Aula 103

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. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios
Contedo 1. IMPOSTOS FEDERAIS ....................................................................... 4 1.1. IMPOSTO DE IMPORTAO (II) (art.153, I) ....................................... 4 1.2. IMPOSTO DE EXPORTAO (IE) (art.153, II) ....................................11 1.3. IMPOSTO DE RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA (IR) (art.153, III) .......................................................................................15 1.4. IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (IPI) (art.153, IV) ..23 1.5. IMPOSTO SOBRE OPERAES DE CRDITO, CMBIO E SEGURO, OU RELATIVAS A TTULOS OU VALORES MOBILIRIOS (IOF) (art.153, V) .......32 1.6. IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL (ITR) (art.153, VI) .....................................................................................................37 1.7. IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS (IGF) (art.153, VII) ...............45 1.8. IMPOSTOS EXTRAORDINRIOS (Art.154, II) ....................................48 2. IMPOSTOS ESTADUAIS ................................................................... 50 2.1. ICMS ...........................................................................................50 2.1.1. FATOS GERADORES DO ICMS ....................................................50 2.1.2. BASE DE CLCULO DO ICMS .....................................................67 2.1.3. CONTRIBUINTE DO ICMS ..........................................................73 2.1.4. FUNO PRINCIPAL DO ICMS ....................................................75 2.1.5. PRINCPIOS ESPECFICOS .........................................................75 2.1.6. EXCEO A PRINCPIOS GERAIS................................................88 2.1.7. IMUNIDADES ESPECFICAS .......................................................89 2.1.8. ALQUOTAS .............................................................................99 2.1.9. SUBSTITUIO TRIBUTRIA.................................................... 106 2.1.10. ISENES, INCENTIVOS E BENEFCIOS FISCAIS ..................... 110 2.2. ITCMD ....................................................................................... 117 2.2.1. FATO GERADOR ..................................................................... 119 2.2.2. BASE DE CLCULO ................................................................. 124
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Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios 2.2.3. CONTRIBUINTE ...................................................................... 124 2.2.4. FUNO PRINCIPAL ................................................................ 124 2.2.5. PRINCPIOS ESPECFICOS ....................................................... 124 2.2.6. EXCEO A PRINCPIOS GERAIS.............................................. 125 2.2.7. IMUNIDADES ESPECFICAS ..................................................... 125 2.2.8. ALQUOTAS ........................................................................... 125 2.3. IPVA .......................................................................................... 127 2.3.1. FATO GERADOR ..................................................................... 127 2.3.2. BASE DE CLCULO ................................................................. 128 2.3.3. CONTRIBUINTE ...................................................................... 128 2.3.4. FUNO PRINCIPAL ................................................................ 128 2.3.5. PRINCPIOS ESPECFICOS ....................................................... 128 2.3.6. EXCEO A PRINCPIOS GERAIS.............................................. 129 2.3.7. IMUNIDADES ESPECFICAS ..................................................... 129 2.3.8. ALQUOTAS ........................................................................... 129 3. IMPOSTOS MUNICIPAIS ............................................................... 137 3.1. IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA (IPTU) (art.156, I) ............................................................................. 137 3.1.1. FATO GERADOR ..................................................................... 137 3.1.2. BASE DE CLCULO ................................................................. 139 3.1.3. CONTRIBUINTE ...................................................................... 140 3.1.4. FUNO PRINCIPAL ................................................................ 141 3.1.5. PRINCPIOS ESPECFICOS ....................................................... 141 3.1.6. EXCEO A PRINCPIOS GERAIS.............................................. 146 3.1.7. IMUNIDADES ESPECFICAS ..................................................... 149 3.2. IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSO DE BENS IMVEIS (ITBI) (art.156, II) ................................................................................................... 151 3.2.1. FATO GERADOR ..................................................................... 151 3.2.2. BASE DE CLCULO ................................................................. 153 3.2.3. CONTRIBUINTE ...................................................................... 153
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Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios 3.2.4. FUNO PRINCIPAL ................................................................ 153 3.2.5. PRINCPIOS ESPECFICOS ....................................................... 154 3.2.6. EXCEO A PRINCPIOS GERAIS.............................................. 154 3.2.7. IMUNIDADES ESPECFICAS ..................................................... 154 3.3. IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA (ISS) (art.156, III) .................................................................................................. 158 3.3.1. FATO GERADOR ..................................................................... 158 3.3.2. BASE DE CLCULO ................................................................. 162 3.3.3. CONTRIBUINTE ...................................................................... 163 3.3.4. FUNO PRINCIPAL ................................................................ 163 3.3.5. PRINCPIOS ESPECFICOS ....................................................... 163 3.3.6. EXCEO A PRINCPIOS GERAIS.............................................. 163 3.3.7. IMUNIDADES ESPECFICAS ..................................................... 163 3.3.8. ALQUOTAS E BENEFCIOS FISCAIS ......................................... 164
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01- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2009 ESAF) Com relao ao imposto sobre importao de produtos estrangeiros, assinale a opo incorreta. (A) Somente se deve considerar entrada e importada aquela mercadoria estrangeira que ingressa no territrio nacional para uso comercial ou industrial e consumo, no aquela em trnsito, destinada a outro pas. (B) A Constituio Federal outorga Unio a competncia para institu-lo, vale dizer, concede a este ente poltico a possibilidade de instituir imposto sobre a entrada no territrio nacional, para incorporao economia interna, de bem destinado ou no ao comrcio, produzido pela natureza ou pela ao humana, fora do territrio nacional. (C) A simples entrada em territrio nacional de um quadro para exposio temporria num museu ou de uma mquina para exposio em feira, destinados a retornar ao pas de origem, no configuram importao, e, por conseguinte no constituem fato gerador. (D) Ter suas alquotas graduadas de acordo com o grau de essencialidade do produto, de modo a se tributar com alquotas mais elevadas os produtos considerados suprfluos, e com alquotas inferiores os produtos tidos como essenciais. (E) Possui carter nitidamente extrafiscal, tanto que a Constituio Federal faculta ao Poder Executivo, atendidas as condies e os limites estabelecidos em lei, alterar suas alquotas, j que sua arrecadao no possui objetivo exclusivo de abastecer os cofres pblicos, mas tambm a conjugao de outros interesses que interferem no direcionamento da atividade impositiva polticos, sociais e econmicos, por exemplo. Resoluo
1. IMPOSTOS FEDERAIS 1.1. IMPOSTO DE IMPORTAO (II) (art.153, I) 1.1.1. FATO GERADOR A entrada de produtos estrangeiros no territrio nacional (art.19, CTN) OU A entrada de mercadoria estrangeira no territrio aduaneiro (art.72, Decreto n 6.759/2009 Regulamento Aduaneiro)
OBSERVAO: Alguns tributos possuem seu regulamento, que um decreto consolidando a legislao vigente do tributo, para facilitar sua consulta e estudo. o caso do Regulamento Aduaneiro (para o II e o IE); do Regulamento do IPI; do Regulamento do IOF, etc. O fato gerador a entrada, e no a compra e venda da mercadoria importada. Por isso que no importa se a data da celebrao do contrato de compra e venda da mercadoria se deu num ms, e ela chegou ao Brasil, de navio, 2 meses depois. Para efeito de clculo do II, considera-se ocorrido o fato gerador na data do registro da declarao de importao (DI) de mercadoria submetida a despacho para consumo (Decreto-Lei n 37, de 1966, art. 23, caput e pargrafo nico). Esse entendimento foi confirmado pela jurisprudncia do STJ: REsp 1.016.132 SP; REsp 1.000.829 ES, entre outros. Ou seja, se na data da celebrao do contrato a alquota do II era 5%, e na data do registro da DI passou a ser de 20%, o importador dever pagar o II sobre esta ltima alquota. Incide II em casos de permanncia definitiva do bem no territrio nacional. Se o ingresso da mercadoria for temporrio, por exemplo, para cumprir finalidades especficas, como feiras, exposies, eventos esportivos etc., ou em trnsito para outro pas, no cabe falar em incidncia do II.
1.1.2. BASE DE CLCULO Base de clculo do II: - Se Alquota Ad Valorem: BC = o valor aduaneiro apurado segundo as normas do Artigo VII do Acordo Geral sobre Tarifas e Comrcio GATT 1994; - Se Alquota Especfica: BC = a quantidade de mercadoria expressa na unidade de medida estabelecida. - Se produto apreendido ou abandonado, levado a leilo: BC = Preo da Arrematao.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios Repare que em relao alquota ad valorem, a base de clculo no mais o preo normal que o produto, ou seu similar, alcanaria, ao tempo da importao, em uma venda em condies de livre concorrncia, para entrega no porto ou lugar de entrada do produto no Pas, como dispe o CTN, em seu art.20, II. [A NO SER QUE A QUESTO DA PROVA EXPRESSAMENTE FAA MENO AO CTN, QUANDO PERGUNTAR DA BASE DE CLCULO DO II] Seno, prevalece aquele definido no GATT 1994, que foi incorporado pelo ordenamento brasileiro (art.75, I, Decreto 6759/2009). Exemplo Alquota Ad Valorem: Valor aduaneiro (BC) = R$ 10.000,00 Alquota = 10% Imposto = R$ 10.000,00 x 10% = R$ 1.000,00 Exemplo Alquota Especfica: Valor (BC) = 50 toneladas Alquota especfica = R$ 100,00/tonelada Imposto = (R$ 100,00/tonelada) x 50 toneladas = R$ 5.000,00
1.1.3. CONTRIBUINTE Podem ser contribuintes do imposto (Art.104, Decreto 6759/2009): (i) O importador, assim considerada qualquer pessoa que promova a entrada de mercadoria estrangeira no territrio aduaneiro; (ii) O destinatrio de remessa postal internacional indicado pelo respectivo remetente; (iii) O adquirente de mercadoria entrepostada; e (iv) O arrematante de produtos apreendidos ou abandonados (art.22, II, CTN).
1.1.4. FUNO PRINCIPAL O II um imposto de funo EXTRAFISCAL, pois, aumentando ou diminuindo suas alquotas, a Unio pode controlar as importaes, podendo, por exemplo, proteger o mercado nacional da concorrncia de produtos estrangeiros similares.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios E a Unio consegue exercer esse controle de maneira mais eficaz porque o aumento ou diminuio das alquotas no precisa obedecer aos Princpios da Legalidade Estrita, na alterao de alquota, da Anterioridade do Exerccio Financeiro e da Anterioridade Nonagesimal. 1.1.5. PRINCPIOS ESPECFICOS No h. 1.1.6. EXCEO A PRINCPIOS GERAIS - Exceo ao Princpio da Legalidade Estrita Alterao de Alquotas (art.153, 1, CF88) - Exceo ao Princpio da Anterioridade do Exerccio Financeiro (art.150, 1, CF88) - Exceo ao Princpio da Anterioridade Nonagesimal (art.150, 1, CF88) 1.1.7. IMUNIDADES ESPECFICAS No h. 1.1.8. REGIMES ADUANEIROS O conjunto de regras relativas s mercadorias submetidas a nacionalizao, ou seja, a importao em carter definitivo e consumo no territrio nacional, chama-se Regime Aduaneiro comum. Mas h os Regimes Aduaneiros Aplicados em reas Especiais, como a Zona Franca de Manaus, em que a legislao busca promover o desenvolvimento com a aplicao de incentivos fiscais diversos. E h os Regimes Aduaneiros Especiais, cuja legislao objetiva a permisso de ingresso temporrio de mercadoria no territrio nacional com a suspenso do pagamento de tributos, a fim de no inibir o comrcio internacional de alguns produtos e setores da economia. So Regimes Aduaneiros Especiais, no Regulamento Aduaneiro (Decreto n 6759/2009): (i) Trnsito Aduaneiro (arts.315 a 352); (ii) Admisso Temporria (arts.353 a 379); (iii) Admisso Temporria para Aperfeioamento Ativo (arts.380 a 382); (iv) Drawback (arts.383 a 403);
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (v) (vi) (vii) Entreposto Aduaneiro (arts.404 a 419); Entreposto Industrial Sob Controle Aduaneiro Informatizado RECOF (arts.420 a 426); Regime Aduaneiro Epecial de Importao de Insumos Destinados a Industrializao por Encomenda de Produtos Classificados nas Posies 8701 a 8705 da Nomenclatura Comum do Mercosul RECOM (arts.427 a 430); De Exportao e de Importao de Bens Destinados s Atividades de Pesquisa e de Lavra das Jazidas de Petrleo e de Gs Natural REPETRO (arts.458 a 462); De Importao De Petrleo Bruto E Seus Derivados REPEX (arts.463 a 470); Do Regime Tributrio Para Incentivo Modernizao E Ampliao Da Estrutura Porturia - Reporto (arts.471 a 475); Loja Franca (arts.476 a 479); Depsito Especial (arts.480 a 487); Depsito Afianado (arts.488 a 492); Depsito Alfandegado Certificado (arts.493 a 498); Depsito Franco (arts.499 a 503).
(viii)
(ix) (x) (xi) (xii) (xii) (xiii) (xiv)
Analisando as alternativas: (A) CORRETA. Mercadoria estrangeira que ingressa no territrio nacional em trnsito, destinada a outro pas, no sofre a incidncia do II. (B) CORRETA. Art.153, I, CF88. A expresso para incorporao economia interna d a ideia de que se quer tributar mais a importao em carter definitivo, e no o ingresso temporrio de mercadorias. (C) CORRETA. o caso de Regime de Admisso Temporria, que o que permite a importao de bens que devam permanecer no Pas durante prazo fixado, com suspenso total do pagamento de tributos, ou com suspenso parcial, no caso de utilizao econmica, na forma e nas condies dos artigos 353 a 379 do Decreto n 6.759/09 (Regulamento Aduaneiro). (D) INCORRETA. O grau de essencialidade do produto, de modo a se tributar com alquotas mais elevadas os produtos considerados suprfluos, e com
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios alquotas inferiores os produtos tidos como essenciais, est presente no IPI (art.153, 3, I, CF88), e no no II. (E) CORRETA. O carter nitidamente extrafiscal se revela em objetivos de ordem poltica, social e econmica, como quando so concedidos benefcios fiscais que estimulem a economia de certos setores da sociedade. GABARITO: D 02- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL Tributos e Aduana 2005 ESAF) Segundo a legislao prpria, considera-se estrangeira(o) e, salvo disposio em contrrio, pode, sobre ela(e), incidir o imposto de importao (salvo se por outra razo seja verificada sua no-incidncia): (A) mercadoria restituda pelo importador estrangeiro, por motivo de modificaes na sistemtica de importao por parte do pas importador. (B) mercadoria enviada em consignao e no vendida no exterior no prazo autorizado, quando retorna ao Pas. (C) produto devolvido do exterior por motivo de defeito tcnico, para reparo ou substituio. (D) mercadoria nacional que retornar ao Pas. (E) produto estrangeiro em trnsito aduaneiro de passagem acidentalmente destrudo no Pas. Resoluo Primeiramente, o art.69 do Regulamento Aduaneiro (Decreto 6.759/09) prev que o imposto de importao incide sobre mercadoria estrangeira. Da, o art.70 prescreve, em seus incisos, as hipteses em que a mercadoria no considerada estrangeira, no incidindo o II. So elas: I - enviada em consignao e no vendida no prazo autorizado; II - devolvida por motivo de defeito tcnico, para reparo ou para substituio; III - por motivo de modificaes na sistemtica de importao por parte do pas importador; IV por motivo de guerra ou de calamidade pblica; ou V - por outros fatores alheios vontade do exportador. Assim, analisando as alternativas:
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (A) mercadoria restituda pelo importador estrangeiro, por motivo de modificaes na sistemtica de importao por parte do pas importador. NO ESTRANGEIRA (art.70, III, Decreto 6.759/09) (B) mercadoria enviada em consignao e no vendida no exterior no prazo autorizado, quando retorna ao Pas. NO ESTRANGEIRA (art.70, I, Decreto 6.759/09). (C) produto devolvido do exterior por motivo de defeito tcnico, para reparo ou substituio NO ESTRANGEIRA (art.70, II, Decreto 6.759/09). (D) mercadoria nacional que retornar ao Pas (art.70, pargrafo nico, Decreto 6.759/09). (E) produto estrangeiro em trnsito aduaneiro de passagem acidentalmente destrudo no Pas. HIPTESE DE NO-INCIDNCIA DO II (art.71, VII, Decreto 6.759/09). GABARITO: D
03- (ANALISTA DE COMRCIO EXTERIOR MICT 1998 ESAF) O Imposto sobre Importao de Produtos Estrangeiros (A) sujeita-se, sem excees, ao princpio da estrita legalidade (B) pode ter suas alquotas e bases de clculo alteradas pelo Poder Executivo, atendidas as condies e os limites estabelecidos em lei (C) tem fato gerador instantneo (D) no abrangido pelo princpio da irretroatividade da lei tributria (E) no admite a incluso de animais vivos em seu campo de incidncia Resoluo (A) ERRADA. exceo ao princpio da estrita legalidade (art.153, 1, CF88) (B) ERRADA. bases de clculo NO (art.153, 1, CF88). (C) CORRETA. Tem fato gerador instantneo. (D) ERRADA. O princpio da irretroatividade da lei tributria no comporta exceo em nvel constitucional. (E) ERRADA. Animal vivo pode ser produto. GABARITO: C
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios 04- (ANALISTA DO COMRCIO EXTERIOR MDIC 2012 ESAF) O Imposto sobre a Exportao IE, cuja competncia pertence Unio, incide na exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados. Sobre ele incorreto afirmar que: (A) nacionais so os produtos produzidos no prprio pas. (B) nacionalizados so os produtos que tenham ingressado regularmente para incorporao economia nacional, submetendo-se ao desembarao aduaneiro, vale dizer, com a respectiva tributao, sendo o caso. (C) incide tambm sobre operaes relativas a energia eltrica, servios de telecomunicaes, derivados de petrleo, combustveis e minerais do pas. (D) a exportao temporria, quando amparada em regime especial de suspenso de impostos, em que no se tenha a incorporao economia de outro pas, no se sujeita sua incidncia. (E) o fato gerador ocorre com a sada fsica do produto do pas, pouco importando, portanto, a data do registro da operao no Sistema Integrado de Comrcio Exterior SISCOMEX. Resoluo
1.2. IMPOSTO DE EXPORTAO (IE) (art.153, II) 1.2.1. FATO GERADOR Fato gerador do IE a sada da mercadoria do territrio aduaneiro (Decretolei no 1.578, de 1977, art. 1). Para efeito de clculo do imposto, considera-se ocorrido o fato gerador na data do registro de exportao no Sistema Integrado de Comrcio Exterior (Siscomex) (Decreto-lei no 1.578, de 1977, art. 1o, 1o). elucidativo o REsp 964.151 PR, a respeito: Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto de exportao no momento em que efetivado o registro de exportao (RE) no Sistema Integrado de Comrcio Exterior (Siscomex), ou seja, no momento em que a empresa obtm o RE. [...] com a instituio do Siscomex, as guias de exportao e importao foram substitudas pelo registro de exportao (RE) e registro de importao (RI), [...]. Portanto o registro de exportao (RE) o nico registro indispensvel para a
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios efetivao de todas as operaes de comrcio, em torno dele gravitam as demais etapas. [...]. Dessa forma, pouco importa consideraes sobre a data da obteno do registro de venda [RV].
1.2.2. BASE DE CLCULO Base de clculo do IE: - Se Alquota Especfica: BC = a quantidade de mercadoria expressa na unidade de medida adotada pela lei tributria. - Se Alquota Ad Valorem: BC = o preo normal que a mercadoria, ou sua similar, alcanaria, ao tempo da exportao, em uma venda em condies de livre concorrncia no mercado internacional, observadas as normas expedidas pela Cmara de Comrcio Exterior (Decreto-Lei n 1.578, de 1977, art. 2o, caput, com a redao dada pela Medida Provisria no 2.158-35, de 2001, art. 51). - Se preo for de difcil apurao ou suscetvel de oscilaes bruscas no mercado internacional: BC = Pauta Mnima de Valores. Preo Mnimo para Base de clculo = (custo de aquisio ou de produo) + (impostos e contribuies incidentes) + (margem de lucro de quinze por cento sobre a soma dos custos) + (impostos e contribuies).
1.2.3. CONTRIBUINTE o exportador = qualquer pessoa que promova a sada de mercadoria do territrio aduaneiro (Decreto-Lei no 1.578, de 1977, art. 5o). 1.2.4. FUNO PRINCIPAL O IE tambm um imposto de funo EXTRAFISCAL, pois aumentando ou diminuindo suas alquotas, a Unio pode controlar as EXPORTAES, podendo, por exemplo, evitar que o mercado interno fique desabastecido de determinado produto aumentando a alquota do IE sobre esse produto, dificultando sua exportao. E a Unio consegue exercer esse controle porque o aumento ou diminuio das alquotas no precisa obedecer aos Princpios da Legalidade, na alterao de
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios alquota, da Anterioridade Nonagesimal. do Exerccio Financeiro e da Anterioridade
1.2.5. PRINCPIOS ESPECFICOS No h. 1.2.6. EXCEO A PRINCPIOS GERAIS - Exceo ao Princpio da Legalidade Alterao de Alquotas (art.153, 1, CF88) - Exceo ao Princpio da Anterioridade do Exerccio Financeiro (art.150, 1, CF88) - Exceo ao Princpio da Anterioridade Nonagesimal (art.150, 1, CF88) 1.2.7. IMUNIDADES ESPECFICAS No h. 1.2.8. REGIMES ADUANEIROS So Regimes Aduaneiros Especiais na exportao (Regulamento Aduaneiro Decreto n 6759/2009): (i) Exportao Temporria (arts.431 a 448); (ii) Exportao Temporria para Aperfeioamento Passivo (arts.449 a 457); (iii) De Exportao e de Importao de Bens Destinados s Atividades de Pesquisa e de Lavra das Jazidas de Petrleo e de Gs Natural REPETRO (arts.458 a 462).
Analisando as alternativas: (A) CORRETO. nacionais so os produtos produzidos no prprio pas. PRODUTOS. PRODUTO NACIONAL O PRODUTO QUE SOFREU NO TERRITRIO NACIONAL ALGUMA FORMA DE INDUSTRIALIZAO. (SOLUO DE CONSULTA 138 DE 2010 8 RF). (B) CORRETO. nacionalizados so os produtos que tenham ingressado regularmente para incorporao economia nacional, submetendo-se ao desembarao aduaneiro, vale dizer, com a respectiva tributao, sendo o caso. PRODUTO NACIONALIZADO O PRODUTO DE PROCEDNCIA ESTRANGEIRA, OBJETO DE IMPORTAO E QUE FOI SUBMETIDO AO DESEMBARAO ADUANEIRO NO PAS. (SOLUO DE CONSULTA 138 DE 2010 8 RF).
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (C) CORRETO. incide tambm sobre operaes relativas a energia eltrica, servios de telecomunicaes, derivados de petrleo, combustveis e minerais do pas. CONFORME ART.155, 3, CF88: EXCEO DOS IMPOSTOS DE QUE TRATAM O INCISO II DO CAPUT [ICMS] DESTE ARTIGO E O ART. 153, I [II] E II [IE], NENHUM OUTRO IMPOSTO PODER INCIDIR SOBRE OPERAES RELATIVAS A ENERGIA ELTRICA, SERVIOS DE TELECOMUNICAES, DERIVADOS DE PETRLEO, COMBUSTVEIS E MINERAIS DO PAS.(REDAO DADA PELA EMENDA CONSTITUCIONAL N 33, DE 2001). (D) CORRETO. a exportao temporria, quando amparada em regime especial de suspenso de impostos, em que no se tenha a incorporao economia de outro pas, no se sujeita sua incidncia. CONFORME ART. 431, DECRETO 6759/2009 (REGULAMENTO ADUANEIRO): O REGIME DE EXPORTAO TEMPORRIA O QUE PERMITE A SADA, DO PAS, COM SUSPENSO DO PAGAMENTO DO IMPOSTO DE EXPORTAO, DE MERCADORIA NACIONAL OU NACIONALIZADA, CONDICIONADA REIMPORTAO EM PRAZO DETERMINADO, NO MESMO ESTADO EM QUE FOI EXPORTADA (DECRETO-LEI N 37, DE 1966, ART. 92, CAPUT, COM A REDAO DADA PELO DECRETO-LEI N 2.472, DE 1988, ART. 1). (E) ERRADO. o fato gerador ocorre com a sada fsica do produto do pas, pouco importando, portanto, a data do registro da operao no Sistema Integrado de Comrcio Exterior SISCOMEX. CONFORME ART.213, PARGRAFO NICO, DECRETO 6759/2009 (REGULAMENTO ADUANEIRO): PARA EFEITO DE CLCULO DO IMPOSTO, CONSIDERA-SE OCORRIDO O FATO GERADOR NA DATA DE REGISTRO DO REGISTRO DE EXPORTAO NO SISTEMA INTEGRADO DE COMRCIO EXTERIOR (SISCOMEX) (DECRETO-LEI N 1.578, DE 1977, ART. 1, 1). GABARITO: E 05- (AUDITOR DO TRIBUNAL DE CONTAS DO PR 2003 ESAF) Em relao ao imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza, incorreto afirmar que, nos termos do Cdigo Tributrio Nacional: (A) A incidncia do imposto independe da denominao da receita ou do rendimento, da localizao, condio jurdica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepo. (B) Na hiptese de receitas ou rendimentos tributveis, oriundos do exterior, facultado ao Poder Executivo estabelecer, mediante decreto, as condies e o
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios momento em que se dar sua disponibilidade, para fins de incidncia do imposto. (C) A base de clculo do imposto o montante, real, arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos tributveis. (D) Contribuinte do imposto o titular de disponibilidade econmica ou jurdica de renda ou de proventos de qualquer natureza, sem prejuzo de a lei atribuir essa condio ao possuidor, a qualquer ttulo, dos bens produtores de renda ou dos proventos tributveis. (E) A lei pode atribuir fonte pagadora da renda ou dos proventos tributveis a condio de responsvel pelo imposto cuja reteno e recolhimento lhe caibam. Resoluo
1.3. IMPOSTO DE RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA (IR) (art.153, III) 1.3.1. FATO GERADOR Dispe o art.43, CTN: Art. 43. O imposto, de competncia da Unio, sobre a renda e proventos de qualquer natureza tem como fato gerador a aquisio da disponibilidade econmica ou jurdica: I - de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinao de ambos; II - de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acrscimos patrimoniais no compreendidos no inciso anterior. 1 A incidncia do imposto independe da denominao da receita ou do rendimento, da localizao, condio jurdica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepo. (Includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001) 2 Na hiptese de receita ou de rendimento oriundos do exterior, a lei estabelecer as condies e o momento em que se dar sua disponibilidade, para fins de incidncia do imposto referido neste artigo. (Includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001) Renda = produto do capital (por exemplo, rendimentos de aplicao financeira, aluguel, lucros, royalties).
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios Renda = produto do trabalho (por exemplo, salrio que o empregado recebe, honorrios). Renda = produto da combinao de capital e de trabalho (por exemplo, pro labore que a empresa paga a seus scios). Proventos = vencimentos de servidores pblicos aposentados. Proventos de qualquer natureza = todos os acrscimos patrimoniais no enquadrveis no conceito de renda (por exemplo, ganhos de loterias e acrscimos patrimoniais no justificveis). Disponibilidade Jurdica = ter o direito de crdito sobre o dinheiro (com documentos que lhe confiram liquidez e certeza, mas sem necessariamente ter recebido o dinheiro). Este direito de crdito estar sujeito a qualquer condio suspensiva. Disponibilidade Econmica = ter o dinheiro como situao de fato, independentemente de uma situao jurdica que lhe d respaldo (por exemplo, decorrente de jogos, atividades ilcitas). Inclusive, o STF confirmou que atividades criminosas podem ter seus produtos financeiros tributados pelo IR (HC 77.530 RS). 1.3.2. BASE DE CLCULO Art. 44, CTN. A base de clculo do imposto o montante, real, arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos tributveis. NA PESSOA JURDICA: - LUCRO REAL (art.247, RIR/1999): Lucro real o lucro lquido do perodo de apurao ajustado pelas adies, excluses ou compensaes prescritas ou autorizadas por este Decreto (art.247, RIR/1999) (Decreto-Lei n 1.598, de 1977, art. 6). Lucro lquido do perodo de apurao a soma algbrica do lucro operacional, dos resultados no operacionais, e das participaes, e dever ser determinado com observncia dos preceitos da lei comercial
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (Decreto-Lei n 1.598, de 1977, art. 6, 1, Lei n 7.450, de 1985, art. 18, e Lei n 9.249, de 1995, art. 4). Lucro operacional o resultado das atividades, principais ou acessrias, que constituam objeto da pessoa jurdica (art. 277, RIR/1999) (Decreto-Lei n 1.598, de 1977, art. 11). - LUCRO PRESUMIDO (espalhado por diversos dispositivos legais): um regime de tributao em que o IRPJ calculado sobre lucro presumido (que, neste caso, vai ser a base de clculo do IRPJ), conforme o tipo de atividade da empresa. Pode optar pelo regime de tributao com base no lucro presumido a pessoa jurdica cuja receita bruta total, no ano-calendrio anterior, tenha sido igual ou inferior a R$ 48.000.000,00 ou a R$ 4.000.000,00 multiplicado pelo nmero de meses de atividade do ano-calendrio anterior, desde que essa pessoa jurdica no se enquadre em nenhum dos impedimentos enumerados no art. 14 da Lei no 9.718/98. A esse lucro presumido chega-se multiplicando um percentual sobre a receita bruta da atividade. Por exemplo, na atividade de prestao de servios de transporte de cargas, a lei manda aplicar uma alquota de 8% sobre a receita bruta para se chegar ao lucro presumido (base de clculo do IRPJ, neste caso), e alquota de 32% sobre a receita bruta para se chegar ao lucro presumido da empresa cuja atividade prestao de servios em geral, exceto servios hospitalares, entre outros. - LUCRO ARBITRADO (art.530, RIR/1999): Aplicado quando da impossibilidade de se apurar o lucro real ou lucro presumido da empresa, seja por descumprimento de obrigaes acessrias (por exemplo, o contribuinte, obrigado tributao com base no lucro real, no manteve escriturao na forma das leis comerciais e fiscais), seja por prpria escolha do contribuinte.
NA PESSOA FSICA: Diferena entre as somas algbricas:
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios I - de todos os rendimentos percebidos durante o ano-calendrio, exceto os isentos, os no tributveis, os tributveis exclusivamente na fonte e os sujeitos tributao definitiva; II - das dedues previstas em lei, como despesas com educao, sade, previdncia social oficial e privada, valor padro por dependente etc.
1.3.3. CONTRIBUINTE Contribuinte do imposto o titular da disponibilidade econmica ou jurdica (art. 45, caput, CTN). Pode a lei estabelecer, como responsveis tributrios: - O possuidor, a qualquer ttulo, dos bens produtores de renda ou dos proventos tributveis (art.45, caput, in fine, CTN). - A fonte pagadora da renda ou dos proventos tributveis pelo imposto cuja reteno e recolhimento lhe caibam (art.45, pargrafo nico, CTN).
1.3.4. FUNO PRINCIPAL O IR tem funo predominantemente FISCAL, pois responsvel por grande parte da arrecadao de tributos da Unio. 1.3.5. PRINCPIOS ESPECFICOS Art.153, 2 - O imposto previsto no inciso III [IR]: I - ser informado pelos critrios da generalidade, da universalidade e da progressividade, na forma da lei; Esses princpios decorrem dos princpios da Isonomia e da Capacidade Contributiva. Princpio da Generalidade todos que possuem capacidade contributiva devero contribuir pagando o IR. Princpio da Universalidade todos os rendimentos estaro sujeitos ao IR, independentemente de sua denominao jurdica.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios A LC 104/2001 deu mais concretude a esses preceitos inserindo o 1 ao art.43, CTN: Art.43, 1 A incidncia do imposto independe da denominao da receita ou do rendimento, da localizao, condio jurdica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepo. H autores que invertem essas definies, dando para o princpio da universalidade a definio que demos para o da generalidade, e vice-versa. Por isso, improvvel que, na prova, a banca pea isoladamente a definio de algum desses princpios. Princpio da Progressividade no IR se d em relao base de clculo. Assim, quanto maior for a base de clculo, maior ser a alquota aplicvel. 1.3.6. EXCEO A PRINCPIOS GERAIS - Exceo ao Princpio da Anterioridade Nonagesimal (art.150, 1, CF88). 1.3.7. IMUNIDADES ESPECFICAS No h. HAVIA uma imunidade no art.153, 2, II: II - no incidir, nos termos e limites fixados em lei, sobre rendimentos provenientes de aposentadoria e penso, pagos pela previdncia social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, a pessoa com idade superior a sessenta e cinco anos, cuja renda total seja constituda, exclusivamente, de rendimentos do trabalho. Mas ela foi REVOGADA pela Emenda Constitucional 20/1998. Atualmente, a mesma regra consta como iseno dada por lei ordinria.
Vamos s alternativas: (A) CORRETA. A incidncia do imposto independe da denominao da receita ou do rendimento, da localizao, condio jurdica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepo (art.43, 1, CTN).
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (B) INCORRETA. Na hiptese de receitas ou rendimentos tributveis, oriundos do exterior, A LEI ESTABELECER as condies e o momento em que se dar sua disponibilidade, para fins de incidncia do imposto (art.43, 2, CTN). (C) CORRETA. A base de clculo do imposto o montante, real, arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos tributveis (art.44, CTN). (D) CORRETA. Contribuinte do imposto o titular de disponibilidade econmica ou jurdica de renda ou de proventos de qualquer natureza, sem prejuzo de a lei atribuir essa condio ao possuidor, a qualquer ttulo, dos bens produtores de renda ou dos proventos tributveis (art.45, CTN). (E) CORRETA. A lei pode atribuir fonte pagadora da renda ou dos proventos tributveis a condio de responsvel pelo imposto cuja reteno e recolhimento lhe caibam (art.45, pargrafo nico, CTN). GABARITO: B
06- (ANALISTA DE PLANEJAMENTO E ORAMENTO - APO 2008 ESAF) Em relao ao imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza, de competncia da Unio, correto afirmar-se que: (A) rendimentos oriundos de atividade ilcita no se sujeitam sua incidncia, pois o legislador no descreveu estes como elemento da hiptese de incidncia. (B) rendimentos oriundos de atividade ilcita permitem a exigncia do imposto, j que a ilicitude dos atos praticados no interfere na relao tributria. (C) rendimentos oriundos de atividade ilcita s permitem a cobrana do imposto aps o pronunciamento declaratrio da licitude da atividade. (D) rendimentos oriundos de atividade ilcita, por no se circunscreverem dentro do conceito de ato jurdico que requer agente capaz, objeto lcito e forma prescrita ou no defesa em lei no permitem o nascimento da obrigao tributria. (E) rendimentos oriundos de atividade ilcita permitem a exigncia do imposto, j que a cobrana de tributo, a teor da definio deste no art. 30 do Cdigo Tributrio Nacional, pode tambm constituir sano de ato ilcito. Resoluo
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (A) ERRADA. Mesmo que a atividade que ensejou os rendimentos seja ilcita, a existncia dos rendimentos em si fato tributvel pelo imposto de renda (Princpio Pecunia Non Olet = dinheiro no tem cheiro). (B) CORRETA. Rendimentos oriundos de atividade ilcita permitem a exigncia do imposto, j que a ilicitude dos atos praticados no interfere na relao tributria (Princpio Pecunia Non Olet = dinheiro no tem cheiro). (C) ERRADA. No h qualquer condio nesse sentido para os rendimentos oriundos de atividade ilcita serem tributados pelo imposto de renda. (D) ERRADA. Rendimentos oriundos de atividade ilcita permitem a exigncia do imposto, j que a ilicitude dos atos praticados no interfere na relao tributria (Princpio Pecunia Non Olet = dinheiro no tem cheiro). (E) ERRADA. rendimentos oriundos de atividade ilcita permitem a exigncia do imposto, mas no porque a cobrana de tributo, a teor da definio deste no art. 3 do Cdigo Tributrio Nacional, pode tambm constituir sano de ato ilcito (Tributo no sano por ato ilcito), mas sim porque a ilicitude dos atos praticados no interfere na relao tributria (Princpio Pecunia Non Olet = dinheiro no tem cheiro). GABARITO: B
07- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL Tributos e Aduana 2005 ESAF) Para os efeitos do imposto de renda, o ___________ percebido na alienao de bens imveis considera-se ___________. J a importncia paga a ttulo de aluguel, remetida, creditada, empregada ou entregue ao contribuinte, produzido por bens imveis denominada _________. Um(a) _________, na linguagem tributria, o valor percebido independentemente de ser produzido pelo capital ou o trabalho do contribuinte. (A) rendimento....rendimento de capital........ganho imobilirio....sinecura (B) provento.......rendimento imobilirio.......provento predial....provento (C) rendimento....rendimento de capital.......ganho imobilirio....prebenda (D) ganho....ganho de capital.......rendimento de capital....sinecura (E) ganho ....ganho de capital......rendimento de capital....provento Resoluo - Ganho e ganho de capital:
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios Art. 117, RIR/1999. Est sujeita ao pagamento do imposto de que trata este Ttulo a pessoa fsica que auferir ganhos de capital na alienao de bens ou direitos de qualquer natureza (Lei n 7.713, de 1988, arts. 2 e 3, 2, e Lei n 8.981, de 1995, art. 21). - Rendimentos de aluguel (art.49, I, RIR/1999) so rendimentos de capital. - Proventos Art.43. [...] I - de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinao de ambos; II - de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acrscimos patrimoniais no compreendidos no inciso anterior. GABARITO: E 08- (ANALISTA DO COMRCIO EXTERIOR MDIC 2012 ESAF) Ao dispor sobre o IPI Imposto sobre Produtos Industrializados, a Constituio Federal previu que ele ter reduzido seu impacto sobre a aquisio de bens de capital pelo seu contribuinte na forma da lei. Sobre o tema, incorreto afirmar que: (A) caber lei ordinria federal estabelecer os critrios para a diminuio do impacto do IPI na aquisio de bens de capital. (B) tal diminuio poder se dar mediante autorizao para apropriao de crdito relativo ao IPI incidente na operao e sua utilizao na compensao com o devido pela empresa adquirente em outras operaes ou seu ressarcimento em dinheiro. (C) tal diminuio poder se dar mediante o estabelecimento de critrios a serem observados pelo Executivo na reduo das alquotas relativas a operaes com tais bens. (D) referido dispositivo constitucional autoaplicvel, no sentido de que tem a eficcia imediata de impedir a validade de lei ou ato normativo que atue em sentido contrrio, aumentando o impacto do IPI na aquisio de bens de capital. (E) referido dispositivo no ampara o reconhecimento do direito imunidade de tais operaes ao IPI. Resoluo
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios 1.4. IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (IPI) (art.153, IV) 1.4.1. FATO GERADOR Pelo CTN: Fato gerador do IPI: I - Desembarao aduaneiro
do produto industrializado, quando de procedncia estrangeira; do produto industrializado do estabelecimento de importador, industrial, comerciante ou arrematante; do produto industrializado, quando apreendido ou abandonado e levado a leilo.
II - Sada
III Arrematao
Produto industrializado = o produto submetido a industrializao. Definio de Industrializao (CTN): Operao que: - modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentao ou a finalidade do produto, ou - aperfeioe o produto para o consumo. Industrializao (art.4, Dec. 4.544/2002): 1. Transformao = operao que, exercida sobre matrias-primas ou produtos intermedirios, importa na obteno de espcie nova; 2. Beneficiamento = operao que importa em modificar, aperfeioar ou, de qualquer forma, alterar o funcionamento, a utilizao, o acabamento ou a aparncia do produto; 3. Montagem = operao que consiste na reunio de produtos, peas ou partes e de que resulte um novo produto ou unidade autnoma, ainda que sob a mesma classificao fiscal; 4. Acondicionamento ou
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios Reacondicionamento = operao que importa em alterar a apresentao do produto, pela colocao da embalagem, ainda que em substituio da original, salvo quando a embalagem colocada se destine apenas ao transporte da mercadoria; ou operao que, exercida sobre produto usado ou parte remanescente de produto deteriorado ou inutilizado, renova ou restaura o produto para utilizao.
5. Renovao ou Recondicionamento =
1.4.2. BASE DE CLCULO Pelo art. 47, CTN, a base de clculo do IPI : I - desembarao aduaneiro: preo normal + imposto sobre a importao + taxas exigidas para entrada do produto no Pas + encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador ou dele exigveis
II - sada dos estabelecimentos: valor da operao de sada da mercadoria ou na falta, o preo corrente da mercadoria ou similar, no mercado atacadista da praa do remetente
III arrematao:
preo da arrematao.
1.4.3. CONTRIBUINTE Conforme art.51, CTN, contribuinte do IPI : I - o importador ou quem a lei a ele equiparar; II - o industrial ou quem a lei a ele equiparar; III - o comerciante de produtos industrializados, que os fornea aos industriais;
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios IV - o arrematante de produtos apreendidos ou abandonados, levados a leilo. Considera-se contribuinte autnomo qualquer estabelecimento de importador, industrial, comerciante ou arrematante. 1.4.4. FUNO PRINCIPAL O IPI apresenta uma funo mista, tanto FISCAL quanto EXTRAFISCAL. FISCAL porque um dos tributos de maior arrecadao da Unio, mas tambm EXTRAFISCAL por ser instrumento de regulao do mercado, como aconteceu na crise de 2008, em que o Governo Federal, reduziu a zero a alquota do IPI sobre vrios produtos para estimular o consumo. INCENTIVO NA AQUISIO DE BENS DE CAPITAL O IPI ter reduzido seu impacto sobre a aquisio de bens de capital pelo contribuinte do imposto, na forma da lei (art.153, 3, IV, CF88). 1.4.5. PRINCPIOS ESPECFICOS PRINCPIO DA SELETIVIDADE Art.153, 3 - O imposto previsto no inciso IV [IPI]: I - ser seletivo, em funo da essencialidade do produto; Esse princpio Contributiva. visa a dar cumprimento ao Princpio da Capacidade
Quanto MAIS SUPRFLUO o produto, MAIOR A ALQUOTA Quanto MAIS ESSENCIAL o produto, MENOR A ALQUOTA
PRINCPIO DA NO-CUMULATIVIDADE Art.153, 3 - O imposto previsto no inciso IV [IPI]: [...] II - ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao com o montante cobrado nas anteriores; Funciona sob o sistema de dbitos e crditos.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios O valor de IPI pago pelo contribuinte (que deu sada do produto do estabelecimento industrial) vai ser crdito para o adquirente do produto quando for contribuinte da sua prpria sada, na operao seguinte, em que dever pagar o dbito de IPI relativo.
Assim, numa situao de IPI a 10%:

