Unidade III

CONTABILIDADE

Prof. Me. Alexandre Saramelli

 Cadeira - 1888 Vincent Van Gogh

Fonte: http://art-for-a-change.com/blog/2012/09/dnc-emptychairs-at-empty-tables.html

Programao
A disciplina est dividida em quatro unidades: Unidade 1:Contabilidade Unidade 2:Operaes que envolvem contas do Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido Unidade 3:Partidas Dobradas (Dbito e Crdito) Unidade 4:Demonstrao de Resultados - DRE

Partidas Dobradas Dbito e Crdito

Todo fato contbil registrado nos livros da empresa (entidade) Livro Dirio Livro Razo Livros Fiscais e outros livros. livros

Partidas Dobradas Dbito e Crdito

Os registros seguem um procedimento: Todo lanamento contbil deve conter os seguintes requisitos: a data de operao; a conta a ser debitada; a conta a ser creditada; o histrico da operao mencionando seus documentos comprobatrios; o valor da operao p em moeda.

Partidas Dobradas Dbito e Crdito

Mtodo das Partidas Dobradas foi criado pelo Frei Luca Pacioli em 1.494 Em que consiste esse mtodo? A cada lanamento contbil, a soma dos crditos deve ser igual soma dos dbitos e vice-versa.

Partidas Dobradas Dbito e Crdito

Por conveno, temos: Ativo = aplicao natureza da conta devedora (h excees) Ativo Aumenta debita Diminui credita Passivo + PL = origens natureza da conta credora (h excees) Passivo Aumenta credita Diminui debita

Partidas Dobradas Dbito e Crdito

Por conveno, temos: Despesa natureza da conta devedora Despesa Aumenta debita Diminui credita Receita natureza da conta credora Receita Aumenta credita Diminui debita

Partidas Dobradas Dbito e Crdito

Uma dica: Coloque-se no ponto de vista da empresa!

Partidas Dobradas Dbito e Crdito

Registro do Lanamento Contbil: Razo / Razonete: mostra a movimentao e o saldo de cada conta

Partidas Dobradas Dbito e Crdito

Balancete de verificao: periodicamente, os responsveis pela contabilidade devem verificar se os lanamentos realizados no perodo esto corretos. Soma de dbito = Soma de crdito Obs: tomando-se como base os saldos apurados nos Razonetes !

Partidas Dobradas Dbito e Crdito Exemplos de razonetes

Imveis 4.000 20.000 S24.000 Veculos 2.000 3.000 S5.000

Mveiseutenslios 1.000 4 000 4.000 S5.000

Ttulosapagar 3.000 4.000 1 000S 1.000

Partidas Dobradas Dbito e Crdito Exemplo de razonetes

Estoque Mercadorias 3.500 2.000 1.500 5.000 2.000 S3.000 Caixa 1.000 1.500 2.000 3.000 6.000 1.500 S4.500 4 500

Fornecedores 1.500 7.000 1 000 1.000 1.500 8.000 6.500S

Capital 30.000S

SalriosPagar 4.000S

Partidas Dobradas Dbito e Crdito Exemplo de Balancete de verificao:

Interatividade
Sobre o Mtodo das Partidas Dobradas est correto afirmar que: a) Dependo da operao existir somente contas dbito. b) Os valores dos crditos precisam ser iguais aos dos dbitos. c) Dependo da operao existir somente contas crdito. d) A soma dos dbitos devem ser igual a soma dos crditos. crditos e) A utilizao das partidas dobradas uma opo das empresas em registrar suas operaes.

SERBAN SAVU Iara Valley, 2011

Fonte: http://art.sy/artwork/serban-savu-iara-valley

Partidas Dobradas Dbito e Crdito :

Exemplo -1 Operaes em janeiro de 20x2 Triremo Trocadora de Peas Operaes com Ativo e Passivo Exemplo -2 2 Operaes Cia.T Limpo Ltda Operaes com Ativo / Passivo / Receitas e Despesas

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Escriturao ou Bookeeping

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Exemplo-1 Cia. Triremo

1. Investimento inicial de capital no valor de R$ 20.000 em dinheiro.

Identificaodaconta Classificao l ifi 1 Aumento/Diminuio

E

Caixa Capitalsocial Ativo i Patr.lquido l id .+ D 20.000 .+ C 20.000

Dbito/Crdito Valor

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Exemplo-1 Cia. Triremo

2. Compra vista de equipamentos por R$ 4.000.

Identificaodaconta Mveiseutenslios Classificao Ativo 2 Aumento/Diminuio .+ Dbito/Crdito D Valor 4.000

