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Conselho Regional de Contabilidade do Estado de So Paulo Tel. (11) 3824-5400, 3824-5433 (teleatendimento), fax (11) 3824-5487 Email: desenvolvimento@crcsp.org.

br | web: www.crcsp.org.br Rua Rosa e Silva, 60 | Higienpolis 01230 909 | So Paulo SP Presidente: Luiz Fernando Nbrega Gesto 2012-2013

Palestra
Cruzamento de Informaes da Receita Federal
Contbil x DIPJ x DACON x DCTF x DIRF x DCOMP
Elaborado por:
Luiz Emilio Santos Maciel O contedo desta apostila de inteira responsabilidade do autor (a).

A reproduo total ou parcial, bem como a reproduo de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrnico ou mecnico, inclusive atravs de processos xerogrficos, de fotocpias e de gravao, somente poder ocorrer com a permisso expressa do seu Autor (Lei n. 9610) TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: PROIBIDA A REPRODUO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184.

Maio 2013

Acesso gratuito pelo portal do CRC SP www.crcsp.org.br

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O tema em questo geralmente alusivo a obrigaes tributrias, principalmente em mbito Federal. Porm no podemos nos esquecer que com a gerao SPED - todas as informaes esto sendo compartilhadas pelos entes Federais, Estaduais e Municipais.
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Vrios programas esto sendo desenvolvidos especificamente para gerao de dados tendo por base layouts elaborados de acordo com a informao a ser gerada. Vrios programas esto sendo gerados e implantados sem que sejam observados os aspectos de gesto empresarial, de gesto tributria e mesmo sem observar a gesto contbil.
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Partindo desta realidade to presente entre ns este trabalho tem como objetivo alertar os participantes sobre os princpios que devem nortear este trabalho. Para que tudo isto seja possvel irei destacar pontos de ligao que devem ser observados ao se elaborar cada declarao, sem entrar no mrito especfico de cada uma delas.
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Quero aqui agradecer a presena de todos os presentes, pois tal fato nos incentiva a seguir em frente. Congrego neste trabalho a integrao entre a experincia e o novo, consubstanciado no respeito que deve haver entre todos os profissionais independentemente de sua idade ou conhecimento, j que contabilidade uma Cincia em constante evoluo.
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Normalmente questiona-se qual a razo de preencher vrias declaraes durante o ano ? Em nosso Pas o lanamento denominado de lanamento por Homologao, j que o contribuinte auxilia a Fazenda Pblica na atividade do lanamento do imposto, cabendo ao fisco conferir sua exatido, homologando ento a sua validade.
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De outra forma, a empresa, ou terceiro obrigado, apura a obrigao, o quantum devido e efetua o pagamento sem prvio exame dos entes federativos. Recebendo assim o tributo, se no prazo legal de 05 anos no realizar qualquer reviso ou intimao, homologa-se o lanamento e opera-se a extino do crdito tributrio.

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Se estamos falando em obrigaes tributrias, quais so os impostos que devemos apurar, declarar, recolher e aguardar a homologao? Naturalmente todos aqueles a que a empresa est submetida tanto por Lei quanto por obrigaes contidas no seu contrato social. Logo estamos falando de Conciliao entre tributos recolhidos e tributos declarados.
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Pelo contrato social de uma empresa o profissional contbil dever saber e cotejar se o que se pratica de fato o que acontece. Qual a melhor alternativa ? Depende da empresa com a qual estejamos trabalhando. E como o Fisco sabe disso ? CFOPS - CDIGOS DE DARF - CDIGOS DE GFIP - GPS - CNAES - CDIGOS DE ISS , ETC.
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RELEMBRANDO ALGUMAS COISAS IMPORTANTES


REDAO PARCIAL DE UM CONTRATO SOCIAL

II DO NOME EMPRESARIAL E NATUREZA JURIDICA A sociedade girar sob o nome empresarial de MACIEL CALADOS LTDA, e sua natureza jurdica, Sociedade Empresarial Limitada. V - DO OBJETO DA SOCIEDADE A sociedade tem por objeto social o exerccio da atividade de: Industria e comercio caladista, prestao de servios ,contabilidade,etc...
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RELEMBRANDO ALGUMAS COISAS IMPORTANTES


SOCIEDADES SIMPLES

Denominao dada as empresas exclusivamente prestadoras de Servios SOCIEDADE EMPRESRIA Denominao dada as empresas que se dedicam a outras atividades que no a prestao de Servios. Caractersticas que diferem os tipos acima De acordo com a regra contida no cdigo civil brasileiro, a primeira tem como pressuposto o capital intelectual , enquanto que a segunda tem como pressuposto o aporte de capital para o desenvolvimento de suas atividades
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RELEMBRANDO ALGUMAS COISAS IMPORTANTES


SOCIEDADE ANNIMA X SOCIEDADE LIMITADA Ambas so consideradas sempre como sociedades empresrias, j que o aporte de capital fator preponderante. Encontramos na Doutrina que o que diferencia as duas so a forma de constituio, ou seja, se o que prevalece a afinidade entre os scios ou o Lucro ao final de determinado perodo. Por esta razo a Sociedade Annima regida pela Lei 6.404/76 , sendo constituda atravs de Estatuto Social, mediante a publicao de sua assemblia de constituio, enquanto que a sociedade limitada e constituda atravs de Contrato Social.

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RELEMBRANDO ALGUMAS COISAS IMPORTANTES SIMPLES NACIONAL ME OU EPP Classificam-se nesta definio as empresas tipicamente comerciais ou industriais , que tenham faturamento entre R$ 360.000,00 Microempresas e R$ 3.600.000,00 ( empresas de Pequeno Porte), e que recolhem os impostos nesta modalidade. Como exceo temos as empresas de Contabilidade que at a presente data so as nicas de natureza profissional que podem ingressar no simples. Todos os impostos so recolhidos de forma nica, mediante aplicao de alquotas crescentes sobre o faturamento. Excluem-se deste montante, o Imposto de Importao, o IOF e o ICMS substituio tributria

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RELEMBRANDO ALGUMAS COISAS IMPORTANTES Lucro Presumido ( R$ 78.000.000,00 ) A PARTIR DE 2014 Denominao dada a qualquer empresa que preste servios, comercialize ou industrialize, que tenha como limite de faturamento o valor equivalente a R$ 48.000.000,00 (quarenta e oito milhes de reais) Excluem-se desta forma de tributao as Instituies Financeiras, as empresas de Factoring, as empresas que tenham benefcios fiscais vinculados ao Imposto de Renda e Contribuio Social (lucro da explorao) - vide Sudam ou Sudene, e que tenham lucros oriundos do Exterior. Caracterstica - recolhimento de impostos e contribuies de acordo com margem de lucro definida pela receita Federal.
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RELEMBRANDO ALGUMAS COISAS IMPORTANTES Lucro Presumido Imposto de Renda aplicao da alquota de 15% sobre o lucro presumido da atividade ( 8,00% Industria ou Comercio), 32,00% Prestadores de Servios), 8,00% ( transporte de Cargas) Contribuio Social aplicao da alquota de 9,00% sobre o lucro presumido, que nas prestadoras de servios corresponde a 32,00% e nas atividades comerciais ou industriais corresponde a 12,00% Pis aplicao da alquota de 0,65% sobre o faturamento da empresa, independentemente da atividade desenvolvida Cofins aplicao da alquota de 3,00% sobre o faturamento da empresa, independentemente da atividade desenvolvida
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RELEMBRANDO ALGUMAS COISAS IMPORTANTES Lucro Presumido Imposto de Renda aplicao da alquota de 15% sobre o ganho de capital e outras receitas no constantes da atividade da empresa. Contribuio Social aplicao da alquota de 9,00% sobre o ganho de capital e outras receitas no constantes da atividade da empresa. Adicional de Imposto de Renda aplicao da alquota de 10% sobre o lucro presumido que exceder a R$ 60.000,00 no trimestre Contribuio ao INSS geralmente aplicao do percentual de 20% sobre a remunerao de scios ou colaboradores( empregados ou no) , acrescidos dos terceiros, que podem resultar num percentual mximo de 28,00% sobre a folha de pagamento
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RELEMBRANDO ALGUMAS COISAS IMPORTANTES Lucro Presumido Contribuio ao INSS sobre a Receita Bruta Com a edio da Lei 12.546/11 em substituio ao percentual de 20% sobre a remunerao paga a scios e colaboradores foram criados percentuais que variam de 1,00% a 2,00% a serem aplicados sobre o faturamento da empresa,de acordo ainda com os produtos fabricados ou mesmo servios prestados, mediante classificao das mercadorias ou servios.

