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SECRETARA DE LA FUNCIN PBLICA

UAG-013 SUBSECRETARA DE CONTROL Y AUDITORA DE LA GESTIN PBLICA


UNIDAD DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

GUA DE AUDITORA AL DESEMPEO DE LAS DEPENDENCIAS Y ENTIDADES DE LA ADMINISTRACIN PBLICA FEDERAL

DICIEMBRE 2006

CONTENIDO
1 2 3 OBJETIVO GENERAL ALCANCE DEFINICIONES ANTECEDENTES ! ASPECTOS A CONSIDERAR Relacin existente ent e la E!al"acin #e P $% a&as ' la A"#it$ (a al Dese&)e*$ En+$,"es #e la A"#it$ (a al Dese&)e*$ 6 ACTIVIDADES A DESARROLLAR PLANEACIN Planeacin Gene al Inici$ #e la A"#it$ (a Planeacin Detalla#a E-ECUCIN E.ec"cin #e A"#it$ (a IN/ORME Ela0$ acin #el In+$ &e #e A"#it$ (a " REFERENCIAS ANE1OS

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1# OBJETIVO
P $)$ ci$na "n inst "&ent$ #e a)$'$ ' "n &a c$ #e e+e encia )a a ) actica a"#it$ (as al #ese&)e*$ #e las #e)en#encias ' enti#a#es #e la A#&inist acin P50lica /e#e al6

2#

ALCANCE
Esta %"(a es a)lica0le al t a0a.$ #e a"#it$ (a )50lica ,"e ealice el )e s$nal a#sc it$ a la Uni#a# #e A"#it$ (a G"0e na&ental #e la Sec eta (a #e la /"ncin P50lica ' a l$s %an$s Inte n$s #e C$nt $l en las #e)en#encias #e la A#&inist acin P50lica /e#e al 7Sec eta (as #e Esta#$8 %an$s #esc$ncent a#$s8 P $c" a#" (a Gene al #e la Re)50lica8 C$nse.e (a -" (#ica ' "ni#a#es a#&inist ati!as #e la P esi#encia #e la Re)50lica98 as( c$&$ en las enti#a#es #e la A#&inist acin P50lica /e#e al Pa aestatal 7e&) esas #e )a tici)acin estatal8 $ %anis&$s #escent ali:a#$s8 instit"ci$nes naci$nales #e c ;#it$8 $ %ani:aci$nes a"xilia es naci$nales #e c ;#it$8 instit"ci$nes naci$nales #e se%" $s ' +ian:as8 ' +i#eic$&is$s9 ' en l$s +i#eic$&is$s )50lic$s n$ )a aestatales8 &an#at$s ' c$nt at$s an2l$%$s 7a,";ll$s ,"e c$nstit"'an la Sec eta (a #e <acien#a ' C ;#it$ P50lic$ c$&$ +i#eic$&itente 5nic$ $ e) esentante #e la A#&inist acin P50lica Cent ali:a#a $ al%"na enti#a# #e la A#&inist acin P50lica Pa aestatal8 en l$s t; &in$s #e las #is)$sici$nes le%ales ' a#&inist ati!as a)lica0les96 El c$nteni#$ #e esta %"(a es en"nciati!$ ' n$ li&itati!$8 )$ l$ ,"e la a)licacin )a cial $ t$tal #e las acti!i#a#es en ella #esc itas #e)en#e 2 #e las ci c"nstancias #e ca#a cas$ ' #el c ite i$ ) $+esi$nal #e l$s a"#it$ es )50lic$s8 ,"ienes a#e&2s )$# 2n eali:a acti!i#a#es ' a)lica ) $ce#i&ient$s a#ici$nales6 Se ec$&ien#a ,"e l$s a"#it$ es )50lic$s ,"e a)li,"en esta %"(a #ise*en s"s ) $)ias c;#"las #e t a0a.$8 #e ac"e #$ c$n las necesi#a#es ,"e #e&an#e la a"#it$ (a8 ' a) $!ec=en las +acili#a#es ,"e 0 in#an l$s &e#i$s elect nic$s ' la #is)$ni0ili#a# #e in+$ &acin en las #e)en#encias ' enti#a#es6

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DEFINICIONES
Pa a e+ect$s #e este #$c"&ent$ se enten#e 2 )$ ? Actividades de control? P$l(ticas8 ) $ce#i&ient$s8 t;cnicas ' &ecanis&$s enca&ina#$s al c"&)li&ient$ #e las #i ect ices #e l$s ni!eles s")e i$ es #e las #e)en#encias8 enti#a#es ' #e la P $c" a#" (a Gene al #e la Re)50lica a l$ la %$ #e t$#a s" $)e acin@ a'"#an a &ini&i:a la ) $0a0ili#a# #e $c" encia #e ies%$s )$tenciales ' +$ &an )a te inte% al #e la )laneacin8 i&)le&entacin8 e!isin ' e%ist $ #e la %estin #e ec" s$s ' el ase%" a&ient$ #e la c$n+ia0ili#a# #e l$s es"lta#$s6 Act5an en t$#$s l$s ni!eles ' +"nci$nes #e la $ %ani:acin8 incl"'en "n a&)li$ an%$ #e #i!e sas acti!i#a#es8 tales c$&$? a) $0aci$nes8 a"t$ i:aci$nes8 !e i+icaci$nes8 c$nciliaci$nes8 e!isi$nes ' &anteni&ient$ #e la se%" i#a#@ as( c$&$ la c eacin ' &anteni&ient$ #e e%ist $s elaci$na#$s ,"e ) $!ean e!i#encia #e la e.ec"cin #e las acti!i#a#es ' #e la #$c"&entacin c$ es)$n#iente6 Actividad Institucional (AI)? C$n."nt$ #e $)e aci$nes ,"e eali:an las "ni#a#es es)$nsa0les $ e.ec"t$ as #e l$s ec" s$s )50lic$s )a a #a c"&)li&ient$ a s" &isin ' c$n#"cen a la ) $#"ccin #e "n 0ien $ ) estacin #e "n se !ici$6 En las cate%$ (as ) $% a&2ticas8 las acti!i#a#es instit"ci$nales s$n el ni!el &2xi&$ #e #esa% e%acin ' est2n as$cia#as a "na "ni#a# es)$nsa0le8 ' "na #e s"s ca acte (sticas es ,"e las ,"e n$ est2n en "n ) $% a&a es)ecial tienen #e+ini#$s in#ica#$ es est at;%ic$s ' s"s &etas c$ es)$n#ientes6 P$ ell$8 las "ni#a#es es)$nsa0les c$n acti!i#a#es instit"ci$nales as$cia#as a "n ) $% a&a es)ecial tienen 'a esta0leci#$s s"s in#ica#$ es est at;%ic$s ' &etas #ent $ #e a,";l8 )$ l$ ,"e las "ni#a#es a#&inist ati!as ,"e )a tici)an en ;l tienen in#i ecta&ente s"s in#ica#$ esA6 C$n."nt$ #e acci$nes s"stanti!as $ #e a)$'$ ,"e eali:an las #e)en#encias ' enti#a#es )$ c$n#"ct$ #e las "ni#a#es es)$nsa0les8 c$n el +in #e #a c"&)li&ient$ a l$s $0.eti!$s ' &etas c$nteni#$s en l$s ) $% a&as8 #e c$n+$ &i#a# c$n las at i0"ci$nes ,"e les se*ala el Re%la&ent$ Inte i$ $ el $ #ena&ient$ ." (#ic$ a)lica0le 36 Actividad Prioritaria (AP)? A t a!;s #e ella8 las #e)en#encias ' enti#a#es #ete &ina 2n a,"ell$s c$&)$nentes ) i$ ita i$s $ est at;%ic$s ,"e e,"ie an la i#enti+icacin ' asi%nacin #e ec" s$s en +$ &a es)ec(+ica )a a lle!a a ca0$ s" e.ec"cin6 Se esta0lecen c"at $ &$#ali#a#es? P $'ect$s #e In!e sin 7B98 P $% a&as S".et$s a Re%las #e O)e acin 7S98 Acti!i#a#es Rele!antes 7R9 ' Ot as Acti!i#a#es 7A96 Actividades Relevantes (R)? Se c$nsi#e a 2n )a a la +ase #e inte% acin ) es")"esta ia las asi%naci$nes ,"e e,"ie en eti,"eta las #e)en#encias ' enti#a#es8 a +in #e i#enti+ica a,"ellas acci$nes c$n ca 2cte ) i$ ita i$ $ est at;%ic$6 Aleatorio? C$n#icin #e n$ tene ) e."ici$ $ )at n6 Una &"est a aleat$ ia es a,";lla selecci$na#a #e "na )$0lacin #ent $ #e la c"al t$#$s l$s ele&ent$s tienen i#;nticas )$si0ili#a#es #e se ele%i#$s6 AMDAID? Aca#e&ia Mexicana #e A"#it$ (a Inte% al ' al Dese&)e*$8 AC6

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CA"#it$ (a al Dese&)e*$D6 Sec eta (a #e C$nt al$ (a ' Desa $ll$ A#&inist ati!$ e Instit"t$ Mexican$ #e C$nta#$ es P50lic$s6 3EEE6 Ac"e #$ )$ el ,"e se ex)i#e el Man"al #e N$ &as P es")"esta ias #e la A#&inist acin P50lica /e#e al6 Dia i$ O+icial #e la /e#e acin8 >A #e #icie&0 e #e 3EEF6 P2%ina F #e 44

Auditor Pblico? Pe s$nal a#sc it$ a l$s %an$s Inte n$s #e C$nt $l en la A#&inist acin P50lica /e#e al8 as( c$&$ el )e s$nal a#sc it$ a la Uni#a# #e A"#it$ (a G"0e na&ental #e la Sec eta (a #e la /"ncin P50lica8 ,"ienes en s"s #i!e s$s ni!eles .e 2 ,"ic$s inte !ienen en "na a"#it$ (a )50lica6 Control interno institucional? C$n."nt$ #e &e#i$s8 &ecanis&$s $ ) $ce#i&ient$s i&)le&enta#$s )$ l$s tit"la es #e las #e)en#encias ' enti#a#es8 ' #e la P $c" a#" (a Gene al #e la Re)50lica8 as( c$&$ )$ l$s #e&2s se !i#$ es )50lic$s en el 2&0it$ #e s"s es)ecti!as c$&)etencias8 c$n el ) $)sit$ #e c$n#"ci las acti!i#a#es c$ es)$n#ientes =acia el l$% $ #e l$s $0.eti!$s ' &etas instit"ci$nales@ $0tene in+$ &acin c$n+ia0le ' $)$ t"na8 ' c"&)li c$n el &a c$ ." (#ic$ a)lica0le a las &is&as6 Dependencia? Sec eta (as #e Esta#$8 %an$s #esc$ncent a#$s8 P $c" a#" (a Gene al #e la Re)50lica8 C$nse.e (a -" (#ica ' "ni#a#es a#&inist ati!as #e la P esi#encia #e la Re)50lica6 Economa? Es e#"ci al &(ni&$ el c$st$ #e l$s ec" s$s "tili:a#$s )a a eali:a "na acti!i#a#8 c$n la cali#a# e,"e i#a8 ' sl$ )$# 2 &e#i se si existe "n c ite i$ a:$na0le G$ &$ti!$sG )a a =ace l$ >6 Se #ete &ina c$&)a an#$ el c$st$ eal #e las acti!i#a#es eali:a#as !e s"s el c$st$ est2n#a $ el esta0leci#$ en el ) es")"est$F6 Eficacia? Es l$% a l$s ) $)sit$s " $0.eti!$s esti)"la#$s8 ' c$nstit"'e esencial&ente "n c$nce)t$ #e l$% $ #e $0.eti!$s6 <ace e+e encia a la elacin existente ent e l$s $0.eti!$s +i.a#$s8 l$s ) $#"ct$s a)$ ta#$s ' l$s $0.eti!$s c"&)li#$s8 es #eci 8 el % a#$ en ,"e "n ) $% a&a $ "n ente l$% a s"s &etas ' $0.eti!$s >6 Es la &e#icin es"ltante #e la c$&)a acin #e #ese&)e*$ eal !e s"s el #ese&)e*$ ) eesta0leci#$F6 Eficiencia? Es a) $!ec=a l$ &e.$ )$si0le l$s ec" s$s #is)$ni0les8 ' est2 elaci$na#a c$n la ec$n$&(a ' se e+ie e a l$s ec" s$s "tili:a#$s6 La ) e%"nta ) inci)al es si est$s ec" s$s se =an e&)lea#$ #e &ane a )ti&a $ satis+act$ ia8 $ si se ="0iesen l$% a#$ l$s &is&$s $ si&ila es $0.eti!$s8 #es#e el )"nt$ #e !ista #e la cali#a# ' #el )la:$ #e tie&)$8 c$n &en$s ec" s$s6 Se est in%e 02sica&ente a la ) e%"nta s$0 e si l$s ec" s$s se =an e&)lea#$ #e "na &ane a )ti&a $ satis+act$ ia>6 Se calc"la c$&)a an#$ el &$nt$ #e l$s ec" s$s "tili:a#$s !e s"s l$s 0ienes $ se !ici$s ) $#"ci#$s c$&$ es"lta#$ #el #ese&)e*$F6 Ente? De)en#encia $ enti#a# #e la A#&inist acin P50lica /e#e al8 as( c$&$ +i#eic$&is$s )50lic$s n$ )a aestatales8 &an#at$s ' c$nt at$s an2l$%$s8 c$nsi#e an#$ ;st$s c$&$ a,";ll$s ,"e c$nstit"'an la Sec eta (a #e <acien#a ' C ;#it$ P50lic$ c$&$ +i#eic$&itente 5nic$ $ e) esentante #e la A#&inist acin P50lica Cent ali:a#a $ al%"na enti#a# #e la A#&inist acin P50lica Pa aestatal8 en l$s t; &in$s #e las #is)$sici$nes le%ales ' a#&inist ati!as a)lica0les6 Entidad? O %anis&$s #escent ali:a#$s8 e&) esas #e )a tici)acin estatal8 instit"ci$nes naci$nales #e c ;#it$8 $ %ani:aci$nes a"xilia es naci$nales #e c ;#it$8 instit"ci$nes naci$nales #e se%" $s ' +ian:as8 ' +i#eic$&is$s ,"e inte% an la A#&inist acin P50lica /e#e al Pa aestatal6
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Di ect ices #e A)licacin #e las N$ &as #e A"#it$ (a #el Ren#i&ient$6 O %ani:acin Inte naci$nal #e las Enti#a#es /iscali:a#$ as S")e i$ es 7INTOSAI96 D$c"&ent$ #is)$ni0le en la )2%ina #e inte net HHH6int$sai6$ % B$let(n AE6 CC$nce)t$ #e A"#it$ (a al Dese&)e*$D6 Aca#e&ia Mexicana #e A"#it$ (a Inte% al ' al Dese&)e*$8 AC 7AMDAID96 3EE>6 P2%ina 4 #e 44

Estructura Program tica (EP)? Es)eci+ica la nat" ale:a #e las acti!i#a#es %"0e na&entales ' #ete &ina8 en t; &in$s ) es")"esta i$s8 la +inali#a# )a tic"la #e l$s ec" s$s6 Est2 c$nstit"i#a )$ cate%$ (as 7+"ncin8 s"0+"ncin8 ) $% a&as sect$ iales ' es)eciales8 acti!i#a#es instit"ci$nales8 ) $'ect$s instit"ci$nales ' #e in!e sin9 ' )$ ele&ent$s ) $% a&2tic$s 7&isin8 ) $)sit$ instit"ci$nal8 $0.eti!$8 in#ica#$ es est at;%ic$s ' &etas #e in#ica#$ es9 as$cia#$s a las "ni#a#es es)$nsa0les6 Las ) i&e as $ #enan el "ni!e s$ #e las acci$nes %"0e na&entales8 tienen el ca 2cte #e i#enti+ica#$ es #el ,"e=ace )50lic$ ' a ca#a "na se le as$cian ec" s$s ) es")"esta i$s@ l$s se%"n#$s esta0lecen las ca acte (sticas ' at i0"t$s #el #estin$ #e l$s ec" s$s )50lic$s8 esenciales en el ) $ces$ #e )laneacin8 ) $% a&acin e inte% acin ) es")"esta ia8 c$n "n en+$,"e est at;%ic$6 E!tensi"n o alcance? Es la elacin )$ cent"al #e l$s ele&ent$s $ "ni#a#es exa&ina#$s es)ect$ #el %l$0al #e la )$0lacin #e #$n#e ) $!ienen6 #actores crticos de desempe$o? S$n l$s ele&ent$s ,"e se c$nsi#e an #ecisi!$s 7c (tic$s9 )a a alcan:a el ;xit$ en la &isin ' la !isin6 Dan $ i%en a l$s in#ica#$ es #e #ese&)e*$ $ #e %estin8 ,"e c$nstit"'en la 0ase )a a la e!al"acin #el #ese&)e*$6 P$ c$nsi%"iente8 est$s +act$ es #e0en se s"sce)ti0les #e ex) esa se en t; &in$s c"antitati!$s #e tal &ane a ,"e =a%an )$si0le la e!al"acin $0.eti!a #el #ese&)e*$6 #unci"n (#%#&)? Ca&)$s #e accin #el sect$ )50lic$ ' e) esentan la &a'$ $ ientacin #el #estin$ #e l$s ec" s$s6 Se i#enti+ica #i ecta&ente c$n la clasi+icacin sect$ ial #el %ast$E $ ? Re+e ence s$" ce n$t +$"n#6 Pe &ite i#enti+ica las acci$nes ,"e eali:an las "ni#a#es es)$nsa0les )a a c"&)li c$n el c$&eti#$ ,"e les i&)$nen l$s $ #ena&ient$s le%alesE $ ? Re+e ence s$" ce n$t +$"n#6 'A'A(? Gene al Acce)te# G$!e n&ent A"#itin% Stan#a #s $ N$ &as #e A"#it$ (a G"0e na&ental Gene al&ente Ace)ta#as8 e&iti#as )$ la Gene al Acc$"ntin% O++ice $ C$nt al$ (a Gene al #e Esta#$s Uni#$s 7GAO96 'A)? Gene al Acc$"ntin% O++ice $ C$nt al$ (a Gene al #e Esta#$s Uni#$s6 'rupo #uncional ('#)? Esta cate%$ (a c$nstit"'e el ni!el &2s a% e%a#$ #e la est "ct" a ) $% a&2tica6 I#enti+ica las acti!i#a#es ,"e eali:a el Esta#$ )a a c"&)li c$n s"s +ines8 #e c$n+$ &i#a# c$n la C$nstit"cin P$l(tica #e l$s Esta#$s Uni#$s Mexican$s ' s"s le'es e%la&enta ias6 A )a ti #e esta c$#i+icacin8 el G$0ie n$ /e#e al ' las enti#a#es )a aestatales "0ican t es % an#es % ")$s +"nci$nales #e Gast$ P $% a&a0le? #e G$0ie n$8 #e Desa $ll$ S$cial ' #e Desa $ll$ Ec$n&ic$6 A#ici$nal&ente8 se incl"'e el % ")$ Ot as8 #e Gast$ n$ P $% a&a0le6 Este c$&)$nente se #esa% e%a en +"nci$nes ' s"0+"nci$nes6 Indicadores estrat*gicos (IE)? S$n el siste&a #e "0icacin #el a!ance #el ) $% a&a $ ) $'ect$ ' el &a c$ #e e+e encia )a a e!al"a el c"&)li&ient$ #e l$s $0.eti!$s6 P $)$ ci$nan in+$ &acin #e l$s es"lta#$s #e las cate%$ (as ) $% a&2ticas ' )e &iten e!al"a el alcance #e l$s $0.eti!$s8 )"es &i#en la e+iciencia8 e+icacia8 cali#a#8 c$0e t" a8 es"lta#$s8 i&)act$ ' c$st$Ge+ecti!i#a# #e las ta eas %"0e na&entales6 I&+)(AI? O %ani:acin Inte naci$nal #e las Enti#a#es /iscali:a#$ as S")e i$ es6 Meta de indicador (MI)? Es el !al$ n"&; ic$ #el in#ica#$ 6
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Misi"n? Ra:n ,"e ."sti+ica la existencia #el ente6 La #e+inicin $ ec$n$ci&ient$ ex) es$ #e la &isin #e la enti#a#8 en el cas$ #e enti#a#es #el sect$ ) i!a#$8 es "s"al ,"e se &enci$ne en las esc it" as c$nstit"ti!as en ,"e se =ace c$nsta s" c eacin6 En las enti#a#es #el sect$ %"0e na&ental8 la #e+inicin #e la &isin se esta0lece )$ l$ %ene al en las le'es $ %2nicas 'J$ en l$s e%la&ent$s ' #e&2s #is)$sici$nes ,"e e%"lan s" c$nstit"cin ' s" +"nci$na&ient$ #ent $ #e la a#&inist acin )50lica6 En a&0$s cas$s8 es c$&5n ,"e la &isin se esta0le:ca )$ &e#i$ #e #ecla aci$nes +$ &ales #e s"s %an$s #e %$0ie n$E $ ? Re+e ence s$" ce n$t +$"n#6 Enca %$ ,"e la s$cie#a# #a al %$0ie n$8 e.e ci#$ )$ "na #e)en#encia8 enti#a# $ "ni#a# es)$nsa0le6 Es la a:n ,"e ."sti+ica la existencia #e "na "ni#a# e.ec"t$ a ' #e+ine el 0ene+ici$ ,"e ) eten#e #a a la s$cie#a#8 #eli&ita es)$nsa0ili#a#es ' esta0lece c$&) $&is$sE $ ? Re+e ence s$" ce n$t +$"n#6 Muestra? Es el c$n."nt$ #e ele&ent$s $ "ni#a#es ,"e e) esenta ca0al&ente a la )$0lacin ,"e se selecci$na )a a exa&en8 ' s$0 e el c"al es necesa i$ $0tene "na in+e encia6 Muestreo? T;cnica e&)lea#a en el an2lisis )a cial #e "n % ")$ #e cas$s $ e!ent$s8 )a a $0tene cie ta ) $0a0ili#a# $ ce ti#"&0 e en elacin c$n las ca acte (sticas #el "ni!e s$ anali:a#$6 )b,etivo ()-.)? In#ica la +inali#a# #e l$s es+"e :$s #e "n ente )a a c$nt i0"i al c"&)li&ient$ #e la &isin8 tant$ #e la $ %ani:acin c$&$ #e l$s ) $)sit$s instit"ci$nales6 Si la "ni#a# es)$nsa0le n$ )a tici)a en "n ) $% a&a es)ecial8 l$s $0.eti!$s se 2n l$s esta0leci#$s )a a las acti!i#a#es instit"ci$nales c$ es)$n#ientes6 )b,etivos / metas? L$% a la !isin ' c"&)li c$n la &isin e,"ie e #e acci$nes c$ntin"as ' e+ecti!as #" ante !a i$s a*$s8 ' )a a ell$ es necesa i$ #e+ini $0.eti!$s ' &etas6 L$s $0.eti!$s +i.an l$ ,"e se #e0e alcan:a en el la %$ )la:$8 &ient as ,"e las &etas se esta0lecen )a a c"anti+ica l$s es"lta#$s a $0tene en el c$ t$ )la:$8 a e+ect$ #e c"&)li c$n l$s $0.eti!$s@ es #eci 8 l$s $0.eti!$s se*alan la #i eccin a se%"i ' las &etas a)$'an a l$s $0.eti!$s8 c"anti+ican#$ ' &i#ien#$ l$s es"lta#$s #esea#$s en )la:$s &2s c$ t$s6 )bservaci"n con impacto en el desempe$o? De+iciencias $ i e%"la i#a#es ,"e i&)i#en $ #i+ic"ltan el l$% $ e+iciente8 e+ica: ' ec$n&ic$ #e las &etas ' $0.eti!$s #e l$s entes a"#ita#$s8 a+ectan#$ s" #ese&)e*$6 )rgani0aci"n? P"e#e ca acte i:a se #e #i+e entes +$ &as8 )e $ en la &a'$ (a #e l$s cas$s si%ni+ica la s"&a #e )e s$nas8 est "ct" as ' ) $ces$s ,"e se ) $)$nen l$% a #ete &ina#$s $0.eti!$s6 Poblaci"n? Es c"al,"ie % ")$ #e ele&ent$s in#i!i#"ales $ "ni#a#es #el "ni!e s$ #e l$s c"ales !a a selecci$na se "na &"est a6 Programa (P')? I#enti+ica las acci$nes en las ,"e )a tici)an las #e)en#encias ' enti#a#es8 #e ac"e #$ c$n las #i ect ices c$nteni#as en la Le' #e Planeacin ' en el Plan Naci$nal #e Desa $ll$6 Se i#enti+ican cinc$ &$#ali#a#es? P $% a&as Sect$ iales8 S"0) $% a&as sect$ iales8 Re%i$nales8 Es)eciales ' Te&2tic$sE $ ? Re+e ence s$" ce n$t +$"n#6 Programas Especiales? I#enti+ican las acci$nes ' ) i$ i#a#es #el #esa $ll$ inte% al +i.a#as en el Plan Naci$nal #e Desa $ll$ $ a las acti!i#a#es elaci$na#as c$n #$s $ &2s #e)en#encias c$$ #ina#$ as #e sect$ 6 A t a!;s #e est$s ) $% a&as se )$# 2n i#enti+ica las acci$nes $ ienta#as a la atencin #e #e&an#as #e n5cle$s #e )$0lacin
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es)ec(+ic$sE $ ? Re+e ence s$" ce n$t +$"n#6 Re) esenta las acci$nes c$nc etas )a a l$% a l$s $0.eti!$s #e )lantea&ient$s es)ec(+ic$s #e las )$l(ticas %"0e na&entales $ ) $0le&as #e+ini#$s8 en l$s ,"e se i#enti+ican las sit"aci$nes #e &e.$ a8 l$s 0ene+icia i$s #i ect$s8 l$s tie&)$s #e #" acin8 l$s es)$nsa0les #e s" c$$ #inacin ' l$s in#ica#$ es est at;%ic$s6 P$ s"s ca acte (sticas8 l$s ) $% a&as es)eciales +$ &an )a te #e l$s ) $% a&as sect$ iales8 a exce)cin #e la #en$&inacin P $% a&a N$ &al #e O)e acin8 ,"e es "tili:a#$ c"an#$ las "ni#a#es e.ec"t$ as e+ect5an acti!i#a#es instit"ci$nales n$ as$cia#as #i ecta&ente al c"&)li&ient$ #e "n ) $% a&a es)ecialE $ ? Re+e ence s$" ce n$t +$"n#6 Programas Regionales? I#enti+ican las acci$nes ,"e se lle!a 2n a ca0$ en las e%i$nes #el )a(s ,"e se c$nsi#e en ) i$ ita ias $ est at;%icas8 ' c"'a extensin te it$ ial e0ase el 2&0it$ ." is#icci$nal #e "na enti#a# +e#e ati!a6 Programas (ectoriales (P()? G an &a c$ #e e+e encia )a a la )laneacin8 ) $% a&acin ' ) es")"est$6 -"nt$ c$n el Plan Naci$nal #e Desa $ll$ PND8 c$&) en#en l$s as)ect$s elati!$s a "n sect$ #e la ec$n$&(a $ #e la s$cie#a# ,"e es aten#i#$ )$ "na #e)en#encia ' s" #" acin n$ es &a'$ a seis a*$sE $ ? Re+e ence s$" ce n$t +$"n#6 Es)eci+ican l$s $0.eti!$s8 ) i$ i#a#es ' )$l(ticas ,"e e%i 2n el #ese&)e*$ #el sect$ a#&inist ati!$ #e ,"e se t ateE $ ? Re+e ence s$" ce n$t +$"n#6 Programas (u,etos a Reglas de )peraci"n (()? Acci$nes ,"e se eali:an8 ) inci)al&ente8 a t a!;s #e l$s ) $% a&as #e s"0si#i$s ,"e i&)actan #i ecta&ente a la )$0lacin6 Incl"'e l$s ) $% a&as s".et$s a e%las #e $)e acin ,"e se esta0lecen c$&$ tales en el P es")"est$ #e E% es$s ' a,";ll$s ,"e se #ete &ine ,"e esta 2n s".et$s a e%las #e $)e acin6 Programas +em ticos? P $% a&as ,"e #esa $llan las #e)en#encias8 enti#a#es " $ %anis&$s a"tn$&$s8 c$n el +in #e #a c"&)li&ient$ a la e.ec"cin #e acci$nes #e ca 2cte est at;%ic$ " $)e ati!$ ,"e n$ s$n s"sce)ti0les #e e+le.a se a t a!;s #e l$s ) $% a&as Sect$ iales8 Re%i$nales $ Es)eciales6 Prop"sito institucional? Es la &isin #e "n ) $% a&a es)ecial8 acti!i#a# instit"ci$nal8 ) $'ect$ instit"ci$nal $ ) $'ect$ #e in!e sin6 Es la ."sti+icacin #e las cate%$ (as ) $% a&2ticas ' &"est a el +in 5lti&$ )$ alcan:a 6 N$ #e0e existi c$n+"sin c$n la &isin #el ente e.ec"t$ 8 )$ ell$8 ;sta se elaci$na #i ecta&ente c$n al%"na cate%$ (a ) $% a&2tica6 Propuesta de valor? Rec$&en#aci$nes en+$ca#as a &e.$ a la e+iciencia #e $)e acin #e l$s ) $ces$s #e las 2 eas a"#ita#as en las #e)en#encias ' enti#a#es #e la A#&inist acin P50lica /e#e al8 %ene al&ente i&)lican la &$#i+icacin #el ) $ces$ e!isa#$6 Dic=a &$#i+icacin )"#ie a lle%a a c$nstit"i "n c$&) $&is$ +$ &al ent e las 2 eas in!$l"c a#as $ ent e #istint$s entes6 Pro/ecto de inversi"n (P1)? Acci$nes #el sect$ )50lic$ )a a inc e&enta s"s acti!$s +i.$s8 c"'a e.ec"cin a"&enta ' &e.$ a el +l".$ #e 0ienes ' se !ici$sE $ ? Re+e ence s$" ce n$t +$"n#6 S$n ) $'ect$s #e $0 a )50lica en in+ aest "ct" a8 as( c$&$ la c$nst "ccin8 a#,"isicin ' &$#i+icacin #e in&"e0les8 las a#,"isici$nes #e 0ienes &"e0les as$cia#as c$n est$s ) $'ect$s8 ' las e=a0ilitaci$nes ' e&$#elaci$nes ,"e i&)li,"en "n a"&ent$ en la ca)aci#a# #e l$s acti!$s #e in+ aest "ct" a e in&"e0les8 c$n+$ &e a la n$ &ati!a !i%enteE $ ? Re+e ence s$" ce n$t +$"n#6
P2%ina L #e 44

