Apostila de Escrita Fiscal 2012 Revisada

Centro de Educao Profissional Governador Otvio Lage
GO VERNADOR OTVIO LAGE
CENTRO DE EDUCAO PROFISSIONAL
CENTRO DE EDUCA !O PRO"#$$#ONAL GO%ERNADOR OT&%#O LAGE.
Escrita fiscal
Goiansia/2011
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S
Tributos, impostos e taxas
umrio
03 05 08 $3 $8 '0 '5 ') '+ 30 3$ /0 /+ 50 5+
Imposto sobre Servios de Qualquer natureza ISSQN Imposto sobre os Produtos Industrializados IPI Imposto sobre a ir!ula"o de #er!adorias e Servios I #S Tipos de %o!umentos &is!ais N"o !umulatividade do imposto (&% %PI Sinte*ra ,e*imes Tribut-rios Simples Na!ional .u!ro Presumido .u!ro ,eal .u!ro 1rbitrado 2iblio*ra3ia
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TRIBUTO (GNERO) Tributo toda prestao pecuniria (em dinheiro) compulsria (obrigatria) , em moeda ou cujo valor nela se possa e primir, !ue no constitua sano de ato il"cito, institu"da em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada# $on%# $T& 'ei (#1)2*++# ,s tributos podem ser impostos, ta as, contribui-es de melhoria, emprstimos compulsrios e contribui-es sociais#
IMPOSTOS .mposto um tributo cuja obrigao tem por %ato gerador uma situao independente de !ual!uer atividade estatal espec"%ica, relativa ao sujeito passivo# ,s impostos podem ser/ 0iretos/ a!uele !ue veri%ica a situao patrimonial do contribuinte# 1 emplo/ .mposto de renda .ndireto/ liga o 2nus tributrio a um evento e no apura a capacidade econ2mica do contribuinte# 1 emplo/ .3., .$45#
TA
6 o tributo cobrado em ra7o do e erc"cio do poder de pol"cia ou pela utili7ao, e%etiva ou potencial, de servios p8blicos espec"%icos e divis"veis, prestados ao contribuinte ou postos 9 sua disposio# : ta a no pode ter base de clculo ou %ator gerador id;nticos aos !ue correspondam a imposto, nem ser calculada em %uno do capital das empresas# 1 emplo/ ta a de retirada de passaporte, Ta a de 'icena e <uncionamento#
!ONTRIBUI"#O $E ME%&ORIA 6 o tributo cobrado para %a7er %ace ao custo de obras p8blicas, de !ue decorram bene%"cios a proprietrios ou detentores de dom"nio 8til de imveis#
EMPR'STIMOS !OMPU%S(RIOS Pgina =

5o decretados privativamente pela >nio e s podem ser institu"dos por lei complementar para atender despesas e traordinrias, decorrentes de calamidade p8blica, guerra e terna ou sua imin;ncia, ou, no caso de investimento p8blico de carter urgente e de relevante interesse nacional#
!ONTRIBUI"#O SO!IA% 6 a interveno no dom"nio econ2mico e de interesse das categorias pro%issionais ou econ2micas# 5o contribui-es do empregador, da empresa !ue incide sobre a %olha de salrios e demais rendimentos do trabalho pago a pessoa %"sica !ue lhe preste servio#
E%EMENTOS )UN$AMENTAIS $O TRIBUTO ?:51 01 $@'$>', A 6 o valor sobre o !ual aplicada a a*+,uo-a (percentual) para apurar o valor do tributo a pagar# :'BC>,T: A 6 um %ator de%inido em lei !ue, aplicado sobre a .as/ 0/ 1*1u*o, determina o montante do tributo a ser pago# 3D:E, 01 3:F:41&T, A 3ode ser %i ado pelo ente competente para arrecadar o tributo, por lei ordinria# <:T, F1D:0,D A $oncreti7ao da hiptese de incid;ncia tributria prevista na '1., gerando a obrigao tributria# $,&TD.?>.&T1 A , 5ujeito passivo da obrigao tributria !ue tem relao pessoal e direta com o %ato gerador# D153,&5@G1' A : pessoa !ue a lei escolher para responder pela obrigao tributria, em substituio ao contribuinte de %ato# IMUNI$A$E E ISEN"#O TRIBUT2RIA : .munidade estabelecida pela $onstituio <ederal# 1 / .munidade dos Templos de Cual!uer $ulto, 1ntidade 5indicais, 3artidos 3oliticos, e etc# : .seno pode ser concedida somente por lei espec"%ica, %ederal, estadual ou municipal# 1 # .seno de .mpostos das :ssocia-es#
$I3IS#O $OS IMPOSTOS NA
)E$ERA"#O
IMPOSTOS )E$ERAIS .mposto de importao e imposto de e portaoH .mposto sobre renda e proventos de !ual!uer nature7aH Im4os-o so.r/ 4ro0u-os in0us-ria*i5a0os6
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.mposto sobre opera-es de crdito, cJmbio e seguro, ou relativas a t"tulos ou valores mobiliriosH .mposto sobre propriedade territorial ruralH
IMPOSTOS ESTA$UAIS .mposto sobre transmisso causa mortis e doao, de !uais!uer bens ou direitosH Im4os-o so.r/ o4/ra78/s r/*a-i9as : 1ir1u*a7;o 0/ m/r1a0orias / so.r/ 4r/s-a78/s 0/ s/r9i7os 0/ -rans4or-/ in-/r/s-a0ua* / in-/rmuni1i4a* / 0/ 1omuni1a7;o .mposto sobre propriedade de ve"culos automotores# IMPOSTOS MUNI!IPAIS .mpostos sobre a propriedade predial e territorial urbanaH .mpostos sobre a transmisso Kinter vivosK, a !ual!uer t"tulo, por ato oneroso, de bens imveisH .mposto sobre servio de !ual!uer nature7a#
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IMPOSTOS SOBRE SER3I"OS $E <UA%<UER NATURE=A > ISS<N , .mposto 5obre 5ervios de Cual!uer &ature7a, de compet;ncia dos 4unic"pios e do 0istrito <ederal, tem como %ato gerador a prestao de servios constantes da lista ane a 9 'ei $omplementar 11+*2LL=, de =1AL)A2LL=, ainda !ue esses no se constituam como atividade preponderante do prestador (habitualidade)# !ONTRIBUINTE $ontribuinte o prestador do servio#
ESTABE%E!IMENTO
, local onde o contribuinte desenvolva atividade de prestar servios, de modo permanente ou temporrio, e !ue con%igure unidade econ2mica ou pro%issional, sendo irrelevantes para caracteri7Alos as denomina-es de sede, %ilial, ag;ncia, posto de atendimento, sucursal, escritrio de representao ou contato ou !uais!uer outras !ue venham a ser utili7adas# %O!A% $OS SER3I"OS , servio consideraAse prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na %alta do estabelecimento, no local do domic"lio do prestador# : incid;ncia do imposto no depende da denominao dada ao servio prestado#
)ATO GERA$OR
, %ato gerador alm de prestar servios, inclui, doravante, utili7ar servios e disponibili7ar servios# A BASE $E !2%!U%O 6 o preo dos servios# &o se incluem na base de clculo do .55C& o valor dos materiais %ornecidos pelo prestador dos servios# A%?<UOTA M?NIMA : al"!uota m"nima do .55 em 2M (dois por cento)# A%?<UOTA M2 IMA : al"!uota m ima de incid;ncia do .55 %oi %i ada em (M (cinco por cento)# ISS NA E PORTA"#O E IMPORTA"#O $E SER3I"OS , .55 no incide sobre as e porta-es de servios para o e terior do 3a"s# , imposto incide sobre servios proveniente do e terior do 3a"s ou cuja prestao se tenha iniciado no e terior do 3a"s#
N#O IN!I$EN!IA $E ISS
&a prestao de servios em relao de emprego, dos trabalhadores avulsos#
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Galor intermediado no mercado de t"tulos e valores mobilirios, e valor de depsitos bancrio, e as opera-es de crditos reali7ados pelas institui-es %inanceiras#
RETEN"#O NA )ONTE
:tribuio da responsabilidade tributria a terceira pessoa vinculada ao %ato gerador da respectiva obrigao# ,s responsveis %icam obrigados ao recolhimento integral do imposto devido, multa e acrscimos legais, independentemente de ter sido e%etuada sua reteno na %onte# $on%orme a lei 11+*2LL=, alguns tipos de prestao de servios esto sujeitos a reteno con%# segue/ $esso de andaimes, palcos, reparao, conservao e re%orma de edi%"cios, estradas, pontes# GigilJncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas# 1mpreitadas de obras de construo civil#
%ISTA $E SER3I"OS SU@EITOS AO ISS 1 N 5ervios de in%ormtica e cong;neres# 2 N 5ervios de pes!uisas e desenvolvimento de !ual!uer nature7a# = N 5ervios prestados mediante locao, cesso de direito de uso e cong;neres# I N 5ervios de sa8de, assist;ncia mdica e cong;neres# ( N 5ervios de medicina e assist;ncia veterinria e cong;neres# + N 5ervios de cuidados pessoais, esttica, atividades %"sicas e cong;neres# ) N 5ervios relativos a engenharia, ar!uitetura, geologia, urbanismo, construo civil, manuteno, limpe7a, meio ambiente, saneamento e cong;neres# O N 5ervios de educao, ensino, orientao pedaggica e educacional, instruo, treinamento e avaliao pessoal de !ual!uer grau ou nature7a# P N 5ervios relativos a hospedagem, turismo, viagens e cong;neres# 1L N 5ervios de intermediao e cong;neres# 11 N 5ervios de guarda, estacionamento, arma7enamento, vigilJncia e cong;neres# 12 N 5ervios de divers-es, la7er, entretenimento e cong;neres# 1= N 5ervios relativos 9 %onogra%ia, %otogra%ia, cinematogra%ia e reprogra%ia# 1I N 5ervios relativos a bens de terceiros# 1( N 5ervios relacionados ao setor bancrio ou %inanceiro, inclusive a!ueles prestados por institui-es %inanceiras autori7adas a %uncionar pela >nio ou por !uem de direito# 1+ N 5ervios de transporte de nature7a municipal# 1) N 5ervios de apoio tcnico, administrativo, jur"dico, contbil, comercial e cong;neres# 1O N 5ervios de regulao de sinistros vinculados a contratos de segurosH inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos de segurosH preveno e ger;ncia de riscos segurveis e cong;neres# 1P N 5ervios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cart-es, pules ou cupons de apostas, sorteios, pr;mios, inclusive os decorrentes de t"tulos de capitali7ao e cong;neres# 2L N 5ervios porturios, aeroporturios, %erroporturios, de terminais rodovirios, %errovirios e metrovirios# 21 N 5ervios de registros p8blicos, cartorrios e notariais# 22 N 5ervios de e plorao de rodovia# 2= N 5ervios de programao e comunicao visual, desenho industrial e cong;neres# 2I N 5ervios de chaveiros, con%eco de carimbos, placas, sinali7ao visual, .ann/rs, adesivos e cong;neres#
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2( A 5ervios %unerrios# 2+ N 5ervios de coleta, remessa ou entrega de correspond;ncias, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas ag;ncias %ran!ueadasH 1ourri/r e cong;neres# 2) N 5ervios de assist;ncia social# 2O N 5ervios de avaliao de bens e servios de !ual!uer nature7a# 2P N 5ervios de biblioteconomia# =L N 5ervios de biologia, biotecnologia e !u"mica# =1 N 5ervios tcnicos em edi%ica-es, eletr2nica, eletrotcnica, mecJnica, telecomunica-es e cong;neres# =2 N 5ervios de desenhos tcnicos# == N 5ervios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e cong;neres# =I N 5ervios de investiga-es particulares, detetives e cong;neres# =( N 5ervios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e rela-es p8blicas# =+ N 5ervios de meteorologia# =) N 5ervios de artistas, atletas, modelos e mane!uins# =O N 5ervios de museologia# =P N 5ervios de ourivesaria e lapidao# IL N 5ervios relativos a obras de arte sob encomenda#
$E)INI"#O $E A%?<UOTAS ISS<N
,bedecendo os limites para a %i ao de al"!uota do .55C& de acordo com a '$ 12=*2LL+, o munic"pio atravs do seu $odigo Tributrio 4unicipal responsvel para a determinao de al"!uotas em con%ormidade com as atividades# , munic"pio de Foiansia determina a seguinte tributao para as atividades con%orme segue/ :tividades dos itens / ),P,12,1( e 1P N al"!uota de (M# :tividades dos itens/ I,(,O,2I,2+,2),2P,=L,=( N al"!uota de 2M# :tividades dos demais itens/ al"!uota de =M# IMPOSTO SOBRE PRO$UTOS IN$USTRIA%I=A$OS > IPI , imposto sobre produtos industriali7ados (.3.) de competencia %ederal incide sobre produtos industriali7ados, nacionais e estrangeiros regulamentados pelo 0ecreto )#212 de 2L1L (D.3.)#, campo de incid;ncia do imposto abrange todos os produtos com al"!uota, ainda !ue 7ero, relacionados na Tabela de .ncid;ncia do .3. (T.3.), observadas as disposi-es contidas nas respectivas notas complementares, e clu"dos a!ueles a !ue corresponde a notao K&TK (noAtributado)# 3rincipios da 5eletividade e da &o $umulatividade 3rincipio da 5eletividade/ :l"!uotas di%erenciadas para certos produtos em detrimento de outros# 3rodutos essenciais recebem al"!uotas menores, en!uanto !ue os mais supr%luos, al"!uotas maiores# 3rincipio da &o $umulatividade/ ,s valores dos tributos recolhidos em etapas do processo produtivo so compensados nas etapas seguintes (0bito N $rdito)# ,s crditos do .3. so apurados aproveitando con%orme as etapas da industriali7ao e a utili7ao de materiais pela nota %iscal dos valores de matriaAprima, material secundrio, material intermedirio, material de embalagem produto ad!uirido de terceiros cujas sa"das
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estejam sujeitas ao .3., tambm em decorrencia de crditos de incentivo %iscal crditos de devoluo de mercadoriascrditos de restituio do pagamento indevido# PRO$UTO IN$USTRIA%I=A$O $aracteri7a industriali7ao !ual!uer operao !ue modi%i!ue a nature7a, o %uncionamento, o acabamento, a apresentao ou a %inalidade do produto, ou o aper%eioe para consumo, tal como/ . N a !ue, e ercida sobre matriaAprima ou produto intermedirio, importe na obteno de espcie nova (trans%ormao)H 1 / %erro em chapa metlica# .. N a !ue importe em modi%icar, aper%eioar ou, de !ual!uer %orma, alterar o %uncionamento, a utili7ao, o acabamento ou a apar;ncia do produto (bene%iciamento)H 1 # ?ene%iciamento de gros (soja, arro7, %eijo e etc#)# ... N a !ue consista na reunio de produtos, peas ou partes e de !ue resulte um novo produto ou unidade aut2noma, ainda !ue sob a mesma classi%icao %iscal (montagem)H 1 / 4ontagem de Ge"culos# .G N a !ue importe em alterar a apresentao do produto, pela colocao da embalagem, ainda !ue em substituio da original, salvo !uando a embalagem colocada se destine apenas ao transporte da mercadoria (acondicionamento ou reacondicionamento)H 1 H 1nvasamento de vinho, gua# G N a !ue, e ercida sobre produto usado ou parte remanescente de produto deteriorado ou inutili7ado, renove ou restaure o produto para utili7ao (renovao ou recondicionamento)# 1 / Decapagem de pneus, Decondicionamento de embreagens# N;o s/ 1onsi0/ra in0us-ria*i5a7;oA . N o preparo de produtos alimentares, no acondicionados em embalagem de apresentao/ a) na resid;ncia do preparador ou em restaurantes, bares, sorveterias, con%eitarias, padarias, !uitandas e semelhantes, desde !ue os produtos se destinem a venda direta a consumidorH b) em co7inhas industriais, !uando destinados a venda direta a corpora-es, empresas e outras entidades, para consumo de seus %uncionrios, empregados ou dirigentesH .. N o preparo de re%rigerantes, 9 base de e trato concentrado, por meio de m!uinas, automticas ou no, em restaurantes, bares e estabelecimentos similares, para venda direta a consumidorH ... N a con%eco ou preparo de produto de artesanato# .G A con%eco de vesturio, por encomenda direta do consumidor ou usurio, em o%icina ou na resid;ncia do con%eccionadorH G N o preparo de produto, por encomenda direta do consumidor ou usurio, na resid;ncia do preparador ou em o%icina, desde !ue, em !ual!uer caso, seja preponderante o trabalho pro%issionalH G. N a manipulao em %armcia, para venda direta a consumidor, de medicamentos o%icinais e magistrais, mediante receita mdicaH G.. N a moagem de ca% torrado, reali7ada por comerciante varejista como atividade acessriaH G... A a operao e%etuada %ora do estabelecimento industrial, consistente na reunio de produtos, peas ou partes e de !ue resulte/ a) edi%icao (casas, edi%"cios, pontes, hangares, galp-es e semelhantes, e suas coberturas)H b) instalao de oleodutos, usinas hidreltricas, torres de re%rigerao, esta-es e centrais tele%2nicas ou outros sistemas de telecomunicao e tele%onia, esta-es, usinas e redes de distribuio de energia eltrica e semelhantesH c) %i ao de unidades ou comple os industriais ao soloH .Q N a montagem de culos, mediante receita mdicaH
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Q N o acondicionamento de produtos classi%icados nos $ap"tulos 1+ a 22 da T.3., ad!uiridos de terceiros, em embalagens con%eccionadas sob a %orma de cestas de natal e semelhantesH Q. N o conserto, a restaurao e o recondicionamento de produtos usados, nos casos em !ue se destinem ao uso da prpria empresa e ecutora ou !uando essas opera-es sejam e ecutadas por encomenda de terceiros no estabelecidos com o comrcio de tais produtos, bem assim o preparo, pelo consertador, restaurador ou recondicionador, de partes ou peas empregadas e clusiva e especi%icamente na!uelas opera-esH Q.. N o reparo de produtos com de%eito de %abricao, inclusive mediante substituio de partes e peas, !uando a operao %or e ecutada gratuitamente, ainda !ue por concessionrios ou representantes, em virtude de garantia dada pelo %abricanteH Q... N a restaurao de sacos usados, e ecutada por processo rudimentar, ainda !ue com emprego de m!uinas de costuraH Q.G N a mistura de tintas entre si, ou com concentrados de pigmentos, sob encomenda do consumidor ou usurio, reali7ada em estabelecimento varejista, e%etuada por m!uina automtica ou manual, desde !ue %abricante e varejista no sejam empresas interdependentes, controladora, controlada ou coligadas# ESTABE%E!IMENTO IN$USTRIA% Es-a./*/1im/n-o in0us-ria*/ o !ue e ecuta !ual!uer das opera-es consideradas industriali7ao, de !ue resulte produto tributado, ainda !ue de al"!uota 7ero ou isento# Es-a./*/1im/n-o /,ui4ara0o ao in0us-ria*A no dedica propriamente ao processo de industriali7ao de bens, mas a lei o e!uipara a tal N artigos P e 11 do D.3.# 1!uiparamAse a estabelecimento industrial/ . N os estabelecimentos importadores de produtos de proced;ncia estrangeira, !ue derem sa"das a esses produtosH .. N os estabelecimentos, ainda !ue varejistas, !ue receberem, para comerciali7ao, diretamente da repartio !ue os liberou, produtos importados por outro estabelecimento da mesma %irmaH ... N as %iliais e demais estabelecimentos !ue e ercerem o comrcio de produtos importados, industriali7ados ou mandados industriali7ar por outro estabelecimento do mesmo contribuinte, salvo se a!ueles operarem e clusivamente na venda a varejo e no estiverem en!uadrados na hiptese do inciso anteriorH .G N os estabelecimentos comerciais de produtos cuja industriali7ao haja sido reali7ada por outro estabelecimento da mesma %irma ou de terceiro, mediante a remessa, por eles e%etuada, de matriasAprimas, produtos intermedirios, embalagens, recipientes, moldes, matri7es ou modelosH G N os estabelecimentos comerciais de produtos do $ap"tulo 22 da T.3., cuja industriali7ao tenha sido encomendada a estabelecimento industrial, sob marca ou nome de %antasia de propriedade do encomendante, de terceiro ou do prprio e ecutor da encomendaH G. N os estabelecimentos comerciais atacadistas dos produtos classi%icados nas posi-es )1L1 a )11+ da T.3.H G.. N os estabelecimentos atacadistas e cooperativas de produtores !ue derem sa"das a bebidas alcolicas e demais produtos, de produo nacional, classi%icados nas posi-es 22LI, 22L(, 22L+ e 22LO da T.3. e acondicionados em recipientes de capacidade superior ao limite m imo permitido para venda a varejo, com destino aos seguintes estabelecimentos ('ei nR P#IP=, de 1PP), art# =R)/ a) industriais !ue utili7arem os produtos mencionados como insumo na %abricao de bebidasH b) atacadistas e cooperativas de produtoresH
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c) engarra%adores dos mesmos produtos# ,s estabelecimentos industriais !uando derem sa"da a matriasAprimas, produtos intermedirios e material de embalagem, ad!uiridos de terceiros, com destino a outros estabelecimentos, para industriali7ao ou revenda, sero considerados estabelecimentos comerciais de bens de produo e obrigatoriamente e!uiparados a estabelecimento industrial em relao a essas opera-es# IMUNI$A$E TRIBUT2RIA . N os livros, jornais, peridicos e o papel destinado 9 sua impressoH .. N os produtos industriali7ados destinados ao e teriorH ... N o ouro, !uando de%inido em lei como ativo %inanceiro ou instrumento cambialH .G N a energia eltrica, derivados de petrleo, combust"veis e minerais do 3a"s# !ONTRIBUINTES 5o obrigados ao pagamento do .3. como contribuinte/ . N o importador, em relao ao %ato gerador decorrente do desembarao aduaneiro de produto de proced;ncia estrangeiraH .. N o industrial, em relao ao %ato gerador decorrente da sa"da de produto !ue industriali7ar em seu estabelecimento, bem assim !uanto aos demais %atos geradores decorrentes de atos !ue praticarH ... N o estabelecimento e!uiparado a industrial, !uanto ao %ato gerador relativo aos produtos !ue dele sa"rem, bem assim !uanto aos demais %atos geradores decorrentes de atos !ue praticarH .G N os !ue consumirem ou utili7arem em outra %inalidade, ou remeterem a pessoas !ue no sejam empresas jornal"sticas ou editoras, o papel destinado 9 impresso de livros, jornais e peridicos, !uando alcanado pela imunidade# 6 ainda responsvel, por substituio, o industrial ou e!uiparado a industrial, mediante re!uerimento, em relao 9s opera-es anteriores, concomitantes ou posteriores 9s sa"das !ue promover, nas hipteses e condi-es estabelecidas pela 5ecretaria da Deceita <ederal# &o se considera .ndustriali7ao/ . N o preparo de produtos alimentares, no acondicionados em embalagem de apresentao/ a) na resid;ncia do preparador ou em restaurantes, bares, sorveterias, con%eitarias, padarias, !uitandas e semelhantes, desde !ue os produtos se destinem a venda direta a consumidorH b) em co7inhas industriais, !uando destinados a venda direta a corpora-es, empresas e outras entidades, para consumo de seus %uncionrios, empregados ou dirigentesH .. N o preparo de re%rigerantes, 9 base de e trato concentrado, por meio de m!uinas, automticas ou no, em restaurantes, bares e estabelecimentos similares, para venda direta a consumidorH ... N a con%eco ou preparo de produto de artesanato# .G A con%eco de vesturio, por encomenda direta do consumidor ou usurio, em o%icina ou na resid;ncia do con%eccionadorH G N o preparo de produto, por encomenda direta do consumidor ou usurio, na resid;ncia do preparador ou em o%icina, desde !ue, em !ual!uer caso, seja preponderante o trabalho pro%issionalH G. N a manipulao em %armcia, para venda direta a consumidor, de medicamentos o%icinais e magistrais, mediante receita mdicaH G.. N a moagem de ca% torrado, reali7ada por comerciante varejista como atividade acessriaH G... A a operao e%etuada %ora do estabelecimento industrial, consistente na reunio de produtos, peas ou partes e de !ue resulte/
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a) edi%icao (casas, edi%"cios, pontes, hangares, galp-es e semelhantes, e suas coberturas)H b) instalao de oleodutos, usinas hidreltricas, torres de re%rigerao, esta-es e centrais tele%2nicas ou outros sistemas de telecomunicao e tele%onia, esta-es, usinas e redes de distribuio de energia eltrica e semelhantesH c) %i ao de unidades ou comple os industriais ao soloH .Q N a montagem de culos, mediante receita mdicaH Q N o acondicionamento de produtos classi%icados nos $ap"tulos 1+ a 22 da T.3., ad!uiridos de terceiros, em embalagens con%eccionadas sob a %orma de cestas de natal e semelhantesH Q. N o conserto, a restaurao e o recondicionamento de produtos usados, nos casos em !ue se destinem ao uso da prpria empresa e ecutora ou !uando essas opera-es sejam e ecutadas por encomenda de terceiros no estabelecidos com o comrcio de tais produtos, bem assim o preparo, pelo consertador, restaurador ou recondicionador, de partes ou peas empregadas e clusiva e especi%icamente na!uelas opera-esH Q.. N o reparo de produtos com de%eito de %abricao, inclusive mediante substituio de partes e peas, !uando a operao %or e ecutada gratuitamente, ainda !ue por concessionrios ou representantes, em virtude de garantia dada pelo %abricanteH Q... N a restaurao de sacos usados, e ecutada por processo rudimentar, ainda !ue com emprego de m!uinas de costuraH Q.G N a mistura de tintas entre si, ou com concentrados de pigmentos, sob encomenda do consumidor ou usurio, reali7ada em estabelecimento varejista, e%etuada por m!uina automtica ou manual, desde !ue %abricante e varejista no sejam empresas interdependentes, controladora, controlada ou coligadas# )ATO GERA$OR <ato gerador do .3. / 1 N o desembarao aduaneiro de produto de proced;ncia estrangeiraH 2 N a sa"da de produto do estabelecimento industrial, ou e!uiparado a industrial# $onsideraAse ocorrido o %ato gerador/ . N na entrega ao comprador, !uanto aos produtos vendidos por intermdio de ambulantesH .. N na sa"da de arma7mAgeral ou outro depositrio do estabelecimento industrial ou e!uiparado a industrial depositante, !uanto aos produtos entregues diretamente a outro estabelecimentoH ... N na sa"da da repartio !ue promoveu o desembarao aduaneiro, !uanto aos produtos !ue, por ordem do importador, %orem remetidos diretamente a terceirosH .G N na sa"da do estabelecimento industrial diretamente para estabelecimento da mesma %irma ou de terceiro, por ordem do encomendante, !uanto aos produtos mandados industriali7ar por encomendaH G N na sa"da de bens de produo dos associados para as suas cooperativas, e!uiparadas, por opo, a estabelecimento industrialH G. N no !uarto dia da data da emisso da respectiva nota %iscal, !uanto aos produtos !ue at o dia anterior no tiverem dei ado o estabelecimento do contribuinteH
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G.. N no momento em !ue %icar conclu"da a operao industrial, !uando a industriali7ao se der no prprio local de consumo ou de utili7ao do produto, %ora do estabelecimento industrialH G... N no in"cio do consumo ou da utili7ao do papel destinado 9 impresso de livros, jornais e peridicos, em %inalidade di%erente da !ue lhe prevista na imunidade, ou na sa"da do %abricante, do importador ou de seus estabelecimentos distribuidores, para pessoas !ue no sejam empresas jornal"sticas ou editorasH .Q N na a!uisio ou, se a venda tiver sido %eita antes de conclu"da a operao industrial, na concluso desta, !uanto aos produtos !ue, antes de sair do estabelecimento !ue os tenha industriali7ado por encomenda, sejam por este ad!uiridosH Q N na data da emisso da nota %iscal pelo estabelecimento industrial, !uando da ocorr;ncia de !ual!uer das hipteses enumeradas no D.3.# Q. N no momento da sua venda, !uanto aos produtos objeto de operao de venda !ue %orem consumidos ou utili7ados dentro do estabelecimento industrialH Q.. N na sa"da simblica de lcool das usinas produtoras para as suas cooperativas, e!uiparadas, por opo, a estabelecimento industrial# Q... A na data do vencimento do pra7o de perman;ncia da mercadoria no recinto al%andegado, antes de aplicada a pena de perdimento, !uando as mercadorias importadas %orem consideradas abandonadas pelo decurso do re%erido pra7o# &a hiptese de venda, e posio 9 venda, ou consumo no Territrio &acional, de produtos destinados ao e terior, ou na hiptese de descumprimento das condi-es estabelecidas para a iseno ou a suspenso do imposto, considerarAseA ocorrido o %ato gerador na data da sa"da dos produtos do estabelecimento industrial ou e!uiparado a industrial# 5>S1.T, 3:55.G, , importador ou e!uiparado, !uanto ao produto de origem estrangeira , estabelecimento industrial ou e!uiparado !ue der sa"da em produto industriali7ado , arrematante de produto de origem estrangeira apreendido e levado a leilo# 31D.,0, 01 :3>D:TU, N :'.C>,T:5 N 3D:E,5 01 D1$,'V.41&T,# 4ensal para empresas tributadas pelo 5.43'15# 4ensal e 0ecendial (1L dias) para as outras# .& =PIA2LLI# :l"!uotas/ as constantes na T.3. para os produtos relacionados# Decolhimento/ , pra7o para recolhimento at dia 2( do m;s subse!Wente ao per"odo de apurao, e o recolhimento do imposto deve ser e%etuado atravs do 0:D<#
I!MS B Im4os-o So.r/ !ir1u*a7;o 0/ M/r1a0orias / Pr/s-a7;o 0/ S/r9i7os , .$45 (.mposto sobre opera-es relativas 9 circulao de mercadorias e sobre presta-es de servios de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicao) de compet;ncia dos 1stados e do 0istrito <ederal, ainda !ue as opera-es e as presta-es se iniciem no e terior# , imposto noAcumulativo, compensandoAse o !ue %or devido em cada operao# O1orrCn1ia 0o )a-o G/ra0or $onsideraAse ocorrido o %ato gerador do imposto no momento/
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. N da sa"da de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda !ue para outro estabelecimento do mesmo titularH .. N do %ornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias por !ual!uer estabelecimentoH ... N da transmisso a terceiro de mercadoria depositada em arma7m geral ou em depsito %echado, no 1stado do transmitenteH .G N da transmisso de propriedade de mercadoria, ou de t"tulo !ue a represente, !uando a mercadoria no tiver transitado pelo estabelecimento transmitenteH G N do inicio da prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal, de !ual!uer nature7aH G. N do ato %inal do transporte iniciado no e teriorH G.. N das presta-es onerosas de servios de comunicao, %eita por !ual!uer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de !ual!uer nature7aH G... N do %ornecimento de mercadoria com prestao de servios/ a) no compreendidos na compet;ncia tributria dos 4unic"piosH b) compreendidos na compet;ncia tributria dos 4unic"pios e com indicao e pressa de incid;ncia do imposto da compet;ncia estadual, como de%inido na lei complementar aplicvel, .Q N do desembarao aduaneiro das mercadorias importadas do e teriorH Q N do recebimento, pelo destinatrio, de servio prestado no e teriorH Q. N da a!uisio em licitao p8blica de mercadorias importadas do e terior apreendidas ou abandonadasH Q.. N da entrada no territrio do 1stado de lubri%icantes e combust"veis l"!uidos e gasosos derivados de petrleo e energia eltrica oriundos de outro 1stado, !uando no destinados 9 comerciali7ao ou 9 industriali7aoH Q... N da utili7ao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outro 1stado e no esteja vinculada a operao ou prestao subse!Wente#
N#O IN!I$N!IAS , imposto no incide sobre/ . N opera-es com livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impressoH .. N opera-es e presta-es !ue destinem ao e terior mercadorias, inclusive produtos primrios e produtos industriali7ados semiAelaborados, ou serviosH .. N opera-es interestaduais relativas a energia eltrica e petrleo, inclusive lubri%icantes e combust"veis l"!uidos e gasosos dele derivados, !uando destinados 9 industriali7ao ou 9 comerciali7aoH .G N opera-es com ouro, !uando de%inido em lei como ativo %inanceiro ou instrumento cambialH G N opera-es relativas a mercadorias !ue tenham sido ou !ue se destinem a ser utili7adas na prestao, pelo prprio autor da sa"da, de servio de !ual!uer nature7a de%inido em lei complementar como sujeito ao imposto sobre servios, de compet;ncia dos 4unic"pios, ressalvadas as hipteses previstas na mesma lei complementarH G. N opera-es de !ual!uer nature7a de !ue decorra a trans%er;ncia de propriedade de estabelecimento industrial, comercial ou de outra espcieH G.. N opera-es decorrentes de alienao %iduciria em garantia, inclusive a operao e%etuada pelo credor em decorr;ncia do inadimplemento do devedorH G... N opera-es de arrendamento mercantil, no compreendida a venda do bem arrendado ao arrendatrioH Pgina 1I

