BOLETN INFORMATIVO FEBERO 2013 Grupo ONCE es una Firma de lderes en negocios, que proporciona servicios integrales en el sector

pblico y privado, conformados con experimentados especialistas en cada una de nuestras reas, que cuentan con la visin empresarial necesaria para llevarlo al xito en los negocios. Somos una Consultora generadora de sinergias empresariales, gracias al amplio portafolio de servicios estratgicos, enfocados a la optimizacin de los recursos con el fin de incrementar su rentabilidad. La preparacin acadmica as como la experiencia profesional, son los elementos principales que nos han permitido proporcionarle a nuestros clientes la solucin de problemas especficos. Objetivos: Prevenir al contribuyente sobre cualquier suceso o evento fiscal tenga consecuencias importantes en el normal desarrollo empresarial. Seleccionar la mejor alternativa para optar por la aplicacin del rgimen tributario que permita lograr ahorros financieros y fiscales. Evitar la aplicacin y el pago de impuestos innecesarios. Obtener una mejor capacidad de adaptacin de la empresa a las nuevas reformas fiscales. Estar preparados para adoptar con xito cualquier cambio de la legislacin fiscal que tenga como consecuencia una afectacin o perjuicio econmico. Visin. Nuestra Misin es prestar servicios integrales a las empresas y satisfacer las necesidades de nuestros clientes al ms alto nivel de calidad con personal altamente calificado por su experiencia y profesionalismo. Compromiso: Como parte de nuestro compromiso hemos preparado el presente Boletn donde encontrar una breve opinin y sntesis respecto de las principales noticias en Materia Fiscal y sobre los criterios ms relevantes emitidos por los Tribunales Federales, esto con la nica finalidad de mantenerlo informado sobre estas actualizaciones y que las mismas sean de su utilidad.

Primero.- De acuerdo a la actual Reforma Laboral del pasado mes de Noviembre, al respecto nos permitimos hacer de su conocimiento algunas consideraciones: A. En lo referente a las trabajadoras en estado de embarazo que se encuentran prximas a dar a luz, la Ley del Seguro Social les extender dos periodos de incapacidad el pre-natal y post-natal ambas incapacidades se extendern de hasta 6 semanas para cada periodo, la Ley Federal del Trabajo le permite a la trabajadora transferir de sus 6 semanas pre-natales 4 semanas al periodo postnatal siempre que EL MEDICO FAMILIAR DEL IMSS SE LO AUTORICE; la mencionada autorizacin deber ser por escrito dirigida al Patrn de tal suerte que en resumen serian 2 semanas pre-natales y 10 semanas post-natales, as mismo. En el caso de que los hijos hayan nacido con cualquier tipo de discapacidad o requieran atencin mdica hospitalaria, el descanso podr ser de hasta ocho semanas posteriores al parto dos semanas adicionales, previa presentacin del certificado mdico correspondiente, estas 2 semanas adicionales debern ser cubiertas por el patrn a razn de salario ntegro (sin descuento alguno), en este caso la autorizacin podr en su caso ser expedida por mdicos particulares, sta deber contener el nombre y nmero de cdula profesional de quien los expida, la fecha y el estado mdico de la trabajadora. En el caso de adopcin contaran con un descanso con goce de sueldo de seis semanas posteriores al da en que lo reciban. B. Por lo que se refiere a los padres, estos contaran con un permiso de paternidad de cinco das laborables con goce de sueldo de igual manera este permiso se deber otorgar en el caso de la adopcin al da en que lo reciban. C. En el caso de las renuncias voluntarias, se deber pagar su salario en los periodos y lugares acostumbrados y no entregarlo junto con el finiquito ya que con esta accin podra el trabajador demandar el no pago de salario y llevarnos a una indemnizacin por causa imputable al patrn. D. Para el ao 2013, recomendamos solicitar al trabajador la actualizacin de su domicilio y solicitar documento comprobatorio para tales efectos.

Segundo.- El pasado 19 de Febrero fue publicado en el Diario Oficial de la Federacin la PRIMERA Resolucin de Modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2013, por medio de la cual el SAT da a conocer a los contribuyentes con adeudos el PROCEDIMIENTO para la condonacin de crditos fiscales. Regla II.12.4.2. El contribuyente que opte por acogerse al beneficio de condonacin deber realizar el siguiente procedimiento: A. I. II. III. Ingreso Ingresar a la pgina de Internet del SAT. Seleccionar la opcin Ponte al Corriente. Se acreditar con la FIEL.

