SCHEMA GENERAL DE LA MISSION DAUDIT

La diversit et lengagement de lexpert comptable dans le cadre de ses travaux, entant que professionnel soucieux de sa responsabilit et de son image requirent une rflexion sur le cadre mthodologique, les diligences spcifiques ainsi que les outils de travail pratiques de la mission. Linstauration dune approche harmonise devient donc une ncessit Cet effort dharmonisation qui insiste en premier temps sur la dmarche et sur les outils de travail vise linstauration dun label de qualit dans les travaux de notre cabinet, seule capable de confirmer aux entreprises et au public la diffrenciation de nos travaux et dapporter plus de protection nos clients quant la ralisation des missions

PHASE DE LA MISSION Prparation et pralables la mission Prise de connaissance gnrale

CODE ADC01 ADC02

OUTIL SPECIFIQUE - Guide dacceptation dune mission - Modle type de lettre de mission Guide de prise de connaissance gnrale - guide dvaluation des risques - plan type de mission - budget temps - programme de contrles spcifiques Diagrammes de flux - Guide dvaluation du contrle interne - Guide dvaluation du contrle interne pour les petites entreprises Questionnaire dinventaire physique Guide des confirmations directes Guide des contrles des comptes

ADC0

ADC1

ADC11 ADC21

ADC2

Planification de la mission

ADC22 ADC23 ADC24

ADC3

Description du contrle interne

ADC31 ADC41

ADC4

Evaluation du contrle interne

ADC42

ADC5 ADC6 ADC7 ADC8 ADC9

Contrle physique Phase pr-finale : confirmation directe Phase finale : contrle des comptes Synthse et bouclage Rapports

ADC51 ADC61 ADC71

ADC91 ADC101 ADC102 ADC103

Modles de rapports - dossier permanent - dossier de synthse - dossier annuel de rvision

Classement et ADC10 archivage des dossiers

LES FICHES SYNTHETIQUES DES OUTILS DAUDIT

ADC 02
1-Objectif :

: MODELE TYPE DE LETTRE DE MISSION

Loffre mane gnralement du client et en raison mme du climat de confiance qui sinstaure entre le client et lauditeur, la forme non crite est la plus utilise. Mais, cette forme peut soulever beaucoup de difficults, surtout en matire de preuve. Lauditeur et son client peuvent nanmoins dfinir par un crit ou lettre de mission leurs obligations rciproques. Cette lettre de mission doit comporter les lments suivants : lidentit des parties les obligations de lauditeur les obligations du client des clauses diverses

2-Structure : Ce guide comporte les modles utiliser pour les missions daudit contractuel dune part et pour les commissariats aux comptes dautre part. Ces modles peuvent tre utiliss pour les missions dune autre nature aprs adaptation aux caractristiques particulires de chacune des missions. ADC 02-1 ADC 02-2 3-Timing : Cest la phase pralable chaque mission 4-Intervenants : - Commissaire aux comptes - Expert comptable 5-Documents supports : Manager ou lassoci Exemple lettre de mission : commissariat aux comptes Exemple lettre de mission : ( Sauf commissariat aux comptes.)

6-Sources : Rvision et certification des comptes Befec - Price Waterhouse

ADC11 : GUIDE DE PRISE DE CONNAISSANCE GENERALE

1- Objectif: Lobjectif de ce guide est de fournir lauditeur une liste indicative des informations et documents ncessaires la phase dtude prparatoire de lentreprise et la constitution dun dossier permanent. La prise de connaissance par lauditeur sera plus au moins approfondie selon la mission qui lui est dvolue et le niveau de risque estim. 2- structure ADC11-0 ADC11-1 ADC11-2 ADC11-3 ADC11-4 ADC11-5 ADC11-6 ADC11-7 ADC11-8 3- Timing : Lacquisition dune connaissance gnrale de lentreprise doit tre pralable aux autres phases de la mission, puisquelle conditionne leur bonne excution, elle commence le plutt possible et parfois mme avec lacceptation de la mission, compte tenu de la masse dinformations obtenir et matriser, cette tape de la dmarche sera particulirement importante la premire anne de la mission 4- Intervenant : 5- Moyens : Prise de contact avec le prdcesseur Relations directes avec les dirigeants Contacts avec les cadres et responsables Analyse globale des comptes annuels des exercices prcdents. Informations gnrales Informations juridiques Systme comptable Immobilisations Fonction de production Ventes et clientle Achats et fournisseurs Politique financire Paie et personnel

