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CompetDncia Eri+ut0ria

<essa aula demonstrati&a estudaremos os seguintes t9picos relati&os ;
competncia tributria dos 4ntes :ederati&os pre&istos na Constituio
:ederal de 19PPF
"e#inioL
Caracter$sticasL
Competncia %egislati&aL
Classi#icao da Competncia TributriaL
)itributao e B)is in idemC8

De,ini6Fo

A competncia tributria pode ser de#inida como o po!er con,eri!o pela
Constituio :ederal de 19PP ?C7=CCA ; @nio. aos 4stados. ao "istrito
:ederal e aos >unic$pios para 2ue instituam os tri+utos nela pre&istos.
atendendo ao processo legislati&o contido no te=to constitucional8
Cada 4nte :ederati&o. em ra1o da competncia tributria a ele con#erida.
poder instituir os tributos e=pressamente outorgados no te=to constitucional.
possuindo cada um deles po!eres privativos. no podendo. em 7ip9tese
alguma. serem in&adidos pela competncia tributria atribu$da a outro 4nte8
Ao de#inir a competncia tributria. a C7=CC !elimitou o campo !e
inci!Dncia !e ca!a tri+uto a ser cria!o pelos entes ,e!erativos.
impedindo a in&aso da competncia de um ente pelos demais8
@m ponto muito importante 2ue costuma pegar candidatos menos desatentos
de&e ser repetidoF a C7=CC NGO CRIA N#NHUM ERI-UEO' AP#NAS
OUEORGA COMP#EINCIA ,AHA *@4 CA"A 4<T4. ,-H >4I- "4 S@AS
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,H-,HIAS L#IS INE#RNAS. CHI4> -S THI)@T-S ,H4MIST-S
4VC%@SIMA>4<T4 4> S@A C->,4TW<CIA THI)@TXHIA C-<STIT@CI-<A%8
A competncia tributria 5. assim. a aptido pri&ati&a constitucionalmente
con#erida para criar tributos. decorrendo diretamente do princ$pio do
#ederalismo. em 2ue cada ente possui competncias 2ue l7es so pr9prias8
Somente o ente competente para criar ou instituir determinado tributo por
meio de sua legislao interna " tam+"m competente para e!itar
normativos reulan!o o tri+uto. ressal&ados os casos pre&istos na pr9pria
C:UPP. como o so os de normas gerais tributrias. a serem editadas pela
@nio8 4ssa pre&iso &eremos mais adiante no curso8


(ESAF/RFB/Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil/2005) # pessoa
polKtica :ue det6m a competncia tri;utBria para instituir o imposto tam;6m 6
competente para aumentB-lo, diminuK-lo ou mesmo conceder isen8Les,
o;serGados os limites constitucionais e leCais.
Como &imos acima. apenas o ente competente para instituir o tributo poder
dispor sobre assuntos a ele relati&os. e=ceto em relao ;2ueles
e=pressamente pre&istos na C:UPP8 4ntretanto. o aumento e a diminuio do
tributo. bem como a iseno. so temas espec$#icos relati&os a um tributo.
de&endo ser concedido por lei do pr9prio ente competente para a instituio8
Assim. resta correta a asserti&a apresentada8




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,or sua &e1. a competncia tributria est DIR#EAM#NE# R#LACIONADA J
COMP#EINCIA L#GISLAEIKA' 4UAL S#LA' O POD#R D# #DIEAR L#IS8
Todo e 2ual2uer tributo de&e ser criado por meio de lei ou instrumento
normati&o 2ue #aa as &e1es de lei. tendo a mesma #ora normati&a desta8
Assim. a competncia est relacionada a uma caracter$stica de nature1a
pol.tica. uma &e1 2ue e=iste o poder de editar leis de#inidoras do tributo8
,or #im. temos *ue a !estina6Fo leal a ser !a!a ao pro!uto !a
arreca!a6Fo tri+ut0ria nFo altera' em nen)uma )ipMtese' a
competDncia tri+ut0ria atri+u.!a a um ente pol.tico8 4=pli2uemos
mel7or8
A C:UPP. em seus artigos 157 a 159. de#iniu a repartio das competncias
tributrias. dispondo 2ue o produto da arrecadao dos entes maiores se3a
distribu$do com os entes menores8 Assim. por e=emplo. temos 2ue o pro!uto
total da arrecadao do Imposto de renda pago pelos ser&idores pblicos
estaduais e municipais se3a destinado aos co#res estaduais ou municipais.
respecti&amente. no cabendo nen7um centa&o se2uer ; @nio. ainda 2ue
sendo este um imposto pre&isto na sua competncia tributria8
Ainda 2ue diante dessa situao. toda e 2ual2uer regulao ou mat5ria
relati&a ao IH ser de competncia tributria e=clusi&a da @nio. nada sendo
BtomadoC pelos demais entes8
Assim. a competncia tributria independe da #orma como se dar a repartio da
respecti&a receita do tributo8
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Prof. Aluisio Neto
Caracter.sticas

A competncia tributria possui caracter$sticas muito importantes e 2ue
de&em ser bem memori1adas por &oc. caro aluno8 Mamos a cada uma delasF
In!ele0vel a competncia atribu$da pela C:UPP. e somente por
esta. no pode ser trans#erida a nen7um outro 4nte #ederati&o. se3a por
2ual #or o meio ou acordo8 @ma &e1 atribu$da a competncia tributria
aos >unic$pios para a instituio. por e=emplo. do Imposto sobre
-pera+es de *ual2uer <ature1a 6 ISS ?Artigo 15E. III. da C:UPPA.
somente o >unic$pio poder institu$6lo ?ou no. caso no 2ueiraA. no
podendo a @nio e os 4stados e o ": B#urtarC a competncia municipal8
,or sua &e1. a caracter$stica da in!elea+ili!a!e na!a tem a ver
com a possi+ili!a!e !e atri+ui6Fo !as ,un6Nes !e arreca!ar ou
,iscali1ar tri+utos' ou !e e$ecutar leis' servi6os' atos ou !ecisNes
a!ministrativas em mat"ria tri+ut0ria. do ente competente para a
instituio do tributo para outra pessoa 3ur$dica de direito pblico8
As ,un6Nes !e arreca!ar e ,iscali1ar tributos esto compreen!i!os na
c7amada capaci!a!e tri+ut0ria ati&a. a 2ual 5 oriun!a !a competDncia
tri+ut0ria8 A capacidade tributria ser estudada com mais detal7es em aula
posterior8
"eterminado ente #ederati&o municipal ?o >unic$pio de So ,aulo. por
e=emploA poder instituir o imposto sobre a propriedade predial e territorial
urbana ?I,T@A. de#inir os elementos 2ue de#inem e caracteri1am o tributo.
proceder ; sua #iscali1ao e. por conse2Nncia. ; sua arrecadao8 Se ele
institui. ele tamb5m possui a competncia tributria para arrecadar e
#iscali1ar. bem como de e=ecutar leis. atos. ser&ios ou decis+es
administrati&as em mat5ria tributria relati&a a esse tributo8 - mesmo &ale
para os demais tributos pre&istos na sua competncia tributria8
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,or5m. nada impede 2ue o determinado ente atribua. a outra pessoa 3ur$dica
de direito pblico as #un+es descritas acima. #OC#EO A D# INSEIEUIR O
ERI-UEO' 2ue. como &imos. 5 indeleg&el8
,oxa, professor. Mas o senhor aca;ou de diAer :ue um ente n9o pode
instituir tri;uto pertencente M competncia tri;utBria de outro ente, mas pode
faAer tudo mais relatiGo ao tri;uto. #ssim fica difKcil entender.
0. caro aluno8 >as 5 isso mesmo8 4=ceto 2uanto ; #uno de instituir tributos.
todas as demais #un+es podem ser delegadas a -@TH- 4<T4 "4 "IH4IT-
,Y)%IC-8 Atente bem8 Tudo isso no #oi eu 2ue in&entei. est tudo no CT<8
Me3aF
#rt. 2N # competncia tri;utBria 6 indeleCBGel, salGo
atri;ui89o das fun8Les de arrecadar ou fiscaliAar tri;utos, ou
de executar leis, serGi8os, atos ou decisLes administratiGas
em mat6ria tri;utBria, conferida por uma pessoa EurKdica de
direito pF;lico a outra, nos termos do O >N do artiCo 4? da
Constitui89o.
A competncia tributria permaneceu intoc0vel. como determina a C:UPP8
Tudo o mais pertence ; capacidade tributria ati&a. essa sim "4%4DXM4%8
>ais uma &e1 repitoF a capacidade tributria se re#ere. como #alamos
anteriormente. ao poder de arrecadar. #iscali1ar e cobrar tributos. bem como
de e=ecutar leis. ser&ios. atos ou decis+es administrati&as em relao ;
e=ao tributria. podendo ser e=ercida pelo ente 2ue institui o tributo ou por
outras pessoas 3ur$dicas. desde 2ue por delegao8 0 o 2ue c7amamos de
capacidade tributria ati&a. estando relacionada ; nature1a a!ministrativa8
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(ESAF/RFB/Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil/2005) #
competncia tri;utBria 6 indeleCBGel, salGo atri;ui89o das fun8Les de
arrecadar ou fiscaliAar tri;utos, ou de executar leis, serGi8os, atos ou
decisLes administratiGas em mat6ria tri;utBria, conferida por uma pessoa
EurKdica de direito pF;lico a outra.
Male a mesma e=plicao dada acima. uma &e1 2ue 5 poss$&el a delegao
dos temas pre&istos na asserti&a8 ,or sua &e1. #oi bem o legislador ao de#inir
2ue a competncia tributria 5 indeleg&el8
Assim. resta incorreta a asserti&a apresentada8
(CESPE/2011/EBC/Analista - Advocacia) Somente 6 lKcita a deleCa89o
de competncia tri;utBria a pessoa EurKdica de direito priGado se a fun89o ou
encarCo referir-se a arrecada89o de tri;utos.
Con#orme &imos. a delegao 5 relati&a ; CA,ACI"A"4 THI)@TXHIA. 4 <Z- [
C->,4TW<CIA THI)@TXHIA. 4SSA. I<"4%4DXM4%8 Ainda 2ue o item ti&esse
tratado da capacidade tributria. essa pode compreender outros assuntos. e
no apenas a #uno de arrecadao de tributos. con#orme o artigo 7G do
CT<8
Assim. resta incorreta a asserti&a apresentada
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Atente bem para um ponto importanteF to!o ente *ue possui competDncia
tri+ut0ria possui tam+"m a capaci!a!e tri+ut0ria' mas o inverso nem
sempre " ver!a!eiro' apenas se estivermos ,alan!o !a prMpria pessoa
8ur.!ica *ue instituiu o tri+uto ?o titular da competncia tributriaA8

