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Por tanto el procedimiento que se implante para el registro de las mercancas debe estar de acuerdo a los puntos anteriores.
El saldo de la cuenta de Mercancas no tiene significado, ya que, se deriva de cargos y abonos relativos a conceptos diferentes que corresponden tanto a aumentos y disminuciones de activo como a resultados, y por importes monetarios representativos tanto de costo de adquisicin como de precio de venta. Para que la cuenta de Mercancas muestre un Saldo significativo, al finalizar cada Perodo, presentamos en ella el Inventario Final de Mercancas, mediante
El Saldo que determinemos en la Cuenta de Mercancas despus de presentar el importe del Inventario Final de Mercancas, representa Utilidad bruta, si el Saldo es Acreedor, o Prdida Bruta, si el Saldo es Deudor. El Inventario Final de cada Perodo, constituye el Inventario Inicial del Perodo siguiente, y se presenta en la Cuenta de Mercancas mediante el Cargo en Mercancas compensado con un Abono de Inventarios.
El Anlisis consiste, en general, en la identificacin y separacin de los elementos que integran un todo, as. El sistema Analtico o Pormenorizado consiste en la identificacin y separacin de los conceptos afectados por las operaciones realizadas con mercancas..
El Sistema Analtico se integra con tantas cuentas como conceptos se afecten en relacin con la compra-venta de mercancas, siendo comnmente las siguientes: Inventarios Compras Gastos sobre Compras Devoluciones sobre Compras Rebajas sobre Compras Bonificaciones sobre Compras Descuentos sobre Compras Ventas Devoluciones sobre Ventas Rebajas sobre Ventas Bonificaciones sobre Ventas Descuentos sobre Ventas El mtodo para registrar las operaciones realizadas con mercancas, consiste en anotar los Cargos y los Abonos que indican los aumentos y las disminuciones.
ALMACN
Aumentos o disminuciones del costo de la mercanca vendida y en vista de lo cual lo integren tres cuentas que son la de almacn, costo de ventas y ventas.
COSTO DE VENTAS"
VENTAS ALMACN.- En esta cuenta agrupamos los conceptos que provocan aumentos o disminuciones del valor de las mercancas existentes en el almacn. ALMACN DEBEHABER AL INICIARSE CADA PERIODO EN EL TRANSCURSO DEL PERODO Por el Inventario Inicial Por las Devoluciones Sobre Compras En el transcurso del perodo Por las Compras Por las Rebajas Sobre Compras Por los Gastos Sobre Compras Por las Bonificaciones S/Comp. Por el Costo de las mercancas devueltas por los cliente- Por el Costo de la mercanca Clientes a Nuestra Empresa. Entregada en venta Saldo Deudor.- Representa el valor de las mercancas existentes En nuestro almacn, en todo momento.
1.5.- Registro contable del IVA., aspecto legal, significado del IVA. y aplicacin contable.
Para todo lo expuesto anteriormente, en el PGC se desarrollan una serie de cuentas en el subgrupo 47, Administraciones Pblicas, que registran el IVA soportado y repercutido, as como la posicin acreedora o deudora del empresario o profesional frente a la Hacienda Pblica. Lo que conocemos actualmente como IVA, en las antiguas civilizaciones como la egipcia y ateniense exista un impuesto a las ventas. Despus de la primera guerra mundial apareci en la legislacin de muchos pases y se fue generalizando. En trminos generales el IVA es un impuesto nacional a los consumos que tiene que ser abonado por las personas en cada una de las etapas del proceso econmico, en proporcin al valor agregado del producto, as como sobre la realizacin de
determinadas obras y locaciones, y la prestacin de servicios. En Venezuela comenz a regir a partir de enero de 1975 por la Ley 20.631. El IVA reemplaz al impuesto nacional a las ventas, tambin deba reemplazar los impuestos locales de actividades lucrativas.