B.

a) b) c) d) e) f) g) h)

Verificacin de la informacin El sistema mostrar un listado que desplegar todos los adeudos controlados por la autoridad susceptibles del beneficio de condonacin con los importes actualizados, importe a condonar e importe a pagar. En los casos en los que en el listado que se despliegue no aparezca algn adeudo, el contribuyente podr agregarlo manifestando los siguientes datos: Tipo de contribucin. Ejercicio fiscal. Periodo. Importe a cargo. Parte actualizada. Recargos. Multas por correccin. Cantidad a pagar. En el caso de que el contribuyente considere que el saldo que muestre el sistema no es correcto deber aclararlo por telfono al nmero 01800INFOSAT (018004636728), marcando la opcin 9, 1. De persistir la diferencia en el saldo que se indica a cubrir, o en el caso de crditos fiscales diferidos o que estn siendo pagados a plazos acudir, previa cita, a la ALSC que le corresponda en razn de su domicilio fiscal para su aclaracin. En el caso de que la informacin que se despliegue del saldo sea correcta, el contribuyente incorporar en el campo respectivo que manifiesta, bajo protesta de decir verdad, que cumple con lo sealado en las fracciones III y V del Transitorio Tercero a que se refiere este procedimiento. El contribuyente que requiera la resolucin expresa a su trmite de condonacin, deber seleccionar en el sistema la opcin correspondiente. Para los efectos de lo sealado en la fraccin III del Transitorio Tercero de la LIF, el contribuyente adjuntar el acuse de desistimiento respectivo a travs del mismo sistema, o bien, lo enviar dentro de los siguientes 30 das al apartado postal: Nombre: Servicio de Administracin Tributaria. No. de Apartado: 3-BIS Palacio Postal Tacuba 1, Col. Centro. C.P. 06000 Mxico, D. F. Aceptacin Cuando el contribuyente est de acuerdo con la verificacin de la informacin, seleccionar la opcin aceptar, con lo cual concluir el trmite por lo que corresponde a aquellos casos en que, con motivo de la condonacin efectuada, no exista cantidad a pagar. Lnea de captura En los casos en que, en trminos de lo dispuesto por el Transitorio Tercero de la LIF, resulte cantidad a pagar, el contribuyente generar en el sistema el documento que contiene la lnea de captura para realizar el pago de la parte no condonada y una vez efectuado este ltimo, concluir el trmite. Pago El pago se realizar dentro del plazo que se seala en la lnea de captura. En los casos en que se venza la fecha para realizar el pago sealado en la lnea de captura generada, el contribuyente ingresar a la pgina de Internet del SAT y generar una nueva lnea de captura en la opcin Generar nueva lnea de captura para proceder a efectuar el pago y concluir el trmite. Resolucin

C.

D.

E.

F.

Transcurridos 30 das a la fecha en que se hubiera efectuado el pago, el contribuyente, que as lo solicit, podr descargar del sistema la resolucin derivada de su trmite, la cual contendr la FIEL del funcionario competente. G. Cumplimiento Para el caso de adeudos que se incorporen en el listado del sistema y que deriven de autodeterminacin del contribuyente o de autocorreccin, se tendr por cumplida la obligacin de presentar las declaraciones en aquellos casos en los que se realice el pago de la parte no condonada conforme a lo sealado en el documento que contiene la lnea de captura. Garantas Las garantas otorgadas en trminos del artculo 141 del CFF, en relacin a los crditos fiscales condonados, quedarn liberadas dentro de los 7 das siguientes a la realizacin del pago de la parte no condonada, conforme a lo sealado en el documento que contiene la lnea de captura respectiva, o de la conclusin del trmite en aquellos casos en que no exista cantidad a pagar.

H.

Tercero.- Amparo en Revisin 665/2012. La Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin declar la inconstitucionalidad del primer prrafo del Artculo 13 del Cdigo Fiscal de la Federacin, el cual establece que la prctica de diligencias por las autoridades fiscales debern efectuarse en das y horas hbiles entre las 7:30 a las 18:00 horas. Los Magistrado determinaron lo anterior, en virtud de que la obligatoriedad de que las promociones dirigidas a las autoridades fiscales deban ser presentadas dentro de ese horario restringe a los contribuyentes el tiempo efectivo para ejercer sus derechos, por tal motivo dicha restriccin es excesiva y carece de razonabilidad. En ese asunto, el representante legal de la empresa quejosa, promovi amparo en contra del precepto impugnado ya que, en observancia del citado artculo se le impidi interponer una promocin, negndose las autoridades fiscales a recibirla por haber llegado a la Oficiala de Partes correspondiente despus de las 18:00 horas. Lo anterior, atenta contra el Artculo 17 Constitucional, toda vez que injustificadamente limita los plazos para el ejercicio de toda y cualquier accin. Dicho asunto lleg a ser analizado por la Suprema Corte y concretamente en la Primera Sala se confirm la sentencia emitida por el Juez de Distrito en la cual se concedi el ampar empresa quejosa. Lo ms trascendente del asunto, radica en que hasta este ao 2013 se ha fijado el criterio en el sentido de que una norma que establece una limitante temporal, que no respeta el horario de 24 horas para aquellos asuntos de trmino, limita el acceso a la justicia para los contribuyentes. Los Ministros concluyeron que el precepto impugnado al establecer dicho horario es violatorio del Artculo 17 constitucional, pues si bien se deja en manos del legislador el establecer los plazos y trminos, debe estimarse que tal regulacin puede limitar esa prerrogativa fundamental siempre y cuando no establezca obstculos o presupuestos

