INSTRUCTIVO PT-1 ALARCN CASTILLO, S.C CONTADORES PBLICOS MAESTROS VERACRUZANOS, N 306, Col. INFONAVIT POMONA ALAPA, VER.

CATLOGO DE MARCAS El personal tcnico de la firma est obligado a tili!ar e"cl si#amente las marcas de a ditor$a % e se menciona a contin aci&n' Las marcas debern anotarse in#ariablemente con lpi! ro(o' ) * + , S ma #erificada Resta #erificada M ltiplicaci&n #erificada Di#isi&n o porcenta(e #erificado S ma c adrada en n registro tab lar .erificado contra registros contables .erificado contra e#idencia doc mental Dato correcto .erificado contra e#idencia f$sica .erificado contra e#idencia f$sica /01 conteo2 .erificado contra e#idencia f$sica /31 conteo2 .erificado contra libro ma4or

El so de marcas distintas 4 la e"plicaci&n de ellas al calce de las ced las constit 4e na prctica indebida % genera tiempo improd cti#o 4 est pro5ibida en el despac5o'

INSTRUCTIVO PT-" ALARCN CASTILLO, S.C CONTADORES PBLICOS MAESTROS VERACRUZANOS, N 306, Col. INFONAVIT POMONA ALAPA, VER. Las entidades se integran por los sig ientes cinco ciclos de operaci&n6 7' 8ngresos 0' Egresos 3' 9rod cci&n o transformaci&n :' ;inanciero o de tesorer$a <' 8nformaci&n Estos ciclos de operaci&n= por s amplit d= no permiten distrib ir el traba(o de a ditor$a de estados financieros 4 dific ltan el control de las cd las 4 papeles de a ditor$a' 9or ello= el despac5o 5a preparado na relaci&n de reas f ncionales a partir de estos ciclos= c 4os detalles 5ace posible la asignaci&n de acti#idades= el control de papeles de traba(o 4 la eficiencia en el desarrollo de la a ditor$a' Las secciones deben ser memori!adas por el personal tcnico p es constit 4en parte importante de la infraestr ct ra de n estro despac5o' SECC8>? CO?CE9TO @ 7 0 3 : < A B 7@ 70 73 7: 7< 7C 7D 07 00 03 0: 0< 3@ :@ Antecedentes 4 papeles generales' Estados financieros de la empresa 4 balan!a de comprobaci&n' Actas 4 contratos' Organi!aci&n 4 estr ct ra de la empresa' As ntos ( r$dicos' Sistema= libros 4 principios de contabilidad' As ntos fiscales' 9ersonal 4 n&minas' Efecti#o' C entas por cobrar a clientes 4 estimaci&n de incobrabilidad' Doc mentos por cobrar 4 estimaci&n de incobrabilidad' C entas por cobrar por operaciones distintas a #entas de mercanc$as 4 ser#icios 4 estimaci&n de incobrabilidad' 8n#entarios= compras= costo de prod cci&n o de ad% isici&n de los art$c los #endidos 4 estimaci&n de obsolescencia' 9ropiedad= plantas= e% ipos e instalaciones 4 estimaci&n de depreciaci&n 9agos anticipados' C entas por pagar a pro#eedores' Doc mentos por pagar' C entas por pagar por operaciones distintas de compras de mercanc$a o ser#icios' 9asi#os ac m lados' 9asi#os estimados' Capital contable' .entas 4 costo de #entas' 2

:7 :0 :3 <@ <7

Gastos de operaci&n' Otros gastos' Otros ingresos' Sit aciones a incl ir en el informe' 8nformes 4 com nicaciones del despac5o'

Las anteriores secciones forman parte del sistema de $ndices del despac5o 4 los papeles de traba(o debern clasificarse 4 arc5i#arse de ac erdo con s contenido en la secci&n correspondiente' El sistema de $ndices descansa tambin en na clasificaci&n decimal basado en los tipos de papeles de a ditor$a % e e"isten6 #$%&'(#o$(o' 4 )'#%*+'#(,o'' La clasificaci&n decimal es6 CLASIFICACION CON CONCEPTO DECIMAL 9apeles estad$sticos o de referencia permanente '7 '0 '3 ': '< 9apeles transitorios 'C 'A 'D 'B '@ Obser#aci&n al control interno' 8nformaci&n financiera o relacionada con registros contables' 9apeles miscelneos' Correspondencia de o con el cliente' Confirmaciones'

Cd las de ob(eti#o de a ditor$a' C estionarios de control interno' 9rogramas de a ditor$a' Cd las estad$sticas no n mricas' Cd las estad$sticas n mricas'