A atribuio da capacidade tributria. por sua &e1. 5 sempre #eita por meio de
lei. ra1o pelo 2ual no pode ser #eita por outro ato normati&o di#erente desse
ou 2ue no #aa ;s &e1es deste8 4ssa atribuio encontra &rios e=emplos no
te=to constitucional. os 2uais &eremos 2uando esti&ermos estudando a
capacidade tributria ati&a8
,ara ilustrao. segue o 2ue consta no artigo 15(. \'G. III. da C:UPP. relati&o
ao Imposto Territorial Hural ?ITHA. de competncia da @nio. mas 2ue pode
&ir a ser cobrado e #iscali1ado pelos >unic$pios 2ue assim optaremF




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O 5N O imposto preGisto no inciso P< do caput (IR)7
H...I
<<< - serB fiscaliAado e co;rado pelos MunicKpios :ue assim
optarem, na forma da lei, desde :ue n9o impli:ue redu89o do
imposto ou :ual:uer outra forma de renFncia fiscal.
A @nio 5 o ente 2ue sempre editar as leis e normati&os relati&os ao
imposto. no con#erindo ao >unic$pio nen7uma competncia legislati&a
2uanto ao imposto8 4&entuais 2uestionamentos 2uanto ; cobrana ou no do
ITH. por e=emplo. continuaro sob a competncia da @nio8 Aos >unic$pios
cabe apenas #iscali1ar e cobrar. apenas isso8
Imprescrit.vel B! caso determinado ente municipal n9o se utiliAe do
seu poder de instituir um tri;uto, professor? # sociedade n9o poderB
ficar sem os recursos oriundos da arrecada89o do <SS, por exemplo.
Outro ente poderB faAer isso?. Certamente no8 In#eli1mente a
sociedade em 2uesto ir #icar sem um Btrocadin7oC a mais no
oramento8 - no e=erc$cio da competncia tributria no permite 2ue
outro ente. di&erso da2uele a 2uem a C:UPP atribuiu a competncia
tributria. &en7a a se utili1ar de tal prerrogati&a8 Cabe ao 4nte
escol7ido pela C:UPP utili1ar ou no a competncia tributria a ele
atribu$da e=pressamente em seu te=to. ,-"4<"- 4V4HC4H B"# )OR#
J(! O !R "# +!')#C8
! de onde o senhor tirou isso, professor? outrina?
*uem me dera ter esse poder. caro aluno8 *uem nos di1 isso 5 o pai do
direito tributrio ?a C:UPP 5 a me 6 pais. sempre em segundo
plano888AF nosso 2uerido CT< ?C9digo Tributrio <acionalA8 Seu artigo PG
nos di1 o seguinteF
#rt. ?N O n!o-e"erc#cio da co$%et&ncia tri'ut(ria n!o a
de)ere a %essoa EurKdica de direito pF;lico diversa da:uela
a :ue a Constitui*!o a tenha atri'u#do. H&rifos nossoI
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- CT< &eremos mais adiante em nosso curso8 ,or en2uanto. #icaremos s9
com o 2ue nos di1 a C:UPP8


(ESAF/SEFA+-CE/Auditor Fiscal/200,) "9o Giola as reCras do C+" e da
Constitui89o @ederal a possi;ilidade de a (ni9o co;rar tri;uto da competncia
estadual, na hiptese de !stado :ue n9o tenha exercitado ainda essa
competncia.
(CESPE/2011/IFB/Pro)essor - -ireito) =ulCue os itens seCuintes, :ue
diAem respeito M competncia tri;utBria.
Caso certo municKpio paulista n9o exer8a sua competncia tri;utBria, ca;erB
ao municKpio limKtrofe o exercKcio dessa competncia.
- no e=erc$cio da competncia tributria no a de#ere. em nen7uma
7ip9tese. a outro ente 2ue no a deten7a8 ,or sua &e1. cabe apenas ao ente
competente de#inir o momento de e=erc$cio ?ou noA da competncia a ele
atribu$da. caracter$stica relacionada ; #acultati&idade. a ser &isto agora8
Assim. restam incorretas as asserti&as apresentadas8


7acultativa decorre diretamente da caracter$stica acimaF cabe ao
4nte munido da competncia tributria atribu$da pela C:UPP de#inir dia.
7ora. lugar e pra1o para instituir o tributo a ele con#erido8 -u escol7er
no e=erc6la8 0 o 2ue acontece. por e=emplo. para o imposto sobre
grandes #ortunas ?I:DA. atribu$do pela C:UPP ; @nio. mas 2ue 3amais
c7egou a ser institu$do8 ,or 2uT )em888&amos continuar a aula8
4ssa #aculdade. no entanto. atualmente pode ter algumas
conse2Nncias se ol7armos sobre a 9tica da responsabilidade na gesto
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#iscal. con#orme nos di1 o artigo 11 da %ei Complementar nG 101. de
!000 ?%ei de Hesponsabilidade :iscalA. e relati&amente aos impostosF
#rt. 44. Constitue$ re.uisitos essenciais da
res%onsa'ilidade na /est!o )iscal a institui*!o, preGis9o
e efetiGa arrecada89o de todos os tri'utos da
co$%et&ncia constitucional do ente da @edera89o.
,arBCrafo Fnico. 0 vedada a reali1a*!o de trans)er&ncias
volunt(rias %ara o ente .ue n!o o'serve o dis%osto no
ca%ut2 no .ue se re)ere aos i$%ostos. H&rifos nossoI
Irrenunci0vel @ma &e1 2ue nen7um outro ente pode Busu#ruirC da
competncia a outro ente atribu$da. nen)um ente po!e renunciar !o
seu po!er !e instituir um tributo constitucionalmente pre&isto para a
sua competncia tributria8 ,or e=emplo. ,ernambuco no pode um dia
di1er !i, sa;e de uma coisa, n9o :uero instituir o <,P#, nem tenho
interesse em instituir um dia. <sso dB um tra;alho danado e ainda tenho
:ue chamar #uditores para fiscaliAar, faAer concursos peridicos de ./
em ./ anos... Sa;e do :ue mais7 :uem :uiser, pode instituir ele e
co;rar a:ui no meu territrio. @i:uem M Gontade. Calma. *uerido
4stado. isso no 5 poss$&el8 - 3eito 5 #a1er concurso mesmo8 4 os
concurseiros #iscais de planto agradecero por isto/
A caracter$stica da irrenunciabilidade est diretamente relacionada ao
princ$pio da indisponibilidade do interesse pblico8
Inalter0vel @ma &e1 atribu$da a competncia tributria. esta no
poder ser alterada por &ontade de um 4nte pol$tico. por leis por ele
mesmo editadas8 4 o &ocbulo BalteradaC abrange tanto a diminuio
?2ue seria a renncia. &ista acimaA 2uanto o aumento do campo da
competncia8 Somente por re#orma constitucional. repito. poder a
competncia tributria ser alterada. e desde 2ue no pre3udi2ue a
autonomia #inanceira do ente8