R$ 12 - R$ 10 = R$ 02 PRODUTO CONTRIBUINTE A
IPI 1= R$10
IPI 2= R$ 02
PRODUTO CONTRIBUINTE B CONTRIBUINTE C
(1) R$ 100
(2) R$ 120
1 Operao: 100 x 10% = R$ 10 2 Operao: 120 x 10% = R$ 12 12 10 = R$ 02 Alquota Zero e No-Tributado Iseno O STF decidiu (RE 353.657 PR, RE 370.682) que se na operao 1 o contribuinte adquiriu o insumo com Alquota Zero de IPI ou No-Tributado (sigla NT na TIPI), no se mantm o crdito fictcio de R$ 10 para a operao 2. (Na TIPI - Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados, os produtos com sigla NT esto fora do campo de incidncia do IPI). Diferentemente, se o IPI 1 = 0 decorrer de Iseno, mantm-se o crdito fictcio de R$ 10 para a operao 2. Por que a diferena? Entendeu o STF que na iseno, como o legislador quis desonerar a cadeia produtiva, se no houvesse o creditamento para a operao seguinte, o contribuinte B pagaria 120 x 10% = 12. Ou seja, no haveria desonerao na cadeia como um todo, mas apenas um diferimento do IPI antes devido pelo contribuinte A.
1.4.6. EXCEO A PRINCPIOS GERAIS - Exceo ao PRINCPIO DA LEGALIDADE quanto Alterao de alquotas (art.153, 1, CF88)
- Exceo ao PRINCPIO DA ANTERIORIDADE DO EXERCCIO FINANCEIRO (mas no Anterioridade Nonagesimal) (art.150, 1, CF88) 1.4.7. IMUNIDADES ESPECFICAS IMUNIDADE NA EXPORTAO - No incide IPI sobre produtos industrializados destinados ao exterior (art.153, 3, III)
Analisando as alternativas: (A) CORRETO. caber lei ordinria federal estabelecer os critrios para a diminuio do impacto do IPI na aquisio de bens de capital. A LETRA DO ART.153, 3, IV, CF88: Art.153, 3 - O imposto previsto no inciso IV: [IPI] [...] IV - ter reduzido seu impacto sobre a aquisio de bens de capital pelo contribuinte do imposto, na forma da lei. (Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003) (B) CORRETO. tal diminuio poder se dar mediante autorizao para apropriao de crdito relativo ao IPI incidente na operao e sua utilizao na compensao com o devido pela empresa adquirente em outras operaes ou seu ressarcimento em dinheiro. A CF88 NO RESTRINGE DE QUE FORMA DEVE SE DAR ESSA DIMINUIO DO IMPACTO DO IPI NA AQUISIO DE BENS DE CAPITAL. ELA PODE SE DAR, PORTANTO, PELO CREDITAMENTO NA FORMA ACIMA EXPOSTA. (C) CORRETO. tal diminuio poder se dar mediante o estabelecimento de critrios a serem observados pelo Executivo na reduo das alquotas relativas a operaes com tais bens. DE NOVO, NO H LIMITAO NA FORMA DE SE DAR ESSA REDUO DE IMPACTO. (D) INCORRETO. referido dispositivo constitucional NO autoaplicvel, no sentido de que NO tem a eficcia imediata, POIS A CF88 CLARA AO DETERMINAR QUE ESSE BENEFCIO SER CONCEDIDO NA FORMA DA LEI. de impedir a validade de lei ou ato normativo que atue em sentido contrrio, aumentando o impacto do IPI na aquisio de bens de capital. (ART.153, 3, IV, CF88).
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (E) CORRETO. referido dispositivo no ampara o reconhecimento do direito imunidade de tais operaes ao IPI. ISSO PORQUE A CF88 NO CONFERE, PER SI, UMA HIPTESE DE INCIDNCIA CONSTITUCIONALMENTE QUALIFICADA, DEIXANDO A POSSIBILIDADE DO BENEFCIO PARA A LEI, INFRACONSTITUCIONAL. PORTANTO, DE IMUNIDADE NO SE TRATA. GABARITO: D
09- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL Tecnologia da Informao 2005 ESAF) O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), de competncia da Unio, (A) ter reduzido seu impacto sobre a aquisio de bens de capital pelo contribuinte do imposto, mediante ato do Poder Executivo. (B) poder incidir sobre produtos industrializados destinados ao exterior. (C) poder ser seletivo, em funo da essencialidade do produto. (D) constitui exceo ao princpio da legalidade, eis que facultado ao Poder Executivo, atendidas as condies e os limites da lei, alterar suas alquotas. (E) poder ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao com o montante cobrado nas anteriores. Resoluo Vamos s alternativas: (A) ERRADA. Ter reduzido seu impacto sobre a aquisio de bens de capital pelo contribuinte do imposto, NA FORMA DA LEI, E NO mediante ato do Poder Executivo (art.153, 3, IV, CF88). (B) ERRADA. NO poder incidir sobre produtos industrializados destinados ao exterior (art. 153, 3, III, CF88). (C) ERRADA. PODER NO, SER seletivo, em funo da essencialidade do produto (art.153, 3, I, CF88). (D) CORRETA. (art.153, 1, CF88). (E) ERRADA. PODER NO, SER no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao com o montante cobrado nas anteriores (153, 3, II, CF88). GABARITO: D
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios 10- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL Tributos e Aduana 2005 ESAF) O campo de incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados abrange: (A) todos os produtos relacionados na TIPI. (B) todos os produtos relacionados na TIPI, com alquota, mesmo os com alquota zero. (C) todos os produtos, exceto aqueles a que corresponde a notao Zero. (D) todos os produtos com alquota. (E) todos os produtos, mesmo os com alquota zero ou com a notao NT, ainda que no relacionados na TIPI. Resoluo A TIPI abrange uma lista de produtos cuja coluna alquota pode constar uma alquota diferente de zero, alquota zero ou NT (No Tributado). Dessas situaes, apenas os produtos NT no foram abrangidos pelo campo de incidncia do IPI. GABARITO: B OBSERVAO: Repare que Alquota Zero e No-Tributado tm efeitos distintos para fins de haver incidncia do IPI, mas tm efeitos idnticos para fins de no manuteno de crdito fictcio. 11- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2003 ESAF) Avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a opo correta. ( ) Os encargos cambiais pagos pelo importador ou dele exigveis no se incluem na base de clculo do imposto sobre produtos industrializados, no caso de importao de produto de procedncia estrangeira. ( ) A base de clculo do imposto sobre produtos industrializados, em se tratando de produto de procedncia estrangeira apreendido ou abandonado e levado a leilo, o preo da arrematao, acrescido do valor dos demais tributos exigveis na importao regular do produto. ( ) O imposto de importao no integra a base de clculo do imposto sobre produtos industrializados, no caso de importao de produto de procedncia estrangeira. (A) V, V, F
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (B) V, F, V (C) V, V, V (D) F, V, F (E) F, F, F Resoluo ( ) FALSA. Os encargos cambiais pagos pelo importador ou dele exigveis SE INCLUEM na base de clculo do imposto sobre produtos industrializados, no caso de importao de produto de procedncia estrangeira (art.47, I, c, CTN). ( ) FALSA. A base de clculo do imposto sobre produtos industrializados, em se tratando de produto de procedncia estrangeira apreendido ou abandonado e levado a leilo, SOMENTE o preo da arrematao (art.47, III, CTN). ( ) FALSA. O imposto de importao INTEGRA a base de clculo do imposto sobre produtos industrializados, no caso de importao de produto de procedncia estrangeira (art.47, I, a, CTN). GABARITO: E 12- (PROCURADOR DA FAZENDA NACIONAL 2003 ESAF) Nos termos do Cdigo Tributrio Nacional, constitui base de clculo do imposto, de competncia da Unio, sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, e sobre operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, entre outras hipteses: (A) Quanto s operaes de seguro, o montante do valor contratado que a seguradora dever pagar ao segurado na hiptese de ocorrncia de sinistro. (B) Quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, na emisso, o valor nominal do ttulo menos o desgio, se houver. (C) Quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, na transmisso, o preo ou o valor nominal, ou o valor da cotao em Bolsa, conforme determinar decreto do Poder Executivo. (D) Quanto s operaes de cmbio, o respectivo montante em moeda nacional, recebido, entregue ou posto disposio. (E) Quanto s operaes de crdito, o montante da obrigao, exclusive os juros. Resoluo
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios 1.5. IMPOSTO SOBRE OPERAES DE CRDITO, CMBIO E SEGURO, OU RELATIVAS A TTULOS OU VALORES MOBILIRIOS (IOF) (art.153, V) 1.5.1. FATO GERADOR Vide quadro abaixo. O STF declarou inconstitucional a incidncia do IOF sobre: - a transmisso do ouro ativo financeiro, prevista no art.1, II, Lei 8.033/90 (RE 190.363), porque, como diz a CF88, ele s devido na operao de origem (art.153, 5, CF88), que pode ser a aquisio por instituio autorizada ou o desembarao aduaneiro (neste ltimo se ouro oriundo do exterior). - o saque efetuado em caderneta de poupana, prevista no art.1, V, Lei 8.033/90 (Smula 664). Veja a Smula 664, STF: inconstitucional o inciso V do art. 1 da Lei 8033/1990, que instituiu a incidncia do imposto nas operaes de crdito, cmbio e seguros IOF sobre saques efetuados em caderneta de poupana. A Resoluo 52/1999 do Senado Federal suspendeu a aplicao do dispositivo que fazia incidir IOF sobre a transmisso do ouro ativo financeiro. 1.5.2. BASE DE CLCULO Vide quadro abaixo. 1.5.3. CONTRIBUINTE O art. 66, CTN, diz que contribuinte do imposto qualquer das partes na operao tributada, como dispuser a lei. No Regulamento do IOF: IOF-CRDITO: - As pessoas fsicas ou jurdicas tomadoras de crdito (Lei n 8.894, de 1994, art. 3, inciso I) - O alienante pessoa fsica ou jurdica, no caso de alienao de direitos creditrios resultantes de vendas a prazo a empresas de factoring (Lei n 9.532, de 1997, art. 58).
IOF-CMBIO: - Os compradores ou vendedores de moeda estrangeira nas operaes referentes s transferncias financeiras para o ou do exterior, respectivamente (Lei n 8.894, de 1994, art. 6). IOF-SEGURO: - As pessoas fsicas ou jurdicas seguradas (Decreto-Lei n 1.783, de 1980, art. 2). IOF-TTULOS OU VALORES MOBILIRIOS: - Os adquirentes de ttulos ou valores mobilirios e os titulares de aplicaes financeiras (Decreto-Lei n 1.783, de 1980, art. 2, e Lei n 8.894, de 1994, art. 3, inciso II). - As instituies financeiras, no caso de pagamento para a liquidao das operaes de aquisio, resgate, cesso ou repactuao de ttulos e valores mobilirios, quando inferior a noventa e cinco por cento do valor inicial da operao (Lei n 8.894, de 1994, art. 3, inciso III). IOF-OURO: - As instituies autorizadas pelo Banco Central do Brasil que efetuarem a primeira aquisio do ouro, ativo financeiro, ou instrumento cambial (Lei n 7.766, de 1989, art. 10).
Fato gerador e base de clculo (arts.63 e 64, CTN) + Base de clculo do IOFOURO (Lei n 7.766/1989, art. 9) Contribuintes (Regulamento do IOF Dec.6.306/2007)
Fato Gerador Entrega total ou parcial do montante ou do valor que constitua o objeto da obrigao, ou sua colocao disposio do interessado Entrega de moeda nacional ou estrangeira, ou de documento que a represente, ou sua colocao disposio do interessado em montante equivalente moeda estrangeira ou nacional entregue ou posta disposio por este Emisso da aplice ou do documento equivalente, ou recebimento do prmio, na forma da lei aplicvel A (i) emisso, (ii) transmisso, (iii) pagamento ou resgate destes, na forma da lei aplicvel Base de Clculo O montante da obrigao, compreendendo o principal e os juros O montante em moeda nacional, recebido, entregue ou posto disposio Contribuinte As pessoas fsicas ou jurdicas tomadoras de crdito
IOF-CR
IOF-CM
Os compradores ou vendedores de moeda estrangeira
IOF-SG
O montante do prmio
Pessoas fsicas ou jurdicas seguradas
IOF-TI
O (i) valor nominal mais o gio, (ii) o preo ou o valor nominal, ou o valor da cotao em Bolsa, (iii) o preo O preo de aquisio do ouro, desde que dentro dos limites de variao da cotao vigente no mercado domstico, no dia da operao
IOF-OU
A primeira aquisio do ouro, ativo financeiro, ou instrumento cambial, efetuada por instituio autorizada integrante do Sistema Financeiro Nacional
Os adquirentes de ttulos ou valores mobilirios e os titulares de aplicaes financeiras; e as instituies financeiras Instituies autorizadas pelo BACEN que efetuarem a primeira aquisio do ouro, ativo financeiro, ou instrumento cambial
1.5.4. FUNO PRINCIPAL Possui funo meramente EXTRAFISCAL, pois instrumento importante para a Unio intervir no mercado financeiro. o caso do aumento do IOF-Crdito para tornar mais caro o acesso ao crdito e assim reduzir o consumo, para conter a inflao. 1.5.5. PRINCPIOS ESPECFICOS No h. 1.5.6. EXCEO A PRINCPIOS GERAIS - Exceo ao Princpio da Legalidade Alterao de Alquotas (art.153, 1, CF88) - Exceo ao Princpio da Anterioridade do Exerccio Financeiro (art.150, 1, CF88) - Exceo ao Princpio da Anterioridade Nonagesimal (art.150, 1, CF88) 1.5.7. IMUNIDADES ESPECFICAS Na verdade, uma imunidade de TODOS os tributos, exceto do IOF. Art.153, 5, CF88 - O ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial, sujeita-se exclusivamente incidncia do imposto de que trata o inciso V [IOF] do "caput" deste artigo, [...] ATENO: Se no for ouro como meio de pagamento e sim como mercadoria, incidem normalmente ICMS, II, IE e IPI. Vamos s alternativas: (A) ERRADA. Quanto s operaes de seguro, o montante PRMIO (art.64, III, CTN). (B) ERRADA. Quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, na emisso, o valor nominal do ttulo MAIS O GIO, se houver (art.64, IV, a, CTN).
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (C) ERRADA. Quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, na transmisso, o preo ou o valor nominal, ou o valor da cotao em Bolsa, COMO DETERMINAR A LEI (art.64, IV, b, CTN). (D) CORRETA. Quanto s operaes de cmbio, o respectivo montante em moeda nacional, recebido, entregue ou posto disposio (art.64, II, CTN). (E) ERRADA. Quanto s operaes de crdito, o montante da obrigao, COMPREENDENDO O PRINCIPAL E OS JUROS (art.64, I, CTN). GABARITO: D
13- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2009 ESAF) Analise os itens a seguir, classificando-os como verdadeiros (V) ou falsos(F). Em seguida, escolha a opo adequada s suas respostas: I. as operaes de cmbio constituem fato gerador do IOF imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios; II. o cmbio traz um comrcio de dinheiro, no qual este se torne mercadoria e, como tal, tem custo e preo; III. operaes de cmbio so negcios jurdicos de compra e venda de moeda estrangeira ou nacional, ou, ainda, os negcios jurdicos consistentes na entrega de uma determinada moeda a algum em contrapartida de outra moeda recebida. (A) Somente o item I est correto. (B) Esto corretos somente os itens I e II. (C) Esto corretos somente os itens I e III. (D) Todos os itens esto corretos. (E) Todos os itens esto errados. Resoluo I. CORRETA. exatamente um dos fatos geradores do IOF (art.153, V, CF88); II e III. CORRETAS. Enquadram-se no fato gerador do IOF-Cmbio: Entrega de moeda nacional ou estrangeira, ou de documento que a represente, ou sua colocao disposio do interessado em montante equivalente moeda estrangeira ou nacional entregue ou posta disposio por este. GABARITO: D
14(AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2002.2 ESAF) Relativamente ao Imposto Territorial Rural (ITR), avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a opo correta. ( ) Como regra, o ITR incide inclusive sobre o imvel declarado de interesse social para fins de reforma agrria. ( ) Segundo a interpretao legal, imvel rural de rea inferior a 30 hectares, independentemente do local onde se encontre, considerada pequena propriedade, imune ao imposto. ( ) O posseiro do imvel estranho relao jurdica relativa ao ITR, pois o contribuinte do imposto o titular do domnio til ou o proprietrio. (A) V, V, V (B) V, V, F (C) V, F, F (D) F, F, F (E) F, V, F Resoluo
1.6. IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL (ITR) (art.153, VI) 1.6.1. FATO GERADOR Fato gerador do ITR = a propriedade, o domnio til ou a posse de imvel por natureza, como definido na lei civil, localizao fora da zona urbana do Municpio (art.29, CTN). 1.6.1.1. Por Natureza Bem imvel por natureza = o solo com a sua superfcie, os seus acessrios e adjacncias naturais, compreendendo as rvores e frutos pendentes, o espao areo e o subsolo. Bem imvel por acesso fsica = tudo quanto o homem incorporar permanentemente ao solo, como a semente lanada terra, os edifcios e construes, de modo que se no possa retirar sem destruio, modificao, fratura, ou dano.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios Bem imvel por acesso intelectual = tudo quanto no imvel o proprietrio mantiver intencionalmente empregado em sua explorao industrial, aformoseamento ou comodidade. O ITR no pode tributar, por exemplo, edificaes construdas no imvel rural, pois apenas os bens imveis por natureza so tributveis pelo imposto. 1.6.1.2. Zona Rural = Fora da Zona Urbana Hoje, a definio de zona rural dada POR EXCLUSO da definio de zona urbana (art.32, CTN, c/c art.15, Decreto-Lei n 57/1966):
Zona urbana a definida em lei municipal; com no mnimo 2 (dois) dos seguintes melhoramentos, construdos ou mantidos pelo Poder Pblico: I - meio-fio ou calamento, com canalizao de guas pluviais; II - abastecimento de gua; III - sistema de esgotos sanitrios; IV - rede de iluminao pblica, com ou sem posteamento para distribuio domiciliar; V - escola primria ou posto de sade a uma distncia mxima de 3 (trs) quilmetros do imvel considerado.
reas urbanizveis, ou de expanso urbana, constantes de loteamentos aprovados pelos rgos competentes, destinados habitao, indstria ou ao comrcio, mesmo que localizados fora das zonas definidas nos termos do pargrafo anterior, desde que a lei municipal as considere urbanas.
Imvel de que, comprovadamente, seja utilizado em explorao extrativa vegetal, agrcola, pecuria ou agro-industrial.
ZONA URBANA
1.6.2. BASE DE CLCULO A base do clculo do imposto o VALOR FUNDIRIO (Art. 30, CTN). Conforme a Lei n 9.393/96: VALOR FUNDIRIO = VALOR DA TERRA NUA TRIBUTVEL (VTNt) VTNt = VTN x rea Tributvel rea Total
VTN = VALOR DA TERRA NUA VTN = Valor do Imvel () Valor de Construes, Instalaes e Benfeitorias () Valor das Culturas Permanentes e Temporrias () Valor das Pastagens Cultivadas e Melhoradas () Valor das Florestas Plantadas
rea Tributvel = rea Total do Imvel () rea de Preservao Permanente e de Reserva Legal () rea de Interesse Ecolgico () rea Comprovadamente Imprestvel () rea de Servido Florestal ou Ambiental () rea de Florestas Nativas () reas Alagadas de Reservatrio de Usinas Hidreltricas
1.6.3. CONTRIBUINTE Contribuinte do ITR o proprietrio do imvel, o titular de seu domnio til, ou o seu possuidor a qualquer ttulo (Art. 31, CTN). Proprietrio = tem a faculdade de usar, gozar e dispor da coisa, e o direito de reav-la do poder de quem quer que injustamente a possua ou detenha. Ele a adquire mediante o registro no Registro de Imveis (arts.1228 e 1245, Cdigo Civil). Titular do Domnio til = o Enfiteuta ou Foreiro, que recebe do proprietrio (que passa a se chamar Senhorio Direto) o domnio util. O Senhorio Direto mantm consigo o domnio direto. A enfiteuse abarca todos os poderes da propriedade usar, fruir, dispor e reivindicar a coisa de quem quer que seja apesar do enfiteuta (ou foreiro) no a possuir em sua plenitude, afinal, o senhorio direto o proprietrio que atribui a outrem o domnio til do imvel, conforme prescreve a lei. Pelo atual Cdigo Civil (Lei n 10.406/2002), no podem ser constitudas novas enfiteuses ou subenfiteuses. As existentes at ento ficam subordinadas s disposies a respeito no Cdigo Civil anterior (art.2.038).
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios Possuidor a Qualquer Ttulo = possuidor todo aquele que tem de fato o exerccio, pleno ou no, de algum dos poderes inerentes propriedade (Art. 1.196). No pode ser contribuinte do imposto quem exerce a posse sem nimo definitivo, como na locao ou no comodato (REsp 325.489). 1.6.4. FUNO PRINCIPAL A funo do ITR precipuamente EXTRAFISCAL, j que a prpria CF88 diz que as alquotas do ITR sero fixadas de forma a desestimular a manuteno de propriedades improdutivas (art.153, 4, I). E essa funo extrafiscal foi aplicada pela lei a partir da progressividade em dois aspectos: (i) Grau de Utilizao do imvel; (ii) rea Total do imvel, conforme a tabela de alquotas abaixo (Anexo Lei n 9.393/96):
Progressividade na Improdutividade
ALQUOTAS rea total do imvel (em hectares) At 50 Maior que at 200 50
GRAU DE UTILIZAO - GU ( EM %) Maior que Maior que Maior que 80 65 at 80 50 at 65 0,03 0,07 0,10 0,15 0,20 0,40 0,60 0,85 0,40 0,80 1,30 1,90 Maior que 30 at 50 0,70 1,40 2,30 3,30 At 30 1,00 2,00 3,30 4,70
Progressividade na rea
Maior que 200 at 500 Maior que 500 at 1.000 Maior 1.000 5.000 que at
0,30 0,45
1,60 3,00
3,40 6,40
6,00 12,00
8,60 20,00
Acima de 5.000
1.6.5. PRINCPIOS ESPECFICOS Princpio da Progressividade A progressividade prevista na CF88 (art.153, 4, I), como visto acima, foi realizada pela lei pelo critrio rea total do imvel. 1.6.6. EXCEO A PRINCPIOS GERAIS No h. 1.6.7. IMUNIDADES ESPECFICAS 4 O imposto previsto no inciso VI [ITR] do caput: [...] II - no incidir sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei, quando as explore o proprietrio que no possua outro imvel; Essa redao a trazida pela EC 42/2003. Com ela so os seguintes os requisitos para a referida imunidade:
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (i) (ii) O imvel tem que ser pequena gleba rural, conforme definido na lei; O proprietrio no pode possuir outro imvel
Na redao original, os requisitos eram os seguintes: (i) O imvel tem que ser pequeno gleba rural, conforme definido na lei; (ii) O proprietrio no pode possuir outro imvel; (iii) O proprietrio que as explora, devia faz-lo s ou com sua famlia. V-se que o terceiro requisito foi suprimido, o que viabiliza a possibilidade de atualmente o proprietrio explorar a gleba com o auxlio de empregados, ou indiretamente, arrendando a terra, por exemplo, sem acarretar a perda do direito imunidade.
1.6.8. POSSIBILIDADE DE FISCALIZAO E COBRANA PELOS MUNICPIOS Com a redao da EC 42/2003, prev o art.153, 4, III, CF88: 4 O imposto previsto no inciso VI [ITR] do caput: [...] III - ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assim optarem, na forma da lei, desde que no implique reduo do imposto ou qualquer outra forma de renncia fiscal. No caso de o Municpio exercer essa opo, ficar com 100% da arrecadao do ITR relativo aos imveis rurais nele situados (art.158, II, CF88).
Agora, analisemos as afirmaes: ( ) VERDADEIRA. Porque a imunidade referente reforma agrria para operaes de TRANSFERNCIA de imveis (ITBI ou ITCMD), o que no ocorre com o ITR (art.184, 5, CF88). ( ) VERDADEIRA. Pequena gleba: At 100ha na Amaznia Ocidental e no Pantanal Mato-Grossense e Sul-MatoGrossense; At 50ha no Polgono das Secas e na Amaznia Oriental
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios At 30ha nos demais Municpios ( ) FALSA. O posseiro do imvel NO estranho relao jurdica relativa ao ITR, pois o contribuinte do imposto o proprietrio do imvel, o titular de seu domnio til, ou o seu POSSUIDOR A QUALQUER TTULO (art.31, CTN). GABARITO: B
15- (PROCURADOR DA FAZENDA NACIONAL 2004 ESAF) A norma constitucional que determina que o Imposto Territorial Rural (ITR) no incide sobre pequenas glebas rurais, assim definidas em lei, quando as explore o proprietrio que no possua outro imvel, veicula uma (A) iseno subjetiva, por levar em conta a condio da entidade familiar. (B) regra de no-incidncia da norma tributria. (C) iseno real, por recair sobre coisa. (D) imunidade. (E) eliso lcita imprpria. Resoluo (A) ERRADA. No pode ser iseno porque norma constitucional, e iseno norma de no-incidncia LEGALMENTE qualificada. (B) ERRADA. No regra de no-incidncia GENRICA da norma tributria, mas sim de NO-INCIDNCIA CONSTITUCIONALMENTE QUALIFICADA. (C) ERRADA. No pode ser iseno porque norma constitucional, e iseno norma de no-incidncia LEGALMENTE qualificada. (D) CORRETA. uma norma de no-incidncia constitucionalmente qualificada. (E) ERRADA. Eliso a situao em que o contribuinte se vale de meios lcitos para evitar a tributao ou torn-la menos onerosa. GABARITO: D 16- (PROMOTOR DE JUSTIA SUBSTITUTO MINISTRIO PBLICO MS 2009 FMP-RS) No mbito dos impostos da Unio, assinale a opo correta. (A) O imposto sobre a propriedade territorial rural no incidir sobre pequenas glebas rurais se exploradas por proprietrio que no possua outro imvel.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (B) A Unio s poder instituir impostos para os quais haja expressa e especfica autorizao constitucional. (C) A Constituio autoriza a Unio a instituir impostos sobre grandes fortunas, desde que o faa por meio de lei ordinria. (D) Impostos sobre produtos industrializados incidiro tanto sobre os produtos destinados ao mercado interno quanto aos destinados ao mercado externo. (E) Orientada pelo postulado da competitividade, a Constituio veda a instituio de impostos sobre exportao de produtos nacionais ou nacionalizados. Resoluo
1.7. IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS (IGF) (art.153, VII) Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre: [...] VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar. Embora a CF88 tenha outorgado competncia Unio para instituir o referido imposto, essa competncia nunca foi exercida. H celeuma sobre se a lei complementar seria somente uma norma geral, podendo ser o imposto institudo por lei ordinria, ou se o comando constitucional no sentido de a prpria lei complementar ter de criar o IGF. Na medida em que o art.146, III, a, CF88, j trata da necessidade de lei complementar para estabelecer normas gerais para todos os impostos, parece que no faria sentido repetir a exigncia no inciso VII do art.153. Assim, seria necessria a lei complementar para instituir o IGF. Mas h divergncia doutrinria a respeito.
Vamos s alternativas: (A) CORRETA. O imposto sobre a propriedade territorial rural no incidir sobre pequenas glebas rurais se exploradas por proprietrio que no possua outro imvel (Art.153, 4, II, CF88).
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (B) ERRADA. Expressa sim, especfica no. o caso da competncia residual, expressa, mas no especfica quanto ao fato gerador do novo imposto a ser criado. (C) ERRADA. A Constituio autoriza a Unio a instituir impostos sobre grandes fortunas, desde que o faa por meio de LEI COMPLEMENTAR. Se o art.146, III, a, CF88, j fala em lei complementar estabelecer normas gerais para todos os impostos, ento, o comando do art.153, VII, deve ser no sentido de a lei complementar ali referida ser para a instituio do IGF, e no somente para estabelecer normas gerais a respeito. (D) ERRADA. No incide IPI sobre os produtos destinados ao mercado externo (Art.153, 3, III, CF88). (E) ERRADA. No so quaisquer impostos, mas somente o IPI e o ICMS, quanto aos produtos nacionais ou nacionalizados. GABARITO: A
17- (PROCURADOR DA FAZENDA NACIONAL 2004 ESAF) Com ateno aos princpios do sistema tributrio nacional, marque com V a assertiva verdadeira e com F a falsa, assinalando ao final a opo correspondente. ( ) O imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao ICMS sujeita-se ao princpio da no-cumulatividade, podendo a lei que o instituir observar o princpio da seletividade. ( ) O imposto sobre produtos industrializados (IPI) sujeita-se ao princpio da no-cumulatividade, em funo da essencialidade do produto. ( ) O imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza sujeita-se aos princpios da generalidade, uniformidade e progressividade. ( ) O princpio da legalidade tributria remonta Declarao dos Direitos do Homem e do Cidado. (A) V, F, F, F (B) V, V, V, V (C) F, F, V, V (D) V, F, V, F (E) V, V, V, F
Resoluo ( ) VERDADEIRO. Princpio da no-cumulatividade do ICMS (art.155, 2, I, CF88); facultatividade quanto ao princpio da seletividade (art.155, 2, III, CF88). ( ) FALSO. O imposto sobre produtos industrializados (IPI) sujeita-se ao princpio da SELETIVIDADE, E NO NO-CUMULATIVIDADE, em funo da essencialidade do produto. ( ) FALSO. O imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza sujeita-se aos princpios da generalidade, UNIVERSALIDADE, E NO uniformidade, e progressividade. ( ) FALSO. O princpio da legalidade tributria remonta Carta Magna inglesa, de 1215, do Rei Joo Sem Terra. GABARITO: A
1.8. IMPOSTOS EXTRAORDINRIOS (Art.154, II) Art. 154. A Unio poder instituir: [...] II - na iminncia ou no caso de guerra externa, impostos extraordinrios, compreendidos ou no em sua competncia tributria, os quais sero suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criao. Qualquer hiptese de incidncia pode ser eleita pelo legislador ordinrio federal. Compreendidos ou no em sua competncia tributria no h aqui invaso de competncia, mas sim uma possibilidade de bitributao constitucionalmente autorizada. 1.8.1. EXCEO A PRINCPIOS GERAIS Excepcionam os princpios da Anterioridade do Exerccio Financeiro e da Anterioridade Nonagesimal (art.150, 1, CF88).
18- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2003 ESAF) Avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a opo correta. ( ) A base de clculo do imposto sobre a importao de produtos estrangeiros, quando a alquota seja especfica, o preo normal que o produto, ou seu similar, alcanaria, ao tempo da importao, em uma venda em condies de livre concorrncia, para entrega no porto ou lugar de entrada do produto no Pas. ( ) facultado ao Poder Executivo, nas condies e nos limites estabelecidos em lei, alterar as alquotas ou as bases de clculo do imposto sobre a importao de produtos estrangeiros. ( ) A posse de imvel por natureza, como definido na lei civil, localizado fora da zona urbana do Municpio, no constitui fato gerador do imposto sobre propriedade territorial rural. (A) F, V, F (B) F, F, V (C) F, F, F (D) V, F, V (E) V, V, F Resoluo ( ) FALSA. Se Alquota Especfica: BC = a quantidade de mercadoria expressa na unidade de medida estabelecida. ( ) FALSA. facultado ao Poder Executivo, nas condies e nos limites estabelecidos em lei, alterar SOMENTE as alquotas, MAS NO as bases de clculo, do imposto sobre a importao de produtos estrangeiros (art.153, 1, CF88). ( ) FALSA. A posse de imvel por natureza, como definido na lei civil, localizado fora da zona urbana do Municpio, CONSTITUI fato gerador do imposto sobre propriedade territorial rural (art.29, CTN). GABARITO: C
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios 2. IMPOSTOS ESTADUAIS 2.1. ICMS 19- (PROCURADOR TCE PIAU 2005 FCC) Nos termos do texto constitucional, o ICMS no incidir sobre (A) operaes de sadas de mercadorias para o exterior. (B) operaes de sadas de produtos industrializados ao exterior, excludos os produtos semi-elaborados. (C) a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por produtores, comerciantes ou industriais. (D) a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por consumidores que no sejam contribuintes habituais do imposto. (E) operaes que envolvam o fornecimento de energia eltrica populao. Resoluo
2.1.1. FATOS GERADORES DO ICMS Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: II - operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior. Art.155, 2. O imposto previsto no inciso II [ICMS] atender ao seguinte: XII - cabe lei complementar: d) fixar, para efeito de sua cobrana e definio do estabelecimento responsvel, o local das operaes relativas circulao de mercadorias e das prestaes de servios;
2.1.1.1. OPERAES RELATIVAS CIRCULAO DE MERCADORIA Para que ocorra o fato gerador, necessrio que haja CIRCULAO e MERCADORIA.
CIRCULAO DE MERCADORIA para haver circulao de mercadoria, tem de haver TRANSFERNCIA JURDICA DE TITULARIDADE. A circulao de mercadoria no se d s por compra e venda, mas pode se dar por qualquer ato ou negcio jurdico. A mudana de titularidade TEM DE SER JURDICA, e no necessariamente fsica. Por exemplo, s h transferncia de titularidade fsica, e no jurdica, no incidindo o ICMS: Na sada de mercadoria da empresa para compor mostrurio; Na sada de mercadoria da empresa por consignao; Na movimentao fsica da mercadoria do estabelecimento matriz para o estabelecimento filial da mesma empresa; Quando uma pessoa jurdica integraliza bens (veculos, equipamentos, mquinas etc.) para outra pessoa jurdica da qual scia. Nesse sentido, a Smula 166, STJ: No constitui fato gerador do ICMS o simples deslocamento de mercadoria de um para outro estabelecimento do mesmo contribuinte. Assim, no se aplica a parte final do art.12, I, LC n 87/1996: Art. 12. Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento: I - da sada de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular; [...]
E a Smula 573, STF: No constitui fato gerador do imposto de circulao de mercadorias a sada fsica de mquinas, utenslios e implementos a ttulo de comodato. O que vale para o comodato, vale para a locao, no havendo incidncia do ICMS se uma pessoa jurdica loca equipamentos para terceiros, pois no h transferncia jurdica de titularidade.
MERCADORIA bem mvel voltado para a prtica de atos de comrcio. FINALIDADE O que caracteriza um bem como mercadoria a sua FINALIDADE: - Bem adquirido para uso ou consumo prprio da empresa no , para ela, mercadoria. - Bem adquirido para venda ou revenda por essa mesma empresa , para ela, mercadoria.
HABITUALIDADE se uma pessoa resolve vender seu carro usado, no incidir ICMS nessa venda, porque essa pessoa no a faz com habitualidade, no se caracterizando como comerciante mas simplesmente uma alienante comum. Agora, se uma empresa vive da compra e venda de carros usados, ser contribuinte do ICMS, pois faz essas operaes com habitualidade (RE 196.339). ALIENAO DE BENS DO ATIVO FIXO OU IMOBILIZADO (FINALIDADE + HABITUALIDADE) RE 194.300 SP: A venda de bens do ativo fixo da empresa no se enquadra na hiptese de incidncia [do ICMS] [...], tendo em vista que, em tal situao, inexiste circulao no sentido jurdico-tributrio: os bens no se ajustam ao conceito de mercadorias e as operaes no so efetuadas com habitualidade.
2.1.1.1.1. Programas de Computador - Software RE 176.626 SP: Licenciamento e cesso de direito de uso de programa de computador (software): - Se software de prateleira (off the shelf) ICMS: Circulao de cpias ou exemplares dos programas de computador produzidos em srie e comercializados no varejo [...] os quais, materializando o corpus mechanicum da criao intelectual do programa, constituem mercadorias postas no comrcio (RE 176.626 SP).
- Se software por encomenda ISS ADI-MC 1.945 MT ICMS pode incidir sobre softwares adquiridos por meio de transferncia eletrnica de dados (em sede de liminar). Essa ADI-MC no entrou no mrito se esse download de software padro (de prateleira) ou no (por encomenda), mas a tendncia que o STF siga mantendo a diferena: (i) download de software de prateleira ICMS; (ii) download de software por encomenda ISS.
2.1.1.1.2. Filmes em Fitas de Videocassete (RE 179.560 SP; RE 183.190 SP; RE 194.705 SP; RE 196.856 SP) Se h oferta do produto ao pblico consumidor (comercializao) - ICMS Se h prestao individual de um servio de gravao, decorrente de encomenda especificamente feita pelo usurio ISS Smula 662, STF: legtima a incidncia do ICMS na comercializao de exemplares de obras cinematogrficas, gravados em fitas de videocassete. Esse entendimento ensejou o veto presidencial ao item 13.01 da nova lista de servios de ISS (LC n 116/2003), que previa: 13.01 Produo, gravao, edio, legendagem e distribuio de filmes, video-tapes, discos, fitas cassete, compact disc, digital video disc e congneres.
2.1.1.1.3. Arrendamento Mercantil Leasing Para leasing internacional, vide item 1.1.5. ICMS IMPORTAO. Quanto ao arrendamento mercantil nacional, a LC 87/1996 prev, no art.3, VIII, in fine, a possibilidade de incidncia do ICMS quando efetivada a opo de compra do bem pelo arrendatrio, ao final do contrato.
No entanto, com o julgado nos REs 592.915 SC e 547.245 SC, em 2010, decidiu o STF que: (i) no leasing operacional, como se assemelha a locao, no incide nem ISS nem ICMS; (ii) no leasing financeiro e no lease-back, irrelevante a existncia de uma compra, incidindo somente o ISS.
2.1.1.1.4. Vendas de Salvados de Sinistro Efetuadas pelas Companhias Seguradoras Como as vendas de salvados de sinistro realizadas pelas companhias seguradoras so parte integrante das operaes de seguro, so tributveis pelo IOF (Unio), no sendo operaes relativas circulao de mercadorias, para fins de ICMS (ADI-MC 1.648 MG; ADI-MC 1.390 SP; ADI-MC 1.332 RJ). A Smula 152, STJ foi cancelada, no julgamento do REsp 73.552-RJ, na sesso de 13/6/2007, a Primeira Seo Smula 152, STJ Na venda pelo segurador, de bens salvados de sinistros, incide o ICMS.
2.1.1.1.5. Fornecimento de gua Potvel Servio de fornecimento de gua potvel servio pblico essencial, no se enquadrando como circulao de mercadoria, no podendo incidir ICMS (ADIMC 657 DF).
2.1.1.2. PRESTAES DE SERVIOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL Servio de Transporte Interestadual e Intermunicipal ICMS Servio de Transporte de Natureza Municipal (item 16 da lista de servios da LC n 116/2003) ISS
ADI 1.600 DF:

Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios INCONSTITUCIONALIDADE DAS NORMAS DA LC 87/1996 SOBRE: - TRANSPORTE AREO INTERMUNICIPAL, INTERESTADUAL E INTERNACIONAL DE PASSAGEIROS; Fundamento: As regras da LC 87/1996 no possibilitaram se aplicar a repartio do ICMS entre os Estados de origem e de destino, no sendo possvel aplicar as alquotas internas e interestaduais. Ausncia de normas de soluo de conflitos de competncia entre as unidades federadas. Mesmo que quando o bilhete adquirido por uma pessoa jurdica, ele ser sempre emitido em nome de uma pessoa fsica o passageiro. [...]. Pergunto: Como a pessoa jurdica, adquirente do bilhete para o passageiro, poder se creditar do valor do imposto para abatimento futuro? No h resposta na lei. A estrutura e as regras da LC 87/96, para a hiptese, no viabilizam a aplicao do art.155, 2, VII, alnea a. A frmula constitucional de partio da receita do ICMS entre os Estados (art.155, 2, VII, alnea a e inciso VIII) se torna inaplicvel. A estruturao infraconstitucional do transporte areo de passageiros e as norma da LC 87/96 impedem, impossibilitam a aplicao das regras constitucionais. - TRANSPORTE AREO INTERNACIONAL DE CARGAS E DE PASSAGEIROS. Fundamento: Ofensa ao princpio da isonomia (art.150, II), porque as empresas areas estrangeiras so isentas por tratados internacionais. SOMENTE sobre o transporte areo de cargas nacional incide o ICMS.
2.1.1.3. PRESTAES DE SERVIOS DE COMUNICAO Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: II - operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios Art.155, 3 exceo dos impostos de que tratam o inciso II do caput [ICMS] deste artigo e o art. 153, I [II] e II [IE], nenhum outro imposto poder incidir sobre operaes relativas a energia eltrica, servios de telecomunicaes, derivados de petrleo, combustveis e minerais do Pas. A CF88 no definiu o que seria servio de comunicao. A LC 87/1996 estabeleceu que: Art. 2 O imposto incide sobre: [...] III - prestaes onerosas de servios de comunicao, por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza; 2.1.1.3.1. Provedor de Acesso Internet A discusso sobre se provedor de acesso internet prestava servio de comunicao ou no foi intensa no STJ, que resolveu a divergncia de teses no EREsp 456.650 PR, entendendo que provedor de acesso internet no presta servio de comunicao e sim servio de valor adicionado (SVA), o qual, pela Lei Geral das Telecomunicaes (Lei n 9.472/97, art.61), no se confunde com servio de telecomunicao: Art. 61. Servio de valor adicionado a atividade que acrescenta, a um servio de telecomunicaes que lhe d suporte e com o qual no se confunde, novas utilidades relacionadas ao acesso, armazenamento, apresentao, movimentao ou recuperao de informaes. 1 Servio de valor adicionado no constitui servio de telecomunicaes, classificando-se seu provedor como usurio do servio de telecomunicaes que lhe d suporte, com os direitos e deveres inerentes a essa condio. [...] Da decorreu a smula: Smula 334, STJ:
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios O ICMS no incide no servio dos provedores de acesso Internet.
2.1.1.3.2. Habilitao de Telefonia Celular O Convnio ICMS 69/1998 definiu que se inclua na base de clculo do ICMS, entre outros, o valor cobrado a ttulo de habilitao de telefones celulares. Entretanto, no REsp 769.569 MS decidiu que a atividade de habilitao de telefone mvel celular no se enquadra no conceito de servio de telecomunicao do art. 2, III, da Lei Complementar 87/96 para fins de incidncia de ICMS, [...]. Assim tambm: ROMS 11.368 MT; REsp 703.695 PR, entre outros. Da decorreu a seguinte smula: Smula 350, STJ: O ICMS no incide sobre o servio de habilitao de telefone celular. 2.1.1.3.3. TV Por Assinatura TV a Cabo, ou TV por Assinatura, se enquadra no conceito de servio de comunicao, incidindo portanto ICMS, conforme art.2, III, LC 87/1996: Art.2 O imposto incide sobre: [...]; III - prestaes onerosas de servios de comunicao, por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza. Agora, s NO INCIDE ICMS sobre a TAXA DE ADESO TV por Assinatura. Veja, a respeito, o REsp 418.594 PR: TRIBUTRIO. ICMS. TELEVISO A CABO. LEI COMPLEMENTAR 87/96, ART.2, II. LEI 8.977/95, ARTS.2 E 5. INCIDNCIA. TAXA DE ADESO. NO-INCIDNCIA. [...] 3. Apreciando a questo relativa legitimidade da cobrana do ICMS sobre o procedimento de habilitao de telefonia mvel celular, ambas as Turmas integrantes da 1 Seo firmaram entendimento no sentido da inexigibilidade do tributo, considerao de
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios que a atividade de habilitao no se inclua na descrio de servio de telecomunicao constante do art. 2, III, da Lei Complementar 87/96, por corresponder a [...] servios meramente acessrios ou preparatrios comunicao propriamente dita. [...] 4. Adotando-se a linha de orientao traada nesses julgados, e diante do carter igualmente acessrio ou preparatrio prestao do servio de telecomunicao propriamente dito de que se revestem as atividades remuneradas pela taxa de adeso da televiso a cabo, deve ser reconhecida a inexigibilidade do ICMS sobre esses valores.
2.1.1.4. ICMS ENERGIA ELTRICA Art.155, 3 exceo dos impostos de que tratam o inciso II do caput [ICMS] deste artigo e o art. 153, I [II] e II [IE], nenhum outro imposto poder incidir sobre operaes relativas a energia eltrica, servios de telecomunicaes, derivados de petrleo, combustveis e minerais do Pas. Energia eltrica, apesar de incorprea, considerada mercadoria. Discusso se firmou, entre outros, no REsp 960.476 SC, para saber se: (i) o valor de ICMS a ser pago sobre energia eltrica deveria abranger o valor total disponibilizado, e pago, de demanda de potncia ativa no contrato de fornecimento, independentemente da sua utilizao integral no perodo de faturamento; ou se (ii) o valor do ICMS a ser pago sobre energia eltrica deveria abranger somente na demanda efetivamente utilizada. Prevaleceu a segunda tese, com o fundamento de que a s formalizao desse tipo de contrato de compra ou fornecimento futuro de energia no caracteriza circulao de mercadoria. Entendeu-se que o ICMS deve incidir sobre o valor da energia eltrica efetivamente consumida, isto , a que for entregue ao consumidor, a que tenha sado da linha de transmisso e entrado no estabelecimento da empresa. Da decorreu a smula abaixo:
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios Smula 391, STJ O ICMS incide sobre o valor da tarifa de energia eltrica correspondente demanda de potncia efetivamente utilizada.
2.1.1.5. ICMS IMPORTAO A redao original do dispositivo constitucional que trata do ICMS Importao prescrevia: IX [O ICMS] incidir tambm: a) sobre a entrada de mercadoria importada do exterior, ainda quando se tratar de bem destinado a consumo ou ativo fixo do estabelecimento, assim como sobre servio prestado no exterior, cabendo o imposto ao Estado onde estiver situado o estabelecimento destinatrio da mercadoria ou do servio; Sobre essa redao, o STF pacificou jurisprudncia de que se a pessoa fsica ou jurdica no pratica atos de comrcio, atos de circulao de mercadoria, no contribuinte do ICMS Importao. [RE 185.789]. Por causa disso, veio a EC 33/2001, que ampliou consideravelmente a possibilidade de incidncia do ICMS Importao: Art.155, 2. O imposto previsto no inciso II [ICMS] atender ao seguinte: IX - incidir tambm: a) sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade, assim como sobre o servio prestado no exterior, cabendo o imposto ao Estado onde estiver situado o domiclio ou o estabelecimento do destinatrio da mercadoria, bem ou servio;
Depois da EC 33/2001 bem ou mercadoria importados do exterior do estabelecimento por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto bem destinado a consumo ou ativo bem ou mercadoria importados do fixo do estabelecimento exterior por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade 2.1.1.5.1. Pessoa Fsica ou Jurdica, Ainda que No Contribuinte Habitual do Imposto Foi editada a Smula 660, STF, em 2003. Pelo Informativo 331 do STF, parecia que esta smula era para ter vindo com a expresso At a vigncia da EC 33/2001, o que no aconteceu: Smula 660 de 2003, STF No incide ICMS na importao de bens por pessoa fsica ou jurdica que no seja contribuinte do imposto. ATENO: o texto do art.155, 2, IX, a, da CF88, alterado pela EC 33/2001 que est valendo. Voc s vai responder que no incide ICMS na importao de bens por pessoa fsica ou jurdica que no seja contribuinte do imposto se a questo fizer meno expressa Smula 660, STF. A ampliao da competncia do ICMS-Importao veio em 2001, com a EC 33. Em sesso de set.2003, o STF aprovou a Smula 660: No incide ICMS na importao de bens por pessoa fsica ou jurdica que no seja contribuinte do imposto. Ao que tudo indica, houve um erro ao se definir essa redao por ter faltado um trecho: at a vigncia da EC 33/2001. Ou seja, no seria o STF contra a EC 33/2001. Tanto que o STF republicou a smula (alterada pelo Adendo n7) com a seguinte redao: At a vigncia da EC 33/2001, no incide ICMS na importao de bens por pessoa fsica ou jurdica que no seja contribuinte do imposto. Mas essa alterao foi rejeitada pelo Plenrio do STF
Antes da EC 33/2001 mercadoria importada do exterior
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios em sesso de nov.2003. E houve republicao da smula 660 com sua redao original em mar.2006. Ento a ampliao da competncia do ICMS na importao trazida pela EC 33/2001 inconstitucional? NO. Nos seus julgados, cada vez mais, o STF vem confirmando que no incide ICMS na importao de bens por pessoa fsica ou jurdica que no seja contribuinte do imposto s at a vigncia da EC 33/2001. Veja as ementas abaixo: RE 594.718 AgR RS (julgado em abr.2011): IMPOSTO SOBRE CIRCULAO DE MERCADORIAS E SERVIOS ICMS IMPORTAO PESSOA FSICA OU JURDICA NO CONTRIBUINTE DO IMPOSTO PERODO ANTERIOR EMENDA CONSTITUCIONAL N 33/2001 NO INCIDNCIA MATRIA SUMULADA. Nos termos do Verbete n 660 da Smula desta Corte, no incide ICMS na importao de bens por pessoa fsica ou jurdica que no seja contribuinte do imposto, em perodo anterior Emenda Constitucional n 33/01. AI 674.396 AgR SP: [...] ICMS. IMPORTAO. SMULA STF 660. FUNDAMENTO DA DECISO AGRAVADA INATACADO. SMULA STF 287. 1. O Supremo Tribunal Federal possui o entendimento consolidado no sentido de que no incide ICMS sobre importaes realizadas por bens destinados ao consumo e ao ativo fixo, realizadas por pessoa fsica ou jurdica que no seja contribuinte habitual do referido imposto, antes da promulgao da Emenda Constitucional 33/2001. Incidncia da Smula STF 660.[...] Repare que eles citam a Smula 660 como se ela contivesse a ressalva at a vigncia da EC 33/2001, o que no ocorre. RESUMINDO: Se a questo da prova perguntar se est certo: 1) Incide ICMS na importao de bens por pessoa fsica ou jurdica que no seja contribuinte do imposto? SIM. 2) Conforme Smula 660, STF, incide ICMS na importao de bens por pessoa fsica ou jurdica que no seja contribuinte do imposto? NO.
2.1.1.5.2. Importao por Leasing No RE 206.069 SP de 2005, cuja discusso refere-se incidncia do ICMS sobre importao de equipamento tcnico (forno eltrico destinado recuperao de vidros planos) a ser incorporado ao ativo fixo do contribuinte, adquirido sob o regime de leasing firmado entre arrendatrio brasileiro e instituio arrendadora sediada no exterior, decidiu-se que a simples entrada do bem no pas faria incidir o ICMS, independentemente do negcio jurdico internacional do qual decorresse a importao. Em sentido contrrio, no RE 461.968 SP de 2007, pela no incidncia de ICMS em leasing internacional de aeronave (companhia de navegao area brasileira como arrendatria, e indstria aeronutica estrangeira como arrendante) por no haver circulao de mercadoria, pressuposto de incidncia do ICMS. Mas aqui, o Ministro Eros Grau, relator, afirma ser um caso peculiar de leasing, porque na prtica no h previso contratual de as aeronaves terem seu domnio transferido aos arrendatrios ao final do leasing , o que enseja a no circulao de mercadoria. O prprio Ministro faz questo de expressar a diferenciao deste caso com o do RE206.069: E nem se alegue que se aplica ao caso o precedente do RE n.206.069, Relatora a Ministra ELEN GRACIE, no bojo do qual se verificava a circulao mercantil, pressuposto da incidncia do ICMS. Nesse caso, alis, acompanhei a relatora. Mas o precedente disse com a importao de equipamento destinado ao ativo fixo de empresa, situao na qual a opo do arrendatrio pela compra do bem ao arrendador era mesmo necessria, como salientou a eminente relatora. Atualmente, a questo aguarda julgamento em mbito de Repercusso Geral (a questo posta merece pronunciamento do Supremo Tribunal Federal, pois transcende ao direito subjetivo do recorrente) pelo RE 540.829 SP.
2.1.1.5.3. Momento da Incidncia do ICMS Importao

No ordenamento anterior CF88, vigorava a Smula 577, STF, de 1977: Smula 577 Na importao de mercadorias do exterior, o fato gerador do imposto de circulao de mercadorias ocorre no momento de sua entrada no estabelecimento do importador. Com a CF88, o fato gerador do ICMS Importao passou a ocorrer no momento do desembarao aduaneiro (RE 192.625, RE 192.711, RE 207.133, RE 232.248), o que resultou na smula abaixo: Smula 661, STF Na entrada de mercadoria importada do exterior, legtima a cobrana do ICMS por ocasio do desembarao aduaneiro.
2.1.1.5.4. Domiclio ou Estabelecimento do Destinatrio da Mercadoria, Bem ou Servio Se uma mercadoria tem seu desembarao aduaneiro feito no porto de Vitria, mas seu destinatrio est estabelecido no Rio de Janeiro, cabe o ICMS Importao ao Estado do Rio. A jurisprudncia pacfica nesse sentido (RE 601.055 AgR MG; RE 589.602 AgR RS; AI 816.070 AgR RS, AI 653.654 AgR RS, RE 600.559 AgR SP). Cabe destacar alguns julgados. Destinatrio Fsico Destinatrio Jurdico (RE 299.079 RJ) Empresa sediada no Estado de Pernambuco realizou a importao de lcool anidro [...] para vend-lo Petrobrs, com sede no Estado do Rio de Janeiro. Porm, visando economia e praticidade, preferiu que a mercadoria fosse entregue, diretamente, Petrobrs de Duque de Caxias (RJ), local onde ocorreu o desembarao aduaneiro. Decidiu-se que o ICMS Importao devido ao Estado onde se encontra o contribuinte, que aquele que promove juridicamente o ingresso do produto, o
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios destinatrio jurdico do bem, isto , o importador. No importou que o produto tenha se destinado fisicamente somente a estabelecimento no Rio.
Importador como Mero Consignatrio (RE 268.586) Importadora no Estado do Esprito Santo (onde h benefcios fiscais) como mera consignatria, simples intermediria, nas operaes de importao. O desembarao aduaneiro deu-se no Porto de Santos, e a mercadoria s transitou fisicamente em So Paulo. O STF entendeu que a estruturao da operao configurou apenas uma destinao jurdica formal para o estabelecimento importador no Esprito Santo, para se aproveitar dos benefcios fiscais de l, e decidiu pela incidncia do ICMS Importao para So Paulo. Vamos s alternativas: (A) NO INCIDIR SOBRE operaes de sadas de mercadorias para o exterior. (ART.155, 2, X, a, CF88). (B) operaes de sadas de produtos industrializados ao exterior, excludos os produtos semi-elaborados. NO INCIDIR TAMBM SOBRE OS PRODUTOS SEMI-ELABORADOS, POIS A EC 42/2003 AMPLIOU A IMUNIDADE DO ART.155, 2, X, a, CF88. (C) INCIDIR SOBRE a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por produtores, comerciantes ou industriais. IMPORTADOS POR PESSOA FSICA OU JURDICA, AINDA QUE NO SEJA CONTRIBUINTE HABITUAL DO IMPOSTO (ART.155, 2, IX, a, CF88). (D) INCIDIR SOBRE a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por consumidores que no sejam contribuintes habituais do imposto. IMPORTADOS POR PESSOA FSICA OU JURDICA, AINDA QUE NO SEJA CONTRIBUINTE HABITUAL DO IMPOSTO (ART.155, 2, IX, a, CF88). (E) INCIDIR SOBRE operaes que envolvam o fornecimento de energia eltrica populao. (ART.155, 3, CF88). GABARITO: A
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios 20- (ANALISTA JURDICO SEFAZ-CE 2006 ESAF) Sobre o ICMS Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e Servios, de competncia impositiva dos estados e do Distrito Federal, correto afirmar-se que no incide (A) na entrada de bem ou mercadoria importados por pessoa fsica ou jurdica que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade. (B) sobre as operaes de extrao, circulao, distribuio e consumo de minerais. (C) sobre mercadorias destinadas a integrar o ativo fixo de estabelecimento comercial ou industrial. (D) sobre operaes que destinem a outro estado petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e energia eltrica. (E) sobre operaes que envolvam o ouro, exceto como ativo financeiro. Resoluo (A) ERRADO. INCIDE ICMS na entrada de bem ou mercadoria importados por pessoa fsica ou jurdica que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade (art.155, 2, IX, a, CF88). (B) ERRADO. INCIDE ICMS sobre as operaes de extrao, circulao, distribuio e consumo de minerais (art.155, 3, CF88). (C) ERRADO. INCIDE ICMS sobre mercadorias destinadas a integrar o ativo fixo de estabelecimento comercial ou industrial, NA SUA IMPORTAO (art.155, 2, IX, a, CF88). (D) CORRETO. NO INCIDE ICMS sobre operaes que destinem a outro estado petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e energia eltrica (art.155, 2, X, b, CF88). (E) ERRADO. NO INCIDE sobre operaes que envolvam o ouro COMO ativo financeiro (art.155, 2, X, c, CF88). GABARITO: D
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios 21- (AUDITOR SUBSTITUTO DE CONSELHEIRO TCE-MT 2008 FMP-RS) Quanto ao imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, (A) pressupe a circulao jurdica e no simplesmente a circulao fsica, havendo inclusive Smula do STJ no sentido de que no constitui fato gerador do ICMS o simples deslocamento de mercadoria de um para outro estabelecimento do mesmo contribuinte. (B) no est abrangido pelo SIMPLES NACIONAL. (C) imposto de alquota nica. (D) no incide na venda de energia eltrica ao consumidor final. (E) incide na venda de imveis. Resoluo (A) CORRETA. Para haver circulao de mercadoria tributvel pelo ICMS, tem de haver TRANSFERNCIA JURDICA DE TITULARIDADE. Smula 166, STJ: No constitui fato gerador do ICMS o simples deslocamento de mercadoria de um para outro estabelecimento do mesmo contribuinte. (B) ERRADA. O ICMS EST abrangido pelo SIMPLES NACIONAL (Art.13, VII, LC 123/2006). (C) ERRADA. COMO H, NO MNIMO, ALQUOTA INTERNA E ALQUOTA INTERESTADUAL, NO O CASO DE ALQUOTA NICA. ALM DISSO, GUARDADAS AS LIMITAES CONSTITUCIONAIS, OS ESTADOS PODEM DEFINIR SUAS ALQUOTAS. (D) ERRADA. O ICMS INCIDE sobre energia eltrica ao consumidor final (art.2, 1, III, LC 87/1996). (E) ERRADA. Imvel no mercadoria PARA FINS TRIBUTRIOS. Sua transmisso tributada pelo ITCMD ou pelo ITBI. GABARITO: A
22- (AUDITOR TCE MG 2005 FCC) hiptese de no-incidncia do ICMS
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (A) sada de mercadoria a consumidor final, no contribuinte do tributo, localizado em outro Estado da federao. (B) sada de mercadoria a contribuinte do tributo, localizado em outro Estado da federao. (C) sada de mercadoria a entes com personalidade de direito pblico. (D) sobre o valor total da operao, quando a mercadoria for agregada de servio compreendido na competncia tributria dos Municpios. (E) servios prestados no exterior. Resoluo
2.1.2. BASE DE CLCULO DO ICMS Smulas do STJ relativas base de clculo do ICMS: Smula 80, STJ A taxa de melhoramento dos portos no se inclui na base de calculo do ICMS. Smula 87, STJ A iseno do ICMS relativa a raes balanceadas para animais abrange o concentrado e o suplemento. Smula 95, STJ A reduo da alquota do imposto sobre produtos industrializados ou do imposto de importao no implica reduo do ICMS. Smula 237, STJ Nas operaes com carto de crdito, os encargos relativos ao financiamento no so considerados no clculo do ICMS. Smula 395, STJ O ICMS incide sobre o valor da venda a prazo constante da nota fiscal. Smula 431, STJ ilegal a cobrana de ICMS com base no valor da mercadoria submetido ao regime de pauta fiscal.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios Smula 432, STJ As empresas de construo civil no esto obrigadas a pagar ICMS sobre mercadorias adquiridas como insumos em operaes interestaduais. Smula 433, STJ O produto semi-elaborado, para fins de incidncia de ICMS, aquele que preenche cumulativamente os trs requisitos do art. 1 da Lei Complementar n. 65/1991. Smula 457, STJ Os descontos incondicionais nas operaes mercantis no se incluem na base de clculo do ICMS.
2.1.2.1. MERCADORIAS FORNECIDAS COM SERVIOS Art.155, 2. O imposto previsto no inciso II [ICMS] atender ao seguinte: IX - incidir tambm: b) sobre o valor total da operao, quando mercadorias forem fornecidas com servios no compreendidos na competncia tributria dos Municpios;
Servio No est na lista de servios (LC 116/2003) + prestado juntamente com fornecimento de mercadoria = ICMS sobre todo o valor LC 116/2003: Art.1, 2 Ressalvadas as excees expressas na lista anexa, os servios nela mencionados no ficam sujeitos ao [ICMS], ainda que sua prestao envolva fornecimento de mercadorias. Servio na lista SEM ressalva de ICMS sobre materiais = ISS sobre todo o valor
Servio na lista COM ressalva de ICMS sobre materiais = ISS sobre valor dos servios; ICMS sobre valor das mercadorias Exemplos: 14.03 Recondicionamento de motores (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). 17.11 Organizao de festas e recepes; buf (exceto o fornecimento de alimentao e bebidas, que fica sujeito ao ICMS).
Smula 163, STJ O fornecimento de mercadorias com a simultnea prestao de servios em bares, restaurantes e estabelecimentos similares constitui fato gerador do ICMS a incidir sobre o valor total da operao.
2.1.2.2. IMPOSTO POR DENTRO
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios Art.155, 2. O imposto previsto no inciso II [ICMS] atender ao seguinte: XII - cabe lei complementar: i) fixar a base de clculo, de modo que o montante do imposto a integre, tambm na importao do exterior de bem, mercadoria ou servio. Assim, numa venda de mercadoria em que o preo foi R$ 1.000,00, se a alquota do ICMS incidente na operao de 20%, ento, o valor do ICMS a recolher ser de R$ 200,00, e a nota fiscal vir da seguinte forma: Nota fiscal: Preo = R$ 1000,00 ICMS = R$ 0200,00 Total da nota = R$ 1000,00 Isso implica que para mas a alquota efetiva 200 (1000 - 200) 200 (800) o contribuinte, vendedor, a alquota nominal de 20%, de 25%, pois: = = 0,25 ou 25%
O STF j havia, em 1999, declarado constitucional essa sistemtica de clculo, no ofendendo o princpio da no-cumulatividade (RE 212.209 RS), mas, de qualquer forma, o constituinte derivado incluiu-a expressamente no texto constitucional pela EC 33/2001, com a alnea i ao inciso XII do 2 do art.155. 2.1.2.3. IPI NA BASE DE CLCULO DO ICMS Art.155, 2. O imposto previsto no inciso II [ICMS] atender ao seguinte: XI - no compreender, em sua base de clculo, o montante do imposto sobre produtos industrializados [IPI], quando a operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado industrializao ou comercializao, configure fato gerador dos dois impostos;
1) OPERAO FATO GERADOR ICMS E IPI + 2) OPERAO ENTRE CONTRIBUINTES DO ICMS + 3) PRODUTO DESTINADO A INDUSTRIALIZAO OU COMERCIALIZAO = IPI NO ENTRA NA BASE DE CLCULO DO ICMS
Exemplo 1: Empresa industrial A vende produto industrializado para empresa B, que vai revend-lo. 1) Venda de produto industrializado pela empresa industrial 2) A e B contribuintes do ICMS 3) Vai revend-lo, logo, vai comercializ-lo. Preenchidos os requisitos: O IPI NO ENTRA NA BASE DE CLCULO DO ICMS. Alquota IPI: 10% Alquota ICMS: 20% A vende produto para B por R$ 1.000,00 IPI = 1.000 x 10% = R$ 100,00 ICMS = 1.000 x 20% = R$ 200,00 Na Nota Fiscal de A para B: Produto = R$ 1000,00 IPI = R$ 0100,00 ICMS = R$ 0200,00 (como ICMS por dentro, j est includo no preo pago) Total = R$ 1100,00
Exemplo 2: Empresa industrial A vende produto industrializado para outra empresa B, consumidor final ou pessoa jurdica somente prestadora de servio. 1) Venda de produto industrializado pela empresa industrial 2 e 3) A contribuinte, mas B no , logo o produto no destinado industrializao ou comercializao(*)
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios No preenchidos os requisitos: O IPI ENTRA NA BASE DE CLCULO DO ICMS. Alquota IPI: 10% Alquota ICMS: 20% A vende produto para B por R$ 1.000,00 IPI = 1.000 x 10% = R$ 100,00 ICMS = 1.100 x 20% = R$ 220,00 Na Nota Fiscal de A para B: Produto = R$ 1000,00 IPI = R$ 0100,00 ICMS = R$ 0220,00 (como ICMS por dentro, j est includo no preo pago) Total = R$ 1100,00 (*) Mesmo que B seja contribuinte do ICMS, se na referida operao adquire o produto para seu consumo ou seu ativo permanente, no preenchido o requisito 3 (produto destinado a industrializao ou comercializao). E O IPI ENTRA NA BASE DE CLCULO DO ICMS. Vamos s alternativas: (A) INCIDNCIA. sada de mercadoria a consumidor final, no contribuinte do tributo, localizado em outro Estado da federao. INCIDE. O CONTRIBUINTE O VENDEDOR NO ESTADO DE ORIGEM. (B) INCIDNCIA. sada de mercadoria a contribuinte do tributo, localizado em outro Estado da federao. INCIDE COM ALQUOTA INTERESTADUAL PARA O ESTADO ORIGEM, E DIFERENA DE ALQUOTA ENTRE A INTERNA DO ESTADOS DESTINO E A INTERESTADUAL PARA O ESTADO DESTINO. (C) INCIDNCIA. sada de mercadoria a entes com personalidade de direito pblico. ENTE PBLICO COMPRADOR CONSUMIDOR FINAL. O ICMS INCIDE NORMALMENTE, POIS O CONTRIBUINTE O VENDEDOR. (D) NO INCIDNCIA. INCIDE sobre o valor total da operao, quando a mercadoria for agregada de servio NO compreendido na competncia tributria dos Municpios. SE COMPREENDIDO NA COMPETNCIA DOS MUNICPIOS, NO INCIDE SOBRE O VALOR TOTAL DA OPERAO. INCIDIR, NO MXIMO, SOBRE A MERCADORIA, SE A LISTA DE SERVIOS DO ISS
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios PREVER EXPRESSAMENTE ISSO. ART.155, 2, IX, b, CF88, C/C ART.1, 2, LC 116/2003. (E) INCIDNCIA. servios prestados no exterior. A ALTERNATIVA NO FOI BEM FEITA. S DIGO QUE EST ERRADA PORQUE A ALTERNATIVA D EST MAIS CORRETA. A ENTENDO QUE ESSES SERVIOS SO OS DE COMPETNCIA DOS ESTADOS E DF: DE COMUNICAO E DE TRANSPORTE INTERNACIONAL QUE SE CONCLUEM NO BRASIL (DOMICLIO OU ESTABELECIMENTO DO DESTINATRIO DO SERVIO ESTO NO BRASIL, CONFORME ART.155,2, IX, a, CF88). GABARITO: D 23- (AUDITOR-FISCAL DO TESOURO ESTADUAL AFTE-RN 2005 ESAF) Em relao ao imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao (ICMS) e sua disciplina na Constituio Federal, correto afirmar que (A) o ICMS incidir sobre o valor total da operao, quando mercadorias forem fornecidas com servios compreendidos na competncia tributria dos Municpios. (B) o ICMS incidir nas prestaes de servio de comunicao nas modalidades de radiodifuso sonora e de sons e imagens de recepo livre e gratuita. (C) a definio dos contribuintes do ICMS matria reservada lei complementar estadual. (D) o ICMS no incidir sobre operaes que destinem mercadorias para o exterior. (E) incidir o ICMS sobre as operaes com ouro, quando este definido em lei como ativo financeiro. Resoluo
2.1.3. CONTRIBUINTE DO ICMS Art.155, 2. O imposto previsto no inciso II [ICMS] atender ao seguinte: XII - cabe lei complementar: a) definir seus contribuintes;
E a LC 87/1996 definiu: Art. 4 Contribuinte qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operaes de circulao de mercadoria ou prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior. Pargrafo nico. tambm contribuinte a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem habitualidade ou intuito comercial: I importe mercadorias ou bens do exterior, qualquer que seja a sua finalidade; II - seja destinatria de servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior; III adquira em licitao mercadorias ou bens apreendidos ou abandonados; IV adquira lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos derivados de petrleo e energia eltrica oriundos de outro Estado, quando no destinados comercializao ou industrializao. Vamos s alternativas: (A) INCORRETO. O ICMS incidir sobre o valor total da operao, quando mercadorias forem fornecidas com servios NO compreendidos na competncia tributria dos Municpios (art.155, 2, IX, b, CF88). (B) INCORRETO. O ICMS NO incidir nas prestaes de servio de comunicao nas modalidades de radiodifuso sonora e de sons e imagens de recepo livre e gratuita (art.155, 2, X, d, CF88). (C) INCORRETO. A definio dos contribuintes do ICMS matria reservada lei COMPLEMENTAR estadual (art.155, 2, XII, a, CF88). (D) CORRETO. O ICMS no incidir sobre operaes que destinem mercadorias para o exterior (art.155, 2, X, a, CF88).
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (E) INCORRETO. NO incidir o ICMS sobre as operaes com ouro, quando este definido em lei como ativo financeiro (art.155, 2, X, c, CF88). GABARITO: D
2.1.4. FUNO PRINCIPAL DO ICMS o ICMS um imposto predominantemente FISCAL, principal fonte de arrecadao dos Estados.
2.1.5. PRINCPIOS ESPECFICOS 24- (AGENTE FISCAL DE RENDAS ESTADO SO PAULO - DIREITO TRIBUTRIO I - FCC 2009) Uma empresa de produtos de luxo sediada em So Paulo adquire mercadoria de importadora situada no Estado de Santa Catarina. Considerando hipoteticamente que a alquota do ICMS no Estado de Santa Catarina para este tipo de mercadoria de 25% e que no Estado de So Paulo de 18%, a empresa sediada em So Paulo se credita de ICMS incidente sobre este tipo de operao amparada especificamente no princpio constitucional da (A) seletividade, em razo da essencialidade do produto. (B) legalidade, porque deve haver previso expressa em lei autorizando este mecanismo contbil de crdito-dbito. (C) isonomia, que assegura mesmo tratamento tributrio para contribuintes que estejam numa mesma situao, independentemente do lugar da ocorrncia do fato gerador. (D) vedao ao confisco, impedindo a bitributao sobre uma mercadoria. (E) no-cumulatividade, na qual assegurada a deduo correspondente aos montantes cobrados nas operaes anteriores. Resoluo 2.1.5.1. NO-CUMULATIVIDADE Art.155, 2. O imposto previsto no inciso II [ICMS] atender ao seguinte: I - ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal; II - a iseno ou no-incidncia, salvo determinao em contrrio da legislao: a) no implicar crdito para compensao com o montante devido nas operaes ou prestaes seguintes; b) acarretar a anulao do crdito relativo s operaes anteriores;
Art.155, 2. O imposto previsto no inciso II [ICMS] atender ao seguinte: XII - cabe lei complementar: c) disciplinar o regime de compensao do imposto; [...] f) prever casos de manuteno de crdito, relativamente remessa para outro Estado e exportao para o exterior, de servios e de mercadorias; Smula 129, STJ O exportador adquire o direito de transferncia de credito do ICMS quando realiza a exportao do produto e no ao estocar a matriaprima. O princpio da no-cumulatividade funciona sob o sistema de dbitos e crditos. O valor de ICMS pago pelo contribuinte (que deu sada da mercadoria do estabelecimento comercial) vai ser crdito para o adquirente da mercadoria quando for contribuinte da sua prpria sada, na operao seguinte, em que dever pagar o dbito de ICMS relativo.
Assim, numa situao de ICMS a 10%:
ICMS.1= R$10 CONTRIBUINTE A
R$ 12 - R$ 10 = R$ 02 MERCAD.
ICMS.2= R$02
R$ 15 - R$ 12 = R$ 03 MERCAD.
ICMS.3= R$03 MERCAD. CONTRIBUINTE C
(1)
R$ 100
CONTRIBUINTE B
(2)
R$ 120
(3)
R$ 150
1 Operao: 100 x 10% = R$ 10 (ICMS a recolher) 2 Operao: 120 x 10% = R$ 12 12 10 = R$ 02 (ICMS a recolher) 3 Operao: 150 x 10% = R$ 15 15 12 = R$ 03 (ICMS a recolher) Total do ICMS a recolher = R$ 15 (seria o mesmo que tributar a 10% somente a ltima etapa. Logo, garantida a no-cumulatividade).
DISTINO EM RELAO NO-CUMULATIVIDADE DO IPI: ISENO OU NOINCIDNCIA PARA O ICMS Art.155, 2, II - a iseno ou no-incidncia, salvo determinao em contrrio da legislao: a) no implicar crdito para compensao com o montante devido nas operaes ou prestaes seguintes; b) acarretar a anulao do crdito relativo s operaes anteriores;
Assim, numa situao de Iseno de ICMS para o contribuinte B:

Anula crdito relativo operao anterior (155, 2, II, b) No implica crdito para operao seguinte (155, 2, II, a)
ISENTO
ICMS.1= R$10 CONTRIBUINTE A
R$ 12 - R$ 10 = R$ 00 MERCAD.
ICMS.2= R$02
R$ 15 - R$ 12 = R$ 15 MERCAD.
ICMS.3= R$15 MERCAD. CONTRIBUINTE C
(1)
R$ 100
CONTRIBUINTE B
(2)
R$ 120
(3)
R$ 150
1 Operao: 100 x 10% = R$ 10 (ICMS a recolher) 2 Operao: isento 3 Operao: 150 x 10% = R$ 15 (ICMS a recolher) Total do ICMS a recolher = R$ 25 (repare que a iseno sem manuteno de crdito no meio da cadeia gera certa cumulatividade de ICMS). Se houver iseno ou no-incidncia, o direito ao crdito s mantido caso haja expressa previso legal.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios A previso da CF88, no art.155, 2, XII, f, na parte que confere lei complementar a competncia de prever casos de manuteno de crdito, relativamente a exportao para o exterior, de servios e de mercadorias, ficou incua por conta da previso expressa de manuteno de crdito inserida pela EC 42/2003, na alterao alnea a do inciso X do 2 do art.155: X - no incidir: a) sobre operaes que destinem mercadorias para o exterior, nem sobre servios prestados a destinatrios no exterior, assegurada a manuteno e o aproveitamento do montante do imposto cobrado nas operaes e prestaes anteriores; Outras decises do STF sobre no-cumulatividade do ICMS: (i) No h ofensa aos princpios da isonomia e da no-cumulatividade quando a legislao estadual veda a correo monetria de crditos escriturais e saldos credores de ICMS (ED RE 275.507 SP). (ii) A LC 87/1996, com as alteraes posteriores, veda ou limita o direito de crdito de ICMS pago em razo de operaes de consumo de energia eltrica, de utilizao de servios de comunicao ou de aquisio de bens destinados ao ativo fixo e de materiais de uso e consumo. O STF entende que essas limitaes / vedaes no ofendem o princpio da no-cumulatividade (RE AgR 461.878 MG; AI AgR 761.990 GO; ADI-MC 2325 DF). (iii) Diferimento (= Substituio Tributria para trs) a espcie de substituio em que o ICMS exigido posteriormente aos fatos geradores tributveis, de outra pessoa (responsvel tributrio por substituio). Decidiu o STF no RE AgR 325.623 MT (com jurisprudncia pacificada) que o regime de diferimento, ao substituir o sujeito passivo da obrigao tributria, com o adiamento do recolhimento do imposto, em nada ofende o princpio da nocumulatividade [...]. Se a entrada da mercadoria no tributada, no h crditos a compensar na sada. (iv) Cabe estorno parcial de crdito de ICMS decorrente de reduo parcial de base de clculo na venda de cestas bsicas e na venda subsidiada de aparelhos eletrnicos (sendo consideradas como isenes parciais)? O STF entendeu haver Repercusso Geral na matria no AI 768.491 RS, em 2010. Por
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios enquanto, a jurisprudncia do STF entende constitucional esse estorno parcial, equiparando essas redues de base de clculo como isenes parciais (AI AgR 565.666 RS; RE 174.478 SP) Assim, conforme art.155, 2, I, CF88: Art.155, 2. O imposto previsto no inciso II [ICMS] atender ao seguinte: I - ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal; GABARITO: E Mais questes sobre no-cumulatividade do ICMS.
25- (PROCURADOR DO DISTRITO FEDERAL 2007 ESAF) A Constituio Federal, em seu art. 155, II, afirma que da competncia dos Estados e do Distrito Federal instituir imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior. Tendo-se como base a interpretao do referido dispositivo constitucional e a jurisprudncia do STF a seu respeito, assinale, entre as opes apresentadas a seguir, a que est correta. (A) Constitui fato gerador do ICMS a sada fsica do estabelecimento do comerciante de mquinas, utenslios, e implementos a ttulo de comodato. (B) Incide o ICMS nas operaes de comercializao de fitas de videocassete geradas em srie por empresas dedicadas a esse tipo de negcio jurdico. (C) O contribuinte de ICMS tem o direito de creditar-se do valor do ICMS, quando pago em razo de operaes de consumo de energia eltrica, ou de utilizao de servios de comunicao, ou, ainda, de aquisio de bens destinados ao uso e/ou integrao no ativo fixo do seu prprio estabelecimento. (D) H ofensa ao princpio da no-cumulatividade do ICMS quando a legislao estadual probe a compensao de crditos de ICMS advindos da aquisio de bens destinados ao consumo e ao ativo fixo do contribuinte.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (E) H ofensa ao princpio da no-cumulatividade a exigncia feita em legislao estadual de estorno proporcional de crdito do ICMS relativo entrada de mercadorias que, posteriormente, tm a sada tributada com base de clculo ou alquota inferior. Resoluo (A) INCORRETA. Smula 573, STF: No constitui fato gerador do imposto de circulao de mercadorias a sada fsica de mquinas, utenslios e implementos a ttulo de comodato. (B) CORRETA. Se h oferta do produto ao pblico consumidor (comercializao) ICMS (RE 179.560 SP; RE 183.190 SP; RE 194.705 SP; RE 196.856 SP). (Smula 662, STF: legtima a incidncia do ICMS na comercializao de exemplares de obras cinematogrficas, gravados em fitas de videocassete). (C) INCORRETA. H limitaes / vedaes ao creditamento desses valores (ver art.33, LC 87/96). O STF entende que essas limitaes / vedaes no ofendem o princpio da no-cumulatividade (RE AgR 461.878 MG; AI AgR 761.990 GO; ADI-MC 2325 DF). (D) INCORRETA. O STF entende que essas limitaes / vedaes no ofendem o princpio da no-cumulatividade (RE AgR 461.878 MG; AI AgR 761.990 GO; ADI-MC 2325 DF). (E) INCORRETA. Para o STF, NO H ofensa ao princpio da nocumulatividade a exigncia feita em legislao estadual de estorno proporcional de crdito do ICMS relativo entrada de mercadorias que, posteriormente, tm a sada tributada com base de clculo ou alquota inferior (AI 496.589). GABARITO: B 26- (AGENTE FISCAL DE RENDAS ESTADO SO PAULO - DIREITO TRIBUTRIO II - FCC 2009) Segundo o princpio da no-cumulatividade do ICMS, correto afirmar:
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (A) A iseno, salvo determinao em contrrio da legislao, implicar crdito para compensao com o montante devido nas operaes ou prestaes seguintes. (B) A no-incidncia, salvo determinao em contrrio da legislao, no acarretar a anulao do crdito relativo s operaes anteriores. (C) Compensa-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal. (D) Compensa-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante pago nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal. (E) Compensa-se o que for restitudo em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante pago nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal. Resoluo (A) ERRADO. A iseno, salvo determinao em contrrio da legislao, NO implicar crdito para compensao com o montante devido nas operaes ou prestaes seguintes. ART.155, 2, II, a, CF88. (B) ERRADO. A no-incidncia, salvo determinao em contrrio da legislao, no acarretar a anulao do crdito relativo s operaes anteriores. ART.155, 2, II, b, CF88. (C) CORRETO. Compensa-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal. ART.155, 2, I, CF88. (D) ERRADO. Compensa-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante pago COBRADO nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal. ART.155, 2, I, CF88. (E) ERRADO. Compensa-se o que for restitudo DEVIDO em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante pago COBRADO nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal. ART.155, 2, I, CF88. GABARITO: C
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios 27- (AUDITOR TCE AMAZONAS 2007 FCC) O princpio da nocumulatividade, em relao ao Imposto Sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e Comunicao (ICMS), significa que o (A) Fisco no poder exigir, cumulativamente com o ICMS, qualquer outro tributo em tese incidente sobre a mesma operao. (B) contribuinte poder descontar, do valor devido em cada operao de circulao de mercadorias ou prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal, o montante do tributo cobrado em operaes anteriores. (C) contribuinte tem o direito reduo progressiva do montante a recolher a ttulo de ICMS, conforme o nmero de operaes realizadas desde o incio de suas atividades. (D) Fisco dever excluir o IPI ou o ISS da base de clculo do ICMS, sempre que qualquer daqueles dois tributos for exigido concomitantemente com este. (E) contribuinte tem o direito reduo progressiva da alquota do ICMS, conforme o nmero de operaes realizadas em determinado espao de tempo. Resoluo (A) ERRADO. Fisco no poder exigir, cumulativamente com o ICMS, qualquer outro tributo em tese incidente sobre a mesma operao. H, POR EXEMPLO, POSSIBILIDADE DE INCIDNCIA DE IPI E ICMS NA MESMA OPERAO, INCLUSIVE PREVENDO A CF88 QUE O ICMS NO COMPREENDER, EM SUA BASE DE CLCULO, O MONTANTE DO IPI, QUANDO A OPERAO, REALIZADA ENTRE CONTRIBUINTES E RELATIVA A PRODUTO DESTINADO INDUSTRIALIZAO OU COMERCIALIZAO, CONFIGURE FATO GERADOR DOS DOIS IMPOSTOS. (ART.155, 2, XI, CF88). (B) CORRETO. contribuinte poder descontar, do valor devido em cada operao de circulao de mercadorias ou prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal, o montante do tributo cobrado em operaes anteriores. ART.155, 2, I, CF88. (C) ERRADO. contribuinte tem o direito reduo progressiva do montante a recolher a ttulo de ICMS, conforme o nmero de operaes realizadas desde o incio de suas atividades. NO H REDUO PROGRESSIVA DO MONTANTE A RECOLHER, MAS APENAS A COMPENSAO DO DEVIDO COM O MONTANTE COBRADO NAS OPERAES ANTERIORES. (ART.155, 2, I, CF88).
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (D) ERRADO. Fisco dever excluir o IPI ou o ISS da base de clculo do ICMS, sempre que qualquer daqueles dois tributos for exigido concomitantemente com este. QUANTO AO ISS, NO H POSSIBILIDADE DE EXIGNCIA CONCOMITANTE; UMA COMPETNCIA EXCLUI A OUTRA (ART.155, 2, IX, b, CF88, C/C ART.1, 2, LC 116/2003). QUANTO AO IPI, PODE HAVER EXIGNCIA CONCOMITANTE. NO MXIMO, OCORRER A EXCLUSO DO IPI DA BASE DE CLCULO DO ICMS, MAS APENAS QUANDO A OPERAO, SENDO FATO GERADOR DOS DOIS IMPOSTOS, FOR ENTRE CONTRIBUINTES (ART.155, 2, XI,CF88). (E) ERRADO. contribuinte tem o direito reduo progressiva da alquota do ICMS, conforme o nmero de operaes realizadas em determinado espao de tempo. NO H REDUO PROGRESSIVA DA ALQUOTA DO ICMS, MAS APENAS A COMPENSAO DO DEVIDO COM O MONTANTE COBRADO NAS OPERAES ANTERIORES. ART.155, 2, I, CF88. GABARITO: B 28- (PROCURADOR DO ESTADO PGE-SP 2009 FCC) ICMS. I. A iseno ou a no-incidncia do ICMS acarreta a anulao do crdito relativo s operaes anteriores, salvo na hiptese de determinao em contrrio da legislao, mas assegurada a manuteno do crdito no caso de operaes que destinem mercadorias para o exterior ou de servios prestados a destinatrios no exterior, embora no incida o imposto nestas hipteses. II. vedado aos Estados exigir o ICMS sobre fornecimento de refeies por restaurantes, exceto se o consumo for realizado fora do estabelecimento, visto que no h circulao de mercadorias quando o consumo realizado in loco. III. O ICMS devido na importao de bem por pessoa fsica ou jurdica, ainda que ela no seja contribuinte habitual do imposto. IV. Nas operaes interestaduais com combustvel derivado de petrleo, o ICMS devido integralmente ao Estado produtor. V. O princpio da no-cumulatividade propicia que o montante a pagar pelo contribuinte resulte da diferena a maior, em determinado perodo, entre o imposto devido pelas sadas de mercadorias do estabelecimento e o que foi pago pelas que nele entraram, evitando a incidncia em cascata. Est correto o que se afirma em (A) II e V, apenas. (B) III e IV, apenas. (C) I, II e IV, apenas.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (D) I, III e V, apenas. (E) I, II, III, IV e V. Resoluo I. CORRETO. A iseno ou a no-incidncia do ICMS acarreta a anulao do crdito relativo s operaes anteriores, salvo na hiptese de determinao em contrrio da legislao (ART.155, 2, II, b, CF88), mas assegurada a manuteno do crdito no caso de operaes que destinem mercadorias para o exterior ou de servios prestados a destinatrios no exterior, embora no incida o imposto nestas hipteses (ART.155, 2, X, a, CF88). II. ERRADO. NO vedado aos Estados exigir o ICMS sobre fornecimento de refeies por restaurantes, exceto se o consumo for realizado fora do estabelecimento, visto que no h circulao de mercadorias quando o consumo realizado in loco. (Smula 163, STJ) III. CORRETO. O ICMS devido na importao de bem por pessoa fsica ou jurdica, ainda que ela no seja contribuinte habitual do imposto. (ART.155, 2, IX, a, CF88). IV. ERRADO. Nas operaes interestaduais com combustvel derivado de petrleo, o ICMS devido integralmente ao Estado produtor DESTINATRIO. (ART.155, 2, X, b, CF88). V. CORRETO. O princpio da no-cumulatividade propicia que o montante a pagar pelo contribuinte resulte da diferena a maior, em determinado perodo, entre o imposto devido pelas sadas de mercadorias do estabelecimento e o que foi pago pelas que nele entraram, evitando a incidncia em cascata. (ART.155, 2, I, CF88). GABARITO: D 29- (AGENTE FISCAL DE TRIBUTOS MUNICIPAIS TERESINA PI 2001 ESAF) Em tema de natureza e caractersticas do imposto estadual sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao - ICMS - correta a assertiva de que (A) o ICMS deve ser, obrigatoriamente, seletivo em funo da essencialidade do produto e nocumulativo. (B) o ICMS pode ser, opcionalmente, nocumulativo, e seletivo em funo da essencialidade do produto.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (C) o ICMS tem que ser no-cumulativo, e poder ser seletivo em funo da essencialidade das mercadorias e dos servios. (D) o ICMS tem que ser seletivo, em funo da essencialidade das mercadorias e dos servios, e poder ser no-cumulativo. (E) a iseno do ICMS no acarretar a anulao do crdito relativo s operaes anteriores. Resoluo
2.1.5.2. SELETIVIDADE Art.155, 2. O imposto previsto no inciso II [ICMS] atender ao seguinte: III - poder ser seletivo, em funo da essencialidade das mercadorias e dos servios. SELETIVIDADE = Quanto MAIS SUPRFLUO o produto, MAIOR A ALQUOTA Quanto MAIS ESSENCIAL o produto, MENOR A ALQUOTA IPI ICMS SER seletivo PODER SER seletivo
(A) ERRADA. o ICMS deve ser, FACULTATIVAMENTE, seletivo em funo da essencialidade do produto e SER no-cumulativo. (B) ERRADA. o ICMS DEVE SER no-cumulativo, e PODE SER seletivo em funo da essencialidade do produto. (C) CORRETA. o ICMS tem que ser no-cumulativo, e poder ser seletivo em funo da essencialidade das mercadorias e dos servios. (D) ERRADA. o ICMS PODE ser seletivo, em funo da essencialidade das mercadorias e dos servios, e DEVER SER no-cumulativo. (E) ERRADA. a iseno do ICMS no acarretar a anulao do crdito relativo s operaes anteriores. GABARITO: C
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios 30- (AUDITOR TCE MG 2005 FCC) Em nosso sistema tributrio a seletividade, em funo da essencialidade dos produtos fabricados ou comercializados, atributo exclusivo do (A) IPI. (B) ICMS. (C) IPI e do ICMS. (D) IR, do IPI e do ICMS. (E) IPI, do ICMS e do ISS. Resoluo ATENO: O ART.155, 2, III, CF88, DIZ QUE O ICMS PODER SER SELETIVO O ART.153, 3, I, CF88, DIZ QUE O IPI SER SELETIVO. MAS MESMO A FACULTATIVIDADE EM RELAO AO ICMS NO IMPEDIU A BANCA DE ENTENDER QUE A SELETIVIDADE ATRIBUTO EXCLUSIVO DOS DOIS! GABARITO: C 31- (ADJUNTO DE PROCURADOR DO MPE JUNTO AO TCE-RS 2008 FMPRS) Quanto aos critrios de tributao, a Constituio Federal: (A) dispe no sentido de que o ICMS ser seletivo. (B) dispe no sentido de que o ICMS ser no-cumulativo e de que poder ser seletivo. (C) no permite a progressividade do IPTU, salvo a com finalidade extrafiscal. (D) no permite que o IPTU tenha alquotas diferentes de acordo com a localizao e o uso do imvel. (E) no admite progressividade, tampouco seletividade, relativamente a nenhum imposto estadual ou municipal. Resoluo (A) ERRADO. O ICMS PODER SER seletivo (art.155, 2, III, CF88). (B) CORRETO. O ICMS ser no-cumulativo e de que poder ser seletivo (art.155, 2, I e III, CF88).
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (C) ERRADO. Com a EC 29/2000, passou-se a permitir tambm a progressividade fiscal do IPTU (art.156, 1, I, CF88). (D) ERRADO. O IPTU pode ter alquotas diferentes de acordo com a localizao e o uso do imvel (art.156, 1, II, CF88). (E) ERRADO. O IPTU imposto municipal que admite progressividade; e o ICMS imposto estadual poder ser seletivo. GABARITO: B
2.1.6. EXCEO A PRINCPIOS GERAIS 2.1.6.1. EXCEO AO PRINCPIO DA LEGALIDADE ESTRITA

Tributo ICMS Monofsico Combustveis Alterao ou Reduo e Restabelecimento? Reduo e Restabelecimento Dispositivo normativo Art.155, 4, IV, c, CF88 c/c LC n 24/1975 Por Convnios CONFAZ entre Estados e Distrito Federal
2.1.6.2. EXCEO AO PRINCPIO DA ANTERIORIDADE EXERCCIO FINANCEIRO

Exceo Anterioridade Exerccio Financeiro (art.150, III, b) ICMS Monofsico Combustveis (restabelecimento) (art.155, 4, IV, c)
32- (AUDITOR TCE MG 2005 FCC) hiptese de incidncia do ICMS: (A) operaes que destinem combustvel a outro Estado. (B) entrada de mercadoria importada do exterior destinada a pessoa fsica. (C) prestao de servios de radiodifuso ou de transmisso de imagens televisivas. (D) sadas de livros, jornais e revistas no mercado interno.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (E) sada de produtos primrios a operador econmico que atua como substituto tributrio. Resoluo
2.1.7. IMUNIDADES ESPECFICAS 2.1.7.1. ICMS EXPORTAO Art.155, 2. O imposto previsto no inciso II [ICMS] atender ao seguinte: X - no incidir: a) sobre operaes que destinem mercadorias para o exterior, nem sobre servios prestados a destinatrios no exterior, assegurada a manuteno e o aproveitamento do montante do imposto cobrado nas operaes e prestaes anteriores; Essa imunidade foi ampliada no bojo do movimento do Estado brasileiro de desonerar a exportao de produtos e servios, pois a redao original do dispositivo s falava em no incidncia sobre operaes que destinem ao exterior produtos industrializados, excludos os semi-elaborados definidos em lei complementar. Alis, essa redao original justificava a existncia da possibilidade de iseno heternoma do art.155, 2, XII, e: Art.155, 2. O imposto previsto no inciso II [ICMS] atender ao seguinte: XII - cabe lei complementar: e) excluir da incidncia do imposto, nas exportaes para o exterior, servios e outros produtos alm dos mencionados no inciso X, "a" Mas hoje, este dispositivo incuo, pois com o advento da EC 42/2003, a imunidade do art.155, 2, X, a, afasta da cobrana do ICMS qualquer produto ou servio exportado.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios Essa imunidade no alcana o servio de transporte interestadual de produtos industrializados destinados exportao (RE 212.637 MG), que , por exemplo, o transporte que se d do Estado da produo at aquele onde est situado o porto onde ocorrer a exportao. Apesar dessa imunidade, o dispositivo tambm prev a manuteno do crdito do ICMS decorrentes da entrada tributada das mercadorias no estabelecimento da pessoa exportadora imune (essa uma hiptese de crdito acumulado, montante de ICMS anteriormente creditado e no estornado quando da sada imune). Com o intuito de neutralizar a perda de arrecadao dos Estados com essa imunidade da exportao ao ICMS, a EC 42/2003 inseriu o art.91 ao ADCT, no qual se define que a lei complementar regular os mecanismos de compensao financeira dessa perda de arrecadao. 2.1.7.2. OURO ATIVO FINANCEIRO OU INSTRUMENTO CAMBIAL Art.155, 2. O imposto previsto no inciso II [ICMS] atender ao seguinte: X - no incidir: c) sobre o ouro, nas hipteses definidas no art. 153, 5; mero reforo da regra do art.153, 5, que diz que o ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial, sujeita-se exclusivamente incidncia do IOF.
2.1.7.3. RADIODIFUSO DE RECEPO LIVRE E GRATUITA Art.155, 2. O imposto previsto no inciso II [ICMS] atender ao seguinte: X - no incidir: d) nas prestaes de servio de comunicao nas modalidades de radiodifuso sonora e de sons e imagens de recepo livre e gratuita;
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios nova imunidade, inserida pela EC 42/2003, mas antes no se cobrava ICMS por ser servio gratuito.
2.1.7.4. OPERAES INTERESTADUAIS LUBRIFICANTES E DE ENERGIA ELTRICA
DE
COMBUSTVEIS
Art.155, 2. O imposto previsto no inciso II [ICMS] atender ao seguinte: X - no incidir: b) sobre operaes que destinem a outros Estados petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e energia eltrica; Essa imunidade objetivou favorecer os Estados no produtores de petrleo, pois grande o nmero de Estados consumidores e pequeno o nmero de Estados produtores, estando estes ltimos j bem garantidos com a compensao financeira dos royalties sobre petrleo (art.20, 1, CF88). O STF entendeu que cabe uma interpretao restritiva quanto aos produtos abarcados por essa imunidade, no admitindo que ela fosse aplicada ao lcool carburante, nem aos derivados de petrleo que no sejam combustveis lquidos e gasosos, como a nafta petroqumica (RE 193.074 RS). Essa imunidade procurou favorecer no as empresas adquirentes desses produtos localizadas nos Estados destinatrios, para uso prprio, mas sim os prprios Estados destinatrios, sendo devido a eles o ICMS sobre a operao de compra desses produtos (RE 198.088). Essa imunidade foi enfraquecida pela EC 33/2001, pois esta inseriu dispositivo constitucional dando poder lei complementar para definir os combustveis e lubrificantes sobre os quais o imposto incidir uma nica vez (art.155, 2, XII, h), mas mantendo a ideia de favorecer os Estados onde ocorre o consumo (art.155, 4, I).
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios 2.1.7.5. IMUNIDADE DA ENERGIA ELTRICA, SERVIOS DE TELECOMUNICAES, DERIVADOS DE PETRLEO, COMBUSTVEIS E MINERAIS Art.155, 3 exceo dos impostos de que tratam o inciso II do caput [ICMS] deste artigo e o art. 153, I [II] e II [IE], nenhum outro imposto poder incidir sobre operaes relativas a energia eltrica, servios de telecomunicaes, derivados de petrleo, combustveis e minerais do Pas. Na verdade, no uma imunidade de ICMS, mas de outros impostos que no ICMS, II e IE. IMUNIDADE OBJETIVA, impedindo a tributao das operaes em si, e no do lucro ou faturamento das empresas que realizem essas operaes. A redao atual veio com a EC 33/2001, que restringiu a imunidade, pois a redao original falava em nenhum outro tributo. Com essa alterao, intentava-se Combustveis sobre essas operaes. permitir a cobrana de CIDE-
Mas mesmo quando a redao ainda era nenhum outro tributo, o STF tratou de excepcionar essa restrio, decidindo que essa vedao no impedia a tributao dessas operaes pelas contribuies destinadas Seguridade Social (PIS, COFINS etc.), com o fundamento de que a no tributao desse importante setor da economia por essas contribuies violaria o princpio da solidariedade no financiamento da seguridade social e consequentemente o princpio da isonomia tributria (RE 233.807 RN; RE 230.337 RN; RE 227.832 PR). Esse entedimento foi sumulado: Smula 659, STF legtima a cobrana da COFINS, do PIS e do FINSOCIAL sobre as operaes relativas a energia eltrica, servios de telecomunicaes, derivados de petrleo, combustveis e minerais do pas.
A expresso derivados de petrleo deve ser interpretada restritivamente, segundo o STF, no alcanando, por exemplo, sacos de matria plstica, feitos de polipropileno derivado de petrleo (AI AgR 199.516), mas se restringindo-se a produtos decorrentes da transformao do petrleo, por meio de conjunto de processos genericamente denominados refino ou refinao, classificados quimicamente como hidrocarbonetos. Analisando as alternativas: (A) ERRADA. NO INCIDE SOBRE operaes que destinem combustvel a outro Estado. (ART.155, 2, X, b, CF88). (B) CORRETA. INCIDE SOBRE entrada de mercadoria importada do exterior destinada a pessoa fsica. (ART.155, 2, IX, a, CF88). (C) ERRADA. NO INCIDE SOBRE prestao de servios de radiodifuso ou de transmisso de imagens televisivas. (ART.155, 2, X, d, CF88). (D) ERRADA. NO INCIDE SOBRE sadas de livros, jornais e revistas no mercado interno. (ART.150, VI, d, CF88). (E) ERRADA. NO INCIDE SOBRE A sada de produtos primrios a operador econmico que atua como substituto tributrio PORQUE NESTE SUBSTITUTO QUE VAI SE CONSIDERAR OCORRIDO O FATO GERADOR RELATIVO QUELA SADA DO PRODUTO PRIMRIO. A CHAMADA SUBSTITUIO PARA TRS OU DIFERIMENTO. OCORRE, POR EXEMPLO, COM O PRODUTOR RURAL QUE VENDE FRUTAS PARA A INDSTRIA DE SUCOS. O ICMS DEVIDO PELO PRODUTOR RURAL SER EXIGIDO SOMENTE NA INDSTRIA. GABARITO: B
33- (ANALISTA DE PLANEJAMENTO E ORAMENTO 2010 ESAF) Sobre o ICMS Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios de Transporte e Comunicao, incorreto afirmar-se que: (A) ser sempre no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou servios com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal. (B) no incidir sobre o ouro como ativo financeiro.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (C) ser sempre seletivo, cobrando-se alquotas maiores ou menores em funo da essencialidade das mercadorias ou servios (alquotas mais gravosas para mercadorias e servios menos essenciais). (D) no incidir nas prestaes de servios de comunicao nas modalidades de radiodifuso sonora e de sons e imagens de recepo livre e gratuita. (E) ter suas alquotas aplicveis s operaes e prestaes interestaduais fixadas por meio de resoluo do Senado Federal. Resoluo (A) CORRETO. a letra do art.155, 2, I, CF88. (B) CORRETO. a letra do art.155, 2, X, c, CF88. (C) INCORRETO. PODER SER seletivo (art.155, 2, III, CF88). (D) CORRETO. a letra do art.155, 2, X, d, CF88. (E) CORRETO. a letra do art.155, 2, IV, CF88. GABARITO: C 34- (PROCURADOR DO DISTRITO FEDERAL 2007 ESAF) Em face da jurisprudncia assentada pelo Supremo Tribunal Federal sobre o ICMS, assinale a opo correta. (A) ilegtima a exigncia de fazer incidir ICMS na comercializao de exemplares de obras cinematogrficas, gravadas em fitas de videocassete. (B) A imunidade prevista no art. 150, VI, d, da Constituio Federal no abrange os filmes e papis fotogrficos necessrios publicao de jornais e peridicos, pelo que o ICMS devido quando da entrada da referida mercadoria no estabelecimento do comprador. (C) Na entrada de mercadoria importada do exterior, legtima a cobrana do ICMS por ocasio do desembarao aduaneiro. (D) Na entrada de mercadoria importada dos pases que integram o Mercosul, a cobrana do ICMS s pode ser feita por ocasio da entrada da mercadoria no estabelecimento do importador. (E) assente a jurisprudncia do Supremo Tribunal que, em se tratando de regular lanamento de crdito tributrio em decorrncia de recolhimento do ICMS, haver incidncia de correo monetria no momento da compensao com o tributo devido na sada da mercadoria do estabelecimento. Resoluo
(A) INCORRETA. LEGTIMA a exigncia de fazer incidir ICMS na comercializao de exemplares de obras cinematogrficas, gravadas em fitas de videocassete (Smula 662, STF). (B) INCORRETA. A imunidade prevista no art. 150, VI, d, da Constituio Federal ABRANGE os filmes e papis fotogrficos necessrios publicao de jornais e peridicos (Smula 657, STF), pelo que o ICMS NO devido (O STF confere interpretao ampla a impostos sobre patrimnio, renda e servios, inserindo a o ICMS). (C) CORRETA. o teor da Smula 661, STF: Na entrada de mercadoria importada do exterior, legtima a cobrana do ICMS por ocasio do desembarao aduaneiro. (D) INCORRETA. Smula 661, STF: Na entrada de mercadoria importada do exterior, legtima a cobrana do ICMS por ocasio do desembarao aduaneiro. (E) INCORRETA. No h ofensa aos princpios da isonomia e da nocumulatividade quando a legislao estadual veda a correo monetria de crditos escriturais e saldos credores de ICMS (ED RE 275.507 SP). GABARITO: C 35- (TCNICO DA RECEITA FEDERAL TECNOLOGIA DA INFORMAO 2006 ESAF) Consoante decises recentes dos Tribunais Superiores acerca do Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios ICMS, incorreto afirmar-se que (A) no incide ICMS na importao de bens por pessoa fsica ou jurdica que no seja contribuinte do imposto. (B) legtima a incidncia do ICMS na comercializao de exemplares de obras cinematogrficas, gravados em fitas de videocassete. (C) no constitui fato gerador do ICMS o simples deslocamento de mercadoria de um para outro estabelecimento comercial do mesmo contribuinte. (D) na entrada de mercadoria importada do exterior, ilegtima a cobrana do ICMS por ocasio do desembarao aduaneiro.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (E) o fornecimento de mercadorias com a simultnea prestao de servios em bares, restaurantes e estabelecimentos similares constitui fato gerador do ICMS a incidir sobre o valor total da operao. Resoluo (A) CORRETO. o enunciado da Smula 660 de 2003, STF: No incide ICMS na importao de bens por pessoa fsica ou jurdica que no seja contribuinte do imposto. Pelo Informativo 331 do STF, parece que esta smula era para ter vindo com a expresso At a vigncia da EC 33/2001, o que no aconteceu. De qualquer forma, o enunciado no est correto. (B) CORRETO. Smula 662, STF: legtima a incidncia do ICMS na comercializao de exemplares de obras cinematogrficas, gravados em fitas de videocassete. (C) CORRETO. Smula 166, STJ: No constitui fato gerador do ICMS o simples deslocamento de mercadoria de um para outro estabelecimento do mesmo contribuinte. (D) INCORRETO. Smula 661, STF: Na entrada de mercadoria importada do exterior, LEGTIMA a cobrana do ICMS por ocasio do desembarao aduaneiro. (E) CORRETO. Smula 163, STJ: O fornecimento de mercadorias com a simultnea prestao de servios em bares, restaurantes e estabelecimentos similares constitui fato gerador do ICMS a incidir sobre o valor total da operao. GABARITO: D
36- (AUDITOR DO TRIBUNAL DE CONTAS DO PR 2003 ESAF) Com referncia ao ICMS, de competncia dos Estados e do Distrito Federal, a Constituio Federal estabelece, entre outras regras, a seguinte:
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (A) A iseno ou no-incidncia do imposto implicar crdito para compensao com o montante devido nas operaes ou prestaes seguintes, salvo determinao em contrrio da legislao. (B) Cabe lei complementar fixar a base de clculo do imposto, de modo que o montante do imposto a integre, tambm na importao do exterior de bem, mercadoria ou servio. (C) Resoluo do Senado Federal, de iniciativa do Presidente da Repblica, de um tero dos Senadores ou de dois teros dos Governadores, aprovada pela maioria absoluta dos membros da referida Casa legislativa, estabelecer as alquotas do imposto, aplicveis s operaes e prestaes, interestaduais e de exportao. (D) O imposto no incidir sobre a entrada, no pas, de bem que no revele destinao comercial, importado do exterior por pessoa fsica. (E) O imposto no incidir sobre operaes que destinem ao exterior produtos industrializados, excludos os semi-elaborados definidos em ato deliberativo conjunto dos Estados e do Distrito Federal. Resoluo (A) INCORRETA. A iseno ou no-incidncia do imposto NO implicar crdito para compensao com o montante devido nas operaes ou prestaes seguintes, salvo determinao em contrrio da legislao (art.155, 2, II, a, CF88). (B) CORRETA. Cabe lei complementar fixar a base de clculo do imposto, de modo que o montante do imposto a integre, tambm na importao do exterior de bem, mercadoria ou servio (art.155, 2, XII, i, CF88). (C) INCORRETA. Resoluo do Senado Federal, de iniciativa do Presidente da Repblica, de um tero dos Senadores ou de dois teros dos Governadores, aprovada pela maioria absoluta dos membros da referida Casa legislativa, estabelecer as alquotas do imposto, aplicveis s operaes e prestaes, interestaduais e de exportao (art.155, 2, IV, CF88). (D) INCORRETA. No precisa revelar destinao comercial. Qualquer que seja a finalidade, o imposto incidir sobre a entrada, no pas, de bem importado do exterior por pessoa fsica (art.155, 2, IX, a, CF88). (E) INCORRETA. O imposto no incidir sobre operaes que destinem ao exterior MERCADORIAS, excludos os semi-elaborados definidos em ato deliberativo conjunto dos Estados e do Distrito Federal. (art.155, 2, X, a, CF88).
GABARITO: B
37- (PROCURADOR DO ESTADO PGE RORAIMA 2006 FCC) A respeito do ICMS, INCORRETO afirmar que (A) no incidir sobre operao que destinem a outros Estados petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados. (B) tem como fato gerador as operaes relativas circulao de mercadorias e s prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior. (C) poder ser seletivo em funo da essencialidade das mercadorias e dos servios. (D) a iseno ou no incidncia, salvo determinao em contrrio na legislao, implicar crdito para compensao com montante devido nas operaes seguintes. (E) no incidir sobre operaes que destinem mercadorias para o exterior, assegurada a manuteno e o aproveitamento do montante do imposto cobrado nas operaes anteriores. Resoluo (A) CORRETO. no incidir sobre operao que destinem a outros Estados petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados. (ART.155, X, b, CF88). (B) CORRETO. tem como fato gerador as operaes relativas circulao de mercadorias e s prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior. (ART.155, II, CF88). (C) CORRETO. poder ser seletivo em funo da essencialidade das mercadorias e dos servios. (ART.155, 2, III, CF88). (D) INCORRETO. a iseno ou no incidncia, salvo determinao em contrrio na legislao, NO implicar crdito para compensao com montante devido nas operaes seguintes. (ART.155, II, a, CF88). (E) CORRETO. no incidir sobre operaes que destinem mercadorias para o exterior, assegurada a manuteno e o aproveitamento do montante do imposto cobrado nas operaes anteriores. (ART.155, X, a, CF88).
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios GABARITO: D
2.1.8. ALQUOTAS 38- (AGENTE FISCAL DE TRIBUTOS MUNICIPAIS TERESINA PI 2001 ESAF) A fixao das alquotas do imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao - ICMS - aplicveis s operaes e prestaes interestaduais e de exportao da competncia da (do) (A) Cmara dos Deputados, por deciso da Mesa Diretora. (B) Congresso Nacional, por meio de Decreto Legislativo. (C) Senado Federal, por meio de Resoluo. (D) Presidncia da Repblica, por meio de Decreto. (E) Banco Central, mediante Resoluo. Resoluo 2.1.8.1. RESOLUO DO SENADO FEDERAL Art.155, 2. O imposto previsto no inciso II [ICMS] atender ao seguinte: IV - resoluo do Senado Federal, de iniciativa do Presidente da Repblica ou de um tero dos Senadores, aprovada pela maioria absoluta de seus membros, estabelecer as alquotas aplicveis s operaes e prestaes, interestaduais e de exportao; Na verdade, a possibilidade de resoluo do Senado estabelecer alquota de ICMS s operaes e prestaes de exportao no mais existe, pois a EC 42/2003 passou a prever imunidade para as operaes e prestaes de exportao. Art.155, 2. O imposto previsto no inciso II [ICMS] atender ao seguinte: V - facultado ao Senado Federal:
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios a) estabelecer alquotas mnimas nas operaes internas, mediante resoluo de iniciativa de um tero e aprovada pela maioria absoluta de seus membros; b) fixar alquotas mximas nas mesmas operaes para resolver conflito especfico que envolva interesse de Estados, mediante resoluo de iniciativa da maioria absoluta e aprovada por dois teros de seus membros;
Resoluo do Senado ESTABELECER Alquota Interestadual Iniciativa Pres.Rep. ou 1/3 Senadores Aprovao Maioria Absoluta do Senado
Atualmente, vigora a Resoluo n 22/1989 do Senado Federal, que estabeleceu: Operaes e Prestaes Interestaduais em geral: Alquota = 12% Operaes e Prestaes Interestaduais Destinadas s Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste e ao Estado do Esprito Santo: Alquota = 7%
Resoluo do Senado FACULTADO ESTABELECER nas Operaes INTERNAS Alquota MNIMA Alquota MXIMA
Iniciativa
Aprovao
1/3 Senadores Maioria Absoluta do Senado
Maioria Absoluta do Senado 2/3 Senadores
Resolvendo a questo: Art.155, 2, IV - resoluo do Senado Federal, de iniciativa do Presidente da Repblica ou de um tero dos Senadores, aprovada pela maioria absoluta de seus membros, estabelecer as alquotas aplicveis s operaes e prestaes, interestaduais e de exportao; GABARITO: C
39- (PROCURADOR DO DISTRITO FEDERAL PGDF 2004 ESAF) Em relao ao ICMS e sua disciplina na Constituio Federal, marque a assertiva que apresenta resposta correta. (A) Resoluo do Senado Federal, de iniciativa do Presidente da Repblica ou dos Governadores de Estados e do Distrito Federal ou, ainda, de um tero dos Senadores, aprovada pela maioria absoluta de seus membros, estabelecer as alquotas aplicveis s operaes e prestaes, interestaduais e de exportao. (B) Cabe a lei complementar estabelecer alquotas mximas nas operaes internas para resolver conflito especfico que envolva interesse de Estados. (C) Quanto s operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final localizado em outro Estado, adotar-se- a alquota interestadual, quando o destinatrio no for contribuinte do imposto. (D) facultado ao Senado Federal fixar alquotas mnimas nas operaes internas, mediante resoluo de iniciativa de um tero e aprovada pela maioria absoluta de seus membros. (E) No incide sobre a entrada de bem importado do exterior por pessoa fsica, no caso de o bem no se destinar ao emprego em atividade profissional, comercial ou industrial. Resoluo
2.1.8.2. ALQUOTA DEFINIDA MONOFSICO COMBUSTVEIS
PELO
CONVNIO
CONFAZ
ICMS
Art.155, 4 Na hiptese do inciso XII, h [ICMS-MONOFSICO COMBUSTIVEIS], observar-se- o seguinte: [...] IV - as alquotas do imposto sero definidas mediante deliberao dos Estados e Distrito Federal, nos termos do 2, XII, g, [...] O art.155, 2, XII, g, prev que cabe lei complementar regular a forma como, mediante deliberao dos Estados e do Distrito Federal, isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados. E a LC 24/1975, recepcionada pela CF88, definiu que as isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados mediante Convnio CONFAZ, celebrados e ratificados pelos Estados e pelo Distrito Federal.
2.1.8.3. ALQUOTAS INTERNA E INTERESTADUAL Art.155, 2, VI - salvo deliberao em contrrio dos Estados e do Distrito Federal, nos termos do disposto no inciso XII, "g", as alquotas internas, nas operaes relativas circulao de mercadorias e nas prestaes de servios, no podero ser inferiores s previstas para as operaes interestaduais; Art.155, 2: VII - em relao s operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final localizado em outro Estado, adotar-se-: a) a alquota interestadual, quando o destinatrio for contribuinte do imposto; b) a alquota interna, quando o destinatrio no for contribuinte dele; VIII - na hiptese da alnea "a" do inciso anterior, caber ao Estado da localizao do destinatrio o imposto correspondente diferena entre a alquota interna [do Estado de destino] e a interestadual;
Alquotas Internas Superiores s Alquotas Interestaduais PARA EVITAR A GUERRA FISCAL H 3 Situaes possveis: (i) Destinatrio consumidor final no contribuinte (ii) Destinatrio consumidor final contribuinte (iii) Destinatrio no consumidor final (se no consumidor final, contribuinte) Hiptese: Empresa domiciliada no Rio de domiciliado no Esprito Santo. Alquota Interna RJ Alquota Interna ES Alquota Interestadual (RJ-ES)
Janeiro vende mercadoria para adquirente = 18% = 16% = 7%
Exemplo (i): Destinatrio consumidor final no contribuinte o caso, por exemplo, de uma pessoa fsica domiciliada no Esprito Santo que compra mercadoria pela internet de comerciante estabelecido no RJ. como se essa pessoa fsica fosse no balco da loja no RJ comprar a mercadoria. Logo, aplica-se a alquota interna (ICMS devido integralmente para o Rio de Janeiro): Art.155, 2, VII, b: alquota interna do RJ = 18%
Exemplo (ii): Destinatrio consumidor final contribuinte Por exemplo, empresa comerciante sediada no Esprito Santo compra mveis de empresa do RJ para integrar seu ativo permanente, e no para revender. Logo est adquirindo a mercadoria como consumidora final. RJ recebe o ICMS resultado da aplicao da Alquota interestadual (7%). ES recebe o ICMS resultado da diferena entre a Alquota Interna do ES e a Alquota Interestadual (16% - 7% = 9%).
Exemplo (iii): Destinatrio no consumidor final (se no consumidor final, contribuinte)

Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios Por exemplo, empresa comerciante estabelecida no ES compra mercadoria de empresa estabelecida no RJ para revender. Somente Alquota Interestadual (7%), devido o ICMS somente ao Estado de origem (RJ). O Estado de destino (ES) vai recolher ICMS na operao seguinte do comerciante no ES, quando revender a mercadoria, creditando-se, este comerciante, do valor pago de ICMS para o RJ.
2.1.8.3.1. ICMS MONOFSICO COMBUSTVEIS - Definio do Estado a que Caber o ICMS (i) Operaes com os lubrificantes e combustveis derivados de petrleo: ICMS para o Estado de consumo. (ii) Operaes interestaduais com gs natural e seus derivados, e lubrificantes e combustveis no derivados de petrleo: (ii.1) De contribuinte para contribuinte: ICMS repartido entre Estado Origem e Estado Destino, na mesma proporo das operaes com demais mercadorias. (ii.2) De contribuinte para no contribuinte: ICMS para Estado Origem. Vamos s alternativas: (A) INCORRETA. Resoluo do Senado Federal, de iniciativa do Presidente da Repblica ou dos Governadores de Estados e do Distrito Federal ou, ainda, de um tero dos Senadores, aprovada pela maioria absoluta de seus membros, estabelecer as alquotas aplicveis s operaes e prestaes, interestaduais e de exportao (art.155, 2, IV, CF88). (B) INCORRETA. Cabe a lei complementar A RESOLUO DO SENADO FEDERAL estabelecer alquotas mximas nas operaes internas para resolver conflito especfico que envolva interesse de Estados (art.155, 2, V, b, CF88).
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (C) INCORRETA. Quanto s operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final localizado em outro Estado, adotar-se- a alquota interestadual, quando o destinatrio no FOR contribuinte do imposto (art.155, 2, VII, a, CF88). (D) CORRETA. facultado ao Senado Federal fixar alquotas mnimas nas operaes internas, mediante resoluo de iniciativa de um tero e aprovada pela maioria absoluta de seus membros (art.155, 2, V, a, CF88). (E) INCORRETA. No INCIDE sobre a entrada de bem importado do exterior por pessoa fsica, QUALQUER QUE SEJA A SUA FINALIDADE no caso de o bem no se destinar ao emprego em atividade profissional, comercial ou industrial (art.155, 2, IV, CF88). GABARITO: D
40- (TCNICO DO TESOURO NACIONAL 1998 ESAF) No ICMS (Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao): (A) as alquotas mnimas nas operaes internas devem ser fixadas, obrigatoriamente, pelo Senado Federal (B) cabe lei complementar prever casos de manuteno de crdito, relativamente remessa para outro Estado e exportao para o exterior, de servios e de mercadoria (C) as alquotas mnimas nas operaes internas so fixadas por lei complementar (D) a iseno ou no-incidncia no geram, em qualquer hiptese, direito a crdito (E) as isenes so concedidas por lei complementar Resoluo (A) ERRADO. As alquotas mnimas nas operaes internas PODEM SER fixadas, FACULTATIVAMENTE, pelo Senado Federal (Art.155, 2, V, a, CF88). (B) CORRETO. cabe lei complementar prever casos de manuteno de crdito, relativamente remessa para outro Estado e exportao para o exterior, de servios e de mercadoria (Art.155, 2, XII, f, CF88).
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (C) ERRADO. as alquotas mnimas nas operaes internas so fixadas por lei ORDINRIA. (D) ERRADO. a iseno ou no-incidncia PODEM GERAR direito a crdito, SE A LEGISLAO ASSIM DISPUSER EXPRESSAMENTE (Art.155, 2, II, CF88). (E) ERRADO. as isenes sero concedidas ou revogadas nos termos de convnios celebrados e ratificados pelos Estados e pelo Distrito Federal (Art.155, 2, II, CF88, c/c LC 24/75). GABARITO: B 41- (AGENTE FISCAL DE RENDAS ESTADO SO PAULO - DIREITO TRIBUTRIO II - FCC 2009) O caminho tanque de uma distribuidora de combustvel, sujeita ao regime de substituio tributria, transportava, pela rodovia Castelo Branco, gasolina para distribuio em postos de combustveis na cidade de Bauru. Durante o trajeto, sofreu um acidente e perdeu todo o combustvel transportado. Neste caso, nos termos da Constituio Federal, e com relao ao ICMS substituio tributria, correto afirmar que (A) trata-se de causa de remisso do crdito tributrio e, portanto, o ICMS no ser devido. (B) trata-se de causa de anistia do crdito tributrio e, portanto, o ICMS no ser devido. (C) a distribuidora poder compensar o ICMS devido nesta operao com o montante cobrado nas anteriores. (D) trata-se de causa de iseno do crdito tributrio e, portanto, o ICMS no ser devido. (E) assegurada a imediata restituio da quantia paga a ttulo de ICMS, posto no ter ocorrido o fato gerador presumido. Resoluo
2.1.9. SUBSTITUIO TRIBUTRIA Art.150, 7. A lei poder atribuir a sujeito passivo de obrigao tributria a condio de responsvel pelo pagamento de imposto ou contribuio, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente,
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios assegurada a imediata e preferencial restituio da quantia paga, caso no se realize o fato gerador presumido. O STF entendeu constitucional o mecanismo da substituio tributria para frente (fato gerador presumido) mesmo antes da EC 03/1993, que inseriu o 7 ao art.150, CF88 (RE 213.396 SP). Art.155, 2. O imposto previsto no inciso II [ICMS] atender ao seguinte: XII - cabe lei complementar: b) dispor sobre substituio tributria; luz desse comando constitucional, a LC 87/1996 prescreveu: Art. 6 Lei estadual poder atribuir a contribuinte do imposto ou a depositrio a qualquer ttulo a responsabilidade pelo seu pagamento, hiptese em que assumir a condio de substituto tributrio. 1 A responsabilidade poder ser atribuda em relao ao imposto incidente sobre uma ou mais operaes ou prestaes, sejam antecedentes, concomitantes ou subseqentes, inclusive ao valor decorrente da diferena entre alquotas interna e interestadual nas operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final localizado em outro Estado, que seja contribuinte do imposto. Espcies de Substituio Tributria: (i) Substituio tributria de operaes antecedentes (diferimento) (para trs) o momento do pagamento do ICMS fica diferido para momento futuro pela transferncia da responsabilidade tributria ao destinatrio, desde que seja contribuinte do mesmo Estado. Ocorre, por exemplo, com o produtor rural que vende frutas para a indstria de sucos. O ICMS devido pelo produtor rural ser exigido somente na indstria. (ii) Substituio tributria de operaes e prestaes concomitantes a que ocorre quando a lei confere o dever de recolher o ICMS na prestao do servio de transporte ao contribuinte do ICMS que contratou esse servio de transporte.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (iii) Substituio tributria de operaes subsequentes (reteno do ICMS na fonte) (para frente) a que o Estado exige do fabricante ou importador o ICMS devido pelas operaes subsequentes, utilizando um valor presumido como base de clculo dessas operaes.
Vamos s alternativas: (A) ERRADA. trata-se de causa de remisso do crdito tributrio e, portanto, o ICMS no ser devido. REMISSO = PERDO DO CRDITO TRIBUTRIO DA OBRIGAO TRIBUTRIA PRINCIPAL (ART.156, IV, CTN). (B) ERRADA. trata-se de causa de anistia do crdito tributrio e, portanto, o ICMS no ser devido. ANISTIA = PERDO DA SANO PECUNIRIA TRIBUTRIA (ART.175, II, CTN) (C) ERRADA. a distribuidora poder compensar o ICMS devido nesta operao com o montante cobrado nas anteriores. NO H ICMS DEVIDO NESTA OPERAO PORQUE A MERCADORIA PERECEU, MUITO MENOS NA RELATIVA AO FATO GERADOR FUTURO, NO POSTO DE GASOLINA. (D) ERRADA. trata-se de causa de iseno do crdito tributrio e, portanto, o ICMS no ser devido. ISENO = DISPENSA LEGAL DE PAGAMENTO DO TRIBUTO OU HIPTESE DE NO-INCIDNCIA LEGALMENTE QUALIFICADA. (E) CORRETA. assegurada a imediata restituio da quantia paga a ttulo de ICMS, posto no ter ocorrido o fato gerador presumido. CONFORME A PARTE FINAL DO 7 DO ART.150, CF88: ...ASSEGURADA A IMEDIATA E PREFERENCIAL RESTITUIO DA QUANTIA PAGA, CASO NO SE REALIZE O FATO GERADOR PRESUMIDO. GABARITO: E
42- (ANALISTA CONTBIL-FINANCEIRO SEFAZ-CE 2006 ESAF) Sobre o Imposto Sobre a Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS), previsto no art. 155, II, da Constituio Federal, de competncia dos municpios [sic], incorreto afirmar que: (A) poder ser seletivo, em funo da essencialidade das mercadorias e servios. (B) poder ser no-cumulativo. (C) Lei complementar dispor sobre substituio tributria.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (D) em operaes que destinem bens e servios a consumidor localizado em outro estado, ser adotada a alquota interestadual, quando o destinatrio for contribuinte do imposto. (E) em operaes que destinem bens e servios a consumidor localizado em outro estado, ser adotada a alquota interna, quando o destinatrio no for contribuinte do imposto. Resoluo (A) CORRETO. Poder ser seletivo, em funo da essencialidade das mercadorias e servios (art.155, 2, III, CF88). (B) INCORRETO. SER no-cumulativo (art.155, 2, I, CF88). (C) CORRETO. Lei complementar dispor sobre substituio tributria (art.155, 2, XII, b, CF88). (D) CORRETO. Em operaes que destinem bens e servios a consumidor localizado em outro estado, ser adotada a alquota interestadual, quando o destinatrio for contribuinte do imposto (art.155, 2, VII, a, CF88). (E) CORRETO. Em operaes que destinem bens e servios a consumidor localizado em outro estado, ser adotada a alquota interna, quando o destinatrio no for contribuinte do imposto (art.155, 2, VII, b, CF88). GABARITO: B 43- (AGENTE FISCAL DE RENDAS ESTADO SO PAULO - DIREITO TRIBUTRIO II - FCC 2009) O CONFAZ Conselho Nacional de Poltica Fazendria I. promove aes em defesa do contribuinte, regulando o exerccio da competncia tributria dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. II. promove a celebrao de convnios que concedem e revogam incentivos e benefcios fiscais no mbito do ICMS. III. constitudo por representantes de Municpios, Estados e Distrito Federal. IV. constitudo por representantes de cada Estado e Distrito Federal e um representante do Governo Federal. Est correto o que se afirma APENAS em (A) II e IV. (B) II e III. (C) I e IV. (D) I e III.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (E) I. Resoluo
2.1.10. ISENES, INCENTIVOS E BENEFCIOS FISCAIS Art.155, 2. O imposto previsto no inciso II [ICMS] atender ao seguinte: XII - cabe lei complementar: [...] g) regular a forma como, mediante deliberao dos Estados e do Distrito Federal, isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados. O art.155, 2, XII, g, prev que cabe lei complementar regular a forma como, mediante deliberao dos Estados e do Distrito Federal, isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados. E a LC 24/1975, recepcionada pela CF88, definiu que as isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados mediante Convnio CONFAZ, celebrados e ratificados pelos Estados e pelo Distrito Federal. O CONFAZ formado por representantes de todos os Estados e do Distrito Federal, sob a presidncia de representantes do Governo federal (art.2, caput, LC 24/1975). Assim, o STF tem rechaado constantemente a tentativa de os Estados concederem quaisquer espcies de benefcios fiscais sem a celebrao de Convnios CONFAZ (ADI 3.794 PR; ADI-MC 3936 PR; ADI 3410 MG etc.) DIFERIMENTO no benefcio fiscal para fins de necessidade de Convnio CONFAZ. Pode ser disciplinado por lei estadual sem prvia celebrao de convnio (ADI 2056 MS).
Analisando os itens:
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios I. ERRADO. O CONFAZ NO promove aes em defesa do contribuinte, regulando o exerccio da competncia tributria dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. II. CERTO. O CONFAZ promove a celebrao de convnios que concedem e revogam incentivos e benefcios fiscais no mbito do ICMS. (ART.2, LC 24/75). III. ERRADO. constitudo por representantes de Municpios, Estados e Distrito Federal E REPRESENTANTE DO GOVERNO FEDERAL. (ART.2, LC 24/75). IV. CERTO. constitudo por representantes de cada Estado e Distrito Federal e um representante do Governo Federal. (ART.2, CAPUT, LC 24/75). GABARITO: A
44- (PROCURADOR DO DISTRITO FEDERAL 2007 ESAF) Em se tratando de iseno do ICMS, assinale, entre as opes abaixo apresentadas, a que est correta. (A) A concesso e revogao de isenes do ICMS pelos Estados-membros independe de Lei Complementar Constituio Federal. (B) constitucional ato governamental do Executivo Estadual que concede iseno do ICMS em operaes internas, haja vista ser desnecessrio para tal a existncia de convnio e regulao por Lei Complementar. (C) As regras constitucionais que impem um tratamento federativo uniforme em matria de ICMS no trato de iseno, atentam contra o princpio da autonomia dos Estados-membros e do Distrito Federal. (D) Os Estados-membros, para concederem iseno fiscal de ICMS, necessitam, apenas, de autorizao do Poder Legislativo, por via de Resoluo da respectiva Mesa Diretora. (E) A concesso de isenes do ICMS s admitida quando existir, a respeito, deliberao dos Estados-membros e do DF, mediante convnio. Resoluo (A) INCORRETA. A concesso e revogao de isenes do ICMS pelos Estadosmembros DEPENDE de Lei Complementar Constituio Federal (art.155, 2, XII, g, CF88).
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (B) INCORRETA. INCONSTITUCIONAL ato governamental do Executivo Estadual que concede iseno do ICMS em operaes internas, haja vista ser NECESSRIO para tal a existncia de convnio e regulao por Lei Complementar (art.155, 2, XII, g, CF88). (C) INCORRETA. As regras constitucionais que impem um tratamento federativo uniforme em matria de ICMS no trato de iseno, NO atentam contra o princpio da autonomia dos Estados-membros e do Distrito Federal, porque ele no absoluto, cedendo para o princpio da federao. (D) INCORRETA. Os Estados-membros, para concederem iseno fiscal de ICMS, necessitam, TAMBM, de autorizao DE CONVNIO CONFAZ (art.155, 2, XII, g, CF88, c/c art.1, LC 24/1975). (E) CORRETA. A concesso de isenes do ICMS s admitida quando existir, a respeito, deliberao dos Estados-membros e do DF, mediante convnio (art.155, 2, XII, g, CF88, c/c art.1, LC 24/1975). GABARITO: E 45- (ADJUNTO DE PROCURADOR DO MPE JUNTO AO TCE-RS 2008 FMPRS) Quanto aos incentivos fiscais relacionados ao ICMS: (A) podem ser concedidos por quaisquer Estados mediante decreto. (B) podem ser concedidos por Portaria do Secretrio da Fazenda, desde que autorizada por convnio. (C) podem ser concedidos por lei estadual, mas dependem de prvio convnio dos Estados e do Distrito Federal. (D) podem ser concedidos por lei federal. (E) podem ser concedidos por lei federal, mas dependem de prvio convnio. Resoluo O art.155, 2, XII, g, prev que cabe lei complementar regular a forma como, mediante deliberao dos Estados e do Distrito Federal, isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios E a LC 24/1975, recepcionada pela CF88, definiu que as isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados mediante Convnio CONFAZ, celebrados e ratificados pelos Estados e pelo Distrito Federal. Assim: (A) ERRADO. por quaisquer Estados decreto. (B) ERRADO. Portaria do Secretrio da Fazenda. (C) CORRETO. Podem ser concedidos por lei estadual, mas dependem de prvio convnio dos Estados e do Distrito Federal. (D) ERRADO. lei federal. (E) ERRADO. lei federal. GABARITO: C 46- (AGENTE FISCAL DE RENDAS ESTADO SO PAULO - DIREITO TRIBUTRIO II - FCC 2009) A Constituio Federal estabelece que, no caso do ICMS, isenes, incentivos e benefcios fiscais s podero ser concedidos ou revogados mediante deliberao dos Estados ou do Distrito Federal, nos termos de lei complementar. Considerando que a Lei Complementar exigida pela Constituio Federal seja a de no 24/1975 (que teria sido recepcionada pela ordem constitucional, sendo disciplinadora do CONFAZ), correto afirmar que (A) desnecessria a deliberao dos Estados e Distrito Federal no caso de proposta de reduo de base de clculo do ICMS, se houver lei ordinria estadual fazendo esta reduo. (B) necessria a deliberao dos Estados e Distrito Federal no caso de proposta de reduo de base de clculo do ICMS. (C) a reduo da base de clculo, quando no estabelecida pelo convnio CONFAZ, pode ser estabelecida por decreto legislativo. (D) no pode haver a reduo da base de clculo, eis que a mesma fixada pela Constituio Federal. (E) no pode haver a reduo da base de clculo pelo CONFAZ em face do princpio da estrita legalidade em matria tributria. Resoluo
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (A) ERRADA. desnecessria a deliberao dos Estados e Distrito Federal no caso de proposta de reduo de base de clculo do ICMS, se houver lei ordinria estadual fazendo esta reduo. REDUO DE BASE DE CLCULO TAMBM BENEFCIO FISCAL, DEMANDANDO PORTANTO CONVNIO PELO CONFAZ. (B) CORRETA. necessria a deliberao dos Estados e Distrito Federal no caso de proposta de reduo de base de clculo do ICMS. (C) ERRADA. a reduo da base de clculo, quando no estabelecida pelo convnio CONFAZ, NO pode ser estabelecida por decreto legislativo. (D) ERRADA. no pode haver a reduo da base de clculo, eis que a mesma fixada pela Constituio Federal. MAS DESDE QUE POR CONVNIO PELO CONFAZ. (E) ERRADA. no pode haver a reduo da base de clculo pelo CONFAZ em face do princpio da estrita legalidade em matria tributria. MAS DESDE QUE POR CONVNIO PELO CONFAZ. GABARITO: B 47- (AGENTE FISCAL DE RENDAS - NVEL I SO PAULO 2006 FCC) Em relao ao Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS), correto afirmar que (A) a iseno ou no-incidncia, salvo determinao em contrrio da legislao, no implicar crdito para compensao com o montante devido nas operaes ou prestaes seguintes e acarretar a anulao do crdito relativo s operaes anteriores. (B) incidir sobre operaes que destinem a outros Estados petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e energia eltrica. (C) ser seletivo, em funo da essencialidade das mercadorias e relevncia dos servios, de acordo com critrios estabelecidos pelo Poder Executivo, atravs de decreto ou portaria. (D) cabe resoluo do Congresso Nacional regular a forma como, mediante deliberao dos Estados e Distrito Federal, isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados. (E) no incidir sobre operaes com ouro comercializado no territrio nacional, em barra ou em jias, e nas prestaes de servios de comunicao de qualquer natureza.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios Resoluo (A) CORRETA. a iseno ou no-incidncia, salvo determinao em contrrio da legislao, no implicar crdito para compensao com o montante devido nas operaes ou prestaes seguintes e acarretar a anulao do crdito relativo s operaes anteriores. (ART.155, 2, II, a e b, CF88). (B) ERRADA. NO incidir sobre operaes que destinem a outros Estados petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e energia eltrica. (ART.155, 2, X, b, CF88). (C) ERRADA. Ser PODER SER seletivo, em funo da essencialidade das mercadorias e relevncia dos servios, de acordo com critrios estabelecidos pelo Poder Executivo, atravs de decreto ou portaria. (ART.155, 2, III, CF88) (D) ERRADA. cabe resoluo do Congresso Nacional LEI COMPLEMENTAR regular a forma como, mediante deliberao dos Estados e Distrito Federal, isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados. (ART.155, 2, II, g, CF88). (E) ERRADA. no incidir sobre operaes com ouro comercializado no territrio nacional, em barra ou em jias, e nas prestaes de servios de comunicao de qualquer natureza. S NO INCIDIR SOBRE O OURO COMO ATIVO FINANCEIRO OU INSTRUMENTO CAMBIAL (ART.155, 2, X, c, CF88) GABARITO: A 48- (PROCURADOR DO ESTADO MARANHO 2003 FCC) A concesso de iseno do ICMS, em nosso sistema tributrio, depende (A) de lei ordinria estadual, precedida de convnio autorizativo da iseno. (B) de lei complementar. (C) somente de lei ordinria estadual. (D) de ato normativo editado pelo chefe do Poder Executivo. (E) da edio de medida provisria. Resoluo E a LC 24/1975, recepcionada pela CF88, definiu que as isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados mediante Convnio CONFAZ, celebrados e ratificados pelos Estados e pelo Distrito Federal.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios A RATIFICAO VEM COM A LEI ESTADUAL CONFIRMANDO O CONVNIO DENTRO DE SEU ESTADO. O TEMA CONTROVERSO, POIS PARA ALGUNS DOUTRINADORES NO NECESSRIA ESSA LEI ESTADUAL. MAS AQUI J FICAMOS SABENDO O ENTENDIMENTO DA BANCA FCC. GABARITO: A
2.2. ITCMD 49- (AGENTE FISCAL DE RENDAS ESTADO SO PAULO - DIREITO TRIBUTRIO II - FCC 2009) Com relao ao Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao de Quaisquer Bens ou Direitos, INCORRETO afirmar que a competncia para instituir o imposto (A) relativamente a bens imveis e respectivos direitos do Estado da situao do bem, ou ao Distrito Federal, se neste estiver situado o referido bem. (B) relativamente a bens mveis, ttulos e crditos do Estado, ou do Distrito Federal, onde se processar o inventrio ou arrolamento, ou tiver domiclio o doador. (C) ser regulada por lei ordinria, se o autor da herana possua bens, era residente ou domiciliado ou teve seu inventrio processado no exterior. (D) ser regulada por lei complementar, se o doador tiver domiclio ou residncia fixada no exterior. (E) sobre as transmisses de propriedade de bens por ato oneroso entre vivos estaria excludo do rol de fatos geradores por ele alcanados. Resoluo Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: I - transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos; [...] 1. O imposto previsto no inciso I [ITCMD]: I - relativamente a bens imveis e respectivos direitos, compete ao Estado da situao do bem, ou ao Distrito Federal II - relativamente a bens mveis, ttulos e crditos, compete ao Estado onde se processar o inventrio ou arrolamento, ou tiver domiclio o doador, ou ao Distrito Federal; III - ter competncia para sua instituio regulada por lei complementar: a) se o doador tiver domicilio ou residncia no exterior; b) se o de cujus possua bens, era residente ou domiciliado ou teve o seu inventrio processado no exterior; IV - ter suas alquotas mximas fixadas pelo Senado Federal;
O CTN regula o imposto nos artigos 35 a 42, mas no totalmente, porque naquela poca (de 01.01.1967 at a CF88*) o ITCMD, que era de competncia somente dos Estados e do Distrito Federal, s incidia sobre bens imveis, a ttulo gratuito ou oneroso. (*) vide art.34, ADCT, CF88.
Com a CF88, ficou assim a diviso da tributao da transmisso de bens:
Inter vivos Onerosa Imveis
ITBI
Municpios
Transmisso
Doao e Causa mortis Mveis
ITCMD
Estados e Distrito Federal
2.2.1. FATO GERADOR O fato gerador a transmisso, por causa mortis ou por doao, de quaisquer bens ou direitos.
Segue, abaixo, um diagrama com os fatos geradores do ITCMD e as definies do Estado competente para cobrar o imposto.
Por enquanto, no existe a lei complementar para regular a competncia do imposto nas situaes abaixo: a) doador com domicilio ou residncia no exterior; b) de cujus com bens, residente ou domiciliado ou com inventrio processado no exterior;
Na transmisso causa mortis, o momento do fato gerador o da abertura da sucesso, conforme art.1784, Cdigo Civil: Art. 1.784. Aberta a sucesso, a herana transmite-se, desde logo, aos herdeiros legtimos e testamentrios. E a abertura da sucesso se d no exato momento da morte, o qual define a legislao aplicvel, conforme a Smula 112, STF:
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios Smula 112 O imposto de transmisso "causa mortis" devido pela alquota vigente ao tempo da abertura da sucesso. Mas s ser devido o pagamento do ITCMD por transmisso causa mortis quando, aps a avaliao dos bens do esplio, o clculo do imposto tiver sido feito e homologado, conforme Smula 114, STF: Smula 114 O imposto de transmisso "causa mortis" no exigvel antes da homologao do clculo. Na transmisso por doao: (i) Se bem imvel, a transmisso se d no ato do registro do ttulo translativo no Registro de Imveis (art.1245, CC); (ii) Se bem mvel, a transmisso se d com a tradio do bem (art.1267, CC). As transmisses originrias (como o usucapio art.1238, CC) no ensejam a incidncia do ITCMD. Indo s alternativas: (A) CORRETA. relativamente a bens imveis e respectivos direitos do Estado da situao do bem, ou ao Distrito Federal, se neste estiver situado o referido bem. (ART.155, 1, I, CF88) (B) CORRETA. relativamente a bens mveis, ttulos e crditos do Estado, ou do Distrito Federal, onde se processar o inventrio ou arrolamento, ou tiver domiclio o doador. (ART.155, 1, II, CF88) (C) INCORRETA. ser regulada por lei ordinria COMPLEMENTAR, se o autor da herana possua bens, era residente ou domiciliado ou teve seu inventrio processado no exterior. (ART.155, 1, III, b, CF88) (D) CORRETA. ser regulada por lei complementar, se o doador tiver domiclio ou residncia fixada no exterior. (ART.155, 1, III, a, CF88) (E) CORRETA. sobre as transmisses de propriedade de bens por ato oneroso entre vivos estaria excludo do rol de fatos geradores por ele alcanados. SIM, PORQUE ELE INCIDE SOMENTE SOBRE TRANSMISSO DE BENS POR ATOS GRATUITOS. (ART.155, I, CF88)
GABARITO: C 50- (PROCURADOR MUNICPIO DE SANTOS 2005 FCC) A respeito do imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos, a Constituio Federal dispe que a competncia para sua instituio ser regulada por (A) lei complementar, se o doador tiver domiclio incerto ou no sabido. (B) lei delegada, se o de cujus possua bens, era residente ou domiciliado ou teve o seu inventrio processado no exterior. (C) decreto legislativo, se o de cujus possua bens, era residente ou domiciliado ou teve o seu inventrio processado no exterior. (D) lei complementar, se o doador tiver domiclio ou residncia no exterior. (E) decreto regulamentar, se o de cujus possua bens, era residente ou domiciliado, ou teve o seu inventrio processado no exterior e, ainda, se o doador tiver domiclio ou residncia no exterior. Resoluo (A) ERRADA. lei complementar, se o doador tiver domiclio incerto ou no sabido OU RESIDNCIA NO EXTERIOR. (ART.155, 1, III, a, CF88). (B) ERRADA. lei delegada COMPLEMENTAR, se o de cujus possua bens, era residente ou domiciliado ou teve o seu inventrio processado no exterior. (ART.155, 1, III, b, CF88). (C) ERRADA. decreto legislativo LEI COMPLEMENTAR, se o de cujus possua bens, era residente ou domiciliado ou teve o seu inventrio processado no exterior. (ART.155, 1, III, b, CF88). (D) CORRETA. lei complementar, se o doador tiver domiclio ou residncia no exterior. (ART.155, 1, III, a, CF88). (E) ERRADA. decreto regulamentar LEI COMPLEMENTAR, se o de cujus possua bens, era residente ou domiciliado, ou teve o seu inventrio processado no exterior e, ainda, se o doador tiver domiclio ou residncia no exterior. (ART.155, 1, III, a e b, CF88). GABARITO: D 51- (PROCURADOR DO ESTADO PGE AMAZONAS 2010 FCC) Sr. Joo da Silva, natural do Estado do Amazonas, sempre possuiu domiclio em seu
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios Estado, nele vindo a falecer. Com a abertura da sucesso, constatou-se, no inventrio que tramita na Justia de seu Estado natal, que seu patrimnio era constitudo de 5 casas no Estado do Amazonas, recursos financeiros em uma conta poupana no Estado do Rio de Janeiro e um apartamento no Estado de So Paulo. A cobrana do ITCMD sobre os referidos bens compete (A) aos Estados do Amazonas, do Rio de Janeiro e de So Paulo, respectivamente. (B) somente ao Estado do Amazonas, uma vez que seu inventrio foi processado no prprio Estado. (C) somente ao Estado do Amazonas, uma vez que o de cujus tinha domiclio no Estado. (D) ao Estado do Amazonas, em relao s 5 casas e conta poupana, e ao Estado de So Paulo, em relao ao apartamento. (E) aos trs Estados, devendo ser repartido de forma igual para cada Ente da Federao. Resoluo ART.155, 1, I - relativamente a bens imveis e respectivos direitos, compete ao Estado da situao do bem, ou ao Distrito Federal = AMAZONAS (5 CASAS) E SO PAULO (APARTAMENTO) ART.155, 1, II - relativamente a bens mveis, ttulos e crditos, compete ao Estado onde se processar o inventrio ou arrolamento, ou tiver domiclio o doador, ou ao Distrito Federal = AMAZONAS (CONTA POUPANA). GABARITO: D
52- (AUDITOR FISCAL DO TCE PIAU 2002 FCC) No tocante teoria das normas do direito tributrio, correto afirmar que (A) os tributos devem ser institudos por lei complementar. (B) os Estados e os Municpios podem instituir emprstimo compulsrio para atender despesas extraordinrias decorrentes de calamidade pblica. (C) o imposto sobre a transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens ou direitos (ITCMD) ter suas alquotas mximas fixadas pelo Senado Federal.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (D) o imposto sobre servio (ISS) de competncia dos Municpios no pode ter suas alquotas mximas fixadas por lei complementar, por ofensa ao princpio da autonomia municipal. (E) os tratados e as convenes internacionais no prevalecem sobre a legislao interna. Resoluo
2.2.2. BASE DE CLCULO Art. 38, CTN. A base de clculo do imposto o valor venal dos bens ou direitos transmitidos. Valor venal o valor de mercado do bem nas condies normais de mercado. Em caso de transmisso causa mortis, o valor venal o valor da avaliao judicial dos bens, pela Smula 113, STF: Smula 113 O imposto de transmisso "causa mortis" calculado sobre o valor dos bens na data da avaliao.
2.2.3. CONTRIBUINTE Pelo art.42, CTN: Art. 42. Contribuinte do imposto qualquer das partes na operao tributada, como dispuser a lei.
2.2.4. FUNO PRINCIPAL Possui funo FISCAL, arrecadatria.
2.2.5. PRINCPIOS ESPECFICOS No h.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios 2.2.6. EXCEO A PRINCPIOS GERAIS No h.
2.2.7. IMUNIDADES ESPECFICAS No h.
2.2.8. ALQUOTAS 2.2.8.1. ALQUOTA MXIMA Prev a CF88 que o ITCMD ter suas alquotas mximas fixadas pelo Senado Federal (Art.155, 1, IV). A Resoluo n 09/1992 do Senado Federal estabelece a alquota mxima de 8% para o ITCMD. Mas essa Resoluo no suficiente para se considerar instituda a alquota do imposto, pois a lei estadual deve prever a alquota expressamente, no sendo suficiente que o faa por meio de lei que se atrele genericamente a essa alquota mxima fixada pelo Senado (RE 218.182 PE). 2.2.8.2. PROGRESSIVIDADE A Resoluo 09/1992 do Senado previu a possibilidade de alquota progressiva. A questo se ela extrapolou ou no o permitido pela CF88. Hoje h o RE 562.045 RS, em que foi reconhecida a existncia de repercusso geral, aguardando julgamento, pela possibilidade ou no de fixao de alquota progressiva para o imposto. Temos que ficar atentos a este julgamento! s alternativas: (A) ERRADO. os tributos NO devem ser institudos por lei complementar. EM REGRA, OS TRIBUTOS DEVEM SER INSTITUDOS POR LEI ORDINRIA. (ART.150, I, CF88).
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (B) ERRADO. os Estados e os Municpios A UNIO podem instituir emprstimo compulsrio para atender despesas extraordinrias decorrentes de calamidade pblica. (ART.148, CF88) (C) CORRETO. o imposto sobre a transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens ou direitos (ITCMD) ter suas alquotas mximas fixadas pelo Senado Federal. (ART.155, 1, IV, CF88) (D) ERRADO. o imposto sobre servio (ISS) de competncia dos Municpios no pode DEVE ter suas alquotas mximas fixadas por lei complementar, por ofensa ao princpio da autonomia municipal. (ART.156, 3, I, CF88) (E) ERRADO. os tratados e as convenes internacionais no prevalecem sobre a legislao interna. (ART.98, CTN) GABARITO: C
2.3. IPVA 53- (PROCURADOR DO ESTADO PGE-SP 2009 FCC) IPVA. I. Segundo o Supremo Tribunal Federal, constitucional a lei estadual que institui o imposto sobre a propriedade de aeronaves e embarcaes nuticas. II. Lei estadual pode fixar alquotas diversas do IPVA para dois automveis com as mesmas caractersticas e faixa de valor, caso um deles seja nacional e o outro importado. III. Lei estadual pode fixar alquotas diversas do IPVA para dois automveis com as mesmas caractersticas e faixa de valor, caso um deles seja movido a gasolina e o outro a lcool. IV. Lei estadual pode fixar alquotas diversas do IPVA para dois automveis com a mesma potncia e faixa de valor, caso um deles seja destinado ao transporte coletivo de passageiros e o outro seja caracterizado como automvel de passeio. V. Lei federal pode instituir iseno do IPVA aos portadores de deficincia fsica que necessitem de veculos adaptados. Est correto o que se afirma em (A) II e V, apenas. (B) III e IV, apenas. (C) I, II e IV, apenas. (D) I, III e V, apenas. (E) I, II, III, IV e V. Resoluo Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: [...] III - propriedade de veculos automotores. Art.155, 6 O imposto previsto no inciso III [IPVA]: I - ter alquotas mnimas fixadas pelo Senado Federal; II - poder ter alquotas diferenciadas em funo do tipo e utilizao.
2.3.1. FATO GERADOR
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios O fato de o CTN ou qualquer outra lei complementar no definir fato gerador, base de clculo e contribuinte do IPVA, cumprindo o art.146, III, a, CF88, no impede os Estados de exercerem sua competncia legislativa plena, conforme art.24, 3, CF88. Assim entendeu o STF (RE AgR 191.703 SP, AgRg 167.777 SP). E assim, as leis estaduais definem o fato gerador do IPVA, que no pode ser outro que no ser proprietrio de veculos automotores. Alguns Estados tentaram cobrar IPVA de aeronaves e embarcaes, inserindo-as no conceito de veculos automotores, mas o STF rechaou a possibilidade em julgados em que se fez uma interpretao histrica do imposto, o qual seria o sucessor da Taxa Rodoviria nica, s podendo incidir, portanto, sobre veculos automotores terrestres (RE 379.572 RJ; RE 255.111 SP; RE 134.509 AM).
2.3.2. BASE DE CLCULO A base de clculo o valor venal do veculo.
2.3.3. CONTRIBUINTE Contribuinte o proprietrio do veculo.
2.3.4. FUNO PRINCIPAL Funo FISCAL.
54- (AUDITOR FISCAL DE TRIBUTOS ESTADUAIS RONDNIA 2010 FCC) O Estado de Rondnia majorou a base de clculo do IPVA para o exerccio de 2010, em 20 de novembro de 2009, conforme lei publicada no dirio oficial do Estado naquela data. Considerando que a lei entrou em vigor na data de sua publicao, correto afirmar que esta lei ter eficcia