Pro/ecto institucional (PI)? Es la ) $)"esta es)ec(+ica #e "na $ !a ias "ni#a#es es)$nsa0les #e "na #e)en#encia $ enti#a# )a a &e.$ a "n ) $#"ct$ $ la ) estacin #e se !ici$s8 e) esentan#$ "na +$ &a c$nc eta ' #etalla#a #e la e.ec"cin #e las est ate%ias #e l$s ) $% a&as sect$ ial $ es)ecial6 Se i#enti+ican )$ se #e e.ec"cin a c$ t$ )la:$8 est2n as$cia#$s a "na "ni#a# es)$nsa0le8 c$ntienen in#ica#$ es est at;%ic$s8 &etas )a a ca#a in#ica#$ ' tienen c$st$s as$cia#$s6 Pro/ectos o programas gubernamentales? C$n."nt$ #e acti!i#a#es a las ,"e se les asi%nan ec" s$s )a a el l$% $ #e $0.eti!$s ' &etas es)ec(+icas6 Prueba selectiva? P $ce#i&ient$ ,"e c$nsiste en exa&ina "na &"est a e) esentati!a in#i!i#"al #e la )$0lacin8 )a a #e i!a #el es"lta#$ $0teni#$ "na $)inin %ene al s$0 e esta 5lti&a6 Ramo (R)? I#enti+ica el a&$ a#&inist ati!$8 %ene al $ a"tn$&$ en el ,"e se a"t$ i:a ' e.e ce el P es")"est$ #e E% es$s6 (ubfunci"n ((#)? Dis% e%acin &2s #etalla#a #e la +"ncin ' )e &ite i#enti+ica la )a tici)acin #el %$0ie n$ +e#e al c$n &a'$ #etalle ' s" e.ec"t$ E $ ? Re+e ence s$" ce n$t +$"n#6 I#enti+ica en +$ &a ) ecisa las acti!i#a#es ,"e eali:an las #e)en#encias ' enti#a#es al inte i$ #e "na +"ncinE $ ? Re+e ence s$" ce n$t +$"n#6 (ubprogramas (ectoriales? I#enti+ican l$s $0.eti!$s8 ) i$ i#a#es ' )$l(ticas c$ es)$n#ientes a "n s"0sect$ a#&inist ati!$8 c$n 0ase en la #esa% e%acin #e l$s te&as ) e!ist$s en l$s ) $% a&as sect$ iales es)ecti!$s6 2nidad Responsable (2R)? I#enti+ica a la "ni#a# a#&inist ati!a " %an$ a#&inist ati!$ #esc$ncent a#$ #e las #e)en#encias8 as( c$&$ la enti#a# #el sect$ )a aestatal8 ,"e se c$nstit"'en c$&$ "ni#a#es es)$nsa0les #e e.e ce las asi%naci$nes ) es")"esta ias c$ es)$n#ientes8 en l$s t; &in$s #e las #is)$sici$nes a)lica0les6 2niverso? Es el c$n."nt$ $ t$tali#a# #e l$s ele&ent$s $ "ni#a#es ace ca #e l$s c"ales se #esea $0tene in+$ &acin6 En el cas$ #e la a"#it$ (a al #ese&)e*$ l$ c$&)$nen l$s ) $% a&as8 acti!i#a#es $ &etas s"stanti!as8 a:n #e se #el ente a"#ita#$8 a"n,"e ta&0i;n )"e#en se l$s ) $% a&as #e a)$'$ $ a#&inist ati!$s ,"e est;n elaci$na#$s #i ecta&ente c$n a,";ll$s8 ' c"'a ina#ec"a#a $)e acin )"e#e e)e c"ti en la c$nsec"cin #e l$s $0.eti!$s instit"ci$nales ) $)"est$s6

P2%ina M #e 44

ANTECEDENTES
C$n 0ase en s"s ) $)ias n$ &as #e a"#it$ (a8 la O %ani:acin Inte naci$nal #e las Enti#a#es /iscali:a#$ as S")e i$ es 7INTOSAI9 #e+ine la a"#it$ (a #el en#i&ient$8 c$n$ci#a en M;xic$ c$&$ a"#it$ (a al #ese&)e*$8 c$&$ C"n exa&en in#e)en#iente #e la e+iciencia ' la e+icacia #e las acti!i#a#es8 l$s ) $% a&as $ l$s $ %anis&$s #e la A#&inist acin P50lica8 ) estan#$ la #e0i#a atencin a la ec$n$&(a8 ' c$n el ) $)sit$ #e lle!a a ca0$ &e.$ asD E $ ? Re+e ence s$" ce n$t +$"n#6 Ta&0i;n la #en$&ina a"#it$ (a $)e aci$nal $ #e %estin8 e+i i;n#$se a la a"#it$ (a #e ec$n$&(a8 #e e+iciencia ' #e e+icacia8 la c"al c$&) en#e? a9 09 el c$nt $l #e la ec$n$&(a #e las acti!i#a#es a#&inist ati!as8 #e ac"e #$ c$n ) inci)i$s ' ) 2cticas a#&inist ati!$s a:$na0les ' c$n las #i ect ices se*ala#as 7)"0lica#as )$ esa $ %ani:acin9@ el c$nt $l #e la e+iciencia en la "tili:acin #e l$s ec" s$s ="&an$s8 +inancie $s ' #e c"al,"ie $t $ ti)$8 ."nt$ c$n el exa&en #e l$s siste&as #e in+$ &acin8 #e las &e#i#as #e en#i&ient$ ' c$nt $l8 ' #e l$s ) $ce#i&ient$s se%"i#$s )$ l$s entes a"#ita#$s )a a c$ e%i las #e+iciencias enc$nt a#as8 ' el c$nt $l #e la e+icacia c$n ,"e se =an lle!a#$ a ca0$ l$s $0.eti!$s #el ente a"#ita#$ ' #e l$s es"lta#$s alcan:a#$s en elacin c$n l$s ) eten#i#$s6

c9

La Aca#e&ia Mexicana #e A"#it$ (a Inte% al ' al Dese&)e*$8 AC 7AMDAID9 #e+ine la a"#it$ (a inte% al c$&$ Cla e!al"acin &"lti#isci)lina ia8 in#e)en#iente ' c$n en+$,"e #e siste&as8 #el % a#$ ' +$ &a #e c"&)li&ient$ #e l$s $0.eti!$s #e "na $ %ani:acin8 #e la elacin c$n s" ent$ n$8 as( c$&$ #e s"s $)e aci$nes8 c$n el $0.et$ #e ) $)$ne alte nati!as )a a el l$% $ &2s a#ec"a#$ #e s"s +ines 'J$ el &e.$ a) $!ec=a&ient$ #e s"s ec" s$sD 48 ' se le c$n$ce ta&0i;n c$&$ la a"#it$ (a #e las t es EEE8 'a ,"e e!al5a la e+icacia en el l$% $ #e $0.eti!$s8 as( c$&$ la e+iciencia ' ec$n$&(a en la a)licacin #e l$s ec" s$s6 Asi&is&$8 #e+ine a la a"#it$ (a al #ese&)e*$ c$&$ Cla e!al"acin #e la act"acin #e "na enti#a# a la l": #e +act$ es #e #ese&)e*$ ,"e se c$nsi#e an c (tic$s )a a c"&)li c$n s" &isin8 en l$s t; &in$s #e la !isin ,"e )a a ella se =a'a a#$)ta#$DE $ ? Re+e ence s$" ce n$t +$"n#8 la c"al en+ati:a el en+$,"e =acia la e+icacia8 es #eci 8 al l$% $8 a l$s es"lta#$s alcan:a#$s@ sin e&0a %$8 #e "na +$ &a " $t a8 la e+icacia est2 "ni#a a l$s $t $s #$s c ite i$s8 'a ,"e t$#as las enti#a#es e,"ie en #e "na $)e acin e+iciente ' ec$n&ica )a a alcan:a s"s $0.eti!$s6
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B$let(n N$6 A CC$nce)t$ #e A"#it$ (a Inte% alD6 Aca#e&ia Mexicana #e A"#it$ (a Inte% al ' al Dese&)e*$8 AC 7AMDAID96 P2%ina AE #e 44

Ta&0i;n se*ala ,"e la a"#it$ (a al #ese&)e*$ es "n en+$,"e #e la a"#it$ (a inte% al8 ,"e atien#e c$n &a'$ ;n+asis al c$nce)t$ #e e+icacia8 es #eci 8 se en+$ca a e!al"a l$s +act$ es 7acci$nes8 ec" s$s8 ) $ces$s8 etc69 #e l$s c"ales #e)en#e +"n#a&ental&ente el l$% $ #e l$s $0.eti!$s #el ente '8 )$ en#e8 #e la &isin ' !isin6 P$ l$ ante i$ 8 en $)inin #e la AMDAID8 a&0as a"#it$ (as e!al5an el c"&)li&ient$ #e la enti#a# c$n l$s +ines )a a l$s ,"e ;sta +"e c ea#a ' las #$s tienen "n ca 2cte ) $)$siti!$ #e a)$'a a la enti#a# )a a l$% a #ic=$s +ines8 ' s"s &et$#$l$%(as s$n si&ila es6 La #i+e encia est2 en el en+$,"e ' en el alcance8 &ient as ,"e la ) i&e a a)"nta =acia e!al"a la e+icacia8 e+iciencia ' ec$n$&(a en la $)e acin #e la enti#a#8 la s"+iciencia ' c$ eccin #e s" en#icin #e c"entas ' el a)e%$ a la n$ &ati!i#a#8 la se%"n#a #i i%e s" e!al"acin =acia el l$% $ #e l$s +act$ es c (tic$s #e #ese&)e*$ ' s" &e#icin )$ &e#i$ #e in#ica#$ es #e #ese&)e*$6 De =ec=$8 la a"#it$ (a al #ese&)e*$ es "n en+$,"e #e la ) i&e a8 &2s li&ita#$ $ &2s c$nc et$6 P$ $t a )a te8 en 3EEE la Sec eta (a #e la /"ncin P50lica 7antes SECODAM9 "ni es+"e :$s c$n el Instit"t$ Mexican$ #e C$nta#$ es P50lic$s IMCP )a a )"0lica el li0 $ #en$&ina#$ CA"#it$ (a al Dese&)e*$DE $ ? Re+e ence s$" ce n$t +$"n#8 en el c"al se #e+ini ,"e la a"#it$ (a al #ese&)e*$ Ctiene el ) $)sit$ +"n#a&ental #e #ete &ina si las #e)en#encias ' enti#a#es c"&)len8 n$ sl$ c$n la n$ &ati!i#a#8 ) $% a&as ' &etas esta0leci#$s8 sin$ ta&0i;n c$n las ex)ectati!as #e la )$0lacin ,"e eci0e s"s 0ienes ' se !ici$s8 ' si l$s ec" s$s ="&an$s8 &ate iales8 +inancie $s ' tecn$l%ic$s "tili:a#$s )a a ) $#"ci l$s " $t$ %a l$s s$n a:$na0les8 #e0ien#$ e!al"a la e+iciencia ' e+icacia en el c"&)li&ient$ #e l$s $0.eti!$s )a a l$s c"ales +"e $n c ea#as6 Asi&is&$8 i#enti+ica las ca"sas $ 2 eas #e $)$ t"ni#a# ,"e li&itan la c$nsec"cin #e #ic=$s $0.eti!$s8 ' ) $)$ne las &e#i#as ) e!enti!as ' c$ ecti!as ,"e e+ecti!a&ente a)$'en a la $ %ani:acin al l$% $ #e s"s +ines8 a) $!ec=a &e.$ l$s ec" s$s ,"e tiene asi%na#$s8 ' ,"e el $t$ %a&ient$ #e s"s se !ici$s sea $)$ t"n$8 c$n+ia0le ' c$&)let$D6 Este li0 $ +"e la 0ase )a a estan#a i:a l$s c ite i$s8 n$ &as ' t;cnicas %ene ales en el #esa $ll$ #e este ti)$ #e a"#it$ (a ' )lante8 en s" &$&ent$8 "n n"e!$ en+$,"e #e la a"#it$ (a8 al !inc"la las t;cnicas ' ) $ce#i&ient$s #e a"#it$ (a c$n l$s in#ica#$ es c"antitati!$s ' c"alitati!$s #e la %estin8 )a a !e i+ica as( l$s es"lta#$s8 el % a#$ #e e+iciencia #e l$s ) $ces$s e&)lea#$s ' el c$st$Ge+ecti!i#a# #e las $)e aci$nes #e las #e)en#encias ' enti#a#es6 A#e&2s8 c$n ese en+$,"e8 la Sec eta (a #e la /"ncin P50lica e&iti la CG"(a #e A"#it$ (a al Dese&)e*$ #e las #e)en#encias ' enti#a#es #e la A#&inist acin P50lica /e#e alD en el &is&$ a*$6
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Las &et$#$l$%(as )lantea#as )$ ca#a "na #e estas instit"ci$nes s$n si&ila es ent e s( '8 en %ene al8 c$&) en#en las eta)as #e )laneacin8 e.ec"cin e in+$ &e se*ala#as en la G"(a Gene al #e A"#it$ (a P50lica8 c$&$ se &"est a ense%"i#a?
GUA GENERAL DE AUDITORA PBLICA INTOSAI Inici$ AMDAID /ase A6 Est"#i$ Gene al ' C$ncl"si$nes P eli&ina es /ase 36 Planeacin /ase >6 E.ec"cin #e la A"#it$ (a /ase F6 In+$ &es #e A"#it$ (a SECODAM E IMCP Inici$ Est"#i$ Gene al Planeacin #e l$s T a0a.$s E.ec"cin #e la A"#it$ (a ' A)licacin #e P $ce#i&ient$s Res"lta#$s #e la E!al"acin6 C$ncl"si$nes ' Rec$&en#aci$nes

PLANEACIN

Plani+icacin Est at;%ica8 O)e ati!a8 Met$#$l%ica ' A#&inist ati!a Reali:acin #e la A"#it$ (a #el Ren#i&ient$ P esentacin #e l$s Res"lta#$s #e la A"#it$ (a

EJECUCIN INFORME

Asi&is&$8 la Gene al Acc$"ntin% O++ice $ C$nt al$ (a Gene al #e Esta#$s Uni#$s 7GAO9 e&iti las N$ &as #e A"#it$ (a G"0e na&ental Gene al&ente Ace)ta#as 7Gene al Acce)te# G$!e n&ent A"#itin% Stan#a #s GAGAS9 c$n c ite i$s si&ila es a l$s &enci$na#$s6 P$ l$ ante i$ 8 la Uni#a# #e A"#it$ (a G"0e na&ental a#sc ita a la S"0sec eta (a #e C$nt $l ' A"#it$ (a #e la Gestin P50lica c$nsi#e c$n!eniente anali:a l$s c$nce)t$s ' &et$#$l$%(as cita#$s8 )a a et$&a l$s c$&$ a)$ taci$nes ,"e8 c$n 0ase en las N$ &as Gene ales #e A"#it$ (a P50lica8 las N$ &as Gene ales #e C$nt $l Inte n$ ' la G"(a Gene al #e A"#it$ (a P50lica8 )e &itan en i,"ece '8 a s" !e:8 act"ali:a la CG"(a #e A"#it$ (a al Dese&)e*$ #e las #e)en#encias ' enti#a#es #e la A#&inist acin P50lica /e#e alD8 ,"e se ) esenta a c$ntin"acin?

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ASPECTOS A CONSIDERAR
RELACIN E1ISTENTE ENTRE LA ENALUACIN DE PROGRAMAS Y LA AUDITORA AL DESEMPEOO Las e!al"aci$nes #e ) $% a&as s$n est"#i$s in#i!i#"ales siste&2tic$s ,"e e!al5an c&$ +"nci$na "n ) $% a&a8 ' s"elen exa&ina "na %a&a #e in+$ &aci$nes s$0 e el #ese&)e*$ #e l$s ) $% a&as ' s" c$ntext$8 ,"e tiene "n alcance &2s a&)li$ #e l$ ,"e es +acti0le c$nt $la #" ante s" +"nci$na&ient$ =a0it"al6 Pe &ite "na !al$ acin %ene al #el +"nci$na&ient$ #el ) $% a&a8 ' #e l$ ,"e )"e#e =ace se )a a &e.$ a s"s es"lta#$s6 C$nstit"'en "n ti)$ #e est"#i$ ,"e )$# (an e.ec"ta las instancias +iscali:a#$ as 0a.$ el t(t"l$ %ene al #e a"#it$ (as al #ese&)e*$6 S"ele ace)ta se ,"e la e!al"acin #e ) $% a&as )$see $0.eti!$s si&ila es a l$s #e la a"#it$ (a al #ese&)e*$8 #es#e el )"nt$ #e !ista #e ,"e se ) $)$ne anali:a la elacin existente ent e l$s $0.eti!$s8 l$s ec" s$s ' l$s es"lta#$s #e "na )$l(tica $ "n ) $% a&a8 )$ l$ ,"e en este #$c"&ent$ se ) esentan l$s ti)$s #e e!al"acin #e ) $% a&as8 en+$,"es ' est"#i$s c$ es)$n#ientes6 Se #e+inen c"at $ ti)$s + ec"entes #e e!al"acin #e ) $% a&as en la a"#it$ (a al #ese&)e*$? A6 La evaluacin de procesos !al$ a el % a#$ en ,"e "n ) $% a&a est2 +"nci$nan#$ en la +$ &a #esea#a6 S"ele =ace e+e encia a la c$n+$ &i#a# #e las acti!i#a#es #el ) $% a&a c$n l$s e,"isit$s e%la&enta i$s8 el #ise*$ #el ) $% a&a8 las n$ &as ) $+esi$nales ' las ex)ectati!as #e l$s clientes $ "s"a i$s6 Ca#a !e: es"lta &2s i&)$ tante e!al"a si la cali#a# #e las acti!i#a#es G)$ e.e&)l$8 l$s +$ &"la i$s #e s$licit"#8 l$s tie&)$s #e ) $ces$8 las ) estaci$nes #e se !ici$sG satis+acen las ex)ectati!as #e l$s ci"#a#an$s6 36 La evaluacin de productos !al$ a el % a#$ en ,"e "n ) $% a&a l$% a s"s $0.eti!$s $ ienta#$s a es"lta#$s ' a clientes $ "s"a i$s6 Se cent a en ) $#"ct$s 70ienes 'J$ se !ici$s9 c$n $0.et$ #e .":%a la e+icacia #e l$s ) $% a&as8 )e $ )"e#e #estaca l$s te&as #e cali#a# ' las )e s)ecti!as #e l$s clientes $ "s"a i$s6 Ta&0i;n )"e#e e!al"a l$s ) $ces$s #e l$s ) $% a&as )a a c$&) en#e la +$ &a en ,"e se ela0$ an l$s ) $#"ct$s6 >6 La evaluacin del influjo (efecto) !al$ a el e+ect$ es)ec(+ic$ #e "n ) $% a&a c$&)a an#$ l$s ) $#"ct$s #el ) $% a&a 70ienes 'J$ se !ici$s es"ltantes9 c$n "na esti&acin #e l$ ,"e )$# (a =a0e $c" i#$ en a"sencia #el ) $% a&a6 Se e&)lea c"an#$ se sa0e ,"e =a' +act$ es exte n$s ,"e in+l"'en s$0 e l$s ) $#"ct$s #el ) $% a&a8 c$n $0.et$ #e aisla la c$nt i0"cin #e ;ste al l$% $ #e s"s $0.eti!$s6 F6 Las evaluaciones del costo-beneficio y del costo-eficacia s$n an2lisis ,"e c$&)a an l$s ) $#"ct$s #e "n ) $% a&a c$n l$s c$st$s ,"e se e,"ie en )a a c$nse%"i l$s6 C"an#$ se a)lican a ) $% a&as 'a existentes8 ta&0i;n se les c$nsi#e a c$&$ "na +$ &a #e e!al"acin #e ) $% a&as6 El an2lisis #e la elacin c$st$Ge+icacia !al$ a el c$st$ #e c"&)li "n 5nic$ $0.eti!$ $ &eta8 ' )"e#e "tili:a se )a a i#enti+ica la alte nati!a &en$s c$st$sa )a a satis+ace l$6 El an2lisis #e c$st$G0ene+ici$ se ) $)$ne i#enti+ica t$#$s l$s c$st$s ' 0ene+ici$s6 En este senti#$8 la e!al"acin #e ) $% a&as )"e#e c$nsi#e a se c$&$ "na #e las n"&e $sas C=e a&ientasD ,"e "tili:a la a"#it$ (a al #ese&)e*$6
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EN/OPUES DE LA AUDITORA AL DESEMPEOO El enfoque orientado a resultados t ata ) inci)al&ente #e c"esti$nes c$&$ Qc"2l es el #ese&)e*$ $0teni#$ $ ,"; es"lta#$s se =an l$% a#$R $ Qse =an c"&)li#$ l$s e,"isit$s $ l$s $0.eti!$sR6 En este en+$,"e se est"#ia el #ese&)e*$ 7 e+e ente a la ec$n$&(a8 la e+iciencia ' la e+icacia9 ' se elaci$nan l$s =alla:%$s #etecta#$s c$n las n$ &as esta0leci#as 7&etas8 $0.eti!$s8 e%la&entaci$nes8 etc69 $ l$s criterios de auditora 7n$ &as )e tinentes8 a:$na0les ' alcan:a0les ,"e se e&)lean )a a #ete &ina si "n ) $% a&a c"&)le $ s")e a las ex)ectati!as96 El enfoque orientado a problemas8 en ca&0i$8 se t ata ) i&$ #ial&ente #e la !e i+icacin ' el an2lisis #e ) $0le&as8 )$ l$ %ene al sin =ace e+e encia a c ite i$s #e a"#it$ (a #e+ini#$s c$n ante i$ i#a#6 En este en+$,"e8 las #e+iciencias ' l$s ) $0le&as G$ c$&$ &(ni&$8 l$s in#ici$s #e ) $0le&asG s$n el )"nt$ #e a an,"e #e "na a"#it$ (a8 n$ la c$ncl"sin6 Una #e las ta eas ) inci)ales #e la a"#it$ (a c$nsiste en !e i+ica la existencia #e l$s ) $0le&as se*ala#$s ' anali:a s"s ca"sas #es#e #istintas )e s)ecti!as 7) $0le&as elaci$na#$s c$n la ec$n$&(a8 la e+iciencia ' la e+icacia en e&) esas $ ) $% a&as #el sect$ )50lic$96 T ata inte $%antes #e este ti)$? Ql$s ) $0le&as c$nstata#$s existen eal&ente '8 en tal cas$8 c&$ )"e#en enten#e se ' c"2l es s" ca"saR6 Se +$ &"lan ' se c$&) "e0an hiptesis s$0 e las ca"sas ' las c$nsec"encias6 L$s in#ici$s ace ca #e ) $0le&as e+e entes a la e+iciencia ' la e+icacia a &en"#$ s$n !a%$s8 s"0.eti!$s8 c$&)le.$s ' #i+(ciles #e #e+ini ' c$&) en#e 6 Sst$s s$n al%"n$s e.e&)l$s #e )$si0les in#ici$s #e ) $0le&as e+e entes a las $%&' EEE (&)*+*,-./ &01)1&+)1. 2 &01).)1.3?
G G G G G G G G G C$st$s c ecientes ,"e ) $!$can la #e&an#a #e &2s ec" s$s@ Dese,"ili0 i$ e!i#ente ent e a)$ taci$nes ' &etas@ /alta #e cla i#a# en la asi%nacin #e es)$nsa0ili#a#es c"an#$ #istint$s entes inte !ienen en el &is&$ ) $'ect$ $ ) $% a&a@ A&0i%Te#a#es ' c$nt a#icci$nes #e la e%la&entacin@ Tie&)$s #e es)e a ) $l$n%a#$s $ % an canti#a# #e at as$s@ /alta e!i#ente #e c$&)etencia8 c (ticas #el estil$ #e #i eccin8 #e+iciencias en l$s se !ici$s ' en la $ ientacin al cliente@ G an n5&e $ #e ,"e.as $ ecla&aci$nes #el )50lic$@ Ca&0i$s en las ci c"nstancias exte nas8 e In#ici$s #e e+ect$s c$late ales ne%ati!$s #e l$s ) $% a&as #e la A#&inist acin6

