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AUDITORA SUPERIOR DEL ESTADO
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Al establecer los resultados y recomendaciones en los IFA, se considerarn las
causas y efectos de las variaciones de los criterios. Las recomendaciones se
orientan a qu requiere mejoras y no a cmo lograrlo especficamente; esto
ltimo es responsabilidad de la administracin del ente auditado.
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Adems, al formular las recomendaciones, se considerarn los siguientes aspectos:
a) Las circunstancias que determinan la causa; es decir, factores que restringen la
adhesin a los criterios y aquellos que la promueven.
b) Las opciones de accin.
c) Los efectos, positivos y negativos, que sobre el ente auditado pudiera tener la
atencin de las recomendaciones.
d) La factibilidad de llevar a cabo la opcin sugerida.
El auditor se asegurar de que todas las recomendaciones propuestas se han
considerado y revisado cabalmente para garantizar su aplicabilidad, consistencia y
factibilidad de atencin.
Finalmente, es pertinente aclarar que, la esencia de una observacin depende de la
capacidad tcnica, la prctica, la inteligencia, la percepcin y la persistencia del
auditor.
8.3.2. Supervisin en la Fase de Elaboracin de Informes
En la fase de elaboracin de informes, el supervisor deber verificar los siguientes
aspectos:
1. Que los papeles de trabajo estn completos y se haya cumplido la normatividad
aplicable en la revisin.
2. Que los resultados y observaciones se hayan registrado con claridad en los
papeles de trabajo y se cuente con evidencia suficiente y competente.
3. Que los informes de auditora contengan los antecedentes, el objetivo, el
alcance, los resultados y las recomendaciones de la revisin.
4. Que el informe proporcione suficiente informacin respecto a la magnitud e
importancia de los hallazgos, la frecuencia de stos en el nmero de casos o
transacciones revisadas, y la relacin que tengan con las operaciones del ente
auditado.
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AUDITORA SUPERIOR DEL ESTADO
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5. Que el informe rena los requisitos de confiabilidad, objetividad,
fundamentacin, idoneidad, claridad, concisin y precisin.
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ANEXOS
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1. CEDULA SUMARIA O DE RESUMEN
(Ejemplo)
Auditoria Superior del Estado (1)
Nombre del Ente Auditado (2)
Periodo o Ejercicio (3)
Clase de Cdula (4)
Procedimientos o Tcnica (5)
Subcuenta (9)
Elaboro (6)
Supervis (7)
Indice: (12) BC-A-12-5-4
Fecha (8)
Movimientos Mes
(10)
Saldo
Inicial
Debe
Haber
Saldo
Observaciones
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
BC-A-12-5 75,879.63
73,879.50
75,505.72
72,506.00
70,928.96
73,040.41
69,637.31
70,446.92
72,889.02
79,933.35
85,626.55
93,989.48
23,785.56
31,285.23
45,789.51
46,658.56
52,356.95
54,585.40
50,635.26
51,200.35
65,789.58
63,589.45
65,258.55
74,525.25
25,785.69
29,659.01
48,789.23
51,235.60
50,245.50
57,988.20
49,825.65
48,758.25
58,745.25
57,896.25
56,795.62
84,135.13
Total
De: (11) Balanza de Comprobacin
(13)
Sumas cuadradas
Operaciones aritmticas verificadas
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INSTRUCTIVO DE LLENADO
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Para el llenado del formato Cdula Sumaria, en los espacios en
blanco se anotarn o asentarn con tinta y letra de molde los datos
que se indican a continuacin:
1. Nombre de la unidad administrativa auditora.
2. Nombre de la dependencia, entidad u organismo
descentralizado auditado.
3. Periodo o ejercicio sujeto a revisin.
4. Tipo o clase de cdula
5. Procedimiento o tcnica aplicada, y descripcin de su contenido
y alcance.
6. Iniciales y rbrica de la persona que formul la cdula.
7. Iniciales y rbrica de la persona que revis o supervis la
cdula.
8. Fecha de elaboracin de la cdula.
9. Nombre de la subcuenta por revisar.
10. Nombre del mes en el que se registra el movimiento.
11. Nombre del documento fuente de los datos.
12. ndice de la cdula, de acuerdo con la normatividad establecida.
13. Marcas y llamadas de auditora que fueron utilizadas en la
cdula y que no se encuentran contempladas en este manual.