6- Sources dinformations internes et externes :

Internes

Visites des lieux dexploitation Rapports antrieurs du conseil dadministration et du commissaire aux comptes Budgets, plans du dveloppement et plans de financement

 Situations intermdiaires Diverses publications internes Rapports dautres rviseurs

Externes

Rapports financiers dentreprises similaires exerant dans le mme secteur Presse financire et revues spcialises Publications des organismes professionnels 7- Documentation : Rvision et certification des comptes page 34 Audit financier

ADC21 : GUIDE DEVALUATION DES RISQUES

1- Objectif : La mthodologie du guide repose sur une valuation des risques inhrents et des risques lis au contrle interne propre chaque composant. Cette valuation conditionne la faon dorienter nos travaux sur les zones de risque les plus sensibles. La mission daudit comporte des risques dont limportance relve de lorganisation et de lesprit existant dans lentreprise mais aussi et surtout des moyens mis en uvre par le rviseur pour assurer la ralisation complte de ces objectifs. 2- Structure : Afin de faciliter la documentation du travail dvaluation des risques, on pourra utiliser des questionnaires simplifis daide lvaluation des risques. Ce guide sera par consquent articul autour des principaux cycles dexploitation de lentreprise : ADC210 ADC211 ADC212 ADC213 ADC214 ADC215 ADC216 ADC217 ADC218 ADC219 3- Timing : Lvaluation des risques est une tape postrieure la prise de connaissance gnrale de lentreprise, cette analyse doit seffectuer lors de la prparation du programme de rvision et la dtermination du calendrier et de ltendue des travaux de rvision qui sont appropris. 4- Intervenants : Compte tenu de limportance dune telle tape dans le droulement postrieur de la mission daudit, il incombe au chef de mission de procder cette analyse. 5- Documents supports : Rfrence ADC11 Gnralits Ventes et comptes clients Stocks Immobilisations Trsorerie et emprunts Portefeuille titre Achats et fournisseurs Charges de personnel Provisions Oprations diverses et rgularisation

ADC 22 :

PLAN TYPE DE MISSION

1- Objectif : Cest un guide la rdaction du plan stratgique. Cest le fil conducteur qui assurera la cohrence des travaux en prparant la feuille de stratgie globale. 2- Structure : Les grandes lignes qui seront abordes au niveau de ce plan sont les suivantes : ADC 22-1 Dfinition de la mission ADC 22-2 Activit de la socit et risques inhrents ADC 22-3 Systme dinformation ADC 22-4 Environnement de contrle ADC 22-5 Principes comptables ADC 22-6 Indications relatives au seuil de signification ADC 22-7 Indications relatives la rotation ADC 22-8 Coordination avec les spcialistes ADC 22-9 Organisation gnrale de la mission ADC 22-10 Objectif du service au client Ces grandes lignes seront dtailles par la suite. 3- Timing : Cest un outil de planification de la mission, il se fait directement aprs la prise de connaissance gnrale et lvaluation des risques. 4- Intervenants : Le directeur de la mission et le chef de mission. 5- Documents supports : Documents demands lors de la prise de connaissance gnrale La fiche dvaluation des risques. 6- Sources : Befec, Price Waterhouse