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!ntendi, professor. Somente outra ordem constitucional ent9o poderia
alterar a competncia tri;utBria atual. Q isso?
Calma. caro aluno8 Tamb5m no se3a to radical. muito menos ir para
as ruas e pedir uma no&a constituio s9 para poder &er se a
competncia tributria pode ser mesmo alterada8
A competncia tributria atual pode ser alterada sim. desde 2ue pelo
poder constituinte deri&ado. a2uele &isto em direito constitucional e 2ue
possui o poder de criar emendas ; C:UPP8 Caso &oc ten7a um li&rin7o
com a C:UPP antes de 17 de maro de 199(. ano da publicao da
4menda Constitucional nG 0(U9(. &er 2ue a competncia tributria dos
4stados e do ":. al5m dos impostos pre&istos atualmente. pre&ia ainda
mais umF o Adicional ao Imposto sobre a Henda ?AIHAL en2uanto 2ue
para os >unic$pios. era pre&isto ainda o Imposto sobre Mendas a Mare3o
de Combust$&eis %$2uidos e Dasosos ?IMMCA8
4ntendeuT ,oder. pode8 - 2ue no pode 5 a deciso de aumentar a
competncia tributria atribu$da pela C:UPP ser reali1ada
unilateralmente por 2ual2uer dos 4ntes8 Tem 2ue est bonitin7a na
C:UPP. do 3eito 2ue o legislador constituinte determinar8
-utro ponto muito importante e=iste 2uanto ; alterao da competncia
tributria. e 2ue de&e ser atentado8 As competncias tributrias esto
estabelecidas no te=to da Carta >agna de #orma bastante r$gida. no
podendo ser modi#icadas li&remente pelo constituinte deri&ado8 Lamais
a altera6Fo na competDncia tri+ut0ria po!e se !ar em
!etrimento !a autonomia ,inanceira !e um ente em pre8u.1o !os
!emais8 Seria o caso. por e=emplo. de uma re#orma na Constituio
:ederal &ir a suprimir o ISS do campo de incidncia dos >unic$pios e do
"istrito :ederal. se3a pela abolio do tributo. se3a pela trans#erncia
deste ;. por e=emplo. aos 4stados ?- ": no seria pre3udicado. uma
&e1 2ue. em tese. passaria o ISS dele para ele mesmo8 A8

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Segue um 2uadro resumo para mel7or memori1aoF


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CompetDncia Leislativa

A competncia tributria est diretamente relacionada ; competncia
legislati&a do 4nte ao 2ual a C:UPP outorgou poderes para instituir os tributos
nela pre&istos8
A competncia legislati&a abrange. entre outras competncias. a competncia
tributria. uma &e1 2ue somente por meio de lei em sentido estrito 5 2ue
podero ser CHIA"-S os tributos8
Me3a o 2ue nos di1 o artigo EG do CT<. caro alunoF
#rt. 0N A atri'ui*!o constitucional de co$%et&ncia
tri'ut(ria co$%reende a co$%et&ncia le/islativa %lena2
ressalvadas as li$ita*3es contidas na Constitui*!o
Federal, nas Constitui8Les dos !stados e nas 'eis OrCRnicas
do istrito @ederal e dos MunicKpios, e o;serGado o disposto
nesta 'ei.
,arBCrafo Fnico. Os tri;utos cuEa receita seEa distri;uKda, no
todo ou em parte, a outras pessoas EurKdicas de direito pF;lico
pertencerB M competncia leCislatiGa da:uela a :ue tenham
sido atri;uKdos. H&rifos nossoI
-bser&ao importante. contudo. de&e ser #eita. #uturo AC48 A competncia
legislati&a 5 bem mais ampla do 2ue a competncia tributria. uma &e1 2ue
esta est relacionada apenas ao poder de instituir tributos8
A competDncia para leislar so+re !ireito tri+ut0rio " en"rica. sendo
pre&ista no artigo !' da C:UPP. podendo dispor sobre a instituio de
tributos. obriga+es acess9rias. isen+es tributrias. regimes di#erenciados de
tributao. entre outros8 4n2uanto isso. a competDncia tri+ut0ria para
instituir tri+utos " espec.,ica' relaciona!a apenas a esse po!er8

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- artigo !' da C:UPP nos di1 o seguinteF
#rt. .5. Co$%ete M (ni9o, aos !stados e ao istrito @ederal
le/islar concorrente$ente so;re7
< - direito tri'ut(rio, financeiro, penitenciBrio, econSmico e
ur;anKsticoD H&rifos nossoI
Me3a 2ue a competncia legislati&a 5 concorrente. sendo ?ou podendo serA
e=ercida por todos os 4ntes pol$ticos8 ,or sua &e1. a competncia tributria
somente pode ser e=ercida pelo 4nte e=pressamente determinado na C:UPP8
Antes de prosseguirmos com os pargra#os do artigo !'. temos 2ue estudar.
sucintamente. as classi#ica+es da competncia legislati&a. 2ue poder ser
4VC%@SIMA. ,HIMATIMA. C-<C-HH4<T4. S@,%4>4<TAH. H4SI"@A% -@
%-CA%8
A competDncia e$clusiva 5 a2uela 2ue somente pode ser e=ercida por um
ente especi#ico determinado na C:UPP. impossibilitando 2ual2uer tipo de
delegao por outro ente. bem como legislao suplementar8 4sses casos
esto pre&istos. por e=emplo. no artigo !1 da Carta :ederal. 2ue con#ere ;
@nio o poder. dentre outros. de emitir moeda e administrar as reser&as
cambiais do pa$s8
A competDncia privativa 5 a2uela con#erida apenas a um 4nte pol$tico. mas
2ue pode &ir a ser delegada ou suplementada pelos demais. sendo uma
ameni1ao da competncia e=clusi&a8 Como e=emplo. temos o artigo !! da
C:UPP. dispondo 2ue compete ; @nio legislar sobre seguridade social.
podendo lei complementar #ederal autori1ar os 4stados e o "istrito #ederal ?e
apenas estesA a legislar sobre 2uest+es espec.,icas 2uanto ;s mat5rias
relati&as ; seguridade social8