Caixa Ativo . C 4.000

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Exemplo-1 Cia. Triremo

3. Compra de peas para reparo, nas seguintes condies: R$ 1.000 vista e R$ 2.000 a prazo.

Identificaodaconta Mercadorias Classificao Ativo 3 Aumento/Diminuio .+ Dbito/Crdito D Vl Valor 3 000 3.000

Caixa Fornecedores Ativo Passivo . .+ C C 1 000 1.000 2 000 2.000

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Exemplo-1 Cia. Triremo

4. Venda de peas a prazo no valor de R$ 1.000 ao preo de custo.

Identificaodaconta Clientes Mercadorias Cl ifi Classificao Ati Ativo Ati Ativo 4 Aumento/Diminuio .+ . Dbito/Crdito D C Valor 1.000 1.000

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Exemplo-1 Cia. Triremo

5. Compra de um furgo, a prazo, por R$ 1.200 mediante o aceite de uma duplicata.

Identificaodaconta Veculos Dupl.pagar Classificao Ativo Passivo 5 Aumento/Diminuio .+ .+ Dbito/Crdito D C Valor 1.200 1.200

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Exemplo-1 Cia. Triremo

6. Pagamento de metade do saldo devido pela compra das peas de reparos.

Identificaodaconta Fornecedores Caixa Cl ifi Classificao P i Passivo Ativo A i 6 Aumento/Diminuio . . Dbito/Crdito Dbito /Crdito D C Valor 1.000 1.000

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Exemplo-1 Cia. Triremo

7. Obteno de um emprstimo no banco Objetivo no valor de R$ 10.000 mediante uma emisso de nota promissria.

Identificaodaconta Banco Classificao Ativo 7 Aumento/Diminuio .+ Dbito/Crdito D Valor 10.000

NPpagar Passivo .+ C 10.000

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Exemplo-1 Cia. Triremo

8. Aumenta do capital em R$ 10.000, sendo R$ 5.000 em dinheiro e R$ 5.000 em peas para reparo.

Identificaodaconta Caixa Mercadorias Capitalsocial Classificao Ativo Ativo Patr.lquido 8 Aumento/Diminuio .+ .+ .+ Dbito/Crdito D D C Valor 5.000 5.000 10.000

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Exemplo-1 Cia. Triremo

9. Venda vista de R$ 200 de peas de reparo ao preo de custo.

Identificaodaconta Caixa Mercadorias Classificao Ativo Ativo 9 Aumento/Diminuio .+ . Dbito/Crdito D C Valor 200 200

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Exemplo-1 Cia. Triremo

10. Recebimento da venda a prazo do item 4, por meio de um cheque.

Identificaodaconta Caixa Classificao l ifi Ativo i 10 Aumento/Diminuio .+ Dbito/Crdito D Valor 1.000

Clientes Ativo i . C 1.000

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Exemplo-1 Cia. Triremo

Dirio 1/xx/xx Caixa
a

Capital social R$ 20.000 Integralizao pelos scios em dinheiro. dinheiro

2/xx/xx Mveis e utenslios

a

Caixa R$ 4.000

Compra de equipamentos equipamentos, NF N N xxxx, xxxx

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Exemplo-1 Cia. Triremo

Dirio 3/xx/xx. D - Mercadorias C - Caixa R$ 3.000 R$ 1.000

C - Fornecedores F d R$ 2 2.000 000 Compra de peas de reparos, atravs da NF N xxxx, parte vista e o restante para xx dias. 4/xx/xx D Clientes C - Mercadorias R$ 1.000 Venda de mercadorias para o cliente Z da esquina, NF N yyy, recebimento em trinta dias.

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Exemplo-1 Cia. Triremo

Dirio 5/xx/xx D Veculos C - Dupl. a pagar R$ 1.200 Compra de um furgo furgo, placa CCC 2222, ano 72. 6/xx/xx D Fornecedores C - Caixa R$ $ 1.000 Pagamento da 1a parcela da dvida. ref a NF xxx.