De ac erdo con lo anterior= los $ndices para el control 4 el mane(o de los papeles de traba(o en el despac5o se forman como sig e6 Ena ced la de a ditor$a con este $ndice ser6 a2 En papel de traba(o con informaci&n relati#a al rea de efecti#o b2 En papel de traba(o % e contiene n c estionario de control interno referente al rea de efecti#o /clasificaci&n decimal '@02 c2 El primer papel de traba(o del legado de la secci&n 7@= como lo indica la parte derec5a del g i&n % e el despac5o destina al orden progresi#o de las ced las de a ditor$a' En el caso de % e na ced la de a ditor$a re% iera de #arias pginas= se sara na diagonal ba(o el ordinal antes mencionadoF ba(o dic5a diagonal se anotaran tantos nGmeros como pginas re% iera el papel de traba(oF e(emplo6 7@'0H7I7= 7@'0H7I0= 7@'0'7I3' Lo anterior % iere decir % e la ced la de a ditor$a 7@'0H7 se forma de tres pginas'

Los $ndices deber anotarse= sin e"cepci&n= con lpi! ro(o en la parte s perior derec5a de las ced las de a ditor$a' Tambin debern anotarse con lpi! ro(o los $ndices cr !ados entre papeles de traba(o'

INSTRUCTIVO PT-3 ALARCN CASTILLO, S.C CONTADORES PBLICOS

MAESTROS VERACRUZANOS, N 306, Col. INFONAVIT POMONA ALAPA, VER. DATOS JEE SE COLOCA? E? EL E?CAKELADO DE LAS CEDELAS DE AED8TOR8A Con e"cepci&n de las fotostticas obtenidas de doc mentos de n estros clientes= el personal tcnico de ;ernnde! Castro= Ag irre 4 C$a'= est obligado a la preparaci&n de papeles de traba(o tili!ando la papeler$a e"cl si#a del despac5o' El encabe!ado de las cl las esta n merado del 7 al < de porci&n i!% ierda 4 del C al 7@ en la porci&n derec5a' Cada no de estos 7@ renglones deber contener los datos % e se indica a contin aci&n6 /72 ?ombre preciso de la empresa' /02 ?ombre de la secci&n a la % e se refiere la cd la de la a ditoria' En papeles de la etapa intermedia 4 de la etapa final= nGmero 4 nombre preciso de la c enta o gr po de c entas a % e se refiere la cd la= tili!ando la misma codificaci&n del cliente' /32 Descripci&n ob(eti#a 4 bre#e del o de los procedimientos de a ditor$a por los c ales se preparara la ced la' /:2 Contin ar la descripci&n iniciada en el rengl&n nGmero 3 en caso necesario' /<2 El rengl&n nGmero < se reser#a para el mismo periodo' /C2 Mndice de la ced la con lpi! ro(o' /A2 ;ec5a de cierre del e(ercicio c 4os estados financieros estn en proceso de e"amen por ;ernnde! Castro= Ag irre 4 C$a' /D2 ;ec5a de la preparaci&n de la ced la de a ditor$a' /B2 8n$ciales del a ditor % e preparo la cd la de a ditor$a' /7@2 8n$ciales del s per#isor o gerente de a ditor$a na #e! aprobado el contenido del papel de traba(o' Estas in$ciales o antefirma debern anotarse con lpi! a! l' Adems de los elementos anteriormente mencionados= es indispensable % e al re#erso de la primera pgina de las cd las de a ditor$a se anote la f ente de la c al se tomaron los datos % e integran s contenido' La falta de aplicaci&n de esta norma constit ir na deficiencia del a ditor responsable de la preparaci&n de los papeles de traba(o'

INSTRUCTIVO PT-ALARCN CASTILLO, S.C CONTADORES PBLICOS

MAESTROS VERACRUZANOS, N 306, Col. INFONAVIT POMONA ALAPA, VER. CEEST8O?AR8OS 9ARA EL CO?TROL 8?TER?O 8?STRECC8O?ES 9ARA SE ESO 7' Los c estionarios 5an sido preparados para asistir al personal de a ditor$a en la determinaci&n de la confiabilidad del sistema de control interno establecido por la empresa 4 no tienen el prop&sito de c brir todos los aspectos o sit aciones espec$ficas de cada cliente' 0' Los c estionarios deben modificarse en las partes en % e e"istan preg ntas espec$ficas aplicables a la empresa en partic lar' 3' Los espacios pre#istos para las resp estas deben contestarse con SM= ?O= ?A /?o Aplicable2 4 no con otras e"presiones % e pro#o% en d das' :' Las preg ntas 5an sido preparadas para % e= en caso de resp estas negati#as /?O2= el a ditor deba considerar si sig en procedimientos alternati#os por el cliente 4= en s caso= tener en c enta estas resp estas para la aplicaci&n de los procedimientos de a ditor$a /oport nidad 4 alcance2' <' La contestaci&n de los c estionarios no es s ficiente para e#al ar el control interno= por lo % e deber complementarse con graficas de fl (o de las principales operaciones de la empresa 4 #erificar por pr ebas= % e realmente se estas sig iendo los procedimientos indicados en ellas' C' Al termino de cada secci&n deber indicarse si el control interno es ALTO= MODERADO o KANO 4 tambin presentarse= en s caso= los comentarios sobre las reas o elementos del control interno % e m estren ma4ores deficienciasF si el espacio pre#isto no s s ficiente= 5acer las anotaciones al re#erso de la pagina o ane"ar las 5o(as necesarios' A' Estos c estionarios deben ser contestados por el a ditor encargado 4 re#isados completamente por el s per#isor o el gerente de a ditor$a' D' 9ara e"menes s bsec entes= los c estionarios de control interno deben act ali!arse'

