6749-2012-KPMG-TaxFacts-FR Aide Mémoire Fiscal

Aide-
mmoire
scal
20122013
kpmg.ca/ aidememoire
De linformation scale
porte de la main
Grce au prsent guide fiscal, vous trouverez rapidement des
rponses aux nombreuses questions pratiques souleves dans
le cadre dune planication scale et nancire. laide de ce
guide, vous pouvez rpondre de nombreuses questions avec un
minimum deffort. Il renferme galement une foule dinformations
en scalit quon ne trouve pas facilement, le tout prsent dans
un format tabulaire facile lire.
Vous y trouverez les renseignements suivants :
Les taux et tranches dimposition ainsi que les surtaxes et
crdits dimpt fdraux et provinciaux des particuliers.
Des tableaux des taux marginaux dimposition applicables
aux salaires, aux intrts, aux gains en capital et aux
dividendes des particuliers.
Les avantages sociaux, y compris limposition des avantages
relatifs lutilisation dune automobile.
Les taux de limpt sur le revenu et le capital des socits.
Les encouragements scaux fdraux et provinciaux pour la
recherche et le dveloppement et les activits de fabrication
et de transformation.
Les exigences lgard des acomptes provisionnels, les
dates limites de production, les taux dintrt prescrits et les
rgles relatives aux pnalits.
Les charges sociales et limpt sur la sant au niveau
provincial, lindemnisation des accidents du travail, les droits
de cession immobilire et les droits dhomologation.
Les conventions scales et les accords de scurit sociale
conclus par le Canada.
Les taux dimposition des socits et des particuliers
appliqus par le gouvernement fdral et les tats
amricains.
Les taux des taxes de vente, les remises, les
remboursements et les exigences de production au niveau
fdral et provincial.
Les diagrammes et les tableaux slectionns dans lAide-mmoire
sont mis jour rgulirement. Pour obtenir les toutes dernires
informations et pour consulter la version lectronique de lAide-
mmoire, veuillez visitez le site Web de KPMG ladresse :
www.kpmg.ca
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KPMG s.r.l./S.E.N.C.R.L. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .www.kpmg.ca
The Funding Portal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .www.thefundingportal.com
Agence du revenu du Canada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .www.cra-arc.gc.ca
Agence des services frontaliers du Canada . . . . . . . . . . . . . . . .www.cbsa-asfc.gc.ca
Ministre des Finances du Canada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .www.fin.gc.ca
Gouvernement du Canada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .www.gc.ca
Ministre de la Justice du Canada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .www.canada.justice.gc.ca
Services dannuaires gouvernementaux lectroniques . . . . . . . .sage-geds.tpsgc.pwgsc.gc.ca
Ressources humaines et Dveloppement social Canada . . . . . .www.rhdsc.gc.ca
Statistique Canada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .www.statcan.gc.ca
Banque du Canada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .www.bank-banque-canada.ca
Industrie Canada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .www.ic.gc.ca
Affaires trangres et Commerce international Canada . . . . . . .www.international.gc.ca
Parlement du Canada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .www.parl.gc.ca
Cour suprme du Canada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .www.scc-csc.gc.ca
Cour fdrale du Canada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .www.fct-cf.gc.ca
Cour canadienne de limpt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .www.tcc-cci.gc.ca
Organisation de coopration et de dveloppement
conomiques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .www.oecd.org
Alberta Finance and Enterprise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .www.finance.gov.ab.ca
British Columbia Ministry of Finance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .www.gov.bc.ca/fin
Finances Manitoba . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .www.gov.mb.ca/finance
Ministre des Finances du Nouveau-Brunswick . . . . . . . . . . . .www.gnb.ca/0024
Newfoundland and Labrador Finance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .www.fin.gov.nl.ca/fin
Nova Scotia Finance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .www.gov.ns.ca/finance
Ministre des Finances de lOntario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .www.fin.gov.on.ca
Prince Edward Island Department of Finance
and Municipal Affairs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .www.gov.pe.ca/finance
Revenu Qubec . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .www.revenuquebec.ca
Finances Qubec . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .www.finances.gouv.qc.ca
Government of Saskatchewan Finance . . . . . . . . . . . . . . . . . . .www.finance.gov.sk.ca
Comptables agrs du Canada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .www.icca.ca
Comptables en management accrdits . . . . . . . . . . . . . . . . . .www.cma-canada.org
Association des comptables gnraux accrdits . . . . . . . . . . .www.cga-canada.org
Fondation canadienne de fiscalit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .www.fcf-ctf.ca
Association fiscale internationale Canada . . . . . . . . . . . . . . . .www.ifacanada.org
Internal Revenue Service . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .www.irs.gov
Organisme Site Web
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Aide-mmoire
fiscal
2012 2013
Chapitre 1 Particuliers
Taux et tranches dimposition fdraux et provinciaux / territoriaux pour 2012 et 2013 .............2
Taux et montants des crdits dimpt fdraux et provinciaux
non remboursables pour 2012 .....................................................................................................6
Taux et montants des crdits dimpt non remboursables du Qubec pour 2012 ................... 14
Taux et montants des crdits dimpt remboursables du Qubec pour 2012 ..........................16
Dons de bienfaisance ................................................................................................................19
Contributions sant provinciales ................................................................................................22
Retenues salariales Fdral ....................................................................................................24
Retenues salariales Qubec ...................................................................................................25
Table dimpt sur le revenu des particuliers pour 2012 Fdral et provincial .........................26
Impt minimum de remplacement fdral et provincial ............................................................28
Taux dimposition marginaux combins les plus levs pour les particuliers 2012 ................30
Taux dimposition marginaux applicables aux salaires 2012 ...................................................31
Taux dimposition marginaux applicables aux intrts 2012 ...................................................32
Taux dimposition marginaux applicables aux gains en capital 2012 ......................................33
Taux dimposition marginaux applicables aux dividendes dtermins 2012 ..........................34
Taux dimposition marginaux applicables aux dividendes non dtermins 2012 ...................35
Taux des crdits dimpt pour dividendes dtermins et montant des dividendes
pouvant tre reus sans gnrer dimpt en 2012 ....................................................................36
Taux des crdits dimpt pour dividendes non dtermins et montant des dividendes
pouvant tre reus sans gnrer dimpt en 2012 ....................................................................37
Automobiles Dductions et avantages ...................................................................................38
Table des matires
Table des matires
Chapitre 1 Particuliers (suite)
Liste de contrle de limpt sur le revenu fdral relative aux programmes
davantages sociaux pour les employs ....................................................................................42
RPC, AE et TPS/TVH applicables aux avantages sociaux ..........................................................44
Versement fait par lemployeur au titre de la TPS/TVH et de la TVQ sur les avantages
imposables des employs .........................................................................................................46
Prestation scale canadienne pour enfants ...............................................................................47
Prestations du Rgime de pensions du Canada et du Rgime de rentes du Qubec ...............48
Prestations de scurit de la vieillesse ......................................................................................52
Fractionnement du revenu de pension ......................................................................................53
Plafonds des cotisations des rgimes de retraite ou dpargne .............................................54
Valeur dune cotisation unique de 1 000 $ un rgime imposition diffre ...........................56
Croissance dune cotisation annuelle de 1 000 $ un rgime imposition diffre ................57
Exigences relatives aux acomptes provisionnels ......................................................................58
Dates limites pour versement et production Dclarations de revenus des particuliers .........60
Chapitre 2 Socits
Taux dimposition fdral et provinciaux / territoriaux Revenu gagn par une SPCC
En vigueur les 1
er
janvier 2012 et 2013 ............................................... .....................................62
Taux dimposition combins fdral et provincial / territorial Revenu gagn par une SPCC
En vigueur les 1
er
janvier 2012 et 2013 ....................................................................... .............63
Plafonds de revenu pour les petites entreprises pour 2012 2014 ..........................................66
Taux dimposition fdral et provinciaux / territoriaux Revenu gagn par une socit
ordinaire En vigueur les 1
er
janvier 2012 et 2013....................................................................68
Taux dimposition combins fdral et provincial / territorial Revenu gagn par une
socit ordinaire En vigueur les 1
er
janvier 2012 et 2013 .......................................................69
Intgration Charge et avantage de la constitution en socit Revenu de placement ..........72
Intgration Charge et avantage de la constitution en socit ................................................ 74
Taux de limpt sur le capital Socits ordinaires ...................................................................77
Taux de limpt sur le capital Institutions nancires .............................................................78
Taxe compensatoire du Qubec sur les institutions nancires dsignes ..............................80
Encouragements scaux fdraux pour la R-D..........................................................................81
Encouragements scaux provinciaux pour la R-D .....................................................................84
Cot net aprs impt de la R--D ................................................................................................88
Encouragements scaux provinciaux au titre des activits de fabrication et de transformation ..92
Coup dil sur limpt minimum des socits de lOntario ......................................................94
Harmonisation de limpt de lOntario .......................................................................................96
Congs dimpt sur le revenu provincial ...................................................................................98
Acomptes provisionnels de limpt sur le revenu fdral .......................................................100
Acomptes provisionnels de limpt provincial sur le revenu et sur le capital .......................... 102
Dates limites de paiement et de production ........................................................................... 104
Retenues la source ............................................................................................................... 106
Table des matires
Chapitre 3 Administration et politiques en matire dimpt sur le revenu
Taux dintrt prescrits ............................................................................................................ 108
Taux dintrt prescrits Rgles relatives la location ............................................................112
Dduction scale pour amortissement .................................................................................... 113
Principales autres dates limites de production Fdral .........................................................118
Principales dispositions relatives aux pnalits et infractions au niveau fdral ..................... 120
Principales dispositions relatives aux pnalits au niveau provincial ....................................... 124
Chapitre 4 Autres taxes et retenues
Charges sociales provinciales et cotisations au Fonds des services de sant ........................ 128
Indemnisation des accidents du travail .................................................................................... 130
Droits de cession immobilire et droits dinscription provinciaux ........................................... 132
Droits dhomologation ............................................................................................................. 136
Chapitre 5 International
Cours des devises Moyenne mensuelle ............................................................................... 140
Cours des devises Moyenne annuelle .................................................................................. 142
Taux des retenues dimpt des non-rsidents vivant dans les pays
ayant conclu une convention scale avec le Canada ............................................................... 144
Accords de scurit sociale lchelle internationale ............................................................. 152
Taux dimposition des particuliers appliqus par le gouvernement
fdral amricain 2012 ...................................................................................... .................. 156
U.S. Federal Insurance Contribution Act (FICA) Taux dimposition ....................................... 159
Taux dimposition fdraux amricains sur les successions et sur les
generation-skipping transfers ............................................................................................ 160
Retenue dimpt amricain relative la vente dun bien immeuble situ aux tats-Unis ....... 162
Taux dimposition des socits appliqus par le gouvernement fdral
amricain 2012 ..................................................................................................................... 163
Taux dimposition maximums des particuliers et des socits appliqus par les
tats amricains 2012 .......................................................................................................... 164
Commerce international et douanes ....................................................................................... 167
Importations personnelles ....................................................................................................... 172
Table des matires
Chapitre 6 Taxes indirectes
Taxes indirectes ....................................................................................................................... 176
Imposition des fournitures TPS/TVH et TVQ .........................................................................180
Mthodes de dclaration spciales Mthode de calcul rapide pour les
petites entreprises ...................................................................................................................184
Taux de versement selon la mthode de calcul rapide pour les petites entreprises ...............185
Mthodes de dclaration spciales Mthode de calcul rapide spciale pour les
organismes de services publics ..............................................................................................186
Mthodes de dclaration spciales Mthode de calcul abrg des CTI
et des RTI ................................................................................................................................187
Remboursements pour les organismes de services publics ...................................................188
Mthodes de dclaration spciales Mthode de calcul de la taxe nette pour les
organismes de bienfaisance ....................................................................................................189
Restrictions lobtention dun RTI au titre de la TVQ pour les grandes entreprises ................190
Rcupration de CTI aux ns de la TVH de lOntario et de la
Colombie-Britannique pour les grandes entreprises................................................................191
Remboursements personnels TPS/TVH et TVQ ....................................................................192
Taux dintrt prescrits TPS/TVH et TVQ ...............................................................................194
Priodes de production et de cotisation de la TPS/TVH et de la TVQ ......................................195
Slection de dispositions relatives aux pnalits TPS/TVH et TVQ .......................................196
Taux des taxes de vente au dtail............................................................................................197
Remboursements Taxe de vente au dtail ............................................................................198
Statut scal de certaines oprations Taxe de vente au dtail ...............................................199
Taux dintrt prescrits Taxe de vente au dtail ....................................................................200
Priodes de production et de cotisation Taxe de vente au dtail .......................................... 201
Slection de dispositions relatives aux pnalits Taxe de vente au dtail.............................202
Table des matires
1
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Particuliers
Taux et tranches dimposition fdraux et provinciaux / territoriaux
pour 2012 et 2013
1
Taux
dimposition
Tranches
dimposition
Surtaxe
Taux Seuil
Fdral
2
15,00% Jusqu 42707 $
22,00 42708 85414
26,00 85415 132406
29,00 132407 et plus
Colombie-Britannique
3
5,06% Jusqu 37013 $
7,70 37014 74028
10,50 74029 84993
12,29 84994 103205
14,70 103206 et plus
Alberta 10,00% Tous les revenus
Saskatchewan
4
11,00% Jusqu 42065 $
13,00 42066 120185
15,00 120186 et plus
Manitoba
5
10,80% Jusqu 31000 $
12,75 31001 67000
17,40 67001 et plus
Ontario
6
5,05% Jusqu 39020 $
9,15 39021 78043 20% 4 213$
11,16 78044 500000 36 5 392
12,16 500001 et plus
Qubec
7
16,00% Jusqu 40100 $
20,00 40101 80200
24,00 80 201 et plus
Voir les notes aux pages4 et 5.
Taux et tranches dimposition fdraux et provinciaux / territoriaux pour 2012 et 2013 / 3
Taux
dimposition
Tranches
dimposition
Surtaxe
Taux Seuil
Nouveau-Brunswick
8
9,10% Jusqu 38190 $
12,10 38191 76380
12,40 76381 124178
14,30 124179 et plus
Nouvelle-cosse
5,9
8,79% Jusqu 29590 $
14,95 29591 59180
16,67 59181 93000
17,50 93001 150000
21,00 150001 et plus
le-du-Prince-douard
5
9,80% Jusqu 31984 $
13,80 31985 63969
16,70 63970 et plus 10% 12500$
Terre-Neuve-et-
Labrador
10
7,70% Jusqu 32893 $
12,50 32894 65785
13,30 65786 et plus
Yukon
4
7,04% Jusqu 42707 $
9,68 42708 85414
11,44 85 415 132 406
12,76 132407 et plus 5% 6 000$
Nunavut
4
4,00% Jusqu 40721 $
7,00 40 722 81442
9,00 81 443 132 406
11,50 132 407 et plus
Territoires du Nord-
Ouest
4
5,90% Jusqu 38679 $
8,60 38680 77360
12,20 77361 125771
14,05 125772 et plus
Notes
1) Les taux dimposition et de la surtaxe sappliquent la fois 2012 et 2013. Aucun changement
de taux pour 2013 na t annonc jusqu prsent. Les tranches dimposition et les seuils de
surtaxe indiqus dans le tableau sont ceux qui sappliquent pour 2012; les montants de 2013
seront indexs de la faon dcrite dans les notes ci-dessous.
2) Au fdral, les tranches dimposition sont indexes chaque anne en fonction dun facteur
dination. Le facteur dination est tabli en fonction de la variation du taux dination fdral
moyen pour la priode de 12 mois termine le 31 dcembre de lanne prcdente par rapport
la variation du taux pour la priode correspondante de lanne antrieure cette dernire. Le
facteur dination du fdral est de 2,8% pour 2012.
3) La Colombie-Britannique indexe ses tranches dimposition selon la mme formule que celle
quutilise le fdral, mais en fonction du taux dination provincial plutt que de celui du fdral.
Le facteur dination de la province est de 2,4% pour 2012. Les rsidents de la Colombie-
Britannique sont galement tenus de verser des paiements mensuels au titre du rgime de
services mdicaux (Medical Services Plan) de cette province. (Voir le tableau Contributions
sant provinciales et les notes connexes la page22.)
4) Les tranches dimposition de la Saskatchewan et des territoires (Territoires du Nord-Ouest,
Nunavut et Yukon) sont indexes selon la formule utilise au fdral. Le facteur dination est de
2,8% pour 2012.
5) Le Manitoba, la Nouvelle-cosse et lle-du-Prince-douard nindexent pas leurs tranches
dimposition ni les seuils de leur surtaxe. Toutefois, la suite de la recommandation du ministre
des Finances, les tranches dimposition du revenu des particuliers de la Nouvelle-cosse peuvent
tre indexes compter de 2011. Il semble quune loi sera adopte an que les taux dination de
la Nouvelle-cosse pour 2011 et 2012 passent respectivement 3,04 et 0%.
6) LOntario indexe ses tranches dimposition et les seuils de sa surtaxe selon la mme formule
que celle quutilise le fdral, mais en tenant compte du taux dination provincial plutt que de
celui du fdral. Le facteur dination de la province est de 3,3% pour 2012. Dans son budget
de2012, le gouvernement ontarien a propos de crer une quatrime tranche dimposition
pour les particuliers qui gagnent plus de 500000$ pendant une anne dimposition. Le taux
dimposition qui sappliquerait cette nouvelle tranche serait de 12,16% en 2012 et serait port
13,16% en 2013. Les particuliers qui sont rsidents de lOntario et dont le revenu imposable
est suprieur 20000$ doivent galement payer chaque anne une contribution sant (voir le
tableau Contributions sant provinciales et les notes connexes la page23).
7) Le Qubec indexe ses tranches dimposition selon la mme formule que celle quutilise le
fdral, mais en fonction du taux dination provincial, lexception des changements apports
aux taxes sur les boissons alcoolises et le tabac, plutt que de celui du fdral. Le facteur
dination de la province est de 2,66% pour 2012. Les rsidents du Qubec doivent cotiser
au Fonds des services de sant de cette province (voir le tableau Contributions sant
provinciales et les notes connexes la page22).
Taux et tranches dimposition fdraux et provinciaux / territoriaux
pour 2012 et 2013
1
8) Dans son budget de 2011, le gouvernement du Nouveau-Brunswick a annonc quil reporterait
les baisses de taux dimposition du revenu des particuliers qui taient prvues pour 2012. Ainsi,
pour 2012, le taux dimposition de chaque tranche dimposition demeurera son niveau de 2011.
Les tranches dimposition du Nouveau-Brunswick sont indexes selon la mme formule que
celle quutilise le fdral. Toutefois, pour les annes dimposition 2010, 2011 et 2012, si le facteur
dination est infrieur 2%, le facteur dination provincial stablira alors 2% pour une
anne dimposition donne. tant donn que le facteur dination fdral est de 2,8% en 2012,
le Nouveau-Brunswick a utilis un taux de 2,8% pour indexer ses tranches dimposition en
2012.
9) Le gouvernement de la Nouvelle-cosse a cr, compter du 1
er
janvier 2010, une nouvelle
tranche dimposition du revenu imposable des particuliers qui excde 150000$. Le taux
marginal de cette tranche dimposition est de 21%, et il demeurera en vigueur jusqu latteinte
dun quilibre budgtaire. La province a galement suspendu la surtaxe sur les revenus levs
jusqu latteinte dun quilibre budgtaire. Le taux et le seuil de la surtaxe stablissaient
10% et 10000$, respectivement.
la suite de la recommandation du ministre des Finances, les tranches dimposition du
revenu des particuliers de la Nouvelle-cosse peuvent tre indexes compter de 2011. Il
semble quune loi sera adopte an de que les taux dination pour 2011 et 2012 passent
respectivement 3,04 et 0%.
10) Terre-Neuve-et-Labrador indexe ses tranches dimposition selon la mme formule que celle
quutilise le fdral, mais en fonction du taux dination provincial plutt que de celui du fdral.
Le facteur dination de Terre-Neuve-et-Labrador est de 3,1% pour 2012.
Taux et tranches dimposition fdraux et provinciaux / territoriaux pour 2012 et 2013 / 5
non remboursables pour 2012
1
Fdral
2
C.-B. Alb.
2
Sask. Man.
2,3
Taux dimposition sappliquant
aux crdits
15,00% 5,06% 10,00% 11,00% 10,80%
Facteur dindexation
6
2,80% 2,40% 1,80% 2,80% s.o.
Montant personnel de base 10822$ 11354$ 17282$ 14942$ 8 634$
Montant pour conjoint/conjoint
de fait et personne charge
admissible
7, 15
10822 9 964 17282 14942 8 634
Seuil de revenu net 996 1 495
Personne charge:
8, 15
ge de 18 ans ou moins 5 668
ge de 18 ans ou plus et
handicape
6 402 4 250 10004 8 803 3 605
Seuil de revenu net 6 420 6 770 6 609 6 246 5 115
Enfant
9, 15
2 191
Adoption
10
11440 11440 11820 10000
Personne handicape
11
7 546 7 285 13331 8 803 6 180
Supplment pour personne
handicape
12
4 402 4 250 10004 8 803 3 605
Revenu de pension
11
(max.) 2 000 1 000 1 331 1 000 1 000
Personne ge de 65 ans ou
plus
11,13
6 720 4 356 4 816 4 552 3 728
Seuil de revenu net 33884 32424 35851 33884 27749
Limite des frais mdicaux
14
2 109 2 020 2 233 2 109 1 728
Aidant naturel
15
4 402 4 250 10004 8 803 3 605
Emploi
16
1 095
Rgime de pensions du
Canada
17
(max.)
2 307 2 307 2 307 2 307 2 307
Assurance-emploi
17
(max.) 840 840 840 840 840
Cot des laissez-passer de

transport en commun
18
Condition physique
19
(max.)
et activits artistiques
20

des
enfants
500 500 remb. 500
Acheteurs dhabitation
21
(max.) 5 000 remb. 10000
Frais de scolarit et intrts
pays sur les prts tudiants
22
tudes et manuels
22
Temps plein mensuel 465 200 672 400 400
Temps partiel mensuel 140 60 202 120 120
Dons de bienfaisance
23
Taux du crdit premiers
200$
15,00% 5,06% 10,00% 11,00% 10,80%
Taux du crdit sur le solde 29,00 14,70 21,00 15,00 17,40
Voir les notes aux pages8 13.
Remb. = crdit remboursable (voir note correspondante).
Taux et montants des crdits dimpt fdraux et provinciaux non remboursables pour 2012 / 7
Ont. N.-B. N.-.
4
.-P.-.
5
T.-N.-L.
Taux dimposition sappliquant
aux crdits
5,05% 9,10% 8,79% 9,80% 7,70%
Facteur dindexation
6
3,30% 2,80% s.o. s.o. 3,10%
Montant personnel de base 9 405$ 9 203$ 8 481$ 7 708$ 8 237$
Montant pour conjoint/conjoint
de fait et personne charge
admissible
7, 15
7 986 7 815 8 481 6 546 6 731
Personne charge:
8, 15
ge de 18 ans ou moins
ge de 18 ans ou plus et
handicape
4 433 4 347 2 798 2 446 2 616
Seuil de revenu net 6 301 6 167 5 683 4 966 5 621
Enfant
9, 15
1 200 1 200 7 000
Adoption
10
11474 11116
Personne handicape
11
7 598 7 451 7 341 6 890 5 558
Supplment pour personne
handicape
12
4 432 4 346 3 449 4 019 2 616
Revenu de pension
11
(max.) 1 300 1 000 1 173 1 000 1 000
Personne ge de 65 ans ou
plus
11,13
4 592 4 494 4 141 3 764 5 258
Limite des frais mdicaux
14
2 128 2 083 1 637 1 678 1 794
Aidant naturel
15
4 433 4 346 4 898 2 446 2 615
Emploi
16

Rgime de pensions du
Canada
17
(max.)
2 307 2 307 2 307 2 307 2 307
Assurance-emploi
17
(max.) 840 840 840 840 840
Cot des laissez-passer de
transport en commun
18

Condition physique
19
(max.)
et activits artistiques
20

des
enfants
remb. 500
Acheteurs dhabitation
21
(max.)
Frais de scolarit et intrts
pays sur les prts tudiants
22
tudes et manuels
22
Temps plein mensuel 506 400 200 400 200
Temps partiel mensuel 151 120 60 120 60
23
Taux du crdit premiers
200$
5,05% 9,10% 8,79% 9,80% 7,70%
Taux du crdit sur le solde 11,16 17,95 21,00 16,70 13,30
non remboursables pour 2012
Notes
1) Le tableau prsente les montants en dollars des crdits dimpt fdraux et provinciaux non
remboursables pour 2012 ( lexception de ceux du Qubec, qui gurent aux pages14 18).
Pour dterminer la valeur des crdits, il faut multiplier chaque montant en dollar par le taux
dimposition indiqu, qui est le taux dimposition le plus bas dans la comptence territoriale
concerne. Par exemple, le montant du crdit personnel de base en Ontario de 9 405$ multipli
par 5,05% donne une valeur de crdit de 475$.
Le revenu gagn par le contribuable ou la personne charge, selon le cas, qui excde les seuils
de revenu net indiqus dans le tableau vient rduire la valeur du crdit dun montant quivalant.
La seule exception cette rgle est le crdit en raison de lge, lequel est diminu dun montant
correspondant 15% du revenu net du contribuable qui excde le seuil.
2) Le montant pour conjoint/conjoint de fait et le montant pour personne charge admissible sont
calculs en soustrayant du montant maximum le revenu net du conjoint/conjoint de fait ou de la
personne charge admissible.
3) En 2011, le gouvernement du Manitoba a adopt une loi an daugmenter de 1000$ le montant
personnel de base et les montants pour conjoint et personne charge admissible au cours des
quatre prochaines annes. Ces montants sont passs de 8384$ 8634$ en 2012, et ils seront
ports 8884$ en 2013 et 9134$ en 2014.
4) Daprs la recommandation du ministre des Finances, les crdits dimpt non remboursables de
la Nouvelle-cosse auraient pu tre indexs compter de 2011. Il semble quune loi sera adopte
an que les taux dination pour 2011 et 2012 passent respectivement 3,04 et 0%.
5) Les montants dans le tableau qui font rfrence aux montants pour conjoint/conjoint de fait et
pour personne charge admissible ne reprsentent que le montant pour conjoint/conjoint de
fait. Aux ns du montant pour personne charge admissible, les montants devraient tre
6 294$ et 629$, respectivement.
6) Les facteurs dindexation indiqus dans le tableau sont utiliss pour indexer les crdits dans
chaque comptence territoriale. Ces facteurs sont calculs en fonction de la variation du taux
dination moyen, fdral ou provincial, pour la priode de 12 mois termine le 30 septembre de
lanne prcdente par rapport la variation du taux pour la priode correspondante de lanne
antrieure cette dernire.
En Colombie-Britannique, en Alberta, en Ontario et Terre-Neuve-et-Labrador, le taux dination
provincial applicable est utilis aux ns de ces calculs, alors quau Nouveau-Brunswick, cest
le taux dination fdral qui est utilis. Au Nouveau-Brunswick, pour les annes dimposition
2010, 2011 et 2012, si le facteur dination fdral est infrieur 2%, le facteur dination
provincial stablira alors 2% pour une anne dimposition donne. tant donn que le facteur
dination fdral est de 2,8% en 2012, le Nouveau-Brunswick a utilis un taux de 2,8%
pour indexer ses tranches dimposition en 2012. La Saskatchewan tablit son propre facteur
dination chaque automne. Le Manitoba et lle-du-Prince-douard nindexent pas leurs crdits.
La Nouvelle-cosse aurait pu commencer indexer ses crdits non remboursables compter
de 2011. Il semble quune loi sera adopte an que les taux dination pour 2011 et 2012 passent
respectivement 3,04 et 0%.
7) Le crdit pour conjoint sapplique aussi aux conjoints de fait. Le contribuable qui est clibataire,
divorc ou spar et qui subvient aux besoins dune personne charge rsidant sous son toit
peut demander le crdit pour personne charge admissible. Ce crdit peut tre demand pour
des personnes charge de moins de 18 ans qui sont lies au contribuable, pour les parents et
grands-parents du contribuable ou pour toute autre personne handicape lie au contribuable.
Si le crdit dimpt fdral pour conjoint/conjoint de fait ou pour personne charge admissible
est demand au titre dune personne handicape, le montant du crdit peut alors augmenter de
300$ (soit 15% de 2000$) (voir la note15).
Le gouvernement de la Nouvelle-cosse a propos, dans son budget de 2012, de hausser les
montants pour conjoint/conjoint de fait et personne charge admissible, an quils passent de
7201$ 8481$.
8) Prsent dans le budget fdral de 2011 comme le crdit dimpt pour aidants naturels, le crdit
dimpt fdral pour personne charge ayant une dcience sapplique un montant de 2000$
et est gnralement offert lgard de personnes charge ayant une dcience. Pour obtenir
des prcisions supplmentaires, reportez-vous la note15.
9) Les parents peuvent demander le crdit dimpt fdral pour enfants au titre de chaque enfant
g de moins de 18 ans la n de lanne. Si le crdit dimpt fdral pour enfant est demand
au titre dune personne ayant une dcience, le montant du crdit peut alors tre hauss de
300$ (soit 15% de 2000$) (voir la note15). Les montants inutiliss de ce crdit peuvent tre
transfrs entre les conjoints. La Nouvelle-cosse et lle-du-Prince-douard offrent un crdit
semblable pour les enfants gs de moins de six ans. Si certaines conditions sont remplies,
un particulier peut demander 100$ par mois admissible jusqu concurrence dun montant
maximum de 1 200$ par anne.
En 2011, le gouvernement de Terre-Neuve-et-Labrador a instaur un crdit dimpt non
remboursable pour frais de garde denfants, lequel sapplique des frais de garde dun
maximum de 7000$ engags pour des enfants gs dau plus sept ans (ce qui donne un crdit
pouvant atteindre 539$), ou des frais de garde dun maximum de 4000$ engags pour des
enfants gs de sept seize ans (ce qui donne un crdit pouvant atteindre 308$).
10) Le crdit pour adoption sapplique aux frais dadoption admissibles engags au cours de lanne
et non rembourss au contribuable, jusqu concurrence du montant maximum indiqu au
tableau.
11) Le crdit en raison de lge ainsi que les crdits pour personne handicape et revenu de pension
peuvent tre transfrs un conjoint/conjoint de fait. Les montants admissibles au transfert
sont rduits de la tranche du revenu net du conjoint/conjoint de fait en sus du montant du crdit
personnel de base. Le crdit pour personne handicape peut aussi tre transfr la personne
assumant les frais si celle-ci nest pas le conjoint/conjoint de fait. Toutefois, le cas chant, le
montant du crdit est rduit de la tranche du revenu net de la personne handicape en sus du
montant du crdit personnel de base.
Dans son budget de 2012, le gouvernement de la Nouvelle-cosse a propos daugmenter le
montant pour personne handicape, an quil passe de 5035$ 7341$.
Notes (suite)
12) Une personne ge de moins de 18 ans la n de lanne peut demander le supplment pour
personne handicape. Le montant indiqu au tableau reprsente le montant maximum qui peut
tre demand, et il est rduit de certains frais de garde denfants et frais auxiliaires dduits par
cette personne.
13) La Saskatchewan offre galement un crdit dimpt non remboursable supplmentaire aux
particuliers gs de 65 ans ou plus durant lanne, sans gard au montant de leur revenu net.
Pour 2012, ce montant est de 1 202$.
14) Un crdit pour frais mdicaux est dtermin selon le moindre des deux montants suivants: le
montant des frais mdicaux admissibles excdant 3% du revenu net et la limite tablie pour
les frais mdicaux indique dans le tableau. Les frais mdicaux engags par les deux conjoints/
conjoints de fait et par leurs enfants gs de moins de 18 ans peuvent tre totaliss et faire
lobjet dune demande de crdit par lun ou lautre des conjoints/conjoints de fait. Avant 2011,
un contribuable avait droit des dpenses dun maximum 10000$ au titre des frais mdicaux
relatifs une personne charge ge de 18 ans ou plus, mais il devait soustraire de ce montant
le moindre de 3% du revenu net de la personne charge et de la limite tablie pour les
frais mdicaux. Ce seuil de 10000$ (ou dun montant similaire) au titre des frais mdicaux
admissibles lgard dune personne charge a t limin dans toutes les provinces,
lexception de lOntario. (Bien que la lgislation de lAlberta et de la Nouvelle-cosse prvoie
une limite de frais mdicaux semblable au seuil fdral de 10000$, cette limite a cess dy
tre applique pour les annes dimposition se terminant aprs 2010.) Pour connatre les rgles
qui sappliquent au Qubec, consultez les sections Taux et montants des crdits dimpt
non remboursables du Qubec pour 2012 et Taux et montants des crdits dimpt non
remboursables du Qubec pour 2012, aux pages14 18.
15) Un crdit pour aidant naturel est accord aux contribuables qui prennent soin dune personne
charge lie rsidant sous leur toit. La personne charge doit tre ge de 18 ans ou plus et
handicape, ou, dans le cas dun parent ou dun grand-parent, tre ge de 65 ans ou plus.
Un nouveau crdit pour aidants familiaux dun maximum de 300$ (soit 15% de 2000$) est
offert aux aidants naturels de personnes charge ayant une dcience mentale ou physique, y
compris les conjoints et les enfants mineurs. Si vous tes admissible, vous pouvez demander ce
crdit titre de bonication de lun des crdits pour personnes charge existants, soit le crdit
pour conjoint, le crdit dimpt pour enfants, le crdit pour personne charge, le crdit pour
aidants naturels ou le crdit pour personne charge ayant une dcience.
16) Les particuliers qui travaillent peuvent demander un crdit fdral pour emploi fond sur le moins
lev du montant indiqu dans le tableau et du montant du revenu demploi gagn au cours de
lanne.
17) Les travailleurs autonomes peuvent dduire 50% de leurs cotisations au Rgime de pensions
du Canada ou au Rgime de rentes du Qubec dans le calcul de leur revenu net. Le solde des
cotisations peut tre demand titre de crdit dimpt non remboursable. Des modications
proposes permettront aux contribuables qui sont des travailleurs autonomes de dduire les
cotisations dassurance-emploi quils ont payes partir de 2010.
Taux et montants des crdits dimpt fdraux et provinciaux non
remboursables pour 2012
18) Les particuliers peuvent demander un crdit fdral lgard du cot des laissez-passer de
transport en commun dune dure de un mois ou plus engag par le particulier, son conjoint/
conjoint de fait ou son enfant charge de moins de 19 ans. Le cot de certaines cartes de
paiement lectronique et de certains laissez-passer hebdomadaires est galement admissible.
La Nouvelle-cosse et lOntario on propos daccorder un crdit similaire au crdit dimpt fdral
non remboursable, mais ce crdit nest pas encore entr en vigueur.
19) Le crdit dimpt fdral pour la condition physique des enfants est offert au titre des frais pays
pour linscription dun enfant g de moins de 16 ans au dbut de lanne o les frais ont t
engags dans le cadre dun programme dactivit physique admissible, jusqu concurrence de
500$ par enfant. Si lenfant est admissible au crdit dimpt pour personne handicape, la limite
dge est de moins de 18 ans et le montant donnant droit au crdit peut aller jusqu 1 000$ si
au moins 100$ ont t verss titre de dpenses admissibles.
Le Manitoba offre un crdit similaire qui peut tre demand pour un enfant g de moins de
18 ans. Ce crdit inclut les demandes de remboursement au titre dactivits sportives pratiques
par de jeunes adultes gs jusqu 24 ans. Le montant donnant droit au crdit pourra tre port
1 000$ pour les enfants ou les personnes admissibles au crdit dimpt pour personnes
handicapes.
La Nouvelle-cosse offre un crdit dun maximum de 500$ par enfant au titre des frais pays
pour des activits sportives ou rcratives pour un enfant admissible g de moins de 18ans.
Le gouvernement de la Colombie-Britannique a propos, dans son budget de 2012, linstauration
dun crdit pour la condition physique des enfants, en vigueur pour 2012 et les annes
ultrieures. Ce crdit dimpt non remboursable, qui sapplique un montant maximum
de 500$ (ou de 1000$ dans le cas dun particulier admissible au crdit dimpt pour
personne handicape), sera assorti des mmes conditions dadmissibilit que le crdit fdral
correspondant.
En 2008, le gouvernement albertain a propos la cration du crdit non remboursable pour
activits physiques organises dun montant maximum de 500$, mais ce crdit nest pas encore
entr en vigueur.
LOntario offre un crdit remboursable (dun montant maximum de 53$ pour un enfant g de
moins de 16ans) au titre des activits admissibles selon la dnition nonce par la province. Le
crdit remboursable de lOntario peut atteindre un montant maximum de 105$ pour un enfant
g de moins de 18ans qui est admissible au crdit pour personne handicape. Le total des
dpenses donnant droit au crdit pour 2012 ne peut excder 526$.
La Saskatchewan offre un crdit remboursable (dun montant maximum de 150$) pour les
enfants admissibles gs de 6 14ans, selon la dnition nonce par la province. Dans le
budget2012 de la Saskatchewan, la porte de ce crdit a t largie, de sorte quil sapplique aux
enfants gs de moins de 18ans en 2012.
Taux et montants des crdits dimpt fdraux et provinciaux non
remboursables pour 2012
Notes (suite)
20) Le gouvernement fdral offre un crdit dimpt pour les activits artistiques, au titre de
dpenses admissibles pouvant atteindre 500$ par enfant par anne. Ce crdit sapplique aux
frais dinscription dun enfant, g de moins de 16ans au dbut de lanne, un programme
admissible dactivits artistiques, culturelles, rcratives ou dpanouissement. Ce crdit
sapplique aux montants de dpenses admissibles verss en 2011 et dans les annes ultrieures.
Si lenfant est admissible au crdit dimpt pour personnes handicapes, la limite dge est porte
moins de 18ans et le crdit peut tre demand lgard dune tranche supplmentaire de
500$ si au moins 100$ ont t verss titre de dpenses admissibles.
Le Manitoba offre un crdit dimpt pour les activits artistiques et culturelles des enfants
qui sappliquera aux dpenses admissibles pouvant atteindre un montant annuel de 500$
par enfant. Ce crdit sapplique aux frais dinscription dun enfant, g de moins de 16ans au
dbut de lanne, un programme admissible dactivits artistiques et culturelles structures
et supervises. Si lenfant est admissible au crdit dimpt pour personnes handicapes et est
g de moins de 18ans au dbut de lanne, le crdit peut tre demand lgard dune tranche
supplmentaire de 500$ du supplment pour personnes handicapes si au moins 100$ ont t
verss titre de dpenses admissibles.
Dans son budget de 2012, le gouvernement britanno-colombien a propos linstauration dun
crdit pour les activits artistiques des enfants, en vigueur pour 2012 et les annes ultrieures. Ce
crdit dimpt non remboursable, qui sapplique un montant maximum de 500$ (ou de 1000$
dans le cas dun particulier admissible au crdit dimpt pour personne handicape), sera assorti
des mmes conditions dadmissibilit que le crdit fdral correspondant.
21) Les acheteurs dune premire habitation qui font lacquisition dune habitation admissible au cours
de lanne peuvent demander un crdit dimpt fdral non remboursable pouvant aller jusqu
5 000$ et qui fournit un allgement dimpt pouvant atteindre jusqu 750$ (5 000$ x 15%).
Pour y avoir droit, ni le particulier ni son conjoint/conjoint de fait ne peuvent avoir vcu dans une
autre habitation dont ils taient propritaires durant lanne civile au cours de laquelle la nouvelle
habitation a t achete ni au cours des quatre annes civiles prcdentes. Ce crdit peut tre
demand soit par lacheteur, soit par son conjoint/conjoint de fait.
Ce crdit sera galement applicable lachat de certaines habitations par un particulier admissible
au crdit dimpt pour personnes handicapes ou son prot.
Le gouvernement de la Saskatchewan a propos, dans son budget de 2012, la mise en place
dun crdit dimpt pour lachat dune premire habitation, lequel consistera en un crdit dimpt
non remboursable pouvant aller jusqu 1100$ (soit 11% de 10000$) offert aux contribuables
admissibles. Ce crdit contiendra galement des dispositions en vue daider les personnes
handicapes faire lachat dune maison plus accessible, et ses rgles dadmissibilit seront
semblables celles de lincitatif fdral pour lachat dune premire habitation. En rgle gnrale,
ce crdit sappliquera aux habitations admissibles achetes aprs le 31dcembre 2011.
Dans son budget de 2012, le gouvernement de la Colombie-Britannique a propos linstauration
dune prime pour lachat dune premire habitation neuve (First-Time New Home Buyers Bonus),
qui sapplique du 21fvrier 2012 au 31mars 2013. Cette prime sera un crdit remboursable
quivalant 5% du prix dachat dune maison neuve, concurrence de 10000$. Ce crdit
sera limin progressivement raison de 20% du revenu net qui excde 150000$ pour les
clibataires, et de 10% du revenu familial qui excde 150000$ pour les couples. Un seul crdit
par habitation peut tre demand.
22) Les montants verss pour les frais de scolarit et les frais accessoires obligatoires au cours de
lanne civile sont admissibles un crdit dimpt tant fdral que provincial. En 2011, le crdit
dimpt pour frais de scolarit a t modi pour que soient reconnus les frais qui sont verss
un tablissement denseignement, une association professionnelle, un ministre provincial
ou toute autre institution similaire pour passer un examen qui est ncessaire lobtention dun
statut professionnel reconnu en vertu dune loi fdrale ou provinciale ou lobtention dun permis
ou dune licence pour exercer un mtier ou une profession au Canada. Cette mesure sapplique
aux montants admissibles pays pour les examens effectus en 2011 et au cours des annes
ultrieures.
Les tudiants peuvent galement demander, au fdral, un montant mensuel lgard du cot
des manuels, qui sajoute au montant mensuel relatif aux tudes. Le montant pour manuels
slve 65$ par mois pour les tudiants temps plein et 20$ par mois pour les tudiants
temps partiel.
Au fdral, les montants du crdit pour revenu de pension et du crdit pour tudes et pour
manuels ne sont pas indexs. Il en va de mme dans toutes les provinces, lexception de
lAlberta et de lOntario.
Le crdit relatif aux frais de scolarit et les crdits pour tudes et pour manuels peuvent tre
transfrs un conjoint/conjoint de fait, un parent ou un grand-parent. Le montant maximum
transfrable correspond 5 000$ (index pour certaines provinces), moins la tranche du revenu
net de ltudiant excdant le montant du crdit personnel de base. Tout montant qui nest pas
transfr peut tre report prospectivement indniment par ltudiant.
Les intrts pays sur les prts tudiants sont admissibles un crdit dimpt tant fdral que
provincial. Le crdit dimpt doit tre demand par ltudiant, et il peut faire lobjet dun report
prospectif sur cinq ans.
23) Les dons de bienfaisance faits par les deux conjoints/conjoints de fait peuvent tre additionns
et demands par lun ou lautre des conjoints. Le montant maximal des dons qui peuvent tre
demands au cours dune anne correspond 75% du revenu net. Toutefois, tous les dons
peuvent tre reports prospectivement sur une priode de cinq ans sils ne sont pas demands
pendant lanne o ils sont faits. Bien que la lgislation du Nouveau-Brunswick prvoie que les
dons de plus de 200$ donnent droit un crdit dimpt de 14,3%, ce crdit est actuellement
appliqu un taux de 17,95% dans cette province.
Taux et montants des crdits dimpt non remboursables du
Qubec pour 2012
Taux dimposition sappliquant aux crdits
1
20,00%
Facteur dindexation
2
2,66%
Montant personnel de base 10925$
Montants pour personnes charge:
Enfant g de moins de 18 ans suivant une formation
ou des tudes postsecondaires temps plein
3

2 015
Enfant g de plus de 17 ans tudiant temps plein
4

Autres personnes charge ges de plus de 17 ans
5
2 930
Personne vivant seule ou avec une personne charge
6,7
:
Montant de base 1 280
Montant pour chef de famille monoparentale 1 585
Personne ge de 65 ans ou plus
6
2 350
Travailleurs expriments (gs de 65 ans ou plus)
8
Revenu de pension
6
(max.) 2 090
Personne handicape 2 485
Cotisations syndicales et professionnelles
9
Frais de scolarit et intrts pays sur prts tudiants
10
Frais mdicaux
11
12
Taux du crdit sur la premire tranche de 200$
Taux du crdit sur le montant rsiduel
20,00%
24,00%
Notes
1) Le taux de crdit du Qubec est appliqu aux montants en dollars indiqus dans le tableau an
dobtenir la valeur du crdit. Par exemple, le montant du crdit personnel de base de 10925$ est
multipli par 20%, ce qui donne une valeur de crdit de 2 185$.
La tranche inutilise des crdits non remboursables peut tre transfre dun conjoint/conjoint de
fait lautre, mais seulement une fois que tous les crdits ont t pris en compte dans le calcul
de limpt sur le revenu par ailleurs payable par le particulier.
2) Les crdits dimpt du Qubec sont indexs chaque anne selon un facteur dination calcul
partir du taux dination provincial, en faisant abstraction des variations des taxes sur les boissons
alcoolises et les produits du tabac. Le facteur dination du Qubec est de 2,66% pour 2012.
3) Ce crdit est offert lgard denfants charge gs de moins de 18ans qui suivent temps
plein un programme de formation professionnelle ou dtudes postsecondaires, pour chaque
session termine, pour un maximum de deux sessions par anne par enfant charge. Ce crdit
est galement offert lgard des personnes charge atteintes dune dcience qui suivent
de tels programmes temps partiel. Le montant demand est rduit de 80% du revenu de la
personne charge pour lanne, calcul sans tenir compte des bourses dtudes, des bourses de
perfectionnement et des rcompenses reues au cours de lanne.
4) Un tudiant admissible peut transfrer lun ou lautre de ses parents un montant correspondant
la partie non utilise de son crdit dimpt de base pour lanne (mcanisme de transfert de la
contribution parentale reconnue). Le montant qui peut tre transfr chaque anne dimposition
ne doit pas dpasser le plafond applicable au transfert pour lanne (7 200$ pour 2012).
5) Ce crdit est accord si la personne charge (autre que le conjoint) est lie au contribuable par
les liens du sang, du mariage ou de ladoption, et si elle habite habituellement avec ce dernier.
Pour que le contribuable soit admissible ce crdit dimpt, cette personne charge ne doit pas
lui avoir transfr la contribution parentale reconnue. Le montant demand doit tre diminu de
80% du revenu de la personne charge, calcul sans tenir compte des bourses dtudes, des
bourses de perfectionnement et des rcompenses reues au cours de lanne.
6) La somme des montants pour personne vivant seule, pour personne de 65 ans ou plus et pour
revenu de pension est rduite de 15% du revenu familial net. Le revenu familial net correspond
au revenu total des deux conjoints/conjoints de fait diminu de 31695$.
7) Ce crdit peut tre demand par un particulier qui habite un tablissement domestique
autonome quil maintient et o ne vit aucune autre personne que lui-mme, un mineur ou
un tudiant admissible. Si la personne vit avec un tudiant admissible, elle pourrait, pour le
mcanisme de transfert de la contribution parentale reconnue (voir la note4), ajouter un montant
pour famille monoparentale de 1 585$ au montant de base pour personne vivant seule.
8) Ce nouveau crdit dimpt est offert compter de 2012 aux travailleurs de 65ans ou plus. Il
sappliquera une portion du revenu de travail admissible au-del de 5000$. Cette portion est
de 3000$ en 2012 et augmentera graduellement jusqu ce quelle atteigne 10000$ en 2016.
La tranche inutilise de ce crdit dimpt ne peut tre reporte ni transfre au conjoint du
particulier.
Le revenu de travail admissible ce crdit dimpt comprend les salaires et le revenu
dentreprise, mais exclut les avantages imposables dcoulant dun emploi antrieur et les
montants dduits dans le calcul du revenu imposable, tels que la dduction pour option dachat
dactions.
9) Le crdit pour cotisations syndicales et professionnelles est dtermin en fonction des
cotisations annuelles payes durant lanne. La tranche des cotisations professionnelles lies
lassurance responsabilit peut tre dduite du revenu, de sorte quelle nest pas incluse dans le
calcul du montant du crdit.
10) Le crdit pour frais de scolarit est dtermin en fonction des frais de scolarit et dexamens
professionnels et des frais accessoires obligatoires pays durant lanne civile. Les tudiants
peuvent transfrer la partie non utilise du crdit pour frais de scolarit lun ou lautre de
leurs parents ou de leurs grands-parents. La portion du crdit qui nest pas transfre peut tre
reporte pour une utilisation future par ltudiant. Les intrts pays sur un prt tudiant qui ne
sont pas demands au cours dune anne donne peuvent tre reports indniment.
11) Le crdit pour frais mdicaux est dtermin selon les frais mdicaux admissibles excdant 3%
du revenu familial. Le revenu familial correspond au revenu total des deux conjoints/conjoints de
fait.
12) Les dons de bienfaisance faits par les deux conjoints/conjoints de fait peuvent tre additionns
et demands par lun ou lautre des conjoints. Le montant maximal des dons qui peuvent tre
demands au cours dune anne correspond 75% du revenu net. Toutefois, tous les dons
peuvent tre reports sur une priode de cinqans sils ne sont pas demands pendant lanne
o ils sont faits.
Taux et montants des crdits dimpt non remboursables du Qubec pour 2012 / 15
Taux et montants des crdits dimpt remboursables du
Qubec pour 2012
Taux
du crdit
Dpenses
admissibles
Crdit
maximum
Frais mdicaux
2

Rduit de 5 % du revenu familial
qui excde 21 340 $
3

25 % certains frais
mdicaux
admissibles
1 103 $
Crdit pour frais de garde denfants
4
Le moindre des frais engags et des
montants suivants :
Pour un enfant ayant une dcience
mentale ou physique grave ou prolonge
Pour un enfant de moins de sept ans
Pour un enfant de moins de dix-sept ans
de 26 75 %
10 000 $

9 000
4 000
Crdit pour frais dadoption
5

50 20 000 10 000
Crdit pour traitement contre linfertilit
6

50 20 000 10 000
Aidants naturels dune personne majeure
7
Montant de base
Supplment
Rduit de 16 % du revenu du proche
admissible qui excde 22 075 $
3

607
3
497
3
Rpit daidants naturels
8

Rduit de 3 % du revenu familial de laidant
naturel qui excde 53 465 $
2
30 5 200 1 560

Soutien domicile des personnes ges
vivant seules
9
Ne sont pas considres comme des
personnes ges autonomes
Considres comme des personnes ges
autonomes
Rduit de 3 % du revenu familial du
particulier qui excde 53 465 $
3
30
30
15 600
21 600

4 680
6 480
Transition court terme de personnes
ges dans une unit de rcupration
10

20 cots engags
pendant
une priode
maximale de
60 jours
quipement de scurit pour
personnes ges
11

