CONTABILIDAD FINANCIERA INGENERIA EN SISTEMAS COMPUTACIONALES TZUZUNIHA GONZALEZ REYES

JOSE ANTONIO RIVERA SANTAMARIA

Empresa Empresa es una unidad econmico-social, integrada por elementos humanos, materiales y tcnicos, que tiene el objetivo de obtener utilidades a travs de su participacin en el mercado de bienes y servicios. Para esto, hace uso de los factores productivos (trabajo, tierra y capital). Activo. Un activo es un bien que la empresa posee y que pueden convertirse en dinero u otros medios lquidos equivalentes. Activo circulante Activo Circulante son los derechos, Bienes materiales o crditos que estn destinados a la operacin mercantil o procedente de sta, que se tienen en operacin de modo ms o menos continuo y que, como operaciones normales de una negociacin pueden venderse, transformarse, convertirse en efectivo, darse en pago de cualquier clase de Gastos u obligaciones. Se considera como activo circulante, al Activo fcilmente transformable a efectivo o que por lo general se espera convertir en efectivo dentro de los prximos doce meses. Caja: En esta cuenta se registrar el dinero en efectivo, en cheque y boletos de tarjetas de crdito que entren en la empresa. Se abonar al depositar en el banco los ingresos recibidos y los pagos en efectivo. Generalmente Caja tiene una cuenta auxiliar denominada Caja Chica que se emplea para registrar los pequeos desembolsos en efectivo. Bancos: Esta cuenta se emplea para controlar el dinero que se moviliza en las denominadas cuentas corrientes bancarias. Con los Bancos se suelen realizar diversas operaciones, no siempre en dinero, en cuyo caso la cuenta que controle esa operacin deber complementarse con un apellido. Por ejemplo: Banco Cuenta Giros al Cobro, Banco Cuenta Giros Descontados. Mercanca: entendemos todo aquello que es objeto de compra o venta. La cuenta de mercanca aumenta cuando nos compran o nos devuelven mercancas: disminuyen cuando se venden o se desvuelven mercancas. Mercanca es cuenta del activo, porque representa el valor de las mercancas que son propiedad del comerciante, aunque lo es nicamente al principiar y terminar el ejercicio Clientes: son las personas que deben al negocio por haberles vendido mercancas a crdito, a quienes no exigen especial garantas documentales. La cuenta de clientes aumenta cada vez que se deban mercantillas a crdito; disminuye cuando el cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve la mercanca o se le concede una rebaja. Cliente es cuenta activo, porque representa el valor de las ventas hechas a crdito, que el comerciante tiene el derecho de cobrar. Deudores diversos: son las personas que deben al negocio por un concepto distinto al de ventas de mercancas. Cuenta de deudores diversos aumenta cuando cada vez que nos quedan a deber por un concepto distinto de ventas de mercancas; por ejemplo, al prestar dinero en efectivo; al vender a crdito cualquier valor que no sea mercanca, etc. Disminuye cuando dichas personas hacen pagos en cuentas o liquidacin o devuelven el valor que est a su cargo. Deudores diversos es cuenta del activo; porque representa el importe de los adeudos que no sean por ventas de mercancas a crdito que el comerciante tiene derecho de cobrar. Las cuentas anteriores son la que, por lo regular, tienen movimiento constante en todo negocio comercial.

IVA acreditable: Esta Cuenta registra los aumentos y disminuciones del impuesto al valor agregado que la empresa paga en la adquisicin de compra de materiales. IVA pendiente de acreedores: son los pagos que les vamos haciendo a los proveedores por compra de materiales para la obra. Documentos por cobrar a corto plazo: Entendemos por documentos por cobrar los ttulos de crdito a favor del negocio, tales como letras de cambio, pagars, etctera.

