Antecedentes histricos del derecho aduanero. a) Origen etimolgico.

No existe un consenso sobre el origen etimolgico de la palabra aduana. Se habla de posibles fuentes: b) rabe: divanum (la casa donde se recogen los derechos), Ad-diwanar (el registro), adivn. Griego: soxa, (recaudacin). Italiano: duxana (el derecho de entrada pagado por las mercancas al dux de Venecia). Francs: Douana (derecho como tributo o arancel). Historia antigua.

Es en India donde surgen los primeros impuestos a las mercancas por su introduccin o extraccin de un territorio. En China, se exportaban productos como la seda, la sal y herramientas de hierro hacia varias regiones, incluyendo Roma, teniendo como su ruta principal la ruta de la seda sobre la cual se establecieron diversos puntos para el cobro del tributo. En Egipto se pagaban impuestos por la importacin, exportacin, trnsito y circulacin de paso y de muelle en puertos. En Siria, se pagaba un impuesto de 1/120 del valor de la mercanca en la exportacin desde Asur, y se pagana el 2/65 a la entrada en Kanesh. En Babilonia, de acuerdo con el Cdigo de Hammurabi, se cobraba 1/10 de los productos importados por ro o por tierra. En Fenicia, se destaca que, al transportar mercancas de un amplio nmero de naciones, aplicaron medidas proteccionistas para favorecer a las colonias fenicias. La reaccin a estas medidas de los territorios desfavorecidos por este sistema impositivo, fue la creacin de los sistemas propios para compensar el efecto. En Grecia, se pagaba el emporio o imperium, cuya recaudacin fue encomendada a los decastologos. Consista en 1/50 parte del valor de las mercancas que entraban en los puertos griegos, y poda alcanzar hasta un 10%. Se tenan derechos de exportacin, circulacin y trnsito. Tambin aplicaron medidas proteccionistas. En Roma, se atribuye el nacimiento de las Aduanas al Rey Anco Marcio, y se denomin Portorium al tributo en la importacin y exportacin, y se diferenci entre martimo y terrestre. Los impuestos se administraban mediante el sistema llamado Telonium. Organiz diversas regiones aduaneras con diferentes tarifas. La administracin de Telonium fue encargada a los Publicanos. Existieron verificadores llamados Portitores. El tributo aduanero tuvo una presencia intermitente, debido al abuso que se cometa con l. Finalmente, el impuesto fue percibido por el poder pblico. En Arabia, el sistema aduanero se desarroll con una perspectiva fiscalista. Tena un impuesto a la importacin y exportacin denominado Almojarifazgo. En Espaa, bajo la dominacin romana se gravaba la importacin con un impuesto llamado quincuagsima. Al caer el imperio romano, el sistema aduanero es suprimido y se reinstala hasta la invasin rabe, cuando se introdujo el Almojarifazgo, que iba desde un 3% hasta un 15% del valor de las mercancas por su importacin o exportacin. o Inicialmente existi uno mayor, destinado a la importacin de mercancas extranjeras, y otro menor por el comercio interior entre puertos. o Se cre otro llamado de Indias, cuando se descubri Amrica. En la parte no dominada por los rabes, se tena el portazgo. En el siglo XII, se estableci el diezmo de mar, por la importacin. En el cdigo de las siete partidas de Alfonso X, se establece que el portazgo ser de 12% ad-valorem. Tambin se tipificaba a los contrabandistas en el caso de los desencaminados. En 1281, se concedi el privilegio de los mercaderes que les permiti el comercio libre de productos extranjeros, e incluy franquicias para productos de uso personal de los comerciantes, lo que les permita exportar productos sin pago de impuestos hasta por un valor equivalente al pago de impuestos por la importacin de mercancas que hubieren hecho. Las aduanas fueron arrendadas hasta 1750, cuando pasaron a la administracin pblica.

c)

Las aduanas en el Mxico colonial.

Se caracteriz por medidas proteccionistas que incluan: La monopolizacin del comercio con Amrica por parte de los puertos de Sevilla y Cdiz. La prohibicin del comercio entre colonias.

