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CRIMES CONTRA AS FINANAS PBLICAS

Introduo Podemos destacar a mudana que tivemos na lei 10.028/2000, antes da edio dessa lei, essas condutas tidas como atentatrias das finanas pblicas eram punidas com base no art. 1! do "di#o Penal $empre#o irre#ular de verba pblica% ou em le#islao e&trava#ante $'( 201/)* + crimes praticados por prefeitos e vereadores% por prefeitos e vereadores%. ,s tipos penais que at- o ano de 2000 puniam essas condutas no conse#uiam abran#er todas as situa.es que causavam #ravames /s verbas pblicas. ,utras situa.es eram punidas como crimes de peculato ou falsidade ideol#ica. 0 lei 10.028/01 passou a tutelar as finanas pblicas, tipificando al#umas condutas que eram as mais frequentes de forma especiali1ada, criando um cap2tulo 34 ao ltimo t2tulo do "di#o Penal. , "di#o Penal estabece oito condutas, conforme os arti#os abai&os mencionados.

Art. 359-A - Contratao d o! rao d "r#d$to. Ord nar% autor$&ar ou r a'$&ar o! rao d "r#d$to% $nt rno ou (t rno% ) * !r#+$a autor$&ao ' ,$)'at$+aP na - r "'u)o% d . /u*0 a 1 /do$)0 ano). Par2,ra3o 4n$"o. In"$d na * )*a ! na 5u * ord na% autor$&a ou r a'$&a o! rao d "r#d$to% $nt rno ou (t rnoI - "o* $no6) r+7n"$a d '$*$t % "ond$o ou *ontant r )o'uo do S nado F d ra'8 )ta6 ' "$do * ' $ ou *

II - 5uando o *ontant da d$+$da "on)o'$dada u'tra!a))a o '$*$t *2($*o autor$&ado !or ' $.

Podemos salientar que o art. !5+0 - um tipo que tra1 como condio indispens6vel / aus7ncia de previso na lei orament6ria anual. 8rata+se de norma penal em branco. 'eve 9aver o confronto entre a conduta e a lei orament6ria para se caracteri1ar a tipicidade. :m e&emplo que podemos usar - de um ;overnador que autori1a a operao de cr-dito no

2 e&erc2cio financeiro se#uinte, o que no estava autori1ado pela lei orament6ria. 0 9iptese ser6 de erro de tipo, pois o #overnador atuou com uma falsa representao da realidade sobre a e&ist7ncia da <pr-via autori1ao le#islativa<. 3sto porque a pr-via autori1ao le#islativa inte#ra o tipo penal sendo elemento deste, da2 porque caracteri1ado o erro sobre uma elementar do tipo penal. "onsequentemente, essa situao des6#ua em uma atipicidade da conduta, pois no prevista a forma culposa. 0 pessoa que emitiu o parecer se a#iu com dolo, responder6 pelo crime, sendo 9iptese de autoria mediata, em que o detentor do car#o, no caso o #overnador, foi o instrumento atuando em erro de tipo. =as se o parecer resultou de fal9a, no estar6 caracteri1ada qualquer conduta t2pica. , acessrio da norma sempre se dar6 por lei formal, sendo por isso norma penal em branco 9omo#7nea, a e&ceo do inciso 3, em que o complemento pode se dar por resoluo do >enado ?ederal $norma penal em branco 9etero#7nea%. :ltrapassada a discusso quanto / constitucionalidade da norma penal, que no respeitaria o princ2pio da le#alidade + o erro sobre o complemento da norma sempre caracteri1ar6 erro de tipo e e&cluir6 o dolo.

=odalidades estas que so@ =odalidades de autoria mediata. 0utoria mediata com instrumento em erro de tipo. 0utoria mediata com instrumento em erro de proibio. 0utoria mediata com instrumento inimput6vel. 0utoria mediata com o instrumento atuando em coao irresist2vel. Ao caso se suBeito praticar uma ao com a finalidade de incrementar seu patrimCnio a 9iptese ser6 de absoro, pelo peculato desvio, do crime contra as finanas pblicas. Dste crime ser6 meio para o atin#imento do crime de peculato+desvio.

