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Prezado Cliente, Voc est visualizando a amostra da Obra Eletrnica !anual do "#P$ %ucro Presumido Esta Obra na &ntegra possui '( pginas, )ormato *'. * grande vantagem na a+uisi,-o desta Obra Eletrnica . +ue, durante /( meses ap0s sua compra, o te1to ser atualizado segundo as mudan,as na legisla,-o. 2a hip0tese das mudan,as serem relevantes, voc ser avisado por e3mail para bai1ar a nova vers-o para o seu computador. Como nossa legisla,-o . bastante din4mica, esta . a melhor )orma para voc manter3se atualizado no conte5do, sem +ual+uer custo ou mensalidade adicional. Outra grande vantagem . +ue voc poder gravar esta publica,-o em meio eletrnico. Voc receber uma senha +ue lhe dar direito a copiar esta Obra atrav.s de cone1-o com a "nternet, gravando3a em seu computador, pendrive, cd, ou +ual+uer outra m&dia magn.tica. *p0s e)etuar a c0pia para seu computador, voc poder acess3la, utilizando seu editor de te1tos, sem necessidade de estar conectado 6 "nternet. *7E289O voc pode gravar uma c0pia :bac;up< para seu uso pessoal. 7odas as nossas obras tm direitos autorais registrados, portanto, )ica vedada :mesmo para esta amostra< +ual+uer reprodu,-o, distribui,-o, total ou parcial, gratuita ou onerosa. =5vidas> *cesse nossa Central de *tendimento http ??www.portaltributario.net.br? %in; para a+uisi,-o desta Obra http ??www.portaltributario.com.br?obras?irp@lucropresumido.htm
SUMRIO "ntrodu,-o Biglas Ctilizadas / 3 *BPEC7OB DE#*"B =* 7#"EC7*89O =O "#P$ CO27#"EC"27EB =O "!POB7O =E #E2=* FO#!*B =E 7#"EC7*89O =*B PEBBO*B $C#G="C*B E*BE =E CH%CC%O PE#GO=O =E *PC#*89O *%GICO7*B E *="C"O2*% %CC#OB ="B7#"ECG=OB E1erc&cios do !0dulo / ( 3 %CC#O P#EBC!"=O 3 CO2CE"7O E OP8JEB ICE K O %CC#O P#EBC!"=O> PEBBO*B $C#G="C*B *C7O#"A*=*B * OP7*# PEBBO*B $C#G="C*B OE#"D*=*B *O %CC#O #E*% !O!E27O =* OP89O !C=*28* =E OP89O PE#GO=O =E *PC#*89O E1erc&cios do !0dulo ( L 3 CH%CC%O =O "#P$ 2O %CC#O P#EBC!"=O E*BE =E CH%CC%O PE#CE27C*"B =E P#EBC289O =O %CC#O BOE#E * #ECE"7* E#C7* CO2CE"7O =E #ECE"7* E#C7* OC7#*B #ECE"7*B ICE =EVE! BE# *="C"O2*=*B * E*BE =E CH%CC%O =O %CC#O P#EBC!"=O /. D*2MOB =E C*P"7*% E OC7#*B #ECE"7*B
(. P*#CE%* =E #E*V*%"*89O =E EE2B OC ="#E"7OB L. V*%O#EB ="FE#"=OB 2O %*%C# '. #EBC%7*=O =OB P#E8OB =E 7#*2BFE#N2C"* =E=C8JEB =O "!POB7O E1erc&cios do !0dulo L ' 3 CO27#"EC"89O BOC"*% BOE#E O %CC#O :CB%%< e OE#"D*8JEB *CEBBO#"*B E*BE =E CH%CC%O *%GICO7*B =* CO27#"EC"89O BOC"*% P#*AO E FO#!* =E P*D*!E27O CO!PE2B*89O =* COF"2B CO! * CB%% OE#"D*8JEB *CEBBO#"*B P*#* O %CC#O P#EBC!"=O E1erc&cios do !0dulo ' #egime 7ributrio de 7ransi,-o 3 #77 =eclara,-o de #endimentos 3 ="P$ INTRODUO Este manual, em )ormato de curso, vem sendo desenvolvido desde o ano de (PPP, visando apresentar as bases do "mposto de #enda Q apura,-o pelo %ucro Presumido. :...< ...esta . somente uma pe+uena amostragem deste pargra)o, de )orma +ue voc possa se )amiliarizar com a )orma de abordagem do *utor. *o ad+uirir sua Obra, todos os pargra)os s-o abordados de )orma ampla e bastante completa, ricos em e1emplos, tabelas, e1plana,Res.