INSTRUCTIVO PT-. ALARCN CASTILLO, S.C CONTADORES PBLICOS

MAESTROS VERACRUZANOS, N 306, Col. INFONAVIT POMONA ALAPA, VER. CO?;8RMAC8O?ES JEE DEKE? OKTE?ERSE DERA?TE EL DESARROLLO DE LA AED8TOR8A 7'HConfirmacin del secretario del conse(o de administraci&n' 0'HConfirmacion de abogados e"ternos o internos' 3'HC enta de c5e% es 4 de dep&sitos= prstamos o in#ersiones' :'H Cartera por cobrar a cliente' <'H Cartera por cobrar por operaciones distintas a las #entas' C'H 8n#entarios propiedad de la empresa en poder de terceros' A'H 8n#entarios propiedad de terceros en poder de la empresa' D'H Certificado sobre tili!abilidad de los in#entarios' B'H M t alidades sobre acti#os en ma% inaria 4 e% ipos' 7@'H C entas por cobrar 4 por pagar a compaO$as afiliadas' 77'HC entas 4 doc mentos por pagar a pro#eedores' 70'HAct arios6 est dios para el incremento o liberaci&n de pro#isiones de pasi#o deri#adas de estip laciones de Le4 ;ederal de Traba(o' 73'HCarta de la gerencia' Debe obtenerse el Gltimo d$a de la tercera etapa del e"amen de estados financieros' 7:' Otras de ac erdo a las circ nstancias'

INFORMACIN PARA EL DESARROLLO DE LA PR/CTICA DE AUDITORIA En las pginas sig ientes se incl 4en los datos necesarios para % e el profesor cond !ca a los est diantes n el desarrollo 4 e(ec ci&n de esta prctica de a ditor$a' 7

9ara cada na de las secciones % e se anali!an en el instr cti#o ptH0 podrn encontrarse la sig iente informaci&n6 7'HCed la estad$stica con los ob(eti#os de la a ditoria' Este papel de traba(o deber formar parte del lega(o de a ditor$aF es necesario % e s contenido se comente a los est diantes para % e ellos comprendan las ra!ones por las % e se aplican los procedimientos de a ditor$a en cada secci&n' 0'H C estionario de control interno' Este es n papel de traba(o tambin estad$stico % e deber formar parte del lega(o de a ditor$aF las resp estas a las preg ntas % e lo integran debern anotarse por los est diantes na #e! % e se 5a4an aplicado los procedimientos de a ditor$a % e corresponden a la etapa preliminar del e"amen de los estados financieros de ac erdo al instr cti#o ptH:' 3'H9rograma de a ditor$a' Este es= asimismo= n papel de traba(o estad$stico % e deber de formar parte del lega(o de a ditor$a' A medida % e los procedimientos % e lo integran se c mplan 4 % eden refle(ados en los papeles de traba(o= debern anotarse las referencias cr !adas con lpi! ro(o para de(ar constancia de s c mplimiento' :'H Ced las estad$sticas con clasificaci&n decimal' : 4<' Estos papeles contienen informaci&n % e el profesor debe e"plicar a los est diantes con ob(eto de % e ellos p edan preparar de forma man scrita los papeles de traba(o e incorporarlos a s s propios legados' <'H Ced las transitorias con clasificaci&n decimal'= C 4 A' La informaci&n % e dic5os papeles contienen debe e"plicarse a los est diantes con ob(eto de % e ellos preparen a s #e!= los papeles de a ditor$a de forma man scrita' C= En apo4o adicional= en el encabe!ado de cada ced la de a ditor$a se incl 4e entre parntesis el tamaOo de ella= considerando= % e el despac5o tili!a ced las de A 4 7: col mnas' Los est diantes debern mecanografiar los doc mentos relati#os a correspondencia intercambiada entre el despac5o 4 la empresa= tili!ando n papel membretado' Estos casos sern identificados por el profesor' Es importante seOalar % e la informaci&n contenida en las pginas sig ientes constit 4e n p nto de referencia % e admite c al% ier #ariable % e el profesor considere necesaria' La identificaci&n 4 registro o de a( stes= la emisi&n del dictamen 4 la preparaci&n de los estados financieros 4 s s notas re% ieren= en consec encia= del agr pamiento de los datos % e comprenden las ced las de a ditor$a con instr cciones 4 apo4o del propio profesor'

