Impuestos Vigentes en Guatemala Segn Decreto Nmero 1- 98 del Congreso de la Repblica de Guatemala, se cre la Superintendencia de Administracin Tributaria - SAT

-, como una entidad estatal descentralizada, con competencia y jurisdiccin en todo el territorio nacional para el cumplimiento de sus objetivos, tiene las atribuciones y funciones que le asigna la ley. Goza de autonoma funcional, econmica, financiera, tcnica y administrativa, as como personalidad jurdica, patrimonio y recursos propios. Tiene su domicilio principal, para todos los efectos legales y tcnicos, en su oficina central ubicada en la ciudad de Guatemala. Con potestad para fijar domicilio en cada una de las dependencias que establezca en cualquier lugar del territorio nacional. Su denominacin puede abreviarse SAT. Quienes son los contribuyentes? Tambin llamados sujetos pasivos de la obligacin tributaria (Cdigo Tributario, artculo 18) son contribuyentes todas las personas individuales, jurdicas (empresas), instituciones o entidades que con el pago de sus tributos contribuyen al sostenimiento del Estado, de manera que ste pueda cumplir con su fin principal, que es velar por el bien comn. Qu es una obligacin tributaria. ? Es un vnculo jurdico (legal), de carcter personal, entre la Administracin Tributaria (SAT) y los contribuyentes o sus representantes. Comprende la presentacin de informacin y pago de un tributo y surge al realizarse. ISR Contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta (ISR): Toda persona, individual o jurdica, domiciliada o no en Guatemala, que obtenga rentas en el pas, independientemente de su nacionalidad o residencia. CAPITULO I: OBJETO Y CAMPO DE APLICACION ARTICULO 1. Objeto. Se establece un impuesto sobre la renta que obtenga toda persona individual o jurdica, nacional o extranjera, domiciliada o no en el pas, que provenga de la inversin de capital, del trabajo o de la combinacin de ambos. ARTICULO 2. Campo de aplicacin. Quedan afectas al impuesto todas las rentas y ganancias de capital obtenidas en el territorio nacional. CAPITULO II DEL SUJETO ARTICULO 3. Contribuyentes. Son contribuyentes del impuesto, las personas individuales y jurdicas domiciliadas o no en Guatemala, que obtengan rentas en el pas. Independientemente de su nacionalidad o residencia y por tanto estn obligadas al pago del impuesto cuando se verifique el hecho generador del mismo. Para los efectos de esta ley, los entes, patrimonios o bienes que se refieren a continuacin, se consideraran como sujetos del impuesto sobre la Renta: los fideicomisos, los contratos en participacin, las copropiedades, las comunidades de bienes, las sociedades irregulares, las sociedades de hecho, el encargo de confianza, la gestin de negocios, los patrimonios hereditarios indivisos, las sucursales,

agencias o establecimientos permanentes o temporales de empresas o personas extranjeras que operan en el pas y las dems unidades productivas o econmicas que dispongan de patrimonio y generen rentas afectas. CAPITULO III: RENTA DE FUENTE GUATEMALTECA ARTICULO 4. Principios generales. Se considera renta de fuente guatemalteca todo ingreso que haya sido generado por capitales, bienes, servicios y derechos de cualquier naturaleza invertidos o utilizados en el pas, o que tenga su origen en actividades de cualquier ndole desarrolladas en Guatemala, incluyendo ganancias cambiaras, cualquiera que sea la nacionalidad, domicilio o residencia de las personas que intervengan en las operaciones y el lugar de celebracin de los contratos. ARTICULO 5. Situaciones Especiales. Sin perjuicio de los principios generales establecidos en el artculo anterior, tambin se consideran rentas de fuentes guatemaltecas. IVA Contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado (IVA): Toda persona, individual o jurdica, incluyendo el Estado, que en forma habitual o peridica, realice actos de compra-venta de bienes o servicios en el territorio nacional. El 'IVA' es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor final. Un impuesto indirecto es el impuesto que no es percibido por el fisco directamente del tributario. El IVA es percibido por el vendedor en el momento de toda transaccin comercial (transferencia de bienes o servicios). Los vendedores intermediarios tienen el derecho de hacerse reembolsar el IVA que han pagado a otros vendedores que los preceden en la cadena de comercializacin (crdito fiscal), deducindolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (dbito fiscal), debiendo entregar la diferencia al fisco. Los consumidores finales tienen la obligacin de pagar el IVA sn derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco obligando a la empresa a entregar justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de stas a la contabilidad de la empresa. IUSI QUE ES EL IMPUESTO UNICO SOBRE INMUEBLES? Es un impuesto nico anual, sobre el valor de los bienes inmuebles situados en el territorio de la Repblica. El impuesto recae sobre los inmuebles rsticos, o rurales y urbanos. La base impositiva del impuesto estar constituida por los valores de los distintos inmuebles que pertenezcan, a un mismo contribuyente, en calidad de sujeto pasivo del impuesto. A efecto se considerar: 1.) El valor del terreno; 2.) El valor de estructuras, construcciones e instalaciones adheridas permanentemente a los mismos y sus joras; 3.) El valor de los cultivos permanentes; 4.) El incremento o decremento determinado por actor hidrolgicos, topogrficos, geogrficos y ambientales; y 5.) La naturaleza urbana, suburbana o rural, poblacin, ubicacin, servicios y otros similares. Las municipalidades emitirn los requerimientos de pago del impuesto, los que podrn fraccionarse en cuatro (04) cuotas trimestrales iguales, que el contribuyente pagar en las cajas receptoras de la Tesorera Municipal. Los pagos trimestrales debern realizarse de la siguiente forma:

Primera Cuota. . . . . . . . . En el mes de Abril Segunda Cuota. . . . . . . . .En el mes de Julio Tercera Cuota. . . . . . . . . .En el mes de Octubre Cuarta Cuota. . . . . . . . . . En el mes de Enero Los recursos provenientes de la aplicacin del impuesto a que se refiere la ley de IUSI, nicamente podrn destinarse por las municipalidades como mnimo un setenta por ciento (70%) para la INVERSION en servicios bsicos y obras de Infraestructura de inters y uso colectivo; y hasta un mximo de treinta por ciento (30%) para gastos administrativos de funcionamiento. Los contribuyentes que hubieren cado en mora y adeudaren al fisco el impuesto de ms de cuatro (04) trimestres y multas, podr otorgares facilidades de pago en cuotas mensuales, hasta un mximo de doce (12) meses, debindose para el efecto celebrar un convenio de pago en que reconozca el monto del impuesto ms la multa respectiva, integrando un gran total, pagadero en cuotas iguales entro del plazo referido; sin perjuicios de pago del impuesto que se contine generando por los siguientes trimestres. El contribuyente que no hiciere efectivo el impuesto en forma establecidos por esta ley, incurrir a una multa equivalente al veinte por ciento (20%) sobre la cantidad que hubiere dejado de pagar. Caractersticas bsicas Definicin: Impuesto nico Sobre Inmuebles. |ESCALA |Hasta Q2,000.00 |De Q2,000.01 a Q20,000.00 |De Q20,000.01 a Q70,000.00 |De Q70,000.01 en adelante Monto: Fuente: SAT Base Legal: Decreto 15-98 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA. En qu se utiliza: En las municipalidades+ Descripcin El IUSI es el impuesto que paga cualquier persona duea de algn inmueble. El impuesto recae sobre los inmuebles rsticos o rurales y urbanos, incluyendo el terreno, las estructuras, construcciones e instalaciones del inmueble y sus mejoras. LEY DEL IMPUESTO DE SOLIDARIDAD |TASA |Exento |2 por millar |6 por millar |9 por millar | | | | |