Procesales que no encuentres justificacin constitucional, como sucede cuando, como en el caso, se limita el acceso a la justicia para presentar promociones en cierto horario. Cuarto.- En relacin con las famosas CARTAS INVITACIN emitidas por el Servicio de Administracin Tributaria (SAT) se ha visto que en muchos casos no se trata como su nombre lo indica, de simples invitaciones a corregir la situacin fiscal del contribuyente, por el contrario, en algunos casos por medio de estas cartas se determinan montos estimados a pagar por concepto de Impuesto sobre la Renta (ISR) como resultado de la implementacin del Impuesto a los Depsitos en Efectivo (IDE) y de la informacin que proporcionan los bancos a las autoridades fiscales. Sin embargo en das pasados, mediante la tesis de Jurisprudencia XXI.2.P.A.J/2 (10.) emitida por el Segundo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Vigsimo Primer Circuito con residencia en estado de Guerrero, se determin que la carta invitacin dirigida al contribuyente para que acuda a las oficinas de la autoridad a regularizar su situacin fiscal, no constituye una resolucin definitiva impugnable mediante el juicio de nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, pues a travs de ella la autoridad exactora nicamente se limita a sugerirle al gobernado la correccin de su situacin en su calidad de contribuyente, con la finalidad de evitar una resolucin determinante de crdito con base en las irregularidades detectadas. Sin embargo, si en la Carta Invitacin se determina un crdito fiscal o si se aplica alguna sancin, es incuestionable que para estos casos si trasciende a la esfera jurdica de los contribuyentes y por lo tanto si causa perjuicios, por lo que en este supuesto si ser legalmente procedente que los particulares interpongan en su contra el juicio de nulidad para anular y evitar que se continen con esta prctica.

JURISPRUDENCIAS Y TESIS AISLADAS RELEVANTES DEL PODER JUDICAL DE LA FEDERACIN FEBRERO 2013 Dcima poca. Instancia: Segunda Sala. Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta. Tesis: 2a./J. 168/2012. Pgina: 1003. EMBARGO COACTIVO. ES JURDICAMENTE APTO PARA GARANTIZAR EL INTERS FISCAL Y, POR ENDE, PARA DECRETAR LA SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN, EN TRMINOS DEL ARTCULO 144 DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN. De los artculos 141, 142, 144, 145 y 151 del Cdigo Fiscal de la Federacin, en relacin con el numeral 208 Bis del propio Cdigo, en vigor hasta el 31 de diciembre de 2005, as como de los artculos 66 de su Reglamento, vigente hasta el 7 de diciembre de 2009, y 28 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, se advierte que si la autoridad ejecutora embarg bienes suficientes para garantizar el crdito fiscal, procede decretar la suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin, sin que sea vlido exigir el

cumplimiento de los requisitos previstos por el indicado artculo 66, en virtud de que la garanta del inters fiscal fue previamente constituida ante la autoridad exactora a travs del embargo trabado, sin perjuicio de que la ejecutora, cuando estime que los bienes embargados son insuficientes para cubrir el crdito fiscal, proceda a ampliarlo. Contradiccin de tesis 162/2012.- Entre las sustentadas por el Tercer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Sexto Circuito y los Tribunales Colegiados Primero y Tercero, ambos en Materia Administrativa del Cuarto Circuito.- 26 de septiembre de 2012.- Cinco votos.- Ponente: Luis Mara Aguilar Morales.- Secretario: Aurelio Damin Magaa. Tesis de jurisprudencia aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesin privada del catorce de noviembre del dos mil doce. Dcima poca. Instancia: TCC. Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta. Tesis: VI.1o.A. 45 A. Pgina: 2199. REVISIN FISCAL. IMPROCEDENCIA DEL RECURSO EN LOS CASOS EN QUE LAS SALAS DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA DECLAREN LA NULIDAD DE LA RESOLUCIN IMPUGNADA POR UN VICIO FORMAL, NO ADMITE SUPUESTO DE EXCEPCIN [ABANDONO DEL CRITERIO SOSTENIDO EN LA JURISPRUDENCIA VI.1o.A. J/1 (10a.)]. La Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, en las jurisprudencias 2a./J. 150/2010 y 2a./J. 88/2011, sostuvo que el recurso de revisin fiscal es improcedente cuando se interpone contra sentencias que decreten la nulidad del acto administrativo impugnado por vicios formales, pues en esos supuestos no se emite una resolucin de fondo al no declararse un derecho ni exigirse una obligacin, al margen de la materia del asunto; dicha cuestin fue reiterada en la diversa tesis 2a./J. 118/2012 (10a.) de rubro: "REVISIN FISCAL. ES IMPROCEDENTE CONTRA LAS SENTENCIAS QUE SLO DECLAREN LA NULIDAD DEL ACTO ADMINISTRATIVO IMPUGNADO POR HABER OPERADO LA CADUCIDAD DEL PROCEDIMIENTO DE ORIGEN.", al estimar que en el supuesto de que se haya declarado la nulidad de un acto porque oper la caducidad en el procedimiento administrativo de origen, no se resuelve la pretensin planteada en el juicio contencioso, por lo que no se emite un pronunciamiento de fondo en el que se declare un derecho o se exija el cumplimiento de una obligacin; de manera que el requisito de excepcionalidad previsto en el artculo 63 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo no se satisface, lo que torna improcedente el medio de defensa intentado. De lo anterior se concluye que la improcedencia del recurso de revisin fiscal interpuesto en contra de sentencias que declaren la nulidad por vicios formales no admite supuesto de excepcin alguno. Por las razones expuestas, este Tribunal Colegiado abandona el criterio sostenido en la tesis de jurisprudencia VI.1o.A. J/1 (10a.) consultable en la pgina 3677, Libro III, Tomo 5, Diciembre de 2011, de la Dcima poca del Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, de rubro: "PROCEDENCIA DEL RECURSO DE REVISIN FISCAL EN CONTRA DE SENTENCIAS EN LAS QUE SE DECLARA LA NULIDAD DE LA RESOLUCIN IMPUGNADA POR UN VICIO FORMAL. PUEDE PONDERARSE POR EL TRIBUNAL COLEGIADO DE CIRCUITO EN CADA CASO CONCRETO (INTERPRETACIN DE LA JURISPRUDENCIA 2a./J. 88/2011 XXXIV/2007)." PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL SEXTO CIRCUITO

