C.P.C.

GUSTAVO ZARATE POMA

gustavo.zarate@contasis.net

Forma del llevado de los libros

2007 2008 2009 2010 2011

RS 234-2006: Aspectos formales

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

RS 234-2006: Formatos de los Libros fsicos

01.07.2010

RS 286-2009:Libros Electrnicos

PCGE
OBLIGACIONES CONTABLES

01.01.2011

NIIFs completas y NIIFs para PYMES

Forma del llevado de los libros

Fsico: Manual

Fsico: hojas sueltas o continuas

Electrnico: PLE

Llevado de libros por Rgimen tributario

IGV:

Rgimen General Ing. > 150 UITs

PRICOS 17,540

Grandes y Pequeas Empresas - RG

IMPTO. RENTA: CONTABILIDAD COMPLETA

RVI RC

Rgimen General Ing. < 150 UITs RER Ing. < 525,000 RUS Ing. < 360,000
Fuente: Declaraciones Juradas 2009 - SUNAT

Microempresas - RG

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

RVI RC

Microempresas - RER

Microempresas - RUS

Libros Electrnicos: normativa vigente

Resolucin de Superintendencia
N 286-2009/SUNAT

Tema que norma

Fecha
30/12/2009

Dictan disposiciones para la implementacin del llevado optativo a partir del 01/07/2010 de determinados Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrnica N 196-2010/SUNAT Modifican la RS N 286-2009/SUNAT a fin de facilitar el acceso al llevado de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrnica N 329-2010/SUNAT Modifica el Anexo 2"Estructuras e informacin de los Libros y Registros Electrnicos y el Anexo 3 Tablas N 080-2011/SUNAT Posterga puesta a disposicin de la versin 2.0 del Programa de Libros Electrnicos N 111-2011/SUNAT Modifican la RS N 286-2009/SUNAT para implementar el llevado electrnico del Registro de Compras N 248-2012/SUNAT Modifican la RS N 286-2009/SUNAT determinndose el universo de obligados a llevar libros electrnicos N 008-2013/SUNAT Modifican la RS N 248-2012/SUNAT en lo relativo a la incorporacin al Sistema de Llevado de Libros y o Registros Electrnicos a que se refiere la RS 2862009/SUNAT

30/12/2010

23/12/2010 31/03/2011 30/04/2011

28/10/2012 11/01/2013

RESOLUCIN 248-2012/SUNAT DEL 28 DE OCTUBRE 2012 DISPOSICIONES PARA LOS PRINCIPALES CONTRIBUYENTES Debern llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrnica, a partir del 01.01.2013. Debern llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado, de corresponder) de manera electrnica, a partir del 01.06.2013.

TABLA DE INFRACCIONES
Art. 175 175 176 Num. 2 5 2 Descripcin Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. Llevar con atraso mayor al permitido los libros de contabilidad u otros libros o registros No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos

Sancin Tributaria de hasta 43,800

TABLA DE INFRACCIONES Y SANCIONES

Forma de subsanar la infraccin para gozar de la gradualidad Voluntaria Inducida

Sancin segn tabla

Infraccin

Descripcin

Sancin

II

III

Sin pago

Con pago

Sin pago

Con pago

Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por RS, el registro 0.3 de Artculo almacenable de informa Multa: 0.3 de 0.3 de 175, cin bsica u otros medios tabla I, los I o los IN los IN num. 2 de control exigidos por las II y III cierre leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones estable cidas en las normas correspondientes.

No se aplica el pago 100% de rebaja

50%

80%

TABLA DE INFRACCIONES Y SANCIONES

Sancin: Multa segn tabla

Infraccin

Forma de subsanar la infraccin para gozar de la gradualidad

Descripcin

I
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Super intendencia de la SUNAT, vinculadas con la tributacin.

II

III

Voluntaria Sin Con pago pago

Inducida Sin Con pago pago

Artculo 175, num. 5

0.3 de 0.3 de 0.3 de los I o los IN los IN cierre

80%

90%

50%

70%

PLE: Caractersticas Generales

No es un software contable

Se instala en la PC del contribuyente

Insumo: Archivos en formato TXT. Funcionalidades:
1. 2. 3. Validar los archivos txt Enviar el Resumen Verificar los LE

4.