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Exemplo-1 Cia. Triremo

Dirio 7/xx/xx D Banco C - Notas Promissrias a pagar R$ 10.000 Emprstimo com o banco Objetivo, Objetivo contrato N xxx. 8/xx/xx D Caixa D Mercadorias R$ 5.000 R$ $ 5.000

C Capital Social R$ 10.000 Aporte de capital pelos scios, alterao contratual N 1.

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Exemplo-1 Cia. Triremo

Dirio 9/xx/xx D Caixa C Mercadorias R$ 200 Venda a preo de custo das peas de reparos, NF N xxx. 10/xx/xx D Caixa C Clientes R$ $ 1.000 Recebimento da venda do dia 4/xx/xx, NF N yyy.

Interatividade
No caso de haver diferena dos totais apresentados no Balancete de Verificao, a empresa dever: a) Nada fazer, o Balancete no uma demonstrao contbil exigida por lei. b) Refazer todos os lanamentos contbeis , mas somente no Dirio. c) Conferir os lanamentos contbeis no Dirio e seu transporte para os Razonetes, bem como a formao dos saldos. d) Recolher a diferena aos cofres pblicos, como multas nos registros das operaes. e) Inverter os valores das contas dos Razonetes.

Men and M d Machine M hi Gene Francis

Fonte: http://www.coastgallery.com/Gene_ Francis/index.php?p=20

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Exemplo-1 Cia. Triremo

Razo / Razonete
Caixa 1)20.000 4.0002) 8)5.000 1.0003) 9)200 1.0006) 10)1.000 26.200 6.000 S20.200 Capitalsocial 20.0001) 10.0008) 30.000S Fornecedores 6)1.000 2.0003) 1.000S Dupl.pagar 1.2005) 1.200S

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Exemplo-1 Cia. Triremo

Razo / Razonete
Banco 7) 10.000 S10.000 NotaProm.pagar 10.0007) 10.000S

Mveise Utens. 4.0002) 4.000S Clientes 4) 1.000 1 000 1.000 1 00010) .

Veculos 5) 1.200 S1.200 Mercadorias 3) 3 3.000 000 1.000 1 0004) 8) 5.000 2009) 8.000 1.200 S6.800

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Exemplo-1 Cia. Triremo

Balancete de verificao

Saldo Devedor Credor Caixa 20.200 Bancos 10.000 Capitalsocial 30.000 Veculos 1.200 NotasProm.pagar 10.000 Mercadorias 6.800 Duplicataspagar 1.200 Mveise utenslios 4.000 Fornecedores 1.000 Totais................... 42.200 42.200

Contas

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Exemplo-1 Cia. Triremo

Balano Patrimonial

BalanoPatrimonialCia.Triremo
Ativo Caixa19.200 Bancos11.000 Mercadorias6.800 PatrimnioLquido Mveis M i eUtenslios Ut li 4.000 4 000 CapitalSocial30.000 Veculos1.200 Passivo Fornecedores1.000 DuplicatasaPagar1.200
Notaspromissriaspagar10.000

Total42.200

Total42.200

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Exemplo-2 Cia. T Limpo Ltda

1. Subscrio e integralizao por trs scios no valor de R$ 1.000 para constituio de empresa.

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Exemplo-2 Cia. T Limpo Ltda

2. Compra de mesas, cadeiras e arquivos vista por R$ 100.

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Exemplo-2 Cia. T Limpo Ltda

3. Recebimento de R$ 500 referentes a servios de limpeza prestados

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Exemplo-2 Cia. T Limpo Ltda

4. Compra de material de limpeza a prazo no valor de R$ 60.

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Exemplo-2 Cia. T Limpo Ltda

5. Pagamento de R$ 50 referentes propaganda na tv.

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Exemplo-2 Cia. T Limpo Ltda

6. Depsito bancrio 70% do saldo em caixa.

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Exemplo-2 Cia. T Limpo Ltda

7. Prestao de servios a ser recebido a prazo R$ 200

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Exemplo-2 Cia. T Limpo Ltda

8. Consumo de R$ 20 do material de limpeza comprado anteriormente.

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Exemplo-2 Cia. T Limpo Ltda

9. Pagamento em cheque de 60 % da compra do item 4.

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Exemplo-2 Cia. T Limpo Ltda

10. Venda de 50% do total de bens existentes, exceto caixa, pelo valor de R$ 150. Valores recebidos em cheque.

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Exemplo-2 Cia. T Limpo Ltda

11. Pagamento atravs de cheque da folha de pagamento do ms, no valor de R$ 10 pagos em dinheiro.

Interatividade
Em termos gerais, podemos entender que as contas do passivo e patrimnio lquido geram: a) Aumentos com as operaes crdito. b) Aumentos com as operaes dbito. c) Reduo com as operaes crdito. d) No sofrem alteraes no tempo, os saldos so sempre transportados de um perodo para o outro. e) Todos os saldos so zerados no final do exerccio social, para elaborao do balano patrimonial.