20 cots engags
en sus de
500 $
Notes
1) Au Qubec, le taux, le plafond des dpenses admissibles et la mthode de calcul dun crdit
varient en fonction du type de crdit remboursable. Le taux de crdit du Qubec est appliqu aux
montants en dollars indiqus dans le tableau aux ns de la dtermination de la valeur maximale
du crdit. Par exemple, le montant du crdit pour frais dadoption personnel correspond 50%
de 20000$, ce qui donne un crdit maximum de 10000$. Certains crdits remboursables sont
rduits lorsque des seuils sont atteints.
2) Qubec accorde un crdit dimpt remboursable qui correspond au total de 25% des frais
mdicaux admissibles au crdit non remboursable (voir la section Taux et montants des crdits
dimpt non remboursables du Qubec pour 2012, aux pages14 et 15) et de 25% du montant
dduit titre de frais pays pour des produits et services de soutien aux personnes atteintes
dune dcience. Pour 2012, le montant maximum du crdit est de 1 103$, duquel est dduit
5% du revenu familial en excdent de 21340$.
3) Les crdits dimpt du Qubec sont indexs chaque anne selon un facteur dination calcul
partir du taux dination provincial, en faisant abstraction des variations des taxes sur les boissons
alcoolises et les produits du tabac. Pour 2012, le facteur dination du Qubec stablit 2,66%.
4) Contrairement au traitement quapplique le fdral pour les frais de garde denfants admissibles,
lesquels donnent droit une dduction dans le calcul du revenu net, le Qubec offre un crdit
dimpt remboursable pour ces frais. Les frais de garde denfants pays durant lanne sont
admissibles un crdit un taux variant de 26% 75%. Le taux de crdit diminue mesure
que le revenu familial net augmente.
De faon gnrale, le montant maximum des frais admissibles au crdit correspond au moindre
des montants suivants:
10000$ pour un enfant de tout ge qui est atteint dune dfcience mentale ou physique
grave et prolonge, 9 000$ pour un enfant g de moins de sept ans, et 4 000$ pour un
enfant g de moins de 17 ans; ou
les frais de garde denfants rellement engags au cours de lanne.
La dnition de dpenses admissibles englobe les cots engags durant la priode au cours
de laquelle un particulier touche des prestations en vertu du Rgime qubcois dassurance
parentale ou du Rgime dassurance-emploi (voir le tableau Retenues salariales Qubec
la page25). Les frais de garde denfants ne sont plus limits en fonction du revenu gagn par le
parent.
5) Qubec offre un crdit dimpt remboursable de 50% des frais dadoption admissibles jusqu
concurrence de 20000$ de frais admissibles, ce qui reprsente un crdit dimpt maximum
annuel de 10000$. Les frais admissibles incluent les frais judiciaires et les frais davocat pays
pour obtenir une ordonnance dadoption dnitive, les frais de dplacement et dhbergement
pour les adoptions ltranger, les frais de traduction ainsi que les frais exigs par les organismes
sociaux ltranger et au pays.
6) Le crdit dimpt pour traitement contre linfertilit est remboursable et quivaut 50% de tous
les frais admissibles pays dans lanne par un particulier ou son conjoint/conjoint de fait, jusqu
concurrence de 20000$, ce qui reprsente un crdit dimpt maximum annuel de 10000$ par
couple.
Taux et montants des crdits dimpt remboursables du Qubec pour 2012 / 17
Taux et montants des crdits dimpt remboursables du Qubec
pour 2012
Notes (suite)
7) Ce crdit comporte trois composantes. La premire sapplique aux aidants naturels qui hbergent
un proche admissible g de 70ans ou plus et atteint dune dcience grave et prolonge des
fonctions mentales ou physiques. La deuxime composante sapplique aux aidants naturels
vivant chez un proche admissible qui, selon lattestation dun mdecin, est incapable de vivre seul
en raison dune dcience grave et prolonge des fonctions mentales ou physiques. Enn, la
troisime composante sapplique aux aidants naturels dont le conjoint est g de 70ans ou plus,
ou atteint dune dcience grave et prolonge des fonctions mentales ou physiques, dans les cas
o le couple habite un domicile autre quune rsidence pour ans.
Ce crdit dimpt remboursable, qui peut atteindre 1 104$ pour chaque proche admissible, est
constitu dun montant de base de 607$, auquel sajoute un supplment de 497$. Le montant
de ce crdit est rduit de 16% du revenu du proche admissible qui excde 22075$. Il faut noter
que les aidants naturels qui prennent soin de leur conjoint g nont pas droit au supplment;
toutefois, le budget2012 du Qubec a propos de porter 700$ le montant du crdit en
pareils cas.
Aux ns de ce crdit, un proche admissible dsigne un enfant, un petit-enfant, un neveu, une
nice, un frre, une soeur, un oncle, une tante, un grand-oncle, une grand-tante, ou tout autre
descendant direct du particulier ou de son conjoint.
8) Les aidants naturels peuvent demander un crdit dimpt remboursable pour des services de
relve. Pour 2012, ce crdit est gal 30% du total des dpenses admissibles payes au cours
de lanne, concurrence de 5 200$. Les dpenses admissibles comprennent les frais lis
des services spcialiss de relve pour les soins et la supervision dune personne admissible.
Le montant maximum annuel de ce crdit, soit 1 560$, doit tre rduit de 3% de la tranche du
revenu familial de laidant naturel qui dpasse le seuil de 53465$. Si les dpenses ont t prises
en compte dans le calcul dun autre crdit dimpt remboursable ou non remboursable, elles ne
peuvent donner droit ce crdit galement.
9) Les personnes ges de 70 ans ou plus et vivant dans leur maison peuvent demander le crdit
dimpt remboursable pour le soutien domicile. Pour les personnes qui ne sont pas reconnues
comme tant des personnes ges non autonomes, ce crdit quivaut 30% dun maximum
de 15600$ de dpenses admissibles, ce qui correspond un crdit dimpt remboursable
maximum de 4 680$. Pour les personnes reconnues comme tant des personnes ges
non autonomes, ce crdit dimpt quivaut 30% dun maximum de 21600$ de dpenses
admissibles, ce qui correspond un crdit dimpt remboursable maximum de 6 480$. Ce crdit
dimpt est rduit de 3% de la tranche du revenu familial de la personne qui excde le seuil
annuel de 53465$. Si les dpenses sont galement admissibles au crdit non remboursable
pour frais mdicaux (voir le tableau Taux et montants des crdits dimpt non remboursables du
Qubec pour 2012 et les notes connexes aux pages14 et 15), elles ne peuvent tre galement
admissibles ce crdit.
10) Le gouvernement du Qubec, dans son budget de 2012, a propos la cration dun nouveau
crdit dimpt remboursable pour les personnes ges de 70ans ou plus, lequel correspondra
20% des cots engags pour un sjour dau plus 60jours dans une unit de rcupration
prive ou publique visant la rcupration fonctionnelle, dans le cas de personnes ayant un prol
griatrique et prsentant un potentiel de rcupration pour retourner domicile la suite dune
hospitalisation.
11) Dans son budget de 2012, le gouvernement qubcois a galement propos linstauration,
compter de 2012, dun nouveau crdit dimpt remboursable pour les personnes ges de 70ans
ou plus, lequel quivaut 20% du montant total, moins une franchise de 500$, pay pour lachat
ou la location (y compris les frais dinstallation) dquipement devant tre install la rsidence
principale de lan an damliorer sa scurit. Lquipement admissible comprend les systmes
de tlsurveillance, les dispositifs de reprage dune personne par GPS, les baignoires porte et
les douches de plain-pied.
Dons de bienfaisance / 19
Voir les notes aux pages 20 et 21.
Fdral
1
Alb. Qu.
Autres
provinces
Limite du
revenu net
2
Taux
dinclusion
des gains
en capital
3
Taux du crdit pour les dons faits par un particulier
1, 4
Premiers 200$
de dons
15% 10% 20% Taux
dimposition
provincial le
plus bas
Solde des dons 29% 21% 24% Taux

dimposition
provincial le
plus lev
5

Biens admissibles pour un particulier
4
Espces 75% s.o.
Dons faits ltat
6
75 50%
Police dassurance-vie
7
75 s.o.
Biens culturels certis
8
s.o. 0
Biens cosensibles
9
s.o. 0
Titres admissibles
10
75% plus
25% des
GCI
0
Biens en capital
11
75% plus
25% des
GCI et de la
rcupration
50
Dons faits par testament
Tous les dons
12
100%
Comme
ci-dessus
Dons faits par des socits
Tous les dons
13
Mme que pour les
particuliers
Notes
1) Les dons de bienfaisance donnent droit un crdit dimpt non remboursable comportant
deux paliers, calcul un taux pour les dons allant jusqu 200$ et un autre taux pour les
dons de plus de 200$ (voir le tableau Taux et montants des crdits dimpt fdraux et
provinciaux non remboursables pour 2012 et les notes connexes, aux pages6 13). Les
dons admissibles ce crdit sont les dons faits par un contribuable ou son conjoint et qui
sont tays par un reu ofciel sur lequel gure le numro denregistrement de lorganisme
de bienfaisance bnciaire.
2) En rgle gnrale, le montant maximum des dons de bienfaisance donnant droit au
crdit pour une anne correspond 75% du revenu net du contribuable. Toutefois, cette
restriction peut tre ajuste ou limine en fonction du type de bien qui fait lobjet du don.
3) Le don dun bien peut se traduire par un gain en capital imposable pour le donateur.
Gnralement, 50% des gains en capital sont inclus dans le revenu imposable, mais le
taux dinclusion qui sapplique au gain en capital ralis au titre dun bien donn peut tre
ajust selon le type de bien qui fait lobjet du don.
4) Tous les dons effectus des organismes de bienfaisance canadiens enregistrs ou
dautres donataires admissibles durant la vie dun particulier donnent droit des crdits non
remboursables aux taux indiqus dans le tableau (voir la note1). Les crdits sont assujettis
un plafond de revenu net (voir la note2), mais les crdits inutiliss peuvent tre reports
prospectivement sur cinq ans.
5) Bien que la lgislation du Nouveau-Brunswick prvoie que les dons de plus de 200$
donnent droit un crdit dimpt de 14,3%, ce crdit est actuellement appliqu un taux
de 17,95% dans cette province.
Dans son budgetde 2012, le gouvernement ontarien a propos de crer une quatrime
tranche dimposition pour les particuliers qui gagnent plus de 500000$ pendant une anne
dimposition. Le taux dimposition qui sappliquerait cette nouvelle tranche serait de
12,16% en 2012 et serait port 13,16% en 2013. Toutefois, aucun de ces taux ne sera
appliqu aux dons qui excdent 200$; le taux suprieur actuel de 11,16% continuera de
sappliquer.
6) Ces dons comprennent ceux effectus au gouvernement du Canada, une province ou
un territoire, mais ils ne comprennent pas les contributions aux partis politiques.
7) La valeur du don dune police dassurance-vie est gnralement gale sa valeur de rachat,
plus tout revenu de placement accumul. La police doit tre assigne lorganisme, et
celui-ci doit tre dsign comme bnciaire. Tout montant imposable rsultant du don
sera considr comme un revenu du donateur, et non comme un gain en capital.
8) Sentend de biens culturels certis, les biens lgard desquels la Commission
canadienne dexamen des exportations de biens culturels a dtermin quils rpondaient
certains critres noncs dans la Loi sur lexportation et limportation de biens culturels.
Le don dun tel bien doit tre fait en faveur de certaines institutions ou autorits publiques
canadiennes qui ont t dsignes par le ministre du Patrimoine canadien. Les gains en
capital rsultant des dons de tels biens ne sont pas inclus dans le revenu. Cependant, les
pertes en capital peuvent tre dduites en fonction des limites xes.
9) Les biens cosensibles sont gnralement dnis comme tant les fonds de terre, y
compris les conventions et servitudes ou, dans le cas de terrains situs au Qubec, les
servitudes relles qui ont t attestes comme tant sensibles sur le plan cologique et
dont la conservation et la prservation sont importantes pour la protection du patrimoine
environnemental du Canada. Le don doit tre fait en faveur du Canada, dune province ou dun
territoire, dune municipalit, dun organisme municipal ou public qui remplit des fonctions
gouvernementales au Canada, ou dun organisme de bienfaisance enregistr et doit tre
approuv par le ministre de lEnvironnement.
10) Les valeurs mobilires admissibles comprennent gnralement les actions cotes en bourse,
les actions/units de fonds communs de placement et certains types de titres de crance. En
rgle gnrale, les gains en capital rsultant de dons de tels titres et de lchange de titres non
cots qui sont des actions ou des participations dans une socit de personnes contre des
titres cots en bourse qui font ultrieurement lobjet dun don ne sont pas imposables, pourvu
que certaines conditions soient respectes.
11) Le montant choisi au titre du don ne peut tre suprieur la juste valeur marchande du bien,
et il ne peut tre infrieur au montant le plus lev entre le prix de base rajust du bien et
lavantage reu en change du don. Le montant choisi devrait tre utilis pour calculer tout gain
en capital imposable ou la rcupration, ainsi que le crdit pour dons. En rgle gnrale, cette
mthode fait en sorte que jusqu 100% de tout gain en capital imposable ou rcupration
dcoulant du don du bien est labri de limpt en raison du crdit pour dons.
12) Les dons faits la fois durant lanne du dcs du particulier et aux termes de son testament
sont admissibles un crdit lanne du dcs ou, si ncessaire, peuvent tre reports
rtrospectivement lanne antrieure au dcs. Le plafond de revenu net de 100% sapplique
la fois lanne du dcs et lanne prcdant celle-ci. En vertu des modications
proposes, une personne peut, au cours de lanne du dcs, appliquer le crdit pour dons
100% du revenu net ou au montant admissible des dons effectus pendant lanne du dcs,
selon le moins lev de ces deux montants, en plus de la portion des dons effectus au cours
des cinq annes qui ont prcd le dcs pour laquelle aucun crdit na t demand. Le crdit
pour dons peut galement tre demand pour les dons de rgimes enregistrs dpargne-
retraite, de fonds enregistrs de revenu de retraite, de comptes dpargne libres dimpt et de
produits dassurance-vie faits la suite de dsignations directes de bnciaires au dcs.
13) Les socits ont droit une dduction lors du calcul de leur revenu imposable pour les dons
faits au cours de lanne ou au cours des cinq dernires annes, mme si les dductions
inutilises ne peuvent gnralement tre faites aprs une acquisition de contrle. Les
plafonds de revenu net et les taux dinclusion des gains en capital sont les mmes que ceux
qui sappliquent aux particuliers, sauf dans le cas de socits faisant des dons certains
organismes ou certaines fondations dtat, lesquelles peuvent se prvaloir dune dduction
pour dons allant jusqu 100% du revenu net.
Aux ns de limpt du Qubec, la priode de report pour les dons faits par des socits est de
20 ans.
Dons de bienfaisance / 21
Notes
Les rsidents de la Colombie-Britannique sont tenus deffectuer des versements mensuels aux
termes du rgime dassurance-sant (RAS) provincial. Les montants gurant dans le tableau
sont en vigueur au 1
er
janvier 2011. Ces montants ont augment par rapport ceux de lanne
prcdente.
Aucune contribution nest verser pour les particuliers dont le revenu net rajust est gal ou
infrieur aux seuils les plus bas, et le montant intgral des contributions doit tre vers une fois
que les rsidents dpassent les seuils de revenu suprieur. Les particuliers dont le revenu net
rajust se situe entre ces deux seuils peuvent se prvaloir dune aide. Le revenu net rajust
est fonction du revenu net familial pour lanne dimposition prcdente, rajust pour tenir
compte de certaines dductions en raison de lge, de la taille de la famille et des incapacits.
compter du 1
er
janvier 2013, la province propose de hausser les contributions annuelles verses
en vertu du RAS provincial comme suit: 798$ pour les clibataires, 1 446$ pour une famille de
deux personnes et 1 596$ pour une famille de trois personnes ou plus.
Notes
Les particuliers qui rsident au Qubec le 31 dcembre sont tenus de verser des montants au
Fonds des services de sant de la province sur leur revenu calcul pour limpt sur le revenu
du Qubec. En gnral, ces cotisations sont exiges relativement au revenu tir dun travail
indpendant, au revenu de pension, au revenu de placement autres que les dividendes verss
par des socits canadiennes imposables et aux gains en capital. Des dductions sont ensuite
effectues lgard de certains lments, y compris les cotisations admissibles un RPA et
un REER, les pensions alimentaires, les frais nanciers et les pertes dductibles au titre dun
placement dentreprise.
Les niveaux de revenu indiqus dans le tableau sont indexs chaque anne selon le mme
facteur dindexation que celui qui sapplique aux tranches dimposition du Qubec (voir le tableau
Taux et tranches dimposition fdraux et provinciaux / territoriaux pour 2012 et 2013 et les
notes connexes aux pages2 5).
Contributions sant provinciales
Personne
seule
Famille
de deux
Famille de trois
ou plus
Contributions annuelles maximales 768$ 1 392$ 1 536$
Seuil du revenu pour
lobtention dune subvention
22000 22000 22000
Seuil du revenu pour le
versement du montant
intgral des contributions
30000 30000 30000
Qubec
Niveau de revenu Cotisations requises
Jusqu 13660$ Nant
De 13661 47490$ 1% du revenu suprieur 13660$, maximum de 150$
Plus de 47490$
150$ + 1% du revenu suprieur 47490$,
maximum de 1 000$
Contributions sant provinciales / 23
Note
Les particuliers qui sont rsidents de lOntario au 31 dcembre doivent payer une contribution
sant provinciale comprise dans leur charge dimpt sur le revenu de lOntario, en fonction
de leur revenu imposable. La contribution est retenue sur la paie des employs dans le cadre
de leurs retenues dimpt habituelles. Les travailleurs autonomes et les autres particuliers qui
versent actuellement des acomptes provisionnels dimpt sur le revenu sont tenus dajouter la
contribution dans leurs versements dacomptes provisionnels habituels.
Ontario
Revenu imposable (RI) Contribution annuelle
Jusqu 20000$ Nant
De 20001 25000$ 6% du RI suprieur 20000$
De 25001 36000$ 300$
De 36001 38500$ 300$ + 6% du RI suprieur 36000$
De 38501 48000$ 450$
De 48001 48600$ 450$ + 25% du RI suprieur 48000$
De 48601 72000$ 600$
De 72001 72600$ 600$ + 25% du RI suprieur 72000$
De 72601 200000$ 750$
De 200001 200600$ 750$ + 25% du RI suprieur 200000$
Plus de 200600$ 900$
Retenues salariales Fdral
Rgime de pensions du Canada
2011 2012
Montant maximum des gains annuels ouvrant
droit pension
48300$ 50100$
Exemption de base 3 500$ 3 500$
Montant maximum des gains cotisables 44800$ 46600$
Taux de cotisation de lemployeur et de lemploy 4,95% 4,95%
Montant maximum des cotisations annuelles de
lemployeur et de lemploy
2 218$ 2 307$
Montant maximum des cotisations annuelles du
travailleur autonome
4 435$ 4 613$
Assurance-emploi
2011 2012
Montant maximum des gains assurables annuels 44200$ 45900$
Taux de cotisation de lemploy 1,78% 1,83%
lemploy
787$ 840$
Taux de cotisation de lemployeur 2,49% 2,56%
lemployeur
1 101$ 1 176$
Retenues salariales Qubec
Rgime qubcois dassurance parentale
2011 2012
lemploy
344$ 369$
lemployeur
481$ 516$
Taux de cotisation du travailleur autonome 0,96% 0,99%
611$ 655$
Note
Le Rgime qubcois dassurance parentale (RQAP) offre des prestations aux travailleurs
qubcois admissibles qui prennent un cong de maternit, de paternit ou dadoption. Ce rgime
remplace les prestations de maternit, de paternit et dadoption verses par le programme
fdral dassurance-emploi, et tous les employeurs, employs et travailleurs autonomes de la
province sont tenus dy cotiser. Les retenues salariales requises au titre du RQAP saccompagnent
dune rduction des primes dassurance-emploi verses par les rsidents du Qubec.
Rgime de rentes du Qubec
2011 2012
Montant maximum des gains annuels ouvrant
droit pension
48300$ 50100$
Exemption de base 3 500$ 3 500$
Montant maximum des gains cotisables 44800$ 46600$
Taux de cotisation de lemployeur et de lemploy 4,95% 5,03%
lemployeur et de lemploy
2 218$ 2 342$
4 435$ 4 683$
Assurance-emploi
2011 2012
lemploy
623$ 675$
lemployeur
872$ 945$
/ 25
Table dimpt sur le revenu des particuliers pour 2012 Fdral
et provincial
Revenu imposable C.-B. Alb. Sask. Man. Ont.
10000$ $ $ $ 148$ 5$
15000 520 336 342 1 023 576
20000 1 473 1 189 1 591 2 263 1 510
25000 2 425 2 354 2 841 3 502 2 745
30000 3 377 3 519 4 090 4 741 3 679
35000 4 329 4 684 5 339 6 058 4 614
40000 5 360 5 850 6 588 7 395 5 739
45000 6 605 7 175 8 056 8 892 7 039
50000 8 050 8 709 9 767 10590 8 993
55000 9 508 10265 11490 12301 10515
60000 10993 11865 13240 14038 12073
65000 12478 13465 14990 15776 13330
70000 13963 15065 16740 17653 14888
75000 15476 16665 18490 19623 16676
80000 17101 18265 20240 21593 18373
85000 18726 19865 21990 23563 20244
90000 20624 21648 23923 25716 22398
95000 22538 23448 25873 27886 24569
100000 24453 25248 27823 30056 26739
150000 45253 43776 48448 52284 48972
200000 67103 63276 70448 75484 72176
250000 88953 82776 92448 98684 95531
300000 110803 102276 114448 121884 118736
350000 132653 121776 136448 145084 141941
400000 154503 141276 158448 168284 165146
450000 176353 160776 180448 191484 188350
500000 198203 180276 202448 214684 211555
Notes
Ce tableau sapplique seulement aux revenus demploi et comprend tous les impts et surtaxes
fdraux et provinciaux. Les impts de lOntario comprennent galement la contribution sant
provinciale (voir le tableau Contributions sant provinciales et les notes connexes la page23).
Le crdit personnel de base, le crdit pour emploi fdral et les crdits au titre des cotisations
au Rgime de pensions du Canada et au Rgime de rentes du Qubec ainsi que des cotisations
dassurance-emploi ont t pris en compte dans les calculs pour toutes les provinces (voir le
tableau Taux et montants des crdits dimpt fdraux et provinciaux non remboursables pour
2012 aux pages6 et 7).
Table dimpt sur le revenu des particuliers pour 2012 Fdral et provincial / 27
Revenu imposable Qu. N.-B. N.-. .-P.-. T.-N.-L.
10000$ $ 73$ 131$ 225$ 136$
15000 317 863 909 1 051 857
20000 1 630 2 018 2 048 2 240 1 941
25000 2 943 3 172 3 186 3 429 3 025
30000 4 255 4 326 4 350 4 618 4 109
35000 5 568 5 480 5 797 5 928 5 294
40000 6 881 6 688 7 243 7 317 6 619
45000 8 524 8 153 8 851 8 867 8 103
50000 10348 9 819 10658 10617 9 789
55000 12200 11497 12479 12380 11487
60000 14109 13202 14341 14170 13212
65000 16018 14907 16274 15990 14937
70000 17935 16612 18208 17925 16696
75000 19854 18317 20141 19860 18461
80000 21772 20033 22075 21795 20226
85000 23883 21753 24008 23730 21991
90000 26154 23656 26125 25849 23939
95000 28440 25576 28275 27984 25904
100000 30725 27496 30450 30150 27869
150000 54021 47715 52728 52862 48047
200000 78129 69365 77728 76547 69197
250000 102236 91015 102728 100232 90347
300000 126344 112665 127728 123917 111497
350000 150451 134315 152728 147602 132647
400000 174559 155965 177728 171287 153797
450000 198666 177615 202728 194972 174947
500000 222774 199265 227728 218657 196097
Notes (suite)
Au Qubec, le crdit pour le Rgime qubcois dassurance parentale est galement pris en
compte dans les calculs (voir le tableau Retenues salariales Qubec et les notes connexes
la page25). Aucun autre crdit nest demand, du fait que les autres crdits varient selon les
circonstances propres au contribuable.
Impt minimum de remplacement fdral et provincial
Impt minimum de remplacement (IMR) fdral
Les particuliers sont gnralement assujettis, au cours dune anne dimposition particulire, un
IMR lorsque leur impt fdral rgulier (dduction faite de certains crdits personnels), calcul de
la faon habituelle, est infrieur leur montant minimum. Le montant minimum se calcule
comme suit:
[(revenu imposable modi 40000$) le plus bas taux dimposition fdral de 15%]
moins certains crdits personnels fdraux.
Si le montant minimum est suprieur limpt fdral rgulier, il devient la charge dimpt fdral du
contribuable pour lanne.
Revenu imposable modi
Le revenu imposable modi (RIM) dun contribuable est calcul en fonction du revenu imposable
rgulier qui est rajust pour tenir compte de certains avantages scaux. Les avantages les plus
courants qui ne sont pas inclus dans le revenu imposable rgulier et qui doivent tre ajouts au niveau
du RIM comprennent:
30% des gains en capital effectivement, 80% des gains en capital sont inclus dans le revenu
pour le calcul de lIMR par rapport au taux dinclusion rgulier de 50%;
60% des dductions demandes au titre doptions dachat dactions effectivement, cela
permet une dduction de 20% au titre doptions dachat dactions par rapport la dduction
rgulire de 50%;
les frais fnanciers dduits et la dduction pour amortissement demande lgard des biens de
location et des biens donns en location bail en excdent du revenu en dcoulant;
les frais fnanciers dduits et la dduction pour amortissement demande lgard des
productions cinmatographiques en excdent du revenu en dcoulant;
les frais fnanciers et les frais relatifs des ressources dduits au titre davoirs miniers canadiens
et trangers en excdent du revenu en dcoulant;
les frais de fnancement et autres frais fnanciers dduits lgard des socits en commandite
en excdent du revenu en dcoulant;
les frais dduits au titre dabris fscaux.
Llment le plus courant qui nest pas compris dans le RIM et qui doit par consquent tre dduit
du revenu imposable rgulier est la majoration qui sapplique aux dividendes imposables canadiens
(majoration de 38% pour les dividendes dtermins reus en 2012, majoration de 25% pour les
dividendes non dtermins) effectivement, seul le dividende rel est compris dans le RIM.
Lexemption de base de 40000$ est ensuite dduite du RIM pour dterminer si lIMR sappliquera.
Report prospectif de lIMR fdral
Dans les cas o lIMR sapplique, la diffrence entre le montant minimum et la charge dimpt
fdral rgulire du contribuable peut tre reporte prospectivement sur sept ans et donner droit
un crdit au cours de lune de ces annes lorsque lIMR ne sapplique plus. Cependant, les reports de
soldes dIMR ne peuvent servir rduire limpt sur le revenu fractionn.
Impt minimum de remplacement fdral et provincial / 29
IMR provincial
En rgle gnrale, le calcul de lIMR provincial (sauf pour le Qubec) se fait gnralement en
appliquant le taux de lIMR provincial lexcdent du montant minimum fdral par rapport
limpt fdral rgulier. Le rsultat est ensuite ajout limpt provincial rgulier dans le calcul de
limpt provincial payer pour lanne.
Impt minimum du Qubec (IMQ)
Le rgime dIMQ est, de faon gnrale, semblable au rgime fdral, sauf pour certaines diffrences,
notamment:
un rajout de 25% plutt que de 30% pour les gains en capital effectivement, 75% des gains
en capital sont rellement inclus dans le calcul du revenu pour lIMQ;
aucun rajout nest prvu pour les dductions demandes au titre doptions dachat dactions.
Report prospectif de lIMR provincial
Le Qubec est la seule province qui maintient rellement des soldes de report provinciaux distincts.
Toutes les autres provinces appliquent leur taux dIMR au solde du report fdral pour dterminer
leur solde de report provincial. Par consquent, les rsidents des autres provinces ne peuvent
conserver leur report prospectif dIMR provincial pour les annes au cours desquelles ils demandent
les montants de report prospectif dIMR fdral. Ils doivent demander le montant du report provincial
quivalent sils ne veulent pas le perdre.
Taux de lIMR provincial
Les taux de lIMR provincial sont les suivants pour 2012:
Colombie-Britannique 33,7%
Alberta 35,0
Saskatchewan 50,0
Manitoba 50,0
Ontario 33,7
Qubec 16,0
Nouveau-Brunswick 57,0
Nouvelle-cosse 57,5
le-du-Prince-douard 57,5
Terre-Neuve-et-Labrador 51,3
La Colombie-Britannique, lOntario et Terre-Neuve-et-Labrador calculent leur taux dIMR en divisant
le taux le plus bas pour la province (voir le tableau Taux et tranches dimposition fdraux et
provinciaux / territoriaux pour 2012 et 2013 aux pages2 et 3) par le taux fdral le plus bas de 15%.
Les autres provinces ont tabli leur taux selon un pourcentage prcis dans leur lgislation scale
provinciale.
Taux dimposition marginaux combins les plus levs pour les
particuliers
1
2012
Intrts et
revenu rgulier
Gains
en capital
Dividendes
dtermins
Dividendes
non dtermins
C.-B. 43,70% 21,85% 25,78% 33,71%
Alberta 39,00 19,50 19,29 27,71
Saskatchewan 44,00 22,00 24,81 33,33
Manitoba 46,40 23,20 32,27 39,15
Ontario 46,41/47,97 23,21/23,99 29,54/31,69 32,57/34,52
Qubec 48,22 24,11 32,81 36,35
N.-B. 43,30 21,65 22,47 30,83
N.-. 46,50/50,00 23,25/25,00 31,23/36,06 36,21
.-P.-. 47,37 23,69 28,71 41,17
T.-N.-L. 42,30 21,15 22,47 29,96
Yukon 42,40 21,20 15,93 30,41
T. N.-O. 43,05 21,53 22,81 29,65
Nunavut 40,50 20,25 27,56 28,96
Notes
1) Le taux dimposition marginal combin le plus lev est le taux applicable un particulier sur
son revenu se situant dans la tranche dimposition suprieure au fdral. Pour les provinces o
sapplique une tranche dimposition suprieure celle du fdral, un deuxime taux a t indiqu
dans le tableau. Ce taux plus lev doit sappliquer au revenu imposable des particuliers qui
excde 150000$ en Nouvelle-cosse ou 500000$ en Ontario (selon ce qui a t propos au
budget2012 de cette province).
2) Bien que, en principe, la lgislation du Nouveau-Brunswick prvoie que le taux du crdit dimpt
pour dividendes qui sapplique aux dividendes dtermins soit de 10,65% (et que le taux
dimposition marginal combin le plus lev qui sapplique aux dividendes dtermins soit de
24,33%), cette province applique actuellement ce qui semble tre son taux prvu de 12%
lgard du crdit dimpt pour dividendes. Ce taux prvu est indiqu dans le tableau ci-dessus.
10 500 $
42 707 $
42 708 $
50 100 $
50 101 $
85 414 $
85 415 $
132 406 $
132 407 $
et plus
C.-B. 19,04% 28,77% 29,70% 40,70% 43,70%
Alberta 23,31 30,76 32,00 36,00 39,00
Saskat. 24,98 34,26 35,00 39,00 44,00
Manitoba 24,78 34,01 34,75 43,40 46,40
Ontario 18,69 30,16 31,15 43,41 46,41/47,97
Qubec 26,26 36,58 38,19 45,71 48,22
N.-B. 23,08 33,36 34,10 38,40 43,30
N.-. 22,77 36,21 38,67 43,50 46,50/50,00
.-P.-. 23,78 35,06 38,70 44,37 47,37
T.-N.-L. 21,68 33,76 34,50 39,30 42,30
/ 31
Taux dimposition marginaux applicables aux salaires 2012
Notes
Ce tableau sapplique au revenu demploi et inclut toutes les taxes et surtaxes fdrales
et provinciales, mais il nenglobe pas les contributions sant provinciales (voir le tableau
Contributions sant provinciales et les notes connexes aux pages 22 et 23). Les crdits
dimpt fdraux et provinciaux suivants sont pris en compte dans le calcul des taux: le montant
personnel de base, le montant canadien pour emploi, les cotisations au Rgime de pensions du
Canada/Rgime de rentes du Qubec, ainsi que les cotisations lassurance-emploi et au rgime
qubcois dassurance parentale.
tant donn que plusieurs taux peuvent sappliquer une tranche dimposition donne en
raison de la diffrence entre les seuils des tranches dimposition fdrales et provinciales,
les taux indiqus dans le tableau sont ceux qui sappliquent au revenu demploi se situant
approximativement au milieu de la tranche dimposition. Le tableau prsume que le revenu
demploi dun particulier le situe au milieu des tranches dimposition ci-dessus avant que ne soit
pris en compte tout revenu demploi supplmentaire.
Pour les provinces o sapplique une tranche dimposition suprieure celle du fdral, un
deuxime taux a t indiqu dans le tableau. Ce taux plus lev doit sappliquer au revenu
imposable des particuliers qui excde 150000$ en Nouvelle-cosse ou 500000$ en Ontario
(selon ce qui a t propos au budget 2012 de cette province).
Si un particulier gagne un revenu demploi lev en plus du revenu se situant au milieu de la
tranche dimposition, son salaire pourrait tre assujetti un taux dimposition plus lev que celui
qui est indiqu dans le tableau. Par consquent, aux ns de ltablissement de limpt estimatif
qui sapplique ce revenu, il y a lieu dutiliser le taux de la tranche dimposition suivante, par
souci de prudence.
10 823 $
42 707 $
42 708 $
85 414 $
85 415 $
132 406 $
132 407 $
et plus
C.-B. 20,06% 29,70% 40,70% 43,70%
Alberta 25,00 32,00 36,00 39,00
Saskatchewan 26,00 35,00 39,00 44,00
Manitoba 25,80 34,75 43,40 46,40
Ontario 20,05 31,15 43,41 46,41/47,97
Qubec 28,53 38,37 45,71 48,22
N.-B. 24,10 34,10 38,40 43,30
N.-. 23,79 38,67 43,50 46,50/50,00
.-P.-. 24,80 38,70 44,37 47,37
T.-N.-L. 22,70 34,50 39,30 42,30
Notes
Ce tableau sapplique au revenu dintrts et inclut toutes les taxes et surtaxes fdrales
et provinciales, mais il nenglobe pas les contributions sant provinciales (voir le tableau
Contributions sant provinciales et les notes connexes aux pages22 et 23). Les montants
personnels de base respectifs sont galement pris en compte dans le calcul des taux.
tant donn que plusieurs taux peuvent sappliquer une tranche dimposition donne en
raison de la diffrence entre les seuils des tranches dimposition fdrales et provinciales,
les taux indiqus dans le tableau sont ceux qui sappliquent au revenu se situant
approximativement au milieu de la tranche dimposition. Le tableau prsume que le revenu
ordinaire dun particulier le situe au milieu des tranches dimposition ci-dessus avant que ne soit
pris en compte le revenu dintrts.
(selon ce qui a t propos au budget2012 de cette province).
Si un particulier touche un revenu dintrts lev en plus du revenu se situant au milieu de la
tranche dimposition, les intrts pourraient tre assujettis un taux dimposition plus lev
que celui qui est indiqu dans le tableau. Par consquent, aux ns de ltablissement de
limpt estimatif qui sapplique ce revenu, il y a lieu dutiliser le taux de la tranche dimposition
suivante, par souci de prudence.
Taux dimposition marginaux applicables aux intrts 2012
Taux dimposition marginaux applicables aux gains en capital 2012
10 823 $
42 707 $
42 708 $
85 414 $
85 415 $
132 406 $
132 407 $
et plus
C.-B. 10,03% 14,85% 20,35% 21,85%
Alberta 12,50 16,00 18,00 19,50
Saskatchewan 13,00 17,50 19,50 22,00
Manitoba 12,90 17,38 21,70 23,20
Ontario 10,03 15,58 21,71 23,21/23,99
Qubec 14,26 19,19 22,86 24,11
N.-B. 12,05 17,05 19,20 21,65
N.-. 11,90 19,34 21,75 23,25/25,00
.-P.-. 12,40 19,35 22,19 23,69
T.-N.-L. 11,35 17,25 19,65 21,15
Notes
Ce tableau sapplique au revenu tir des gains en capital et inclut toutes les taxes et surtaxes
fdrales et provinciales, mais il nenglobe pas les contributions sant provinciales (voir le tableau
personnels de base respectifs sont galement pris en compte dans le calcul des taux.
tant donn que plusieurs taux peuvent sappliquer une tranche dimposition donne en raison
de la diffrence entre les seuils des tranches dimposition fdrales et provinciales, les taux
indiqus dans le tableau sont ceux qui sappliquent au revenu se situant approximativement au
milieu de la tranche dimposition. Le tableau prsume que le revenu ordinaire dun particulier le
situe au milieu des tranches dimposition ci-dessus avant que ne soit pris en compte le revenu tir
des gains en capital.
La tranche imposable des gains en capital (soit la moiti) sert dterminer quelle tranche
dimposition marginale sappliquera. Cependant, aux ns du calcul de limpt, il y a lieu dappliquer
le taux dimposition marginal au montant rel du gain en capital (soit la totalit).
Si un particulier touche un revenu tir de gains en capital lev en plus du revenu se situant
au milieu de la tranche dimposition, les gains en capital pourraient tre assujettis un taux
dimposition plus lev que celui qui est indiqu dans le tableau. Par consquent, aux ns de
ltablissement de limpt estimatif qui sapplique ce revenu, il y a lieu dutiliser le taux de la
tranche dimposition suivante, par souci de prudence.
/ 33
Taux dimposition marginaux applicables aux dividendes
dtermins 2012
10 823 $
42 707 $
42 708 $
85 414 $
85 415 $
132 406 $
132 407 $
et plus
C.-B. (6,84)% 6,46% 21,64% 25,78%
Alberta (0,03) 9,63 15,15 19,29
Saskatchewan (0,03) 12,39 17,91 24,81
Manitoba 3,84 16,19 28,13 32,27
Ontario (1,89) 13,43 25,40 29,54/31,69
Qubec 5,64 19,22 29,35 32,81
N.-B. (4,03) 9,77 15,71 22,47
N.-. (0,11) 20,42 27,09 31,23/36,06
.-P.-. (0,99) 18,19 24,57 28,71
T.-N.-L. (4,58) 11,70 18,33 22,47
Notes
Ces taux sappliquent aux dividendes dtermins et incluent toutes les taxes et surtaxes
personnels de base et les taux des crdits dimpt pour dividendes respectifs sont galement pris
en compte dans le calcul des taux.
situe au milieu des tranches dimposition ci-dessus avant que ne soit pris en compte le revenu de
dividendes.
Bien que, en principe, la lgislation du Nouveau-Brunswick prvoie que le taux du crdit dimpt
pour dividendes qui sapplique aux dividendes dtermins soit de 10,65% (et que le taux
24,33%), cette province applique actuellement ce qui semble tre son taux prvu de 12%
Le dividende major (soit 138% du dividende en espces) sert dterminer quelle tranche
le taux dimposition marginal au dividende en espces.
Si un particulier touche un revenu de dividendes lev en plus du revenu se situant au milieu
de la tranche dimposition, le dividende pourrait tre assujetti un taux dimposition plus lev
que celui qui est indiqu dans le tableau. Par consquent, aux ns de ltablissement de limpt
estimatif qui sapplique ce revenu, il y a lieu dutiliser le taux de la tranche dimposition suivante,
par souci de prudence.
Taux dimposition marginaux applicables aux dividendes
non dtermins 2012
10 823 $
42 707 $
42 708 $
85 414 $
85 415 $
132 406 $
132 407 $
et plus
C.-B. 4,16% 16,21% 29,96% 33,71%
Alberta 10,21 18,96 23,96 27,71
Saskatchewan 10,83 22,08 27,08 33,33
Manitoba 13,40 24,58 35,40 39,15
Ontario 2,77 16,65 28,82 32,57/34,52
Qubec 11,74 24,05 33,22 36,35
N.-B. 6,83 19,33 24,71 30,83
N.-. 3,45 22,05 28,08 31,83/36,21
.-P.-. 13,08 30,46 37,42 41,17
T.-N.-L. 5,46 20,21 26,21 29,96
Notes
Ces taux sappliquent aux dividendes non dtermins et incluent toutes les taxes et surtaxes
personnels de base et les taux des crdits dimpt pour dividendes respectifs sont galement pris
en compte dans le calcul des taux.
situe au milieu des tranches dimposition ci-dessus avant que ne soit pris en compte le revenu de
dividendes.
Le dividende major (soit 125% du dividende en espces) sert dterminer quelle tranche
le taux dimposition marginal au dividende en espces.
Si un particulier touche un revenu de dividendes lev en plus du revenu se situant au milieu
de la tranche dimposition, le dividende pourrait tre assujetti un taux dimposition plus lev
que celui qui est indiqu dans le tableau. Par consquent, aux ns de ltablissement de limpt
estimatif qui sapplique ce revenu, il y a lieu dutiliser le taux de la tranche dimposition suivante,
par souci de prudence.
/ 35
Taux des crdits dimpt pour dividendes dtermins et montant des
dividendes pouvant tre reus sans gnrer dimpt en 2012
1
Notes
1) Le tableau ci-dessus prsume que seul le revenu tir de dividendes dtermins est gagn,
et il tient compte de tous les impts, surtaxes et impts minimums de remplacement fdraux
et provinciaux, mais il nenglobe pas les contributions sant provinciales (voir le tableau
Contributions sant provinciales et les notes connexes aux pages22 et 23). Les crdits
personnels de base et les crdits dimpt pour dividendes respectifs sont galement pris en
compte. Les rductions dimpt provincial, sil y a lieu, ne sont pas prises en compte.
En rgle gnrale, les dividendes dtermins sont des dividendes verss aux rsidents
canadiens par des socits ouvertes et des socits prives sous contrle canadien (SPCC)
partir du revenu assujetti au taux gnral dimposition des socits au palier fdral. Les SPCC
ne peuvent verser des dividendes dtermins mme un revenu ayant bnci dun taux
dimposition spcial, tel que le revenu tir dune entreprise exploite activement admissible
la dduction fdrale accorde aux petites entreprises, ou le revenu de placement soumis
un traitement scal donnant lieu un remboursement. En gnral, les socits ouvertes et les
socits qui ne sont pas des SPCC peuvent verser des dividendes dtermins sans aucune
restriction.
Le taux de majoration qui sapplique aux dividendes dtermins est de 38% en 2012. Le
montant rel reu doit donc tre multipli par 1,38 an de dterminer le montant du dividende
qui est imposable.
2) Les taux des crdits dimpt pour dividendes (CID) fdral et provinciaux indiqus la premire
colonne du tableau ci-dessus sappliquent au montant rel du dividende reu par un particulier. Le
taux du CID peut galement tre exprim sous forme de pourcentage du dividende imposable,
comme il est indiqu la deuxime colonne ci-dessus.
3) Bien que, en principe, la lgislation du Nouveau-Brunswick prvoie que le taux du crdit dimpt
pour dividendes qui sapplique aux dividendes dtermins soit de 10,65 % (et que le taux
24,33 %), cette province applique actuellement ce qui semble tre son taux prvu de 12 %
Taux des crdits dimpt
pour dividendes
2
Montant des dividendes
reus en franchise dimpt
Dividende
rel
Dividende
imposable
Dividende
rel
Dividende
imposable
Fdral 20,73% 15,02% 47886$ 66083$
C.-B. 13,80 10,00 47886 66083
Alberta 13,80 10,00 47886 66083
Saskatchewan 15,18 11,00 47886 66083
Manitoba 11,04 8,00 23447 32357
Ontario 8,83 6,40 47886 66083
Qubec 16,42 11,90 33896 46776
N.-B. 16,56 12,00 47886 66083
N.-. 12,21 8,85 30508 42101
.-P.-. 14,49 10,50 44674 61650
T.-N.-L. 15,18 11,00 47886 66083
Taux des crdits dimpt pour dividendes non dtermins et montant des
dividendes pouvant tre reus sans gnrer dimpt en 2012
1
Notes
1) Le tableau ci-dessus prsume que seul le revenu tir de dividendes non dtermins est
gagn, et il tient compte de tous les impts, surtaxes et impts minimums de remplacement
fdraux et provinciaux, mais il nenglobe pas les contributions sant provinciales (voir le tableau
Contributions sant provinciales et les notes connexes aux pages22 et 23). Les crdits
personnels de base et les crdits dimpt pour dividendes respectifs sont galement pris en
compte. Les rductions dimpt provincial, sil y a lieu, ne sont pas prises en compte.
Les dividendes non dtermins sont ceux qui ne sont pas assujettis aux rgles en matire
de dividendes qui sappliquent aux dividendes dtermins (voir le tableau Taux des crdits
dimpt pour dividendes dtermins et montant des dividendes pouvant tre reus sans gnrer
dimpt en 2012 et les notes connexes la page36). Le taux de majoration qui sapplique
aux dividendes non dtermins est de 25%. Le montant rel reu doit donc tre multipli
par 1,25 an de dterminer le montant du dividende qui est imposable. Avant linstauration
des dividendes dtermins en 2006, tous les dividendes que les particuliers recevaient de
socits canadiennes taient assujettis un taux de majoration de 25%.
2) Les taux des CID fdral et provinciaux indiqus la premire colonne du tableau ci-dessus
sappliquent au montant rel du dividende reu par un particulier. Le taux du CID peut galement
tre exprim sous forme de pourcentage du dividende imposable, comme il est indiqu la
deuxime colonne ci-dessus.
/ 37
Taux des crdits dimpt
pour dividendes
2
Montant des dividendes
reus en franchise dimpt
Dividende
rel
Dividende
imposable
Dividende
rel
Dividende
imposable
Fdral 16,67% 13,33% 36500$ 45625$
C.-B. 4,25 3,40 27688 34610
Alberta 4,38 3,50 21270 26588
Saskatchewan 5,00 4,00 42579 53224
Manitoba 2,19 1,75 42579 53224
Ontario 5,63 4,50 35695 44619
Qubec 10,00 8,00 21850 27313
N.-B. 6,63 5,30 17631 22039
N.-. 9,63 7,70 28339 35424
.-P.-. 1,25 1,00 6 867 8 584
T.-N.-L. 6,25 5,00 18792 23490
Automobiles Dductions et avantages
2011 2012
Plafonds de dductions
2
Cot maximum aux ns de la dduction pour
amortissement
3
30000$ 30000$
Montant dductible maximum des paiements de
location mensuels
4
800$ 800$
Montant dductible maximum des frais dintrts
mensuels sur les prts-automobiles
5
300$ 300$
Montant dductible maximum des allocations
verses aux employs
6
5 000 premiers kilomtres affrents lemploi 52 53
Chaque kilomtre supplmentaire affrent
lemploi
46 47
Avantages imposables
Avantage relatif aux frais pour droit dusage
6, 7
Automobile appartenant lemployeur 2% du cot dorigine par mois
Automobile loue par lemployeur 2/3 du cot de location mensuel
Avantage relatif aux frais de fonctionnement par
kilomtre parcouru pour usage personnel
6, 8
24 26
Allocations
9
Imposables, sauf certaines
exceptions
Notes
1) Les montants pour 2011 sont entrs en vigueur le 1
er
janvier 2008.
2) Lorsquun vhicule moteur est achet ou lou dans le but de gagner un revenu, certains
frais peuvent tre dductibles. Les frais dautomobile les plus communs sont ceux qui ont
trait au carburant, aux assurances, lentretien et aux rparations, au permis de conduire et
limmatriculation, la dduction pour amortissement (voir la note3), aux paiements de location
(voir la note4) et aux intrts (voir la note5). Ces frais comprennent galement toutes les
taxes de vente fdrale et provinciales applicables (la TPS, la TVH, la TVP et la TVQ) lorsque le
contribuable nest pas inscrit aux ns de la taxe de vente et ne demande aucun crdit de taxe
sur les intrants (au Qubec, remboursement de la taxe sur les intrants) pour les taxes payes.
Pour calculer la tranche dductible, faites le total de toutes les dpenses admissibles (aprs
application des plafonds ci-dessous certaines des dpenses) puis multipliez-le par le
kilomtrage parcouru pour des ns daffaires ou dans le cadre de votre emploi durant lanne,
moins tout remboursement reu. Pour ce qui est des frais de stationnement et des droits de
page, seuls les frais engags pour des ns daffaires ou dans le cadre dun emploi peuvent
tre dduits, et aucune rpartition en fonction du kilomtrage parcouru nest ncessaire.
Les employs peuvent dduire les frais dautomobile engags dans le cadre de leur emploi sils
remplissent les conditions suivantes:
sils exercent ordinairement les fonctions rattaches leur emploi lextrieur du lieu
daffaires de leur employeur ou dans des endroits diffrents;
si, en vertu de leurs conditions demploi, ils doivent payer leurs frais dautomobile;
sils ne reoivent pas une allocation non imposable (voir la note9).
Notes (suite)
De mme, lemployeur doit signer le formulaire T2200, Dclaration des conditions de travail
(le formulaire TP-64.3, Conditions gnrales demploi, pour le Qubec). Lemploy nest pas
tenu de joindre le formulaire T2200 sa dclaration de revenus, mais il doit le fournir lAgence
du revenu du Canada (ARC) si elle le lui demande. Pour appuyer sa demande, lemploy doit, pour
limpt du Qubec, joindre sa dclaration le formulaire TP-64.3 et le formulaire TP-59, intitul
Dpenses demploi pour un employ salari ou un employ la commission. En produisant
leurs dclarations de revenus, les employs peuvent galement tre en mesure de demander un
remboursement de la TPS, de la TVH ou de la TVQ au titre de la taxe de vente quils ont paye sur
les frais engags dans le cadre de leur emploi.
3) Lorsquun vhicule moteur rpond la dnition dune automobile, des rgles spciales
sappliquent. De faon gnrale, une automobile est dnie comme un vhicule moteur conu
pour parcourir les autoroutes et les rues et pouvant contenir un maximum de neuf passagers.
Les fourgonnettes cabine allonge utilises principalement pour le transport des marchandises,
du matriel ou des passagers dans les rgions loignes, ainsi que les voitures de police et
les vhicules de secours incendie clairement identis ne correspondent pas la dnition
dautomobile.
Les montants maximums gurant dans le tableau ont t dtermins avant lapplication de toutes
les taxes de vente et sont fonction de lanne dacquisition de lautomobile.
Toute automobile dont le cot est suprieur au plafond est alloue une catgorie distincte
aux ns de la dduction pour amortissement (DPA), soit la catgorie10.1. Le cot en capital
maximal de chaque automobile qui peut tre inclus dans la catgorie10.1 est de 30000$, auquel
sajoutent les taxes fdrale et provinciales applicables. Les automobiles de catgorie10.1 ne
sont pas assujetties aux rgles habituelles en matire de rcupration damortissement et de
perte nale, et elles sont admissibles une DPA de 15% dans lanne de la disposition.
Les vhicules moteur, dont la dnition ne rpond pas celle dautomobile, ou dont le cot
est gal ou infrieur au plafond, appartiennent la catgorie10. Les rgles habituelles en matire
de rcupration damortissement, de perte nale et de DPA sappliquent ces vhicules.
Pour les deux catgories, le taux de DPA est de 30% de la valeur rsiduelle (15% pour lanne
dacquisition).
4) Les montants maximums gurant dans le tableau ont t dtermins avant lapplication de toutes
les taxes de vente et sont fonction de lanne o le contrat de location a t conclu.
De faon gnrale, le montant maximum dductible des frais de location mensuels est dtermin
comme tant le montant le moins lev de ce qui suit:
les paiements de location rels qui ont t verss ou engags au cours de lanne (y compris
les assurances, lentretien et les taxes sils font partie des paiements de location rels);
le taux mensuel prescrit; ou
le plafond annuel des frais de location, qui est gal aux frais locatifs mensuels avant
impt multiplis par le ratio du
Cot amortissable maximum
85% le plus lev du plafond prescrit ou du
prix suggr par le fabricant
Les paiements par anticipation, parfois appels paiements libratoires ou paiements forfaitaires
de frais de location, sont traits comme des frais locatifs ordinaires au cours de lanne o ils
sont pays. Ces paiements ne peuvent tre amortis sur la dure du contrat de location. Toutefois,
pour dterminer la tranche dductible du paiement, il faut le rpartir sur la dure du contrat de
location puis lajouter aux frais de location mensuels. Si ce montant nominal mensuel est infrieur
aux paiements de location mensuels maximums dtermins laide de la formule, le paiement
libratoire peut tre entirement dduit dans lanne o il est effectu. Si le montant nominal
mensuel est suprieur aux paiements de location mensuels dtermins au moyen de la formule,
lexcdent cumulatif sur la dure du contrat de location vient rduire le montant du paiement
libratoire dductible dans lanne o il est effectu.
Les frais de cessation (ou crdits rsiduels) sont considrs comme faisant partie des paiements
de location ordinaires au cours de lanne o ils sont pays. Par contre, ils peuvent gnralement
tre rpartis de faon rtroactive sur la dure du contrat de location si lemployeur et lemploy en
conviennent, si aucune des annes antrieures na t frappe de prescription et si lemployeur
remplit des feuillets T4 modis.
Automobiles Dductions et avantages / 39
Automobiles Dductions et avantages
Notes (suite)
5) Le montant maximum dductible des frais dintrts mensuels est dtermin en fonction de
lanne dacquisition de lautomobile.
6) Si le vhicule moteur ne rpond pas la dnition dune automobile, rien nexige quun
avantage relatif aux frais de fonctionnement soit inclus dans le revenu de lemploy. Dans
certains cas, toutefois, il peut tre requis dinclure un avantage, qui doit tre calcul selon une
mthode raisonnable telle que celle des cots de location comparables ou des frais selon le
kilomtrage.
En gnral, le dplacement dans un vhicule moteur fourni par lemployeur entre le domicile
et le lieu de travail est considr comme un usage personnel du vhicule, ce qui reprsente
un avantage li lemploi. Actuellement, cet avantage correspond gnralement 0,53$ par
kilomtre pour les premiers 5 000 kilomtres parcourus et 0,47$ pour chaque kilomtre
supplmentaire. Toutefois, ce taux sera ramen au taux de lavantage relatif aux frais de
fonctionnement (0,26$ par kilomtre) si les conditions suivantes taient runies:
le vhicule moteur est conu ou amnag particulirement aux fns de lentreprise ou du
mtier de lemployeur et il est essentiel lexercice des fonctions demploi;
le vhicule moteur ne rpond pas la dfnition dune automobile (voir la note3);
lemployeur stipule par crit lemploy que le vhicule moteur ne doit pas tre utilis
des ns personnelles autres que pour le dplacement entre le domicile et le lieu de travail,
et lemploy conserve un carnet de bord comme preuve que le vhicule na pas t utilis
toute autre n personnelle;
il existe de vritables raisons oprationnelles dexiger que lemploy apporte le vhicule
moteur la maison le soir.
LARC a galement indiqu que lutilisation de ces vhicules nest pas considre comme tant
personnelle si lemploy se dirige directement de son domicile un point darrt ou retourne
son domicile partir de ce point darrt.
7) Lavantage relatif aux frais pour droit dusage reprsente lavantage fourni un employ ou une
personne qui lui est lie lorsque celui-ci dispose, pour son usage personnel, dune automobile
(selon la dnition donne la note3) fournie par lemployeur.
Si lemploy ou la personne qui lui est lie nutilise pas lautomobile des ns personnelles, cela
ne donne lieu aucun avantage imposable, mme si lautomobile est fournie lemploy pendant
toute lanne. Cela sapplique tant et aussi longtemps que lemployeur exige que lemploy utilise
lautomobile dans laccomplissement de son emploi.
Si lemploy ou la personne qui lui est lie utilise lautomobile des ns personnelles, lemploy
sera assujetti un avantage relatif aux frais pour droit dusage. Cet avantage est calcul
diffremment selon que lemployeur dtient ou loue lautomobile. Si lautomobile est dtenue,
lavantage est calcul raison de 2% du cot dorigine de lautomobile, multipli par le nombre
de mois pendant lesquels elle peut tre utilise. Si lautomobile est loue, lavantage est calcul
raison de 2/3 du cot de location mensuel (excluant les frais dassurance responsabilit civile
et collision), multipli par le nombre de mois pendant lesquels elle peut tre utilise. Le cot de
lautomobile inclut toutes les taxes de vente applicables payables par lemployeur, que celui-ci
puisse ou non demander un crdit ou un remboursement pour ces taxes. Pour les vendeurs
dautomobiles, le taux de 2% peut tre ramen 1,5% par mois et le cot de lautomobile
peut tre calcul selon le plus lev du cot moyen de toutes les automobiles achetes par le
concessionnaire durant lanne ou du cot moyen de toutes les nouvelles automobiles achetes
par le concessionnaire durant lanne.
Le traitement des paiements forfaitaires par anticipation et des paiements de cessation verss
pour les automobiles loues aux ns du calcul des frais pour droit dusage est le mme que celui
dont il est fait mention la note4).
Lavantage relatif aux frais pour droit dusage peut tre rduit lorsque lutilisation de lautomobile
pour des ns daffaires est de plus de 50% du nombre total de kilomtres parcourus, et que
lusage personnel nexcde pas 1 667km par priode de 30 jours, ou 20004km par anne.
Lavantage est galement rduit du montant de tout remboursement effectu par lemploy
durant lanne civile pour lutilisation dune automobile, autre que la partie du remboursement
relative aux frais de fonctionnement.
Les employs devraient tenir un registre pour enregistrer le total des kilomtres parcourus et
pour sparer lutilisation quils font de lautomobile pour affaires et des ns personnelles.
Les employs qubcois qui ont une automobile fournie par lemployeur doivent remettre
ce dernier un registre dans lequel est consign le nombre de jours pendant lesquels ils ont eu
lautomobile leur disposition au cours de lanne, ainsi que le nombre de kilomtres parcourus
chaque jour pour leur usage personnel et aux ns daffaires. Si lautomobile tait la disposition
de lemploy le 31 dcembre, le registre doit tre remis lemployeur au plus tard le 10 janvier
de lanne suivante. Dans les autres cas, les employs disposent dun dlai de 10 jours suivant la
date de leur dernire utilisation de lautomobile pour remettre leur registre. Les employs qui ne
se conforment pas ces dispositions sont passibles dune pnalit de 200$.
8) Lorsquune automobile (selon la dnition donne la note3) est fournie un employ ou
une personne qui lui est lie et que lemployeur paie les frais de fonctionnement relatifs lusage
personnel (y compris la TPS et la TVP, ou la TVH), ce paiement reprsente un avantage imposable
pour lemploy. Les frais de fonctionnement incluent certains lments, tels que lessence et
lhuile, les frais dentretien, les permis et les assurances. Les frais de fonctionnement nincluent
pas certains lments, tels que les intrts, les frais de location dune automobile loue ou les
frais de stationnement.
Si lemploy est assujetti aux frais pour droit dusage et que lemployeur paie une part
quelconque des frais de fonctionnement du vhicule, lavantage relatif aux frais de
fonctionnement est calcul en fonction du taux par kilomtre indiqu dans le tableau. Pour les
employs travaillant principalement dans le domaine de la vente ou de la location dautomobiles,
le taux est rduit de 0,03$ par kilomtre. Si lemploy nest pas assujetti aux frais pour droit
dusage et que lemployeur paie une part quelconque des frais de fonctionnement, lavantage
est calcul en multipliant le montant des frais de fonctionnement (qui incluent toutes les taxes
de vente applicables) par le nombre de kilomtres parcourus des ns personnelles (en fonction
du kilomtrage). Les employs devraient tenir un registre pour enregistrer le total des kilomtres
parcourus et pour sparer lutilisation quils font de lautomobile pour affaires et des ns
personnelles.
Lorsque lutilisation de lautomobile aux ns de lemploi excde 50% et quun avantage li aux
frais pour droit dusage a t inclus dans le revenu de lemploy, ce dernier peut choisir (en le
faisant par crit au plus tard le 31 dcembre) de calculer lavantage selon un taux correspondant
50% des frais pour droit dusage avant de dduire tout remboursement effectu par lemploy.
Le montant de lavantage li aux frais de fonctionnement peut tre rduit de tous les frais de
fonctionnement rembourss par lemploy dans les 45 jours suivant la n de lanne civile.
9) Un employ peut recevoir une allocation pour couvrir certains cots de fonctionnement dune
automobile utilise aux ns de son emploi. Une allocation est gnralement dnie comme
un montant vers lemploy dont il na pas justier lemployeur (en fournissant des reus,
des pices justicatives, etc.) lutilisation relle quil en fait. De faon gnrale, toutes les
allocations, sauf certaines exceptions, sont imposables pour lemploy. Par contraste, dans
le cas des remboursements, lemploy doit gnralement fournir des factures justicatives
son employeur, et lemployeur doit lui verser le remboursement dollar pour dollar. Si le
remboursement est effectu pour des frais lis lemploi, il nest pas imposable pour lemploy.
Un employ peut recevoir une allocation pour frais dautomobile non imposable si toutes les
conditions suivantes sont runies:
le montant est raisonnable, ce qui signife habituellement quil est fond sur les taux prescrits,
bien quil soit possible, dans certains cas, de justier des taux diffrents;
lallocation est uniquement fonde sur le nombre de kilomtres parcourus durant lexercice
des fonctions lies lemploi;
aucun remboursement nest fait lemploy pour toute dpense engage relativement une
automobile en plus de lallocation pour frais dautomobile, sauf en ce qui concerne lassurance
commerciale supplmentaire et les frais de stationnement, de page et de traversier.
Automobiles Dductions et avantages / 41
Liste de contrle de limpt sur le revenu fdral relative aux
programmes davantages sociaux pour les employs
Les
cotisations
de lemploy
donnent-
elles lieu
un crdit
dimpt
ou une
dduction?
Les montants
reus du
rgime
sont-ils
imposables
pour le
bnciaire?
Les cotisations
de lemployeur
confrent-elles
un avantage
imposable
lemploy?
Les cots de
lemployeur
sont-ils
dductibles?
Programmes subventionns par lemployeur
Soins de sant et soins dentaires non
1
non non
2
oui
Indemnit hebdomadaire et
invalidit de longue dure
non oui
3
non
4
oui
Assurance-vie collective non non oui
2, 4
oui
Assurance-vie collective
pour personnes charge
non non oui
2, 4
oui
Dcs accidentels et mutilations non non non
2, 4
oui
Assurance-accidents pour
voyages daffaires
non oui non oui
Rgime de pension agr
5
oui
6
oui
7
non oui
Rgime enregistr
dpargne-retraite
5
oui
6
oui
7
oui oui
Rgime de participation
diffre aux bnces
5
s.o. oui
7
non oui
Rgime de participation des
employs aux bnces
non oui
8
non oui
Convention de retraite
9
oui
6, 10
oui non oui
Programmes gouvernementaux
Rgime de pensions du Canada
et Rgime de rentes du
Qubec
oui
11
oui non oui
Assurance-emploi oui
11
oui non oui
Accidents du travail s.o. non
12
non oui
Notes
1) Les cotisations de lemploy peuvent tre admissibles au crdit dimpt non remboursable pour
frais mdicaux (voir le tableau Taux et montants des crdits dimpt fdraux et provinciaux
non remboursables pour 2012 aux pages6 13).
2) Au Qubec, les primes (y compris toute taxe) payes une compagnie dassurance pour une
assurance-maladie, une assurance soins dentaires, une assurance-vie ou une assurance dcs
accidentel sont ajoutes au revenu imposable de lemploy.
3) Les montants reus deviennent imposables lorsque le versement de lavantage excde les
cotisations de lemploy. Lavantage nest pas imposable sil sagit dun rgime o lemploy
assume tous les cots.
4) Le budget fdral de 2012 a propos que le montant des cotisations que verse un employeur
un rgime dassurance collective contre la maladie ou les accidents soit inclus dans le revenu
de lemploy dans lanne o les cotisations ont t verses, dans la mesure o elles ne se
rapportent pas une prestation dassurance-salaire payable de faon priodique. Selon lARC, un
rgime dassurance-salaire est une entente en matire dassurance entre un employeur et son
employ qui prvoit lindemnisation dun employ pour la perte dun revenu demploi par suite
de maladie, de grossesse ou daccident. Cette mesure naura aucune incidence sur le traitement
scal des rgimes privs de soins mdicaux ou de certains autres rgimes.
Notes (suite)
De faon gnrale, cette mesure sappliquera relativement aux cotisations verses par un
employeur le 28mars 2012 ou par la suite, dans la mesure o ces cotisations sont attribuables
une protection offerte aprs 2012, sauf que le montant de ces cotisations verses avant 2013
sera inclus dans le revenu de lemploy pour 2013.
5) La situation scale prsente sapplique en de de certains plafonds maximums dductibles
(voir les pages54 et 55).
6) Les cotisations de lemploy lui donnent droit une dduction dimpt.
7) Un crdit dimpt non remboursable est disponible jusqu concurrence de 2 000$ de revenu de
pension admissible reu dun rgime de pension agr, dun rgime enregistr dpargne-retraite
ou dun rgime de participation diffre aux bnces (voir le tableau Taux et montants des
crdits dimpt fdraux et provinciaux non remboursables pour 2012 aux pages6 13). Des
mesures ont t proposes dans le budget fdral an de permettre aux employs de certaines
socits ou aux contribuables qui sont des travailleurs autonomes de cotiser un rgime de
pension agr collectif (RPAC); le revenu qui y sera gagn sera galement admissible au crdit
dimpt pour revenu de pension.
8) Les montants sont gnralement imposables lorsquils sont attribus, plutt que pays, dans
le cadre dun rgime de participation des employs aux bnces, sauf sils se rapportent aux
cotisations dun employ, des gains en capital raliss ou constats par la ducie avant 1972,
ou des dividendes non imposables reus par une socit canadienne assujettie limpt.
Le budget fdral de 2012 a propos que, dans les cas o la portion de la cotisation dun
employeur qui est attribue au rgime de participation aux bnces (RPEB) dun employ
excde 20% du salaire que lemployeur lui a vers au cours de lanne, lattribution excdentaire
sera impose aux taux fdral et provinciaux les plus levs (sauf si lemploy vit au Qubec,
auquel cas la composante provinciale sera nulle). Cette pnalit scale propose sappliquera
gnralement aux cotisations faites aprs le 28mars 2012 et attribues aux employs qui
dtiennent une participation notable dans les capitaux propres de lemployeur ou qui ont un lien
de dpendance avec lui.
Les montants abandonns en vertu du rgime, dduction faite de certains ajustements, peuvent
normalement tre dduits du revenu imposable au cours de lanne o lemploy cesse de
participer au rgime.
9) Le rgime paie un impt remboursable spcial chaque anne qui correspond la moiti des
cotisations reues plus la moiti du revenu et des gains en capital gagns par le rgime durant
lanne.
Le budget fdral de 2012 a propos la mise en application de rgles anti-vitement qui
entraneront des pnalits scales pour lemploy au titre davantages qui sont rputs avoir
t reus en vertu dune convention de retraite (CR). Si ces propositions sont adoptes, une
pnalit pour placements interdits sappliquera lgard de placements qui sont acquis ou qui
deviennent interdits aprs le 28mars 2012. Une pnalit scale pour avantages sappliquera aux
avantages accords, reus ou recevoir aprs le 28mars 2012, de mme quaux avantages qui
se rapportent des biens de la CR acquis, ou des oprations effectues, avant le 29mars 2012.
Des rgles transitoires sappliqueront.
De plus, le budget fdral de 2012 a propos que, si les biens dune CR perdent de leur valeur,
limpt sur les CR ne soit rembours que si la baisse de valeur des biens de la convention
nest pas raisonnablement attribuable un placement interdit ou un avantage, moins que
le ministre du Revenu national ne soit convaincu quil est juste et quitable de rembourser cet
impt. Cette mesure sappliquera relativement limpt sur les CR applicable aux cotisations
verses une CR aprs le 28mars 2012.
10) Les cotisations de lemploy sont dductibles seulement si lensemble des cotisations verses
au rgime par lemploy au cours de lanne nexcde pas lensemble des cotisations verses par
lemployeur au cours de lanne. Les cotisations de lemploy doivent galement tre requises.
11) Les cotisations de lemploy lui donnent droit un crdit dimpt non remboursable (voir le
tableau Taux et montants des crdits dimpt fdraux et provinciaux non remboursables pour
2012 aux pages6 13).
12) Ces montants sont compris dans le revenu net total de lemploy, mais une dduction
compensatoire sapplique dans le calcul du revenu imposable de lemploy.
Liste de contrle de limpt sur le revenu fdral relative aux programmes davantages
sociaux pour les employs / 43
RPC, AE et TPS/TVH applicables aux avantages sociaux
Allocations ou avantages imposables
1
RPC AE
2
TPS/TVH
Allocations pour usage dune automobile
3
oui oui non
Avantages pour frais pour droit dusage
et frais de fonctionnement dune automobile
3
oui non oui
Rcompenses, cadeaux, prix,
vnements mondains
4,5
oui oui non
Gte et couvert
6,7
oui oui non
Services de consultation
4,8
oui oui non
Rabais sur marchandises oui non oui
Allocation dtudes pour enfants oui oui non
Logement gratuit ou prix modique
6,9
oui oui non
Prts sans intrt et prts faible taux dintrt oui non non
Frais mdicaux
4,10
oui oui non
Frais de dmnagement et avantages
lis la rinstallation
4
oui oui oui
Frais de dmnagement allocation non
imputable de plus de 650$
oui oui non
Stationnement
4
oui oui oui
Notes
1) Ce tableau indique si une allocation ou un avantage imposable particulier numr est assujetti
aux retenues salariales au titre du RPC ou de lAE, et si la TPS/TVH doit tre incluse dans la valeur
de lavantage imposable.
2) Lassurance-emploi (AE) fournit de laide nancire temporaire aux chmeurs canadiens
qui ont perdu leur emploi, pendant quils cherchent un nouvel emploi, perfectionnent leurs
comptences ou soccupent dun membre de leur famille souffrant dune maladie grave qui
risque de causer son dcs, ainsi quaux travailleurs malades, aux femmes enceintes et aux
parents qui soccupent dun nouveau-n ou dun enfant adopt. (Pour les rsidents du Qubec,
ces prestations proviennent du Rgime qubcois dassurance-parentale, ou RQAP, dont
il est question au tableau Retenues salariales Qubec, la page25.) Le maximum de la
rmunration assurable est x 45900$ (voir le tableau Retenues salariales Fdral,
la page24). Si un particulier dtient plus de 40% des actions avec droit de vote dune socit,
le revenu demploi quil reoit de cette socit nest pas assurable. Les prestations rgulires
peuvent tre verses pendant une priode allant de 14 45 semaines. Toutes les prestations
dassurance-emploi qui sont reues sont imposables.
RPC, AE et TPS/TVH applicables aux avantages sociaux / 45
3) Pour obtenir des renseignements concernant les allocations et les avantages relatifs lutilisation
dune automobile, voir le tableau Automobiles Dductions et avantages et les notes
connexes aux pages38 41.
4) Dans le cas dallocations ou davantages en nature, aucune retenue salariale au titre de lAE nest
requise.
5) Dans le cas dallocations ou davantages en nature, la TPS/TVH doit tre comprise dans la valeur
de lavantage.
6) La portion de lavantage qui sapplique la location est assujettie la TPS/TVH si le logement est
occup pendant moins de un mois. Quant la portion de lavantage qui sapplique aux services
publics, elle est assujettie la TPS/TVH, moins que ces services ne soient fournis par la
municipalit.
7) Lavantage nest assujetti aux retenues salariales au titre de lAE que si lemploy reoit une
rmunration en espces durant la mme priode de paie.
8) La TPS/TVH sappliquera lavantage si le bien ou le service est autrement assujetti un tel
impt.
9) Sil sagit davantages en nature, ceux-ci ne sont assujettis aux retenues salariales au titre de lAE
que si lemploy reoit une rmunration en espces durant la mme priode de paie.
10) Certains frais mdicaux sont assujettis la TPS/TVH.
11) Si les frais de dplacement du conjoint/conjoint de fait ne sont pas pays en espces, lavantage
sera alors assujetti la TPS/TVH.
Allocations ou avantages imposables
1
RPC AE
2
TPS/TVH
Primes pour rgimes individuels dassurance
salaire ou de maintien du revenu
4
oui oui non
Cotisations une association professionnelle
4,8
oui oui non
Installations rcratives
4
oui non oui
Installations rcratives cotisations de membre
un club
oui oui oui
Frais de gestion de REER (non pays en espces)
8
oui non non
Cotisations un REER
4
oui oui non
Bourses dtudes et dentretien oui oui non
Frais de dplacement du conjoint/conjoint de fait
4,11
oui oui non
Options dachat dactions oui non non
Repas subventionns oui non oui
Laissez-passer de transport en commun
4
oui oui oui
Frais de scolarit
4,8
oui oui non
Uniformes et vtements spciaux
4
oui oui oui
Versement fait par lemployeur au titre de la TPS/TVH et de la TVQ
sur les avantages imposables des employs
Si lemployeur est inscrit pour la TPS/TVH, celui-ci peut tre appel remettre le montant de TPS/
TVH qui sapplique aux avantages imposables. Si le bien ou le service particulier assujetti la TPS/
TVH confre un avantage imposable, lemployeur est gnralement rput avoir peru un montant
au titre de la TPS/TVH sur cet avantage. Un nombre restreint dexceptions sappliquent cette rgle,
notamment:
les biens ou services qui donnent lieu un avantage imposable exonr de TPS/TVH ou dtax
(au sens de la Loi sur la taxe daccise), tels que les intrts et les primes dassurance-vie ou pour
soins mdicaux;
les biens ou services qui donnent lieu une allocation qui est incluse dans le revenu de
lemploy, telle quune allocation draisonnable pour usage dune automobile;
les biens ou services qui donnent lieu un avantage imposable, mais lgard desquels
lemployeur ne peut demander de crdits de taxe sur les intrants, tels que des cotisations de
membre un club.
Pour 2012 et les annes ultrieures, le montant de TPS qui est remettre au titre de lavantage
relatif aux frais de fonctionnement dune automobile correspond 3% de lavantage et des
remboursements. Pour tous les autres avantages imposables, y compris les frais pour droit dusage,
un taux de TPS quivalant 4/104 de lavantage et des remboursements sapplique.
Pour 2012, de nombreux taux et rgles relatifs la TVH sappliquent an de dterminer le montant de
TVH remettre au titre des avantages imposables, en raison des nouvelles exigences de rcupration
des crdits de taxe sur les intrants pour les grandes entreprises de la Colombie-Britannique et de
lOntario et des divers taux de TVH.
Lorsque la TPS/TVH sapplique aux avantages imposables des employs, la taxe est gnralement
rpute avoir t perue la n du mois de fvrier de lanne suivant celle au cours de laquelle
lavantage survient. Cette date correspond celle de lchance pour la production du T4 et du
Relev 1. Par consquent, la taxe applicable aux avantages est incluse dans la dclaration de TPS/TVH
de lemployeur pour la priode de dclaration qui comprend le dernier jour du mois de fvrier.
En ce qui a trait la TVQ, les rgles sont gnralement les mmes que celles nonces
prcdemment. Pour 2012, le montant de TVQ qui est considr comme peru correspond 6%
des avantages relatifs aux frais de fonctionnement et 9,5/109,5 pour tous les autres avantages
imposables, y compris les frais pour droit dusage de lautomobile.
Prestation fiscale canadienne pour enfants
Revenu familial net Un enfant Deux enfants Trois enfants
24863$ 3 582$ 6 913$ 10248$
25000 3 565 6 881 10202
40000 1 735 3 431 5 207
60000 1 059 2 118 3 621
75000 759 1 518 3 021
90000 459 918 2 421
Notes
La prestation fscale canadienne pour enfants (PFCE) est verse mensuellement en franchise
dimpt aux familles admissibles an de les aider assumer les cots ncessaires pour lever
des enfants de moins de 18 ans. Outre la prestation de base, le versement de la PFCE peut
inclure le supplment de la prestation nationale pour enfants (SPNE) et la prestation pour
enfants handicaps (PEH). Le tableau ci-dessus rsume le montant total des versements quune
famille peut recevoir au cours de la priode allant de juillet 2012 juin 2013 dans diffrentes
circonstances. Les montants comprennent la PFCE de base et la SPNE.
La PFCE de base pour cette priode slve 1 405$ par enfant de moins de 18 ans. Ce montant
est major de 98$ pour le troisime enfant et pour chacun des enfants suivants. La prestation
diminue graduellement de 2% (pour un enfant) ou de 4% (pour deux enfants ou plus) du revenu
familial net rajust en sus de 42707$.
La SPNE pour cette priode slve 2 177$ pour le premier enfant, 1 926$ pour le deuxime
enfant et 1 832$ pour le troisime enfant et pour chacun des enfants additionnels. La
prestation diminue graduellement de 12,2% (pour un enfant), de 23% (pour deux enfants) ou de
33,3% (pour trois enfants ou plus) du revenu familial net rajust en sus de 24863$.
La PEH est une prestation pouvant aller jusqu 2 575$ par enfant g de moins de 18 ans pour
les enfants ayant une dcience mentale ou physique grave et prolonge. La prestation diminue
graduellement de 2% (pour un enfant) ou de 4% (pour deux enfants ou plus) de la tranche
du revenu familial net rajust en sus du montant de base, dtermin en fonction du nombre
denfants pour lesquels vous avez reu la PFCE.
Le facteur dindexation utilis pour tous les paramtres de la PFCE est le mme que celui qui est
utilis pour limpt sur le revenu fdral (voir le tableau Taux et tranches dimposition fdraux
et provinciaux / territoriaux pour 2012 et 2013 et les notes connexes aux pages2 5).
Ladmissibilit est dtermine selon le revenu familial net dclar pour limpt, lequel peut
tre rajust au besoin. Chaque anne au mois de juillet, les versements sont rajusts en
fonction du revenu familial net dclar pour lanne prcdente. Les versements sont effectus
mensuellement la personne qui est le principal responsable des soins et de lducation de
lenfant.
Ladmissibilit la PFCE prendra fn le mois suivant le moment o le parent cesse dtre rsident
du Canada, ou bien au moment o il cesse dtre la principale personne subvenir aux besoins
de lenfant, ou encore le mois o lenfant quitte la maison, atteint lge de 18 ans ou dcde.
Pour les rsidents de lAlberta, la PFCE de base a t remplace par une prestation fonde sur
lge.
La majorit des provinces offrent des programmes et des prestations supplmentaires afn
daider nancirement les familles faible revenu lever leurs enfants de moins de 18 ans.
La prestation universelle pour la garde denfants (PUGE) est verse aux parents raison de 100$
par mois par enfant de moins de six ans. La PUGE nest pas fonde sur le revenu, mais elle est
impose entre les mains du conjoint/conjoint de fait ayant le revenu le moins lev. Elle nest
toutefois pas prise en compte dans la dtermination du revenu familial net pour la PFCE.
/ 47
Prestations du Rgime de pensions du Canada et du
1
Notes
1) Ce tableau rsume les montants mensuels maximums des prestations du Rgime de pensions
du Canada (RPC) (sauf en ce qui a trait la prestation de dcs forfaitaire) qui sappliquent
pour chacune des annes indiques. En vertu de la lgislation rgissant le Rgime de rentes
du Qubec (RRQ), les taux et les rgles dont il est fait mention ici peuvent varier lgrement.
Des paiements sont galement verss aux particuliers qui vivent lextrieur du Canada et qui
remplissent toutes les conditions dadmissibilit.
2) Les prestations de retraite sont des prestations mensuelles imposables verses aux particuliers
ayant dj cotis au moins une fois au RPC ou au RRQ. Le cotisant a le choix de recevoir des
prestations de retraite ds lge de 60 ans ou au plus tard lge de 70 ans. Les prestations sont
dtermines en fonction de la dure et du montant des cotisations verses par le particulier au
RPC et (ou) au RRQ. Lge auquel un particulier choisit de prendre sa retraite inue galement sur
le montant des prestations. Le cotisant doit faire une demande pour recevoir des prestations du
RPC/RRQ.
Les prestations de retraite visent procurer un montant mensuel de prestations gal environ
25% du montant mensuel moyen des gains ouvrant droit pension durant la priode de
cotisation du particulier. La priode de cotisation dbute lorsque le particulier atteint lge de
18 ans et se termine lorsque le particulier reoit des prestations de retraite, lorsquil atteint
70ans ou lorsquil dcde, selon la premire de ces ventualits. Le versement des prestations
de retraite commence au cours du mois suivant le 65
e
anniversaire du cotisant. Le montant des
prestations est redress chaque mois prcdant ou suivant le 65
e
anniversaire du cotisant (pour
de plus amples renseignements sur ces redressements, voir la note3).
2010 2011 2012
Prestations de retraite
2,3
934$ 960$ 986$
Prestations dinvalidit
4
1 127 1 153 1 186
Prestations de survivant
5
:
g de moins de 65 ans 517 529 544
g de plus de 64 ans 561 576 592
Prestation de dcs forfaitaire
6
(max.) 2 500 2 500 2 500
Notes (suite)
Le montant mensuel des prestations est index en fonction de lindice des prix la
consommation (IPC) et il est redress annuellement.
Les personnes maries ou les conjoints de fait peuvent demander que le total des prestations
de retraite gagnes par les deux parties leur soit vers parts gales. Les deux conjoints doivent
tre gs dau moins 60 ans et chacun doit avoir fait la demande pour obtenir ses prestations
respectives. Ces prestations peuvent tre partages mme si un seul des conjoints a vers des
cotisations dans le pass.
Les prestations de retraite touches par des non-rsidents sont assujetties une retenue dimpt
de 25%; toutefois, ce taux peut tre rduit en vertu dune convention (voir les tableaux Taux
des retenues dimpt des non-rsidents vivant dans les pays ayant conclu une convention scale
avec le Canada et les notes connexes aux pages144 151).
3) Le ministre des Finances du Canada a apport des modications ladministration du RPC. La
pnalit pour le versement anticip de prestations de retraite du RPC passera de 0,5% par mois
0,6% par mois. Cette modication schelonnera progressivement sur une priode de cinq ans,
compter de 2012. Dici 2016, les particuliers qui dcideront de toucher leurs prestations
lge de 60 ans verront leur montant de base diminuer de 36%.
Dans le cas des particuliers qui choisissent de continuer travailler aprs 65 ans, le taux des
prestations passera de 0,5% par mois 0,7% par mois. Cette hausse est chelonne sur trois
ans compter de 2011. Dici 2013, les particuliers qui dcideront de toucher leurs prestations
lge de 70 ans verront leur montant de base augmenter de 42%.
Auparavant, les particuliers qui touchaient des prestations du RPC et qui retournaient sur le
march du travail (cest--dire les bnciaires actifs) ne versaient pas de cotisations au RPC
et, par consquent, ne continuaient pas bonier leur pension du RPC. En vertu des rgles en
vigueur depuis 2012, les contribuables gs de moins de 65 ans qui travaillent et qui touchent
des prestations de retraite du RPC doivent continuer verser des cotisations au RPC, et leur
employeur verse des cotisations quivalentes. Les employs qui ont entre 65 et 70 ans peuvent
opter de participer au RPC an de continuer bonier leur pension, ce qui exigerait que leur
employeur verse galement des cotisations.
Ces modications, ainsi quun certain nombre dautres modications proposes, nauront aucune
incidence sur les bnciaires qui ont reu des prestations de retraite du RPC avant le 1
er
janvier
2011 et qui ne travaillent pas.
Prestations du Rgime de pensions du Canada et du Rgime de rentes du Qubec / 49
Notes (suite)
4) Les prestations dinvalidit sont des prestations mensuelles imposables dont peuvent se
prvaloir les particuliers gs de moins de 65 ans afigs dune invalidit grave et prolonge les
empchant de travailler sur une base rgulire. Pour avoir droit ces prestations, le particulier
doit avoir vers des cotisations sufsantes au RPC ou au RRQ pendant au moins quatre des
six dernires annes, ou doit avoir vers des cotisations valides au RPC ou au RRQ pendant au
moins 25 ans et avoir satisfait aux conditions dadmissibilit en ayant cotis un montant minimum
au cours de trois des six annes prcdentes. Le cotisant doit faire une demande pour recevoir
des prestations.
Les prestations dinvalidit seront verses jusqu ce que ltat de sant du particulier samliore
un point tel quil peut faire rgulirement nimporte quelle sorte de travail, que celui-ci atteigne
65 ans ou quil dcde, selon la premire de ces ventualits. Aprs avoir atteint lge de 65 ans,
le particulier recevra les prestations de retraite du RPC/RRQ.
Le montant mensuel des prestations dinvalidit se compose dun montant xe minimum que
tous les bnciaires peuvent recevoir et dun montant dtermin en fonction des cotisations
verses par le bnciaire au RPC durant toute sa carrire. Le montant mensuel des prestations
est index en fonction de lIPC et est redress annuellement.
Lenfant charge dun bnciaire de prestations dinvalidit peut galement recevoir des
prestations imposables sil a moins de 18 ans ou sil a entre 18 et 25 ans et tudie temps plein.
5) Les prestations de survivant sont des prestations mensuelles imposables dont peut se prvaloir
le conjoint/conjoint de fait dun particulier dcd qui a vers des cotisations au RPC ou au RRQ
au cours de sa vie. Le conjoint/conjoint de fait survivant doit faire une demande pour recevoir les
prestations.
Le montant quun conjoint/conjoint de fait survivant recevra dpend de certains facteurs,
notamment sil reoit galement des prestations dinvalidit ou de retraite, du montant des
cotisations au rgime et de la dure pendant laquelle le cotisant les a verses ainsi que de lge
du conjoint/conjoint de fait au moment du dcs du cotisant. Pour que le conjoint/conjoint de
fait puisse se prvaloir de ces prestations, le dfunt doit avoir vers des cotisations pendant un
certain nombre dannes au cours de sa priode de cotisation. Lorsque la priode de cotisation
du dfunt schelonne sur plus de neuf ans, les cotisations doivent avoir t verses durant au
moins le tiers de ces annes de cotisation ou durant 10 ans, selon la plus courte de ces deux
priodes. Lorsque la priode de cotisation du dfunt est de neuf ans ou moins, les cotisations
doivent avoir t verses pendant au moins trois ans.
Prestations du Rgime de pensions du Canada et du
Notes (suite)
Si le conjoint/conjoint de fait a 65 ans ou plus et ne reoit pas dautres prestations du RPC, les
prestations sont gales 60% des prestations de retraite que le dfunt aurait reues 65 ans.
Si le conjoint/conjoint de fait a moins de 65 ans, les prestations comportent gnralement une
composante taux uniforme et une composante proportionnelle aux revenus. Cette dernire est
gale 37,5% des prestations de retraite du cotisant dcd. Dautres ajustements peuvent tre
apports selon les circonstances propres au conjoint/conjoint de fait.
Lenfant charge dun cotisant dcd peut galement recevoir des prestations mensuelles sil
a moins de 18 ans ou sil a entre 18 et 25 ans et tudie temps plein. Il faut faire une demande
pour recevoir les prestations.
Le montant des prestations mensuelles est index en fonction de lIPC et est redress
annuellement.
6) La prestation de dcs forfaitaire est un paiement unique vers la succession dun particulier
dcd qui a cotis au RPC ou au RRQ durant sa vie. Pour tre admissible cette prestation, le
dfunt doit avoir vers des cotisations pendant un certain nombre dannes durant sa priode
de cotisation. Lorsque la priode de cotisation du dfunt schelonne sur plus de neuf ans, les
cotisations doivent avoir t verses durant au moins le tiers de ces annes de cotisation ou
durant 10 ans, selon la plus courte de ces deux priodes. Lorsque la priode de cotisation du
dfunt est de neuf ans ou moins, les cotisations doivent avoir t verses pendant au moins
trois ans. Le reprsentant de la succession doit faire une demande pour bncier de cette
prestation.
La prestation de dcs forfaitaire est gale six mois des prestations de retraite du dfunt, ou
aux prestations de retraite que le particulier aurait reues sil tait g de 65 ans au moment de
son dcs, concurrence de 2 500$.
/ 51
Notes
1) La pension de base de la SV est verse sous forme de prestations mensuelles imposables aux
personnes de 65 ans ou plus qui rpondent certaines exigences en matire de rsidence
canadienne. (Le budget fdral de 2012 a propos de porter lge dadmissibilit la retraite
67ans compter davril 2023.) En rgle gnrale, un minimum de 40 ans de rsidence depuis
lge de 18 ans est requis pour pouvoir recevoir une pension maximum, tel quil est indiqu dans
le tableau. Un minimum de 10 ans de rsidence depuis lge de 18 ans est requis pour recevoir
une pension partielle. Le versement des prestations peut tre modi par des ententes en
matire de scurit sociale conclues avec le pays de rsidence antrieur du contribuable. Les
particuliers qui dsirent obtenir des prestations de la SV doivent en faire la demande.
Pour 2012, si le revenu net du particulier excde environ 69560$, 15% de lexcdent de ce
montant doit tre rembours. Si une partie de la pension de la SV doit tre rembourse pour
une anne en particulier, un montant appropri sera dduit des futures prestations mensuelles
de la SV titre de remboursement des prestations. En ce qui concerne les non-rsidents, le
remboursement des prestations sajoute la retenue dimpt habituelle pour les non-rsidents
qui est galement prleve. Le montant intgral de la pension de la SV est limin lorsque le
revenu net atteint environ 112770$.
Une pension maximum ou partielle de la SV peut gnralement tre verse pendant une priode
indtermine un non-rsident, si le particulier a vcu au Canada pendant au moins 20ans aprs
lge de 18 ans. Sinon, la pension ne sera verse que pour le mois au cours duquel le particulier
a quitt le Canada et pour une priode supplmentaire de six mois. Les prestations peuvent tre
rtablies si le particulier retourne vivre au Canada.
2) Le SRG est une prestation mensuelle non imposable verse aux bnciaires de la SV faible
revenu. Pour 2012, cette prestation est verse en fonction du revenu annuel et de ltat civil du
particulier:
personnes clibataires, divorces, spares ou veuves le revenu net (excluant la SV et le
SRG) doit tre infrieur environ 16365$;
personnes maries lorsque les deux conjoints/conjoints de fait touchent des prestations de la
SV le revenu net combin (excluant la SV et le SRG) doit tre infrieur environ 21650$.
Les montants indiqus dans le tableau retent le montant maximum des prestations
mensuelles.
Une allocation est galement offerte aux particuliers faible revenu, gs de 60 64 ans, dont
le conjoint/conjoint de fait a le droit de recevoir la SV et le SRG. Pour avoir droit cette allocation
mensuelle non imposable, le conjoint/conjoint de fait doit avoir rsid au Canada pendant au
moins 10ans depuis lge de 18ans, et le revenu familial net pour 2012 doit tre infrieur
environ 30335$.
Les particuliers doivent faire une demande pour recevoir le SRG et (ou) une allocation. En rgle
gnrale, les particuliers peuvent automatiquement renouveler leur SRG et leur allocation en
produisant leur dclaration de revenus.
Le SRG et lallocation ne peuvent tre verss des non-rsidents au-del de six mois aprs le
mois de leur dpart. Toutefois, les particuliers peuvent prsenter une nouvelle demande leur
retour au Canada.
Prestations
mensuelles
par
trimestre
Scurit de la vieillesse
(SV)
1
Supplment de revenu garanti (SRG)
2
Clibataire Personne marie
2011 2012 2011 2012 2011 2012
1
er
524,23$ 540,12$ 661,69$ 732,36$ 436,95$ 485,61$
2
e
526,85 540,12 665,00 732,36 439,13 485,61
3
e
533,70 723,65 479,84
4
e
537,97 729,44 483,68
Prestations de scurit de la vieillesse
Fractionnement du revenu de pension
Si certaines conditions sont remplies, les particuliers qui sont des rsidents du Canada et qui
gagnent un revenu admissible au crdit dimpt pour revenu de pension et leur conjoint/conjoint de
fait pourraient tre en mesure de rduire lensemble de leur charge scale grce une mesure de
fractionnement du revenu de pension.
Fractionnement du revenu est lexpression utilise pour dcrire les stratgies dconomies
dimpt que peut raliser un membre de la famille dont le revenu se situe dans une tranche
dimposition plus leve en transfrant une partie de son revenu un deuxime membre de la famille
dont le revenu se situe dans une tranche dimposition moins leve, de faon que le revenu transfr
soit impos un taux infrieur, ou quil ne le soit pas du tout, si le revenu du deuxime membre de la
famille est sufsamment bas.
Revenu de pension admissible
Le revenu de pension admissible correspond gnralement au total des deux lments suivants:
la portion imposable des paiements de rente verss par une caisse ou un rgime de retraite ou
de pension;
les paiements de rente, aux paiements provenant dun fonds enregistr de revenu de retraite
(y compris ceux dun fonds de revenu viager), ainsi quaux paiements de rente prvus par un
Rgime enregistr dpargne-retraite, sils sont reus par suite du dcs dun conjoint/conjoint
de fait ou si le pensionn est g de 65 ans ou plus la n de lanne.
Les particuliers qui sont des rsidents canadiens seront gnralement en mesure dattribuer jusqu
la moiti de leur revenu de pension admissible leur conjoint/conjoint de fait qui est un rsident
canadien.
Les paiements de la Scurit de la vieillesse (SV), du Rgime de pensions du Canada/Rgime de
rentes du Qubec ou dune convention de retraite ne sont pas admissibles.
Choix conjoint
Aux ns du fractionnement du revenu de pension, un particulier et son conjoint/conjoint de fait doivent
produire un choix conjoint laide du formulaire T1032, Choix conjoint visant le fractionnement du
revenu de pension. Ce formulaire doit tre annex aux dclarations de revenus respectives pour
lanne vise, et il doit tre produit au plus tard la date dchance de production pour lanne en
cause.
Aux ns de limpt sur le revenu, le montant attribu sera dduit dans le calcul du revenu du particulier
ayant reu le revenu de pension (le conjoint/conjoint de fait ayant le revenu le plus lev) et inclus
dans le calcul du revenu de la personne qui un tel montant a t attribu (le conjoint/conjoint de fait
ayant le revenu le moins lev). Limpt sur le revenu qui est retenu la source relativement au revenu
de pension admissible doit tre attribu par le conjoint/conjoint de fait ayant le revenu le plus lev au
conjoint/conjoint de fait ayant le revenu le moins lev, proportionnellement au revenu de pension qui
a t attribu.
Rpercussions sur les autres crdits et montants
Le montant du revenu de pension fractionn qui entranera la plus grande conomie dimpt variera
considrablement dun couple lautre, selon le revenu de chacun des conjoints/conjoints de fait.
Un particulier pourrait devoir tenir compte des ventuelles rpercussions de la hausse du revenu de
son conjoint/conjoint de fait, qui pourraient se traduire par une rduction, voire une limination des
montants de crdits personnels quil pourrait autrement demander ou encore transfrer lautre
particulier. Ces crdits comprennent le crdit pour conjoint, le crdit en raison de lge et le crdit
pour frais mdicaux. Le fractionnement du revenu pourrait galement avoir une incidence sur son
admissibilit ou celle de son conjoint/conjoint de fait aux prestations de la SV et (ou) donner lieu une
rcupration des prestations de la SV du conjoint/conjoint de fait.
Fractionnement du revenu de pension
/ 53
Plafonds des cotisations des rgimes de retraite ou dpargne
Notes
1) Le plafond des cotisations un rgime de pension agr cotisations dtermines (RPA) indiqu
dans le tableau correspond aux limites suprieures qui sappliquent chaque anne. Le plafond
des cotisations sera quivalent au plus lev du plafond de lanne prcdente et du plafond
des cotisations pour 2009, soit 22000$, index en fonction de lination. En gnral, le plafond
des cotisations pour 2009 sera index selon un facteur dination quivalant au salaire moyen de
lanne concerne, divis par le salaire moyen pour 2009.
2) Le total des cotisations de lemployeur et de lemploy un RPA est limit au moindre du plafond
des cotisations pour lanne courante et de 18% des gains ouvrant droit pension de lemploy
pour lanne. Le montant des gains ouvrant droit pension qui dtermine les droits de cotisation
pour chaque anne est indiqu dans le tableau.
3) Le plafond des cotisations au Rgime enregistr dpargne-retraite (REER) quivaut au plafond
des cotisations un RPA pour lanne prcdente.
2011 2012 2013
Rgime de pension agr cotisations dtermines
Plafond des cotisations
1
22970$ 23820$
calculer
Gains ouvrant droit pension
2
127611 132333
Rgime enregistr dpargne-retraite
3
22450$ 22970$ 23820$
Revenu gagn de lanne prcdente
4
124722 127611 132 333
Rgime de participation diffre aux bnces
5
11485$ 11910$
calculer
Gains ouvrant droit pension
6
63806 66167
Compte dpargne libre dimpt
Plafonds annuels
des cotisations
7