>e#uindo esses parEmetros, poder6 estar caracteri1ado o crime contra o sistema financeiro nacional previsto no art. !F da (ei *G52/8), ou outra conduta enquadrada na referida lei, se a operao de cr-dito tiver sido reali1ada atrav-s de uma instituio financeira pblica como a "ai&a DconCmica ?ederal, crimes esses que absorvero o crime do art. !5+0. Pode ser, entretanto, que uma lei autori1e a ordenao da despesa, notadamente para o e&erc2cio se#uinte. 0 lei e&iste, mas o suBeito ordena em desacordo com a lei, e&trapolando seus limites. Haver6, assim, de acordo com o par6#rafo nico uma equiparao da conduta do caput com as condutas dos incisos 3 e 33. 8emos que observar que em todos os crimes desse cap2tulo, ao contr6rio do que ocorreu com o 'ec. 201/)*, o le#islador no estabeleceu a pena acessria al-m da privativa de liberdade, qual seBa, a pena de inabilitao para o e&erc2cio do car#o. Ao 'ec. 201/)* essa pena est6 e&plicitamente estabelecida. "ontudo, tal pena tamb-m pode ser aplicada aos crimes previstos nesse cap2tulo por fora do disposto no art. 52, 3, al2neas <a< e <b<, do "di#o Penal.

3 Art. 359-B - In)"r$o d d )! )a) no *! n9ada) * r )to) a !a,ar.

Ord nar ou autor$&ar a $n)"r$o * r )to) a !a,ar% d d )! )a 5u no t n9a )$do !r +$a* nt *! n9ada ou 5u (" da '$*$t )ta6 ' "$do * ' $P na - d t no% d : /) $)0 * ) ) a 1 /do$)0 ano).

, termo <empen9ada< remonta / nota de empen9o, que - o mecanismo de pa#amento de despesas utili1ado pela 0dministrao Pblica. Dssa nota de empen9o compromete a verba pblica que fica ento vinculada ao pa#amento da despesa descrita na nota de empen9o. Iustamente por isso, essa nota de empen9o acaba por funcionar como mecanismo de controle dos #astos pblicos, da2 porque quando o suBeito ordena ou autori1a que determinada d2vida + restos a pa#ar + seBa contra2da pelo Dstado, mal#rado a verba com se faria o pa#amento no esteBa empen9ada, ou seBa, anteriormente comprometida, a 9iptese ser6 do crime em questo, pois se estar6 fu#indo do controle do #asto pblico. 'essa forma, tanto o ordenar quanto o autori1ar confi#ura esp-cie de crime formal, pois o simples ato de autori1ao ou ordenamento da despesa que e&ceda o limite estabelecido na lei ou que no ten9a sido obBeto de uma nota de empen9o + duas, portanto, so as formas de pr6tica do crime + a consumao do crime ocorrer6 com o ordenamento ou a autori1ao independentemente da d2vida realmente ter sido pa#a pela 0dministrao Pblica. 0ssim como efetivamente acontece o resultado, ou seBa, a 0dministrao Pblica reali1a o pa#amento, ficar6 confi#urado um dano ao patrimCnio pblico o que, entretanto, para esse tipo penal, representa e&aurimento da conduta. Dntretanto, pode ser que esse pa#amento que ocasionou o dano / 0dministrao encontre tipicidade em outra norma penal, por ve1es, o crime de peculato, ou o crime de dano, ou crime da (ei *G52. , bem Bur2dico tutelado nesses tipos penais - sempre mesmo, ou seBa, o controle dos #astos das verbas pblicas.

