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GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS 2004

Rgimen Tributario

1RA. PARTE

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PRESONALES

EJERCICIO N 1
OBJETO Indique a que categora pertenecen estas ganancias y cul es el momento de vinculacin al ao fiscal, si se encuentra gravada, e enta o no gravada Justifique con la norma legal! "# $anancia por la venta de un inmue%le perteneciente a una sociedad annima# &# $anancia por la venta de un inmue%le perteneciente a una persona fsica no 'a%itualista (# )lquiler de un departamento en la provincia de Buenos )ires o%tenido por una *#+#,##
4. Alquiler de un departamento en la provincia de Tierra del Fuego obtenido por una S.R.L.

-#

)lquiler de un departamento en la provincia de Buenos )ires o%tenido por una persona fsica# .# Intereses o%tenidos por una sociedad por colocaciones a pla/o fi0o en entidades financieras del pas# 1# Intereses por colocaciones en ca0a de a'orro en entidades financieras del pas o%tenidos por una persona fsica# 2# $anancias por rescate de cuotas partes de un fondo com3n de inversin para una sociedad# 4# O%ligacin de no e0ercer su profesin por parte de una persona fsica 5contrato de no competencia6# "7# $anancia o%tenida por la venta de mercadera para una sociedad# ""# $anancia por la e plotacin de una li%rera con empleados y local por parte de una persona fsica# "&# Inter8s por un pr8stamo otorgado por una persona fsica a una sociedad annima# "(# 9erec'os de autor por : &-#777#; o%tenidos por una persona fsica residente en el pas# "<# +eem%olsos de e portacin o%tenidos por una sociedad# "-# 9ividendos co%rados por una sociedad annima por su participacin en otra sociedad annima# ".# 9ividendos co%rados por una persona fsica por su participacin en una sociedad annima# "1# ,ocacin de una maquinaria o%tenida por una sociedad# "2# ,ocacin de una maquinaria o%tenida por una persona fsica# "4# $anancia por la venta de una computadora o%tenida por una sociedad# &7# $anancia por la venta de una computadora o%tenida por un contador que la utili/a%a en su estudio#

EJERCICIO N 2
OBJETO = +E*I9E>?I) ; +E>T) @A>9I), Indique que conceptos se encuentran incluidos dentro del o%0eto del impuesto# Justifique con las normas legales aplica%les al caso# "# An a%ogado de nacionalidad espaola pero residente en nuestro pas, interviene en un 0uicio de manera e cepcional en Aruguay por el cual perci%e 'onorarios de : (7#777#; y se le retiene en concepto de impuesto a las ganancias en ese pas : "#-77#; &# Idem anterior, pero el a%ogado reside en Espaa y patrocina un 0uicio en )rgentina# (# Ana *ociedad )nnima contrata un ingeniero argentino residente en A*) para que realice el monta0e de una maquinaria en una *ucursal de Brasil y a quien le paga : "77#777# ; de 'onorarios# ,a sucursal %rasilea se lo reintegra a la *#)#! )rgentina "7 meses despu8s de la fec'a de pago# <# Ana *#)# )rgentina le paga a una *#)# de Aruguay que posee la e plotacin de un 'otel gastos de alo0amiento y por una convencin empresaria reali/ada en aquel pas para pu%licitar el negocio en )rgentina# -# Ana persona fsica residente en nuestro pas via0a a @iami y compra un departamento# ,o alquila y perci%e por transferencia %ancaria durante seis meses el alquiler pactado# ,uego de ese perodo el locatario le compra el inmue%le o%teniendo un resultado de : "77#777#; por la operacin# .# Ana *#)# constituida en nuestro pas e porta so0a a ?'ina# 1# Ana *#+#,# constituida en nuestro pas o%tiene intereses por un pla/o fi0o en la *ucursal >eB CorD de una institucin %ancaria# 2# $anancia proveniente de la importacin al pas de cmaras de fotos reali/ada por EEl e preso de OrienteF, sociedad constituida en Japn# 4# Intereses co%rados por EEl e preso de OrienteF por pago diferido de las mercaderas importadas al pas, originado por la operacin mencionada en el punto anterior 5los intereses son pagados por el importador argentino al e portador del e tran0ero6#

EJERCICIO N 3
GE+*O>) HI*I?) ; ,IIAI9)?IO> El *r# Juan G8re/, residente del pas, o%tuvo durante el perodo fiscal a liquidar, ganancias por las operaciones que se detallan a continuacin! "# &# (# <# -# .# Ingreso por la venta de su automvil no afectado a la actividad# Ingreso por la venta de su automvil afectado parcialmente a la actividad# *ueldos por su tra%a0o personal en una *ociedad )nnima# Intereses por depsitos en ca0a de a'orro del Banco de la >acin )rgentina# +entas por el alquiler de un inmue%le situado en Aruguay# $anancias por la compraventa de Ttulos p3%licos colocados en el e terior por una entidad %ancaria oficial )rgentina#

EJERCICIO N 4
I9E>TIHI?)?IO> 9E, JE?JO I@GO>IB,E, HAE>TE, ?)TE$O+I) C ?+ITE+IO 9E KI>?A,)?IO> 9E ,) +E>T)# "# Kenta de una antigLedad a6 +eali/ada por una persona fsica no 'a%itualista en este tipo de operaciones# %6 +eali/ada por una e plotacin unipersonal# &# El *r# Hulano de Tal, de nacionalidad italiana, vivi en nuestro pas durante trece meses y o%tuvo durante dic'o lapso los siguientes %eneficios econmicos! a6 Jonorarios por asesoramiento a una empresa )rgentina# %6 Intereses por depsitos a pla/o fi0o en un %anco situado en el e terior# c6 Intereses por depsitos a pla/o fi0o en un %anco situado en el pas# d6 9onacin reci%ida de una persona fsica residente en el pas# e6 +entas que le fueron transmitidas por transferencia %ancaria, por el alquiler de su departamento en Italia# (# *uponer que el *r# Hulano de tal vivi en nuestro pas por trece meses, via0ando dentro de dic'o lapso por un mes a Aruguay# <# *uponer que el *r# Hulano es de nacionalidad )rgentina y vivi durante tres meses en nuestro pas y nueve en el e terior#

EJERCICIO N 5
GE+*O>) HI*I?) = ,IIAI9)?IO> El *r# Ga%lo *ure/, de profesin a%ogado, le solicita a Ad# que determine la ganancia neta su0eta a impuesto por el 3ltimo perodo fiscal, motivo por el cual le remite la siguiente informacin! )ctividades! "6 9esarrolla su actividad de a%ogado en forma independiente# &6 Tra%a0a en relacin de dependencia como docente universitario# (6 )lquila un departamento que adquiri en el &777 para o%tener una renta adicional# <6 9irige y es titular de una empresa unipersonal EEl ,egalF, firma dedicada a la venta de artculos de oficina# ?argas de Hamilia! "6 Esposa, ama de casa, sin ingresos, residente en el pas# &6 9os 'i0os menores, cuyas edades son de "7 y de "1 aos 58ste 3ltimo es residente en Aruguay y no posee ingresos6 9etalle de los ingresos y gastos de perodo a liquidar5discriminados por clase6! a6 Jonorarios co%rados por el e0ercicio li%eral de su profesin# %6 *ueldos por su actividad de docente universitario# c6 )lquileres co%rados por la locacin del departamento 5en el contrato respectivo se esta%lece que la Tasa de )lum%rado, Barrido y ,impie/a queda a cargo del propietario del inmue%le6# d6 ,ocacin de dos computadoras desafectadas de su estudio profesional, las cuales fueron adquiridas el ao anterior# e6 Kenta de artculos de oficina de la empresa EEl ,egalF# f6 *ueldos y cargas sociales pagadas al personal del estudio# g6 *ueldos y cargas sociales pagadas al personal del negocio# '6 )lquileres pagados por el inmue%le donde se encuentra situado el estudio profesional# i6 ,u/ y Tel8fono del estudio profesional# 06 *uscripciones de revistas t8cnicas# D6 $astos de papelera 5.7M local comercial y el resto estudio 0urdico6# l6 )portes previsionales en el monto a perci%ir como docente universitario, con destino a su cuenta individual de la )#H#J#G## m6 )porte 0u%ilatorio como tra%a0ador autnomo# n6 ?uotas pagadas por un plan familiar de un sistema de medicina pre;paga# o6 ?ancelacin del saldo a pagar del impuesto a las $anancias del perodo anterior#

EJERCICIO N 6
9ETE+@I>)?IO> 9E ,) $)>)>?I) 9eterminar el Impuesto a las $anancias de la siguiente operacin! "6 +esultado de la venta de un local afectado a la actividad comercial# ,a venta se reali/ en : "-7#777#; y el costo determinado conforme las normas impositivas asciende a : "72#777#; ?onsiderando que la utilidad fue o%tenida por! a6 Ana *ociedad )nnima# %6 Ana persona fsica no 'a%itualista, sin cargas de familia# c6 Ana sociedad de Jec'o de dos socios, -7 M cada uno sa%iendo que! *ocio )! es casado, & 'i0os menores, todos residentes y sin ingresos# *ocio B! es soltero#

EJERCICIO N 7
HAE>TE ; +E*I9E>?I) 9eterminar la ganancia gravada de cada supuesto# Identificar el Jec'o Imponi%le, la fuente y la categora de la renta o%tenida! "6 An residente argentino compra un inmue%le en ?'ile en el ao &77"# ,o alquila durante < meses y al ca%o de ese tiempo, lo vende# )lquiler mensual! : 1777#; Grecio de Kenta! : -77#777#; ?osto de ?ompra! : <-7#777#; Impuesto inmo%iliario %imestral! )morti/acin mensual $astos de mantenimiento reales : &-7#; : #####&&-7#; : "7#777#; 59el perodo anual6