5 000 $ 5 000 $
calculer
Rgime enregistr dpargne-tudes
Plafond annuel des cotisations
8
s.o. s.o. s.o.
Limite vie des cotisations
9
50 000 $ 50 000 $ 50 000 $
Rgime enregistr dpargne-invalidit
Plafond annuel des cotisations
10
s.o. s.o. s.o.
Limite vie des cotisations
11
200000$ 200000$ 200000$
Notes (suite)
4) Le total des cotisations pouvant tre verses un REER est limit au moindre du plafond
des cotisations pour lanne courante et de 18% du revenu gagn du particulier pour lanne
prcdente, plus les droits de cotisation inutiliss reports. Le montant de revenu gagn qui
dtermine le plafond des cotisations pour chaque anne est indiqu dans le tableau.
5) Le plafond des cotisations un rgime de participation diffre aux bnces (RPDB) quivaut
la moiti du plafond des cotisations un RPA pour lanne.
6) Le total des cotisations pouvant tre verses un RPDB par lemployeur est limit au moindre du
plafond des cotisations pour lanne courante et de 18% des gains ouvrant droit pension dun
employ pour lanne. Le montant des gains ouvrant droit pension qui dtermine les droits de
cotisation pour chaque anne est indiqu dans le tableau.
7) Les Canadiens gs de 18ans ou plus peuvent gagner un revenu en franchise dimpt tout au
long de leur vie dans un compte dpargne libre dimpt (CELI). Les revenus, les gains et les
pertes dcoulant de placements dans un CELI, ainsi que les montants qui en sont retirs, ne
sont pas imposables et ne sont pas pris en compte dans la dtermination de ladmissibilit
certains avantages ou crdits fonds sur le revenu. Depuis 2009, un contribuable peut verser
dans un CELI des cotisations pouvant aller jusqu 5000$ par anne civile, en plus de ses droits
de cotisation inutiliss de lanne prcdente. En gnral, les montants retirs dun CELI sont
ajouts aux droits de cotisation du particulier pour les annes ultrieures. Les cotisations au CELI
ne sont pas dductibles du revenu. Le plafond de cotisation de 5000$ est index en fonction de
lination et arrondi 500$ prs.
8) Mme si aucun plafond de cotisation nest x pour ce rgime, les cotisations qui y sont
verses doivent tre examines avec soin, en vue de loptimisation des paiements daide
gouvernementale accords en vertu de la Subvention canadienne pour lpargne-tudes et du
Bon dtudes canadien.
9) Un rgime enregistr dpargne-tudes (REEE) est un rgime dpargne dont se prvalent
habituellement les parents et autres tuteurs pour pargner en prvision des tudes
postsecondaires de leurs enfants. Comme dans le cas dun REER, le revenu gagn dans le
rgime dpargne sy accumule en franchise dimpt. Toutefois, contrairement au REER, les
cotisations verses un REEE ne sont pas dductibles lors du calcul du revenu net du cotisant
aux ns de limpt. Qui plus est, aucun plafond de cotisation nest x pour un REEE. En
revanche, chaque bnciaire est assujetti une limite vie de 50000$, peu importe la quantit
de rgimes qui ont t tablis pour le compte de ce bnciaire.
10) Mme si aucun plafond de cotisation nest x pour ce rgime, les cotisations qui y sont
verses doivent tre examines avec soin, en vue de loptimisation des paiements daide
gouvernementale accords en vertu de la Subvention canadienne pour lpargne-invalidit et des
obligations dpargne du Canada.
11) Les parents et dautres personnes peuvent avoir recours un rgime enregistr dpargne-
invalidit (REEI) an dpargner pour assurer la scurit nancire long terme dun enfant qui
est admissible au crdit dimpt pour personnes handicapes. Comme dans le cas dun REEE,
les cotisations faites un REEI ne sont pas dductibles dimpt pour le cotisant, mais le revenu
gagn dans le rgime sy accumule en franchise dimpt. Mme si le montant des cotisations
nest assujetti aucune limite annuelle, les cotisations verses pour le compte dun bnciaire
sont limites un maximum vie de 200000$. Les cotisations peuvent continuer dtre verses
jusqu la n de lanne o le bnciaire atteint lge de 59 ans, ou jusqu ce quil cesse dtre
rsident canadien, quil dcde ou quil cesse dtre admissible au crdit dimpt pour personnes
handicapes.
Plafonds des cotisations des rgimes de retraite ou dpargne / 55
Valeur dune cotisation unique de 1 000 $ un rgime
imposition diffre
Nombre dannes
de dtention des
fonds dans le
REER
Taux de croissance annuelle
2 % 4 % 6 % 8 % 10 % 12 %
1 1 020$ 1 040$ 1 060$ 1 080$ 1 100$ 1 120$
2 1 040 1 082 1 124 1 166 1 210 1 254
3 1 061 1 125 1 191 1 260 1 331 1 405
4 1 082 1 170 1 262 1 360 1 464 1 574
5 1 104 1 217 1 338 1 469 1 611 1 762
6 1 126 1 265 1 419 1 587 1 772 1 974
7 1 149 1 316 1 504 1 714 1 949 2 211
8 1 172 1 369 1 594 1 851 2 144 2 476
9 1 195 1 423 1 689 1 999 2 358 2 773
10 1 219 1 480 1 791 2 159 2 594 3 106
15 1 346 1 801 2 397 3 172 4 177 5 474
20 1 486 2 191 3 207 4 661 6 727 9 646
25 1 641 2 666 4 292 6 848 10835 17000
30 1 811 3 243 5 743 10063 17449 29960
35 2 000 3 946 7 686 14785 28102 52800
40 2 208 4 801 10286 21725 45259 93051
Notes
Ce tableau indique la valeur cumule dune cotisation unique de 1 000$ dans un rgime
enregistr dpargne-retraite (REER) ou dans un compte dpargne libre dimpt (CELI)
lanne 0, en supposant que la cotisation crot dans le rgime pendant un certain nombre
dannes, des taux dintrt ou des taux de croissance variables.
Les valeurs cumules ne tiennent pas compte de tout impt sur le revenu payer lorsque les
fonds seront ventuellement retirs du REER ou lorsque le REER est liquid. Ni les cotisations
un CELI ni le revenu tir du rgime ne sont assujettis limpt lorsquils sont retirs.
Croissance dune cotisation annuelle de 1 000 $ un
rgime imposition diffre
Notes
Ce tableau indique la valeur cumule dune cotisation annuelle de 1 000$ dans un rgime
enregistr dpargne-retraite (REER) ou dans un compte dpargne libre dimpt (CELI) au dbut
de chaque anne, en supposant que la cotisation crot dans le rgime pendant un certain nombre
dannes, des taux dintrt ou des taux de croissance variables.
Les valeurs cumules ne tiennent pas compte de tout impt sur le revenu payer lorsque les
fonds seront ventuellement retirs du REER ou lorsque le REER sera liquid. Ni les cotisations
un CELI ni le revenu tir du rgime ne sont assujettis limpt lorsquils sont retirs.
/ 57
Nombre dannes
de dtention des
fonds dans le
REER
Taux de croissance annuelle
2 % 4 % 6 % 8 % 10 % 12 %
1 1 020$ 1 040$ 1 060$ 1 080$ 1 100$ 1 120$
2 2 060 2 122 2 184 2 246 2 310 2 374
3 3 122 3 246 3 375 3 506 3 641 3 779
4 4 204 4 416 4 637 4 867 5 105 5 353
5 5 308 5 633 5 975 6 336 6 716 7 115
6 6 434 6 898 7 394 7 923 8 487 9 089
7 7 583 8 214 8 897 9 637 10436 11300
8 8 755 9 583 10491 11488 12579 13776
9 9 950 11006 12181 13487 14937 16549
10 11169 12486 13972 15645 17531 19655
15 17639 20825 24673 29324 34950 41753
20 24783 30969 38993 49423 63002 80699
25 32671 43312 58156 78954 108182 149334
30 41379 58328 83802 122346 180943 270293
35 50994 76598 118121 186102 298127 483463
40 61610 98827 164048 279781 486852 859142
Exigences relatives aux acomptes provisionnels
1
Notes
1) Ce tableau sapplique tous les particuliers, lexception des agriculteurs et des pcheurs, qui
sont assujettis des rgles particulires (voir la note 8).
2) Les acomptes provisionnels fdraux et du Qubec des particuliers, lexception des agriculteurs
et des pcheurs, sont exigibles tous les 15 mars, 15 juin, 15 septembre et 15 dcembre.
3) Les particuliers qui rsident lextrieur du Qubec la n dune anne dimposition sont tenus
de verser des acomptes trimestriels au cours de lanne si leur impt net payer est suprieur
3 000$ au cours de cette anne ou dans lune des deux annes prcdentes.
Limpt net payer comprend gnralement les impts fdraux (moins les crdits dimpt
applicables) qui deviennent exigibles au plus tard le jour o le rglement du solde du particulier
vient chance pour lanne, limpt sur la rcupration des prestations de scurit de la
vieillesse, labattement du Qubec, les impts provinciaux lexception du Qubec (moins les
crdits provinciaux) et les crdits dimpt linvestissement. Ces montants sont rduits par le
total des impts retenus la source pour obtenir le montant de limpt net payer. Limpt net
payer ne tient pas compte des pertes reportes aux annes antrieures, des paiements en
trop au Rgime de pensions du Canada/Rgime de rentes du Qubec (RPC/RRQ) ou au Rgime
dassurance-emploi, des remboursements de TPS aux employs et aux associs, des paiements
de prestation scale canadienne pour enfants ni des crdits pour la TPS. Les travailleurs
autonomes doivent galement inclure leurs cotisations au RPC/RRQ dans le versement de leurs
acomptes provisionnels.
4) Les particuliers qui rsident au Qubec sont gnralement tenus de verser des acomptes
trimestriels au Qubec si limpt payer ce palier, dduction faite des retenues dimpt
du Qubec, est suprieur 1800$ pour lanne en cours ou dans lune des deux annes
prcdentes.
Un particulier qui dmnage au Qubec ou qui quitte le Qubec sera tenu dutiliser le seuil
dacomptes applicable au fdral ou au Qubec pour chacune des annes pertinentes an de
dterminer sil est tenu de verser des acomptes provisionnels.
5) Les acomptes provisionnels fdraux et du Qubec des particuliers peuvent tre calculs suivant
lune des trois mthodes ci-dessous, ou en conformit avec lavis de rappel envoy par les
autorits scales (voir la note6). Les trois options relatives aux acomptes provisionnels sont les
suivantes:
option n
o
1 un quart du montant estimatif de limpt net payer pour lanne en cours;
option n
o
2 un quart de limpt net payer pour lanne dimposition prcdente; ou
option n
o
3 un quart du montant dimpt net payer de la deuxime anne prcdente
pour chacun des deux premiers versements effectus, et la moiti de lcart entre limpt
net payer de lanne prcdente et du total des deux premiers versements effectus
pour les deux derniers versements.
6) Des intrts sur les acomptes provisionnels seront imputs si les particuliers qui sont tenus de
payer des acomptes provisionnels font des paiements tardifs ou insufsants. Cependant, les
particuliers qui verseront des acomptes provisionnels conformment aux avis de rappel de lARC
et de Revenu Qubec ne seront pas assujettis des intrts ou des pnalits, mme si le
montant des versements est infrieur limpt total payer.
Les intrts sur les acomptes provisionnels sont composs quotidiennement selon le taux
dintrt prescrit applicable (voir le tableau Taux dintrt prescrits la page108) et sont
dtermins selon la mthode dtablissement des acomptes provisionnels qui calcule le moindre
du montant des intrts. Les particuliers peuvent rduire ou liminer leurs frais dintrts sur les
acomptes provisionnels insufsants en effectuant un versement excdentaire pour les autres
acomptes provisionnels ou en les payant avant leur date dchance. Cette dfalcation des
intrts peut rduire des frais dintrts ventuels mais ne peut tre utilise pour produire des
intrts.
Impt payer Seuils Dates dexigibilit des paiements
2
Fdral 3 000$
3
15 mars 15 juin 15 sept. 15 dc.
Qubec 1 800$
4
15 mars 15 juin 15 sept. 15 dc.
Au fdral, une pnalit peut galement sappliquer aux particuliers qui sont tenus de payer des
intrts sur des acomptes provisionnels excdant 1 000$ (pour de plus amples renseignements,
voir le tableau Principales dispositions relatives aux pnalits et infractions au niveau fdral
la page121). Au Qubec, des intrts additionnels de 10% peuvent sappliquer (voir le tableau
Principales dispositions relatives aux pnalits au niveau provincial la page125).
7) Chaque anne en fvrier et en aot, lARC et Revenu Qubec envoient aux particuliers des
avis de rappel leur indiquant le montant des acomptes provisionnels trimestriels quils doivent
payer. Lavis envoy en fvrier fait tat des montants payer pour les acomptes des 15 mars et
15 juin, tandis que lavis envoy en aot indique les montants payer pour les acomptes des
15 septembre et 15 dcembre. Les montants des acomptes provisionnels qui gurent dans ces
avis de rappel sont gnralement calculs en fonction des versements que le particulier doit faire
selon loption3 (voir la note5).
Les particuliers ont le choix de payer leurs acomptes provisionnels conformment aux avis de
rappel dacomptes provisionnels envoys par lARC et Revenu Qubec, ou en les calculant selon
lune des mthodes dcrites la note5.
Les particuliers qui sont des travailleurs indpendants peuvent galement prendre en compte
leurs cotisations au RPC/RRQ dans ces calculs.
Le solde nal de limpt fdral et de limpt provincial payer par tous les particuliers doit tre
vers au plus tard le 30avril de lanne suivante.
8) Au fdral, les agriculteurs et les pcheurs sont tenus de verser un acompte provisionnel au plus
tard le 31 dcembre si leur impt net payer est suprieur 3000$ au cours de lanne et dans
chacune des deux annes prcdentes. Les agriculteurs et les pcheurs qui rsident au Qubec
sont tenus de verser un acompte provisionnel au plus tard le 31 dcembre si leur impt net
payer est suprieur 1800$ au cours de lanne et dans chacune des deux annes prcdentes.
Les avis de rappel dacomptes provisionnels qui indiquent le montant payer au plus tard le
31dcembre sont envoys chaque anne en novembre.
Les exigences relatives aux acomptes provisionnels peuvent tre dtermines selon lune des
deux mthodes suivantes:
option no 1 deux tiers du montant estimatif de limpt net payer pour lanne en cours;
option no 2 deux tiers de limpt net payer pour lanne dimposition prcdente.
Le solde nal de limpt fdral et de limpt provincial payer doit tre vers au plus tard le
30avril de lanne suivante.
Exigences relatives aux acomptes provisionnels / 59
Modes de calcul des acomptes
provisionnels
Montant du paiement trimestriel
Mthode de lanne courante chaque date dexigibilit trimestrielle
5,6
Mthode de lanne prcdente chaque date dexigibilit trimestrielle
5,6
Mthode de lavant-dernire anne 1
er
et 2
e
trimestre: fond sur lavant-dernire
anne;
3
e
et 4
e
trimestre: fond sur lanne
prcdente
5,6
Avis de rappel des autorits scales Montant indiqu dans la note de lARC ou de
Revenu Qubec
7
Notes
1) Les dclarations de revenus des particuliers du fdral et du Qubec doivent tre produites au
plus tard le 30 avril de lanne suivante. Les travailleurs indpendants et leur conjoint/conjoint de
fait ayant un revenu dune profession librale ou un revenu tir dune entreprise non constitue
en socit ont jusquau 15juin de lanne suivante pour produire leurs dclarations.
Lorsquun particulier dcde, la dclaration de revenus nale doit tre produite au plus tard la
date limite de production habituelle pour lanne, ou six mois aprs le dcs du particulier, selon
la plus loigne de ces deux dates. Le solde dnitif dimpt payer doit tre rgl au plus tard
le 30 avril, ou six mois aprs le dcs du particulier, selon la plus loigne de ces deux dates.
2) Le solde nal pour tous les particuliers, quelle que soit la date limite de production, doit tre pay
au plus tard le 30avril de lanne suivante. Si la date dchance tombe un samedi, un dimanche
ou un jour fri, le paiement doit tre reu par lARC ou affranchi au plus tard le jour ouvrable
suivant. Les rsidents du Qubec doivent libeller leur chque ou leur mandat lordre du ministre
du Revenu du Qubec. La dclaration et le paiement doivent tre envoys lAgence du revenu
du Qubec. Au Qubec, si la date limite est un dimanche ou un jour fri, lchance est alors
reporte au jour ouvrable suivant.
Le solde nal dimpt payer aux termes de la dclaration de revenus fdrale des particuliers
dune personne dcde doit tre rgl au plus tard le 30 avril de lanne suivante, ou six mois
aprs le dcs du particulier, selon la plus loigne de ces deux dates.
Dates limites pour versement et production
Dclarations de revenus des particuliers
Dates limites et pnalits
Production de dclarations
1
Fdral et Qubec
Gnral
Travailleur indpendant et conjoint
30 avril
15 juin
Versement nal dimpt
2
Fdral et Qubec
Gnral
Travailleur indpendant et conjoint

30 avril
30 avril
Pnalit pour production tardive

Fdral et Qubec

Fdral deuxime infraction
5% du solde impay, plus 1% de cet impt
impay par mois entier jusqu concurrence
de 12 mois, tant quil y a dfaut.
10% du solde impay, plus 2% de cet impt
impay par mois entier jusqu concurrence
de 12 mois, tant quil y a dfaut.
Avis dopposition
Fdral et Qubec La plus loigne des dates suivantes:
i) un an aprs la date limite de production;
ii) 90 jours aprs lenvoi de lavis de
cotisation.
2
S
o
c
i
s
Socits
Taux dimposition fdral et provinciaux / territoriaux
Revenu gagn par une SPCC En vigueur les 1
er
janvier 2012 et 2013
1
Voir les notes qui gurent aux pages64 et 65 pour connatre les dates dentre en vigueur de tous ces
changements.
Tous les taux doivent tre rpartis proportionnellement pour les annes dimposition chevauchant la
date dentre en vigueur des changements.
Revenu des
petites
entreprises
jusqu
400 000 $
2
Revenu
dentreprise
exploite
activement
entre
400 000 $ et
500 000 $
2
Revenu
gnral
dentreprise
exploite
activement
3
Revenu de
placement
4
Taux dimposition fdral
Taux gnral dimposition
des socits
38,0% 38,0% 38,0% 38,0%
Abattement fdral
(10,0) (10,0) (10,0) (10,0)
28,0 28,0 28,0 28,0
Dduction accorde aux
petites entreprises
5
(17,0)
(17,0) 0,0 0,0
Rduction de taux
6
0,0
0,0 (13,0) 0,0
Impt remboursable
7
0,0 0,0 0,0 6,7
11,0 11,0 15,0 34,7
Taux dimposition provinciaux
8
2,5% 2,5% 10,0% 10,0%
Alberta 3,0 3,0 10,0 10,0
Saskatchewan
9
2,0 2,0 12,0 12,0
Manitoba 0,0 12,0 12,0 12,0
Ontario
10
4,5 4,5 11,5 11,5
Qubec 8,0 8,0 11,9 11,9
Nouveau-Brunswick
11
4,5 4,5 10,0 10,0
Nouvelle-cosse
12
4,0/3,5 16,0 16,0 16,0
le-du-Prince-douard 1,0 1,0 16,0 16,0
Terre-Neuve-et-Labrador 4,0 4,0 14,0 14,0
Taux dimposition
territoriaux
Yukon
13
4,0 4,0 15,0 15,0
Territoires du Nord-Ouest 4,0 4,0 11,5 11,5
Nunavut 4,0 4,0 12,0 12,0
Taux dimposition combins fdral et provincial / territorial
er
1
/ 63
Revenu des
petites
entreprises
jusqu
400 000 $
2
Revenu
dentreprise
exploite
activement
entre
400 000 $ et
500 000 $
2
Revenu
gnral
dentreprise
exploite
activement
3
Revenu de
placement
4
8
13,5% 13,5% 25,0% 44,7%
Alberta 14,0 14,0 25,0 44,7
Saskatchewan
9
13,0 13,0 27,0 46,7
Manitoba 11,0 23,0 27,0 46,7
Ontario
10
15,5 15,5 26,5 46,2
Qubec 19,0 19,0 26,9 46,6
Nouveau-Brunswick
11
15,5 15,5 25,0 44,7
Nouvelle-cosse
12
15,0/14,5 27,0 31,0 50,7
le-du-Prince-douard 12,0 12,0 31,0 50,7
Terre-Neuve-et-Labrador 15,0 15,0 29,0 48,7
Taux dimposition territoriaux
Yukon
13
15,0 15,0 30,0

49,7
Territoires du Nord-Ouest 15,0 15,0 26,5 46,2
Nunavut 15,0 15,0 27,0 46,7
Taux dimposition combins fdral et provinciaux / territoriaux
Revenu gagn par une SPCC 2012 et 2013
Notes
1) Les taux dimposition fdral et provinciaux prsents dans les tableaux sappliquent au revenu
gagn par une socit prive sous contrle canadien (SPCC). En rgle gnrale, une socit est
une SPCC si elle est la fois une socit prive et une socit canadienne, pourvu quelle ne soit
pas contrle par une ou plusieurs personnes non rsidentes, par une socit ouverte, par une
socit ayant une catgorie dactions cotes sur une bourse de valeurs dsigne, ou par toute
combinaison de ces personnes ou socits, et quelle nait aucune catgorie dactions cotes sur
une bourse de valeurs dsigne.
Pour les taux dimposition qui sappliquent aux socits ordinaires, voir les tableaux Taux
dimposition fdral et provinciaux / territoriaux Revenu gagn par une socit ordinaire En
vigueur les 1
er
janvier 2012 et 2013 et Taux dimposition combins fdral et provincial /
territorial Revenu gagn par une socit ordinaire En vigueur les 1
er
janvier 2012 et 2013 et
les notes connexes, aux pages68 71.
2) Voir le tableau Plafonds de revenu pour les petites entreprises pour 2012 2014 et les notes
connexes aux pages66 et 67 pour les changements apports aux plafonds de revenu des petites
entreprises aux paliers fdral et provinciaux pour 2012 2014.
Pour 2010 et les annes ultrieures, les plafonds de revenu provincial des petites entreprises du
Manitoba et de la Nouvelle-cosse sont les seuls plafonds qui sont infrieurs au plafond fdral.
Pour ces provinces, un taux dimposition mdian sapplique au revenu dentreprise exploite
activement se situant entre le plafond provincial et le plafond fdral. Le taux dimposition
mdian est fond sur le taux dimposition fdral des petites entreprises et le taux dimposition
provincial pertinent du revenu gnral dentreprise exploite activement. Par exemple, en
Nouvelle-cosse, le taux dimposition combin sur le revenu dentreprise exploite activement
se situant entre 400 000 et 500000$ est de 27% (c.--d. 11% au fdral et 16% au provincial)
pour 2012.
3) Le taux gnral dimposition des socits sapplique au revenu dentreprise exploite activement
qui excde 500000$. Voir le tableau Plafonds de revenu pour les petites entreprises pour 2012
et 2014 et les notes connexes aux pages66 et 67 pour les changements apports aux plafonds
de revenu des petites entreprises aux paliers fdral et provinciaux pour 2012 2014.
Les SPCC qui tirent des bnces dactivits de fabrication et de transformation sont assujetties
aux mmes taux que ceux qui sappliquent aux socits ordinaires (voir les tableaux Taux
dimposition fdral et provinciaux / territoriaux Revenu gagn par une socit ordinaire En
vigueur les 1
er
janvier 2012 et 2013 et Taux dimposition combins fdral et provincial /
territorial Revenu gagn par une socit ordinaire En vigueur les 1
er
janvier 2012 et 2013 et
les notes connexes, aux pages68 71).
4) Les taux dimposition fdral et provinciaux qui gurent dans les tableaux sappliquent au revenu
de placement gagn par une SPCC, autre que les gains en capital et les dividendes reus de
socits canadiennes. Les taux qui sappliquent aux gains en capital correspondent la moiti
des taux qui gurent dans les tableaux. Les dividendes reus de socits canadiennes sont
dductibles dans le calcul de limpt rgulier de la Partie I, mais ils peuvent tre assujettis
limpt de la Partie IV, calcul un taux de 33,33%.
5) Les socits qui sont des SPCC tout au long de lanne peuvent demander la dduction pour
petites entreprises (DPE). En gnral, la DPE quivaut 17% du moindre du revenu dentreprise
exploite activement gagn au Canada, du revenu imposable et du plafond des petites
entreprises.
6) Une rduction du taux gnral dimposition est offerte lgard du revenu admissible. Le revenu
qui est admissible aux autres rductions ou crdits, tel que le revenu des petites entreprises, les
bnces de fabrication et de transformation et le revenu de placement assujetti aux dispositions
de remboursement, nest pas admissible cette rduction de taux. En vertu des propositions
de modications techniques publies par le ministre des Finances le 31octobre 2011, une
entreprise de prestation de services personnels ne sera pas admissible une rduction du
taux gnral dimposition pour les annes dimposition ouvertes aprs le 31octobre 2011.
Le taux dimposition des socits a commenc diminuer en 2008 et il a continu de baisser
jusqu ce quil ait atteint un taux cible de 15% le 1
er
janvier 2012. Par consquent, la rduction
du taux est passe de 11,5 13% le 1
er
janvier 2012.
7) Limpt remboursable de 6,66% qui sapplique au revenu de placement et aux gains en capital
dune SPCC ainsi que 20% de tels revenus qui sont assujettis limpt rgulier de la Partie I
sont inclus dans le compte de limpt en main remboursable au titre de dividendes (IMRTD) de
la socit. Lorsque des dividendes imposables (dtermins et non dtermins) sont verss aux
actionnaires, un remboursement au titre des dividendes quivalant 33,33% des dividendes
verss ou au solde dans le compte de lIMRTD est rembours la socit, selon le moins lev
des deux.
8) Il a t conrm dans le budget2012 de la Colombie-Britannique que, pour 2012, le taux
gnral dimposition des socits demeurerait x 10%, et le taux dimposition des petites
entreprises, 2,5%.
Dans son budget de 2012, le gouvernement britanno-colombien a propos de hausser son taux
gnral dimposition des socits, an quil passe de 10 11% le 1
er
avril 2014 si la situation
scale de la province se dtriore.
9) Le gouvernement de la Saskatchewan a propos, dans son budget de 2012, linstauration dun
remboursement dimpt qui permettra, de faon gnrale, de rduire de 10% le taux gnral
dimposition du revenu des socits tir de la location dimmeubles collectifs rsidentiels
neufs admissibles. Ce remboursement dimpt sera gnralement offert pour une priode de
dix annes conscutives, au titre d immeubles locatifs enregistrs en vertu dun permis de
construire dat compter du 21mars 2012 et avant le 1
er
janvier 2014 et offerts en location avant
la n de 2016.
10) Le taux gnral dimposition des socits de lOntario a commenc diminuer le 1
er
juillet 2010,
et il a t prvu quil continuerait de baisser tous les 1
er
juillet par la suite, jusqu ce quil ait
atteint un taux cible de 10% le 1
er
juillet 2013.
Il a toutefois t annonc, dans le budget2012 de la province, que le taux dimposition des
socits serait gel 11,5%.
11) Le 1
er
janvier 2012, le taux dimposition des petites entreprises du Nouveau-Brunswick a t
rduit, tant pass de 5 4,5%.
12) Le taux dimposition des petites entreprises de la Nouvelle-cosse est pass de 4,5 4% le
1
er
janvier 2012. Une rduction supplmentaire a t annonce dans le budget2012 de cette
province, de sorte que ce taux passera de 4 3,5% le 1
er
janvier 2013.
13) Le Yukon offre un crdit dimpt pour les activits de fabrication et de transformation qui se
traduit par une rduction effective du taux dimposition des bnces de fabrication et de
transformation au Canada raliss au Yukon par une socit pour lanne, lequel passe de 4,0%
2,5%.
Taux dimposition combins fdral et provincial / territorial Revenu gagn par une SPCC / 65
Plafonds de revenu pour les petites entreprises pour 2012 2014
1
2012 2013 2014
(en milliers de dollars)
Fdral
2
500$ 500$ 500$
Colombie-Britannique 500 500 500
Alberta 500 500 500
Saskatchewan 500 500 500
Manitoba 400 400 400
Ontario
3
500 500 500
Qubec
4
500 500 500
Nouveau-Brunswick 500 500 500
Nouvelle-cosse 400 400 400
le-du-Prince-douard 500 500 500
Terre-Neuve-et-Labrador 500 500 500

