Tema 4. Ilcitos Aduanero. El Delito de contrabando. * Ley Orgnica de Aduanas, artculos 104 al 113.

A los fines de hacer posible el anlisis de tipo penal de cada delito y paralelamenteanalizar causas y consecuencias de la realidad social, se sugiere asignar los

delitos individualmente o por parejas de trabajo a los fines de poder desarrollar eltemario.El delito aduanero, y especficamente el contrabando, son males endmicos delpas. La herencia evasora arranca desde la poca colonial, y por tanto, es elmismo antiguo mal que slo ha ido adquiriendo nuevas connotaciones y estprofundamente arraigado en nuestra sociedad, por ello, todos los esfuerzos parasu erradicacin y extirpacin han deveni-do en proyectos insuficientes yfrustrantes.No puede afirmarse que en el caso del contrabando, el delito aduanero por antonomasia, slo concurren conductas evasoras per-se, sino ms bien esnecesario transparentar el anlisis reconociendo que existe una enmaraada redde corrupcin que contamina de manera no focalizada sino global a todos losestamentos concurrentes, aunque es necesario aclarar que no a todos los actoresde dichos estamentos. Si bien corrupcin y contrabando no son sinnimoscomparten un convivir simultneo; el uno alimenta al otro y el otro encuentra enaquel su va de escape. Por otro lado, la administracin de aduanas ha sido vistacomo un botn poltico en la que de manera soterrada an se afirma se pagan por los cargos. La sociedad no ha ejercido una eficiente presin poltica para que laadministracin de aduanas cambie de rumbo, mucha de la economa del pastiene en el contrabando su fuente de subsistencia. En definitiva, en laadministracin de aduanas persisten viejos y arraigados problemas que cualquier solucin deber mirar su complejidad pero ante todo deber ser firme y decididadesde el mbito poltico. Asimismo en el mundo actual en que las relaciones econmicas entre los Estadostiende hacia regmenes de libre trfico de las mercancas en especial entreaquellas naciones que conforman bloques regionales, es necesario compatibilizar las normas aduaneras con aquellos

presupuestos, lo que significar armonizar libre comercio y represin del contrabando.

Vistas as las cosas, la norma positiva que sanciona el contrabando no puede por s sola frenar las conductas criminales dentro de este mbito. El derecho penal noest para resolver los problemas de la criminalidad, es la respuesta ms dura queda el Estado pero ni mucho menos es la nica ni la ms efectiva, la solucin por tanto, no pasa slo por la norma sino que tambin la misma debe estar acompaada de una decisin de poltica criminal y an ms de una polticageneral de Estado.Por ello, es necesario mantener de manera permanente un programa contra elcontrabando aduanero y contra la corrupcin que va de la mano con este ilcito.Es necesario transparentar el manejo aduanero de tal manera que la sociedadpueda ser un contralor social y que la percepcin que tenga acerca de la utilidaddel control de la evasin sea positivo. Se debe adoptar un camino claro, pblico,que genere confianza en la institucionalidad del Estado, que sea viable y conobjetivos precisos.Por otro lado, la criminalidad que entraa a este tipo de ilcitos econmicos nopodra ubicrsela exclusivamente en la denominacin de los delitos de cuelloblanco ya que, si bien en muchos casos la complejidad de los mismos y la calidadde los infractores hace que la catalogacin sea la adecuada, no es menos ciertoque en muchos otros concurre una criminalidad comn. En conclusin, en losdelitos aduaneros concurren una diversidad de agentes, de formas de conductas yde motivaciones.En nuestros anteriores artculos publicados en esta Revista ya hemos descrito enque consisten los distintos elementos doctrinales que permiten describir el tipo

legal, por eso, en el presente entraremos directamente en el anlisis de esta figurapenal.2. El contrabando y el bien jurdico protegidoEn el orden de los delitos econmicos el objetivo supremo de proteccin es elorden econmico, en el cual el Estado de Derecho es en ltima instancia el quepervive como reflejo de tal orden.

