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Die China Briefng

Zusammenstellung 2012
www.asiabriefng.com
.

Alle zehn Ausgaben von China Briefng

From Dezan Shira & Associates
Gegrndet im Jahr 1999, engagiert sich Asia Briefng, um sowohl Einzelpersonen als auch Unternhemen Neuigkeiten und
Expertenmeinungen zum Thema Geschftsaufbau-, und aktivitt in Asien bereit zu stellen. Unser Verlagshaus ist ein vollstndiges
Tochterunternehmen von Dezan Shira & Associates und publiziert Magazine, Geschftsratgeber und regionale Ratgeber fr China,
Indien, Vietnam und weitere Schlssellnder.
ber Asia Briefng
Januar, Februar
Jhrliche Compliance fr auslndisch investierte Unternehmen (FIEs)
Mrz
Innerbetriebliche Kontrolle und Buchprfung in China
April
Das Handbuch fr China-Manager
Mai
Holdinggesellschaften in Hongkong und Singapur
Juni
Verlegung und Ausweitung ihres Chinageschfts
Juli/August
Mehrwertsteuer-reform
September
Doppelbesteuerungsabkommen
Oktober
Sozialversicherung und Lohnbuchhaltung
November
Internationale Transaktionen nahestehender Unternehmen
Dezember
Der groe Steuervergleich fr Asien
Fachkenntnisse und Expertenwissen durch Gesetzes-, Steuer- und Buchhaltungsexperten
von Dezan Shira & Associates, einem auf auslndische Direktinvestitionen spezialsierten
Beratungsunternehmen.
Alle Publikationen sind im Asia Briefng Bookstore verfgbar unter
www.asiabriefng.com/store
Jhrliche Compliance
fr auslndisch
investierte
Unternehmen (FIEs)
Das Verfahren zur Jhrlichen Compliance
Steuerlich absetzbare und nicht-absetzbare Kosten
Erklrung der persnlichen Einkommensteuer (IIT-Erklrung) fr 2011
INHALT
Der praktische Ratgeber fr Unternehmen in China
Von Dezan Shira & Associates
Ausgabe 121 Januar/Februar 2012
Tglich neue Nachrichten auf www.china-briefng.com/news/de
Willkommen zur Januar/Februarausgabe der China Briefng
I
m Januar und Februar ist in China einiges in Bewegung. Mehr als 100 Millionen
Wanderarbeiter treten die Heimreise an, um zusammen mit Familienangehrigen
den Beginn des neuen Jahres zu feiern. Jedes Jahr gibt es deshalb Engpsse und
Chaos beim ffentlichen Transport. Fr auslndische Investoren beginnt das Jahr
ebenfalls mit einer komplexen Herausforderung. Zu dieser Jahreszeit steht nmlich
die Jhrliche Compliance an.
Bevor man Gewinne verteilen und repatriieren kann, mssen auslndisch investierte
Unternehmen (FIEs) die Jhrliche Compliance abgeschlossen haben. Diese schliet eine
Wirtschaftsprfung, die Einreichung der Steuererklrung sowie eine Betriebsprfung mit
ein. Einerseits wird dieses Vorgehen nicht nur vom Gesetzgeber gefordert (und eine nicht
korrekte oder unvollstndige Durchfhrung desselben kann zu Strafgebhren fhren),
sondern, andererseits, bietet sich auch die Mglichkeit, die unternehmensinternen Finanzen
auf Herz und Nieren zu prfen. In dieser Ausgabe begleiten wir Sie schrittweise durch die
Jhrliche Compliance von Reprsentanzbros (ROs), Joint-Ventures (JVs), ausschlielich
auslndisch investierten Unternehmen (WFOEs) sowie auslndisch investierten
Handelsunternehmen (FICEs).
Eng verbunden mit diesem Bereich sind Steuerabzge, sowie die Erklrung der persnlichen
Einkommensteuer (IIT) (besonders fr Expats). Deshalb wollen wir Ihnen im zweiten und
dritten Artikel erklren, was von der Steuer abgezogen werden kann, sowie das wer und
was der IIT-Erklrung von Expats.
Abschlieend drfen wir Ihnen noch viel Erfolg und Gesundheit fr das nchste Jahr,
welches im Zeichen des Drachen stehen wird, wnschen!
Mit freundlichen Gren,
Falls Sie mehr Informationen zu unseren Dienstleistungen bentigen,
klicken Sie einfach durch unsere Webseite unter www.dezshira.com/de
und fnden Sie Ihren lokalen Ansprechpartner. Sie knnen sich dort auch
auf unserer Online-Ressourcen Bcherei registrieren.
Corporate Establishment, Tax, Accounting & Payroll Troughout Asia
MONGOLIA BRIEFING
Samantha L. Jones
Senior Editor, Asia Briefng
editor@china-briefng.com
Das Titelblatt dieser Ausgabe My Fans stammt vom in Shanghai geborenen chinesischen Knstler Zhang Jianmin. Der Knstler ist Mitglied der Chinese
Artists Association. Das Bild wurde freundlicherweise von der Wan Fung Art Gallery und Zhang Jianmin zur Verfgung gestellt. Alle Materialien und
Inhalte sind diesen Urhebern vorbehalten. Bibliotheca Zi-Ka-Wei, Wan Fung Art Gallery, 80 Cao Xi Rd. North, Shanghai, (9:30-17 Uhr), +86 (21) 6487
4072
*
107, wanfungart@126.com, www.wanfung.com.
Das Verfahren zur
Jhrlichen Compliance
[ Von Dezan Shira & Associates ]
B
evor Gewinne verteilt oder re-
patriiert werden knnen, mssen
auslndisch investierte Unterneh-
men (FIEs) die Jhrliche Com-
pliance abgeschlossen haben.
Das Verfahren zur Jhrlichen Compliance
schliet eine Wirtschaftsprfung, die Ein-
reichung der Steuererklrung sowie eine Pr-
fung des Betriebs ein. Dieses Vorgehen wird
vom Gesetzgeber vorgeschrieben und eine
Nicht-Erfllung kann zu Strafgebhren fhren.
Darberhinaus ist die Jhrliche Compliance
eine Mglichkeit, die unternehmensinternen
Finanzen auf Herz und Nieren zu prfen.
Das Verfahren und wichtige Aspekte unter-
scheiden sich bei den verschiedenen Vehikeln
fr auslndische Investitionen in China. Ge-
nerell werden die verschiedenen Arten von
FIEs aber folgenden zwei Gruppen zugerechnet:
Reprsentanzbros (ROs); und
Joint-Ventures (JVs), ausschlielich
auslndisch investierte Unternehmen
(WFOEs) sowie auslndisch investierte
Handelsunternehmen (FICEs).
In Peking gibt es zwei Arten von Wirtschafts-
prfungen. Die eine Art ist die Jhrliche
Finanzprfung, oder die sogenannte Jahres-
abschlussprfung (JAP), die von einer an-
erkannten Wirtschaftsprfungsgesellschaft
zum Zwecke des jhrlichen Steuerausgleichs
durchgefhrt werden muss (ROs sind davon
ausgenommen). Die Andere ist die Jhrliche
Steuerprfung, die von einem anerkannten
Steueragenten (CTA) bei ROs sowie bei eini-
gen anderen FIEs, welche gewisse Kriterien
erfllen, durchgefhrt werden muss.
Das Verfahren kann sich regional unterscheiden.
Auslndische Investoren sind daher gut beraten
deswegen Informationen von ihrer lokalen
Steuerbehrde einzuholen.
Reprsentanzbros (ROs)
1. Schritt: Wirtschafts-
prfung
Zentrale Aspekte
Kontoauszug
Der Saldo des, in der Bilanz, ausgewiesenen
Bankkontos, sollte mit dem Saldo des Konto-
auszuges bereinstimmen. Falls das nicht der
Fall ist, sollte man einen Abgleich des Kontos
vorbereiten, damit die Differenz geklrt wird.
Kassenkonto
Da die Wirtschaftsprfer whrend ihrer ber-
prfung auch den Kassenbestand nachzhlen,
sollte der Saldo Ihres Kassenkontos dem
aktuellen Bargeldbestand in Ihrer Kasse ent-
sprechen.
Beschftingsverhltnisse und per-
snliche Einkommensteuer (IIT)
Beschftigungsverhltnisse mssen im Einklang
mit den relevanten Vorschriften angemeldet
werden (lokale Angestellte mssen im FESCO-
Verzeichnis registriert sein). Auerdem mssen
gltige Arbeitsgenehmigungen fr Expats vor-
liegen. Die entsprechende IIT muss korrekt
bemessen und abgefhrt werden.
Ausgabenbericht
Honorare fr die Wirtschaftsprfung, Gehlter,
Mieten, Nebenkosten, FESCO-Gebhren und
alle anderen Ausgaben eines entsprechenden
Kalenderjahres, sollten mit entsprechenden
Vertrgen beziehungsweise Vereinbarungen
belegt werden knnen. Das gesamte Gehalt
des Chefreprsentanten muss in den Ausgaben
enthalten sein, unabhngig davon, ob das
Gehalt im Ausland oder lokal bezahlt wird.
Falls Angestellte Beitrge in auslndische
Altersvorsorgeplne abfhren, mssen diese
Zahlungen im Ausgabenbericht enthalten sein.
Ausgaben, die im Namen der auslndischen
Muttergesellschaft gettigt wurden, mssen
unter Umstnden ebenfalls im Ausgabenbericht
erfasst werden.
1. Schritt
Wirtschaftsprfung
3. Schritt
Jhrlicher
Rechenschaftsbericht
fr die Industrie- und
Handelsverwaltung (AIC)
Stichtag: 30. Juni*
2. Schritt
Jhrliche Steuererklrung
Stichtag: 31. Mai*
*Die Stichtage sind vom jeweiligen Standort des Unternehmens
abhngig. FIEs sollten diesbezglich Informationen
von ihren lokalen Steuerbehrden einholen.
Dokumenten-Checkliste fr ROs
(Anforderungen knnen regional unterschiedlich
sein; bitte fragen Sie bei Ihrem Mitarbeiter von
Dezan Shira & Associates nach)
Gewerbeerlaubnis;
Steuerzertifkat;
Registrierung des Unternehmens-Codes;
Nachweis der Erffnung eines RMB-Bank-
kontos;
Kontoauszge von sowohl RMB- als auch
Devisenkonten;
Formular zur Berechnungsmethode der Krper-
schaftsteuer (CIT);
Mietvertrag fr den Broraum von 2011;
Prfbericht von 2010 (falls vorhanden);
Elektronische Version des Hauptbuches von
2010, sowie Kassenbuch, Journal, Neben-
buchungen und Buchungsbelege;
Besttigungen, dass die Gewerbesteuer (BT)
und CIT von 2011 beglichen wurde;
Einreichung der CIT-Erklrung von 2011;
Gehaltsabrechnung und IIT von 2011, sowohl
von chinesischen Angestellten als auch Expats
(Photokopie);
Geschftsbericht von 2011;
Falls es Umsatz gab, muss eine Kopie des
damit verbundenen Vertrags beziehungsweise
der Vereinbarung vorgelegt werden;
Informationen ber die RO-Angestellten bis
zum Ende des Jahres 2011;
4 China Briefng
Das Verfahren zur Jhrlichen Compliance
1. Schritt
Wirtschaftsprfung
3. Schritt
Betriebsprfung
Stichtag: 31. Mai*
2. Schritt
Jhrliche Steuererklrung
Stichtag: 31. Mai*
Steuerpfichtiges Einkommen
Am 20. Februar 2010 hat die Staatliche Steu-
erbehrde (SAT) das Guoshuifa (Nationales
Steuerrundschreiben) [2010] Nr.18 verf-
fentlicht. Das Rundschreiben beschftigt sich
mit der Frage, wie ROs Steuererklrungen bei
den entsprechenden Behrden der Volksrepublik
(VR China) erklren mssen und wie Steuern
gesetzeskonform abgefhrt werden knnen.
Das Rundschreiben legt fest, dass ROs sowohl
CIT als auch Umsatzsteuer (VAT) auf ihr
steuerpfichtiges Einkommen zahlen mssen.
Die CIT-Schuld kann mit Hilfe der Methode
der geschtzten Gewinnrate, der Kosten-
Aufschlags-Methode und der Ttschlichen-
Einnahme-Methode berechnet werden. Von
diesen drei Methoden ist die Kosten-Auf-
schlags-Methode, die am meisten genutzte,
um damit das geschtzte steuerpfichtige Ein-
kommen zu berechnen. Bei der Verwendung der
anderen zwei Methoden wird die Erbringung
einer Vielzahl von zustzlichen Dokumenten
und Nachweisen erforderlich.
Alle direkten oder indirekten Ausgaben des
RO mssen in der Aufstellung der Brokosten
bercksichtigt werden, um das steuerpfichtige
Einkommen zu schtzen. Die Aufstellung muss
Mietkosten, Transportkosten, Telefonkosten,
Gehlter, Brokosten und Unterhaltungskosten
beinhalten, egal ob die Kosten vom RO beglichen
wurden oder von der Unternehmenszentrale.
Das gesamte Gehalt des Chefreprsentanten
muss in der Aufstellung der Ausgaben des RO
ebenfalls enthalten sein.
Im Nationalen Steuerrundschreiben Nr. 18
wurde festgelegt, dass die geschtzte Gewinn-
rate von ursprnglich zehn auf nicht weniger
als 15 Prozent angehoben wird. Dadurch erhht
sich die aktuelle Steuerlast der ROs, welche
die Kosten-Aufschlags-Methode verwenden,
um mehr als 1,25 Prozent (1,25 Prozent = fnf
Prozent nominale Erhhung der geschtzten
Gewinnrate 25 Prozent der CIT). Diese Er-
hhung der ursprnglichen Steuerlast sollten
auslndische Investoren in ihre Gedanken ber
eine geeignete Unternehmensstruktur fr ihr
Chinageschft einbeziehen.
Das Rundschreiben Nr. 18 verlangt von ROs
erstmals, dass bei der Berechnung des steu-
erpflichtigen Einkommens dem Prinzip der
Verhltnismigkeit von Funktionen und
Risiken Rechnung zu tragen ist. Das knnte
implizieren, dass Transaktionen zwischen
dem RO und der Unternehmenszentrale im
Einklang mit dem Fremdvergleichsgrundsatz
stehen mssen. Das bedeutet, dass relevante
Einkommen, Kosten und Ausgaben auf einem
angemessenen Niveau sein werden mssen.
Chinas Regeln zum Verrechnungspreis be-
einfussen damit erstmalig die ROs.
2. Schritt: Jhrliche
Steuererklrung
In China trgt der Steuerpfichtige die Ver-
antwortung fr das Einreichen der Steu-
ererklrung. Steuerpfichtige sind dazu ver-
pflichtet, die entsprechenden Formvorla-
gen selbst abzuholen und entsprechend der
geltenden Vorschriften auszufllen und ein-
zureichen. Die Steuerbehrde verlangt, dass
Buchfhrungsunterlagen und Kontoauszge
ordentlich gefhrt und bewahrt werden. Auer-
dem mssen Details ber das verwendete Buch-
fhrungssystem mit den Unterlagen archiviert
werden.
ROs mssen normalerweise eine konsolidierte
Steuererklrung, von einem in China anerkannten
zugelassenen CTA, beim Steuerbro bis Ende
Mai eines jeden Jahres einreichen. Wenn die
vom einem Wirtschaftsprfer geprften Steuern
von der Steuerschuld abweichen, die ein RO
beglichen hat, sollte man ber diese Differenz
mit dem entsprechenden Steuerbro sprechen.
Falls Sie irgendwo Probleme vermuten, sollten
Sie darber mit Ihrem Steuerberater sprechen.
3. Schritt: Jhrlicher
Rechenschaftsbericht
fr die Industrie- und
Handelsverwaltung (AIC)
Am 19. November 2010 hat der chinesische
Staatsrat das Schreiben Regulations on the
Administration of Registration of Resident
Representative Offces of Foreign Enterprises
verffentlicht. Die Vorschriften aus diesem
Schreiben traten am 01. Mrz 2011 in Kraft
und ersetzten vorhergehende Manahmen,
die seit 1983 gltig waren. Diese Vorschriften
wollen ein besonderes Augenmerk auf die ge-
schftlichen Aktivitten eines RO sowie dessen
fnanzielle Aufzeichnungen werfen.
Die Vorschriften fordern von ROs jedes Jahr
zwischen dem 01. Mrz und 30. Juni ein,
Rechenschaft abzulegen. Diese Rechenschafts-
ablage muss Informationen ber recht-
lichen Status und stehende Informationen
des auslndischen Unternehmens enthalten.
Auerdem werden Informationen zu laufenden
Geschften und geprfte Kostenabrechnungen
angefordert.
Die Registrierungsbehrden werden Straf-
gebhren zwischen 10.000 bis zu 30.000
RMB erheben, falls das RO dieser Pflicht
nicht fristgerecht nachkommt. Strafgebhren
zwischen 20. 000 bis zu 200. 000 RMB
werden auerdem dann fllig, wenn dieser
Rechenschaftsbericht falsche Angaben be-
inhalten sollte. Betrug kann zum Widerruf des
Registrierungszertifkats fhren. ROs sollen
durch diese Manahmen nachhaltiger davon
abgebracht werden, jegliche geschftliche
Aktivitten, die Handel gleichkommen, durch-
zufhren.
JV/WFOE/FICE
1. Schritt: Wirtschafts-
prfung
Der Jhrliche Geschftsbericht und Jahres-
abschlussprfung (JAP) sollten bis Ende April
des jeweiligen Jahres vorbereitet sein, damit
am 31. Mai dann der Weg frei ist, fr eine
problemlose Steuererklrung. Der Jahres-
abschlussbericht fr JV/WFOE/FICE ist in
seiner Durchfhrung komplexer als derselbe
Vorgang bei ROs.
*Die Stichtage sind vom jeweiligen Standort des Unternehmens
abhngig. FIEs sollten diesbezglich Informationen
von ihren lokalen Steuerbehrden einholen.
5 China Briefng
Das Verfahren zur Jhrlichen Compliance
Uneinbringliche Forderungen
In der Regel drfen Unternehmen eine vertretbare
Summe uneinbringlicher Forderungen in ihrer
Abschlussbilanz vorweisen. Steuerbehrden
ist es jedoch mglich, nicht bewilligte unein-
bringliche Forderungen anzupassen und diese
als Teil des steuerpfichtigen Einkommens zu
werten.
Reserven
Vor der JAP und der nachfolgenden Beglei-
chung der Steuern bei den Behrden, gibt
es verschiedene Bilanzbestandteile, die be-
rechnet werden mssen und in den Konten als
Verbreitung verpfichtender Mittel verbucht
werden mssen.
Es ist gesetzlich fr das WFOE festgelegt, dass
der Gesellschaftsvertrag den genauen Betrag
enthalten muss, der in die Reserven fliet.
Dieser darf nicht weniger als zehn Prozent
des Betriebsergebnisses (oder des Gewinns
nach Steuern) betragen und muss stetig in
die Reserven einfieen bis eine Grenze von
derzeit 50 Prozent des Stammkapitals erreicht
wurde. Wurde diese Grenze einmal erreicht,
mssen keine weiteren Beitrge in die Reserven
transferiert werden.
berweisungen auf andere Konten mssen in
bereinkunft mit dem Gesellschaftsvertrag
stehen und vom Vorstand genehmigt werden.
Besondere Aufmerksamkeit
gilt dem Inventar
Das Inventar eines Unternehmens beinhaltet
Rohmaterialien, Produktbestandteile und
Fertigprodukte. Viele Unternehmen kontrollieren
die Nutzung und Zusammensetzung des
Inventars nur unzureichend. Unterscheide
bei Rechnungen fr Gtereingnge und -aus-
gnge, eine nicht sachgerechte Lagerung und
Absicherung der Rohmaterialien und Inventars,
sowie die illegale Entsorgung von Abfllen
und Containern gehren zu den am hufgsten
auftretenden Problemen.
Sowohl bei Handels- als auch Produktionsgesell-
schaften muss das Inventar einen Hauptbe-
standteil der Anlagen ausmachen. Wirt-
schaftsprfer werden deshalb genau auf
das Vorhandensein und die Bewertung des
Bestandes achten. Die Bestandsbewertung
kann eindeutig durch die Einkaufsbelege
oder Kostenberechnungsunterlagen bestimmt
werden. Wirtschaftsprfer werden auch das
Vorhandensein der Gter und die Methodik der
Bestandsaufnahme besttigen.
Bei der Bestandsaufnahme sollten folgende
Schritte beachtet werden:

Vorrte sollten ordentlich gelagert sein,
Lagerbestnde sollten bersichtlich verstaut
und markiert werden;
Die Inventaraufnahme muss systematisch
ablaufen, damit alle Bestnde einzeln auf-
genommen werden knnen und eine dop-
pelte Bestandsaufnahme vermieden wird;
Wertvolle Gegenstnde sollten besonders
gesichert werden;
Sollten Diskrepanzen zwischen der ma-
nuellen Inventaraufnahme und den Zahlen
in den Akten auftauchen, mssen diese
nachvollzogen und aufgeklrt werden;
Beschdigte, veraltete oder nicht benutzte
Bestnde sollten verzeichnet werden.
Interne Wirtschaftsprfungen und Geschftsre-
visionen werden empfohlen, um die Ge-
schftsttigkeit zu optimieren (hauptschlich
durch eine Verwaltungsoptimierung). Diese
sind in China von besonderer Bedeutung, um
ein internes Kontrollsystem zur Einschrnkung
der Risiken von operativen Abweichungen zu
etablieren. Whrend gesetzliche Wirtschafts-
prfer sich hufg lediglich auf Zahlen sttzen,
fungieren diese Manahmen als zustzliches
Instrument zur Analyse, welche die JAP
komplementieren und bei den Behrden hufg
wichtige Fragen aufwerfen wrden, die aber
von der Geschftsfhrung zuvor unbeachtet
geblieben waren.
Anlagen
Als Anlagen werden defniert: Huser, Gebude
und Strukturen, Maschinen, mechanische
Instrumente, Transportmittel oder hnliches,
sowie Anlagen und Instrumente zur Produktion
und operativer Ttigkeit mit einer Nutzungs-
dauer von mindestens zwlf Monaten.
Der Kauf von Anlagen sollte im Konto fr
Anlagevermgen eingetragen werden und
jhrliche Abschreibungen sollten als Ausgaben
verbucht werden.
Alle im Bau befindlichen Anlagen sollten
im Fixanlagenkonto verbucht werden, wenn
sie in Verbindung mit Zinsausgaben genutzt
werden. Der Gewinn und Verlust beim Verkauf
von Anlagen muss ebenfalls als solcher do-
kumentiert und von den Steuerbehrden ge-
nehmigt werden.