Activo no circulante. El activo puede definirse como el conjunto de bienes y derechos reales y personales sobre los que se tiene propiedad, as como cualquier costo o gasto no devengado a la fecha del estado de situacin financiera que debe ser aplicado e ingresos futuros. Para no ser circulante, deben sus conceptos transformarse en efectivo en un trmino mayor de un ao o del ciclo financiero a corto plazo de la entidad si ste es mayo de un ao. Terrenos: Importe de los costos de adquisicin de los terrenos propiedad de la empresa, deben evaluarse al costo erogado, considerando el precio de adquisicin, los gastos notariales, urbanizacin, etc. Edificio: Los edificios pueden ser construidas o comprados en estado acabado (nuevos o usados). En el primer caso, el costo original del edificio incluye todos aquellos costos en los que se incurre para su construccin, hasta los cargos de los contratistas, materiales, mano de obra y gastos generales. Mobiliario y equipo: Se considera mobiliario y equipo a los escritorios, las sillas, las mesas, los libreros, los mostradores, las bsculas, las vitrinas, las mquinas de oficina, etctera. Depsitos en garanta: La cuenta de Depsitos en garanta est constituida por los contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores o servicios que el negocio va a disfrutar; por ejemplo, el depsito que exige la Compaa de Luz para proporcionar energa elctrica; el depsito que se deja como garanta para el arrendamiento de un edificio, etctera. Equipo de cmputo: Es el valor actualizado del equipo de cmputo y sus perifricos, propiedad de la unidad econmica, que no estn integrados a la maquinaria y equipo de produccin, como son: las computadoras, redes de comunicacin, impresoras, digitalizadores, entre otros. Excluye: el software. Documentos por cobrar a largo plazo: Son aquellos documentos que registran el movimiento de las deudas documentadas con terceros, que tuvieron su origen con operaciones normales del ejercicio, con plazo de cancelacin posterior a los doce meses de su emisin. Aumenta por los pagos efectuados por anticipado de deudas no vencidas y por el monto de la porcin corriente de la deuda correspondiente al ejercicio y disminuye por el monto de las obligaciones documentadas con vencimiento posterior a los doce meses de contradas.

Activo diferido. Los cargos diferidos son aquellos gastos pagados por anticipado y que no son susceptibles de ser recuperados, por la empresa, en ningn mo-mento. Se deben amortizar durante el perodo en que se reciben los servicios o se causen los costos o gastos. Tienen, pues, a diferencia de los gastos pagados por anticipado, propiamente dichos, naturaleza de parti-das no monetarias siendo, en conse-cuencia, susceptibles de ser ajustados por infla-cin, inclusive en lo que se refiere a su amortizacin.

Primas de seguro: Por primas de seguros entendemos los pagos que hace la empresa a las compaas aseguradoras, por los cuales adquiere el derecho de asegurar los bienes de su negocio contra incendios, riegos y accidentes, robos, etctera. Rentas pagadas por anticipado: Entendemos por rentas pagadas por anticipado el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales correspondientes al local que ocupa el negocio, que aun no estando vencidas se pagaron anticipadamente. Estos pagos anticipados se hacen por estipularlo as el contrato de arrendamiento o porque as le conviene a los intereses del comerciante. Intereses pagados por anticipado: Entendemos por intereses pagados por anticipado los intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento del crdito. Este caso se presenta en aquellos prstamos en los cuales los intereses se descuentan de la cantidad originalmente recibida; por ejemplo, se recibe en calidad de prstamo la cantidad de $20,000.00, de la cual se descuentan $75,000.00, por intereses correspondientes a dos aos, que es el plazo del crdito; como puede verse, dichos intereses equivalen a un pago anticipado. Papelera y tiles: La constituyen los materiales y tiles que se emplean en la empresa, los principales son el papel tamao carta u oficio, papel carbn, los sobres, bloques de remisiones, talonarios de facturas o recibos, libros, registros, las tarjetas, los lpices, los bolgrafos, las tintas, los correctores, etctera. Gastos de la instalacin: Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las necesidades del negocio, as como para darle al mismo tiempo comodidad y presentacin. Amortizacin: os activos diferidos deben ser amortizados en la medida en que se van utilizando, en la media en que se van gastando o consumiendo. Diferente al caso de la depreciacin de activos fijos, la amortizacin de activos diferidos no est sujeta a la vida til de x o y concepto, sino que por lo general, se amortizar segn se vayan consumiendo o gastando los activos, luego, la amortizacin se podr hacer un unos meses o en varios aos, segn la realidad de cada empresa y de cada costo o gasto.

Pasivo. El pasivo consiste en las deudas que la empresa posee, recogidas en el balance de situacin, comprende las obligaciones actuales de la compaa que tienen origen en transacciones financieras pasadas.