Revisin fiscal 54/2012. Administrador Local Jurdico de Puebla Sur. 24 de octubre de 2012. Unanimidad de votos. Ponente: Jos Eduardo Tllez Espinoza. Secretario: lvaro Lara Jurez. La presente tesis abandona el criterio sostenido en la diversa VI.1o.A. J/1 (10a.), de rubro: "PROCEDENCIA DEL RECURSO DE REVISIN FISCAL EN CONTRA DE SENTENCIAS EN LAS QUE SE DECLARA LA NULIDAD DE LA RESOLUCIN IMPUGNADA POR UN VICIO FORMAL. PUEDE PONDERARSE POR EL TRIBUNAL COLEGIADO DE CIRCUITO EN CADA CASO CONCRETO (INTERPRETACIN DE LA JURISPRUDENCIA 2a./J. 88/2011 Y DE LA TESIS AISLADA P. XXXIV/2007).", que aparece publicada en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Dcima poca, Libro III, Tomo 5, diciembre de 2011, pgina 3677.

Dcima poca. Instancia: TCC. Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta. Tesis: X.2o. (XI Regin) 2 A. Pgina: 1889. ALEGATOS EN EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL. SI EN EL ESCRITO RELATIVO EL ACTOR SOLICIT OPORTUNAMENTE A LA SALA QUE TOMARA EN CONSIDERACIN UNO DE SUS PRECEDENTES QUE RESOLVI LA MISMA PROBLEMTICA PLANTEADA, Y NO OBSTANTE ELLO, PRESCINDE DE SU ANLISIS Y DICTA LA SENTENCIA RESPECTIVA, EN ATENCIN A LA GARANTA DE SEGURIDAD JURDICA Y AL PRINCIPIO DE UNIVERSALIDAD, TAL OMISIN TRANSGREDE LAS NORMAS DEL PROCEDIMIENTO EN SU PERJUICIO, LO QUE AMERITA SU REPOSICIN. De acuerdo con el artculo 47 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, las Salas del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa debern considerar en sus sentencias los alegatos presentados en tiempo por las partes. Por otra parte, atento a la garanta de seguridad jurdica prevista en el artculo 14 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, el rgano jurisdiccional, al resolver la cuestin jurdica que se le plantee, deber hacerlo conforme a la letra o a la interpretacin jurdica de la ley, y a falta de sta, se fundar en los principios generales del derecho. Asimismo, el principio de universalidad constituye una directriz que coadyuva al fortalecimiento de la seguridad jurdica en las decisiones jurisdiccionales, en tanto que se erige como una garanta procesal que obliga a los juzgadores a pronunciarse en un sentido y, en contrapartida, les impide resolver un mismo tipo de asunto aplicando diversos criterios sin una justificacin objetiva. En tal virtud, en atencin a la garanta de seguridad jurdica y al principio de universalidad, si en el escrito de alegatos el actor solicit oportunamente a la Sala que tomara en consideracin uno de sus precedentes que resolvi la misma problemtica planteada, y no obstante ello, prescinde de su anlisis y dicta la sentencia respectiva, tal omisin transgrede las normas del procedimiento en su perjuicio, lo que amerita la reposicin del procedimiento, para que se deje insubsistente la sentencia y se emita otra, en la que, de manera fundada y motivada, se establezcan las razones por las cuales no cabra aplicar el precedente invocado o, en su caso, las razones por las que habra de abandonarse ese criterio o, si es el caso, seguirlo sosteniendo al dictar el fallo. SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DE CIRCUITO DEL CENTRO AUXILIAR DECIMOPRIMERA REGION CON RESIDENCIA EN COATZACOALCOS VERACRUZ DE LA

Amparo directo 5/2012. Servicios Outsourcing de Antequera para la Construccin, S.C. de R.L. 8 de marzo de 2012. Unanimidad de votos. Ponente: Martn Ubaldo Mariscal Rojas. Secretario: Marcos Martnez Moguel.