COF"2B Contribui,-o Bocial para o Financiamento da Beguridade Bocial :%ei Complementar TP?/UU/< CP!F Contribui,-o Provis0ria sobre !ovimenta,-o Financeira :%ei U.L//?/UUV< CB% ou CB%% Contribui,-o Bocial sobre o %ucro %&+uido :%ei T.VWU?/UWW< "C!B "mposto sobre Circula,-o de !ercadorias e Presta,-o de Bervi,os :%ei Complementar WT?/UUV< DPB Duia da Previdncia Bocial "2 "nstru,-o 2ormativa "2BB "nstituto 2acional de Beguridade Bocial :...< Xesta . somente uma pe+uena amostragem deste t0pico, de )orma +ue voc possa se )amiliarizar com a )orma de abordagem do *utor. 2o conte5do completo da Obra, os temas s-o abordados de )orma ampla e detalhada, contendo e1emplos e e1plana,Res na e1tens-o necessria ao entendimento do assunto tratado.Y
Xesta . somente uma pe+uena amostragem deste t0pico, de )orma +ue voc possa se )amiliarizar com a )orma de abordagem do *utor. 2o conte5do completo da Obra, os temas s-o abordados de )orma ampla e detalhada, contendo e1emplos e e1plana,Res na e1tens-o necessria ao entendimento do assunto tratado.Y *%GICO7*B E *="C"O2*% * pessoa @ur&dica, se@a comercial ou civil o seu ob@eto, pagar o imposto 6 al&+uota de /S[ :+uinze por cento< sobre o lucro real, presumido ou arbitrado, apurado de con)ormidade com o #egulamento. :...< Xesta . somente uma pe+uena amostragem deste t0pico, de )orma +ue voc possa se )amiliarizar com a )orma de abordagem do *utor. 2o conte5do completo da Obra, os temas s-o abordados de )orma ampla e detalhada, contendo e1emplos e e1plana,Res na e1tens-o necessria ao entendimento do assunto tratado.Y %CC#OB ="B7#"ECG=OB Os lucros ou dividendos calculados com base nos resultados apurados a partir do ms de @aneiro de /UUV, pagos ou creditados pelas pessoas @ur&dicas tributadas com base no lucro real, presumido ou arbitrado, n-o est-o su@eitos 6 incidncia do imposto de renda na )onte, nem integrar-o a base de clculo do imposto de renda do bene)icirio, pessoa )&sica ou @ur&dica, domiciliado no pa&s ou no e1terior. :...< Xesta . somente uma pe+uena amostragem deste t0pico, de )orma +ue voc possa se )amiliarizar com a )orma de abordagem do *utor. 2o conte5do completo da Obra, os temas s-o abordados de )orma ampla e detalhada, contendo e1emplos e e1plana,Res na e1tens-o necessria ao entendimento do assunto tratado.Y P%*2E$*!E27O 7#"EC7H#"O !elo exemplo anteriormente exposto, observa-se "ue, para #ins de plane$amento tributrio, interessante manter a escriturao completa, at para #ins de avaliao dos resultados e acompanhamento da vanta%em de optar-se pelo &ucro !resumido. :...< Xesta . somente uma pe+uena amostragem deste t0pico, de )orma +ue voc possa se )amiliarizar com a )orma de abordagem do *utor. 2o conte5do completo da Obra, os temas s-o abordados de )orma ampla e detalhada, contendo e1emplos e e1plana,Res na e1tens-o necessria ao entendimento do assunto tratado.Y
