agosto) Combate de Angamos (8 de Octubre) Todos los Santos (1 de Noviembre) Inmaculada concepcin (8 de Diciembre) Navidad del seor (25 de Diciembre)
2.2.2.2.3. Oportunidad de descanso: Los feriados establecidos en el Art. 6 del D. Leg. 713 se celebran en la fecha respectiva.
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Cualquier otro feriado no laborable de mbito no nacional o gremial, se har efectivo el da lunes inmediato posterior a la fecha.
BASE LEGAL: Ant. 7 D. Leg. 713 (08/11/91), modificado por ley 26331 (23/06/94)
Sin perjuicio de lo establecido anteriormente, empleadores y trabajadores por acuerdo podran sustituir la fecha de oportunidad del descanso, por razones vinculadas a la productividad del centro de trabajo o por el inters comn, decisin que deber ser comunicada por el empleador a la Autoridad Administrativa del Trabajo de su localidad.
BASE LEGAL: Comunicado oficial 011-94-RR.PP.
Tratndose de feriados no nacionales, o gremiales que por los usos y costumbres se festejan en la fecha correspondiente, los empleadores podrn suspender las labores del centro de trabajo, cuyo efecto las horas dejadas de labor sern recuperadas en la semana siguiente, o en la oportunidad que acuerden las partes. A falta de acuerdo prima la decisin del empleador.
2.2.2.3. VACACIONES ANUALES7 2.2.2.3.1. Trabajadores con derecho: Tiene derecho a 30 das calendarios de descanso vacacional remunerado, por cada ao de servicio, los trabajadores que cumplan con una jornada ordinaria mnima de 4 horas, siempre que hayan cumplido dentro del ao de servicio, el record previsto a continuacin. En un ao de labor el trabajador debe cumplir el siguiente record de servicios:
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Si cumple con una jornada ordinaria de 6 das a la semana, haber realizado labor efectiva por lo menos 260 das. Si cumple con una jornada ordinaria de 5 das a las emana, haber realizado labor efectiva por lo menos 210 das. En los casos de que el plan de trabajo se desarrolle en solo 4 o 3 das a la semana o sufra paralizaciones temporales autorizadas por la Autoridad de Trabajo, los trabajadores tendrn derecho al goce vacacional, siempre que sus faltas injustificadas no excedan de 10 en dicho periodo. Se consideran faltas injustificadas las ausencias no computables como das efectivos de trabajo.
BASE LEGAL: Art. 10 D. Leg. 713 (08/11/91) Art. 11 D.S. 012-92-TR (03/12/92)
2.2.2.3.2. Das efectivos de trabajo: Se consideran como das efectivos de trabajo: La jornada mnima de 4 horas La jornada cumplida en da de descanso cualquiera sea el nmero de horas laborados Las horas de sobretiempo de nmero de 4 o ms en un da. La inasistencia por enfermedad comn, por accidente de trabajo enfermedad profesional, en todos los casos siempre que no supere 60 das al ao. El descanso previo y posterior al parto El permiso sindical Las faltas o inasistencias autorizadas por ley, convenio individual o colectivo o decisin del empleador El periodo vacacional correspondiente al ao anterior Los das de huelga, salvo que haya sido declarado improcedente o ilegal
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Art. 12 D.S. 012-92-TR (03/12/92)
En el ao del labor exigido se computara desde la fecha en que el trabajador ingreso al servicio del empleador o desde la fecha que el empleado determine el inicio del cmputo del ao de servicios. En caso se de la segunda opcin, se deber compensar al trabajador por el tiempo laborado hasta dicha oportunidad, por dozavos treintavos o ambos, segn corresponda, d la remuneracin computable vigente a la fecha en que adopte la decisin.
BASE LEGAL: Art. 11 D: Leg. 713 (08/11/91) Art. 13 D.S. 012-92-TR (03/12/92)
2.2.2.3.3. Oportunidad del descanso: La oportunidad del descanso vacacional ser fijada de comn acuerdo entre el empleador y el trabajador, teniendo en cuenta las necesidades de funcionamiento de la empresa y los intereses propios del trabajador. A falta de acuerdo decidir el empleador en uso de su faculta directriz. No podr ser otorgado cuando el trabajador est incapacitado por enfermedad o accidente. Establecida con oportunidad de descanso vacacional. Esta se inicia aun cuando coincida con el da de descanso semanal, feriado o da no laborable en el centro de trabajo; excepto cuando el trabajador est incapacitado por enfermedad o accidente. La oportunidad del descanso vacacional de los profesores del centro educativo particulares se regula por sus propias normas. Supletoriamente se aplica el D. Leg. 713
BASE LEGAL: Art. 13 y 14 D. Leg. 713 (08/11/91) Art. 14 y 15 D.S. 012-92-TR (03/12/92)
La trabajadora gestante tiene derecho a que el periodo vacacional por rcor cumplido y an pendiente de goce, se inicie a partir del da siguiente de vencido el descanso post21
natal. La trabajadora que quiera hacer uso de este derecho debe comunicarlo al empleador con una anticipacin no menor a 15 das calendarios al inicio del goce vacacional.
BASE LEGAL: Art. 4 LEY 26644 (27/06/96)
2.2.2.3.4. REMUNERACION VACACIONAL La remuneracin vacacional es equivalente a la que el trabajador hubiera percibido habitual y regularmente en caso de continuar laborando. Se considera remuneracin, a este efecto, la computable para la compensacin por tiempo de servicio, con excepciones de las remuneraciones peridicas a que se refiere el Art. 18 del D. Leg. 650 (remuneraciones de periodicidad semestral, como gratificaciones por fiestas patrias, Navidad; remuneraciones de periodicidad mayores a un semestre; remuneraciones de periodicidad menor a un semestre pero mayor a un mes), aplicndose analgicamente los criterios establecidos para la misma.
BASE LEGAL: Art. 15 D. Leg. 713 (08/11/91) Art. 16 D.S. 012-92-TR (03/12/92) Art. 15 D. Leg. 650 (01/03/97)
2.2.2.3.5. Casos especiales remuneracin:
en
el
pago
de
Comisionistas: la remuneracin se establece en base al promedio de las comisiones, percibidas por el trabajador en el ltimo semestre.
BASE LEGAL: Art. 17 D.S. 012-92-TR (03/12/92) Art. 17 D. Leg. 650 (01/03/97)
Agentes exclusivos de seguros: A la remuneracin vacacional de los agentes exclusivos de seguros, debe aadirse el promedio de las comisiones, percibidas por el trabajador en el ltimo semestre, provenientes de la renovacin de las 22
plizas obtenidas durante el semestre anterior al descanso vacacional.