Notes
1) Les plafonds de revenu des petites entreprises qui gurent dans le tableau sappliquent au revenu
dentreprise exploite activement gagn par une SPCC admissible au taux dimposition des petites
entreprises (voir les tableaux Taux dimposition fdral et provinciaux / territoriaux Revenu
gagn par une SPCC En vigueur les 1
er
janvier 2012 et 2013 et Taux dimposition combins
fdral et provincial / territorial Revenu gagn par une SPCC En vigueur les 1
er
janvier 2012
et 2013 et les notes connexes, aux pages62 65). Tous les plafonds doivent tre rpartis
proportionnellement pour les annes dimposition qui chevauchent la date dentre en vigueur
des changements indiqus, et ils doivent tre rpartis entre les socits associes.
2) Le plafond fdral de revenu des petites entreprises est rduit de faon linaire lorsque le capital
imposable du groupe sur une base associe (calcul aux ns de ce qui tait auparavant dsign
comme limpt des grandes socits) utilis au Canada au cours de lanne prcdente se
situe entre 10 millions et 15 millions de dollars. Ce seuil de rcupration sapplique toutes les
provinces, lexception de lOntario, qui dispose de son propre mcanisme de rcupration (voir
la note3 ci-dessous).
3) Auparavant, lOntario imposait une surtaxe un taux de 4,25% aux SPCC qui se prvalaient
de la dduction provinciale accorde aux petites entreprises an de rduire graduellement
lavantage que procurait la dduction lorsque le revenu imposable excdait le plafond de revenu
des petites entreprises. Compte tenu du plafond des petites entreprises de 500000$, lchelle
dlimination graduelle pour lapplication de la surtaxe se situait entre 500000$ et 1,5 million de
dollars. La province a limin la surtaxe au titre de la dduction accorde aux petites entreprises
le 1
er
juillet 2010. Par consquent, toutes les SPCC bncieront de la dduction accorde aux
petites entreprises sur la premire tranche de 500000$ du revenu dune entreprise exploite
activement (rpartie entre les socits associes), quel que soit le revenu imposable de la
socit.
4) La dduction accorde aux petites entreprises du Qubec est offerte aux SPCC dont le capital
vers, combin avec celui des socits associes, est infrieur 10 millions de dollars, et elle est
graduellement limine dans le cas de SPCC dont le capital vers se situe entre 10 et 15 millions
de dollars.
Plafonds de revenu pour les petites entreprises / 67
Taux dimposition fdral et provinciaux / territoriaux Revenu
gagn par une socit ordinaire En vigueur les 1
er
1
Voir les notes qui gurent aux pages70 et 71 pour connatre les dates dentre en vigueur de tous ces
changements.
Tous les taux doivent tre rpartis proportionnellement pour les annes dimposition chevauchant la
date dentre en vigueur des changements.
Bnces
gnraux
de F&T
Revenu gnral
dentreprise
exploite
activement
Revenu de
placement
2
Taux dimposition fdral
Taux gnral dimposition
des socits
38,0% 38,0% 38,0%
Abattement fdral (10,0) (10,0) (10,0)
28,0 28,0 28,0
Dduction pour bnces de
F&T
3
(13,0) 0,0 0,0
Rduction de taux
4
0,0 (13,0) (13,0)
15,0 15,0 15,0
5
10,0% 10,0% 10,0%
Alberta 10,0 10,0 10,0
Saskatchewan
6
10,0 12,0 12,0
Manitoba 12,0 12,0 12,0
Ontario
7
10,0 11,5 11,5
Qubec 11,9 11,9 11,9
Nouveau-Brunswick 10,0 10,0 10,0
Nouvelle-cosse 16,0 16,0 16,0
le-du-Prince-douard 16,0 16,0 16,0
Terre-Neuve-et-Labrador
5,0 14,0 14,0
Yukon
8
2,5 15,0 15,0
Territoires du Nord-Ouest 11,5 11,5 11,5
Nunavut 12,0 12,0
12,0
/ 69
Taux dimposition combins fdral et provincial / territorial Revenu
gagn par une socit ordinaire En vigueur les 1
er
1
Bnces
gnraux de
fabrication
et de
transformation
Revenu gnral
dentreprise
exploite
activement
Revenu de
placement
2
5
25,0% 25,0% 25,0%
Alberta 25,0 25,0 25,0
Saskatchewan
6
25,0 27,0 27,0
Manitoba 27,0 27,0 27,0
Ontario
7
25,0 26,5 26,5
Qubec 26,9 26,9 26,9
Nouveau-Brunswick 25,0 25,0 25,0
Nouvelle-cosse 31,0 31,0 31,0
le-du-Prince-douard 31,0 31,0 31,0
Terre-Neuve-et-Labrador 20,0 29,0 29,0
Yukon
8
17,5 30,0 30,0
Territoires du Nord-Ouest 26,5 26,5 26,5
Nunavut 27,0 27,0 27,0
Revenu gagn par une socit ordinaire / 71
Notes
gagn par des socits autres que des SPCC. Habituellement, les socits ordinaires incluent les
socits ouvertes et leurs liales, qui rsident au Canada, ainsi que les socits prives rsidant
au Canada qui sont contrles par des non-rsidents.
Pour les taux dimposition qui sappliquent aux SPCC, voir les tableaux Taux dimposition fdral
et provinciaux / territoriaux Revenu gagn par une SPCC En vigueur les 1
er
janvier 2012 et
2013 et Taux dimposition combins fdral et provincial / territorial Revenu gagn par une
SPCC En vigueur les 1
er
janvier 2012 et 2013 et les notes connexes, aux pages62 65.
de placement gagn par des socits ordinaires autre que les gains en capital et les dividendes
reus de socits canadiennes. Les taux qui sappliquent aux gains en capital correspondent
la moiti des taux qui gurent dans les tableaux. Les dividendes reus de socits canadiennes
sont dductibles dans le calcul de limpt rgulier de la Partie I, mais peuvent tre assujettis
limpt de la Partie IV, calcul un taux de 33,33%.
3) Les socits dont au moins 10% de leur revenu brut pour lanne provient de la vente ou de la
location de biens fabriqus ou transforms au Canada peuvent demander que la dduction pour
bnces de fabrication et de transformation sapplique leurs bnces de fabrication et de
transformation.
4) Une rduction du taux gnral dimposition est offerte lgard du revenu admissible. Le revenu
qui est admissible aux autres rductions ou crdits, tels que le revenu des petites entreprises, les
bnces de fabrication et de transformation et le revenu de placement assujetti aux dispositions
de remboursement, nest pas admissible cette rduction de taux.
Le taux dimposition des socits a commenc diminuer en 2008, et il a continu de baisser
jusqu ce quil ait atteint un taux cible de 15% le 1
er
janvier 2012. La rduction du taux est
passe de 11,5 13% le 1
er
janvier 2012.
Taux dimposition combins fdral et provincial / territorial Revenu
gagn par une socit ordinaire 2012 et 2013
Revenu gagn par une socit ordinaire / 71
5) Dans le budget2012 de la Colombie-Britannique, une hausse temporaire du taux gnral
dimposition du revenu des socits a t annonce, de sorte que ce taux passera de 10 11%
compter du 1
er
avril 2014 si la situation scale de la province se dtriore.
6) Le gouvernement de la Saskatchewan a annonc, dans son budget de 2012, linstauration dun
remboursement dimpt qui permettra, de faon gnrale, de rduire de 10% le taux gnral
dimposition du revenu des socits tir de la location dimmeubles collectifs rsidentiels
neufs admissibles. Ce remboursement dimpt sera gnralement offert pour une priode de
dix annes conscutives, au titre d immeubles locatifs enregistrs en vertu dun permis de
construire dat compter du 21mars 2012 et avant le 31janvier 2014 et offerts en location avant
la n de 2016.
7) Le taux gnral dimposition des socits de lOntario a commenc diminuer le 1
er
juillet 2010,
et il a t prvu quil continuerait de baisser tous les 1
er
juillet par la suite, jusqu ce quil ait
atteint un taux cible de 10% le 1
er
juillet 2013.
Il a toutefois t annonc, dans le budget2012 de la province, que le taux dimposition des
socits serait gel 11,5%
8) Le Yukon offre un crdit dimpt pour les activits de fabrication et de transformation qui se
traduit par une rduction effective du taux dimposition des bnces de fabrication et de
transformation au Canada raliss au Yukon par une socit pour lanne, lequel passe de
15,0% 2,5%.
Voir le tableau Intgration Charge et avantage de la constitution en socit et les notes
connexes aux pages74 76.
C.-B. Alb. Sask. Man. Ont.
Revenu gagn par lintermdiaire dune socit
Revenu de la socit 1 000$ 1 000$ 1 000$ 1 000$ 1 000$
Impt de la socit (447) (447) (467) (467) (462)
Montant aprs impt (A) 553 553 533 533 538
Remboursement de
dividendes
4
267 267 267 267 267
Montant distribuable 820 820 800 800 805
Impt personnel du
particulier
(276) (227) (267) (313) (278)
Montant net pour le
particulier
(B) 544$ 593$ 533$ 487$ 527$
Revenu gagn directement par le particulier
Revenu du particulier 1 000$ 1 000$ 1 000$ 1 000$ 1 000$
Impt du particulier (437) (390) (440) (464) (480)
Montant net pour le
particulier
(C) 563$ 610$ 560$ 536$ 520$
Sommaire
conomie (charge) dimpt
du fait de recourir une
socit
1
(B) (C) (19) $ (17) $ (27) $ (49) $ 7$
Report dimpt
(paiement anticip)
2
(A) (C) (10) $ (57) $ (27) $ (3) $ 18$
Intgration Charge et avantage de la constitution en socit
Revenu de placement
Qu. N.-B. N.-. .-P.-. T.-N.-L.
Revenu gagn par lintermdiaire dune socit
Revenu de la socit 1 000$ 1 000$ 1 000$ 1 000$ 1 000$
Impt de la socit (466) (447) (507) (507) (487)
Montant aprs impt (A) 534 553 493 493 513
Remboursement de
dividendes
4
267 267 247 247 257
Montant distribuable 801 820 740 740 770
Impt personnel du
particulier
(291) (253) (268) (305) (231)
Montant net pour le
particulier
(B) 510$ 567$ 472$ 435$ 539$
Revenu gagn directement par le particulier
Revenu du particulier 1 000$ 1 000$ 1 000$ 1 000$ 1 000$
Impt du particulier (482) (433) (500) (474) (423)
Montant net pour le
particulier
(C) 518$ 567$ 500$ 526$ 577$
Sommaire
conomie (charge) dimpt
du fait de recourir une
socit
1
(B) (C) (8) $ 0$ (28) $ (91) $ (38) $
Report dimpt
(paiement anticip)
2
(A) (C) 16$ (14) $ (7) $ (33) $ (64) $
Intgration Charge et avantage de la constitution en socit Revenu de placement / 73
Notes
1) Le fait de gagner un revenu par lintermdiaire dune socit entrane deux niveaux dimposition :
le revenu est impos dabord au niveau de la socit, ensuite au niveau des particuliers qui sont
actionnaires et auxquels la socit distribue son revenu aprs impt sous forme de dividendes.
En thorie, le systme dimposition canadien est structur de manire ce que le total de limpt
sur le revenu (des socits et des particuliers) engag par suite de lutilisation dune socit
pour gagner un revenu quivaille limpt des particuliers qui aurait autrement t pay si un
particulier assujetti au taux marginal dimposition le plus lev avait gagn le revenu directement
(principe de lintgration). Cependant, comme lindique la section suprieure du tableau ci-
dessus, dans la pratique, tel nest pas le cas. Cette section du tableau prsente un rsum de la
charge ou de lconomie dimpt, pour 2012, dcoulant du fait que les revenus suivants ont t
gagns par lintermdiaire dune socit au lieu davoir t gagns directement par un particulier :
revenu de placement autre que des gains en capital et des dividendes (voir le dtail des
calculs dans le tableau Intgration Charge et avantage de la constitution en socit
Revenu de placement et les notes connexes aux pages72 et 73);
gains en capital;
revenu de dividendes provenant de socits canadiennes imposables;
revenu dentreprise exploite activement (REEA) admissible la dduction accorde aux
petites entreprises (DPE);
REEA non admissible la DPE.
conomie (charge) dimpt du fait de recourir une socit
1
Revenu de placement (1,9)% (1,7)% (2,7)%
(4,9)% 0,7%
Gains en capital (0,9) (0,9) (1,3)
(2,5) 0,3
Dividendes dtermins
3
0,0 0,0 0,0
0,0 0,0
Dividendes non dtermins
3
0,0 0,0 0,0
0,0 0,0
REEA admissible la DPE 1,0 1,2 2,2
0,6 3,3
REEA en excdent de la DPE (0,6) (0,5) (1,1)
(4,2) (1,8)
Report (paiement anticip) dimpt du fait de recourir une socit
2
(0,3)% 1,8%
Gains en capital (0,4) (2,8) (1,3)
(0,1) 0,9
Dividendes dtermins
3
(7,6) (14,0) (8,5)
(1,1) (1,6)
3
0,4 (5,6) 0,0
5,8 1,2
35,4 32,5
REEA en excdent de la DPE 18,7 14,0 17,0 19,4 21,5
Qu. N.-B. N.-. .-P.- T.-N.-L.
conomie (charge) dimpt du fait de recourir une socit
1
(9,1)% (3,8)%
Gains en capital (0,4) 0,1 (1,3)
(4,5) (1,8)
Dividendes dtermins
3
0,0 0,0 0,0
0,0 0,0
3
0,0 0,0 0,0
0,0 0,0
REEA admissible la DPE (0,2) 1,8 4,2
(0,9) 1,8
REEA en excdent de la DPE (2,7) 1,5 (5,9)
(3,4) (2,7)
Report (paiement anticip) dimpt du fait de recourir une socit
2
Revenu de placement 1,7% (1,4)% (0,7)%
(3,3)% (6,4)%
Gains en capital 0,8 (0,6) (0,3)
(1,6) (3,1)
Dividendes dtermins
3
(0,5) (10,9) 2,7
(4,6) (10,9)
3
3,0 (2,5) 2,9
7,8 (3,4)
35,4 27,3
REEA en excdent de la DPE 21,3 18,3 19,0 16,4 13,3
Intgration Charge et avantage de la constitution en socit / 75
Notes (suite)
Les dividendes dtermins sont assujettis aux taux les plus bas de limpt des particuliers (voir le
tableau Taux dimposition marginaux combins les plus levs pour les particuliers 2012 et
les notes connexes la page30). Seule une SPCC peut verser de tels dividendes, dans la mesure
o elle a gagn un REEA assujetti au taux gnral dimposition des socits. Par consquent, une
SPCC qui gagne seulement un revenu de placement, des gains en capital ou un REEA admissible
la DPE ne peut verser de dividendes dtermins ses actionnaires.
Les calculs utiliss dans le tableau sont fonds sur les hypothses suivantes :
la socit est une SPCC dont lanne dimposition commence le 1
er
janvier 2012;
le particulier se situe dans la tranche dimposition marginale la plus leve;
la SPCC peut verser des dividendes dtermins ses actionnaires seulement partir de
REEA en excdent de la DPE. tant donn que, dans certaines provinces, les plafonds de
revenu pour les petites entreprises sont infrieurs au plafond fdral, aux ns de la prsente
analyse, le tableau tient compte du REEA assujetti au taux dimposition des petites
entreprises tant au palier fdral que provincial (c.--d. le revenu gagn hauteur du
plafond provincial).
2) Dans certains cas, il est possible de reporter le paiement de limpt au niveau du particulier en
utilisant une socit pour gagner du revenu qui nest pas vers immdiatement lactionnaire.
La section infrieure du tableau aux pages74 et 75 prsente un sommaire des possibilits de
report ou de paiement anticip dimpt, pour 2012, pour le particulier qui gagne un revenu par le
biais dune socit, selon les mmes types de revenus et les mmes hypothses que ceux qui
gurent la note1.
Notes (suite)
3) Les dividendes (dtermins et non dtermins) provenant de socits canadiennes imposables
sont dductibles dans le cadre du calcul de limpt de la Partie I et, par consquent, sont traits
de faon distincte des autres revenus de placement.
Les dividendes verss des SPCC par des socits non rattaches, ou rattaches si elles ont
droit un remboursement au titre des dividendes par suite du versement de dividendes, sont
assujettis limpt de la Partie IV, calcul un taux de 33,33% du montant des dividendes.
Limpt de la Partie IV est un impt remboursable qui est inclus dans le compte de limpt
en main remboursable au titre de dividendes (IMRTD) de la socit. Lorsque la socit verse
par la suite des dividendes imposables (dtermins et non dtermins) ses actionnaires, un
remboursement au titre des dividendes gal au moindre de 33,33% des dividendes verss et du
solde du compte de lIMRTD lui est remis.
Les socits prives qui ne sont pas des SPCC, ainsi que certaines socits ouvertes peu
dactionnaires, doivent galement payer limpt de la Partie IV sur les dividendes quelles
reoivent de socits canadiennes imposables, et elles peuvent galement recevoir un
remboursement de dividendes lorsquelles versent par la suite des dividendes leurs
actionnaires. Les autres socits ouvertes et leurs liales ne sont pas assujetties cet impt
et, par consquent, elles ne reoivent aucun remboursement de dividendes lorsquelles versent
ultrieurement des dividendes leurs actionnaires.
Il nexiste aucune diffrence entre le fait de gagner un revenu de dividende canadien (dtermin
et non dtermin) par le biais dune socit ou de le gagner directement, puisque la totalit de
limpt des socits sur un tel revenu est remboursable. Toutefois, il existe des possibilits de
report ou de paiement anticip dimpt selon la diffrence entre le taux marginal dimposition
des particuliers le plus lev applicable au revenu de dividendes et le taux dimpt de 33,33%
remboursable en vertu de la Partie IV.
4) Le montant aprs impt disponible pour le versement de dividendes (y compris le
remboursement au titre des dividendes reu par suite du versement de dividendes) nest pas
sufsant pour donner lieu au remboursement intgral du compte de lIMRTD dans aucune des
provinces, lexception de la Colombie-Britannique, de lAlberta, de lOntario, du Qubec et du
Nouveau-Brunswick.
Par exemple, si une socit Terre-Neuve-et-Labrador gagne des intrts et quelle verse la
totalit de son revenu aprs impt (y compris son remboursement au titre des dividendes)
titre de dividendes, un montant quivalant 1% de son revenu demeurera dans son compte
dIMRTD, calcul comme suit :
Montant distribuable
Revenu de la socit 1 000$
Impt de la socit (487)
Montant aprs impt 513
Remboursement de dividendes 257
Montant distribuable 770$
Compte dIMRTD
Impt remboursable (26,66% 1 000$) 267$
Remboursement au titre des dividendes
(33,33% du dividende de 770$) (257)
Solde de lIMRTD 10$
5) Bien que, en principe, la lgislation du Nouveau-Brunswick prvoie que le taux du crdit
dimpt pour dividendes qui sapplique aux dividendes dtermins soit de 10,65 % (et que le
taux dimposition marginal combin le plus lev qui sapplique aux dividendes dtermins
soit de 24,33 %), cette province applique actuellement ce qui semble tre son taux prvu de
12 % lgard du crdit dimpt pour dividendes. Ce taux prvu, lequel se traduit par un taux
dimposition marginal combin le plus lev de 22,47 % sur les dividendes dtermins, est
indiqu dans le tableau ci-dessus.
Taux de limpt sur le capital Socits ordinaires / 77
Taux de limpt sur le capital Socits ordinaires
1
Saskatchewan
3
Nouvelle-cosse
4
Capital imposable
< 10 millions $
Capital imposable
> 10 millions $
Taux dimposition et dductions
2
2011 0,20/0,10 % 0,10/0,05 %
2012 0,10/ 0,05/
2013
Abattement de
capital ou exonration
5
5 millions
de dollars
nant
Notes
1) En rgle gnrale, ces taux dimpt sur le capital sappliquent aux socits autres que les
socits dassurance et les institutions nancires (les banques, les socits de prt ou de
ducie, et certaines coopratives de crdit et socits pratiquant le commerce des valeurs
mobilires).
2) Les changements de taux dimposition sappliquent tous compter du 1
er
juillet de lanne
indique. Les taux doivent tre rpartis proportionnellement pour les annes dimposition qui
chevauchent la date dentre en vigueur de ces changements.
3) Limpt sur le capital de la Saskatchewan a t limin le 1
er
juillet 2008.
Les grandes socits et les ducies dexploitation de ressources de la Saskatchewan sont
assujetties une surtaxe sur le capital quivalant 3% de la valeur totale de leurs ventes de
potasse, duranium et de charbon produits en Saskatchewan, ainsi que de ptrole et de gaz
naturel provenant de puits fors dans cette province avant le 1
er
octobre 2002. Pour le ptrole
et le gaz naturel provenant de puits fors en Saskatchewan aprs le 30septembre 2002, la
surtaxe sur les ressources slve 1,7% de la valeur des ventes et sapplique tant aux ducies
dexploitation de ressources quaux socits dexploitation de ressources.
4) Le 1
er
juillet 2009, les taux de limpt sur le capital de la Nouvelle-cosse ont commenc
diminuer de 0,10% (si le capital imposable est infrieur 10 millions de dollars) et de 0,05% (si
le capital imposable excde 10 millions de dollars) tous les 1
er
juillet, jusqu ce que cet impt soit
compltement limin le 1
er
juillet 2012.
5) Labattement de capital ou lexonration doit tre rparti entre les socits associes ou lies.
Taux de limpt sur le capital Institutions financires
1
Notes
1) Ces taux dimpt sur le capital sappliquent aux socits qui sont des institutions nancires
(de faon gnrale, il sagit des banques, des socits de prt ou de ducie, des coopratives
de crdit, des socits dassurance et des maisons de courtage). Cependant, la dnition dune
institution nancire pour limpt sur le capital varie selon la province.
Les socits dassurance ne sont pas assujetties limpt provincial sur le capital, sauf en
Ontario, au Qubec et en Nouvelle-cosse. Les coopratives de crdit ne sont plus assujetties
limpt provincial sur le capital. Les maisons de courtage qui ont un tablissement permanent
en Saskatchewan sont assujetties limpt sur le capital des institutions nancires, tandis que
celles qui ont un tablissement permanent en Nouvelle-cosse sont assujetties limpt gnral
sur le capital (voir le tableau Taux de limpt sur le capital Socits ordinaires la page77).
2) Les changements de taux dimposition sappliquent tous compter du 1
er
janvier de lanne
indique, lexception des changements de taux du Nouveau-Brunswick et du Manitoba, lesquels
entrent en vigueur le 1
er
avril et le 17avril, respectivement. Tous les taux doivent tre rpartis
proportionnellement pour les annes dimposition qui chevauchent les dates dentre en vigueur
de ces changements.
3) Aux termes de limpt de la Partie VI, lexpression institution nancire comprend les
banques, les socits de prt ou de ducie, les socits dassurance-vie et certaines socits de
portefeuille. Le seuil pour le paiement de limpt de la Partie VI est de 1 milliard de dollars, et un
taux unique de 1,25% sapplique au capital imposable en excdent de ce seuil. Le montant de
limpt sur le capital de la PartieVI payer de la socit est port en diminution du montant de
limpt sur le revenu payer par la socit en vertu de la PartieI.
4) Pour les annes dimposition se terminant compter du 1
er
novembre 2009, toutes les
institutions nancires qui taient auparavant admissibles au taux infrieur de limpt sur le
capital des socits de 0,7% (pour leur anne dimposition se terminant compter du
1
er
novembre 2008 et avant le 1
er
novembre 2009) ne seront pas assujetties au taux suprieur
dimpt sur le capital de 3,25% sur la premire tranche de 1,5milliard de dollars de leur
capital imposable. Par consquent, un taux dimposition de 0,7% sappliquera la premire
tranche de 1,5milliard de dollars de capital imposable, et un taux de 3,25% sappliquera sur le
capital imposable en excdent de 1,5milliard de dollars. Cependant, si le capital imposable de
linstitution nancire excdait 1,5milliard de dollars pour une anne dimposition se terminant
compter du 1
er
novembre 2008 et avant le 1
er
novembre 2009, la totalit du montant du capital
imposable est assujettie au taux de 3,25%.
Toutes les socits peuvent se prvaloir de lexonration de capital de 10millions de dollars de
la Saskatchewan. Une exonration supplmentaire de 10millions de dollars peut tre accorde
aux socits qui versent la totalit ou une partie des salaires et traitements aux employs dun
tablissement stable dans la province.
5) compter des exercices se terminant aprs le 12avril 2011, les banques, les socits de ducie
et les socits de prt dont le capital vers imposable est infrieur 4milliards de dollars sont
exonres de limpt sur le capital. Lexonration de 4milliards de dollars doit tre partage
entre les socits associes. Le gouvernement du Manitoba a propos de hausser le taux de
limpt sur le capital, de faon ce quil passe de 3 4% pour les annes dimposition devant se
terminer aprs le 17avril 2012.
Fdral
Impt
Partie VI
3
Sask.
4
Man.
5
Ont.
6
Taux dimposition
2
2011 1,25% 0,7/3,25% 3,0%
2012 1,25% 0,7/3,25 3,0/4,0
2013 1,25% 0,7/3,25 4,0
Abattement
de capital ou
exonration
11
1 milliard
de dollars
10$ +
10 millions de
dollars
10 millions de
dollars
nant
Taux de limpt sur le capital Institutions financires / 79
6) Le 1
er
juillet 2010, le gouvernement de lOntario a limin son impt sur le capital dans le cas de
la plupart des institutions nancires. Toutefois, les socits dassurance-vie qui exercent des
activits en Ontario doivent payer un impt sur le capital gal 1,25% de leur capital imposable
attribuable lOntario. Limpt sur le capital peut tre rduit de limpt sur le revenu des socits
de lOntario ou de limpt minimum des socits de lOntario payer par une socit pour
lanne.
7) Le Qubec a limin son impt sur le capital le 1
er
janvier 2011.
Les socits dassurance-vie qui exercent des activits au Qubec doivent payer un impt sur le
capital gal 1,25% de leur capital imposable attribuable au Qubec. Limpt sur le capital peut
tre rduit de limpt sur le revenu de la socit payer au Qubec pour lanne.
Certaines institutions nancires au Qubec doivent galement payer une taxe compensatoire
supplmentaire (pour en apprendre davantage ce sujet, consultez le tableau Taxe
compensatoire du Qubec sur les institutions nancires dsignes et les notes connexes la
page80).
8) Le gouvernement du Nouveau-Brunswick a propos de hausser le taux de sa taxe sur le capital
pour le faire passer de 3 4% compter du 1
er
avril 2012. Il a galement annonc quil prendrait
des mesures pour liminer lexonration de 10millions de dollars compter du 1
er
avril 2012.
9) Seules les socits de prt ou de ducie dont le sige social est situ en Nouvelle-cosse ont
droit un abattement de capital de 30 millions de dollars. Les autres banques, socits de prt
ou de ducie ont droit un abattement de capital de 500000$. Quant aux socits dassurance,
elles ont droit un abattement de capital de 5 millions de dollars lorsque le capital imposable
quelles emploient au Canada est infrieur 10 millions de dollars. Les socits dont le capital
imposable excde 10 millions de dollars nont droit aucun abattement de capital.
10) Les socits de Terre-Neuve-et-Labrador dont le capital vers total est infrieur 10 millions de
dollars peuvent demander un abattement de capital de 5 millions de dollars. Les socits dont le
capital vers total excde 10 millions de dollars nont droit aucun abattement de capital.
11) Labattement de capital ou lexonration doit tre rparti entre les socits associes ou lies ou
les institutions nancires.
Qu.
7
N.-B.
8
N.-.
9
.-P.-.

T.-N.-L.
10
Taux dimposition
2
2011 3,0% 4,0% 5,0% 4,0%
2012 3,0/4,0 4,0 5,0 4,0
2013 4,0 4,0 5,0 4,0
Abattement
de capital ou
exonration
11
nant
10 millions
de dollars
0,5/30
millions
de dollars
2 millions
de dollars
0/5
millions
de dollars
Taxe compensatoire du Qubec sur les institutions
financires dsignes
1
Notes
1) Tout contribuable qui est une institution nancire dsigne (aux ns de la Loi sur la
taxe daccise) un moment ou un autre dans lanne dimposition doit verser une taxe
compensatoire pour cette priode. Une socit qui choisit dtre une institution nancire
dsigne est rpute ltre durant toute la priode au cours de laquelle le choix est en vigueur et
elle doit payer une taxe compensatoire pour cette priode.
2) Le capital vers est dtermin pour la taxe sur le capital du Qubec, sans tenir compte de la
dduction pour les socits qui taient auparavant admissibles au cong de limpt sur le capital.
3) Deux des trois composantes de la taxe compensatoire sur les institutions nancires, soit les
salaires verss et les primes dassurance, ont t augment temporairement pour les annes
dimposition se terminant aprs le 30mars 2010 et devant souvrir avant le 1
er
avril 2014. Les taux
indiqus entre parenthses reprsentent les taux qui sappliquent aux annes dimposition qui ne
sont pas comprises dans cette priode. Si une anne dimposition chevauche lune ou lautre de
ces dates, certaines rgles sappliquent.
4) Comprend les socits qui sont des institutions nancires dsignes du fait dun choix scal (ou
dun choix rput) en vertu de la Loi sur la taxe daccise. Si la socit est une institution nancire
dsigne aux termes dun tel choix ou dun choix rput, si elle est membre dun groupe
troitement li, et si elle fournit des services nanciers (ou des biens et services rputs tre
des services nanciers) qui constituent moins de 90% de la valeur de tous les services offerts, la
taxe compensatoire sera calcule selon la proportion des services nanciers fournis (ou services
nanciers rputs) par rapport la totalit des services offerts.
Type dentit Calcul de limpt
Banques, socits de prt ou de ducie et
socits pratiquant le commerce des valeurs
mobilires
0,25% du capital vers au Qubec
2

major de 3,9% (2%)
3
des salaires
verss au Qubec
Socits dassurance assujetties limpt
sur le capital du Qubec
0,55% (0,35%)
3
des primes payer
Caisses de crdit et dpargne
3,8% (2,5%)
3
des salaires verss au
Qubec
Toutes les autres socits qui sont des
institutions nancires dsignes
4
1,5% (1,0%)
3
des salaires verss
au Qubec
Particuliers, socits de personnes, ducies,
successions et autres organismes qui sont
des institutions nancires dsignes
1,5% (1,0%)
3
des salaires verss
au Qubec
/ 81
Encouragements fiscaux fdraux pour la R-D
Notes
1) Les CII du fdral pour la recherche et le dveloppement (R-D) gagns au cours dune anne
dimposition aprs 1997 peuvent tre soit appliqus en dduction de limpt sur le revenu
fdral payer pour cette anne, soit rembourss au contribuable (le cas chant), soit reports
prospectivement sur les 20 prochaines annes et demands pendant cette priode, soit reports
rtrospectivement sur les trois dernires annes.
Les demandes de CII doivent tre identies sur un formulaire prescrit (lannexeT2SCH31) et
achemines lARC dans les 12 mois suivant la date laquelle lentit est tenue de produire sa
dclaration de revenus rgulire. Il faut galement produire les formulaires prescrits connexes
(formulaireT661 et partie2 du formulaire T661) dans ce dlai, an de sassurer que la demande
relative aux dpenses de R-D soit complte.
Les CII demands au cours dune anne sont dduits du compte de dpenses de R-D de la
socit de lanne suivante. Les CII provinciaux, lesquels sont considrs comme une aide
gouvernementale, sont gnralement dduits du compte de R-D dans lanne o ils sont
demands. Pour les annes dimposition se terminant avant 2009, la tranche fdrale des CII
ayant trait aux dpenses de R-D admissibles de lOntario ntait pas dduite du compte de R-D
de lentit aux ns de limpt de lOntario. En vertu du rgime dadministration unique de limpt
des socits de lOntario (qui sapplique aux annes dimposition se terminant aprs 2008),
lOntario a remplac ce traitement par linstauration dun crdit dimpt non remboursable de
4,5% au titre des dpenses de R-D engages en Ontario et qui sont admissibles aux CII du
fdral.
2) Dans le budget fdral de 2012, le gouvernement a propos dexclure les dpenses lies des
immobilisations de R-D faites aprs 2013 (y compris les dpenses visant le droit dutiliser de
telles immobilisations) du compte de dpenses admissibles aux CII du fdral.
3) De faon gnrale, le plafond de dpenses est de 3 millions de dollars et sapplique tant aux
dpenses courantes quaux dpenses en capital. Le plafond de dpenses doit tre partag entre
les socits associes. Cependant, les SPCC qui ont un groupe dinvestisseurs indpendants,
tels que des investisseurs dans du capital de risque, ne sont pas tenues de se partager le
plafond de dpenses, pourvu que lARC ait la certitude que le groupe dinvestisseurs na pas t
constitu an davoir accs de multiples plafonds de dpenses.
Crdits dimpt linvestissement du fdral (CII)
1
Type dentit
Nature des
dpenses
2
Taux des CII
sur le total
des dpenses
concurrence
du plafond
des dpenses
3
Taux de
rembour-
sement
Taux des CII
sur le total
des dpenses
suprieures
au plafond
des
dpenses
3
Taux de
rembour-
sement
SPCC
admissibles
4
Courante 35% 100% 20%
5
40%
En capital 35 40 20
5
40
Autres socits
6
Courante et
en capital
20
6
20
5
Particuliers
et autres
entreprises non
constitues
en socit
4
Courante et
en capital
20
6
40 20
5
40
Encouragements fiscaux fdraux pour la R-D
Notes (suite)
4) Les SPCC admissibles sont celles dont le revenu imposable (avec leurs socits
associes) de lanne prcdente nexcde pas le plafond de revenu admissible. Pour
dterminer le plafond de revenu admissible dune socit, il suft dappliquer la formule
500000$ x [(40000000$ - A)/40000000$]. La variable A est nulle si le capital imposable
de lanne prcdente de la socit employ au Canada est dau plus 10 millions de dollars.
Sinon, la variable A quivaut la tranche du capital imposable de lanne prcdente de
la socit employ au Canada qui excde 10 millions de dollars (mais qui ne dpasse pas
40millions de dollars).
Le plafond de dpenses (voir la note3) est graduellement rduit pour les SPCC dont le
capital imposable de lanne prcdente utilis au Canada (combin celui de leurs socits
associes) se situait entre 10 et 50 millions de dollars. Le plafond de dpenses est rduit de
0,75$ pour chaque tranche de 10$ de capital imposable excdant 10 millions de dollars. La
possibilit de se prvaloir du taux de CII de 35% ainsi que du remboursement de 100%
lgard des dpenses courantes est limine ds que le capital imposable de lanne
prcdente excde 50 millions de dollars ou ds que le revenu imposable excde 800000$.
5) Le budget fdral de 2012 propose de rduire le taux du CII lgard des dpenses qui excde
le plafond des dpenses, tant pour les SPCC que pour les socits autres que des SPCC (y
compris les particuliers et les entreprises non constitues en socit), an quil passe de 20
15% pour les annes dimposition devant se terminer aprs 2013. Pour les annes dimposition
qui chevauchent le 1
er
janvier 2014, le taux du CII sera calcul de faon proportionnelle, en
fonction du nombre de jours de chaque anne civile qui tombent dans lanne dimposition.
6) Le budget fdral de 2012 propose de rduire le taux du CII pour les socits autres que
des SPCC (y compris les particuliers et les entreprises non constitues en socit), an quil
passe de 20 15% pour les annes dimposition devant se terminer aprs 2013. Pour les
annes dimposition qui chevauchent le 1
er
janvier 2014, le taux du CII sera calcul de faon
proportionnelle, en fonction du nombre de jours de chaque anne civile qui tombent dans
lanne dimposition.
Compte de dpenses de R-D au fdral
Les dpenses courantes et en immobilisations admissibles engages au Canada au titre de la R-D
sont regroupes dans un compte chaque anne, et elles peuvent tre dduites en totalit ou en
partie. Dans le budget fdral de 2012, le gouvernement a propos dexclure du compte de dpenses
de R-D les dpenses en immobilisations au titre de la R-D (y compris les dpenses relatives au droit
dusage de telles immobilisations) faites aprs 2013. Ces dpenses sont tout de mme admissibles
titre de dpenses dentreprise (dans la mesure o elles peuvent tre considres comme telles).
Tout montant admissible qui nest pas dduit du compte de dpenses de R-D dans lanne en cours
peut tre report prospectivement indniment.
Les dpenses courantes trangres sont galement imputes au compte de R-D, et elles peuvent
soit tre dduites au cours de lanne, soit reportes. Gnralement, ces dpenses nentranent pas
de CII fdral . Toutefois, les dpenses de main-doeuvre de R-D engages lextrieur du Canada
peuvent donner droit des CII fdraux, dont il est question ci-dessous.
Laide gouvernementale (qui inclut les CII provinciaux), laide non gouvernementale et les paiements
contractuels donnent lieu une rduction du montant des dpenses admissibles dans lanne. Les
dpenses admissibles sont galement rduites lorsque les biens de R-D, pour lesquels le contribuable
a reu un CII au cours de lune des 20 dernires annes (pour les annes dimposition aprs 1997),
sont convertis pour tre utiliss des ns commerciales ou vendus durant lanne.
Les dpenses admissibles engages dans lanne, ainsi que les descriptions des projets techniques
et les informations connexes lies au projet, doivent tre indiques sur les formulaires prescrits
(formulaireT661 et partie2 du formulaire T661) et elles doivent tre achemines lARC dans les
12 mois de la date de production de la dclaration de revenus rgulire de lentit. Le formulaire
prescrit connexe (lannexeT2SCH31) doit galement tre produit lintrieur de ce dlai, an de
sassurer que la demande pour les dpenses de R-D est complte.
Dpenses courantes de R-D admissibles
Les dpenses courantes admissibles engages au Canada comprennent :
les traitements et salaires des employs exerant directement des activits de R-D, les
traitements et salaires des employs dtermins (soit ceux qui dtiennent directement ou
indirectement plus de 10% des actions de toute catgorie du capital-actions de la socit, et
qui ont un lien de dpendance avec le contribuable) se limitent cinq fois les gains maximums
annuels ouvrant droit pension aux ns du RPC et excluent toute rmunration fonde sur les
bnces ou les bonis;
les traitements et salaires des employs rsidants canadiens qui exercent des activits de
R-D lextrieur du Canada ces traitements et salaires ( concurrence de 10% du total des
traitements et salaires qui proviennent dactivits de R-D exerces au Canada pendant lanne)
sont admissibles, pourvu que les activits de R-D aient t entreprises directement par le
contribuable dans le seul but de soutenir les activits de R-D quil a exerces au Canada;
le cot des matriaux utiliss ou transforms dans le cadre de la R-D;
les cots de location de matriel et doutillage utiliss dans le cadre de la R-D;
les dpenses admissibles engages par des entrepreneurs exerant des activits de R-D
directement pour le compte du contribuable (en vertu des propositions du budget fdral de
2012, pour les dpenses engages compter du 1
er
janvier 2013, seront vises 80% des
dpenses de R-D engages par des entrepreneurs, excluant les dpenses de R-D engages par
des entrepreneurs qui sont considres comme des dpenses en immobilisations (voir aussi la
note2 la page81));
les dpenses admissibles engages par certaines tierces parties dans les cas o le contribuable
peut mettre prot les rsultats des activits de R-D.
Choix dun montant de remplacement au titre des frais gnraux
Le choix dun montant de remplacement permet dajouter 65% des salaires et traitements de R-D
admissibles ( lexception des bonis, des avantages imposables et des avantages lis aux options
dachat dactions) aux dpenses admissibles pour les CII du fdral (et non au compte de R-D lui-
mme). Ce montant de frais gnraux thoriques remplace les frais administratifs et gnraux
qui sont souvent diffciles justifer, comme le cot des services publics, les frais de bureau et les
frais lis dautres types de fournitures. Une fois ce choix exerc, il devient irrvocable pour lanne
dimposition en cause.
Dans son budget de 2012, le gouvernement fdral a propos de diminuer le montant de
remplacement au titre de la R-D, de faon ce quil passe de 65 60% le 1
er
janvier 2013, puis de
60 55% le 1
er
janvier 2014. Pour les annes dimposition qui chevauchent ces dates, le montant de
remplacement sera calcul de faon proportionnelle en fonction du nombre de jours de chaque anne
civile qui tombent dans lanne dimposition.
Le salaire des employs dtermins (dont il est question ci-dessus) est limit de plusieurs faons
lorsquil sagit de dterminer le montant des salaires et traitements admissibles au choix dun montant
de remplacement. Seule une tranche de 75% du salaire de ces employs peut tre incluse dans les
salaires admissibles, et le maximum par employ quivaut 2,5 fois les gains maximums annuels
ouvrant droit pension pour le RPC. La rmunration fonde sur les bnces et les bonis est exclue
aux ns du calcul du montant de remplacement tant pour les employs dtermins que les employs
non dtermins.
Encouragements fiscaux fdraux pour la R-D / 83
Encouragements fiscaux provinciaux pour la R-D
Voir les notes gurant aux pages86 et 87.
Province Taux Description
Colombie-
Britannique
1
10% Crdit dimpt remboursable et non
remboursable pour les dpenses admissibles
engages en Colombie-Britannique aprs le
31 aot 1999, mais avant le 1
er
septembre 2014,
par une socit ayant un tablissement stable
dans cette province.
Alberta
2
10% Crdit dimpt remboursable pour les dpenses
admissibles engages en Alberta par une
socit ayant un tablissement stable dans
cette province.
Saskatchewan
3
admissibles engages en Saskatchewan par
une socit ayant un tablissement stable dans
cette province.
Manitoba
4
remboursable pour les dpenses admissibles
engages au Manitoba par une socit ayant un
tablissement stable dans cette province.
Ontario
Crdit dimpt de
lOntario pour linnovation
(CIOI)
5,8
admissibles engages en Ontario par une
cette province.
Ontario
Crdit dimpt de
lOntario pour les
entreprises parrainant
les instituts de recherche
(CIOEPIR)
6,8
admissibles engages en Ontario par une
cette province dans le cadre dun contrat
admissible avec un institut de recherche
admissible.
Ontario
Crdit dimpt de
lOntario pour la
R-D
(CIORD)
7,8
4,5% Crdit dimpt non remboursable pour les
dpenses admissibles engages en Ontario par
une socit ayant un tablissement stable dans
cette province.
Encouragements fiscaux provinciaux pour la R-D / 85
Province Taux Description
Qubec
Crdit dimpt au
titre des salaires
de R-D
9
Socits sous
contrle
canadien 37,5%
Autres 17,5%
Crdit dimpt remboursable au titre des
salaires de R-D demploys travaillant
au Qubec dune socit exerant
ses activits au Canada et se livrant
des activits de R-D au Qubec, ou au
nom de laquelle de telles activits sont
menes au Qubec. Une telle socit
na plus besoin davoir un tablissement
stable au Qubec.
Ce crdit sapplique aussi la moiti des
montants verss un sous-traitant non
li pour les activits de R-D effectues
au Qubec par des employs et la
totalit des montants relatifs aux salaires
verss aux employs dun sous-traitant
li au Qubec.
Qubec
Crdit pour paiements
contractuels /pour des
entits et projets de R-D
10
35% Crdit dimpt remboursable lgard de
paiements contractuels et autres types
de paiements effectus certaines
entits admissibles (seuls 80% des
paiements verss des personnes non
lies sont admissibles).
Nouveau-Brunswick
11
15% Crdit dimpt remboursable pour les
dpenses admissibles engages au
Nouveau-Brunswick par une socit
ayant un tablissement stable dans cette
province.
Nouvelle-cosse
11
dpenses admissibles engages en
Nouvelle-cosse par une socit ayant
un tablissement stable dans cette
province.
Terre-Neuve-et-Labrador
11
dpenses admissibles engages Terre-
Neuve-et-Labrador par une socit ayant
un tablissement stable dans cette
province.
Notes
1) Les dpenses admissibles en Colombie-Britannique sont celles qui le sont pour les crdits
dimpt linvestissement (CII) du fdral. Les SPCC sont admissibles au crdit remboursable
sur les dpenses concurrence de leur plafond de dpenses (selon la dnition du fdral). Le
crdit nest pas remboursable pour les autres socits ni pour les dpenses des SPCC qui sont
suprieures au plafond des dpenses. La priode dapplication de ce crdit, qui devait prendre n
en 2009, a t prolonge jusquau 1
er
septembre 2014. Les socits qui sont des membres actifs
dune socit de personnes qui engage des dpenses admissibles peuvent galement demander
ce crdit.
Le crdit est considr comme une aide gouvernementale et il rduit les dpenses admissibles
pour la dduction pour la R-D et les CII du fdral. Ce crdit ne peut tre demand que lorsque
tous les autres crdits dimpt ont t demands. Tout crdit non remboursable inutilis peut
tre report prospectivement sur 10 ans et rtrospectivement sur trois ans. Il est possible de
renoncer la totalit ou une partie de ce crdit non remboursable chaque anne.
2) Les dpenses admissibles en Alberta sont celles qui le sont pour les CII du fdral. Les
dpenses admissibles doivent tre engages aprs le 31 dcembre 2008 et elles ne peuvent
excder 4 millions de dollars. Dans son budget de 2012, le gouvernement de lAlberta a propos
dliminer, pour les annes dimposition se terminant compter du 31mars 2012, la rduction
de lassiette des dpenses de cette province par les CII du fdral gagns au cours de lanne
prcdente lgard de la partie des dpenses admissibles au palier fdral qui ont donn lieu
aux CII de lAlberta au cours de cette mme anne.
3) Les dpenses admissibles en Saskatchewan sont celles qui donnent droit au CII du fdral. Dans
le cas des dpenses admissibles engages entre le 19mars 2009 et le 31mars 2012, le CII de
la Saskatchewan tait entirement remboursable pour toutes les socits. En revanche, dans
le cas des dpenses admissibles engages aprs le 31mars 2012, le CII de la Saskatchewan
est entirement remboursable pour les SPCC hauteur de leur plafond des dpenses, et il
nest pas remboursable lgard de toutes les autres dpenses admissibles. Ce crdit est
considr comme une aide gouvernementale et il rduit les dpenses admissibles aux ns de
la dduction pour R-D et les CII du fdral. Les crdits dimpt non remboursables qui nauront
pas t demands continueront de sappliquer et pourront tre ports en diminution des impts
payer pour la priode de report prospectif actuelle de 10 ans. Les crdits non utiliss peuvent
galement tre reports rtrospectivement sur trois ans.
4) Les dpenses admissibles au Manitoba sont celles qui le sont pour les CII du fdral. Le crdit
dimpt de 20% est remboursable si les dpenses admissibles sont engages aprs 2009 et
si les activits admissibles sont exerces au Manitoba aux termes dun contrat conclu avec un
institut de recherche admissible dans cette province. Ce crdit dimpt remboursable a t boni
pour inclure les dpenses de R-D internes engages en 2011 et au cours des annes ultrieures.
Ce crdit sera rembours de la faon suivante : 25% du crdit sera remboursable pour les
activits de R-D internes compter de 2011 et ce taux sera port 50% partir de 2012.
Pour ce qui est des dpenses admissibles engages avant 2010, le crdit dimpt tait non
remboursable. Les crdits non remboursables non utiliss qui ont t gagns au cours dune
anne dimposition se terminant aprs 2003 peuvent tre reports prospectivement sur 10 ans
ou rtrospectivement sur trois ans. Les crdits non utiliss qui ont t gagns au cours des
annes prcdentes ne peuvent tre reports prospectivement que sur sept ans.
Le crdit dimpt (remboursable et non remboursable) est considr comme une aide
gouvernementale, et il rduit les dpenses aux ns de la dduction pour R-D et des CII du
fdral. Il est possible de renoncer la totalit ou une partie de ce crdit chaque anne, mais
au plus tard six mois aprs la date limite de production pour lanne dimposition en cause. Les
rpercussions scales aux ns du fdral diffrent selon que la renonciation au crdit a lieu au
plus tard la date limite de production ou aprs cette date (mais pas plus tard que 12mois aprs
la date limite de production). Toute demande de renonciation aux CII du Manitoba soumise aprs
la date limite sera refuse.
Encouragements fiscaux provinciaux pour la R-D
5) Les dpenses admissibles en Ontario sont celles qui le sont pour les CII du fdral et qui
nexcdent pas le plafond de dpenses. Le plafond des dpenses est de 3 millions de dollars.
Ce crdit sapplique la totalit des dpenses courantes et 40% des dpenses en capital. Il
sapplique toutes les socits qui ont un revenu imposable infrieur au plafond fdral pour
le revenu des petites entreprises et un capital vers imposable (pour limpt sur le capital de
lOntario) de moins de 25 millions de dollars pour lanne prcdente. Le plafond de dpenses
dune socit sera rduit lorsque le groupe de socits associes excdera lune ou lautre de
ces restrictions et, pour les annes dimposition se terminant aprs 2009, il sera limin lorsque
le revenu imposable du groupe atteindra 800000$ ou que son capital vers imposable excdera
50 millions de dollars pour lanne prcdente. Des rgles transitoires sappliquent dans le cas
des socits dont lanne dimposition ne correspond pas lanne civile.
6) En Ontario, un contrat conclu avec un institut de recherche admissible est un contrat de R-D
conclu avec un institut de recherche admissible (c.--d., certains tablissements denseignement
postsecondaire et instituts de recherche hospitaliers ainsi que les organismes de recherche
but non lucratif prescrits). Les dpenses admissibles, telles quelles sont dnies pour les CII du
fdral, sont limites 20 millions de dollars par anne.
7) Les dpenses admissibles en Ontario sont celles qui le sont pour les CII du fdral. Ce crdit
est non remboursable et il sapplique aux annes dimposition se terminant aprs 2008. Les
crdits non utiliss peuvent tre reports prospectivement sur 20 ans ou rtrospectivement sur
trois ans (mais seulement jusquaux annes dimposition se terminant aprs 2008).
8) Dans son budget de 2012, le gouvernement ontarien a annonc quil continuerait de vrier
lefcacit des crdits dimpt pour la R-D quant la promotion de linnovation, ainsi que
dexaminer le cadre global des mesures directes et indirectes qui sont prises au provincial et au
fdral pour soutenir les entreprises.
9) Au Qubec, pour se prvaloir du taux de 37,5% applicable un maximum de 3 millions de
dollars en dpenses admissibles, la socit sous contrle canadien doit avoir un actif de moins
de 50 millions de dollars (combin avec les socits associes lchelle mondiale) pour lanne
prcdente. Pour les socits dont lactif stablit entre 50 millions et 75 millions de dollars,
ce taux est progressivement ramen 17,5%. Ce plafond doit tre rparti entre les socits
associes. Ce crdit rduit les dpenses admissibles pour limpt fdral, mais nest pas
imposable au Qubec.
10) Au Qubec, sentend dentits admissibles, les universits, les centres de recherche publics et
les consortiums de recherche privs. Ces entits doivent exercer leurs activits au Canada et
mener des activits de R-D au Qubec, ou de telles activits doivent tre menes en leur nom
au Qubec. Il faut galement soumettre une demande de dcision anticipe auprs de Revenu
Qubec. Les demandeurs ne sont plus tenus davoir un tablissement permanent au Qubec.
Parmi les autres types de paiements admissibles, citons les dpenses au titre des projets de
recherche prcomptitive. Il faut galement soumettre une demande de dcision anticipe
auprs de Revenu Qubec. Les demandeurs ne sont plus tenus davoir un tablissement
permanent au Qubec.
11) Les dpenses admissibles au Nouveau-Brunswick, en Nouvelle-cosse et Terre-Neuve-et-
Labrador sont celles qui sont considres pour le fdral comme tant admissibles, selon la
dnition nonce dans la Loi de limpt sur le revenu. Ce crdit est considr comme une aide
gouvernementale et rduit les dpenses admissibles aux ns de la dduction pour R-D et les CII
du fdral.
Encouragements fiscaux provinciaux pour la R-D / 87
Cot net aprs impt de la R-D
Notes
1) Ce tableau prsente le cot net aprs impt, pour une SPCC, des activits de R-D menes dans
diverses provinces. Les calculs sappuient sur les hypothses exposes ci-aprs.
Les taux dimpt fdral et provincial de la SPCC sont ceux qui sappliquent au revenu
dentreprise exploite activement qui est admissible la dduction accorde aux petites
entreprises. Les taux dimpt provinciaux utiliss pour les calculs sont ceux en vigueur le
1
er
janvier 2012 (voir le tableau Taux dimposition fdral et provinciaux / territoriaux
er
janvier 2012 et 2013 la page62). Si le
taux dimposition de la province change durant lanne, les calculs devront tre mis jour.
Les dpenses en R-D de la SPCC sont admissibles au crdit dimpt linvestissement
(CII) fdral de 35%.
Les trois quarts des dpenses se rapportent aux salaires de R-D et le choix de la mthode
de remplacement a t exerc par la socit, ajoutant ainsi 65% des salaires aux
dpenses totales admissibles aux CII du fdral et aux CII de certaines provinces. Lautre
quart des dpenses se rapporte aux matires. Les calculs dans le tableau supposent que
des dpenses de R-D supplmentaires ont t engages par la socit.
La dduction prvue pour lanne en cours tient compte des rpercussions de tous les CII,
mme si les CII du fdral sont en fait dduits du compte de R-D pour lanne suivante.
Petites socits
1
2
pargne scale fdrale
Dpenses de R-D 1 000$ 1 000$ 1 000$ 1 000$ 1 000$
CII provincial (149) (149) (223) (298) (209)
CII fdral @ 35% (468) (468) (443) (416) (447)
Dduction scale fdrale 383 383 334 286 344
conomie dimpt fdral 42$ 42$ 37$ 31$ 38$
pargne scale provinciale
Dpenses de R-D 1 000$ 1 000$ 1 000$ 1 000$ 1 000$
CII fdral (468) (468) (443) (416) (447)
CII provincial (149) (149) (223) (298) (209)
Dduction scale
provinciale
383 383 334 286 344
conomie dimpt
provincial
10$ 11$ 7$ 0$ 15$
pargne scale totale
pargne scale fdrale 510$ 510$ 480$ 447$ 485$
pargne scale provinciale 159 160 230 298 224
pargne totale 669$ 670$ 710$ 745$ 709$
Cot net aprs impt de
la R-D
331$ 330$ 290$ 255$ 291$
Cot net aprs impt de la R-D / 89
Notes (suite)
Le gouvernement fdral, dans son budget de 2012, a propos dapporter les modications
suivantes au programme fdral de la recherche scientique et du dveloppement exprimental
(RS&DE), lesquelles, si elles sont adoptes, entraneront une rduction des conomies dimpt
fdral et un accroissement du cot net aprs impt de la R-D, dont les montants sont
indiqus dans le tableau ci-dessus:
rduction du taux du CII dont se prvalent les SPCC au titre de dpenses qui excdent le
plafond, taux qui passera de 20 15% pour les annes dimposition se terminant aprs
2013;
rduction de la proportion des dpenses de RS&DE admissibles engages par des
entrepreneurs, laquelle passera de 100 80% pour les dpenses engages aprs 2012;
rduction du taux utilis pour calculer le montant de remplacement vis par rglement,
lequel passera de 65 60% le 1
er
janvier 2013, pour ensuite tre ramen 55% le
1
er
janvier 2014.
2) Si la SPCC est galement admissible au crdit dimpt de lOntario pour les entreprises parrainant
les instituts de recherche, le cot net aprs impt serait de 267$.
3) Pour le calcul du cot net aprs impt de la R-D au Qubec, le CII provincial (le crdit dimpt au
titre des salaires de R-D) ne rduit pas le montant des dpenses admissibles pour la dduction
de R-D provinciale.
Pour obtenir des renseignements supplmentaires sur les crdits dimpt linvestissement offerts
pour les activits de R-D et sur dautres programmes daide gouvernementale, visitez le www.
thefundingportal.com.
Qu.
3
N.-B. N.-. .-P.-. T.-N.-L.
pargne scale fdrale
Dpenses de R-D 1 000$ 1 000$ 1 000$ 1 000$ 1 000$
CII provincial (281) (223) (223) (223)
CII fdral @ 35% (422) (443) (443) (521) (443)
Dpenses de R-D 1 000$ 1 000$ 1 000$ 1 000$ 1 000$
CII fdral (422) (443) (443) (521) (443)
CII provincial (223) (223) (223)
Dduction scale
provinciale
578 334 334 479 334
conomie dimpt
provincial
46$ 15$ 13$ 5$ 13$
pargne scale totale
pargne totale 782$ 718$ 716$ 579$ 716$
la R-D 218$ 282$ 284$ 421$ 284$
Cot net aprs impt de la R-D (suite)
Notes
1) Ce tableau prsente le cot net aprs impt, pour une socit ordinaire, des activits de R-D
menes dans diverses provinces. Les calculs sappuient sur les hypothses exposes ci-aprs.
Les taux dimposition fdral et provincial sont ceux qui sappliquent au revenu dentreprise
exploite activement gagn par une socit ordinaire. Les taux dimposition provinciaux
utiliss pour les calculs sont ceux en vigueur le 1
er
janvier 2012 (voir le tableau Taux
dimposition fdral et provinciaux / territoriaux Revenu gagn par une socit ordinaire
En vigueur les 1
er
janvier 2012et 2013 la page68). Si le taux dimposition de la province
change durant lanne, les calculs devront tre mise jour.
La socit, y compris toutes les socits associes, a un actif et un capital vers imposable
de plus de 75 millions et 50millions de dollars, respectivement, pour lanne prcdente.
Les dpenses de R-D de la socit sont admissibles au crdit dimpt linvestissement
(CII) du fdral de 20%.
Les trois quarts des dpenses se rapportent aux salaires de R-D et le choix de la mthode
de remplacement a t exerc par la socit, ajoutant ainsi 65% des salaires aux dpenses
totales admissibles aux CII du fdral et aux CII de certaines provinces. Lautre quart
des dpenses se rapporte aux matires. Les calculs dans le tableau supposent que des
dpenses de R-D supplmentaires ont t engages par la socit, et que toutes les
dpenses admissibles ont t entirement dduites pendant lanne dimposition en cours.
Les socits peuvent dduire la totalit des crdits dimpt linvestissement fdraux et
provinciaux de leur impt payer pour lanne.
La dduction prvue pour lanne en cours tient compte des rpercussions de tous les CII,
mme si les CII du fdral sont en fait dduits du compte de R-D pour lanne suivante.
Grandes socits
1
2
pargne scale fdrale
Dpenses de R-D 1 000$ 1 000$ 1 000$ 1 000$ 1 000$
CII provincial (149) (149) (223) (298) (67)
CII fdral @ 20% (268) (268) (253) (238) (284)
Dpenses de R-D 1 000$ 1 000$ 1 000$ 1 000$ 1 000$
CII fdral (268) (268) (253) (238) (284)
CII provincial (149) (149) (223) (298) (67)
Dduction scale
provinciale
583 583 524 464 649
conomie dimpt
provincial
58$ 58$ 63$ 56$ 75$
pargne scale totale
pargne totale 562$ 562$ 618$ 662$ 523$
la R-D
438$ 438$ 382$ 338$ 477$
Cot net aprs impt de la R-D / 91
Notes (suite)
Le gouvernement fdral, dans son budget de 2012, a propos dapporter les modications
suivantes au programme fdral de la RS&DE, lesquelles, si elles sont adoptes, entraneront une
rduction des conomies dimpt fdral et un accroissement du cot net aprs impt de la
R-D, dont les montants sont indiqus dans le tableau ci-dessus:
rduction du taux du CII dont se prvalent les grandes socits, lequel passera de 20
15% pour les annes dimposition se terminant aprs 2013;
rduction de la proportion des dpenses de RS&DE admissibles engages par des
entrepreneurs, laquelle passera de 100 80% pour les dpenses engages aprs 2012;
rduction du taux utilis pour calculer le montant de remplacement vis par rglement,
lequel passera de 65 60% le 1
er
janvier 2013, pour ensuite tre ramen 55%
le 1
er
janvier 2014;
limination du CTI fdral pour les immobilisations de RS&DE (y compris pour le droit
dutiliser de telles immobilisations) aprs 2013.
2) Si la socit peut demander le crdit dimpt de lOntario pour les entreprises parrainant les
instituts de recherche, le cot net aprs impt peut tre de 448$.
3) Pour le calcul du cot net aprs impt de la R-D au Qubec, le CII provincial (le crdit dimpt au
titre des salaires de R-D) ne rduit pas le montant des dpenses admissibles pour le calcul de la
dduction de R-D provinciale.
Pour obtenir des renseignements supplmentaires sur les crdits dimpt linvestissement
offerts pour les activits de R-D et sur dautres programmes daide gouvernementale, visitez le
www.thefundingportal.com.
Qu.
3
N.-B. N.-. .-P.-. T.-N.-L.
pargne scale fdrale
Dpenses de R-D 1 000$ 1 000$ 1 000$ 1 000$ 1 000$
CII provincial (131) (223) (223) (223)
CII fdral @ 20% (271) (253) (253) (298) (253)
Dpenses de R-D 1 000$ 1 000$ 1 000$ 1 000$ 1 000$
CII fdral (271) (253) (253) (298) (253)
CII provincial (223) (223) (223)
Dduction scale
provinciale
729 524 524 702 524
conomie dimpt
provincial
87$ 52$ 84$ 112$ 73$
pargne scale totale
pargne totale 579$ 607$ 639$ 515$ 628$
la R-D
421$ 393$ 361$ 485$ 372$
Encouragements fiscaux provinciaux au titre des activits de
fabrication et de transformation
Notes
1) Le crdit dimpt de la Saskatchewan pour les activits de fabrication et de transformation est
pass dun crdit non remboursable un crdit remboursable pour les dpenses admissibles
engages aprs le 6 avril 2006. Par matriel admissible destin des activits de fabrication et
de transformation, on entend le matriel qui donne droit un CII fdral. Le matriel usag est
galement admissible sil a t assujetti la taxe de vente provinciale au moment de lachat. Les
crdits non remboursables inutiliss gagns avant le 7 avril 2006 peuvent faire lobjet dun report
prospectif de 10 ans. Ce crdit (remboursable et non remboursable) est considr comme une aide
gouvernementale et rduit le cot en capital du matriel pour le fdral.
2) Au Manitoba, par bien admissible destin des activits de fabrication et de transformation, on
entend un bien qui donne droit un CII fdral et qui a t achet ou lou avant le 1
er
janvier 2015.
Les biens admissibles destins des activits de fabrication et de transformation comprennent les
btiments, le matriel et loutillage prescrits, quils soient nouveaux ou usags, ainsi que les biens
appartenant la catgorie43.1 ou 43.2 utiliss dans la province. Le bien achet doit pouvoir tre
utilis par la socit.
Pour les annes dimposition termines aprs 2007, la portion remboursable du crdit passe 70%
pour les biens admissibles achets aprs 2007 (35% pour les biens admissibles achets avant le
1
er
janvier 2008).
Ce crdit est considr comme une aide gouvernementale et rduit le cot en capital du matriel
pour le fdral. Les crdits inutiliss qui ont t obtenus au cours des annes dimposition
se terminant aprs 2003 peuvent faire lobjet dun report prospectif sur 10 ans et dun report
rtrospectif sur trois ans. Les crdits inutiliss qui ont t obtenus au cours des annes dimposition
prcdentes ne peuvent faire lobjet que dun report prospectif sur sept ans.
Les socits peuvent galement choisir de renoncer, en totalit ou en partie, au crdit dimpt pour
les activits de fabrication et de transformation.
Taux Description
Saskatchewan
1
5% Crdit dimpt remboursable pour les achats de
matriel admissible destin des activits de
fabrication et de transformation et utilis dans
cette province.
Manitoba
2
remboursable pour les achats, avant le 1
er
janvier
2015, de bien admissible destin des activits
de fabrication et de transformation et utilis dans
cette province.
Qubec
3
5% 40% Crdit dimpt remboursable et non
remboursable pour les achats, avant le 1
er
janvier
2016, de matriel admissible destin des
activits de fabrication et de transformation et
utilis dans cette province.
Nouvelle-cosse
4
20% Crdit dimpt remboursable pour les achats
de matriel de fabrication et de transformation
admissible utilis dans cette province.
le-du-Prince-douard
5
10% Crdit dimpt non remboursable pour les
achats de matriel admissible destin des
activits de fabrication et de transformation et
utilis dans cette province.
3) Au Qubec, le matriel de fabrication et de transformation admissible, au sens de lannexe B du
Rglement sur les impts, doit tre achet par des socits admissibles aprs le 14 mars 2008
et avant le 1
er
janvier 2016. Dans son budget 2012-2013, le gouvernement du Qubec propose de
modier la dnition de matriel de fabrication et de transformation admissible an dy inclure le
matriel utilis principalement dans le cadre dactivits de fonte, dafnage ou dhydromtallurgie
de minerais, autres que les minerais provenant dune mine dor ou dargent, extraits dune
ressource minrale situe au Canada, acquis aprs le 20mars 2012 et avant le 1
er
janvier 2018.
Le matriel de fabrication et de transformation admissible doit tre neuf, il doit commencer
tre utilis dans un laps de temps raisonnable aprs son acquisition et tre utilis pendant une
priode dau moins 730jours seulement au Qubec.
Le taux du CII qui sapplique dpend des facteurs suivants:
lendroit o linvestissement admissible est effectu;
le capital vers de la socit, calcul sur une base consolide lchelle mondiale;
un plafond cumulatif de 75millions de dollars qui doit tre partag entre les socits
associes.
Ce crdit dimpt est entirement remboursable pour les socits dont le capital vers nexcde
pas 250 millions de dollars. Le montant remboursable est rduit selon une chelle dgressive pour
les socits dont le capital vers excde 250 millions de dollars, et il est limin pour celles dont le
capital vers dpasse 500 millions de dollars. Toute portion non remboursable de ce crdit dimpt
peut faire lobjet dun report rtrospectif sur trois ans ou dun report prospectif sur 20 ans.
4) La Nouvelle-cosse a instaur le Productivity Investment Program (PIP) en 2010. Ce programme
comporte deux volets: le Capital Investment Incentive (CII) et le Workplace Innovation and
Productivity Skills Incentive (WIPSI). Pour pouvoir se prvaloir du CII, une socit admissible doit
soumettre une demande au ministre du Dveloppement conomique et rural et du Tourisme,
en ladressant la Division des investissements, avant de sengager acheter du matriel
admissible. Le bien admissible, au sens o lentend la province, doit avoir t acquis aprs le
19dcembre 2010. Si la demande est approuve, une lettre doffre sera produite et valide pour
une priode de sixmois compter de sa date de production, moins dindications contraires
dans la lettre doffre. Aprs lachat du matriel, la socit doit soumettre une demande de
remboursement accompagne des factures et dune preuve de paiement. Un remboursement
quivalant 20% du cot, jusqu concurrence de 1 million de dollars par anne dimposition
provinciale, lui sera remis, dans la mesure o la demande a t prsente pendant la priode
dapprobation de six mois. Le remboursement maximum sapplique dans le cadre du PIP
lgard du CII et du WIPSI combins. Le montant des achats doit tre gal ou suprieur
25000$. Le ministre du Dveloppement conomique et rural et du Tourisme peut, en tout
temps et son entire discrtion, mettre un terme au CII; cependant, toutes les lettres doffre
produites seront acceptes. Ce crdit est considr comme une aide gouvernementale, et il
permet de rduire le cot en capital du matriel aux fns de limpt fdral. Il faut noter que
le CII remplace le Manufacturing and Processing Investment Incentive Credit (crdit dimpt
linvestissement relatif aux activits de fabrication et de transformation) de 10% depuis le
7janvier 2011.
tant donn que le WIPSI ne sapplique pas aux achats de matriel destin des activits de
fabrication et de transformation, il nest pas abord dans la prsente section.
5) lle-du-Prince-douard, par matriel admissible destin des activits de fabrication et de
transformation, on entend le matriel qui donne droit un CII fdral. Ce crdit est considr
comme une aide gouvernementale et rduit le cot en capital du matriel pour le fdral.
Les crdits inutiliss peuvent faire lobjet dun report prospectif sur sept ans et dun report
rtrospectif sur trois ans. Un crdit supplmentaire de 25% est accord aux socits exerant
des activits de F&T qui investissent en vue de leur expansion en vertu du programme Enriched
Investment Tax Credit (crdit dimpt linvestissement boni) de la province. Cette rduction
dimpt est accorde au moyen dun processus de certication approuv au pralable qui est
administr par le gouvernement provincial.
Encouragements fiscaux provinciaux au titre des activits de fabrication et de transformation / 93
Coup dil sur limpt minimum des socits de lOntario
Notes
1) Ces seuils sappliquent aux annes dimposition se terminant aprs le 30juin 2010. Pour les
annes dimposition antrieures, les montants de ces seuils stablissaient 10 millions de dollars
et 5 millions de dollars, respectivement, et seulement un de ces seuils devait tre atteint. Les
organisations religieuses, les socits de placement, les fonds communs de placement, les
socits de placement hypothcaire et les socits dassurance-dpts sont exonrs de lIMS.
2) Puisque lIMS est fonction du revenu inscrit aux tats nanciers, certains avantages scaux
de lOntario ne sont pas pris en compte, comme les demandes aux ns de la dduction pour
amortissement qui excdent lamortissement comptable, la tranche non impose des gains en
capital, les produits non imposables tirs de lassurance-vie qui sont compris dans le revenu
comptable, de mme que les lments dduits aux ns de limpt, mais qui ne le sont pas aux
ns de la comptabilit, tels que les rserves pour gains en capital.
Qui est assujetti limpt
minimum
des socits (IMS)
1
?
Les socits qui ont un revenu brut annuel excdant
100millions de dollars ou un actif excdant 50 millions de
dollars (compte tenu de leurs socits associes).
Quelle est la base de lIMS?
2
Le revenu net rajust de la socit aux ns de lIMS,
soit le revenu comptable avant impt calcul selon les
principes comptables gnralement reconnus (PCGR) et
rajust pour tenir compte de certains lments particuliers
qui, autrement, pourraient faire en sorte que les prots
intersocits soient compts deux fois.
Les rajustements devant tre
apports au revenu inscrit dans
les tats nanciers aux ns de
lIMS comprennent les
suivants :
3
la contrepassation des critures de consolidation ou de
comptabilisation la valeur de consolidation;
la dduction des dividendes inclus dans le revenu inscrit
aux tats nanciers dans la mesure o ils sont dduits
aux ns de limpt rgulier;
linclusion de la part du revenu dune socit de
personnes, calcul selon les PCGR, attribuable la
socit;
le retrait de gains comptables qui dcoulent de certains
dons de bienfaisance ou qui, pour limpt, sont reports
en vertu de certaines dispositions de la Loi de limpt
sur le revenu relatives au roulement;
lexonration de lIMS des gains et des pertes non
raliss pris en compte dans le bnce comptable et
des gains comptables dcoulant de la restructuration
dune entreprise ou du remplacement dactifs.
Taux de lIMS
4
2,7% du revenu net rajust aux ns de lIMS, moins les
pertes de lIMS admissibles, multipli par le facteur de
rpartition de lOntario.
IMS payer IMS qui excde limpt sur le revenu rgulier de lOntario de
la socit.
Pertes admissibles aux ns de
lIMS
5
Priode de report prospectif
Priode de report rtrospectif
20 ans
Aucune
IMS pay pendant lanne
6
Priode de report prospectif
Priode de report rtrospectif
20 ans
Aucune
Notes (suite)
De la mme manire, dautres charges dduites pour ltablissement des tats nanciers
nont pas besoin dtre ajoutes nouveau au revenu, telles que les provisions pour garanties,
les charges de retraite, les frais de fnancement ou dmission dactions ainsi que les cots
accessoires relatifs limmobilier qui doivent tre capitaliss pour limpt sur le revenu.
3) Puisque lIMS est fonction du revenu inscrit aux tats nanciers, certains rajustements doivent
tre effectus an que les prots ne soient imposs que pour la socit qui les a gagns et ne
soient pas compts deux fois. Ces rajustements comprennent ceux indiqus dans le tableau.
Gains et pertes non raliss Pour les annes dimposition se terminant aprs le 22 mars
2007, les gains et les pertes non raliss qui ne doivent pas tre pris en compte dans le calcul
du revenu pour limpt sont exclus aux ns de lIMS. Toutefois, si la socit a produit un choix
au plus tard le 23fvrier 2008, cette mesure sappliquera galement aux annes dimposition
ouvertes aprs le 30juin 2004 et termines avant le 23mars 2007. Par consquent, les gains et
les pertes de change non raliss qui sont lis aux actifs exclus du revenu aux ns de limpt,
les gains et les pertes non raliss au titre des biens valus la valeur de march aux ns de la
comptabilit, ainsi que les gains et les pertes non raliss qui sont comptabiliss conformment
la Note dorientation concernant la comptabilit NOC-18, Socits de placement, de la PartieII
du Manuel de lICCA Comptabilit ne sont pas inclus dans le revenu aux ns de lIMS. Lorsque
ces gains et pertes non raliss sont raliss (c.--d. par suite de la disposition de ces biens), ils
sont alors inclus dans le revenu aux ns de lIMS. Les gains et les pertes de change non raliss
qui sont lis une dette doivent tout de mme tre pris en compte aux ns de lIMS, mme
sils ne doivent pas ncessairement tre inclus dans le revenu aux ns de limpt.
Toutefois, les gains et les pertes non raliss dune institution nancire tenue dappliquer les
rgles dvaluation la valeur de march seront toujours compris dans le revenu pour lIMS,
tant donn que ses gains et ses pertes non raliss doivent tre pris en compte dans le calcul
du revenu aux ns de limpt.
Gains et pertes comptables Depuis le 22 mars 2007, les gains comptables qui dcoulent de la
restructuration dune entreprise ou du remplacement dactifs sont exonrs de lIMS. En outre,
depuis le 22 mars 2007, si un cessionnaire cde un bien qui avait t acquis dun cdant ayant
report le gain pour lIMS, le cessionnaire nest plus assujetti lIMS relativement ce gain
report.
An dempcher une socit de se prvaloir dune double dduction pour pertes, le virement
des pertes dune liale pour lIMS sa socit mre est interdit depuis le 22 mars 2007, lorsque
cette liale est fusionne avec sa socit mre ou est liquide dans celle-ci.
4) Cet impt de 2,7% est en vigueur pour les annes dimposition se terminant aprs le 30juin
2010, et il sapplique aprs dduction de toute perte de lIMS reporte dune anne antrieure
(voir note5). Ce taux stablissait 4% pour les annes dimposition termines avant le
1
er
juillet 2010.
5) Les pertes de lIMS (tablies selon les pertes comptables de la socit et rajustes de la
mme faon que le revenu) peuvent tre reportes prospectivement et appliques en rduction
du revenu au titre de lIMS dans nimporte laquelle des 20 annes suivantes pour les pertes
survenues au cours dune anne dimposition se terminant aprs le 22 mars 2007. Avant cette
date, la priode de report tait de 10 ans. Les pertes au titre de lIMS ne peuvent tre reportes
rtrospectivement pour rduire le revenu au titre de lIMS dune anne prcdente.
6) Pour les annes dimposition se terminant aprs le 22 mars 2007, le montant net de lIMS qui
a t pay peut tre report prospectivement et dduit de limpt sur le revenu rgulier de
lOntario de la socit payer des 20 annes suivantes si, au cours de ces annes, limpt sur
le revenu rgulier payer (dduction faite de tous les crdits) excde le montant brut de lIMS
de ces annes. Avant cette date, la priode de report tait de 10 ans. La priode de report des
crdits au titre de lIMS a galement t prolonge 20 ans pour les crdits qui sont demeurs
inutiliss au dbut de la premire anne dimposition dune socit se terminant aprs 2008. Le
montant de lIMS pay ne peut tre report rtrospectivement pour rduire limpt sur le revenu
rgulier de lOntario payer dune anne prcdente.
Si lIMS sapplique au cours dune anne donne, il fera partie de la base des acomptes
provisionnels de la socit pour lanne suivante.
Coup dil sur limpt minimum des socits de lOntario / 95
Accord de perception scale
En 2006, les gouvernements fdral et ontarien ont sign un protocole daccord en vertu duquel le
gouvernement fdral administrera le rgime scal ontarien des socits et percevra limpt au nom
du gouvernement de lOntario. Cet accord de perception scale permet aux socits ontariennes
deffectuer des versements combins et de produire une dclaration de revenus des socits
unique pour les annes dimposition se terminant aprs 2008. An de faciliter ce changement, le
gouvernement de lOntario a harmonis son assiette scale des socits avec celle du gouvernement
fdral. Aux termes de laccord conclu entre lOntario et le gouvernement fdral, lAgence du revenu
du Canada (ARC) administre aussi limpt sur le capital et limpt minimum des socits (IMS) de
lOntario.
LARC fournit dsormais les mmes services aux socits qui paient limpt des socits de lOntario
que ceux quelle offre prsentement pour limpt fdral. Ces services comprennent les suivants :
le traitement des paiements;
le traitement des dclarations;
la vrifcation;
les oppositions et les appels;
le recouvrement des comptes dbiteurs.
Rgles transitoires
Avant lharmonisation de limpt sur les socits, les gouvernements fdral et ontarien ne
partageaient pas la mme assiette scale des socits. Une socit pouvait donc avoir diffrents
attributs ou soldes fscaux, notamment en ce qui concerne la fraction non amortie du cot en
capital, le montant cumulatif des immobilisations admissibles, les dons reports prospectivement,
les dpenses de R-D pour lesquelles aucun crdit ni aucune dduction na t demand, ou encore
les pertes scales. En vertu de laccord conclu entre les gouvernements fdral et ontarien, les
socits utilisent, en guise dassiette scale commune, les attributs scaux fdraux pour les
annes dimposition se terminant aprs 2008. Sans lexistence de rgles transitoires, lutilisation des
attributs scaux fdraux pourrait mener les socits ontariennes sous-valuer ou survaluer leurs
obligations en matire dimpt sur le revenu.
Comme premire tape de la transition, une socit devait tout dabord comparer ses attributs scaux
fdraux avec ceux de lOntario au moment de la transition, puis devait tenir compte des diffrences
entre ces attributs conformment aux rgles transitoires. La priode de transition dune socit devait
commencer le premier jour de son anne dimposition se terminant en 2009. Par consquent, la
priode de transition pourrait avoir dbut tt en 2008, selon la date de n dexercice de la socit.
En rgle gnrale, les obligations ou allgements scaux dune socit seront dtermins, aux
termes des rgles transitoires, au moyen dun mcanisme temporaire de crdit et de dbit
dimpt qui stend sur une priode de cinq ans. Ce crdit/dbit est dtermin pour chaque anne
dimposition devant se terminer aprs 2008 et avant 2014, en multipliant lexcdent attribuable
lOntario/au fdral par :
le taux de base de limpt sur le revenu des socits de lOntario (qui, selon les propositions,
demeurera 11,5% jusqu la n de la priode de transition);
le pourcentage du revenu imposable de la socit qui est attribu lOntario en vertu des rgles
fdrales;
le pourcentage du nombre de jours de lanne dimposition qui sont compris dans la priode
damortissement de la socit par rapport au nombre total de jours compris dans cette priode
damortissement.
En gnral, la priode damortissement dune socit commence au dbut de sa premire anne
dimposition se terminant aprs 2008, et prend n cinq annes civiles plus tard. Ainsi, ce pourcentage
stablira normalement 20% par anne.
Un crdit transitoire nest pas remboursable. Si, pour une anne dimposition, le crdit transitoire nest
pas entirement utilis, la portion inutilise peut tre reporte de faon prospective uniquement aux
annes dimposition ultrieures qui sont comprises dans la priode damortissement.
Harmonisation de limpt de lOntario
Autres questions lies limpt des socits
Cet accord de perception scale a galement entran dautres modications du rgime scal actuel
de lOntario, notamment les suivantes :
Frais de gestion La rintgration de certains frais de gestion, loyers, ainsi que de certaines
redevances et paiements similaires effectus des non-rsidents du Canada a t limine.
Crdit dimpt ontarien au titre des dpenses de R-D La dduction de lOntario pour la partie
du crdit dimpt fdral linvestissement qui est lie aux activits de R-D menes en Ontario a
t remplace par un crdit dimpt ontarien non remboursable de 4,5% pour les dpenses de
R-D engages en Ontario.
Harmonisation dautres impts sur les socits de lOntario
Impt ontarien sur le capital En vertu de laccord de perception scale conclu entre lOntario et le
fdral, lassiette de capital imposable de lOntario a t harmonise avec lassiette de limpt des
grandes socits (IGS) du fdral pour les annes dimposition se terminant aprs 2008. Limpt
ontarien sur le capital sappliquant aux institutions nancires a t limin le 1
er
juillet 2010.
Limpt sur le capital de lOntario qui sapplique aux institutions nancires, lequel a gnralement t
harmonis avec les rgles en matire dIGS avant lentre en vigueur de laccord de perception scale
conclu entre lOntario et le fdral, a t limin le 1
er
juillet 2010 pour les institutions nancires
autres que les compagnies dassurance-vie (voir le tableau Taux de limpt sur le capital
Institutions nancires et les notes connexes aux pages78 et 79).
IMS de lOntario Aux termes de laccord de perception scale, lARC administre galement le rgime
de lIMS de lOntario pour les annes dimposition se terminant aprs 2008 (voir le tableau Coup
dil sur limpt minimum des socits de lOntario et les notes connexes aux pages94 et 95).
Harmonisation de limpt de lOntario / 97
Congs dimpt sur le revenu provincial
Socits
admissibles
Dure
du cong
Montants
non imposs
Qubec
1
Nouvelle socit
ddie la commer-
cialisation dune
proprit
intellectuelle
Jusqu 10 ans Revenu attribuable
une entreprise de
commercialisation
admissible.
Nouvelle-cosse
2
Les petites socits
admissibles
Les trois premires
annes
Revenu annuel
dentreprise exploite
activement jusquau
montant du plafond
de revenu pour les
petites entreprises.
le-du-Prince-
douard
3,4
Les socits du
domaine des
sciences
biologiques
Les socits du
secteur arospatial
Jusqu 10 ans
Jusqu 20 ans
Le montant annuel de
limpt provincial sur
le revenu des socits
sera rembours.
Le montant annuel de
limpt provincial sur le
revenu des socits,
des taxes de vente et
de limpt foncier sera
rembours.
Terre-Neuve-et-
Labrador
5
Les petites socits
admissibles ou
socits existantes
qui sont des
entreprises
fort potentiel de
croissance et de
diversication
conomique (ECDE)
Les 10 ou 15
premires annes,
selon lemplacement
et lanne de
dsignation. Les
impts sappliquent
graduellement au
cours des cinq annes
subsquentes.
Revenu attribuable
une nouvelle
entreprise ou
lexpansion importante
dune entreprise
existante.
Notes
1) Par socit admissible, on entend une socit qui a t constitue aprs le 19 mars 2009 et
avant le 1
er
avril 2014. La socit admissible doit obtenir une attestation auprs du ministre
du Dveloppement conomique, de lInnovation et de lExportation (MDEIE) concernant cette
entreprise admissible et doit commencer exploiter une entreprise de commercialisation
admissible dans les 12 mois suivant la date de sa constitution.
La socit peut bncier dun cong dimpt lgard du revenu provenant de cette entreprise
pendant une priode de 10 ans suivant la date de sa constitution. Si lanne dimposition de la
socit englobe le dernier jour de sa priode dexonration, le cong dimpt doit tre rparti
proportionnellement.
2) Les petites entreprises admissibles de la Nouvelle-cosse doivent avoir leur sige social dans
la province. Dautres conditions doivent galement tre remplies par les petites entreprises,
savoir notamment : elles ne doivent pas tre associes aucune autre socit, elles doivent
tre admissibles la dduction fdrale pour petites entreprises et elles doivent verser au moins
25% de leurs salaires et traitements des employs rsidant dans la province. Les socits qui
souhaitent obtenir cette dsignation doivent en faire la demande annuellement.
3) Les entreprises admissibles de lle-du-Prince-douard sont celles qui comptent plus de
10 employs et dont la masse salariale annuelle slve 750000$ ou plus. An dtre
admissibles un cong dimpt donnant droit un remboursement de limpt provincial sur le
revenu des socits pendant une priode pouvant aller jusqu 10 ans, les socits doivent avant
tout soumettre une demande et tre acceptes.
4) Les petites entreprises admissibles de lle-du-Prince-douard sont celles qui sont tablies
Slemon Park, qui comptent plus de 20employs et dont la masse salariale slve 500000$ ou
plus. Les socits doivent obtenir une approbation en vue davoir droit un cong dimpt pour
une priode maximale de 20ans grce des remboursements dimpt provincial sur le revenu
des socits, de taxes de vente provinciales et dimpt foncier provincial lgard de dpenses
admissibles.
5) Toute socit de Terre-Neuve-et-Labrador qui souhaite tre dsigne comme tant une ECDE
(entreprise fort potentiel de croissance et de diversication conomique) doit dmontrer quelle
est en mesure de faire un investissement en capital dau moins 300000$ ou quelle a la capacit
de gnrer de nouvelles ventes annuelles dau moins 500000$ et de crer et maintenir au
moins 10 emplois permanents dans la province.
Les socits ECDE sont galement exonres de certaines charges sociales et peuvent recevoir
un remboursement de 50% de tout impt sur le revenu fdral et de 100% de tout impt
provincial ou de toute taxe municipale quelles ont pay au cours de leur priode dadmissibilit.
Congs dimpt sur le revenu provincial / 99
Acomptes provisionnels de limpt sur le revenu fdral
Notes
1) Les socits sont tenues de verser des acomptes provisionnels mensuels au cours de lanne si
le total de limpt des Parties I (Impt sur le revenu), VI (Impt des institutions nancires), VI.1
(Imposition des socits versant des dividendes sur des actions privilgies imposables) et XIII.1
(Impt supplmentaire des banques trangres autorises) quelles doivent payer pour lanne
dimposition en cours ou lanne prcdente slve plus de 3 000$, avant la dduction des
crdits dimpt remboursables de lanne en cours. Toutefois, les SPCC admissibles peuvent
verser des acomptes provisionnels trimestriels, dans la mesure o certaines conditions sont
satisfaites (voir note3).
Une nouvelle socit nest pas tenue de verser des acomptes provisionnels au cours de sa
premire anne dimposition.
Des acomptes provisionnels dimpt en vertu de la PartieXII.3 (Impt sur le revenu de placement
des assureurs sur la vie) doivent tre verss si limpt de lanne dimposition courante ou
prcdente slve 3000$ ou plus. Tous les autres impts auxquels les socits sont
assujetties en vertu de la Loi de limpt sur le revenu doivent tre pays la date dexigibilit du
solde de la socit.
2) Si la clture de lexercice tombe le dernier jour du mois, les acomptes provisionnels doivent tre
verss au plus tard le dernier jour de chaque mois ou de chaque trimestre. Sinon, le premier
versement est exigible dans un dlai de un mois/trimestre moins un jour partir du premier jour
de lanne dimposition de la socit, et les versements suivants sont exigibles le mme jour de
chacun des mois/trimestres suivants.
Par exemple, si lanne dimposition dune socit se termine le 9octobre 2011, elle doit verser
ses acomptes provisionnels pour lanne dimposition 2012 le neuvime jour de chaque mois
(p. ex., le 9novembre, le 9dcembre, etc.).
Si la date dchance est un samedi, un dimanche ou un jour fri, le versement est exigible le
prochain jour ouvrable. Les socits ne sont pas tenues de sparer ni didentier le type dimpt
vers (c.--d. limpt des Parties I, VI, VI.1 ou XIII.1), tant donn que tous les paiements sont
inclus dans un seul compte.
Un dernier paiement dimpt, fond sur le montant estimatif du solde de limpt exigible pour
lanne, est requis dans les deux mois suivant la n de lanne dimposition (communment
appel la date dexigibilit du solde). Certaines SPCC ont trois mois pour effectuer leur dernier
paiement dimpt (voir le tableau Dates limites pour versement et production et les notes
connexes aux pages104 et 105).
Le receveur gnral ou une institution nancire canadienne devra avoir reu tous les acomptes
provisionnels et paiements au plus tard la date dchance. Les paiements ne sont pas
considrs comme reus la date du cachet de la poste de premire classe. Il est possible de
faire des paiements lectroniques en ligne (au www.cra-arc.gc.ca/esrvc-srvce/pymnts/bsnss/
menu-fra.html). Les intrts sur les acomptes provisionnels en retard ou insufsants sont imputs
au taux prescrit (voir le tableau Taux dintrt prescrits la page108).
Il incombe aux socits de dterminer le montant des acomptes provisionnels verser. LARC
dtermine les versements dacomptes provisionnels des socits seulement lorsque leurs
dclarations de revenus ont t cotises.
3) Les SPCC admissibles peuvent verser des acomptes provisionnels trimestriels si elles satisfont
aux conditions suivantes:
leur revenu imposable (combin avec celui de leurs socits associes) pour lanne en cours
ou pour lanne prcdente nexcde pas 500000$;
elles ont demand la dduction accorde aux petites entreprises pour lanne en cours ou
pour lanne prcdente;
leur capital imposable (combin avec celui de leurs socits associes) qui est utilis au
Canada nexcde pas 10millions de dollars pour lanne en cours ou pour lanne prcdente;
elles se sont gnralement conformes, au cours des 12 derniers mois, la Loi de limpt sur
le revenu ou la partie de la Loi sur la taxe daccise qui concerne la TPS/TVH.
Type de socit Seuils Frquence des versements

