Regmenes de retenciones del ISR

OPCIONAL SIMPLIFICADO SOBRE INGRESOS

Dos rangos de renta mensual: de Q 0.01 a Q 30,000.00 y de Q 30,000.01 en adelante Sujeto a retenciones, Perodo de liquidacion mensual Tipos impositivos:

Emitir facturas con la frase Sujeto a retencin definitiva Presentar declaracin jurada anual informativa

Presentar declaracin jurada mensual Llevar contabilidad completa, cuando corresponda

Caractersticas de los Regmenes

Rgimen sobre los ingresos
Hasta Q 30,000.00 5% Ms de Q 30,000.00 Importe fijo de Q 1,500.00

Renta bruta

Rentas exentas

Renta imponible

Segundo rango para el 2013 6%

Segundo rango para el 2014 en adelante 7%

AGENTES DE RETENCION EN LAS CATEGORIAS DEL ISR

Agentes de retencin

Son sujetos pasivos del impuesto que se regula en este ttulo, en calidad de agentes de retencin, cuando corresponda, quienes paguen o acrediten rentas a los contribuyentes y responden solidariamente del pago del impuesto.

Artculo 13 Decreto 10-2012

Agentes de Retencin
Artculo 47

RGIMEN OPCIONAL SIMPLIFICADO Obligacin de retener:

Los agentes de retencin deben retener en concepto de Impuesto Sobre la Renta el siete por ciento (7%), sobre el valor efectivamente pagado o acreditado. El agente de retencin emitir la constancia de retencin respectiva con la fecha de la factura y la entregar al contribuyente dentro de los cinco (5) das siguientes a la fecha de la factura.
No se admite como Gasto deducibles: Las deducciones donde no se haya cumplido con la obligacin de efectuar la retencin y pagar el Impuesto Sobre la Renta, cuando corresponda. Sern deducibles una vez se haya enterado la retencin

Artculos 48 y 173 Decreto 10-2012

RGIMEN OPCIONAL SIMPLIFICADO

Obligacin de retener:

Las retenciones practicadas por los agentes de retencin a los contribuyentes a que se refiere este ttulo, deben enterarse a la Administracin Tributaria dentro del plazo de los primeros 10 das del mes siguiente a aquel en que se efectu la retencin, mediante el formulario de declaracin jurada que para el efecto ponga a disposicin la Administracin Tributaria Debiendo acompaar un anexo que indique los nombres y apellidos completos de cada uno de los contribuyentes residentes en el pas o con establecimiento permanente, Nmero de Identificacin Tributaria, el valor de lo efectivamente acreditado o pagado y el monto de la retencin.

Artculo 48 Decreto 10-2012

AGENTES DE RETENCION EN LAS CATEGORIAS DEL ISR Obligacin de retener. Todo patrono que pague o acredite a personas residentes en Guatemala remuneraciones de cualquier naturaleza por servicios provenientes del trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia, sean permanentes o eventuales, debe retener el Impuesto Sobre la Renta del trabajador. Igual obligacin deben cumplir los empleados o funcionarios pblicos que tengan a su cargo el pago de sueldos y otras remuneraciones, por servicios prestados a los organismos del Estado, sus entidades descentralizadas, autnomas, las municipalidades y sus empresas.

Artculo 75 Decreto 10-2012

AGENTES DE RETENCION EN LAS CATEGORIAS DEL ISR

Al principio de cada ao o al inicio de la relacin laboral, el patrono o pagador har una proyeccin de la renta neta anual del trabajador, a la cual le deducir el monto de: Q48,000.00 por concepto de gastos personales y el monto de las cuotas anuales estimadas por concepto de pagos al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, Instituto de Previsin Militar y al Estado por concepto de cuotas a regmenes de previsin social.

