Facultad Ciencias Econmicas y Administrativas Programa: ADMINISTRACION DE NEGOCIOS

GUIA

ACADEMICA
I. FICHA TECNICA

NOMBRE DE LA MATERIA

CONTABILIDAD II

1. Nmero de crditos acadmicos : 4 2. Facultad que lo ofrece: Ciencias Econmicas y Administrativas 3. Campo de formacin: A.A.B. 4. Cdigo: 130110204 5. Naturaleza del curso: Terico practico 6. Semestre : II 7. Prerrequisitos Contabilidad I 8. Docente Jos Gilberto Len Ceballos 9. Periodo Acadmico II 2010

II. PRESENTACION DEL CURSO

La Contabilidad es una ciencia que permite recopilar, clasificar y registrar en forma sistemtica las operaciones mercantiles realizadas en un ente econmico o empresa, las cuales a travs de su interpretacin permite al administrador planear, controlar y tomar decisiones sobre las actividades a realizar dentro de la misma empresa o ente econmico.
III. PROPOSITO DE FORMACION DE LA ASIGNATURA

Dotar al estudiante de una serie de herramientas contables que le permitan abordar las actividades propias de las organizaciones y los negocios, donde puedan establecer comparaciones que le permitan desarrollar ajustes contables, flujos de caja y preparacin de estados financieros Se estimular la capacidad crtica y analtica de los estudiantes para la interpretacin de los estados financieros, a la vez que puedan basarse en los indicadores, sus decisiones. Mediante el desarrollo de los ejes temticos, se podr conocer la importancia del general, El estado de resultados y el flujo de efectivo.
IV. OBJETIVOS - Objetivo General

balance

Proporcionar al estudiante de un programa integrado de contabilidad que le permita conocer, manejar y preparar los estados financieros bsicos necesarios para la toma de decisiones empresariales, partiendo desde un balance de comprobacin.

Objetivos Especficos

Identificar y realizar los ajustes contables necesario en cada cuenta Elaborar los asientos de cierre contable Realizar la hoja de trabajo correspondiente, como base para la preparacin de los estados financieros Estructurar y elaborar los estados financieros bsicos Identificar cada uno de los elementos que constituyen la nmina Valorar la importancia de la nmina en el control de pagos al personal de la empresa

V. JUSTIFICACION DE LA ASIGNATURA

La Contabilidad se constituye en una herramienta muy importante para el administrador de negocios, ya que mediante esta obtiene informacin til, pertinente, confiable e indispensable para adaptar las prcticas administrativas a las necesidades originadas por los cambios de una economa global como la que estamos viviendo actualmente, el administrador debe ser diestro para adaptarse al cambio, capaz de determinar la necesidad y la forma de manejar los riesgos inherentes, a su entorno econmico.
VI. ARTICULACION DE LA ASIGNATURA

Se requiere una fundamentacin para incursionar en los temas que determinan los flujos de caja, los indicadores y los estados financieros, que permiten al administrador de negocios contar con un flujo de informacin que le permite tomar decisiones en el mundo empresarial y con ello poder abordar una parte de su proyecto de grado con miras a obtener un ttulo.. VII COMPETENCIAS A DESARROLLAR EN LA ASIGNATURA En cuanto al saber Reconocer la importancia y clasificacin de los ingresos operacionales en las empresas, a la vez interpretar los estados financieros que permiten tomar decisiones. Identificar la forma en que se obtiene el costo y la utilidad bruta de ventas en una empresa comercial En cuanto al ser Tomar un papel activo y participativo en el reconocimiento de indicadores y la forma como estos repercuten en las diferentes reas de las organizacionales.

 Fortalecer en el estudiante un pensamiento crtico y analtico frente a su papel en los procesos contables, reconociendo que sus decisiones repercuten sobre los diferentes grupos humanos que forman la organizacin. En cuanto al hacer Clasificar los gastos e ingresos operacionales, a la vez que pueda establecer las utilidades o prdidas operacionales en un periodo determinado, para la toma de decisiones. Realizar flujos de caja e interpretar los resultados de los indicadores dentro de la actividad empresarial. VIII. METODOLOGIA Las dimensiones pedaggicas estn enmarcadas en actividades acadmicas bsicas de aprender a aprender, a saber: A cada estudiante se le entregar un plan de trabajo que se convertir en su gua para el desarrollo acadmico, el cual manejar unos ejes temticos propuestos que se desarrollarn en cada encuentro pedaggico. Al estudiante se le ensearan conceptos tales como Ajustes contables a las diferentes partidas objeto de ajuste, asientos de cierre y Estados financieros bsicos. A su vez se estimular al estudiante para que conozca el ciclo contable en la etapa de registros necesarios para llevar una cuenta a su valor real, ejercitando su atencin en la comparacin del valor en libros de las cuentas frente a su valor real y que su pensamiento lo lleve a realizar el correspondiente registro. De igual manera se incentivar al estudiante para que comprenda la necesidad de obtener un resultado del ejercicio contable a travs de los asientos de cierre, despertando en l un inters de conocer la situacin financiera y los resultados econmicos obtenidos en la actividad empresarial de un ente econmico, resumido en los estados financieros bsicos. Al anterior conocimiento se dar aplicabilidad a travs de talleres tutoriales y extratutoriales que sern enmarcados en ejercicios prcticos y cotidianos del mundo de negocios real, se realizar confrontacin de los conocimientos adquiridos en la retroalimentacin realizada en cada encuentro pedaggico, adems a travs de asesoras usando la herramienta virtual, va telefnica o personales. IX. NUCLEOS PROBLEMICOS Porque la informacin contable e informes financieros son tan importantes en las organizaciones? Cmo un balance general describe la situacin financiera de una organizacin?

Cul es la importancia de los estados financieros para las organizaciones y que determinan los indicadores para su administracin? Porque los movimientos del estado de flujo son fuente importante de informacin? Cul es la importancia del flujo de efectivo y como incide en el cumplimiento de los objetivos? Cul es la trascendencia para una organizacin el realizar el anlisis horizontal y vertical a un estado financiero? Como el informe del estado de resultados de una empresa refleja su rentabilidad?

X. EJES TEMATICOS Y TALLERES PRIMERA TUTORIA Ajustes contables de cuentas Caja Bancos Gastos Pagados por Anticipado Ingresos Recibidos por Anticipado Provisin de Cuentas Difcil Cobro Depreciacin Acumulada Provisin Para Obligaciones Laborales Ajuste inventarios Ingresos por Cobrar Balance de prueba ajustado Trabajo practico: en la cuarta tutora, en CIPAS se deber entregar un trabajo propuesto por el docente, el cual incluye todo el proceso contable, desde la misma construccin de la empresa, hasta finalizar con los estados financieros y el Anlisis Financiero de los Informes. Bibliografa Contabilidad Universitaria. Coral Lucy y Gudio Emma. Editorial McGraw-Hill

SEGUNDA TUTORIA Generalidades y estructura de los estados Financieros Bsicos Estado de Resultados Balance General Clasificado Anlisis Vertical Anlisis Horizontal - Criterios en la lectura del anlisis horizontal a.- activo b.- pasivo c.- estado resultados

Bibliografa Contabilidad Universitaria. Coral Lucy y Gudio Emma. Editorial McGraw-Hill TERCERA TUTORIA Estado de Flujo de Efectivo Estado de Cambios en el Patrimonio Estado de Cambios en la Posicin Financiera Bibliografa Contabilidad Universitaria. Coral Lucy y Gudio Emma. Editorial McGraw-Hill

CUARTA TUTORIA Anlisis Financiero, Indicadores Financieros a.- Razones de liquidez Razn del circulante Razn rpida (Prueba cida) Capital de trabajo b.- Razones de actividad Rotacin de inventario Periodo promedio de cobranza Periodo promedio de pago Rotacin de activos totales c.- Razones de Deuda Razn de deuda Razn de la capacidad de pago de intereses Razn de cobertura de pagos fijos d.- Razones de Rentabilidad Estado de resultados de formato comn Margen de utilidad bruta Margen de utilidad operativa Margen de utilidad neta Utilidades por accin Rendimiento sobre activos Rendimiento sobre capital e.- Razones de mercado

Razn precio/utilidades Razn valor de mercado / valor en libros INTRODUCCION AL INFORME DE GESTION: INTERPRETACION, ANLISIS Y DIAGNOSTICO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Cmo leer o interpretar el Balance General Cmo leer o interpretar el Estado de Resultado Cmo leer o interpretar el Flujo de Efectivo Bibliografa Contabilidad Universitaria. Coral Lucy y Gudio Emma. Editorial McGraw-Hill

MATERIAL DE REFUERZO
CONCEPTO DE AJUSTES: Una vez registradas en los libros de contabilidad las transacciones realizadas por la empresa durante el perodo contable, se inicia el final de este proceso: Ajustar las cuentas, elaborar asientos de cierre y preparar los Estados Financieros. Este proceso se conoce como TERMINACION DEL CICLO CONTABLE. Al finalizar el perodo contable, las cuentas deben representar su saldo real, por cuantos estos valores servirn de base para preparar los estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste. Ajuste: es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor real, bien aumentndolos o disminuyndolas. Los asientos de ajustes se hacen normalmente al final de cada mes. ALGUNOS AJUSTES CONTABLES POR CORRECCIN DE ERRORES U OMISIN: En el proceso de la informacin contable es posible que se cometa involuntariamente errores numricos u omisin de transacciones en los libros de contabilidad. Como existe la prohibicin expresa de borrar, tachar, arrancar hojas de los libros de contabilidad, estos errores pueden corregirse al final de cada perodo contable, mediante notas de contabilidad que permitan registrar estos ajustes. ACUMULADOS: INGRESOS POR COBRAR: Ingresos realizados pendientes de cobro (cuenta 1345). Corresponden aquellos servicios prestados por la empresa, durante un perodo contable, y que al final del mismo an no han sido facturados, o no se ha enviado la cuenta de cobro respectiva. Estos servicios deben ser reconocidos como ingresos operacionales o no operacionales del perodo.

