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ESTADOS FINANCIEROS
Son documentos fundamentalmente numricos, que muestran la forma en que las industrias han conjugado los factores de la produccin, naturaleza, capital, trabajo y organizacin. Muestran toda medida administrativa acertada o equivocada que se adopte por la empresa durante un mayor o menor tiempo, queda reflejada en los valores que constituyen los estados Financieros. Son documentos que concentran el registro de las operaciones de la empresa, en forma ordenada, resumida, cuantificada, confiable y accesible, con el objeto de que sean utilizados en el conocimiento y anlisis de la empresa para la Toma de Decisiones.
De acuerdo a su temporalidad se clasifican en : Estticos Dinmicos De acuerdo a su importancia se clasifican en : Estados Financieros Principales Estados Financieros Accesorios
Estticos
Son aqullos que muestran las operaciones y situacin financiera o econmica de un ente a una fecha determinada. Balance General
Dinmicos
Son el reflejo de las operaciones realizadas por una empresa durante un perodo dado. Estado de Prdidas y Ganancias
Estados Financieros Proforma Estados Financieros Principales o Bsicos Estados Financieros Secundarios o Accesorios
Presentan total o parcialmente situaciones o hechos por acaecer, y se preparan con el objeto de presentar la forma en que determinada o determinadas situaciones an no consumadas pueden modificar la posicin financiera de la empresa.
Estado de Situacin Financiera (Balance General) Estado de Resultados de Operacin (Estado de Prdidas o Ganancias) Estado de cambios en la Situacin Financiera
Son aquellos que aclaran y analizan las cifras contenidas en los estados principales Estado de Costos de Produccin Estado Costo de lo Vendido
Su fin es eminentemente informativo, la importancia de ellos radica precisamente en la utilidad que pueden brindar como medio de informacin oportuna, fehaciente y accesible, ya que con base en ellos podrn conocer resultados, tomar decisiones, elaborar planes y proyectos, elegir alternativas, etc.
DIRECTA Dueo o Accionista Ejecutivos y Funcionarios Obreros y Empleados INDIRECTA Proveedores y Acreedores en General Inversionistas Banca Dependencias Gubernamentales
Balance General
Es un estado financiero que muestra los recursos de que dispone una entidad para la realizacin de sus fines (activo) y las fuentes externas e internas de dichos recursos (pasivo y capital contable), a una fecha determinada. De su anlisis e interpretacin podemos conocer la situacin financiera y econmica, la liquidez y rentabilidad de una entidad
Cuerpo
Firmas
Activo
Son todos aquellos recursos de que dispone la entidad para la realizacin de sus fines, los cuales deben representar beneficios econmicos futuros fundadamente esperados y controlados por una entidad econmica, provenientes de transacciones o eventos realizados, identificables y cuantificables en unidades monetarias
Circulante la mayor o menor facilidad que tengan para convertirse o transformarse en efectivo
Disponible
Realizable
Activo
No Circulante Son consideradas todas las partidas que se espera en forma razonable se conviertan en efectivo, los bienes o recursos que se espera brinden un beneficio econmico futuro fundadamente esperado, ya sea por su uso, consumo o servicios, normalmente en el plazo mayor a un ao o al ciclo financiero a corto plazo.
Fijo tangible
Intangible (diferido)
Otros activos
Se dice que un bien, derecho, propiedad, etctera, tiene mayor grado de disponibilidad, en cuanto sea ms fcil convertirlo en efectivo; por ejemplo, una cuenta por cobrar, es ms fcil convertirla en efectivo que una mercanca (suponiendo que la empresa realiza su venta a crdito).
Y que un bien, derecho, propiedad, etctera, tiene menor grado de disponibilidad, en cuanto sea ms difcil convertirlo en efectivo; por ejemplo, una cuenta por cobrar a largo plazo (ms de un ao) o un edificio que se compr para uso y no para venta, es difcil convertirlo en efectivo (aun cuando, por su uso, colabora en la generacin de flujos de efectivo). Cabe sealar que cada empresa, de acuerdo con sus circunstancias y necesidades de informacin, podr o no hacer la presentacin anterior, inclusive, podr presentar todo el activo en una sola lista, pero sin hacer cortes que indiquen o muestren subtotales que puedan implicar que se efectu esa clasificacin.
El activo, podemos clasificarlo en dos grandes grupos, activos circulantes y activos no circulantes, esto como una primera y gran clasificacin, ya que con base en ella podemos derivar una serie de subclasificaciones de acuerdo con las circunstancias y necesidades de informacin que se presenten.