Restwert kann anhand des Zustandes und der
Funktion einer Anlage festgelegt werden.
Die Abschreibungsdauer fr Transportanlagen
(auer Flugzeuge, Zge und Boote) betrgt
vier Jahre. Elektronische Anlagen knnen fr
drei Jahre abgeschrieben werden. Falls An-
lagenwerte hufger angepasst werden, ist die
Abschreibungsdauer mglicherweise krzer
(beschrnkt auf 60 Prozent der gesetzlich fest-
gelegten Abschreibungsdauer).
Stempelsteuer
Hierbei handelt es sich nicht um einen groen
Kostenpunkt. FIEs sollten aber dennoch nicht
vergessen, Stempelsteuer fr alle Bcher, Akten
und erforderliche Vertrge zu entrichten. Die
Strafgebhr bei Vernachlssigung ist jeweils
hher als der ursprnglich fllige Betrag, den
man bezahlen sollte.
2. Schritt: Jhrliche
Steuererklrung
Genau wie im Falle der ROs, mssen alle
anderen FIEs bis zum Ende des Monats Mai
eines jeden Jahres, den von anerkannten
Wirtschaftsprfern beglaubigten jhrlichen
Steuerkonsolidierungsbericht, sowohl bei
nationalen als auch lokalen Steuerbehrden
einreichen.
In diesem Bericht muss ein anerkanntes Wirt-
schaftsprfungsunternehmen alle Steuern,
inklusive VAT, BT, CIT, Verbrauchsteuer und
weitere Steuern besttigen, die auf den Resul-
taten der JAP basieren.
Die CIT ist ein sehr wichtiger Punkt, denn damit
verbundene zu versteuernde Faktoren, und
ganz speziell solche, die die CIT ausmachen
(wie zum Beispiel Einkommen, Kosten und
Ausgaben) sollten im Steuerbericht detail-
liert dokumentiert werden. Die Aufgabe des
anerkannten Wirtschaftsprfers ist es, den
Steuerausgleich zwischen fnanziellem Proft
und den zu versteuernden Proft, gem den
Steuergesetzen der VR China, zu ermitteln.
Sollten sich die vom Wirtschaftsprfer
ermittelten Steuern von den tatschlich be-
zahlten unterscheiden, muss das FIE diese
Abweichung mit den Steuerbehrden be-
sprechen. Sind die Steuern nach der JAP
niedriger als die bezahlten Steuern, muss
das FIE eine Steuerreduktion beantragen.
Dokumenten-Checkliste
fr JV/WFOE/FICE
(Anforderungen knnen regional unterschiedlich
sein; bitte fragen Sie bei Ihrem Dezan Shira &
Associates Mitarbeiter nach)
Geschftsbericht und Bemerkungen
Alle kaufmnnischen Bcher (einschlielich
aller Fremdwhrungsunterlagen)
Alle Buchhaltungsbelege
Bilanzaufstellung aller Konten
Kontoauszge und Abstimmungsbltter
Immobilien, Kraftfahrzeugschein
Anlagevermgensnachweis
Steuerrckzahlungen und Zahlungen
Gewerbeerlaubnis
Steuerzertifkat
Unternehmens-Code
Steuerauthenzifzierung
Gesellschaftsvertrag
Kapitalverifzierungsbericht
Prfbericht des Vorjahres
Buchhaltungs- und Finanzabwicklungspro-
zess, sowie interne Kontrollprozesse
Organigramm
Protokolle der Vorstandssitzungen
Mietunterlagen
6 China Briefng
Das Verfahren zur Jhrlichen Compliance
Regulatorische Neuerung: Shanghai beginnt mit VAT-Reform
U
m das Probl em ei ner doppel t en
Besteuerung auf Waren und Dienst-
leistungen zu lsen und, um die
Entwicklung eines modernen Dienst-
leistungssektors zu frdern, hat die
chinesische Regierung damit begonnen, die VAT-
Reform zu implementieren. Dabei soll die BT schritt-
weise durch VAT ersetzt werden.
Das Pilotprojekt beginnt zunchst in Shanghai. Dabei
konzentriert sich die Reform auf die Transportbranche
und bestimmte moderne Dienstleistungen. Die Reform
soll dann schrittweise im ganzen Land umgesetzt
werden.
Um Details zur Umsetzung des Pilotprojekts
bekannt zu geben, verffentlichten die SAT und das
Finanzministerium (MoF) am 16. November 2011
zusammen sowohl das Rundschreiben Circular on
Printing and Issuing the Pilot Project Plan for Replacing
Imposition of BT with VAT (Caishui [2011] Nr. 110) als
auch das Rundschreiben Circular on Commencing the
Pilot Project of Replacing Imposition of BT with VAT in
Shanghai Municipalitys Transport Industry and Several
Modern Service Sectors (Caishui [2011] Nr.111).
Gem dem letztgenannten Rundschreiben, wird mit
der Ersetzung der BT durch die VAT in Shanghai
am 01. Januar 2012 begonnen. Betroffen sind dabei
zunchst der Transportsektor der Stadt sowie moderne
Dienstleistungen.
Steuerpfichtige Dienstleistungen
und VAT-Stze
Die Transportbranchen und modernen Dienst-
leistungen, die seit dem 01. Januar diesen Jahres in
Shanghai VAT-pfichtig sind, werden in der folgenden
Darstellung aufgezhlt:
Kleine Steuerzahler, deren Eingangs-VAT (Input-VAT)
nicht von der Ausgangs-VAT (Output-VAT) abgezogen
werden kann, mssen drei Prozent VAT zahlen.
Der Status des Steuerzahlers
und steuerliche Behandlung
Steuerzahler, die mit steuerpfichtigen Dienstleistungen
im Rahmen des Pilotprojekts beschftigt sind und einen
jhrlichen Verkaufswert von mindestens fnf Millionen
RMB aufweisen, knnen sich fr den Status als all-
gemeiner Steuerzahler bewerben.
Steuerzahler, die auf Landwegen oder auf inlndischen
Wasserwegen Fracht transportieren und offizielle
Rechnungen (fapiaos) ausstellen knnen, sollten
sich darum bewerben, den Status als allgemeinen
Steuerzahler anerkannt zu bekommen. Das ist nicht
vom jhrlichen Verkaufswert abhngig.
Steuerzahler, die vom Pilotprojekt nicht eingeschlossen
sind, sich aber auf dem Gebiet des Pilotprojekts
bettigen, mssen weiterhin BT zahlen.
Input-VAT kann steuerlich anhand der VAT-Rechnungen
abgesetzt werden, wenn Dienstleistungen von einem
Steuerzahler angeboten werden, der an dem Pilotprojekt
teilnimmt.
Allgemeine Steuerzahler, die Dienstleistungen im
ffentlichen Transport anbieten, knnen ihre VAT-Schuld
anhand der einfachen Steuerberechnungsmethode
ermitteln (die Input-VAT kann dabei nicht abgesetzt
werden). Allgemeine Steuerzahler, die Dienstleistungen
zum Rohrleitungstransport anbieten, knnen einen
Anteil von drei Prozent von ihrer eigentlichen VAT-
Schuld zurckerstatten. Unter gewissen Umstnden ist
eine Befreiung von der Steuer teilweise oder insgesamt
mglich.
Gnstige VAT-Behandlung
Von der VAT-Zahlung befreite Dienstleistungen sind
die folgenden:
Einzelbertragungen von Schutzmarken;
VAT-pfichtige Dienstleistungen, die von behinderten
Personen ausgefhrt werden;
Technologietransfer-, Entwicklungs- und Beratungs-
dienstleistungen, die von steuerpfichtigen Unte-
rnehmen durchgefhrt werden, die am Pilotpro-
gramm teilnehmen;
VAT-pflichtige Dienstleistungen, die innerhalb
vertraglicher Energiemanagementprojekte sowie
von anerkannten Unternehmen erbracht werden,
welche Dienstleistungen zum Energiesparen an-
bieten;
VAT-pfichtige Dienstleistungen, die von in Shang-
hai registrierten Offshore Outsourcing Unter-
nehmen erbracht werden (diese VAT-Befreiung gilt
fr den Zeitraum zwischen dem 01. Januar 2012 und
dem 31. Dezember 2013).
Umgekehrt muss das FIE die Steuerschuld,
die zwischen dem beglichenen Steuerbericht
und, der durch das JAP ermittelten Summe
liegt, der Steuerbehrde nachreichen. Der Wirt-
schaftsprfer sollte die Abwicklung solcher
Rckvergtungsangelenheiten bernehmen.
3. Schritt: Betriebsprfung
Die jhrliche Betriebsprfung, auch jhrliche
kooperative Inspektion genannt, wurde ein-
gefhrt, um sicherzustellen, dass FIEs ihre
geschftliche Aktivitten im Einklang mit den
rechtlichen Anforderungen ttigen. Der Begriff
jhrliche kooperative Inspektion handelt
von der zusammen durchgefhrten Inspektion
von Unternehmen, die von allen verantwortli-
chen Regierungstellen durchgefhrt wird. Das
schliet die folgenden Stellen ein:
Lokaler Ableger des Handelsministeriums;
Finanzbro;
Industrie- und Handelsverwaltung (AIC);
Steuerbro;
Zoll;
Staatliche Devisenverwaltung (SAFE); und
Statistikbro.
Jedes Unternehmen muss die Inspektions-
unterlagen vom selben Ableger der AIC in
Empfang nehmen, welcher die Gewerbeer-
laubnis ursprnglich ausgestellt hat. Die Do-
kumente knnen entweder online bearbeitet
werden, oder ausgedruckte Formulare zur Be-
arbeitung knnen bei der Verwaltung erhalten
werden.
Nach der Inspektion, mssen die FIEs ei-
nen unterschriebenen und gestempelten
gemeinsamen jhrlichen Prfungsbericht
bis Ende Juni, zusammen mit weiterer
vorgeschriebener Dokumentation, wie zum
Beispiel einen jhrlichen Abschlussbericht,
einer geprften Jahresbilanz und weiteren
Materialien, den relevanten Behrden ber-
reichen.
Nach der elektronischen Einreichung der
Dokumente fr diejhrliche kooperative In-
spektion im Internet, ist es nicht mehr ntig
Regierungstellen ausgefllte Formulare in Pa-
pierform zu berreichen (Ausnahmen bestehen
bei der AIC und SAFE).
Nach Ende der Inspektion, wird die Kopie der
Gewerbeerlaubnis mit einem Stempel versehen,
der die jhrliche kooperative Inspektion
besttigt.
Um professionellen Rat und Hilfe einzuholen,
der Ihnen bei der Bearbeitung dieser ad-
ministrativen Vorgnge hilft, kontaktieren Sie
bitte Dezan Shira & Associates unter tax@
dezshira.com.
Dienstleistung Anzuwendende
VAT-Rate
Dienstleistungen zum Leasing von mobilem Sachvermgen
(einschlielich Finanzierungsleasing und Betriebsleasing).
17 Prozent
Dienstleistungen des Transportsektors:
Transport ber Land,
Wasser, Luft oder Rohrleitung.
11 Prozent
Moderne Dienstleistungen (ausgenommen Dienstleistungen
zum Leasing von mobilem Sachvermgen):
Forschung & Entwicklung (F&E) und Technologiedienstleistungen (einschlielich
Technologieberatungsdienstleistungen, Technologietransfer oder hnliches), IT-
Dienstleistungen (einschlielich Softwaredienstleistungen, Stromkreisdesign- und
Testdienstleistungen oder hnliches), Kultur- und kreative Dienstleistungen
(einschlielich Designdienstleistungen, Dienstleistungen fr geistiges Eigentum (IP),
Konferenz- oder Messedienstleistungen oder hnliches), Logistikdienstleistungen
(einschlielich Hafendienstleistungen, Frachttransportdienstleistungen von Agenturen
oder hnliches), Beratungsdienstleistungen zur Authentifzierung (einschlielich
Zertifzierungsdienstleistungen, Dienstleistungen fr Steuer- und Recht).
6 Prozent
Bestimmte zu versteuernde Dienstleistungen, wie vom SAT und MoF angegeben. 0 Prozent
7 China Briefng
Steuerlich absetzbare und
nicht-absetzbare Kosten
[ Von Dezan Shira & Associates ]
S
teuerabzge sind sehr wichtige Teile
des jhrlichen Steuerausgleichs
und des Jahresabschlussberichts
eines jeden Unternehmens. Hier
werfen wir einen kurzen Blick auf
steuerlich absetzbare und nicht-absetzbare
Aufwendungen.
Steuerlich absetzbare
Aufwendungen
Werbung und Frderung
der Unternehmensttigkeit
Generell ist es mglich, dass man im gleichen
Geschftsjahr 15 Prozent der Aufwendungen
fr Werbung und fr die Frderung der Unter-
nehmensttigkeit von den Umsatzerlsen
absetzen kann. Diese Mglichkeit besteht so-
lange, bis die Finanz- und Steuerausschsse des
Staatsrates die Vorschriften ndern.
Der Mehrbetrag, der die Grenze der Absetz-
barkeit berschreitet, kann auf das nchste Jahr
vorgetragen werden und dann von der Steuer
abgesetzt werden.
Unterhaltungskosten
fr Geschftszwecke
Von Unterhaltungskosten fr Geschftszwecke,
die mit Produktion und Geschftsttigkeiten des
Unternehmens zusammenhngen, knnen nur
60 Prozent dieses Betrages abgesetzt werden.
Der maximale Betrag, der von der Steuer
abgesetzt werden kann, darf 0,5 Prozent des
Umsatzerlses des Jahres nicht berschreiten.
Spenden
Spenden, die an anerkannte Organisationen,
an die Kreisregierung oder an eine hhere
Regierungsebene, oder an verschiedene Ab-
teilungen gemacht wurden, knnen mit bis zu
zwlf Prozent vom jhrlichen Buchgewinn
abgezogen werden.
Gewerbliche Versicherung
Die Beitrge fr gewerbliche Versicherungs-
policen, die das Unternehmen fr seine In-
vestoren oder Mitarbeiter bezahlt, knnen
nicht von der Steuer abgesetzt werden. Eine
Ausnahme besteht bei Beitrgen zu einer Ver-
sicherung fr die persnliche Sicherheit.
Die Beitrge mssen von einem Unternehmen
fr dessen Arbeitnehmer, die spezielle oder ge-
fhrliche Arbeitsschritte durchfhren, entrichtet
werden (im Einklang mit den Vorschriften und
Gesetzen des Landes).
Bei Beitrgen fr andere gewerbliche Ver-
sicherungen gibt es die Mglichkeit fr Abset-
zungen vor der Steuer, gem den Finanz- und
Steuerabteilungen des betroffenen Staatsrates.
Aufwendungen fr
Kommissionen
Der Betrag, der ber der Absetzbarkeitsgrenze
liegt, kann nicht abgesetzt oder auf das nchste
Jahr bertragen werden. Bargeldzahlungen
an einem Kommissionr, auer Kommission,
Aufwands- und Ertragskosten fr die Ver-
sicherung von Beteiligungspapieren sind nicht
absetzbar.

Eine Zusammenfassung der Kommissions-
abrechnungen sowie andere untersttzende
Dokumente sollten beim verantwortlichen
Steuerbro eingereicht werden.

Verluste bei Eigenkapital-
investitionen knnen
in einer Summe ab-
gesetzt werden
Ein Unternehmen kann einen Verlust bei Ei-
genkapitalinvestitionen in einer Pauschale
innerhalb eines Jahres bei der Steuer absetzen.
Kursgewinne
oder -verluste
Zwischen nicht-realisierten und realisierten
Kursgewinnen oder -verlusten wird im chi-
nesischen Krperschaftsteuergesetz (CIT-Law)
und den damit verbundenen Vorschriften kein
Unterschied gemacht.
Nicht-realisierte Kursgewinne sind steuerpfich-
tiges Einkommen. Nicht-realisierte Kurs-ver-
luste knnen von der Steuer abgesetzt werden.
Zinsaufwand der Schulden
Der Zinsaufwand bei Krediten zwischen zwei
Unternehmen, die keine Finanzinstitutionen
sind, ist der Betrag, der ber dem berechneten
Betrag liegt, mit Bezugnahme zu der Zinsrate
eines hnlichen Kredits und zur selben Be-
dingung von einer Finanzinstitutionen geborgt
wird, nicht absetzbar.
Ein Unternehmen muss ein Statement of the
Interest Rate Charged by Financial Enterprises
on Loans of Same Type and Same Term ab
dem ersten Zinszahlungstag vorlegen, das
im Einklang mit dem Darlehensvertrag steht.
Durch dieses Dokument soll belegt werden,
dass der Darlehensvertrag innerhalb eines
vertretbaren Rahmens geschlossen wurde.
Absetzbarkeitgrenzen und Berechnung, geordnet nach Unternehmen
Unternehmen Absetzbarkeitsgrenze Berechnung
Gebudeversicherer 15 Prozent Gesamtes Einkommen aus den Beitrgen
abzglich vom Bargeld-Rckkaufswert Lebensversicherer 10 Prozent
Kommission fr andere
Unternehmen
5 Prozent Umsatz vorgeschrieben durch
das Kommissionsabkommen
8 China Briefng
Steuerlich absetzbare und nicht-absetzbare Kosten
Bei der Berechnung des zu versteuernden
Einkommens sind Zinsaufwendungen, die ein
bestimmtes Verhltnis bei Schulden/Eigen-
kapitalquote berschreiten, nicht absetzbar. Das
Verhltnis ist 5:1 bei Finanzunternehmen und
2:1 bei anderen Unternehmen.
Um die Zinsen eines auslndischen Darlehens
von der Steuer abzusetzen, sollte das Un-
ternehmen das betroffene Darlehen vorher
als auslndische Verbindlichkeit bei der
chinesischen Devisenverwaltung (SAFE) re-
gistrieren. Wenn dies nicht geschieht, knnen
die Zahlungen fr die Zinsen sowie das
Darlehen nicht berwiesen werden.
Gewerkschaftsbeitrge
Gewerkschaftsbeitrge knnen mit bis zu zwei
Prozent von den Gesamtbezgen des Gehalts fr
alle Beschftigten abgezogen werden. Zuviel
gezahlte Gewerkschaftsgebhren knnen nicht
in zuknftige Jahre vorgetragen werden.
Aufwandskosten
fr Forschung &
Entwicklung (F&E)
Fr qualifzierte F&E Aufwandskosten, die
durch die Entwicklung neuer Technologien,
Produkte und Techniken entstanden sind, und
die nicht als immaterielle Anlagewerte aktiviert
worden sind, kann ein zustzlicher Abzug
von 50 Prozent fr CIT-Zwecke in Anspruch
genommen werden.
Sobald diese als immaterielle Anlagewerte
aktiviert worden sind, knnen 150 Prozent der
Kosten dieser immateriellen Anlagenwerte
durch die CIT amortisiert werden, indem man
sie dort fortfhrt.
Ausgaben zur
Weiterbildung der
Angestellten
Kosten fr die Weiterbildung der Angestellten
knnen mit bis zu 2,5 Prozent von den Gesamt-
gehltern und -lhnen abgezogen werden.
Jeglich entstandener Mehrbetrag kann in die
kommenden Steuerjahre vorgetragen werden.
Verlust von Ver-
mgenswerten
Der Verlust von Vermgenswerten eines
Unternehmens muss gem den Vorschriften
und Anforderungen bei der betreffenden
Steuerbehrde erklrt werden, bevor man diesen
vor der Steuer absetzen kann. Verluste, die nicht
erklrt wurden, knnen nicht von der Steuer
abgesetzt werden.
Verlust von Vermgenswerten umfasst fol-
gende Verluste in China:
1) Verlust monetrer Vermgenswerte: Bar-
mittelverlust, Verluste bei Banken, For-
derungen, Vorkasse
2) Verlust nicht-monetrer Vermgenswerte:
Inventarverlust, Anlageinvestitionen,
immaterielle Vermgenswerte, im Bau
befindliche Anlagen, biologischer Ver-
mgenswert
3) Anlagenverluste: Verluste bei Kreditfnan-
zierungsinstrumenten, Anteilsverluste
4) Andere Verluste
Es gibt zwei Methoden, um Verlust bei Ver-
mgenswerten zu erklren, nmlich Erklrung
durch Aufistung und besondere Erklrung.
Wo der Verlust eines Vermgenswertes unter
die Methode der Erklrung durch Aufistung
fllt, kann das Unternehmen Verluste unter
den Konten-/Titelcode konsolidieren. Diese
konsolidierte Liste muss dann an die betref-
fende Steuerbehrde geschickt werden. Wo
ein Verlust des Vermgenswertes unter die
Methode der besonderen Erklrung fllt,
muss das Unternehmen sich bei jeden Gegen-
stand bewerben (oder jeder Transaktion), und
buchalterische Informationen sowie andere
relevante Informationen ber die Steuer an-
hngen.
Bei der steuerlichen Absetzung von Verlusten
bei folgenden Vermgenswerten, muss die
Methode der Erklrung durch Aufistung ver-
wendet werden:
(1) Verlust beim Verkauf, Transfer oder Be-
seitigung von nicht-monetren Verm-
genswerten, basierend auf einem fairen
Preis im Zuge von normalem Betrieb und
Management durch das Unternehmen;
(2) Normaler Verschlei oder Abnutzung von
jeglichem Inventar des Unternehmens;
(3) Beseitigung von Anlagevermgen, wenn
die Gebrauchsdauer abgelaufen ist;
(4) Biologische Vermgenswerte, wenn diese
Vermgenswerte versterben oder, wenn die
Gebrauchsdauer abgelaufen ist; und
(5) Verluste bei Transaktionen beim Kauf
und Verkauf von Anleihen, Aktien, Fonds
und andere Finanzderivate, die an einer
Brse oder dazugehrigen Markt erworben
wurden.

