COLEGIO MAYOR DEL CAUCA PROGRAMA GESTION EMPRESARIAL SEGUNDO SEMESTRE Inventarios.

(Segn Artculo 63 del Decreto Reglamentario 2649 de 1993) Los inventarios representan bienes corporales destinados a la venta en el curso normal de los negocios, as como aquellos que se hallen en proceso de produccin o que se utilizarn o consumirn en la produccin de otros que van a ser vendidos. El valor de los inventarios, el cual incluye todas las erogaciones y los cargos directos e indirectos necesarios para ponerlos en condiciones de utilizacin o venta, se debe determinar utilizando el mtodo PEPS (primeros en entrar, primeros en salir), UEPS (ltimos en entrar, primeros en salir), el de identificacin especfica o el promedio ponderado. Normas especiales pueden autorizar la utilizacin de otros mtodos de reconocido valor tcnico*. NOTAS: * De conformidad con el artculo 450 de Cdigo de Comercio, los inventarios se avaluarn de acuerdo con los mtodos permitidos por la legislacin fiscal. Cuentas y documentos por cobrar. (Segn Artculo 63 del Decreto Reglamentario 2649 de 1993) Las cuentas y documentos por cobrar representan derechos a reclamar efectivo u otros bienes y servicios, como consecuencia de prstamos y otras operaciones a crdito. Las cuentas y documentos por cobrar a clientes, empleados, vinculados econmicos, propietarios, directores, las relativas a impuestos, las originadas en transacciones efectuadas fuera del curso ordinario del negocio y otros conceptos importantes, se deben registrar por separado. Al menos al cierre del perodo, debe evaluarse tcnicamente su recuperabilidad y reconocer las contingencias de prdida de su valor. Teniendo en cuenta la naturaleza de la partida y la actividad del ente econmico, normas especiales pueden autorizar o exigir que estos activos se reconozcan o valen a su valor presente Sin perjuicio de lo dispuesto por normas especiales, para la preparacin de estados financieros de perodos intermedios es admisible el reconocimiento de las contingencias de prdida con base en estimaciones estadsticas. NOTA: El Decreto Reglamentario 187 de 1975 regula ampliamente el tema de las provisiones y su registro contable. Fiscalmente se aceptan dos mtodos para provisin de cartera. Estos son: Mtodo de la provisin individual de cartera: considera como deduccin del impuesto sobre la renta, el 33% anual del valor nominal de cada deuda con ms de un ao de vencida. Mtodo de provisin general de cartera: considera deducibles los siguientes porcentajes de cartera: 5% para deudas que en el ltimo da del ao gravable lleven ms de tres meses de vencidas sin exceder de 6; 10% para deudas que lleven ms de 6 meses de vencidas sin exceder de un ao; y 15% para deudas que en el ltimo ao lleven ms de un ao de vencidas. PLAN UNICO DE CUENTAS (Decreto Reglamentario 2650 de 1993) CLASE GRUPO CUENTA

1 ACTIVO

14

INVENTARIOS

DESCRIPCIN

Comprende todos aquellos artculos, materiales, suministros, productos y recursos renovables y no renovables, para ser utilizados en procesos de transformacin, consumo, alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro ordinario de los negocios del ente econmico. Se incorporan entre otras las siguientes cuentas: materias primas, productos en proceso, obras de construccin en curso, cultivos en desarrollo, productos terminados, semovientes, materiales, repuestos y accesorios, as como inventarios en trnsito. CLASE 1 ACTIVO GRUPO 14 INVENTARIOS CUENTA 1435 MERCANCAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA DESCRIPCIN Registra el valor de los bienes adquiridos para la venta por el ente econmico que no sufren ningn proceso de transformacin o adicin y se encuentran disponibles para su enajenacin. DINMICA Dbitos a) Por el costo de la mercanca comprada; b) Por el valor de los ajustes por sobrantes resultantes de la toma fsica de inventario; c) Por el costo de las mercancas devueltas al ente econmico; d) Por el valor del inventario final al cierre del ejercicio, cuando el ente econmico utiliza el sistema peridico, y *(e) Por el valor del ajuste por inflacin)*. Crditos a) Por el costo de la mercanca vendida; b) Por el valor de las mercancas devueltas a los proveedores; c) Por el valor de los ajustes originados en faltantes o mercanca dada de baja; d) Por la merma en elementos susceptibles de evaporarse o disminuirse, siempre que sta obedezca a causas naturales; e) Por el valor de las mercancas destinadas al consumo interno del ente econmico, y f) Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando el ente econmico utiliza el sistema peridico. *NOTA: El artculo 7 del Decreto Reglamentario 1536 del 7 de mayo del 2007, derog todas las referencias a la obligacin de reexpresin de cifras contables por el sistema de ajustes integrales por inflacin. Los ajustes por inflacin contables acumulados en los activos no monetarios hasta el 31 de diciembre del 2006, harn parte del saldo de sus respectivas cuentas para todos los efectos

contables CLASE GRUPO 13 CUENTA

Comprende de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente econmico, incluidas las DEUDORES ACTIVO el valor comerciales y no comerciales. De este grupo hacen parte, entre otras, las siguientes cuentas: clientes, cuentas corrientes comerciales, cuentas por cobrar a casa matriz, cuentas por cobrar a vinculados econmicos, cuentas por cobrar a socios y accionistas, aportes por cobrar, anticipos y avances, cuentas de operacin conjunta, depsitos y promesas de compraventa. En este grupo tambin se incluye el valor de la provisin pertinente, de naturaleza crdito, constituida para cubrir las contingencias de prdida la cual debe ser justificada, cuantificable y confiable. Los valores representados en moneda extranjera se debern ajustar a la tasa de cambio representativa del mercado. CLASE GRUPO 13 CUENTA

1 ACTIVO

1305 CLIENTES
DESCRIPCIN

DEUDORES

Registra los valores a favor del ente econmico y a cargo de clientes nacionales y/o extranjeros de cualquier naturaleza, por concepto de ventas de mercancas, productos terminados, servicios y contratos realizados en desarrollo del objeto social, as como la financiacin de los mismos. Para el caso de las sociedades administradoras de consorcios comerciales, se deben llevar por separado tanto los grupos cerrados como vigentes, entendindose por grupos cerrados aquellos en los cuales el bien o servicio objeto del contrato se ha adjudicado en su totalidad a los integrantes del grupo y por grupos vigentes aquellos en los cuales no ha sido adjudicada la totalidad de los bienes o servicios. Debe presentarse por separado cada uno de los rubros que conforman la subcuenta 130515 deudores del sistema-, a saber: cuota neta y de administracin, por cada grupo de suscriptores. DINMICA Dbitos a) Por el valor de los productos, mercancas o servicios vendidos a crdito; b) Por el valor de las notas dbito por cheques devueltos por los bancos; c) Por el ajuste por diferencia en cambio, de la cartera expresada en moneda extranjera; d) Por el valor adjudicado y recibido por el suscriptor favorecido de acuerdo con el plan previsto en el

contrato, ya sea por sorteo o por oferta; e) Por el reajuste de las cuotas netas adeudadas por el suscriptor favorecido, en la misma proporcin en que vare el precio del bien o servicio objeto del contrato. El reajuste no opera para aquellas cuotas en mora; f) Por el valor de la causacin peridica y sistemtica de las cuotas de administracin en mora, y g) Por la cesin de derechos de acuerdo con las normas establecidas. Crditos a) Por el valor de los pagos efectuados por los clientes; b) Por el valor de las devoluciones de productos, mercancas o servicios no aceptados; c) Por el valor de los descuentos o bonificaciones por cualquier concepto; d) Por los traslados a cuentas de difcil cobro; e) Por el valor de las notas crdito que origine el ente econmico a favor de sus clientes; f) Por el ajuste por diferencia en cambio, de la cartera expresada en moneda extranjera; g) Por el saldo a favor que tenga el suscriptor favorecido en la cuenta acreedores del sistema, al momento de hacerse la entrega del bien o prestado el servicio; h) Por el valor de la cesin de derechos de acuerdo con las normas legales vigentes en el momento de dicha cesin, e i) Por el valor de las reconsignaciones de los cheques devueltos. CLASE GRUPO 13 CUENTA

1 ACTIVO

1390 DEUDAS DE DIFICIL COBRO

DESCRIPCIN

DEUDORES

Registra el valor de las deudas a favor del ente econmico que no han sido atendidas oportunamente, bien sea por dificultades financieras del deudor u otra causa cualquiera. Para darle tal tratamiento debe encontrarse vencido el plazo estipulado y su cancelacin o castigo slo procede una vez se hayan agotado las gestiones de cobro pertinentes. DINMICA Dbitos a) Por el traslado de las cuentas de deudores. Crditos a) Por el valor castigado contra la provisin correspondiente, y b) Por la recuperacin de la deuda. CLASE GRUPO 13 CUENTA

1 ACTIVO

1399 PROVISIONES
DESCRIPCIN

DEUDORES

Registra los montos aprovisionados por el ente econmico para cubrir eventuales prdidas de crditos, como resultado del anlisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo deudores. Es una cuenta de valuacin de activo, de naturaleza crdito DINMICA Crditos a) Por el valor determinado por los clculos de acuerdo con los anlisis de las cuentas deudoras. Dbitos a) Por el valor de las cuentas castigadas como incobrables, y b) Por el valor de los ajustes efectuados a los clculos de la provisin.

COLEGIO MAYOR DEL CAUCA ASIGNATURA: DOCENTE: Contabilidad General Luis Fernando Aguilar Fernndez

PRACTICA CONTABLE

La compaa ngeles S.A. realiza las siguientes transacciones durante el mes de febrero de 2009.

1. Inicia operaciones con aportes de los socios por $20.000.000 en efectivo. 2. Abre una cuenta corriente en el Banco Andino con el saldo existente en caja 3. Obtiene un prstamo en el Banco Andino por $12.000.000, el cual es abonado directamente en la cuenta que posee la empresa en el banco. 4. Se compran muebles y enseres por $10.000.000, cancelando $4.000.000 mediante cheque y el resto a crdito 5. Se compra mercanca a crdito por $5.800.000 a la distribuidora La Mejor S.A. 6. Ingresa un nuevo socio que aporta $5.000.000 en efectivo 7. Se paga al proveedor La Mejor S.A. $2.000.000, mediante cheque. 8. Se compra a crdito un vehculo por $12.000.000 Se pide realizar el balance inicial, registrar las transacciones y explicar los efectos en la ecuacin contable y elaborar balance final