Destajeros o trabajadores con remuneracin principal mixta o imprecisa: las remuneraciones vacacionales de trabajadores destajeros se establece tomando como base el salario diario promedio durante las 4 semanas consecutivas anteriores a la semana que precede a la del descanso vacacional.
2.2.2.3.6. Periodo de descanso: El trabajador debe disfrutar del descanso vacacional 30 das en forma interrumpida sin embargo se puede dar los siguientes casos: Por periodo no menores a 7 das: A solicitud del trabajador, el empleador podr establecer podr autorizar el goce vacacional en periodos que no podrn ser inferiores a 7 das. Convenios con el empleador: El trabajador puede convenir por escrito con su empleador acumular hasta dos descansos consecutivos, siempre que despus de un ao de servicio continuo disfrute por lo menos de un descanso de 7 das naturales; tratndose de trabajadores contratados en el extranjero se puede convenir acumular periodos vacacionales por dos o ms aos. Reduccin de vacaciones a 15 das: Dicha reduccin es por acuerdo entre las partes y debe constar por escrito. La reduccin de vacaciones debe ser compensada con 15 das remunerativos.
BASE LEGAL:
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Art. 22 D.S. 012-92-TR (03/12/92) Art. 17, 18 y 19 D. Leg. 713 (08/11/91)
Los trabajadores de las empresas de propiedad social pueden acordar la reduccin del descanso vacacional a la mitad como mximo, sin remuneracin adicional, si es para atender necesidades de la empresa.
BASE LEGAL: Art. 25 d. Ley 20598 (02/05/74)
2.2.2.3.7. Registro en libros: El empleador est obligado a hacer constar expresamente en libros de planillas, la fecha del descanso vacacional, y el pago de la remuneracin correspondiente. Este ltimo debe figurar en la planilla del mes al que corresponda el descanso.
2.2.2.3.8. Trabajadores descanso:
que
no
disfrutan
del
Se pueden dar 3 casos: En los casos de trabajos discontinuo o de temporada, cuya duracin es mayor de un mes y menor a un ao no cabe el descanso fsico sino el pago, equivalente a un dozavo de la remuneracin por cada mes completo de labor efectiva. Toda fraccin se considera por treintavos. Los trabajadores que secn despus de cumplido el ao de servicios y el correspondiente record tendr derecho al abono del integro de la remuneracin vacacional. El record trunco ser compensado a razn de dozavos y treintavos de la remuneracin, como meses y das hubiese laborado, respectivamente. Los trabajadores que no disfrutaron el descanso vacacional dentro del ao 24
siguiente a aquel que adquieren del derecho, percibirn 3 remuneraciones: Una por el trabajo realizado; una por el descanso vacacional adquirido y no gozado; y una como indemnizacin por no haber disfrutado del descanso. Esta indemnizacin no est sujeta a pago o retencin de ninguna aportacin, contribucin o tributo. esta indemnizacin no alcanza a los gerente o representantes de la empresa que hayan decidido no hacer uso del descanso. En ningn caso la indemnizacin incluye a la bonificacin por tiempo de servicio.
BASE LEGAL: Art. 21, 222 y 24 D.S. 012-92-TR (03/12/92) Art. 21, 22 y 23 D. Leg. 713 (08/11/91) Art. 1 D.S. 011-90-TR (07/03/90)
2.2.3. SEGURO DE VIDA LEY: Consiste en la obligacin econmica a cargo del empleador en favor de los beneficiarios de los trabajadores para cubrir las contingencias que se deriven del fallecimiento o invalidez permanente de aquellos. Este beneficio social no tiene naturaleza remunerativa, ya que su finalidad viene a ser el otorgamiento de la reparacin econmica a los familiares directos del trabajador que fallecen durante la relacin laboral o a los propios trabajadores si quedaran en invalidez permanente y total. 2.2.3.1. BENEFICIARIOS: El seguro de vida es un Beneficio Social que adquiere el trabajador, sea empleado un obrero, una vez cumplido 4 aos de labor al servicio del mismo empleador. Si el trabajador reingresa es acumulable el tiempo de servicios prestado con anterioridad, para acreditar los 4 aos.
Se considera beneficiarias: a. El conyugue o conviviente a que se refiere el Art. 321 del cdigo civil y los descendientes. b. A falta de los primeros corresponde a los ascendientes y hermanos de menores de 18 aos. 25
El empleador tiene derecho a cobrar el capital asegurado, en caso que los beneficiarios transcurridos 1 ao de contingencia, no ejercieran su derecho. Es de aplicacin al ART. 16 del D. Leg. 678. 2.2.3.2. BENEFICIOS: a. Fallecimiento por muerte natural: 16 remuneraciones mensuales, la que se entregara a los beneficiarios. Dichas remuneraciones se establecen en base al promedio de los percibidos por el fallecido en el ltimo trimestre previo al fallecimiento. b. Fallecimiento por accidente: 32 remuneraciones mensuales percibidas por el fallecido en la fecha previa al accidente. Dicho capital asegurado se entregara a los beneficiarios. c. Invalidez total o permanente del trabajador originada por accidente: 32 remuneraciones mensuales percibidas por el trabajador en la fecha previa al accidente. Dicho capital asegurado ser abonado al trabajo o por impedimento de el a su cnyuge, curador o apoderado.
Se entiende por invalidez total y permanente originada por accidente, la alineacin mental absoluta e incurable, el descerebra-miento que impida efectuar trabajo u ocupacin por el resto de la vida, la factura incurable de la columna vertebral que determine la invalidez total y permanente, la prdida total de la visin de ambos ojos, o de ambas manos, o de ambos pies, o de una mano y un pie y otros que se pueden establecer por Decreto Supremo.
Si la remuneracin del trabajador fuera a comisin o destajo el monto de la contingencia se calculara en base al promedio de las comisiones de los 3 ltimos meses.
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Segn Res. SBS N 860-90 (29/12/90) se excluye el pago de pliza por los siguientes conceptos: Suicidio Guerra internacional (con o sin declaracin) El riesgo de aviacin salvo que el asegurado viaje como pasajero. Participacin del asegurado como conductor o acompaante, en carreras o ensayos de velocidad, resistencia de automviles, motocicletas, lanchas a motor o avionetas. Participacin o intervencin directa, en actos delictuosos 2.2.3.3. MONTO DE LA PRIMA DE SEGURO: Trabajadores empleados: 0.53% de la remuneracin mensual de cada asegurado, correspondiente al mes inmediato anterior a la vigencia mensual del seguro. Trabajadores obreros: 0.71% de la remuneracin mensual de cada trabajador, correspondiente al mes inmediato anterior a la vigencia mensual del seguro. Trabajadores obreros que desarrollan actividades de alto riesgo (explosin, fuegos artificiales, minas municiones, petrleo, policas particulares y perforaciones de pozos): 1.46%
BASE LEGAL: Art. 10 2do prrafo D. Leg. 688 (05/11/91)
Las primas podrn ser reajustadas por la Resolucin de la Superintendencia de Banca y Seguros.
BASE LEGAL: Art. 2 Ley 26182 (12/05/93), restituye vigencia del Art. 11 de D. Leg. 688
Toda clusula que estipule mayores obligaciones a cargo del empleador, trabajador o beneficios, o establezca limitaciones no previstas en la ley, se tiene por no puestas.
BASE LEGAL: 1era disposicin transitoria y final del Leg. 688
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Para garantizar la cobertura de los beneficios de seguro de vida las compaas de seguros podrn por razones administrativas emitir plizas colectivas por grupos de empleadores, cobrar por adelantado las primas anuales, o aplicar cualquier otra forma que permita garantizar esta cobertura, en especial en casos de empresas hasta 20 trabajadores.
BASE LEGAL: Art. 1 Ley 26645 (27/06/96) agregado del D. Leg. 688 (05/11/91)
2.2.3.4. REMUNERACIN ASEGURABLE Las remuneraciones asegurables para el pago del capital o pliza estn constituidas por aquellas que figuran en los libros y boletas de pago, percibidas mensualmente por el trabajador. En consecuencia estn excluidas las gratificaciones, participaciones, compensacin vacacional adicional y otras que por su naturaleza no se abonen mensualmente.
2.2.3.5. OBLIGACIONES DEL ASEGURADO: Entregar una declaracin jurada, con firma legalizada notarialmente, o por juez de paz a falta de notario, sobre los beneficiarios del Seguro de Vida. Comunicar a su empleador las modificaciones en la Declaracin Jurada.
BASE LEGAL: Art. 6 D. Leg. N 688 (05/11/91)
2.2.3.6. OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR: Tomar la pliza del seguro de vida y pagar las primas correspondientes. En caso de no hacerlo y el trabajador falleciera o sufriera un accidente que lo invalide permanentemente, deber pagar a los beneficiarios el monto del seguro. Seguir pagando las primas en caso de suspensin de relacin laboral a que se refiere el Art. 12 del TUO de la Ley de Fomento del Empleo, aprobado por D.S. 003-97-TR, a excepcin del caso por permiso y la licencia para el desempeo de cargos sindicales. En este caso la prima se calcula sobre la base de la ltima remuneracin percibida de la
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suspensin dejando constancia del pago en la planilla y boleta de pago.

