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ndice
ndice............................................................................................................................. 2
Resumo......................................................................................................................... 3
Introduo terica e Justificativa....................................................................................4
Objetivos........................................................................................................................ 8
Mtodo........................................................................................................................... 8
Resultados e Discusso.................................................................................................9
Concluso.................................................................................................................... 18
Referncias Bibliogrficas............................................................................................19
Resumo
As micro e pequenas empresas (MPE) desempenham importante papel
econmico e social gerando riqueza, oportunidades, mobilidade social e a grande parte
dos empregos no Brasil.
Porm elas sofrem com problemas ligados, principalmente, capacitao dos
empreendedores, que em conjunto com a falta de ferramentas adequadas para controle
financeiro da empresa permitem que quase 40% destas empresas morram antes de
completar quatro anos.
As principais causas da mortalidade precoce so a m gesto do fluxo de caixa,
produtos com margem de contribuio negativa, emprstimos de curto prazo para
financiar empreendimentos de mdio e longo prazo e a falta de acompanhamento do
desempenho financeiro da empresa.
Neste cenrio, revisamos a literatura para investigar quais as maiores
dificuldades do micro e pequeno empresrio de comrcio e para levantar conceitos e
ferramentas capazes de apoiar a criao de um sistema til e fcil de usar, que traga ao
comerciante informaes financeiras importantes que possam contribuir para a reduo
do risco de morte do seu negcio.
O sistema, criado em Microsoft Excel busca enderear problemas financeiros
relacionados falncia precoce e a outras questes como a gesto do estoque,
lucratividade por produto, contas a pagar e a receber e a previso de fluxo de caixa para
perodos variados de um dia at mais de seis meses.
Alm disso, de acordo com as operaes lanadas o sistema gera relatrios
financeiros bsicos como a Posio Patrimonial, Fluxo de Caixa e Demonstrativo do
Resultado (DRE) acumulada e mensal que permitem comparao lado a lado e o
acompanhamento dos ndices de desempenho principais. Outra utilidade permitir ao
sentido outros autores indicam a grande utilidade do uso dos relatrios contbeis para
obteno de dados reais, atualizados e importantes, e para auxiliar a tomada de deciso
gerencial das micro e pequenas empresas (Kassai, 1997) e assim diminuir o risco de
falncia por motivos financeiros.
A contabilidade gerencial parte da contabilidade financeira, de custos e de
balanos e agrega outras reas de conhecimento como administrao de empresas e
administrao financeira para gerar informaes teis para os gestores tomarem
decises com base em dados atualizados e relevantes do seu negcio (Iudcubus, 1998).
No contexto das pequenas empresas ela deve ser simplificada para economizar trabalho
e focar-se nos aspectos mais importantes para a rentabilidade e liquidez do negcio,
como a gesto do fluxo de caixa e os ndices de liquidez e rentabilidade por produto ou
linha de produto.
Porm hoje a escriturao contbil, mesmo para fins gerenciais, pode dar mais
trabalho do que o empreendedor pode arcar e no existem muitas ferramentas fceis de
usar e acessveis financeiramente, principalmente se o empreendedor precisar organizar
as informaes a partir de base de dados em papel (Stroeher e Freitas, 2008). O
empreendedor acaba por passar o seu tempo cuidando de assuntos operacionais urgentes
e no consegue se planejar e controlar o seu negcio adequadamente, em parte
possivelmente, por no entender a importncia e o poder do uso das informaes
financeiras.
Uma proposta de soluo foi encontrada em Kassai (1997) com a apresentao
da adaptao do Balano Patrimonial para pequenas empresas chamado ento de
Posio Patrimonial. J a DRE continua com o mesmo nome, mas ganha adaptaes
importantes, sendo que aqui modificamos o sistema para se adequar s empresas que
utilizam o SIMPLES como regime tributrio. Hoje o SIMPLES o regime tributrio da
grande maioria das micro e pequenas empresas com mais de 3,3 milhes de declarantes
(SEBRAE, 2011). No presente trabalho, o modelo de fluxo de caixa totalmente
adaptado para uma pequena empresa do SIMPLES Nacional.