Ein steuerlicher Abzug von Verlusten bei Ver-
mgenswerten, der ein anderer als die oben in
der Liste aufgefhrten ist, muss bei der Steuer-
behrde mit der Methode der besonderen Er-
klrung behandelt werden.
Wohlfahrtskosten
Wohlfahrtskosten knnen mit bis zu 14 Prozent
von den Gesamtbezgen des Gehalts fr alle Be-
schftigten abgezogen werden. Zuviel gezahlte
Wohlfahrtskosten knnen nicht in zuknftige
Jahre vorgetragen werden.
Quellensteuerpfichten
(WHT-Pfichten)
Wenn das FIE in seinen Kosten oder Ausgaben
Zahlungen angesammelt hat, wie zum Beispiel
Miete (einschlielich Bro- und Unterkunfts-
miete fr Expats), Lizenzgebhren, Zinsen,
Dienstleistungen oder Verwaltungskosten
fr Dienstleistungen, die von Auslndern
in China geleistet wurden (Individuen oder
Organisationen), gem den verbundenen
Vertrgen und Abkommen, sollte die gesamte
angesammelte geschuldete WHT geleistet
werden.
Das bedeutet, dass eine zehnprozentige Unter-
nehmenseinkommensteuer sowie eine fnf-
prozentige BT gilt. Diese Kosten sollten von
einer ausreichenden Beweisfhrung begleitet
werden. Wenn dies nicht erfolgt, sind diese Teile
nicht von der Steuer absetzbar.
Wenn obengenannter Aufwand mindestens
30.000 USD betrgt, muss das Unternehmen
WHT zahlen und einen Bescheid erhalten, der
besttigt, dass Steuer bezahlt wurde, bevor
Gewinne berwiesen werden knnen.
Wenn obengenannter Aufwand weniger als
30.000 USD betrgt, kann das Unternehmen
zunchst die Gewinne berweisen und muss
dann spter im selben Monat WHT zahlen.
Nicht-abzugsfhiger
Aufwand
Verwaltungsgebhren
Verwaltungsgebhren, die zwischen Unter-
nehmen anfallen, wie beispielsweise Miet-
und Lizenzgebhren, die zwischen Ge-
schftsbereichen bezahlt werden, und Zins-
zahlungen, die zwischen Geschftsbereichen
nicht banklicher Unternehmen anfallen, sind
nicht absetzbar.
Rckstellungen
Rckstellungen sind generell nicht absetzbar,
einschlielich Rckstellung fr Inventar, For-
derungsausfall und Wertverminderung von
Sachanlagen.
Patenschaftsbeitrag
Patenschaftsbeitrge knnen in dem Falle nicht
abgesetzt werden, wenn sie nicht bewerbender
Natur sind und keine Relevanz zum Geschfts-
betrieb besitzen.
Strafgebhren fr ver-
sptete Steuerzahlung
Strafgebhren fr versptete Steuerzahlung
knnen nicht von der Steuer abgesetzt werden.
Bugelder und Strafen
Bugelder und Strafen, die von Verwal-
tungsstellen ausgestellt wurden, knnen nicht
von der Steuer abgesetzt werden. Die Strafen,
die aus geschftlichen Vertrgen hervorgehen,
knnen allerdings von der Steuer abgesetzt
werden.
9 China Briefng
Erklrung der persnlichen
Einkommensteuer (IIT-
Erklrung) fr 2011
[ Von Dezan Shira & Associates ]
P
ersonen mit Wohnsitz in China
unterliegen der persnlichen
Einkommensteuer (IIT). Expats
unterliegen der IIT ab dem Tag ihrer
Ankunft in China.
IIT wird normalerweise vom Arbeitgeber bei
Lhnen und Gehltern zurckgehalten und
jeden Monat den Steuerbehrden berwiesen
(das muss innerhalb von 15 Tagen nach Ende
des jeweiligen Monats erfolgen). Nach Ende
des Jahres muss eine jhrliche IIT-Erklrung bei
den Steuerbehrden innerhalb von drei Monaten
nach Ende des vorhergehenden Kalendarjahres
eingereicht werden (zum Beispiel zwischen
dem 01. Januar und 31. Mrz 2012 fr das Jahr
2011). Strafgelder fr das versptete Einreichen
der Steuererklrung knnen bis zu fnf Mal
hher als der Betrag sein, der ursprnglich
geschuldet wurde.
Die jhrliche IIT-Erklrung sollte fr Steuer-
zahler eingereicht werden, die eine der fol-
genden fnf Bedingungen erfllen:
1) das jhrliche Einkommen bersteigt 120.000
RMB;
2) das Einkommen stammt von mindestens
zwei Orten, die innerhalb der VR China
liegen;
3) das Einkommen stammt aus Quellen, die
auerhalb der VR China liegen;
4) steuerpfichtiges Einkommen wurde erhal-
ten, fr welches es keine Stelle gibt, die
WHT zurckstellen muss;
5) andere Kriterien, die durch den chinesischen
Staatsrat geregelt werden.
Was wird als jhrliches
Einkommen betrachtet?
Gehlter und Lhne;
Einkommen von industriellen und kommer-
ziellen Haushalten, die im Besitz von Einzel-
personen sind;
Einkommen, das von Untervertrgen und
Untervermietung stammt;
Vergtung von Arbeitsdienstleistungen;
Vergtung von Autoren;
Einkommen von Lizenzgebhren stammend;
Einkommen, das von Zinsen, Aktien, Divi-
denden und Boni stammt;
Einkommen, das von der Vermietung und
bertragung von Eigentum stammt;
Beilufges Einkommen.
Wie wird IIT bei
Expats versteuert?
Wenn eine Einzelperson von einem Unter-
nehmen mit Standort in China bezahlt wird,
dann wird alles Einkommen, das von der Arbeit
in China stammt steuerpfichtig.
Inwiefern Einkommen eines Auslnders in
China, das nicht aus China oder von einem
Arbeitgeber aus dem Ausland stammt, steuer-
pfichtig ist, hngt generell von der Lnge des
Zeitraums ab, welchen die Einzelperson in
China verbringt.
Einzelpersonen, die innerhalb eines Kalender-
jahres weniger als 90 Tage in China verbringen
(oder weniger als 183 Tage im Falle von Ein-
zelpersonen mit Wohnsitz in Lndern, die ein
Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) mit
China abgeschlossen haben), sind von IIT
befreit, solange das bezahlende Unternehmen
im Ausland ansssig ist.
Einzelpersonen, die sich in China lnger als
90 Tage (beziehungsweise 183 Tage) aufhal-
ten, aber weniger als ein Jahr, unterliegen
mit ihrem kompletten in China generierten
Erwerbseinkommen der chinesischen IIT. Dabei
wird keine Rcksicht auf die Einkommensquelle
genommen.
Innerhalb eines Kalenderjahres in China wohn-
haft zu sein, bedeutet, dass man innerhalb
eines Kalenderjahres weniger als 30 Tage am
Stck auerhalb Chinas verbracht hat und zu-
sammengenommen, innerhalb eines Jahres,
weniger als 90 Tage.
Zeitleiste fr IIT
Personen mit Wohnsitz in China, die lnger
als ein aber weniger als fnf Jahre im Land
wohnen, unterliegen der chinesischen IIT mit
ihrem in China und im Ausland generierten
Einkommen, falls diese Einknfte von einem
in China ansssigen Unternehmen stammen.
Auslndische Einzelpersonen, die sich lnger
als fnf Jahre in China aufhalten, mssen ihr
weltweit erzieltes Einkommen, komplett in
China versteuern.
Nachdem eine Einzelperson fr fnf Jahre in
China wohnhaft war, gilt im sechsten Jahr, wenn
die Einzelperson weniger als ein Jahr in China
wohnhaft ist, wird der fnf-Jahres-Zeitraum
zurckgesetzt und die 90 (beziehungsweise
183)-Tage-Regel wird wieder angewendet.
weniger als 90
(183) Tage
Einkommen,
das von einem
Arbeitgeber in
China stammt
(aus China
stammend)
ein Jahr bis
fnf Jahre
Einkommen,
das von einem
Arbeitgeber in
China stammt
(nicht aus China
stammend)
90 (183) Tage
bis zu ein
Jahr
Einkommen,
das von einem
Arbeitgeber im
Ausland stammt
(aus China
stammend)
fnf Jahre ohne
Unterbrechung
in China
kann im
sechsten
Jahrwohnhaft
in China fr
ein Jahr
angewendet
werden?
danach ist
weltweites
Einkommen
steuerpfichtig
fnf Jahre
dauernder
Zeitraum wird
zurckgesetzt
und 90-(183)-
Tage Regel
tritt in Kraft
Ja
Nein
Zeitleiste: Wohnsitz in China und Quellen des persnlichen Einkommens
10 China Briefng
Erklrung der persnlichen Einkommensteuer (IIT-Erklrung) fr 2011
Steuerraten
Einkommen, das von Lhnen und Gehltern
stammt, wird monatlich progressiv mit einer
Steuerrate, die von drei bis 45 Prozent reicht,
besteuert.
Das monatlich zu versteuernde Einkommen von
lokalen Arbeitgebern wird berechnet, indem
3.500 RMB vom Gehalt abgezogen werden.
Bei auslndischen Arbeitnehmer, die in China
arbeiten (einschlielich Einzelpersonen, die in
Hongkong, Taiwan und Macao wohnhaft sind),
werden jeden Monat 4.800 RMB abgezogen, um
das steuerpfichtige Einkommen zu berechnen.
Beitrge werden auch fr die chinesische
Sozialversicherung entrichtet und in den vor
der Steuer abgezogenen Betrag eingerechnet
werden.
Monatliches Steuerpfichtiges Einkommen
= Monatliches Einkommen - 4.800 RMB
Zu zahlende Steuer = Steuerpflichtiges
Einkommen x Anzuwendende Steuerrate -
Direktabschlag
Berechnung der IIT
bei Monatsgehltern
Wenn die IIT-Schuld berechnet wird, mssen
Expats ihr steuerpfichtiges Einkommen sowohl
anhand dessen Quelle des Einkommens als
auch anhand des Zeitraums berechnen, den
sie auerhalb Chinas verbracht haben. Auf die
anzuwendende Methode zur Berechnung wird
in der betreffenden Darstellung eingegangen.
Vorteile fr Angestellte
Das steuerpfichtige Einkommen bezieht sich
auf die IIT-pfichtigen Bestandteile Lhne,
Gehlter, Boni, Jahresabschluss-Boni, Gewinn-
beteiligungen, Zuschsse oder andere Einknfte
aus freiberufichen Ttigkeiten oder solchen, die
aus einer Festanstellung stammen.
Unter gewissen Umstnden, knnen bestimmte
Zusatzleistungen des Arbeitgebers fr ausln-
dische Angestellte unter dem IIT-Gesetz als
nicht steuerpfichtig angesehen werden:
Wohnkosten fr Angestellte (mit ent-
sprechenden Belegen);
Angemessene Kosten fr zwei Heimaturlaube
pro Jahr (mit entsprechenden Belegen);
Angemessene Kosten fr Standortwechsel
und Umzugskosten der Angestellten (mit
entsprechenden Belegen);
Rckerstattung fr bestimmte Mahlzeiten,
Wsche, Kosten fr Sprachkurse und die
Kosten fr die Ausbildung von Kindern in
der VR China (mit entsprechenden Belegen);
Jeder Ausgleich in Form von Barzahlung,
der einem Angestellten bezahlt wurde, um
erwartete berufsbedingte Kosten zu decken,
zum Beispiel Aufwandsentschdigungen
oder Fahrtkostenzuschsse mssen komplett
versteuert werden.
Im Falle einer Gehaltszulage kann die IIT-
Schuld eventuell durch Rckerstattungen von
spezifschen berufsbedingten Ausgaben reduziert
werden, die der Arbeitnehmer vorgeschossen
hat, zum Beispiel Unterhaltungsclub-, Fitness-
studio-, Vereinsgebhren, Fahrtkosten oder
Kosten fr Zeitungen, Fachmagazine und Te-
lefongebhren.
Einkommen, das nicht mit
dem Angestelltenverhltnis
verbunden ist
Einkommen, das nicht mit dem Arbeitsverhltnis
verbunden ist, wird normalerweise mit Raten
versteuert, die zwischen fnf und 35 Prozent
liegen. Das hngt auch von der Quelle des
Einkommens ab.
Einzelnunternehmer; Erwerb oder Miete von
Dienstleistungen
Betriebsgewinne von Einzelunternehmen,
Gewinne aus der Produktionsttigkeit und
der Geschftsttigkeit von Kaufleuten,
oder aus dem Contracting oder Leasing
von Geschftsttigkeiten von Unternehmen
und Institutionen, unterliegen der chi-
nesischen Steuerpficht mit progressiven
Steuerstzen von fnf bis zu 35 Prozent.
Der Grenzsteuersatz von 35 Prozent gilt
fr steuerpflichtige Jahreseinkommen
(Bruttoeinnahmen reduziert um die er-
stattungsfhigen Kosten, Aufwendungen
und Verluste) ber 100.000 RMB.
Einkommen von Autoren
Das Einkommen von Autoren wird mit
einem Pauschalsteuersatz von 20 Prozent
versteuert. Dieser Pauschalsteuersatz
kann allerdings nur bei 70 Prozent des
Bruttoeinkommens angewendet werden.
Vergtung von persnlichen Dienst-
leistungen
Die Einknfte werden ebenfalls mit 20
Prozent versteuert, falls das versteuerbare
Einkommen (nach zulssigen Abzgen) aus
einer einzigen Zahlung, die 20.000 RMB
nicht bersteigt, stammt; 30 Prozent bei
dem Anteil der Einknfte, der ber 20.000
bis einschlielich 50.000 RMB liegt; und 40
Prozent sind bei dem Anteil der Einknfte
anzuwenden, der 50.000 bersteigt.
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
USD 50,000 100,000 150,000 200,000 250,000 ...
China - IIT
Steuerrate (%)
Jhrlich zu versteuerndes Einkommen (USD)
Geschftsfhrung
Die 90(beziehungsweise 183)-Tage-Regel
fr Beschftigte aus dem Ausland gilt nicht,
wenn der Angestellte ein Mitglied der Unter-
nehmensleitung ist.
Diese Einzelpersonen sind in China IIT-pfichtig,
unabhngig von der Anzahl der Tage, die diese
Person innerhalb eines Kalenderjahres in China
verbringt.
Generell werden von der Unternehmensleitung
die folgenden Positionen umfasst:
Direktor;
Hauptgeschftsfhrer;
Geschftsfhrer;
Vize-Prsident;
Hauptreprsentant;
Einzelpersonen, die Positionen in bestim-
mten Feldern besetzen, wie zum Beispiel
Chefngenieur oder Finanzvorstand;
Bestimmte Einzelpersonen, die Titel
wie Manager nicht fhren, aber faktisch
hnliche Funktionen ausfhren und viel
Verantwortung haben sowie ber groen
Einfluss bei geschftlichen Aktivitten
verfgen.
Einzelpersonen, die Mitglied der Geschfts-
fhrung sind und deren Direktorsgehalt oder
Lohn von einem Arbeitgeber in China stammt,
sind IIT-pfichtig. Dabei ist egal, ob das Gehalt
in China oder im Ausland generiert wurde.
11 China Briefng
Erklrung der persnlichen Einkommensteuer (IIT-Erklrung) fr 2011
Tantieme, Zinsen, Dividenden, Mieten,
Vermgenbertragungen oder sonstiges
Einkommen
Das so generierte Einkommen wird zu
einem Pauschalsteuersatz von 20 Prozent
versteuert.
Steuerabzge
Bei Einkommen, das aus Zinsen, Dividenden,
Boni und aus anderen Quellen stammt, ist
kein Steuerabzug gestattet. Allerdings sind
Steuerabzge bei folgendem Einkommen
gestattet, das aus anderen Quellen stammt:
Contracting oder Leasing von geschftlichen
Betriebsvorgngen eines Unternehmens und
einer Institution
Die notwendigen Kosten knnen von der
Steuer abgezogen werden.
Vergtung von persnlichen Dienstleistun-
gen, Tantiemen, Mieten fr Immobilien
Ein Abzug von 800 RMB ist gestattet, wenn
das Einkommen weniger als 4.000 RMB
betrgt und aus einer einzelnen Zahlung
stammt. Wenn das Einkommen, das aus einer
einzelnen Zahlung stammt, mehr als 4.000
RMB betrgt, knnen 20 Prozent von der
Steuer abgezogen werden.
Immobilenbertragung
Der Orginalwert plus angemessene Kosten
knnen von der Steuer abgezogen.
Wenn Sie fachkundigen Rat und Hilfe bei
diesen Steuererklrungen bentigen, knnen
Sie mit Dezan Shira & Associates unter der
Emailaddresse tax@dezshira.com in Kontakt
treten.
IIT-Steuerklassen und Abzge
Monatliches
steuerbares
Einkommen
(TI) (RMB)
Steuerrate
Direktabschlag
(RMB)
1.500 oder weniger 3% 0
1.500 < TI 4.500 10% 105
4.500 < TI 9.000 20% 555
9.000 < TI 35.000 25% 1.005
35.000 < TI 55.000 30% 2.755
55.000 < TI 80.000 35% 5.505
> 80.000 45% 13.505
IIT-Erklrung
(Fr Einzelpersonen, die mehr als 120.000 RMB pro Jahr verdienen)
ID-Nummer des Steuerzahlers___________________
Name, Unterschrift und Stempel des Steuerzahlers___________________
Einkommensjahr___________________
Datum der Einreichung____________________
Whrungseinheit: RMB
Name des Steuerzahlers Nationalitt ID-Nummer ID-Typ
Tag der Ankunft in China Beruf
Arbeitgeber Gewhnlicher
Aufenthaltsort
Addresse in China Postleitzahl Tel.
Einkommensbestandteile
Jhrliches Einkommen
Zu zahlende
Steuer
Vorsteuer und
zurckgestellte
Steuer
Steuergutschrift
Zuviel
bezahlte und
geschuldete
Steuer
Einkommen, das
aus dem Gebiet der
VR China stammt
Einkommen, das
von auerhalb der
VR China stammt
Einkommen
insgesamt
Lhne und Gehlter
Einkommen, das von der Produktion
oder dem geschftlichen Betrieb
durch einzelne industrielle und
kommerzielle Haushalte stammt
Einkommen, das aus Dienstleistungen-
und Leasinggeschften von Unternehmen
und Institutionen stammt
Einkommen, das aus der Entlohnung
von Arbeitsdienstleistungen stammt
Einkommen, das aus der Bezahlung
von Autoren stammt
Einkommen aus Tantiemen
Einkommen, das von Zinsen,
Dividenden und Boni stammt
Einkommen, das aus der Miete
von Immobilien stammt
Einkommen, das von der Veruerung
von Vermgen stammt
Einkommen, das aus Schulden
und Haftpfichten stammt
Anderes Einkommen
Gesamtes Einkommen
Unter Kenntnis der Meineidstrafen, garantiere ich, dass diese Erklrung gem den Vorschriften und Regelungen fr IIT und den Steuergesetzen der VR China
angefertigt wurde, und nach meinem besten Willen und Glauben, besttige ich, dass die hier angegebene Information authentisch, glaubhaft und vollstndig ist.
Unterschrift des Steuerzahlers____________________
Einheit des Steuerbevollmchtigten___________
Unterschrift des Bearbeiters____________________
Stempel der Einheit des Steuerbevollmchtigten____________________
Tel.____________________
Verantwortlicher Steuerbeamte___________________ Zeitpunkt: Tag/Monat/Jahr______________ Verantwortliches Steuerbro________
Berechnung des Monatsgehalts zum Zwecke der IIT
QD = Direktabschlag
Gesamte Anzahl
der Tage in China
Formel
< 183 Tage [(Gesamtes Einkommen 4.800) x anzuwendende Steurrate QD] * (Anzahl der Tage in
China/Alle Tage eines Jahres) x (Einkommen in China/Gesamtes Einkommen)
183 Tage ein Jahr [(Gesamtes Einkommen 4.800) x anzuwendende Steuerrate QD] * (Anzahl der Tage in
China/Alle Tage eines Jahres)
ein Jahr fnf Jahre [(Gesamtes Einkommen 4.800) x anzuwendende Steuerrate QD] * (1-(Tage im Ausland/
Alle Tage in einem Jahr) x (Einkommen von auerhalb Chinas/Gesamtes Einkommen))
> fnf Jahre (Gesamtes Einkommen 4.800) x anzuwendende Steuerrate QD
1 China Briefng
Der praktische Ratgeber fr Unternehmen in China
Von Dezan Shira & Associates
Ausgabe 122 Mrz 2012
Innerbetriebliche
Kontrolle und
Buchprfung
in China
INHALT
Innerbetriebliche Kontrolle und Buchprfung in China
Chinas internes System der Kontrolle und Buchprfung
Operative Betriebsprfung: Lektionen fr die interne Steuerung
Checkliste fr innerbetriebliche Kontrolle und Vermeidung von Betrug
Scannen Sie einfach diesen QR Code mit Ihrem Smartphone und besuchen Sie uns auf:
www.china-briefng.com/news/de
Willkommen zur Mrzausgabe der China Briefng
I
mmer mehr Unternehmen betrachten heutzutage ihre Betriebssttten
in China als wichtigen Teil ihrer geschftlichen Ttigkeit. Deshalb
darf es fr laxe innerbetriebliche Kontrolle im Land keinen
Platz geben. Diese Ausgabe der China Briefing widmet sich
diesem Komplex und bringt Ihnen wichtige Eckpunkte eines
innerbetrieblichen Kontrollsystems nher. Es wird dabei auch ein Augen-
merk auf die Rolle der internen Buchprfung sowie der Entdeckung und
Vermeidung von Betrug im Unternehmen gelegt. Folgende Artikel wurden
fr Sie mit Hilfe unserer Kollegen von Dezan Shira & Associates verfasst.
Innerbetriebliche Kontrolle und Buchprfung in China
Chinas internes System der Kontrolle und Buchprfung
Operative Betriebsprfung: Lektionen fr die interne Steuerung
Checkliste fr innerbetriebliche Kontrolle und Vermeidung von Betrug
Wir wrden uns freuen, wenn Sie den deutschsprachigen Benachrichtigungen
auf dem China Briefng DE Kanal von Twitter folgen wollen.
Mit freundlichen Gren,
Alle Materialien und Inhalt 2011 Asia Briefng Ltd.
Jegliche Vervielfltigung, Kopie oder bersetzung bedarf der vorherigen Zustimmung vom Herausgeber
Asia Briefng Ltd.
Samantha L. Jones
Senior Editor, Asia Briefng
editor@china-briefng.com
Das Titelblatt dieser Ausgabe Train Door (Acryl auf Leinwand, 60*80 cm, 2010) stammt von Liu Weijian, der 1981 geboren wurde. Die
Rechte liegen bei ShanghART Gallery und Liu Weijian, alle Materialien und Inhalte sind den Urhebern vorbehalten.
ShanghART Gallery, 50 Moganshan Rd., Bldg 16&18 Shanghai, Main Space (10-18 Uhr), H-Space (13-18 Uhr), +86 (21) 6359 3923.
www.shanghartgallery.com
I
n Zeiten dieser unsicheren Wirtschafts-
lage steigt das Bewusstsein leitender
Angestellter fr die innerbetriebliche
Kontrolle um dadurch gegen Betrugs-
risiken vorzugehen. Nach einer vor
kurzem verffentlichen Studie von Deloitte,
gab eine Mehrzahl von Fhrungskrften
bekannt, ihre Manahmen fr innerbetriebliche
Kontrollen in 2012 verstrken zu wollen.
Experten warnen kleine- und mittelstndische
Unternehmen (KMUs) davor, innerbetriebliche
Buchprfungen nur als Option fr groe
Unternehmen zu betrachten. Betrug mit
Phantom-Angestellten (nicht-existierende
Arbeitnehmer, dessen Gehalt auf das Konto
eines echten Arbeitnehmers oder eines seiner
Familienmitglieder fiet) ist beispielsweise
schon in Unternehmen mit nur 20 Mitarbeitern
vorgekommen.
Bob Youill, ein Spezialist fr Betrug und
Geschftsfhrer von FTI Consulting erklrt,
dass Betrug fr Kriminelle in kleinen Unter-
nehmen lohnenswert ist, auch wenn die Beute
natrlich geringer ausfllt.
Viele kleine Unternehmen haben kein internes
Kontrollsystem eingefhrt und bersehen dabei
das Potential einer Buchprfung, die sozusagen
wie ein rotes Fhnchen funktioniert, welches
erscheint, wenn etwas falsch luft.
Die Grundlagen der innerbetrieblichen Buch-
prfung sind nicht von der geographischen
Lage abhngig; wirksame innerbetriebliche
Rechnungsprfungen im Land entsprechen im
Groen und Ganzen ihren Pendants in New
York, Mailand oder Bremen.
Wenn jedoch Betriebsablufe - umnebelt von
Sprachbarrieren oder einem mehr oder weniger
undurchsichtigen Geschftsumfeld - fernab der
Geschftsleitung am anderen Ende der Welt
stattfnden, gelangen interne Prfungen in den
Genuss eines Status als absolut notwendig.
Das chinesische Wirtschaftsumfeld birgt erhh-
te Risiken fr Verste gegen bestimmte Punkte
einer internen Buchprfung und zeichnet sich
auerdem durch ein anderes Verstndnis der
Umsetzung aus.
Das sind wichtige Problemstellungen fr Unter-
nehmen, die es mit dem Verhaltenskodex des
Mutterunternehmens und/oder den Regularien
anderer Lnder, wie dem U.S. Foreign Corrupt
Practices Act (FCPA) in Einklang zu bringen
gilt. [weitere Informationen dazu knnen in
der China Briefng vom Mai 2011 nachgelesen
werden].
Defnition der inner-
betrieblichen Buch-
prfung und Revision
Die innerbetriebliche Kontrolle und die Buch-
prfung gehren zusammen erstere ist der
Prozess selbst, letztere die berprfung des
Prozesses.
Der innerbetriebliche Kontrollprozess wurde
entworfen um die folgenden drei Zielstellungen
zu gewhrleisten:
1. Effektivitt und Effzienz von Betriebsab-
lufen;
2. Zuverlssigkeit in der Finanzberichterstat-
tung;
3. Einhaltung (Compliance) geltender Rechte
und Vorschriften.
Die Sicherung der Vermgenswerte gehrt eben-
falls dazu; Veruntreuung von Anlagevermgen
durch eine mangelhafte Buchprfung ermg-
licht gehrt zu den am meisten auftretenden
Problemen.
Ein effektives innerbetriebliches Kontrollsystem
berwacht sowohl kontinuierliche als auch
sporadische Prozesse und funktioniert wie
die Warnleuchten im Armaturenbrett eines
Autos. Die Durchfhrung einer Unternehmens-
bewertung (Due Diligence) vor dessen Erwerb
oder vor der Einstellung von Fhrungspersonal
ist zwar unerlsslich, erfllt dennoch nur eine
einmalige, vorbeugende Kontrolle. Denn nur
weil sich ein Auto bei einer Testfahrt gut fhrt
und in gutem Zustand zu sein scheint, heit das
noch lange nicht, dass es auch wirkliche keine
Probleme gibt.
Innerbetriebliche Kontrolle
und Buchprfung in China
[ Von Samantha L. Jones, Dezan Shira & Associates ]