Art. 359-C - A))uno d o6r$,ao no 4't$*o ano d *andato ou ' ,$)'atura. Ord nar ou autor$&ar ; a))uno d o6r$,ao% no) do$) 4't$*o) 5uadr$* )tr ) do 4't$*o ano do *andato ou ' ,$)'atura% "u<a d )! )a no !o))a ) r !a,a no * )*o ( r"="$o 3$nan" $ro o "a)o r )t !ar" 'a a ) r !a,a no ( r"="$o ) ,u$nt % 5u no t n9a "ontra!art$da )u3$"$ nt d d$)!on$6$'$dad d "a$(aP na - r "'u)o% d . /u*0 a > /5uatro0 ano).

Aesse caso, o le#islador foi bem obBetivo no que tan#e ao suBeito ativo@ pessoa que dispon9a de mandato eletivo, seBa no plano do poder le#islativo, seBa no plano da administrao pblica. ,s ncleos verbais so ordenar e autori1ar e confi#uram esp-cie de crime formal, com a consumao no momento do ordenamento ou da autori1ao. "ontudo, essas a.es t2picas t7m que ser reali1adas, sob pena de atipicidade da conduta, com a ateno ao elemento temporal do tipo, ou seBa, t7m que ser reali1adas no ltimo ano do mandato e dentro dos dois ltimos quadrimestres. Dssas e&press.es constituem elemento temporal, que comp.e o tipo penal obBetivo. Ao se trata de ordenamento de despesa que ser6 pa#a no ltimo quadrimestre ou no ltimo ano. J o ato de ordenar ou autori1ar que deve ser reali1ado dentro desse per2odo. >e o a#ente autori1ou ou ordenou a despesa antes desse per2odo, a 9iptese ser6 de atipicidade. ,u seBa, o elemento temporal est6 vinculado ao momento em que acontecem as a.es t2picas que so o ordenar ou autori1ar a despesa. 0 pessoa que pa#ar a despesa no praticar6 qualquer ato il2cito. >omente - penalmente responsabili1ado aquele que ordena ou autori1a a despesa pblica.

0l-m do elemento temporal ainda 96 o elemento normativo do tipo que - o fato de a despesa no puder ser pa#a no mesmo e&erc2cio financeiro. J o caso do detentor de mandato que compromete a verba de seu sucessor. Dssa conduta atin#e as promessas assumidas pelo sucessor durante sua campan9a eleitoral, comprometendo, inclusive, o Dstado 'emocr6tico. 0pesar de e&istir o elemento normativo + a verba no possa ser pa#a no mesmo e&erc2cio financeiro + essa impossibilidade de pa#amento no mesmo e&erc2cio pode derivar de@ no autori1ao le#islativa ou a aus7ncia de recurso em cai&a, com o comprometimento do oramento se#uinte.

0s a.es t2picas prescindem do resultado, portanto, trata+se de crime formal o suBeito ativo qualificado + crime prprio. Aa parte final do tipo, 96 a 9iptese de ordenao de despesa, cuBo pa#amento - iniciado no mesmo e&erc2cio financeiro $conduta at2pica%, mas com o comprometimento do e&erc2cio se#uinte, pois restaro parcelas a serem pa#as por seu sucessor. 8al conduta - t2pica e ser6 punida nos termos do art. ! 5+".

5 =esmos nessa 9iptese o crime continuar6 a ser formal, porque as parcelas se#uintes no sero pa#as, pois no 9aver6 autori1ao para tanto. 0 contratao de d2vida para o futuro baseada numa proBeo de suprimento de cai&a + por e&emplo, recol9imento de tributos + confi#ura atipicidade da conduta mesmo que seBa frustado o recebimento das verbas, porque o dolo do suBeito deve abran#er o con9ecimento de que no 9aver6 possibilidade de disponibilidade de cai&a. Aa maioria dos atos de ordenao de despesas - ori#in6ria de procedimentos que so concluidos por assessores $ministros, secret6rios%. Aessa 9iptese, - claro que o detentor de mandato que, baseado em uma informao fidedi#na, autori1a a despesa, no poder6 ser considerado suBeito ativo desse crime por absoluta aus7ncia de dolo. 0 9iptese ser6 de, eventualmente, se imputar a conduta a esse assessor se este a#iu com dolo, sendo caso de autoria mediata, com o instrumento $detentor do mandato% autuando em erro de tipo.