.Q N opera-es de !ual!uer nature7a de !ue decorra a trans%er;ncia de bens mveis salvados de sinistro para companhias seguradoras# 1!uiparaAse 9s opera-es de !ue trata o item .. a sa"da de mercadoria reali7ada com o %im espec"%ico de e portao para o e terior, destinada a/ a) empresa comercial e portadora, inclusive tradings ou outro estabelecimento da mesma empresaH b) arma7m al%andegado ou entreposto aduaneiro# !ONTRIBUINTE $ontribuinte !ual!uer pessoa, %"sica ou jur"dica, !ue reali7e, com habitualidade ou em volume !ue caracteri7e intuito comercial, opera-es de circulao de mercadoria ou presta-es de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda !ue as opera-es e as presta-es se iniciem no e terior# 6 tambm contribuinte a pessoa %"sica ou jur"dica !ue, mesmo sem habitualidade/ . N importe mercadorias do e terior, ainda !ue as destine a consumo ou ao ativo permanente do estabelecimentoH .. N seja destinatria de servio prestado no e terior ou cuja prestao se tenha iniciado no e terior, ... N ad!uira em licitao de mercadorias apreendidas ou abandonadasH .G N ad!uira lubri%icantes e combust"veis l"!uidos e gasosos derivados de petrleo e energia eltrica oriundos de outro 1stado, !uando no destinados 9 comerciali7ao ou 9 industriali7ao#
BASE $E !2%!U%O 6 o valor correspondente ao montante sobre o !ual deve ser calculado o imposto, mediante a utili7ao da al"!uota aplicvel 9 operao ou prestao# : base de clculo do .mposto / nas opera-es relativas 9 circulao de mercadorias, o valor da operaoH nas presta-es de servios de transporte e de comunicao, o valor da prestaoH %O!A% $A OPERA"#O OU $A PRESTA"#O , local da operao ou da prestao, para os e%eitos da cobrana do imposto e de%inio do estabelecimento responsvel, / . N tratandoAse de mercadoria ou bem/ a) o do estabelecimento onde se encontre, no momento da ocorr;ncia do %ato geradorH b) onde se encontre, !uando em situao irregular pela %alta de documentao %iscal ou !uando acompanhado de documentao inid2nea, como dispuser a legislao tributriaH c) o do estabelecimento !ue trans%ira a propriedade, ou o t"tulo !ue a represente, de mercadoria por ele ad!uirida no 3a"s e !ue por ele no tenha transitadoH d) importado do e terior, a do estabelecimento onde ocorrer a entrada %"sicaH e) importado do e terior, o do domic"lio do ad!uirente, !uando no estabelecidoH %) a!uele onde seja reali7ada a licitao, no caso de arrematao de mercadoria importada do e terior e apreendidaH g) o do 1stado onde estiver locali7ado o ad!uirente, inclusive consumidor %inal, nas opera-es interestaduais com energia eltrica e petrleo, lubri%icantes e combust"veis dele derivados, !uando no destinados 9 industriali7ao ou 9 comerciali7aoH h) o do 1stado de onde o ouro tenha sido e tra"do, !uando no considerado como ativo %inanceiro ou instrumento cambialH Pgina 1(