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RELEMBRANDO ALGUMAS COISAS IMPORTANTES Lucro Presumido ICMS - Imposto sobre Circulao de Mercadorias ou Servios de transporte Intermunicipal ou de Comunicao Dependendo da situao, seja industria ou comercio, sero aplicadas alquotas de variam entre, 7,00% - 12,00% - 18,00% ou 25,00% Ao vender, revender , ou prestar servios de Transporte, as alquotas correspondem a 7,00% - para as regies Norte ou Nordeste ou 12,00% para as regies Sul e Sudeste IMPORTADOS - ATUALMENTE ALQUOTA DE 4,0% - OPERAES INTERESTADUAIS
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RELEMBRANDO ALGUMAS COISAS IMPORTANTES Lucro Presumido ICMS Imposto sobre Circulao de Mercadorias ou Servios Substituio Tributria Como princpio , o imposto denominado de Substituio Tributria visa a cobrana do ICMS do revendedor mediante aplicao de margens de Lucro de acordo com o Produto a ser vendido/fabricado, e como regra geral, aplica-se ao Fabricante do Produto. Exceo a esta regra quando um Comercio Varejista ou Atacadista vende para contribuintes de outro Estado, e assim sendo dever realizar o mesmo calculo que o Industrial, porem avaliando a margem do lucro vigente no outro Estado.
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RELEMBRANDO ALGUMAS COISAS IMPORTANTES Lucro Presumido IPI Imposto sobre Produtos Industrializados Imposto cobrado quando a empresa caracterizada com Industria, de acordo com o produto fabricado, e geralmente vinculado a um cdigo de produto de acordo com a NCM ou NBM Imposto cobrado quando a empresa Importa mercadorias e as revende , ficando equiparada a empresa industrial

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RELEMBRANDO ALGUMAS COISAS IMPORTANTES Lucro Presumido IPI Imposto sobre Produtos Industrializados
Seo IV - PRODUTOS DAS INDSTRIAS ALIMENTARES; BEBIDAS, LQUIDOS ALCOLICOS E VINAGRES; TABACO E SEUS SUCEDNEOS MANUFATURADOS
Nota de seo 19 Preparaes base de cereais, farinhas, amidos, fculas ou leite; produtos de pastelaria 19.01 Extratos de malte; preparaes alimentcias de farinhas, grumos, smolas, amidos, fculas ou de extratos de malte, que no contenham cacau ou que contenham menos de 40%, em peso, de cacau, calculado sobre uma base totalmente desengordurada, no especificadas nem compreendidas noutras posies; preparaes alimentcias de produtos das posies 04.01 a 04.04, que no contenham cacau ou que contenham menos de 5%, em peso, de cacau, calculado sobre uma base totalmente desengordurada, no especificadas nem compreendidas noutras posies. 1901.10 -Preparaes para alimentao de crianas, acondicionadas para venda a retalho 1901.10.10 Leite modificado
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RELEMBRANDO ALGUMAS COISAS IMPORTANTES Lucro Presumido IPI Imposto sobre Produtos Industrializados
Seo XX - MERCADORIAS E PRODUTOS DIVERSOS 94 Mveis; mobilirio mdico-cirrgico; colches, almofadas e semelhantes;aparelhos de iluminao no especificados nem compreendidos noutros Captulos; anncios, cartazes ou tabuletas e placas indicadoras, luminosos e artigos semelhantes; construes pr-fabricadas 94.01 Assentos (exceto os da posio 94.02), mesmo transformveis em camas, e suas partes. 9401.10 -Assentos dos tipos utilizados em veculos areos 9401.10.10 Ejetveis 9401.10.90 Outros 9401.20.00 -Assentos dos tipos utilizados em veculos automveis 9401.20.00 Ex 01 De nibus 9401.20.00 Ex 02 De caminhes
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RELEMBRANDO ALGUMAS COISAS IMPORTANTES Lucro Presumido ISS Imposto sobre Servios Imposto exigido sobre a prestao de Servios, com alquotas variveis entre 2,00 e 5,00% , de acordo com o Municpio. Dependendo dos servios prestados, o imposto poder ser exigido no Municpio onde os servios so prestados, e como regra geral temos os servios vinculados a rea de Construo Civil.

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RELEMBRANDO ALGUMAS COISAS IMPORTANTES Lucro Presumido Imposto de Importao Imposto exigido sobre as importaes a qualquer ttulo, de acordo com a classificao do Produto, nos mesmos moldes dos aplicados ao IPI Imposto sobre produtos industrializados. Geralmente, temos juntamente as contribuies devidas ao PIS e Cofins Importao, as alquotas de 1,65% e 7,60% respectivamente.
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ALGUMAS CLASSIFICAES - TRIBUTRIAS Lucro Real - ( ACIMA DE R$ 78.000,00 A PARTIR DE 2014) Forma de tributao que abrange as empresas em geral que tenha faturamento/receita bruta superior a R$ 48.000.000,00 (quarenta e oito milhes de reais), bem como aquelas impedidas de optar pelo Lucro Presumido. Imposto de Renda e Contribuio Social - as alquotas de 15,00% e 9,00% respectivamente, so aplicadas sobre o Lucro da empresa de acordo com o apresentado pela Contabilidade

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ALGUMAS CLASSIFICAES - TRIBUTRIAS Lucro Real Esta forma de tributao tem como caracterstica considerar que somente as despesas ou custos ligados diretamente a atividade da empresa, so considerados como tal. Por exemplo, se a empresa vende ou fabrica mercadorias, qual a necessidade de dar-se brindes, ou pagar despesas com viagens de fornecedores ou clientes. Como efeito, temos que sero exigidos o imposto de renda e contribuio social sobre estes valores. Para que isto seja possvel, existe o LALUR - Livro de Apurao do Lucro Real, onde so realizados os ajustes.
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ALGUMAS CLASSIFICAES - TRIBUTRIAS Lucro Real Perodo de Apurao : O lucro real poder ser apurado de forma anual ou de forma anual. Apurado trimestralmente, o imposto de renda e contribuio social sero apurados nesta periodicidade, as alquotas de 15,0% e 9,0% respectivamente. Adicional de Imposto de Renda - aplica-se a alquota de 10% sobre o Lucro Real que exceder a R$ 60.000,00 trimestrais. O fato de estar apurando o Lucro Real Trimestral no exerce qualquer influncia no Fechamento das Demonstraes Contbeis.
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ALGUMAS CLASSIFICAES - TRIBUTRIAS Lucro Real Perodo de Apurao : Quando o perodo de apurao escolhido for o Anual, so exigidos o Imposto de Renda e Contribuio Social de forma mensal, nos mesmos moldes do aplicado no Lucro Presumido ( aqui denominado de Imposto Recolhido por Estimativa), que ao final da apurao anual sero deduzidos, gerando impostos a recolher ou a compensar. Caso a empresa queira, poder reduzir os impostos a recolher sob a forma acima, mediante apurao de Balanos mensais, que aqui so denominados de Balano de Reduo ou Suspenso conforme o caso.
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ALGUMAS CLASSIFICAES - TRIBUTRIAS Lucro Real Perodo de Apurao : Nestes casos o Imposto adicional ser calculado aplicando-se a alquota de 10% sobre o lucro real que exceder o montante de R$ 240.000,00 anuais, e claro deduzindo-se os valores pagos de forma mensal.

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ALGUMAS CONCLUSES : Independentemente da forma de tributao adotada, todas so contribuintes de todos os impostos, sejam direta ou indiretamente. A tributao na forma do Simples Nacional, seja como Microempresa ou Empresa de Pequeno Porte depende de Avaliao Individual, j que no pressupe uma margem de lucro, e sim recolhimentos em conjunto. A tributao na forma do Lucro Presumido depende de avaliao individual, porm trabalhando-se as margens de Lucro se so viveis ou no. A tributao na forma do Lucro Real depende de avaliao conjunta de lucratividade x despesas diretamente ligadas a atividade.
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COMUNICAO COM O MUNDO EXTERIOR CNPJ - CADASTRO NACIONAL DE PESSOA JURIDICA


O Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ) compreende as informaes cadastrais de entidades de interesse das administraes tributrias da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e sua administrao compete Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB Portanto, por meio desse documento as entidades, como por exemplo, as sociedades empresarias, prestam informaes que so de interesse do Fisco, tais como endereo, scios, objeto e outros. Fundamentao: arts. 2 e 3 da IN RFB n 1.183 de 2011.
).