De =ec=$8 el an2lisis in#e)en#iente es l$ ,"e ca acte i:a el en+$,"e $ ienta#$ a ) $0le&as8 &ient as ,"e el en+$,"e $ ienta#$ a es"lta#$s se ca acte i:a 02sica&ente )$ s" e!al"acin i&)a cial s$0 e si se =an c"&)li#$ #ete &ina#$s c ite i$s $ n$ &as6 L$s #$s en+$,"es &et$#$l%ic$s ta&0i;n )"e#en c$nsi#e a se c$&$ enla:a#$s ent e s(8 c$&$ si se t atase #e #i+e entes )as$s #e "na a"#it$ (a6 A"n,"e8 )$ nat" ale:a8 el en+$,"e $ ienta#$ a ) $0le&as es &2s a&)li$ ' &2s ) $+"n#$ en s" a&0icin anal(tica8 el en+$,"e $ ienta#$ a es"lta#$s8 en s" +$ &a a!an:a#a8 ta&0i;n )"e#e #a )ie a an2lisis ela0$ a#$s6
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La a"#it$ (a al #ese&)e*$ #e0e lle!a se a ca0$ #e +$ &a &etic"l$sa8 c$n el ) $)sit$ #e ec$)ila ) "e0as )e tinentes8 +ia0les ' s"+icientes ,"e )e &itan ,"e c"al,"ie $t $ lle%"e a las &is&as c$ncl"si$nes ,"e a)a ecen en el in+$ &e #e a"#it$ (a6 Est$ exi%e e.e ce "n c ite i$ c$ ect$ al #eci#i el $0.eti!$ #e la a"#it$ (a8 ,"; ' c"2n#$ e!isa 8 el en+$,"e ' la &et$#$l$%(a8 el 2&0it$ #e la a"#it$ (a8 las c"esti$nes s$0 e las c"ales se in+$ &a 28 ' la c$ncl"sin %l$0al #e la a"#it$ (a6 P$ t$#$ l$ ante i$ 8 es i&)$ tante #eci#i ,"; clase #e in+$ &acin es necesa ia )a a es)$n#e a las ) e%"ntas ,"e se )lanteen en la a"#it$ (a8 #e)en#ien#$ #el en+$,"e ,"e se ) eten#a? 1# E'$451*' '*6%& &7 7*8%* 5& ,&$.' * &'$451*' 6.'.5*' &+ %&'47$.5*' P e%"nta 02sica? 3los programas est n logrando sus ob,etivos globales4 Est$s est"#i$s e!al5an en ,"; &e#i#a "n ) $% a&a l$% a s"s &etas " $0.eti!$s $ ienta#$s a es"lta#$s ' a clientes $ "s"a i$s6 Se cent an en l$s ) $#"ct$s 70ienes 'J$ se !ici$s es"ltantes9 incl"i#as s"s c$nsec"encias c$late ales e in!$l"nta ias8 c$n $0.et$ #e en."icia la e+icacia #el ) $% a&a8 )e $ ta&0i;n )"e#en c$nce#e "na atencin es)ecial a l$s te&as #e cali#a# ' a las )e s)ecti!as #e l$s clientes $ "s"a i$s6 Sstas s$n al%"nas #e las ) e%"ntas + ec"entes8 )$ e.e&)l$? Q#e ,"; +$ &a se =an esta0leci#$ las &etas #el ) $% a&aR@ Qen ,"; esta#$ se enc"ent a el a!ance #el ) $% a&aR@ Qlas &etas se l$% a 2n en l$s )la:$s es)eci+ica#$sR6 Ent e l$s )as$s %ene ales #e est$s est"#i$s se c"entan l$s si%"ientes? #e+ini l$s ) inci)ales ) $#"ct$s ,"e !an a est"#ia se@ es)eci+ica l$s in#ica#$ es ,"e e+le.en ,"e se est2n alcan:an#$ l$s es"lta#$s cla!e )a a l$s clientes $ "s"a i$s ,"e se est"#ian8 e i#enti+ica ,"; in+$ &acin se necesita )a a )$ne l$ #e &ani+iest$6 L$s est"#i$s s$0 e el l$% $ #e &etas s$n + ec"entes en la a"#it$ (a al #ese&)e*$6 Se e&)lean ) inci)al&ente )a a exa&ina si se est2n alcan:an#$ l$s $0.eti!$s +i.a#$s8 ' )a a esta0lece G&e#iante "na e!al"acin %ene alG si se =an enc$nt a#$ #e+iciencias en el t a0a.$ ,"e se =a eali:a#$6 P"e#en #ete &ina se las )$si0les #es!iaci$nes elaci$nan#$ l$s es"lta#$s c$n las &etas esti)"la#as6 Se "tili:an ) inci)al&ente c"an#$ las &etas se =an #e+ini#$ c$n cla i#a# ' se e&)lean c$&$ inst "&ent$ #e la #i eccin8 c"an#$ sl$ se #is)$ne #e "n c$n$ci&ient$ li&ita#$ ace ca #e las c$nsec"encias #e las #es!iaci$nes8 ' c"an#$ se necesiten e!al"aci$nes #e "n ca 2cte &2s %ene al6 El exa&en #e l$s ) $#"ct$s en c$&)a acin c$n l$s $0.eti!$s +$ &"la#$s en t; &in$s %ene ales )"e#en #a "na i#ea #e la +$ &a en ,"e se =an c"&)li#$ #ic=$s $0.eti!$s6 En #ete &ina#as ci c"nstancias8 sin e&0a %$8 ) $)$ ci$nan "na 0ase s$0 e la c"al e!al"a ,"; ca&0i$s se necesitan6 Tal es el cas$8 )$ e.e&)l$8 c"an#$ l$s $0.eti!$s s$n )$c$s8 c$&)ati0les8 c$nc et$s8 ' est2n elaci$na#$s &2s #i ecta&ente c$n "na acti!i#a# #ete &ina#a $ "n &e#i$ #e c$nt $l es)ec(+ic$s6
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E'$451*' 6.'.5*' &+ &7 9%*)&'* P e%"nta 02sica? 3c"mo funciona el programa4 Est$s est"#i$s tienen el ) $)sit$ #e )e &iti "na c$&) ensin c$&)leta #e la +$ &a en ,"e +"nci$na "n ) $% a&a #e la A#&inist acin P50lica? Qc&$ ) $#"ce s"s es"lta#$sR@ Qc"2les s$n l$s )as$s ' ) $ce#i&ient$s #el ) $ces$ #e t a0a.$R@ Ql$s ec" s$s se %esti$nan ' "tili:an #e "n &$#$ ec$n&ic$ ' e+icienteR@ Qc"2l es el ) $ces$ %ene al ,"e si%"en l$s clientes $ "s"a i$s a l$ la %$ #el ) $% a&aR@ Qc"2les s$n las ecla&aci$nes &2s + ec"entesR@ Q,"; es l$ ,"e l$s clientes $ "s"a i$s ' el )e s$nal c$nsi#e an c$&$ )"nt$s +"e tes ' #;0iles #el ) $% a&aR@ Qs$0 e ,"; 0ase se necesitan l$s se !ici$sR6 Esta clase #e est"#i$s s$n + ec"entes8 ' s$n #e es)ecial "tili#a# c"an#$ l$s ) $% a&as s$n #e la %a #" acin ' se =an &$#i+ica#$ a l$ la %$ #el tie&)$8 ' c"an#$ se a#!ie ten se*ales #e #e+iciencias6 E'$451*' '*6%& &7 &0&)$* P e%"nta 02sica? 3cu les son los efectos netos del programa4 Est$s est"#i$s e!al5an el e+ect$ net$ #e "n ) $% a&a &e#iante la c$&)a acin #e l$s ) $#"ct$s #el ) $% a&a c$n "na esti&acin #e l$ ,"e =a0 (a s"ce#i#$ en a"sencia #el ) $% a&a6 Se "tili:a8 )$ e.e&)l$8 c"an#$ se sa0e ,"e =a' +act$ es exte n$s ,"e in+l"'en s$0 e l$s ) $#"ct$s #el ) $% a&a8 c$n $0.et$ #e #ete &ina c"2l es la c$nt i0"cin #el ) $% a&a al l$% $ #e s"s $0.eti!$s6 E'$451*' 5& )*'$*-6&+&01)1* 2 &'$451*' 5& )*'$*-&01)1&+)1. P e%"ntas 02sicas? 3los beneficios del programa son superiores a sus costos5 / los ob,etos se consiguen con el mnimo de costos posibles4 L$s est"#i$s #e c$st$G0ene+ici$ s$n in!esti%aci$nes s$0 e la elacin ent e l$s c$st$s ' las !enta.as #e l$s ) $'ect$s $ ) $% a&as #e la A#&inist acin P50lica8 ex) esa#$s en t; &in$s &$neta i$s6 S" ) $)sit$ es #ete &ina si las !enta.as #e "n ente8 "n ) $% a&a $ "n ) $'ect$ s")e an s"s c$st$s6 L$s est"#i$s #e c$st$G e+iciencia s$n est"#i$s s$0 e la elacin ent e l$s c$st$s ' l$s es"lta#$s #e "n ) $'ect$8 ex) esa#$s en c$st$s )$ "ni#a# #e es"lta#$ c$nse%"i#a6 Un est"#i$ #e c$st$G0ene+ici$ )e &ite ,"e l$s a"#it$ es c$&)a en la e+iciencia ec$n&ica #e las alte nati!as #el ) $% a&a8 &ient as ,"e "n est"#i$ #e c$st$Ge+iciencia est2 #estina#$ a enc$nt a el &e#i$ &2s 0a at$ #e l$% a "n $0.eti!$ #e+ini#$ $ el !al$ &2xi&$ c$n es)ect$ a "n %ast$ #ete &ina#$6 E'$451*' 5& &:.74.)1;+ )*,9.%.$1:. (6&+)<,.%=1+83 P e%"nta 02sica? 3las cosas se est n 6aciendo de conformidad con las me,ores pr cticas4 Es "n ) $ces$ #e c$&)a acin #e l$s &;t$#$s8 ) $ces$s8 ) $ce#i&ient$s ' ) $#"ct$s 70ienes 'J$ se !ici$s9 #e "na $ %ani:acin 7) $% a&a9 c$n l$s #e $ %ani:aci$nes 7) $% a&as9 ,"e #esta,"en #e &ane a siste&2tica en las &is&as cate%$ (as6
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O$%*' $19*' 0%&)4&+$&' 5& &'$451*' La nat" ale:a es)ecial #e s" t a0a.$ exi%e ,"e l$s a"#it$ es c$nt $len l$s es"lta#$s #e la in!esti%acin ' a#,"ie an n"e!$s c$n$ci&ient$s8 )$ e.e&)l$8 )a a esta al #(a #e l$s a!ances ' +a&ilia i:a se c$n l$s en+$,"es inn$!a#$ es6 Sst$s s$n e.e&)l$s #e $t $s en+$,"es + ec"entes? U Est"#i$s $ %ani:aci$nales? est"#i$s s$0 e si las est "ct" as8 l$s ) $ces$s8 l$s ) $% a&as8 etc6 c$ es)$n#en a las &e.$ es ) 2cticas6 U Est"#i$s es)ec(+ic$s s$0 e %estin #e se !ici$s ' #e la cali#a#? est"#i$s s$0 e la ca)aci#a# #el se !ici$8 ' s$0 e l$s siste&as #e ase%" a&ient$ #e cali#a#6

En la a"#it$ (a al #ese&)e*$ a a !e: se lle!an a ca0$ in!esti%aci$nes s$0 e % an#es )$0laci$nes6 Sin e&0a %$8 s$n + ec"entes l$s &"est e$s ' l$s est"#i$s #e cas$s6 C"an#$ en "na a"#it$ (a se incl"'en est"#i$s #e cas$s8 el inte ;s n$ se cent a en l$s cas$s in#i!i#"ales8 sin$ en las )$si0les c$ncl"si$nes ,"e )"e#en ext ae se #e ell$s6 Sst$s s$n al%"n$s #e l$s #ise*$s =a0it"ales #e in!esti%acin? .# I+:&'$18.)1;+ )*,9.%.$1:. Se e&)lea s$0 e t$#$ )a a exa&ina las ten#encias #e #esa $ll$ ' las sit"aci$nes alte nati!as6 P"e#en e+ect"a se c$&)a aci$nes a l$ la %$ #el tie&)$8 ' ent e #i+e entes ) $#"ct$s $ alte nati!as6 I+:&'$18.)1;+ .+$&' 2 5&'94>' Se c$&)a a la sit"acin ante i$ al c$&ien:$ #el ) $% a&a c$n la )$ste i$ a la e.ec"cin #e ;ste6 Un sencill$ est"#i$ antes ' #es)";s es a,";l en el c"al se e+ect5a "n c$n."nt$ #e &e#ici$nes en "n % ")$ #e )e s$nas antes #e s" )a tici)acin en el ) $% a&a8 ' se eali:a "n se%"n#$ c$n."nt$ #e &e#ici$nes s$0 e las &is&$s )e s$nas #es)";s #e "na )a tici)acin l$ s"+iciente&ente ) $l$n%a#a6 El es"lta#$ se calc"la c$&)a an#$ l$s #$s c$n."nt$s #e &e#i#as6 I+:&'$18.)1;+ 5& ,4&'$%&*' L$s es"lta#$s8 c$ncl"si$nes ' ec$&en#aci$nes #e la a"#it$ (a #e0en 0asa se en ) "e0as '8 )a a $0tene las8 a &en"#$ se "tili:a el &"est e$8 s$0 e t$#$ c"an#$ l$s =ec=$s esenciales n$ )"e#en $0tene se #e $t a +$ &a ' c"an#$ se necesita "na c$&)a acin est "ct" a#a $ se e,"ie en %ene ali:aci$nes 0ien +"n#a&enta#as6 C$&$ l$s a"#it$ es a a !e: tienen la $)$ t"ni#a# #e t$&a en c$nsi#e acin t$#a la in+$ &acin existente ace ca #el ente a"#ita#$8 #e0en ele%i se c$n c"i#a#$ las t;cnicas #e ec$)ilacin #e #at$s ' #e &"est e$8 a"n,"e el a"#it$ #e0e .":%a si el &"est e$ c$nstit"'e "na +$ &a a) $)ia#a #e $0tene "na )a te #e las ) "e0as #e a"#it$ (a e,"e i#as6 En la #ete &inacin #e la &"est a es i&)$ tante #e+ini exacta&ente la )$0lacin8 ,"e #e0e se =$&$%;nea8 ' ,"e el a"#it$ #e+ina c$n cla i#a# el $0.eti!$ es)ec(+ic$ #e a"#it$ (a ,"e la c$&) $0acin #e la &"est a se ) $)$ne l$% a 6
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I+:&'$18.)1;+ 5& &'$451*' 5& ).'*' L$s est"#i$s #e cas$s )"e#en "tili:a se )a a #e&$st a ,"e existen l$s ) $0le&as s")"est$s8 ' ,"e n$ se t ata #e si&)les ) $0le&as &a %inales6 Ta&0i;n )"e#en se #e "tili#a# )a a eali:a an2lisis ' c$&)a aci$nes en ) $+"n#i#a#6 Sin e&0a %$8 es #i+(cil e+ect"a a+i &aci$nes 0asa#as en est"#i$s #e cas$s es)ect$ a la + ec"encia ' el alcance #e l$s ) $0le&as8 a"n,"e l$s cas$s se selecci$nen )a a il"st a ) $0le&as %ene ales ' ,"e sean e) esentati!$s6 Sin e&0a %$8 en c$&0inacin c$n $t $s &;t$#$s8 l$s est"#i$s #e cas$s )e &iten ext ae #ete &ina#as c$ncl"si$nes %ene ales6 C$&$ est$s est"#i$s s$n ) e+e i0les a las % an#es in!esti%aci$nes8 se "tili:an c$n + ec"encia en las a"#it$ (as al #ese&)e*$6 Al ele%i la canti#a# #e cas$s ,"e !a a est"#ia se8 #e0e esta0lece se "n e,"ili0 i$ ent e la a&)lit"# ' la ) $+"n#i#a# #el exa&en6 C$&0inan#$ las esta#(sticas %ene ales c$n l$s est"#i$s #e cas$s en ) $+"n#i#a# G' !e i+ic2n#$l$sG l$s a"#it$ es )"e#en $0tene "na ace)tacin s"+iciente #e s" !ali#e: c$&$ il"st acin ,"e les si !a )a a esta0lece la 0ase #e #ete &ina#as %ene ali:aci$nes6

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E7&))1;+ 5& $>)+1).' 5& %&)*917.)1;+ 5& 1+0*%,.)1;+ P"e#e $0tene se in+$ &acin ,"e est; 0asa#a en ) "e0as &ate iales8 #$c"&ent$s8 testi&$ni$s $ ales $ ,"e ) $ce#a #e $t $s &e#i$s8 se%5n l$s $0.eti!$s ,"e ten%a la a"#it$ (a6 A &en"#$ se 2 necesa i$ ec$)ila #at$s c"antitati!$s 'J$ c"alitati!$s8 l$s c"ales tienen ,"e )$#e ex)lica se ' ."sti+ica se en l$ ,"e es)ecta a s" s"+iciencia8 !ali#e:8 +ia0ili#a#8 )e tinencia ' a:$na0ili#a#6 Al es)ect$8 la G"(a Gene al #e A"#it$ (a P50lica se*ala c$&$ t;cnicas #e a"#it$ (a &2s c$&"nes las si%"ientes?
G G G G G Est"#i$ %ene al An2lisis Ins)eccin C$n+i &acin In!esti%acin G G G G Decla acin Ce ti+icacin O0se !acin C2lc"l$

A#ici$nal&ente8 la AMDAID c$nsi#e a c$&$ "n$ #e l$s as)ect$s #istinti!$s ' +"n#a&entales #e la a"#it$ (a al #ese&)e*$ la #ete &inacin #e l$s 0.)$*%&' )%-$1)*' 5& 5&'&,9&?* ' #e l$s in#ica#$ es c$ elati!$s8 'a ,"e a t a!;s #e !e i+ica s" % a#$ #e l$% $8 se e!al"a 2 el c"&)li&ient$ #e l$s $0.eti!$s ' #e la &isin ' !isin #el ente a"#ita#$8 e+i i;n#$se #ic=$s +act$ es a l$s ele&ent$s8 acci$nes $ sit"aci$nes +"n#a&entales ,"e es necesa i$ $0tene 8 eali:a $ alcan:a )a a ,"e #ic=$ ente )"e#a c"&)li c$n s"s $0.eti!$s '8 )$ en#e8 c$n s" &isin ' !isin6

P2%ina AL #e 44

P$ $t a )a te8 el t a0a.$ eali:a#$ )$ el )e s$nal #e a"#it$ (a en ca#a ni!el ' en ca#a +ase #e la a"#it$ (a #e0e se a#ec"a#a&ente s")e !isa#$ #" ante la &is&a8 l$ c"al i&)lica #i i%i l$s es+"e :$s #el )e s$nal asi%na#$ a la a"#it$ (a a ase%" a ,"e se c"&)lan l$s $0.eti!$s #e la &is&a6 La #$c"&entacin $0teni#a #e0e se e!isa#a )$ "n &ie&0 $ ex)e i&enta#$ #el % ")$ #e a"#it$ es e8 incl"s$8 c"an#$ el t a0a.$ se #ele%a en "n &ie&0 $ #el % ")$ #e a"#it$ (a8 el es)$nsa0le #e0e #i i%i 8 s")e !isa ' e!isa c"i#a#$sa&ente el t a0a.$ #ele%a#$8 ' t$#$s l$s &ie&0 $s #el % ")$ #e0en c$&) en#e l$s $0.eti!$s #e la a"#it$ (a8 el t a0a.$ ,"e les =a si#$ asi%na#$ ' la nat" ale:a #e las $0li%aci$nes ,"e se les i&)$nen6 De i%"al &ane a8 la Sexta N$ &a Gene al #e A"#it$ (a P50lica esta0lece ,"e la s")e !isin #e0e e.e ce se en t$#$s l$s ni!eles $ cate%$ (as #el )e s$nal ,"e inte !iene en el t a0a.$ #e a"#it$ (a8 ' en ) $)$ cin in!e sa a la ex)e iencia8 la ) e)a acin t;cnica ' la ca)aci#a# ) $+esi$nal #el a"#it$ s")e !isa#$8 ' eali:a se #es#e l$s t a0a.$s #e )laneacin =asta la c$ncl"sin #e la a"#it$ (a6 De l$ ante i$ se #es) en#e ,"e8 )a a #esa $lla a#ec"a#a&ente "na a"#it$ (a al #ese&)e*$8 c$n la s")e !isin necesa ia #e0e ele%i se c"i#a#$sa&ente el ti)$ #e e!al"acin #e ) $% a&a ,"e ) eten#e eali:a se@ el en+$,"e &et$#$l%ic$ a a)lica Gc$n la #e+inicin #e criterios de auditora $ c$n la +$ &"lacin #e hiptesis s".etas a c$&) $0acin $ a&0asG8 as( c$&$ el est"#i$ ,"e se lle!a 2 a ca0$ )a a es)$n#e las ) e%"ntas ,"e se %ene en #" ante la a"#it$ (a8 a#e&2s #e c$nsi#e a las acti!i#a#es #esc itas en ca#a "na #e las eta)as ,"e se ) esentan a c$ntin"acin?

P2%ina AM #e 44

6#

ACTIVIDADES A DESARROLLAR
PLANEACIN P7.+&.)1;+ G&+&%.7 C$n$ce antece#entes ' %ene ali#a#es #el ente a a"#ita 8 ' #ete &ina l$s $0.eti!$s ' acti!i#a#es %ene ales #e la a"#it$ (a8 as( c$&$ #eli&ita la $)$ t"ni#a# #e l$s ec" s$s ' tie&)$s asi%na#$s6 De+ini "n ) $% a&a %ene al c$n la ) $)"esta #e c$nce)t$s8 te&as 'J$ 2 eas s"sce)ti0les #e a"#ita 8 &e#iante la ela0$ acin #e "n #ia%nstic$ #el ente6

Eta)a? P $ce#i&ient$? O0.eti!$?