BASE LEGAL: Art. 2 Ley 26645 (27/06/96) que modifica el Art. 7 del D. Leg. 688
Entregar la Declaracin Jurada del Asegurado a la Compaa de seguros, dentro de las 48 horas de producido el fallecimiento del trabajador.
2.2.3.7. OBLIGACIONES DE LA EMPRESA ASEGURADORA Entregar el monto asegurado a los beneficiarios, que aparecen en la declaracin jurada o en el testamento por escritura pblica si este es posterior a la declaracin jurada, una vez producido el fallecimiento y formulada a solicitud correspondiente. En casos de suspensin de relacin laboral (Art. 12 del TUO del D. Leg. 728 aprobado por D.S. 003-97-TR), continuar con la cobertura de las prestaciones a que se refiere la Ley.
BASE LEGAL: Art. 2 Ley 26645 que modifica el Art. 7 del D. Leg. 688 (05/11/91)
Pagar inters legales vencidas las 72 horas de presentada la solicitud correspondiente, aun cuando no se hayan presentado los beneficiarios a partir de los 15 das de la fecha de fallecimiento del empleado. Queda liberado de esta obligacin, a partir de la fecha de consignacin del importe asegurado, consignacin que no podr producirse antes de haber transcurrido 30 das naturales desde el deceso del trabajador. 2.2.3.8. ENTREGA DEL MONTO ASEGURADO: a. La entrega se efectuara sin ninguna responsabilidad para la compaa aseguradora en
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caso aparecieran posteriormente beneficiarios con derecho a Seguro de Vida. b. Si el fallecido deja testamento por escritura pblica con fecha posterior a la declaracin jurada slo de consideran beneficiarios al cnyuge o sobreviviente, los descendientes, los ascendientes y hermanos menores de 18 aos. c. Si hubiera menores de edad, el monto que le corresponda se entregar al padre sobreviviente, tutor o apoderado, quien administrar el monto que corresponde a los menores conforme a las normas de Cdigo Civil.
BASE LEGAL: Art. 14 D. leg 688 (05/11/91)
d. Tratndose de uniones de hecho (conviviente), la compaa de seguridad consignara ante el Juzgado de Paz Letrados el importe del capital asegurado que pueda corresponder al conviviente que figure en la declaracin jurada o testamento por escritura pblica.
2.2.3.9. PROCEDIMIENTO DE CONSIGNACION a. Cuando la beneficiaria es conviviente: La compaa de seguros consignar ante el Juzgado de Paz Letrado el importe del capital asegurado que pueda corresponder al conviviente que figure en la declaracin jurada o testamento por escritura pblica. El Juzgado de Paz Letrado ser quien resuelva la procedencia de su pago, notificando al consignatario para que dentro del tercer da manifieste lo conveniente. Con la contestacin expresa o ficta y previa publicacin en el diario Oficial El Peruano de una sntesis del pedido de entrega del monto consignado, si ste se produce, se percibir el incidente a prueba sustancindose conforme al artculo 302 y siguiente del Cdigo de Procedimientos Civiles.
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Contra la resolucin de primera instancia procede recurso de apelacin formulado dentro del tercer da elevndose los autos al superior jerrquico de turno, quien sin ms trmite y en mrito de lo actuado, resolver en segunda y ltima instancia. Sin embargo, en caso de expedirse resolucin denegatoria, tal situacin no impedir que el interesado, reitere su pedido al Juzgado de Paz Letrado, siempre y cuando lo recaudado con nuevos medios probatorios, en cuyo caso se seguir el procedimiento previsto en este artculo.
b. En los dems casos: La consignacin se efectuar a la orden de los beneficiarios que aparezcan en la ltima declaracin jurada proporcionada por el trabajador o en el testamento por escritura pblica, o si no existieran stos a nombre del empleador por ante el Juzgado de Paz Letrado correspondiente a los domicilios. El juzgado de Paz Letrado ordenar bajo responsabilidad y sin ms trmites el pago inmediato a las personas que acrediten tener la calidad de beneficiarios, salvo que ninguno de los beneficiarios cobrara el capital asegurado vencido el plazo de 1 ao, en que el empleador podr cobrar dicho capital.
2.2.3.10. RESPONSABILIDAD DE BENEFICIARIOS: Los beneficiarios que cobran las plizas, sern responsables solidariamente entre s por el pago de la alcuota correspondiente en caso aparecieron otros beneficiarios con derecho a cobro.
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2.2.3.11. CONTINUACION DEL SEGURO EN CASO DE ENFERMEDAD O CESE DEL TRABAJADOR En caso que el trabajador asegurado enferme y hasta su recuperacin o cese en el empleo y decida mantener su seguro en vigor, asumir por su cuenta el pago de la prima que se abonar en base a la ltima remuneracin percibida por el trabajador, a eleccin de ste dicha base podr reajustarse peridicamente de acuerdo al ndice de precios al consumidor de Lima Metropolitana establecido por el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica.
2.2.4. BONIFICACION POR TIEMPO DE SERVICIO: 2.2.4.1. BONIFICACIN POR 30 AOS DE SERVICIO Otorgada a los trabajadores empleados u obreros de la actividad privada que contaban con 30 aos de servicios prestados en la misma empresa, sea en forma continua o discontinua, al 28/07/95. El monto equivale al 30% de la remuneracin mensual computable (bsico y horas extras) que perciba el trabajador. En caso de venta, traspaso, funcin, cambio de giro de negocio, u otras figuras anlogas, el tiempo de servicio se considera prestado a un mismo empleador.
BASE LEGAL: Arts. 20 al 22 D. Leg. N 688 (05/11/91) 3ra Disposicin complementaria, transitoria, derogatoria y final de la Ley 26513 (28/07/95)
2.2.4.2. BONIFICACIN POR 25 AOS DE SERVICIOS Otorgada a todos los trabajadores que contaban con 25 aos de servicios prestados en la misma empresa al 28/07/95. El monto de la bonificacin equivale al 25% de la remuneracin mensual, pero se incrementa al 30% cuando los trabajadores cumplan 30 aos de servicio del mismo empleador.
BASE LEGAL: Ley 26504, (18/07/95) tercera disposicin transitoria y final del D. Leg. N 688 (05/11/95) 3ra Disposicin complementaria, transitoria, derogatoria y final de la Ley 26513 (28/07/95)
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Los artculos, 19 al 23 del D. Leg. 688 fueron derogados por la ley 26513 (28/07/95). Sin embargo, su 3ra disposicin complementaria, transitoria Derogativa y final, establece que estas bonificaciones se seguirn abonando a los trabajadores que ya avan alcanzado derecho a ellas. 2.2.5. LA PARTICIPACION EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA: Es un derecho reconocido constitucionalmente a favor de los trabajadores, sujetos al rgimen de la actividad privada. Este beneficio tiene por finalidad que los trabajadores accedan a las utilidades netas que percibe el empleador a consecuencia de su gestin empresarial. 2.2.5.1. Trabajadores comprendidos: Trabajadores activos: Tiene derecho a participaciones en las utilidades todos los trabajadores de la actividad privada, de empresas generadoras de tercera categora, que hayan cumplido las jornadas mximas de trabajo establecido en la empresa, sean trabajadores permanentes o contratos a plazo fijo, bajo cualquiera de las modalidades establecidas en el D.S. 003-97-TR.
Trabajadores que cesaron: Los trabajadores que cesaron antes de la fecha de distribucin de utilidades, tiene derecho a cobrar el monto que les corresponde, a partir del momento en que debi efectuarse la distribucin. Nmero de trabajadores: Tendrn derecho a distribucin de utilidades de los trabajadores activos y los que cesaron, conforme a los artculos 1, 5 y 9 del D. Leg. 892 y Art. 18 D.S. 009-98-TR, siempre que en nmero excedan de 20. Para establecer si una empresa excede o no de veinte (20) trabajadores, se sumara el nmero de trabajadores que hubiera laborado para ella en cada mes del ejercicio correspondiente y el resultado total se dividir entre doce (12). Cuando en un mes vari el nmero de trabajadores contratados por la empresa, se tomara en consideracin el nmero mayor.
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Si en nmero resultante incluyera una fraccin se aplicara el redondeo a la unidad superior, siempre y cuando dicha fraccin sea igual o mayor a 0.5. Para estos efectos se considera trabajadores a aquellos que hubieran sido contratados directamente por la empresa, ya sea mediante contrato por tiempo indeterminado, sujeto a modalidad o a tiempo parcial.
BASE LEGAL: Art. 9 D. Leg. 677 (07/10/91) Art. 2 D. S. 009-98-TR (06/08/98)