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AUDITORA SUPERIOR DEL ESTADO
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2. CEDULA ANALTICA
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(Ejemplo)
Auditora Superior del Estado (1)
Nombre del Ente Auditado (2)
Periodo o Ejercicio (3)
Clase de Cdula (4)
Nombre de la Cuenta (9)
Procedimiento o tcnica (5)
Elabor (6)
Supervis (7)
ndice: (12) BC-A-12-5
Fecha (8)
Movimientos 1106-1
(10)
Nmero de
Cuenta
Saldo
Inicial
Debe
Haber
Saldo
%
Observaciones
015
020
025
026
14557898-2
1789899-1
4789652-0
7896852-2
75,879.63
36,982.56
58,896.85
10,966.24
628,459.35
425,899.75
226,895.00
245,843.86
619,959.38
438,879.75
285,791.85
244,406.91
84,379.60
26,002.56
0.00
15,406.19
67.0
21.1
0.0
12.0
Referencia BC-A-12-5-1/4
Cuenta cancelada en octubre
de 1995
Cuenta nueva en noviembre
de 1995
Total
De: (11) Auxiliares Contables
Balanza de Comprobacin
(13)
Sumas cuadradas
Operaciones aritmticas verificadas
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INSTRUCTIVO DE LLENADO
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Para el llenado de la Cdula Analtica, en los espacios en blanco se
anotarn o asentarn con tinta y letra de molde los datos que se
indican a continuacin:
1. Nombre de la unidad administrativa auditora.
2. Nombre de la dependencia, entidad u organismo descentralizado
auditado.
3. Periodo o ejercicio sujeto a revisin.
4. Tipo o clase de cdula.
5. Iniciales y rbrica de la persona que formul la cdula.
6. Iniciales y rbrica de la persona de la persona que revis o
supervis la cdula.
7. Iniciales y rbrica de la persona que revis o supervis la cdula.
8. Fecha de elaboracin de la cdula.
9. Nombre de la cuenta por revisar.
10. Nmero y nombre de la cuenta, subcuenta, concepto, partida, etc.
11. Nombre del documento fuente de los datos.
12. ndice de la cdula, de acuerdo con la normatividad establecida.
13. Marcas y llamadas de auditora que fueron utilizadas en la cdula
y cuando no se encuentran contempladas en este manual.
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AUDITORA SUPERIOR DEL ESTADO
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3. CEDULA SUBANALITICA
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(Ejemplo)
Auditora Superior del Estado (1)
Nombre del Ente auditado (2)
Periodo o Ejercicio (3)
Clase de Cdula (4)
Nombre de la Sub-Cuenta (9)
Procedimiento o tcnica (5)
Elabor (6)
Supervis (7)
ndice (11) . BC-A-
12
Fecha (8)
Inversiones
Saldo
Inicial
%
Saldo
Final
%
Variacin
%
Observaciones
1106-01
1106-02
1106-03
1106-04
1106-05
184,725.28
87,258.32
78,899.65
95,458.31
25,875.69
39.1
18.5
16.7
20.2
5.5
125,785.35
98,275.55
115,258.89
78,895.33
25,897.65
28.3
22.1
26.0
17.8
5.8
(58,939.93)
11,017.23
36,359.24
(16,562.98)
21.96
209.7
(36.2)
(129.4)
58.9
0.0
Referencia BC-A-12-5
Total 472,217.25
100.0
444,112.77
100.0
(28,104.48)
100.0
3 3 3 3 3
De: (10) Balanza de comprobacin
(12) 3 Sumas cuadradas
3 Operaciones aritmticas
cuadradas
Cotejado con registros contables
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INSTRUCTIVO DE LLENADO
91
Para el llenado del formato Cdula Subanaltica en los espacios en
blanco se anotarn o asentarn con tinta y letra de molde los datos
que se indican a continuacin:
1. Nombre de la Unidad Administrativa auditora.
2. Nombre de la dependencia, entidad u organismo descentralizado
auditado.
3. Periodo o ejercicio sujeto a revisin.
4. Tipo o clase de cdula.
5. Procedimiento o tcnica aplicada, y descripcin de su contenido y
alcance.
6. Iniciales y rbrica de la persona que formul la cdula.
7. Iniciales y rbrica de la persona que revis o supervis la cdula.
8. Fecha de elaboracin de la cdula.
9. Nombre de la subcuenta por revisar.
10. Nombre del documento fuente de datos.
11. ndice de la cdula, de acuerdo con la normatividad establecida.