Ein effektives innerbetriebliches Kontrollsys-


tem berwacht sowohl kontinuierliche als auch
sporadische Prozesse und funktioniert wie die
Warnleuchten im Amaturenbrett eines Autos.

4 China Briefng
Innerbetriebliche Kontrolle und Buchprfung in China
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Der innerbetriebliche Kontrollprozess
Kontrolle des Umfelds
Integritt, ethische Werte und Kompetenz der Mitarbeiter;
Unternehmensphilosophie und Arbeitsstil;
Art der Autorittsverteilung und Verantwortung, Organisation und Entwicklung der Mitarbeiter;
Gewidmete Aufmerksamkeit und vorgegebene Richtung des Verwaltungsrats.
Risikobewertung
Aufdeckung und Analyse relevanter Risiken, damit die Unternehmensziele
nicht gefhrdet werden. Das Rechnungswesen muss sich auch auf stndig
verndernde Geschftsbedingungen vorbereiten.
Kontrollaktivitten
Richtlinien und Verfahren in allen Unter-
nehmensstandorten, die sicherstellen, dass
Richtlinien leitender Angestellter einge-
halten und ausgefhrt werden;
Beinhaltet: Genehmigungen, Prfungen,
Abstimmungen, berprfungen der Be-
triebsleistung, sowie Sicherung von Ver-
mgenswerten und Abgaben.
Klare Anweisungen und Botschaften, damit
Geschftsleitung und deren Kontrollfunktion ernst
genommen wird;
Einzelpersonen mssen sowohl eigene
Rolle im innerbetrieblichen Kontrollsystem
verstehen, als auch die Beziehung zu den
anderen;
Hilfsmittel zur Kommunikation
von wesentlichen Informationen;
Klare Kommunikation mit
externen Parteien (bei-
spielsweise mit Kunden,
Zulieferern, Behrden
und Anteilseignern).
Monitoring
Dauerhaft;
Sporadisch.
Die innerbetriebliche Kontrolle ist ein Prozess, der von Verwaltungsrat und Geschftsleitung angeordnet wird um
eine angemessene Sicherheit in den folgenden drei Bereichen zu gewhrleisten:
1. Efektivitt und Efzienz von Betriebsablufen;
2. Zuverlssigkeit in der Finanzberichterstattung;
3. Einhaltung (Compliance) geltender Rechte und Vorschriften.
Ebenfalls dazu kommt die Sicherung von Vermgenswerten sowie die Veruntreuung von Anlagevermgen (oft
durch mangelhafte Rechnungsprfungen ermglicht), was zu dem am meisten auftretenden Problemen gehrt.
Quelle: American Institute of CPAs

Bei jedem Unternehmen sollte der interne Kontrollprozess kontinuierlich erweitert werden, um neu
auftretenden Problemstellen, wie zum Beispiel der Einhaltung gesetzlicher Vorschriften in neuen Mrkten, die
Gefahr einer Rufschdigung im Zusammenhang mit sozialen Netzwerken sowie erscheinenden Schwachstellen
beim allgemeinen Einsatz von Informationstechnologie wirkungsvoll entgegentreten zu knnen.
Laut einer Studie von PwC Hongkong aus der Mitte des Jahres 2011, werden innerbetriebliche Buchprfungen als
weniger wirkungsvoll fr die Aufdeckung von neu auftretenden Risiken empfunden als weltweite Buchprfungen
(obwohl Mitarbeitern eine Gefahr bewusst ist, geben sie damit verbundene Informationen oft nicht weiter).


5 China Briefng
Innerbetriebliche Kontrolle und Buchprfung in China
Eine innerbetriebliche Buchprfung bewertet
den Wirkungsgrad von Risikomanagement,
sowohl von Controlling als auch verschiedenen
Lenkungsprozessen, die Aspekten des betrieb-
lichen Systems und dessen Disziplin gerecht
werden.
Eine durch die Firmenzentrale angeordnete
innerbetriebliche Buchprfung ist die beste
Mglichkeit, Betrug im in China ansssigen
Unternehmen aufzudecken und diesem vorzu-
beugen. Dies hat mehrere Grnde. In erster
Linie erstattet eine durch das in China ansssige
Unternehmen angeordnete innerbetriebliche
Buchprfung auch nur diesem Bericht. Wenn
also Betrug auf der lokalen Ebene aufgedeckt
wird, werden entsprechende Informationen
womglich nicht direkt an die Firmenzentrale
weitergeleitet.
Ronin Lin, Audit Manager bei Dezan Shira &
Associates in Shanghai, erklrt, dass in einem
aktuellen Fall ein betrchtlicher Vertriebsbetrug
(einschlielich der Einreichung geflschter
Rechnungen) bereitwillig auf lokaler Ebene
bersehen wurde. Da das lokale Unternehmen
eine innerbetriebliche Buchprfung angeordnet
hatte, berichtete die Abteilung diesen Fall auch
nicht der Firmenzentrale.
Eine durch die Firmenzentrale angeordnete
innerbetriebliche Prfung bringt noch einen
weiteren Nutzen mit sich die Aufrechter-
haltung des Vertrauens zwischen dem in China
ansssigen Management und dessen Personal.
Wenn das lokale Management keine Prfung
anordnet, gibt es auch keinen Grund fr Ver-
trauensverlust oder mangelndes Vertrauen unter
den lokalen Mitarbeitern.
Auch wenn die Einfhrung und das Aufrecht-
erhalten innerbetrieblicher Buchprfungen in
der Verantwortung des Managements liegt,
kann ein auf solche Flle spezialisiertes
Unternehmen oder eine andere Art von
Dienstleistungen zur Qualittssicherung (die
auf die Informationsbedrfnisse der Ent-
scheidungstrger angepasst werden) syste-
mische Schwchen aufdecken. Fachleute fr
betriebsinterne Buchprfung mit gesamt-
wirtschaftlichen Blick auf ein Unternehmen kn-
nen eine entscheidende Rolle zur Strkung des
innerbetrieblichen Kontrollsystems beitragen.
Zustzlich zu dem, was gesetzlich vorgeschrie-
ben ist, kann eine Prfung mehrere Formen
haben.

In der Regel empfehlen


wir unseren Klienten eine der
folgenden zwei Varianten einer
Prfung: einen house check
oder einen full scope check,
erklrt Ronin Lin. Bei ersterem
house fhren wir anhand
einer Checkliste eine interne
Prfung durch, um danach
beurteilen zu knnen, ob das
Risiko in einem Unternehmen
oder in einer Organisation
unter Kontrolle ist.

Das bedeutet im Wesentlichen, dass es ein


vordefniertes Protokoll ber innerbetriebliche
Kontrolle sowie einen Unternehmensreport
gibt, der die aktuelle Lage aufzeigt. Diese Art
von Absicherung, die deutlich weniger Geld
und Energie als ein full scope check erfordert,
kann evaluieren, ob ein solcher notwendig ist.
Betrugsrisiko in China
Im Zuge von vermehrt aufgedeckten Betrugs-
delikten im letzten Jahr in groem Ausma in
chinesischen Unternehmen, haben einige ber
die Frage nachgedacht, ob das Betrugsrisiko in
China gegenber anderen Lndern Unterschiede
aufweist. Die plausibelste Antwort lautet im-
mer: Tut es nicht. Jedoch
Jedoch sind die Mglichkeiten fr Betrugs-
delikte in China einfach grer als in manch
anderen Lndern Geschfte sind weniger
transparent und die Sprachbarriere funktioniert
dort wie ein Schutzschild. Whrend jeder, der
behauptet, dass die chinesische Kultur einen
Einfuss auf die Verbreitung von Betrgerei-
en hat, augenblicklich mundtot gemacht
werden muss Betrug ist eine menschliche
Eigenschaft derjenigen, die ausschlielich im
eigenen Interesse handeln knnen bestimmte
Eigenschaften der chinesischen Geschftswelt
einen groen Einfluss auf eine wirksame
Betrugsverhinderung haben.
Es ist allgemein bekannt, dass zum Beispiel
Geschftsvertrge als weniger gewichtig als in
anderen Lndern angesehen werden. Dies be-
reitet Betrgereien einen fruchtbaren Boden.
Auerdem unterscheidet sich hufg der Ansatz
im Hinblick auf den Umgang mit Betrug in
chinesischen Unternehmen. Strafmanahmen
aufgrund von Betrug fallen hufg nicht hart
genug aus, was wiederum Betrug ermutigt.
Betrug in China tritt in vielen Formen auf. Vom
Portokassenbetrug bis hin zu raffinierteren
Varianten, die tief in den Betriebsablufen des
Unternehmens verankert sind. Der Schutz des
geistigen Eigentums durch innerbetriebliche
Kontrolle ist ein weiterer Punkt der zunehmend
Besorgnis erregt. In erster Linie, da viele
Unternehmen in China sich von einem auf
reine Produktion fokussierten Betrieb zu ei-
nem Unternehmen entwickelt haben, dessen
eigentlicher Marktwert in ihrem geistigen Ei-
gentum liegt.

Laut Ronin Lin kann sich das Betrugsrisiko
aber auch mit der Komplexitt und Struktur
eines Unternehmens verndern. Obwohl ein
auslndisch investiertes Handelsunternehmen
(Foreign Invested Commercial Enterprise;
FICE) eines der geradlinigsten internen Kon-
trollsysteme erfordert, sind Unternehmen,
die mit vielen Marketingaktivitten und
vielen Lieferanten sowie einer komplexen
Zulieferkette zu tun haben, einem erhhten
Betrugsrisiko ausgesetzt.

In der Tat knnen selbst bei einfachsten
Geschftsmodellen Fehlverhalten, die in
komplexere Prozesse des Unternehmens
hineinreichen, durch innerbetriebliche Pr-
fungen aufgedeckt werden. Eine aktuelle
innerbetriebliche Prfung brachte Vertr-
ge ans Tageslicht, die bewiesen, dass ein
Geschftsfhrer seine eigenen Huser ber
das Joint-Venture Unternehmen mietete (ohne
die leiseste Erklrung zu liefern, in welchem
Zusammenhang das mit den Geschfts-
aktivitten stand). Der Clou dabei war, dass der
Geschftsfhrer einer der Hauptanteilseigner
des Joint-Ventures war (der einzige allerdings,
der von den Mietvertrgen wusste).
Betrug mit erhhtem Risiko im in China ansssigen Unternehmen
Lieferkette Gehaltsabrechnung Verkauf
Kauf berteuerter Rohstoffe (aufgrund
von Beziehung oder unrechtmiger
Vereinbarung zwischen Mitarbeitern und
Lieferanten);
Unsachgeme Schrottentsorgung;
Geflschte Rechnungen;
Mangelhafte Bestandskontrolle.
Unstimmigkeiten zwischen Vertragslohn und
Gehaltsabrechnung;
Vorstzliche berdurchschnittliche Rckstellung
oder unbefugter Gebrauch von Sozialleistung;
Phantom-Angestellter;
Unbefugte und unsachgeme Rckerstat-
tungen;
Unbeglichene Steuer und Sozialabgaben.
Verkauf zum oder unter dem Einkaufspreis
(aufgrund von Beziehung oder unrecht-
miger Vereinbarung zwischen Verkufer
und Kufer);
Zahlung unrechtmiger Provision an
Mitarbeiter oder Freund;
Fehlende Ausschreibung.
6 China Briefng
Innerbetriebliche Kontrolle und Buchprfung in China

Laut einer Studie von PwC


Hongkong aus Mitte des letzten
Jahres, planen innerbetriebliche
Buchprfer immer noch ihre Konzentration
auf rechtliche und regulative Bereiche zu
erhhen, whrend weltweite Buchprfer in den
nchsten drei Jahren ihren Fokus auf das Enterprise Risk
Management (ERM) sowie die Ausrichtung der Strategie
legen.