Historial del contribuyente

Libros Electrnicos: Modelo General

SW Contable propio

CONTRIBUYENTE

BD LE

Ventas

TXT
Resumen + Hash INCONSISTENCIAS Ventas

CdR Ventas

Domicilio Fiscal
Ventas

+ +

CdR Ventas

Otro Domicilio PRICO

Ventas CdR Ventas

Constancia de Recepcin + Firma SUNAT

Hash. Secuencia de bits de longitud fija obtenido como resultado de procesar un documento electrnico con un algoritmo, de tal manera que: 1. 2. El documento electrnico produzca siempre el mismo cdigo de verificacin cada vez que se le aplique dicho algoritmo. Sea improbable a travs de medios tcnicos, que el documento electrnico pueda ser derivado o reconstruido a partir del cdigo de verificacin producido por el algoritmo. Sea Improbable que por medios tcnicos, se pueda encontrar dos documentos electrnicos que produzcan el mismo cdigo de verificacin al usar el mismo algoritmo.

3.

Las operaciones contables que deban ser anotadas o registradas en los Libros Electrnicos, se entendern producidas cuando el contribuyente obtenga la Constancia de Recepcin correspondiente por parte de la SUNAT, dicha constancia se emite al realizar el envo del Resumen de un Libro Electrnico a travs del PLE. Cuando se emita la Constancia de Recepcin fuera de los plazos mximos de atraso determinados para cada Libro Electrnico, se considerar que el registro se ha efectuado con atraso mayor al permitido. Cuando se emita la Constancia de Recepcin dentro de los plazos antes sealados, se entender que el registro se ha realizado en el mes o ejercicio en que corresponda efectuarse. Tenga presente que el envo del Resumen de cada Libro Electrnico deber efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio al cual corresponde el registro de las actividades u operaciones, segn corresponda.

Para el caso del Registro de Compras, en caso haya iniciado o inicie el llevado del mismo de manera electrnica, recuerde que los comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso a) del artculo 19 de la Ley del IGV deben ser anotados en el mencionado Registro de conformidad con las normas vigentes, a efectos de no perder el derecho al crdito fiscal del IGV. Asimismo, la anotacin de las operaciones que no otorguen derecho a crdito fiscal en el Registro de Ventas e Ingreso como en el Registro de Compras, que est llevando electrnicamente, debe realizarse en forma individual por operacin y sin consolidarse, con excepcin de la anotacin del ticket o cinta de maquinas registradoras que no otorgue derecho a crdito fiscal en el Registro de Ventas e Ingresos, en el que se podr anotar consolidando el total de operaciones por da y por mquina registradora, de acuerdo a la legislacin vigente, siempre que lleve un sistema de control computarizado en el que mantenga la informacin al detalle y que permita realizar la verificacin individual de cada documento.

R. S. 008 2013/SUNAT publicado el 11-01-2013

Estado

Descripcin Operacin corresponde al periodo

Libro Electrnico Todos los L.E.

* Cuando se anota el C/P o documento en el perodo que se emiti o que se pago el impuesto segn corresponda ** Cuando la operacin (Ventas gravadas, exoneradas, inafectas y/o exportaciones) corresponde al perodo, as como a las N.C. y D. emitidas en el perodo
Cuando el documento ha sido inutilizado durante el perodo previamente a ser entregado, emitido o durante su emisin. Cuando la fecha de emisin del C/P o pago del impuesto, por operaciones que otorguen derecho a C.F., es anterior al perodo de anotacin y esta se produce dentro de los 12 meses siguientes a la emisin o pago del impuesto segn corresponda. Cuando la fecha de emisin del C/P o pago del impuesto, por operaciones que otorgaban derecho a C.F., es anterior al perodo de anotacin y esta se produce luego de los 12 meses siguientes a la emisin o pago del impuesto segn corresponda. Cuando la operacin corresponde a un perodo anterior y NO ha sido anotada en dicho perodo Cuando la operacin corresponde a un periodo anterior y SI ha sido anotada en dicho perodo

Reg. Compras *
Reg. Ventas **

Reg. Ventas Reg. Compras

Reg. Compras

Todos los L.E. Excepto Reg. Compras Todos los L.E.

ESTRUCTURAS DE LOS L.E.

ESTRUCTURAS DE LOS L.E.

ESTRUCTURAS DE LOS L.E.

ESTRUCTURAS DE LOS L.E.

