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Sinopse Contbil
& Tributria 2013
Resumo das principais normas
de contabilidade e de legislao
tributria emitidas em 2013.
DPP Departamento
de Prticas Profissionais
kpmg.com/BR
Sinopse Contbil
& Tributria 2013
Sumrio
Normas de Contabilidade e Divulgao aos Mercados................4
Editorial..................................................................................................................5
Highlights..............................................................................................................6
Novas normas e alteraes relevantes
s normas vigentes em anos anteriores.......................................................................7
Normas vigentes em anos anteriores............................................................................26
Normas Nacionais..............................................................................................38
Comit de Pronunciamentos Contbeis (CPC).............................................................39
Comisso de Valores Mobilirios (CVM)........................................................................42
Conselho Federal de Contabilidade (CFC).....................................................................48
Instituto dos Auditores Independentes do Brasil (Ibracon)...........................................51
Audincias Pblicas em andamento..............................................................................53
Audincias Pblicas encerradas.....................................................................................54
Normas Internacionais......................................................................................58
Mudanas e melhorias s normas emitidas pelo IASB em 2013.................................59
Exposure Drafts (EDs) IASB.61
Interpretao emitida pelo IFRIC em 2013....................................................................65
Alteraes s normas e interpretaes emitidas
pelo IASB e IFRIC em perodos anteriores.................................................................66
Normas Norte-americanas........................................................................... 68
Accounting Standards Update (ASUs)...........................................................................69
FASB Proposed ASUs ................................................................................................... 74
Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB)...............................................75
Anexo I
Quadro resumo de normas emitidas pelo CPC.............................................................78
2014 KPMG Auditores Independentes, uma sociedade simples brasileira e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes
e afiliadas KPMG International Cooperative (KPMG International), uma entidade sua. Todos os direitos reservados.
Anexo II
ndices Econmicos Nacionais....................................................................................133
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Cooperative (KPMG International), uma entidade sua. Todos os direitos reservados.
auditoria
Normas de
Contabilidade e
Divulgao aos
Mercados
kpmg.com/BR
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Editorial
Os mercados tm sido cada vez mais exigentes e a
necessidade de informaes relevantes, tempestivas e
de alta qualidade deixa claro para as empresas que ter um
processo de comunicao com os agentes de mercado,
alinhado s melhores prticas de governana,
um diferencial fundamental, agregando valor e
benefcios significativos.
neste contexto que as normas brasileiras e
internacionais de contabilidade tm tido um papel
importante na internacionalizao da nossa economia,
possibilitando uma melhor competitividade s nossas
empresas.
Como o processo de internacionalizao das normas
contbeis no Brasil no foi acompanhado por uma
mudana consistente em todos os setores afetados, ainda
caminhamos, enquanto pas, na busca pela harmonizao
do conhecimento e aplicao consistente das mesmas
com desafios relevantes, seja no campo acadmico, no
dos aplicadores das normas, no dos diversos tipos de
usurios e at entre os entes reguladores e auditores.
Na esfera tributria tambm temos tido importantes
desenvolvimentos.
Em consonncia com todos estes desafios, mantemos
nosso compromisso habitual com nossos clientes,
colaboradores e mercado de capitais, com o propsito de
contribuir com informaes relevantes e teis.
Atenciosamente,
Danilo Simes e Ramon Jubels
Scios
Departamento de Prticas Profissionais (DPP)
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Highlights
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Esta seo Highlights traz nossas consideraes e interpretaes sobre alguns aspectos que entendemos
serem relevantes, crticos e que requerem um alto grau de julgamento, na aplicao prtica das normas
contbeis emitidas pelo CPC e das normas internacionais de relatrio financeiro, as IFRSs.
Portanto, o contedo desta seo no um resumo das normas e no dispensa nem substitui a leitura e
anlise das mesmas, pois nossas consideraes so de natureza geral e no devem servir de base para se
empreenderem aes sem orientao profissional qualificada, precedida de um exame minucioso de cada
situao especfica.
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Highlights | 8
Alm disso, a anlise deve incluir avaliao das evidncias quanto capacidade prtica do
investidor de dirigir as atividades relevantes, indicaes de relaes especiais entre o investidor e a
investida e uma exposio grande ou maior que normal variabilidade de retornos.
Esta anlise requer um entendimento profundo da investida, incluindo as relaes do investidor
com a investida e outras partes envolvidas com a entidade, a anlise das decises tomadas e
acordos contratuais estabelecidos por ocasio da formao da investida, as circunstncias sob as
quais ocorrem as atividades relevantes da investida e eventuais compromissos do investidor para
garantir a continuidade da investida.
Em resumo, o novo modelo de controle funciona da seguinte forma:
Entender a
investida
Objetivo,
estrutura e
atividades
relevantes
Poder
Direitos
substantivos e
como atividades
relevantes
so dirigidas
Variabilidade
de retornos
Exposio
das partes
variabilidade de
retornos
da investida
Relao
entre poder
e retornos
Consolidao
Relao
entre um
principal e
um agente
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No
Sim
Interesse econmico agregado
Remunerao
No
Sim
Outros interesses
Principal
Agente
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Highlights | 10
99
99
99
99
Parte que no possa financiar suas operaes sem o suporte financeiro subordinado
do investidor.
99
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Fatores a Considerar
H barreiras que
impedem o titular de exercer
seus direitos?
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Highlights | 12
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Poder de fato
possvel que um investidor tenha poder sobre as atividades relevantes de
uma investida, mesmo que ele no tenha a maioria dos direitos de voto.
Porm, quanto menores os direitos de voto do investidor e/ou menor a
disperso dos poderes de voto de outros acionistas, mais importante ser
avaliar as evidncias quanto capacidade prtica de dirigir as atividades
relevantes, as indicaes de relaes especiais entre investidor e investida e
a exposio, maior que a normal, da variabilidade de retornos que o investidor
detm, alm de avaliar os padres histricos de participao em assembleias
onde so tomadas ou ratificadas as decises que afetam significativamente os
retornos.
Frequentemente esta anlise requer muito julgamento.
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Highlights | 14
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No
Estrutura
Sim
2
Sim
Forma jurdica
No
3
Acordo
contratual
Sim
No
Outros fatos e
circunstncias
Sim
No
yy
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Highlights | 16
yy
yy
yy
yy
G
Preo
de custo
Produo
H
Preo
de custo
Contabilizao
Operaes em conjunto
Devem ser contabilizadas considerando os ativos,
passivos, receitas e despesas individuais do investidor,
incluindo sua parcela sobre quaisquer ativos detidos
e passivos assumidos em conjunto, assim como sua
parcela sobre a receita de venda da produo da operao
em conjunto e sua parcela sobre quaisquer despesas
incorridas em conjunto.
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controladas;
yy
yy
coligadas; e
yy
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Highlights | 18
Por outro lado, o Pronunciamento explica que uma entidade pode agregar as
divulgaes exigidas para participaes em entidades similares se a agregao
for consistente com o objetivo de divulgao e no dificultar o entendimento
das informaes fornecidas.
A entidade deve divulgar como agregou suas participaes em entidades
similares.
Resumo de divulgaes para controladas, coligadas e
negcios em conjunto
Julgamentos/
premissas
significativos
Coligadas
e acordos
conjuntos
Natureza das
participaes
Entidades
patrocinadas
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Estabelea
parmetros
Determine
premissas de
mensurao
Mercado
principal
Mercado mais
vantajoso
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Highlights | 20
Atividades
Entidade
Identificao do
mercado mais
vantajoso
Participante do
mercado
Custo de transporte
(b)
Identificao do
mercado principal
Entidade
Custo de transao
(a)
Mensurao do
valor justo
No utilizado
para avaliar
o ativo
Sim
Sim
No
Sim
utilizado para
avaliar o ativo
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(*) o IASB emitiu uma deciso tentativa (provisria), no sentido que a unidade
de contabilizao seria o investimento como um todo (ao invs de cada ao
individualmente), reconhecendo, portanto, a atribuio de valor ao prmio de controle
,
por exemplo, exceto se houver valor justo categorizado como nvel 1 para a ao.
esperado um exposure draft do IASB para o incio de 2014 com este posicionamento.
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Highlights | 22
Requerimento
93(a)
93(g)
93(h)(i)
93(h)(ii)
93(i)
N3
93(f)
N2
93(e)
N1
93(d)
VJ divulgado
N3
93(d)
N2
Transferncias na hierarquia
93(d)
No recorrente
N1
Nvel na hierarquia
93(c)
N3
93(b)
N2
93(a)
N1
Divulgao exigida
Acesse a ntegra aqui.
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IAS 19 alterada
ou
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Highlights | 24
Em algumas circunstncias
necessrio um alto grau de julgamento
e outras informaes (por exemplo, acordo de
acionistas) para a configurao de existncia de
controle comum.