Segunda unidad 2.1. Los requisitos legales para la apertura de libros contables
o o o o o o
Fotocopia de Cdula RUC y/o y/o Cdula de Identidad del Contribuyente. Carta Poder (Si acta en representacin del Contribuyente) Fotocopia de Cdula de Identidad del Representante Legal o de la persona autorizada para realizar el trmite. Fotocopia de la primer pgina de la Inscripcin de los Libros Diarios y Mayor Permiso y/o Constancia de la Polica Nacional y de la Direccin General de Medio Ambiente y Urbanismo, cuando el caso lo amerite. Copia de las primeras pginas de los Libros Contables Diario y Mayor debidamente inscrito ante el Registro Mercantil. Si la Contabilidad la llevar de forma automatizada, deber presentar la autorizacin de dicho programa por parte de la DGI. Anticipo de Matrcula (posteriormente ser acreditado al efectuarse la matrcula definitiva).
Ejemplo
Fecha
01 / 03 / 2008 653345
$ 800
192231
Efectivo
$ 800
En cualquier fecha, en el libro Mayor se cumplir que la suma de los saldos deudores coincidir con la suma de los saldos acreedores y, adems, el valor total de las sumas del Debe ser igual al importe total de las sumas del Haber. Tipos de Libros Mayor Se reconoce que hay dos tipos: Libro Mayor principal.- Para las cuentas de control general Libro Mayor Auxiliar.- Para las sub. Cuentas y auxiliares. Importancia y Finalidad. Cuando se habla de la cuenta, en el medio contable permite clasificar el Activo, el Pasivo y el Capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas caractersticas de afinidad; permitiendo controlar los aumentos y disminuciones que experimentan las diferentes partidas reales y nominales. El Libro Mayor constituye un libro obligatorio que debe llevar toda empresa (Art. 32 del C.C.), este libro agrupa todas las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos que son utilizadas en una organizacin para llevar la contabilidad.
De qu forma usted controla el efectivo? Establezca control de ventas y facturacin (formularios y esquemas). Clasifique los activos fijos. Establezca controles. Prepare Estado de Ganancias y Perdidas proforma. Prepare Estado de Situacin proforma. Definiciones de Sistema de Contabilidad. Sistema de contabilidad es una estructura organizada mediante la cual se recogen las informaciones de una empresa como resultado de sus operaciones, valindose de recursos como formularios, reportes, libros etc. y que presentados a la gerencia le permitirn a la misma tomar decisiones financieras. Un sistema de contabilidad no es mas que normas, pautas, procedimientos etc. para controlar las operaciones y suministrar informacin financiera de una empresa, por medio de la organizacin, clasificacin y cuantificacin de las informaciones administrativas y financieras que se nos suministre. Para que un sistema de contabilidad funcione eficientemente es preciso que su estructura-configuracin cumpla con los objetivos trazados. Esta red de procedimientos debe estar tan ntimamente ligada que integre de tal manera el esquema general de la empresa que pueda ser posible realizar cualquier actividad importante de la misma.