Art. 359-? - Ord nao d d )! )a no autor$&ada.

Ord nar d )! )a no autor$&ada !or ' $-

P na - r "'u)o% d . /u*0 a > /5uatro0 ano).

, simples ato de ordenar a despesa no autori1ada em lei - t2pico. , crime - formal, portanto o momento consumativo ocorrer6 com o simples ato de ordenao da despesa, sem necessidade de produo de qualquer outro resultado ou mesmo sem que 9aBa necessidade de sequer ser efetivada a despesa. 8rata+se, tamb-m, de norma penal em branco, 9omo#7nea, porque o complemento - dado por lei em sentido estrito. , suBeito ativo pode ser qualquer pessoa desde que ten9a atribuio para ordenar despesas. >e o particular falsificar a assinatura de quem tem poder para o ordenamento da despesa a 9iptese ser6 de estelionato.

Art. 359-E - Prot o d ,arant$a ,ra"$o)a.

Pr )tar ,arant$a * o! rao d "r#d$to ) * 5u t n9a )$do "on)t$tu=da "ontra ,arant$a * +a'or $,ua' ou )u! r$or ao +a'or da ,arant$a !r )tada% na 3or*a da ' $P na - d t no% d 3 /tr@)0 * ) ) a . /u*0 ano.

Dsse arti#o destoa do lu#ar comum desses crimes, pois nos demais tipos penais os ncleos verbais sempre so ordenar, reali1ar ou autori1ar. "omo o bem Bur2dico tratado so as finanas pblicas, essas <#arantias<, apesar de no especificadas pelo le#islador, podem ser enquadradas diretamente nos termos do conceito direto de finanas pblicas ou tamb-m qualquer outro bem que ven9a a afetar, ainda que indiretamente, a finana pblica. , que - necess6rio - que, mesmo que prestada de forma direta ou indireta, a #arantia deve comprometer a finana pblica. 0ssim, se o administrador d6 em #arantia bem particular seu no 9aver6 crime al#um. Ao caso em que o Dstado #arante al#uma operao de cr-dito, necessariamente por fora de lei, ele deve e&i#ir uma contra #arantia. 0 interveni7ncia do Dstado em operao de cr-dito serve para dar um car6ter de credibilidade / operao. Dssa credibilidade se fa1 com uma #arantia, ou seBa, o Dstado pa#ar6 a d2vida caso o devedor principal assim no faa. =as bvio que, para isso, deve o Dstado adotar medidas de contracautela, #arantindo as finanas pblicas para, no caso de ser instado a adimplir a obri#ao de outrem, ele receba al#o em troca. >e o a#ente #arante uma operao de cr-dito de terceiro, #eralmente particular, com base em verba pblica, no o fa1 por liberalidade, mas sim porque o Dstado tem interesse na operao. "ontudo, - necess6rio que, para tanto, o Dstado se res#uarde atrav-s de uma contra #arantia. >e, entretanto, o a#ente determinar a prestao da #arantia pelo Dstado, comprometendo verba pblica, sem e&i#ir a contra#arantia, estar6 aperfeioado o crime. , crime - formal, porque vai se aperfeioar com a simples prestao da #arantia sem a contra#arantia, independentemente de estado vir ou no a ser c9amado para adimplir a obri#ao do devedor principal. >e o estado vir a ser c9amado a adimplir a obri#ao nesses termos e no obtiver o devido ressarcimento, a 9iptese ser6 de crime de dano contra a

7 administrao pblica. 4erifica+se, assim, que as 9ipteses tratadas nesse novo cap2tulo so 9ipteses de crimes de peri#o contra as finanas pblicas. Ao se reclama o efetivo comprometimento da finana pblica, ou seBa, a ocorr7ncia de dano. 'e qualquer forma, e&i#e+se que o dolo do suBeito en#lobe o con9ecimento da lei referida no tipo. 0 falsa percepo quanto / situao tratada no complemento da norma penal em branco confi#urar6 erro de tipo. , erro quanto ao contedo da lei que complementa o tipo constitui erro de tipo. o erro quanto ao descon9ecimento da e&ist7ncia da lei mencionada no tipo pode constituir erro de proibio.