Circulante
El activo circulante se define como: las partidas que representan efectivo o que se espera en forma razonable se conviertan en efectivo, los bienes o recursos que se espera brinden un beneficio econmico futuro fundadamente esperado, ya sea por su venta, uso, consumo o servicios. normalmente en el plazo de un ao o en el ciclo financiero a corto plazo, el que sea mayor. Este circulante puede clasificarse en : Disponible. est representado por el efectivo en caja, bancos, y las inversiones temporales en valores negociables de disponibilidad inmediata
Realizable. se integra por aquellos recursos que representan derechos de cobro, se pueden vender, usar o consumir, generando beneficios futuros fundadamente esperados en el plazo de un ao o el del ciclo financiero a corto plazo
No Circulante
Son consideradas todas las partidas que se espera en forma razonable se conviertan en efectivo, los bienes o recursos que se espera brinden un beneficio econmico futuro fundadamente esperado, ya sea por su uso, consumo o servicios, normalmente en el plazo mayor a un ao o al ciclo financiero a corto plazo.
Fijo tangible. son los bienes tangibles que tienen por objeto el uso o usufructo en beneficio de la entidad, la produccin de artculos para su venta o para el uso de la propia entidad, y la presentacin de servicios a la entidad, a su clientela o al pblico en general. La adquisicin de estos bienes denota el propsito de utilizarlos y no de venderlos en el curso normal de las operaciones de la entidad Intangible (diferido - cargos diferidos) son aquellas partidas que representan la utilizacin de servicios o el consumo de bienes, pero que, en virtud de que se espera que producirn directamente ingresos especficos en el futuro, su aplicacin a resultados como un gasto es diferido hasta el ejercicio en que dichos ingresos obtenidos. Tambin se consideran aquellas partidas cuya naturaleza es la de un bien incorpreo, que implican un derecho o privilegio y, en algunos casos, tiene la particularidad de poder reducir costos de produccin, mejorar la calidad de un producto o promover su aceptacin en el mercado. Se adquieren con la intencin de explotar esta particularidad en beneficio de la empresa y su costo es absorbido en los resultados durante el periodo en que rinden este beneficio Otros activos queda integrado por todos los recursos , bienes, servicios, etctera, que por su naturaleza, son recursos que proporcionarn a la entidad beneficios econmicos futuros fundadamente esperados, lo cual los convierte en activos para la empresa
Disponible
Caja, Fondo fijo de la caja chica, Fondo oportunidades, Bancos, Inversiones temporales
de
Circulante
Realizable
A C T I V O
No Circulante
Clientes, Documentos por cobrar, Deudores, Funcionarios y empleados, IVA acreditable, Anticipo de impuestos, Inventarios, Mercancas en trnsito, Anticipo a proveedores Papelera y tiles, Propaganda y publicidad, Muestras mdicas y papelera, Primas de seguros y fianzas, Rentas pagadas por anticipado Terrenos, Edificios, Maquinaria, Mobiliario y equipo de oficina, Muebles y enseres, Equipo de transporte, Equipo de entrega y reparto
Fijo Tangible
Intangible Diferido
Derechos de autor, Patentes, Marcas registradas, Nombres comerciales, Crdito mercantil, Gastos de investigacin y desarrollo, Gastos de mercadotecnia, Gastos pre operativos, Descuento en emisin de obligaciones, Gastos en colocacin de valores, Gastos de constitucin, Gastos de organizacin, Gastos de instalacin, Papelera y tiles, Propaganda y publicidad, Primas de seguros y fianzas, Muestras mdicas y literatura, Rentas pagadas por anticipado, Intereses pagados por anticipado
Otros Activos
Fondo de amortizacin de obligaciones, Depsitos en garanta, Inversiones en proceso, Terrenos no utilizados, Maquinaria no utilizada
Pasivo
Son todos aquellos recursos de que dispone la entidad para la realizacin de sus fines, que han sido aportados por las fuentes externas de la entidad (acreedores), derivada de transacciones o eventos econmicos realizados, que hacen nacer una obligacin presente de transferir efectivo, bienes o servicios; virtualmente ineludibles en el futuro, que renan los requisitos de ser identificables y cuantificables razonablemente en unidades monetarias Javier Romero Lpez
Pasivo
La clasificacin del pasivo, sigue las mismas bases que las del activo, por lo tanto, igual que con el activo, podemos decir que el pasivo se divide en dos grupos: el pasivo circulante a corto plazo y el pasivo no circulante a largo plazo. En la clasificacin tambin se toma en cuenta la exigibilidad, en relacin con el pago de la deuda y as se dice que el pasivo se clasifica de acuerdo con su mayor grado de exigibilidad; ms tiempo, menor grado de exigibilidad.
