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IMPUESTOS VIGENTES EN GUATEMALA Y FORMA DE CALCULO, QUINES DEBEN PAGAR CADA IMPUESTO, LUGARES DONDE SE PAGA.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un gravamen indirecto que se origina entre otras cosas en: la venta o permuta de bienes y servicios, importaciones, arrendamientos, adjudicaciones, retiro de bienes de las empresas (para uso personal), la venta o permuta de bienes inmuebles, la donacin entre vivos de bienes muebles e inmuebles y la perdida de mercadera o cualquier hecho que implique faltantes de inventario. FORMA DE CALCULO 12 por ciento del precio del producto. El Impuesto debe estar incluido en el precio total para que el contribuyente se asegure que el impuesto sea trasladado al fisco, DEBE EXIGIR SU FACTURA. La base Imponible del IVA es el precio de la operacin menos los descuentos concedidos. Debe adicionarse a dicho precio, aun cuando se facturen o contabilicen en forma separada, los reajustes y recargos financieros; el valor de los envases, los embalajes y los depsitos constituidos por los compradores para garantizar su devolucin. QUIENES DEBEN PAGAR IMPUESTO Todas las personas individuales o jurdicas, domiciliadas o no en Guatemala y que acten como adquirientes de bienes y servicios, ya sea que los mismos sean de produccin nacional o procedan de otros pases (importaciones). LUGAR DONDE SE PAGA EL IMPUESTO En trminos generales, el IVA se paga cuando so realiza la compra de un bien o servicio (dado que el precio incluye el IVA, si no se emite la factura, de todas formas la persona individual o jurdica paga el Impuesto, pero el vendedor se apropia del mismo, debido a que no se origina la obligacin para llevarla al fisco). En casos especiales el IVA se produce: a. En las importaciones, en la fecha en que se efecte el pago de los derechos respectivos, conforme recibo legalmente extendido. b. En tos arrendamientos, al termino de cada perodo fijado para el pago de la renta. EJEMPLO Durante el mes de enero, don Juan Lpez en su abarrotera La Buena Esperanza realiz las siguientes compras: Mercaderas por Q1,000.00 y contrat los servicios de transporte para las mismas por Q800.00

En general pag IVA por Q216.00. Adems realiz ventas de mercaderas por un total de Q3,000.00 por lo que carg a los consumidores un total de Q360.00

De acuerdo a los datos el Crdito Fiscal asciende a Q216.00 y el Dbito Fiscal es de Q360.00. Por ello don Juan Lpez deber enterar a las cajas fiscales un total de Q144.00

IMPUESTO SOBRE LA RENTA El Impuesto Sobre la Renta es un gravamen directo que se aplica a la renta que obtengan en el pas todas las personas o empresas, guatemaltecas o extranjeras domiciliadas o no en el territorio nacional, as como cualquier ente, patrimonio o bien que especifique la ley, y que provenga de la inversin de capital, del trabajo o de la combinacin de ambos (Art 1, Dec 26-92). FORMA DE CALCULO Debern pagar el impuesto aplicando al total de sus ventas realizadas o servicios prestados, una tarifa de 5%. El gravamen se paga mediante el rgimen de retencin definitiva o directamente a las cajas fiscales. En las facturas que se emitan debe indicarse que pagan directamente el 5% o que estn sujetos a retencin de 5% QUIENES DEBEN PAGAR IMPUESTO En general, los que obtengan ingresos o rentas procedentes de sus actividades productivas, entre ellos estn: - Las personas jurdicas - Las personas individuales (sea que trabajen por su cuenta o en relacin de dependencia) - Los fideicomisos, contratos en participacin, copropiedades, comunidades de bienes, sociedades irregulares y de hecho, el encargo de confianza, la gestin de negocios, los patrimonios hereditarios indivisos, las sucursales, agencias o establecimientos permanentes o temporales de empresas o personas extranjeras que operan en el pas y las dems unidades productivas o econmicas que dispongan de patrimonio y generen rentas afectas. LUGAR DONDE SE PAGA EL IMPUESTO Dependiendo del rgimen al que se encuentra vinculada la persona jurdica o individual, puede ser dentro de los diez das hbiles del mes siguiente si son los casos de retenciones a domiciliados en general o para los inscritos en el Rgimen General; retenciones del Impuesto Sobre Productos Financieros. En el caso del Rgimen Optativo tambin los pagos se realizan en los primeros diez das hbiles pero cada tres meses (enero, abril, julio y octubre de cada ao) Las retenciones a no domiciliados segn el artculo 45 de Ley del ISR, se presentarn dentro de los primeros quince das del mes siguiente. Dentro de los tres meses del ao calendario se deber presentar la Declaracin Jurada Anual del Rgimen Optativo del perodo anterior. EJEMPLO Las ganancias de capital estarn gravadas con un impuesto del 10% de dichas ganancias (a excepcin de los contribuyentes segn el rgimen optativo). Las personas que ganen premios de loteras, rifas, sorteos, bingos o por eventos similares, deben pagar un 10% sobre el importe neto de los premios percibidos.