2.2.5.2. Trabajadores excluidos: Estn excluidos de participar en las utilidades de los trabajadores de cooperativas, de empresas autogestionarias, de sociedades civiles y las empresas que en nmero no excedan de 20 trabajadores. 2.2.5.3. Base de clculo: La participacin en las utilidades se calculara sobre la renta anual antes de impuestos luego de haber compensado la prdida de ejercicios anteriores, de ser el caso, de acuerdo con las normas del impuesto a la renta.
2.2.5.4. Porcentaje de participaciones sobre la base del clculo: Empresas pesqueras 10% Empresas de telecomunicaciones 10% Empresas industriales 10% Empresas minera 08% Empresas de comercio al por mayor y al por menor y restaurantes 08% Empresas que realizan otras actividades 05% Para determinar la actividad que realizan las empresas obligadas a distribuir utilidades, se tomara en cuenta la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (C.I.I.U.) de las Naciones Unidas, Revisin 3, salvo ley expresa en contrario. En caso que la empresa desarrolle ms de una actividad de las comprendidas en el D. Ley 892, se considera la actividad principal, entendindose por esta a la que genero mayores ingresos brutos en el respectivo ejercicio. 34
BASE LEGAL: Art. 2 D. Leg. 892 (11/11/96) Art. 3 D. S. 009-98-TR (06/08//98)
2.2.5.5. Distribucin de utilidades El porcentaje de participantes se distribuye como sigue: a. 50% en funcin a los das laborados por cada trabajador. Se entiende por das laborados, a aquellos en los cuales el trabajador cumpla efectivamente la jornada ordinaria de la empresa, as como las ausencias que deben ser consideradas como asistencias para todo efecto, por mandato legal expreso. Tratndose de trabajadores que laboran a tiempo parcial, se sumara el nmero de horas laboradas de acuerdo a su jornada, hasta complementar la jornada ordinaria de la empresa. En el caso del personal no sujeto al cumplimiento de un honorario o a control de ingreso o salida, debe considerarse como das efectivos de trabajo, todos los laborables en la empresa, salvo prueba en contrario. Para determinar la utilidad se divide a la renta anual antes de impuestos luego de compensar prdidas de ejercicios anteriores, de ser el caso, entre la suma total de las remuneraciones de todos los trabajadores, el resultado que se obtiene se multiplica por el nmero de das laborados por cada trabajador.
BASE LEGAL: Art. 2 y 4 D. Leg. 892 (11/11/96) Art. 4 y 5 D. S. 009-98-TR (06/08//98)
b. 50% en proporcin a las remuneraciones de cada trabajador. A este efecto se divide la Renta Anual antes de impuestos luego de compensar prdidas de ejercicios anteriores, de ser el caso, entre la suma total de remuneraciones de todos los trabajadores, correspondiente al ejercicio, el resultado se multiplica por el total de remuneraciones que corresponda a cada trabajador en el ejercicio. Se considera como remuneracin a la prevista en el artculo 6 del TUO de la Ley Productividad y Competitividad Laboral, excluyndose los conceptos previstos en el artculo 19 y 20 de la Ley de compensacin por tiempo de servicio D.S. 001-97-TR (01/03/97).
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En caso de fusin de empresas, para efectos del clculo de la participacin de utilidades, se efectuara un corte a la fecha del otorgamiento de la escritura pblica, para determinar los montos a pagar a los trabajadores de cada uno de las empresas fusionadas a dicha fecha. Por el periodo posterior la participacin se calculara en funcin a los estados financieros consolidados.
BASE LEGAL: Art. 8 D. Leg. 892 (11/11/96) Art. 6 D. S. 009-98-TR (06/08//98)
2.2.5.6. Lmite mximo en la participacin: La participacin que le corresponda a cada trabajador no puede ser mayor a 18 remuneraciones mensuales vigentes al cierre del ejercicio. De existir un remanente entre el porcentaje que corresponda a la actividad de la empresa y el lmite en la participacin en las utilidades por trabajador, se aplicara en la capacitacin de trabajadores y la promocin del empleo a travs de la creacin de un fondo. La remuneracin que servir de base para determinar la existencia de remanente, ser el promedio mensual de las remuneraciones percibidas por el trabajador en el ejercicio anual correspondiente. El remanente ser aplicado a la constitucin del Fondo Nacional de Capacitacin Laboral y de Promocin del empleo (FONCALPROEM). El aporte del remanente al Fondo ser efectuado dentro de los 30 das naturales siguientes al vencimiento del plazo para la representacin de la declaracin jurada del impuesto a la renta.
BASE LEGAL: Art. 3 D. Leg. 892 (11/11/96) Art. 7, 8 y 9 D. S. 009-98-TR (06/08//98)
2.2.6. COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIO (CTS) La CTS tiene la calidad de beneficio social de previsin ante la contingencia que origina el cese del vnculo laboral al trabajador y su familia.
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Los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, que cumplan cuando menos en promedio una jornada de cuatro horas diarias, tiene derecho a percibir el referido beneficio. En los casos en que la jornada semanal del trabajador, divida entre 6 o 5 das, segn corresponda, resulte en promedio de no menos de 4 horas diarias, el requisito mencionado en el prrafo anterior se considera cumplido cuando el trabajador labore 20 horas a la semana. (Dr. Ludmin Gimenez Coronado y Dr. Angel la Rosa Orbezo, 2007) La compensacin por tiempo de servicios tiene la calidad de beneficio social de previsin de las contingencias que origina el cese en el trabajo y de promocin del trabajador y su familia. La compensacin por tiempo de servicios se devenga desde el primer mes de iniciado el vnculo laboral; cumplido este requisito toda fraccin se computa por treintavos. La compensacin por tiempo de servicios se deposita semestralmente en la institucin elegida por el trabajador. Efectuado el depsito queda cumplida y pagada la obligacin, sin perjuicio de los reintegros que deban efectuarse en caso de depsito insuficiente o que resultare diminuto. (IASB, 2008). 2.2.6.1. Naturaleza de la CTS La compensacin por tiempo de servicio tiene la calidad de beneficio social de previsin de las contingencias que origina el cese en el trabajo y de promocin del trabajador y su familia; su depsito est a cargo del empleador y sus inters, depsitos, traslados, retiros parciales y totales, estn inafectos o, en su caso exonerados, de todo tributo creado o por crearse, incluido el impuesto a la renta hasta el 31 de diciembre del 2000.
BASE LEGAL: Art. 1 y 5ta. Disposicin final del D. S. N 007-97-TR (01/03/97)
2.2.6.2. Caractersticas de la CTS: a. Es intangible. Los Depsitos de la CTS, incluidos sus intereses son intangibles e inembargables, salvo por juicio de alimentos, hasta el 50% su abono procede al cese del trabajador, a excepcin en los retiros parciales y en casos de impugnacin de un despido nulo en que la CTS y sus intereses se entreguen al trabajador.
BASE LEGAL:
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Art. 37 D. S. 001-97-TR (01/03/97) Art. 12 D. S. 004-97-TR (15/04/97)
b. Tiene calidad de bien comn a partir del matrimonio civil o transcurridos 2 aos continuos de la unin de hecho.
BASE LEGAL: Art. 39 D. S. 001-97-TR (01/03/97)
c. Las CTS acumulada al 31/12/90 as como los depsitos e intereses, siempre que no exceda el conjunto del 50% del beneficio, pueden garantizar: Sumas adeudadas por los trabajadores a sus empleadores por concepto de prstamos, adelantos de remuneracin, venta o suministro de mercadera producida por su empleador. Prstamos a sus intereses otorgados al trabajador por las cooperativas de Ahorro y Crdito a que pertenece. Prstamos y sus intereses otorgados al trabajador por los depositarios.
BASE LEGAL: Art. 40 D. S. 001-97-TR (01/03/97) Art. 14 D. S. 004-97-TR (15/04/97)
2.2.6.3. Trabajadores con derecho a CTS: Tiene derecho a las compensaciones por tiempo de servicio los trabajadores de la actividad privada que laboren como mnimo de 4 horas o ms en promedio diario y que hayan cumplido por lo menos un mes de labor. Se considera cumpliendo este requisito cuando se divide la jornada semanal entre 6 o 5 das segn corresponda, resultando en promedio no menor de 4 horas diarias. Si la jornada semanal menor a 5 das el requisito se considera cumplido cuando el trabajador labora por lo menos 20 horas semanalmente
Tambin tiene derecho a la CTS los trabajadores sujetos al rgimen laboral compensatorio comn del actividad privada, aun cuando tuvieran un rgimen especial de 38
remuneraciones. La determinacin de la remuneracin computable se efectuara atendiendo a dicho rgimen especial