La administracin pblica se alimenta de losingresos fiscales y uno de estos es precisa-mente el ingreso impositivo medianteel control aduanero. La afectacin a la funcionalidad del Estado tambin opera por la evasin ilcita del control aduanero.Entendido de manera general, el contrabando consiste en la introduccin o laextraccin ilegal de mercancas de un pas. La concurrencia de esta conductailcita no slo afecta patrimonialmente al Estado sino que tambin lo hace demanera extensiva a la industria nacional, y en cuanto sta tiene incidencia decisivaen el orden econmico, se entiende que tambin el ilcito produce efectos lesivosen bienes o intereses jurdicos de orden particular. El marco constitucional en unEstado Democrtico y Social de Derecho establece los lmites de la punibilidad, endefinitiva, determina cuales son los bienes jurdicos protegidos.De lo expuesto se concluye que en el delito de contrabando no slo existe el bien jurdico protegido del orden econmico, sino el de funcionabilidad patrimonial de laadministracin pblica. Cuando interviene en el ilcito un funcionario pblico o unapersona que ejerce las potestades estatales se entiende que se afecta tambin alinters o bien jurdico de la fe pblica depositada en dicha persona. As mismo, elcontrabando no slo se contrae a afectar aspectos patrimoniales de laadministracin pblica sino que tambin abarca a su deber de control del comercio

internacional, puesto que existen ilcitos aduaneros que no afectan a la capacidadrecaudadora del Estado.En el caso de los particulares, el delito lesiona a la industria y comercio nacionalesy su afectacin produce la prdida de empleos, la generacin de una economasubterrnea, daos a la propiedad intelectual, la venta de mercancas sin garantapara el consumidor final, y en general causa un grave dao a la economanacional. En vista de estas consideraciones el orden econmico y su proteccinpenal abarca un espectro extensivo que incluye a la administracin pblica y a lacolectividad en general... ILICITO ADUANERO Y CONTRABANDO

QU SON ILCITOS ADUANEROS?Los Ilcitos Aduaneros son todas aquellas transacciones que no cumplen con lorequerido a la Ley, en lo referente a las operaciones realizadas en las Aduanas,como son: Importacin y Exportacin. Adems de todas aquellas que nopresentan facturas u otros documentos obligatorios, requisitos y caractersticasexigidos por las normas tributarias y facturas u otros documentos obligatorios atravs de mquinas fiscales. (Artculo 101 COT).CULES SON LAS SANCIONES?Quien incurra en cualquiera de los ilcitos descritos en los numerales 1 y 4ser sancionado con multa de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.), la cual seincrementar en cincuenta unidades tributarias (50 U.T.) por cada nueva infraccinhasta un mximo de doscientas unidades tributarias (200 U.T.).Quien incurra en cualquiera de los ilcitos descritos en los numerales 2 y 3ser sancionado con multa de veinticinco unidades tributarias (25 U.T.), la cual seincrementar en veinticinco unidades tributarias (25 U.T.) por cada nuevainfraccin hasta un mximo de cien unidades tributarias (100 U.T.). (Artculo 100)

CULES SON LAS SANCIONES?Artculo 124: Las autoridades civiles, polticas, administrativas y militares dela Repblica, de los estados y municipios, los colegios profesionales, asociacionesgremiales, asociaciones de comercio y produccin, sindicatos, bancos,instituciones financieras, de seguros y de intermediacin en el mercado decapitales, los contribuyentes, responsables, terceros y en general cualquier particular u organizacin, estn obligados a prestar su concurso a todos losrganos y funcionarios de la Administracin Tributaria y suministrar, eventual operidicamente, las informaciones que con carcter general o particular lerequieran los funcionarios competentes. Asimismo, los sujetos mencionados en el encabezamiento de este artculo,debern denunciar los hechos de que tuvieran conocimiento que impliqueninfracciones a las normas de este Cdigo, leyes y dems disposiciones decarcter tributario.Pargrafo nico: La informacin a la que se refiere el encabezamiento deeste artculo, ser utilizada

nica y exclusivamente para fines tributarios y sersuministrada en la forma, condiciones y oportunidad que determine la Administracin Tributaria. El incumplimiento de las obligaciones establecidas en este artculo no podr ampararse en el secreto bancario. No podrn ampararse en el secreto profesinallos sujetos que se encuentren en relacin de dependencia con el contribuyente o responsable