33,33%
33,33%
33,33%
33,33%
33,33%
Acordo de acionistas
75%
75%
25%
25%
Nesse caso possvel afirmar que as empresas Um e Dois esto sob controle
comum, devido existncia do acordo de acionistas.
15%
15%
40%
15%
30%
15%
40%
30%
B
25%
C
25%
D
25%
B
25%
25%
C
25%
D
25%
25%
Highlights | 26
Normas vigentes em
anos anteriores
CPC 05 (R1) Divulgao de Partes Relacionadas (IAS 24)
Apresentao no balano patrimonial
Transaes com partes relacionadas no devem ser apresentadas de forma
agregada no balano patrimonial em rubrica do tipo Partes Relacionadas
no ativo ou no passivo contemplando transaes de naturezas diferentes,
devendo ser apresentadas no balano patrimonial dentro das contas de acordo
com a sua natureza, por exemplo:
yy
yy
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Company P
100%
100%
100%
80%
Company
IP1
100%
Company
S1
Company
IP2
100%
100%
Company
S2
Company
S3
Company
S4
Company
S5
100%
Company
S4
Fonte: Insights Into IFRS 2013/14
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Highlights | 28
ii.
iii.
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Highlights | 30
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yy
Sim
Desreconhea o ativo
No
No
Sim
Sim
Desreconhea o ativo
No
Sim
No
No
Desreconhea o ativo
Sim
Highlights | 32
Modificao no substancial
No h reconhecimento de ganho/
perda
Custos/comisses geralmente
reconhecidos como despesas
10% excedido?*
Sim
No
Aspectos
qualitativos indicam
uma modificao
substancial?
Sim
No
* Considera-se
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No influencia a avaliao
Mudana de moeda
Remoo ou adio de
conversabilidade em aes
Tratamento fiscal
Se o instrumento ou no listado
Consideraes adicionais
Os requerimentos de modificao ou troca de instrumentos de dvida no
so aplicveis, em nossa viso, a pagamentos usuais feitos por um devedor
na data de vencimento de um emprstimo e por uma nova captao, em
condies de mercado, mesmo que estes sejam realizados com a mesma
contraparte.
Isso se deve ao fato de o emprstimo original no ter sido modificado, mas
sim liquidado com base nas condies contratuais originais.
Adicionalmente, entendemos que os requerimentos da norma aplicveis para
modificao ou troca de instrumentos de dvida no so aplicveis para um
pagamento antecipado decorrente de uma quebra de covenants contratuais.
Os requerimentos acima no so aplicveis para a extino de instrumentos de
dvida detidos por acionistas e que esto agindo na capacidade de acionistas,
ou seja, nestes casos nenhum ganho deve ser reconhecido no resultado. No
caso de extino de dvida com a emisso de instrumentos patrimoniais, a
entidade deve observar os requerimentos do IFRIC 19 / ICPC 16 Extino de
Passivos Financeiros com Instrumentos Patrimoniais.
Acesse aqui a nossa publicao Contabilidade em Destaque, edio 002/12 ,
para maiores informaes e exemplo numrico.
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Highlights | 34
Sim
Sim
No
No
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Obrigao contratual (direta ou indireta) de entregar caixa ou outro ativo financeiro para outra
parte, ou de trocar ativos/passivos financeiros com outra parte em condies que possam ser
potencialmente desfavorveis para o emissor do instrumento?
No
Sim
Passivo
yy
No
Requerimento
fixo-por-fixo
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Highlights | 36
Exemplo 1
Uma entidade A emite debntures conversveis em aes
ordinrias, com as seguintes caractersticas:
yy
yy
yy
Exemplo 3
Exemplo 2
Uma entidade B emite aes preferenciais conversveis
em aes ordinrias com as seguintes caractersticas:
yy
yy
yy
Exemplo 4
Obrigao solidria uma entidade P emite debntures
com as seguintes caractersticas:
yy
yy
yy
yy
yy
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Company P
Put option
20%
80%
NCI
20%
Company
S
Fonte: Insights Into IFRS 2013/14
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Normas Nacionais
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Comit de Pronunciamentos
Contbeis (CPC)
CPC 44 Demonstraes combinadas
As demonstraes combinadas so elaboradas com o
objetivo de apresentar as informaes contbeis como
se as diversas entidades sob controle comum fossem
apenas uma nica entidade, considerando os mesmos
procedimentos utilizados quando da elaborao de
demonstraes consolidadas.
A diferena bsica que demonstraes consolidadas
so elaboradas para a controladora e incluem as
demonstraes de suas controladas, enquanto nas
demonstraes combinadas no h uma controladora,
mas um grupo de entidades sob controle comum.
Controle comum
O controle comum existe entre entidades distintas
quando o controlador [pessoa(s) fsica(s) ou jurdica(s)],
direta ou indiretamente:
yy
yy
yy
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Normas Nacionais | 40
CPC 02 (R2)
CPC 03 (R2)
CPC 04 (R1)
Ativo intangvel
CPC 05 (R1)
CPC 06 (R1)
CPC 07 (R1)
CPC 10 (R1)
CPC 11
Contratos de seguro
CPC 15 (R1)
Combinao de negcios
CPC 16
Estoques
CPC 19 (R2)
Negcios em conjunto
CPC 21 (R1)
Demonstrao intermediria
CPC 23
CPC 24
Evento subsequente
CPC 26 (R1)
CPC 27
Ativo imobilizado
CPC 28
CPC 29
CPC 31
CPC 32
CPC 36 (R3)
Demonstraes consolidadas
CPC 37 (R1)
CPC 38
CPC 39
CPC 41
Resultado por ao
yy
yy
yy
yy
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ICPC 07
ICPC 13
ICPC 14
ICPC 16
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Normas Nacionais | 42
Comisso de Valores
Mobilirios (CVM)
Instruo CVM 534, de 04.06.2013
Essa instruo altera dispositivos da
Instruo CVM 301, de 16.04.1999
Essa instruo dispe sobre a identificao, o cadastro,
o registro, as operaes, a comunicao, os limites e a
responsabilidade administrativa de que tratam os artigos
10, 11, 12 e 13 da Lei 9.613, de 03 de maro de 1998,
referentes aos crimes de lavagem ou ocultao de
bens, direitos e valores.
A principal alterao trazida quanto necessidade de
comunicao CVM, anualmente, at o ltimo dia do
ms de janeiro, por meio de sistema eletrnico disponvel
na pgina da CVM na rede mundial de computadores, a
no ocorrncia no ano civil anterior das transaes ou
propostas de transaes passveis de serem comunicadas
ao Conselho de Controle de Atividades Financeiras
COAF
.
Esta instruo entrou em vigor na data da sua publicao.
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Companhias abertas
Auditores independentes
Fundos regulados pela Instruo CVM 409/04
Fundos estruturados
Intermedirios e Mercados
Seguem os principais aspectos relacionados s
companhias abertas.
Evento de Risco n 1
No prestao ou atraso na entrega das informaes
peridicas pelas companhias
Evento de risco n 2
No divulgao, pelas companhias, seus administradores
ou acionistas, de informaes teis, com qualidade
adequada e suficiente tomada de deciso pelos
investidores, ou sua divulgao de forma assimtrica,
intempestiva ou incompleta.
Evento de risco n 3
Elaborao e divulgao das demonstraes financeiras
em desacordo com a regulamentao vigente (sobretudo
considerando as disposies da Lei 11.638/07) e com as
disposies estatutrias das sociedades.
Nesse quesito destaca-se a necessidade de
aprimoramento da divulgao de informaes relativas s
partes relacionadas.
Evento de risco n 4
Irregularidades nas propostas e decises da
administrao, nas deliberaes em assembleias gerais e
na conduo dos negcios por parte dos controladores e
rgos de administrao.
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Normas Nacionais | 44
Superviso temtica
A SEP programou, para o binio 2011/2012, as
supervises temticas a seguir relacionadas.
99 Anlise de planos de opes de compra de aes
para administradores ou empregados.
99 Anlise da divulgao de informaes nas
demonstraes financeiras das companhias abertas
relacionadas a operaes com instrumentos
financeiros derivativos.
99 Anlise dos critrios de mensurao e
reconhecimento de receitas e da divulgao
de informaes relativas a essa matria nas
demonstraes financeiras das companhias abertas.
99 Anlise dos procedimentos relacionados reduo
ao valor recupervel de ativos e seu impacto nas
demonstraes financeiras das companhias abertas.
