CICLOS DE TRANSACCIONES Las auditoras se realizan dividiendo los estados financieros en segmentos o componentes ms pequeos.

Esta divisin permite que la auditoria sea ms manejable y ayuda a la asignacin de tareas a los diferentes miembros del equipo de auditora. La mayora de los auditores, por ejemplo, tratan los activos fijos y lo efectos por pagar como dos segmentos diferentes. e audita cada segmento en forma separada pero no por completo independiente uno de otro. !or ejemplo al auditar los activos fijos quiz se detecte un efecto por pagar no registrado. Los resultados se combinan una vez que se termina la auditora de cada segmento incluyendo las interrelaciones con otros segmentos. Tipos de ciclos de transaccin en contabilidad "ada actividad comercial puede ser localizado seg#n el ciclo de contabilidad especifico. $ic%os ciclos son crticos al analizar a las empresas individualmente y como parte de una gran industria. &dentificar estos ciclos y sus actividades especficas es esencial para determinar la eficacia y rentabilidad de una empresa. Estos ciclos bsicos se encuentran en toda empresa' algunos pueden ser ms detallados que otros, pero su importancia general es la misma. Las empresas involucran infinidad de transacciones financieras durante sus actividades normales. Los informes sobre cada ciclo de transaccin en contabilidad son esenciales para una empresa a la %ora de determinar la rentabilidad de un proceso o producto. aber cmo determinar el punto de inicio y la interaccin de un ciclo con otro es un paso crucial para comprender las tareas del flujo de trabajo. (na vez identificado cada paso, la administracin luego podr evaluar la eficacia de cada ciclo en su empresa. Ciclo financiero El ciclo financiero es el punto de inicio de cada empresa' dic%o ciclo consiste en el modo en el cual la empresa obtendr el capital inicial para financiar las actividades. El capital puede ser invertido por el dueo, capitalistas de la empresa, o a trav)s de un pr)stamo bancario. La cantidad de capital inicial suele basarse en las proyecciones financieras seg#n las necesidades de la empresa, como edificios, equipamiento, licencias e inventario. Ciclo de gastos (na vez conseguido el capital en el ciclo de financiacin, prosigue con el ciclo de gastos. eg#n las proyecciones del ciclo financiero, las empresas comenzarn a gastar su presupuesto en materiales necesarios para el inventario. $ic%os bienes pueden ser materias primas para elaborar' productos alimenticios para un restaurante' %erramientas para reparar' o ve%culos para un servicio de entrega. Ciclo de nminas El ciclo de nminas es el proceso de contratar empleados para llevar a cabo las actividades diarias de la empresa. La mayora de las compaas tiene varias capas de personal' entre ellas se encuentran atencin al cliente, administracin, personal de recepcin, contadura, administracin ejecutiva. "ada tipo de empleado tiene distintas escalas de sueldo y niveles de bonificacin, creando requerimientos contables especficos para el ciclo de nminas. Ciclo de conversin El ciclo de conversin es el quid de cada empresa' las transacciones diarias de las operaciones regulares incluyen secciones del ciclo de gastos y nminas para crear el proceso de conversin. Los bienes adquiridos por la empresa son utilizados por el personal de nminas para ganar el cr)dito de la empresa. (na gran cantidad de transacciones

contables tendrn lugar durante esta fase debido a las actividades de conversin repetidas de las operaciones comerciales. El "iclo de "onversin o "iclo de conversin del Efectivo que puede ser %omologado con el t)rmino de ciclo de efectivo o de caja, es primordial para la administracin del capital de trabajo. Es el plazo de tiempo que transcurre desde el pago por la compra de la materia prima %asta la cobranza de las cuentas por cobrar generadas por la venta del producto final Ciclo de ingresos El ciclo de ingresos es el segundo en el cual tendrn lugar la gran mayora de transacciones de contabilidad. Este ciclo incluye las transacciones relacionadas a la venta de bienes y servicios a los clientes, as como tambi)n cualquier gasto asociado a dic%os ingresos. Los ingresos slo pueden generarse una vez que el ciclo de conversin est) completo' los bienes y servicios no finalizados no sern agregados al ciclo de ingresos %asta completar el ciclo anterior. Ciclo de transaccion contable $entro de cada ciclo de transaccin anterior, se encuentran datos ms detallados y especficos* las transacciones contables. $ic%as transacciones consisten en el papeleo cotidiano generado por las actividades individuales de cada ciclo anterior. En cada paso de los ciclos contables se encuentran las rdenes de compra, c%eques de nminas, boletos de empleo, y facturas de ventas. (na vez que el papeleo de cada ciclo sea entregado, se debe analizar su validez antes de ingresar en el sistema de datos contables. Luego de verificar las cifras e ingresarlas al sistema, se generarn los informes de balance de comprobacin y declaraciones financieras para determinar la rentabilidad de la empresa.

