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SECRETARIA DE ESTADO DE RECEITA E CONTROLE

Regulamento do ICMS Verso Atual Aprovado pelo Decreto n 9.203, de 18 de setembro de 1998. ESTADO DE MATO GROSSO DO SUL REGULAMENTO DO IMPOSTO SOBRE OPERAES RELATIVAS CIRCULAO DE MERCADORIAS E SOBRE PRESTAES DE SERVIOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAO (Aprovado pelo Decreto n. 9.203, de 18 de setembro de 1998)

NDICE TTULO I DO IMPOSTO SOBRE OPERAES RELATIVAS CIRCULAO DE MERCADORIAS E SOBRE PRESTAES DE SERVIOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAO (ICMS) Captulo I Da Incidncia do ICMS........................................................ art. 1 Captulo II Das Limitaes da Competncia Tributria Seo I Das Imunidades do ICMS..................................................... art. 2 Seo II Da No-Incidncia do ICMS................................................. art. 3 Seo III Da No-Incidncia do ICMS Por Lei Complementar.................... art. 4 Captulo III Da Iseno do ICMS........................................................... art. 5 Captulo IV Da Disposio Comum Exonerao do ICMS.......................... art. 6 Captulo V Da Suspenso da Cobrana do ICMS...........................arts. 7 e 7-A Captulo VI Do Diferimento do ICMS....................................................... art. 8 Captulo VII Do Momento da Incidncia do ICMS....................................... art. 9 Captulo VIII Do Local da Operao ou da Prestao.......................... arts. 10 a 14 Captulo IX Da Base de Clculo do ICMS Seo I Dos Elementos que Integram a Base de Clculo do ICMS............ art. 15 Seo II Dos Elementos que no Integram a Base de Clculo do ICMS...... art. 16 Seo III Da Base de Clculo do ICMS nos Casos Especficos........... arts. 17 a 21 Seo IV Da Base de Clculo do ICMS na Transferncia Interestadual....... art. 22 Seo V Da Base de Clculo do ICMS em Operao Sem Valor ou Prestao Sem Preo.............................................................. ..arts. 23 a 25 Seo VI Da Base de Clculo do ICMS Estimada para Determinado Perodo.. art. 26 Seo VII Do Arbitramento da Base de Clculo do ICMS................... arts. 27 a 29 Seo VIII Da Base de Clculo para Fins de Substituio Tributria............. art. 30 Seo IX Da Pauta de Referncia Fiscal....................................... arts. 31 a 33 Seo X Das Redues da Base de Clculo do ICMS............................. .art. 34 Seo XI

Seo XI Das Disposies Gerais sobre a Base de Clculo do ICMS.... arts. 35 a 40 Captulo X Da Alquota do ICMS.................................................arts. 41 a 42-A Captulo XI Da Sujeio Passiva da Obrigao Seo I Do Contribuinte do ICMS...................................................... art. 43 Seo II Do Responsvel Pessoal....................................................... art. 44 Seo III Do Responsvel Solidrio...................................................... art. 45 Seo IV Do Responsvel por Substituio Tributria.............................. art. 46 Seo V Das Disposies Gerais sobre a Sujeio Passiva............... arts. 47 e 48 Captulo XII Do Cadastro Fiscal e da Inscrio do Sujeito Passivo................. art. 49 Captulo XIII Do Lanamento do ICMS.............................................. arts. 50 a 52 Captulo XIV Dos Crditos do ICMS Seo I Da Compensao do ICMS.........................................arts. 53 a 62-C Seo II Da Vedao............................................................... arts. 63 e 64 Seo III Do Estorno................................................................ arts. 65 a 67 Seo IV Da Imputao e da Transferncia de Saldos Credores Acumulados............................................................... arts. 68 e 69 Seo V Da Vedao de Restituio de Crditos................................... art. 70 Captulo XV Da Apurao do ICMS Seo I Das Disposies Preliminares......................................... arts. 71 a 72 Seo II Da Apurao do ICMS por Perodo.......................................... art. 73 Seo III Da Apurao do ICMS por Mercadoria e por Perodo................... art. 74 Seo IV Da Apurao do ICMS por Mercadoria, Vista de Cada Operao. art. 75 Seo V Da Apurao do ICMS por Servio e por Perodo........................ art. 76 Seo VI Da Apurao do ICMS por Servio, Vista de Cada Prestao..... art. 77 Seo VII Da Apurao do ICMS por Operao, Vista de Situaes Especficas........................................................................ art. 78 Seo VIII Das Disposies Finais................................................. arts. 79 a 81 Captulo XVI Do Pagamento do ICMS............................................... arts. 82 a 85 Captulo XVII Da Transcrio do ICMS No Pago no Prazo..................... arts. 86 e 87 Captulo XVIII Da Imputao do Pagamento................................................ art. 88 Captulo XIX Da Restituio do ICMS Pago Indevidamente................... arts. 89 a 92-I Captulo XX Do Pagamento Parcelado do ICMS Devido................................ art. 93 Captulo XXI Das Formas Especiais de Extino do Crdito Tributrio...... arts. 94 a 97 TTULO II DAS OBRIGAES ACESSRIAS Captulo I Das Disposies Gerais Seo I Da Fonte e do Fato Gerador das Obrigaes Acessrias..... arts. 98 e 99 Seo II Do Sujeito Passivo da Obrigao Acessria....................arts. 100 e 101 Seo III

Seo III Das Obrigaes Acessrias Relativas aos Livros e Documentos Fiscais..................................................arts. 102 a 107 Seo IV Da Obrigao Acessria Especial.......................................... art. 108 Captulo II Das Informaes Econmico-Fiscais.............................arts. 109 a 110 TTULO III DAS INFRAES E DAS PENALIDADES Captulo I Das Infraes.........................................................arts. 111 a 115 Captulo II Do Crime de Sonegao Fiscal............................................. art. 116 Captulo III Da Denncia Espontnea...........................................arts. 117 a 118-D Captulo IV Das Penalidades.......................................................arts. 119 a 122 TTULO IV DA ADMINISTRAO TRIBUTRIA Captulo I Da Fiscalizao do Imposto Seo I Da Competncia.......................................................arts. 123 e 124 Seo II Dos que Esto Sujeitos Fiscalizao...........................arts. 125 a 131 Seo III Das Disposies Complementares sobre a Fiscalizao do ICMS.................................................arts. 132 a 135 Seo IV Do Levantamento Fiscal..........................................arts. 136 e 136-A Seo V Do Sistema Especial de Controle e Fiscalizao...............arts. 137 e 138 Captulo II Da Apreenso de Bens, Mercadorias e Documentos Seo I Da Apreenso..........................................................arts. 139 a 143 Seo II Do Termo de Apreenso....................................................... art. 144 Seo III Do Depsito.............................................................arts. 145 e 146 Seo IV Dos Efeitos da Apreenso..................................................... art. 147 Seo V Dos Prazos para a Regularizao..................................arts. 148 e 149 Seo VI Dos Procedimentos de Liberao e Devoluo.................arts. 150 a 153 Seo VII Do Leilo de Bens ou Mercadorias.................................arts. 154 a 164 Captulo III Do Depsito Administrativo Seo I Do Depsito e dos seus Efeitos................................... arts. 165 a 168 Seo II Da Destinao do Valor Depositado........................................ art. 169 Seo III Das Vedaes.......................................................... arts. 170 e 171 Seo IV Disposies Gerais............................................... arts. 171-A a 171-C Captulo IV Da Dvida Ativa..........................................................arts. 172 a 176 Captulo V Das Certides Negativas.............................................arts. 177 a 184 Captulo VI Do Processo de Consulta Seo I Do Objeto e dos Requisitos..........................................arts. 185 a 188 Seo II Do Acesso Consulta Tributria............................................. art. 189 Seo III Dos Efeitos da Consulta Tributria.................................arts. 190 a 194

Dos Efeitos da Consulta Tributria.................................arts. 190 a 194 Seo IV Da Soluo da Consulta Tributria.................................arts. 195 a 203 Captulo VII Da Atualizao Monetria e dos Acrscimos Moratrios.....arts. 204 a 206 Captulo VIII Da Prescrio...........................................................arts. 207 e 208 Captulo IX Da Decadncia.................................................................... art. 209 Captulo X Da Responsabilidade Funcional......................................arts. 210 a 213

TTULO V DAS ATIVIDADES OU SITUAES ESPECIAIS Captulo I Das Operaes com Brindes ou Presentes.......................arts. 214 a 218 Captulo II Da Substituio de Peas em Virtude de Garantia Seo I Da Substituio de Peas em Aparelhos e outros Produtos..arts. 219 a 224 Seo II Da Substituio de Peas em Veculos Autopropulsados..arts. 224-A a 224-G Captulo III Da Devoluo e do Retorno de Mercadorias......................arts. 225 e 226 Captulo IV Das Operaes Relativas Construo Civil Seo I Das Empresas de Construo Civil......................................... art. 227 Seo II Do Momento da Incidncia e do Pagamento do ICMS................ art. 228 Seo III Da No-Incidncia....................................................arts. 229 e 230 Seo IV Dos Crditos do ICMS................................................arts. 231 e 232 Seo V Da Inscrio..................................................................... art. 233 Seo VI Dos Documentos Fiscais...................................................... art. 234 Seo VII Dos Livros Fiscais.............................................................. art. 235 Captulo V Do Arrendamento Mercantil (Leasing)..........................arts. 236 a 239 Captulo VI Das Modalidades de Comrcio Especial Seo I Do Comrcio Ambulante.............................................arts. 240 a 247 Seo II Do Comrcio Eventual................................................arts. 248 a 251 Captulo VII Da Diferena de Alquotas Devida por Comerciantes, Industriais e Prestadores de Servios............................................arts. 252 a 254 Captulo VIII Das Operaes Realizadas por Produtores Rurais Seo I Das Disposies Gerais....................................................... art. 255 Seo II Da Diferena de Alquotas Devida por Produtores Rurais............ art. 256 Seo III Dos Insumos Agropecurios................................................. art. 257 Seo IV Do Aproveitamento dos Crditos Fiscais................................. art. 258 TTULO VI DAS DISPOSIES GERAIS E FINAIS Captulo I Das Disposies Gerais Seo I Da Unidade Fiscal Estadual de Referncia.......................arts. 259 e 260 Seo II Da Suspenso da Exigibilidade do Crdito Tributrio.................. art. 261 Seo III Das Definies Regulamentares...................................arts. 262 e 263

Das Definies Regulamentares...................................arts. 262 e 263 Seo IV Dos Convnios, Protocolos e Ajustes............................arts. 264 a 268 Seo V Do Fundo de Participao dos Municpios no ICMS.................... art. 269 Captulo II Das Disposies Finais Seo I Da Contagem dos Prazos....................................................art. 270 Seo II Da Incorporao e da Eficcia da Legislao do ICMS.....arts. 271 e 272 Seo III Da Proteo Fiscal da Economia do Estado............................. art. 273 Seo IV Do Inadimplemento de Condies Necessrias ao Gozo de Benefcios Fiscais................................................... art. 274

ESTADO DE MATO GROSSO DO SUL REGULAMENTO DO IMPOSTO SOBRE OPERAES RELATIVAS CIRCULAO DE MERCADORIAS E SOBRE PRESTAES DE SERVIOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAO (Aprovado pelo Decreto n. 9.203, de 18 de setembro de 1998.) TTULO I DO IMPOSTO SOBRE OPERAES RELATIVAS CIRCULAO DE MERCADORIAS E SOBRE PRESTAES DE SERVIOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAO (ICMS) CAPTULO I DA INCIDNCIA DO ICMS Art. 1 O Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS incide sobre (Art. 5 da Lei 1.810/97): I - as operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentao e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares; II - as prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores; III - as prestaes onerosas de servios de comunicao, por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza; IV - o fornecimento de mercadorias com prestao de servios no compreendidos na competncia tributria dos Municpios; V - o fornecimento de mercadorias com prestao de servios sujeitos ao imposto sobre servios de qualquer natureza, de competncia dos Municpios, quando a lei complementar aplicvel expressamente o sujeitar sua incidncia; VI - a aquisio, em outro Estado, por contribuinte, de mercadoria ou bem destinados a uso, consumo ou ativo fixo; VII - a utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outro Estado e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente alcanada pela incidncia do ICMS. 1 O ICMS incide tambm sobre: I - a importao de mercadoria do exterior, realizada por pessoa fsica ou jurdica, ainda quando se tratar de bem destinado a consumo, uso ou ativo fixo do estabelecimento; II - a aquisio em licitao pblica de mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou abandonados; III - o servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior; IV - a aquisio, em outro Estado, por pessoa fsica ou jurdica domiciliadas nesta unidade da Federao, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados a comercializao ou industrializao.

 2 Considera-se realizada a operao relativa circulao de mercadoria quando ocorrer: I - o encerramento da atividade do estabelecimento, quanto s mercadorias constantes no estoque final; II - o abate de animais em matadouros pblicos ou particulares no pertencentes ao abatedor, relativamente carne e aos produtos e subprodutos resultantes do abate; III - o trnsito ou a entrada em estabelecimento de contribuinte ou de terceiros, de mercadoria ou bem importado desacompanhados de documentos fiscais ou acompanhados de documentao inidnea; IV - o consumo ou a integrao no ativo fixo de mercadoria adquirida para industrializao ou comercializao. 3 A incidncia do ICMS independe: I - da natureza jurdica da: a) operao, ainda que esta se inicie no exterior; b) prestao de servios de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicao, ainda que iniciadas no exterior; II - do ttulo jurdico pelo qual a mercadoria efetivamente sada do estabelecimento estava na posse do respectivo titular. 4 A presuno de ocorrncia de operaes ou prestaes sujeitas incidncia do ICMS, ressalvado prova em contrrio, pode ser estabelecida em face da comprovao dos seguintes fatos: (Acrescentado pelo Decreto n 10.866/2002. Eficcia a partir de 31.07.2002.) I ocorrncia de saldo credor na conta caixa do contribuinte; II - aquisio de mercadoria sem registro fiscal relativo sua entrada, fsica ou simblica, no estabelecimento; III - existncia de conta do passivo exigvel onerada indevidamente por valor inexistente; IV - existncia de registros contbeis ou saldos em contas contbeis, fundada ou resultante de fatos que caracterizam a auferio de receita, sem prova de sua origem; V - declarao de nascimento ou de morte de animais em quantidade inferior ou superior, respectivamente, resultante da aplicao dos ndices admitidos na legislao; (Nova redao dada pelo Decreto n 10.874/2002. Eficcia desde 31.07.2002.) Redao vigente at 30.07.2002. V - declarao de nascimento ou de morte de animais em quantidade superior resultante da aplicao dos ndices admitidos na legislao; V-A - informao prestada ao Fisco por administradoras de carto de crdito ou de dbito ou estabelecimentos similares, de valor de operaes de crdito ou dbito superior ao valor das operaes e ou prestaes declarado ao Fisco pelo respectivo estabelecimento, incidindo a presuno sobre o valor excedente, sem prejuzo de presuno fundamentada em outros fatos; (Acrescentado pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos a partir de 21.12.2007.) VI ocorrncia de fatos no enquadrados nos incisos anteriores, caracterizadores de auferio de receita sem prova de sua origem. 5 Presume-se que a comercializao da mercadoria ocorreu no territrio deste Estado, no caso em que a sua passagem pelo Posto Fiscal de entrada no Estado ocorra com documentao fiscal que indique destinatrio localizado em outra unidade da Federao ou no exterior e no seja comprovada, na forma do Regulamento, a sua sada do territrio deste Estado. (Acrescentado pelo Decreto n 11.088/2003. Eficcia desde 22.11.2002.) CAPTULO II DAS LIMITAES DA COMPETNCIA TRIBUTRIA Seo I Das Imunidades do ICMS Art. 2 Est imune do ICMS a operao (Art. 6 da Lei 1.810/97): I - que destine mercadorias ao exterior bem como os servios prestados a destinatrios no exterior; (Nova redao dada pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos a partir de 21.12.2007.) Redao original vigente at 20.12.2007. I - que destine ao exterior do Pas produtos industrializados, excludos os semi-elaborados;

industrializados, excludos os semi-elaborados; II - que destine a outra unidade da Federao petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e energia eltrica, para industrializao ou comercializao; III - com ouro, quando definido como ativo financeiro ou instrumento cambial, nos termos da legislao federal pertinente; IV - com livros, jornais e peridicos, inclusive o papel destinado sua impresso. 1 Equipara-se operao de que trata o inciso I a sada de mercadorias realizada com o fim especfico de exportao, destinada a: (Nova redao do caput dada pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos a partir de 21.12.2007.) Redao original do caput vigente at 20.12.2007. 1 Equipara-se operao de que trata o inciso I a sada de produtos industrializados realizada com o fim especfico de exportao para o exterior, destinada a: I - empresa comercial exportadora, inclusive trading ou outro estabelecimento da mesma empresa; II - armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro. 2 No caso do disposto no pargrafo anterior, as sadas dos produtos e a sua efetiva exportao devem ser submetidas a regime especial de controle, nos termos de legislao especfica. 3 O disposto no inciso IV no se aplica a operaes relativas circulao de: I - livros em branco ou simplesmente pautados, bem como daqueles destinados a escritos ou escriturao de quaisquer naturezas; II - agendas e similares; III - discos, disquetes, conjuntos para jogos, fitas de udio ou vdeo, e outros produtos similares, ainda que: a) substituam em suas funes os livros, os jornais e os peridicos impressos; b) tenham carter educativo ou cultural. Seo II Da No-Incidncia do ICMS Art. 3 O ICMS no incide sobre (Art. 7 da Lei 1.810/97): I - a remessa de mercadoria destinada a Armazm Geral localizado neste Estado, para depsito em nome do remetente; II - a remessa de mercadoria destinada a Depsito Fechado do prprio contribuinte, situado neste Estado; III - o retorno da mercadoria dos estabelecimentos referidos nos incisos anteriores ao estabelecimento remetente; IV - a remessa de mquina, equipamento, ferramenta e objeto de uso do contribuinte, bem como de suas partes e peas, destinados a outro estabelecimento, para lubrificao, limpeza, reviso, conserto, restaurao ou recondicionamento, ou ainda, para emprstimo ou locao, desde que retornem ao estabelecimento de origem, nos seguintes prazos, contados da data de remessa: a) de 120 dias, nos casos de locao ou de emprstimo, desde que realizados mediante contrato entre as partes; b) de 60 dias, nos demais casos; c) no prazo de vigncia do regime de exportao temporria concedido pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, nos casos de remessa para o exterior do Pas. (Acrescentada pelo Decreto n 12.400/2007. Efeitos a partir de 05.09.2007.) V - a movimentao de gado oriunda de parceria pecuria, mesmo que traga a denominao de arrendamento, desde que o respectivo contrato seja previamente registrado no Cartrio de Registro de Ttulos e Documentos e desde que a movimentao seja documentada por Nota Fiscal de Produtor emitida pela Agncia Fazendria do domiclio fiscal do remetente; VI - a operao com mercadoria objeto de alienao fiduciria em garantia, compreendendo a: a) transmisso do domnio feita pelo devedor fiduciante em favor do credor fiducirio;

b) transferncia da posse, em favor do credor fiducirio, decorrente da inadimplncia do devedor fiduciante; c) transmisso do domnio do credor para o devedor, em virtude da extino, pelo pagamento, da garantia; VII - a remessa de mercadoria efetuada pelo estabelecimento prestador de servios, para utilizao na prestao de servios constantes na Lista definida por Lei Complementar nacional, ressalvados os casos de incidncia do ICMS expressamente referidos naquela Lista; VIII - a entrada e a sada de estabelecimento de empresa de transporte, ou de depsito, por conta e ordem desta, de: a) mercadoria de terceiro; b) mercadoria ou bem de terceiro, importados do exterior; IX - transporte de carga prpria, em veculo prprio; X - a operao de qualquer natureza decorrente de transferncia de propriedade de estabelecimento industrial, comercial ou de outra espcie; XI - a operao de qualquer natureza decorrente de transferncia de bem mvel salvado de sinistro para companhia seguradora; XII - a operao de arrendamento mercantil, no compreendida a venda do bem arrendado ao arrendatrio; XIII - a movimentao de bens por decorrncia de contrato de comodato. 1 Para efeito do que dispe o inciso IX, considera-se veculo prprio, alm do que se encontrar registrado em nome da pessoa, aquele por ela utilizado em regime de locao. 2 considerado Depsito Fechado o armazenamento de suas mercadorias ou bens. estabelecimento mantido pelo contribuinte para o

3 Para efeito do disposto nos incisos I e III, Armazm Geral o estabelecimento cuja atividade seja disciplinada pela legislao federal pertinente. 4 O disposto no inciso V do caput deste artigo somente se aplica movimentao de gado em que os estabelecimentos remetente e destinatrio estejam localizados no territrio do Estado. (Acrescentado pelo Decreto n 10.907/2002. Eficcia a partir de 30.08.2002.) 5 Na hiptese da alnea c do inciso IV deste artigo, a no incidncia, em relao operao de retorno ou reimportao: (Nova redao dada pelo Decreto n 12.400/2007. Efeito a partir de 05.09.2007.) I fica condicionada: a) a que no tenha havido contratao de cmbio e a que a operao no tenha sido onerada pelo Imposto de Importao e pelo Imposto sobre Produtos Industrializados; b) autorizao prvia do Superintendente de Administrao Tributria, a ser deferida mediante pedido do contribuinte, instrudo com os documentos relativos exportao temporria e ao retorno ou reimportao; II no se aplica quanto diferena, se houver, entre o valor constante nos documentos relativos exportao temporria e o valor constante nos documentos relativos ao retorno ou reimportao, decorrente da agregao de valor. Redao anterior. Acrescentado pelo Decreto n 12.324/2007. Eficcia de 28.05.2007 a 04.09.2007. 5 No caso de exportao para conserto, a no incidncia do ICMS prevista no inciso IV somente se aplicar em relao reimportao da mquina, equipamento, ferramenta e objeto de uso do contribuinte, bem como de suas partes e peas objeto da remessa para conserto, mediante autorizao prvia do Superintendente de Administrao Tributria, a pedido do contribuinte, instrudo com os documentos da exportao e da reimportao, desde que: I no tenha havido contratao de cmbio, comprovada por documento expedido pela Secretaria da Receita Federal do Brasil;

Receita Federal do Brasil; II a operao no tenha sido onerada pelo Imposto de Importao e objeto de agregao de valor, comparativamente ao valor da exportao, condies a serem comprovadas mediante documento expedido pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. 6 Revogado. (REVOGADO pelo Decreto n 12.400/2007. Efeito a partir de 05.09.2007.) Redao anterior. Acrescentado pelo Decreto n 12.324/2007. Eficcia de 28.05.2007 a 04.09.2007. 6 Na hiptese da reimportao de que trata o 5, o ICMS incide sobre o valor agregado, bem como sobre a importao dos materiais acaso empregados no conserto. Seo III Da No-Incidncia do ICMS por Lei Complementar Art. 4 Revogado. (REVOGADO pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos a partir de 21.12.2007.) Redao original vigente at 20.12.2007. Art. 4 O ICMS no incide sobre operao e prestao que destinem ao exterior produtos primrio e industrializado semi-elaborado, ou servios (Art. 8 da Lei 1.810/97). 1 Equipara-se operao de que trata este artigo a sada de produtos realizada com o fim especfico de exportao para o exterior, destinada a: I - empresa comercial exportadora, inclusive trading ou outro estabelecimento da mesma empresa; II - armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro. 2 A no-incidncia prevista neste artigo fica extinta em relao ao respectivo produto se Lei Complementar nacional exclu-lo do benefcio. 3 No caso do disposto neste artigo, as sadas dos produtos e a sua efetiva exportao devem ser submetidas a regime especial de controle, nos termos de legislao especfica. CAPTULO III DA ISENO DO ICMS Art. 5 A iseno do ICMS concedida ou revogada consoante o que deliberem os Estados reunidos para esse fim, na forma do disposto na Lei Complementar a que se refere o art. 155, XII, g, da Constituio Federal (Art. 9 da Lei 1.810/97). 1 O disposto neste artigo aplica-se, tambm: I - reduo de base de clculo; II - concesso de crdito presumido; III - prorrogao e extenso de iseno vigente. 2 O benefcio referido neste artigo fica disciplinado no Anexo I. CAPTULO IV DA DISPOSIO COMUM EXONERAO DO ICMS Art. 6 O disposto nos arts. 2 a 5 no exclui os beneficirios da condio de responsveis pelos tributos que lhes caibam reter na fonte e no os dispensa da prtica de atos, previstos nesta Lei ou na legislao tributria, assecuratrios do cumprimento de obrigaes tributrias por terceiros (Art. 10 da Lei 1.810/97). Pargrafo nico. Aplica-se, ainda, exonerao do ICMS, quando cabvel, o disposto no art. 274. CAPTULO V

CAPTULO V DA SUSPENSO DA COBRANA DO ICMS Art. 7 Sem prejuzo das demais situaes previstas na legislao aplicvel, a cobrana do ICMS fica suspensa nos casos de (Art. 11 da Lei 1.810/97): I - remessa de mercadoria ou bem, observado o disposto no 5: a) com a finalidade de demonstrao, mostrurio ou para utilizao em treinamento sobre o uso dos mesmos; (Nova redao dada pelo Decreto n 12.640/2008. Efeitos desde 1.08.2008.) Redao original vigente at 31.07.2008. a) com a finalidade de demonstrao; b) destinados a leilo ou a exposio ao pblico em geral; c) para depsito em outra unidade da Federao; II - remessa para formao de lote em porto de embarque localizado em outro Estado, quando o objetivo for a exportao, observadas as regras de controle das sadas e da efetiva exportao das respectivas mercadorias, dispostas na legislao. (Nova redao dada pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos a partir de 21.12.2007.) Redao original vigente at 20.12.2007. II - remessa para formao de lote em porto de embarque localizado em outro Estado, quando o objetivo for a exportao para o exterior do Pas, observado o disposto no art. 4, 3. 1 Alm do cumprimento das obrigaes acessrias pelo contribuinte, o benefcio da suspenso est condicionado, ainda, a que a mercadoria ou o bem: I - nos casos do inciso I do caput, retornem ao estabelecimento remetente, no prazo de: (Nova redao dada pelo Decreto n 12.640/2008. Efeitos desde 1.08.2008.) a) noventa dias, contados da data da remessa, no caso de operao com mostrurio ou para utilizao em treinamento sobre o uso dos mesmos; b) sessenta dias, contados da data da remessa, nos demais casos; Redao original vigente at 31.07.2008. I - nos casos do inciso I do caput, retornem ao estabelecimento remetente, no prazo de 60 dias, contado da data da remessa; II - na hiptese do inciso II do caput, sejam exportados no prazo de noventa dias, contado da data da primeira nota fiscal de remessa para formao de lote. (Nova redao dada pelo Decreto n 12.187/2006. Efeitos desde 1.11.2006.) Redao original vigente at 31.10.2006. II - na hiptese do inciso II do caput, sejam exportados no prazo de 60 dias, contado da data da remessa. 2 O benefcio da suspenso encerra-se, sempre, que: I - nos casos do inciso I do caput, a mercadoria ou o bem sejam alienados; II - na hiptese do inciso II do caput: a) o embarque para o exterior no ocorra no prazo referido no inciso II do pargrafo anterior; b) a mercadoria seja vendida no mercado interno; c) ocorra perda, extravio, perecimento, sinistro, furto ou qualquer evento que d causa a dano ou avaria. (Acrescentada pelo Decreto n 12.187/2006. Efeitos desde 1.11.2006.) 3 A utilizao do mecanismo previsto nos incisos I, c, e II do caput deste artigo fica condicionada a regime especial concedido nos termos do Anexo V ou de diploma especfico. (Nova redao dada pelo Decreto n 12.187/2006. Efeitos desde 1.11.2006.) Redao original vigente at 31.10.2006. 3 A utilizao do mecanismo previsto nos incisos I, c, e II do caput deste artigo fica condicionada a regime especial concedido nos termos do Anexo V. 4 O no-atendimento das normas previstas neste Regulamento enseja a cobrana imediata do ICMS, atualizado monetariamente e acrescido da multa e do juro incidente, desde a data da remessa da mercadoria ou do bem, inclusive no caso de venda no mercado interno da mercadoria destinada exportao. 5 Tratando-se de depsito, em operaes interestaduais, o benefcio depende da existncia de Protocolo firmado com a unidade da Federao onde se localiza o estabelecimento destinatrio. (Nova

Protocolo firmado com a unidade da Federao onde se localiza o estabelecimento destinatrio. (Nova redao dada pelo Decreto n 12.640/2008. Efeitos desde 1.08.2008.) Redao original vigente at 31.07.2008. 5 Tratando-se de demonstrao, leilo, exposio ou depsito, em operaes interestaduais, o benefcio depende da existncia de Protocolo firmado com a unidade da Federao onde se localiza o estabelecimento destinatrio. 6 O Superintendente de Administrao Tributria pode dilatar os prazos referidos neste artigo, por igual perodo. (Nova redao dada pelo Decreto n 12.640/2008. Efeitos desde 1.08.2008.) Redao original vigente at 31.07.2008. 6 O Secretrio de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento pode dilatar os prazos referidos neste artigo. 7 Para efeito do disposto neste artigo, considera-se: (Acrescentado pelo Decreto n 12.640/2008. Efeitos desde 1.08.2008.) I - operao com a finalidade de demonstrao, aquela pela qual o contribuinte remete mercadorias a terceiros, em quantidade necessria para se conhecer o produto; II - operao com mostrurio, a remessa de amostra de mercadoria, com valor comercial, a empregado ou representante, observado o seguinte: a) no se considera mostrurio aquele formado por mais de uma pea com caractersticas idnticas, tais como, mesma cor, mesmo modelo, espessura, acabamento e numerao diferente; b) na hiptese de produto formado por mais de uma unidade, tais como, meias, calados, luvas, brincos, somente ser considerado como mostrurio se composto apenas por uma unidade das partes que o compem. 8 Nas operaes com a finalidade de demonstrao, mostrurio ou utilizao em treinamento, deve-se observar, quanto emisso de documentos fiscais e ao trnsito das mercadorias ou bens, o disposto no Ajuste SINIEF 08/08, de 04 de julho de 2008, sem prejuzo das demais regras regulamentares aplicveis. (Acrescentado pelo Decreto n 12.640/2008. Efeitos desde 1.08.2008.) Art. 7-A. Nas remessas interestaduais de produtos destinados a industrializao, a conserto ou a reparo fica suspensa a cobrana do ICMS, nas condies estabelecidas neste artigo (Convnio AE 15/74). (Acrescentado pelo Decreto n 13.121/2011. Efeitos a partir de 17.02.2011.) 1 A suspenso condicionada: I a que os produtos retornem ao estabelecimento de origem no prazo de cento e oitenta dias, contados da data da respectiva sada; II no caso de remessas para industrializao, autorizao especfica concedida, previamente e por prazo determinado, pelo Superintendente de Administrao Tributria, mediante pedido do interessado que estiver em dia com as respectivas obrigaes fiscais; III no caso de sucatas e de produtos primrios de origem animal, vegetal ou mineral, existncia de protocolo celebrado entre o Estado de Mato Grosso do Sul e a unidade da Federao de destino da remessa. 2 O prazo previsto no inciso I do 1 pode ser prorrogado pelo Superintendente de Administrao Tributria, observado o limite previsto na clusula primeira do Convnio AE 15, de 11 de dezembro de 1974. 3 O benefcio da suspenso encerra-se sempre que: I os produtos no retornem ao estabelecimento de origem no prazo previsto no 1, I, observada, se for o caso, a sua prorrogao; II - ocorra perda, extravio, perecimento, sinistro, furto ou qualquer evento que d causa a dano ou a avaria. 4 Encerrada a suspenso, o imposto deve ser pago no prazo de dez dias contados do evento que determinou o encerramento, atualizado monetariamente e acrescido do juro de mora incidente, desde a data da remessa do produto. 5 O no atendimento das normas previstas neste artigo enseja a cobrana imediata do ICMS, atualizado monetariamente e acrescido da multa e do juro incidente, desde a data da remessa do produto. 6 Nas hipteses dos 4 e 5, a base de clculo do imposto no pode ser inferior ao Valor Real Pesquisado do produto, quando houver, vigente na data da remessa do produto.

Pesquisado do produto, quando houver, vigente na data da remessa do produto. 7 Nas remessas dos produtos, o estabelecimento remetente deve emitir nota fiscal, sem destaque do ICMS, contendo, alm das indicaes exigidas na legislao, a expresso Suspenso da Cobrana do ICMS (art. 7-A do RICMS), seguida, conforme o caso, de uma das seguintes expresses: remessa para industrializao, remessa para conserto ou remessa para reparo, no campo Informaes Complementares. 8 A nota fiscal relativa ao retorno, real ou simblico, ao estabelecimento de origem deve ser emitida pelo remetente e deve conter, alm das indicaes exigidas na legislao da unidade da Federao de sua localizao, o nmero e a data da nota fiscal relativa remessa, bem como o nmero e a data da nota fiscal relativa venda, no caso de retorno simblico, no campo Informaes Complementares. 9 Na hiptese do 8, a utilizao do crdito do imposto pelo estabelecimento que promoveu a remessa para industrializao, relativo ao valor cobrado pelo estabelecimento industrializador, caso sobre ele houver incidncia na unidade da Federao de sua localizao, fica condicionada a que a nota fiscal relativa ao retorno contenha, separadamente, o valor dos produtos recebidos para industrializao, o valor total cobrado do autor da remessa para industrializao e o valor das mercadorias empregadas, bem como, no campo apropriado, o destaque do imposto. 10. O Superintendente de Administrao Tributria pode: I - estabelecer, no ato de concesso da autorizao a que se refere o 1, II, procedimentos necessrios ao controle das remessas dos produtos para industrializao e dos retornos dos produtos industrializados; II prorrogar o prazo da autorizao a que se refere o 1, II, mediante pedido do interessado e vista de informao fiscal que certifique a sua regularidade no cumprimento das respectivas obrigaes fiscais, inclusive quanto s remessas interestaduais de produtos para industrializao ocorridas na vigncia do prazo inicialmente estabelecido. CAPTULO VI DO DIFERIMENTO DO ICMS Art. 8 As hipteses de diferimento do lanamento e do pagamento do ICMS so as previstas no Anexo II (Art. 12 da Lei 1.810/97). 1 Encerrado o diferimento, o ICMS deve ser recolhido, na forma estabelecida no referido Anexo, mesmo que as operaes ou as prestaes, subseqentes, ocorram com iseno, imunidade ou noincidncia. 2 No caso em que no couber o diferimento, o ICMS deve ser recolhido pelo contribuinte remetente da mercadoria ou pelo prestador do servio. CAPTULO VII DO MOMENTO DA INCIDNCIA DO ICMS Art. 9 O ICMS incide no momento (Art. 13 da Lei 1.810/97): I - da sada de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular; II - do fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento; III - da transmisso a terceiro de mercadoria depositada em Armazm Geral ou em Depsito Fechado, neste Estado; IV - da transmisso de propriedade de mercadoria, ou de ttulo que a represente, quando a mercadoria no tiver transitado pelo estabelecimento transmitente; V - do incio da prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal, de qualquer natureza; VI - do ato final do transporte iniciado no exterior; VII - da prestao onerosa de servio de comunicao, feita por qualquer meio, incluindo a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza; VIII - do fornecimento de mercadoria com prestao de servios: a) no compreendidos na competncia tributria dos Municpios; b) compreendidos na competncia tributria dos Municpios e com a indicao expressa da sua

b) compreendidos na competncia tributria dos Municpios e com a indicao expressa da sua incidncia, como definido na lei complementar aplicvel; IX - do desembarao aduaneiro de mercadoria ou bem importados do exterior; X - do recebimento, pelo destinatrio, de servio prestado no exterior; XI - da aquisio em licitao pblica de mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou abandonados; XII - da entrada no territrio do Estado de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, oriundos de outro Estado, quando no destinados comercializao ou industrializao; XIII - da entrada no territrio do Estado de mercadoria ou bem, oriundos de outro Estado e destinados a estabelecimento de contribuinte, para uso, consumo ou ativo fixo; XIV - da utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outro Estado e no esteja vinculada operao ou prestao subseqentes; XV - do encerramento da atividade do estabelecimento, quanto s mercadorias constantes no estoque final; XVI - do abate de animais, quanto carne e aos demais produtos e subprodutos resultantes da matana de gado ocorrida em matadouros pblicos ou particulares no pertencentes ao abatedor; XVII - do trnsito ou da entrada em estabelecimento de contribuinte ou de terceiros, de mercadoria ou bem importado, desacompanhados de documentos fiscais ou acompanhados de documentao inidnea; XVIII - do consumo ou da integrao no ativo fixo de mercadoria adquirida para industrializao ou comercializao. 1 Na hiptese do inciso VII, sendo o servio prestado mediante pagamento em ficha, carto ou assemelhado, o ICMS incide no momento da sada desses instrumentos do estabelecimento prestador de servio para o usurio ou para ser a ele fornecido. 2 Na hiptese do inciso IX, aps o desembarao aduaneiro, a entrega, pelo depositrio, de mercadoria ou bem importados do exterior deve ser autorizada pelo rgo responsvel pelo seu desembarao, que somente pode ser feita mediante a exibio do comprovante do pagamento do ICMS incidente no ato do despacho aduaneiro, salvo disposio em contrrio. CAPTULO VIII DO LOCAL DA OPERAO OU DA PRESTAO Art. 10. O local da operao ou da prestao, para os efeitos da cobrana do ICMS e definio do estabelecimento responsvel, (Art. 14 da Lei 1.810/97): I - tratando-se de mercadoria ou bem: a) o do estabelecimento onde se encontrem, no momento da ocorrncia do fato gerador; b) onde se encontrem, quando em situao irregular, pela falta de documentao fiscal ou quando acompanhados de documentao inidnea, observado o disposto nos arts. 1, 2, III; 27 e 28, I; c) o do estabelecimento que transfira a propriedade, ou o ttulo que a represente, de mercadoria por ele adquirida no Pas e que por ele no tenha transitado; d) o do estabelecimento onde ocorra a entrada fsica ou o do domiclio do adquirente quando no estabelecido, no caso de importao do exterior; e) aquele onde seja realizada a licitao, no caso de arrematao de mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou abandonados; f) o da entrada neste Estado, nas aquisies interestaduais de energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis dele derivados, quando no destinados a industrializao ou comercializao; g) o do desembarque do produto, na hiptese de captura de peixes, crustceos e moluscos; h) o da extrao, em relao s operaes com ouro, quando no considerado como ativo financeiro ou instrumento cambial, ou o do estabelecimento onde se encontre, no momento da incidncia do ICMS, na operao em que tenha havido a perda da condio de ativo financeiro ou instrumento cambial; i) o do estabelecimento do contribuinte, no caso de aquisio em outra unidade da Federao de mercadoria ou bem, destinados a uso, consumo ou ativo fixo;

mercadoria ou bem, destinados a uso, consumo ou ativo fixo; II - tratando-se de prestao de servio de transporte: a) o do estabelecimento destinatrio, no caso de servio cuja prestao se tenha iniciado em outro Estado e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqentes; b) onde se encontre o transportador, quando em situao irregular pela falta de documentao fiscal ou quando acompanhada de documentao inidnea; c) onde tenha incio a prestao, nos demais casos, sendo irrelevante o local da celebrao do contrato de transporte ou o da emisso de qualquer documento, mesmo que efetivamente ocorrido fora do territrio sul-mato-grossense; III - tratando-se de prestao onerosa de servio de comunicao: a) o da prestao do servio de radiodifuso sonora e de som e imagem, assim entendido o da gerao, da emisso, da transmisso, da retransmisso, da repetio, da ampliao e da recepo; b) o do estabelecimento concessionrio ou permissionrio que fornea ficha, carto ou assemelhados, com que o servio pago; c) o do estabelecimento destinatrio, no caso de servio cuja prestao se tenha iniciado em outro Estado e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqentes; c-1) o do estabelecimento ou domiclio do tomador do servio, quando prestado por meio de satlite; (Acrescentada pelo Decreto n 10.035/2000. Eficcia desde 1.08.2000.) d) onde seja cobrado o servio, nos demais casos; IV - tratando-se de servios prestados ou iniciados no exterior, o do estabelecimento ou do domiclio do destinatrio. 1 O disposto no inciso I, c, no se aplica a mercadoria recebida, em regime de depsito, de contribuinte de outro Estado. 2 Para efeito do disposto no inciso I, h, o ouro, quando definido como ativo financeiro ou instrumento cambial, deve ter sua origem devidamente identificada. 3 So considerados locais de incio da prestao de servios de transporte de passageiros, aqueles onde iniciados os trechos de viagem indicados no bilhete de passagem, mesmo que a venda do bilhete tenha ocorrido em outra unidade da Federao. 4 O disposto no pargrafo anterior no se aplica s escalas e conexes no transporte areo. 5 No caso em que a mercadoria seja remetida para Armazm Geral ou para Depsito Fechado do prprio contribuinte, neste Estado, a posterior sada considera-se ocorrida no estabelecimento do depositante, salvo se para retornar ao estabelecimento remetente. 6 Na hiptese do inciso III do caput deste artigo, tratando-se de servios no medidos, que envolvam localidades situadas em diferentes unidades da Federao e cujo preo seja cobrado por perodos definidos, o imposto devido deve ser recolhido em partes iguais para as unidades da Federao onde estiverem localizados o prestador e o tomador. (Acrescentado pelo Decreto n 10.035/2000. Eficcia desde 1.08.2000.) 7 Para efeito do disposto na alnea b do inciso III do caput deste artigo: (Acrescentado pelo Decreto n 12.864/2009. Efeitos a partir de 15.12.2009.) I irrelevante que o carto, a ficha ou assemelhados fornecidos tenham sido recebidos de outro estabelecimento da concessionria ou permissionria, localizado neste Estado ou em outra unidade da Federao; II entende-se como fornecidos pela concessionria ou permissionria a entrega de carto, ficha ou assemelhados diretamente ao usurio ou a distribuidores intermedirios. Art. 11. Para efeito deste Regulamento, estabelecimento o local, privado ou pblico, edificado ou no, prprio ou de terceiro, onde pessoa, fsica ou jurdica, exera suas atividades em carter temporrio ou permanente, bem como onde sejam armazenadas mercadorias, observado, ainda, o seguinte: I - na impossibilidade de determinao do estabelecimento, considera-se como tal o local onde tenham sido efetuadas a operao ou a prestao, encontrada a mercadoria ou constatada a prestao; II - autnomo cada estabelecimento do mesmo titular; III - considera-se tambm estabelecimento autnomo:

a) o veculo usado no comrcio ambulante, observado o disposto no Pargrafo nico; b) o veculo utilizado na captura do pescado. Pargrafo nico. Quando o comrcio ambulante for exercido em conexo com estabelecimento fixo, existente no Estado, sob sua dependncia, o veculo transportador deve ser considerado prolongamento desse estabelecimento. Art. 12. As obrigaes tributrias que a legislao atribui ao estabelecimento so de responsabilidade do respectivo titular. Pargrafo nico. Todos os estabelecimentos do mesmo titular respondem, conjuntamente, pelo ICMS devido, pelos acrscimos de qualquer natureza a ele relativos e pelas multas. Art. 13. Estando o imvel rural situado no territrio de mais de um Municpio, considera-se domiclio fiscal do contribuinte a respectiva sede. Art. 14. A Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento, consultados os interesses do Estado e do contribuinte, pode, para efeito de recolhimento do ICMS, fixar o domiclio fiscal de contribuintes das atividades pecuria ou agrcola, bem como estabelecer procedimentos para a distribuio do valor da arrecadao, segundo o Municpio de origem e observada a legislao pertinente. CAPTULO IX DA BASE DE CLCULO DO ICMS Seo I Dos Elementos que Integram a Base de Clculo do ICMS Art. 15. Integra a base de clculo do ICMS (Art. 18 da Lei 1.810/97): I - o montante do prprio ICMS, constituindo o respectivo destaque mera indicao para fins de controle; II - o valor correspondente a: a) seguro, juro e demais importncias pagas, recebidas ou debitadas, bem como bonificaes e descontos concedidos sob condio, assim entendidos os condicionados a evento futuro e incerto; b) frete relativo a transporte intramunicipal, intermunicipal ou interestadual, caso seja efetuado pelo prprio remetente da mercadoria, ou por sua conta e ordem, e seja cobrado em separado; III - o montante do Imposto sobre Produtos Industrializados, na hiptese em que a operao configure fato gerador de ambos os impostos, e a mercadoria ou o bem destinem-se ao consumo ou ao ativo fixo do adquirente, contribuinte ou no do imposto. Seo II Dos Elementos que no Integram a Base de Clculo do ICMS Art. 16. No integra a base de clculo do ICMS (Art. 19 da Lei 1.810/97): I - o montante do Imposto sobre Produtos Industrializados, quando a operao configure fato gerador de ambos os impostos e realizada entre contribuintes com produto destinado a industrializao ou comercializao; II - o valor correspondente a juro, multa e atualizao monetria, recebido pelo contribuinte, a ttulo de mora, por inadimplncia do seu cliente. Seo III Da Base de Clculo do ICMS nos Casos Especficos Art. 17. A base de clculo do ICMS (Art. 20 da Lei 1.810/97): I - o valor da operao: a) na sada de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular; b) na transmisso a terceiro de mercadoria depositada em Armazm Geral ou em Depsito Fechado, neste Estado; c) na transmisso de propriedade de mercadoria, ou de ttulo que a represente, quando a mercadoria no

c) na transmisso de propriedade de mercadoria, ou de ttulo que a represente, quando a mercadoria no tiver transitado pelo estabelecimento transmitente; d) compreendendo mercadoria e servio, no fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento; e) no fornecimento de mercadoria com prestao de servio no compreendidos na competncia tributria dos Municpios; f) acrescido do valor dos impostos de importao e sobre produtos industrializados e de todas as despesas cobradas ou debitadas ao adquirente, na aquisio em licitao pblica de mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou abandonados; g) correspondente aquisio, no caso de entrada no territrio do Estado de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e energia eltrica, oriundos de outro Estado, quando no destinados a comercializao ou industrializao; h) sobre o qual foi cobrado o ICMS no Estado de origem, na hiptese de entrada no estabelecimento de contribuinte de mercadoria ou bem, oriundos de outro Estado, destinados a uso, consumo ou ativo fixo; II - o preo do servio: a) na prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, inclusive quando iniciada no exterior; b) na utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outro Estado e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqentes; c) acrescido, se for o caso, de todos os encargos relacionados com a sua utilizao, no caso de servio prestado no exterior; III - o preo corrente da mercadoria fornecida ou empregada, no fornecimento de mercadoria com prestao de servios compreendidos na competncia tributria dos Municpios e com a indicao expressa da incidncia do ICMS, como definido na lei complementar aplicvel; IV - o valor correspondente soma das seguintes parcelas, na importao de mercadoria do exterior: a) valor da mercadoria ou do bem constante nos documentos de importao, observado o disposto no art. 36; b) Imposto de Importao; c) Imposto sobre Produtos Industrializados; d) Imposto sobre Operaes de Cmbio; e) quaisquer outros impostos, taxas, contribuies e despesas aduaneiras, observado o disposto no 1; (Nova redao dada pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos desde 26.12.2011. ) Redao original vigente at 25.12.2011. e) valor das despesas aduaneiras, observado o disposto no 1; V - o preo corrente da mercadoria ou do bem no mercado varejista do local do fato, no caso de: a) mercadoria constante estabelecimento; do estoque final, no momento do encerramento das atividades do

b) carne e demais produtos e subprodutos resultantes da matana, no caso de abate de gado em matadouros pblicos ou particulares no pertencentes ao abatedor; c) mercadoria ou bem importado, em trnsito ou entrados em estabelecimento de contribuinte ou de terceiro, desacompanhados de documentos fiscais ou acompanhados de documentao fiscal inidnea; VI - o valor da operao de que decorreu a entrada mais recente, no consumo ou na integrao no ativo fixo de mercadoria que tenha sido adquirida para comercializao ou industrializao, observado o disposto no 2. 1 Para efeito do disposto no inciso IV, e, entendem-se como despesas aduaneiras as efetivamente pagas repartio alfandegria at o momento do desembarao da mercadoria ou do bem, inclusive multas. 2 No caso do inciso VI, o valor do Imposto sobre Produtos Industrializados, caso tenha sido cobrado na operao de que decorreu a entrada, integra a base de clculo do ICMS. Art. 18. A base de clculo do ICMS o preo mnimo fixado pela autoridade competente, vigente na data da ocorrncia do fato, nos casos de:

da ocorrncia do fato, nos casos de: I - venda de mercadoria aos encarregados da execuo da poltica de preos mnimos; II - sada promovida pelos encarregados a que se refere o inciso anterior, ou na hiptese de encerramento do diferimento, relativamente mercadoria por eles adquirida, observado o disposto no pargrafo nico. Pargrafo nico. Na hiptese do inciso II: I - o preo mnimo deve ser aquele vigente na data da ocorrncia do evento (sada ou encerramento do diferimento), observada a classificao da mercadoria no momento de sua aquisio pelos referidos encarregados; II - a base de clculo o valor da operao, quando este for superior ao preo mnimo. Art. 19. Na sada de mquina, aparelho, equipamento e conjunto industrial de qualquer natureza, caso o estabelecimento remetente ou outro do mesmo titular assuma contratualmente a obrigao de entreglos montados para uso, a base de clculo o valor cobrado, nele compreendendo o da montagem. Art. 20. Na sada de mercadoria remetida sem destinatrio certo, inclusive por meio de veculo, para realizao de operao fora do estabelecimento, no territ rio do Estado ou em outro Estado, com emisso de Nota Fiscal no ato da entrega, o ICMS deve ser calculado sobre o valor total da mercadoria constante na Nota Fiscal emitida por ocasio da remessa. Pargrafo nico. Na hiptese de entrega da mercadoria por preo superior ao que serviu de base para clculo do tributo, sobre a diferena deve ser tambm pago o ICMS. Art. 21. Revogado. (REVOGADO pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) Redao original vigente at 20.12.2007. Art. 21. Na hiptese do disposto no art. 4, 2, a base de clculo do ICMS, na sada de mercadoria para o exterior, o valor da operao, nele includo o valor dos tributos, das contribuies e das demais importncias cobradas ou debitadas ao adquirente e realizadas at o embarque, inclusive. Seo IV Da Base de Clculo do ICMS na Transferncia Interestadual Art. 22. Na sada de mercadoria para estabelecimento localizado em outro Estado, pertencente ao mesmo titular, a base de clculo do ICMS (Art. 25 da Lei 1.810/97): I - o valor correspondente entrada mais recente da mercadoria, excludos os produtos primrios; II - o custo da mercadoria produzida, assim entendido a soma dos custos de matria-prima, material secundrio, mo-de-obra e acondicionamento; III - tratando-se de produtos no industrializados, o seu preo corrente no mercado atacadista do estabelecimento remetente. Seo V Da Base de Clculo do ICMS em Operao Sem Valor ou Prestao Sem Preo Art. 23. Na falta do valor a que se refere o art. 17, I, a, b, c e g, ressalvado o disposto no art. 22 (transferncia interestadual), a base de clculo do ICMS (Art. 26 da Lei 1.810/97): I - o preo corrente da mercadoria, ou de sua similar, no mercado atacadista do local da operao ou, na sua falta, no mercado atacadista regional, caso o remetente seja produtor, extrator ou gerador, inclusive de energia; II - o preo FOB estabelecimento industrial vista, caso o remetente seja industrial; III - o preo FOB estabelecimento comercial vista, nas vendas a outros comerciantes ou industriais, caso o remetente seja comerciante. 1 Para aplicao do disposto nos incisos II e III do caput, deve ser adotado, sucessivamente: I - o preo efetivamente cobrado pelo estabelecimento remetente na operao mais recente; II - caso o remetente no tenha efetuado venda de mercadoria, o preo corrente da mercadoria ou de sua similar no mercado atacadista do local da operao ou, na falta deste, no mercado atacadista

sua similar no mercado atacadista do local da operao ou, na falta deste, no mercado atacadista regional. 2 Na hiptese do inciso III do caput, caso o estabelecimento remetente no efetue vendas a outros comerciantes ou industriais ou, em qualquer caso, no havendo mercadoria similar, a base de clculo deve ser equivalente a 75% do preo de venda no varejo. Art. 24. Para os efeitos desta Seo, so consideradas operaes sem valor, dentre outras, as doaes, as trocas e as transferncias realizadas entre estabelecimentos do mesmo contribuinte. Art. 25. Nas prestaes sem preo determinado, a base de clculo do ICMS o valor corrente do servio, no local da prestao. Seo VI Da Base de Clculo do ICMS Estimada para Determinado Perodo Art. 26. Observado o disposto no Anexo VII, a base de clculo do ICMS pode ser estimada para determinado perodo (Art. 28 da Lei 1.810/97). Seo VII Do Arbitramento da Base de Clculo do ICMS Art. 27. No caso em que, para o clculo do ICMS, seja tomado por base, ou se considere, o valor ou o preo de mercadoria, bem, servio ou direito, a autoridade lanadora, mediante processo regular, deve arbitrar aquele valor ou preo, sempre que sejam omissos ou no meream f a declarao ou o esclarecimento prestado, ou o documento expedido pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado, ressalvada, em caso de contestao, avaliao contraditria, administrativa ou judicial (Art. 29 da Lei 1.810/97). Art. 28. Nos casos de arbitramento fiscal, a base de clculo do ICMS : I - tratando-se de mercadoria em trnsito, em estoque ou armazenada, sem documentao fiscal ou acobertada por documento inidneo: a) o valor estabelecido na Pauta de Referncia Fiscal, no caso de mercadoria nela includa; b) o preo mdio praticado no comrcio varejista da praa da ocorrncia do fato, nos demais casos; II - tratando-se de irregularidade detectada por meio de levantamento fiscal: a) o valor estabelecido na Pauta de Referncia Fiscal, no caso de mercadoria nela includa e em se tratando de levantamento por espcie; b) o valor da entrada da mercadoria, compreendido o valor da operao prpria realizada pelo remetente, acrescido do montante dos valores de seguro, frete e outros encargos cobrados ou transferveis ao adquirente da mercadoria ou tomador do servio e da margem de valor agregado, inclusive lucro, relativa a operaes ou prestaes subseqentes, no percentual estabelecido para efeito de cobrana do ICMS pelo regime da substituio tributria nos demais casos. 1 Na impossibilidade da obteno do valor da entrada da mercadoria, nos termos do inciso II, b, a base de clculo pode ser obtida tomando-se por base: I - os valores das sadas e dos estoques inicial e final; II - as despesas, os encargos, o lucro e outros elementos indicirios ou informativos; III - os coeficientes mdios de lucro bruto ou de valor acrescido e de preos unitrios, levando-se em conta a atividade econmica, a localizao e a categoria do estabelecimento. 2 Na falta da margem de valor agregado a que se refere o inciso II, b, do caput, para a respectiva mercadoria, o percentual de sessenta por cento. 3 O percentual de margem de valor agregado comprovadamente praticado no comrcio varejista da praa da ocorrncia do fato substitui o percentual a que se refere o pargrafo anterior. 4 Na hiptese do pargrafo anterior, a comprovao deve ser feita mediante o levantamento em, no mnimo, trs estabelecimentos, com a aplicao, no que couber, dos critrios previstos no Anexo III a este Regulamento, estabelecidos para efeito de fixao de valor agregado. 5 O levantamento a que se refere o pargrafo anterior pode ser realizado a critrio do Fisco ou, quando discordar do percentual de sessenta por cento, a pedido do contribuinte. Art. 29. Sem prejuzo do disposto no art. 84, IV, e independentemente de outras hipteses, o valor das operaes pode ser arbitrado pela autoridade fiscal, sem prejuzo da aplicao das penalidades cabveis, nos casos de:

I - no exibio ao Fisco dos elementos necessrios comprovao do valor da operao, inclusive quando motivada por extravio ou perda dos livros ou dos documentos fiscais; II - fundada suspeita de que os documentos fiscais no refletem o valor real da operao ou da prestao; III - omisso ou no merecimento de f nos esclarecimentos ou declaraes prestadas, bem como em outros elementos registrados nas escritas fiscal ou contbil; IV - constatao de que os valores declarados ao Fisco so notoriamente inferiores aos preos correntes das mercadorias ou dos servios; V - entrega, remessa, recebimento, transporte, guarda ou armazenamento de mercadorias, bem como prestao de servio de transporte e de comunicao, desacompanhados de documentos fiscais ou acompanhados de documentao inidnea. VI - falta de utilizao ou utilizao irregular de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) ou de qualquer outro equipamento cujo uso esteja previsto na legislao, para controle de operaes de sada ou de prestaes de servio; (Nova redao dada pelo Decreto n 11.327/2003. Eficcia desde 14.07.2003. ) Redao anterior. Acrescentado pelo Decreto n 9.968/2000. Eficcia de 05.06.2000 a 13.07.2003. VI - utilizao irregular de Mquina Registradora, Terminal Ponto de Venda ou Equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) ou de qualquer outro equipamento cujo uso esteja previsto na legislao, para controle de operaes de sada ou de prestaes de servio; VII - manuteno, no recinto de atendimento ao pblico, sem autorizao do Fisco, de equipamentos que no se enquadrem na hiptese do inciso anterior, para controle de operaes mercantis ou prestaes de servio ou que emitam cupom ou documento que possam confundir-se com cupom fiscal. (Acrescentado pelo Decreto n 9.968/2000. Eficcia desde 05.06.2000.) Pargrafo nico. O arbitramento de que trata este artigo, incluindo os casos de sonegao, deve ser: (Nova redao dada pelo Decreto n 9.968/2000. Eficcia desde 05.06.2000.) Redao vigente at 04.06.2000. Pargrafo nico. O arbitramento deve ser consignado em demonstrativo que especifique os elementos e os critrios adotados. I - realizado com observncia dos requisitos dispostos no art. 136, 1, podendo, nas hipteses dos incisos VI e VII deste artigo, ser realizado com base nos registros efetuados nos prprios equipamentos em uso, mesmo que irregular, pelo contribuinte; II - consignado em demonstrativo que especifique os elementos e os critrios adotados. Seo VIII Da Base de Clculo para Fins de Substituio Tributria Art. 30. A base de clculo, para fins de substituio tributria, a disciplinada no Anexo III a este Regulamento (Art. 32 da Lei 1.810/97). Seo IX Da Pauta de Referncia Fiscal Art. 31. O valor mnimo das operaes ou prestaes tributveis pode ser fixado em pauta de referncia fiscal, mediante ato normativo do Superintendente de Administrao Tributria (Arts. 37 e 113 da Lei 1.810/97). (Eficcia suspensa pelo Decreto n 12.985, de 11.05.2010. Efeitos a partir de 12.05.2010.) 1 Independentemente de outras hipteses previstas neste Regulamento, a base de clculo do ICMS deve ser o valor pautado, quando o preo ou o valor declarado pelo contribuinte for inferior ao praticado no mercado. (Eficcia suspensa pelo Decreto n 12.985, de 11.05.2010. Efeitos a partir de 12.05.2010.) 2 Havendo discordncia em relao ao valor pautado, cabe ao contribuinte comprovar a exatido do valor ou preo por ele declarado, que deve prevalecer ento como base de clculo. (Eficcia suspensa pelo Decreto n 12.985, de 11.05.2010. Efeitos a partir de 12.05.2010.) 3 O valor declarado pelo contribuinte, quando superior ao previsto em pauta de referncia fiscal, deve ser tomado como base de clculo do ICMS. (Eficcia suspensa pelo Decreto n 12.985, de 11.05.2010. Efeitos a partir de 12.05.2010.) Art. 32. Devem ser pautados, preferencialmente, os valores relativos a:

I - mercadorias objeto de transferncias interestaduais; II - sadas de produtos agropecurios e extrativos, em estado natural ou simplesmente beneficiados, inclusive carnes de quaisquer espcies; III - sadas de peixes, em estado natural ou simplesmente resfriados ou congelados; IV - operaes ou prestaes realizadas por contribuintes no inscritos; V - operaes ou prestaes que no indicarem destinatrio ou usurio certo, ressalvado o comrcio ambulante devidamente documentado; VI - prestaes de servios de transporte realizadas por transportadores autnomos, mesmo que inscritos; VII - mercadorias e servios sujeitos substituio tributria. Art. 33. Para a fixao do valor mnimo das operaes ou prestaes tributrias deve ser tomado como base o valor equivalente: (Eficcia suspensa pelo Decreto n 12.985, de 11.05.2010. Efeitos a partir de 12.05.2010.) I - ao preo tabelado por rgos oficiais ou pelos prprios fabricantes ou revendedores; (Eficcia suspensa pelo Decreto n 12.985, de 11.05.2010. Efeitos a partir de 12.05.2010.) II - ao preo mdio corrente das mercadorias ou servios; (Eficcia suspensa pelo Decreto n 12.985, de 11.05.2010. Efeitos a partir de 12.05.2010.) III - mdia dos preos das mercadorias e servios assemelhados; (Eficcia suspensa pelo Decreto n 12.985, de 11.05.2010. Efeitos a partir de 12.05.2010.) IV - ao preo mdio praticado pelo comrcio ou prestadores de servios especializados, quando for o caso. (Eficcia suspensa pelo Decreto n 12.985, de 11.05.2010. Efeitos a partir de 12.05.2010.) 1 Nas prestaes de servios de transporte, o valor mnimo deve ser obtido com base em uma tabela de clculo, na qual devem estar identificados um cdigo de tarifas, distncias em quilmetros, espcies de produtos transportados (agrcolas, pecurios, extrativos, refrigerados ou congelados e outros) e o percentual do denominado Frete Valor, nos termos do Anexo XXI. 2 Na tabela referida no pargrafo anterior, a base de clculo deve ser encontrada: I - tratando-se de produtos pecurios, multiplicando-se o coeficiente relativo quilometragem (ida e volta) pelo valor fixado em ato normativo do Superintendente de Administrao Tributria; II - quando transportados produtos agrcolas, extrativos e refrigerados ou congelados, multiplicando-se o coeficiente relativo quilometragem/produto pelo valor a que se refere o inciso anterior; III - tratando-se de outras mercadorias (carga seca ou carga comum): a) multiplicando-se o coeficiente relativo quilometragem pelo valor a que se refere o inciso I e pelo peso da mercadoria, encontrando-se o Frete Peso; b) multiplicando-se o percentual do Frete Valor pelo valor da mercadoria transportada, encontrando-se o Frete Valor; c) somando-se o Frete Peso com o Frete Valor. 3 A Pauta de Referncia Fiscal pode ser modificada a qualquer tempo, para incluso ou excluso de mercadorias ou servios, podendo, ainda, ser aplicada em uma ou mais regies do Estado, variar de acordo com certas peculiaridades regionais e ser atualizada sempre que necessrio. (Eficcia suspensa pelo Decreto n 12.985, de 11.05.2010. Efeitos a partir de 12.05.2010.) 4 As alteraes na Pauta de Referncia Fiscal entram em vigor na data fixada no respectivo ato administrativo ou, no sendo fixada tal data, zero hora da quarta-feira da semana imediatamente seguinte quela na qual ocorreu a alterao. (Eficcia suspensa pelo Decreto n 12.985, de 11.05.2010. Efeitos a partir de 12.05.2010.) 5 Nos servios de transporte prestados sob o regime de fretamento, contnuo ou eventual, ou de turismo, o valor mnimo a ser tomado como base de clculo, em relao a cada veculo contratado, aquele que resultar da multiplicao do valor estabelecido, para esse efeito, em ato normativo do Superintendente de Administrao Tributria pela distncia, em quilmetro, entre o local de incio e o de trmino da prestao. (Acrescentado pelo Decreto n 10.064/2000. Eficcia a partir de 22.09.2000) Seo X Das Redues da Base de Clculo do ICMS

Das Redues da Base de Clculo do ICMS Art. 34. As redues da base de clculo do ICMS so as constantes no Anexo I a este Regulamento. Seo XI Disposies Gerais sobre a Base de Clculo do ICMS Art. 35. Na hiptese em que o valor do frete, cobrado por estabelecimento pertencente ao mesmo titular da mercadoria ou por outro estabelecimento de empresa que com aquele mantenha relao de interdependncia, exceda os nveis normais de preos em vigor, no mercado local, para servio semelhante, constantes em tabelas elaboradas pelos rgos competentes, o valor excedente deve ser havido como parte do preo da mercadoria (Art. 38 da Lei 1.810/97). Pargrafo nico. Consideram-se interdependentes duas empresas nas hipteses em que: I - uma delas, por si, seus scios ou acionistas, e respectivos cnjuges ou filhos menores, seja titular de mais de cinqenta por cento do capital da outra; II - uma mesma pessoa faa parte de ambas, na qualidade de diretor, ou scio com funes de gerncia, ainda que exercidas sob outra denominao; III - uma delas alugue ou transfira outra, a qualquer ttulo, veculo destinado ao transporte de mercadorias. Art. 36. O preo da mercadoria ou do bem importados expresso em moeda estrangeira deve ser convertido em moeda nacional pela mesma taxa de cmbio utilizada no clculo do imposto de importao. 1 A variao na taxa de cmbio at o pagamento efetivo do preo no altera a base de clculo. 2 O valor fixado pela autoridade aduaneira para base de clculo do imposto de importao, nos termos da lei aplicvel, substitui o preo declarado. Art. 37. Nas operaes e prestaes interestaduais entre estabelecimentos de contribuintes diferentes, caso haja reajuste do valor depois da remessa ou da prestao, a diferena fica sujeita ao ICMS no estabelecimento do remetente ou do prestador. Art. 38. Ocorrendo o recolhimento do ICMS, por opo do contribuinte e em decorrncia do fechamento antecipado do contrato de cmbio (travamento de cmbio ou cmbio travado), a base de clculo o valor da operao em moeda nacional ao cmbio do dia do fechamento. Pargrafo nico. O recolhimento realizado na forma do caput deste artigo assegura ao contribuinte a manuteno, como base de clculo, do valor nele referido, na sada efetiva (embarque) da mercadoria para o exterior, devendo ser observado porm o disposto no art. 17, IV. Art. 39. Nas operaes com gado de quaisquer espcies, existindo condies satisfatrias para a pesagem dos animais, deve prevalecer, a critrio do Fisco, o peso real encontrado, para os efeitos do clculo do ICMS devido. Art. 40. As disposies deste Captulo no excluem a aplicao de outras normas relativas base de clculo, decorrentes de Convnios celebrados com outras unidades da Federao, principalmente quanto quelas estabelecidas no Anexo I, relativas aos benefcios fiscais. CAPTULO X DA ALQUOTA DO ICMS Art. 41. As alquotas do ICMS so de (Art. 41 da Lei n. 1.810/97): I - doze por cento, nas operaes e prestaes interestaduais que destinem bens, mercadorias e servios de transporte e de comunicao a pessoas contribuintes do imposto, ressalvadas as operaes com bens e mercadorias importados do exterior de que trata o inciso VII do caput deste artigo; (Nova redao do inciso I dada pelo Decreto n 13.542/2012. Efeitos a partir de 1.01.2013.) Redao original do inciso I vigente at 31.12.2012. I - doze por cento, nas operaes e prestaes interestaduais que destinem mercadorias e servios de transporte e de comunicao a contribuintes do ICMS; II revogado. (REVOGADO pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) Redao original vigente at 20.12.2007. II - treze por cento, nas exportaes para o exterior de mercadorias e servios de comunicao, caso venham a ser tributadas, conforme disposto no art. 4, 2;

III - dezessete por cento, nas seguintes hipteses: a) operaes internas e nas de importaes, ressalvadas aquelas para as quais estejam previstas alquotas especficas; (Nova redao dada pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) Redao original vigente at 20.12.2007. a) nas operaes internas e nas de importao, ressalvado o disposto no inciso V; b) nas prestaes internas de servios de transporte ou nas iniciadas ou prestadas no exterior; c) nas operaes internas com energia eltrica destinada: 1. a comerciantes, industriais e produtores; 2. a consumidores residenciais cujo consumo mensal seja de um a duzentos quilowatts.hora (kWh); 3. iluminao pblica, aos poderes e aos servios pblicos; d) nas aquisies em outra unidade da Federao de energia eltrica no destinada a comercializao ou industrializao, quando realizadas por: 1. comerciantes, industriais e produtores; 2. consumidores residenciais cujo consumo mensal seja de um a duzentos quilowatts.hora (kWh); 3. rgos ou empresas encarregados da iluminao pblica ou da execuo dos servios pblicos; 4. poderes pblicos; e) nas aquisies em outra unidade da Federao de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, quando no destinados a comercializao ou industrializao, exceto a gasolina automotiva; IV - vinte por cento, nas seguintes hipteses: a) nas operaes internas com energia eltrica destinada a consumidores residenciais cujo consumo mensal seja de 201 a quinhentos quilowatts.hora (kWh); b) nas aquisies em outra unidade da Federao de energia eltrica no destinada a comercializao ou industrializao, quando realizadas por consumidores residenciais cujo consumo mensal seja de 201 a quinhentos quilowatts.hora (kWh); V - vinte e cinco por cento, nas seguintes hipteses: a) nas operaes internas e nas de importao com: 1. armas, suas partes, peas e acessrios e munies, bebidas alcolicas, cigarros, fumo e seus demais derivados; 2. artigos de pirotecnia classificados na subposio 3604.10 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias Sistema Harmonizado (NBM/SH); 3. artigos para jogos de salo, classificados na posio 9504 da NBM/SH, exceto os do cdigo 9504.90.0400; 4. asas-delta, bales e dirigveis classificados nos cdigos 8801.10.0200 e 8801.90.0100 da NBM/SH; 5. embarcaes de esporte e de recreio classificadas na posio 8903 da NBM/SH; b) nas operaes internas com energia eltrica destinada a consumidores residenciais cujo consumo mensal seja acima de quinhentos quilowatts.hora (kWh); c) nas operaes internas e nas de importao com lcool carburante e gasolina automotiva; d) nas aquisies em outra unidade comercializao ou industrializao; da Federao de gasolina automotiva no destinada a

e) nas aquisies em outra unidade da Federao de energia eltrica no destinada a comercializao ou industrializao, quando realizadas por consumidores residenciais cujo consumo mensal seja acima de quinhentos quilowatts.hora (kWh); f) revogada. (REVOGADA pelo Decreto n 11.088/2003. Eficcia desde 1.01.2003.) Redao original vigente at 31.12.2002.

Redao original vigente at 31.12.2002. f) nas prestaes internas de servios de comunicao ou nas iniciadas ou prestadas no exterior. VI - vinte e sete por cento nas prestaes internas de servios de comunicao ou nas iniciadas ou prestadas no exterior. (Acrescentado pelo Decreto n 11.088/2003. Eficcia desde 1.01.2003. ) VII - quatro por cento, nas operaes interestaduais destinadas a contribuintes do imposto, com bens e mercadorias importados do exterior que, aps seu desembarao aduaneiro: (Inciso VII: nova redao dada pelo Decreto n 13.696/2013. Efeitos desde 1.01.2013.) Redao anterior. Inciso VII acrescentado pelo Decreto n 13.542/2012. Efeitos a partir de 1.01.2013. VII - quatro por cento, nas operaes interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior que, aps seu desembarao aduaneiro: a) no tenham sido submetidos a processo de industrializao; b) ainda que submetidos a qualquer processo de transformao, beneficiamento, montagem, acondicionamento, reacondicionamento, renovao ou recondicionamento, resultem em mercadorias ou bens com contedo de importao superior a 40% (quarenta por cento). 1 Nas aquisies, em licitao promovida pelo Poder Pblico, de mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou abandonados, so aplicadas as alquotas: I - interna correspondente, nos casos em que o adquirente seja estabelecido neste Estado ou, se domiciliado em outra unidade da Federao, no seja contribuinte do ICMS; (Inciso I: nova redao dada pelo Decreto n 13.696/2013. Efeitos desde 1.01.2013.) II - interestadual, nos casos em que o adquirente seja contribuinte do ICMS estabelecido em outro Estado, observado o disposto no inciso VII do caput. (Inciso II: nova redao dada pelo Decreto n 13.696/2013. Efeitos desde 1.01.2013.) Redao original vigente at 31.12.2012. I - interna correspondente, nos casos em que o adquirente seja estabelecido neste Estado ou, se domiciliado em outra unidade da Federao, no seja contribuinte do ICMS; II - interestadual, no caso em que o adquirente seja contribuinte do ICMS estabelecido em outro Estado. Redao anterior dada pelo Decreto n 13.542/2012. Efeitos a partir de 1.01.2013. I - interna correspondente, nos casos em que o adquirente seja localizado neste Estado; II - interestadual, no caso de adquirente localizado em outro Estado, observado o disposto no inciso VII do caput. 2 aplicada a alquota de dezessete por cento, nas importaes ou nas aquisies no mercado local efetivadas pelas polcias civis e militares e por quaisquer rgos da Administrao Direta e Indireta da Unio, dos Estados do Distrito Federal e dos Municpios de armas, suas partes, peas e acessrios e munies. 3 Na devoluo de mercadoria, ou bem importado, aplica-se a mesma alquota utilizada na operao originria, ressalvado o caso em que a remessa se deu para simples armazenamento. 4 Nas operaes e nas prestaes interestaduais que destinem mercadoria ou servio a consumidores ou a usurios finais no contribuintes do imposto, so aplicveis as alquotas incidentes nas operaes e nas prestaes internas. ( 4: nova redao dada pelo Decreto n 13.696/2013. Efeitos desde 1.01.2013.) Redao original do 4 vigente at 31.12.2012. 4 Nas operaes e prestaes interestaduais que destinem mercadoria ou servio a consumidores ou usurios finais no contribuintes do ICMS, so aplicveis as alquotas incidentes nas operaes e prestaes internas. Redao anterior dada pelo Decreto n 13.542/2012. Efeitos a partir de 1.01.2013. 4 Nas operaes e nas prestaes interestaduais que destinem mercadoria ou servio a consumidores ou a usurios finais no contribuintes do imposto, so aplicveis as alquotas incidentes nas operaes e nas prestaes internas, ressalvadas as operaes com bens e mercadorias importados do exterior sujeitas

bens e mercadorias importados do exterior sujeitas alquota prevista no inciso VII do caput. 5 O disposto no inciso VII do caput no se aplica: ( 5 acrescentado pelo Decreto n 13.542/2012. Efeitos a partir de 1.01.2013.) I - s operaes com gs natural importado do exterior; II - aos bens e s mercadorias importados do exterior que no tenham similar nacional, definidos em lista editada pelo Conselho de Ministros da Cmara de Comrcio Exterior (Camex); III - aos bens e s mercadorias comprovadamente produzidos em conformidade com os processos produtivos bsicos de que tratam: a) o Decreto-Lei n 288, de 28 de fevereiro de 1967, referente Zona Franca de Manaus, com as alteraes de que tratam as Leis Federais n 8.387, de 30 de dezembro de 1991, e n 10.176, de 11 de janeiro de 2001; b) a Lei Federal n 8.248, de 23 de outubro de 1991, que dispe sobre a capacitao e competitividade do setor de informtica e automao, com as alteraes de que trata a Lei Federal n 10.176, de 2001; c) a Lei Federal n 11.484, de 31 de maio de 2007, que dispe sobre incentivos s indstrias de equipamentos para TV Digital e de componentes eletrnicos semicondutores e sobre a proteo propriedade intelectual das topografias de circuitos integrados. 6 Na hiptese do inciso VII do caput, as operaes interestaduais ficam sujeitas aos procedimentos e obrigaes acessrias previstos no Anexo XXIII. ( 6 acrescentado pelo Decreto n 13.542/2012. Efeitos a partir de 1.01.2013.) Art. 42. Nas hipteses do art. 1, VI e VII, a alquota do ICMS o percentual resultante da diferena entre a alquota interna deste Estado, aplicvel a operao ou prestao, e aquela aplicada a operao ou prestao interestadual, no Estado de origem da mercadoria ou do servio. Art. 42-A. Nas operaes de sada destinando mercadorias a empresa de construo civil localizada em outra unidade da Federao aplica-se a alquota: (Acrescentado pelo Decreto n 11.327/2003. Eficcia a partir de 1.09.2003. ) I - interestadual, na hiptese em que a empresa de construo civil destinatria fornea ao remetente cpia reprogrfica devidamente autenticada do Atestado de Condio de Contribuinte do ICMS emitido pelo fisco da unidade Federada de destino, no modelo constante no Anexo nico ao Convnio ICMS n. 137, de 13 de dezembro de 2002; II - interna, na hiptese em que a empresa de construo civil destinatria no fornea ao remetente o documento a que se refere o inciso anterior. CAPTULO XI DA SUJEIO PASSIVA DA OBRIGAO Seo I Do Contribuinte do ICMS Art. 43. Contribuinte qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operaes relativas circulao de mercadorias ou prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior (Art. 44 da Lei n. 1.810/97). 1 tambm contribuinte a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem habitualidade: I - importe mercadoria do exterior, ainda que a destine ao consumo ou ao ativo fixo do estabelecimento; II - seja destinatria de servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior; III - adquira em licitao mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou abandonados; IV - adquira petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos ou gasosos dele derivados e energia eltrica, oriundos de outro Estado, quando no destinados a comercializao ou industrializao. 2 Incluem-se entre os contribuintes do ICMS: I - o comerciante, o industrial e o produtor ; II - o fornecedor de alimentao, bebidas e outras mercadorias em qualquer estabelecimento; III - o prestador de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao; IV - a cooperativa;

IV - a cooperativa; V - quando realizam operaes relativas circulao de mercadorias e prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao: a) a instituio financeira; b) a sociedade civil de fim econmico; c) os rgos da Administrao Pblica, as entidades da Administrao Indireta e as Fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico; VI - a empresa de arrendamento mercantil (leasing), quanto venda do bem antes arrendado; VII - a seguradora quanto a operao realizada com o bem mvel recebido, salvado de sinistro; VIII - a sociedade civil de fim no econmico que explore estabelecimento de extrao de substncia mineral ou fssil, de produo agropecuria, industrial ou que comercialize mercadorias que para esse fim adquira ou produza; IX - a concessionria ou permissionria de servio pblico de transporte, de comunicao, de energia eltrica e de gua canalizada; X - o prestador de servio no compreendido na competncia tributria dos Municpios e que envolva fornecimento de mercadoria; XI - o prestador de servio compreendido na competncia tributria dos Municpios e que envolva fornecimento de mercadoria ressalvada em lei complementar; XII - qualquer pessoa indicada nos incisos anteriores que, na condio de contribuinte do ICMS, adquira bem, mercadoria ou servios em operaes ou prestaes interestaduais para consumo ou ativo fixo do prprio estabelecimento. 3 Salvo disposio em contrrio, para os efeitos da legislao tributria so considerados como produtores o extrator, o pescador e o armador de pesca. Seo II Do Responsvel Pessoal Art. 44. So responsveis, pessoalmente, pelo pagamento do ICMS devido (Art. 45 da Lei n. 1.810/97): I - o Armazm Geral e o depositrio a qualquer ttulo, nas sadas ou nas transmisses de propriedade de mercadoria ou bem importado depositados por contribuinte de outra unidade da Federao; II - o contribuinte, ou ainda qualquer possuidor, em relao mercadoria ou ao bem cuja posse tiveram ou mantenham para os fins de venda ou industrializao, desacobertados de documentos comprobatrios da sua procedncia ou acobertados por documentao fiscal inidnea; III - a pessoa que tendo recebido mercadoria, bem ou servio beneficiados com imunidade, iseno ou no incidncia, sob determinados requisitos, desvirtue-lhes a finalidade ou no lhes d a correta destinao; IV - a pessoa jurdica que resulte de fuso, transformao ou incorporao de outra ou em outra, pelo dbito fiscal at a data do ato, pela pessoa jurdica fusionada, transformada ou incorporada; V - o scio remanescente ou o seu esplio, pelo dbito fiscal da pessoa jurdica extinta, caso continue a respectiva atividade sob a mesma ou outra razo social ou sob firma individual; VI - o esplio, pelo dbito fiscal do de cujus at a data da abertura da sucesso; VII - integralmente, at a data do ato, a pessoa natural ou jurdica que adquira de outra, por qualquer ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, e continue a respectiva explorao, sob a mesma ou outra razo social ou sob firma ou nome individual, pelo dbito do fundo ou do estabelecimento adquirido, na hiptese em que o alienante cesse a explorao do comrcio, indstria ou atividade; VIII - subsidiariamente com o alienante, at a data do ato, a pessoa natural ou jurdica que adquira de outra, por qualquer ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, e continue a respectiva explorao, sob a mesma ou outra razo social ou sob firma ou nome individual, em relao ao fundo ou estabelecimento adquirido e no caso em que o alienante prossiga na explorao ou inicie, dentro de seis meses contados da data da alienao, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de comrcio, indstria ou profisso. 1 O disposto nos incisos VII e VIII deste artigo no se aplica na hiptese de alienao judicial: (Acrescentado pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.)

(Acrescentado pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) I - em processo de falncia; II - de filial ou unidade produtiva isolada, em processo de recuperao judicial. 2 No se aplica o disposto no 1 deste artigo quando o adquirente for: (Acrescentado pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) I - scio da sociedade falida ou em recuperao judicial, ou sociedade controlada pelo devedor falido ou em recuperao judicial; II - parente, em linha reta ou colateral at o 4 (quarto) grau, consangneo ou afim, do devedor falido ou em recuperao judicial ou de qualquer de seus scios; III - identificado como agente do falido ou do devedor em recuperao judicial com o objetivo de fraudar a sucesso tributria.

Seo III Do Responsvel Solidrio Art. 45. So responsveis pelo pagamento do ICMS, solidariamente com o contribuinte ou com a pessoa que o substitua (Art. 46 da Lei n. 1.810/97): I - o transportador, em relao ao bem importado ou mercadoria que: a) transporte, sem destinatrio certo; b) transporte sem documentao fiscal comprobatria da procedncia ou com documentao fiscal indicando destinatrio no inscrito ou com endereo ou nome fictcios; c) entregue a destinatrio ou em endereo diversos daqueles indicados na documentao fiscal; d) durante o transporte, sejam negociados no territrio deste Estado; e) receba para despacho, guarda ou transporte, sem documentao fiscal ou acompanhados de documentos que, notoriamente, apresentem caractersticas de inidoneidade; f) transporte sem o acompanhamento de todas as vias do documento fiscal exigidas pela legislao; II - o Armazm Geral e o depositrio a qualquer ttulo, que recebam para depsito ou guarda ou dem sada mercadoria ou ao bem importado sem documentao fiscal ou acompanhados de documentos fiscais inidneos; III - o estabelecimento abatedor (frigorfico, aougue, matadouro e similares) que promova a entrada de animais apenas para o abate desacompanhados de documentao fiscal apropriada; IV - o estabelecimento industrializador, na sada de mercadorias recebidas para industrializao e remetidas a pessoa ou estabelecimento diversos daqueles de origem; V - qualquer contribuinte em relao aos produtos agropecurio ou extrativo adquiridos de produtor no inscrito; VI - o contribuinte que promova a sada de mercadoria sem documentao fiscal, relativamente s operaes subseqentes; VII - a pessoa de direito pblico ou privado no-contribuinte ou no obrigada inscrio estadual, que adquira mercadoria ou bem diretamente de produtor rural, na falta do pagamento do ICMS por este, nos termos do art. 255; VIII - o entreposto e o despachante aduaneiros, ou ainda qualquer outra pessoa, que promovam: a) revogada; (REVOGADA pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) Redao original vigente at 20.12.2007. a) a sada de mercadoria para o exterior sem a documentao fiscal correspondente, na hiptese do art. 4, 2; b) a sada de mercadoria estrangeira ou bem importado, com destino ao mercado interno sem os documentos fiscais correspondentes, ou os destine a estabelecimento diverso do importador, arrematante ou adquirente em licitao promovida pelo Poder Pblico; c) a reintroduo no mercado interno de mercadoria depositada para o fim especfico de exportao;

c) a reintroduo no mercado interno de mercadoria depositada para o fim especfico de exportao; d) a entrega ou qualquer circulao de mercadoria ou bem importados, ou destinados exportao, sem documentos fiscais; IX - qualquer pessoa que no efetue a exportao de mercadoria ou servio recebidos para esse fim, ainda que por motivo de perda, perecimento, deteriorao ou reintroduo da mercadoria no mercado interno, relativamente a operao ou prestao de que decorra o recebimento; X - a pessoa que realize a intermediao de servios: a) com destino ao exterior, sem os documentos fiscais exigidos; b) iniciado ou prestado no exterior, sem a documentao fiscal ou destinando-os a pessoa diversa daquela que os tenha contratado; XI - o representante, o mandatrio, o administrador judicial e o gestor de negcios, em relao a operao ou a prestao realizadas por seu intermdio; (Nova redao dada pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) Redao original vigente at 20.12.2007. XI - o representante, o mandatrio, o comissrio e o gestor de negcios, em relao a operao ou prestao realizadas por seu intermdio; XII - o leiloeiro, o administrador judicial, o inventariante ou liquidante em relao s sadas de mercadorias decorrentes de alienao ou aquisio ocorridas em leiles, falncias, recuperao judicial, inventrios ou dissoluo de sociedade; (Nova redao dada pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) Redao original vigente at 20.12.2007. XII - o leiloeiro, o sndico, o comissrio, o inventariante ou o liquidante em relao s sadas de mercadorias decorrentes de alienao ou aquisio ocorridas em leiles, falncias, concordatas, inventrios ou dissoluo de sociedades; XIII - at a data do ato, a pessoa jurdica que tenha absorvido patrimnio de outra por decorrncia de ciso, total ou parcial; XIV - o scio, no caso de liquidao de sociedade de pessoas; XV - o scio, no caso de baixa da inscrio estadual de qualquer estabelecimento da sociedade da qual faa parte; XVI - o tutor ou o curador, em relao ao dbito do seu tutelado ou curatelado; XVII - o fabricante do equipamento ou o credenciado que prestem assistncia tcnica em mquinas, aparelhos e equipamentos destinados a emisso, escritura o e controle de documentos fiscais, bem como o fabricante do software, quando a irregularidade por eles cometida concorrer para a omisso total ou parcial de valores fiscais e, conseqentemente, para a falta ou diminuio do valor do imposto devido; (Nova redao dada pelo Decreto n 9.968/2000. Eficcia desde 05.06.2000. ) Redao original vigente at 04.06.2000. XVII - o fabricante ou o credenciado que prestem assistncia tcnica em mquinas, aparelhos e equipamentos destinados a emisso, escriturao e controle de documentos fiscais, quando a irregularidade por eles cometida concorrer para a omisso total ou parcial de valores fiscais e, conseqentemente, para a falta ou diminuio do valor do ICMS devido; XVIII - os condomnios e os incorporadores, relativamente ao bem ou mercadoria neles encontrados sem documentos fiscais ou acompanhados de documentao inidnea; XIX - o encarregado de rgo ou entidade da Administrao Pblica direta, indireta ou fundacional, que autorize a sada ou a alienao de mercadoria ou bem sem o cumprimento das obrigaes tributrias; XX - o estabelecimento grfico que imprima documentos sem a devida autorizao de impresso ou em desacordo com a legislao tributria, relativamente ao dano causado ao errio pblico pela utilizao de tais documentos; XXI - a pessoa que tenha interesse comum na situao que origine a obrigao principal. 1 A solidariedade referida neste artigo no comporta benefcio de ordem, salvo se o contribuinte ou a pessoa que o substitua apresentar garantias ou oferecer em penhora bens suficientes para a liquidao integral do crdito tributrio. 2 Para os efeitos do disposto no inciso XXI, presume-se ter interesse comum o adquirente de mercadoria ou de bem e o contratante ou recebedor de servio em operao ou prestao realizadas

mercadoria ou de bem e o contratante ou recebedor de servio em operao ou prestao realizadas sem documentos fiscais ou com documentao fiscal inidnea. Seo IV Do Responsvel por Substituio Tributria Art. 46. As hipteses de responsabilidade por substituio tributria so as previstas no Anexo III a este Regulamento, sem prejuzo da aplicao das disposies da seo seguinte (Art. 47 da Lei n. 1.810/97). Seo V Das Disposies Gerais sobre a Sujeio Passiva Art. 47. So irrelevantes para excluir a responsabilidade pelo cumprimento da obrigao tributria ou a decorrente da sua inobservncia (Art. 58 da Lei n. 1.810/97): I - a causa que, de acordo com o direito privado, exclua a capacidade civil da pessoa natural; II - o fato de se achar a pessoa natural sujeita a medidas que importem privao ou limitao do exerccio de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da administrao direta de seus bens ou negcios; III - a irregularidade formal na constituio da pessoa jurdica de direito privado ou de firma individual, bastando que configure uma unidade econmica ou profissional; IV - a inexistncia de estabelecimento fixo, a sua clandestinidade ou a precariedade das suas instalaes. Art. 48. As convenes particulares relativas responsabilidade pelo pagamento do ICMS no podem ser opostas Fazenda Pblica para modificar a definio legal do sujeito passivo das obrigaes tributrias correspondentes. CAPTULO XII DO CADASTRO FISCAL E DA INSCRIO DO SUJEITO PASSIVO Art. 49. Esto obrigadas ao cadastramento fiscal as pessoas fsicas ou jurdicas elencadas no Anexo IV a este Regulamento (Art. 60 da Lei n. 1.810/97). 1 O momento, a forma, a concesso, a suspenso, o cancelamento e a baixa da inscrio cadastral so os regulados no Anexo IV a este Regulamento. 2 A falta, a suspenso ou o cancelamento da inscrio no eximem o contribuinte ou responsvel do pagamento do ICMS. CAPTULO XIII DO LANAMENTO DO ICMS Art. 50. O sujeito passivo deve realizar a atividade tendente ao lanamento do ICMS, compreendendo a emisso de documentos fiscais, o registro nos livros fiscais apropriados e outros procedimentos previstos na legislao tributria, especialmente no Anexo XV a este Regulamento, relativamente s operaes realizadas ou aos servios prestados (Art. 61 da Lei n. 1.810/97). 1 Opera-se o ato de lanamento do ICMS quando a autoridade fiscal, tomando conhecimento da atividade exercida pelo sujeito passivo, expressamente a homologa. 2 O prazo para a homologao de cinco anos contado da ocorrncia do fato gerador. 3 Expirado o prazo de que trata o pargrafo anterior sem que a Fazenda Pblica se tenha pronunciado, considera-se homologada a atividade realizada pelo sujeito passivo, operado o lanamento e definitivamente extinto o crdito, salvo se comprovada a ocorrncia de dolo, fraude ou simulao. 4 A apurao do ICMS realizada mediante a execuo da atividade a que se refere este artigo tem o efeito de confisso de dvida, relativamente ao saldo devedor. Art. 51. O sujeito passivo deve pagar o ICMS no prazo e na forma previstos neste Regulamento, independentemente de prvio exame, pela autoridade fiscal, da atividade a que se refere o artigo anterior. Pargrafo nico. O pagamento do ICMS na forma deste artigo extingue o crdito tributrio, sob condio resolutria da ulterior homologao pela autoridade fiscal. Art. 52. O lanamento deve ser efetuado e revisto de ofcio pela autoridade fiscal quando o sujeito passivo deixar de recolher o ICMS no prazo a que se refere o artigo anterior.

passivo deixar de recolher o ICMS no prazo a que se refere o artigo anterior. CAPTULO XIV DOS CRDITOS DO ICMS Seo I Da Compensao do ICMS Art. 53. O ICMS no cumulativo, compensando-se o devido em cada operao relativa circulao de mercadoria ou prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao com o montante cobrado nas anteriores por este ou por outro Estado (Art. 65 da Lei n. 1.810/97). Art. 54. Para a compensao a que se refere o artigo anterior, assegurado ao sujeito passivo o direito de creditar-se do ICMS anteriormente cobrado em operaes ou prestaes de que tenham resultado a entrada de mercadoria, real ou simblica, no estabelecimento, inclusive a destinada ao seu uso ou consumo ou ao ativo fixo, ou o recebimento de servios de transporte interestadual e intermunicipal ou de comunicao. 1 O direito ao crdito, para efeito de compensao com o dbito do ICMS, reconhecido ao estabelecimento que tenha recebido as mercadorias ou para o qual tenham sido prestados os servios, est condicionado idoneidade da documentao e, sendo o caso, escriturao, nos prazos e nas condies deste Regulamento. 2 Sendo o ICMS destacado a maior no documento fiscal, o valor do crdito no compreende o correspondente ao excesso. 3 O crdito admitido somente aps sanadas as irregularidades caracterizadas pela utilizao de documento fiscal que: I - no seja o exigido para a respectiva operao ou prestao; II - no contenha as indicaes necessrias perfeita identificao da operao ou da prestao; III - apresente emendas ou rasuras que lhe prejudiquem a clareza; IV - esteja irregularmente preenchido, includa a falta de destaque do ICMS na sua 1 via; V - quando emitido para acobertar operao ou prestao sujeitas ao pagamento do ICMS no ato da sua realizao, esteja desacompanhado do respectivo comprovante; VI - no contenha a autenticao ou o visto de entrada ou esteja desacompanhado do documento Guia de Entrada de Produtos/Insumos - SAT-1, ainda que o ICMS esteja destacado regularmente. 4 O disposto no pargrafo anterior aplica-se tambm ao crdito correspondente ao ICMS relativo a operao ou prestao do prprio contribuinte, para o abatimento do ICMS devido na condio de responsvel ou substituto tributrio, relativamente a operao ou prestao subseqentes. 5 Relativamente mercadoria destinada ao uso e consumo, o crdito somente pode ser utilizado a partir da data prevista na Lei Complementar (nacional) n. 87, de 13 de setembro de 1996, ou suas alteraes posteriores. (Acrescentado pelo Decreto n 11.189/2003. Eficcia desde 1.01.2003.) Art. 55. O registro de qualquer crdito do ICMS relativo a mercadorias ou bens entrados ou adquiridos ou a servio recebido, ressalvado o disposto no artigo seguinte, deve ser feito no perodo em que se verificar a entrada da mercadoria ou do bem ou o recebimento do servio. Art. 56. Quando no realizado no perodo a que se refere o artigo anterior, o registro do crdito do ICMS deve ser comunicado, por escrito, Agncia Fazendria do domiclio do contribuinte, at o dcimo dia seguinte ao do evento. 1 O Fiscal de Rendas, aps comunicado pelo Chefe da repartio, deve diligenciar no sentido de constatar a efetiva entrada da mercadoria ou do bem ou o recebimento do servio, homologando o crdito ou tomando as medidas previstas no pargrafo seguinte. 2 Verificada a utilizao indevida do crdito do ICMS, inclusive nos casos de antecipao de uso, deve ser glosado o valor correspondente e aplicada a penalidade cabvel. 3 O registro extemporneo do crdito pode ocorrer, tambm, nos casos de reconstituio da escrita pelo Fisco, ou pelo contribuinte quando por aquele autorizado. Art. 57. Ficam dispensados do registro dos crditos os produtores, includos o extrator, o pescador e o armador de pesca, nos casos em que a apurao do ICMS relativo s operaes que realizarem seja efetuada pela Agncia Fazendria. Art. 58. O ICMS cobrado em prestaes de servios de transporte (fretes) pode ser creditado:

Art. 58. O ICMS cobrado em prestaes de servios de transporte (fretes) pode ser creditado: I - pelo destinatrio do servio, quando a operao de origem da mercadoria tiver sido estipulada sob a clusula FOB e o transporte for por aquele contratado; II - pelo remetente da mercadoria, quando a operao de sada ocorrer sob a clusula CIF, o transporte for por aquele contratado e a respectiva base de clculo incluir o preo do servio. Art. 59. Tratando-se de entrada de energia eltrica, de recebimento de servio de comunicao ou de entrada de mercadoria destinada ao ativo fixo, compensao de que tratam os arts. 53 e 54 aplicamse as seguintes regras: (Nova redao dada pelo Decreto n 10.035/2000. Eficcia desde 1.08.2000.) Redao original vigente at 31.07.2000. Art. 59. Alm do registro em conjunto com os demais crditos, para efeito da compensao prevista nos arts. 53 e 54, o crdito resultante de operao de que decorra entrada de mercadoria destinada ao ativo fixo deve ser objeto de controle nos termos previstos no Subanexo VII ao Anexo XV a este Regulamento para a aplicao do disposto no art. 66. I - somente d direito a crdito a entrada de energia eltrica no estabelecimento: a) quando a prpria energia eltrica for objeto de operao de sada; b) quando consumida no processo de industrializao; c) quando seu consumo resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo destas sobre as sadas ou prestaes totais; d) a partir da data prevista na Lei Complementar (nacional) n. 87, de 13 de setembro de 1996, ou suas alteraes posteriores, nas demais hipteses; (Nova redao dada pelo Decreto n 11.674/2004. Efeitos a partir de 12.08.2004.) Redao original vigente at 31.12.2002. d) a partir de 1 de janeiro de 2003, desde que no sobrevenha norma dispondo ao contrrio, nas demais hipteses; (Prorrogado o prazo para 1.01.2007 pela Lei Complementar (Nacional) n 114, de 16.12.2002.) Redao dada pelo Decreto n 11.189/2003. Eficcia de 1.01.2003 a 11.08.2004. d) a partir da data prevista na Lei Complementar (nacional) n. 87, de 13 de setembro de 1996, ou suas alteraes posteriores; II somente d direito a crdito o recebimento de servios de comunicao utilizados pelo estabelecimento: a) ao qual tenham sido prestados na execuo de servios da mesma natureza; b) quando sua utilizao resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo desta sobre as sadas ou prestaes totais; c) a partir da data prevista na Lei Complementar (nacional) n. 87, de 13 de setembro de 1996, ou suas alteraes posteriores, nas demais hipteses; (Nova redao dada pelo Decreto n 11.674/2004. Efeitos a partir de 12.08.2004.) Redao original vigente at 31.12.2002. c) a partir de 1 de janeiro de 2003, desde que no sobrevenha norma dispondo ao contrrio, nas demais hipteses; (Prorrogado o prazo para 1.01.2007 pela Lei Complementar (Nacional) n 114, de 16.12.2002.) Redao dada pelo Decreto n 11.189/2003. Eficcia de 1.01.2003 a 11.08.2004. c) a partir da data prevista na Lei Complementar (nacional) n. 87, de 13 de setembro de 1996, ou suas alteraes posteriores; III - relativamente ao crdito decorrente da entrada de mercadoria destinada ao ativo fixo: a) a apropriao deve ser feita razo de um quarenta e oito avos por ms, devendo a primeira frao ser apropriada no ms em que ocorrer a entrada no estabelecimento; b) em cada perodo de apurao do imposto, no admitido o creditamento de que trata a alnea anterior, em relao proporo das operaes de sadas ou prestaes isentas ou no tributadas sobre o total das operaes de sadas ou prestaes efetuadas no mesmo perodo; c) para aplicao do disposto nas alneas a e b, o montante do crdito a ser apropriado deve ser o

c) para aplicao do disposto nas alneas a e b, o montante do crdito a ser apropriado deve ser o obtido multiplicando-se o valor total do respectivo crdito pelo fator igual a um quarenta e oito avos da relao entre o valor das operaes de sadas e prestaes tributadas e o total das operaes de sadas e prestaes do perodo, equiparando-se s tributadas, para fins deste inciso, as sadas e prestaes com destino ao exterior e as operaes com o papel destinado impresso de livros, jornais e peridicos. (Nova redao dada pelo Decreto n 12.054/2006. Efeitos desde 1.01.2006.) Redao original vigente at 31.12.2005. c) para aplicao do disposto nas alneas a e b, o montante do crdito a ser apropriado deve ser o obtido multiplicando-se o valor total do respectivo crdito pelo fator igual a um quarenta e oito avos da relao entre o valor das operaes de sadas e prestaes tributadas e o total das operaes de sadas e prestaes do perodo, equiparando-se s tributadas, para fins deste inciso, as sadas e prestaes com destino ao exterior; d) o quociente de um quarenta e oito avos deve ser proporcionalmente aumentado ou diminudo, caso o perodo de apurao seja superior ou inferior a um ms; e) na hiptese de alienao dos bens do ativo fixo, antes de decorrido o prazo de quatro anos contado da data de sua aquisio, no admitido, a partir da data da alienao, o creditamento de que trata este inciso em relao frao que corresponderia ao restante do quadrinio; f) alm do registro em conjunto com os demais crditos, o crdito a que se refere este inciso deve ser objeto de controle na forma prevista no Subanexo VII ao Anexo XV a este Regulamento; g) ao final do quadragsimo oitavo ms contado da data da entrada do bem no estabelecimento, o saldo remanescente do crdito deve ser cancelado. Pargrafo nico. O disposto neste artigo no exclui a aplicao do disposto no art. 65 quanto aos crditos a que se referem os incisos I e II. Art. 59-A. Na hiptese do art. 59, I, b, tratando-se de estabelecimento comercial que tambm exera atividade que, nos termos do disposto no art. 88 da Lei n. 1.810, de 22 de dezembro de 1997, caracterize industrializao, a utilizao do crdito decorrente da entrada de energia eltrica consumida no processo industrial fica condicionada adoo de medidor especfico desse consumo. (Acrescentado pelo Decreto n 12.525/2008. Efeitos a partir de 24.03.2008.) Pargrafo nico. No d direito a crdito a energia eltrica consumida em equipamentos destinados conservao ou exposio de produtos. Art. 60. O ICMS, para sua compensao com o devido nas operaes ou prestaes seguintes, somente pode ser aproveitado pelo seu valor nominal, extinguindo-se o direito sua utilizao aps cinco anos contados da data da emisso do documento fiscal no qual ele foi destacado. Art. 61. Nos casos estabelecidos no Anexo VI a este Regulamento e nos termos nele previstos, fica facultado ao contribuinte a opo pelo abatimento de percentagem fixa, a ttulo de crdito relativamente a operaes ou prestaes anteriores. Pargrafo nico. Nesses casos, fica vedada a apropriao, pelo contribuinte, dos crditos destacados nos documentos fiscais acobertadores das mercadorias entradas ou dos servios recebidos no seu estabelecimento. Art. 62. O contribuinte pode creditar-se, tambm, do ICMS: I - nas devolues de mercadorias, em virtude de garantia ou troca, quando efetuadas por produtor ou por qualquer pessoa natural ou jurdica no obrigada emisso de documentos fiscais; II - no retorno de mercadoria, por qualquer motivo no entregue ao destinatrio, inclusive no caso do ICMS retido; III - espontnea e efetivamente pago em perodo anterior, por erro ocorrido no clculo, na escriturao ou na apurao, ou por decorrncia de imunidade, iseno ou no incidncia, devendo anotar detalhadamente no livro de apurao o fato motivador do crdito; IV - correspondente diferena a seu favor, verificada entre o montante recolhido e o apurado, como conseqncia do seu desenquadramento do Regime de Estimativa. Pargrafo nico. Nas hipteses deste artigo, conforme o caso, o contribuinte deve observar as prescries estabelecidas no Anexo VII (apurao do ICMS por estimativa) e nos arts. 89 a 92 (repetio do indbito) e 225 e 226 (devoluo e retorno de mercadorias). Art. 62-A. O estabelecimento prestador de servio de transporte interestadual ou intermunicipal no optante pelo crdito presumido previsto no art. 78 do Anexo I - Dos Benefcios Fiscais, a este Regulamento pode apropriar-se do crdito do imposto relativo a aquisies ou a operaes decorrentes de aquisio de: (Art. 62-A: acrescentado pelo Decreto n 13.741/2013. Efeitos a partir de

de aquisio de: (Art. 62-A: acrescentado pelo Decreto n 13.741/2013. Efeitos a partir de 02.09.2013.) I combustveis consumidos na movimentao dos veculos utilizados diretamente nas prestaes de servio de transporte tributadas, exceto as prestaes cuja responsabilidade pelo pagamento do imposto esteja atribuda a terceiro; II bens destinados ao ativo imobilizado. 1 A utilizao do crdito relativo a operaes decorrentes de aquisio de bens destinados ao ativo imobilizado deve ser feita observando-se as disposies do art. 59, III, deste Regulamento e as do Subanexo VII - Do Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente (CIAP), ao Anexo XV - Das Obrigaes Acessrias. 2 O crdito relativo a aquisies ou a operaes decorrentes de aquisio de combustveis: I - limitado quantidade de combustvel efetivamente consumido na prestao de servio de transporte tributada que se inicia neste Estado; II condicionado existncia de nota fiscal, mod. 1 ou 1-A, ou de nota fiscal eletrnica, emitida pelo fornecedor ou, se for o caso, nos termos do inciso III do 10 do art. 62-B deste Regulamento, com a identificao do estabelecimento usurio do crdito fiscal como destinatrio; III somente pode ser utilizado mediante a observncia dos procedimentos previstos no art. 62-B deste Regulamento. Art. 62-B. O estabelecimento a que se refere o art. 62-A deste Regulamento deve registrar os documentos relativos a operaes decorrentes de suas aquisies no livro Registro de Entradas sem crdito do imposto, devendo observar, quanto aos demais requisitos, as disposies previstas na legislao relativas escriturao do referido livro. (Art. 62-B: acrescentado pelo Decreto n 13.741/2013. Efeitos a partir de 02.09.2013.) 1 No caso de aquisies ou de operaes decorrentes de aquisio de combustveis, a utilizao do crdito correspondente deve ser feita mediante: I a demonstrao da quantidade de combustvel utilizada em relao a cada prestao de servio de transporte tributada e do valor do respectivo crdito; II o registro do valor a ser utilizado como crdito diretamente no livro Registro de Apurao do ICMS, no espao reservado ao registro do crdito do imposto decorrente de entrada, precedido da expresso crdito relativo a combustveis. 2 Para efeito do que dispe o 1, I, deste artigo o estabelecimento deve elaborar demonstrativo, por veculo, da quantidade de combustvel efetivamente utilizada na prestao de servio de transporte tributada iniciada neste Estado e do valor do respectivo crdito. 3 No demonstrativo a que se refere o 2 deste artigo devem ser indicados: I o modelo, tipo e placas do veculo utilizado no transporte; II no caso de transporte de carga: a) o nmero e a data do Conhecimento de Transporte; b) a distncia percorrida na prestao do respectivo servio, includo o retorno, nos casos em que o veculo retorne vazio, observado o disposto no 4 deste artigo; III no caso de transporte de passageiro, o itinerrio percorrido; IV - a quantidade e a espcie de combustvel consumido na distncia ou no itinerrio percorrido, observado, no caso de transporte de passageiro, o disposto no 6 deste artigo; V o valor unitrio e o valor total do combustvel consumido no percurso; VI o valor do crdito a ser utilizado correspondente ao combustvel consumido e vinculado s prestaes iniciadas neste Estado; VII o nmero e a data da nota fiscal de aquisio, no caso em que o abastecimento do veculo ocorra diretamente no estabelecimento fornecedor, ou, se for o caso, da nota fiscal a que se refere o inciso III do 10 deste artigo. 4 Nos casos em que a viagem do veculo, includa a continuao, se for o caso, e o retorno, corresponder a mais de uma prestao de servio de transporte de carga: I tratando-se de prestaes iniciadas neste Estado, os dados exigidos no 3 deste artigo, relativamente a cada prestao, devem ser indicados separadamente no demonstrativo nele

relativamente a cada prestao, devem ser indicados separadamente no demonstrativo nele mencionado, de forma a possibilitar a vinculao das distncias percorridas e do consumo de combustveis com as respectivas prestaes; II tratando-se de prestaes iniciadas em outra unidade da Federao, a distncia percorrida na sua realizao no pode ser considerada no demonstrativo, vedada a utilizao de crdito em relao ao combustvel consumido no respectivo percurso, salvo se ocorrerem, simultaneamente, com prestaes iniciadas neste Estado, hiptese em que permitida a utilizao do crdito na proporo do valor destas ltimas. 5 No caso de transporte de carga, havendo, na mesma viagem, prestao de servios de transporte cujo imposto esteja diferido (art. 15 do Anexo II - Do Diferimento do Lanamento e do Pagamento do Imposto, a este Regulamento) e prestao de servio de transporte cujo imposto deva ser pago pelo prestador, o crdito do imposto a ser apropriado, nos termos deste artigo, no pode ser superior ao percentual que corresponder, no valor total das prestaes realizadas, o valor das prestaes cujo imposto deva ser pago pelo prestador. 6 No caso de transporte de passageiros em linha interestadual, o crdito do imposto a ser apropriado, nos termos deste artigo, no pode ser superior ao percentual que corresponder, no valor total das prestaes realizadas, o valor das prestaes iniciadas neste Estado, aplicado sobre o imposto relativo aos combustveis consumidos no respectivo itinerrio. 7 Ao final de cada perodo de apurao, a quantidade e o valor do combustvel consumido, bem como o valor do crdito a ser utilizado, especificados no demonstrativo por prestao, devem ser totalizados, para fins do registro, no livro Registro de Apurao do ICMS, do valor do crdito a ser utilizado. 8 Havendo convenincia, a Secretaria de Estado de Fazenda pode: I - estabelecer o modelo do demonstrativo a ser elaborado pelos estabelecimentos obrigados; II - exigir a indicao de outros dados que entender necessrios ao controle fiscal relativo utilizao do crdito de que trata este artigo. 9 A inexistncia do modelo a que refere o 8, inciso I, deste artigo no dispensa o contribuinte da elaborao do demonstrativo. 10. O estabelecimento no optante pelo crdito presumido que mantenha combustveis em estoque para o abastecimento de seus veculos ou de veculos que detenha a posse direta para uso prprio ou de empresas coligadas, nas mesmas condies, deve, adicionalmente: I adotar instalaes com equipamentos e sistemas destinados ao armazenamento de combustveis com registrador de volume apropriado para o abastecimento dos referidos veculos; II cadastrar-se na Secretaria de Estado de Fazenda como posto de abastecimento, nos termos do art. 1 do Decreto n 10.879, de 12 de agosto de 2002, e cumprir todas as obrigaes relativas a esse tipo de estabelecimento; III no ato do abastecimento, emitir a Nota Fiscal correspondente, tendo como destinatrio o prprio estabelecimento ou o estabelecimento da empresa coligada, conforme o caso; IV apresentar, mensalmente, por meio da Escriturao Fiscal Digital (EFD), as informaes relativas aos registros 1.310 e 1.320, conforme leiaute previsto no Manual de Orientao da EFD e nas orientaes constantes no Guia Prtico da EFD. 11. O demonstrativo a que se refere o 2 deste artigo deve ser elaborado no prazo previsto para a escriturao do livro Registro de Apurao do ICMS ou de livro ou documento que o substituam, e deve ser conservado e mantido disposio do Fisco pelo prazo previsto no art. 105 deste Regulamento. 12. Para efeito deste artigo, no se considera tributada a prestao de servio de transporte em que pessoa diversa da do prestador seja, nos termos da legislao aplicvel, o responsvel pelo pagamento do respectivo imposto. 13. O valor do crdito a ser apropriado deve ser obtido mediante a aplicao, sobre o valor a que se refere o 14 deste artigo, do percentual correspondente : I alquota interna vigente neste Estado, no caso de combustveis adquiridos de: a) estabelecimentos localizados neste Estado; b) estabelecimentos localizados em outra unidade da Federao mediante pagamento do imposto pelo prprio adquirente, em decorrncia da incidncia prevista no art. 5, 1, inciso IV, da Lei n 1.810, de 22 de dezembro de 1997; II alquota interna vigente no Estado em que se encontrar o estabelecimento fornecedor, no caso em que os combustveis sejam fornecidos mediante o abastecimento dos respectivos veculos.