[TA]; 10a. poca; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Libro XVI, Enero de 2013, Tomo 3. Pg. 1928 ARRENDAMIENTO FINANCIERO. INTERPRETACIN DEL ARTCULO 15 DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN PARA DEFINIR Y DELIMITAR DICHO CONCEPTO. Del primer prrafo del artculo 15 del Cdigo Fiscal de la Federacin se obtiene el concepto de arrendamiento financiero para efectos fiscales (naturaleza y finalidad) y, del segundo, las formalidades que debe satisfacer el contrato respectivo, que son: celebrarse por escrito, consignar expresamente el valor del bien objeto de la operacin y la tasa de inters pactada o su mecnica para determinarla. En este contexto, la redaccin del artculo no debe entenderse de manera seccionada y aislada para estratgicamente construir un argumento insubsistente o falaz, basado en que slo su primer prrafo define y delimita el concepto de arrendamiento financiero, pues no puede obviarse el segundo, en donde el legislador expresamente previ las formalidades que debe satisfacer el contrato de arrendamiento financiero, en razn de la naturaleza sustancial del negocio jurdico involucrado, al utilizar el vocablo "deber", que tiene una connotacin de cumplimiento forzoso, por lo que no es vlido afirmar que contiene slo meras formalidades no obligatorias. Lo anterior es as, en tanto que no es posible desmembrar o separar el mencionado precepto y desvincular su contenido y finalidad de satisfacer diversas condiciones. CUARTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO Amparo directo 565/2011. Candies Mexican Investments, S. de R.L. de C.V. 28 de junio de 2012. Unanimidad de votos. Ponente: Jean Claude Tron Petit. Secretario: Marco Antonio Prez Meza.

Dcima poca. Instancia: Primera Sala. Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta. Tesis: 1a./J. 139/2012. Pgina: 437. SEGURIDAD JURDICA EN MATERIA TRIBUTARIA. EN QU CONSISTE. La Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha sostenido que el principio de seguridad jurdica consagrado en la Constitucin General de la Repblica, es la base sobre la cual descansa el sistema jurdico mexicano, de manera tal que lo que tutela es que el gobernado jams se encuentre en una situacin de incertidumbre jurdica y, por tanto, en estado de indefensin. En ese sentido, el contenido esencial de dicho principio radica en "saber a qu atenerse" respecto de la regulacin normativa prevista en la ley y a la

Actuacin de la autoridad. As, en materia tributaria debe destacarse el relevante papel que se concede a la ley (tanto en su concepcin de voluntad general, como de razn ordenadora) como instrumento garantizador de un trato igual (objetivo) de todos ante la ley, frente a las arbitrariedades y abusos de la autoridad, lo que equivale a afirmar, desde un punto de vista positivo, la importancia de la ley como vehculo generador de certeza, y desde un punto de vista negativo, el papel de la ley como mecanismo de defensa frente a las posibles arbitrariedades de los rganos del Estado. De esta forma, las manifestaciones concretas del principio de seguridad jurdica en materia tributaria, se pueden compendiar en la certeza en el derecho y la interdiccin de la arbitrariedad o prohibicin del exceso; la primera, a su vez, en la estabilidad del ordenamiento normativo, suficiente desarrollo y la certidumbre sobre los remedios jurdicos a disposicin del contribuyente, en caso de no cumplirse con las previsiones del ordenamiento; y, la segunda, principal, ms no exclusivamente, a travs de los principios de proporcionalidad y jerarqua normativa, por lo que la existencia de un ordenamiento tributario, partcipe de las caractersticas de todo ordenamiento jurdico, es producto de la juridificacin del fenmeno tributario y su conversin en una realidad normada, y tal ordenamiento pblico constituir un sistema de seguridad jurdica formal o de "seguridad a travs del Derecho". PRIMERA SALA Amparo en revisin 820/2011. Estacin de Servicios Los lamos, S.A. de C.V. 8 de febrero de 2012. Cinco votos. Ponente: Jos Ramn Cosso Daz. Secretario: Jorge Jimnez Jimnez. Amparo directo en revisin 251/2012. Maquilas y Detallistas, S.A. de C.V. 7 de marzo de 2012. Cinco votos. Ponente: Jos Ramn Cosso Daz. Secretario: Jorge Jimnez Jimnez. Amparo directo en revisin 686/2012. Incomer, S.A. de C.V. 25 de abril de 2012. Cinco votos. Ponente: Jos Ramn Cosso Daz. Secretario: Jorge Jimnez Jimnez. Amparo directo en revisin 1073/2012. Gold Medal Construction, S.A. de C.V. 27 de junio de 2012. Cinco votos. Ponente: Jos Ramn Cosso Daz. Secretaria: Carmen Vergara Lpez. Amparo en revisin 416/2012. Telfonos de Mxico, S.A.B. de C.V. 8 de agosto de 2012. Cinco votos. Ponente: Jos Ramn Cosso Daz. Secretaria: Carmen Vergara Lpez. Tesis de jurisprudencia 139/2012 (10a.). Aprobada por la Primera Sala de este Alto Tribunal, en sesin privada de veintiuno de noviembre de dos mil doce.