&6 Idem anterior, pero suponiendo que es una *#)# constituida en el pas# (6 Ana persona de residencia e tran0era perci%i alquileres por un inmue%le de su propiedad en Estados Anidos por : &7#777#; y 'onorarios por servicios prestados en nuestro pas por : <7#777#; <6 Ana institucin %ancaria constituida en )lemania co%ra intereses por un pr8stamo otorgado a una *#)# )rgentina, la cual 'a utili/ado econmicamente el capital en el pas# -6 An em%a0ador argentino en Kene/uela reci%i en concepto de remuneracin durante el e0ercicio fiscal a liquidar la suma de : "77#777#;# .6 An em%a0ador canadiense reci%i en nuestro pas por el ao fiscal : "&7#777#;# 16 An profesional de nacionalidad francesa permaneci en nuestro pas durante 2 meses y o%tuvo las siguientes ganancias! a6 Jonorario anual por servicios prestados a una empresa local! : &77#777#;# %6 )lquileres mensual por su inmue%le en Gars! : 1777#;# c6 Intereses por depsitos en pla/o fi0o en un Banco de Espaa! : "7#-77#;# 26 Idem anterior si estuvo en nuestro pas un ao y seis meses# 46 Idem, si estuvo en nuestro pas por "- meses, regresando en dic'o lapso dos meses a su pas# "76 Jonorarios co%rados por una sociedad francesa por servicios de asesoramiento profesional prestados desde territorio franc8s a otra constituida en el pas# ?omentar conceptualmente como podra influir la e istencia de un ?onvenio para Evitar la 9o%le Imposicin#

EJERCICIO N 8 +E>T) @A>9I), "6 Ana persona fsica se desempeo como director de una *#)# argentina durante todo el ao &77&# En el ao &77( se traslada a Brasil, o%teniendo la residencia permanente en aquel pas a partir del 7"N7-N&77(# ?ontinua e0erciendo desde aquel pas el cargo de 9irector de la *#)# argentina# En Octu%re de &77( la asam%lea de accionistas le aprue%a 'onorarios al directorio por :(7#777#; O Iu8 tratamiento tienen esos 'onorarios para el perceptor por la ley localP

&6 *o%re el mismo caso, esta persona posea inmue%les en alquiler en )rgentina por lo que perci%e un importe mensual de : -#777#;# $astos deduci%les mensuales : -77#;# *a%iendo que es casado, tiene dos 'i0os de - y "7 aos y la cnyuge no perci%e ning3n tipo de ingreso# O ?mo tri%uta esa ganancia para la ley argentinaP

EJERCICIO N 9 +E>T) 9E ?)GIT), An matrimonio se encuentra interesado en la compra de una casa cuyo valor de mercado es de : &-7#777#;# El destino sera el de casa;'a%itacin por tres aos y luego proceder a su venta# ,a propietaria de la casa es una sociedad annima )rgentina# ,a valuacin conta%le es de : .7#777#; y la valuacin impositiva es de : 27#777#; El valor de referencia de alquiler mensual es de : &#-77 5Grecio de mercado6# )morti/acin anual! : "#.77#; Indique las venta0as e inconvenientes entre la alternativa de acceder a la misma! a6 ?omprando las acciones de la sociedad en : &77#777 5 -7M cada cnyuge6# En tal caso calcular los costos del alquiler 5 real o presunto6 %6 ?omprando la casa a la sociedad en : &-7#777 Otros datos! ; Kalor de referencia alquiler mensual precio de mercado : &#-77 mensuales ; )morti/acin anual : ".77

EJERCICIO N 10 I@GO*I?IO> *OB+E *O?IE9)9E* 9E ?)GIT), C *OB+E GE+*O>)* HI*I?)*# Tres personas 'an decidido formar una sociedad para la venta de computadoras y prestacin de servicios de computacin# Estiman ganancias netas anuales impositivas de : "-7#777#; )nalice la forma 0urdica ms conveniente a darle a dic'a sociedad teniendo en cuenta la incidencia del Impuesto a las $anancias# a6 Hormar una *ociedad de Jec'o# %6 Hormar una *ociedad de +esponsa%ilidad ,imitada# c6 Hormar una sociedad )nnima#

EJERCICIO N 11 I@GO*I?IO> *OB+E *O?IE9)9E* 9E ?)GIT), C *OB+E GE+*O>)* HI*I?)*# )nali/ar que forma 0urdica esta%lecida en la ,ey de sociedades comerciales es ms conveniente para la determinacin del Impuesto a las $anancias para el caso que se plantea a continuacin! 9os m8dicos e plotan una clnica y atienden pacientes en ella# ?ada uno participa en un -7 M del %eneficio# >o tiene cargas de familia# >o tienen otros ingresos# Gosi%les >iveles de $anancias >etas imponi%les! : &7#777#; : <7#777#; : .7#777#; : "&7#777#; : "27#777#; : &<7#777#; : <77#777#; Tipos societarios! a6 Hormar una *ociedad de Jec'o# %6 Hormar una *ociedad de +esponsa%ilidad ,imitada# c6 Hormar una sociedad )nnima#

EJERCICIO N 12 I>TE$+)?IO> O *EG)+)?IO> 9E ,O* BE>EHI?IO* 9E ,) *O?IE9)9 9E ?)GIT), ?O> ,O* 9E, )??IO>I*T)# *e trata de una sociedad annima cuyos tres directores se encuentran en relacin de dependencia con la misma# Esta posi%ilidad est prevista en el artculo (Q de la ,ey de Ju%ilaciones y Gensiones 5,ey >Q &<#&<"6 e implica que de%en aportar o%ligatoriamente como tra%a0adores autnomos pero so%re sus sueldos la empresa que los contrata no ingresa contri%uciones al *istema Integrado de Ju%ilaciones y Gensiones# ,os directores a su ve/, son accionistas de la sociedad# ,a ganancia de la sociedad antes del Impuesto a las $anancias asciende a : (-7#777#; ,a sociedad tiene las siguientes alternativas! "6 )pro%ar una gratificacin a los directores por : "-7#777#; 5: -7#777#; cNu6# ,os mismos 'an acumulado ganancias por otros conceptos de : .7#777#; durante el ao cNu# &6 )pro%ar un 'onorario a los directores por : "-7#777#; 5: -7#777#; cNu6 'aciendo uso de la deduccin admitida del artculo 21 inciso 06 de la ,ey del Impuesto# *e pide elegir la alternativa ms conveniente a partir de la cuantificacin del Impuesto a las $anancias que de%era afrontar la sociedad y los accionistas en su con0unto# Tomar como 'iptesis que los : (-7#777#; de ganancias antes de la alternativa planteada corresponde tanto al resultado conta%le como al impositivo y que el lmite deduci%le impositivamente en caso de deducirse los Jonorarios de directores es de : <2#4&-#;

EJERCICIO N 13 JO>O+)+IO 9E 9I+E?TO+E* ; I@GAE*TO 9E I$A),)?IO># ,a determinacin del impuesto a las ganancias del e0ercicio cerrado el (7N74N&77( fue la siguiente! +esultado ?onta%le Impuesto a las ganancias provisionado )0uste Bienes de ?am%io 9ividendos co%rados *oc# RR +ecupero de E portaciones Jonorarios al directorio Total $anancia >eta del E0ercicio Impuesto determinado (-M *e sa%e que! )l 9irector E)F se le asign )l 9irector EBF se le asign Total : <47#777#; : &7#777#; : "&7#777#; :5 "77#777#6; : 5".1#2-2#6; : 5"7-#777#6; : &-1#"<&#; : 47#777#;

: <4#777#; : 1(#-77#; : "&&#-77#;

Otros datos! 9ividendos : (.7#777#; +eserva ,egal : -#777#; >o 'ay resultados acumulados de e0ercicios anteriores

*e solicita! "6 9etermine los importes que resultan no computa%les en ca%e/a de cada uno de los 9irectores, sa%iendo que la asignacin individual se efectu con fec'a "4N7"N&77< y el vencimiento de la 9eclaracin Jurada oper el 71N7&N&77<# &6 ?alcule, de corresponder, la retencin prevista en el artculo incorporado a continuacin del artculo .4 de la ,ey del Impuesto a las $anancias

EJERCICIO N 14 Impuesto a las $anancias y $anancias @nima Gresunta B),)>?E I@GO*ITIKO 9enominacin! ,) HE,IR *#)# )ctividad! H)B+I?)?IS> C KE>T) 9E ?I+?AITO* E,E?T+O9O@E*TI?O*# Hec'a de cierre de e0ercicio! (" de diciem%re# B),)>?E $E>E+), ), (" 9E 9I?IE@B+E 9E &77( )?TIKO )?TIKO ?O++IE>TE ?a0a y Bancos Ttulos G3%licos 5"6 9epsitos a Gla/o Hi0o 5&6 )cciones 5(6 ?r8ditos por ventas 5<6 Otros cr8ditos 5-6 Bienes de ?am%io 5.6 )?TIKO >O ?O++IE>TE Bienes de uso 5neto de amort#6 516 : Bienes Inmateriales 5neto de amort6 526 TOT), 9E, )?TIKO G)*IKO G)*IKO ?O++IE>TE ?uentas por pagar 546 9eudas Bancarias 9eudas *ociales 9eudas fiscales G)*IKO >O ?O++IE>TE TOT), 9E, G)*IKO G)T+I@O>IO >ETO TOT), G)*IKO @)* G)T+I@O>IO >ETO $)>)>?I) 9E, EJE+?I?IO @E>O* G+OKI*IO> I@G# ) ,)* $?I)*# +E*A,T)9O ?O>T)B,E : : <#-&1#777,77 : &#-21#777,77 : -#12&#777,77 : <#4&1#44<,77 : "1#2&(#44<,77 : 7,77 : "1#2&(#44<,77 : 2-7#777,77 : "#4&(#-&1,77 : &<7#71-,77 : &77#777,77 : 4.#(&7,77 : ""#.44#&(<,77 : "71#&77,77 : (#1(4#2.1,77 : "2#"7.#&&(,77 .77#777,77 : .1#11",77 : ..1#11",77 : "2#.1(#44<,77