COSTOS Y GASTOS POR PAGAR: Se reconoce un gasto incurrido no cancelado (cuenta 2335). Corresponden a aquellos gastos causados en un perodo contable pero que a la fecha de corte no se han reconocido. Esto puede ser ocasionado por no haberse enviado la factura o cuenta de cobro respectiva, y por consiguiente no han sido pagados. Estos gastos deben reconocerse como gastos operacionales o no operacionales del perodo, independientemente de la fecha de pago. EJEMPLO: Abril 01/2.010 La compaa lagos Ltda. Presto servicios de asesora durante el mes a la compaa Grajales Ltda. Por $400.000 al 30 de abril dicho monto no haba sido facturado. COMPAA LAGOS LTDA.
1345 INGRESOS POR COBRAR Asesoras 4155 INGRESOS OPERACIONALES Asesoras $400.000 $400.000

COMPAA GRAJALES LTDA

2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR Asesoras 5110 HONORARIOS Asesoras

AMORTIZACION DE DIFERIDOS: GASTOS DIFERIDOS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO: Cuando la empresa desembolsa determinada cantidad de dinero `por pagos anticipados de servicios a disfrutar en el futuro, a medida que se vaya recibiendo el servicio, se debe reconocer como gasto la parte causada en el perodo. La amortizacin de diferidos es un ajuste contable mediante el cual el saldo de los diferidos se va reduciendo paulatinamente hasta agotarse totalmente en funcin del transcurso del tiempo. EJEMPLO. 01 de abril de 2010, La empresa paga prima de seguro por un ao por $800.000 Se amortizan los seguros al 30 de abril de 2010. Abril 01 de 2010
1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Seguro 1105 CAJA $800.000 $800.000

Abril 30 de 2010
5230 SEGUROS 1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Seguro $ 66.667 $ 66.667

CARGOS DIFERIDOS. Representan bienes o servicios diferidos de los cuales se espera obtener beneficio econmico en otros perodos. Se debe registrar como cargos diferidos los costos incurridos durante las etapas de organizacin, construccin, instalacin, montaje y puesta en marcha. EJEMPLO 01 de Enero de 2010 La empresa compra papelera para un ao por valor de $1.200.000. amortizar el cargo diferido a enero 31 de 2010
1710 CARGOS DIFERIDOS Papelera 529530 UTILES Y PAPELERIAS $100.000 $100.000

PASIVOS DEFERIDOS Son aquellos ingresos no causados, recibidos de clientes, los cuales tienen incidencia en periodos futuros, o que deben aplicarse en varios ejercicios. Entre ellos estn: los ingresos recibidos por anticipado, la utilidad diferida en ventas a plazos y los impuestos diferidos. INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO: Esta cuenta refleja los valores recibidos por anticipado por el ente econmico prestacin de servicios, intereses, arrendamientos, comisiones, honorarios y otros. EJEMPLO: Marzo 01 del 2010 La empresa mantenimiento y servicio Ltda. Recibe de la compaa moderna Ltda. la suma de $6.000.000 por concepto de contrato de mantenimiento preventivo a sus equipos de produccin por 1 ano.
110501 CAJA Mantenimiento preventivo 270525 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO Mantenimiento preventivo $6.000.000 $6.000.000

a titulo de

DEPRECIACION: Es la reduccin sistemtica o prdida de valor de un activo por su uso o cada en desuso, o por su obsolescencia, ocasionada por los avances tecnolgicos. Costo histrico de los activos depreciables propiedad planta y equipo: lo conforman todos los costos y gastos necesarios hasta que se encuentre en condiciones de utilizacin. Los activos deben presentarse en los estados financieros por su verdadero valor de realizacin o valor neto en libros. En el caso de los activos depreciables, este valor neto estar determinado por su costo histrico menos la depreciacin acumulada. Vida til: Es el tiempo que se espera que el activo contribuya a la generacin de ingresos, o el tiempo que se espera que el activo sea econmicamente productivo para la empresa. Para determinarla se deber conocer varios aspectos, como las especificaciones tcnicas del fabricante, la obsolencia por los avances tecnolgicos, la accin de la naturaleza en la conservacin de los mismos y el deterioro por su uso. En nuestro medio, la vida til de los activos se determina con base en el tipo de activo y el

aspecto puramente tributario as: CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES MAQUINARIA Y EQUIPO MUEBLES Y EQUIPO DE OFICINA BARCOS TRENES Y AVIONES EQUIPO DE COMPUTO Y COMUNICACION SOFTWARE VEHICULOS Y EQUIPO DE TRANSPORTE 20 AOS 10 AOS 10 AOS 10 AOS 5 AOS 3 AOS 5 AOS

MTODOS DEPRECIACIN: Para el clculo de la depreciacin existen varios mtodos de reconocido valor tcnico, pero no hay un mtodo bueno y efectivo que pueda ser aplicado a todos los grupos de activos. Eso depende de diferentes circunstancias. Entre los principales mtodos estn los siguientes: Mtodo de lnea recta Mtodo de la suma de los dgitos de los aos Mtodo de saldos decrecientes o reduccin de saldos Mtodo de doble saldo de declinacin Mtodo de unidades de produccin

En algunos de estos mtodos la cuotas o factores de depreciacin se obtienen con base en formulas matemticas. Solo nos dedicaremos al mtodo de lnea recta ya que es el nico reconocido tributariamente. MTODO LNEA RECTA: Consiste en aplicar la misma cuota constante durante cada uno de los aos de la vida til del activo. Es el mtodo ms utilizado. EJEMPLO: 01 de enero de 2010 Almacn la perla Ltda. Adquiere un vehculo el por $25.000.000, se estima una vida til de 5 aos. Efectuar la depreciacin a diciembre 31 de 2010. DEPRECIACIN ANUAL = $25.000.000 5 = $5.000.000
$5.000.000 $5.000.000

516035 GASTO DEPRECIACIN VEHCULO 159235 DEPRECIACIN ACUMULADA VEHICULO

EN CASO DE VENTA DE ACTIVOS: 2 de enero de 2006 La compaa ABC adquiri una maquina por valor de $5.000.000 Vida til estimada: 10 aos Mtodo de depreciacin: lnea recta Las depreciaciones por los aos anteriores se realizaron y se registraron al 31 de diciembre de cada ao. Fecha de venta: abril 30 de 2010 Valor de la venta $3.200.000

Los clculos seran as:

$5.000.000

10 = $500.000

Desde el 2 de enero de 2006 al 31 de diciembre de 2009 Valor de la depreciacin por ao: $500.000

Valor mensual: $500.000/12meses = $41.666.67 x 4 meses (abril 2010)= $166.667 El registro contable al 30 de abril fecha de venta es el siguiente:
516010 GASTOS DE DEPRECIACIN 159210 DEPRECIACIN ACUMULADA MAQUINARIA $166.667 $166.667

RESUMIENDO EL MOVIMIENTO DE ESTE ACTIVO EN CUENTA T 1524 MAQUINARIA Y EQUIPO 5.000.000 1592 DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA 31-12-06 500.000 31-12-07 500.000 31-12-08 500.000 31-12-09 500.000 30-04-09 166.667 $2.166.667 EL VALOR EN LIBROS : VALOR DEL ACTIVO: MENOS DEPRECIACION ACUMULADA VALOR NETO EN LIBROS $5.000.000 $ 2.166.667 $ 2.833.333

DETERMINAR LA DIFERENCIA CON EL PRECIO DE VENTA VALOR DE VENTA DEL ACTIVO MENOS VALOR NETO EN LIBROS DIFERENCIA $3.200.000 $2.833.333 $366.667

POR LO TANTO EL VALOR DE VENTA ES SUPERIOR AL VALOR NETO EN LIBROS; SE TIENE UNA UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS DE $366.667 REGISTRO CONTABLE SERA AS:
110505 CAJA 159210 DEPRECIACION ACUMULADA Maquinaria 1520 MAQUINARIA 4245 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS $3.200.000 $2.166.667 $5.000.000 $ 366.667

PROVISION DEUDORES. El valor de la cartera esta constituido por los saldos que adeudan los clientes por ventas de bienes y servicios a crditos. Estos saldos deben aparecer en el balance por su valor real, teniendo en cuenta que algunas deudas no se pueden recaudar por fallecimiento de los clientes, cambios de domicilio, entre otros, es necesario estimar como incobrables una parte del saldo de la cartera, y en el balance general, en los activos corrientes, disminuirla. La provisin de cartera consiste en contabilizar un gasto operacional (cuenta del estado de resultados) y disminuir el valor contable del activo (deudores en el balance general) MTODO PARA CALCULAR EL VALOR DE LA PROVISIN: MTODO DE PROVISIN GENERAL: Analizando el vencimiento de los saldos por cobrar de cada cliente, este mtodo consiste en determinar la provisin por medio de porcentajes variables, de acuerdo con la fecha de vencimiento. A medida que transcurre el tiempo en que un cliente deje de pagar su obligacin aumenta el riesgo de cobrarla, por lo cual se calcula un mayor porcentaje de provisin. La escala aceptada por la DIAN es la siguiente: CARTERA VENCIDA 3-6 MESES 6-12 MESES Ms de 12 meses % DE PROVISIN 5% 10% 15%

MTODO DE PROVISIN INDIVIDUAL: Se acepta como provisin el 33% de la cartera vencida ms de 12 meses. El valor de la provisin representa un gasto operacional para la empresa. Una vez calculado el valor de la provisin por cualquiera de los mtodos anteriores se compara este valor con el saldo de la cuenta provisiones y se realiza el ajuste necesario, aumentando o disminuyendo la provisin segn sea el caso. EJEMPLO: ANLISIS DE VENCIMIENTO DE LA CARTERA MTODO GENERAL
VALOR CLIENTES OSCAR RIOS OMAR YEPEZ ELIO MARIN EDGAR LOPEZ DIANA SEPULVEDA LIBIA MARIN MARGARITA OSOR FACTURA No. FACTURA

VENCIMIENTO EN MESES 0-3 MESES 6-12 MS DE 3-6 MESES MESES 12 MESES $ 1,000,000 $ 8,000,000 $ $ $ 500,000 0% $ $ 300,000 $ 200,000 600,000 $ 8,000,000 $ 10% 800,000 $ 100,000 $ 300,000 $ 15% 45,000

1416 1822 3415 4510 4722 5822 6651

TOTALES
% PROVISION METODO GENERAL VALOR DE LA PROVISIN

$ 1,000,000 $ 8,000,000 $ 500,000 $ 300,000 $ 200,000 $ 600,000 $ 100,000 $ 10,700,000

$ 500,000

$ 1,900,000 5% 95,000

TOTAL PROVISIN

940,000

Si la cuenta de provisiones no tiene saldo, se realiza el ajuste por el valor resultante de calcular la provisin; para ello se aumenta la cuenta de gastos (5199) y se aumenta la cuenta de provisin (1399).
5199 GASTO PROVISION 1399 PROVISION $940.000 $940.000

Si al comprar el saldo de la cuenta provisin este, este es menor que el valor resultante de calcular la provisin en el perodo actual, debe realizarse un ajuste por el valor de la diferencia. Se aumenta la cuenta de gastos (5199) y aumenta la cuenta de provisiones (1399).
EJEMPLO: SALDO ANTERIOR DE LA PROVISIN CALCULO DE LA PROVISION DEL NUEVO PERIDO $150.000 $200.000

VALOR REAL DE LA PROVISIN - SALDO ANTERIOR DE LA PROVISIN = VALOR AJUSTE

$200.000
5199 GASTO PROVISIN 1399 PROVISION

$150.000

=
$50.000

$50.000
$50.000

Si el saldo anterior correspondiente a provisin es mayor que el valor resultante de calcular la nueva provisin, se debe realizar el ajuste por el valor de la diferencia, disminuyendo la cuenta de gastos y disminuyendo la cuenta de provisin, es decir acreditando gastos y debitando la cuenta de provisiones.
EJEMPLO: SALDO ANTERIOR DE LA PROVISIN CALCULO DE LA PROVISION DEL NUEVO PERIDO $200.000 $150.000

VALOR REAL DE LA PROVISIN - SALDO ANTERIOR DE LA PROVISIN =VALOR AJUSTE $150.000 $200.000 = - $50.000 1399 PROVISION 5199 GASTO PROVISIN $ 50.000 $50.000