Innerbetriebliche Buchprfung: die nchsten fnf Jahre


IIA Global Internal Audit Survey, 2010
Hherer Stellenwert
Unternehmensfhrung;
Enterprise Risk Management
(ERM);
Strategische berprfung;
Moralische Prfung;
Bewegung in Richtung internatio-
nale Rechtslegungsstandards.
Niedriger Stellenwert
Betriebsprfung;
Rechtsmigkeitsprfung;
Prfung fnanzieller Risiken;
Betrugsermittlung;
Bewertung innerbetrieblicher
Kontrolle.
Betrug in China vorbeugen
Es gibt aktuell noch viel Unehrlichkeit in
China. Es zeigt sich jedoch eindeutig, dass
Betrug sowohl auslndischer als auch chine-
sischer Unternehmen mit immer weniger
Toleranz begegnet wird, erklrt Bob Youill.
Wir haben gehrt, dass Peking groe chine-
sische Unternehmen anweist, sich vernnftig
zu verhalten und immer mehr von ihnen
beginnen sich deswegen an internationale
Beratungsunternehmen zu wenden, um so an
Untersttzung bei der innerbetrieblichen Be-
trugsbekmpfung zu gelangen. Dieser Trend ist
zum groen Teil darauf zurckzufhren, dass
viele chinesische Unternehmen offensichtlich
bei Auslandsinvestitionen oder Kooperationen
mit auslndischen Investoren in China in der
Vergangenheit erheblich benachteiligt wurden.
Desweiteren sehen wir ein steigendes Interesse
an Betrugsversicherungen, insbesondere bei
chinesischen Unternehmen (um Kosten ver-
bunden mit Ermittlungen und Verlusten, zu
decken).
Auslndisch investierte Unternehmen in
China mssen sich nun diesem Problem
mit erhhter Aufmerksamkeit und Strkung
des innerbetrieblichen Kontrollsystems zur
Betrugsprvention widmen. Bob Youill schlgt
zur Betrugsbekmpfung das Betrugsdreieck
(fraud-triangle) vor, das aus Mglichkeit,
Motivation und Rationalisierung besteht. Die
innerbetriebliche Kontrolle konzentriert sich
auf die Einschrnkung der Mglichkeiten-
ecke des Dreiecks. Ein Paradebeispiel ist die
Strkung der materiellen Bestandssicherung.
Hierbei geht es nicht um das was in den
Bchern steht, sondern um die Systeme, die
sorgfltig festhalten was in den Betrieb gelangt
beziehungsweise was diesen verlsst.
Zum Beispiel hatte ein in China ansssiger
Hersteller von Bekleidung groe Mengen an
kostbarem Stoff bestellt, welche ein Mitarbeiter
wissentlich als Ausschuss etikettierte. Dieser
wurde dann zu einem billigen Preis an ein
anderes Unternehmen weiterverkauft (die
verkaufende Firma hatte ein geschftliches
Interesse an diesem Unternehmen). Dort wur-
den dann Flschungen produziert.
Youill erklrt: Wenn es ein gutes materielles
Sicherheitssystem im Unternehmen gibt, dient
dies als Sicherheit um jeglichen betrgerischen
Aktivitten vorzubeugen, die den unberechtigten
Verkehr von Unternehmensbestnden wissent-
lich decken.
Die Personaleinstellung ist einer der Bereiche,
die sich auf die Motivationsecke des Betrugs-
dreiecks auswirken. Die berprfung eines
Mitarbeiters vor der Einstellung (Pre-employ-
ment Screening) sollte fr schtzenswerte und
vertrauliche Positionen oder Bereiche, vor allem
solche, die betrugsanfllig sind, durchgefhrt
werden.

Bereiche im Unterneh-
men mit erhhtem Betrugs-
potential sind beispielsweise
leitende Positionen bei Fi-
nanzen und Beschaffung, sowie
im Verkauf, bei Zulieferern, im
Marketing, Lagerhaltung und
Vertrieb zu fnden.


Das Pre-employment Screening ist in
China aufgrund des Arbeitsrechts, welches
Arbeitnehmer begnstigt, eine Herausfor-
derung. Wenn ein Unternehmen betrgeri-
sches Verhalten feststellt, kann es, um sich
vor Rechtsstreitigkeiten zu schtzen, einen
gegenseitigen Aufhebungsvertrag mit dem
Arbeitnehmer unterzeichnen. Sollte ein neuer
angehender Arbeitgeber den Kandidaten fragen,
warum er den Posten verlassen habe, wrde
dieser mit gegenseitiger Kndigung antworten.
Hier knnte eine diskrete Untersuchung bei-
spielsweise aufzeigen, ob eine unmoralische
Handlung der Grund fr die Kndigung war.
Die Rationalisierungsecke des Betrugs-
dreiecks ist am schwersten mit der inner-
betrieblichen Kontrolle handzuhaben. Ein
Bereich, den es zu beachten gilt, ist das Be-
schaffungspersonal und Lieferanten, welche
oft mit kleinen Gewinnspannen zu tun haben.
Da diese sich bereits in betrugsanflligen
Bereichen befnden, kann hierbei ein genauerer
Blick klarstellen, ob Beschaffungspersonal
im besten Sinne des Unternehmens handelt
und ob Zulieferer den im Vertrag vereinbarten
Verpfichtungen nachkommen.
Fr weitere Tipps und Manahmen zur Betrugs-
bekmpfung, beachten Sie bitte die Checkliste
auf der letzten Seite in dieser Ausgabe.