Xesta . somente uma pe+uena amostragem deste t0pico, de )orma +ue voc possa se )amiliarizar com a )orma de abordagem do *utor. 2o conte5do completo da Obra, os temas s-o abordados de )orma ampla e detalhada, contendo e1emplos e e1plana,Res na e1tens-o necessria ao entendimento do assunto tratado.Y E\E#CGC"OB =O !O=C%O / a< !ar+ue +uais pessoas @ur&dicas est-o obrigadas ao pagamento do "#P$ /. : < Bociedades !ercantis (. : < Empresas "ndividuais L. : < Pessoas F&sicas '. : < !assa Falida S. : < Bociedade Civil de Pro)issionais %iberais :...< Xesta . somente uma pe+uena amostragem deste t0pico, de )orma +ue voc possa se )amiliarizar com a )orma de abordagem do *utor. 2o conte5do completo da Obra, os temas s-o abordados de )orma ampla e detalhada, contendo e1emplos e e1plana,Res na e1tens-o necessria ao entendimento do assunto tratado.Y #EBPOB7*B =OB E\E#CGC"OB =O !O=C%O / a< /, (, ' e S b< ( c< ( d< L e< ( :...< Xesta . somente uma pe+uena amostragem deste t0pico, de )orma +ue voc possa se )amiliarizar com a )orma de abordagem do *utor. 2o conte5do completo da Obra, os temas s-o abordados de )orma ampla e detalhada, contendo e1emplos e e1plana,Res na e1tens-o necessria ao entendimento do assunto tratado.Y
BE#V"8OB =E DC"2=*B7EB, DC"2CMOB E *BBE!E%M*=OB Para )ins de determina,-o da base de clculo do lucro presumido, deve ser aplicado sobre a receita bruta relativa 6 presta,-o de servi,os de guindastes, guinchos e assemelhados, o percentual de :...< Xesta . somente uma pe+uena amostragem deste t0pico, de )orma +ue voc possa se )amiliarizar com a )orma de abordagem do *utor. 2o conte5do completo da Obra, os temas s-o abordados de )orma ampla e detalhada, contendo e1emplos e e1plana,Res na e1tens-o necessria ao entendimento do assunto tratado.Y BE#V"8O !K="CO Q ME!O="H%"BE * solu,-o de consulta /(W?(PPL da /Pa #F e1pressou entendimento +ue a base de clculo do lucro presumido?"#P$ . de W[ para atividade de presta,-o de servi,os de hemodilise e dilise peritonial. Begue adiante o teor da re)erida solu,-o de consulta :...< Xesta . somente uma pe+uena amostragem deste t0pico, de )orma +ue voc possa se )amiliarizar com a )orma de abordagem do *utor. 2o conte5do completo da Obra, os temas s-o abordados de )orma ampla e detalhada, contendo e1emplos e e1plana,Res na e1tens-o necessria ao entendimento do assunto tratado.Y CONCEITO DE RECEITA BRUTA Para e)eitos da sistemtica de tributa,-o pelo %ucro Presumido, a receita bruta compreende o produto da venda de bens nas opera,Res de conta pr0pria :...< Xesta . somente uma pe+uena amostragem deste t0pico, de )orma +ue voc possa se )amiliarizar com a )orma de abordagem do *utor. 2o conte5do completo da Obra, os temas s-o abordados de )orma ampla e detalhada, contendo e1emplos e e1plana,Res na e1tens-o necessria ao entendimento do assunto tratado.Y RECEITA BRUTA - REGIME DE COMPETNCIA OU REGIME DE CAIXA * receita bruta era considerada pelo regime de competncia, ou se@a, +uando a receita era au)erida, independentemente da data de seu pagamento. :...< Xesta . somente uma pe+uena amostragem deste t0pico, de )orma +ue voc possa se )amiliarizar com a )orma de abordagem do *utor. 2o conte5do completo da Obra, os temas s-o abordados de )orma ampla e detalhada, contendo e1emplos e e1plana,Res na e1tens-o necessria ao entendimento do assunto tratado.Y