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (A) 90 dias a contar do incio do exerccio de 2010, tendo em vista a anterioridade nonagesimal. (B) na data de sua publicao, podendo ser aplicada imediatamente, ainda no exerccio de 2009, por ser exceo anterioridade. (C) 90 dias a contar da publicao, por dever obedincia apenas anterioridade nonagesimal. (D) a partir do incio do exerccio financeiro de 2010, por ser exceo anterioridade nonagesimal, mas se submeter anterioridade anual. (E) 90 dias da publicao, desde que j no outro exerccio financeiro, por dever obedincia s regras de anterioridades nonagesimal e anual. Resoluo A FIXAO DA BASE DE CLCULO DO IPVA NO SE SUJEITA AO PRINCPIO DA ATERIORIDADE NONAGESIMAL (ART.150, 1, CF88), PORTANTO SE SUBMETE APENAS ANTERIORIDADE ANUAL OU DO EXERCCIO FINANCEIRO. GABARITO: D
2.3.6. EXCEO A PRINCPIOS GERAIS A fixao da base de clculo do IPVA NO SE SUJEITA ao Princpio da Anterioridade Nonagesimal. Pode assim, o Estado definir sua tabela de valores venais bem prximo ao final do ano anterior para cobrar o IPVA atualizado j atualizado bem no incio do exerccio seguinte.
2.3.8. ALQUOTAS Art.155, 6 O imposto previsto no inciso III [IPVA]: I - ter alquotas mnimas fixadas pelo Senado Federal; II - poder ter alquotas diferenciadas em funo do tipo e utilizao.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios 2.3.8.1. ALQUOTA MNIMA Com essa funo o Senado Federal contribui no papel de mitigar a guerra fiscal entre Estados que tentam atrair o registro de automveis no seu territrio com alquotas irrisrias, ganhando num grande acrscimo de veculos ali licenciados. 2.3.8.2. ALQUOTAS DIFERENCIADAS QUANTO AO TIPO E UTILIZAO Esse 6, II, do art.155, CF88, veio pacificar de vez o entendimento sobre a possibilidade dessas alquotas diferenciadas, o que muito j se discutiu na jurisprudncia (RE-AgR 414.259 MG, de jun.2008, que permitiu alquotas diferenciadas de IPVA EM RAZO DO TIPO DO VECULO, e o RE-AgR 424.991, de set.2011, que decidiu que ALQUOTAS DIFERENCIADAS de IPVA CONFORME A DESTINAO DO VECULO AUTOMOTOR no implicam ofensa Constituio Federal). Podem os Estados variar a alquota quanto ao tipo, por exemplo, para veculos populares e veculos luxuosos. A variao da alquota quanto utilizao pode diferenciar os veculos de passeio dos veculos de transporte escolar, ou txi.
Vamos aos itens da questo 53-: I. ERRADO. Segundo o Supremo Tribunal Federal, INconstitucional a lei estadual que institui o imposto sobre a propriedade de aeronaves e embarcaes nuticas. (CONFORME REs 379.572 RJ; 255.111 SP; 134.509 AM) II. ERRADO. Lei estadual NO pode fixar alquotas diversas do IPVA para dois automveis com as mesmas caractersticas e faixa de valor, caso um deles seja nacional e o outro importado. ALQUOTAS DIFERENCIADAS, S EM FUNO DO TIPO E UTILIZAO (ART.155, 6, II, CF88). DIFERENCIAO EM RAZO DE SUA PROCEDNCIA AGREDIRIA O ART.152, CF88 (RE 367.785 RJ). III. CORRETO. Lei estadual pode fixar alquotas diversas do IPVA para dois automveis com as mesmas caractersticas e faixa de valor, caso um deles seja movido a gasolina e o outro a lcool. O STF S TEM RECHAADO A
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios APLICAO DE ALQUOTAS DIVERSAS DE IPVA NO CASO DE VECULO NACIONAL E VECULO IMPORTADO (RE 367.785 RJ). DIVERSAS LEIS ESTADUAIS VM PREVENDO A DIFERENA DE ALQUOTA CONCEDENDO ALQUOTA MENOR QUANDO VECULO MOVIDO A LCOOL E A GS, SEM OPOSIO DO STF. IV. CORRETO. Lei estadual pode fixar alquotas diversas do IPVA para dois automveis com a mesma potncia e faixa de valor, caso um deles seja destinado ao transporte coletivo de passageiros e o outro seja caracterizado como automvel de passeio. SIM, PORQUE QUANTO UTILIZAO (ART.155, 6, II, CF88) V. ERRADO. Lei federal ESTADUAL pode instituir iseno do IPVA aos portadores de deficincia fsica que necessitem de veculos adaptados. VEDADA A ISENO HETERNOMA NO ORDENAMENTO. ART.151, III, CF88. GABARITO: B
55- (AUDITOR-FISCAL DO TESOURO ESTADUAL AFTE-RN 2005 ESAF) Avalie o acerto das formulaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a resposta correta. ( ) O imposto sobre propriedade de veculos automotores (IPVA), de competncia dos Estados e do Distrito Federal, ter alquotas mnimas fixadas pelo Senado Federal. ( ) No se admite a fixao de alquotas diferenciadas do IPVA em funo do tipo e utilizao de veculo automotor. ( ) A Constituio Federal exige deliberao conjunta dos Estados e do Distrito Federal, na forma regulada em lei complementar da Unio, para fixao de alquotas mximas do IPVA. (A) F, F, V (B) F, V, F (C) V, F, F (D) V, V, F (E) V, V, V Resoluo (V) IPVA - alquotas mnimas fixadas pelo Senado Federal (art.155, 6, I, CF88).
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (F) ADMITE-SE SIM a fixao de alquotas diferenciadas do IPVA em funo do tipo e utilizao de veculo automotor (art.155, 6, II, CF88). (F) A Constituio Federal NO PREV fixao de alquotas mximas para o IPVA. GABARITO: C
56- (PROCURADOR DO DISTRITO FEDERAL 2007 ESAF) Assinale a opo correta. O Distrito Federal, entidade integrante da Repblica Federativa do Brasil, pode instituir: (A) imposto sobre propriedade territorial rural; imposto sobre transmisso causa mortis de quaisquer bens ou direitos, contribuio de melhoria e contribuies sociais de quaisquer espcies. (B) impostos extraordinrios, taxas e emprstimos compulsrios. (C) imposto sobre doao de quaisquer bens ou direitos; taxas pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis; contribuies de interesse de categorias econmicas. (D) contribuio para o custeio de sistemas de previdncia e assistncia social de seus servidores; imposto sobre servios de qualquer natureza; taxas, em razo do exerccio do poder de polcia. (E) imposto sobre propriedade predial e territorial urbana; contribuio de melhoria; contribuies sociais e contribuio de interveno no domnio econmico. Resoluo (A) INCORRETA. ITR (Unio); contribuies sociais de quaisquer espcies (Unio). (B) INCORRETA. Impostos extraordinrios (Unio); emprstimos compulsrios (Unio). (C) INCORRETA. Contribuies de interesse de categorias econmicas (Unio). (D) CORRETA. Contribuio para o custeio de sistemas de previdncia e assistncia social de seus servidores (art.149, 1, CF88); imposto sobre servios de qualquer natureza (art.156, III, CF88); taxas, em razo do exerccio do poder de polcia. (E) INCORRETA. contribuies sociais e contribuio de interveno no domnio econmico (Unio).
GABARITO: D
57- (AGENTE FISCAL DE TRIBUTOS MUNICIPAIS TERESINA PI 2001 ESAF) da competncia dos Estados a instituio do imposto sobre (A) a propriedade territorial urbana. (B) a propriedade territorial rural. (C) a transmisso inter vivos de bens imveis. (D) a transmisso causa mortis e a doao, de quaisquer bens ou direitos. (E) servios de qualquer natureza. Resoluo (A) IPTU MUNICPIOS. (B) ITR UNIO (C) ITBI MUNICPIOS. (D) ITCMD ESTADOS. (E) ISS MUNICPIOS. GABARITO: D
58- (AGENTE TRIBUTRIO ESTADUAL MS 2001 ESAF) da competncia dos Estados o seguinte imposto: (A) sobre a propriedade de veculos automotores (B) sobre a importao de produtos estrangeiros (C) sobre servios de qualquer natureza (D) sobre a propriedade territorial urbana (E) sobre produtos industrializados Resoluo (A) IPVA Estados (B) II - Unio (C) ISS Municpios (D) IPTU Municpios (E) IPI - Unio
GABARITO: A
59- (AGENTE TRIBUTRIO ESTADUAL MS 2001 ESAF) Indique qual dos tributos abaixo deve ter a caracterstica de no-cumulatividade, podendo ser seletivo em funo de critrio de essencialidade. (A) Imposto sobre a transmisso causa mortis e doao de bens e direitos (B) Taxa de limpeza urbana (C) Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e prestaes de servios de transporte e comunicao - ICMS (D) Imposto sobre servio de qualquer natureza - ISS (E) Imposto sobre operaes financeiras IOF Resoluo ICMS Art.155, 2, I e III, CF88 GABARITO: C
60- (TCNICO DO TESOURO NACIONAL 1997 ESAF) O Distrito Federal pode instituir (A) impostos, taxas e emprstimos compulsrios (B) imposto sobre servios de qualquer natureza; taxas, em razo do exerccio do poder de Polcia; contribuio para o custeio de sistemas de previdncia e assistncia social de seus servidores (C) imposto sobre doao de quaisquer bens ou direitos; taxas, pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis; contribuies de interesse de categorias profissionais ou econmicas (D) imposto sobre propriedade predial e territorial urbana; contribuio de melhoria; contribuies sociais, de interveno no domnio econmico (E) imposto sobre propriedade territorial rural; imposto sobre transmisso causa mortis de quaisquer bens ou direitos; contribuio de melhoria
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios Resoluo (A) ERRADO. IMPOSTOS genericamente no. (B) CORRETO. ISS; taxas, em razo do exerccio do poder de Polcia; contribuio para o custeio de sistemas de previdncia e assistncia social de seus servidores (C) ERRADO. contribuies de interesse de categorias profissionais ou econmicas SO DE COMPETNCIA FEDERAL (D) ERRADO. contribuies sociais, de interveno no domnio econmico COMPETNCIA FEDERAL (E) ERRADO. ITR COMPETNCIA FEDERAL GABARITO: B 61- (PROCURADOR DO ESTADO PGE AMAZONAS 2010 FCC) Em relao s alquotas do IPVA, a legislao tributria do Estado poder estabelecer (A) alquotas diferentes em funo do tipo e utilizao, desde que observe a alquota mnima fixada pelo Senado Federal. (B) apenas a base de clculo, devendo adotar a mesma alquota dos demais Estados, em funo do princpio da uniformidade geogrfica. (C) alquotas diferentes em funo do tipo e utilizao, desde que observe a alquota mxima fixada pelo Senado Federal. (D) alquotas em funo do tipo, utilizao e marca, aplicando-se apenas os limites estabelecidos na Lei Orgnica do Estado. (E) apenas valores venais distintos, no podendo alterar as alquotas. Resoluo (A) CORRETO. alquotas diferentes em funo do tipo e utilizao, desde que observe a alquota mnima fixada pelo Senado Federal. (ART.155, 6, I e II, CF88) (B) ERRADO. Apenas a base de clculo, NO NECESSARIAMENTE devendo adotar a mesma alquota dos demais Estados, em funo do princpio da uniformidade geogrfica. (ART.155, 6, I e II, CF88) (C) ERRADO. alquotas diferentes em funo do tipo e utilizao, desde que observe a alquota mxima MNIMA fixada pelo Senado Federal. (ART.155, 6, I e II, CF88)
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (D) ERRADO. alquotas em funo do tipo, utilizao e marca, aplicando-se apenas os limites estabelecidos na Lei Orgnica do Estado OBSERVANDO A ALQUOTA MNIMA FIXADA PELO SENADO FEDERAL. (ART.155, 6, I e II, CF88) (E) ERRADO. apenas valores venais distintos, no podendo alterar as alquotas, CONFORME ART.155, 6, CF88. GABARITO: A
3. IMPOSTOS MUNICIPAIS 62- (AUDITOR FISCAL TRIBUTRIO MUNICIPAL SO PAULO 2007 FCC) So tributos de competncia municipal: (A) imposto sobre a transmisso causa mortis de bens imveis, imposto sobre a prestao de servio de comunicao e imposto sobre a propriedade territorial rural. (B) imposto sobre a transmisso causa mortis de bens imveis, imposto sobre a transmisso onerosa, inter vivos, de bens imveis e imposto sobre a propriedade predial urbana. (C) imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana, imposto sobre a transmisso onerosa, inter vivos, de bens imveis e imposto sobre a propriedade territorial rural. (D) imposto sobre a propriedade territorial urbana, imposto sobre a transmisso onerosa, inter vivos, de bens imveis e imposto sobre a prestao de servio de comunicao. (E) imposto sobre a propriedade territorial urbana, imposto sobre servios de qualquer natureza, definidos em lei complementar e no-compreendidos na tributao do ICMS, e imposto sobre a transmisso onerosa, inter vivos, de bens imveis. Resoluo
3.1. IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA (IPTU) (art.156, I)
3.1.1. FATO GERADOR O fato gerador do IPTU a propriedade, o domnio til ou a posse de bem imvel por natureza ou por acesso fsica, como definido na lei civil, localizado na zona urbana do Municpio (art.32, CTN).
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios 3.1.1.1. Por Natureza ou Por Acesso Fsica Bem imvel por natureza = o solo com a sua superfcie, os seus acessrios e adjacncias naturais, compreendendo as rvores e frutos pendentes, o espao areo e o subsolo. Bem imvel por acesso fsica = tudo quanto o homem incorporar permanentemente ao solo, como a semente lanada terra, os edifcios e construes, de modo que se no possa retirar sem destruio, modificao, fratura, ou dano. Bem imvel por acesso intelectual = tudo quanto no imvel o proprietrio mantiver intencionalmente empregado em sua explorao industrial, aformoseamento ou comodidade.
3.1.1.2. Zona Urbana Definio de zona urbana (art.32, CTN, c/c art.15, Decreto-Lei n 57/1966):
Zona urbana a definida em lei municipal; com no mnimo 2 (dois) dos seguintes melhoramentos, construdos ou mantidos pelo Poder Pblico: I - meio-fio ou calamento, com canalizao de guas pluviais; II - abastecimento de gua; III - sistema de esgotos sanitrios; IV - rede de iluminao pblica, com ou sem posteamento para distribuio domiciliar; V - escola primria ou posto de sade a uma distncia mxima de 3 (trs) quilmetros do imvel considerado.
reas urbanizveis, ou de expanso urbana, constantes de loteamentos aprovados pelos rgos competentes, destinados habitao, indstria ou ao comrcio, mesmo que localizados fora das zonas definidas nos termos do pargrafo anterior, desde que a lei municipal as considere urbanas.
Imvel de que, comprovadamente, seja utilizado em explorao extrativa vegetal, agrcola, pecuria ou agro-industrial.
ZONA URBANA
3.1.2. BASE DE CLCULO Art. 33, CTN. A base do clculo do imposto o valor venal do imvel. Pargrafo nico. Na determinao da base de clculo, no se considera o valor dos bens mveis mantidos, em carter permanente ou temporrio, no imvel, para efeito de sua utilizao, explorao, aformoseamento ou comodidade.
3.1.3. CONTRIBUINTE Contribuinte do IPTU o proprietrio do imvel, o titular de seu domnio til, ou o seu possuidor a qualquer ttulo (Art. 34, CTN). Proprietrio = tem a faculdade de usar, gozar e dispor da coisa, e o direito de reav-la do poder de quem quer que injustamente a possua ou detenha. Ele a adquire mediante o registro no Registro de Imveis (arts.1228 e 1245, Cdigo Civil). Titular do Domnio til = o Enfiteuta ou Foreiro, que recebe do proprietrio (que passa a se chamar Senhorio Direto) o domnio util. O Senhorio Direto mantm consigo o domnio direto. A enfiteuse abarca todos os poderes da propriedade usar, fruir, dispor e reivindicar a coisa de quem quer que seja apesar do enfiteuta (ou foreiro) no a possuir em sua plenitude, afinal, o senhorio direto o proprietrio que atribui a outrem o domnio til do imvel, conforme prescreve a lei. Pelo atual Cdigo Civil (Lei n 10.406/2002), no podem ser constitudas novas enfiteuses ou subenfiteuses. As existentes at ento ficam subordinadas s disposies a respeito no Cdigo Civil anterior (art.2.038). Possuidor a Qualquer Ttulo = possuidor todo aquele que tem de fato o exerccio, pleno ou no, de algum dos poderes inerentes propriedade (Art. 1.196). 3.1.3.1. Posse Com Animus Domini No pode ser contribuinte do IPTU quem exerce a posse sem nimo definitivo, como na locao ou no comodato (REsp 325.489).
3.1.3.2. Imvel Invadido e Ocupado por Favelados
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios Entendeu o STF que o Municpio no pode lanar o IPTU em nome do proprietrio se seu imvel se encontra invadido e ocupado por favelados, sob pena de inominvel injustia, devendo ser lanado o IPTU em nome dos ocupantes, possuidores com animus domini (Emb. Inf. 115.904).
3.1.4. FUNO PRINCIPAL O IPTU apresenta funo tanto FISCAL quanto EXTRAFISCAL. FISCAL porque esse imposto de grande importncia arrecadatria para a maioria dos Municpios. Essa funo foi reforada com a EC n 29/2000, progressividade de alquotas em razo do valor do imvel. que permitiu a
3.1.5. PRINCPIOS ESPECFICOS 3.1.5.1. Progressividade Fiscal Art.156, 1 Sem prejuzo da progressividade no tempo a que se refere o art. 182, 4, inciso II, o imposto previsto no inciso I poder: (Redao dada pela Emenda Constitucional n 29, de 2000) I - ser progressivo em razo do valor do imvel; e (Includo pela Emenda Constitucional n 29, de 2000) [...] Princpio da PROGRESSIVIDADE FISCAL Em razo do VALOR DO IMVEL. S permitida a partir da EC n 29/2000, conforme o STF: Smula 668 inconstitucional a lei municipal que tenha estabelecido, antes da Emenda Constitucional 29/2000, alquotas progressivas para o IPTU, salvo se destinada a assegurar o cumprimento da funo social da propriedade urbana.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios O STF entendeu como inconstitucional lei municipal que previu a progressividade de alquotas em razo do nmero de imveis do contribuinte: Smula 589 inconstitucional a fixao de adicional progressivo do Imposto Predial e Territorial Urbano em funo do nmero de imveis do contribuinte. Na Diferenciao de Alquotas de acordo com a Localizao e o Uso do Imvel, no h propriamente uma progressividade fiscal. Art.156, 1 Sem prejuzo da progressividade no tempo a que se refere o art. 182, 4, inciso II, o imposto previsto no inciso I [IPTU] poder: [...] II - ter alquotas diferentes de acordo com a localizao e o uso do imvel. Por exemplo, a incidncia de IPTU numa alquota de 2% para imvel de uso comercial e de 1% para imvel de uso residencial no caracteriza uma progressividade, pois entre residencial e comercial no se infere um crescente numrico. Recentemente (01.12.2010), a possibilidade de alquotas diferentes conforme o uso residencial ou comercial do imvel foi confirmada pelo STF, no RE 423.768 SP, em que parte da ementa assim constou: Surge legtima, sob o ngulo constitucional, lei a prever alquotas diversas presentes imveis residenciais e comerciais, uma vez editada aps Emenda Constitucional n 29/2000. Da mesma forma, no se caracteriza um crescente numrico se lei municipal estabelece alquota de 2% para os imveis localizados prximos a encostas de morros e de 1% para os demais, por exemplo.
3.1.5.2. Progressividade Extrafiscal Na execuo da poltica urbana, o IPTU tem papel a cumprir, qual seja, com a sua progressividade no tempo, induzir o proprietrio do solo urbano no edificado, subutilizado ou no utilizado, que promova seu adequado
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios aproveitamento, caso seu parcelamento ou edificao compulsrios no tenham surtido efeito. Prev o art.182, 4, CF88: 4 - facultado ao Poder Pblico municipal, mediante lei especfica [LEI MUNICIPAL] para rea includa no plano diretor [LEI MUNICIPAL], exigir, nos termos da lei federal [ESTATUTO DAS CIDADES, LEI 10.257/01], do proprietrio do solo urbano no edificado, subutilizado ou no utilizado, que promova seu adequado aproveitamento, sob pena, sucessivamente, de: I - parcelamento ou edificao compulsrios; II - imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana [IPTU] progressivo no tempo; III - desapropriao com pagamento mediante ttulos da dvida pblica de emisso previamente aprovada pelo Senado Federal, com prazo de resgate de at dez anos, em parcelas anuais, iguais e sucessivas, assegurados o valor real da indenizao e os juros legais. PROGRESSIVIDADE NO TEMPO Quanto mais tempo ficar subutilizado ou no utilizado o imvel, maior ser a alquota. O Estatuto das Cidades regulou o IPTU Progressivo no Tempo da seguinte forma: - A majorao de alquota ser pelo prazo de 5 anos consecutivos - O valor da alquota em um ano no exceder a duas vezes o valor da alquota do ano anterior, respeitada a alquota mxima de 15%
Vamos s alternativas: (A) ERRADA. imposto sobre a transmisso causa mortis de bens imveis (E art.155, I, CF88), imposto sobre a prestao de servio de comunicao (E art.155, II, CF88) e imposto sobre a propriedade territorial rural (U art.153, VI, CF88). (B) ERRADA. imposto sobre a transmisso causa mortis de bens imveis (E art.155, I, CF88), imposto sobre a transmisso onerosa, inter vivos, de bens imveis e imposto sobre a propriedade predial urbana.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (C) ERRADA. imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana, imposto sobre a transmisso onerosa, inter vivos, de bens imveis e imposto sobre a propriedade territorial rural (U art.153, VI, CF88). (D) ERRADA. imposto sobre a propriedade territorial urbana, imposto sobre a transmisso onerosa, inter vivos, de bens imveis e imposto sobre a prestao de servio de comunicao (E art.155, II, CF88). (E) CORRETA. imposto sobre a propriedade territorial urbana (M art.156, I, CF88), imposto sobre servios de qualquer natureza, definidos em lei complementar e no-compreendidos na tributao do ICMS (M art.156, III, CF88), e imposto sobre a transmisso onerosa, inter vivos, de bens imveis (M art.156, II, CF88). GABARITO: E 63- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL Tecnologia da Informao 2005 ESAF) Sobre o Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU), previsto no artigo 156, I, da Constituio Federal, de competncia dos municpios, incorreto afirmar que (A) ter alquotas progressivas em razo do valor do imvel. (B) poder ter alquotas diferentes de acordo com a localizao do imvel. (C) poder ter alquotas diferentes de acordo com o uso do imvel. (D) poder ter suas alquotas progressivas no tempo, no caso de solo urbano no edificado, subutilizado ou no utilizado. (E) ter como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de imvel localizado em zona urbana. Resoluo (A) INCORRETA. PODER TER, E NO ter alquotas progressivas em razo do valor do imvel (art.156, 1, I, CF88). (B) poder ter alquotas diferentes de acordo com a localizao do imvel (art.156, 1, II, CF88). (C) poder ter alquotas diferentes de acordo com o uso do imvel (art.156, 1, II, CF88). (D) poder ter suas alquotas progressivas no tempo, no caso de solo urbano no edificado, subutilizado ou no utilizado (art.182, 4, II, CF88). (E) ter como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de imvel localizado em zona urbana (art.32, CTN).
Em que pese o rigor de se considerar errada a alternativa a (poder ter em vez de ter), essa alternativa era a menos correta das cinco. GABARITO: A
64- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL TECNOLOGIA DA INFORMAO 2005 ESAF) Sobre o Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU), previsto no artigo 156, I, da Constituio Federal, de competncia dos municpios, incorreto afirmar que (A) ter alquotas progressivas em razo do valor do imvel. (B) poder ter alquotas diferentes de acordo com a localizao do imvel. (C) poder ter alquotas diferentes de acordo com o uso do imvel. (D) poder ter suas alquotas progressivas no tempo, no caso de solo urbano no edificado, subutilizado ou no utilizado. (E) ter como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de imvel localizado em zona urbana. Resoluo (A) INCORRETA. PODER TER, E NO ter alquotas progressivas em razo do valor do imvel (art.156, 1, I, CF88). (B) poder ter alquotas diferentes de acordo com a localizao do imvel (art.156, 1, II, CF88). (C) poder ter alquotas diferentes de acordo com o uso do imvel (art.156, 1, II, CF88). (D) poder ter suas alquotas progressivas no tempo, no caso de solo urbano no edificado, subutilizado ou no utilizado (art.182, 4, II, CF88). (E) ter como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de imvel localizado em zona urbana (art.32, CTN). Em que pese o rigor de se considerar errada a alternativa a (poder ter em vez de ter), essa alternativa era a menos correta das cinco. GABARITO: A
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios 65- (AGENTE FISCAL DE RENDAS - NVEL I SO PAULO 2006 FCC) NO se aplica o princpio da anterioridade nonagesimal (noventena criada pela Emenda Constitucional no 42/2003) ao imposto sobre (A) propriedade territorial rural (ITR) e o imposto sobre propriedade predial e territorial urbana (IPTU). (B) servios de qualquer natureza e fixao da base de clculo do imposto sobre circulao de mercadorias e servios (ICMS) e do imposto sobre propriedade territorial rural (ITR). (C) circulao de mercadoria e servios (ICMS) incidente sobre as operaes com lubrificantes e combustveis derivados de petrleo e contribuio de interveno no domnio econmico (CIDE) relativa s atividades de importao ou comercializao de petrleo e seus derivados. (D) renda e proventos de qualquer natureza (IR) e fixao da base de clculo dos impostos sobre propriedade de veculos automotores (IPVA) e sobre propriedade predial e territorial urbana (IPTU). (E) produtos industrializados (IPI) e aos impostos sobre exportao (IE) e importao (II). Resoluo
3.1.6. EXCEO A PRINCPIOS GERAIS O Princpio da Anterioridade Nonagesimal no se aplica fixao da base de clculo do IPTU (art.150, 1, CF88). Assim, se lei municipal que aumenta a base de clculo do IPTU for publicada em 27.dez.2009, j pode ser cobrado o IPTU majorado em 01.jan.2010, pois aqui s se precisa respeitar o Princpio da Anterioridade do Exerccio Financeiro. EXCEES ANTERIORIDADE NONAGESIMAL: EMPRSTIMO compuLSRIOCALAMIDADE OU GUERRA; II, IE, IOF, IMPOSTO EXTRAORDINRIO; IR; FIXAO DAS BASES DE CLCULO DO IPTU E DO IPVA (ART.150, 1, CF88). GABARITO: D
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios 66- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2003 ESAF) Avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a opo correta. ( ) A base de clculo do imposto sobre a importao de produtos estrangeiros, quando a alquota seja especfica, o preo normal que o produto, ou seu similar, alcanaria, ao tempo da importao, em uma venda em condies de livre concorrncia, para entrega no porto ou lugar de entrada do produto no Pas. ( ) facultado ao Poder Executivo, nas condies e nos limites estabelecidos em lei, alterar as alquotas ou as bases de clculo do imposto sobre a importao de produtos estrangeiros. ( ) A posse de imvel por natureza, como definido na lei civil, localizado fora da zona urbana do Municpio, no constitui fato gerador do imposto sobre propriedade territorial rural. (A) F, V, F (B) F, F, V (C) F, F, F (D) V, F, V (E) V, V, F Resoluo ( ) FALSA. Se Alquota Especfica: BC = a quantidade de mercadoria expressa na unidade de medida estabelecida. ( ) FALSA. facultado ao Poder Executivo, nas condies e nos limites estabelecidos em lei, alterar SOMENTE as alquotas, MAS NO as bases de clculo, do imposto sobre a importao de produtos estrangeiros (art.153, 1, CF88). ( ) FALSA. A posse de imvel por natureza, como definido na lei civil, localizado fora da zona urbana do Municpio, CONSTITUI fato gerador do imposto sobre propriedade territorial rural (art.29, CTN). GABARITO: C
67- (PROCURADOR DO DISTRITO FEDERAL PGDF 2004 ESAF) Avalie as indagaes abaixo e, em seguida, assinale a opo que apresenta resposta correta.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios Admite-se a progressividade do IPTU em razo do valor do imvel? Na venda de salvados de sinistro pela seguradora incide o ICMS? Admite-se que os Municpios e o Distrito Federal, mediante decreto, atualizem o IPTU em percentual superior ao ndice oficial de correo monetria? O campo de incidncia do IPVA inclui embarcaes e aeronaves? (A) No, sim, no, sim (B) No, no, sim, sim (C) Sim, no, no, no (D) Sim, no, sim, no (E) Sim, sim, no, no Resoluo SIM. Art.156, 1, I, CF88. NO. Como as vendas de salvados de sinistro realizadas pelas companhias seguradoras so parte integrante das operaes de seguro, so tributveis pelo IOF (Unio), no sendo operaes relativas circulao de mercadorias, para fins de ICMS (ADI-MC 1.648 MG; ADI-MC 1.390 SP; ADI-MC 1.332 RJ). A Smula 152, STJ foi cancelada, no julgamento do REsp 73.552-RJ, na sesso de 13/6/2007: Na venda pelo segurador, de bens salvados de sinistros, incide o ICMS. NO. Admite-se que os Municpios e o Distrito Federal, mediante decreto, atualizem o IPTU em percentual superior ao ndice oficial de correo monetria? (art.97, 2, CTN) NO. Alguns Estados tentaram cobrar IPVA de aeronaves e embarcaes, inserindo-as no conceito de veculos automotores, mas o STF rechaou a possibilidade em julgados em que se fez uma interpretao histrica do imposto, o qual seria o sucessor da Taxa Rodoviria nica, s podendo incidir, portanto, sobre veculos automotores terrestres (RE 379.572 RJ; RE 255.111 SP; RE 134.509 AM). GABARITO: C
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios 68- (DEFENSOR PBLICO PAR 2009 FCC) Lei que fixa nova base de clculo e majora as alquotas do IPTU e do ITBI municipal, publicada em novembro de 2008 tem eficcia (A) a partir do primeiro dia do exerccio de 2009. (B) a partir do primeiro dia do exerccio de 2009 apenas para a nova base de clculo do IPTU. (C) noventa dias a contar da publicao da nova lei. (D) noventa dias a contar da publicao da nova lei para base de clculo e alquota do ITBI e do primeiro dia do exerccio de 2009 para base de clculo e alquota do IPTU. (E) noventa dias a contar da publicao da nova lei para base de clculo e alquota do IPTU e do primeiro dia do exerccio de 2009 para base de clculo e alquota do ITBI. Resoluo (A) ERRADA. a partir do primeiro dia do exerccio de 2009 S PARA A NOVA BASE DE CLCULO DO IPTU (ART.150, 1, CF88). (B) CORRETA. a partir do primeiro dia do exerccio de 2009 apenas para a nova base de clculo do IPTU. (ART.150, 1, CF88). (C) ERRADA. noventa dias a contar da publicao da nova lei S PARA O ITBI. (ART.150, III, b e c, CF88). (D) ERRADA. noventa dias a contar da publicao da nova lei para base de clculo e alquota do ITBI e do primeiro dia do exerccio de 2009 para base de clculo e alquota do IPTU. (ART.150, 1, CF88). (E) ERRADA. noventa dias a contar da publicao da nova lei para base de clculo e alquota do IPTU ITBI e do primeiro dia do exerccio de 2009 para base de clculo e alquota do ITBI IPTU. (ART.150, III, b e c, e 1, CF88). GABARITO: B
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios 69- (PROCURADOR DO MINISTRIO PBLICO TCE MG 2007 FCC) Os lanamentos do imposto sobre produtos industrializados (IPI) e do imposto sobre propriedade predial e territorial urbana (IPTU) so lanamentos (A) por declarao ou misto, ambos. (B) de ofcio ou direto, ambos. (C) por homologao e de ofcio, respectivamente. (D) por declarao e de ofcio, respectivamente. (E) por homologao, ambos. Resoluo IPI - LANAMENTO POR HOMOLOGAO - todo o procedimento de apurao da obrigao tributria efetuado pelo sujeito passivo, tendo ele inclusive o dever de antecipar o pagamento, sem o prvio exame da autoridade administrativa. IPTU - LANAMENTO DE OFCIO - aquele em que todo o procedimento de lanamento previsto no art.142, CTN, ser exercido pela autoridade administrativa, sem qualquer participao do sujeito passivo. GABARITO: C
3.2. IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSO DE BENS IMVEIS (ITBI) (art.156, II) 70- (PROCURADOR PGM MANAUS 2006 FCC) Configura hiptese de imunidade tributria no mbito municipal, a incidncia de (A) ITBI sobre os compromissos de compra e venda de imveis. (B) IPTU sobre os imveis pertencentes s editoras e livrarias. (C) ISS sobre os servios prestados com relao empregatcia. (D) ITBI sobre a transmisso de bens ou direitos incorporados ao patrimnio de pessoa jurdica. (E) taxas relativas a servios prestados aos entes pblicos federais ou estaduais. Resoluo
3.2.1. FATO GERADOR O fato gerador do ITBI : Art.156, II - transmisso "inter vivos", a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio; Os dispositivos do CTN (arts.35 a 42) regulavam um ITBI que no poca (1966) era s estadual, incidindo sobre as transmisses tanto onerosas quanto gratuitas de bens imveis e de direitos a eles relativos. Mas muitos deles ainda servem para regular o atual ITBI, de competncia dos Municpios, incidente somente sobre as transmisses onerosas. O art.35, CTN (exceto seu pargrafo nico), apresenta o mesmo fato gerador (com a ressalva do de competncia dos Estados e da falta do adjetivo onerosa) de uma maneira mais didtica:
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios Art. 35. O imposto, de competncia dos Estados [hoje dos Municpios], sobre a transmisso [hoje onerosa] de bens imveis e de direitos a eles relativos tem como fato gerador: I - a transmisso, a qualquer ttulo, da propriedade ou do domnio til de bens imveis por natureza ou por acesso fsica, como definidos na lei civil; II - a transmisso, a qualquer ttulo, de direitos reais sobre imveis, exceto os direitos reais de garantia; III - a cesso de direitos relativos s transmisses referidas nos incisos I e II. O ITBI compete ao Municpio da situao do bem (art.156, 2, II, CF88), ou seja, no importa onde o adquirente e o transmitente do imvel estejam, o ITBI ser devida onde estiver localizado o imvel. 3.2.1.1. No pode cobrar ITBI no Compromisso de Compra e Venda O STF tem afastado constantemente a tentativa de alguns Municpios cobrarem o ITBI por ocasio do compromisso de compra e venda do imvel, ou seja, antes do registro da escritura de compra e venda (exemplo de instrumento de transmisso) e antes mesmo dessa prpria escritura (AI-AgR 603.309 MG). O fundamento que com o mero compromisso no ocorre o fato gerador do imposto, e pelo art.1.245, Cdigo Civil: Art. 1.245. Transfere-se entre vivos a propriedade mediante o registro do ttulo translativo no Registro de Imveis. 3.2.1.2. Direitos Reais Os direitos reais esto previstos no art.1.225, Cdigo Civil: Art. 1.225. So direitos reais: I - a propriedade; II - a superfcie; III - as servides; IV - o usufruto; V - o uso; VI - a habitao; VII - o direito do promitente comprador do imvel;
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios VIII IX X XI XII o a a a a penhor; hipoteca; anticrese. concesso de uso especial para fins de moradia; concesso de direito real de uso.
Penhor direito real sobre bem mvel, no incidindo ITBI na sua transmisso. Hipoteca e Anticrese so direitos reais de garantia. Logo, no incide ITBI pois enquadram-se na imunidade exceto os de garantia do inciso II do art.156, CF88.
3.2.2. BASE DE CLCULO Pelo art.38, CTN: Art. 38. A base de clculo do imposto o valor venal dos bens ou direitos transmitidos. Entende-se por valor venal o valor pelo qual o bem ou direito seria negociado vista, em condies normais de mercado. Assim, se o Municpio entender que o preo negociado ficou muito abaixo do valor de mercado do imvel, poder efetuar o arbitramento desse valor (art.148, CTN), para fins da base de clculo do ITBI (REsp 210.620 SP; AgRg no REsp 1.057.493 SP).
3.2.3. CONTRIBUINTE Conforme o art.42, CTN: Art. 42. Contribuinte do imposto qualquer das partes na operao tributada, como dispuser a lei. Ou seja, pode a lei municipal escolher, na compra e venda, por exemplo, entre o vendedor e o comprador do imvel.
3.2.4. FUNO PRINCIPAL O ITBI apresenta, como principal funo, a FISCAL.