Co$0o$%,(1& F%2$(l, S.A. A&#),)*)&#)' 3 0%0)l)' 4)&)$%l)' O25)#(6o' *) l% %7*(#o$+%

@'7H7

7'H Determinaci&n de los ob(eti#os 4 condiciones sobre los c ales se efect ar la a ditoria= de ac erdo con6 a2 Entre#istas con el cliente' b2 .isitas a las instalaciones 4 obser#aci&n de las caracter$sticas operati#as de la compaO$a' c2 Entre#istas a f ncionarios con el ob(eti#o de conocer las pol$ticas establecidas' d2 .erificaci&n de los doc mentos relacionados con la sit aci&n ( r$dica de la empresa' e2 Lect ra de estados financieros para conocer el #ol men de operaciones 4 nat rale!a de las mismas' 0'H Definici&n del traba(o a desarrollar en cada etapa de la re#isi&n de los estados financieros' 3'HControl del traba(o desarrollado mediante na adec ada s per#isi&n= considerando6 a2 E"periencia 4 capacidad profesional de los a ditores % e efect arn la re#isi&n' b2 Re#isi&n del plan de traba(o 4 definici&n de los ob(eti#os' c2 Determinaci&n de los alcances para la re#isi&n de cada r bro' d2 Determinaci&n del pres p esto de tiempo por secciones'

Co$0o$%,(1& F%2$(l, S.A. A&#),)*)&#)' 3 0%0)l)' 4)&)$%l)' C7)'#(o&%$(o *) ,o&#$ol (&#)$&o

@'0H7

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/9or tratarse de na secci&n abierta por el despac5o para el control de papeles de confirmaci&n general 4 no n segmento de la estr ct ra de la empresa= en este caso no procede el so de n c estionario de e#al aci&n2

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12

Co$0o$%,(1& F%2$(l, S.A Co$0o$%,(1& F%2$(l, S.A A&#),)*)&#)' 3 0%0)l)' 4)&)$%l)' P$o4$%8% *) %7*(#o$+%
9ROCED8M8E?TOS Cd la ;ec5a

@'3H7

A ditor

A .P$o,)*(8()&#o' %0l(,%2l)' )& l% )#%0% 0$)l(8(&%$ @'A@@ 9reparar cd la de a ditor$a % e incl 4a informaci&n sobre las caracter$sticas de la estr ct ra de la empresa 4 #olGmenes de rec rsos 5 manos 4 materiales in#ol crados para s sanciones' @'A@7 En s caso= lle#ar a cabo entre#istas con los a ditores predecesores 4 obtener informaci&n sobre sit aciones de inters % e p dieran infl ir en la presente a ditor$a' @'A@0 9reparar papel de traba(o % e incl 4a asignaciones del personal tcnico de Alarc&n Castillo= S= A' para la presente a ditor$a' @'A@3 9reparas estimaci&n de 5oras para el desarrollo de las tres etapas de n estro e"amen sobre los estados financieros' @'A@: Disc tir la estimaci&n de 5oras a in#ertir con el socio responsable 4 obtener s a tori!aci&n' @'A@< Con base en la estimaci&n de 5oras seOalada en el aparato anterior= preparar prop estas de ser#icios 4 5onorarios profesionales 4 en#iar al cliente en prospecto' @'A@C Celebrar ( nta con el cliente para coordinar las acti#idades relati#as a n estras tres inter#enciones' @'A@A 9reparar programa de com nicaciones escritas al cliente sobre traba(os re% eridos por el despac5o respecto a cada na de n estras tres inter#enciones' @'A@D Otros procedimientos segGn las circ nstancias' B. P$o,)*(8()&#o' %0l(,%2l)' )& l%' )#%0%' (&#)$8)*(% 3 9(&%l @'K@@ Act ali!ar 4 limpiar diariamente la cd la de p ntos pendiente' @'K@7 C mplir con el programa de coordinaci&n de traba(os re% eridos por el despac5o para ambas etapas' @'K@0 9reparar cd la para el control general de las confirmaciones' @'K@3 9reparar cd la con la informaci&n de inters para la planeaci&n de la a ditor$a

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14

Co$0o$%,(1& F%2$(l, S.A. A&#),)*)&#)' 3 0%0)l)' 4)&)$%l)' Co&#$ol *) 07&#o' 0)&*()&#)' /Cd la de 7: col mnas'2 Cd la De Referencia Descripci&n del p nto pendiente A ditor 9endiente asignado C mplido

@'0H7 37 70 B* 7@ @: B* A'S'

Comentarios adicionales

@'AH0

7' 9reparar prop esta de ser#icios 4 5onorarios profesionales' Disc tir es socio director de Alarc&n Castillo= S= C' antes de s en#$o a cliente en prospecto'

