SIFIDE II

Sistema de Incentivos Fiscais I&D Empresarial II 2014-2020

A Lei n. 83-C/2013 introduziu algumas alteraes ao SIFIDE II

alargado o regime fiscal do SIFIDE II at 2020

prorrogado para 8 anos o prazo de reporte do benefcio fiscal, em caso de insuficincia de coleta.

As despesas incorridas no mbito de projetos realizados exclusivamente por conta de terceiros, nomeadamente atravs de contratos e prestao de servios de I&D no so consideradas.

As despesas com a aquisio de patentes que sejam predominantemente destinadas realizao de atividades de I&D passam a ser aplicveis apenas s micro, pequenas e mdias empresas.

estabelecida uma majorao de 20% na dedutibilidade das despesas com pessoal diretamente envolvido em tarefas de I&D com habilitaes literrias mnimas do nvel 8 do Quadro Nacional de Qualificaes, sendo revogada a majorao da taxa incremental aplicada as estas despesas.

revogada a limitao da dedutibilidade a 90% do montante das despesas com pessoal com habilitaes literrias mnimas do nvel 4 do Quadro Nacional de Qualificaes suportados por entidades que no sejam micro, pequenas ou mdias empresas.

As empresas que se candidatem ao SIFIDE II passam a ser obrigatoriamente submetidas a uma auditoria tecnolgica por parte da Comisso Certificadora do SIFIDE, no final da vigncia dos projetos.

A declarao comprovativa constitui uma deciso administrativa para efeitos do disposto no n. 3 do artigo 122. do Cdigo do IRC

F.Iniciativas | Tel.: +351 21 353 60 37 - Fax: +351 21 353 70 35 Site: http://www.f-iniciativas.pt/ | E-mail: info@f-iniciativas.pt

Lei n. 83-C/2013
(O documento em anexo no dispensa a consulta da Lei n. 83/2013, publicada em Dirio da Repblica)

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Alteraes ao SIFIDE II previstas em: Dirio da Repblica, 1. srie N. 253 31 de dezembro de 2013
sobretudo a I&D, incluindo o financiamento da valorizao dos seus resultados, cuja idoneidade em matria de investigao e desenvolvimento seja reconhecida por despacho dos membros do Governo responsveis pelas reas da economia, do emprego, da educao e da cincia; g) Custos com registo e manuteno de patentes; h) Despesas com a aquisio de patentes que sejam predominantemente destinadas realizao de atividades de I&D; i) Despesas com auditorias I&D; j) Despesas com aes de demonstrao que decorram de projetos de I&D apoiados. 2 Sem prejuzo do previsto na alnea e) do nmero anterior, no so consideradas quaisquer despesas incorridas no mbito de projetos realizados exclusivamente por conta de terceiros, nomeadamente atravs de contratos e prestao de servios de I&D. 3 A alnea h) do n. 1 s aplicvel s micro, pequenas e mdias empresas. 4 (Revogado.) No caso de entidades que no sejam micro, pequenas e mdias empresas, as despesas referidas na alnea b) do n. 1 apenas so dedutveis em 90 % do respetivo montante. 5 As despesas referidas na alnea j) do n. 1 apenas so elegveis quando tenham sido previamente comunicadas entidade referida no n. 1 do artigo 38. 6 As despesas referidas na alnea b) do n. 1, quando digam respeito a pessoal com habilitaes literrias mnimas do nvel 8 do Quadro Nacional de Qualificaes, so consideradas em 120 % do seu quantitativo. Artigo 36. mbito da deduo 1 Os sujeitos passivos de IRC residentes em territrio portugus que exeram, a ttulo principal, uma atividade de natureza agrcola, industrial, comercial e de servios e os no residentes com estabelecimento estvel nesse territrio podem deduzir ao montante apurado nos termos do artigo 90. do Cdigo do IRC, e at sua concorrncia, o valor correspondente s despesas com investigao e desenvolvimento, na parte que no tenha sido objeto de comparticipao financeira do Estado a fundo perdido, realizadas nos perodos de tributao com incio entre 1 de janeiro de 2013 e 31 de dezembro de 2020, numa dupla percentagem: a) Taxa de base 32,5 % das despesas realizadas naquele perodo; b) Taxa incremental 50 % do acrscimo das despesas realizadas naquele perodo em relao mdia aritmtica simples dos dois exerccios anteriores, at ao limite de 1 500 000, 00 EUR. 2 Para os sujeitos passivos de IRC que sejam PME de acordo com a definio constante do artigo 2. do Decreto- Lei n. 372/2007, de 6 de novembro, que ainda no completaram dois exerccios e que no beneficiaram da taxa incremental fixada na alnea b) do nmero anterior, aplica-se uma majorao de 15% taxa base fixada na alnea a) do nmero anterior. 3 A deduo feita, nos termos do artigo 90. do Cdigo do IRC, na liquidao respeitante ao perodo de tributao mencionado no nmero anterior.