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COMUNICAO COM O MUNDO EXTERIOR


CADESP CADASTRO DE CONTRIBUINTES DE ICMS - Portaria Cat-92/98 ANEXO III DO CADASTRO DE CONTRIBUINTES DO ICMS CAPTULO I DA DEFINIO Artigo 1 Os contribuintes obrigados inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS inscrever-se-o por meio eletrnico, conforme disposto neste anexo. 1 O pedido de inscrio ser efetuado mediante o uso dos programas denominados "PGD - Programa Gerador de Documentos do CNPJ" e "Receitanet", disponveis para "download" no "site" da Secretaria da Receita Federal, no endereo www.receita.fazenda.gov.br. 2 O "PGD" e o "Receitanet" sero utilizados, ainda, pelo contribuinte para comunicar ao fisco alteraes nos seus dados cadastrais, bem como para solicitar suspenso ou baixa de inscrio cadastral de estabelecimento.
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- o comrcio atacadista de vidros e espelhos para veculos automotores

COMUNICAO COM O MUNDO EXTERIOR CNAE 2.1 - Subclasses Hierarquia Seo: G COMRCIO; REPARAO DE VECULOS AUTOMOTORES E MOTOCICLETAS Diviso: 45 COMRCIO E REPARAO DE VECULOS AUTOMOTORES E MOTOCICLETAS Grupo: 453 COMRCIO DE PEAS E ACESSRIOS PARA VECULOS AUTOMOTORES Classe: 4530-7 COMRCIO DE PEAS E ACESSRIOS PARA VECULOS AUTOMOTORES Subclasse 4530-7/01 COMRCIO POR ATACADO DE PEAS E ACESSRIOS NOVOS PARA VECULOS AUTOMOTORES Lista de Atividades... Notas Explicativas: Esta subclasse compreende: - o comrcio atacadista de peas e acessrios novos mecnicos e eltricos o comrcio atacadista de motores completos, novos e recondicionados o comrcio atacadista de ar condicionado novos para veculos automotores o comrcio atacadista de peas e acessrios novos para carrocerias o comrcio atacadista de capas, capotas, bancos e estofados para veculos automotores

Esta subclasse no compreende: - o comrcio atacadista de pneus e cmaras-de-ar para veculos automotores (4530-7/02)

- o comrcio atacadista de peas e acessrios para motocicletas (4541-2/02) e bicicletas (4649-4/03) - as atividades de representantes comerciais e agentes do comrcio de peas e acessrios para veculos automotores (4530-7/06)
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COMUNICAO COM O MUNDO EXTERIOR CNAE 2.1 - Subclasses Hierarquia INDSTRIAS DE TRANSFORMAO PREPARAO DE COUROS E Seo: C Diviso: 15 DE

FABRICAO

ARTEFATOS DE COURO, ARTIGOS PARA VIAGEM E CALADOS CALADOS Grupo: Classe: 153 1533-5 FABRICAO FABRICAO DE DE

CALADOS DE MATERIAL SINTTICO 1533-5/00 FABRICAO DE

Subclasse DE

CALADOS

MATERIAL SINTTICO
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COMUNICAO COM O MUNDO EXTERIOR Conforme disposto em leis e regulamentos, o fato gerador dos tributos dependendo da situao, seria o auferimento de Receitas, A circulao de produtos ou bens, a Industrializao de Matrias Primas, A transformao, a Prestao de Servios, etc. Por esta razo, surgiu o ajuste sinief s/n de 1970 , criando a figura da Nota Fiscal, como materializao do Fato Gerador na esfera do IPI e do ICMS Para os demais tributos, basta haver a operao que d origem ao ganho de capital, recebimento de rendimentos, a efetiva prestao de Servios, ou outros.
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COMUNICAO COM O MUNDO EXTERIOR Os Fiscos, Estaduais, Municipais, Federais, mantm contato direto com as empresas mediante os seguintes dispositivos. GIA Guia de Apurao de ICMS DACON Demonstrativo de Apurao de Contribuies Federais DCTF Demonstrativo de Contribuies e Tributos Federais DIMOB Demonstrativo de Informaes sobre operaes Imobilirias DIRF Demonstrativo de Informaes de Imposto de Renda Retido na Fonte GFIP Guia de Recolhimento do FGTS e Informaes a Prev.Social CAGED Cadastro Geral de Empregados e Desempregados ISS Eletrnico onde constam informaes a respeito do ISS
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COMUNICAO COM O MUNDO EXTERIOR Os Fiscos, Estaduais, Municipais, Federais, mantm contato direto com as empresas mediante os seguintes dispositivos. DIPJ Declarao de Imposto de Renda Pessoa Jurdica abrangendo inclusive informaes a respeito do IPI DAS Declarao Anual do Simples IRPF Imposto de Renda Pessoa Fsica onde so informados todos os rendimentos recebidos pelo Contribuinte bem como Bens e Direitos de acordo com os rendimentos recebidos.

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COMUNICAO COM O MUNDO EXTERIOR CFOP CODIGO FISCAL DE OPERAES FISCAIS E PRESTAO DE SERVIOS DE TRANSPORTE E COMUNICAO DAS ENTRADAS DE MERCADORIAS, BENS OU AQUISIES DE SERVIOS GRUPO DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO 123 1.100 2.100 3.100 COMPRA PARA INDUSTRIALIZAO, PRODUO RURAL, COMERCIALIZAO OU PRESTAO DE SERVIOS (Convnio SINIEF s/n, de 15-12-70, Anexo nico na redao do Ajuste SINIEF 07/01, com alterao do Ajuste SINIEF 05/05) (Redao dada pelo inciso XI do art. 1 do Decreto 50.171 de 04-11-2005; DOE 05-112005; efeitos a partir de 24-10-2005)
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COMUNICAO COM O MUNDO EXTERIOR CFOP - CODIGO FISCAL DE OPERAES FISCAIS E PRESTAO DE SERVIOS DE TRANSPORTE E COMUNICAO DAS ENTRADAS DE MERCADORIAS, BENS OU AQUISIES DE SERVIOS GRUPO GRUPO GRUPO DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO 1.101 2.101 3.101 Compra para industrializao ou produo rural (Redao dada pelo inciso XI do art. 1 do Decreto 50.171 de 04-11-2005; DOE 05-112005; efeitos a partir de 24-10-2005) Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao ou produo rural. Tambm sero classificadas neste cdigo as entradas de mercadorias em estabelecimento industrial ou produtor rural de cooperativa recebidas de seus cooperados ou de estabelecimento de outra cooperativa. (Convnio SINIEF s/n, de 15-12- 70, Anexo nico na redao do Ajuste SINIEF 07/01, com alterao do Ajuste SINIEF 05/05)
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COMUNICAO COM O MUNDO EXTERIOR CFOP CODIGO FISCAL DE OPERAES FISCAIS E PRESTAO DE SERVIOS DE TRANSPORTE E COMUNICAO DAS SADAS DE MERCADORIAS, BENS OU PRESTAO DE SERVIOS GRUPO DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO 567 5.100 6.100 7.100 VENDAS DE PRODUO PRPRIA OU DE TERCEIROS 5.101 6.101 7.101 Venda de produo do estabelecimento (Redao dada pelo inciso XI do art. 1 do Decreto 50.171 de 04-11-2005; DOE 05-11-2005; efeitos a partir de 24-10-2005) Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados ou produzidos pelo prprio estabelecimento. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas de mercadorias por estabelecimento industrial ou produtor rural de cooperativa destinadas a seus cooperados ou a estabelecimento de outra cooperativa. (Convnio SINIEF s/n, de 15-12-70, Anexo nico na redao do Ajuste SINIEF 07/01, com alterao do Ajuste SINIEF- 05/05)
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COMUNICAO COM O MUNDO EXTERIOR CFOP CODIGO FISCAL DE OPERAES FISCAIS E PRESTAO DE SERVIOS DE TRANSPORTE E COMUNICAO DAS SADAS DE MERCADORIAS, BENS OU PRESTAO DE SERVIOS GRUPO GRUPO GRUPO DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO 5.102 6.102 7.102 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrializao ou comercializao, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas de mercadorias por estabelecimento comercial de cooperativa destinadas a seus cooperados ou estabelecimento de outra cooperativa.
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COMUNICAO COM O MUNDO EXTERIOR Como pode ser observado nos slides precedentes, ao tratarmos de empresas, no podemos deixar de avaliar a empresa como um ser vivo, e que presta contas a todo momento sobre suas operaes, sejam elas de Compra, Venda, Industrializao ou Prestao de Servios. Desta forma, devemos ter algo que possa nos guiar nessa tarefa, que no se resume exclusivamente ao final do exerccio, vez que esta apurao anual reflete o resultado de todo um esforo. Talvez, algo mais possa esclarecer nossas dvidas.
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DEMONSTRAES CONTBEIS Conforme j definido na Doutrina Contbil, a contabilidade um sistema de informaes, que congrega desde o Profissional que classifica e analisa as operaes da empresa, como o Programador, o Analista de Sistemas, o Pessoal responsvel pelo Departamento Fiscal, o Pessoal responsvel pelo Departamento Pessoal, enfim uma entidade. No demais salientar, que at o presente momento ainda no conheci um sistema que define se um saldo na contabilidade est certo ou errado. Parametrizao depende de uma perfeita sintonia entre o profissional de Sistemas e toda a empresa, visto que atravs de sistemas que a empresa se comunica com o mundo exterior. Portanto compete ao Profissional avaliar possveis inconsistncia entre a Contabilidade e os arquivos apresentados aos Fiscos.
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O objetivo deste trabalho exatamente este, fazer com que os presentes aqui, reflitam sobre as consequncias de um trabalho contbil, do encerramento de tais demonstraes, e como tais itens sero cotejados pelas fazendas, Federal, Estaduais e Municipais. CONCILIAO X EVIDNCIA = HOMOLOGAO DO IMPOSTO CONCILIAO X EVIDNCIA = INTIMAO FISCAL CONCILIAO X EVIDNCIA = NOTIFICAO PARA RECOLHIMENTO DE IMPOSTOS E CONTRIBUIES = MULTA 75%