i) o de desembar!ue do produto, na hiptese de captura de pei es, crustceos e moluscosH .. N tratandoAse de prestao de servio de transporte/ a) onde tenha in"cio 9 prestaoH b) onde se encontre o transportador, !uando em situao irregular pela %alta de documentao %iscal ou !uando acompanhada de documentao inid2nea, como dispuser a legislao tributriaH c) o do estabelecimento destinatrio do servio, na hiptese da utili7ao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outro 1stado e no esteja vinculada a operao ou prestao subse!WenteH ... N tratandoAse de prestao onerosa de servio de comunicao/ a) o da prestao do servio de radiodi%uso sonora e de som e imagem, assim entendido o da gerao, emisso, transmisso e retransmisso, repetio, ampliao e recepoH b) o do estabelecimento da concessionria ou da permissionria !ue %ornea %icha, carto, ou assemelhados com !ue o servio pagoH c) o do estabelecimento destinatrio do servio, na hiptese da utili7ao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outro 1stado e no esteja vinculada a operao ou prestao subse!WenteH d) o do estabelecimento ou domic"lio do tomador do servio, !uando prestado por meio de satliteH d) onde seja cobrado o servio, nos demais casos# .G N tratandoAse de servios prestados ou iniciados no e terior, o do estabelecimento ou do domic"lio do destinatrio#
A%?<UOTA :l"!uota o percentual 9 base de clculo para determinar o montante do imposto devido, em virtude da ocorr;ncia do %ato gerador# :s al"!uotas do imposto so/ . A 1)M (de7essete por cento), nas opera-es ou presta-es internas, e cetuadas as hipteses previstas nos incisos .., ..., G.., .Q e QH .. A 12M (do7e por cento), nas opera-es internas com os seguintes produtos/ a) a8carH arro7H ca%H %arinhas de mandioca, de milho e de trigoH %eijoH %ubH iogurteH macarroH margarina vegetalH manteiga de leiteH milhoH leo vegetal comest"vel, e ceto de olivaH !ueijo, inclusive re!ueijoH rapaduraH sal iodado e vinagreH b) ovo, leite em estado natural, pasteuri7ado ou esterili7ado (>VT), ave, pei e e gado vivos, bem como carne %resca, res%riada, congelada, salgada, temperada ou salmourada, e mi8do comest"vel resultantes do abate desses animaisH c) po %ranc;sH d) energia eltrica, para o consumo em estabelecimento de produtor ruralH e) gs natural ou li!ue%eito de petrleo para uso domsticoH %) horti%rut"cola em estado naturalH g) ve"culo automotor relacionado no ane o .G desta leiH h) absorvente higi;nico, gua sanitria, %s%oro, papel higi;nico, pasta dental, sabo em barra e saboneteH ... A 2(M (vinte e cinco por cento), nas opera-es internas com/
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a) energia eltrica, para consumo em resid;ncia de %am"lias consideradas de bai a renda, con%orme de%inido em regulamento# b) os produtos relacionados no :ne o . desta leiH c) !uerosene de aviaoH .G A 12M (do7e por cento), nas opera-es e presta-es interestaduaisH G A e!uivalente 9 di%erena entre a al"!uota interna utili7ada neste 1stado e a interestadual aplicvel no 1stado de origem, relativamente 9/ a) entrada, no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria ou bem oriundos de outro 1stado destinados a uso, consumo %inal ou a integrao ao ativo imobili7adoH b) utili7ao, por contribuinte do imposto, de servios de transporte ou de comunicao, cuja prestao tenha se iniciado em outro 1stado e no estejam vinculados a operao ou prestao subse!WenteH c) posterior destinao de mercadoria, originalmente ad!uirida para comerciali7ao ou industriali7ao, ao uso, consumo %inal ou integrao ao ativo imobili7ado do contribuinteH G. A 1=M (tre7e por cento), nas e porta-es de mercadorias e servios de comunicao ao e terior# G.. A )M (sete por cento), na operao interna reali7ada com insumo agropecurio, assim de%inido e relacionado em regulamento, !ue estabelecer %orma, limites e condi-es para a sua aplicao# G... A IM (!uatro por cento), na prestao de transporte areo interestadual de passageiro, carga e mala postalH .Q A 2PM (vinte e nove por cento)/ a) nas opera-es internas com lcool carburante e gasolinaH b) nas presta-es internas de servios de comunicaoH c) energia eltrica, ressalvado o %ornecimento para estabelecimento de produtor ruralH Q A 1OM (de7oito por cento), nas opera-es internas com leo dieselH 1R : al"!uota interna ser, tambm, aplicada/ . A ainda !ue a operao ou a prestao tenhaAse iniciado no e terior, inclusive !uando da arrematao de mercadorias e bens importados apreendidos ou abandonadosH .. A na entrada, no territrio goiano, de petrleo, inclusive lubri%icantes e combust"veis l"!uidos e gasosos dele derivados, !uando no destinados 9 comerciali7ao ou 9 industriali7ao# 2R &as opera-es e presta-es !ue destinem bens e servios a consumidor %inal locali7ado em outro 1stado, adotarAseA/ . A a al"!uota interestadual, !uando o destinatrio %or contribuinte do impostoH .. A a al"!uota interna, !uando o destinatrio no o %or# =R 1m se tratando de devoluo de mercadorias, utili7arAseAo a al"!uota e a base de clculo adotadas no documento %iscal !ue houver acobertado a operao anterior de remessa# IR 3ara o clculo do imposto devido sobre o valor agregado de !ue trata o art# 1P, inciso Q, observarAseA a al"!uota aplicvel ao produto resultante do processo ali re%erido#
TABE%A $E A%?<UOTA $E I!MS
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E S T A D O S E T E R R IT R IO S D E S T IN A T R IO S AC AC AL AM AP BA CE DF ES GO R E M E T E N T E MA MG MS MT PA PB PE PI PR RJ RN RO RR RS SC SE SP TO AL AM AP BA CE DF ES G O M A M G M S M T PA PB PE PI PR RJ RN RO RR RS SC SE SP TO $)4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 AC $'4 $)4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 AL $'4 $'4 $)4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 AM $'4 $'4 $'4 $)4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 AP $'4 $'4 $'4 $'4 $)4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4B A $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $)4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4C E $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $)4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4D F $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $)4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4ES $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $)4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4G O $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $)4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4M A )4 )4 )4 )4 )4 )4 )4 )4 )4 )4 $84 )4 )4 )4 )4 )4 )4 $'4 $'4 )4 )4 )4 $'4 $'4 )4 $'4 )4 M G $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $)4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4M S $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $)4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4M T $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $)4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4PA $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $)4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4PB $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $)4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4PE $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $)4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4PI )4 )4 )4 )4 )4 )4 )4 )4 )4 )4 )4 )4 )4 )4 )4 )4 )4 )4 )4 $'4 )4 )4 $'4 )4 )4 )4 )4 )4 )4 )4 )4 )4 )4 $)4 $'4 )4 )4 $'4 $84 )4 )4 )4 )4 $'4 $'4 )4 $'4 )4 PR )4 $'4 $'4 )4 $'4 )4 R J
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$'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $)4 $'4 $'4SE $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $'4 $)4T O
TIPOS $E $O!UMENTOS )IS!AIS &ota <iscal, modelos 1 e 1A:H &ota <iscal 1letr2nica, modelo ((H A 0an%e &ota <iscal do 3rodutor, modelo I e o $upom <iscal, desde !ue seja e igido pela legislao estadualH &ota <iscal*$onta de 1nergia 1ltrica, modelo +H &ota <iscal de 5ervios de Transporte, modelo )H $onhecimento de Transporte Dodovirio de $argas, modelo OH $onhecimento de Transporte :!uavirio de $argas, modelo PH $onhecimento :reo, modelo 1LH $onhecimento de Transporte <errovirio de $argas, modelo 11H &ota <iscal de 5ervio de $omunicao, modelo 21H &ota <iscal de 5ervio de Telecomunica-es, modelo 22H Pgina 1O

!($IGO $E SITUA"#O TRIBUT2RIA Ta./*a A > OriD/m 0a M/r1a0oria L N &acional 1 A 1strangeira A .mportao direta 2 A 1strangeira A :d!uirida no mercado interno Ta./*a B > Tri.u-a7;o 4/*o I!MS LL A Tributada integralmente 1L A Tributada e com cobrana do .$45 por substituio tributria 2L A $om reduo de base de clculo =L A .senta ou no tributada e com cobrana do .$45 por substituio tributria IL N .senta I1 A &o tributada (L N 5uspenso (1 N 0i%erimento +L A .$45 cobrado anteriormente por substituio tributria )L A $om reduo de base de clculo e cobrana do .$45 por substituio tributria PL N ,utras !($IGO )IS!A% $E OPERA"EES E PRESTA"EES > !)OP 0:5 1&TD:0:5 01 41D$:0,D.:5 1 ?1&5 1 0: :C>.5.TU, 01 51DG.T,5 1#1L1 $ompra para industriali7ao $lassi%icamAse neste cdigo as compras de mercadorias a serem utili7adas em processo de industriali7ao# 1#1L2 $ompra para comerciali7ao $lassi%icamAse neste cdigo as compras de mercadorias a serem comerciali7adas# 1#1(2 Trans%er;ncia para comerciali7ao $lassi%icamAse neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas em trans%er;ncia de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem comerciali7adas# 1#2LL A 01G,'>TX15 01 G1&0:5 01 3D,0>TU, 3DY3D.:, 01 T1D$1.D,5 ,> :&>':TX15 01 G:',D15 1#2L2 0evoluo de venda de mercadoria ad!uirida ou recebida de terceiros
$lassi%icamAse neste cdigo as devolu-es de vendas de mercadorias ad!uiridas ou recebidas de terceiros, !ue no tenham sido objeto de industriali7ao no estabelecimento, cujas sa"das tenham sido classi%icadas como ZGenda de mercadoria ad!uirida ou recebida de terceiros[# 1#((L A ,31D:TX15 $,4 ?1&5 01 :T.G, .4,?.'.E:0, 1 4:T1D.:.5 3:D: >5, ,> $,&5>4, 1#((1 $ompra de bem para o ativo imobili7ado
2#1LL $,43D:5 3:D: .&0>5TD.:'.E:TU,, $,41D$.:'.E:TU, ,> 3D15T:TU, 01 51DG.T,5 Pgina 1P
2#1L1 $ompra para industriali7ao $lassi%icamAse neste cdigo as compras de mercadorias a serem utili7adas em processo de industriali7ao ou de produo rural# 2#1L2 A $ompra para comerciali7ao $lassi%icamAse neste cdigo as compras de mercadorias a serem comerciali7adas# Tambm sero classi%icadas neste cdigo as entradas de mercadorias em estabelecimento comercial de cooperativa recebidas de seus cooperados ou de estabelecimento de outra cooperativa# 0:5 5:B0:5 01 41D$:0,D.:5, ?1&5 ,> 3D15T:TU, 01 51DG.T,5 (#LLL A 5:B0:5 ,> 3D15T:TX15 01 51DG.T,5 3:D: , 15T:0, (#1LL A G1&0:5 01 3D,0>TU, 3DY3D.: ,> 01 T1D$1.D,5 (#1L1 Genda de produo do estabelecimento $lassi%icamAse neste cdigo as vendas de produtos industriali7ados no estabelecimento# (#1L2 Genda de mercadoria ad!uirida ou recebida de terceiros
$lassi%icamAse neste cdigo as vendas de mercadorias ad!uiridas ou recebidas de terceiros para industriali7ao ou comerciali7ao# +#LLL 5:B0:5 ,> 3D15T:TX15 01 51DG.T,5 3:D: ,>TD,5 15T:0,5
$lassi%icamAse, neste grupo, as opera-es ou presta-es em !ue o estabelecimento remetente esteja locali7ado em unidade da <ederao diversa da!uela do destinatrio +#1LL A G1&0:5 01 3D,0>TU, 3DY3D.: ,> 01 T1D$1.D,5 +#1L1 Genda de produo do estabelecimento
$lassi%icamAse neste cdigo as vendas de produtos industriali7ados no estabelecimento# +#1L2 Genda de mercadoria ad!uirida ou recebida de terceiros
$lassi%icamAse neste cdigo as vendas de mercadorias ad!uiridas ou recebidas de terceiros para industriali7ao ou comerciali7ao, !ue no tenham sido objeto de !ual!uer processo industrial no estabelecimento# N#O !UMU%ATI3I$A$E $O IMPOSTO , imposto noAcumulativo, compensandoAse o !ue %or devido em cada operao relativa 9 circulao de mercadorias ou prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou por outro 1stado# 6 assegurado ao sujeito passivo o direito de creditarAse do imposto anteriormente cobrado em opera-es de !ue tenha resultado a entrada de mercadoria, real ou simblica, no estabelecimento, inclusive a destinada ao seu uso ou consumo ou ao ativo permanente, ou o recebimento de servios de transporte interestadual e intermunicipal ou de comunicao (art# 2L da 'ei $omplementar O)*P+)#
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EF/m4*oA Total do .$45 devido pelo sujeito passivo/ D\ (L#LLL,LL Galor do imposto anteriormente cobrado, decorrentes de entradas de mercadorias D\ 1L#LLL,LL# Galor do .$45 a pagar/ D\ (L#LLL,LL N D\ 1L#LLL,LL ] D\ IL#LLL,LL 3E$A"#O $E !R'$ITO &o do direito a crdito as entradas de mercadorias ou utili7ao de servios resultantes de opera-es ou presta-es isentas ou no tributadas, ou !ue se re%iram a mercadorias ou servios alheios 9 atividade do estabelecimento# 5alvo prova em contrrio, presumemAse alheios 9 atividade do estabelecimento os ve"culos de transporte pessoal# 6 vedado o crdito relativo 9 mercadoria entrada no estabelecimento ou a prestao de servios a ele %eita/ . N para integrao ou consumo em processo de industriali7ao ou produo rural, !uando a sa"da do produto resultante no %or tributada ou estiver isenta do imposto, e ceto !uando tratarA se de sa"da para o e teriorH .. N para comerciali7ao ou prestao de servio, !uando a sa"da ou a prestao subse!Wente no %orem tributadas ou estiverem isentas do imposto, e ceto as destinadas ao e terior# ESTORNO $E !R'$ITO , sujeito passivo dever e%etuar o estorno do imposto de !ue se tiver creditado sempre !ue o servio tomado ou a mercadoria entrada no estabelecimento/ . N %or objeto de sa"da ou prestao de servio no tributada ou isenta, sendo esta circunstJncia imprevis"vel na data da entrada da mercadoria ou da utili7ao do servioH .. N %or integrada ou consumida em processo de industriali7ao, !uando a sa"da do produto resultante no %or tributada ou estiver isenta do impostoH ... N vier a ser utili7ada em %im alheio 9 atividade do estabelecimentoH .G N vier a perecer, deteriorarAse ou e traviarAse# &o se estornam crditos re%erentes a mercadorias e servios !ue venham a ser objeto de opera-es ou presta-es destinadas ao e terior# PRES!RI"#O $O !R'$ITO , direito de utili7ar o crdito e tingueAse depois de decorridos cinco anos contados da data de emisso do documento (pargra%o 8nico do art# 2= da '$ O)*P+)# %I<UI$A"#O $AS OBRIGA"EES :s obriga-es consideramAse li!uidadas por compensao at o montante dos crditos escriturados no mesmo per"odo mais o saldo credor de per"odos ou per"odos anteriores, se %or o caso# 5e o montante dos crditos superar os dos dbitos, a di%erena ser transportada para o per"odo seguinte# SA%$OS !RE$ORES A!UMU%A$ORES $O I!MS : 'ei estadual poder, nos casos de saldos credores acumulados, permitir !ue/ . N sejam imputados pelo sujeito passivo a !ual!uer estabelecimento seu no 1stadoH .. N sejam trans%eridos, nas condi-es !ue de%inir, a outros contribuintes do mesmo 1stado# SUBSTITUI"#O TRIBUT2RIA : 'ei estadual poder atribuir a contribuinte do imposto ou a depositrio a !ual!uer t"tulo a responsabilidade pelo seu pagamento, hiptese em !ue o contribuinte assumir a condio de Pgina 21

substituto tributrio e%etuando o pagamento de imposto antecipado agregando valor para todas as etapas posteriores# : responsabilidade poder ser atribu"da em relao ao imposto incidente sobre uma ou mais opera-es ou presta-es, sejam antecedentes, concomitantes ou subse!Wentes, inclusive ao valor decorrente da di%erena entre al"!uotas interna e interestadual nas opera-es e presta-es !ue destinem bens e servios ao consumidor %inal locali7ado em outro 1stado, !ue seja contribuinte do imposto# : atribuio de responsabilidade darAseA em relao a mercadorias ou servios previstos em lei de cada 1stado# 6 assegurado ao contribuinte substitu"do o direito 9 restituio do valor do imposto pago por %ora da substituio tributria, correspondente ao %ato gerador presumido, !ue no se reali7ar# 5ubstituto tributrio/ o responsvel pelo pagamento do tributo# 5ubstitu"do tributrio/ o contribuinte de %ato# %I3ROS )IS!AIS/ : empresa deve registrar e apurar os impostos e istentes atravs dos livros de registros con%orme o D$T1 F, art# =LO a ==), e diante disso devem autenticar no rgos competentes e manter na empresa pelo pra7o decadencial, con%orme os modelos abai o/ REGISTRO $E ENTRA$ASA 0estinaAse 9 escriturao da entrada, a !ual!uer t"tulo, de mercadoria no estabelecimento, utili7ao de servio pelo estabelecimento# 0eve ser tambm escriturado/ o documento %iscal relativo 9 a!uisio de mercadoria/ a) !ue no transitar pelo estabelecimento ad!uirente, ainda !ue por meio de t"tulo !ue a representeH b) para o ativo imobili7ado, cuja escriturao deve ser %eita de %orma individuali7adaH c) para uso ou consumo, cuja escriturao pode ser %eita de %orma englobada, para cada per"odo de apurao pelo contribuinte no usurio de sistema eletr2nico de processamento de dados, ressalvada a hiptese do imposto relativo ao di%erencial de al"!uotas# . A modelo 1, deve ser utili7ado pelo contribuinte sujeito, simultaneamente, 9s legisla-es do .$45 e do .3. ($onv;nio 5.&.1< 5&*)L, art# +=, ^ 2R)H .. A modelo 1A:, deve ser utili7ado ($onv;nio 5.&.1< 5&*)L, art# +=, ^ =R)/ a) pelo contribuinte sujeito apenas 9 legislao do .$45H b) pelo prestador de servio cuja atividade envolva emprego de mercadoria, sujeita ou no ao pagamento do .$45# : escriturao deve ser %eita, por per"odo de apurao ($onv;nio 5.&.1< 5&*)L, art# )L, ^ 2R)/ . A operao por operao ou prestao por prestao, em ordem cronolgica, at o dia seguinte ao da/ a) e%etiva entrada da mercadoria no estabelecimento ou da utili7ao do servioH Pgina 22

b) a!uisio ou desembarao aduaneiro, !uando a mercadoria no transitar pelo estabelecimento ad!uirenteH c) destinao da mercadoria para o ativo imobili7ado ou para uso e consumoH d) da utili7ao do servioH .. A documento por documento, desdobrados em tantas linhas !uantas %orem as nature7as das opera-es ou das presta-es, segundo o $digo <iscal de ,pera-es e 3resta-es# REGISTRO $E SAI$ASA destinaAse 9 escriturao da ($onv;nio 5.&.1< 5&*)L, art# )1)/ . A sa"da de mercadoria, a !ual!uer t"tulo, do estabelecimentoH .. A prestao de servio# 3argra%o 8nico# 0eve ser tambm escriturado o documento %iscal relativo 9 transmisso de propriedade da mercadoria !ue no tenha transitado pelo estabelecimento# : escriturao deve ser %eita, por per"odo de apurao, em ordem cronolgica, at o dia seguinte ao da data de emisso do documento %iscal, pelos totais dirios das opera-es ou presta-es da mesma nature7a, de acordo com o $digo <iscal de ,pera-es e 3resta-es, sendo permitido a escriturao conjunta dos documentos de numerao seguida e da mesma data, emitidos com id;ntica srie ($onv;nio 5.&.1< 5&*)L, art# )1, ^ 2R)#
. A modelo 2, deve ser utili7ado pelo contribuinte sujeito, simultaneamente, 9s legisla-es do .$45 e do .3. ($onv;nio 5.&.1< 5&*)L, art# +=, ^ 2R)H .. A modelo 2A:, deve ser utili7ado ($onv;nio 5.&.1< 5&*)L, art# +=, ^ =R)/ a) pelo contribuinte sujeito apenas 9 legislao do .$45H b) pelo prestador de servio cuja atividade envolva emprego de mercadoria, sujeita ou no ao pagamento do .$45# : escriturao do livro Degistro de 5a"das deve ser totali7ada at o dia seguinte ao do trmino de cada per"odo de apurao#
REGISTRO $E APURA"#O $E I!MSA , livro Degistro de :purao do .$45 destinaAse a escriturar, por per"odo de apurao do imposto, os totais dos valores contbeis e os dos valores %iscais, relativos ao .$45, das opera-es e presta-es de entradas e sa"das, e tra"das dos livros prprios e agrupados segundo o $digo <iscal de ,pera-es e 3resta-es previsto neste regulamento ($onv;nio 5.&.1< 5&*)L, art# )O)# , livro Degistro de :purao do .$45 deve ser utili7ado por todo o estabelecimento inscrito como contribuinte do .$45 ($onv;nio 5.&.1< 5&*)L, art# +=, ^ 1L)# Pgina 2=