destruir la pliza equivocada, e inmediatamente despus, formular la correcta, que ser la que se anote en el registro. En el segundo caso, (cuando la pliza este equivocada y error se advierte despus de haberse registrado tambin en forma equivocada), la correccin se har formulando una nueva pliza, en la que se asiente la contrapartida que proceda, y anotndola despus en registro de pliza con lo cual quedara corregido el error que se hubiere cometido. Errores en el registro. Cuando se ha formulado la pliza correctamente pero al registrarse, se cometi el error ya sea en los cargos o abonos alas cuentas o el importe de los mismos, la correccin deber hacerse solamente en el registro anotando con tinta roja en la columna de la cuenta o cuentas equivocadas el importe asentado incorrectamente y, con tinta oscura, las cantidades en las columnas de las cuentas correctas. Estas anotaciones debern ir precedidas de una leyenda escrita en el espacio de redaccin, expresada en los siguientes trminos: " cambio de columna, pliza nmero......", O bien " correccin a la pliza numero... "
a. Intensidad de uso (uso y consumo) b. Adecuacin al mantenimiento. c. Desarrollo tecnolgico. Valor de desecho.- Representa la cantidad del costo de un activo fijo que se recuperar al finalizar la vida til de servicio. Depreciacin total.- Es la diferencia entre el valor original y el de desecho. Ejemplo: Precio Valor original Valor de desecho Depreciacin Total Dinero $ 260,000 $ 20,000 $ 240,000
Para determinar la depreciacin anual basta con dividir la depreciacin total entre el nmero de aos estimados de vida probable que en nuestro caso la vida probables es de 5 aos: $240,000 5 aos La depreciacin anual tambin se puede determinar mediante la aplicacin de la siguiente frmula: Depreciacin anual = Valor original menos valor de desecho Vida probable = $48,000
Depreciacin anual =
$260,000 - $20,000 5
= $48,000
La depreciacin acumulada por ser estimativa se registra en una cuenta complementaria de activo denominada depreciacin acumulada de (el activo al que corresponda) contra Gastos de Venta o de Administracin segn sea el caso. Las depreciaciones de acuerdo a la ley Son los porcentajes mximos autorizados de depreciacin anual que se deben aplicar sobre el monto original de inversin de los bienes del activo fijo, son los siguientes: Depreciacin para Edificios 5% Depreciacin para Equipo de oficina y Mobiliario 10%
Depreciacin para el Equipo de transporte 25% Depreciacin para el Equipo de Cmputo 30% El saldo de las cuentas del activo diferido est constituido por gastos pagados por anticipado, sobre los cuales se tiene el derecho de recibir un servicio aprovechable, tanto en el mismo ejercicio como en posteriores. Las cuentas que integran el activo diferido son las siguientes: -Papelera y tiles -Propaganda -Primas de seguros -Rentas pagadas por anticipado -Intereses pagados por anticipado La parte que se ajusta de cada una de ellas es la consumida, utilizada o disfrutada durante el ejercicio, la cual se carga en la cuenta de resultados correspondiente, para aumentar los gastos de operacin, y se abona en la cuenta que se ajusta para disminuir el activo diferido. En el caso de los Gastos de Instalacin y Organizacin la parte consumida o disfrutada no se sabe con exactitud y sta se debe considerar un gasto nada mas que no se puede abonar directamente a dichas cuentas por lo que se debe de abonar a una cuenta complementaria de activo llamada Amortizacin acumulada de Gastos de (Instalacin u Organizacin). Amortizacin: Es la aplicacin a gasto de un activo diferido en proporcin a su valor y al tiempo estimado de vida. Amortizacin anual: Se determina dividendo su valor original entre el nmero de ejercicios que se le estima de vida probable, siempre y cuando se considere que al concluir su vida probable no tenga ningn valor de desecho. La ley seala que cuando el gasto es operativo se amortiza el 5% anual y en caso de ser pre-operativo se amortiza el 10% anual. Ejemplo: Al terminar el ejercicio aparecen con los siguientes saldos: Papelera y tiles Propaganda Primas de seguros Rentas pagadas por anticipado Intereses pagados por anticipado $ 160,000 200,000 125,000 50,000 20,000
Papelera y tiles Propaganda Primas de seguros Rentas pagadas por anticipado Intereses pagados por anticipado
NOTA: La papelera fue consumida el 60% por ventas y el 40% por administracin. De seguros el 70% corresponde a administracin y el resto por ventas. Las rentas corresponden a ventas. Y los intereses corresponden a un prstamo otorgado por Banamex. Los asientos de ajuste a registrar son: Abono a Papelera y tiles $16,000 Abono a Propaganda y Publicidad $20,000 Abono a Prima de Seguros $25,000 Abono a Rentas Pag. Por Ant. $ 2,000 Abono a Int. Pag. Por Anticipado $10,000 Cargo a Gastos de Administracin $23,900 Gastos de Venta $39,100 Gastos Financieros $10,000 A dems para amortizar tenemos las siguientes cantidades:
Gastos de Instalacin (operativos) $55,000 (depto. ventas.) Gastos de Organizacin (pre-op.) 20,000 (deptos. Ad.) El registro es: Cargo a Gastos de Venta $2,750 Cargo a Gastos de Administracin 2,000 Dichos importes se abonan a la cuenta de Amortizacin Acumulada Correspondiente.