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DCTF Por meio da Instruo Normativa RFB n 1.110/2010 foram divulgadas as normas disciplinadoras da Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF), relativas a fatos geradores que ocorrerem a partir de 1 de janeiro de 2011. As pessoas jurdicas de direito privado em geral, inclusive as equiparadas, as imunes e as isentas, as unidades gestoras de oramento das autarquias e fundaes institudas e mantidas pela administrao pblica da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios e dos rgos pblicos dos Poderes Executivo, Legislativo e Judicirio dos Estados e do Distrito Federal e dos Poderes Executivo e Legislativo dos Municpios devero apresentar, de forma centralizada, pela matriz, mensalmente, a Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF), desde que tenham dbitos a declarar.
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DCTF As pessoas jurdicas de que trata este tpico, devero apresentar a DCTF Mensal, ainda que no tenham dbitos a declarar: a) em relao ao ms de dezembro de cada ano calendrio, na qual devero indicar os meses em que no tiveram dbitos a declarar; b) em relao ao ms de ocorrncia do evento, nos casos de extino, incorporao, fuso e ciso total ou parcial; c) em relao ao ltimo ms de cada trimestre do ano calendrio, quando no trimestre anterior tenha sido informado que o dbito de Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ) ou de Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) foi dividido em quotas;
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DCTF As pessoas jurdicas de que trata este tpico, devero apresentar a DCTF Mensal, ainda que no tenham dbitos a declarar: d) em relao ao ms de janeiro de cada ano-calendrio, ou em relao ao ms de incio de atividades, para comunicar, se for o caso, a opo pelo regime de competncia segundo o qual as variaes monetrias dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo da taxa de cmbio, sero consideradas para efeito de determinao da base de clculo IRPJ, da CSLL, da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins), bem como da determinao do lucro da explorao, conforme disposto nos arts. 3 e 4 da Instruo Normativa RFB n 1.079/2010
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DCTF No esto obrigadas a apresentar a DCTF (DESTAQUES) as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), institudo pela Lei Complementar n 123/2006, relativamente aos perodos abrangidos por esse sistema; as pessoas jurdicas que se mantiverem inativas durante todo o ano calendrio ou durante todo o perodo compreendido entre a data de incio de atividades e 31 de dezembro do ano calendrio a que se referirem as DCTF
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DCTF No esto obrigadas a apresentar a DCTF (DESTAQUES) os condomnios edilcios; os grupos de sociedades, constitudos na forma do art. 265 da Lei n 6.404/1976; os consrcios desde que no realizem negcios jurdicos em nome prprio, inclusive na contratao de pessoas jurdicas e fsicas, com ou sem vnculo empregatcio; os servios notariais e registrais (cartrios), de que trata a Lei n 6.015/1973;

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DCTF No esto obrigadas a apresentar a DCTF (DESTAQUES) as incorporaes imobilirias objeto de opo pelo Regime Especial de Tributao (RET), de que trata a Lei n 10.931/2004 Prazo para apresentao da DCTF : As pessoas jurdicas devem apresentar a DCTF at o 15 (dcimo quinto) dia til do 2 (segundo) ms subsequente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores.

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DCTF - IMPOSTOS E CONTRIBUIES A SEREM DECLARADOS a) Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ); b) Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF); c) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); d) Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou Relativas a Ttulos ou Valores Mobilirios (IOF); e) Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL); f) Contribuio para o PIS/PASEP; g) Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS); h) Contribuio Provisria sobre Movimentao ou Transmisso de Valores e de Crditos e Direitos de Natureza Financeira (CPMF), at 31 de dezembro de 2007;
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DCTF IMPOSTOS E CONTRIBUIES A SEREM DECLARADOS i) Contribuio de Interveno no Domnio Econmico incidente sobre a importao e a comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool etlico combustvel (Cide-Combustvel); j) Contribuio de Interveno no Domnio Econmico destinada a financiar o Programa de Estmulo Interao Universidade-Empresa para o Apoio Inovao (Cide-Remessa); k) Contribuio do Plano de Seguridade do Servidor Pblico (PSS); l) Contribuies Previdencirias sobre a Receita Bruta (CPRB), de que tratam os arts. 7 e 8 da Lei n 12.546/2011, em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de dezembro de 2011.
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DCTF - IMPOSTOS E CONTRIBUIES A SEREM DECLARADOS Os valores relativos ao IRPJ, CSLL, Contribuio para o PIS/PASEP e COFINS pagos por meio do RET - Regime Especial Tributrio do Patrimnio de Afetao (regime especial de tributao aplicvel s incorporaes imobilirias), na forma do caput do art. 4 da Lei n 10.931/2004, devem ser informados na DCTF da pessoa jurdica incorporadora, por incorporao imobiliria, no grupo RET/Patrimnio de Afetao.
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DCTF IMPOSTOS E CONTRIBUIES A SEREM DECLARADOS Os valores referentes CSLL, COFINS e Contribuio para o PIS/PASEP retidos na fonte pelas pessoas jurdicas de direito privado na forma do art. 30 da Lei n 10.833/2003, e os valores relativos COFINS e Contribuio para o PIS/PASEP retidos na forma do 3 do art. 3 da Lei n 10.485/2002, alterado pelo art. 42 da Lei n 11.196/2005, devem ser informados na DCTF no grupo Contribuies Sociais Retidas na Fonte (CSRF).
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DCTF IMPOSTOS E CONTRIBUIES A SEREM DECLARADOS TRATAMENTO DOS DADOS AUDITORIA INTERNA Os saldos a pagar relativos a cada imposto ou contribuio, informados na DCTF, bem como os valores das diferenas apuradas em procedimentos de auditoria interna, relativos s informaes indevidas ou no comprovadas prestadas na DCTF, sobre pagamento, parcelamento, compensao ou suspenso de exigibilidade, sero objeto de cobrana administrativa com os acrscimos moratrios devidos e, caso no liquidados, enviados para inscrio em Dvida Ativa da Unio (DAU), com os acrscimos moratrios devidos.
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DCTF RETIFICAO CONSEQUNCIAS A DCTF retificadora ter a mesma natureza da declarao originariamente apresentada, substituindo-a integralmente, e servir para declarar novos dbitos, aumentar ou reduzir os valores de dbitos j informados ou efetivar qualquer alterao nos crditos vinculados. Convm analisar quais foram as razes que levaram a empresa a realizar a retificao de uma DCTF , pois somente a retificao no conserta erros do passado se no forem devidamente analisados. Recomenda-se que qualquer retificao seja objeto de autorizao prvia mediante exposio de motivos.
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DCTF RETIFICAO SEM EFEITOS A retificao no produzir efeitos quando tiver por objeto: a) reduzir os dbitos relativos a impostos e contribuies: a.1) cujos saldos a pagar j tenham sido enviados Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) para inscrio em DAU, nos casos em que importe alterao desses saldos; a.2) cujos valores apurados em procedimentos de auditoria interna, relativos s informaes indevidas ou no comprovadas prestadas na DCTF, sobre pagamento, parcelamento, compensao ou suspenso de exigibilidade, j tenham sido enviados PGFN para inscrio em DAU; ou a.3) que tenham sido objeto de exame em procedimento de fiscalizao. b) alterar os dbitos de impostos e contribuies em relao aos quais a pessoa jurdica tenha sido intimada de incio de procedimento fiscal.
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DCTF RETIFICAO EFEITOS COLATERAIS Quando for retificada DCTF que tenha por objeto alterar valores integrantes da DIPJ , dever entregar tambm : a) Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ), retificadora; e B)Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais (Dacon), retificador . CONCLUI-SE PRELIMINARMENTE QUE A DCTF a base de todas as outras informaes, e portanto, dever ser passvel de conciliao com todos os dados informados pela contabilidade.
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CONCILIANDO DCTF X ESCRITURAO CONTBIL O plano de contas que a empresa est utilizando reflete com Fidelidade as operaes da empresa ? As atividades constantes dos Cadastros Federais, Estaduais ou Municipais esto de acordo com as operaes executadas pela empresa? Existem na contabilidade da empresa, controles que possam evidenciar os valores de impostos e contribuies a pagar da empresa ? Existem na contabilidade da empresa controles que possam evidenciar os valores a compensar, retidos na fonte? Existem na contabilidade da empresa controles que possam evidenciar os valore retidos de terceiros ?
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ANALISE E CONCILIAO DE CONTAS IMPOSTOS E CONTRIBUIES A COMPENSAR/RESTITUIR Como esta caracterizada a empresa ? Prestadora de Servios ? Comercio? Industria? Construo Civil? A empresa esta caracterizada como Prestadora de Servios Profissionais ou ento empresa Fornecedora de Mo de Obra ? Sob que aspecto empreitada ou Cesso de Mo de Obra ? Empresa de TI ? A empresa comercializa que tipo de Mercadorias ? Existem mercadorias tributadas antecipadamente pelo ICMS na modalidade de Substituio Tributria? uma empresa atacadista ou varejista ? Como que realizado este tipo de controle ? O sistema da empresa permite o controle destas operaes ? Como emitido o Livro Registro de Inventrio ?
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ANALISE E CONCILIAO DE CONTAS IMPOSTOS E CONTRIBUIES A COMPENSAR/RESTITUIR Imposto de renda retido na fonte a compensar a empresa tem saldo de impostos a compensar ? Pis/Cofins/Contribuio Social a compensar a empresa presta servios sujeitos a esta modalidade de reteno ? Que controles so realizados ?A compensao esta se dando de acordo com o regime de Caixa ? INSS a compensar a empresa presta servios sujeitos a esta modalidade de reteno ? As retenes so controladas de que forma ? Existe o destaque no corpo da nota Fiscal ? As bases de calculo quando diferentes do valor da prestao de servios, esto sendo controladas a parte?
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ANALISE E CONCILIAO DE CONTAS IMPOSTOS E CONTRIBUIES A COMPENSAR/RESTITUIR ICMS a compensar existe compatibilidade entre o o ICMS apurado via escrita fiscal e o apurado pela contabilidade ? O crdito proveniente de alguma operao especial realizada pela empresa? O crdito que a empresa detm passvel de ser considerado como Credito Acumulado? Existe compatilidade entre o ICMS apurado e o saldo de mercadorias em Estoque ? A empresa vende mercadorias para outros estados ? Existe algum beneficio Fiscal atrelado a isto ? A empresa realiza exportao direta ou indireta ? Existe algum controle interno que nos traga evidencias destes saldos ?
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ANALISE E CONCILIAO DE CONTAS IMPOSTOS E CONTRIBUIES A COMPENSAR/RESTITUIR IPI a compensar o IPI a compensar originado de atividades industriais ou de processos de Importao ? Nestes casos partiu de quem a classificao fiscal (NBM/NCM) para fins de apurao do IPI ? A empresa realiza Exportao direta ou Indireta ? A empresa detentora de algum incentivo setorial ou fiscal ? Quem realiza o controle de tais operaes ? Existem evidencias claras sobre a composio destes saldos ? Os saldos esto compatveis com as informaes contidas na DIPJ ?