Art. 359-F - No "an" 'a* nto d r )to) a !a,ar. ? $(ar d ord nar% d autor$&ar ou d !ro*o+ r o "an" 'a* nto do *ontant d r )to) a !a,ar $n)"r$to * +a'or )u! r$or ao ! r*$t$do * ' $P na - d t no% d : /) $)0 * ) ) a 1 /do$)0 ano).

"ria+se, nesse caso, um dever de #arantia para com o suBeito ativo. >empre que acontecer a 9iptese desse tipo penal, estar6 previamente caracteri1ada a ao t2pica prevista no art. !5+ K. ,u seBa, para que fique caracteri1ado esse crime, - necess6rio que al#u-m ten9a previamente praticado o crime do art. ! 5+K + inscrio de despesas no empen9adas em restos a pa#ar + desde que a situao ten9a sido dentro de um conte&to de ilicitude. "ontudo, se a despesa for le#2tima - obri#ao do 0dministrador promover o seu pa#amento, sob pena de confi#urao de enriquecimento il2cito da 0dministrao, da2 porque no estar6 caracteri1ado o crime previsto neste arti#o. 0ssim, quando se co#ita no art. !5+? - porque al#u-m, al-m de praticar o crime do art. !5+K, o fe1 dentro de uma situao de ilicitude, sur#indo da2 uma obri#ao para aquele que sucedeu o a#ente do crime do art. !5+K de promover o cancelamento do pa#amento desautori1ado para o e&erc2cio se#uinte. >e no o fi1er, estar6 cometendo a conduta prevista no art. !5+?. 'essa forma devemos ficar atentos, ainda, que mesmo que a ao t2pica descrita no art. !5+K ten9a sido praticada por culpa $o que no - punido pela norma penal% 9aver6 a obri#atoriedade de o suBeito promover o cancelamento da despesa, sob pena de confi#urar o crime do art. !5+?. 8rata+se de crime omissivo. Luando o a#ente podendo a#ir, determinando o cancelamento, no o fa1, 96 o crime de mera conduta, por ser omissivo prprio, no 9avendo possibilidade de tentativa. "omo todo crime omissivo prprio doloso, o tipo do crime compreende a real possibilidade de atuar. Por isso - bvio que se o suBeito no cancelar o pa#amento porque no o podia fa1er, no estar6 caracteri1ado o crime em virtude da aus7ncia de dolo.

Art. 359-A - Au* nto d d )! )a tota' "o* ! ))oa' no 4't$*o ano do *andato ou ' ,$)tratura. Ord nar% autor$&ar ou ( "utar ato 5u a"arr t au* nto d d )! )a tota' "o* ! ))oa'% no) C nto o$t nta d$a) ant r$or ) ao 3$na' do *andato ou da ' ,$)'aturaP na - r "'u)o% d . /u*0 a > /5uatro0 ano).