ADC 23

BUDGET TEMPS

1- Objectif : Le document budget de temps a pour objectif de ventiler les heures de la mission par niveau dintervenants ainsi que par rubrique. Le premier document : ventilation des heures par niveau dintervenant est utilise afin de prparer lestimation dhonoraires et planifier la mission. Le deuxime document : ventilation des heures par rubrique ou par cycle a pour objectif de reprendre les heures terrains et pouvoir les rapprocher en fin de mission avec le document suivi du temps qui centralise les temps passs par chaque collaborateur sur chaque rubrique de la mission. 2- Structure : On va prsenter ce budget de temps travers trois formulaires : ADC 23-1 Ventilation par niveau dintervenants ADC 23-2 Ventilation par rubrique ADC 23-3 Suivi des temps 3- Timing : Le budget de temps se fait en parallle avec le plan type de la mission. 4- Intervenants : Le directeur de la mission en collaboration avec le chef de la mission. 5- Documents supports : Cest un travail qui se fait en interne, aucun document nest demand lentreprise. Cependant, lintervenant doit sappuyer sur : le plan de la mission, lemploi du temps des collaborateurs et ltendue des contrles. 6- Sources: Befec, Price Waterhouse

ADC24 : PROGRAMMES DE CONTROLES SPECIFIQUES

1- Objectif : Avant llaboration de la stratgie dtaille, lauditeur doit prendre en considration les incidences de lenvironnement et les risques associs sur ltendue des contrles lmentaires raliser. Il sagit donc aprs valuation des risques, de dterminer le champ des contrles envisags en conformit avec lobjectif daudit. 2- Structure : le document comporte deux parties, lune concerne lvaluation des risques, lautre le programme de contrle proprement dit0.. un tableau analytique sera par la suite dtaill pour chaque cycle de lexploitation de lentreprise. 3- Timing : la priode dintervention au cours de laquelle devra tre ralise ltape du travail sera prcise, il est possible de regrouper les tapes de contrle par priode dintervention (intrim, p-final, final) 4- Intervenant : Lvaluation des risques ainsi que le programme daudit devront recevoir lapprobation du manager avant dtre mis en uvre. 5- Documents supports : fiche dvaluation des risques budget du temps plan de la mission

6- Sources : les techniques daudit comptable et financier Befec- PriceWaterHouse

ADC 31 :

DIAGRAMME DE CIRCULATION

1- Objectif : Un diagramme est une reprsentation graphique dune suite doprations dans laquelle les diffrents documents, postes de travail, de dcisions, de responsabilits, doprations sont reprsentes par des symboles runis les uns aux autres suivant lorganisation administrative de lentreprise. Les objectifs des diagrammes de circulation sont de : - Donner un enregistrement des procdures et systme de lentreprise et mettre en relief les aspects importants du contrle interne ; - Etre une base pour les tests de conformit qui servent vrifier que les procdures sont bien appliques. 2- Structure : ADC 31-1 Prsentation du diagramme de circulation ADC 31-11 Le diagramme vertical ADC 31-12 Le diagramme horizontal ADC 31-2 Les symboles utiliss 3- Timing : Directement aprs la planification de la mission et prcisment lors de la description du contrle interne. 4- Intervenants : Chef de mission et assistants ; 5- Documents supports : Circuits de documents Description des postes Manuels de procdures, etc. 6- Sources : Audit et commissariat aux comptes , chapitre : valuation du contrle interne

ADC 4 1 :

GUIDE DEVALUATION DU CONTROLE INTERNE

1- Objectif : Il sert dtalon lauditeur pour valuer si les procdures de lentreprise audite remplissent les objectifs fondamentaux du contrle interne. Le guide se prsente sous deux formes : - La grille de sparation des fonctions qui permet de sassurer que les sparations des fonctions sont suffisantes. - Le questionnaire qui permet lauditeur grce un grand nombre dinterrogations prcises, de dceler les forces et les faiblesses du contrle interne. 2- Structure : Le guide dvaluation du contrle interne porte sur les cycles suivants : ADC 41-1 ADC 41-2 ADC 41-3 ADC 41-4 ADC 41-5 ADC 41-6 ADC 41-7 Achats-fournisseurs Paie personnel Immobilisations Stocks Ventes - clients Trsorerie-Dpenses Trsorerie-Recettes

3- Timing : Avant la ralisation des sondages 4- Intervenants : Le responsable de mission. 5- Documents supports : -Circuits de documents ; -Description des postes ; -Manuels de procdures ; ou toute procdure crite -documents supports de linformation -les rapports financiers ou de gestion Sources : -Audit financier ; -Rvision et certification des comptes.