De6 Cd la de referencia' /Anotar esta f ente al re#erso de la cd la2

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Co$0o$%,(1& F%2$(l, S.A. A&#),)*)&#)' 3 0%0)l)' 4)&)$%l)' P7&#o' % ,o&'(*)$%$ )& )l ,:l,7lo *) ;o&o$%$(o' /Cd la de A Col mnas2

@'AH0I7 37 70 B* 7@ @: B* A'S'

7' La empresa se dedica a la fabricaci&n 4 #enta de dos art$c los6 escritorios 4 sillones e(ec ti#os' ; e constit ida el 7< de febrero de 0@7@ como sociedad an&nima de capital fi(o= de conformidad con las le4es federales me"icanas' 0' A partir del seg ndo aOo de operaci&n social coincide con el aOo nat ral' Cons ltar detalladamente con accionistas= giro= capital social= etc'= en el acta constit ti#a arc5i#ada en secci&n 0' 3' La organi!aci&n 4 estr ct ra general p ede consolidarse en el organigrama % e nos proporcion& el cliente' .er secci&n 3' :' La empresa 5a sido a ditada en aOos pasados= incl ido el inmediato anterior' Los dictmenes 5an sido limpiosF en el Gltimo informe de los a ditores independientes se incl 4e en secci&n @' .. El *)'0%,;o Co&#%*o$)' P<2l(,o', S.C, %7*(#o$)' 0$)*),)'o$)', 3% 97) &o#(9(,%*o *) =7) ') *)5%& *) 7#(l(>%$ '7' ')$6(,(o'. Co&'7l#%$ $)'7l#%*o' *) l% )&#$)6('#% =7) Al%$,1& C%'#(llo, S.C. #76o ,o& )llo' )& l% ,?*7l% 0.@-3. C' La empresa tiene apro"imadamente 7C clientes de los c ales los ms importantes no rebasan n total de A' Las #entas a crdito representan apro"imadamente n 7<P del total an al 4 se opera sobre la base de 3 meses /contado comercial2' A' Las c entas por cobrar estn presentadas bsicamente por fact ras 4 se opera frec entemente el desc ento por pronto pago' D' Se tiene c entas de c5e% es en 3 bancos nacionales= en pesos me"icanosF las operaciones en d&lares son e"cepcionales' B' Se e"pide n promedio de 0< c5e% es diariosF el promedio de dep&sitos bancarios es de Q <= @@@=@@@ por d$a' E"isten : fondos fi(os 4 no #ariable para cambios en la Ca(a General' 7@' Los in#entarios de mercanc$as se integran por apro"imadamente 7D@ clases de art$c los di#ididos en 3 grandes gr pos6 aparatos electr&nicos=
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m ebles para el 5ogar 4 m ebles para oficina' Est en #igor n sistema de in#entarios constantes c 4o mtodo de #al aci&n es costos promedios' 77' Los pro#eedores son apro"imadamente son 7<= todos ellos de importancia' Las compras de importaci&n son e"cepcionales' 70' Se rec rre a los financiamientos bancarios con ra!onable frec encia' 73' El nGmero apro"imado de doc mentos tradicionales % e se e"pide diariamente es6 @'AH0I0

9edidos de clientes ;act ras de #enta ?otas de crdito 9&li!as de ingresos 9&li!as de diario 9edidos a pro#eedores Remisiones de pro#eedores ?otas de entradas de almacn

C@ <@ 7< 7@ 3 7@ D D

7:' El sistema de contabilidad est comp tari!ado' El personal e de 3@@ empleados incl 4endo ni#eles e(ec ti#os= todos ellos de confian!a' Las n&minas son % incenales' 7<'El rgimen fiscal de la empresa es tradicional 4 no incl 4e imp estos especialesF la compaO$a no go!a de e"enciones ni de fran% icias fiscales'

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De6 Con#ersaci&n con el director de finan!as 4 el gerente de contabilidad' /Anotar esta f ente al re#erso de la cd la2

Co$0o$%,(1& F%2$(l, S.A. A&#),)*)&#)' 3 0%0)l)' 4)&)$%l)' E&#$)6('#% ,o& lo' %7*(#o$)' 0$)*),)'o$)'. /Cd la de A col mnas2

@'AH3 37 70 B* 70 @: B* R'R'

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Los a ditores predecesores son el despac5o Contadores 9Gblicos= S'CF ellos indican lo sig iente con respecto a las circ nstancias en torno al e"amen de los estados financieros de Corporaci&n ;abril= S'A'6 7'H 9roblemas en c entas por CobrarF saldos antig os de cobro m 4 d doso no incl idos en la estimaci&n' 9robable ins ficiencia de ella para el presente e(ercicio' 0'H ;allas de control interno respecto a las reas de6 a2 Sistema de contabilidad b2 Sistema de crdito 4 cobran!a c2 Control f$sico 4 contable de m ebles 4 e% ipos d2 Comprobaci&n de gastos operacionales 7' La opini&n general del a ditor predecesor es % e Corporaci&n ;abril= S'A' si colabora con a ditor$a e"terna para n adec ado desarrollo del e"amen de s s estados financieros'