EJEMPLO: ANLISIS DE VENCIMIENTO DE LA CARTERA MTODO INDIVIDUAL

VALOR CLIENTES OSCAR RIOS OMAR YEPEZ ELIO MARIN EDGAR LOPEZ DIANA SEPULVEDA LIBIA MARIN MARGARITA OSOR FACTURA No. FACTURA

0-3 MESES

1416 1822 3415 4510 4722 5822 6651

TOTALES
% PROVISION METODO INDIVIDUA VALOR DE LA PROVISIN

$ 1,000,000 $ 8,000,000 $ 500,000 $ 300,000 $ 200,000 $ 600,000 $ 100,000 $ 10,700,000

VENCIMIENTO EN MESES 6-12 MS DE 12 3-6 MESES MESES MESES $ 1,000,000 $ 8,000,000 $ $ 300,000 $ 200,000 600,000 $ 8,000,000 $ $ 100,000 $ 300,000 33% $ 99,000

$ 500,000

$ 500,000 $ -

$ 1,900,000 $ -

TOTAL PROVISIN

99,000

Para registrar las transacciones se debe tener en cuenta los mismos parmetros mencionados anteriormente.
AJUSTES POR SOBRANTES O FALTANTES EN LOS INVENTARIOS DE MERCANCIAS:

En las empresas que manejan inventario permanente al comparar el valor total del inventario fsico de mercancas con el saldo en libros se puede presentar los siguientes casos: El inventario fsico mayor que el valor en libros, en este caso se presenta un sobrante y se debe realizar un ajuste por diferencia as:
1435 6135 MERCANCIAS NO FAB. POR LA EMPRESA COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR (COSTO) $XXXXX $XXXXX

En caso de faltante en los inventarios se realiza un ajuste por la diferencia as:

6135 1435 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR (COSTO) MERCANCIAS NO FAB POR LA EMPRESA $XXXXX $XXXXX

EFECTO DE LOS AJUSTES CONTABLES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS Se debe tener presente una de las caractersticas ms importante de los asientos de ajustes: Cada uno de los asientos de ajustes implica reconocer ingresos o gastos los cuales generan cambios en el patrimonio. As cada asiento de ajuste afecta tanto una cuenta del estado de resultado (ingresos o gastos) como una cuenta de balance general (activo o pasivo) INGRESOS ACUMULADOS: En el estado de resultados un aumento en los ingresos operacionales y no operacionales, incrementa la utilidad del ejercicio y el impuesto a la renta. En el balance general se origina un incremento en los activos (deudores) aumenta el patrimonio, por el incremento en la utilidad del ejercicio. GASTOS ACUMULADOS: En el estado de resultado un incremento en la cuenta de gastos operacionales, disminuye la utilidad operacional; si es un gasto no operacional, disminuye la utilidad antes de impuesto y reserva. En el balance general se origina un incremento en los pasivos, al reconocer un costo o gasto por pagar, disminuyen las utilidades, y a su vez afecta el patrimonio. ACTIVOS DIFERIDOS: (CARGOS DIFERIDOS Y GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO) En el estado de resultados se incrementan los gastos operacionales y no operacionales, disminuyendo la utilidad del perodo y por ende, el impuesto de renta. En el balance general disminuye los activos diferidos. PASIVOS DIFERIDOS: (INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO): En el estado de resultado aumenta los ingresos operacionales y no operacionales, incrementa la utilidad del perodo y el impuesto de renta. En el balance general se disminuye el pasivo diferido. LA DEPRECIACIN: En el estado de resultados aumenta los gastos operacionales de administracin o venta, disminuyendo la utilidad operacional del perodo y por ende el impuesto de renta. En el balance general disminuye el valor contable de la propiedad planta y equipo.

PROVISIN DEUDORES: E n el estado de resultados aumentan los gastos operacionales, disminuyendo las utilidades del perodo y por ende el impuesto de renta. En el balance general disminuyen los activos (deudores) reflejando una cartera ms sana. BALANCE DE PRUEBA: Cada fin de mes antes de la preparacin de los estados financieros, se recomienda hacer una verificacin de igualdad de los saldos dbitos y crditos. Aun que esta verificacin no garantiza el correcto registro de las transacciones, en algunos casos permite detectar errores y verificar el cumplimiento de la partida doble en ellos. HOJA DE TRABAJO: El diseo de esta hoja esta dado por columnas dobles en las que se transcribe los movimientos y los saldos dbitos y crditos de todas las cuentas durante el perodo. La hoja de trabajo permite realizar los asientos de ajuste y de cierre en los libros en borrador para Evitar errores y prdida de tiempo. La hoja de trabajo contiene varias columnas con la siguiente informacin: 1. Columna. Nombre de la cuenta: en ella se relaciona los nombres de todas las cuentas que intervienen en los estados financieros. 2. Columna del balance de prueba: En esta columna se presenta los saldos dbitos y crditos de las cuentas antes de los correspondientes ajustes. La suma de estas dos columnas deben ser iguales. 3. Columna de ajustes: En esta columna se preparan los asientos de ajustes, que las empresas deben realizar al final de cada perodo contable. Si al efectuar estas aparecen nuevas cuentas, se deben agregar en la columna de los nombres. La suma de las dos columnas deben ser iguales. 4. Columna del balance de prueba ajustado: Esta columna sirve para anotar los saldos dbito y crdito de cada una de las cuentas debidamente ajustadas. Los saldos de estas cuentas resultan de tomar los saldos del balance de prueba y sumar o restar horizontalmente los movimientos de cada cuenta. La suma de las dos columnas deben ser iguales. 5. Columna de estado de resultados: En esta columna debe presentarse las cifras ajustadas, correspondientes a las cuentas de resultado. En la columna de los dbitos aparecen los saldos de las cuentas de los gastos operacionales y no operacionales. En la columna de los crditos aparecen los saldos de las cuentas de los ingresos operacionales y no operacionales generados por la empresa durante el perodo. Al sumar las columnas dbito y crdito, su saldo no coincide, pues este representa la utilidad o la prdida de la empresa en el perodo. Si la suma de la columna crdito es mayor que la suma de la columna dbito, la empresa obtuvo utilidad, en caso contrario, la empresa incurri en prdida, la diferencia de estas dos columnas debe anotarse en el lado menor y sumarse, para que de esta forma las dos columnas den sumas iguales. 6. Columna de asientos de cierre: Esta columna sirve para cancelar los saldos de las cuentas de resultado producto de las operaciones realizadas durante el perodo dejando como saldo cero, para pasar los saldos solamente de las cuentas reales o de balance a la columna

siguiente. El procedimiento que debe aplicarse es el siguiente: En la columna de los dbitos se registra cada una de las cuenta de ingresos y en la columna de los crditos se registra cada una de las cuentas de los gastos. Al sumar las columnas dbito o crdito da una diferencia que corresponde al valor de la utilidad o prdida del ejercicio, esta diferencia debe anotarse en el lado menor de la columna para que de esta forma las dos columnas den sumas iguales. 7. Columna del balance general: En esta ltima columna debe trasladar los saldos dbito y crdito de las cuentas que han quedado con saldo. Las sumas de las columnas dbito y crdito deben ser iguales. ESTADOS FINANCIEROS Son los informes que aparecen en las empresas al final de cada perodo contable, con el fin de comunicar de manera resumida las actividades operativas, la situacin financiera y los cambios en la posicin financiera. Sirven como elemento de base para la toma de decisiones financieros del ente econmico. Los estados financieros bsicos son: El balance general El estado de resultado El estado de cambios en el patrimonio El estado de cambios en la situacin financiera El estado de flujo de efectivo Los estados financieros se deben de presentar con notas aclaratorias a los mismos. En contabilidad II ser objeto de estudio el Balance General y el Estado de Resultado. BALANCE GENERAL: La ecuacin contable fue tratada en contabilidad I, pero recordemos que sta muestra valores diferentes cada vez que la empresa realiza una transaccin. Sin embargo, la informacin contable debe comunicarse mediante el uso de cuentas para que el lector de los Estados financieros pueda conocer de manera clara la situacin de la empresa, a una fecha determinada. ACTIVO BALANCE GENERAL PASIVO PATRIMONIO El balance general debe elaborarse al menos una vez al ao, coincidiendo con el ltimo da del ao calendario; pero para uso administrativo, se suele preparar para perodos ms cortos: mensual, trimestral o semestral. Este estado cumple con dos propsitos esenciales: Ofrecer a los usuarios informacin financiera, sobre la organizacin, y servir como elemento de base para la toma de decisiones financieras en el mundo interno de la organizacin. El administrador de una empresa tendr dificultades para evaluar la informacin contable si el balance general se presenta en forma desordenada, as mismo a un analista de crditos se le dificultara su labor si los balances que tuviera que examinar obedecieran a criterios de

presentacin arbitraria por parte del solicitante. Lo anterior se obvia mediante un modelo estandarizado de presentacin que permite ahorrar tiempo y dar uniformidad a la elaboracin de este estado. Por estas razones se ha se ha aceptado la estructuracin de un balance general, mediante agrupacin de cuentas que presentan caractersticas similares. Los activos se clasifican en dos grandes categoras:

ACTIVOS

ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE

LOS ACTIVO CORRIENTE: Comprende el efectivo y todas aquellas partidas que pueden convertirse en efectivo, consumirse o venderse en un plazo no mayor a un ao. Los activos corriente se ordenan en el balance de acuerdo con su liquidez. Caja: Muestra el dinero efectivo y en cheque disponible. Bancos: Muestra el valor del efectivo en cuentas corrientes y cuentas de ahorro. Deudores: Representa el valor que adeuda a la empresa los clientes, empleados, socios y determina el valor nominal de los documentos y deudas a favor de la empresa. Inversiones Temporales: Representa los dineros colocados por la compaa en ttulos valores, como bonos, certificado de deposito a trmino, certificado de reembolso tributario, etc. Inventarios: muestra los valores al costo de compra o de produccin de los inventarios de mercancas, materias primas, productos en proceso y productos terminados. Gastos pagados por anticipado: Corresponde las erogaciones hechas por anticipado para pago de seguro, arrendamiento, mantenimiento, intereses, etc. LOS ACTIVOS NO CORRIENTES: Hacen referencia a los recursos convertibles en efectivo en un plazo mayor a un ao. Propiedades planta y equipo: Tambin denominados activos fijos, comprenden aquellos artculos de naturaleza permanente, que se utilizan en las operaciones de la empresa y que no estn disponibles para la venta. Los activos fijos se clasifican en: Tangibles: Intangibles: Terrenos, equipos, vehculos y recursos naturales Patentes, derechos de autor y crdito mercantil o Good Will.

Para algunos activos fijos, como vehculos y edificios, se utiliza una cuneta que disminuye su costo, a travs del tiempo, denominada depreciacin acumulada.