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ANALISE E CONCILIAO DE CONTAS IMPOSTOS E CONTRIBUIES A COMPENSAR/RESTITUIR ISS a compensar A empresa presta servios sujeitos ao ISS fora do Municpio? A reteno havida devida ao Municpio ou a outro Municpio? As alquotas so compatveis ? Existiu aplicao de Material ? Ocorreu tambm a reteno de INSS ? Os funcionrios envolvidos esto devidamente identificados atravs da Folha de pagamentos ? Existe algum mapa de acompanhamento destes casos ? Quem realiza os controles ? Esto acompanhados de evidencias suficientes ?
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ANALISE E CONCILIAO DE CONTAS IMPOSTOS E CONTRIBUIES A RECOLHER Qual o regime de apurao de Impostos e Contribuies da Empresa ? A empresa poder ser enquadrada como Substituto Tributrio ? Os impostos vinculados a Circulao ou Industrializao de Produtos, esto sendo cotejados com os Livros de Apurao de ICMS e IPI ? O volume de devolues compatvel com a Atividade da Empresa? Como esta sendo utilizada a informao contida no Cupom Fiscal emitido pela empresa ? As alquotas de ICMS e IPI so objeto de acompanhamento ? A empresa tem observado a legislao de forma correta ? Qual a responsabilidade do Profissional Contabil sobre isso ?
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ANALISE E CONCILIAO DE CONTAS IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIO SOCIAL A PAGAR Os valores registrados nesta conta so compatveis com a forma de recolhimento de Impostos da Empresa ? No caso de empresa tributada com base no Lucro Presumido, esta sendo feita a conciliao de forma trimestral ? Os valores devidos a titulo de Impostos e Contribuies Retidos na Fonte j esto sendo deduzidos do respectivo saldo ?] No caso de empresas tributadas com base no Simples Nacional, j foi realizada alguma comparao com outra forma de Tributao ? Quais controles a empresa detm para fins de evidenciao ?

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ANALISE E CONCILIAO DE CONTAS IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIO SOCIAL A PAGAR Os valores registrados nesta conta so compatveis com a forma de recolhimento de Impostos da Empresa ? No caso de empresa Tributada com Base no Lucro Real, quais controles a empresa detm para evidenciar o saldo desta conta ? A empresa mantm controles que possam suportar os registros no LALUR? A empresa tem acompanhado a existncia de Prejuzos Fiscais ? Caso a empresa tenha benefcios de reduo de Impostos Federais, existe um acompanhamento detalhado que possa evidenciar tal reduo ? A empresa realiza balanos de suspenso ou reduo, de forma mensal ou com outra periodicidade ?
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ANALISE E CONCILIAO DE CONTAS RECEITAS As receitas esto sendo cotejadas com os demais informativos Federais ? Esta sendo feito o cruzamentos das informaes entre os arquivos Estaduais, Municipais ou Federais ? Esta havendo uma correlao entre as receitas e os impostos derivados destas vendas ? Esta havendo segregao entre a Receita e o IPI e o ICMS Substituio Tributaria ? As receitas apresentadas esto compatveis com o cnae da empresa?
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DACON - DEMONSTRATIVO DE APURAO DE CONTRIBUIES SOCIAIS

As pessoas jurdicas de direito privado em geral, inclusive as equiparadas e as que apuram a Contribuio para o PIS-Pasep com base na folha de salrios, devero apresentar o Dacon mensalmente de forma centralizada pelo estabelecimento matriz. A obrigatoriedade da apresentao do Dacon tambm se aplica s pessoas jurdicas imunes e isentas do IRPJ, cuja soma dos valores mensais da contribuio para o PIS-Pasep e da Cofins apuradas seja superior a R$ 10.000,00, observando-se, ainda, que tais pessoas jurdicas ficaro obrigadas apresentao dessa declarao a partir do ms em que esse limite for ultrapassado, permanecendo sujeitas a essa obrigao em relao aos meses seguintes do ano-calendrio em curso.

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DACON - DEMONSTRATIVO DE APURAO DE CONTRIBUIES SOCIAIS

Entretanto, ficam dispensadas do Dacon relativo a fatos geradores ocorridos desde 1.01.2013, as pessoas jurdicas tributadas pelo IRPJ, no ano-calendrio de 2013, com base no lucro presumido ou arbitrado. Essa determinao aplica-se tambm aos casos de extino, incorporao, fuso, ciso parcial ou ciso total que ocorrerem desde 1.01.2013, de pessoas jurdicas tributadas pelo IRPJ, no ano-calendrio de 2013, com base no lucro presumido ou arbitrado. Instruo Normativa RFB n 1.015/2010 , art. 2 ; Instruo Normativa RFB n 1.305/2012 , art. 1)

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DACON - DEMONSTRATIVO DE APURAO DE CONTRIBUIES SOCIAIS

Conforme pode ser observado a partir de Janeiro de 2013 as empresas tributadas com base no Lucro Presumido esto dispensadas do preenchimento da DACON. EFD - PIS E COFINS - LUCRO PRESUMIDO EFD PIS E COFINS lembramos que o fato de no existir mais a Dacon para empresas tributadas com base no Lucro Presumido no supre a obrigao de informar as contribuies, porm agora via EFD PIS E COFINS.