La )laneacin %ene al es la 0ase #e la seleccin #e te&as $ c"esti$nes #e a"#it$ (a8 ' )"e#e se !i c$&$ inst "&ent$ )a a t$&a #ecisi$nes est at;%icas e+e entes a la $ ientacin #e la a"#it$ (a6 Al se "n ) $ces$ c$ntin"$ #" ante t$#a la a"#it$ (a8 l$s a"#it$ es )$# 2n =ace a."stes a l$s $0.eti!$s a &e#i#a ,"e se !a'a a!an:an#$8 c$nsi#e an#$ ;st$s c$&$ l$ ,"e la a"#it$ (a t ata #e alcan:a $ las ) e%"ntas #e "n ) $% a&a $ ) $ces$ ,"e l$s a"#it$ es intenta 2n es)$n#e 6 Una !e: #eci#i#$s l$s $0.eti!$s ' el te&a #e la a"#it$ (a8 se s"%ie e #e+ini las ) e%"ntas ,"e #e0e 2n es)$n#e se al +inali:a la a"#it$ (a6 Sst$s s$n al%"n$s e.e&)l$s #e ) e%"ntas %ene ales ,"e s$n + ec"entes en a"#it$ (a al #ese&)e*$? U QL$s ) $% a&as se e.ec"tan #e &ane a e+icienteR U QLas &etas ' $0.eti!$s #e l$s ) $% a&as se c"&)len c$n+$ &e a l$ )lanea#$R U QL$s ec" s$s a)lica#$s c$nstit"'en "n "s$ a#ec"a#$ #e l$s +$n#$s )50lic$sR U QL$s 0ienes 'J$ se !ici$s se $t$ %an c$n la cali#a#8 canti#a# ' $)$ t"ni#a# e,"e i#asR U QL$s in#ica#$ es e+le.an el c"&)li&ient$ #e las &etas ' $0.eti!$sR Des)";s #e +$ &"la la ) e%"nta %ene al #e a"#it$ (a8 l$s a"#it$ es tienen ,"e #es%l$sa la en ) e%"ntas es)ec(+icas ' s"sce)ti0les #e c$&) $0acin ,"e !an a se es)$n#i#as c$n l$s es"lta#$s #e la a"#it$ (a8 es #eci 8 ) e%"ntas &2s es)ec(+icas e+e entes al Q,"; esR $ Q)$ ,"; esR6 P$ s" )a te8 la C"a ta N$ &a Gene al #e A"#it$ (a P50lica se*ala l$s as)ect$s a c$nsi#e a en la )laneacin8 c"'$ es"lta#$ c$nsiste en el ) $% a&a #e t a0a.$ c$&$ "n en"ncia#$ l%ic$8 $ #ena#$ ' clasi+ica#$ #e l$s ) $ce#i&ient$s ,"e =an #e e&)lea se8 la extensin ,"e ten# 2n8 la $)$ t"ni#a# c$n ,"e se a)lica 2n ' el )e s$nal ,"e !a a #esa $lla l$s6 Si )$ al%"na a:n n$ )"#ie a $0tene se in+$ &acin s"+iciente en esta eta)a8 las acti!i#a#es #esc itas )$# 2n #esa $lla se en la eta)a #e )laneacin #etalla#a )a a e+ect$s #e c$&)le&enta el #ia%nstic$ #el ente6

P2%ina 3E #e 44

La #$c"&entacin a c$ns"lta ,"e se incl"'e en esta eta)a #e la a"#it$ (a )"e#e $0tene se #i ecta&ente en la )2%ina #e inte net #e la #e)en#encia $ enti#a# ,"e se ) eten#e a"#ita 'J$ en las si%"ientes #i ecci$nes8 ent e $t as? Sec eta (a #e <acien#a ' C ;#it$ P50lic$ HHH6s=c)6%$06&x8 en la ,"e se l$cali:a in+$ &acin elati!a a? G P es")"est$ a"t$ i:a#$8 &$#i+ica#$ ' e.e ci#$ G In+$ &es #e la C"enta #e la <acien#a P50lica /e#e al G In+$ &es #e E.ec"cin #el Plan Naci$nal #e Desa $ll$ G Est "ct" a P $% a&2tica G In#ica#$ es as$cia#$s a Metas P es")"esta ias G An2lisis #el C"&)li&ient$ #e Metas P es")"esta ias A"#it$ (a S")e i$ #e la /e#e acin HHH6as+6%$06&x8 en la ,"e )"e#e c$ns"lta se? G In+$ &es #e A"#it$ (a Asi&is&$8 )"e#e c$ns"lta se #$c"&entacin8 ent e $t a8 ,"e se enc"ent e en )$#e #el %an$ Inte n$ #e C$nt $l en la #e)en#encia $ enti#a# #e ,"e se t ate? G In+$ &es #e a"#it$ (as ) actica#as )$ #i!e sas instancias +iscali:a#$ as 7OIC8 UAG8 AS/8 #es)ac=$s exte n$s9 G In+$ &es ) esenta#$s en las sesi$nes #e l$s C$&it;s #e C$nt $l 'J$ #e A"#it$ (a G In+$ &es ) esenta#$s al %an$ #e G$0ie n$8 en s" cas$ G Siste&a #e Metas P esi#enciales G Siste&a Inte% al #e In+$ &acin G M$#el$ #e A#&inist acin #e Ries%$s 7MAR9 $ el #$c"&ent$ ,"e sea "tili:a#$ )a a i#enti+ica 8 e!al"a ' .e a ,"i:a l$s ies%$s6

P2%ina 3A #e 44

N*#

ACTIVIDAD

DOCUMENTACIN A CONSULTAR

Realice la in!esti%acin $ est"#i$ ) eli&ina 7ta&0i;n c$n$ci#$ c$&$ est"#i$ ) e!i$9 #el ente a a"#ita 8 &e#iante el an2lisis #e la &a'$ canti#a# #e antece#entes e in+$ &acin ,"e )"e#a eca0a se8 c$nsi#e an#$ c$&$ &(ni&$ l$ si%"iente? G Antece#entes #el ente a a"#ita 6 G P inci)ales at i0"ci$nes 'J$ +ac"lta#es ,"e le +"e $n c$n+e i#as8 as( c$&$ s"s $0.eti!$s ) i$ ita i$s6 G Est "ct" a $ %2nica6 G Misin ' !isin6 G P $% a&as instit"ci$nales8 es)eciales8 e%i$nales $ sect$ iales en l$s ,"e inte !iene ' las acti!i#a#es ,"e tiene enc$&en#a#as #ent $ #e ;st$s6 G /"nci$nes8 s"0+"nci$nes8 acti!i#a#es instit"ci$nales ' ) $'ect$s instit"ci$nales ' #e in!e sin ,"e t"!$ $ tiene asi%na#as )a a el c"&)li&ient$ #e s"s $0.eti!$s6 G P es")"est$ a"t$ i:a#$ ' e.e ci#$ #el e.e cici$ +iscal #e ,"e se t ate8 c$n s"s es)ecti!as &etas ) es")"esta ias6 G Est2n#a es $ in#ica#$ es #e %estin ,"e "tili:a6 G Ma c$ ." (#ic$ a)lica0le6 G Res"lta#$s #e a"#it$ (as ante i$ es " $t $s est"#i$s elaci$na#$s c$n l$s $0.eti!$s #e la a"#it$ (a a eali:a 8 i#enti+ican#$ las acci$nes c$ ecti!as ,"e se t$&a $n )a a aten#e l$s =alla:%$s si%ni+icati!$s ' las ec$&en#aci$nes6 G Res"lta#$s #e inte !enci$nes #e c$nt $l eali:a#as )$ el %an$ Inte n$ #e C$nt $l6 G M$#el$ #e A#&inist acin #e Ries%$s 7MAR9 $ est"#i$ e,"i!alente6 G C$nt at$s #e +i#eic$&is$s8 &an#at$s " an2l$%$s6 G C$n!eni$s #e c$$ #inacin c$n #e)en#encias ' enti#a#es c$n ca %$ a s" ) es")"est$ )a a #escent ali:a +"nci$nes $ easi%na ec" s$s6 L$s #at$s ,"e se $0ten%an tienen "n #$0le ) $)sit$8 'a ,"e a#e&2s #e se 5tiles )a a la ent e!ista #e inici$ ,"e se s$sten%a c$n el O+icial Ma'$ #e la #e)en#encia $ c$n el Tit"la #e la enti#a#8 $ c$n ,"ien ;st$s #esi%nen8 tienen la +inali#a# #e c$n$ce a ) i$ i las +"e :as ' #e0ili#a#es #el ente8 ' !is"ali:a la )$si0le est ate%ia a se%"i )a a el inici$ #e la a"#it$ (a8 a"n,"e ;sta )"e#e !a ia $ c$&)le&enta se6

G G G G G G G G G G G G G G

G G G G

Le' O %2nica #e la AP/ Le' /e#e al #e las Enti#a#es Pa aestatales Ac"e #$ $ Dec et$ #e C eacin #el ente Re%la&ent$ Inte i$ $ Estat"t$ O %2nic$8 se%5n c$ es)$n#a Plan Naci$nal #e Desa $ll$ P $% a&as sect$ ial8 es)ecial8 e%i$nal8 se%5n c$ es)$n#a P $% a&as $)e ati!$ an"al8 instit"ci$nal $ #e t a0a.$8 se%5n c$ es)$n#a Est "ct" a P $% a&2tica P es")"est$ a"t$ i:a#$8 &$#i+ica#$ ' e.e ci#$ In+$ &es #e a"t$e!al"acin In+$ &es #e la C"enta #e la <acien#a P50lica /e#e al In+$ &es t i&est ales #e a!ance +(sic$G+inancie $ #e &etas Est "ct" a $ %2nica In+$ &es #e a"#it$ (as ) actica#as )$ #i!e sas instancias +iscali:a#$ as 7OIC8 UAG8 AS/8 #es)ac=$s exte n$s9 Res"lta#$s #e inte !enci$nes #e c$nt $l eali:a#as )$ el OIC6 M$#el$ #e A#&inist acin #e Ries%$s 7MAR9 $ est"#i$ e,"i!alente C$nt at$s #e +i#eic$&is$s8 &an#at$s " an2l$%$s C$n!eni$s #e c$$ #inacin c$n #e)en#encias ' enti#a#es c$n ca %$ a s" ) es")"est$ )a a #escent ali:a +"nci$nes $ easi%na ec" s$s

En +$ &a ) eli&ina 8 esta0le:ca la elacin ' c$n% "encia #e l$s ) $% a&as '

Plan Naci$nal #e Desa $ll$


P2%ina 33 #e 44

N*#

ACTIVIDAD G G G G G

) $'ect$s s"stanti!$s c$n la &isin8 !isin ' $0.eti!$s6

>

I#enti+i,"e las +"nci$nes8 2 eas8 ) $% a&as $ ) $ces$s ,"e se c$nsi#e an c (tic$s 'J$ s"stanti!$s )a a el ente8 se*alan#$ las acci$nes inst "&enta#as )a a el c"&)li&ient$ #e la !isin8 &isin ' $0.eti!$s6

G G G G G G G G G G G

C$nstate ,"e l$s ) $% a&as #e t a0a.$8 $)e ati!$s an"ales $ instit"ci$nales est;n !inc"la#$s c$n l$s ) $% a&as sect$ ial8 es)ecial8 e%i$nal 'J$ instit"ci$nal8 i#enti+ican#$ las est ate%ias8 l(neas #e accin ' 2 eas e.ec"t$ as6 Ne i+i,"e ,"e las est ate%ias ' l(neas #e accin #e l$s ) $% a&as sect$ iales $ es)eciales ' #el PND se !inc"len c$n las acti!i#a#es ' ) $'ect$s instit"ci$nales '8 en s" cas$8 c$n l$s ) $'ect$s #e in!e sin esta0leci#$s en l$s ) es")"est$s a"t$ i:a#$s8 a +in #e e!al"a si l$s $0.eti!$s c$nteni#$s en la Est "ct" a P $% a&2tica se c$ elaci$nan c$n l$s ) $% a&as ' )lan cita#$s6 I#enti+i,"e ' exa&ine l$s $0.eti!$s8 alcances8 !i%encia8 $0li%aci$nes8 etc;te a8 #e l$s +i#eic$&is$s8 &an#at$s8 c$nt at$s an2l$%$s ' c$n!eni$s #e c$$ #inacin s"sc it$s )$ el ente a"#ita#$6

Ne i+i,"e ,"e l$s $0.eti!$s c$nteni#$s en la Est "ct" a P $% a&2tica sean ac$ #es c$n l$s esta0leci#$s en l$s ) $% a&as #e t a0a.$8 $)e ati!$s an"ales $ instit"ci$nales8 se%5n sea el cas$8 ' ,"e ;st$s ten%an calen#a i:a#as las acti!i#a#es a #esa $lla 8 las &etas +(sic$G+inancie as )$ alcan:a ' las "ni#a#es es)$nsa0les #e s" e.ec"cin6

G G G G

DOCUMENTACIN A CONSULTAR P $% a&as sect$ ial8 es)ecial8 e%i$nal8 se%5n c$ es)$n#a P $% a&as $)e ati!$ an"al8 instit"ci$nal $ #e t a0a.$8 se%5n c$ es)$n#a Est "ct" a P $% a&2tica #e& acti!i#a# ante i$ In+$ &es #e a"#it$ (as ) actica#as )$ #i!e sas instancias +iscali:a#$ as 7OIC8 UAG8 AS/8 #es)ac=$s exte n$s9 Res"lta#$s #e inte !enci$nes #e c$nt $l eali:a#as )$ el OIC6 M$#el$ #e A#&inist acin #e Ries%$s 7MAR9 $ est"#i$ e,"i!alente Plan Naci$nal #e Desa $ll$ P $% a&as sect$ ial8 es)ecial8 e%i$nal8 se%5n c$ es)$n#a P $% a&as $)e ati!$ an"al8 instit"ci$nal $ #e t a0a.$8 se%5n c$ es)$n#a Plan Naci$nal #e Desa $ll$ P $% a&as sect$ ial8 es)ecial8 e%i$nal8 se%5n c$ es)$n#a P $% a&as $)e ati!$ an"al8 instit"ci$nal $ #e t a0a.$8 se%5n c$ es)$n#a Est "ct" a P $% a&2tica C$nt at$s #e +i#eic$&is$s8 &an#at$s " an2l$%$s C$n!eni$s #e c$$ #inacin c$n #e)en#encias ' enti#a#es c$n ca %$ a s" ) es")"est$ )a a #escent ali:a +"nci$nes $ easi%na ec" s$s Est "ct" a P $% a&2tica P es")"est$ a"t$ i:a#$8 &$#i+ica#$ ' e.e ci#$ In+$ &es t i&est ales #e a!ance +(sic$G+inancie $ #e &etas In+$ &es #e la C"enta #e la <acien#a P50lica /e#e al

P2%ina 3> #e 44

N*#

ACTIVIDAD G G

I#enti+i,"e l$s ) inci)ales in#ica#$ es est at;%ic$s a"t$ i:a#$s ' a) $0a#$s )a a el ente8 e!al"an#$ en +$ &a ) eli&ina si existe !inc"lacin ent e l$s &is&$s ' c$n s"s $0.eti!$s ' ) $% a&as sect$ iales8 an"ales $ instit"ci$nales8 se%5n c$ es)$n#a6

G G G G G G G G G

Analice l$s in+$ &es #e i!a#$s #e la e!isin #e &etas ) esi#enciales8 #el Siste&a Inte% al #e In+$ &acin8 #e in#ica#$ es est at;%ic$s ' #e s"s se%"i&ient$s6

AE

I#enti+i,"e las sit"aci$nes ele!antes ,"e =a'an si#$ ) esenta#as en las sesi$nes #e l$s C$&it;s #e C$nt $l 'J$ #e A"#it$ (a '8 en s" cas$8 #el %an$ #e %$0ie n$ #e la enti#a#8 $ #e c"al,"ie $t $ c$&it; es)ec(+ic$8 c$ es)$n#ientes al e.e cici$ ,"e ) eten#e e!isa se6 I#enti+i,"e si se =an lle!a#$ a ca0$ a"#it$ (as #e #ese&)e*$ )$ )a te #e c"al,"ie instancia +iscali:a#$ a '8 #e se as(8 $0ten%a ' analice el alcance8 l$s es"lta#$s ' las $0se !aci$nes ,"e se =a'an %ene a#$8 as( c$&$ s"s e)e c"si$nes6 E!al5e la in+$ &acin $0teni#a en las acti!i#a#es ante i$ es6 De+ina ) eli&ina &ente l$s factores crticos de desempeo8 ' #ete &ine las &e#i#as inst "&enta#as )a a el c"&)li&ient$ #e la !isin8 &isin ' $0.eti!$s6 Ne i+i,"e si l$s +act$ es c (tic$s #e #ese&)e*$ #ete &ina#$s ) eli&ina &ente c"entan c$n l$s c$ elati!$s in#ica#$ es est at;%ic$s '8 en s" cas$8 i#enti+i,"e c$n c"2les6 Ela0$ e el #$c"&ent$ ,"e c$nten%a el #ia%nstic$ #el ente8 c$n 0ase en la e!al"acin &enci$na#a8 &is&$ ,"e #e0e c$ntene c$&$ &(ni&$ l$ si%"iente? a9 C$ncl"si$nes ) eli&ina es #e l$s as)ect$s anali:a#$s en el est"#i$ ) e!i$6 09 Res"&en #e la i#enti+icacin #e las 2 eas #e $)$ t"ni#a# #el ente8 s"sce)ti0les #e e!isa 6 c9 Dete &inacin ) eli&ina #e l$s +act$ es c (tic$s #e #ese&)e*$ ' s"s in#ica#$ es est at;%ic$s c$ elati!$s8 ,"e se e!isa 2n #" ante la a"#it$ (a6

G G G

DOCUMENTACIN A CONSULTAR Plan Naci$nal #e Desa $ll$ P $% a&as sect$ ial8 es)ecial8 e%i$nal8 se%5n c$ es)$n#a P $% a&as $)e ati!$ an"al8 instit"ci$nal $ #e t a0a.$8 se%5n c$ es)$n#a Est "ct" a P $% a&2tica In#ica#$ es est at;%ic$s In#ica#$ es as$cia#$s a &etas ) es")"esta ias Siste&a #e Metas P esi#enciales Siste&a Inte% al #e In+$ &acin In#ica#$ es est at;%ic$s In#ica#$ es as$cia#$s a &etas ) es")"esta ias In+$ &es t i&est ales #e a!ance +(sic$G+inancie $ #e &etas In+$ &es ) esenta#$s en las sesi$nes #e l$s C$&it;s #e C$nt $l 'J$ #e A"#it$ (a8 $ #e $t $ c$&it;6 In+$ &es ) esenta#$s al %an$ #e G$0ie n$8 en s" cas$ In+$ &es #e a"#it$ (as ) actica#as )$ #i!e sas instancias +iscali:a#$ as 7OIC8 UAG8 AS/8 #es)ac=$s exte n$s9

AA A3 A> AF

G G G G

E!al"acin ) eli&ina #el ente E!al"acin ) eli&ina #el ente /act$ es c (tic$s #e #ese&)e*$ In#ica#$ es est at;%ic$s

A4

G G G

E!al"acin ) eli&ina #el ente /act$ es c (tic$s #e #ese&)e*$ In#ica#$ es est at;%ic$s

P2%ina 3F #e 44

N*#

ACTIVIDAD

DOCUMENTACIN A CONSULTAR

AI

Dete &ine l$s )$si0les c$nce)t$s8 te&as 'J$ 2 eas a )a ti #e l$s c"ales se eali:a 2 la a"#it$ (a8 c$n 0ase en l$s si%"ientes c ite i$s %ene ales 7)$si0le&ente el ) inci)al c ite i$ sea la )$tencial c$nt i0"cin #e la a"#it$ (a a la e!al"acin ' la &e.$ a #el +"nci$na&ient$ #el ente9? U Nal$ a*a#i#$? c"ant$ &e.$ es sean las )e s)ecti!as #e eali:a "na a"#it$ (a 5til #e cali#a# ele!a#a8 ' c"ant$ &en$s =a'a si#$ $0.et$ #e e!al"acin el ca&)$ $ el te&a en c"estin8 &a'$ se 2 el !al$ a*a#i#$ c$ es)$n#iente6 A*a#i !al$ si%ni+ica ) $)$ ci$na n"e!$s c$n$ci&ient$s ' )e s)ecti!as6 U P $0le&as $ 2 eas #e ) $0le&as i&)$ tantes? C"ant$ &a'$ sea el ies%$ #e ,"e s" .an c$nsec"encias #es#e el )"nt$ #e !ista #e la ec$n$&(a8 la e+iciencia ' la e+icacia8 $ la c$n+ian:a )50lica8 &2s i&)$ tantes tien#en a se l$s ) $0le&as6 Una s")e !isin acti!a ' $ ienta#a a ) $0le&as +acilita la i#enti+icacin #e 2 eas s"sce)ti0les #e a"#ita 6 U Ries%$s $ ince ti#"&0 es? La )laneacin %ene al )"e#e 0asa se en el an2lisis #e ies%$s8 $ Gc$n "n ca 2cte &en$s te ic$G en el an2lisis #e l$s in#ici$s #e ) $0le&as eales $ )$tenciales8 in+$ &acin ,"e se $0tiene #el M$#el$ #e A#&inist acin #e Ries%$s 7MAR9 $ #e "n est"#i$ e,"i!alente6 C"ant$ &a'$ sea el inte ;s )50lic$ i&)lica#$ c"an#$ existan &$ti!$s )a a s$s)ec=a #e ine+iciencias8 &a'$ es se 2n l$s ies%$s8 ' c"ant$ &en$ sea el c$n$ci&ient$8 &a'$ se 2 la ince ti#"&0 e6 La ac"&"lacin #e est$s in#ici$s $ +act$ es !inc"la#$s c$n "n ente $ "n ) $% a&a #e la A#&inist acin P50lica )"e#e e) esenta "na se*al i&)$ tante )a a las instancias +iscali:a#$ as e in#"ci las a )lanea a"#it$ (as c"'$ alcance ' 2&0it$ #e)en#e 2n #e l$s in#ici$s #etecta#$s6 Ent e l$s +act$ es ,"e )$# (an in#ica "n &a'$ ies%$ 7$ ince ti#"&0 e9 se c"entan )$ e.e&)l$ l$s si%"ientes? V Las c"ant(as +inancie as $ ) es")"esta ias s$n #e "n % an !$l"&en8 $ se =an ) $#"ci#$ ca&0i$s i&)$ tantes en #ic=as c"ant(as6 V Est2n i&)lica#as 2 eas t a#ici$nal&ente ) $cli!es al ies%$ 7a#,"isici$nes8 alta tecn$l$%(a8 c"esti$nes ec$l%icas8 sani#a#8 etc6 $ 2 eas #e ies%$ i&)$si0le #e ace)ta 96 V Est2n i&)lica#as acti!i#a#es n"e!as $ " %entes8 $ c$n#ici$nes &$#i+ica#as 7 e,"isit$s8 exi%encias96 V Las est "ct" as s$n c$&)le.as8 ' )$# (a ) $#"ci se cie ta c$n+"sin en t$ n$ a las es)$nsa0ili#a#es6 V N$ existe in+$ &acin +ia0le8 in#e)en#iente ' act"ali:a#a s$0 e la e+iciencia $ la e+icacia #e "n ) $% a&a #e la A#&inist acin P50lica6 Dete &ine el $0.eti!$ %ene al #e la a"#it$ (a ' el alcance #e l$s t a0a.$s6

G G

Dia%nstic$ #el ente M$#el$ #e A#&inist acin #e Ries%$s 7MAR9 $ est"#i$ e,"i!alente

AK

Dia%nstic$ #el ente


P2%ina 34 #e 44

N*#

ACTIVIDAD

DOCUMENTACIN A CONSULTAR

AL

De+ina ' ela0$ e la Ca ta #e Planeacin 7c"'$ &$#el$ se ) esenta c$&$ anex$ #e la G"(a Gene al #e A"#it$ (a P50lica98 en la c"al se incl"i 28 ent e $t $s as)ect$s? G N$&0 e #el ente G N$&0 e #el 2 ea s".eta a e!isin G Antece#entes #el c$nce)t$8 te&a 'J$ 2 eas )$ a"#ita G O0.eti!$ #e la a"#it$ (a G Alcance %ene al e+e i#$ al e.e cici$ $ )e ($#$8 as( c$&$ a l$s c$nce)t$s8 te&as 'J$ 2 eas a a"#ita 8 a#e&2s #e c$nsi#e a l$s +act$ es c (tic$s #e #ese&)e*$ ' l$s in#ica#$ es c$ elati!$s G P $0le&2tica a la ,"e )"e#e en+ enta se el % ")$ #e a"#it$ es G Est ate%ia c$n las acci$nes )a a eali:a la a"#it$ (a en el tie&)$ ' c$n el )e s$nal asi%na#$ '8 en s" cas$8 )a a e#"ci el e+ect$ #e la ) $0le&2tica ,"e )"#ie a inci#i en la e.ec"cin #e la a"#it$ (a6 Ela0$ e el C $n$% a&a #e Acti!i#a#es a Desa $lla en el ,"e se e%ist e el tie&)$ ) $% a&a#$ )a a lle!a a ca0$ la a"#it$ (a8 ' se #esc i0an las acti!i#a#es ,"e el % ")$ #e a"#it$ es e+ect"a 2 #es#e el inici$ =asta s" c$ncl"sin8 i#enti+ican#$ a l$s es)$nsa0les #e s" e.ec"cin 7el &$#el$ se ) esenta c$&$ anex$ #e la G"(a Gene al #e A"#it$ (a P50lica96

G G G

Dia%nstic$ #el ente P $% a&a %ene al #e t a0a.$ #e a"#it$ (a /act$ es c (tic$s #e #ese&)e*$ e in#ica#$ es c$ elati!$s

AM

Ca ta #e Planeacin

3E

O0ten%a las a"t$ i:aci$nes c$ es)$n#ientes en la Ca ta #e Planeacin ' en el C $n$% a&a #e Acti!i#a#es a Desa $lla 8 )a a #a inici$ a la a"#it$ (a6

G G

Ca ta #e Planeacin C $n$% a&a #e Acti!i#a#es a Desa $lla

P2%ina 3I #e 44

Eta)a? P $ce#i&ient$? O0.eti!$?