Esta partida tiene como objetivo determinar el valor en libros del activo fijo as: VALOR EN LIBROS = COSTO - DEPRECIACIN ACUMULADA Los cargos diferidos son desembolsos efectuados de los cuales se espera beneficio durante varios perodos pero que se debe amortizar en una vida til estimada. Los cargos diferidos son costos y gastos de pre operaciones, costos de investigacin y desarrollo. LOS PASIVOS: Son los aportes de terceros, en efectivo o en especie, que representan las deudas que deben pagarse a favor de quienes otorgan el prstamo. En el balance general se tiene en cuenta el orden de requerimiento de pago de las cuentas de manera que las deudas inmediatamente exigibles se relacionan inicialmente, y las que poseen un mayor plazo despus. Los pasivos se clasifican en pasivo corriente y pasivo alargo plazo.

PASIVOS

PASIVO CORRIENTE PASIVO ALARGO PLAZO

Los pasivos corrientes: Son las obligaciones que deben cancelarse en un plazo mximo de un ao. Sobregiros bancarios: Son crditos automticos otorgados por los bancos y descontados de la respectiva cuenta bancaria. Obligaciones Financieras: Son los crditos otorgados por el banco a corto plazo. Cuentas por pagar: El saldo muestra el valor de los crditos no respaldados por un documento en particular, originados por la compra de bienes o servicios y muestra el valor de los documentos girados por la empresa a terceros, tales como letras, pagars, con el propsito de respaldar una deuda. Obligaciones laborales : Determina el valor de las prestaciones sociales a corto plazo: intereses sobre cesantas, prima de servicios, vacaciones. Impuesto gravmenes y tasas: Corresponde al valor de los impuestos estimados por concepto de renta y complementarios, impuesto a las ventas, que la compaa debe cancelar al Estado. Pasivos diferidos: Estn representados por ingresos recibidos por anticipado por la empresa como: arrendamientos, intereses, honorarios recibidos por anticipado. LOS PASIVOS A LARGO PLAZO: Agrupa las obligaciones a cargo de la empresa cancelables en un perodo mayor a un ao como: Obligaciones financieras Cesantas consolidadas

EL PATRIMONIO: Depende como este constituida legalmente la empresa. Cada tipo de sociedad presenta caractersticas especficas que deben tenerse en cuenta en el momento de organizar las partidas que conforman el patrimonio. Algunas de las diferencias de la estructura del patrimonio son: Sociedades de Personas: El capital de la empresa est representado por aportes de los socios, la distribucin de utilidades se denomina participacin. Sociedades de capital: El capital de la empresa est representado por acciones de igual valor, la distribucin de utilidades se denomina dividendos. Capital Ganancia o prdida acumulada Revalorizaciones Reservas

ESTAS SON ALGUNAS CUENTAS QUE CONFORMAN EL PATRIMONIO

ESTADO DE RESULTADOS Al igual que el balance general, el estado de resultados se considera como una herramienta financiera ms til para evaluar la gestin econmica realizada por la empresa, y sirve como orientador en la toma de decisiones. Su presentacin vara de la actividad econmica de la empresa. El Estado de Resultado resume las transacciones correspondientes a los ingresos y egresos que tiene lugar en un perodo, buscando determinar la ganancia o prdida que el negocio obtuvo en la actividad desarrollada en la empresa. La presentacin de las partidas en el estado de resultados se inicia con los ingresos provenientes de las venta se bienes o servicios, de las cuales se deduce los costos y gastos de administracin y venta, obteniendo la utilidad o prdida operacional. Adicionalmente, en el Estado de Resultados se presentan partidas de ingresos y egresos diferentes a la operacin del negocio, conocidos como ingresos y egresos no operacionales. A la utilidad operacional se le adicionan estas partidas y se obtiene la utilidad neta del perodo. Finalmente de esta utilidad debe estimarse la provisin para impuestos de renta, y obtenemos la utilidad liquida, para de all, hallar las reservas correspondientes y obtener as la utilidad del perodo. EJERCICIO MODELO
Esta informacin fue suministrada a diciembre 31 de 2009. De la empresa Aluminios del Quindo Ltda. Ingresos Financiero Ingresos Recibidos por anticipado Caja Clientes Cuentas por cobrar a Trabajadores Provisiones $428.000 810.000 549.100 1.290.000 840.000 43.100

Equipo de Oficina Flota y equipo de Transporte Depreciacin Acumulada Gastos Pagados por Anticipado Bancos Nacionales Proveedores Nacionales Aportes Sociales Impuesto sobre las Ventas por Pagar Bancos Mercancas No Fabricadas por la Empresa Comercio al Por mayor y al Por menor Compra de Mercancas Gastos Diversos Gastos de Personal

600.000 5.800.000 890.000 420.000 163.000 540.000 70.000 2.360.000 3.500.000 4.240.000 1.750.000 480.000 1.480.000

Ajustes a diciembre 31/09 1. Realice el ajuste de la cuenta de caja si el saldo en libros es de $549.100 y el valor total del arqueo es de $529.100 no se encontr justificacin al faltante. 2. Los Ingresos Recibidos por anticipado Corresponden a Ingresos por Arrendamiento de diciembre 31 de 2006 hacer el ajuste 3. Los Gastos Pagados por anticipado corresponden al arrendamiento del local del mes de diciembre 31 de 2006 hacer el ajuste correspondiente 4. Los servicios de luz y agua quedaron pendientes de pago. Por valor de $320.000 y 150.000 respectivamente. 5. El equipo de oficina y el de transporte estn depreciados hasta noviembre 30 de 2009 Elaborar la depreciacin correspondiente.
ALUMINIOS DEL QUINDO
cdigo 1105 1110 1305 1365 1435 1540 1705 2105 2205 2335 2408 2705 3115 4135 4210 4220 5105 5120 5195 6205 139905 158810 159215 159235 513525 513530 516015 516035 CAJA BANCOS CLIENTES CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRES FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO BANCOS NACIONALES PROVEEDORES NACIONALES SERVICIOS PUBLICOS IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO APORTES SOCIALES COMERCIO AL POR MAYOR Y POR MENOR INGRESOS FINANCIEROS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO GASTOS DE PERSONAL GASTO ARRENDAMIENTO GASTOS DIVERSOS COMPRAS DE MERCANCIAS PROVISION EQUIPO DE OFICINA DEPRECIACIN ACUMULADA DEPRECIACIN ACUMULADA GASTO ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO GASTO ENERGIA EQUIPO DE OFICINA FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE SUMAS IGUALES $ 19,069,100 $ 19,069,100 $ 890,000 $ $ $ $ $ 150,000 320,000 5,000 96,666 1,821,666 $ 1,821,666 $ 600,000 $ $ 5,000 96,666 $ $ $ $ $ 150,000 320,000 5,000 96,666 19,640,766 $ 19,640,766 $ $ 480,000 1,750,000 $ 43,100 $ 600,000 $ $ 5,000 986,666 $ 1,480,000 $ 420,000 $ $ $ $ $ 70,000 810,000 11,885,000 4,240,000 428,000 $ 810,000 $ $ $ $ 1,480,000 420,000 480,000 1,750,000 $ 43,100 $ 810,000 $ $ $ $ 11,885,000 4,240,000 428,000 810,000

Cuentas
$ $ $ $ $ $ $

31 DE DICIEMBRE-2009 Balance de Prueba debito debito

549,100 2,360,000 1,290,000 840,000 3,500,000 5,800,000 420,000 $ $ 163,000 540,000 $

31 DE DICIEMBRE-2009 Ajustes debito crdito

$ 20,000 $ $ $ 20,000 $ $ $ $ 420,000

31 DE DICIEMBRE-2009 Balance Prueba Ajustado debito crdito

529,100 2,360,000 1,290,000 860,000 3,500,000 5,800,000 $ $ 163,000 540,000 470,000 70,000

470,000

$ $

ALUMINIOS DEL QUINDIO LTDA. ESTADO DE RESULTADOS Periodo de: Diciembre 01 a Diciembre 31 de 2009
Ventas Comercio >< (ventas netas) Menos: Costo de Ventas Inventario Inicial + Compras netas Costo ventas = Mercanca disponible para la venta $ 4,240,000.00

$ $ $ $

3,500,000.00 (3,902,000.00) 1,750,000.00 5,250,000.00

- Inventario Final

Utilidad Bruta en Ventas - Gastos Operacionales Arrendamiento

$ $

1,348,000.00 2,892,000.00

Administracin personal Energa Elctrica Diversos

Acueducto y Alcantarillado Equipo de oficina Flota y Equipo de Transporte Total Gastos Operacionales Utilidad Operacional Financieros Arrendamientos Ingresos No Operacionales Gastos No Operacionales Utilidad Lquida

$ $ $ $ $ $ $

1,480,000.00 420,000.00 150,000.00 320,000.00 480,000.00 96,666.00 5,000.00

$ $ $ $ $ $ $ $ $

(2,951,666.00) 1,238,000.00 (59,666.00)

$ $

428,000.00 810,000.00

Utilidad Antes de Impuestos Menos: Provisin Impuesto de Renta 33% Reserva Legal 10% Utilidad Neta del Ejercicio

1,178,334.00 (388,851.00) 789,483.00 710,535.00 (78,948.00)

ALUMINIOS DEL QUINDO BALANCE GENERAL CLASIFICADO A DICIEMBRE 31 DE 2009

ACTIVO Caja Bancos

Activo Corriente $ $ 1,290,000.00 $ 860,000.00 $ 2,360,000.00 $ 2,150,000.00 $ 529,100.00

Deudores Clientes Provisin

Trabajadores

Mercanca no fabricada x empresa TOTAL ACTIVO CORRIENTE

$ 3,902,000.00

(43,100.00) $ 8,898,000.00

Activo a Largo plazo Fijo - Propiedad, Planta y Equipo Equipo de Oficina Flota y Equipo de Transporte Depreciacin Acu. Equ. Ofi. TOTAL ACTIVOS PASIVO Pasivo Corriente Bancos Nacionales Proveedores Nacionales Costo y Gasto por Pagar TOTAL PASIVO PATRIMONIO Aporte Social Reserva Legal $ $ $ $ $ 163,000.00 540,000.00 470,000.00 388,851.00 70,000.00 $ 1,631,851.00 $ $ $ 5,800,000.00 600,000.00

Depreciacin Acu. Flo. Equ. T.

