PREGUNTAS

LEY ISR DECRETO 26-92

1) Quines deben de pagar el isr? En general, los que obtengan ingresos o rentas procedentes de sus actividades productivas, entre ellos estn: - las personas jurdicas - las personas individuales (sea que trabajen por su cuenta o en relacin de dependencia) - los fideicomisos, contratos en participacin, copropiedades, comunidades de bienes, sociedades irregulares y de hecho, el encargo de confianza, la gestin de negocios, los patrimonios hereditarios indivisos, las sucursales, agencias o establecimientos permanentes o temporales de empresas o personas extranjeras que operan en el pas y las dems unidades productivas o econmicas que dispongan de patrimonio y generen rentas afectas. Art. 3 Ley ISR . 2) Qu es la renta bruta? Es el conjunto de ingresos, utilidades y beneficios de toda naturaleza, gravados o exentos, habituales o no, devengados o percibidos durante el perodo de imposicin. Art. 8 Ley ISR 3) Qu es la renta neta? En el caso de empresas, es el resultado de restar de la renta bruta, todos los costos y gastos necesarios para producir los bienes o servicios que se vendern. En el caso de personas en relacin de dependencia, se obtiene de restar a la renta bruta las rentas no gravadas (como los aguinaldos, por ejemplo). Art. 37 Ley ISR 4) A qu se le llama renta imponible? A los ingresos sobre los cuales debe pagarse isr. Tambin se le llama renta gravada y regularmente equivale a la diferencia entre la renta bruta y las rentas que establece la ley. Art. 37 Ley ISR 5) Sobre cules ingresos no se paga ISR en el caso de empleados en relacin de dependencia? Bono 14, aguinaldo e indemnizacin por tiempo servido. Art. 6 literal m y g Ley ISR 6) Qu otras rentas estn exentas del pago del isr? Las obtenidas por los organismos del estado y sus entidades descentralizadas, autnomas, las municipalidades y sus empresas (excepto las provenientes de personas jurdicas formadas con capitales mixtos); las universidades, centros educativos privados; las asociaciones o fundaciones no lucrativas legalmente autorizadas es inscritas como exentas ante la sat. Las instituciones religiosas; los intereses y las comisiones de prstamos contratados en el exterior del estado, las municipalidades y sus entidades; las remuneraciones de diplomticos; las

cooperativas (salvo provenientes de operaciones como terceros) y las comunidades indgenas. Art. 6 literales a, b, c, d, e, 7) Cundo se paga el impuesto del ISR? Dependiendo del rgimen al que se encuentra vinculada la persona jurdica o individual, puede ser dentro de los diez das hbiles del mes siguiente si son los casos de retenciones a domiciliados en general o para los inscritos en el rgimen general; retenciones del impuesto sobre productos financieros. En el caso del rgimen optativo tambin los pagos se realizan en los primeros diez das hbiles pero cada tres meses (enero, abril, julio y octubre de cada ao) las retenciones a no domiciliados segn el artculo 45 de ley del ISR, se presentarn dentro de los primeros quince das del mes siguiente. Dentro de los tres meses del ao calendario se deber presentar la declaracin jurada anual del rgimen optativo del perodo anterior. Art. 72 Ley ISR 8) Qu impuesto deben pagar las personas y empresas que realizan actividades mercantiles? Debern pagar el impuesto aplicando al total de sus ventas realizadas o servicios prestados, una tarifa de 5%. El gravamen se paga mediante el rgimen de retencin definitiva o directamente a las cajas fiscales. En las facturas que se emitan debe indicarse que pagan directamente el 5% o que estn sujetos a retencin de 5%. Art. 4 Decreto 4-2012 9) Cul es el impuesto para profesionales y tcnicos? Quienes presten servicios profesionales, tcnicos o de naturaleza no mercantil o servicios de arrendamiento y los que obtengan ingresos por concepto de dietas, (incluidos los no domiciliados en el pas) tambin deben pagar el 5% sobre lo facturado en las facturas que emitan debe indicar que estn sujetos a retencin del 5%. Art. 5 Decreto 4-2012 10) A qu se le llama rgimen optativo del ISR? Los contribuyentes que realizan actividades mercantiles (a excepcin de los profesionales, tcnicos v empleados) pueden pagar el isr aplicando a su renta imponible y a las ganancias de capital, la tarifa de 31%. El impuesto se determinar y pagar por trimestres vencidos y se har una declaracin definitiva del perodo anual. Art. 72 11) Qu ISR pagan los contribuyentes no domiciliados en el pas? Para estos contribuyentes, el impuesto definitivo se calcula aplicando a las rentas recibidas, percibidas o acreditadas en cuenta, los porcentajes siguientes: a) el 10% sobre intereses, dividendos, participaciones de utilidades, ganancias y otros beneficios pagados o acreditados por sociedades o establecimientos domiciliados en el pas; dietas, comisiones, bonificaciones y otras prestaciones afectas al impuesto, incluyendo sueldos y salarios; y las rentas pagadas a deportistas y a artistas de teatro, televisin y otros espectculos. B) el 31% sobre los honorarios, regalas y otras retribuciones, por el uso de patentes y marcas de fbrica; as como por la asesora cientfica, econmica,