99 Anlise dos critrios de reconhecimento e
mensurao de provises e da divulgao
de informaes relativas a ativos e passivos
contingentes e seu impacto nas demonstraes
financeiras das companhias abertas.
yy
yy
yy
yy
yy
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99 Introduo
99 Empresas
99 Auditores independentes
99 Fundos regulados pela Instruo CVM 409/04
99 Fundos estruturados
99 Intermedirios e Mercados
Seguem os principais aspectos sobre as empresas.
Evento de Risco n 1
No prestao ou atraso na entrega das informaes
peridicas pelas companhias.
Evento de risco n 2
No divulgao adequada, pelas companhias, seus
administradores ou acionistas, de informaes teis,
capazes de afetar as decises de investimento e o
exerccio de direitos por parte dos acionistas minoritrios.
Prioridade de superviso 1 Divulgao de atos
ou fatos relevantes
A atuao da rea na superviso da divulgao de
informaes eventuais foi motivada, principalmente,
em funo da veiculao na imprensa de notcias
envolvendo companhias abertas, tratando de informaes
potencialmente relevantes, ou da verificao da
necessidade de complementao das informaes
divulgadas pelos emissores.
Aps a atuao da SEP ou da BM&FBovespa, a maioria
dos casos foi encerrada com a complementao de
informaes ou a divulgao de esclarecimentos pelas
companhias envolvidas.
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Normas Nacionais | 46
as condies da operao,
yy
yy
yy
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Normas Nacionais | 48
Conselho Federal de
Contabilidade (CFC)
Resoluo CFC 1.429/13, de 25.01.2013
Aprova a ITG 2003 Entidade desportiva
profissional
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Normas Nacionais | 50
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relatrios de auditoria.
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Audincias Pblicas
em andamento
Reviso de Pronunciamentos Tcnicos
O Comit de Pronunciamentos Contbeis (CPC), a
Comisso de Valores Mobilirios (CVM) e o Conselho
Federal de Contabilidade (CFC) colocaram, em Audincia
Pblica Conjunta, os seguintes documentos de reviso:
Audincia Pblica 03/2013 Reviso de
Pronunciamentos Tcnicos n 4
CPC 05 (R1)
CPC 15 (R1)
Combinao de Negcios
CPC 21 (R1)
Demonstrao Intermediria
CPC 31
CPC 32
CPC 35 (R2)
Demonstraes Separadas
CPC 37 (R1)
CPC 38
CPC 39
CPC 40 (R1)
CPC 45
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Normas Nacionais | 54
Audincias Pblicas
encerradas
ICPC 09 (R1) Demonstraes contbeis individuais, demonstraes
separadas, demonstraes consolidadas e aplicao do mtodo de
equivalncia patrimonial
A proposta de reviso da ICPC 09 (R1) decorrente
substancialmente da emisso do CPC 18(R2) em funo
das alteraes feitas pelo IASB na norma internacional de
contabilidade IAS 28, cuja vigncia a partir dos exerccios
sociais iniciados em, ou aps, 1 de janeiro de 2013.
Na minuta apresentada tambm foram feitas alteraes
decorrentes da verso revisada do CPC 36(R3) em funo
da emisso pelo IASB da IFRS 10. A vigncia da IFRS
10 pelo IASB tambm a partir dos exerccios sociais
iniciados em, ou aps, 1 de janeiro de 2013.
Seguem as principais alteraes.
Participao societria detida por meio de uma
organizao de capital de risco (entidades de
investimento)
Incluso do item 14A para tratar da alternativa contida
no item 19 do CPC 18(R2), de que quando uma entidade
possuir um investimento em coligada ou em controlada,
ou em empreendimento controlado em conjunto, cuja
parcela da participao seja detida indiretamente por meio
de uma organizao de capital de risco, a entidade pode
adotar a mensurao ao valor justo por meio do resultado
para essa parcela da participao no investimento,
em consonncia com o CPC 38, independentemente
de a organizao de capital de risco exercer influncia
significativa sobre essa parcela da participao.
Negcios em Conjunto
Incluso do item 36A para especificar a questo, introduzida
pelo novo Pronunciamento Tcnico sobre Negcios em
Conjunto, de que, em certas circunstncias, determinados
empreendimentos, dependendo do arranjo contratual
definido, podem ser enquadrados como operaes
controladas em conjunto, por meio de uma sociedade veculo.
Nesse caso o investidor reconhece linha-a-linha os ativos
e passivos, as receitas e despesas, etc. relativos a sua
participao na operao controlada em conjunto, no
cabendo o mtodo da equivalncia patrimonial por no se
caracterizar como empreendimento controlado em conjunto.
No entanto, nas demonstraes financeiras individuais
continua sendo requerida a tomada de equivalncia
patrimonial.
Em nossa viso, a aplicao desta disposio cria uma
diferena adicional entre as demosntraes financeiras
individuais conforme BRGAAP e demosntraes
financeiras separadas conforme IASB.
Perda do Controle
Incluso dos itens 70A a 70C, para destacar o tratamento
contbil quando da perda do controle de uma excontrolada, nas situaes em que o investimento
remanescente ainda est sujeito ao mtodo de
equivalncia patrimonial.
O principal destaque para a previso do CPC 36 (R3), de
que se deve, primeiramente, desreconhecer o valor do
investimento da ex-controlada no balano individual e, no
caso do balano patrimonial consolidado, desreconhecer
os ativos e passivos da ex-controlada.
Subsequentemente, reconhecer o investimento
remanescente na ex-controlada, se houver, ao seu valor
justo, na data em que o controle foi perdido, tanto nas
demonstraes individuais quanto nas demonstraes
consolidadas.
Importante destacar que o valor justo apurado de acordo
com o CPC 38, passa a ser o novo custo do investimento,
para ento se adotar o mtodo de equivalncia patrimonial
previsto no CPC 18 (R2), se for o caso.
Acesse a ntegra aqui
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yy
yy
yy
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reviram o formulrio;
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Taxonomia XBRL
A taxonomia XBRL em audincia pblica define cada um
dos componentes obrigatrios que so utilizados em cada
uma das Demonstraes Financeiras brasileiras.
A construo da taxonomia foi baseada nos planos de
contas mais utilizados pelas companhias abertas e para
empresas comerciais e industriais, definindo-se:
(a) itens das demonstraes,
(b) a ordem do nvel hierrquico desses itens,
(c) a relao de clculo dos itens,
(d) as referncias s leis e normas contbeis,
(e) os nomes dos itens, e
(f) as descries de cada um.
A expresso XBRL a sigla / abreviao de eXtensible
Business Reporting Language (numa traduo literal,
Linguagem Expandvel para Relatrios Empresariais).
uma linguagem para comunicao eletrnica de
informaes empresariais proporcionando grandes
benefcios na preparao, anlise e comunicao de tais
informaes.
Oferece economia de custo, maior eficincia e acurcia
aumentada e confiabilidade a todos envolvidos em
fornecer ou usar informaes empresariais.
Pertence a uma famlia de linguagens XML Extensible
Markup Language, que um meio padro de comunicar
informaes entre empresas e na internet.
Acesse a ntegra aqui
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Normas Internacionais
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Mudanas e melhorias s
normas emitidas pelo IASB
em 2013
IAS 19 Employee Benefits (Benefcios
a Empregados)
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Interpretao emitida
pelo IFRIC em 2013
IFRIC Interpretation 21: Levies (Taxaes)
As taxaes tm se tornado mais comuns nos
ltimos anos, com os governos, em vrias jurisdies,
introduzindo taxaes para aumentar a arrecadao.
Esta nova interpretao proporciona mais clareza sobre
quando um passivo de uma taxao deve ser reconhecido.
O IFRIC definiu o termo taxao (levy) e confirmou
que o gatilho para reconhecimento de um passivo o
acontecimento de um evento especificado na legislao.
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Normas Internacionais | 66
Alteraes s normas e
interpretaes emitidas pelo
IASB e IFRIC em perodos
anteriores
Embora emitidas em anos anteriores, as alteraes s normas e interpretaes destacadas a seguir so
relevantes na elaborao das demonstraes financeiras de 2013.
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Normas Norte-americanas
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Accounting Standards
Update (ASUs)
ASU 2013-11 Income Taxes (Topic 740)
Presentation of an Unrecognized Tax Benefit
When a Net Operating Loss Carryfoward, a
Similar Tax Loss, or a Tax Credit Carryforward
Exists
Apresentao de um Beneficio Fiscal no
Reconhecido de Imposto quando da Existncia de
um Prejuzo Fiscal, Perda Fiscal Semelhante ou um
Crdito de Impostos Cumulativos
Este ASU requer que uma entidade apresente um
benefcio fiscal no reconhecido, integralmente ou
parcialmente, como redutor de um ativo fiscal diferido,
mas no como um passivo, quando um prejuzo fiscal,
crdito fiscal, ou base negativa semelhante existir.