Re4es Capistran= S'C

Rctor Rernnde!HHHHHHHHHHH Gerente Toms ?og sHHHHHHHHHHHHHHHEncargado L is Montereal HHHHHHHHHHHHHHHSocio

Contadores 9Gblicos

Andrs E' Le&nHHHHHHHHHHHHHHHGerente

Concl si&n de Re4es Capistran= S'C6 no se detectaron ra!ones % e p dieran impedir la aceptaci&n del compromiso'

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?OTA6 La tabla esta en E"cel

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ALARCN CASTILLO, S.C CONTADORES PBLICOS MAESTROS VERACRUZANOS, N 306, Col. INFONAVIT POMONA ALAPA, VER.

/Carta mecanografiada en papel membretado del despac5o'2 Ma4o 0<= 7BB* Sr' RaGl 9atr&n Director general Corporaci&n ;abril= S'A' 9aseo de los bos% es 0< M"ico 033@@= D';' Estimado seOor 9atr&n6 De ac erdo con las c5arlas % e 5emos tenido el agrado de celebrar con sted en d$as pasados= nos permitimos poner a s consideraci&n n estra prop esta de 5onorarios por los ser#icios de a ditor$a sobre los estados financieros de Corporaci&n ;abril= S'A' al 37 de diciembre de 7BB*' ? estro e"amen ser$a efect ado de ac erdo con las ?8A generales aceptadas= prom lgadas por el 8nstit to Me"icano de Contadores 9Gblicos 4= en consec encia= incl ir el est dio 4 e#al aci&n de control interno contable= as$ como la re#isi&n de libros 4 registros de contabilidad 4 la aplicaci&n de otros procedimientos de a ditor$a % e consideren necesarios en las circ nstancias' Como res ltado de dic5o e"amen= entregar$amos a stedes n estro dictamen sobre los estados financieros de Corporaci&n ;abril= S'A' para efecto de los seOores accionistas 4 administradores 4 n informe conteniendo recomendaciones para me(orar los me(orar los procedimientos 4 sistemas de control de a% ellas reas % e a n estro ( icio= lo ameriten' La entrega de dic5os informes ser$a efect ada en fec5as acordadas con( ntamente entre nosotros= bsicamente a base de la planeaci&n del cierre an al de operaciones % e= como sted sabe= depende de ciertas circ nstancias de control contable % e con frec encia son impre#isibles' El monto de n estro 5onorarios lo 5emos estimado tomando en consideraci&n las 5oras % e n estro personal tcnico debe in#ertir para lle#ar a cabo los traba(os in5erentes a la dictaminaci&n de estados financieros= a la l ! de las caracter$sticas organi!acionales 4 de fl (o transaccional propias de Corporaci&n ;abril= S'A' Dic5o monto asciende a la cantidad de Q << C@@ % e ser$a pagados de ac erdo con bases establecidas tambin de manera con( nta por ambas partes'

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0.7-5/2

En el pres p esto anterior no se incl 4en ser#icios adicionales o cons ltas= tanto en materia fiscal como en as ntos de asesor$a administrati#a' 9or otra parte= 5emos tomado en consideraci&n los traba(os de #ol men % e el personal de la empresa lle#ar$a a cabo para abre#iar en lo posible n estra inter#enci&n= de ac erdo con lo % e comentamos 4a con sted el pasado 7@ de abril' Es importante agregar % e los gastos ocasionados por #ia(es % e n estro personal tcnico t #iera % e efect ar al interior de la RepGblica con moti#o de la reali!aci&n de n estro traba(o= ser$an reperc tidos a stedes a tra#s de reportes respaldados por la correspondiente e#idencia doc mental comprobatoria' Es tambin importante seOalar % e= si d rante el desarrollo de n estra a ditor$a llegaran a s rgir sit aciones e"traordinarias % e moti#aran in#ersiones adicionales de tiempo por parte de n estro personal= pondr$amos a s consideraci&n el incremento estimado de 5onorarios= a fin de contar con s aprobaci&n antes de lle#ar a cabo la re#isi&n correspondiente' Al reiterar n estro agradecimiento por s atenci&n 4 por la oport nidad % e nos 5a brindado de poder presentarle esta prop esta= no es grato e"presarle n estros me(ores deseos'

Atentamente=
ALARCN CASTILLO, S.C

C'9 Mar$a Elena Alarc&n Landa Socio

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Co$0o$%,(1& F%2$(l, S.A. A&#),)*)&#)' 3 0%0)l)' 4)&)$%l)' Co&#$ol *) ,o&9($8%,(o&)' /Cd la de 7: col mnas'2 Secci&n 0 : Concepto Secretario del Conse(o de Administraci&n Abogados Lic' Mario Le&n Camiro Lic' >scar Ten Redo Kancos Kancomercio ;iname" M ltibanca Comercial C entas por cobrar a clientes /Cd la control de confirmaciones2 Certificado tili!abilidad in#entarios sobre de la los Mndice de la solicit d Mndice de la prop esta

@'AHC 37 70 B* 0: @< B* T'?'