: "2#.1(#44<,77 : 177#777,77 : 5 "&7#777,77 6 -27#777,77

Otros datos! 5"6 TITA,O* GAB,I?O* ?)>TI9)9 BO>ETE &-7#777,77 $)*TO* 9E KE>T) K),A)?IO> ?O>T)B,E ?OTIR)?IS> 7,44 K),A)?IO> &<1#-77,77 ;1#<&-,77 &<7#71-,77

5&6 Incluye! Gla/o fi0o en el BredBury BanD de >eB CorD por u:s ..#..1#; a : (,77 5?oti/acin Tipo ?omprador Bco# >acin del 9lar6 Total : &77#77",77 )l ("N"&N&77( no esta%an conta%ili/ados los intereses devengados a dic'a fec'a por la suma de : (#-77#; 5(6 ,as acciones conta%les se valuaron a su valor de coti/acin al cierre# 5<6 *e compone de la siguiente manera ?+E9ITO* GO+ KE>T)* ""#444#&(<,77 @E>O* G+OKI*IO> 9EA9O+E* (77#777,77 I>?OB+)B,E* TOT), ""#.44#&(<,77 9entro del Estado de +esultados del e0ercicio se incluyeron cargos a p8rdida por 9eudores Inco%ra%les por : &-7#777#;# ,os 9eudores Inco%ra%les impositivos ascendieron a slo : "27#777#; Gor su parte, se encuentra incluido dentro del saldo una venta reali/ada el &4N"&N7( en moneda e tran0era por &77#777 A:*, el cual se 'a valuado al tipo de cam%io de reali/acin de la operacin, de (,&7 :NA:*# 5-6 9entro del Estado de +esultados del e0ercicio finali/ado el ("N"&N&77( se incluyeron como ingresos, a los dividendos pagados por sociedades locales que coti/an en Bolsa por la suma de : 1#&77,77# ,os mismos corresponden a un e0ercicio cerrado el (7N7.N&77(# )simismo, se 'a otorgado el "N""N7( un cr8dito a la compaa vinculada EE, ?O+TO?I?AITO *#+#,#F por : "77#777#; ?omo la empresa se encontra%a atravesando una situacin econmico = financiera difcil, el directorio de E,) HE,IRF acord que el pr8stamo no devengara intereses# Tasa de descuento utili/ada por el Banco >acin )rgentina para descuentos comerciales! "&M anual#

5.6BIE>E* 9E ?)@BIO K),A)?IO> ?O>T)B,E (#1(4#2.1,77 K),A)?IO> I@GO*ITIK) 5T6 (#<&7#777,77 5T6 *eg3n las disposiciones de la ,ey del I@G a las $anancias 516 BIE>E* 9E A*O ?)*) ?E>T+), 9EGO*ITO TOT), K),O+ +E*I9A), ?O>T)B,E (27#777,77 &&7#777,77 .77#777,77 K),O+ +E*I9A), I@GO*ITIKO <77#777,77 &&7#777,77 .&7#777,77 K),A)?IO> HI*?), (&-#777,77 &-7#777,77 -1-#777,77

,a amorti/acin conta%le del e0ercicio coincidi con la impositiva# 526 BIE>E* I>@)TE+I),E* @)+?)* 546 ?uentas por pagar Incluye! a6 *ervicios de asesoramiento prestados por E,a iluminadaF, sociedad vinculada constituida en ?olom%ia, por : "(7#777#; %6 +egalas devengadas durante el mes de diciem%re con la sociedad no vinculada constituida en Estados Anidos E,I$JT ,T9)F por : 2#-77# ,as regalas constituyen la retri%ucin por la utili/acin de un proceso industrial patentado por esta sociedad, y sumaron : 4(#&77 durante el e0ercicio &77(# ?omentar cmo podra afectar al tratamiento de tales regalas la e istencia de un convenio para evitar la do%le imposicin internacional que estipulara una clusula de no discriminacin# *e pide! a6 ?onfeccionar el Balance Impositivo del ("N"&N&77( y determinar el Impuesto a las $anancias# %6 9eterminar el Impuesto a la $anancia @nima Gresunta del e0ercicio cerrado el ("N"&N&77(# K),O+ 9E )@O+TIR)?IO> K),O+ +E*I9A), ?O>T)B,E .1#11",77

O+I$E> 9E, EJE+?I?IO 4.#2".,77 &4#7<-,77

EJERCICIO N 15 9ETE+@I>)?IO> 9E, *),9O ) I>$+E*)+ ,a determinacin de la %ase imponi%le del Impuesto a las $anancias de una sociedad arro0 un resultado positivo de : (77#777#; de fuente argentina, para el perodo fiscal &77(# 9etermine el impuesto a pagar o el saldo a favor con los siguientes datos! "6 +etenciones del Impuesto a las $anancias del e0ercicio! &6 +etenciones del Impuesto al Kalor )gregado del e0ercicio! (6 *aldo a Havor de li%re disponi%ilidad del I#K#)#! <6 I@G a la $anancia @nima Gresunta determinado por igual perodo -6 I@G a la $anancia @nima Gresunta ingresado por el perodo anterior .6 Iue%ranto general computa%le del e0ercicio "442! 16 Iue%ranto especfico de fuente e tran0era del e0ercicio &77&! 26 Iue%ranto general computa%le del e0ercicio &77& 46 )nticipos &77( del Impuesto a las $anancias! : -#777#; : "7#777#; : .#777#; : 27#777#; : (1#777#; : "17#777#; : 17#777#; : -7#777#;# : .7#777#;#

EJERCICIO N 16 9ETE+@I>)?IO> 9E, *),9O ) I>$+E*)+ 9eterminar el Impuesto a la $anancia @nima Gresunta 5I $@G6 a ingresar y el Impuesto a las $anancias a ingresar 5I$an6 para los perodos fiscales que se detallan, contando con la siguiente informacin! "442 -#.77,77 1#<-7,77 "444 (#-77,77 (#-77,77 &777 ""#477,77 2#-77,77 &77" -#477,77 <#&77,77

Impuesto $@G Impuesto $an Impuesto $@G determinado I $an como pago a cuenta Impuesto $@G a ingresar Impuesto $an determinado I $@G como pago a cuenta Impuesto $an a ingresar $@G traslada%le

Impuesto $@G Impuesto $an Impuesto $@G determinado I# $an como pago a cuenta Impuesto $@G a ingresar Impuesto $an determinado I $@G como pago a cuenta Impuesto $an a ingresar $@G traslada%le

&77& (#-77,77 .#777,77

&77( <#"77,77 1#777,77

&77< (#477,77 52#777,776

&77<#277,77 -#-77,77

Impuesto $@G Impuesto $an Impuesto $@G determinado I $an como pago a cuenta

&77. -#-77,77 2#.-7,77

&771 .#(77,77 1#&-7,77

Impuesto $@G a ingresar Impuesto $an determinado I $@G como pago a cuenta Impuesto $an a ingresar $@G traslada%le

EJERCICIO N 17 +ETE>?IO> I@G ) ,)* $)>)>?I)*! Ana *#)# quiere distri%uir a sus accionistas : "2-#777 de dividendos correspondientes al e0ercicio fiscal &77(# >o tiene resultados de e0ercicios anteriores acumulados# *e pide! ?alcular la retencin del Impuesto a las ganancias a reali/ar so%re los dividendos# +esultado conta%le al (7N7.N7( ,os resultados incluyen! +eintegros de e portacin 9ividendos co%rados de otra *#)# Tiene neteada la provisin impuesto a las ganancias &77#777,77

(7#777,77 -7#777,77 &7#777,77

El impuesto determinado por el e0ercicio (7N7.N7( fue de : <4#777

EJERCICIO N 18 JO>O+)+IO 9E 9I+E?TO+E* ,a Kalentona *#)# con cierre ("N"&N&77( a%on 'onorarios a sus directores por el e0ercicio fiscal &77(# 9I+E?TO+ E)F 9I+E?TO+ EBF 9I+E?TO+ E?F TOT), : 2#777#; : "-#777#; : "-#777#; : (2#777#;

?alcule los 'onorarios deduci%les considerando los siguientes datos! "6 )signacin glo%al "2N7&N&77<# &6 )signacin individual &7N7(N&77<# (6 Kencimiento de la 99JJ 71N7-N&77<# <6 +esultado ?onta%le neto del impuesto : "<7#777#; -6 +esultado Impositivo : "<&#2-1,".6 Impuesto determinado : -7#777#;

EJERCICIO N 19 OBJETO ; HAE>TE 9etermine si las siguientes rentas se encuentran alcan/adas por el Impuesto a las $anancias, identificando su fuente, categora y el responsa%le de ingresar el gravamen! "6 Ana persona fsica de nacionalidad italiana tra%a0a en Telefin )rgentina *#)# desde el 7"N"&N&77( co%rando un sueldo neto de : &#777#;# El 7"N71N&77< via0a a Italia a dictar un curso so%re comunicaciones satelitales de un mes de duracin al ca%o del cual regresa a nuestro pas, 'a%iendo reci%ido por el curso la suma de : (#.77#; &6 Ana persona fsica reali/a tra%a0os de al%ailera en )rgentina por : -7#777#;, como pago del servicio reci%e un inmue%le en Brasil valuado en : &7#777#; adeudndole el resto del saldo# )l ca%o de un tiempo alquila dic'o inmue%le en : -77#; mensuales#