ADC 42

GUIDE DEVALUATION DU CONTROLE INTERNE DES P ETITES ENTREPRISES

1- Objectif : Cest une adaptation du questionnaire gnral pour les besoins des entreprises structure lgre. 2- Description : Chaque question est rdige de faon ce quune rponse OUI indique une situation favorable et quune rponse NON indique une situation dfavorable. Une rponse N/A signifie que la question nest pas applicable. Les rponses doivent tre donnes en fonction des objectifs dfinis. Toute rponse NON, en fonction de la gravit du problme, doit tre reprise et commente sur la feuille dvaluation du systme ou la feuille amliorer et simplifier le systme existant . Les rponses OUI font lobjet dun sondage de vrification du fonctionnement du systme. 3- Structure : ADC 42-1 ADC 42-2 ADC 42-3 ADC 42-4 ADC 42-5 ADC 42-6 ADC 42-7 ADC 42-8 ADC 42-9 Organisation gnrale et comptable Contrles exercs par la direction Ventes-clients Trsorerie-Recettes Achats-fournisseurs Trsorerie-dpenses Stocks Immobilisations Paie

4- Timing : Cest une tape pralable au contrle des comptes et qui se fait aprs la description du contrle interne. 5- Intervenant : Responsable de mission

6- Documents supports : 7- Source : Audit Financier Organigramme Entretiens Rapports daudit interne

ADC 51 :

QUESTIONNAIRE DINVENTAIRE PHYSIQUE

1- Objectif : Linventaire physique est le fait de confirmer lexistence dun lment dactif. Cette technique permet de collecter des informations qui seront une aide pour le contrle de la valeur et de la proprit. Deux critres doivent tre retenus : - Limportance relative : qui est lapprciation du montant du poste pouvant faire lobjet dune observation physique et ce par rapport : au total de lactif lincidence sur le rsultat annuel (cas du stock) - La relativit du risque qui sapprcie selon la nature mme du poste dactif et selon lapprciation que le rviseur porte sur le poste considr. 2- Structure : ADC 51-1 ADC 51-2 ADC 51-3 ADC 51-4 ADC 51-5 3- Timing : Cest la phase dintervention intrimaire 4- Intervenants : Chef de mission, assistants 5- Documents supports : Fiche de stock par exemple. Mais lauditeur sappuiera davantage sur lobservation et le comptage. 6- Sources : -Audit financier -Rvision et certification des comptes Questionnaire dinventaire physique des stocks Questionnaire dinventaire physique des immobilisations corporelles Questionnaire dinventaire physique des effets de commerce Questionnaire dinventaire physique des espces en caisse Questionnaire dinventaire physique des lments hors comptabilits.

ADC 61 : GUIDE DES CONFIRMATIONS DIRECTES

1- Objectif : Il consiste demander des tiers ayant des liens daffaires avec lentreprise vrifie de confirmer directement lauditeur des informations concernant lexistence : - doprations - des soldes - ou tout autre renseignement 2- Structure : ADC61-0 modle de lettre de confirmation ADC 61-1 Questionnaire ADC 61-2 Guide de contrle des procdures de confirmations directes ADC 61-21 Banques ADC 61-22 Clients ADC 61-23 Fournisseurs 3- Timing : Cest la phase dintervention pr-finale 4- Intervenants : Elle doit tre ralise par le collaborateur qui la confirmation a t dlgue et approuve par le chef de mission aprs supervision des feuilles de travail sur la confirmation. 5- Documents supports : -Factures -Bordereaux -Bon de commande 6- Sources : - Audit financier - Rvision et certification des comptes

ADC 71 :