OKSER.AC8O?ES AD8C8O?ALES

7@

70

7<

07

C entas por pagar a pro#eedores /Cd la control de confirmaciones2 Doc mentos por pagar a bancos Kancomercio ;iname" M ltibanca Comercial Carta de la gerencia

00

0B

De6 Antecedentes e informaci&n de las secciones referidas' /Anotar esta f ente al re#erso de la cd la2
23

Co$0o$%,(1& F%2$(l, S.A. A&#),)*)&#)' 3 0%0)l)' 4)&)$%l)' P)$'o&%l #?,&(,o *) R)3)' C%0('#$%& S.C %'(4&%*o % l% %7*(#o$(% /Cd la de A col mnas'2

@'AHA 37 70 B* 0: @< B* R'R'

Socio responsable6 Gerente Encargado6 A4 dantes6

C'9 Mar$a Elena Alarc&n Landa C'9' Ernesto Cobos Esc dero Carlos Alberto Alarc&n Castillo Ana Saren Alarc&n Alarc&n

De6 Asignaci&n de socio responsable' /Anotar esta f ente al re#erso de la cd la2

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25

Co$0o$%,(1& F%2$(l, S.A. E'#%*o' 9(&%&,()$o' *) l% )80$)'% 3 2%l%&>% *) ,o80$o2%,(1& O25)#(6o' *) %7*(#o$(%

7'7H7

7' .erificar % e los estados financieros 5a4an sido elaborados con base en las cifras registradas en los libros de contabilidad' 0' Determinar la importancia relati#a de los r bros % e integran los estados financieros % e sern e"aminados' 3' .erificar % e no e"istan #ariaciones anormales en los r bros de los estados financieros entre las etapas s (etas a re#isi&n' :' Determinar el efecto en cambios por las transacciones efect adas en moneda e"tran(era= mismo % e debe % edar refle(ado en los estados financieros como derec5os obligaciones= segGn sea el caso= en f nci&n a la e% i#alencia de la moneda en % e dic5as transacciones se lle#aron a cobo' <' .erificar la correcta presentaci&n de los r bros % e integran los estados financieros' Las referencias % e estos ob(eti#os 5acen a los estados financieros de la empresa= incl 4en las notas complementarias o aclaratorias % e presentan dic5os estados al calce o en 5o(a ad( nta'

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27

28

Co$0o$%,(1& F%2$(l, S.A. E'#%*o' 9(&%&,()$o' *) l% )80$)'% 3 2%l%&>% *) ,o80$o2%,(1& C7)'#(o&%$(o *) ,o&#$ol (&#)$&o

7'0H7

----- *) ------------- *) 1B ----R)'07)'#% 2%'%*% )&A P$)47&#%, o2')$6%,(1& o ,)*7l%

R)'07)'#%

S8 7'H Se preparan estados financieros mens ales /8ndi% e en s caso si se preparan bi= tri o semestralmente= 4 c antos d$as se necesitan para prepararlos' HHHH 0'H Se presentan estados financieros reales 4 pres p estados' HHHH T 3'H Son ra!onablemente correctos' HHHH

?O ?A

HHHH T HHHH HHHH

HHHHH

HHHHHHHHHH HHHHHHHHH

HHHHH HHHHHHHHHH HHHHHHHHH HHHHH HHHHHHHHHH HHHHHHHHH

Comentarios6 indi% e si el control interno es ALTO / 2 MODERADO / 2 KANO / 2

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30

Co$0o$%,(1& F%2$(l, S.A. E'#%*o' 9(&%&,()$o' *) l% )80$)'% 3 2%l%&>% *) ,o80$o2%,(1& P$o4$%8% *) %7*(#o$(%
PROCEDIEMIRNTOS A. P$o,)*(8()&#o' %0l(,%2l)' )& l% )#%0% 0$)l(8(&%$. 7'A@@ 9reparar cd la del arc5i#o permanente % e m estre el procedimiento % e sig e la empresa para elaborar s s estados financieros' 7'A@7 8n#estigar las pol$ticas #igentes en la empresa para form lar s s estados financieros6 periodicidad= fec5as l$mites= informaci&n interperiodos= etc' 9lasmar esta informaci&n es ced las de a ditor$a' 7'A@0 Obtener n e(emplar de los estados financieros 4 s s ane"os de ser posibles los del periodo contable ms reciente= 4 e#al ar el c mplimiento de las reglas de re#elaci&n ms significati#as6 Clasificaci&n de acti#os= pasi#os= capital contable= res ltados 4 notas a dic5os estados' 7'A@3 Responder el c estionario de control interno aplicable a esta secci&n con ob(eto de e#al arlo' B. P$o,)*(8()&#o' %0l(,%2l)' (&#)$8)*(% 3 9(&%l )& l%' )#%0%' CEDULA FECCA

