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CURSO: ADMINISTRAO
DISCIPLINA: CONTABILIDADE
ATPS DE CONTABILIDADE
Luclia/SP
Abril/2013
1
CURSO: ADMINISTRAO
DISCIPLINA: CONTABILIDADE
ATPS DE CONTABILIDADE
Projeto apresentado como requisito
para concluso da disciplina de
Contabilidade,
semestre
do
Universidade
Anhanguera,
Luclia/SP
Abril/2013
2
SUMRIO
ETAPA 1Contas Patrimoniais-------------------------------------------------------------------04
1.1 Patrimnio Lquido---------------------------------------------------------------------------05
1.2 Comparativo com outra empresa-----------------------------------------------------------06
ETAPA 2 Balano Patrimonial-----------------------------------------------------------------06
2.1 Capital Social---------------------------------------------------------------------------------07
2.2 Regularidade do Balano Patrimonial-----------------------------------------------------08
2.3 Resenha----------------------------------------------------------------------------------------08
ETAPA 3 Demonstrao do Resultado do Exerccio----------------------------------------09
3.1 Conceitos--------------------------------------------------------------------------------------11
ETAPA 4 Plano de Contas-----------------------------------------------------------------------12
4.1 Balancete de Verificao--------------------------------------------------------------------14
4.2 Apurao do Resultado do Exerccio------------------------------------------------------15
Referncias Bibliogrficas-----------------------------------------------------------------------19
1- Contas Patrimoniais
Relao de contas patrimoniais em 20/08/2009
Inovao & Desafio Com. Ltda
B D - O Contas Valor (R$)
B Caixa ..................................................................................................................... 6.000
B Imveis ...............................................................................................................185.000
B Instalaes ...........................................................................................................40.000
B Veculos ...............................................................................................................75.000
B Estoques Mercadorias .....................................................................................280.000
B Mveis e utenslios ..............................................................................................43.000
B Terrenos ...............................................................................................................50.000
B Estoques Materiais de escritrio .........................................................................8.500
B Computadores e perifricos .................................................................................25.000
B Estoques Material de limpeza .............................................................................1.200
B Material de embalagem ..........................................................................................7.000
B Marcas e patentes..................................................................................................15.600
D Banco conta movimento.....................................................................................250.000
D Duplicatas a receber ...........................................................................................380.000
D Ttulos a receber ..................................................................................................15.000
D Diferido ................................................................................................................25.000
D Aplicaes financeiras de curto prazo .................................................................24.000
D Impostos a recuperar ............................................................................................70.000
D Gastos de constituio .......................................................................................145.500
D Despesas pagas antecipadamente .............................................................................300
D Adiantamentos a funcionrios .............................................................................60.000
D Adiantamento ao fornecedor ..............................................................................127.500
O Fornecedores .....................................................................................................480.000
O Contas a pagar ....................................................................................................55.000
O Aluguis a pagar ....................................................................................................3.000
O Seguros a pagar .....................................................................................................4.000
4
VALOR
CAIXA
BANCO CONTA
MOVIMENTO
FORNECEDORES
IMVEIS
DUPLICATAS A
RECEBER
CONTAS A PAGAR
TTULOS A
RECEBER
INSTALAES
VECULOS
ESTOQUES
MERCADORIAS
MVEIS E
UTENSLIOS
TERRENOS
ESTOQUES
MATERIAIS DE
ESCRITRIO
ALUGUIS A PAGAR
IMPOSTOS E TAXAS
6.000,00
250.000,00
CIRCULANTE NO
CIRCULANTE
X
X
480.000,00
185.000,00
380.000,00
55.000,00
15.000,00
X
X
40.000,00
75.000,00
280.000,00
X
X
X
X
X
43.000,00
50.000,00
8.500,00
3.000,00
101.000,00
X
X
A RECOLHER
DIFERIDO
SEGUROS A PAGAR
COMPUTADORES E
PERIFRICOS
ADIANTAMENTOS A
FUNCIONRIOS
ESTOQUES DE
MATERIAIS DE
LIMPEZA
ENERGIA ELTRICA
A PAGAR
APLICAES
FINANCEIRAS DE
CURTO PRAZO
ADIANTAMENTO A
FORNECEDORES
MATERIAL DE
EMBALAGEM
EMPRSTIMOS A
PAGAR
IMPOSTOS A
RECUPERAR
MARCAS E
PATENTES
GASTOS DE
CONSTITUIO
DESPESAS PAGAS
ANTECIPADAMENTE
25.000,00
4.000,00
25.000,000
X
X
60.000,000
1.2000,00
800,00
24.000,00
127.000,00
7.000,00
150.000,00
70.000,00
15.600,00
145.500,00
300,00
Valor (R$)
75.250
10.290
680.00
81.700
700.000
285.000
700
45.800
15.950
55.000
23.000
11.900
9
131.200
170.500
35.000
1.800
315.600
47.090
5.500
211.600
10
11
4 Plano de Contas
Plano de contas da empresa Inovao & Desafio Com. Ltda
Cdigo
1
1.1
1.1.1
1.1.2
1.1.3
Disponvel
Caixa
Banco conta Movimento
1.1.2
1.1.2.1
1.1.2.2
1.1.2.3
1.1.2.4
1.1.2.5
Crditos
Duplicatas a receber
Ttulos a receber
Adiantamento ao fornecedor
Adiantamento aos funcionrios
Impostos a recuperar
1.1.3
1.1.3.1
1.1.3.2
1.1.3.3
1.1.3.4
Estoques
Mercadorias
Material de embalagem
Materiais de escritrio
Materiais de limpeza
1.1.4
1.1.4.1
1.2
NO CIRCULANTE
1.2.1
Imobilizado
1.2.1.1
1.2.1.2
1.2.1.3
1.2.1.4
1.2.1.5
1.2.1.6
Imveis
Instalaes
Veculos
Moveis e utenslios
Terrenos
Computadores e perifricos
1.2.2
1.2.2.1
Intangvel
Marcas e patentes
12
2
2.1
PASSIVO
CIRCULANTE
2.1.1
2.1.1.1
2.1.2
2.1.2.1
2.1.3
2.1.3.1
Obrigaes financeiras
Emprstimos a pagar
2.1.4
2.1.4.1
2.1.4.2
2.1.4.3
2.1.4.4
2.1.4.5
Outras obrigaes
Contas a pagar
Aluguis a pagar
Seguros a pagar
Energia eltrica a pagar
Pesquisa e desenvolvimento gasto incorrido
2.2
2.2.1
Provises
Proviso para imposto de renda pessoa jurdica e contribuio social
2.3
PATRIMONIO LIQUIDO
2.3.1
2.3.1.1
Capital social
Capital social
2.3.2
2.3.2.1
Reservas
Reservas de lucros
3
3.1
3.1.1
3.1.1.1
3.1.1.1.1
3.1.1.2
3.1.1.2.1
3.1.1.2.2
3.1.1.2.3
3.2
3.2.1
3.2.1.1
3.2.1.1.1
13
DESPESAS OPERACIONAIS
4.1
4.2
DESPESAS ADMINISTRATIVAS
4.2.1
4.2.1.1
4.2.1.1.1
Despesas administrativas
Despesas com pessoal
Despesas com salrios
4.3
4.3.1
4.3.1.1
4.3.1.1.1
4.3.1.2
4.3.1.2.1
Receitas financeiras
Juros ativos
4.4
4.4.1
4.4.1.1
4.4.2.1
4.4.2.1.1
4.4.2.1.2
4.4.2.1.3
4.4.2.1.4
CONTA TRANSITRIA
5.1
RESULTADO DO EXERCCIO
5.1.1
5.1.1.1
Resultado do perodo
5.1.1.2
Resultado de exerccio
14
Por este mtodo cada dbito dever corresponder a um crdito de mesmo valor, cabendo
ao balancete verificar se a soma dos saldos devedores igual a soma dos saldos
credores.
Este demonstrativo poder ser utilizado para fins gerenciais, com suas informaes
extradas dos registros contbeis mais atualizados. O grau de detalhamento do balancete
de verificao dever estar adequado a finalidade do mesmo. Caso o demonstrativo seja
destinado a usurios externos o documento dever ser assinado por contador habilitado
pelo conselho regional de contabilidade (CRC).