Artculo 98: Cuando las sanciones estn relacionadas con el valor de mercanca su objetos, se tomar en cuenta el valor corriente de mercado al momento en que se cometi el ilcito, y en caso de no ser posible la determinacin de ste, se tomar en cuenta la fecha en que la Administracin Tributaria tuvo conocimiento del ilcito. QU ES COMISO? Es una sancin administrativa prevista en la Legislacin venezolana, referida a la perdida de las mercancas y pago de los impuestos, tasas y dems contribuciones causados. CULES SON LAS SANCIONES? Artculo 215: En casos de ilcitos cuya comisin comporte pena de comisose seguir el procedimiento previsto en esta seccin.Artculo 216: Cuando se trate de pena de comiso, su declaratoria en lo previstos por este Cdigo, proceder siempre, aun cuando no hubiera contraventor conocido. La pena de comiso de mercancas, as como la de los envases o embalajes que las contengan, ser independiente de cualquiera de las sanciones restrictivas de libertad o pecuniarias impuestas. Artculo 217: Cuando proceda el comiso, los funcionarios competentes que lo practiquen, harn entrega de los efectos decomisados a la mxima autoridad dela respectiva oficina de la Administracin Tributaria a travs de la cual se vaya a tramitar el procedimiento. En el momento de practicar el comiso, se levantar acta en la que se harn constar todas las circunstancias que concurran y

se especificar en la misma los efectos del comiso, su naturaleza, nmero, peso y valor. Dicha acta se emitir en dos ejemplares, los cuales debern ser firmados por el o los funcionarios

4.Infracciones leves5.Infracciones graves El trmino ilcito aduanero incluye toda clase de violaciones e incumplimientos alas disposiciones que tienen relacin con el derecho aduanero. As, el ilcito aduanero es la violacin que las personas obligadas al cumplimiento de las normas legales, realizan con conductas consistentes en dejar de hacer lo que la disposicin legal ordena. Los ilcitos aduaneros por su naturaleza pueden ser de carcter administrativo(infracciones, faltas, etc.) o de carcter penal ( delitos). Por su naturaleza los delitos violan los derechos creados por la sociedad, y las infracciones en cambio contravienen las disposiciones de carcter administrativo. Por su gravedad los delitos son sancionados con penas privativas de libertad, mientras que las infracciones con sanciones de carcter econmico. CLASIFICACIN Los ilcitos aduaneros se clasificaran en: INFRACCIONESLEVES.constituyen transgresiones a las formalidades

establecidas en la Ley Aduanera o en el Cdigo Fiscal de la Federacin. GRAVES.- son infracciones formales que no requieren para perfeccionarse que la conducta cause un dao, sino que constituya una amenaza o peligro para la normal percepcin de los tributos aduaneros. DELITOS.- es toda conducta que se hace contraviniendo una disposicin de la ley para sustraer mercancas de la intervencin aduanera. ELEMENTOS.

Los elementos que se requieren para que se integre una infraccin son los siguientes:Que se encuentre establecida en la ley. Que exista la conducta que constituya el incumplimiento de la misma .Que exista sancin prevista en la ley. Que exista la competencia de la autoridad para determinar la infraccin y sancionarla. SUJETOS QUE INTERVIENEN. LA AUTORIDAD. En el caso de infracciones en materia aduanera, las autoridades competentes para sancionar dichas infracciones son: la Administracin General de Aduanas, la Administracin general de Auditoria Fiscal Federal, la Administracin General Jurdica de Ingresos y la Administracin General de Recaudacin, la autoridad que interviene depende de la infraccin de que se trate. LOS SUJETOS RESPONSABLES En materia aduanera los posibles infractores son: propietarios, poseedores, destinatarios, remitentes, apoderados, agentes aduanales, o cualquier persona que tenga intervencin con la introduccin, extraccin, custodia, almacenaje, manejo y tenencia de mercancas o en los hechos o actos relacionados con la entrada al territorio nacional y salida del mismo de mercancas y de los medios en que se transportan o conducen. INFRACCIONES LEVES. LAS RELACIONADAS CON EL DESTINO DE LAS MERCANCA S .Estas infracciones se pueden dividir en tres grandes grupos: