UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

TEMA: IMPUESTO DE LAS TRANSACCIONES FINANCERAS

CURSO :.

DOCENTE

: MORALES GRACIA, CESAR.

CICLO INTEGRANTES:

: VI.

MORALES FERNANDEZ, Ruth Nery. Sosa Crdova, Viviana. Tinco Ayala, Lisseth.
SUARES TORRES,Shirley.

AYACUCHO PERU 2014

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

DEDICATORIA Este trabajo lo dedicamos a nuestros padres por su apoyo incondicional, y al docente por brindarnos su conocimiento da a da.

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS I

Pgina 2

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

INTRODUCCION:

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS I

Pgina 3

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

IMPUESTO A LAS TRASNACCIONES FINANCIERAS (ITF)

Es el impuesto creado por la Ley N 28194, que grava las operaciones en moneda nacional o extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en empresas del sistema financiero, y las operaciones que trasmitan pagos de dinero cualquiera que sea el medio que se utilice, excepto las operaciones exoneradas sealadas en el apndice de la citada ley. El Impuesto a las Transacciones Financieras, ms conocido como ITF, es un impuesto programado para aplicarse durante 24 meses, con las siguientes caractersticas:

Es temporal. El propsito es paliar el dficit fiscal. Las recaudaciones sern destinadas, en su totalidad, al Tesoro General de la Nacin

Contribuyentes del ITF Son los siguientes: Los titulares de cuentas abiertas en las empresas del Sistema Financiero; Las personas naturales y jurdicas que realicen pagos, adquieran cheques de gerencia, ordenen giros o envos de dinero o reciban pagos o fondos de dinero. Las empresas del sistema financiero respecto de las operaciones gravadas que realicen por cuenta propia.

Tasa del ITF La alcuota del impuesto es cero coma cero cero cinco por ciento (0,005%) vigente desde el 01 de abril de 2011, conforme lo establece la ley 29667 publicada el 20 de febrero del mismo ao. Hasta el 31 de marzo de 2011, la tasa aplicable era de 0.05%, vigente desde el 1 de enero de 2010.

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS I

Pgina 4

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

Vigencia Desde la fecha de vigencia de la Ley N 28194 Desde el 1 de enero de 2005 hasta el 31 de diciembre de 2005 Alcuota 0.10% 0.08% 0.08% Desde el 1 de enero de 2006 hasta el 31 de diciembre de 2006 (1) 0.08% Desde el 1 de enero de 2007 hasta el 31 de diciembre de 2007 (2) 0.07% A partir del 1 de enero de 2008 hasta el 31 de diciembre de 2008 (3) 0.06% A partir del 1 de enero de 2009 hasta el 31 de diciembre de 2009 (3) 0.05% A partir del 01 de enero de 2010, hasta el 31 de marzo de 2011 (3)

Vara nuevamente a partir del 1 de abril de 2011, segn la ley 29667 0.005% publicada el 20 de febrero del mismo ao.

Cules SON LAS OPERACIONES GRAVADAS?

Retiros y depsitos efectuados en Cuentas Corrientes y Cuentas de Ahorro. Pagos o transferencias de fondos. Adquisicin de cheques de gerencia, cheques de viajero u otros instrumentos financieros similares. Entrega al mandante del dinero recaudado por instruccin suya. Transferencias o giros de dinero realizados al interior o exterior del pas. Entregas de fondos en sistemas de pagos

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS I

Pgina 5

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

QUIENES PAGAN EL ITF Son sujetos pasivos del Impuesto a las Transacciones Financieras aquellas personas:

Naturales o jurdicas, titulares de Cuentas Corrientes y Cuentas de Ahorro (sea en forma individual, mancomunada o solidaria). Que realizan u ordenan pagos o transferencias de fondos. Que adquieren cheques de gerencia, cheques de viajero u otros instrumentos financieros similares existentes o por crearse. Que sean beneficiarias de recaudaciones o cobranzas. Que instruyan transferencias o envos de dinero. Aquellos que operan sistemas de pago

