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NDICE
INTRODUCCIN. RENDICIN, EXAMEN, JUICIO DE CUENTAS.
RENDICIN DE CUENTAS
RENDICIN DE CUENTAS
Es el proceso a travs del cual se informa documentadamente acerca de la forma como se ha llevado a cabo el manejo de los ingresos y gastos pblicos.
RENDICIN DE CUENTAS
Toda persona o entidad que reciba, custodie, administre o pague fondos pblicos sometidos a la fiscalizacin de la CGR est obligado a rendir a sta las cuentas comprobadas de su manejo debidamente documentada.
ATRIBUTOS DE LA RENDICIN
ATRIBUTOS DE LA RENDICIN
LEGALIDAD Corresponde que las operaciones se ajusten a las disposiciones legales y reglamentarias que dicen relacin con la administracin de los recursos del Estado.
ATRIBUTOS DE LA RENDICIN
ACREDITACIN Es la demostracin fsica o documental de la efectividad del gasto rendido. Existencia bienes, mejoras, reparaciones, etc. Prestacin de servicios. Facturas o boletas con proveedores. Cumplimiento de objetivos y uso de recursos por beneficiarios.
ATRIBUTOS DE LA RENDICIN
PROPORCIONALIDAD Que la naturaleza y cuanta de las operaciones sean equivalentes. DOCUMENTACIN DE RESPALDO Es la serie ordenada de documentos en soporte de papel o electrnico, que comprueban las cuentas correspondientes a una rendicin especfica. La documentacin de respaldo debe ser consistente.
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DOCUMENTACIN DE RESPALDO
Artculo 55 dl 1263/75 Ley de Administracin Financiera del Estado Respaldo Documental Obligatorio de Ingresos y Gastos. Documentacin original. Documentacin que justifique operaciones. Documentacin que acredite cumplimiento leyes tributarias. Documentacin que acredite cumplimiento leyes de ejecucin presupuestaria. Documentacin que acredite cumplimiento de cualquier otro requisito que exijan reglamentos o leyes especiales.
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NORMAS DE PROCEDIMIENTOS QUE RIGEN LA RENDICIN DE CUENTAS (RES. 759 DE 2003, CGR)
EXPEDIENTE DE RENDICIN Deber estar constituido por comprobantes de ingreso, egreso y traspaso, acompaados de la documentacin en que se fundamentan, los que constituyen el reflejo de las transacciones realizadas en el desarrollo de la gestin en dicho perodo, que se deriven de los sistemas de informacin. ALCANCE Deber comprender la totalidad de las operaciones que se efecten en las Unidades Operativas de los Servicios Pblicos.
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NORMAS DE PROCEDIMIENTOS QUE RIGEN LA RENDICIN DE CUENTAS (RES. 759 DE 2003, CGR)
SOPORTE DE LA DOCUMENTACIN DE LA RENDICION Deber contener documentacin autntica: Soporte papel se considerar autntico slo el documento original y, excepcionalmente, copia o fotocopia autentificada por el ministro de f o el funcionario correspondiente (artculo 95 de la Ley 10.336; artculo 55 del DL 1.263, de 1975). Se excepta la documentacin original en el caso que una ley exprese lo contrario como sucede con las boletas de compraventa, situacin regulada por el DL 825/74,(dictamen 27.663/2008).
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NORMAS DE PROCEDIMIENTOS QUE RIGEN LA RENDICIN DE CUENTAS (RES. 759 DE 2003, CGR)
SOPORTE DE LA DOCUMENTACIN DE LA RENDICIN Deber contener documentacin autntica: Soporte electrnico se considerarn autnticos aquellos en formato digital que cuenten con niveles de resguardo y seguridad que garanticen la autenticidad, integridad y disponibilidad de la informacin (ley 19.799).
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EXAMEN DE CUENTAS
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EXAMEN DE CUENTAS
Es el examen sistemtico de la documentacin que respalda las operaciones relacionadas con los recursos materiales, humanos, financieros y econmicos de una entidad.
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Que se ajuste a la normativa vigente. Que cumpla con los objetivos institucionales. Que se ajuste a las clasificaciones presupuestarias. Que se cuente con autorizaciones de funcionarios competentes.
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La documentacin original de respaldo. La exactitud cuantitativa de las operaciones. El correspondiente registro en el sistema contable.
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PRUEBAS DE VALIDACIN