Xesta . somente uma pe+uena amostragem deste t0pico, de )orma +ue voc possa se )amiliarizar com a )orma de abordagem do *utor. 2o conte5do completo da Obra, os temas s-o abordados de )orma ampla e detalhada, contendo e1emplos e e1plana,Res na e1tens-o necessria ao entendimento do assunto tratado.Y OP89O PE%O B"!P%EB 2*C"O2*% Para )ins de apura,-o do "mposto de #enda das Pessoas $ur&dicas :"#P$<, da Contribui,-o Bocial sobre o %ucro %&+uido :CB%%<, do P"B e da COF"2B, a pessoa @ur&dica optante pelo regime de tributa,-o com base no lucro presumido +ue, durante o primeiro semestre de (PPT, adotou o crit.rio de reconhecimento de suas receitas 6 medida do recebimento, e +ue, em @ulho de (PPT, ingressar no regime previsto no Estatuto 2acional da !icroempresa e da Empresa de Pe+ueno Porte, de +ue trata a %ei Complementar /(L?(PPV, dever reconhecer as receitas au)eridas e ainda n-o recebidas no ms de @unho de (PPT. :...< Xesta . somente uma pe+uena amostragem deste t0pico, de )orma +ue voc possa se )amiliarizar com a )orma de abordagem do *utor. 2o conte5do completo da Obra, os temas s-o abordados de )orma ampla e detalhada, contendo e1emplos e e1plana,Res na e1tens-o necessria ao entendimento do assunto tratado.Y OUTRAS RECEITAS QUE DEVEM SER ADICIONADAS DO LUCRO PRESUMIDO BASE DE CLCULO
/. D*2MOB =E C*P"7*% E OC7#*B #ECE"7*B Os ganhos de capital, os rendimentos de aplica,Res )inanceiras de renda )i1a :C=E, F"F, etc.< :...< Xesta . somente uma pe+uena amostragem deste t0pico, de )orma +ue voc possa se )amiliarizar com a )orma de abordagem do *utor. 2o conte5do completo da Obra, os temas s-o abordados de )orma ampla e detalhada, contendo e1emplos e e1plana,Res na e1tens-o necessria ao entendimento do assunto tratado.Y P!"!#$%&' $# S$(!)!*' *' IRPJ - G!%+', L-./0*', Os ganhos l&+uidos au)eridos em opera,Res realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de )uturos e assemelhadas ,$)1 (!"' $# ,$(!)!*' nos dois meses anteriores ao do encerramento do per&odo de apura,-o. Ease inciso ", ] U` do art. LL da "2 B#F (S?(PP/. :...< Xesta . somente uma pe+uena amostragem deste t0pico, de )orma +ue voc possa se )amiliarizar com a )orma de abordagem do *utor. 2o conte5do completo da Obra, os temas s-o abordados de )orma ampla e detalhada, contendo e1emplos e e1plana,Res na e1tens-o necessria ao entendimento do assunto tratado.Y
* pessoa @ur&dica +ue, at. o ano3calendrio anterior, houver sido tributada com base no lucro real, dever adicionar 6 base de clculo do imposto, correspondente ao primeiro per&odo de apura,-o no +ual houver optado pela tributa,-o com base no lucro presumido, os saldos dos valores cu@a tributa,-o havia di)erido, controlados na parte aEa do %ivro de *pura,-o do %ucro #eal Q %*%C#, corrigidos monetariamente at. L/./(./UUS :%ei U.'LP?UV, art. S'<. :...