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DACON DEMONSTRATIVO DE APURAO DE CONTRIBUIES SOCIAIS Dispensa de entrega Esto dispensados de apresentao do Dacon:

a) as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no Simples Nacional; b) as pessoas jurdicas imunes e isentas do IRPJ, cuja soma dos valores mensais da Contribuio para o PIS-Pasep e da Cofins apuradas seja igual ou inferior a R$ 10.000,00, observadas as regras de obrigatoriedade do tpico 2; c) as pessoas jurdicas que se mantiveram inativas desde o incio do ano-calendrio ou desde a data de incio de atividades, relativamente aos demonstrativos correspondentes aos meses em que se encontravam nessa condio;
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DACON DEMONSTRATIVO DE APURAO DE CONTRIBUIES SOCIAIS Dispensa de entrega Esto dispensados de apresentao do Dacon:

d) os rgos pblicos; e) as autarquias e as fundaes pblicas; e f) as pessoas jurdicas ainda no inscritas no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ), desde o ms em que foram registrados seus atos constitutivos at o ms anterior quele em que foi efetivada a inscrio. (Instruo Normativa RFB n 1.015/2010 , art. 3 ; Instruo Normativa RFB n 1.178/2011 )
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DACON DEMONSTRATIVO DE APURAO DE CONTRIBUIES SOCIAIS DISPENSA DE ENTREGA DA DECLARAO (DESTAQUES) a) os condomnios edilcios;

b) os consrcios e grupos de sociedades, constitudos na forma da Lei n 6.404/1976 , art. 265 , art. 278 e art. 279 ; c) os consrcios de empregadores; d) os servios notariais e registrais (cartrios), de que trata a Lei n 6.015/1973 ; e) as incorporaes imobilirias sujeitas ao pagamento unificado de tributos de que trata a Lei n 10.931/2004 (RET)

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DACON DEMONSTRATIVO DE APURAO DE CONTRIBUIES SOCIAIS Prazo de Entrega O Dacon ser apresentado mensalmente de forma centralizada pelo estabelecimento matriz. O Dacon deve ser apresentado at o 5 dia til do 2 ms subsequente ao ms de referncia. No caso de extino, incorporao, fuso e ciso total ou parcial, o Dacon dever ser apresentado pela pessoa jurdica extinta, incorporada, incorporadora, fusionada ou cindida at o 5 dia til do 2 ms subsequente ao da realizao do evento. A obrigatoriedade de entrega do Dacon na forma deste tpico no se aplica incorporadora, nos casos em que as pessoas jurdicas, incorporadora e incorporada, estiverem sob o mesmo controle societrio desde o ano-calendrio anterior ao do evento.
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DACON DEMONSTRATIVO DE APURAO DE CONTRIBUIES SOCIAIS Retificao

A alterao das informaes prestadas em Dacon, nas hipteses em que admitida, ser efetuada mediante apresentao de demonstrativo retificador, elaborado com observncia das mesmas normas estabelecidas para o demonstrativo retificado. O Dacon retificador ter a mesma natureza do demonstrativo originariamente apresentado, substituindo-o integralmente, e servir para declarar novos dbitos, aumentar ou reduzir os valores de dbitos j informados ou efetivar alterao nos crditos e retenes na fonte informados.

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DACON - DEMONSTRATIVO DE APURAO DE CONTRIBUIES SOCIAIS Retificao

A retificao no produzir efeitos quando tiver por objeto: a) reduzir dbitos da Contribuio para o PIS-Pasep e da Cofins: a.1) cujos saldos a pagar j tenham sido enviados ProcuradoriaGeral da Fazenda Nacional (PGFN) para inscrio em Dvida Ativa da Unio (DAU), nos casos em que importe alterao desses saldos; a.2) cujos valores apurados em procedimentos de auditoria interna, relativos s informaes indevidas ou no comprovadas prestadas no demonstrativo original, j tenham sido enviados PGFN para inscrio em DAU; ou

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DACON DEMONSTRATIVO DE APURAO DE CONTRIBUIES SOCIAIS

Retificao A retificao no produzir efeitos quando tiver por objeto: Retificao A retificao no produzir efeitos quando tiver por objeto: a.3) que tenham sido objeto de exame em procedimento de fiscalizao; e b) alterar dbitos da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins em relao aos quais a pessoa jurdica tenha sido intimada de incio de procedimento fiscal.