Estos ajustes se hacen para que en el balance aparezcan ciertas cantidades devengadas por terceras personas y an no pagadas por la empresa, no registradas a la fecha, pero si existentes como un pasivo. Los principales valores provienen por estos conceptos: Intereses por pagar.- Los intereses por pagar los producen, por lo regular las cuentas vencidas y no pagadas a los acreedores.; su valor se debe cargar en la cuenta de gastos financieros y abonar en Acreedores diversos, el IVA que causen esos intereses se debe cargar en la cuenta de IVA acreditable, y abonar en las propias cuentas de los acreedores. Se adeuda una letra de cambio por $ 50 000.00 a favor de nuestro acreedor, vencida hace tres meses, sobre los cuales la empresa tiene que pagar intereses moratorios del 5%.
Gastos pendientes de Pago.- Son todos aquellos gastos a cargo del negocio, pendientes de pago a la fecha del balance general; su valor se debe cargar en cuenta de gastos correspondientes, para que afecten los resultados del ejercicio, y abonar en una cuenta de gastos pendientes de pago; el IVA que causen los gastos pendientes de pago se deben cargar en la cuenta de IVA acreditable, y abonar en las propias cuentas de los acreedores. Ajustes de Pasivo Diferido Representa productos cobrados por anticipado, por lo cual se tiene la obligacin de proporcionar un servicio, tanto en el mismo ejercicio como en posteriores. Rentas cobradas por anticipado Intereses cobrados por anticipado. La parte que de cada una de las cuentas se ajusta es la ganada por la empresa durante el ejercicio.
En cada contabilizacin el programa verifica si se han contabilizado posiciones de la cuenta de explotacin (PyG) con un saldo distinto de cero. Si es as, calcula y contabiliza un ajuste del saldo de la cuenta de resultados. El lugar en el que se aplican los beneficios tambin afecta al ajuste del saldo de la cuenta de resultados. o Si se aplican despus de la cuenta de explotacin (PyG), el ajuste se contabiliza en las posiciones de beneficios de balance, en el balance y en la cuenta de explotacin (PyG). o Si se aplican en el balance, el ajuste se contabiliza en las posiciones de supervit del ejercicio, en el balance y en la cuenta de explotacin (PyG). Se determina que posiciones se contabilizan en el Customizing de posiciones seleccionadas de beneficios de balance y supervit del ejercicio. Las cuentas de resultados permanecen en el saldo dado que el ajuste del saldo tiene en consideracin ambas cuentas de resultados.
El programa inserta partidas individuales automticas en el documento de contabilizacin para contabilizar el ajuste del saldo de la cuenta de resultados. Estas partidas individuales no pueden ser modificadas ni durante la simulacin. Tampoco pueden contabilizarse entradas manuales en las posiciones clasificadas como posiciones seleccionadas para beneficios de balance y supervit del ejercicio
Ejemplo Supongamos que una vez contabilizado el asiento de ajuste en una posicin de balance, el balance y la cuenta de explotacin (PyG) ya no figuran en el saldo. La siguiente representacin muestra cmo afecta a las cuentas la entrada original, as como el ajuste automtico del saldo de la cuenta de resultados. La contabilizacin automtica est representada en ambos casos en los que se aplican los beneficios.