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A competDncia concorrente se re#ere ; possibilidade de mais de um 4nte
legislar sobre o mesmo assunto. podendo a edio de leis a ele relati&a ser
reali1ado ao mesmo tempo e com a mesma #ora8 @m e=emplo dessa
competncia 5 a relati&a ao direito tributrio. contida no artigo !'. I. da
C:UPP8
,orem. como &eremos adiante aos estudarmos os \\1G a 'G do artigo !'. a
competncia da @nio. em mat5ria de legislao concorrente. #icar limitada a
edio de normais gerais. no e=cluindo a competncia suplementar dos
4stados8 Meremos essa competncia agora8
A competDncia suplementar 5 relati&a ; possibilidade dos 4stados e do ":
editarem normas 2ue detal7em as normas gerais editadas pela @nio.
inclusi&e preenc7endo as ausncias normati&as desta. con#orme pre&em os
\\ !G e (G do artigo !' da C:UPP8
Al5m da competncia suplementar dos 4stados e do ":. temos ainda o 2ue
consta no artigo (0 da C:UPP. mais especi#icamente em seu inciso II.
atribuindo aos >unic$pios o poder de suplementar a legislao #ederal e a dos
4stados na mat5ria 2ue especi#icaF
#rt. >/. Compete aos MunicKpios7
< - leCislar so;re assuntos de interesse localD
<< - suplementar a leCisla89o federal e a estadual no :ue
cou;erD
<<< - instituir e arrecadar os tri;utos de sua competncia, ;em
como aplicar suas rendas, sem preEuKAo da o;riCatoriedade de
prestar contas e pu;licar ;alancetes nos praAos fixados em
leiD H&rifos nossoI


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A competDncia local 5 a pre&ista no inciso I do artigo (0 acima. pre&ista
para os >unic$pios e para o "istrito :ederal ?no e=erc$cio de sua competncia
municipalA8 Cabe apenas a esses entes dispor sobre os assuntos de interesse
local. como abertura e #ec7amento do com5rcio. leis de postura municipal.
entre outras8 Como e=emplo. &e3a o 2ue nos di1 a Smula E'5 do ST:F
Q competente o municKpio para fixar o horBrio de
funcionamento de esta;elecimento comercial.
,or #im. temas a competDncia resi!ual ou impl.cita' con#erida aos 4stados
e ao "istrito :ederal ?no e=erc$cio de sua competncia estadualA. pre&ista no
artigo !5. \1G. da C:UPPF
#rt. .-. H...I
O 4N - S9o reserGadas aos !stados as competncias :ue n9o
lhes seEam Gedadas por esta Constitui89o.
Assim. tudo o 2ue no #or e=pressamente pre&isto como da competncia da
@nio ou dos >unic$pios. ser dos 4stados. podendo ser li&remente e=ercidas
por esses entes pol$ticos8
*uanto ao artigo !'. temos o 2ue nos di1em seus \\1G a 'GF
O 4N - "o Rm;ito da leCisla89o concorrente, a competncia da
(ni9o limitar-se-B a esta;elecer normas Cerais.
O .N - # competncia da (ni9o para leCislar so;re normas
Cerais n9o exclui a competncia suplementar dos !stados.
O >N - <nexistindo lei federal so;re normas Cerais, os !stados
exercer9o a competncia leCislatiGa plena, para atender a suas
peculiaridades.
O 5N - # superGenincia de lei federal so;re normas Cerais
suspende a eficBcia da lei estadual, no :ue lhe for contrBrio.

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- \1G 3 #oi estudado por n9s. pre&endo a competncia da @nio 2uanto ;
competncia concorrente. 2ue ser limitada a apenas estabelecer normas
gerais8 4ssa competncia 5 a 2ue ocorre 2uanto ao ISS. 2uando a @nio
editou a lei complementar nG 11E. de !00(. dispondo sobre as normas gerais
relati&as ao imposto e de obser&Sncia obrigat9ria por todos os >unic$pios e
pelo ":8
Como tamb5m &imos. a competncia suplementar dos 4stados no pode ser
a#astada pela competncia da unio para legislar sobre normas gerais8
*uanto ao ISS. no&amente. o ": 5 li&re para estabelecer regras
suplementares ;s pre&istas na %C nG 11EU0(. inclusi&e suprindo e&entuais
lacunas dei=adas pela lei #ederal8
A pre&iso do \(G. por sua &e1. 5 muito importante. uma &e1 2ue con#ere
atribui+es maiores aos 4stados e ":8 Caso determinado assunto a ser
regulamentado por lei de normas gerais da @nio no o se3a. a competncia
dos 4stados e do ":. antes suplementar. passa a ser plena. uma &e1 2ue
ine=istiro normas gerais nacionais8
Me3a o 2ue decidiu o ST: em seu H4 E075'E AgHU,H. de !( de agosto de
!011F
#nte a omiss9o do leCislador federal em esta;elecer as
normas Cerais pertinentes ao imposto so;re a doa89o de ;ens
mGeis, os !stados-mem;ros podem faAer uso de sua
competncia leCislatiGa plena com fulcro no art. .5, O >N, da
Constitui89o e art. >5, O >N, do #C+.
-bser&e ainda o AI 1E78777 AgHUS,. de 0' de maro de 1997L e a A"I
!8(55U,H. de 19 de 3un7o de !00!. respecti&amenteF
Mostra-se constitucional a disciplina do <mposto so;re
,ropriedade de PeKculos #utomotores mediante norma local.
eixando a (ni9o de editar normas Cerais, exerce a unidade
da federa89o a competncia leCislatiGa plena - O >N do artiCo
.5, do corpo permanente da Carta de 41?? -, sendo :ue, com
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17

a entrada em GiCor do sistema tri;utBrio nacional, a;riu-se M
(ni9o, aos !stados, ao istrito @ederal e aos MunicKpios, a Gia
da edi89o de leis necessBrias M respectiGa aplica89o - O >N do
artiCo >5 do #to das isposi8Les Constitucionais +ransitrias
da Carta de 41??.
'ei estadual :ue determina :ue os municKpios deGer9o
aplicar, diretamente, nas Breas indKCenas localiAadas em seus
respectiGos territrios, parcela H-/TI do <CMS a eles
distri;uKda - transCress9o M clBusula constitucional da n9o-
afeta89o da receita oriunda de impostos Hcf, art. 402, iGI e ao
postulado da autonomia municipal Hcf, art. >/, iiiI - Geda89o
constitucional :ue impede, ressalGadas as exce8Les preGistas
na prpria constitui89o, a Gincula89o, a rC9o, fundo ou
despesa, do produto da arrecada89o de impostos -
inGia;ilidade de o estado-mem;ro impor, ao municKpio, a
destina89o de recursos e rendas :ue a este pertencem por
direito prprio - inCerncia estadual indeGida em tema de
exclusiGo interesse do municKpio.
,or sua &e1. a Smula ST: E9 nos di1 2ueF
# constitui89o estadual n9o pode esta;elecer limite para o
aumento de tri;utos municipais.
-bser&e. por #im. 2ue a edio de normas pelos 4stados e ":. na #alta de
normas gerais da @nio. ser apenas para atender ;s suas peculiaridades. e
no para impor algo aos demais 4ntes8 A lei do I,MA de ,ernambuco. por
e=emplo. ser &lida apenas para o territ9rio do 4stado. ainda 2ue dispondo
sobre todos os elementos do tributo. 3 2ue. at5 o momento. no 7 lei de
normais gerais editada pela @nio8
,or #im. temos a super&enincia de lei #ederal 2uando 3 e=istente lei estadual
ou distrital8 A lei #ederal. ao sobre&ir. ir SUSP#ND#R A #7ICCIA da lei
estadual ou distrital no 2ue l7e #or contrria8 -s dispositi&os no con#litantes
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com a lei #ederal permanecero em &igor. paralelamente ; esta8 Sendo
re&ogada a lei #ederal. a lei estadual ou distrital &olta a ter #ora normati&a
no&amente8
Mamos agora ao ltimo item relati&o ; competncia tributria. 2ue 5 a
classi#icao dessa nas suas di&ersas modalidades8

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Classi,ica6Fo !a CompetDncia tri+ut0ria

Me3amos agora a classi#icao da competncia tributria. a 2ual pode serF
COMUM' CUMULAEIKA' #OCLUSIKA' #OERAORDINRIA # R#SIDUAL8
A competDncia comum 5 a2uela 2ue pode ser e=ercida por todos os
4ntes. indi#erentemente. tamb5m c7amada de competncia concorrente. 3
2ue os &rios entes podem e=erc6la ao mesmo tempo. sem 2ue 7a3a
in&aso da competncia de um pelos demais8 4ssa competncia est
intimamente relacionada ; instituio de tributos denominados de
&inculados. em 2ue 7 a contraprestao do 4stado para a arrecadao
desses8
4ssa competncia est presente 2uanto ; instituio das ta=as ?tanto de
pol$cia 2uanto de ser&iosA. das contribui+es de mel7oria e das
contribui+es pre&idencirias ?esta cobrada dos ser&idores de cada 4s#era
de :ederao. dentro do 2ue pre& a sua autonomia pol$tico6administrati&aA