PRINCIPIOS !SICOS DE AD"INISTRACI#N Los principios bsicos de administracin no slo son aplicables a las empresas, sino que son vlidos en la vida personal. Los principios administrativos que nos %an enseado en la universidad, son aplicables no slo a la administracin de una empresa sino a la administracin de la vida misma de cada persona aunque no nos lo %ayan dic%o. En el diario desarrollo personal, laboral o profesional, debemos aplicar muc%os de los principios considerados esenciales en la administracin. Entre algunos principios tenemos* Planeacin. +o se puede %acer nada sin antes planearlo. ,asta ir al cine los fines de semana requiere ser planeado, puesto que se tiene que tener en cuenta variables como el tiempo y el dinero. &nclusive se tiene que medir el costo de oportunidad, puesto que el %ec%o de ir al cine impide que se desarrollen otras actividades que pueden ser ms o menos importantes. Organi$acin% En la vida personal se requiere ser organizado. -unque seamos uno solo, dependemos e influimos en ms personas, y nuestras decisiones necesitan y tendrn efectos sobre diferentes recursos, los que en su conjunto deben estar debidamente organizados, de lo contrario ser ms difcil, como por ejemplo planear y ejecutar lo planeado.

Direccin% .an importante como los anteriores. $ebemos dirigir muy bien nuestras acciones, actitudes, etc., para poder conseguir el objetivo elegido. in direccin no es posible avanzar. "omo lo dice el adagio popular* un barco sin timn es un barco sin direccin, sin rumbo y sin destino. Control% Es absolutamente necesario de ves en cuando /sino siempre0 revisar nuestros planes, acciones, actitudes, para determinar que tan bien estamos %aciendo el trabajo. ino nos cuestionamos nosotros mismos, difcilmente veremos nuestros propios errores, y en consecuencia los seguiremos repitiendo con su ine1orable efecto negativo en el desarrollo de nuestros planes. +uestra vida debe ser abordada como una empresa, puesto que quizs es precisamente la vida la empresa ms e1igente que %ayamos iniciado. (na vida mal enfocada y mal llevada, es indudablemente un fracaso. &' principios de la administracin de (a)ol En esta ocasin voy a comentar un poco acerca de los 23 principios de la administracin. !rimero, claro, voy a dar una pequea introduccin sobre la administracin y quien fue 4ayol. -c no voy a recopilar las informaciones de mi fuente que como siempre pongo al final del post donde puedan corroborar que no posteo por postear. ino que voy a poner el principio y ms abajo una breve e1plicacin, la cosa no es leer por leer porque cansa leer, sino leer poco pero entender porque sino va a ser pura p)rdida de tiempo. Primer Principio La S*bordinacin de intereses partic*lares a los intereses de la empresa -l referirse a la subordinacin de intereses particulares estamos refiri)ndonos a los intereses de la empresa, que estn sobre los intereses de los empleados. !or decir en palabras ms sencillas, el empleado no puede poner sobre la empresa sus intereses. El empleado trabaja para la empresa y no la empresa para el empleado. Seg*ndo Principio +nidad de mando La unidad de mando se refiere a que un empleado no puede mandar a otro, un superior es el que da las ordenes en un lugar, as como la madre o el padre es el que suele poner el orden a sus %ijos en un %ogar. Tercer Principio +nidad de direccin Este principio establece que un solo jefe debe ir para un solo plan y para un solo grupo de actividades con un solo objetivo. En sntesis, no es recomendable que una coordinacin de esfuerzos y enfoques sean dirigidas por ms de un jefe ni que un jefe dirija muc%as operaciones porque o puede equivocarse en una o puede %aber conflicto de grupos de trabajo, la unidad de mando no puede darse sin la unidad de direccin porque la unidad de direccin ni una unidad de direccin sin una unidad de mando, pero ninguna deriva de la otra. C*arto Principio Centrali$acin Este principio dice que la concentracin es la autoridad en los altos rangos de la jerarqua, en palabras ms claras, la concentracin de la autoridad se refiere a que es debe %aber una etapa donde todas las autoridades se jerarquicen por sectores para una mejor organizacin del cuerpo de la empresa.