Medidas proteccionistas para desfavorecer a los pases extranjeros. La imposicin del sistema de flotas, en la que los barcos mercantes deban navegar en convoy para vigilarse mutuamente y no desembarcar en lugares no autorizados. La prohibicin de la instalacin de una planta industrial en las colonias.

Las primeras medidas para combatir el contrabando fueron: El embargo de navos extranjeros y sus mercancas, por la importacin ilegal. El decomiso de las mercancas, por defraudacin del almojarifazgo.

Se establecieron diversos derechos como: El derecho de avera, para los gastos de las naves que custodiaban a los buques mercantes. El derecho de almirantazgo, para la familia del Almirante de Indias. El derecho de almojarifazgo, por la introduccin y exportacin de mercancas. El derecho de tonelaje, a favor de la cofrada de navegantes de Sevilla. El derecho de alcabala, por la circulacin de las mercancas. Tena tres clases: la fija, por las operaciones locales; la del viento, por las operaciones locales realizadas por extranjeros; y la de altamar, por las operaciones de comercio exterior. Se abus de l y se llegaron a establecer 80 suelos alcabalatorios. El derecho de anclaje, que pagaban las embarcaciones mayores.

Con Carlos III, bajo la influencia de las ideas de Bernardo Ward, se instituyeron varios cambios: Apertura de varios puertos en Espaa y Amrica. Abolicin del sistema de flotas. Abolicin de la prohibicin del comercio entre colonias.

En 1778, se emiti la ordenanza del comercio libre que: Confirm la desaparicin del sistema de flotas. Desarm el monopolio de Cdiz y Sevilla sobre el comercio con Amrica. Redujo o suprimi los impuestos en las colonias. No obstante busc que el flujo de mercancas fuera de productos elaborados de Espaa a las colonias, y de materias primas y metales preciosos de las colonias hacia Espaa. Las aduanas en el Mxico independiente.

d)

A partir de la independencia de Mxico, aunque se declar el comercio libre y los puertos se abrieron a todas las naciones, se establecieron medidas prohibicionistas desde su arranque, buscando la proteccin de la industria nacional. Sin embargo, tal industria era poco desarrollada o inexistente, y las prohibiciones se aplicaron a insumos, maquinaria y otras tecnologas que podran haber apoyado a dicha evolucin. Se suscitaron los siguientes eventos en materia aduanal: Ao de publicacin del arancel 1821 Evento

Se emite el primer arancel del Mxico independiente: Arancel General Interino para el Gobierno de las Aduanas Martimas en el Comercio Libre del Imperio. Contena un listado de artculos prohibidos, y otros que se podan importar tras el pago de un nico impuesto a la importacin de 2% ad-valorem. Se utilizaba el sistema de aforo (se tomaba el valor descrito en el arancel o el considerado por los empleados aduanales). Exiga la presentacin del manifiesto que inclua: los artculos, el nombre del capitn del barco, el tonelaje, puerto de procedencia y da de salida. Se incluy una especie de recurso para los afectados por equivocaciones en la clasificacin arancelaria. Las sanciones resultaban eminentemente en el decomiso de las mercancas. Se incrementa la lista de artculos prohibidos. Se emite el Arancel para las Aduanas Martimas y de Frontera de la Repblica Mexicana. Se incrementan nuevamente la lista de artculos prohibidos, aunque libera a algunos anteriores. Se estableca el sistema