Una deuda o una obligacin tiene un grado de exigibilidad, en proporcin inversa al plazo de que se dispone para pagarse (menos tiempo mayor exigibilidad; ms tiempo, menor grado de exigibilidad).
Proveedores, Documentos por pagar, Acreedores, Acreedores Bancarios, Anticipos a clientes, Dividendos por pagar, Impuestos y derechos por pagar, Impuestos y derechos retenidos por entrar, Impuestos sobre la renta (ISR) por pagar, Participacin a los trabajadores en las utilidades (PTU) por pagar, Rentas cobradas por anticipado, Intereses cobrados por anticipado Acreedores hipotecarios, Acreedores bancarios, Documentos por pagar a largo plazo, obligaciones en circulacin
Pasivo
Fijo
Capital Contable
El boletin A-ll establece que El capital contable es el derecho de los propietarios sobre los activos netos, que surge por aportaciones de los dueos, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una entidad, y el cual se ejerce mediante reembolso o distribucin El capital contable representa los recursos de que dispone la entidad para la realizacin de sus fines, los cuales han sido aportados por fuentes internas representadas por los propietarios o dueos, y los provenientes de las operaciones realizadas y otros eventos econmicos y circunstancias que lo afecten. Los propietarios adquieren un derecho sobre los activos netos, el cual se ejerce mediante reembolso o distribucin.
Capital Contribuido
Capital Contable
Capital Contribuido
La forman las aportaciones del dueo o los dueos y las donaciones recibidas por la entidad, as como tambin el ajuste a estas partidas por la repercusin de los cambios en los precios.
Forma de Reporte
Activo
Circulante 1 Caja
$1,000,000.00 500,000.00
2 Bancos
3 Mercancas 4 Clientes 5 Documentos por cobrar 6 Deudores diversos Fijo 7 Edificios 8 Mobiliario y Equipo 9 Equipo de reparto Cargos Diferidos 10 Gastos de instalacin Pasivo Flotante 11 Proveedores 12 Documentos por pagar 13 Acreedores diversos Consolidado 14 Acreedores hipotecarios Crditos Diferidos 15 rentas cobradas por anticipado Capital contable Gerente
1,500,000.00
500,000.00 700,000.00 300,000.00 $ 4,500,000.00
$2,000,000.00
1,200,000.00 800,000.00 4,000,000.00
200,000.00
$8,700,000.00
1,000,000.00
100,000.00
3,100,000.00
$5,600,000.00
Contador
Flotante
$1,000,000.00 500,000.00 1,500,000.00 500,000.00 700,000.00 11 Proveedores 12 Documentos por pagar 13 Acreedores diversos $1,000,000.00 800,000.00 200,000.00 $2,000,000.00
Consolidado
14 Acreedores hipotecarios 15 rentas cobradas por anticipado 1,000,000.00
6 Deudores diversos
Fijo
7 Edificios 8 Mobiliario y Equipo 9 Equipo de reparto
Cargos Diferidos
10 Gastos de instalacin
Total de Activo
$8,700,000.00
NABUCO, S.A. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2000 ACTIVO CIRCULANTE 1) Caja Bancos 2) Clientes Estimacin p/ctas. De cobro dudoso 3) IVA acreditable 4) Mercancas FIJO 5) Terrenos 6) Edificios Depreciacin acumulada 7) Mobiliario y equipo Depreciacin acumulada DIFERIDO 8) Gastos de constitucin Amortizacin acumulada PASIVO CIRCULANTE Proveedores Documentos por pagar 9) Impuestos y derechos retenidos por enterar 10) Impuestos y derechos por pagar FIJO 11) Documentos por pagar Acreedores hipotecarios CAPITAL CONTABLE CAPITAL CONTRIBUIDO Capital Social CAPITAL GANADO 12) Utilidad neta del ejercicio Utilidades acumuladas Reserva legal $60,000 95,000 5,000 160,000 $360,000 $200,000 $15 000 100,000 $80,000 5,000 75,000 5,000 120,000 $90,000 $140,000 70,000 $50,000 25,000 70,000 25,000 $5,000 2,500 185,000
$315,000
2,500
$502,500
$110,500
32,000
142,500
Es un documento contable que muestra detallada y ordenadamente la utilidad o prdida del ejercicio. Este complementa la informacin del Balance General
Ventas Totales.- Es el valor de las mercancas entregadas a los clientes, vendidas al contado o a crdito. Devoluciones sobre Ventas.- Valor de las mercancas que los clientes devuelven por que no les satisface la calidad, el precio, el estilo, color, etc. Rebajas sobre Ventas.- Valor de las bonificaciones que sobre el precio de venta de las mercancas se concede a los clientes. Descuentos sobre Ventas.- Bonificaciones que se conceden a los clientes por pagar stos, las mercancas adeudadas, antes del plazo estipulado.
