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Lima, 9 de Noviembre de 2012

Circular N 253

Nuevos Informes de SUNAT sobre las Nuevas Reglas para la Determinacin de Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta Empresarial
Como sabemos, a partir del periodo agosto 2012 se ha modificado la determinacin de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta (IR) empresarial, establecindose, bsicamente, que el pago a cuenta mensual a abonarse ser el mayor importe que resulte de aplicar la tasa de 1.5% o el coeficiente (ingresos netos del ejercicio anterior sobre el impuesto calculado de ese periodo) a los ingresos netos gravables del mes. Ahora bien, el ltimo 25 de Octubre de 2012 se publicaron en la pgina web de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) los informes Nos. 087-2012-SUNAT/4B0000, 095-2012SUNAT/4B000, en los que la SUNAT se ha pronunciado sobre diferentes aspectos relacionados con la determinacin de los pagos a cuenta para los periodos agosto-diciembre de 2012, y el ejercicio fiscal 2013. De esta forma, el primero de los informes ha indicado que, para efectos de los pagos a cuenta de agosto y hasta diciembre de 2012: La comparacin a la que hemos aludido en el primer prrafo de esta circular, es aplicable a partir del periodo agosto de 2012, para los contribuyentes que hubiesen obtenido renta imponible en el ejercicio anterior. Si no obtuvieron renta imponible, a partir del pago a cuenta del periodo de agosto 2012. corresponde aplicar el porcentaje del 1.5%. Por los perodos agosto a diciembre de 2012, los contribuyentes pueden optar por continuar efectuando sus pagos a cuenta aplicando a los ingresos netos del mes el coeficiente que resulte de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos obtenidos del estado de ganancias y prdidas al 30 de junio de 2012. De no existir impuesto calculado segn el referido estado de ganancias y prdidas, los contribuyentes deban el abono de sus pagos a cuenta. Para ejercer la opcin anterior, a partir del 31 de agosto de 2012 los contribuyentes tenan que presentar la declaracin jurada que contiene el estado de ganancias y prdidas al 30 de junio.

Los contribuyentes que hubiesen presentado su balance al 30 de junio de 2012, antes del 1.8.2012, continuarn determinando sus pagos a cuenta considerando el coeficiente que resulte de le dicho estado financiero.

Con relacin al Informe No. 095-2012-SUNAT/4B000, sobre el tratamiento de los pagos a cuenta para el ejercicio 2013, la SUNAT ha indicado que: Los contribuyentes que hubiesen obtenido renta imponible en el ejercicio anterior (para los pagos a cuenta de marzo a diciembre) o en el ejercicio precedente al anterior (para los pagos a cuenta de enero y febrero) se encuentran obligados a abonar con carcter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta, el monto que resulte mayor de la comparacin que ya hemos visto. De no haber obtenido renta imponible en el ejercicio anterior o en el ejercicio precedente al anterior, los contribuyentes deben determinar sus pagos a cuenta aplicando el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en los meses de marzo a diciembre, o de enero y febrero, segn corresponda.

En el periodo mayo y solo hasta el periodo julio de cada ejercicio gravable, los contribuyentes a los que correspondera determinar sus pagos a cuenta por dichos periodos aplicando el 1,5% pueden ejercer la opcin de modificar o suspender sus pagos a cuenta. En dicho caso, deben comparar el coeficiente obtenido del estado de ganancias y prdidas al 30 de abril con el coeficiente del ejercicio anterior, debiendo aplicar el mayor, pudiendo suspender sus pagos a cuenta nicamente si en los referidos estados financieros al 30 de abril y al cierre del ejercicio anterior no se obtiene impuesto calculado. En el periodo agosto y solo hasta el periodo diciembre de cada ejercicio gravable, los contribuyentes tambin pueden ejercer la opcin de modificar o suspender. Para ello,

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deben aplicar el coeficiente obtenido del estado de ganancias y prdidas al 31 de julio, pudiendo suspender sus pagos a cuenta

nicamente si en el referido estado financiero no se obtiene impuesto calculado.

Esta circular se ha elaborado con el nico propsito de poner en conocimiento de forma general y breve los aspectos ms saltantes de las normas que se comentan; en consecuencia, no debe ser utilizada como fuente de consejo profesional. Para mayor informacin contactar a: Roco Bances Javier Caia Vela rbances@kpmg.com jcaina@kpmg.com

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