Socit ordinaire
1
3 000$ Mensuels
2
SPCC
Admissible
3
Autre
3 000
3 000
Trimestriels
2
Mensuels
2
4) Les socits (autres que les SPCC admissibles) qui sont redevables de limpt des Parties I, VI,
VI.1 et XIII.1 doivent calculer et verser des acomptes provisionnels mensuels selon lune des trois
options suivantes:
option n
o
1 1/12 du montant estimatif de limpt exigible pour lanne en cours;
option n
o
2 1/12 du montant de limpt exigible pour lanne prcdente (premire base
des acomptes provisionnels); ou
option n
o
3 1/12 du montant de limpt exigible pour lavant-dernire anne dimposition
(deuxime base des acomptes provisionnels) pour les deux premiers mois plus, pour les
10 mois suivants, 1/10 de la diffrence entre la premire base des acomptes provisionnels et le
total des deux premiers versements.
Pour chacune des trois options, une socit doit galement inclure limpt payer dans les
provinces et (ou) dans les territoires qui sappliquent, lexception de lAlberta et du Qubec (voir
le tableau Acomptes provisionnels de limpt provincial sur le revenu et sur le capital aux
pages102 et 103). En ce qui concerne lOntario, les gouvernements fdral et provincial ont sign
un accord de perception scale en vertu duquel le gouvernement fdral administre le rgime
scal ontarien des socits et peroit limpt au nom du gouvernement de lOntario (voir le tableau
Harmonisation de limpt de lOntario aux pages96 et 97). Par consquent, pour les annes
dimposition devant se terminer aprs 2008, les socits ayant un tablissement permanent en
Ontario devront remettre lARC des versements dimpt des socits combins de lOntario et du
fdral. Aux ns du calcul du montant des acomptes provisionnels pour ces annes, les versements
au niveau fdral doivent galement comprendre limpt sur le revenu et limpt minimum des
socits de lOntario (voir le tableau Coup dil sur limpt minimum des socits de lOntario
et les notes connexes aux pages94 et 95). Limpt sur le capital payer de lOntario a t limin le
1
er
juillet 2010.
Un rajustement spcial doit tre apport la base des acomptes provisionnels dans les cas o au
moins une des deux annes dimposition prcdentes est un exercice court.
5) Les SPCC admissibles (voir note 3) devront calculer leurs acomptes provisionnels trimestriels de
limpt des Parties I, VI, VI.1 et XIII.1 selon lune des trois options suivantes :
option n
o
1 1/4 du montant estimatif de limpt exigible pour lanne en cours;
option n
o
2 1/4 du montant de limpt exigible pour lanne prcdente (premire base des
acomptes provisionnels); ou
option n
o
3 1/4 du montant de limpt exigible pour lavant-dernire anne dimposition
(deuxime base des acomptes provisionnels) pour le premier acompte, et pour les trois autres
versements, 1/3 de la diffrence entre la premire base des acomptes provisionnels et le
premier versement.
Pour obtenir des renseignements concernant le paiement des impts provinciaux et (ou) territoriaux,
reportez-vous la section intitule Calcul des acomptes provisionnels mensuels, la note4.
Un rajustement spcial doit tre apport la base des acomptes provisionnels dans les cas o au
moins une des deux annes dimposition prcdentes est un exercice court.
6) Les socits peuvent transfrer les acomptes provisionnels qui ont dj t verss une anne
dimposition diffrente. Des montants peuvent galement tre transfrs un autre compte de
la socit ou celui dune socit lie. Cependant, un paiement ne peut tre transfr une fois
que lanne dimposition a t cotise. Pour le calcul des frais dintrts, les paiements transfrs
conserveront leur date de paiement initiale.
Acomptes provisionnels de limpt sur le revenu fdral / 101
Mthodes de paiement
des acomptes
provisionnels
Versements mensuels
gnraux
Versements trimestriels des
SPCC admissibles
Mthode de lanne en
cours
1/12 la date dchance
mensuelle
4,6
la date dchance
trimestrielle
5,6
Mthode de lanne
prcdente
1/12 la date dchance
mensuelle
4,6
la date dchance
trimestrielle
5,6
Mthode de lavant-
dernire anne
Deux premiers mois fonds
sur lavant-dernire anne,
et 10autres mois fonds sur
lanne prcdente
4,6
Premier versement fond sur lavant-
dernire anne, et trois autres
versements fonds sur lcart entre
la base des acomptes provisionnels
et le premier versement
5,6
Acomptes provisionnels de limpt provincial sur le revenu
et sur le capital
Base des acomptes provisionnels
LAlberta et le Qubec sont les seules provinces qui peroivent leurs propres impts sur le
revenu des socits.
La Saskatchewan, le Manitoba et le Qubec sont les seules provinces qui peroivent leurs
propres impts sur le capital des socits.
Dans les autres provinces, les socits contribuables remettent leurs versements dimpt sur le
revenu lARC en un seul versement. Si le total des impts provinciaux/territoriaux pour lanne
dimposition en cours ou prcdente est suprieur 3 000$, des acomptes provisionnels
mensuels doivent tre verss. Les acomptes provisionnels pour les provinces qui ne peroivent
pas leurs propres impts sur le revenu des socits et sur le capital sont calculs de la mme
faon quils sont calculs au fdral (voir le tableau Acomptes provisionnels de limpt sur le
revenu fdral et les notes connexes aux pages100 et 101). LAlberta et le Qubec calculent
galement leurs acomptes provisionnels de la mme faon quils sont calculs au fdral. Il y a
toutefois certaines diffrences.
Alberta
Les SPCC sont exemptes de verser des acomptes provisionnels mensuels si, pour lanne en
cours ou pour lanne prcdente, elles ont demand la dduction pour les petites entreprises
de lAlberta et si leur revenu imposable nexcdait pas 500000$.
De mme, les socits ne sont pas tenues de verser des acomptes provisionnels mensuels si
leur impt sur le revenu de lAlberta payer pour lanne en cours ou pour lanne prcdente
nest pas suprieur 2 000$. En outre, les nouvelles socits ( lexception de celles qui sont
issues dune fusion) sont exemptes de verser des acomptes provisionnels au cours de leur
premire anne dimposition.
Saskatchewan
Les socits sont tenues deffectuer des versements mensuels correspondant 1/12 du
montant estimatif de limpt payer pour lanne en cours ou 1/12 de limpt payer pour
lavant-dernire anne pour les trois premiers mois, et pour les neuf mois suivants, 1/9
de la diffrence entre limpt payer pour lanne prcdente et le total des trois premiers
versements. Les socits assujetties la surtaxe au titre de lexploitation des ressources (voir
le tableau Taux de limpt sur le capital Socits ordinaires et les notes connexes la
page77) sont tenues deffectuer des versements mensuels correspondant 1/12 du montant
estimatif de limpt payer pour lanne en cours ou 1/12 des ventes de ressources pour
lanne prcdente, multipli par le taux de la surtaxe. Les nouvelles socits sont tenues
deffectuer des versements mensuels correspondant 75% du montant estimatif de limpt
payer pour cette anne, sinon des intrts sappliqueront (il est possible de prsenter une
demande pour que ces intrts soient annuls). Si les versements mensuels sont de 400$ ou
moins, la socit est exempte deffectuer des versements mensuels tout au long de lanne
dimposition.
Acomptes provisionnels de limpt provincial sur le revenu et sur le capital / 103
Manitoba
Les institutions nancires dont limpt sur le capital payer excde 5 000$ pour lanne prcdente
sont tenues de verser des acomptes trimestriels quivalant au moindre de 25% de limpt pay
lanne prcdente et de 25% du montant estimatif de limpt payer pour lanne en cours. Les
versements doivent tre effectus au plus tard le 15
e
jour des 3
e
, 6
e
, 9
e
et 12
e
mois suivant le dbut
de lanne dimposition. Les socits dont limpt sur le capital payer est infrieur ou gal 5 000$
pour lanne prcdente sont tenues de verser un acompte quivalant limpt sur le capital payer
de lanne prcdente au plus tard le dernier jour du troisime mois suivant la clture de leur exercice.
Les nouvelles institutions nancires dont le montant estimatif des impts courants payer excde
5 000$ doivent verser des acomptes trimestriels en fonction du montant estimatif de leurs impts
payer pour lanne. Limpt sur le capital du Manitoba qui sapplique aux socits ordinaires a t
limin aprs le 31dcembre 2010.
Qubec
Les socits dont limpt sur le revenu et (ou) limpt sur le capital payer nexcde pas 3 000$ pour
lanne en cours sont exemptes de verser des acomptes provisionnels mensuels. De plus, les SPCC
doivent verser leurs acomptes provisionnels moins frquemment, cest--dire chaque trimestre plutt
que chaque mois, dans la mesure o certaines conditions sont satisfaites.
Les institutions nancires dsignes qui sont des socits sont galement tenues de faire
des versements mensuels au titre de la taxe compensatoire du Qubec (voir le tableau Taxe
compensatoire du Qubec sur les institutions nancires dsignes et les notes connexes la
page80).
Provinces de lAtlantique
Les impts sur le capital de la Nouvelle-cosse sont essentiellement des impts des grandes
socits. Ces impts sont administrs et perus par lARC et rpondent aux mmes exigences de
versements des acomptes que ceux qui sappliquent pour limpt fdral sur le revenu (voir le tableau
Acomptes provisionnels de limpt sur le revenu fdral aux pages 100 et 101).
Limpt sur le capital de la Nouvelle-cosse sera limin compter du 1
er
juillet 2012 (voir le tableau
Taux de limpt sur le capital Socits ordinaires et les notes connexes la page77).
Les socits assujetties limpt sur le capital des socits au Nouveau-Brunswick, en Nouvelle-
cosse et lle-du-Prince-douard sont tenues deffectuer des versements mensuels selon le
montant estimatif dimpt sur le capital payer pour lanne en cours. Les versements sont exigibles
au plus tard le 20
e
jour de chaque mois.
Depuis le 31 octobre 2008, limpt sur le capital des institutions nancires de Terre-Neuve-et-
Labrador a t harmonis avec limpt sur le capital fdral.
Dates limites de paiement et de production
Date limite de production Date limite de paiement
Fdral
Dclarations de
revenus des socits
1
Les dclarations doivent
tre produites dans les
six mois suivant la n de
lexercice nancier.
Le solde des impts payer
est exigible dans les deux
mois suivant la n de lexercice
nancier.
Pour certaines SPCC, la date
limite est porte trois mois.
2
Alberta
Dclarations de
revenus des socits
tre produites (et reues)
dans les six mois suivant la
n de lexercice nancier.
nancier.
Pour certaines SPCC, la date
limite est porte trois mois.
3
Qubec
Dclarations de
revenus et de limpt
sur le capital des
socits
lexercice nancier.
nancier.
Mme chose pour la taxe
compensatoire.
4
Dclarations de
limpt sur le
capital des
autres provinces
lexercice nancier.
Le solde des impts payer est
exigible dans les six mois suivant
la n de lexercice nancier.
5
Avis dopposition
fdral
6
Le formulaire T400A ou
une lettre doit tre produit
dans les 90 jours suivant la
date laquelle lavis de
cotisation ou de nouvelle
cotisation a t post.
Les grandes socits doivent
remettre la moiti du montant
faisant lobjet du litige dans les
90 jours suivant la date laquelle
lavis de cotisation ou de nouvelle
cotisation a t post.
Avis dopposition
provincial
7,8
Le formulaire prescrit ou
une lettre doit tre produit
dans les 90 jours (30 jours
pour la Saskatchewan)
suivant la date laquelle
lavis de cotisation ou de
nouvelle cotisation a t
post.
Certaines provinces exigent le
paiement du montant faisant
lobjet du litige mme si un avis
dopposition a t produit.

Dates limites de paiement et de production / 105
Notes
1) Les gouvernements fdral et ontarien ont sign un accord de perception scale en vertu duquel
le gouvernement fdral administre le rgime scal ontarien des socits et peroit limpt au
nom du gouvernement de lOntario pour les annes dimposition devant se terminer aprs 2008
(voir le tableau Harmonisation de limpt de lOntario aux pages96 et 97).
2) Aux ns de limpt fdral, une socit peut bncier de cette prorogation si elle est une
SPCC tout au long de lanne, si son revenu imposable nexcde pas le plafond de revenu pour
les petites entreprises (voir le tableau Plafonds de revenu pour les petites entreprises pour
2012 2014 et les notes connexes aux pages66 et 67) avec toutes les socits associes
pour lanne prcdente, et si elle demande la dduction accorde aux petites entreprises pour
lanne courante ou lanne prcdente.
3) Aux ns de limpt de lAlberta, la socit peut bncier de cette prorogation si elle est une
SPCC tout au long de lanne et, si pour lanne courante ou lanne prcdente, elle a demand
la dduction accorde aux petites entreprises de lAlberta et si son revenu imposable nexcdait
pas 500000$. Les SPCC qui ont une charge scale de 2 000$ ou moins pour lanne courante
ou pour lanne prcdente peuvent galement bncier de cette prorogation.
4) Les institutions nancires dsignes qui sont des socits doivent remplir le formulaire
CO-1159.2 Calcul de la taxe compensatoire des institutions nancires et le produire avec
leur dclaration de revenus des socits. Les autres institutions nancires dsignes doivent
calculer la taxe et lindiquer sur le Relev 1 Sommaire. (Voir le tableau Taxe compensatoire du
Qubec sur les institutions nancires dsignes et les notes connexes la page80.)
5) Les socits qui sont assujetties limpt sur le capital en Nouvelle-cosse doivent remettre le
solde de limpt payer dans les deux mois suivant la n de lexercice (voir les tableaux Taux
de limpt sur le capital Socits ordinaires et Taux de limpt sur le capital Institutions
nancires et les notes connexes aux pages77 79).
6) Lavis dopposition produit par une grande socit doit dcrire chaque point litigieux, prciser
lexonration recherche, dtailler le montant de la modication de tout solde et exposer les faits
et raisons motivant chaque point litigieux. Une socit est traite comme une grande socit
si le total du capital imposable utilis au Canada de toutes les socits lies excde 10 millions
de dollars la n de lanne dimposition. Les autres socits ont le choix dutiliser le formulaire
T400A ou de produire une lettre dcrivant les faits et les raisons de lopposition.
7) Pour les annes dimposition devant se terminer aprs 2008, les socits ontariennes devront
respecter le dlai de 90 jours (plutt que de 180 jours) pour la prsentation dun avis dopposition.
LAlberta Tax and Revenue Administration doit recevoir lavis dopposition dans un dlai de
90jours.
8) Certaines provinces exigent que lavis soit produit au moyen dun formulaire prescrit, tandis
que dautres accepteront quil soit produit par voie de lettre exposant tous les faits et raisons
pertinents. La plupart des provinces suivent les rgles du fdral en ce qui concerne les grandes
socits. La Tax and Revenue Administration de lAlberta doit recevoir lavis dopposition dans un
dlai de 90jours.
En Alberta, les grandes socits (selon la dnition du fdral) doivent produire le formulaire
AT97, Notice of Objections, dans le cas de toutes les oppositions qui concernent aussi le
fdral. Ce formulaire doit contenir une description complte des lments auxquels soppose la
socit, les motifs de lopposition, ainsi quune estimation du montant en dollars faisant lobjet
du litige pour chacun de ces lments. Lorsque les oppositions qui concernent le fdral et
lAlberta portent sur la mme question, les socits qui ne sont pas considres comme des
grandes socits peuvent ne produire quune copie de lopposition concernant le fdral
auprs de la Tax and Revenue Administration de lAlberta, dans la mesure o elle inclut tous les
renseignements requis dans le formulaire AT97. Des pices justicatives doivent tre fournies
dans les tous cas.
Retenues la source
Exigences en matire de remises lintention des auteurs de versements rguliers et
nouveaux
Les nouveaux employeurs ou les employeurs dont la moyenne mensuelle des retenues la source
pour les cotisations au Rgime de pensions du Canada (RPC), lassurance-emploi et pour limpt sur
le revenu des employs est infrieure 15000$ pour lavant-dernire anne civile doivent sassurer
que les retenues la source sont reues au plus tard le 15
e
jour du mois suivant celui au cours duquel
la rmunration a t verse. Ils doivent effectuer leur paiement soit par voie lectronique, soit un
centre scal ou une institution nancire canadienne.
Exigences en matire de remises lintention des auteurs de versements trimestriels
Les petits employeurs peuvent faire des versements trimestriels au titre des retenues la source
si la moyenne mensuelle du montant de leurs retenues la source est infrieure 3 000$ pour la
premire ou la deuxime anne civile prcdente, sils se sont dment acquitts de leurs obligations
et sils ont produit leurs dclarations de TPS/TVH ou dclarations de renseignements T4 pour les
12 derniers mois. Les dates de dlai des versements tombent les 31 mars, 30 juin, 30 septembre et
31 dcembre, et les versements doivent tre reus au plus tard le 15
e
jour du mois suivant la n de
chaque trimestre. Les versements doivent tre effectus soit par voie lectronique, soit un centre
scal ou une institution nancire canadienne.
Exigences en matire de remises lintention des auteurs de versements acclrs
Auteurs de versements de premier niveau
Les employeurs dont la moyenne mensuelle des retenues la source se situait entre 15000$ et
50000$ pour lavant-dernire anne civile doivent verser leurs retenues la source selon la mthode
suivante :
pour les salaires verss au cours des 15 premiers jours du mois, les versements doivent tre
reus le 25
e

jour du mme mois;
pour les salaires verss pendant le reste du mois, les versements doivent tre reus le 10
e
jour
du mois suivant.
Les auteurs de versements de premier niveau peuvent effectuer leurs versements soit par voie
lectronique, soit un centre scal ou une institution nancire canadienne.
Auteurs de versements de deuxime niveau
Les employeurs dont la moyenne mensuelle des retenues la source tait de 50000$ ou plus pour
lavant-dernire anne civile doivent effectuer des versements quatre fois par mois. Les versements
doivent tre reus au plus tard le troisime jour ouvrable suivant le dernier jour des priodes
suivantes :
du 1
er
au 7
e
jour du mois;
du 8
e
au 14
e
jour du mois;
du 15
e
au 21
e
jour du mois;
du 22
e
jour la n du mois.
Les auteurs de versements de deuxime niveau ne peuvent effectuer leurs versements un centre
scal. Ils doivent le faire par voie lectronique ou auprs dune institution nancire canadienne.
Exigences en matire de remises lintention de tous les auteurs de versements
Si la date dchance du versement est un samedi, un dimanche ou un jour fri, le versement est
exigible le prochain jour ouvrable.
Les retenues la source de toutes les socits associes sont combines an de dterminer la
fourchette dans laquelle se situent les montants des retenues mensuelles. Par exemple, si le montant
des retenues est de 15000$ ou plus, toutes les socits associes seront alors considres comme
des auteurs de versements acclrs.
3
A
d
m
i
n
i
s
t
r
a
t
i
o
n

e
t

p
o
l
i
t
i
q
u
e
s

e
n

m
a
t
i
r
e

d
i
m
p
t

s
u
r

l
e

r
e
v
e
n
u
Administration et politiques en matire
dimpt sur le revenu
Taux dintrt prescrits
Notes
1) Le taux dintrt trimestriel prescrit par le fdral est calcul partir du taux de rendement
moyen (arrondi au pourcentage suprieur) des bons du Trsor du Canada dune chance de
90jours vendus au cours du premier mois du trimestre prcdent. Ce taux de base sapplique
aux avantages imposables des employs et des actionnaires, aux prts faible taux dintrt et
autres oprations entre parties lies.
Le taux des remboursements dimpts pour les contribuables qui ne sont pas des socits
est x deux points de pourcentage de plus que ce taux de base. Toutefois, le taux des
remboursements dimpts effectuer aux socits est x au taux de base pour les trimestres
se terminant aprs le 30juin 2010.
Le taux pour les impts en souffrance est x quatre points de pourcentage de plus que le taux
de base calcul et il sapplique tous les impts en souffrance, aux pnalits, aux versements
dacomptes provisionnels insufsants, aux sommes impayes au titre de limpt retenu sur le
salaire des employs, de mme quaux cotisations au Rgime de pensions du Canada et aux
primes dassurance-emploi impayes. Aucun changement na t apport la mthode utilise
pour le calcul du taux pour les impts en souffrance.
Les intrts imputs aux impts en souffrance ne peuvent tre dduits dans le calcul du revenu
imposable. Les intrts reus sur les remboursements dimpts doivent tre inclus dans le
revenu imposable de lanne au cours de laquelle ils sont reus.
Pour toute priode au cours de laquelle les intrts sont calculs la fois sur les
remboursements dimpts et les impts en souffrance, les deux montants peuvent se
compenser lun lautre. Lintrt ne sera payable que sur le solde net d, le taux tant fonction du
fait quil y ait soit un paiement net dimpt en trop, soit un paiement insufsant.
Toutes les provinces, hormis lAlberta, lOntario (pour les annes dimposition termine avant
2009) et le Qubec, utilisent ces mmes taux pour les remboursements dimpts et les impts
en souffrance des socits. Ces taux sappliquent aussi tous les remboursements dimpts et
les impts en souffrance des particuliers au palier provincial (sauf au Qubec).
2) Les taux des remboursements dimpts de lAlberta sont xs en fonction dun taux de
rfrence , calcul de la mme manire que le taux de base du fdral. Ce taux sapplique
tous les avis de cotisation et de nouvelle cotisation dune anne dimposition donne, y compris
toutes les annes antrieures, qui ont t mis aprs le 9 fvrier 2010. Cependant, la mthode
de calcul du taux qui sapplique aux impts en souffrance consiste xer ce taux 3,5 points
de pourcentage de plus que le taux de rfrence du fdral. Les taux indiqus dans le tableau
sappliquent limpt sur le revenu des socits.
Fdral
1
Alberta
2
Taux
de base
Remboursements
dimpts
Impts en
souffrance
Remboursements
dimpts
Impts en
souffrance
2011
Janvier mars 1,0 1,0/3,0 5,0 0,5 4,5
Avril juin 1,0 1,0/3,0 5,0 0,5 4,5
Juillet septembre 1,0 1,0/3,0 5,0 0,5 4,5
Octobre dcembre 1,0 1,0/3,0 5,0 0,5 4,5
2012
Janvier mars 1,0 1,0/3,0 5,0 0,5 4,5
Avril juin 1,0 1,0/3,0 5,0 0,5 4,5
Taux dintrt prescrits / 109
3) Les taux indiqus dans le tableau sappliquent la fois limpt sur le revenu et limpt sur
le capital des socits pour les annes dimposition se terminant avant 2009. Pour ces annes
dimposition, lOntario xe ses taux dintrt en fonction de la moyenne du taux prfrentiel en
vigueur le 15
e
jour du premier mois du trimestre prcdent, arrondi au pourcentage suprieur.
Le taux qui sapplique aux remboursements dimpts est x trois points de pourcentage
de moins que ce taux de base. Le taux qui sapplique aux impts en souffrance est x trois
points de pourcentage de plus que ce taux de base. Le taux de base sapplique aux montants
rembourss aux contribuables dont les litiges dordre scal ont t rsolus en leur faveur en vertu
des procdures dopposition ou dappel.
Le gouvernement de lOntario et le gouvernement fdral ont sign un accord de perception
scale en vertu duquel le gouvernement fdral administre le rgime scal ontarien des socits
et peroit limpt au nom du gouvernement de lOntario pour les annes dimposition se
terminant aprs 2008. Par consquent, pour les annes dimposition se terminant aprs 2008, les
taux dintrt prescrits pour les socits de lOntario sont fonds sur la lgislation fdrale. Voir la
note 1.
4) Qubec xe trimestriellement le taux dintrt sur les remboursements dimpts en fonction
du taux applicable aux Obligations dpargne du Qubec le premier jour du troisime mois du
trimestre prcdent. Le taux qui sapplique aux impts en souffrance est x selon la moyenne
du taux prfrentiel du Canada publi par la Banque du Canada le dernier mercredi de chacun
des mois compris dans la priode de trois mois se terminant au cours du deuxime mois
du trimestre prcdent. Le rsultat est arrondi au nombre entier le plus prs (la demie tant
arrondie au chiffre infrieur) et major de 3%. Les taux indiqus dans le tableau sappliquent
limpt des particuliers ainsi qu limpt sur le revenu et limpt sur le capital des socits.
Qubec applique aussi un impt additionnel de 10% par anne sur les acomptes provisionnels
insufsants si moins de 75% du montant exig (90% dans le cas des socits) est vers.
Ontario
3
Qubec
4
Remboursements
dimpts
Impts en
souffrance
Remboursements
dimpts
Impts en
souffrance
2011
Janvier mars 0,0 6,0 1,25 6,0
Avril juin 0,0 6,0 1,25 6,0
Juillet septembre 0,0 6,0 1,50 6,0
Octobre dcembre 0,0 6,0 1,50 6,0
2012
Janvier mars 0,0 6,0 1,50 6,0
Avril juin 0,0 6,0 1,50 6,0
Taux dintrt prescrits (suite)
Notes (suite)
5) Les taux indiqus dans le tableau pour la Colombie-Britannique sappliquent aux paiements
dimpt sur le capital insufsants et ils sont xs en vertu de la Financial Administration Act
Regulations de cette province. Ces taux sont calculs en fonction du taux prfrentiel de la
principale banque utilise par la province en vigueur le 15
e
jour du mois prcdant le trimestre,
major de 3%. Lintrt sur les paiements dimpt sur le capital en trop est calcul au taux
prfrentiel moins 2%.
6) Les taux indiqus dans le tableau pour la Saskatchewan sappliquent aux paiements dimpt
sur le capital insufsants et ils sont xs en vertu de la Revenue and Financial Services Act
Regulations de cette province. Ces taux sont calculs en fonction du taux prfrentiel de la
banque qui dtient le fonds consolid de la province en vigueur les 15 juin et 15 dcembre de
chaque anne, major de 3%. Lintrt sur les paiements dimpt sur le capital en trop est
calcul au taux prfrentiel.
7) Les taux indiqus dans le tableau pour le Manitoba sappliquent aux paiements dimpt sur le
capital insufsants, et ils sont xs par rglement en vertu de la Financial Administration Act. Ces
taux sont calculs en fonction du taux prfrentiel de la principale banque utilise par la province
en vigueur les 1
er
janvier et 1
er
juillet de chaque anne, major de 4%.
C.-B.
5
Sask.
6
Man.
7
N.-B.
8
2011
Janvier mars 6,0 6,0 7,0 5,0
Avril juin 6,0 6,0 7,0 5,0
Juillet septembre 6,0 6,0 7,0 5,0
Octobre dcembre 6,0 6,0 7,0 5,0
2012
Janvier mars 6,0 6,0 7,0 5,0
Avril juin 6,0 6,0 7,0 5,0
Taux dintrt prescrits / 111
8) Le Nouveau-Brunswick et la Nouvelle-cosse appliquent les taux du fdral pour les paiements
dimpt sur le capital insufsants et les paiements dimpt sur le capital en trop. Les taux
indiqus dans le tableau sappliquent aux paiements dimpt sur le capital insufsants. Toutefois,
aux seules ns de la Financial Corporation Capital Tax Act du Nouveau-Brunswick, le taux
dintrt exig sur les paiements dimpt sur le capital insufsants des institutions nancires
est x 1,06% par mois ou 13,5% par anne, conformment la Revenue Administration
Act Regulations de cette province. La Nouvelle-cosse applique les taux du fdral pour les
paiements dimpt sur le capital insufsants et les paiements dimpt sur le capital en trop des
institutions nancires.
9) Les taux indiqus dans le tableau pour lle-du-Prince-douard sappliquent la fois aux paiements
dimpt sur le capital insufsants et aux paiements dimpt sur le capital en trop des institutions
nancires et sont xs en vertu du Revenue Administration Act Regulations de cette province.
10) Les taux indiqus dans le tableau pour Terre-Neuve-et-Labrador sappliquent aux paiements
dimpt sur le capital insufsants des institutions nancires. Pour les annes dimposition
ouvertes avant le 1
er
novembre 2008, le taux applicable aux paiements dimpt sur le capital
insufsants des institutions nancires est x 1,2% par mois, en vertu du Regulations to the
Financial Corporations Capital Tax Act de cette province. Le taux qui sapplique aux paiements
dimpt sur le capital en trop des institutions nancires stablit 0,7% par mois.
N.-.
8
.-P.-.
9
T.-N.-L.
10
2011
Janvier mars 5,0 1,5% par mois 5,0
Avril juin 5,0 1,5% par mois 5,0
Juillet septembre 5,0 1,5% par mois 5,0
Octobre dcembre 5,0 1,5% par mois 5,0
2012
Janvier mars 5,0 1,5% par mois 5,0
Avril juin 5,0 1,5% par mois 5,0
Taux dintrt prescrits Rgles relatives la location
Notes
Aux termes du rglement 4302, lAgence du revenu du Canada (ARC) a tabli des taux dintrt
prescrits servant dterminer et restreindre le montant de la dduction pour amortissement
quun bailleur peut demander lgard de biens de location dtermins et la tranche dintrt
des paiements dun preneur. Le taux dintrt ces ns, applicable pour un mois donn, est de
un point de pourcentage suprieur au taux long terme des obligations du Gouvernement du
Canada en circulation le dernier mercredi du mois antrieur au mois prcdent.
Ces renseignements sont disponibles sur le site Web de lARC ladresse
www.cra-arc.gc.ca.
2010 2011 2012
Janvier 4,84% 4,60% 3,61%
Fvrier 5,08 4,51 3,42
Mars 4,92 4,71 3,55
Avril 4,98 4,69 3,48
Mai 4,99 4,66 3,56
Juin 4,99 4,67 3,55
Juillet 4,58 4,41
Aot 4,59 4,47
Septembre 4,71 4,28
Octobre 4,39 4,00
Novembre 4,25 3,74
Dcembre 4,38 3,91
Dduction fiscale pour amortissement
Dduction pour amortissement
1
Biens Catgorie Taux
Aronef 9 25%
Amliorations locatives
12
13
Automobiles :
Acquises pour location ou crdit-bail
3
16 40
Autres automobiles et quipements motoriss 10 30
Voitures de tourisme de plus de 30 000 $
4
10.1 30
Voitures pour faire du taxi 16 40
Barrages 1 4
Bateaux et navires 7 15
Btiments (parties composantes incluses) :
Brique, bton, pierre, autres
5
1/1a/1b 4/10/6
Fermes, utilises pour entreposage (certaines) 8 20
Pans de bois, bois rond, stucco, tle galvanise ou ondule :
Sans semelle sous le niveau du sol 6 10
Utiliss pour lagriculture ou la pche 6 10
Units rsidentielles multiples
6