Por estes motivos nossa proposta analisar a problemtica da sobrevivncia de
pequenas empresas do ramo de comrcio do Brasil e elaborar um sistema fcil de usar,
gratuto e que ataque os principais problemas referentes ao planejamento e
principalmente controle financeiro da empresa.
Um delimitador importante no desenvolvimento deste sistema a necessidade de
que ele seja fcil de usar e fornea informaes financeiras e contbeis importantes. Ele
dever abordar e ajudar o empreendedor na gesto de estoques, gesto de demanda,
previso e simulao do fluxo de caixa, elaborao de demonstrativos financeiros
simplificados (Posio Patrimonial, DRE e DFC simplificados) bem como a gerao de
indicadores para anlise horizontal, vertical, de liquidez e rentabilidade da empresa.
Juntamente com este trabalho o usurio do sistema deve ler a pgina inicial do
sistema, que contm as informaes importantes para o uso correto do sistema e as
notas presentes nas planilhas.
impressindvel que antes de comear a utilizar o sistema o empresrio ou
usurio esteja seguro de como ele funciona e de como as informaes devem ser
inseridas, para evitar posteriores retrabalhos quanto ao preenchimento para o
funcionamento adequado do sistema.
Objetivos
1. Desenvolver uma ferramenta em Microsoft Excel que seja capaz de ajudar os micro
e pequenos empresrios de comrcio a diminuir o risco de falncia do negcio
atravs do uso de informaes para previso, simulao e controle de estoques,
rentabilidade e liquidez;
2. Implantar e validar essa ferramenta em uma empresa real de comrcio ou comrcio
eletrnico;
3. Avaliar os impactos (positivos e negativos) da implementao da ferramenta nesta
empresa;
4. Avaliar as melhorias aplicadas ferramenta decorrentes da identificao de
oportunidades de aprimoramento da mesma em virtude da implementao na
empresa avaliada.
Mtodo
Este trabalho se enquadra no tipo de pesquisa chamada explicativa e
posteriormente prope uma soluo para o problema levantado, atravs de uma
ferramenta informatizada de registro, controle e processamento de informao.
Este enquadramento se deve ao mote principal do trabalho ser o de identificar os
fatores que determinam ou que contribuem para a ocorrncia da morte das micro e
pequenas empresas, aprofundando-se e buscando as razes, bases e motivos para o
ocorrido na literatura sobre o tema.
J o desenvolvimento da ferramenta utilizou o Microsoft Excel 2010 devido a
seus recursos de banco de dados, como listas suspensas e relacionamentos, no
presentes nas verses anteriores. Por este motivo, o uso do sistema funcional nas
verses anteriores do Excel, porm o ideal que o usurio utilize o Microsoft Excel
2010 ou posterior.
Alm disso a ferramenta ser validada mediante sua aplicao ao gerenciamento
de uma micro empresa de comrcio eletrnico no perodo de agosto a outubro de 2012,
seguindo o seguinte cronograma:
1 quinzena de agosto de 2012: implementao;
2 quinzena de agosto de 2012: testes e ajustes;
Setembro e outubro: uso e compilao dos relatrios de uso.
Resultados e Discusso
Organizao e funcionamento do sistema
O sistema organizado em planilhas. Cada planilha um mdulo de trabalho.
Por exemplo, temos uma planilha para acompanhamento e gerenciamento do estoque,
outra para compras, outra para as vendas etc. Acreditamos que desta maneira o sistema
fica mais bem estruturado e fcil de usar.