Al valor obtenido, le aplicar el tipo impositivo correspondiente

Artculo 76 Decreto 10-2012

RGIMEN DE ASALARIADOS 2,012

PROYECCIN DEDUCCIONES DETERMINACIN DEL ISR

SALARIO MENSUAL

BONIFICACIN INCENTIVO

RENTA NETA

RENTAS EXENTAS

MNIMO VITAL

OTRAS DEDUCCIONES

RENTA IMPONIBLE

ISR

CRDITO ESTIMADO

ISR A RETENER

Q5,000.00 Q7,000.00 Q10,000.00 Q15,000.00 Q18,000.00

Q250.00 Q250.00 Q250.00 Q250.00 Q250.00

Q73,000.00 Q101,000.00 Q143,000.00 Q213,000.00 Q255,000.00

Q10,000.00 Q14,000.00 Q20,000.00 Q30,000.00 Q36,000.00

Q36,000.00 Q36,000.00 Q36,000.00 Q36,000.00 Q36,000.00

Q2,898.00 Q24,102.00 Q3,615.30 Q4,380.00 Q0.00 Q4,057.20 Q46,942.80 Q7,041.42 Q6,060.00 Q981.42 Q5,796.00 Q81,204.00 Q12,990.80 Q8,580.00 Q4,410.80 Q8,694.00 Q138,306.00 Q24,411.20 Q12,780.00 Q11,631.20 Q10,432.80 Q172,567.20 Q31,263.44 Q15,300.00 Q15,963.44

RGIMEN DE ASALARIADOS 2,013 EN ADELANTE

PROYECCIN SALARIO MENSUAL BONIFICACIN INCENTIVO RENTA NETA RENTAS EXENTAS DEDUCCIONES MNIMO VITAL OTRAS DEDUCCIONES RENTA IMPONIBLE DETERMINACIN DEL ISR ISR CRDITO ESTIMADO ISR A RETENER

Q5,000.00 Q7,000.00 Q10,000.00 Q15,000.00 Q18,000.00

Q250.00 Q250.00 Q250.00 Q250.00 Q250.00

Q73,000.00 Q101,000.00 Q143,000.00 Q213,000.00 Q255,000.00

Q10,000.00 Q14,000.00 Q20,000.00 Q30,000.00 Q36,000.00

Q48,000.00 Q48,000.00 Q48,000.00 Q48,000.00 Q48,000.00

Q2,898.00 Q12,102.00 Q605.10 Q4,057.20 Q34,942.80 Q1,747.14 Q5,796.00 Q69,204.00 Q3,460.20 Q8,694.00 Q126,306.00 Q6,315.30 Q10,432.80 Q160,567.20 Q8,028.36

Q0.00 Q0.00 Q0.00 Q0.00 Q0.00

Q605.10 Q1,747.14 Q3,460.20 Q6,315.30 Q8,028.36

1. Exenciones
Ver artculo 70. Indemnizaciones y pensiones por muerte e incapacidad Indemnizacin por tiempo servido

Remuneraciones a diplomticos, cnsules y similares

El aguinaldo hasta el 100% del sueldo mensual

Exenciones

4. Deducciones legales
Ver artculo 72.
Hasta Q 60,000.00, de los cuales Q 48,000.00 no necesitan comprobacin alguna y la diferencia por Q 12,000.00 que podr acreditar por IVA.
Donaciones a favor del Estado, universidades, entidades culturales y cientficas. Donaciones a asociaciones, fundaciones, iglesias y partidos polticos (mximo 5% de la renta bruta), siempre que se cumplan los requisitos establecidos en la ley.

Las cuotas por contribuciones al IGSS, IPM y al Estado y sus instituciones, por cuotas de previsin social.

Las primas de seguro de vida para cubrir riesgos de muerte exclusivamente del trabajador, siempre que el seguro no provoque ningn tipo de reintegro.

AGENTES DE RETENCION EN LAS CATEGORIAS DEL ISR

Los agentes de retencin proporcionarn a los trabajadores a quienes les retenga, dentro de 10 das inmediatos siguientes de efectuado el pago de la renta, las constancias que indiquen el nombre, Nmero de Identificacin Tributaria del patrono y del trabajador, la renta acreditada o pagada y el monto retenido. Los contribuyentes a quienes los agentes de retencin no les proporcionen las constancias de retencin en los plazos citados, informarn de ello a la Administracin Tributaria, para las verificaciones y sanciones aplicables
Artculo 78 Decreto 10-2012

Numeral 18.

por no extender o extender extemporneamente la constancia de retencin. Q 1,000.00 por cada constancia
Artculo 94 del Cdigo Tributario

Multa de

FACTURAS ESPECIALES
Deben emitir facturas especial a cuenta del vendedor las personas individuales y jurdicas que lleven contabilidad completa de acuerdo al Cdigo de Comercio, los exportadores de productos agropecuarios, artesanos y productos reciclados, y a quienes SAT autorice.