&o livro Degistro de :purao do .$45 so, tambm, escriturados/ A os dbitos e os crditos do .$45H A a apurao dos saldosH A os dados relativos ao pagamentoH A outras anota-es e in%orma-es e igidas pela legislao tributria# : escriturao, para e%eito de apurao do .$45 a pagar ou do saldo credor, deve ser %eita at o segundo dia subse!Wente ao trmino do per"odo de apurao do imposto#
REGISTRO $E IN3ENT2RIOA , livro Degistro de .nventrio destinaAse a escriturar, pelo seu valor e com especi%icao !ue permita sua per%eita identi%icao, a mercadoria, a matriaA prima, o produto intermedirio, o material de embalagem, o produto manu%aturado, o material de uso e consumo prprio, o produto em %abricao e o bem do ativo imobili7ado, e istentes no estabelecimento 9 poca do balano ($onv;nio 5.&.1< 5&*)L, art# )+)# &o livro re%erido neste artigo so escriturados, separadamente/ :s mercadorias, as matriasAprimas, os produtos intermedirios, os materiais de embalagem, os produtos manu%aturados, os materiais de uso e consumo prprio e os bens do ativo imobili7ado pertencentes ao estabelecimento, em poder de terceirosH :s mercadorias, as matriasAprimas, os produtos intermedirios, os materiais de embalagem, os produtos manu%aturados e os produtos em %abricao, de terceiros, em poder do estabelecimento, inclusive os bens do ativo imobili7ado# , livro Degistro de .nventrio deve ser utili7ado por todo estabelecimento !ue mantiver mercadoria, matriaAprima, produto intermedirio, material de embalagem, produto manu%aturado, material de uso e consumo, produto em %abricao e bem para o ativo imobili7ado em esto!ue# , inventrio deve ser levantado anualmente em cada estabelecimento no 8ltimo dia do ano civil# : escriturao do livro Degistro de .nventrio deve ser e%etivada at o 8ltimo dia do m;s de %evereiro do e erc"cio seguinte ao de re%er;ncia do inventrio# , livro pode ser constitu"do de %olhas soltas !ue so en%ei adas e encadernadas por ano civil no pra7o previsto no caput deste artigo, hiptese em !ue %ica dispensada a sua autenticao prvia pela delegacia %iscal# >ma ve7 reali7ada a escriturao anual, o livro deve ser encaminhado, at o 1LR (decimo) dia aps a data prevista no caput deste artigo, 9 repartio competente para aposio de visto, nos termos estabelecidos pela legislao#
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E)$ B ES!RITURA"#O )IS!A% $IGITA% : 1scriturao <iscal 0igital A 1<0 um ar!uivo digital, !ue se constitui de um conjunto de escritura-es de documentos %iscais e de outras in%orma-es de interesse dos <iscos das unidades %ederadas e da 5ecretaria da Deceita <ederal do ?rasil, bem como de registros de apurao de impostos re%erentes 9s opera-es e presta-es praticadas pelo contribuinte# 1ste ar!uivo dever ser assinado digitalmente e transmitido, via .nternet, ao ambiente 5310# 5alientamos ainda !ue no h nenhuma vinculao entre as obrigatoriedades relativas 9 1$0, &<Ae e 9 1<0# 5o critrios di%erentes, disciplinados por 'egisla-es di%erentes# :s empresas relacionadas no 3rotocolo nR ))*2LLO, sendo !ue as de Fois !ue constam no :ne o G... esto obrigadas a partir de janeiro de 2LLP, e com vig;ncia a partir de julho de 2L1L os $&3SA?ase constantes na 'ista de ,brigados 9 1<0, citada na .nstruo &ormativa nR P)(*2LLP# 3ara as empresas obrigadas a apresentar a 1<0 no h necessidade de e%etuar nenhum cadastramento junto 9 51<:E, pois ele %eito de o%"cio# <acultativamente, a empresa !ue no constar da lista dos obrigados 9 1<0 pode optar pela entrega da 1<0# , credenciamento poder ser %eito pela .nternet, acessando o banner $redenciamento <acultativo# 6 necessrio possuir o certi%icado digital# 'embrando !ue e%etuar o credenciamento 9 obrigatoriedade irretratvel# : 1<0 obrigatria 9 empresa incorporadora, cindida ou resultante da ciso ou %uso# : obrigatoriedade da 1<0 abrange todos os estabelecimentos do contribuinte, !ue possuem o mesmo $&3S base, locali7ados em Fois# &o caso de abertura de %ilial, a mesma est obrigada 9 1<0 a partir do in"cio de sua atividade# , ar!uivo digital da 1<0 gerado pelo contribuinte deve ser submetido 9 validao de consist;ncia de leiaute e%etuada pelo so%t_are denominado 3rograma de Galidao e :ssinatura da 1scriturao <iscal 0igital A 3G:A1<0 !ue disponibili7ado na internet nos s"tios ___#se%a7#go#gov#br e ___#receita#%a7enda#gov#br# , ar!uivo digital da 1<0 deve ser enviado at o dia 1( (!uin7e) do m;s subse!Wente ao encerramento do m;s da apurao# <ica o contribuinte dispensado da entrega do ar!uivo digital, con%orme disposto no ^ 2R do art# 1R do :ne o Q, a partir do stimo m;s posterior ao de sua incluso na obrigatoriedade da 1<0 e desde !ue no esteja omisso na entrega de nenhum ar!uivo da 1<0# Cuem entrega a 1<0 no est dispensado de entregar a 0eclarao 3eridica de .n%ormao A 03.# Tabela ?locos ?loco 0escrio
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L :bertura, .denti%icao e De%er;ncias $ 0ocumentos <iscais . N 4ercadorias (.$45*.3.) 0 0ocumentos <iscais .. N 5ervios (.$45) 1 :purao do .$45 e do .3. F` $ontrole do $rdito de .$45 do :tivo 3ermanente N $.:3 V .nventrio <"sico 1 ,utras .n%orma-es P $ontrole e 1ncerramento do :r!uivo 0igital `?loco F inclu"do para vigorar a partir do per"odo de apurao de janeiro de 2L11#
$PI B $E!%ARA"#O PERI($I!A $E IN)ORMA"EES 6 de apresentao obrigatria para o comerciante, o industrial, o prestador de servio de transporte interestadual e intermunicipal, o prestador de servio de comunicao, o produtor agropecurio e o e trator de substJncia mineral ou %ssil !ue emita sua prpria nota %iscal e o gerador, distribuidor e transmissor de energia eltrica# 6 um documento obrigatrio por meio do !ual os contribuintes prestam in%orma-es, em meio magntico, 9 5ecretaria 0a <a7enda, previsto na 'egislao Tributria sobre/ 1# 4ontante das opera-es e presta-es reali7adas em determinado per"odo# 2# : apurao do .$45 e%etuadaH
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=# , valor do imposto a pagarH I# : posio do esto!ue de mercadoriasH (# 1 istente no estabelecimentoH +# 0isponibilidade ( cai a*bancos )H )# &8mero de empregadosH O# Bndice de 3articipao dos 4unic"pios A .34 ( :ne o . ) H P# ?alana comercial interestadual ( :ne o .. )H 1L# ,utras in%orma-es complementares interesse da 5ecretaria da <a7endaH TIPOS $E $PI 1# 03. 4ensal )INA%I$A$ES $A $PI 1# &ormal H 2# ?ai a H =# 3arali7ao Temporria H I# 4udana de 4unic"pio H (# 0e ,%"cio H +# Deti%icao de &ormal H )# Deti%icao de ?ai a H O# Deti%icao de 3arali7ao Temporria H P# Deti%icao de 4udana de 4unic"pio e 1L# Deti%icao de ,%"cio# !ONTRIBUINTES OBRIGA$OS A APRESENTAR A $PI 1#: 0eclarao 3eridica de .n%orma-es A 03., de apresentao obrigatria para o comerciante, o industrial, o prestador de servio de transporte interestadual e intermunicipal, o prestador de servio de comunicao, o produtor agropecurio e o e trator de substJncia mineral ou %ssil !ue emita sua prpria nota %iscal e o gerador, distribuidor e transmissor de energia eltrica# De%erida obrigatoriedade persiste ainda !ue no tenha havido movimentao no per"odo, e se estende, inclusive, ao depsito %echado e ao arma7m geral# 2# :s empresas optantes pelo 5imples &acional esto dispensadas de apresentar a 03.# A $PI ' !OMPOSTA $EA 1 A <ormulrio bsicoH &o !ual o contribuinte presta in%orma-es sobre o esto!ue inventariado, o movimento %inanceiro, e a circulao de mercadorias e a#3reenchimento obrigatrio para todos os contribuintes !ue apresentam a 03.H 2 A :ne o . &o !ual o contribuinte presta in%orma-es complementares, para %ins do clculo de Bndice de 3articipao dos 4unic"pios A .34 a cerca do munic"pio de origem de prestao dos servios de transporte e comunicao, bem como o de algumas opera-es em !ue a legislao dispensa a emisso da nota %iscal para acobertar o trJnsito da mercadoria# 3reenchimento obrigatrio para os contribuintes, inclusive microempresa, !ue reali7arem opera-es ou presta-es/ a#0e servio de transporte interestadual e municipal originado em territrio goiano, inclusive substituto tributrio !ue emitiu o conhecimento de transporte avulsoH b#5ervio de comunicao H c#0e a!uisio em territrio goiano das seguintes mercadorias / sucata, canaAdeAa8car, leite in natura, %rutas %rescas, verduras e legumes e outros (ovo de galinha)# = A :ne o ..
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6 a F.A.$45, uma obrigao imposta pelo ajuste 5.&.1< L1*P+, !ue solicita do contribuinte as in%orma-es necessrias para levantamento da balana comercial interestadual# 3reenchimento obrigatrio para todos os contribuintes !ue reali7arem opera-es ou presta-es interestaduais# MOMENTO EM <UE O IN3ENT2RIO E OS ANE OS I E II SER#O PREEN!&I$OS &a 03. 4ensal os !uadros do .nventrio e os :ne os . e .. sero preenchidos apenas/ a# &a 03. do m;s de re%er;ncia de7embro do mesmo e erc"cioH b# &a ?ai a, na 3aralisao Temporria e na 4udana de 4unic"pio, re%erentes 9s opera-es ou presta-es reali7adas no per"odo compreendido entre o primeiro dia do ano base ou do dia do in"cio da atividade econ2mica at o dia da solicitao# ,bservao / 1# Cuando a %inalidade de !ual!uer 03. %or mudana de 4unic"pio %ica dispensado o preenchimento do :ne o ..# 2# 6 sempre um e erc"cio completo, ou seja, L1de janeiro a =1 de de7embro, salvo nos casos de in"cio ou interrupo de atividade , !uer seja provisria ou de%initiva# A $PI MENSA% $E3E SER ENTREGUE 2L (vinte) de cada m;s para o comerciante varejista H 1( (!uin7e) de cada m;s para os demais contribuintesH A $PI $E3E SER ENTREGUE NAS SEGUINTES SITUA"EES ESPE!IAIS : 03. deve ser entregue tambm antes da solicitao ou comunicao 9 repartio %iscal da ocorr;ncia de/ a# ?ai aH b# 3aralisao temporriaH c# 4udana de endereo para outro munic"pio# !OMO !ORRIGIR A $PI : 03. s pode ser corrigida atravs da 03. reti%icadora, pois s esta altera os dados da apresentada anteriormente 03. posteriores no alteram a primeira se no %orem de reti%icao# : 03. de reti%icao s aceita se j e istir uma 03. anterior no sistema de processamento de dados da 5ecretaria da <a7enda A 51<:E para ser corrigida#
O RE!IBO $E ENTREGA $A $PI N#O ' $E)INITI3O , recibo de entrega da 03. provisrio e s passa a ser de%initivo aps decorridos PL (noventa) dias da sua apresentao, e poder ser emitido em de%initivo no site ___#se%a7#go#gov#br#
SINTEGRA $o R/Dis-ro )is1a*A , 5.&T1FD:*.$45 um sistema de intercJmbio de in%orma-es sobre opera-es interestaduais com mercadorias e servios reali7adas por contribuintes do .$45 no Jmbito dos Pgina 2O

1stados e do 0istrito <ederal e intercJmbio de in%orma-es de interesse m8tuo entre suas :dministra-es Tributrias e a 5ecretaria da Deceita <ederal A 5D<# 3ara o contribuinte o 5integra uma obrigao acessria, !ue consiste na gerao de ar!uivos magnticos contendo in%orma-es %iscais re%erentes 9s entradas e 9s sa"das de mercadorias de alguns estabelecimentos prAdeterminados pela legislao pertinente apresentados por registros# $om isso, poss"vel o controle de circulao das mercadorias, tanto nas opera-es internas !uanto nas interestaduais, cru7ando o ar!uivo contendo as in%orma-es geradas pelo remetente com as geradas pelo destinatrio# 6 importante lembrar !ue o citado $onv;nio tem aplicao nacional e prev; regras gerais de aplicao# &o entanto, a legislao de cada >nidade da <ederao poder tra7er disposi-es complementares# 3or isso, o contribuinte dever observar, alm da regra geral, as particularidades estabelecidas pelos 1stados envolvidos na operao, ou prestao reali7ada# 1ntendeAse por registro %iscal as in%orma-es gravadas em meio magntico, re%erentes aos elementos contidos nos documentos %iscais# , ar!uivo magntico de registros %iscais, con%orme especi%icao e modelo previstos no 4anual de ,rientao, conter as seguintes in%orma-es/ . A tipo do registroH .. A data de lanamentoH ... A $F$ do emitente*remetente*destinatrioH .G A inscrio estadual do emitente*remetente*destinatrioH G A unidade da <ederao do emitente*remetente*destinatrioH G. A identi%icao do documento %iscal modelo, srie e subsrie e n8mero de ordemH G.. A $digo <iscal de ,pera-es e 3resta-esH G... A valores a serem consignados nos livros Degistro de 1ntradas ou Degistro de 5a"dasH e .Q A $digo da 5ituao Tributria <ederal da operao# : principal obrigao e objetivo do 5integra a elaborao dos ar!uivos magnticos con%orme laaout de%inido pelo manual de orientao, devendo os mesmos serem consistidos pelo programa validador do 5.&T1FD:# 0o lado dos %iscos estaduais, objetivo propiciar maior agilidade e con%iabilidade ao tratamento das in%orma-es recebidas dos contribuintes e a troca de dados entre as diversas unidades da <ederao# 0eve entregar a 5ecretaria da <a7enda do 1stado de Fois N51<:E at o ultimo dia do m;s subse!uente, ar!uivo digital contendo o registro %iscal de todas as opera-es ou presta-es e%etuadas no periodo de apurao, o contribuinte, inclusive o en!uadrado no 5imples &acional, !ue/ . N au%eriu no e erc"cio imediatamente receita bruta superior a D\ =+#LLL,LL# .. N iniciar as atividades no e ercicio corrente e obtiver/ :) no primeiro mes de atividade superior a D\ +#LLL,LL (5eis mil reais), situao em !ue a obrigao iniciaAse no prprio m;sH ?) a partir do segundo mes de atividade, media mensal da receita bruta a D\ =#LLL,LL, situao em !ue a obrigao iniciaAse no m;s subse!uente ao da obteno da mdia# T.3,5 01 D1F.5TD,5 G:'.0:0,5 :TD:G65 0, 5.&T1FD:#
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1LA 415TD1 0, 15T:?1'1$.41&T, 11A 0:0,5 $,43'141&T:D15 0, .&<,D4:&T1 (LA 5141'V:&T1 : 0: 15$D.T>D:TU, 0,5 '.GD,5 0,5 D1F.5TD, 01 1&TD:0:5 1 5:.0:5# (IAD1F.5TD, 0, 3D,0>T, 1 :.&0: D1F.5TD,5 3:D: .&<,D4:D ,5 G:',D15 01 <D1T1, 51F>D, 1 ,>TD:5 015315:5 C>1 T:4?14 $,&5T14 0, 0,$>41&T,# +LA ,31D:TX15 $,4 1$< +1A &,T: <.5$:' $,&5>4.0,D )LA$,&V1$.41&T, 01 <D1T1 )1A0:0,5 0, $,&V1$.41&T, 01 <D1T1 )IA0:0,5 0,5 3D,0>T,5 &, .&G1&T:D., )(A $Y0.F, 01 3D,0>T, ,> 51DG.T, PLAT,T:'.E:T:, 0,5 D1F.5TD,5 REGIMES TRIBUT2RIOS &o ?rasil, as micro e pe!uenas empresas (431s) podem optar entre alguns regimes tributrios distintos/ 5imples, lucro presumido e lucro real# : di%erenciao entre os regimes e iste, sobretudo, para %ins da arrecadao de .mposto de Denda e da $5'' ($ontribuio sobre 'ucro '"!uido)# 5em d8vida alguma, o regime 5imples (5istema .ntegrado de 3agamento de .mpostos e $ontribui-es) de tributao o mais vantajoso para as empresas# $ontudo, nem todas elas podem se en!uadrar nesse regime, pois e istem limita-es sobre o %aturamento bruto anual, assim como sobre o setor de atuao# &esse regime tributrio, os vrios impostos e contribui-es so uni%icados em uma 8nica al"!uota, !ue incide sobre a receita bruta au%erida pela empresa# , 5imples um regime tributrio !ue engloba vrios impostos %ederais, assim como a contribuio previdenciria, e, em alguns casos, at mesmo impostos estaduais, como o .$45 e municipais como o .55# S no regime de lucro presumido, o imposto devido calculado com base em um lucro !ue no apurado de maneira %ormal, mas sim estimado com base em uma al"!uota %i a sobre o %aturamento da empresa# 6 sobre esse lucro !ue empresa, ento, recolhe o imposto de renda# 3or sua ve7, o regime de lucro real adotado, principalmente, por empresas de mdio e grande porte, j !ue e ige a escriturao %ormal do lucro, o !ue implica em custos adicionais !ue, na maioria dos casos, no valem a pena para as empresas de pe!ueno porte# :pesar dos custos envolvidos, a escolha entre o regime de lucro presumido e de lucro real e ige uma anlise detalhada do montante de despesas dedut"veis da empresa# 0iante da possibilidade de pagar imposto sobre uma base de clculo menor, as empresas com volume alto de dedu-es podem acabar se bene%iciando mais do regime de lucro real# SIMP%ES NA!IONA% , 5imples (5istema .ntegrado de 3agamento de .mpostos e $ontribui-es das 4icroempresas e das 1mpresas de 3e!ueno 3orte) um sistema tributrio simpli%icado, cujo objetivo %acilitar e desburocrati7ar a carga tributria incidente sobre as 431s#
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: grande vantagem do 5imples a uni%icao de vrios impostos sob uma 8nica al"!uota, !ue incide sobre a receita bruta mensal da empresa e varia de acordo com o n"vel de seu %aturamento# :lm da maior %acilidade de clculo e recolhimento, as empresas !ue podem optar pelo 5imples tambm se bene%iciam do %ato de !ue as al"!uotas adotadas so mais bai as do !ue a!uelas praticadas no regime de lucro presumido ou lucro real# 3orm, nem todas as empresas podem adotar o 5imples, pois e istem restri-es com relao ao %aturamento bruto anual, !ue no pode superar D\ =#+LL#LLL,LL (tr;s milh-es e seiscentos mil reais), e !uanto ao setor de atuao da empresa# &o podem optar pelo 5imples, por e emplo, empresas importadoras, corretoras imobilirias, e empresas !ue prestam servios relativos a pro%iss-es regulamentadas, como advocacia, anlise de sistemas etc# PAGAMENTO UNI)I!A$O 0iminuir a burocracia !ue consome o tempo do empresrio uma das principais vantagens do 5imples# .sto por!ue, alm de %acilitar o clculo dos impostos, agili7a o pagamento, uma ve7 !ue o recolhimento de vrios impostos e contribui-es %eito mensalmente de %orma uni%icada, atravs de um 8nico documento/ o 0:5 !ue pode ser gerado no 3F0:5 no site da receita %ederal#
MINIST"RIO DA FA#ENDA02 CGSN
6#P(T9N I1
03 N7#(,6 %6
NP8
%6 :#(NT6 %( 1,,( 1%1=>6 %6 SI#P.(S N1 I6N1. 04 %1T1 %( 5(N
I#(NT6 IP1.
%1S
01
,1B>6 S6 I1.
05 51.6, %6 P,IN 0
51.6, %1 #:.T1
$$%$$%$$$$$%$$$$$$$ &$ ''())(**** %ata limite para a!olEimentoD