Segn el D.S. 004-98- TR los socios trabajadores de las cooperativas de trabajadores, tienen derecho a percibir la CTS de conformidad con el TUO de la Ley de CTS, aprobado por D.S. 001-97-TR. Este derecho sustituye el fondo de retiro u otro concepto similar que estuvieran percibiendo los trabajadores a la entrada en vigencia del D.S. 004-98-TR (vigente a partir de 19/06/98). 2.2.6.4. Trabajadores sin derecho a CTS: a. Los que laboren menos de 4 horas en promedio diario. b. Los trabajadores que hayan laborado menos de un mes. c. Los que perciben el 30% o ms del importe de las tarifas que paga el pblico para los servicios. No se considera tarifa de remuneraciones de naturaleza imprecisa tales como las comisiones y el destajo. d. Los trabajadores sujetos a rgimen especiales de compensacin por tiempo de servicio, como construccin civil, pescadores, artistas, trabajadores del hogar y otros anlogos, que estn regidos por sus propias normas. Puede incorporarse al rgimen del D. Leg. 650 los regmenes especiales cuya naturaleza sea compatible con la misma y su jerarqua normativa los permita.
BASE LEGAL: Art. 2, 4 y 6 D. S. 001-97-TR (01/03/97) Art. 2 D. S. 004-97-TR (15/04/97)
2.2.6.5. Tiempo de servicio computable: Solo se considera como computable para el tiempo de servicio los das trabajados efectivamente prestados en el Per, o en el extranjero cuando el trabajador haya sido contratado en el Per y se mantenga vnculo laboral vigente con el empleador. 39
Por excepcin tambin son computables: Las inasistencias motivadas por accidente de trabajo o enfermedades profesionales o por enfermedades comprobadas, en todos los casos hasta por 60 das al ao. Se computan en cada periodo anual comprendido entre el 1 de Noviembre de un ao el 31 de Octubre del ao siguiente. Los das de descanso pre y post natal. Los das de suspensin de relacin laboral con pago de remuneraciones por el empleador. Los das de huelga, siempre que no haya sido declarado improcedente o ilegal. Los das que devenguen remuneraciones en un procedimiento de calificacin de despido, de reposicin o de nulidad de despido, segn corresponda, de acuerdo a las disposiciones legales pertinentes. Los das de inasistencia injustificada, as como los das no computables se deducirn del tiempo de servicios a razn de un treintavo por cada uno de los das.
BASE LEGAL: Art. 8 D. S. 001-97-TR (01/03/97) 9va disposicin trans. Y Final del D.S. N 004-97-TR (15/04/97)
2.2.6.6. Remuneraciones computables: a) Conceptos remunerativos que conforman la remuneracin computable: Son remuneracin computable la remuneracin bsica y todas las cantidades fijas Y PERMANENTES que regularmente perciba el trabajador, en dinero o en especie como contraprestacin de su labor, cualquiera sea la denominacin que les d, siempre que sean de su libre disposicin. Se incluye a este concepto la alimentacin principal. Remuneracin en especie: 40
Se entiende por tal los bienes que recibe el trabajador como contraprestacin del servicio. Se valoriza de comn acuerdo, o a falta de este, por el valor de mercado
Alimentacin: Se entiende por alimentacin principal el desayuno, almuerzo o refrigerio a medioda cuando lo sustituye, y la cena o comida, otorgada en dinero o en especie, con o sin rendicin de cuenta. La alimentacin principal otorgada en especie se valoriza de comn acuerdo, de lo contrario regir la que establezca el instituto Nacional de Alimentacin y Nutricin u organismo que lo sustituya. La alimentacin otorgada en especie o a travs de concesionarios, u otras formas que no impliquen pago en efectivo, se valoriza con el importe que tenga el ultimo da laborable del mes anterior a aquel en que se efectu el deposito correspondiente. El valor mensual se determina en base al mes del respectivo semestre en que el trabajador acumulo mayor nmero de das de goce de este beneficio.
BASE LEGAL: Art. 12, 13 y 14 D. S. N 001-97-TR (01/03/97) Art. 5 D. S. N 004-97-TR (15/04/97)
Remuneraciones peridicas: Remuneraciones de periodicidad semestral (gratificaciones en fiestas Patrias y Navidad): se incorporan a las remuneraciones computables a razn de un sexto de lo percibido en el semestre respectivo. Remuneracin de periodicidad mayor a un semestre: siempre que la periodicidad no sea mayor a un ao sern computables a razn de un doceavo de lo percibido en el semestre respectivo. Remuneraciones de periodicidad menor a un semestre pero superior a un mes: Los montos 41
percibidos se incorporan a la remuneracin computable dividiendo el resulta de la suma de ellos entre seis
BASE LEGAL: Art. 18 D. S. N 001-97-TR (01/03/97)
Remuneraciones complementarias (Horas Extras): Los montos percibidos se incorporan a la remuneracin computable siempre que hayan sido percibidos por lo menos 3 meses en el respectivo semestre.
BASE LEGAL: Art. 16 D. S. N 001-97-TR ((01/03/97) Art. 6 D. S. N 004-97-TR (15/04/97)
Remuneraciones variables o imprecisas: Para ser considerable computable para la CTS las remuneraciones variables o imprecisas debe haber sido percibidas por lo menos 3 meses en el respectivo semestre
BASE LEGAL: Art. 16 D. S. N 001-97-TR (01/03/97)
Remuneracin principal imprecisas (comisionistas, destajos): Cuando la remuneracin principal sea variable o imprecisa la remuneracin computable se establece en base al promedio de las comisiones, destajo o remuneracin principal imprecisa percibidos por el trabajador en el semestre respectivo.
BASE LEGAL: Art.1 7 D. S. N 001-97-TR (01/03/97)
b)
Determinacin de la remuneracin computable para deposito semestral: Para determinar la Remuneracin Computable para depsito semestrales de CTS se debe considerar: El integro de la remuneracin regular, del mes de abril o de octubre si el depsito corresponde a mayo o noviembre respectivamente.
42
El sexto de la remuneracin peridica semestral, percibida en el semestre respectivo. Un dozavo de las remuneraciones peridicas anuales, percibidas en el semestre respectivo. Un sexto de las remuneraciones complementarias percibidas en el ltimo semestre, si las hubiera percibido durante 3 o ms meses el en semestre respectivo. La condicin de percepcin de 3 o ms meses en el semestre para considerarse como remuneracin computable no se aplica a las remuneraciones fijas cuya periodicidad en la percepcin es superior a un mes pero menor a un semestre. En el caso de trabajadores comisionistas, destajeros y trabajadores que perciban remuneracin principal imprecisa, las remuneraciones computables se establecen en base al promedio de las comisiones, destajo o remuneracin principal imprecisa percibida en el semestre respectivo. Si el periodo a liquidarse es menor al semestre la remuneracin computable se calcula en base al promedio diario de lo percibido durante dicho periodo. 2.2.6.7. REMUNERACIONES NO COMPUTABLES: a. Gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador ocasionalmente, a ttulo de liberalidad del empleador o que hayan sido materia de convencin colectiva, o establecidas por Resolucin Administrativa de Trabajo, o por laudo arbitral. Se incluyen en este concepto a la bonificacin por cierre del pliego. b. Cualquier forma de participacin en las utilidades de la empresa. c. El costo o valor de las condiciones de trabajo. d. La canasta de navidad o similares. e. El valor del trasporte, siempre que est supeditado a la a la asistencia al centro de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado. Se incluye en este concepto el monto fijo en el empleador 43