PLANEACIN I+1)1* 5& 7. A451$*%-. N$ti+ica al es)$nsa0le #el 2 ea a a"#ita el inici$ +$ &al #e la a"#it$ (a8 ) esenta al % ")$ #e a"#it$ es ,"e )a tici)a 2 en la &is&a8 e in+$ &a le l$s t a0a.$s a #esa $lla ' s"s alcances6

La a"#it$ (a al #ese&)e*$8 c$&$ c"al,"ie $t $ act$ a#&inist ati!$8 est2 s".et$ a +$ &ali#a#es le%ales ' a#&inist ati!as )a a e!ita s" n"li#a# $ an"lacin8 )$ l$ ,"e )a a inicia la a"#it$ (a es e,"isit$ ,"e las instancias +iscali:a#$ as e&itan la $ #en #e a"#it$ (a #e0i#a&ente +"n#a&enta#a ' &$ti!a#a ' ,"e incl"'a8 ent e $t $s as)ect$s8 el $0.et$ #e la !isita ' el alcance ,"e ten# 26 Se ) esenta 2 #e &ane a $+icial ante el a"#ita#$ )a a inicia +$ &al&ente la a"#it$ (a8 c$n l$ ,"e se #a )$ c$nstit"i#$ le%al&ente el act$ #e a"t$ i#a#6
N*# ACTIVIDAD DOCUMENTACIN A CONSULTAR

Ela0$ e la $ #en #e a"#it$ (a #e0i#a&ente +"n#a&enta#a ' &$ti!a#a 7c"'$ &$#el$ se ) esenta c$&$ anex$ #e la G"(a Gene al #e A"#it$ (a P50lica98 enten#i;n#$se )$ l$ ) i&e $ ,"e =a #e ex) esa se c$n ) ecisin el ) ece)t$ le%al a)lica0le al cas$ '8 )$ l$ se%"n#$8 ,"e #e0en se*ala se ta&0i;n las ci c"nstancias es)eciales8 a:$nes )a tic"la es $ ca"sas in&e#iatas ,"e se =a'an teni#$ en c$nsi#e acin )a a s" e&isin6 De0e #i i%i se al Tit"la #e la "ni#a# a#&inist ati!a a la ,"e se ) actica 2 la a"#it$ (a6 Sin e&0a %$8 c$nsi#e an#$ ,"e en las $)e aci$nes8 ) $% a&as $ &etas ,"e se a"#ita 2n )"e#en esta in!$l"c a#as $t as 2 eas ' ,"e8 )$ l$ tant$8 ten# (an ,"e e&iti se n"e!as #enes )a a )$#e ins)ecci$na las8 l$ c$n!eniente es ,"e se #i i.an al O+icial Ma'$ en el cas$ #e las #e)en#encias8 ' al Tit"la t at2n#$se #e enti#a#es ' %an$s #esc$ncent a#$s8 a +in #e ,"e =a'a acces$ i est ict$ a las 2 eas ' a la in+$ &acin ,"e ;stas %ene an en s" $)e acin c$ti#iana6 In!a ia0le&ente #e0e 2 tene la +i &a a"t% a+a #e la a"t$ i#a# c$&)etente ,"e la e&ite e in#ica ? G N$&0 e #el ente a a"#ita 6 G D$&icili$ #$n#e =a0 2 #e e+ect"a se la a"#it$ (a6 G Dis)$sici$nes le%ales ,"e la +"n#a&entan6 G O0.et$ #e la !isita6 G Alcance ,"e ten# 26 G Uni#a#es a#&inist ati!as " $)e aci$nes ,"e se e!isa 2n6 G Pe s$nal c$&isi$na#$6
P2%ina 3K #e 44

G G G

P $% a&a An"al #e T a0a.$ 7OIC9 P $% a&a An"al #e A"#it$ (as 7UAG9 Ca ta #e Planeacin

N*#

ACTIVIDAD

DOCUMENTACIN A CONSULTAR G O #en #e a"#it$ (a

C$nce te cita )a a =ace ent e%a #e la $ #en #e a"#it$ (a6

>

<a%a ent e%a #e la $ #en #e a"#it$ (a ' ex)li,"e #e &ane a %ene al l$s $0.eti!$s ' alcances #e la a"#it$ (a6

O #en #e a"#it$ (a

Le!ante Acta #e Inici$ #e A"#it$ (a c$n la )a tici)acin #el #estinata i$ #e la $ #en8 c$n ,"ien ;ste #esi%ne8 $ c$n el se !i#$ )50lic$ ,"e l$ s")la en cas$ #e a"sencia8 ' ante la ) esencia #e #$s testi%$s ) $)"est$s )$ ;l &is&$8 c$n l$s ele&ent$s in#ica#$s en el &$#el$ ,"e se ) esenta c$&$ anex$ #e la G"(a Gene al #e A"#it$ (a P50lica6 Es i&)$ tante &enci$na ,"e la #estit"cin8 s"stit"cin e inc$ )$ acin #el )e s$nal ,"e inte !en%a en la a"#it$ (a8 as( c$&$ la a&)liacin $ &$#i+icacin #el alcance #e l$s t a0a.$s #e0en #a se a c$n$ce i%"al&ente al se !i#$ )50lic$ #estinata i$ #e la $ #en #e a"#it$ (a8 &e#iante $+ici$ c$&)le&enta i$8 en l$s t; &in$s se*ala#$s en la G"(a Gene al #e A"#it$ (a P50lica6

O #en #e a"#it$ (a

P2%ina 3L #e 44

Eta)a? P $ce#i&ient$? O0.eti!$?

PLANEACIN P7.+&.)1;+ D&$.77.5. Dete &ina la nat" ale:a8 alcance8 $)$ t"ni#a# ' ) $ce#i&ient$s )$ a)lica )a a ca#a "n$ #e l$s c$nce)t$s8 te&as 'J$ 2 eas )$ a"#ita 6 De+ini "n ) $% a&a es)ec(+ic$ #e a"#it$ (a $ ienta#$ al c"&)li&ient$ #e l$s $0.eti!$s esta0leci#$s6

La )laneacin #etalla#a #e0e se "na =e a&ienta ,"e $ iente el ) $ces$ #e e.ec"cin ' ,"e a)$ te l$s c$n$ci&ient$s 02sic$s ' la in+$ &acin ,"e se necesitan )a a el #esa $ll$ #e la a"#it$ (a6 El )as$ inicial es "na #e+inicin &2s ) ecisa #el te&a ,"e !a a a"#ita se8 l$ c"al i&)lica es)$n#e estas #$s ) e%"ntas? 37u*4 QC"2l es el te&a #e la a"#it$ (a $ el ) $0le&a ,"e !a a est"#ia seR 3Por 8u*4 QC"2les s$n l$s $0.eti!$s #e la a"#it$ (aR El si%"iente )as$ es el #esa $ll$ #el alcance ' la &et$#$l$%(a #e la a"#it$ (a6 El alcance #e+ine las + $nte as #e la a"#it$ (a6 T ata as)ect$s tales c$&$ las ) e%"ntas es)ec(+icas ,"e !an a +$ &"la se8 el ti)$ #e est"#i$ ,"e !a a eali:a se ' el ca 2cte #e la in!esti%acin6 A#e&2s8 a0a ca el t a0a.$ #e ec$)ila in+$ &acin ' l$s an2lisis ,"e !an a e.ec"ta se8 ' est2 #ete &ina#$ )$ la es)"esta a las si%"ientes ) e%"ntas? 37u*4 QP"; ) e%"ntas $ =i)tesis es)ec(+icas !an a exa&ina seR 37u* clase #e est"#i$ )a ece a#ec"a#$R 37ui*n4 QP"i;nes s$n l$s ) $ta%$nistas cla!e ' el7l$s9 ente7s9 ,"e se a"#itanR 3D"nde4 Q<a' li&itaci$nes en el n5&e $ #e cent $s #e t a0a.$ ,"e se a"#itanR 3Cu ndo4 Q<a' li&itaci$nes en el tie&)$ ,"e !a a e!isa seR P$ste i$ &ente8 es i&)$ tante #e+ini las ) e%"ntas es)ec(+icas ,"e !an a es)$n#e se $ las hiptesis ,"e !an a exa&ina se Gc$&$ )$si0les ca"sas #el ) $0le&aG8 &is&as ,"e en la ) 2ctica c$nstit"i 2n la 0ase )a a la eleccin #e t;cnicas #e ec$)ilacin #e in+$ &acin a a)lica en la eta)a #e e.ec"cin6 A#e&2s8 #e0e 2n i#enti+ica se ' esta0lece se l$s criterios de auditora8 ,"e e) esentan las n$ &as $0li%a#as es)ect$ #e las c"ales se .":%a la c$&) $0acin #e la a"#it$ (a8 ' ,"e !a ia 2n se%5n el te&a ' l$s $0.eti!$s es)ec(+ic$s #e la a"#it$ (a8 la le%islacin ,"e i.a al ente a"#ita#$8 ' las c$n#ici$nes es)ec(+icas ,"e la instancia +iscali:a#$ a c$nsi#e e )e tinentes e i&)$ tantes en ca#a cas$6 L$s a"#it$ es )"e#en "tili:a el ) $)sit$ ' l$s $0.eti!$s #el ) $% a&a8 ) $ces$ $ 2 ea )$ e!isa c$&$ l$s c ite i$s )a a e!al"a el #ese&)e*$8 $ )"e#en #esa $lla $t $s c ite i$s $ &e.$ es ) 2cticas )a a c$&)a a l$s6
P2%ina 3M #e 44

P$ $t a )a te8 la C"a ta N$ &a Gene al #e A"#it$ (a P50lica se*ala ,"e8 c$&$ )a te #e la )laneacin #etalla#a8 #e0en ela0$ a se l$s ) $% a&as es)ec(+ic$s #e a"#it$ (a ,"e )e &iti 2n ,"e las a"#it$ (as se e+ect5en c$n e+iciencia8 a#e&2s #e ,"e ) $)$ ci$nan? a9 La #esc i)cin #e l$s &;t$#$s8 t;cnicas ' ) $ce#i&ient$s ,"e se s"%ie e a)lica )a a c"&)li l$s $0.eti!$s #e la a"#it$ (a6 09 La 0ase )a a asi%na siste&2tica&ente el t a0a.$ a l$s a"#it$ es ' a s"s s")e !is$ es6 c9 L$s ele&ent$s #e ."ici$ )a a lle!a el e%ist $ #el t a0a.$ eali:a#$6 La P"inta N$ &a Gene al #e A"#it$ (a P50lica se e+ie e a la c$&) ensin #el a"#it$ es)ect$ #el c$nt $l inte n$ instit"ci$nal ' #el c$nce)t$ a e!isa )a a ,"e8 c$n 0ase en la s"+iciencia $ ins"+iciencia #e l$s &ecanis&$s #e c$nt $l enc$nt a#$s8 #ete &ine el % a#$ #e c$n+ian:a ,"e #e0e #e)$sita en l$s &is&$s '8 #e esta &ane a8 esta0lece el alcance8 la nat" ale:a ' la $)$ t"ni#a# ,"e e,"ie en s"s ) "e0as #e a"#it$ (a6 Pa a ell$8 a#e&2s #e !e i+ica l$s at i0"t$s #e s"+iciencia #el c$nt $l inte n$ esta0leci#$s en las N$ &as Gene ales #e C$nt $l Inte n$8 l$s a"#it$ es #e0en !e i+ica 8 #e &ane a %ene al8 si l$s Tit"la es #e l$s entes =an lle!a#$ a ca0$ la c$ ecta i&)le&entacin #el c$nt $l inte n$8 c$n cali#a#8 c$n+ia0ili#a# ' )e tinencia8 as( c$&$ !e i+ica 8 en %ene al8 la a)licacin #e #ic=as N$ &as en t$#$s l$s 2&0it$s #e la %estin %"0e na&ental8 a )a ti #e las c"ales l$s se !i#$ es )50lic$s #e l$s entes #e0en esta0lece '8 en s" cas$8 act"ali:a las )$l(ticas8 ) $ce#i&ient$s ' siste&as es)ec(+ic$s #e c$nt $l inte n$ ,"e +$ &en )a te inte% ante #e s"s acti!i#a#es ' $)e aci$nes c$ti#ianas8 ase%" 2n#$se ta&0i;n ,"e est;n alinea#$s a l$s $0.eti!$s8 &etas8 ) $% a&as ' ) $'ect$s instit"ci$nales6 En +"ncin #e l$s es"lta#$s8 l$s a"#it$ es #e0en c$nsi#e a la )$si0le &$#i+icacin #e la nat" ale:a 'J$ alcance #e s"s ) $ce#i&ient$s #e a"#it$ (a6 Si as( l$ =icie an8 #e0en incl"i ) "e0as es)ec(+icas #e la e+icacia ' s"+iciencia $ ins"+iciencia #el c$nt $l inte n$8 ' c$nsi#e a l$s es"lta#$s al #ise*a l$s ) $ce#i&ient$s #e a"#it$ (a6 CRITERIOS DE AUDITORA S$n las n$ &as8 &e#ici$nes8 ex)ectati!as #e l$ ,"e #e0e (a existi 8 las &e.$ es ) 2cticas ' )"nt$s #e e+e encia c$n l$s c"ales se c$&)a a $ e!al5a el #ese&)e*$8 ' #an el c$ntext$ )a a enten#e l$s es"lta#$s #e la a"#it$ (a6 S$n ni!eles a:$na0les ' alcan:a0les #e en#i&ient$ en c$&)a acin c$n l$s c"ales )"e#en e!al"a se la ec$n$&(a8 la e+iciencia ' la e+icacia #e las acti!i#a#es6 Re+le.an "n &$#el$ n$ &ati!$ 7es #eci 8 #esea0le9 es)ect$ a la &ate ia ,"e es $0.et$ #e e!isin8 ' e) esentan "na 0"ena ) 2ctica8 $ la &e.$ )$si0le ace ca #e Cl$ ,"e #e0e (a se D6 C"an#$ l$s c ite i$s se c$&)a an c$n l$ eal&ente existente8 s" %en l$s es"lta#$s #e la a"#it$ (a6 El c"&)li&ient$ $ la s")e acin #e l$s c ite i$s
P2%ina >E #e 44

)$# (an in#ica la C&e.$ ) 2cticaD8 )e $ s" inc"&)li&ient$ in#ica (a la )$si0ili#a# #e int $#"ci &e.$ as6 Sstas s$n al%"nas #e las ca acte (sticas #e c ite i$s a#ec"a#$s? G #iabilidad? )e &iten c$ncl"si$nes c$=e entes c"an#$ s$n "tili:a#$s )$ $t $ a"#it$ en las &is&as ci c"nstancias6 G )b,etividad? est2n exent$s #e c"al,"ie ses%$ #el a"#it$ $ la #i eccin6 G 2tilidad? $ i%inan es"lta#$s ' c$ncl"si$nes ,"e satis+acen las necesi#a#es #e in+$ &acin #e l$s "s"a i$s6 G Comprensibilidad? se ex) esan c$n cla i#a# ' n$ #an )ie a inte ) etaci$nes si%ni+icati!a&ente #i+e entes6 G Comparabilidad? s$n c$=e entes c$n l$s "tili:a#$s en a"#it$ (as al #ese&)e*$ #e $t $s $ %anis&$s $ acti!i#a#es si&ila es8 ' c$n l$s "tili:a#$s en ante i$ es a"#it$ (as al #ese&)e*$ #ent $ #el ente a"#ita#$6 G Integridad? =ace e+e encia al #esa $ll$ #e t$#$s l$s c ite i$s i&)$ tantes ,"e sean a#ec"a#$s )a a e!al"a el #ese&)e*$6 G Aceptabilidad? s$n a,";ll$s en l$s ,"e s"elen c$inci#i l$s ex)e t$s in#e)en#ientes en el ca&)$8 l$s entes a"#ita#$s8 las instancias +iscali:a#$ as8 l$s &e#i$s #e c$&"nicacin ' el )50lic$ en %ene al6 En la &e#i#a #e l$ )$si0le8 el ) $% a&a #etalla#$ #e a"#it$ (a #e0e c$ntene l$s c ite i$s ,"e se "tili:a 2n '8 al ele%i l$s $ esta0lece l$s8 l$s a"#it$ es ) $c" a 2n ,"e sean a:$na0les8 alcan:a0les ' ele!antes a l$s $0.eti!$s #e la a"#it$ (a al #ese&)e*$ a eali:a 6 A,"ellas acti!i#a#es ,"e n$ se ="0ie an #esa $lla#$ en la eta)a #e )laneacin %ene al8 )$# 2n lle!a se a ca0$ en esta eta)a #e )laneacin #etalla#a )a a8 en s" cas$8 c$&)le&enta el #ia%nstic$ #el ente 'J$ &$#i+ica la ca ta #e )laneacin6
N*# ACTIVIDAD

Realice el est"#i$ ' e!al"acin %ene al #el c$nt $l inte n$ ' +"entes #e in+$ &acin8 a t a!;s #e la in#a%acin8 $0se !acin8 ins)eccin #e #$c"&ent$s8 e%ist $s ' $)e aci$nes a ,"e se s".eta 2 la a"#it$ (a8 i#enti+ican#$ l$ si%"iente? U W eas es)$nsa0les #e #e+ini l$s in#ica#$ es est at;%ic$s ' #e c$nt $la el siste&a en #$n#e se e%ist an8 &$#i+ican ' act"ali:an6 U W eas es)$nsa0les #e la %ene acin8 a) $0acin ' se%"i&ient$ #e in+$ &acin elati!a a &etas e in#ica#$ es est at;%ic$s6 U Ele&ent$s $ acti!i#a#es ,"e inte% an el es"lta#$ #e ca#a in#ica#$ est at;%ic$6 U W eas es)$nsa0les #e c$nt $la ' c"st$#ia la #$c"&entacin s$)$ te elati!a a &etas e in#ica#$ es est at;%ic$s6 U Re)$ tes inte n$s ' exte n$s #el a!ance #e &etas e in#ica#$ es est at;%ic$s6 U Mecanis&$s i&)le&enta#$s )a a e+ect"a las c$ ecci$nes necesa ias es)ect$ a l$s in#ica#$ es est at;%ic$s6 U Me#i$s )$ l$s ,"e se a) "e0a ' e)$ ta la in+$ &acin #el a!ance #e &etas6

G G G

G G G G G G

DOCUMENTACIN A CONSULTAR Est "ct" a P $% a&2tica In#ica#$ es est at;%ic$s In#ica#$ es as$cia#$s a &etas ) es")"esta ias P es")"est$ a"t$ i:a#$8 &$#i+ica#$ ' e.e ci#$ In+$ &es t i&est ales #e a!ance +(sic$G+inancie $ #e &etas In+$ &es ) esenta#$s en las sesi$nes #e l$s C$&it;s #e C$nt $l 'J$ #e A"#it$ (a In+$ &es ) esenta#$s al %an$ #e G$0ie n$8 en s" cas$ Re)$ tes inte n$s Man"ales #e ) $ce#i&ient$s Dia% a&as #e +l".$
P2%ina >A #e 44

N*#

ACTIVIDAD

DOCUMENTACIN A CONSULTAR G In+$ &e s$0 e el Esta#$ ,"e %"a #a el C$nt $l Inte n$ Instit"ci$nal

U Re,"isit$s )a a ,"e la in+$ &acin #el a!ance #e &etas se c$nsi#e e +$ &al&ente a"t$ i:a#a6 Ne i+i,"e ,"e exista &an"al %ene al #e $ %ani:acin ' ,"e est; a"t$ i:a#$8 act"ali:a#$ ' sea #el c$n$ci&ient$ #e t$#$ el )e s$nal@ a#e&2s8 ,"e las at i0"ci$nes ' +"nci$nes asi%na#as )e &itan i#enti+ica a las 2 eas e.ec"t$ as8 l$s t a&$s #e c$nt $l c$ es)$n#ientes8 la a#ec"a#a t$&a #e #ecisi$nes ' el c"&)li&ient$ #e l$s $0.eti!$s )lantea#$s6

Man"al Gene al #e O %ani:acin

C$n 0ase en la Ca ta #e Planeacin ' en el #ia%nstic$ #el ente8 #ete &ine el7l$s9 $0.eti!$7s9 es)ec(+ic$7s9 #e la a"#it$ (a8 as( c$&$ el alcance8 ) $+"n#i#a# ' $)$ t"ni#a# ,"e e,"ie en las ) "e0as #e a"#it$ (a6 > Una !e: e!al"a#$ el c$nt $l inte n$ instit"ci$nal8 se est2 en )$si0ili#a# #e #ete &ina las ) "e0as selecti!as #i ectas )a a alcan:a #e &ane a &2s e+iciente ' e+ecti!a l$s $0.eti!$s ,"e se )e si%"en6 El c$nt $l inte n$ +$ &a )a te #e la #ecisin #el a"#it$ s$0 e el ta&a*$ #e la &"est a a e!isa 8 #e0i#$ a ,"e la canti#a# necesa ia #e e!i#encia #e a"#it$ (a es in!e sa&ente ) $)$ ci$nal a la e+ecti!i#a# #el c$nt $l inte n$ instit"ci$nal6

G G G

Dia%nstic$ #el ente Ca ta #e )laneacin In+$ &e s$0 e el Esta#$ ,"e %"a #a el C$nt $l Inte n$ Instit"ci$nal

O0ten%a ' analice la in+$ &acin c$&)le&enta ia ,"e c$nsi#e e necesa ia )a a ase%" a el c$n$ci&ient$ #e l$s c$nce)t$s8 te&as 'J$ 2 eas ,"e !an a e!al"a se6

Dia%nstic$ #el ente

De+ina l$s c ite i$s #e a"#it$ (a a a)lica en el #esa $ll$ #e la &is&a6

Dia%nstic$ #el ente

Dete &ine8 en +$ &a #e+initi!a8 l$s +act$ es c (tic$s #e #ese&)e*$ #el ente6

Dia%nstic$ #el ente

P2%ina >3 #e 44

N*#

ACTIVIDAD

DOCUMENTACIN A CONSULTAR

De+ina l$s in#ica#$ es est at;%ic$s ' #e %estin !inc"la#$s c$n l$s +act$ es c (tic$s #e #ese&)e*$ ' e+ect5e la seleccin #e l$s &is&$s )a a s" e!isin6

Dia%nstic$ #el ente

Selecci$ne la &"est a a e!isa 8 t$&an#$ en c"enta el7l$s9 $0.eti!$7s9 es)ec(+ic$7s9 #e la a"#it$ (a )a a #ete &ina 8 c$n 0ase en s" c ite i$ ) $+esi$nal8 las t;cnicas $ ) $ce#i&ient$s ,"e a)lica 2 )a a alcan:a ese7$s9 $0.eti!$7s96 En la a"#it$ (a al #ese&)e*$8 el "ni!e s$ #e accin se cent a en a,"ellas +"nci$nes8 s"0+"nci$nes8 acti!i#a#es instit"ci$nales8 ) $'ect$s instit"ci$nales8 ) $'ect$s #e in!e sin $ &etas !inc"la#$s #i ecta&ente c$n l$s ) $% a&as s"stanti!$s asi%na#$s al ente a"#ita#$ ' c$n s"s $0.eti!$s #e c eacin6 L Ta&0i;n s$n i&)$ tantes las +"nci$nes8 s"0+"nci$nes8 acti!i#a#es $ 2 eas elaci$na#as 8 )$ l$ ,"e =a0 (a ,"e #ete &ina si l$s ec" s$s ="&an$s8 &ate iales8 +inancie $s ' tecn$l%ic$s "tili:a#$s s$n a:$na0les8 )"est$ ,"e es$s as)ect$s )$# (an se 2 eas #e $)$ t"ni#a# )a a e+icienta la $)e acin8 al e#"ci $ si&)li+ica ) $ces$s8 a0ati c$st$s8 a%ili:a t 2&ites8 inc e&enta el #ese&)e*$ la0$ al8 etc;te a6 N$ $0stante8 )a a ele%i "na &"est a !e #a#e a&ente e) esentati!a ' s"stancial8 a#e&2s #e l$s as)ect$s se*ala#$s8 #e0e 2 t$&a se en c"enta el % a#$ #e c"&)li&ient$ #el $ #e l$s ele&ent$s a e!isa 8 la i&)$ tancia elati!a ,"e tienen #ent $ #e las acci$nes #e %$0ie n$8 la ) $0le&2tica #etecta#a )$ las instancias +iscali:a#$ as8 en s" cas$8 ' las +allas $0se !a#as en el c$nt $l inte n$ "tili:a#$6

G G G G G

G G G G G G G G G

Dia%nstic$ #el ente Ca ta #e )laneacin Man"al #e $ %ani:acin Man"ales #e ) $ce#i&ient$s In+$ &es #e a"#it$ (as ) actica#as )$ #i!e sas instancias +iscali:a#$ as 7OIC8 UAG8 AS/8 #es)ac=$s exte n$s9 In+$ &es #e las sesi$nes #e l$s C$&it;s #e C$nt $l 'J$ #e A"#it$ (a In+$ &es #e las sesi$nes #el %an$ #e G$0ie n$8 en s" cas$ Est "ct" a ) $% a&2tica P es")"est$ a"t$ i:a#$8 &$#i+ica#$ ' e.e ci#$ In+$ &es t i&est ales #e a!ance +(sic$G+inancie $ #e &etas In+$ &es #e la C"enta #e la <acien#a P50lica /e#e al In#ica#$ es as$cia#$s a &etas ) es")"esta ias An2lisis +"nci$nal ) $% a&2tic$ ec$n&ic$ /act$ es c (tic$s #e #ese&)e*$

P2%ina >> #e 44

N*#

ACTIVIDAD

DOCUMENTACIN A CONSULTAR

Ela0$ e "n ) $% a&a #etalla#$ #e t a0a.$ )$ ca#a "n$ #e l$s c$nce)t$s8 te&as $ 2 eas )$ a"#ita 8 en +"ncin #e l$s $0.eti!$s %ene al ' es)ec(+ic$s #e la a"#it$ (a ' #e la in+$ &acin $0teni#a en las acti!i#a#es ante i$ es8 &e#iante la ela0$ acin #el Ma c$ C$nce)t"al 7c"'$ &$#el$ se ) esenta c$&$ anex$ #e la G"(a Gene al #e A"#it$ (a P50lica98 &is&$ ,"e #e0e 2 se a"t$ i:a#$ )$ l$s es)$nsa0les #e la a"#it$ (a6 En +$ &a en"nciati!a8 &2s n$ li&itati!a8 en el Ma c$ C$nce)t"al se esta0lece 2n l$s antece#entes ,"e sean #e "tili#a# )a a ca#a cas$ en )a tic"la @ el in#ica#$ est at;%ic$8 la acti!i#a# instit"ci$nal8 ) $'ect$ instit"ci$nal8 ) $'ect$ #e in!e sin8 &eta $ 2 ea a e!isa @ el "ni!e s$ ' el alcance ,"e ten# 2@ la &et$#$l$%(a a "tili:a 'J$ ) $ce#i&ient$s a #esa $lla ' el &a c$ le%al a)lica0le6

#e& acti!i#a# ante i$

P2%ina >F #e 44

Eta)a? P $ce#i&ient$?