Compras.- Valor de las mercancas adquiridas, ya sea al contado o a crdito. Gastos de Compras.- Todos los gastos que se efectan para que las mercancas adquiridas lleguen hasta su destino, los principales son: derechos aduanales, fletes, acarreos, seguros cargas y descargas. Devoluciones sobre Compras.- Valor mercancas devueltas a los proveedores de las
Rebajas sobre Compras.- Valor de las bonificaciones que sobre el precio de compra de las mercancas nos conceden los proveedores cuando stas tienen algn defecto o su calidad no es la convenida.
Descuentos sobre Compras.- Bonificaciones que nos conceden los proveedores por liquidar a tiempo el importe de las mercancas antes de la fecha estipulada.
Inventario Inicial.- Valor de las mercancas que se tienen en existencia al dar el principio del ejercicio. Inventario Final.- Valor de las mercancas existentes al terminar el ejercicio.
Gastos que tienen relacin directa con la promocin, realizacin y desarrollo del volumen de las ventas: Sueldos de los jefes del departamento de ventas. Sueldos de los empleados del almacn Sueldos de los empleados que atienden al pblico en las ventas de mostrador Sueldos de los chferes del equipo de entrega. Comisiones de agentes y dependientes. Seguro Social del personal de este departamento Propaganda Consumo de etiquetas, envolturas y empaques Fletes y acarreos de las mercancas vendidas. Gastos de mantenimiento del equipo de reparto en general. Todos los gastos que tengan relacin directa con la operacin del vender
Esta parte analiza todos los elementos que entran en la compraventa de mercancas hasta determinar la utilidad prdida por ventas, o sea, la diferencia entre el precio de costo y el de venta de las mercancas vendidas.
Ventas Netas
Estas se determinan restando de las ventas totales el valor de las devoluciones y rebajas sobre ventas.
Ventas Totales
Ventas Netas
Compras
+ Gastos de compras
= Compras Totales
Compras Netas
Se obtienen restando de las compras totales el valor de las devoluciones y rebajas sobre compras.
=
Rebajas sobre Compras
Compras Netas
Costo de lo Vendido
Se obtiene sumando al inventario inicial el valor de las compras netas y restando de la suma que se obtenga el valor del inventario final
Inventario Inicial
Compras + Netas
Inventario Final
Costo de = lo Vendido
Utilidad
en
Ventas
Ventas Netas
Costo de lo Vendido
Utilidad en Ventas
Compras
+
Gastos de Compra
Ventas Totales
=
Compras Totales
= Ventas Netas
Compras Netas
+
Inventario Inicial
=
_
Inventario Final =
Gastos de Operacin Utilidad de Operacin El Valor Neto entre otros Gastos y otros Productos
Gastos de Operacin
Son las erogaciones que sostiene la organizacin implantada en la empresa y que permite llevar a cabo diversas actividades y operaciones diarias.
Gastos de Venta
Gastos Financieros
Productos Financieros
=
Gastos de Gastos de Prdida Gastos de + + = Venta Administracin Financiera Operacin
Productos Financieros
Gastos Financieros
=
Gastos Gastos de Utilidad + + = de Venta Administracin Financieros Gastos de Operacin
Utilidad de Operacin
Utilidad Bruta
Gastos de Operacin
Utilidad de Operacin
Para obtener el valor neto entre otros gastos y otros productos se deben clasificar en primer trmino los otros gastos, s su valor es mayor que el de los otros productos, pero se deber clasificar en primer trmino otros productos, si su valor es mayor que el de los otros gastos
Otros Productos
Otros Gastos
Otros Gastos
Otros Productos
Utilidad de Operacin
Gastos de Venta ms Gastos de Administracin ms o menos Prdida o Utilidad en Gastos y Productos Financieros igual
Ventas Totales Devoluciones s / ventas Rebajas s/ventas Ventas netas Inventario inicial Compras Gastos de compra Compras totales Devoluciones sobre compra Rebajas sobre compras Compras netas Mercancas disponibles Inventario final Costo de ventas Utilidad bruta Gastos de operacin Gastos de venta Gastos de administracin Gastos financieros Productos financieros Utilidad antes de partidas extraordinarias Otros ingresos Otros gastos Utilidad antes de provisiones Provisiones ISR PTU Utilidad neta del ejercicio $ 120,000 180,000 $ 35,000 50,000 $ 40,000 50,000 90,000 $ 75,000 $ 675,000 $ 600,000 $ 45,000 55,000
$ 950,000
$ 300,000
15,000
285,000 $ 180,000