EJERCICIO N 20 9E9A??IO>E* GE+*O>),E* 9eterminar el Impuesto a las $anancias a ingresar por el *r# HloBers por el e0ercicio fiscal &77(, sa%iendo que! a6 %6 c6 d6 El contri%uyente es casado y tiene un 'i0o nacido el "-N7(N&77(# *u esposa o%tuvo rentas netas durante el perodo &77( por : 2#477#; Tiene a su cargo a su suegra a partir del "(N71N4(#Toda su familia reside en el pas# O%tuvo sueldos netos por su tra%a0o en relacin de dependencia por : "2#1-7#; 'a%i8ndosele retenido : 277#; en concepto de Impuesto a las $anancias# e6 )l "7N7"N&77( a3n no 'a%a co%rado el aguinaldo del segundo semestre del ao &77& por : 1-7#; f6 Es director de una *#)# la que por asam%lea del ("N"&N&77( le asigno individualmente 'onorarios por : "2#777#;, practicndole una retencin del impuesto a las $anancias de : 1-7#; # ,os referidos 'onorarios fueron co%rados el "-N7&N&77<# g6 El monto deducido por la sociedad en concepto de 'onorarios al directorio fue de : "&#-77 = no 'a%i8ndose determinado impuesto a las ganancias para la sociedad por el e0ercicio cerrado el ("N72N&77(#

EJERCICIO 21 +esultados provenientes de inversiones# Indicar el tratamiento en el impuesto a las ganancias aplica%le a los resultados provenientes de sus inversiones o%tenidos por una *#)# )rgentina# "# 9ividendos distri%uidos por una sociedad por acciones constituida en A*) por : "77#777#; &# Atilidad conta%le o%tenida por una sociedad por acciones constituida en A*) por : "#-77#777#; Garticipacin de la sociedad argentina! -M# (# Atilidad conta%le de una sociedad por acciones constituida en las Islas ?aimn por : "-7#777#; ,os ingresos de la sociedad se originan e clusivamente en rentas pasivas# Garticipacin de la sociedad argentina! <-M# <# $anancia generada por la compra ; venta de acciones de la sociedad mencionada en el punto ", por : (-#777#; ,a utilidad 'a sido calculada conforme las normas de valuacin de la ley del impuesto a las ganancias# -# $anancia generada por la compra = venta de ttulos p3%licos emitidos por Estados Anidos# Indicar si e istiran diferencias en el tratamiento impositivo si la ganancia 'u%iera sido o%tenida por una persona fsica residente en el pas# .# *uponer que la operacin del punto < arro0 una p8rdida de : <7#777#;

EJERCICIO 22 Impuesto a las ganancia mnima presunta a6 *e requiere! liquidar y determinar el impuesto a la ganancia mnima presunta a ingresar para el cierre del perodo fiscal (7;.;&77(, de acuerdo con los datos que se detallan a continuacin# El )?TIKO del Estado de *ituacin Gatrimonial al (7 de 0unio de &77( de la empresa! Eraststenes *), se compone de la siguiente manera! )?TIKO ?O++IE>TE "# 9isponi%ilidades &# Inversiones (# ?r8ditos por ventas <# Otros cr8ditos -# Bienes de cam%io Total del activo corriente )?TIKO >O ?O++IE>TE .# Inversiones 1# Bienes de uso 2# )ctivos intangi%les Total del activo no corriente TOT), 9E, )?TIKO : &1"#777,77 : -(#&&&,-7 : "-2#<77,77 : &7.#41&,77 : <-.#177,77 ;;;;;;;;;;;;;;;;;;; : "#"<.#&4<,-7 : &2-#777,77 : .(&#.2<#77 : ""7#777,77 ;;;;;;;;;;;;;;;;;;; : "#7&1#.2<,77 : &#"1(#412,-7

"# 9isponi%ilidades! el ru%ro se compone de las siguientes cuentas! "a# ?a0a "%# ?uentas corrientes en %ancos : &#-.-,77 : &.2#<(-,77

"a# ?a0a! el saldo se compone de : "#--7 en dinero en efectivo moneda nacional y A:* (-7 comprados a un valor de : &,47 el dlar estadounidense# "%# ?uentas corrientes en %ancos se encuentra formado por los saldos de las siguientes cuentas! "%#a Banco ?iudad, *ucursal @ontserrat Bs#)s : "1<#(&7,77

El saldo surge del resumen de cuenta del Banco al (7 de 0unio de &77(# ,a auditoria detect que un c'eque li%rado a favor de un cliente el &2 de 0unio del mencionado ao por : 1-#.77 no fue imputado por el Banco a esa fec'a# *e compro% que la orden de pago fue acreditada en cuenta reci8n el - de 0ulio# "%#% Banco +eal Espaol, sucursal @adrid Espaa : 4<#""-,77

El movimiento de la cuenta en el Banco +eal Espaol fue el siguiente 5saldo en Euros6! Hec'a 7";71;&77& ".;"7;&77& &.;7&;&77( 7-;7(;&77( "7;7-;&77( &4;7.;&77( ?oncepto Importe

*aldo inicio 5origen +emesas del pas6 &(#--( Transferencia al Banco >acin Bs# )s# 5"7#7776 9epsitos por co%ran/as originadas por servicios prestados en *evilla Espaa "-#.77 Transferencia al Bco# >acin )rgentina 51#"776 +emesa proveniente de Buenos )ires -#777 $astos %ancarios 5".(6 ;;;;;;;;;;;;;;;; *aldo al (7;7.;&77( &.#247

&# Inversiones ! el saldo esta compuesto por! &#a# Ttulos p3%licos &#%# O%ligaciones negocia%les &#c# )cciones &#d# )cciones *) radicada en Espaa : "&#.&&,-7 : &7#777,77 : ""#-77,77 : 4#"77,77

&#a# Ttulos p3%licos! "-#777 Bocones serie &7"( adquiridos el &7;"7;&77& en : "7#277# Kalor de coti/acin al (7;7.;&77( : 2- cN"77 Bonos 5corresponde al valor residual de los ttulos a esa fec'a6# ?onta%lemente los %onos se val3an considerando el criterio valor neto de reali/acin al cierre del e0ercicio# El saldo conta%le es de : "&#.&&,-7, surge del valor de reali/acin de tales ttulos, considerndose para ello : "&1,-7 de gastos estimados de ventas# &#%# O%ligaciones negocia%les emitidas de la firma Uufrates *)V adquiridas el ";7&; &77( en : "4#777# ,os Intereses devengados el (7;7.;&77( son de : "#777# &#c# )cciones de @emp'is *)! (#777 acciones adquiridas el &-;"&;42# ,a empresa posee el 27M de participacin en la empresa# Estas acciones no coti/an en %olsa por lo que al (7;7.;&77(, el valor conta%le de : ""#-77 surge de considerar el valor patrimonial proporcional de las acciones al cierre del e0ercicio# &#d# )cciones de la firma ,agas' *) radicada en Espaa! "#777, adquiridas el (7;""; 42 en &,-7 por cada accin# Kalor de coti/acin en la %olsa de @adrid Espaa es de &,. por cada accin# Kalor conta%le al (7;7.;&77(! : 4#"77# (# ?r8ditos por ventas se componen de ! (#a# 9eudores por ventas (#%# 9eudores morosos (#c# 9eudores en gestin 0udicial (#d# Grevisin deudores inco%ra%les : "(-#<27,77 : &(#777,77 : (.#777,77 : 5 (.#777,776 ;;;;;;;;;;;;;;;;; : "-2#<27,77

(#a# 9eudores por ventas incluye! : .#<47! que responden al saldo de cuenta de un cliente domiciliado en el pas garanti/ado con una 'ipoteca so%re inmue%le situado en Espaa# : ""4#427 que representan (<#&27 provenientes del saldo de una e portacin a un cliente de Espaa# ,a e portacin se efectu el "2;";&77( por un total de -"#<&7, que se convino en pagar! "1#"<7 el ";7(;&77( 5co%rados en t8rmino6 "1#"<7 el ";7-;&77( 5e igi%les y no co%rados al (7;7.;&77(6 "1#"<7 el ";71;&77( : 4#7"7! correspondientes al saldo del cliente Te%as *+, por una venta a "27 das efectuada el ";.;&77(# El valor de contado a la fec'a de operacin es de : 2#-77 *e pact una tasa de inter8s del "& M anual# (#%# 9eudores morosos! ?orresponde a un servicio prestado al cliente Eurocar *) residente en Espaa, por servicios prestados en la ciudad de Kalencia Espaa, que de acuerdo con el contrato firmado, la e igi%ilidad del co%ro era el &7 de diciem%re de &77&# El valor nominal de la deuda asciende a ."27 siendo los intereses devengados al cierre del e0ercicio de (4",<( 5tasa del "&M anual6# (#c 9eudores en gestin 0udicial! El saldo al cierre del e0ercicio surge de las siguientes operaciones! 9euda de : &<#777 del cliente Joracio 9ul0anic por ventas reali/adas en el pas# *e iniciaron acciones legales el &- de mar/o de &77( en el Ju/gado I en lo ?omercial en "W instancia de la ciudad de Bs# )s# 9euda de : "&#777 del cliente Erefroin *)V la gestin 0udicial se inici el "( de 0ulio de &77( en el Ju/gado K en lo ?omencial en "W instancia de la ciudad de Bs# )s#

(#d# Grevisin inco%ra%les! constituidas de la siguiente manera! *aldo inicial 9euda de )mn *) 9eudas Karias ?argo conta%le previsin &77( *aldo final : (.#777 : 5"7#7776 : 5&7#7776 : (7#777 ;;;;;;;;;;;;;; : (.#777

,a deuda con )mn *) corresponde a un c'eque rec'a/ado por falta de fondos# ,a empresa se declar en concurso, al cierre del e0ercicio no se 'omolog el acuerdo preventivo# El saldo de : &7#777 perteneciente a 9eudas Karias surge de operaciones de escasa significacin 5deudas entre : -77 y : "#&776 con &- clientes, de los que no se iniciaron gestiones 0udiciales de co%ran/a, el vencimiento de los pagos super los "27 das al cierre del e0ercicio, intimndose con cartas documentos y no 'a%i8ndose reali/ado otro tipo de operacin con cada uno de ellos#