< Xesta . somente uma pe+uena amostragem deste t0pico, de )orma +ue voc possa se )amiliarizar com a )orma de abordagem do *utor. 2o conte5do completo da Obra, os temas s-o abordados de )orma ampla e detalhada, contendo e1emplos e e1plana,Res na e1tens-o necessria ao entendimento do assunto tratado.Y '. #EBC%7*=O =OB P#E8OB =E 7#*2BFE#N2C"* Ber-o somadas, ainda, as seguintes receitas, relativamente ao ' ` trimestre de apura,-o de cada ano, con)orme a "2 B#F UL?UT, art. LV, V"" a "\ e pargra)o /P :...< Xesta . somente uma pe+uena amostragem deste t0pico, de )orma +ue voc possa se )amiliarizar com a )orma de abordagem do *utor. 2o conte5do completo da Obra, os temas s-o abordados de )orma ampla e detalhada, contendo e1emplos e e1plana,Res na e1tens-o necessria ao entendimento do assunto tratado.Y S. V*#"*8JEB C*!E"*"B * partir de P/.P/.(PPP, as receitas decorrentes das varia,Res monetrias dos direitos de cr.ditos e das obriga,Res, em )un,-o da ta1a de c4mbio, ser-o consideradas, para e)eitos da base de clculo, entre uma das seguintes op,Res :...< Xesta . somente uma pe+uena amostragem deste t0pico, de )orma +ue voc possa se )amiliarizar com a )orma de abordagem do *utor. 2o conte5do completo da Obra, os temas s-o abordados de )orma ampla e detalhada, contendo e1emplos e e1plana,Res na e1tens-o necessria ao entendimento do assunto tratado.Y
!"D#L$ 3 & '$,-(+1#+.4$ *$'+AL *$1(E $ L#'($ ('*LL 5 )(A6$* DE )A7A!E,-$ e $1(+7A./E* A'E**"(+A*
*l.m do "#P$, a empresa optante pelo %ucro Presumido dever recolher a Contribui,-o Bocial sobre o %ucro Presumido :CB%%<, tamb.m pela )orma presumida. :...< Xesta . somente uma pe+uena amostragem deste t0pico, de )orma +ue voc possa se )amiliarizar com a )orma de abordagem do *utor. 2o conte5do completo da Obra, os temas s-o abordados de )orma ampla e detalhada, contendo e1emplos e e1plana,Res na e1tens-o necessria ao entendimento do assunto tratado.Y
CLCULO DO B3NUS
O bnus corresponde a " Q /[ um por cento da base de clculo da CB% determinada segundo as normas estabelecidas para as pessoas @ur&dicas submetidas ao regime de apura,-o com base no lucro presumido :...< Xesta . somente uma pe+uena amostragem deste t0pico, de )orma +ue voc possa se )amiliarizar com a )orma de abordagem do *utor. 2o conte5do completo da Obra, os temas s-o abordados de )orma ampla e detalhada, contendo e1emplos e e1plana,Res na e1tens-o necessria ao entendimento do assunto tratado.Y
REGISTRO CONTBIL
O bnus ser registrado na contabilidade da pessoa @ur&dica bene)iciria " Q na a+uisi,-o do direito, a d.bito de conta de ativo circulante e a cr.dito de %ucros ou Pre@u&zos *cumuladosZ "" Q na utiliza,-o, a d.bito da provis-o para pagamento da CB% e a cr.dito da conta de ativo circulante re)erida no item " acima. :...< Xesta . somente uma pe+uena amostragem deste t0pico, de )orma +ue voc possa se )amiliarizar com a )orma de abordagem do *utor. 2o conte5do completo da Obra, os temas s-o abordados de )orma ampla e detalhada, contendo e1emplos e e1plana,Res na e1tens-o necessria ao entendimento do assunto tratado.Y
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