1824 1827

especfico en vez del ad-valorem. Autorizaba a los Estados a nombrar interventores para vigilarla la aplicacin y cobro de los derechos. Se estableci un arancel preferencial a las mercancas que entraran por Yucatn, Chiapas y las Californias, lo que sera el primer antecedente de desgravacin de una zona, o una zona libre). Se abolieron los derechos de anclaje, avera y otros pagados a la Federacin. Se mantuvo el requisito de presentar el manifiesto. En caso de colusin de empleados de las Aduanas en delitos, se les destitua del cargo. Se emite el Arancel General de Aduanas Martimas y Fronterizas. Incluye nuevas prohibiciones. Se reducen 10% los derechos de importacin. Fijaba un derecho de tonelaje para los buques. Se mantuvo la requisicin del manifiesto, solo que ahora deba ser certificado por el consulado mexicano en el puerto de procedencia. Se exigi tambin presentar la factura comercial. Se inici con la prctica de sellar los compartimientos. Aunque las mercancas fueran exentas de derechos, deban presentarse con el resto de los requisitos legales. En esta etapa haba 10 puertos habilitados al comercio. Se decreta el primer arancel que se acompaa de una exposicin de motivos, denominado con el mismo nombre que su predecesor. Deroga algunas prohibiciones, y redujo el monto de los derechos, expresados nuevamente ad-valorem. Estableca un recurso de inconformidad cuando presuntamente se estableciera que los valores declarados haban sido disminuidos. Estableci lineamientos en el horario de carga y descarga, as como para el manejo de materiales inflamables. Asimismo, dict explcitamente que todos los trmites aduanales deberan ser practicados y concluidos en la aduana. Se aadi 1 puerto ms, para llegar a 11. Se volvieron a introducir nuevas prohibiciones y se increment la tasa de derechos. Se agregaron 3 puertos ms, para llegar a 14. Se emite un nuevo arancel con el mismo nombre del predecesor. Agreg una multa a las sanciones ya existentes. Increment el listado de artculos peligrosos. Se introdujo la figura de la junta de aranceles, conformada por funcionarios y comerciantes. Esta conoca de reincidencias; dudas sobre la interpretacin de las normas, clasificaciones arancelarias, prohibiciones y exenciones. Habilita al puerto de Tampico y San Blas para el comercio exterior. Se expide el arancel con el mismo nombre que el anterior. Se derogaron diversas prohibiciones. Se emite una lista de aduanas fronterizas terrestres: 3 al norte y 2 al sur. As tambin se emiti una lista de puertos de cabotaje, con 13 puertos. Incluye al puerto de Manzanillo para el comercio exterior. Se expide la Ordenanza General de Aduanas Martimas y Fronterizas de la Repblica. Se increment la lista de artculos libres de arancel para promover las actividades que se haban visto afectadas por las polticas proteccionistas anteriores tales como la agricultura, la industria y el transporte. Se redujo el nmero de prohibiciones. Los derechos establecidos eran 2: uno ad-valorem sobre el valor de factura o aforo; y otro de cuota fija. Contena varios derechos: municipal; de mejoras materiales; de internacin; de contrarregistro; y de amortizacin de la deuda pblica liquidada y consolidada. Los buques pagaban los derechos de: tonelaje, pilotaje, anclaje y faro a la entrada y salida.

1837

1842

1843

1845

1853

1856

En fronteras terrestres se aaden 4 al norte. Las del sur son sustituidas y se mantienen en 2. Desaparecen 4 puertos de cabotaje y se abren 2 al comercio exterior. Clasific las infracciones en 3: contrabando, fraude y faltas de observacin a la ordenanza. Las penas incluan el decomiso de mercancas y vehculos afectos, las multas y penas corporales, as como sanciones administrativas a los funcionarios. La Constitucin establece la liberta de comercio. Faculta al Poder Legislativo para que sea el nico que pueda expedir aranceles, y se prohbe a los Estados la imposicin del trnsito, entrada y salida de mercancas. Fue a efectos prcticos letra muerta. Se publica con el nombre usual de Arancel General de Aduanas Martimas y Fronterizas. Se genera una sola cuota por todos los derechos, se establece especfica sobre el valor de aforo o factura. Se abolieron todas las prohibiciones. Es el primer arancel que se emite en conjunto con un reglamento. Se busc separar la normatividad a las operaciones del comercio exterior, del funcionamiento interno de las aduanas. Se estableci un captulo para las mercancas transportadas por las personas en calidad de pasajeros. Los puertos habilitados al comercio exterior eran 19; y los de cabotaje, 16. Las aduanas terrestres eran 13, 12 al norte y 1 al sur. Se le dio el mismo nombre que su predecesor. Concentra las disposiciones aduanales de 1872 a esa fecha. Se establecieron los 2 sistemas para el cobro de los derechos: especfico y ad-valorem. Se estipul que los derechos causados deberan pagarse en forma inmediata y en efectivo (pues anteriormente se daba plazo). Se regul la pesca y el buceo. Se emite la Ley para regular el trfico y despacho de mercancas que conduzcan los ferrocarriles nacionales de la Repblica, que dio origen a las aduanas interiores, que inicialmente fueron 5. Se llam Ordenanza General de Aduanas Martimas y Fronterizas. Reduce el listado de artculos libres de derechos de importacin. Se incrementaron las cuotas, y se estableci el sistema especfico, tomando como base el peso de las mercancas. Obtuvo el mismo nombre que la anterior disposicin. Incrementa los artculos libres de derechos y rebaj algunas cuotas. Restableci el pago de derechos por tonelaje, aforo, anclaje y practicaje. Se precisaron los momentos en que empezaran las operaciones importacin y exportacin, as como para la causacin del derecho. Se regul a los custodios de las mercancas en todo el proceso. Se cre la figura del depsito para mercancas de importacin, en los Almacenes Generales de Depsito de Mercancas. Se regul el trasbordo. Se diferenci el cobro de derechos para barcos extranjeros y nacionales. Se facult al Ejecutivo Federal para autorizar actos especficos en materia de comercio exterior, como los relacionados a armamento militar. Se estableci una zona libre dentro de los primeros 20 kilmetros de frontera norte. Las infracciones se dividieron en: delitos, contravenciones y faltas. Se emiti con el mismo nombre que la anterior. Busc clasificar los artculos segn su materia. Se aadieron 3 derechos adicionales: uno para financiar las obras en puertos; otro para los municipios o ciudades fronterizas; y uno ms por concepto de timbre. Estableci las operaciones legales que poda realizarse con mercancas: importacin, exportacin,