TOTAL PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

$ (986,666.00)

(5,000.00)

$ 5,408,334.00

$ 14,306,334.00

Impuesto a las Ventas por pagar Provisin Impuesto Renta

Utilidad del Ejercicio

$ 11,885,000.00 $ $ 710,535.00 78,948.00 $ 12,674,483.00 $ 14,306,334.00

TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

TALLER No. 1 PRIMERA TUTORIA 1. 2. 3. 4. 5. Cul es la importancia de los ajustes? Cul es la importancia de la hoja de trabajo? Que son cuentas temporales? por qu se les llama cuentas transitorias? Mencinelas? A que cuentas se les llama Reales o de balance y por qu? Con la siguiente informacin, calcule la provisin para cuentas de difcil cobro de la empresa gama Ltda. Y prepare el registro contable. Valor total de la cartera $25.200.000 Cartera corriente 40% Cartera vencida (1 y 90 das) 5% Cartera vencida (91 a 180 das) 15% Cartera vencida (181 360 das) 25% Cartera vencida a ms de 360 das 15% 6. En el extracto bancario aparecen las siguientes notas dbitos no contabilizadas en la empresa: a. chequera por $85.000 b. comisin remesa por $3.500 c. cheque devuelto por $450.000 girado por un cliente (Fondos Insuficientes) 7. En el inventario fsico de mercancas se encontr un sobrante por valor de $ 59.000,

se desconoce la razn de dicho sobrante. 8. Hay un sobrante injustificado en Caja por valor de $100.000. 9. Al finalizar el perodo quedan pendientes de pago las comisiones del Vendedor por valor de $450.000 10 .Realice ajustes por depreciacin en lnea recta de los siguientes activos depreciables a. Un campero comprado por $6.300.000 Calcular la depreciacin de 1 ao, 5 meses y 14 das.. b. Un edificio que tiene un costo de $85.000.000, calcular la depreciacin por 3 aos, 8 meses y 5 das. c. Una mquina de escribir comprada el 16 de abril de 2005 por $850.000, calcular la depreciacin al 31 de Mayo de 2010. 11. La compaa recibi de Catherine Daz el da 2 de febrero de 2010 la suma de $600.000 por 3 meses de visitas domiciliarias que deber efectuar en los meses de abril, mayo y junio de 2.010 para prestar servicio de mantenimiento a sus equipos de cmputo. Se pide: Registrar ajuste correspondiente.

PRIMERA TUTORIA TALLER No. 2 Con los datos que aparecen a continuacin, del mes de Junio de 2010, prepare los ajustes contables y elabore el balance de prueba ajustado en la hoja de trabajo de la empresa El Tejar del Quindo Ltda. La empresa maneja inventario peridico. Bancos Nacionales Proveedores Nacionales Acreedores Varios Gastos del personal Ingresos recibidos por anticipado Gastos financieros Otras cuentas por Cobrar Mercancas no Fabricadas Por la empresa Gastos Pagados por anticipado Caja Bancos Clientes Terreno Impuesto Sobre las Ventas por Pagar Obligaciones Laborales Flota y Equipo de Transporte Depreciacin Acumulada Equipo de Oficina Aporte Sociales Comercio al por Mayor y al por Menor Compras de mercancas 5.455.000 10.920.000 852.000 3.364.000 920.000 520.000 480.000 6.238.000 460.000 2.620.000 3.765.000 7.730.000 6.909.000 380.000 882.000 7.250.000 880.000 2.350.000 ? 28.845.000 12.000.000

DATOS PARA AJUSTES:

a. Las depreciaciones por el mtodo de lnea recta: El Equipo de Transporte se compro el 17 de Enero de 2008, se pide depreciarla hasta el 30 de Junio de 2010 b. Los escritorios y sillas se compraron el 4 de enero de 2009 y hasta el 30 de Junio de 2.010 no se ha realizado ningn ajuste. c. La provisin para deudas malas es del 5% de los Deudores. d. Los ingresos Recibidos por Anticipado corresponden a seis meses de arriendo, recibidos el 1 Febrero de 2010. e. Los gastos pagados por Anticipado corresponden a una prima anual de un seguro tomado el 1 de Enero de 2010. f. Hay un sobrante en Caja por valor de $20.000 se desconoce la razn.

PRIMERA TUTORIA TALLER No. 3 La Empresa CEMENTOS EL DIAMANTE LTDA. . Presenta La siguiente informacin al 31 diciembre de 2009. En la hoja de trabajo elabore los ajustes y el balance de prueba ajustado.(Inventario peridico) Aportes Sociales Caja Bancos Reservas legales Obligaciones Financieras Impuestos por Pagar Deudores clientes Proveedores Ingresos Recibidos por Anticipado Inventarios Utilidad del Ejercicio Equipo de Oficina Depreciacin acumulada Gastos pagados por anticipado Equipo de Transporte Compra de Mercancas Comercio al por mayor y menor Gastos de Administracin y ventas Ingresos no operacionales Gastos por honorarios Datos para ajustes a Diciembre 31 de 2009 Los gastos pagados por Anticipado corresponden a una prima anual de un seguro tomado el 1 de agosto de 2009 y a la fecha no se ha hecho ningn ajuste. Realice el ajuste de la cuenta de caja si el saldo en libros es de $190.000, y el valor total del arqueo es de $150.000. No se encontr justificacin alguna Las depreciaciones por lnea recta: El Equipo de Transporte se compr el 01 de febrero de 2008 y no se ha hecho ningn registro $ ? 190.000 2.270.000 1.230.000 790.000 3.480.000 900.000 2.180.000 1.480.000 4.750.000 3.180.000 4.200.000 2.140.000 463.000 18.800.000 18.000.000 25.000.000 2.350.000 480.000 1.500.000

de depreciacin. a la fecha. Los escritorios y sillas se compraron el 01 de enero de 2009 y no se ha hecho ningn registro de depreciacin a la fecha. Los ingresos Recibidos por Anticipado corresponden a tres meses de arriendo, recibidos el 1 de noviembre de 2009 y no se ha causado ningn ajuste. SEGUNDA TUTORIA TALLER 1. Qu son ingresos? Cmo se clasifican? De ejemplos 2. Cmo se obtienen los ingresos operacionales netos? De ejemplos 3. Cmo se determina el costo de ventas en una empresa comercial? 4. Cmo se determina la utilidad bruta en ventas en las empresas comerciales? 5. Cmo se interpreta la utilidad o prdida bruta en ventas? 6. Cmo se clasifican los gastos operacionales? De ejemplos. 7. Cmo se determina la utilidad o prdida operacional en una empresa? 8. Cmo se interpreta la utilidad o prdida operacional? 9. De ejemplos de ingresos no operacionales y gastos no operacionales 10. Cmo se determina la utilidad o prdida antes de impuestos? 11. Cul es la tarifa de impuesto a la renta para las sociedades? 12. Cmo se calculan las reservas tanto legales como voluntarias? 13. Cmo se determina la utilidad o prdida del ejercicio? 14. Dada la siguiente informacin, reconstruya el estado de resultados de la Ca. Distribuidora de repuestos Ltda. Por el mes de abril/2009:
DETALLE COSTO DE VENTAS MULTAS PAGADAS UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO GASTOS DE PERSONAL (ADMON) GASTOS LEGALES ( ADMON) ARRENDAMIENTOS ADMON MANTENIMIENTO ADMON GASTOS DE PERSONAL VENTAS SERVICIOS PUBLICOS VENTAS MANTENIMIENTO VENTAS PUBLICIDAD VENTAS NETAS DEVOLUCIONES EN VENTAS INVENTARIO A 30 DE ABRIL INVENTARIO A 31 DE MARZO DEVOLUCIONES EN COMPRAS COMPRAS TOTALES COMPRAS BRUTAS $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ VALOR 16,000,000 700,000 900,000 1,000,000 600,000 400,000 600,000 1,200,000 2,000,000 1,300,000 600,000 35,000,000 3,000,000 ? 4,800,000 5,000,000 20,000,000 180,000,000

15. Ejercicio Sobre Utilidad Bruta y Operacional: Dada la siguiente informacin de la empresas A, B, C.D, E Y F, calcule las cifras que faltan, en caso de prdidas use parntesis.

EMPRESAS
A B C D E F $ $ $ $

VENTAS NETAS
? 60,000,000 25,000,000 48,000,000 ? 17,000,000

INVENTARIO INICIAL
$ $ $ $ 6,000,000 ? 12,000,000 18,000,000 12,000,000 ? $ $ $ $

COMPRAS NETAS
8,000,000 11,000,000 20,000,000

INVENTARIO FINAL
$ $ $ $ 3,000,000 6,000,000 11,000,000 13,000,000 7,000,000 $ $ $ $ $ $

COSTO VENTAS
? 24,000,000 1,000,000 25,000,000 22,000,000 7,000,000 $

UTILILIDAD BRUTA
? ? 9,000,000 ? $ 30,000,000 ?

GASTOS OPERACIONALES
$ $ $ $ 4,000,000 20,000,000 ? 4,000,000 ? 16,000,000

UTIL / PERDIDA OPERACIONAL

$ $ $ 5,000,000 ? (15,000,000) ? 16,000,000 ?

8,000,000

16. Comercializadora Armenia Ltda. Comercializa Sillas para establecimientos educativos, presenta los siguientes saldos sin ajustar al 31 de MAYO de 2.010:
DETALLE / CONCEPTO
En un local (20% terreno) el cual al 30 de ABRIL lleva depreciado 4 aos. Debe por retencin en la fuente En existencias mercancas al 30 de ABRIL Los clientes deben La provisin de clientes es Pag mantenimiento el 1 de mayo de 4 meses anticipados Las compras de sillas para la venta en el mes de mayo fueron de Devolvi a los proveedores Debe a los proveedores Debe cesantas (90% corto plazo) Recibi el 1 de mayo arrendamientos de 3 meses anticipados Debe al banco de Davivienda un sobregiro Cargos diferidos ( Organizacin y pre operativos ) Debe a Porvenir( fondo de pensiones) Los gastos del mes de MAYO /2010: Servicios pblicos (20% ventas) Salarios, horas extras, auxilio transporte (40% admn.) Gastos financieros Las ventas de sillas durante el mes Los clientes devolvieron Los aportes de los socios fueron de $ 700,000.00 $

VALOR
$ 48,000,000.00 700,000.00

$ 7,000,000.00 $ 40,000,000.00 $ 1,000,000.00 $ 1,100,000.00 $ 70,000,000.00 $ 4,000,000.00 $ 25,000,000.00 $ 11,000,000.00 $ 1,800,000.00 $ 6,000,000.00 $ 7,200,000.00 $ 4,500,000.00

$ 8,000,000.00

200,000.00

$ 60,000,000.00 $ 1,000,000.00 ?

NOTA:

INVENTARIO AL 31 DE MAYO/10 $ 30.000.000

SE PIDE:- Elaborar el Estado de Ganancias y Perdidas a Mayo 31 de 2009. 17. 18. 19. 20. 21. Que es el Balance General? Como esta conformado el Balance General? Como se clasifica estructuralmente el Balance General? Cual es el criterio para clasificar el Activo, y Patrimonio y de ejemplos? Cuales son los Estados Financieros de propsito general y de propsito especial?. Consulte el Decreto 2649/93 22. Tomando como referencia el ejercicio planteado en el numeral 16 , elaborar el Balance General clasificado.