JURISPRUDENCIAS Y TESIS AISLADAS RELEVANTES DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA FEBRERO 2013

VII-TASR-2NE-12 AYUDA POR CONCEPTO DENOMINADO ALTO COSTO DE VIDA AL TRABAJADOR, ES ANLOGA A LOS GASTOS DE PREVISIN SOCIAL.- SE DEBE CONSIDERAR INGRESO EXENTO, SI SE ACREDITA QUE ESE RECURSO SE CONCEDI DE MANERA GENERAL PARA LOGRAR UN BIENESTAR TANTO PARA EL TRABAJADOR COMO PARA SU FAMILIA; ADEMS DE QUE DICHA PREVISIN NACI POR LA VOLUNTAD CONTRACTUAL ENTRE EL PATRN Y EL TRABAJADOR.En trminos de la fraccin VI, del artculo 109, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, los ingresos percibidos por concepto de previsin social consistente en subsidios por incapacidad, becas educacionales para los trabajadores o sus hijos, guarderas infantiles, o actividades culturales y deportivas, son ingresos exentos para el trabajador, as como otras prestaciones de previsin social de naturaleza anloga que se concedan de manera general de acuerdo con las leyes o por contratos de trabajo, es decir, de una interpretacin armnica que se haga a dicho numeral se tiene que por previsin social se debe entender como el conjunto de prestaciones proporcionadas por el patrn a sus trabajadores, que no constituye una remuneracin a sus servicios, pues no se entregan en funcin del trabajo; si no como un complemento que procura el bienestar del trabajador y su familia en los aspectos de salud, cultural, deportivo, social y en general que contribuyen al desarrollo integral del ser humano; por lo tanto si un ingreso denominado ALTO COSTO DE VIDA es concedido de manera general y adems es acreditado con el contrato de trabajo, ste se encuentra exento del pago del impuesto sobre la renta; pues la propia ley reconoce que pueden existir otras prestaciones de previsin social de naturaleza anloga, sin importar el nombre que se le d y con la nica condicionante que se conceda de manera general para lograr un bienestar tanto para el trabajador como para su familia; adems de que dicha previsin puede nacer de acuerdo con las leyes o por la voluntad contractual entre el patrn y trabajador pues la previsin social independientemente de su origen legal, tambin puede nacer en virtud de los contratos de trabajo, sean individuales, colectivos o en su caso el contrato de ley ya que en dichos contratos, las partes pueden establecer las condiciones respectivas partiendo de la afirmacin legal ?? Y otras de naturaleza anloga? establecida en el artculo 109, fraccin VI, de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 2023/10-06-02-9.- Resuelto por la Segunda Sala Regional del Noreste del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 19 de junio de 2012, por unanimidad de votos.- Magistrada Instructora: Erika Elizabeth Ramm Gonzlez.- Secretario: Lic. Ismael Soto Alanis.

VI-TASR-XIX-24 ASOCIACIN CIVIL CON ACTIVIDAD DE INVESTIGACIN CIENTFICA Y TECNOLGICA. NO SE ENCUENTRA OBLIGADA AL PAGO DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA.- Los ingresos que obtengan por la realizacin de actividades de investigacin cientfica y tecnolgica, que lleve a cabo una Asociacin Civil, no causan el impuesto empresarial a tasa nica, en virtud de que se trata de una persona moral con fines no lucrativos, y en tales circunstancias tanto en materia del Impuesto Sobre la Renta, as como en tratndose del impuesto empresarial a tasa nica, por dichas actividades realizadas por una

asociacin civil que est organizada con fines cientficos, no se encuentra obligada al pago del mencionado impuesto, al ubicarse en los supuestos de los artculos 93 y 95 fraccin XI, de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 4, fraccin II, inciso c), de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 30225/09-17-08-6.- Resuelto por la Octava Sala Regional Metropolitana del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 14 de diciembre de 2010, por unanimidad de votos.- Magistrada Instructora: Lucila Padilla Lpez.- Secretaria: Lic. Alicia Rodrguez Gonzlez. R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 19. Febrero 2013. p. 567