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DACON X DCTF X EFD PIS E COFINS Se observarmos o disposto nos slides precedentes podemos notar que a peculiaridade entre os dois demonstrativos esta na base de clculo, ou seja , partem da mesma fonte. Notas Fiscais, Contratos e demais receitas que possam suportar todo o faturamento da empresa. Lembrando que Faturamento base para o recolhimento das contribuies PIS E COFINS, e as demais base para clculo de Imposto de Renda e Contribuio Social.
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EFD - CONTRIBUIES - DETALHES Esto obrigadas a adotar a EFD-Contribuies a) em relao contribuio para o PIS-Pasep e Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1.01.2012, as pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto de Renda Pessoa Jurdica (IRPJ) com base no lucro real; b) em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1.01.2013, as demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do IRPJ com base no lucro presumido ou arbitrado. c) em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 01/03/2012 ou 01/04/2012 conforme a forma de contribuio do INSS sobre a receita bruta.
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PER/DCOMP - Pedido Eletrnico de Restituio ou Ressarcimento e Declarao de Compensao Estamos diante de mais uma Declarao ? Devemos nos ater ao seguinte questionamento : Por qual razo eu irei solicitar Restituio ? Por qual razo eu irei solicitar Ressarcimento Por qual razo eu irei Compensar algo ? Todas as respostas esto diretamente relacionadas a forma de tributao da empresa e de quais impostos ou contribuies estamos falando. Se existe pedido de compensao por recolhimento indevido ou a maior. Se existe pedido de Restituio ou Ressarcimento, estamos diante de um problema de Planejamento Tributrio.
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PER/DCOMP - Pedido Eletrnico de Restituio ou Ressarcimento e Declarao de Compensao O Pedido Eletrnico de Restituio deve ser apresentado pela pessoa fsica ou pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica que houver pago Unio, indevidamente ou em valor maior que o devido, quantia a ttulo de tributo ou contribuio administrados pela RFB, para que referida quantia lhe seja restituda.
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PER/DCOMP - Pedido Eletrnico de Restituio ou Ressarcimento e Declarao de Compensao O Pedido Eletrnico de Ressarcimento ser apresentado pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica em nome do estabelecimento que houver apurado crdito do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), passvel de ressarcimento, para que referida quantia seja ressarcida ao estabelecimento detentor do crdito, ressarcimento do IPI a misses diplomticas e reparties consulares, bem como a pessoa jurdica que apurar crditos da contribuio para o PIS-Pasep e da Cofins no regime no cumulativo, que no puderem ser utilizados no desconto de dbitos das respectivas contribuies, na forma dos arts. 21 a 35 da Instruo Normativa RFB n 1.300/2012 .
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PER/DCOMP - Pedido Eletrnico de Restituio ou Ressarcimento e Declarao de Compensao A Declarao de Compensao ser apresentada pela pessoa fsica ou pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica que houver apurado crdito relativo a tributo ou contribuio administrados pela RFB, passvel de restituio ou de ressarcimento, que poder utilizlo na compensao de dbitos prprios, vencidos ou vincendos, relativos a tributos administrados pela RFB, ressalvadas as contribuies previdencirias e as contribuies recolhidas para outras entidades ou fundos. (Instruo Normativa RFB n 1.300/2012 , arts. 2 , 21 , 26 , 27 e 41 )
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PER/DCOMP - Pedido Eletrnico de Restituio ou Ressarcimento e Declarao de Compensao O Pedido de Ressarcimento constitui-se no documento a ser apresentado RFB pela pessoa jurdica que desejar ser ressarcida de: a) crdito do IPI, passvel de ressarcimento, desde que seu crdito tenha sido reconhecido por deciso judicial transitada em julgado ou se refira a perodo de apurao relativo ao exerccio de 1999 ou posterior e tenha sido apurado h menos de 5 anos, exceo feita aos crditos do IPI ressarcimento de IPI a misses diplomticas, reparties consulares e representaes permanentes de rgos internacionais de que o Brasil faa parte, que no podem ser requeridos pelo Programa;
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PER/DCOMP - Pedido Eletrnico de Restituio ou Ressarcimento e Declarao de Compensao b) crditos da contribuio para o PIS-Pasep e da Cofins, passveis de ressarcimento, apurados na forma do art. 3 da Lei n 10.637/2002 e do art. 3 da Lei n 10.833/2003 , que no puderem ser utilizados no desconto de dbitos das respectivas contribuies, somente depois do encerramento do trimestre-calendrio, se decorrentes de custos, despesas e encargos vinculados s receitas resultantes das operaes de exportao de mercadorias para o exterior, prestao de servios a pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, cujo pagamento represente ingresso de divisas, e vendas a empresa comercial exportadora, com o fim especfico de exportao, ou s vendas efetuadas com suspenso, iseno, alquota zero ou no incidncia, desde que seu crdito tenha sido reconhecido por deciso judicial transitada em julgado ou tenha sido apurado h menos de 5 anos;
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PER/DCOMP - Pedido Eletrnico de Restituio ou Ressarcimento e Declarao de Compensao crdito relativo ao Regime Especial de Reintegrao de Valores Tributrios para as Empresas Exportadoras (Reintegra), institudo pela Lei n 12.546/2011 , nos termos e condies estabelecidos pela legislao especfica aplicvel; Veja mais sobre o assunto: Tributos e Contribuies Federais - Regime Especial de Reintegrao de Valores Tributrios para as Empresas Exportadoras (Reintegra) d) crdito presumido da contribuio para o PIS-Pasep e da Cofins calculado sobre o estoque de abertura, previsto no art. 11 da Lei n 10.637/2002 e no art. 12 da Lei n 10.833/2003 , que seja decorrente de bens vinculados s receitas e s vendas de que tratam os incisos I e II do caput do art. 27 da Instruo Normativa RFB n 1.300/2012 ;
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PER/DCOMP - Pedido Eletrnico de Restituio ou Ressarcimento e Declarao de Compensao e) crditos presumidos da contribuio para o PIS-Pasep e da Cofins, depois do encerramento de cada trimestre-calendrio nas hipteses dos arts. 28 a 32 da Instruo Normativa RFB n 1.300/2012 . Conclui-se que restituio ou ressarcimento depende de situaes tributrias distintas, onde no existe a primeira vista possibilidade legal de compensao.
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PER/DCOMP - Pedido Eletrnico de Restituio ou Ressarcimento e Declarao de Compensao A Declarao de Compensao constitui-se no documento a ser apresentado RFB pelo contribuinte que apurar crdito relativo a tributo ou contribuio administrado pela RFB, passvel de restituio ou de ressarcimento, e que desejar utiliz-lo na compensao de dbitos prprios, vencidos ou vincendos, relativos aos tributos e s contribuies sob administrao da RFB, observando-se que: a) somente na data do envio da Declarao de Compensao ser considerada efetuada a compensao e extinto o crdito tributrio, sob condio resolutria da ulterior homologao do procedimento;
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PER/DCOMP - Pedido Eletrnico de Restituio ou Ressarcimento e Declarao de Compensao b) os dbitos relacionados na Declarao de Compensao devem ter valor total igual ou inferior ao crdito nela informado, considerando-se os valores originais dos dbitos adicionados de seus acrscimos moratrios (juros de mora e multa moratria) e o valor original do crdito adicionado de seus juros compensatrios (quando for o caso), ambos calculados at a data da transmisso da Declarao de Compensao. Podemos destacar que o pedido de compensao estar diretamente ligado a identificao dos fatos geradores, dos recolhimentos realizados, e da comprovao de forma inequvoca do valor recolhido indevidamente ou a maior, ou seja, no adianta apurar a compensao via contabilidade sem a confirmao da apresentao da perdcomp.
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PER/DCOMP - Pedido Eletrnico de Restituio ou Ressarcimento e Declarao de Compensao : O Pedido Eletrnico de Restituio ou de Ressarcimento, uma vez transmitido pelo contribuinte, ser encaminhado autoridade administrativa da RFB competente para que seja reconhecido o direito creditrio, a qual poder intimar o contribuinte a apresentar documentos comprobatrios do crdito informado previamente ao referido reconhecimento, sem prejuzo da realizao de diligncia fiscal nos estabelecimentos do contribuinte a fim de que seja verificada, mediante exame de sua escriturao contbil e fiscal, a exatido das informaes prestadas.

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PER/DCOMP - Pedido Eletrnico de Restituio ou Ressarcimento e Declarao de Compensao : Reconhecido o direito creditrio do contribuinte, a autoridade administrativa competente da RFB, previamente efetivao da restituio ou do ressarcimento, verificar, mediante consulta nos sistemas de informao da RFB, a existncia de dbito do contribuinte para com a Fazenda Nacional relativamente aos tributos e s contribuies sob administrao da RFB. Recomenda-se que antes do envio do pedido de compensao ou restituio, haja uma conferncia e conciliao com os valores apresentados pela escriturao contbil da empresa.
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DIRF DECLARAO DE IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE A Declarao do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (Dirf) a declarao feita pela fonte pagadora, pessoa fsica ou jurdica, com o objetivo de informar Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) os pagamentos ou os crditos de rendimentos que tenham sofrido reteno do Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) ou das contribuies sociais retidas (Contribuio Social sobre o Lucro - CSL, PIS-Pasep e Cofins), ainda que em um nico ms do ano-calendrio, por si ou como representantes de terceiros.