<# Otros cr8ditos! se integra por! <#a# )ccionistas : 41#777 <#%# +eem%olsos de e portaciones : 41#1(2 <#c# )nticipo de proveedores : 2#"&< <#d ?r8ditos fiscales : <#""7 <#a# El saldo de accionistas incluye! <#a#" *aldo de accionista ), pendiente de integracin : (.#777 <#a#& *aldo de accionista B, por un pr8stamo otorgado que devenga intereses 5el saldo incluye intereses devengados al cierre6 : ."#777 <#% El valor conta%le de los reem%olsos de e portaciones es coincidente con los saldos impositivos# <#c# )nticipo de proveedores! el saldo se origina por un anticipo por la compra de mercaderas entregado el "7;7.;&77(, para congelar el precio# <#d ?r8ditos fiscales! el saldo surge del saldo a favor que arro0a el Impuesto a las ganancias del perodo fiscal &77(! Impuesto determinado! "-#477 +etenciones +$ 2(7 5""#11&6 )nticipos 5 2#&(26 ;;;;;;;;;;;;;; *aldo a favor 5 <#""76 -# Bienes de ?am%io! el saldo surge de la valuacin de "(#777 unidades de mercaderas en stocD al cierre del e0ercicio, cuyo origen se detalla a continuacin! (#777 unidades compradas en octu%re de &77( por un valor de : (- la unidad# <#777 unidades compradas en noviem%re de &77( por un valor de : (-,7- la unidad# .#777 unidades compradas en diciem%re de &77( por un valor de : (-,&- la unidad#

.# Inversiones! se encuentra formado por! .#a# : "2-#777 que representan el valor conta%le de un terreno que la empresa posee en la ?iudad de Buenos )ires 5/ona ur%ana6# Hue adquirido el &7;";&777 en : "2-#777, siendo la valuacin fiscal al (7;.;&77( de : "1.#777# El valor de mercado a esa fec'a, demostrado en forma fe'aciente es de : &1<#777# .#%# : "77#777 que representan el valor de pla/a al (7N.N&77( de tres esculturas que decoran la sala de reunin del directorio de la empresa# Estas o%ras de arte fueron adquiridas el (7N2N44 en : 1.#777#

1# Bienes de uso! se encuentra integrado por! ?oncepto Kalor de ?osto )os de Kalor residual

vida 3til a# Inmue%les %# @ue%les y Xtiles c# +odados : -1.#777 : 2.#&77 : <(#777 -7 "7 -

conta%le : -&7#17< : 11#-27 : (<#<77 : .(&#.2<

a# *e trata del edificio en el que se encuentran las oficinas y depsitos de la empresa, adquirido el &7N7"N"442# >o 'ay informacin so%re la valuacin fiscal al momento de la compra# ,a 3ltima valuacin fiscal data de diciem%re de &77& e indica que : &"7#277 es el valor del edificio y : -&#177 el terreno# %# )l decidirse renovar el mo%iliario e istente, la empresa decidi adquirir entre los meses de noviem%re de &77& y enero de &77( los mue%les y 3tiles que se detallan, siendo 'a%ilitados para su uso durante mar/o de &77(# c# *e trata de un automvil adquirido en a%ril de &77( para que sea utili/ado por el presidente de la empresa# 2# )ctivos intangi%les! el saldo surge de un contrato de concesin firmado en noviem%re de "444 por un valor de : "-7#777# El contrato constitutivo prev8 una duracin de la concesin de "- aos# Otros datos 3tiles! ?oti/aciones tipo comprador del Banco >acin al (7;.;&77(! " u:s Y : &,2" Y : (,-7

EJERCICIO 23 I@GAE*TO *OB+E ,O* BIE>E* GE+*O>),E* ,iquide y determine el impuesto so%re los %ienes personales al (" de diciem%re de &77( del siguiente su0eto! *r# Julin G8re/, actividad empresario, residente en la )rgentina, casado en fe%rero de "447 con la *ra# )na $me/ cuya profesin es m8dica 5actividad que e0erce6# Tiene dos 'i0os menores de edad# 9etalle de %ienes al (" de diciem%re de &77(! "6 Inmue%le sito en la localidad de Olivos, Grovincia de Buenos )ires, cuyo destino es casa 'a%itacin# Hue adquirido en mayo de "44" por un valor de : 4-#777# ,os gastos vinculados a la compra fueron los siguientes! $astos de escrituracin : "<(, 'onorarios del escri%ano y sellados : "#-77, impuesto inmo%iliario : (77, comisiones a%onadas por la compra : 4-7# ,a valuacin fiscal al momento de compra era de : .7#777, de los cuales el edificio vala : <2#777 y el terreno : "&#777# El valor fiscal del inmue%le al (" de diciem%re de &77( era de : 2.#777# &6 Inmue%le u%icado en el country E,os )romosF en la localidad de ?auelas, Grovincia de Buenos )ires, cuyo destino es de recreo# Hue adquirido en noviem%re de &777 por un valor de : &<7#777# ,os gastos vinculados a la compra fueron los siguientes! $astos de escrituracin : "#&77, 'onorarios del escri%ano y sellados : 1#&77, comisiones a%onadas por la compra : <#277# ,a valuacin fiscal al momento de compra era de : ".7#777, siendo catastrado como residencia rural# 9e acuerdo con la escritura el 1-M del predio corresponde a edificio# El valor fiscal del inmue%le al (" de diciem%re de &77( era de : &&7#777# (6 Inmue%le u%icado en Gunta del Este, Aruguay, cuyo destino es recreo y alquiler# ,os titulares del inmue%le son los 'i0os del *r# G8re/, cuya adquisicin provino de una 'erencia reci%ida# ,a 'omologacin del testamento fue en octu%re de "44- siendo el valor de ingreso al patrimonio de : "&7#777# 9e acuerdo con la escritura el 27M del predio corresponde a edificio# El valor de pla/a del inmue%le al (" de diciem%re de &77( era de : 47#777# <6 Inmue%le u%icado en la ciudad de Buenos )ires con destino alquiler# Hue adquirido en agosto de &77& por un valor de : 2-#777 5incluyen gastos de escrituracin, 'onorarios del escri%ano y sellado por : "#-776# El inmue%le se encuentra afectado con derec'o real de usufructo, siendo cedido a ttulo gratuito a sus 'i0os# El valor fiscal al (" de diciem%re de &77( es de : 27#777 siendo la valuacin del edificio : .2#777 y del terreno : "&#777#

-6 *u 'i0o mayor es actor, con los ingresos o%tenidos por sus actuaciones en la televisin y en el cine, adquiri un inmue%le en la ciudad de Buenos )ires durante noviem%re de &77( por un valor de : 17#777# El valor fiscal al (" de diciem%re de &77( es de : <-#777 representando el 27M al edificio y el &7M al terreno# .6 El *r# G8re/ posee un rodado marca Geugeot modelo &77&, adquirido en enero de &77( por un valor de : -<#777# El valor al (" de diciem%re de &77( de acuerdo con la +$ emitida por la )HIG, seg3n la *uperintendencia de *eguros de la >acin es de : <4#777# *e estima una vida 3til de cinco aos# 16 ,a *ra# )na de $me/ posee un rodado de marca ?itroen adquirido en fe%rero de &77", por un valor de : "1#777# ,a compra la reali/ con los ingresos de su actividad, siendo utili/ado dic'o ve'culo e clusivamente para su profesin# El valor al (" de diciem%re de &77( de acuerdo con la +$ emitida por la )HIG, seg3n la *uperintendencia de *eguros de la >acin es de : "-#777# *e estima una vida 3til de cinco aos# 26 El *r# G8re/ posee en el Banco >acin un depsito a pla/o fi0o de 47 das# ,a operacin fue reali/ada el "W de noviem%re de &77( pactndose una tasa de inter8s anual del 4M# 46 9e las cuentas de capitali/acin de la )HJG >acin, el *r# G8re/ posee al (" de diciem%re de &77( un saldo de : <.#-77 y la *ra# $me/ de : <&#&77# En am%os casos incluyen aportes o%ligatorios y rendimiento# "769el Hondo ?om3n de Inversin @erval posee un total de -#777 cuotas partes, adquiridas en agosto de &77( por un total de : "77#777# El valor de mercado al (" de diciem%re de &77( es de : &(,-7 la cuota parte# ""6Gr8stamos garanti/ados por el Ttulo II del 9ecreto >W "(21 cuyo valor nominal es de : <(#777# "&6 Gosee una coleccin de estampillas del siglo IZZ que fueron 'eredados de su 'ermano, el valor de ingreso al patrimonio en octu%re de "44- es de : "(7#777# ,a coti/acin de la coleccin de acuerdo a valores de mercado al (" de diciem%re de &77( es de : "77#777# ?oeficiente de actuali/acin mayo "44"! "#7&. )nticipos a%onados del Impuesto a los Bienes Gersonales durante &77(! : (#2<7# )nticipos a%onados del Impuesto a las $anancias durante &77(! : &#-77V el Impuesto determinado fue de : 1#.77#

2DA. PARTE

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

CONVENIO MULTILATERAL

Ejercicio N1 I@GAE*TO ), K),O+ )$+E$)9O;I>T+O9A??IO> En los siguientes casos se pide! determinar el tratamiento de las operaciones $+)K)9)*, EZE>T)* O >O ),?)>R)9)* y en el caso de corresponder identificar el su0eto del impuesto y el momento del 'ec'o imponi%le ,a *ole *#)# reali/o las siguientes actividades!