No entanto, na medida em que tal benefcio fiscal
no esteja legalmente disponvel na data do balano
para liquidar quaisquer impostos adicionais que
poderiam resultar em glosa de uma posio fiscal ou a
legislao tributria no requerer que a entidade use,
e a entidade no tenha a inteno de usar, os ativos
fiscais diferidos para tal fim , os citados benefcios
fiscais no reconhecidos devem ser apresentados nas
demonstraes financeiras como um passivo e no
devem ser combinados com ativos fiscais diferidos.
A avaliao se um ativo fiscal diferido est disponvel
est baseado nos benefcios fiscais no reconhecidos e
impostos diferidos ativos que existem na data do balano;
tal avaliao deve ser feita presumindo glosa da posio
fiscal na data do balano. O ASU no requer novas
divulgaes recorrentes.
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Normas Norte-americanas | 74
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PCAOB Proposals
The Auditors Report of an Audit on an Audit of
Financial Statements When the Auditor expresses an
Unqualified Opinion
O Relatrio de Auditoria de Uma Auditoria de
Demonstraes Financeiras Quando o Auditor
expressa uma Opinio sem Modificao
O PCAOB props recentemente uma norma de auditoria
que foca no modelo de relatrio dos auditores com
a inteno de tornar os relatrios de auditoria mais
relevantes para os investidores.
A proposta da norma de auditora deve manter o modelo
corrente de compliance ou no compliance.
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Anexo I
Quadro resumo das normas emitidas pelo CPC
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Pronunciamento,
Interpretaes
e Orientaes
Correlao com as
Normas Internacionais
CVM
Comisso de Valores
Mobilirios
CFC
Conselho Federal
de Contabilidade
ANEEL
Agncia Nacional de
Energia Eltrica
ANTT - Agncia
Nacional de
Transportes
Terrestresw
BACEN
Banco Central
do Brasil
SUSEP
Superintendncia
de Seguros Privados
Deliberao 675/11
Resoluo 1.374/11
Despacho 4.796/08
(**)
Resoluo 3.847/12
Resoluo
4.144/12
Circular 464/13
anexo IV
Resoluo 3.566/08 e
Circular 3.387/08 (**)
Circular 464/13
anexo IV
Resoluo
Normativa 290/12
Circular 464/13
anexo IV
Resoluo
Normativa 290/12
Circular 464/13
anexo IV
Resoluo
Normativa 290/12
Circular 464/13
anexo IV
Resoluo
Normativa 290/12
Circular 464/13
anexo IV
Resoluo
Normativa 290/12
Deliberao 639/10
Deliberao 640/10
Resolues 1.255/09
1.285/10 e 1.319/10
ANS
Agncia Nacional
de Sade
Suplementar
Resoluo 3.847/12
Resoluo 1.292/10
Despacho 4.796/08
(**)
Resoluo 3.847/12
Resoluo 1.295/10
Despacho 4.796/08
(**)
Resoluo 3.847/12
Deliberao 641/10
Resoluo 1.296/10
Despacho 4.796/08
(**)
Resoluo 3.847/12
Deliberao 644/10
Resoluo 1.303/10
Despacho 4.796/08
(**)
Resoluo 3.847/12
Deliberao 642/10
Despacho 4.796/08
(**)
Resoluo 3.847/12
IAS 17 - Leases
Deliberao 645/10
Resoluo 1.304/10
Despacho 4.796/08
(**)
Resoluo 3.847/12
Circular 464/13
anexo IV
Resoluo
Normativa 290/12
Deliberao 646/10
Resoluo 1.305/10
Despacho 4.796/08
(**)
Resoluo 3.847/12
Circular 464/13
anexo IV
Resoluo
Normativa 290/12
Deliberao 649/10
Resoluo 1.313/10
Despacho 4.796/08
(**)
Resoluo 3.847/12
Circular 464/13
anexo IV
Resoluo
Normativa 290/12
No possui correlao
Deliberao 557/08
Resolues 1.138/08 e
1.162/09
Despacho 4.796/08
Resoluo 3.847/12
Deliberao 650/10
Resoluo 1.314/10
Despacho 4.796/08
(**)
Resoluo 3.847/12
Deliberao 563/08
Resoluo 1.150/09
Despacho 4.722/09
Resoluo 1.297/10
(*) A reviso dos Pronunciamentos Tcnicos e Interpretaes encontram-se em Audincia Pblica - veja seo Audincias Pblicas.
(**) As verses revisadas desses pronunciamentos, interpretaes e orientaes emitidas pelo CPC ainda no foram aprovadas pelo rgo regulador.
Resoluo 3.604/08
(**)
Resoluo 3.750/09 e
Circular 3.463/09 (**)
Resoluo
Normativa 290/12
Resoluo 3.989/11
Circular 464/13
anexo IV
Circular 464/13
anexo IV
Resoluo
Normativa 290/12
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Pronunciamento,
Interpretaes
e Orientaes
Correlao com as
Normas Internacionais
CVM
Comisso de Valores
Mobilirios
CFC
Conselho Federal
de Contabilidade
ANEEL
Agncia Nacional de
Energia Eltrica
ANTT - Agncia
Nacional de
Transportes
Terrestresw
Resoluo 3.847/12
BACEN
Banco Central
do Brasil
SUSEP
Superintendncia
de Seguros Privados
Circular 464/13
anexo IV
ANS
Agncia Nacional
de Sade
Suplementar
Resoluo
Normativa 290/12
No possui correlao
Deliberao 564/08
Resoluo 1.151/09
Despacho 4.796/08
No possui correlao
Deliberao 565/08
Resoluo 1.152/09
Despacho 4.796/08
Deliberao 665/11
Resoluo 1.350/11
Despacho 4.722/09
(**)
Resoluo 3.847/12
Circular 464/13
anexo IV
Resoluo
Normativa 290/12
IAS 2 - Inventories
Deliberao 575/09
Resoluo 1.170/09 e
1.273/10
Despacho 4.722/09
(**)
Resoluo 3.847/12
Circular 464/13
anexo IV
Resoluo
Normativa 290/12
Deliberao 691/12
Resoluo 1.411/12
Despacho 4.722/09
(**)
Deliberao 696/12
Resoluo 1.424/13
Resoluo 3.847/12
(**)
Circular 464/13
anexo IV
Resoluo
Normativa 290/12
Deliberao 694/12
Resoluo 1.415/12
Resoluo 3.847/12
(**)
Circular 464/13
anexo IV
Resoluo
Normativa 290/12
Deliberao 672/11
Resolues 1.172/09 e
1.359/11
Despacho 4.722/09
(**)
Resoluo 3.847/12
Circular 464/13
anexo IV
Resoluo
Normativa 290/12
Deliberao 673/11
Resolues 1.174/09 e
1.359/11
Despacho 4.722/09
(**)
Resoluo 3.847/12
Circular 464/13
anexo IV
Resoluo
Normativa 290/12
Deliberao 582/09
Resoluo 1.176/09
Despacho 4.722/09
Resoluo 3.847/12
Circular 464/13
anexo IV
Resoluo
Normativa 290/12
Deliberao 592/09
Resoluo 1.179/09
Despacho 4.722/09
Resoluo 3.847/12
Resoluo 4.007/11
Circular 464/13
anexo IV
Resoluo
Normativa 290/12
Deliberao 593/09
Resoluo 1.184/09
Despacho 4.722/09
Resoluo 3.847/12
Resoluo 3.973/11
Circular 464/13
anexo IV
Resoluo
Normativa 290/12
Deliberao 594/09
Resoluo 1.180/09
Despacho 4.722/09
Resoluo 3.847/12
Resoluo 3.823/09;
Circular 3.484/10 e
Carta-Circular 3429/10
Circular 464/13
anexo IV
Resoluo
Normativa 290/12
Deliberao 676/11
Resolues 1.185/09
e 1.376/11
Despacho 4.722/09
(**)
Resoluo 3.847/12
Circular 464/13
anexo IV
Resoluo
Normativa 290/12
Deliberao 583/09
Resoluo 1.177/09
Despacho 4.722/09
Resoluo 3.847/12
Circular 464/13
anexo IV
Resoluo
Normativa 290/12
(*) A reviso dos Pronunciamentos Tcnicos e Interpretaes encontram-se em Audincia Pblica - veja seo Audincias Pblicas.
(**) As verses revisadas desses pronunciamentos, interpretaes e orientaes emitidas pelo CPC ainda no foram aprovadas pelo rgo regulador.