NCmero do %o!umentoD
%6S 8:,6S ( ; 6: 0! 51.6, (N 1,<6S
08 51.6, T6T1. 09 1:T(NTI

1=>6 21N ?,I1 @Somente em duas viasA
Mo0/*o a4ro9a0o 4/*a R/so*u7;o !GSN nG 11H 0/ 2I 0/ Ju*Ko 0/ 200LM Im4os-os In1*u+0os no Sim4*/s :s empresas inscritas no 5imples podem pagar vrios impostos, atravs da adoo de uma al"!uota 8nica sobre o seu %aturamento bruto mensal# 1sto inclu"dos no 5imples os seguintes impostos e contribui-es/ IR (.mposto de Denda), !S%% ($ontribuio 5ocial sobre o 'ucro l"!uido), !O)INS ($ontribuio para o <inanciamento da 5eguridade 5ocial), PIS/PASEPH IPI (.mposto sobre 3rodutos .ndustriali7ados), assim como a 1on-ri.ui7;o 4r/9i0/n1iria, os /s-a0uais 1omo o I!MS (Im4os-o so.r/ !ir1u*a7;o 0/ M/r1a0orias / S/r9i7os) / muni1i4ais 1omo o ISS (Im4os-o so.r/ S/r9i7os 0/ <ua*,u/r Na-ur/5a)M 1n!uadramento ao 5imples &em todas as empresas se en!uadram nesse regime de tributao, pois e istem limita-es tanto !uanto ao %aturamento como !uanto ao setor de atuao# :bai o discutimos em maior
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detalhe estas restri-es, tanto para as microempresas (41) como para as empresas de pe!ueno porte (133) e a!uelas em situao especial# Mi1ro/m4r/sas (ME) , imposto devido no regime 5imples %uno da incid;ncia de uma al"!uota 8nica sobre o %aturamento bruto da empresa# $omo esta al"!uota varia em %uno do %aturamento da empresa, sendo maior 9 medida !ue ele aumenta, muito importante entender o critrio de en!uadramento do %aturamento adotado no 5imples# 0e acordo com o 5imples, uma empresa ser considerada como 4icroempresa (41) caso tenha receita bruta anual de at D\ =+L#LLL,LL (tre7entos e sessenta mil)# :tualmente e istem L( (cinco) ane os con%orme segue/ ane o . $omrcio, :ne o .. .nd8stria, :ne o ...5ervios e 'ocao de ?ens 4veis, :ne o .G 5ervios, :ne o G 0emais 5ervios#
An/Fo I B !omr1io B PARTI%&A $O SIMP%ES NA!IONA%

5i*Fn!iaD 0$;0$;'0$' @,eda"o dada pela .ei omplementar nG $3+, de $0 de novembro de ' 0$$A ,e!eita 2ruta em $' meses @em ,HA 1tJ $80K000,00 %e $80K000,0$ a 300K000,00 %e 300K000,0$ a 5/0K000,00 %e 5/0K000,0$ a )'0K000,00 %e )'0K000,0$ a +00K000,00 %e +00K000,0$ a $K080K000,00 %e $K080K000,0$ a $K'00K000,00 %e $K'00K000,0$ a $K//0K000,00 %e $K//0K000,0$ a $K0'0K000,00 %e $K0'0K000,0$ a $K800K000,00 %e $K800K000,0$ a $K+80K000,00 %e $K+80K000,0$ a 'K$00K000,00 %e 'K$00K000,0$ a 'K3/0K000,00 %e 'K3/0K000,0$ a 'K5'0K000,00 %e 'K5'0K000,0$ a 'K)00K000,00 %e 'K)00K000,0$ a 'K880K000,00 %e 'K880K000,0$ a 3K000K000,00 %e 3K000K000,0$ a 3K'/0K000,00 %e 3K'/0K000,0$ a 3K/'0K000,00 %e 3K/'0K000,0$ a 3K000K000,00 1lIquota /,004 5,/)4 0,8/4 ),5/4 ),004 8,'84 8,304 8,/54 +,034 +,$'4 +,+54 $0,0/4 $0,$34 $0,'34 $0,3'4 $$,'3 4 $$,3' 4 $$,/' 4 $$,5$ 4 $$,0$ 4 I,P8 0,004 0,004 0,')4 0,354 0,354 0,384 0,3+4 0,3+4 0,/'4 0,/34 0,/04 0,/04 0,/)4 0,/)4 0,/84 0,5'4 0,5'4 0,534 0,534 0,5/4 S.. 0,0 04 0,0 04 0,3 $4 0,3 54 0,3 54 0,3 84 0,3 +4 0,3 +4 0,/ '4 0,/ 34 0,/ 04 0,/ 04 0,/ )4 0,/ )4 0,/ 84 0,5 '4 0,5 '4 0,5 34 0,5 34 0,5 /4 o3in s 0,004 0,804 0,+54 $,0/4 $,054 $,$54 $,$04 $,$)4 $,'54 $,'04 $,384 $,3+4 $,/04 $,/'4 $,/34 $,504 $,5)4 $,584 $,004 $,004 PIS;Pasep 0,004 0,004 0,'34 0,'54 0,'54 0,')4 0,'84 0,'84 0,304 0,304 0,334 0,334 0,334 0,3/4 0,3/4 0,3)4 0,3)4 0,384 0,384 0,384 PP ',)54 ',)54 ',)54 ',++4 3,0'4 3,'84 3,304 3,354 3,5)4 3,004 3,+/4 3,++4 /,0$4 /,054 /,084 /,//4 /,/+4 /,5'4 /,504 I #S $,' 54 $,8 04 ',3 34 ',5 04 ',5 84 ',8 '4 ',8 /4 ',8 )4 3,0 )4 3,$ 04 3,3 84 3,/ $4 3,/ 54 3,/ 84 3,5 $4 3,8 '4 3,8 54 3,8 84 3,+ $4
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An/Fo II B In0Ns-ria>PARTI%&A $O SIMP%ES NA!IONA%
@,eda"o dada pela .ei omplementar nG $3+, de $ 0 de novembro de ' 0$$A
,e!eita 2ruta em $' meses @em ,HA 1tJ $80K000,00 %e $80K000,0$ a 300K000,00 %e 300K000,0$ a 5/0K000,00 %e 5/0K000,0$ a )'0K000,00 %e )'0K000,0$ a +00K000,00 %e +00K000,0$ a $K080K000,00 %e $K080K000,0$ a $K'00K000,00 %e $K'00K000,0$ a $K//0K000,00 %e $K//0K000,0$ a $K0'0K000,00 %e $K0'0K000,0$ a $K800K000,00 %e $K800K000,0$ a $K+80K000,00 %e $K+80K000,0$ a 'K$00K000,00 %e 'K$00K000,0$ a 'K3/0K000,00 %e 'K3/0K000,0$ a 'K5'0K000,00 %e 'K5'0K000,0$ a 'K)00K000,00 %e 'K)00K000,0$ a 'K880K000,00 %e 'K880K000,0$ a 3K000K000,00 %e 3K000K000,0$ a 3K'/0K000,00 %e 3K'/0K000,0$ a 3K/'0K000,00 %e 3K/'0K000,0$ a 3K000K000,00
1lIquota /,504 5,+)4 ),3/4 8,0/4 8,$04 8,)84 8,804 8,+54 +,534 +,0'4 $0,/54 $0,5/4 $0,034 $0,)34 $0,8'4 $$,)34 $$,8'4 $$,+'4 $',0$4 $',$$4
I,P8 0,004 0,004 0,')4 0,354 0,354 0,384 0,3+4 0,3+4 0,/'4 0,/'4 0,/04 0,/04 0,/)4 0,/)4 0,/84 0,5'4 0,5'4 0,534 0,534 0,5/4
S.. 0,004 0,004 0,3$4 0,354 0,354 0,384 0,3+4 0,3+4 0,/'4 0,/'4 0,/04 0,/04 0,/)4 0,/)4 0,/84 0,5'4 0,5'4 0,534 0,534 0,5/4
o3ins 0,004 0,804 0,+54 $,0/4 $,054 $,$54 $,$04 $,$)4 $,'54 $,'04 $,384 $,3+4 $,/04 $,/'4 $,/34 $,504 $,5)4 $,584 $,004 $,004
PIS;Pasep 0,004 0,004 0,'34 0,'54 0,'54 0,')4 0,'84 0,'84 0,304 0,304 0,334 0,334 0,334 0,3/4 0,3/4 0,3)4 0,3)4 0,384 0,384 0,384
PP ',)54 ',)54 ',)54 ',++4 3,0'4 3,'84 3,304 3,354 3,5)4 3,0'4 3,+/4 3,++4 /,0$4 /,054 /,084 /,//4 /,/+4 /,5'4 /,504
I #S $,'54 $,804 ',334 ',504 ',584 ',8'4 ',8/4 ',8)4 3,0)4 3,$04 3,384 3,/$4 3,/54 3,/84 3,5$4 3,8'4 3,854 3,884 3,+$4
IPI 0,5 04 0,5 04 0,5 04 0,5 04 0,5 04 0,5 04 0,5 04 0,5 04 0,5 04 0,5 04 0,5 04 0,5 04 0,5 04 0,5 04 0,5 04 0,5 04 0,5 04 0,5 04 0,5 04
/,004 Pgina 3,+54 == 0,5 04
An/Fo III B S/r9i7os / %o1a7;o 0/ B/ns MO9/is

@vi*Fn!iaD 0$;0$;'0$'A @,eda"o dada pela .ei omplementar nG $3+, de $ 0 de novembro de ' 0$$A
,e!eita 2ruta em $' meses @em ,HA 1tJ $80K000,00 %e $80K000,0$ a 300K000,00 %e 300K000,0$ a 5/0K000,00 %e 5/0K000,0$ a )'0K000,00 %e )'0K000,0$ a +00K000,00 %e +00K000,0$ a $K080K000,00 %e $K080K000,0$ a $K'00K000,00 %e $K'00K000,0$ a $K//0K000,00 5i*Fn!iaD 0$;0$;'0$' %e $K//0K000,0$ a $K0'0K000,00
1lIq uota 0,0 04 8,' $4 $0,'04 $$,3$4 $$,/04 $',/'4 $',5/4 $',084 $3,554
I,P8 0,004 0,004 0,/84 0,534 0,534 0,5)4 0,5+4 0,5+4 0,034
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ISS ',004 ',)+4 3,504 3,8/4 3,8)4 /,'34 /,'04 /,3$4 /,0$4 ISS /,054 ',004 5,004 ',)+4 5,004 3,504 5,004 3,8/4 5,004 3,8)4 5,004 /,'34 5,004 /,'04 5,004 /,3$4 5,004 /,0$4 5,004 /,054 5,004 5,004 5,004 5,004 5,004 5,004 5,004 5,004 5,004 5,004
,e!eita 2ruta em $' meses @em ,HA $3,084 1lIquota 0,034 I,P80,0/4 %e $K0'0K000,0$ a $K800K000,00 1tJ $80K000,00 %e $K800K000,0$ a $K+80K000,00 %e $80K000,0$ a 300K000,00 %e $K+80K000,0$ a 'K$00K000,00 %e 300K000,0$ a 5/0K000,00 %e 'K$00K000,0$ a 'K3/0K000,00 %e 5/0K000,0$ a )'0K000,00 %e 'K3/0K000,0$ a 'K5'0K000,00 %e )'0K000,0$ a> +00K000,00 An/Fo I3 S/r9i7os %e 'K5'0K000,0$ a 'K)00K000,00 %e +00K000,0$ a $K080K000,00 %e 'K)00K000,0$ a 'K880K000,00 %e $K080K000,0$ a $K'00K000,00 %e 'K880K000,0$ a 3K000K000,00 %e $K'00K000,0$ a $K//0K000,00 %e 3K000K000,0$ a 3K'/0K000,00 %e $K//0K000,0$ a $K0'0K000,00 %e 3K'/0K000,0$ a 3K/'0K000,00 %e $K0'0K000,0$ a $K800K000,00 %e 3K/'0K000,0$ a 3K000K000,00 %e $K800K000,0$ a $K+80K000,00 %e $K+80K000,0$ a 'K$00K000,00 %e 'K$00K000,0$ a 'K3/0K000,00 %e 'K3/0K000,0$ a 'K5'0K000,00 %e 'K5'0K000,0$ a 'K)00K000,00 %e 'K)00K000,0$ a 'K880K000,00 %e 'K880K000,0$ a 3K000K000,00 %e 3K000K000,0$ a 3K'/0K000,00 %e 3K'/0K000,0$ a 3K/'0K000,00 %e 3K/'0K000,0$ a 3K000K000,00 /,504 $/,+34 0,5/4 $5,004 ),)04 $5,'04 8,/+4 $5,354 8,+)4 $5,/84 +,)84 $0,854
PIS;Pasep 5,/'4 0,004 5,+84 0,004 0,0+4 0,'/4 0,$+4 0,')4 0,304 0,'+4 0,/04 0,3'4 ),/$4 0,3/4 ),504 0,354 ),004 0,3)4 ),)$4 0,384 ),834 0,/04 0,/'4 0,//4 0,/04 0,/)4 0,/+4 0,5$4 0,534 0,554 0,5)4
0,0+4 0,004 0,0+4 $,''4 ',0)4 $,'84 0,504 0,0+4 0,004 0,0+4 $,8/4 ',0+4 $,+$4 0,504 0,)$4 0,$04 0,)04 $,854 ',$04 $,+54 0,504 0,)$4 0,5'4 0,)04 $,8)4 ',$34 $,++4 0,5$4 0,)'4 0,8+4 0,)04 $,8+4 ',$54 ',034 0,5$4 0,)84 $,'54 0,)04 $,+$4 ',3/4 ',0)4 0,504
$0,'04 0,)84 $,0'4 $0,+84 0,)84 $,+34 ',304 ',$$4 0,504 $0,)04 0,804 ',004 $),$34 0,)+4 $,+54 ',3)4 ',$54 0,5)4 $$,5$4 0,804 ',3)4 $),')4 0,)+4 $,+)4 ',/04 ',$+4 0,5)4 $',004 0,8$4 ',)/4 $),/'4 0,)+4 ',004 ',/'4 ','34 0,5)4 $',804 $3,'54 $3,)04 $/,$54 $/,004 $5,054 $5,504 $5,+54 $0,/04 $0,854 3,$'4 3,/+4 3,804 /,'34 /,004 /,+04 5,'$4 5,5$4 5,8$4 0,$'4 ',0$4 ',034 ',054 ',0)4 ',$04 ',$+4 ',')4 ',304 ',/54 ',534 ',')4 ',3$4 ',354 ',3+4 ',/34 ',/)4 ',5$4 ',554 ',5+4 ',034
Pgina =I 5,004
5i*Fn!iaD 0$;0$;'0$' @,eda"o dada pela .ei omplementar nG $3+, de $0 de novembro de '0$$A 1lIquotas e PartilEa do Simples Na!ional L ,e!eitas de!orrentes da presta"o de servios o rela!ionados no M 5 L% do artK $8 desta .ei omplementarK $A Ser- apurada a rela"o @rA !on3orme abaixoD @rA N &olEa de Sal-rios in!luIdos en!ar*os @em $' mesesA ,e!eita 2ruta @em $' mesesA 'A Nas EipOteses em que @rA !orresponda aos intervalos !entesimais da Tabela 5L1, onde PQR si*ni3i!a menor que, PSR si*ni3i!a maior que, si*ni3i!a i*ual ou menor que e si*ni3i!a maior ou i*ual que, as alIquotas do Simples Na!ional relativas ao I,P8, PIS;Pasep, S.., o3ins e PP !orresponder"o ao se*uinteD T12(.1 5L1 0,$0 @rA ,e!eita 2ruta em $' meses @rAQ0,$0 @em ,HA e @rA Q 0,$5 0,$5 @rA e @rA Q 0,'0 0,'0 @rA e @rA Q 0,'5 0,'5 @rA e @rA Q 0,30 0,30 @rA e @rA Q 0,35 +,+)4 0,35 @rA e @rA Q 0,/0 8,804 +,$04 +,584 8,004 8,/84 +,034 +,3/4 @rA 0,/0
An/Fo 3 > S/r9i7os 1tJ $80K000,00