GUIDE DE CONTROLE DES COMPTES

1- Objectif : Ce guide a pour objectif daider lauditeur prparer un programme spcifique chaque client en fonction de ses particularits et des rsultats de lapprciation du contrle interne. La vrification des comptes a pour objectif de sassurer dfinitivement de la validit des comptes annuels sur lesquels lauditeur va formuler son opinion, c est dire de vrifier que pour chaque objectif de lauditeur, les erreurs possibles nont pas eu dincidences significatives sur les comptes. 2- Structure : Ce guide est divis par grandes catgories de comptes. Quand certains postes du compte de rsultat peuvent tre vrifis avec les postes du bilan correspondant, les travaux ont t regroups dans les rubriques du bilan : ADC 71-1 ADC 71-2 ADC 71-3 ADC 71-4 ADC 71-5 ADC 71-6 ADC 71-7 ADC 71-8 ADC 71-9 ADC 71-10 ADC 71-11 ADC 71-12 ADC 71-13 ADC 71-14 ADC 71-15 ADC 71-16 3- Timing : Cest la phase dintervention finale Immobilisations incorporelles Immobilisations corporelles Titres de participation, titres de placement et crances rattaches des participations. Autres immobilisations financires Stocks et travaux en cours Ventes-clients Trsorerie Capitaux propres, rserves, subventions et provisions rglementes Provisions pour risques et charges Emprunts et dettes assimiles Achats-fournisseurs Paie - personnel Dbiteurs et crditeurs divers Compte de rsultats Etat, impts et taxes Engagements hors bilan

4- Intervenants : Assistants

5- Documents supports : Bilan, compte de rsultat et annexe. 6- Sources : - Rvision et certification des comptes - Audit financier

ADC91 : RAPPORTS

1- Objectif : Il est indispensable que la firme donne une image unique lextrieur. Le prsent guide donne des modles de rapports qui devront systmatiquement tre utiliss, ces modles sont mis jour rgulirement et incorporent aussi bien la doctrine de lordre des experts comptables que celle du cabinet. De mme que la bonne interprtation du rapport se trouve considrablement facilite lorsque lexistence dun texte type permet par rapprochement de faire automatiquement ressortir les anomalies signales par le rviseur. Des modles rpondant des besoins spcifiques pourront tre fournis sur demande 2- Structure : ADC91-1 ADC91-2 ADC91-3 Modle de rapport gnral sur les comptes annuels Modle de rapport gnral sur le commissariat aux comptes Rapports spcifiques

3- Timing : Le rapport constitue laboutissement des travaux du rviseur. Il doit apporter une rponse aussi prcise que possible sur une question non moins prcise. 4- Intervenant :

5- Documents supports : en laborant le rapport, le rviseur va se baser sur lensemble des lments et de rsultats des contrles effectus lors de la mission 6- Sources : rvision et certification des comptes page 161 Befec- PriceWaterHouse

ADC 10

CLASSEMENT ET DARCHIVAGE DES DOSSIERS

1-Objectif : Compte tenu des modes dorganisation de laudit et des responsabilits de lauditeur, ses dossiers ont une grande importance, la fois comme outil de communication et comme moyen de preuve du travail qui a t effectu. Ladoption des mmes mthodes dindexation et de rfrencement par les quipes daudit constitue sans doute une aide prcieuse pour drouler le travail de manire cohrente et organise. 2-Structure : Trois types de dossiers sont prvus : 1)- Dossier Permanent : il contient toutes les informations dordre conomique, comptable, juridique, fiscal et social dune part et la description des procdures du contrle interne dautre part. Le dossier Permanent comprend les sous dossiers suivants : -Dossier permanent gnral -Dossier permanent procdure 2)- Dossier annuel de rvision : contenant outre les papiers d travail de lexercice, lensemble des lments de synthse et de planification de la mission. 3)- Dossier de synthse : Reporting, Planning et instructions. 4)- Dossier de correspondance : dans lequel sont classs par ordre chronologique les courriers envoys ou reus du client ainsi que toutes les notes confidentielles relatives au client. ADC 101 Dossier Permanent ADC 102 Dossier Annuel de rvision ADC 103 Dossier de synthse 3-Timing : Lorganisation des dossiers est la dernire tape de la mission daudit. 4-Intervenant :

5-Documents supports :

Tout document utilis tout au long de la mission daudit sera class selon sa destination, sa nature dans lun des dossiers prcits. 6-Sources: Befec - Price Waterhouse Sminaire de la supervision comptable : dossier de lexercice Sminaire de la supervision comptable : dossier permanent