1857

1872

1880

1884 1885

1887

1891

reexportacin, trnsito y depsito. Incluy la reglamentacin para el Servicio Consular Mexicano, en materia de comercio exterior. Se estableci por primera vez que los derechos y penas pecuniarias fueran enterados directamente al fisco. Dentro de una franja de 40 kilmetros de la frontera, las mercancas deban circular amparadas por los documentos de importacin, o se consideraba contrabando. Facultaba a la Secretara de Hacienda para disminuir o condonar las penas pecuniarias causadas. Se publica la Ley que cre la Direccin General de Aduanas. Las aduanas en el Mxico revolucionario.

1900 e)

Durante el periodo revolucionario poco pudo hacerse para aplicar una poltica en materia de comercio exterior. En los 30s, las exportaciones eran 77% minerales, y el resto eran materias primas de otra ndole. Ao de publicacin del ordenamiento o poltica 1916 1917 Evento

Solo el opio se encuentra prohibido, y se gravaron fuertemente los artculos de lujo. En la Constitucin de 1917, se encomiendan al Ejecutivo y Legislativo Federal las competencias en comercio exterior. Se promueven barreras proteccionistas para ayudar al levantamiento de la industria nacional. Se dicta la primera reglamentacin de las funciones del agente aduanal. Se emita la nueva Ley Aduanera, pero nunca entr en vigor. Se emite una nueva Ley Aduanera, que expona la bsqueda de la simplificacin y eficiencia en las operaciones aduaneras. Se incluy la regulacin del transporte areo y postal. Se expide una nueva Ley Aduanera. Los derechos ya no se clasifican como sencillos y adicionales, sino como impuestos y multas. Se emite el Cdigo Aduanero. Estableca que el comercio internacional se realizara a travs de las aduanas, y se abra a todas las naciones, salvo algunas excepciones por motivos blicos o de salud pblica. Se establece que las mercancas quedan sujetas a la legislacin aduanera tan pronto entren en territorio nacional: por tierra, mar o aire. Permite realizar las siguientes operaciones: Importacin y exportacin, ya sea definitiva, temporal o especial. Trnsito internacional, por territorio nacional o extranjero. Trasbordo: directo o indirecto.

1918 1928 1930

1935

1952

Define como importacin temporal a la introduccin de mercancas que han de permanecer en el pas por tiempo limitado; e importacin especial al retorno de de mercancas que se hubieren exportado en forma definitiva. Define el trnsito nacional como el paso de mercancas extranjeras a travs del pas; y el trnsito extranjero, como la salida de mercancas nacionales para ser reintroducidas a Mxico atravesando por territorio extranjero. El trasbordo se refiere al traslado de mercancas de un vehculo de transporte a otro, o al mismo pero en distinto viaje. Clasificaba las mercancas en: nacionales, las producidas en el pas; nacionalizadas, las que han sido importadas legalmente; y extranjeras, las que provengan del extranjero y que an no han sido nacionalizadas.