%e $80K000,0$ a 300K000,00 %e 300K000,0$ a 5/0K000,00 %e 5/0K000,0$ a )'0K000,00 %e )'0K000,0$ a +00K000,00 %e +00K000,0$ $K080K000,00 %e $K080K000,0$ $K'00K000,00 %e $K'00K000,0$ $K//0K000,00 %e $K//0K000,0$ $K0'0K000,00 %e $K0'0K000,0$ $K800K000,00 a a a a a
$),504 $5,)04 $3,)04 $$,8'4 $0,/)4
$),5'4 $5,)54 $3,+04 $',004 $',334 $0,)'4 $),554 $5,+54 $/,'04 $',+04 $',0/4 $$,$$4
$),+54 $0,)04 $5,004 $3,)04 $3,/54 $',004 $0,504
$8,$54 $0,+54 $5,304 $/,034 $3,534 $',/04 $$,0/4 $0,004 $8,/54 $),'04 $5,/04 $/,$04 $3,004 $',004 $$,004 $0,004 $8,554 $),304 $5,504 $/,$$4 $3,084 $',084 $$,084 $0,084 $8,0'4 $),3'4 $5,004 $/,$'4 $3,0+4 $',0+4 $$,0+4 $0,0+4 $8,)'4 $),/'4 $5,)04 $/,$34 $/,084 $3,084 $',084 $$,084 $8,804 $),504 $5,804 $/,$/4 $/,0+4 $3,0+4 $',0+4 $$,0+4
Pgina =(
%e $K800K000,0$ $K+80K000,00 %e $K+80K000,0$ 'K$00K000,00 %e 'K$00K000,0$ 'K3/0K000,00 %e 'K3/0K000,0$ 'K5'0K000,00 %e 'K5'0K000,0$ 'K)00K000,00 %e 'K)00K000,0$ 'K880K000,00 %e 'K880K000,0$ 3K000K000,00 %e 3K000K000,0$ 3K'/0K000,00 %e 3K'/0K000,0$ 3K/'0K000,00 %e 3K/'0K000,0$ 3K000K000,00
a a a a a a a a a a
$8,+04 $),004 $5,+04 $/,/+4 $/,/54 $3,0$4 $',)84 $$,8)4 $+,004 $),)04 $0,004 $/,0)4 $/,0/4 $3,8+4 $3,$54 $','84 $+,'04 $),+04 $0,'04 $/,804 $/,8'4 $/,$)4 $3,5$4 $',084 $+,504 $8,304 $0,504 $5,/04 $5,$84 $/,0$4 $/,0/4 $3,'04 '0,)04 $+,304 $),/54 $0,'/4 $0,004 $5,5'4 $5,034 $/,'+4 '$,'04 '0,004 $8,'04 $0,+$4 $0,)'4 $0,3'4 $5,+34 $5,'34 '$,)04 '0,504 $8,)04 $),/04 $),$34 $0,8'4 $0,384 $0,$)4 '','04 '0,+04 $+,$04 $),804 $),554 $),''4 $0,8'4 $0,5$4 '',504 '$,304 $+,504 $8,'04 $),+)4 $),//4 $),'$4 $0,+/4 '',+04 '$,804 '0,004 $8,004 $8,/04 $),854 $),004 $),$84 S.., o3ins e PP
3A SomarLseL- a alIquota do Simples Na!ional relativa ao I,P8, PIS;Pasep, apurada na 3orma a!ima a par!ela !orrespondente ao ISS prevista no 1nexo I5K
/A 1 partilEa das re!eitas relativas ao I,P8, PIS;Pasep, S.., o3ins e PP arre!adadas na 3orma deste 1nexo ser- realizada !om base nos parTmetros de3inidos na Tabela 5L2, ondeD @IA N pontos per!entuais da partilEa destinada U PPV @8A N pontos per!entuais da partilEa destinada ao I,P8, !al!ulados apOs o resultado do 3ator @IAV e @8AV @WA N pontos per!entuais da partilEa destinada U S.., !al!ulados apOs o resultado dos 3atores @IA o3ins, !al!ulados apOs o resultado dos 3atores
@.A N pontos per!entuais da partilEa destinada U @IA, @8A e @WAV
@#A N pontos per!entuais da partilEa destinada U !ontribui"o para o PIS;Pasep, !al!ulados apOs os resultados dos 3atores @IA, @8A, @WA e @.AV @IA X @8A X @WA X @.A X @#A N $00 @NA N rela"o @rA dividida por 0,00/, limitandoLse o resultado a $00V @PA N 0,$ dividido pela rela"o @rA, limitandoLse o resultado a $K
Pgina =+
T12(.1 5L2 ,e!eita 2ruta em $' meses @em ,HA PP I Nx 0,+ I,P8 8 S.. W 6&INS . PIS;Pasep #
1tJ $80K000,00
0,)5 Y 0,'5 Y 0,)5 Y @$00 L @$00 L @$00 L I L $00 L I L 8 L W L . IA IA 8 L WA YP YP
%e $80K000,0$ a 300K000,00
0,)5 Y 0,'5 Y 0,)5 Y N x @$00 L @$00 L @$00 L I L $00 L I L 8 L W L . 0,8)5 IA IA 8 L WA YP YP Nx 0,85 0,)5 Y 0,'5 Y 0,)5 Y @$00 L @$00 L @$00 L I L $00 L I L 8 L W L . IA IA 8 L WA YP YP
%e 300K000,0$ a 5/0K000,00
%e 5/0K000,0$ a )'0K000,00
0,)5 Y 0,'5 Y 0,)5 Y N x @$00 L @$00 L @$00 L I L $00 L I L 8 L W L . 0,8'5 IA IA 8 L WA YP YP Nx 0,8 0,)5 Y 0,'5 Y 0,)5 Y @$00 L @$00 L @$00 L I L $00 L I L 8 L W L . IA IA 8 L WA YP YP
%e )'0K000,0$ a +00K000,00
%e +00K000,0$ a $K080K000,00
0,)5 Y 0,'5 Y 0,)5 Y N x @$00 L @$00 L @$00 L I L $00 L I L 8 L W L . 0,))5 IA IA 8 L WA YP YP Nx 0,)5 0,)5 Y 0,'5 Y 0,)5 Y @$00 L @$00 L @$00 L I L $00 L I L 8 L W L . IA IA 8 L WA YP YP
%e $K080K000,0$ a $K'00K000,00
%e $K'00K000,0$ a $K//0K000,00
0,)5 Y 0,'5 Y 0,)5 Y N x @$00 L @$00 L @$00 L I L $00 L I L 8 L W L . 0,)'5 IA IA 8 L WA YP YP Nx 0,) 0,)5 Y 0,'5 Y 0,)5 Y @$00 L @$00 L @$00 L I L $00 L I L 8 L W L . IA IA 8 L WA YP YP
%e $K//0K000,0$ a $K0'0K000,00
%e $K0'0K000,0$ a $K800K000,00
0,)5 Y 0,'5 Y 0,)5 Y N x @$00 L @$00 L @$00 L I L $00 L I L 8 L W L . 0,0)5 IA IA 8 L WA Pgina YP YP
=)
%e $K800K000,0$ a $K+80K000,00
Nx 0,05
0,)5 Y 0,'5 Y 0,)5 Y @$00 L @$00 L @$00 L I L $00 L I L 8 L W L . IA IA 8 L WA YP YP
%e $K+80K000,0$ a 'K$00K000,00
%e 'K$00K000,0$ a 'K3/0K000,00
%e 'K3/0K000,0$ a 'K5'0K000,00
0,)5 Y 0,'5 Y 0,)5 Y N x @$00 L @$00 L @$00 L I L $00 L I L 8 L W L . 0,5)5 IA IA 8 L WA YP YP Nx 0,55 0,)5 Y 0,'5 Y 0,)5 Y @$00 L @$00 L @$00 L I L $00 L I L 8 L W L . IA IA 8 L WA YP YP
%e 'K5'0K000,0$ a 'K)00K000,00
%e 'K)00K000,0$ a 'K880K000,00
%e 'K880K000,0$ a 3K000K000,00
%e 3K000K000,0$ a 3K'/0K000,00
0,)5 Y 0,'5 Y 0,)5 Y N x @$00 L @$00 L @$00 L I L $00 L I L 8 L W L . 0,/)5 IA IA 8 L WA YP YP Nx 0,/5 0,)5 Y 0,'5 Y 0,)5 Y @$00 L @$00 L @$00 L I L $00 L I L 8 L W L . IA IA 8 L WA YP YP
%e 3K'/0K000,0$ a 3K/'0K000,00
%e 3K/'0K000,0$ a 3K000K000,00
0,)5 Y 0,'5 Y 0,)5 Y N x @$00 L @$00 L @$00 L I L $00 L I L 8 L W L . 0,/'5 IA IA 8 L WA Pgina YP YP
=O
N;o 4o0/r s/ ./n/Pi1iar 0o -ra-am/n-o Jur+0i1o 0iP/r/n1ia0o 4r/9is-o n/s-a %/i !om4*/m/n-arH in1*u+0o o r/Dim/ 0/ ,u/ -ra-a o ar-M 12 0/s-a %/i !om4*/m/n-arH 4ara n/nKum /P/i-o */Da*H a 4/ssoa Jur+0i1a 1onPorm/ Q RS ar-iDo IS %! 12I/200TM . A de cujo capital participe outra pessoa jur"dicaH .. A !ue seja %ilial, sucursal, ag;ncia ou representao, no 3a"s, de pessoa jur"dica com sede no e teriorH ... A de cujo capital participe pessoa %"sica !ue seja inscrita como empresrio ou seja scia de outra empresa !ue receba tratamento jur"dico di%erenciado nos termos desta 'ei $omplementar, desde !ue a receita bruta global ultrapasse o limite de !ue trata o inciso .. do caput deste artigoH .G A cujo titular ou scio participe com mais de 1LM (de7 por cento) do capital de outra empresa no bene%iciada por esta 'ei $omplementar, desde !ue a receita bruta global ultrapasse o limite de !ue trata o inciso .. do caput deste artigoH
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G A cujo scio ou titular seja administrador ou e!uiparado de outra pessoa jur"dica com %ins lucrativos, desde !ue a receita bruta global ultrapasse o limite de !ue trata o inciso .. do caput deste artigoH G. A constitu"da sob a %orma de cooperativas, salvo as de consumoH G.. A !ue participe do capital de outra pessoa jur"dicaH G... A !ue e era atividade de banco comercial, de investimentos e de desenvolvimento, de cai a econ2mica, de sociedade de crdito, %inanciamento e investimento ou de crdito imobilirio, de corretora ou de distribuidora de t"tulos, valores mobilirios e cJmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitali7ao ou de previd;ncia complementarH .Q A resultante ou remanescente de ciso ou !ual!uer outra %orma de desmembramento de pessoa jur"dica !ue tenha ocorrido em um dos ( (cinco) anosAcalendrio anterioresH Q A constitu"da sob a %orma de sociedade por a-es# N;o 4o0/r;o r/1o*K/r os im4os-os / 1on-ri.ui78/s na Porma 0o Sim4*/s Na1iona* a mi1ro/m4r/sa ou a /m4r/sa 0/ 4/,u/no 4or-/ 1onPorm/ ar-M 1L %! 12I/200TA . A !ue e plore atividade de prestao cumulativa e cont"nua de servios de assessoria credit"cia, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos (asset management), compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a pra7o ou de prestao de servios (%actoring)H .. A !ue tenha scio domiciliado no e teriorH ... A de cujo capital participe entidade da administrao p8blica, direta ou indireta, %ederal, estadual ou municipalH .G A !ue possua dbito com o .nstituto &acional do 5eguro 5ocial A .&55, ou com as <a7endas 38blicas <ederal, 1stadual ou 4unicipal, cuja e igibilidade no esteja suspensaH G A !ue preste servio de transporte intermunicipal e interestadual de passageirosH G. A !ue seja geradora, transmissora, distribuidora ou comerciali7adora de energia eltricaH G.. A !ue e era atividade de importao ou %abricao de automveis e motocicletasH G... A !ue e era atividade de importao de combust"veisH .Q A !ue e era atividade de produo ou venda no atacado de/ a) cigarros, cigarrilhas, charutos, %iltros para cigarros, armas de %ogo, muni-es e plvoras, e plosivos e detonantesH b) bebidas a seguir descritas/
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1 A alcolicasH 2 A re%rigerantes, inclusive guas sabori7adas gasei%icadasH = A prepara-es compostas, no alcolicas (e tratos concentrados ou sabores concentrados), para elaborao de bebida re%rigerante, com capacidade de diluio de at 1L (de7) partes da bebida para cada parte do concentradoH I A cervejas sem lcoolH Q A !ue tenha por %inalidade a prestao de servios decorrentes do e erc"cio de atividade intelectual, de nature7a tcnica, cient"%ica, desportiva, art"stica ou cultural, !ue constitua pro%isso regulamentada ou no, bem como a !ue preste servios de instrutor, de corretor, de despachante ou de !ual!uer tipo de intermediao de negciosH Q. A !ue reali7e cesso ou locao de moAdeAobraH Q.. A !ue reali7e atividade de consultoriaH Q... A !ue se dedi!ue ao loteamento e 9 incorporao de imveis# Q.G A !ue reali7e atividade de locao de imveis prprios, e ceto !uando se re%erir a prestao de servios tributados pelo .55 A constitu"da sob a %orma de sociedade por a-esH <uan0o )a5/r o En,ua0ram/n-o ao Sim4*/s Na1iona*A : opo dever ser reali7ada no m;s de janeiro, at o seu 8ltimo dia 8til, produ7indo e%eitos a partir do primeiro dia do anoAcalendrio da opo, ressalvado o disposto no ^ =R deste artigo# : 41 ou a 133, aps e%etuar a inscrio no $adastro &acional da 3essoa Sur"dica ($&3S), bem como obter a sua inscrio municipal e estadual, caso e ig"vel, ter o pra7o de at =L (trinta) dias, contados do 8ltimo de%erimento de inscrio, para e%etuar a opo pelo 5imples &acionalH : opo pelo simples nacional irretratvel para todo o ano calendrio# EF1*us;o ao En,ua0ram/n-o 0o Sim4*/s Na1iona*A . A de o%"cio, !uando/ a) veri%icada a %alta de comunicao de e cluso obrigatriaH b) %or o%erecido embarao 9 %iscali7ao, caracteri7ado pela negativa no justi%icada de e ibio de livros e documentos a !ue estiverem obrigadas, bem como pelo no %ornecimento de in%orma-es sobre bens, movimentao %inanceira, negcio ou atividade !ue estiverem intimadas a apresentar, e nas demais hipteses !ue autori7am a re!uisio de au "lio da %ora p8blicaH c) %or o%erecida resist;ncia 9 %iscali7ao, caracteri7ada pela negativa de acesso ao estabelecimento, ao domic"lio %iscal ou a !ual!uer outro local onde desenvolvam suas atividades ou se encontrem bens de sua propriedadeH d) a sua constituio ocorrer por interpostas pessoasH
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e) tiver sido constatada prtica reiterada de in%rao ao disposto nesta 'ei $omplementarH %) a empresa %or declarada inapta, na %orma dos arts# O1 e O2 da 'ei nR P#I=L, de 2) de de7embro de 1PP+, e altera-es posterioresH g) comerciali7ar mercadorias objeto de contrabando ou descaminhoH h) houver %alta de escriturao do livroAcai a ou no permitir a identi%icao da movimentao %inanceira, inclusive bancriaH i) %or constatado !ue durante o anoAcalendrio o valor das despesas pagas supera em 2LM (vinte por cento) o valor de ingressos de recursos no mesmo per"odo, e clu"do o ano de in"cio de atividadeH j) %or constatado !ue durante o anoAcalendrio o valor das a!uisi-es de mercadorias para comerciali7ao ou industriali7ao, ressalvadas hipteses justi%icadas de aumento de esto!ue, %or superior a OLM (oitenta por cento) dos ingressos de recursos no mesmo per"odo, e clu"do o ano de in"cio de atividade# l) houver descumprimento da obrigao contida no inciso . do caput do art# 2+ desta 'ei $omplementarH m) omitir da %olha de pagamento da empresa ou de documento de in%orma-es previsto pela legislao previdenciria, trabalhista ou tributria, segurado empregado, trabalhador avulso ou contribuinte individual !ue lhe preste servio# .. N $omunicao da empresa optante# E RETORNO AO SIMP%ES <inalmente, se a empresa ultrapassar o valor limite de D\ =#+LL#LLL,LL estar automaticamente e clu"da do 5imples no ano seguinte# $ontudo, a empresa poder retornar ao sistema 5imples, no ano subse!Wente, caso sua receita bruta anual voltar a se en!uadrar dentro dos limites permitidos# Gale ressaltar !ue as empresas !ue %orem e clu"das do 5imples, por opo ou por terem superado o limite de %aturamento, devero atuali7ar sua situao cadastral# $aso contrrio, estaro sujeitas 9 aplicao de multa correspondente a 1LM (de7 por cento) do total de impostos e contribui-es devidos com base no 5imples no m;s anterior ao in"cio dos e%eitos da e cluso, sendo !ue o valor m"nimo da multa de D\ 1LL,LL (cem reais)#
!%US#O E
Im4os-os / !on-ri.ui78/s N;o In1*u+0os no Sim4*/s :pesar do 5imples uni%icar vrios impostos, os seguintes impostos no %a7em parte da al"!uota 8nica e devem ser calculados em separado/ .mposto sobre ,pera-es de $rdito, $Jmbio e 5eguro, ou relativas a T"tulos ou Galores 4obilirios (IO))H .mposto sobre .mportao de 3rodutos 1strangeiros (II)H .mposto sobre 1 portao, para o 1 terior, de 3rodutos &acionais ou &acionali7ados (IE)H .mposto de Denda, relativo aos pagamentos ou crditos e%etuados pela pessoa jur"dica e aos rendimentos ou ganhos l"!uidos au%eridos em aplica-es de renda %i a ou varivel, como ganhos de capital obtidos na alienao de ativosH .mposto sobre a 3ropriedade Territorial Dural (ITR)H $ontribuio para o <undo de Farantia do Tempo de 5ervio (<FT5)H $ontribuio para a 5eguridade 5ocial, relativa ao empregado e ao empresrio, .mposto de Denda relativo aos pagamentos ou crditos e%etuados pela pessoa Pgina I2