31/32 5/10
Biens en immobilisation corporels
nappartenant aucune autre catgorie 8 20
Brevets et utilisation de brevets
9
44 25
Cltures 6 10
Enseignes publicitaires
2
8 20
quipement de chauffage solaire
8
43.1/43.2 30/50
quipement de distribution lectrique 47 8
quipement de radiodiffusion
2
8 20
Notes
1) Le tableau ne doit tre utilis qu titre indicatif. Il est noter que les catgories aux ns de la
dduction pour amortissement (DPA) peuvent varier selon la date dacquisition du bien. Il y a lieu
de se reporter au Rglement de limpt sur le revenu, ainsi qu tout projet de modications,
pour obtenir des renseignements complets sur le classement des biens et les taux de la DPA.
moins dindication contraire dans le Rglement de limpt sur le revenu, tous les taux sont
fonds sur la mthode du solde dgressif et sont assujettis la rgle de la demi-anne. Pour les
annes dimposition de moins de 365 jours, les taux doivent tre rpartis proportionnellement en
fonction du nombre de jours de lanne dimposition.
2) Le contribuable peut choisir de classer ces biens dans une catgorie distincte aux ns de la DPA.
Une lettre contenant la liste des biens qui sont classs dans une catgorie distincte doit tre
jointe la dclaration de revenus de lanne de lachat. Si le bien est une enseigne publicitaire,
celle-ci doit tre utilise pour lextrieur pour que le contribuable puisse faire un tel choix.
3) Le propritaire ne peut louer son automobile une personne en particulier pour plus de 30 jours
dans lanne.
Dduction fiscale pour amortissement / 113
Dduction fiscale pour amortissement (suite)
1
Biens Catgorie Taux
quipement de rfrigration 8 20 %
quipement gnrant de llectricit
8
43.1/43.2 30/50
quipement gnrant de lnergie renouvelable
8
43.1/43.2 30/50
quipement mobile dentrepreneur :
Gnral, utilis dans les activits de construction 10 30
Matriel m par moteur / dplacement de la terre 38 30
Films cinmatographiques ou bandes magntoscopiques :
Productions cinmatographiques et vidos (autres que
celles portant visa)
6
10 30
Tlvision annonces publicitaires 12 100
Vidocassettes pour location 12 100
Autres 10 30
Franchises, brevets et licences de dure limite
9
14
Logiciels informatiques (logiciels de systmes exclus) 12 100
Matriel informatique et logiciels de systmes :
Matriel de traitement lectronique des donnes
usage gnral
7
50/52 55/100
Matriel dinfrastructure pour rseaux de donnes 46 30
Matriel pour puits de gaz et puits de ptrole :
Systme de distribution de gaz naturel
11
51 6
Installations de gaz naturel liqu 47 8
Matriel de puits dextraction 41 25
Pipelines et matriel connexe
2
49 8
Notes (suite)
4) Le seuil de 30 000 $ est avant TPS/TVH/TVP. Toute voiture de tourisme est attribue une
catgorie10.1 distincte. Une voiture de la catgorie10.1 nest pas assujettie aux rgles de la
rcupration et de la perte nale, mais elle est assujettie la rgle spciale de la demi-anne
dans lanne de la vente (voir la section Automobiles Dductions et avantages, aux
pages38 41, pour plus dinformation).
5) Le taux de la DPA est pass de 4% 10% pour les btiments non rsidentiels admissibles
servant la fabrication et la transformation au Canada sils sont acquis aprs le 18 mars
2007 (catgorie 1a). Le taux de la DPA est pass de 4% 6% pour les autres btiments non
rsidentiels admissibles sils sont acquis aprs cette date (catgorie 1b). Si les btiments sont
admissibles ce taux de DPA plus lev, le contribuable doit choisir de classer le btiment dans
une catgorie distincte, sans quoi le taux prcdent de 4% de la DPA sappliquera (catgorie1).
6) Les actifs faisant partie de cette catgorie sont considrs comme tant classs dans une
catgorie distincte. Toutefois, le cot des actifs classs dans les catgories31 ou 32 doit stablir
50 000 $ ou plus.
7) Dans le cas du matriel informatique et des logiciels admissibles acquis aprs le 27 janvier 2009
mais avant fvrier 2011, les contribuables peuvent demander le taux temporaire de la DPA de
100%. Ces biens devraient tre classs dans la catgorie52 plutt que dans la catgorie50. La
rgle de la demi-anne ne sapplique pas ces actifs.
1
Biens Catgorie Taux
Matrices, moules et gabarits, patrons ou formes 12 100 %
Mobilier et agencements gnral et de bureau
10
8 20
Outils
14
:
Jusqu 500$ 12 100
De plus de 500$ 8 20
Piscines 6 10
Ponts 1 4
Remorques 10 30
Serres :
Cadre rigide avec couverture plastique 8 20
Autres 6 10
Surfaces asphaltes (routes, trottoirs, stationnements, pistes
de dcollage et datterrissage, aires dentreposage, etc.) 17 8
Tlphone, tlgraphe et quipement de transmission de donnes :
Cellulaire
10
8 20
quipement de transmission (lectronique) 8 20
quipement de transmission (non lectronique) 17 8
Fils, poteaux, cbles de bre optique, etc. 42 12
Tlcommunications engin spatial
6
10 30
Tracteurs, camions :
Gnral 10 30
Transport de marchandises 16 40
Uniformes 12 100
Usine et matriel :
Matriel de terrassement motoris
2
38 30
Matriel et outillage gnral 8 20
Mines et extraction des ressources 41 25
Partie dune machine pour dcoupage ou modelage 12 100
Pour la fabrication et la transformation des biens
10,13
43/29 30/50
Vaisselle de porcelaine, coutellerie et linge de table 12 100
8) En rgle gnrale, pour pouvoir tre class dans la catgorie43.2, un bien admissible doit avoir
t acquis aprs le 22 fvrier 2005, mais avant 2020. Si le bien admissible est acquis avant ou
aprs ces dates, lachat est class dans la catgorie43.1. La dnition de biens admissibles
englobe certains biens utiliss en vue de gnrer de lnergie propre au moyen de technologies
mergentes. La dnition a t largie pour inclure lquipement de rcupration de la chaleur
utilis pour un plus grand nombre de ns, dans le cas de biens acquis partir du 4 mars 2010.
Les catgories43.1 et 43.2 comprennent galement le matriel dtermin de distribution de
lnergie thermique qui fait partie dun rseau nergtique de quartier utilis par le contribuable
an de fournir le chauffage ou la climatisation de quartier laide de technologies dtermines
dnergie renouvelable. Ces biens doivent galement tre acquis partir du 4 mars 2010 et ne
doivent pas avoir t utiliss avant ou acquis en vue dtre utiliss.
Notes (suite)
La catgorie43.2 comprend le matriel utilis pour produire de lnergie lectrique selon un
procd dont la totalit ou la presque totalit de lapport nergtique est constitue de chaleur
rsiduaire. Ces biens doivent avoir t acquis partir du 22 mars 2011 et ne doivent pas avoir t
utiliss avant ou acquis en vue dtre utiliss. Le budget fdral de 2012 a propos dliminer
certaines restrictions sappliquant au matriel de production dnergie thermique aliment aux
combustibles rsiduaires initialement acquis et utilis aprs le 28mars 2012.
9) Les franchises dure limite, les brevets et licences (sauf les licences dutilisation de logiciels)
sont amortis sur leur dure de vie relle, et ils ne sont pas assujettis la rgle de la demi-
anne. Les brevets, ou le droit dutiliser des renseignements brevets (pendant une priode
limite ou illimite), acquis aprs le 26 avril 1993 ne seront classs dans la catgorie14 que si
le contribuable choisit de ne pas les placer dans la catgorie44 (dont le taux de la DPA est de
25%).
10) Les contribuables peuvent choisir dinclure les biens admissibles dans une catgorie distincte
aux ns de la DPA. Les biens admissibles comprennent le matriel de F&T qui ferait autrement
partie de la catgorie43, les logiciels informatiques, les photocopieurs et certains appareils de
communication lectroniques, tels les tlcopieurs, les tlphones et autre quipement auxiliaire
pertinent qui feraient autrement partie de la catgorie 8, dans la mesure o le cot de chaque
bien admissible est dau moins 1000$.
11) La catgorie51 sapplique aux systmes de transmission du gaz naturel qui ont t acquis et
utiliss pour la premire fois aprs le 18mars 2007. Les systmes de transmission acquis avant
le 19mars 2007 taient gnralement placs dans la catgorie1 (dont le taux est de 4%).
12) Les amliorations locatives sont amorties sur toute la dure du bail et sont assujetties la rgle
de la demi-anne. Assujettie une dduction maximale de 20% du cot en capital pour une
anne donne, la dduction annuelle ne doit pas excder le moindre :
du cot en capital non amorti de la catgorie13; et
du cot en capital dorigine des amliorations locatives, divis par le nombre de priodes de
12 mois comprises dans la dure du bail (incluant la premire priode de renouvellement),
ce nombre ne devant pas excder un total de 40 priodes.
13) Le matriel de fabrication et de transformation admissible acquis aprs le 18 mars 2007 mais
avant 2014 doit tre class dans la catgorie29 plutt que dans la catgorie43. Le matriel
acquis pendant cette priode sera amorti un taux de DPA tabli selon la mthode linaire, soit
jusqu 25% la premire anne, 50% la deuxime anne, et les 25% rsiduels la troisime
anne.
14) La limite de cot est passe de 200 500$ pour les outils acquis aprs le 1
er
mai 2006. La rgle
de la demi-anne ne sapplique pas. La description des outils exclut les dispositifs lectroniques
de communication et le matriel lectronique de traitement de donnes.
Dduction fiscale pour amortissement
Montant cumulatif des immobilisations admissibles (MCIA) amortissement
Les immobilisations admissibles sont des immobilisations incorporelles dont le cot nest pas
admissible la dduction pour amortissement et ne peut tre dduit titre de dpense courante. Les
dpenses en capital admissibles (DCA) incluent habituellement lachalandage, les listes de clients, les
marques de commerce, les permis et les quotas gouvernementaux, certains brevets, les franchises,
les concessions ou les licences, les droits dadhsion ou dinscription, les frais de constitution en
socit, de restructuration ou de fusion et certains cots dvaluation.
Lors de lacquisition dune immobilisation admissible, 75% de son cot dorigine est ajout au
compte du MCIA. Le compte est ensuite amorti un taux de 7% par anne selon la mthode du
solde dgressif. Lamortissement doit faire lobjet dune rpartition proportionnelle pour les annes
dimposition abrges.
Lors de la vente dune immobilisation admissible, 75% du produit est dduit du compte du MCIA.
Lorsque cette disposition donne lieu un solde ngatif la n de lanne, la totalit ou une tranche du
solde ngatif doit tre incluse au revenu. La tranche du solde ngatif qui a trait lamortissement dj
demand sera entirement incluse au revenu. La tranche qui reprsente un gain en capital dcoulant
de la disposition est redresse de faon ce que linclusion au revenu du contribuable gale 50%
du gain en capital.
Pour les dispositions de certains types de DCA, les contribuables peuvent choisir de retirer un
bien particulier du solde du compte du MCIA au cot initial et de constater plutt le gain en capital
dcoulant de la disposition comme sil sagissait dune immobilisation non amortissable ordinaire. Ce
choix ne peut tre utilis que pour constater les gains, non les pertes, et il nest pas disponible dans le
cas de lachalandage et dautres types de biens dont le cot initial ne peut tre dtermin.
Voir les bulletins dinterprtation IT-123R6, IT-386R et IT-143R3 pour de plus amples renseignements.
Formules de calcul de la valeur actualise des conomies dimpts
Les formules suivantes servent calculer la valeur actualise des avantages scaux futurs
rsultant de la valeur scale additionnelle qui serait disponible en achetant des biens plutt que
des actions:
1) DCA et dduction pour amortissement (DPA), aucune rgle de la demi-anne
C TI DT
DT + i
2) DPA, rgle de la demi-anne
C TI DT 1 i/2
DT + i 1 + i
o :
C = cot du bien, 75% des DCA
TI = taux dimposition
DT = DPA / taux damortissement
i = facteur dintrt
Principales autres dates limites de production Fdral
Notes
1) Lexercice des ducies non testamentaires se termine le 31dcembre, sauf dans le cas dune
ducie de fonds commun de placement qui choisit le 15dcembre comme date de n dexercice.
Lexercice dune ducie testamentaire doit se terminer dans les douze mois qui suivent la date
du dcs de la personne. Les ducies ouvertes sont galement tenues de prsenter certains
renseignements sur le formulaire prescrit dans les 60 jours suivant la n de lanne dimposition
ou, si la ducie ouverte est une ducie de placement ouverte tout moment au cours de
lanne dimposition, dans les 67 jours suivant la n de lanne civile au cours de laquelle lanne
dimposition prend n.
Type de dclaration Date limite de production
Dclarations de renseignements
des contribuables
(T4, T4A, T4A-NR, T5)
Au plus tard le dernier jour du mois de fvrier
qui suit lanne civile laquelle les feuillets de
renseignements sappliquent.
Si les activits commerciales ont t
abandonnes, au plus tard 30 jours aprs
labandon des activits.
T3 Dclaration de revenus et de
renseignements des ducies
1

(T3 au fdral et TP-646 au Qubec),
y compris les feuillets et les
sommaires connexes
Dans les 90 jours suivant la n de lanne
dimposition de la ducie.
90 jours aprs la liquidation ou labandon des
activits dune ducie testamentaire.
T5013 tat des revenus dune
socit de personnes
2
Lorsque tous les membres sont des
socits (sauf dans le cas dune socit
professionnelle), au plus tard cinq mois aprs
la n de lexercice de la socit de personnes.
Lorsque tous les membres sont des
particuliers (sauf dans le cas dune ducie),
des socits professionnelles, ou une
combinaison des deux, au plus tard le 31mars
de lanne civile suivant lanne au cours de
laquelle lexercice de la socit de personnes
a pris n.
Lorsque la socit de personnes est un abri
scal, au plus tard le 31 mars de lanne civile
suivant lanne au cours de laquelle lexercice
de la socit de personnes a pris n.
Dans tous les autres cas, la premire de ces
deux dates.
Si les activits ou les affaires de la socit
de personnes ont t abandonnes, 90 jours
aprs labandon ou la date laquelle la
socit de personnes aurait autrement d
produire sa dclaration, selon la premire de
ces deux dates.
Dclaration de renseignements des
organismes sans but lucratif (T1044)
Dans les six mois suivant la n de lexercice
de lOSBL.
tat des renseignements sur un abri
scal (T5003)
Au plus tard le dernier jour de fvrier de
lanne suivant celle au cours de laquelle tout
intrt dans des abris scaux a t vendu par
le promoteur linvestisseur.
Si lentreprise ou les activits de labri scal
ont t abandonnes, au plus tard 30 jours
aprs labandon des activits.
Principales autres dates limites de production Fdral / 119
2) Les associs dune socit de personnes qui, tout moment au cours de lexercice, est une
socit de personnes ouverte, sont galement tenus de prsenter, dans le formulaire prescrit,
certains renseignements dans les 60 jours suivant la n de lanne civile dans laquelle lexercice
prend n ou dans les quatre mois suivant la n de lexercice, selon la premire de ces deux
dates ou, si la socit de personnes est une socit de personnes de placement ouverte tout
moment au cours de lexercice, dans les 67 jours suivant la n de lanne civile dans laquelle
lexercice prend n.
Type de dclaration Date limite de production
Dclaration de renseignements NR4
tat des sommes payes ou crdites
des non-rsidents du Canada
Au plus tard le dernier jour de fvrier de lanne
suivant celle au cours de laquelle tout intrt dans
des abris scaux a t vendu par le promoteur
linvestisseur.
Si lentreprise ou les activits de labri scal ont t
abandonnes, au plus tard 30 jours aprs labandon
des activits.
T1159 Dclaration de revenus pour le
choix prvu larticle 216
Si le formulaire NR6, Engagement produire
une dclaration de revenus par un non-rsident
touchant un loyer de biens immeubles ou
une redevance forestire, a t produit et
approuv, au plus tard le 30 juin de lanne
civile suivant cette anne.
Si le contribuable non rsident a vendu le
bien de location pendant lanne lgard
de laquelle la dduction pour amortissement
(DPA) avait prcdemment t demande, et
si la rcupration de la DPA est demande au
cours de cette anne, au plus tard le 30 avril de
lanne civile suivant cette anne (mme si le
formulaire NR6 a t approuv).
Dans tout autre cas, dans les deux ans qui
suivent la n de lexercice du contribuable non
rsident.
T106 Dclaration de renseignements sur
les oprations avec lien de dpendance
effectues avec des non-rsidents
Mme date dchance de production que celle de la
dclaration de revenus du contribuable.
Annexe91 Renseignements concernant
les demandes dexonration en vertu
dune convention scale
Annexe97 Renseignements
supplmentaires sur les socits non-
rsidentes au Canada
T1134-A Dclaration de renseignements
sur les socits trangres aflies qui ne
sont pas des socits trangres aflies
contrles
T1134-B Dclaration de renseignements
sur les socits trangres aflies
contrles
Dans les 15 mois suivant la n de lanne
dimposition du contribuable.
T1135 Bilan de vrication du revenu
tranger
T1141 Dclaration de renseignements
sur les transferts ou prts une ducie
non rsidente
T1142 Dclaration de renseignements
sur les attributions par des ducies non
rsidentes et sur les dettes envers de
telles ducies

Principales dispositions relatives aux pnalits et infractions
au niveau fdral
Description Pnalit / Infraction
Dfaut et dfaut rpt de produire une
dclaration de revenus
Premire infraction 5% de limpt impay
plus 1% de cet impt impay par mois entier
jusqu concurrence de 12 mois, tant quil y a
dfaut.
Seconde infraction 10% de limpt impay
plus 2% de cet impt impay par mois entier
jusqu concurrence de 20 mois, tant quil y a
dfaut.
1
Dfaut de produire une dclaration ou
inobservation de certaines dispositions de
la Loi de limpt sur le revenu
Sur dclaration sommaire de culpabilit,
amende allant de 1 000$ 25 000 $,
emprisonnement maximal de 12 mois, ou les
deux.
Dfaut de produire certaines dclarations
de renseignements
100$ ou 25$ par jour jusqu concurrence de
100 jours, selon le plus lev des deux.
2
Dfaut de produire des dclarations de
renseignements sur les biens trangers
Jusqu concurrence de 24 mois 500$
3

par mois moins toute pnalit impose
pour dfaut de produire une dclaration
de renseignements, tel quil est indiqu
ci-dessus.
Plus de 24 mois pnalit supplmentaire
de 5% du montant de certains biens
moins toute pnalit impose ci-dessus ou
pour dfaut de produire une dclaration de
renseignements.
Dfaut de fournir des renseignements sur
les formulaires prescrits
100$ pour chaque infraction (y compris le
dfaut de fournir un numro dassurance
sociale).
4
Dfaut de produire une dclaration de
manire approprie
Dans le cas dun particulier, 25$ pour chaque
dfaut; dans le cas dune socit, 100$ pour
chaque dfaut.
5
Dfaut de dclarer des revenus dans
lanne et au cours de lune ou lautre des
trois annes prcdentes
10% du montant non dclar.
6
Faux noncs ou omissions 100$ ou 50% de limpt payer sur le
revenu non dclar, selon le plus lev des
deux.
Faux noncs ou omissions dclarations
de renseignements sur les biens trangers
24 000 $ ou 5% du montant de certains
biens, selon le plus lev des deux.
7
Principales dispositions relatives aux pnalits et infractions au niveau fdral / 121
Description Pnalit / Infraction
Acomptes provisionnels tardifs ou
insufsants
50% des intrts payer sur les acomptes
pour lanne sur lexcdent du plus lev de
1 000$ et de 25% des intrts payer
calculs comme si aucun acompte navait t
vers.
Dfaut de dduire ou retenir de limpt Premire infraction 10% du montant non
dduit ou non retenu.
8
Deuxime infraction 20% du montant non
dduit ou non retenu.
9
Faux renseignements sur la demande
dabri scal ou vente dabris scaux avant
lmission dun numro didentication
Le plus lev de 500$ et de 25% du cot
des abris scaux vendus avant la production
de renseignements exacts ou lmission dun
numro didentication.
10
Fournir sciemment un numro
didentication dabri scal inexact
Sur dclaration sommaire de culpabilit,
amende de 100% 200% du cot de labri
scal ou emprisonnement maximal de deux
ans, ou les deux.
vasion scale Sur dclaration sommaire de culpabilit,
amende de 50% 200% de
limpt que laccus a tent dluder,
emprisonnement maximal de deux ans,
ou les deux.
Par voie de mise en accusation,
amende de 100% 200% de limpt
que laccus a tent dluder et
emprisonnement maximal de cinq ans.
Participation dune tierce personne une
information trompeuse
Le plus lev de 1000$ et de la pnalit
impose pour une dclaration trompeuse ou
une omission, montant qui est plafonn
100 000 $ plus la rtribution du tiers.
Dclaration trompeuse de la part dune
tierce personne dans le cadre dun
arrangement de planication scale
Le plus lev de 1 000$ et de 100%
du produit brut tir de larrangement, sil
sagit dun arrangement de planication ou
dvaluation.
Notes
1) La pnalit ne sapplique que si le contribuable a t passible dune pnalit de premire
infraction au cours des trois annes dimposition prcdentes et si lAgence du revenu du
Canada (ARC) lui a demand de produire une dclaration de revenus.
2) Dans le cas de la dclaration de renseignements dune socit de personnes, lorsquil y a dj
eu une pnalit pour premire infraction au cours des trois annes dimposition prcdentes et
que lARC a demand de produire la dclaration, une pnalit additionnelle de 100$ par associ
est prleve pour chaque mois ou mois partiel (jusqu concurrence de 24 mois) o le dfaut
sapplique. Le budget fdral de 2012 a propos limposition dune nouvelle pnalit pour dfaut
de produire un tat des renseignements sur un abri scal, laquelle quivaudra 25% de la plus
leve des sommes suivantes: le cot des abris scaux vendus avant la date laquelle lARC
a signi une mise en demeure de produire une dclaration, et le total des sommes dont la
personne qui fait un placement dans labri scal pourrait faire don en vertu dun arrangement de
don (au sens de la Loi de limpt sur le revenu). Cette pnalit propose sappliquera aux mises
en demeure et aux dclarations de renseignements produites aprs la date dadoption du projet
de loi.
3) Ces pnalits sappliquent lorsquun contribuable omet en toute connaissance de cause, ou
dans le cadre de circonstances prouvant quil y a eu ngligence grave, de produire certaines
dclarations de renseignements (soit les formulairesT106, T134-A, T134-B, T1135, T1141 et T1142,
indiqus dans le tableau Principales autres dates limites de production, la page119). Dans le
cas o, en toute connaissance de cause ou dans le cadre de circonstances prouvant quil y a eu
ngligence grave, un contribuable omet de produire une dclaration de renseignements sur les
biens trangers la suite dune demande de lARC en ce sens, la pnalit est porte 1 000$
par mois, jusqu concurrence de 24 mois.
4) La pnalit ne sapplique pas lorsquun effort raisonnable a t fait pour obtenir le renseignement
manquant, ou lorsquune demande de numro dassurance sociale a t faite et que le numro
navait pas encore t attribu au moment de la production de la dclaration. Le budget fdral
de 2012 a propos limposition dune nouvelle pnalit pour dfaut de produire un tat des
renseignements sur un abri scal, laquelle quivaudra 25% de la plus leve des sommes
suivantes: le cot des abris scaux vendus avant la date laquelle lARC a signi une mise
en demeure de produire une dclaration, et le total des sommes dont la personne qui fait un
placement dans labri scal pourrait faire don en vertu dun arrangement de don (au sens de la
Loi de limpt sur le revenu). Cette pnalit propose sappliquera aux mises en demeure et aux
dclarations de renseignements produites aprs la date dadoption du projet de loi.
Principales dispositions relatives aux pnalits et infractions
au niveau fdral
5) Cette nouvelle pnalit a t propose lintention des spcialistes en prparation de
dclarations de revenus qui sont rmunrs pour prparer plus de dix dclarations de revenus
(pour des socits ou des particuliers) et qui omettent de produire ces dclarations de revenus
par voie lectronique auprs de lARC.
6) Cette pnalit ne sapplique pas si la pnalit pour faux noncs ou omissions a t applique.
7) Dans le cas des dclarations de renseignements T1142, la pnalit est de 2 500$ ou de 5%
du montant de certains biens, selon le plus lev des deux. Dans le cas des dclarations de
renseignements T106, la pnalit est de 24 000 $ (voir le tableau Principales autres dates
limites de production, la page119).
8) Les remises des retenues la source en retard par les employeurs sont assujetties aux pnalits
suivantes : une pnalit de 3% sappliquera aux remises ayant moins de quatre jours de retard,
de 5% aux remises ayant quatre ou cinq jours de retard, de 7% aux remises ayant six ou sept
jours de retard, et de 10% aux remises ayant plus de sept jours de retard. Les remises des
retenues la source en retard par les employeurs sont galement assujetties une pnalit de
20% pour deuxime infraction (voir la note9 ci-dessous).
9) Une pnalit pour deuxime infraction est impose lorsque le contribuable est dj passible
dune pnalit pour premire infraction au cours de la mme anne civile, et si linfraction a
t commise en toute connaissance de cause ou dans le cadre de circonstances prouvant quil y
a eu ngligence grave.
10) Le budget fdral de 2012 propose de modier cette pnalit de faon ce quelle stablisse
au plus lev de 500$ et de 25% de la plus leve des sommes suivantes: le cot des abris
vendus avant que les renseignements corrigs aient t fournis ou quun numro dinscription
ait t attribu, et la valeur totale du bien quun participant labri scal peut transfrer un
donataire. Cette pnalit sappliquera aux ventes dabris scaux et aux demandes de numro
dinscription faites aprs la date dadoption du projet de loi.
Principales dispositions relatives aux pnalits et infractions au niveau fdral / 123
Principales dispositions relatives aux pnalits au niveau provincial
Voir les notes la page126.
Province Description Pnalit
1
Dfaut de produire une
dclaration dans les dlais
requis et de payer limpt
lorsque exigible
Acomptes provisionnels tardifs
ou insufsants
10% de limpt impay.
10% des acomptes
insufsants.
Alberta
2
dclaration
Acomptes provisionnels tardifs
ou insufsants
Dfaut de dclarer lAlberta
les erreurs relatives aux
dclarations, ou la rception
de cotisation et nouvelle
cotisation du fdral ou des
autres provinces dans les
90 jours suivant la dcouverte
de lerreur ou lenvoi postal,
respectivement
5% du solde impay, plus 1%
de cet impt impay par mois
entier jusqu concurrence de
12 mois, tant quil y a dfaut.
50% des intrts payer sur
les acomptes pour lanne
sur lexcdent du plus lev
de 1000$ ou de 25% des
intrts payer calculs
comme si aucun acompte
navait t vers.
5% de limpt supplmentaire
payer au 90
e
jour plus
1% par mois entier jusqu
concurrence de 12 mois, tant
quil y a dfaut, plus perte du
droit dappel lgard dune
renonciation pour arrirs
dintrts.
Saskatchewan
1
requis et de payer limpt
lorsque exigible, et acomptes
provisionnels tardifs ou
insufsants
Premire infraction amende
pouvant aller jusqu 1 000$.
Deuxime infraction amende
pouvant aller jusqu 5 000$
et (ou) une peine maximum de
trois mois de prison.
Amende additionnelle
quivalant au montant
dimpt d.
Manitoba
1
dclaration
Dfaut de payer limpt lorsque
exigible
Jusqu 200$ par jour, tant
quil y a dfaut.
10% du montant impay au
moment o le paiement tait
exigible.
Principales dispositions relatives aux pnalits au niveau provincial / 125
Province Description Pnalit
Ontario
3
Dfaut et dfaut rpt de
produire une dclaration de
revenus
Premire infraction 5% de
limpt impay plus 1% de
cet impt impay par mois
entier jusqu concurrence
de 12 mois, tant quil y a
dfaut.
Seconde infraction 10%
de limpt impay plus
2% de cet impt impay
par mois entier jusqu
concurrence de 20 mois, tant
quil y a dfaut.
Qubec
4
dclaration
Acomptes provisionnels
tardifs ou insufsants
5% de limpt impay plus 1%
de cet impt impay par mois
entier jusqu concurrence de
12 mois, tant quil y a dfaut.
Un intrt additionnel de 10%
par anne sapplique tout
montant impay.
Nouveau-Brunswick
1
Aucune pnalit prescrite
Nouvelle-cosse
1,5
dclaration
Faux noncs ou noncs
trompeurs, ou vasion scale
Jusqu concurrence de 100$
par jour, tant quil y a dfaut.
1 000$ plus le double du
montant dimpt lud, plus
1000$ par jour, tant quil y a
infraction.
le-du-Prince-douard
6
dclaration
Faux noncs
Dfaut de payer limpt
Montant minimum de 100$ pour
chaque dclaration non produite.
Entre 250 et 5000$.
5% de limpt payer (si le
montant dimpt payer est
infrieur 5000$), ou 250$
dimpt payer dans tous les
autres cas.
Terre-Neuve-et-
Labrador
7
Aucune pnalit prescrite
Principales dispositions relatives aux pnalits au niveau provincial
Notes
1) Les pnalits indiques dans le tableau sappliquent la lgislation provinciale de limpt sur
le capital, en vertu de laquelle il faut produire une dclaration distincte. Les pnalits relatives
aux dclarations de revenus des particuliers et des socits ainsi quaux paiements qui sont
les mmes que ceux qui sappliquent au palier fdral sont nonces ci-aprs (voir le tableau
Principales dispositions relatives aux pnalits et infractions au niveau fdral et les notes
connexes, aux pages120 123):
dfaut et dfaut rpt de produire une dclaration;
dfaut de produire certaines dclarations de renseignements;
dfaut de fournir des renseignements sur les formulaires prescrits;
dfaut de dclarer des revenus durant lanne et au cours de lune ou lautre des trois
annes prcdentes;
faux noncs ou omissions;
acomptes provisionnels tardifs ou insuffsants.
La Colombie-Britannique a galement institu des pnalits imposes des tiers semblables
celles qui sont appliques au palier fdral. La province a limin son impt sur le capital des
institutions nancires le 1
er
avril 2010.
Pour de plus amples renseignements, consultez les tableaux Taux de limpt sur le capital
Socits ordinaires et Taux de limpt sur le capital Institutions nancires et les notes
connexes, aux pages77 79.
2) Ces pnalits sappliquent la lgislation scale de lAlberta en matire dimpt des socits.
Les pnalits imposes en vertu de la lgislation scale provinciale en matire dimpt des
particuliers sont les mmes que celles qui sappliquent au palier fdral.
3) Ces pnalits, qui sappliquent la lgislation scale de lOntario en matire dimpt des socits
et des particuliers, sont les mmes que celles qui sappliquent au palier fdral.
4) Ces pnalits sappliquent la lgislation scale du Qubec en matire dimpt des particuliers et
des socits.
5) Ces pnalits sappliquent aux ns de limpt sur le capital des institutions nancires de la
Nouvelle-cosse. La pnalit pour dfaut de se conformer une demande du ministre est xe
un maximum de 200$ par jour, tant quil y a dfaut.
6) Ces pnalits sappliquent la lgislation concernant limpt sur le capital des socits
nancires de lle-du-Prince-douard.
7) La loi intitule Financial Corporations Capital Tax Act de Terre-Neuve-et-Labrador a t abroge et
fait dsormais partie de lIncome Tax Act, 2000 de cette province. Pour les annes dimposition
ouvertes aprs le 31 octobre 2008, lARC administre limpt sur le capital des institutions
nancires de la province, qui prvoit des pnalits similaires celles qui sappliquent au
palier fdral, telles que le dfaut et le dfaut rpt de produire une dclaration, ainsi que
les paiements en retard ou insufsants (voir le tableau Principales dispositions relatives
aux pnalits et infractions au niveau fdral et les notes connexes, aux pages120 123).
Certaines pnalits sappliquent aux institutions nancires pour les annes dimposition
ouvertes avant le 1
er
novembre 2008.
4
A
u
t
r
e
s

t
a
x
e
s

e
t

r
e
t
e
n
u
e
s
Autres taxes et retenues
Charges sociales provinciales et cotisations au Fonds des
services de sant
1
Notes
1) La masse salariale comprend gnralement lensemble des paiements, avantages et allocations
qui doivent tre pris en compte dans le calcul du revenu demploi au sens de la Loi de limpt sur
le revenu. Les paiements verss par les employeurs associs peuvent galement tre rputs
inclus dans la masse salariale.
2) Outre le Fonds des services de sant (FSS), le Qubec prlve galement un impt sur la
formation de la main-duvre. Les employeurs dont la masse salariale est suprieure
1 million de dollars doivent consacrer au moins 1 % de leur masse salariale des dpenses
de formation admissibles. Les employeurs dont les dpenses de formation admissibles sont
infrieures au montant minimal requis doivent verser une cotisation correspondant la diffrence
entre les deux montants. Lemployeur doit remettre cette cotisation au plus tard le dernier jour du
mois de fvrier de lanne suivante.
Au Qubec, la plupart des employeurs sont galement tenus de participer au nancement de
la Commission des normes du travail. Pour 2012, la rmunration paye jusqu 66000 $ un
employ est assujettie une cotisation un taux de 0,08 %. Lemployeur doit remettre cette
cotisation au plus tard le dernier jour du mois de fvrier de lanne suivante.
3) Les employeurs dont la masse salariale annuelle est suprieure 2,5 millions de dollars sont
assujettis au taux de 2,15 %, sans aucune exonration. Les masses salariales annuelles de
1,25 million de dollars ou moins sont exonres de cette taxe. Les masses salariales annuelles se
situant entre 1,25 million et 2,5 millions de dollars sont imposes un taux de 4,3 % du montant
en excdent de 1,25 million de dollars.
4) Les employeurs dont la masse salariale annuelle est suprieure 5 millions de dollars sont
assujettis au taux de 4,26 %. Les employeurs bncient dune rduction graduelle du taux de
cotisation si leur masse salariale annuelle totale est infrieure 5 millions de dollars. Le taux de
cotisation pour les masses salariales se situant entre 1 million de dollars et 5 millions de dollars
est calcul selon la formule suivante : [2,31 + (0,39 x masse salariale totale/1 million de dollars)].
Si la masse salariale annuelle est infrieure 1 million de dollars, le taux est de 2,7 %.
5) Chaque province prvoit des conditions dadmissibilit particulires pour obtenir lexonration.
Dans la plupart des cas, lexonration doit tre rpartie proportionnellement entre les socits
associes et certaines socits de personnes composes de socits.
Impt sur la sant
et lenseignement
postsecondaire du
Manitoba
Impt-sant des
employeurs de lOntario
Taux dimposition 2,15 %
3
1,95 %
Rmunration exonre
5
1 250 000 $
3
400 000 $
Priode dacomptes provisionnels Mensuelle
7
Mensuelle
8
Date limite de production annuelle 31 mars 15 mars
Priode de cotisation 6 ans 4 ans
Priode de remboursement 2 ans 4 ans
Dlai x pour faire appel
12
90 jours 180 jours
Charges sociales provinciales et cotisations au Fonds des services de sant / 129
6) Lexonration de 1,2 million de dollars sapplique tous les employs compter du 1
er
janvier
2011. Avant cette date, soit du 1
er
janvier 2008 au 31dcembre 2010, une exonration de
1million de dollars sappliquait tous les employs. Avant le 1
er
janvier 2008, une exonration de
500000$ sappliquait tous les employeurs dont la masse salariale annuelle excdait 700000$.
Quant aux employeurs dont la masse salariale annuelle tait infrieure 600000$, ils taient
exonrs dimpt. Dans les cas o la masse salariale annuelle stablissait entre 600000 et
700000$, le montant de lexonration tait graduellement ramen de 600000 500000$. Les
acomptes provisionnels mensuels et les dclarations sont exigibles le 15
e
jour du mois suivant
celui au cours duquel la rmunration est paye.
7) Les acomptes provisionnels mensuels et les dclarations sont exigibles le 15
e
jour du mois
suivant celui au cours duquel la rmunration est paye.
e
jour du mois
suivant celui au cours duquel la rmunration est paye. Les employeurs dont la masse salariale
annuelle est dau plus 600 000 $ ne sont pas tenus de verser des acomptes provisionnels. Ils
doivent plutt remettre limpt une seule fois par anne avec leur dclaration annuelle.
e
jour du mois
suivant celui au cours duquel la rmunration est paye. Toutefois, la frquence des versements
dpendra des versements mensuels moyens dimpt sur le revenu ainsi que des cotisations au
Rgime des rentes du Qubec et au FSS dun employeur.
e
jour du mois
suivant celui au cours duquel la rmunration est paye.
11) Si lemployeur nest pas inscrit aux ns de cet impt, la priode de cotisation peut tre prolonge
jusqu six ans.
12) Le dlai x pour faire appel commence gnralement la date de la mise la poste de lavis de
cotisation.
Fonds des services de
sant du Qubec
2
Impt sur la sant
et lenseignement
postsecondaire de
Terre-Neuve
Taux dimposition 4,26 %
4
2,00 %
Rmunration exonre
5
1 200 000 $
6
Priode dacomptes provisionnels Mensuelle
9
Mensuelle
10
Date limite de production annuelle 28 fvrier 28 fvrier
Priode de cotisation 4 ans 4 ans
11
Priode de remboursement 4 ans 3 ans
Dlai x pour faire appel
12
90 jours 60 jours
Indemnisation des accidents du travail
1
Notes
1) Chaque province du Canada a un rgime dindemnisation pour les accidents du travail qui prvoit
une assurance pour les travailleurs qui se blessent la suite dun accident survenu dans le
cadre de leur emploi. En contrepartie de cette assurance, le travailleur abandonne son droit de
poursuivre son employeur pour les avantages et les cots lis une demande dindemnit se
rapportant son travail. Bien que les principes gnraux du rgime soient les mmes dans toutes
les provinces, chaque province est rgie par ses propres lois et (ou) rglements et a son propre
conseil ou commission pour administrer la lgislation.
Bien que la plupart des employeurs soient tenus de senregistrer et de verser des primes aux
administrations provinciales dans lesquelles ils ont des travailleurs, ce ne sont pas toutes les
provinces qui exigent de tous les employeurs quils senregistrent. Cest pourquoi il est important
de comprendre les obligations en matire denregistrement pour la province au sein de laquelle
les travailleurs sont embauchs.
2) Les gains cotisables maximums quivalent au montant annuel maximum des gains devant servir
au calcul du montant de la masse salariale de chaque employ aux ns de la cotisation.
Gains
cotisables
maximums
2
Cotisation
annuelle
minimum
Taux de
cotisation
le plus bas
3
Taux de
cotisation le
plus lev
3
Taux de
cotisation
moyen
3
Colombie-
Britannique
73 700 $ 0 $ 0,09 $ 12,02 $ 1,54 $
Alberta 86 700 200 0,20 6,54 1,22
Saskatchewan 55 000 100 0,18 3,64 1,60
Manitoba 104 000
4
100
5
0,14 37,08 1,50
Ontario 81 700 100 0,21 17,86 2,40
Qubec 66 000 65 0,59 19,12 2,13
Nouveau-Brunswick 58 100 100 0,28 6,50 1,70
Nouvelle-cosse 53 900 0 0,60 10,18 2,65
le-du-Prince-
douard
49 300 50-100
6
0,34 16,27 1,99
Terre-Neuve-et-
Labrador
52 885 50 0,58 28,50 2,75
Indemnisation des accidents du travail / 131
3) Le taux de cotisation quivaut au taux par tranche de 100 $ de gains cotisables. Les lignes
directrices permettant de dterminer les gains cotisables varient dune province lautre. Ces
taux sont standards et ne tiennent compte daucun ajustement au mrite aux termes des divers
programmes provinciaux dattribution de taux selon les antcdents.
4) Les employeurs du Manitoba dclarent seulement les gains dun employ qui ne dpassent
pas le montant cotisable maximum de 96 000 $. Cependant, un employ bless recevra des
prestations dassurance-salaire qui correspondent 90 % de son revenu net et qui ne sont
soumises aucun plafond.
5) Les entreprises du Manitoba qui sont tenues de participer paient 100 $. Les entreprises
appartenant aux secteurs de la foresterie, des mines, des carrires, des puits de ptrole, de
la fabrication, de la construction, du transport, des communications, de lentreposage, du
commerce, des services et de ladministration publique sont toutes tenues de participer au
programme. Les entreprises qui participent au programme sur une base volontaire, quant elles,
paient un minimum de 150 $.
6) Les employeurs qui sont des rsidents de lle-du-Prince-douard paient un minimum de 50 $.
Quant aux employeurs qui sont des non-rsidents, ils paient un maximum de 100 $.
Nombre de
groupes de
taux
Tous les employeurs et travailleurs
Couverts
Couverts
sauf si exclus
Couverts
seulement
si inclus
Colombie-Britannique 67
Alberta 110
Saskatchewan 50
Manitoba 63
Ontario 154
Qubec 184
Nouveau-Brunswick 86
Nouvelle-cosse 48
le-du-Prince-douard 20
Terre-Neuve-et-
Labrador
77
Loi Valeur du bien
Taux dimposition
ou droit
1
2
Property Transfer
Tax Act
Jusqu 200 000 $
Plus de 200 000
1,0 %
2,0
Alberta
3
Land Titles Act Tous les montants 50 $ + 0,02 %
Saskatchewan
3
Land Titles Act Jusqu 500 $
501 8 400
Plus de 8 400
25 $
0,3 %
Manitoba
4
Loi sur ladministration
des impts et des taxes
et divers impts et
taxes
Jusqu 30 000 $
30 001 90 000
90 001 150 000
150 001 200 000
Plus de 200 000
70 $
0,5 %
1,0
1,5
2,0
Ontario
5
Loi sur les droits de
cession immobilire
Gnral
Jusqu 55 000 $ 0,5 %
55 001 250 000 1,0
Plus de 250 000 1,5
Rsidence(s) unifamiliale(s)
Jusqu 55 000 $ 0,5 %
55 001 250 000 1,0
250 001 400 000 1,5
Plus de 400 000 2,0
Droits de cession immobilire et droits dinscription provinciaux
Voir les notes aux pages 134 et 135.
Droits de cession immobilire et droits dinscription provinciaux / 133
Loi Valeur du bien
Taux dimposition
ou droit
1
Ontario Ville
de Toronto
6
chapitreTaxation,
Municipal Land
Transfer Tax du Toronto
Municipal Code

Gnral
Jusqu 55 000 $
0,5 %
55 001 400 000 1,0
400 001 40 000 000 1,5
Plus de 40 000 000 1,0
Rsidence(s) unifamiliale(s)
Jusqu 55 000 $ 0,5 %
55 001 400 000 1,0
Plus de 400 000 2,0
Qubec
7
Autre que
la Ville de Montral
Loi concernant les
droits sur les mutations
immobilires
Jusqu 50 000 $
50 001 250 000
Plus de 250 000
0,5 %
1,0
1,5
Qubec
7
Ville de
Montral
Loi concernant les
droits sur les mutations
immobilires
Jusqu 50 000 $
50 001 250 000
250 001 500 000
500 001 1000000
Plus de 1 000 000
0,5 %
1,0
1,5
2,0
2,5
Nouveau-Brunswick
8
Loi de la taxe sur le
transfert de biens rels
Tous les
montants
75 $ + 50 %
Nouvelle-cosse
9
Land Registration Act Tous les
montants
85,18 $ +
0 % 1,5 %
le-du-Prince-
douard
10
Lands Protection Act
Real Property Transfer
Tax Act
Tous les
montants
Tous les
montants
de plus de
30000 $
550 $ + 1,0 %
0 % 450 $
+ 1,0 %
Terre-Neuve-et-
Labrador
11
Registration of Deeds
Act
Jusqu 500 $
Plus de 500
100 $
0,4 %
Notes
1) Les taux dimposition indiqus dans le tableau sont des taux progressifs. Par exemple, les droits
de cession immobilire perus sur la cession dun bien au Manitoba valu 150 000 $ se
calculent comme suit : 70 $ + (0,5 % 60 000) + (1,0 % 60 000) = 970 $.
2) La Colombie-Britannique peroit des droits de cession immobilire sur les cessions enregistres
ou les concessions de terrains, en fonction de la valeur du bien faisant lobjet de la cession. Des
exemptions peuvent sappliquer certaines hypothques, fusions, cessions de terres agricoles
des personnes lies ou des socits agricoles familiales, cessions dune rsidence principale
ou de certaines rsidences de loisirs entre personnes lies, cessions de terres utilises des
ns de bienfaisance des organismes de bienfaisance enregistrs, cessions effectues au
cours dun lotissement, cessions entre des propritaires conjoints et des copropritaires indivis,
cessions entre des mineurs et le tuteur et curateur public, cessions mettant en jeu une socit
de ducie ou le curateur public, cessions faisant suite une faillite, cessions dcoulant de
lchec dun mariage, cessions ralises en vertu de la Loi sur les terres destines aux anciens
combattants, cessions aux termes desquelles le bien revient la Couronne, et cessions des
municipalits ou dautres administrations locales, ainsi quaux baux de moins de 30 ans et
aux acheteurs dune premire rsidence admissible. Un remboursement des droits de cession
immobilire pourrait tre obtenu lorsque des droits de cession immobilire et des taxes de
vente provinciales ont t pays.
3) LAlberta et la Saskatchewan peroivent des droits dinscription sur les cessions de participations
dans des terrains, les cessions dhypothques et les cessions dautres charges en fonction de
la valeur du bien faisant lobjet de la cession. Les droits indiqus dans le tableau sappliquent
aux cessions de terrains. Les droits qui sappliquent aux hypothques et autres charges diffrent
gnralement des droits de cession immobilire.
4) Le Manitoba peroit des droits de cession immobilire sur les cessions enregistres de
terrains en fonction de la valeur du bien faisant lobjet de la cession. Des exemptions peuvent
sappliquer certaines hypothques, dissolutions ou liquidations de liales en proprit
exclusive, cessions des organismes de bienfaisance enregistrs, cessions visant faciliter un
lotissement mettant en jeu une ducie dans les cas o la proprit effective du bien ne change
pas, cessions de terres agricoles, cessions un ancien combattant ou au conjoint/conjoint de
fait dun ancien combattant, de mme qu certains baux et transferts de titres entre conjoints.
5) LOntario peroit des droits de cession immobilire sur les dispositions dintrts bnciaires
dans des terrains, peu importe si la cession est enregistre ou non, en fonction de la valeur de
la contrepartie fournie. Des exemptions peuvent sappliquer certaines hypothques, aux baux
de moins de 50 ans, certaines dispositions non enregistres, certaines cessions entres
conjoints, aux cessions de terres agricoles entre membres dune mme famille ou aux cessions
de terres agricoles dune socit agricole familiale chacun des membres de la famille,
certaines cessions immobilires effectues par un particulier en faveur dune entreprise familiale
constitue en socit, certaines cessions immobilires effectues aprs le 25 mars 2010 par
des organismes de bienfaisance enregistrs, certaines cessions dintrts sur un bail viager,
ainsi qu certains transferts de bien-fonds de minraux. Les droits de cession immobilire sur
certaines cessions entre socits aflies peuvent faire lobjet dun report et dune annulation
dnitive. Un remboursement pouvant atteindre 2 000 $ est offert aux acheteurs dune premire
rsidence neuve ou usage.
6) En vertu du chapitre760 du Toronto Municipal Code, Taxation, Municipal Land Transfer Tax,
adopt conformment au pouvoir confr par larticle267 de la Loi de 2006 sur la cit de Toronto
(Ontario), dans sa version modie, lOntario peroit, outre les droits de cession immobilire,
des droits de cession immobilire municipaux sur les dispositions dintrts bnciaires
dans des terrains situs dans la ville de Toronto, pour les dispositions conclues compter du
1
er
fvrier 2008. Des exemptions sappliquent aux cessionnaires qui reprsentent la Couronne
ou un organisme de la Couronne, certains organismes gouvernementaux ontariens, aux
administrations scolaires, aux universits, aux collges, aux hpitaux, aux centres de soins
inrmiers, la Toronto Community Housing Corporation, la Toronto Economic Development
Corporation, ainsi qu la cit de Toronto. Tous les transferts qui sont exonrs des droits
de cession immobilire de lOntario sont aussi exonrs des droits de cession immobilire
municipaux. Un remboursement pouvant atteindre 3 725 $ est offert aux acheteurs dune
premire rsidence neuve ou usage.
Droits de cession immobilire et droits dinscription provinciaux
7) Le Qubec peroit des droits de cession immobilire sur les cessions enregistres de biens
immeubles, lesquels sont dtermins en fonction de la contrepartie fournie, de la contrepartie
prvue ou de la juste valeur marchande du bien, selon le plus lev des trois montants. Des
exemptions peuvent sappliquer certaines hypothques, aux baux de moins de 40 ans, aux
fusions, et aux cessions entre membres dune mme famille ou entre socits troitement
lies, lorsque le cessionnaire est un organisme public et que tant le cdant que le cessionnaire
sont des organismes de bienfaisance enregistrs.
8) Le Nouveau-Brunswick peroit des droits de cession immobilire sur les cessions enregistres
de terrains en fonction de la valeur du bien faisant lobjet de la cession ou de la valeur de
la contrepartie fournie, selon le plus lev des deux montants. Des exemptions peuvent
sappliquer certaines hypothques, certains baux de moins de 25 ans, certaines cessions
la Couronne, un organisme ou une corporation de la Couronne, certaines cessions
un organisme de bienfaisance enregistr, et aux cessions dun excuteur testamentaire ou
dun administrateur des bnciaires en vertu dun testament, ou dun administrateur des
hritiers ab intestat. Dans son budget de 2012, le gouvernement du Nouveau-Brunswick a
propos de hausser la taxe sur le transfert des biens rels, laquelle est passe de 0,25 0,5%
le 1
er
juin 2012.
9) La Nouvelle-cosse peroit des droits de cession immobilire sur les actes de transfert de
terrains conformment aux rglements municipaux, sil y a lieu, en fonction du taux prvu par la
municipalit et la valeur du bien faisant lobjet du transfert. Des exemptions peuvent sappliquer
certaines hypothques et cessions entre membres dune mme famille et certains baux de
moins de 21 ans.
10) Lle-du-Prince-douard peroit des droits dinscription sur les demandes de permis de
possession de terrains prsentes par des socits rsidentes, des particuliers non rsidents
ou des socits non rsidentes en vue de lachat dun terrain, si la dimension totale du terrain
excde cinq acres ou si le terrain possde une faade maritime de plus de 165 pieds. Les
droits dinscription minimums sont de 550 $. Toutefois, les droits sont limits 550 $ pour
certaines cessions entre des personnes non rsidentes lies et des socits non rsidentes
lies. Lenregistrement dun acte de transfert de biens immobiliers est assujetti des droits de
cession de biens immobiliers en fonction de la contrepartie de la cession ou de la valeur cotise,
selon le plus lev des deux montants. Certaines exemptions peuvent sappliquer aux biens si le
plus lev de ces deux montants nexcde pas 30 000 $, ou 200000$ dans le cas dacheteurs
dune premire rsidence principale. Des exemptions peuvent galement sappliquer dans les
cas suivants:
certaines cessions entres membres dune mme famille;
certains prts hypothcaires;
cessions entre des personnes et leur socit en proprit exclusive;
cessions entre socits, si les deux socits sont dtenues en proprit exclusive par la
mme personne, soit directement, soit par lintermdiaire dune autre socit en proprit
exclusive;
cessions de biens la Couronne, une municipalit ou un organisme sans but lucratif
enregistr;
certaines cessions un syndic de faillite;
certaines cessions un conjoint ou ex-conjoint en vertu dun accord de sparation crit ou
dune ordonnance du tribunal;
cessions dun excuteur testamentaire ou dun administrateur des bnciaires en vertu
dun testament, ou dun administrateur des hritiers ab intestat;
cessions dun organisme sans but lucratif enregistr un bnciaire sous forme de
cadeau, de don ou de prix.
11) Terre-Neuve peroit des droits dinscription sur les cessions de participations dans des terrains,
dhypothques et dautres charges en fonction de la valeur du bien faisant lobjet de la cession.
Droits de cession immobilire et droits dinscription provinciaux / 135
Droits dhomologation
1
Notes
1) Les tribunaux de chacune des provinces ( lexception du Qubec) peroivent des droits
dhomologation pour la dlivrance de lettres dhomologation attestant que le testament du dfunt
est valide et que le liquidateur a le pouvoir dadministrer la succession. En rgle gnrale, les
droits dhomologation sont payables sur la valeur de tous les biens du dfunt qui passent aux
mains du liquidateur ou de ladministrateur de la succession par le testament du dfunt. Chaque
province applique ses propres rgles pour dterminer sil y a des exceptions. Pour obtenir de plus
amples dtails, il y a lieu de consulter la loi provinciale applicable.
Dans le tableau, le symbole indique que le taux qui sapplique est le mme que celui qui
est indiqu au-dessus.