Se establecen los momentos para aplicar las cuotas, tipos de cambio, recargos y otras similares, en la importacin: Martimo: al momento de fondear las mercancas. Terrestre: al momento del cruce de la lnea fronteriza. Areo: al momento de que aeronave toque tierra en el primer puerto nacional. Postal: segn el medio de transporte por el que la mensajera haya llegado a territorio nacional.

Para la exportacin, regira la fecha de presentacin de mercancas en la oficina aduanera. La zona de inspeccin pasa a ser de 200 kilmetros paralela a frontera, de las zonas y permetros libres, as como de aeropuertos. La tramitacin aduanera se denomina despacho, y se divide en 2 fases: La relativa a la funcin de porteador de las mercancas ante las autoridades aduaneras. La relativa a los actos en que intervienen los destinatarios de las mercancas, siendo el ms importante el reconocimiento aduanero.

El despacho poda ser gestionado libremente, a travs de un agente aduanal, o por representacin de un apoderado en aduana. Se dictan disposiciones para la franquicia de pasajeros y el menaje de casa. Las infracciones se clasificaban en: simples o derivadas de la tramitacin aduanal, y otras complejas que podan constituir un delito.

En cuanto a las tarifas del impuesto general de importacin, han existido 8 clasificaciones: Periodo 1930 a 1947 1947 a 1955 Detalle de la tarifa Las secciones se dividan siguiendo un orden similar a la naturaleza: animal, vegetal y mineral. Se apegaba a la clasificacin decimal. El clasificador 0 era para denotar situaciones especiales adicionales a las de los clasificadores siguientes, como permisos adicionales o prohibiciones; los clasificadores 1 al 9 se aplicaban a las mercancas generales. Estableca el impuesto tanto ad-valorem como especfico simultneamente, (este ltimo para obtener un rendimiento fiscal mnimo). Consider la informacin de organismos internacionales como la de la Clasificacin Uniforme de Comercio Internacional, y la Nomenclatura Arancelaria Uniforme para los Pases de Centro Amrica. Atiende a varios criterios en su clasificacin: el estado natural de las mercancas, su grado de elaboracin, su uso, y el principio de partir de lo general a lo especfico. Se adopt la clasificacin de la Nomenclatura Aduanera del Consejo de Bruselas. Sigui la misma estructura que la anterior pero elimin la cuota especfica, y redujo las fracciones arancelarias. Fuera del alcance del anlisis Fuera del alcance del anlisis Fuera del alcance del anlisis Fuera del alcance del anlisis

1955 a 1964

1964 a 1975 1975 a 1988 1988 a 1996 1996 a 2002 2002 a 2007 2007 a la fecha

En cuanto a las tarifas del impuesto general de exportacin, han existido 6: Periodo 1947 a 1958 1958 a 1975 Detalle de la tarifa Se intent ajustar a la clasificacin decimal. Parta del principio del estado natural de la mercanca. Consider la informacin de organismos internacionales como la de la Clasificacin Uniforme de Comercio Internacional, y la Nomenclatura Arancelaria Uniforme para

los Pases de Centro Amrica. Se intent asimilar a la tarifa del impuesto general de importacin. Se tenan tarifas ad-valorem y especficas, aunque casi siempre solo aplicaba una de ellas. Se inclua un precio oficial para calcular una base mnima para las tarifas advalorem, publicado por la SHCP. Se otorgan facultades al Banco de Mxico para regular la exportacin de minerales precios y objetos elaborados con ellos. Se adopt la clasificacin de la Nomenclatura Aduanera del Consejo de Bruselas. Toma como base la estructura del sistema armonizado. Fuera del alcance del anlisis Fuera del alcance del anlisis Fuera del alcance del anlisis

1975 a 1988 1988 a 1995 1995 a 2002 2002 a 2007 2007 a la fecha