Activo
Banco Almacen Costo de ventas Sueldos y Salarios Gastos de administracin Gastos Financieros $ $ $ $ $ $ $ 602,000.00 $ 145,500.00 $ 456,500.00 $ $ 225,000.00 $ $ $ $ 90,000.00 $ 20,000.00 $ 25,500.00 $ 90,000.00 $ 135,000.00 $ $ $ $ $ 90,000.00 $ 20,000.00 $ 25,500.00 $ $ -
$
$ -
Pasivo
Proveedores $ $ $ 125,000.00 $ $ 125,000.00
Sumas iguales
$ 430,000.00
$ 12,368,400.00
7,069,950.00 $ 5,298,950.00
Para determinar la utilidad o la prdida del ejercicio se debe traspasar el saldo de las cuentas de Resultados a la de Prdidas y Ganancias, la cual tiene el movimiento y el saldo siguiente. Prdidas y ganancias. Se carga: 1. Del valor total de las cuentas de resultados deudoras. 2. Del valor de su saldo cuando este resulte acreedor, para saldarla. Se abona: 1. Del valor total de las cuentas de resultados acreedoras. 2. Del valor de su saldo cuando resulte deudor, para saldarla.
El primero se hace para transferir a la cuenta de Prdidas y ganancias los saldos de las cuentas de Resultados, Ventas y Gastos y productos financieros, que aparecen con saldo acreedor. Este segundo se debe hacer para transferir la cuenta de perdidas y ganancias los saldos de las cuentas de resultados, Gastos de venta, Gastos de administracin y Otros gastos y productos. Que son los que resultaron con saldo deudor. 19 40 27 Prdidas y $ 7069450 ganancias................. Gastos de venta.................... 28 30 Gastos admn.................. Otros gastos productos....... de y 00 $ 00 4648450 2371000 00 50000 00
Despus de los dos asientos, queda un saldo acreedor de $ 5 298 950.00, que representa la utilidad del ejercicio, dicha utilidad se debe transferir a la cuenta de capital o a la utilidad del ejercicio. Para saldar la cuenta de Prdidas y ganancias: 20 40 41 Prdidas y ganancias................. Utilidad del ejercicio........... $ 5298950 00 $ 5298950 00
Las columnas 9 y 10 se destinan para anotar los asientos de perdidas y ganancias; en la primera de ellas se registran los cargos y en la segunda, los abonos.
Las copias de respaldo, para el proceso de Cierre del Ejercicio, deben obtenerse despus de haber finalizado las Operaciones Diarias y de Fin de Mes (Diciembre). Esto incluye el envo de los Vouchers o Resumens Contables Definitivos de todas las reas hacia la Contabilidad Central. Los asientos contables que deban ingresarse y/o procesarse sobre el ejercicio que esta concluyendo, se efectuarn en un equipo de cmputo fuera de produccin.
INSTRUCCIONES :
Pasos a seguir para preparar la contabilidad para iniciar el nuevo ejercicio contable en produccin : o Obtener los archivos de respaldo del mdulo contable o Borrar del directorio \SIFC\CONTABIL\ARCHIVOS las siguientes tablas: FCONA02.DAT FCONA03.DAT FCONA07.DAT FCONA09.DAT FCONA10.DAT FCONA11.DAT FCONA22.DAT FCONA33.DAT FCONA34.DAT FCONA37.DAT FCONA38.DAT FCONA39.DAT FCONA40.DAT FCONA41.DAT
FCONA65.DAT FCONA87.DAT FCONA88.DAT FCONA90.DAT FCONA91.DAT FCONA02.DAT FCONA114.DAT FCONA139.DAT Las siguientes tablas son tablas que cada institucin deber decidir si el nuevo ejercicio debern estar totalmente vacas: FCONA28.DAT (libro FCONA113.DAT (libro de ventas) de compras)
CONCLUSIONES:
Para reformar la contabilidad tendramos que reformar todo el sistema entendiendo que de ste parten todos los planteamientos del paradigma de utilidad, lo que generara serios problemas ya que tendramos que partir bsicamente de ceros para no caer en la mismas inconsistencias que hoy por hoy, padece la contabilidad. La responsabilidad que poseen los contadores se deriva de una condicin social en el desarrollo de la ciencia contable a partir de un conjunto de conocimientos sistematizados que reflejan estructuras contables del proceso de produccin de bienes y servicios. La contabilidad social parte del inters publico en busca de la satisfaccin de las necesidades de un entorno social satisfaciendo las necesidades de quienes participan dentro de la economa como gestores de la in formacin y terceros. CUESTIONARIO DE LA PRIMERA UNIDAD 1.- Menciona 3 procedimientos Procedimiento global Procedimiento analtico Procedimiento de inventarios perpetuos 2.- Menciona un aspecto para implantar un procedimiento