Lei n. 83-C/2013 de 31 de dezembro Oramento do Estado para 2014 () Artigo 33. Sistema de incentivos fiscais em investigao e desenvolvimento empresarial II (SIFIDE II) O SIFIDE II, a vigorar nos perodos de tributao de 2013 a 2020, processa-se nos termos dos artigos seguintes. Artigo 34. Conceitos Para efeitos do disposto no SIFIDE II, consideram-se: a) Despesas de investigao as realizadas pelo sujeito passivo de IRC com vista aquisio de novos conhecimentos cientficos ou tcnicos; b) Despesas de desenvolvimento as realizadas pelo sujeito passivo de IRC atravs da explorao de resultados de trabalhos de investigao ou de outros conhecimentos cientficos ou tcnicos com vista descoberta ou melhoria substancial de matrias-primas, produtos, servios ou processos de fabrico. Artigo 35. Despesas elegveis 1 Consideram-se dedutveis as seguintes categorias de despesas, desde que se refiram a atividades de investigao e desenvolvimento, tal como definidas no artigo anterior: a) Aquisies de ativos fixos tangveis, exceo de edifcios e terrenos, desde que criados ou adquiridos em estado novo e na proporo da sua afetao realizao de atividades de I&D; b) Despesas com pessoal com habilitaes literrias mnimas do nvel 4 do Quadro Nacional de Qualificaes, diretamente envolvido em tarefas de I&D; c) Despesas com a participao de dirigentes e quadros na gesto de instituies de I&D; d) Despesas de funcionamento, at ao mximo de 55 % das despesas com o pessoal com habilitaes literrias mnimas do nvel 4 do Quadro Nacional de Qualificaes diretamente envolvido em tarefas de I&D contabilizadas a ttulo de remuneraes, ordenados ou salrios, respeitantes ao exerccio; e) Despesas relativas contratao de atividades de I&D junto de entidades pblicas ou beneficirias do estatuto de utilidade pblica ou de entidades cuja idoneidade em matria de investigao e desenvolvimento seja reconhecida por despacho dos membros do Governo responsveis pelas reas da economia, da inovao, da cincia, da tecnologia e do ensino superior; f) Participao no capital de instituies de I&D e contributos para fundos de investimentos, pblicos ou privados, destinados a financiar empresas dedicadas