DETALLE DE LA ESTRUCTURA DEL NOMBRE

DETALLE DE LA ESTRUCTURA DEL NOMBRE

Nombre de los archivos TXT (LE)

RUC del Generador: 20131312955 Periodo a generar: Enero 2013 Tipo de Libro: Registro de Ventas e Ingresos No se est cerrando el libro Libro con informacin Llevado en moneda nacional

Libro Electrnico (fijo)

RUC del Generador

Periodo Ao Mes Da

Identificador del Libro: 14.1 Oportu nidad (slo LIB)

Moneda

PLE (fijo)

Con informacin

Operacin (cierre)

REGLAS GENERALES DE INFORMACION DE LOS LIBROS Y REGISTROS ELECTRONICOS

REGLAS DE TIPO Y NUMERO DE DOCUMENTO

ESTRUCTURA DEL LIBRO DIARIO

ESTRUCTURA DEL LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO

ESTRUCTURA DEL LIBRO MAYOR

ESTRUCTURA DEL REGISTRO DE COMPRAS

ESTRUCTURA DEL REGISTRO DE VENTAS

PLE: Ejecucin en modo de pruebas Sin Clave SOL

PLE: Ejecucin en modo de pruebas Sin Clave SOL

PLE: Ejecucin en modo de pruebas Sin Clave SOL

PLE: Ejecucin Con Clave SOL

PLE: Ejecucin Con Clave SOL Validar

PLE: Ejecucin Con Clave SOL Validar

PLE: Ejecucin Con Clave SOL Validar

PLE: Ejecucin Con Clave SOL Validar Resumen de Constancia

PLE: Ejecucin Con Clave SOL Validar Informacin Consistente

PLE: Ejecucin Con Clave SOL Validar Informacin Inconsistente

Permite visualizar todos los Libros Electrnicos generados, identificando las filas, columnas y totales para realizar las verificaciones de inconsistencias que el PLE detecta.

Permite la generacin del Libro Electrnico seleccionado de acuerdo a la estructura de la SUNAT.

Si ubicamos el cursor en la numeracin de filas, se resaltar las columnas que hacen de llave nica, que son las que no se deben repetir .

Si ubicamos el cursor en cualquiera de las columnas veremos en este espacio la descripcin de acuerdo a la estructura de la SUNAT

Entidades Documentos Anulados

Documentos Anulados

Documentos Anulados

Libro Caja y Bancos - Detalle de los Movimientos de las Cuentas Corrientes

Libro de Inventarios y Balances Anlisis por Documento

Libro de Inventarios y Balances Anlisis por Documento

Se pueden anotar en forma consolidada las boletas de venta y los tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico? Cabe sealar que el numeral 3.4 del artculo 10 del Reglamento del IGV, los sujetos que lleven de manera electrnica el Registro de Ventas e Ingresos, podrn anotar el total de las operaciones diarias que no otorguen derecho a crdito fiscal en forma consolidada, siempre que lleven un sistema de control computarizado que mantenga la informacin detallada y que permita efectuar la verificacin individual de cada documento. Asimismo, el numeral 3.6 seala que para efectos del registro de tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras, que no otorguen derecho a crdito fiscal de acuerdo a las normas de comprobantes de pago, podr anotarse en el Registro de Ventas e Ingresos el importe total de las operaciones realizadas por da y por mquina registradora, consignndose el nmero de la mquina registradora, y los nmeros correlativos autogenerados iniciales y finales emitidos por cada una de stas.

Cules son las dems operaciones diarias que se pueden anotar en forma consolidada en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico?
Se puede optar por anotar de manera consolidada el importe total de las operaciones realizadas por da en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico los siguientes tipos de comprobante de pago:

'00', '03', '05', '06', '07', '08', '11', '12', '13', '14', '15', '16', '18 ,'19', '23', '26', '28', '30', '34', '35', '36', '37', '55', '56', '87' y '88'

Cmo se debe anotar la Notas de Dbito en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico?

Obligatoriamente se debe hacer referencia al comprobante de pago o documento que se modifica en los campos: 23, 24, 25 y 26.
Ahora bien, en el caso de que sean varios comprobantes de pago los que se modifiquen con una sola Nota de Dbito, se puede hacer referencia a cualquiera de ellos. Sin embargo, se sugiere que se detalle la relacin en los campos libres (campos 28 al 54) a efectos de tener disponible la informacin cuando se solicite en los procesos de auditora financiera y tributaria. En el caso de la Nota de Dbito por penalidades, no hay ningn comprobante de pago relacionado, por lo que se puede hace la referencia en los campos 23 al 26 a la misma Nota de Dbito emitida.

Cmo se debe anotar un comprobante de pago anulado en el Registro de Ventas Electrnico? En el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico se deben anotar todos los comprobantes de pago emitidos, inclusive aquellos que han sido anulados por cualquier razn. Para considerar tal situacin, se deben registrarse los siguientes campos: Campo 1: Periodo Campo 2: Nmero Correlativo o Cdigo nico de Operacin Campo 5: Tipo de Comprobante de Pago o Documento Campo 6: Nmero serie del comprobante de pago o documento o nmero de serie de la mquina registradora Campo 7: Nmero del comprobante de pago o documento Campo 27: Estado 2 Dems campos: Los defaults