VII-TASR-1NOI-23 PRINCIPIO DE FACULTADES EXPRESAS. SI LA AUTORIDAD RECHAZA LAS DEDUCCIONES POR SER EXTEMPORNEO EL AVISO PREVISTO EN EL ARTCULO 36 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, VIOLA EL.- En el Estado Mexicano impera el rgimen de facultades limitadas y expresas, que ordena a las autoridades actuar dentro del mbito de sus atribuciones, de manera que aunque no haya algn precepto que prohba a alguna autoridad hacer determinada cosa, sta no puede llevarla a cabo, si no existe disposicin legal que la faculte; tal y como lo pautan los artculos 14 y 16 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y como lo reitera el Poder Judicial de la Federacin en diversas tesis, entre ellas la emitida por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin que lleva por rubro AUTORIDADES, FACULTADES DE LAS; visible a pgina 944 del tomo XLI del Semanario Judicial de la Federacin; por lo tanto, si no existe precepto que permita a la autoridad hacendaria restringir el derecho al acceso a las deducciones por la presentacin extempornea del aviso a que alude el numeral 36 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y la autoridad as lo consider, el acto impugnado es nulo, por la violacin al rgimen de facultades expresas que impera en nuestro sistema jurdico. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 2259/07-01-01-4.- Resuelto por la Primera Sala Regional del Noroeste I del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 24 de junio de 2011, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Julio Manuel Antonio Tinajero Guerrero.- Secretario: Lic. Javier Alexandro Gonzlez Rodrguez. R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 19. Febrero 2013. p. 526

VII-TASR-NOII-10 NOTIFICACIN DE LOS ACTOS EMITIDOS EN LA REVISIN DE GABINETE PRACTICADA EN EL DOMICILIO DE LA AUTORIDAD.- LOS NOTIFICADORES NO ESTN OBLIGADOS A IDENTIFICARSE Y CUMPLIR CON LAS FORMALIDADES QUE ESTABLECE EL ARTCULO 44 DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN.- En las revisiones de gabinete que se llevan a cabo en el domicilio de la autoridad en trminos del artculo 42, fraccin II, del Cdigo Fiscal de la Federacin, tratndose de las formalidades para la identificacin del personal que lleva a cabo la notificacin de actos emitidos dentro de la revisin, no resultan aplicables las

que regula el artculo 44, fraccin III, de dicho Cdigo; pues dicha disposicin legal resulta inaplicable al caso, al tratarse de una norma que regula exclusivamente las formalidades a seguir por los visitadores dentro de una visita domiciliaria; sin que resulten aplicables por analoga las formalidades que prev el artculo 44 del Cdigo Fiscal de la Federacin, pues no existe similitud entre la realizacin de una visita domiciliaria y la revisin de la contabilidad que se lleva a cabo en el domicilio de la autoridad, la primera de ellas, es una verificacin que por su naturaleza, conlleva mayor exigencia para la actuacin de la autoridad, por tratarse de una revisin donde se lleva a cabo la intromisin en el domicilio de la contribuyente revisada. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 79/11-02-01-6.- Resuelto por la Sala Regional del Noroeste II del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 2 de mayo de 2012, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Carlos Miguel Moreno Encinas.Secretaria: Lic. Mara Teresa del Socorro Sujo Nava. R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 19. Febrero 2013. p. 533

VII-TASR-CA-31 SALARIOS VENCIDOS O CADOS. NO CONSTITUYEN INGRESOS EXENTOS EN TRMINOS DE LOS ARTCULOS 109, 110 Y 112 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.- Del artculo 110 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se advierte que es objeto de tal gravamen los ingresos que se perciban por la prestacin de un servicio personal subordinado, los salarios y todas las percepciones que deriven de una relacin laboral, incluyendo las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminacin de la relacin laboral; esto es, que las primas de antigedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos que perciba el trabajador al momento de su separacin o terminacin de la relacin laboral se reputarn ingresos para efectos del impuesto sobre la renta, asimismo, del artculo 109, fraccin X, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se desprende que se sealaron ingresos exentos de dicho impuesto, entre otros, aquellos que obtengan las personas al momento de la separacin de una relacin laboral, por concepto de primas de antigedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos; por ltimo, el artculo 112 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se aprecia que cuando se obtengan ingresos por concepto de primas de antigedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos, por separacin, se calcular el impuesto anual conforme a las reglas sealadas en las fracciones I y II, del mismo precepto. Del anlisis sistemtico de los artculos 109, 110 y 112 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se desprende que los conceptos que se reputarn como ingresos y que no pagarn impuesto sobre la renta, sern aqullos que perciban las personas que han estado sujetas a una relacin laboral por concepto de primas de antigedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos, al momento de su separacin; en tal virtud, se advierte que en dichos preceptos legales no se seala expresamente el concepto de salarios vencidos dentro de los ingresos exentos de pago del impuesto sobre la renta, por lo que, si derivado de un laudo se condena a un patrn a pagar al trabajador despedido injustificadamente, entre otras prestaciones, los salarios cados o vencidos desde la fecha del despido hasta que se cumpliera dicho laudo; en evidente que los salarios cados o vencidos no nacen por la separacin o rompimiento de la relacin laboral, es decir, no constituyen alguno de los conceptos de primas de antigedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos que tenga a derecho a

percibir el trabajador al momento de su separacin; puesto que se perciben en razn de que son ingresos, por concepto de salarios, que debi percibir el trabajador, es decir, constituyen un ingreso que debi recibir y que dej de hacerlo por una cuestin imputable al patrn, de ah que no deriven de la separacin de la relacin laboral y que sigan gozando de la naturaleza jurdica de salarios, sin que trascienda la circunstancia de que el pago realizado sea remuneratorio o no, sino que necesariamente implica valorar la percepcin de cualquier ingreso, es decir, dichos salarios vencidos no se entregan al momento de la separacin de la relacin de trabajo, sino por concepto de que la misma, nunca debi haberse rescindido. Juicio Contencioso Administrativo Nm. 322/12-20-01-4.- Resuelto por la Sala Regional del Caribe del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 15 de octubre de 2012, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Manuel Carapia Ortiz.- Secretario: Lic. Pedro Alfredo Duarte Albarrn. R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 19. Febrero 2013. p. 562