Exemplo de um Balancete de Verificao
INOVAO & DESAFIO LTDA
Balancete Mensal de Verificao - ABR/2012
Contas
Natureza Dbito
Crdito
Caixa
Bancos cta.
Movimento
Duplicatas a Receber
Mercadorias
Imobilizado
Fornecedores
Emprstimos e
Financiamentos
Capital Social
Lucros ou Prejuzos
Acumulados
AC
AC
AC
AC
ANC
PC
PC
PL
PL
4800
10200
6000
9400
32000
-
17800
10100
28000
6500
62400
62400
Total
AC = Ativo Circulante
ANC = Ativo no Circulante
PC = Passivo Circulante
PL = Patrimnio Liquido
Fonte: www.portaldecontabilidade.com.br
Geralmente o balancete disponibilizado mensalmente, servindo assim como suporte
aos gestores para visualizar a situao da empresa diante dos saldos mensurados, sendo
um demonstrativo de fcil entendimento e de grande relevncia e utilidade prtica.
4.2 Apurao do Resultado do Exerccio
15
Este um dos mais importantes assuntos para os empresrios, pois se trata de apurar o
resultado econmico da atividade. Apurar o resultado no significa meramente subtrair
as despesas das receitas, necessrio que seja feita de tal forma que o lucro ou prejuzo
possa ser demonstrado de maneira clara e transparente, facilitando a anlise do leitor e
eventuais decises necessrias para melhorar o desempenho da empresa.
O Patrimnio Lquido da empresa sofre alteraes com as receitas e despesas. As
receitas fazem com que esse patrimnio aumente e as despesas fazem com que ele
diminua seu valor, pois essas contas servem para apurar o resultado do exerccio
contbil, que um dos componentes do Patrimnio Lquido.
As receitas representam entradas de novos recursos para a empresa e so controladas
em contas especficas (ex. Receita de Vendas, Receitas Financeiras etc.).
As despesas representam consumo de recursos da empresa e tambm so controladas
em contas especficas (ex.: despesa de salrios, despesa de aluguel, despesa de materiais
etc.).
Ao final de cada exerccio contbil, necessrio fazer um confronto entre as receitas e
despesas com a finalidade de apurar o resultado da atividade empresarial e demonstr-lo
de forma clara e transparente.
Contabilmente, esse confronto entre Receitas e Despesas, no final do exerccio, feito
por meio de lanamentos de encerramento dessas contas, (deix-las com saldo igual a
zero), cuja contrapartida seria dada em uma nica conta, denominada Resultado do
exerccio. As receitas sero creditadas e as despesas, debitadas na conta Resultado do
exerccio. A diferena entre os dbitos e crditos da conta Resultado do exerccio
ser:
lucro, se for credor;
prejuzo, se for devedor.
Naturalmente, se o total das receitas for igual ao das despesas, a empresa no ter obtido
nem lucro nem prejuzo, isto , obter resultado nulo.
Apurao do Resultado do Exerccio
Para apurar o resultado (lucro ou prejuzo) obtido pela empresa no perodo, necessrio
encerrar as contas de resultado (receitas e despesas).
16
17
Sobre esse lucro, a empresa deve fazer uma proviso para pagamento do imposto de
renda, debitando a conta Resultado do Exerccio e creditando a conta Proviso para
Imposto de Renda.
4. Passo: Calcular e contabilizar as participaes estatutrias
Caso os estatutos da empresa contenham previso de participaes estatutrias, elas
devem ser calculadas e a proviso contabilizada.
5. Passo: Transferir o L.L.E. para Lucros acumulados
Veja que a conta Resultado do Exerccio tambm uma conta transitria com a
finalidade de apurar o resultado. Aps apur-lo e realizadas as provises, tambm deve
ser encerrada, seu saldo deve ser transferido para uma conta patrimonial Lucros
Acumulados.
Em caso de prejuzo, o saldo da conta Resultado do Exerccio seria devedor e seu
lanamento de encerramento seria:
Dbito = Prejuzos Acumulados
Crdito = Resultado do exerccio
18
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
www.dou.gov.br
http://www.fecap.br/adm_online
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