"# Kendi y facturo en Junio . sillas a un +I, de las cuales entreg solo < en dic'o mes# ,as restantes las puso a disposicin del comprador en Julio# &# Kendi a nom%re propio pero por cuenta y orden de una empresa, +I, mesas reci%idas en consignacin# (# E port a ?'ile una partida de mue%les, reali/ndole adems a la firma un estudio t8cnico solicitado por ella# <; 9espide a un empleado, entregando una G? que utili/a%a como %ien de uso, como indemni/acin# -; Entreg lapiceras con el logotipo de la empresa como campaa pu%licitaria en la va pu%lica# .; ?ontrata con un la%oratorio uruguayo la reali/acin de un estudio de calidad para la nueva lnea a lan/ar de sillas para %e%e# *alinas @arina es licenciada en administracin de empresas y reali/o las siguientes operaciones!

"# )porte a una sociedad annima de un automvil afectado a su uso particular# &# Brindo un asesoramiento de tipo continuo a un +#I# (# +eci%e como 'erencia un terreno y materiales en la costa, por lo que decide contratar a una empresa constructora, para vender el inmue%le luego de su finali/acin, entregndolo en posesin en un mes dado, y escriturndolo al mes siguiente# Otras Operaciones!

"# El *r# Honrouge, contador tra%a0a en relacin de dependencia en el Estudio ,pe/ y )soc# &; El socio y dueo mayoritario del restaurante 9e%ora;me *#) retira una cocina afectada a la actividad para uso particular# (; Ana persona que 3nicamente tra%a0a en relacin de dependencia, adquiere un lote de ropa en liquidacin, para revenderla y o%tener una diferencia# <; Jonorarios a los directores de @naco Inc# *#)#

Ejercicio N 2 I@GAE*TO ), K),O+ )$+E$)9O;,IIAI9)?IO>;?O>?EGTA), ,a firma E Kolv8 En/o *#)#F se dedica a la venta de indumentaria y productos derivados de la actividad deportiva, revistiendo el carcter de responsa%le inscripto 5+#I#6 en el I#K#)# ,os importes son netos del impuesto, cuando corresponda discriminarlo en la facturacin# "6 9eterminar el impuesto a ingresar por el mes de mayo de &77<# "; Kentas "#"# *'orts y remeras deportivas a +#I# "#&# +evista semanal E El acontecer rivereoF "#(# Rapatillas a consumidor final y resp# E entos "#<# Gelotas de f3t%ol >Q - y %otines oficiales a monotri%utistas "#-# Intereses co%rados por financiacin de revista &; ?ompras a; a +esponsa%les Inscriptos I#K#)# Hacturado a#"6 "7 revistas E El acontecer rivereo F : &77 a#&#6 Gu%licidad de los nuevos %otines EEn/o *'oesFa +I : &77 a#(#6 @aquina para la reali/acin de remeras : &#777 a#<#6 *'orts a +#I# : "77 %; a @onotri%utistas %#"# )rtculos de oficina y li%rera (; 9evoluciones a6 Kentas a#"# *'orts y remeras deportivas a +#I# 5pto# "#"#6 a#&# Gelotas y %otines a @onotri%utistas 5pto# "# <#6 a#(# +evista semanal E El acontecer rivereo F %6 ?ompras %#"# Gu%licidad de los nuevos %otines EEn/o *'oesF %#&# +evista semanal E El acontecer rivereoF : "#777 : -77 : "#-77 : &77 : (77 : "#-77 : : : : <& <(77 7 : .#777 : -77 : 277 : 277 : "77

,a declaracin 0urada de I#K#)# perteneciente al mes de a%ril de &77< arro0a un saldo t8cnico a favor de : &77# ,as retenciones de I#K#)# sufridas por la firma que reali/aron diversos proveedores a lo largo del mes fueron de : (77#

EJERCICIO 3 I@GAE*TO ), K),O+ )$+E$)9O =,IIAI9)?IO> 9EBO+) BA*>E,,I *#)# se dedica a la fa%ricacin y venta de ropa# +eali/a durante el mes de Julio de &77< las siguientes operaciones 5suponiendo una alcuota uniforme del &"M, y que los importes consignados no incluyen IK)6# Kenta mayoristas de pantalones : "7#777 : "#-77

"#"# Grecio de lista "#&# 9escuento "7M otorgado 5detallado en la factura6 "#(# Hlete por traslado de mercadera 5incluido en la factura6 -

Kenta de una partida de pantalones a un accionista de la sociedad : : 277 -#777

&#"# Grecio de venta 5facturado6 &#&# Grecio de venta 5corriente en pla/a6 Kentas a minoristas

(#"# Grecio de venta (#&# $astos de em%ala0e 5facturados por separado6 Kentas con tar0etas de cr8dito 5a consumidores finales6

: ""-#777 : &#777

<#"# En este caso el precio de venta incluye el IK) : &<#&77 <#&# ?omisin a%onada a la entidad emisora de las tar0etas de cr8dito! "7M Intereses

-; )l efectuarse la venta citada en el punto ", se pact por contrato su financiacin %a0o las siguientes condiciones! pla/o ( meses, tasa -,1&M mensual# .; Kenta de un inmue%le utili/ado como deposito# Grecio de venta : -77#777# El inmue%le conta%a con instalaciones de aire acondicionado# ,os costos determinados seg3n la ,ey de Impuesto a las $anancias son! Inmue%le : (77#777 Instalaciones )ire )condicionado : "-#777 1; ?onstruccin y venta de un edificio de oficinas# Esta operacin, que se efect3a con fines de lucro, es reali/ada so%re un inmue%le propiedad de la sociedad# 1#"# Grecio de venta 5seg3n el %oleto de compraventa, suscripto el da ("N71N7<, fec'a en la cual el comprador tam%i8n toma posesin del inmue%le6 : &#-77#777

*eg3n lo convenido por las partes, corresponde a la o%ra el 27M del precio de venta, no e iste aval3o fiscalV los costos determinados de conformidad con la ,ey del Impuesto a las $anancias son! Edificio Terreno : "#1.7#777 : &<7#777

1#&# El importe de la venta se cancela en . mensualidades iguales y consecutivas, pactndose un inter8s del -M mensual directo# 2; 9escuentos o%tenidos, del "-M so%re las siguientes compras efectuadas en Junio de &77<, al proveedor de los %otones utili/ados para la confeccin de las prendas! ?ompras I#K#)# &"M Total factura proveedor : : : -#777 "#7-7 .#7-7

4; Kenta de un inmue%le utili/ado como depsito 5adquirido a una empresa constructora# Hinali/acin de la o%ra! agosto "4426# Hec'a 7-N42 7.N42 71N42 "7; ?ompra de telas ?ompra I#K#)# discriminado en la factura Total factura "";?ompra de insumos varios ?ompra I#K#)# discriminado en la factura Total "&;?ompra de 'ilados "&#" Gor mercadera reci%ida el ("N71N7< y facturada el 7"N72N7<! Kalor de compra : I#K#)# : Total factura : -7#777 "7#-77 .7#-77 : : : &-#777 &#-77 &1#-77 : : : &7#777 <#-77 &<#-77 ?r8ditos fiscales computados : .77 : 177 : "#&77

"&#& Gor mercadera facturada el (7N71N7< 5puestas a disposicin6 7-N72N7< >eto $ravado I#K#)# Total "(;?ompra de %otones 5a un nuevo proveedor6# : : :

y entregada el

<7#777 2#<77 <2#<77

"(#" Importe total : "-7 5por error se factur a Econsumidor finalF y en consecuencia no se discrimin el IK) contenido en la operacin6# "<;9escuentos concedidos "<#" El da 7"N71N7< se emite una nota de cr8dito por un descuento del &7M so%re la siguiente venta, efectuada durante el mes 7.N7<# Grecio >eto $ravado I#K#)# &"M Total : "-7#777 : ("#-77 : "2"#-77

"-;Entregas de mercaderas a ttulo gratuito# 9EBO+) BA*>E,,I *#)# don una partida de prendas a un 'ospital# El cr8dito fiscal computado para su confeccin, durante el mes de enero de "44", fue de : &#<.-, monto actuali/ado 5coeficiente ",".76 al 71N7<! : &#2.7# ".;Otros cr8ditos fiscales del mes de Julio de &77< "1#" Gor compra de un automvil : <#.&7 "1#& Gor gastos de 'otel 5via0e de negocios a ?rdo%a6 "1#( Gor compra de ropa de tra%a0o al personal : : <21(

*e requiere confeccionar la 99#JJ# del I#K#)# de 9EBO+) BA*>E,,I *#)#, correspondiente al mes de Julio de &77<, considerando los siguientes datos! "< "*aldo a favor t8cnico 5o del "er# prrafo )rt# &<6, de la 99#JJ# de IK) del mes de Junio de &77<! :<17#-77# Kencimiento de la 99#JJ# de Julio de &77<! da &7N72N&77<# )dems, el da "-N72N&77< vence el 1Q anticipo del Impuesto a las $anancias que de%e ingresar la sociedad, por un importe de :(-#&77! Opuede 9EBO+) BA*>E,,I *#)# compensar dic'o importe con el saldo a favor de la 99#JJ# del IK)P# ". +etenciones sufridas por la sociedad y efectuadas por distintos proveedores en concepto del I#K#) durante el perodo 71N7<! :&7#-77#

Ejercicio N 4 I@GAE*TO ), K),O+ )$+E$)9O;,IIAI9)?IO> =G+O++)TEO;EZGO+T)?IO> ,a firma El pe%ete *#)# 5 +#I# 6, cuyo cierre se produce el (";"& de cada ao, se dedica a la venta de tortas, pan y lec'e entera sin aditivos# # 9eterminar el impuesto a ingresar por el mes de a%ril de , considerando que los importes son netos de I#K#)# cuando corresponda discriminar "; KE>T)* E> E, @E+?)9O I>TE+>O "#"# KE>T) 9E ,E?JE E>TE+) E> GO,KO *I> )9ITIKO* "#"#" ) responsa%les inscriptos "#"#&# ) monotri%utistas "#"#(# ) ?onsumidores Hinales "#"#<# ) Estado >acional "#&# KE>T) 9E TO+T)* .7#777 <-#777 &1#777 "7#-77 "7#777 Importe : "-#777 ""#777 1#-77 .#777

