02 Contribuciones

Programa de Fortalecimiento de la Operacin Aduanera Formacin de Oficiales de Comercio Exterior MAE: Contribuciones, Regulaciones y Restricciones No Arancelarias; Programas de Fomento
MAE: Contribuciones, Regulaciones y Restricciones No Arancelarias; Programas de Fomento

Programa de Fortalecimiento de la Operacin Aduanera
Formacin de Oficiales de Comercio Exterior
Conocimiento, catalizador para la excelencia aduanera Conocimiento, catalizador para la SAT - Derechos Reservados excelencia aduanera Prohibida su reproduccin total o parcial
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RECOMENDACIONES PARA EL USO ADECUADO DEL MANUAL

Te damos la ms cordial bienvenida en el estudio de los materiales de formacin de Oficiales de Comercio Exterior. Con el propsito de ayudarte a realizar un estudio efectivo del Manual de Autoestudio, te sugerimos seguir cuidadosamente las siguientes recomendaciones: Realiza una lectura cuidadosa del objetivo del manual, as como un estudio ordenado y completo de los temas que lo conforman, ya que cada uno contiene elementos importantes para el dominio de los temas subsecuentes. Lee las preguntas de la Gua de Estudio que se presentan al inicio de cada tema para identificar los puntos centrales de cada uno y/o como una breve autoevalucin diagnstica que te ayude a reconocer tu nivel de conocimiento sobre el tema. Identifica las ideas centrales del tema cuando veas este icono Realiza los ejercicios que se presentan al final de cada tema para reforzar los contenidos que revisaste durante el estudio del mismo. En el Anexo A encontrars una Gua de Estudio que servir para que identifiques los conceptos claves del material, as como de repaso una vez que hayas concluido el estudio de este Manual. En anexo B, encontrars las respuestas correctas de cada ejercicio y los criterios de evaluacin para que conozcas tus resultados, sin embargo te sugerimos no consultar este anexo hasta que no hayas contestado los ejercicios a fin de que identifiques la comprensin de los temas. Estudia al ritmo que consideres necesario, tomando en cuenta el calendario de estudio establecido. El Manual contiene un Glosario que explica el significado de algunos trminos cuya comprensin requiere precisin, consltalo para complementar tu aprendizaje. Tambin contiene la Fuentes Consultadas, donde podrs revisar los apoyos bibliogrficos, hemerogrficos y virtuales utilizadas para la elaboracin del Manual. No olvides que debers realizar la evaluacin correspondiente de este material de estudio, en la fecha y lugar que se te indique.
Finalmente, deseamos que realices el mejor de tus esfuerzosBuena suerte SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
INTRODUCCION
El presente material desarrolla los principales conceptos que nutren al Sistema General de las Contribuciones, tales como la Clasificacin de las contribuciones conforme al Cdigo Fiscal de la Federacin, qu es y cmo funciona la responsabilidad solidaria en nuestro Derecho Tributario. Este estudio, incluye los Elementos de las contribuciones, Principios Constitucionales de la potestad tributaria, sin obviar cmo opera el mecanismo de la Interpretacin, aplicacin y en caso de duda o laguna, la supletoriedad de las leyes tributarias. Ante este panorama y en un afn de retomar los aspectos legales que inciden en las cuestiones aduaneras y de comercio exterior, precisamos que son las Regulaciones y Restricciones No Arancelarias (RRNA), los Tipos de RRNA, el Objetivo que orienta su establecimiento y la mecnica de determinacin de su procedencia, sin alejarnos de la importancia de su cumplimentacin ante la aduana. Aunado a lo anterior, dentro de la trada de materiales virtuales de alcance jurdico, y vinculado con el tema de los usuarios del comercio exterior, en este material ahondamos en la figura de los Programas de Fomento a la Exportacin, tales como IMMEX, Prosec, Altex, Ecex y Draw Back, acercndonos al conocimiento de los aspectos legales que los acercan y las notas caractersticas que los individualizan. Finalmente, un conocimiento singular para la clasificacin arancelaria de las mercancas y la importancia que reviste, a fin de determinar la tasa arancelaria a aplicar, as como el tipo de regulaciones y restricciones a cumplimentar. Esperamos que el materia que ahora tienes sea una gua y apoyo para tu estudio y se constituya en una fuente de consulta recurrente en el desempeo de tus funciones en Aduana-Mxico, enhorabuena!
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OBJETIVO GENERAL
Al trmino del estudio del Manual, estars en posibilidad de: Conocer las generalidades, materia de contribuciones, que debern cubrir al momento de efectuar operaciones de comercio exterior, como medidas de ndole arancelaria; Identificar las medidas de ndole no arancelarias establecidas por el Ejecutivo, a fin de regular y promover el comercio exterior, incrementar la competitividad de la economa nacional, propiciar el uso eficiente de los recursos productivos del pas, integrar adecuadamente la economa mexicana con la internacional, defender la planta productiva de prcticas desleales del comercio internacional y contribuir a la elevacin del bienestar de la poblacin, en los trminos que establece de la Ley de Comercio Exterior; Comprender los distintos programas que se han instrumentado para el fomento del comercio exterior. Comprender la integracin del cdigo arancelario y la mecnica para su obtencin, en apego a las normas legales que la rigen.
TEMARIO
TEMA 1. SISTEMA GENERAL DE LAS CONTRIBUCIONES. 1.1. CLASIFICACIN DE LAS CONTRIBUCIONES CONFORME AL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN. 1.2. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE ACUERDO CON EL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN. 1.3. ELEMENTOS DE LAS CONTRIBUCIONES. 1.4. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA. 1.5. SUPLETORIEDAD DE LAS LEYES TRIBUTARIAS. 1.6. INTERPRETACIN Y APLICACIN DE LAS LEYES TRIBUTARIAS.
TEMA 2. REGULACIONES Y RESTRICCIONES NO ARANCELARIAS (RRNA). 2.1. CONCEPTUALIZACIN. 2.2. OBJETIVO DE LAS REGULACIONES Y RESTRICCIONES NO ARANCELARIAS. 2.3. FORMALIDADES PARA IMPONER LAS REGULACIONES Y RESTRICCIONES NO ARANCELARIAS. 2.4. FORMA DE CUMPLIMIENTO EN LA ADUANA. 2.5. ENTIDADES REGULADORAS. 2.5.1. SECRETARA DE ECONOMA. 2.5.2. SECRETARA DE SALUD. 2.5.3. SECRETARA DE AGRICULTURA, GANADERA, DESARROLLO RURAL, PESCA Y ALIMENTACIN (SAGARPA). 2.5.4. SERVICIO NACIONAL DE SANIDAD, INOCUIDAD Y CALIDAD AGROALIMENTARIA (SENASICA). 2.5.5. SECRETRA DE MEDIO AMBIENTE Y RECURSOS NATURALES (SEMARNAT). 2.5.6. CICOPLAFEST (COMISIN INTERSECRETARIAL PARA EL CONTROL DEL PROCESO Y USO DE PLAGUICIDAS, FERTILIZANTES Y SUBSTANCIAS TXICAS). 2.5.7. SECRETARA DE LA DEFENSA NACIONAL (SEDENA). 2.5.8. SECRETARA DE ENERGA. 2.5.9. INSTITUTO NACIONAL DE ANTROPOLOGA E HISTORIA (INAH) O EL INSTITUTO NACIONAL DE BELLAS ARTES Y LITERATURA (INBAL). 2.5.10. ASOCIACIN MEXICANA DE LA CADENA PRODUCTIVA DEL CAF.
TEMA 3. PROGRAMAS DE FOMENTO A LA EXPORTACIN. 3.1. RGIMEN JURDICO APLICABLE A IMMEX (ANLISIS DEL DECRETO PARA EL FOMENTO DE LA INDUSTRIA MANUFACTURA, MAQUILADORA Y DE SERVICIOS DE EXPORTACIN IMMEX). 3.2. RGIMEN JURDICO APLICABLE A PROSEC (ANLISIS DEL DECRETO POR EL QUE SE ESTABLECEN DIVERSOS PROGRAMAS DE PROMOCIN SECTORIAL PROSEC). 3.3. ALCANCE, CONTENIDO Y APLICACIN DE LA REGLA OCTAVA PARA PROSEC.
3.4. RGIMEN JURDICO APLICABLE A EMPRESAS ALTAMENTE EXPORTADORAS (ANLISIS DEL DECRETO PARA EL FOMENTO Y OPERACIN DE LAS EMPRESAS ALTAMENTE EXPORTADORAS ALTEX). 3.5. RGIMEN JURDICO APLICABLE A ECEX (ANLISIS DEL DECRETO PARA EL ESTABLECIMIENTO DE EMPRESAS DE COMERCIO EXTERIOR ECEX). 3.6. RGIMEN JURDICO APLICABLE EN MATERIA DE DIFERIMIENTO DE IMPUESTOS (ANLISIS DEL DECRETO QUE ESTABLECE LA DEVOLUCIN DE IMPUESTOS DE IMPORTACIN A LOS EXPORTADORES DRAW-BACK). TEMA 4. CLASIFICACIN ARANCELARIA. 4.1. LA CLASIFICACIN ARANCELARIA. 4.1.1. UTILIDAD DEL CDIGO ARANCELARIO. 4.1.2. NOMENCLATURA ACTUAL. 4.1.3. LEYES APLICABLES EN MXICO. 4.1.4. CONFORMACIN DEL CDIGO ARANCELARIO. 4.1.5. ESTRUCTURA DEL SISTEMA ARMONIZADO. 4.2. ESTRUCTURA DE LA TARIFA. 4.2.1. REGLAS GENERALES (PARA LA APLICACIN DE LA TARIFA DE LA LEY DE LOS IMPUESTOS GENERALES DE IMPORTACIN Y DE EXPORTACIN). 4.2.2. REGLAS COMPLEMENTARIAS (PARA LA APLICACIN DE LA TARIFA DE LA LEY DE LOS IMPUESTOS GENERALES DE IMPORTACIN Y DE EXPORTACIN). ANEXOS. GLOSARIO. FUENTES CONSULTADAS.
TEMA 1. SISTEMA GENERAL DE LAS CONTRIBUCIONES

Gua de estudio 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Cmo se clasificacin las contribuciones conforme al Cdigo Fiscal de la Federacin? Qu es la Responsabilidad solidaria? Cul es el fundamento legal de la responsabilidad solidaria de acuerdo con el Cdigo Fiscal de la Federacin? Cules son los Elementos de las contribuciones? Qu son los Principios Constitucionales de la potestad tributaria? Cmo opera la Supletoriedad de las leyes tributarias? Qu mtodos de interpretacin se utilizan en materia tributaria de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin?
1.1 CLASIFICACIN DE LAS CONTRIBUCIONES CONFORME AL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN. Dentro del sistema general de las contribuciones, debemos iniciar haciendo algunas precisiones conceptuales, as consideraremos lo establecido en el artculo 2 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), dispositivo legal que determina que las contribuciones se clasifican en: Impuestos Aportaciones de Seguridad Social Contribuciones de Mejoras Derechos
Aunado a lo anterior, el artculo 3 del CFF nos da el concepto de aprovechamientos y de recursos: Aprovechamientos Productos
Tales conceptos, nos delimitan figuras importantes para acceder al conocimiento de la materia tributaria en nuestro sistema jurdico. Asimismo, son accesorios de las contribuciones los recargos, sanciones y gastos de ejecucin. A continuacin explicaremos brevemente cada uno de los conceptos arriba indicados: - Impuestos: Son las contribuciones establecidas en Ley, que deben pagar las personas fsicas y morales que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma. SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
- Aportaciones de Seguridad Social: Estn a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la Ley en materia de Seguridad Social (por ejemplo el IMSS). - Contribuciones de Mejoras: Son efectuadas por personas fsicas y morales que se benefician de manera directa por obras pblicas, eventualmente los contribuyentes no coinciden con el criterio de la autoridad en cuanto a que una estacin de metro o un mercado pblico constituyan una mejora a la zona en la que se establecieron. Vgr. La Construccin de una carretera federal. - Derechos: Son contribuciones que se realizan por usar o aprovechar los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de Derecho Pblico; tambin lo son las contribuciones a cargo de organismos pblicos descentralizados que prestan servicios exclusivos del Estado. Un derecho fcil de comprender es el de uso de cementerios propiedad de la Nacin, o bien, el desazolve de caeras. - Aprovechamientos: Son ingresos que percibe el Estado en el ejercicio de funciones de Derecho Pblico, distintas a las contribuciones; como sera el caso de las alteraciones en la ribera de un ro o el aprovechamiento de material salino formado en una cueva. Vgr. El pago que se realiza por concepto de prevalidacin. - Productos: Son contraprestaciones realizadas debido a servicios prestados por el Estado en sus funciones de Derecho Privado, como sera el cobro de una comisin por operaciones en bolsa de valores. Vgr. Los ingresos generados por la venta de libros impresos por la Secretara de Gobernacin sobre temas jurdicos. - Son accesorios, como su nombre lo indica, aquellos recursos captados directamente por su relacin con una contribucin, por ejemplo, las multas por infracciones fiscales, los recargos por pago extemporneo y los gastos de ejecucin por el uso de actuarios, notificadores, publicaciones en Diario Oficial (DOF) o diarios de circulacin nacional. 1
1.2 RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE ACUERDO CON EL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN. La responsabilidad del sujeto pasivo de la relacin jurdica es el deber u obligacin jurdica de cumplir con la obligacin de pago de las contribuciones establecidas en las leyes tributarias. La responsabilidad puede ser directa o indirecta, siendo la primera aquella obligacin de pago que adquiere una persona por realizar el hecho generador del crdito fiscal , la que corresponde al sujeto pasivo de la relacin tributaria, es decir, al contribuyente, y por indirecta, la obligacin de pagar que tienen personas distintas al sujeto pasivo de la relacin tributaria, tal es el caso de quienes contratan servicios profesionales independientes (como es el caso de un dentista) y pagan a los prestadores de estos sus
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http://www.indetec.gob.mx/e-financiero1/glosario.asp?
honorarios (otros dentistas que trabajan en el mismo consultorio) quienes pagan stos, deben retener el porcentaje de impuesto sobre la renta a cargo del prestador del servicio y enterarlo a la autoridad recaudatoria correspondiente, en su defecto, son responsables solidarios por el no entero o pago del impuesto generado por ese tipo de ingreso. La responsabilidad solidaria solamente puede surgir de la Ley o de la voluntad de las partes; para efectos fiscales, la responsabilidad solidaria dimana de lo dispuesto en el Artculo 26 del CFF y establece que son responsables solidarios con los contribuyentes, entre otros: los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la obligacin de recaudar contribuciones a cargo de los contribuyentes, hasta por el monto de dichas contribuciones; las personas que estn obligadas a efectuar pagos provisionales por cuenta del contribuyente, hasta por el monto de estos pagos; los liquidadores y sndicos por las contribuciones que debieron pagar a cargo de la sociedad en liquidacin o quiebra, as como de aquellas que se causaron durante su gestin; los representantes, sea cual fuere el nombre con que se les designe, de personas no residentes en el pas, con cuya intervencin stas efecten actividades por las que deban pagarse contribuciones, hasta por el monto de dichas contribuciones, y quienes manifiesten su voluntad de asumir responsabilidad solidaria. No hay que olvidar que la responsabilidad solidaria comprender los accesorios, con excepcin de las multas. Lo antes sealado no impide que los responsables solidarios puedan ser sancionados por los actos u omisiones propios.2
1.3 ELEMENTOS DE LAS CONTRIBUCIONES. Doctrinariamente se ha considerado que las contribuciones cuentan con ciertos elementos para operar, en este apartado mencionaremos en lneas generales cules son estos. Los Sujetos de la relacin tributaria se clasifican en Activos y Pasivos. Los Activos son las autoridades responsables de la recaudacin de los tributos, tanto a nivel Federal como Estatal y Municipal. En ese orden de ideas, ningn particular puede ser sujeto activo. Los Sujetos Pasivos son los Contribuyentes (antes Causantes) de los Impuestos, por encontrarse su situacin coincidente con la que la ley seala como hecho generador del crdito fiscal.
1.4 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA. El ejercicio de la Potestad Tributaria tiene sus alcances y limitaciones de conformidad con los lineamientos de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM), la
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http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8.pdf pp. 31-33 Nuevo Cdigo Publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 31 de diciembre de 1981. Texto vigente, ltima reforma publicada DOF 31-12-2010
que establece los principios y correspondiendo a otras leyes fiscales que de ella emanen, detallar el ejercicio de sta. Estamos en un Estado de Derecho en el cual el orden jurdico se encuentra establecido por la CPEUM, la que divide el ejercicio del poder en: Ejecutivo, Legislativo y Judicial. Dentro del Ejecutivo, se encuentra la Administracin Pblica Federal, de conformidad con el Artculo 90 de la CPEUM, la que se encuentra dividida a su vez, en Central y Paraestatal. Esta autoridad, que realiza una funcin pblica estatal, despliega su poder, en ciertos principios orientadores de su actividad, tal es el caso de lo establecido en los Artculo 16 Constitucional, en donde la autoridad solamente est facultada para realizar aquello que le est orientado o permitido. Artculo 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento. No podr librarse orden de aprehensin sino por la autoridad judicial y sin que preceda denuncia o querella de un hecho que la ley seale como delito, sancionado con pena privativa de libertad y obren datos que establezcan que se ha cometido ese hecho y que exista la probabilidad de que el indiciado lo cometi o particip en su comisin. La autoridad que ejecute una orden judicial de aprehensin, deber poner al inculpado a disposicin del juez, sin dilacin alguna y bajo su ms estricta responsabilidad. La contravencin a lo anterior ser sancionada por la ley penal. Cualquier persona puede detener al indiciado en el momento en que est cometiendo un delito o inmediatamente despus de haberlo cometido, ponindolo sin demora a disposicin de la autoridad ms cercana y sta con la misma prontitud, a la del Ministerio Pblico. Existir un registro inmediato de la detencin. En casos de urgencia o flagrancia, el juez que reciba la consignacin del detenido deber inmediatamente ratificar la detencin o decretar la libertad con las reservas de ley. La autoridad administrativa podr practicar visitas domiciliarias nicamente para cerciorarse de que se han cumplido los reglamentos sanitarios y de polica; y exigir la exhibicin de los libros y papeles indispensables para comprobar que se han SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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acatado las disposiciones fiscales, sujetndose en estos casos, a las leyes respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos. Aunado a lo anterior y de conformidad con el marco constitucional de ejercicio de la Administracin Pblica. sta solamente puede realizar aquello que le est expresamente facultado, permitido u ordenado, este principio constitucional se denomina del rgimen de facultades expresas y est contenido en el Artculo 124 CPEUM que establece lo siguiente: Las facultades que no estn expresamente concedidas por esta Constitucin a los funcionarios federales, se entienden reservadas a los Estados. En orden de ideas, cada funcin del Estado Mexicano, se encuentra depositada, para su ejercicio, en algn rgano del Estado Mexicano, a saber: la legislativa al Congreso de la Unin, la ejecutiva en el Presidente y la Judicial en la Suprema Corte de Justicia de la Nacin. Este marco de competencia establece que la autoridad solamente puede realizar aquello que le est permitido u ordenado, y se encuentre fundado en una disposicin legal, sino su actuacin se encuentra viciada de ilegalidad, situacin que se debe procurar que se produzca. Se enfatiza que la autoridad fiscal no puede actuar a su libre albedro, sino por el contrario, est sujeta a diversas reglas legislativas y administrativas (Art. 31 frac. IV CPEUM), de las cuales algunas son importantes principios: Generalidad obligatoriedad vinculacin con el gasto pblico proporcionalidad y equidad legalidad
Principio de generalidad En el MAE Marco Jurdico analizamos la expresin Ley y precisamos que es una norma de carcter jurdica general, impersonal y abstracta; retomando dichos elementos podemos precisar que por cuanto hace a las leyes fiscales, stas deben ir dirigidas a una pluralidad innominada de sujetos que se encuentren en los supuestos normativos que generan el pago de la contribucin. Es as que este principio precepta que la Ley Tributaria debe gravar a todos aquellos individuos cuya situacin sea la que describe la Ley como hecho generador del crdito fiscal. Principio de obligatoriedad El pago de las contribuciones es una obligacin ciudadana de carcter pblico que no puede ser eludida sin el riesgo de graves consecuencias; el fisco est facultado para SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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hacer el cobro efectivo haciendo uso de la aplicacin de multas y recargos, adems de otras sanciones por el incumplimiento. Principio de vinculacin con el gasto pblico Las contribuciones son para los gastos pblicos (art 31 fracc. IV). Existe una verdad fcilmente comprobable: en aquellos pases en donde hay buenos servicios pblicos, los ciudadanos pagan con ms regularidad sus impuestos. Otro ngulo de esta verdad lo constituye el hecho de que la evasin impositiva se da ms en lugares donde hay deficientes servicios pblicos. El ciudadano se siente estafado cuando paga sus impuestos (que muchas veces le son retenidos por sus patrones), y considera que est recibiendo malos servicios pblicos. El descontento puede originar una rebelda en su pago y en manifestaciones pblicas de descontento que fcilmente pueden derivar en hechos de sangre con consecuencias graves para ciudadanos y gobierno. Principio de proporcionalidad y equidad. El sealamiento de que debe ser proporcional y equitativa. El concepto de Proporcionalidad radica, en que los sujetos pasivos deben contribuir a los gastos pblicos en funcin de su personal capacidad econmica, de manera justa y adecuada de sus ingresos. Mientras que por equidad se entiende tratar igual a los iguales, desigual a los desiguales, es decir, quienes tienen el mismo tipo de ingresos o ganancias deben tener un rgimen adecuado al tipo de riqueza que generan, tal es quienes siendo independientes generan ingresos por honorarios, tratamiento distinto se aplica a los asalariados que son dependientes de un patrn y su ingreso los determina ste. Principio de legalidad. Se encuentra especficamente consagrado en el Artculo 31, fraccin IV, arriba citado, al sealar que es obligacin de los mexicanos contribuir para los gastos pblicos de la Federacin, del Estado y Municipio en que residan de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. Este mandamiento constitucional se traduce en que cualquier carga tributaria debe estar contemplada en una ley emanada del Poder Legislativo.
1.5 SUPLETORIEDAD DE LAS LEYES TRIBUTARIAS. Como un breve antecedente para la mejor comprensin de este tema, hablaremos del concepto e importancia de la adecuada interpretacin de la ley. Al tratar de desentraar el contenido de una ley estamos, de hecho, interpretndola. La nica justificacin de la existencia de una ley se encuentra en su capacidad de normar o solucionar un conjunto de casos prcticos, presentes en la realidad, concretas y especficas. El problema es que la realidad est llena de matices que no necesariamente, ni mucho menos, fueron tomados en cuenta en el texto legal, y hay casos en los que es vlido interpretarlas, siguiendo diversos caminos como la analoga o la mayora de razn, pero SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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en otros casos tal interpretacin no es vlida, ya que solo es vlida la interpretacin estricta. El Cdigo Fiscal de la Federacin es el ordenamiento base o marco, ya que establece los principios generales aplicables a todo el sistema tributario federal y dentro de estas normas, el artculo 5o. prev el principio que regula el sistema de supletoriedad, consistente en que: A falta de norma fiscal expresa, se aplicarn supletoriamente (de manera complementaria) las disposiciones del derecho federal comn, es este ltimo aplicable, en defecto del derecho fiscal federal, a grado tal que si un ordenamiento fiscal determinado se refiere a cierta figura o trmino jurdico, pero no lo define o desarrolla, siempre que dentro del sistema de normas tributarias federales exista una disposicin expresa que defina esa figura o trmino, esta disposicin ser la aplicable supletoriamente. Finalmente por derecho federal comn, entendemos al Cdigo Civil Federal y, en su caso, al Cdigo Federal de Procedimientos Civiles.
1.6 INTERPRETACIN Y APLICACIN DE LAS LEYES TRIBUTARIAS. Finalmente, llegamos al mtodo de interpretacin estricta que es el que se aplica para fines fiscales, atentos al mandamiento del CFF en su artculo 5, que seala que las disposiciones fiscales que establecen cargas a los particulares y las q ue sealan excepciones a las mismas, as como las que fijan las infracciones y sanciones son de aplicacin estricta. Se considera que establecen cargas a los particulares las que se refieren a sujeto, objeto, base, tasa o tarifa. Las otras disposiciones fiscales se interpretarn aplicando cualquier mtodo de interpretacin jurdica. A falta de norma fiscal expresa, se aplicarn supletoriamente las disposiciones del derecho federal comn cuando su aplicacin no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal. La norma es muy clara, y slo vale la pena insistir en que no se debe introducir ninguna hiptesis que no se encuentre prevista en la ley fiscal, a menos que se trate de aspectos secundarios como cuestiones de trmites administrativos, ya que los elementos esenciales como quin debe pagar el impuesto, sobre qu materia se grava, la tasa aplicable, o las sanciones por incumplimiento son de aplicacin estricta, conforme a la literalidad de la ley que las regula.
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RESUMEN
Nuestro orden jurdico tributario, establece una serie de conceptos necesarios para entender cmo opera este, es as que el primer concepto a comprender es el de contribuciones, as como la clasificacin y definicin de stas y de los elementos que las integran. Sin obviar, la distincin entre impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, aprovechamientos, productos; y sin olvidar a los recargos, sanciones y gastos de ejecucin. Aunado a lo anterior, ante la importancia que reviste para el Estado contar con los recursos tributarios, la responsabilidad es el deber u obligacin jurdica de cumplir con la obligacin de pago, la responsabilidad solidaria solamente puede surgir de la Ley o de la voluntad de las partes; para efectos fiscales la responsabilidad solidaria dimana de lo dispuesto en el Artculo 26 del Cdigo Fiscal de la Federacin y establece que son responsables solidarios con los contribuyentes. El ejercicio de la Potestad Tributaria tiene sus alcances y limitaciones de conformidad con los lineamientos de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM), la que establece los principios y correspondiendo a otras leyes fiscales que de ella emanen, detallar el ejercicio de sta. Se enfatiza que la autoridad fiscal no puede actuar a su libre albedro, sino por el contrario, est sujeta a diversas reglas legislativas y administrativas (Art. 31 frac. IV CPEUM) de las cuales algunas son importantes principios: generalidad, obligatoriedad, vinculacin con el gasto pblico, proporcionalidad y equidad y legalidad. Finalmente, llegamos al mtodo de interpretacin estricta que es el que se aplica para fines fiscales, atentos al mandamiento del CFF en su Art. 5, que seala que las disposiciones fiscales que establecen cargas a los particulares y las que sealan excepciones a las mismas, as como las que fijan las infracciones y sanciones son de aplicacin estricta. Se consideran que establecen cargas a los particulares las que se refieren a sujeto, objeto, base, tasa o tarifa. Las otras disposiciones fiscales se interpretarn aplicando cualquier mtodo de interpretacin jurdica. A falta de norma fiscal expresa, se aplicarn supletoriamente las disposiciones del derecho federal comn cuando su aplicacin no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal.
Es el momento de realizar el ejercicio correspondiente a este tema.
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EJERCICIO 1-1
Instrucciones: Lee detenidamente y complementa las siguientes oraciones con la opcin correcta. 1.- Los ________________ son las contribuciones establecidas en Ley, que deben pagar las personas fsicas y morales que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma. a) aprovechamientos. b) derechos. c) impuestos.
2.- Los ______________ son contribuciones que se realizan por usar o aprovechar los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de Derecho Pblico. a) aprovechamientos. b) derechos. c) crditos fiscales.
3.- El artculo ________ del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), determina que las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos. a) 34 fraccin VI. b) 2. c) 27.
4.- La responsabilidad solidaria solamente puede surgir de la Ley o de la voluntad de las partes; para efectos fiscales, la responsabilidad solidaria dimana de lo dispuesto en el Artculo _________ del Cdigo Fiscal de la Federacin. a) 26. b) 27. c) 36.
5.- En la relacin tributaria, los sujetos __________ son las autoridades responsables de la recaudacin de los tributos, tanto a nivel Federal como Estatal y Municipal; los sujetos pasivos son los contribuyentes. a) Obligados. b) Legales SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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c) Activos.
EJERCICIO 1-2
Instrucciones: Relaciona la definicin de la columna izquierda con el concepto de la columna derecha, colocando dentro del parntesis la letra correspondiente.
1.- El pago de las contribuciones es una obligacin ciudadana de carcter pblico que no puede ser eludida sin el riesgo de graves consecuencias; el fisco est facultado para hacer el cobro efectivo mediante la aplicacin de multas y recargos, adems de otras sanciones por el incumplimiento. 2.- Las contribuciones son para los gastos pblicos. 3.- El concepto implica que los sujetos pasivos deben contribuir a los gastos pblicos en funcin de su personal capacidad econmica, de manera justa y adecuada de sus ingresos. Asimismo, implica tratar igual a los iguales, desigual a los desiguales, es decir, quienes tienen el mismo tipo de ingresos o ganancias deben tener un rgimen adecuado al tipo de riqueza que generan. 4.- Las leyes fiscales deben ir dirigidas a una pluralidad innominada de sujetos que se encuentren en los supuestos normativos que generan el pago de la contribucin. Este principio precepta que la Ley Tributaria debe gravar a todos aquellos individuos cuya situacin sea la que describe la Ley como hecho generador del crdito fiscal. 5.- El Artculo 31, fraccin IV, seala que es obligacin de los mexicanos contribuir para los gastos pblicos de la Federacin, del Estado y Municipio en que residan de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. ( ) d) Principio de obligatoriedad ( ) a) Principio de proporcionalidad y equidad
b) Principio de generalidad
c) Principio de legalidad
e) Principio de vinculacin con el gasto pblico.
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TEMA 2. REGULACIONES Y RESTRICCIONES NO ARANCELARIAS (RRNA).