jur"dica a pessoas %"sicas, $ontribuio para o 3.5*3asep, $o%ins e .3. incidentes na importao de bens e serviosH .$45 devido/ a) nas opera-es ou presta-es sujeitas ao regime de substituio tributriaH b) por terceiro, a !ue o contribuinte se ache obrigado, por %ora da legislao estadual ou distrital vigenteH c) na entrada, no territrio do 1stado ou do 0istrito <ederal, de petrleo, inclusive lubri%icantes e combust"veis l"!uidos e gasosos dele derivados, bem como energia eltrica, !uando no destinados 9 comerciali7ao ou industriali7aoH d) por ocasio do desembarao aduaneiroH e) na a!uisio ou manuteno em esto!ue de mercadoria desacobertada de documento %iscalH %) na operao ou prestao desacobertada de documento %iscalH g) nas opera-es com bens ou mercadorias sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do imposto, nas a!uisi-es em outros 1stados e 0istrito <ederal/ 1# com encerramento da tributao, observado o disposto no inciso .G do ^ IR do art# 1O desta 'ei $omplementarH 2# sem encerramento da tributao, hiptese em !ue ser cobrada a di%erena entre a al"!uota interna e a interestadual, sendo vedada a agregao de !ual!uer valorH h) nas a!uisi-es em outros 1stados e no 0istrito <ederal de bens ou mercadorias, no sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do imposto, relativo 9 di%erena entre a al"!uota interna e a interestadualH .55 devido/ a) em relao aos servios sujeitos 9 substituio tributria ou reteno na %onteH b) na importao de serviosH : legislao prev; ainda !ue a inscrio no 5imples dispensa a empresa do pagamento das demais contribui-es institu"das pela >nio, inclusive as destinadas ao 5esc, ao 5esi, ao 5enai, 5enac, 5ebrae, e seus cong;neres, bem assim como as relativas ao salrioAeducao e 9 contribuio sindical patronal# R/Dim/ !aiFa :s empresas optantes pelo 5.43'15 &:$.,&:' podero adotar o critrio de reconhecimento de suas receitas de venda de bens ou direitos ou de prestao de servios com base no regime de cai a# $a O47;o 4/*o Sim4*/s
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: opo pela inscrio no 5istema .ntegrado de 3agamento de .mpostos e $ontribui-es <ederais (5.43'15 &:$.,&:'), dever ser e%etuada e clusivamente por meio eletr2nico atravs da ___#receita#%a7enda#gov#br# $os In1/n-i9os )is1ais / 0os !r0i-os 6 vedado 9 pessoa jur"dica, inscrita no 5.43'15 na condio de 4icroempresa ou 1mpresa de 3e!ueno 3orte, a utili7ao ou destinao de !ual!uer valor a t"tulo de incentivo %iscal, bem como a apropriao ou a trans%er;ncia de crditos relativos ao .3. e ao .$45# :s pessoas jur"dicas e a!uelas a elas e!uiparadas pela legislao tributria no optantes pelo 5imples &acional tero direito a crdito correspondente ao .$45 incidente sobre as suas a!uisi-es de mercadorias de microempresa ou empresa de pe!ueno porte optante pelo 5imples &acional, desde !ue destinadas 9 comerciali7ao ou industriali7ao e observado, como limite, o .$45 e%etivamente devido pelas optantes pelo 5imples &acional em relao a essas a!uisi-es# : al"!uota aplicvel ao clculo do crdito de .$45 dever ser in%ormada no documento %iscal e corresponder ao percentual de .$45 previsto nos :ne os . ou .. da 'ei $omplementar para a %ai a de receita bruta a !ue a microempresa ou a empresa de pe!ueno porte estiver sujeita no m;s anterior ao da operao#
TRIBUTA"#O PE%O %U!RO PRESUMI$O , segundo regime tributrio e istente o chamado lucro presumido# :ssim como o regime 5imples, o regime de lucro presumido %acilita e desburocrati7a a vida das microempresas e empresas de pe!ueno porte# $omo acontece no 5imples, nem toda empresa pode se en!uadrar nesse regime tributrio, pois preciso ter %aturamento anual de, no m imo, D\ IO#LLL#LLL (!uarenta e oito milh-es de reais)# &a determinao do limite de %aturamento bruto devem ser inclu"das todas as receitas da empresa (venda de bens e prestao de servios), juntamente com os rendimentos com aplicao %inanceira, ganho de capital, locao de imveis, etc# 5o e clu"das desse clculo tanto as vendas canceladas e as trans%er;ncias# 'ucro !ue se pressup-e e*ou admiteAse obter, determinado pela aplicao de um percentual sobre as receitas au%eridas, con%orme a atividade da empresa# :ssim como acontece no 5imples, mesmo !ue uma empresa se en!uadre no limite de %aturamento bruto anual, ela pode acabar sendo impedida de adotar o regime de lucro presumido, caso/ :tue no setor %inanceiro (e # bancos comerciais, sociedades de crdito, corretoras de valores, empresas de seguros e previd;ncia privada, etc)# 1 plore atividade de prestao cumulativa e cont"nua de servios na rea de gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas, %actoring, etc# Tenha obtido lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundo do e terior# &o regime de lucro presumido, o lucro da empresa estimado como sendo um percentual do %aturamento, sendo !ue esse percentual varia de setor para setor# 3or sua ve7, a base de tributao nesse regime calculada em %uno desse percentual do %aturamento, de %orma !ue o lucro no precisa ser documentado# Pgina II

$omo mencionamos anteriormente os di%erentes regimes tributrios e istem apenas para %ins de clculo da base de tributao do imposto de renda e da $5''# :bai o discutimos como ambos so calculados nesse regime tributrio/ Im4os-o 0/ r/n0a (IR)/ e!uivalente a 1(M da base de tributao, !ue determinada em %uno do lucro presumido, sendo !ue esse 8ltimo determinado com base na aplicao de uma al"!uota sobre o %aturamento da empresa# 1sta al"!uota varia de 1,+M a =2M, de acordo com a rea de atuao da empresa, como ilustrado abai o/ 1HTU/ revenda de combust"veis VH0U/ %abricao prpria, revenda de mercadoria, industriali7ao por encomenda, transporte de cargas, servios hospitalares e atividade rural 1TU/ servio de transporte, e ceto cargas e prestadoras de servio com receita bruta anual in%erior a D\ 12L mil# I2U/ administrao de consrcios, hotelaria e estacionamento, servio pro%issional habilitado (e # advogado, ar!uiteto, dentista, economista, etc#), representante comercial, administrao, locao e cesso de bens imveis, mveis e direitos de !ual!uer nature7a, intermediao e corretagem de seguros ou imveis e servios de construo civil# :lm da al"!uota de 1(M sobre o lucro presumido, as empresas !ue adotarem esse regime de tributao esto sujeitas ao pagamento de um adicional de 1LM sobre a parcela do lucro presumido !ue e ceder D\ +L#LLL,LL (sessenta mil reais) no trimestre# $omo o recolhimento do imposto trimestral, no caso das empresas !ue iniciaram suas atividades e operaram por um per"odo in%erior a tr;s meses, esse e cedente cai de D\ +L mil para D\ 2L mil, devendo ento ser multiplicado pelo n8mero de meses em !ue e%etivamente operaram durante o trimestre# Exemplo prtico Para ilustrar melhor esse clculo, vamos assumir uma empresa cujo faturamento bruto mensal de R$ 100 mil e que atue na administrao de cons rcios! "esse caso, a al#quota de presuno do lucro a ser usada de $%&, portanto, o lucro presumido nesse caso ser de R$ $% mil! 'obre esse lucro ser recolhido 1(& de imposto de renda, ou o equivalente a R$ ),* mil! Por sua ve+, como o lucro presumido acumulado no trimestre de R$ ,- mil, ento sobre o montante que e.ceder R$ -0 mil deve/se pa0ar um adicional de 10& a t#tulo de imposto! "o caso em questo, como a parcela e.cedente de R$ $- mil, o adicional de recolhimento de R$ $,mil! 1 partir de janeiro de %00-, essa mesma empresa ter uma base de clculo maior, de R$ )0 mil, j que a al#quota subir para )0&, sobre o que ter que pa0ar 1(& de imposto de renda, ou o equivalente a R$ - mil! $E$U"EES N#O S#O PERMITI$AS &o regime de lucro presumido no so permitidas !uais!uer dedu-es, a t"tulo de incentivo %iscal# : lgica por trs disto a mesma !ue a da declarao simpli%icada de imposto de renda para o contribuinte individual, onde a base de tributao estimada com base em um desconto padro sobre a renda do contribuinte#
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:ssim como no regime de lucro presumido, na declarao simpli%icada no so aceitas dedu-es, pois a Deceita a%irma !ue ao in%erir o lucro (ou base de tributao) o contribuinte, seja ele individual ou pessoa %"sica j teria se bene%iciado de uma deduo# !on-ri.ui7;o So1ia* so.r/ o %u1ro %+,ui0o (!S%%)A , lucro presumido tambm usado na determinao da base de tributao da $5''# 0esde o ano calendrio de 2LL1, esta contribuio calculada como sendo e!uivalente a PM da base de clculo# 3or sua ve7, a base de clculo determinada como sendo a soma de =2M da receita bruta au%erida no trimestre pela empresa, com os ganhos de capital (como venda de bens, etc) e ganhos com aplica-es %inanceiras, assim como valores recuperados pela empresa# : partir de abril de 2LL( a al"!uota para determinao da base de clculo da $5'' ser elevada para ILM# Exemplo prtico 2sso si0nifica que at maro de %00(, uma empresa cujo faturamento bruto mensal de R$ 100 mil e que atue na administrao de cons rcios deveria recolher R$ %,**0 mil a t#tulo de 3'44! 5sta quantia era calculada com base em um lucro presumido de R$ $% mil, ou $%& do faturamento, e de uma al#quota de ,& a t#tulo de 3'44! $om a nova al"!uota o lucro presumido passa a ser de D\ IL mil, de %orma !ue o recolhimento, !ue continua sendo %eito com base em PM, sobe para D\ =,+ mil# &a prtica o empresrio ir gastar 2(M a mais com o pagamento de $5''# :lm desses dois impostos, a empresa !ue adota o lucro presumido deve recolher 3.5*3:513, $,<.&5, .&55 e .3., esse 8ltimo somente caso se trate de empresa industrial, e os demais impostos estaduais e municipais# :o contrrio do .D e da $5'', todos esses impostos tem como base de tributao a receita bruta da empresa# PAGAMENTO NO %U!RO PRESUMI$O &o regime de lucro presumido o recolhimento de todos esses impostos %eito em separado atravs da entrega de vrias guias 0:D< (0ocumento de :rrecadao da Deceita <ederal), ao contrrio do !ue ocorre no 5imples, onde o pagamento uni%icado# , 0:D< o principal documento para o recolhimento de impostos %ederais# : di%erena est no cdigo de recolhimento, !ue di%erente para cada tipo de tributo#:o contrrio do 5imples, em !ue o imposto calculado com base mensal, no lucro presumido o imposto devido calculado em base trimestral# 3or sua ve7, o pagamento pode ser %eito em !uota 8nica no 8ltimo dia 8til do m;s seguinte ao %inal do trimestre de re%er;ncia, ou em tr;s !uotas iguais nos tr;s meses subse!Wentes ao trmino do trimestre# $,0.F,5 01 D1$,'V.41&T, 0, 0:D</ 2LOP N .D3S 2=)2 N $5'' &o caso de atividades diversi%icadas, ser aplicado o percentual correspondente a cada atividade ('ei nR P#2IP, de 1PP(, art# 1(, ^ 2R)# 3ara e%eito de pagamento, a pessoa jur"dica poder dedu7ir do imposto devido no per"odo de apurao, o imposto pago ou retido na %onte sobre as receitas !ue integraram a base de clculo, vedada !ual!uer deduo a t"tulo de incentivo %iscal ('ei nR O#PO1, de 1PP(, art# =I, 'ei nR
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P#L+(, de 1PP(, art# 1R, 'ei nR P#I=L, de 1PP+, art# (1, pargra%o 8nico, e 'ei nR P#(=2, de 1PP), art# 1L)# &o caso em !ue o imposto retido na %onte ou pago seja superior ao devido, a di%erena poder ser compensada com o imposto a pagar relativo aos per"odos de apurao subse!Wentes# 3.5 1 $,<.&5 D1F.41 $>4>':T.G,/ :mbas contribui-es incidem sobre o %aturamento mensal e tiveram suas bases de clculo uni%icadas pelas 'eis nos 1L#+=)*L2 e 1L#O==*L=# : partir dessas leis estes tributos so no cumulativos# <ato Ferador/ <aturamento 4ensal, assim entendido o total das receitas au%eridas pela pessoa jur"dica, independentemente de sua denominao ou classi%icao contbil# $,0.F, 01 D1$,'V.41&T, $,<.&5/ 21)2 3.5 / O1LP :'.C>,T:5/ $,<.&5/ =,LL M 5,?D1 : D1$1.T: ?D>T: 3.5/ L,+(M 5,?D1 : D1$1.T: ?D>T: Deceitas Tributadas 9 :l"!uota L (Eero) 1 / produtos hort"colas e %rutas, classi%icados nos $ap"tulos ) e O, e ovos, classi%icados na posio LI#L), todos da T.3. (:rt# 2O da 'ei nR 1L#O+(, de 2LLI)H %eij-es comuns, classi%icados nos cdigos L)1=#==#1P, L)1=#==#2P e L)1=#==#PP, da T.3., arro7 descascado (arro7 Zcargo[ ou castanho), classi%icado no cdigo 1LL+#2L da T.3., arro7 semibran!ueado ou bran!ueado, mesmo polido ou brunido (glaceado), classi%icado no cdigo 1LL+#=L da T.3. e %arinhas classi%icadas no cdigo 11L+#2L da T.3. (:rt# 1R da 'ei nR 1L#P2(, de 2LLI)H Tributao 4ono%sica A :l"!uota L (Eero) 1 / e%etuadas por pessoas jur"dicas no en!uadradas na condio de industrial ou de importador, de produtos de per%umaria, de toucador ou de higiene pessoal, classi%icados nas posi-es ==#L= a ==#L) e nos cdigos =IL1#11#PL, =IL1#2L#1L e P+#L=#21#LL, todos da T.3., !uando tributados (no industrial ou importador) na %orma do art#1R, inciso ., al"nea Zb[, da 'ei nR 1L#1I), de 2LLL, e altera-es posterioresH Deceita 5ubstituio Tributria de cigarros por comerciantes atacadistas e varejistas desses produtosH e 2#de ve"culos autopropulsados descritos nos cdigos OI=2#=L (semeadores, plantadores e transplantadores) e O)#11(motocicletas) , ambos da Tipi, por comerciantes varejistas# Deceita 5ubstituio Tributria cigarros por comerciantes atacadistas e varejistas desses produtosH e ve"culos autopropulsados descritos nos cdigos OI=2#=L (semeadores, plantadores e transplantadores) e O)#11(motocicletas) , ambos da Tipi, por comerciantes varejistas#
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TRIBUTA"#O SOBRE O %U!RO REA% :s empresas !ue no se encai am nas condi-es e igidas pelo regime 5imples, ou pelo regime de lucro presumido discutidas acima, devem, obrigatoriamente, optar pelo regime de lucro real# : Deceita <ederal de%ine o lucro real como sendo o lucro l"!uido ajustado pelas adi-es, e clus-es e compensa-es e igidas ou permitidas por lei# :ntes de discutirmos !uais so os ajustes a serem %eitos no lucro l"!uido, importante e plicar como ele calculado# %u1ro *+,ui0o# &esse conte to, o lucro l"!uido determinado como sendo a soma do lucro operacional, dos resultados noAoperacionais e das participa-es, e dever ser determinado com observJncia dos preceitos da lei comercial (D.D*1PPP, art# 2IO)# 3or sua ve7, o lucro operacional da companhia de%inido como o resultado das atividades principais ou acessrias !ue constituam objeto da pessoa jur"dica# 0essa maneira, ao %im de cada per"odo de apurao do imposto (trimestral ou anual), a empresa dever apurar o lucro l"!uido, mediante elaborao do balano patrimonial, da demonstrao do resultado do per"odo de apurao e da demonstrao dos lucros ou preju"7os acumulados, com observJncia das disposi-es da lei comercial (D.D*1PPP, art# 2)I)# >ma discusso mais detalhada sobre o tema pode ser encontrada no material sobre 3lanejamento <inanceiro, !ue se encontra dispon"vel na biblioteca virtual do ?anco do ?rasil# : necessidade de elaborao de mecanismos de controle, assim como de divulgao de demonstrativos e igidas no regime de lucro real, acarreta custos adicionais para as empresas, o !ue acaba redu7 a atratividade desse regime para as micro e pe!uenas empresas# AJus-/s ao *u1ro *+,ui0o :!ui importante entender !ue e iste uma di%erena entre o conceito de lucro para %ins comerciais e em termos tributrios# 3ode se a%irmar !ue os ajustes e%etuados no lucro l"!uido para se determinar o lucro real tem como objetivo e atamente reconciliar a abordagem comercial com a tributria# a)A0i78/s ao *u1ro *+,ui0o $/s4/sas n;o 0/0u-+9/is/ algumas despesas podem ser inclu"das no clculo do lucro l"!uido, mas no so aceitas como dedut"veis para a determinao do lucro real, pois, do ponto de vista da Deceita <ederal, no so consideradas como necessrias 9s atividades da empresa# 1ssas despesas devem, portanto, ser acrescidas ao lucro l"!uido, e no podem ser usadas para diminuir a base de clculo do imposto# 0entre as despesas no dedut"veis !ue devem ser adicionadas para se determinar o lucro real, podemos citar/ multas %iscais e contratuais, seguro de vida dos scios ou %uncionrios, aluguel de bens de scios, perdas com aplica-es %inanceiras, despesas com propaganda, alimentao de scios, etc# 6amos assumir, por e.emplo, uma empresa cujo lucro l#quido foi de R$ 10!000,00 e que teve despesas de R$ %!(00,00 com o pa0amento de se0uro de vida de s cios, nesse caso, assumindo que a empresa no tenha incorrido em outras despesas no dedut#veis, o lucro l#quido ajustado seria de R$ 1%!(00,00! 7 sobre esse montante que seria recolhido o imposto de renda, e no sobre o lucro contbil! R/1/i-as n;o in1*u+0a/ algumas receitas no so inclu"das na determinao do lucro l"!uido de uma empresa, mas so consideradas tributveis pela Deceita, e, portanto, devem ser somadas ao lucro l"!uido# 1sse o caso, por e emplo, do lucro obtido por empresas controladas no e terior# 0a mesma %orma, !ue as despesas no dedut"veis essas receitas aumentam a base de clculo do imposto# .)EF1*us8/s 0o *u1ro *+,ui0o/ $/s4/sas 0/0u-+9/is/ algumas despesas so consideradas dedut"veis para %ins de clculo do lucro real, mas no so consideradas na determinao do lucro l"!uido# &esse caso, essas despesas devem ser abatidas do lucro l"!uido para se determinar o lucro real# $omo e emplo
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desse tipo de despesa podemos citar os gastos com a depreciao acelerada de um determinado bem, crditos de scios e acionistas, etc# Por e.emplo, vamos ima0inar uma empresa cujo lucro l#quido foi de R$ 10!000,00 e que incorreu em despesas dedut#veis, mas no inclu#das no lucro l#quido, de R$ $!000! "esse caso, o lucro real seria de R$ 8!000,00! R/1/i-as n;o -ri.u-9/*/ algumas receitas so inclu"das na determinao do lucro l"!uido de uma empresa, mas, por serem isentas de tributao, devem ser e clu"das do clculo de lucro real# :ssim, como no caso acima, elas devem ser abatidas do lucro l"!uido# >m e emplo desse tipo de receita o ganho com dividendos, o rendimento com aplica-es %inanceiras !ue j %oram tributadas na %onte, as vendas a pra7o de ativo imobili7ado, adiantamento para aumento de capital, etc# 1) !om4/nsa78/s ao *u1ro *+,ui0o Pr/Ju+5os Pis1ais/ :s empresas podem utili7ar preju"7os %iscais para compensar ganhos %uturos, desde !ue seja respeitado o limite m imo de =LM do lucro l"!uido ajustado pelas adi-es e e clus-es previstas na legislao tributria, como discutido acima# &o caso das empresas !ue apuram lucro anualmente, esse limite se re%ere a =LM do lucro real antes de compensao au%erido no ano calendrio# S entre as empresas !ue apuram trimestralmente, ento poss"vel compensar at =LM do lucro real antes de compensao do trimestre subse!Wente# Exemplo prtico 1 t#tulo de ilustrao vamos assumir uma empresa que tenha contabili+ado um lucro l#quido no per#odo de R$ $0!000,00, que precise efetuar adi9es e.i0idas por lei de R$ 10!000,00 e que seja permitida a dedu+ir R$ )!000,00, e que tenha preju#+os fiscais de R$ %0!000,00 para compensar! 1bai.o ilustramos como ser determinado o lucro real: A4ura7;o 0o *u1ro r/a* 'ucro l"!uido b D\ =L#LLL,LL :di-es e igidas b D\ 1L#LLL,LL 0edu-es permitidas A D\ I#LLL,LL 'ucro antes de compensao ] D\ =+#LLL,LL 3reju"7os a compensar Teto de compensao %u1ro r/a* .mposto devido (1(M) D\ 2L#LLL,LL ] =LM de D\ =+#LLL] D\ 1L#OLL,LL RW 2XM200H00 D\ =#)OL,LL ] 1(M de D\ 2(#2LL
"esse caso, a parcela de preju#+o que no pode ser utili+ada para compensao pode ser usada para abater o lucro l#quido ajustado em e.erc#cios futuros! "o caso em questo estamos falando de um montante equivalente a R$ ,!%00,00, ou seja, os R$ %0!000,00 de preju#+os que podiam ser compensados menos os R$ 10!*00,00 que foram efetivamente compensados! A*+,uo-as 0/ im4os-o 0/ r/n0a $omo %ica claro na tabela abai o, assim como no regime de lucro presumido a al"!uota usada para determinar o imposto devido de 1(M# :lm disso, as empresas !ue apuram lucro real trimestral esto sujeitas a um adicional de 1LM sobre a parcela do lucro trimestral !ue e ceder D\ +L#LLL,LL# S entre as empresas !ue apuram anualmente o lucro, essa mesma al"!uota aplicada sobre a parcela do lucro real !ue e ceder D\ 2IL#LLL,LL# In1/n-i9os Pis1ais Pgina IP