IMPUESTO A LA DISTRIBUCIN DE PETRLEO Y SUS DERIVADOS Debido a que la regulacin del Impuesto a losProductos Derivados del Petrleo contena limitaciones e insuficiencias en funcin de las caractersticas y condiciones relacionadas con la produccin, distribucin, expendio y utilizacin al por mayor o menor de derivados del petrleo, adems de encontrarse dispersa en varas leyes, el Congreso de la Repblica aprob el Decreto No. 39-92, al cual se le han adherido diversas modificaciones. FORMA DE CALCULO El gravamen se genera en el momento del despacho de petrleo crudo y combustibles derivados, que han sido previamente nacionalizados o de produccin nacional, de los depsitos o lugares de almacenamiento de los importadores, almacenadores, distribuidores, refineras o plantas de transformacin, para su distribucin en el territorio nacional por cualquier medio de transportacin o conduccin, as como para su uso, disposicin o consumo propio. QUIENES DEBEN PAGAR IMPUESTO Las personas individuales o jurdicas distribuidoras de combustible; las que realicen operaciones de explotacin petrolera: refinadoras, transformadoras, procesadoras o productoras de los productos afectos, legalmente autorizadas para operar en el pas, por las operaciones que para distribucin o comercializacin realicen con un importador, almacenado, mayorista, transportador, expendedor, transformados, consumo propio u otros. Y quienes internen directamente al territorio nacional este tipo de productos, para su distribucin, para su distribucin o consumo propio. LUGAR DONDE SE PAGA EL IMPUESTO En el transcurso de los primeros cinco das hbiles de la semana siguiente a la de aplicacin del impuesto, por medio de la declaracin jurada. EJEMPLO Son productos afectos a la presente Ley, y gravados con la siguientes tasas especificas, por galn americano de 3.785 litros: Gasolina Superior Gasolina Regular Gasolina de Aviacin Diesel y Gas Oil Kerosina (DPK) Kerosina Avjet Turbo Fuel Nafta Q 4.70 Q 4.60 Q 4.70 Q 1.30 Q 0.50 Q 0.50 Q 0.50

Gas Propano, Butano y Q 0.50 similares (En ventas a granel) IMPUESTO EXTRAORDINARIO Y TEMPORAL DE APOYO A LOS ACUERDOS DE PAZ. Se establece un impuesto extraordinario y temporal de apoyo a los Acuerdos de Paz, a cargo de las personas individuales o jurdicas que a travs de sus empresas mercantiles o agropecuarias, as como de los fideicomisos, los contratos de participacin, las sociedades irregulares, las sociedades de hecho, el encargo de confianza, las sucursales, agencias o establecimientos permanentes o temporales de personas extranjeras que operan en el pas , las copropiedades, las comunidades de bienes, los patrimonios hereditarios indivisos y otras formas de organizacin empresarial, que dispongan de patrimonio propio, realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional y que obtengan un margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos. FORMA DE CALCULO El impuesto se determina multiplicando el tipo impositivo por la base imponible. QUIENES DEBEN PAGAR IMPUESTO El impuesto se genera por la realizacin de actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional por las personas, entes o patrimonios a que se refiere el articulo 1 de esta ley LUGAR DONDE SE PAGA EL IMPUESTO En el transcurso de los primeros cinco das hbiles de la semana siguiente a la de aplicacin del impuesto generando boleta en Declaraguate, pagos en Bancos Industrial. por medio de la declaracin jurada. EJEMPLO Base imponible: La mayor entre:

La cuarta parte del activo neto La cuarta parte de los ingresos brutos

Tipo Impositivo:

Del 1 de julio al 1 de diciembre de 2004, la tasa es 2.5%. Del 1 de enero de 2005 al 30 de junio de 2006, la tasa es 1.25%. Del 1 de julio de 2006 al 1 de diciembre de 2007, la tasa es 1%.

IMPUESTO NICO SOBRE INMUEBLES El Impuesto nico Sobre Inmuebles -tambin denominado IUSI- es un tributo que recauda el Estado de Guatemala y que recae sobre los bienes rsticos o rurales y urbanos, integrando los mismos el terreno, las estructuras, construcciones, instalaciones adheridas al inmueble y sus mejoras, as como los cultivos permanentes de cada uno de los contribuyentes guatemaltecos. FORMA DE CALCULO El impuesto se determina multiplicando el tipo impositivo por la base imponible. QUIENES DEBEN PAGAR IMPUESTO Para los efectos de las obligaciones establecidas en la presente ley, son contribuyentes las personas propietarias o poseedoras de bienes inmuebles y los usufructuarios de bienes del Estado Son responsables solidarios y mancomunados con los contribuyentes referidos en el artculo anterior, por el pago del impuesto: Los albaceas, representantes de una mortual, herederos o legatarios de los bienes inmuebles; Los fiduciarios por los bienes inmuebles administrados en fideicomiso; Los usufructuarios de bienes inmuebles inscritos como tales en la matrcula fiscal; y, Las personas individuales o jurdicas por el impuesto y multas que se adeuden a la fecha de la adquisicin de bienes inmuebles a cualquier ttulo.

LUGAR DONDE SE PAGA EL IMPUESTO Por trimestres pagos respectivos en Bancos de las municipalidades EJEMPLO Para la determinacin del impuesto anual sobre inmuebles, se establecen las escalas y tasas siguientes, segn el Artculo 11 de la Ley del Impuesto Unico sobre Inmuebles Con un valor inscrito de: A. Hasta Q2000.00, exento B. De Q2000.01 a Q20,000.00, 2 por millar C. De Q20,000.01 a Q70,000.00, 6 por millar D. De Q70,000.01 en adelante, 9 por millar La base legal de lo anteriormente establecido es el Decreto 15-98 del Congreso de la Repblica de Guatemala