<o signi#ica. por5m. 2ue. por e=emplo. @nio e o >unic$pio podero
instituir uma ta=a sobre a prestao do mesmo ser&io pblico8 Cada um.
dentro de sua respecti&a rea de atuao. instituir um tributo. obedecendo
aos limites impostos pela C:UPP8

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(ESAF/SEFA+-CE/Auditor Fiscal/200,) Compete M (ni9o e ao !stados a
institui89o de contri;ui8Les de interGen89o no domKnio econSmico.
Con#orme podemos &er na #igura relati&a ; competncia comum. mostrada
anteriormente. a instituio de contribuio de inter&eno no dom$nio
econ]mico no #a1 parte das 7ip9teses pre&istas8 Ademais. con#orme
&eremos mais adiante. esse tributo pertence ; competncia tributria
e=clusi&a da @nio8
Assim. a alternati&a 5 incorreta8


,or sua &e1. a competDncia cumulativa se re#ere ;2uela con#erida ;
@nio. 2uanto aos territ9rios #ederais ?7o3e ine=istentes na atual di&iso
pol$tico6administrati&a do nosso pa$sA. e ao "istrito :ederal. diante da sua
nature1a an]mala8
*uanto determinado territMrio ,e!eral ,or !ivi!i!o em >unic$pios. cada
um desses. no e=erc$cio da competncia municipal. institu$ra os tributos a
eles pre&istos. cabendo ; @nio ; instituio dos tributos de nature1a
estadual8 Caso o territMrio nFo se8a !ivi!i!o em >unic$pios. caber ;
@nio. al5m dos tributos estaduais. a instituio. tamb5m. dos tributos
pre&istos na competncia municipal8 As duas situa+es esto reguladas no
artigo 1'7 da C:UPP8
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,or sua &e1. diante de sua nature1a an]mala. ao "istrito :ederal cabe. al5m
dos tributos estaduais. a instituio e cobrana dos tributos de nature1a
municipal. uma &e1 2ue o 4nte acumula as duas #un+es #ederati&as8 4sta
pre&iso tamb5m est contida no artigo 1'7 da C:UPPF

#rt. 452. Competem M (ni9o, em +erritrio @ederal, os
impostos estaduais e, se o +erritrio n9o for diGidido em
MunicKpios, cumulatiGamente, os impostos municipaisD ao
istrito @ederal ca;em os impostos municipais.
,ara complementar. o poder de instituir tributo. no e=erc$cio da
competncia cumulati&a. est intimamente relacionada ao poder. tamb5m.
de isentar ou dispensar os tributos8 Assim. a unio poder conceder
isen+es. num mesmo espao territorial. a tributos #ederais. estaduais e
municipais8
A competDncia e$clusiva 5 a2uela 2ue somente pode ser e=ercida por um
dos entes da :ederao. con#orme disciplinado no te=to constitucional.
relati&a ; instituio de tributo a ele e=pressamente pre&isto8 ,ara cada um
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dos 4ntes ?@nio. 4stados. "istrito :ederal e >unic$piosA. teremos tributos
2ue somente podem ser criados por um deles8
,ara a @nio. temos os seguintesF
Imposto de Importao J II ?artigo 15(. IAL
Imposto sobre a 4=portao de produtos nacionais ou nacionali1ados
para o e=terior J I4 ?artigo 15(. IIAL
Imposto sobre e renda e pro&entos de 2ual2uer nature1a J IH ?artigo
15(. IIIA
Imposto sobre produtos Industriali1ados J I,I ?artigo 15(. IMAL
Imposto sobre opera+es de cr5dito. cSmbio e seguro. ou relati&as a
t$tulos e &alores mobilirios J I-: ?artigo 15(. MA
Imposto sobre a propriedade territorial rural J ITH ?artigo 15(. MIAL
Imposto sobre grandes #ortunas J ID: ??artigo 15(. MIIAL
4mpr5stimos Compuls9rios. se3a em ra1o de calamidade pblica.
guerra e=terna ou sua iminncia. ou ainda no caso de in&estimento
pblico de carter urgente e de rele&ante interesse nacional J 4C
?artigo 1'P. I e IIAL
Contribui+es de Inter&eno no dom$nio econ]mico J CI"4 ?artigo
1'9 e 177. \'GAL
Contribui+es para a seguridade social ?artigo 195 e !(9L artigo 7'.
75. P' e 90. da A"CTAL
Contribui+es sociais ?artigo !1!. \5G. e !'0AL
Contribui+es corporati&as J categorias pro#issionais ou econ]micas
?artigo 1'9A8
,ara os 4stados e o "istrito :ederal ?competncia estadualA. temosF
Imposto sobre transmisso causa mortis e doao. de 2uais2uer bens
ou direitos J ITC>" ?artigo 155. IAL
Imposto sobre opera+es relati&as ; circulao de mercadorias e
sobre a de ser&ios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunica+es J IC>S ?artigo 155. IIAL
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Imposto sobre a propriedade de &e$culos automotores J I,MA ?artigo
155. IIIA8
,ara os >unic$pios e o "istrito :ederal ?competncia municipalA. temosF
Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana J I,T@ ?artigo
15E. IAL
Imposto sobre a transmisso inter &i&os. por ato oneroso. de bens
im9&eis e de direitos reais sobre im9&eis. e=ceto os de garantia. bem
como cesso de direitos ; sua a2uisio J IT)I ?artigo 15E. IIAL
Imposto sobre ser&ios de 2ual2uer nature1a. de#inidos em lei
complementar J ISS ?artigo 15E. IIIAL
Contribuio para o Custeio do Ser&io de Iluminao ,blica J C-SI,
?artigo 1'96AA8


(ESAF/P4-F/Procurador/200,) O istrito @ederal, entidade inteCrante
da RepF;lica @ederatiGa do Urasil, pode instituir7
aI imposto so;re propriedade territorial ruralD imposto so;re transmiss9o
causa mortis de :uais:uer ;ens ou direitos, contri;ui89o de melhoria e
contri;ui8Les sociais de :uais:uer esp6cies.
;I impostos extraordinBrios, taxas e empr6stimos compulsrios.
cI imposto so;re doa89o de :uais:uer ;ens ou direitosD taxas pela
utiliAa89o, efetiGa ou potencial, de serGi8os pF;licos especKficos e
diGisKGeisD contri;ui8Les de interesse de cateCorias econSmicas.
dI contri;ui89o para o custeio de sistemas de preGidncia e assistncia
social de seus serGidoresD imposto so;re serGi8os de :ual:uer natureAaD
taxas, em raA9o do exercKcio do poder de polKcia.
eI imposto so;re propriedade predial e territorial ur;anaD contri;ui89o de
melhoriaD contri;ui8Les sociais e contri;ui89o de interGen89o no domKnio
econSmico.
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&a;arito7 alternatiGa d.