Fr weitere Informationen und Rat-
schlge zu innerbetrieblicher Kontrolle
und Buchprfung kontaktieren Sie Dezan
Shi ra & Associ at es ent weder ber
china@dezshira.com oder besuchen Sie
www.dezshira.com/de.
7 China Briefng
B
emhungen um interne Kontrolle
und Buchprfung werden in
China oftmals dafr kritisiert nur
Konformittsanforderungen zu
erfllen, ohne aber Vorteile fr
das Unternehmen zu generieren oft gilt: Form
geht vor Inhalt beziehungsweise Substanz. Die-
se Situation besteht jedoch nicht aufgrund eines
mangelhaften Regelungsrahmens.
Obwohl Chinas Richtlinen und Organisation
im internationalen Vergleich relativ jung sind,
hat sich das Regelwerk der internen Steuerung
und Buchprfung in den letzten Jahren schnell
und konsequent weiterentwickelt.
Interne Kontrolle
Die Basisregelung
China-SOX, Chinas Version des Sarbanes-
Oxley Act aus dem Jahr 2002 (ein US-Gesetz,
welches Richtlinien zur Verbesserung des Ri-
sikomanagements sowie zur Vorbeugung von
Finanzskandalen enthlt, wie beispielsweise
bei Enron und Worldcom), wurde im Jahre
2008 eingefhrt und 2010 um weiterfhrende
Bestimmungen ergnzt.
The Basic Standard for Enterprises Internal
Control (Caikuai 2008 Nr. 7 Basic Standard),
spiegelt sein amerikanisches Pendant auf viele
Arten wider, da es ebenfalls darauf abzielt, die
Qualitt der Finanzberichterstattung brsen-
notierter Unternehmen zu verbessern.
Die weiterfhrenden Bestimmungen sind am
01. Januar 2011 fr alle Unternehmen, die
sowohl lokal als auch im Ausland brsennotiert
sind, in Kraft getreten. Fr die im Shanghai- und
Shenzhen Index brsennotierten Firmen gelten
diese Bestimmungen seit 01. Januar 2012.
Brsennotierte kleine und mittelstndische
Unternehmen, sowie solche im Bereich
Growth Enterprise Market notierte, werden
ebenso dazu angehalten diese Bestimmungen
einzufhren, sobald sie angebracht sind.
Groe und mittelstndische Unternehmen,
die nicht brsennotiert sind, werden, nicht
verplichtend, dazu angehalten diese einzufhren.
Weiterfhrende Bestimmungen
Um diese Basisregelungen einzufhren wurden
im April 2010 von fnf chinesischen Regierung-
stellen die weiterfhrenden Bestimmungen
fr die interne Kontrolle von Unternehmen
(Caikuai 2010 Nr. 11, Supplementing Guide-
lines) herausgegeben.
Diese Bestimmungen bestehen aus insgesamt
drei Richtlinien:
Anwendungsrichtlinien
Bewertungsrichtlinien
Buchprfungsrichtlinien
Die untersttzenden Richtlinien erfordern, dass
brsennotierte und nicht brsennotierte groe
und mittelstndische Unternehmen, welche von
den Basisregelungen und den weiterfhrenden
Bestimmungen erfasst werden, ihren jhrlichen
Evaluationsbericht publizieren, nachdem sie die
Wirksamkeit ihrer internen Kontrolle geprft
haben. Zudem mssen diese Unternehmen ein
Wirtschaftsprfungsunternehmen beauftragen,
eine Buchprfung durchzufhren sowie einen
Buchprfungsbericht ber die Wirksamkeit der
Finanzberichterstattungskontrollmechanismen
zu erstellen.
Die Umsetzungsbestimmungen beinhalten 18
Teilaspekte worauf sich das Unternehmen bei
der Ausgestaltung interner Kontrollsysteme
fokussieren sollte, zusammen mit Defnitionen
und Beispielen (siehe Checkliste auf der
letzten Seite). Die Evaluationsrichtlinien
hingegen beinhalten Gliederungspunkte fr
Unternehmen auf deren Basis das Design
und die Durchfhrung der internen Kontrolle
bewertet werden soll. All diese Richtlinien
orientieren sich dabei stark an den bestehendem
internationalen Rahmenbedingungen.
Anzumerken ist, dass der Buchprfungsabsatz
der ergnzenden Richtlinien zwar grundlegende
Anforderungen fr die Durchfhrung der Buch-
prfung aufistet, allerdings auch in anderen
Gesetzen diesbezglich Stellung bezogen wird,
was die Gesetzgebung stark fragmentiert.
Betriebsinterne
Buchprfung
Bereits 1987 ist China dem IIA (Institute of
Internal Auditors) beigetreten und hat im
gleichen Jahr zudem das CIIA (Chinese Institute
of Internal Auditors) gegrndet. Schrittweise
hat China seit dem ein Basisgerst zum Thema
der internen Kontrolle geschaffen, indem es
Grundrichtlinien zur internen Buchprfung,
Verfahrensnormen fr Buchprfer und spezielle
Regeln und Verzeichnisse fr die Durchfhrung
der Buchprfung, inklusive der Umsetzung der
internen Buchprfungsregulierungen von 2003,
herausgegeben hat.
Ein grundlegender Unterschied zwischen
Chinas internem Buchprfungregularium und
bestehenden internationalen Bestimmungen ist
eine strker auf fnanzielle Aspekte fokussierte
Defnition der Buchprfung.
Das IIA defniert den internen Audit folgender-
maen:
Eine unabhngige und objektive Prfungs-
und Beratungsttigkeit die darauf abzielt,
Mehrwert zu schaffen und die Geschftsttigkeit
zu verbessern [...] untersttzt die Organisation
bei der Erreichung ihrer Ziele, indem sie einen
systematischen und zielgerichteten Ansatz zur
Bewertung und Verbesserung der Effektivitt
der Risikomanagements-, Steuerungs- und
Governanceprozesse bietet.
Chinas interne Buchprfungsvorschriften
wiederum defnieren die interne Buchprfung
so: Eine Aktivitt, die der unabhngigen
berwachung und Bewertung der Echtheit,
Gltigkeit und des Nutzens der steuerlichen
und fnanziellen Ertrge und Aufwendungen und
wirtschaftlichen Aktivitten eines Unternehmens
und ihren angegliederten Organisationen nahe-
steht. Ziel ist die Verbesserung und Strkung
des wirtschaftlichen Managements und die
Realisierung von konomischen Zielen des
Unternehmens.
Von Buchprfern wird generell erwartet,
dass sie sowohl das Risikomanagment
untersuchen und evaluieren als auch die
Stichhaltigkeit und Effektivitt des internen
Kontrollsystems prfen. Die IIA Defnition
der internen Buchprfung ist dabei klar
weiter gefasst als vergleichbare chinesische
Vorschriften. Whrend es international darum
geht sowohl das Riskikomanagement, die
Unternehmenskontrolle als auch den Steuerungs-
prozess zu verbessern, fokussiert sich China
dabei stark auf fnanzielle Kennzahlen.
Chinas internes System der
Kontrolle und Buchprfung
[ Von Eunice Ku, Dezan Shira & Associates ]
8 China Briefng
Chinas internes System der Kontrolle und Buchprfung
China SOX Aspekte der internen Steuerung (und Beispiele)
Organisationsstruktur Sicherstellung einer Gewaltenteilung, sowie Teilung von Entscheidungsfndung, Ausfhrung und berwachung;
Regelmige Durchfhrung einer Gesamtbewertung der Effzienz und Effektivitt des Designs und der Ttigkeit der Organisation.
Entwicklungsstrategie Erstellen eines Strategiekomittees, welches die Entwicklung von Strategien, sowie das Management und die Formulierung eines
Strategievorhabens beaufsichtigt. Das erarbeitete Konzept wird nach Erwgung und Zustimmung der Aktionre vom Vorstand
adoptiert.
Personalangelegenheiten Formulieren jhrlicher Plne fr den Personalbedarf und regelmige Bewertung der Qualitt der Ausfhrung.
Soziale Verantwortung Erstellen eines strengen Arbeitssicherheitsmanagementsystems, strikte Kontrolle der Produktqualitt und des Inspektionssystems;
Sorgfaltige Energieeinsparung und Emissionsreduktion;
Erstellen eines Bonusprogramms fr die Mitarbeiter;
Sicherstellung von Urlaubsberechtigung.
Unternehmenskultur Aktives leben einer Unternehmenskultur und eines Unternehmenskulturbewertungssystems, welches darauf abzielt, die Richtigkeit
der Arbeit der Vorstnde, Manager und anderer leitender Angestellter, die ihre Pfichten in Untersttzung der Unternehmenskultur
ausfhren, zu berprfen, um festzustellen, ob Angestellte sich mit den Unternehmensleitwerten oder hnlichem identifzieren
knnen.
Kapitalverwandte
Aktivitten
Basierend auf den Planungen und Zielen zur Kapitalerhebung, konzeptuelle Kapitalerhebungsprogramme angesichts des jhrlichen
Gesamtbudgets und die Spezifzierung des Grundes dafr, des Betrags und Struktur des zu erhebenden Kapitals, sowie die
kapitalerhebenden Methoden, hinreichende Schtzungen der Kapitalerhebungskosten sowie ber Risiken sind zu erstellen.
Beschaffungsaktivitten Beschaffungsaktivitten sollen vom zentralen Management gettigt werden. Desweiteren sollen die Quellen der Beschaffung,
vor allem aus dezentralisierten Beschaffungen, reduziert werden.
Verwaltung der
Vermgenswerte
Einfhrung von fortgeschrittenen Inventurtechnologien und standardisierten Inventurprozessen;
Einfhrung eines Nach-Inventur Haftungssystems.
Vertrieb Verbesserung der Marktforschung und unverzglich nach Marktvernderung angepasster Verkaufsstrategien;
Verbesserung der Verwaltung von uneinbringlichen Forderungen;
Im Falle einer teilweise oder gnzlich unmglichen Einholung der Forderungen sollte das Unternehmen dazu in der Lage sein, die
Grnde herauszufnden und fr Klarheit ber die Verantwortung zu sorgen und Probleme in strikter Einhaltung der Untersuchungs-
und Genehmigungsablufe entsprechend der chinesischen buchhalterischen Standards lsen.
Forschung &
Entwicklung (F&E)
Entwicklung eines Schutzsystems fr Forschungsergebnisse, Verstrkung von Patentmanagement sowie nicht patentierter
Technologien, sowie Handelsgeheimnisse und verschiedene Arten von vertraulichen Zeichnungen, Programmen und Daten,
welche whrend des F&E Zeitraums erstellt wurden;
Entwicklung eines F&E Aktivittenbewertungssystems um die umfassende Bewertung von Projekteinfhrungen, sowie anderen
Prozessen zu verbessern.
Ingenieurwissen-
schaftliche Projekte:
Zuordnung einer Abteilung fr das regelmige Management von ingenieurwissenschaftlichen Projekten;
Auwahl von externen Unternehmern und Prfungsunternehmen auf Leistungsbasis durch ffentliche Ausschreibung.
Garantie Zuordnung verantwortlicher Abteilungen fr die Garantieunternehmungen, Durchfhrung von Kredit- sowie Risikoberprfung
von Antragstellern und Problemberichten von Bewertungsergebnissen;
Entwicklung eines zuverlssigen Garantiesystems und Strafe bei Zuwiderhandlung gewisser Abteilungen oder Personen, welche
Fehler bei der Garantie Entscheidungsfndung, sowie der gemeinsamen berprfung, Genehmigungsprozessen und beim
Management von vorgeschriebenen Garantieoperationen machen.
Prozessauslagerung Einfhrung oder Verbesserung des Auslagerungsmanagementsystems, welches Umfang, Methode, Konditionen, Ablufe und
Einfhrungen von Auslagerungen spezifziert. Klrung von Pfichten und Verantwortungen der zustndigen Abteilungen und
Positionen, Verstrkung der berwachung des gesamten Auslagerungsprozesses.
Finanzberichte Regelmiges Abhalten von Treffen fr die fnanzielle Analyse, Nutzung von umfassenden Informationen, welche in den
Finanzberichten refektiert werden um eine ausfhrliche Analyse des operativen Geschfts und des Managements, sowie eventueller
Probleme der Firma zu erstellen. Konstante Weiterentwicklung des operativen Geschfts und auf Managementebene.
Umfassende
Budgetierung
Einfhrung eines Budgetierungskomittees, welches die Pfichten eines umfassenden Budgetierungsmanagements erfllt;
Vorbereitung eines jhrlichen, umfassenden Budgets indem man an den Entwicklungsstrategien und jhrlichen Produktionsplnen,
sowie operativen Plnen festhlt. Hierfr ist eine umfassende Bercksichtigung von wirtschaftlichen Policen, Marktkonditionen
und anderer Faktoren whrend der Budgetierungsperiode auerst wichtig.
Vertragsmanagement Zuordnung einer zentralen Vertragsmanagementabteilung, Spezifzierung der Prozeduren und Anforderungen von Vertrags-
erstellungen, sowie Prfung, Zustimmung, Leistung und anderer Aspekte. Durchfhrung regelmiger Inspektionen und
Bewertungen;
Erstellung eines Vertragsleistungssystems, Analyse und Bewertung der Gesamtsituation der Vertragsleistung und der besonderen
Situation der Leistung von Hauptvertrgen, wenigstens einmal im Jahr zum Jahresende.
Informelle Interne
Kommunikation
Formulierung eines strengen internen Berichtsprozesses, volle Ausnutzung der Informationstechnologie, Verstrkung und Aufteilung
von internen Berichtsinformationen, sowie dem Einschlieen interner Berichte in ihrer geschlossenen Informationsplattform um
ein wissenschaftliches, internes Berichtsnetzwerk aufzubauen;
Effektive Nutzung von internen Berichten in Risikobewertung, genaue Identifzierung und systematische Analyse des internen und
externen Risikos in seinen Produktions- und Operationsaktivitten. Festlegung einer Strategie um solchen Risiken zu begegnen
und diese zu kontrollieren.
Informationssysteme Zuordnung einer Abteilung, welche den Aufbau von Informationssystemen auf zentrale Weise handhabt;
Verstrkung des Managements von wichtigen Informationstrgern, wie beispielsweise Server.
Quelle: The Basic Standard Supporting Guidelines, Articles 4-18
9 China Briefng
Operative Betriebsprfung:
Lektionen fr die
interne Steuerung
[ Von Zvi Shalgo, CEO, PTL Group ]
D
ie vorhandene groe Lcke zwi-
schen den Technologien aus-
lndisch- und lokalproduzierter
Produkte sorgte in den letzten
drei Jahrzehnten fr ausreichend
Wettbewerbsvorteile fr auslndisch investierte
Unternehmen, die ein solides, operatives
Management sowie die Errichtung von mehr
Infrastruktur bei auslndisch investierten Unter-
nehmen in China nicht so dringend notwendig
erscheinen lie. Das ist heute allerdings nicht
mehr in diesem Mae gltig.
China durchluft eine operative Belebung;
exzellentes operatives Management und Infra-
struktur sind zu einer Prioritt geworden. Heute
ist der chinesische Markt das wichtigste Ziel
vieler etablierter Unternehmen und Newcomer.
Einer der Hauptgrnde, warum operative
Betriebsprfungen in China notwendig er-
scheinen, sind sprachliche- und kulturelle
Barrieren, welche die in China ansssigen
Geschftsfhrer daran hindern, umfassende
und detailierte Informationen ber die Be-
triebsaktivitt vor Ort an die Unternehmens-
zentralen zu berichten. Tatschlich stammen
viele Informationen nur aus einer Quelle,
nmlich der tradierten Sichtweise eines lokalen
Partners.
Desweiteren erfordert die Entwicklung eines
Selbstverbesserungszyklus offene und kon-
struktive Kritik sowie fachbergreifende Ein-
griffe, welche fr Manager von traditionell
gefhrten, chinesischen Unternehmen sehr
ungewhnlich sind.
Eine operative Betriebsprfung kann dabei
helfen auftretende Informationslcken zu fllen
und kulturelle Barrieren zu berbrcken, damit
eine Gewaltenteilung etabliert werden kann,
welche die interne Steuerung verbessert.
Reine fnanzielle- und rechtliche Wirtschafts-
prfungen sind nicht ausreichend, um eine
intere Systemsteuerung zu bewerten, da sich
die Daten dieser Buchprfungen nur auf die von
Unternehmen herausgegebenen Daten beziehen.
Eine operative Betriebsprfung sorgt fr die
Genauigkeit eben dieser Daten von Anfang an.
Operative Betriebsprfungen decken eine
Vielzahl von Verhalten auf, welche einen
dramatischen Einfluss auf die Firma haben
knnen und mit anderen Praktiken nur schwer
zu entdecken sind, zum Beispiel:
Mitarbeiter mit einem rechtlich wirksamen
Arbeitsvertrag aber abweichender Beschrei-
bung ihrer Arbeit (noch problematischer sind
Phantom-Angestellte);
Sichtbarer Produktionsverlust in der Fabrik,
der nicht in den Bilanzen gefhrt wird;
Nutzung von Betriebsmitteln, die in den
Bilanzen gefhrt werden, aber real nicht
existieren.
Zustzlich sind eine verbesserte abteilungs-
bergreifende Kommunikation und ein selbst-
bewussteres Management Nebenprodukte einer
effektiven operativen Betriebsprfung.
Dieser Artikel zeigt fnf Lektionen (erlangt
durch eine operative Betriebsprfung), um
dadurch eine effektive interne Steuerung ein-
zurichten:
1. Sicherstellung eines aktiven und zuverls-
sigen Wissenstransfers;
2. Investition in Rekrutierungsberprfungen;
3. Interne Prozesse systematisieren;
4. Absatzkanle berprfen;
5. Schadensverhtung priorisieren.
Sicherstellung eines ak-
tiven und zuverlssigen
Wissenstransfers
Ein Schlsselproblem bei fast jeder operativen
Betriebsprfung ist der berraschend gro-
e Unterschied zwischen Ausfhrung von
Steuerungsregulierungen und den Ttigkeiten
im Heimatland des in China niedergelassenen
Unternehmens.
Selbstverstndlich sollten in auslndischen
Niederlassungen besondere Anstrengungen
unternommen werden, diesen Unterschied zu
verkleinern. In den meisten Unternehmensplnen
(besonders von mittelstndischen Unterneh-
men) gibt es nicht gengend Ressourcen fr
Transfers von Managementwissen sowie die
dafr notwendigen Steuerungsmethoden.
Die Planung einer chinesischen Niederlassung
wird oftmals von den Hauptverwaltungen
berwacht, allerdings befndet sich die Um-
setzung der Planung in der Hand von nur einem
Manager.
Die aktive und zuverlssige Einbeziehung
anderer Manager wird dann dadurch einge-
schrnkt, dass diese passiv werden und schlu-
endlich nur noch berichten.
Die gute Ausfhrung eines Plans bercksichtigt,
dass der Geschftsfhrer in China so umsichtig
arbeitet wie in anderen Lndern sowie, dass
dessen Angestellte viel Fachwissen besitzen.
Eine realistische Gewaltenteilung in allen
Hierarchien sollte mit Hilfe leitender Fachkrfte
aus bersee aufgebaut werden.
Desweiteren sollten eben diese Fachkrfte auch
fr die Zuverlssigkeit und Qualitt dieses
internen Kontrollmechanismus verantwortlich
sein.
Investition in
Rekrutierungsprfungen
Manager opfern oft einen Groteil ihrer Zeit, um
Messungen und prventive Entscheidungsfsse
zu kontrollieren. Hufg verbringen sie aber
nur ein paar Stunden damit, einen einzelnen
Kandidaten damit zu unterweisen, der diese
Manahmen dann anschlieend zu imple-
mentieren hat.
10 China Briefng
Operative Betriebsprfung: Lektionen fr die interne Steuerung
Fr mittelstndische Unternehmen wre der
Verlust eines Managers innerhalb der ersten zwei
bis drei Jahre dieser Penetration verheerend, da
der Vertrieb in China besonders whrend der
Penetrationsphase schwcher markenorientiert,
aber strker beziehungsorientiert ist.
Bei diesen Spielregeln gilt es, die Wichtigkeit
einer ersten Auswahl fr die Position eines
ambitionierten, wichtigen Managers in diesem
Bereich nicht zu unterschtzen.
Um ein paar wenige Problemfelder aufzufhren,
passieren viele Managementfehler aufgrund
der Unfhigkeit eines Managers operative
Wachstumsvernderungen oder den Umfang
dieser Position zu akzeptieren, Aufgaben zu
delegieren, Nachwuchstalente zu frdern,
Versessenheit in Langzeitziele und ein zu hoher
Bedarf an Unabhngigkeit in Bezug auf das
Selbstwertgefhl.
Diese Unzulnglichkeiten und Tendenzen
sind von Personalberatern nur schwer beim
berprfen von Ttigkeiten aus der Ver-
gangenheit zu erkennen, knnen allerdings
von professionellen Assessment-Spezialisten
vorhergesehen werden.
Ein neues Instrument in China ist das EDV-
gesttzte Testen fr die vielen passenden Be-
werber zu geringen Kosten. Diese Tests lassen
sich einfach anwenden und beinhalten einen
Glaubwrdigkeitstest, welcher von ffentlich
agierenden Sicherheitsorganisationen ber-
nommen wurde.
Die Ergebnisse eines solchen Test wren ein
bedeutsamer und preiswerter Beitrag zu einem
Vorstellungsgesprch, da diese die Schwchen
eines Kandidaten aufzeigen und somit dem
Personaler kostbare Zeit sparen um diese
aufzudecken. Diese Tests knnen eine gehrige
Menge an Suchzeit berspringen und helfen
desweiteren beim Priorisieren einer engeren
Auswahlliste von bevorzugten Kandidaten.
Interne Prozesse
systematisieren
Der Aufwand, interne Prozesse zu systemati-
sieren, zahlt sich langfristig in Form von
niedrigeren operativen Risiken aus.
Die Kapitalrendite in Managementsystemen
ist nicht rein numerischer Natur. Wichtiger
dabei ist die interne Kontrolle, angefhrt von
der Etablierung einer systematischen Kultur.
Eine Firma muss dem betrauten Angestellten
transparente Plne, Zeit und detaillierte An-
gaben an die Hand geben, da die lokale Kultur
oftmals auf klare Anweisungen wert legt, anstatt
selbst die Initiative zu ergreifen.
Eine Mglichkeit sind EDV-gesttzte Mana-
gementsysteme (zum Beispiel ERP, WMS,
CRM) um Prozesse zu strukturieren. Aufgrund
der relativ hohen Kosten solcher Systeme gibt
es aber dagegen viel Skepsis, vorallem in
kleinen Unternehmen. Ganz zu schweigen vom
Aufwand des Trainings und der Einfhrung
der neuen Methodik, obwohl ein solches Pro-
jekt Chancen bietet, Managementfsse des
Unternehmens sehr detailliert zu restrukturieren,
zahlreiche Aufgaben zu delegieren sowie Ent-
scheidungsfsse zu verbinden und Grauzonen
zu verringern.
Die gleiche Logik existiert in relativ kleinen
Firmen in Form von Balanced Scorecards
und Strategic Mapping. Diese ermglichen
eine neue Art von abteilungsbergreifender
Koordination und Komminikation. Manager
gewinnen dadurch an Vertrauen und werden
zu aktiven Anfhrern anstatt auf Anweisungen
zu warten. Sie nehmen dadurch Verantwortung
auf sich.
Whrend dieses Beispiel nicht unbedingt
aus der Welt der Gewaltenteilung kommt, ist
es unabdingbar um leitende Angestellte im
mittleren Management dazu anzuspornen, ihre
eigenen Ideen und Verbesserungsprozesse zu
entwickeln. Das ist ein sehr wichtiger Schritt
auf dem Weg, eine strukturierte Firma mit guter
interner Kontrolle zu werden.
Absatzkanle berprfen
Das unklar defnierte und teilweise lockere
Rechtsumfeld sowie eine akzeptierte Un-
ternehmenskultur fhren oftmals zu un-
moralischem Geschftsverhalten. Dies be-
wahrheitet sich ganz besonders im Bezug auf
die Absatzwege.
Wenn ein Unternehmen wchst, gehen viele
Vertriebspartner des Unternehmens oft eine
Partnerschaft mit Sachbearbeitern ein um einer
Zusammenarbeit mit anderen Vertriebspartnern
vorzubeugen.
Der neue Vetriebspartner besttigt nur, dass
das neue Geschft von einem Unterhndler
kommt, um die Zahlungsflsse somit ber
die neue Partnerschaft zu lenken. Dadurch
wird er Eigentmer und proftiert von jeder
verkauften Einheit.
Auf diese Art in China zu betrgen ist einfach,
grtenteils da die meisten auslndischen
Geschftsfhrer nur begrenzten Kontakt zu
Vertriebspartnern haben. Sie verlassen sich
oftmals auf die Kommunikation mit dem
betrauten Sachbearbeiter.
Whrend der Penetrationsphase ist die schnelle
Marktexpansion durch eine Vielfalt von Absatz-
wegen ein ganz wichtiger Schlssel zum Erfolg,
deshalb knnen solche Partnerschaften die
Unternehmensplne einer Expansion stark
verzerren.
Keine Rechts- oder Finanzprfung kann vorher-
sehen, welche Risiken bestehen, falls ein Ver-
triebsmanager, der mit seiner Vetriebsfrma
einen groen Teil des Unternehmensgeschfts in
seinen Hnden hlt, das Unternehmen verlsst.
Eine operative Betriebsprfung kann Ma-
nagern dabei helfen solche Absatzwege zu
identifzieren und sich auf die Vertriebsstruktur
in ihrem Segment und der Ausfhrung von
kritischen NDOs (Non-Dollar Objectives) zu
konzentrieren.
Schadensverhtung
priorisieren
Da die Schadensverhtung traditionell eher
mit kriminellen Aktivitten asoziiert wird,
anstatt mit einem besseren Management fr
die Vorbeugung, wird sie in den meisten
Fllen immer noch vom Sicherheitspersonal
gehandhabt, was dessen Wirksamkeit deutlich
reduziert.
Professionelle Dienstleistungen anbietende
Unternehmen, knnen bei abteilungsber-
greifenden Schden durch ihre Schadensver-
htungsexpertise sowie mit speziellen In-
strumenten unter die Arme greifen und Verluste
so reduzieren.
Mit vorsichtiger Planung kann sich eine Sicher-
heitsabteilung von einem Kostenverursacher zu
einer Abteilung wandeln, die sich positiv auf das
ganze Unternehmen auswirkt.
Schlussgedanken
Die Entwicklung eines effektiven, internen
Kontrollysstems erfordert groe Mengen an
Zeit und anderen Mittel. Allerdings mssten
sich Unternehmen der Herausforderung in
China nicht alleine stellen. Ein anderer Blick-
winkel auf die operative Belebung in China
ist die steigende Anzahl an ausgelagerten,
professionellen Dienstleistungslsungen.
Dienstleistungsanbieter knnen chinesischen
Unternehmen dabei helfen, ihre Mittel so
zu organisieren damit ein wirksames und
abteilungsbergreifendes operatives Manage-
ment sowie Infrastruktur, einschlielich
Backoffce Management, Personal, Einkauf,
Ausbildung, Logistik und Produktion eingfhrt
und errichtet werden.
Zvi Shalgo ist der Vorstandsvorsitzende
der PTL Gruppe, die Dienstleistungen
fr Managementlsungen, zur Unterneh-
mensamortisierung sowie Industriedienst-
leistungen fr internationale Unternehmens-
grndungen, den Entwicklungs- und Fehler-
behebungsvertrieb, sowie fr die Produktion
in China anbietet. www.PTL-Group.com.
Checkliste fr innerbetriebliche Kontrolle und Vermeidung von Betrug
Recht Finanz Betrieb
Rechtliche Etablierung von
Positionsbestimmungen
Beim Etablieren einer Rechtsgesell-
schaft in China darf die Macht eines
Geschftsfhrers oder Exekutivdi-
rektors nicht unterschtzt werden.
Man sollte vorsichtig abwgen, wen
man fr diese Position beruft sowie
die Beziehung der beiden Funktionen
untereinander beachten.
Whrend kleinere Unternehmen sich
dafr entscheiden nur eine Person
fr beide Positionen einzustellen, ist
die Position des rechtlichen Vertreters
besonders mchtig. Keine einzelne
Person sollte alle drei Positionen
innehaben.
Gewerbelizenzen und
Unternehmensstempel
Da f r di e Abwi ck l ung vi el er
Geschftsaktivitten die originale
Gewerbel i zenz sowi e Unterneh-
mensstempel erforderlich sind, ist es
wichtig diese zur Verfgung zu stellen
und gleichzeitig zu berwachen. In
Abhngigkeit des Geschftsfeldes wird
eine Firma einen Unternehmensstempel,
einen Finanzstempel (fr grere
Summen sowie Gehalt und Miete) und
eventuell Vertrags-, Zoll-, Rechnungs-
und Konzernstempel zur Verfgung
haben.
Das sol l te unbedi ngt von ver -
schiedenen Verantwortungstrgern
i m Auge behal ten werden. Der
Unternehmensstempel zum Beispiel
htte die Macht, zehn Verwandte
von einem verrgerten Angestellten
einzustellen, welchen man dann eine
Abfndung zahlen msste.
Sicherheitsgerte fr das
elektronische Passwort
Beim Umgang mit Bankkonten hat
man das kleine Sicherheitsgert fr
das elektronische Passwort mit stndig
wel chsel nden PI N Nummern am
besten immer zur Hand, da es fr viele
Transaktionen gebraucht wird.
Mehr fache Unterneh-
menskonten
Auch bei den Transaktionen ist Vorsicht
geboten. Ist das Geld einmal auf einem
operativem Konto, verringert sich die
Unternehmenskontrolle auf das Kapital
drastisch.
Buch- und Wirtschafts-
prfung
Di e Zusammenarbei t mi t ei nem
externen Buchprfer, der Quartals- oder
Monatszahlen bei hufgen Buchungen
berprft, sorgt fr Ordnung und
Richtigkeit in den Bchern. Es hilft
nicht nur dabei, dass die eigenen
Mitarbeiter zur Ehrlichkeit gezwungen
werden, externe Buchprfer helfen
oftmals auch bei Steuerabhandlungen
und Prozessoptimierungen welche
ein finanzieller Vorteil fr das Unter-
nehmen sein knnen.
Rechnungsprfungen knnen grund-
legend und relativ gnstig im eigenen
Haus vollzogen werden, oder aber
sehr umfangreich umgesetzt werden.
Prfungen, di e von der Zentral e
angeordnet wurden, sind meistens am
wirkungsvollsten, da sie bei etwaigen
Problemen dazu verpflichten, diese
an das Management im Ausland zu
berichten. Desweiteren sorgen sie
dafr, dass kein Vertrauensverlust im
lokalen Management und unter den
Angestellten entsteht.
Inventur
Obwohl groe Unterschiede zwischen
Buchinventur und Lagerinventur be-
stehen, sollte man diese so eng wie
mglich miteinander verknpfen und
in hoher Frequenz durchfhren. Man
sollte auf geheime Absprachen der
Buchhaltung und der Logistik gefasst
sein und um Betrug im groen Stil zu
verhindern, gut berwachen, da dieser
nur schwer nachzuvollziehen ist.
Rekrutierung und Gehalts-
abrechnung
Bei der Besetzung hochrangi ger
Posi t i onen i n der potent i el l en
Betrugszone (zum Beispiel hoch-
rangige Positionen in der Finanz-,
Vertrags-, Beschaffungs-, Vertriebs-,
Marketing-, sowie Logistikabteilung)
sollte sichergestellt werden, dass
unethisches Verhalten nicht der Grund
einer Kndigung war.
Wi chti g nach ei ner Ei nstel l ung
i st di e Beachtung von Gehal ts-
abrechnungsunverei nbarkei t auf
allen Ebenen. Es besteht nmlich
die Mglichkeit, dass es Phantom-
Angestellte im Unternehmen gibt
(deren Gehalt auf das Konto eines
anderen Mitarbeiters berwiesen wird).
Einkauf und Vertrieb
Die Leitung von Due Diligence bei
Lieferanten ist notwendig um sicher
zu gehen, dass Vertrge eingehalten
werden und die Auftragsvergabe im
Interesse des Unternehmens erfolgt.
Das Rekrutieren von externen Assis-
tenten kann Bestechungen und
auergewhnliche Rabattgewhrun-
gen unterbinden.
Geistiges Eigentum
Eine Sicherstellung der Dokumente des
registrierten, unternehmenseigenen
geistigen Eigentums in China (in
englischer und chinesischer Sprache)
ist unbedingt notwendig.
Quelle: Dezan Shira & Associates
Der praktische Ratgeber fr Unternehmen in China
Von Dezan Shira & Associates
Ausgabe 123 April 2012
Das Handbuch fr
China-Manager
INHALT
Verpfichtungen und Haftbarkeit des gesetzlichen Vertreters
Pfichten und Verantwortungsbereiche von Schlsselpositionen in FIEs
Die Einkommenssteuerpficht fr Fhrungspersonal
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Willkommen zur neuen Ausgabe der China Briefng
D
ie Entscheidung ber die zu vergebenden Schlsselpositionen
in einem auslndisch investierten Unternehmen in China
fllt oft schwer. Die meisten Geschftsleute mchten
selbstverstndlich wissen, auf was sie sich einlassen, bevor
sie einen entsprechenden Vertrag unterschreiben. Inwiefern
verpfichten sie sich oder machen sich haftbar nach chinesischem Recht?
Die vielen unglcklichen Geschichten von Expats, deren Name auf der
schwarzen Liste gelandet ist oder die in China aufgrund rechtlicher
Manahmen festsitzen, motivieren dazu, der Auswahl von Personen
in Schlsselpositionen in auslndisch investierten Unternehmen mehr
Aufmerksamkeit zu schenken. In dieser Ausgabe der China Briefng - Das
Handbuch fr China-Manager - mchten wir die verschiedenen Positionen
in einem Unternehmen und die damit verbundenen Konsequenzen fr
den individuellen Mitarbeiter genauer beleuchten. Die hierin enthaltenen
Informationen sind nach bestem Wissen und Gewissen zusammengestellt und
stellen keine rechtliche Beratung dar.
Mit freundlichen Gren,
Alle Materialien und Inhalte 2012 Asia Briefng Ltd.
Jegliche Vervielfltigung, Kopie oder bersetzung bedarf der vorherigen Zustimmung des
Herausgebers Asia Briefng Ltd.
Samantha L. Jones
Senior Editor, Asia Briefng
editor@china-briefng.com
3 China Briefng
J
edes in China durch auslndische oder
inlndische Investitionen gegrndete
Unternehmen ist dazu verpflichtet,
einen gesetzlichen Vertreter, also
einen Verantwortlichen, der im Namen
des Unternehmens Pfichten und Aufgaben
bernimmt, zu bestimmen.
Der rechtliche Vertreter ist laut Defnition eines
der wichtigsten und einfussreichsten Organe in
einem auslndisch investierten Unternehmen.
Dieser Einfuss bringt jedoch auch eine Menge
Verantwortung mit sich und wenn jemand fr
das Handeln eines auslndisch investierten
Unternehmens verantwortlich gemacht wird,
ist dies meistens der gesetzliche Vertreter.
Die Rollen der gesetzlichen Vertreter
variieren je nach Typ des auslndisch
investierten Unternehmens. In einer Wholly
For ei gn Owned Ent er pr i se ( WFOE)
agiert der Vorstandsvorsitzende (oder
einzelverantwortlicher an Stelle eines
Vorstandes) oder der Geschftsfhrer als
gesetzlicher Vertreter des Unternehmens.
Im Falle eines Joint Ventures gilt generell
entweder der Vorstandsvorsitzende oder der
Geschftsfhrer als gesetzlicher Vertreter,
jedoch kann es in der Praxis vorkommen,
dass lokale Behrden einen Geschftsfhrer
mit Doppelfunktion, also zustzlich noch
gesetzlicher Vertreter, nicht anerkennen
aufgrund von Konflikten zwischen dem
chinesischen Gesellschaftsrecht und den JV
Regularien.
Der Name des gesetzlichen Vertreters
wird in der Geschftslizenz und in der
Unternehmenssatzung festgehalten. Da der
gesetzliche Vertreter zeichnungsberechtigt ist,
sollte seine Unterschrift bei der Verwaltung fr
Industrie und Handel (AIC) registriert werden.
Es ist verwunderlich, dass trotz der hohen
Verantwortung, die ein gesetzlicher Vertreter
eines auslndisch investierten Unternehmens
hat, dieser nicht im Geringsten verpfichtet
ist, sich in China aufzuhalten oder jemals hier
gewesen zu sein. Im Gegenteil, er kann in Form
einer schriftlichen Bevollmchtigung jemanden
in China beauftragen, ihn einschlielich der
Verwaltung des Firmenstempels zu vertreten.
Ein gesetzlicher Vertreter eines Unternehmens
kann normalerweise nicht gleichzeitig
der gesetzliche Vertreter eines anderen
Unternehmens sein.
Im Falle von besonderen Umstnden, bei
denen jemand als gesetzlicher Vertreter fr
zwei Unternehmen stehen soll, ist dies nur
mglich, wenn die jeweiligen Unternehmen
verbunden sind oder durch Investitionen
in Beziehung stehen. Auerdem muss dies
von der Regierung oder der zustndigen
Registrierungsbehrde genehmigt werden.
Haftung und
Verpfichtungen
Der gesetzliche Vertreter hat doppelte
Verpflichtungen. Jene, welche fr alle
Fhrungspositionen gelten und solche, die
speziell fr den gesetzlichen Vertreter gelten.
I m zwei t en Abs chni t t wer den di e
Verpfichtungen und die Haftbarkeit erlutert,
die alle Fhrungspositionen betreffen.
Vorerst jedoch ein Blick auf die speziellen
Verbindlichkeiten eines gesetzlichen Vertreters.
Die speziellen Verbindlichkeiten sind auf
eine Vielzahl von Gesetzen und Vorschriften
verbreitet. Drei der wichtigsten Verpfichtungen
werden im Brgerlichen Gesetzbuch, dem
Insolvenzgesetz und durch die Verwaltung fr
Industrie und Handel (AIC) festgelegt.
Brgerliches Gesetzbuch
Der gesetzliche Vertreter stellt im Falle eines
Prozesses eine rechtliche Person dar und kann
mit Geldstrafen, Haft, verwaltungsrechtlichen
Sa nkt i one n ode r s t r a f r e c ht l i c he n
Verantwortlichkeiten nach den allgemeinen
Verpfichtungen und Haftbarkeit
des gesetzlichen Vertreters
[ Von Eunice Ku, Dezan Shira & Associates ]