"#&#"# ) responsa%les inscriptos "#&#&# ) monotri%utistas "#&#(# ) ?onsumidores Hinales "#&#<# ) *u0etos E entos

"#(# KE>T) 9E G)> ?O@A>5 e clusivamente a consumidores finales6

"#<# Kenta de una maquinaria para la ela%oracin de lec'e en polvo sin aditivos a un +#I# por &7#777: "#-# Kenta de un %ien de uso a un monotri%utista quien lo destinara como tal : -777 "#.# 9evoluciones de ventas del punto "#&#&# mediante nota de cr8dito emitida : -77 "#1# Intereses facturados y conta%ili/ados so%re ventas del punto "#"#<# :"77 "#2 *e efectuaron servicios de lunc' a consumidores finales por : -#777, no incluyendo dic'o importe el valor de la lec'e en polvo sin aditivos incorporada que asciende a : "777 "#4 *e don a una entidad de %eneficencia una partida de tortas a un responsa%le inscripto en : &777

&# EZGO+T)?IO> 9E TO+T)* (# ?O@G+)* (#"# ) responsa%les Inscriptos >eto

: (.#777 IK) facturado

(#"#"#@aquina para la produccin de pan com3n (#"#&#@ateria prima para la fa%ricacin de tortas (#"#( @ue%les y $astos $enerales (#"#<#Gu%licidad referida a la venta de lec'e (#"#-#?omputadora (#&# ) @onotri%utistas (#&#"#?ompra de artculos de oficina y li%rera

(7#777 .#(77 <7#777 2#477 "&#777 &#-&7 <#777 2<7 &#777 7 "#-77

(#(# *e reci%i una nota de cr8dito por las compras del punto (#"#&# por : "#777# (#<# ,a declaracin 0urada de mar/o de arro0a un saldo a favor t8cnico de :&-77#

Ejercicio N 5 I@GAE*TO ), K),O+ )$+E$)9O;,IIAI9)?IO> EKiva Hreud *#)#F es un caf8 literario que reviste el carcter de +#I# en el Impuesto al Kalor )gregado# *E GI9E! ?onfeccionar la declaracin 0urada del mes de mayo de &77&# >OT)! ,os importes son netos de I#K#)# cuando corresponde discriminar# Kenta y prestaciones de servicios! "; Kenta de li%ros a consumidores finales &; Kenta de li%ros a monotri%utistas (; Kenta de compac ; disc a consumidores finales <; Kenta de compac ; disc a fundacin ZZ 5e enta en IK)6 -; *ervicio de cafetera a consumidor final 5no incluye :&77 en concepto de lec'e entera sin aditivos incorporadas al servicio6 .; En el mes de mayo del &77& se organi/ una fiesta en su saln para consumidores finales o%teni8ndose los siguientes ingresos! )lquiler del inmue%le *ervicio de lunc' ofrecido Holletos entregados a los asistentes : "#777 : "#-77 : (77 : 4#"77 : .#-77 : "(#777 : <#777 : (#&77

1; ?on fec'a "-N7-N7& se emiti factura E)F 777";7777<--1 por : &#777 correspondiente a la venta de almanaques efectuada a un +#I#, los cuales sern confeccionados y entregados en agosto del &77&# 2; Intereses facturados y conta%ili/ados por venta de li%ros a consumidores finales : 27# 4; ?on el fin de cancelar una deuda que tena con un proveedor 5+#I#6 de : "#777, la empresa entreg en compensacin una partida de compac ; disc que 'a%a sido adquirida en :-77 en enero &77&# "7; 9urante el mes de mayo de &77&, atento a la crisis econmica, vendi y escritur una sucursal que posea a un +#I#, en un total de : 27#777, importe que se conforma de la siguiente manera! Terreno! : <7#777 Kalor llave : -#777 @e0oras efectuadas : &7#777 Instalaciones : "-#777

""; *e vendi a un monotri%utista una mquina registradora quien la utili/ara como tal : "#277# ?ompras y adquisiciones! "&; ,i%ros adquiridos a las editoriales 5+#I#6 : (#277

"(; *e efectu la compra de una cafetera e press en : 177, la cual ser a%onada en tres cuotas iguales con vencimiento en 0unio, 0ulio y agosto de &77&, teniendo la primera de ellas de carcter de sea que congela precio# ,a maquina ser facturada en el mes de mayo del &77&# "<; *e reci%i una nota de cr8dito por compras de caf8 a un +#I# :-77

"-; ,a declaracin 0urada de a%ril de &77& arro0a un saldo a favor t8cnico del contri%uyente de : .#777 y un saldo a favor por ingresos directos de : (77#

Ejercicio N6 I@GAE*TO ), K),O+ )$+E$)9O;+esponsa%le Inscripto;@onotri%uto 9etermine el impuesto total 5 I#K#)# y $anancias6 correspondiente a cada una de las siguientes situaciones proyectadas referidas al perodo # Total anual de ventas netas 5 a consumidor final6 E istencia inicial de %ienes de cam%io ?ompra de %ienes de cam%io 5incluye IK)6 E istencia final de %ienes de cam%io $astos computa%les devengados 5incluye IK)6 : -7#777 : "&#777 : &<#&77 : "-#777 : 1#&.7 incluye IK)

"6 Efectuadas por una empresa unipersonal; +esponsa%le inscripto en el IK);sin cargas de familia &6 Efectuadas por una empresa unipersonal;@onotri%uto;sin cargas de familia#

EJERCICIO N 7 I#K#)# ; 9UBITO HI*?), El ,icenciado en )dministracin O*K),9O $),[> es responsa%le inscripto en el Impuesto al Kalor )gregado y desarrolla las siguientes actividades! Gresta asesoramiento como consultor independiente, tanto en el pas como en el e terior# )ct3a como perito en la Justicia Ordinaria# 9icta clases de E)dministracin de la GroduccinF en la Hacultad de ?iencias Econmicas de la Aniversidad de Buenos )ires#

9etalle de operaciones correspondientes al mes de Junio "# )sesor a una empresa sider3rgica local, con relacin a un rediseo de sus circuitos productivos# Esta tarea comen/ en el mes de @ar/o, finali/ando el da 4 de Junio# ,os 'onorarios, pactados en : 4#-77#;, sern co%rados en el mes de )gosto# &# El "<N7. perci%i : 1#.77#; a cuenta de una evaluacin de un proyecto de inversin que est efectuando para una empresa alemana# 9ic'a empresa anali/a la facti%ilidad de instalar una f%rica de 'ilados r3sticos en Aruguay, con el o%0etivo de a%astecer al mercado europeo# (# Brinda asesoramiento permanente a una empresa lctea del pas, en materia de administracin de recursos 'umanos, facturndole un a%ono mensual de : -#-77#; *us 'onorarios correspondientes al mes de Junio, se le a%onarn reci8n durante el mes de Julio# <# Gerci%i en Junio 'onorarios por su actuacin como perito por : 2#777#;V los mismos 'a%an sido regulados y facturados en el mes de @ayo# -# El 7<N7. co%r su sueldo como profesor universitario, correspondiente al mes de @ayo# El mismo fue de : <-7#; .# )sesor durante el mes de Junio a una empresa alimentaria radicada en @8 ico, reali/ando estudios de marDeting que sern utili/ados para lan/ar un nuevo producto en el mercado argentino# ,os 'onorarios de : "(#277#;, fi0ados por la prestacin de tal servicio, fueron facturados durante el mes de @ayo, 'a%i8ndose pactado que los mismos seran a%onados durante el mes siguiente al de la finali/acin de la prestacin# *E *O,I?IT)! 9etermine el d8%ito fiscal del mes de Junio# ) tales efectos, se aclara que los importes son netos de IK), cuando correspondan a operaciones gravadas# Indique para cada una de las situaciones planteadas, el momento de generacin del d8%ito fiscal, especificando laNs normaNs legalNes aplica%leNs# *eale si alguna de las situaciones planteadas pudo 'a%er dado lugar a que le efectuaran retenciones del IK)#

Ejercicio N8 I@GAE*TO *OB+E ,O* I>$+E*O* B+ATO* ; ?O>KE>IO @A,TI,)TE+),; ,iquidacin;conceptual ?ontri%uyente! HloBers *port *#)# )ctividad de Grincipal! ?omerciali/acin de indumentaria )ctividad *ecundaria! ,ocacin de Inmue%les Hec'a de cierre de e0ercicio! (" de 9iciem%re ,a administracin y casa central de ventas, sita en ?rdo%a &&77 ?apital Hederal *ucursales de venta! Grovincia de Buenos )ires )dems reali/a ventas a trav8s de corredores y por correspondencia en todo el pas# Estado de +esultado al (" de 9iciem%re de &77( Ingresos "# Kentas en el mostrador "#"# ?apital Hederal por : &7#777# "#&# Buenos )ires por : "-#777 &# Kentas por correspondencia a clientes domiciliados en las provincias de! &#"# *anta He por : -#777 &#&# *anta ?ru/ por : .#(77 ( Kentas por medio de corredores, a clientes domiciliados en! (#"# @endo/a por : "7#777 (#&# ?'u%ut por : (#777 < Intereses a pla/o fi0o por operaciones reali/adas en el Banco >acin de la ?apital Hederal por : <#777 - E portacin de indumentaria a ?'ile por : "7#777 . venta de un %ien de uso de la sucursal de Buenos )ires en : (-#777 $astos " ?omisiones a los corredores a%onados en ?apital Hederal por las ventas reali/adas en ?'u%ut y @endo/a por : -77 y :177 respectivamente# & Gu%licidad en un diario local de la provincia de *anta He por : "#-77 ( Hletes desde la casa central a la sucursal por : <#777# < Impuestos y tasas por : "#777# - )morti/acin Impositiva por : 277# . *ueldos y cargas sociales por : (#.77 correspondientes por partes iguales entre la casa central y la sucursal# >OT)! ,os importes correspondientes a los conceptos de amorti/acin impositiva e impuestos y tasas se distri%uyen entre las distintas 0urisdicciones en la misma proporcin que los sueldos y cargas sociales#