Documento Interno de Trabalho - F.Iniciativas Janeiro de 2014

Alteraes ao SIFIDE II previstas em: Dirio da Repblica, 1. srie N. 253 31 de dezembro de 2013
4 As despesas que, por insuficincia de coleta, no possam ser deduzidas no exerccio em que foram realizadas podem ser deduzidas at ao oitavo exerccio imediato. 5 Para efeitos do disposto nos nmeros anteriores, quando no ano de incio de usufruio do benefcio ocorrer mudana do perodo de tributao, deve ser considerado o perodo anual que se inicie naquele ano. 6 (Revogado.) A taxa incremental prevista na alnea b) do n. 1 acrescida em 20 pontos percentuais para as despesas relativas contratao de doutorados pelas empresas para atividades de investigao e desenvolvimento, passando o limite previsto na mesma alnea a ser de 1 800 000,00 EUR. 7 Aos sujeitos passivos que se reorganizem, em resultado de atos de concentrao tal como definidos no artigo 73. do Cdigo do IRC, aplica -se o disposto no n. 3 do artigo 15. do Estatuto dos Benefcios Fiscais.1 Artigo 37. Condies Apenas podem beneficiar da deduo a que se refere o artigo anterior os sujeitos passivos de IRC que preencham cumulativamente as seguintes condies: a) O seu lucro tributvel no seja determinado por mtodos indiretos; b) No sejam devedores ao Estado e segurana social de quaisquer impostos ou contribuies, ou tenham o seu pagamento devidamente assegurado. Artigo 38. Obrigaes acessrias 1 A deduo a que se refere o artigo 36. deve ser justificada por declarao comprovativa, a requerer pelas entidades interessadas, ou prova da apresentao do pedido de emisso dessa declarao, de que as atividades exercidas ou a exercer correspondem efetivamente a aes de investigao ou desenvolvimento, dos respetivos montantes envolvidos, do clculo do acrscimo das despesas em relao mdia dos dois exerccios anteriores e de outros elementos considerados pertinentes, emitida por entidade nomeada por despacho do membro do Governo responsvel pelas reas da economia e do emprego, a integrar no processo de documentao fiscal do sujeito passivo a que se refere o artigo 130. do Cdigo do IRC. 2 No processo de documentao fiscal do sujeito passivo deve igualmente constar documento que evidencie o clculo do benefcio fiscal, bem como documento comprovativo de que se encontra preenchida a condio referida na alnea b) do artigo anterior, com referncia ao ms anterior ao da entrega da declarao peridica de rendimentos. 3 As entidades interessadas em recorrer ao sistema de incentivos fiscais previsto no presente captulo devem submeter as candidaturas at ao final do ms de julho do ano seguinte ao do exerccio, no sendo aceites candidaturas referentes a anos anteriores a esse perodo de tributao 4 As entidades interessadas em recorrer ao sistema de incentivos fiscais previsto no presente captulo devem disponibilizar atempadamente as informaes solicitadas pela entidade referida no n. 1 e aceitar submeter -se s auditorias tecnolgicas que vierem a ser determinadas. 5 O Ministrio da Economia e do Emprego, atravs da entidade a que se refere o n. 1, comunica por via eletrnica Autoridade Tributria e Aduaneira, at ao fim do ms de fevereiro de cada ano, a identificao dos beneficirios e do montante das despesas consideradas elegveis reportadas ao ano anterior ao da comunicao. 6 As entidades interessadas em recorrer ao sistema de incentivos fiscais previsto no presente captulo so obrigatoriamente submetidas a uma auditoria tecnolgica pela entidade referida no n. 1 no final da vigncia dos projetos. 7 A declarao comprovativa prevista no n. 1 constitui uma deciso administrativa para efeitos do disposto no n. 3 do artigo 122. do Cdigo do IRC. Artigo 39. Obrigaes contabilsticas A contabilidade dos sujeitos passivos de IRC beneficirios deste regime deve dar expresso ao imposto que deixe de ser pago em resultado da deduo a que se refere o artigo 36. mediante meno do valor correspondente no anexo ao balano e demonstrao de resultados relativa ao exerccio em que se efetua a deduo. Artigo 40. Exclusividade do benefcio A deduo a que se refere o artigo 36. no cumulvel, relativamente ao mesmo investimento, com benefcios fiscais da mesma natureza, previstos neste ou noutros diplomas legais.

Documento Interno de Trabalho - F.Iniciativas Janeiro de 2014