 14. O percentual de que trata o 13 deste artigo deve ser aplicado sobre o valor pelo qual os combustveis foram adquiridos, observada a quantidade efetivamente consumida, apurada nos termos deste artigo. Art. 62-C. O estabelecimento a que se refere o art. 62-A deste Regulamento, desde que autorizado, em regime especial, pelo Superintendente de Administrao Tributria, pode adotar procedimentos diversos dos previstos no art. 62-B deste Regulamento para a demonstrao do crdito fiscal relativo aos combustveis efetivamente consumidos nas prestaes de servios tributadas. (Art. 62-C: acrescentado pelo Decreto n 13.741/2013. Efeitos a partir de 02.09.2013.) Pargrafo nico. Na hiptese deste artigo, o pedido de regime especial: I deve ser acompanhado da proposta dos procedimentos que o interessado pretende adotar; II somente pode ser deferido nos casos em que os procedimentos propostos atendam ao objetivo de facilitar a verificao da compatibilidade entre as prestaes de servio de transporte tributadas e o valor do crdito do imposto correspondente, relativamente aos combustveis consumidos. Seo II Da Vedao Art. 63. A entrada de mercadoria ou a utilizao de servio resultantes de operao ou prestao isentas ou no tributadas, ou que se refiram a mercadoria ou servio alheios atividade do estabelecimento, no do direito ao crdito do ICMS (Art. 70 da Lei n. 1.810/97). Pargrafo nico. Salvo prova em contrrio, presumem-se alheios atividade do estabelecimento: I - veculos de transporte pessoal e as mercadorias ou os servios utilizados na sua manuteno; II - artigos de lazer e de decorao, enfeites, obras e objetos de arte; III - brindes; IV - as mercadorias ou os servios destinados a benefcios sociais de funcionrios e seus dependentes, inclusive transporte e alimentao; V - os servios de televiso por assinatura; VI - coisas teis e volupturias, nos termos da definio dada pela lei civil; VII - qualquer outro bem ou servio que no se caracterizem como essenciais ao exerccio da atividade. Art. 64. vedado o crdito relativo a mercadoria entrada no estabelecimento ou prestao de servios a ele feita: I - para integrao ou consumo em processo de industrializao ou produo rural, no caso em que a sada do produto resultante no seja tributada ou esteja isenta do ICMS, exceto se se tratar de sada para o exterior; II - para comercializao ou prestao de servios, no caso em que a sada ou a prestao subseqentes: a) no sejam tributadas ou estejam isentas do ICMS, exceto as destinadas ao exterior; b) estejam beneficiadas pela reduo da base de clculo do ICMS, hiptese em que a vedao proporcional reduo. 1 O crdito no utilizado em face da vedao a que se refere este artigo pode ser utilizado em operao posterior, sujeita ao ICMS, com a mesma mercadoria, desde que observado o disposto no 3. 2 O contribuinte que pratique operaes tributadas com produtos agropecurios, posteriores s sadas de que tratam os incisos I e II do caput, pode utilizar o crdito correspondente ao ICMS cobrado nas operaes anteriores quela de que decorreu a entrada dos referidos produtos no seu estabelecimento. 3 Nas hipteses a que se referem os pargrafos anteriores, a utilizao do crdito fica condicionada a que: I - o estabelecimento onde ocorreu a entrada tributada: a) emita Nota Fiscal, destinada ao contribuinte que promover a operao tributada, contendo o destaque do ICMS a ser utilizado como crdito e observado mo campo Informaes Complementares o nmero e a data do documento fiscal que acobertou a sada da respectiva mercadoria; b) registre a Nota Fiscal a que se refere a alnea anterior, no livro Registro de Sadas, com o dbito do

b) registre a Nota Fiscal a que se refere a alnea anterior, no livro Registro de Sadas, com o dbito do respectivo ICMS; c) registre ou, no caso de ter sido estornado, reaproveite o crdito decorrente da entrada da mercadoria ou do recebimento do servio; II - o contribuinte que promover a operao tributada: a) requeira a utilizao do crdito Superintendncia de Administrao Tributria, instruindo seu requerimento com a Nota Fiscal a que se refere a alnea a do inciso anterior; b) registre a Nota Fiscal referida na alnea anterior no livro Registro de Entrada aps a autorizao da Superintendncia de Administrao Tributria. 4 Mediante ato do Secretrio de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento, pode ser vedado o lanamento do crdito, ainda que destacado em documento fiscal, no caso em que seja concedido por outra unidade da Federao qualquer benefcio de que resulte exonerao ou devoluo do tributo, total ou parcial, direta ou indireta, condicionada ou incondicionada, em desacordo com disposio de lei complementar nacional. Seo III Do Estorno Art. 65. O ICMS creditado deve ser estornado sempre que a mercadoria ou o bem entrados no estabelecimento ou o servio por ele tomado (Art. 72 da Lei n. 1.810/97): I - sejam objeto de sada ou prestao de servio isentas ou no tributadas, sendo estas circunstncias imprevisveis na data da entrada da mercadoria ou da utilizao do servio; II - sejam objeto de sada ou prestao de servio, com reduo da base de clculo, sendo esta circunstncia imprevisvel na data da entrada da mercadoria ou da utilizao do servio, hiptese em que o estorno deve ser proporcional reduo; III - sejam objeto de sada com base de clculo inferior das respectivas entradas, hiptese em que o estorno deve ser equivalente diferena; IV - sejam integrados ou consumidos em processo de industrializao, no caso em que a sada do produto resultante no seja tributada ou esteja isenta do ICMS; V - venham a ser utilizados visando fim alheio atividade do estabelecimento; VI - venham a perecer, deteriorar-se, extraviar-se; VII - forem objeto de: a) furto, roubo ou sinistro; b) quebra ou perda de peso ou de quantidade, no compreendidos os resduos ou diminuio de peso resultantes do processo de industrializao. VIII sejam objeto de remessa efetivada por contribuinte com inscrio cancelada; IX no existir, por qualquer outro motivo, operao posterior. 1 O estorno do crdito do ICMS deve ser feito em valor idntico ao dos crditos gerados nas operaes ou prestaes anteriores. 2 Havendo mais de uma aquisio e sendo impossvel determinar a qual delas corresponde a mercadoria, o valor do crdito a ser estornado deve ser calculado mediante aplicao da alquota vigente na data do estorno sobre o preo da aquisio mais recente 3 O estorno a que se refere este artigo no impede a utilizao do crdito estornado em operaes posteriores, sujeitas ao ICMS, com a mesma mercadoria. 4 No se estornam os crditos referentes a mercadoria ou servio relativos a operao ou prestao destinadas ao exterior e a operaes com o papel destinado impresso de livros, jornais e peridicos. (Nova redao dada pelo Decreto n 12.054/2006. Efeitos desde 1.01.2006.) Redao original vigente at 31.12.2005. 4 Os crditos referentes a mercadoria ou servio relativos a operao ou prestao destinadas ao exterior no so estornados. Art. 66. Revogado. (REVOGADO pelo Decreto n 10.035/2000. Eficcia desde 1.08.2000.)

1.08.2000.) Redao original vigente at 31.07.2000. Art. 66. No caso de bem entrado no estabelecimento, destinado ao ativo fixo, o estorno do crdito deve ser feito na forma deste artigo. 1 Deve ser estornado o crdito referente a bem alienado antes de decorrido o prazo de cinco anos contado da data da sua aquisio, hiptese em que o estorno de vinte por cento por ano ou frao que faltar para completar o qinqnio. 2 O crdito escriturado na forma disposta no art. 59 deve ser estornado, em qualquer perodo de apurao do ICMS, no caso em que o bem seja utilizado na produo de mercadoria cuja sada resulte de operao isenta ou no tributada ou na prestao de servios isentos ou no tributados. 3 Em cada perodo, o montante do estorno previsto no pargrafo anterior o obtido pela multiplicao, em relao a cada bem, do respectivo crdito pelo fator correspondente a um sessenta avos da relao entre a soma dos valores das operaes e das prestaes isentas e no tributadas e o total das operaes e prestaes no mesmo perodo. Para esse efeito, as operaes e prestaes com destino ao exterior equiparam-se s tributadas. 4 O quociente de um sessenta avos aumentado ou diminudo, proporcionalmente ao perodo, caso este seja superior ou inferior a um ms. 5 O montante que resultar da aplicao do disposto nos 2, 3 e 4 deve ser estornado observando o disposto no Subanexo VII ao Anexo XV a este Regulamento. 6 No fim do quinto ano contado da data do registro a que se refere o art. 59, o saldo remanescente do crdito deve ser cancelado de modo a no mais ocasionar estornos. Art. 67. O contribuinte substituto somente pode registrar o crdito decorrente de operaes ou prestaes internas antecedentes, quando cabvel, aps o efetivo pagamento do ICMS. Seo IV Da Imputao e da Transferncia de Saldos Credores Acumulados Art. 68. Saldos credores acumulados: I - desde 16 de setembro de 1996, por estabelecimentos que realizem as operaes e as prestaes de que tratam o art. 2, I e 1, podem ser, na proporo que estas sadas representem do total das sadas realizadas pelo estabelecimento: (Nova redao dada pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) Redao original vigente at 20.12.2007. I desde 16 de setembro de 1996, por estabelecimentos que realizem as operaes e as prestaes de que tratam o art. 2, I e 1, e o art. 4, podem ser, na proporo que estas sadas representem do total das sadas realizadas pelo estabelecimento (Arts. 76, 3, e 317 da Lei n. 1.810/97): a) imputados pelo sujeito passivo a qualquer estabelecimento seu no Estado, mediante a observncia dos procedimentos nos 1, 2 e 3; (Nova redao dada pelo Decreto n 11.592/2004. Efeitos a partir de 26.04.2004.) Redao original vigente at 25.04.2004. a) imputados pelo sujeito passivo a qualquer estabelecimento seu no Estado, mediante a emisso e registro de Nota Fiscal mod. 1, na forma disposta nos 2 e 3; b) aps a imputao e havendo saldo remanescente, transferidos pelo sujeito passivo a outros

b) aps a imputao e havendo saldo remanescente, transferidos pelo sujeito passivo a outros contribuintes deste Estado; II - em decorrncia de hipteses diversas da que se refere o inciso anterior podem ser transferidos para (Art. 76, 1, da Lei n. 1.810/97): a) outro estabelecimento do mesmo contribuinte localizado neste Estado; b) estabelecimento fornecedor, localizado neste Estado, a ttulo de pagamento das aquisies feitas por estabelecimento industrial, at o limite de trinta por cento do valor total da aquisio de: 1. matria-prima, material secundrio ou de embalagem, para uso pelo adquirente na fabricao de produtos tributados pelo ICMS; 2. mquinas, aparelhos e equipamentos industriais para integrao no ativo imobilizado. 1 A transferncia somente pode ser feita mediante: I - pedido do estabelecimento possuidor do saldo credor acumulado; II - confirmao da existncia efetiva do saldo credor acumulado pelo Servio de Fiscalizao; III - autorizao expressa do Superintendente de Administrao Tributria, que pode estabelecer condies para a compensao do respectivo saldo credor pelo estabelecimento destinatrio, inclusive na hiptese do disposto no art. 71-A. (Nova redao dada pelo Decreto n 11.592/2004. Efeitos a partir de 26.04.2004.) Redao original vigente at 25.04.2004. III - autorizao expressa do Superintendente de Administrao Tributria. 2 A transferncia deve ser efetivada mediante a emisso de Nota Fiscal mod. 1, emitida pelo estabelecimento transmitente, especificamente para a transferncia do saldo credor, e aps a autorizao de que trata o inciso III do pargrafo anterior. 3 A Nota Fiscal a que se refere o pargrafo anterior deve ser registrada: I - pelo estabelecimento transmitente: a) no livro Registro de Sadas de Mercadorias, na coluna Documento Fiscal, constando na coluna Observaes a seguinte expresso: transferncia de crdito fiscal; b) no livro Registro de Apurao do ICMS, consignando o valor do crdito objeto de transferncia no item Outros Dbitos do campo Dbitos do Imposto, anotando no campo Observaes o nmero e a data do documento fiscal; II - pelo estabelecimento recebedor: a) na hiptese da alnea b do inciso I do caput: 1. no livro Registro de Entradas, na coluna Documento Fiscal, o nmero e a data do documento fiscal, e, na coluna Observaes, a seguinte expresso: recebimento de crdito fiscal em transferncia; 2. no livro Registro de Apurao do ICMS, no campo Observaes, o nmero e a data do documento fiscal e, no campo Outros Crditos, o valor recebido a ttulo de transferncia; b) na hiptese do inciso II do caput: 1. no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia, mod. 6, sob o ttulo recebimento de crdito fiscal em transferncia, consignando o nmero e a data da Nota Fiscal, o nome e a inscrio estadual do emitente e o valor do crdito recebido em transferncia; 2. no livro Registro de Apurao do ICMS, no campo Observaes, o nmero e a data do documento fiscal e, no item Dedues, do campo Apurao dos Saldos, observado o disposto no pargrafo seguinte, o valor do crdito recebido a ttulo de transferncia. 4 Nas hipteses deste artigo, a utilizao, pelo estabelecimento recebedor, do crdito em transferncia, fica limitada, em cada perodo de apurao, ao valor equivalente a vinte e cinco por cento do ICMS a recolher no respectivo perodo, devendo o referido estabelecimento proceder ao controle dessa utilizao nos termos do 3. (Nova redao dada pelo Decreto n 13.059/2010. Efeitos a partir de 28.10.2010.) Redao original vigente at 27.10.2010. 4 Na hiptese do inciso II do caput deste artigo, a utilizao, pelo estabelecimento recebedor, do crdito recebido em transferncia, fica limitada, em cada perodo de apurao, ao valor equivalente a vinte e cinco por cento do ICMS a recolher no respectivo

cinco por cento do ICMS a recolher no respectivo perodo, devendo o referido estabelecimento proceder ao controle dessa utilizao no livro a que se refere o 3, II, b, 1. 5 Na hiptese do inciso I do caput deste artigo, observado o disposto nos 1, 2 e 3, I, o saldo credor pode ser transferido, tambm, para estabelecimento localizado neste ou em outro Estado, para ser deduzido do imposto que a este caiba reter em favor deste Estado, na condio de contribuinte substituto, nas operaes com mercadorias destinadas ao estabelecimento transmitente do saldo credor. 6 Para efeito do disposto no inciso II do caput deste artigo: (Acrescentado pelo Decreto n 9.690/1999. Eficcia a partir de 05.11.1999.) I - constitui saldo credor acumulado do imposto aquele decorrente de: a) aplicao nas operaes de sada de mercadorias ou em prestao de servios de alquota menor que aquela aplicada nas operaes de entrada de mercadorias ou em servios tomados; b) realizao de operao ou prestao com reduo de base de clculo, com manuteno integral do crdito relativo ao imposto pago na operao anterior; c) realizao de operao ou prestao sem o pagamento do imposto, em decorrncia de iseno, noincidncia ou imunidade, com manuteno do crdito relativo ao imposto pago na operao anterior; II - somente sero considerados os saldos credores que vierem a ser acumulados a partir de 1 de novembro de 1998. 7 Nos casos de fuso, transformao e incorporao, os saldos credores existentes em nome das empresas fusionadas, transformadas ou incorporadas, na data do respectivo ato e acumulados desde 1o de novembro de 1996, podem ser transferidos integralmente, mediante autorizao do Secretrio de Estado de Fazenda, s empresas que resultarem da fuso, transformao ou incorporao. (Acrescentado pelo Decreto n 9.690/1999. Eficcia a partir de 05.11.1999.) 8 Mediante autorizao prvia do Secretrio de Estado de Receita e Controle e observadas as condies estabelecidas no respectivo ato, o contribuinte pode realizar a transferncia de que trata o inciso II do caput deste artigo em hipteses diversas daquelas neste previstas, preferencialmente para estabelecimento fornecedor, localizado neste Estado, de mquina, equipamento ou veculo, excetuados os de transporte exclusivo de pessoas, de uso relacionado com o processo de produo industrial ou agropecurio do estabelecimento de origem do crdito, a ttulo de pagamento da aquisio. (Nova redao dada pelo Decreto n 12.162/2006, republicado no DOE n 6.825, de 06.10.2006. Eficcia a partir de 04.10.2006 e a partir de 06.10.2006 para redao introduzida pela republicao.) Redao anterior. Acrescentado pelo Decreto n 10.164/2000. Eficcia de 13.12.2000 a 03.10.2006. 8o Mediante autorizao prvia do Secretrio de Estado de Receita e Controle e observadas as condies estabelecidas no respectivo ato, o contribuinte pode realizar a transferncia de que trata o inciso II do caput deste artigo em hipteses diversas daquelas neste previstas. 9 A autorizao de que trata o 8 ser concedida vista de informao fiscal que ateste a regularidade ou a homologao do crdito fiscal acumulado e de requerimento do estabelecimento industrial ou agropecurio, contendo a especificao da mquina, equipamento ou veculo a ser adquirido e da respectiva funo relacionada com o processo de produo do requerente, bem como a identificao do contribuinte destinatrio da transferncia. (Acrescentado pelo Decreto n 12.162/2006, republicado no DOE n 6825, de 06.10.2006. Eficcia a partir de 04.10.2006 e a partir de 06.10.2006 para redao introduzida pela republicao.) 10. A transferncia de saldo credor de crdito fiscal, nas hipteses e condies previstas neste artigo, fica condicionada regularidade dos contribuintes, transmitente e destinatrio do crdito, no cumprimento das obrigaes fiscais, tanto principal quanto acessrias, relativas a todos os respectivos estabelecimentos, quando mais de um houver. (Acrescentado pelo Decreto n 13.059/2010. Efeitos a partir de 28.10.2010.) Art. 69. Exceto no caso dos saldos credores a que se refere o inciso I do artigo anterior, vedada a retransferncia de crditos para o estabelecimento de origem ou para terceiros. (Nova redao dada pelo Decreto n 10.044/2000. Eficcia a partir de 1.09.2000.) Redao original vigente at 31.08.2000. Art. 69. vedada a retransferncia de crditos para o estabelecimento de origem ou para terceiros. Pargrafo nico. Na hiptese excepcionada no caput deste artigo, permitida a retransferncia de crditos para o estabelecimento de origem ou para terceiros. Seo V Da Vedao de Restituio de Crditos

Da Vedao de Restituio de Crditos Art. 70. vedada a restituio (Art. 75 da Lei n. 1.810/97): I - ou a compensao do valor do ICMS que tenha sido utilizado como crdito pelo estabelecimento destinatrio; II - do saldo de crdito existente na data do encerramento das atividades de qualquer estabelecimento. CAPTULO XV DA APURAO DO ICMS (Arts. 71 a 81: relativamente s prestaes de servio de transporte ver Decreto n 9.381, de 11.02.1999.) Seo I Das Disposies Preliminares Art. 71. As obrigaes consideram-se vencidas na data em que termina o perodo de apurao e so liquidadas por compensao ou mediante pagamento em dinheiro como disposto neste artigo (Art. 76 da Lei n. 1.810/97): I - as obrigaes consideram-se liquidadas por compensao at o montante dos crditos escriturados no mesmo perodo mais o saldo credor de perodo ou perodos anteriores, sendo o caso; II - se o montante dos dbitos do perodo superar o dos crditos, a diferena deve ser liquidada no prazo estabelecido no Anexo VIII; III - se o montante dos crditos superar o dos dbitos, a diferena pode ser transportada para o perodo seguinte, operao ou prestao subseqente, ou subseqentes. Pargrafo nico. Para o efeito da aplicao do disposto neste artigo: (Nova redao dada pelo Decreto n 11.592/2004. Efeitos a partir de 26.04.2004.) Redao original vigente at 25.04.2004. Pargrafo nico. Para o efeito da aplicao do disposto neste artigo, os dbitos e os crditos devem ser apurados em relao a cada estabelecimento do sujeito passivo. I - os dbitos e os crditos devem ser apurados em relao a cada estabelecimento do sujeito passivo; II - no caso de saldo credor decorrente de manuteno de crdito em razo de operaes de exportao e operaes realizadas com papel destinado impresso de livros, jornais e peridicos, a sua compensao com dbito do imposto fica condicionada autorizao prvia do Superintendente de Administrao Tributria, que pode, para conced-la, determinar os procedimentos fiscais necessrios verificao de sua autenticidade. (Nova redao dada pelo Decreto n 12.054/2006. Efeitos desde 1.01.2006.) Redao original vigente at 31.12.2005. II - no caso de saldo credor decorrente de manuteno de crdito em razo de operaes de exportao, a sua compensao com dbito do imposto fica condicionada autorizao prvia do Superintendente de Administrao Tributria, que pode, para conced-la, determinar os procedimentos fiscais necessrios verificao de sua autenticidade. Art. 71-A. Tratando-se de contribuinte que possua mais de um estabelecimento, os saldos credores e devedores neles apurados, mediante autorizao prvia do Superintendente de Administrao Tributria e ressalvadas as hipteses de apurao vista de cada operao ou prestao, podem ser compensados entre os estabelecimentos que possuir no Estado, hiptese em que, observado, no que couber, o disposto nos arts. 71, 71-B e 71-C: (Acrescentado pelo Decreto n 10.717/2002. Efeitos a partir de 02.04.2002. Nova redao do caput dada pelo Decreto n 11.623/2004. Efeitos a partir de 02.06.2004.) Redao do caput dada pelo Decreto n 10.717/2002. Eficcia de 02.04.2002 a 25.04.2004. Art. 71-A. Tratando-se de contribuinte que possua mais de um estabelecimento, os saldos credores e devedores neles apurados, ressalvadas as hipteses de apurao vista de cada operao ou prestao, podem ser compensados entre os estabelecimentos que possuir no Estado, hiptese em que, observado, no que couber, o disposto no artigo anterior: Redao do caput dada pelo Decreto n 11.592/2004. Efeitos de 26.04.2004 a 1.06.2004. Art. 71-A. Tratando-se de contribuinte que possua mais

Art. 71-A. Tratando-se de contribuinte que possua mais de um estabelecimento, os saldos credores e devedores neles apurados, ressalvadas as hipteses de apurao vista de cada operao ou prestao, podem ser compensados entre os estabelecimentos que possuir no Estado, hiptese em que, observado, no que couber, o disposto nos arts. 71, 71-B e 71-C: I - as obrigaes consideram-se liquidadas por compensao at o montante dos saldos credores apurados no mesmo perodo mais o saldo credor resultante da compensao de perodo ou perodos anteriores, sendo o caso; II a diferena: a) deve ser recolhida no prazo regulamentar, mediante a utilizao de documento de arrecadao emitido com endereo e inscrio estadual do estabelecimento indicado para a realizao da compensao, se o montante dos saldos devedores do perodo superar o dos saldos credores; b) pode ser transportada para o perodo seguinte, se o montante dos saldos credores superar o dos saldos devedores. 1 Na hiptese deste artigo, a compensao: (Renumerado de pargrafo nico para 1 pelo Decreto n 11.623/2004. Efeitos a partir de 02.06.2004.) a) deve ser realizada observando-se os procedimentos previstos no art. 161-A do Anexo XV a este Regulamento; b) impede a utilizao individualizada de saldo credor de perodo ou perodos anteriores na apurao dos crditos e dbitos de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte sem autorizao prvia do Superintendente de Administrao Tributria. 2 A autorizao de que trata o caput deste artigo somente ser concedida ao contribuinte que estiver em situao regular quanto ao recolhimento do imposto e aos dados relativos inscrio no Cadastro de Contribuintes do Estado. (Acrescentado pelo Decreto n 11.623/2004. Efeitos a partir de 02.06.2004.) Art. 71-B. O disposto no art. 71-A no se aplica aos estabelecimentos que utilizem incentivos fiscais cuja concesso tenha sido feita com base na Lei Complementar n. 93, de 5 de novembro de 2001. (Acrescentado pelo Decreto n 11.544/2004. Eficcia a partir de 05.02.2004.) Art. 71-C. Os regimes especiais consistentes na dilatao de prazo de recolhimento do imposto podem ser condicionados a que o estabelecimento beneficirio apure e recolha, de forma individualizada, o imposto relativo s respectivas operaes. (Acrescentado pelo Decreto n 11.544/2004. Eficcia a partir de 05.02.2004.) Art. 72. A apurao do ICMS deve ser feita por mercadoria ou servio, dentro de determinado perodo, ou por mercadoria ou servio, vista de cada operao ou prestao, observando-se o disposto nas sees seguintes, ou, ainda, pelo regime de estimativa, para um determinado perodo, observando-se o disposto no Anexo VII a este Regulamento. Seo II Da Apurao do ICMS por Perodo Art. 73. O ICMS deve ser apurado: I - por perodo mensal: a) as operaes realizadas por quaisquer contribuintes, nas hipteses no alcanadas pelas disposies das sees seguintes; b) quanto diferena de alquotas, no caso de contribuintes regularmente inscritos no Cadastro de Contribuintes deste Estado, ressalvado o disposto nos arts. 75, I, b, 1, 3 e 4, e 77, III, a, c e d; c) relativamente ao ICMS retido por: 1) contribuintes substitutos industriais estabelecidos neste Estado, ou importadores; 2) contribuintes substitutos estabelecidos em outros Estados, regularmente inscritos neste Estado, para a reteno do ICMS, por fora de Protocolo ou Convnio; d) no caso de apurao pelo regime de estimativa; II - por perodo quinzenal, nos casos de reteno do ICMS por contribuintes estabelecidos em outros Estados, credenciados pela Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento, por meio de Acordos ou Regimes Especiais, como contribuinte substituto deste Estado.

Acordos ou Regimes Especiais, como contribuinte substituto deste Estado. Seo III Da Apurao do ICMS por Mercadoria e por Perodo Art. 74. A apurao do ICMS deve ser feita por mercadoria e por perodo: (Nova redao do caput e incisos dada pelo Decreto n 9.532/1999. Eficcia a partir de 29.06.1999.) I semanal: a) nas sadas interestaduais dos produtos indicados no art. 75, III, quando promovidas por contribuintes que apresentem garantia que assegure o recolhimento do imposto, na modalidade de carta de fiana particular registrada no Cartrio de Registro de Ttulos e Documentos, de fiana bancria ou de cauo em dinheiro efetivada mediante depsito em conta bancria vinculada; (Nova redao dada pelo Decreto n 9.860/2000. Eficcia a partir de 27.03.2000.) Redao vigente at 26.03.2000. a) nas sadas interestaduais dos produtos indicados no art. 75, III, quando promovidas por contribuintes que apresentem garantia que assegure o recolhimento do imposto, na modalidade de fiana bancria ou de cauo em dinheiro efetivada mediante depsito em conta bancria vinculada; b) nas entradas de produtos sujeitos substituio tributria, sem a reteno do ICMS na origem, em estabelecimentos de contribuintes que apresentem a garantia a que se refere a alnea anterior; II - quinzenal: a) nas entradas de produtos sujeitos substituio tributria, sem a reteno do ICMS na origem, em estabelecimentos de contribuintes beneficirios de Regimes Especiais de pagamento; b) nas sadas interestaduais dos produtos indicados no art. 75, III, quando promovidas por contribuintes detentores de Regime Especial de pagamento, concedido nos termos do Anexo V a este Regulamento, observado o disposto no inciso III; (Nova redao dada pelo Decreto n 12.154/2006. Efeitos a partir de 15.09.2006. ) Redao vigente at 14.09.2006. b) nas sadas interestaduais dos produtos indicados no art. 75, III, quando promovidas por contribuintes detentores de Regime Especial de pagamento, concedido nos termos do Anexo V a este Regulamento; c) em relao s mercadorias objeto de remessas destinadas formao de lote em porto de embarque localizado em outra unidade da Federao, com o fim especfico de exportao, cuja suspenso da cobrana do ICMS encerrar-se em razo do decurso do prazo do respectivo benefcio ou da venda da mercadoria no mercado interno. III mensal, nas sadas interestaduais de soja e de farelo de soja, quando promovidas por estabelecimentos industriais que produzem leo de soja no Estado e sejam detentores de Regime Especial de pagamento, concedido nos termos do Anexo V a este Regulamento. (Acrescentado pelo Decreto n 12.154/2006. Efeitos a partir de 15.09.2006.) Redao original do caput e incisos vigente at 29.06.1999. Art. 74. A apurao do ICMS deve ser feita por mercadoria e por perodo quinzenal: I - nas entradas de produtos sujeitos substituio tributria, sem a reteno do ICMS na origem, em estabelecimentos de contribuintes beneficirios de Regimes Especiais de pagamento; II - nas sadas interestaduais dos produtos indicados no art. 75, III, quando promovidas por contribuintes detentores de Regimes Especiais de pagamento; III - em relao s mercadorias objeto de remessas destinadas formao de lote em porto de embarque localizado em outra unidade da Federao, com o fim especfico de exportao, cuja suspenso da cobrana do ICMS encerrar-se em razo do decurso do prazo do respectivo benefcio ou da venda da mercadoria no mercado interno. 1 No caso da alnea b do inciso II, a apurao pode, mediante autorizao, abranger mais de um produto de comercializao do produtor ou do comerciante que os revender. (Nova redao dada pelo Decreto n 10.471/2001. Eficcia desde 30.06.1999.) Redao original vigente at 29.06.1999. 1 No caso do inciso II, a apurao pode, mediante autorizao, abranger mais de um produto de comercializao do produtor ou do comerciante que os

comercializao do produtor ou do comerciante que os revender. 2 Na hiptese da alnea c do inciso II, o ICMS deve ser: (Nova redao do caput dada pelo Decreto n 10.471/2001. Eficcia desde 30.06.1999.) Redao original do caput vigente at 29.06.1999. 2 Na hiptese do inciso III, o ICMS deve ser: I - lanado na quinzena em que ocorrer o encerramento do benefcio da suspenso da sua cobrana; II - calculado mediante a aplicao: a) da alquota interestadual sobre o valor estabelecido na Pauta de Referncia Fiscal, vigente no ltimo dia do perodo a que corresponder a apurao, no caso de encerramento do benefcio da suspenso por decurso de prazo; b) da alquota correspondente respectiva operao no caso de venda da mercadoria no mercado interno. 3 Na hiptese do inciso I do caput deste artigo, o perodo semanal ser o definido no Calendrio Fiscal, para efeito de estabelecimento do prazo de pagamento do imposto. (Nova redao dada pelo Decreto n 12.641/2008. Efeitos a partir de 28.10.2008.) Redao anterior. Acrescentado pelo Decreto n 9.532/1999. Efeitos de 29.06.1999 at 27.10.2008. 3 Para efeito do disposto no inciso I do caput deste artigo, entende-se como semanal o perodo de segundafeira a domingo, ressalvado que o primeiro dia de cada ms sempre inicia e o ltimo sempre encerra o perodo de apurao. 4 Revogado. (REVOGADO pelo Decreto n 12.154/2006. Efeitos a partir de 15.09.2006.) Redao anterior. Acrescentado pelo Decreto n 9.532/1999. Eficcia de 29.06.1999 a 14.09.2006. 4 A garantia a que se referem as alneas a e b do inciso I deste artigo deve ser no valor equivalente, no mnimo, mdia trimestral dos recolhimentos realizados pelo estabelecimento nos ltimos seis meses anteriores data de sua apresentao, podendo o Secretrio de Estado de Fazenda fixar em maior valor. Seo IV Da Apurao do ICMS por Mercadoria, Vista de Cada Operao Art. 75. A apurao do ICMS deve ser feita por mercadoria, vista de cada operao: I - nas entradas, em Mato Grosso do Sul: a) de mercadorias sujeitas substituio tributria, sem a reteno do ICMS na origem e destinadas a contribuintes no detentores de Regimes Especiais de pagamento; b) de mercadorias ou bens destinados ao ativo fixo ou ao consumo de estabelecimento de contribuintes: 1. agropecurios; 2. no inscritos no Cadastro de Contribuintes do Estado; 3. no sujeitos escrita fiscal; 4. no sujeitos apurao ou ao recolhimento peridicos do ICMS; II - nas importaes do exterior de bens ou mercadorias, por quaisquer contribuintes deste Estado; III - nas sadas interestaduais, promovidas por contribuintes no detentores de Regimes Especiais de pagamento do ICMS: a) dos seguintes produtos agropecurios, extrativos vegetais e hortifrutigranjeiros: 1 - alfafa, algodo em caroo ou em pluma e caroo de algodo, alho, aves vivas e aveia; (Nova redao dada pelo Decreto n 11.911/2005. Efeitos a partir de 09.08.2005.) Redao original vigente at 08.08.2005. 1 - alfafa, algodo em caroo ou em pluma e caroo de algodo, alho, arroz em casca ou beneficiado, aves vivas e aveia; 1-A - arroz em casca ou beneficiado, inclusive quando submetido a processo de classificao por tipo e/ou de acondicionamento em pacotes ou sacos, exceto quando o remetente for estabelecimento

e/ou de acondicionamento em pacotes ou sacos, exceto quando o remetente for estabelecimento industrial ou atacadista, detentor, mediante concesso especfica, de benefcio ou incentivo fiscal. (Acrescentado pelo Decreto n 11.911/2005. Efeitos a partir de 09.08.2005.) 2 - caf em coco ou beneficiado; casulo do bicho-da-seda; centeio; cevada e carne verde, resfriada ou congelada, e carne salgada ou charqueada e demais produtos e subprodutos comestveis, resfriados ou congelados, resultantes do abate de aves, bovinos, bufalinos ou sunos; 3 - erva-mate, em folha ou cancheada, e ervilha; 4 - farelos de quaisquer espcies, feijo, frutas naturais e fumo cru ou em folha; 5 - hortculas; 6 - gado vivo de qualquer espcie, inclusive suno; 7 - leite cru e lenha; 8 - madeira em toras, mamona e milho; 9 - ovo; 10 - sementes em geral; 11 - soja e sorgo; 12 - trigo, triguilho e triticale; 13 - quaisquer outros produtos agropecurios, extrativos vegetais e hortifrutigranjeiros, in natura ou simplesmente beneficiados; b) de areia, cascalho, pedras e seixos; c) de calcrio e gesso; d) dos produtos abaixo nominados, resultantes do abate de animais e da industrializao do leite e da madeira: 1 - casco, chifre, couro fresco, salgado, salmourado ou elementarmente curtido, osso, pele, plos, pena e sebo; (Nova redao dada pelo Decreto n 12.864/2009. Efeitos a partir de 15.12.2009.) Redao original vigente at 14.12.2009. 1 - casco, chifre, couro fresco, salgado, salmourado ou elementarmente curtido, osso, pele, plos, pena e sebo (Conv. ICM-15/88); 2 - carvo vegetal; 3 - manteiga, queijo de qualquer espcie, requeijo e produtos assemelhados; 4 - caibros, cruzetas, dormentes, esquadrias, pisos, postes, sarrafos, ripas, ripes, resduos e restos aproveitveis, tbuas, tacos e vigas de quaisquer bitolas ou comprimentos; e) de ferro velho, papel usado e aparas de papel, sucatas de metais, cacos de vidro, retalhos, fragmentos e resduos de plsticos, de borrachas ou txteis, ossos e seus fragmentos; (Nova redao dada pelo Decreto n 12.468/2007. Efeitos a partir de 19.12.2007.) Redao original vigente at 18.12.2007. e) de ferro velho, papel usado e aparas de papel, sucatas de metais, cacos de vidro, retalhos, fragmentos e resduos de plsticos, de borrachas ou txteis, ossos e seus fragmentos (Conv. ICM-9/76); f) dos produtos industrializados pelos prprios produtores agropecurios, nas operaes por eles realizadas; IV - nas sadas internas tributadas dos seguintes produtos, nos casos da no-aplicao do benefcio do diferimento: a) algodo em caroo ou em pluma; caroo de algodo; arroz em casca; alho; amendoim; aveia e aves vivas; b) caf em coco ou beneficiado, cana-de-acar em caule, canola, casulo do bicho-da-seda e cevada; c) carvo vegetal; d) couro e pele frescos, salgados ou salmourados, bem como o prprio couro curtido, empregados como

d) couro e pele frescos, salgados ou salmourados, bem como o prprio couro curtido, empregados como matrias-primas na fabricao de outros produtos; e) casco, crina, chifre, l, plo, pena, sangue e sebo, empregados como matrias-primas na fabricao de outros produtos; f) erva-mate em folha ou cancheada e ervilha; g) feijo, frutas naturais e fumo em folha ou cru; h) ferro velho, papel usado e aparas de papel, sucatas de metais, cacos de vidro, retalhos, fragmentos e resduos de plsticos, de borrachas ou txteis, ossos e seus fragmentos; i) gado vivo de qualquer espcie, inclusive suno, e girassol; j) hortculas e hortel ou menta; l) leite cru e lenha; m) madeira em toras, mamona, milho, milheto e mandioca; n) ovo; o) peixe, quando promovidas pelo prprio pescador, diretamente ao consumidor final; p) quebracho; q) rami; r) sementes em geral; s) soja e sorgo; t) trigo, triguilho, triticale e tungue; u) urucum; v) quaisquer outros produtos agropecurios, extrativos vegetais e hortifrutigranjeiros, in natura ou simplesmente beneficiados; x) produtos industrializados pelos prprios produtores agropecurios, nas operaes por eles realizadas; V - nas sadas internas ou interestaduais: a) de produtos agrcolas ou extrativos, promovidas pelo estabelecimento beneficiador, com destino a pessoa ou estabelecimento diverso daquele que o tiver remetido para o beneficiamento; b) em devoluo, dos produtos resultantes do abate de animais, nos casos em que o abatedor, frigorfico ou matadouro promover o recebimento apenas para o abate de gado de qualquer espcie e aves, desacompanhados de documentao fiscal regular, nos termos do art. 45, III, deste Regulamento. Pargrafo nico. Nos casos dos incisos III, IV e V, a apurao pode, mediante autorizao, abranger mais de um produto de comercializao do produtor ou do comerciante que os revender. Seo V Da Apurao do ICMS por Servio e por Perodo Art. 76. O ICMS deve ser apurado por servio e por perodo mensal, relativamente aos servios de transporte aerovirio, aquavirio, ferrovirio, rodovirio e de comunicao prestados por contribuintes regularmente inscritos e sujeitos escrita fiscal, ou beneficirios de Regimes Especiais, inclusive nos casos de reteno do ICMS por contribuintes substitutos estabelecidos neste Estado. Seo VI Da Apurao do ICMS por Servio, Vista de Cada Prestao Art. 77. O ICMS deve ser apurado por servio, vista de cada prestao, nos casos de: I - servios de transporte aerovirio, aquavirio e rodovirio prestados por contribuintes autnomos ou no inscritos no Cadastro de Contribuintes do Estado ou, ainda, no sujeitos escrita fiscal; II - servios de comunicao prestados por contribuintes enquadrados nas condies do inciso anterior; III - recebimento de servios iniciados em outros Estados e cuja prestao no esteja vinculada a operao ou prestao subseqentes alcanadas pela incidncia do ICMS, relativamente diferena de

operao ou prestao subseqentes alcanadas pela incidncia do ICMS, relativamente diferena de alquotas devida por contribuintes: a) agropecurios; b) no inscritos no Cadastro de Contribuintes deste Estado; c) no sujeitos escrita fiscal; d) no sujeitos apurao ou ao recolhimento peridicos do ICMS; IV - recebimento de servios iniciados no exterior e prestados a contribuintes no inscritos neste Estado. Seo VII Da Apurao do ICMS por Operao, Vista de Situaes Especficas Art. 78. A apurao do ICMS deve ser realizada por operao, vista de cada: I - alienao e, em qualquer caso, antes da entrega das mercadorias ou dos bens, nos casos de leiles, falncias, recuperao judicial, inventrios ou dissoluo de sociedade, inclusive nas adjudicaes; (Nova redao dada pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) Redao original vigente at 20.12.2007. I - alienao e, em qualquer caso, antes da entrega das mercadorias ou dos bens, nos casos de leiles, falncias, concordatas, inventrios ou dissolues de sociedades, inclusive nas adjudicaes; II - aquisio, em licitao promovida pelo Poder Pblico, de mercadorias ou bens, importados do exterior e apreendidos; III - desembarao aduaneiro, quando se tratar do recebimento de mercadorias ou bens, importados do exterior; IV - entrada, neste Estado, de mercadorias ou bens procedentes de outras unidades da Federao: a) destinados ao ativo fixo ou ao consumo de contribuintes: 1. agropecurios; 2. no inscritos no Cadastro de Contribuintes do Estado; 3. no sujeitos escrita fiscal; 4. no sujeitos apurao ou ao recolhimento peridicos do ICMS; b) desacompanhados de documentos fiscais regulares; c) sob a responsabilidade de contribuintes no inscritos no Cadastro de Contribuintes deste Estado; d) sem destinatrio certo; V - movimentao de mercadorias para estabelecimento provisrio ou locais onde so exercidas as atividades, nas operaes realizadas por contribuintes que s operam em perodos determinados de festas juninas, carnavalescas e natalinas, nos dias de finados e de outros eventos quaisquer, podendo, se possvel, efetivar-se a apurao pelo regime de estimativa, segundo o disposto no Anexo VII; VI - sada interestadual promovida por ambulantes; VII - aquisio ou recebimento, em operaes internas, de mercadorias destinadas comercializao por contribuintes no inscritos no Cadastro de Contribuintes do Estado, observando-se o disposto nos arts. 248 a 251; VIII - sada interna ou interestadual de mercadorias existentes no territrio deste Estado, nas operaes eventuais realizadas por contribuintes de outras unidades da Federao. 1 Nas hipteses deste artigo, a apurao deve ser por mercadoria, vista de cada evento, quando a operao corresponder a: I - mercadorias sujeitas a diferentes alquotas; II - produtos nominados no art. 75, III. 2 Nas hipteses do inciso V do caput deste artigo, a apurao do ICMS deve ser por perodo determinado ou evento, relativamente s diferenas acaso verificadas entre o valor que serviu de base de clculo e o valor efetivo das operaes realizadas.

de clculo e o valor efetivo das operaes realizadas. Seo VIII Das Disposies Finais Art. 79. A apurao do ICMS pelo regime de estimativa, fixa ou varivel, deve ser realizada nos termos do Anexo VII. Art. 80. A apurao do ICMS devido por contribuintes submetidos a sistema especial de controle e fiscalizao, na forma do art. 137, deve ser feita por mercadoria ou prestao, vista de cada operao ou prestao, ou por operao, conforme o caso. Art. 81. A Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento pode disciplinar situaes especiais em face de peculiaridades de determinados setores econmicos ou contribuintes. CAPTULO XVI DO PAGAMENTO DO ICMS Art. 82. O saldo devedor do ICMS, apurado na forma do Captulo anterior, deve ser pago (Art. 83 da Lei n. 1.810/97): I - nos prazos estabelecidos no Anexo VIII; II - por meio de documentos padronizados e de uso disciplinado e autorizado pela Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento, ou por ela fornecidos ou emitidos; III - nas Agncias Fazendrias, nos Postos Fiscais e nos estabelecimentos bancrios e seus postos de servio devidamente credenciados pela Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento; IV - na agncia do Banco do Brasil S.A. do local do desembarao aduaneiro, por meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais(GNRE), modelo 23 (SINIEF, art. 88, redao do Ajuste SINIEF 11/97), nos casos de importao de mercadorias ou bens do exterior, para o atendimento do disposto no Convnio ICM 10/81, e Protocolo ICM 10/81, ambos de 23 de outubro de 1981; V - nas agncias do Banco Comercial pertencente ao Estado no qual for recolhido o ICMS devido a Mato Grosso do Sul, nos casos de pagamentos realizados fora deste territrio, devendo ser utilizada a Guia referida no inciso anterior (Convnio ASBACE/Secretarias, de 22 de agosto de 1989). 1 vedado aos rgos, s pessoas e s reparties no autorizados, bem como s agncias bancrias no credenciadas, o recebimento do ICMS e seus acrscimos, inclusive quando inscritos em Dvida Ativa, ainda que ajuizados. 2 No caso de fornecimento de documentos pela Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento, deve ser cobrado do contribuinte o valor correspondente ao custo atualizado do material fornecido. Art. 83. Ao pagamento do ICMS so aplicveis, tambm, as seguintes regras: I - deve ser realizado em dinheiro (Art. 76 da Lei 1810/97); II - somente pode ser utilizado cheque de emisso do prprio contribuinte e no valor do respectivo crdito tributrio, cuja extino somente ocorre com o resgate do cheque pelo sacado (Art. 312 da Lei 1810/97); III - deve ser individualizado para cada estabelecimento do contribuinte, sem prejuzo do disposto nos arts. 71 a 80; IV - os documentos destinados quitao devem ser preenchidos segundo as prescries deste Regulamento e das normas que o complementam, cabendo ao sujeito passivo a prova do adimplemento da obrigao tributria; V - de inteira responsabilidade do sujeito passivo a omisso ou acrscimo de dados no documento apropriado, bem como a sua irregular apresentao formal ou material; VI - a quitao no documento deve ser feita mediante a identificao do Banco ou repartio arrecadadora, acrescida da autenticao mecnica que informe a data, a importncia paga e os nmeros da operao e da mquina autenticadora; VII - nos casos especiais de sua realizao em Postos Fiscais e Agncias Fazendrias ou outros locais destitudos de mquina autenticadora ou de processo mecnico de quitao, o agente arrecadador deve anotar de forma legvel, alm da data e do valor pago, o seu nome, cargo e matrcula, e carimbar e rubricar todas as vias do documento; VIII - existindo estabelecimento bancrio arrecadador no Municpio, Distrito ou na rea do Posto Fiscal

VIII - existindo estabelecimento bancrio arrecadador no Municpio, Distrito ou na rea do Posto Fiscal ou da repartio fiscal, a sua efetivao somente pode ocorrer naquele estabelecimento, vedado o pagamento a funcionrio, exceto quando este portar autorizao expressa para receber e estiver de posse do documento oficial de arrecadao. Pargrafo nico. Quanto ao disposto no inciso II, deve ser observado, ainda, o seguinte: I - o valor do crdito no extinto pode ser exigido independentemente da lavratura de auto de infrao ou de intimao ou notificao fiscais, inscrevendo-se em Dvida Ativa o saldo devedor no liquidado at o dcimo dia seguinte ao da devoluo do cheque; II - as providncias prescritas no inciso anterior devem ser tomadas sem prejuzo da aplicao das penalidades e dos acrscimos legais, da abertura do inqurito policial e da instaurao da ao penal cabvel. Art. 84. O no-pagamento do ICMS no prazo regulamentar enseja a: I - cobrana de juros moratrios de um por cento ao ms, calculados a partir do dia imediato ao do vencimento da obrigao e incidentes sobre o valor monetariamente atualizado; II - aplicao da penalidade especfica; III - sua atualizao monetria, observado o disposto no Anexo X; IV - sujeio a regime especial de controle de fiscalizao, se for o caso. Art. 85. Somente o pagamento regular extingue o crdito tributrio correspondente ao ICMS ou penalidade, sob condio da ulterior homologao. CAPTULO XVII DA TRANSCRIO DO ICMS NO PAGO NO PRAZO Art. 86. Quando no pago no prazo deste Regulamento, ou de outra legislao que o complemente, o ICMS apurado pelo prprio sujeito passivo deve ser transcrito pelo Fisco, mediante a utilizao do formulrio Termo de Transcrio de Dbitos (TTD), institudo pelo art. 3 do Subanexo IV ao Anexo XV a este Regulamento (Art. 86 da Lei n. 1.810/97). 1 A critrio da Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento, a transcrio pode ser feita mediante a utilizao de meio eletrnico de processamento de dados. 2 No termo de transcrio deve constar o valor das operaes ou das prestaes e o demonstrativo da apurao do ICMS. 3 O sujeito passivo deve ser cientificado do ato de transcrio. Art. 87. O ICMS transcrito na forma do artigo anterior: I - exigvel independentemente da lavratura de Auto de Infrao ou de intimao ou notificao fiscais; II - quando no pago at o vigsimo dia contado da data da cincia do sujeito passivo, deve ser inscrito na Dvida Ativa, sem prejuzo da aplicao da penalidade e dos acrscimos cabveis, ressalvado o disposto nos 1 e 2. 1 Somente se admite reviso do ICMS transcrito no caso de erro de clculo ou de apurao e desde que comprovado no prazo a que se refere o inciso II, do caput. 2 Na hiptese do pargrafo anterior: I - feita a reviso, o sujeito passivo deve ser cientificado do seu resultado; II - quando no pago at o quinto dia contado da data da cincia a que se refere o inciso anterior, o ICMS transcrito e revisto deve ser inscrito na Dvida Ativa, sem prejuzo da aplicao da penalidade e dos acrscimos cabveis. CAPTULO XVIII DA IMPUTAO DO PAGAMENTO Art. 88. Existindo dois ou mais dbitos vencidos do mesmo sujeito passivo, provenientes do ICMS, de penalidade pecuniria ou juros de mora, o funcionrio incumbido de receber o pagamento deve determinar a respectiva imputao, obedecidas as seguintes regras, na ordem em que enumeradas (Art. 163 do CTN): I - em primeiro lugar aos dbitos por obrigao prpria, e em segundo lugar aos decorrentes de