TERCERA TUTORIA MATERIAL DE APOYO Y TALLERES IMPORTANCIA DEL FLUJO DE EFECTIVO El efectivo es el eje central, la columna del sistema financiero de la empresa. Todo el dinero que mueve la empresa circula por la caja. Todas las cuentas del sistema contable de la empresa se relaciona con caja, por tanto caja se afecta con cualquier otra cuenta. Es as como el Flujo de Efectivo, es un parmetro fundamental en la valoracin de la empresa, sirve para planear, organizar y direccionar los negocios, como tambin establecer el posible valor de la empresa en una negociacin. Ahora bien, la inversin permite reflejar el comportamiento de los activos y tiene relacin lgica con el comportamiento de los pasivos y del patrimonio que representan la financiacin de la empresa, todo esto se consolida en el Balance General, conocido como el Estado de la Situacin Financiera (EST). Todos los componentes de este Estado (Balance General) durante el ciclo contable tienen que ver con la inversin y la financiacin a su vez tiene incidencia directa en el efectivo y en el capital de trabajo, un anlisis a estos permite evaluar las decisiones de inversin y financiacin en un perodo determinado. El Flujo de Efectivo se conoce con los siguientes nombres: Estado de Fuentes y usos Estado de origen y aplicacin de fondos Estado de cambios en la posicin financiera Estado de origen y aplicacin de recursos

TERMINOS FUENTES, USOS Y FONDOS Fuentes es sinnimo de origen, aplicacin de usos y, fondos de recursos. El objetivo fundamental del Flujo del Efectivo es determinar las FUENTES y USOS del efectivo. Si las Fuentes son mayores que los Usos, tendremos aumento del efectivo, o la ganancia en efectivo; si las Fuentes son menores que los Usos se presenta una disminucin del efectivo al final del perodo. Para poder preparar el Flujo de Efectivo en una empresa se debe seguir los siguientes pasos: PRIMER PASO Comparar el Balance general clasificado el cierre del perodo, con el balance al cierre del perodo del ao inmediatamente anterior. SEGUNDO PASO Determinar las variaciones netas del periodo, clasificadas en aumentos y disminuciones, resultado de las actividades de inversin, financiacin y operacin de la empresa. TERCER PASO Clasificar las variaciones en Fuentes u orgenes y Usos o aplicaciones, con base en los siguientes parmetros: CUENTAS ACTIVOS ACTIVOS PASIVO Y PROVISIONES PASIVO Y PROVISIONES PATRIMONIO PATRIMONIO VARIACIN AUMENTOS DISMINUCIONES DISMINUCIONES AUMENTOS DISMINUCIONES AUMENTOS EN EL FLUJO DE EFECTIVO USO O APLICACIN FUENTES U ORGENES USO O APLICACIN FUENTES U ORGENES USO O APLICACIN FUENTES U ORGENES

CUARTO PASO Se suman las columnas de Fuentes y Usos, y debe dar sumas iguales, esto permite comprobar si la clasificacin es correcta QUINTO PASO Esquema para la preparacin del los Estados de Cambios en la Situacin Financiera (ECSF) FLUJO DE EFECTIVO

NOMBRE DE LA EMPRESA NOMBRE DEL ESTADO PERIDO ACTIVIDADES DE OPERACIN + ORIGENES APLICACIONES

TOTAL ACTIVIDADES DE OPERACIN

ACTIVIDADES DE INVERSIN + ORIGENES APLICACIONES

TOTAL ACTIVIDADES DE INVERSIN

ACTIVIDADES DE FINANCIACIN + ORIGENES APLICACIONES

TOTAL ACTIVIDADES DE FINANCIACIN

= TOTAL ORIGEN NETO DEL EFECTIVO + SALDO INICIAL DE CAJA (Ao 1 de Balance) = SALID FINAL EN CAJA (Ao 2 de Balance) Se consideran Actividades de Operacin la Generacin Interna de Fondos ms conocido como la GIF, y las variaciones de las cuentas de balance activo o pasivo, con una relacin directa, con la cuenta de ingresos, costos y gastos. Se consideran Actividades de Inversin las que presentan variaciones de cuentas de activo, no relacionadas directamente con las operaciones. Se consideran Actividades de Financiacin los movimientos de las cuentas de pasivos y patrimonio, incluido los dividendos o participaciones pagadas. Se considera Origen Neto del Efectivo el aumento o la disminucin neta del efectivo del balance. La interpretacin se centra en explicar el comportamiento de todas las fuentes y usos de efectivo y su incidencia en el resultado final.

NOTA: El Flujo de Fondos admite tantas formas de presentacin cuantos propsitos pueda tener en mente un analista en el momento de empezar a prepararlo, cada presentacin suministrar un estudio diferente, unos detallan ms que otros algunos aspectos que pueden resultar de particular inters en un momento determinado.

BIBLIOGRAFA: HECTOR ORTIZ ANAYA Anlisis Financiero, LUZ MARIA MARQUES, LUZ MERY SANCHEZ Estados de Cambios en la Situacin Financiera, JOSE ABEL ARISTIZABAL CUATRO ESTADOS FINANC. ANLISIS FINANCIEROS 1. INSTRUMENTOS: Los instrumentos de anlisis Financieros se resumen en: 1. Los indicadores 2. Las tendencias y comportamientos 3. Las medidas cuantitativas Los indicadores nos denotan la relacin entre dos o mas cuentas que reflejan los resultados de la gestin empresarial en su conjunto, cada indicador en particular nos brinda informacin sobre los resultados obtenidos en cada una de las reas de la organizacin. Las tendencias y comportamientos nos ilustran a cerca de la forma como una variable en particular ha evolucionado, se ha estancado se ha deteriorado en un tiempo determinado y las medidas cuantitativas nos muestras el grado en que el comportamiento de una variable esta explicado por otra variable. 2. METODOS DE ANLISIS FINANCIEROS Los principales mtodos para realizar el respectivo anlisis financiero son: 1. Anlisis Vertical 2. Anlisis Horizontal 3. Anlisis por razones o Indicadores financieros. 2.1. ANLISIS VERTICAL El Anlisis Vertical es un anlisis esttico que se aplica en el Balance General y en el Estado de Resultados en el cual se relaciona o compara en porcentaje una variable que se toma como base parmetro respecto a las dems. Para su implementacin se necesita tan slo de un estado financiero a una fecha de corte dada. En el caso del Estado de Resultados en la primera columna aparecern los rubros o nombres de las cuentas, en la segunda columna se relacionan los saldos de las cuentas a la fecha de corte y

en la tercera columna se toma como base las ventas brutas y cada cuenta se divide entre el total de las ventas brutas para as determinar la participacin porcentual de la cuenta en referencia respecto de las ventas brutas. Su resultado le permite a la administracin tener informacin respecto V.G. cuanto representa los costos de ventas, los gastos administrativos, los gastos de venta, los intereses, los impuestos y la misma utilidad neta respecto de las ventas brutas para as comparar su resultado con las perspectivas trazadas. En relacin con el Balance General, en la primera columna se relacionan los nombres de las cuentas, en la segunda columna los saldos de las cuentas garantizando que la ecuacin patrimonial est en equilibrio.- En la tercera columna de compara presupuestalmente cada cuenta respecto al total del grupo al que pertenece (V.G: la caja respecto al total del activo corriente) y en la cuarta columna se relacionan, para el caso de los activos, cada cuenta respecto el total de los activos y, para el caso de los pasivos y patrimonio, cada cuenta respecto al total del pasivo ms el patrimonio. Con base en lo anterior la administracin podr saber V.G. cuanto representan los activos corrientes, fijo y otros activos respecto el total de los activos; cuanto representa el pasivo corriente, pasivo no corrientes, total pasivo y patrimonio respecto el total de la estructura financiera de la empresa. COMO HACER EL ANLISIS VERTICAL Como el objetivo del anlisis vertical es determinar que tanto representa cada cuenta del activo dentro del total del activo, se debe dividir la cuenta que se quiere determinar, por el total del activo y luego se procede a multiplicar por 100. Si el total del activo es de 200 y el disponible es de 20, entonces tenemos (20/200)*100 = 10%, es decir que el disponible representa el 10% del total de los activos. Supongamos el siguiente balance general
ACTIVOS CAJA GENERAL BANCOS CUENTAS DE AHORRO INVERSIONES C.D.T DEUDORES CLIENTES PROVISIONES DEUDORES INVENTARIOS DE MERCANCIAS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO TOTAL ACTIVO CORRIENTE $ $ $ $ $ $ AO 2 500,000 1,000,000 1,000,000 20,000,000 50,000,000 (850,000) % TOTAL 0.10% 0.21% 0.21% 4.12% 10.31% -0.18% 27.83% 0.53% 43.12% % GRUPO

$ 135,014,000 $ 2,550,000

$ 209,214,000

TERRENOS CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIO MAQUINARIA Y EQUIPO DEPRECIACION ACUMULADA M Y EQUIPO TOTAL PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO BIENES DE ARTE Y CULTURA TOTAL OTROS ACTIVOS TOTAL ACTIVOS

45,000,000

9.27% 32.15% -0.88% 14.84% -0.78% 54.61% 2.27% 2.27% 100.00% 100.00%

$ 156,000,000 $ $ $ (4,250,000) 72,000,000 (3,800,000)

$ 264,950,000 $ $ 11,030,000 11,030,000

$ 485,194,000

PASIVOS Y PATRIMONIO OBLIGACIONES FINANCIERAS C.P PROVEEDORES COSTOS Y GASTOS POR PAGAR IMPUESTOS Y GRAVAMENES POR PAGAR PRVISIONES OBLIGACION LABORAL PROVISION DE IMPUESTO POR PAGAR TOTAL PASIVO CORRIENTE OBLIGACIONES FINANCIERAS L.P PASIVOS DE JUBILAC ION IMPUESTO DIFERIDO TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVOS PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL RESERVAS UTILIDADES ACOMULADAS UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO $ 200,000,000 $ $ $ 6,552,000 23,548,000 58,963,000 41.22% 1.35% 4.85% 12.15% 59.58% 100.00% 100.00% $ $ $ $ $ $ 30,000,000 27,347,000 11,560,000 23,458,000 4,572,000 32,269,000 6.18% 5.64% 2.38% 4.83% 0.94% 6.65% 26.63% 6.18% 6.72% 0.89% 13.79%

$ 129,206,000 $ $ $ $ 30,000,000 32,600,000 4,325,000 66,925,000

$ 196,131,000

$ 289,063,000 $ 485,194,000

Como se puede observar, el anlisis vertical de un estado financiero permite identificar con claridad como est compuesto. 2.2. ANLISIS HORIZONTAL Es un anlisis dinmico que se aplica al Balance General y al Estado de Resultados. Se considera dinmico por cuanto para su aplicacin se necesitan mnimo de dos perodos contables (periodo 1 y periodo 2) En su aplicacin, tanto para el Balance General como para el Estado de Resultado se relaciona:

Una primera columna en la cual parecen los nombres de las cuentas. En una segunda columna aparecen los saldos del primer periodo y En la tercera columna los saldos del segundo periodo. En la cuarta columna en la cual se calcula la variacin absoluta crecimiento que entre un ao y otro presentaron las cuentas de cada estado financiero en particular, la cual se calcula restndole al saldo de las cuentas del perodo dos (2), los saldos de las cuentas del perodo uno (1). Adems de obtener el crecimiento absoluto, se crea una quinta columna en la cual se determina el crecimiento porcentual alcanzado por cada cuenta en particular.- El clculo de esta variacin o crecimiento le sirve a la administracin para denotar los crecimientos absolutos y porcentuales que han logrado cada cuenta como resultado de las decisiones de inversin, financiamiento y de dividendos que se han tomado en un tiempo determinado. Con base en lo anterior se podr determinar aspectos como tendencias y comportamientos de las cuentas a travs del tiempo, si esas tendencias se han mantenido, si se han fortalecido o si por el contrario nos muestran algn deterioro en su comportamiento. En el anlisis horizontal, lo que se busca es determinar la variacin absoluta o relativa que haya sufrido cada partida de los estados financieros en un periodo respecto a otro. Determina cual fuel el crecimiento o decrecimiento de una cuenta en un periodo determinado. Es el anlisis que permite determinar si el comportamiento de la empresa en un periodo fue bueno, regular o malo. Para determinar la variacin absoluta (en nmeros) sufrida por cada partida o cuenta de un estado financiero en un periodo 2 respecto a un periodo 1, se procede a determinar la diferencia (restar) al valor 2 el valor 1. La formula sera P2-P1. Ejemplo: En el ao 1 se tena un activo de 100 y en el ao 2 el activo fue de 150, entonces tenemos 150 100 = 50. Es decir que el activo se increment o tuvo una variacin positiva de 50 en el periodo en cuestin. Para determinar la variacin relativa (en porcentaje) de un periodo respecto a otro, se debe aplicar una regla de tres. Para esto se divide el periodo 2 por el periodo 1, se le resta 1, y ese resultado se multiplica por 100 para convertirlo a porcentaje, quedando la formula de la siguiente manera: ((P2/P1)-1)*100

