X EXAME DE ORDEM UNIFICADO Coordenao Pedaggica OAB

CURSO INTENSIVO SEMANAL X EXAME DE ORDEM UNIFICADO

Disciplina Aula

Direito Tributrio 01

EMENTA DA AULA 1. Sistema Tributrio Nacional 2. Fontes do Direito Tributrio 3. Competncia Tributria

GUIA DE ESTUDO 1. Sistema Tributrio Nacional A anlise ser vista em dois livros: Na Constituio Federal - CF; No Cdigo Tributrio Nacional - CTN, art. 1 a 95, parte geral e CTN, art. 96 a 218, Normas Gerais em matria Tributria

2. Fontes do Direito Tributrio Lei Complementar LC, art. 146 CF, tem a funo nos incisos: I - Dispor sobre conflitos de competncia tributrios. O exerccio do poder de tributar, instituio de tributos pelos entes pblicos federados: Unio, Estados, Distrito federal e Municpios. Quem define a competncia a CF. O conflito discutido por LC; II Regular as limitaes ao poder de tributar; III Normas gerais em matria tributria, tratado no art. 24, 1 CF, idia que todos os entes tenham a uniformizao de procedimentos desta temtica. CTN criado pela Lei n 5.172/66 como Lei Ordinria, foi recepcionado pela CF/67 como uma Lei Complementar. CTN tem contedo Complementar; O disposto no art. 146 da CF traz as funes da matria tributria, no que diz respeito ao disposto no inciso III do art. 146 o CTN tratar sobre as principais normas gerais em matria tributria, sendo uma Lei Ordinria em sentido formal, mas recepcionado com Lei complementar no seu sentido material;

Lei Ordinria cabe o papel de instituir, art. 150, inciso I CF, acrescentando com o art. 97 CTN cabe tambm majorar, reduzir e extinguir tributos;
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Quando da existncia de expressa determinao Constitucional a LC poder ser utilizada para a instituio de tributos, regra geral, para criar tributo por Lei Ordinrio.

Excepcionalmente, os tributos institudos por Lei Complementar: i) IGF, grandes fortunas, art. 153, III CF; ii) Emprstimos Compulsrios, art. 148 CF; iii) Tributos Residuais, art. 154, inciso I e art. 195, 4 CF.

Medida Provisria MP, art. 62 CF, a EC 32/2001 inseriu o pargrafo no art. 62, 2 CF MP tem fora de Lei, institui e majora Impostos; Analisando os Impostos Federais, art. 153 CF: II, IE, IR, IPI, IOF, ITR e IGF MP poder instituir o Imposto Extraordinrio de Guerra - IEG, art. 154, inciso II CF; Art. 62, 1, inciso III CF vedada a edio de MP sobre matria reservada a LC.

Decreto Executivo, utilizao disposta em: Art. 153, 1 CF ser utilizado para alterar as alquotas II, IE, IPI, IOF publicado j goza seus efeitos; Art. 177, 4, inciso I, alnea b CF, o decreto pode ser usado para reduzir ou restabelecer alquota da CIDE combustveis.

Resoluo do Senado Federal tem o papel de estabelecer os limites da alquotas dos impostos estaduais. Limite mximo e/ou limite mnimo. Art. 155 CF, impostos estaduais: Transmisso Causa Mortis e doaes de qualquer Natureza, ITCMD, art. 155, 1, inciso IV da CF obrigatrio o Senado estabelecer o limite mximo da alquota. Resoluo Senado Federal RSF 9/92 a alquota mxima do ITCMD de 8%; Impostos de Circulao de Mercadorias e Servios de Transporte Interestadual, Intermunicipal e de Comunicaes. Obrigatria os limites mximos e mnimos das operaes Interestaduais e de Exportao. Facultativo os limites mximo e mnimo das operaes Internas do prprio Estado; Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotivos - IPVA, obrigatria o limite mnimo das alquotas do IPVA.

3. Competncia Tributria Espcies Tributrias pelo STF adota a Escola Pentapartida;

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Impostos Ordinrios Federais, art.153 CF: a) Imposto de Importao - II, art. 19 a22 CTN; b) Imposto de Exportao IE, art. 23 a 28 CTN; c) Imposto de Renda - IR, art. 43 a 45 CTN; d) IPI, art. 46 a 51 CTN; e) IOF, art. 63 a 66; f) ITR, art. 29 a 31; g) IGF. Impostos Ordinrios Estaduais, art. 155: a) ITCMD, art. 32 a 42 CTN; b) ICMS, LC n 87/96; c) IPVA, no temos LC Federal. Impostos Ordinrios Municipais, art. 156 CF: a) IPTU, art. 32 a 34 CTN; b) ITBI, art. 35 a 42 CTN; c) ISS, LC n 116/03. Impostos Extraordinrios: IEG, art. 154, inciso II CF.

Taxas - art. 145, inciso II CF e art. 77 a 79 CTN: a)Taxa de Polcia; b) Taxa de Servio. Contribuio de Melhoria - art. 145, inciso III CF, art. 81 CTN e Dec 195/67 Emprstimos Compulsrios - art. 148 CF: a) Calamidade Pblica e Guerra externa; b) Investimento Pblico de carter urgente.

Contribuies Especiais, art. 149 CF: a) Contribuies de interveno do domnio eletrnico; b) Contribuies de interesse das categorias profissionais e econmica; c) Contribuies da seguridade social, art. 195, pode criar contribuies sociais sobre: Empregador: i) Folha de salrio, INSS Patronal prevista na Lei 8.212/91; ii) Receita de Faturamento, COFINS LC 70/91, PIS LC 7/70 e servidor pblico o PASEP LC 8/70, no Lucro CSSL na Lei 7.689/88. Empregado - INSS lei 8.212/91; Receita do Concurso de prognsticos, art. 26 da Lei 8.212/91; O Importador de bens ou de servios, COFINS, PIS, Importao previstos na Lei 10.865/04;

Recurso Extraordinrio - RE 573.675, art. 149-A CF, prediz da Contribuio de Custeio Iluminao Pblica COSIP, uma contribuio sui generis.

Caractersticas prprias da Competncia Tributria: Indelegabilidade - competncia no se delega a terceiros estranhos a eles; Intransferibilidade - competncia no transmite entre os entes;

Irrenunciabilidade - ente no pode abrir mo da sua competncia. Renncia de Receita Tributria: o Ente pode e o Supremo diz pela faculdade de instituir o tributo, um direito e no um dever, e, quando se concede iseno, remisso, anistia, etc. Incaducabilidade - imprescritibilidade significa que no se perde competncia, por exemplo, IGF.

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