3.2.5. PRINCPIOS ESPECFICOS Vedao Progressividade O STF entende que o ITBI, por ser um imposto real, no pode ter alquotas progressivas em razo do valor venal do imvel sem expressa previso constitucional. Smula 656 inconstitucional a lei que estabelece alquotas progressivas para o Imposto de Transmisso "inter vivos" de Bens Imveis - ITBI com base no valor venal do imvel.
3.2.6. EXCEO A PRINCPIOS GERAIS No h.
3.2.7. IMUNIDADES ESPECFICAS 3.2.7.1. Direitos Reais de Garantia Essa imunidade prevista porque a transmisso de direitos reais de garantia pretende-se precria, com a expectativa de que a propriedade plena do imvel voltar a ser do comprador do imvel, quando a dvida pelo emprstimo for quitada. No exemplo mais comum, essa transmisso de direito real de garantia ocorre quando um comprador do imvel, no tendo condies de compr-lo vista, solicita um financiamento no banco, e d em garantia o prprio imvel recmcomprado. Esse dar em garantia a transmisso da posse indireta do imvel como garantia do comprador (devedor do emprstimo) de que ir honrar a dvida. Sobre essa transmisso no incide ITBI. Penhor direito real sobre bem mvel, no incidindo, de qualquer maneira, ITBI na sua transmisso. Hipoteca e Anticrese so direitos reais de garantia sobre bem imvel. Logo, no incide ITBI, pois se enquadram na imunidade exceto os de garantia do inciso II do art.156, CF88.
Alienao Fiduciria em Garantia (Lei n 9.514/97) tambm uma transmisso de direito real de garantia, no incidindo ITBI quando da transmisso da posse indireta (imvel em garantia) do comprador (devedorfiduciante) para a instituio financeira (credor-fiducirio). 3.2.7.2. Incorporao de Imvel ao Patrimnio da Pessoa Jurdica em Realizao de Capital Prev o art.156, 2, I, CF88, que o ITBI: No incide sobre a transmisso de bens ou direitos incorporados ao patrimnio de pessoa jurdica em realizao de capital, nem sobre a transmisso de bens ou direitos decorrente de fuso, incorporao, ciso ou extino de pessoa jurdica, salvo se, nesses casos, a atividade preponderante do adquirente for a compra e venda desses bens ou direitos, locao de bens imveis ou arrendamento mercantil. Essa imunidade visa a evitar que a cobrana do ITBI seja um obstculo ao fomento da atividade empresarial. Ela apresenta uma condio, que a pessoa jurdica adquirente no exercer atividade preponderantemente imobiliria. Como cabe lei complementar regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar (art.146, II, CF88), esse conceito foi regulado pelo art.37, CTN: Art. 37. O disposto no artigo anterior no se aplica quando a pessoa jurdica adquirente tenha como atividade preponderante a venda ou locao de propriedade imobiliria ou a cesso de direitos relativos sua aquisio. 1 Considera-se caracterizada a atividade preponderante referida neste artigo quando mais de 50% (cinqenta por cento) da receita operacional da pessoa jurdica adquirente, nos 2 (dois) anos anteriores e nos 2 (dois) anos subseqentes aquisio, decorrer de transaes mencionadas neste artigo. 2 Se a pessoa jurdica adquirente iniciar suas atividades aps a aquisio, ou menos de 2 (dois) anos antes dela, apurar-se- a preponderncia referida no pargrafo anterior levando em conta os 3 (trs) primeiros anos seguintes data da aquisio.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios 3 Verificada a preponderncia referida neste artigo, tornar-se- devido o imposto, nos termos da lei vigente data da aquisio, sobre o valor do bem ou direito nessa data. [...] 3.2.7.3. Transferncia de Imvel Decorrente de Reforma Agrria Prev o art.184, 5, CF88: 5 - So isentas de impostos federais, estaduais e municipais as operaes de transferncia de imveis desapropriados para fins de reforma agrria. Essa imunidade (apesar de o texto dizer isentas) procura no onerar o processo de expropriao dos imveis para fins de reforma agrria. Esse processo se d em duas etapas. A primeira, em que a Unio desapropria o imvel (aqui, no h transmisso porque desapropriao forma originria de aquisio, independe de qualquer vinculao com o ttulo jurdico do proprietrio anterior). A segunda, em que a Unio transmite o imvel ao beneficirio do programa de reforma agrria.
Analisando as alternativas: (A) ERRADA. ITBI sobre os compromissos de compra e venda de imveis. NO IMUNIDADE MAS SIM NO INCIDNCIA GENRICA. (B) ERRADA. IPTU sobre os imveis pertencentes s editoras e livrarias. A IMUNIDADE SOBRE O PATRIMNIO, RENDA E SERVIOS DOS LIVROS, JORNAIS, PERIDICOS E O PAPEL DESTINADO A SUA IMPRESSO (OBJETIVA), E NO DAQUELAS QUE OS COMERCIALIZAM. (ART.150, VI, d, CF88) (C) ERRADA. ISS sobre os servios prestados com relao empregatcia. HIPOTESE DE ISENO PREVISTA NA LEI COMPLEMENTAR 116/2003 (ART.2, II, CF88), E NO DE IMUNIDADE. (D) CORRETA. ITBI sobre a transmisso de bens ou direitos incorporados ao patrimnio de pessoa jurdica. (ART.156, 2, I, CF88). (E) ERRADA. Taxas relativas a servios prestados aos entes pblicos federais ou estaduais. A IMUNIDADE RECPROCA APLICA-SE SOMENTE AOS IMPOSTOS (ART.150, VI, a, CF88). GABARITO: D
3.3. IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA (ISS) (art.156, III) 71- (AUDITOR TCE CEAR 2006 FCC ADAPTADA) Os Municpios tm competncia para instituir Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS), EXCETO sobre (A) assistncia mdica e planos de sade. (B) agenciamento ou corretagem de bens mveis. (C) transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao. (D) ensino, instruo ou treinamento. (E) receitas de guarda de automveis. Resoluo
3.3.1. FATO GERADOR Prev o art.156, III, CF88: Art. 156. Compete aos Municpios instituir impostos sobre: [...] III - servios de qualquer natureza, no compreendidos no art. 155, II, definidos em lei complementar. Assim, ficam excludos da incidncia do ISS os servios sujeitos incidncia do ICMS (art.155, II): servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que [...] as prestaes se iniciem no exterior. No seu art.1, a LC 116/03 traz o fato gerador do ISS: Art. 1o O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de competncia dos Municpios e do Distrito Federal, tem como fato gerador a prestao de servios constantes da lista anexa , ainda que esses no se constituam como atividade preponderante do prestador. 1o O imposto incide tambm sobre o servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas. 2o Ressalvadas as excees expressas na lista anexa, os servios nela mencionados no ficam sujeitos ao Imposto Sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios ICMS, ainda que sua prestao envolva fornecimento de mercadorias. 3o O imposto de que trata esta Lei Complementar incide ainda sobre os servios prestados mediante a utilizao de bens e servios pblicos explorados economicamente mediante autorizao, permisso ou concesso, com o pagamento de tarifa, preo ou pedgio pelo usurio final do servio. 4o A incidncia do imposto no depende da denominao dada ao servio prestado.
NO INCIDNCIA DO ISS (art.2, LC 116/2003): Art. 2. O imposto no incide sobre: I - as exportaes de servios para o exterior do Pas; II - a prestao de servios em relao de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundaes, bem como dos sciosgerentes e dos gerentes-delegados; III - o valor intermediado no mercado de ttulos e valores mobilirios, o valor dos depsitos bancrios, o principal, juros e acrscimos moratrios relativos a operaes de crdito realizadas por instituies financeiras. Pargrafo nico. No se enquadram no disposto no inciso I [EXPORTAO DE SERVIOS] os servios desenvolvidos no Brasil cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior.
servio DESENVOLVIDO NO BRASIL cujo RESULTADO AQUI SE VERIFIQUE EXPORTAO DE SERVIOS PARA O EXTERIOR relao de EMPREGO AVULSOS DIRETORES E MEMBROS de SCIOS-GERENTES GERENTESDELEGADOS CONSELHO CONSULTIVO CONSELHO FISCAL de SOCIEDADES e FUNDAES NO EXPORTAO DE SERVIOS AINDA QUE PAGAMENTO feito POR RESIDENTE NO EXTERIOR
NO INCIDNCIA ISS
O servio de qualquer natureza tem que estar previsto na lei complementar para poder ser tributado pelo ISS. O entendimento jurisprudencial pacfico no sentido de que a lista de servios taxativa, e no exemplificativa (RE 361.829 RJ; REsp 975.105 RS; Resp 1.176.356 RJ). Ou seja, se um servio especfico no estiver previsto na lista, por mais que prestao de servio seja, no poder ser exigido o ISS correspondente. Smula Vinculante n 31: inconstitucional a incidncia do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza ISS sobre operaes de locao de bens mveis.
Analisando as alternativas: (A) INCIDE. assistncia mdica e planos de sade. (ART.156, III, CF88 c/c SUBITEM 4.22 DA LISTA DE SERVIOS DA LC 116/2003) (B) INCIDE. agenciamento ou corretagem de bens mveis. (ART.156, III, CF88 c/c SUBITEM 10.05 DA LISTA DE SERVIOS DA LC 116/2003) (C) NO INCIDE. transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao. (ART.156, III, CF88 c/c ART.155, II, CF88) (D) INCIDE. ensino, instruo ou treinamento. (ART.156, III, CF88 c/c ITEM 8 DA LISTA DE SERVIOS DA LC 116/2003) (E) INCIDE. receitas de guarda de automveis. (ART.156, III, CF88 c/c SUBITEM 11.01 DA LISTA DE SERVIOS DA LC 116/2003) GABARITO: C 72- (FISCAL DE RENDAS DO MUNICPIO DO RIO DE JANEIRO 2010 ESAF) Sobre o ISS Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza , de competncia dos municpios, e sobre a lei complementar a que alude o art.156, inciso II, da Constituio Federal, incorreto afirmar que: (A) est ele jungido norma de carter geral, vale dizer, lei complementar que definir os servios tributveis.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (B) esta lei complementar pode, no entanto, definir como tributveis pelo ISS servios que, ontologicamente, no sejam servios. (C) no conjunto de servios tributveis pelo ISS, a lei complementar definir aqueles sobre os quais poder incidir o mencionado imposto. (D) a lei complementar, definindo os servios sobre os quais incidir o ISS, realiza a sua finalidade principal, que afastar os conflitos de competncia, em matria tributria, entre as pessoas polticas. (E) referida lei complementar vai ao encontro do pacto federativo, princpio fundamental do Estado e da Repblica. Resoluo
3.3.1.1. Local da Prestao do Servio A LC 116/03 definiu, no seu art.3, onde deve se considerar realizado o servio, para fins de definir o Municpio competente para exigir o ISS. Ela traz a regra geral, pela qual devido o ISS no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador; e as excees, em que o ISS ser devido no local da efetiva prestao do servio (por exemplo, servios de construo civil e de vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas) ou no local do tomador do servio (por exemplo, servio de fornecimento de mo-de-obra).
3.3.2. BASE DE CLCULO A base de clculo do ISS o preo do servio (art.7, caput, LC n 116/03). Quaisquer dedues de custo de materiais utilizados na prestao do servio s podem ser feitas se houver expressa previso na lei. A LC n 116/03 previu que: Art.7, 2 No se incluem na base de clculo do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza:
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios I - o valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos servios previstos nos itens 7.02 e 7.05 da lista de servios anexa a esta Lei Complementar. [...]
3.3.3. CONTRIBUINTE Contribuinte do ISS o prestador do servio (art. 5, LC n 116/03).
3.3.4. FUNO PRINCIPAL FISCAL, pois fonte fundamental de receita para os cofres dos Municpios.
3.3.6. EXCEO A PRINCPIOS GERAIS No h.
3.3.7. IMUNIDADES ESPECFICAS No h. A no incidncia de ISS nas exportaes de servios para o exterior adveio de uma autorizao constitucional para a lei complementar assim o prever. Art.156, 3 Em relao ao imposto previsto no inciso III do caput deste artigo, cabe lei complementar: [...] II - excluir da sua incidncia exportaes de servios para o exterior. [...] E a LC n 116/03 assim o fez:
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios Art. 2 O imposto no incide sobre: I as exportaes de servios para o exterior do Pas; [...] Pargrafo nico. No se enquadram no disposto no inciso I os servios desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior. Portanto, NO H IMUNIDADE aqui, mas sim ISENO HETERNOMA (ou heterotpica).
3.3.8. ALQUOTAS E BENEFCIOS FISCAIS lei complementar foi conferido um importante papel pela CF88, para tentar coibir a guerra fiscal entre os Municpios, que ocorre quando um Municpio, para atrair prestadores de servio de outros Municpios, reduz sua alquota a ndices irrisrios (0,5% ou 0,1%). Est previsto nos incisos I e III do art.156: Art.156, 3 Em relao ao imposto previsto no inciso III do caput deste artigo, cabe lei complementar: I - fixar as suas alquotas mximas e mnimas; [...] III - regular a forma e as condies como isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados. A LC n 116/03 s previu a alquota mxima (a fixao da alquota mxima na verdade no tem muito a ver com guerra fiscal, mas sim com a evitao de exageros pelos Municpios). Quanto alquota mnima e forma e condies para concesso e revogao de benefcios fiscais, continua vigorando o art.88 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias (ADCT): Art. 88. Enquanto lei complementar no disciplinar o disposto nos incisos I e III do 3 do art. 156 da Constituio Federal, o imposto a que se refere o inciso III do caput do mesmo artigo: I - ter alquota mnima de dois por cento, exceto para os servios a que se referem os itens 32, 33 e 34 da Lista de Servios anexa ao Decreto-Lei n 406, de 31 de dezembro de 1968; II - no ser objeto de concesso de isenes, incentivos e benefcios fiscais, que resulte, direta ou indiretamente, na reduo da alquota mnima estabelecida no inciso I.
Os itens 32, 33 e 34 da antiga lista de servios hoje encontram-se nos subitens 7.02 (construo civil), 7.04 (demolio) e 7.05 (reforma e conservao de edifcios etc.) da nova lista, aproximadamente. Direta ou indiretamente por exemplo, no pode um Municpio, como benefcio fiscal, apesar de manter a alquota em 2%, prever em lei que a base de clculo de um determinado servio ser 10% do preo do servio. porque isso resulta, na prtica, numa alquota efetiva de 0,2%, inferior alquota mnima de 2% portanto.
Analisemos as alternativas: (A) CORRETA. Art.156, III, CF88: III - servios de qualquer natureza, no compreendidos no art. 155, II, definidos em lei complementar. (B) INCORRETA. Servios que, ontologicamente, no sejam servios, ou seja, que no se enquadram no conceito constitucional de servios de qualquer natureza, no podem ser postos na lei complementar para serem tributados pelo ISS. Foi o caso da locao de bens mveis, declarada inconstitucional ser tributada pelo ISS (Smula Vinculante n 31/2010). (C) CORRETA. Sim, porque segundo jurisprudncia pacfica, a lista de servios da lei complementar taxativa. (D) CORRETA. a lei complementar, definindo os servios sobre os quais incidir o ISS, realiza a sua finalidade principal, que afastar os conflitos de competncia, em matria tributria, entre as pessoas polticas, nos termos do art.146, I, CF88. (E) CORRETA. Prevenindo conflito de competncia a lei complementar preserva o pacto federativo, princpio fundamental do Estado e da Repblica. GABARITO: B
Mais sobre ISS. 73- (PROCURADOR MUNICPIO DE FORTALEZA CE 2002 ESAF) Avalie as formulaes seguintes e, ao final, assinale a opo que corresponde resposta correta:
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios I. Em relao ao imposto sobre servios de qualquer natureza, de competncia dos Municpios, cabe lei complementar fixar as suas alquotas mximas e mnimas; excluir da sua incidncia exportaes de servios para o exterior; e regular a forma e as condies como isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados. II. Assegura a Constituio Federal que, exceo do imposto sobre importao de produtos estrangeiros, do imposto sobre exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados e do imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, nenhum outro tributo poder incidir sobre operaes relativas energia eltrica, servios de telecomunicaes, derivados de petrleo, combustveis e minerais do Pas. III. Disposio constitucional determina que, enquanto lei complementar no disciplinar as alquotas mximas e mnimas do imposto sobre servios de qualquer natureza, de competncia dos Municpios, e no regular a forma e as condies como isenes, incentivos e benefcios fiscais referentes ao mencionado imposto sero concedidos e revogados: (a) a alquota mnima ser de dois por cento, incidente sobre os servios que indica; (b) o referido imposto no ser objeto de concesso de isenes, incentivos e benefcios fiscais, que resulte, direta ou indiretamente, na reduo da alquota mnima por ela estabelecida. (A) I e II so verdadeiras. (B) I e III so verdadeiras. (C) II e III so verdadeiras. (D) somente a II verdadeira. (E) todas so verdadeiras. Resoluo I. VERDADEIRA. Em relao ao imposto sobre servios de qualquer natureza, de competncia dos Municpios, cabe lei complementar fixar as suas alquotas mximas e mnimas; excluir da sua incidncia exportaes de servios para o exterior; e regular a forma e as condies como isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados (art.156, 3, I, II e III, CF88). II. FALSA. Assegura a Constituio Federal que, exceo do imposto sobre importao de produtos estrangeiros, do imposto sobre exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados e do imposto sobre
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, nenhum outro tributo IMPOSTO poder incidir sobre operaes relativas energia eltrica, servios de telecomunicaes, derivados de petrleo, combustveis e minerais do Pas (art.155, 3, CF88). III. VERDADEIRA. Disposio constitucional determina que, enquanto lei complementar no disciplinar as alquotas mximas e mnimas do imposto sobre servios de qualquer natureza, de competncia dos Municpios, e no regular a forma e as condies como isenes, incentivos e benefcios fiscais referentes ao mencionado imposto sero concedidos e revogados: (a) a alquota mnima ser de dois por cento, incidente sobre os servios que indica; (b) o referido imposto no ser objeto de concesso de isenes, incentivos e benefcios fiscais, que resulte, direta ou indiretamente, na reduo da alquota mnima por ela estabelecida (art.88, ADCT). GABARITO: B 74- (PROCURADOR MUNICPIO DE FORTALEZA CE 2002 ESAF) Em relao aos tributos municipais e competncia para institu-los, correto afirmar que, nos termos da Constituio Federal: (A) o imposto sobre propriedade predial e territorial urbana poder ter alquotas diferentes em razo da localizao e do uso do imvel, vedada a progressividade em razo do valor do imvel. (B) cabe aos Municpios instituir imposto sobre servios de qualquer natureza, inclusive sobre servios de transporte intermunicipal, desde que definidos em lei complementar. (C) vedado aos Municpios instituir taxas que recaiam sobre templos de qualquer culto. (D) aos Municpios conferida a competncia para instituir imposto sobre imveis urbanos de propriedade da Unio, dos Estados e do Distrito Federal, que se localizem em seus territrios. (E) compete aos Municpios instituir imposto sobre transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio. Resoluo
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (A) ERRADA. a progressividade em razo do valor do imvel est permitida, desde a publicao da EC n 29/2000 (art.156, 1, I, CF88). (B) ERRADA a expresso inclusive sobre servios de transporte intermunicipal. Esses servios so de competncia tributria dos Estados e do Distrito Federal (ICMS) (art.155, II, CF88). (C) ERRADA. As taxas no esto abarcadas pela imunidade religiosa (art.150, VI, b, CF88). (D) ERRADA. Vedado pela imunidade recproca (art.150, VI, a, CF88). (E) CORRETA. Compete aos Municpios instituir o ITBI (art.156, II, CF88). GABARITO: E 75- (AUDITOR SUBSTITUTO DE CONSELHEIRO TCE-MT 2008 FMP-RS) Quanto ao imposto sobre servios de qualquer natureza: (A) de competncia municipal, sendo institudo diretamente por lei municipal, sem a necessidade de observncia de normas estabelecidas por lei complementar. (B) h deciso do STF no sentido de que a locao de bens mveis no configura prestao de servios. (C) pode incidir cumulativamente com o ICMS e sobre a mesma base de clculo em algumas operaes em que h fornecimento de mercadorias com prestao de servios. (D) no est abrangido pelo SIMPLES NACIONAL. (E) conforme orientao do STJ, devido ao Municpio em que situada a sede da pessoa jurdica, ainda que o servio seja prestado em outro Municpio. Resoluo (A) ERRADA. No institudo diretamente por lei municipal, sem demandando a observncia de normas estabelecidas por lei complementar (art.156, III, in fine, CF88). (B) CORRETA. H deciso (RE 116.121 SP) e Smula Vinculante (n 31) do STF no sentido de que a locao de bens mveis no configura prestao de servios. (C) ERRADA. No pode incidir cumulativamente com o ICMS. o teor do art.1, 2, LC n 116/03: 2 Ressalvadas as excees expressas na lista
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios anexa, os servios nela mencionados no ficam sujeitos ao Imposto Sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS, ainda que sua prestao envolva fornecimento de mercadorias. (D) ERRADA. Est abrangido pelo SIMPLES NACIONAL. O SIMPLES NACIONAL, regulado pela LC n 123/2006, abarca os seguintes tributos: IRPJ, IPI, CSLL, PIS, COFINS, INSS, ICMS e ISS. (E) ERRADA. Essa alternativa comporta discusso, porque atualmente, na Jurisprudncia do STJ, a regra geral de critrio espacial do ISS o local do estabelecimento prestador, e no o local da efetiva prestao. Para tal, veja o REsp 1.117.121 SP (data julgamento: 14.10.2009), o qual adota o entendimento acima, conferindo ao julgado ainda efeito repetitivo. Ento, essa alternativa, apesar de a banca t-la considerado errada, est correta. Caberia anulao da questo. GABARITO: B
76- (PROCURADOR DA FAZENDA NACIONAL PGFN 2006 ESAF) Tendo em conta o que dispe a CRFB/1988, marque com (V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opo correspondente. ( ) Territrio Federal pode instituir taxa. ( ) O Distrito Federal pode instituir os impostos estaduais, municipais, taxas e contribuio de melhoria. ( ) Uma norma geral poder, a pretexto de definir tratamento diferenciado e favorecido para as micro e pequenas empresas, instituir regime nico de arrecadao de impostos e contribuies dos entes federados. ( ) A planta de valores dos imveis, para efeitos de cobrana do Imposto Sobre Veculos Automotores IPVA no exerccio seguinte, deve ser publicada antes de 90 dias de findo o exerccio financeiro em curso. (A) V, V, F, V (B) F, V, V, F (C) F, V, F, V (D) V, F, V, V
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (E) V, F, V, F Resoluo (F) A competncia para a instituio de taxas por servios prestados por Territrio Federal da Unio (art.145, II, CF88). (V) Arts.145, 147 e 155, CF88. (V) Art.146, III, d, CF88. (F) A fixao de base de clculo do IPVA exceo ao Princpio da Anterioridade Nonagesimal (art.150, 1, CF88). GABARITO: B
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios Questes Comentadas e Resolvidas Nesta Aula 01- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2009 ESAF) Com relao ao imposto sobre importao de produtos estrangeiros, assinale a opo incorreta. (A) Somente se deve considerar entrada e importada aquela mercadoria estrangeira que ingressa no territrio nacional para uso comercial ou industrial e consumo, no aquela em trnsito, destinada a outro pas. (B) A Constituio Federal outorga Unio a competncia para institu-lo, vale dizer, concede a este ente poltico a possibilidade de instituir imposto sobre a entrada no territrio nacional, para incorporao economia interna, de bem destinado ou no ao comrcio, produzido pela natureza ou pela ao humana, fora do territrio nacional. (C) A simples entrada em territrio nacional de um quadro para exposio temporria num museu ou de uma mquina para exposio em feira, destinados a retornar ao pas de origem, no configuram importao, e, por conseguinte no constituem fato gerador. (D) Ter suas alquotas graduadas de acordo com o grau de essencialidade do produto, de modo a se tributar com alquotas mais elevadas os produtos considerados suprfluos, e com alquotas inferiores os produtos tidos como essenciais. (E) Possui carter nitidamente extrafiscal, tanto que a Constituio Federal faculta ao Poder Executivo, atendidas as condies e os limites estabelecidos em lei, alterar suas alquotas, j que sua arrecadao no possui objetivo exclusivo de abastecer os cofres pblicos, mas tambm a conjugao de outros interesses que interferem no direcionamento da atividade impositiva polticos, sociais e econmicos, por exemplo. 02- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL Tributos e Aduana 2005 ESAF) Segundo a legislao prpria, considera-se estrangeira(o) e, salvo disposio em contrrio, pode, sobre ela(e), incidir o imposto de importao (salvo se por outra razo seja verificada sua no-incidncia): (A) mercadoria restituda pelo importador estrangeiro, por motivo de modificaes na sistemtica de importao por parte do pas importador. (B) mercadoria enviada em consignao e no vendida no exterior no prazo autorizado, quando retorna ao Pas. (C) produto devolvido do exterior por motivo de defeito tcnico, para reparo ou substituio.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (D) mercadoria nacional que retornar ao Pas. (E) produto estrangeiro em trnsito aduaneiro de passagem acidentalmente destrudo no Pas. 03- (ANALISTA DE COMRCIO EXTERIOR MICT 1998 ESAF) O Imposto sobre Importao de Produtos Estrangeiros (A) sujeita-se, sem excees, ao princpio da estrita legalidade (B) pode ter suas alquotas e bases de clculo alteradas pelo Poder Executivo, atendidas as condies e os limites estabelecidos em lei (C) tem fato gerador instantneo (D) no abrangido pelo princpio da irretroatividade da lei tributria (E) no admite a incluso de animais vivos em seu campo de incidncia 04- (ANALISTA DO COMRCIO EXTERIOR MDIC 2012 ESAF) O Imposto sobre a Exportao IE, cuja competncia pertence Unio, incide na exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados. Sobre ele incorreto afirmar que: (A) nacionais so os produtos produzidos no prprio pas. (B) nacionalizados so os produtos que tenham ingressado regularmente para incorporao economia nacional, submetendo-se ao desembarao aduaneiro, vale dizer, com a respectiva tributao, sendo o caso. (C) incide tambm sobre operaes relativas a energia eltrica, servios de telecomunicaes, derivados de petrleo, combustveis e minerais do pas. (D) a exportao temporria, quando amparada em regime especial de suspenso de impostos, em que no se tenha a incorporao economia de outro pas, no se sujeita sua incidncia. (E) o fato gerador ocorre com a sada fsica do produto do pas, pouco importando, portanto, a data do registro da operao no Sistema Integrado de Comrcio Exterior SISCOMEX. 05- (AUDITOR DO TRIBUNAL DE CONTAS DO PR 2003 ESAF) Em relao ao imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza, incorreto afirmar que, nos termos do Cdigo Tributrio Nacional: (A) A incidncia do imposto independe da denominao da receita ou do rendimento, da localizao, condio jurdica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepo. (B) Na hiptese de receitas ou rendimentos tributveis, oriundos do exterior, facultado ao Poder Executivo estabelecer, mediante decreto, as condies e o
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios momento em que se dar sua disponibilidade, para fins de incidncia do imposto. (C) A base de clculo do imposto o montante, real, arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos tributveis. (D) Contribuinte do imposto o titular de disponibilidade econmica ou jurdica de renda ou de proventos de qualquer natureza, sem prejuzo de a lei atribuir essa condio ao possuidor, a qualquer ttulo, dos bens produtores de renda ou dos proventos tributveis. (E) A lei pode atribuir fonte pagadora da renda ou dos proventos tributveis a condio de responsvel pelo imposto cuja reteno e recolhimento lhe caibam. 06- (ANALISTA DE PLANEJAMENTO E ORAMENTO - APO 2008 ESAF) Em relao ao imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza, de competncia da Unio, correto afirmar-se que: (A) rendimentos oriundos de atividade ilcita no se sujeitam sua incidncia, pois o legislador no descreveu estes como elemento da hiptese de incidncia. (B) rendimentos oriundos de atividade ilcita permitem a exigncia do imposto, j que a ilicitude dos atos praticados no interfere na relao tributria. (C) rendimentos oriundos de atividade ilcita s permitem a cobrana do imposto aps o pronunciamento declaratrio da licitude da atividade. (D) rendimentos oriundos de atividade ilcita, por no se circunscreverem dentro do conceito de ato jurdico que requer agente capaz, objeto lcito e forma prescrita ou no defesa em lei no permitem o nascimento da obrigao tributria. (E) rendimentos oriundos de atividade ilcita permitem a exigncia do imposto, j que a cobrana de tributo, a teor da definio deste no art. 30 do Cdigo Tributrio Nacional, pode tambm constituir sano de ato ilcito. 07- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL Tributos e Aduana 2005 ESAF) Para os efeitos do imposto de renda, o ___________ percebido na alienao de bens imveis considera-se ___________. J a importncia paga a ttulo de aluguel, remetida, creditada, empregada ou entregue ao contribuinte, produzido por bens imveis denominada _________. Um(a) _________, na linguagem tributria, o valor percebido independentemente de ser produzido pelo capital ou o trabalho do contribuinte. (A) rendimento....rendimento de capital........ganho imobilirio....sinecura
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (B) provento.......rendimento imobilirio.......provento predial....provento (C) rendimento....rendimento de capital.......ganho imobilirio....prebenda (D) ganho....ganho de capital.......rendimento de capital....sinecura (E) ganho ....ganho de capital......rendimento de capital....provento 08- (ANALISTA DO COMRCIO EXTERIOR MDIC 2012 ESAF) Ao dispor sobre o IPI Imposto sobre Produtos Industrializados, a Constituio Federal previu que ele ter reduzido seu impacto sobre a aquisio de bens de capital pelo seu contribuinte na forma da lei. Sobre o tema, incorreto afirmar que: (A) caber lei ordinria federal estabelecer os critrios para a diminuio do impacto do IPI na aquisio de bens de capital. (B) tal diminuio poder se dar mediante autorizao para apropriao de crdito relativo ao IPI incidente na operao e sua utilizao na compensao com o devido pela empresa adquirente em outras operaes ou seu ressarcimento em dinheiro. (C) tal diminuio poder se dar mediante o estabelecimento de critrios a serem observados pelo Executivo na reduo das alquotas relativas a operaes com tais bens. (D) referido dispositivo constitucional autoaplicvel, no sentido de que tem a eficcia imediata de impedir a validade de lei ou ato normativo que atue em sentido contrrio, aumentando o impacto do IPI na aquisio de bens de capital. (E) referido dispositivo no ampara o reconhecimento do direito imunidade de tais operaes ao IPI. 09- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL Tecnologia da Informao 2005 ESAF) O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), de competncia da Unio, (A) ter reduzido seu impacto sobre a aquisio de bens de capital pelo contribuinte do imposto, mediante ato do Poder Executivo. (B) poder incidir sobre produtos industrializados destinados ao exterior. (C) poder ser seletivo, em funo da essencialidade do produto. (D) constitui exceo ao princpio da legalidade, eis que facultado ao Poder Executivo, atendidas as condies e os limites da lei, alterar suas alquotas. (E) poder ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao com o montante cobrado nas anteriores.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios 10- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL Tributos e Aduana 2005 ESAF) O campo de incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados abrange: (A) todos os produtos relacionados na TIPI. (B) todos os produtos relacionados na TIPI, com alquota, mesmo os com alquota zero. (C) todos os produtos, exceto aqueles a que corresponde a notao Zero. (D) todos os produtos com alquota. (E) todos os produtos, mesmo os com alquota zero ou com a notao NT, ainda que no relacionados na TIPI. 11- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2003 ESAF) Avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a opo correta. ( ) Os encargos cambiais pagos pelo importador ou dele exigveis no se incluem na base de clculo do imposto sobre produtos industrializados, no caso de importao de produto de procedncia estrangeira. ( ) A base de clculo do imposto sobre produtos industrializados, em se tratando de produto de procedncia estrangeira apreendido ou abandonado e levado a leilo, o preo da arrematao, acrescido do valor dos demais tributos exigveis na importao regular do produto. ( ) O imposto de importao no integra a base de clculo do imposto sobre produtos industrializados, no caso de importao de produto de procedncia estrangeira. (A) V, V, F (B) V, F, V (C) V, V, V (D) F, V, F (E) F, F, F 12- (PROCURADOR DA FAZENDA NACIONAL 2003 ESAF) Nos termos do Cdigo Tributrio Nacional, constitui base de clculo do imposto, de competncia da Unio, sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, e sobre operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, entre outras hipteses: (A) Quanto s operaes de seguro, o montante do valor contratado que a seguradora dever pagar ao segurado na hiptese de ocorrncia de sinistro. (B) Quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, na emisso, o valor nominal do ttulo menos o desgio, se houver.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (C) Quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, na transmisso, o preo ou o valor nominal, ou o valor da cotao em Bolsa, conforme determinar decreto do Poder Executivo. (D) Quanto s operaes de cmbio, o respectivo montante em moeda nacional, recebido, entregue ou posto disposio. (E) Quanto s operaes de crdito, o montante da obrigao, exclusive os juros. 13- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2009 ESAF) Analise os itens a seguir, classificando-os como verdadeiros (V) ou falsos(F). Em seguida, escolha a opo adequada s suas respostas: I. as operaes de cmbio constituem fato gerador do IOF imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios; II. o cmbio traz um comrcio de dinheiro, no qual este se torne mercadoria e, como tal, tem custo e preo; III. operaes de cmbio so negcios jurdicos de compra e venda de moeda estrangeira ou nacional, ou, ainda, os negcios jurdicos consistentes na entrega de uma determinada moeda a algum em contrapartida de outra moeda recebida. (A) Somente o item I est correto. (B) Esto corretos somente os itens I e II. (C) Esto corretos somente os itens I e III. (D) Todos os itens esto corretos. (E) Todos os itens esto errados. 14(AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2002.2 ESAF) Relativamente ao Imposto Territorial Rural (ITR), avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a opo correta. ( ) Como regra, o ITR incide inclusive sobre o imvel declarado de interesse social para fins de reforma agrria. ( ) Segundo a interpretao legal, imvel rural de rea inferior a 30 hectares, independentemente do local onde se encontre, considerada pequena propriedade, imune ao imposto. ( ) O posseiro do imvel estranho relao jurdica relativa ao ITR, pois o contribuinte do imposto o titular do domnio til ou o proprietrio. (A) V, V, V
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (B) V, V, F (C) V, F, F (D) F, F, F (E) F, V, F 15- (PROCURADOR DA FAZENDA NACIONAL 2004 ESAF) A norma constitucional que determina que o Imposto Territorial Rural (ITR) no incide sobre pequenas glebas rurais, assim definidas em lei, quando as explore o proprietrio que no possua outro imvel, veicula uma (A) iseno subjetiva, por levar em conta a condio da entidade familiar. (B) regra de no-incidncia da norma tributria. (C) iseno real, por recair sobre coisa. (D) imunidade. (E) eliso lcita imprpria. 16- (PROMOTOR DE JUSTIA SUBSTITUTO MINISTRIO PBLICO MS 2009 FMP-RS) No mbito dos impostos da Unio, assinale a opo correta. (A) O imposto sobre a propriedade territorial rural no incidir sobre pequenas glebas rurais se exploradas por proprietrio que no possua outro imvel. (B) A Unio s poder instituir impostos para os quais haja expressa e especfica autorizao constitucional. (C) A Constituio autoriza a Unio a instituir impostos sobre grandes fortunas, desde que o faa por meio de lei ordinria. (D) Impostos sobre produtos industrializados incidiro tanto sobre os produtos destinados ao mercado interno quanto aos destinados ao mercado externo. (E) Orientada pelo postulado da competitividade, a Constituio veda a instituio de impostos sobre exportao de produtos nacionais ou nacionalizados. 17- (PROCURADOR DA FAZENDA NACIONAL 2004 ESAF) Com ateno aos princpios do sistema tributrio nacional, marque com V a assertiva verdadeira e com F a falsa, assinalando ao final a opo correspondente. ( ) O imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao ICMS sujeita-se ao princpio da no-cumulatividade, podendo a lei que o instituir observar o princpio da seletividade. ( ) O imposto sobre produtos industrializados (IPI) sujeita-se ao princpio da no-cumulatividade, em funo da essencialidade do produto.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios ( ) O imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza sujeita-se aos princpios da generalidade, uniformidade e progressividade. ( ) O princpio da legalidade tributria remonta Declarao dos Direitos do Homem e do Cidado. (A) V, F, F, F (B) V, V, V, V (C) F, F, V, V (D) V, F, V, F (E) V, V, V, F 18- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2003 ESAF) Avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a opo correta. ( ) A base de clculo do imposto sobre a importao de produtos estrangeiros, quando a alquota seja especfica, o preo normal que o produto, ou seu similar, alcanaria, ao tempo da importao, em uma venda em condies de livre concorrncia, para entrega no porto ou lugar de entrada do produto no Pas. ( ) facultado ao Poder Executivo, nas condies e nos limites estabelecidos em lei, alterar as alquotas ou as bases de clculo do imposto sobre a importao de produtos estrangeiros. ( ) A posse de imvel por natureza, como definido na lei civil, localizado fora da zona urbana do Municpio, no constitui fato gerador do imposto sobre propriedade territorial rural. (A) F, V, F (B) F, F, V (C) F, F, F (D) V, F, V (E) V, V, F 19- (PROCURADOR TCE PIAU 2005 FCC) Nos termos do texto constitucional, o ICMS no incidir sobre (A) operaes de sadas de mercadorias para o exterior. (B) operaes de sadas de produtos industrializados ao exterior, excludos os produtos semi-elaborados. (C) a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por produtores, comerciantes ou industriais.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (D) a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por consumidores que no sejam contribuintes habituais do imposto. (E) operaes que envolvam o fornecimento de energia eltrica populao. 20- (ANALISTA JURDICO SEFAZ-CE 2006 ESAF) Sobre o ICMS Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e Servios, de competncia impositiva dos estados e do Distrito Federal, correto afirmar-se que no incide (A) na entrada de bem ou mercadoria importados por pessoa fsica ou jurdica que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade. (B) sobre as operaes de extrao, circulao, distribuio e consumo de minerais. (C) sobre mercadorias destinadas a integrar o ativo fixo de estabelecimento comercial ou industrial. (D) sobre operaes que destinem a outro estado petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e energia eltrica. (E) sobre operaes que envolvam o ouro, exceto como ativo financeiro. 21- (AUDITOR SUBSTITUTO DE CONSELHEIRO TCE-MT 2008 FMP-RS) Quanto ao imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, (A) pressupe a circulao jurdica e no simplesmente a circulao fsica, havendo inclusive Smula do STJ no sentido de que no constitui fato gerador do ICMS o simples deslocamento de mercadoria de um para outro estabelecimento do mesmo contribuinte. (B) no est abrangido pelo SIMPLES NACIONAL. (C) imposto de alquota nica. (D) no incide na venda de energia eltrica ao consumidor final. (E) incide na venda de imveis. 22- (AUDITOR TCE MG ICMS (A) sada de mercadoria localizado em outro Estado (B) sada de mercadoria a da federao.
2005 FCC) hiptese de no-incidncia do a consumidor final, no contribuinte do tributo, da federao. contribuinte do tributo, localizado em outro Estado