7'3H7

AUDITOR

7'K@@ 9reparar obtener la balan!a de comprobaci&n de las c entas de balance 4 de res ltados' ? el caso de % e 5a4a sido preparada por el cliente= #erificar los saldos con las c entas de ma4or respecti#as' 7'K@7 9reparar ced las s marias partiendo de los saldos de la balan!a de comprobaci&n 4 5acer referencias cr !adas entre ambas clases de papeles' 7'K@0 D rante el desarrollo del e"amen= form lar ced las de a ditor$a para el control de los a( stes 4 las reclasificaciones % e se propondrn a la empresa' 7'K@3 Comentar los a( stes de a ditor$a con la empresa 4 obtener e(emplares de las p&li!as con las c ales se registren en libros' 7'K@: .erificar el registro de las p&li!as de a( stes en el diario 4 el ma4or' 7'K@< Act ali!ar la balan!a de comprobaci&n 4 las ced las s marias con las a( stes de a ditor$a aceptados por la empresa' 7'K@C .erificar las cifras de la balan!a de comprobaci&n a( stada= con las cifras finales de ma4or'

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32

Co$0o$%,(1& F%2$(l, S.A. E'#%*o' 9(&%&,()$o' *) l% )80$)'% R)'78)& *) &o$8%' 3 0$o,)*(8()&#o' 0%$% l% 0$)0%$%,(1& *) lo' )'#%*o' 9(&%&,()$o'

7':H7 37 70 B* 0: @< B* T'?'

/Ced la de A col mnas2

7' La empresa prepara estados financieros mens ales' La fec5a l$mite para s terminaci&n es 7@ d$as desp s del cierre de operaciones' 0' La informaci&n financiera mens al se compone de6 balan!a de comprobaci&n= balance general= estado de res ltados= res men de in#entarios por nGmero de nidades 4 relaciones anal$ticas de c entas colecti#as de acti#o= pasi#o 4 res ltados' 3' Los estados financieros incl 4en solo cifras 5ist&ricas p es ni e"iste n control pres p estal incorporado al sistema de informaci&n' :' Los estaos financieros son preparados por el s bgerente de contabilidad= con base en la balan!a de comprobaci&n' La agr paci&n de c entas es sencilla 4 no toma en consideraci&n las normas de re#elaci&n de la Comisi&n de 9rincipios de Contabilidad del 8M9C' <' Los estados financieros son re#isados 4 aprobados por el Gerente de Contabilidad antes de s p blicaci&n' De distrib 4es a la Direcci&n de ;inan!as= la Direcci&n de .entas 4 al Director General de la empresa' C' La empresa no reconoce loes efectos de la inflaci&n en s informaci&n financiera'

Act ali!aci&n ;ec5a A ditor

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De6 Con#ersaci&n con el Gerente de Contabilidad e inspecciones 4 obser#aciones sobre el rea'

/Anotar esta f ente al re#erso de la ced la'2

Co$0o$%,(1& F%2$(l, S.A. E'#%*o' 9(&%&,()$o' *) l% )80$)'% B%l%&>% *) ,o80$o2%,(1&- C7)&#%' *) 2%l%&,) 7'AH7 37 70 B* @0 @7 B*

T'?'L' /Ced la de 7: col mnas2

NOTAA F%l#% l% 2%l%&>%

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Co$0o$%,(1& F%2$(l, S.A. E'#%*o' 9(&%&,()$o' *) l% )80$)'% B%l%&>% *) ,o80$o2%,(1&- C7)&#%' *) $)'7l#%*o'

7':H7 37 70 B* @0 @7 B*

T'?'L' /Ced la de 7: col mnas2

NOTAA F%l#% l% 2%l%&>%

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Co$0o$%,(1& F%2$(l, S.A. E'#%*o' 9(&%&,()$o' *) l% )80$)'% Co&#$ol *) A57'#)'

7'AH7 37 70 B* 07 @7 B*)7

T'?' /Ced la de 7: col mnas2

Ced la de origen ?Gmero de c enta 4 s bc enta

HHHHHH Concepto HHHHHH

9arcial

Comentado con6 resp esta de la empresa

00'AH0

A@ :@@@ 7C 7

Gastos financieros 9agos anticipados 8ntereses por de#engar Kancomercio Registro de costo de financiamiento de#engado al cierre del e(ercicio'

7<3 BC@

7<3 BC@

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