Suponiendo el mismo ejemplo anterior, tendramos ((150/100)-1)*100 = 50%. Quiere decir que el activo obtuvo un crecimiento del 50% respecto al periodo anterior. Veamos un ejemplo:
AO 1 ACTIVOS CAJA GENERAL BANCOS CUENTAS DE AHORRO INVERSIONES CDT DEUDORES CLIENTES PROVISIONES DEUDORES INVENTARIOS DE MATERIAS PRIMAS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO TOTAL ACTIVO CORRIENTE TERRENO CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIO MAQUINARIA Y EQUIPO DEPRECIACION ACUMULADA M Y EQUIPO TOTAL PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO BIENES DE ARTE Y CULTURA TOTAL OTROS ACTIVOS TOTAL ACTIVOS $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 500,000 1,000,000 1,000,000 20,000,000 50,000,000 (850,000) 135,014,000 2,550,000 209,214,000 45,000,000 156,000,000 (4,250,000) 72,000,000 (3,800,000) 264,950,000 11,030,000 11,030,000 485,194,000 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 550,000 1,150,000 1,160,000 18,182,000 66,500,000 (1,131,000) 140,813,000 3,009,000 230,233,000 79,650,000 156,000,000 (5,142,000) 118,080,000 (4,636,000) 343,952,000 11,030,000 11,030,000 585,215,000 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 50,000 150,000 160,000 (1,818,000) 16,500,000 (281,000) 5,799,000 459,000 21,019,000 34,650,000 (892,000) 46,080,000 (836,000) 79,002,000 10.00% 15.00% 16.00% -9.09% 33.00% 33.06% 4.30% 18.00% 10.05% 77.00% 0.00% 20.99% 64.00% 22.00% 29.82% 0.00% 0.00% 20.61% AO 2 VARIACION ABSOLUTA VARIACION RELATIVA

$ 100,021,000

PASIVOS Y PATRIMONIO OBLIGACIONES FINANCIERAS C.P $ 30,000,000 $ 24,590,000 $ (5,410,000) -18.03%

PROVEEDORES COSTOS Y GASTOS POR PAGAR IMPUESTOS Y GRAVAMENES POR PAGAR PRVICIONES ABLIGACION LABORAL PROVICION DE IMPUESTO POR PAGAR TOTAL PASIVO CORRIENTE OBLIGACIONES FINANCIERAS L.P PASIVOS DE JUBILAC ION IMPUESTO DIFERIDO TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTALO PASIVOS PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL RESERVAS UTILIDADES ACOMULADAS UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

27,347,000 11,560,000 23,458,000 4,572,000 32,269,000 129,206,000 30,000,000 32,600,000 4,325,000 66,925,000 196,131,000

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

43,684,000 13,294,000 18,918,000 6,081,000 44,586,000 151,153,000 81,400,000 29,107,000 4,325,000 114,832,000 265,985,000

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

16,337,000 1,734,000 (4,540,000) 1,509,000 12,317,000 21,947,000 51,400,000 (3,493,000) 47,907,000 69,854,000

59.74% 15.00% -19.35% 33.01% 38.17% 16.99% 171.33% -10.71% 0.00% 71.58% 35.62%

$ $ $ $ $ $

200,000,000 6,552,000 23,548,000 58,963,000 289,063,000 485,194,000

$ $ $ $ $ $

200,000,000 15,604,000 22,155,000 81,471,000 319,230,000 585,215,000

$ $ $ $ $

9,052,000 (1,393,000) 22,508,000 30,167,000

0.00% 138.16% -5.92% 38.17% 10.44% 20.61%

$ 100,021,000

Las datos anteriores nos permiten identificar claramente cules han sido las variaciones de cada una de las partidas del balance. MATERIAL DE APOYO Y TALLERES 1. ANLISIS POR RAZONES E INDICADORES FINANCIEROS Los que finalmente relacionan o representan los indicadores financieros no es nada distinto a una relacin matemtica entre dos cuentas diferentes del Estado de Resultado y/o Balance General, que recibe el nombre de razones financieras y que nos denotan la proporcin de una cuenta en particular respecto de la otra. Los ms utilizados son:

1.1. INDICADORES O RAZONES 1.1.1. Indicadores de Liquidez 1.1.2.. Indicadores de Actividad o Eficiencia 1.1.3.. Indicadores de Endeudamiento o Apalancamiento 1.1.4. Indicadores de Rentabilidad

1.1.1. Indicadores de Liquidez: Razn Corriente: (RC) La Razn Corriente se calcula al dividir los activos corrientes entre los pasivos corrientes, lo cual nos da informacin acerca del cubrimiento que tienen las obligaciones de corto plazo respecto los activos del mismo periodo (corto plazo).- Es decir por cada peso que debe la empresa con cuanto cuanta para cubrirlo o pagarlo. Activo corriente RC = -----------------------Pasivo corriente Razn cida: (RA) La Razn cida se calcula al dividir el activo corriente menos los inventarios entre el pasivo corriente.- Es importante mencionar que aunque se haga referencia a los inventarios no siempre es esta cuenta la que se debe restar, tan slo la hemos tomado como referencia dado que estimamos que en condiciones normales es la cuenta que dentro del activo corriente se torna ms difcil para convertir en efectivo dada una eventual liquidacin de la empresa.- Se denomina prueba cida es por cuanto le restamos al activo corriente aquella cuenta que resulta ms difcil convertir en efectivo a corto plazo si hubiese que liquidar la empresa por dificultades financieras.

Activo corriente inventarios Gasto Pagado por Anticipado RA = --------------------------------------------------------------------------------------Pasivo corriente Capital de Trabajo Neto: (CTN) Se calcula restando el pasivo corriente al activo corriente, muestra la parte del activo corriente que esta disponible para cubrir los gastos operacionales, una vez deducidas todas las obligaciones corrientes. C.T.N = Activo corriente Pasivo Corriente

1.1.2. Indicadores de Actividad o Eficiencia: Entre las ms comunes tenemos: La rotacin de los inventarios (de materia prima, productos en procesos y producto terminado), rotacin de cuentas por cobrar y por pagar, rotacin del activo fijo, rotacin del activo total. Rotacin de Inventario de Materia Prima (RIMP) : La rotacin de inventario de materia prima se calcula al dividir el costo de la materia prima utilizada entre el inventario promedio de materia prima, lo cual nos indica el nmero de veces al ao en que la empresa esta adquiriendo, recuperando rotando su stock o inventario de materia prima, la cual al ser divido por el perodo

360 (das al ao) nos indicara cada cuantos das esta rotando el stock de materia prima Costo de la materia prima utilizada RIMP = --------------------------------------------------------------Inventario promedio de materia prima Rotacin de Inventario de Productos en Procesos (RIPP) : La rotacin de inventario de productos en procesos se calcula al dividir el costo de produccin entre el inventario promedio de productos en procesos, lo cual nos muestra el nmero de veces en que la empresa comienza un nuevo proceso productivo o veces en que utiliza los inventarios de materia prima, que al ser divididos por el perodo (360 das si fuese un ao) nos denotara cada cuantos das se esta iniciando un nuevo procesos de produccin. Costo de Produccin RIPP = ---------------------------------------------------------------------Inventario promedio de productos en procesos Rotacin de Inventario de Producto Terminado (RIPT) : La rotacin de inventario de productos terminados se calcula al dividir el costo de ventas entre el inventario promedio de producto terminado, lo cual nos indica durante cuantas veces al ao se est vendiendo la produccin o veces al ao en las que se est surtiendo a los clientes.- Al ser dividido este resultado por el perodo (360 das si es un ao) nos denota cada cuantos das se est vendiendo al produccin o se est surtiendo a los clientes. Costo de ventas RIPT = -----------------------------------------------------------------Inventario promedio de producto terminado Rotacin de cuentas por cobrar (RCxX): La rotacin de cuentas por cobrar se calcula al dividir las ventas a crdito entre el promedio de cuentas por cobrar, lo cual nos indica cuantas veces al ao est rotando la cartera la cual al ser dividido por el perodo (360 das si es para un ao) nos denota cada cuantos das se estn convirtiendo en efectivo las ventas a crdito de la compaa. Ventas a crdito RCxC = ------------------------------------------------Promedio de cuentas por cobrar Rotacin de cuentas por pagar (RCxP): La rotacin de cuentas por pagar se calcula al dividir las compras a crdito entre el promedio de cuentas por pagar, lo cual nos indica el nmero de veces al ao en que estamos pagando o cancelando nuestras deudas u obligaciones de corto plazo, la cual al ser dividido por el perodo (360 das si es un ao) nos indica cada cuantos das estamos cancelando nuestras obligaciones de corto plazo. Al comparar la rotacin de cartera con la rotacin de cuentas por pagar la administracin cuenta con una herramienta importante para el manejo de sus flujos de cada y el manejo de tesorera en la medida en que desee saber cada cuanto est convirtiendo en efectivo sus ventas a crdito frente a cada cuanto est pagando sus obligaciones de corto plazo.

Compras a crdito RCxP = -----------------------------------------------Promedio de cuentas por pagar Rotacin del activo fijo neto (RAFN) : La rotacin del activo fijo neto nos mide el grado en que se han utilizado los activos de la empresa y se calcula al dividir las ventas entre el valor de los activos fijos netos y, nos indica cuantas veces vende la empresa el valor de sus activos fijos netos. Ventas RAFN =-----------------------------------Activos fijos netos Rotacin de los activos totales (RAT) : La rotacin de los activos fijos totales nos denota el nivel en que se ha manejado las inversiones de la empresa y se calcula al dividir las ventas entre el valor de los activos totales indicndonos cuantas veces vende la empresa el valor de sus activos totales. Ventas RAT =----------------------------------Activos totales 1.1.3. Indicadores de Endeudamiento o Apalancamiento: Las razones de apalancamiento ms comunes son: Endeudamiento total, cobertura de intereses. Razn de Endeudamiento (RET) : La razn de endeudamiento total nos indica qu porcentaje del endeudamiento o estructura financiera de la empresa han suministrado los acreedores (o terceros o personas ajenas a la empresa) en comparacin con el total de los activos, qu porcentaje de sus operaciones esta siendo financiada con deuda. Total pasivo RET = -------------------------------- x 100 Total activo Razn Endeudamiento Financiero (REF) : La razn de endeudamiento Financiero nos indica qu porcentaje del endeudamiento representa las obligaciones financieras de la empresa en comparacin con las ventas Netas Obligaciones Financieras REF = --------------------------------------------- x 100 Ventas Netas Razn Cubrimiento de intereses (RCI) : La razn de cobertura de intereses nos muestra el nivel en que las utilidades operacionales cubren el pago de intereses resultantes de las obligaciones financieras contradas por la empresa, se obtienen al dividir la utilidad antes de intereses e impuestos entre los cargos por intereses.- Con lo anterior la administracin podr saber hasta dnde puede bajar su nivel de utilidades operacionales y que an alcance para cumplir con sus pagos de intereses.

Utilidad de Operacin RCI = ---------------------------------------------------Inters Pagados Apalancamiento Financiero (A.F.) : El indicador de apalancamiento mide el grado de compromiso del Patrimonio con los acreedores, indicando qu porcentaje de sus operaciones esta siendo financiada con terceros. Total pasivo AF = ----------------------------------- x 100 Total Patrimonio 1.1.4. Indicadores de Rentabilidad: Las razones de rentabilidad ms comunes son: Margen operacional, el margen neto, rentabilidad sobre activos y la rentabilidad sobre el patrimonio. Margen operacional (MO): El margen operacional se calcula al dividir la utilidad antes de intereses e impuestos entre los ingresos netos de la empresa, nos muestra el xito de la administracin operativa de la empresa. Utilidad Operacional MO = ---------------------------------------------- x 100 Ventas netas Margen neto (MN): El margen neto se calcula al dividir la utilidad neta entre los ingresos netos y nos permite analizar los resultados operativos y financieros de la empresa. Utilidad Neta del Ejercicio MN = ----------------------------------------------- x 100 Ventas netas Rentabilidad sobre los activos (RSA) : La rentabilidad sobre los activos se calcula al dividir la utilidad antes de intereses e impuestos entre el total de los activos de la empresa, nos indica cual ha sido al rentabilidad sobre el total de activos de la empresa.- A su calculo tambin se puede aplicar con base en la utilidad neta para descontar el total de los gastos. Utilidad Neta del Ejercicio RSA = -------------------------------------------------- x 100 Activos totales Rentabilidad sobre el patrimonio (RSP) : La rentabilidad sobre el patrimonio se calcula al dividir la utilidad neta entre el total del patrimonio de la empresa, la cual nos indica el grado de utilizacin efectiva de los aportes de los accionistas en la empresa. Utilidad Neta del Ejercicio RSP = ----------------------------------------------------Patrimonio Total

TALLER 1 1. Qu se entiende por anlisis financiero? 2. Cules son las etapas de un anlisis financiero? 3. En qu consiste el anlisis vertical o de porcentajes integrales? 4. Por qu al anlisis vertical se le dice que es esttico? 5. Cmo se realiza el anlisis vertical al estado de resultados? Cmo se interpreta? 6. Cmo se realiza el anlisis vertical al balance general? Cmo se interpreta? 7. En qu consiste el anlisis horizontal o de variaciones? 8. Por qu al anlisis horizontal se le dice que es dinmico? 9. Qu criterios se deben tener en cuenta para interpretar el anlisis horizontal? 10. Qu se entiende por indicador financiero? 11. Qu criterios deben tener en cuenta para interpretar un indicador financiero? 12. Qu se entiende por indicadores de liquidez? Cules son? Cmo se interpretan? 13. Qu se entiende por indicadores de actividad? Cules son? Cmo se interpretan? 14. Qu se entiende por indicadores de endeudamiento? Cules son? Cmo se interpretan? 15. Qu se entiende por indicadores de rentabilidad? Cules son? Cmo se interpretan?

TALLER 2 Los propietarios de la Compaa LEON DEL MAR S.A., requiere que usted, le analice los estados financieros Balance General y Estado de Resultados de los dos ltimos Periodos, HORIZONTALMENTE y VERTICALMENTE; adicionalmente le halle los Indicadores de Liquidez, Actividad, Endeudamiento y Rentabilidad y se los interprete para tomar Decisiones oportunas en su Administracin. Compaa Len del Mar S.A Balance General Clasificado A Diciembre 31 del XX ACTIVOS Ao 1 Caja General $ 500.000 Bancos $ 1.000.000 Cuentas de ahorros $ 1.000.000 Inversiones CDT $ 20.000.000 Deudores Clientes $ 50.000.000 Provisiones deudores $ -850.000 Inventarios de Materias Primas $ 25.014.000 Inventarios de Productos en Proceso $ 30.000.000

Ao 2 $ 550.000 $ 1.150.000 $ 1.160.000 $ 18.182.000 $ 66.500.000 $ -1.131.000 $ 29.517.000 $ 40.500.000

Inventarios de Productos Terminados Gastos pagados por Anticipado Total Activo Corriente Terreno Construcciones y edificaciones Depreciacin Acumulada Edificios Maquinaria y Equipo Depreciacin Acumulada M y Equipo Total Propiedades Planta y Equipo Bienes de Arte y Cultura Total Otros Activos TOTAL ACTIVOS

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

80.000.000 2.550.000 209.214.000 45.000.000 156.000.000 -4.250.000 72.000.000 -3.800.000 264.950.000 11.030.000 11.030.000 485.194.000

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

70.796.000 3.009.000 230.233.000 79.650.000 156.000.000 -5.142.000 118.080.000 -4.636.000 343.952.000 11.030.000 11.030.000 585.215.000

PASIVOS Y PATRIMONIO Obligaciones Financieras C.P. Proveedores Costos y Gastos por pagar Impuestos y Gravmenes por pagar Provisiones Obligacin Laboral Provisin de Impuestos por Pagar Total Pasivo Corriente Obligaciones Financieras L.P. Pasivos de Jubilacin Impuestos Diferidos Total Pasivo No Corriente Total Pasivos Capital Social Reservas Utilidades Acumuladas Utilidades del Ejercicio Total Patrimonio TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

30.000.000 27.347.000 11.560.000 23.458.000 4.572.000 32.269.000 129.206.000 30.000.000 32.600.000 4.325.000 66.925.000 196.131.000 200.000.000 6.552.000 23.548.000 58.963.000 289.063.000 485.194.000

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

24.590.000 43.684.000 13.294.000 18.918.000 6.081.000 44.586.000 151.153.000 81.400.000 29.107.000 4.325.000 114.832.000 265.985.000 200.000.000 15.604.000 22.155.000 81.471.000 319.230.000 585.215.000

Compaa Len del Mar S.A Estado de Resultados Enero A Diciembre 31 del XX Ao 1 Ventas de Contado $ 368.456.000 Ventas a Crdito $ 236.982.000 Ventas Netas $ 605.438.000 Costo de Produccin $ 214.562.000 Costo de Ventas $ 135.742.000 Utilidad Bruta en Ventas $ 255.134.000 Gastos operacionales de Ventas $ 62.501.000 Utilidad Neta en Ventas $ 192.633.000 Gastos operacionales de Administracin $ 81.340.000

Ao 2 $ 439.875.000 $ 197.869.000 $ 637.744.000 $ 236.018.000 $ 113.338.000 $ 288.388.000 $ 69.517.000 $ 218.871.000 $ 70.796.000

Utilidad Operacional Otros Ingresos Gastos Financieros Utilidad Antes de Impuesto Provisin de Impuestos (33%) Reserva Legal Utilidades por Distribuir XI. EVALUACION

$ $ $ $ $ $ $

111.293.000 233.000 13.742.000 97.784.000 32.269.000 6.552.000 58.963.000

$ $ $ $ $ $ $

148.075.000 372.000 13.338.000 135.109.000 44.586.000 9.052.000 81.471.000

Se presentan aqu los valores estipulados para las evaluaciones a presentar. El nmero de talleres o actividades se acordara con los estudiantes, de acuerdo con las polticas de la Universidad. Se tendr en cuenta las actividades encaminadas al reconocimiento y refuerzo de los aprendizajes basados en las competencias que se desean desarrollar. El referente de la evaluaciones ser el acta de concertacin

Se realizarn como mnimo tres (3) evaluaciones en los cuatro encuentros pedaggicos, adems se har una confrontacin de conocimientos a travs de un trabajo de campo para completar la cuarta nota. De igual manera la quinta nota constituye el estimulo del trabajo extratutorial que el estudiante desarrolla a travs de la realizacin de talleres. Para la habilitacin se tendr en cuenta el Estatuto estudiantil pargrafo 2 articulo 49 Segn reza: las asignaturas terico-prcticas sern habilitables cuando se apruebe el componente prctico
Aspectos a Evaluar Asistencia a tutoras Estrategias Sustentacin de talleres Porcentaje 10%

Aplicacin de conocimientos Desarrollo de competencias

Evaluaciones escritas Realizacin de ejercicios prcticos especficos Anlisis de casos

60%

30%

Los porcentajes estipulados son obligatorios. El nmero de evaluaciones, talleres, ejercicios, casos y aportes, para llegar a los porcentajes estipulados, depender de la concertacin realizada con los estudiantes, la cual quedar estipulada en el acta

XII. Bibliografa Complementaria ESTUPIN GAITAN, Rodrigo, ESTUPIN GAITAN, Orlando, Anlisis Financiero y de Gestin, Bogot. Ecoe, Primera edicin 2003.

ORTIZ ANAYA, Hctor (2000), Anlisis Financiero Aplicado, Bogot, Grupo Editorial .

CARDONA ARTEAGA, Jhon (2000), Estados Financieros, Bogot. Editorial CIJUF.

CONSEJO TCNICO DE LA CONTADURA PUBLICA (1999), Pronunciamientos 1 al 9, Bogot, ECOE Ediciones. GUDIO y CORAL, Martha (2000), Contabilidad Universitaria, Bogot McGrawhill. MONSALVE TEJADA, Rodrigo, (2001), Conceptos Contables Junta Central de Contadores Normas y Jurisprudencia Concordantes, Bogot, CIJUF. LAWEWNCE J. GITMAN, Principios de Administracin Financiera, dcima edicin, editorial Pearson STANELY B. BLOCK GEOFFREY A. HIRT, Administracin Financiera, 11 edicin, Mc Graw Hill GUDIO DAVILA, Emma Lucia. Contabilidad 2000, Editorial MC. GRAW-WHILL BOLAO A. Cesar A. Contabilidad Comercial Editorial Norma CORAL-GUDIO, Contabilidad Universitaria. Editorial MCGRAWHILL WALTER B. MEIGS-CHARLES B. JOHNSON-ROBERT MEIGS. Contabilidad la base para las decisiones Comerciales. MATILDE MANTILLA DE FORERO, Contabilidad II, Modulo Universidad Industrial de Santander.

XIII. Bibliografa Web- enlaces

www.mintrabajo.gov.co www.legis.com.co/nuevo/ www.gestiopolis.com XIV. DATOS DE LOS TUTORES QUE ORIENTAN LA ASIGNATURA Nombre: Contacto: Telfono: E-mail

Fecha de actualizacin MAYO 31 DE 2.010