Universidad de San Carlos de Guatemala,

M.Sc. Carlos Humberto Estrada Rodas. estrada_asociados@yahoo.com.mx

El Estado de Flujo de Efectivo en la Planeacin Tcnica de la Auditora. Su importancia en la prevencin de Quiebra de empresas en Guatemala

PRESENTACIN INDICE
1. SINTESIS DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 2. EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO: A. FORMA DE PLANEACIN TECNICA DE LA AUDITORIA B. IMPORTANCIA EN LA PREVENCIN DE QUIEBRA DE EMPRESAS DE GUATEMALA

3. REPERCUSIONES DEL ESTADO DEL FLUJO DE EFECTIVO

-PREVENCIN DE QUIEBRAA. EJEMPLO DE HALLAZGOS ENCONTRADOS

4. CONCLUSIONES

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El Estado de Flujo de Efectivo:

El Estado de Flujo de Efectivo, vino a sustituir al Estado de Cambios en la Situacin Financiera; el que constituye una tcnica de auditora financiera primordial, que todo Contador Pblico y Auditor en la actualidad, debe

aplicar desde el inicio de una Auditora Financiera, el mismo, al realizar la

comparacin de Balances Generales (ao 1 y ao 2), obtendremos cambios y en base a esos resultados le daremos ms nfasis a las reas

a examinar. Asimismo, al realizar el Estado de Flujo de Efectivo, al

determinar el Flujo Neto Provisto por Actividades de Operacin, si es negativo, desde ah esteremos determinando si existen sntomas de quiebra de la empresa objeto de estudio.*
* Aporte de M.Sc. Carlos Humberto Estrada Rodas

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Empresa: Mara S. A. Cuenta: Estado de Flujo de Efectivo Perodo: Al 31 de Diciembre 31 de Diciembre No. CUENTAS Ao 1 10,000.00 100,000.00 600,000.00 175,000.00 (75,000.00) 810,000.00 20,000.00 770,000.00 Ao 2 20,000.00 150,000.00 750,000.00 275,000.00 (100,000.00) 1,095,000.00 20,000.00 25,000.00 13,000.00 985,000.00 20,000.00 5,000.00 13,000.00 215,000.00 13,000.00 215,000.00 20,000.00 5,000.00 CAMBIOS Aumentos 10,000.00 50,000.00 150,000.00 100,000.00 25,000.00 25,000.00 (50,000.00) (150,000.00) (100,000.00)
Disminuciones DEBE

Cdula: EFE1 Prepar: CHER Fecha: AJUSTES HABER ACTIVIDADES DE OPERACIN ACTIVIDADES ACTIVIDADES DE PAGO A RECIBIDO DE PROVEEDORES Y DE INVERSION FINANCIAMIENTO CLIENTES OTROS
AUMENTO O DISMINUCION

1 Efectivo y equivalentes 2 Cuentas por cobrar 3 Inventarios 4 Propiedad planta y equipo 5 Dep. Acum. 6 Suma el activo 7 Dividendos por pagar 8 Proveedores 9 ISR por pagar 10 Capital social

10,000.00

11 Utilidad no distribuida
12 Suma pasivo y capital 13 Ventas netas 14 Costo de ventas 15 Gastos de operacin 16 Otros gastos 17 ISR 18 Utilidad neta

20,000.00
810,000.00

52,000.00
1,095,000.00 3,000,000.00 1,500,000.00 1,400,000.00 35,000.00 13,000.00 52,000.00 310,000.00 310,000.00

32,000.00
310,000.00

52,000.00

20,000.00

3,000,000.00 (1,500,000.00) 25,000.00 (1,375,000.00) (35,000.00) 13,000.00 52,000.00 310,000.00 110,000.00 110,000.00 2,950,000.00 (3,055,000.00) (105,000.00) (100,000.00) 215,000.00 10,000.00

Flujo Neto Provisto Por Actividades de Operacin

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A. FORMA DE PLANEACION TECNICA DE LA AUDITORIA

CONCEPTO DE AUDITORIA: ES EL EXAMEN OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS INICIALMENTE POR LA ADMINISTRACION. CONCEPTO DE PLANEACION: PLANEAR SIGNIFICA HACER PLANES, ES DECIR, DICIDIR ANTICIPADAMENTE LO QUE SE VA A EJECUTAR. PLANEACION DEL TRABAJO A DESARROLLAR: 1. ENTREVISTAS PRELIMINARES 2. OBJETIVOS DEL EXAMEN 3. PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO a. OBSERVACION b. TRANSACCIONES 4. PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS (TECNICAS DE AUDITORIA) 5. PROGRAMAS DE AUDITORIA.

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B. IMPORTANCIA EN LA PREVENCION DE QUIEBRA DE EMPRESAS EN GUATEMALA: DEBE PREPARARSE EN FORMA CORRECTA POR LA FIRMA AUDITORA SE COMETEN FRAUDES POR COLUSIN, INCLUIDOS EN ACTIVIDADES DIFERENTES, EN FORMA PREMEDITADA. NO INCLUIR COMO SALVEDAD EN DICTAMEN. CREAR LEYES PARA EVITAR RESPONSABILIDAD. DAR A CONOCER EN DICTAMEN O CARTA A LA GERENCIA SINTOMAS DE QUIEBRA. ETICA Y PRINCIPIOS MORALES.

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PREVENCION DE QUIEBRA
REPERCUSIONES DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
CONDICION CRITERIO CAUSA EFECTO RECOMENDACIN

A)

El Estado de Flujo de Efectivo por Actividades de Operacin Neto Provisto, es negativo en (Q.1,586,058.26) , y al Compararse con la Prdida Neta Reportada al 31 de Diciembre, que es de (Q.3,163,153.11)

Deben reducirse algunos gastos innecesarios, especialmente en Agencias de la Entidad. a. b. c. -

Falta de comparacin con lo presupuestado. Falta de supervisin adecuada de Auditora Interna y Gerencia. Poco control de Personal Horarios Metas Ociosidad Morosidad escondida. Sobre inversin en Activos Fijos.

Saldos Negativos como los mostrados en condicin. Acomodamiento del personal de confianza. Poca exigencia a los Departamentos de Cobros y Crditos, en Morosidad. Incumplimiento de Horarios y Entrega de Reportes Extemporneos.

La Administracin debe: a) Exigir al Personal de Confianza: Mayor cumplimiento de horarios y entrega inmediata de reportes. Seguimiento y Supervisin contina de Auditora Interna a los Departamentos de Cobros y Crditos en Cuanto a la Morosidad. Analizar la Ociosidad de algunas Agencias, en los cuales hay das identificados, sin movimiento.

b)

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CONCLUSIONES: 1. El Estado de Flujo de Efectivo presenta la utilizacin de los ingresos obtenidos y determina la ejecucin de los mismos segn la actividad, reflejando las decisiones administrativas de la entidad. 2. La realizacin del Estado de Flujo de Efectivo forma parte de la planeacin de una Auditora Financiera para determinar la veracidad de la informacin proporcionada.

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CONCLUSIONES:
3. Las entidades que reflejan una mala administracin, segn el Estado de Flujo de Efectivo, son entidades que tienden a sufrir Quiebra, si se mantiene el mismo sistema de administracin. 4. La interpretacin derivada del Estado de Flujo de Efectivo, es una informacin a revelar en el Informe de Auditora del Auditor Externo o Independiente, con la finalidad de brindar una carta a la gerencia sustancial libre de errores relevantes.

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GRACIAS POR SU ATENCION