EJECUCIN E@&)4)1;+ 5& A451$*%-. O0tene e!i#encia s"+iciente8 c$&)etente8 ele!ante ' )e tinente ,"e )e &ita al a"#it$ c$n$ce la sit"acin #e c$nce)t$s8 te&as $ 2 eas a"#ita#$s8 )a a e&iti "na $)inin sli#a8 s"stenta#a ' !2li#a6 Lle!a a ca0$ la ec$)ilacin8 e%ist $ ' an2lisis #e la in+$ &acin necesa ia ' s"+iciente )a a c"0 i las ) "e0as selecti!as #e la a"#it$ (a8 as( c$&$ la e!al"acin #e l$s es"lta#$s $0teni#$s6

O0.eti!$?

Pa a +"n#a&enta las $)ini$nes ' c$ncl"si$nes #el a"#it$ elati!as al 2 ea8 ) $% a&a8 ) $ces$8 acti!i#a# $ +"ncin a"#ita#a #e0en a)$ ta se ) "e0as a#ec"a#as8 )e tinentes ' a:$na0les8 las c"ales )"e#en se &ate iales8 $ ales8 #$c"&entales $ anal(ticas8 ' c$nsisten en in+$ &acin ec$)ila#a ' "tili:a#a )a a a)$'a l$s es"lta#$s #e a"#it$ (a6 La cali#a# en la ec$)ilacin #e in+$ &acin8 el an2lisis ' s" e%ist $ es "n +act$ #ecisi!$8 ' es ) ecis$ ,"e el t a0a.$ se ca acte ice )$ la $0.eti!i#a#8 la i&)a ciali#a# ' la c$n+i#enciali#a#6 L$ &2s c$&5n es ,"e en la a"#it$ (a al #ese&)e*$ la ) "e0a ten%a "n ca 2cte c$n!incente ' n$ c$ncl"'ente8 )$ l$ ,"e a !eces es"lta 5til #e0ati ) e!ia&ente c$n el ente a"#ita#$ la nat" ale:a #e la ) "e0a ,"e !a'a a $0tene se ' la +$ &a en ,"e el a"#it$ la anali:a 2 e inte ) eta 26 C$n + ec"encia es necesa i$ ec$)ila #at$s tant$ c"antitati!$s c$&$ c"alitati!$s8 l$s c"ales tienen ,"e )$#e ex)lica se ' ."sti+ica se en l$ ,"e es)ecta a s" s"+iciencia8 !ali#e:8 +ia0ili#a#8 )e tinencia ' a:$na0ili#a#6 Al anali:a l$s #at$s 7) $ce#an #e c"esti$na i$s8 ent e!istas8 % ")$s es)eciali:a#$s $ c"al,"ie $t $ $ i%en98 l$s a"#it$ es tienen ,"e c$&en:a )$ e!isa l$s $0.eti!$s ' la ) e%"nta #e la a"#it$ (a8 l$ c"al les a'"#a a $ %ani:a s"s #at$s ' cent a s"s an2lisis6 C"an#$ l$s a"#it$ es inte ) eten la in+$ &acin #e0en t ata #e sit"a la en )e s)ecti!a8 c$&)a an#$ l$s es"lta#$s $0teni#$s c$n l$s criterios de auditora $ c$n l$ ,"e ca0 (a es)e a n$ &al&ente6 L$s es"lta#$s #e la a"#it$ (a s$n las ) "e0as es)ec(+icas ec$)ila#as )$ el a"#it$ )a a c"&)li l$s $0.eti!$s #e la a"#it$ (a8 es #eci 8 )a a es)$n#e las preguntas de auditora8 !e i+ica las hiptesis +$ &"la#as8 etc;te a6 L$s a"#it$ es #e0en ."sti+ica #$c"&ental&ente8 #e &ane a a#ec"a#a8 t$#$s l$s =ec=$s elati!$s a la a"#it$ (a8 incl"s$ l$s antece#entes ' la )laneacin8 el t a0a.$ eali:a#$8 l$s =ec=$s )"est$s #e &ani+iest$ ' las c$ncl"si$nes ,"e se #ete &inen6 C$nta c$n #$c"&entacin a#ec"a#a es i&)$ tante )$ #i!e sas a:$nes8 ent e las ,"e #estacan? a9 )a a c$n+i &a ' +"n#a&enta las $)ini$nes e in+$ &es #el a"#it$ @ 09 c$&$ ) "e0a #el c"&)li&ient$ )$ )a te #el a"#it$ @ c9 c$&$ ) "e0a #el t a0a.$ eali:a#$ ' #9 )a a +acilita la s")e !isin6
P2%ina >4 #e 44

Asi&is&$8 es necesa i$ #$c"&enta 8 a c=i!a ' e+ect"a e+e encias c ":a#as s$0 e l$s es"lta#$s #el t a0a.$ #e ca&)$ ' #el an2lisis8 ."nt$ c$n la #$c"&entacin #e )laneacin #e la a"#it$ (a8 )a a ,"e l$s es)$nsa0les #e la a"#it$ (a )"e#an e!isa el t a0a.$ e+ect"a#$ ' !ali#a las c$ncl"si$nes alcan:a#as8 )$ l$ c"al es ) ecis$ c$nse !a "n e%ist $ #e la la0$ en +$ &a #e )a)eles #e t a0a.$6 El a"#it$ #e0e a#$)ta l$s ) $ce#i&ient$s a) $)ia#$s )a a &antene la c$n+i#enciali#a# ' la c"st$#ia se%" a #e l$s )a)eles #e t a0a.$8 ' #e0e c$nse !a l$s #" ante el )e ($#$ s"+iciente )a a c"&)li l$s e,"isit$s le%ales ' ) $+esi$nales #e c$nse !acin #e e%ist $s6 C$&$ se &enci$n en la G"(a Gene al #e A"#it$ (a P50lica8 las ) inci)ales N$ &as Gene ales #e A"#it$ (a P50lica elaci$na#as c$n esta eta)a #e la a"#it$ (a s$n las ,"e #e &ane a en"nciati!a se e+ie en a? S;)ti&a6G E!i#encia6 C$nsiste en la c$&) $0acin #e in+$ &acin ' #at$s &e#iante la $0tencin #e ) "e0as s"+icientes8 c$&)etentes8 ele!antes ' )e tinentes8 )a a ,"e el a"#it$ ex) ese #e &ane a a:$na0le s" ."ici$ ' $)inin es)ect$ #e l$ ,"e exa&ina6 Octa!a6G Pa)eles #e T a0a.$6 S$n c;#"las #e t a0a.$ ' e!i#encia #$c"&ental ,"e ) e)a a ' c$nse !a el a"#it$ s$0 e l$s ) $ce#i&ient$s a)lica#$s8 las ) "e0as eali:a#as8 la in+$ &acin $0teni#a ' las c$ncl"si$nes )e tinentes alcan:a#as6 De0en incl"i #$c"&entacin ,"e8 ent e $t $s as)ect$s8 &"est e ,"e el t a0a.$ #e a"#it$ (a =a si#$ )lanea#$ ' s")e !isa#$ a#ec"a#a&ente6 N$!ena6G T ata&ient$ #e I e%"la i#a#es6 El #ise*$ #e la a"#it$ (a #e0e ) $)$ ci$na "na se%" i#a# a:$na0le #e la !i%ilancia #el c"&)li&ient$ #e las #is)$sici$nes ." (#ic$Ga#&inist ati!as8 )$ l$ ,"e el a"#it$ #e0e 2 ) $ce#e c$n el #e0i#$ c"i#a#$ ) $+esi$nal al #a se%"i&ient$ a l$s in#ici$s #e act$s il(cit$s )a a n$ inte +e i c$n las in!esti%aci$nes 'J$ ) $ce#i&ient$s le%ales ,"e )"e#an e&) en#e se en l$ +"t" $8 l$ c"al i&)lica ,"e8 c"an#$ sea necesa i$8 #e0e 2 c$ns"lta ) e!ia&ente a l$s ases$ es le%ales a) $)ia#$s 'J$ a las a"t$ i#a#es a las ,"e c$&)eta a)lica las le'es c$ es)$n#ientes6 En esta eta)a #e la a"#it$ (a #e0en eali:a se acti!i#a#es $ ) "e0as #e c"&)li&ient$8 c$ $0$ an#$ l$s es"lta#$s #e la e!al"acin #el c$nt $l inte n$ esta0leci#$ )$ las #e)en#encias ' enti#a#es )a a c$n#"ci s"s acti!i#a#es =acia el l$% $ #e s"s $0.eti!$s ' &etas@ e!al"a ' s")e !isa s" +"nci$na&ient$ ' $ #ena las acci$nes )a a s" &e.$ a c$ntin"a8 c$n+$ &e a las si%"ientes N$ &as Gene ales #e C$nt $l Inte n$?

P2%ina >I #e 44

P i&e a6G Esta0lece ' &antene "n a&0iente #e c$nt $l6 C$nsiste en +$&enta ' &antene "n ent$ n$ #e es)et$ e inte% i#a# c$n% "ente c$n l$s !al$ es ;tic$s #el se !ici$ )50lic$8 ,"e est; alinea#$ c$n la &isin8 !isin8 $0.eti!$s ' &etas6 Se%"n#a6G I#enti+ica 8 e!al"a ' a#&inist a l$s ies%$s6 Se e+ie e a la i#enti+icacin ' e!al"acin #e l$s ies%$s ,"e )"e#an i&)acta ne%ati!a&ente en el l$% $ #e l$s $0.eti!$s8 &etas ' ) $% a&as8 c$n el +in #e esta0lece est ate%ias ' e+$ :a el c$nt $l inte n$ )a a s" ) e!encin ' &ane.$6 Te ce a6G I&)le&enta 'J$ act"ali:a acti!i#a#es #e c$nt $l6 C$nsiste en ase%" a #e &ane a a:$na0le la %ene acin #e in+$ &acin +inancie a8 ) es")"estal ' #e $)e acin c$n+ia0le8 $)$ t"na ' s"+iciente8 )a a c"&)li c$n s" &a c$ ." (#ic$ #e act"acin8 as( c$&$ sal!a%"a #a l$s ec" s$s )50lic$s a s" ca %$ ' %a anti:a la t ans)a encia #e s" &ane.$6 C"a ta6G In+$ &a ' c$&"nica 6 Es elati!a a esta0lece las &e#i#as c$n#"centes a +in #e ,"e la in+$ &acin ele!ante ,"e %ene en l$s entes sea a#ec"a#a )a a la t$&a #e #ecisi$nes ' el l$% $ #e s"s $0.eti!$s8 &etas ' ) $% a&as6 P"inta6G S")e !isa ' &e.$ a c$ntin"a&ente el C$nt $l Inte n$ Instit"ci$nal6 Se e+ie e al &e.$ a&ient$ c$ntin"$ #el C$nt $l Inte n$ Instit"ci$nal8 c$n el +in #e &antene ' ele!a s" e+icacia ' e+iciencia6
N*# ACTIVIDAD DOCUMENTACIN A CONSULTAR

Desa $lle l$s ) $ce#i&ient$s #e+ini#$s en el ) $% a&a #etalla#$ #e t a0a.$ 7Ma c$ C$nce)t"al98 a)lican#$ las ) "e0as #e a"#it$ (a selecci$na#as )a a l$s ) $ces$s $ ) $% a&as ,"e #e0en e!al"a se6

Ma c$ C$nce)t"al

ANALISIS DEL ENTE


G G Le' O %2nica #e la AP/ Le' /e#e al #e las Enti#a#es Pa aestatales Ac"e #$ $ Dec et$ #e C eacin #el ente Re%la&ent$ Inte i$ $ Estat"t$ O %2nic$8 se%5n c$ es)$n#a
P2%ina >K #e 44

E!al5e si la &isin es c$n% "ente c$n el ) $)sit$ esta0leci#$ )a a el ente6

G G

N*#

ACTIVIDAD

>

Ne i+i,"e si las est ate%ias8 l(neas #e accin8 $0.eti!$s ' &etas c$nte&)la#as )a a alcan:a la !isin se enc"ent an alinea#as c$n el Plan Naci$nal #e Desa $ll$8 c$n l$s )lanes sect$ iales8 es)eciales8 instit"ci$nales $ e%i$nales ' c$n l$s ) $% a&as ,"e le s$n a)lica0les6

DOCUMENTACIN A CONSULTAR Plan Naci$nal #e Desa $ll$ P $% a&as sect$ ial8 es)ecial8 e%i$nal8 se%5n c$ es)$n#a G P $% a&as $)e ati!$ an"al8 instit"ci$nal $ #e t a0a.$8 se%5n c$ es)$n#a G Est "ct" a P $% a&2tica G P es")"est$ a"t$ i:a#$8 &$#i+ica#$ ' e.e ci#$ G G G Misin8 !isin ' $0.eti!$s

Ne i+i,"e8 &e#iante ) "e0as selecti!as8 si la &isin8 !isin ' $0.eti!$s #el ente =an ,"e#a#$ #e0i#a&ente c$&) en#i#$s ent e el )e s$nal6 En cas$ #e #es!iaci$nes c$&ente c$n l$s ni!eles #i ecti!$s6 I#enti+i,"e si la est "ct" a $ %2nica ' $c")aci$nal #el ente est2 !inc"la#a c$n la &isin ' ) $)sit$s ,"e )e si%"e8 en la c"al est;n )lena&ente #e+ini#as las ta eas8 las ca#enas #e &an#$ ' l$s ni!eles a) $)ia#$s #e es)$nsa0ili#a# ' a"t$ i#a#8 !e i+ican#$ ,"e? G La est "ct" a $ %2nica est; a"t$ i:a#a8 ' la +"nci$nal c$ es)$n#a a la canti#a# #e )la:as ' ni!eles a"t$ i:a#$s6 G L$s &an"ales #e $ %ani:acin 7%ene al ' es)ec(+ic$s9 %"a #en c$n% "encia c$n el Re%la&ent$ Inte i$ $ Estat"t$ O %2nic$8 i#enti+ican#$ las "ni#a#es es)$nsa0les #e las +"nci$nes ' at i0"ci$nes c$n+e i#as6 G En el anal(tic$ ) es")"esta i$ se i#enti+i,"en las "ni#a#es es)$nsa0les a"t$ i:a#as en la est "ct" a $ %2nica ' las #e+ini#as en la +"nci$nal8 a +in #e #ete &ina 2 eas sin +"nci$nes s"stanti!as $ #e sta++6 Analice las est "ct" as $ %2nica ' $c")aci$nal6 C$&) "e0e ,"e s$n a#ec"a#as )a a c"&)li l$s $0.eti!$s #el ente8 ' )e &iten )lanea 8 c$$ #ina 8 e.ec"ta 8 s")e !isa ' c$nt $la las $)e aci$nes ele!antes )a a la c$nsec"cin #e las &etas ' $0.eti!$s6

G G G G G

Est "ct" as $ %2nica ' $c")aci$nal a"t$ i:a#as Est "ct" a +"nci$nal Re%la&ent$ Inte i$ $ Estat"t$ O %2nic$ An2lisis +"nci$nal ) $% a&2tic$ ec$n&ic$ Man"ales #e O %ani:acin Gene al ' Es)ec(+ic$s

G G G G G G

Est "ct" a $ %2nica a"t$ i:a#a ' +"nci$nal Est "ct" a $c")aci$nal a"t$ i:a#a ' +"nci$nal Re%la&ent$ Inte i$ $ Estat"t$ O %2nic$8 se%5n c$ es)$n#a Est "ct" a $ %2nica a"t$ i:a#a ' +"nci$nal Est "ct" a $c")aci$nal a"t$ i:a#a ' +"nci$nal Man"ales #e O %ani:acin Gene al ' Es)ec(+ic$s Re%la&ent$ Inte i$ $ Estat"t$ O %2nic$8 se%5n c$ es)$n#a
P2%ina >L #e 44

Ne i+i,"e ,"e las est "ct" as $ %2nica ' $c")aci$nal #el ente #e+inan cla a&ente las 2 eas cla!e #e a"t$ i#a# ' es)$nsa0ili#a#8 ) ese !an#$ "na a#ec"a#a se% e%acin ' #ele%acin #e +"nci$nes@ as( c$&$ la #eli&itacin #e +ac"lta#es ent e el )e s$nal ,"e a"t$ ice8 e.ec"te8 !i%ile ' e!al5e8 e%ist e $ c$nta0ilice las t ansacci$nes8 e!itan#$ ,"e #$s $ &2s #e ;stas se c$ncent en en "na &is&a )e s$na $ ) $!$,"en "n )$si0le c$n+lict$ #e inte eses8 a#e&2s #e esta0lece las a#ec"a#as l(neas #e c$&"nicacin e in+$ &acin6

N*#

ACTIVIDAD

DOCUMENTACIN A CONSULTAR G G G G G Est "ct" a $ %2nica a"t$ i:a#a ' +"nci$nal Est "ct" a $c")aci$nal a"t$ i:a#a ' +"nci$nal Man"ales #e O %ani:acin Gene al ' Es)ec(+ic$s Man"ales #e P $ce#i&ient$s Re%la&ent$ Inte i$ $ Estat"t$ O %2nic$8 se%5n c$ es)$n#a

Ne i+i,"e ,"e l$s &an"ales #e $ %ani:acin %ene al ' es)ec(+ic$s =a'an si#$ ela0$ a#$s c$n+$ &e a la est "ct" a $ %2nica a"t$ i:a#a8 ' a las at i0"ci$nes ' es)$nsa0ili#a#es esta0leci#as en las le'es ' e%la&ent$s ,"e en ca#a cas$ sean a)lica0les6 Ne i+i,"e ,"e l$s &an"ales #e ) $ce#i&ient$s #el ente incl"'an las acti!i#a#es ' ) $ce#i&ient$s )a a t$#$s l$s ) $ces$s s"stanti!$s8 as( c$&$ la in+$ &acin ,"e se %ene e6 Asi&is&$8 c$nstate ,"e #ic=$s &an"ales est;n #e0i#a&ente a"t$ i:a#$s ' sean #el c$n$ci&ient$ #e l$s se !i#$ es )50lic$s #el ente6 Analice las acci$nes inst "&enta#as )$ el ente ,"e est;n elaci$na#as 'J$ ,"e ten%an c$&$ $0.eti!$ ) $&$!e la e+iciencia8 e+icacia ' ec$n$&(a #e la $)e acin6

G G

AE

I#enti+i,"e ' analice el ) $ces$ ,"e si%"e el ente )a a la #ete &inacin ' canali:acin #e ec" s$s a l$s ) $% a&as ,"e tiene asi%na#$s6

G G G

P $% a&as sect$ ial8 es)ecial8 e%i$nal8 se%5n c$ es)$n#a P $% a&as $)e ati!$ an"al8 instit"ci$nal $ #e t a0a.$8 se%5n c$ es)$n#a Est "ct" a P $% a&2tica P es")"est$ a"t$ i:a#$8 &$#i+ica#$ ' e.e ci#$ P $% a&as sect$ ial8 es)ecial8 e%i$nal8 se%5n c$ es)$n#a P $% a&as $)e ati!$ an"al8 instit"ci$nal $ #e t a0a.$8 se%5n c$ es)$n#a Est "ct" a P $% a&2tica P es")"est$ a"t$ i:a#$8 &$#i+ica#$ ' e.e ci#$ In#ica#$ es as$cia#$s a &etas ) es")"esta ias

AA

Analice l$s siste&as #e in+$ &acin i&)le&enta#$s )$ el ente )a a la %ene acin #e in+$ &acin est at;%ica 7)lan est at;%ic$8 ) $'ecci$nes &"ltian"ales +inancie as ' #e in!e sin8 elacin #e ) $'ect$s #e in!e sin8 c$&) $&is$s #e &etas c$n 0ase en in#ica#$ es8 ) $% a&a an"al #e t a0a.$8 siste&a #e )laneacin est at;%ica8 est "ct" a ) $% a&2tica8 as( c$&$ c"al,"ie $t $ #$c"&ent$ inte n$9 ' e!al5e el % a#$ #e c$n+ia0ili#a# c$n ,"e $)e an6

G G G G

A3

I#enti+i,"e #$c"&ental&ente ' analice el +l".$ #e las $)e aci$nes ,"e )asan a t a!;s #e l$s &ecanis&$s i&)le&enta#$s )a a $0tene in+$ &acin #e l$s in#ica#$ es est at;%ic$s6

#e& acti!i#a# ante i$

P2%ina >M #e 44

N*#

ACTIVIDAD G

DOCUMENTACIN A CONSULTAR P $% a&as sect$ ial8 es)ecial8 e%i$nal8 se%5n c$ es)$n#a P $% a&as $)e ati!$ an"al8 instit"ci$nal $ #e t a0a.$8 se%5n c$ es)$n#a Est "ct" a P $% a&2tica P es")"est$ a"t$ i:a#$8 &$#i+ica#$ ' e.e ci#$ In#ica#$ es est at;%ic$s ' as$cia#$s a &etas ) es")"esta ias

A>

Ne i+i,"e si el ente %ene a in+$ &acin8 e)$ tes e in+$ &es #e l$s in#ica#$ es est at;%ic$s ,"e )e &itan c$n$ce siste&2tica ' )e i#ica&ente el a!ance #e l$s ) $% a&as8 $0.eti!$s ' &etas8 tant$ a ni!el +(sic$ c$&$ +inancie $ ' ,"e8 a#e&2s8 )e &itan #etecta las ca"sas #e inc"&)li&ient$ $ #es!iaci$nes ,"e #an l"%a a l$s a."stes $ las a#ec"aci$nes ,"e se e,"ie an ' ."sti+i,"en8 'a sea en las est ate%ias 'J$ l(neas #e accin i&)le&enta#as $ en l$s $0.eti!$s ' &etas $ i%inal&ente c$nte&)la#$s en la !isin6 Dete &ine si el ente tiene inst "&enta#$s siste&as #e in+$ &acin 7$)e ati!a ' +inancie a98 #e &e#icin #e es"lta#$s ' #e en#icin #e c"entas8 ' ) ecise en ,"; c$nsiste ca#a "n$ #e ell$s6 Analice si el siste&a #e &e#icin #e es"lta#$s i&)le&enta#$ )$ el ente es c$n+ia0le ' $0.eti!$8 ' )e &ite c$&)a a l$s ) inci)ales l$% $s ' es"lta#$s c$n l$s )lanes8 &etas ' $0.eti!$s8 as( c$&$ ta&0i;n )e &ite anali:a las #i+e encias si%ni+icati!as8 al c$nsi#e a l$ si%"iente? a9 Me#icin #e as)ect$s c (tic$s #e las $)e aci$nes6 09 E!al"acin #el c"&)li&ient$ #e l$s $0.eti!$s ' s"s #es!iaci$nes c (ticas6 c9 I&)le&entacin #e &e#i#as #e se%"i&ient$ ' c$ ecti!as )$ las 2 eas es)$nsa0les6 O0ten%a l$s e)$ tes e in+$ &es %ene a#$s s$0 e l$s es"lta#$s $0teni#$s )$ el ente8 e i#enti+i,"e en l$s &is&$s la in+$ &acin existente s$0 e el c"&)li&ient$ #e &etas6 Ne i+i,"e si l$s es"lta#$s alcan:a#$s )$ el ente 7en las &etas ' $0.eti!$s esta0leci#$s en el e.e cici$ s".et$ a e!isin8 es)ect$ #e l$ ) $% a&a#$9 s$n satis+act$ i$s8 ' si ;st$s e+le.an "n a!ance s"+iciente )a a alcan:a las &etas ' $0.eti!$s esta0leci#$s )a a t$#$ el )e ($#$ ,"e a0a ca la !isin8 #e &antene se las ci c"nstancias act"ales #el ent$ n$6 En cas$ #e ,"e se c$ncl"'a ,"e l$s es"lta#$s alcan:a#$s #i+ie en #e l$s ) $% a&a#$s ' ,"e ;st$s inci#en +a!$ a0le $ #es+a!$ a0le&ente en el c"&)li&ient$ #e l$s $0.eti!$s ' &etas esta0leci#as )a a t$#$ el )e ($#$ #e la !isin8 #e0e 2n #esc i0i se las a:$nes #e #ic=as c$ncl"si$nes6

G G G G

AF

G G G G G G G G G G G G G G

A4

P $% a&as sect$ ial8 es)ecial8 e%i$nal8 se%5n c$ es)$n#a P $% a&as $)e ati!$ an"al8 instit"ci$nal $ #e t a0a.$8 se%5n c$ es)$n#a Est "ct" a P $% a&2tica P es")"est$ a"t$ i:a#$8 &$#i+ica#$ ' e.e ci#$ In#ica#$ es as$cia#$s a &etas ) es")"esta ias In+$ &es t i&est ales #e a!ance +(sic$G+inancie $ #e &etas In+$ &es #e la C"enta #e la <acien#a P50lica /e#e al P $% a&as sect$ ial8 es)ecial8 e%i$nal8 se%5n c$ es)$n#a P $% a&as $)e ati!$ an"al8 instit"ci$nal $ #e t a0a.$8 se%5n c$ es)$n#a Est "ct" a P $% a&2tica P es")"est$ a"t$ i:a#$8 &$#i+ica#$ ' e.e ci#$ In+$ &es #e a"t$e!al"acin In+$ &es #e la C"enta #e la <acien#a P50lica /e#e al In+$ &es t i&est ales #e a!ance +(sic$G+inancie $ #e &etas
P2%ina FE #e 44