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (C) sada de mercadoria a entes com personalidade de direito pblico. (D) sobre o valor total da operao, quando a mercadoria for agregada de servio compreendido na competncia tributria dos Municpios. (E) servios prestados no exterior. 23- (AUDITOR-FISCAL DO TESOURO ESTADUAL AFTE-RN 2005 ESAF) Em relao ao imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao (ICMS) e sua disciplina na Constituio Federal, correto afirmar que (A) o ICMS incidir sobre o valor total da operao, quando mercadorias forem fornecidas com servios compreendidos na competncia tributria dos Municpios. (B) o ICMS incidir nas prestaes de servio de comunicao nas modalidades de radiodifuso sonora e de sons e imagens de recepo livre e gratuita. (C) a definio dos contribuintes do ICMS matria reservada lei complementar estadual. (D) o ICMS no incidir sobre operaes que destinem mercadorias para o exterior. (E) incidir o ICMS sobre as operaes com ouro, quando este definido em lei como ativo financeiro. 24- (AGENTE FISCAL DE RENDAS ESTADO SO PAULO - DIREITO TRIBUTRIO I - FCC 2009) Uma empresa de produtos de luxo sediada em So Paulo adquire mercadoria de importadora situada no Estado de Santa Catarina. Considerando hipoteticamente que a alquota do ICMS no Estado de Santa Catarina para este tipo de mercadoria de 25% e que no Estado de So Paulo de 18%, a empresa sediada em So Paulo se credita de ICMS incidente sobre este tipo de operao amparada especificamente no princpio constitucional da (A) seletividade, em razo da essencialidade do produto. (B) legalidade, porque deve haver previso expressa em lei autorizando este mecanismo contbil de crdito-dbito. (C) isonomia, que assegura mesmo tratamento tributrio para contribuintes que estejam numa mesma situao, independentemente do lugar da ocorrncia do fato gerador. (D) vedao ao confisco, impedindo a bitributao sobre uma mercadoria.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (E) no-cumulatividade, na qual assegurada a deduo correspondente aos montantes cobrados nas operaes anteriores. 25- (PROCURADOR DO DISTRITO FEDERAL 2007 ESAF) A Constituio Federal, em seu art. 155, II, afirma que da competncia dos Estados e do Distrito Federal instituir imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior. Tendo-se como base a interpretao do referido dispositivo constitucional e a jurisprudncia do STF a seu respeito, assinale, entre as opes apresentadas a seguir, a que est correta. (A) Constitui fato gerador do ICMS a sada fsica do estabelecimento do comerciante de mquinas, utenslios, e implementos a ttulo de comodato. (B) Incide o ICMS nas operaes de comercializao de fitas de videocassete geradas em srie por empresas dedicadas a esse tipo de negcio jurdico. (C) O contribuinte de ICMS tem o direito de creditar-se do valor do ICMS, quando pago em razo de operaes de consumo de energia eltrica, ou de utilizao de servios de comunicao, ou, ainda, de aquisio de bens destinados ao uso e/ou integrao no ativo fixo do seu prprio estabelecimento. (D) H ofensa ao princpio da no-cumulatividade do ICMS quando a legislao estadual probe a compensao de crditos de ICMS advindos da aquisio de bens destinados ao consumo e ao ativo fixo do contribuinte. (E) H ofensa ao princpio da no-cumulatividade a exigncia feita em legislao estadual de estorno proporcional de crdito do ICMS relativo entrada de mercadorias que, posteriormente, tm a sada tributada com base de clculo ou alquota inferior. 26- (AGENTE FISCAL DE RENDAS ESTADO SO PAULO - DIREITO TRIBUTRIO II - FCC 2009) Segundo o princpio da no-cumulatividade do ICMS, correto afirmar: (A) A iseno, salvo determinao em contrrio da legislao, implicar crdito para compensao com o montante devido nas operaes ou prestaes seguintes. (B) A no-incidncia, salvo determinao em contrrio da legislao, no acarretar a anulao do crdito relativo s operaes anteriores.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (C) Compensa-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal. (D) Compensa-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante pago nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal. (E) Compensa-se o que for restitudo em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante pago nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal. 27- (AUDITOR TCE AMAZONAS 2007 FCC) O princpio da nocumulatividade, em relao ao Imposto Sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e Comunicao (ICMS), significa que o (A) Fisco no poder exigir, cumulativamente com o ICMS, qualquer outro tributo em tese incidente sobre a mesma operao. (B) contribuinte poder descontar, do valor devido em cada operao de circulao de mercadorias ou prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal, o montante do tributo cobrado em operaes anteriores. (C) contribuinte tem o direito reduo progressiva do montante a recolher a ttulo de ICMS, conforme o nmero de operaes realizadas desde o incio de suas atividades. (D) Fisco dever excluir o IPI ou o ISS da base de clculo do ICMS, sempre que qualquer daqueles dois tributos for exigido concomitantemente com este. (E) contribuinte tem o direito reduo progressiva da alquota do ICMS, conforme o nmero de operaes realizadas em determinado espao de tempo. 28- (PROCURADOR DO ESTADO PGE-SP 2009 FCC) ICMS. I. A iseno ou a no-incidncia do ICMS acarreta a anulao do crdito relativo s operaes anteriores, salvo na hiptese de determinao em contrrio da legislao, mas assegurada a manuteno do crdito no caso de operaes que destinem mercadorias para o exterior ou de servios prestados a destinatrios no exterior, embora no incida o imposto nestas hipteses. II. vedado aos Estados exigir o ICMS sobre fornecimento de refeies por restaurantes, exceto se o consumo for realizado fora do estabelecimento, visto que no h circulao de mercadorias quando o consumo realizado in loco.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios III. O ICMS devido na importao de bem por pessoa fsica ou jurdica, ainda que ela no seja contribuinte habitual do imposto. IV. Nas operaes interestaduais com combustvel derivado de petrleo, o ICMS devido integralmente ao Estado produtor. V. O princpio da no-cumulatividade propicia que o montante a pagar pelo contribuinte resulte da diferena a maior, em determinado perodo, entre o imposto devido pelas sadas de mercadorias do estabelecimento e o que foi pago pelas que nele entraram, evitando a incidncia em cascata. Est correto o que se afirma em (A) II e V, apenas. (B) III e IV, apenas. (C) I, II e IV, apenas. (D) I, III e V, apenas. (E) I, II, III, IV e V. 29- (AGENTE FISCAL DE TRIBUTOS MUNICIPAIS TERESINA PI 2001 ESAF) Em tema de natureza e caractersticas do imposto estadual sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao - ICMS - correta a assertiva de que (A) o ICMS deve ser, obrigatoriamente, seletivo em funo da essencialidade do produto e nocumulativo. (B) o ICMS pode ser, opcionalmente, nocumulativo, e seletivo em funo da essencialidade do produto. (C) o ICMS tem que ser no-cumulativo, e poder ser seletivo em funo da essencialidade das mercadorias e dos servios. (D) o ICMS tem que ser seletivo, em funo da essencialidade das mercadorias e dos servios, e poder ser no-cumulativo. (E) a iseno do ICMS no acarretar a anulao do crdito relativo s operaes anteriores. 30- (AUDITOR TCE MG 2005 FCC) Em nosso sistema tributrio a seletividade, em funo da essencialidade dos produtos fabricados ou comercializados, atributo exclusivo do (A) IPI. (B) ICMS. (C) IPI e do ICMS. (D) IR, do IPI e do ICMS.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (E) IPI, do ICMS e do ISS. 31- (ADJUNTO DE PROCURADOR DO MPE JUNTO AO TCE-RS 2008 FMPRS) Quanto aos critrios de tributao, a Constituio Federal: (A) dispe no sentido de que o ICMS ser seletivo. (B) dispe no sentido de que o ICMS ser no-cumulativo e de que poder ser seletivo. (C) no permite a progressividade do IPTU, salvo a com finalidade extrafiscal. (D) no permite que o IPTU tenha alquotas diferentes de acordo com a localizao e o uso do imvel. (E) no admite progressividade, tampouco seletividade, relativamente a nenhum imposto estadual ou municipal. 32- (AUDITOR TCE MG 2005 FCC) hiptese de incidncia do ICMS: (A) operaes que destinem combustvel a outro Estado. (B) entrada de mercadoria importada do exterior destinada a pessoa fsica. (C) prestao de servios de radiodifuso ou de transmisso de imagens televisivas. (D) sadas de livros, jornais e revistas no mercado interno. (E) sada de produtos primrios a operador econmico que atua como substituto tributrio. 33- (ANALISTA DE PLANEJAMENTO E ORAMENTO 2010 ESAF) Sobre o ICMS Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios de Transporte e Comunicao, incorreto afirmar-se que: (A) ser sempre no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou servios com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal. (B) no incidir sobre o ouro como ativo financeiro. (C) ser sempre seletivo, cobrando-se alquotas maiores ou menores em funo da essencialidade das mercadorias ou servios (alquotas mais gravosas para mercadorias e servios menos essenciais). (D) no incidir nas prestaes de servios de comunicao nas modalidades de radiodifuso sonora e de sons e imagens de recepo livre e gratuita. (E) ter suas alquotas aplicveis s operaes e prestaes interestaduais fixadas por meio de resoluo do Senado Federal.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios 34- (PROCURADOR DO DISTRITO FEDERAL 2007 ESAF) Em face da jurisprudncia assentada pelo Supremo Tribunal Federal sobre o ICMS, assinale a opo correta. (A) ilegtima a exigncia de fazer incidir ICMS na comercializao de exemplares de obras cinematogrficas, gravadas em fitas de videocassete. (B) A imunidade prevista no art. 150, VI, d, da Constituio Federal no abrange os filmes e papis fotogrficos necessrios publicao de jornais e peridicos, pelo que o ICMS devido quando da entrada da referida mercadoria no estabelecimento do comprador. (C) Na entrada de mercadoria importada do exterior, legtima a cobrana do ICMS por ocasio do desembarao aduaneiro. (D) Na entrada de mercadoria importada dos pases que integram o Mercosul, a cobrana do ICMS s pode ser feita por ocasio da entrada da mercadoria no estabelecimento do importador. (E) assente a jurisprudncia do Supremo Tribunal que, em se tratando de regular lanamento de crdito tributrio em decorrncia de recolhimento do ICMS, haver incidncia de correo monetria no momento da compensao com o tributo devido na sada da mercadoria do estabelecimento. 35- (TCNICO DA RECEITA FEDERAL TECNOLOGIA DA INFORMAO 2006 ESAF) Consoante decises recentes dos Tribunais Superiores acerca do Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios ICMS, incorreto afirmar-se que (A) no incide ICMS na importao de bens por pessoa fsica ou jurdica que no seja contribuinte do imposto. (B) legtima a incidncia do ICMS na comercializao de exemplares de obras cinematogrficas, gravados em fitas de videocassete. (C) no constitui fato gerador do ICMS o simples deslocamento de mercadoria de um para outro estabelecimento comercial do mesmo contribuinte. (D) na entrada de mercadoria importada do exterior, ilegtima a cobrana do ICMS por ocasio do desembarao aduaneiro. (E) o fornecimento de mercadorias com a simultnea prestao de servios em bares, restaurantes e estabelecimentos similares constitui fato gerador do ICMS a incidir sobre o valor total da operao. 36- (AUDITOR DO TRIBUNAL DE CONTAS DO PR 2003 ESAF) Com referncia ao ICMS, de competncia dos Estados e do Distrito Federal, a Constituio Federal estabelece, entre outras regras, a seguinte:
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (A) A iseno ou no-incidncia do imposto implicar crdito para compensao com o montante devido nas operaes ou prestaes seguintes, salvo determinao em contrrio da legislao. (B) Cabe lei complementar fixar a base de clculo do imposto, de modo que o montante do imposto a integre, tambm na importao do exterior de bem, mercadoria ou servio. (C) Resoluo do Senado Federal, de iniciativa do Presidente da Repblica, de um tero dos Senadores ou de dois teros dos Governadores, aprovada pela maioria absoluta dos membros da referida Casa legislativa, estabelecer as alquotas do imposto, aplicveis s operaes e prestaes, interestaduais e de exportao. (D) O imposto no incidir sobre a entrada, no pas, de bem que no revele destinao comercial, importado do exterior por pessoa fsica. (E) O imposto no incidir sobre operaes que destinem ao exterior produtos industrializados, excludos os semi-elaborados definidos em ato deliberativo conjunto dos Estados e do Distrito Federal. 37- (PROCURADOR DO ESTADO PGE RORAIMA 2006 FCC) A respeito do ICMS, INCORRETO afirmar que (A) no incidir sobre operao que destinem a outros Estados petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados. (B) tem como fato gerador as operaes relativas circulao de mercadorias e s prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior. (C) poder ser seletivo em funo da essencialidade das mercadorias e dos servios. (D) a iseno ou no incidncia, salvo determinao em contrrio na legislao, implicar crdito para compensao com montante devido nas operaes seguintes. (E) no incidir sobre operaes que destinem mercadorias para o exterior, assegurada a manuteno e o aproveitamento do montante do imposto cobrado nas operaes anteriores. 38- (AGENTE FISCAL DE TRIBUTOS MUNICIPAIS TERESINA PI 2001 ESAF) A fixao das alquotas do imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao - ICMS - aplicveis s
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios operaes e prestaes interestaduais e de exportao da competncia da (do) (A) Cmara dos Deputados, por deciso da Mesa Diretora. (B) Congresso Nacional, por meio de Decreto Legislativo. (C) Senado Federal, por meio de Resoluo. (D) Presidncia da Repblica, por meio de Decreto. (E) Banco Central, mediante Resoluo. 39- (PROCURADOR DO DISTRITO FEDERAL PGDF 2004 ESAF) Em relao ao ICMS e sua disciplina na Constituio Federal, marque a assertiva que apresenta resposta correta. (A) Resoluo do Senado Federal, de iniciativa do Presidente da Repblica ou dos Governadores de Estados e do Distrito Federal ou, ainda, de um tero dos Senadores, aprovada pela maioria absoluta de seus membros, estabelecer as alquotas aplicveis s operaes e prestaes, interestaduais e de exportao. (B) Cabe a lei complementar estabelecer alquotas mximas nas operaes internas para resolver conflito especfico que envolva interesse de Estados. (C) Quanto s operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final localizado em outro Estado, adotar-se- a alquota interestadual, quando o destinatrio no for contribuinte do imposto. (D) facultado ao Senado Federal fixar alquotas mnimas nas operaes internas, mediante resoluo de iniciativa de um tero e aprovada pela maioria absoluta de seus membros. (E) No incide sobre a entrada de bem importado do exterior por pessoa fsica, no caso de o bem no se destinar ao emprego em atividade profissional, comercial ou industrial. 40- (TCNICO DO TESOURO NACIONAL 1998 ESAF) No ICMS (Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao): (A) as alquotas mnimas nas operaes internas devem ser fixadas, obrigatoriamente, pelo Senado Federal (B) cabe lei complementar prever casos de manuteno de crdito, relativamente remessa para outro Estado e exportao para o exterior, de servios e de mercadoria (C) as alquotas mnimas nas operaes internas so fixadas por lei complementar
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (D) a iseno ou no-incidncia no geram, em qualquer hiptese, direito a crdito (E) as isenes so concedidas por lei complementar 41- (AGENTE FISCAL DE RENDAS ESTADO SO PAULO - DIREITO TRIBUTRIO II - FCC 2009) O caminho tanque de uma distribuidora de combustvel, sujeita ao regime de substituio tributria, transportava, pela rodovia Castelo Branco, gasolina para distribuio em postos de combustveis na cidade de Bauru. Durante o trajeto, sofreu um acidente e perdeu todo o combustvel transportado. Neste caso, nos termos da Constituio Federal, e com relao ao ICMS substituio tributria, correto afirmar que (A) trata-se de causa de remisso do crdito tributrio e, portanto, o ICMS no ser devido. (B) trata-se de causa de anistia do crdito tributrio e, portanto, o ICMS no ser devido. (C) a distribuidora poder compensar o ICMS devido nesta operao com o montante cobrado nas anteriores. (D) trata-se de causa de iseno do crdito tributrio e, portanto, o ICMS no ser devido. (E) assegurada a imediata restituio da quantia paga a ttulo de ICMS, posto no ter ocorrido o fato gerador presumido. 42- (ANALISTA CONTBIL-FINANCEIRO SEFAZ-CE 2006 ESAF) Sobre o Imposto Sobre a Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS), previsto no art. 155, II, da Constituio Federal, de competncia dos municpios [sic], incorreto afirmar que: (A) poder ser seletivo, em funo da essencialidade das mercadorias e servios. (B) poder ser no-cumulativo. (C) Lei complementar dispor sobre substituio tributria. (D) em operaes que destinem bens e servios a consumidor localizado em outro estado, ser adotada a alquota interestadual, quando o destinatrio for contribuinte do imposto. (E) em operaes que destinem bens e servios a consumidor localizado em outro estado, ser adotada a alquota interna, quando o destinatrio no for contribuinte do imposto.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios 43- (AGENTE FISCAL DE RENDAS ESTADO SO PAULO - DIREITO TRIBUTRIO II - FCC 2009) O CONFAZ Conselho Nacional de Poltica Fazendria I. promove aes em defesa do contribuinte, regulando o exerccio da competncia tributria dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. II. promove a celebrao de convnios que concedem e revogam incentivos e benefcios fiscais no mbito do ICMS. III. constitudo por representantes de Municpios, Estados e Distrito Federal. IV. constitudo por representantes de cada Estado e Distrito Federal e um representante do Governo Federal. Est correto o que se afirma APENAS em (A) II e IV. (B) II e III. (C) I e IV. (D) I e III. (E) I. 44- (PROCURADOR DO DISTRITO FEDERAL 2007 ESAF) Em se tratando de iseno do ICMS, assinale, entre as opes abaixo apresentadas, a que est correta. (A) A concesso e revogao de isenes do ICMS pelos Estados-membros independe de Lei Complementar Constituio Federal. (B) constitucional ato governamental do Executivo Estadual que concede iseno do ICMS em operaes internas, haja vista ser desnecessrio para tal a existncia de convnio e regulao por Lei Complementar. (C) As regras constitucionais que impem um tratamento federativo uniforme em matria de ICMS no trato de iseno, atentam contra o princpio da autonomia dos Estados-membros e do Distrito Federal. (D) Os Estados-membros, para concederem iseno fiscal de ICMS, necessitam, apenas, de autorizao do Poder Legislativo, por via de Resoluo da respectiva Mesa Diretora. (E) A concesso de isenes do ICMS s admitida quando existir, a respeito, deliberao dos Estados-membros e do DF, mediante convnio. 45- (ADJUNTO DE PROCURADOR DO MPE JUNTO AO TCE-RS 2008 FMPRS) Quanto aos incentivos fiscais relacionados ao ICMS: (A) podem ser concedidos por quaisquer Estados mediante decreto.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (B) podem ser concedidos por Portaria do Secretrio da Fazenda, desde que autorizada por convnio. (C) podem ser concedidos por lei estadual, mas dependem de prvio convnio dos Estados e do Distrito Federal. (D) podem ser concedidos por lei federal. (E) podem ser concedidos por lei federal, mas dependem de prvio convnio. 46- (AGENTE FISCAL DE RENDAS ESTADO SO PAULO - DIREITO TRIBUTRIO II - FCC 2009) A Constituio Federal estabelece que, no caso do ICMS, isenes, incentivos e benefcios fiscais s podero ser concedidos ou revogados mediante deliberao dos Estados ou do Distrito Federal, nos termos de lei complementar. Considerando que a Lei Complementar exigida pela Constituio Federal seja a de no 24/1975 (que teria sido recepcionada pela ordem constitucional, sendo disciplinadora do CONFAZ), correto afirmar que (A) desnecessria a deliberao dos Estados e Distrito Federal no caso de proposta de reduo de base de clculo do ICMS, se houver lei ordinria estadual fazendo esta reduo. (B) necessria a deliberao dos Estados e Distrito Federal no caso de proposta de reduo de base de clculo do ICMS. (C) a reduo da base de clculo, quando no estabelecida pelo convnio CONFAZ, pode ser estabelecida por decreto legislativo. (D) no pode haver a reduo da base de clculo, eis que a mesma fixada pela Constituio Federal. (E) no pode haver a reduo da base de clculo pelo CONFAZ em face do princpio da estrita legalidade em matria tributria. 47- (AGENTE FISCAL DE RENDAS - NVEL I SO PAULO 2006 FCC) Em relao ao Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS), correto afirmar que (A) a iseno ou no-incidncia, salvo determinao em contrrio da legislao, no implicar crdito para compensao com o montante devido nas operaes ou prestaes seguintes e acarretar a anulao do crdito relativo s operaes anteriores. (B) incidir sobre operaes que destinem a outros Estados petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e energia eltrica.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (C) ser seletivo, em funo da essencialidade das mercadorias e relevncia dos servios, de acordo com critrios estabelecidos pelo Poder Executivo, atravs de decreto ou portaria. (D) cabe resoluo do Congresso Nacional regular a forma como, mediante deliberao dos Estados e Distrito Federal, isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados. (E) no incidir sobre operaes com ouro comercializado no territrio nacional, em barra ou em jias, e nas prestaes de servios de comunicao de qualquer natureza. 48- (PROCURADOR DO ESTADO MARANHO 2003 FCC) A concesso de iseno do ICMS, em nosso sistema tributrio, depende (A) de lei ordinria estadual, precedida de convnio autorizativo da iseno. (B) de lei complementar. (C) somente de lei ordinria estadual. (D) de ato normativo editado pelo chefe do Poder Executivo. (E) da edio de medida provisria. 49- (AGENTE FISCAL DE RENDAS ESTADO SO PAULO - DIREITO TRIBUTRIO II - FCC 2009) Com relao ao Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao de Quaisquer Bens ou Direitos, INCORRETO afirmar que a competncia para instituir o imposto (A) relativamente a bens imveis e respectivos direitos do Estado da situao do bem, ou ao Distrito Federal, se neste estiver situado o referido bem. (B) relativamente a bens mveis, ttulos e crditos do Estado, ou do Distrito Federal, onde se processar o inventrio ou arrolamento, ou tiver domiclio o doador. (C) ser regulada por lei ordinria, se o autor da herana possua bens, era residente ou domiciliado ou teve seu inventrio processado no exterior. (D) ser regulada por lei complementar, se o doador tiver domiclio ou residncia fixada no exterior. (E) sobre as transmisses de propriedade de bens por ato oneroso entre vivos estaria excludo do rol de fatos geradores por ele alcanados. 50- (PROCURADOR MUNICPIO DE SANTOS 2005 FCC) A respeito do imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos, a Constituio Federal dispe que a competncia para sua instituio ser regulada por
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (A) lei complementar, se o doador tiver domiclio incerto ou no sabido. (B) lei delegada, se o de cujus possua bens, era residente ou domiciliado ou teve o seu inventrio processado no exterior. (C) decreto legislativo, se o de cujus possua bens, era residente ou domiciliado ou teve o seu inventrio processado no exterior. (D) lei complementar, se o doador tiver domiclio ou residncia no exterior. (E) decreto regulamentar, se o de cujus possua bens, era residente ou domiciliado, ou teve o seu inventrio processado no exterior e, ainda, se o doador tiver domiclio ou residncia no exterior. 51- (PROCURADOR DO ESTADO PGE AMAZONAS 2010 FCC) Sr. Joo da Silva, natural do Estado do Amazonas, sempre possuiu domiclio em seu Estado, nele vindo a falecer. Com a abertura da sucesso, constatou-se, no inventrio que tramita na Justia de seu Estado natal, que seu patrimnio era constitudo de 5 casas no Estado do Amazonas, recursos financeiros em uma conta poupana no Estado do Rio de Janeiro e um apartamento no Estado de So Paulo. A cobrana do ITCMD sobre os referidos bens compete (A) aos Estados do Amazonas, do Rio de Janeiro e de So Paulo, respectivamente. (B) somente ao Estado do Amazonas, uma vez que seu inventrio foi processado no prprio Estado. (C) somente ao Estado do Amazonas, uma vez que o de cujus tinha domiclio no Estado. (D) ao Estado do Amazonas, em relao s 5 casas e conta poupana, e ao Estado de So Paulo, em relao ao apartamento. (E) aos trs Estados, devendo ser repartido de forma igual para cada Ente da Federao. 52- (AUDITOR FISCAL DO TCE PIAU 2002 FCC) No tocante teoria das normas do direito tributrio, correto afirmar que (A) os tributos devem ser institudos por lei complementar. (B) os Estados e os Municpios podem instituir emprstimo compulsrio para atender despesas extraordinrias decorrentes de calamidade pblica. (C) o imposto sobre a transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens ou direitos (ITCMD) ter suas alquotas mximas fixadas pelo Senado Federal. (D) o imposto sobre servio (ISS) de competncia dos Municpios no pode ter suas alquotas mximas fixadas por lei complementar, por ofensa ao princpio da autonomia municipal.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (E) os tratados e as convenes internacionais no prevalecem sobre a legislao interna. 53- (PROCURADOR DO ESTADO PGE-SP 2009 FCC) IPVA. I. Segundo o Supremo Tribunal Federal, constitucional a lei estadual que institui o imposto sobre a propriedade de aeronaves e embarcaes nuticas. II. Lei estadual pode fixar alquotas diversas do IPVA para dois automveis com as mesmas caractersticas e faixa de valor, caso um deles seja nacional e o outro importado. III. Lei estadual pode fixar alquotas diversas do IPVA para dois automveis com as mesmas caractersticas e faixa de valor, caso um deles seja movido a gasolina e o outro a lcool. IV. Lei estadual pode fixar alquotas diversas do IPVA para dois automveis com a mesma potncia e faixa de valor, caso um deles seja destinado ao transporte coletivo de passageiros e o outro seja caracterizado como automvel de passeio. V. Lei federal pode instituir iseno do IPVA aos portadores de deficincia fsica que necessitem de veculos adaptados. Est correto o que se afirma em (A) II e V, apenas. (B) III e IV, apenas. (C) I, II e IV, apenas. (D) I, III e V, apenas. (E) I, II, III, IV e V. 54- (AUDITOR FISCAL DE TRIBUTOS ESTADUAIS RONDNIA 2010 FCC) O Estado de Rondnia majorou a base de clculo do IPVA para o exerccio de 2010, em 20 de novembro de 2009, conforme lei publicada no dirio oficial do Estado naquela data. Considerando que a lei entrou em vigor na data de sua publicao, correto afirmar que esta lei ter eficcia (A) 90 dias a contar do incio do exerccio de 2010, tendo em vista a anterioridade nonagesimal. (B) na data de sua publicao, podendo ser aplicada imediatamente, ainda no exerccio de 2009, por ser exceo anterioridade. (C) 90 dias a contar da publicao, por dever obedincia apenas anterioridade nonagesimal. (D) a partir do incio do exerccio financeiro de 2010, por ser exceo anterioridade nonagesimal, mas se submeter anterioridade anual.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (E) 90 dias da publicao, desde que j no outro exerccio financeiro, por dever obedincia s regras de anterioridades nonagesimal e anual. 55- (AUDITOR-FISCAL DO TESOURO ESTADUAL AFTE-RN 2005 ESAF) Avalie o acerto das formulaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a resposta correta. ( ) O imposto sobre propriedade de veculos automotores (IPVA), de competncia dos Estados e do Distrito Federal, ter alquotas mnimas fixadas pelo Senado Federal. ( ) No se admite a fixao de alquotas diferenciadas do IPVA em funo do tipo e utilizao de veculo automotor. ( ) A Constituio Federal exige deliberao conjunta dos Estados e do Distrito Federal, na forma regulada em lei complementar da Unio, para fixao de alquotas mximas do IPVA. (A) F, F, V (B) F, V, F (C) V, F, F (D) V, V, F (E) V, V, V 56- (PROCURADOR DO DISTRITO FEDERAL 2007 ESAF) Assinale a opo correta. O Distrito Federal, entidade integrante da Repblica Federativa do Brasil, pode instituir: (A) imposto sobre propriedade territorial rural; imposto sobre transmisso causa mortis de quaisquer bens ou direitos, contribuio de melhoria e contribuies sociais de quaisquer espcies. (B) impostos extraordinrios, taxas e emprstimos compulsrios. (C) imposto sobre doao de quaisquer bens ou direitos; taxas pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis; contribuies de interesse de categorias econmicas. (D) contribuio para o custeio de sistemas de previdncia e assistncia social de seus servidores; imposto sobre servios de qualquer natureza; taxas, em razo do exerccio do poder de polcia. (E) imposto sobre propriedade predial e territorial urbana; contribuio de melhoria; contribuies sociais e contribuio de interveno no domnio econmico.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios 57- (AGENTE FISCAL DE TRIBUTOS MUNICIPAIS TERESINA PI 2001 ESAF) da competncia dos Estados a instituio do imposto sobre (A) a propriedade territorial urbana. (B) a propriedade territorial rural. (C) a transmisso inter vivos de bens imveis. (D) a transmisso causa mortis e a doao, de quaisquer bens ou direitos. (E) servios de qualquer natureza. 58- (AGENTE TRIBUTRIO ESTADUAL MS 2001 ESAF) da competncia dos Estados o seguinte imposto: (A) sobre a propriedade de veculos automotores (B) sobre a importao de produtos estrangeiros (C) sobre servios de qualquer natureza (D) sobre a propriedade territorial urbana (E) sobre produtos industrializados 59- (AGENTE TRIBUTRIO ESTADUAL MS 2001 ESAF) Indique qual dos tributos abaixo deve ter a caracterstica de no-cumulatividade, podendo ser seletivo em funo de critrio de essencialidade. (A) Imposto sobre a transmisso causa mortis e doao de bens e direitos (B) Taxa de limpeza urbana (C) Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e prestaes de servios de transporte e comunicao - ICMS (D) Imposto sobre servio de qualquer natureza - ISS (E) Imposto sobre operaes financeiras IOF 60- (TCNICO DO TESOURO NACIONAL 1997 ESAF) O Distrito Federal pode instituir (A) impostos, taxas e emprstimos compulsrios (B) imposto sobre servios de qualquer natureza; taxas, em razo do exerccio do poder de Polcia; contribuio para o custeio de sistemas de previdncia e assistncia social de seus servidores (C) imposto sobre doao de quaisquer bens ou direitos; taxas, pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis; contribuies de interesse de categorias profissionais ou econmicas
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (D) imposto sobre propriedade predial e territorial urbana; contribuio de melhoria; contribuies sociais, de interveno no domnio econmico (E) imposto sobre propriedade territorial rural; imposto sobre transmisso causa mortis de quaisquer bens ou direitos; contribuio de melhoria 61- (PROCURADOR DO ESTADO PGE AMAZONAS 2010 FCC) Em relao s alquotas do IPVA, a legislao tributria do Estado poder estabelecer (A) alquotas diferentes em funo do tipo e utilizao, desde que observe a alquota mnima fixada pelo Senado Federal. (B) apenas a base de clculo, devendo adotar a mesma alquota dos demais Estados, em funo do princpio da uniformidade geogrfica. (C) alquotas diferentes em funo do tipo e utilizao, desde que observe a alquota mxima fixada pelo Senado Federal. (D) alquotas em funo do tipo, utilizao e marca, aplicando-se apenas os limites estabelecidos na Lei Orgnica do Estado. (E) apenas valores venais distintos, no podendo alterar as alquotas. 62- (AUDITOR FISCAL TRIBUTRIO MUNICIPAL SO PAULO 2007 FCC) So tributos de competncia municipal: (A) imposto sobre a transmisso causa mortis de bens imveis, imposto sobre a prestao de servio de comunicao e imposto sobre a propriedade territorial rural. (B) imposto sobre a transmisso causa mortis de bens imveis, imposto sobre a transmisso onerosa, inter vivos, de bens imveis e imposto sobre a propriedade predial urbana. (C) imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana, imposto sobre a transmisso onerosa, inter vivos, de bens imveis e imposto sobre a propriedade territorial rural. (D) imposto sobre a propriedade territorial urbana, imposto sobre a transmisso onerosa, inter vivos, de bens imveis e imposto sobre a prestao de servio de comunicao. (E) imposto sobre a propriedade territorial urbana, imposto sobre servios de qualquer natureza, definidos em lei complementar e no-compreendidos na tributao do ICMS, e imposto sobre a transmisso onerosa, inter vivos, de bens imveis.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios 63- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL Tecnologia da Informao 2005 ESAF) Sobre o Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU), previsto no artigo 156, I, da Constituio Federal, de competncia dos municpios, incorreto afirmar que (A) ter alquotas progressivas em razo do valor do imvel. (B) poder ter alquotas diferentes de acordo com a localizao do imvel. (C) poder ter alquotas diferentes de acordo com o uso do imvel. (D) poder ter suas alquotas progressivas no tempo, no caso de solo urbano no edificado, subutilizado ou no utilizado. (E) ter como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de imvel localizado em zona urbana. 64- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL TECNOLOGIA DA INFORMAO 2005 ESAF) Sobre o Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU), previsto no artigo 156, I, da Constituio Federal, de competncia dos municpios, incorreto afirmar que (A) ter alquotas progressivas em razo do valor do imvel. (B) poder ter alquotas diferentes de acordo com a localizao do imvel. (C) poder ter alquotas diferentes de acordo com o uso do imvel. (D) poder ter suas alquotas progressivas no tempo, no caso de solo urbano no edificado, subutilizado ou no utilizado. (E) ter como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de imvel localizado em zona urbana. 65- (AGENTE FISCAL DE RENDAS - NVEL I SO PAULO 2006 FCC) NO se aplica o princpio da anterioridade nonagesimal (noventena criada pela Emenda Constitucional no 42/2003) ao imposto sobre (A) propriedade territorial rural (ITR) e o imposto sobre propriedade predial e territorial urbana (IPTU). (B) servios de qualquer natureza e fixao da base de clculo do imposto sobre circulao de mercadorias e servios (ICMS) e do imposto sobre propriedade territorial rural (ITR). (C) circulao de mercadoria e servios (ICMS) incidente sobre as operaes com lubrificantes e combustveis derivados de petrleo e contribuio de interveno no domnio econmico (CIDE) relativa s atividades de importao ou comercializao de petrleo e seus derivados.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (D) renda e proventos de qualquer natureza (IR) e fixao da base de clculo dos impostos sobre propriedade de veculos automotores (IPVA) e sobre propriedade predial e territorial urbana (IPTU). (E) produtos industrializados (IPI) e aos impostos sobre exportao (IE) e importao (II). 66- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2003 ESAF) Avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a opo correta. ( ) A base de clculo do imposto sobre a importao de produtos estrangeiros, quando a alquota seja especfica, o preo normal que o produto, ou seu similar, alcanaria, ao tempo da importao, em uma venda em condies de livre concorrncia, para entrega no porto ou lugar de entrada do produto no Pas. ( ) facultado ao Poder Executivo, nas condies e nos limites estabelecidos em lei, alterar as alquotas ou as bases de clculo do imposto sobre a importao de produtos estrangeiros. ( ) A posse de imvel por natureza, como definido na lei civil, localizado fora da zona urbana do Municpio, no constitui fato gerador do imposto sobre propriedade territorial rural. (A) F, V, F (B) F, F, V (C) F, F, F (D) V, F, V (E) V, V, F 67- (PROCURADOR DO DISTRITO FEDERAL PGDF 2004 ESAF) Avalie as indagaes abaixo e, em seguida, assinale a opo que apresenta resposta correta. Admite-se a progressividade do IPTU em razo do valor do imvel? Na venda de salvados de sinistro pela seguradora incide o ICMS? Admite-se que os Municpios e o Distrito Federal, mediante decreto, atualizem o IPTU em percentual superior ao ndice oficial de correo monetria? O campo de incidncia do IPVA inclui embarcaes e aeronaves? (A) No, sim, no, sim (B) No, no, sim, sim (C) Sim, no, no, no
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (D) Sim, no, sim, no (E) Sim, sim, no, no 68- (DEFENSOR PBLICO PAR 2009 FCC) Lei que fixa nova base de clculo e majora as alquotas do IPTU e do ITBI municipal, publicada em novembro de 2008 tem eficcia (A) a partir do primeiro dia do exerccio de 2009. (B) a partir do primeiro dia do exerccio de 2009 apenas para a nova base de clculo do IPTU. (C) noventa dias a contar da publicao da nova lei. (D) noventa dias a contar da publicao da nova lei para base de clculo e alquota do ITBI e do primeiro dia do exerccio de 2009 para base de clculo e alquota do IPTU. (E) noventa dias a contar da publicao da nova lei para base de clculo e alquota do IPTU e do primeiro dia do exerccio de 2009 para base de clculo e alquota do ITBI. 69- (PROCURADOR DO MINISTRIO PBLICO TCE MG 2007 FCC) Os lanamentos do imposto sobre produtos industrializados (IPI) e do imposto sobre propriedade predial e territorial urbana (IPTU) so lanamentos (A) por declarao ou misto, ambos. (B) de ofcio ou direto, ambos. (C) por homologao e de ofcio, respectivamente. (D) por declarao e de ofcio, respectivamente. (E) por homologao, ambos. 70- (PROCURADOR PGM MANAUS 2006 FCC) Configura hiptese de imunidade tributria no mbito municipal, a incidncia de (A) ITBI sobre os compromissos de compra e venda de imveis. (B) IPTU sobre os imveis pertencentes s editoras e livrarias. (C) ISS sobre os servios prestados com relao empregatcia. (D) ITBI sobre a transmisso de bens ou direitos incorporados ao patrimnio de pessoa jurdica. (E) taxas relativas a servios prestados aos entes pblicos federais ou estaduais.
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios 71- (AUDITOR TCE CEAR 2006 FCC ADAPTADA) Os Municpios tm competncia para instituir Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS), EXCETO sobre (A) assistncia mdica e planos de sade. (B) agenciamento ou corretagem de bens mveis. (C) transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao. (D) ensino, instruo ou treinamento. (E) receitas de guarda de automveis. 72- (FISCAL DE RENDAS DO MUNICPIO DO RIO DE JANEIRO 2010 ESAF) Sobre o ISS Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza , de competncia dos municpios, e sobre a lei complementar a que alude o art.156, inciso II, da Constituio Federal, incorreto afirmar que: (A) est ele jungido norma de carter geral, vale dizer, lei complementar que definir os servios tributveis. (B) esta lei complementar pode, no entanto, definir como tributveis pelo ISS servios que, ontologicamente, no sejam servios. (C) no conjunto de servios tributveis pelo ISS, a lei complementar definir aqueles sobre os quais poder incidir o mencionado imposto. (D) a lei complementar, definindo os servios sobre os quais incidir o ISS, realiza a sua finalidade principal, que afastar os conflitos de competncia, em matria tributria, entre as pessoas polticas. (E) referida lei complementar vai ao encontro do pacto federativo, princpio fundamental do Estado e da Repblica. 73- (PROCURADOR MUNICPIO DE FORTALEZA CE 2002 ESAF) Avalie as formulaes seguintes e, ao final, assinale a opo que corresponde resposta correta: I. Em relao ao imposto sobre servios de qualquer natureza, de competncia dos Municpios, cabe lei complementar fixar as suas alquotas mximas e mnimas; excluir da sua incidncia exportaes de servios para o exterior; e regular a forma e as condies como isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados. II. Assegura a Constituio Federal que, exceo do imposto sobre importao de produtos estrangeiros, do imposto sobre exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados e do imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, nenhum outro
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios tributo poder incidir sobre operaes relativas energia eltrica, servios de telecomunicaes, derivados de petrleo, combustveis e minerais do Pas. III. Disposio constitucional determina que, enquanto lei complementar no disciplinar as alquotas mximas e mnimas do imposto sobre servios de qualquer natureza, de competncia dos Municpios, e no regular a forma e as condies como isenes, incentivos e benefcios fiscais referentes ao mencionado imposto sero concedidos e revogados: (a) a alquota mnima ser de dois por cento, incidente sobre os servios que indica; (b) o referido imposto no ser objeto de concesso de isenes, incentivos e benefcios fiscais, que resulte, direta ou indiretamente, na reduo da alquota mnima por ela estabelecida. (A) I e II so verdadeiras. (B) I e III so verdadeiras. (C) II e III so verdadeiras. (D) somente a II verdadeira. (E) todas so verdadeiras. 74- (PROCURADOR MUNICPIO DE FORTALEZA CE 2002 ESAF) Em relao aos tributos municipais e competncia para institu-los, correto afirmar que, nos termos da Constituio Federal: (A) o imposto sobre propriedade predial e territorial urbana poder ter alquotas diferentes em razo da localizao e do uso do imvel, vedada a progressividade em razo do valor do imvel. (B) cabe aos Municpios instituir imposto sobre servios de qualquer natureza, inclusive sobre servios de transporte intermunicipal, desde que definidos em lei complementar. (C) vedado aos Municpios instituir taxas que recaiam sobre templos de qualquer culto. (D) aos Municpios conferida a competncia para instituir imposto sobre imveis urbanos de propriedade da Unio, dos Estados e do Distrito Federal, que se localizem em seus territrios. (E) compete aos Municpios instituir imposto sobre transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio. 75- (AUDITOR SUBSTITUTO DE CONSELHEIRO TCE-MT 2008 FMP-RS) Quanto ao imposto sobre servios de qualquer natureza:
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios (A) de competncia municipal, sendo institudo diretamente por lei municipal, sem a necessidade de observncia de normas estabelecidas por lei complementar. (B) h deciso do STF no sentido de que a locao de bens mveis no configura prestao de servios. (C) pode incidir cumulativamente com o ICMS e sobre a mesma base de clculo em algumas operaes em que h fornecimento de mercadorias com prestao de servios. (D) no est abrangido pelo SIMPLES NACIONAL. (E) conforme orientao do STJ, devido ao Municpio em que situada a sede da pessoa jurdica, ainda que o servio seja prestado em outro Municpio. 76- (PROCURADOR DA FAZENDA NACIONAL PGFN 2006 ESAF) Tendo em conta o que dispe a CRFB/1988, marque com (V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opo correspondente. ( ) Territrio Federal pode instituir taxa. ( ) O Distrito Federal pode instituir os impostos estaduais, municipais, taxas e contribuio de melhoria. ( ) Uma norma geral poder, a pretexto de definir tratamento diferenciado e favorecido para as micro e pequenas empresas, instituir regime nico de arrecadao de impostos e contribuies dos entes federados. ( ) A planta de valores dos imveis, para efeitos de cobrana do Imposto Sobre Veculos Automotores IPVA no exerccio seguinte, deve ser publicada antes de 90 dias de findo o exerccio financeiro em curso. (A) V, V, F, V (B) F, V, V, F (C) F, V, F, V (D) V, F, V, V (E) V, F, V, F
Curso Direito Tributrio Exerccios ATRFB (ESAF) Prof. Alberto Macedo Aula 03 Impostos de Competncia da Unio, dos Estados, Distrito Federal e Municpios Gabarito das Questes 01-D 11-E 21-A 31-B 41-E 51-D 61-A 71-C 02-D 12-D 22-D 32-B 42-B 52-C 62-E 72-B 03-C 13-D 23-D 33-C 43-A 53-B 63-A 73-B 04-E 14-B 24-E 34-C 44-E 54-D 64-A 74-E 05-B 15-D 25-B 35-D 45-C 55-C 65-D 75-B 06-B 16-A 26-C 36-B 46-B 56-D 66-C 76-B 07-E 17-A 27-B 37-D 47-A 57-D 67-C 08-D 18-C 28-D 38-C 48-A 58-A 68-B 09-D 19-A 29-C 39-D 49-C 59-C 69-C 10-B 20-D 30-C 40-B 50-D 60-B 70-D

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Assim, numa situao de IPI a 10%:

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Os compradores ou vendedores de moeda estrangeira

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ADI 1.600 DF:

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Antes da EC 33/2001 mercadoria importada do exterior

2.1.1.5.3. Momento da Incidncia do ICMS Importao

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22- (AUDITOR TCE MG 2005 FCC) hiptese de no-incidncia do ICMS

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2.1.2.2. IMPOSTO POR DENTRO

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