,*into Principio -erar.*/a Es la cadena de jefes que va desde la m1ima autoridad a los niveles ms inferiores y la raz de todas las comunicaciones que van para la m1ima autoridad. Esto es lo que dice el quinto principio, como ya entendemos en el simptico dibujo que propongo, la jerarqua no es ms que poner en un orden todos los rangos de la empresa. Se0to Principio Divisin del traba1o eg#n el principio es donde se especializan las tareas a desarrollar y al personal del trabajo digamos, que es la etapa de la administracin que se realiza cuando todos los sectores ya se organizaron, entonces se agarra un trabajo y se divide por partes para su mejor elaboracin. S2ptimo Principio A*toridad ) responsabilidad Es la capacidad de dar rdenes y esperar obediencia de los dems, esto genera responsabilidades. "omo ya lo dice el principio en palabras claras, es la capacidad de dar rdenes de un superior, el c%iste no es poner a un %ombre en un trabajo de dirigir a un grupo de 25 personas y )ste sea tmido, por esta razn debe ser una persona seleccionada con cuidado porque estar a cargo de otras y el que le dar rdenes a otras personas, debe ser responsable y tener autoridad. Octavo Principio Disciplina La dependencia de factores como las ganas de trabajar, obediencia, dedicacin y un correcto comportamiento son los valores que acent#a el octavo principio. !ara que un trabajo se realice con )1ito lo que %ace falta es disciplina, como en todo lugar se ponen reglas de trabajo, o por as decirlo, las reglas del juego. !ara que esto se logre es que la seleccin de los jefes debe ser cuidadosa y as alcanzar el )1ito en la empresa. Noveno Principio Rem*neracin personal (na remuneracin personal debe tener como objetivo una satisfaccin en el6los empleados, esto es para garantizar el que sigan esforzndose, la psicologa indica que para una accin debe %aber una motivacin y sin una motivacin no %ay accin, para lo que la remuneracin es prcticamente indispensable para proveer de mayores ganancias a la empresa, O-O, la ley no se refiere a el pago que el empleado debe recibir por ley, sino a un premio de la empresa. D2cimo Principio Orden .odo debe estar debidamente puesto en su lugar y en su sitio, este orden es tanto material como %umano. Es lo que dice el principio, claro, no es muy necesario tomar la palabra para %acer comprender algo que se comprende totalmente, que es necesario un orden para que los trabajos no sean desorganizados, del material %umano se encarga el departamento de 7ecursos ,umanos y de las acciones monetarias el departamento de contabilidad, auditoria y de el proceso de ventas el departamento de 8ar9eting, aparte de los aportes de otros departamentos que no estoy seguro de su e1istencia.

