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INSTITUTO TECNOLGICO SUPERIOR ORIENTE CONTABILIDAD Y AUDITORIA III 2013-2014

ACTIVO CORRIENTE, DEFINICCIN .- Tambin denominado activo circulante, es aquel activo lquido a la fecha de cierre del ejercicio, o convertible en dinero dentro de los doce meses. Adems, se consideran corrientes a aquellos activos aplicados para la cancelacin de un pasivo corriente, o que evitan erogaciones durante el ejercicio. Son componentes del activo corriente las existencias, los deudores comerciales y otras cuentas a cobrar, las inversiones financieras a corto plazo y la tesorera. CAJA DEFINICIN.- Registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que cuenta el ente econmico, tanto en moneda nacional como extranjera, disponible en forma inmediata. DEBITA: Por las entradas de dinero en monedas o en cheque en moneda nacional o extranjera, producto de ventas y cobranzas. Por los sobrantes al efectuar arqueos Por el mayor valor que resulte de convertir las divisas(monedas) a la tasa de cambio respectiva ACREDITA: Por el valor de las consignaciones en bancos en cuentas corrientes y de ahorros. Por el menor valor de la negociacin de las divisas Por los faltantes de arqueos de caja Por el valor de pago en efectivo cuando se requiere EJEMPLO.fecha 12-03-2012 cuenta -1CAJA VENTAS IVA EN VENTAS PR/ VENTAS SEGN FACTURA N1 2013-2014 1008.00 900.00 108.00 Debe haber

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CAJA CHICA.DEFINICIN.-Es una cuenta de Activo corriente destinada satisfacer gastos relativamente pequeos que no justifiquen la emisin de cheques .debe ser un monto fijo de acorde con las polticas de la empresa DEBITA. Por la emisin de cheques girados para crear el fondo. Por el valor del incremento del fondo asignado. ACREDITA. Disminucin del monto de caja chica Por la cancelacin o supresin de caja chica EJEMPLO.fecha Cuenta -1CAJA CHICA BANCO PR/ El valor autorizado por el gerente BANCOS DEFINICIN.-Es una cuenta de activo que registra el valor de los depsitos realizados por la empresa en moneda nacional o extranjera, en bancos del pas o del exterior .Adems controla el movimiento el movimiento de los valores monetarios que se retiran de la instituciones bancarias relacionadas. DEBITA: Por la apertura de cuentas bancarias (corrientes y ahorro). Depsitos realizados Por la emisin de notas de crdito bancario: intereses, prestamos,etc. Como constancia de depsitos directos efectuados por clientes Por correccin de errores de registro Por el valor delos cheques anulados despus de la contabilizacin Debe 150.00 150.00 Haber

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Por cualquier otra operacin que aumente la disponibilidad en bancos para la empresa ACREDITA: Emisin de cheques con el fin de satisfacer pagos Emisin de notas de dbito por pago de inters, administracin de cuenta ,comisiones ,pago de servicios autorizados Correcciones de errores de registro Por cualquier otra operacin de disminucin de la disponibilidad en las cuentas bancarias EJEMPLO: Fecha Cuenta -1Bancos Caja Pr/ depsito bancario en cuenta banco pichincha n210004576 Debe Haber

1500.00 1500.00

CLIENTES

DEFINICIN.- La cuenta de "clientes" es una cuenta del Activo, donde se recogen las deudas que tienen los clientes con la empresa como consecuencia de ventas que sta les ha realizado y que ellos an no han pagado. DEBITA.- Cada vez que se venden mercancas a crdito ACREDITA.- cuando el cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve la mercanca o se le concede alguna rebaja.

EJEMPLO:

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Fecha

Cuentas -1CLIENTES SERVICIOS PRESTADOS PR/consumo de empresa Y ,correspondiente al mes de diciembre I

Debe 360

Haber

360

NVENTARIO DE MERCADERIAS DEFINICIN.-Tambin llamado almacn o inventario. sta cuenta estar en constante actividad, ya que cada instante mostrara el valor de inventario final. DEBITA: Por el inventario inicial Por compras Fletes, seguros, embalajes y todo cuanto sea necesario para llevar los bienes a su condicin de venta ACREDITA: Venta de mercadera y devoluciones de parte de los clientes al costo Devolucin total o parcial de compras Errores en la facturacin EJEMPLO: Fecha Cuenta -1INVENTARIOS DE MERCADERIA PROVEDORES PR/ COMPRA s/f 0885 Debe 11.550.00 11.550.00 Haber

INVERSIONES FINACIERA

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DEFINICION: Registra el valor de la inversin realizada por el ente econmico en instrumentos de financiacin denominados aceptaciones bancarias o financieras. DEBITA: Por el valor del documento aceptado por la entidad financiera. Por el valor de la diferencia en cambio ACREDITA: Por la venta o redencin de las aceptaciones bancarias.