Wenn jemand fr das Handeln eines auslndisch


investierten Unternehmens verantwortlich gemacht
wird, ist dies meistens der gesetzliche Vertreter

Mgliche gesetzliche
Vertreter
WFOE JV
Exekutivdirektor
Vorstands-
vorsitzender
Geschftsfhrer
Verpfichtungen und Haftbarkeit des gesetzlichen Vertreters
4 China Briefng
Grundstzen des Zivilrechts der Volksrepublik
China von 1986 bei folgenden Vergehen
verfolgt werden, falls das Unternehmen:
1. Illegale Geschfte auerhalb des von
der AIC oder den lokalen Behrden
genehmigten und registrierten
Geschftsumfangs betreibt;
2. Tatsachen gegenber der AIC, deren lokaler
Vertretungen oder der Steuerbehrden
verschweigt;
3. In Betrug verwickelt ist;
4. Geld zur Seite schafft oder Vermgen
verschleiert, um Forderungen zu umgehen;
5. Es versumt, Vernderungen in der
Firma oder die Schlieung derselbigen
unverzglich bekannt zu geben, und
dies einem Dritten betrchtliche Verluste
zufgt;
6. In andere gesetzlich verbotene Geschfte
involviert ist, welche das staatliche oder
gemeinsame ffentliche Interesse
schdigen.
Laut dem Brgerlichen Gesetzbuch muss
der gesetzliche Vertreter nicht persnlich
involviert sein oder Kenntnis der oben
genannten Punkte haben, um Bestrafungen
ausgesetzt zu sein. Dementsprechend ist es
mglich, dass der gesetzliche Vertreter fr
oben angegebene Aktivitten bestraft wird,
ohne selbst die Straftat begangen zu haben.
Das Volksgericht kann eine Untersuchungshaft
des gesetzlichen Vertreters fr maximal 15
Tage verhngen. Laut chi nesi schem
Recht gilt diese Dauer als eine zivil- oder
verwaltungsrechtliche Manahme und
weniger als eine strafrechtliche Bestrafung.
Haftbarkeit gem Insolvenzrecht
Laut dem Insolvenzgesetz von 2007 mssen
der gesetzliche Vertreter des Schuldners
und die Person, die direkt fr den Schaden
verantwortlich ist, persnlich Schadensersatz
l ei st en, wenn f ol gende Handl ungen
vorgenommen und dadurch die Interessen
des Glubigers untergraben wurden:

1. Unberlegte Eigentumsbertragung;
2. Handel zu einem offensichtlich unange-
messenen Preis;
3. Vergabe von Eigentumsgarantie auf
ungesicherte Schulden;
4. Abzahlen von Schulden, die noch nicht
fllig sind;
5. Verzicht auf Ansprche;
6. Forderungen bersteigen Vermgenswerte
des Schuldners und dennoch werden
Forderungen einzelner Glubiger getilgt;
7. Verbergen oder bertragen von Eigentum,
um die Rckzahlung von Schulden zu
vermeiden; oder
8. Schul den verursachen oder ni cht -
existierende Schulden anerkennen.
Verbindlichkeiten
gegenber der AIC
In Erweiterung zu den oben genannten
Vorschriften existiert seit 1988 ein Gesetz,
welches die Vorschriften zur Registrierung
von Unternehmen mit dem Status einer
juristischen Person festlegt:
Ein Unternehmen kann durch die AIC
in Form von Verwarnung, Verhngung
einer Geldbue, Beschlagnahmung illegaler
Einknfte, einstweiliger Einstellung des
Geschfts (zum Zwecke der Nachbesserung)
sowie Widerruf und Beschlagnahmung der
Gewerbeerlaubnis geahndet werden, wenn es:
1. Whrend der Registrierung Fakten verbirgt
oder Betrug begeht oder geschftliche
Ttigkeiten ohne Zulassung aufnimmt;
2. Ei nen der wi cht i gst en Punkt e der
Registrierung ohne Genehmigung oder
Berechtigung ndert und Geschfte
auerhalb des geprften und registrierten
Geschftsumfangs aufnimmt;
3. Di e Aufhebung der Regi st ri erung
gem der Regularien versumt oder
den jhrlichen Rechenschaftsbericht
sowie die Durchfhrung des jhrlichen
Prfverfahrens nicht einhlt;
4. Die Geschftslizenz einer juristischen
Person oder Kopie davon flscht, verndert,
vermietet, verleiht, bertrgt, verkauft oder
dupliziert;
5. Sein Eigentum abgibt, zerstreut oder
verbirgt, um Steuern zu hinterziehen;
6. In illegale Geschfte verwickelt ist.
Sollte einer der oben genannten Punkte
eintreten, fhrt dies zum Widerruf bzw.
zur Aufhebung der Geschftslizenz und
dem gesetzlichen Vertreter ist es danach
nicht gestattet, innerhalb der nchsten drei
Jahre, beginnend mit dem Einzugsdatum
der Geschftslizenz, erneut als gesetzlicher
Vertreter zu fungieren (es sei denn das
Unternehmen war nicht in der Lage, unter
normalen Umstnden seine Aufgaben und
Befugnisse im Rahmen des jhrlichen
Prfverfahrens zu vollziehen).
Anforderungen an
einen gesetzlichen
Vertreter
Jemand kann nicht als gesetzlicher Vertreter
agieren, wenn er/sie:
1. M a n g e l n d e F h i g k e i t f r
gesellschaftliches Verhalten aufweist;
2. Sich in einem Strafverfahren befndet
oder eine Zwangsmanahme gegen
ihn/sie durchgefhrt wird;
3. Durch Organe der fentlichen Sicherheit
oder den Organen der Staatssicherheit
gesucht wird;
4. In der Vergangenheit:
a. Wegen Veruntreuung, Bestechung,
fr fnanziellen Betrug oder Stren
der marktwirtschaftlichen Ordnung
strafrechtlich belangt wurde, und
nach Ablauf der Durchsetzung sind
nicht mehr als fnf Jahre vergangen,
oder
b. Wegen einer strafrechtlichen Tat
verurteilt wurde und seit Ablauf der
Durchsetzung sind nicht mehr als
drei Jahre vergangen;
c. Seiner politischen Rechte fr das
Begehen ei nes Ver br echens
entzogen wurde, und nicht mehr
al s fnf Jahre nach Abl auf der
Durchsetzung vergangen sind;
5. Al s ges et z l i c her Ver t r et er ,
Geschf tsfhrer tti g war und
persnlich fr die Insolvenz infolge
von Misswirtschaft verantwortlich
war und nicht mehr als drei Jahre
seit dem Zeitpunkt der Insolvenz
vergangen sind;
6. Al s geset zl i cher Ver t reter ei nes
Unternehmens agi er t hat, dessen
Ges chf t s l i zenz auf gr und von
Rechtsverl etzung, fr wel che er/
sie persnlich verantwortlich war,
entzogen wurde, und nicht mehr als
drei Jahre nach Ablauf der Entziehung
der Geschftslizenz vergangen sind;
7. Mit relativ hohen persnlichen Schulden
belastet i st und di ese noch ni cht
ausgeglichen hat; oder
8. Aufgrund anderer Umstnde durch
das Gesetz oder den Staatsrat daran
gehindert wird.
Die schwarze Liste
Die staatliche Verwaltung fr Industrie und Handel (SAIC) ist die nationale Organisation direkt unter dem Staatsrat, welche die lokalen Verwaltungen
fr Industrie und Handel (AIC) koordiniert.
Unter den vielen Aufgaben und Verantwortlichkeiten der SAIC und AIC sind die folgenden von besonderer Relevanz fr auslndische Investoren:
(i) Aufsicht der Registrierung und berprfung von Unternehmen, einschlielich der Bestrafung von Unternehmen ohne Lizenz;
(ii) Leitung der Registrierung und des Schutzes von geistigem Eigentum, einschlielich der Ermittlungsfhrung und Bestrafung von Versten
gegen das Recht am geistigen Eigentum und der Bearbeitung von diesbezglichen Streitfragen;
(iii) Durchsetzung des Kartellrechts, einschlielich der Ermittlung und Bestrafung von unlauterem Wettbewerb, kommerzieller Bestechung,
Schmuggel und anderen illegalen wirtschaftlichen Aktivitten;
(iv) Kategorisierung von Betrieben anhand von Bonitt und Bekanntmachung von grundstzlichen Registrierungsinformationen;
(v) berwachung von Handel mit Nahrungsmitteln;
(vi) berwachung von Werbeaktivitten.
Die schwarze Liste ist Teil eines Systems zur Aufsicht der Bonitt von Unternehmen, welche die AIC Bros gemeinsam nutzen. Es steht der
fentlichkeit aber nicht zur Verfgung.
Die Liste ordnet Unternehmen in vier Kategorien (A, B, C, D) bezogen auf ihre Bonitt ein. Wenn Ihr Name in einer Schlsselposition eines
Unternehmens in den Kategorien B bis D in dieser Liste aufgefhrt ist, kann dies Ihre Chancen auf eine neue Schlsselposition in einer FIE fr die
Zukunft senken oder gar verhindern.
Hinzu kommt, dass die entsprechenden AIC Richtlinien die Konsequenzen fr Personen, die nicht als gesetzliche Vertreter fungieren, nicht nher
defnieren. Allerdings sollte man wissen, dass whrend der Grndung die Namen aller Personen in Schlsselpositionen bei der AIC registriert
werden. Viele Menschen wissen gar nicht, dass ihr Name auf der schwarzen Liste ist bevor sie eine neue FIE registrieren.
Kategorisierung der Bonitt eines Unternehmens nach AIC
Kategorie Einstufung Bonittskriterien Konsequenz
A Bonitt vorhanden Das gesamte registrierte
Kapital wurde eingezahlt;
100 Prozent der Vertrge erfllt;
Innerhalb eines Jahres keine
AIC Verwaltungsgesetze und
Vorschriften verletzt.
Anspruch auf bestimmte
Begnstigungen, wie etwa die
Befreiung von der jhrlichen
Inspektion bei Erfllung
bestimmter Bedingungen.
B Gefahr, Bonitt zu verlieren Vertrge nicht 100 Prozent erfllt,
aber nicht in betrgerische
Aktivitten involviert;
Weniger als 30.000 RMB in Geldbuen
aufgrund von Versten gegen die
AIC Verwaltungsgesetze gezahlt;
Andere Kriterien.
Eingehende Prfungen
werden whrend der
jhrlichen Inspektion
durchgefhrt und
festgestellte Verste
werden verfentlicht.
C Bonitt verloren Betrgerisches Verhalten
in Vertragsaktivitten;
Mehr als 30.000 RMB Geldbuen
aufgrund von Versten gegen die
AIC Verwaltungsgesetze gezahlt;
Wurde angeordnet, vorbergehend
geschftliche Ttigkeiten bis
auf Widerruf auszusetzen;
Andere Kriterien
Routineuntersuchungen
werden intensiviert,
unangemeldete
Inspektionen und Verste
werden durchgefhrt und
festgestellte Verste werden
werden verfentlicht.
D Gravierender Bonittsverlust Schwerer Gesetzesversto und zur
Schlieung angeordnet und/oder
der Geschftslizenz entzogen.
Der gesetzliche Vertreter
kann fr drei Jahre ab
dem Datum des Entzuges
der Geschftslizenz
nicht als Geschftsfhrer,
Dienstvorgesetzter oder
hherer Manager eines
Unternehmens dienen.
Quelle: AIC Richtlinien [2003] Nummer 131
6 China Briefng
Pfichten und
Verantwortungsbereiche von
Schlsselpositionen in FIEs
[ Von Eunice Ku, Dezan Shira & Associates ]
Schlsselpositionen je nach Unternehmenstyp
WFOE
Anteilseigner
Aufsichtsperson
bzw. -rat
1
Option 1 Option 2
Exekutivdirektor
Vorstand
Vorsitzender
Geschftsfhrer
2
JV
Anteilseigner
Aufsichtsperson
bzw. -rat
1
Vorstand
Vorsitzender
Stellvertretender
Vorsitzender
Geschftsfhrer
2
Kandidaten fr die Position des gesetzlichen Vertreters
1 Ein Mitglied des Aufsichtsrats darf nicht gleichzeitig Mitglied des Verwaltungsrats oder Geschftsfhrer bzw. leitende Fhrungskraft sein. Grere
Unternehmen bentigen einen Aufsichtsrat aus Vertretern der Anteilseigner und der Mitarbeiter.
2 Der Geschftsfhrer kann auch ein Direktor oder Exekutivdirektor sein. Fr Joint Ventures, zustzlich zum Geschftsfhrer, lassen sich mehrere
Vizegeschftsfhrer zur Geschftsleitung zusammenfassen.
N
eben der allgemein schon
schwierigen Aufgabe, einen
gesetzlichen Vertreter (oder
Generalbevollmchtigten im
Falle einer Reprsentanz) zu
whlen, variieren auch die Kriterien fr
Schlsselpositionen in einem auslndisch-
investierten Unternehmen (FIE) in China stark,
je nach Unternehmenstyp und -gre.
In einer zu 100% auslndisch investierten
Tochtergesellschaft (WFOE) oder einem
Joint Venture (JV) ist der gesetzliche Vertreter
gleichzeitig in einer Schlsselposition vertreten.
Whrend wir im vorangehenden Artikel schon
die Pflichten und die Haftungsgrundlagen
des gesetzlichen Vertreters ausfhrlich
dargelegt haben, wird im Folgenden ber die
noch fehlenden Schlsselpositionen in einer
FIE, sowie deren jeweiligen Aufgaben und
potenziellen gesetzlichen Verpfichtungen nach
Magabe des chinesischen Rechts, diskutiert.
Chinas Gesellschaftsrecht aus dem Jahr
2006 legt die primren Aufgaben und
mgliche gesetzliche Verbindlichkeiten von
Schlsselpositionen in Gesellschaften mit
beschrnkter Haftung in China (inkl. WFOE
und JV) dar. Zustzliche Verbindlichkeiten
stammen aus dem Brgerlichen Gesetzbuch,
Strafrecht, Steuerrecht, usw.
Fr eine Reprsentanz beschreiben die RO
Regulations, welche am 1. Mrz 2011 in
Kraft getreten sind, Aufgaben und mgliche
gesetzliche Verbindlichkeiten.
Natrlich sind die Verantwortlichkeiten von
Personen in Schlsselpositionen nicht auf jene
im chinesischem Recht beschrnkt, sondern
gehen darber hinaus.
Ein FIE gilt als eine Tochtergesellschaft
eines auslndischen Unternehmens und
unterliegt damit sowohl den chinesischen
Gesetzen als auch den Gesetzen des Landes,
in dem die Muttergesellschaft registriert
ist. Aus diesem Grund sollten auslndische
Unternehmen und Privatpersonen, die in China
ttig sind, sich auch ber Vorschriften in ihren
Heimatlndern informieren; Ein Beispiel
dafr ist der Foreign Corrupt Practices
Act, der Vereinigten Staaten von Amerika.
Schlsselpositionen nach
Unternehmenstyp
Fr eine WFOE sind die Anteilseigner, also
diejenigen, die Finanzmittel aufwenden, die
hchste Autoritt des Unternehmens. Eine WFOE
kann einen Exekutivdirektor (oder Vorstand)
haben. Der Exekutivdirektor (oder Vorstand)
bestimmt die Aktivitten des Unternehmens in
bereinstimmung mit den Entscheidungen der
Anteilseigner.
Fr ein JV ist der Vorstand die hchste Autoritt.
Pfichten und Verantwortungsbereiche von Schlsselpositionen in FIEs
7 China Briefng
Der Vorstand sollte aus nicht weniger als drei
Mitgliedern, die von den JV-Partnern ernannt
werden, bestehen. Das Verhltnis der chinesisch
bzw. auslndisch gewhlten Vorstandsmitglieder
wird dabei von den Parteien vorher festgelegt.
In China gibt es zwei Arten von Joint Ventures
vertragliche Joint Ventures und Joint Ventures nach
Anteilen (EJV). Fr vertragliche Joint Ventures
mssen der Vorsitzende und der stellvertretende
Vorstandsvorsitzende von verschiedenen Parteien
des JV ernannt werden.
Das Gesellschaftsrecht erfordert auch, dass
WFOEs und Joint Ventures mindestens eine
Aufsichtsperson haben mssen, welche die
Ausfhrung von Unternehmensaufgaben
durch die Geschftsleitung berwacht. Um
Interessenskonflikte ausschlieen zu knnen,
drfen Direktoren und leitende Fhrungskrfte
nicht gleichzeitig als Aufsichtsperson fungieren.
Wenn ein Unternehmen eine relativ geringe
Anzahl an Anteilseignern hat und zudem relativ
klein ist, reichen ein oder zwei Aufsichtspersonen.
Fr grere Unternehmen ist ein Aufsichtsrat
mit mindestens drei Mitgliedern gesetzlich
vorgeschrieben.
Ein Aufsichtsrat besteht aus Vertretern der
Anteilseigner und zudem einem Drittel aus
Vertretern der Arbeitnehmer des Unternehmens.
Der genaue Anteil sollte in der Satzung des
Unternehmens festgelegt werden. Der Aufsichtsrat
sollte ber einen Vorsitzenden, der von mehr als
der Hlfte der Aufsichtsratsmitglieder gewhlt
wurde, verfgen.
Schlielich mssen WFOEs und Joint Ventures
einen Geschftsfhrer haben, der fr das
Tagesgeschft verantwortlich ist. Ein Mitglied des
Verwaltungsrats oder der Exekutivdirektor kann
gleichzeitig als Geschftsfhrer fungieren. Fr
Joint Ventures knnen mehrere stellvertretende
Geschftsfhrer ernannt werden, welche dann als
Geschftsleitung bezeichnet werden.
Ein Mitglied des Vorstands kann gleichzeitig
den Pos t en des Ges chf t s f hr er s ,
Vizegeschftsfhrers und jede weitere leitende
Position, inklusive CFO und alle anderen in
der Satzung definierten Posten inne haben.