D2cimo Primer Principio E.*idad La amabilidad y la justicia para lograr la lealtad personal es lo que enfatiza este principio, ya que para una armona en la empresa los empleados deben llevarse bien, y as trabajan de mejor manera, no es el c%iste poner dos personas que se odien a morir trabajando juntas para que se amiguen, porque esto puede traer serias consecuencias en la empresa, ya sea dar una mala imagen o un trabajo de mala calidad. D2cimo Seg*ndo Principio Estabilidad ) d*racin del personal en *n cargo El personal necesita tener una estabilidad personal en su trabajo, no es recomendable estar mudando de sector a un empleado, porque puede tener problemas de ambientacin, si se le pone en un lugar se le debe dejar %asta ver si su trabajo es de buena calidad o no, y cuando se vea una posibilidad cambiarlo de sector con el fin de producir ms para la empresa. D2cimo Tercer Principio Iniciativa .iene que ver con la capacidad de visualizar un plan a seguir y poder asegurar el )1ito de este, esto es lo que compleja el pen#ltimo principio de 4ayol, refiri)ndose a que la iniciativa de un empleado o de un jefe debe asegurarse viendo las capacidades de este y desde su iniciativa apoyarle para que siga adelante y alcance el )1ito la empresa, recordemos que el primer principio establece que son ms importantes los intereses de la empresa que los del empleado, el empleado puede sobresalir con una iniciativa pero la empresa no va a ser menos importante que esa iniciativa por ning#n motivo. D2cimo C*arto Principio Esp/rit* de e.*ipo El objetivo principal de este #ltimo principio es e1presar claramente que los trabajadores de la empresa deben sentirse a gusto y como si fueran un equipo, para %acer fortaleza de una organizacin. 7ecordemos que una %oja se puede romper pero un grupo de %ojas es ms difcil de romper, es lo que 4ayol indica, que una empresa debe llegar al punto en que todos se sientan cmodos trabajando, porque de este modo ser mejor el trabajo, de mejor calidad y las ganancias sern mejores. (*ente %ttp*66es.:i9ipedia.org6:i9i6,enri;4ayol PROCEDI"IENTOS DE A+DITORIA En cumplimiento de las normas de auditora relativas a la ejecucin del trabajo y a la rendicin de informes, el -uditor desarrolla varios procedimientos que en su conjunto lo llevan a conocer en forma objetiva las operaciones bajo e1amen. !ara cumplir con los procedimientos, el -uditor utiliza las denominadas .)cnicas de -uditora.

El "digo de "omercio se refiere a los procedimientos en el artculo <5=, cuando dice* > i en el curso de la revisin se %an seguido los procedimientos aconsejados por la t)cnica de interventora de cuentas> ?". de "o., <5=@, esto es equivalente a decir* > i en el curso de la revisin se siguieron los procedimientos de auditora que se consideraron necesarios de acuerdo con las circunstancias>. Lo anterior permite equiparar el concepto de interventora de cuentas con el concepto de auditora en la forma que se %a venido tratando en el mdulo.

+ormalmente se tiende a confundir el t)rmino !rocedimiento con .)cnica, por lo que se %ace necesario clarificar los dos conceptos.

CONCEPTO DE PROCEDI"IENTO DE A+DITOR3A on el conjunto de t)cnicas de investigacin aplicado a una partida o a un grupo de %ec%os y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a e1amen mediante los cuales el "ontador !#blico obtiene las bases para fundamentar su opinin. Los procedimientos de auditora son el conjunto de t)cnicas detalladas que integran el trabajo de investigacin. La gua usual de procedimientos de auditora la constituye la &nspeccin y Aerificacin de activos del cliente, tales como $isponible, &nversiones y $eudores. EBE8!LC* 7especto a los inventarios, el auditor necesita satisfacerse de que la mercanca en e1istencia est) razonablemente valorizada, para cumplir con ello puede utilizar !rocedimientos de -uditora tales como*

D D D

La comparacin de los precios aplicados a los inventarios con los precios seg#n facturas. La investigacin de los precios actuales del mercado, y La verificacin de la e1actitud de los conjuntos de las columnas y los ane1os en las listas de inventario.

Estos tres aspectos de trabajo de investigacin son los llamados !rocedimientos de -uditora.

+o e1iste un juego de procedimientos aplicados a todas las -uditoras' en cada caso la naturaleza de los registros contables, el sistema de control interno y otras peculiaridades de la empresa dictarn los procedimientos de auditora aplicables, por lo cual se puede afirmar* >las circunstancias alteran los procedimientos>. Los procedimientos de -uditora cambian para adecuarse a las circunstancias de cada caso.

Los procedimientos de auditora no son determinados por el cliente. El carcter de independencia que tiene el auditor, est indicado por el %ec%o de que es )l y no el cliente quien determina los !rocedimientos de -uditora que deberan aplicarse.

En conclusin se puede afirmar que los procedimientos de -uditora se consideran como el conjunto y t)cnicas de -uditora que el auditor aplica a una partida o a un grupo de %ec%os econmicos relacionados con el sistema sujeto a e1amen, para lograr obtener las bases suficientes sobre las cuales emitir una opinin sobre el mismo.

PROCEDI"IENTOS DE A+DITOR3A Los procedimientos de auditora, son el conjunto de t)cnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo de %ec%os y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a e1amen, mediante los cuales, el contador p#blico obtiene las bases para fundamentar su opinin.