Retener con carcter de pago definitivo ISR

Aplicar el tipo impositivo del rgimen opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades lucrativas (7%)

La copia de la factura servir como constancia de retencin de ISR

Enterar el impuesto retenido, por medio de una declaracin jurada, adjuntando el anexo, dentro de los 10 das del mes siguiente al que corresponda el pago

Artculo16

RENTAS DE CAPITAL LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA -ISR-

DECRETO NO. 10-2012 LEY DE ACTUALIZACIN TRIBUTARIA

15

RENTAS DE CAPITAL
Con carcter general, son rentas de fuente guatemalteca las derivadas del capital y de las ganancias de capital, percibidas o devengadas en dinero o en especie, por residentes o no en Guatemala.

16

Utilidades

Dividendos

Participacin o tenencia de acciones o participacin en beneficio de establecimiento permanentes de entidades no residentes

Beneficios

Cualesquiera otras rentas

17

Depsitos en dinero

Cualquier operacin de crdito

Operaciones y contratos de crdito

Intereses
Arrendamiento financiero Tenencia de ttulos de crdito

Instrumentos financieros

18

Derechos de autor

Marcas, nombres comerciales, patentes, privilegios o franquicias

Informacin relativa a conocimiento

Regalas
Derechos o licencias sobre programas informticos o su actualizacin Tenencia de ttulos de crdito

Instrumentos financieros

19

Ganancias de capital

Transferencia, cesin, compra-venta de bienes o derechos Revaluacin de activos fijos Cualquier incremento de patrimonio proveniente de la enajenacin de derechos o bienesincluso las realizadas como motivo de liquidacin

Premios

Lotera Rifas Sorteos Bingos y eventos similares

Bienes muebles o inmuebles

Transmisin de bienes muebles o inmuebles situados en el territorio nacional Incorporacin al patrimonio del contribuyente residente, de bienes situados en Guatemala

20

Hecho Generador
Constituye hecho generador la obtencin de rentas de capital y la realizacin de ganancias y prdidas de capital, en dinero o en especie y que provengan directa o indirectamente de elementos patrimoniales, bienes o derechos, cuya titularidad corresponda al contribuyente.

ARTICULO 83

21

Inmobiliario

Mobiliario

Rentas de capital

Ganancias y prdidas de capital

Loteras, sorteos, bingos, similares

ARTICULO 83

22

Sujeto pasivo
Son contribuyentes todas las personas individuales, jurdicas, entes o patrimonios sin personalidad jurdica, residentes en el territorio nacional, que obtengan rentas gravadas en el presente ttulo.

23

Clasificacin de las rentas

Rentas del capital inmobiliario:
Arrendamiento Subarrenadamiento Constitucin o cesin de derechos o facultades de uso o goce de bienes inmuebles

24

Rentas del capital mobiliario

Intereses y las rentas en dinero o en especie provenientes de crditos. Arrendamiento, subarrendamiento, constitucin o cesin de derechos de uso o goce de bienes muebles tangibles y de bienes intangibles. (Derechos de llave, regalas, derecho de autor y similares) Rentas vitalicias originadas en la inversin de capitales, donaciones condicionadas, contratos de seguros Dividendos, ganancias y utilidades
25

Ganancias y prdidas de capital

Las resultantes de cualquier transferencia, cesin, compra-venta, permuta u otra forma de negociacin de bienes o derechos, realizada por personas individuales, jurdicas, entes o patrimonios, cuyo gro habitual no sea comerciar con dichos bienes o derechos. Revaluacin de bienes que integran el activo fijo Incremento en el patrimonio proveniente de la enajenacin de derechos o bienes.
26

Premios provenientes de:

Loteras Rifas Sorteos Bingos, o Eventos similares
En el caso de premios que no sean en efectivo, el impuesto se aplica sobre el valor de libre competencia del derecho o del bien objeto de premio.

27

Exenciones
Subsidios otorgados por el Estado para satisfacer necesidades de salud, vivienda, educacin y alimentacin. Enajenacin ocasional de bienes muebles de uso personal, salvo venta de vehculos, embarcaciones y aeronaves que sean objeto de inscripcin en los Registros correspondientes. Ganancias de capital exentas expresamente por leyes.
28

Base imponible Rentas de Capital Mobiliario

Total importe recibido

Rentas de capital exentas

RENTA IMPONIBLE

ARTICULO 88 29

Base imponible Rentas de Capital Inmobiliario

Total importe recibido

Gastos

30%

RENTA IMPONIBLE

ARTICULO 88 30

Base imponible Ganancias y Prdidas de capital

Precio de enajenacin

Costo de bien (libros contables)