Circular 464/13
anexo IV
Resoluo
Normativa 290/12 (*)
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Pronunciamento,
Interpretaes
e Orientaes
Correlao com as
Normas Internacionais
CVM
Comisso de Valores
Mobilirios
CFC
Conselho Federal
de Contabilidade
ANEEL
Agncia Nacional de
Energia Eltrica
ANTT - Agncia
Nacional de
Transportes
Terrestresw
Despacho 4.722/09
Resoluo 3.847/12
Circular 464/13
anexo IV
Resoluo
Normativa 290/12
BACEN
Banco Central
do Brasil
SUSEP
Superintendncia
de Seguros Privados
ANS
Agncia Nacional
de Sade
Suplementar
Deliberao 584/09
Resoluo 1.178/09
IAS 41 - Agriculture
Deliberao 596/09
Resoluo 1.186/09
IAS 18 - Revenue
Deliberao 692/12
Resoluo 1.412/12
Despacho 4.722/09
(**)
Resoluo 3.847/12
(**)
Circular 464/13
anexo IV
Resoluo
Normativa 290/12
Deliberao 598/09
Resoluo 1.188/09
Despacho 4.722/09
Resoluo 3.847/12
Circular 464/13
anexo IV
Resoluo
Normativa 290/12
Deliberao 599/09
Resoluo 1.189/09
Despacho 4.722/09
Resoluo 3.847/12
Circular 464/13
anexo IV
Resoluo
Normativa 290/12
Deliberao 695/12
Resoluo 1.425/13
Despacho 4.722/09
(**)
Resoluo 3.847/12
(**)
Circular 464/13
anexo IV
Resoluo
Normativa 290/12
Deliberao 693/12
Resoluo 1.413/12
Resoluo 3.847/12
Circular 464/13
anexo IV
Deliberao 698/12
Resoluo 1.416/13
Resoluo 3.847/12
(**)
Circular 464/13
anexo IV
Resoluo
Normativa 290/12
Deliberao 647/10
Resoluo 1.306/10
Circular 464/13
anexo IV
Resoluo
Normativa 290/12
Deliberao 604/09
Resoluo 1.196/09
Resoluo 3.847/12
Circular 464/13
anexo IV
Resoluo
Normativa 290/12
IAS 32 - Financial
Instruments: Presentation
Deliberao 604/09
Resoluo 1.197/09
Resoluo 3.847/12
Circular 464/13
anexo IV
Resoluo
Normativa 290/12
Deliberaes 604/09
e 684/12
Resolues 1.198/09 e
1.399/12
Resoluo 3.847/12
(**)
Circular 464/13
anexo IV
Resoluo
Normativa 290/12
Deliberao 636/10
Resoluo 1.287/10
Resoluo 3.847/12
Circular 464/13
anexo IV
Resoluo
Normativa 290/12
Deliberao 651/10
Resoluo 1.315/10
Circular 464/13
anexo IV
Resoluo
Normativa 290/12
CPC 44 - Demonstraes
Combinadas
No possui correlao
Deliberao 708/13
Resoluo: NBC TG
44/13
CPC 45 - Divulgao de
Participaes em
Outras Entidades (*)
Deliberao
697/12
Resoluo
1.427/13
(*) A reviso dos Pronunciamentos Tcnicos e Interpretaes encontram-se em Audincia Pblica - veja seo Audincias Pblicas.
(**) As verses revisadas desses pronunciamentos, interpretaes e orientaes emitidas pelo CPC ainda no foram aprovadas pelo rgo regulador.
2014 KPMG Auditores Independentes, uma sociedade simples brasileira e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes
e afiliadas KPMG International Cooperative (KPMG International), uma entidade sua. Todos os direitos reservados.
Pronunciamento,
Interpretaes
e Orientaes
Correlao com as
Normas Internacionais
CVM
Comisso de Valores
Mobilirios
CFC
Conselho Federal
de Contabilidade
Deliberao 699/13
ANEEL
Agncia Nacional de
Energia Eltrica
ANTT - Agncia
Nacional de
Transportes
Terrestresw
Despacho
4.722/09
Resoluo 3.847/12
Resoluo
1.428/13
BACEN
Banco Central
do Brasil
SUSEP
Superintendncia
de Seguros Privados
Dliberao 677/11
Resolues 1.2611/11
e 1.375/11
Deliberao 612/09
Resoluo 1.266/09
ICPC 03 - Aspectos
Complementares das Operaes
de Arrendamento Mercantil
Deliberao 613/09
Resoluo 1.256/09
Resoluo 3.847/12
Deliberao 616/09
Resoluo 1.259/09
Resoluo 3.847/12
ICPC 07 - Distribuio de
Dividendos in Natura
Deliberao 617/19
Resoluo 1.260/09
No possui correlao
Deliberao 683/12
Resoluo 1.398/12
Resoluo 3.847/12
(**)
Circular 464/13
anexo IV
No possui correlao
Deliberao 618/09
Resoluo 1.262/09 e
1.408/12
Resoluo 3.847/12
Circular 464/13
anexo IV
No possui correlao
Deliberao 619/09
Resoluo 1.263/09
Resoluo 3.847/12
Circular 464/13
anexo IV
ICPC 11 - Recebimento em
Transferncia de Ativos dos
Clientes
Deliberao 620/09
Resoluo 1.264/09
Deliberao 621/09
Resoluo 1.265/09
(*) A reviso dos Pronunciamentos Tcnicos e Interpretaes encontram-se em Audincia Pblica - veja seo Audincias Pblicas.
(**) As verses revisadas desses pronunciamentos, interpretaes e orientaes emitidas pelo CPC ainda no foram aprovadas pelo rgo regulador.
Circular 464/13
anexo IV
Circular 464/13
anexo IV
Circular 464/13
anexo IV
Resoluo 3.847/12
Circular 464/13
anexo IV
ANS
Agncia Nacional
de Sade
Suplementar
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Pronunciamento,
Interpretaes
e Orientaes
Correlao com as
Normas Internacionais
ANTT - Agncia
Nacional de
Transportes
Terrestresw
CVM
Comisso de Valores
Mobilirios
CFC
Conselho Federal
de Contabilidade
Deliberao 637/10
Resoluo 1.288/10
Resoluo 3.847/12
ANEEL
Agncia Nacional de
Energia Eltrica
Deliberao 638/10
Resoluo 1.289/10
Resoluo 3.847/12
Deliberao 652/10
Resoluo 1.316/10
Resoluo 3.847/12
Dliberao 677/11
Resoluo 1.375/11
Resoluo 3.847/12
Deliberao 714/13
ITG 18
Deliberaes 561/08
e 624/10
SUSEP
Superintendncia
de Seguros Privados
IFRIC 2 - MembersShares in
Co-operative Entities and Similar
Instruments
BACEN
Banco Central
do Brasil
Resolues 1.154/09 e
1.273/10
No possui correlao
No possui correlao
Ofcio-Circular CVM/
SNC/SEP 01/09
Ofcio-Circular CVM/
SNC/SEP 03/09
Resoluo 1.199/09
OCPC 04 - Aplicao da
interpretao tcnica ICPC 02
s entidades de incorporao
imobiliria brasileiras
No possui correlao
Deliberao 653/10
Resoluo 1.317/10
No possui correlao
Deliberao 654/10
Resoluo 1.318/10
OCPC 06 - Apresentao de
Informaes Financeiras Pro Forma
No possui correlao
Deliberao 709/13
CTG 06
(*) A reviso dos Pronunciamentos Tcnicos e Interpretaes encontram-se em Audincia Pblica - veja seo Audincias Pblicas.
(**) As verses revisadas desses pronunciamentos, interpretaes e orientaes emitidas pelo CPC ainda no foram aprovadas pelo rgo regulador.
Circular 464/13
anexo IV
Carta-Circular DECON
01/09
Resoluo 1.157/09
OCPC 03 - Instrumentos
Financeiros: Reconhecimento,
Mensurao e Evidenciao
Circular 464/13
anexo IV
Resoluo 3.847/12
Resoluo 3.847/12
ANS
Agncia Nacional
de Sade
Suplementar
impostos
Normas
Tributrias
Federais
kpmg.com/BR
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Editorial
As empresas e os profissionais das reas contbil e fiscal
tm enfrentado nos ltimos anos o desafio de aplicar as
normas do Regime Tributrio de Transio RTT, previsto
na Lei 11.941, como forma de neutralizar os efeitos da
adoo das IFRSs no Brasil.
Foi um perodo de grandes incertezas em funo da
ausncia de normatizao suficiente para esclarecer
todos os aspectos da sistemtica do RTT.
Nesse sentido, uma das alteraes mais relevantes na
legislao tributria ocorridas no ltimo exerccio foi a
edio da Medida Provisria 627 de 11 de novembro
,
de 2013, que extinguiu o RTT e definiu um regime
de tributao definitivo para o Imposto de Renda,
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido e para o PIS e a
COFINS.