Valeur de la succession
De C.-B.
2
Alb.
Sask. Man.
0 $ 5 000 $ 25 $
7 $/1000$,
arrondi
1000$ prs
70 $
5 001 10 000
10 001 15 000 100 $ 70 $ + 7 $/1 000 $
au-dessus
de 10 000 $
15 001 20 000
20 001 25 000
25 001 50 000 6 $/1 000 $ 200 $
50 001 100 000 150 $ + 14 $/
1 000 $

au-dessus de
50 000 $
100 001 125 000
125 001 150 000 300 $
150 001 250 000
250 001 et plus 400 $
pour une succession
dune valeur
de 1 000 000 $
13 658 $ 400 $ 7 000 $ 7 000 $
Droits dhomologation / 137
2) Les droits dhomologation en Colombie-Britannique comprennent galement des frais
dadministration de 200 $ pour les successions dune valeur de plus de 25 000 $.
3) Terre-Neuve, les successions dune valeur de moins de 1 000 $ sont assujetties des droits
dhomologation minimums de 60 $. Les droits dhomologation de la province comprennent
galement des frais de 30 $ relatifs lOrdre.
Les renseignements qui gurent dans ce tableau ont t fournis par le cabinet Fasken Martineau
DuMoulin S.E.N.C.R.L., s.r.l.
Valeur de la succession
De
Ont. N.-B. N.-. .-P.-. T.-N.-L.
3
0 $ 5 000 $ 5 $/1 000 $ 25 $ 78,54 $ 50 $ 60 $ + 5 $/
1 000 $ en
excdent
de 1 000 $
5 001 10 000 50 $
10 001 15 000 75 $ 197,48 $ 100 $
15 001 20 000 100 $
20 001 25 000 100 $ +
5 $/1 000 $
au-dessus
de 20 000 $

25 001 50 000 328,65 $ 200 $
50 001 100 000 250 $ + 15 $/
1 000 $
920,07 $ 400 $
au-dessus de
50 000 $
100 001 125 000 920,07 $ +
15,23 $/
1 000 $
au-dessus
de 100 000 $
400 $ +
4 $/
1 000 $
au-dessus
de
100 000 $
125 001 150 000

150 001 250 000
250 001 et plus
pour une succession
dune valeur
de 1 000 000 $
14 500 $ 5 000 $ 14 897 $ 4 000 $ 5 085 $
5
I
n
t
e
r
n
a
t
i
o
n
a
l
International
Cours des devises Moyenne mensuelle
Notes
Leuro est la devise utilise dans les pays suivants : lAllemagne, lAndorre, lAutriche, la Belgique,
Chypre, la Cit du Vatican, lEspagne, lEstonie, la Finlande, la France, la Grce, lIrlande, lItalie, le
Kosovo, le Luxembourg, Malte, Monaco, le Montngro, les Pays-Bas, le Portugal, Saint-Marin, la
Slovaquie et la Slovnie.
Dollar
US
Livre
sterling Euro
Dollar
australien
2011
Janvier 0,9938 1,5704 1,3285 0,9887
Fvrier 0,9876 1,5928 1,3486 0,9958
Mars 0,9766 1,5779 1,3691 0,9875
Avril 0,9582 1,5687 1,3850 1,0137
Mai 0,9680 1,5824 1,3885 1,0340
Juin 0,9768 1,5841 1,4067 1,0369
Juillet 0,9553 1,5435 1,3636 1,0296
Aot 0,9828 1,6078 1,4092 1,0300
Septembre 1,0026 1,5808 1,3778 1,0240
Octobre 1,0198 1,6076 1,4000 1,0363
Novembre 1,0258 1,6197 1,3895 1,0352
Dcembre 1,0238 1,5953 1,3470 1,0359
2012
Janvier 1,0133 1,5719 1,3068 1,0547
Fvrier 0,9965 1,5751 1,3194 1,0697
Mars 0,9939 1,5726 1,3126 1,0460
Avril 0,9926 1,5887 1,3066 1,0275
Cours des devises Moyenne mensuelle / 141
Ces donnes se trouvent sur le site Web de la Banque du Canada, ladresse suivante :
www.bank-banque-canada.ca.
Yen
japonais
Couronne
norvgienne
Couronne
sudoise
Franc
suisse
2011
Janvier 0,0120 0,1697 0,1491 1,0373
Fvrier 0,0120 0,1724 0,1535 1,0399
Mars 0,0120 0,1746 0,1538 1,0632
Avril 0,0115 0,1773 0,1544 1,0676
Mai 0,0119 0,1770 0,1550 1,1093
Juin 0,0121 0,1796 0,1544 0,1627
Juillet 0,0121 0,1753 0,1494 0,1631
Aot 0,0126 0,1807 0,1536 1,2611
Septembre 0,0131 0,1782 0,1508 1,1444
Octobre 0,0133 0,1808 0,1536 1,1384
Novembre 0,0132 0,1785 0,1520 1,1292
Dcembre 0,0132 0,1738 0,1493 1,0969
2012
Janvier 0,0132 0,1703 0,1478 1,0798
Fvrier 0,0127 0,1746 0,1496 1,0930
Mars 0,0121 0,1741 0,1476 1,0884
Avril 0,0122 0,1726 0,1474 1,0870
Cours des devises Moyenne annuelle
Notes
Leuro est la devise utilise dans les pays suivants : lAllemagne, lAndorre, lAutriche, la Belgique,
Chypre, la Cit du Vatican, lEspagne, lEstonie, la Finlande, la France, la Grce, lIrlande, lItalie, le
Kosovo, le Luxembourg, Malte, Monaco, le Montngro, les Pays-Bas, le Portugal, Saint-Marin, la
Slovaquie et la Slovnie.
Dollar
US
Livre
sterling Euro
Dollar
australien
1999 1,4858 2,4038 1,5847 0,9589
2000 1,4852 2,2499 1,3704 0,8633
2001 1,5484 2,2297 1,3868 0,8008
2002 1,5704 2,3582 1,4832 0,8535
2003 1,4015 2,2883 1,5826 0,9105
2004 1,3015 2,3842 1,6169 0,9582
2005 1,2116 2,2067 1,5090 0,9243
2006 1,1341 2,0886 1,4237 0,8543
2007 1,0748 2,1487 1,4691 0,8982
2008 1,0660 1,9617 1,5603 0,9002
2009 1,1420 1,7804 1,5855 0,8969
2010 1,0299 1,5918 1,3661 0,9470
2011 0,9891 1,5861 1,3767 1,0206
Cours des devises Moyenne annuelle / 143
Ces donnes se trouvent sur le site Web de la Banque du Canada, ladresse suivante :
www.bank-banque-canada.ca.
Yen
japonais
Couronne
norvgienne
Couronne
sudoise
Franc
suisse
1999 0,0131 0,1905 0,1799 1,9901
2000 0,0138 0,1689 0,1624 0,8793
2001 0,0128 0,1723 0,1500 0,9184
2002 0,0126 0,1977 0,1619 1,0112
2003 0,0121 0,1982 0,1735 1,0418
2004 0,0120 0,1931 0,1772 1,0473
2005 0,0110 0,1882 0,1628 0,9746
2006 0,0098 0,1769 0,1539 0,9050
2007 0,0091 0,1832 0,1589 0,8946
2008 0,0104 0,1900 0,1623 0,9840
2009 0,0122 0,1815 0,1493 1,0505
2010 0,0118 0,1706 0,1432 0,9896
2011 0,0124 0,1765 0,1525 0,1187
Taux des retenues dimpt des non-rsidents vivant dans les pays ayant
conclu une convention fiscale avec le Canada
1
Voir les notes aux pages 148 151.
Pays
2
Intrts
3
Dividendes
4
Redevances
5
Pensions/
rentes
6
Afrique du Sud
7
10% 5/15 % 6/10 % 25%
Algrie 15 15 0/15 15/25
Allemagne 10 5/15 0/10 15/25
Argentine
7
12,5 10/15 3/5/10/15 15/25
Armnie 10 5/15 10 15/25
Australie 10 5/15 10 15/25
Autriche
8
10 5/15 0/10 25
Azerbadjan 10 10/15 5/10 25
Bangladesh 15 15 10 15/25
Barbade
8
15 15 0/10 15/25
Belgique 10 5/15 0/10 25
Brsil 15 15/25 15/25 25
Bulgarie
7
10 10/15 0/10 10/15/25
Cameroun 15 15 15 25
Chili
7
15 10/15 15 15/25
Chine, Rp. de
9
10 10/15 10 25
Chypre 15 15 0/10 15/25
Colombie
10
(10) (5/15) (10) (15/25)
Core, Rp. de 10 5/15 10 10/15/25
Cte-dIvoire 15 15 10 15/25
Croatie 10 5/15 10 10/15
Danemark 10 5/15 0/10 25
gypte 15 15 15 25
mirats arabes unis 10 5/15 0/10 25
quateur
7
15 5/15 10/15 15/25
Taux des retenues dimpt des non-rsidents vivant dans les pays ayant conclu
une convention fiscale avec le Canada / 145
Pays
2
Intrts
3
Dividendes
4
Redevances
5
Pensions/
rentes
6
Espagne 15% 15% 0/10% 15/25 %
Estonie
7
10 5/15 10 10/15/25
tats-Unis
12
0 5/15 0/10 15/25
Fdration de Russie 10 10/15 0/10 25
Finlande 10 5/15 0/10 15/20/25
France
8
10 5/15 0/10 25
Gabon 10 15 10 25
Grce 10 5/15 0/10 15/25
Guyane 15 15 10 25
Hongrie 10 5/15 0/10 10/15/25
Inde 15 15/25 10/15/20 25
Indonsie 10 10/15 10 15/25
Irlande 10 5/15 0/10 0/15/25
Islande 10 5/15 0/10 15/25
Isral 15 15 0/15 15/25
Italie 10 5/15 0/5/10 15/25
Jamaque 15 15 10 15/25
Japon 10 5/15 10 25
Jordanie 10 10/15 10 25
Kazakhstan
7
10 5/15 10 15/25
Kenya 15 15/25 15 15/25
Kirghizistan 15 15 0/10 15/25
Kowet 10 5/15 10 15/25
Lettonie
7
10 5/15 10 10/15/25
Liban
10
(10) (5/15) (5/10) (15/25)
1
(suite)
Voir les notes aux pages 148 151.
Pays
2
Intrts
3
Dividendes
4
Redevances
5
Pensions/
rentes
6
Lituanie
7
10% 5/15 % 10% 10/15/25 %
Luxembourg 10 5/15 0/10 25
Malaisie 15 15 15 15/25
Malte 15 15 0/10 15/25
Maroc 15 15 5/10 25
Mexique 10 5/15 0/10 15/25
Moldavie 10 5/15 10 15/25
Mongolie 10 5/15 5/10 15/25
Namibie
10
(10) (5/15) (0/10) (0/25)
Nigeria 12,5 12,5/15 12,5 25
Norvge 10 5/15 0/10 15/25
Nouvelle-Zlande 15 15 15 15/25
Oman 10 5/15 0/10 15/25
Ouzbkistan 10 5/15 5/10 25
Pakistan 15 15 0/15 25
Papouasie-N.-G. 10 15 10 15/25
Pays-Bas 10 5/15 0/10 15/25
Prou
7
15 10/15 15 15/25
Philippines 15 15 10 25
Pologne 15 15 0/10 15/25
Portugal 10 10/15 10 15/25
Pays
2
Intrts
3
Dividendes
4
Redevances
5
Pensions/
rentes
6
Rp. dominicaine 18% 18% 0/18% 18/25 %
Rp. tchque 10 5/15 10 15/25
Roumanie 10 5/15 5/10 15/25
Royaume-Uni
11
10 5/15 0/10 0/10/25
Sngal 15 15 15 15/25
Serbie
10
(10) (5/15) (10) (15/25)
Singapour
8
15 15 15 25
Slovaquie 10 5/15 0/10 15/25
Slovnie 10 5/15 10 15/25
Sri Lanka 15 15 0/10 15/25
Sude 10 5/15 0/10 25
Suisse 10 5/15 0/10 15/25
Tanzanie 15 20/25 20 15/25
Thalande 15 15 5/15 25
Trinit-et-Tobago 10 5/15 0/10 15/25
Tunisie 15 15 0/15/20 25
Turquie 15 15/20 10 15/25
Ukraine 10 5/15 0/10 25
Venezuela
7
10 10/15 5/10 25
Vit-nam
7
10 5/10/15 7,5/10 15/25
Zambie 15 15 15 15/25
Zimbabwe 15 10/15 10 15/25
Notes
1) Il y a lieu de consulter les conventions actuelles pour vrifer si des conditions particulires,
exonrations ou dispositions dallgement fscal sappliquent pour chaque type de paiement. Les
taux indiqus dans le tableau sappliquent aux paiements verss du Canada au pays avec lequel
il a conclu une convention fscale; dans certains cas, une convention peut prvoir un taux de
retenue dimpt diffrent sur les paiements de lautre pays au Canada.
2) En date du 30avril 2012, le Canada tait en train de ngocier ou de rengocier des conventions
fscales ou des protocoles avec les pays suivants :
Chine Rp. de Luxembourg Pays-Bas
Espagne Madagascar (nouveau) Pologne
Hong Kong (nouveau) Malaisie Royaume-Uni
Isral Nouvelle-Zlande
3) Le Canada a limin sa retenue dimpt interne sur certains paiements dintrt sans lien de
dpendance; toutefois, les paiements avec lien de dpendance demeurent assujettis une
retenue dimpt de 25%.
4) Les dividendes assujettis la retenue dimpt canadien comprennent les dividendes imposables
(autres que les dividendes sur les gains en capital verss par certaines entits) et les dividendes
en capital.
Le taux de retenue dimpt sur les dividendes fx aux termes des conventions fscales conclues
par le Canada varie gnralement en fonction du pourcentage de participation dans le capital
total mis ou selon le pourcentage des droits de vote dtenus par le titulaire.
5) De faon gnrale, les redevances sont dfnies comme incluant :
des paiements reus en contrepartie de lutilisation ou du droit dutilisation de tout droit
dauteur, brevet, marque de commerce, dessin ou modle, plan, formule ou procd secret;
des paiements reus en contrepartie de lutilisation ou du droit dutilisation de matriel
industriel, commercial ou scientifque ou de linformation relative une exprience
industrielle, commerciale ou scientifque;
des paiements lgard de longs mtrages, de flms ou de vidocassettes pour utilisation
relie la tlvision;
dans certains cas, le soutien technique apport dans le cadre de ces activits est galement
inclus.
Aux termes de lalina 212(1)d), il ny a gnralement pas de retenue dimpt sur les paiements
de redevances culturelles ni sur les paiements similaires pour le droit dauteur dune production
ou dune reproduction duvre littraire, dramatique, musicale ou artistique autres quun
long mtrage ou une vidocassette ou tout autre moyen pour utilisation relie la tlvision.
Cependant, plusieurs conventions fscales exonrent dimpt toutes les redevances culturelles.
Le Canada a fait savoir quil tait prt, dans ses ngociations de conventions fscales, liminer
la retenue dimpt sur les paiements sans lien de dpendance lgard des droits dutilisation
de renseignements brevets ou de renseignements relatifs des expriences scientifques.
Il a galement indiqu quil tait prt ngocier, sur une base bilatrale, des exonrations de
retenues dimpt lgard des paiements pour lutilisation de logiciels. ce titre, certaines
conventions fscales rcentes comprennent gnralement une exonration pour de tels
paiements.
6) De faon gnrale, les termes pension, paiement priodique de pension et rente
sont dfnis dans la convention pertinente. Cependant, sils sont dfnis dans une convention par
renvoi aux lois canadiennes, ou sils ny sont pas expressment dfnis, la dfnition prvue dans
la Loi sur linterprtation des conventions en matire dimpt sur le revenu sapplique.
Larticle217 permet aux non-rsidents qui reoivent certains types de pensions ou autres
prestations de retraite de choisir de produire une dclaration de revenus canadienne et de payer
limpt de la Partie I, plutt que dtre assujettis la retenue dimpt de 25% sur les revenus.
Le taux de retenue dimpt varie sil sagit, notamment, dun paiement forfaitaire ou priodique,
ou sil sagit dune pension ou dune rente.
Certaines conventions fscales prvoient une exonration pour certains types de pensions ou
une exonration jusqu concurrence dun certain seuil. Certaines pensions sont uniquement
imposables dans le pays dorigine.
7) La convention fscale actuellement en vigueur avec ces pays comporte une clause de la nation
la plus favorise, qui prvoit des taux de retenues la source rduits si lautre pays conclut une
convention fscale avec un autre pays membre de lOCDE et si cette convention fscale prvoit un
taux de retenue la source moins lev. En vertu de cette clause, le taux le plus bas sapplique
la convention fscale canadienne. Les lments de revenu auxquels la clause se rapporte varient
selon la convention fscale. Le taux de retenue la source le plus bas prvu dans la convention
fscale de lautre pays sappliquera au Canada si cette convention est signe aprs la date
laquelle le Canada a sign la convention avec le pays en cause.
8) Un protocole ou une convention fscale de remplacement a t sign mais na pas encore
t ratif. Si les taux des retenues dimpt prvus dans le protocole ou la convention de
remplacement sont modifs, les nouveaux taux sont indiqus entre parenthses. Sinon, les taux
indiqus au tableau continuent de sappliquer.
9) La convention fscale ne sapplique pas Hong Kong.
10) Une nouvelle convention fscale a t signe mais nest pas encore en vigueur. Les taux prvus
dans la nouvelle convention fscale sont indiqus entre parenthses. Jusquau moment de la
ratifcation, le taux de la retenue dimpt est gnralement de 25%.
11) Les termes suivants sappliquent aux dispositions de la convention entre le Canada et le
Royaume-Uni :
Intrts Sentend dintrts tout revenu dcoulant de divers titres de crance, quils soient
ou non garantis par une hypothque et quils confrent ou non un droit de participation dans
les bnfces du dbiteur, y compris les primes et les lots rattachs aux obligations et aux
dbentures, de mme que tout revenu assimil du revenu provenant dargent prt aux termes
dune loi fscale du Canada ou du Royaume-Uni, selon le cas. La convention fscale prvoit
certaines exonrations. Voir aussi la note3.
Dividendes Le taux de retenue dimpt de 5% sapplique si le bnfciaire des dividendes est
une socit qui contrle, directement ou indirectement, au moins 10% des droits de vote du
payeur. Voir aussi la note4.
Redevances Les redevances culturelles, sauf les redevances sur les flms ou les longs mtrages
ainsi que sur les vidocassettes ou autre mdia utilis dans le cadre de la tldiffusion, sont
uniquement imposables dans le pays du rsident. En vertu du protocole, ce traitement sapplique
aussi aux paiements effectus pour lutilisation de tout brevet ou pour des renseignements
concernant des expriences industrielles, commerciales ou scientifques, de mme quaux
paiements effectus pour lutilisation de logiciels. Voir aussi la note5.
Notes (suite)
Pensions et rentes Sentend de pensions tout paiement vers au titre dune pension de retraite,
dun rgime de pension ou de retraite, certains autres montants, lexception de tout paiement
vers dans le cadre du rglement de tout droit pension futur ou de tout paiement effectu
en vertu dun contrat de rente versements invariables (CRVI). Les pensions sont uniquement
imposables dans le pays du rsident. En vertu du protocole, les paiements verss au titre dune
pension doivent tre effectus priodiquement pour tre admissibles lexonration fscale.
Sentend de rentes tout paiement priodique payable au cours de la vie dune personne ou
pendant une priode dtermine en vertu dune obligation deffectuer des versements en
contrepartie dune somme en argent ou dune valeur en argent. La dfnition exclut les pensions,
tout paiement vers dans le cadre du rglement de tout droit pension futur et tout paiement
effectu en vertu dun CRVI. Les rentes sont imposables dans le pays du payeur un taux de
10%. Voir aussi la note6.
12) Le 15 dcembre 2008, le protocole de la convention fscale entre le Canada et les tats-Unis
est entr en vigueur. Les modifcations les plus importantes prvues dans le protocole sont les
suivantes:
Le taux de la retenue dimpt qui sapplique aux paiements dintrt verss des parties
ayant un lien de dpendance a t ramen 7% le 1
er
janvier 2008, 4% le 1
er
janvier 2009
et 0% le 1
er
janvier 2010.
Les avantages de la convention sappliquent certaines entits transparentes aux fns
fscales, notamment les socits responsabilit limite, lorsque le propritaire rside dans
lun des pays, que le revenu de lentit transparente aux fns fscales est assujetti limpt
entre les mains du propritaire et lorsque lentit transparente aux fns fscales ne rside pas
dans lautre pays.
Les avantages de la convention sont refuss certaines entits transparentes aux fns fscales
qui sont traites comme des entits intermdiaires en vertu des lois de lun des deux pays et
comme des entits ordinaires assujetties limpt en vertu des lois de lautre pays.
Les dispositions relatives ltablissement stable visent certains fournisseurs de services
du Canada ou des tats-Unis qui sjournent dans lautre pays contractant pendant plus de
183jours au cours dune priode quelconque de 12 mois.
Le taux de la retenue dimpt de 5% sapplique aux membres (qui sont des socits) dune
entit transparente aux fns fscales qui dtient au moins 10% des droits de vote de la socit
qui verse les dividendes.
La convention contient une clause concernant les restrictions, selon laquelle les avantages
de la convention peuvent gnralement tre accords uniquement certaines personnes
admissibles, ou certaines entits qui exercent, dans les deux pays, des activits
dentreprise exploite activement et en lien avec leur revenus.
Les lments qui suivent sappliquent en vertu des dispositions de la convention entre le Canada
et les tats-Unis :
Intrts Sentend dintrts tout revenu dcoulant de divers titres de crance, quils soient
ou non garantis par une hypothque et quils confrent ou non un droit de participation dans
les bnfces du dbiteur, y compris les primes et les lots rattachs aux obligations et aux
dbentures, de mme que tout revenu assimil du revenu provenant dargent prt aux termes
dune loi fscale du Canada ou des tats-Unis, selon le cas. Les intrts ventuels provenant des
tats-Unis qui ne relvent pas de la catgorie des intrts de portefeuille seront assujettis une
retenue dimpt de 15%. En outre, les intrts provenant du Canada qui sont dtermins par
renvoi des reus, des ventes, des revenus, des profts ou autres rentres de fonds du dbiteur
seront galement assujettis une retenue dimpt de 15%. Voir aussi la note3.
Dividendes Un taux de retenue dimpt de 5% sapplique si le bnfciaire des dividendes
est une socit qui est le propritaire effectif dau moins 10% des actions avec droit de vote du
payeur. Le taux de limpt canadien des succursales se limite galement 5% des bnfces
cumulatifs des succursales excdant 500000$ CA. La premire tranche de 500000$ CA des
bnfces cumulatifs des succursales est exonre de limpt des succursales. Voir aussi la
note4.
Redevances Les redevances sont gnralement dfnies comme tant des paiements pour
lutilisation ou le droit dutilisation de tout bien culturel et de tout droit dauteur douvrage
scientifque, de brevet, marque de commerce, dessin ou modle, plan, formule ou procd
secret et dinformation relative une exprience industrielle, commerciale ou scientifque. La
dfnition inclut galement les gains dcoulant de la disposition de tout bien incorporel ou droit
dans ce type de bien, dans la mesure o ces gains sont fonction de la productivit, de lutilisation
ou de la disposition ultrieure de ce type de bien ou de ces droits. Voir aussi la note5.
Les redevances suivantes sont exonres de la retenue dimpt :
les redevances culturelles, lexception des redevances sur les flms ou les longs mtrages
ainsi que sur les vidocassettes ou autre mdia utilis dans le cadre de la tldiffusion;
les paiements pour lutilisation ou le droit dutilisation de logiciels;
les paiements pour lutilisation ou le droit dutilisation de brevets ou dinformation relative
une exprience industrielle, commerciale ou scientifque (sauf linformation relative un
contrat de location ou de franchise);
les paiements au titre de la diffusion, selon ce qui a t convenu entre les pays.
Pensions et rentes Sentend de pensions tout paiement vers au titre dune pension de retraite,
dun rgime de pension ou autre rgime de retraite et certains autres montants, lexception
des paiements verss en vertu dun CRVI. Le protocole largit la dfnition dune pension de
faon quelle englobe les rgimes dpargne-retraite individuels Roth IRA et les arrangements
similaires. Les prestations de scurit de la vieillesse, du Rgime de pensions du Canada et
du Rgime de rentes du Qubec qui sont verses aux rsidents amricains sont imposables
uniquement aux tats-Unis et ne sont pas assujetties la retenue dimpt canadien. De mme,
les tats-Unis ne prlveront aucune retenue dimpt sur les prestations de scurit sociale
verses aux rsidents canadiens, et seulement 85% de ces prestations seront imposables par le
Canada.
Sentend de rentes tout paiement priodique payable au cours de la vie dune personne ou
pendant une priode dtermine en vertu dune obligation deffectuer des versements en
change dune contrepartie satisfaisante et complte (autres que les services rendus). La
dfnition exclut les paiements non priodiques ou toute rente dont le cot tait dductible
dimpt dans le pays dacquisition. Voir aussi la note 6.
Accords de scurit sociale lchelle internationale
1
Voir les notes la page 155.
Pays
1
Fdral Qubec
Date dentre
en vigueur
2
Numro
de formule
Date dentre
en vigueur
2
Numro
de formule
Allemagne
6
1
er
dcembre 2003 130 1
er
avril 1988 QU/D 101
Antigua et Barbuda 1
er
janvier 1994 111
Australie
3
1
er
janvier 2003 s.o.
Autriche 1
er
dcembre 1996 112 1
er
mai 1997 QU/A 1
Barbade 1
er
janvier 1986 113 1
er
janvier 1986 QU/BAR 3
Belgique 1
er
janvier 1987 121 1
er
novembre 2010
QU/BE 101
QU/BE 128
Brsil
4
Chili 1
er
juin 1998 114 1
er
novembre 1999 QU/CHL 1
Chypre 1
er
mai 1991 116 1
er
septembre 1991 QU/CY 1
Core 1
er
mai 1999 58
Croatie 1
er
mai 1999 115 1
er
mai 2001 QU/HR 1
Danemark 1
er
janvier 1986 117 1
er
avril 1988 QU/DAN 1
Dominique 1
er
janvier 1989 118 1
er
janvier 1989 QU/DOM 1
Espagne 1
er
mai 1997 125
Estonie 1
er
novembre 2006 142
tats-Unis 1
er
octobre 1997 56 1
er
aot 1984 QU/USA 101
Finlande 1
er
janvier 1997 128 1
er
septembre 1998 QU/SF 1
France
5
1
er
mars 1981 52 1
er
nov. 2006 SE 401-Q-201
Accords de scurit sociale lchelle internationale / 153
Pays
1
Fdral Qubec
Date dentre
en vigueur
2
Numro
de formule
Date dentre
en vigueur
2
Numro
de formule
Grce 1
er
dcembre 1997 54 1
er
novembre 2010 QU/GR 1
Grenade 1
er
fvrier 1999 119
Hongrie 1
er
octobre 2003 141 1
er
juillet 2006 QU/HU 101
Irlande 1
er
janvier 1992 50 1
er
octobre 1994 QU/IRL 1
Islande 1
er
octobre 1989 49
Isral
7
1
er
septembre 2003 140
Italie 1
er
janvier 1979 51 1
er
janvier 1979 QU/IT 3
Jamaque 1
er
janvier 1984 57 1
er
janvier 1989 QU/JAM 1
Japon 1
er
mars 2008 122
Jersey et
Guernesey
1
er
janvier 1994 120
Lettonie 1
er
novembre 2006 143
Lituanie 1
er
novembre 2006 144
Luxembourg 1
er
janvier 1994 60 1
er
novembre 1993 QU/LUX 1
Macdoine 1
er
novembre 2011 163
Malte 1
er
mars 1992 61 1
er
mars 1992 QU/MLT 1
Maroc 1
er
mars 2010 166 1
er
dcembre 2010 QU/MAR 1
Mexique 1
er
mai 1996 62
Norvge 1
er
janvier 1987 127 1
er
avril 1988 QU/NOR 1
Nouvelle-Zlande
8
1
er
mai 1997 s.o.
Accords de scurit sociale lchelle internationale
1
(suite)
Pays
1
Fdral Qubec
Date dentre
en vigueur
2
Numro
de formule
Date dentre
en vigueur
2
Numro
de formule
Pays-Bas 1
er
avril 2004 63 1
er
janvier 2004 QU/PB 1
Philippines 1
er
juillet 2001 64 1
er
dcembre 2000 QU/PHI 1
Pologne 1
er
octobre 2009 161
Portugal 1
er
mai 1981 55 1
er
novembre 1992 QU/POR 3
Rpublique
tchque
1
er
janvier 2003 137 1
er
novembre 2003 QU/RTC 1
Roumanie 1
er
novembre 2011 165
Royaume-Uni
9
1
er
avril 1998 71
Saint-Vincent et
Grenadines
1
er
novembre 1998 66
Sainte-Lucie 1
er
janvier 1988 67 1
er
janvier 1988 QU/STL 1
St-Christophe-et-
Nives
1
er
janvier 1994 65
Slovaquie 1
er
janvier 2003 138 1
er
aot 2005 QU/SK 1
Slovnie 1
er
janvier 2001 68 1
er
mai 2001 QU/SI 1
Sude 1
er
avril 2003 129 1
er
avril 1988 QU/S 1
Suisse 1
er
octobre 1995 69 1
er
octobre 1995 QU/CH 1
Trinit-et-Tobago 1
er
juillet 1999 70
Turquie 1
er
janvier 2005 72 1
er
janvier 2005 QU/TR 1
Uruguay 1
er
janvier 2002 136 1
er
janvier 2002 QU/URU 1
Notes
1) Les accords bilatraux de scurit sociale permettent que la rsidence dans lun ou lautre des
pays soit prise en compte pour dterminer ladmissibilit aux prestations. Ces accords visent
liminer les cas o un travailleur doit cotiser au Rgime de pensions du Canada (RPC) et au
rgime de scurit sociale de lautre pays pour le mme travail. Ils garantissent galement que
le travailleur demeure couvert par le RPC sil est affect dans un autre pays, ou sil vit et travaille
dans chacun des pays (dans le cas dun travailleur itinrant).
Lemployeur tranger qui na pas de lieu daffaires au Canada peut demander que les emplois des
personnes travaillant au Canada soient couverts par le RPC. Une telle couverture est facultative.
Mme si le pays dans lequel lemployeur tranger est tabli na pas conclu daccord de scurit
sociale avec le Canada, lemployeur peut demander ladmission au RPC en remplissant le
formulaire CPT13, Demande dadmission dun emploi au Canada au Rgime de pensions du
Canada, faite par un employeur rsidant hors du Canada.
Lemployeur qui mne des activits au Canada peut demander que les emplois des personnes
travaillant dans un pays avec lequel le Canada na pas conclu un accord de scurit sociale soient
couverts par le RPC en remplissant le formulaire CPT8, Demande et engagement concernant
ladmission dun emploi, dans un pays autre que le Canada, au Rgime de pensions du Canada.
2) La date dentre en vigueur indique est la date de laccord initial ou du plus rcent accord
modif, accord supplmentaire, protocole ou convention.
3) LAustralie et le Canada ont conclu un accord de scurit sociale, mais lARC ne le considre
pas comme un accord fscal. Ainsi, il est administr exclusivement par Service Canada. Les
personnes qui souhaitent prsenter une demande de prestations en vertu du rgime de scurit
sociale de lAustralie doivent remplir le formulaireAUS140-CA(B). Une fois rempli, ce formulaire
doit tre achemin ladresse suivante:
Service Canada
Ottawa (Ontario)
K1A 0L4
4) Au 12juin 2012, le Qubec ngocie ou rengocie un accord de scurit sociale avec le Brsil.
5) Un accord (nouveau, modif ou supplmentaire), un protocole ou une convention a t sign par
le Canada mais nest pas encore en vigueur.
6) Au 6juin 2011, le Qubec tait en train de ngocier ou de rengocier un accord de scurit
sociale avec lAllemagne.
7) Il sagit dun accord limit qui vise uniquement les cotisations; il ne concerne pas les prestations.
8) La Nouvelle-Zlande et le Canada ont conclu un accord de scurit sociale, mais lARC ne le
considre pas comme un accord fscal. Ainsi, il est administr exclusivement par Service Canada.
Les personnes qui souhaitent bnfcier de prestations en vertu de cet accord doivent sadresser
au centre de traitement de Service Canada afn dobtenir un formulaire. Une fois rempli, ce
formulaire doit tre achemin ladresse suivante:
Service Canada
Ottawa (Ontario)
K1A 0L4
9) Il sagit dun accord limit qui vise uniquement les cotisations; il ne touche pas les prestations,
ni lindexation des pensions du Royaume-Uni qui sont verses au Canada. Le Canada et
le Royaume-Uni ont galement conclu des ententes conjointes (en vigueur compter du
1
er
dcembre 1995) selon lesquelles les rsidents du Royaume-Uni peuvent utiliser leurs
priodes de rsidence au Canada comme sil sagissait de priodes de cotisation au National
Insurance Scheme du Royaume-Uni, afn de dterminer leur admissibilit aux prestations de la
scurit sociale du Royaume-Uni.
Accords de scurit sociale lchelle internationale / 155
fdral amricain 2012
Si le revenu
imposable excde sans excder
le taux dimposition
est de
du montant
excdant
0$ 8 700$ 10% 0$
8 700 35 350 870$ + 15% 8 700
35 350 85 650 4 867,50 + 25% 35 350
85 650 178 650 17 442,50 + 28% 85 650
178 650 388 350 43 482,50 + 33% 178 650
388 350 112 683,50 + 35% 388 350
Si le revenu
le taux dimposition
est de
du montant
excdant
0$ 17400$ 10% 0$
17 400 70 700 1 740$ + 15% 17 400
70 700 142 700 9 735 + 25% 70 700
142 700 217 450 27 735 + 28% 142 700
217 450 388 350 48 665 + 33% 217 450
388 350 105 062 + 35% 388 350
Contribuables clibataires
Contribuables maris, dclarations conjointes
Taux dimposition des particuliers appliqus par le gouvernement fdral
amricain 2012 / 157
Si le revenu
le taux dimposition
est de
du montant
excdant
0$ 8 700$ 10% 0$
8 700 35 350 870$ + 15% 8 700
35 350 71 350 4 867,50 + 25% 35 350
71 350 108 725 13 867,50 + 28% 71 350
108 725 194 175 52 531 + 33% 108 725
194 175 52 531 + 35% 194 175
Si le revenu
le taux dimposition
est de
du montant
excdant
0$ 12400$ 10% 0$
12 400 47 350 1 240$ + 15% 12 400
47 350 122 300 6 482,50 + 25% 47 350
122 300 198 050 25 220 + 28% 122 300
198 050 388 350 46 430 + 33% 198 050
388 350 109 229 + 35% 388 350
Contribuables maris, dclarations individuelles
Chefs de mnage
Notes
Mme sils devaient initialement expirer en 2010, les taux dimposition rduits prvus dans la loi
intitule Jobs and Growth Tax Relief Reconciliation Act of 2003 (la loi de 2003), soit 25%,
28%, 33% et 35%, demeureront ces niveaux jusquen 2012, car ils ont t prorogs par la
loi intitule Tax Relief, Unemployment Insurance Reauthorization, and Job Creation Act of 2010
(la loi de 2010). Ils seront ramens aux taux en vigueur avant lapplication de la loi intitule
Economic Growth and Tax Relief Reconciliation Act of 2001 (la loi de 2001), soit 28%, 31%,
36% et 39,6% pour 2013 et les annes suivantes.
La loi de 2010 a modif la clause dextinction prvue dans la loi de 2003 et la loi de 2001. La
tranche de 10% qui devait initialement tre limine aprs 2010 sera maintenant limine aprs
2012.
Imposition des gains en capital
La loi de 2003 prvoit un nouveau taux dimposition maximum de 15% pour les gains en capital
nets long terme, taux qui sapplique la vente de biens dtenus depuis plus de 12 mois. Ce
taux de 15%, qui est entr en vigueur en 2003, sapplique aux particuliers dont le revenu se situe
dans les tranches dimposition de 25% et plus, et ne devait demeurer en vigueur que jusquen
2010. Cependant, la loi de 2010 a prorog ces dispositions jusquen 2012. Pour les annes
ultrieures 2012, ce taux augmentera pour atteindre le taux dimposition antrieur de 20%
(18% dans le cas des actifs dtenus pendant plus de cinq ans). Pour les annes 2008 2012,
un taux rduit de 0% sapplique aux gains en capital nets long terme qui seraient par ailleurs
assujettis limpt dans les tranches dimposition de 10% ou 15%. Pour les annes ultrieures
2012, ce taux sera hauss pour atteindre le taux dimposition antrieur de 10%.
Les taux rduits ne sappliquent ni aux gains dcoulant dobjets de collection, tels que les uvres
dart, les tapis ou la monnaie, ni aux gains rsultant de la vente dactions de petites entreprises
admissibles ou de placements immobiliers, et ce, jusqu concurrence de lamortissement dj
rclam.
Des rgles spciales sappliquent galement la vente de rsidences principales. Les particuliers
peuvent gnralement exclure de leur revenu imposable jusqu 250000$ de gains (500000$
pour les contribuables maris qui produisent des dclarations conjointes) raliss au moment de
la vente ou de lchange dune rsidence, pourvu quils en aient t propritaires et quils laient
occupe en tant que rsidence principale pendant au moins deux des cinq annes prcdant la
vente ou lchange. Seule une vente dans la priode de deux ans donne droit lexclusion.
Imposition des dividendes
La loi de 2003 a tabli un nouveau taux dimposition de 15% sur les dividendes verss aux
particuliers dont le revenu se situe dans les tranches dimposition plus leves (c.--d. les
tranches dimposition de 25% et plus), ainsi quun taux de 5% sappliquant aux particuliers dont
le revenu se situe dans les tranches dimposition de 10% et de 15%. Ces nouveaux taux sont
entrs en vigueur en 2003. Le taux de 15% ne devait demeurer en vigueur que jusquen 2010;
cependant, la loi de 2010 a prorog cette disposition jusquen 2012. Le taux de 5% a t ramen
0% pour les annes 2008 2010; cependant, la loi de 2010 a prorog cette disposition jusquen
2012. Pour les annes ultrieures 2012, le revenu de dividende redeviendra assujetti aux taux
ordinaires de limpt sur le revenu pour tous les particuliers.
Les dividendes sont admissibles ces taux dimposition rduits si, de faon gnrale, les actions
sont dtenues pendant au moins 60 jours.
En rgle gnrale, les taux rduits peuvent sappliquer aux dividendes verss par des socits
amricaines et certaines socits trangres. Les dividendes verss par des socits de
portefeuille trangres et des socits de placement trangres sont expressment exclus.
fdral amricain 2012
U.S. Federal Insurance Contribution Act (FICA) Taux dimposition
/ 159
Plafond des
bnces nets
Taux dimposition
des travailleurs
autonomes
Cotisation
annuelle
maximum
2010
Jusqu 106800$
Plus de 106 800
15,3%
2,9
16340$
s.o.
2011
Jusqu 106800$
Plus de 106 800
13,3
2,9
14204$
s.o.
2012
Jusqu 110100$
Plus de 110 100
13,3
2,9
14643$
s.o.
Impt des travailleurs autonomes
Plafond du revenu
Taux dimposition
Employ Employeur
Cotisation annuelle maximum
Employ Employeur
2010 Jusqu 106 800 $
Plus de 106 800
7,65 %
1,45
7,65 %
1,45
8 170 $
s.o.
8 170 $
s.o.
2011 Jusqu 106 800 $
Plus de 106 800
5,65
1,45
7,65
1,45
6 034 $
s.o.
8 170 $
s.o.
2012 Jusqu 110 000 $
Plus de 110 000
5,65
1,45
7,65
1,45
6 221 $
s.o.
8 170 $
s.o.
Scurit sociale et impt sur les soins de sant
Taux dimposition fdraux amricains sur les successions et
sur les generation-skipping transfers
Si le montant
est suprieur sans excder
la taxe provisoire
est de
du montant
excdant
0$ 10000$ 18% 0$
10 000 20 000 1 800$ + 20% 10 000
20 000 40 000 3 800 + 22% 20 000
40 000 60 000 8 200 + 24% 40 000
60 000 80 000 13 000 + 26% 60 000
80 000 100 000 18 200 + 28% 80 000
100 000 150 000 23 800 + 30% 100 000
150 000 250 000 38 800 + 32% 150 000
250 000 500 000 70 800 + 34% 250 000
500 000 155 800 + 35% 500 000
Notes
La loi intitule Tax Relief, Unemployment Insurance Reauthorization, and Job Creation Act of 2010
(la loi Tax Relief de 2010) a rtabli limpt sur les successions et limpt sur les generation-
skipping transfers, qui avaient t abrogs en vertu de la loi intitule Economic Growth and Tax
Relief Reconciliation Act of 2001. Avec effet rtroactif au 1
er
janvier 2010, la loi Tax Relief de 2010
prvoit des montants dexemption accrus et des taux dimposition moindres.
Pour 2011 et 2012, le taux marginal le plus lev est de 35% tant pour limpt sur les
successions que pour limpt sur les generation-skipping transfers. Les biens qui sont
transfrs au dcs dun citoyen amricain ou dune personne domicilie aux tats-Unis un
tranger qui est un non-rsident peuvent tre assujettis limpt au titre dune disposition
rpute. Les taux dimposition rduits et les montants dexemption accrus en vertu de la loi Tax
Relief de 2010 seront limins le 1
er
janvier 2013 et le taux dimposition marginal le plus lev de
55% sera rtabli.
Taux dimposition fdraux amricains sur les successions et sur les
generation-skipping transfers / 161
Tous les montants auxquels il est fait rfrence dans le tableau et dans les notes sont en dollars
amricains.
Limpt sur les dons demeure en vigueur.
En 2012, en supposant quil ny aura pas dautres modifcations lgislatives, la plupart des
citoyens amricains et les personnes dcdes domicilies aux tats-Unis pourront bnfcier
dun montant dexemption de 5 millions de dollars au titre de leur succession; les successions
dune valeur infrieure ce montant sont ainsi exemptes dimpt. Le montant dexemption
sur les dons a galement t port 5millions de dollars. En outre, la loi Tax Relief de 2010
permet la transfrabilit de lexemption sur les successions et les dons un conjoint survivant
qui est citoyen amricain. Cette disposition permet au conjoint survivant dutiliser tout montant
dexemption inutilis par le conjoint dcd.
Les trangers qui sont des non-rsidents ont droit un crdit de 13000$ seulement, lequel
crdit exempte effectivement les biens situs aux tats-Unis de 60000$ ou moins de limpt
amricain sur les successions.
La convention fscale conclue entre le Canada et les tats-Unis augmente le montant du
crdit applicable pour les rsidents du Canada par rapport au montant permis en vertu de la loi
amricaine de 13000$ pour ltablir au montant du crdit applicable aux citoyens amricains.
Cependant, ce crdit doit tre calcul au prorata de la JVM des biens du particulier situs aux
tats-Unis et de sa succession lchelle mondiale.
Outre limpt payable sur les successions ou sur les dons, un impt sur les generation-skipping
transfers sappliquera en 2012, un taux de 35%, certains transferts des particuliers ou
des fducies qui suivent de plus dune gnration le cdant. Chaque particulier amricain
bnfciera dune exemption vie gale 5 millions de dollars pour les transferts sautant une
gnration, mais le particulier peut avoir exercer un choix sur la dclaration dimpt de la
succession ou sur la dclaration dimpt sur les dons quant lutilisation prvue de lexemption.
Pour 2013 et les annes ultrieures, lexemption vie stablira de nouveau 1million de dollars
et un impt de 55% sappliquera sur les generation-skipping transfers.
Les dons imposables effectus du vivant du particulier et provenant de sa succession son
dcs sont combins pour ltablissement du montant de lexemption et du taux dimposition
applicable.
Le tableau suivant rsume la fois les montants dexemption et les taux dimposition les plus
levs sur les successions et les dons, pour les annes 2010 2013. Pour 2010, une succession
peut choisir de ne pas tre assujettie limpt sur les successions. Ce choix entranerait
lapplication des rgles relatives au modifed carryover basis. Pour 2012, le montant
dexemption de la succession sera index en fonction de linfation.
Taux dimposition les
Montant dexemption Montant dexemption plus levs sur les
au titre des successions vie sur les dons successions et les dons
2010 5000000$ 5000000$ 35% (impt sur les
successions seulement)
2011 et 2012 5 000 000 5 000 000 35

2013 et les 1 000 000 1 000 000 55
annes
ultrieures
Retenue dimpt amricain relative la vente dun bien
immeuble situ aux tats-Unis
Exigences relatives la retenue
Les tats-Unis exigent de lacheteur quil retienne un impt lors de lacquisition dune participation
dans un bien immeuble amricain (PBIA) dun vendeur tranger (non amricain). En fait, lobjectif
de cette retenue est de sassurer que limpt sur le gain (sil en est) est pay par le vendeur non
amricain.
De faon gnrale, une obligation de retenue de 10% au niveau fdral sera impose toute
personne qui achte la PBIA dun vendeur non amricain. Les formulaires 8288 et 8288-A doivent tre
utiliss aux fns de la dclaration et du versement de la retenue dimpt. Dans la plupart des cas, ces
formulaires doivent tre produits et la retenue dimpt doit tre verse dans les 20 jours suivant la
date de la vente. Si lacheteur omet de retenir limpt, il pourrait alors tre tenu de payer le montant
quil aurait d retenir, en plus des pnalits et des intrts applicables.
Plusieurs tats exigent galement une retenue dimpt en plus de la retenue dimpt au niveau
fdral lorsquun bien situ dans un tat est vendu.
Exemptions de retenue
Plusieurs exceptions ces exigences gnrales de retenue sont prvues. En voici quelques-unes :
1) Achat dune rsidence dune valeur de 300000$ ou moins Lexigence de retenue ne sapplique
pas si lacheteur a acquis le bien afn den faire sa rsidence et si le prix dacquisition est de
300000$ ou moins. On considre que la proprit est acquise afn den faire une rsidence
principale si, la date du transfert, lacheteur a exprim fermement son intention de lhabiter
pendant au moins la moiti du nombre de jours au cours desquels cette proprit sera utilise
et ce, au cours de chacune des deux premires priodes de 12 mois suivant la date du transfert.
Lacheteur sera considr rsider un bien durant tous les jours au cours desquels un membre
de sa famille y rsidera.
2) Le vendeur nest pas une personne trangre Aucune retenue dimpt ne sera ncessaire
si une dclaration sous serment est produite et si cette dclaration indique le numro
didentifcation amricain du vendeur et le fait quil nest pas une personne trangre.
3) Le certifcat de retenue est dlivr par lIRS Aucune retenue dimpt ne sera ncessaire si
lacheteur reoit le certifcat appropri ou la dclaration du vendeur. En gnral, on peut faire une
demande pour un certifcat de retenue en utilisant le formulaire 8288-B. Habituellement, lIRS fait
suite une demande de certifcat de retenue dans les 90 jours suivant sa rception.
Un certifcat de retenue peut tre dlivr lorsque :
le vendeur a conclu une entente avec lIRS pour le paiement de tout impt rsultant de la
vente de la PBIA, et il a fourni une garantie adquate pour son paiement; ou
le gain ralis lors de la vente par le vendeur est exonr de limpt amricain, ou un montant
infrieur de retenue est appropri et toute retenue dimpt antrieure du vendeur a t
rgle.
Exigences relatives la production
Tout particulier qui vend une PBIA doit produire une dclaration de revenus au niveau fdral et de
ltat afn de dclarer la vente du bien. Cette exigence de production sapplique, que le montant
retenu par lacheteur au moment de la vente soit ou non exact.
Notes
Le revenu des socits de services personnels est impos un taux fxe de 35%.
Le taux dimposition qui sapplique aux bnfces non rpartis des socits de portefeuille
personnelles stablit 15%.
Taux dimposition des socits appliqus par le
gouvernement fdral amricain 2012
/ 163
Si le revenu
imposable
est suprieur sans excder
le taux
dimpt est de
du montant
excdant
0$ 50000$ 15% 0$
50 000 75 000 7 500$ + 25% 50 000
75 000 100 000 13 750 + 34% 75 000
100 000 335 000 22 250 + 39% 100 000
335 000 10 000 000 113 900 + 34% 335 000
10 000 000 15 000 000 3 400 000 + 35% 10 000 000
15 000 000 18 333 333 5 150 000 + 38% 15 000 000
18 333 333 35% 0
Taux dimposition maximums des particuliers et des socits
appliqus par les tats amricains
1
2012
Notes
1) Ces taux ne devraient servir qu titre dinformation gnrale, car la plupart des tats imposent
des taux progressifs sappliquant des niveaux rduits de revenu imposable. Les taux
dimposition des tats sappliquent au revenu imposable, tel quil a t dtermin pour limpt de
ltat. De nombreux tats prvoient galement un impt minimum de remplacement, un impt
sur les recettes brutes, une taxe sur le capital ou une taxe sur les biens incorporels. La plupart
des tats imposent les gains en capital des taux diffrents de ceux du revenu ordinaire pour les
particuliers, ce qui nest pas le cas pour les socits.
2) Au Kansas, la surtaxe de 3% sapplique limpt payer qui excde 50000$.
3) Certains tats, tels que lOhio et Washington, o les socits ne sont pas assujetties limpt sur
leur revenu, font plutt appliquer une taxe sur les activits commerciales exerces dans ltat,
fonde sur une mesure (habituellement les recettes brutes) autre que le revenu net de la socit.
Taux dimposition
des particuliers
Taux dimposition
des socits
Alabama 5,00% 6,50%
Alaska pas dimpt sur le revenu 9,40
Arizona 4,54 6,97
Arkansas 7,00 6,50
Californie 9,30 8,84
Caroline du Nord 7,75 6,90
Caroline du Sud 7,00 5,00
Colorado 4,63 4,63
Connecticut 6,70 7,50
Dakota du Nord 3,99 5,15
Dakota du Sud pas dimpt sur le revenu pas dimpt sur le revenu
Delaware 6,75 8,70
District fdral de Columbia 8,95 9,98
Floride pas dimpt sur le revenu 5,50
Gorgie 6,00 6,00
Hawa 11,00 6,40
Idaho 7,40 7,40
Illinois 5,00
7% + impt de
remplacement de 2,5%
Indiana 3,40 8,50
Iowa 8,98 12,00
Kansas 6,45 4% + surtaxe de 3%
2
Taux dimposition maximums des particuliers et des socits appliqus
par les tats amricains 2012 / 165
Taux dimposition
des particuliers
Taux dimposition
des socits
Kentucky 6,00% 6,00%
Louisiane 6,00 8,00
Maine 8,50 8,93
Maryland 5,50 8,25
Massachusetts 5,25 8,00
Michigan 4,35 6,00
Minnesota 7,85 9,80
Mississippi 5,00 5,00
Missouri 6,00 6,25
Montana 6,90 6,75
Nebraska 6,84 7,81
Nevada pas dimpt sur le revenu pas dimpt sur le revenu
New Hampshire 5% (dividendes et intrts) 8,50
New Jersey 8,97 9,00
New York 8,82 7,10
Taux dimposition maximums des particuliers et des socits
appliqus par les tats amricains
1
2012 (suite)
Taux dimposition
des particuliers
Taux dimposition
des socits
Nouveau-Mexique 4,90% 7,60%
Ohio 5,93 pas dimpt sur le revenu
3
Oklahoma 5,25 6,00
Oregon 9,90 7,60
Pennsylvanie 3,07 9,99
Rhode Island 5,99 9,00
Tennessee 6% (dividendes et intrt) 6,50
Texas pas dimpt sur le revenu 1% de la marge imposable
Utah 5,00 5,00
Vermont 8,95 8,50
Virginie 5,75 6,00
Virginie-Occidentale 6,50 7,75
Washington pas dimpt sur le revenu pas dimpt sur le revenu
3
Wisconsin 7,75 7,90
Wyoming pas dimpt sur le revenu pas dimpt sur le revenu
Importations commerciales
Les importateurs de biens commerciaux doivent dclarer tous les biens imports au Canada
lAgence des services frontaliers du Canada (ASFC). Les droits et taxes exigibles sont imputs sur
la valeur canadienne des biens au moment de limportation. Les importateurs peuvent mettre en
uvre les procdures dautorisation eux-mmes ou ils peuvent retenir les services dun courtier en
douanes agr pour agir en leur nom. Il existe diffrents systmes pour aider les importateurs et leurs
agents dclarer, ddouaner et comptabiliser les produits imports. Les documents doivent tre
prsents lASFC sous forme de copies sur papier, dchanges lectroniques de donnes ou dune
combinaison des deux mthodes, selon loption de ddouanement choisie.
LASFC peut exiger dobtenir les documents suivants, entre autres, au moment de limportation de
biens commerciaux :
facture de vente mise par le vendeur, lexportateur ou lexpditeur;
facture des douanes canadiennes (FDC);
document de contrle du fret (que le transporteur a la responsabilit de fournir);
Douanes Canada Formule de codage (formulaire B3), document comptabilisant les droits et les
taxes payer lgard des biens;
tous les permis, licences ou certifcats exigs;
certifcat du pays dorigine, si un taux de droits prfrentiel est demand.
Tous les documents doivent fournir une description approprie des biens, du prix pay ou payer et
de la quantit de biens expdis.
Droits de douane
La Loi sur les douanes prvoit la perception de droits de douane sur les produits imports au Canada,
tandis que le Tarif des douanes prvoit les taux de droits qui sappliquent divers classements
tarifaires de produits. Les taux de droits varient et dpendent de la nature et de lorigine des produits
imports, ainsi que de lendroit de lexportation. Des taux de droits prfrentiels sont accords aux
pays qui ont conclu des accords commerciaux avec le Canada.
Commerce international et douanes
/ 167
Accord de libre-change nord-amricain (ALENA)
LALENA, en vigueur depuis janvier 1994, couvre la plus grande zone de libre-change au monde. Lun
des principaux objectifs de lALENA est de supprimer les barrires commerciales et de faciliter la
circulation transfrontalire des biens et des services lintrieur de la zone de libre-change.
Pour quun bien soit considr comme un bien dorigine aux termes de lALENA, il doit avoir t
produit ou fabriqu dans sa totalit au Canada, au Mexique ou aux tats-Unis, ou il doit se conformer
aux rgles dorigine spcifques de lannexe401 de lALENA. Les rgles dorigine spcifques exigent
soit un changement de classifcation tarifaire (les produits non originaires doivent avoir subi une
transformation suffsante pour changer la classifcation), soit la mthode du cot net, soit la mthode
de la valeur transactionnelle est utilise pour calculer la teneur en valeur rgionale, ou encore les
deux. Un certifcat dorigine de lALENA doit tre fourni par le vendeur, le producteur ou lexportateur
des biens, de faon vrifer que ces biens respectent les rgles dorigine spcifques et sont
considrs comme des biens dorigine aux termes de lALENA, avant quils ne puissent passer dans
un autre pays faisant partie de lALENA selon les taux de droits prfrentiels prvus.
Autres accords de libre-change
Le gouvernement canadien a entam une ronde de ngociations intensive avec de nombreux
partenaires commerciaux du Canada. Par consquent, les biens expdis directement au Canada
partir de certains pays pourraient bnfcier de droits de douane rduits, voire nuls.
En plus de lALENA, le Canada a conclu des accords commerciaux avec le Chili, la Colombie, le Costa
Rica, Isral, le Prou, de mme que lAssociation europenne de libre-change, laquelle comprend
lIslande, le Liechtenstein, la Norvge et la Suisse. Des accords commerciaux ont galement t
signs avec le Honduras, le Panama et la Jordanie, mais ils ne seront pas mis en uvre avant
ladoption de la lgislation.
En vertu de ces autres accords de libre-change, lexportateur et le producteur des biens doivent,
comme dans le cas de lALENA, prsenter limportateur canadien un certifcat dorigine attestant que
les biens imports satisfont aux exigences de la rgle dorigine spcifque qui sapplique au produit en
question.
Commerce international et douanes (suite)
Programme dautocotisation des douanes (PAD)
Le PAD est un systme de ddouanement et de comptabilit mis au point par lASFC en vue daider
les importateurs canadiens admissibles rduire leurs cots traditionnellement lis au commerce
transfrontalier en investissant dans lobservation.
Le PAD a fondamentalement chang le traitement commercial des douanes pour les participants
approuvs. Ce programme privilgie une approche dautocotisation de limportateur plutt que
lapproche transactionnelle actuelle. Les importateurs approuvs peuvent utiliser leurs propres
systmes commerciaux pour comptabiliser les droits de douane. Les importateurs dterminent eux-
mmes les droits de douane et la TPS quils doivent acquitter sur les biens imports par lintermdiaire
dune institution fnancire de leur choix. LASFC espre que le PAD permettra de faire respecter
davantage les exigences en matire de douane et damliorer la comptitivit pour les entreprises
canadiennes.
Outre lautocotisation, lASFC offre aux importateurs approuvs pour le PAD une nouvelle option
de ddouanement. Cette option leur permet dliminer les cots lis au ddouanement des biens
admissibles en vertu du PAD. tant donn que certaines restrictions sappliquent au programme de
ddouanement, les importateurs peuvent choisir une seule ou les deux options offertes dans le cadre
du PAD.
Manifeste lectronique
Dans le cadre de son mandat visant renforcer la scurit la frontire canadienne ainsi qu
amliorer le processus frontalier commercial, lASFC a mis en place le Manifeste lectronique, lequel
permet aux importateurs, aux transporteurs et aux transitaires de fournir de linformation pralable
sur les expditions commerciales par voie lectronique lASFC avant larrive des marchandises au
Canada, quel que soit le mode de transport. La mise en uvre du Manifeste lectronique schelonne
sur plusieurs annes, par type de client, selon un chancier de 18mois.
La priode de mise en uvre de 18mois a commenc le 1
er
novembre 2011 pour les transporteurs
routiers, et les exigences du Manifeste lectronique deviendront obligatoires le 1
er
mai 2013. Pour
les transporteurs ferroviaires, les transitaires et les importateurs, la mise en uvre du Manifeste
lectronique doit dbuter en 2012, et ses exigences sappliqueront tous les importateurs qui ne
participent pas au PAD.
Commerce international et douanes / 169
Examen de la vrication de lobservation (EVO)
LASFC a modif la faon dont elle vrife les importations et sanctionne les contrevenants.
Auparavant, les oprations taient vrifes entre par entre. LASFC recourt dsormais un
processus de vrifcation postrieure limportation pour examiner les oprations et imposer des
sanctions aux contrevenants. Ce processus dexamen de la vrifcation de lobservation sappelle un
EVO.
Voici quelques-uns des aspects que lASFC vrife dans le cadre de son EVO :
lensemble de la documentation relative aux importations au cours de la priode de vrifcation,
y compris une copie du bon de commande, de la facture de vente, de la documentation lie aux
douanes, des documents dexpdition, etc.;
les liens et les communications entre le service de douanes de lentreprise et ses autres services
et systmes;
une description crite des systmes comptables et des autres contrles internes de lentreprise.
LASFC impose galement des sanctions pcuniaires aux importateurs qui contreviennent la
lgislation en matire de douane. Dans la plupart des cas, ces sanctions sont imputes pour des
infractions dcouvertes au cours dun EVO.
Le Rgime de sanctions administratives pcuniaires (RSAP)
Il incombe limportateur et lexportateur attitrs de sassurer que la lgislation en matire de
douane est respecte dans le cadre de toute opration dimportation ou dexportation. Le RSAP vise
assurer lobservation de la lgislation en matire de douane en imposant des sanctions pcuniaires
dans les cas dinobservation.
Le RSAP sapplique aux infractions la Loi sur les douanes, au Tarif des douanes et leurs rglements
dapplication, ainsi quaux infractions aux modalits daccords et dengagements en matire
dagrment. Le RSAP impose des sanctions pcuniaires en fonction de la nature, de la frquence
et de la gravit de linfraction. La plupart des sanctions sont progressives et tiennent compte des
antcdents de limportateur ou de lexportateur en matire dobservation. Elles varient de 100$ un
maximum de 25000$ par infraction.
Afn de veiller ce que toutes les oprations commerciales soient exactes et compltes, et afn
dviter les sanctions du RSAP pour inobservation, les importateurs et les exportateurs doivent mettre
en place des procdures crites visant faire en sorte que les dclarations faites lASFC soient
exactes et compltes.
Les secteurs de responsabilit en cause comprennent les suivants :
ddouanement de biens imports;
droits de douane et TPS exigibles;
dclaration des exportations;
documentation;
transmission dinformations;
tenue des registres;
capacit de rpondre aux requtes de lASFC aprs paiement.
Dans la plupart des cas, les sanctions seront mises contre limportateur ou lexportateur attitr, peu
importe qui a rellement commis linfraction.
Commerce international et douanes (suite)
Scurit frontalire
En fvrier 2011, dans une dclaration intitule Par-del la frontire : une vision commune de la
scurit du primtre et de la comptitivit conomique, le Canada et les tats-Unis ont annonc
que des amliorations seraient apportes relativement au commerce transfrontalier et aux douanes.
Les importateurs et les exportateurs peuvent sattendre obtenir des prcisions supplmentaires au
sujet de ces amliorations, dont la mise en uvre est en cours.
Les modifcations consistent, entre autres, amliorer les programmes qui aident les voyageurs
et les entreprises dignes de confance franchir la frontire de faon plus effcace, notamment
les programmes NEXUS et Partenaires en protection, de mme que le programme amricain de
partenariat entre les douanes et les entreprises contre le terrorisme (CustomsTrade Partnership
Against Terrorism). De nouvelles mesures seront galement mises en place pour faciliter la circulation
des biens tout en allgeant le fardeau administratif des entreprises qui se livrent au commerce
transfrontalier.
Partenaires en protection (PEP)
Le programme de scurit du Canada fait appel la collaboration du secteur priv aux fns de
lamlioration de la scurit frontalire et de la lutte contre le crime organis et le terrorisme. Il vise
aussi aider dtecter et prvenir la contrebande tout en permettant daccrotre la sensibilisation
aux questions dobservation douanire.
Customs-Trade Partnership Against Terrorism (C-TPAT)
Le C-TPAT est un programme amricain participation volontaire qui fait intervenir le
gouvernement et les entreprises, dans le but de renforcer et damliorer lensemble de la chane
dapprovisionnement international et la scurit la frontire amricaine. En vertu de ce programme,
les entreprises sont appeles sassurer de lintgrit de leurs pratiques en matire de scurit et
de communiquer et de vrifer les directives concernant la scurit de leurs partenaires commerciaux
au sein de la chane dapprovisionnement. lheure actuelle, les importateurs amricains, les
fabricants canadiens et mexicains, les courtiers en douanes agrs amricains, les groupeurs,
les transporteurs et les fournisseurs indpendants de solutions logistiques peuvent participer au
programme C-TPAT.
En vertu du Partenariat nord-amricain pour la scurit et la prosprit, lASFC et lagence amricaine
Customs Border Protection ont conclu un accord visant la reconnaissance mutuelle et la compatibilit
du programme canadien PEP avec le programme amricain C-TPAT. Ces deux programmes de
scurit sont participation volontaire et exigent des participants quils fournissent aux douanes une
autovaluation dtaille des mesures de scurit quils ont mises en place.
Commerce international et douanes / 171
Devises
Aucune restriction ne sapplique au montant des instruments montaires ou des sommes en espces
qui peut tre apport lintrieur ou lextrieur du Canada. Toutefois, les instruments montaires
imports ou exports dune valeur de 10000$ CA ou plus (ou un montant quivalant en devises)
doivent tre dclars lASFC par la personne qui les possde au moment de son arrive au Canada
ou avant son dpart du Canada laide du formulaire E667, Dclaration sur les mouvements
transfrontaliers despces et dinstruments montaires Gnrale. Les instruments montaires ou
les sommes en espces qui ne sont pas dclars lASFC peuvent faire lobjet dune saisie, dune
confscation ou de limposition de pnalits, dont le montant varie de 250$ 5 000$.
Exemptions personnelles
Si vous tes un rsident canadien qui rentre dun voyage lextrieur du Canada, un ancien rsident
qui retourne vivre au Canada ou un rsident temporaire qui revient dun voyage lextrieur du
Canada, vous avez droit des exemptions personnelles qui vous permettent dimporter des biens au
Canada sans avoir payer les droits de douane, la TPS/TVH et la taxe daccise applicables. Le montant
de votre exemption est dtermin en fonction de la dure de votre absence depuis votre dpart du
Canada. Daprs les propositions du budget fdral de 2012, ces exemptions sont les suivantes:
Dure de labsence Valeur des biens Alcool Tabac
Moins de 24 heures Aucune
exemption s.o. s.o
personnelle
24 heures Jusqu 200$ s.o. s.o.
ou plus
48 heures Jusqu 800$ 1,5 litre de vin ou 200 cigarettes,
ou plus 1,14 litre de boissons 50 cigares/cigarillos,
alcoolises ou 200 btonnets de tabac,
24 355ml de et 200 grammes de
de bire en tabac fabriqu
cannettes/bouteilles
Si la dure de labsence est de 24 heures ou plus et si la valeur des biens achets ltranger excde
200$ CA, lexemption personnelle de 200$ ne sapplique pas. Les droits et les taxes applicables
doivent plutt tre pays sur la valeur totale des biens qui sont imports au Canada. Les biens doivent
tre en votre possession votre arrive au Canada, et cette exemption personnelle ne vise pas lalcool
ou les produits du tabac.
Si la dure de labsence est de 48 heures ou plus et si la valeur des produits achets ltranger est
suprieure aux limites de lexemption personnelle de 800$ CA, les droits sappliqueront au montant
qui dpasse la limite de lexemption personnelle. Par exemple, si des produits dune valeur de 1 000$
ont t achets au cours dun sjour de trois jours, les droits et les taxes seraient calculs et devraient
tre pays, au moment de votre retour au Canada, lgard du montant qui dpasse la limite de
lexemption personnelle fxe 800$ (cest--dire 200$). Les biens doivent tre en votre possession
votre arrive au Canada.
Dans le calcul du nombre de jours dabsence, la date du dpart du Canada nest pas prise en compte,
mais celle du retour lest. Une exemption personnelle peut servir un nombre indtermin de fois par
anne, mais elle ne peut tre combine avec celle dune autre personne, ni transfre une autre
personne.
La totalit de lalcool et des produits du tabac doit se trouver dans vos bagages main ou dans vos
bagages enregistrs et doivent porter la mention CANADA DUTY PAID DROIT ACQUITT. Vous
trouverez, dans les boutiques hors taxes, des produits fabriqus au Canada qui portent cette mention.
Importations personnelles
Importations personnelles / 173
Marchandises prohibes ou autorisation restreinte
Les marchandises qui suivent sont prohibes ou assujetties des restrictions touchant les
importations :
armes feu;
rpliques darmes feu;
explosifs, pices pyrotechniques et munitions;
vhicules doccasion qui ne sont pas des modles de lanne;
produits alimentaires;
animaux, vgtaux et leurs produits;
espces menaces dextinction;
biens culturels;
marchandises dimportation contrle;
affches et feuilles volantes reprsentant des scnes de crime et de violence;
reprsentations photographiques, flmes, vidos ou autres reprsentations visuelles qui
constituent de la pornographie juvnile en vertu du Code criminel;
livres, imprims, dessins, peintures, gravures, photographies ou reproductions de tout genre qui,
en vertu du Code criminel :
sont rputs obscnes;
constituent de la propagande haineuse;
sont de nature fomenter la trahison; ou
sont de nature fomenter la sdition.
6
T
a
x
e
s