AI

AK

N*#

ACTIVIDAD G

DOCUMENTACIN A CONSULTAR P $% a&as sect$ ial8 es)ecial8 e%i$nal8 se%5n c$ es)$n#a P $% a&as $)e ati!$ an"al8 instit"ci$nal $ #e t a0a.$8 se%5n c$ es)$n#a P es")"est$ a"t$ i:a#$8 &$#i+ica#$ ' e.e ci#$ Est "ct" a P $% a&2tica In+$ &es #e la C"enta #e la <acien#a P50lica /e#e al In+$ &es #e a"#it$ (as ) actica#as )$ #i!e sas instancias +iscali:a#$ as 7OIC8 UAG8 AS/8 #es)ac=$s exte n$s9 In+$ &es t i&est ales #e a!ance +(sic$G+inancie $ #e &etas In+$ &es #e a"t$e!al"acin In+$ &es #e las sesi$nes #e l$s C$&it;s #e C$nt $l 'J$ #e A"#it$ (a In+$ &es #e las sesi$nes #el %an$ #e G$0ie n$8 en s" cas$ #e& acti!i#a# ante i$ In+$ &es #e la C"enta #e la <acien#a P50lica /e#e al In+$ &es t i&est ales #e a!ance +(sic$G+inancie $ #e &etas In#ica#$ es as$cia#$s a &etas ) es")"esta ias In#ica#$ es est at;%ic$s In+$ &es #e la C"enta #e la <acien#a P50lica /e#e al In+$ &es t i&est ales #e a!ance +(sic$G+inancie $ #e &etas In+$ &es #e a"t$e!al"acin In+$ &es #e las sesi$nes #e l$s C$&it;s #e C$nt $l 'J$ #e A"#it$ (a In+$ &es #e las sesi$nes #el %an$ #e G$0ie n$8 en s" cas$
P2%ina FA #e 44

AL

Ne i+i,"e si las &etas esta0leci#as en el ) es")"est$ a"t$ i:a#$ )a a el ente 7c$ es)$n#iente al e.e cici$ s".et$ a e!isin9 s$n c$n% "entes c$n l$ esta0leci#$ en s" )lan est at;%ic$ ' c$n las se*ala#as en el )e ($#$ ,"e a0a ca la !isin6 P$ las #i+e encias existentes $0ten%a la ex)licacin #el ente ' .":%"e s" a:$na0ili#a#6

G G G G G

AM

O0ten%a ' analice la in+$ &acin +inancie aG) es")"estal #el ente c$ es)$n#iente al e.e cici$ s".et$ a e!isin8 ' la in+$ &a#a a las a"t$ i#a#es 7incl"s$ a #i!e sas instancias +iscali:a#$ as $ al %an$ #e %$0ie n$ #e la enti#a#8 en s" cas$96

G G G G

3E

O0ten%a l$s in+$ &es #e a"t$e!al"acin se&est ales #el ente8 en s" cas$8 ' !e i+i,"e s" c$n% "encia c$n l$s in+$ &es #e es"lta#$s #e+initi!$s ) esenta#$s al cie e #el e.e cici$6

G G

3A

Del a!ance +(sic$G+inancie $8 !e i+i,"e las &etas alcan:a#as ,"e se enc"ent an (nti&a&ente !inc"la#as c$n l$s in#ica#$ es est at;%ic$s6

G G G G G

33

Ne i+i,"e l$s es"lta#$s e)$ ta#$s al %an$ #e %$0ie n$ #e la enti#a#8 en s" cas$8 c$&)a 2n#$l$s c$n l$s e)$ tes %ene a#$s )e i#ica&ente s$0 e el a!ance #e &etas6

G G G

N*#

ACTIVIDAD

DOCUMENTACIN A CONSULTAR G G G G G #e& acti!i#a# ante i$ In+$ &es #e a"t$e!al"acin In+$ &es t i&est ales #e a!ance +(sic$G+inancie $ #e &etas In#ica#$ es as$cia#$s a &etas ) es")"esta ias In#ica#$ es est at;%ic$s #e& acti!i#a# ante i$

3>

Ne i+i,"e ,"e l$s es"lta#$s e)$ ta#$s al %an$ #e %$0ie n$ 7en s" cas$9 al cie e #el e.e cici$8 es)ect$ #e las &etas ' l$s in#ica#$ es est at;%ic$s8 se enc"ent en #e0i#a&ente s$)$ ta#$s c$n #$c"&ent$s $+iciales 'J$ !e i+ica0les8 c$ $0$ an#$ ,"e c$inci#an c$n l$s a!ances ) esenta#$s #" ante el e.e cici$6 Analice l$s e)$ tes e in+$ &es ,"e es)ect$ a in#ica#$ es est at;%ic$s se ela0$ an en el ente8 en s" cas$8 ' la )e i$#ici#a# #e ) e)a acin ) $% a&a#a c$nt a la eal #e ca#a "n$ #e ell$s8 ' a!e i%Te las ca"sas si existie an et as$s6 Ne i+i,"e la e!i#encia #$c"&ental ,"e s$)$ ta la #ete &inacin8 +$ &"lacin ' c2lc"l$ #e l$s in#ica#$ es est at;%ic$s ' las c$ncl"si$nes #e s"s es"lta#$s6 Ne i+i,"e ,"e sean c$n% "entes l$s es"lta#$s $0teni#$s s$0 e l$s in#ica#$ es est at;%ic$s ,"e se e)$ tan en l$s #i+e entes in+$ &es? a9 In+$ &acin 02sica #e l$s in#ica#$ es6 09 Res"&en #e l$s in#ica#$ es est at;%ic$s ' &etas6 c9 Detalle #e l$s in#ica#$ es est at;%ic$s ' &etas )$ a*$6 #9 Se%"i&ient$ #e l$s in#ica#$ es est at;%ic$s ' &etas6 En s" cas$8 s"%ie a c$ ecci$nes $ s$licite las ."sti+icaci$nes c$ es)$n#ientes6 Ne i+i,"e c&$8 c$n ,"; ) e&isas ' c ite i$s +"e $n #ise*a#$s l$s in#ica#$ es est at;%ic$s8 ' si est2n #e ac"e #$ c$n l$s +act$ es c (tic$s #e #ese&)e*$ ,"e se c$nsi#e an +"n#a&entales8 s"stanti!$s8 02sic$s8 in#is)ensa0les $ #ecisi!$s )a a c"&)li c$n la &isin ' en l$s t; &in$s #e la !isin6 Ne i+i,"e c&$ est2n !inc"la#$s l$s in#ica#$ es est at;%ic$s c$n l$s $0.eti!$s ' &etas8 ' e!al5e si s" #ise*$ )e &ite &e#i a#ec"a#a&ente l$s +act$ es c (tic$s #e #ese&)e*$6 En cas$ #e ,"e se c$nsi#e e ,"e al%"n$ #e l$s in#ica#$ es est at;%ic$s n$ &i#e a#ec"a#a&ente l$s +act$ es c (tic$s #e #ese&)e*$8 $ al%"n$ #e l$s +act$ es c (tic$s #e #ese&)e*$ n$ c"ente c$n in#ica#$ es est at;%ic$s ,"e l$ &i#an8 a!e i%Te las ca"sas ' a:$nes ,"e l$ ."sti+i,"en ' e!al5el$ c$n l$s es)$nsa0les #el 2 ea a"#ita#a6 C"an#$ se #etecte ,"e l$s in#ica#$ es e&)lea#$s n$ se "tilicen $ sean ina#ec"a#$s8 ins"+icientes $ inexistentes8 el a"#it$ #e0e 2 c$nsi#e a tal sit"acin en el alcance #e s"s ) "e0as )a a en i,"ece s"s ec$&en#aci$nes6

3F

34

3I

#e& acti!i#a# ante i$

3K

G G G G G G G

/act$ es c (tic$s #e #ese&)e*$ In#ica#$ es as$cia#$s a &etas ) es")"esta ias In#ica#$ es est at;%ic$s /act$ es c (tic$s #e #ese&)e*$ In#ica#$ es as$cia#$s a &etas ) es")"esta ias In#ica#$ es est at;%ic$s Est "ct" a ) $% a&2tica

3L

3M

G G

/act$ es c (tic$s #e #ese&)e*$ In#ica#$ es est at;%ic$s

P2%ina F3 #e 44

N*#

ACTIVIDAD

DOCUMENTACIN A CONSULTAR

>E

En cas$ #e ,"e se #etecte al%5n +act$ c (tic$ #e #ese&)e*$ n$ i#enti+ica#$ )$ el ente a"#ita#$8 se #e0e es)eci+ica el +act$ ' las ca"sas ,"e l$ ."sti+i,"en8 e!al"2n#$l$ c$n l$s ni!eles #i ecti!$s #el ente a"#ita#$6

/act$ es c (tic$s #e #ese&)e*$

>A

Realice la e!al"acin #el l$% $ alcan:a#$8 el tie&)$ ' la +$ &a #e c"&)li&ient$ #e l$s $0.eti!$s #el ente6

>3

Dete &ine ' analice l$s +act$ es ,"e i&)i#en el c"&)li&ient$ satis+act$ i$ #e l$s $0.eti!$s #el ente6

C$&) "e0e ,"e el ente =a'a i#enti+ica#$ ' e!al"a#$ l$s ies%$s ,"e )"e#an i&)acta ne%ati!a&ente en el l$% $ #e s"s $0.eti!$s8 &etas ' ) $% a&as6 Es necesa i$ c$&) en#e c$n cla i#a# la &isin8 !isin8 $0.eti!$s8 &etas ' ) $% a&as instit"ci$nales6 La e!al"acin #e ies%$s i&)lica la i#enti+icacin ' an2lisis #e l$s as)ect$s ele!antes as$cia#$s a la c$nsec"cin #e &etas ' $0.eti!$s esta0leci#$s en l$s )lanes an"ales ' est at;%ic$s #e la #e)en#encia $ enti#a#8 ,"e si !e #e 0ase )a a #ete &ina la +$ &a en ,"e est$s ies%$s !an a se &ini&i:a#$s6 >> En la i#enti+icacin #e ies%$s #e0en c$nsi#e a se t$#as las t ansacci$nes si%ni+icati!as c$n $t as instancias ' las inci#encias #e i e%"la i#a#es8 as( c$&$ l$s +act$ es inte n$s ' exte n$s ,"e a+ectan a la #e)en#encia $ enti#a# en s" c$n."nt$ ' a l$s #istint$s ni!eles #e las &is&as6 L$s &;t$#$s #e i#enti+icacin #e ies%$s #e0en incl"i la clasi+icacin c"antitati!a ' c"alitati!a #e las ) inci)ales acti!i#a#es8 )lanes est at;%ic$s ' ) es")"est$s8 as( c$&$ l$s =alla:%$s ' $0se !aci$nes in+$ &a#$s )$ las #i!e sas instancias +iscali:a#$ as6 Una !e: ,"e l$s ies%$s =an si#$ i#enti+ica#$s8 #e0e anali:a se la ) $0a0ili#a# #e ,"e s"ce#an ' s"s )$si0les e+ect$s@ ell$ i&)lica esti&a la ele!ancia #el ies%$ ' el i&)act$ #e s" $c" encia8 as( c$&$ anali:a ,"; acci$nes =a t$&a#$ la #e)en#encia $ enti#a# )a a a#&inist a l$s6

G G G G G G G G G G G

P $% a&as sect$ ial8 es)ecial8 e%i$nal8 se%5n c$ es)$n#a P $% a&as $)e ati!$ an"al8 instit"ci$nal $ #e t a0a.$8 se%5n c$ es)$n#a Est "ct" a P $% a&2tica P es")"est$ a"t$ i:a#$8 &$#i+ica#$ ' e.e ci#$ In+$ &es #e a"t$e!al"acin In+$ &es #e la C"enta #e la <acien#a P50lica /e#e al In+$ &es t i&est ales #e a!ance +(sic$G+inancie $ #e &etas /act$ es c (tic$s #e #ese&)e*$ In#ica#$ es as$cia#$s a &etas ) es")"esta ias In#ica#$ es est at;%ic$s In+$ &e s$0 e el Esta#$ ,"e %"a #a el C$nt $l Inte n$ Instit"ci$nal

P2%ina F> #e 44

N*#

ACTIVIDAD

DOCUMENTACIN A CONSULTAR

ANALISIS DEL AREA ESPECFICA


Si +"e a necesa i$ lle!a a ca0$ "n an2lisis &2s #etalla#$ )a a "n 2 ea en )a tic"la 8 #esa $lle las acti!i#a#es ante i$ es ' c$&)le&ente c$n las si%"ientes?
G G Plan Naci$nal #e Desa $ll$ P $% a&as sect$ ial8 es)ecial8 e%i$nal8 se%5n c$ es)$n#a P $% a&as $)e ati!$ an"al8 instit"ci$nal $ #e t a0a.$8 se%5n c$ es)$n#a Est "ct" a P $% a&2tica In#ica#$ es as$cia#$s a &etas ) es")"esta ias In#ica#$ es est at;%ic$s Est2n#a es #e se !ici$s 'J$ #e #ese&)e*$ Dia% a&as #e +l".$

>F

Analice el ) $% a&a #e t a0a.$ a)lica#$ )$ el 2 ea a"#ita#a $ "ni#a# es)$nsa0le8 c$n l$ ,"e )$# 2 #ete &ina si est2 !inc"la#$ c$n l$s $0.eti!$s #el ente ' c$n l$s #el #esa $ll$ naci$nal8 ' si las est ate%ias esta0leci#as est2n t a#"ci#as en ) $ces$s ,"e lle!en al c"&)li&ient$ #e &etas8 ' ;stas e+le.a#as en in#ica#$ es est at;%ic$s6

G G G G

>4

Ne i+i,"e si l$s ) $ces$s $ ) $% a&as a ca %$ #el 2 ea a"#ita#a se est2n e.ec"tan#$ a:$na0le&ente #ent $ #e l$s est2n#a es8 si s$n #etecta#as $)$ t"na&ente las +allas en la $)e acin8 ' si est2n #eli&ita#$s es)ec(+ica&ente l$s t a&$s #e c$nt $l ' #ecisin6 Dete &ine8 en s" cas$8 las #e+iciencias e i e%"la i#a#es ,"e inci#en en el a#ec"a#$ #esa $ll$ #e l$s ) $ces$s $ ) $% a&as ,"e se e!isan8 c$nstatan#$ ,"e el 2 ea a"#ita#a $ "ni#a# es)$nsa0le? G Ten%a esta0leci#$s est2n#a es #e se !ici$s 'J$ #e #ese&)e*$ ,"e )e &itan alcan:a l$s in#ica#$ es est at;%ic$s esta0leci#$s en la Est "ct" a P $% a&2tica $ en el ) $% a&a es)ecial8 se%5n se t ate6 G C"enta c$n &an"ales #e ) $ce#i&ient$s a"t$ i:a#$s8 act"ali:a#$s ' s$n #el c$n$ci&ient$ #e t$#$ s" )e s$nal6 G Ten%a #eli&ita#as s"s acti!i#a#es en l$s &an"ales #e ) $ce#i&ient$s6 G I#enti+ica s"s e%ist $s ' c$nt $les en s"s &an"ales8 ' c$n+i &a ,"e est$s &ecanis&$s )e &iten $0tene in+$ &acin !2li#a ' c$n+ia0le8 en +$ &a $)$ t"na8 ' )$si0ilitan "n #ia%nstic$ #e la $)e acin6 G C"enta c$n &ecanis&$s #e c$nt $l i&)lanta#$s en siste&as in+$ &2tic$s ,"e est2n !ali#a#$s )$ el 2 ea #e siste&as8 )e &iten e#"ci el tie&)$ #e $)e acin8 #is&in"'en l$s &2 %enes #e e $ 8 ' la in+$ &acin est2 act"ali:a#a6 G Utili:a +$ &at$s en l$s ,"e ca#a #at$ s$licita#$ tiene "n $0.eti!$ #e+ini#$8 n$ ) $&"e!en la #")licacin #e acti!i#a#es8 ni $0stac"li:an el ) $ces$6 G Desa $lla ) $ces$s c$n "na sec"encia l%ica ' 2%il6 G E+ect5a $)$ t"na&ente la #i eccin8 s")e !isin ' e.ec"cin #e l$s ) $ces$s6 G Inte% a l$s #$c"&ent$s ,"e !ali#an s" %estin en ex)e#ientes i#enti+ica#$s ' a c=i!a#$s a#ec"a#a&ente6

G G

G G G G G G G G

>I

P $% a&as sect$ ial8 es)ecial8 e%i$nal8 se%5n c$ es)$n#a P $% a&as $)e ati!$ an"al8 instit"ci$nal $ #e t a0a.$8 se%5n c$ es)$n#a Est "ct" a P $% a&2tica In#ica#$ es as$cia#$s a &etas ) es")"esta ias In#ica#$ es est at;%ic$s Man"ales #e ) $ce#i&ient$s Est2n#a es #e se !ici$s 'J$ #e #ese&)e*$ Dia% a&as #e +l".$

P2%ina FF #e 44

N*#

ACTIVIDAD

DOCUMENTACIN A CONSULTAR

>K

Ne i+i,"e ,"e l$s c$nt $les8 e)$ tes e in+$ &es %ene a#$s )$ el 2 ea a"#ita#a $ "ni#a# es)$nsa0le )e &iten e!al"a s" #ese&)e*$8 )$ l$ ,"e #e0e c$nstata ,"e? G Las &etas e)$ ta#as c$ es)$n#an a las in+$ &a#as en la c"enta )50lica6 G L$s e)$ tes %ene a#$s c"entan c$n el s$)$ te #$c"&ental #e s" $)e acin6 G En la $)e acin se =a'a c"&)li#$ c$n l$s est2n#a es #e cali#a# ' canti#a# esta0leci#$s6 G La e.ec"cin #e la $)e acin se =a'a a."sta#$ a las #is)$sici$nes le%ales8 n$ &as ' )$l(ticas esta0leci#as6 G Las $)e aci$nes c"&)lan c$n l$s ) $ces$s esta0leci#$s8 a +in #e !e i+ica #")licacin #e +"nci$nes8 2 eas #e $)$ t"ni#a# $ ) $ce#i&ient$s $0s$let$s6 G En l$s t a&$s #e c$nt $l se "tilicen siste&as in+$ &2tic$s a#ec"a#$s ' ,"e l$s ) $ces$s #esa $lla#$s en ;st$s n$ se e+ect5en &an"al&ente8 #")lican#$ el t a0a.$6 G En l$s t a&$s #e c$nt $l existan &ecanis&$s #e s")e !isin ' a"t$c$ eccin ,"e )e &itan #is&in"i l$s &2 %enes #e e $ 6 G L$s ec" s$s se canalicen a 0ene+ici$ #e la )$0lacin $0.eti!$6 De se )$si0le8 ta&0i;n se $0ten# 2 la $)inin #e l$s "s"a i$s $ 0ene+icia i$s &e#iante la a)licacin ' e!al"acin #e enc"estas8 as( c$&$ ins)ecci$nes +(sicas6

G G G G G G G G G

In+$ &es #e la C"enta #e la <acien#a P50lica /e#e al In+$ &es t i&est ales #e a!ance +(sic$G+inancie $ #e &etas In+$ &es #e a"t$e!al"acin Re)$ tes %ene a#$s )$ el 2 ea a"#ita#a $ "ni#a# es)$nsa0le Est2n#a es #e se !ici$s 'J$ #e #ese&)e*$ Man"ales #e ) $ce#i&ient$s Dia% a&as #e +l".$ Enc"estas #e $)inin8 en s" cas$ In+$ &e s$0 e el Esta#$ ,"e %"a #a el C$nt $l Inte n$ Instit"ci$nal

CONCLUSIN DEL ANALISIS


En la &e#i#a #e l$ )$si0le8 e!al5e si c$n l$s es"lta#$s $0teni#$s se es)$n#en las ) e%"ntas %ene ales ' es)ec(+icas #ete &ina#as en la eta)a #e )laneacin8 ' a,";llas ,"e )"#ie $n =a0e se %ene a#$ en el #esa $ll$ #e la a"#it$ (a8 #e)en#ien#$ #el ti)$ #e e!al"acin #e ) $% a&as ,"e se =a'a ele%i#$@ #el en+$,"e &et$#$l%ic$ ,"e se =a'a a)lica#$ '8 #ent $ #e ;ste8 si existen #es!iaci$nes es)ect$ #e l$s criterios de auditora 7l$ ,"e #e0e se 9 $ si se c$&) $0 la 6ip"tesis )lantea#a antes #e inicia la a"#it$ (a8 #e ac"e #$ c$n el &a c$ te ic$ ) esenta#$6
G G G G Ma c$ c$nce)t"al Res"lta#$s #e ) "e0as #e a"#it$ (a8 =alla:%$s ' c$ncl"si$nes C;#"las #e t a0a.$ E!i#encia #$c"&ental

>L

P2%ina F4 #e 44

Eta)a? P $ce#i&ient$? O0.eti!$?

INFORME E7.6*%.)1;+ 5&7 I+0*%,& 5& A451$*%-. E&iti la $)inin %ene al $ ."ici$ es)ect$ #e la sit"acin #e l$s c$nce)t$s a"#ita#$s8 a)$'a#a en la e!i#encia $0teni#a8 ' #a a c$n$ce l$s =alla:%$s #etecta#$s c$n las ec$&en#aci$nes ,"e c$nt i0"'an a &e.$ a la e+iciencia8 ec$n$&(a ' e+icacia en la $)e acin #e l$s ) $ces$s s"stanti!$s #e l$s entes8 ' a #is&in"i l$s ni!eles #e c$ ")cin6

La D;ci&a N$ &a Gene al #e A"#it$ (a P50lica in#ica ,"e el in+$ &e #e a"#it$ (a es el #$c"&ent$ ,"e se*ala l$s =alla:%$s #el a"#it$ 8 as( c$&$ las c$ncl"si$nes ' ec$&en#aci$nes ,"e =an es"lta#$ en elacin c$n l$s $0.eti!$s ) $)"est$s )a a el exa&en #e ,"e se t ate '8 en t; &in$s %ene ales8 se e+ie e a la +$ &a ' c$nteni#$ #el &is&$8 0a.$ l$s si%"ientes linea&ient$s? $)$ t"ni#a#8 exactit"#8 $0.eti!i#a#8 cla i#a# ' "tili#a#8 a#e&2s #e ,"e esta0lece ,"e el in+$ &e #e a"#it$ (a tiene ,"e se c$&)let$8 c$n!incente ' c$ncis$6 P$ l$ ante i$ 8 l$s a"#it$ es )50lic$s #e0en ) e)a a in+$ &es #e a"#it$ (a )$ esc it$ ' )$# 2n "tili:a el &$#el$ ,"e se ) esenta en anex$8 el c"al )$# 2 se #i+e ente en s" text$8 #e c$n+$ &i#a# c$n la n$ &ati!i#a# a)lica0le en s" &$&ent$ ' #e)en#ien#$ #e las ci c"nstancias #e ca#a a"#it$ (a6 En la a"#it$ (a al #ese&)e*$ se c$nsi#e a ,"e las c$ncl"si$nes s$n a+i &aci$nes ,"e el a"#it$ #e#"ce #e l$s es"lta#$s $0teni#$s6 Las ec$&en#aci$nes s$n ti)$s #e accin s"%e i#$s )$ el a"#it$ en elacin c$n l$s $0.eti!$s #e la a"#it$ (a8 ,"e e,"ie en "na c"i#a#$sa e!isin )a a %a anti:a ,"e s$n !ia0les8 !ali$sas ' =acen e+e encia a l$s $0.eti!$s #e la a"#it$ (a8 ' tienen ,"e a %"&enta se #e "n &$#$ l%ic$8 aci$nal ' 0asa#$ en c$n$ci&ient$s6 Las observaciones con impacto en el desempeo se e+ie en a #e+iciencias $ i e%"la i#a#es ,"e i&)i#en $ #i+ic"ltan el l$% $ e+iciente8 ec$n&ic$ ' e+ica: #e las &etas ' $0.eti!$s #e l$s entes a"#ita#$s8 a+ectan#$ s" #ese&)e*$6 Pa a e+ect$s #e esta %"(a8 estas $0se !aci$nes #e0en e+e i se a "n$ $ !a i$s #e l$s l$% $s en"ncia#$s8 t$&an#$ c$&$ c ite i$ el c$nsi#e a c$&$ l$% $? a9 E+iciente8 el ,"e se e+ie e a c"&)li las &etas ' $0.eti!$s en la canti#a#8 cali#a# ' tie&)$s )lanea#$s@ 09 Ec$n&ic$8 a,";l ,"e se e+ie e a ,"e el l$% $ #e &etas ' $0.eti!$s se e+ect5e c$n el ) es")"est$ ) $% a&a#$ $ )$ #e0a.$ #el &is&$8 ' c9 E+ica:8 el ,"e se e+ie e a ,"e el l$% $ #e &etas ' $0.eti!$s c$nsi%a el ) $)sit$ )$ el ,"e +"e #ete &ina#$6
P2%ina FI #e 44

Pa a ,"e las ec$&en#aci$nes sean c$nsi#e a#as propuestas de valor8 #e las c"ales )"#ie a lle%a a #e i!a se "n c$&) $&is$ +$ &al #e c$ e%i $ &$#i+ica al%5n ) $ces$8 #e0en c"&)li "n$ $ !a i$s #e l$s c ite i$s #e esta en+$ca#as a? a9 La #is&in"cin #el %ast$@ 09 El inc e&ent$ #e l$s in% es$s8 ' c9 La &e.$ a en la e+iciencia #e la $)e acin en l$s ) $ces$s #e ) $#"ccin #e 0ienes $ #e ) estacin #e se !ici$s6
N*# ACTIVIDAD DOCUMENTACIN A CONSULTAR