B Barrels l of f Money M 1897 Victor Dubruiel

Fonte: http://commons.wikimedia.org/wiki/File%3AVictor_Dubreuil__Barrels_on_Money,_c._1897_oil_on_canvas.jpg

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Exemplo-2 Cia. T Limpo Ltda

Prximos passos: Dirio ver Livro Texto Razonetes Balancete de verificao Balano Patrimonial Demonstrao de Resultado do Exerccio

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Exemplo-2 Cia. T Limpo Ltda

Razonetes
Caixa 1)1.000 1002) 3)500 1.500 S405 503) 9456) Dupl.pagar 9)36 604) 24S

Capitalsocial 1.0001) 1.000S

Rec.Vendabem 15010)

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Exemplo-2 Cia. T Limpo Ltda

Razonetes
Banco 6)945 369) 10)150 1011) 1.095 46 S1.049 Receitaservios 5003) 2007) 700

Dupl.Receber 7)200 S200

Est.Mat.Limpeza 4)60 208) 2010) 60 40 S20

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Exemplo-2 Cia. T Limpo Ltda

Razonetes

Desp.Mat.limpeza 8)20 .

MveiseUtenslios 2)100 5010) S50

Baixabensvendidos 10)20 10)50 70

Desp.Propaganda 5)50 Desp.Pessoal 11)10

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Exemplo-2 Cia. T Limpo Ltda

Balancete de verificao
Contas Caixa Duplicatasapagar Capitalsocial ReceitaVendabens Banco Receitade servios Duplicatasareceber Est.Mat.limpeza Desp.Mat.Limpeza Mveise Utenslios Baixabensvendidos Desp.Propaganda Desp.Pessoal Totais..................... Saldo Devedor Credor 405 24 1.000 150 1.049 700 200 20 20 50 70 50 10 1.874

1.874

Apurao do Resultado do Exerccio ARE

12) 150 Rec.Vendabem 15010) Receitaservios 5003) 13) 700 Desp.Mat.limpeza 8) 20 2014) . 2007) 700

Baixabensvendidos 10) 20 10) 50 70 7015) Desp.Pessoal 11) 10 1017) Lucros 70018)

Desp.Propaganda 5) 50 5016) ARE Despesas Receitas 14) 20 15012) 15) 70 70013) 16) 50 17) 10 150 850 18) 700 700Lucro

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Exemplo-2 Cia. T Limpo Ltda

Balano Patrimonial

BalanoPatrimonialCia.TLimpoLtda Ativo Caixa C i 405 Bancos1.049

Duplicatasreceber200 Materiallimpeza20 MveiseUtenslios50

Passivo D li Duplicatas apagar24 PatrimnioLquido CapitalSocial1.000

Lucro700 Total1.724 Total1.724

Partidas Dobradas Dbito e Crdito : Exemplo-2 Cia. T Limpo Ltda

Demonstrao Resultado ExerccioDRE

DRE Receitasdevendadeservios (+)700 Receitasdevendadebens (+)150 Baixadebensvendidos ()(70) Despesascompropaganda ()(50) Despesascommaterialdelimpeza ()(20) Despeascompessoal ()(10) Resultado (=)700

Interatividade
Est correto afirmar que somente as contas do ativo recebem lanamentos dbito ? Escolher a melhor resposta: a) Sim, por serem contas que representam os bens e direitos da empresa. b) No, as contas de despesas tambm recebem lanamentos dbito. c) Sim, por serem contas que representam as aplicaes de recursos da empresa. d) No, as conta ARE tambm recebe lanamentos dbito. e) Toda e qualquer conta receber lanamentos debito ou credito, depender da operao.

AT A PRXIMA!