:bai o discutimos alguns dos incentivos %iscais concedidos pela Deceita <ederal e !ue podem ser usados para abater o lucro real de uma empresa# 'embramos, contudo, !ue, os percentuais discutidos abai o so re%erentes aos resultados obtidos em 2LL=, podendo ser distintos caso esse mesmo resultado seja re%erente a um per"odo anterior# ProDrama 0/ a*im/n-a7;o ao -ra.a*Ka0or/ a empresa pode dedu7ir at 1(M das despesas de custeio da alimentao do trabalhador, sendo !ue, isoladamente, esta deduo no pode e ceder IM do imposto devido pela empresa# A-i9i0a0/ 1u*-ura* / ar-+s-i1a/ a empresa pode dedu7ir investimentos %eitos nestas reas, atravs de doa-es e patroc"nios, sendo !ue, isoladamente, esta deduo no pode e ceder IM do imposto devido pela empresa# A-i9i0a0/ au0io9isua*/ a empresa pode dedu7ir investimentos %eitos nestas reas atravs de doa-es e patroc"nios, sendo !ue, isoladamente, esta deduo no pode e ceder =M do imposto devido pela empresa# ProDrama 0/ 0/s/n9o*9im/n-o -/1no*ODi1o in0us-ria*/aDro4/1urio (P$TI / P$TA)/ a empresa poder dedu7ir do imposto devido o valor e!uivalente ao resultado da aplicao da al"!uota de 1(M sobre o total dos disp;ndios reali7ados em atividades de desenvolvimento tecnolgico no per"odo de apurao, sendo !ue a deduo do imposto de renda a esse t"tulo no poder e ceder, isoladamente, a IM do imposto de renda devido# )un0os 0os $ir/i-os 0a !rian7a / 0o A0o*/s1/n-// : pessoa jur"dica poder dedu7ir, do imposto de renda devido em cada per"odo de apurao, o total das doa-es e%etuadas aos <undos dos 0ireitos da $riana e do :dolescente N nacional, estaduais ou municipais, devidamente comprovados, sendo !ue o limite m imo de deduo permitida de 1M do imposto devido# Gas-os 1om 9a*/ -rans4or-// observados os limites impostos nas dedu-es acima, a deduo dos gastos com vale transporte, 3:T, 30T. e 30T: no podem e ceder a OM do imposto devido# In1/n-i9os r/Dionais / s/-oriais/ %a7em parte dos incentivos %iscais !ue podem ser usados para redu7ir a base de tributao os investimentos em reas da 5>0:4 ou 5>01&1, por e emplo# S no Jmbito setorial so concedidos incentivos aos %abricantes de ve"culos automotores# <inalmente, vale lembrar !ue, para as empresas !ue esto registrando preju"7o, o regime de lucro real o mais vantajoso, pois alm de no se pagar imposto, o preju"7o pode ser usado para abater ganhos %uturos da mesma empresa# 3or outro lado, no regime de lucro presumido, se a empresa estimar um resultado positivo, mas e%etivamente registrar preju"7o, ainda assim ter !ue recolher o imposto# &esse conte to, a escolha do melhor regime depende do acompanhamento r"gido dos gastos da empresa, pois s assim poss"vel analisar o regime tributrio mais atrativo# : partir de L1AL1A2LLP, todas as sociedades empresrias optantes pelo 'ucro Deal devero elaborar a sua contabilidade de %orma digital atravs da 1$0 N 1scriturao $ontabil 0igital, devendo ser transmitida para 5D< at o ultimo dia do m;s de junho do ano subse!Wente, a %alta da apresentao no pra7o legal, acarretar multa de D\ (#LLL,LL (cinco mil reais), por m;s de atraso# 3#S# ,brigadas 9 :purao pelo 'ucro Deal
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a A $uja receita total, no anoAcalendrio anterior, seja superior ao limite de D\ IO#LLL#LLL,LL (!uarenta e oito milh-es de reais), ou proporcional ao n8mero de meses do per"odo, !uando in%erior a do7e mesesH b A $ujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, de desenvolvimento, sociedades de crdito, %inanciamento e investimento, sociedades de crdito imobilirio, sociedades corretoras de t"tulos, valores mobilirios, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crdito, empresas de seguros privados e de capitali7ao e entidades de previd;ncia privada abertaH c A Cue tiverem lucros, rendimentos e ganhos de capital oriundo do e terior# d A Cue, autori7adas pela legislao tributria, usu%ruam de bene%"cios %iscais relativos 9 iseno ou reduo do .mposto de Denda H e A Cue, no decorrer do anoAcalendrio, tenham e%etuado pagamento mensal por estimativaH % A Cue e plorem as atividades de prestao cumulativa e cont"nua de servios de assessoria credit"cia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, compras de direitos credit"cios resultantes de vendas mercantis a pra7o ou de prestao de servios (<actoring)# g A Cue e plore atividades de compra e venda, loteamento, incorporao e construo de imveis, en!uanto no conclu"das as opera-es imobilirias para as !uais haja registro de custo orado# 31D.,0, 01 :3>D:TU, 0, .43,5T, . A :purao Trimestral/ .#D#3#S# e $#5#5#'# .. A :purao :nual 4ensal por 1stimativa ou por balano e balancete de suspenso e reduo de imposto/ .#D#3#S# e $#5#5#'#
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2#= A Cuadro ?sico do .#D#3#S# e $#5#5#'#/ 'ucro Deal 1stimado 4ensal/
!($IGO REGIME $E TRIBUTA"#O IRP@ (PP= .D3S A 3S &U, ,?D.F:0:5 :, '>$D, D1:' A 15T.4:T.G: 41&5:' ==)= .D3S A 3S &U, ,?D.F:0:5 :, '>$D, D1:' A ?:':&T, TD.415TD:' L22L .D3S A 3S ,?D.F:0:5 :, '>$D, D1:' A 1&T.0:015 &U, <.&:&$1.D:5 A ?:':&T, TD.415TD:' 2=+2 .D3S A 3S ,?D.F:0:5 :, '>$D, D1:' A 1&T.0:015 &U, <.&:&$1.D:5 A 15T.4:T.G: 41&5:' 1(PP .D3S A 3S ,?D.F:0:5 :, '>$D, D1:' A 1&T.0:015 <.&:&$1.D:5 A ?:':&T, TD.415TD:' 2=1P .D3S A 3S ,?D.F:0:5 :, '>$D, D1:' A 1&T.0:015 <.&:&$1.D:5 A 15T.4:T.G: 41&5:' !($IGO REGIME $E TRIBUTA"#O !S%% +L12 $5''A 014:.5 3S C>1 :3>D:4 '>$D, D1:' TD.415TD:' 2IOI $5'' A 014:.5 3S C>1 :3>D:4 '>$D, D1:' 15T.4:T.G: 41&5:' 2L=L $5'' N 1&T.0:015 <.&:&$1.D:5 N ?:':&T, TD.415TD:' 2I+P $5'' N 1&T.0:015 <.&:&$1.D:5 N 15T.4:T.G: 41&5:'
%A%UR B %I3RO $E APURA"#O $O %U!RO REA%
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O.J/-i9os 0o %A%UR :purar a base de clculo para %ins de tributao do .#D#3#S# 0istinguir a escriturao comercial (lucro contbil) escriturao %iscal (lucro real) para %ins tributrios# !om4osi7;o 0o %A%UR 3arte :/ 0estinado aos lanamentos de ajustes ao lucro l"!uido do per"odo base de apurao para apurao do lucro real# 3arte ?/ 0estinado a controlar os valores !ue in%luenciaro na determinao do lucro real de per"odosAbase %uturos e no constem da escriturao comercial# 1sto obrigadas 9 escriturao do ':'>D todas as pessoas jur"dicas contribuintes do .mposto de Denda com base no lucro realH , ':'>D no precisa ser autenticado em nenhum rgo o%icial (S>$1F, Deceita <ederal, etc#)H : %alta de escriturao do ':'>D considerada como no apoiada em leis comerciais e %iscais, podendo ser motivo de arbitramento do lucro pela Deceita <ederal 0ever ser escriturada na parte Z:[ do ':'>D a apurao do lucro real, demonstrando o lucro contbil as adi-es, e clus-es e compensa-es# , preju"7o %iscal compensado na parte Z:[ e controlado na parte Z?[ do 'alur# 5omente podem compensar preju"7os %iscais as pessoas jur"dicas !ue mantiverem os livros e os documentos, e igidos pela legislao %iscal, comprobatrios do montante do preju"7o %iscal utili7ado para a compensao# PIS E !O)INS N#O !UMU%ATI3O Tributos incidentes sobre as opera-es da empresas optantes pelo 'ucro Deal, com a possibilidade do aproveitamento dos crditos diante de suas a!uisi-es, onde dbitos N crditos ] 3is e $o%ins a 3agar# !($IGO $E RE!O%&IMENTOA PIS > TY12 !O)INS > XVXT
A%?<UOTASA PIS > 1HTXU !O)INS B LHT0U Pgina (=
&a %orma da lei, podem gerar crditos os seguintes itens/ .A?ens ad!uiridos para revenda, e ceto a!ueles em relao 9s mercadorias e aos produtos submetidos ao regime de substituio tributria, tributao mono%sica e al"!uota 7ero# ..A?ens e servios utili7ados como insumos na prestao de servios e na produo ou %abricao de bens ou produtos destinados 9 venda, inclusive combust"veis e lubri%icantesH ...A1nergia eltrica consumida nos estabelecimentos da pessoa jur"dicaH .GA:luguis de prdios, m!uinas e e!uipamentos, pagos 9 pessoa jur"dica, utili7ados nas atividades da empresaH GA, valor das contrapresta-es de arredamento mercantil de pessoa jur"dicaH edi%ica-es e ben%eitorias em imveis prprios ou de terceiros, utili7ados nas atividades da empresaH G.Abens recebidos em devoluo, cuja receita de venda tenha integrado %aturamento do m;s ou de m;s anterior, e tributada con%orme disposto nessas leisH G..A:rma7enagem de mercadorias e %rete na operao de venda, nos casos dos incisos . e .., !uando o 2nus %or suportado pelo vendedor# Deceitas Tributadas 9 :l"!uota L (Eero) 1 / produtos hort"colas e %rutas, classi%icados nos $ap"tulos ) e O, e ovos, classi%icados na posio LI#L), todos da T.3. (:rt# 2O da 'ei nR 1L#O+(, de 2LLI)H %eij-es comuns, classi%icados nos cdigos L)1=#==#1P, L)1=#==#2P e L)1=#==#PP, da T.3., arro7 descascado (arro7 Zcargo[ ou castanho), classi%icado no cdigo 1LL+#2L da T.3., arro7 semibran!ueado ou bran!ueado, mesmo polido ou brunido (glaceado), classi%icado no cdigo 1LL+#=L da T.3. e %arinhas classi%icadas no cdigo 11L+#2L da T.3. (:rt# 1R da 'ei nR 1L#P2(, de 2LLI)H Tributao 4ono%sica A :l"!uota L (Eero) 1 / e%etuadas por pessoas jur"dicas no en!uadradas na condio de industrial ou de importador, de produtos de per%umaria, de toucador ou de higiene pessoal, classi%icados nas posi-es ==#L= a ==#L) e nos cdigos =IL1#11#PL, =IL1#2L#1L e P+#L=#21#LL, todos da T.3., !uando tributados (no industrial ou importador) na %orma do art#1R, inciso ., al"nea Zb[, da 'ei nR 1L#1I), de 2LLL, e altera-es posterioresH Deceita 5ubstituio Tributria de cigarros por comerciantes atacadistas e varejistas desses produtosH e 2#de ve"culos autopropulsados descritos nos cdigos OI=2#=L (semeadores, plantadores e transplantadores) e O)#11(motocicletas) , ambos da Tipi, por comerciantes varejistas# Deceita 5ubstituio Tributria cigarros por comerciantes atacadistas e varejistas desses produtosH e ve"culos autopropulsados descritos nos cdigos OI=2#=L (semeadores, plantadores e transplantadores) e O)#11(motocicletas) , ambos da Tipi, por comerciantes varejistas#
TRIBUTA"#O SOBRE O %U!RO ARBITRA$O
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'ucro determinado pela autoridade %iscal, !uando o contribuinte no cumpre a obrigao acessria de apurao do lucro pelos regimes presumido ou real, ou aus;ncia de escriturao contbil, con%orme a legislao comercial e %iscal# 3eriodicidade de apurao/ TrimestralH ?ase de apurao/ Deceita ?ruta A Cuando conhecida a Deceita ?ruta ,utras ?ases A 3rocedimento de ,%"cio A :rt# (=( .ncentivos <iscais/ Gedado !ual!uer tipo de deduoH 'ucro 0istribu"do/ &o h incid;ncia do .#D# Degime de apurao/ Degime $ompetencia Vipteses em !ue o lucro ser arbitrado , imposto, devido trimestralmente, no decorrer do anoAcalendrio, ser determinado com base nos critrios do lucro arbitrado, !uando/ a) o contribuinte, tributado pelo lucro real, no mantiver escriturao na %orma das leis comerciais e %iscais, ou dei ar de elaborar as demonstra-es %inanceiras e igidas pela legislao %iscalH 0emonstra-es <inanceiras ,brigatrias/ ?alano 3atrimonial, 0emonstrao do Desultado do 3er"odo e 0emonstrao de 'ucros ou 3reju"7os :cumulados# b) a escriturao a !ue estiver obrigado o contribuinte revelar evidentes ind"cios de %raude ou contiver v"cios, erros ou de%ici;ncias !ue a tornem imprestvel para/ b1) identi%icar a e%etiva movimentao %inanceira, inclusive bancriaH ou b2) determinar o lucro real# c) o contribuinte dei ar de apresentar 9 autoridade tributria os livros e documentos da escriturao comercial e %iscalH d) o contribuinte no mantiver, em boa ordem e segundo as normas contbeis recomendadas, livro Da7o ou %ichas utili7ados para resumir e totali7ar, por conta ou subconta, os lanamentos e%etuados no 0irio# e) o contribuinte no regulari7ar a escriturao do 0irio ou do livro $ai a, no pra7o previsto em intimao %iscal espec"%ica# %) o contribuinte tendo perdido ou e traviado os livros e documentos, no providenciar ou no tiver condi-es de reconstituir a escriturao# g) o contribuinte optar indevidamente pela tributao com base no lucro presumidoH , contribuinte deve %icar muito atento por ocasio da opo pelo 'ucro 3resumido, tendo em vista !ue a opo por este regime, !uando indevida, poder ocasionar o arbitramento do lucro da pessoa jur"dica# :s hipteses !ue obrigam 9 apurao do imposto pelo 'ucro Deal e, logo, impedem a opo ao 'ucro 3resumido, esto previstas no art# 1I da 'ei nR P#)1O*PO# h) o contribuinte, optante pelo lucro presumido, no escriturar ou no apresentar o livro $ai a, nos termos do art# (2) do D.D*PP, !uando no possua escriturao comercialH
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$'3D Simples Na!ional Z 2rasIlia Z '000K do Imposto de ,enda Pessoa
[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[K,e*ulamento 8uridi!a %e!retoK 3000 Z 2rasilia Z $+++K [[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[[KIN 3+/;'00/D L L2rasIlia Z '00/K P,(SI%9N I1 %1 ,(P72.I 1K . S(&1B <6K
1pura"o e (s!ritura"o do IPI
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GO VERNADOR OTVIO LAGE

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EMPR'STIMOS !OMPU%S(RIOS Pgina =

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&a prestao de servios em relao de emprego, dos trabalhadores avulsos#

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An/Fo I B !omr1io B PARTI%&A $O SIMP%ES NA!IONA%

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An/Fo II B In0Ns-ria>PARTI%&A $O SIMP%ES NA!IONA%

@,eda"o dada pela .ei omplementar nG $3+, de $ 0 de novembro de ' 0$$A

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An/Fo III B S/r9i7os / %o1a7;o 0/ B/ns MO9/is

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An/Fo 3 > S/r9i7os 1tJ $80K000,00

$),504 $5,)04 $3,)04 $$,8'4 $0,/)4

$),+54 $0,)04 $5,004 $3,)04 $3,/54 $',004 $0,504

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