tcnica o financiera, pagada a empresas o personas jurdicas; y cualquier otra renta no contemplada en estos incisos. Art. 45 Ley ISR 12) Estn afectas las empresas de transporte no domiciliadas en guatemala? Si. Los contribuyentes no domiciliados en guatemala, que presten servicios de transporte, deben efectuar un pago de 5% sobre el importe bruto de los fletes de carga y pasajes originados en guatemala, como pago definitivo del impuesto, a travs de sus representantes domiciliados en Guatemala. Art. 33 Ley ISR 13) Deben pagar ISR las ganancias de capital y las rentas provenientes de rifas y sorteos? Si. Las ganancias de capital estarn gravadas con un impuesto del 10% de dichas ganancias (a excepcin de los contribuyentes segn el rgimen optativo). Las personas que ganen premios de loteras, rifas, sorteos, bingos o por eventos similares, deben pagar un 10% sobre el importe neto de los premios percibidos. Art. 62 Ley ISR 14) Qu regimenes del ISR hay en guatemala? mercantiles: rgimen general 5% (Art. 4 Decreto 4-2012) no mercantiles: rgimen general 5% (Art. 5 Decreto 4-2012) rgimen optativo: 31% (Art 72) asalariados: 15, 20, 25 y 31% (Art 43) 15) En que pgina y en que diario deber publicarse el sistema informatico para el control de entes exentos? En la pgina web de la administracion tributaria y en uno de los diarios de mayor circulacin. Art. 71 Ley ISR 16) Como sern inscritos los contribuyentes anteriores al rgimen de pequeo contribuyente del impuesto al valor agregado? Sern inscritos de oficio por la administracion tributaria al rgimen de pequeo contribuyente establecido en la presente ley. Art. 72 Ley ISR 17) En cuanto tiempo el organismo ejecitvo por conducto del ministerio de finanzas pblicas debe emitir los reglamentos o reformas? Dentro de un plazo de 90 dias contados a partir de la fecha de su publicaciones en el diario de Centroamrica. Art. 74 t 79 Ley ISR 18) En que ao se le autorizo a la direccin general de rentas internas para que procediera a la destruccin de las declaraciones juradas, anexos y otra documentacin del impuesto sobre utilidades y beneficios de capital? El primero de julio de mil novecientos noventa y dos. Art. 78 Ley ISR 19) En cuanto tiempo entra en vigencia el presente decreto? A los ocho (8) das despus de su publicacin en diario oficial. Art. 77 Ley ISR 20) Cmo se calcula el impuesto para las personas individuales o jurdicas no domiciliadas en Guatemala? Se calcula aplicando a las rentas de fuente guatemalteca, percibidas o acreditadas en cuenta, los porcentajes que se establecen en este artculo, y el impuesto as determinado tendr carcter de pago definitivo. Art. 45

21) Cmo est constituda la ganancia obtenida por la venta mediante la lotificacin de terrenos con o sin urbanizacin? Estar constituida por la diferencia entre el valor de venta del terreno y su costo de adquisicin a cualquier ttulo, ms las mejoras introducidas en su caso, hasta la fecha de lotificacin o urbanizacin. Art. 52 22) Las personas que desempeen en relacin de dependencia, qu deben presentar ante el patrono o empleador? Deben presentar una declaracin jurada al inicio de sus actividades laborales, exclusivamente por los ingresos perciban de dicha actividad laboral en los formularios que proporcionar la Direccin. Art.57 23) Cundo los agentes de retencin, comprueben que al hacer la declaracin jurada anual de las retenciones practicadas, efectuaron retenciones en exceso a cuales quiera de sus asalariados, cul es el procedimiento para la devolucin? Debern proceder a devolverles a stos las sumas retenidas en exceso, e informarn de ello a la Direccin en detalle y por cada asalariado, antes de la fecha de vencimiento para la presentacin de la citada declaracin jurada anual, en los formularios que se proporcionarn. Art. 67 24) A qu tienen derecho los contribuyentes que conforme a esta ley estn obligados a presentar declaracin jurada del ISR? Tienen derecho a deducir el impuesto que corresponda al perodo anual de imposicin las sumas siguientes: a) La totalidad de las retenciones que se les efectuaron sobre las rentas atribuibles al perodo de imposicin al que corresponde la declaracin jurada de renta. b) Los pagos efectuados a cuenta del perodo de imposicin correspondiente a la declaracin jurada, y c) Los pagos por concepto del Impuesto al Valor Agregado a que se refiere el Artculo 37 (penltimo prrafo) y Artculo 41 de esta ley. Art. 70 Ley ISR