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d
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r
e
c
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Taxes indirectes
Taxes indirectes
Taxe sur les produits et services et taxe de vente harmonise
La taxe sur les produits et services (TPS) sapplique un taux de 5% sur la plupart des biens et
services offerts au Canada. Cinq provinces ont instaur une taxe de vente harmonise (TVH) qui
comprend une composante fdrale de 5% et une composante provinciale qui varie dune province
lautre. Au Nouveau-Brunswick et Terre-Neuve-et-Labrador, le taux de la TVH est de 13%. Le
1
er
juillet 2010, la Nouvelle-cosse a port son taux de TVH de 13% 15%. galement le 1
er
juillet
2010, la Colombie-Britannique et lOntario ont harmonis leur taxe de vente provinciale (TVP) avec
la TPS pour crer une TVH de 12% en Colombie-Britannique et une TVH de 13% en Ontario. De
faon gnrale, la TVH de la Colombie-Britannique et celle de lOntario utilisent la mme assiette
scale et les mmes rgles que la TPS. Il existe toutefois certaines exceptions, telles que les rgles
concernant la rcupration des crdits de taxe sur les intrants (CTI) pour les grandes entreprises et les
remboursements au point de vente de la composante provinciale de la TVH pour ce qui est de certains
articles dtermins.
Les entreprises qui sont inscrites aux ns de la TPS/TVH sont tenues de percevoir et de remettre la
TPS/TVH sur les fournitures taxables quelles vendent. De faon gnrale, elles peuvent demander
un CTI compensatoire pour la TPS/TVH paye lgard de leurs dpenses connexes. Ce sont les
consommateurs qui, en n de compte, assument la taxe, puisquils ne peuvent gnralement pas
demander de remboursement de la TPS/TVH paye sur leurs achats.
Les fournitures dtaxes (telles que les produits exports et les produits alimentaires de base)
sont des fournitures taxables auxquelles sapplique un taux de TPS/TVH de 0%, et les fournisseurs
peuvent gnralement recouvrer la TPS/TVH paye titre de CTI lgard de leurs dpenses
connexes.
La TPS/TVH ne sapplique pas aux fournitures exonres, telles que les loyers rsidentiels et les
services nanciers, mais, contrairement ce qui est prvu dans le cas des fournitures dtaxes, les
fournisseurs ne peuvent recouvrer la TPS/TVH paye lgard de leurs dpenses connexes (bien que
certains fournisseurs de services publics aient droit des remboursements partiels).
Enn, certaines fournitures sont simplement rputes non taxables, et le droit un remboursement
de la TPS/TVH est fonction des circonstances particulires de chaque cas.
Il faut noter que la Colombie-Britannique et lle-du-Prince-douard ont propos des modications pour
2013. compter du 1
er
avril 2013, la TVH sera limine en Colombie-Britannique; la TPS et la TVP y
seront rtablies des taux respectifs de 5 et 7%. Quant au gouvernement de lle-du-Prince-douard,
il propose dadopter une TVH de 14% compter du 1
er
avril 2013.
Taxes indirectes / 177
Rgles de la TVH sur le lieu de fourniture
De faon gnrale, les nouvelles rgles de la TVH sur le lieu de fourniture sappliquent compter du
1
er
mai 2010 et visent dterminer si une fourniture est effectue dans lune ou lautre des provinces
qui appliquent la TVH. Ces nouvelles rgles visent gnralement les entreprises inscrites aux ns de la
TPS qui comptent des clients partout au Canada.
Rgles visant de nombreux employeurs et rgimes de pension
De nombreux employeurs et leurs rgimes de pension agrs sont assujettis aux nouvelles rgles
relatives la TPS/TVH applicables aux rgimes de pension. Ces rgles sappliquent aux employeurs
pour les exercices nanciers ouverts aprs le 22septembre 2009.
En vertu des rgles concernant les rgimes de pension, les employeurs admissibles qui offrent
des rgimes de pension agrs sont rputs effectuer des fournitures taxables leurs rgimes de
pension le dernier jour de lexercice et avoir peru la TPS/TVH. Par consquent, ils sont tenus de
verser le montant de la TPS/TVH lgard de certains cots, dsigns comme tant des fournitures
rputes, relativement ces rgimes de pension agrs. Ces cots peuvent inclure des cots
externes, tels que des honoraires dactuariat, de gestion et daudit, ainsi que des cots internes, tels
que les salaires des employs qui ont des responsabilits lies aux rgimes de pension.
Par ailleurs, tout rgime de pension qui est une entit de gestion admissible peut demander un
remboursement partiel, qui quivaut gnralement 33% du montant de TPS/TVH vers par
lemployeur lgard des fournitures rputes et du montant de TPS/TVH vers lgard des
produits et services acquis directement par lentit de gestion. Le remboursement partiel est
assujetti de nombreuses conditions. Dans certains cas, il est possible de choisir de transfrer
ce remboursement lemployeur, mais les consquences de ce choix devraient tre soupeses
soigneusement.
Le gouvernement du Qubec a harmonis les rgles de la taxe de vente du Qubec (TVQ) avec ces
rgles, sous rserve de certains rajustements.
Institutions nancires Nouvelles rgles pour de nombreuses entits
En 2010 et 2011, il a t propos dapporter dimportantes modications aux rgles relatives aux
institutions nancires dsignes particulires. Bon nombre des modications proposes ont trait
la mthode de calcul utilise par ces entits pour dterminer le montant payer eu gard la
composante provinciale de la TVH selon la mthode dattribution spciale (MAS) dans les dclarations
provisoires, le cas chant, et dans la dclaration nale annuelle de TPS/TVH.
En vertu des modications proposes, un plus grand nombre dinstitutions nancires sont dornavant
assujetties la formule complexe de la MAS, y compris de nombreux fonds de placement (p.ex.,
certains rgimes de pension) situs dans une seule province, mais qui ont des bnciaires partout au
Canada.
Le formulaire GST494, Dclaration nale de taxe sur les produits et services/taxe de vente
harmonise pour les institutions nancires dsignes particulires, a t mis jour de faon ce
quil tienne compte des modications proposes. Pour pouvoir remplir et produire cette dclaration
nale, les institutions nancires dsignes particulires doivent comprendre en quoi les nouvelles
rgles et les rgles proposes sappliquent aux faits et aux circonstances qui leur sont propres et
prendre galement en considration les lments suivants:
les mthodes de calcul proposes du pourcentage dattribution provinciale;
de nombreux rajustements, y compris les exigences en matire de CTI rcuprs et les rgles
relatives certaines oprations intersocits.
Institutions nancires Feuille de renseignements annuels sur la TPS/TVH
La plupart des institutions nancires inscrites la TPS/TVH dont les recettes annuelles
totales excdent 1 million de dollars sont gnralement tenues de produire une dclaration de
renseignements annuelle pour chaque exercice. Elles doivent ainsi produire le formulaire GST111,
Annexe1 Feuille de renseignements annuels sur la TPS/TVH pour les institutions nancires,
dans les six mois suivant la n de chaque exercice.
Le terme institution nancire, dni dans la lgislation connexe, englobe les entits
habituellement reconnues comme des institutions nancires, notamment les banques, les assureurs
et les maisons de courtage de valeurs. Dautres en tits peuvent tre considres comme des
institutions nancires (sous rserve de certaines exceptions), par exemple :
les rgimes de placement (p. ex., les rgimes de retraite, les fonds communs de placement, les
fonds distincts);
une entit dont les recettes fnancires dpassent la fois 10 millions de dollars et 10% du total
de ses recettes;
une entit dont le revenu dcoulant du prt dargent excde 1 million de dollars.
Taxes indirectes (suite)
Taxe de vente du Qubec
Lapplication de la taxe de vente du Qubec (TVQ) sapparente gnralement celle de la TPS/TVH.
Une des principales diffrences rside dans le traitement des services nanciers, qui sont exonrs de
la TPS/TVH, mais qui sont dtaxs aux ns de la TVQ.
Le 1
er
janvier 2012, la TVQ est passe de 8,5% 9,5%. La TVQ sapplique au prix incluant la TPS des
fournitures taxables effectues au Qubec. Le gouvernement du Qubec a galement harmonis les
rgles de la TVQ sur le lieu de fourniture avec les nouvelles rgles de la TVH sur le lieu de fourniture,
sous rserve de certaines caractristiques provinciales particulires. compter du 1
er
janvier 2013, le
Qubec harmonisera galement les rgles de la TVQ avec celles de la TPS. Entre autres modications,
le Qubec propose de porter 9,975% le taux de la TVQ, qui sappliquera au prix des fournitures
taxables (avant la TPS), de mme que dexonrer les services nanciers de la TVQ.
Taxes de vente au dtail provinciales
Au Canada, les taxes de vente au dtail provinciales (TVD), galement appeles taxes de vente
provinciales (TVP), sont des taxes sappliquant en une seule tape, semblables celles qui sont
prleves dans de nombreux tats amricains. Trois provinces peroivent une TVD (la Saskatchewan,
le Manitoba et lle-du-Prince-douard). De faon gnrale, la TVD sapplique la vente de biens au
dtail et certains services des personnes qui utilisent ces biens ou services. Les taux et les rgles
varient selon les provinces. compter du 1
er
avril 2013, en Colombie-Britannique, la TVH sera limine,
et la TPS et la TVP seront rtablies, tandis qu lle-du-Prince-douard, le gouvernement a propos de
passer une TVH (plutt que dappliquer une TPS et une TVP).
Taxes indirectes / 179
Imposition des fournitures TPS/TVH ET TVQ
1
Type de fourniture TPS
2
TVH
2
TVQ
2
Agriculture :
Matriel prescrit, engrais et fournitures Dtaxe Dtaxe Dtaxe
Vente de produits de la ferme Dtaxe Dtaxe Dtaxe
Aide juridique Exonre Exonre Exonre
Automobiles :
Ventes au dtail Taxable Taxable
3
Taxable
4
Ventes de gr gr Non taxable
5
Non taxable
6
Taxable
4
Droits miniers Non taxable Non taxable Non taxable
lectromnagers Taxable Taxable Taxable
Enseignement :
Primaire, secondaire, postsecondaire Exonre Exonre Exonre
Essence et autres carburants moteurs Taxable Taxable
12
Taxable
Exportations
9
:

Biens incorporels fournis des
non-rsidents
Dtaxe Dtaxe Dtaxe

Produits exports
Dtaxe Dtaxe Dtaxe
10
Services fournis des non-rsidents Dtaxe Dtaxe Dtaxe
Fournitures effectues par de
petits fournisseurs
18
Non taxable Non taxable Non taxable
Habitation :
Loyers rsidentiels Exonre Exonre Exonre
Maison neuve
13
Taxable Taxable Taxable
Maison non neuve Exonre Exonre Exonre
Hbergement (p. ex., htel, motel) Taxable Taxable Taxable
Importations
14
:
Produits commerciaux Taxable Non taxable Non taxable
Produits non commerciaux Taxable Taxable Taxable
Livres (ISBN) Taxable
7
Taxable
8
Dtaxe
Loisirs :
Autres loisirs et divertissements Taxable Taxable Taxable
Programmes publics destins aux
personnes de 14 ans ou moins Exonre Exonre Exonre
Matriel de fabrication Taxable Taxable Taxable
Matriel et fournitures de bureau Taxable Taxable Taxable
Mobilier Taxable Taxable Taxable
Oprations entre apparents
16
Type de fourniture TPS
2
TVH
2
TVQ
2
Pche :
Matriel prescrit Dtaxe Dtaxe Dtaxe
Vente de poisson Dtaxe Dtaxe Dtaxe
Produits alimentaires :
Grignotines Taxable Taxable Taxable
Mets prpars Taxable Taxable Taxable
Produits alimentaires de base Dtaxe Dtaxe Dtaxe
Services de sant :
Appareils mdicaux (cannes, etc.) Dtaxe Dtaxe Dtaxe
Centres de soins inrmiers
publics/privs Exonre Exonre Exonre
Mdicaments sur ordonnance Dtaxe Dtaxe Dtaxe
Services mdicaux/dentaires Exonre Exonre Exonre
Soins hospitaliers/cliniques Exonre Exonre Exonre
Services de garderie Exonre Exonre Exonre
Services nanciers Exonre Exonre Dtaxe
11
Services juridiques, comptables et
autres services professionnels Taxable Taxable Taxable
Services municipaux Exonre Exonre Exonre
Services publics :
(p. ex., lectricit, gaz naturel) Taxable Taxable Taxable
Stationnement (lou) :
Espace commercial Taxable Taxable Taxable
Rsidentiel
15
Transport :
Dplacement lintrieur du
Canada/du Qubec Taxable Taxable Taxable
Dplacement destination ou en
provenance du Canada
20
Dtaxe Dtaxe Dtaxe
Transport de marchandises
lintrieur du Canada/du Qubec Taxable Taxable Taxable
Transport de marchandises
destination ou en provenance
du Canada/du Qubec
19
Dtaxe Dtaxe Dtaxe
Transport en commun urbain Exonre Exonre Exonre
Vente des actifs dune entreprise
17
Imposition des fournitures TPS/TVH et TVQ / 181
Imposition des fournitures TPS/TVH et TVQ
1
Notes
1) Le prsent tableau nest fourni qu titre informatif. Il y a lieu de consulter la lgislation et
les politiques administratives pertinentes, tant donn que des rgles particulires et des
exonrations peuvent sappliquer au sein de ces grandes catgories. Dans de nombreuses
provinces, des modications ont t proposes pour 2013; en rgle gnrale, ces modications
ne sont pas prises en compte dans le tableau.
2) Les fournitures taxables effectues en Colombie-Britannique, en Ontario, au Nouveau-Brunswick,
en Nouvelle-cosse et Terre-Neuve-et-Labrador sont assujetties la TVH au taux qui sapplique
selon chaque province, tandis que les fournitures taxables effectues ailleurs au Canada sont
gnralement assujetties la TPS de 5% (et aux taxes de vente provinciales (TVP) sil y a lieu).
Les fournitures effectues au Qubec sont galement assujetties une taxe de 9,5% sur le prix
incluant la TPS.
3) Un particulier qui acquiert un vhicule auprs dun concessionnaire situ lextrieur dune
province qui applique la TVH devra payer la TPS de 5% et la TVP/TVD, sil y a lieu. Une taxe
provinciale supplmentaire sera prleve si le particulier immatricule le vhicule dans une
province qui applique la TVH.
4) Sentend de ventes au dtail les ventes qui sont effectues aux ns autres que de revente ou
de location pour une priode dau moins un an. Les concessionnaires automobiles ne sont pas
autoriss prlever de TVQ sur la vente au dtail de vhicules admissibles. Lacheteur est tenu de
payer la TVQ la Socit de lassurance automobile du Qubec au moment de limmatriculation
du vhicule, et les concessionnaires doivent fournir la documentation lappui du montant de
TVQ payer. Les concessionnaires sont tenus de prlever la TVQ sur la location de vhicules ou
la vente de vhicules routiers non admissibles.
5) La vente est non taxable si elle est effectue par un non-inscrit.
6) Un particulier qui acquiert un vhicule auprs dun non-inscrit est assujetti une taxe provinciale
si le vhicule est immatricul dans une province qui applique la TVH.
7) Certains organismes de services publics peuvent demander un remboursement de la TPS
(voir le tableau Remboursements pour les organismes de services publics et les notes
connexes la page188).
8) De faon gnrale, lacqureur peut recevoir un remboursement au point de vente quivalant
la composante provinciale de la TVH dans une province qui applique la TVH lgard de livres
admissibles.
9) Les biens et services exports peuvent parfois tre des fournitures exonres, auquel cas
lexportateur na pas le droit de recouvrer les CTI. Les biens incorporels qui peuvent tre utiliss
au Canada/au Qubec sont gnralement taxables. Toutefois, la plupart des fournitures de biens
meubles incorporels effectues un non-rsident non inscrit en vue dune utilisation lextrieur
du Canada sont dtaxes.
10) Les ventes interprovinciales de biens au Qubec que lacqureur (sil nest pas un consommateur)
doit exporter lextrieur de cette province peuvent tre dtaxes. En rgle gnrale, lacqureur
doit fournir des lments de preuve satisfaisants qui indiquent que les biens sont livrs
lextrieur du Qubec. Dans le cas des livraisons interprovinciales, lorsque de tels lments de
preuve ne peuvent tre fournis, les autorits scales peuvent, dans certains cas, accepter une
dclaration crite qui contient, entre autres informations prcises, le numro dinscription la
TPS/TVH de lacqureur, de mme quune dclaration signe de lacqureur indiquant que les
biens seront livrs lextrieur du Qubec, mais lintrieur du Canada.
11) Le Qubec propose dexonrer les services nanciers de la TVQ compter du 1
er
janvier 2013.
12) La Colombie-Britannique accorde un remboursement au point de vente de la composante
provinciale de la TVH lgard du carburant admissible.
Imposition des fournitures TPS/TVH et TVQ / 183
13) Un remboursement partiel peut tre accord (voir le tableau Remboursements personnels
TPS/TVH et TVQ et les notes connexes aux pages192 et 193).
14) En rgle gnrale, seule la TPS sapplique aux importations de marchandises commerciales;
toutefois, il est possible que certaines entits soient tenues dtablir elles-mmes la cotisation de
la composante provinciale de la TVH. Lautocotisation de la TPS/TVH peut galement tre exige
par certaines entits, comme les institutions nancires, qui importent des services ou des biens
incorporels.
15) Dans certains cas particuliers, les places de stationnement loues des ns rsidentielles
peuvent tre exonres de la TPS/TVH et (ou) de la TVQ.
16) Dans certains cas, les socits et les socits de personnes admissibles peuvent exercer le choix
de ne pas appliquer la TPS/TVH et (ou) la TVQ certaines oprations entre apparents.
17) Dans certains cas, le vendeur de tout ou partie dune entreprise peut faire un choix conjoint avec
lacqureur an que la TPS/TVH et (ou) la TVQ ne sappliquent pas la vente.
18) Les fournitures effectues par un petit fournisseur ne sont pas taxables si celui-ci nest pas
inscrit aux ns de la TPS/TVH. En rgle gnrale, une personne est considre comme un
petit fournisseur si le total de ses revenus (y compris les revenus provenant dune personne
associe) ont t de 30000$ ou moins au cours des quatre derniers trimestres civils conscutifs
et au cours de tout trimestre civil donn. Le seuil est de 50000$ pour les organismes de
bienfaisance, les organismes sans but lucratif, les organismes municipaux, les universits, les
cgeps, les coles et les hpitaux. Des rgles spciales sappliquent aux oprateurs de taxi,
aux municipalits, aux organismes de bienfaisance et certaines autres personnes. Les rgles
relatives aux petits fournisseurs ne sappliquent pas aux biens immeubles.
19) Les marchandises transportes lextrieur du Canada/du Qubec ne sont dtaxes que lorsque
la contrepartie verse pour ce service est dau moins 5$.
20) Si le dplacement se fait par avion, il doit gnralement tre destination ou en provenance de
la zone de taxation, qui est dnie aux ns de la TPS comme tant le Canada, le territoire
continental des tats-Unis et les les de Saint-Pierre et Miquelon. Aux ns de la TVH et de la TVQ,
la zone de taxation est le Canada.
Mthodes de dclaration spciales Mthode de calcul rapide
pour les petites entreprises
La mthode rapide est une mthode facultative de dclaration de la TPS, de la TVH et de la TVQ
dont seules les petites entreprises peuvent se servir. Pour quune entreprise soit admissible, ses
ventes totales (taxes comprises) ( lexclusion des ventes de biens immeubles, dimmobilisations,
y compris les immobilisations admissibles, et les services nanciers) effectues au cours de quatre
trimestres scaux conscutifs sur les cinq derniers trimestres ne peuvent excder 200000$
(219000$, TPS et TVQ comprises, sous le rgime de la TVQ). Les institutions nancires, certains
fournisseurs de services professionnels et les organismes de services publics ne peuvent avoir
recours cette mthode.
Aux ns de la TPS/TVH, le gouvernement fdral propose de hausser le seuil des ventes TPS/TVH
comprises, an quil passe de 200000$ 400000$ pour les priodes de dclaration ouvertes aprs
2012. Le gouvernement du Qubec na toujours pas conrm sil adopterait une mesure similaire aux
ns de la TVQ.
Perception
Les inscrits ayant choisi dutiliser la mthode rapide facturent et peroivent la taxe sur les ventes
taxables de la mme faon que le font tous les autres inscrits. La TPS ou la TVH est facture sur les
ventes taxables, selon que les ventes sont ralises dans une province assujettie ou non assujettie
la TVH. Outre la TPS, la TVQ est facture sur les ventes taxables effectues au Qubec par des inscrits
aux ns de la TVQ.
Versements
Pour les petites entreprises qui utilisent la mthode rapide, le montant de leurs versements de TPS,
de TVH et de TVQ est calcul en multipliant les ventes taxables (taxes comprises) par un pourcentage
prcis (voir le tableau la page suivante). Cette mthode diffre de celle qui est utilise par les
autres inscrits, selon laquelle le montant rel de la TPS, de la TVH ou de la TVQ paye sur les achats
est dduit, titre de crdit de taxe sur les intrants (de remboursement de la taxe sur les intrants au
Qubec), de la taxe perue sur les ventes. Le plein montant de toute taxe percevoir sur des ventes
de biens immeubles ou dimmobilisations doit tre remis.
Crdits/remboursements de taxe sur les intrants
Selon la mthode rapide, les crdits de taxe sur les intrants (remboursements de la taxe sur les
intrants au Qubec) ne peuvent gnralement tre demands qu lgard des achats de biens
immeubles et dimmobilisations acquis pour utilisation dans des activits taxables.
Taux de versement selon la mthode de calcul rapide
pour les petites entreprises
1
Notes
1) Ces taux de versement sappliquent aux ventes taxables assujetties la TPS, la TVH et la
TVQ. Le taux de versement pour toutes les fournitures est soumis une rduction de 1% sur
la premire tranche de 30000$ (32850$ aux ns de la TVQ) de fournitures admissibles. Le
1
er
juillet 2010, la Colombie-Britannique et lOntario ont harmonis leur taxe de vente provinciale
avec la TPS pour crer une TVH de 12% en Colombie-Britannique et une TVH de 13% en
Ontario.
2) Cette colonne sapplique aux fournitures effectues dans une province non participante.
3) Cette colonne sapplique aux fournitures effectues dans une province participante.
4) Cette colonne sapplique aux fournitures effectues au Qubec par lentremise dun
tablissement stable au Qubec. Les taux de 3,4% et de 6,6% tiennent compte de
laugmentation du taux de la TVQ qui a t port 9,5% et sappliquent aux priodes de
dclaration ouvertes aprs le 31 dcembre 2011.
5) De faon gnrale, aux ns de ladmissibilit comme dtaillant ou grossiste, le cot des
marchandises destines la revente (sauf les produits alimentaires de base et les autres articles
particuliers) doit quivaloir au moins 40% des revenus tirs des ventes aux ns de la TPS/TVH
au Canada ou aux ns de la TVQ au Qubec (sauf les produits alimentaires de base et les autres
articles particuliers). Si tel nest pas le cas, cest le taux de versement pour les fournisseurs de
services qui sapplique.
6) Les taux qui sappliquent varient en fonction de chaque province participante.
7) Les inscrits qui appliquent un taux de versement de 0% peuvent bncier dun crdit sur les
ventes admissibles pour tenir compte du fait quils paient gnralement la TVH sur leurs intrants,
mais peroivent seulement la TPS sur leurs ventes. Les taux du crdit qui sappliquent (2,3%,
2,8%, 4,0%) varient en fonction de chaque province participante.
/ 185
TPS
2
TVH
3
TVQ
4
Fournitures effectues par lentremise dun tablissement stable dans une
province non assujettie la TVH
Dtaillants et grossistes
5
1,8% divers
6
3,4%
Fournisseurs de services 3,6 divers
6
6,6
Services de conseils juridiques,
comptables et nanciers
non
admissibles
non
admissibles
non
admissibles
Fournitures effectues par lentremise dun tablissement stable dans une
province assujettie la TVH
Dtaillants et grossistes
5
0,0%
7
divers
6

Fournisseurs de services 1,8 divers
6

Services de conseils juridiques,
comptables et nanciers
non
admissibles
non
admissibles

Mthodes de dclaration spciales Mthode de calcul
rapide spciale pour les organismes de services publics
La mthode de calcul rapide spciale permet certains organismes de services publics (OSP),
des exploitants dtablissements dtermins, des organismes sans but lucratif admissibles
ainsi qu certains organismes de bienfaisance de calculer leurs versements de TPS, de TVH ou de
TVQ de faon simplie laide de pourcentages prescrits. Les OSP qui ont accs cette mthode
sont, entre autres, les hpitaux, les fournisseurs externes, les exploitants dtablissements, les
municipalits, les administrations scolaires, de mme que les collges publics et les universits (
condition quils soient tablis et exploits des ns non lucratives).
Perception
Selon la mthode de calcul rapide spciale, les inscrits imposent et peroivent la taxe sur leurs ventes
taxables de la mme faon que le font tous les autres inscrits. La TPS ou la TVH est impose sur les
ventes taxables, selon que les ventes sont ralises dans une province assujettie ou non assujettie
la TVH. Outre la TPS, la TVQ est impose sur les ventes taxables effectues au Qubec.
Versements
Les entits qui utilisent la mthode de calcul rapide spciale calculent le montant de leurs versements
de TPS, de TVH ou de TVQ en multipliant les ventes taxables (taxes comprises) par un pourcentage
prescrit. De faon gnrale, le plein montant de toute taxe percevoir sur des ventes de biens
immeubles ou dimmobilisations de plus de 10000$ doit tre remis. Les exportations dtaxes et les
ventes non taxables sont exclues.
Les pourcentages prescrits tiennent compte des divers taux de TVH.
Le plein montant des crdits de taxe sur les intrants (remboursements de taxe sur les intrants
au Qubec) ne peut en gnral tre demand qu lgard des biens immeubles et des autres
immobilisations dont le cot est suprieur 10000$ et servant principalement (plus de 50%) dans
des activits taxables. En rgle gnrale, les entits ayant exerc le choix de recourir cette mthode
peuvent demander un remboursement partiel de la TPS/TVQ qui ne peut tre demand titre de
crdit/remboursement de taxe sur les intrants.
Les petites entreprises (autres que les institutions nancires dsignes) et les organismes de
services publics (OSP) admissibles (organismes de bienfaisance, organismes sans but lucratif,
hpitaux, municipalits, coles, universits et collges publics) peuvent faire le choix dutiliser une
mthode de calcul abrge pour dterminer leurs CTI et leurs remboursements de taxe sur les
intrants (RTI) admissibles. En gnral, aux ns de la TPS, cette mthode permet un inscrit de
demander titre de CTI 5/105 du total de ses dpenses utilises pour fournir des produits et services
taxables sur lesquels la TPS a t paye. Aux ns de la TVQ, le facteur actuellement utilis pour
dterminer les RTI est de 9,5/109,5 (8,5/108,5 avant le 1
er
janvier 2012). Aux ns de la TVH, le facteur
applicable (12/112, 13/113 ou 15/115) varie en fonction du taux de TVH pay.
La mthode abrge peut tre utilise par les petites entreprises admissibles et les OSP dont
les fournitures taxables lchelle mondiale nexcdent pas 500000$ dans lexercice nancier
prcdent, y compris les fournitures provenant des entits associes, mais lexclusion des ventes
de biens immeubles qui constituent des immobilisations pour linscrit, ainsi que des fournitures
de services nanciers. En outre, les achats taxables (sauf ceux qui sont dtaxs) dun inscrit pour
lexercice prcdent ne peuvent excder 2 millions de dollars. Le gouvernement fdral propose de
hausser le seuil annuel des ventes taxables an quil passe de 500000$ 1million de dollars, et
daugmenter le seuil des achats taxables an quil passe de 2 4millions de dollars pour les priodes
de dclaration ouvertes aprs 2012. Le gouvernement du Qubec na toujours pas conrm sil
adopterait une mesure similaire aux ns de la TVQ.
Par ailleurs, un OSP doit rpondre lexigence supplmentaire selon laquelle il est raisonnable de
sattendre ce que ses achats ne dpassent pas 2 millions de dollars pour lanne en cours.
Cette mthode abrge ne peut tre utilise pour le calcul de la TPS paye sur des acquisitions
de biens immeubles taxables, et elle ne sapplique pas aux acquisitions de biens et services pour
lesquels aucune TPS/TVH ou TVQ na t paye ou nest payer.
abrge des CTI et des RTI
/ 187
Remboursements pour les organismes de services publics
1
Notes
1) Certaines entits peuvent tre admissibles au remboursement pour les organismes de services
publics au titre de la TPS, de la composante provinciale de la TVH ou de la TVQ paye sur des
achats ou des dpenses admissibles. Le tableau ci-dessus prsente un sommaire de ces
remboursements.
2) Une personne dtermine peut avoir droit un remboursement de 100% de la TPS paye sur
des livres imprims. Les municipalits, les universits, les administrations scolaires, certains
tablissements denseignement postsecondaire et instituts techniques, de mme que les
organismes de bienfaisance, les institutions publiques et les OSBL admissibles qui exploitent
des bibliothques publiques peuvent tre admissibles titre de personnes dtermines. Les
organismes de bienfaisance et les OSBL admissibles dont la principale mission est de promouvoir
lalphabtisation peuvent demander tre considrs comme des personnes dsignes.
3) Au Nouveau-Brunswick, les administrations hospitalires et scolaires qui relvent du
gouvernement provincial paient la TVH sur leurs achats, mais celle-ci leur est rembourse en
totalit.
4) En Nouvelle-cosse, le remboursement de 83% de la composante provinciale de la TVH ne
sapplique quaux administrations hospitalires.
Composante provinciale de la TVH
Type dorganisme TPS
2
TVQ C.-B. Ont. N.-B. N.-. T.-N.-L.
Organismes de
bienfaisance et OSBL
admissibles
50% 50% 57% 82% 50% 50% 50%
Administrations
hospitalires,
exploitants
dtablissements
ou fournisseurs externes
83 51,5 58 87 0
3
83
4
0
Municipalits 100 0 75 78 57,14 57,14 0
Administrations scolaires 68 47 87 93 0
3
68 0
Universits et collges
publics
67 47 75 78 0 67 0
de la taxe nette pour les organismes de bienfaisance
Les organismes de bienfaisance inscrits aux ns de la TPS/TVH et de la TVQ, sil y a lieu (sauf les
organismes de bienfaisance qui sont des universits, des collges publics, des administrations
scolaires, des hpitaux ou des administrations locales dsignes), sont tenus dutiliser une mthode
de calcul abrge de la taxe nette, la mthode de calcul de la taxe nette, moins quils puissent
faire le choix de renoncer utiliser cette mthode.
Perception
Les organismes de bienfaisance facturent et peroivent la TPS/TVH et la TVQ, sil y a lieu, sur leurs
ventes taxables.
Versements
Selon la mthode de calcul de la taxe nette, la TPS/TVH et la TVQ verser sont calcules comme tant
simplement 60% de la taxe perue par lorganisme de bienfaisance. Si lorganisme de bienfaisance
agit titre dagent, ou sil a peru la taxe sur la vente de biens immeubles ou dimmobilisations, la
taxe doit tre remise intgralement.
De faon gnrale, le plein montant des crdits (des remboursements au Qubec) de taxe sur les
intrants peut tre demand pour les immobilisations et les biens immeubles servant principalement
dans des activits commerciales. Autrement, le remboursement de 50% pour les organismes de
bienfaisance sapplique (voir le tableau Remboursements pour les organismes de services publics
et les notes connexes la page188).
Choix possible
Les organismes de bienfaisance admissibles peuvent faire le choix dutiliser la mthode de calcul
rgulire plutt que la mthode de calcul abrge pour dterminer le montant de leur taxe nette dans
les cas suivants :
sils effectuent des fournitures lextrieur du Canada dans le cadre de leurs activits;
sils effectuent des fournitures dtaxes dans le cadre de leurs activits; ou
si au moins 90% de leurs ventes sont taxables.
/ 189
Restrictions lobtention dun RTI au titre de la TVQ pour les grandes
entreprises
Il est possible que certaines grandes entreprises ne puissent pas demander un remboursement de
taxe sur les intrants (RTI) au titre de la TVQ lgard de plusieurs types de biens et services.
Un inscrit aux ns de la TVQ est gnralement considr comme une grande entreprise au cours dun
exercice nancier donn si la valeur des ventes taxables, autres que les ventes de services nanciers,
effectues au Canada par lui et par ses associs excde 10 millions de dollars pour lexercice nancier
prcdent.
La valeur des ventes taxables effectues au Canada inclut la valeur de lensemble des exportations,
y compris les ventes rputes avoir t effectues lextrieur du Canada. Elle inclut galement
la valeur des ventes rputes avoir t effectues sans contrepartie en vertu dun choix fait
conjointement par des socits qui sont des membres dtermins dun groupe de socits
troitement lies. Toutefois, elle exclut la TPS ainsi que la valeur attribuable la vente dimmeubles qui
sont des immobilisations et lachalandage dune entreprise vendue (lorsquaucune TVQ nest payable
sur lachalandage).
Les institutions nancires suivantes sont considres comme des grandes entreprises, peu importe
la valeur de leurs ventes taxables :
les banques;
les socits de fducie;
les caisses de crdit;
les assureurs;
les fonds rservs des assureurs;
les rgimes de placement;
la Rgie de lassurance-dpts du Qubec et la Socit dassurance-dpts du Canada;
toute personne lie lune des institutions susmentionnes.
Les biens et les services suivants ne donnent pas droit un RTI sils sont acquis par une grande
entreprise :
les vhicules routiers (p. ex., les automobiles et les camions) de moins de 3 000kilogrammes
devant tre immatriculs en vertu du Code de la scurit routire du Qubec et le carburant
servant alimenter ces vhicules (autre que le carburant diesel) ainsi que certains biens et
services lis ce type de vhicules;
llectricit, le gaz, les combustibles et la vapeur utiliss autrement que dans la production de
biens mobiliers personnels destins la vente;
le service de tlphone et les autres services de tlcommunication ( lexception des services
1-800, 1-888 ou 1-877 et des services Internet);
la nourriture et les divertissements (pour lesquels la limite de 50% sapplique aux fns de limpt
sur le revenu).
Rcupration de CTI aux fins de la TVH de lOntario et de la
Colombie-Britannique pour les grandes entreprises
En vertu de la TVH de lOntario et de celle de la Colombie-Britannique, les grandes entreprises (toute
personne enregistrant des ventes taxables annuelles suprieures 10 millions de dollars, y compris
les associs de la personne, et certaines institutions nancires) sont tenues de procder la
rcupration des crdits de taxe sur les intrants (RCTI) lgard de la composante provinciale de la
TVH sur certaines dpenses dtermines. Il est prvu que lexigence de RCTI sappliquera pendant
les cinq premires annes suivant linstauration de la TVH et sera ensuite limine graduellement sur
une priode de trois ans.
Les rgles concernant la RCTI sont semblables aux restrictions qui sappliquent aux RTI aux ns de
la TVQ. Toutefois, une des principales diffrences rside dans le fait quune entreprise assujettie
ces rgles ne peut tout bonnement omettre de demander les crdits de taxe sur les intrants (CTI)
assujettis aux rgles concernant la RCTI. Lentreprise doit demander les CTI et les rcuprer au cours
de la priode de dclaration approprie. En gnral, les grandes entreprises sont tenues de prsenter
les montants de la RCTI de faon distincte aux ns de la TVH de la Colombie-Britannique et de celle
de lOntario au moment de produire leurs dclarations scales.
Les biens et services dtermins assujettis aux rgles concernant la RCTI, autres que le carburant en
Colombie-Britannique, sont gnralement semblables ceux qui sont assujettis aux RTI restreints aux
ns de la TVQ.
Toutefois, les organismes de services publics admissibles et les personnes qui tirent leur principale
source de revenus de lagriculture ne sont pas considrs comme des grandes entreprises aux ns
des rgles concernant les RCTI ni ny sont assujettis.
/ 191
Remboursements personnels TPS/TVH et TVQ
1
Notes
1) Un remboursement partiel de la TPS/TVH et de la TVQ payes par un particulier pour une
habitation neuve admissible ou une habitation qui a subi des rnovations majeures ou un
immeuble dhabitation locatif admissible est gnralement offert. La loi et les politiques
administratives qui sappliquent doivent tre consultes pour tablir ladmissibilit de tels
remboursements.
2) Un acheteur admissible peut se prvaloir du nouveau remboursement pour habitations neuves
sur une portion de la TPS, de la TVQ et (ou) de la composante provinciale de la TVH de lOntario et
de la Colombie-Britannique paye lgard dune habitation rsidentielle neuve admissible.
3) Le taux du remboursement est ramen de 50% (auparavant 36%) 0% pour les rsidences
dont la valeur se situe entre 200000$ et 300000$. Avant le 1
er
janvier 2011, le taux maximal
stablissait gnralement 36%. La date dapplication du remboursement de 50% est xe en
fonction des rgles transitoires.
Remboursements pour les habitations neuves
2
Valeur de la
rsidence TPS TVQ
Jusqu 300000$ 36% de la TPS paye 50 0% de la TVQ
paye plus la TVQ
sur le montant de
remboursement de TPS
3
300001$
350000$
36% de la TPS paye
TVQ paye sur
le montant de
remboursement de TPS
350001$
449999$
36 0% de la TPS
paye
Voir plus haut
Plus de 449999$ Aucun remboursement
Aucun remboursement
4) La Colombie-Britannique propose daccrotre les remboursements accords au titre dhabitations
neuves. Les acheteurs admissibles dhabitations neuves admissibles dun prix dachat slevant
jusqu 850000$ pourraient maintenant avoir droit un remboursement de TVH provinciale
pouvant atteindre 42500$ (alors que le remboursement maximum stablissait auparavant
26250$). Dans le cas dhabitations neuves dun prix dachat de 850000$ ou plus, un acheteur
admissible aurait gnralement droit au remboursement maximal de 42500$. Comme il a t
mentionn prcdemment, le rgime de la TVH sera limin en Colombie-Britannique, alors
que le rgime de la TPS et de la TVP sera rtabli compter du 1
er
avril 2013. Dans le cadre de
cette transition, le gouvernement britanno-colombien a mis en application des rgles transitoires
particulires lgard des oprations immobilires qui dbordent du cadre de la prsente
publication.
5) Pour ce qui est des ententes conclues aprs le 6avril 2010, le nouveau remboursement
provincial pour les habitations neuves est gnralement administr par la province
(anciennement par lAgence du revenu du Canada). Les remboursements pour les habitations
sont calculs sur la tranche provinciale de la TVH et sajoutent au remboursement de la
TPS. Le remboursement se limite aux acheteurs dune premire habitation et ne sapplique
pas aux rsidences existantes ayant fait lobjet de rnovations importantes. Le plafond des
remboursements est pass de 1500$ 3000$, et il sapplique gnralement aux contrats
dachat ou de vente conclus aprs le 31mars 2012.
Remboursements personnels TPS/TVH et TVQ / 193
Remboursements pour les habitations neuves
2
Valeur de la
rsidence
Colombie-
Britannique
4
Ontario Nouvelle-cosse
5
Jusqu
300000$
71,43% de la
composante
provinciale de la TVH
ou 26250$, selon le
moins lev des deux
75% de la composante
provinciale de la TVH ou
24000$, selon le moins
lev des deux
18,75% de la
composante
provinciale de la TVH
ou 1 500$, selon
le moins lev des
deux
300001$
350000$
Voir plus haut Voir plus haut
Voir plus haut
350001$
449999$
Voir plus haut
Plus de
449999$
Voir plus haut
Taux dintrt prescrits TPS/TVH et TVQ
Note
1) Le taux dintrt prescrit aux ns de la TPS/TVH est fond sur le rendement moyen des bons
du Trsor 90 jours du gouvernement du Canada (arrondi au point de pourcentage le plus
prs) vendus au cours du premier mois du trimestre prcdent. Le taux qui sapplique aux
remboursements de taxes est de deux points de pourcentage plus lev que le taux de base
calcul. Depuis le 1
er
juillet 2010, le taux pour les remboursements de taxes verser aux socits
est fond sur le taux de base calcul. Le taux qui sapplique aux paiements de taxes exigibles
est de quatre points de pourcentage plus lev que le taux de base calcul. Aucun changement
na t apport la mthode utilise pour calculer le taux sappliquant aux paiements de taxes
exigibles.
TPS/TVH
1
TVQ
Remboursements
de taxes
Paiements
de taxes
exigibles
Remboursements
de taxes
Paiements
de taxes
exigibles
2010
Janvier mars 3,00 5,00 1,15 5,00
Avril juin 3,00 5,00 1,15 5,00
Juillet septembre 1,00/3,00 5,00 1,25 5,00
Octobre dcembre 1,00/3,00 5,00 1,25 6,00
2011
Janvier mars 1,00/3,00 5,00 1,25 6,00
Avril juin 1,00/3,00 5,00 1,25 6,00
Juillet septembre 1,00/3,00 5,00 1,50 6,00
Octobre dcembre 1,00/3,00 5,00 1,50 6,00
2012
Janvier mars 1,00/3,00 5,00 1,50 6,00
Avril juin 1,00/3,00 5,00 1,50 6,00
Priodes de production et de cotisation de la TPS/TVH et de la TVQ
1
Notes
1) Le prsent tableau nest fourni qu titre informatif. Il y a lieu de consulter la lgislation pertinente.
2) Les fournitures taxables comprennent les fournitures dtaxes. Certaines fournitures pourraient
toutefois tre exclues de cette dnition.
3) En vue de lutilisation de la priode de dclaration facultative, un choix doit gnralement tre
produit au dbut de lanne.
4) Aux ns de la dclaration de la TPS/TVH et de la TVQ, un particulier ayant une priode de
dclaration annuelle et un revenu dentreprise et dont la n dexercice est le 31 dcembre doit
payer la taxe au plus tard le 30avril et produire sa dclaration au plus tard le 15 juin.
5) En rgle gnrale, la priode de cotisation peut tre prolonge dans le cas de fraude ou fausse
dclaration attribuable de la ngligence, de linsouciance ou une faute intentionnelle.
/ 195
Seuil annuel des fournitures taxables
2
1 500 000 $
ou moins
1 500 000 $
6 000 000 $
Plus de
6 000 000 $
Priode de dclaration Annuelle Trimestrielle Mensuelle
Priode de dclaration
facultative
3
Mensuelle ou
trimestrielle
Mensuelle s.o.
Date limite de
production
Trois mois
suivant la n
de la priode
de dclaration
annuelle
4
Un mois
suivant la n
de la priode
de dclaration
Un mois suivant la
n de la priode de
dclaration
Priode de cotisation
5
4 ans 4 ans 4 ans
Dlai de production
dun avis dopposition
90 jours 90 jours 90 jours
Dlai de production
dun avis dappel
Slection de dispositions relatives aux pnalits TPS/TVH et TVQ
1
Notes
1) Dautres pnalits et amendes peuvent sappliquer.
2) Cette pnalit pour production tardive sapplique aux dclarations devant tre produites
compter du 1
er
avril 2007. Elle sapplique galement aux dclarations qui sont en retard cette
date; toutefois, la pnalit additionnelle de 0,25% par mois sappliquera seulement aprs cette
date.
3) La pnalit de 6% a t limine le 1
er
avril 2007. Dans les cas o des montants taient
exigibles le 1
er
avril 2007, mais demeuraient impays cette date, ces montants sont assujettis
la pnalit de 6%, de mme quaux taux dintrt qui sappliquaient aux paiements de taxes
exigibles jusquau 31 mars 2007. Aprs le 31 mars 2007, la pnalit de 6% a cess de courir,
mais les montants exigibles sont assujettis des taux dintrt plus levs compter du 1
er
avril
2007 (voir le tableau Taux dintrt prescrits TPS/TVH et TVQ et les notes connexes la
page194).
4) Lorsque le montant en retard ne dpasse pas sept jours, une pnalit de 7% sapplique, tandis
que lorsque le montant en retard varie de 8 14 jours, une pnalit de 11% sapplique. Une
pnalit de 15% sapplique dans tous les autres cas.
Description
Pnalit relative
la TPS/TVH
Pnalit relative
la TVQ
prescrits
1% de la taxe impaye, plus
0,25% par mois entier jusqu
ce que la dclaration soit
produite (jusqu concurrence
de 12 mois)
2
25$ par jour jusqu
concurrence de 2 500$
Dfaut de remettre la taxe
dans les dlais prescrits
Aucune pnalit, intrts
seulement
3
7 15% de la taxe
payer
4
Dfaut de fournir des
renseignements
100$ pour chaque dfaut 100$ pour chaque
dfaut
Dfaut de rcuprer les
crdits de taxe sur les
intrants, au besoin
5% du montant plus 1%
par mois jusqu ce que le
montant ait t dclar (pour
un montant total maximum de
10%)
Sans objet
Faux nonc ou omission
attribuable une ngligence
grave
250$ ou 25% du montant de
rduction de la taxe, selon le
plus lev des deux
50% de lavantage
scal
Pnalits pour tierce
personne
1 000$ ou le moindre de
50% de lavantage scal et de
100000$ plus compensation,
selon le plus lev des deux
1 000$ ou le moindre
de 50% de lavantage
scal et de 100 000$
plus compensation,
selon le plus lev des
deux
Taux des taxes de vente au dtail
1
Notes
1) Le prsent tableau nest fourni qu titre informatif. Il y a lieu de consulter la lgislation et les
politiques administratives pertinentes puisque des rgles et des exceptions particulires peuvent
sappliquer au sein de ces grandes catgories.
La Colombie-Britannique, lAlberta, le Qubec, lOntario, le Nouveau-Brunswick, la Nouvelle-
cosse et Terre-Neuve-et-Labrador ne prlvent pas de taxe de vente au dtail. Le Nouveau-
Brunswick, la Nouvelle-cosse et Terre-Neuve-et-Labrador ont harmonis leur taxe de vente avec
la TPS fdrale pour crer la TVH le 1
er
avril 1997. La Colombie-Britannique et lOntario ont fait la
mme chose et ont adopt la TVH le 1
er
juillet 2010. Le Qubec prlve la TVQ.
compter du 1
er
avril 2013, la Colombie-Britannique liminera la TVH pour rtablir une TPS de
5% et une TVP de 7%, tandis que ladoption dune TVH a t propose lle-du-Prince-douard.
2) lle-du-Prince-douard, la TVP sapplique au prix comprenant la TPS. Le gouvernement de cette
province propose dadopter une TVH de 14% compter du 1
er
avril 2013.
3) En Saskatchewan, une taxe de 10% sur les boissons alcoolises est prleve titre de taxe
distincte la consommation dalcool.
/ 197
Saskatchewan Manitoba .-P.-.
2
Vente gnrale ou location de
biens et services taxables
5% 7% 10%
Boissons alcoolises 10
3
7 10
Remboursements Taxe de vente au dtail
Notes
1) Le prsent tableau nest fourni qu titre informatif. Il y a lieu de consulter la lgislation et les
politiques administratives pertinentes puisque des rgles et des exceptions particulires peuvent
sappliquer au sein de ces grandes catgories. Chaque province peut avoir prvu des dispositions
supplmentaires prcises de remboursement.
2) Aucun remboursement nest accord pour les taxes payes en vertu dune erreur de droit.
3) Sapplique gnralement lorsque les pleins montants du prix dachat et de la taxe sont
rembourss. Le Manitoba permet aux vendeurs de rembourser la taxe lorsquune vente est
considre comme annule, mme si aucune disposition lgislative ne le prvoit.
4) Ds rgles particulires peuvent sappliquer aux biens qui ont t expdis lextrieur de la
province par des fournisseurs et dans le cas des vhicules expdis lextrieur de la province.
5) Un remboursement peut tre accord des non-rsidents du Canada qui emportent les biens
lextrieur du Canada dans les 30 jours suivant lachat.
Saskatchewan Manitoba .-P.-.
Remboursement
1
Crances irrcouvrables Oui Oui Oui
Taxes payes par erreur Oui Oui Oui
2
Achats retourns
3
Oui Oui Oui
Biens expdis lextrieur
de la province
4
Non Non
5
Non
Dlai 4 ans 2 ans 4 ans
Statut fiscal de certaines oprations Taxe de vente au dtail
1
Notes
1) Le prsent tableau nest fourni qu titre informatif. Il y a lieu de consulter les lois provinciales
et les politiques administratives pertinentes puisque des rgles et des exceptions particulires
pourraient sappliquer au sein de ces grandes catgories.
2) Au Manitoba et lle-du-Prince-douard, les boissons gazeuses, les grignotines et les friandises
sont gnralement taxables.
3) La dnition de publications et livres exonrs varie selon les provinces.
4) Les magazines ne sont pas exonrs au Manitoba. lle-du-Prince-douard, les magazines sont
exonrs seulement lorsquils sont achets par abonnement.
5) En Saskatchewan, les rparations faites sur des biens exonrs peuvent tre exclues.
/ 199
Type dopration Saskatchewan Manitoba .-P.-.
Commerciale
Biens destins la revente/location Exonre Exonre Exonre
Matires premires Exonre Exonre Exonre
Matriel de production Taxable Taxable Exonre
Matriel/fournitures agricoles Exonre Exonre Exonre
Matriel/fournitures de pche Taxable Exonre Exonre
Personnelle
Entre des vnements rcratifs Exonre Exonre Taxable
Nourriture Exonre Exonre
2
Exonre
2
Livres, magazines
3
Exonre Exonre
4
Exonre
4
Fournitures scolaires Taxable Taxable Exonre
Vtements pour enfants Exonre Exonre Exonre
Mdicaments sur ordonnance Exonre Exonre Exonre
Commerciale et personnelle
Vente ou location de biens Taxable Taxable Taxable
Rparation/entretien de biens Taxable
5
Taxable Taxable
Repas prpars Exonre Taxable Taxable
Stationnement Exonre Exonre Exonre
Services juridiques Taxable Taxable Taxable
Services de tlcommunication Taxable Taxable Taxable
Taux dintrt prescrits Taxe de vente au dtail
1
Notes
1) Les taux indiqus dans le tableau sappliquent aux paiements de taxes exigibles.
2) En Saskatchewan, les taux pour les remboursements de taxes sont infrieurs de 3% ceux qui
sappliquent aux paiements de taxes exigibles.
3) Au Manitoba, aucun intrt nest pay sur les remboursements de taxes.
4) lle-du-Prince-douard, aucun intrt nest pay sur les remboursements de taxes, moins que
le remboursement ne rsulte dun appel ou dune opposition, auquel cas les intrts doivent tre
pays aux taux indiqus dans le tableau.
Saskatchewan
2
(TVP)
Manitoba
3
(TVD)
.-P.-.
4
(TVP)
2010
Janvier mars 5,25 6,25 18,00
Avril juin 5,25 6,25 18,00
Juillet septembre 5,50 6,50 18,00
Octobre dcembre 5,50 6,50 18,00
2011
Janvier mars 6,00 7,00 18,00
Avril juin 6,00 7,00 18,00
Juillet septembre 6,00 7,00 18,00
Octobre dcembre 6,00 7,00 18,00
2012
Janvier mars 6,00 7,00 18,00
Avril juin 6,00 7,00 18,00
/ 201
Priodes de production et de cotisation Taxe de vente au dtail
1
Notes
1) Le prsent tableau nest fourni qu titre informatif. Il y a lieu de consulter la lgislation applicable.
2) Les priodes de dclaration peuvent tre mensuelles, trimestrielles, semestrielles ou
saisonnires selon la province. La frquence de production dpend du montant mensuel de TVD
peru.
3) Dans toutes les provinces, la date limite de production sapplique au mois suivant la n de la
priode de dclaration applicable.
4) En rgle gnrale, la priode de cotisation peut tre prolonge sil existe une preuve de faute
intentionnelle ou de fraude.
5) Mme si la loi ne prvoit pas de priode de cotisation dtermine, au Manitoba, la priode de
cotisation se limite gnralement six ans.
Saskatchewan Manitoba .-P..
Priode de dclaration
2
Mensuelle Mensuelle Mensuelle
Date limite de production
3
20
e
jour du mois
suivant
20
e
jour du mois
suivant
20
e
jour du mois
suivant
Priode de cotisation
4
6 ans 6 ans
5
5 ans
Dlai de production
dun avis dopposition
Dlai de production
dun avis dappel
Slection de dispositions relatives aux pnalits Taxe de vente
au dtail
1
Notes
1) Dautres pnalits ou amendes peuvent sappliquer.
2) En Saskatchewan, la pnalit sapplique lorsque la taxe est exigible par suite dune vrication.
La pnalit de 100% sapplique gnralement dans les cas o la taxe a t perue, mais a t
intentionnellement non remise.
3) lle-du-Prince-douard, la pnalit pour toute fausse dclaration, entrave au travail dun agent
ou autre violation non spcie peut varier de 250 5 000$.
Description Saskatchewan Manitoba .-P.-.
Loi Revenue and
Financial Services
Act
Loi sur
ladministration des
impts et des taxes
et divers impts et
taxes
Revenue
Administration Act
Dfaut de remettre la
taxe dans les dlais
prescrits
10% de la taxe
impaye jusqu
concurrence
de 500$ par
dclaration
10% de la taxe
impaye
(minimum de 10$)
5% de la taxe
percevoir jusqu
concurrence de
250$
dclaration dans les
dlais prescrits
Maximum de
1 000$ pour une
premire infraction
ou 5 000$ en cas
de rcidive
Aucune disposition
particulire
Montant minimum
de 100$ pour toute
dclaration non
produite
Inobservation de la loi
en raison de ngligence,
dinsouciance, de faute
intentionnelle ou de
fraude
10%, 25% ou
100% de la taxe
impaye
2
Jusqu 50% de la
taxe impaye
Aucune pnalit
particulire
3
Bureaux de KPMG au Canada
KPMG s.r.l./S.E.N.C.R.L., cabinet daudit, de fiscalit et de services-conseils (kpmg.ca) et socit
canadienne responsabilit limite constitue en vertu des lois de lOntario, est le cabinet canadien
membre de KPMG International Cooperative ( KPMG International ). Les cabinets membres de
KPMG International comptent 145 000 profesionnels dans 152 pays.
Les cabinets indpendants membres du rseau KPMG sont affilis KPMG International, entit
suisse. Chaque cabinet membre est une personne morale distincte et indpendante, et se dcrit
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Calgary
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Chilliwack
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Edmonton
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Fredericton
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Kamloops
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Kelowna
250-763-5522
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Lethbridge
403-380-5700
London
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Moncton
506-856-4400
Montral
514-840-2100
North Bay
705-472-5110
Ottawa
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Prince George
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Qubec
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Toronto North York
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Vancouver
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Vancouver Burnaby
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250-503-5300
Victoria
250-480-3500
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519-747-8800
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519-251-3500
Winnipeg
204-957-1770
Linformation publie dans le prsent document est jour au 30 avril 2012 et est de nature gnrale.
Elle ne vise pas tenir compte des circonstances de quelque personne ou entit particulire. Bien
que nous fassions tous les efforts ncessaires pour assurer lexactitude de cette information et pour
vous la communiquer rapidement, rien ne garantit quelle sera exacte la date laquelle vous la
recevrez ni quelle continuera dtre exacte dans lavenir. Vous ne devez pas y donner suite moins
davoir dabord obtenu un avis professionnel se fondant sur un examen approfondi des faits et de
leur contexte.
2012 KPMG s.r.l./S.E.N.C.R.L., socit canadienne responsabilit limite et cabinet membre
du rseau KPMG de cabinets indpendants affilis KPMG International Cooperative
( KPMG International ), entit suisse. Tous droits rservs. 6749
KPMG, le logo de KPMG et le slogan simplifier la complexit sont des marques dposes ou
des marques de commerce de KPMG International.
Aide-
mmoire
scal
20122013
kpmg.ca/ aidememoire
De linformation scale
porte de la main
Grce au prsent guide fiscal, vous trouverez rapidement des
rponses aux nombreuses questions pratiques souleves dans
le cadre dune planication scale et nancire. laide de ce
guide, vous pouvez rpondre de nombreuses questions avec un
minimum deffort. Il renferme galement une foule dinformations
en scalit quon ne trouve pas facilement, le tout prsent dans
un format tabulaire facile lire.
Vous y trouverez les renseignements suivants :
Les taux et tranches dimposition ainsi que les surtaxes et
crdits dimpt fdraux et provinciaux des particuliers.
Des tableaux des taux marginaux dimposition applicables
aux salaires, aux intrts, aux gains en capital et aux
dividendes des particuliers.
Les avantages sociaux, y compris limposition des avantages
relatifs lutilisation dune automobile.
Les taux de limpt sur le revenu et le capital des socits.
Les encouragements scaux fdraux et provinciaux pour la
recherche et le dveloppement et les activits de fabrication
et de transformation.
Les exigences lgard des acomptes provisionnels, les
dates limites de production, les taux dintrt prescrits et les
rgles relatives aux pnalits.
Les charges sociales et limpt sur la sant au niveau
provincial, lindemnisation des accidents du travail, les droits
de cession immobilire et les droits dhomologation.
Les conventions scales et les accords de scurit sociale
conclus par le Canada.
Les taux dimposition des socits et des particuliers
appliqus par le gouvernement fdral et les tats
amricains.
Les taux des taxes de vente, les remises, les
remboursements et les exigences de production au niveau
fdral et provincial.
Les diagrammes et les tableaux slectionns dans lAide-mmoire
sont mis jour rgulirement. Pour obtenir les toutes dernires
informations et pour consulter la version lectronique de lAide-
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