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COMO CALCULAR IMPOSTOS POR GISELE C.

CICHINELLI

Em virtude da incidncia de vrios impostos, o sistema tributrio brasileiro um dos mais complexos do mundo. Por isso, para evitar problemas na hora de contabilizar os nmeros e as porcentagens devidas, a dica contar com profissionais capacitados, capazes de lidar com a imensa burocracia e a complexa operacionalizao dos procedimentos tributrios. preciso prever com antecedncia os valores a serem pagos, de preferncia com um planejamento financeiro detalhado, como forma de no afetar o fluxo de caixa do escritrio. Abaixo, uma explicao sobre os tributos a serem pagos e os macetes para se manter longe da malha fina do Fisco. Tributos diretos So aqueles que incidem sobre o lucro da atividade. Para pessoa fsica, incidir o IRPF (Imposto de Renda da Pessoa Fsica), cujas alquotas variam de uma faixa de isento, podendo chegar a 15% e at 27,5% dependendo de seu ganho mensal. A pessoa fsica tambm dever pagar, sobre os valores recebidos pela prestao de servios, o Imposto Sobre Servios (ISS) e a contribuio ao INSS (como autnomo). No caso de pessoa jurdica, incidir o IRPJ (Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas), cujos valores variam entre 15% e 25%, mais a CSLL (Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido) de 9%. Ainda dentro do IRPJ, o escritrio de arquitetura pode optar pelo lucro real, que permite o abatimento de gastos ou pelo lucro presumido, calculado sobre um percentual do faturamento bruto. Tributos indiretos Estes tributos incidem sobre o faturamento. No caso de pessoa fsica, no h tributo sobre o faturamento. "Apenas o IRPF sobre o ganho obtido na atividade", explica o advogado tributarista Marcos Andr Vinhas Cato, scio do escritrio de advocacia Vinhas Associados. J para pessoa jurdica, h incidncia do PIS/Cofins (9,25% ou 3,65%) e do ISS, que varia de acordo com a carga tributria incidente no municpio onde estiver situado o estabelecimento. Outros tributos Alm dos tributos diretos e indiretos, o escritrio ou pessoa fsica estar sujeito ao recolhimento da contribuio previdenciria, cujo valor de aproximadamente 20% sobre a folha ou sobre os rendimentos recebidos. De acordo com a juza do Tribunal de Impostos e Taxas do Estado de So Paulo, Karem Jureidini Dias, scia do escritrio Rivitti e Dias Advogados, se o estabelecimento situar-se no municpio de So Paulo haver ainda a Taxa de Fiscalizao de Estabelecimentos (TFE). Finalmente, tambm devem ser recolhidos o INSS e os encargos trabalhistas calculados sobre os valores pagos aos empregados. Lucro real x lucro presumido Antes de calcular todos os impostos a serem pagos, entretanto, importante ter em mente a forma de constituio das sociedades e o nvel de lucratividade da empresa. No caso do IRPJ para os escritrios, uma opo, caso os gastos sejam superiores a 68% da receita bruta, efetuar o pagamento do imposto sobre o lucro real, uma vez que a margem do lucro presumido ser de 32%. A diferena entre o lucro real e o presumido est no fato de que a primeira opo possibilita abater as despesas com gastos do