RENTA IMPONIBLE

ARTICULO 89 31

Compensacin de prdidas de capital

Las prdidas de capital a que se refiere el numeral 3 "Ganancias y Prdidas de Capital" del artculo que norma el campo de aplicacin del impuesto, regulado en este ttulo, solamente se pueden compensar con ganancias futuras de la misma naturaleza, hasta por un plazo mximo de dos (2) aos, contados desde el momento en que se produjo la prdida. La prdida no compensada no da derecho al contribuyente a deduccin o crdito alguno de este impuesto. Si al concluir dicho plazo an existe un saldo de tal prdida de capital, sta ya no puede compensarse por ningn motivo.
32

Tipos impositivos
Mobiliario

10%
Inmobiliario

10% 10%

Ganancias de capital

Dividendos

5%
33

Retencin
Las rentas de capital cuando corresponda, estn sujetas a retencin definitiva desde el momento en que se haga efectivo el pago, acreditamiento o abono bancario en dinero o en especie al beneficiario de la renta.
No estn sujetas a retencin las rentas mencionadas en la literal b) del numeral 3 del artculo 4 de este libro, que se paguen o acrediten a bancos, sociedades financieras y entidades fuera de plaza u off-shore sujetas a la vigilancia e inspeccin de la Superintendencia de Bancos, y cooperativas legalmente autorizadas. Para las ganancias de capital la obligacin tributaria nace en el momento en que se produzca la variacin en el patrimonio del contribuyente, de conformidad con el artculo que norma el campo de aplicacin del impuesto regulado en este ttulo.
34

Obligacin de retener
Toda persona que pague rentas de capital, por cualquier medio o forma, cuando proceda, debe retener el Impuesto Sobre la Renta a que se refiere el presente ttulo y enterarlo mediante declaracin jurada, a la Administracin Tributaria, dentro del plazo de los primeros diez (10) das del mes inmediato siguiente a aquel en que se efectu el pago o acreditamiento bancario en dinero.
35

Agentes de Retencin
Las personas que lleven contabilidad completa

Los organismos del Estado y sus entidades descentralizadas, autnomas, las municipalidades y sus empresas

Las universidades, colegios, asociaciones, fundaciones, partidos polticos, sindicatos, iglesias, colegios profesionales y otros entes asociativos

Los fideicomisos, contratos en participacin, copropiedades

36

Rentas de no residentes
Personas individuales, jurdicas, entes o patrimonios, no residentes en territorio guatemalteco, que obtengan ingresos gravados.

Artculo 98 Decreto 10-2012

37

Tipo impositivo
Telefona, transmisin de datos y comunicacin internacional

Primas de seguro, fianzas, reaseguros

Utilizacin de energa elctrica suministrada desde el exterior

Transporte internacional de carga y pasajeros

5%

Dividendos, reparto de utilidades, ganancias y otros beneficios

Intereses

10%

Se excepta el impuesto por los pagos de intereses por prstamos otorgados por instituciones bancarias y financieras a entidades debidamente autorizadas y reguladas en su pas de origen, conforme a la Ley de Bancos y Grupos Financieros, as como las que stas ltimas y las instituciones de carcter multilateral otorguen a personas domiciliadas en el territorio nacional

Regalas Pago a deportistas y artistas de teatro, televisin y otros

Honorarios

Sueldos y salarios, dietas

15%

Asesoramiento cientfico, econmico, tcnico o financiero

Otras rentas

25%

Retencin
Las personas individuales, jurdicas, los representantes o representantes de entes o patrimonios obligados a llevar contabilidad completadeben retener Impuesto con carcter definitivo y enterarlo dentro del plazo de 10 das del mes inmediato siguiente al que se efectu el pago

Autoliquidacin
Si no se hubiere efectuado retencin el impuesto debe liquidarse y pagarse por el no residente, mediante declaracin jurada, dentro de los primeros 10 das del mes siguiente en que ocurra el hecho generador

RETENCIONES ISR 2013 HERRAMIENTA RETENISR 2 -Escritorio

Quines deben utilizar la herramienta RetenISR 2 Escritorio

Todas aquellas personas individuales o jurdicas que conforme a lo establecido en el Decreto 10-2012, Ley del Impuesto Sobre la Renta, tienen la obligacin de Retener en los siguientes regmenes: Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas (Art. 47) Renta del Trabajo en Relacin de Dependencia (Art. 75) Rentas de Capital, Ganancias y Prdidas de Capital (Art. 86,94) Rentas de No Residentes Con establecimiento Permanente(Art. 102) Adicionalmente: Las personas individuales o jurdicas cuando emitan facturas especiales por cuenta del vendedor de bienes o del prestador de servicios de acuerdo con la Ley del IVA (Art. 16)

Requerimientos necesarios para la utilizacin de la herramienta RetenISR 2 - Escritorio?

nicamente debe verificar que en su mquina se encuentre instalado el Adobe Air.