Pasivo a corto plazo. Se denominan Pasivos a corto plazo a las obligaciones de pago (dividendos diferidos, crdito comercial, los impuestos pendientes de pago, prstamos a devolver en el corto plazo) surgidos en el curso normal de un negocio y de vencimiento inferior a un ao. Tambin se le llama pasivo circulante o corriente y se representan en el Balance de Situacin dentro de los Estados Financieros. Proveedores: Los proveedores son aquellos que suministran a la empresa: Existencias (materias primas y mercaderas) Envases y embalajes Combustibles Repuestos

Materiales diversos Material de oficina Elementos y conjuntos incorporables Acreedores diversos: Son aquellas otras empresas que prestan servicios de manera habitual y que son necesarios tambin para que la sociedad pueda funcionar. Se incluyen en esta categora los siguientes servicios: Suministros (elctrico, gas, agua, etc.) Reparaciones y conservacin Servicios de profesionales independientes Transportes Primas de seguro Publicidad, propaganda y relaciones pblicas Las cuentas que se utilizan para recoger esta deudas son: Acreedores por prestaciones de servicios Acreedores, efectos comerciales a pagar IVA trasladado: Cuenta de control de naturaleza acreedora que se clasifica como pasivo a corto plazo porque representa un cobro anticipado del IVA. La LIVA Art. 1o., prrafo 3 especifica que se entiende por traslado del IVA. El contribuyente debe trasladar (cobrar por cuenta del fisco) el IVA a las personas que adquieran sus bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban sus servicios. IVA pendiente de traslado: o Debe Cargo: Por el importe que originen las devoluciones, rebajas o descuentos sobre ventas a crdito. Por el importe que propicie la cancelacin de ventas o prestacin de servicios a crdito. Por cada parcialidad o importe que nos paguen en efectivo se deber traspasar a la cuenta IVA trasladado cobrado. o Haber Abono: Por el importe que originen las ventas de mercancas o la prestacin de servicios a crdito. Su saldo acreedor representa el IVA pendiente de cobro. IVA por pagar: Registra el monto de impuesto al valor agregado que la empresa tiene pendiente de pago ante la SAT. Impuestos por pagar.-son los impuestos generados o causados devengados que estn pendientes o a cargo de la empresa, entre ellos se pueden citar IVA por pagar, cuota patronal del seguro social, dar cuota del seguro del retiro infonavit, impuesto sobre nminas etc. Impuesto incluido en las facturas de venta que ha sido cargado a los clientes, impuesto incluido en notas de cargo por diversos conceptos, cargado a personas fsicas o morales. el saldo de la cuenta generalmente debe ser acreedor, y representa el saldo del impuesto al valor agregado que debe ser liquidado al fisco. Impuestos pendiente de pago: Son los gastos por servicios o beneficios devengados, que estn pendientes de pago acareo de la empresa, esta cuenta aumenta cuando no se pague algn servicio o beneficio devengado por la empresa, disminuye cuando la entidad pague total o parcialmente en adeudo correspondiente. Documentos por pagar a corto plazo: Los documentos y cuentas por pagar representan obligaciones presentes provenientes de las operaciones de

transacciones pasadas, tales como la adquisicin de mercancas o servicios o por la obtencin de prstamos para el financiamiento de los bienes que constituyen el activo de la empresa. El perodo mximo de pago para dichas cuentas ser de doce meses. Generalmente se incluyen los documentos por pagar a bancos y proveedores, la porcin de la deuda a largo plazo con vencimiento a un ao, cuentas por pagar a proveedores y otros, anticipos de clientes, compaas afiliadas y dividendos por pagar. El pasivo debe valorizarse de acuerdo con su monto nominal o restitucin de pago y los pasivos expresados en moneda extranjera, con su conversin al tipo de cambio vigente a la fecha de los estados financieros. Pasivo a largo plazo. Los pasivos a largo plazo estn representado por los adeudos cuyo vencimiento sea posterior a un ao o al ciclo normal de las operaciones de ste es mayor. Se originan de la necesidad de financiamiento de la empresa ya sea, para la adquisicin de activos fijos, cancelacin de bonos, redencin de acciones preferentes, etc. Los pasivos a largo plazo dentro de las empresas ms comunes son: los Prstamos hipotecarios y los Bonos u Obligaciones por pagar. Acreedores hipotecarios: Son las obligaciones que tienen como garanta la escritura de bienes inmuebles, esta cuenta aumenta cada vez que la empresa recibe prestamos cuya garanta este constituida por la escritura de algn bien inmueble. Documentos por pagar a largo plazo: Deudas por pagar a ms de un ao. Documentos y Cuentas por pagar a largo plazo.- Representan obligaciones presentes provenientes de las operaciones de transacciones pasadas tales como la adquisicin de mercancas o servicios.