(CESPE/2011/EBC/Analista de Ad$inistra*!o) =ulCue os itens :ue se
seCuem, relatiGos a aspectos tri;utBrios.
Compete M (ni9o instituir impostos so;re importa89oD exporta89oD rendas e
proGentosD produtos industrialiAadosD opera8Les de cr6dito, cRm;io e
seCuro, ou relatiGas a tKtulos e Galores mo;iliBriosD propriedade territorial
rural e Crandes fortunas.
Con#orme apresentamos acima e diante do 2ue consta no artigo 15(. I a
MII. da C:UPP. resta correta a asserti&a apresentada8


,or sua &e1. a competDncia e$traor!in0ria se re#ere ;2uela con#erida ;
@nio para a instituio do imposto e=traordinrio de guerra ?I4DA. desde
2ue na iminncia ou no caso de guerra e=terna. podendo ou no estar
compreendidos na sua competncia tributria8 4sse imposto de&er. por sua
&e1. ser suprimido gradati&amente ao cessarem as causas 2ue l7e deram
&ida8
Como o pr9prio nome nos #ala. o imposto somente poder ser institu$do
caso se3am obser&adas a iminncia ou a pr9pria declarao de guerra
e=terna. podendo a @nio utili1ar sua competncia para a instituio do
imposto ainda 2ue isto impli2ue. caso no #osse obser&ada a situao
e=traordinria. a in&aso de competncia dos demais entes8
Seria o caso de instituio de um I4D 2ue ti&esse. por e=emplo. como
7ip9tese de incidncia a propriedade predial urbana. base de incidncia de
imposto pre&isto na competncia municipal8 @ma &e1 2ue decorre de
e=pressa pre&iso constitucional. no 7a&eria in&aso de competncia do
ente municipal pela @nio8
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- I4D est pre&isto no inciso II do artigo 15' da C:UPPF


#rt. 4-5. # (ni9o poderB instituir7
H...I
<< - na iminncia ou no caso de Cuerra externa, impostos
extraordinBrios, compreendidos ou n9o em sua competncia
tri;utBria, os :uais ser9o suprimidos, CradatiGamente,
cessadas as causas de sua cria89o.
,or #im. temos a competDncia resi!ual ou remanscente. a 2ual 5
con#erida apenas ; @nio8 4sta competncia est pre&ista no artigo 15'. I.
da C:UPP. cu3o te=to 5 o seguinteF
#rt. 4-5. # (ni9o poderB instituir7
< - mediante lei complementar, impostos n9o preGistos no
artiCo anterior, desde :ue seEam n9o-cumulatiGos e n9o
tenham fato Cerador ou ;ase de cBlculo prprios dos
discriminados nesta Constitui89oD
H...I.
-u se3a. a pre&iso con#erida ; @nio 5 uma carta branca ; criao de
no&os impostos no pre&istos na sua pr9pria competncia tributria nem na
dos demais entes pol$ticos. bastando apenas 2ue se3am atendidos os
seguintes re2uisitosF





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:& Se8am institu.!os por meio !e lei complementar ,e!eralP
;& Devem ser nFo9cumulativos %,alaremos !essa caracter.stica em
outra aula !o nosso curso&P
>& NFo po!em ter ,ato era!or ou +ase !e c0lculo prMprios !os
impostos 80 previstos no te$to !a C7=CC' se8a em rela6Fo Q
prMpria UniFo' se8a em rela6Fo aos #sta!os' Distrito 7e!eral ou
Munic.pios3
Duarde bem as caracter$sticas acima. caro aluno8 4las so muito solicitadas
em pro&a8 <o as perca de &ista/
-bser&e 2ue a instituio de no&o imposto no pre&isto e=pressamente na
outorga do te=to constitucional de&e ser #eito por meio de lei complementar.
ou se3a. pelo leisla!or or!in0rio. ainda 2ue utili1ando lei complementar.
a 2ual possui um rito solene bem mais r$gido do 2ue as leis ordinrias8 4sse
legislador. al5m da %C. de&e cumprir apenas os dois itens pre&istos no
artigo 15'. I. da C:UPP8
"esse modo. o poder de re#orma constitucional. e=ercido pelo legislador
constituinte deri&ado. no estar 3amais limitado ao 2ue di1 o artigo. apenas
o legislador ordinrio8 Assim. nada impede 2ue a2uele edite uma emenda ao
te=to constitucional criando no&o imposto com a mesma base de clculo ou
#ato gerador 3 pre&isto para outro imposto8 - mesmo ocorre para o #ato
gerador e para a obser&Sncia ou no dos re2uisitos da no6cumulati&idade8
Complementado a competncia residual da @nio. dessa &e1 2uanto ;s
contribui+es para a seguridade social. temos o 2ue determina o artigo 195.
\'G. da C:UPP. 2ue assim nos di1F
O 5N - # lei poderB instituir outras fontes destinadas a
Carantir a manuten89o ou expans9o da seCuridade social,
o;edecido o disposto no art. 4-5, <.
Assim. &alem as mesmas condi+es pre&istas para os impostos. e=ceto
2uanto ao paralelismo 2ue de&e ser obser&ado para cada esp5cie. uma &e1
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2ue as no&as contribui+es no podero ter base de clculo e #ato gerador
pr9prios de -@THAS C-<THI)@I^-4S. 4 <Z- "4 -@TH-S I>,-ST-S8
4mbora a C:UPP e=pressamente a#irme 2ue a competncia residual se
mostra apenas 2uanto ; unio. #ato curioso se mostrou em 2uesto de
pro&a aplicada pela 4SA: para o cargo de :iscal de Tributos 4staduais do
4stado do ,ar. em !00!. cu3o enunciado possui o seguinte te=toF
E8 A Constituio :ederal atribui a denominada competncia residual ou
remanescente. 2uanto aos impostos __________`__________. e. no 2ue
se re#ere ;s ta=as e ;s contribui+es de mel7oria.
__________a__________8
aA ` aos 4stados6membros. a ; @nio
bA ` ; @nio. a aos >unic$pios
cA ` ao "istrito :ederal. a aos 4stados6membros
dA ` ; @nio. a aos 4stados6membros
eA ` aos 4stados6membros. a aos >unic$pios

- gabarito #oi dado como sendo a alternati&a BdC. seguindo o 2ue determina
a !outrina minorit0ria. pre&endo 2ue as ta$as e as contri+ui6Nes !e
mel)oria 2ue no este3am pre&istas na competncia tributria da @nio e
dos munic$pios se3am institu$das pelos 4stados e pelo "istrito :ederal
?competncia estadualA. por meio de sua competncia H4SI"@A%8
Sendo assim. muito cuidado com esse tipo de 2uesto de pro&a8 <unca se
sabe onde o elaborador ir buscar inspirao para #a1er uma 2uesto8
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-itri+uta6Fo e /-is in i!em2