VII-TASR-2GO-73 DIVIDENDOS O UTILIDADES. ES OBLIGACIN A CARGO DE LAS PERSONAS FSICAS Y NO DE LAS PERSONAS MORALES ACUMULAR LOS INGRESOS PERCIBIDOS CON ESA CALIDAD, AUN CUANDO SEAN PRESUNTOS, CONFORME AL ARTCULO 165, FRACCIN V, DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, AS COMO EL CLCULO DE DICHO IMPUESTO.- En trminos del artculo 5 del Cdigo Fiscal de la Federacin, son de aplicacin estricta, entre otras, las normas que establezcan cargas a los particulares; as el artculo 165, fraccin V, de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece una presuncin de acumulacin de ingresos respecto de los dividendos o utilidades que las personas fsicas deben acumular a sus dems ingresos, no as las personas morales, por lo que es incorrecto que con base en este dispositivo, la autoridad hacendaria determine a cargo de la persona moral una presunta distribucin de dividendos o utilidades a favor de los socios o accionistas que la integran, as como tambin es infundado que le determine la correlativa omisin del impuesto sobre la renta por concepto de ingresos por dividendos, porque tal presuncin opera respecto de los dividendos o utilidades que la persona fsica debe acumular a sus dems ingresos, no as las personas morales, adems de que las disposiciones que regulan los ingresos de las personas morales (Captulo I del Ttulo II de la referida ley), no establecen que los aludidos dividendos determinados de manera presunta, en trminos del artculo 165 del propio ordenamiento, deban considerarse para el clculo del impuesto de la persona moral, por lo que es improcedente que la autoridad ubique a la persona moral en el supuesto establecido en la fraccin V del citado precepto, para determinar a su cargo un adeudo por omisin de contribuciones por ese concepto. Cumplimiento de Ejecutoria Nm. 1860/11-13-02-2.- Resuelto por la Segunda Sala Regional del Golfo del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 7 de septiembre de 2012, por unanimidad de votos.- Magistrada Instructora por Ministerio de Ley: Eva Mara Gonzlez Madrazo.- Secretario: Lic. Leonel Vera Lugo.

R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 19. Febrero 2013. p. 559

VII-TASR-2OC-7 EXENCIN DEL PAGO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CONFORME A LOS ARTCULOS 9, FRACCIN II, DE LA LEY DE DICHO IMPUESTO, 28 Y 29 DE SU REGLAMENTO.- QU DEBE ENTENDERSE POR GASTOS DESTINADOS A LA CONSTRUCCIN DE CASA HABITACIN. LEGISLACIN VIGENTE EN 2007.- Conforme a los citados artculos se considera que no se pagar el impuesto al valor agregado correspondiente a la enajenacin de construcciones adheridas al suelo, destinadas o utilizadas para casa habitacin; y que se consideran como destinadas a casa habitacin las instalaciones y reas cuyos usos estn exclusivamente dedicados a sus moradores, siempre que sea con fines no lucrativos; que la prestacin de los servicios de construccin de inmuebles destinados a casa habitacin, ampliacin de sta, as como la instalacin de casas prefabricadas que sean utilizadas para este fin, se consideran comprendidos dentro de lo dispuesto por la fraccin II del artculo 9o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, siempre y cuando el prestador del servicio proporcione el material y la mano de obra. Del estudio concatenado a los citados dispositivos jurdicos se colige que por construccin destinada a casa habitacin, se entienden aquellas instalaciones adheridas a la edificacin en forma permanente y fija, de tal manera que no puedan separarse sin causar dao material o esttico y cuya finalidad sea hacerla funcionable para destinarla a una vivienda digna, funcional y decorosa, de conformidad a lo preceptuado por el artculo 4 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos; y ante esa consideracin se deben entender como tales, las instalaciones hidrulicas, elctricas, gas, aire acondicionado, sanitarias, etctera, cuya finalidad sea convertirla en el lugar adecuado donde habr de vivir una familia, por ende, quedan exceptuadas las instalaciones ubicadas en el exterior de inmueble que comnmente integran la urbanizacin de la colonia, poblacin o ciudad. Cumplimiento de Ejecutoria Nm. 3014/10-07-02-8.- Resuelto por la Segunda Sala Regional de Occidente del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 9 de agosto de 2012, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Alfredo Urea Heredia.- Secretario: Lic. David Fernando Castilln Dueas. R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao III. No. 18. Enero 2013. p. 334.

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