Base imponible La alcuota de este impuesto se aplica sobre el valor o importe de la operacin afecta. Monto de operacin afecta x 0.005% = ITF a pagar por la operacin. Redondeo del Impuesto 1.- El impuesto que se determine por cada operacin ser expresado hasta con dos decimales. 2.- En caso el digito que corresponde al tercer decimal sea inferior, igual o superior a cinco (5) se suprimir. 3.- En caso el digito que corresponde al segundo decimal sea inferior a cinco (5) se ajustar a cero (0) y si fuera superior a cinco (5) se ajustar a cinco (5) 4.- Cuando se trate de operaciones en moneda extranjera el procedimiento de redondeo del ITF se aplicar antes de la conversin de este impuesto a moneda nacional: Informe N 034-2011-SUNAT/2B0000, emitido el 07 de abril de 2011.

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS I

Pgina 6

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

Por ejemplo:
IMPUESTO DETERMINADO 2,34689 2,35589 2,36489 REDONDEO A DOS DECIMALES 2,34 2,35 2,36 COBRO EFECTIVO DEL ITF 2,30 2,40 2,40

El Banco no cobrar el ITF si el monto determinado es inferior a Bs 0,10 (diez centavos de boliviano) o su equivalente en moneda extranjera.

Qu sucede si la misma transaccin est gravada tambin con el RC-IVA (Rgimen complementario al impuesto al valor agregado)? Se aplica primero el RC-IVA y luego el ITF. Por ejemplo:

Intereses generados por un depsito: Bs 100. RC-IVA 13%: Bs 13. Monto total de intereses luego de aplicar el RC-IVA: Bs 87. Monto del ITF 0,3%: Bs 0,261. Por redondeo a dos decimales el monto de ITF que se registrar y cobrar ser: Bs 0,30.

Qu sucede si un cheque es girado y no hay fondos suficientes en la cuenta para cubrir el ITF, pero si el monto del cheque girado?

El Reglamento del ITF, D.S. nmero 27566, en su Artculo VI incisos c y d, establece que los clientes deben tomar las previsiones del caso para que los cheques girados tengan en la cuenta corriente disponibilidad de dinero tanto para el monto girado como para el monto correspondiente al ITF. Caso contrario el Banco se ver obligado a proceder tal como lo establece el Artculo VI incisos a y b del D.S. mencionado, que se refiere al rechazo del cheque. En caso de fondos insuficientes para el cheque y para el ITF, por 90 das desde la aplicacin del impuesto los cheques sern rechazados sin clausura de cuenta. El da 91 los cheques sern rechazados y la cuenta ser clausurada (en ambos casos se reporta a la SBEF)
Pgina 7

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS I

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

Los agentes de retencin o percepcin Los responsables del impuesto en calidad de agentes retenedores o perceptores, segn el caso son: Las empresas del Sistema Financiero Las empresas que realizan transferencias de fondos. Surgir la responsabilidad solidaria por la deuda tributaria, cuando se debiten pagos de una cuenta en la que no existan los fondos suficientes para cubrir el impuesto o cuando el agente de retencin o percepcin hubiera omitido la retencin o percepcin a que estaba obligado.

CUANDO SE PAGA EL ITF?

Al momento de realizar abonos o dbitos en cuentas Al momento de realizar el pago o transferencia Al momento de realizar el pago a los instrumentos o ttulos que se adquieren Para recaudaciones, al momento de la entrega del dinero o el pago al que instruy la recaudacin Al momento de instruirse la transferencia del dinero al interior o exterior Al momento de recepcin de fondos en el sistema de pagos

Declaracin jurada y pago del ITF

El impuesto es declarado por las empresas del sistema financiero, las empresas que realizan transferencias de fondos y cualquier otra persona natural o jurdica dedicada a organizar sistemas de pagos. La declaracin del impuesto, se realiza por estos agentes de retencin o percepcin del impuesto, mediante declaracin jurada de las operaciones en las que hubiera intervenido, realizada por cada perodo tributario segn el cronograma de vencimientos aprobado mediante Resolucin de Superintendencia. Para el ejercicio 2014 el cronograma fue aprobado por el Anexo N 2 de la Resolucin de Superintendencia N 367-2013/SUNAT. Para tal efecto, presentarn mensualmente el PDT ITF - Formulario Virtual N 0695, en tanto que el pago del impuesto se realiza a travs de dos pagos por las retenciones o percepciones del impuesto efectuadas por cada periodo tributario.