<esse item da aula estudaremos dois temas #re2Nentemente con#undidos
pelos candidatos menos atentos8 4 candidato desatento ou sem
con7ecimento a#iado 5 presa #cil para uma banca maldosa8
4mbora os dois itens possam ser. inde&idamente. utili1ado como sin]nimos.
so termos di#erentes. como passaremos a &er agora8
A +itri+uta6Fo ocorre 2uando DOIS #NE#S 7#D#RAEIKOS DISEINEOS
?ou mais de doisA tributam o mesmo #ato gerador ou a mesma base de
clculo8 @ma &e1 2ue a competncia tributria para a criao de um
determinado tributo 5 con#erida e=pressamente pela C:UPP para
determinado 4nte :ederati&o. estaremos diante de uma invasFo !a
competDncia tri+ut0ria8
,or e=emplo. imagine 2ue a @nio edite lei complementar de#inindo 2ue o
no&o imposto sobre a comerciali1ao de produtos radioati&os ?criado.
BinocentementeC. em ra1o da sua competncia tributria residualA ser
tributado em ra1o da circulao desse tipo de mercadoria pelas estradas
#ederais8 -ra/ A circulao de mercadorias. se3a ela 2ual #or. ser tributada
com o IC>S. imposto de competncia estadual e distrital. pre&isto
e=pressamente na C:UPP em seu artigo 155. II8 4sse imposto tem como #ato
gerador as opera+es relati&as ; circulao de mercadorias e a prestao de
ser&ios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao8
!ntendi ent9o, professor. Se estB preGisto na C@3??, nenhum outro ente
poderB utiliAar a mesma ;ase de calculo ou fato Cerador EB preGisto
constitucionalmente como pertencente M competncia tri;utBria de outro
ente federatiGo. #t6 :ue enfim outra reCra :ue n9o tem exce89o, assim
como a irretroatiGidade tri;utaria :uanto M cria89o e M extin89o de tri;utos.
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% se #oi sua alegria. caro aluno8 4ssa regra tem e=ce+es sim8 >as. para
isso. tem 2ue estar presente e$pressamente no corpo !a C7=CC. no
podendo 3amais ser disciplinada originariamente em normati&os
in#raconstitucionais. como 5 o caso da lei complementar 2ue criou o imposto
radioati&o8
-s empr5stimos compuls9rios e os impostos e=traordinrios de guerra ?I4DA
podem ser institu$dos e terem a mesma base de clculo ou #ato gerador 3
pre&isto para outro tributo pertencente ; competncia tributria de outro
4nte #ederati&o. ou da pr9pria @nio. 3 2ue ela det5m a competncia
tributria 2uanto ; instituio desses dois tributos8
<ada impediria. por e=emplo. 2ue. numa poss$&el guerra contra o Suriname.
a @nio institu$sse o I4D tendo como #ato gerador a propriedade predial e
territorial urbana de im9&eis locali1ados nos >unic$pios dos 4stados do ,ar
e do Amap8 Como sabemos. a propriedade predial e territorial urbana 5
#ato gerador do I,T@. imposto de competncia dos >unic$pios. portanto.
Bin&adindoC a competncia tributria dos >unic$pios8 Claro 2ue no seria
uma in&aso. pois. como dissemos. o I4D sobre esse #ato gerador possui
respaldo na pr9pria C:UPP. sendo. assim. leg$timo8
*uanto aos moradores desses >unic$pios. seriam obrigados a pagar imposto
sobre a propriedade predial e territorial urbana duas &e1esF uma 2uanto ao
I,T@ e outra 2uanto ao I4D8
*uanto ; bitributao. &e3a o 2ue di1 o ST: sobre o assuntoF
# Eurisprudncia desta Corte 6 pacKfica no sentido da
ausncia de ;itri;uta89o :uando da incidncia da
contri;ui89o preGidenciBria so;re o 4>N salBrio. HR! .4.?5-
#rC3S,, de >43/-3./44I
4. Recurso extraordinBrio em :ue se arCumenta a n9o
incidncia do << e do <,< so;re opera89o de importa89o de
sistema de tomoCrafia computadoriAada, amparada por
contrato de arrendamento mercantil. .. #leCada
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insu;miss9o do arrendamento mercantil, :ue seria um
serGi8o, ao fato Cerador do imposto de importa89o Hart.
4->, < da Constitui89oI. <nconsistncia. ,or se tratar de
tri;utos diferentes, com hipteses de incidncia especKficas
Hpresta89o de serGi8os e importa89o, entendida como a
entrada de ;em em territrio nacional V art. 41 do C+"I, a
incidncia concomitante do << e do <SS n9o implica
;itri;uta89o ou de Giola89o de pretensa exclusiGidade e
preferncia de co;ran8a do <SS. HR! 5.1>/03,R, de
/.3/43./44I.
,or sua &e1. o B'is in ide$C 5 de#inido com a tributao de um nico #ato
gerador por mais de uma &e1. e desde 2ue P#LO M#SMO #NE#
COMP#E#NE# para instituir tributo relati&o a esse #ato gerador8 0 o caso
em 2ue um ente #ederado. dentro da sua competncia tributria. institui
no&o tributo com #ato gerador ou base de calculo 3 pre&ista para outro
tributo anteriormente institu$do8
Seria o caso. por e=emplo. do 4stado de ,ernambuco instituir dois tributos.
di#erentes. mas com o mesmo #ato gerador8 ,or e=emplo. sobre a
propriedade de &e$culos automotores. pre&ista na competncia dos 4stados
e do ":. con#orme o artigo 155. III. da C:UPP8
-utro caso semel7ante. desta &e1 real. seria o relati&o ; importao de
produtos estrangeiros industriali1ados. sobre os 2uais incide. sobre o
mesmo #ato gerador. o imposto de importao ?IIA e o imposto sobre
produtos industriali1ados ?I,IA8 -utro caso. tamb5m 2uanto a tributos da
@nio. seria o pre&isto para o imposto sobre a renda ?IHA e para a
contribuio social sobre o lucro l$2uido ?CSS%A. ambos tributando o lucro
das empresas8

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- ;is in idem. portanto. 5 per#eitamente admitido no nosso ordenamento.
di#erentemente da bitributao. 2ue 5 apenas nos casos e=pressamente
pre&isto na C:UPP8
Segue um resumin7oF
-IERI-UEARGO 4<T4S :4"4HATIM-S "I:4H4<T4S J ,4H>ITI"A
A,4<AS <-S CAS-S 4V,H4SSA>4<T4 ,H4MIST-S <A C:UPP
-IS IN ID#M >4S>- 4<T4 :4"4HATIM- J ,4H>ITI"A. obser&ados os
re2uisitos da C:UPP8