'e forma id7ntica / prevista no art. ! 5+", o suBeito ativo ser6 a pessoa que ostente mandato. D&istem tr7s condutas t2picas@ ordenar, autori1ar ou e&ecutar, estando o crime consumado no momento de reali1ao dessas condutas. , ato que autori1a, ordena ou e&ecuta deve ter a potencialidade de acarretar aumento da despesas total, mas essa despesa no precisa ser custeada formalmente. 8rata+se, portanto, de crime formal. Dssa despesa - despesa especiali1ada no tipo penal, ou seBa, deve ser relativa a pa#amento de pessoal de acordo com a lei $sal6rios, subs2dios, vencimentos, #ratifica.es%. Ao 96 necessidade que a verba seBa destinada unicamente a funcion6rio pblico, pois pode ser que pessoas re#idas pela "(8 trabal9em para a 0dministrao Pblica e recebam verbas pblicas. Aesse caso, a despesa no dei&ar6 de ser de pessoal, estando caracteri1ado o crime. , crime e&istir6 mesmo que por meio de uma ao popular seBa inviabili1ado o pa#amento. , que se e&i#e - uma potencialidade desse ato e&ecutado, ordenado ou autori1ado vir a acarretar aumento da despesa com pessoal. 0s tr7s a.es t2picas, para que seBam assim consideradas, devem ser reali1adas dentro do elemento temporal descrito no tipo, ou seBa, dentro dos 180 dias anteriores ao termo final do mandato. 0 determinao de pa#amento deve ocorrer dentro desse per2odo. , mandato mencionado no tipo no - s o mandato derivado de eleio. Pode ser o mandato de um Presidente de 8ribunal, de um Procurador ;eral de Iustia. >e 9ouver uma autori1ao

9 le#al B6 prevendo que o pa#amento de despesa de pessoal deva ocorrer em -poca que coincida com os 180 dias descritos no tipo, a 9iptese ser6 at2pica, porque 9aver6 um cumprimento da lei pelo a#ente.

Art. 359-B - O3 rta !46'$"a ou "o'o"ao d t=tu'o) no * r"ado.

Ord nar% autor$&ar ou !ro*o+ r a o3 rta !46'$"a ou a "o'o"ao no * r"ado 3$nan" $ro d t=tu'o) da d=+$da !46'$"a ) * 5u t n9a* )$do "r$ado) !or ' $ ou ) * 5u )t <a* r ,$)trado) * )$)t *a " ntra'$&ado d '$5u$dao d "u)tCd$aP na - r "'u)o% d . /u*0 a > /5uatro0 ano).

>o tr7s os ncleos verbas@ autori1ar, ordenar ou promover, sendo obBeto material do crime os t2tulos da d2vida pblica. Dsses t2tulos da d2vida pblica constituem os principais ativos de circulao no mercado financeiro e devem ter re#istro em um r#o de re#istro do Kanco "entral + >D83P. 'evem, ainda, ser criados em lei porque sero posteriormente res#atados quando findo seu pra1o de res#ate. Dnquanto no 9ouver o t-rmino do pra1o, o t2tulo circular6 no mercado financeiro. >e esse t2tulo no tiver sido criado por lei ou no ten9a sido re#istrado no r#o competente, estar6 caracteri1ado o crime, que tem por momento consumativo a colocao ou oferecimento desses t2tulos no mercado. >e o suBeito autori1ar a colocao dos t2tulos no mercado, mas isso no vem a ocorrer por circunstEncia al9eia / sua vontade, a 9iptese ser6 de tentativa. , crime - material. ,s dois resultados natural2sticos devem ocorrer sob pena de tentativa, se a ao t2pica B6 tiver sido iniciada. 0 conduta t2pica pode #erar uma instabilidade no mercado financeiro e, ainda, compromete a prpria credibilidade do t2tulo de d2vida pblica. Dventualmente, pode ser constatado o concurso formal desse tipo penal com al#um dos previstos na (ei *G52/8) + crimes de colarin9o branco. Dsse crime destoa dos demais previstos nesse cap2tulo por ser crime material enquanto os outros so formais.

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Kiblio#rafia

Kitencourt, "e1ar Moberto."di#o Penal "omentado. *. ed. >araiva@ >o Paulo, 2012.

=3M0KD8D, Ilio ?abbrini. =anual de direito penal. 2). ed. 0tlas@ >o Paulo, 2010.

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Sumrio