EJEMPLO: Cuenta INVERSIONES FINANCIERAS BANCOS PR/ COMPRA CEDULAS HIPOTECARIAS Debe 3000.00 3000.OO Haber

INVERSIONES TEMPORALES. DEFINICIN. Son las que estn representadas por acciones y otros valores de inmediata realizacin, que la empresa adquiere en casas de bolsa o en otros organismos del sector financiero, con el propsito de obtener un rendimiento o ganancia en plazo corto, y evitar con ello que su efectivo disponible no produzca un beneficio, es cuenta del activo porque representa el importe de las acciones y otros valores de inmediata realizacin que son propiedad de la entidad. DEBITA: cuando la entidad adquiere acciones, bonos, obligaciones, cdulas hipotecarias, bonos de prenda, etc. ACREDITA: cuando los vende. EJEMPLO:

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La CIA S.A. Al final del mes de enero, dispone de un excedente de efectivo por valor de $ 6.900.000 y decide comprar 3.000 cedulas hipotecarias de $ 2.300 cada una. REGISTRO- DE LA INVERSION Fecha Cuenta INVERSIN TEMPORAL BANCO PR/ compra de cedulas hipotecaras IVA EN COMPRAS DEFINICION.- Es aquel que el empresario est en la obligacin de pagar por adquirir bienes para la comercializacin o la venta, Influye el impuesto al valor agregado. DEBITA.- compras de bienes servicios recibidos ACREDITA.- devoluciones de bienes EJEMPLO: Fecha Cuenta INVENTARIO DE MERCADERIAS IVA EN COMPRA IVA RETENIDO X PAGAR IMPUESTO A LA RENTA RETENIDO POR PAGAR PROVEEDORES PR/ la compra SF/n 0845 y las retenciones de 30% de IVA y 1% IR Debe 11.550.00 1386.00 415.80 115.50 12.404.70 Haber Debe Haber 6.900.00 6.900.000

ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA DEFINICIN: Bajo esta denominacin contable de controlaran las retenciones a las se somete la empresa al vender sus mercaderas, servicios o activos fijos.

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DEBITA: Al reconocer la retencin del impuesto a la renta y de IVA, calculada sobre la facturacin y porcentajes que estn definidos por el reglamento de resoluciones de SRI. Al momento en que se efecta el pago del anticipo mnimo del impuesto a la renta. ACREDITA: Por la compensacin legal del impuesto a la que le fueron retenidos y anticipados por la empresa EJEMPLO: Fecha Cuenta BANCOS ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA (2%) RENDIMIENTO FINANCIERO PR/ Cobro de inters de prestamos Debe 196.00 4.00 Haber

200.00

ANTICIPOS SUELDOS DEFINICIN: esta cuenta registra los crditos otorgados a los empleados, tambin cuando solicitan un adelanto del sueldo. DEBITA: Al conceder prstamos o anticipos de salarios y sueldos a empleados, obreros y funcionaros de la empresa. ACREDITA: Al momento de descontar del rol de pago los anticipos y prestamos pendiente. EJEMPLO: Fecha Cuenta -1ANTICIPO SUELDO BANCOS Debe 2000.00 2000.00 Haber

ANTICIPO PROVEEDORES

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DEFINICIN: Esta cuenta registra el adelanto de un pago a un proveedor antes de que llegue la mercadera DEBITA: El valor del pago efectuado a un proveedor por adelantado por bienes o servicios que se recibirn a futuro ACREDITA: Por la recepcin de los bienes o servicios por los cuales se hicieron los prepagos. EJEMPLO: Fecha Cuenta -1ANTICIPO A PROVEDORES IVA SOPORTADO BANCOS PR/ ANTICIPO DE COMPRA Debe 3104.00 496.00 3600.OO Haber

SEGUROS PREPAGADOS DEFINICIN: Cuenta real de activo circulante. Cuando se contrata una pliza de seguro de cualquier tipo, debe cancelarse al momento de contratar la pliza, entonces se ha cancelado un gasto que va a tener en el prximo ao, si el seguro se hizo por un ao. DEBITA: Cuando se paga un gasto por anticipado ACREDITA: Cuando se paga un gasto por anticipado EJEMPLO:

DOCUMENTOS POR COBRAR

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DEFINICION: esta cuenta registra el crdito cuando tiene respaldo de un documento, como letras de cambio, pagar, derechos de cobro a terceros, documentados, con plazo de vencimiento dentro de los doce meses de finalizado el ejercicio. DEBITA: Por el valor del crdito concedido Por la documentacin de un crdito Por el valor nominal de los documentos a cobrar a corto plazo ACREDITA: Por el monto de los documentos cobrados. Por la cancelacin de documentos que resulten incobrables, con cargo a la previsin cuando corresponda. Por el monto correspondiente a la novacin del documento por otro. Cada vez que se cobra , endosa o cancela uno de estos documentos;

EJEMPLO: Nos cancelan p l # 3/4 valorado valorado 5300.00 y los inters correspondiente a 45 das con el 12% de inters con ch banco de Machala Fecha CUENTA CAJA DCTS X COBRAR INTERS GANADO PR/ CANCELACION PL # 3/4 Debe 5379.00 Haber 5300.00 79.50

INVENTARIO DE SUMINISTROS DE OFICINA

DEFINICIN: Cuenta real de activo circulante. Es el material que se adquiere para usar (gastar) en su oficina: clips, grapas, lpices, papel, tipex, etc., que tiene su existencia para consecutivamente gastarlo en la medida en que sea necesario. DEUDOR: Por las compras de estos artculos ACREEDOR: Por el consumo de las mismas.

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EJEMPLO: Fecha Cuenta INV DE SUMINISTRO DE OFICINA BANCOS PR/ compra material de oficina Debe 200.00 Haber

200.00