Pasivo diferido. Son aquellos que incluyen productos cobrados anticipadamente: las Rentas cobradas por adelantado, las suscripciones que colocan las empresas periodsticas, los intereses descontados al otorgar los crditos o cobrados anticipadamente. En general, Pasivos Diferidos corresponde a toda clase de Ganancias cobradas y que deban afectar los resultados de ejercicios Futuros y no solamente los del periodo en que se percibieron. Renta cobradas por anticipado: Rentas pagadas por anticipado el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales; correspondientes al local que ocupa el negocio, que aun no estando vencidas se pagaron anticipadamente. Estos pagos anticipados se hacen por estipularlo as el contrato de arrendamiento o porque as le conviene a los intereses del comerciante. Intereses cobrados por anticipado: Los intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento del crdito. Este caso se presenta en aquellos prestamos en los cuales los intereses se descuentan de la cantidad originalmente recibida.

Capital contable. El capital contable es el derecho de los propietarios o poseedores sobre los activos netos que surgen o se manifiestan por aportaciones de los dueos, por transacciones o tratos y otros eventos o circunstancias que afectan a una entidad, el cual se ejerce mediante devolucin, reembolso o distribuciones. El capital contable est constituido por capital contribuido y capital ganado o debido, en su caso. El capital contribuido lo forman las aportaciones de los dueos y las donaciones, as como tambin el acoplamiento a estas partidas. El capital ganado incumbe al resultado de las actividades operativas y de otros sucesos o circunstancias que le afecten. Los conceptos que incluye habitualmente el capital contable. Capital contribuido. Lo forman las aportaciones de los dueos y las donaciones, as como tambin el acoplamiento a estas partidas. Capital social. Est representado por ttulos que han sido emitidos a favor de los accionistas o socios como evidencia de su participacin en la entidad. En aquellas empresas que estn constituidas como sociedades de responsabilidad limitada, el capital social est representado por partes sociales. En las sociedades annimas, el capital social est representado por acciones. Capital ganado. Lo forman las aportaciones de los dueos y las donaciones, as como tambin el acoplamiento a estas partidas.

Utilidad del ejercicio. Utilidad del Ejercicio es un trmino utilizado en el rea de la contabilidad, Auditora y contabilidad financiera. En caso de no repartirse la Utilidad del Ejercicio o construir parte de la reserva, pasar a formar parte -slo hasta entonces- de la Utilidad de ejercicios anteriores.

Utilidad de ejercicios anteriores. Trmino utilizado en el rea de la contabilidad, Auditora y contabilidad financiera. Cuando stas aparecen en el Balance, se trata de Utilidades netas, que no se han distribuido, ni se han capitalizado formalmente. Si se trata de una estadstica sobre una Empresa, se habla de la Utilidad neta de cada ejercicio anterior. Perdida del ejercicio. La prdida del ejercicio se refiere a cuando en una empresa se generan mas gastos que productos y tambin cuando el producto nos lo sube el proveedor de precio y hace que perdamos en el costo de venta. Por eso cuando hacemos un estado de resultados este nos arroja un saldo en perdida del ejercicio. Procedimiento de inventarios perpetuos. Cuando se lleva el procedimiento global o el analtico, no es posible obtener inmediatamente el costo de lo vendido ni la utilidad o prdida bruta, ya que para ello es necesario conocer el valor de del inventario final de mercancas, el cual no aparece registrado en ninguna cuenta, sino que es preciso, para determinarlo, hacer un recuento fsico de las mercancas existentes, labor que obliga a cerrar el negocio para poder llevarla a cabo, sobre todo cuando hay que medir, pesar o contar una gran variedad de artculos. Otro de los inconvenientes que tienen los procedimientos globales y analtico es que no se puede descubrir si ha habido extravos, robos, o errores en el manejo de mercancas, ya que no es posible determinar con exactitud el valor de las que debiera hacer, debido a que no hay ninguna cuenta que controle las existencias. Con una solucin a los inconvenientes anteriores, se ide el procedimiento de inventarios perpetuos, el cual consiste en registrar las operaciones de mercancas de tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario final, del costo de lo vendido y de la utilidad o de la prdida bruta.

INVENTARIOS Se carga:

Al principiar el ejercicio
1. Del valor del inventario inicial de mercancas. COMPRAS Se carga:

Durante el ejercicio
1. Del valor de las compras de mercancas efectuadas al contado o a crdito. GASTOS DE COMPRA Se carga:

Durante el ejercicio
1. Del valor de todos los gastos que originen las compras de mercancas. DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS Se abona:

Durante el ejercicio
1. Del importe de las mercancas devueltas a los proveedores. DESCUENTOS SOBRE COMPRAS Se abona:

Durante el ejercicio
1. Del valor de las bonificaciones obtenidas sobre el precio de las mercancas compradas. VENTAS Se abona:

Durante el ejercicio
1. Del valor de las ventas de mercancas efectuadas al contado o a crdito. DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS Se carga:

Durante el ejercicio
1. Del valor de las mercancas devueltas por los clientes. DESCUENTOS SOBRE VENTAS Se carga:

Durante el ejercicio
1. Del valor de las bonificaciones concedidas sobre el precio de las mercancas vendidas. ALMACEN Se carga:

Al principiar el ejercicio
1. Del valor del inventario inicial (a precio de costo).