otorgue por pacto individual o convenio colectiva, siempre que cumpla con los requisitos antes mencionados. f. La asignacin o bonificacin por educacin, siempre que sea un monto razonable y se encuentre debidamente sustentada. Esta asignacin comprende a las otorgadas con ocasin de los estudios del trabajador o de sus hijos, de ser el caso; sean estos preescolares, escolares, superior, tcnicos o universitarios e incluye a todos aquellos gastos que se requieren para el desarrollo de los estudios respectivos, como uniformes, tiles educativos y otros de similar naturaleza, salvo convenio ms favorable para el trabajador.
g. Las asignaciones o bonificaciones por cumpleaos, matrimonios, nacimiento de hijos, fallecimiento y aquellas de semejante naturaleza. Igualmente las asignaciones que se abonen con motivo de determinadas festividades siempre que sean consecuencia de una negociacin colectiva. h. Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores, de su propia produccin, en cantidad razonable para su consumo directo y de su familia. i. Los pagos efectuados en dinero o en especie otorgados al trabajador para el cabal desempeo de su labor, o con ocasin de sus funciones (condiciones de trabajo), tales como movilidad, viticos, gastos de representacin, vestuario y en general todo lo que razonablemente cumpla tal objeto y no constituya beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador. El refrigerio que no constituya alimentacin principal.
j.
k. La alimentacin proporcionada directamente por el empleador que tenga calidad de condicin de trabajo por ser indispensable para la prestacin de servicios, cuando se derive de mandato legal.
BASE LEGAL: Art. 19 D. S. N 001-97-TR (01/03/97) Art. 7 y 8 D. S. N 004-97-TR (15/04/97)
l.
El incremento de remuneraciones de 10.23% que se otorg a los trabajadores que se afiliaron al Sistema Privado de Pensiones hasta el 18/07/95 44
BASE LEGAL: Novena disposicin final y transitoria de D. Ley N 25897
2.2.7. ASIGNACION FAMILIAR 2.2.7.1. TRABAJADORES COMPRENDIDOS EN LA LEY DE ASIGNACIN FAMILIAR Se encuentran comprendidos en esta ley 25129, Ley de Asignacin Familiar, los trabajadores de la actividad privada cuyas remuneraciones no se regulan por negociacin colectiva, cualquiera fuera su fecha de ingreso.
2.2.7.2. TRABAJADORES CON DERECHO Tienen derecho a percibir esta asignacin los trabajadores, con vnculo laboral vigente, que tengan a su cargo uno o ms hijos menores de 18 aos. En el caso de que el hijo al cumplir la mayora de edad se encuentre efectuando estudios superiores o universitarios, este beneficio se extender hasta que termine dichos estudios, hasta un mximo de 6 aos posteriores al cumplimiento de dicha mayora de edad.
BASE LEGAL: Art. 2 Ley 25129 (06/12/89) Art. 5 y 6 D.S. 035-90-TR (06/06/90)
2.2.7.3. MONTO DE LA ASIGNACION La asignacin familiar que perciba el trabajador tiene carcter y naturaleza remunerativa y ser equivalente al 10% del ingreso mnimo legal vigente en la oportunidad que corresponda recibir el beneficio. En caso de que el trabajador perciba beneficio igual o superior por el concepto de Asignacin Familiar, se optara por el que le otorgue mayor beneficio en efectivo.
BASE LEGAL: Art. 1 y 3 Ley 25129 (06/12/89) Art. 3 y 4 D.S. 035-90-TR (06/06/90)
45
CAPITULO III
3. PASOS PARA REALIZAR LA AUDITORIA AL RUBRO: BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES 3.1. EVALUACION DE CONTROL INTERNO EN EL RUBRO DE BENEFICIOS SOCIALES DE OS TRABAJADORES: Los cuestionarios son una gua de las pruebas de cumplimiento, cuya extensin o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. Las preguntas que figuran en el cuestionario para la Revisin y Evaluacin del Control Interno, se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditora aplicables y que deben llevarse a cabo segn las circunstancias que se encuentra la empresa.8 3.2. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO: Determinar:9 1. Si se cumplen las normas legales relacionadas con la contratacin, pago de salarios y liquidacin de prestaciones sociales. Si se efectan todos los descuentos y se hacen todas las retenciones sobre los sueldos y salarios conforme a lo establecido y prescrito por las normas legales. Si pueden inflarse de alguna manera las nminas de sueldos y salarios. Si es posible pagar a los empleados y trabajadores por trabajos no realizados.
2.
3.
4.
8 9
Rodrigo, ESTUPIAN & CO. (2003) PEPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORIA FINANCIERA Editora: Roesga Mario VERGARA BARRETO, Olga VERGARA SILVA y Mario VERGARA SILVA (2002) 200 TEMAS DE AUDITORIA MODERNA.
46
5.
Si existen otros errores en los cmputos de las nminas de sueldos y salarios. Si los costos y gastos por prestaciones sociales son controlados y registrados adecuadamente. Si es posible la preparacin y el pago de las nminas de los ejecutivos, sin la debida aprobacin.
6.
7.
3.3. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS: a) Comprobar la razonabilidad de los pagos efectuados por concepto de salarios, aportes y retenciones sobre salarios y pago de prestaciones sociales.
b) Cerciorarse si se cumplen las disposiciones legales en las relaciones de la empresa y sus trabajadores. c) Asegurarse de la razonabilidad de los pasivos estimados por concepto de prestaciones sociales. Comprobar la adecuada distribucin y contabilizacin de las nminas, aportes y retenciones sobre salarios y prestaciones sociales.
d)
3.4. PROGRAMA: Revise y evale la solidez y/o debilidades del control interno con base en dicha evaluacin: Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo con las circunstancias. Prepara un memorndum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades de control interno que requieren tomar una accin inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones.
3.5. EXAMEN DE LAS PROVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES: En el examen a las provisiones, el auditor trata de cerciorarse que la empresa haya cumplido con las disposiciones laborales en vigencia.10
10
Pedro A. YARASCA RAMOS; Emma ALVARES GUADALUPE AUDITORIA; FUNDAMENTOS CON UN ENFOQUE MODERNO tercera edicin (2006)
47
OBJETIVOS: Asegurarse que todos los empleados y obreros co derecho o indemnizacin haya sido incluido en las provisiones y su correspondiente depsito y pago. Determinar que tales provisiones se hayan efectuado, cindose estrictamente a lo contemplado en las disposiciones legales vigentes y que el tratamiento contable para su registracin sea correcto.
48
CAPITULO IV 4. CASO PRACTICO: AUDITORIA A LOS BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES EMPRESA AUDITORA: FONMUE S.A.C 1. ALCANCE DEL TRABAJO: 1.1. OBJETIVO: El objetivo de la auditoria es expresar una opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros e informacin complementaria, de la empresa RECARD S.A.C. en concordancia de las normas de auditora generalmente aceptadas, en este caso se realizar la evaluacin a las obligaciones devengadas por el empleador Beneficios Sociales a los Trabajadores 1.2. ALCANCE DEL EXAMEN: Nuestro examen ser de naturaleza financiera por el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2012, para tal efecto se revisarn en forma selectiva la documentacin sustentatoria y registros contables (Planilla de Remuneraciones) realizadas por la empresa de CHIFUNG S.A. 2. TRABAJO A REALIZAR:
ACCIONES VISITA INTERNA EJECUCION DE LA AUDITORIA INFORME DE LA AUDITORIA FECHA 02/07/12 04/07/12 al 25/08/13 31/08/12
49
3.
MARCAS DE AUDITORIA A UTILIZAR:

Saldo cotejado con estado de cuenta corriente Suma correcta Sumado conforme Sumado verificado conforme Circularizado Procedimientos y operaciones correctas
4.
DETERMINACION DE LAS PRINCIPALES AREAS A EXAMINAR: Cumplimiento de normatividad en Beneficios Sociales a los Trabajadores
RUBROS CRITICOS Remuneraciones Gratificaciones legales Seguro de Vida Ley Descansos Remunerados Bonificacin por tiempo de servicio Participacin de Utilidades Compensacin por Tiempo de Servicio (CTS) Asignacin Familiar
5.
ENCARGADOS DE LA AUDITORIA: CPCC. RIVEROS CASTRO, Evely CPCC. RAMOS CHUMBES, Mijael CODIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO:
CODIFICACION L L-1 L-2
: AUDITOR : AUXILIAR
6.
CUENTAS A ANALIZAR Otras cuentas por pagar Remuneraciones Beneficios Sociales de los Trabajadores
50
51
REPUESTAS N CUESTIONARIO
SI NO N/A
REGISTRO DE PERSONAL: 01 El archivo individual de cada trabajador contiene: Fecha de entrada? Cambios, aumentos, etc. Debidamente aprobados? Bases del sueldo o jornal? Pagos parciales de cesantas y autorizaciones de la oficina de trabajo? Autorizaciones para el descuento del salario? Acumulacin de pagos de salarios y prestaciones de cada trabajador? Contrato de trabajo? Examen mdico de ingreso y evidencia de la renuencia a que hubiere lugar?
X X X X X X X X
REGISTRO DE TIEMPO: 02 Los registros de tiempo u otras informaciones que sirvan de base para la preparacin de las planillas, son preparados y llevados independientemente de quienes intervienen en la elaboracin de las mismas? Los tiquetes por trabajo o destajo, tarjetas de tiempo, informes de produccin, etc., sobre las cuales se basa el pago, son aprobados por el jefe de departamento que intervenga en?: Preparacin de las nminas? El pago? Las horas extras y otras bonificaciones especiales son aprobadas por empleados que supervisan las actividades pero que no?: 1.1) Prepare las nminas? 1.2) Ni hacen el pago? X X
03
04
X X
PREPARACION Y COMPROBACION DE LAS PLANILLAS: 05 Las personas que preparen las planillas y las liquidan las prestaciones sociales, tienen funciones independientes de la contratacin o despido del personal? Dichas personas son independientes de las que efectan la distribucin contable de la planilla y las liquidaciones de prestaciones sociales? Se revisa la planilla y la liquidacin de prestaciones sociales por empleados que no intervienen en su: 1.1) Preparacin? 1.2) Autorizacin? 1.3) Pagos? Las planillas y las liquidaciones de prestaciones sociales son aprobadas por un empleado responsable?
06
07
X X X X
08
52
PAGOS DE PLANILLA Y PRESTACIONES SOCIALES: 11 El pago, bien en cheque o en efectivo, es hecho por empleados que: No intervienen y no controlan la preparacin de las planillas? No son responsables por la contratacin o despido del personal? No intervienen y no controlan las liquidaciones de prestaciones sociales? No aprueban los informes de tiempo? Se comparan los trasferencias, al menos selectivamente, con las firmas de los empleados en el archivo? Cundo el pago se hace en efectivo, se obtienen recibos? Si es as, se comparan tales recibos con las firmas que aparecen en el archivo, por alguien independiente del departamento de liquidacin de planillas? El empleado que efecta el pago informa directamente a la contabilidad aquellos sueldos o jornales y prestaciones sociales no reclamadas? Se pagan tales salarios y prestaciones sociales no reclamados en una fecha posterior con base en: La presentacin de evidencia apropiada sobre el empleo? Aprobacin por un empleado que no sea responsable de la preparacin de la nmina o del informe de tiempo? CUMPLIMIENTO CON NORMATIVIDAD VIGENTE: 17 Se cumple con la normativa que rige las gratificaciones legales?
BASE LEGAL: Art. 19 D.S. 001-97-TR
X X X X X X X
12 13 14
15
16
X X
18
Los descansos remunerados se rigen de acuerdo a la base legal?