I - em primeiro lugar aos dbitos por obrigao prpria, e em segundo lugar aos decorrentes de responsabilidade tributria; II - na ordem crescente dos prazos de prescrio; III - na ordem decrescente dos montantes. CAPTULO XIX DA RESTITUIO DO INDBITO TRIBUTRIO (Captulo XIX, Sees e Subsees: nova redao dada pelo Decreto n 13.657/13. Efeitos a partir de 20.06.2013.) Seo I Do Direito Restituio Art. 89. O sujeito passivo tem direito, independentemente de prvio protesto, restituio total ou parcial do valor do imposto, da penalidade pecuniria e do encargo pecunirio, nos casos de: I - cobrana ou pagamento espontneo de valor pecunirio indevido ou maior que o devido em face da legislao aplicvel, ou da natureza ou das circunstncias materiais do fato jurdico tributrio efetivamente ocorrido; II - erro na sua identificao como sujeito passivo, na determinao da alquota aplicvel, no clculo do montante do crdito ou do dbito apurados ou na elaborao ou na conferncia de qualquer documento relativo ao pagamento; III - reforma, anulao ou resciso de deciso condenatria; IV - ilegalidade ou inconstitucionalidade de normas de imposio tributria, de penalidade pecuniria ou de encargo pecunirio, assim declaradas pelos tribunais competentes ou reconhecidas pela prpria Administrao Tributria ou pelos rgos julgadores administrativos especializados. 1 No so restituveis: I - o valor da multa pecuniria recolhido antes da vigncia da lei que venha a aboli-la ou a diminu-la; II - o valor da multa pecuniria imposta por infrao de carter formal no prejudicada pela causa da restituio. 2 Tratando-se de imposto pago por fora do regime de substituio tributria, relativamente a fato gerador presumido que no se realizar, assegurado ao contribuinte substitudo o direito restituio (art. 10 da Lei Complementar Federal n 87, de 13 de setembro de 1996). Art. 90. O direito de pleitear a restituio do indbito extingue-se com o decurso do prazo de cinco anos, contado da data: I - do pagamento do valor pecunirio objeto do pedido de restituio, em todos os casos no atingidos pela incidncia da regra disposta no inciso II do caput deste artigo; II - em que se tornar definitiva a deciso administrativa, ou passar em julgado a deciso judicial, que tenha reformado, anulado ou rescindido a deciso condenatria. Seo II Do Pedido de Restituio Art. 91. O pedido de restituio deve conter: I - a identificao do sujeito passivo, mediante a indicao: a) do nome, do endereo, do nmero do CNPJ, e, se inscrito no Cadastro de Contribuintes do Estado, do nmero da inscrio estadual, no caso de pessoa jurdica; b) do nome, do endereo e do nmero do CPF, no caso de pessoa fsica, II - o valor pago indevidamente, especificando-se o valor do imposto e, se for o caso, o valor da penalidade pecuniria e o dos encargos pecunirios; III - a justificativa do pedido, exposta de forma que possibilite o seu enquadramento em um dos casos descritos nos incisos I a IV do caput do art. 89; IV - no caso em que o sujeito passivo no esteja inscrito no Cadastro de Contribuintes do Estado, a indicao de sua conta corrente e da respectiva instituio financeira, para depsito do valor restituvel, se deferido o pedido. 1 O pedido deve ser instrudo com:

 1 O pedido deve ser instrudo com: I - a prova do pagamento indevido, feita mediante a apresentao da via original do documento de arrecadao do valor ento recolhido, observado o disposto no 2 deste artigo; II - certido tributria negativa (art. 299, inciso I, da Lei n 1.810, de 22 de dezembro de 1997). 2 A autoridade competente para o conhecimento do pedido pode, em circunstncias que justifiquem, admitir que a prova do pagamento indevido seja produzida mediante certificao feita por servidores competentes, com base em arquivos da Secretaria de Estado de Fazenda. 3 Nos casos em que a prova seja feita mediante a apresentao da via original do documento de arrecadao, esta pode ser desentranhada dos autos e devolvida ao interessado, desde que nela fiquem averbados o nmero do processo e o valor pleiteado em restituio. 4 O pedido, instrudo com os respectivos documentos, deve ser protocolado na Agncia Fazendria ou no setor de protocolo da Secretaria de Estado de Fazenda. 5 A autoridade competente para o conhecimento e os agentes do Fisco a que se refere o 2 do art. 92-A podem exigir a apresentao de documentos ou a prestao de informaes que julgarem necessrios apreciao do pedido ou manifestao a seu respeito. Seo III Do Conhecimento do Pedido de Restituio Art. 92. O conhecimento do pedido de restituio compete ao Secretrio de Estado de Fazenda. Art. 92-A. A competncia para o conhecimento do pedido de restituio pode ser delegada ao Superintendente de Administrao Tributria, sob condio de posterior homologao pelo Secretrio de Estado de Fazenda. 1 A sujeio homologao pode ser restrita a decises cuja restituio no ultrapasse determinado valor, seja para pagamento em dinheiro, seja para o abatimento ou para a compensao com outros dbitos tributrios do mesmo sujeito passivo. 2 Na hiptese deste artigo, o conhecimento do pedido fica condicionado a que os agentes do Fisco competentes para a prtica dos atos prestem as informaes necessrias apreciao do pedido. Art. 92-B. A autoridade competente para o conhecimento do pedido pode determinar diligncias no mbito de sua competncia ou solicitar informaes a rgos ou entidades, necessrias a sua apreciao. Art. 92-C. Nos casos em que o conhecimento dos pedidos de restituio pelo Superintendente de Administrao Tributria estiver condicionado homologao, as decises devem ser submetidas ao Secretrio de Estado de Fazenda, na forma e no prazo estabelecidos no ato pelo qual se delegou a respectiva competncia. Seo IV Da Forma e do Prazo para a Restituio Art. 92-D. O valor pecunirio efetivamente reconhecido como passvel de restituio: I - pode ser utilizado, mediante autorizao expressa da autoridade competente para o conhecimento do pedido de restituio, para o abatimento ou para a compensao do valor de dbitos tributrios exigveis do mesmo sujeito passivo; II - no havendo a autorizao a que se refere o inciso I deste artigo, o valor deve ser pago em dinheiro. 1 Nos casos em que a restituio deva ser feita na forma de pagamento em dinheiro: I - os autos do processo de restituio devem se encaminhados autoridade competente do Tesouro Estadual ou autoridade incumbida da gesto e dos gastos dos recursos financeiros pblicos, para o devido pagamento ao credor; II - o seu valor pode ser creditado em conta corrente bancria indicada pelo beneficirio, constituindo o comprovante de depsito prova da efetiva restituio; III - o pagamento deve ser efetivado no prazo mximo de trinta dias, contado da data do deferimento do pedido. 2 No caso de restituio de valor pecunirio parcial, facultada a liquidao da parcela incontroversa, sem prejuzo do direito de impugnao do valor da parcela negada. 3 A restituio de valor do indbito tributrio, objeto de precatrio, deve ser feita em obedincia ao disposto no art. 100 da Constituio Federal e nas regras da legislao infraconstitucional reguladora.

disposto no art. 100 da Constituio Federal e nas regras da legislao infraconstitucional reguladora. Seo V Da Atualizao do Valor Restituvel e do Juro Moratrio Subseo I Da Atualizao Art. 92-E. O valor restituvel deve ser atualizado monetariamente com base na variao da Unidade de Atualizao Monetria de Mato Grosso do Sul (UAM-MS) verificada entre o ms do pagamento, aos cofres do Estado, do referido valor e o ms em que: I - ocorrer a restituio, mediante pagamento em dinheiro, ao sujeito passivo, do respectivo valor; II - o sujeito passivo for cientificado da deciso da autoridade competente que lhe autoriza utilizar o valor restituvel para o abatimento ou para a compensao de dbitos tributrios dele exigveis. Pargrafo nico. A atualizao monetria deve ser efetuada mediante a multiplicao do valor restituvel em real, na data do seu pagamento aos cofres do Estado, pelo coeficiente obtido pela diviso do valor da UAM-MS vigente no ms em que ocorrer o pagamento ou a cientificao, de que tratam os incisos I e II do caput deste artigo, pelo valor dessa unidade vigente no ms da realizao do pagamento do valor restituvel. (Pargrafo nico: nova redao dada pelo Decreto n 13.780/2013. Efeitos a partir de 10.10.2013) Redao original vigente at 09.10.2013. Pargrafo nico. A atualizao monetria deve ser efetuada mediante a multiplicao do valor restituvel em real, na data do seu pagamento aos cofres do Estado, pelo coeficiente obtido pela diviso do valor da UAM-MS vigente no ms da realizao desse pagamento pelo valor dessa unidade vigente no ms em que ocorrer, conforme o caso, o pagamento a que se refere o inciso I ou a cientificao de que trata o inciso II do caput deste artigo. Subseo II Do Juro Moratrio Art. 92-F. O valor restituvel deve ser acrescido de juro moratrio de um por cento por ms ou por frao de ms superior a quinze dias, a partir do trigsimo primeiro dia do deferimento do pedido, se at o trigsimo dia desse deferimento, por mora provada pela Administrao, no ocorrer: I - a restituio, mediante pagamento em dinheiro, ao sujeito passivo, do respectivo valor; ou II - a cientificao, ao sujeito passivo, da deciso que lhe autoriza utilizar o valor restituvel para o abatimento ou a compensao de dbitos tributrios dele exigveis. Pargrafo nico. O juro de mora incide at a data, conforme o caso, do efetivo pagamento a que se refere o inciso I ou da cientificao de que trata o inciso II do caput deste artigo. Seo VI Da Impugnao ao Despacho Denegatrio Art. 92-G. O despacho total ou parcialmente denegatrio do pedido de restituio do indbito pode ser impugnado, nos termos do art. 45, inciso I, alnea c e do art. 48 da Lei n 2.315, de 2001, obedecidos o prazo estabelecido no seu art. 27, inciso III, e nas suas demais disposies. Pargrafo nico. A impugnao referida neste artigo deve ser autuada no mesmo processo formalizado para o pedido de restituio do indbito. Seo VII Disposies Gerais Art. 92-H. A informao e a deciso sobre os pedidos de restituio de valores pecunirios no relacionados com os pagamentos indevidos de tributos ou de penalidades pecunirias ou de encargos pecunirios no vinculados a tributos devem ser realizadas pelas autoridades especialmente designadas para esses fins. (art. 128, 3, da Lei n 2.315, de 2001). Art. 92-I. O disposto neste Captulo aplica-se, no que couber, restituio de indbitos tributrios relativos a outros tributos estaduais, acrescido, no que se refere ao Imposto sobre a Transmisso Causa Mortis e Doao, de Quaisquer Bens ou Direitos (ITCD), nos termos do inciso II do caput do art. 128 da Lei n 2.315, de 2001, sendo obrigatria, em qualquer hiptese, a indicao de que trata o inciso IV do caput do art. 91 deste Regulamento. Redao original vigente at 19.06.2013. CAPTULO XIX DA RESTITUIO DO ICMS PAGO INDEVIDAMENTE (Ver arts. 127 a 132 da Lei n 2.315, de 25 de outubro de 2001.)

(Ver arts. 127 a 132 da Lei n 2.315, de 25 de outubro de 2001.) Art. 89. O sujeito passivo tem direito, independentemente de prvio protesto, restituio total ou parcial do ICMS, dos juros e das penalidades a ele vinculados, quando ocorrer (Art. 267 da Lei n. 1.810/97): I - cobrana ou pagamento espontneo indevido ou maior que o devido em face da legislao aplicvel, ou da natureza ou circunstncias materiais do fato gerador efetivamente ocorrido; II - erro na identificao do sujeito passivo, na determinao da alquota aplicvel, no clculo do montante do crdito ou dbito ou na elaborao ou conferncia de qualquer documento relativo ao pagamento; III - reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso condenatria. Pargrafo nico. A restituio do ICMS, cujo encargo financeiro suportado pelo adquirente da mercadoria ou recebedor dos servios, somente deve ser feita a quem provar ter assumido o referido encargo, ou, no caso de t-lo transferido a terceiro, estar por este expressamente autorizado. Art. 90. O direito de pleitear a restituio extingue-se em cinco anos, contados da data: I - do pagamento, nas hipteses dos incisos I e II do artigo anterior; II - em que se tornar definitiva a deciso administrativa ou passar em julgado a deciso judicial que tenha reformado, anulado, revogado ou rescindido a deciso condenatria. 1 Prescreve em dois anos a ao anulatria da deciso administrativa que denegar a restituio. 2 O prazo de prescrio interrompido pelo incio da ao judicial, recomeando o seu curso, por metade, a partir da data da intimao validamente feita ao representante da Fazenda Pblica Estadual. Art. 91. A restituio total ou parcial do tributo d lugar restituio, na mesma proporo, dos juros e das penalidades pecunirias, salvo as referentes a infraes de carter formal no prejudicadas pela causa da restituio. Art. 92. A restituio deve ser feita mediante ordem do Secretrio de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento, a quem compete conhecer dos respectivos pedidos. Pargrafo nico. A restituio deve ser feita, preferencialmente, em forma de crdito, para ser compensado com o dbito do mesmo ICMS. CAPTULO XX DO PAGAMENTO PARCELADO DO ICMS DEVIDO Art. 93. Os dbitos do ICMS podem ser parcelados nos termos do disposto no Anexo IX (Art. 288 da Lei n. 1.810/97). CAPTULO XXI DAS FORMAS ESPECIAIS DE EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO Art. 94. O Secretrio de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento pode, mediante despacho fundamentado, autorizar a compensao de crditos tributrios decorrentes do ICMS, com crditos lquidos e certos, vencidos ou vincendos, do sujeito passivo contra a Fazenda Estadual (Art. 274 da Lei n. 1.810/97). 1 Sendo vincendo o crdito do sujeito passivo, no pode ser cominada reduo maior que a correspondente ao juro de um por cento ao ms pelo tempo a decorrer entre a data da compensao e a do vencimento. (Renumerado de pargrafo nico para 1 pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) 2 vedada a compensao mediante o aproveitamento de tributo, objeto de discusso judicial pelo sujeito passivo, antes do trnsito em julgado da respectiva deciso judicial. (Acrescentado pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.)

Art. 95. O Secretrio de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento e o Procurador-Geral do Estado, em ato conjunto, podem autorizar a celebrao de transao com o contribuinte para, mediante concesses mtuas, terminar litgio e conseqentemente extinguir o crdito tributrio originado do ICMS. Art. 96. A anistia, a remisso e a moratria somente podem ser concedidas por autorizaes decorrentes de Convnios firmados nos termos do disposto no art. 155, XII, g, da Constituio da Repblica. Art. 97. Revogado. (REVOGADO pelo Decreto n 11.508/2003. Eficcia desde 14.07.2003.) Redao original vigente at 13.07.2003. Art. 97. Os crditos tributrios originados do ICMS, inscritos em Dvida Ativa, somente podem ser extintos mediante dao em pagamento de bens imveis ao patrimnio estadual, quando: I - houver interesse ou necessidade dos bens ofertados; II - aps a oferta pelo devedor, o recebimento for autorizado conjuntamente pelo Secretrio de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento e pelo ProcuradorGeral do Estado. Pargrafo nico. A dao em pagamento, judicial ou administrativa, importa em confisso irretratvel da dvida ou da responsabilidade, com renncia expressa a qualquer reviso ou recurso. TTULO II DAS OBRIGAES ACESSRIAS CAPTULO I DAS DISPOSIES GERAIS Seo I Da Fonte e do Fato Gerador das Obrigaes Acessrias Art. 98. As obrigaes tributrias acessrias decorrem das disposies deste Regulamento e das normas que o complementam, tendo por objeto as prestaes, positivas ou negativas, nelas previstas no interesse da arrecadao ou da fiscalizao do ICMS (Art. 113, 2, do CTN). Pargrafo nico. A obrigao acessria, pelo simples fato da sua inobservncia, converte-se em obrigao principal relativamente penalidade pecuniria. Art. 99. Fato gerador da obrigao acessria qualquer situao que, na forma deste Regulamento e das normas que o complementam, impe a prtica ou a absteno de ato que no configure obrigao principal. Seo II Do Sujeito Passivo da Obrigao Acessria Art. 100. Sujeito passivo da obrigao acessria a pessoa obrigada s prestaes que constituem o seu objeto (Art. 122 do CTN). Art. 101. So sujeitos passivos das obrigaes acessrias todas as pessoas que realizam operaes relativas circulao de mercadorias ou prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao. Pargrafo nico. A disposio deste artigo aplica-se, tambm, a todos os estabelecimentos ou pessoas que, embora no se revistam da condio de contribuintes ou responsveis, intervm no mecanismo da circulao de mercadorias ou bens e no da prestao de servios. Seo III Das Obrigaes Acessrias Relativas aos Livros e Documentos Fiscais Art. 102. Os contribuintes, responsveis ou terceiros sujeitos s obrigaes acessrias, devem, relativamente a cada um dos seus estabelecimentos (Art. 90 da Lei n. 1.810/97): I - emitir documentos fiscais, conforme as operaes ou prestaes que realizem, ainda que no tributadas ou isentas do ICMS, ou conforme intervm no mecanismo da circulao de mercadorias ou bens ou no da prestao de servios; II - manter escrita fiscal destinada ao registro das operaes e das prestaes efetuadas, ou relativamente sua participao no mecanismo da circulao ou da prestao. Art. 103. Os modelos de documentos e livros fiscais, bem como as regras gerais sobre impresso, uso,

Art. 103. Os modelos de documentos e livros fiscais, bem como as regras gerais sobre impresso, uso, preenchimento, prazos, escriturao e registro so os estabelecidos no Anexo XV e nas demais disposies reguladoras complementares. Art. 104. As operaes ou prestaes realizadas pelo contribuinte ou responsvel devem ser codificadas mediante a utilizao do Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes (CFOP), nos termos do Subanexo I ao Anexo XV a este Regulamento. Pargrafo nico. As operaes ou prestaes relativas ao mesmo cdigo fiscal devem ser aglutinadas em grupos homogneos, para efeitos de registro nos livros fiscais e de declarao em guias e para outros casos regulamentarmente previstos. Art. 105. Os documentos e livros das escritas fiscal e comercial so de exibio obrigatria ao Fisco, e devem ser conservados: I - pelo prazo de cinco anos contados do primeiro dia do exerccio seguinte ao da ocorrncia do fato gerador; II - pelo mesmo prazo do inciso anterior, contado da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, o lanamento do ICMS anteriormente efetuado, observado o disposto no inciso seguinte; III - at a data da soluo definitiva do litgio, sempre que os documentos ou livros tenham servido de base para a exigncia fiscal impugnada. Art. 106. Em casos especiais e com o objetivo de facilitar ou de compelir a observncia da legislao tributria, o Superintendente de Administrao Tributria da Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento pode determinar, a requerimento do interessado ou de ofcio, a adoo de Regime Especial para o cumprimento das obrigaes fiscais acessrias pelo contribuinte, nos termos do Anexo V. Art. 107. Considera-se documentao fiscal inidnea, para os efeitos deste Regulamento, sem prejuzo de outras hipteses, a que: I - tenha sido confeccionada sem a respectiva Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais; II - embora revestida das formalidades legais, tenha sido utilizada para a fraude comprovada; III - consigne transmitente ou prestador fictcios; IV - indique como destinatrio da mercadoria ou servio estabelecimento diverso daquele que a registrou, ainda que pertenam ambos ao mesmo titular; V - tenha sido emitida aps o cancelamento da inscrio, nos casos previstos no Anexo IV; VI - tenha sido emitida sem a observncia das demais normas de controle das obrigaes acessrias previstas na legislao tributria, no interesse da arrecadao ou da fiscalizao do ICMS. VII - esteja sendo utilizada no trnsito da respectiva mercadoria ou bem, fora do seu prazo de validade. (Acrescentado pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) Pargrafo nico. O disposto no inciso VII deste artigo no se aplica nas hipteses em que se comprove ter havido circunstncia que impossibilitou a revalidao, na forma prevista na legislao, do respectivo documento fiscal. (Acrescentado pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) Seo IV Da Obrigao Acessria Especial Art. 108. Todo aquele que se dedicar produo, criao, recriao e invernagem de gado deve registrar a marca que identifique os animais de sua propriedade. Pargrafo nico. O registro da marca referida neste artigo deve ser feito em livro prprio na Agncia Fazendria do domiclio fiscal do contribuinte. CAPTULO II DAS INFORMAES ECONMICO-FISCAIS Art. 109. As pessoas que realizam operaes de circulao de mercadorias ou prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ou nelas intervenham, independentemente de incidncia, imunidade, no-incidncia, iseno ou remisso do ICMS, ou da forma e do prazo do seu registro, escriturao e recolhimento, devem apresentar sem prejuzo de outros que a legislao determinar, os seguintes documentos (Art. 81 da Lei n. 1.810/97): I - a Guia de Informao e Apurao do ICMS (GIA), na forma disciplinada no Subanexo IV ao Anexo XV,

I - a Guia de Informao e Apurao do ICMS (GIA), na forma disciplinada no Subanexo IV ao Anexo XV, tratando-se de contribuintes inscritos como comerciantes, industriais ou prestadores de servios tributveis, inclusive microempresas; II - a Declarao Anual do Produtor Rural (DAP), segundo as regras estabelecidas no Anexo IV a este Regulamento, quando se tratar de produtor agropecurio ou da indstria extrativa vegetal. Pargrafo nico. O disposto no inciso I do caput deste artigo no se aplica s pessoas que, nos termos da legislao, estejam obrigadas ou optem por utilizar a Escriturao Fiscal Digital, instituda pelo Convnio ICMS n 143, de 15 de dezembro de 2006, e regulamentada pelo Subanexo XIV - Da Escriturao Fiscal Digital (EFD), ao Anexo XV - Das Obrigaes Acessrias, a este Regulamento. (Pargrafo nico: acrescentado pelo Decreto n 13.824/2013. Efeitos a partir de 1.01.2014.) Art. 109-A. As administradoras de carto de crdito ou de dbito e os estabelecimentos similares so obrigados a prestar, no prazo e na forma estabelecidos em regulamento, as informaes relativas s operaes de crdito e de dbito que realizarem, vinculadas s operaes ou prestaes realizadas por contribuintes deste Estado. (Acrescentado pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) Pargrafo nico. Das informaes previstas no caput, no podero constar quaisquer dados relativos s pessoas fsicas clientes dos estabelecimentos contribuintes de ICMS do Estado de Mato Grosso do Sul, vedada a divulgao dessas informaes para qualquer finalidade e por qualquer meio, observadas as normas contidas nos incisos X e XII do art. 5 da Constituio Federal e no art. 198 da Lei n. 5.172, de 25 de outubro de 1966 (Cdigo Tributrio Nacional), com redao dada pela Lei Complementar n.104, de 10 de janeiro de 2001. Art. 109-B. Nos casos de prestaes de informaes ao Fisco, por administradoras de cartes de crditos ou de dbitos e por estabelecimentos similares, assim como por administradoras de shoppings centers, as informaes: (Acrescentado pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) I - devem ser prestadas de forma ou modo englobalizado; II - podem ser prestadas por perodo; III - no podem identificar os adquirentes das mercadorias ou os tomadores dos servios. Art. 110. O Secretrio de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento pode: I - autorizar a utilizao de modelos simplificados da GIA e dos demais documentos apropriados s declaraes ou s informaes econmico-fiscais; II - dispensar a apresentao dos documentos referidos neste Captulo, para determinados contribuintes, atividades ou perodos, bem como disciplinar o perodo de abrangncia dos dados a declarar e o calendrio de sua apresentao.

TTULO III DAS INFRAES E DAS PENALIDADES CAPTULO I DAS INFRAES Art. 111. Constitui infrao toda ao ou omisso voluntria ou involuntria, que importe na no observncia, por parte de pessoa fsica ou jurdica, de norma estabelecida em Lei, neste Regulamento ou nos atos administrativos de carter normativo destinados a complement-los (Art. 231 da Lei n. 1.810/97). 1 Respondem pela infrao: I - conjunta ou isoladamente, todos os que, de qualquer forma, concorram para sua prtica ou dela se beneficiem, ressalvado o disposto no inciso seguinte; II - conjunta ou isoladamente, o proprietrio de veculo ou seu responsvel, quando esta decorra do exerccio de atividade prpria do mesmo. 2 Salvo disposio em contrrio, a responsabilidade por infrao independe da inteno do agente ou do responsvel e da efetividade, natureza ou extenso dos efeitos do ato (CTN, art. 136). Art. 112. No caso de multa estabelecida em grau mnimo e mximo, a sua gradao deve ser feita levando-se em conta: I - a menor ou maior gravidade da infrao; II - as suas circunstncias atenuantes e agravantes; III - os antecedentes do infrator com relao s disposies deste Regulamento e das normas que o complementam.

complementam. Art. 113. As infraes ou penalidades decorrentes da no observncia de dispositivos da legislao tributria devem ser interpretadas de maneira mais favorvel ao infrator, em caso de dvida quanto (CTE, art. 112): I - capitulao legal do fato; II - natureza ou s circunstncias materiais do fato, ou natureza ou extenso de seus efeitos; III - autoria, imputabilidade ou punibilidade; IV - natureza da penalidade aplicvel ou a sua graduao. Art. 114. O pagamento da multa no exime o infrator da obrigao de reparar os danos resultantes da infrao, nem o exime do cumprimento das exigncias regulamentares que a tiverem determinado. Art. 115. No se deve proceder contra servidor ou contribuinte que tenham agido ou pago tributo de acordo com a interpretao fiscal constante em deciso de qualquer instncia administrativa, mesmo que posteriormente seja modificada a interpretao. CAPTULO II DO CRIME DE SONEGAO FISCAL Art. 116. As autoridades administrativas da Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento, que tiverem conhecimento de fatos caracterizados como crimes contra a ordem tributria, previsto na Lei (federal) n 8.137, de 27 de dezembro de 1990, devem encaminhar ao Ministrio Pblico representao por escrito com informaes sobre o fato e a autoria, indicando o tempo, o lugar e os elementos de convico (Art. 238 da Lei n. 1.810/97). 1 A representao deve ser acompanhada das principais peas do feito e independe do processo instaurado na esfera administrativa. 2 So, tambm, competentes para encaminhar a representao referida no pargrafo anterior quaisquer servidores investidos em cargo ou funo pblica, em especial: I - as autoridades fazendrias regionais ou especiais; II - os Fiscais de Rendas; III - os Chefes das Agncias Fazendrias. CAPTULO III DA DENNCIA ESPONTNEA DA INFRAO (Captulo III e Sees: nova redao dada pelo Decreto n 13.657/13. Efeitos a partir de 20.06.2013.) Seo I Da Excluso da Responsabilidade Art. 117. Ao sujeito passivo que, antes de qualquer providncia do Fisco, procure a autoridade competente para sanar irregularidade decorrente de dever jurdico de natureza instrumental no cominada penalidade pecuniria, observado o disposto no art. 118-A deste Regulamento. 1 A excluso da responsabilidade pela infrao somente ocorre no caso em que a irregularidade seja sanada no prazo assinalado: I - pelo Chefe da Agncia Fazendria do domiclio fiscal do estabelecimento; ou II - pelo responsvel pela Gestoria de Fiscalizao a que se vincula o estabelecimento. 2 O Superintendente de Administrao Tributria da Secretaria de Estado de Fazenda pode designar integrantes do Grupo Tributao, Arrecadao e Fiscalizao para, em situaes determinadas no respectivo ato, estabelecer o prazo a que se refere o 1 deste artigo. 3 O requerimento de denncia espontnea deve: I - especificar as irregularidades a serem sanadas; II - ser protocolado na Agncia Fazendria do domiclio fiscal do estabelecimento ou na Gestoria de Fiscalizao a que se vincula o estabelecimento, antes de qualquer procedimento fiscal que, nos termos do art. 118-B deste Regulamento, exclua a espontaneidade. 4 Havendo a designao a que se refere o 2 deste artigo, e sendo o caso, o requerimento deve ser encaminhado pelo Chefe da Agncia Fazendria ou pelo responsvel da Gestoria de Fiscalizao ao

ser encaminhado pelo Chefe da Agncia Fazendria ou pelo responsvel da Gestoria de Fiscalizao ao agente do Fisco competente, para a sua apreciao. 5 Recebido o requerimento de denncia espontnea, o Agente do Fisco competente para apreci-lo, deve, conforme o caso: I - adotar, imediatamente, os procedimentos necessrios ao saneamento da irregularidade denunciada; ou II - estipular prazo, no superior a trinta dias, para que o infrator adote os procedimentos necessrios ao saneamento da irregularidade denunciada, observado o disposto no 6 deste artigo. 6 Havendo justificativa plausvel, o Agente do Fisco competente para a apreciao do requerimento de denncia espontnea pode, mediante despacho fundamentado, estabelecer prazo superior a trinta dias, limitado a sessenta dias, para o saneamento da irregularidade denunciada. Seo II Da No Excluso de Responsabilidade Art. 118. O pagamento do valor de tributo, aps o incio de fiscalizao ou aps o vencimento de prazo legal ou regulamentar institudo para a soluo de obrigao tributria ou para o cumprimento de dever jurdico instrumental, no exime o sujeito passivo do pagamento da penalidade pecuniria ou do encargo pecunirio acaso cabvel. Pargrafo nico. Na hiptese deste artigo, aplicam-se, no que se refere penalidade pecuniria e conforme o caso, as disposies do art. 119, caput, inciso I; do art. 121 ou do art. 122 deste Regulamento. Art. 118-A. No exclui a responsabilidade pela respectiva infrao, no eximindo consequentemente o sujeito passivo da penalidade aplicvel, o saneamento de irregularidade decorrente do dever jurdico de natureza instrumental sem a apresentao do requerimento de denncia de que trata o 3 do art. 117 deste Regulamento. Seo III Da Excluso da Espontaneidade Art. 118-B. O incio da prtica de qualquer ato de fiscalizao exclui a espontaneidade da iniciativa do sujeito passivo (Cdigo Tributrio Nacional, art. 138, pargrafo nico), relativamente aos eventos tributveis anteriores, observadas as regras dos arts. 117 e 118 deste Regulamento. 1 A excluso da espontaneidade da iniciativa do sujeito passivo limita-se aos tributos sob verificao, indicados no termo apropriado a que se refere o art. 118-C, inciso I, deste Regulamento, ou queles que integrem a matria objeto de investigao. 2 Independentemente de expedio de intimao escrita, a excluso da espontaneidade da iniciativa do sujeito passivo extensiva aos terceiros envolvidos na infrao, a partir do momento em que sejam eles identificados como partcipes do ato. 3 Para os efeitos de excluso da espontaneidade da iniciativa do sujeito passivo, os termos fiscais tm validade pelo prazo de sessenta dias (art. 27, V, da Lei n 2.315, de 25 de outubro de 2001). 4 O prazo previsto no 3 deste artigo pode ser renovado sucessivamente por at igual perodo, mediante qualquer ato escrito que indique o prosseguimento da fiscalizao, ficando compreendido nesta hiptese o prazo legal ou especialmente estabelecido para a resposta de intimao ou para a prestao de informaes de interesse do Fisco. 5 Em qualquer dos casos alcanados pelas regras dos 3 e 4 deste artigo, deve ser observado o termo final, estabelecido no art. 34 da Lei n 2.315, de 2001, para que seja concluda a fiscalizao. Art. 118-C. Para efeito do disposto no art. 118-B, a fiscalizao (art. 219 da Lei n 1.810, de 1997) tem incio, juridicamente: I - pela emisso de termo apropriado ou com a formalizao de qualquer providncia administrativamente tomada pela autoridade fiscal referida no art. 2, caput, inciso III e 2 da Lei n 2.315, de 2001, no exerccio regular de sua atividade, com a comunicao do ato pessoa fiscalizada ou ao seu representante legal, ou ao preposto de qualquer um deles; II - pelo ato de apreenso de quaisquer bens ou mercadorias, ou de reteno de documentos ou de livros comerciais, fiscais ou extrafiscais, inclusive quanto s coisas de uso pessoal que estejam ou possam estar relacionadas com a ocorrncia de evento tributvel, fato jurdico tributrio ou infrao (arts. 120 a 122 da Lei n 2.315, de 2001); III - pela adoo, por qualquer agente do Fisco, de medidas coercitivas tendentes a frustrar a evaso de tributo, antes da iniciativa voluntria do fiscalizado em apresentar bens ou coisas ou em prestar informaes adequadas ao esclarecimento de situaes.

 1 O termo apropriado a que se refere o inciso I do caput deste artigo deve ser lavrado observando-se as disposies dos 1 e 2 do art. 33 da Lei n 2.315, de 2001. 2 Os termos relativos a qualquer fiscalizao, inclusive os referentes a simples diligncias ou a verificaes fiscais, devem ser lavrados no livro apropriado ou no de escriturao contbil, ou em folha separada quando necessrio, caso este em que deve ser entregue cpia do termo ao fiscalizado ou a seu representante legal, ou ao preposto de qualquer um deles (art. 35, caput, da Lei n 2.315, de 2001). Seo IV Disposio Geral Art. 118-D. O disposto neste Captulo aplica-se tambm denncia espontnea relativa aos demais tributos estaduais, ressalvado o disposto no pargrafo nico do art. 118 deste Regulamento, aplicvel exclusivamente ao ICMS. Redao original vigente at 19.06.2013. CAPTULO III DA DENNCIA ESPONTNEA (Ver arts. 133 a 135 da Lei n 2.315, de 25 de outubro de 2001.) Art. 117. Exclui a espontaneidade da iniciativa do infrator (Art. 239 da Lei n. 1.810/97): I - a lavratura de Auto de Infrao, notificao, intimao ou termo de incio de fiscalizao; II - a apreenso, mediante termo prprio, de mercadorias, documentos ou livros, ou a notificao, por escrito, para a sua apresentao; III - a apresentao de mercadorias, bens, documentos ou informaes, somente aps a adoo, pelo Fisco, de medidas coercitivas tendentes a frustrar a evaso fiscal. Pargrafo nico. O incio do procedimento alcana todos aqueles que estejam envolvidos nas infraes apuradas pela ao fiscal. Art. 118. No se deve cominar penalidade aos contribuintes que, antes de qualquer procedimento do Fisco e na forma dos pargrafos seguintes, procurarem as autoridades fiscais para sanar irregularidades decorrentes de obrigaes acessrias, desde que sanadas no prazo que lhes for estipulado. 1 O requerimento de denncia espontnea deve: I - especificar as irregularidades a serem sanadas; II - estar acompanhado, se for o caso, do documento cuja falta de entrega no prazo estabelecido constitui a infrao; III - ser protocolado na repartio fiscal do domiclio fiscal do contribuinte antes do procedimento fiscal. 2 No caso de denncia espontnea, a repartio fiscal a que se refere o pargrafo anterior deve, conforme o caso: I - recepcionar o documento cuja falta de entrega no prazo estabelecido constitui a irregularidade denunciada; II - adotar, imediatamente, os procedimentos necessrios ao saneamento da irregularidade denunciada; III - estipular prazo, no superior a trinta dias, para que o infrator adote os procedimentos necessrios ao saneamento da irregularidade denunciada. CAPTULO IV DAS PENALIDADES Art. 119. O descumprimento de obrigaes principal e acessrias, institudas pela legislao do ICMS, sujeita o infrator s seguintes multas punitivas (Art. 117 da Lei n. 1.810/97): I - INFRAES RELACIONADAS COM O PAGAMENTO DO ICMS: a) falta de pagamento do ICMS, quando tenham sido emitidos regularmente os documentos fiscais, porm, sem a devida escriturao ou apurao nos livros ou documentos fiscais apropriados MULTA equivalente a cem por cento do valor do ICMS devido; b) falta de pagamento do ICMS por erro de aplicao de alquota ou determinao da base de clculo ou, ainda, erro na apurao ou no recolhimento do ICMS MULTA equivalente a cem por cento do valor do ICMS devido; c) falta de pagamento do ICMS pelas sadas de mercadorias, pelas entradas ou recebimentos de mercadorias e bens importados e pelas prestaes de servios, todos tributados mas havidos pelo contribuinte ou escriturados como imunes, isentos ou no tributados MULTA equivalente a cento e

contribuinte ou escriturados como imunes, isentos ou no tributados MULTA equivalente a cento e vinte e cinco por cento do valor do ICMS devido; d) falta de pagamento do ICMS nos casos em que, indicada a Zona Franca como local de destino da mercadoria, ou outra localidade que, como destino das mercadorias, importe, nos termos da legislao vigente, no mesmo tratamento tributrio, por qualquer causa esta no tenha l chegado, tenha sido reintroduzida no mercado interno do Pas ou, ainda, quando no tenha havido comprovao do seu ingresso na referida Zona ou localidade MULTA equivalente a cento e cinqenta por cento do valor do ICMS devido; e) falta de pagamento do ICMS cujas operaes, inclusive aquisies, ou prestaes estejam submetidas ao regime de substituio tributria MULTA equivalente a cento e cinqenta por cento do valor do ICMS devido; f) falta de pagamento do ICMS em virtude de declarao em guia de informao ou em documento que a substitua, com o ICMS a recolher em valor inferior quele escriturado ou apurado nos livros ou documentos fiscais apropriados MULTA equivalente a cento e cinqenta por cento do valor do ICMS no declarado e no recolhido; g) falta de pagamento do ICMS correspondente diferena entre as alquotas interna e interestadual, em decorrncia de aquisio de mercadorias para integrar o ativo fixo ou para uso ou consumo do prprio estabelecimento ou de utilizao de servio de transporte dessas mercadorias MULTA equivalente a cem por cento do valor do ICMS devido; h) falta de pagamento do ICMS nas hipteses em que no tenham sido emitidos os documentos fiscais MULTA equivalente a cento e cinqenta por cento do valor do ICMS devido; h-1) revogado; (REVOGADA pelo Decreto n 13.542/2012. Efeitos a partir de 1.01.2013.) Redao anterior. Acrescentada pelo Decreto n 11.088/2003Decreto n 11.088/2003. Eficcia de 1.01.2003 a 31.12.2012. ) h-1) falta de pagamento do ICMS nas hipteses em que no tenham sido emitidos os documentos fiscais e essa infrao seja detectada durante o trnsito das mercadorias ou dos bens objeto da respectiva operao MULTA equivalente a cinqenta por cento do valor da operao, aplicvel ao contribuinte, sem prejuzo da aplicao da multa de vinte por cento do valor da operao, prevista na alnea a do inciso III deste artigo, aplicvel ao transportador; i) falta de pagamento do ICMS em decorrncia da adulterao ou da falsificao de documento ou livro fiscal ou, ainda, da utilizao de documento fiscal falso MULTA equivalente a cento e cinqenta por cento do valor do ICMS devido; j) falta de pagamento do ICMS em razo da utilizao de documento fiscal com numerao ou seriao em duplicidade ou que consigne valores diferentes nas respectivas vias MULTA equivalente a cento e cinqenta por cento do valor do ICMS devido; l) falta de pagamento do ICMS em razo da emisso ou do recebimento de documento fiscal que consigne importncia inferior ao valor efetivo da operao ou da prestao MULTA equivalente a cento e cinqenta por cento do valor do ICMS devido; m) falta de pagamento do ICMS em decorrncia da utilizao de documento fiscal em mais de uma operao ou prestao MULTA equivalente a cento e cinqenta por cento do valor do ICMS devido; n) falta de pagamento do ICMS em decorrncia da internao, no territrio de Mato Grosso do Sul, de mercadoria ou bem importado do exterior indicados documentalmente como em trnsito para outra unidade da Federao MULTA equivalente a cento e cinqenta por cento do valor do ICMS devido; o) falta de pagamento do ICMS quando, indicada no documento fiscal outra unidade da Federao como destinatria da mercadoria, esta no tenha sado do territrio de Mato Grosso do Sul, inclusive na hiptese de que trata o 5 do art. 1 deste Regulamento MULTA equivalente a duzentos por cento do valor do imposto devido; (Nova redao dada pelo Decreto n 11.088/2003. Eficcia desde 1.01.2003.) Redao original vigente at 31.12.2002. o) falta de pagamento do ICMS quando, indicada no documento fiscal outra unidade da Federao como destinatria da mercadoria, esta no tenha sado do territrio de Mato Grosso do Sul MULTA equivalente a cento e cinqenta por cento do valor do ICMS devido; p) falta de pagamento do imposto cuja operao tenha sido indicada como sendo de exportao para o exterior, ou de remessa destinada formao de lote em porto de embarque localizado neste ou em outro Estado, para o fim especfico de exportao para o exterior, ou de sada com o fim especfico de exportao para o exterior destinada empresa comercial exportadora, a outro estabelecimento do

exportao para o exterior destinada empresa comercial exportadora, a outro estabelecimento do prprio contribuinte remetente, pelo qual se promova a exportao ou a armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro, sem que a exportao tenha sido efetivamente realizada ou comprovada a sua realizao, inclusive na hiptese de que trata o 5 do art. 1 - MULTA equivalente a duzentos por cento do valor do imposto devido; (Nova redao dada pelo Decreto n 13.355/2012. Eficcia desde 26.12.2011.) Redao original vigente at 31.12.2002. p) falta de pagamento do ICMS cuja operao tenha sido indicada como sendo de exportao para o exterior, sem que a exportao tenha sido efetivamente realizada ou comprovada a sua realizao MULTA equivalente a cento e cinqenta por cento do valor do ICMS devido; Redao dada pelo Decreto n 11.088/2003. Eficcia de 1.01.2003 a 25.12.2011. p) falta de pagamento do ICMS cuja operao tenha sido indicada como sendo de exportao para o exterior, sem que a exportao tenha sido efetivamente realizada ou comprovada a sua realizao, inclusive na hiptese de que trata o 5 do art. 1 deste Regulamento MULTA equivalente a duzentos por cento do valor do imposto devido; q) revogada; REVOGADA pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007. Redao original vigente at 20.12.2007. q) falta de pagamento, total ou parcial, do ICMS correspondente ao saldo devedor de parcelamento deferido com reduo de penalidade MULTA equivalente a quarenta por cento do saldo devedor, sem prejuzo da reincorporao ao referido saldo do valor da penalidade antes reduzido; r) revogada; REVOGADA pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007. Redao original vigente at 20.12.2007. r) falta de pagamento, total ou parcial, do ICMS correspondente ao saldo devedor de parcelamento e cuja penalidade originria aplicada infrao tenha sido aquela do art. 121 MULTA equivalente a vinte por cento do saldo devedor, sem prejuzo da reincorporao ao referido saldo da reduo antes concedida; s) falta de pagamento do ICMS decorrente da utilizao, em equipamento de controle fiscal ou sistema eletrnico de processamento de dados, de dispositivo ou programa que permitam a emisso de documento fiscal ou escriturao de livro fiscal com vcio, fraude ou simulao - MULTA equivalente a cento e cinqenta por cento do valor do imposto devido, aplicvel, tambm, ao fabricante, ao fornecedor do programa ou ao estabelecimento ou tcnico credenciados a realizar intervenes tcnicas; (Nova redao dada pelo Decreto n 9.968/2000. Eficcia desde 05.06.2000.) Redao original vigente at 04.06.2000. s) falta de pagamento do ICMS decorrente da utilizao, em equipamento de processamento de dados, de programa para a emisso de documento fiscal ou escriturao de livro fiscal com vcio, fraude ou simulao MULTA equivalente a cento e cinqenta por cento do valor do ICMS devido, aplicvel, tambm, ao fornecedor do programa; s-1) falta de pagamento do imposto por aplicao indevida da alquota de quatro por cento prevista para as operaes interestaduais com bens ou mercadorias importados do exterior, ou por erro na determinao da base de clculo ou, ainda, por erro na apurao ou no recolhimento do imposto nas mesmas operaes - MULTA equivalente a duzentos por cento do valor do imposto devido; (Acrescentada pelo Decreto n 13.542/2012. Efeitos a partir de 1.01.2013.) t) falta de pagamento do ICMS decorrente de hiptese no prevista neste inciso MULTA equivalente a cento e cinqenta por cento do valor do ICMS devido; II - INFRAES RELACIONADAS COM O CRDITO DO ICMS: a) utilizao de crdito do ICMS em desacordo com o disposto nesta Lei ou na legislao tributria MULTA equivalente a cento e cinqenta por cento do valor do crdito do ICMS efetivamente utilizado, sem prejuzo da anulao do respectivo registro e do concomitante pagamento do ICMS que deixou de ser recolhido;

b) utilizao de crdito do ICMS que, nos termos desta Lei ou da legislao tributria, deveria ter sido estornado MULTA equivalente a cento e cinqenta por cento do valor do crdito do ICMS efetivamente utilizado, sem prejuzo do estorno do crdito e do concomitante pagamento do ICMS que deixou de ser recolhido; c) utilizao de crdito em momento anterior ao da efetiva entrada da mercadoria no estabelecimento ou ao do recebimento de servio MULTA equivalente a cinqenta por cento do valor do crdito do ICMS efetivamente utilizado, sem prejuzo do pagamento do valor da correo monetria e dos demais acrscimos legais, em relao parcela do ICMS que teve retardado o seu recolhimento; d) transferncia de crdito do ICMS a outro estabelecimento em hiptese no permitida ou em montante superior ao limite autorizado pela legislao MULTA equivalente a oitenta por cento do valor do crdito transferido irregularmente, aplicada ao estabelecimento que o transferiu, sem prejuzo da anulao da transferncia; e) recebimento, em transferncia, de crdito de ICMS em hiptese no permitida ou em montante superior ao limite autorizado pela legislao MULTA equivalente a oitenta por cento do valor do crdito recebido irregularmente e MULTA equivalente a cento e cinqenta por cento do valor do crdito recebido irregularmente e efetivamente utilizado, aplicada ao estabelecimento que o recebeu em transferncia, sem prejuzo da anulao do respectivo registro e do concomitante pagamento do ICMS que deixou de ser recolhido; f) registro de crdito do ICMS em desacordo com o disposto nesta Lei, sem implicar, no entanto, a falta de pagamento do ICMS MULTA equivalente a dez por cento do valor do crdito indevidamente registrado; g) falta de estorno de crdito do ICMS que, nos termos desta Lei ou da legislao tributria, deveria ter sido estornado, sem implicar, no entanto, a falta de recolhimento do ICMS MULTA equivalente a dez por cento do valor do crdito que deveria ter sido estornado, sem prejuzo do seu estorno; III - INFRAES RELACIONADAS COM OS DOCUMENTOS FISCAIS NOS CASOS DE ENTREGA, REMESSA, TRANSPORTE, RECEBIMENTO, ESTOCAGEM, DEPSITO, POSSE OU PROPRIEDADE DE MERCADORIAS OU BENS IMPORTADOS OU, AINDA, QUANDO CABVEL, NOS CASOS DE PRESTAES DE SERVIOS: a) entrega, remessa, transporte, recebimento, estocagem, depsito, posse ou propriedade de mercadoria ou bem desacompanhados de documentao fiscal, bem como a entrega de mercadoria ou bem importado a destinatrio diverso do indicado no documento fiscal MULTA equivalente a trinta por cento do valor da operao aplicvel ao contribuinte que promoveu a entrega, remessa, recebimento, estocagem ou depsito da mercadoria ou do bem ou que destes detenha a posse ou propriedade e MULTA de vinte por cento do valor da operao ou prestao aplicvel ao transportador. Quando o transportador da mercadoria ou bem for o prprio remetente ou destinatrio, a multa equivalente a cinqenta por cento do valor da operao; (Nova redao dada pelo Decreto n 11.088/2003. Eficcia desde 1.01.2003.) Redao original vigente at 31.12.2002. a) entrega, remessa, transporte, recebimento, estocagem, depsito, posse ou propriedade de mercadoria ou bem desacompanhados de documentao fiscal, bem como a entrega de mercadoria ou bem importado a destinatrio diverso do indicado no documento fiscal MULTA equivalente a dez por cento do valor da operao aplicvel ao contribuinte que promoveu a entrega, remessa, recebimento, estocagem ou depsito da mercadoria ou do bem ou que destes detenha a posse ou propriedade e MULTA de dez por cento do valor da operao ou prestao aplicvel ao transportador. Quando o transportador da mercadoria ou bem for o prprio remetente ou destinatrio, a multa equivalente a vinte por cento do valor da operao; b) entrega ou remessa de mercadoria ou bem depositados por terceiro a pessoa ou estabelecimento diverso do depositante, quando este no tenha emitido o documento fiscal correspondente MULTA equivalente a dez por cento do valor da mercadoria ou bem entregues ou remetidos, aplicvel ao depositrio; c) prestao ou recebimento de servio desacompanhados de documentao fiscal MULTA equivalente a dez por cento do valor da prestao, aplicvel ao contribuinte que tenha prestado o servio ou que o tenha recebido; d) prestao de servio a pessoa diversa da indicada no documento fiscal MULTA equivalente a dez por cento do valor da prestao, aplicvel tanto ao prestador do servio como ao contribuinte que o tenha recebido; e) transporte de mercadorias cuja documentao indique remetente e destinatrio localizados em outras unidades da Federao ou remetente localizado em outra unidade da Federao e destinatrio no

unidades da Federao ou remetente localizado em outra unidade da Federao e destinatrio no exterior, desacompanhadas de documento especfico de controle de trnsito, emitido, nos termos da legislao, pela repartio fiscal mais prxima do local da entrada no territrio do Estado MULTA equivalente a vinte por cento do valor das mercadorias, aplicvel ao transportador. (Acrescentada pelo Decreto n 11.088/2003. Eficcia desde 1.01.2003. ) IV - INFRAES RELACIONADAS COM A DOCUMENTAO FISCAL E COM OS IMPRESSOS FISCAIS: a) falta de emisso de documento fiscal MULTA equivalente a dez por cento do valor da operao ou prestao; b) emisso de documento fiscal que consigne declarao falsa quanto ao estabelecimento de origem ou de destino da mercadoria, bem ou do servio, emisso de documento fiscal que no corresponda a uma sada de mercadoria ou bem, a uma transmisso de propriedade de mercadoria ou bem, a uma entrada de mercadoria ou bem no estabelecimento ou, ainda, a uma prestao ou a um recebimento de servio MULTA equivalente a dez por cento do valor da operao ou prestao indicadas no documento fiscal; c) adulterao, vcio ou falsificao de documento fiscal, utilizao de documento falso para propiciar, ainda que a terceiros, qualquer vantagem indevida MULTA equivalente a dez por cento do valor indicado no documento fiscal; d) utilizao de documento fiscal com numerao ou seriao em duplicidade ou que consigne valores diferentes nas respectivas vias MULTA equivalente a dez por cento do montante da diferena entre o valor real da operao ou prestao e o declarado ao Fisco; e) emisso de documento fiscal, ou qualquer outro documento, com inobservncia de requisitos regulamentares ou a falta de visto em documento fiscal MULTA equivalente a um por cento do valor da operao ou prestao constante no documento, no mximo at o valor correspondente a trinta UFERMS; f) emisso ou recebimento de documento fiscal que consigne importncia inferior ao valor da operao ou da prestao MULTA equivalente a dez por cento do montante da diferena entre o valor real da operao ou prestao e o declarado ao Fisco; g) utilizao de documento fiscal em mais de uma operao ou prestao MULTA equivalente a dez por cento do valor da operao ou da prestao ou, falta deste, do valor indicado no documento exibido; h) destaque de valor do ICMS em documento referente operao ou prestao no sujeitas ao pagamento do ICMS, possibilitando ao destinatrio o creditamento indevido MULTA equivalente ao valor do crdito indicado no documento fiscal. Quando o valor do ICMS destacado irregularmente tenha sido lanado para pagamento no livro fiscal prprio MULTA equivalente a dez UFERMS; i) confeco, para si ou para terceiro, ou encomenda para confeco, de falso impresso de documento fiscal, ou de impresso de documento fiscal em duplicidade MULTA equivalente ao valor de oitenta UFERMS por bloco, talo ou assemelhado de impresso de documento fiscal; j) confeco para si ou para terceiros, bem como encomenda de documentos fiscais (tales, blocos ou assemelhados) sem autorizao fiscal MULTA de cem UFERMS, aplicvel tanto ao impressor como ao encomendante, sem prejuzo da aplicao de outras sanes regulamentares ao impressor; l) fornecimento, posse ou deteno de impresso de documento fiscal falso, de documento fiscal em que o respectivo impresso tenha sido confeccionado sem autorizao fiscal ou, ainda, de documento fiscal indicando estabelecimento grfico diverso daquele que o tenha confeccionado MULTA equivalente ao valor de quarenta UFERMS por bloco, talo ou assemelhado de impresso de documento fiscal; m) extravio, perda, inutilizao, permanncia fora do estabelecimento em local no autorizado de impresso de documento fiscal ou a sua no exibio autoridade fiscalizadora MULTA equivalente ao valor de trinta UFERMS por bloco, talo ou assemelhado de impresso de documento fiscal. No caso de documentos fiscais referentes a entradas de mercadorias ou recebimento de servios, bem como de fatos acontecidos com quaisquer documentos utilizados em folhas soltas, a MULTA equivalente a trs UFERMS por documento; n) revogada; (REVOGADA pelo Decreto n12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) Redao original vigente at 20.12.2007. n) utilizao, no trnsito de mercadoria ou bem, de documento fiscal com prazo de validade vencido e no revalidado MULTA equivalente a vinte UFERMS por documento; o) utilizao de impresso de documento fiscal com prazo de validade vencido e no revalidado MULTA equivalente a vinte UFERMS por impresso; p) utilizao de documento auxiliar de documento fiscal eletrnico: (Acrescentada pelo Decreto n