Durante el ejercicio
2. Del valor de las compras (a precio de adquisicin). 3. Del valor de los gastos de compra. 4. Del valor de las devoluciones sobre ventas (a precio de costo). Se abona:

Durante el ejercicio
1. Del valor de las ventas (a precio de costo). 2. Del valor de las devoluciones sobre compras. 3. Del valor de los descuentos sobre compras. Saldo deudor: Inventario Final COSTO DE VENTAS Se carga:

Durante el ejercicio
1. Del valor de las ventas (a precio de costo). Se abona:

Durante el ejercicio
1. Del valor de las devoluciones sobre ventas (a precio de costo). Saldo deudor: Costo de lo vendido VENTAS Se carga:

Durante el ejercicio
1. Del valor de las devoluciones sobre ventas (a precio de costo). 2. Del valor de los descuentos sobre ventas. Se abona:

Durante el ejercicio
1. Del valor de las ventas (a precio de costo.

Saldo acreedor: Ventas netas

Necesidades de los usuarios y objetivos de la Informacin financiera (NIF a 3) Objetivo De La Norma De Informacin Financiera Esta Norma tiene como objetivo identificar las necesidades de los usuarios y establecer con base a las mismas, los objetivos de los estados financieros de las entidades; as como, las caractersticas y limitaciones de los estados financieros. ALCANCE Las disposiciones de esta Norma de Informacin Financiera son aplicables para todo tipo de entidades. DEFINICIN DE TRMINOS Definiciones utilizadas en esta NIF son las siguientes: Entidad lucrativa Es aqulla unidad identificable que realiza actividades econmicas, constituida por combinaciones de recursos humanos, recursos materiales y de capital (conjunto integrado de actividades econmicas y recursos), conducidos y administrados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecucin de los fines de la entidad, siendo su principal atributo, la intencin de resarcir y retribuir a los inversionistas su inversin, a travs de un rendimiento o reembolso. Entidad con propsitos no lucrativos Es aqulla unidad identificable que realiza actividades econmicas constituida por combinaciones de recursos humanos, recursos materiales y de aportacin, coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecucin de los fines para los que fue creada, principalmente sociales, y que no resarce la inversin a sus patrocinadores. Usuario general Es cualquier ente involucrado en la actividad econmica (sujeto econmico), presente o potencial, interesado en la informacin financiera de las entidades. Necesidades De Los Usuarios La actividad econmica es el punto de partida para la identificacin de las necesidades de los usuarios, dado que sta se materializa a travs del intercambio de objetos econmicos entre los distintos sujetos que participan en ella. Dichos objetos se identifican con los diferentes bienes, servicios y obligaciones susceptibles de intercambio.

Objetivos De Los Estados Financieros Objetivo esencial ser de utilidad al usuario general en la toma de sus decisiones econmicas. Los estados financieros no son un fin en si mismos, dado que no persiguen el tratar de convencer al lector de un cierto punto de vista o de la validez de una posicin; ms bien, son un medio til para la toma de decisiones econmicas en el anlisis de alternativas para optimizar el uso adecuado de los recursos de la entidad. Estados Financieros Los Estados financieros son la manifestacin fundamental de la informacin financiera; son la representacin estructurada de la situacin y desarrollo financiero de una entidad a una fecha determinada o por un perodo definido. Su propsito general es proveer informacin de una entidad acerca de la posicin financiera, la operacin financiera, del resultado de sus operaciones y los cambios en su capital contable o patrimonio contable y en sus recursos o fuentes, que son tiles al usuario general en el proceso de la toma de decisiones econmicas. Deben proveer informacin sobre la evolucin de: los activos, los pasivos, el capital contable o patrimonio contable, los ingresos y costos o gastos, los cambios en el capital contable o patrimonio contable, y los flujos de efectivo o en su caso, los cambios en la situacin financiera

Balance General. Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada. Al elaborar el balance general el empresario obtiene la informacin valiosa sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro prximo. Estado de resultado. Estado financiero bsico que representa informacin relevante (resultado) acerca de las operaciones desarrolladas por una entidad durante un perodo determinado. (Estado financiero dinmico). (Boletn B-3) Resultado = utilidad o prdida Operacin = principal actividad Entidad = persona moral y/o persona fsica Perodo = ao natural (12 meses del ao)