12. Marcas y llamadas de auditora que fueron utilizadas en la cdula,
cuando no exista una cdula especfica.
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3. CEDULA PARA LA EVALUACIN DEL AMBIENTE DEL
CONTROL INTERNO
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AUDITORA SUPERIOR DEL ESTADO
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INSTRUCTIVO DE LLENADO 93
Para el llenado del formato Cdula para la Evaluacin del Ambiente
de Control Interno, en los espacios en blanco se anotarn o asentarn
con tinta y letra de molde los datos que se indican a continuacin:
1. Nombre de la dependencia, organismo descentralizado o entidad
que se audita.
2. Rubro o concepto que se audita en la dependencia, organismo
descentralizado o entidad.
3. Clave de la auditora.
4. Fecha de elaboracin de la cdula.
5. Iniciales del auditor responsable de la elaboracin de la cdula.
6. Factores que se consideren necesarios para la evaluacin del
ambiente de control interno.
7. Descripcin de los indicadores que correspondan segn el factor de
evaluacin.
8. Se asigna un valor a cada indicador que se marca con X,
dependiendo de la evaluacin que se le d a cada factor.
9. Suma de los valores asignados a los factores
10. Valoracin del ambiente de control interno, como bueno, regular o
malo, con base en el total obtenido.
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5. MATRIZ DE CONTROL
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INSTRUCTIVO DE LLENADO
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Para el llenado del formato Matriz de Control, en los espacios en
blanco se anotarn o asentarn con tinta y letra de molde los datos
que se indican a continuacin:
1. Nombre de la dependencia, organismo descentralizado o entidad
que se audita.
2. Rubro o concepto que se audita en la dependencia, organismo
descentralizado o entidad.
3. Procedimiento que se somete a revisin.
4. Clave de la auditora.
5. Iniciales del auditor responsable de la elaboracin de la cdula.
6. Fecha de elaboracin de la cdula.
7. El o los objetivos que persigue el procedimiento por revisar.
8. Descripcin de los controles que se utilizan en el procedimiento
para lograr el o los objetivos.
9. Descripcin de los posibles riesgos que afectan el procedimiento y
que impiden el logro de el o los objetivos.
10. Resultado de evaluar cada control de cada riesgo, segn la
siguiente escala:
a) Si aparentemente, el control hace factible la administracin
del riesgo, se califica con 1.
b) Si aparentemente, el control hace factible la administracin
del riesgo en forma parcial, se califica con 2.
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c) Si aparentemente, el control no hace factible la
administracin del riesgo, se califica con 3.
11. Resultado de evaluar si el total de riesgos se administra por el
nmero de controles que se aplican al procedimiento, con base en
las siguientes calificaciones:
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a) Si aparentemente, es factible el logro del o de los objetivos del
procedimiento, se califica con 1.
b) Si aparentemente, es factible el logro del o de los objetivos del
procedimiento en forma parcial, se califica con 2.
c) Si aparentemente, no es factible el logro del o de los objetivos
del procedimiento, se califica con 3.
12. Listado de todos los factores que promueven la aplicacin del
control en el procedimiento.
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AUDITORA SUPERIOR DEL ESTADO
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EXPEDICIN
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La Auditora Superior del Estado, de conformidad con lo dispuesto por
el artculo 17 fracciones I y II, 64 fraccin VIII de la Ley de Fiscalizacin
Superior del Estado de Zacatecas, expide para su debida observancia
y aplicacin el presente manual, en la Ciudad de Zacatecas, Zac., a los
_______ das del mes de ______ del ao dos mil uno.
ACUERDO
SE EXPIDE EL PRESENTE MANUAL GENERAL DE AUDITORA,
PARA OBSERVANCIA Y CUMPLIMIENTO DE LOS SERVIDORES
PBLICOS ADSCRITOS A LA AUDITORA SUPERIOR DEL ESTADO,
Y CON BASE EN LO DISPUESTO POR EL ARTCULO 64,
FRACCIN VI DE LA LEY DE FISCALIZACIN SUPERIOR, ESTE
MANUAL SE PUBLICAR EN EL PERIDICO OFICIAL, RGANO
DEL GOBIERNO DEL ESTADO PARA SU DEBIDA DIFUSIN.
___________________________________________
C.P. Y M.A. VICENTE JAIME HERNNDEZ Y LEN
ENCARGADO DEL DESPACHO
DE LA AUDITORIA SUPERIOR DEL ESTADO
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INICIO DE VIGENCIA
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