4. Qu es el procedimiento global?
R= Tambin es llamado sistema de mercancas genrales, Reside en establecer una nica cuenta para realizar el registro de stas operaciones. 5.-Menciona un procedimiento de inventarios perpetuos R= Aumentos o, disminuciones de la mercanca existente en el almacn. CUESTIONARIO DE LA SEGUNDA UNIDAD 1.- Menciona un requisito legal Fotocopia de Cdula RUC y/o y/o Cdula de Identidad del Contribuyente. 2.- Qu es libro diario? El Diario o Jornal es un libro contable donde se recogen, da a da, los hechos econmicos de una empresa. La anotacin de un hecho econmico en el libro Diario se llama asiento. Es decir en el se registran todas las transacciones realizadas por una empresa. 3.- Qu es libro mayor? Libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de la cooperativa. 4.- Menciona otro requisito legal Carta Poder (Si acta en representacin del Contribuyente) 5.- Qu es libro auxiliar? Su funcin es ampliar la recogida de informacin en los libros principales. Su estructura es muy variada y con frecuencia suelen ser archivos fotocopiados y adems pueden recogerse en cualquier soporte informtico. CUESTIONARIO DE LA TERCERA UNIDAD 1.- Menciona errores en diario mayor Errores y contrapartidas: cuando se tiene establecido este sistema y se comete algn error al registrar una operacin, debern, en principio, observarse las reglas generales para llevarse a cabo la cooperacin por medio de un asiento de contrapartida. 2.- Menciona un mtodo de depreciacin Lnea Recta 3.- Menciona otro mtodo de depreciacin
Depreciaciones de acuerdo a la ley. 4.- Menciona una cuenta que integran el activo diferido Papelera y tiles 5. - Menciona otro ejemplo de cuenta de el activo diferido Propaganda CUESTIONARIO DE LA CUARTA UNIDAD 1.- Qu es concepto? La palabra concepto, se refiere a una idea que concibe o forma entendimiento. Es decir, es una abstraccin retenida en la mente que explica o resume experiencias, razonamientos, o imaginacin. 2.- Qu es el encabezado? En el encabezado se coloca informacin general del documento. Su etiqueta, se coloca despus de la etiqueta 3.- Cmo se formula la Balanza Previa? Se formula con los saldos de las cuentas que quedan abiertas despus de haber trasladado al libro Mayor los asientos de prdidas y ganancias. 4.- Qu es activo y Pasivo no Monetarios? Activos y Pasivos no Monetarios: aquellos que representan bienes, fondos, derechos u obligaciones en moneda extranjera o con clusula de ajuste u otras asimilables, es decir todas las partidas no expuestas a los cambios en el poder adquisitivo de la moneda. 5.- Qu es prcticas aplicables a la unidad? Analizar el alcance de los principales "criterios no vnculativos" en materia fiscal y las "prcticas fiscales indebidas", as como las disposiciones fiscales relacionadas, las razones que motivaron a las autoridades a incorporarlos, los pronunciamientos de los tribunales y, en su caso la ilustracin prctica del mismo.