De+ina la ) $0le&2tica ) inci)al #el ) $ces$8 ) $% a&a $ 2 ea e!isa#a8 es)eci+ican#$ las #e+iciencias 'J$ i e%"la i#a#es #etecta#as6 A,";llas ,"e i&)i#an $ #i+ic"lten el l$% $ e+iciente8 ec$n&ic$ ' e+ica: #e las &etas ' $0.eti!$s #el ente a"#ita#$8 a+ectan#$ s" #ese&)e*$8 #e0e 2n se c$nsi#e a#as c$&$ observaciones con impacto en el desempeo# I#enti+i,"e las ca"sas ,"e ) $!$can las #e+iciencias 'J$ i e%"la i#a#es #etecta#as6 Nis"alice las e)e c"si$nes a c$ t$ ' &e#ian$ )la:$s ,"e $casi$na (an las #e+iciencias 'J$ i e%"la i#a#es en el ) $ces$8 ) $% a&a $ 2 ea anali:a#$s8 ' en las "ni#a#es es)$nsa0les c$n las ,"e se inte elaci$na6 Dete &ine las ec$&en#aci$nes ,"e sean +acti0les #e lle!a se a ca0$ ' ,"e c$nt i0"'an a s$l"ci$na la ) $0le&2tica ' a e!ita s" ec" encia6 Si las ec$&en#aci$nes est2n en+$ca#as a la #is&in"cin #el %ast$@ inc e&ent$ #e l$s in% es$s 'J$ &e.$ a en la e+iciencia #e la $)e acin en l$s ) $ces$s #e ) $#"ccin #e 0ienes $ #e ) estacin #e se !ici$s8 se c$nsi#e a 2n c$&$ propuestas de valor6 Ela0$ e las c;#"las #e $0se !aci$nes8 en las c"ales se #esc i0an l$s =ec=$s ,"e ten%an impacto en el desempe$o8 as( c$&$ $t as #e+iciencias e i e%"la i#a#es #etecta#as8 c$n s"s ca"sas ' e+ect$s6 El &$#el$ se ) esenta c$&$ anex$ #e la G"(a Gene al #e A"#it$ (a P50lica6 Ta&0i;n #e0e 2n #esc i0i se las propuestas de valor8 ec$&en#aci$nes ' acci$nes ac$ #a#as ent e l$s a"#it$ es ,"e ) actica $n la a"#it$ (a ' l$s se !i#$ es )50lic$s #e &an#$s &e#i$s ' s")e i$ es #i ecta&ente es)$nsa0les #e #a les s$l"cin8 c$n la +inali#a# #e &e.$ a en %ene al el l$% $ #e $0.eti!$s8 ) $% a&as8 ) $'ect$s ' &etas enc$&en#a#as c$n el &2xi&$ #e e+icacia8 el &en$ c$st$ )$si0le8 $0se !an#$ el &a c$ le%al a)lica0le ' c$n la satis+accin #e l$s #e&an#antes #e l$s 0ienes $ se !ici$s ,"e 0 in#a el ente a"#ita#$6

Pa)eles #e t a0a.$

3 >

G G

Pa)eles #e t a0a.$ Pa)eles #e t a0a.$

Pa)eles #e t a0a.$

Pa)eles #e t a0a.$

P2%ina FK #e 44

S$&eta a e!isin #e l$s es)$nsa0les #e la a"#it$ (a8 l$s es"lta#$s %ene ales #e la &is&a &e#iante la ) esentacin #e las c;#"las #e $0se !aci$nes8 las c;#"las #e t a0a.$ ' la e!i#encia #$c"&ental es)ecti!a6 O0ten%a la a"t$ i:acin #e l$s es)$nsa0les #e la a"#it$ (a es)ect$ #el c$nteni#$ #e las c;#"las #e $0se !aci$nes6 P esente a l$s es)$nsa0les #el ) $ces$8 ) $% a&a $ 2 ea a"#ita#a las c;#"las #e $0se !aci$nes8 ' $0ten%a s" ace)tacin es)ect$ #e l$s =ec=$s $ sit"aci$nes $0se !a#$s8 as( c$&$ #e s"s ca"sas8 e+ect$s ' ec$&en#aci$nes ,"e c$nt i0"i 2n a s"0sana las #es!iaci$nes #etecta#as ' a ) e!eni s" ec" encia e8 incl"s$8 a &e.$ a la e+iciencia #e $)e acin #e s"s ) $ces$s $ a &$#i+ica l$s6 Ela0$ e el in+$ &e #e a"#it$ (a ' ) esente a e!isin #e l$s es)$nsa0les #e la a"#it$ (a8 #e ac"e #$ c$n el &$#el$ ,"e se ) esenta c$&$ anex$ #e esta %"(a6 Ela0$ e el $+ici$ #e en!($ #i i%i#$ al Tit"la #el ente a"#ita#$8 #e i!a#$ #el c"&)li&ient$ #e "na $ #en #e a"#it$ (a al #ese&)e*$8 &e#iante el ,"e se =a 2 ent e%a +$ &al #e l$s es"lta#$s #e la a"#it$ (a8 ' en el c"al se se*ale la +inali#a#8 alcance ' as)ect$s ele!antes #ete &ina#$s en la a"#it$ (a8 a#e&2s #e ,"e se s$licite s" inte !encin )a a i&)lanta las ec$&en#aci$nes )lantea#as en el in+$ &e6 El &$#el$ se ) esenta c$&$ anex$ #e esta %"(a6 O0ten%a la a"t$ i:acin #el $+ici$ #e en!($ ' #el in+$ &e #e )a te #e l$s es)$nsa0les #e la a"#it$ (a6 Ent e%"e el $+ici$ #e en!($ ' el in+$ &e #e a"#it$ (a al Tit"la #el ente a"#ita#$ ' a las instancias ,"e se e,"ie an8 anexan#$ las c;#"las #e $0se !aci$nes6 Reca0e ac"se #e eci0$6 C$&)le&ente el C $n$% a&a #e Acti!i#a#es a Desa $lla c$n el tie&)$ eal "tili:a#$ en la a"#it$ (a6 C$&$ se*ala la G"(a Gene al #e A"#it$ (a P50lica8 al c$ncl"i la a"#it$ (a se inte% a 2 el ex)e#iente #e a"#it$ (a c$n l$s )a)eles #e t a0a.$ ' #e&2s #$c"&ent$s ,"e se =a'an %ene a#$ " $0teni#$ #" ante s" eali:acin6 De0en inte% a se en le%a.$s $ #ena#$s #e &ane a l%ica8 c$n l$s (n#ices8 &a cas ' e+e encias c$ es)$n#ientes6 El ex)e#iente #e a"#it$ (a #e0e se es%"a #a#$ #e c$n+$ &i#a# c$n las #is)$sici$nes n$ &ati!as #el a c=i!$ %"0e na&ental6

G G G G

C;#"las #e $0se !aci$nes Pa)eles #e t a0a.$ C;#"las #e $0se !aci$nes Pa)eles #e t a0a.$

G G

C;#"las #e $0se !aci$nes Pa)eles #e t a0a.$

G G G G

Ca ta #e )laneacin Ma c$7s9 C$nce)t"al7es9 C;#"las #e $0se !aci$nes Pa)eles #e t a0a.$

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C;#"las #e $0se !aci$nes In+$ &e #e a"#it$ (a

AA A3

G G G G G G

O+ici$ #e en!($ In+$ &e #e a"#it$ (a O+ici$ #e en!($ In+$ &e #e a"#it$ (a C;#"las #e $0se !aci$nes C $n$% a&a #e Acti!i#a#es

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G G G

O+ici$ #e en!($ In+$ &e #e a"#it$ (a Pa)eles #e t a0a.$

P2%ina FL #e 44

K6

REFERENCIAS
Di ect ices #e A)licacin #e las N$ &as #e A"#it$ (a #el Ren#i&ient$6 O %ani:acin Inte naci$nal #e las Enti#a#es /iscali:a#$ as S")e i$ es INTOSAI6 D$c"&ent$ #is)$ni0le en la )2%ina #e inte net HHH6int$sai6$ %6 N$ &as Gene ales #e A"#it$ (a P50lica6 Sec eta (a #e la /"ncin P50lica 7antes SECODAM96 D$c"&ent$ #is)$ni0le en la )2%ina #e inte net HHH6+"nci$n)"0lica6%$06&x6 N$ &as Gene ales #e C$nt $l Inte n$6 Sec eta (a #e la /"ncin P50lica6 P"0licacin en el Dia i$ O+icial #e la /e#e acin #el 3K #e se)tie&0 e #e 3EEI6 N$ &as #e A"#it$ (a G"0e na&ental6 Gene al Acc$"ntin% O++ice GAO GC$nt al$ (a Gene al #e l$s Esta#$s Uni#$sG6 Re!isin 3EE>6 D$c"&ent$ #is)$ni0le en la )2%ina #e inte net HHH6as$+is6$ %6&x8 c$ es)$n#iente a la As$ciacin Naci$nal #e O %anis&$s #e /iscali:acin S")e i$ ' C$nt $l G"0e na&ental6 G"(a Gene al #e A"#it$ (a P50lica6 Sec eta (a #e la /"ncin P50lica6 3EEI6 A"#it$ (a al Dese&)e*$6 Sec eta (a #e C$nt al$ (a ' Desa $ll$ A#&inist ati!$ e Instit"t$ Mexican$ #e C$nta#$ es P50lic$s8 AC6 3EEE6 B$let(n N$6 A CC$nce)t$ #e A"#it$ (a Inte% alD6 Aca#e&ia Mexicana #e A"#it$ (a Inte% al ' al Dese&)e*$8 AC6 AMMI6 B$let(n N$6 F CG"(a #e P $ce#i&ient$s #e A"#it$ (a al Dese&)e*$ a)lica0les en la Re!isin #e "na Enti#a# Pa aestatal " %an$ Desc$ncent a#$D6 Aca#e&ia Mexicana #e A"#it$ (a Inte% al ' al Dese&)e*$8 AC6 3EE46 B$let(n N$6 AE CC$nce)t$ #e A"#it$ (a al Dese&)e*$D6 Aca#e&ia Mexicana #e A"#it$ (a Inte% al ' al Dese&)e*$8 AC6 3EE>6 B$let(n N$6 AA CMet$#$l$%(a #e la A"#it$ (a al Dese&)e*$D6 Aca#e&ia Mexicana #e A"#it$ (a Inte% al ' al Dese&)e*$8 AC6 3EEF6

ANEBOS
M$#el$ #e O+ici$ #e En!($ M$#el$ #e In+$ &e #e A"#it$ (a
P2%ina FM #e 44

%8.+* I+$&%+* 5& C*+$%*7 &+ (+*,6%& 5& 7. 5&9&+5&+)1. * &+$15.53 * U+15.5 5& A451$*%-. G46&%+.,&+$.7
SECRETARA DE LA /UNCIN PBLICA

)2%ina N$6? XX #e XX N$6 #e a"#it$ (a? XXXXXXX

Ente? 7n$&0 e #e la #e)en#encia $ enti#a#9 W ea a"#ita#a?

Sect$ ? 7n$&0 e #el sect$ al ,"e )e tenece el ente9


7777777

Cla!e? 7 e%ist $ ) es")"esta i$ #el ente9 Ti)$ #e a"#it$ (a? al #ese&)e*$

O+ici$ N$6 (.+*$.% &7 +C,&%* D4& )*%%&'9*+5.3# /ec=a? 7.+*$.% 7. 0&)<. 5& &+:-* 5&7 1+0*%,&3# (A+*$.% &7 +*,6%& 5&7 '&%:15*% 9C671)* . D41&+ '& 51%18& &7 1+0*%,&3 (C.%8* 5&7 5&'$1+.$.%1*3 (D*,1)171* *01)1.7 5&7 5&'$1+.$.%1*3 P%&'&+$& En elacin c$n la $ #en #e a"#it$ (a N$6 7 .+*$.% &7 +C,&%* 5& 7. *%5&+ 5& .451$*%-.3 #e +ec=a (,&+)1*+.% 7. 0&)<. 5& &,1'1;+ 5& 7. *%5&+ 5& .451$*%-.38 ' #e c$n+$ &i#a# c$n l$s a t(c"l$s (.+*$.% &7 04+5.,&+$* 7&8.738 se a#."nta el in+$ &e #e la a"#it$ (a al #ese&)e*$ ) actica#a a (1+51).% &7 +*,6%& 5& 7. 5&9&+5&+)1./ &+$15.5 * E%&. .451$.5.3 6 El ) $)sit$ +"n#a&ental #e esta a"#it$ (a +"e e!al"a 8 en +$ &a selecti!a8 la e+iciencia8 e+icacia ' ec$n$&(a en la c$nsec"cin #e l$s $0.eti!$s ' &etas esta0leci#$s en l$s ) inci)ales ) $ces$s 'J$ ) $% a&as (&+ '4 ).'*/ 1+51).% &7 * 7*' 9%*)&'*' * 9%*8%.,.' &'9&)-01)*'3 8 as( c$&$ s" a)e%$ a la n$ &ati!i#a# ,"e les es a)lica0le '8 en s" cas$8 ) $&$!e ' ) $)$ne las acci$nes ,"e )e &itan &e.$ a la e+iciencia $)e ati!a6 De i!a#$ #e esta a"#it$ (a se #ete &ina $n (1+51).% &7 +C,&%* $*$.7 5& *6'&%:.)1*+&' 5&$&%,1+.5.'3/ c"'$ #etalle se ) esenta en las c;#"las #e $0se !aci$nes a#."ntas8 c$n las ec$&en#aci$nes ) e!ia&ente c$&enta#as ' ace)ta#as )$ l$s es)$nsa0les #e s" i&)le&entacin6 Las ) inci)ales ec$&en#aci$nes se e+ie en a? (R&5.)$.% 6%&:&,&+$& 7.' %&)*,&+5.)1*+&' 2 9%*94&'$.' 5& :.7*% D4& '& )*+'15&%&+ ,E' 1,9*%$.+$&'/ 2 D4& 5&%1:&+ 5& *6'&%:.)1*+&' )*+ 1,9.)$* &+ &7 5&'&,9&?*3# Al es)ect$8 le s$licit$ %i a las inst "cci$nes ,"e c$nsi#e e )e tinentes8 a +in #e ,"e se i&)le&enten las &e#i#as c$ ecti!as ' ) e!enti!as ac$ #a#as c$n+$ &e a l$s t; &in$s ' )la:$s esta0leci#$s c$n el 2 ea a"#ita#a en las c;#"las #e $0se !aci$nes c$ es)$n#ientes6 Atenta&ente8

+*,6%&/ ).%8* 2 01%,. 5& OICF T1$47.% 5&7 %8.+* I+$&%+* 5& C*+$%*7 * %&'9*+'.67& 5& 7. 1+'$.+)1. %&81*+.7 5&7 OIC UAGF T1$47.% 5& 7. U+15.5 5& A451$*%-. G46&%+.,&+$.7 * D1%&)$*% G&+&%.7 A5@4+$* 5& A451$*%-. G46&%+.,&+$.7 A/ B * C

c6c6)6 (.+*$.% 7.' 1+'$.+)1.' . 7.' D4& '& $4%+& )*91. 5&7 1+0*%,&3

P2%ina 4E #e 44

%8.+* I+$&%+* 5& C*+$%*7 &+ (+*,6%& 5& 7. 5&9&+5&+)1. * &+$15.53 * U+15.5 5& A451$*%-. G46&%+.,&+$.7
SECRETARA DE LA /UNCIN PBLICA

)2%ina N$6? XX #e XX N$6 #e a"#it$ (a? XXXXXXX

Ente? 7n$&0 e #e la #e)en#encia $ enti#a#9 W ea a"#ita#a?

Sect$ ? 7n$&0 e #el sect$ al ,"e )e tenece el ente9

Cla!e? 7 e%ist $ ) es")"esta i$ #el ente9 Ti)$ #e a"#it$ (a? al #ese&)e*$

NDICE )2%ina
(.+*$.% &7 +C,&%* 5& 9E81+. 5*+5& '& 461). ).5. ).9-$47*3

I6 I6A I63 I6> II6 III6 IN6 N6

Antece#entes e In+$ &acin Gene al De la De)en#encia $ Enti#a# De la A"#it$ (a /iscali:aci$nes eali:a#as O0.eti!$ ' Alcance Rec$&en#aci$nes )a a &e.$ a el #ese&)e*$ C$ncl"sin ' Rec$&en#acin Gene al C;#"las #e O0se !aci$nes

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%8.+* I+$&%+* 5& C*+$%*7 &+ (+*,6%& 5& 7. 5&9&+5&+)1. * &+$15.53 * U+15.5 5& A451$*%-. G46&%+.,&+$.7
SECRETARA DE LA /UNCIN PBLICA

)2%ina N$6? XX #e XX N$6 #e a"#it$ (a? XXXXXXX

Ente? 7n$&0 e #e la #e)en#encia $ enti#a#9 W ea a"#ita#a?

Sect$ ? 7n$&0 e #el sect$ al ,"e )e tenece el ente9

Cla!e? 7 e%ist $ ) es")"esta i$ #el ente9 Ti)$ #e a"#it$ (a? al #ese&)e*$

I# I#1

ANTECEDENTES E INFORMACIN GENERAL DE LA DEPENDENCIA O ENTIDAD Se incl"'e in+$ &acin elati!a a la c eacin $ c$nstit"cin #e la #e)en#encia $ enti#a#8 as( c$&$ l$s =ec=$s ele!antes $c" i#$s a l$ la %$ #el tie&)$ ' #at$s si%ni+icati!$s #el c$ntext$ %ene al #el ente a"#ita#$8 #e tal &ane a ,"e el lect$ c"ente c$n in+$ &acin s"+iciente )a a c$n$ce al ente a"#ita#$ ' c$&) en#e )$ ,"; se eali: la a"#it$ (a ' )$ ,"; se selecci$na $n al%"n$s as)ect$s )a a e!isin6 A#e&2s se inc$ )$ a l$ si%"iente? Misin Nisin O0.eti!$s Est at;%ic$s $ Instit"ci$nales Est ate%ias ' acci$nes )a a l$% a l$s $0.eti!$s P es")"est$ 7a"t$ i:a#$8 &$#i+ica#$ ' e.e ci#$ )a a el )e ($#$ ,"e se e!is8 incl"'en#$ c$&)a ati!$s en l$s ,"e se i#enti+i,"e la #ist i0"cin #e ec" s$s =acia l$s ) inci)ales ) $'ect$s ' ) $% a&as9 P $% a&as ' ) $'ect$s s"stanti!$s Metas P es")"esta ias 7c$n s"s es)ecti!as acti!i#a#es instit"ci$nales8 $0.eti!$s8 in#ica#$ es ' a!ances9 Metas P esi#enciales 7c$n s"s es)ecti!$s a!ances9 Est "ct" a $ %ani:aci$nal

I#2

DE LA AUDITORA Se in#ica la ca"sa ,"e #i$ $ i%en a la e!isin8 as( c$&$ el n5&e $ ' +ec=a #e la $ #en #e a"#it$ (a8 +ec=a #e n$ti+icacin ' l$s #at$s #e ,"ien la eci0i6 Se &enci$nan l$s n$&0 es #e l$s a"#it$ es c$&isi$na#$s c$n+$ &e la $ #en #e a"#it$ (a '8 en cas$ #e s"stit"cin $ inc$ )$ acin #e )e s$nal asi%na#$8 se &enci$na 2 c$n+$ &e al $+ici$ es)ecti!$6 Ta&0i;n se in#ica la +ec=a #e inici$ ' c$ncl"sin #e la a"#it$ (a 7esta 5lti&a #e0e 2 c$inci#i c$n la +ec=a #el $+ici$ #e en!($ #el in+$ &e98 ' se se*ala el 2 ea ,"e se a"#it8 as( c$&$ s" $0.eti!$ ) i&$ #ial6
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%8.+* I+$&%+* 5& C*+$%*7 &+ (+*,6%& 5& 7. 5&9&+5&+)1. * &+$15.53 * U+15.5 5& A451$*%-. G46&%+.,&+$.7
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)2%ina N$6? XX #e XX N$6 #e a"#it$ (a? XXXXXXX

Ente? 7n$&0 e #e la #e)en#encia $ enti#a#9 W ea a"#ita#a?

Sect$ ? 7n$&0 e #el sect$ al ,"e )e tenece el ente9

Cla!e? 7 e%ist $ ) es")"esta i$ #el ente9 Ti)$ #e a"#it$ (a? al #ese&)e*$

I#3

FISCALIGACIONES REALIGADAS Se #esc i0en 0 e!e&ente l$s c$nce)t$s ' "0 $s e!isa#$s )$ #i!e sas instancias +iscali:a#$ as 7Uni#a# #e A"#it$ (a G"0e na&ental8 %an$ Inte n$ #e C$nt $l8 A"#it$ (a S")e i$ #e la /e#e acin8 A"#it$ es Exte n$s8 ent e $t $s98 ) inci)al&ente #e a,"ellas a"#it$ (as ,"e ="0ie en teni#$ en+$,"e al #ese&)e*$8 c"'$s es"lta#$s +"e $n c$nsi#e a#$s en la ) 2ctica #e la a"#it$ (a ,"e se in+$ &a )a a e!ita #")lica es+"e :$s ' einci#i en te&as 'a anali:a#$s6 OBJETIVO Y ALCANCE OBJETIVO Se &enci$nan l$s ) $)sit$s ,"e se )e si%"ie $n c$n la a"#it$ (a e+ect"a#a8 &is&$s ,"e #e0ie $n #ete &ina se #es#e la eta)a #e )laneacin6 Dic=$s $0.eti!$s #e0e 2n ) esenta se #e &ane a cla a ' c$ncisa6 ALCANCE Se se*alan #e &ane a cla a ' ) ecisa l$s alcances #e la a"#it$ (a8 las 2 eas8 ) $% a&as $ ) $ces$s e!al"a#$s@ el )e ($#$ e!isa#$ 7e.e cici$8 se&est e8 t i&est e9@ canti#a# e i&)$ te #e las acti!i#a#es " $)e aci$nes e!isa#as ' s" ) $)$ cin )$ cent"al es)ect$ #e s"s "ni!e s$s )a tic"la es '8 en %ene al8 el t a0a.$ eali:a#$ ' la &et$#$l$%(a "tili:a#a6 Se )"nt"ali:a 2 el )e ($#$ ,"e c$&) en#i la a"#it$ (a ' el e.e cici$ anali:a#$8 i#enti+ican#$ )$ ca#a )a ti#a8 c"enta $ "0 $ #e e!isin8 el !$l"&en #e acti!i#a#es ' $)e aci$nes e!isa#as8 as( c$&$ el i&)$ te ,"e e) esenta $n8 #e ac"e #$ c$n l$s "ni!e s$s #ete &ina#$s6 De0e incl"i se la #ecla acin #e =a0e #esa $lla#$ el t a0a.$ #e c$n+$ &i#a# c$n las N$ &as Gene ales #e A"#it$ (a P50lica8 G"(a Gene al #e A"#it$ (a P50lica ' G"(a #e A"#it$ (a al Dese&)e*$ #e las De)en#encias ' Enti#a#es #e la A#&inist acin P50lica /e#e al8 ' a)lica#$ l$s ) $ce#i&ient$s #e a"#it$ (a necesa i$s en ca#a cas$6

II# II#1

II#2

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%8.+* I+$&%+* 5& C*+$%*7 &+ (+*,6%& 5& 7. 5&9&+5&+)1. * &+$15.53 * U+15.5 5& A451$*%-. G46&%+.,&+$.7
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)2%ina N$6? XX #e XX N$6 #e a"#it$ (a? XXXXXXX

Ente? 7n$&0 e #e la #e)en#encia $ enti#a#9 W ea a"#ita#a?

Sect$ ? 7n$&0 e #el sect$ al ,"e )e tenece el ente9

Cla!e? 7 e%ist $ ) es")"esta i$ #el ente9 Ti)$ #e a"#it$ (a? al #ese&)e*$

III#

RECOMENDACIONES PARA MEJORAR EL DESEMPEO De0en incl"i se sl$ las ec$&en#aci$nes ,"e #e i!en #e $0se !aci$nes c$n i&)act$ en el #ese&)e*$8 $ ,"e sean ) $)"estas #e !al$ 8 c$n+$ &e a l$s c ite i$s #e+ini#$s en el a)a ta#$ #e In+$ &e #e esta %"(a6 CONCLUSIN Y RECOMENDACIN GENERAL De0e an$ta se la $)inin ,"e el a"#it$ )50lic$ e&ite )a tien#$ #e l$s es"lta#$s #e la a"#it$ (a8 es)ect$ #el t a0a.$ eali:a#$8 l$s l$% $s alcan:a#$s ' la ) $0le&2tica #etecta#a8 el c"&)li&ient$ #e $0.eti!$s8 &etas8 n$ &ati!i#a# a)lica0le ' c$n+ia0ili#a# #e l$s siste&as #e c$nt $l e in+$ &acin #el 2 ea a"#ita#a8 c$nsi#e an#$ el $0.eti!$ #e la a"#it$ (a8 la nat" ale:a8 alcance ' $)$ t"ni#a# #e las ) "e0as eali:a#as ' la e!i#encia #$c"&ental8 as( c$&$ "n )lantea&ient$ #e s$l"cin a las 2 eas #e $)$ t"ni#a# #etecta#as en la a"#it$ (a8 ac$ #e c$n l$s es"lta#$s #el t a0a.$ #esa $lla#$ ' c$n la c$ncl"sin %ene al6 CHDULAS DE OBSERVACIONES En este a)a ta#$ se incl"'en t$#as las c;#"las #e $0se !aci$nes c$&enta#as ' +i &a#as )$ l$s se !i#$ es )50lic$s es)$nsa0les #e las 2 eas a"#ita#as8 las c"ales ta&0i;n #e0en esta +i &a#as )$ l$s a"#it$ es )50lic$s ,"e inte !inie $n en la a"#it$ (a6 De0en incl"i se t$#as las $0se !aci$nes #ete &ina#as8 #i+e encian#$ las ,"e sean c$n i&)act$ en el #ese&)e*$8 las ,"e #e i!en en ) $)"estas #e !al$ 8' $t as6

IV#

V#

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%8.+* I+$&%+* 5& C*+$%*7 &+ (+*,6%& 5& 7. 5&9&+5&+)1. * &+$15.53 * U+15.5 5& A451$*%-. G46&%+.,&+$.7
SECRETARA DE LA /UNCIN PBLICA

)2%ina N$6? XX #e XX N$6 #e a"#it$ (a? XXXXXXX

Ente? 7n$&0 e #e la #e)en#encia $ enti#a#9 W ea a"#ita#a?

Sect$ ? 7n$&0 e #el sect$ al ,"e )e tenece el ente9

Cla!e? 7 e%ist $ ) es")"esta i$ #el ente9 Ti)$ #e a"#it$ (a? al #ese&)e*$

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