Artculo 1. Materia del impuesto. Se establece un Impuesto de Solidaridad, a cargo de las personas individuales o jurdicas, los fideicomisos, los contratos de participacin, las sociedades irregulares, las sociedades de hecho, el encargo de confianza, las sucursales, las agencias o establecimientos permanentes o temporales de personas extranjeras que operen en el pas, las copropiedades, las comunidades de bienes, los patrimonios hereditarios indivisos y de otras formas de organizacin empresarial, que dispongan de patrimonio propio, realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional y obtengan un margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos. Artculo 2. Definiciones. Para los efectos del Impuesto de Solidaridad, se entender por: a) Activo neto: El monto que resulte de restar al activo total, las depreciaciones y amortizaciones acumuladas y la reserva para cuentas incobrables que haya sido constituida dentro de los lmites del tres por ciento (3%) sobre las operaciones del giro habitual del negocio establecidos en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, as como el total de los crditos fiscales pendientes de reintegro registrados en el balance general de apertura del perodo de liquidacin definitiva anual del Impuesto Sobre la Renta que se encuentre en curso durante el trimestre por el que se determina y paga el impuesto. LEY DE IMPUESTO DE VEHICULOS CAPTULO I DE LA CREACIN, DE LOS SUJETOS Y OBJETO DEL IMPUESTO ARTCULO 1.- Se establece un impuesto anual sobre circulacin de vehculos terrestres, martimos y areos, que se desplacen en el territorio nacional, las aguas y espacio areo comprendido dentro de la soberana del Estado. ARTCULO 2.- Para los efectos de la aplicacin del impuesto sobre circulacin de vehculos, stos se clasifican en las siguientes categoras: - terrestres - martimos - areos ARTCULO 3.A) Particular B) de alquiler C) comerciales D) de transporte urbano de personas Los vehculos terrestres se clasifican en los siguientes tipos de uso:

E) de transporte extraurbano de personas y/o carga F) para uso agrcola G) para uso industrial H) para uso de construccin I) Motocicletas J) Bicicletas K) Remolques de uso recreativo sin motor L) Semirremolque para el trasporte sin motor M) Remolques para el transporte sin motor. ARTCULO 4.-* Los vehculos martimos se clasifican en los siguientes tipos: a) Lanchas o botes recreativos y de pesca deportiva; b) Veleros; c) Lanchas o botes de pesca artesanal con motor; d) Motos de agua y/o Jet Sky; e) Casas flotantes con y sin motor; f) Barcos de pesca industrial; g) Otros vehculos martimos motorizados, no incluidos en los incisos anteriores. * Reformado por el Artculo 1 del Decreto nmero 40-95 del Congreso de la Repblica. ARTCULO 5.Los vehculos areos se clasifican en los siguientes tipos:

Aviones o avionetas monomotores de uso particular A) Aviones o avionetas bimotores de uso particular B) Helicpteros de uso particular C) Aviones o avionetas monomotores de uso comercial Aviones o avionetas bimotores de uso comercial

Helicpteros de uso comercial Aviones de turbina de uso particular Aviones de turbina de uso comercial J) Otros vehculos areos no incluidos en los incisos anteriores. ARTICULO 6.A) uso particular B) alquiler C) comercial D) de transporte urbano de personas y E) motocicleta El cincuenta por ciento (50%) se destinar a las municipalidades para ser distribuido por el mismo sistema que se distribuye el porcentaje que la Constitucin de la Repblica establece como aporte constitucional a las mismas, con destino exclusivo al mantenimiento, mejoramiento, construccin y/o ampliacin de las calles, puentes y bordillos de las cabeceras y dems poblados de los municipios, pudindose destinar hasta el cincuenta (50%) al fondo comn y diez por ciento restante al departamento de trnsito de la Polica Nacional quien lo destinar exclusivamente al mantenimiento y adquisicin de semforos, seales de trnsito y dems equipos requeridos para ordenar y controlar el trnsito, el control del estado en que conducen las personas y estado de los vehculos y motores que circulan en el pas. ARTCULO 7.- De la recaudacin del impuesto de los vehculos terrestres de los siguientes tipos: A) Transporte extraurbano de personas y/o carga B) Para uso Agrcola C) Para uso industrial D) Para uso de construccin E) Remolques de uso recreativo sin motor F) Semirremolques para el trasporte sin motor G) Remolques para el transporte sin motor Se destinar el setenta por ciento (70%) al fondo comn, el veinte por ciento (20%) a las municipalidades para ser distribuido por el mismo sistema que se distribuye el porcentaje que la De la recaudacin del impuesto de los vehculos terrestres de los siguientes tipos:

Constitucin de la Repblica establece como aporte constitucional a las mismas, con destino exclusivo al mantenimiento, mejoramiento, construccin y/o ampliacin de calles, puentes y bordillos de las cabeceras y dems poblados de los municipios, pudindose destinar hasta el diez (10%) de este veinte por ciento al pago de salarios y prestaciones de empleados municipales, se destinar, as mismo el diez (10%) restante al Departamento de Trnsito de la Polica Nacional quien lo destinar exclusivamente al mantenimiento y adquisicin de semforos, seales de trnsito, control del estado en que conducen las personas y estado de vehculos y motores que circulan en el pas. ARTICULO 8.A) Yates B) Veleros C) Lanchas o botes recreativos D) Lanchas o botes de pesca artesanal con motor E) Motos de agua y/o Jet Sky F) Casas flotantes con o sin motor G) Barcos de pesca industrial H) Otros vehculos martimos no incluidos en los incisos anteriores Se destinar el setenta por ciento (70%) al fondo comn, el veinte por ciento (20%) a las municipalidades para ser distribuido por el mismo sistema que se distribuye el porcentaje que la Constitucin de la Repblica establece como aporte constitucional a las mismas, con destino exclusivo al mantenimiento, mejoramiento, construccin y/o mejoramiento, construccin y/o ampliacin de las fuentes de agua potable y drenajes de las cabeceras y dems poblados de los municipios, el diez por ciento (10%) restante ser destinado a la marina nacional para ser empleado en actividades de seguridad y ayuda a la navegacin martima y pluvial. ARTCULO 9.De la recaudacin del impuesto de los vehculos areos de los siguientes tipos: De la recaudacin del impuesto de los vehculos martimos de los siguientes tipos:

A) Aviones o avionetas monomotores de uso particular B) Aviones o avionetas bimotores de uso particular C) Helicpteros de uso particular D) Aviones o avionetas monomotores de uso comercial E) Aviones o avionetas bimotores de uso comercial

F) Helicpteros de uso comercial G) Aviones de turbina de uso particular H) Aviones de turbina de uso comercial I) Otros vehculos areos no incluidos en los incisos anteriores Se destinar el veinte por ciento (20%) al fondo comn, el treinta por ciento (30%) a las municipalidades para ser distribuidos por el mismo sistema que se distribuye el porcentaje que la Constitucin de la Repblica establece como aporte constitucional a las mismas, con destino exclusivo al mantenimiento, mejoramiento, construccin y/o ampliacin del sistema elctrico de las cabeceras y dems poblados de los municipios, el cincuenta por ciento (50%) restante ser destinado a Direccin General de Aeronutica Civil para ser empleado en mantenimiento, mejoramiento y/o adiciones al sistema de equipos areos, pistas y edificios de las terminales areas del pas. CAPITULO II DE LOS VEHICULOS DE LA SERIE PARTICULAR ARTCULO 10.- La base imponible aplicable para los vehculos de la Serie Particular se establece sobre el valor de los mismos, en la siguiente forma: Aos de Uso Tasa sobre el valor 1. Hasta un ao (modelo del ao) 1.0 % 2. De un ao un da a dos aos 0.9 % 3. De dos aos un da a tres aos 0.8 % 4. De tres aos un da a cuatro aos 0.7 % 5. De cuatro aos un da a cinco aos 0.6 % 6. De cinco aos un da a seis aos 0.5 % 7. De seis aos un da a siete aos 0.4 % 8. De siete aos un da a ocho aos 0.3 % 9. De ocho aos un da a nueve aos 0.2 % 10. De nueve aos un da y ms aos 0.1 % El valor del vehculo, salvando los efectos de su depreciacin legal, para el slo efecto de la aplicacin del impuesto sobre circulacin, se determinar en tablas de valores imponibles, elaboradas

anualmente por el Ministerio de Finanzas Pblicas, con base en investigacin de los precios que se efectuar conjuntamente con los importadores, distribuidores y fabricantes, la tabla de valores imponibles se aprobar por Acuerdo Gubernativo y se publicar en el Diario Oficial a ms tardar, el 30 de noviembre y regirn para el ao inmediato siguiente. ARTCULO 11.- El impuesto ser el resultado de multiplicar el porcentaje correspondiente establecido en el artculo anterior, por el valor del vehculo segn la lista oficial vigente para cada ao. El impuesto en ningn caso ser menor a ciento diez quetzales (Q. 110.00).