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS I

Pgina 8

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

Los dos pagos se realizan a travs del sistema pago fcil, boleta de pago 1662, consignando como cdigo de tributo 8132 - Impuesto a las Transacciones FinancierasRetenciones y/o percepciones. Asimismo, se efectuar una declaracin como contribuyente en casos y operaciones especiales y el pago del impuesto se realizar en la forma y plazos antes sealados, consignando como cdigo de tributo 8131-Impuesto a las Transacciones Financieras Cuenta propia. De otro lado, cuando haya empresas o entidades generadoras de rentas de tercera categora que realicen pagos de sus obligaciones por ms del 15% del total, sin utilizar dinero en efectivo o medios de pago, caso en el que debern pagar el doble de la alcuota del impuesto, es decir 0.010 %, sobre los montos cancelados que excedan el porcentaje antes sealado. En este ltimo caso el impuesto se declara y paga en la misma oportunidad de la presentacin de la declaracin jurada anual del impuesto a la renta del ejercicio gravable en el que se realizaron dichas operaciones. Nota: Mediante Resolucin de Superintendencia N 113-2011/SUNAT se ha prorrogado el plazo para la presentacin de la declaracin jurada del ITF de los periodos tributarios de abril y mayo del 2011 hasta la fecha de vencimiento correspondiente al periodo tributario junio de 2011. Otras disposiciones Deduccin del Impuesto a la Renta El ITF es deducible para efectos del Impuesto a la Renta.

Para las personas naturales es deducible de la renta neta del trabajo. El ITF constituye ingreso del Tesoro Pblico y su administracin le corresponde a la SUNAT Exoneraciones: Estn exoneradas del ITF, entre otras, las siguientes operaciones: Los abonos o dbitos en cuentas que corresponden al sector pblico nacional Los abonos o dbitos en las cuentas utilizadas para el Sistema de pago de Obligaciones Tributarias-SPOT. La acreditacin o dbito en las cuentas que el empleador solicite a la empresa del sistema financiero abrir a nombre de sus trabajadores o pensionistas para el pago de sus remuneraciones o pensiones. La acreditacin o dbito en las cuentas de compensacin por tiempo de
Pgina 9

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS I

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

servicios - CTS, o de Administradoras de Fondos de Pensiones AFPs Cuando se trate de fondo de pensiones y pago de otras prestaciones.

El pago de los servicios pblicos estar sujeto al pago del ITF? Los usuarios que paguen en efectivo los servicios pblicos a los bancos o a instituciones no financieras (compaas de telfono, luz, agua, cuotas de clubes sociales, centros educativos, etc.) no estarn gravados con el ITF. Tampoco pagaran el impuesto los usuarios que abonen los servicios pblicos desde su cuenta de remuneraciones. Bancarizacin Es la denominacin con la cual se conoce al hecho de haberse ordenado por ley que todas las personas y empresas que realizan operaciones econmicas las canalicen a travs de empresas del sistema financiero y utilizando los medios de pago del sistema, para luchar contra la evasin tributaria y procurar la formalizacin de la economa.

Medios de Pago utilizables

- Depsitos en cuenta -Giros -Transferencia de fondos. -rdenes de Pago. -Tarjetas de dbito -Tarjetas de crdito. -Cheques no negociables, no a la orden u otra equivalente.

Montos a partir de los cuales debe utilizarse medios de pago El monto a partir del cual se deber utilizar medios de pago es de tres mil quinientos nuevos soles (S/. 3,500.-) o mil dlares americanos ($ 1,000.-) monto vigente desde el 01 de enero de 2008. El monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas en moneda nacional y en dlares americanos para las operaciones pactadas en esta moneda. Tratndose de obligaciones pactadas en otras monedas, se convierte a nuevos soles utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFPS el da en que se contrae la
CONTABILIDAD DE TRIBUTOS I Pgina 10

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

obligacin. Efectos tributarios de no utilizar medios de pago Los pagos que se efecten sin utilizar medios de pago no darn derecho a deducir gastos, costos o crditos, a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada y restitucin de derechos arancelarios.

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS I

Pgina 11

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS I

Pgina 12