A referida MP promove, ainda, outras alteraes
relevantes no que diz respeito ao gio na aquisio de
participaes societrias, tributao de lucros auferidos
no exterior, ao tratamento fiscal dos dividendos, e ao
conceito de receita bruta.
Como j era de se esperar, o cenrio tributrio brasileiro
em 2013 tambm sofreu uma srie de modificaes e
aprimoramentos nos mecanismos de monitoramento
eletrnico e fiscalizao em face dos contribuintes.
Ceclio Schiguematu
Scio-lder
rea de Impostos
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Leis
Lei 12.873, de 24 de outubro de 2013
DOU 25.10.2013
A Lei 12.873/2013 resultado da converso da Medida
Provisria 619/2013 e, dentre os principais temas tratados,
destacam-se os seguintes pontos:
a. alterao do disposto na Lei 9.718/1998 para as
operadoras de planos de assistncia sade, no
tocante s dedues da base de clculo do PIS/Pasep
e da Cofins, bem como elevao para 4% da alquota
da Cofins devida pelas operadoras de assistncia
sade, produzindo efeitos a partir de 01.02.2014;
b. para as entidades privadas de abrangncia nacional
e sem fins lucrativos, constitudas pelo conjunto das
cooperativas de crdito e dos bancos cooperativos,
destinadas a administrar mecanismo de proteo
a titulares de crditos contra essas instituies e
a contribuir para a manuteno da estabilidade e a
preveno de insolvncia e de outros riscos dessas
instituies, determinou-se a iseno do IRPJ e da
CSLL, inclusive do incidente sobre ganhos lquidos
mensais e do retido na fonte sobre os rendimentos de
aplicao financeira de renda fixa e de renda varivel;
c. alterao da Lei 8.212/1991, que trata sobre o custeio
da Previdncia Social, e da Lei 8.213/1991, que
dispe sobre os benefcios da Previdncia Social,
estabelecendo a concesso da licena-maternidade
de 120 dias empregada que adotar ou obtiver
guarda judicial de criana;
d. alterao das penalidades previstas no art. 57 da
Medida Provisria 2.158-35/2001, aplicveis aos
casos de falta de apresentao nos prazos fixados
ou apresentao com incorrees ou omisses das
declaraes, demonstraes ou escrituraes digitais
e d outras providncias.
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Redues
Multa de
Mora ou
de Ofcio
Multa
Isolada
Juros de
Mora
Encargos
Legais
vista
100%
100%
100%
100%
Parcelado
em at 120
prestaes,
sendo 20% de
entrada
80%
80%
40%
100%
Pagamentos
Multa
Isolada
Juros de
Mora
Encargos
Legais
vista
100%
80%
45%
100%
Parcelado em at
60 prestaes,
sendo 20% de
entrada
80%
80%
40%
100%
Pagamentos
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ii.
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Medidas Provisrias
(MPs)
MP 627/2013 DOU 12.11.2013
Lucros ou dividendos
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i.
ii.
Se o bem ou direito que deu causa ao valor de menosvalia no houver sido transferido, na hiptese de ciso,
para o patrimnio da sucessora, esta poder, para efeitos
de apurao do lucro real, diferir o reconhecimento da
referida importncia, oferecendo tributao quotas fixas
mensais no prazo mximo de cinco anos contados da data
do evento.
Incorporao, fuso ou ciso gio e ganho na
compra vantajosa (goodwill)
A pessoa jurdica que absorver patrimnio de outra,
em virtude de incorporao, fuso ou ciso, na qual
detinha participao societria adquirida com gio por
rentabilidade futura (goodwill) decorrente da aquisio
de participao societria entre partes no dependentes
poder excluir, para fins de apurao do lucro real dos
perodos de apurao subseqentes, o saldo do referido
gio existente na contabilidade na data do evento, razo
de um sessenta avos, no mximo, para cada ms do
perodo de apurao.
Adicionalmente, a contrapartida da reduo do gio
por rentabilidade futura (goodwill), inclusive mediante
reduo ao valor recupervel, no ser computada na
determinao do Lucro Real.
Tributao em bases universais
A pessoa jurdica controladora domiciliada no Brasil ou a
ela equiparada dever registrar em subcontas da conta de
investimentos em controlada direta no exterior, de forma
individualizada, o resultado contbil na variao do valor do
investimento equivalente aos lucros ou prejuzos auferidos
pela prpria controlada direta e suas controladas, direta ou
indiretamente, no Brasil ou no exterior, relativo ao anocalendrio em que foi apurado em balano, observada a
proporo de sua participao em cada controlada, direta
ou indireta.
No devero constar dos resultados das controladas
diretas ou indiretas os resultados auferidos por outra
pessoa jurdica sobre a qual a pessoa jurdica controladora
domiciliada no Brasil mantenha o controle.
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ii.
ii.
v.
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arrendamento mercantil.
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MP 615/2013 DOU 17
.05.2013
A MP foi posteriormente convertida na Lei 12.865, de 09
de outubro de 2013. Os assuntos abordados na referida
MP foram comentados nesta Sinopse, no item Leis.
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Decretos
Decreto 8.122, de 16 de outubro de 2013
DOU 17
.10.2013
Regulamenta o Regime Especial Tributrio para Indstria
de Defesa (Retid).
O Retid faz parte da estratgia nacional de defesa que
visa estabelecer normas de compras e contrataes de
interesse da defesa nacional.
O programa concede, dentre outros benefcios, a
suspenso do Imposto sobre Produtos Industrializados
(IPI) e das contribuies ao Programa de Integrao
Social e de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico
(PIS/Pasep) e ao Financiamento da Seguridade Social
(Cofins) nas vendas internas de bens de partes, peas,
ferramentas, componentes, equipamentos, sistemas,
subsistemas, insumos e matrias-primas para empresas
beneficirias do Retid. A suspenso se estende ao IPI
devido na importao, bem como Contribuio para PIS/
Pasep-Importao e Cofins-Importao.
Fica suspensa a exigncia, na venda no mercado interno
ou importao de servios de tecnologia industrial
bsica, projetos, pesquisa, desenvolvimento e inovao
tecnolgica, assistncia tcnica e transferncia de
tecnologia, destinados a empresas beneficirias do Retid,
do PIS/Pasep e da Cofins incidentes sobre a receita
de prestao de servios efetuada por pessoa jurdica
estabelecida no Pas. A suspenso tambm se estende ao
PIS/Pasep-Importao e Cofins-Importao incidentes
sobre servios, quando importados diretamente por
empresa beneficiria.
A fruio dos benefcios do Retid fica condicionada
ao atendimento cumulativo, pela pessoa jurdica, dos
seguintes requisitos:
credenciamento por rgo competente do Ministrio
da Defesa,
prvia habilitao na Secretaria da Receita Federal do
Brasil e
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Decreto 7
.997 de 07 de maio de 2013
,
DOU 08.05.2013
Altera oDecreto 6.573/2008, que fixa coeficiente para
reduo das alquotas especficas da Contribuio para
o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da
Seguridade Social Cofins, incidentes sobre a receita bruta
auferida na venda de lcool e estabelece os valores dos
crditos dessas contribuies que podem ser descontados
na aquisio de lcool anidro para adio gasolina.
Acesse a ntegra aqui
Decreto 7
.981, de 08 de abril de 2013
DOU 09.04.2013
Altera o Decreto 5.602/2005, que regulamenta o
Programa de Incluso Digital. Dentre outras alteraes,
o art. 2 do referido decreto passa a determinar que, para
efeito da reduo a zero das alquotas do PIS/Pasep e da
Cofins, o valor de venda, a varejo, no poder exceder:
99 R$ 200,00, no caso de modems, classificados nos
cdigos 8517
.62.55, 8517
.62.62 ou 8517
.62.72;
99 R$ 1.500,00 no caso de telefones portteis de redes
celulares, que possibilitem o acesso Internet em
alta velocidade do tipo smartphone, classificados na
posio 8517
.12.31;
Decreto 7
.990, de 24 de abril de 2013
DOU 25.04.2013
Altera o Decreto 7
.555/2011, que dispem sobre a
incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados
IPI, no mercado interno e na importao, relativo aos
cigarros classificados no cdigo 2402.20.00 da Tabela
de Incidncia do IPI, e altera o Decreto 7
.212, de 15 de
junho de 2010, que regulamenta a cobrana, fiscalizao,
arrecadao e administrao do IPI.
Decreto 7
.979, de 08 de abril de 2013
DOU 09.04.2013
Altera o Decreto 6.022, de 22 de janeiro de 2007 que
,
instituiu o Sistema Pblico de Escriturao Digital SPED,
para dispor que as entidades imunes ou isentas, quando
obrigadas, tambm devero transmitir seus arquivos ao
SPED.