BASE LEGAL: Art. 1 D: Leg. 713 (08/11/91) Art. 25 constitucin Del 93
19 20 21
Las provisiones de CTS se estn rigiendo a su normativa vigente? Los trabajadores comprendidos en la ley 25129 reciben su asignacin familiar? Los trabajadores accedan a las utilidades netas que percibe el empleador a consecuencia de su gestin empresarial?
X X X
53
PROGRAMA DE AUDITORIA: Revise y evale la solidez y/o debilidades del control interno con base en dicha evaluacin:
1. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensin y oportunidad de

los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo con las circunstancias.
2. Prepara un memorndum con el resultado del trabajo, las conclusiones

alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades de control interno que requieren tomar una accin inmediata o puedan ser puntos apropiados para la carta de observaciones y recomendaciones. OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS Determinar s: 1. Si se cumplen las normas legales relacionadas con la contratacin, pago de salarios y liquidacin de prestaciones sociales. 2. Si se efectan todos los descuentos y se hacen todas las retenciones sobre los sueldos y salarios conforme a lo establecido y prescrito por las normas legales. 3. Si pueden inflarse de alguna manera las nminas de sueldos y salarios. 4. Si es posible pagar a los empleados y trabajadores por trabajos no realizados. 5. Si existen otros errores en los cmputos de las nminas de sueldos y salarios. 6. Si los costos y gastos por prestaciones sociales son controlados y registradas adecuadamente. 7. Si es posible la preparacin y el pago de las nminas de los ejecutivos, sin la debida aprobacin, entre otros que se presenten al desarrollo del trabajo de Auditoria.
54
55
56
EXAMEN DE LAS INDEMNIZACIONES, AGUINALDOS, VACACIONES, PAGO DE AFP, HORAS EXTRAS Y OTROS BENEFICIOS SOCIALES LABORALES: a) Examen de comprobantes: Se verificaron las planillas de aguinaldos, vacaciones, indemnizaciones, ISSS, AFP, salario y boletas de pago. b) Periodo: 2012. c) Aguinaldos: Los aguinaldos se pagan en planillas separadas de cualquier otro emolumento y son firmadas directamente por el trabajador. Se revisaron los clculos correspondientes y se verificaron algunos casos tomando en cuenta su antigedad y fecha legal de pago; no se encontraron incongruencias. d) Vacaciones e indemnizaciones: La poltica establecida por la empresa es la de indemnizar al personal, al trmino de cada ao laboral respecto a su fecha de ingreso, al mismo tiempo se reconocen las vacaciones anuales. Se verificaron los clculos y aplicaciones en las fechas estipuladas. Ver Planillas de Remuneraciones. e) Pago de planillas de asignacin familiar y AFP: Est considerado el aporte de las asignaciones asimismo, el porcentaje de AFP. Los pagos se realizaron en los periodos correspondientes. Los trabajadores no estn descubiertos de estas prestaciones. f) Horas extras: Se cruz informacin entre los reportes de marcaciones de entradas y salidas, las planillas de salario y boletas de pago; no se encontraron errores de clculo y aplicacin. Es importante destacar que segn lo expuesto por algunos trabajadores entrevistados, frecuentemente se han quedado laborando despus de la jornada ordinaria de trabajo y chequean su salida una dos horas de las 5 p.m.; sin embargo esas horas adicionales no aparecen reflejadas en el reporte de marcaciones, consecuente no se las pagan. Argumentan que se quedan despus de la jornada ordinaria, para adelantar su trabajo. Respecto a las horas extras reflejadas en los comprobantes, existen documento de respaldo firmados por el trabajador, donde se establece el nmero de horas extras laboradas y la voluntariedad expresa. g) Otras prestaciones: Sistema de ahorros: La empresa coordina un sistema de ahorros, tipo cooperativa (no legalizada) en la cual los trabajadores aportan cuotas catorcenales para el fondo comn. De dichos fondos se efectan prstamos de baja cuanta a aquellos trabajadores participantes en el sistema, con un tipo de inters del 10% anual, estos prstamos son descontados en las planillas de salario, por cuotas a plazo. 57
Segn el Gerente de la empresa, al trmino de cada ao los ahorros son reembolsados a los trabajadores. h) Bonificaciones: Existen bonificaciones en pequeas cuantas, otorgadas por cumplimiento de metas u otros. EVALUACIN Y VERIFICACIN DE LOS REGISTROS DE SALARIOS PARA EL TERCER Y CUARTO TRIMESTRE DEL 2012: a) Verificacin de registros: Se examinaron los registros de nminas del perodo correspondiente al 02 de julio de 2012, hasta el 31 de Diciembre de2012. b) Evaluacin: Los registros se encuentran en orden, as como su clculo y aplicacin; lo relevante a observar es la cantidad de horas extras laboradas durante el perodo. CONCLUSIONES EN LAS EVALUACIONES (PLANILLAS-BENEFICIOS SOCIALES) CONCLUSIONES GENERALES: De acuerdo con lo expresado por trabajadoras (es) de la Maquila Chi Fung, se han violentado diversos Derechos Humanos Laborales tales como: El derecho a un trabajo digno, derecho a la salud, derecho a la seguridad ocupacional, derecho al salario justo, derecho a prestaciones laborales y sociales, derecho al pago de horas extras, entre otros. As como tambin se puede sealar la discriminacin de la que se vuelven objeto las/os trabajadoras/es al tratar de defender sus derechos. Se estableci que a las/os trabajadoras/es no se les ha proporcionado la asistencia tcnica adecuada. Se percibe la pasividad, lentitud e inoperancia con la que ha actuado el Ministerio de Trabajo y Previsin Social, como institucin responsable de supervisar las problemticas que se generan en las diferentes maquilas del pas, en relacin al incumplimiento de la ley laboral nacional y la normativa internacional, ratificada por el Estado Peruano. CONCLUSIONES NO GENERALES: TRABAJO FORZADO. NO PAGO DE HORAS EXTRAORDINARIAS: El 80% de trabajadoras (es) manifest que en las Horas Extras, comprendidas de 5:00 7:00 p.m., se les oblig a trabajar con el fin de cumplir las metas de produccin, las cuales son muy altas. Que las dos horas extras diarias no se les pagaron. El 70% de trabajadoras (es) entrevistados, expresaron que no se les pagan horas extras aunque en las planillas aparezcan. El equipo de investigacin verific los registros de las horas extraordinarias y comprob que el reloj marcador de entradas y salidas de las jornadas de trabajo, reporta las horas extras laboradas por el personal que es autorizado por la empresa. 58
El reloj marcador est vinculado a un software que es administrado por el Departamento de Recursos Humanos y es en esta unidad donde incorporan la informacin del personal al que le cancelarn horas extras, para que el reporte del reloj refleje esas horas. Es una realidad que a las personas que trabajan horas adicionales sin la autorizacin de Recursos Humanos, no se las cancelan ni existen reportes de esas horas, porque simplemente el reloj no las reconoce. A pesar del riesgo que implica, existen trabajadoras que estn dispuestas a declarar bajo juramento ante instancias legales nacionales e internacionales, que durante mucho tiempo fueron obligadas a trabajar horas extras sin pago alguno. INCENTIVOS: Trabajadoras (es), (100% de entrevistados) declararon que no recibieron ni reciben incentivos por cumplir las metas (bono de produccin). VACACIONES Y ASUETOS: El 60% de trabajadoras (es) manifestaron que se les obliga a reponer el tiempo de vacaciones. Ya sea trabajando horas extras previo al perodo de vacaciones o despus. Expresan que lo mismo se les exige en los das de asueto establecidos por la ley (obligatorios). Esto no se pudo confirmar en documentos de la patronal, tales como registros de tiempo, planillas y registros de produccin anteriores y posteriores a los perodos de Vacaciones y asueto importantes, como la Semana Santa, Agosto y Navidad.
RECOMENDACIONES Se recomienda a los empresarios de la empresa: Cumplir con los tratados y convenios de la OIT y la normativa nacional, referentes al respeto y cumplimiento de los Derechos Humanos Laborales. Incentivar a los/as trabajadores/as de la maquila con un bono especial debidamente legalizado y documentado por la productividad que tengan. La motivacin para ejecutar un trabajo puede provenir de distintas fuentes: Una de las ms habituales, es el imperativo de cumplir con una exigencia. Por lo general se trata de una exigencia cuyo incumplimiento implicar un castigo, una mala nota, una descalificacin, una mala evaluacin. En estos casos, la motivacin para trabajar se alimenta de un estado mental persecutorio. Una modalidad que genera un vnculo de compromiso a corto, mediano y largo plazo, y, por lo tanto, con disposicin a la creatividad, es la que surge de la remediacin o reparacin. Esta modalidad produce tranquilidad, por haber conocido una situacin difcil y haberla solucionado. Es una disposicin que proviene de la experiencia, con la ventaja de crear el sentimiento de haber 59
prestado un servicio, de haber respondido comprometida y responsablemente a la empresa, trabajadores, contratistas, subcontratistas, proveedores u otros.
60
BIBLIOGRAFIA Roberto, GOMEZ LOPEZ GENERALIDADES EN LA AUDITORIA Pedro A. YARASCA RAMOS; Emma ALVARES GUADALUPE AUDITORIA; FUNDAMENTOS CON UN ENFOQUE MODERNO tercera edicin (2006) Coopers & Lybrand (1984) MANUAL DE AUDITORIA Ediciones Deusto S.A. Guillermo Adolfo, CUELLAR MEJIA TEORIA GENERAL DE LA AUDITORIA Y REVISION FISCAL (carpeta de trabajo) Benjamn Rolando, TLLEZ TREJO. AUDITORIA, Un Enfoque Prctico Mario VERGARA BARRETO, Olga VERGARA SILVA y Mario VERGARA SILVA (2002) 200 TEMAS DE AUDITORIA MODERNA. Instituto Mexicano de Contadores Pblicos Mxico (1984) NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA. Rodrigo, ESTUPIAN & CO. (2003) PEPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORIA FINANCIERA Editora: Roesga
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UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

AUDITORIA A LOS BENEFICIOS SOCIALES

CTEDRA CATEDRTICO Integrantes

Concepto segn: Norma Internacional de Contabilidad N 19 BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES

Art. 12 D.S. 012-92-TR (03/12/92)

2.2.2.3.5. Casos especiales remuneracin:

plizas obtenidas durante el semestre anterior al descanso vacacional.

Art. 22 D.S. 012-92-TR (03/12/92) Art. 17, 18 y 19 D. Leg. 713 (08/11/91)

2.2.2.3.8. Trabajadores descanso:

suspensin dejando constancia del pago en la planilla y boleta de pago.

BASE LEGAL: Art. 9 D. Leg. 677 (07/10/91) Art. 2 D. S. 009-98-TR (06/08/98)

BASE LEGAL: Art. 2 D. Leg. 892 (11/11/96) Art. 3 D. S. 009-98-TR (06/08//98)

BASE LEGAL: Art. 8 D. Leg. 892 (11/11/96) Art. 6 D. S. 009-98-TR (06/08//98)

BASE LEGAL: Art. 3 D. Leg. 892 (11/11/96) Art. 7, 8 y 9 D. S. 009-98-TR (06/08//98)

Art. 37 D. S. 001-97-TR (01/03/97) Art. 12 D. S. 004-97-TR (15/04/97)

BASE LEGAL: Art. 40 D. S. 001-97-TR (01/03/97) Art. 14 D. S. 004-97-TR (15/04/97)

remuneraciones. La determinacin de la remuneracin computable se efectuara atendiendo a dicho rgimen especial

BASE LEGAL: Art. 7 D. S. 001-97-TR (01/03/97) Art. 4 D. S. 004-97-TR (15/04/97)

BASE LEGAL: Art. 18 D. S. N 001-97-TR (01/03/97)

BASE LEGAL: Art. 16 D. S. N 001-97-TR ((01/03/97) Art. 6 D. S. N 004-97-TR (15/04/97)

BASE LEGAL: Art. 16 D. S. N 001-97-TR (01/03/97)

BASE LEGAL: Novena disposicin final y transitoria de D. Ley N 25897

MARCAS DE AUDITORIA A UTILIZAR:

Los descansos remunerados se rigen de acuerdo a la base legal?

1. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensin y oportunidad de

2. Prepara un memorndum con el resultado del trabajo, las conclusiones

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