*E GI9E! 9eterminar los coeficientes unificados para las distintas 0urisdicciones, y el impuesto para el mes de @ayo de &77< para cada una de las 0urisdicciones, suponiendo que la alcuota para todas ellas es del (M mensual# Ingresos del mes de @ayo de &77<! ?apital Hederal Buenos )ires *anta He @endo/a ?'u%ut : "<#777 : -#777 : (#777 : -#777 :"7#777

Ejercicio N 9 # I@GAE*TO *OB+E ,O* I>$+E*O* B+ATO* ; ?O>KE>IO @A,TI,)TE+), ,iquidacin ,a empresa El $entil *#)# tiene que reali/ar la liquidacin e ingreso de los anticipos del impuesto so%re los ingresos %rutos, de los meses de a%ril y mayo de &77<# 9atos de la *ociedad! Hec'a de inicio de )ctividades! "(N72N"417 )ctividad! ?omerciali/acin mayorista y minorista de cal/ado de damas# ?AIT! (7;&"1("(&7;& >3mero de inscripcin en el I*IB! 47";&"1("(;& Horma en que desarrolla la actividad! Kenta por mayor de cal/ado de damas! ,a administracin y casa central se encuentran en ?apital Hederal 5)vda# Estado de Israel "&(<6 )dems reali/a ventas por correspondencia, por internet y a trav8s de via0antes# Kenta minorista de cal/ado de damas! *ucursales de venta en las provincias de Buenos )ires y +o >egro# El " de a%ril de &77<, la empresa inaugur una nueva sucursal en la ciudad de ,a Ga/, Grovincia de Entre +os# ,a sucursal de Buenos )ires ces sus actividades en da "2 de a%ril de &77<, comunicando este 'ec'o, a las autoridades de aplicacin del tri%uto, en esa misma fec'a# Informacin suministrada por la *ociedad! Estado de +esultado al ("N"&N&77( KE>T)* 5a6 ?@K ATI,I9)9 B+AT) $)*TO* )9@I>I*T+)TIKO* 5%6 $)*TO* 9E ?O@E+?I),IR)?IS> 5c6 OT+O* I>$+E*O* 5d6 OT+O* E$+E*O* 5e6 +E*A,T)9O 9E, EJE+?I?IO : ".-#777 : 5.-#7776 : "77#777 : 5"2#7776 : 5&(#7776 : "<#777 : 5(#7776 : 17#777

5a6 Kentas por mayor y por menor de cal/ado femenino! "# Kentas, por medio de via0antes, a clientes domiciliados en las provincias de! "#"# ?JABAT : "-#777 "#&# *)>T) ?+AR : &7#777 &# Kentas por correspondencia a clientes domiciliados en las provincias de! &#"# *)> JA)> : "7#777 &#& *)>T) ?+AR : 17#777

(# Kentas por internet a clientes domiciliados en la provincia de! (#"#*),T) : "7#777 <# Kentas en los locales de las provincias de! <#"# +IO >E$+O "-#777 <#&# BAE>O* )I+E* &-#777 5%6 $astos )dministrativos! "# *ueldos y ?argas *ociales! "#" ?)GIT), HE9E+), "#&# +IO >E$+O "#(# BAE>O* )I+E*

: 1#777 : &#777 : "#777

&# )morti/acin Impositiva! : "#777# *on distri%uidas en la misma proporcin que las cargas sociales# (# Impuestos y tasas! : &#777 <# Jonorarios 9irectores! : -#777 5c6 $astos de ?omerciali/acin! "# *ueldos y ?argas *ociales! "#"# ?)GIT), HE9E+), "#&# +IO >E$+O "#(# BAE>O* )I+E*

: 1#-77 : (#777 : &#777

&# ?omisin a via0antes, a%onados en ?apital Hederal por las ventas reali/adas en las provincias de! &#"# ?JABAT : "#-77 &#&# *)>T) ?+AR : &#777 (# Gu%licidad en un diario local de la provincia de *an Juan por : "#777# <# Hletes desde la casa central a las sucursales de! <#"# +IO >E$+O : (#777 <#&# BAE>O* )I+E* : "#<77 ,os fletes correspondientes a las ventas concertadas por via0antes, por correspondencia y por internet estn a cargo de los adquirentes# -# )morti/acin impositiva! : "#777 .# Tasas e impuestos! : .77 5d6 Otros Ingresos! "# Intereses pla/o fi0o, en el Banco ?iudad de Buenos )ires de ?apital Hederal! <#777 &# Kentas de un %ien de uso, perteneciente a la sucursal de Buenos )ires! : "7#777 5e6 Otros Egresos! "# Intereses Bancarios! : (#777 Ingresos mensuales @es de a%ril de &77< :

@es de mayo de &77<

*uc# de Buenos )ires 5mostrador6 *uc# de +o >egro 5mostrador6 *uc# Entre +os 5mostrador6 Kentas por via0antes Kentas por correspondencia

: -#777 : 1#777 : -#777 : (#777 : <#777

:;;;;;;; : .#777 : &#-77 : 2#777 : 4#777

Ejercicio N10 ?onvenio @ultilateral e Impuesto so%re los Ingresos Brutos# I6 Informacin e trada del Balance $eneral al ("N"&N7( de ,a )cademia *# )#! a6 I>$+E*O* a#"6 Kentas en sucursales a#"#"6 ?iudad de Buenos )ires a#"#&6 Grovincia de Buenos )ires a#&6 Kentas por pedidos desde casa central a#&#"6 Entre +os a#&#&6 *anta ?ru/ a#&#(6 Ju0uy a#(6 Kentas por medio de corredores a#(#"6 ?rdo%a a#(#&6 ?'u%ut -,-77#77 &,777#77 .,777#77 (,777#77 &,777#77 &-,777#77 "7,777#77

a#<6 Intereses por pla/o fi0o a#<#"6 9epsito a pla/o fi0o por (" das en el Banco de la ?iudad de Buenos )ires, sucursal ,omas de Ramora, Gcia# de Bs# )s# &,777#77 a#-6 Kentas al e terior a#-#"6 Aruguay "-,777#77

a#.6 )lquileres a#.#"6 9epartamento locali/ado en la ciudad de Buenos )ires .,777#77 a#16 O%ras civiles a#1#"6 $alpn locali/ado en la provincia de Buenos )ires &7,777#77

%6 E$+E*O* %#"6 ?omisiones a%onadas a corredores# %#"#"6 ?rdo%a %#"#&6 ?'u%ut %#&6 Gu%licidad %#&#"6 )viso pu%licitario en un diario de Entre +os %#&#&6 ?ontratacin con un proveedor de Internet de Ju0uy -77#77 <77#77 --7#77 &77#77

%#(6 Hletes %#(#"6 Transporte desde el depsito de la casa central a las sucursales de la provincia de Buenos )ires &,777#77 %#<6 Impuestos, tasas y contri%uciones# %#<#"6 ?iudad de Buenos )ires %#<#&6 Grovincia de Buenos )ires %#-6 )morti/acin Bs# de Aso %#-#"6 ?iudad de Buenos )ires %#-#&6 Grovincia de Buenos )ires %#.6 *ueldos y cargas sociales %#.#"6 ?iudad de Buenos )ires %#.#&6 Grovincia de Buenos )ires %#16 O%ras civiles %#1#"6 $alpn locali/ado en la provincia de Buenos )ires 2,-77#77 II6 Informacin complementaria )ctividades! reventa de /apatillasV construccin de galponesV locacin de inmue%les# Hec'a de ?ierre del E0ercicio! ("N"&N7( *ede central y oficinas administrativas! ?iudad de Buenos )ires# *ucursales! ciudad de Buenos )ires y provincia de Buenos )ires# Kentas mediante corredores y por pedido! varias 0urisdicciones# III6 ,iquidacin ",&.7#77 &,(<7#77 <77#77 <77#77 ",&77#77 ",277#77

"6 ?oeficiente unificado de ingresos y gastos del 3ltimo %alance cerrado en el e0ercicio inmediato anterior 5("N"&N776, aplica%le al ao &77", seg3n lo dispuesto por el art# -W del ?onvenio @ultilateral# &6 Impuesto determinado del mes de 0ulio del &77" para cada 0urisdiccin, suponiendo la alcuota y los ingresos detallados en cada caso a continuacin! a6 Ingresos del mes de 0ulio del &77" o%tenidos por la reventa de /apatillas 5seg3n Balance de *umas y *aldos del mes6 &-,7 ?iudad de Buenos )ires 77#77 "7,7 Buenos )ires 77#77 &,7 Entre +os 77#77 (,7 ?rdo%a 77#77 "7,7 ?'u%ut 77#77 ",7 Ju0uy 77#77 ,a Gampa 5inicio de actividades en esta 0urisdiccin6 77#77 Total -",-77#77 %6 Ingresos del mes de 0ulio del &77" o%tenidos por la construccin de galpones 5seg3n Balance de *umas y *aldos del mes6 -,7 ?iudad de Buenos )ires 77#77 "7,7 Buenos )ires 77#77 "-,7 Total 77#77 c6 Ingresos del mes de 0ulio del &77" o%tenidos por la locacin de inmue%les 5seg3n Balance de *umas y *aldos del mes6 -,7 ?iudad de Buenos )ires 77#77 -,7 Total 77#77 9eterminar! "6 O?ules son las 0urisdicciones de mayor conveniencia, desde el punto de vista del I*IB, y cul sera el mecanismo ms idneo para reducir la carga fiscal, dentro de lo dispuesto por el ?onvenio @ultilateralP

&6 OEs posi%le atri%uir siempre la mayor cantidad de ingresos y gastos a las 0urisdicciones de mayor conveniencia fiscal, seg3n el +8gimen $eneral del art# &WP