p) utilizao de documento auxiliar de documento fiscal eletrnico: (Acrescentada pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos desde 26.12.2011.) 1. com teor divergente do documento fiscal eletrnico autorizado correspondente MULTA equivalente a cem UFERMS por documento auxiliar; 2. com inobservncia do leiaute ou com contedo dos campos diverso daquele disciplinado na legislao regulamentar MULTA equivalente a trinta UFERMS por documento auxiliar; 3. relacionado a documento fiscal eletrnico no autorizado MULTA equivalente a cem UFERMS por documento auxiliar; 4. relacionado a documento fiscal eletrnico autorizado com informao impressa de forma ilegvel MULTA equivalente a dez UFERMS por documento auxiliar; q) cancelamento de documento fiscal eletrnico referente operao ou prestao efetivamente realizadas MULTA equivalente a trezentas UFERMS por documento fiscal eletrnico cancelado; (Acrescentada pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos desde 26.12.2011.) r) falta de inutilizao, no prazo regulamentar, de nmero de documento fiscal eletrnico no utilizado MULTA equivalente a dez UFERMS por nmero de documento fiscal eletrnico no utilizado; (Acrescentada pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos desde 26.12.2011.) s) falta de utilizao de formulrio de segurana exigido pela legislao para emisso, em contingncia, de documento fiscal eletrnico MULTA equivalente a cinquenta por cento do valor da operao ou da prestao indicados no documento fiscal eletrnico; (Acrescentada pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos desde 26.12.2011.) t) adulterao, vcio, falsificao ou uso indevido de formulrio de segurana utilizado para impresso de documento auxiliar de documento fiscal eletrnico emitido em contingncia MULTA equivalente a quinhentas UFERMS por formulrio de segurana; (Acrescentada pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos desde 26.12.2011.) u) falta ou atraso de transmisso ao rgo fazendrio autorizador de documento fiscal eletrnico emitido em contingncia, exceto quando utilizado o Sistema de Contingncia do Ambiente Nacional (SCAN) ou o rgo fazendrio virtual de contingncia, aps a cessao dos problemas tcnicos que impediram a transmisso ou a recepo do retorno da autorizao do documento fiscal eletrnico MULTA equivalente a cinquenta UFERMS por documento fiscal eletrnico; (Acrescentada pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos desde 26.12.2011.) u-1) deixar, o destinatrio de documento fiscal eletrnico, quando obrigado, de manifestar-se em relao confirmao, no confirmao ou desconhecimento de operao ou prestao descrita no documento Multa equivalente a dez por cento do valor da operao ou da prestao constante no documento, no inferior a dez e nem superior a mil UFERMS; no caso de operao ou prestao no tributada ou com o imposto retido ou recolhido pelo regime de substituio tributria - Multa equivalente a um por cento do valor da operao ou prestao, no inferior a dez e nem superior a mil UFERMS; (Acrescentada pelo Decreto n 13.542/2012. Efeitos a partir de 1.01.2013.) v) transmisso ao rgo fazendrio autorizador de Declarao Prvia de Emisso em Contingncia (DPEC) com informao divergente do respectivo documento fiscal eletrnico constante na Receita Federal do Brasil MULTA equivalente a quinhentas UFERMS por documento; (Acrescentada pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos desde 26.12.2011.) w) emisso de documento fiscal sem o preenchimento, ou com o preenchimento incorreto, do cdigo EAN/GTIN, do cdigo NCM e/ou de cdigo equivalente a quaisquer deles, quando obrigatrio - MULTA equivalente a um por cento do valor da operao ou prestao constante no documento, no inferior a dez e nem superior a mil UFERMS; em caso de reincidncia - Multa equivalente a cinco por cento do valor da operao ou prestao, no inferior a dez e nem superior a mil UFERMS; (Acrescentada pelo Decreto n 13.542/2012. Efeitos a partir de 1.01.2013.) V INFRAES RELACIONADAS COM OS LIVROS E OS REGISTROS GERADOS POR PROCESSO ELETRNICO, INCLUSIVE OS ARQUIVOS RELATIVOS ESCRITURAO FISCAL DIGITAL (EFD): (Nova redao do caput dada pelo Decreto n 12.947/2010. Efeitos desde 21.12.2009.) Redao original do caput vigente at 20.12.2007. V - INFRAES RELACIONADAS COM OS LIVROS FISCAIS E OS REGISTROS MAGNTICOS: Redao do caput dada pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos de 21.12.2007 a 20.12.2009. V - INFRAES RELACIONADAS COM OS LIVROS E OS REGISTROS GERADOS POR PROCESSO ELETRNICO: a) falta de registro de documento relativo entrada de mercadoria ou bem no estabelecimento ou aquisio de sua propriedade, ou, ainda, ao recebimento de servio, quando j escrituradas as operaes ou prestaes do perodo a que se refira - MULTA equivalente a dez por cento do valor da

operaes ou prestaes do perodo a que se refira - MULTA equivalente a dez por cento do valor da operao ou prestao constante no documento e, tratando-se de operaes ou prestaes no tributadas ou com o imposto retido ou recolhido pelo regime de substituio tributria, MULTA equivalente a um por cento do valor da operao ou prestao, observando-se, em qualquer hiptese, o disposto no 6 quanto ao limite mnimo; (Nova redao dada pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) Redao original vigente at 20.12.2007. a) falta de registro de documento relativo entrada de mercadoria ou bem no estabelecimento ou aquisio de sua propriedade, ou, ainda, ao recebimento de servio, quando j escrituradas as operaes ou prestaes do perodo a que se refiram MULTA equivalente a dez por cento do valor da operao ou prestao constantes no documento; b) falta de registro de documento relativo sada de mercadoria ou prestao de servio cujas operao ou prestao no sejam tributadas ou estejam isentas do ICMS MULTA equivalente a cinco por cento do valor da operao ou prestao constante no documento, ou de vinte por cento se sujeitas ao pagamento do ICMS em operao ou prestao posteriores; c) adulterao ou falsificao de livros fiscais MULTA equivalente a vinte por cento do valor da operao ou prestao ou mercadorias a que se referir a irregularidade; d) atraso de escriturao do livro fiscal destinado ao registro de entradas de mercadorias ou bens ou de recebimento de servios ou, ainda, do livro fiscal destinado escriturao das operaes de sadas de mercadorias e prestaes de servios MULTA equivalente a um por cento das operaes ou prestaes no registradas; e) atraso de escriturao dos livros fiscais no mencionados na alnea anterior, exceto Registro de Inventrio MULTA equivalente a seis UFERMS por livro, por ms ou frao; f) atraso ou no escriturao das mercadorias e outros produtos que devam ser arrolados no livro Registro de Inventrio MULTA equivalente a um por cento do valor do estoque no escriturado, no inferior a setenta UFERMS; g) falta de livros fiscais ou a sua utilizao sem prvia autenticao da repartio competente MULTA equivalente a dez UFERMS por livro, por ms ou frao contado da data a partir da qual tenha sido obrigatria a manuteno do livro ou da data da sua utilizao irregular; h) extravio, perda ou inutilizao de livros ou registros magnticos, bem como a falta de zelo na sua guarda ou conservao de modo a propiciar aqueles eventos MULTA equivalente a 500 UFERMS por livro ou registro magntico extraviado, perdido ou inutilizado. A MULTA poder, todavia, ser aplicada por exerccio ou frao desde que o fato no tenha ocasionado prejuzo anlise dos dados fiscais registrados; (Nova redao dada pelo Decreto n 11.088/2003. Eficcia desde 1.01.2003.) Redao original vigente at 31.12.2002. h) extravio, perda ou inutilizao de livros ou registros magnticos, bem como a falta de zelo na sua guarda ou conservao de modo a propiciar aqueles eventos MULTA equivalente a cem UFERMS por livro ou registro magntico extraviado, perdido ou inutilizado. A MULTA pode, todavia, ser aplicada por exerccio ou frao desde que o fato no tenha ocasionado prejuzo anlise dos dados fiscais registrados; i) permanncia fora do estabelecimento em local no autorizado ou a no exibio de livros fiscais autoridade fiscalizadora MULTA equivalente a dez UFERMS por livro; j) irregularidade na escriturao, excetuadas as hipteses expressamente previstas nas alneas anteriores MULTA equivalente a dez por cento do valor das operaes ou prestaes ou mercadorias a que se referir a irregularidade, no mximo de cinqenta UFERMS; l) falta de registro de documento fiscal ou registro com informaes divergentes daquelas constantes no documento fiscal, em arquivo de entrega obrigatria ao Fisco - MULTA equivalente a dez por cento do valor da operao ou prestao constante no documento e, tratando-se de operaes ou prestaes no tributadas ou com o imposto retido ou recolhido pelo regime de substituio tributria, MULTA equivalente a um por cento do valor da operao ou prestao constante no documento fiscal, observando-se, em qualquer hiptese, o disposto no 6 quanto ao limite mnimo; (Nova redao dada pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) Redao original vigente at 31.12.2002. l) falta de registro em meio magntico de documento fiscal, quando j registradas as operaes ou prestaes do perodo MULTA equivalente a dez por cento do valor da operao ou prestao constantes no documento; Redao dada pelo Decreto n 11.088/2003. Eficcia

Redao dada pelo Decreto n 11.088/2003. Eficcia de 1.01.2003 a 20.12.2007. l) falta de registro em meio magntico de documento fiscal, quando j registradas as operaes ou prestaes do perodo, ou registro em meio magntico de informaes divergentes daquelas constantes no respectivo documento fiscal MULTA equivalente a dez por cento do valor da operao ou prestao constantes do documento, no inferior a cem UFERMS; m) falta de elaborao de documento auxiliar de escriturao fiscal ou sua no exibio ao Fisco MULTA equivalente a um por cento do valor das operaes ou prestaes que dele devam constar; n) atraso de registro em meio magntico MULTA equivalente a um por cento do valor das operaes ou prestaes no registradas; o) encerramento de livro fiscal escriturado por processamento de dados, sem autenticao da repartio competente MULTA equivalente ao valor de cinco UFERMS por livro, por ms ou frao contado da data a partir da qual tenha sido obrigatria a sua autenticao; p) reconstituio de escrita sem prvia autorizao fiscal MULTA equivalente a um por cento do valor das operaes, das prestaes ou das mercadorias a que se refira a reconstituio; q) utilizao, em equipamento de processamento de dados, de programa para a emisso de documento fiscal ou escriturao de livro fiscal com vcio, fraude ou simulao MULTA equivalente a dez por cento do valor da operao ou prestao a que se refira a irregularidade, no inferior ao valor de cinqenta UFERMS; VI - INFRAES RELACIONADAS COM AS OBRIGAES ACESSRIAS QUANTO INSCRIO ESTADUAL E S ALTERAES CADASTRAIS: a) falta de inscrio na repartio fiscal MULTA de cinqenta UFERMS, sem prejuzo da aplicao das demais penalidades previstas; b) revogada; (REVOGADA pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos a partir de 21.12.2007.) Redao original vigente at 20.12.2007. b) falta de renovao, anual ou peridica, de inscrio de produtor agropecurio ou executante de atividades extrativas mineral, pesqueira ou vegetal, com a conseqente no apresentao da Declarao Anual de Produtor Rural (DAP) ou de documento que regulamentarmente a substitua MULTA equivalente a cem UFERMS por exerccio ou frao a que se referir a omisso; c) falta de comunicao de encerramento de atividade de estabelecimento MULTA equivalente a cinco por cento do valor das mercadorias existentes em estoque na data da ocorrncia do fato no comunicado, nunca inferior a trinta UFERMS. Inexistindo estoque de mercadorias, a multa equivalente a trinta UFERMS; d) falta de comunicao de mudana de estabelecimento para outro endereo MULTA equivalente a um por cento do valor das mercadorias remetidas do antigo para o novo endereo, nunca inferior a trinta UFERMS. Inexistindo remessa de mercadoria, a multa equivalente a trinta UFERMS; e) falta de comunicao de suspenso de atividade do estabelecimento MULTA equivalente a vinte UFERMS; f) falta de comunicao de qualquer modificao ocorrida, relativamente aos dados constantes no formulrio de inscrio MULTA de vinte UFERMS; VII - INFRAES RELACIONADAS COM AS OBRIGAES ACESSRIAS QUANTO APRESENTAO DE INFORMAES E DOCUMENTOS DE CONTROLE FISCAL OU DE ARRECADAO: (Nova redao do inciso VII e alneas dada pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) a) falta de entrega, na forma e no prazo regulamentares, de quaisquer informaes previstas na legislao tributria, tais como arquivo eletrnico, declarao, relao e listagem; a entrega desses documentos em condies que impossibilitem a leitura ou o tratamento das informaes neles registradas, ou ainda com dados incompletos, incorretos ou no relacionados com as operaes ou prestaes do perodo a que se referem - MULTA equivalente a um por cento do valor das operaes ou prestaes do respectivo perodo, no inferior a cinqenta UFERMS e nem superior a mil UFERMS. Existindo operaes de sada e de entrada, um por cento do valor das operaes que apresentarem maior valor. Inexistindo operaes ou prestaes, a MULTA equivalente a cinqenta UFERMS. Em qualquer caso, a multa deve ser aplicada por falta de cumprimento da obrigao no prazo regulamentar;

qualquer caso, a multa deve ser aplicada por falta de cumprimento da obrigao no prazo regulamentar; a-1) falta de entrega, na forma e prazo regulamentares, dos arquivos relativos Escriturao Fiscal Digital (EFD); a entrega desses documentos em condies que impossibilitem a leitura ou o tratamento das informaes neles registradas, ou ainda com dados incompletos, incorretos ou no relacionados com as operaes ou prestaes do perodo a que se referem MULTA equivalente a cem UFERMS, por arquivo; (Acrescentada pelo Decreto n 12.947/2010. Efeitos desde 21.12.2009.) b) omisso ou indicao incorreta de informaes em documento de controle ou no documento de arrecadao, tais como Documento de Arrecadao Estadual de Mato Grosso do Sul e Guias, quando tiverem causado dificuldades para o processamento, registro ou anlise dos dados ou informaes prestados, bem como propiciado embarao ao controle administrativo-fiscal ou fiscalizao do imposto - MULTA equivalente a cinqenta UFERMS, por documento; c) falta de prestao de informaes, por parte das administradoras de carto de crdito ou dbito ou estabelecimentos similares, relativas s operaes de crdito e de dbito que realizarem, vinculadas a operaes ou prestaes realizadas por contribuintes deste Estado - MULTA equivalente a um por cento do valor das operaes de crdito e de dbito do respectivo perodo, no inferior a cinqenta UFERMS e nem superior a mil UFERMS por estabelecimento de contribuinte a que se vinculam as operaes ou prestaes; d) falta de prestao de informaes econmico-fiscais destinadas ao controle de operaes relativas exportao, ou falta de submisso dessas operaes a controle fiscal especfico, na forma, meio e prazo estabelecidos na legislao - MULTA equivalente a um por cento do valor da operao, no podendo ser inferior a cinqenta UFERMS; e) omisso ou indicao incorreta de dados exigidos e necessrios ao controle de operaes relativas exportao, na prestao de informaes econmico-fiscais prevista na legislao para essa finalidade MULTA equivalente a dez UFERMS por documento; Redao original vigente at 20.12.2007. VII - INFRAES RELACIONADAS COM AS OBRIGAES ACESSRIAS QUANTO APRESENTAO DE INFORMAES ECONMICO-FISCAIS E AO DOCUMENTO DE ARRECADAO: a) falta de entrega de guia de informao e apurao, de declarao de apurao ou de qualquer outro documento que regulamentarmente as substitua, com a finalidade de informar os valores das operaes ou prestaes realizadas em determinados perodos ou os valores dos saldos credor ou devedor do ICMS MULTA equivalente a um por cento do valor das operaes de sadas ou das prestaes de servios realizadas no perodo de referncia. A MULTA no deve ser inferior a cinqenta e nem superior a cem UFERMS. Inexistindo operaes de sadas ou prestaes de servios, a MULTA equivalente a cinqenta UFERMS. Em qualquer caso, a MULTA deve ser aplicada por documento no entregue; b) omisso ou indicao incorreta de dados ou informaes econmico-fiscais referidos na alnea anterior ou no documento de arrecadao (DAEMS, Guia ou equivalente), quando tiverem causado dificuldades para o processamento, registro ou anlise dos dados ou informes prestados, bem como propiciado embarao ao controle administrativo-fiscal ou fiscalizao do ICMS MULTA equivalente a cinqenta UFERMS; c) apresentao indevida dos documentos referidos na alnea a, nos casos de estabelecimentos enquadrados no regime de estimativa MULTA equivalente a cinco por cento do valor das entradas ou das sadas de mercadorias ou recebimentos ou prestaes de servios, indicados no documento. A MULTA no deve ser inferior a vinte e nem superior a cem UFERMS. Inexistindo movimento no perodo, a MULTA equivalente ao valor de vinte UFERMS. Em qualquer caso, a MULTA deve ser aplicada por documento entregue; d) falta de entrega de documento que tenha a finalidade de informar dados econmico-fiscais destinados apurao do ndice de participao dos Municpios na arrecadao do ICMS, inclusive quando se tratar de

arrecadao do ICMS, inclusive quando se tratar de produtor agropecurio ou executante das atividades extrativas mineral, pesqueira ou vegetal MULTA equivalente a um por cento do valor adicionado das operaes ou prestaes do perodo. A MULTA no deve ser inferior a cinqenta e nem superior a duzentas UFERMS. Inexistindo valor adicionado, a multa equivalente a quarenta UFERMS; e) falta de entrega de informao fiscal, comunicao, relao ou listagem exigidas na forma, perodos e prazos regulamentares MULTA equivalente a um por cento do valor das sadas de mercadorias ou das prestaes de servios realizadas no perodo de abrangncia de cada documento no entregue. A MULTA no deve ser inferior a vinte nem superior a cem UFERMS para cada documento no entregue. Inexistindo movimento de sada de mercadorias ou de prestao de servios, a MULTA equivalente a vinte UFERMS; f) entrega ao Fisco de meio magntico em condies que impossibilitem a leitura e o tratamento das informaes nele registradas ou com dados incompletos ou no relacionados com as operaes ou prestaes do perodo a que se refere MULTA equivalente a dois por cento do valor das operaes ou prestaes do respectivo perodo, no inferior a cem UFERMS; (Alnea f acrescentada pelo Decreto n 11.088/2008. Eficcia desde 1.01.2003.) VIII INFRAES RELACIONADAS COM O USO DE EQUIPAMENTO DE CONTROLE FISCAL OU SISTEMA ELETRNICO DE PROCESSAMENTO DE DADOS, DE RESPONSABILIDADE DO USURIO: (Nova redao dada pelo Decreto n 9.968/2000. Eficcia desde 05.06.2000.) Redao original vigente at 04.06.2000. VIII - INFRAES RELACIONADAS COM O USO DE MQUINA REGISTRADORA, TERMINAL PONTO DE VENDA OU EQUIPAMENTO DE PROCESSAMENTO, ELETRNICO OU NO, DE DADOS: a) no-utilizao de equipamento de controle fiscal ou ausncia de equipamento de controle fiscal no recinto de atendimento ao pblico, cujo uso seja de carter obrigatrio - multa equivalente a trezentas UFERMS, por ms ou frao de ms, ou dez por cento do valor das operaes de sada ou das prestaes de servio realizadas no perodo da infrao, o que for maior; (Nova redao dada pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos a partir de 21.12.2007.) Redao original vigente at 04.06.2000. a) MULTA equivalente ao valor de trezentas UFERMS pelo uso ou alterao de uso de equipamento de processamento eletrnico de dados, destinado emisso de documentos fiscais ou escriturao de livros fiscais, bem como de terminal ponto de venda (PDV), sem a prvia autorizao do Fisco; Redao dada pelo Decreto n 9.968/2000. Efeitos de 05.06.2000 a 20.12.2007. a) no-utilizao de equipamento de controle fiscal, cujo uso seja de carter obrigatrio - multa equivalente a trezentas UFERMS, por ms ou frao de ms, ou dez por cento do valor das operaes de sada ou das prestaes de servio realizadas no perodo da infrao, o que for maior; b) utilizao ou manuteno, no recinto de atendimento ao pblico, sem estar devidamente autorizado pelo Fisco, de equipamento diverso do equipamento de controle fiscal, para controle de operaes mercantis ou de prestaes de servio, ou que emita cupom ou documento que possa confundir-se com cupom fiscal, inclusive terminais tipo POS (point of sale) - MULTA equivalente a quinhentas UFERMS por ms ou frao de ms, por equipamento; (Nova redao dada pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos desde 26.12.2011.) Redao original vigente at 04.06.2000. b) MULTA equivalente ao valor de cem UFERMS pelo uso ou alterao de uso de mquina registradora, mesmo que para uso no fiscal, ou de equipamento, exceto aquele referido na alnea anterior, destinado emisso de documentos ou escriturao de livros fiscais, sem a prvia autorizao do Fisco. A MULTA deve ser aplicada por equipamento; Redao dada pelo Decreto n 9.968/2000. Efeitos de 05.06.2000 a 25.12.2011.

05.06.2000 a 25.12.2011. b) manuteno, no recinto de atendimento ao pblico, sem estar devidamente autorizado pelo Fisco, de equipamento diverso de equipamento de controle fiscal, para controle de operaes mercantis ou de prestaes de servio, ou que emita cupom ou documento que possa confundir-se com cupom fiscal - multa equivalente a quinhentas UFERMS por ms ou frao de ms, por equipamento; c) utilizao de equipamento de controle fiscal ou sistema eletrnico de processamento de dados destinado emisso de documentos ou escriturao de livros fiscais, sem autorizao do Fisco multa equivalente a dois por cento do valor das operaes ou prestaes do perodo em que utilizou sem autorizao, no inferior a mil UFERMS, por equipamento; (Nova redao dada pelo Decreto n 11.088/2003. Eficcia desde 1.01.2003.) Redao original vigente at 04.06.2000. c) MULTA equivalente ao valor de cem UFERMS pelo uso, para fins fiscais, de mquina registradora ou terminal ponto de venda deslacrados ou com os respectivos lacres violados. A MULTA deve ser aplicada por equipamento; Redao dada pelo Decreto n 9.968/2000. Eficcia de 05.06.2000 a 31.12.2002 c) utilizao de equipamento de controle fiscal ou sistema eletrnico de processamento de dados destinado emisso de documentos ou escriturao de livros fiscais, sem autorizao do Fisco - multa equivalente a quatrocentas UFERMS, por equipamento; d) falta de emisso de cupons fiscais - multa equivalente a dez por cento do valor das operaes de sada ou prestaes de servio realizadas; (Nova redao dada pelo Decreto n 9.968/2000. Eficcia desde 05.06.2000.) Redao original vigente at 04.06.2000. d) MULTA equivalente ao valor de cem UFERMS pelo uso para fins fiscais de mquina registradora ou terminal ponto de venda desprovidos de qualquer outro requisito regulamentar. A MULTA deve ser aplicada por equipamento; e) multa equivalente a duzentas UFERMS: (Nova redao dada pelo Decreto n 9.968/2000. Eficcia desde 05.06.2000.) Redao original vigente at 04.06.2000. e) MULTA de duzentas UFERMS, por mquina registradora, equipamento ou terminal ponto de venda utilizados com: 1 - jumper ou qualquer outro artifcio, eletrnico ou eletromecnico, destinados a fraudar a apurao do ICMS; 2 - tecla, dispositivo ou funo cujo acionamento interfiram nos valores acumulados nos totalizadores ou contadores, irreversveis, ou interfiram em mecanismo destinado a contar ou totalizar valores fiscais; 3 - tecla, dispositivo ou funo que impeam a emisso de cupom ou nota fiscal e a impresso na fita detalhe ou em outro local destinado impresso; 4 - tecla, dispositivo ou funo que impossibilitem a acumulao de valores registrados, relativos a operaes de sadas de mercadorias ou prestaes de servios, no totalizador geral e irreversvel e, se for o caso, nos totalizadores parciais ou em qualquer outro local destinado acumulao de valores registrados; 5 - tecla, dispositivo ou funo que possibilite a emisso de cupom ou documento para outros controles que se confundam com o cupom ou a nota fiscais; 1. por equipamento, no caso de falta de pedido de cessao de uso de equipamento de controle fiscal, nos termos da legislao; (Nova redao dada pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos desde 26.12.2011.) Redao dada pelo Decreto n 9.968/2000. Efeitos de 05.06.2000 a 20.12.2007. 1. por equipamento, no caso de falta de comunicao de cessao de uso de equipamento de controle fiscal ou de sistema eletrnico de processamento de dados; Redao anterior dada pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos de 21.12.2007 a 25.12.2011. 1. por equipamento, no caso de falta de protocolizao de pedido de cessao de uso de equipamento de controle fiscal, nos termos da legislao;

controle fiscal, nos termos da legislao; 2. revogado; (REVOGADO pelo Decreto n 11.088/2003. Eficcia desde 1.01.2003.) Redao anterior dada pelo Decreto n 9.968/2000. Efeitos de 05.06.2000 a 31.12.2002. 2. por arquivo magntico ou listagem, no caso de falta de entrega ao Fisco, se usurio de sistema eletrnico de processamento de dados, de arquivo magntico ou listagem no prazo previsto na legislao; 3. por espcie de documento ou de livro e por exerccio de apurao, no caso de falta de enfeixamento das vias dos documentos ou dos livros fiscais nos prazos e nas condies previstos na legislao; 4. por livro, no caso de falta de enfeixamento, juntamente com o respectivo livro, da Lista de Cdigos de Emitentes e da Tabela de Cdigos de Mercadorias; 5. por equipamento e por verso instalada, no caso de manuteno ou de uso de software aplicativo em verso diferente da que foi autorizada pelo Fisco ou permitida pela legislao; (Item 5 acrescentado pelo Decreto n 13.542/2012. Efeitos a partir de 1.01.2013.) e-1) revogada; (REVOGADA pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos a partir de 21.12.2007.) Redao anterior. Acrescentada pelo Decreto n 11.088/2003. Eficcia de 1.01.2003 a 20.12.2007. e-1) falta de entrega ao Fisco, se usurio do sistema eletrnico de processamento de dados ou de equipamento de controle fiscal, de arquivo magntico no prazo previsto na legislao MULTA equivalente a dez por cento do valor das operaes ou prestaes; f) multa equivalente a quinhentas UFERMS por equipamento nos casos de: (Nova redao dada pelo Decreto n 9.968/2000. Eficcia desde 05.06.2000.) Redao original vigente at 04.06.2000. f) MULTA de duzentas UFERMS por equipamento, quando utilizada mquina de calcular em substituio mquina registradora ou terminal ponto de venda; 1. retirada do estabelecimento ou transferncia para outro estabelecimento, ainda que do mesmo titular, sem autorizao do Fisco, de equipamento de controle fiscal; (Nova redao do item 1 dada pelo Decreto n 13.542/2012. Efeitos a partir de 1.01.2013.) Redao original do item 1 vigente at 31.12.2012. 1. extravio ou destruio, bem como de retirada do estabelecimento ou de transferncia para outro estabelecimento, ainda que do mesmo titular, sem autorizao do Fisco, de equipamento de controle fiscal; 2. utilizao ou manuteno, no estabelecimento, de equipamento deslacrado, ou com lacre violado ou reutilizado, ou cuja forma de lacrao no atenda s exigncias da legislao; 3. utilizao de lacre no oficial ou que no seja o legalmente indicado para o equipamento, ou cuja numerao no conste da carga que foi fornecida ao respectivo tcnico ou estabelecimento credenciados a realizar as intervenes tcnicas; 4. ligao de equipamentos de controle fiscal, entre si ou com sistema eletrnico de processamento de dados, sem a autorizao do Fisco ou em desacordo com o parecer tcnico de homologao do equipamento; 5. revogado; (REVOGADO pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos desde 26.12.2011.) Redao dada pelo Decreto n 9.968/2000. Efeitos de 05.06.2000 a 20.12.2007. 5. utilizao de equipamento de controle fiscal com clich no pertencente ao respectivo estabelecimento; Redao dada pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos de 21.12.2007 a 25.12.2011. 5. impresso de documento por equipamento de controle fiscal com clich (cabealho) no pertencente ao estabelecimento; g) permisso para interveno em equipamento de controle fiscal a pessoa ou estabelecimento no credenciados - multa equivalente a duzentas UFERMS por interveno, ou, no havendo possibilidade de se determinar o nmero de intervenes realizadas, a quatrocentas UFERMS por equipamento; (Nova redao dada pelo Decreto n 9.968/2000. Eficcia desde 05.06.2000.) Redao original vigente at 04.06.2000. g) MULTA de cento e cinqenta UFERMS na falta de comunicao ao Fisco, por escrito e at o primeiro dia

comunicao ao Fisco, por escrito e at o primeiro dia til seguinte ao da ocorrncia, da perda de totais acumulados na memria de mquina registradora, terminal ponto de venda ou equipamento de processamento de dados; h) multa equivalente a mil UFERMS por equipamento nos casos de: (Nova redao dada pelo Decreto n 9.968/2000. Eficcia desde 05.06.2000.) Redao original vigente at 04.06.2000. h) MULTA de cem UFERMS, por equipamento, pela: 1 - utilizao de mquina registradora ou terminal ponto de venda para fins no fiscais em recinto destinado ao funcionamento de mquinas registradoras ou terminal ponto de venda autorizados como meios de controles fisco-tributrios; 2 - emisso de cupom ou nota fiscais: omitindo indicao; que no sejam os legalmente exigidos para acobertarem a operao ou prestao; que no guardem as exigncias ou requisitos regulamentares ou, ainda, que contenham declarao inexata, estejam impressos de forma ilegvel ou apresentem emenda ou rasura prejudiciais sua clareza; 1. manuteno ou uso, no recinto de atendimento ao pblico, de equipamento de controle fiscal com hardware ou software bsico em desacordo com a legislao, com o parecer homologatrio, com o termo descritivo funcional, com o parecer tcnico de aprovao, com o ato de registro, ou com qualquer outro documento emitido por rgo ou autoridade competente; (Nova redao dada pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos desde 26.12.2011.) Redao dada pelo Decreto n 9.968/2000. Efeitos de 05.06.2000 a 20.12.2007. 1. alterao de hardware ou software de equipamento de controle fiscal em desacordo com a legislao ou com o parecer de homologao; Redao dada pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos de 21.12.2007 a 26.12.2011. 1. alterao de hardware ou software bsico de equipamento de controle fiscal em desacordo com a legislao ou com o parecer homologatrio, o termo descritivo funcional, o parecer tcnico de aprovao, o ato de registro ou com qualquer outro documento emitido por rgo ou autoridade competente; 2. utilizao de equipamento de controle fiscal que contenha dispositivo ou software capazes de anular ou reduzir valores j registrados ou totalizados; 3. utilizao de equipamento de controle fiscal que contenha dispositivo ou software que inibam o registro de operaes ou que modifiquem o comportamento do software bsico; 4. reduo a zero, alterao ou inibio do totalizador geral-GT ou dos totalizadores parciais de equipamento de controle fiscal, em desacordo com a legislao; 5. emisso de cupom fiscal relativo a operao ou prestao sujeitas ao imposto, com a indicao sem valor fiscal, operao no sujeita ao ICMS ou equivalente; 6. remoo, de equipamento de controle fiscal, da EPROM (Erasable Programmable Read Only Memory), que contm o software bsico ou a memria fiscal ou de dispositivo de memria de fita-detalhe, em desacordo com a legislao; (Nova redao dada pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos a partir de 21.12.2007.) Redao dada pelo Decreto n 9.968/2000. Efeitos de 05.06.2000 a 20.12.2007. 6. remoo, de equipamento de controle fiscal, da EPROM (Erasable Programmable Read Only Memory) que contm o software bsico ou a memria fiscal, em desacordo com a legislao; 7. utilizao de dispositivo ou programa que permitam registrar, com incorrees, o valor total correspondente s quantidades e aos preos das respectivas mercadorias; 8. Revogado; (REVOGADO pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos desde 26.12.2011.) Redao anterior. Acrescentado pelo Decreto n 11.088/2003. Eficcia de 1.01.2003 a 25.12.2011. 8. utilizao de programa gerado para o fim especfico de registro de infor maes econmico-fiscais, com vcio ou possibilidade de fraude ou simulao na importao de dados, com a capacidade de gerar arquivos

de dados, com a capacidade de gerar arquivos magnticos inidneos MULTA de seis mil UFERMS, por cpia utilizada; 9. utilizao de equipamento de controle fiscal que contenha jumper, desconectado ou no, ou qualquer outro dispositivo, eletrnico ou eletromecnico, destinados a fraudar os registros relativos apurao do ICMS; (Acrescentado pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos a partir de 21.12.2007.) 10. utilizao de equipamento de controle fiscal que imprima documento fiscal sem clich (cabealho) ou com clich (cabealho) que imprima informaes ilegveis ou com clich (cabealho) distinto das informaes cadastrais do efetivo usurio; (Acrescentado pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos a partir de 21.12.2007.) 11. revogado; (REVOGADO pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos desde 26.12.2011.) Redao anterior. Acrescentado pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos de 21.12.2007 a 25.12.2011. 11. falta de comunicao ao Fisco de irregularidade ou mau funcionamento de equipamento de controle fiscal; 12. revogado; (REVOGADO pelo Decreto n 13.542/2012. Efeitos a partir de 1.01.2013.) Redao anterior. Acrescentado pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos de 26.12.2011 at 31.12.2012. 12. manuteno ou uso, no recinto de atendimento ao pblico, de software aplicativo em verso diferente da autorizada, sem comunicar previamente ao Fisco a alterao realizada; 13. manuteno, no Programa Aplicativo Fiscal (PAF-ECF) - POSTO REVENDEDOR COMBUSTVEL, de informao incorreta das quantidades dos estoques de combustveis, que devero estar compatveis com os respectivos estoques fsicos, com os informados no Livro de Movimentao de Combustveis (LMC) e com a Declarao de Estoque de Combustveis (DEC), de controle da Agncia Nacional do Petrleo (ANP); (Acrescentado pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos desde 26.12.2011.) 14. extravio ou destruio de equipamento de controle fiscal; (Item 14 acrescentado pelo Decreto n 13.542/2012. Efeitos a partir de 1.01.2013.) h-1) MULTA equivalente a mil UFERMS: (Acrescentado pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos a partir de 21.12.2007.) 1. por equipamento e por verso instalada, no caso de utilizao nos equipamentos de software aplicativo que no atenda aos requisitos regulamentares, inclusive o da homologao pelo Fisco ou cuja autoria no seja comprovada; 2. por arquivo magntico entregue incompleto, quando solicitado pelo Fisco; 3. por documento, no caso de apresentao de declarao conjunta inidnea do contribuinte e do responsvel pelos programas aplicativos, aplicvel tambm ao responsvel tcnico pelos programas; h-2) utilizao ou manuteno de programa aplicativo para o fim especfico de registro de informaes fiscais, com vcio ou possibilidade de fraude ou simulao na importao de dados, com a capacidade de gerar arquivos magnticos inidneos - MULTA de seis mil UFERMS, por cpia instalada; (Acrescentada pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos desde 26.12.2011.) i) multa equivalente a cinqenta UFERMS: (Nova redao dada pelo Decreto n 9.968/2000. Eficcia desde 05.06.2000.) Redao original vigente at 04.06.2000. i) MULTA de cem UFERMS, aplicvel ao tcnico ou empresa que: 1 - sem credenciamento do Fisco, intervenha em mquina registradora ou terminal ponto de venda, com qualquer finalidade; 2 - no obedea a qualquer uma de suas obrigaes perante o Fisco; 3 - retire do estabelecimento mquina registradora ou equipamento de terminal ponto de venda sem o cumprimento das formalidades regulamentares; 1. revogado; (REVOGADO pelo Decreto n 13.542/2012. Efeitos a partir de 1.01.2013.) Redao original do item 1 vigente at 31.12.2012. 1. por leitura no emitida, no caso de falta de emisso, no incio de cada dia, ou antes da Reduo Z do dia, do cupom de Leitura X dos equipamentos;

do cupom de Leitura X dos equipamentos; 1-A. por reduo Z no escriturada ou escriturada de forma errnea no Mapa-resumo de Caixa, no Mapa-resumo de PDV ou Mapa-resumo de ECF; (Acrescentado pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) 2. por documento no apresentado, no caso de falta de apresentao ao Fisco de bobinas, fitas-detalhe ou listagem atualizada das mercadorias objeto de comercializao pelo estabelecimento; 3. revogado; (REVOGADO pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos desde 26.12.2011.) Redao dada pelo Decreto n 9.968/2000. Efeitos de 05.06.2000 a 25.12.2011. 3. por equipamento, no caso de ausncia, na carcaa de equipamento de controle fiscal, em local visvel ao consumidor, ou de falta de revalidao, nos termos da legislao, da etiqueta identificadora da autorizao para uso de equipamento de controle fiscal; 4. por documento, arquivo magntico ou dispositivo, no caso de no emisso da reduo Z do dia, bem como no caso de no gerao de arquivo magntico ou dispositivo exigidos pelo Fisco; (Nova redao dada pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos desde 26.12.2011.) Redao dada pelo Decreto n 9.968/2000. Efeitos de 05.06.2000 a 20.12.2007. 4. por equipamento, no caso de utilizao de equipamento de controle fiscal sem clich ou com clich que imprima informaes ilegveis; Redao dada pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos de 21.12.2007 a 25.12.2011. 4. por documento, arquivo magntico ou dispositivo, no caso de no emisso da leitura de reduo Z do dia, dos cupons de leitura X dos equipamentos autorizados em nome do contribuinte, bem como no caso de no gerao de arquivo magntico ou dispositivo exigidos pelo Fisco; 5. por nota fiscal, no caso de ausncia de registro, no Programa Aplicativo Fiscal (PAF-ECF) POSTO REVENDEDOR COMBUSTVEL, das notas fiscais de recebimento de combustveis fornecidos pela distribuidora, bem como das eventuais notas fiscais de devolues; (Acrescentado pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos desde 26.12.2011.) j) revogada; (REVOGADA pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos desde 26.12.2011.) Redao original vigente at 04.06.2000. j) MULTA de cinqenta UFERMS, por mquina ou equipamento de terminal ponto de venda, pela: 1 - no entrega ao comprador, no ato da sada de mercadoria ou da prestao de servio, de cupom ou nota fiscais, quaisquer que sejam os seus valores; 2 - falta de zelo pela conservao do lacre utilizado no equipamento, ocasionando prejuzo ao controle fiscal; Redao dada pelo Decreto n 9.968/2000. Efeitos de 05.06.2000 a 20.12.2007. j) emisso de cupom fiscal por meio de Mquina Registradora que deixe de identificar, por departamento ou totalizador parcial, a situao tributria das operaes ou das prestaes - multa equivalente a cinqenta UFERMS por documento at o limite mensal do maior dbito de ICMS lanado nos seis meses imediatamente anteriores infrao; Redao dada pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos de 21.12.2007 a 25.12.2011. j) emisso de cupom fiscal por meio de equipamento emissor de cupom fiscal (ECF) que deixe de identificar, por meio de totalizadores parciais, a situao tributria das operaes ou das prestaes de servio - MULTA equivalente a cinqenta UFERMS por documento at o limite mensal do maior dbito de ICMS lanado nos seis meses imediatamente anteriores infrao; l) falta de emisso de leitura da memria fiscal ao final de cada perodo de apurao - multa equivalente a cem UFERMS por leitura no emitida; (Nova redao dada pelo Decreto n 9.968/2000. Eficcia desde 05.06.2000.) Redao original vigente at 04.06.2000.

Redao original vigente at 04.06.2000. l) MULTA de vinte UFERMS, por perodo de apurao, pela falta de arquivamento, em ordem cronolgica de dia, ms e ano, dos cupons de leitura Z ou X ou outro, conforme o caso; m) revogada; (REVOGADA pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos desde 26.12.2011.) Redao original vigente at 04.06.2000. m) MULTA de cem UFERMS, nos casos de: 1 - reduo de totalizador de mquina registradora ou de terminal ponto de venda em casos no previstos na legislao, por equipamento, aplicvel tanto ao usurio como ao credenciado; 2 - permanncia fora do estabelecimento em local no autorizado, extravio, perda ou inutilizao de lacre ainda no utilizado de mquina registradora ou de terminal ponto de venda ou, ainda, no exibio de tal lacre autoridade fiscalizadora, por lacre, aplicvel ao credenciado; 3 - fornecimento de lacre de mquina registradora ou de terminal ponto de venda sem habilitao ou em desacordo com o requisito regulamentar, bem como o seu recebimento, aplicvel tanto ao fabricante como ao recebedor; Redao dada pelo Decreto n 9.968/2000. Efeitos de 05.06.2000 a 25.12.2011. m) falta de emisso, antes de e aps cada interveno tcnica, da Leitura X do equipamento - multa equivalente a cento e cinqenta UFERMS por leitura no emitida; n) revogada; (REVOGADA pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos desde 26.12.2011.) Redao original vigente at 04.06.2000. n) MULTA equivalente a um por cento do valor das operaes ou prestaes do respectivo perodo, no inferior ao valor equivalente a vinte UFERMS, pelo no fornecimento de informao em meio magntico ou fornecimento em padro diferente do estabelecido pela legislao; Redao dada pelo Decreto n 9.968/2000. Efeitos de 05.06.2000 a 25.12.2011. n) falta de emisso, na forma exigida na legislao, da Reduo Z, inclusive em relao aos equipamentos ociosos - multa equivalente a trezentas UFERMS por reduo no emitida; o) revogada; (REVOGADA pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos desde 26.12.2011.) Redao dada pelo Decreto n 9.968/2000. Efeitos de 05.06.2000 a 20.12.2007. o) falta de arquivamento, na forma exigida na legislao, das Redues Z, inclusive em relao aos equipamentos ociosos - multa equivalente a trezentas UFERMS por equipamento e por perodo ou frao de perodo de apurao; Redao dada pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos de 21.12.2007 a 25.12.2011. o) falta de arquivamento dos documentos exigidos na legislao, inclusive em relao aos equipamentos ociosos - multa equivalente a trezentas UFERMS por equipamento e por perodo ou frao de perodo de apurao; p) multa equivalente a cem UFERMS: (Nova redao dada pelo Decreto n 9.968/2000. Eficcia desde 05.06.2000.) 1. por seccionamento, no caso de rompimento de fita-detalhe, antes do seu trmino em desacordo com a legislao; 2. revogado; (REVOGADO pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos desde 26.12.2011.)

26.12.2011.) Redao dada pelo Decreto n 9.968/2000. Efeitos de 05.06.2000 a 25.12.2011. 2. por interveno, no caso em que deixar de apresentar ao Fisco Atestado de Interveno Tcnica em equipamento de controle fiscal; 3. por documento no emitido, no caso de falta de emisso do Mapa-Resumo de Caixa, do Mapa-Resumo de PDV ou do Mapa-Resumo de ECF; 4. revogado; (REVOGADO pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos desde 26.12.2011.) Redao dada pelo Decreto n 9.968/2000. Efeitos de 05.06.2000 a 20.12.2007. 4. por equipamento, no caso de no-manuteno no estabelecimento, pelo usurio de ECF, de programa aplicativo que possibilite a obteno de leitura da memria fiscal para o meio magntico, quando no existente esse recurso no software bsico do equipamento; Redao dada pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos de 21.12.2007 a 25.12.2011. 4. por equipamento, no caso de no-manuteno no estabelecimento, pelo usurio de ECF, de programa aplicativo que possibilite a obteno de leitura da memria fiscal para o meio magntico; 5. revogado; (REVOGADO pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos a partir de 21.12.2007.) Redao dada pelo Decreto n 9.968/2000. Efeitos de 05.06.2000 a 20.12.2007. 5. por equipamento e por verso instalada, no caso de utilizao nos equipamentos de software aplicativo que no atenda aos requisitos regulamentares, inclusive o da homologao pelo Fisco, ou cuja autoria no seja comprovada; 6. revogado; (REVOGADO pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos desde 26.12.2011.) Redao dada pelo Decreto n 9.968/2000. Efeitos de 05.06.2000 a 20.12.2007. 6. pela falta de apresentao ao Fisco, quando exigido, de cpias do programa executvel, em verses idnticas s que foram autorizadas ou que estiverem sendo utilizadas pelo usurio, bem como do manual do software aplicativo indicando as rotinas existentes com seus respectivos algoritmos em pseudocdigos ou em programa fonte, descrio dos arquivos e registros, passagem de parmetros de entrada e sada, linguagem de programao, compiladores e outras ferramentas utilizadas para a sua elaborao; Redao dada pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos de 21.12.2007 a 25.12.2011. 6. pela falta de apresentao ao Fisco, quando exigido, de cpias do programa executvel, em verses idnticas s que foram autorizadas ou que estiverem sendo utilizadas pelo usurio, bem como do manual do software aplicativo indicando as rotinas existentes com seus respectivos algoritmos em pseudocdigos ou em programa fonte, descrio dos arquivos e registros, passagem de parmetros de entrada e sada, linguagem de programao, compiladores e outras ferramentas utilizadas para a sua elaborao; 7. revogado; (REVOGADO pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos a partir de 21.12.2007.) Redao dada pelo Decreto n 9.968/2000. Efeitos de 05.06.2000 a 20.12.2007. 7. por documento, no caso de apresentao de declarao conjunta inidnea do contribuinte e do responsvel pelos programas aplicativos, aplicvel tambm ao responsvel tcnico pelos programas; 8. pela no atualizao de verso de software bsico de ECF nos prazos definidos pela legislao; (Acrescentado pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos desde 26.12.2011.)

(Acrescentado pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos desde 26.12.2011.) 9. por equipamento, pela utilizao de bobina de papel em desacordo com as exigncias previstas na legislao; (Acrescentado pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos desde 26.12.2011.) q) emisso de cupom fiscal com inobservncia dos requisitos regulamentares - multa equivalente a um por cento do valor da operao ou da prestao constante no documento, limitada a cinqenta UFERMS; (Nova redao dada pelo Decreto n 9.968/2000. Eficcia desde 05.06.2000.) r) multa equivalente a trezentas UFERMS: (Nova redao dada pelo Decreto n 9.968/2000. Eficcia desde 05.06.2000.) 1. por equipamento, no caso de alterao, danificao ou retirada do nmero de fabricao do equipamento; 2. por mquina, no caso de utilizao de mquina de calcular em substituio a equipamento de controle fiscal; 3. revogado; (REVOGADO pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos a partir de 21.12.2007.) Redao dada pelo Decreto n 9.968/2000. Efeitos de 05.06.200 a 20.12.2007. 3. por equipamento, no caso de utilizao de equipamento de controle fiscal que contenha jumper, desconectado ou no, ou qualquer outro dispositivo, eletrnico ou eletromecnico, destinados a fraudar os registros relativos apurao do ICMS; s) escriturao de livro fiscal, por processamento eletrnico de dados, em desacordo com a legislao multa equivalente a trezentas UFERMS por livro; (Nova redao dada pelo Decreto n 9.968/2000. Eficcia desde 05.06.2000.) t) infraes relacionadas com a utilizao de equipamento de controle fiscal ou de sistema eletrnico de processamento de dados e que no se enquadrem nas alneas anteriores - multa de cem a quinhentas UFERMS por equipamento, observado o disposto no art. 112. (Nova redao dada pelo Decreto n 9.968/2000. Eficcia desde 05.06.2000.) VIII-A - INFRAES RELACIONADAS COM O USO DE EQUIPAMENTO DE CONTROLE FISCAL, DE RESPONSABILIDADE DA EMPRESA CREDENCIADA RESPONSVEL PELAS INTERVENES TCNICAS: (Acrescentado pelo Decreto n 9.968/2000. Eficcia desde 05.06.2000. Nova redao do caput dada pelo Decreto n 12.504/2008. Eficcia desde 21.12.2007.) Redao anterior vigente at 20.12.2007. VIII-A - INFRAES RELACIONADAS COM O USO DE EQUIPAMENTO DE CONTROLE FISCAL, DE RESPONSABILIDADE DO ESTABELECIMENTO OU DO TCNICO RESPONSVEIS PELAS INTERVENES TCNICAS: a) interveno tcnica em equipamento de controle fiscal sem emisso, imediatamente antes e depois da interveno, de cupons de leitura X que devem ser anexados aos respectivos atestados MULTA equivalente a cinquenta UFERMS por leitura X no emitida; (Nova redao dada pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos desde 26.12.2011.) Redao vigente at 25.12.2011. a) interveno tcnica em equipamento de controle fiscal sem emisso, imediatamente antes e depois da interveno, de cupons de leitura dos totalizadores que devem ser anexados aos respectivos atestados - multa equivalente a cinqenta UFERMS por leitura no emitida; b) Multa equivalente a cem UFERMS: 1. por interveno tcnica em equipamento de controle fiscal, sem que o tcnico responsvel pela interveno esteja credenciado pelo Fisco para atuar no equipamento objeto da interveno; (Nova redao dada pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) Redao vigente at 20.12.2007. 1. por interveno, no caso de interveno tcnica em equipamento de controle fiscal, sem estar credenciado pelo Fisco; 2. por equipamento, no caso de lacrao de equipamento de controle fiscal em desacordo com as exigncias previstas na legislao; 3. por interveno, no caso de interveno tcnica em equipamento de controle fiscal sem a emisso do respectivo atestado; 4. Revogado; (REVOGADO pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) Redao vigente at 20.12.2007.

Redao vigente at 20.12.2007. 4. por equipamento, no caso de falta de comunicao ao Fisco de irregularidade ou mau funcionamento de equipamento de controle fiscal; 5. por equipamento, no caso de falta de entrega ao Fisco, no prazo regulamentar, do Atestado de Interveno, acompanhado dos cupons das leituras exigidas; (Nova redao dada pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos desde 26.12.2011.) Redao vigente at 25.12.2011. 5. por equipamento, no caso de falta de entrega ao Fisco, no prazo regulamentar, do Atestado de Interveno, acompanhado dos cupons das leituras exigidas, relativos troca de verso do software bsico; 6. por comunicao no apresentada, no caso de falta de comunicao ao Fisco de qualquer mudana nos dados cadastrais do estabelecimento credenciado ou nos dados relativos ao seu credenciamento, relativamente ao corpo tcnico e aos equipamentos autorizados; 7. por equipamento, no caso de lacrao de equipamento com software bsico ainda no autorizado pelo Fisco; (Nova redao dada pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) Redao vigente at 20.12.2007. 7. por equipamento, no caso de lacrao de equipamento com software aplicativo ainda no autorizado pelo Fisco; c) fornecimento de atestado de interveno de equipamento de controle fiscal em desacordo com as exigncias previstas na legislao - MULTA de cinco a quinhentas UFERMS por atestado, observado o disposto no art. 232; (Nova redao dada pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) Redao vigente at 20.12.2007. c) fornecimento de atestado de funcionamento de equipamento de controle fiscal em desacordo com as exigncias previstas na legislao - MULTA de cinco a quinhentas UFERMS por atestado, observado o disposto no art. 112; d) no devoluo do estoque de lacres nas hipteses estabelecidas na legislao estadual - MULTA equivalente a vinte UFERMS por lacre no devolvido; (Nova redao dada pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos desde 26.12.2011.) Redao vigente at 20.12.2007. d) no-devoluo ou no-entrega ao Fisco do estoque de lacres ou de formulrios de Atestado de Interveno no utilizados, nas hipteses de baixa da inscrio estadual, cessao de atividade ou descredenciamento - MULTA equivalente a vinte UFERMS por lacre no devolvido ou documento no entregue; Redao dada pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos de 21.12.2007 a 25.12.2011. d) no-devoluo do estoque de lacres, dos atestados de interveno no utilizados e dos utilizados e ainda no devolvidos no prazo e nas hipteses estabelecidos na legislao estadual - MULTA equivalente a vinte UFERMS por lacre no devolvido ou atestado no entregue; e) reduo, alterao ou inibio do grande total dos equipamentos de controle fiscal, nas hipteses no autorizadas pelo Fisco ou no previstas na legislao - multa equivalente a trezentas UFERMS por ocorrncia; (Nova redao dada pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) Redao vigente at 20.12.2007. e) reduo a zero do grande total dos equipamentos de controle fiscal, nas hipteses no autorizadas pelo Fisco ou no previstas na legislao - multa equivalente a trezentas UFERMS por ocorrncia; f) multa equivalente a mil UFERMS por equipamento, nos casos de: 1. rompimento, em desacordo com a legislao, do lacre interno aplicado sobre a EPROM que contm o software bsico ou sobre o dispositivo da memria de fita-detalhe, na condio de componentes de equipamento de controle fiscal; (Nova redao dada pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) Redao vigente at 20.12.2007. 1. remoo, de equipamento de controle fiscal, da EPROM que contm o software bsico ou a memria fiscal, em desacordo com o previsto na legislao; 2. alterao do hardware ou do software bsico de equipamento de controle fiscal, em desacordo com a legislao ou com o parecer de homologao, ou termo descritivo funcional, ou parecer tcnico de aprovao; (Nova redao dada pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) Redao vigente at 20.12.2007. 2. alterao do hardware ou do software de equipamento de controle fiscal, em desacordo com a legislao ou com o parecer de homologao;

legislao ou com o parecer de homologao; 3. inicializao com a lacrao, de equipamento de controle fiscal, em primeiro uso, ainda no homologado; (Nova redao dada pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) Redao vigente at 20.12.2007. 3. inicializao com a lacrao, de equipamento de controle fiscal ainda no autorizado; 4. inicializao com lacrao de equipamento de controle fiscal usado sem a comprovao de cessao homologada pelo Fisco de origem e autorizao de uso pelo Fisco; (Acrescentado pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) 5. fornecimento de equipamento de controle fiscal em desacordo com as exigncias previstas na legislao estadual; (Acrescentado pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) g) revogada; (REVOGADA pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos desde 26.12.2011.) Redao vigente at 25.12.2011. g) utilizao de formulrio destinado emisso de Atestado de Interveno em equipamento de controle fiscal, em desacordo com os modelos previstos na legislao - multa equivalente a dez UFERMS por documento; h) revogada; (REVOGADA pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos desde 26.12.2011.) Redao vigente at 25.12.2011. h) infraes relacionadas com interveno em equipamento de controle fiscal e que no se enquadrem nas alneas anteriores - multa de cem a quinhentas UFERMS observado o disposto no art. 112. i) configurao de clich (cabealho) no pertencente ao respectivo estabelecimento - MULTA de quinhentas UFERMS; (Acrescentada pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) j) falta de comunicao ao Fisco de irregularidade ou mau funcionamento de equipamento de controle fiscal - MULTA de quinhentas UFERMS, por equipamento; (Nova redao dada pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos desde 26.12.2011.) Redao anterior. Acrescentada pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos de 21.12.2007 a 25.12.2011. j) falta de comunicao ao Fisco de irregularidade ou mau funcionamento de equipamento de controle fiscal MULTA de cem UFERMS, por equipamento; k) infraes relacionadas com interveno em equipamento de controle fiscal e que no se enquadrem nas alneas anteriores - MULTA de cem a mil UFERMS observado o disposto no art. 112; (Acrescentada pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos desde 26.12.2011.) VIII-B INFRAES RELACIONADAS COM O USO DE EQUIPAMENTO DE CONTROLE FISCAL, DE RESPONSABILIDADE DO FABRICANTE, DO IMPORTADOR OU DO REVENDEDOR: (Acrescentado pelo Decreto n 9.968/2000. Eficcia desde 05.06.2000.) a) falta de comunicao ao Fisco das entregas aos respectivos destinatrios, correspondentes s sadas de equipamentos de controle fiscal MULTA de duzentas UFERMS, por comunicao no efetuada; b) realizao de sada de equipamento de controle fiscal, com destino a usurio final, sem a inicializao da Memria Fiscal, na forma da legislao - MULTA de duzentas UFERMS por equipamento. c) falta de entrega, ou entrega fora do prazo regulamentar, do Laudo Tcnico de ECF danificado MULTA de duzentas UFERMS, por ocorrncia; (Acrescentada pelo Decreto n 13.355/2012. Efeitos desde 26.12.2011.) d) infraes relacionadas com o descumprimento de atribuies de sua responsabilidade que no se enquadrem nas alneas a, b e c deste inciso - MULTA de cem a mil UFERMS, por equipamento; (Acrescentada pelo Decreto n 13.542/2012. Efeitos a partir de 1.01.2013.) VIII-C - INFRAES RELACIONADAS COM A PRODUO DE SOFTWARE APLICATIVO PARA EQUIPAMENTO DE CONTROLE FISCAL DE RESPONSABILIDADE DO PRODUTOR E DO DISTRIBUIDOR: (Acrescentado pelo Decreto n 9.968/2000. Eficcia desde 05.06.2000. Nova redao do caput dada pelo Decreto n 11.088/2003. Eficcia desde 1.01.2003.) Redao do caput vigente de 05.06.2000 a 31.12.2002. VIII-C - INFRAES RELACIONADAS COM A PRODUO DE SOFTWARE APLICATIVO PARA EQUIPAMENTO DE CONTROLE FISCAL DE RESPONSABILIDADE DO PRODUTOR: a) produo, fornecimento, introduo ou instalao de cpia de software para equipamento de controle fiscal, com a capacidade de interferir, alterar ou interagir com o software bsico, em desacordo com a legislao - multa equivalente a mil UFERMS por cpia de software; (Nova redao dada pelo Decreto n

legislao - multa equivalente a mil UFERMS por cpia de software; (Nova redao dada pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) Redao vigente at 20.12.2007. a) produo, fornecimento, introduo ou instalao de cpia de software em equipamento de controle fiscal, com a capacidade de interferir, alterar ou interagir com o software bsico, sem autorizao do Fisco - multa equivalente a mil UFERMS por cpia de software; b) falta de apresentao ao Fisco, nos termos da legislao, dos documentos referentes a aplicativo ou sistema, ou dos programas executveis ou dos programas-fonte, ou, ainda, das atualizaes das verses destes - multa equivalente a cem UFERMS por cpia instalada; (Nova redao dada pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) Redao vigente at 20.12.2007. b) falta de apresentao ao Fisco, nos termos da legislao, dos documentos referentes a aplicativo ou sistema, ou dos programas fontes, ou, ainda, das atualizaes das verses destes - multa equivalente a cem UFERMS por cpia instalada; c) fornecimento de software aplicativo em verso diferente da que foi autorizada pelo Fisco ou permitida pela legislao, sem comunicar previamente ao Fisco a alterao realizada - MULTA equivalente a duzentas UFERMS por cpia instalada; (Nova redao da alnea c dada pelo Decreto n 13.542/2012. Efeitos a partir de 1.01.2013.) Redao anterior vigente at 31.12.2012. c) fornecimento de software aplicativo em verso diferente da que foi autorizada, sem comunicar previamente ao Fisco a alterao realizada - MULTA equivalente a cem UFERMS por cpia instalada; c-1) gerao, distribuio ou fornecimento de programa gerado para o fim especfico de registro de informaes econmico-fiscais, com vcio ou possibilidade de fraude ou simulao na importao de dados, com a capacidade de gerar arquivos magnticos inidneos MULTA de seis mil UFERMS, por cpia gerada, distribuda ou fornecida; (Acrescentada pelo Decreto n 11.088/2003. Eficcia desde 1.01.2003. ) d) infraes relacionadas com o fornecimento, a introduo ou a instalao de software para equipamento de controle fiscal e que no se enquadrem nas alneas anteriores - multa de cem a quinhentas UFERMS por cpia instalada, observado o disposto no art. 112; VIII-D - INFRAES RELACIONADAS COM A ENTREGA DE INFORMAES PELAS EMPRESAS ADMINISTRADORAS DE CARTES DE CRDITO OU DE DBITO: (Inciso VIII-D acrescentado pelo Decreto n 13.542/2012. Efeitos a partir de 1.01.2013.) a) por arquivo eletrnico mensal que contm as informaes relativas s operaes de crdito ou de dbito efetuadas por contribuintes de ICMS deste Estado, no entregue ou entregue com omisso de informao - MULTA equivalente a mil UFERMS; b) por relatrio impresso, em papel timbrado, das informaes, totais ou parciais contidas no arquivo eletrnico mensal que contm as informaes relativas s operaes de crdito ou de dbito efetuadas por contribuintes de ICMS deste Estado, no apresentado ou apresentado com omisso de informao MULTA equivalente a mil UFERMS; IX - OUTRAS INFRAES: a) desacato ao agente do Fisco ou desobedincia, embarao ou resistncia ao exerccio regular das suas atividades MULTA de vinte e cinco a quinhentas UFERMS, dependendo da gravidade da infrao, sem prejuzo da obrigao de fornecer as informaes ou exibir os bens, coisas, documentos ou livros objeto da intimao ou de permitir o acesso aos locais ou objetos sujeitos fiscalizao, bem como da aplicao de qualquer outra penalidade cabvel por infrao a este Regulamento; (Nova redao dada pelo Decreto n 11.088/2003. Eficcia desde 1.01.2003.) Redao dada pelo Decreto n 9.968/2000. Eficcia de 05.06.2000 a 31.12.2002. a) desacato autoridade fiscal, impedimento da ao fiscalizadora ou embarao ou dificultao, por quaisquer meios, da realizao do trabalho fiscal, bem como a no prestao de informaes regularmente solicitadas por agente do Fisco ou autoridade da Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento MULTA de vinte e cinco a quinhentas UFERMS, dependendo da gravidade da falta e sem prejuzo da aplicao de qualquer outra penalidade cabvel por infrao a este Regulamento ou da apresentao do informe solicitado; a-1) deixar de atender notificao, no prazo determinado pelo Fisco, para apresentao de informao em meio magntico que no tenha sido apresentada no prazo previsto na legislao, ou para reapresentao de informao em meio magntico que tenha sido apresentada em desacordo com a legislao MULTA equivalente ao valor de vinte UFERMS por dia de atraso, at o limite de mil UFERMS,

legislao MULTA equivalente ao valor de vinte UFERMS por dia de atraso, at o limite de mil UFERMS, sem prejuzo da penalidade prevista na alnea e-1 do inciso VIII. (Acrescentada pelo Decreto n 11.088/2003. Eficcia desde 1.01.2003. ) b) alterao de uso ou adulterao de equipamento eletrnico, mecnico ou eletromecnico de contagem ou de registro de passagem de mercadorias, especialmente de animais, ocasionando ou possibilitando a fraude no montante das operaes ou prestaes e, conseqentemente, na apurao do ICMS MULTA equivalente a quinhentas UFERMS por equipamento, sem prejuzo do pagamento do preo do reparo; c) falta de zelo na guarda ou conservao do equipamento referido na alnea anterior, de modo a permitir o seu mau funcionamento, a quebra ou a inutilizao MULTA equivalente a trezentas UFERMS por equipamento, sem prejuzo do pagamento do preo do reparo. d) deixar de exigir do remetente, a empresa de construo civil que no tenha Atestado de Condio de Contribuinte do ICMS, nas aquisies interestaduais de mercadorias ou de servios, o destaque do ICMS alquota interna vigente na unidade federada do remetente - MULTA equivalente a cinquenta por cento do valor da operao. (Alnea d acrescentada pelo Decreto n 13.542/2012. Efeitos a partir de 1.01.2013.) 1 Apurando-se em uma mesma ao fiscal o descumprimento de mais de uma obrigao tributria de natureza acessria, conexas com a operao ou prestao ou fato que lhes deu origem, deve ser aplicada apenas a multa mais grave. 2 O descumprimento de obrigao tributria de natureza principal e de natureza acessria, conexas com a operao, a prestao ou o fato que lhes deu origem, enseja a aplicao, to-somente, das multas previstas nos incisos I ou II, conforme o caso. 3 Ressalvadas as hipteses de conexo previstas nos pargrafos anteriores, as multas so cumulativas, nos casos em que se verifiquem mais de uma infrao. 4 A aplicao das penalidades referidas nos incisos I e II deve ser feita sem prejuzo da exigncia do ICMS atualizado, do juro e dos demais acrscimos legais, bem como das providncias necessrias instaurao da ao penal cabvel. 5 As infraes legislao do ICMS que no se enquadrem nas disposies deste artigo sujeitam o infrator multa de dez a cem UFERMS, observado o disposto no art. 112. 6 Em nenhuma hiptese a multa aplicada pode ser inferior ao valor equivalente a dez UFERMS. 7 Para a cobrana de multas baseadas em UFERMS, considera-se o valor dessa unidade vigente na data do seu pagamento ou da inscrio na Dvida Ativa. 8 O pagamento da multa no exime o infrator da obrigao de reparar os danos resultantes da infrao, nem o libera do cumprimento de qualquer outra exigncia legal ou regulamentar. 9 As penalidades previstas nos incisos VIII, VIII-A, VIII-B e VIII-C so aplicveis sem prejuzo das seguintes medidas, quando cabveis: (Acrescentado pelo Decreto n 9.968/2000. Eficcia desde 05.06.2000.) I - arbitramento do valor das operaes ou das prestaes, para fim de cobrana do ICMS, observado o disposto no 2; II - apreenso do equipamento; III interdio do uso do equipamento de controle fiscal; IV - suspenso ou cancelamento da autorizao para uso do equipamento; V - suspenso ou cancelamento da autorizao para uso de software para fins fiscais; VI - suspenso ou cancelamento do credenciamento do estabelecimento ou do tcnico autorizados; VII - suspenso ou cancelamento da inscrio do produtor de software no cadastro estadual de produtores de sistemas informatizados. 10. As penalidades previstas nos incisos VIII-A, VIII-B e VIII-C no eximem o infrator da responsabilidade solidria prevista no inciso XVII do art. 45. (Acrescentado pelo Decreto n 9.968/2000. Eficcia desde 05.06.2000.) 11. Para efeito deste artigo, consideram-se equipamentos de controle fiscal a Mquina Registradora, o Terminal Ponto de Venda, o Equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) ou qualquer outro equipamento cujo uso esteja previsto na legislao para controle de operaes de sada ou de prestaes de servio. (Acrescentado pelo Decreto n 9.968/2000. Eficcia desde 05.06.2000.)

 12. As multas previstas nas alneas a e f do inciso II do caput deste artigo aplicam-se tambm aos casos de utilizao como crdito e de registro para esse efeito, respectivamente, sem autorizao legal ou ato administrativo ou judicial autorizativo, de valores no caracterizados como crdito do imposto. (Acrescentado pelo Decreto n 11.088/2003. Eficcia desde 1.01.2003. ) 13. No caso de infrao caracterizada pela falta de entrega da Declarao Anual do Produtor (DAP) a multa fica limitada a vinte UFERMS, por documento no apresentado no prazo estabelecido, independentemente do atraso na entrega, desde que o produtor comprove, mediante a apresentao do Certificado de Cadastro de Imvel Rural expedido pelo Instituto Nacional de Colonizao e Reforma Agrria (INCRA), que o respectivo estabelecimento no corresponda a mais de trs mdulos rurais. (Acrescentado pelo Decreto n 12.293/2007. Efeitos desde 23.02.2007. ) Art. 120. Desde que liqidadas juntamente com as demais partes componentes do crdito tributrio exigido, as multas previstas no artigo anterior ficam reduzidas para: I - trinta por cento do seu valor, quando o devedor, at o vigsimo dia da sua intimao liquidar o dbito exigido em Auto de Infrao ou pea fiscal que regulamentarmente o substitua; II - cinqenta por cento do seu valor, quando no prazo de vinte dias da sua intimao, ou mesmo quando excedido esse prazo, mas antes do julgamento administrativo final, o devedor quitar o dbito exigido na deciso de primeira instncia; III - sessenta por cento do seu valor, quando, proferida a deciso de segunda instncia administrativa o devedor, at o vigsimo dia da sua intimao, liquidar o dbito confirmado na deciso condenatria; IV - setenta por cento do seu valor, quando antes de inscrio na Dvida Ativa, ou se j efetivada esta, antes do seu ajuizamento para a cobrana em processo de execuo, o devedor quitar o dbito exigido; V - oitenta por cento do seu valor quando, aps o ajuizamento para a cobrana em processo de execuo, o devedor quitar o dbito exigido em parcela nica; (Acrescentado pelo Decreto n 12.947/2010. Efeitos desde 17.08.2009.) VI - noventa por cento do seu valor quando, aps o ajuizamento para cobrana em processo de execuo, o devedor quitar o dbito exigido em at dez parcelas mensais e sucessivas. (Acrescentado pelo Decreto n 12.947/2010. Efeitos desde 17.08.2009.) 1 No caso de parcelamento do dbito, as redues de multa previstas nos incisos I a IV do caput so, respectivamente, de: I - quarenta por cento, sessenta por cento, setenta por cento e oitenta por cento, quando o fracionamento for at quatro parcelas, mensais e sucessivas; II - cinqenta por cento, setenta por cento, oitenta por cento e noventa por cento, nos casos em que o fracionamento compreender cinco a dez parcelas, mensais e sucessivas. 2 Rompido o acordo de parcelamento de dbito, o valor deduzido da multa na forma do pargrafo anterior, devidamente atualizado ou acrescido de juro de mercado, fica reincorporado ao saldo devedor do sujeito passivo. Art. 121. O recolhimento do ICMS apurado ou apurado e declarado pelo contribuinte ou da parcela de estimativa, fora do prazo regulamentar e aps ou mediante ao do Fisco visando sua exigncia, sujeita o devedor multa moratria de: I - dois por cento do valor do ICMS, se recolhida no dia subseqente ao do vencimento regulamentar do dbito; II - quatro por cento do valor do ICMS, quando recolhida at o quinto dia subseqente ao do vencimento regulamentar do dbito; III - seis por cento do valor do ICMS, se recolhida at o dcimo dia subseqente ao do vencimento regulamentar do dbito; IV - oito por cento do valor do ICMS, quando recolhida at o dcimo quinto dia subseqente ao do vencimento regulamentar do dbito; V - dez por cento do valor do ICMS, se recolhida at o vigsimo dia subseqente ao do vencimento regulamentar do dbito; VI - quatorze por cento do valor do ICMS, quando recolhida antes da sua inscrio na Dvida Ativa; VII - dezessete por cento do valor do ICMS, se recolhida aps a inscrio na Dvida Ativa mas antes do seu ajuizamento para cobrana em processo de execuo; VIII - vinte por cento do valor do ICMS, quando recolhida aps o ajuizamento do dbito para a cobrana em processo de execuo. 1 Os percentuais de incidncia de multas previstos neste artigo ficam condicionados liquidao

 1 Os percentuais de incidncia de multas previstos neste artigo ficam condicionados liquidao concomitante dos demais componentes do crdito tributrio exigido. 2 Na hiptese do disposto no pargrafo anterior, o no-recolhimento concomitante do valor do ICMS, monetariamente atualizado e acrescido de juro, enseja a aplicao da multa de vinte por cento, qualquer que seja a data do pagamento do dbito. 3 s multas referidas neste artigo no se aplicam as redues de que trata o art. 120. 4 Para efeito de verificao do atraso, irrelevante a data da ao fiscal. 5 As regras deste artigo aplicam-se, tambm, aos casos de: I - dbitos oriundos da obrigao do recolhimento do ICMS correspondente diferena entre a alquota interna e a interestadual, relativamente aos contribuintes sob regime de estimativa, ao produtor rural, aos no obrigados apurao ou ao recolhimento peridico do ICMS e aos no sujeitos escrita fiscal; II - recolhimento do dbito fora do prazo fixado em termo de verificao fiscal ou documento equivalente, lavrado por ocasio da apresentao das respectivas mercadorias fiscalizao de mercadorias em trnsito, ainda que efetuado em decorrncia de ao fiscal. Art. 122. O recolhimento, fora do prazo regulamentar, do ICMS apurado ou apurado e declarado pelo contribuinte ou por ele denunciado, bem como da parcela de estimativa, realizado independentemente de ao fiscal visando sua exigncia, sujeita o devedor multa moratria de: I - cinco dcimos por cento do valor do ICMS, quando recolhida no dia subseqente ao do vencimento regulamentar do dbito; II - um por cento do valor do ICMS, se recolhida at o quinto dia subseqente ao do vencimento regulamentar do dbito; III - dois por cento do valor do ICMS, quando recolhida at o dcimo dia subseqente ao do vencimento regulamentar do dbito; IV - trs por cento do valor do ICMS, se recolhida at o dcimo quinto dia subseqente ao do vencimento regulamentar do dbito; V - quatro por cento do valor do ICMS, quando recolhida at o vigsimo dia subseqente ao do vencimento regulamentar do dbito; VI - cinco por cento do valor do ICMS, se recolhida at o vigsimo quinto dia subseqente ao do vencimento regulamentar do dbito; VII - seis por cento do valor do ICMS, quando recolhida at trigsimo dia subseqente ao do vencimento regulamentar do dbito; VIII - oito por cento do valor do ICMS, se recolhida at o sexagsimo dia subseqente ao do vencimento regulamentar do dbito; IX - onze por cento do valor do ICMS, quando recolhida a partir do sexagsimo dia subseqente ao do vencimento regulamentar do dbito. 1 s multas referidas neste artigo no se aplicam as redues de que trata o art. 120. 2 Os percentuais de incidncia de multas previstos no caput esto condicionados ao recolhimento concomitante dos demais componentes do crdito tributrio exigido. 3 Na hiptese do disposto no pargrafo anterior, o no-recolhimento concomitante do valor do ICMS, monetariamente atualizado e acrescido de juro, enseja a aplicao da multa de onze por cento, qualquer que seja a data do pagamento do dbito. TTULO IV DA ADMINISTRAO TRIBUTRIA CAPTULO I DA FISCALIZAO DO IMPOSTO Seo I Da Competncia Art. 123. A fiscalizao do ICMS compete Secretaria de Finanas, Oramento e Planejamento, integrando o sistema fiscalizador, direta ou indiretamente, os titulares e os funcionrios do Grupo Tributao, Arrecadao e Fiscalizao regularmente exercendo suas funes (Art. 219 da Lei n. 1.810/97):

1.810/97): I - na Superintendncia de Administrao Tributria; II - nos setores de: a) Arrecadao; b) Cadastro Fiscal; c) Fiscalizao; III - nos rgos fazendrios de centralizao regional; IV - nas Agncias Fazendrias; V - nos Postos Fiscais, fixos ou volantes; VI - em setores, estabelecimentos ou locais autorizados, credenciados Superintendente de Administrao Tributria, inclusive de propriedade privada. ou determinados pelo

1 A fiscalizao direta ou ostensiva de estabelecimentos ou de pessoas, inclusive a fiscalizao de mercadorias em trnsito, privativa do Fiscal de Rendas, auxiliado, quando necessrio, por quaisquer funcionrios da Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento, cabendo quele, exclusivamente, a lavratura de Autos de Infrao. 2 Tratando-se de mercadorias em trnsito, a fiscalizao do ICMS compete, subsidiariamente, ao Agente Tributrio Estadual ou ao Agente Fazendrio. 3 Somente em casos especiais e expressamente autorizados pelo Superintendente de Administrao Tributria, os funcionrios exercendo funes internas nos rgos ou setores referidos nos incisos deste artigo podem, dentro de suas respectivas competncias, praticar os atos compreendidos nos 1 e 2. 4 No produzem eficcia os atos de fiscalizao praticados por funcionrio em frias, licenciado ou afastado por qualquer motivo, bem como atuando em local estranho ao do seu exerccio ou fora do seu horrio de trabalho, exceto quando expressamente autorizado pelo chefe imediato ou superior, ou, em qualquer caso, para impedir a prtica de infrao ou, se consumada esta, para tomar as providncias cabveis. Art. 124. Para os efeitos da legislao do ICMS, considerado funcionrio fiscal, ou agente do Fisco, o Fiscal de Rendas, o Agente Tributrio Estadual e o Agente Fazendrio no exerccio regular dos seus cargos e funes, atuando no mbito fixado no artigo anterior e no das determinaes legais, regulamentares ou emanadas dos seus superiores hierrquicos, devendo ele identificar-se, sempre que solicitado. 1 Aos funcionrios fiscais assegurado: I - o direito de requisitar o concurso da fora pblica federal ou estadual, quando vtimas de desacato, no exerccio da funo fiscalizadora, ou quando necessrio efetivao de medidas previstas na legislao tributria, ainda que no se configure fato definido em lei como crime ou contraveno; II - o porte de arma de defesa pessoal. 2 O funcionrio fiscal que proceder ou presidir a qualquer diligncia de fiscalizao deve lavrar termo prprio para que se documente o incio e o fim do procedimento no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, modelo 6, ou, na inexistncia ou na sua falta, em qualquer outro livro fiscal ou comercial; quando lavrado em separado deles deve ser entregue pessoa sujeita fiscalizao cpia autenticada pela autoridade a que se refere este pargrafo. Seo II Dos que Esto Sujeitos Fiscalizao Art. 125. Esto sujeitos fiscalizao os contribuintes e as pessoas fsicas ou jurdicas submetidos inscrio estadual, bem como os que interferem no mecanismo da circulao de mercadorias ou no da prestao de servios, inclusive nos casos de simples recebimento ou expedio de documentos relacionados com operaes ou prestaes (Arts. 219 e 220 da Lei n. 1.810/97). Pargrafo nico. Os contribuintes ou responsveis, bem como as pessoas que de qualquer forma interferem na circulao de mercadorias ou na prestao de servios, devem prestar aos funcionrios fiscais a colaborao e a assistncia necessria para a contagem e a conferncia geral de mercadorias, bens, servios e documentos fiscais e/ou comerciais, sujeitando-se s penalidades cabveis. Art. 126. Mediante intimao escrita, so obrigados a exibir livros e documentos e prestar autoridade fiscal todas as informaes que disponham em relao aos bens, negcios ou atividades de terceiros, e a no embaraar a ao fiscal: I - os contribuintes e todos os que tomam parte em operaes ou prestaes tributveis pelo Fisco

I - os contribuintes e todos os que tomam parte em operaes ou prestaes tributveis pelo Fisco Estadual, especialmente as relacionadas com a circulao de mercadorias ou bens e com as prestaes de servios; II - os tabelies, os escrives e demais serventurios da Justia; III - os servidores pblicos do Estado; IV - as empresas de transporte, inclusive a Empresa Brasileira de Correios e Telgrafos, e os proprietrios de veculos em geral, empregados no transporte de mercadorias por conta prpria ou de terceiros, desde que faam do transporte profisso lucrativa; V - os bancos, as instituies financeiras e os estabelecimentos de crdito em geral, observadas rigorosamente as normas legais pertinentes matria; VI - os administradores judiciais e inventariantes; (Nova redao dada pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) Redao vigente at 20.12.2007. VI - os sndicos, os comissrios e os inventariantes; VII - os leiloeiros, os corretores e os despachantes oficiais; VIII - as Companhias de Armazns Gerais; IX - as empresas de administrao de bens; IX-A - as administradoras de centros comerciais e shopping centers; (Acrescentado pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) IX-B - as empresas administradoras de carto de crdito ou de dbito e estabelecimentos similares; (Acrescentado pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) IX-C - as empresas de informtica que desenvolvam equipamentos ou programas aplicativos ou prestem suporte ou assistncia tcnica, para usurio de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF); (Acrescentado pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) X - todos os que, embora no contribuintes do ICMS, prestam servios de industrializao para comerciantes, industriais e produtores; XI - quaisquer outras entidades ou pessoas em razo de seu cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso. 1 No caso do inciso V deste artigo, devem ser observadas as disposies da Lei Complementar Federal n. 105, de 10 de janeiro de 2001. (Nova redao dada pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) Redao vigente at 20.12.2007. 1 No caso do inciso V, a intimao deve ser sempre antecedida de instaurao de processo com a autuao dos documentos indicativos de sonegao fiscal, a fim de serem apuradas as responsabilidades tributrias, previstas na Lei (federal) n. 4.595, de 31 de dezembro de l964. 2 Os bancos, instituies financeiras e outros estabelecimentos de crdito so obrigados a franquear fiscalizao, o exame de duplicatas e triplicatas, promissrias rurais ou outros documentos retidos em carteira e que se relacionem com operaes ou prestaes sujeitas ao pagamento do ICMS, no se aplicando a estas situaes o disposto no pargrafo anterior. 3 A pessoa natural portando mercadoria, com indcios de t-la adquirido em estabelecimento de contribuinte em momento anterior, pode ser instada por agente do Fisco a apresentar o documento fiscal de sua compra ou enunciar o nome do estabelecimento vendedor. 4 Incluem-se nas disposies deste artigo os programas e arquivos magnticos, nos casos em que as pessoas nele mencionadas estejam obrigadas a disponibiliz-los ao Fisco. (Acrescentado pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) Art. 127. Para efeito de fiscalizao, os estabelecimentos grficos, mediante prvia autorizao da repartio fiscal competente, quando confeccionarem impressos, devem constar neles sua firma ou denominao, endereo e nmero de inscrio, bem como a data e a quantidade de cada impresso. 1 O disposto neste artigo aplica-se, tambm, aos contribuintes que confeccionarem seus prprios impressos, para fins fiscais. 2 Os estabelecimentos de que trata este artigo ficam obrigados a manter devidamente escriturados em livro prprio todos os controles dos documentos fiscais confeccionados, bem como arquivar a autorizao concedida pela repartio competente, para exibio ao Fisco. Art. 128. Os livros comerciais e fiscais so de exibio obrigatria aos agentes do Fisco, no tendo

Art. 128. Os livros comerciais e fiscais so de exibio obrigatria aplicao quaisquer disposies legais excludentes da obrigao de Fisco de examinar mercadorias, livros, arquivos, documentos, papis comerciantes, dos industriais, dos produtores ou das pessoas a ele servios.

aos agentes do Fisco, no tendo exibir, ou limitativas do direito do e efeitos comerciais ou fiscais dos equiparadas e dos prestadores de

Art. 129. Sem prejuzo do disposto na legislao criminal, vedada a divulgao para fins extrafiscais, por parte da Fazenda Pblica ou de seus funcionrios, de qualquer informao obtida, em razo de ofcio, sobre a situao econmica ou financeira dos sujeitos passivos ou de terceiros e sobre a natureza e o estado dos seus negcios ou atividades. 1 Excetuam-se do disposto neste artigo os seguintes casos: (Acrescentado pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) I - requisio de autoridade judiciria no interesse da justia; II - solicitaes de autoridade administrativa no interesse da administrao pblica, desde que seja comprovada a instaurao regular de processo administrativo no rgo ou na entidade respectiva, com o objetivo de investigar o sujeito passivo a que se refere a informao, por prtica de infrao administrativa. 2 O intercmbio de informao sigilosa, no mbito da administrao pblica, ser realizado mediante processo regularmente instaurado, e a entrega ser feita pessoalmente autoridade solicitante, mediante recibo, que formalize a transferncia e assegure a preservao do sigilo. (Acrescentado pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) 3 No vedada a divulgao de informaes relativas a: (Acrescentado pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) I - representaes fiscais para fins penais; II - inscries na Dvida Ativa da Fazenda Pblica; III - parcelamento ou moratria. Art. 130. Os contribuintes do ICMS devem cumprir as obrigaes acessrias que tenham por objeto prestaes, positivas ou negativas previstas neste Regulamento e nas normas que o complementam. Pargrafo nico. O disposto neste artigo, salvo disposio em contrrio, aplica-se s demais pessoas obrigadas inscrio no Cadastro de Contribuinte e s pessoas naturais ou jurdicas no-contribuintes. Art. 131. A iseno, a imunidade, a no-incidncia, o diferimento ou a suspenso no desobrigam as pessoas do cumprimento das obrigaes acessrias institudas neste Regulamento e nas normas que o complementam, no interesse da Fazenda Pblica Estadual. Seo III Das Disposies Complementares sobre a Fiscalizao do ICMS Art. 132. A atividade de fiscalizao do ICMS compreende, alm daquelas inerentes ao exerccio dos atos referidos no art. 128 e da prtica de outros procedimentos fiscais, a verificao do interior dos estabelecimentos e seus depsitos e de outros locais onde possam ser ou estar armazenados bens ou mercadorias ou prestados servios, a fim de constatar a regularidade fiscal das atividades do contribuinte ou responsvel (Arts. 194 e 195 do CTN). 1 Para o atendimento do disposto neste artigo, pode ser determinada a abertura de mveis, inclusive veculos, para o devido exame fiscal e, em sendo o caso de recusa da pessoa ou do contribuinte em atender solicitao ou intimao do funcionrio fiscal, ser realizada a lacrao, a remoo e mesmo a apreenso das coisas objeto do exame pretendido, at que, mediante colaborao policial regular, ou mandado judicial, seja cumprida a ordem do Fisco. 2 Quando necessria a autorizao judicial, o seu requerimento, sucinta e objetivamente formulado, pode ser feito pelo prprio funcionrio fiscal, nas localidades que no sediem rgos regionais da Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento, e pelas autoridades regionais nas Comarcas das sedes de suas respectivas reparties. 3 Os procedimentos especiais de fiscalizao so os disciplinados no Anexo XII. Art. 133. A atividade fiscal compreende, ainda: I - cumprir e fazer cumprir a legislao tributria; II - proceder ao confronto dos registros fiscais e contbeis do contribuinte ou responsvel; III - lavrar termos, notificaes, intimaes, Autos de Infrao e outras peas fiscais, contestar impugnaes ou recursos e efetuar ou rever, quando for o caso, o lanamento de ofcio do crdito

impugnaes ou recursos e efetuar ou rever, quando for o caso, o lanamento de ofcio do crdito tributrio, obedecendo ao disposto nas normas do Contencioso Administrativo Fiscal; IV - determinar o descarregamento de veculos para o necessrio exame da carga transportada, quando houver fundada suspeita de que os bens ou as mercadorias no correspondem queles descritos nos documentos fiscais; V - apreender bens, mercadorias e documentos que constituam material de infrao legislao tributria, nos termos deste Regulamento; VI - praticar todos e quaisquer outros atos, ainda que no regulamentados, tendentes a evitar a evaso ilcita do ICMS e seus acrscimos. Pargrafo nico. No caso do inciso IV, se da vistoria for constatada qualquer irregularidade fiscal, o custo decorrente do servio, inclusive o da recolocao ou do deslocamento da carga, deve ser custeado pelo proprietrio ou transportador. Art. 134. A Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento, por meio dos seus funcionrios autorizados, deve prestar e solicitar assistncia das Fazendas Pblicas Municipais e da Unio, para a fiscalizao do ICMS e a permuta de informaes na forma estabelecida em convnio. Art. 135. Os funcionrios incumbidos do lanamento, cobrana e fiscalizao do ICMS, sem prejuzo do rigor e da vigilncia indispensveis ao bom desempenho de suas atividades, devem dar assistncia tcnica aos contribuintes e responsveis, prestando-lhes esclarecimentos sobre a interpretao e fiel observncia da legislao tributria. Seo IV Do Levantamento Fiscal Art. 136. O movimento real tributvel realizado pelo estabelecimento em determinado perodo pode ser apurado mediante levantamento fiscal em que devem ser considerados, conjunta ou isoladamente, conforme a necessidade, o valor das mercadorias entradas, o das mercadorias sadas, o dos estoques, inicial e final, as despesas, outros encargos e o lucro do estabelecimento, podendo ser considerados ainda outros elementos informativos. (Nova redao do caput dada pelo Decreto n 9.968/2000. Eficcia desde 05.06.2000.) Redao vigente at 04.06.2000. Art. 136. O movimento real tributvel realizado pelo estabelecimento em determinado perodo pode ser apurado por meio de levantamento fiscal, em que devem ser considerados o valor das mercadorias entradas, o das mercadorias sadas, o dos estoques inicial e final, as despesas, outros encargos e lucro do estabelecimento, bem como outros elementos informativos (Art. 112 da Lei n. 1.810/97). 1 No levantamento fiscal podem ser usados quaisquer meios indicirios, assim como aplicados coeficientes mdios de lucro bruto ou de valor acrescido e de preos unitrios, consideradas a atividade econmica, a localizao e a categoria do estabelecimento. 2 O levantamento fiscal pode ser renovado sempre que forem apurados dados no considerados quando de sua elaborao. 3 O ICMS devido sobre a diferena apurada em levantamento fiscal deve ser calculado mediante a aplicao da alquota vigente na data da ocorrncia do fato gerador e exigido por meio de Auto de Infrao, nos termos da Lei que disciplina o Contencioso Administrativo Fiscal. 4 As disposies deste artigo aplicam-se, no que couber, s prestaes de servios de transporte e de comunicao. Art. 136-A. No caso de levantamento fiscal por espcie, comprovada a ocorrncia da sada da mercadoria e no existindo documentao fiscal relativa a sua origem, presume-se que a sua entrada no estabelecimento ocorreu desacompanhada dessa documentao fiscal. (Acrescentado pelo Decreto n 10.866/2002. Eficcia a partir de 25.07.2002.) Seo V Do Sistema Especial de Controle e Fiscalizao Art. 137. O contribuinte pode ser submetido a sistema especial de controle e fiscalizao, quando (Art. 115 da Lei n. 1.810/97): I - forem julgados insatisfatrios os elementos constantes nos seus documentos e livros fiscais ou comerciais; II - enquadrado nas hipteses previstas no art. 29; III - notificado para exibir livros e documentos, no o fizer nos prazos concedidos; IV - utilizar, em desacordo com as finalidades previstas na legislao, livro ou documento, bem como alterar registro neles efetuado ou declarar valor notadamente inferior ao preo corrente da mercadoria,

alterar registro neles efetuado ou declarar valor notadamente inferior ao preo corrente da mercadoria, de sua similar ou dos servios prestados; V - deixar de entregar, por perodo superior a sessenta dias, documento ou declarao exigidos pela legislao; VI - deixar de recolher ICMS devido, nos prazos estabelecidos no Anexo VIII; VII - for constatado indcio de infrao legislao, mesmo no caso de deciso final em processo que conclua pela no exigncia do crdito tributrio respectivo, por falta ou insuficincia de elementos probatrios; VIII - reincidentemente, tiver bens, mercadorias ou documentos apreendidos como resultado de dolo ou m-f comprovados. IX - repetidamente incidir em infrao a este Regulamento. 1 O disposto no inciso IV deste artigo aplica-se tambm aos casos de: (Nova redao dada pelo Decreto n 9.968/2000. Eficcia desde 05.06.2000.) Redao vigente at 04.06.2000. 1 O disposto no inciso IV aplica-se aos casos de emisso de documentos fiscais por meio de Mquina Registradora, bem como aos de uso indevido desta (Anexo XVII). I - emisso de documentos fiscais por Mquina Registradora, Terminal Ponto de Venda, Equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) ou por qualquer outro equipamento cujo uso esteja previsto na legislao, para controle de operaes de sada ou de prestaes de servio; II - emisso de documentos fiscais ou escriturao de livros fiscais por sistema eletrnico de processamento de dados; III - uso indevido dos equipamentos ou do sistema a que se referem os incisos anteriores. 2 O sistema especial de controle e fiscalizao consiste em: I - planto permanente no estabelecimento; II - prestao peridica, pelo contribuinte, de informaes relativas s operaes e s prestaes realizadas em seu estabelecimento, para fins de comprovao do recolhimento do ICMS devido; III - proibio de o contribuinte emitir documentos fiscais relativos s prestaes de servios e s sadas de mercadorias que promover, obrigando-se a usar os livros ou documentos que o Fisco determinar; IV - sujeio a regime especial de recolhimento do ICMS. 3 As medidas previstas no pargrafo anterior podem ser aplicadas, isolada ou cumulativamente, em relao a um contribuinte ou a vrios da mesma atividade econmica, por tempo suficiente normalizao do cumprimento das obrigaes tributrias. 4 A imposio do sistema previsto neste artigo no prejudica a aplicao de quaisquer penalidades cabveis. Art. 138. Compete ao Secretrio de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento baixar os atos necessrios aplicao do disposto nesta Seo. CAPTULO II DA APREENSO DE BENS, MERCADORIAS E DOCUMENTOS Seo I Da Apreenso Art. 139. Considera-se apreenso o procedimento administrativo formal, efetuado por agente do Fisco, tendente a coibir ou provar a fraude ou a sonegao fiscais, ou corrigir procedimentos do contribuinte, por meio da reteno compulsria de bens e mercadorias encontrados em desacordo com a legislao tributria. 1 Sempre que a apreenso for necessria elucidao de fatos no exame fiscal ou prova material da infrao, podem ser apreendidos, tambm: (Nova redao do 1 dada pelo Decreto n 13.542/2012. Efeitos a partir de 1.01.2013.) I - borradores; II - cadernos, cadernetas e blocos de anotaes;

III - recibos de pagamentos, faturas, duplicatas e triplicatas; IV - livros fiscais, contbeis e auxiliares; V - material de armazenamento de dados e fichas; VI - equipamentos que possibilitem o registro ou o processamento de dados, inclusive Equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF); VII - programas de computao e arquivos eletrnicos; VIII - outros papis ou documentos encontrados em poder do contribuinte ou do responsvel, dos seus prepostos ou procuradores ou de outras pessoas que, direta ou indiretamente, interferem no mecanismo da circulao de mercadorias ou no da prestao de servios. Redao original do 1 vigente at 31.12.2012. 1 Sempre que a apreenso for necessria elucidao de fatos no exame fiscal ou prova material da infrao, podem ser apreendidos, tambm, os borradores, cadernos, cadernetas, blocos de anotaes, recibos de pagamentos, faturas, duplicatas e triplicatas, livros fiscais, contbeis e auxiliares, material de armazenamento de dados, fichas, programas de computao e outros papis ou documentos encontrados em poder do contribuinte ou do responsvel, dos seus prepostos ou procuradores, bem como de outras pessoas que direta ou indiretamente interferem no mecanismo da circulao de mercadorias ou no da prestao de servios. 2 Nos casos de dvidas sobre a regularidade fiscal de mercadorias em trnsito, sujeitas ao diferencial de alquotas, substituio tributria ou objeto de entradas e sadas sob Regime Especial, inclusive nas prestaes de servios de transporte, os funcionrios fiscais devem, antes da apreenso formal, certificar-se preliminarmente da regularidade do procedimento do contribuinte, junto aos setores competentes da Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento, utilizando os meios de comunicao disponveis no local e at o esgotamento das possibilidades de verificao. 3 Havendo prova ou fundada suspeita de que os bens, as mercadorias ou os documentos objeto da infrao se encontram em residncia particular ou em estabelecimento de terceiros, devem ser promovidas buscas e apreenses judiciais, sem prejuzo da aplicao das medidas necessrias a evitar a destruio ou a remoo clandestina. 4 A apreenso de mercadorias (encomendas), transportadas pela Empresa Brasileira de Correios e Telgrafos (ECT), rege-se pelas normas do Anexo XII a este Regulamento. 5 No se aplica a apreenso prevista neste Captulo, aos bens, s mercadorias e aos respectivos documentos transportados pelas empresas conveniadas com a Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento, na forma do disposto no Anexo XII a este Regulamento. Art. 140. Ficam sujeitos apreenso os bens, as mercadorias e os documentos existentes em quaisquer estabelecimentos de contribuintes, ou em trnsito, que constituam material de infrao legislao tributria, entre outros casos, quando (Art. 94 da Lei n. 1.810/97): I - em relao a bens e mercadorias, estiverem eles: a) sendo transportados ou forem encontrados regulamentarmente devam acompanh-los; sem as vias dos documentos fiscais que

b) em locais diversos dos indicados nos documentos fiscais; c) em poder de pessoa que no prove, quando exigida, a sua regularidade cadastral junto Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento; II - relativamente documentao fiscal: a) houver fraude comprovada ou suspeita no seu uso, bem como na operao ou prestao que ela acoberta; b) tiver sido ela confeccionada sem a necessria Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais, nos termos do Subanexo III, ao Anexo XV a este Regulamento; c) for verificada a duplicidade de numerao ou qualquer outro vcio insanvel; d) constatar-se a omisso de requisitos legalmente exigidos na sua confeco ou preenchimento; e) provar-se a sua utilizao em operaes ou prestaes fictcios;

e) provar-se a sua utilizao em operaes ou prestaes fictcios; f) tiver sido emitida aps o deferimento do pedido de Baixa, ou aps a expedio do Ato Declaratrio da suspenso ou do cancelamento da inscrio no Cadastro de Contribuintes Estaduais, observado o disposto nos 2 e 3 e nos arts. 142 e 143; g) houver indicao de destinatrio diverso estabelecimentos pertenam ao mesmo titular; daquele que a registrou, ainda que ambos os

h) ocorrer emisso com inobservncia de normas de controle das obrigaes acessrias, no interesse da arrecadao e fiscalizao do ICMS. 1 Para os efeitos do disposto no inciso I, a, considera-se, tambm, desacompanhada de documentao fiscal, a mercadoria ou a prestao acobertada por documento no regulamentado ou que no seja o exigido para a respectiva operao ou prestao. 2 Enseja a apreenso referida neste artigo, a prtica de operaes ou a prestao de servios por pessoa com a inscrio cancelada de ofcio, ainda que pago o ICMS incidente. 3 Desde que solicitado autoridade regional e por esta deferido, excluem-se da apreenso referida no pargrafo anterior: I - as mercadorias em estoque e disponveis para a comercializao, devendo ser acobertadas por Notas Fiscais ou documentos vistados pelo Fisco; II - os bens do ativo fixo, se ausente a fraude a que se refere o art. 185 do Cdigo Tributrio Nacional. 4 No ocorrendo prejuzo ao Fisco, a irregularidade relativa obrigao acessria no essencial ( 5), pode ser sanada no prazo assinado pelo Fiscal de Rendas ou pelo servidor que estiver chefiando a equipe de fiscalizao volante ou a repartio do local onde ocorreu a constatao da falta. 5 Exclusivamente para os efeitos da apreenso de documentos ( 4), so consideradas obrigaes acessrias no essenciais: I - aquelas relativas ao preenchimento de documentos ou escriturao de livros por pessoas imunes ou no sujeitas habitualmente tributao pelo ICMS, ou quanto s operaes ou s prestaes no tributadas, exceto se decorrentes de diferimento ou suspenso do ICMS ou referirem-se s sadas para o exterior; II - as referidas: a) no inciso I, b, do caput deste artigo, se o deslocamento do bem, mercadoria ou documento decorrer de caso fortuito ou fora maior, ou, ainda, de ato praticado sem dolo ou m-f comprovados; b) no inciso II, d e h do caput deste artigo, desde que no ocasionem prejuzo Fazenda Estadual e sofram imediata reparao. Art. 141. No caso de suspeita de estarem em situao irregular, as mercadorias despachadas nas estaes de empresas ferrovirias, rodovirias, fluviais ou areas, devem ser tomadas medidas necessrias reteno dos volumes pela empresa transportadora, no local da verificao ou, quando for o caso, na estao de destino. 1 As empresas referidas neste artigo devem fazer imediata comunicao do fato ao rgo fiscalizador do local de destinao da mercadoria ou do bem e aguardar, durante cinco dias teis, as providncias fiscais respectivas. 2 Se a suspeita ocorrer no local de descarga, o transportador deve reter o bem ou a mercadoria e a respectiva documentao, tomando as providncias referidas no pargrafo anterior. Art. 142. s operaes ou s prestaes realizadas por contribuintes com inscrio baixada ou suspensa, aplicam-se as normas relativas ao comrcio ou prestao eventuais. Neste caso, o pagamento do ICMS no momento da realizao do servio ou da sada da mercadoria elide a apreenso e a aplicao de penalidade, se esta vincular-se exclusivamente falta de inscrio. Art. 143. Como fundamento exclusivo para a cobrana do ICMS no ato da entrada no territrio de Mato Grosso do Sul, ou na circulao interna, no devem ser apreendidos bens ou mercadorias de contribuintes inscritos e com situao plenamente regular perante a Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento. Pargrafo nico. Na hiptese deste artigo, caracterizada a infrao relativa ao recolhimento do ICMS, podem ser apreendidos os documentos que acobertam as operaes ou prestaes e adotadas as demais providncias visando a exigncia do respectivo crdito tributrio. Seo II Do Termo de Apreenso Art. 144. Da apreenso administrativa deve ser lavrado termo, assinado pelo detentor do bem apreendido

Art. 144. Da apreenso administrativa deve ser lavrado termo, assinado pelo detentor do bem apreendido ou, na sua ausncia ou recusa, por duas testemunhas, e, ainda, sendo o caso, pelo depositrio designado pelo funcionrio fiscal que fizer a apreenso (Art. 96 da Lei n. 1.810/97). 1 Uma das vias do Termo de Apreenso deve ser entregue ao detentor dos bens apreendidos e a outra ao depositrio. 2 O Fisco deve reter as vias destinadas formao do processo e ao arquivo do rgo emitente, sendo-lhe facultada a utilizao de outras vias de controle. 3 Quando se tratar de mercadoria de fcil deteriorao, essa circunstncia deve ser expressamente mencionada no Termo de Apreenso. 4 Os bens e as mercadorias em trnsito, bem como os casos do art. 132, 1, podem ser objeto de lacramento, que somente efetivado em ltimo caso e deve constar no Termo de Apreenso. 5 O Termo de Apreenso deve conter, obrigatoriamente: I - a identificao qualitativa e quantitativa dos bens, das mercadorias ou dos documentos apreendidos; II - o motivo da apreenso e a descrio da infrao; III - o enquadramento legal da infrao e da apreenso; IV - a concesso de prazo para a regularizao fiscal, se esta for regulamentarmente possvel, observado o disposto nos arts. 140, 3 e 4, e 149, III; V - a identificao do infrator, que pode ser, conforme o caso, em relao ao bem, mercadoria ou ao documento apreendido: a) o condutor, o transportador ou o possuidor; b) o remetente; c) o destinatrio; VI - a indicao do local, da data e da hora da ocorrncia; VII - a identificao e a assinatura do funcionrio fiscal e da pessoa referida no inciso V, a; VIII - outras informaes teis ao esclarecimento do fato. Seo III Do Depsito Art. 145. Os bens, as mercadorias ou os documentos apreendidos devem ser depositados em repartio pblica, ou, a juzo do funcionrio fiscal que promoveu a apreenso, em mos do prprio detentor, se este for idneo, ou de terceiros, observada a seguinte ordem de prioridade (Art. 97 da Lei n. 1.810/97): I - o prprio detentor, se este for idneo e se assim for vantajoso ao Fisco e quele; II - o Chefe da repartio fazendria do local da apreenso; III - terceiros, desde que idneos. Pargrafo nico. Nos casos de apreenso de documentos necessrios ao exame fiscal ou prova material da infrao, o depositrio deve ser o prprio agente do Fisco, o Chefe da Agncia Fazendria ou a autoridade fazendria regional ou especial. Art. 146. Do depsito deve ser lavrado termo, no qual deve constar, obrigatoriamente e sem prejuzo da incluso de outros dados: I - o local do depsito dos materiais apreendidos; II - a pessoa ou o estabelecimento responsvel pelo depsito; III - a data do depsito; IV - o nmero do Termo de Apreenso, para que seja possvel a identificao dos materiais apreendidos e depositados; V - a assinatura do depositrio e a sua identificao. Pargrafo nico. A falta da identificao ou da assinatura do depositrio responsabiliza o apreensor pela guarda e destinao dos materiais apreendidos. Seo IV Dos Efeitos da Apreenso

Dos Efeitos da Apreenso Art. 147. A apreenso regular descaracteriza a espontaneidade do sujeito passivo (Art. 239, II, da Lei n. 1.810/97) e enseja a: I - cobrana do ICMS atualizado e do juro de mora, se a operao ou prestao for tributvel e aquele no tiver sido ainda pago; II - aplicao e a cobrana da multa apropriada, mesmo que a operao ou prestao seja imune, isenta ou no sujeita ao ICMS, mas com a determinao regulamentar do cumprimento de obrigaes acessrias, ressalvadas as hipteses dos arts. 140, 3 e 4, e 142; III - cessao dos benefcios do diferimento e da suspenso, hiptese em que deve ser cobrado o ICMS, acrscimos e penalidades, nos termos dos incisos precedentes; IV - cobrana das despesas da apreenso, inclusive do depsito; V - reparao dos danos resultantes da infrao, se existentes; VI - regularizao fiscal da operao ou prestao; VII - sujeio, a critrio do Superintendente de Administrao Tributria, a sistema especial de controle e fiscalizao, nos casos de reincidncia em que resultem provados o dolo ou a m-f do contribuinte ou responsvel. Seo V Dos Prazos para a Regularizao Art. 148. Realizada a apreenso e depositados os bens, mercadorias ou documentos, com a lavratura dos termos respectivos, ficam aqueles disposio do contribuinte ou responsvel, para as providncias referidas no art. 149, inicialmente, at o vencimento dos seguintes prazos (Art. 98, 2 e 3, da Lei n. 1.810/97): I - vinte e quatro horas, quando se tratar de produtos de fcil deteriorao (frutas frescas, verduras, carnes, leite e seus derivados e outros); II - quarenta e oito horas, em se tratando de produtos facilmente deteriorveis, porm, em grau menor do que aquele a que se refere o inciso anterior, inclusive os medicamentos, soros e vacinas devida e termicamente acondicionados; III - quarenta e oito horas, se a apreenso referir-se a animais vivos, quando no houver condies de apascentamento ou descanso no local. Se no forem satisfatrias as condies de sade dos animais, pela anlise do prprio funcionrio apreensor ou de tcnico especializado, o prazo deve ser reduzido para tempo menor; IV - cinco dias, nos casos de outros bens ou mercadorias e de documentos. 1 Se a apreenso e o depsito tiverem sido regularmente formalizados, o risco do perecimento natural ou da perda de valor do bem ou da mercadoria do proprietrio ou do seu detentor no momento da apreenso. 2 Os prazos referidos neste artigo devem constar no Termo de Apreenso. Art. 149. Dentro dos prazos referidos no artigo anterior, cumpre ao contribuinte ou responsvel habilitarse restituio dos bens, das mercadorias ou dos documentos apreendidos, ocasio em que deve: I - recolher os valores devidos a ttulo de ICMS, acrscimos, penalidades e despesas da apreenso e depsito, se houver; II - comprovar a regularidade da operao ou da prestao, bem como dos bens, das mercadorias ou dos documentos a elas relativos, apresentando, se for o caso, o comprovante do lanamento tempestivo do ICMS ou do seu pagamento em momento anterior ao da apreenso; III - regularizar obrigao acessria; IV - reparar os danos resultantes da infrao; V - apresentar a prova de imunidade, iseno ou no-incidncia, quando estas no estiverem claramente enunciadas ou exigirem condio, observado o disposto no 1; VI - requerer, no ato, a instaurao do processo contencioso, mediante a competente autuao fiscal, e efetuar o depsito administrativo, se for o caso. 1 Quando caracterizada a infrao relativa obrigao acessria essencial, a providncia referida no inciso V deste artigo no elide a cobrana da penalidade cabvel, da despesa da apreenso e do depsito e da reparao de danos.

 2 A prescrio da parte final do pargrafo anterior aplica-se, tambm, hiptese do inciso II quando, mesmo tendo havido o lanamento regular ou o pagamento tempestivo do ICMS, ocorrer descumprimento de obrigao acessria essencial. 3 Na hiptese do inciso VI, o depsito administrativo facultativo aos contribuintes cadastrados neste Estado e compulsrio para as pessoas inscritas ou domiciliadas em outras unidades da Federao ou no exterior. Seo VI Dos Procedimentos de Liberao e Devoluo Art. 150. At o trmino dos prazos referidos no art. 148, os bens, as mercadorias ou os documentos devem ser liberados e devolvidos ao detentor, possuidor, transportador, titular ou responsvel, aps (Arts. 98 a 100 da Lei n. 1.810/97): I - o pagamento do ICMS, dos acrscimos, das penalidades e das despesas de apreenso e depsito, se a operao ou prestao for tributvel ou tornar-se tributvel no ato em face da cessao dos benefcios do diferimento ou da suspenso; II - o pagamento das penalidades e das despesas da apreenso e do depsito, quando a operao ou a prestao no for tributvel ou, mesmo sendo sujeita ao ICMS e tendo sido ele pago ou lanado tempestivamente, tenha ocorrido o descumprimento de obrigao acessria; III - reparados os danos resultantes da infrao; IV - constatado, pela autoridade autuante, apreensora ou julgadora, que a devoluo no prejudica a prova da infrao, principalmente se o material apreendido for documental; V - a lavratura do Auto de Infrao: a) por iniciativa do Fisco, se o infrator for estabelecido neste Estado; b) a requerimento do contribuinte ou responsvel, garantido o dbito por depsito administrativo, nos termos do art. 149, V e 3. 1 Nas hipteses dos incisos I e II, a devoluo deve ser precedida da regularizao documental, independentemente de qualquer pagamento. 2 Tratando-se da devoluo de documentos, pode ser extrada cpia reprogrfica, total ou parcial, se essa providncia for necessria instruo ou prova processual. 3 Em qualquer hiptese, no devem ser devolvidos produtos de comercializao ou transporte proibidos por normas da Unio ou do Estado. 4 No caso do pargrafo anterior, o chefe da repartio ou da equipe deve tomar as providncias cabveis para comunicar o fato s autoridades competentes para solucionar a apreenso. Art. 151. A devoluo deve ser sempre certificada, mediante o preenchimento e assinatura no Termo de Devoluo e Recebimento, constante na parte final do prprio Termo de Depsito. 1 So competentes para receber bens, mercadorias e documentos em devoluo o prprio contribuinte ou responsvel, seus prepostos identificados ou procuradores habilitados em instrumento pblico. 2 A assinatura certificadora do recebimento deve ser aposta em pelo menos duas vias do Termo de Devoluo e Recebimento, sendo uma via do Fisco e a outra da pessoa atingida pela apreenso. 3 O agente do Fisco que devolver documentrio fiscal ou auxiliar apreendido deve certificar, tambm, a devoluo, mesmo que a apreenso tenha sido efetivada por meio de termo no formal. 4 Estando o bem, mercadoria ou documento na posse e responsabilidade do prprio dono, nomeado como fiel depositrio, o agente do Fisco deve elaborar apenas despacho liberatrio, fazendo constar essa situao, ficando dispensado o Termo de Devoluo e Recebimento. 5 A autoridade que devolver qualquer material apreendido deve formalizar comunicao pessoa ou repartio que efetivou a apreenso, para os devidos conhecimento e anotaes. Art. 152. A Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento deve disciplinar os procedimentos relativos lavratura, a tramitao e o arquivamento dos Termos de Apreenso, de Depsito e de seus complementos. Art. 153. Vencidos os prazos disciplinados no art. 148, e no tomadas as providncias prescritas nos arts. 149 e 150, os bens ou as mercadorias, aps a devida autuao fiscal, devem ser: I - avaliados e, havendo interesse, distribudos s casas ou s instituies de beneficncia, caridade ou assistncia social, quando se tratar de produtos de fcil deteriorao;

assistncia social, quando se tratar de produtos de fcil deteriorao; II - objeto de processo apropriado a lev-los venda em leilo pblico, para o pagamento do ICMS, da multa e das despesas de apreenso e depsito. 1 A liberao e a devoluo dos bens e mercadorias apreendidos podem ser promovidas at o momento da realizao do leilo, desde que o interessado deposite a importncia equivalente ao valor do ICMS devido, da multa incidente e das despesas de apreenso e depsito, ou recolha o dbito exigido no Auto de Infrao. 2 Se o interessado na liberao e na devoluo for industrial, comerciante, produtor ou prestador de servio considerado idneo pela Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento, com estabelecimento fixo neste Estado, o depsito pode ser substitudo por garantia real ou fidejussria, correspondente ao valor referido no pargrafo anterior. Seo VII Do Leilo de Bens ou Mercadorias Art. 154. Os bens ou mercadorias que no forem retirados ou liberados dentro de sessenta dias, a contar da data da apreenso ou do julgamento definitivo do processo fiscal, devem ser considerados abandonados e vendidos em leilo, na forma prevista neste Regulamento e nas normas que o complementam (Art. 101 da Lei n. 1.810/97). Art. 155. A realizao do leilo deve ser autorizada pelo Secretrio de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento, no processo da apreenso. Art. 156. O leilo deve ser realizado, preferencialmente, por leiloeiro oficial, designado ou credenciado pela Junta Comercial do Estado, a pedido da Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento. Art. 157. Compete ao leiloeiro, alm de outras atribuies: I - promover a formao de lotes dos bens ou das mercadorias a leiloar e a respectiva avaliao; II - providenciar a publicao dos editais e dos anncios pblicos; III - receber os valores das arremataes, repassando-os ao Errio Estadual no prazo mximo de 48 horas aps o trmino do leilo; IV - entregar os produtos arrematados somente ao licitante que maior lance oferecer; V - devolver Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento os bens ou as mercadorias porventura no arrematados. Pargrafo nico. Na avaliao dos bens ou das mercadorias a leiloar, deve-se tomar por base o seu preo corrente no mercado atacadista da praa, na data da realizao daquele ato. Art. 158. Deve ser publicado no Dirio Oficial do Estado, e afixado na repartio fiscal, edital contendo o regulamento, indicando o local, o dia e a hora para a realizao do leilo em primeira e segunda praas, bem como os bens ou as mercadorias a serem oferecidos licitao. Pargrafo nico. O edital deve ser publicado e afixado com antecedncia mnima de oito dias da data de realizao do leilo. Art. 159. O leiloeiro deve agir em nome do Poder Pblico Estadual, impedindo as arremataes nos casos em que: I - os lances no tenham atingido o valor da avaliao; II - ocorra denncia ou mesmo suspeita de conluio entre licitantes para a obteno dos bens ou das mercadorias a preos baixos, hiptese na qual deve ser suspenso o leilo e comunicado o fato Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento. Art. 160. O leilo deve observar as normas legais apropriadas, cabendo ao leiloeiro a comisso legal ou regulamentar. Pargrafo nico. Quando determinado pela Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento, o leiloeiro pode cobrar do arrematante o valor da armazenagem, recolhendo-o em favor do Tesouro Estadual. Art. 161. Os bens ou mercadorias no arrematados em primeira e segunda praas devem ser devolvidos Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento que, mediante as cautelas devidas, pode: I - incorpor-los ao seu patrimnio ou transferi-los aos demais rgos pblicos estaduais, se deles houver necessidade; II - promover a doao a entidades beneficentes, quando no for possvel transferi-los a rgos

II - promover a doao a entidades beneficentes, quando no for possvel transferi-los a rgos estaduais; III - realizar a sua venda, mediante oferta por carta-convite a pelo menos trs interessados, quando no for possvel cumprir as disposies dos incisos anteriores. Art. 162. No ato da arrematao, o arrematante deve pagar vinte por cento do valor da venda e assinar documento responsabilizando-se pelo recolhimento do saldo no prazo fixado no regulamento a que se refere o art. 158. Pargrafo nico. Caso no efetue o pagamento no prazo estipulado, o arrematante perde a quantia correspondente ao sinal, que deve ser convertida em receita. Art. 163. A entrega dos bens ou das mercadorias ao arrematante somente deve ser feita aps o pagamento do valor total da arrematao. Art. 164. A importncia depositada para liberao dos bens ou das mercadorias apreendidos ou o produto da sua venda em leilo fica em poder do Fisco at o trmino do processo administrativo; findo este, da referida importncia devem ser deduzidos a multa aplicada, o ICMS acaso devido e a despesa de apreenso, devolvendo-se o saldo, se houver, ao interessado; se o saldo for desfavorvel a este, o pagamento da diferena deve ser feito no prazo de dez dias contados da notificao. CAPTULO III DO DEPSITO ADMINISTRATIVO (Captulo III, Sees I a IV, arts. 165 a 171-C: nova redao e acrscimos dados pelo Decreto n 13.740/2013. Efeitos a partir de 02.09.2013.) (Ver arts. 112 a 117 da Lei n 2.315, de 25 de outubro de 2001.) Seo I Do Depsito e dos seus Efeitos Art. 165. facultado ao sujeito passivo, em qualquer fase do processo, depositar em dinheiro o valor integral do crdito tributrio exigido na data do depsito, para suspender sua exigibilidade e a fluncia de encargos pecunirios. 1 A suspenso da exigibilidade prevista no caput deste artigo ocorre a partir da data do depsito do valor pecunirio exigido pelo Fisco, e desde que este tenha sido efetuado em: I - instituio financeira autorizada pela Secretaria de Estado de Fazenda; II - conta especial vinculada, indicada pela autoridade competente do Tesouro do Estado. 2 O sujeito passivo que pretender realizar o depsito deve solicitar autoridade responsvel pelo Tesouro do Estado a indicao da instituio credenciada pela Administrao Tributria e da conta na qual pode realizar o depsito. 3 O depsito parcial do valor pecunirio exigido pelo Fisco produz os efeitos referidos neste artigo, apenas em relao ao valor pecunirio da parcela depositada (art. 166 deste Regulamento). 4 No caso de crdito tributrio exigido em prestaes, cabe ao sujeito passivo especificar quais so as parcelas abrangidas pelo valor do depsito pecunirio. 5 O comprovante do depsito deve ser juntado aos autos do respectivo processo. 6 A especificao de que trata o 4 deste artigo deve ser feita no documento pelo qual solicitar, ao rgo competente, a juntada do comprovante do depsito aos autos do respectivo processo. Art. 166. A efetivao de depsito do valor pecunirio exigido pelo Fisco no comporta a suspenso da exigibilidade do crdito tributrio relativo: I - s prestaes vincendas em que tenha sido ele decomposto, tendo sido parcial o referido valor pecunirio do depsito; II - a outros crditos oriundos do mesmo imposto ou de outros tributos, bem como de outras penalidades pecunirias ou de outros encargos pecunirios. Art. 167. As disposies dos arts. 165 e 166 aplicam-se, tambm e no que couber, aos casos de processos judiciais (art. 108, inciso V, da Lei n 2.315, de 2001). Pargrafo nico. Na hiptese deste artigo, o sujeito passivo deve: I - comunicar autoridade competente do Tesouro do Estado a realizao do depsito, encaminhandolhe cpia do respectivo comprovante; II - informar, na respectiva comunicao, identificada pelo nmero e data do respectivo processo, a

ao judicial qual se vincula o depsito realizado. Art. 168. O depsito pode ser efetuado em moeda corrente do Pas ou em cheque. Pargrafo nico. O depsito efetuado em cheque somente suspende a exigibilidade do crdito tributrio e a fluncia de encargos pecunirios com o resgate deste pelo sacado. Seo II Da Destinao do Valor Depositado Art. 169. A autoridade competente do Tesouro do Estado deve dar ao valor depositado a destinao determinada na deciso administrativa definitiva ou judicial transitada em julgado. 1 No caso em que a deciso seja pela procedncia da exigncia fiscal, a importncia depositada deve ser convertida em renda da Fazenda Pblica. 2 Na hiptese em que o valor pecunirio depositado seja insuficiente para liquidar o valor do crdito tributrio, deve ser realizada cobrana amigvel do saldo devedor no prazo de vinte dias (art. 27, inciso III, alnea n, da Lei n 2.315, de 2001), contados da cincia da deciso. 3 Findo o prazo a que se refere o 2 deste artigo, devem ser tomadas as providncias referidas no art. 107 da Lei n 2.315, de 25 de outubro de 2001, em relao ao valor no pago ou no parcelado. 4 Caso o valor pecunirio do depsito seja superior ao exigido na deciso: I - o depositante pode requerer autoridade competente do Tesouro do Estado a devoluo do saldo; II - a autoridade competente do Tesouro do Estado deve promover, no prazo de vinte dias, contados da data do protocolo do requerimento (art. 27, III, l, da Lei n 2.315, de 2001), a devoluo ao depositante do valor do saldo credor se acaso existente. 5 Ocorrendo a extino definitiva de processo judicial, por qualquer motivo, sem o exame de mrito, a autoridade competente do Tesouro do Estado deve providenciar a converso obrigatria do valor pecunirio do depsito em renda, observado o disposto no 6 deste artigo. 6 No caso do disposto no 5 deste artigo, a converso do valor pecunirio em renda da Fazenda Pblica depende: I - de inexistncia de pedido de vinculao do valor pecunirio do depsito a outra ao judicial; II - de regular formalizao da obrigao tributria e do seu inerente crdito, inclusive no caso de norma jurdica individual e concreta celebrada pelo prprio sujeito passivo e comunicada ao Fisco, nos termos da regulao apropriada. Seo III Das Vedaes Art. 170. vedado o levantamento de valor pecunirio depositado antes do trmino do processo administrativo tributrio ou do trnsito em julgado da deciso judicial, observado o disposto no pargrafo nico deste artigo. Pargrafo nico. A juzo da autoridade competente do Tesouro do Estado, pode ser autorizado o levantamento antecipado do valor pecunirio de depsito, desde que: I - seja prestada garantia idnea e suficiente, nos termos do art. 171-A deste Regulamento, para a execuo do valor do crdito tributrio se acaso julgado devido; II - a matria jurdica questionada j esteja definida favoravelmente ao sujeito passivo pelos tribunais competentes. Art. 171. , tambm, vedada a converso de valor pecunirio depositado em renda antes do trmino do processo administrativo tributrio ou do trnsito em julgado da deciso judicial. Seo IV Disposies Gerais Art. 171-A. Excepcionalmente, e ouvida a Procuradoria-Geral do Estado, o Secretrio de Estado de Fazenda pode autorizar o recebimento de garantia idnea e suficiente, real ou fidejussria, para o fim da suspenso da exigibilidade referida no caput do art. 165. Art. 171-B. O depsito administrativo de valor pecunirio obrigatrio na hiptese prevista nos arts. 149, inciso V, e 150, inciso V, alnea b, deste Regulamento, nos casos em que o sujeito passivo no tenha domiclio neste Estado. 1 A Secretaria de Estado de Fazenda pode exigir o depsito administrativo de valor pecunirio em

 1 A Secretaria de Estado de Fazenda pode exigir o depsito administrativo de valor pecunirio em outras circunstncias, nas quais seja necessrio resguardar os interesses da Fazenda Pblica Estadual. 2 A regra disposta no 1 deste artigo no compreende, todavia, a exigncia de depsito, de valor parcial ou total, para a interposio de recurso voluntrio ou de recurso especial (art. 45, incisos II e IV e arts. 79 e 94 da Lei n 2.315, de 2001). Art. 171-C. O disposto neste Captulo aplica-se tambm ao depsito administrativo relativo aos demais tributos estaduais. Redao anterior vigente at 01.09.2013. Art. 165. facultado ao contribuinte, durante a tramitao do processo, garantir a execuo do crdito tributrio mediante depsito administrativo do valor impugnado, operando-se a interrupo da incidncia da atualizao monetria e dos acrscimos, a partir do ms seguinte quele em que for efetuado o depsito (Art. 241 da Lei n. 1.810/97). 1 Nos casos de impugnao parcial de crdito tributrio, o depsito deve corresponder ao valor impugnado, sendo que a impugnao apenas produz os efeitos regulares se o contribuinte ou responsvel promover o recolhimento da importncia que entender devida at o trmino do respectivo prazo. 2 Para os efeitos deste artigo, o valor impugnado deve compreender o ICMS monetariamente atualizado, com acrscimo e penalidades cabveis, no momento da efetivao do depsito. Art. 166. O depsito deve ser efetuado em instituio financeira oficial, integrada no sistema de crdito do Estado, em conta especial vinculada, incidindo sobre o valor, a atualizao monetria e os juros, isolada ou englobadamente, nos termos da legislao federal pertinente. Art. 167. Aps deciso definitiva na rbita administrativa, caso se verifique ser indevido ou excessivo o valor depositado, deve ser este, ou a diferena, devolvido ao sujeito passivo, mediante autorizao do titular do rgo competente, a ser fornecida no prazo de noventa dias, contados da entrada do requerimento no setor do Tesouro da Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento. Art. 168. Na hiptese de deciso definitiva favorvel Fazenda Pblica, o valor depositado ou o produto da venda dos ttulos deve ser convertido em renda ordinria, sem prejuzo da imediata execuo do saldo devedor porventura existente. Art. 169. A Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento pode estabelecer hiptese de obrigatoriedade de depsito prvio: I - como garantia a ser oferecida pelo sujeito passivo, nos casos de compensao; II - como concesso por parte do sujeito passivo, nos casos de transao; III - em quaisquer outras circunstncias nas quais se fizer necessrio resguardar os interesses do Fisco, inclusive nos casos dos arts. 149, 3, e 150, V, b. Art. 170. O depsito pode ser efetuado nas seguintes modalidades: I - em moeda corrente do Pas; II - por cheque; III - por vale postal; IV - por valores mobilirios, na forma da legislao financeira. 1 O depsito efetuado por cheque somente suspende a exigibilidade do crdito tributrio com o resgate deste pelo sacado.

 2 Os cheques entregues para depsito, tendo em vista a suspenso da exigibilidade do crdito tributrio, devem ser previamente garantidos pelos estabelecimentos bancrios sacados. Art. 171. Cabe ao sujeito passivo, por ocasio da efetivao do depsito, especificar qual o crdito tributrio ou a parcela do crdito tributrio (quando este for exigido em prestaes), abrangido pelo depsito. Pargrafo nico. A efetivao do depsito no importa em suspenso da exigibilidade do crdito tributrio: I - quando parcial, das prestaes vincendas em que tenha sido decomposto; II - quando total, de outros crditos referentes ao ICMS ou penalidades pecunirias. CAPTULO IV DA DVIDA ATIVA Art. 172. Constitui Dvida Ativa Tributria o crdito da Fazenda Pblica Estadual dessa natureza, proveniente de obrigao legal relativa ao ICMS e respectivos adicionais e multas, regularmente inscrito na Procuradoria Geral do Estado, depois de esgotado o prazo fixado para pagamento, pela legislao tributria ou por deciso final proferida em processo regular (Art. 289 da Lei n. 1.810/97). 1 Verificado o recolhimento de qualquer dbito fiscal com inobservncia ou observncia irregular de ndices, percentuais ou valores para a reduo de multas, ou de incidncia de juros, acrscimos ou atualizao monetria, o devedor deve ser intimado a recolher a diferena apurada no prazo regulamentar, inscrevendo-se o dbito na Dvida Ativa no caso de inadimplemento. 2 A inscrio do dbito na Dvida Ativa independe da lavratura de Auto de Infrao, bastando para tanto a existncia de documento demonstrativo do dbito e a comunicao deste ao devedor. 3 A regra do 1 no se aplica s diferenas apuradas em ao fiscal, hiptese em que deve ser proposta a multa correspondente no Auto de Infrao, obedecido, ainda, o disposto no Contencioso Administrativo Fiscal. 4 Sem prejuzo da incidncia da atualizao monetria e do juro, bem como da exigncia da prova de quitao para com a Fazenda Pblica Estadual, o Procurador-Geral do Estado pode determinar a no inscrio como Dvida Ativa ou a sustao da cobrana judicial de dbitos de diminuto valor e comprovada inexeqibilidade. 5 Antes da inscrio do crdito da Fazenda na Dvida Ativa, a Procuradoria Geral do Estado deve intimar, por edital, o contribuinte do respectivo procedimento (art. 18, caput, da Lei n. 2.211/2001). (Nova redao dada pelo Decreto n 10.874/2002. Efeitos a partir de 31.07.2002.) Redao anterior. Acrescentado pelo Decreto n 10.866/2002. Eficcia de 25.07.2002 a 30.07.2002. 5 Antes da inscrio do crdito da Fazenda na Dvida Ativa, a Procuradoria Geral do Estado deve intimar o contribuinte do respectivo procedimento (art. 18, caput, da Lei n. 2.211/2001). Art. 173. A dvida regularmente inscrita goza da presuno de certeza e liquidez e tem o efeito de prova pr-constituda. 1 A presuno a que se refere este artigo relativa e pode ser ilidida por prova inequvoca, a cargo do sujeito passivo ou de terceiro a que aproveite. 2 A fluncia do juro e a aplicao de ndices de atualizao monetria no excluem a liquidez do crdito. 3 A prova de liquidao total ou parcial de dbitos inscritos, ajuizados ou no, deve ser feita sempre em documento institudo pela Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento e que deve ser quitado no local e na forma deste Regulamento. Art. 174. O termo de inscrio na Dvida Ativa, autenticado por Procurador do Estado, deve indicar, obrigatoriamente: I - o nome do devedor, dos co-responsveis e, sempre que conhecido, o domiclio ou a residncia de um e de outros; II - o valor originrio da dvida, bem como o termo inicial e a forma de calcular o juro e demais encargos previstos em lei; III - a origem, a natureza e o fundamento legal da dvida;

III - a origem, a natureza e o fundamento legal da dvida; IV - a indicao, se for o caso, de estar a dvida sujeita atualizao monetria, bem como o respectivo fundamento legal e o termo inicial para o seu clculo; V - a data e o nmero de inscrio, no registro de Dvida Ativa; VI - o nmero do processo administrativo ou do Auto de Infrao, se nele estiver apurado o valor da dvida. 1 A certido de Dvida Ativa deve conter, alm dos requisitos deste artigo, a indicao do livro e da folha de inscrio, observado o disposto no 4 deste artigo. 2 As dvidas relativas ao mesmo devedor, desde que conexas ou conseqentes, podem ser englobadas na mesma certido. 3 Na hiptese do pargrafo anterior, a ocorrncia de qualquer forma de suspenso, extino ou excluso de crdito tributrio no invalida a certido nem prejudica os demais dbitos objeto da cobrana. 4 O termo de inscrio na Dvida Ativa e a expedio da respectiva certido podem ser feitos, a critrio da Procuradoria Geral do Estado, por meio de sistemas mecnicos com a utilizao de fichas e ris em folhas soltas, ou processamento eletrnico de dados, desde que atendidos os requisitos deste artigo. 5 Na apurao do valor do dbito para inscrio em Dvida Ativa, bem como para sua cobrana, deve ser adotado o procedimento referido no Anexo X, que trata da atualizao monetria do dbito. 6 A cobrana judicial da Dvida Ativa deve ser efetuada pela Procuradoria Geral do Estado com observncia das normas fixadas pela legislao pertinente. Art. 175. A omisso de quaisquer dos requisitos previstos no artigo anterior, ou o erro a eles relativo, so causas de nulidade da inscrio e do processo de cobrana dela decorrente, mas a nulidade pode ser sanada at a deciso de primeira instncia, mediante substituio da certido nula, devolvido ao sujeito passivo, acusado ou interessado, o prazo para defesa, que somente pode versar sobre a parte modificada. Art. 176. Os procedimentos para a inscrio do dbito do ICMS em Dvida Ativa so os disciplinados no Anexo XIII. CAPTULO V DAS CERTIDES NEGATIVAS Art. 177. A prova de quitao do ICMS deve ser feita por certido negativa, expedida vista de requerimento do interessado, que contenha todas as indicaes necessrias sua pessoa, domiclio fiscal e ramo de atividade e que indique o perodo a que se refere o pedido (Art. 294 da Lei n. 1.810/97). Art. 178. A certido deve ser fornecida nos termos requeridos, dentro de dez dias contados da data de entrada do requerimento na repartio, sob pena de responsabilidade funcional. Pargrafo nico. Havendo dbito em aberto, a certido deve ser indeferida e o pedido arquivado, dentro do prazo fixado neste artigo. Art. 179. Produz os mesmos efeitos previstos no artigo anterior, a certido na qual conste a existncia de crditos no vencidos, em curso de cobrana executiva em que tenha sido efetivada penhora ou cuja exigibilidade esteja suspensa. Art. 180. A certido negativa expedida com dolo ou fraude, ou que contenha erro contra a Fazenda Estadual, responsabiliza pessoalmente o funcionrio que a expedir, pelo pagamento do crdito tributrio. Pargrafo nico. O disposto neste artigo no exclui a responsabilidade civil, criminal e administrativa que couber, e extensiva quantos colaborem, por ao ou omisso, no erro contra a Fazenda Estadual. Art. 181. A venda, a cesso ou a transferncia de qualquer estabelecimento comercial, industrial, produtor ou prestador de servio no pode efetuar-se sem que conste do ttulo a apresentao da certido negativa de tributos estaduais a que estiverem sujeitos esses estabelecimentos, sem prejuzo da responsabilidade solidria do adquirente, do cessionrio ou de quem quer que os tenha recebido em transferncia. Art. 182. A certido negativa deve ser exigida, sem prejuzo das demais situaes previstas neste Regulamento, nos seguintes casos: I - pedido de restituio do ICMS, e/ou multas, pagos indevidamente; II - pedido de reconhecimento de iseno;

II - pedido de reconhecimento de iseno; III - pedido de incentivos fiscais; IV - transao de qualquer natureza com rgos pblicos da Administrao Direta e Indireta, inclusive Fundaes institudas e mantidas pelo Estado; V - recebimento de crdito decorrente das transaes referidas no inciso anterior; VI - inscrio como contribuinte ou responsvel; VII - baixa de inscrio como contribuinte, ou responsvel; VIII - baixa de registro na Junta Comercial; IX - obteno de favores fiscais de qualquer natureza. Art. 183. O prazo de validade da certido de que trata este Captulo de sessenta dias a contar da data de sua expedio, podendo ser revalidada por igual perodo quando no ocorrerem alteraes nos dados certificados at a data da revalidao. Pargrafo nico. Tratando-se de pessoa de direito pblico, o prazo de validade da certido de noventa dias, podendo ser revalidada por igual perodo, observado o disposto no caput deste artigo. Art. 184. No devem ser fornecidas certides negativas aos contribuintes que: (Nova redao dada pelo Decreto n 11.512/2003. Efeitos a partir de 22.12.2003.) Redao original vigente at 21.12.2003 Art. 184. No devem ser fornecidas certides de regularidade fiscal aos contribuintes que, por si, seus scios e dirigentes e respectivos cnjuges, estejam vinculados a outros contribuintes com inscries suspensas ou canceladas pela Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento (Anexo IV). I - por si, seus scios ou dirigentes estejam vinculados a outros contribuintes com inscries suspensas ou canceladas pela Secretaria de Estado de Receita e Controle; II - estiverem omissos quanto obrigao de apresentar as informaes econmico-fiscais de que trata o art. 109 deste Regulamento. III - estiverem omissos quanto obrigao de entregar o arquivo magntico de que trata o Decreto n. 9.991, de 24 de julho de 2000 (Sintegra). (Acrescentado pelo Decreto n 11.623/2004. Efeitos a partir de 02.06.2004.) CAPTULO VI DA CONSULTA TRIBUTRIA (Captulo VI arts. 185 a 203: nova redao dada pelo Decreto n 13.625/2013. Efeitos a partir de 14.05.2013. Ver arts. 136 a 149 da Lei n 2.315, de 25.10.2001.) Seo I Do Objeto e dos Requisitos Art. 185. A consulta tributria enseja a edio de ato administrativo destinado a prestar ao consulente a orientao oficial sobre questes tributrias de seu legtimo interesse, visando ao cumprimento das prescries da legislao tributria relativas ao ICMS (art. 136 da Lei n 2.315, de 2001). Art. 186. A consulta tributria deve: I - circunscrever-se a situao determinvel ou a fato concreto, descrever suficientemente seu objeto e indicar as informaes necessrias elucidao dos aspectos controvertidos, inclusive, e em sendo o caso, a data de ocorrncia efetiva ou de possibilidade de ocorrncia do evento ou do fato jurdico tributvel ou do dever jurdico de natureza instrumental, observadas as regras do art. 194, II e III deste Decreto; II - ser escrita e apresentada na Agncia Fazendria do domiclio tributrio do consulente ou diretamente na Unidade de Consulta e Julgamento (UCJ) da Secretaria de Estado de Fazenda; III - conter declarao do consulente, sob as penas da lei, de que ele no: a) foi intimado a pagar o valor do ICMS relativo matria consultada; b) foi notificado acerca do incio de qualquer fiscalizao destinada a apurar evento ou fato relacionado com a matria da consulta; c) figura como interessado em litgio pendente de soluo definitiva no mbito administrativo, ou transitada em julgado na esfera judicial, relativamente matria consultada;

transitada em julgado na esfera judicial, relativamente matria consultada; d) figurou como destinatrio de deciso anterior proferida em consulta ou litgio, na qual tenha sido tratada matria idntica, similar ou assemelhada quela, objeto da consulta. 1 No caso de consulta versando sobre situao determinvel, prevista no inciso I deste artigo, mas cujo evento ainda no ocorreu, o consulente deve demonstrar sua vinculao com a hiptese descrita, bem como a possibilidade de sua concretizao. 2 Ao consulente facultado juntar pareceres, documentos, laudos ou qualquer trabalho tcnico, bem como expor a interpretao que ele d matria consultada. Art. 187. Recebendo os autos da consulta tributria, o agente do Fisco da Agncia Fazendria do domiclio tributrio do consulente ou da UCJ deve: I - verificar a correo dos dados cadastrais informados pelo consulente e se no instrumento da consulta consta a declarao referida no inciso III do artigo 186 deste Decreto, bem como se h a comprovao do pagamento da Taxa de Servios Estaduais relativa consulta; II - anotar os nmeros do telefone e do telefax e o endereo eletrnico na internet do consulente, bem como o nome e o endereo da pessoa que possa ser contatada para o esclarecimento de dvidas ou para prestar outras informaes; III - solicitar do consulente, ou diretamente prestar, os esclarecimentos e as informaes que entender necessrios para a soluo da consulta. Pargrafo nico. Sendo o caso de recebimento de consulta na Agncia Fazendria do domiclio tributrio do consulente, o chefe da repartio deve encaminhar, de imediato, todo o material recebido e devidamente autuado UCJ para formular a resposta. Art. 188. A consulta que no preencha os requisitos prescritos nos arts. 186 e 189 deste Decreto no obriga a Administrao Tributria a formular a resposta. Seo II Do Acesso Consulta Tributria Art. 189. Podem formular consulta tributria: I - o sujeito passivo, devendo ser observado, quanto ao substituto tributrio, o disposto no pargrafo nico deste artigo; II - os rgos das Administraes Pblicas federal, estaduais, distrital e municipais; III - as entidades representativas de categorias econmicas ou profissionais e as cooperativas, no interesse de seus associados, filiados ou cooperados, quando por estes autorizadas nos termos de seus atos constitutivos; IV - as pessoas fsicas ou jurdicas sujeitas ao cumprimento de deveres jurdicos de natureza instrumental. Pargrafo nico. No caso de dvida acerca de normas reguladoras do ICMS, no regime de substituio tributria, fica assegurado ao substitudo tributrio o acesso consulta tributria. Seo III Dos Efeitos da Consulta Tributria Art. 190. A consulta tributria vlida produz eficcia impeditiva da: I - aplicao de penalidade pecuniria e encargos pecunirios, em relao matria consultada e no perodo compreendido entre a data de seu protocolo e os trinta dias seguintes ao da cincia de sua soluo, desde que o pagamento do valor do ICMS se acaso devido ocorra nesse prazo; II - prtica de qualquer ato de fiscalizao destinado apurao de faltas relacionadas com a matria consultada, at o trmino do prazo fixado na resposta, observando o disposto no art. 191 deste Decreto. 1 A consulta tributria sobre matria relativa obrigao tributria e ao seu inerente crdito, formulada fora do prazo estabelecido para a sua solvncia, no elide, se considerado o ICMS devido, a incidncia de encargos pecunirios at a data do protocolo daquela. 2 Para os efeitos do disposto neste Captulo, no considerado encargo pecunirio a mera atualizao de valor da moeda nacional. Art. 191. A consulta tributria no suspende a fluncia dos prazos para: I - o recolhimento do valor de ICMS, observada a regra do art. 190, inciso I, e de seus pargrafos;

I - o recolhimento do valor de ICMS, observada a regra do art. 190, inciso I, e de seus pargrafos; II - a entrega de declarao de movimento econmico, para qualquer finalidade; III - o cumprimento de outros deveres jurdicos de natureza instrumental. Art. 192. O efeito jurdico da consulta tributria: I - que se reporte hiptese ainda no concretizada somente se aperfeioa no caso de sua concretizao posterior e nos moldes em que tenha sido formulada previamente (art. 186, 1); II - exime o consulente, que observar o entendimento nela consubstanciado, da aplicao de penalidade pecuniria e da incidncia de encargos pecunirios, enquanto prevalecer na Administrao Tributria o mesmo entendimento. Art. 193. Os efeitos da consulta tributria formulada por qualquer estabelecimento do sujeito passivo estendem-se aos demais. Pargrafo nico. A regra deste artigo aplica-se, tambm, consulta tributria formulada por entidade representativa de categoria econmica ou profissional ou por cooperativa, em relao a seus associados, filiados ou cooperados. Art. 194. No produz efeitos jurdicos a consulta tributria formulada: I - com a inobservncia dos requisitos estabelecidos nos arts. 186 e 189 deste Decreto; II - em tese, com referncia a hiptese ou a fato genricos (art. 186, I), ou, ainda, que no identifique as regras da legislao tributria sobre cuja aplicao haja dvida, observado o disposto no inciso III deste artigo; III - sem a descrio adequada da hiptese ou do evento ou fato nela referidos, ou sem o contedo dos elementos necessrios sua soluo (art. 186, I), salvo quanto inexatido ou omisso escusveis, a critrio da autoridade incumbida da resposta; IV - sobre fato que seja objeto de litgio pendente de deciso administrativa definitiva, ou judicial transitada em julgado, com a participao do consulente (art. 186, III, c); V - acerca de hiptese, evento ou fato que tenham sido objeto de soluo anterior, dada em consulta ou litgio em que o consulente tenha participado e cujo entendimento administrativo no tenha sido alterado por ato superveniente; VI - sobre hiptese, evento ou fato especfica e minuciosamente esclarecidos por meio de atos administrativos publicados no Dirio Oficial do Estado antes de seu protocolo; VII - pela pessoa: a) j notificada ou intimada para solver obrigao tributria ou para cumprir dever jurdico de natureza instrumental, relativamente ao caso objeto da consulta; b) sob fiscalizao iniciada antes de seu protocolo vlido e cuja fiscalizao seja destinada a apurar eventos ou fatos relacionados com a matria consultada (Lei n 2.315, de 2001, art. 33); VIII - com o fundamento de ilegalidade ou inconstitucionalidade de ato normativo ou de norma legal; IX - sobre hiptese, evento ou fato definido em lei como crime ou contraveno penal. Seo IV Da Soluo da Consulta Tributria Art. 195. A soluo de consulta tributria compete UCJ e ao agente do Fisco designado pelo Secretrio de Estado de Fazenda para essa funo (art. 5, 1, da Lei n 2.387, de 26 de dezembro de 2001), sem prejuzo da designao, a ttulo provisrio e mediante ato do Superintendente de Administrao Tributria, de agente do Fisco apto para solucionar as consultas. 1 A soluo de consulta tributria deve ser dada no prazo de trinta dias, contado da data de sua entrega ao agente do Fisco incumbido de solucion-la, observadas as disposies do art. 7 e do art. 27, inciso IV, alnea b da Lei n 2.315, de 25 de outubro de 2001. 2 Tratando-se de consulta tributria de natureza complexa, o prazo referido na primeira parte do 1 deste artigo pode ser dilatado por igual perodo, a critrio do chefe da UCJ. 3 A soluo dada consulta deve ser submetida apreciao do Superintendente de Administrao Tributria da Secretaria de Estado de Fazenda, para aprovao, sem prejuzo do disposto no art. 196 deste Decreto, facultado ao mesmo:

I - obter manifestao prvia dos rgos de fiscalizao, quando entender conveniente em face da natureza do assunto; II complementar a soluo, visando a conferir maior segurana na sua aplicao. 4 A resposta consulta tributria deve ser comunicada ao consulente segundo as regras da intimao referidas nos arts. 21, I, primeira parte, e II, e 1; 22, I, observado o disposto no art. 24, I, a, c e d, e II, todos da Lei n 2.315, de 2001. Art. 196. Comprovada a divergncia entre solues dadas acerca da mesma matria tributria, fundadas em idnticas regras jurdicas, cabe recurso de soluo de consulta divergente ao Superintendente de Administrao Tributria. 1 O recurso referido no caput pode ser interposto pelo destinatrio da soluo divergente, no prazo de vinte dias (art. 27, III, i, da Lei n 2.315, de 2001), contado da cincia. 2 Ao recorrente cabe comprovar a existncia de solues divergentes sobre idntica situao jurdica. 3 O juzo de admissibilidade do recurso de soluo de consulta divergente deve ser feito pelo chefe da UCJ. Art. 197. Incumbe a qualquer agente do Fisco, que tenha conhecimento da existncia de solues divergentes sobre a mesma matria tributria, representar o fato ao chefe da UCJ (art. 195). Pargrafo nico. Na hiptese deste artigo, a soluo da divergncia, que compete UCJ, deve ser submetida aprovao do Superintendente de Administrao Tributria, para aprovao. Art. 198. A soluo de divergncia impe a edio de ato especfico, uniformizando o entendimento administrativo tributrio, com a imediata cincia de seu contedo ao destinatrio da soluo reformada (art. 195, 4 deste Decreto). Pargrafo nico. A soluo tributria reformada produz seus efeitos jurdicos a partir da data de sua cincia ao destinatrio. Art. 199. O disposto neste Captulo aplica-se tambm consulta tributria destinada a obter orientao oficial sobre questes tributrias visando ao cumprimento das prescries da legislao tributria relativas aos demais tributos estaduais. Art. 200. Revogado. Art. 201. Revogado. Art. 202. Revogado. Art. 203. Revogado. Redao anterior vigente at 13.05.2013. CAPTULO VI DO PROCESSO DE CONSULTA (Ver arts. 136 a 149 da Lei n 2.315, de 25 de outubro de 2001.) Seo I Do Requerimento Art. 185. Todo aquele que tiver legtimo interesse pode formular consulta sobre a interpretao e a aplicao da legislao tributria estadual (Art. 251 da Lei n. 1.810/97). Art. 186. As entidades representativas de atividades econmicas ou profissionais podem formular consulta em seu nome, sobre matria de interesse geral da categoria que legalmente representem. Pargrafo nico. Nas consultas de interesse individual de seus associados, as entidades intervm na qualidade de representantes. Art. 187. O rgo competente para apreciar as consultas o Ncleo de Consultas e Julgamentos da Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento ou outro que o Secretrio designar. Pargrafo nico. O Secretrio de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento pode designar funcionrio

Oramento e Planejamento pode designar funcionrio qualificado, para apreciar e emitir parecer conclusivo sobre consulta fiscal, que, se aprovado, deve integrar o acervo do setor referido neste artigo. Art. 188. Na consulta, devem constar: I - a qualificao do consulente; II - a matria de fato e de direito objeto da dvida; III - a interpretao que o consulente d aos dispositivos da legislao tributria aplicveis matria consultada; IV - a declarao de que no existe procedimento fiscal contra o consulente. incio de

1 Na hiptese do inciso II deste artigo, o consulente deve mencionar a data do fato gerador da obrigao tributria principal ou acessria, se j ocorrido, informando, se for o caso, sobre a certeza ou a possibilidade de ocorrncia de novos fatos geradores idnticos. 2 Cada consulta deve referir-se a uma s matria, admitindo-se a cumulao, num mesmo pedido, apenas quando se tratar de questes conexas. 3 A consulta pode ser formulada pelo interessado, por seu representante legal ou por procurador habilitado. Art. 189. A consulta deve ser apresentada, no domiclio tributrio do consulente, ao rgo local da entidade incumbida de administrar o tributo que versa. Pargrafo nico. As consultas devem ser encaminhadas ao rgo competente, no primeiro dia til seguinte ao do recebimento. Art. 190. O rgo competente deve responder consulta dentro de trinta dias contados da data em que a tiver recebido. Pargrafo nico. As diligncias e os pedidos de informaes solicitados pelo rgo competente suspendem, at o respectivo atendimento, o prazo de que trata este artigo. Seo II Dos Efeitos da Consulta Art. 191. A apresentao da consulta produz seguintes efeitos (Art. 257 da Lei n. 1.810/97): os

I - suspende o curso do prazo para pagamento do ICMS, em relao ao fato sobre o qual se pede a interpretao da lei aplicvel; II - impede, at o trmino do prazo fixado na resposta, o incio de qualquer procedimento fiscal destinado apurao de faltas relacionadas com a matria consultada. 1 A suspenso do prazo a que se refere o inciso I no produz efeitos relativamente ao ICMS devido sobre as demais operaes e prestaes realizadas, deixando de ser considerado no perodo, apenas o crdito ou o dbito controvertido. 2 A consulta sobre a matria relativa obrigao tributria principal, formulada fora do prazo previsto para o recolhimento do ICMS, no elide, se considerado este devido, a incidncia dos acrscimos legais at a data de sua apresentao.

data de sua apresentao. 3 O disposto neste artigo no se aplica consulta de que trata o caput do art. 186. Art. 192. O consulente deve adotar o entendimento contido na resposta, dentro do prazo que esta fixar, no inferior a quinze dias. Pargrafo nico. O ICMS, se considerado devido, deve ser recolhido juntamente com o apurado no perodo em que vencer o prazo fixado para o cumprimento da resposta. Art. 193. O decurso do prazo a que se refere o artigo anterior sem que o consulente tenha procedido de conformidade com os termos da resposta implica a lavratura de Auto de Infrao e a aplicao das penalidades cabveis. 1 O recolhimento do ICMS, antes de qualquer procedimento fiscal, implica a incidncia, sobre o respectivo valor, de atualizao monetria e juro previsto neste Regulamento. 2 Para efeito do disposto no pargrafo anterior, a contagem de prazo rege-se pelas regras seguintes: I - se a consulta tiver sido formulada dentro do prazo previsto para o pagamento do ICMS, o prazo deve ser contado a partir do termo final fixado na resposta, respeitada a norma do art. 192, pargrafo nico; II - tratando-se de consulta formulada nos termos do art. 191, 2, o prazo deve continuar a fluir aps o vencimento do prazo fixado na resposta, sem prejuzo do disposto no art. 192, pargrafo nico. Art. 194. A observncia, pelo consulente, da resposta dada consulta, enquanto prevalecer o entendimento nela consubstanciado, exime-o de qualquer penalidade e exonera-o do pagamento do ICMS considerado no devido. Art. 195. A orientao dada pelo rgo competente pode ser modificada: I - por outro ato dele emanado; II - por ato normativo do Superintendente de Administrao Tributria ou do Secretrio de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento. Pargrafo nico. Alterada a orientao, esta s produz efeitos a partir do dcimo quinto dia seguinte ao da cincia do consulente, ou a partir do incio da vigncia do ato normativo. Art. 196. O rgo competente pode propor ao Secretrio de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento a expedio de ato normativo, sempre que uma resposta tiver interesse geral. Art. 197. A resposta consulta de que trata o caput do art. 186 fica condicionada aprovao prvia do Secretrio de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento. Art. 198. No formulada: produz qualquer efeito a consulta

I - por estabelecimento contra o qual tiver sido lavrado Auto de Infrao ou Termo de Apreenso de mercadorias, para apurao de fatos que se relacionem com a matria consultada;

II - por estabelecimento em relao ao qual tenha sido lavrado o Termo de Incio de Verificao Fiscal; III - sobre matria objeto de ato normativo; IV - sobre matria que tiver sido objeto de deciso proferida em processo administrativo j findo, de interesse do consulente; V - sobre matria objeto de consulta anteriormente feita pelo consulente e respondida pelo rgo competente. Art. 199. Das respostas do rgo competente, aprovadas pelo Secretrio de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento, deve ser feita coletnea sistemtica, com a publicidade possvel. Art. 200. A resposta deve ser entregue: I - pessoalmente, mediante recibo do consulente, do seu representante ou preposto; II - pelo correio, mediante aviso de recebimento (A.R.), datado e assinado pelo consulente, seu representante, preposto ou por quem, em seu nome, receba a cpia da resposta. 1 Omitida a data no aviso de recebimento (A.R.) a que se refere o inciso II, d-se por entregue a resposta quinze dias aps a data da sua postalizao. 2 Se o consulente no for encontrado, deve ser ele intimado, por edital, a comparecer no rgo competente, no prazo de cinco dias, para receber a resposta, sob pena de a consulta ser considerada sem efeito. Seo III Dos Recursos Art. 201. Das respostas formuladas cabe recurso ao Secretrio de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento, exceto se (Art. 265 da Lei n. 1.810/97): I - o parecer ao qual se atribuir eficcia normativa tiver sido publicado no Dirio Oficial; II - o parecer houver sido aprovado previamente pelo Secretrio de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento. Art. 202. Se o funcionrio fiscal, diretamente interessado no assunto da consulta, discordar da resposta formulada, deve representar ao seu superior imediato, indicando fundamentadamente a sua interpretao. Pargrafo nico. A autoridade que receber a representao referida neste artigo a ela deve dar o encaminhamento devido, at a soluo final. Seo IV Disposio Final Art. 203. Na hiptese de os fatos descritos na consulta no corresponderem realidade fiscal, devem ser adotadas, desde logo, as providncias legais cabveis. CAPTULO VII DA ATUALIZAO MONETRIA E DOS ACRSCIMOS MORATRIOS Art. 204. Os dbitos do ICMS, quando no pagos at a data do seu vencimento, devem ser atualizados monetariamente (Art. 278 da Lei n. 1.810/97).

Art. 205. Ao dbito no recolhido tempestivamente deve ser acrescido o juro de mora de um por cento ao ms, a partir do dia imediato ao do vencimento (Art. 285 da Lei n. 1.810/97). Art. 206. atualizao monetria e aos acrscimos a ttulo de juro aplicam-se as disposies do Anexo X. CAPTULO VIII DA PRESCRIO Art. 207. A ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve em cinco anos, contados da data de sua constituio definitiva (Art. 248 da Lei n. 1.810/97). Pargrafo nico. A prescrio interrompe-se: I - pelo despacho do juiz que ordenar a citao em execuo fiscal; (Nova redao dada pelo Decreto n 12.504/2008. Efeitos desde 21.12.2007.) Redao original vigente at 20.12.2007. I - pela citao pessoal feita ao devedor; II - pelo protesto judicial; III - por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor; IV - por qualquer ato inequvoco, ainda que extrajudicial, que importe em reconhecimento do dbito pelo devedor. Art. 208. Ocorrendo a prescrio e no tendo sido ela interrompida na forma do pargrafo nico do artigo anterior, deve-se abrir inqurito administrativo para apurar as responsabilidades, na forma da lei. CAPTULO IX DA DECADNCIA Art. 209. O Direito de a Fazenda Estadual constituir o crdito tributrio extingue-se em cinco anos, contados (Art. 250 da Lei n. 1.810/97): I - do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido efetuado; II - da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, o lanamento anteriormente efetuado. 1 O direito a que se refere este artigo extingue-se definitivamente com o decurso do prazo nele previsto, contado da data em que tenha sido iniciada a constituio do crdito tributrio pela notificao, ao sujeito passivo, de qualquer medida preparatria indispensvel ao lanamento. 2 Ocorrendo a decadncia, aplicam-se as normas do art. 208 e, no que couber, do Captulo seguinte no tocante apurao das responsabilidades e caracterizao da falta. CAPTULO X DA RESPONSABILIDADE FUNCIONAL Art. 210. O Fiscal de Rendas que, em funo do cargo, tenha conhecimento de infrao da legislao tributria, deixar de lavrar e encaminhar o auto de infrao competente, ou o funcionrio que, da mesma forma, deixar de lavrar a representao ficam responsveis pecuniariamente pelo prejuzo causado Fazenda Estadual (Art. 229 da Lei n. 1.810/97). 1 Igualmente, ficam responsveis a autoridade ou o funcionrio que deixarem de dar andamento aos processos administrativos tributrios, quer sejam contenciosos ou versem sobre consulta, inclusive quando o fizerem fora dos prazos estabelecidos, ou mandarem arquiv-los antes de findos e sem causa justificada e no fundamentando o despacho, de conformidade com a legislao vigente poca do arquivamento. 2 Constitui falta funcional grave deixar o autuante, ou o funcionrio fiscal designado, de apresentar contestao no prazo da Lei, respondendo ele pelos danos causados aos cofres pblicos. 3 A responsabilidade, no caso deste artigo, pessoal e independe do cargo ou da funo exercidos, sem prejuzo de outras sanes administrativas e penais cabveis espcie. Art. 211. Nos casos do artigo anterior, ao responsvel, ou aos responsveis, se mais de um houver, independentemente uns dos outros, deve ser cominada a pena de multa de valor igual metade do aplicvel ao infrator da legislao tributria, sem prejuzo da obrigatoriedade do recolhimento do ICMS se este no tiver sido recolhido. Pargrafo nico. A pena prevista neste artigo deve ser imposta pelo Secretrio de Estado de Finanas,

Pargrafo nico. A pena prevista neste artigo deve ser imposta pelo Secretrio de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento, por despacho no processo administrativo pelo qual se apurou a responsabilidade do funcionrio a quem deve ser assegurada ampla defesa. Art. 212. Constitui falta de exao no cumprimento do dever deixar o servidor estadual prescrever ou decair crditos tributrios sob sua responsabilidade (Art. 249 da Lei n. 1.810/97). 1 Em se tratando de servidor admitido pelo regime das Leis Trabalhistas, a ocorrncia prevista no caput constitui desdia declarada no desempenho da funo, caracterizando justa causa para sua dispensa. 2 O servidor estadual, qualquer que seja o seu cargo ou funo e independentemente do vnculo empregatcio ou funcional com o Governo, responde civil, criminal e administrativamente pela prescrio e decadncia de crditos tributrios sob sua responsabilidade, cumprindo-lhe indenizar o Estado no valor dos crditos prescritos ou decados. Art. 213. Ocorrendo a prescrio ou a decadncia do crdito tributrio, deve-se abrir inqurito administrativo para apurar responsabilidades, na forma da lei (Art. 249 da Lei n. 1.810/97). TTULO V DAS ATIVIDADES OU SITUAES ESPECIAIS CAPTULO I DAS OPERAES COM BRINDES OU PRESENTES Art. 214. Considera-se brinde ou presente o produto que, no constituindo objeto normal das atividades da empresa, tenha sido adquirido para distribuio gratuita a consumidor ou usurio final. Pargrafo nico. A distribuio a que se refere este artigo pode ser realizada: I - por entrega direta ao consumidor ou usurio final; II - por meio de remessas ou entrega fora do estabelecimento; III - mediante remessa ou entrega, feita por terceiros, por conta e ordem do estabelecimento. Art. 215. O estabelecimento fornecedor dos brindes deve emitir Nota Fiscal, incluindo na base de clculo o valor do Imposto Sobre Produtos Industrializados e outras despesas que cobrar do destinatrio, tributando normalmente a operao de sada. Art. 216. Pela aquisio e posterior distribuio dos brindes, o contribuinte deve: I - registrar a Nota Fiscal, emitida pelo fornecedor, no livro de Registro de Entradas: a) sem crdito do ICMS, se promover a distribuio na forma do disposto no inciso I ou II do pargrafo nico do artigo 214 deste regulamento; (Alnea a: nova redao dada pelo Decreto n 13.780/2013. Efeitos a partir de 10.10.2013.) Redao anterior vigente at 09.10.2013. a) sem crdito do ICMS, se promover distribuio na forma do artigo 214, pargrafo nico, I; b) com crdito do ICMS, se promover a distribuio na forma do disposto no inciso III do pargrafo nico do artigo 214 deste regulamento; (Alnea b: nova redao dada pelo Decreto n 13.780/2013. Efeitos a partir de 10.10.2013.) Redao anterior vigente at 09.10.2013. b) com crdito do ICMS, nas demais hipteses; II - emitir Nota Fiscal de sada, pelo valor total da mercadoria: a) sem dbito do ICMS, quando a distribuio for direta ao consumidor ou usurio final; b) com dbito do ICMS, se a distribuio se realizar por sua conta e ordem, por intermdio de terceiros, devendo o documento fiscal conter, em seu corpo, a seguinte observao: BRINDES PARA ENTREGA POR CONTA E ORDEM DESTE ESTABELECIMENTO. 1 No caso do inciso I, a, se o fornecedor for estabelecido em outra unidade da Federao, deve ser exigido o ICMS correspondente ao diferencial de alquotas. 2 Na hiptese do inciso II, b: I - a alquota aplicvel deve ser de dezessete por cento, mesmo que se trate de operao interestadual; II - a base de clculo do ICMS deve ser obtida observando-se o disposto no art. 23. 3 Ocorrendo a remessa ou a distribuio fora do estabelecimento, o contribuinte deve emitir Nota Fiscal, simplesmente para acobertar o trnsito da mercadoria, sem dbito do ICMS.