O SPED instrumento que unifica as atividades de
recepo, validao, armazenamento e autenticao
de livros e documentos que integram a escriturao
contbil e fiscal dos empresrios e das pessoas jurdicas,
inclusive imunes ou isentas, mediante fluxo nico,
computadorizado, de informaes.
Acesse a ntegra aqui
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Decreto 7
.975, de 1 de abril de 2013
DOU 02.04.2013
Altera oDecreto 6.306/2007 que regulamenta o Imposto
,
sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou
relativas a Ttulos ou Valores Mobilirios IOF
.
Reduz a zero a operao realizada por instituio
financeira, para financiamento de operaes destinadas
a aquisio, produo e arrendamento mercantil de bens
de capital e o capital de giro associado, a produo de
bens de consumo para exportao, ao setor de energia
eltrica, a estruturas para exportao de granis lquidos,
a projetos de engenharia, inovao tecnolgica, e a
projetos de investimento destinados constituio de
capacidade tecnolgica e produtiva em setores de alta
intensidade de conhecimento e engenharia e projetos de
infraestrutura logstica direcionados a obras de rodovias
e ferrovias objeto de concesso pelo Governo Federal, na
forma que especifica.
A reduo da alquota vlida para as operaes
contratadas a partir de 02 de abril de 2013.
Decreto 7
.947 de 08 de maro de 2013
,
DOU Extra de 08.03.2013 (retificado
no DOU 13.03.2013)
Dispe sobre a alterao da Tabela de Incidncia do
Imposto sobre Produtos Industrializados TIPI, aprovada
pelo Decreto 7
.660, de 23 de dezembro de 2011. Retifica o
.947/2013, para corrigir o cdigo TIPI
Anexo II do Decreto 7
do acar, de 1701.14.00 para 1701.99.00, para o qual foi
estabelecida em sua redao original a reduo a zero da
alquota do IPI.
Por meio do referido ato, foi alterada a Tabela de Incidncia
do Imposto sobre Produtos Industrializados TIPI
(Decreto 7
.660/2011), de forma a criar desdobramento
na descrio do Cdigo de Classificao Fiscal
correspondente a sabes (Cdigo 3401.11.90 - Ex 01 da
TIPI) e fixar em zero a alquota para este produto, bem
como para o produto acares (cdigo 1701.99.00 da TIPI).
Acesse a ntegra aqui
Decreto 7
.971, de 28 de maro de 2013
DOU 01.04.2013
Altera a Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos
Industrializados TIPI, aprovada peloDecreto 7
.660/2011.
Fica prorrogada at 31.12.2013 a vigncia da reduo
de alquotas do IPI, mediante a alterao das Notas
Complementares (NC) 87-1, 87-2, 87-4, 87-5 e 87-7 da
Tabela de Incidncia do IPI (TIPI), bem como reduz a zero as
alquotas relativas a ambulncias, carros celulares e carros
funerrios, classificados na posio 87 (NC-87-1).
.03
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Decreto 7
.921, de 15 de fevereiro de 2013
DOU 18.02.2013
Decreto 7
.913, de 07 de fevereiro de 2013
DOU 08.02.2013
Decreto 7
.894, de 30 de janeiro de 2013
DOU 31.01.2013
Altera oDecreto 6.306, de 14 de dezembro de 2007 que
,
regulamenta o Imposto sobre Operaes de Crdito,
Cmbio e Seguro, ou relativas a Ttulos ou Valores
Mobilirios IOF
.
Relativamente alquota zero do imposto nas liquidaes
de operaes de cmbio contratadas por investidor
estrangeiro, relativas transferncia de exterior de
recursos para aplicao no pas em renda varivel realizada
em bolsa de valores ou em bolsa e mercadorias e futuros,
acrescenta a aquisio de cotas de fundo de investimento
imobilirio a partir de 31.01.2013.
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ii.
dragagens; e
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o operador porturio;
ii.
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i.
ii.
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Portaria
Conjunta
RFB/SECEX
Portaria MF
MF Ministrio da Fazenda
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Portaria
Portarias MDIC
Interministerial
MPS/MF
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Portaria Interministerial
MCTI/MDIC
MCTI Ministrio da Cincia, Tecnologia e Inovao
MDIC Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior
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Atos Declaratrios
Executivos da RFB
RFB Receita Federal do Brasil
1971
1972
1973
1974
1975
1976
1977
1982
1983
Assunto
Imposto sobre
Produtos
Industrializados
NCM
8501.53.30
Descrio
Alquota (%)
Zero
Atos Declaratrios
Interpretativos da RFB
Ato Declaratrio Interpretativo RFB 05, de 27
de agosto de 2013 DOU 01.09.2013
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Convnios ICMS
ICMS Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios
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Anexo II
ndices Econmicos Nacionais
ndice
Variao (%)
Mensal
Acumulado
Anual
2011
Janeiro
447
.764
0,98
0,98
11,27
Fevereiro
452.047
0,96
1,94
11,12
Maro
454.805
0,61
2,57
11,09
Abril
457
.059
0,50
3,07
10,84
Maio
457
.090
0,01
3,08
9,14
Junho
456.490
(0,13)
2,95
8,63
Julho
456.258
(0,05)
2,89
8,34
Agosto
459.055
0,61
3,52
7
,81
Setembro
462.509
0,75
4,30
7
,45
Outubro
464.349
0,40
4,72
6,78
Novembro
466.331
0,43
5,17
5,56
Dezembro
465.586
(0,16)
5,00
5,00
466.979
0,30
0,30
4,29
Fevereiro
467
.308
0,07
0,37
3,38
Maro
469.910
0,56
0,93
3,32
Abril
474.683
1,02
1,95
3,86
Maio
479.019
0,91
2,89
4,80
2012
Janeiro
Junho
482.311
0,69
3,59
5,66
Julho
489.621
1,52
5,16
7
,31
Agosto
495.949
1,29
6,52
8,04
Setembro
500.314
0,88
7
,46
8,17
Outubro
498.739
(0,31)
7
,12
7
,41
Novembro
499.989
0,25
7
,39
7
,22
Dezembro
503,283
0,66
8,10
8,10
Janeiro
504,830
0,31
0,31
8,11
Fevereiro
505,832
0,20
0,51
8,24
Maro
507
,375
0,31
0,81
7
,97
Abril
507
,087
(0,06)
0,76
6,83
Maio
508,715
0,32
1,08
6,20
Junho
512,598
0,76
1,85
6,28
Julho
513,313
0,14
1,99
4,84
2013
Agosto
515,688
0,46
2,46
3,98
Setembro
522,690
1,36
3,86
4,47
Outubro
525,966
0,63
4,51
5,46
Novembro
527
,422
0,28
4,80
5,49
Dezembro
531,056
0,69
5,52
5,52
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IGP-M FGV
ndice Geral de Preos do Mercado da Fundao Getlio Vargas
Perodo
ndice
Variao (%)
Mensal
Acumulado
Anual
2011
Janeiro
453.875
0,79
0,79
11,50
Fevereiro
458.397
1,00
1,80
11,30
Maro
461.249
0,62
2,43
10,95
Abril
463.311
0,45
2,89
10,60
Maio
465.311
0,43
3,33
9,77
Junho
464.463
(0,18)
3,15
8,65
Julho
463.927
(0,12)
3,03
8,36
Agosto
465.968
0,44
3,48
8,00
Setembro
468.975
0,65
4,15
7
,46
Outubro
471.466
0,53
4,70
6,95
Novembro
473.808
0,50
5,22
5,95
Dezembro
473.252
(0,12)
5,10
5,10
Janeiro
474.429
0,25
0,25
4,53
Fevereiro
474.138
(0,06)
0,19
3,43
2012
Maro
476.166
0,43
0,62
3,23
Abril
480.229
0,85
1,47
3,65
Maio
485.140
1,02
2,51
4,26
Junho
488.342
0,66
3,19
5,14
Julho
494.891
1,34