Gua de estudio 1. 2. 3. 4. 5. 6. Qu son las Regulaciones y Restricciones No Arancelarias? Cul es el Objetivo de las Regulaciones y Restricciones No Arancelarias? Cules son las formalidades para imponer las Regulaciones y Restricciones No Arancelarias? Cules son las entidades reguladoras en materia de Regulaciones y Restricciones No Arancelarias? Qu es una cuota compensatoria? Cul es la distincin entre una Norma Mexicana y una Norma Oficial Mexicana?
2.1. CONCEPTUALIZACIN La expresin regulaciones y restricciones no arancelarias (RRNA), hace referencia a varios conceptos que individualizaremos a continuacin: Regulacin, implica ajustarse a la regla o normativa, en este sentido y a manera de ejemplo, podemos mencionar: Regulaciones de etiquetado, como los requerimientos que los fabricantes, exportadores y distribuidores de un producto deben cumplir, considerando que dicha mercanca va destinada a un consumidor final. Regulaciones sanitarias y fitosanitarias, como las medidas necesarias establecidas por los pases, a fin de proteger la vida y la salud humana, animal y vegetal, frente a ciertos riesgos de enfermedades o contaminacin.
Mientras que, por restriccin, entendemos a aquella limitante o medida de control que se traduce en permisos previos, certificados, reglas de origen, cupos, etc. Ya vimos las notas distintivas, pero falta precisar la nota en comn que las individualiza como No Arancelarias, esto hace referencia a una caracterstica negativa o privativa, ya que carece de la referencia a una carga tributaria, ya que no tiene que ver con la determinacin de la base gravable de los impuestos general de importacin o exportacin, son normas y limitantes que deben cumplirse, con independencia de la carga tributaria. No obstante lo anterior, de dnde emanan las RRNA; al respecto podemos mencionar brevemente que es facultad privativa de la Federacin el establecimiento de las contribuciones, como anteriormente qued precisado al hacer mencin a las facultades del artculo 73 de la Carta Magna, en donde es cmara de origen o de conocimiento previo para la imposicin de los tributos la Cmara de Diputados y Cmara revisora la SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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Cmara de Senadores; no obstante lo anterior la Constitucin Federal retomando la importancia que reviste el comercio exterior, ha facultado al Ejecutivo en los trminos siguientes: El artculo 131 de la CPEUM establece en su segundo prrafo que, El Ejecutivo podr ser facultado por el Congreso de la Unin para restringir y para prohibir las importaciones, las exportaciones y el trnsito de productoscuando lo estime urgente, a fin de regular el comercio exterior, la economa del pas, la estabilidad de la produccin nacional, o de realizar cualquier otro propsito en beneficio del pas. Es la Ley Reglamentaria del segundo prrafo del artculo 131 Constitucional, la Ley de Comercio Exterior (LCE) la cual tiene por objeto regular y promover el comercio exterior; estableciendo dentro del artculo 4, las facultades del Ejecutivo Federal, dentro de las cuales se encuentra el crear, aumentar, disminuir o suprimir aranceles, as como establecer medidas para regular o restringir tanto la importacin como la exportacin, las cuales debern ser expedidas a nivel de acuerdos por parte de la Secretara de Economa, o en su caso, conjuntamente con otras autoridades y ser publicadas en el Diario Oficial de la Federacin. Artculo 4 LCE.- El Ejecutivo Federal tendr las siguientes facultades: Crear, aumentar, disminuir o suprimir aranceles, mediante decretos publicados en el Diario Oficial de la Federacin, de conformidad con lo establecido en el artculo 131 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos; Regular, restringir o prohibir la exportacin, importacin, circulacin o trnsito de mercancas, cuando lo estime urgente, mediante decretos publicados en el Diario Oficial de la Federacin, de conformidad con el artculo 131 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos; Establecer medidas para regular o restringir la exportacin o importacin de mercancas a travs de acuerdos expedidos por la Secretara o, en su caso, conjuntamente con la autoridad competente, y publicados en el Diario Oficial de la Federacin; Establecer medidas para regular o restringir la circulacin o trnsito de mercancas extranjeras por el territorio nacional procedentes del y destinadas al exterior a travs de acuerdos expedidos por la autoridad competente y publicados en el Diario Oficial de la Federacin; Conducir negociaciones comerciales internacionales a travs de la Secretara, sin perjuicio de las facultades que correspondan a otras dependencias del Ejecutivo Federal; Coordinar, a travs de la Secretara, la participacin de las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal y de los gobiernos de los estados en las actividades de promocin del comercio exterior, as como concertar acciones en la materia con el sector privado, y Coordinar, a travs de la Secretara, que las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal que administren o controlen una restriccin o regulacin no arancelaria se encuentren SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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interconectadas electrnicamente con la Secretara y con la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Por su parte la Secretara de Economa es el conducto por medio del cual el Ejecutivo aplicar y ejecutar las disposiciones que emanen de la LCE, por lo que es la encargada de estudiar, proyectar, establecer y modificar medidas de regulacin y restriccin no arancelarias a la exportacin, importacin, circulacin y trnsito de mercancas. Artculo 5 LCE.- Son facultades de la Secretara: Estudiar, proyectar y proponer al Ejecutivo Federal modificaciones arancelarias; Tramitar y resolver las investigaciones en materia de medidas de salvaguarda, as como imponer las medidas que resulten de dichas investigaciones; Estudiar, proyectar, establecer y modificar medidas de regulacin y restriccin no arancelarias a la exportacin, importacin, circulacin y trnsito de mercancas; Establecer las reglas de origen; Otorgar permisos previos y asignar cupos de exportacin e importacin; Establecer los requisitos de marcado de pas de origen; Tramitar y resolver las investigaciones en materia de prcticas desleales de comercio internacional, as como determinar las cuotas compensatorias que resulten de dichas investigaciones; Asesorar a los exportadores mexicanos involucrados en investigaciones en el extranjero en materia de prcticas desleales de comercio internacional y medidas de salvaguarda o en cualquier otro procedimiento del que pueda resultar una restriccin a la importacin en otros pases; Coordinar las negociaciones comerciales internacionales con las dependencias competentes y, cuando as lo solicite la Secretara, con los sectores productivos; Expedir las disposiciones de carcter administrativo en cumplimiento de los tratados o convenios internacionales en materia comercial de los que Mxico sea parte; Establecer los programas y mecanismos de promocin y fomento de las exportaciones, as como las disposiciones que los rijan, escuchando a los sectores productivos e instituciones promotoras del sector pblico y privado; Emitir reglas que establezcan disposiciones de carcter general en el mbito de su competencia, as como los criterios necesarios para el cumplimiento de las leyes, acuerdos o tratados comerciales internacionales, decretos, reglamentos, acuerdos y dems ordenamientos generales de su competencia, y Las dems que le encomienden expresamente las leyes y los reglamentos.
Aunado a lo anterior, el artculo 6 de la Ley de Comercio Exterior establece una comisin de ndole intersecretarial, denominada la Comisin de Comercio Exterior (COCEX) presidida por la Secretara de Economa, es el rgano que coordinar a las dependencias para efectos de crear, aumentar, disminuir o suprimir aranceles, as SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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como establecer medidas de regulacin o restriccin no arancelaria para la importacin, exportacin o trnsito de mercancas por el pas. La COCEX efectuar de oficio la revisin de las medidas de regulacin y restriccin aplicables al comercio exterior que estn vigentes, as mismo ser a la que cualquier organismo, dependencia pblica o interesado, deber solicitar que efecte revisiones sobre los acuerdos que consideren procedentes, pudiendo en su caso efectuar audiencias pblicas con los solicitantes. La COCEX se encuentra integrada por las siguientes dependencias y organismos: Secretara de Economa, quien la preside. Secretara de Relaciones Exteriores Secretara de Hacienda y Crdito Pblico Secretara de Desarrollo Social Secretara de Agricultura Secretara de Salud Banco de Mxico Comisin Federal de Competencia
Asimismo la Comisin est facultada para invitar a otras dependencias o entidades de la Administracin Pblica tanto Federal como Estatal.
2.2. OBJETIVO DE LAS REGULACIONES Y RESTRICCIONES NO ARANCELARIAS Las regulaciones y restricciones no arancelarias son medidas que establecen los gobiernos para controlar el flujo de mercancas entre los pases, ya sea para proteger la planta productiva y las economas nacionales, o para preservar los bienes de cada pas en lo que respecta a medio ambiente, salud, sanidad animal y vegetal, o para asegurar la buena calidad de las mercancas a los consumidores, as como el conocimiento de las caractersticas de las mismas. Como ya se indic, la COCEX es el rgano que evala la imposicin de las regulaciones y restricciones no arancelarias a diversas mercancas, pero, cundo procede la imposicin de las mismas? Pues bien, stas se imponen cuando se presentan las siguientes situaciones: a) A la exportacin: Asegurar abasto del consumo interno Conforme lo dispuesto en TLCs Mercancas con restricciones especificas Preservar la flora y la fauna en peligro de extincin Bienes con valor histrico o arqueolgico Cuando se trate de situaciones no contempladas en las normas oficiales mexicanas en materia de seguridad nacional, salud, sanidad fitopecuaria o ecologa. SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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b)
A la importacin: Para corregir desequilibrios en la balanza de pago Regular entrada de productos usados, de desecho o que carezcan de mercado Conforme a TLCs Como respuesta a restricciones aplicadas por otros pases Para impedir la entrada de bienes en condiciones de prcticas desleales de comercio Cuando se trate de situaciones no contempladas en las normas oficiales mexicanas en materia de seguridad nacional, salud, sanidad fitopecuaria o ecologa.
2.3. FORMALIDADES PARA IMPONER LAS REGULACIONES Y RESTRICCIONES NO ARANCELARIAS Dado que las regulaciones y restricciones no arancelarias aplican a productos tan diversos como insumos para la salud, ganadera, pesca, agricultura, energa y seguridad nacional, es necesario que la Secretara de Economa (SE) efecte la publicacin mediante Acuerdos en forma conjunta con las autoridades especialistas en cada uno de los temas que se pretende regular y restringir. Artculo 17 de la Ley de Comercio Exterior El establecimiento de las medidas de regulacin y restriccin no arancelarias a la exportacin, importacin, circulacin o trnsito de mercancas, a que se refieren las fracciones III y IV del artculo 4o., debern previamente someterse a la opinin de la Comisin y publicarse en el Diario Oficial de la Federacin. Las dependencias del Ejecutivo Federal competentes para expedir o hacer cumplir estas medidas debern publicar en el Diario Oficial de la Federacin los procedimientos para su expedicin o cumplimiento, e informar a la Comisin acerca de la administracin de dichas medidas y procedimientos. Es requisito que dentro de los acuerdos que contemplan la aplicacin de regulaciones y restricciones relativas a la seguridad nacional, salud pblica, ecologa o sanidad fitopecuaria expedidas acorde a cada una de las legislaciones aplicables; sean identificadas las mercancas de comercio exterior a travs de su fraccin arancelaria y nomenclatura, debiendo ser este acuerdo publicado en el Diario Oficial de la Federacin. Artculo 20 de la Ley de Comercio Exterior En todo caso, las mercancas sujetas a restricciones o regulaciones no arancelarias se identificarn en trminos de sus fracciones arancelarias y nomenclatura que les corresponda conforme a la tarifa respectiva. Se podrn imponer medidas de emergencia, s la dependencia competente as lo considera prudente, sin que para ello se sometan a la evaluacin de la COCEX, en cuyo caso stas tendrn una vigencia no mayor a 20 das, plazo en el cual se evaluar s se imponen indefinidamente o se dejan de aplicar. Como ejemplo a estas medidas de emergencia se puede citar a la encefalopata espongiforme bovina, la cual se conoce como la enfermedad de las vacas locas, SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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enfermedad que afectaba al ganado vacuno y que por precaucin Mxico no permiti la importacin de carne de esta especie, durante el tiempo que dur la alerta sanitaria, luego se someti a opinin de la COCEX y slo se mantiene a pases que no han eliminado esa amenaza sanitaria.
2.4. FORMA DE CUMPLIMIENTO EN LA ADUANA El cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias aplicables a las mercancas, se demuestra a travs de la presentacin del documento oficial expedido por la autoridad competente, salvo en el caso de las normas de informacin comercial, las cuales se cumplen antes de su entrada al territorio nacional y podrn ser verificadas en la aduana mediante el etiquetado de los productos a importar. En ambos casos deber indicarse en el cuerpo de pedimento la forma en que se est dando cumplimiento a cualquiera de estas medidas. As pues, el artculo 36 de la Ley Aduanera establece que todo importador o exportador estar obligado a presentar ante la aduana, por conducto de su agente o apoderado aduanal, un pedimento acompaado entre otros documentos, de los comprobantes que demuestren el cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias que sean emitidas de conformidad con la LCE, cumpliendo con las formalidades antes ya sealadas. Cuando se trate de permiso o autorizaciones que se emiten va electrnica, stas se comprobarn mediante la transmisin de los datos al SAAI y el descargo es electrnico. Las regulaciones a presentar ante la aduana, sern las que rijan en el momento de la llegada de la mercanca a territorio nacional, ya sea por transporte martimo (fecha de fondeo, y cuando esta no se realice, la de amarre o atraque), areo (cuando arribe la aeronave al primer aeropuerto nacional), o terrestre (la fecha de cruce de la lnea divisoria internacional). Para el caso de la exportacin, ser aplicable la regulacin que est vigente en el momento de presentacin de la mercanca ante la aduana, mientras que para el caso de la internacin o salida de mercanca por tuberas o cables sern aplicables las regulaciones que estn vigentes en el momento de la toma de lectura de los medidores solo en el caso de que no se cuente con indicador de fecha (Artculo 56 de Ley Aduanera). En caso de que a una mercanca le aplique la regulacin o restriccin por su fecha de llegada, pero la misma quede sin efectos en una fecha anterior a que la mercanca sea presentada para efectuar su despacho, no ser necesario acreditar su cumplimiento (Regla y Criterio de Carcter General en Materia de Comercio Exterior 2.1.2. vigente emitido por la Secretara de Economa). 2.1.2. Regla y Criterio de Carcter General en Materia de Comercio Exterior. Para los efectos del artculo 56 de la LA, tratndose de mercanca que se encuentre sujeta al cumplimiento de alguna regulacin o restriccin no arancelaria y dicha regulacin o restriccin se deje sin efectos en una fecha anterior a aquella SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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en la que la mercanca se presente ante el mecanismo de seleccin automatizado, no ser necesario acreditar el cumplimiento de la regulacin o restriccin de que se trate. (Acuerdo por el que la Secretara de Economa emite reglas y criterios de carcter general en materia de comercio exterior publicadas en el DOF el 21 de julio de 2006, y sus modificaciones.)
2.5. ENTIDADES REGULADORAS Dentro de las dependencias consideradas como las autoridades que, en el mbito de su competencia, de conformidad a la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal; son responsables de expedir las regulaciones y restricciones no arancelarias, podemos enlistar las siguientes: 2.5.1. Secretara de Economa, quien adems de ser la encargada de la administracin de las Regulaciones y restricciones no arancelarias, mediante las direcciones especializadas, controla la expedicin de regulaciones como: Permisos previos. Son utilizados para controlar la importacin y exportacin de bienes sensibles, entre los cuales podemos mencionar productos petroqumicos, maquinaria usada, vehculos usados, prendas de vestir, armas y llantas usadas. El anexo 2.2.1 contiene, El Acuerdo sobre los permisos previos; fue publicado el 21 de Julio de 2006 y sus modificaciones.
Conforme a las reglas y criterios de carcter general en materia de Comercio Exterior publicados por la Secretara de Economa el 21 de julio de 2006 y sus reformas, los permisos previos que se expidan debern contener la siguiente informacin: Nombre del beneficiario. Unidad administrativa que los otorga. Vigencia. Fraccin arancelaria o clasificacin arancelaria de la mercanca a importar y exportar, segn sea el caso. Descripcin del producto. Volumen. Fecha de expedicin. Nmero de Programa PROSEC y, en su caso, nmero de Programa IMMEX, para los permisos de regla 8.
Por otra parte y dentro de la regla 2.2.5, la Secretara de Economa establece que el campo de origen de las mercancas solo tendr valor indicativo, por lo que no ser motivo de rechazo al presentarlo en la aduana. Para dar mayor certeza jurdica a los importadores y exportadores de mercancas sujetas a permiso previo, la Secretara de Economa pblica los criterios para su aprobacin en el SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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Diario Oficial de la Federacin en el Anexo 2.2.1 de las Reglas y Criterios de Carcter General en Materia de Comercio Exterior (RyCCGMCE). La expedicin de los permisos previos se realizar en papel seguridad firmado en forma autgrafa o electrnica del Delegado o subdelegado federal de la Secretara, an cuando la administracin de los mismos es va electrnica, previo envi de los datos por parte de la Secretara de Economa al SAAI. Conforme el artculo 24 del Reglamento de la Ley de Comercio Exterior las aduanas podrn autorizar una o ms prrrogas automticas hasta por un plazo de 30 das por va martima o siete por cualquier otro medio de transporte, siempre que se demuestre que el embarque de la mercanca se realiz durante el periodo de vigencia del mismo. Cupos. Es el monto de una mercanca que podr ser exportado o importado, ya sea mximo o dentro de un arancel-cupo.
Los cupos se expiden por as estar negociados al amparo de los tratados de libre comercio para efectos de otorgar preferencias a la importacin de montos de ciertas mercancas; as como permisos previos con el objeto de regular la entrada al pas de productos que afectan la economa o consumo del pas, la asignacin de los mismos puede realizarse por licitacin o por asignacin directa bajo el criterio de primero en tiempo primero en derecho, por ejemplo: a) b) c) Cupos por licitacin para frijol y juguetes Cupos por asignacin directa en el caso de maz, leche, carne de bovino, jugo de naranja, maderas, trigo, etc. Cupos primero en tiempo primero en derecho (PTPD) para flores frescas, prendas de vestir, calzado, jugo de frutas, aguacate, etc.
La Secretara especificar y publicar en el Diario Oficial de la Federacin: la cantidad, volumen o valor total del cupo, los requisitos para la presentacin de solicitudes, la vigencia del permiso correspondiente y, el procedimiento para su asignacin entre los exportadores o importadores interesados.
Respecto de los cupos expedidos por la Secretara de Economa y su validez, se establecen los siguientes criterios: o Tratndose de mercancas que arriben a territorio nacional en una fecha posterior al periodo de vigencia del cupo que le hubiese sido autorizado, la misma podr presentarse ante el mecanismo de seleccin automatizado para tramitar su importacin, siempre que el descargo del cupo se realice durante su vigencia, y el titular del cupo acredite ante la SE que el arribo extemporneo fue por caso fortuito o fuerza mayor, quien informar a la autoridad aduanera para que se permita el ingreso de dicha mercanca al pas. (Regla 2.3.1.) SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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o En el caso de que el titular de un cupo no pueda obtener dentro de la vigencia del certificado la firma electrnica de su descargo por causas imputables a la autoridad, se considerar que la operacin se realiza dentro de la vigencia del certificado. (Regla 2.3.2.) o El certificado de cupo deber estar vigente a la fecha de pago del pedimento de importacin definitiva o de extraccin de mercancas del rgimen de depsito fiscal para su importacin definitiva. (Regla 2.3.3.) o No se requerir de un nuevo certificado de cupo cuando las mercancas de que se trate tengan por objeto sustituir aquellas mercancas importadas definitivamente al amparo de un cupo de importacin, que hubiesen resultado defectuosas o de especificaciones distintas a las convenidas. (Regla 2.3.4.) As como para los permisos previos, el campo de origen de la mercanca solo tiene un valor indicativo, por lo que no afecta su validez en el momento de presentarlo en la aduana en el caso de que en el pedimento se declare un origen diferente. Avisos automticos.- Son definidos en el Reglamento de la Ley de Comercio Exterior como permisos automticos y se imponen como medida para llevar un registro de operaciones de comercio exterior, siempre y cuando no exista otro procedimiento administrativo que permita la supervisin y seguimiento de dichas operaciones de manera ms gil. A la fecha, solo se sujetan a aviso automtico las exportaciones de jitomate. Normas Oficiales Mexicanas.- El Acuerdo sobre las Normas Oficiales aplicables en la aduana fue publicado el 21 de Julio de 2006 en su Anexo 2.4.1 y sus respectivas modificaciones. Es una regulacin obligatoria de aplicacin federal que contiene las caractersticas que deben cumplir aquellos productos y procesos que puedan constituir: Un riesgo para la seguridad del las Personas Daar: o La Salud humana, animal o vegetal o El medio ambiente en general Causar daos en la preservacin de los recursos naturales
Objetivo. Establecer la informacin comercial y certificacin de productos de fabricacin nacional o extranjera que se destinen a los consumidores en el territorio nacional, y establecer las caractersticas de dicha informacin. Las Normas Mexicanas son regulaciones cuyo objetivo es asegurar valores, cantidades y caractersticas mnimas o mximas en el diseo, produccin o servicio de los bienes de consumo entre personas morales y/o fsicas, sobre todo los de uso extenso y fcil adquisicin por el pblico en general, poniendo atencin en especial en el pblico no especializado en la materia. SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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De estas normas existen dos tipos bsicos en la legislacin mexicana:
Normas Oficiales Mexicanas llamadas Normas NOM que es la regulacin tcnica de observancia obligatoria expedida por las dependencias competentes, conforme a las finalidades establecidas en el artculo 40, que establece reglas, especificaciones, atributos, directrices, caractersticas o prescripciones aplicables a un producto, proceso, instalacin, sistema, actividad, servicio o mtodo de produccin u operacin, as como aquellas relativas a terminologa, simbologa, embalaje, marcado o etiquetado y las que se refieran a su cumplimiento o aplicacin.
Normas Mexicanas llamadas Normas NMX, que es la regulacin tcnica que elabora un organismo nacional de normalizacin, o la Secretara de Economa, que prev para un uso comn y repetido, reglas, especificaciones, atributos, mtodos de prueba, directrices, caractersticas o prescripciones aplicables a un producto, proceso, instalacin, sistema, actividad, servicio o mtodo de produccin u operacin, as como aquellas relativas a terminologa, simbologa, embalaje, marcado o etiquetado, de las cuales solo las NOM son de uso obligatorio en su alcance, y las segundas solo expresan una recomendacin de parmetros o procedimientos, aunque s son mencionadas como parte de una NOM como de uso obligatorio, su observancia es a su vez obligatoria.
Clasificacin del tipo de Normas Oficiales Mexicanas aplicables en la Aduana: NOM de informacin comercial (etiquetado). Se entiende por aquellos datos, leyendas o figuras que estn impresos en el producto o adheridos a l mediante una ETIQUETA, y que orientan al Consumidor para identificar plenamente las caractersticas generales del producto. NOM de Seguridad (Certificacin). Es aquella verificacin realizada por los Laboratorios de pruebas autorizados, sobre las caractersticas que ostenten los productos, tales como seguridad, rendimiento, calidad, etc. Es decir, busca regular la calidad de los productos por medio de pruebas tcnicas y especficas, mismas que debern certificar, como por ejemplo: aparatos elctricos, electrodomsticos y accesorios, termmetros etc. NOM de Emergencia Son Normas que se publican para regular de manera provisional y emergente, algn producto especfico; tiene un plazo corto de vigencia debido al tipo de emergencia que representan, pudiendo en algunos casos prorrogar por el mismo plazo su regulacin o permanecer hasta que se termine la emergencia. SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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Cumplimiento de las Normas Oficiales Mexicanas El cumplimiento de las Normas Oficiales Mexicanas en el punto de entrada, de su entrada y de su salida de Mercancas, se establece de conformidad con el Acuerdo que identifica las Fracciones Arancelarias de la Ley del Impuesto General de Importacin y de la Ley General de Exportacin, en las cuales se clasifican las Mercancas sujetas al cumplimiento de las Normas Oficiales Mexicanas en el punto de entrada al Pas y en el de su salida (Anexo 2.4.1), mostrando un certificado de cumplimiento expedido por el organismo certificado autorizado o por la dependencia correspondiente, siempre que se trate de NOM de certificacin o de emergencia. En el caso de las NOM de informacin comercial, proceder con una de las cuatro siguientes formas: Presentar a despacho el bien etiquetado con la informacin comercial conforme la NOM aplicable, Presentar al despacho aduanero la mercanca con su etiqueta y respaldando el cumplimiento de la NOM con la Constancia de conformidad, expedida por una Unidad de Verificacin Acreditada. Etiquetar en el domicilio del importador, previa contratacin de los servicios de la Unidad de Verificacin que se cerciore del cumplimiento de la NOM de informacin comercial. Destinar el embarque al rgimen de depsito fiscal a un almacn general de depsito para ser etiquetado, en cuyo caso se contratar a una Unidad de Verificacin, quien debe de expedir la constancia de cumplimiento previo a que la mercanca sea retirada del depsito.
Marcado de origen.- A fin de identificar el pas de origen de las mercancas que se importan a nuestro pas Mxico ha emitido reglas de marcado de pas de origen. Estas reglas se traducen en la utilizacin de marcas fsicas que deben ostentar las mercancas en el momento de su importacin tales como, marbetes, etiquetas, etc., mismas que debern estar claramente visibles, legibles e indicar el pas de origen. Cuotas compensatorias.- Son medidas de regulacin arancelaria que se imponen para contrarrestar las practicas desleales de comercio exterior que realicen otros pases y que afectan a la industria y comercio nacional. Por lo tanto, estas son equivalentes a la discriminacin de precios o del beneficio obtenido en caso de subvenciones. Las cuotas compensatorias sern consideradas como aprovechamientos en los trminos del artculo 63 de la Ley de Comercio Exterior (LCE) y artculo 3 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF). Las cuotas compensatorias pueden determinarse en forma provisional o definitiva, en el primer caso el importador podr optar por no pagar la cuota en el momento de la importacin pero deber garantizar el pago con cualquiera de las formas que se establecen en el artculo 144 del CFF. SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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Aplicacin Los importadores de una mercanca idntica o similar a aquella por la que deba pagarse una cuota compensatoria provisional o definitiva no estarn obligados a pagarla si prueban que el pas de origen o procedencia es distinto al de las mercancas sujetas a cuota compensatoria. (Artculo 66 LCE). Base gravable Las cuotas compensatorias y las medidas de salvaguarda podrn determinarse en cantidad especficas o ad-valorem. Si fueren especficas sern calculadas por unidad de medida, debindose liquidar en su equivalente en moneda nacional. Si fueren advalorem se calcularn en trminos porcentuales sobre el valor en aduana de la mercanca. Artculo 87 LCE. Excepciones Cobertura de Producto es un mecanismo establecido en la Ley de Comercio Exterior para establecer la procedencia de la cobertura sobre un producto, el cual se analiza, de manera independiente, si un producto especfico que puede ser clasificado en una fraccin arancelaria genrica pueda quedar exento va resolucin administrativa emitida por la Secretara de Economa (Artculo 89-A LCE). Medidas de transicin.- Es la cuota negociada con China despus de que sta ingreso como miembro de la OMC y cumpli con el periodo de 7 aos impuestos para implementar los principios de esta organizacin. Por ello a partir del 15 de octubre de 2007 se derogaron las cuotas compensatorias impuestos a diversos productos chinos para implementar un remedio comercial que tiene las siguientes caractersticas: o Se establece una cuota fija que se aplicarn por cuatro aos, disminuyndose ao con ao, La primera etapa (2008), entra en vigor el 15 de octubre del 2008 y finaliza el 11 de diciembre del 2008. La segunda etapa, entra en vigor el 12 de diciembre del 2008 y finaliza el 11 de diciembre del 2009. La tercera etapa, entra en vigor el 12 de diciembre del 2009 y finaliza el 11 de diciembre del 2010. La cuarta etapa, entra en vigor el 12 de diciembre del 2010 y finaliza el 11 de diciembre del 2011. o Al igual que la cuota compensatoria se determina sobre el valor en aduana de la mercanca, excepto en el caso del calzado en cuyo caso se aplica sobre la diferencia entre el valor en aduana y el valor mnimo determinado por la Secretara o Tiene la naturaleza de aprovechamiento Existen bienes que aun cuando se determin una medida de transicin, estarn exentos del pago los juguetes, siempre que cuenten con el cupo que para tales efectos publique la Secretara de Economa.
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Salvaguardas.- son aquellas que, en los trminos de la fraccin II del artculo 4o., regulan o restringen temporalmente las importaciones de mercancas idnticas, similares o directamente competidoras, a las de produccin nacional en la medida necesaria para prevenir o remediar el dao grave a la rama de produccin nacional de que se trate y facilitar el ajuste de los productores nacionales.
Estas medidas slo se impondrn cuando se haya constatado que las importaciones han aumentado en tal cantidad, en trminos absolutos o en relacin con la produccin nacional, y se realizan en condiciones tales que causan o amenazan causar un dao grave a la rama de produccin nacional de que se trate. Las medidas de salvaguarda podrn imponerse en: o o o o Aranceles especficos Ad-valorem, Permisos previos o cupos, o Combinacin de los anteriores.
2.5.2. Secretara de Salud. La Comisin Federal para la Proteccin contra riesgos Sanitarios, es la encargada de regular los productos para consumo humano, medicamentos, farmoqumicos, materias primas, aparatos quirrgicos, agentes de diagnstico; as como los qumicos esenciales y sus sales; estas regulaciones se establecen mediante los siguientes Acuerdos: Acuerdo que establece la clasificacin y codificacin de Productos qumicos esenciales cuya Importacin o Exportacin est a la presentacin de un aviso previo ante la Secretaria de Salud. (Publicado el 30 de Junio de 2007). o Establece la clasificacin y codificacin de los productos qumicos esenciales y sus sales, comprendidos en las fracciones arancelarias de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin que se indican, sujetos a presentar ante la Aduana de despacho una copia sellada del aviso previo de Exportacin. Los Importadores y Exportadores de las mercancas que se enlistan en este Acuerdo debern realizar los siguientes trmites: a. presentar junto con el Pedimento las copias de los avisos de Importacin o Exportacin, y obtener el sello de recibido de la Comisin Federal para la Proteccin Contra Riesgos Sanitarios. b. Presentar en la ventanilla de la Comisin los avisos previos de Importacin o Exportacin, en los formatos autorizados, con cinco das de anticipacin antes de la Importacin o Exportacin para la obtencin del sello. c. Los avisos se debern presentarse solo cuando la cantidad o volumen sea igual o superior a lo previsto en el acuerdo. El Consejo de Salubridad General por conducto de la Secretara de Salud, someter a la Comisin de Comercio Exterior, las reformas a las listas de los Productos qumicos esenciales sujetos a regulacin no arancelaria, para excluir o incluir lo que se considere conveniente. SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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Acuerdo que establece la clasificacin y codificacin de mercancas cuya importacin o exportacin est sujeta a regulacin sanitaria de la Secretara de Salud (Publicado el 27 de Septiembre de 2007). o Se establece la clasificacin y codificacin de las Mercancas y productos sujetos a autorizacin sanitaria previa de Importacin, o autorizacin de internacin, segn corresponda, por parte de la Secretara de Salud, comprendidas en las fracciones arancelarias de la Ley General de Importacin y las que se destinen a los Regmenes aduaneros sealados que se indican en el Acuerdo. Las autorizaciones sanitarias previas a la Importacin de los productos como; productos terminados y materias primas para medicamentos, agentes de diagnstico, material de curacin, material quirrgico, material de odontologa, fuentes de radiacin, equipos mdicos, prtesis, rtesis, ayudas funcionales y productos higinicos, para el diagnstico, tratamiento, prevencin, o rehabilitacin de enfermedades en humanos. Debern ser tramitados ante esta Secretara, la que en respuesta expedir un certificado, el cual deber ser presentado ante la Aduana al momento del despacho. El cumplimiento de esta regulacin podr comprobarse mediante la revisin del campo de Permisos del pedimento, en el cual aparecer una clave especfica, y anotar el hecho en el campo de observaciones en el caso de las regulaciones anteriores.
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2.5.3. La Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin, (SAGARPA) a travs de sus distintas direcciones, es la encargada de regular las mercancas de origen animal y vegetal, as como de su inspeccin fitozoosanitaria. Acuerdo que establece la clasificacin y codificacin de mercancas cuya importacin est sujeta a regulacin por parte de la SAGARPA. (Publicado el 30 de Junio de 2007). o Establece la clasificacin y codificacin de las Mercancas de origen animal (excepto acutico) y/o para uso veterinario, cuya introduccin a territorio nacional est sujeta al cumplimiento de lo sealado en la hoja de requisitos zoosanitarios emitida por la Direccin General de Salud Animal. En trminos del Manual de procedimientos que al afecto emita la propia dependencia y conforme a lo sealado en el Artculo 5 de este acuerdo. La hoja de requisitos zoosanitarios incluir las medidas y requisitos que deben cumplir las Mercancas, a fin de que se realice la inspeccin con el objeto de : I. Certificar que los productos a importar se encuentran libres de plagas y enfermedades. II. Comprobar el cumplimiento de las Normas Oficiales Mexicanas en materia de salud animal, aplicables a las Mercancas a importar. SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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o o
Una vez cumplidos los requisitos y medidas que deben cumplir las Mercancas a importar, la SAGARPA otorgar el Certificado zoosanitario de importacin. Las mercancas que estn sujetas a la presentacin de Certificado de Sanidad Acucola para la Importacin, deben presentar el mismo en la aduana, a fin de que el representante de la Direccin General de Inspeccin Fitozoosanitaria pueda hacer la revisin documental de dicho certificado. Tambin se establecen las mercancas que requiere presentar la Hojas de Requisitos Fitosanitarios emitidas por la Direccin General de Sanidad Vegetal, para proceder a realizar la inspeccin fitosanitaria por parte de la Direccin General de Inspeccin Fitozoosanitaria para bienes tales como: las envolturas o embalajes de madera, costalera de yute, ixtle, paja, gramneas o de otros productos de origen vegetal, que contengan mercancas de importacin, para determinar si las mercancas estn libres de plagas y enfermedades, para en su caso proceder a la expedicin del certificado fitosanitario. El Certificado deber ser presentado ante la Aduana al momento de realizar el Despacho aduanero, anexndolo al Pedimento, y anotar en el campo de Permisos, la clave especfica y en el campo de observaciones el hecho. La SAGARPA, en coordinacin con la Comisin de Comercio Exterior, revisar anualmente las listas de mercancas sujetas a las regulaciones no arancelarias del presente Acuerdo, a fin de excluir de ste las mercancas cuya regulacin se considere innecesaria, o integrar las que se consideren convenientes, en base a los criterios tcnicos aplicables.
III.
2.5.4. Servicio Nacional de Sanidad, Inocuidad y Calidad Agroalimentaria (SENASICA). Productos agrcolas que ingresan por la frontera sur, tanto por cruces formales e informales. Por los cruces informales los productos ms observados son los siguientes: cebolla cebolla tipo cambray tomate rbano manzana pltano pepino ajo cilantro trigo cacahuate papa frijol aguacate chile lechuga pia ejote sanda calabaza chilacayote meln col zanahoria durazno naranja fresas betabel caf plantas de altura guatemaltecas
Por otro lado, entre los productos que se importan por el Puente de Carga Suchiate II estn: SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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Cacahuate Esquejes ornamentales Cebollas Ajonjol
Ejote francs (en trnsito) Follajes frescos (en trnsito) Coles de Bruselas (en trnsito) Pltano (en trnsito)
En lo que respecta a la Seccin Aduanera de Puerto Chiapas, existen diversos productos que podran exportarse utilizando dicha seccin, entre otros estn: Mango Pltano Caf Cacao Mamey Papaya Sorgo Ajonjol Soya Rambutn Tabaco Aguacate
Evidentemente, para llevar a cabo la exportacin de dichos productos por la Seccin Aduanera de Puerto Chiapas, el reto ms importante est en tener los volmenes necesarios para que sea rentable traer un barco y utilizarlo como medio de transporte. Si bien existen niveles de produccin muy importantes en la regin, presumimos que por tratarse de diferentes productores y compradores diversos, resulta complicado que se d una coordinacin entre ellos para organizarse y contratar una lnea naviera que les proporcione el servicio en su conjunto. De conformidad con el Acuerdo por el que se establece la contrasea de calidad zoosanitaria para los usuarios confiables en la importacin, publicado en el DOF el 28 de mayo de 2010, Ucon, para los procesos de importacin de carne, canales, vsceras y despojos que los usuarios de manera voluntaria acrediten de acuerdo a los requisitos y especificaciones establecidos en la normativa aplicable y en el presente Acuerdo, lo anterior con la finalidad de facilitar los procedimientos de verificacin sin riesgo zoosanitario. Sern sujetos para obtener la contrasea de calidad zoosanitaria Ucon aquellos importadores que destinen sus embarques de importacin a un establecimiento Tipo Inspeccin Federal, en el cual el Mdico Veterinario Oficial y/o Tercero Especialista Autorizado, una vez ingresada la mercanca al establecimiento, realizar la verificacin e inspeccin de carne, canales, vsceras y despojos de acuerdo al procedimiento establecido en la NOM-030-ZOO-1995, Especificaciones y Procedimientos para la verificacin de carnes, canales, vsceras y despojos de importacin en puntos de verificacin zoosanitaria. Los particulares sealados en el artculo anterior que de manera voluntaria deseen obtener la contrasea Ucon debern tener disponible: a) b) Nombre, denominacin o razn social del Importador, Registro Federal de Contribuyentes y domicilio. Nombre del agente aduanal o apoderado aduanal autorizado para promover sus operaciones de comercio exterior. SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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c)
Listado de los establecimientos Tipo Inspeccin Federal de destino, que incluya nombre, nmero, domicilio, nombre del Mdico Veterinario Oficial y/o Tercero Especialista Autorizado que realizar la verificacin de la NOM-030-ZOO-1995 Especificaciones y procedimientos para la verificacin de carne, canales, vsceras y despojos de importacin en puntos de verificacin zoosanitaria, clave de autorizacin o nmero de la constancia otorgada o nmero de gafete o credencial oficial en su caso.
Los establecimientos Tipo Inspeccin Federal debern contar con: I. II. Equipo necesario para realizar la verificacin y toma de muestra de los embarques de importacin. Contar con un Centro de Certificacin Zoosanitario, coordinado por un Organismo de Certificacin Aprobado, el cual deber suscribir un acuerdo con el SENASICA, para conjuntar acciones en la implementacin del Proyecto de RastreabilidadTrazabilidad de productos agropecuarios.
El SENASICA verificar que el importador cuente con lo sealado en el presente artculo. En caso de ser favorable, el SENASICA otorgar dentro de un plazo mximo de cinco das hbiles siguientes al da en que el importador haya entregado la informacin completa, la contrasea Ucon, las claves de los establecimientos Tipo Inspeccin Federal, Mdico Veterinario Oficial y/o Tercero Especialista Autorizado, con la que se validar el Certificado Zoosanitario para Importacin, as como, el equipo para realizar el cierre del dispositivo de radio frecuencia. Una vez otorgada la contrasea el usuario deber firmar una carta compromiso en original, mediante la cual el importador se obligue a realizar la inspeccin aleatoria en el establecimiento TIF de destino y el cierre del 100% de los dispositivos de radio frecuencia. Asimismo deber tener disponible el registro y controles que se implementarn para el ingreso de los productos crnicos, vsceras y despojos de importacin al establecimiento, el cual deber ser validado por el SENASICA, en el que se garantice que se lleve a cabo lo establecido en la NOM-030-ZOO-1995, Especificaciones y procedimientos para la verificacin de carne, canales, vsceras y despojos de importacin en puntos de verificacin zoosanitaria y en el presente Acuerdo. El otorgamiento de la contrasea tendr una vigencia de un ao y podr prorrogarse de manera automtica por un plazo igual, de no presentar alguno de los supuestos del Artculo Noveno durante el ao calendario que termine. El SENASICA verificar las medidas correctivas que haya implementado el importador en el caso de que haya presentado alguno de los supuestos de antecedentes, de ser procedente podr otorgarle nuevamente la contrasea. El importador podr hacer uso de la contrasea cuando sus embarques de importacin tengan como destino un establecimiento TIF, en este caso se seleccionar aleatoriamente los embarques que sern inspeccionados en el punto de ingreso o en el SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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establecimiento TIF de destino, conforme a lo establecido en la NOM-030-ZOO-1995 Especificaciones y procedimientos para la verificacin de carne, canales, vsceras y despojos de importacin en puntos de verificacin zoosanitaria. El cierre del dispositivo se realizar en el establecimiento TIF de destino, mediante el acceso va web al sistema electrnico de trazabilidad que para este efecto establezca la SAGARPA, ingresando el cdigo del dispositivo, cotejando los datos del sistema con los datos del certificado zoosanitario para importacin. En el supuesto de que la verificacin realizada en el establecimiento TIF de destino tenga como resultado el rechazo del embarque, se proceder conforme a lo establecido en el numeral 7 de la NOM-030-ZOO-1995 Especificaciones y procedimientos para la verificacin de carne, canales, vsceras y despojos de importacin en puntos de verificacin zoosanitaria, Asimismo, el SENASICA podr ordenar las siguientes medidas zoosanitarias, retorno al pas de origen, o procedencia, o destruccin, o el envo a una planta de rendimiento o beneficio, cuando el rechazo sea por las causas descritas en el numeral 7.2 y 7.3 de la misma Norma. Una vez que se detecte un supuesto incumplimiento de las causales establecidas, a continuacin se notificar de inmediato al establecimiento TIF y/o importador, quienes tendrn un plazo de 3 das hbiles para argumentar lo que convenga a sus intereses, antes de proceder a la baja del establecimiento TIF o la cancelacin de la contrasea prevista en el presente acuerdo: a) Causales que implican al importador: I. No tener actualizada la informacin ante la SAGARPA. II. Presentar informacin falsa para el otorgamiento de la contrasea. III. Omitir o alterar documentos que amparen sus operaciones de importacin o cuando usen documentacin falsa, esto sin perjuicio de las sanciones y denuncias ante las autoridades correspondientes. IV. Cuando se deje de cumplir con lo establecido en el Acuerdo del 28 de mayo de 2010. V. A peticin del importador, por as convenir a sus intereses.
b) Causales que implican al establecimiento TIF: I. No se cumpla con los procedimientos de registro y control para el ingreso de los productos crnicos, vsceras y despojos, que garantice que se lleve a cabo lo establecido en la NOM-030-ZOO-1995 Especificaciones y procedimientos para la verificacin de carne, canales, vsceras y despojos de importacin en puntos de verificacin zoosanitaria, y en el Acuerdo del 28 de mayo de 2010. II. No contar como mnimo con un Mdico Veterinario Oficial y/o Tercero Especialista Autorizado, responsable de realizar el cierre del dispositivo de radio frecuencia, con base en la vigencia de los Certificados Zoosanitarios para Importacin, en los trminos del presente Acuerdo. SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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III. Omitir o alterar documentos que amparen sus operaciones de importacin o cuando usen documentacin falsa, esto sin perjuicio de las sanciones y denuncias ante las autoridades correspondientes. IV. Cuando se deje de cumplir con lo establecido en el presente Acuerdo de 28 de mayo de 2010. V. No cerrar el 100% de los dispositivos de radio frecuencia, sin causa justificada ante el SENASICA. VI. No tener disponible los registros y controles correspondientes a los eventos de importacin bajo este esquema, as como los informes mensuales con el visto bueno del Mdico Veterinario Oficial y/o Tercero Especialista Autorizado hasta en tres ocasiones durante el ao. VII. No se realice la verificacin conforme en lo establecido en la NOM-030-ZOO1995, Especificaciones y procedimientos para la verificacin de carne, canales, vsceras y despojos de importacin en puntos de verificacin zoosanitaria. Ser obligacin del Mdico Veterinario Oficial y/o Tercero Especialista Autorizado, lo siguiente: I. Revisar que el Certificado Zoosanitario para Importacin cuente con el dispositivo de radio frecuencia y que el embarque de importacin llegue flejado. II. Verificar que se lleve a cabo lo establecido en la NOM-030-ZOO-1995 Especificaciones y procedimientos para la verificacin de carne, can ales, vsceras y despojos de importacin en puntos de verificacin zoosanitaria, y en el Acuerdo de 28 de mayo de 2010. III. Realizar el cierre del dispositivo de radio frecuencia, en el establecimiento Tipo Inspeccin Federal de destino, con base en la vigencia del Certificado Zoosanitario para Importacin. IV. Llevar los registros y controles correspondientes a los eventos de importacin bajo este esquema, as como los informes mensuales. V. Notificar por escrito de forma inmediata al SENASICA, en caso de encontrar alguna irregularidad con la documentacin o con las mercancas. El SENASICA podr realizar por lo menos una vez al ao la verificacin de cumplimiento de este Acuerdo y de la Norma Oficial Mexicana NOM-030-ZOO-1995 Especificaciones y procedimientos para la verificacin de carne, canales, vsceras y despojos de importacin en puntos de verificacin zoosanitaria, a los establecimientos Tipo Inspeccin Federal sealados en este Acuerdo. El importador a quien se le haya cancelado la contrasea o el establecimiento TIF que sea dado de baja, por cualquiera de las causales sealadas en el artculo noveno, podr ser reincorporado, bajo previo anlisis del SENASICA y una vez que haya subsanado las irregularidades y presente al SENASICA el plan de correcciones de las causales que fueron motivo para la cancelacin de la contrasea o baja. La reincorporacin ser slo por el periodo de vigencia que reste a partir de que se haya otorgado la contrasea. SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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Esta Secretara, por conducto del SENASICA, realizar los actos de inspeccin y vigilancia necesarios, para verificar el debido cumplimiento de las disposiciones generales de carcter voluntario y la normativa aplicable relacionadas con ste. El Organismo de Certificacin ser un rgano de coadyuvancia de la SAGARPA en el control y seguimiento de lo establecido en el presente Acuerdo, y estar obligado a notificar a la SAGARPA el incumplimiento de cualquiera de las disposiciones sealadas en el presente acuerdo y de las irregularidades que se presenten en los establecimientos TIF. 2.5.5. La Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales (SEMARNAT), es la encargada de regular tanto la importacin como la exportacin de la vida silvestre regulada por la Convencin sobre el Comercio Internacional de Especies Amenazadas de Fauna y Flora Silvestre (CITES), as como de los productos obtenidos a partir de estas especies. Acuerdo que modifica al diverso que establece la clasificacin y codificacin de mercancas cuya importacin y exportacin est sujeta a regulacin por parte de la Secretara de Medio Ambiente, Recursos Naturales y Pesca3 (Publicado el 30 de Junio de 2007, modificado mediante el Acuerdo que modifica el diverso que establece la clasificacin y codificacin de mercancas cuya importacin y exportacin est sujeta a regulacin por parte de la Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales de 27 de agosto de 2010. o Se establece la clasificacin y codificacin de los residuos peligrosos y Mercancas que causan desequilibrios ecolgicos y al ambiente, cuya introduccin a territorio de los Estados Unidos Mexicanos est sujeta a autorizacin de importacin expedida por el Instituto Nacional de Ecologa. o Las especies de la Flora y fauna silvestre, a que se refiere la Ley General del Equilibrio Ecolgico y la Proteccin al Ambiente, y las que se indican en el Manual de Procedimientos para la Importacin y Exportacin de especies de flora y fauna silvestres y acuticas, sus productos y subproductos, as como para la Importacin de productos forestales sujetos a regulacin por parte de la Secretara. o Estn sujetos a la presentacin de: - Certificado CITIES o Autorizacin de Exportacin de especies silvestres, emitido por Direccin General de especies silvestres - Autorizacin de importacin expedida por la Direccin General de Materiales, Residuos y Actividades Riesgosas del Instituto Nacional de Ecologa. - El Certificado o Autorizacin deber ser presentado ante la Aduana al momento de realizar el Despacho Aduanero, anexndolos al Pedimento.
De conformidad con el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal, de la Ley Federal de Radio y Televisin, de la Ley General que establece las Bases de Coordinacin del Sistema Nacional de Seguridad Pblica, de la Ley de la Polica Federal Preventiva y de la Ley de Pesca, publicado en el D.O.F. el 30 de noviembre de 2000, la anterior denominacin de la actual Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales, era Secretara de Medio Ambiente, Recursos Naturales y Pesca.
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o La SEMARNAT en coordinacin con la Comisin de Comercio revisar anualmente las listas de Mercancas sujetas a Regulacin no arancelaria del presente Acuerdo, para excluir o integrar las Mercancas del Acuerdo. 2.5.6. CICOPLAFEST. La Comisin Intersecretarial para el Control del Proceso y Uso de Plaguicidas, Fertilizantes y Substancias Txicas, regula la introduccin al pas de sustancias, txicas, plaguicidas y fertilizantes. Acuerdo que establece la clasificacin y codificacin de mercancas cuya importacin est sujeta a regulacin por parte de las Dependencias que integran la Comisin interestatal para el Control del proceso y uso de plaguicidas, fertilizantes y sustancias txicas. (Publicado el 26 de Mayo de 2008), modificado mediante Acuerdo que modifica el diverso que establece la clasificacin y codificacin de mercancas cuya importacin y exportacin est sujeta a regulacin por parte de las dependencias que integran la Comisin Intersecretarial para el Control del Proceso y uso de Plaguicidas, Fertilizantes y Sustancias Txicas de 19 de agosto de 2010. o El presente Acuerdo tiene por objeto establecer las regulaciones no arancelarias a las que se sujetar la introduccin a territorio nacional de: a) Plaguicidas b) Sustancias txicas c) Fertilizantes, nutrientes vegetales o insumos de nutricin vegetal. o Para su trmite deber acudir a la Ventanilla nica localizada en la Direccin General de Salud Ambiental de la Secretaria de Salud, para su expedicin de la Autorizacin que deber presentarse junto con el Pedimento correspondiente. o La Comisin Intersecretarial para el Control del proceso y Uso de Plaguicidas , Fertilizantes y Sustancias Toxicas realiza las siguientes funciones: a) Autorizacin de Importaciones por parte de las dependencias que la integran. b) Revisar anualmente las listas de Mercancas sujetas a regulacin no arancelaria en el presente acuerdo en conjunto con la Comisin de Comercio Exterior. c) Excluir las fracciones arancelarias que considere innecesarias o integrar las que se consideren convenientes, con base en los criterios tcnicos aplicables. o El Agente aduanal deber plasmar en el campo de Permisos la clave correspondiente. En revisin de Auditora, deber revisarse el campo mencionado con el fin de establecer que la clave haya sido plasmada. 2.5.7. La Secretara de la Defensa Nacional (SEDENA), regula tanto la internacin como la salida de armas, partes, refacciones, municiones, explosivos, sustancias qumicas para el empleo en explosivos, maquinaria, dispositivos y artefactos empleados en la fabricacin, reparacin o ensamble de armas. (Acuerdo que establece la clasificacin y codificacin de las mercancas cuya importacin o exportacin estn sujetas a regulacin por parte de la Secretara de la Defensa Nacional, publicado en el D.O.F. el 30 de Junio de 2007), modificado mediante Acuerdo que modifica el diverso que establece la clasificacin y codificacin de los productos qumicos esenciales cuya SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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importacin o exportacin est sujeta a la presentacin de un aviso previo ante la Secretara de Salud de 1 de junio de 2010. En virtud de que la Ley de Armas de Fuego, prohbe la posesin de armas de fuego y sus municiones que son exclusivas de uso del ejrcito, armada y fuerza area mexicana, excepto las siguientes: o Pistolas de funcionamiento semi-automtico de calibre no superior al .380 (9 mm.), quedando exceptuadas las pistolas calibres .38 Super y .38 Comando, y tambin en calibres 9 mm. las Mausser, Luger, Parabellum y Comando, as como los modelos similares del mismo calibre de las exceptuadas, de otras marcas. o Revlveres en calibres no superiores al .38 Especial, quedando exceptuado el calibre .357 Magnum. o Rifle de calibre .22 o escopetas de cualquier calibre, excepto de longitud inferior a 635 mm. y las de calibre superior al 12. o Las usadas para el deporte y cacera. o Pistolas, revlveres y rifles calibre .22, de fuego circular. o Pistolas de calibre .38 con fines de tiro olmpico o de competencia. o Escopetas en todos sus calibres y modelos, excepto las de can de longitud inferior a 635 mm. (25), y las de calibre superior al 12 (.729 18. 5 mm.). o Escopetas de 3 caones en los calibres autorizados en la fraccin anterior, con un can para cartuchos metlicos de distinto calibre. o Rifles de alto poder, de repeticin o de funcionamiento semi-automtico, no convertibles en automticos, con la excepcin de carabinas calibre, 30, fusil, mosquetones y carabinas calibre .223, 7 y 7. 62 mm. y fusiles Garand calibre .30. o Rifles de alto poder de calibres superiores a los sealados en el inciso anterior, con permiso especial para su empleo en el extranjero, en cacera de piezas mayores no existentes en la fauna nacional. o Las dems armas de caractersticas deportivas de acuerdo con las normas legales de cacera, aplicables por las Secretaras de Estado u Organismos que tengan injerencia, as como los reglamentos nacionales e internacionales para tiro de competencia. As mismo se establece que estar regulada la posesin de las siguientes sustancias: o POLVORAS Y EXPLOSIVOS a).- Plvoras en todas sus composiciones; b).- Acido pcrico; c).- Dinitrotolueno; d).- Nitroalmidones; e).- Nitroglicerina; f).- Nitrocelulosa: Tipo fibrosa, humectada en alcohol, con una concentracin de 12.2% de nitrgeno como mximo y con 30% de solvente como mnimo. Tipo cbica (densa-pastosa), con una concentracin del 12. 2% de nitrgeno como mximo y hasta el 25% de solvente como mnimo; g).- Nitroguanidina; h).- Tetril; i).- Pentrita (P.E.T.N.) o Penta Eritrita Tetranitrada; j).- Trinitrotolueno; SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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k).- Fulminato de mercurio; l).- Nitruros de plomo, plata y cobre; m).- Dinamitas y amatoles; n).- Estifanato de plomo; o).- Nitrocarbonitratos (explosivos al nitrato de amonio); p).- Ciclonita (R.D.X.). q).- En general, toda substancia, mezcla o compuesto con propiedades explosivas. o ARTIFICIOS a).- Iniciadores; b).- Detonadores; c).- Mechas de seguridad; d).- Cordones detonantes; e).- Pirotcnicos. f).- Cualquier instrumento, mquina o ingenio con aplicacin al uso de explosivos. o SUBSTANCIAS QUIMICAS RELACIONADAS CON EXPLOSIVOS a).- Cloratos; b).- Percloratos; c).- Sodio metlico; d).- Magnesio en polvo; e).- Fsforo. f).- Todas aquellas que por s solas o combinadas sean susceptibles de emplearse como explosivos. Por lo establecido en la Ley Federal de Armas de Fuego y Explosivos, la Secretara de la Defensa Nacional establece la obligacin de obtener permisos de importacin temporal o definitiva o exportacin, a los bienes listados anteriormente. 2.5.8. La Secretara de Energa regula la introduccin o salida de productos nucleares o radioactivos. (Publicado el 30 de Junio de 2007). En octubre de 1995, se expidi la Ley de la Comisin Reguladora de Energa que determina las actividades del sector pblico y privado de las siguientes actividades:
El suministro y venta de energa elctrica a los usuarios del servicio pblico; La generacin, exportacin e importacin de energa que realicen los
particulares;
La adquisicin de energa elctrica para el servicio pblico; Los servicios de conduccin, transformacin y entrega de energa entre entidades
que tienen a su cargo el servicio pblico, y entre stas y los particulares;

Las ventas de primera mano de gas natural y gas licuado de petrleo; El transporte y almacenamiento de gas natural que no estn relacionados con la
explotacin, produccin o procesamiento;

La distribucin de gas natural, y El transporte y distribucin de gas licuado de petrleo mediante ductos.
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Por lo anterior, se establecen las siguientes autorizaciones y permisos: a) Permiso de exportacin de energa elctrica b) Permiso de importacin de energa elctrica Asimismo la Comisin Nacional de Seguridad Nuclear y Salvaguardias de la Secretara de Economa con fundamento en la Ley Reglamentaria del Artculo 27 Constitucional en Materia Nuclear, el Reglamento General de Seguridad Radiolgica, la Convencin sobre la Proteccin Fsica de los Materiales Nucleares, el Acuerdo entre los Estados Unidos Mexicanos y el Organismo Internacional de Energa Atmica para la aplicacin de salvaguardias en relacin con el Tratado para la Proscripcin de las Armas Nucleares en la Amrica Latina y el Tratado sobre la No Proliferacin de las Armas Nucleares, establece el Acuerdo para el control de la importacin y exportacin de los materiales nucleares y radiactivos estableciendo la autorizacin previa para la importacin o exportacin de minerales de uranio, torio, cesio, cobalto cuando se presenten en concentrados, compuestos aleaciones, enriquecidos, elementos combustibles y bombas de cobalto y sus residuos. 2.5.9. El Instituto Nacional de Antropologa e Historia, o del Instituto Nacional de Bellas Artes y Literatura regulan la exportacin de bienes considerados como monumentos histricos (INAH) o artsticos (INBAL). Con base en la Ley Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueolgicos, Artsticos e Histricos, se establecen como monumentos histricos aquellos bienes vinculados con la historia de la Nacin, as como por la declaratoria de varios monumentos creados por diversos artistas en el pas, se estableci por parte de la INAH y del INBAL que para la exportacin de los mismos se deber solicitar permisos por parte de estas dependencias para controlar sus destinos. Son monumentos artsticos los bienes muebles e inmuebles que revisten un valor esttico relevante, considerando las siguientes caractersticas: representatividad, insercin en determinada corriente estilstica, grado de innovacin, materiales y tcnicas utilizados y otras anlogas; en el caso de bienes inmuebles se considera tambin su valor en el contexto urbano. Son monumentos arqueolgicos los bienes muebles e inmuebles, producto de culturas anteriores al establecimiento de la hispnica en el territorio nacional, as como los restos humanos, de la flora y de la fauna, relacionados con esas culturas. Acuerdo que establece la clasificacin y codificacin de los bienes considerados Monumentos histricos o Artsticos, cuya exportacin est sujeta a autorizacin previa de Exportacin por parte de INAH o del INBAL. (Publicado el 10 de Julio de 2007) Bienes sujetos a autorizacin previa para su exportacin: a) b) c) d) Pinturas y dibujos vinculados con la historia del pas Grabados, estampas y litografas originales Obras originales de estatuaria o de escultura, de cualquier materia Antigedades de ms de cien aos SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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Los Exportadores de los bienes listados en el Acuerdo debern: a) Presentar al momento de la salida del Pas la autorizacin de INAH o INBAL que corresponda. b) Cumplir con los dems requisitos que sealen las otras Leyes 2.5.10. Asociacin Mexicana de la Cadena Productiva del Caf. Para efectos de la exportacin del Caf, existe una Asociacin civil a la cual se le ha designado como agente tcnico por parte de la Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin, cuyas funciones son la de expedir un certificado de origen para el caf producido en Mxico, requisito que es exigido en la aduana al momento de efectuar una exportacin definitiva.
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RESUMEN
Tomando en cuenta el artculo 131 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos establece en su segundo prrafo que El Ejecutivo podr ser facultado por el Congreso de la Unin para restringir y para prohibir las importaciones, las exportaciones y el trnsito de productoscuando lo estime urgente, a fin de regular el comercio exterior, la economa del pas, la estabilidad de la produccin nacional, o de realizar cualquier otro propsito en beneficio del pas. En este orden de ideas la Ley de Comercio Exterior, reglamentaria del segundo prrafo del artculo 131 Constitucional, establece entre las facultades del Ejecutivo Federal, la de establecer medidas para regular o restringir tanto la importacin como la exportacin, las cuales debern ser expedidas a nivel de acuerdos por parte de la Secretara de Economa, o en su caso, conjuntamente con otras autoridades y ser publicadas en el Diario Oficial de la Federacin. La Secretara de Economa es la dependencia que aplicar y ejecutar las disposiciones que emanen de la LCE, por lo que es la encargada de estudiar, proyectar, establecer y modificar medidas de regulacin y restriccin no arancelarias a la exportacin, importacin, circulacin y trnsito de mercancas. Existe la Comisin de Comercio Exterior (COCEX) presidida por la Secretara de Economa; es el rgano que coordinar a las dependencias para efectos de crear, aumentar, disminuir o suprimir aranceles, as como establecer medidas de regulacin o restriccin no arancelaria para la importacin, exportacin o trnsito de mercancas por el pas. La COCEX efectuar de oficio la revisin de las medidas de regulacin y restriccin aplicables al comercio exterior que estn vigentes, as mismo ser a la que cualquier organismo, dependencia pblica o interesado, deber solicitar que efecte revisiones sobre los acuerdos que consideren procedentes, pudiendo en su caso efectuar audiencias pblicas con los solicitantes. Las regulaciones y restricciones no arancelarias son medidas que establecen los gobiernos para controlar el flujo de mercancas entre los pases, ya sea para proteger la planta productiva y las economas nacionales, o para preservar los bienes de cada pas en lo que respecta a medio ambiente, salud, sanidad animal y vegetal, o para asegurar la buena calidad de las mercancas a los consumidores, as como el conocimiento de las caractersticas de las mismas. El cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias aplicables a las mercancas, se demuestra a travs de la presentacin del documento oficial expedido por la autoridad competente, salvo en el caso de las normas de informacin comercial, las cuales se cumplen en la aduana mediante el etiquetado de los productos a importar. En ambos casos deber indicarse en el cuerpo de pedimento la forma en que se est dando cumplimiento a cualquiera de estas medidas. SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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Como ejemplos mencionamos a los Permisos previos, los Cupos, Avisos automticos, Normas Oficiales Mexicanas, Marcado de origen, entre otras.
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EJERCICIO 2-1
Instrucciones: Lee detenidamente y complementa las siguientes oraciones con la opcin correcta. 1. El artculo ____________ de la ______________ establece en su segundo prrafo que, El Ejecutivo podr ser facultado por el Congreso de la Unin para restringir y para prohibir las importaciones, las exportaciones y el trnsito de productoscuando lo estime urgente, a fin de regular el comercio exterior, la economa del pas, la estabilidad de la produccin nacional, o de realizar cualquier otro propsito en beneficio del pas. a) 131 / Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos b) 2 / Ley de Comercio Exterior c) 16 / Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos
2. La Ley de Comercio Exterior tiene por objeto regular y promover el comercio exterior; estableciendo en su artculo _______ de la _______________ las facultades del Ejecutivo Federal, dentro de las cuales se encuentra establecer medidas para regular, restringir o prohibir la exportacin, importacin, circulacin o trnsito de mercancas, cuando lo estime urgente, mediante decretos publicados en el Diario Oficial de la Federacin. a) 35 / Ley de Comercio Exterior b) 4 / Ley de Comercio Exterior c) 36 / Ley de Comercio Exterior
3. La _________________ es la encargada de estudiar, proyectar, establecer y modificar medidas de regulacin y restriccin no arancelarias a la exportacin, importacin, circulacin y trnsito de mercancas. a) La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico b) La Administracin General de Aduanas c) La Secretara de Economa
4. El Artculo 17 de la Ley de Comercio Exterior seala que el establecimiento de las medidas de regulacin y restriccin no arancelarias a la exportacin, importacin, circulacin o trnsito de mercancas, debern previamente someterse a la opinin de la Comisin y publicarse en _________________, donde las mercancas de comercio exterior debern ser identificadas a travs de su fraccin arancelaria y nomenclatura que les corresponda conforme a la tarifa respectiva. a) El Reglamento Interior del SAT b) El Diario Oficial de la Federacin SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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c) La Ley Aduanera 5. La _______________, presidida por la Secretara de Economa, es el rgano que coordinar a las dependencias para efectos de crear, aumentar, disminuir o suprimir aranceles, as como establecer medidas de regulacin o restriccin no arancelaria para la importacin, exportacin o trnsito de mercancas por el pas. a) Comisin de Comercio Exterior (COCEX) b) Programa de Promocin Sectorial (PROSEC) c) Aduana
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EJERCICIO 2-2
Instrucciones: Lee detenidamente las siguientes afirmaciones y seala si son Verdaderas o Falsas. 1. Las regulaciones y restricciones no arancelarias son medidas que establecen los gobiernos para controlar el flujo de mercancas entre los pases, ya sea para proteger la planta productiva y las economas nacionales, o para preservar los bienes de cada pas en lo que respecta a medio ambiente, salud, sanidad animal y vegetal, o para asegurar la buena calidad de las mercancas a los consumidores, as como el conocimiento de las caractersticas de las mismas.
Verdadero 2.
Falso
El cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias aplicables a las mercancas, se demuestra a travs del pago electrnico en las ventanillas autorizadas de las aduanas a la entrada al territorio nacional. Verdadero Falso
3.
Los permisos previos son utilizados para controlar la importacin y exportacin de bienes sensibles, entre los cuales podemos mencionar productos petroqumicos, maquinaria usada, vehculos usados, prendas de vestir, armas y llantas usadas. Verdadero Falso
4.
Un cupo es el valor de una mercanca que podr ser exportado o importado, ya sea mximo o dentro de un arancel-cupo. Verdadero Falso
5.
Una Norma Oficial Mexicana es una regulacin obligatoria de aplicacin federal que contiene las caractersticas que deben cumplir aquellos productos y procesos que puedan constituir un riesgo para la seguridad del las personas; daar la salud humana, animal o vegetal, el medio ambiente en general, y/o causar daos en la preservacin de los recursos naturales. Verdadero Falso
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EJERCICIO 2-3
Instrucciones: Relaciona la definicin de la columna izquierda con el concepto de la columna derecha, colocando dentro del parntesis la letra correspondiente.
1.- La Comisin Federal para la Proteccin contra riesgos Sanitarios. ( ) a) Con la derogacin de las cuotas compensatorias a partir del 15 de octubre de 2007, se implementaron como remedio comercial a diversos productos chinos, caracterizndose por ser una cuota fija que se aplicar por cuatro aos, disminuyndose ao con ao. La cuarta etapa, entra en vigor el 12 de diciembre del 2010 y finaliza el 11 de diciembre del 2011. b) Su finalidad es identificar el pas de origen de las mercancas que se importan a nuestro pas. Estas reglas se traducen en la utilizacin de marcas fsicas que deben ostentar las mercancas en el momento de su importacin tales como, marbetes, etiquetas, etc., mismas que debern estar claramente visibles, legibles e indicar el pas de origen. c) Es la entidad encargada de regular la introduccin al pas de sustancias, txicas, plaguicidas y fertilizantes permitidos. d) Es la entidad encargada de regular tanto la internacin como la salida de armas, partes, refacciones, municiones, explosivos, sustancias qumicas, para el empleo en explosivos, maquinaria, dispositivos y artefactos empleados en la fabricacin, reparacin o ensamble de armas. e) Es la entidad encargada de regular los productos para consumo humano, medicamentos, farmoqumicos, materias primas, aparatos quirrgicos, agentes de diagnstico; as como los qumicos esenciales y sus sales.
2.- CICOPLAFEST
3.- Marcado de origen
4.- Medidas de transicin
5.- Secretara de Defensa Nacional
la
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TEMA 3. PROGRAMAS DE FOMENTO A LA EXPORTACIN.

Gua de estudio 1. Cules son los programas de fomento a la exportacin con los que cuenta nuestro pas? 2. Qu significa IMMEX? 3. Qu es una PROSEC? 4. Qu es un ALTEX? 5. Cundo estamos en presencia de una ECEX? 6. Cmo opera el DRAW-BACK? 7. Establece las caractersticas distintivas entre las siguientes categoras jurdicas: IMMEX, Prosec, Altex, Ecex y Draw Back Con base en las facultades del Ejecutivo en materia de comercio exterior, a travs de la Secretara de Economa, ha estimulado a la industria y al comercio en nuestro pas a travs de la expedicin de diversos decretos que establecen mecanismos especiales para dicho fin (como por ejemplo, las antiguamente conocidas como maquiladoras, entre otros), mismos que a continuacin revisaremos. Cabe precisar que todas son figuras creadas y operantes que se traducen en mecanismos de fortalecimiento del comercio exterior mexicano.
3.1. RGIMEN JURDICO APLICABLE A IMMEX (ANLISIS DEL DECRETO PARA EL FOMENTO DE LA INDUSTRIA MANUFACTURA, MAQUILADORA Y DE SERVICIOS DE EXPORTACIN: IMMEX). El Decreto IMMEX permite efectuar la importacin bajo el rgimen temporal de los bienes necesarios para ser utilizados en un proceso industrial o de servicio destinado a la elaboracin, transformacin o incluso reparacin de mercancas de procedencia extranjera importadas temporalmente para su exportacin, as como a la prestacin de servicios de exportacin; sin cubrir el pago del impuesto general de importacin, del impuesto al valor agregado y, en su caso, de las cuotas compensatorias. Se establece con el objeto fomentar y otorgar facilidades a las empresas manufactureras, maquiladoras y de servicios de exportacin para realizar procesos industriales a mercancas de exportacin y para la prestacin de servicios de exportacin. Para lo cual se permite la importacin temporal de bienes que se detienen al objeto para el cual se autoriza el programa, para su transformacin y posterior retorno al extranjero dentro de los plazos establecidos en el propio decreto. En la prctica, su forma de operacin se traduce a la posibilidad de efectuar una importacin de materias primas bajo el rgimen temporal con el objetivo de ser sometidas a un proceso que les transforme o les elabore, e incluso, les repare para posteriormente ser destinados a la exportacin. SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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Modalidades bajo las cuales se autoriza: a. Controladora de empresas, cuando en un mismo programa se integren las operaciones de manufactura de una empresa certificada denominada controladora y una o ms sociedades controladas; b. Industrial, cuando se realice un proceso industrial de elaboracin o transformacin de mercancas destinadas a la exportacin; c. Servicios, cuando se realicen servicios a mercancas de exportacin o se presten servicios de exportacin, nicamente para el desarrollo de las actividades que la Secretara de Economa determine previa opinin de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico; d. Albergue, cuando una o varias empresas extranjeras le faciliten la tecnologa y el material productivo, sin que estas ltimas operen directamente el Programa, y e. Tercerizacin, cuando una empresa certificada que no cuente con instalaciones para realizar procesos productivos, realice las operaciones de manufactura a travs de terceros que registre en su Programa. Ya analizamos los mecanismos de operacin de las IMMEX, ahora qu tipo de mercancas pueden ser objeto de importacin temporal al amparo de este tipo de programa de fomento. El Principio general es cualquier mercanca siempre y cuando est destinada a los fines para los que fue autorizado el programa y debiendo cumplimentar los plazos para su retorno como lo precisamos en el cuadro siguiente: Plazo de retorno Tipo de mercancas Combustibles, lubricantes y otros materiales que se vayan a consumir durante el proceso productivo de la mercanca de exportacin. Materias primas, partes y componentes que se vayan a destinar totalmente a integrar mercancas de exportacin. Envases y empaques. Etiquetas y folletos. Para piernas, muslos y piernas y muslos unidos, leche en polvo o en pastillas, maz amarillo, preparaciones a base de lcteos, llantas e insumos para la industria textil y de la confeccin (anexo II y III) Bienes de la industria textil y de la confeccin importadas por empresas IMMEX en su modalidad de servicios (anexo II) Contenedores y cajas de triler SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
18 meses
12 meses
6 meses
Dos aos
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Por el plazo de vigencia del programa
Maquinaria, equipo, herramientas, instrumentos, moldes y refacciones destinados al proceso productivo. Equipos y aparatos para el control de la contaminacin; para la investigacin o capacitacin, de seguridad industrial, de telecomunicacin y cmputo, de laboratorio, de medicin, de prueba de productos y control de calidad; as como aqullos que intervengan en el manejo de materiales relacionados directamente con los bienes de exportacin y otros vinculados con el proceso productivo. Equipo para el desarrollo administrativo.
La importacin temporal de los bienes descritos anteriormente no requiere de autorizacin previa de la Secretara de Economa a menos que se trate de los sectores de la industria textil y de la confeccin. Beneficios adicionales del programa IMMEX: Se podr obtener simultneamente el registro como empresa PROSEC en el sector correspondiente. Podrn autorizar a terceros para que realicen procesos de submaquila o submanufactura. Podrn transferir la mercanca que importaron temporalmente a otra empresa IMMEX, siempre que para ello se tramiten los pedimentos de operacin virtual conforme el artculo 112 de la Ley Aduanera. Obligaciones de las empresas IMMEX
Registrar
los domicilios en donde mantendr las mercancas importadas temporalmente, y notificar cualquier modificacin a los mismos. los retornos pueden ser directos o indirectos.
Retornar en los plazos establecidos las mercancas importadas temporalmente, Pagar los impuestos al comercio exterior cuando las mercancas se exporten a
Estados Unidos, Canad o Europa, cuando les sean incorporadas mercancas no originarias de los pases con los que se tengan celebrados tratados de libre comercio.
Mantener un sistema automatizado de control de inventarios Realizar anualmente ventas al exterior por un valor superior a 500,000 dlares
de los Estados Unidos de Amrica, o su equivalente en moneda nacional, o bien, facturar exportaciones, cuando menos por el 10% de su facturacin total
Notificar cualquier cambio al RFC de la empresa. Presentar el reporte anual de operaciones de comercio exterior a ms tardar el
ltimo da hbil del mes de mayo.
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Causales de cancelacin4 No cuente con la documentacin que ampare sus operaciones de comercio exterior o no acredite la legal estancia o tenencia de las mercancas de procedencia extranjera y el crdito fiscal determinado por el SAT sea mayor a cuatrocientos mil pesos; o el valor de las mercancas por las cuales no se acredite la legal estancia o tenencia, resulte superior al 5% del valor total de las mercancas importadas temporalmente en el semestre anterior. Para aplicar las sanciones correspondientes, se deber considerar la cantidad que resulte menor de entre el crdito fiscal determinado por el SAT y el valor de las mercancas no acreditadas; No sea localizada en su domicilio fiscal o en los domicilios registrados en el Programa para llevar a cabo las operaciones al amparo del mismo, o dichos domicilios estn en el supuesto de no localizados o inexistentes; No se encuentren las mercancas importadas temporalmente al amparo de su Programa en los domicilios registrados; Que el SAT determine que las mercancas importadas temporalmente al amparo de su Programa no ingresaron fsicamente al pas de destino; Presente documentacin falsa, alterada o con datos falsos, o cuando el SAT determine que el nombre o domicilio fiscal del proveedor o productor, destinatario o comprador en el extranjero, sealados en los pedimentos o facturas, sean falsos, inexistentes o no localizados; Presente aviso de cancelacin en el Registro Federal de Contribuyentes o no presente la declaracin anual de los impuestos federales por los que se encuentre obligada en trminos de la legislacin aplicable, y La autoridad determine que sus socios y/o accionistas se encuentran vinculados con alguna empresa a la que se le hubiera cancelado su Programa de conformidad con las fracciones III, IV, V y VI del presente artculo.
3.2. RGIMEN JURDICO APLICABLE A PROSEC (ANLISIS DEL DECRETO POR EL QUE SE ESTABLECEN DIVERSOS PROGRAMAS DE PROMOCIN SECTORIAL PROSEC). El PROSEC es un programa que permite a las empresas industriales contar con proveedura extranjera de insumos y maquinarias mediante el establecimiento de condiciones arancelarias competitivas, las cuales se traducen en aranceles especiales que varan entre un 5% al 0%. El Plan Nacional de Desarrollo para 1995-2000 seala la necesidad de Mxico para elevar la competitividad del aparato productivo nacional en el mercado internacional, por medio de la promocin y apertura del comercio exterior. Con base en lo anterior, fue creado el Programa de Poltica Industrial y de Comercio Exterior, el cual seala la necesidad de establecer instrumentos para fomentar la integracin de cadenas productivas.
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Decreto por el que se modifica el diverso para el Fomento de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportacin, publicado en el D.O.F. el 24 de diciembre de 2010, en vigor a los noventa das naturales siguientes al de su publicacin.
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Por lo anterior, a partir del 20 de noviembre de 2000, el Decreto que establece los Programas de Promocin Sectorial establece un arancel preferencial a la importacin temporal o definitiva de insumos que se destinaran a la produccin de bienes de sectores especficos, as como la maquinaria necesaria para la elaboracin de los mismos. La operacin del programa PROSEC se presenta en la aduana al momento de importar una mercanca, ya sea bajo el rgimen definitivo o el rgimen temporal, debiendo declarar el arancel que le ser aplicable, mismo que podr ser del 0% y hasta del 5%, aranceles por debajo de los aranceles generales, los cuales son mayores. Los motivos para la cancelacin del PROSEC son los siguientes: a) Incumplir con lo dispuesto en el Decreto especfico u otras disposiciones que de l deriven b) Dejen de cumplir con las condiciones conforme a las cuales se otorg el PROSEC o incumplan con los trminos aprobados c) Cuando el contribuyente no cumpla con 3 o ms declaraciones de pagos provisionales, o la declaracin del ejercicio fiscal del ISR, IMPAC o IVA, o cuando se cambie el domicilio fiscal sin dar el aviso pertinente a la Secretara de Hacienda
3.3. ALCANCE, CONTENIDO Y APLICACIN DE LA REGLA OCTAVA PARA PROSEC. La Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin contempla en su Artculo 2 las Reglas Generales y las Complementarias para la aplicacin de la Ley del Impuesto General de Importacin; dentro de las Reglas Complementarias la 8 nos seala: 8.- Previa autorizacin de la Secretara de Economa: a) Se consideran como artculos completos o terminados, aunque no tengan las caractersticas esenciales de los mismos, las mercancas que se importen en una o ms remesas o por una o varias aduanas, empresas que cuenten con registro de empresa fabricante aprobado por la Secretara de Economa. Asimismo, podrn importarse al amparo de la fraccin designada especficamente para ello, los insumos, materiales, partes y componentes de aquellos artculos que se fabriquen o se vayan a ensamblar en Mxico, por empresas que cuenten con registro de empresa fabricante aprobado, por la Secretara de Economa. b) Podrn importarse en una o ms remesas o por una o varias aduanas, los artculos desmontados o que no hayan sido montados, que correspondan a artculos completos o terminados o considerados como tales. SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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Los bienes que se importen al amparo de esta Regla debern utilizarse nica y exclusivamente para cumplir con la fabricacin a que se refiere esta Regla, ya sea para ampliar una planta industrial, reponer equipo o integrar un artculo fabricado o ensamblado en Mxico. Esta Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin comprende en su Captulo 98 las Operaciones especiales, y en la partida 98.02 la Maquinaria, partes o componentes para la fabricacin de productos, conforme a la Regla 8 de las Complementarias. Las fracciones de la Regla 8 permitan a los importadores manejar los insumos que requirieran para la fabricacin de un producto terminado y siempre y cuando no hubiera fabricacin nacional de los mismos, con un arancel que en la mayora de los casos era de exento y la facilidad de importar todos los insumos bajo una sola fraccin, an cuando se clasificaran en sus correspondientes de acuerdo a sus caractersticas. El obtener el Registro de empresa fabricante implicaba la presentacin de una solicitud conteniendo los datos de programa de produccin a un ao, registrando los productos a fabricar a travs de permisos previos de importacin, procediendo a utilizar la fraccin de Regla 8 autorizada. Para los aos subsecuentes se tena que revalidar el programa de produccin registrado y solicitar el proyectado con nuevos permisos de importacin.
3.4. RGIMEN JURDICO APLICABLE A EMPRESAS ALTAMENTE EXPORTADORAS (ANLISIS DEL DECRETO PARA EL FOMENTO Y OPERACIN DE LAS EMPRESAS ALTAMENTE EXPORTADORAS ALTEX). El Decreto ALTEX5 es un registro que aplica para las empresas altamente exportadoras que reduce el tiempo de devolucin del Impuesto al Valor Agregado, el cual al efectuar operaciones de exportacin no pueden cobrar a sus clientes, lo que ocasiona un monto de IVA a favor de las empresas dado que en la compra de sus materias primas si les es aplicable. El objeto del decreto ALTEX es establecer un programa de concertacin que apoye la operacin y otorgue facilidades administrativas a las empresas altamente exportadoras. Los sujetos al registro de este programa son: a) Exportador directo: persona establecida en Mxico, productora de bienes no petroleros, que directamente venden en el exterior dichos productos y demuestren exportaciones por un valor mnimo anual de 2 millones de dlares o exportar cuando menos el 40% de sus ventas totales. b) Exportador indirecto: productor de bienes no petroleros proveedor de insumos incorporados a productos vendidos en el exterior por cualquier persona por un mnimo equivalente al 50% de sus ventas totales.
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Decreto para el Fomento y Operacin de las Empresas Altamente Exportadoras, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 3 de mayo de 1990, modificado mediante publicaciones en ese mismo rgano oficial de 17 de mayo de 1991, 11 de mayo de 1991 y 11 de mayo de 1995.
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Para mantener el registro se debe cumplir anualmente en el mes de mayo con la presentacin del reporte anual de operaciones de comercio exterior ante la Secretara de Economa. Beneficios: La devolucin inmediata del Impuesto al Valor Agregado cuando el contribuyente presente las declaraciones correspondientes indicando que tiene saldo a favor. Nombrar a un apoderado aduanal por varias aduanas, cumpliendo con los requisitos que establece la Ley Aduanera para tales efectos. Motivo de cancelacin: La Secretara de Comercio y Fomento Industrial6 cancelar el registro correspondiente a aquellas empresas que no cumplan con las obligaciones, compromisos y condiciones establecidos o contrados en el mismo.
3.5. RGIMEN JURDICO APLICABLE A ECEX (ANLISIS DEL DECRETO PARA EL ESTABLECIMIENTO DE EMPRESAS DE COMERCIO EXTERIOR ECEX). Las empresas de comercio exterior (ECEX), son empresas que promueven la exportacin de productos nacionales mediante la compra-venta de productos fabricados en territorio nacional. El objeto del decreto ECEX es promover el establecimiento de las Empresas de Comercio Exterior as como determinar las caractersticas de aquellas que podrn obtener de la Secretara de Comercio y Fomento Industrial su registro como tales, y establecer cules sern sus beneficios. Modalidades de las empresas ECEX Las Empresas de Comercio Exterior, como mecanismos de fortalecimiento en materia comercial, adoptan ciertas modalidades para su operacin, segn sean ms adecuadas para los fines que las orientan. Empresa ECEX Consolidadora de Exportacin, cumpliendo con los siguientes requisitos: I. Estar constituidas conforme a la Ley General de Sociedades Mercantiles; II. Contar con un capital social mnimo suscrito y pagado de dos millones de pesos; III. Comprender, dentro de su objeto social lo siguiente:
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Actualmente es la Secretara de Economa, de conformidad con el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal, de la Ley Federal de Radio y Televisin, de la Ley General que establece las Bases de Coordinacin del Sistema Nacional de Seguridad Pblica, de la Ley de la Polica Federal Preventiva y de la Ley de Pesca, Publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 30 de noviembre de 2000.
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a) La integracin y consolidacin de exportaciones. b) La prestacin de servicios integrales para apoyar a las empresas productoras en sus operaciones. c) La capacitacin a empresas productoras pequeas y medianas en el diseo, desarrollo y adecuacin de sus productos. d) La prestacin de servicios complementarios a la comercializacin. Empresa de Comercio Exterior Promotora de Exportacin, se autoriza a quienes cumplan con los siguientes aspectos: I. Estar constituidas conforme a la Ley General de Sociedades Mercantiles. II. Contar con un capital social mnimo suscrito y pagado de doscientos mil pesos. III. Comprender, dentro de su objeto social: a) La comercializacin de mercancas en los mercados internacionales. b) La identificacin y promocin de mercancas mexicanas en el exterior, con el fin de incrementar su demanda. Beneficios de las empresas ECEX: a. Obtener la Constancia de Empresa Altamente Exportadora. b. Inscribirse al Programa de Importacin Temporal para producir Artculos de Exportacin, hoy IMMEX c. Los dems que la Secretara de Comercio y Fomento Industrial establezca. Obligaciones del registro ECEX a) Realizar exportaciones anuales facturadas por cuenta propia de mercancas no petroleras, a ms tardar en el primer ao fiscal regular siguiente a la fecha de su registro, por un importe mnimo de doscientos cincuenta mil dlares y de tres millones de dlares de los Estados Unidos de Amrica para las modalidades de Promotora y Consolidadora de Exportacin, respectivamente. b) Cumplir con los requisitos previstos de acuerdo a la modalidad de la empresa. c) Presentar a la Secretara de Comercio y Fomento Industrial un reporte en medios magnticos de las operaciones realizadas al amparo del programa a que se refiere el artculo 9o durante el ao inmediato anterior, a ms tardar el ltimo da hbil del mes de abril. d) Llevar un control de inventarios conforme a lo previsto en la Ley Aduanera. Motivo de cancelacin La Secretara de Comercio y Fomento Industrial podr cancelar el registro a las Empresas de Comercio Exterior que incumplan las disposiciones de este Decreto o hayan presentado informacin falsa para su registro.
3.6. RGIMEN JURDICO APLICABLE EN MATERIA DE DIFERIMIENTO DE IMPUESTOS (ANLISIS DEL DECRETO QUE ESTABLECE LA DEVOLUCIN DE IMPUESTOS DE IMPORTACIN A LOS EXPORTADORES DRAW-BACK). SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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El Draw Back es un mecanismo para la devolucin de los impuestos a empresas que una vez efectuado el pago de los impuestos al comercio exterior de una mercanca, esta sea retornada al extranjero, por lo que dicho impuesto puede ser recuperado a travs de este trmite. Este Decreto tiene por objeto establecer el mecanismo mediante el cual operar la devolucin del impuesto general de importacin pagado por la importacin de mercancas o insumos incorporados a mercancas de exportacin; o de mercancas que se retornen al extranjero, en el mismo estado o que hayan sido sometidas a procesos de reparacin o alteracin. Casos en los que procede la devolucin de impuestos de importacin: a) Insumos originarios del TLCAN que sean incorporados a bienes exportados a Estados Unidos o Canad. b) Insumo de cualquier origen que sean incorporados a bienes exportados a pases distintos de Estados Unidos o Canad. c) Bienes retornados en el mismo estado en que se importaron. d) Mercancas procedentes de TLCAN que se sometieron a procesos de reparacin para retornarse a Estados Unidos o Canad.
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RESUMEN
El Decreto IMMEX permite efectuar la importacin bajo el rgimen temporal de los bienes necesarios para ser utilizados en un proceso industrial o de servicio destinado a la elaboracin, transformacin o incluso reparacin de mercancas de procedencia extranjera importadas temporalmente para su exportacin, as como a la prestacin de servicios de exportacin; sin cubrir el pago del impuesto general de importacin, del impuesto al valor agregado y, en su caso, de las cuotas compensatorias. Se establece con el objeto fomentar y otorgar facilidades a las empresas manufactureras, maquiladoras y de servicios de exportacin para realizar procesos industriales a mercancas de exportacin y para la prestacin de servicios de exportacin. Para lo cual se permite la importacin temporal de bienes que se detienen al objeto para el cual se autoriza el programa, para su transformacin y posterior retorno al extranjero dentro de los plazos establecidos en el propio decreto. Dentro de los Beneficios del programa IMMEX, podemos recordar que simultneamente podr operar con PROSEC en el sector correspondiente; autorizar a terceros para que realicen procesos de submaquila o submanufactura y, transferir la mercanca que importaron temporalmente a otra empresa IMMEX, siempre que para ello se tramiten los pedimentos de operacin virtual conforme a la legislacin aduanera. El PROSEC es un programa que permite a las empresas industriales contar con proveedura extranjera de insumos y maquinarias mediante el establecimiento de condiciones arancelarias competitivas, las cuales se traducen en aranceles especiales que varan entre un 5% al 0%. El Decreto ALTEX es un registro que aplica para las empresas altamente exportadoras que reduce el tiempo de devolucin del Impuesto al Valor Agregado, el cual al efectuar operaciones de exportacin no pueden cobrar a sus clientes, lo que ocasiona un monto de IVA a favor de las empresas dado que en la compra de sus materias primas si les es aplicable. El objeto del decreto ALTEX es establecer un programa de concertacin que apoye la operacin y otorgue facilidades administrativas a las empresas altamente exportadoras. Las empresas de comercio exterior (ECEX), son empresas que promueven la exportacin de productos nacionales mediante la compra-venta de productos fabricados en territorio nacional.
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EJERCICIO 3-1
Instrucciones: En la columna izquierda se muestra el concepto y en la columna derecha la definicin de cada uno de ellos; relaciona ambas columnas colocando dentro del parntesis la letra correspondiente.
1. ALTEX ( ) a) Es un programa de promocin sectorial que establece un arancel preferencial a la importacin temporal o definitiva de insumos que se destinarn a la produccin de bienes de sectores especficos, as como la maquinaria necesaria para la elaboracin de los mismos. Este programa permite a las empresas industriales contar con proveedura extranjera de insumos y maquinarias mediante el establecimiento de condiciones arancelarias competitivas, las cuales se traducen en aranceles especiales que varan entre un 5% al 0%. b) Es un mecanismo para la devolucin a las empresas, del impuesto general de importacin pagado por la importacin de mercancas o insumos incorporados a mercancas de exportacin; o de mercancas que se retornen al extranjero, en el mismo estado o que hayan sido sometidas a procesos de reparacin o alteracin. c) Son figuras que se traducen en mecanismos de fortalecimiento del comercio exterior mexicano, creadas con base en las facultades del Ejecutivo en materia de comercio exterior, a travs de la Secretara de Economa, con el objetivo de estimular la industria y al comercio en nuestro pas. d) Permite efectuar la importacin bajo el rgimen temporal de los bienes necesarios para ser utilizados en un proceso industrial o de servicio destinado a la elaboracin, transformacin o incluso reparacin de mercancas de procedencia extranjera importadas temporalmente para su exportacin, as como a la prestacin de servicios de exportacin; sin cubrir el pago del impuesto general de importacin, del impuesto al valor agregado y, en su caso, de las cuotas compensatorias.. e) Es un registro que aplica para las empresas altamente exportadoras, cuyos beneficios son la devolucin inmediata del Impuesto al Valor Agregado cuando el contribuyente presente las declaraciones correspondientes indicando que tiene saldo a favor; as como nombrar a un apoderado aduanal por varias aduanas, cumpliendo con los requisitos que establece la Ley Aduanera para tales efectos. f) Es una de las modalidades de las Empresas de Comercio Exterior.
2. Programas de Fomento a la Exportacin
3. PROSEC
4. Draw Back
5. Empresa ECEX Consolidadora de Exportacin
6. IMMEX
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TEMA 4. CLASIFICACIN ARANCELARIA.

Gua de estudio 1. 2. 3. 4. 5. 6. Qu es la clasificacin arancelaria? Cul es la Utilidad del Cdigo arancelario? Qu es el Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas? Cmo se estructura el Cdigo arancelario? Cul es la estructura de la tarifa? Cules son las Reglas Generales para la interpretacin del Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas?
4.1. LA CLASIFICACIN ARANCELARIA. Se denomina comnmente clasificacin arancelaria a los pasos que legalmente deben seguirse para la obtencin del Cdigo Arancelario, dentro de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin, ese cdigo se denomina fraccin arancelaria. 4.1.1. Utilidad del Cdigo Arancelario. Slo obteniendo el cdigo arancelario (fraccin arancelaria) que le corresponde a una mercanca en lo particular, podemos saber: a. Determinacin del arancel (cunto debe pagarse?). b. Las regulaciones y restricciones no arancelarias aplicables (permisos, autorizaciones, certificaciones, cupos, normas oficiales mexicanas). c. Integrar los datos estadsticos del Comercio Exterior Mexicano, para la toma de decisiones econmico-arancelarias. 4.1.2. Nomenclatura Actual. Por nomenclatura arancelaria, debemos entender el listado o nmina que presenta en forma estructurada y sistematizada las mercancas que son objeto del comercio internacional, identificndolas por medio de cdigos numricos. Como resultado de la necesidad de contar con una Nomenclatura que cubriera las exigencias tanto aduaneras como estadsticas, se crea una nueva Nomenclatura basada en NCCA7 y CUCI8 denominada SISTEMA ARMONIZADO DE DESIGNACIN Y CODIFICACIN DE MERCANCIAS (SADCM), la cual entra en vigor a nivel internacional el da 1 de enero de 1988 y en Mxico el da 1 de Julio del mismo ao, siendo sta nuestra nomenclatura actual. La base era la NCCA la cual fue adecuada para realizar una autntica reestructuracin, se suprimen varias partidas, captulos completos, se dividen partidas, se cambia un
7 8
NCCA: Nomenclatura del Consejo de Cooperacin Aduanera. CUCI: Clasificacin Uniforme para el Comercio Internacional
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captulo por otro. Siempre tratando de simplificar la clasificacin de las mercancas y logrando una disposicin ms racional, conjuntndola con la CUCI. El SADCM es una Nomenclatura de 6 cifras de uso mltiple y una estructura basada en una serie de partidas y subpartidas, diseado para utilizarse en mercancas TANGIBLES y TRANSPORTABLES. El SADCM, tambin llamado Sistema Armonizado (SA) entra en vigor a nivel internacional el 1 de enero de 1988. 4.1.3. Leyes aplicables en Mxico. Para la entrada en vigor del SADCM o SA a nivel nacional, Mxico pide una prrroga de seis meses y entra en vigor el da 1 de julio de 1988, ste es aplicado en dos cuerpos jurdicos, para las mercancas de importacin, se utilizaba la Ley del Impuesto General de Importacin y para las de Exportacin la Ley del Impuesto General de Exportacin. En el ao de 2002 existe una integracin de ambas leyes, quedando en un slo cuerpo jurdico, y a partir del 1 de abril del 2002 quedan derogadas las leyes mencionados en el prrafo anterior para dar vigencia a la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin (LIGIE). 4.1.4. Conformacin del Cdigo Arancelario. El Cdigo Arancelario es la fraccin arancelaria y est conformado en Mxico por ocho dgitos ordenados como sigue:
4.1.5. Estructura del Sistema Armonizado. En el cuadro siguiente en la columna izquierda est la estructura del SADCM y en la de la derecha las disposiciones nacionales, ambas conforman la Tarifa de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin (TIGIE):
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Internacional 21 Secciones 97 Captulos
1251 Partidas Notas Legales de Seccin Notas Legales de Captulo Notas Legales de Subpartida 6 Reglas Generales
Mxico Adicion la Seccin XXII, para operaciones especiales Adicion el captulo 98, dentro de la Seccin XXII para operaciones especiales Adicin las partidas 9801 a 9807, para operaciones especiales Adicion 10 Reglas Complementarias y Notas explicativas.
Por otra parte, el Sistema Armonizado tiene una estructura que va de lo ms simple a lo ms complejo, de lo ms natural a lo ms elaborado. Es fcilmente advertible la estructura del siguiente cuadro:
E) OPERACIONES ESPECIALES Seccin XXII
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Para la clasificacin de mercancas en esta seccin no se estar a lo dispuesto por las Reglas Generales para la aplicacin e interpretacin de la nomenclatura de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin.
El cuadro anterior nos invita a hacer algunos ejercicios, como el determinar la Seccin a que pertenecen algunas mercancas: Arma de fuego Anillo de Oro Automvil Reloj Computadora
Ntese como hemos cumplido ya el primer paso para determinar el cdigo Arancelario, o sea ya sabemos la seccin a la que pertenece. Es cierto que la seccin no forma parte del Cdigo, sin embargo, para determinar el captulo, que s forma parte del cdigo, hemos dividido la tarifa en 22 secciones y slo buscaremos el cdigo en una de ellas facilitndonos el trabajo.
4.2. ESTRUCTURA DE LA TARIFA. A continuacin para efectos prcticos se encuentra un extracto de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin (TIGIE):
CDIGO DESCRIPCIN Unidad IMPUESTO IMP. EXP.
0406.40.01
Queso de pasta azul y dems quesos que presenten vetas producidas por Penicillium roqueforti. Ratn (roten). Alimentos preparados con un contenido de slidos lcteos superior al 50%, en peso. 1,4,5,6,7,8,8-Heptacloro-3a,4,7,7atetrahidro-4,7metanoindeno (Heptacloro). 1,2,3,4,10,10-Hexacloro-1,4,4a,5,8,8a-hexahidro-endoendo-1,4:5,8-dimetanonaftaleno (Isodrin). Hexaclorobenceno (clofenotano). 1,1,1-Tricloro-2,2-bis(p-clorofenil)etano (DDT). Binapacril (ISO). SUPRIMIDA
Kg Kg
20 Ex.
Ex. Ex.
1401.20.01 2309.90.11
Kg
10
Ex.
2903.52.02
P R O H I B I D A
2903.59.03
P R O H I B I D A Kg Kg Kg 7 7 7 Ex. Ex. Ex.
2903.62.01 2903.62.02 2916.19.06 2916.36.01
62
3004.90.20 3006.91.01 3825.50.01
Medicamentos a base de mesilato de imatinib. Dispositivos identificables para uso en estomas. Desechos de soluciones decapantes, fluidos hidrulicos, lquidos para frenos y lquidos anticongelantes. De avestruz o de mantarraya. Keruing, Ramin, Kapur, Teak, Jongkong, Merbau, Jelutong excepto lo comprendido en la fraccin 4407.29.02, Kempas, Okum, Obeche, Sipo, Acajou d' Afrique, Makor, Tiama, Mansonia, Ilomba, Dibtou, Limba o Azob. Tablillas y frisos para parqus. Autoadhesivos, excepto los comprendidos en la fraccin 4811.41.02. Papel carbn (carbnico) y papeles similares. Papel engomado o adhesivo, excepto lo comprendido en la fraccion 4823.90.15. Capullos de seda aptos para el devanado. Seda cruda (sin torcer). Sin cardar ni peinar. Los dems. De cabra de Cachemira. De cabra de Angora (mohair). Los dems. De cabra comn. Los dems. Desperdicios de pelo ordinario. Las dems. De cabra de Cachemira. De alpaca, vicua y llama, peinados en mechas (tops).
Kg Kg
Ex. 10
Ex. Ex.
Kg M2
7 Ex.
Ex. Ex.
4113.90.01 4407.29.01
10 20
Ex. Ex.
4409.21.02 4811.41.01
M2
Kg Kg
7 10
Ex. Ex.
4816.90.01 4823.90.16
Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg
10 Ex. Ex. Ex. Ex. Ex. Ex. Ex. Ex. Ex. Ex. Ex. Ex. Ex.
Ex. Ex. Ex. Ex. Ex. Ex. Ex. Ex. Ex. Ex. Ex. Ex. Ex. Ex.
5001.00.01 5002.00.01 5003.00.01 5003.00.99 5102.11.01 5102.19.01 5102.19.99 5102.20.01 5102.20.99 5103.30.01 5105.29.99 5105.31.01 5105.39.01
63
5105.39.99 5105.40.01 5302.10.01 5302.90.99 5303.10.01 5303.90.99 5305.00.01 5305.00.02
Los dems. Pelo ordinario, cardado o peinado. Camo en bruto o enriado. Los dems. Yute y dems fibras textiles del liber, en bruto o enriados. Los dems. De coco, en bruto. Fibras de coco, excepto lo comprendido en la fraccin 5305.00.01. Abac, en bruto. Fibras de abac, excepto lo comprendido en la fraccin 5305.00.03. Sisal y dems fibras textiles del gnero Agave, en bruto. Sisal y dems fibras textiles del gnero Agave trabajadas, pero sin hilar; estopas y desperdicios de estas fibras (incluidos los desperdicios de hilados y las hilachas). Las dems fibras textiles en bruto. Los dems. Sin puntera metlica. Calzado para hombres o jvenes, excepto el que tenga una banda o aplicacin similar pegada o moldeada a la suela y sobrepuesta al corte, y lo comprendido en las fracciones 6402.99.01, 6402.99.02 y 6402.99.06. Calzado para mujeres o jovencitas, excepto el que tenga una banda o aplicacin similar pegada o moldeada a la suela y sobrepuesta al corte, y lo comprendido en las fracciones 6402.99.01, 6402.99.02 y 6402.99.06. Calzado para nios o infantes, excepto el que tenga una banda o aplicacin similar pegada o moldeada a la suela y sobrepuesta al corte y lo comprendido en las fracciones 6402.99.01, 6402.99.02 y 6402.99.06. Placas de granito lustradas, para recuadrar.
Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg
Ex. Ex. Ex. Ex. Ex. Ex. Ex.
Ex. Ex. Ex. Ex. Ex. Ex. Ex.
Kg Kg
Ex. Ex.
Ex. Ex.
5305.00.03 5305.00.04
Kg Kg
Ex. Ex.
Ex. Ex.
5305.00.05 5305.00.06
Kg Kg Kg Par
Ex. Ex. Ex. 35
Ex. Ex. Ex. Ex.
5305.00.07 5305.00.99 6402.91.01 6402.99.03
Par
35
Ex.
6402.99.04
Par
35
Ex.
6402.99.05
Par Kg
35 Ex.
Ex. Ex.
6802.23.01
64
6802.23.99 6802.93.01 6812.80.05 Los dems. Granito. Crocidolita en fibras, trabajada; mezclas a base de crocidolita o a base de crocidolita y carbonato de magnesio. Discos de embrague, excepto lo comprendido en la fraccin 6813.89.02. Ampollas de vidrio transparente para termos o dems recipientes isotrmicos aislados por vaco, sin terminar, sin tapones y dems dispositivos de cierre. Tubos de dimetro igual o superior a 0.20 mm pero inferior a 1.5 mm. Los dems. De anchura inferior o igual a 50 mm, excepto lo comprendido en la fraccin 7314.19.03. De alambres de seccin circular, excepto lo comprendido en las fracciones 7314.19.01 y 7314.19.03. Cincadas. Las dems cocinas, excepto porttiles. Casquillos para herramientas. Sierras con marco o de arco (arcos con segueta, arcos para seguetas). Tornos para el ascenso y descenso de jaulas o montacargas en pozos de minas, o concebidos para el interior de las minas, con capacidad superior a 5,000 Kg. Mquinas y aparatos de oficina para imprimir, offset, alimentados con hojas de formato inferior o igual a 22 cm x 36 cm, medidas sin plegar. Mquinas emisoras de boletos (tiques). Aparatos emisores con dispositivo receptor incorporado, mviles, con frecuencias de operacin de 824 a 849 MHz pareado con 869 a 894 MHz, de 1,850 a 1,910 MHz pareado con 1,930 a 1,990 MHz, de 890 a 960 MHz o de 1,710 a 1,880 MHz, para radiotelefona (conocidos como telfonos celulares). Reconocibles como concebidas exclusivamente para aparatos comprendidos en las subpartidas 8517.62, excepto digitales, y 8517.69, que incorporen al menos un circuito Kg Kg Ex. Ex. Ex. Ex.
Kg
10
Ex.
6813.89.01
Kg
10
Ex.
7020.00.05
Kg
Ex.
7306.40.01
Kg Kg
Ex. 10
Ex. Ex.
7306.40.99 7314.19.01
Kg
10
Ex.
7314.19.02
Kg Kg Pza Kg
10 10 20 Ex.
Ex. Ex. Ex. Ex.
7314.19.03 7321.11.02 7326.90.18 8202.10.04
Kg
20
Ex.
8425.31.02
Pza
10
Ex.
8443.12.01
Pza Pza
Ex. 10
Ex. Ex.
8470.90.02 8517.12.01
Pza
15
Ex.
8517.70.10
Pza
Ex.
Ex.
65
modular. 8519.81.07 Reproductores de audio en tarjetas de memoria SD (secure digital), incluyendo los de tipo diadema. Discos, grabados, para sistemas de lectura por rayos lser, para reproducir nicamente sonido. Los dems. SUPRIMIDA Dispositivos semiconductores fotosensibles, incluidas las clulas fotovoltaicas, aunque estn ensambladas en mdulos o paneles; diodos emisores de luz. Ejes portadores reconocibles como concebidos exclusivamente para lo comprendido en la partida 87.03. Motocicletas, excepto los ciclomotores o los velocpedos y lo comprendido en la fraccin 8711.10.01. SUPRIMIDA Motocicletas, excepto los ciclomotores o los velocpedos y lo comprendido en la fraccin 8711.20.03. Los dems. Motocicletas, excepto los ciclomotores o los velocpedos y lo comprendido en la fraccin 8711.30.01. Motocicletas, excepto los ciclomotores o los velocpedos y lo comprendido en la fraccin 8711.40.01. Motocicletas, excepto los ciclomotores o los velocpedos y lo comprendido en la fraccin 8711.50.01. Juguetes destinados a nios de hasta 36 meses de edad, excepto lo comprendido en las fracciones 9503.00.01, 9503.00.02, 9503.00.03, 9503.00.04, 9503.00.05, 9503.00.06, 9503.00.11, 9503.00.12, 9503.00.13, 9503.00.14, 9503.00.15, 9503.00.16, 9503.00.17, 9503.00.20 y 9503.00.23. Hilados de filamento de nailon rgidos de ttulo inferior o igual a 44.4 decitex (40 deniers) e inferior o igual a 1.33 decitex (1.2 deniers) por filamento, de la fraccin 5402.41.01; hilados de filamento de nailon rgidos de ttulo igual a 44.4 decitex (40 deniers) y 34 filamentos de ttulo igual a 1.30 decitex (1.17 deniers) por filamento, de la fraccin 5402.41.02; hilados rgidos, de filamentos de polister (no texturados), de ttulo inferior o igual a 1.66
Pza
Ex.
Ex.
8523.40.02
Pza Pza
Ex. Ex.
Ex. Ex.
8523.40.99 8525.60.08 8541.40.01
Kg
Ex.
Ex.
8708.50.13
Pza
10
Ex.
8711.10.02
Pza
20
Ex.
8711.20.01 8711.20.04
Pza Pza
20 20
Ex. Ex.
8711.20.99 8711.30.03
Pza
20
Ex.
8711.40.03
Pza
20
Ex.
8711.50.02
Pza
20
Ex.
9503.00.24
Kg
15
Ex.
9802.00.24
Kg
Ex.
Ex.
66
decitex (1.5 deniers) por filamento, de la fraccin 5402.47.99; hilados de filamentos de ttulo igual a 75.48 decitex (68 deniers), teidos en rgido brillante con 32 filamentos y torsin de 800 vueltas por metro, de la fraccin 5402.62.01; hilados de filamentos rgidos brillante, de polister catinico de ttulo igual a 305 decitex (274.53 deniers), con 96 filamentos y torsin de 120 vueltas por metro en S, de la fraccin 5402.62.99; fibra corta de polister de baja fusin (low melt), conformada por una fibra bicomponente de un centro de polister y una cubierta de copolmero de polister, con punto de fusin inferior a 180 grados centgrados, de la fraccin 5503.20.99, para el Programa de Promocin Sectorial de la Industria Textil y de la Confeccin, cuando las empresas cuenten con la autorizacin a que se refiere la Regla 8a de las Complementarias, para la interpretacin y aplicacin de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin conforme a los criterios establecidos por la Secretara de Economa.
Ntese que los elementos que conforman la tarifa o TIGIE son 5, a saber: a) b) c) d) e) f) Cdigo (fraccin arancelaria) Descripcin (texto de la fraccin) Unidad (unidad de medida de tarifa) Impuesto a la importacin Impuesto a la exportacin Prohibidas
Reglas Generales para la interpretacin del Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas. Las Reglas Generales, son de observancia Internacional y los pases que adopten el Sistema Armonizado como nomenclatura para determinar Cdigos Arancelarios, lo debern hacer bajo el lineamiento de estas reglas, respetando ntegramente su contenido. Las Reglas Complementarias son adicionadas por los pases en lo particular, en Mxico existen 10 de estas Reglas. Las Reglas Generales y Complementarias, en nuestro pas, se encuentran en el artculo 2 de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin y es en el artculo 2 fraccin I de esta Ley donde ubicamos a las Reglas Generales. El Artculo 2 seala que: Las Reglas Generales y las Complementarias para la aplicacin de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin, son las siguientes: 4.2.1. Reglas Generales. La clasificacin de mercancas en la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin, se regir por las reglas siguientes: SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
67
Regla General 1 LOS TTULOS DE LAS SECCIONES, DE LOS CAPTULOS O DE LOS SUBCAPTULOS SOLO TIENEN UN VALOR INDICATIVO, YA QUE LA CLASIFICACIN EST DETERMINADA LEGALMENTE POR LOS TEXTOS DE LAS PARTIDAS Y DE LAS NOTAS DE SECCIN O DE CAPTULO Y, SI NO SON CONTRARIAS A LOS TEXTOS DE DICHAS PARTIDAS Y NOTAS, DE ACUERDO CON LAS REGLAS SIGUIENTES:
68
NOTAS EXPLICATIVAS: La Nomenclatura presenta en forma sistemtica las mercancas que son objeto de comercio internacional. Agrupa estas mercancas en Secciones, Captulos y Subcaptulos, con ttulos tan concisos como ha sido posible, indicando la clase o naturaleza de los productos que en ellos se incluyen. Pero, en muchos casos, ha sido materialmente imposible englobarlos todos o enumerarlos completamente en dichos ttulos, a causa de la diversidad y nmero de los artculos. II) La Regla 1 comienza pues, disponiendo que los ttulos slo tienen un valor indicativo. Por tanto, de ellos no puede deducirse ninguna consecuencia jurdica para la clasificacin. III) La segunda parte de la Regla prev que la clasificacin se determine: a) segn el texto de las partidas y de las Notas de Seccin o Captulo; y b) si fuera necesario, segn las disposiciones de las Reglas 2, 3, 4 y 5, si no son contrarias a los textos de dichas partidas y Notas. IV) El apartado III) a), no necesita aclaracin y numerosas mercancas pueden clasificarse en la Nomenclatura sin que sea necesario recurrir a las dems Reglas Generales (por ejemplo, los caballos vivos (partida 01.01), o las preparaciones y artculos farmacuticos a que se refiere la Nota 4 del Captulo 30 (partida 30.06)). V) En el apartado III) b), la frase si no son contrarias a los textos de dichas partidas y Notas est destinada a precisar, sin lugar a equvoco, que el texto de las partidas y de las Notas de Seccin o de Captulo tiene prioridad sobre cualquier otra consideracin para determinar la clasificacin de una mercanca. Por ejemplo, en el Captulo 31, las Notas disponen que ciertas partidas slo comprendan determinadas mercancas. Esto significa que el alcance de estas partidas no puede ampliarse para abarcar mercancas que, de otra forma, se incluiran en ellas por aplicacin de la Regla 2 b). Ejemplo 1: Determinar la clasificacin arancelaria de un pltano fresco. I)
La ubicacin de esta mercanca se har utilizando textos con valor indicativo y textos con valor legal de conformidad con la Regla General 1. Seccin II (Ttulo de Seccin, texto con valor indicativo) Captulo 08 (Ttulo de Captulo, texto con valor indicativo) Partida 08.03 (Texto de partida, texto con valor legal)
69
Ejemplo 2: Determinar la clasificacin arancelaria de una fresa congelada.
La ubicacin de esta mercanca se har utilizando textos con valor indicativo y textos con valor legal de conformidad con la Regla General 1. Seccin II (Ttulo de Seccin, texto con valor indicativo) Captulo 08 (Ttulo de Captulo, texto con valor indicativo) Partida 08.11 (Texto de partida, texto con valor legal) Regla General 2 Esta regla cuenta con dos incisos: a) CUALQUIER REFERENCIA A UN ARTCULO EN UNA PARTIDA DETERMINADA ALCANZA AL ARTCULO INCLUSO INCOMPLETO O SIN TERMINAR, SIEMPRE QUE EST PRESENTE LAS CARACTERSTICAS ESENCIALES DEL ARTCULO COMPLETO O TERMINADO. ALCANZA TAMBIN AL ARTCULO COMPLETO O TERMINADO, O CONSIDERADO COMO TAL EN VIRTUD DE LAS DISPOSICIONES PRECEDENTES, CUANDO SE PRESENTE DESMONTADO O SIN MONTAR TODAVA, Y b) CUALQUIER REFERENCIA A UNA MATERIA EN UNA PARTIDA DETERMINADA ALCANZA A DICHA MATERIA, INCLUSO MEZCLADA O ASOCIADA CON OTRAS MATERIAS. ASIMISMO, CUALQUIER REFERENCIA A LAS MANUFACTURAS DE UNA MATERIA DETERMINADA ALCANZA TAMBIN A LAS CONSTITUIDAS TOTAL O PARCIALMENTE POR DICHA MATERIA. LA CLASIFICACIN DE ESTOS PRODUCTOS MEZCLADOS O DE ESTOS ARTCULOS COMPUESTOS SE EFECTUAR DE ACUERDO CON LOS PRINCIPIOS ENUNCIADOS EN LA REGLA 3. NOTAS EXPLICATIVAS: REGLA 2 a) (Artculos incompletos o sin terminar) I) La primera parte de la Regla 2 a) ampla el alcance de las partidas que mencionan un artculo determinado, de tal forma que comprendan, no slo el artculo completo, sino tambin el artculo incompleto o sin terminar, siempre que presente ya las caractersticas esenciales del artculo completo o terminado.
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Artculo incompleto o sin terminar II) Las disposiciones de esta Regla se extienden tambin a los esbozos de artculos, salvo el caso en que dichos esbozos estn citados expresamente en una partida determinada. Tendrn la consideracin de esbozos, los artculos que no sean utilizables tal como se presentan, que tengan aproximadamente la forma o el perfil de la pieza o del objeto terminado y que no puedan utilizarse, salvo a ttulo excepcional, para fines distintos de la fabricacin de dicha pieza o de dicho objeto (por ejemplo: las preformas de botellas de plstico, que constituyen productos intermedios y tienen forma tubular con uno de sus extremos cerrados, y una rosca en el extremo abierto que permite el cierre por medio de un tapn roscado; la parte inferior del extremo roscado puede expandirse al tamao y forma deseados). Los productos semimanufacturados que no presenten todava la forma esencial de los artculos terminados (tal es el caso, generalmente, de barras, discos, tubos, etc.) no tienen la consideracin de esbozos.
Esbozo III) IV) Habida cuenta del alcance de las partidas de las Secciones I a VI, esta parte de la Regla no se aplica normalmente a los productos de estas Secciones. En las Consideraciones Generales de las Secciones o de los Captulos (Seccin XVI, Captulos 61, 62, 86, 87 y 90, principalmente), se citan algunos casos de aplicacin de esta Regla.
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Artculo desmontado o sin montar todava Se trata de una mercanca desmontada o sin armar incluso incompleta, que al amparo de la Regla General 2 a) se deber clasificar como MONTADA, ARMADA O COMPLETA, es decir, como juego porttil de video terminado (an sin ensamblar). Una vez que se determin que se debe clasificar la mercanca como completa, procedemos a la ubicacin de esta mercanca utilizando textos con valor indicativo y textos con valor legal de conformidad con la Regla General 1. REGLA 2 a) (Artculos desmontados o sin montar todava) V) La segunda parte de la Regla 2 a) clasifica, en la misma partida que el artculo montado, al artculo completo o terminado cuando se presente desmontado o sin montar todava. Las mercancas se presentan en estas condiciones sobre todo por razones tales como las necesidades o la comodidad del embalaje, de la manipulacin o del transporte. VI) Esta Regla de clasificacin se aplica igualmente al artculo incompleto o sin terminar cuando se presente desmontado o sin montar todava, desde el momento en que haya que considerarlo como completo o terminado en virtud de las disposiciones de la primera parte de esta Regla. VII) Por aplicacin de la presente Regla, se consideran como artculos desmontados o sin montar todava los artculos cuyos diferentes elementos hayan de ensamblarse, bien por elementos de fijacin (tornillos, pernos, tuercas, etc.), bien por remachado o soldadura, por ejemplo, con la condicin, sin embargo, de que se trate de operaciones de montaje. La complejidad del mtodo de ensamble no afecta la clasificacin. Sin embargo, los componentes a ensamblar deben presentarse totalmente listos para el ensamble, y no necesitar ninguna operacin o trabajo de acabado. Los elementos sin montar de un artculo que excedan en nmero al requerido para la formacin de un artculo completo, siguen su propio rgimen.
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VIII) En las Consideraciones Generales de las Secciones o de los Captulos (Seccin XVI, Captulos 44, 86, 87 y 89, principalmente) se citan algunos casos de aplicacin de la Regla. IX) Habida cuenta del alcance de las partidas de las Secciones I a VI, esta parte de la Regla no se aplica normalmente a los productos de estas Secciones. REGLA 2 b) (Productos mezclados y artculos compuestos) X) La Regla 2 b) afecta a las materias mezcladas o asociadas con otras materias y a las manufacturas constituidas por dos o ms materias. Las partidas a las que se refiere son las que mencionan una materia determinada, por ejemplo, la partida 05.07, marfil, y las que se refieren a manufacturas de una materia determinada, por ejemplo, la partida 45.03, artculos de corcho. Hay que destacar que esta Regla slo se aplica en caso de no existir disposicin en contrario en los textos de las partidas y de las Notas de Seccin o de Captulo (por ejemplo, partida 15.03... aceite de manteca de cerdo, sin mezclar). Los productos mezclados que constituyan preparaciones contempladas como tales en una Nota de Seccin o de Captulo o en el texto de una partida se clasifican por aplicacin de la Regla 1. XI) El efecto de esta Regla es extender el alcance de las partidas que mencionen una materia determinada de modo que incluyan esta materia tanto pura como mezclada o asociada con otras. Y tambin extender el alcance de las partidas que mencionen manufacturas de una materia determinada, de modo que comprendan las manufacturas parcialmente constituidas por dicha materia. XII) Sin embargo, esta Regla no ampla el alcance de las partidas afectadas hasta el extremo de poder incluir en ellas artculos que, como lo exige la Regla 1, no respondan a los trminos de los textos de estas partidas, como sera el caso cuando la adicin de otras materias o sustancias tuviera como consecuencia privar al artculo del carcter de una mercanca comprendida en dichas partidas. XIII) En consecuencia, si las materias mezcladas o asociadas con otras materias y las manufacturas constituidas por dos o ms materias son susceptibles de clasificarse, en principio, en dos o ms partidas, deben por ello clasificarse de acuerdo con las disposiciones de la Regla 3.
Regla General 3: CUANDO UNA MERCANCA PUDIERA CLASIFICARSE, EN PRINCIPIO, EN DOS O MS PARTIDAS POR APLICACIN DE LA REGLA 2 b) O EN CUALQUIER OTRO CASO, LA CLASIFICACIN SE EFECTUAR COMO SIGUE: a) LA PARTIDA CON DESCRIPCIN MS ESPECFICA TENDR PRIORIDAD SOBRE LAS PARTIDAS DE ALCANCE MS GENRICO. SIN EMBARGO, CUANDO DOS O MS PARTIDAS SE REFIERAN, CADA UNA, SOLAMENTE A UNA PARTE DE LAS MATERIAS QUE CONSTITUYEN UN PRODUCTO MEZCLADO O UN ARTCULO COMPUESTO O SOLAMENTE A UNA PARTE DE LOS ARTCULOS, EN EL CASO DE MERCANCAS PRESENTADAS EN JUEGOS O SURTIDOS ACONDICIONADOS PARA LA VENTA AL POR MENOR, TALES PARTIDAS DEBEN CONSIDERARSE IGUALMENTE ESPECFICAS PARA DICHO SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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b)
c)
PRODUCTO O ARTCULO, INCLUSO SI UNA DE ELLAS LO DESCRIBE DE MANERA MS PRECISA O COMPLETA; LOS PRODUCTOS MEZCLADOS, LAS MANUFACTURAS COMPUESTAS DE MATERIAS DIFERENTES O CONSTITUIDAS POR LA UNIN DE ARTCULOS DIFERENTES Y LAS MERCANCAS PRESENTADAS EN JUEGOS O SURTIDOS ACONDICIONADOS PARA LA VENTA AL POR MENOR, CUYA CLASIFICACIN NO PUEDA EFECTUARSE APLICANDO LA REGLA 3 a), SE CLASIFICARN SEGN LA MATERIA O CON EL ARTCULO QUE LES CONFIERA SU CARACTER ESENCIAL, SI FUERA POSIBLE DETERMINARLO, Y CUANDO LAS REGLAS 3 a) Y 3 b) NO PERMITAN EFECTUAR LA CLASIFICACIN, LA MERCANCA SE CLASIFICAR EN LA LTIMA PARTIDA POR ORDEN DE NUMERACIN ENTRE LAS SUSCEPTIBLES DE TENERSE RAZONABLEMENTE EN CUENTA. NOTAS EXPLICATIVAS:
I)
II)
Esta Regla prev tres mtodos de clasificacin de las mercancas que, en principio, podran incluirse en varias partidas, bien por aplicacin de la Regla 2 b), bien en cualquier otro caso. Estos mtodos se aplican en el orden en que figuran en la Regla. As, la Regla 3 b) slo se aplica si la Regla 3 a) no aporta ninguna solucin al problema de clasificacin, y la Regla 3 c) entrar en juego si las Reglas 3 a) y 3 b) son inoperantes. El orden en el que sucesivamente hay que considerar los elementos de la clasificacin es el siguiente: a) la partida ms especfica, b) el carcter esencial y c) la ltima partida por orden de numeracin. La Regla slo se aplica si no es contraria a los textos de las partidas y de las Notas de Seccin o de Captulo. Por ejemplo, la Nota 4 B) del Captulo 97 indica que los artculos susceptibles de clasificarse en las partidas 97.01 a 97.05 y en la partida 97.06, deben clasificarse en la ms apropiada de las partidas 97.01 a 97.05. La clasificacin de estos artculos se desprende de la Nota 4 B) del Captulo 97 y no de la presente Regla. Regla 3 a) El primer mtodo de clasificacin est expuesto en la Regla 3 a), en virtud de la cual la partida ms especfica tendr prioridad sobre las partidas de alcance ms general. No es posible sentar principios rigurosos que permitan determinar si una partida es ms especfica que otra respecto de la mercanca presentada; sin embargo, se puede decir con carcter general: a) que una partida que designa nominalmente un artculo determinado es ms especfica que una partida que comprenda una familia de artculos: por ejemplo, las mquinas de afeitar, de cortar el pelo y de esquilar, con motor elctrico incorporado, se clasifican en la partida 85.10 y no en la 85.09 (Aparatos electromecnicos con motor elctrico incorporado, de uso domstico excepto las aspiradoras de la partida 85.08). b) que debe considerarse ms especfica la partida que identifique ms claramente y con una descripcin ms precisa y ms completa la mercanca considerada. Se pueden citar como ejemplos de este ltimo tipo de mercancas. SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
III)
IV)
74
1)
2)
Las alfombras de materias textiles con pelo insertado, reconocibles como destinadas a los vehculos automviles, que deben clasificarse en la partida 57.03 donde estn comprendidas ms especficamente, y no como accesorios de vehculos automviles de la partida 87.08. Los vidrios de seguridad, que son vidrios templados o formados con hojas encoladas, sin enmarcar, con forma, reconocibles para su utilizacin como parabrisas de aviones, que deben clasificarse en la partida 70.07 donde estn comprendidos ms especficamente y no en la partida 88.03 como partes de aparatos de las partidas 88.01 y 88.02.
V)
Sin embargo, cuando dos o ms partidas se refieran cada una de ellas a una sola de las materias que constituyan un producto mezclado o un artculo compuesto, o a una sola parte de los artculos en el caso de mercancas presentadas en juegos o en surtidos acondicionados para la venta al por menor, estas partidas hay que considerarlas, en relacin con dicho producto o dicho artculo, como igualmente especficas, incluso si una de ellas da una descripcin ms precisa o ms completa. En este caso, la clasificacin de los artculos estar determinada por aplicacin de la Regla 3 b) o 3 c).
Ejemplo: Determinar la clasificacin Arancelaria de la siguiente mercanca:
De conformidad con la Regla General 3 a) la mercanca se deber clasificar utilizando la descripcin ms especfica Una vez que se determin que se debe clasificar la mercanca utilizando la Descripcin ms especfica, procedemos a la ubicacin de esta mercanca utilizando textos con valor indicativo y textos con valor legal de conformidad con la Regla General 1. Regla 3 b) Este segundo mtodo de clasificacin se refiere nicamente a los casos de: 1) productos mezclados; 2) manufacturas compuestas de materias diferentes; 3) manufacturas constituidas por la unin de artculos diferentes; 4) mercancas presentadas en juegos o en surtidos acondicionados para la venta al por menor. Esta Regla slo se aplica si la Regla 3 a) es inoperante. SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
VI)
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VII) En estas diversas hiptesis, la clasificacin de las mercancas debe hacerse segn la materia o el artculo que confiera el carcter esencial cuando sea posible determinarlo. VIII) El factor que determina el carcter esencial vara segn la clase de mercancas. Puede resultar, por ejemplo, de la naturaleza de la materia constitutiva o de los artculos que la componen, del volumen, la cantidad, el peso, el valor, o la importancia de una de las materias constitutivas en relacin con la utilizacin de la mercanca. IX) Para la aplicacin de la presente Regla, se consideran manufacturas constituidas por la unin de artculos diferentes, no slo aqullas cuyos elementos componentes estn fijados los unos a los otros formando un todo prcticamente indisociable, sino tambin aqullas en que los elementos son separables, a condicin de que estos elementos estn adaptados unos a otros y sean complementarios los unos de los otros y que unidos constituyan un todo que no pueda venderse normalmente por elementos separados. Se pueden citar como ejemplos de este ltimo tipo de manufacturas: 1) los ceniceros compuestos por un soporte en el que se inserta un platillo amovible destinado a las cenizas. 2) Las gradas o estanteras de tipo casero para especias compuestas por un soporte (generalmente de madera) especialmente preparado y de un cierto nmero de frascos vacos de forma y dimensiones apropiadas para las especias. Los diferentes elementos que componen estos conjuntos se presentan, por regla general, en un mismo envase. X) Para la aplicacin de la presente Regla, se considera que se presentan en juegos o en surtidos acondicionados para la venta al por menor, las mercancas que renan simultneamente las condiciones siguientes: a) Que estn constituidas por lo menos por dos artculos diferentes que, en principio, puedan clasificarse en partidas distintas. No se consideraran como un surtido, a efectos de esta Regla, seis tenedores de "fondue", por ejemplo, b) que estn constituidas por productos o artculos que se presenten juntos para la satisfaccin de una necesidad especfica o el ejercicio de una actividad determinada, y c) que estn acondicionadas de modo que puedan venderse directamente a los utilizadores sin reacondicionar (por ejemplo, cajas, cofres, panoplias). En consecuencia, estas disposiciones alcanzan a los surtidos que consistan, por ejemplo, en diversos productos alimenticios destinados a utilizarlos en conjunto para preparar un plato cocinado. Se pueden citar como ejemplos de surtidos cuya clasificacin puede realizarse por aplicacin de la Regla 3 b): 1a) Los surtidos que consisten en un emparedado de carne de res con o sin queso en un panecillo (partida 16.02) presentado en un embalaje con una racin de papas (patatas) fritas (partida 20.04): Se clasifican en la partida 16.02. 1b) Los surtidos cuyos componentes se destinan a utilizarlos conjuntamente para la elaboracin de un plato de espaguetis, constituidos por un paquete de espaguetis sin cocer (partida 19.02), una bolsita de queso rallado (partida SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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04.06) y una latita de salsa de tomate (partida 21.03), presentados en una caja de cartn: Se clasifican en la partida 19.02. Sin embargo, no deben considerarse surtidos determinados productos alimenticios presentados conjuntamente que comprendan, por ejemplo: camarones (partida 16.05), pat de hgado (partida 16.02), queso (partida 04.06), tiras (lonchas) de panceta (partida 16.02) y salchichas llamadas coctel (partida 16.01), que se presentan cada uno en una lata; - una botella de una bebida alcohlica de la partida 22.08 y una botella de vino de la partida 22.04. En el caso de estos dos ejemplos, as como en otros casos similares, cada artculo se clasificar por separado en su partida correspondiente. 2) Los neceseres para el cuidado del cabello constituidos por una maquinilla elctrica de cortar el pelo (partida 85.10), un peine (partida 96.15), unas tijeras (partida 82.13), un cepillo (partida 96.03) y una toalla de materia textil (partida 63.02), que se presenten en un estuche de cuero (partida 42.02): Se clasifican en la partida 85.10. 3) Los juegos de dibujo compuestos por una regla (partida 90.17), un crculo de clculo (transportador) (partida 90.17), un comps (partida 90.17), un lpiz (partida 96.09) y un sacapuntas (partida 82.14), que se presenten en un estuche de plstico en hojas (partida 42.02): Se clasifican en la partida 90.17. En todos los anteriores surtidos, la clasificacin se realizar teniendo en cuenta el objeto, o los objetos considerados en su conjunto, que pueda considerarse que confieren al artculo el carcter esencial. XI) Esta Regla no se aplica a las mercancas constituidas por diferentes componentes, en proporciones determinadas, contenidas en envases separados pero que se presentan conjuntamente (incluso en embalaje comn), por ejemplo, para la fabricacin industrial de bebidas -
Ejemplo: Determinar la clasificacin Arancelaria de una jarra de vidrio con aplicaciones de metal:
Jarra de vidrio con base, asa, vertedero y tapa de metal
Se trata de una mercanca que en un principio pudiera clasificarse en dos o ms partidas: SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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1) 2)
Artculos de uso domestico de Metal Partida 73.23. Artculos de vidrio para el servicio de mesa Partida 70.13.
Regla 3 c) XII) Cuando las Reglas 3 a) o 3 b) sean inoperantes, las mercancas se clasificarn en la ltima partida entre las susceptibles de tenerse en cuenta para la clasificacin.
Regla General 4. LAS MERCANCAS QUE NO PUEDAN CLASIFICARSE APLICANDO LAS REGLAS ANTERIORES SE CLASIFICARN EN LA PARTIDA QUE COMPRENDA AQUELLAS CON LAS QUE TENGAN MAYOR ANALOGA. NOTA EXPLICATIVA: I) Esta regla se refiere a las mercancas que no puedan clasificarse en virtud de las Reglas 1 a 3. La Regla dispone que las mercancas se clasificarn en la partida que comprenda los artculos que con ellas tengan mayor analoga. II) La clasificacin de acuerdo con la Regla 4 exige la comparacin de las mercancas presentadas con mercancas similares para determinar las ms anlogas a las mercancas presentadas. Estas ltimas se clasificarn en la partida que comprenda los artculos con los que tengan mayor analoga. III) Naturalmente la analoga puede fundarse en numerosos elementos, tales como la denominacin, las caractersticas o la utilizacin.
Regla General 5. ADEMS DE LAS DISPOSICIONES PRECEDENTES, A LAS MERCANCAS CONSIDERADAS A CONTINUACIN SE LES APLICARN LAS REGLAS SIGUIENTES: a) LOS ESTUCHES PARA CMARAS FOTOGRFICAS, INSTRUMENTOS MUSICALES, ARMAS, INSTRUMENTOS DE DIBUJO, COLLARES Y CONTINENTES SIMILARES, ESPECIALMENTE APROPIADOS PARA CONTENER UN ARTCULO DETERMINADO O UN JUEGO O SURTIDO, SUSCEPTIBLES DE USO PROLONGADO Y PRESENTADOS CON LOS ARTCULOS A LOS QUE ESTN DESTINADOS, SE CLASIFICARN CON DICHOS ARTCULOS CUANDO SEAN DEL TIPO DE LOS NORMALMENTE VENDIDOS CON ELLOS. SIN EMBARGO, ESTA REGLA NO SE APLICA A LA CLASIFICACIN DE LOS CONTINENTES QUE CONFIERAN AL CONJUNTO EL CARACTER ESENCIAL, Y
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b) SALVO LO DISPUESTO EN LA REGLA 5 a), LOS ENVASES QUE CONTENGAN MERCANCAS SE CLASIFICARN CON ELLAS CUANDO SEAN DEL TIPO DE LOS NORMALMENTE UTILIZADOS PARA ESA CLASE DE MERCANCAS, SIN EMBARGO, ESTA DISPOSICIN NO ES OBLIGATORIA CUANDO LOS ENVASES SEAN SUSCEPTIBLES DE SER UTILIZADOS RAZONABLEMENTE DE MANERA REPETIDA.
NOTAS EXPLICATIVAS: REGLA 5 a) (Estuches y continentes similares) La presente Regla debe entenderse aplicable exclusivamente a los continentes que, al mismo tiempo: 1) estn especialmente preparados para alojar un artculo determinado o un surtido, es decir, preparados de tal manera que el artculo contenido encuentre su lugar exacto, aunque algunos continentes puedan adems tener la forma del artculo que deben contener; 2) sean susceptibles de uso prolongado, es decir, que estn concebidos, principalmente en cuanto a resistencia o acabado para tener una duracin de uso en relacin con la del contenido. Estos continentes suelen emplearse para proteger al artculo que alojan cuando no se utilice (transporte, colocacin, etc.). Estos criterios permiten diferenciarlos de los envases comunes; 3) se presenten con los artculos que han de contener, aunque estn envasados separadamente para facilitar el transporte. Si se presentan aisladamente, los continentes siguen su propio rgimen; 4) sean de una clase que se venda normalmente con dichos artculos; 5) no confieran al conjunto el carcter esencial. SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
I)
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II)
Como ejemplos de continentes presentados con los artculos a los que se destinan y cuya clasificacin se realiza por aplicacin de la presente Regla se pueden citar: 1) Los estuches y cajas especiales para joyas (partida 71.13); 2) Los estuches para mquinas de afeitar elctricas (partida 85.10); 3) Los estuches para gemelos y prismticos o los estuches para anteojos de larga vista (partida 90.05); 4) Las fundas, cajas especiales y estuches para instrumentos de msica (partida 92.02, por ejemplo); 5) Los estuches para escopetas (partida 93.03, por ejemplo).
III) Por el contrario, se pueden citar como ejemplos de continentes que no estn afectados por esta Regla, los continentes tales como las cajas de plata para t que contengan t o las copas decorativas de cermica que contengan dulces. (Envases) IV) La presente Regla rige la clasificacin de los envases del tipo de los normalmente utilizados para las mercancas que contienen. Sin embargo, esta disposicin no es obligatoria cuando tales envases sean claramente susceptibles de utilizacin repetida, por ejemplo, en el caso de ciertos bidones metlicos o de recipientes de hierro o acero para gases comprimidos o licuados. V) Dado que la presente Regla est subordinada a la aplicacin de las disposiciones de la Regla 5 a), la clasificacin de los estuches y continentes similares del tipo de los mencionados en la Regla 5 a) se regir por las disposiciones de esta Regla.
Regla General 6. LA CLASIFICACIN DE MERCANCAS EN LAS SUBPARTIDAS DE UNA MISMA PARTIDA EST DETERMINADA LEGALMENTE POR LOS TEXTOS DE ESTAS SUBPARTIDAS Y DE LAS NOTAS DE SUBPARTIDA, AS COMO, MUTATIS MUTANDIS, POR LAS REGLAS ANTERIORES, BIEN ENTENDIDO QUE SOLO PUEDEN COMPARARSE SUBPARTIDAS DEL MISMO NIVEL. A EFECTO DE ESTA REGLA, TAMBIN SE APLICAN LAS NOTAS DE SECCIN Y DE CAPTULO, SALVO DISPOSICIN EN CONTRARIO. NOTA EXPLICATIVA: I) II) Las Reglas 1 a 5 precedentes rigen, mutatis mutandis, la clasificacin a nivel de subpartidas dentro de una misma partida. Para la aplicacin de la Regla 6, se entender: a) por subpartidas del mismo nivel, bien las subpartidas de un guin (nivel 1), bien las subpartidas con dos guiones (nivel 2). En consecuencia, si en el marco de una misma partida, pueden tomarse en consideracin, de acuerdo con la Regla 3 a), dos o ms subpartidas con un guin, debe apreciarse la especificidad de cada una de estas subpartidas con un guin en relacin con un artculo determinado en funcin exclusivamente de su propio texto. Cuando ya se ha hecho la eleccin de la subpartida con un SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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guin ms especfica y est subdividida, entonces, y slo entonces, interviene el considerar el texto de las subpartidas a dos guiones para determinar cul de ellas debe mantenerse finalmente. b) Por disposicin en contrario, las Notas o los textos de las subpartidas que seran incompatibles con tal o cual Nota de Seccin o de Captulo. Ocurre as, por ejemplo, con la Nota de subpartida 2 del Captulo 71, que da al trmino platino un alcance diferente del contemplado por la Nota 4 B) del mismo Captulo y que es la nica aplicable para la interpretacin de las subpartidas 7110.11 y 7110.19. III) El alcance de una subpartida con dos guiones no debe extenderse ms all del mbito abarcado por la subpartida con un guin a la que pertenece y ninguna subpartida con un guin podr ser interpretada con un alcance ms amplio del campo abarcado por la partida a que pertenece. 4.2.2. Reglas Complementarias. 1a Las Reglas Generales para la interpretacin de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin son igualmente vlidas para establecer dentro de cada subpartida la fraccin arancelaria aplicable, excepto para la Seccin XXII, en la que se clasifican las mercancas sujetas a operaciones especiales. a 2 La Tarifa del artculo 1 de esta Ley est dividida en 22 Secciones que se identifican con nmeros romanos, ordenados en forma progresiva, sin que dicha numeracin afecte la codificacin de las fracciones arancelarias. Las fracciones arancelarias son las que definen la mercanca y el impuesto aplicable a la misma dentro de la subpartida que les corresponda, y estarn formadas por un cdigo de 8 dgitos, de la siguiente forma: a) El Captulo es identificado por los dos primeros dgitos, ordenados en forma progresiva del 01 al 98, b) El Cdigo de partida se forma por los dos dgitos del Captulo seguidos de un tercer y cuarto dgitos ordenados en forma progresiva; c) La subpartida se forma por los cuatro dgitos de la partida adicionados de un quinto y sexto dgitos, separados de los de la partida por medio de un punto. Las subpartidas pueden ser de primer o segundo nivel, que se distinguen con uno o dos guiones respectivamente, excepto aquellas cuyo cdigo numrico de subpartida se representa con ceros (00). Son de primer nivel, aquellas en las que el sexto nmero es cero (0). Son de segundo nivel, aquellas en las que el sexto nmero es distinto de cero (0). Para los efectos de la Regla General 6, las subpartidas de primer nivel a que se refiere este inciso, se presentarn en la Tarifa de la siguiente manera:
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i)
Cuando no existen subpartidas de segundo nivel, con 6 dgitos, siendo el ltimo "0", adicionados de su texto precedido de un guin. ii) Cuando existen subpartidas de segundo nivel, sin codificacin, citndose nicamente su texto, precedido de un guin. Las subpartidas de segundo nivel son el resultado de desglosar el texto de las de primer nivel mencionadas en el subinciso ii) anterior. En este caso el sexto dgito ser distinto de cero y el texto de la subpartida aparecer precedido de dos guiones, y d) Los seis dgitos de la subpartida adicionados de un sptimo y octavo dgitos, separados de los de la subpartida por medio de un punto, forman la fraccin arancelaria. Las fracciones arancelarias estarn ordenadas del 01 al 99, reservando el 99 para clasificar las mercancas que no estn comprendidas en las fracciones con terminacin 01 a 98. El impuesto sealado en la las fracciones arancelarias de la Tarifa de la presente Ley se entender expresado en trminos de porcentaje exclusivamente, salvo que se disponga lo contrario, y se aplicar sobre el valor en aduanas de las mercancas. 3a Para los efectos de interpretacin y aplicacin de la Tarifa, la Secretara de Economa, conjuntamente con la de Hacienda y Crdito Pblico, dar a conocer, mediante Acuerdos que se publicarn en el Diario Oficial de Federacin, las Notas Explicativas de la Tarifa arancelaria, as como sus modificaciones posteriores, cuya aplicacin es obligatoria para determinar la partida y su subpartida aplicables. a 4 Con el objeto de mantener la unidad de criterio en la clasificacin de las mercancas dentro de la Tarifa de esta Ley, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, previa opinin de la Comisin de Comercio Exterior, expedir mediante publicacin en el Diario Oficial de la Federacin, los Criterios de Clasificacin Arancelaria, cuya aplicacin ser de carcter obligatorio. De igual forma, las diferencias de criterio que se susciten en materia de clasificacin arancelaria, sern resueltas en primer trmino mediante procedimiento establecido por la misma Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. 5a Las abreviaturas empleadas en la Tarifa de esta Ley son, de manera enunciativa ms no limitativa, las siguientes: a) De cantidad: Barr Bq Cbza C.P. C Barril Becquerel Cabeza caballo de potencia grado(s) Celsius SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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CM; Cm; cm CM2; Cm2; cm2 CM3; Cm3; cm3 Cg; cg Cn cN/tex dtex G; g GHz; Ghz HR; Hr Hz jgo Kcal; kcal Kg; kg Kgf kN kPa KV kVA kVAR KW; Kw KWH; KwH L; l M; m MM; mm M2; M2; m2
centmetro(s) centmetro(s) cuadrado(s) centmetro(s) cbico(s) centigramo(s) centiNewton(s) centiNewton(s) por tex decitex gramo(s) gigahertz Hora(s) Hertz (hercio(s)) juego Kilocaloria(s) Kilogramo(s) Kilogramo(s)/fuerza KiloNewton(s) KiloPascal(es) Kilovolt(io(s) Kilovatio(s)-ampere(s); (Kilovolt(io(s)))-amperios Kilovatio (Kilovolt) amper reactivo Kilowatt; kilovatio(s) Kilovatio (Kilowatt) hora litro(s) metro(s) milmetro(s) metro(s) cuadrado(s)
metro(s) cbico(s) M3; M3; m3 Mll millar microCurie Error! Marcador no definido.Ci microFaradio Error! Marcador no definido.F MN; mN miliNewton(s) MHz; Mhz Mega hertz Mpa megapascal(es) SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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N pF Pza; pza RPM; r.p.m. T; t V; v vol W
Newton(s) picoFaradio pieza revoluciones por minuto tonelada(s) Volt(io(s)) volumtrico; volumen vatio(s) ; Watt(s)
b) Pases: Arg Bol Bra Can Col Chi Ecu EUA; USA Isr Nic Par Per Ven Uru Repblica Argentina Repblica de Bolivia Repblica Federativa de Brasil Canad Repblica de Colombia Repblica de Chile Repblica del Ecuador Estados Unidos de Amrica Estado de Israel Repblica de Nicaragua Repblica del Paraguay Repblica del Per Repblica Bolivariana de Venezuela Repblica Oriental de Uruguay
c) Otros: AC ACE AE Acuerdo de Alcance Parcial de Naturaleza Comercial. Acuerdo de Complementacin Econmica Arancel especfico establecido en trminos de los artculos 4o. fraccin I y 12 fraccin II de la Ley de Comercio Exterior Asociacin Latinoamericana de Integracin Acuerdo Regional de Apertura de Mercados Arancel mixto establecido en los trminos de los artculos 4o. fraccin I y 12 fraccin III de la Ley de Comercio Exterior SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
ALADI AM AMX
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AP ASTM CE DCI DCIM Ex. IR ISO moOMA OMC pPAR SA UV X %
Acuerdo de Alcance Parcial Sociedad Americana para el Ensayo de Materiales (American Society for Testing Materials) Comunidad Europea Denominacin Comn Internacional Denominacin Comn Internacional Modificada Exenta del pago del impuesto general de importacin o de exportacin Infrarrojo(s) Organizacin Internacional de Normas (International Organization for Standardization). meta orto Organizacin Mundial de Aduanas Organizacin Mundial de Comercio para Acuerdo Regional de la Preferencia Arancelaria Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas ultravioleta(s) X grado(s) por ciento
No obstante, cuando se utilicen abreviaturas distintas a las antes enunciadas deber, en todo caso, indicarse su significado. 6a Cuando se mencionen lmites de peso en la presente Tarifa, se referirn exclusivamente al peso de las mercancas, salvo disposicin expresa en contrario. a 7 Para dar cumplimiento a las negociaciones que los Estados Unidos Mexicanos realiza con otros pases, por medio de las cuales concede tratamientos preferenciales a la importacin de mercancas, estos se incluirn en las fracciones arancelarias correspondientes de la Tarifa del artculo 1 de esta Ley o en un Apndice adicionado a la misma; en donde se indicar la fraccin arancelaria de la mercanca negociada, el tratamiento preferencial pactado para cada una de ellas y el pas o pases a los que se otorg dicho tratamiento. Para la clasificacin de las mercancas en dichos Apndices tambin sern aplicables las Reglas Generales, las Complementarias, las Notas de la Tarifa citada y las Notas Explicativas de la Tarifa arancelaria. 8a Previa autorizacin de la Secretara de Economa: a) Se consideran como artculos completos o terminados, aunque no tengan las caractersticas esenciales de los mismos, las mercancas que se importen en SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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una o varias remesas o por una o varias aduanas, por empresas que cuenten con registro de empresa fabricante, aprobado por la Secretara de Economa. Asimismo, podrn importarse al amparo de la fraccin designada especficamente para ello los insumos, materiales, partes y componentes de aquellos artculos que se fabriquen, se vayan a ensamblar en Mxico, por empresas que cuenten con registro de empresa fabricante, aprobado por la Secretara de Economa. b) Podrn importarse en una o ms remesas o por una o varias aduanas, los artculos desmontados o que no hayan sido montados, que correspondan a artculos completos o terminados o considerados como tales. Los bienes que se importen al amparo de esta Regla debern utilizarse nica y exclusivamente para cumplir con la fabricacin a que se refiere esta Regla, ya sea para ampliar una planta industrial, reponer equipo o integrar un artculo fabricado o ensamblado en Mxico. 9a No se considerarn como mercancas y, en consecuencia, no se gravarn: a) Los atades y las urnas que contengan cadveres o sus restos; b) Las piezas postales obliteradas que los convenios postales internacionales comprenden bajo la denominacin de correspondencia; c) Los efectos importados por va postal cuyo impuesto no exceda de la cantidad que al efecto establezca la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, mediante Regla de carcter general en materia aduanera, y d) Las muestras y muestrarios que por sus condiciones carecen de valor comercial. Se entiende que no tienen valor comercial: Los que han sido privados de dicho valor, mediante operaciones fsicas de inutilizacin que eviten toda posibilidad de ser comercializados; o Los que por su cantidad, peso, volumen u otras condiciones de presentacin, indiquen sin lugar a dudas, que solo pueden servir de muestras o muestrarios. En ambos casos se exigir que la documentacin comercial, bancaria, consular o aduanera, pueda comprobar inequvocamente que se trata de muestras sin valor. 10a Las autoridades aduaneras competentes de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico podrn exigir en caso de duda o controversia, los elementos que permitan la identificacin arancelaria de las mercancas; que los interesados debern proporcionar en un plazo de 15 das naturales, pudiendo solicitar prrroga por un trmino igual. Vencido el plazo concedido, la autoridad aduanera clasificar la mercanca como corresponda, a partir de los elementos de que disponga.
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RESUMEN
La clasificacin arancelaria son los pasos que legalmente deben seguirse para la obtencin del Cdigo arancelario (fraccin arancelaria), dentro de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin, conociendo ste podemos hacer la determinacin del arancel (cunto debe pagarse?), las regulaciones y restricciones no arancelarias (permisos, certificaciones, autorizaciones) aplicables as como integrar los datos estadsticos del Comercio Exterior Mexicano, para la toma de decisiones en materia de poltica econmico-arancelaria. Derivado de la necesidad de contar con una Nomenclatura que cubriera las exigencias tanto aduaneras como estadsticas, se crea una nueva Nomenclatura basada en la NCCA y la CUCI denominada SISTEMA ARMONIZADO DE DESIGNACIN Y CODIFICACIN DE MERCANCIAS (SADCM), comnmente denominada Nomenclatura del Sistema Armonizado o simplemente Sistema Armonizado (SA), la cual entra en vigor a nivel internacional el da 1 de enero de 1988 y en Mxico el da 1 de Julio del mismo ao, siendo sta nuestra nomenclatura actual. La base era la NCCA la cual fue adecuada para realizar una autntica reestructuracin, se suprimen varias partidas, captulos completos, se dividen partidas, se cambia un captulo por otro. Siempre tratando de simplificar la clasificacin de las mercancas y logrando una disposicin ms racional, conjuntndola con la CUCI. El SADCM es una Nomenclatura de 6 cifras de uso mltiple y una estructura basada en una serie de partidas y subpartidas, diseado para utilizarse en mercancas TANGIBLES y TRANSPORTABLES. El SADCM o SA entra en vigor a nivel internacional el 1 de enero de 1988. Los elementos que conforman la tarifa o TIGIE son 5: a) Cdigo (fraccin arancelaria) b) Descripcin (texto de la fraccin) c) Unidad (unidad de medida de tarifa) d) Impuesto a la importacin e) Impuesto a la exportacin f) Prohibidas Las Reglas Generales, son de observancia Internacional y los pases que adopten el Sistema Armonizado como nomenclatura para determinar Cdigos Arancelarios (fracciones arancelarias), lo debern hacer bajo el lineamiento de estas reglas, respetando ntegramente su contenido. Las Reglas Complementarias, son adicionadas por los pases en lo particular, en Mxico, existen 10 de estas Reglas. Las Reglas Generales y Complementarias, en nuestro pas, se encuentran en el artculo 2 de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin y es en SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
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el artculo 2 fraccin I de esta Ley donde ubicamos a las Reglas Generales y en la fraccin II encontramos las Reglas Complementarias. El Artculo 2 que contiene: Las Reglas Generales y las Complementarias para la aplicacin de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin, son Seis Generales de uso internacional y Diez Complementarias de aplicacin nacional.
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EJERCICIO 4-1
Instrucciones: Lee detenidamente y complementa las siguientes oraciones con la opcin correcta. 1. El Cdigo arancelario se conforma de 10 dgitos que corresponden a: captulo, partida, subpartida y fraccin. Verdadero Falso
2. Se entiende como clasificacin arancelaria los pasos que legalmente deben seguirse para obtener el Cdigo Arancelario de una mercanca dentro de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin, que nos permitir conocer el arancel y las regulaciones y restricciones no arancelarias aplicables. Verdadero Falso
3. El Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas (SADCM), es la nomenclatura actual, entendida como el listado o nmina que presenta en forma estructurada y sistematizada las mercancas que son objeto del comercio internacional, identificadas por medio de cdigos numricos. Verdadero Falso
4. Las Reglas Generales para la interpretacin del Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas, as como las Reglas Complementarias, en nuestro pas, se encuentran en el artculo 10 de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y Exportacin. Verdadero Falso
5. La Regla General 1 para la interpretacin del Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas, seala que los ttulos de las secciones, de los captulos o de los subcaptulos slo tienen un valor indicativo, ya que la clasificacin est determinada legalmente por los textos de las partidas y de las notas de seccin o de captulo y, si no son contrarias a los textos de dichas partidas y notas. Verdadero Falso
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EJERCICIO 4-2
Instrucciones. Con la descripcin que se te proporciona a continuacin precisa la clasificacin arancelaria que le corresponde a un bien mueble denominado pupitre. Para lo cual se te brindan los siguientes datos. Seala adicionalmente donde lo ubicas y por qu.
Clasificacin de un pupitre o asiento con tabla, hecho de plstico, armazn de metal y tabla de madera chapada con lmina plstica.
Se ubica la Seccin: legales de Seccin
XX MERCANCAS Y PRODUCTOS DIVERSOS y se revisan las Notas
En seguida el Captulo: Captulo 94 Muebles; mobiliario medico quirrgico; artculos de cama y similares; aparatos de alumbrado no expresados ni comprendidos en otra parte; anuncios, letreros y placas indicadoras, luminosos y artculos similares; construcciones prefabricadas y se revisan las Notas legales de Captulo.
94 Muebles; mobiliario medico quirrgico; artculos de cama y similares; aparatos de alumbrado no expresados ni comprendidos en otra parte; anuncios, letreros y placas indicadoras luminosos y artculos similares; construcciones prefabricadas. 95 Juguetes, juegos y artculos para recreo o deporte; sus partes y accesorios. 96 Manufacturas diversas.
A continuacin la Partida: Las que tenemos en el Captulo 94 son:

94.01 Asientos (excepto los de la partida 94.02), incluso los transformables en cama, y sus partes
90
94.02 Mobiliario para medicina, ciruga, odontologa o veterinaria (por ejemplo: mesas de operaciones o de reconocimiento, camas con mecanismo para uso clnico, sillones de dentista); sillones de peluquera y sillones similares, con dispositivos de orientacin y elevacin; partes de estos artculos 94.03 Los dems muebles y sus partes 94.04 Somieres; artculos de cama y artculos similares (por ejemplo: colchones, cubrepis, edredones, cojines, pufes, almohadas), bien con muelles (resortes), bien rellenos o guarnecidos interiormente con cualquier materia, incluidos los de caucho o plstico celulares, recubiertos o no 94.05 Aparatos de alumbrado (incluidos los proyectores) y sus partes, no expresados ni comprendidos en otra parte; anuncios, letreros y placas indicadoras, luminosos y artculos similares, con fuente de luz inseparable, y sus partes no expresadas ni comprendidas en otra parte 94.06 Construcciones prefabricadas
De entre stas elegimos la partida 94.03 y revisamos las Notas Explicativas que validan el contenido de las partidas en general, tenemos:
94.03 LOS DEMAS MUEBLES Y SUS PARTES. 9403.10 Muebles de metal de los tipos utilizados en oficinas. 9403.20 Los dems muebles de metal. 9403.30 Muebles de madera de los tipos utilizados en oficinas. 9403.40 Muebles de madera de los tipos utilizados en cocinas. 9403.50 Muebles de madera de los tipos utilizados en dormitorios. 9403.60 Los dems muebles de madera. 9403.70 Muebles de plstico. Muebles de otras materias, incluidos el ratn (roten), mimbre, bamb o materias similares: 9403.81 De bamb o ratn (roten). 9403.89 Los dems. 9403.90 Partes. Entre los muebles de esta partida, en la que se agrupan no slo los propios artculos no comprendidos en las anteriores sino tambin sus partes, hay que sealar, en primer lugar, los que se prestan generalmente al uso en diversos lugares, tales como armarios, vitrinas, mesas, portatelfonos, escritorios, libreras o estanteras. Vienen despus los artculos de mobiliario diseados especialmente: 1) Para viviendas, hoteles, etc., tales como: arcas, bargueos para ropa, arcas para pan, entredoses, pedestales, tocadores, peinadoras, veladores, roperos, armarios para ropa blanca, percheros, parageros, trincheros, aparadores, fresqueras, lavabos, mesillas de noche, camas (incluidos los armarios-camas, camas de campaa, camas plegables y cunas), costureros, antiparas para chimeneas, biombos, ceniceros con pie, musiqueros, pupitres, corralitos para nios, mesitas rodantes (por ejemplo, para entremeses, licores), incluso equipadas con resistencias calentadoras. 2) Para equipar oficinas, especialmente los muebles metlicos, tales como: roperos, armarios de clasificacin, clasificadores, mesas-carrito o ficheros. 3) Para escuelas, tales como: pupitres de alumnos y profesores, caballetes para encerados, etc. 4) Para iglesias, tales como: altares, confesionarios, plpitos, comulgatorios, facistoles, etc. 5) Para almacenes, depsitos, talleres, etc., tales como: mostradores, percheros, estanteras-mueble con bandejas o cajones, armarios para herramientas, muebles especiales para imprenta (de bandejas o cajones). 6) Para laboratorios y oficinas tcnicas, tales como: mesas para microscopios, mesas de laboratorio (incluso con vitrinas, tomas de gas, grifera, etc.), mesas con campana de humos o mesas de dibujo sin equipar.
Se excluyen de esta partida: Los cofres y bales sin caractersticas de muebles (partida 42.02). Las escalas y escaleras, los caballetes y los bancos de carpintero, que no tengan el carcter de muebles, los cuales siguen el rgimen de la materia constitutiva (partidas 44.21, 73.26, etc.). c) Los elementos (armazones, puertas, estanteras, etc.) para la construccin de alacenas u otras manufacturas empotradas en las paredes (partida 44.18, si son de madera). d) Las papeleras (de plstico: partida 39.26, de cstera: partida 46.02; de metal comn : partida 73.26, 74.19, etc.). e) Las hamacas (partidas 56.08 o 63.06, principalmente). f) Los espejos que reposan en el suelo, tales como los espejos de pie, los utilizados en las zapateras, sastreras, etc. (partida 70.09). a) b)
91
g) Las cajas de caudales (partida 83.03). Por el contrario, los armarios diseados especialmente para resistir el fuego, las cadas y el aplastamiento y cuyas paredes en particular, no ofrecen una resistencia considerable a las tentativas para violentarlos por perforacin o corte, quedan comprendidos en esta partida. Los muebles frigorficos, es decir, los armarios u otro mobiliario, incluidas las heladoras, equipados, bien con un grupo frigorfico, bien con un evaporador de grupo frigorfico, o diseados para montar dicho equipo ( partida 84.18) (vase la Nota legal 1 e) de este Captulo). Por el contrario, se clasifican aqu las neveras de hielo y similares, as como los muebles isotermos que no lleven equipo generador de fro ni estn construidos para montarlo, nicamente aislados mediante fibras de vidrio, lana de corcho, etc. Los muebles (armarios, mesas, etc.) especialmente diseados y preparados para contener o sostener mquinas de coser, aun cuando puedan utilizarse accesoriamente como muebles una vez recogida la mquina, as como las tapas, cajones, tableros extensibles y las dems partes de dichos muebles (partida 84.52). Los muebles que constituyan partes especficas de aparatos de las partidas 85.18 (partida 85.18), 85.19 a 85.21 (partida 85.22) o de las partidas 85.25 a 85.28 (partida 85.29). Las mesas de dibujo equipadas con dispositivos tales como pantgrafos, etc. (partida 90.17). Las escupideras para clnicas dentales (partida 90.18). Los somieres (partida 94.04). Las lmparas de pie y dems aparatos de alumbrado (partida 94.05). Los billares de todas clases, as como los muebles para juegos, de la partida 95.04 y las mesas para juegos de prestidigitacin, de la partida 95.05.
h)
ij)
k) l) m) n) o) p)
9403.20 9403.20.01 9403.20.02 9403.20.03
Los dems muebles de metal. Atriles. Mesas reconocibles como concebidas exclusivamente para dibujo o trazado (restiradores), sin equipar. Gabinetes de seguridad biolgica y flujo laminar con control y reciclado de aire, contenidos en un solo cuerpo, para uso en laboratorio. Llamados estaciones de trabajo, reconocibles como concebidos para alojar un sistema de cmputo personal, conteniendo por lo menos: una cubierta para monitor, una cubierta para teclado y una cubierta para la unidad central de proceso. Los dems. Pza Pza 20 20 Ex. Ex.
Pza
10
Ex.
9403.20.04
Pza Pza
20 20
Ex. Ex.
9403.20.99
Captura en cada uno de los espacios, y conforme a cada uno de los aspectos a considerar, tus respuestas a este caso prctico: 1.- Identificacin del pupitre:
2.- Seccin y por qu:
3.- Captulo y por qu:
4.- Partida y por qu: SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
92
5.- Subpartida primer nivel, y por qu:
6.- Subpartida segundo nivel, y por qu:
7.- Fraccin arancelaria, y por qu:
8.- Fundamento:
93
ANEXOS
94
ANEXO A Gua de Estudio

TEMA 1. SISTEMA GENERAL DE LAS CONTRIBUCIONES
1. Cmo se clasificacin las contribuciones conforme al Cdigo Fiscal de la Federacin? 2. Qu es la Responsabilidad solidaria? 3. Cul es el fundamento legal de la responsabilidad solidaria de acuerdo con el Cdigo Fiscal de la Federacin? 4. Cules son los Elementos de las contribuciones? 5. Qu son los Principios Constitucionales de la potestad tributaria? 6. Cmo opera la Supletoriedad de las leyes tributarias? 7. Qu mtodos de interpretacin se utilizan en materia tributaria de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin?
TEMA 2. REGULACIONES Y RESTRICCIONES NO ARANCELARIAS (RRNA).

1. Qu son las Regulaciones y Restricciones No Arancelarias? 2. Cul es el Objetivo de las Regulaciones y Restricciones No Arancelarias? 3. Cules son las formalidades para imponer las Regulaciones y Restricciones No Arancelarias? 4. Cules son las entidades reguladoras en materia de Regulaciones y Restricciones No Arancelarias? 5. Qu es una cuota compensatoria? 6. Cul es la distincin entre una Norma Mexicana y una Norma Oficial Mexicana?
TEMA 3. PROGRAMAS DE FOMENTO A LA EXPORTACIN.

1. Cules son los programas de fomento a la exportacin con los que cuenta nuestro pas? 2. Qu significa IMMEX? 3. Qu es una PROSEC? 4. Qu es un ALTEX? 5. Cundo estamos en presencia de una ECEX? 6. Cmo opera el DRAW-BACK? 7. Establece las caractersticas distintivas entre las siguientes categoras jurdicas: IMMEX, Prosec, Altex, Ecex y Draw Back SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
95
TEMA 4. CLASIFICACIN ARANCELARIA.

1. Qu es la clasificacin arancelaria? 2. Cul es la Utilidad del Cdigo arancelario? 3. Qu es el Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas? 4. Cmo se estructura el Cdigo arancelario? 5. Cul es la estructura de la tarifa? 6. Cules son las Reglas Generales para la interpretacin del Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas?
96
Anexo B Respuestas a Ejercicios

TEMA 1 EJERCICIO 1-1
RESPUESTAS CORRECTAS 1.- c) impuestos. 2.- b) derechos. 3.- b) 2. 4.- a) 26. 5.- c) Activos.
EJERCICIO 1- 2
RESPUESTAS CORRECTAS 1.- d 2.- e 3.- a 4.- b 5.- c Criterios de valoracin ejercicio 1 y 2: - Cada respuesta correcta vale 2 puntos. - Si obtienes un valor menor a 8 respuestas correctas, se te recomienda repasar nuevamente el estudio del tema.
97
TEMA 2 EJERCICIO 2-1

RESPUESTAS CORRECTAS 1.- a) 131 / Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos 2.- b) 4 / Ley de Comercio Exterior 3.- c) La Secretara de Economa 4.- b) El Diario Oficial de la Federacin 5.- a) Comisin de Comercio Exterior (COCEX)
EJERCICIO 2-2
RESPUESTAS CORRECTAS 1.- Verdadero 2.- Falso 3.- Verdadero 4.- Falso 5.- Verdadero
EJERCICIO 2-3
RESPUESTAS CORRECTAS 1.- e) 2.- c) 3.- b) 4.- a) 5.- d) Criterios de valoracin ejercicio 1,2 y 3: - Cada respuesta correcta vale 1 punto. - Si obtienes un valor menor a 12 respuestas correctas, se te recomienda repasar nuevamente el estudio del tema.
98
TEMA 3
EJERCICIO 3-1 RESPUESTAS CORRECTAS 1.- e) 2.- c) 3.- a) 4.- b) 5.- f) 6.- d)
Criterios de valoracin: - Cada respuesta correcta vale 1 punto. - Si obtienes un valor menor a 5 respuestas correctas, se te recomienda repasar nuevamente el estudio del tema.
TEMA 4
EJERCICIO 4-1 RESPUESTAS CORRECTAS 1.- Falso 2.- Verdadero 3.- Verdadero 4.- Falso 5.- Verdadero EJERCICIO 4-2 RESPUESTAS CORRECTAS
1.- Identificacin del pupitre:
Mueble de metal para Escuela, por caractersticas arancelarias
2.- Seccin y por qu:

XX Mercancas y Productos diversos. Porque es dnde se localizan mercancas diversas a las encontradas en otras secciones
99
Programa de Fortalecimiento de la Operacin Aduanera Formacin de Oficiales de Comercio Exterior MAE: Contribuciones, Regulaciones y Restricciones No Arancelarias; Programas de Fomento 3.- Captulo y por qu:
94 Muebles Porque en ste se encuentran los muebles y un pupitre es mueble
4.- Partida y por qu:

94.03 Los dems muebles y sus partes. Porque no es un simple asiento (94.01), ni mobiliario mdico (94.02), ni artculos de cama (94.04), tampoco lmpara (94.05) o construccin prefabricada (94.06)
5.- Subpartida primer nivel, y por qu:

9403.20 Los dems muebles de metal. Porque no es mueble de metal o madera de oficina (9403.10 y .30), ni de cocina (9403.40), ni de dormitorio (9403.50) pero si es de metal.
6.- Subpartida segundo nivel, y por qu:

No aplica. Porque la subpartida 9403.20 no se subdivide a segundo nivel.
7.- Fraccin arancelaria, y por qu:

9403.20.99 Porque las cuatro fracciones especficas no comprenden pupitres
8.- Fundamento:
Reglas Generales 1 y 6, y 1, 2 y 3 Complementarias contenidas en el artculo 2 de la LIGIE.
Criterios de valoracin ejercicio 1 y 2: - Cada respuesta correcta vale 1 punto, solo que en el Ejercicio 2 es muy importante que consideres que en cada pregunta son dos aspectos a resolver. - Si obtienes un valor menor a 11 respuestas correctas, se te recomienda repasar nuevamente el estudio del tema. Para obtener las respuestas correctas al Ejercicio 2 del Tema 4, debiste haber considerado lo siguiente:
Seccin XX Captulo 94 Partida 94.03 Utilizacin de Notas Explicativas y localizacin del texto: 3) Para escuelas, tales como: pupitres de alumnos y profesores, caballetes para encerados, etc. Las notas explicativas confirman que hemos elegido correctamente la partida 94.03, ahora procedemos a determinar la subpartida aplicable dentro de esta partida y debemos ir a las de primer nivel (-) y luego a las de segundo nivel (- -), siendo las siguientes:
94.03 Los dems muebles y sus partes. 9403.10 Muebles de metal de los tipos utilizados en oficinas. 9403.20 Los dems muebles de metal. 9403.30 Muebles de madera de los tipos utilizados en oficinas. 9403.40 Muebles de madera de los tipos utilizados en cocinas. 9403.50 Muebles de madera de los tipos utilizados en dormitorios. 9403.60 Los dems muebles de madera. 9403.70 Muebles de plstico.
100
Muebles de otras materias, incluidos el ratn (roten), mimbre, bamb o materias similares: 9403.81 De bamb o ratn (roten). 9403.89 Los dems. 9403.90 Partes.
Recordemos que la materia que predomina en el pupitre es metal por lo tanto seleccionamos la subpartida 9403.20 Los dems muebles de metal, vemos que tiene un solo guin y esto la identifica como de primer nivel, slo hay otras de segundo nivel que son las subpartidas 9403.81 y 89, pero dependen de la subpartida de primer nivel (sin codificacin) de muebles de otras materias (subpartida 9403.8) y esas no las debemos tomar en cuenta slo la subpartida 9403.20, aqu debemos revisar las Notas legales de subpartida y las notas explicativas tambin de subpartida. Una vez seleccionada la subpartida procedemos a aplicar la fraccin arancelaria correspondiente, nicamente dentro de esta subpartida:
9403.20 9403.20.01 9403.20.02 9403.20.03 Los dems muebles de metal. Atriles. Mesas reconocibles como concebidas exclusivamente para dibujo o trazado (restiradores), sin equipar. Gabinetes de seguridad biolgica y flujo laminar con control y reciclado de aire, contenidos en un solo cuerpo, para uso en laboratorio. Llamados estaciones de trabajo, reconocibles como concebidos para alojar un sistema de cmputo personal, conteniendo por lo menos: una cubierta para monitor, una cubierta para teclado y una cubierta para la unidad central de proceso. Los dems. Pza Pza 20 20 Ex. Ex.
Pza
10
Ex.
9403.20.04
Pza Pza
20 20
Ex. Ex.
9403.20.99
Como las cuatro fracciones especficas no comprenden dentro de su campo aplicable al pupitre procedemos a aplicar la fraccin arancelaria 9403.20.99 cuyo texto es Los dems y debemos revisar las Notas aclaratorias de carcter nacional. El fundamento aplicable es: las Reglas Generales 1 y 6 y las 1, 2 y 3 de las Complementarias, todas ubicadas dentro del artculo 2 de la LIGIE.
101
BIBLIOGRAFIA
1. Carrasco Iriarte, Hugo, Derecho Fiscal Constitucional. Ed. Oxford, Segunda Ed., Mxico, D. F. 1999 2. Cerda Bentez, Adriana arancel en prontuario de comercio internacional, Mxico: Edit. Trillas 2000, 171 pp 3. Quiroz Acosta, Enrique, Lecciones de Derecho Constitucional, Segunda Edicin, Editorial Porra, Mxico, 2002. 4. Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, publicada el 5 de febrero de 1917, ltima reforma 29 de junio de 2010. 5. Cdigo Fiscal de la Federacin, publicado el 31 de diciembre de 1981, ltima reforma 31 de marzo de 2009. 6. Ley de Comercio Exterior, publicada el 27 de julio de 1993, ltima reforma 21 de diciembre de 2006. 7. Reglamento de la Ley de Comercio Exterior, Mxico, 2009, publicado en el DOF el 30 de diciembre de 1993, ltima reforma el 29 de diciembre de 2000. 8. Acuerdo por el que la Secretara de Economa emite reglas y criterios de carcter general, en materia de comercio exterior publicadas en el DOF el 06 de julio de 2007, ltima modificacin del 15 de julio de 2009. 9. Acuerdo por el que se establecen las normas para la determinacin del pas de origen de mercancas importadas y las disposiciones para su certificacin, para efectos no preferenciales, publicado en el DOF el 30 de agosto de 1994, ltima reforma el 16 de octubre de 2008. 10. Acuerdo por el que se implementa una medida de transicin temporal sobre las importaciones de diversas mercancas originarias de la Repblica Popular China, publicado en el DOF el 14 de octubre de 2008. 11. Acuerdo que establece la clasificacin y codificacin de productos qumicos esenciales cuya Importacin o Exportacin est a la presentacin de un aviso previo ante la Secretaria de Salud, publicado en el DOF el 27 de septiembre de 2007, ltima reforma del 23 de enero de 2009. 12. Acuerdo que establece la clasificacin y codificacin de mercancas cuya importacin est sujeta a regulacin por parte de la Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin, publicado en el DOF el 30 de junio de 2007, ltima modificacin del 11 de abril de 2008. SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
102
13. Acuerdo por el que se establece la clasificacin y codificacin de mercancas cuya exportacin est sujeta a la presentacin de un Certificado de Origen expedido por la Asociacin Mexicana de la Cadena Productiva del Caf, A.C., o los consejos estatales del caf, y el procedimiento para la emisin del Certificado de Origen, publicado en el DOF el 30 de junio de 2007. 14. Acuerdo que modifica al diverso que establece la clasificacin y codificacin de mercancas, cuya importacin y exportacin est sujeta a regulacin por parte de la Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales, publicado en el DOF el 30 de junio de 2007. 15. Acuerdo que establece la clasificacin y codificacin de mercancas cuya importacin est sujeta a regulacin por parte de las Dependencias que integran la Comisin interestatal para el Control del proceso y uso de plaguicidas, fertilizantes y sustancias txicas, publicado el 26 de mayo de 2008. 16. Ley de Armas de Fuego, publicada en el DOF el 11 de enero de 1972, ltima reforma del 26 de enero de 2006. 17. Acuerdo que establece la clasificacin y codificacin de las mercancas cuya importacin o exportacin estn sujetas a regulacin por parte de la Secretara de la Defensa Nacional, publicado en el DOF el 30 de junio de 2007. 18. Acuerdo que establece la clasificacin y codificacin de mercancas cuya importacin y exportacin est sujeta a autorizacin previa por parte de la Secretara de Energa, publicado en el DOF el 30 de junio de 2007. 19. Acuerdo que establece la clasificacin y codificacin de los bienes considerados Monumentos histricos o Artsticos, cuya exportacin est sujeta a autorizacin previa de Exportacin por parte de Instituto Nacional de Antropologa e Historia o del Instituto Nacional de Bellas Artes y Literatura, publicado en el DOF el 10 de julio de 2007. 20. Decreto para el fomento de la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportacin IMMEX, publicado en el DOF el 01 de noviembre de 2006 y reformado el 16 de mayo de 2008, as como el Decreto por el que se modifica el diverso para el Fomento de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportacin, publicado en el DOF el 24 de diciembre de 2010, en vigor a los noventa das naturales siguientes al de su publicacin. 21. Decreto por el que se establecen diversos programas de promocin sectorial PROSEC publicado en el DOF el 02 de agosto de 2002, ltima reforma del 27 de mayo de 2008. 22. Decreto para el fomento y operacin de las empresas altamente exportadoras ALTEX, publicado en el DOF el 03 de mayo de 1990, ltima reforma el 11 de mayo de 1995. SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
103
23. Decreto para el establecimiento de empresas de comercio exterior ECEX, publicado en el DOF el 11 de abril de 1997. 24. Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal, de la Ley Federal de Radio y Televisin, de la Ley General que establece las Bases de Coordinacin del Sistema Nacional de Seguridad Pblica, de la Ley de la Polica Federal Preventiva y de la Ley de Pesca, Publicado en el DOF el 30 de noviembre de 2000. 25. Decreto que establece la devolucin de impuestos de importacin a los exportadores. DRAW-BACK, publicado en el DOF el 11 de mayo de 1995 y reformado el 29 de diciembre de 2000.
104
GLOSARIO TERMINOLOGA TCNICA DE LAS ADUANAS

A Accesorios a las contribuciones: Son los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que se refiere el sptimo prrafo del Artculo 21 del Cdigo Fiscal de la Federacin y por lo tanto participan de su naturaleza. Aprovechamiento: Ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho pblico, como lo son las Cuotas Compensatorias y las Medidas de Transicin. Arancel: Son las cuotas marcadas dentro de la tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y Exportacin que debern pagar las personas que deseen efectuar la importacin, o en su caso la exportacin de mercancas. B Beneficio fiscal: Es una disminucin de la base gravable para el pago de impuestos al fisco. C Clasificacin Arancelaria: Orden sistemtico de todas las mercancas en una nomenclatura determinada en la que a cada mercanca se le identifica, a travs de un cdigo numrico general, que significa lo mismo en cualquier aduana del mundo. En Mxico es de ocho dgitos a la importacin y exportacin, el cual se le conoce como fraccin arancelaria y est basado en la nomenclatura del Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas (S.A.). Contribucin: Ingresos que percibe el Estado, los cuales son cobrados en forma de Impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos. Son establecidos por Leyes especiales que dicta el Congreso de la Unin. D Derecho: Ingresos que percibe el Estado por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como de los servicios prestados por el Estado en sus funciones de derecho pblico. Discriminacin de precios: Es la introduccin de mercancas al territorio mexicano a un precio inferior al precio al que dicha mercanca se vende para el consumo interno en el pas exportador.
105
F Franquicia: Libertad y exencin que se concede a una persona para no pagar derechos e impuestos por las mercancas que introduce o extrae del pas. I Impuesto: Contribuciones establecidas en Ley que debern pagar las personas fsicas y las morales que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma ley. Impuesto directo: El impuesto que est a cargo del contribuyente y que no puede repercutirlo a otros. Impuesto indirecto: El impuesto que est a cargo del contribuyente y que debe ser repercutido a otros. IMMEX: Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportacin. M Modelos de utilidad: Son los objetos, utensilios, aparatos o herramientas que, como resultado de una modificacin en su disposicin, configuracin, estructura o forma, presenten una funcin diferente respecto de las partes que lo integran o ventajas en cuanto a su utilidad (articulo 27 LPI). P Prcticas desleales: Importacin de mercancas en condiciones de discriminacin de precios, o que son objeto de subvenciones en su pas de origen o procedencia, las que ocasionan o pueden ocasionar un dao a la produccin nacional. Producto: Contraprestaciones por servicios y bienes percibidos por el Estado en sus funciones de derecho privado. PROSEC: Programa de promocin sectorial, es un programa que otorgar tasas preferenciales a los insumos de industrias especficas para las empresas fabricantes a efectos de que puedan abastecerse de insumos importados sin la carga de los impuestos de importacin. R Recargo: Es el pago que hace el contribuyente al fisco federal por no pagar oportunamente las contribuciones y aprovechamientos.
S SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial
106
Sanidad fitopecuaria: Mantener la proteccin y conservacin de los vegetales y animales, contra la accin perjudicial de las plagas y enfermedades a travs del sector oficial y privado, as como controlar los medios que se utilizan para conservar la salud. Submaquila: Registro ante la SECON, para que una empresa distinta a la empresa IMMEX efecte procesos industriales o de servicios relacionados directamente con la operacin de manufactura.
107

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Programa de Fortalecimiento de la Operacin Aduanera Formacin de Oficiales de Comercio Exterior MAE: Contribuciones, Regulaciones y Restricciones No Arancelarias; Programas de Fomento

MAE: Contribuciones, Regulaciones y Restricciones No Arancelarias; Programas de Fomento

RECOMENDACIONES PARA EL USO ADECUADO DEL MANUAL

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SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial

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TEMA 1. SISTEMA GENERAL DE LAS CONTRIBUCIONES

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Es el momento de realizar el ejercicio correspondiente a este tema.

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e) Principio de vinculacin con el gasto pblico.

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TEMA 2. REGULACIONES Y RESTRICCIONES NO ARANCELARIAS (RRNA).

De estas normas existen dos tipos bsicos en la legislacin mexicana:

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Cacahuate Esquejes ornamentales Cebollas Ajonjol

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que tienen a su cargo el servicio pblico, y entre stas y los particulares;

explotacin, produccin o procesamiento;

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Es el momento de realizar el ejercicio correspondiente a este tema.

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3.- Marcado de origen

4.- Medidas de transicin

5.- Secretara de Defensa Nacional

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TEMA 3. PROGRAMAS DE FOMENTO A LA EXPORTACIN.

Por el plazo de vigencia del programa

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Es el momento de realizar el ejercicio correspondiente a este tema.

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2. Programas de Fomento a la Exportacin

5. Empresa ECEX Consolidadora de Exportacin

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TEMA 4. CLASIFICACIN ARANCELARIA.

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Internacional 21 Secciones 97 Captulos

E) OPERACIONES ESPECIALES Seccin XXII

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P R O H I B I D A Kg Kg Kg 7 7 7 Ex. Ex. Ex.

2903.62.01 2903.62.02 2916.19.06 2916.36.01

SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial

3004.90.20 3006.91.01 3825.50.01

SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial

5105.39.99 5105.40.01 5302.10.01 5302.90.99 5303.10.01 5303.90.99 5305.00.01 5305.00.02

Ex. Ex. Ex. Ex. Ex. Ex. Ex.

Ex. Ex. Ex. Ex. Ex. Ex. Ex.

Ex. Ex. Ex. 35

Ex. Ex. Ex. Ex.

5305.00.07 5305.00.99 6402.91.01 6402.99.03

SAT - Derechos Reservados Prohibida su reproduccin total o parcial

Ex. Ex. Ex. Ex.