Art. 217. O estabelecimento que venha a distribuir brindes, por conta e ordem de outro contribuinte, deve: I - registrar no livro de Registro de Entradas, a Nota Fiscal emitida na forma do art. 216, II, b, creditando-se do ICMS destacado; II - a cada remessa ou entrega, emitir Nota Fiscal de sada, debitando-se pela alquota de dezessete por cento, mesmo nas operaes interestaduais, e observando, no corpo do documento fiscal: ENTREGA POR CONTA E ORDEM DE (nome do estabelecimento ordenante), REFERENTE SUA NOTA FISCAL N....... Art. 218. Ocorrendo a entrega de produtos a ttulo de brindes, que tenham sido adquiridos para comercializao ou revenda, o estabelecimento deve emitir Nota Fiscal relativa operao, tributando-a normalmente e tomando como base de clculo o valor corrente de comercializao. CAPTULO II DA SUBSTITUIO DE PEAS EM VIRTUDE DE GARANTIA Seo I Da Substituio de Peas em Aparelhos e outros Produtos Art. 219. Em relao s operaes com partes e peas substitudas em virtude de garantia por fabricantes ou por oficinas credenciadas ou autorizadas, observar-se-o as disposies desta Seo (Convnio ICMS 27/07). (Nova redao dada pelo Decreto n 12.462/2007. Efeitos desde 1.05.2007.) Pargrafo nico. O disposto nesta Seo: I - aplica-se: a) ao estabelecimento ou oficina credenciada ou autorizada que, com permisso do fabricante, promove substituio de pea em virtude de garantia; b) ao estabelecimento fabricante da mercadoria que receber pea defeituosa substituda em virtude de garantia e de quem ser cobrada a pea nova aplicada em substituio; II no se aplica s operaes com partes e peas substitudas em virtude de garantia, por fabricantes de veculos autopropulsados, seus concessionrios ou oficinas autorizadas. Redao vigente at 30.11.2006. Art. 219. O disposto neste Captulo aplica-se aos estabelecimentos revendedores de veculos e s oficinas autorizadas que, por autorizao do fabricante, promovam a substituio de peas em virtude de garantia, tendo ou no efetuado a venda do veculo ou aparelho. Redao dada pelo Decreto n 12.238/2007. Efeitos de 1.12.2006 a 30.04.2007. Art. 219. O disposto nesta seo aplica-se aos estabelecimentos, inclusive oficinas, que, por autorizao do fabricante, promovam a substituio de peas em virtude de garantia, tendo ou no efetuado a venda do respectivo aparelho ou produto. Art. 220. O prazo de garantia aquele fixado no certificado de garantia, contado da data de sua expedio ao consumidor. (Nova redao dada pelo Decreto n 12.462/2007. Efeitos desde 1.05.2007.) Redao vigente at 30.04.2007. Art. 220. O prazo da garantia aquele fixado no certificado de garantia, contado da data de sua expedio ao consumidor ou usurio, e, em qualquer hiptese, para os fins deste Regulamento, no pode exceder a um ano. Art. 221. Na entrada da pea defeituosa a ser substituda, o estabelecimento ou a oficina credenciada ou autorizada dever emitir nota fiscal, sem destaque do imposto, que conter, alm dos demais requisitos, as seguintes indicaes: (Nova redao dada pelo Decreto n 12.462/2007. Efeitos desde 1.05.2007.) I - a discriminao da pea defeituosa; II - o valor atribudo pea defeituosa, que ser equivalente a 10% (dez por cento) do preo de venda da pea nova praticado pelo estabelecimento ou pela oficina credenciada ou autorizada; III - o nmero da ordem de servio ou da nota fiscal - ordem de servio; IV - o nmero, a data da expedio do certificado de garantia e o termo final de sua validade. Pargrafo nico. A Nota Fiscal de entrada deve ser registrada no livro de Registro de Entradas, na coluna

Operaes Sem Crdito do ICMS. Redao vigente at 30.04.2007. Art. 221. Na entrada de pea defeituosa a ser substituda, o estabelecimento de que trata o art. 219 deve emitir Nota Fiscal de entrada, contendo, alm dos requisitos normalmente exigidos, as seguintes indicaes: I - a discriminao da pea defeituosa; II - o valor atribudo pea defeituosa, que deve ser equivalente a vinte por cento do preo de venda, pelo revendedor ou oficina, de pea nova constante na lista fornecida pelo fabricante, em vigor na data da substituio da pea; III - o nmero da respectiva ordem de servio; IV - o nmero e a data da expedio do certificado de garantia. Art. 222. A nota fiscal de que trata o art. 221 poder ser emitida no ltimo dia do perodo de apurao, englobando as entradas de peas defeituosas ocorridas no perodo, desde que: (Nova redao dada pelo Decreto n 12.462/2007. Efeitos desde 1.05.2007.) I - na ordem de servio ou na nota fiscal, conste: a) a discriminao da pea defeituosa substituda; b) o nmero, a data da expedio do certificado de garantia e o termo final de sua validade; II - a remessa, ao fabricante, das peas defeituosas substitudas, seja efetuada aps o encerramento do perodo de apurao. Pargrafo nico. Ficam dispensadas as indicaes referidas nos incisos I e IV do art. 221 na nota fiscal a que se refere o caput. Redao vigente at 30.04.2007. Art. 222. A Nota Fiscal de entrada deve ser registrada no livro de Registro de Entradas, na coluna Operaes Sem Crdito do ICMS. Art. 223. Na sada da pea defeituosa para o fabricante, o estabelecimento ou a oficina credenciada ou autorizada dever emitir nota fiscal, que conter, alm dos demais requisitos, o valor atribudo pea defeituosa, referido no inciso II do art. 221. (Nova redao dada pelo Decreto n 12.462/2007. Efeitos desde 1.05.2007.) Pargrafo nico. Fica isenta do ICMS a remessa da pea defeituosa para o fabricante promovida pelo estabelecimento ou pela oficina credenciada ou autorizada, desde que a remessa ocorra at trinta dias depois do prazo de vencimento da garantia. Redao vigente at 30.04.2007. Art. 223. Na sada da pea defeituosa, com destino ao fabricante, o estabelecimento deve emitir Nota Fiscal, contendo, alm das indicaes exigidas no Anexo XV as seguintes: I - a discriminao das peas; II - o valor atribudo pea defeituosa, idntico ao do art. 221, II; III - o destaque do ICMS devido. Art. 224. Na sada da pea nova em substituio defeituosa em virtude de garantia, o estabelecimento ou a oficina credenciada ou autorizada deve emitir nota fiscal indicando como destinatrio o proprietrio da mercadoria, com destaque do imposto, quando devido, cuja base de clculo ser o preo cobrado do fabricante pela pea, e a alquota ser a aplicvel s operaes internas deste Estado. (Nova redao dada pelo Decreto n 12.462/2007. Efeitos desde 1.05.2007.) Redao vigente at 30.04.2007. Art. 224. Na sada de pea nova em substituio defeituosa, em virtude de garantia, a base de clculo o preo da pea debitada ao fabricante, no podendo ser inferior ao do custo da ltima entrada de pea da mesma espcie no estabelecimento. 1 O ICMS incidente na sada a que se refere o caput deve ser lanado na coluna ICMS Debitado do livro Registro de Sada, na linha correspondente ao registro da Nota Fiscal emitida nos termos do pargrafo seguinte. 2 A Nota Fiscal relativa sada de que trata este artigo deve ser emitida sem o destaque do ICMS e conter, alm dos requisitos normais, as seguintes indicaes: I - como destinatrio, o nome do fabricante que

I - como destinatrio, o nome do fabricante que concedeu a garantia; II - a discriminao da pea; III - o nmero da ordem de servio e da Nota Fiscal de entrada correspondentes; IV - o valor da operao na forma definida no caput deste artigo. 3 A primeira via da Nota Fiscal deve ser remetida ao fabricante, juntamente com o documento interno em que se relatar a garantia executada. Seo II Da Substituio de Peas em Veculos Autopropulsados (Acrescentada pelo Decreto n 12.238/2007, para agrupamento dos arts. 224-A a 24-G. Efeitos a partir de 1.12.2006.) Art. 224-A. Em relao s operaes com partes e peas substitudas em virtude de garantia, por fabricantes de veculos autopropulsados, seus concessionrios ou oficinas autorizadas, observar-se-o as disposies desta seo. Pargrafo nico. O disposto nesta seo somente se aplica: I - ao estabelecimento concessionrio de veculo autopropulsado ou oficina autorizada que, com permisso do fabricante, promove substituio de pea em virtude de garantia, tendo ou no efetuado a venda do veculo autopropulsado; II - ao estabelecimento fabricante de veculo autopropulsado que receber pea defeituosa substituda em virtude de garantia e de quem ser cobrada a pea nova aplicada em substituio. Art. 224-B. O prazo de garantia aquele fixado no certificado de garantia, contado da data de sua expedio ao consumidor. Art. 224-C. Na entrada da pea defeituosa a ser substituda, o concessionrio ou a oficina autorizada deve emitir nota fiscal, sem destaque do imposto, que deve conter, alm dos demais requisitos, as seguintes indicaes: I - a discriminao da pea defeituosa; II - o valor atribudo pea defeituosa, que deve ser equivalente a 10% (dez por cento) do preo de venda da pea nova praticado pelo concessionria ou pela oficina autorizada; III - o nmero da Ordem de Servio ou da nota fiscal - Ordem de Servio; IV o nmero, a data da expedio do certificado de garantia e o termo final de sua validade. Art. 224-D. A nota fiscal de que trata o art. 224-C pode ser emitida no ltimo dia do perodo de apurao, englobando as entradas de peas defeituosas ocorridas no perodo, desde que: I - na Ordem de Servio ou na nota fiscal, conste: a) a discriminao da pea defeituosa substituda; b) o nmero do chassi e outros elementos identificativos do veculo autopropulsado; c) o nmero, a data da expedio do certificado de garantia e o termo final de sua validade; II - a remessa, ao fabricante, das peas defeituosas substitudas, seja efetuada aps o encerramento do perodo de apurao. Pargrafo nico. Ficam dispensadas as indicaes referidas nos incisos I e IV do art. 224-C na nota fiscal a que se refere o caput. Art. 224-E. Fica isenta do ICMS a remessa da pea defeituosa para o fabricante promovida pelo concessionrio ou pela oficina autorizada, desde que a remessa ocorra at trinta dias depois do prazo de vencimento da garantia. Art. 224-F. Na remessa da pea defeituosa para o fabricante, o concessionrio ou a oficina autorizada deve emitir nota fiscal, que deve conter, alm dos demais requisitos, o valor atribudo pea defeituosa referido no inciso II do art. 224-C. Art. 224-G. Na sada da pea nova em substituio defeituosa, o concessionrio ou a oficina autorizada deve emitir nota fiscal indicando como destinatrio o proprietrio do veculo, com destaque do imposto, quando devido, cuja base de clculo o preo cobrado do fabricante pela pea e a alquota deve ser a aplicvel s operaes internas.

CAPTULO III DA DEVOLUO E DO RETORNO DE MERCADORIAS Art. 225. O estabelecimento que receber, em virtude de garantia ou troca, mercadoria devolvida por produtor ou qualquer pessoa natural ou jurdica no considerada contribuinte ou no obrigada emisso de documentos fiscais, pode creditar-se do ICMS debitado por ocasio da sada de mercadoria, desde que: I - tenha prova cabal da devoluo; II - o retorno se verifique: a) dentro do prazo de quarenta e cinco dias contados da data de sada da mercadoria, tratando-se de devoluo para troca; b) dentro do prazo determinado no documento respectivo, se a devoluo ocorrer em virtude de garantia. 1 Para efeito do disposto neste artigo, considera-se: I - garantia, a obrigao assumida pelo remetente ou fabricante de substituir ou consertar a mercadoria, se esta apresentar defeito; II - troca, a substituio de mercadoria por uma ou mais da mesma ou de espcie diversa, desde que de valor no inferior ao da substituda. 2 O estabelecimento que receber a mercadoria deve: I - emitir Nota Fiscal de entrada, mencionando o nmero, a srie e a subsrie, a data e o valor do documento original de sada; II - colher, na Nota Fiscal de entrada ou em documento apartado, a assinatura da pessoa que promover a devoluo, anotando a espcie e o nmero do seu documento de identidade; III - registrar a Nota Fiscal referida nos itens anteriores, no livro Registro de Entradas, consignando os respectivos valores nas colunas ICMS - Valores Fiscais - Operaes com Crdito do ICMS. 3 A Nota Fiscal de entrada, referida no pargrafo anterior, serve para acompanhar a mercadoria em seu retorno ao estabelecimento de origem. 4 Nas devolues efetuadas por produtor, deve ser emitida a Nota Fiscal de Produtor para acompanhar a mercadoria em seu transporte, hiptese em que o estabelecimento de origem deve emitir a Nota Fiscal de entrada para o registro da operao, dispensada a exigncia do 2, II. Art. 226. O estabelecimento que receber, em retorno, mercadoria por qualquer motivo no entregue ao destinatrio, para creditar-se do ICMS debitado por ocasio da sada, deve: I - emitir Nota Fiscal de entrada, com meno dos dados identificativos do documento fiscal original, registrando-a no livro Registro de Entradas, consignando os respectivos valores nas colunas ICMS Valores Fiscais - Operaes com Crdito do ICMS; II - manter arquivada a primeira via da Nota Fiscal emitida por ocasio da sada, que deve conter a anotao prevista no pargrafo nico; III - anotar a ocorrncia na via presa ao bloco ou em documento equivalente; IV - exibir ao Fisco, quando exigidos, todos os elementos, inclusive contbeis, comprobatrios de que a importncia eventualmente debitada ao destinatrio no foi recebida. Pargrafo nico. O transporte da mercadoria em retorno deve ser acompanhado pela prpria Nota Fiscal emitida pelo remetente, cuja primeira via deve conter anotaes, no verso, efetuada pelo destinatrio ou pelo transportador, sobre o motivo por que no foi entregue a mercadoria. CAPTULO IV DAS OPERAES RELATIVAS CONSTRUO CIVIL Seo I Das Empresas de Construo Civil Art. 227. Considera-se empresa de construo civil, para fins de inscrio e cumprimento das demais obrigaes fiscais previstas neste Regulamento, toda pessoa, natural ou jurdica, que executar obras de construo civil, promovendo a circulao de mercadorias em seu prprio nome ou de terceiros. 1 Entendem-se por obras de construo civil, quando decorrentes de obras de engenharia civil:

 1 Entendem-se por obras de construo civil, quando decorrentes de obras de engenharia civil: I - a construo, a demolio, a reforma ou a reparao de prdios ou de outras edificaes; II - a construo e a reparao de estradas de ferro e rodagem, inclusive os trabalhos concernentes s estruturas inferior e superior de estradas e obras de arte; III - a construo e a reparao de pontes, viadutos, logradouros pblicos e outras obras de urbanismo; IV - a construo de sistemas de abastecimento de gua e saneamento; V - a execuo de obras de terraplanagem, de pavimentao em geral, hidrulicas, martimas ou fluviais; VI - a execuo de obras eltricas e hidreltricas; VII - a execuo de obras de montagem e a construo de estruturas em geral. 2 O disposto neste Captulo aplica-se, tambm, aos empreiteiros e subempreiteiros, responsveis pela execuo da obra, no todo ou em parte. Seo II Do Momento da Incidncia e do Pagamento do ICMS Art. 228. No caso de operaes realizadas por empresa de construo civil ou de recebimento de servios, o ICMS incide, dentre outras hipteses, no momento: I - da sada de materiais, inclusive sobras e resduos decorrentes da obra executada, ou de demolio, quando destinados a terceiros; II - da sada de material de fabricao prpria, industrializado no seu estabelecimento; III - do desembarao aduaneiro de mercadoria ou bem importados do exterior; IV - da entrada, no territrio do Estado, de mercadoria oriunda de outra unidade da Federao e destinada a consumo ou a ativo fixo; V - da utilizao, pela empresa, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outra unidade da Federao e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente alcanada pela incidncia do ICMS; VI - da sada de mercadoria adquirida de terceiros e destinada a obras que no se enquadrem nas disposies do art. 227, 1, I a VII. 1 Na hiptese deste artigo, exceto quanto ao inciso III, o recolhimento deve ser feito no prazo do Calendrio Fiscal. 2 Nos casos dos incisos IV e V, a obrigao da empresa consiste em pagar o ICMS correspondente diferena entre a alquota interna e a interestadual, nas hipteses em que a operao de que decorra a entrada (inciso IV) ou a prestao (inciso V) estejam tributadas alquota interestadual, em face da sua condio de contribuinte deste Estado, comprovada mediante a apresentao do Atestado de Condio de Contribuinte do ICMS. (Nova redao dada pelo Decreto n 11.793/2005. Eficcia desde 07.01.2005.) Redao original vigente at 13.07.2003. 2 Nos casos dos incisos IV e V, a obrigao da empresa consiste em pagar o ICMS correspondente diferena entre a alquota interna e a interestadual. Redao dada pelo Decreto n 11.327/2003. Eficcia de 1.09.2003 a 06.01.2005. 2 Nos casos dos incisos IV e V, a obrigao da empresa consiste em pagar o ICMS correspondente diferena entre a alquota interna e a interestadual, nas hipteses em que a operao de que decorra a entrada (inciso IV) ou a prestao (inciso V) estejam tributadas alquota interestadual, em face da sua condio de contribuinte deste Estado, comprovada mediante a apresentao do Atestado de Condio de Contribuinte do ICMS, emitido no modelo constante no Anexo nico ao Convnio ICMS n. 137, de 13 de dezembro de 2002. 3 O Atestado a que se refere o pargrafo anterior deve ser solicitado Superintendncia de Administrao Tributria (SAT) da SERC, pela empresa de construo civil, mediante a utilizao de requerimento disponibilizado no site da SERC, no endereo eletrnico www.sefaz.ms.gov.br. (Nova redao dada pelo Decreto n 11.793/2005. Eficcia desde 07.01.2005.) Redao anterior. Acrescentado pelo Decreto n 11.327/2003. Eficcia de 1.09.2003 a 06.01.2005. 3 O Atestado a que se refere o pargrafo anterior

 3 O Atestado a que se refere o pargrafo anterior deve ser solicitado Superintendncia de Administrao Tributria (SAT) da SERC, pelo interessado, mediante a utilizao de requerimento disponibilizado no site da SERC, no endereo eletrnico www.sefaz.ms.gov.br. 4 O requerimento do Atestado deve ser: (Acrescentado pelo Decreto n 11.327/2003. Eficcia a partir de 1.09.2003. ) I - instrudo com os seguintes documentos: (Nova redao dada pelo Decreto n 11.434/2003. Eficcia a partir de 13.10.2003.) a) certido da Junta Comercial do Estado de Mato Grosso do Sul (JUCEMS), expedida nos ltimos trinta dias anteriores data do requerimento; b) cpia autenticada do contrato social ou da publicao do estatuto e da ata da assemblia geral que elegeu a ltima diretoria, bem como de suas respectivas alteraes; c) prova da condio de representante legal da empresa, mediante procurao por instrumento pblico, quando for o caso; Redao dada pelo Decreto n 11.327/2003. Eficcia de 1.09.2003 a 12.10.2003. I - instrudo com documentos que comprovem estar o requerente em uma das seguintes condies: a) scio-gerente da empresa, mediante certido da Junta Comercial do Estado de Mato Grosso do Sul (JUCEMS); b) representante legal da empresa, mediante procurao por instrumento pblico; II - entregue, em duas vias, na Superintendncia de Administrao Tributria (SAT) da SERC, com firma reconhecida do representante legal da empresa. 5 A SAT, aps receber o requerimento, deve: (Acrescentado pelo Decreto n 11.327/2003. Eficcia a partir de 1.09.2003. ) I - devolver empresa a 2 via do requerimento, devidamente recibada; II - reter a 1 via, para arquivamento em anexo 2 via do Atestado; III - expedir, se for o caso, o Atestado, em duas vias, entregando a 1 via ao contribuinte e retendo a 2 via para arquivamento em anexo 1 via do requerimento. 6 O Atestado de Condio de Contribuinte tem validade de at um ano, a contar da data de sua expedio pelo Superintendente de Administrao Tributria ou pelo Coordenador de Apoio Administrao Tributria da SEFAZ, e pode ser renovado, mediante requerimento da empresa, aps prvia verificao do regular recolhimento do ICMS correspondente ao diferencial de alquotas, conforme o disposto no 2 deste artigo. ( 6: nova redao dada pelo Decreto n 13.627/2013. Efeitos a partir de 15.05.2013.) Redao anterior. Acrescentado pelo Decreto n 11.327/2003. Eficcia de 1.09.2003 a 08.03.2004. 6 O Atestado de Condio de Contribuinte tem validade de at seis meses, a contar da data de sua expedio pela Superintendncia de Administrao Tributria da SERC. Redao anterior dada pelo Decreto n 11.561/2004. Eficcia de 09.03.2004 a 14.05.2013. 6 O Atestado de Condio de Contribuinte tem validade de at um ano, a contar da data de sua expedio pela Superintendncia de Administrao Tributria da SERC, e pode ser renovado, mediante requerimento da empresa, aps prvia verificao do regular recolhimento do ICMS correspondente ao diferencial de alquotas, conforme o disposto no 2. 7 Na falta do Atestado de Condio de Contribuinte do ICMS, a empresa de construo civil obrigada a exigir do remetente, nas aquisies interestaduais, o destaque do ICMS alquota interna vigente na unidade federada do remetente. (Acrescentado pelo Decreto n 11.327/2003. Eficcia a partir de 1.09.2003. ) 8 Na hiptese de descumprimento do disposto no pargrafo anterior, a Superintendncia de Administrao Tributria da SERC oficiar ao Fisco do Estado de origem da mercadoria, comunicando a aplicao irregular da alquota respectiva operao e identificando a empresa remetente, sem prejuzo da aplicao das penalidades cabveis ao comprador, neste Estado. (Acrescentado pelo Decreto n 11.327/2003. Eficcia a partir de 1.09.2003. ) 9 No ser expedido Atestado de Condio de Contribuinte do ICMS para empresa que, alm da atividade de construo civil, esteja habilitada, conforme contrato social, a exercer outras atividades econmicas que realizem operao ou prestao de servios sujeitas incidncia do ICMS.

econmicas que realizem operao ou prestao de servios sujeitas (Acrescentado pelo Decreto n 11.793/2005. Eficcia a partir de 07.01.2005. ) Seo III Da No-Incidncia Art. 229. O ICMS no incide sobre: I - a execuo de obras por administrao, sem fornecimento de material;

incidncia

do

ICMS.

II - o fornecimento, a preo de custo, de material adquirido de terceiros, quando efetuado em decorrncia de contrato de empreitada ou de subempreitada; III - a remessa de mquinas, veculos, ferramentas e utenslios para prestao de servios nas obras, condicionada ao seu retorno ao estabelecimento do remetente; IV - a movimentao de material a que se refere o inciso II, em operaes internas, quando realizada entre estabelecimentos do mesmo titular, entre estes e as obras, ou de uma para a outra. Art. 230. O disposto no artigo anterior no obsta a incidncia e a cobrana do diferencial de alquotas a que se refere o art. 228, IV e 2, na entrada de material adquirido de terceiros em operaes interestaduais. Seo IV Dos Crditos do ICMS Art. 231. vedado o registro do crdito do ICMS destacado em Nota Fiscal, nas entradas de mercadorias em estabelecimento de empresas de construo civil, que mantenham ou no estoques centralizados, para exclusivo emprego em obras contratadas por empreitada ou subempreitada. Pargrafo nico. Aplica-se o disposto neste artigo ao crdito decorrente de pagamento de diferencial de alquotas. Art. 232. A empresa de construo que praticar as operaes tributadas previstas no art. 228, I, II e VI, pode creditar-se do ICMS relativo s respectivas entradas, na mesma proporo das sadas oneradas. Seo V Da Inscrio Art. 233. Devem inscrever-se no Cadastro de Contribuintes do ICMS, antes de iniciarem suas atividades, as pessoas referidas no art. 227. 1 Se as empresas mantiverem mais de um estabelecimento, ainda que simples depsito, em relao a cada um deles deve ser exigida inscrio. 2 No esto sujeitas inscrio: I - as empresas que se dediquem a atividades profissionais relacionadas com a construo civil, mediante prestao de servios tcnicos, tais como elaborao de plantas, projetos, estudos, clculos, sondagens do solo e assemelhados; II - as empresas que se dediquem exclusiva prestao de servios em obra de construo civil mediante contrato de administrao, fiscalizao, empreitada ou subempreitada, sem fornecimento de materiais. 3 As empresas mencionadas no pargrafo anterior caso venham a realizar operaes relativas circulao de mercadorias, em nome prprio ou de terceiros, em decorrncia de execuo de obra de construo civil, ficam obrigadas inscrio e ao cumprimento das demais obrigaes previstas neste Regulamento. 4 No considerado estabelecimento o local de cada obra, podendo ser autorizada a inscrio facultativa, tanto da obra como das empresas referidas no 2. Seo VI Dos Documentos Fiscais Art. 234. Os estabelecimentos inscritos, sempre que promoverem sadas de mercadorias ou a transmisso de sua propriedade, ficam obrigados emisso da Nota Fiscal. 1 No caso de sada de mercadoria de obra no inscrita, a emisso da Nota deve ser feita pelo estabelecimento (escritrio, depsito, filial e outros) que promover a sada a qualquer ttulo, indicandose os locais de procedncia e destinao.

 2 Tratando-se de operao no sujeita ao ICMS, a movimentao dos materiais e outros bens mveis entre estabelecimentos do mesmo titular, entre estes e as obras, ou de uma para outra obra, deve ser feita mediante utilizao de Nota Fiscal de srie distinta, indicando-se os locais de procedncia e destino e consignando como natureza da operao simples remessa. 3 Nas operaes tributadas, deve ser emitida Nota Fiscal de srie distinta, observando-se o sistema de registro do dbito e crdito do ICMS. 4 Os materiais adquiridos de terceiros podem ser remetidos pelo fornecedor diretamente para obras, desde que no documento emitido pelo remetente constem o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CGC, da empresa de construo, bem como a indicao expressa do local da obra onde devem ser entregues os materiais. 5 Nas remessas de mquinas, veculos, ferramentas e utenslios para serem utilizados na obra, e que devam retornar ao estabelecimento de origem, cabe a este a obrigao de emitir a Nota Fiscal, tanto para a remessa como para o retorno, sempre que a obra no esteja inscrita. 6 facultado ao contribuinte reservar numerao especfica de Nota Fiscal para uso na obra no inscrita, desde que na coluna Observaes do livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias seja especificada a numerao reservada e o local da obra a que se destina. Seo VII Dos Livros Fiscais Art. 235. As empresas de construo inscritas no Cadastro de Contribuintes do ICMS devem manter e escriturar os seguintes livros: I - Registro de Entradas; II - Registro de Sadas; III - Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias; IV - Registro de Apurao do ICMS; V - Registro de Inventrio. 1 As empresas que se dediquem, exclusivamente, prestao de servios e no efetuem operaes de circulao de materiais de construo civil, ainda que movimentem mquinas, veculos, ferramentas e utenslios, ficam dispensadas da manuteno de livros fiscais, com exceo do Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, modelo 6. 2 Os livros devem ser escriturados nos prazos e nas condies previstos neste Regulamento, observando-se, ainda, o seguinte: I - se os materiais adquiridos de terceiros e destinados s obras transitarem pelo estabelecimento do contribuinte, este deve emitir Nota Fiscal, antes da sua sada, com indicao do local da obra, escriturando o documento no livro Registro de Sadas, no coluna Operaes sem Dbito do ICMS; II - se o material for remetido pelo fornecedor, diretamente ao local da obra, ainda que situada em Municpio diverso, a empresa de construo deve registrar o documento fiscal no livro Registro de Entradas, na coluna Operaes sem Crdito do ICMS, e consignar o fato na coluna Observaes do referido livro, desde que na Nota Fiscal emitida pelo fornecedor conste a indicao expressa do local da obra; III - as sadas de materiais do depsito para as obras devem ser registradas no livro Registro de Sadas, na coluna Operaes sem Dbito, sempre que se tratar das operaes no sujeitas ao tributo, a que se referem os arts. 229 e 230. CAPTULO V DO ARRENDAMENTO MERCANTIL (LEASING ) Art. 236. O ICMS no incide na sada de bens integrantes do ativo permanente do estabelecimento da empresa arrendadora, quando decorrente de contrato de arrendamento mercantil, bem como no retorno dos mesmos ao estabelecimento de origem. Pargrafo nico. Para os efeitos deste artigo, considera-se arrendamento mercantil o negcio jurdico realizado na forma disciplinada pela Lei (nacional) n. 6.099, de 12 de setembro de 1974. Art. 237. Ocorrendo a opo de compra, no final do contrato de arrendamento mercantil, o ICMS incide sobre:

I - a venda do bem ao arrendatrio; II - a aquisio do bem pelo arredandatrio, quando contribuinte do ICMS, se a empresa arrendadora estiver sediada em outra unidade da Federao. 1 Na hiptese do inciso I, a base de clculo do ICMS : I - o valor equivalente a vinte por cento do valor da sada, assim entendido o preo pago arrendadora pelo exerccio do direito de opo de compra, em se tratando de mquinas, aparelhos e veculos de origem nacional; II - o preo pago pelo arrendatrio arrendadora pelo exerccio da opo de compra, nos demais casos. 2 Na hiptese do inciso II, a base de clculo o valor sobre o qual foi pago o ICMS no Estado de origem, devendo o ICMS devido a este Estado ser obtido mediante a aplicao da diferena entre a alquota interna vigente neste Estado e a alquota interestadual vigente no Estado de origem. Art. 238. A pessoa jurdica que se dedicar prtica de arrendamento mercantil deve inscrever-se no Cadastro de Contribuintes do Estado na condio de arrendadora. Art. 239. A aquisio pela arrendatria de bens arrendados em desacordo com as disposies da Lei a que se refere o art. 236, pargrafo nico, considerada operao de compra e venda a prestao. Pargrafo nico. Na hiptese deste artigo, a base de clculo do ICMS o valor total da operao, compreendendo o montante das contraprestaes pagas durante a vigncia do arrendamento, acrescido da parcela paga a ttulo de preo de aquisio. CAPTULO VI DAS MODALIDADES DE COMRCIO ESPECIAL Seo I Do Comrcio Ambulante Art. 240. So considerados ambulantes: I - os estabelecimentos que promovam a sada de mercadorias a vender, sem destinatrio certo, para o territrio deste ou de outros Estados; II - o comerciante de mercadorias de quaisquer espcies, devidamente inscrito no cadastro de contribuintes do Estado, portando documentao comprobatria da propriedade da mercadoria, cuja venda seja feita em domiclio; III - os veculos de quaisquer espcies, que conduzam mercadorias nas condies dos incisos I e II; IV - as barracas, stands e similares instalados em vias pblicas, feiras livres ou feiras de exposies; V - outros que a Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento identificar. Pargrafo nico. Os contribuintes que operarem na conformidade deste artigo, por intermdio de prepostos, a estes devem fornecer documentos comprobatrios dessa condio. Art. 241. As pessoas e os estabelecimentos que realizem o comrcio ambulante de mercadorias, por conta prpria ou de terceiros, so obrigados a inscrever-se no Cadastro de Contribuintes do Estado. Pargrafo nico. O endereo fornecido para fins de registro ou cadastro do contribuinte como ambulante afasta a caracterstica residencial, para efeitos de fiscalizao. Art. 242. Os ambulantes so obrigados a conduzir: I - a Ficha de Inscrio Cadastral (FIC), ou outro documento que comprove a regularidade de sua inscrio cadastral, reconhecido pela Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento; II - as Notas Fiscais relativas totalidade dos produtos transportados, emitidas na ocasio da sada do seu domiclio, devendo: a) citar os nmeros e respectivas sries das Notas Fiscais, para emisso no ato das entregas; b) usar como natureza da operao a expresso REMESSA PARA VENDA FORA DO ESTABELECIMENTO; c) calcular, sobre o valor das mercadorias, o ICMS devido pela operao; d) fazer o registro no livro Registro de Sadas;

III - as Notas Fiscais, de seu uso, a que se refere a alnea a do inciso anterior. Art. 243. As disposies do artigo anterior no dispensam o contribuinte do cumprimento das demais obrigaes acessrias. Art. 244. Por ocasio do retorno, o ambulante deve emitir Nota Fiscal de entrada, efetuando o registro no livro Registro de Entradas, creditando-se do ICMS, relativamente quelas mercadorias no comercializadas. Art. 245. Na hiptese de o ambulante adquirir mercadorias de contribuinte substituto, com o ICMS devidamente retido, deve proceder ao registro fiscal de acordo com as normas previstas no Anexo III a este Regulamento. Art. 246. Os ambulantes devem, a critrio da Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento e sem prejuzo das disposies relativas substituio tributria, recolher o ICMS: I - nas sadas internas, de acordo com o Calendrio Fiscal, sem prejuzo das disposies do Anexo VIII; II - no momento das sadas interestaduais; III - pelo regime de estimativa. Art. 247. Observadas, no que couber, as disposies dos arts. 15 a 40, a base de clculo do ICMS : I - nas sadas de mercadorias, a qualquer ttulo, de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular, o valor da operao; II - nas operaes realizadas por contribuintes enquadrados no Regime de Estimativa, o valor fixado pela autoridade fiscal para o recolhimento no perodo. Pargrafo nico. Na hiptese do inciso I, deve ser observado que: I - nas sadas de mercadorias remetidas sem destinatrio certo, inclusive por meio de veculo, para realizao de operaes fora do estabelecimento, no territrio deste ou de outro Estado, com emisso de Nota Fiscal no ato da entrega, o ICMS deve ser calculado sobre o valor total das mercadorias constantes na Nota Fiscal emitida por ocasio da remessa, que deve acompanhar o trnsito das mercadorias; II - ocorrendo a entrega das mercadorias por preo superior ao que serviu de base de clculo do tributo, sobre a diferena deve ser tambm pago o ICMS. Seo II Do Comrcio Eventual Art. 248. Consideram-se comrcio eventual as operaes no habituais praticadas por pessoas fsicas ou jurdicas no inscritas no cadastro de contribuintes do Estado. Pargrafo nico. Quando caracterizada a habitualidade, deve o contribuinte providenciar sua inscrio, nos termos do Anexo IV. Art. 249. Enquadram-se nas disposies do artigo anterior: I - as entregas, a serem realizadas em territrio sul-mato-grossense, de mercadorias provenientes de outra unidade da Federao, sem destinatrio certo; II - as sadas internas e interestaduais, de mercadorias ou bens produzidos e/ou provenientes do Estado; III - o transporte ou a estocagem, por pessoa natural, de mercadorias, acobertadas ou no por documentao fiscal, cujo volume seja incompatvel com as necessidades de consumo prprio ou familiar. IV as remessas de bens ou mercadorias com a finalidade de demonstrao, mostrurio, utilizao em treinamento ou exposio ao pblico em geral em desacordo com o disposto no art. 7, inclusive o descumprimento dos prazos estabelecidos no inciso I do seu 1, observado o disposto no 3 do art. 11 da Lei n. 1.810, de 22 de dezembro de 1997. (Acrescentado pelo Decreto n 12.640/2008. Efeitos desde 1.08.2008.) Art. 250. O ICMS deve ser calculado: I - nas hipteses dos incisos I, III e IV do artigo anterior, mediante a aplicao da alquota vigente para as operaes internas sobre a base de clculo obtida na forma estabelecida no Anexo III a este Regulamento. (Nova redao dada pelo Decreto n 12.640/2008. Efeitos desde 1.08.2008.) Redao vigente at 31.07.2008. I - nas hipteses dos incisos I e III do artigo anterior,

I - nas hipteses dos incisos I e III do artigo anterior, mediante a aplicao da alquota vigente para as operaes internas sobre a base de clculo obtida na forma estabelecida no Anexo III a este Regulamento. II - na hiptese do inciso II, aplicando-se a alquota correspondente sobre a base de clculo que deve ser o valor da operao, emitindo-se a competente Nota Fiscal Avulsa. 1 Do ICMS calculado na forma do inciso I, deve ser deduzido o valor do ICMS cobrado na unidade Federada de origem, at a importncia resultante da aplicao da alquota vigente para as operaes interestaduais realizadas entre contribuintes, sobre o valor das mercadorias indicado nos documentos fiscais. 2 Nas operaes com mercadorias desacompanhadas de documentao fiscal ou com documentos inidneos, a base de clculo deve ser obtida observando-se o disposto no art. 28, I. 3 Na hiptese de entrega das mercadorias por preo superior ao que serviu de base de clculo do tributo, sobre a diferena deve ser tambm pago o ICMS, em qualquer Municpio sul-mato-grossense. Art. 251. Nos casos desta Seo, o ICMS apurado deve ser recolhido na repartio fiscal fixa ou volante do primeiro Municpio sul-mato-grossense por onde transitarem as mercadorias, ou em qualquer local do territrio estadual onde forem encontradas. CAPTULO VII DA DIFERENA DE ALQUOTAS DEVIDA POR COMERCIANTES, INDUSTRIAIS E PRESTADORES DE SERVIOS Art. 252. Os valores correspondentes diferena de alquotas, devidos nos termos do art. 1, VI e VII, devem ser recolhidos pelos estabelecimentos comerciais, industriais e de prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao: I - no prazo do Calendrio Fiscal, sob cdigo de receita e documento de arrecadao especficos, pelo resultado da apurao mensal englobando as entradas de bens ou mercadorias e os recebimentos de servios, separadamente das demais operaes ou prestaes realizadas no perodo; II - no momento da entrada neste territrio, de mercadoria destinada ao ativo fixo ou consumo do estabelecimento, ou no do recebimento do servio, quando se tratar de pessoa que, embora contribuinte do ICMS, no esteja regularmente inscrita neste Estado. Art. 253. O destaque errneo de alquota ou a indicao incorreta de benefcios no Estado de origem no eximem o contribuinte do recolhimento da diferena de alquotas devida, nos termos deste Regulamento. Pargrafo nico. Revogado. (REVOGADO pelo Decreto n 12.311/2007. Efeitos desde 04.04.2007.) Redao original vigente at 03.04.2007. Pargrafo nico. No caso de destaque errneo de alquotas, deve o destinatrio da mercadoria ou servio solicitar carta de correo e, independentemente dessa providncia, apurar e recolher os valores correspondentes diferena de alquotas, nos prazos regulamentares. Art. 254. Havendo incidncia do IPI na operao aquisitiva, o valor desse imposto deve ser includo na base de clculo da diferena de alquotas. CAPTULO VIII DAS OPERAES REALIZADAS POR PRODUTORES RURAIS Seo I Das Disposies Gerais Art. 255. Os estabelecimentos de produtores e aqueles que se dedicam atividade extrativa mineral ou vegetal devem recolher o ICMS no seu prprio nome: I - nas operaes com mercadorias ou prestaes de servios com destino a outro Estado, ao exterior, a outros produtores ou a pessoas de direito pblico ou privado no obrigadas inscrio no Cadastro de Contribuintes do Estado; II - nas transmisses de propriedade de mercadorias depositadas, em seu nome, em Armazm Geral, ou em qualquer outro local, neste ou em outro Estado, quando as mesmas no transitarem pelo seu estabelecimento (depositante) ou quando deste tenham sado sem o pagamento do ICMS, salvo se o adquirente for comerciante ou industrial (substituto tributrio), estabelecido neste Estado; III - nas operaes com mercadorias ou prestaes de servios efetuadas a consumidor ou usurio final, ou no caso de consumo, uso ou integrao no ativo fixo do prprio estabelecimento de mercadorias adquiridas para comercializao, industrializao ou emprego na sua atividade;

adquiridas para comercializao, industrializao ou emprego na sua atividade; IV - nas operaes com produtos resultantes da industrializao de qualquer produto agropecurio ou extrativo, quando realizada por ele prprio; V - quando tiver mercadorias apreendidas, por infrao legislao tributria, com a conseqente cessao do benefcio do diferimento; VI - no caso de operaes destinadas a qualquer estabelecimento, quando a este no tenha sido ou no puder ser atribuda a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS devido, por inocorrncia de diferimento regulamentar, por condio imposta concesso do diferimento ou por outra causa qualquer. 1 Ressalvados os casos em que o produtor rural tiver organizao administrativa e comercial, considerada pelo Fisco como adequada ao atendimento das obrigaes tributrias, a apurao e o recolhimento do ICMS devem ser feitos na Agncia Fazendria do seu domiclio fiscal ou naquela em que centraliza o seu movimento (Anexo IV). 2 A apurao do ICMS deve ser feita segundo o disposto nos arts. 71 a 80. 3 As operaes ou prestaes realizadas por produtores devem ser acobertadas por Nota Fiscal de Produtor modelo 4 ou, nos casos de diferimento do ICMS e em outras circunstncias especiais, pela Nota Fiscal de Produtor, srie especial. 4 A Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento pode autorizar o produtor rural a escriturar os livros fiscais comuns aos estabelecimentos comerciais, apurar o ICMS e recolh-lo por mercadoria e por perodo ou somente por perodo. 5 O ICMS devido nas operaes ou prestaes realizadas por produtores deve ser recolhido pelo destinatrio, como fixado neste Regulamento, quando no for aplicada qualquer disposio deste artigo. Seo II Da Diferena de Alquotas Devida por Produtores Rurais Art. 256. A aquisio de mercadorias ou bens em outros Estados e destinados ao consumo ou ao ativo fixo, bem como o recebimento de servio cuja prestao se tenha iniciado em outro Estado e no esteja vinculado operao ou prestao subseqente alcanada pela incidncia do ICMS, obrigam o produtor rural ao pagamento da diferena de alquotas. 1 Independentemente de outras mercadorias, incluem-se nas disposies deste artigo: I - os alimentos e os produtos de vesturio; II - os animais de trabalho ou esporte, principalmente, os eqinos e os muares; III - os arames para cerca; IV - os combustveis e os lubrificantes, no utilizados, exclusivamente, na atividade agrcola; V - as ferramentas de quaisquer espcies; VI - os equipamentos fixos e mveis; VII - os implementos agrcolas; VIII - as lascas de madeira; IX - as mquinas, os motores e os aparelhos; X - as madeiras em geral, inclusive os palanques, os postes e os moures; XI - os materiais de construo em geral, inclusive as armaes, os palanques, os postes, os suportes, os parafusos e as vigas, de cimento, metlicos e de outros materiais; XII - as peas e os acessrios; XIII - os tratores e os veculos de qualquer trao; XIV - os servios de transporte das mercadorias referidas neste pargrafo; XV - os servios de comunicao. 2 O destaque errneo de alquota ou a indicao incorreta de benefcios no Estado de origem no eximem o produtor rural do recolhimento da diferena de alquotas devida, nos termos deste Regulamento.

 3 A apurao e o recolhimento do ICMS relativo a diferena de alquotas devem ser feitos observado o disposto nos arts. 75 e 77 e no Anexo VIII a este Regulamento. Seo III Dos Insumos Agropecurios Art. 257. Dentre outros produtos, so considerados insumos bsicos das atividades agropecurias e assim no sujeitos ao pagamento da diferena de alquotas: I - da atividade agrcola: adubos simples ou compostos, fertilizantes em geral, formicidas, fungicidas, herbicidas, inseticidas e uria agrcola destinados a agricultores cadastrados neste Estado; II - da atividade pecuria: bagao hidrolizado, levedura seca e melao resultante da industrializao da cana-de-acar; carrapaticidas, desinfetantes, germicidas, medicamentos, parasiticidas, sarnicidas, soros, vacinas, vermicidas e vermfugos; concentrados e suplementos, inclusive sal mineralizado; farinhas de carnes, de ossos, de ostras, de peixes e de sangue; farelos e tortas de algodo, de amendoim, de babau, de milho, de soja, e de trigo; farelo estabilizado de arroz e farelo de casca ou de semente de uvas; farinha e raspa de mandioca; fosfato biclcico; raes em geral; uria agrcola; alevinos, embries e pintos de um dia, quando destinados a avicultores, pecuaristas, piscicultores e suinocultores inscritos regularmente no Estado; III - das atividades agropecurias: calcrio e gesso para a correo ou recuperao do solo e sementes destinadas semeadura, inclusive aquelas para a formao de pastagens e servios de comunicao e de transporte, observadas as restries regulamentares, tendo como destinatrios produtores rurais com inscries regulares em Mato Grosso do Sul. (Nova redao dada pelo Decreto n 9.496/1999. Eficcia a partir de 09.06.1999.) Redao original vigente at 08.06.1999. III - das atividades agropecurias: calcrio e gesso para a correo ou recuperao do solo e sementes destinadas semeadura, inclusive aquelas para a formao de pastagens, energia eltrica, leo diesel e servios de comunicao e de transporte, observadas as restries regulamentares, tendo como destinatrios produtores rurais com inscries regulares em Mato Grosso do Sul. 1 Ficam, tambm, dispensadas do recolhimento da diferena de alquotas, as operaes aquisitivas de mudas de plantas frutferas e outras, exceto quando destinadas exclusivamente jardinagem ou decorao residenciais ou assemelhadas. 2 Os produtos referidos neste artigo no esto sujeitos ao pagamento do ICMS pelo regime de substituio tributria a que se refere o Anexo III. Seo IV Do Aproveitamento dos Crditos Fiscais Art. 258. Os crditos fiscais, regularmente destacados nos documentos de origem das mercadorias ou servios, podem ser aproveitados pelos produtores rurais nos termos estabelecidos no Anexo VI a este Regulamento. TTULO VI DAS DISPOSIES GERAIS E FINAIS CAPTULO I DAS DISPOSIES GERAIS Seo I Da Unidade Fiscal Estadual de Referncia Art. 259. A Unidade Fiscal Estadual de Referncia de Mato Grosso do Sul (UFERMS) a representao, em moeda nacional, dos valores a serem tomados para o clculo dos direitos e obrigaes expressamente previstos na legislao tributria e, em especial, neste Regulamento (Art. 302 da Lei n. 1.810/97). 1 O valor da Unidade Fiscal Estadual de Referncia de Mato Grosso do Sul (UFERMS) pode ser alterado mensalmente por ato do Secretrio de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento. 2 A alterao do valor de cada UFERMS pode tomar por base, alternativamente: I - a variao acumulada do ndice Nacional de Preos ao Consumidor (INPC) da Fundao Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica (IBGE); II - qualquer outro critrio, desde que o aumento do valor da UFERMS, mensal ou acumulado, no seja

II - qualquer outro critrio, desde que o aumento do valor da UFERMS, mensal ou acumulado, no seja superior ao que resultar da aplicao do disposto no inciso anterior. 3 No caso do disposto no 2, I, ocorrendo a substituio do ndice ou do rgo ali referidos, deve ser incorporado, de imediato, o critrio ento estabelecido para apurar a variao de preos no mercado regional ou nacional. Art. 260. Podem ser desprezadas: I - as fraes de dezenas de real, no clculo e atualizao da UFERMS, para finalidades tributrias; II - as fraes de real no momento do recolhimento de quaisquer tributos ou acrscimos decorrentes, inclusive de multas. Seo II Da Suspenso da Exigibilidade do Crdito Tributrio Art. 261. Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio (CTN, art. 151): I - a moratria; II - o depsito do seu montante integral; III - a impugnao e os recursos interpostos dentro dos prazos regulamentares, na instncia administrativa prpria e ainda no julgados em definitivo; IV - a concesso de medida liminar em mandado de segurana. Pargrafo nico. A disposio deste artigo no dispensa o sujeito passivo do cumprimento das obrigaes acessrias dependentes da obrigao principal cujo crdito tributrio esteja suspenso, ou dela sejam conseqentes. Seo III Das Definies Regulamentares Art. 262. Para os efeitos deste Regulamento, considera-se: I - operao ou prestao interna, aquela em que: a) o remetente ou o prestador e o destinatrio de mercadoria ou servio estejam situados no territrio de Mato Grosso do Sul; b) a prestao do servio de transporte tenha sido contratada ou iniciada no exterior; c) a prestao do servio de comunicao tenha sido emitida no exterior e recebida neste Estado; d) mesmo que localizado em outra unidade da Federao, o destinatrio de mercadoria ou servio seja consumidor ou usurio final e no contribuinte do ICMS; e) ocorra neste Estado a arrematao de bens ou mercadorias, importados do exterior e apreendidos; f) esteja estabelecido neste Estado o importador; II - ICMS anteriormente cobrado, o valor corretamente: a) calculado na operao ou prestao anterior, quanto a todos os seus elementos constitutivos; b) destacado em documento hbil e regulamentado; c) vinculado a uma efetiva operao ou prestao; III - documento fiscal hbil, o que atende s exigncias deste Regulamento e das normas que o complementam e: a) tenha sido emitido por contribuinte em situao regular perante o Fisco, inclusive o de outras unidades da Federao; b) esteja acompanhado do comprovante de pagamento do ICMS, quando exigido; IV - situao regular perante o Fisco: a) a do contribuinte que na data da efetiva operao ou prestao esteja inscrito no Cadastro de Contribuintes deste ou de outros Estados, conforme o caso;

b) a da pessoa que se encontre em atividade no local indicado no seu cadastramento ou alterao, possibilitando a comprovao de autenticidade dos seus dados cadastrais e dos relativos s operaes ou s prestaes realizadas, mesmo e se for o caso, quando situado em outra unidade da Federao; c) a da pessoa que, mesmo no sendo contribuinte, esteja obrigada ao cadastramento ou ao fornecimento de informaes econmico-fiscais Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento. Art. 263. Ainda que no ressalvado expressamente no texto deste Regulamento e das normas que o complementam, so extensivas ao Distrito Federal as referncias feitas a outro Estado ou a outros Estados. Seo IV Dos Convnios, Protocolos e Ajustes Art. 264. Para a manuteno dos servios de arrecadao, fiscalizao, registro, controle e distribuio de parcela do ICMS pertencente aos Municpios, a Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento pode celebrar Convnios com estes, se assim interessar as duas partes (Art. 305 da Lei n. 1.810/97) . Art. 265. Fica a Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento autorizada a celebrar Convnios com a Unio, com os Estados e o Distrito Federal e com os Municpios, com o objetivo de assegurar (Art. 306 da Lei n. 1.810/97): I - a coordenao dos respectivos programas de investimentos e servios pblicos, especialmente no campo da poltica tributria; II - a eficincia da fiscalizao tributria, podendo, inclusive, estabelecer a arrecadao do imposto de uma entidade pela outra. Art. 266. A Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento pode celebrar Convnios, acordos ou contratos, onerosos ou no, com estabelecimentos bancrios ou financeiros, visando facilitar o pagamento do ICMS por meio de agncias situadas em Mato Grosso do Sul ou em outras unidades da Federao (Art. 304 da Lei n. 1.810/97). Art. 267. Os Convnios a serem celebrados nos termos do disposto no art. 155, XII, g, da Constituio da Repblica: I - ficam incorporados, automaticamente, como legislao complementar, se forem determinativos e auto-aplicveis, observado o disposto no art. 152 da Constituio Estadual; II - devem ser implementados segundo os interesses da Administrao Fazendria, quando autorizativos ou dependentes de normas operacionais. Art. 268. Quando no necessitarem de normas operacionais, os Protocolos firmados com uma ou mais das unidades da Federao ficam incorporados, como normas complementares, bastantes para a plena produo das respectivas eficcias. Pargrafo nico. A disposio deste artigo aplica-se, tambm, quanto aos Ajustes/SINIEF aprovados pelo Conselho Nacional de Poltica Fazendria (CONFAZ). Seo V Do Fundo de Participao dos Municpios no ICMS Art. 269. Do produto da arrecadao do ICMS, vinte e cinco por cento constituem receita dos Municpios e a eles devem ser repassados pelo Tesouro Estadual, obedecidas as prescries da Lei Complementar (nacional) n. 63, de 11 de janeiro de 1990, da Lei Complementar (estadual) n. 57, de 4 de janeiro de 1991, e das normas que as complementam. CAPTULO II DAS DISPOSIES FINAIS Seo I Da Contagem dos Prazos Art. 270. Os prazos marcados neste Regulamento contam-se em dias corridos, excluindo-se o dia de incio e incluindo-se o do vencimento (Art. 311 da Lei n. 1.810/97). Pargrafo nico. Os prazos somente se iniciam ou vencem no dia de expediente normal no rgo ou na repartio onde corre o processo ou deve ser praticado o ato.

Seo II Da Incorporao e da Eficcia da Legislao do ICMS Art. 271. Ficam incorporadas de imediato a este Regulamento (Art. 310 da Lei n. 1.810/97): I - as normas gerais de Direito Tributrio, editadas pela Unio, com alcance sobre a legislao do ICMS; II - a legislao anterior oriunda de Convnios, Ajustes e Protocolos, de carter determinativo e que no necessitem de implementao para a produo das respectivas eficcias; III - as disposies de Decretos j expedidos e no absorvidos pelas normas deste Regulamento; IV - as normas relativas ao Contencioso Administrativo Fiscal, nos termos da Lei n 331, de 10 de maro de 1982. Art. 272. Continuam produzindo eficcia em Mato Grosso do Sul as disposies de Convnios vigentes nesta data, celebrados pelo ento Estado de Mato Grosso, ainda uno, e com validade nacional, regional ou local. Seo III Da Proteo Fiscal da Economia do Estado Art. 273. Sempre que outra unidade da Federao conceder benefcios ou incentivos, fiscais ou financeiros, dos quais resulte a reduo ou a eliminao, direta ou indireta, do nus tributrio das operaes ou prestaes, inobservando as normas de Acordos, Ajustes, Convnios ou Protocolos firmados nos termos da legislao especfica e sem que haja a aplicao das sanes nela previstas, a Secretaria de Estado de Finanas, Oramento e Planejamento deve adotar as medidas necessrias para a proteo da economia do Estado de Mato Grosso do Sul (Art. 309 da Lei n. 1.810/97). Seo IV Do Inadimplemento de Condies Necessrias ao Gozo de Benefcios Fiscais Art. 274. Quando quaisquer benefcios fiscais, imunidade ou mesmo situaes fiscais de no-incidncia estiverem condicionados comprovao de requisito indispensvel sua fruio, a ser preenchido de imediato ou posteriormente realizao de operao, de prestao de servio ou de quaisquer outros atos, em no sendo aquele preenchido, o ICMS considerado devido desde o momento da ocorrncia do fato (Art. 228 da Lei n. 1.810/97). 1 Esto abrangidos pelo disposto neste artigo: I - os casos a que se referem os arts. 2, 3 e 4 deste Regulamento, no que couber; II - as isenes e os benefcios fiscais de quaisquer espcies, concedidos por Lei ou em face do disposto no Anexo I a este Regulamento; III - a aplicao de alquotas diferenciadas e redues da base de clculo, concesso de crdito presumido, diferimento ou suspenso da cobrana do ICMS, manuteno de crdito ou no obrigatoriedade do seu estorno, bem como a dispensa do pagamento de ICMS antes diferido; IV - os Regimes Especiais de pagamento do ICMS ou de cumprimento de obrigaes acessrias. 2 O inadimplemento da condio enseja a cobrana imediata do ICMS, da multa e dos juros incidentes, que so devidos desde a data em que o ICMS deveria ter sido pago se a operao ou a prestao ou o fato no tivessem sido realizados com o benefcio ou a imunidade condicionados comprovao de requisito indispensvel sua fruio.

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Regulamento do ICMS - Integral (verso atual do Decreto n.9.203).doc