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DIRF DECLARAO DE IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE Entre as novidades promovidas para a Dirf 2013, destaca-se a incluso no rol da obrigatoriedade de entrega da declarao, as bases temporrias de negcios no Pas, instaladas pela Fdration Internationale de Football Association (Fifa), pela Emissora Fonte da Fifa e pelos Prestadores de Servios da Fifa, bem como a subsidiria Fifa no Brasil (a Emissora Fonte domiciliada no Brasil e o Comit Organizador Local - LOC), ainda que os rendimentos pagos no ano-calendrio no tenham sofrido reteno do imposto, tendo em vista a realizao no Brasil da Copa das Confederaes e da Copa do Mundo. Portanto fica evidente que a DIRF tm como principal objetivo identificar atravs das fontes pagadoras quem so os beneficirios, e no momento da apresentao da Declarao de Rendimentos seja Fsica ou Jurdica, realizar o cruzamento de informaes, digamos malha fina .
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DIRF DECLARAO DE IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE Obrigatoriedade de apresentao Esto obrigadas a apresentar a Dirf as seguintes pessoas jurdicas e fsicas que pagaram ou creditaram rendimentos sobre os quais tenha incidido reteno do IRRF, ainda que em um nico ms do ano-calendrio, por si ou como representantes de terceiros: a) estabelecimentos matrizes de pessoas jurdicas de direito privado domiciliadas no Brasil, inclusive as imunes ou isentas; b) pessoas jurdicas de direito pblico, inclusive os fundos pblicos de que trata o art. 71 da Lei n 4.320/1964 ; c) filiais, sucursais ou representaes de pessoas jurdicas com sede no exterior; d) empresas individuais
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DIRF DECLARAO DE IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE Obrigatoriedade de apresentao Esto obrigadas a apresentar a Dirf as seguintes pessoas jurdicas e fsicas que pagaram ou creditaram rendimentos sobre os quais tenha incidido reteno do IRRF, ainda que em um nico ms do ano-calendrio, por si ou como representantes de terceiros: e) caixas, associaes e organizaes sindicais de empregados e empregadores; f) titulares de servios notariais e de registro; g) condomnios edilcios; h) pessoas fsicas; i) instituies administradoras ou intermediadoras de fundos ou clubes de investimentos
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DIRF DECLARAO DE IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE Obrigatoriedade de apresentao Esto obrigadas a apresentar a Dirf 2013 as seguintes pessoas jurdicas e fsicas que pagaram ou creditaram rendimentos sobre os quais tenha incidido reteno do IRRF, ainda que em um nico ms do ano-calendrio, por si ou como representantes de terceiros: i) instituies administradoras ou intermediadoras de fundos ou clubes de investimentos j) rgos gestores de mo de obra do trabalho porturio; k) candidatos a cargos eletivos, inclusive vices e suplentes; e l) comits financeiros dos partidos polticos.
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DIRF DECLARAO DE IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE Obrigatoriedade de apresentao ( destaques ) Destacamos as seguintes informaes a serem prestadas : Rendimentos do trabalho sem vnculo empregatcio, de aluguis e de royalties, acima de R$ 6.000,00, pagos durante o ano calendrio, ainda que no tenham sofrido reteno do imposto sobre a renda; de dividendos e lucros, pagos a partir de 1996, e de valores pagos a titular ou scio de microempresa ou empresa de pequeno porte, exceto pr-labore e aluguis, quando o valor total anual pago for igual ou superior a R$ 73.669,95; remetidos por pessoas fsicas e jurdicas domiciliadas no Pas para cobertura de gastos pessoais, no exterior, de pessoas fsicas residentes no Pas, em viagens de turismo, negcios, servio, treinamento ou misses oficiais.
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DIRF DECLARAO DE IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE Obrigatoriedade de apresentao (destaques) Diferentemente das demais declaraes, neste casos qualquer pessoa fsica ou jurdica que pagar rendimentos sujeitos a reteno de imposto de renda na fonte, esta automaticamente obrigada a entregar a DIRF. Portanto, devemos ter ateno redobrada quando a empresa tem matriz e filiais, uma vez que retenes federais devero ser realizadas e recolhidas pelo estabelecimento Matriz da empresa. No importa neste momento, se a empresa ou autnomo que recebeu o pagamento ou o crdito, realizou o destaque de impostos na nota fiscal ou recibo. Ateno especial para as pessoas que trabalham diretamente com Folha de pagamento em relao a dispositivos sobre isenes ou tratamento como indenizaes.
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DIRF - DECLARAO DE IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE Obrigatoriedade de apresentao Pagamentos efetuados a domiciliados no exterior Devero tambm apresentar a Dirf as pessoas fsicas e jurdicas domiciliadas no Pas que efetuarem pagamento, crdito, entrega, emprego ou remessa a pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, ainda que no tenha havido a reteno do imposto, de valores referentes a: a) aplicaes em fundos de investimento de converso de dbitos externos; b) royalties e assistncia tcnica; c) juros e comisses em geral; d) juros sobre o capital prprio; e) aluguel e arrendamento;
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DIRF DECLARAO DE IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE Obrigatoriedade de apresentao Pagamentos efetuados a domiciliados no exterior Devero tambm apresentar a Dirf as pessoas fsicas e jurdicas domiciliadas no Pas que efetuarem pagamento, crdito, entrega, emprego ou remessa a pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, ainda que no tenha havido a reteno do imposto, de valores referentes a: f) aplicaes financeiras em fundos ou em entidades de investimento coletivo; g) carteiras de valores mobilirios e mercados de renda fixa ou renda varivel; h) fretes internacionais
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DIRF DECLARAO DE IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE Obrigatoriedade de apresentao Pagamentos efetuados a domiciliados no exterior Devero tambm apresentar a Dirf as pessoas fsicas e jurdicas domiciliadas no Pas que efetuarem pagamento, crdito, entrega, emprego ou remessa a pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, ainda que no tenha havido a reteno do imposto, e valores referentes a: i) previdncia privada; j) remunerao de direitos; k) obras audiovisuais, cinematogrficas e videofnicas; l) lucros e dividendos distribudos; m) cobertura de gastos pessoais, no exterior, de pessoas fsicas residentes no Pas, em viagens de turismo, negcios, servio, treinamento ou misses oficiais;
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DIRF - DECLARAO DE IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE Obrigatoriedade de apresentao Sob este aspecto recomendamos avaliar os procedimentos que foram adotados para o preenchimento do sistema SISCOSERV, j que os pagamentos realizados junto a pessoas fsicas ou jurdicas no exterior objeto de controle especfico. Cuidado especial deve ser dado a este tpico, tendo em vista que geralmente no so emitidos comprovantes de rendimentos. Recomenda-se a empresa avaliar qual o departamento ser responsvel pela coleta de dados necessrios ao preenchimento deste item, principalmente em razo de sigilos havidos nestas negociaes.
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DIRF - DECLARAO DE IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE Obrigatoriedade de apresentao Contribuies sociais retidas na fonte So tambm obrigadas apresentao da Dirf as pessoas jurdicas que tenham efetuado reteno, ainda que em um nico ms do anocalendrio a que se referir a Dirf, da CSL, da contribuio para o PISPasep e da Cofins sobre pagamentos efetuados a outras pessoas jurdicas, nos termos do 3 do art. 3 da Lei n 10.485/2002 e dos arts. 30, 33 e 34 da Lei n 10.833/2003 . Conforme disposto na regra de origem a reteno aplica-se a partir dos pagamentos realizados acima de determinado limite, e no necessariamente sobre o valor do documento individual. Recomenda-se cautela em relao a este procedimento e um ponto de vista seria a reteno de i.r. fonte como parmetro.
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DIRF DECLARAO DE IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE Obrigatoriedade de apresentao Prazos de apresentao da Dirf Geralmente o prazo para a entrega da DIRF corresponde a 28 de Fevereiro de cada ano, a mesma data em que dever ser entregue o comprovante de rendimentos pagos e retenes na fonte, tanto para Pessoas Fsicas quanto Pessoas Jurdicas. Vale a pena relembrar que, uma vez existindo retenes, havero darfs de recolhimento, e por consequncia, informaes na DCTF. Por um outro lado, ocorrero compensaes, que sero objeto de informaes na DIPJ do contribuinte que sofreu a reteno. Dever haver conciliao entre os valores retidos e os valores efetivamente recolhidos.
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DIRF - DECLARAO DE IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE Se atentarmos para os detalhes veremos que na DIRF consta relao de cdigos de reteno de I.R.R.F., que sero cotejados com os rendimentos declarados, tanto por pessoas fsicas ou pessoas jurdicas. No tocante a remunerao de servios contratados ou prestados por pessoas fsicas ou jurdicas residentes ou domiciliadas no exterior, ateno redobrada, principalmente no tocante ao SISCOSERV e informaes vinculadas ao Banco Central. Antes de enviar e validar a DIRF recomenda-se realizar a conciliao contbil e avaliar os ajustes realizados em folhas de pagamento ou folha de pagamento a terceiros. Avaliar neste tpico as correspondentes retenes relativas ao INSS terceiros.
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DIPJ - Declarao de Informaes Econmico Fiscais da Pessoa Jurdica Como regra geral e em atendimento as normas da receita federal do brasil eram tipicamente em razo da apurao de impostos e contribuies. Com a insero da DACON - as informaes a respeito das contribuies relativas ao PIS E COFINS foram eliminadas da DIPJ. Em razo direta da coleta de informaes bem como da movimentao de bens fabricados, temos tambm dentro DIPJ informaes a respeito de IPI, que vinculam diretamente toda a movimentao aos controles de livro registro de entrada de mercadorias, de sada de mercadorias, de controles da Produo e do Estoque. Vinculados tambm a evoluo e forma de pagamento das contribuies sociais incidentes sobre a folha de pagamento e vinculados a receita bruta, a DIPJ, contm tambm informaes sociais.
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DIPJ - Declarao de Informaes Econmico Fiscais da Pessoa Jurdica Partindo desse pressuposto, inegvel que todos os caminhos da DIPJ nos levam as informaes vinculadas a : DCTF - onde os impostos so declarados em forma de confisso de Dvida, bem como os DARFs de pagamento. DACON - onde as contribuies ao PIS E COFINS so apuradas tambm em forma de confisso de dvida. EFD - PIS E COFINS - onde as contribuies sobre a folha de pagamento (INSS) so substitudas por percentuais incidentes sobre o faturamento da empresa. DIRF - De onde so extrados os valores objeto de compensao de impostos e contribuies, tanto prprios quanto retido de terceiros. DCOMP - de onde so extradas as compensaes e suas origens.
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DIPJ - Declarao de Informaes Econmico Fiscais da Pessoa Jurdica Prazo de Entrega - 28/06/2013 Dever de entregar a Declarao : Com exceo das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte enquadradas no regime do Simples Nacional, todas as demais empresas. PECULIARIDADES COM AS DEMAIS DECLARAES Se atentarmos detalhadamente ao escopo da DIPJ - tanto das Pessoas Jurdicas tributadas na forma do Lucro Real ou do Presumido, com exceo da figura do Balano Patrimonial, todos os outros itens tero vinculao direta a base de dados informados mensalmente. Pode-se afirmar com certeza que se as demais declaraes se constituem como confisso de dvida, a DIPJ - valida todos os dados anteriormente informados, e qualquer divergncia ser passvel de lanamento suplementar.
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CONCLUSO : importante salientar que todas as nossas empresas de Contabilidade, bem como as demais empresas deveriam manter equipes exclusivas para realizar a conciliao das informaes contbeis com as informaes geradas pelos sistemas disponveis. Com a figura da gerao SPED tudo em forma digital imprescindvel avaliar a gesto estratgica e operacional tambm no campo no campo das informaes prestadas aos Fiscos, Estaduais, Federais ou Municipais. Muito obrigado pela oportunidade de estar compartilhando de suas lutas e perseverana. com vocs

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CONTATO:
desenvolvimento@crcsp.org.br
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