Calculo de la retencin del ISRL.

Para el clculo de retencin de ISLR (Impuesto Sobre La Renta), aqu tenemos una pequea gua para realizar varios clculos y retenciones varias de ISLR en Venezuela. Sobre que se retiene Honorarios Profesionales Comisiones Ejecucin de Obras y Servicios Arrendamientos Fletes Publicidad y propaganda Intereses ganado Premios de Lotera Retencin a servicios Servicio es cualquier actividad independiente donde sea el objeto principal las obligaciones por hacer, tambin se considerarn servicios los contratos de obras. Para la base de retencin de ISLR, se incluye la mano de obra y bienes, sin IVA. Se excepta de la obligacin de retener en los casos de pagos por conceptos de suministro de agua, electricidad, gas, telefona fija o celular y aseo domiciliario. Cuando una empresa fabrique exclusivamente para una determinada empresa un producto, el cual es elaborado de acuerdo a instrucciones, especificaciones y diseos preparados para fabricar ese nico producto la empresa fabricante est prestando un servicio sujeto a retencin. Ejemplo: El estampado de logotipos, nombres o emblemas en franelas o uniformes, a solicitud del cliente.

Aqu aclaramos algunas dudas:

Nicols Ernesto Maduro Guerra

En el caso de venta de un producto que amerite la prestacin del servicio de flete, la retencin se har por la totalidad de la factura o sobre el flete? La retencin deber realizarse solo sobre el monto correspondiente al flete, ya que no se trata de un servicio como negociacin principal, la negociacin principal es la venta del producto. Cundo se realiza la venta de un boleto areo por parte de una agencia de viajes, se debe hacer retencin de ISLR? En el caso de venta de boleto areo realizado por una agencia de viajes, no se debe realizar retencin de Impuesto sobre la Renta, cuando el adquirente es una Persona Natural. En los casos en que la compra la realice una persona jurdica se deber retener a cada prestador de servicios lo que corresponde. En aquellos casos en los cuales se facture la prestacin de un servicio (mano de obra) y se le incorporen bienes (venta de bienes) de manera separada, como debe hacerse la retencin? Se considera gravable la prestacin de servicios en su totalidad, en consecuencia se debe aplicar la retencin sobre el monto total de la factura. Un ejemplo, que permite ilustrar la situacin sera la factura que hace una empresa de pintores de inmuebles, el mismo facturara por la pintura que tuvo que utilizar para prestar el servicio contratado, desglosando el precio de la mano de obra, en este caso la retencin se realiza sobre el total de la factura, ya que sin la pintura es imposible prestar el servicio de pintar cada pared del inmueble. Ahora bien, si la venta que se documenta en la misma factura, no tiene ninguna relacin con el servicio gravado, la venta de tales bienes no estar sujeta a retencin de ISLR.

AR-I El AR-I debe ser presentado nicamente por las personas naturales residentes en el pas que sean beneficiarias de sueldos, salarios o remuneraciones similares y estimen obtener de uno o ms deudores un enriquecimiento neto anual superior a 1.000 U.T. El AR-I debe presentarse antes del vencimiento de la primera quincena de cada ejercicio gravable, es decir antes del 15 de enero de cada ao civil, y en todo caso antes de hacerse efectiva la primera remuneracin del ao. CALCULO DEL FACTOR UT % factor Deducible 65, 00 x 3, 00% x 83, 3334 = Bs.F. 162, 50 UT % factor Deducible 65, 00 x 1, 00% x 83, 3334 = Bs.F. 54, 17 - El monto base para retener el ISLR es el monto sin IVA - Unidad tributaria: Bs.F. 65,00 (ao 2010) 1- PERSONA NATURAL (Honorarios, Comisiones, Intereses, Alquileres, fondos de comercio, Publicidad y Propaganda) - Factura mayor a Bs.F. 6.067,00 (Incluye IVA) - Para retener la base debe ser superior a Bs.F. 5.416,67 (Monto sin IVA) - Porcentaje de retencin ISLR Persona Natural 3% - deducible Bs.F. 162,50 2- PERSONA JURDICA (Honorarios, Comisiones, Intereses, Alquileres, fondos de comercio, Publicidad y Propaganda) - Factura mayor a Bs.F. 25

- Porcentaje de retencin ISLR Persona Jurdica 5% (No tiene deducible) 3- PERSONA NATURAL (Ejecucin de obras y Servicios, Gastos de transportes flete) - Factura mayor a Bs.F. 6.067,00 (Incluye IVA) - Para retener la base debe ser superior a Bs.F. 5.416,67 (Monto sin IVA) - Porcentaje de retencin ISLR Persona Natural 1% - deducible Bs.F. 54,17 4- PERSONA JURDICA (Ejecucin de Obras y Servicios) - Factura mayor de Bs.F. 25 - Porcentaje de retencin ISLR Persona Jurdica 2% (No tiene deducible) 5- PERSONA JURDICA (Gastos de transportes Flete) - Factura mayor de Bs.F. 25 - Porcentaje de retencin ISLR Persona Jurdica 3% (No tiene deducible) Nota importante: toda la informacin aqu suministrada fue de fecha 01 de mayo del 2010, se debe tener en cuenta que la Unidad Tributaria cambia todos los aos, modificando los montos a deducir, estar pendiente de cualquier modificacin o nueva providencia administrativa que realice el SENIAT, en su pgina web: http://www.seniat.gob.ve/portal/page/portal/PORTAL_SENIAT Preguntas frecuentes - Tributos Internos (SENIAT) http://www.seniat.gob.ve/portal/page/portal/MANEJADOR_CONTENID O_SENIAT/03TRIBUTOS/3.7PREGUNTAS_FRECUENTES/PFTI_03_ RETENCION_ISLR.pdf

Fuente: http://www.actualidad-24.com/2010/04/calculo-de-retencion-de-islren.html