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Instruo Normativa SRF n 595, de 27 de dezembro de 2005

DOU de 30.12.2005 Dispe sobre a suspenso da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins incidentes sobre as receitas de vendas de matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de embalagem, adquiridos for pessoa jurdica preponderantemente exportadora.

Alterada pela IN RFB n 780, de 6 de novembro de 2007. Alterada pela Instruo Normativa n 1.424, de 19 de dezembro de 2013.

O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL , no uso da atribuio que lhe confere o inciso III do art. 230 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal, aprovado pela Portaria MF n 30, de 25 de fevereiro de 2005 , e considerando o disposto na Lei n 10.637 de 30 de dezembro de 2002 , na Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003 , no art. 40 da Lei n 10.865, de 30 de abril de 2004 , no art. 17 da Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003 , no art. 16 da Lei n 11.196, de 21 de novembro de 2005 , e nos arts. 14 e 44 da Lei n 11.196, de 21 de novembro de 2005 , resolve: Do Regime de Suspenso Art. 1 Fica suspensa a exigncia da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) incidentes sobre as receitas de vendas de matrias-primas (MP), produtos intermedirios (PI) e materiais de embalagem (ME), efetuadas a pessoa jurdica preponderantemente exportadora. Da Habilitao ao Regime Da obrigatoriedade da habilitao Art. 2 Somente a pessoa jurdica previamente habilitada ao regime pela Secretaria da Receita Federal (SRF) pode efetuar aquisies de MP, PI e ME com suspenso da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins na forma do art. 1 . Da pessoa jurdica apta habilitao Art. 3 Para efeitos da habilitao, considera-se preponderantemente exportadora a pessoa jurdica cuja receita bruta decorrente de exportao, para o exterior, no ano-calendrio imediatamente anterior ao da aquisio dos bens de que trata o caput, houver sido igual ou superior a 80% (oitenta por cento) de sua receita bruta total de venda de bens e servios no mesmo perodo. Art. 3 Para efeitos da habilitao, considera-se preponderantemente exportadora a pessoa jurdica cuja receita bruta decorrente de exportao, para o exterior, no ano-calendrio imediatamente anterior ao da aquisio dos bens de que trata o caput, houver sido igual ou superior a 70% (setenta por cento) de sua receita bruta total de venda de bens e servios no mesmo perodo. ( Redao dada pela IN RFB n 780, de 6 de novembro de 2007 ) 1 A pessoa jurdica em incio de atividade, ou que no tenha atingido no ano anterior o percentual de receita de exportao exigido no caput , poder se habilitar ao regime no caso de efetuar o compromisso de auferir, durante o perodo de 3 (trs) anos-calendrio, receita bruta decorrente de exportao para o exterior igual ou superior a 80% (oitenta por cento) de sua receita bruta total de venda de bens e servios, na forma do 2 do art. 13 da Lei n 11.196, de 2005 . 2 O percentual de exportao deve ser apurado: I - considerando-se a receita bruta de todos os estabelecimentos da pessoa jurdica; e II - aps excludos os impostos e contribuies incidentes sobre a venda. 3 vedada a habilitao de pessoa jurdica optante pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (Simples) ou que apure o imposto de renda com base no lucro presumido. 4 O percentual de que trata o caput deste artigo fica reduzido a 60% (sessenta por cento) no caso de pessoa jurdica em que 90% (noventa por cento) ou mais de suas receitas de exportao houverem sido decorrentes da exportao dos produtos: ( Includo pela IN RFB n 780, de 6 de novembro de 2007 ) I - classificados na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI, aprovada pelo Decreto n 6.006, de 28 de dezembro de 2006: ( Includo pela IN RFB n 780, de 6 de novembro de 2007 ) a) nos cdigos 0801.3, 25.15, 42.02, 50.04 a 50.07, 51.05 a 51.13, 52.03 a 52.12, 53.06 a 53.11; ( Includa pela IN RFB n 780, de 6 de novembro de 2007 ) b) nos Captulos 54 a 64; ( Includa pela IN RFB n 780, de 6 de novembro de 2007 ) c) nos cdigos 84.29, 84.32, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5, 87.01, 87.02, 87.03, 87.04, 87.05 e 87.06; e ( Includa pela IN RFB n 780, de 6 de novembro de 2007 ) d) nos cdigos 94.01 e 94.03; e ( Includa pela IN RFB n 780, de 6 de novembro de 2007 ) II - relacionados nos Anexos I e II da Lei n 10.485, de 3 de julho de 2002 . ( Includo pela IN RFB n 780, de 6 de
novembro de 2007 )