4,57
6,67
Agosto
501.957
1,43
6,07
7
,72
Setembro
506.804
0,97
7
,09
8,07
Outubro
506.926
0,02
7
,12
7
,52
Novembro
506.795
0,03
7
,09
6,96
Dezembro
510,252
0,68
7
,82
7
,82
Janeiro
511,977
0,34
0,34
7
,91
Fevereiro
513,467
0,29
0,63
8,29
Maro
514,526
0,21
0,84
8,06
2013
Abril
515,276
0,15
0,98
7
,30
Maio
515,299
0,00
0,99
6,22
Junho
519,153
0,75
1,74
6,31
Julho
520,508
0,26
2,01
5,18
Agosto
521,270
0,15
2,16
3,85
Setembro
529,085
1,50
3,69
4,40
Outubro
533,621
0,86
4,58
5,27
Novembro
535,168
0,29
4,88
5,60
Dezembro
538,370
0,60
5,51
5,51
2014 KPMG Auditores Independentes, uma sociedade simples brasileira e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes
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IPCA IBGE
ndice Nacional de Preos ao Consumidor Amplo do
Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica
Perodo
ndice
Variao (%)
Mensal
Acumulado
Anual
2011
Janeiro
3.222,42
0,83
0,83
5,99
Fevereiro
3.248,20
0,80
1,64
6,01
Maro
3.273,86
0,79
2,44
6,30
Abril
3.299,07
0,77
3,23
6,51
Maio
3.314,58
0,47
3,71
6,55
Junho
3.319,55
0,15
3,87
6,71
Julho
3.324,86
0,16
4,04
6,87
Agosto
3.337
,16
0,37
4,42
7
,23
Setembro
3.354,85
0,53
4,97
7
,31
Outubro
3.369,28
0,43
5,43
6,97
Novembro
3.386,80
0,52
5,97
6,64
Dezembro
3403,73
0,50
6,50
6,50
Janeiro
3.422,79
0,56
0,56
6,22
Fevereiro
3.438,19
0,45
1,01
5,85
Maro
3.445,41
0,21
1,22
5,24
Abril
3.467
,46
0,64
1,87
5,10
Maio
3.479,94
0,36
2,24
4,99
Junho
Julho
Agosto
3.482,72
0,08
2,32
4,92
3.497
,70
0,43
2,76
5,20
3.512,04
0,41
3,18
5,24
Setembro
3.532,06
0,57
3,77
5,28
Outubro
3.552,90
0,59
4,38
5,45
Novembro
3.574,22
0,60
5,01
5,53
Dezembro
3.602,46
0,79
5,84
5,84
Janeiro
3633,44
0,86
0,86
6,15
Fevereiro
3655,24
0,60
1,47
6,31
Maro
3672,42
0,47
1,94
6,59
Abril
3692,62
0,55
2,50
6,49
Maio
3706,28
0,37
2,88
6,50
Junho
3715,92
0,26
3,15
6,70
Julho
3717
,03
0,03
3,18
6,27
Agosto
3725,95
0,24
3,43
6,09
Setembro
3738,99
0,35
3,79
5,86
2012
2013
Outubro
3760,30
0,57
4,38
5,84
Novembro
3780,61
0,54
4,95
5,77
Dezembro
3815,39
0,92
5,91
5,91
Fonte: IBGE
2014 KPMG Auditores Independentes, uma sociedade simples brasileira e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes
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Taxa Selic
Perodo
2009
2010
2011
2012
2013
Janeiro
1,05%
0,66%
0,86%
0,89%
0,60%
Fevereiro
0,86%
0,59%
0,84%
0,75%
0,49%
Maro
0,97%
0,76%
0,92%
0,82%
0,55%
Abril
0,84%
0,67%
0,84%
0,71%
0,61%
Maio
0,77%
0,75%
0,99%
0,74%
0,60%
Junho
0,76%
0,79%
0,96%
0,64%
0,61%
Julho
0,79%
0,86%
0,97%
0,68%
0,72%
Agosto
0,69%
0,89%
1,07%
0,69%
0,71%
Setembro
0,69%
0,85%
0,94%
0,54%
0,71%
Outubro
0,69%
0,81%
0,88%
0,61%
0,81%
Novembro
0,66%
0,81%
0,86%
0,55%
0,72%
Dezembro
0,73%
0,93%
0,91%
0,55%
0,79%
Taxa do ano
9,92%
9,78%
11,62%
8,48%
8,21%
Perodo
2009
2010
2011
2012
2013
6,25%
6,00%
6,00%
6,00%
5,00%
6,25%
6,00%
6,00%
6,00%
5,00%
6,00%
6,00%
6,00%
5,50%
5,00%
6,00%
6,00%
6,00%
5,50%
5,00%
Perodo
2010
2011
2012
2013
Janeiro
233
176
221
157
Fevereiro
213
176
194
170
Maro
184
168
176
189
Abril
188
169
187
170
Maio
234
173
243
203
Junho
249
147
213
238
Julho
206
160
183
233
Agosto
230
194
173
247
Setembro
203
274
164
232
Outubro
173
227
155
218
Novembro
193
224
151
246
Dezembro
186
208
138
227
2014 KPMG Auditores Independentes, uma sociedade simples brasileira e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes
e afiliadas KPMG International Cooperative (KPMG International), uma entidade sua. Todos os direitos reservados.
Euro
Libra
Esterlina
Iuan
Iene
Janeiro
1,6734
2,29120
2,68180
0,25370
0,02038
Fevereiro
1,6612
2,29160
2,69980
0,25280
0,02031
Maro
1,6287
2,31290
2,61720
0,24870
0,01961
Abril
1,5733
2,33260
2,62790
0,24240
0,01941
Maio
1,5799
2,27330
2,59910
0,24390
0,01940
Junho
1,5611
2,26670
2,50760
0,24150
0,01939
Julho
1,5563
2,23940
2,56100
0,24180
0,02016
Agosto
1,5872
2,28640
2,58190
0,24890
0,02075
Setembro
1,8544
2,49380
2,89710
0,29070
0,02407
Outubro
1,6885
2,36100
2,71050
0,26570
0,02166
Novembro
1,8109
2,44160
2,85130
0,28390
0,02336
Dezembro
1,8758
2,43420
2,91480
0,29800
0,02431
Janeiro
1,7391
2,2854
2,74450
0,27570
0,02283
Fevereiro
1,7092
2,28660
2,73030
0,27160
0,02112
Maro
1,8221
2,43000
2,91320
0,28930
0,02211
Abril
1,8918
2,50250
3,06980
0,30130
0,02370
Maio
2,0223
2,50020
3,11540
0,31760
0,02583
Junho
2,0213
2,56060
3,17060
0,31810
0,02533
Julho
2,0499
2,52420
3,21530
0,32230
0,02625
Agosto
2,0372
2,56200
3,23140
0,32090
0,02602
Setembro
2,0306
2,61090
3,27600
0,32310
0,02606
Outubro
2,0313
2,63480
3,27060
0,32570
0,02545
Novembro
2,1074
2,73940
3,37160
0,33870
0,02554
Dezembro
2,0435
2,69540
3,30310
0,32800
0,02372
Janeiro
1,9883
2,6987
3,1425
0,3197
0,0218
Fevereiro
1,9754
2,5832
2,9985
0,3175
0,02141
Maro
2,0138
2,5853
3,0574
0,3241
0,02142
Abril
2,0017
2,6364
3,1106
0,3247
0,02052
Maio
2,1319
2,7676
3,2364
0,3476
0,02114
Junho
2,2156
2,8827
3,3697
0,361
0,02233
Julho
2,2903
3,0452
3,4785
0,3737
0,0233
Agosto
2,3725
3,1308
3,6698
0,3877
0,02416
Setembro
2,2300
3,0181
3,6077
0,3644
0,02268
Outubro
2,2026
2,9995
3,5354
0,3614
0,02241
Novembro
2,3249
3,1626
3,797
0,3821
0,02273
Dezembro
2,3426
3,2265
3,8728
0,3870
0,02233
Perodo
2011
2012
2013
2014 KPMG Auditores Independentes, uma sociedade simples brasileira e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes
e afiliadas KPMG International Cooperative (KPMG International), uma entidade sua. Todos os direitos reservados.
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Coordenao Tcnica
Danilo S. Simes, Jos Gilberto M. Munhoz e Ramon Jubels
Scios do Departamento de Prticas Profissionais
Ceclio N. Schiguematu e Pedro Anders
Scios do Departamento de Impostos
Equipe Tcnica de Auditoria e Contabilidade
Andrea Sato Seara Fernandes
Auro Kunio Suzuki
Bruna Ramalho Crug
Fabian Junqueira Sousa
Jennifer Anne Martin
Leslie Nares Laurenti
Renata de Souza Gasparetto
Tiago Senger Bernert
Yanka dos Santos Ribeiro
dpp@kpmg.com.br
Tel (11) 3245-8211
kpmg.com/BR
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Todas as informaes apresentadas na Sinopse Contbil & Tributria 2013 so de natureza genrica e no tm por finalidade abordar
as circunstncias de uma pessoa ou entidade especfica. Embora tenhamos nos empenhado em prestar informaes precisas e
atualizadas, no h garantia de sua exatido na data em que forem recebidas nem de que tal exatido permanecer no futuro. Essas
informaes no devem servir de base para se empreenderem aes sem orientao profissional qualificada, precedida de um
exame minucioso da situao em pauta.
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