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4uestFo Proposta

0:3 %#SA7=Pre,eitura !e Natal= Au!itor 7iscal=;00:& 4m mat5ria de
competncia para a instituio de impostos. 5 correto a#irmar6se 2ueF
aA os >unic$pios dos Territ9rios :ederais so competentes para instituir
seus pr9prios impostos. tal como nos 4stados8
bA nos Territ9rios :ederais compete aos 4stados dos 2uais #oram
desmembrados a instituio dos impostos estaduais8
cA compete aos Territ9rios :ederais a instituio de seus impostos. tanto
estaduais 2uanto municipais8
dA os 4stados podem instituir impostos e=traordinrios e temporrios. com
arrecadao &inculada a #ins espec$#icos8
eA os >unic$pios podem instituir no&os impostos. al5m da2ueles
e=pressamente pre&istos na Constituio :ederal8
0;3 (ESAF/P4-F/Procurador/200,) O istrito @ederal, entidade
inteCrante da RepF;lica @ederatiGa do Urasil, pode instituir7
aI imposto so;re propriedade territorial ruralD imposto so;re transmiss9o
causa mortis de :uais:uer ;ens ou direitos, contri;ui89o de melhoria e
contri;ui8Les sociais de :uais:uer esp6cies.
;I impostos extraordinBrios, taxas e empr6stimos compulsrios.
cI imposto so;re doa89o de :uais:uer ;ens ou direitosD taxas pela
utiliAa89o, efetiGa ou potencial, de serGi8os pF;licos especKficos e
diGisKGeisD contri;ui8Les de interesse de cateCorias econSmicas.
dI contri;ui89o para o custeio de sistemas de preGidncia e assistncia
social de seus serGidoresD imposto so;re serGi8os de :ual:uer natureAaD
taxas, em raA9o do exercKcio do poder de polKcia.
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eI imposto so;re propriedade predial e territorial ur;anaD contri;ui89o de
melhoriaD contri;ui8Les sociais e contri;ui89o de interGen89o no domKnio
econSmico.
0>3 %#SA7=S#7AS9MG=Au!itor 7iscal !a Receita #sta!ual=;00<&
Sobre a competncia para legislar sobre "ireito Tributrio. assinale a opo
correta8
aA Somente a @nio pode legislar a respeito8
bA - 4stado pode legislar a respeito. mas estar su3eito ;s regras gerais
2ue a @nio e=pedir sobre a mat5ria em lei #ederal8
cA <essa mat5ria. o 4stado go1a de competncia legislati&a e=clusi&a8
dA Tanto o 4stado como a @nio podem legislar li&remente a respeito. mas.
em caso de con#lito entre as disposi+es normati&as. pre&alecer
in&aria&elmente a legislao #ederal8
eA A competncia para legislar. no caso. 5 concorrente. sendo 2ue somente
a @nio pode legislar sobre normas gerais. estando &edada a legislao
suplementar por parte do 4stado8
0?8 %C#SP#=;00C=S#MAD9ARACALU=Procura!or Municipal& Iulgue os
itens 2ue se seguem. de acordo com as normas do direito tributrio8
A @nio pode instituir isen+es de tributos da competncia municipal. desde
2ue 7a3a anuncia do respecti&o munic$pio8
0<3 %C#SP#=;0::=#-C=Analista !e A!ministra6Fo& Iulgue os itens
2ue se seguem. relati&os a aspectos tributrios8
Compete ; @nio instituir impostos sobre importaoL e=portaoL rendas e
pro&entosL produtos industriali1adosL opera+es de cr5dito. cSmbio e
seguro. ou relati&as a t$tulos e &alores mobiliriosL propriedade territorial
rural e grandes #ortunas8
0A3 %C#SP#=;0::=#-C=Analista 9 A!vocacia& Com re#erncia ao direito
tributrio. 3ulgue os itens subsecuti&os8
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A competncia tributria independe da #orma como se dar a repartio da
respecti&a receita8
0B %C#SP#=;0::=#-C=Analista 9 A!vocacia& Somente 5 l$cita a
delegao de competncia tributria a pessoa 3ur$dica de direito pri&ado se
a #uno ou encargo re#erir6se a arrecadao de tributos8
0C3 %C#SP#=;00@=OA-=#$ame !e Or!em Uni,ica!o 9 ;=Primeira
7ase& Assinale a opo correta acerca da competncia tributria8
a& 0 l$cita a delegao da competncia tributria de uma pessoa 3ur$dica de
direito pblico interno a outra8
+& A @nio. os estados e o ": tm competncia para instituir impostos no
pre&istos e=pressamente na C:. desde 2ue se3am no cumulati&os e no
ten7am #ato gerador ou base de clculo pr9prios dos 3 discriminados no
te=to constitucional8
c& - ente pol$tico poder trans#erir a terceiros as atribui+es de arrecadao
e #iscali1ao de tributos8
!& -s estados. na #orma das respecti&as leis. tm competncia para instituir
contribuio para o custeio do ser&io de iluminao pblica8
0@3 %C#SP#=;00@=OA-=#$ame !e Or!em Uni,ica!o T :=Primeira
7ase& 0 de competncia e=clusi&a da @nio instituirF
a& contribui+es sociais. de inter&eno no dom$nio econ]mico e de
interesse das categorias pro#issionais ou econ]micas8
+& contribuio de mel7oria. decorrente de obras pblicas8
c& contribuio para o custeio do regime pre&idencirio pr9prio dos
ser&idores estaduais8
!& contribuio de mel7oria. no caso de in&estimento pblico de carter
urgente e de rele&ante interesse nacional8
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:03 %C#SP#=;0::=Correios=Analista !e Correios 9 A!voa!o& Iulgue
os itens a seguir. acerca do Sistema Tributrio <acional. da competncia
tributria e dos tributos8
Se determinado estado da :ederao no ti&er institu$do o imposto sobre a
propriedade de &e$culos automotores %IPKA&' essa ausncia de e=erc$cio
da competncia tributria no a de#erir a pessoa 3ur$dica de direito pblico
di&ersa da2uela a 2ue a Constituio :ederal de :@CC ten7a atribu$do tal
competncia8
::3 %C#SP#=;0::=I7-=Pro,essor 9 Direito& Iulgue os itens seguintes.
2ue di1em respeito ; competncia tributria8
Caso certo munic$pio paulista no e=era sua competncia tributria. caber
ao munic$pio lim$tro#e o e=erc$cio dessa competncia8
:;3 %C#SP#=;0::=I7-=Pro,essor 9 Direito& [ lu1 da competncia
pri&ati&a. cabe aos estados. ao ": e aos munic$pios instituir contribui+es
sociais para custeio do sistema de pre&idncia e assistncia social de seus
pr9prios ser&idores8
:>3 %C#SP# 9 ;0:: 9 I7- 9 Pro,essor 9 Direito& A competncia tributria
5 indeleg&el. no sendo admiss$&el atribuir a outra pessoa 3ur$dica as
#un+es de arrecadar ou #iscali1ar tributos. bem como e=ecutar leis.
ser&ios. atos ou decis+es administrati&as em mat5ria tributria8
:?3 %C#SP#=;00@=D#ERAN9D7=Analista 9 A!vocacia& *uanto ao direito
tributrio nacional. cada um dos itens a seguir apresenta uma situao
7ipot5tica. seguida de uma asserti&a a ser 3ulgada8
A @nio e#etuou a cobrana do imposto sobre a propriedade territorial rural
?ITHA sobre im9&el locali1ado nas ad3acncias do ": 2ue. por sua &e1.
e#etuou a cobrana do imposto sobre a propriedade predial e territorial
urbana ?I,T@A. por entender 2ue o im9&el est locali1ado na 1ona urbana do
":8 <esse caso. essa 5 uma 7ip9tese da ocorrncia do bis in idem8
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:<3 %C#SP#=;00C=MP#9RO=Promotor !e Lusti6a& A lei estadual
estabelece os crit5rios para cobrana de tributos em con#ormidade com as
diretri1es constitucionais8 <o 2ue se re#ere a esse assunto. assinale a opo
correta8
a& A criao do tributo se d pela capacidade tributria ati&a do ente da
:ederao 2ue por lei estabelece a cobrana do tributo8
+& A instituio do tributo ocorre em #uno da competncia tributria do
ente da :ederao8
c& - nascimento da obrigao tributria para o contribuinte ocorre com a
distribuio da competncia tributria disciplinada na C:8
!& - ,oder %egislati&o local 5 2ue possui a capacidade tributria8
e& - ,oder 4=ecuti&o local 5 2ue possui a competncia tributria8
:A3 %C#SP#=;00C=MP#9RR=Promotor !e Lusti6a& Considere 2ue o
estado de Horaima ten7a atribu$do ; @nio as #un+es de arrecadar ou
#iscali1ar tributos. ou de e=ecutar leis. ser&ios. atos ou decis+es
administrati&as em mat5ria tributria8 <essa situao. tal atribuio no
compreender as garantias e os pri&il5gios processuais 2ue competem
;2uele estado8
:B3 %C#SP# 9 ;00@ 9 -AC#N 9 Procura!or& @ma empresa det5m a
propriedade sobre terras agricultur&eis em di&ersos estados do )rasil. no
ambiente rural. e. em di&ersos munic$pios de seu estado de origem. 5
proprietria de terras urbanas8 <essa situao. em ra1o das propriedades
2ue det5m. a empresa torna6se contribuinte deF
a& dois impostos #ederais e um estadual8
+& dois impostos estaduais e um municipal8
c& um imposto municipal e um #ederal8
!& um imposto municipal. um estadual e um #ederal8
e& um imposto municipal e um estadual8
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:C3 %C#SP# 9 ;0:0 9 AGU 9 Procura!or& Iulgue os itens seguintes. 2ue
&ersam sobre as competncias dos entes #ederati&os no 4stado brasileiro8
A C: atribui ; @nio a competncia tributria residual. permitindo6l7e
instituir. mediante lei ordinria espec$#ica. outros impostos al5m dos
arrolados em sua es#era de competncia. desde 2ue esses impostos no
ten7am #ato gerador ou base de clculo pr9prios dos arrolados na C: e
se3am no cumulati&os8
:@3 %C#SP# 9 ;00@ 9 AGU 9 A!voa!o& Com base no "ireito Tributrio.
3ulgue os itens 2ue se seguem8
Supon7a 2ue determinado tributo criado pela @nio. com base em sua
competncia tributria residual. ten7a o produto de sua arrecadao
destinado ; #ormao de reser&as cambiais8 <esse caso. o re#erido tributo
somente poder ser uma contribuio8
;03 %C#SP# 9 ;0:0 9 -R- 9 A!voa!o& *uanto ao Sistema Tributrio
<acional. 3ulgue os itens a seguir8
,ara 2ue a @nio ten7a competncia para instituir impostos residuais por lei
ordinria #ederal. 5 su#iciente 2ue estes obedeam ao re2uisito de no
cumulati&idade8
;:3 %C#SP# =;00C =MP#9RR =Promotor !e Lusti6a& Considere 2ue o
estado de Horaima ten7a atribu$do ; @nio as #un+es de arrecadar ou
#iscali1ar tributos. ou de e=ecutar leis. ser&ios. atos ou decis+es
administrati&as em mat5ria tributria8 <essa situao. tal atribuio no
compreender as garantias e os pri&il5gios processuais 2ue competem
;2uele estado8



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Ga+arito


1 A
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( )
' 4
5 C
E C
7 4
P C
9 A
10 C
11 4
1! C
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15 )
1E 4
17 C
1P 4
19 4
!0 4
!1 4


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-I-LIOGRA7IA

Constituio da Hepblica :ederati&a do )rasil. de 05 de outubro de 19PP8
,residncia da Hepblica. acessado entre 0P e 11 de 3aneiro de !01!.
dispon$&el emF 7ttpFUUbbb8planalto8go&8br 8
%ei :ederal 5817!. de !5 de outubro de 19EE 6 C9digo Tributrio <acional8
,residncia da Hepblica. acessado entre 0P e 11 de 3aneiro de !01!.
dispon$&el emF 7ttpFUUbbb8planalto8go&8br 8






Aluisio de Andrade %ima <eto
aluisioalnetocgmail8com
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