$ebido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para sustentar su opinin en una sola prueba, es necesario e1aminar cada partida o conjunto de %ec%os, mediante varias t)cnicas de aplicacin simultnea o sucesiva. Nat*rale$a de los procedimientos de a*ditor/a Los diferentes sistemas de organizacin, control, contabilidad y en general los detalles de operacin de los negocios, %acen imposible establecer sistemas rgidos de prueba para el e1amen de los estados financieros. !or esta razn el auditor deber, aplicando su criterio profesional, decidir cul t)cnica o procedimiento de auditora o conjunto de ellos, sern aplicables en cada caso para obtener la certeza que fundamento su opinin objetiva y profesional. E0tensin o alcance de los procedimientos de a*ditor/a $ado que las operaciones de las empresas son repetitivas y forman cantidades numerosas de operaciones individuales, generalmente no es posible realizar un e1amen detallado de todas las transacciones individuales que forman una partida global. !or esa razn, cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y similitud entre ellas, se recurre al procedimiento de e1aminar una muestra representativa de las transacciones individuales, para derivar del resultado del e1amen de tal muestra. una opinin general sobre la partida global. Este procedimiento, no es e1clusivo de la auditora, sino que tiene aplicacin en muc%as otras disciplinas. En el campo de la auditora se le conoce con el nombre de pruebas selectivas. La relacin de las transacciones e1aminadas respecto del total que forman el universo, es lo que se conoce como e1tensin o alcance de los procedimientos de auditora y su determinacin, es uno de los elementos ms importantes en la planeacin y ejecucin de la auditora. Oport*nidad de los procedimientos de a*ditor/a La )poca en que los procedimientos de auditora se van a aplicar se le llama oportunidad. +o es indispensable y a veces no es conveniente, realizar los procedimientos de auditora relativos al e1amen de los estados financieros, a la fec%a del e1amen de los estados financieros. -lgunos procedimientos de auditora son ms #tiles y se aplican mejor en una fec%a anterior o posterior. T4CNICAS DE A+DITOR3A on los m)todos prcticos de investigacin y prueba que el contador p#blico utiliza para comprobar la razonabilidad de la informacin financiera que le permita emitir su opinin profesional. Las t)cnicas de auditora son las siguientes* Est*dio general5 -preciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales de la empresa, de sus estados financieros y de los rubros y partidas importantes, significativas o e1traordinarias. Esta apreciacin se %ace aplicando el juicio profesional del "ontador !#blico, que basado en su preparacin y e1periencia, podr obtener de los datos e informacin de la empresa que va a e1aminar, situaciones importantes o e1traordinarias que pudieran requerir atencin especial. !or ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las caractersticas fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la redaccin de los asientos contables, evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos anotados. En forma semejante, el auditor podr observar la e1istencia de operaciones e1traordinarias, mediante la comparacin de los estados de resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta t)cnica sirve de orientacin para la aplicacin de otras t)cnicas, por lo que, generalmente deber aplicarse antes de cualquier otra. El estudio general, deber aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es recomendable que su aplicacin la lleve a cabo un auditor con preparacin, e1periencia y madurez, para asegurar un juicio profesional slido y amplio. An6lisis% "lasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades %omog)neas y significativas. El anlisis

generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cmo se encuentran integrados y son los siguientes* a0 -nlisis de saldos* E1isten cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta est formado por un neto que representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle de estas partidas residuales y su clasificacin en grupos %omog)neos y significativos, es lo que constituye el anlisis de saldo. b0 -nlisis de movimientos* En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensacin de partidas, sino por acumulacin de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados' y en algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien, por razones particulares no convenga %acerlo. En este caso, el anlisis de la cuenta debe %acerse por agrupacin, conforme a conceptos %omog)neos y significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la cuenta. Inspeccin5 E1amen fsico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de la e1istencia de un activo o de una operacin registrada o presentada en los estados financieros. En diversas ocasiones, especialmente por lo que %ace a los saldos del activo, los datos de la contabilidad estn representados por bienes materiales, ttulos de cr)dito u otra clase de documentos que constituyen la materializacin del dato registrado en la contabilidad. En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de trabajo, pueden estar amparadas por ttulos, documentos o libros especiales, en los cuales, de una manera fe%aciente quede la constancia de la operacin realizada. En todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta, de la operacin realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar, mediante el e1amen fsico de los bienes o documentos que amparan el activo o la operacin. Confirmacin5 Cbtencin de una comunicacin escrita de una persona independiente de la empresa e1aminada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operacin y, por lo tanto, confirmar de una manera vlida. Esta t)cnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pide la confirmacin, para que conteste por escrito al auditor, dndole la informacin que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas* Positiva: e envan datos y se pide que contesten, tanto si estn conformes como si no lo estn. e utiliza este tipo de confirmacin, preferentemente para el activo. Negativa: e envan datos y se pide contestacin, slo si estn inconformes. Eeneralmente se utiliza para confirmar activo. Indirecta ciega o en blanco: +o se envan datos y se solicita informacin de saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditora. Eeneralmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de cr)dito. Investigacin5 Cbtencin de informacin, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa. "on esta t)cnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. !or ejemplo, el auditor puede formarse su opinin sobre la cobrabilidad de los saldos de deudores, mediante informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos de cr)dito y cobranzas de la empresa.

Declaracin5 8anifestacin por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa. Esta t)cnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones realizadas lo ameritan. -un cuando la declaracin es una t)cnica de auditoria conveniente y necesaria, su validez est limitada por el %ec%o de ser datos suministrados por personas que participaron en las operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en la formulacin de los estados financieros que se estn e1aminando. Certificacin5 Cbtencin de un documento en el que se asegure la verdad de un %ec%o, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad. Observacin5 !resencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o %ec%os. El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dndose cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. !or ejemplo, el auditor puede obtener la conviccin de que los inventarios fsicos fueron practicados de manera satisfactoria, observando cmo se desarrolla la labor de preparacin y realizacin de los mismos. C6lc*lo5 Aerificacin matemtica de alguna partida. ,ay partidas en la contabilidad que son resultado de cmputos realizados sobre bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la correccin matemtica de estas partidas mediante el clculo independiente de las mismas. En la aplicacin de la t)cnica del clculo, es conveniente seguir un procedimiento diferente al empleado originalmente en la determinacin de las partidas. !or ejemplo, el importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre la base de cmputos mensuales sobre operaciones individuales, se puede comprobar por un clculo global aplicando la tasa de inter)s anual al promedio de las inversiones del periodo. I LIO7RA(IA% NOR"AS 8 PROCEDI"IENTOS DE A+DITORIA I"CP 8 CONPA EDICION 9&:%

Procedimientos de A*ditor/a (n procedimiento de auditoria es la aplicacin de una t)cnica de auditoria para obtener evidencia de auditoria. Los procedimientos de auditoria pueden agruparse en tres maneras diferentes, esencialmente como* 2. !ruebas de control' <. !rocedimientos analticos F. !ruebas de detalles.

Pr*ebas de Control Las pruebas de control se aplican para obtener evidencia de auditoria sobre*

2. El diseo de las actividades de control' <. La operacin de las actividades de control. Las pruebas de controles usualmente consisten de cierta combinacin e indagacin, observacin e inspeccin de documentos. .ambi)n puede que se apliquen otras t)cnicas de auditoria. La obtencin de suficiente evidencia apropiada de auditoria sobre la efectividad del control interno depende de la naturaleza, oportunidad y alcance de nuestras pruebas de control. -l considerar lo que constituye suficiente evidencia apropiada de la auditoria sobre la efectividad del diseo y la operacin del control interno, podemos considerar la evidencia de auditoria que provenga de pruebas de controles de aos anteriores. +ecesitamos certeza de auditoria sobre la efectividad del diseo del control interno con respecto a los objetivos de auditoria en los que apliquemos un enfoque basado en sistemas. $e acuerdo con estas restricciones, podemos optar por modificar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria que se apliquen como pruebas de controles de un ao a otro.