Do requerimento de habilitao Art. 4 A habilitao ao regime deve ser requerida por meio do formulrio constante do Anexo nico , a ser

Art. 4 A habilitao ao regime deve ser requerida por meio do formulrio constante do Anexo nico , a ser apresentado Delegacia da Receita Federal (DRF) ou Delegacia da Receita Federal de Administrao Tributria (Derat) com jurisdio sobre o estabelecimento matriz da pessoa jurdica, acompanhado de: I - declarao de empresrio ou ato constitutivo, estatuto ou contrato social em vigor, devidamente registrado, em se tratando de sociedade empresria e, no caso de sociedade por aes, os documentos que atestem o mandato de seus administradores; II - indicao do titular da empresa ou relao dos scios, pessoas fsicas, bem assim dos diretores, gerentes, administradores e procuradores, com indicao do nmero de inscrio no Cadastro de Pessoa Fsica (CPF) e respectivos endereos; III - relao das pessoas jurdicas scias, com indicao do nmero de inscrio no CNPJ, bem assim de seus respectivos scios, pessoas fsicas, diretores, gerentes, administradores e procuradores, com indicao do nmero de inscrio no CPF e respectivos endereos; IV - declarao, sob as penas da lei, de que atende s condies de que trata o caput ou o 1 do art. 3 , instruda com documentos que a comprovem; V - documentos comprobatrios da regularidade fiscal da pessoa jurdica requerente em relao aos tributos e contribuies administrados pela SRF; e VI - relao dos principais fornecedores, com nome, CNPJ, endereo e valor adquirido no anocalendrio anterior. Dos procedimentos para a concesso da habilitao Art. 5 Para a concesso da habilitao, a DRF ou Derat deve: I - verificar a correta instruo do pedido, relativamente documentao de que trata o art. 4 ; II - preparar o processo e, se for o caso, sane-lo quanto instruo; III - proceder ao exame do pedido; IV - determinar a realizao de diligncias julgadas necessrias para verificar a veracidade ou exatido das informaes constantes do pedido; V - deliberar sobre o pleito e proferir deciso; e VI - dar cincia ao interessado da deciso exarada. Art. 6 A habilitao ser concedida por meio de Ato Declaratrio Executivo (ADE), emitido pelo Delegado da DRF ou da Derat, publicado no Dirio Oficial da Unio. 1 O ADE referido no caput ser emitido para o nmero do CNPJ do estabelecimento matriz e aplica-se a todos os estabelecimentos da pessoa jurdica requerente. 2 Na hiptese de indeferimento do pedido de habilitao ao regime, cabe, no prazo de 10 (dez) dias, contado da data da cincia ao interessado, a apresentao de recurso, em instncia nica, Superintendncia Regional da Secretaria da Receita Federal (SRRF). 3 O recurso de que trata o 2 deve ser protocolizado junto DRF ou Derat com jurisdio sobre o estabelecimento matriz da pessoa jurdica que, aps anex-lo ao processo que lhe deu origem, o encaminhar respectiva SRRF. 4 Proferida a deciso do recurso de que trata o 2 , o processo ser encaminhado DRF ou Derat de origem para as providncias cabveis e cincia ao interessado. 5 A relao das pessoas jurdicas habilitadas a operar no regime de suspenso ser disponibilizada na pgina da SRF na Internet , no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br>. Do Cancelamento da Habilitao Art. 7 O cancelamento da habilitao ocorrer: I - a pedido; ou II - de ofcio, na hiptese em que o beneficirio no satisfazia ou deixou de satisfazer, ou no cumpria ou deixou de cumprir os requisitos para habilitao ao regime. 1 Na hiptese do inciso I do caput , a solicitao dever ser formalizada na DRF ou Derat com jurisdio sobre o estabelecimento matriz da pessoa jurdica. 2 O cancelamento da habilitao ser formalizado por meio de ADE publicado no Dirio Oficial da Unio, emitido pelo Delegado da DRF ou da Derat. 3 Na hiptese de cancelamento da habilitao de que trata o inciso II do caput , caber, no prazo de 10 (dez) dias, contado da data da cincia ao interessado, a apresentao de recurso em instncia nica, com efeito suspensivo, SRRF. 4 O recurso de que trata o 3 deve ser protocolizado junto DRF ou Derat com jurisdio sobre o estabelecimento matriz da pessoa jurdica que, aps anex-lo ao processo que lhe deu origem e preceder ao devido saneamento, o encaminhar respectiva SRRF. 5 Proferida a deciso do recurso de que trata o 3 , o processo ser encaminhado DRF ou Derat de