As planilhas que compe o sistema, seus requisitos e sua utilidade so:
Estoque esta planilha traz toda a informao de estoque da empresa, para cada
produto. O usurio pode determinar a quantidade mnima de estoque desejada
para cada produto e o sistema o avisar cada vez que a quantidade em estoque
seja inferior a esta mnima para que ele realize a compra. Nesta planilha o
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Relatrio de uso
A validao e aperfeioamento do sistema foi realizado mediante sua
implementao e uso na empresa Vivabem Comrcio de Informtica Ltda. Durante trs
meses o sistema foi utilizado e melhorias pontuais foram realizadas. Os aprendizados e
impresses mais importantes esto compilados aqui e servem tambm para auxiliar os
prximos usurios a utilizarem o sistema no mximo do seu potencial.
A utilizao do sistema comeou no incio de agosto e para auxiliar sua
avaliao cadastramos os dados de compras, vendas e despesas desde o incio do ano.
As primeiras configuraes foram realizadas para adequar os meios e prazos de
pagamento realidade da empresa e no final da segunda semana o sistema j estava
sendo usado para as operaes dirias. Estas configuraes so necessrias a todos os
comerciantes e so fceis de fazer, basta completar uma tabela simples com os prazos
de recebimento.
Desde o incio, o sistema mostrou-se cumprir com as suas finalidades principais.
Nos primeiros dias as vantagens do sistema no ficam claras. Acreditamos que por dois
motivos: primeiro que o preenchimento e uso do sistema mais trabalhoso no incio,
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quando o usurio ainda est se adaptando e segundo que os dados e informaes trazem
mais valor com o tempo, sendo menos teis nos primeiros dias.
A partir da terceira semana a utilidade do sistema ficou mais visvel,
principalmente no que se diz respeito ao histrico das transaes recentes e tambm a
facilidade para se ver as transaes dos prximos dias e semanas. Ao longo do tempo o
usurio vai ganhando familiaridade e as outras funes vo mostrando cada vez mais a
sua utilidade, como veremos a seguir.
O relatrio de uso do sistema e a valiao nas dimenses principais so
apresentados a seguir. As dimenses de avaliao foram:
Facilidade de uso;
Facilidade de uso
O sistema mostrou-se adequado s expectativas de facilidade de uso,
principalmente para quem j tiver alguma familiaridade com o Microsoft Excel. Para
os usurios com pouca familiaridade com o Excel possivelmente ser necessrio mais
dedicao e tempo para aprender a utilizar a ferramenta. Caso o usurio no tenha
nenhuma familiaridade indicado que ele realize um curso bsico antes de comear a
usar o sistema.
Para facilitar o aprendizado de como utilizar o sistema instrues sobre para que
serve e como fazer uso de cada planilha foram inseridas no topo das tabelas principais.
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Cada planilha tem uma introduo bsica e como ela pode ser usada para aproveitar sua
utilidade.
O sistema ficou pequeno e leve, ocupando pouco espao em disco e utilizando
pouco processamento, permitindo a operao em qualquer computador compatvel com
o programa Excel, preferencialmente na verso 2010 ou posterior.
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Concluso
Acreditamos que a ferramenta desenvolvida neste trabalho sirva de forma efetiva
e pragmtica para ajudar comerciantes a reunir, organizar e utilizar informaes
financeiras que ajudem a aumentar a chance de sucesso do seu negcio.
A forma fcil de inserir os dados e usar o sistema bem como o pouco nmero de dados
necessrios para obter as informaes financeiras mostram o poder da informtica em
criar valor, j que o trabalho de uma pessoa pode ser registrado em um programa
cruzados
entre
si para
gerar outras
informaes
ainda
mais
importantes,
automaticamente.
A visualizao dos saldos de caixa futuro previstos de acordo com a evoluo de
contas a receber e a pagar mostram-se poderosas ferramentas para garantir a liquidez do
negcio e evitar a necessidade de aquisio de emprstimos a juros altos.
Por fim, a simples criao da disciplina de registro e acompanhamento dos
dados e das informaes referentes operao criam um comprometimento com os
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Referncias Bibliogrficas
ADIZES, I. Corporate Lifecycles: how and why corporations grow and die and
what to do about it. Adizes Institute, CA, 1990.
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