Procedimientos Anal/ticos Los procedimientos analticos consisten de la aplicacin de comparaciones, clculos, indagaciones, inspecciones y observaciones para analizar y predecir las relaciones entre los datos financieros y de operacin. Los procedimientos analticos implican la comparacin de los saldos de cuentas o las clases de transacciones que se %ayan registrado con las e1pectativas que desarrollamos as como el anlisis de ndices o tendencias. En caso de que encontremos partidas e1traordinarias y fluctuaciones inesperadas, investigamos su naturaleza y causa. Los procedimientos analticos normalmente son efectivos con respecto a objetivos de auditoria relacionados con* 2. Las transacciones rutinarias y las estimaciones contables con respecto a los que pueden estimar relaciones y tendencias' <. Los saldos de cuentas y clases de transacciones en los que los montos varan dentro de rangos relativamente pequeos' F. Los saldos de cuentas y clases de transacciones con respecto a los que los errores e irregularidades significativos potenciales no seran aparentes al e1aminarse las transacciones individuales' 3. Los saldos de cuentas y clases de transacciones con respecto a los que la evidencia de auditoria, tal como integridad, es difcil de obtener de otros procedimientos de auditoria.

Categor/as de Procedimientos Anal/ticos E1isten tres categoras principales de procedimientos analticos* 2. !ruebas de razonabilidad' <. -nlisis de tendencias' F. -nlisis de relaciones

Pr*ebas de ra$onabilidad% (na prueba de razonabilidad es un t)rmino que frecuentemente se utiliza para referirse a un clculo que se usa para estimar un monto tal como un saldo de cuenta o clase de transaccin. $esarrollamos un modelo, calculamos una prediccin del monto mediante el uso de datos pertinentes financieros y de operacin y comparamos la prediccin con el monto registrado.

An6lisis de tendencias% (n anlisis de tendencias es un t)rmino que frecuentemente se utiliza para referirse al anlisis de los cambios en un saldo de cuenta o clase de transaccin dados entre el perodo actual y el previo o a trav)s de varios perodos contables. Este difiere de una prueba de razonabilidad en que )sta implica un anlisis de los cambios dentro de un perodo contable. Cbtenemos un entendimiento de aquello que ocasiona la tendencia en el saldo de cuenta y clase de transaccin. (tilizamos estos conocimientos para calcular el monto que anticipamos para el ao actual, basndonos en las tendencias anteriores y nuestros conocimientos de las transacciones actuales del cliente.

An6lisis de relaciones% (n anlisis de relaciones es un t)rmino que se utiliza frecuentemente para referirse al anlisis de la relacin entre* 2. (n saldo de cuenta y otro saldo de cuenta' <. (na clase de transaccin y un saldo de cuenta F. Los datos financieros y los datos de operacin Las etapas involucradas en el desempeo de procedimientos analticos son* 2. $esarrollar un modelo e incorporarle las variables de finanzas y operacin que se utilicen en el modelo' <. "onsiderar la independencia y confiabilidad de los datos de finanzas y operacin que se utilicen en el modelo' F. "alcular nuestra prediccin y compararla con el monto registrado' 3. "onsiderar si la diferencia es significativa' G. Cbtener e1plicaciones con respecto a diferencias significativas y corroborar los asuntos importantes' H. "onsiderar los %allazgos de auditoria.

Pr*ebas de Detalles Las pruebas de detalles son la aplicacin de uno o ms de siete tipos de t)cnicas de auditoria a partidas o transacciones individuales que constituyen un saldo de cuenta o clase de transaccin. Las pruebas de detalles frecuentemente son efectivas con respecto a objetivos de auditoria relacionados con transacciones no rutinarias, ya que )stas normalmente no siguen tendencias pronosticables. En adicin, las transacciones no rutinarias normalmente no pueden compararse directamente con otras clases de transacciones o saldos de cuentas en el perodo actual o perodos anteriores.

-l planear las pruebas de detalles, definimos* 2. Los objetivos de la prueba' <. La poblacin de la que seleccionamos partidas individuales' y F. Las diferencias que pueden requerir una investigacin adicional.

El objetivo de las pruebas de detalles puede ser* 2. Cbtener evidencia de auditoria sobre si las aseveraciones de los estados financieros a las que el objetivo de auditoria est dirigido incluyen errores e irregularidades significativos' o <. Estimar el monto de la diferencia de auditoria con respecto a las aseveraciones de los estados financieros que s creemos que incluyen errores e irregularidades significativos. -plicamos t)cnicas apropiadas de auditoria a cada una de las partidas que seleccionemos para la prueba de detalles, para determinar si e1iste una diferencia que requiera investigacin y seguimiento.