escritrio, apurando-se o lucro "real" (as receitas menos as despesas). No caso do lucro presumido, presume-se um lucro de 32% sobre a receita bruta. Ou seja, se a lucratividade do escritrio for superior a 32% mais interessante pagar pelo lucro presumido. Alm disso, no lucro real a contabilidade deve ser mais depurada, com todos os recibos de despesa, j no lucro presumido, como o imposto pago com base na receita bruta, a apurao mais simples. Periodicidade Os tributos diretos (sobre a renda e o lucro), em geral, devem ser pagos trimestralmente. J os tributos indiretos (ISS e PIS/Cofins) e demais contribuies previdencirias, como INSS, por exemplo, devem ser quitados mensalmente. Na hiptese de existir dvida fiscal possvel realizar o parcelamento dos tributos federais. "Tal condio s permitida em casos de inadimplncia, mas nessa situao correm juros pela variao da taxa Selic", explica Cato. Contador Para lidar com a burocracia, o ideal que o arquiteto ou escritrio conte com a colaborao de um contador, de preferncia com grande experincia no mercado de arquitetura. Este profissional deve ser capacitado para dimensionar quais sero os impostos e a melhor forma de pag-los. Porm, vale ressaltar: acompanhe de perto seu trabalho. Certamente, ele ter grande poder sobre a vida fiscal do escritrio. Para evitar futuros problemas com o Fisco, importante manter-se sempre informado sobre o pagamento das contribuies. "O prprio arquiteto pode realizar os pagamentos", sugere o arquiteto Marcelo Pontes de Carvalho. Auto-gesto x riscos Nas pequenas e mdias empresas de arquitetura quem acaba cumprindo a funo do administrador, profissional que faz a ponte entre a empresa e o contador, o prprio arquiteto. Por isso, ele ter de ser metdico quanto ao pagamento dos impostos e contribuies, evitando a todo custo destinar o montante para cobrir rombos no caixa da empresa. "Este um dos maiores perigos da autogesto", alerta Pontes de Carvalho. Atualizao Se todos os procedimentos forem feitos dentro do prprio escritrio, o funcionrio responsvel pela administrao das contas deve ter grande conhecimento e se manter sempre atualizado nas questes relativas ao direito tributrio. Recomenda-se que todos os boletos e comprovantes de pagamento sejam guardados em local seguro durante o tempo exigido pela legislao, que varia de acordo com o tipo de contribuio. "Desse modo, caso o Ministrio da Fazenda no localize alguma contribuio, haver um histrico organizado como referncia", lembra Fernando Pinheiro, arquiteto titular da Lima Pinheiro Arquitetos e vice-presidente da AsBEA. Investimento em tecnologia Softwares de gesto de projetos que levem em conta o controle financeiro do escritrio podem ser excelentes alternativas para minimizar riscos e evitar problemas com o Fisco. O ideal que o arquiteto planeje sua atividade dentro de uma estrutura de empresa prestadora de servios. O arquiteto Paulo Lisboa, vice-presidente da AsBEA e titular da Paulo Lisboa Arquitetura, garante que a utilizao de ferramentas para medio e avaliao dos servios no interfere na qualidade ou na criatividade dos projetos. "Pelo

contrrio, so condies imprescindveis para que o ambiente de trabalho tenha a tranqilidade necessria para a produo das idias", diz. Pague sempre em dia Ficar com o nome sujo na praa certamente inviabilizar o fechamento de contratos e impedir a participao do escritrio em licitaes pblicas. Portanto, uma dica essencial manter todos os pagamentos sempre em dia. Planejamento e informao Para evitar clculos errados, a melhor alternativa fazer antecipadamente a previso dos valores a serem retidos. Em geral, os erros ocorrem por falta de atualizao em relao legislao tributria vigente ou por desconhecimento dos critrios necessrios para determinar os valores sujeitos tributao. Portanto, alm de uma planilha de clculos detalhada, importante manter-se sempre atualizado e em contato com entidades do setor capacitadas a dar informaes sobre o tema. "Constantemente estamos verificando se o regime e a forma do contrato social da nossa empresa so os mais adequados conforme o momento, porte e faturamento da empresa", conta Pinheiro. Correo De acordo com a juza Karem Dias, em casos de erros nos clculos que gerarem pagamento a maior, ser necessrio recorrer aos procedimentos administrativos ou judiciais para restituio dos valores. J os pagamentos a menor acarretam risco de lavratura de auto de infrao com incidncia de juros e multas. Fluxo de caixa Manter os impostos e contribuies em dia sem prejudicar o fluxo de caixa do escritrio um dos maiores desafios de um escritrio de arquitetura. "Esta verba deve ser prevista e reservada para tais eventos, no oramento e no planejamento financeiro da empresa", lembra Pinheiro. Dificilmente, os valores sofrero alterao ao longo do ano. Portanto, estar sempre atualizado em relao aos prazos de pagamento uma boa maneira de saber qual quantia ser paga. Dessa forma, possvel contemplar os valores das contribuies nos honorrios a serem cobrados pelo escritrio. Ateno redobrada Por se tratar de um sistema de pagamento complexo, muitos equvocos podem acontecer. No caso de pessoas fsicas, um dos erros mais comuns a deduo indevida de despesas lanadas em livro caixa. J as pessoas jurdicas devem estar atentas tributao de valores que no correspondem s receitas efetivas (quando recebidos em nome de terceiros para posterior repasse, por exemplo). "Este ponto merece ateno para que o contribuinte evite ser obrigado ao recolhimento de tributos sobre valores que efetivamente no integram seus rendimentos", explica Karem Dias. O escritrio de arquitetura deve sempre manter documentos suficientes para demonstrar quais valores recebidos no correspondem a seus honorrios e sim s despesas incorridas por conta de seus clientes.
Fonte: revista AU online http://www.revistaau.com.br/arquitetura-urbanismo/167/imprime72653.asp