RetenISR 2- Escritorio cuenta con las siguientes opciones:

Catlogos: Por medio de la cual se realiza el registro de Agentes de Retencin, Otros Patronos y Ex-patronos. Opcional Simplificado: Por medio de cargas masivas de informacin, permite la generacin de constancias de retencin por pago a proveedores y la generacin del anexo mensual de retenciones.

 Rentas de Capital: Permite la captura de datos para la emisin de Constancias de Retencin por concepto de Rentas de Capital y la generacin del archivo anexo mensual por pago de Dividendos, Ganancias y Utilidades. Facturas Especiales: Permite validar el archivo que contiene los datos del anexo de Facturas Especiales, para su posterior envo por medio de la Declaracin Mensual de Retenciones SAT 1331.

 Rentas del Trabajo: Por medio de cargas masivas se determina el impuesto a retener a los empleados en relacin de dependencia (proyeccin y actualizacin) y realiza los clculos por liquidacin de empleados, tanto por trmino de relacin laboral como por finalizacin de perodo y se emiten las constancias correspondientes. De igual forma genera el archivo anexo mensual de retenciones a empleados.

Permite el ingreso del NIT y nombre de Agentes de Retencin que utilizarn la herramienta localmente y el NIT y nombre de los Otros Patronos y Ex - patronos

Permite cargar el archivo Excel con la informacin de las facturas sobre las que se generar constancia de Retencin

Estructura para la carga de informacin (archivo Excel)

NIT Proveedor (sin guin)

Nombre

Fecha de Factura o Documento

Serie de Factura o Documento

Nmero de Factura o Documento 90

Valor Facturado (valor base para calcular la retencin) 100.00

Concepto

19

Carlos Mndez Chavez

13/01/13 A

12

Permite generar el archivo CSV que se adjuntar a la realizar Declaracin Permite al Agente Retenedor la consulta de Mensual de Retenciones Constancias de Retencin emitidas SAT 1331.

Permite anular las constancias de retencin emitidas con algn tipo de error

Captura manualmente la informacin para la generacin de constancias de retencin por Rentas de Capital.

Por medio de cargas masivas, se calcula los valores a retener a empleados.

Rentas de Trabajo

Clculo de retenciones

Estructura para la carga de informacin (archivo Excel)

Clculo de Retenciones Consulta Retenciones Ajustes Generacin Anexo Liquidacin Empleados Impresin Constancias

Permite consultar los valores a retener durante el perodo anual.

NIT : Alta Fecha Baja

Consultar

Traslado a Excel

Renta Bruta

Deducciones

Enero

Febrero

Clculo de Retenciones Consulta Retenciones Ajustes Generacin Anexo Liquidacin Empleados Impresin Constancias

Opcin para modificar el valor a retener durante un mes especfico (Ej. Suspensin del IGSS)

Ajustes

Nombres y Apellidos

Renta Gravada

Clculo de Retenciones Consulta Retenciones Ajustes Generacin Anexo Liquidacin Empleados Impresin Constancias Fin relacin laboral Finalizacin perodo

Realiza el clculo por Liquidacin de empleados, sea por finalizacin de relacin laboral.

Rentas de Trabajo

Liquidacin ISR

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Estructura para la carga de informacin (archivo Excel)

Clculo de Retenciones Consulta Retenciones Ajustes Generacin Anexo Liquidacin Empleados Impresin Constancias Fin relacin laboral Finalizacin perodo

Realiza el clculo por Liquidacin de empleados, sea por finalizacin de perodo.

Rentas de Trabajo

Liquidacin ISR

Imprimir PDF

Estructura para la carga de informacin (archivo Excel)

Clculo de Retenciones Consulta Retenciones Ajustes Generacin Anexo Liquidacin Empleados Impresin Constancias

Impresin de constancias por Liquidacin de Empleados.

Rentas de Trabajo

NIT Empleado:

Tipo de Constancia: Accin Impresin

Permite validar la informacin de facturas especiales, devolviendo un archivo CSV que posteriormente se adjuntar en la Declaracin Mensual de Retenciones SAT 1331.