5 Proferida a deciso do recurso de que trata o 3 , o processo ser encaminhado DRF ou Derat de origem para as providncias cabveis e cincia ao interessado. 6 O cancelamento da habilitao implica: I - a vedao de aquisio de MP, PI e ME no regime de suspenso de que trata esta Instruo Normativa; e II - a exigncia das contribuies, acrescidas de juros de mora e multa, de mora ou de ofcio, na forma da lei, calculados a partir da data de aquisio de MP, PI e ME no regime, relativamente ao estoque dessas mercadorias e dos produtos acabados ou em elaborao, aos quais essas mercadorias adquiridas com suspenso tenham sido incorporadas, que no prazo de 60 (sessenta) dias contado da data da cincia do cancelamento da habilitao no forem exportadas. 7 Para fins do disposto no inciso II do 6 , a pessoa jurdica cuja habilitao ao regime for cancelada fica responsvel pelo pagamento das contribuies que deixaram de ser recolhidas pelos fornecedores de MP, PI e ME. 8 A pessoa jurdica cuja habilitao for cancelada nos termos do inciso II do caput somente poder solicitar nova habilitao aps decorridos 2 (dois) anos contados da data de publicao do ADE de cancelamento. Da Aplicao do Regime Art. 8 A suspenso da exigibilidade das contribuies ocorrer, em relao s MP, aos PI e aos ME, quando de sua aquisio por pessoa jurdica preponderantemente exportadora habilitada ao regime de que trata esta Instruo Normativa, observado que: I - a pessoa jurdica adquirente deve declarar ao vendedor, de forma expressa e sob as penas da lei, que atende a todos os requisitos estabelecidos, bem assim indicar o nmero do ADE que lhe concedeu o direito; e II - nas notas fiscais relativas s vendas de MP, PI e ME, deve constar a expresso "Sada com suspenso da contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS", acompanhada da especificao do dispositivo legal correspondente, bem assim do nmero do ADE a que se refere o art. 6 . Art. 9 A aplicao do regime, em relao s MP, aos PI e aos ME adquiridos com suspenso, se extingue com qualquer das seguintes ocorrncias: I - exportao, para o exterior, ou venda pessoa jurdica comercial exportadora: a) de produto ao qual a MP, o PI e o ME, adquiridos no regime, tenham sido incorporados; b) da MP, do PI e do ME no estado em que foram adquiridos; II - venda no mercado interno da MP, do PI e do ME ou de produto ao qual tenham sido incorporados; e II venda no mercado interno da MP, do PI e do ME; (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.424, de 19 de dezembro de 2013) III - furto, roubo, inutilizao, deteriorao, destruio em sinistro ou incorporao a produto que tenha tido um desses fins. III - furto, roubo, inutilizao, deteriorao, destruio em sinistro ou incorporao a produto que tenha tido um desses fins; e (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.424, de 19 de dezembro de 2013) IV - venda no mercado interno de produto ao qual tenham sido incorporados a MP, o PI ou o ME. (Includo pela Instruo Normativa RFB n 1.424, de 19 de dezembro de 2013) 1 Nas hipteses de extino referidas nos incisos II e III, deve ser efetuado o pagamento, pela pessoa jurdica de que trata o art. 3 , da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins no pagas em decorrncia da suspenso, acrescidas de juros de mora e multa, de mora ou de ofcio, na forma da lei, calculados a partir da data da aquisio da MP, do PI e do ME no regime. 2 O pagamento das contribuies, efetuado em decorrncia do disposto no inciso II, gera direito ao desconto de crditos apurados na forma do art. 3 da Lei n 10.637, de 2002 , e do art. 3 da Lei n 10.833, de 2003 . Art. 10. No caso de no ser extinta a aplicao do regime de suspenso na forma dos incisos I a III do caput do art. 9 , aps decorrido um ano contado da data de aquisio das MP, dos PI e dos ME, a pessoa jurdica beneficiria do regime dever efetuar o pagamento das correspondentes contribuies, acrescidas de juros de mora e multa, de mora ou de ofcio, na forma da lei, calculados a partir da data da aquisio das referidas mercadorias. Pargrafo nico. O pagamento das contribuies efetuado na forma deste artigo gera direito ao desconto de crditos apurados na forma do art. 3 da Lei n 10.637, de 2002 , e do art. 3 da Lei n 10.833, de 2003 . Das Disposies Gerais Art. 11. A pessoa jurdica habilitada ao regime de suspenso deve manter plano de contas e respectivo modelo de lanamentos contbeis ajustados ao registro e controle:

I - dos estoques existentes na data da habilitao ao regime;

I - dos estoques existentes na data da habilitao ao regime; II - das aquisies e dos estoques de MP, PI e ME, includos aqueles no submetidos ao regime; e III - das vendas efetuadas no mercado interno e das exportaes para o exterior. Pargrafo nico. O controle do estoque deve ser efetuado: I - com base no critrio contbil "primeiro que entra primeiro que sai" (PEPS); II discriminando quais as MP, os PI e os ME foram adquiridos com o benefcio do regime e quais no o foram. Art. 12. A pessoa jurdica vendedora de MP, PI e ME, sujeita incidncia da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins no regime de no-cumulatividade, pode manter e utilizar os crditos relativos aos produtos vendidos com suspenso na forma do art. 1 . Art. 13. Ressalvado o disposto no 2 do art. 9 e no pargrafo nico do art. 10, a aquisio de MP, PI e ME com o benefcio da suspenso de que trata esta Instruo Normativa no gera, para o adquirente, direito ao desconto de crditos apurados na forma do art. 3 da Lei n 10.637, de 2002 , e do art. 3 da Lei n 10.833, de 2003 , decorrentes das aquisies dessas mercadorias. Art. 14. A pessoa jurdica habilitada ao regime poder, a seu critrio, efetuar aquisies de MP, PI e ME fora do regime, no se aplicando, neste caso, a suspenso da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins incidentes na venda daquelas mercadorias. Pargrafo nico. As MP, os PI e os ME adquiridos sem o benefcio da suspenso geram direito ao desconto de crditos apurados na forma do art. 3 da Lei n 10.637, de 2002 , e do art. 3 da Lei n 10.833, de 2003 . Das Disposies Finais Art. 15. Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao. Art. 16. Fica formalmente revogada, sem interrupo de sua fora normativa, a Instruo Normativa SRF n 466, de 4 de novembro de 2004 . JORGE ANTONIO DEHER RACHID Anexo:
Anexo nico