Pfichten verschiedener
Positionen
I m Fol genden beschr ei ben wi r di e
Qualifkationen und Aufgaben verschiedener
Schlsselpositionen in einer FIE:
Anteilseigner
Aufsichtsrat
Exekutivdirektor oder Vorstand
Geschftsleitung
Anteilseigner
Di e Vol l versamml ung, di e aus al l en
Anteilseignern besteht, hat die folgenden
Aufgaben und Befugnisse, begrndet im
Gesellschaftsrecht:
1. Entscheidungen ber die Betriebs- und
Investitionspolitik des Unternehmens;
2. Wa h l u n d Ne u b e s e t z u n g d e s
Geschftsfhrers und der Aufsichtspersonen,
auer jene, die Vertreter der Angestellten
und Arbeiter sind. Entscheidungen ber
Angelegenheiten betreffend der Vergtung
der Vorstandsmitglieder und Aufsichtsrats.
3. Prfung und Genehmigung von:
a. Berichten des Vorstands
b. Berichten des Aufsichtsrats oder der
Aufsichtsperson;
c. Jahresbudget und Jahresabschluss des
Unternehmens;
4. Prfung und Genehmigung der Plne des
Unternehmens fr die Gewinnausschttung
und fr die Korrektur von Verlusten;
5. Beschlussfassung ber:
a. Die Erhhung oder Herabsetzung des
Stammkapitals
b. Die Ausgabe von Unternehmensanleihen
c. Die Fusion, Spaltung, Auflsung,
Liquidierung oder Umwandlung des
Unternehmens;
6. nderung der Unternehmenssatzung;
7. Andere Aufgaben und Befugnisse die
durch die Unternehmenssatzung festgelegt
werden.
Die Treffen der Vollversammlung sind geteilt
in ordentliche Vollversammlung (Treffen in
einem vorher bestimmten Intervall, welches in
den Statuten des Unternehmens defniert ist oft
einfach als Jahreshauptversammlung betitelt)
und auerordentliche Vollversammlung
(Diese kann von verschieden Seiten einberufen
werden). Von Anteilseignern, wenn diese
ein Zehntel oder mehr der Stimmrechte
haben oder von einem Drittel oder mehr der
Geschftsfhrung oder des Aufsichtsorgans.
Aufsichtsrat
Di e Amt szei t ei ner Auf si cht sper son
ist drei Jahre und kann mit Wiederwahl
aufeinanderfolgend verlngert werden. Wie
der gesetzliche Vertreter des Unternehmens,
muss auch die Aufsichtsperson nicht zwingend
in China wohnen bzw. noch nicht einmal nach
China reisen.

Eine Aufsichtsperson ist berechtigt den
Sitzungen des Verwaltungsrats als nicht
stimmberechtigter Teilnehmer beizuwohnen.
Er oder sie darf zudem Nachforschungen
anstellen und Vorschlge zu Beschlssen des
Verwaltungsrats unterbreiten.
Fr den Fall, dass der Aufsichtsrat oder die
Aufsichtsperson etwas Ungewhnliches in
der Unternehmensttigkeit entdeckt, kann er
oder sie eine Untersuchung der operativen
Situation unternehmen und, wenn ntig, ein
Wirtschaftsprfungsunternehmen einschalten.
Die entstehenden Kosten werden von der
Gesellschaft getragen.
Wenn die Vollversammlung der Anteilseigner
die Teilnahme von Aufsichtspersonen,
Geschftsfhrern oder leitenden Angestellten
verlangt, mssen diese whrend der Sitzung
anwesend sein, sind nicht stimmberechtigt
und sind den Fragen der Anteilseigner
aussagepfichtig.
Mi t gl i eder des Vor st andes und der
Geschf t sf hr ung si nd ver pf l i cht et ,
wahrheitsgem ber relevante Informationen
und Daten an den Aufsichtsrat oder an
Aufsichtspersonen Auskunft zu geben
und die Durchfhrung der Aufgaben des
Aufsichtsorgans nicht zu behindern oder zu
verflschen.
Exekutivdirektor
Wenn ein Unternehmen eine relativ niedrige
Anzahl von Anteilseigner hat und relativ klein
ist, kann es einen Exekutivdirektor anstelle
eines Vorstandes haben. Die Aufgaben und
Befugnisse des Exekutivdirektors sollten in
der Unternehmenssatzung festgelegt werden.
Gr er e Unt er nehmen, mi t St at us
Gesellschaften mit beschrnkter Haftung,
mssen in China einen Vorstand, bestehend aus
3 bis 13 Mitgliedern, einrichten, der gegenber
der Vollversammlung verantwortlich ist. Ein
Vorstand sollte einen Vorsitzenden und einen
stellvertretenden Vorsitzenden haben. Details
fr die Wahl dieser mter sollten in den
Statuten festgehalten sein.

Geschftsleitung
Die Geschftsleitung umfasst den Geschfts-
fhrer, Vizegeschftsfhrer und CFO eines
brsennotierten Unternehmens, zusammen
mit allen weiteren Personen, die als solche
in der Satzung des Unternehmens benannt
sind. Die beigefgte Tabelle beschreibt
die Pflichten eines Geschftsfhrers in
Bezug auf das Gesellschaftsrecht. Falls die
Unternehmenssatzung etwas anderes ber die
Funktionen und Befugnisse des Vorstandes
aussagt, berwiegt diese.
Die Verantwortungen und Pflichten der
Geschftsleitung werden im Gegensatz
zu denen des Geschftsfhrers einzig und
allein in der Unternehmenssatzung des
Unternehmens festgelegt und sind gegenber
dem Unternehmen und ihren Anteilseignern,
dem Vorstand, dem Aufsichtsrat und den den
Mitgliedern der Geschftsfhrung bindend.
Pfichten und Verantwortungsbereiche von Schlsselpositionen in FIEs
8 China Briefng
Pfichten und Verantwortungsbereiche von Schlsselpositionen in FIEs
Nach Gesellschaftsrecht
Aufsichtsrat
(Aufsichtsperson)
Vorstand
(Exekutivdirektor)
Geschftsfhrer
1. Prf ung der Fi nanzgeschf te des
Unternehmens;
2. ber wachung des Vorstands und
der Fhrungskrfte in Bezug auf die
Ausfhrung unternehmerischer Pfichten,
sowie Beantragung auf Entlassung bei
Verletzung von Gesetzen, Versten
gegen die Unternehmenssatzung und
Missachtung von Entscheidungen der
Anteilseigner;
3. Forderung von Richtigstellung bei
Verletzung von Pfichten des Vorstands,
sofern diese die Interessen der Firma
beeintrchtigen;
4. Beant r agung und Lei t ung ei ner
Zwischenversammlung der Anteilseigner
falls der Vorstand diese, vom Gesetz
vorgeschriebene Aufgabe, nicht ausfhrt;
5. Vorantreiben der Hauptversammlung der
Anteilseigner;
6. Ei nl ei t ung recht l i cher Ver f ahren
gegenber dem Vorstand;
7. Ausfhrung von anderen Funktionen
und Bef ugni s s en wel che vom
Unternehmenssatzung vorgeschrieben
sind.
1. Einberufung der Hauptversammlung
und Berichterstattung der Vorstands-
aufgaben an die Anteilseigner;
2. Ausf hr ung der Ent schl sse der
Anteilseigner;
3. Entschei dung ber di e Geschfts-
ttigkeits- und Investitionsplne des
Unternehmens;
4. Formulierung von Plnen fr:
a. Jahresbudget;
b. Verteilung des Jahresgewinns und
Rckgewinnung von Verlusten;
c. Erhhung oder Reduzi erung des
Stammkapitals und Ausgabe von Anleihen;
d. Fusion mit einem anderen Unternehmen,
Teilung, Aufsung oder andere strukturelle
nderungen im Unternehmen;
5. Festlegung der internen Management-
struktur;
6. Entscheidung ber Einstellung oder
Entlassung des Geschftsfhrers und
dessen Vergtung und Entscheidung
ber Einstellung oder Entlassung des
stellvertretenden Geschftsfhrers und
des Finanzchefs und deren jeweilige
Vergtung (letzteres basierend auf der
Empfehlung des Geschftsfhrers);
7. Formulierung eines grundlegenden
Betriebsplans;
8. Andere in der Unternehmenssatzung
verei nbar te Verantwor tungen und
Pfichten.
D e r G e s c h f t s f h r e r mu s s a n
Auf s i c ht s r a t s s i t z unge n a l s ni c ht
Stimmberechtigter teilnehmen und folgende
Funktionen ausfhren:
1. Ver ant wor t ung f r Pr odukt i on,
Geschftsttigkeit und Management
sowie Umsetzung der Beschlsse des
Aufsichtsrats;
2. Umsetzung des Geschftsttigkeits- und
Investitionsplans des Unternehmens;
3. Auf st el l ung von Pl nen f r di e
Verwaltungsorgane im Unternehmen;
4. Auf stel l en ei nes gr undl egenden
Managementsystems;
5. Formulieren eines internen Regelwerkes;
6. Empfehlung ber Einstellung/Entlassung
des stellvertretenden Geschftsfhrers
und des Finanzchefs;
7. Ent schei dung ber Ei nst el l ung/
Entlassung von Managern, die nicht
vom Aufsichtsrat berwacht werden;
8. Ausfhrung von anderen Ttigkeiten, die
vom Vorstand gewhrt wurden.
Qualifkationen fr eine Schlsselposition
Nach Artikel 147 Gesellschaftsrecht kann eine Person, die unter folgende Aspekte fllt, nicht als Aufsichtsrat, Vorstand, Direktor oder anderer
unternehmensleitender Mitarbeiter eingestellt werden:
1. Keine oder beschrnkte Geschftsfhigkeit;
2. Verurteilung wegen Korruption, Bestechung, widerrechtlicher Aneignung, Veruntreuung oder Strung der sozialistischen Marktwirtschaft
und seit Auferlegung der Strafe sind nicht mindestens fnf Jahre vergangen, sowie jede Person, der jemals ihre politischen Rechte aufgrund
eines Verbrechens entzogen wurden und seitdem nicht mindestens fnf Jahre verstrichen sind;
3. Ehemalige Ttigkeit als Geschftsfhrer, Direktor, Manager eines insolventen Unternehmens, fr dessen Insolvenz die Person persnlich
verantwortlich war und drei Jahre seit der Durchfhrung der Liquidation noch nicht verstrichen sind;
4. Ehemalige Ttigkeit als gesetzlicher Vertreter eines Unternehmens, welchem die Geschftslizenz entzogen wurde und welches anschliessend
aufgrund von Rechtsversten, fr die der gesetzliche Vertreter persnlich verantwortlich war, schlieen musste und seit Lizenzentzug
noch keine drei Jahre verstrichen sind;
5. Signifkante unbeglichene Schulden.
Jede Wahl oder Ernennung eines Aufsichtsrats, Direktors, Geschftsfhrers oder einer anderen Fhrungskraft, bei der die Bestimmungen
dieses Artikels verletzt wurden, sei ungltig. Jeder existierende Aufsichtsrat, Direktor, Geschftsfhrer oder andere Fhrungskraft, dessen
Ernennung die Bestimmungen dieses Artikels verletzt haben, soll aus seinem Amt entlassen werden.
Pfichten und Verantwortungsbereiche von Schlsselpositionen in FIEs
9 China Briefng
Verpfichtungen
und Haftbarkeit
Di e Mehr hei t der Unt er nehmens -
verbindlichkeiten werden vom gesetzlichen
Vertreter getragen (im nchsten Artikel
nher beschri eben). Dennoch gel t en
Verbindlichkeiten fr das Unternehmen als
auch gegenber dem Unternehmens ebenso
fr andere Mitarbeiter in Schlsselpositionen.
Diese beinhalten die Haftbarkeit,
Im Falle von Straftaten
Bei Unternehmensaufsung
Gegenber dem Unternehmen als solches
Haftbarkeit im Falle
von Straftaten
Fr den Fall, dass ein Versto gegen das
Gesellschaftsrecht auch eine Straftat ist, knnen
rechtliche Schritte gegen den Direktor, das
Management oder den gesetzlichen Vertreter
eingeleitet werden. Strafen knnen gegen die
Fhrungskrfte, die direkt in diesem Zeitraum
verantworlich waren, verhngt werden.

Das Strafgesetzbuch
def i ni er t unmi t t el bar
verantwortlich nicht nher,
weshalb unklar ist, ob der
Anteilseigner, Direktor, die
Geschftsleitung oder der
gesetzliche Vertreter zur
Rechenschaf t gezogen
wird.


Straftaten im Sinne des Gesellschafts-
rechts sind unter Anderem: Bestechung,
gesetzeswidrige Inbesitznahme und
Veruntreuung von Geldern.
Jeder Direktor, jede Aufsichtsperson
oder jeder Angestellte einer Firma oder
anderen Unternehmensrechtsform,
der seine Position missbraucht um
vergleichsweise hohe Bestechungsgelder
entgegenzunehmen, macht sich der
Bestechung schuldig. Whrend eine
Bestechung im Bereich von 5.000 -
20.000 RMB als moderat bezeichnet
wird, gilt eine Bestechung im Wert von
ber 100.000 RMB als bedeutend.
Jeder Direktor, jede Aufsichtsperson oder
jeder Angestellte einer Firma oder anderen
Unternehmensrechtsform, der seine
Position missbraucht, um unrechtmig
Unternehmenseigentum zu erlangen,
ist schuldig im Sinne unrechtmiger
Inbesitznahme.
Unr echt mi ge I nbesi t znahme
bedeutet, dass der Gesetzesbrecher illegal
Firmeneigentum durch Veruntreuung,
Diebstahl oder Betrug unter seine
Kontrolle bringt. Veruntreuung von
Firmeneigentum gilt als moderat im Wert
von 5.000 - 20.000 RMB und bedeutend
ab einem Wert von 100.000 RMB.
Jeder Direktor, jede Aufsichtsperson
oder jeder Angestellte einer Firma oder
anderen Unternehmensrechtsform, der
seine Position missbraucht um Gelder
des Unternehmens fr seinen eigenen
Gebrauch zu verwenden, oder um sie an
eine dritte Partei zu verleihen, macht sich
der Unterschlagung von Firmengeldern
schuldig, sofern es sich um einen Betrag
handelt, der nicht innerhalb von drei
Monaten zurckgezahlt wird, oder
Gelder, die innerhalb von drei Monaten
zurckgezahlt werden, aber fr illegale
Aktivitten oder Gewinnerwirtschaftung
verwendet wurden.
Der unmittelbar verantwortliche Mitarbeiter
ist laut Gesellschaftsrecht auch haftbar fr
die durch das Unternehmen verffentlichten
falschen oder irrefhrenden fnanziellen-
sowie buchhalterischen Berichte. In diesem
Fall knnen der verantworliche Direktor
und dessen Angestellte zu Stafzahlungen
von 30.000 RMB bis 300.000 RMB
verurteilt werden.
Fr das Verbergen von Eigentum, Verbreiten
von falschen Informationen oder Verteilen
von schuldenbelastetem Eigentum eines
aufzulsenden Unternehmens, knnen
der verantwortliche Direktor und dessen
Angestellte zu Strafzahlungen von 10.000
RMB bis 100.000 RMB verurteilt werden.
Ist der Fall auch strafrechtlich relevant, werden
die direkten Verantwortlichen in der Regel
vom Amt fr ffentliche Sicherheit angehrt.
Haftbarkeit bei
Unternehmensaufsung
(Durchgriffshaftung)
Da unter gewhnlichen Umstnden ein
Unternehmen eine eigenstndige juristische
Person ist, sind Direktoren und Anteilseigner
nicht fr Unternehmensschulden haftbar.
Jedoch beinhaltet das chinesische Gesetz
einige Punkte, die eine Durchgriffshaftung
erlauben, z.B. in Fllen, bei denen Gerichte die
Investoren einer GmbH ber ihr gezeichnetes
Grundkapital fr die Schulden der Firma
haftbar machen, um die Glubiger der Firma
vor Betrug und unlauteren Methoden zu
schtzen.
Die Direktoren und Hauptanteilseigner
(ber 50% Anteile am Unternehmen) sollen
beispielsweise gemeinsam fr die Schulden der
Firma aufkommen, im Falle einer Verzgerung
in der Ausfhrung ihrer Verpfichtungen, die zu
signifkanten Unternehmensverlusten, Verlust
von Geschftsbchern, materieller Dokumente
oder anderer der Firma angehrigen Werte fhrt
und somit die Liquidation des Unternehmens
unmglich wird.
Haftbarkeit gegenber
dem Unternehmen
Eine andere Art von Haftbarkeit einer
Aufsichtsperson, eines Direktors oder der
Fhrungsebene, bei der das Gesellschaftsrecht
besonders przise ist, ist die Haftbarkeit
gegenber dem Unternehmen.
Das Gesellschaftsrecht sieht vor, dass
Aufsichtspersonen, Direktoren und andere
Fhrungskrft e ei nes Unt ernehmens
ihre Loyalitt und ihre Sorgfaltspflicht
nicht verletzen sollten. Sie drfen nicht
aus ihren Funktionen Nutzen ziehen,
indem sie Bestechungsgelder oder andere
unerlaubte Verdienste annehmen. Auerdem
sollten sie nicht unrechtmig Besitz von
Firmeneigentum ergreifen.
Sofern Angestellte in Schlsselfunktionen
i n Ausbung i hr er Pf l i cht en gegen
Gesetze, Verwaltungsvorschriften oder die
Unternehmenssatzung verstoen, sind diese
schadensersatzpfichtig.

G e m
Unternehmensinsolvenz-
recht von 2007 sol l en
Pe r s o n e n , d i e i h r e r
Pflicht zur Loyalitt und
Sorgfalt gegenber dem
Un t e r n e h me n n i c h t
nachkommen, und dies zur
Involvenz der Firma fhrt, fr
diese Handlung zivilrechtlich
belangt werden.


Des Weiteren wird ihnen die Ttigkeit als
Direktor, Aufsichtsperson oder Fhrungskraft
fr drei Jahre in jeder Art von Unternehmen
Pfichten und Verantwortungsbereiche von Schlsselpositionen in FIEs
10 China Briefng
ab dem Dat um der Beendi gung des
Insolvenzprozesses verboten.
Darber hinaus untersagt das Gesellschaftsrecht
Direktoren oder Fhrungskrften die
folgenden Handlungen, fr die er/sie im Falle
einer Missachtung gegenber der Firma fr
den entstandenen Schaden haftbar gemacht
werden kann.
Verleihen von Unternehmensgeldern
an Dr i t t e oder Ver pf ndung von
Unternehmenseigentum zur Kredit-
sicherung ohne vorherige Ermchtigung
durch den Vorstand;
Abs c hl us s von Ve r t r ge n ode r
Geschftsttigkeit ohne die Bewilligung
der Anteilseigner oder des Vorstandes;
Unr e c ht m i ge Ane i gnung de r
Geschftsmglichkeiten des Unternehmens
oder Engagement im Geschftsfeld des
Unternehmens zum eigenen Nutzen oder
dem Nutzen anderer durch Missbrauch
seiner Position und ohne die Befugnis der
Anteilseigner oder des Vorstandes;
Annahme von Provisionen Dritter fr
Transaktionen, welche des Unternehmens
ttigt;
Auskunft ber Interna des Unternehmens
ohne Befugnis;
Verletzung der Sorgfaltspficht gegenber
des Unternehmens.

Fal l s ei n Di rekt or oder ei ne andere
Fhrungsperson eine der genannten Verbote
verletzt, mssen alle unrechtmig erworbenen
Einknfte an die Firma zurckerstattet werden.
Darber hinaus, ist jeder Anteilseigner
der Firma berechtigt, den Aufsichtsrat zu
strafrechtlichen Manahmen gegen diese
Person zu veranlassen. Der Anteilseigner kann
ebenso in eigenem Namen Klage erheben,
wenn:
Eine Aufsichtsperson (der Aufsichtsrat)
sich weigert, Manahmen einzuleiten
oder es versumt, innerhalb von 30 Tagen
nach uerung der Beschwerde Klage zu
erheben;
Es die Dringlichkeit der Situation
erfordert, da in sonstigem Falle ein
unwiderbringlicher Schaden entstehen
wrde.
Tatschlich gibt es nur wenige Flle, in denen
Anteilseigner oder Aufsichtspersonen zivil-
oder strafrechtlich gegen einen Direktor oder
Fhrungspersonal vorgehen.
Fr weitere Informationen ber auslndisch
investierte Unternehmen, besuchen Sie
bitte www.dezshira.com oder schreiben
Sie Dezan Shira & Associates ber
china@dezshira.com.
Schlsselpositionen in einer Reprsentanz
Der Generalbevollmchtigte ist im Allgemeinen quivalent zum gesetzlichen Vertreter einer
WFOE.
Die gesetzlichen Bestimmungen fr eine Reprsentanz, welche seit dem 1. Mrz 2011 in
Kraft sind, defnieren die Rolle und persnliche Haftung des Generalbevollmchtigten nur
relativ vage.
Diese Verordnungen legen lediglich fest, dass eine Reprsentanz einen Generalbevollmchtigten
bestimmen muss, welcher die Unterlagen zur Registrierung der Reprsentanz unterzeichnen
und die verschiedenen Bestimmungen der Rechts- und Verwaltungsvorschriften ber Ein- und
Ausreise, Aufenthalt, Einstellung von Mitarbeitern, Steuerzahlung und Devisenregistrierung
berwachen muss.
Eine Person, die unter eine der folgenden Kategorien fllt, kann nicht als Generalbevollmchtigter
ttig sein:
1. Eine Person, die wegen Schdigung der nationalen Sicherheit oder des fentlichen Interesses strafrechtlich verfolgt wurde;
2. Eine Person, die Generalbevollmchtigter oder Reprsentant einer Reprsentanz war, welcher die Lizenz aus rechtlichen Grnden nicht
ausgestellt oder welcher die Zulassung entzogen wurde, oder welche durch die zustndige Behrde zur Schlieung veranlasst wurde, auf
Grund der Beteiligung an illegalen Aktivitten, wie etwa der Schdigung der nationalen Sicherheit oder des fentlichen Interesses, und
wenn seit der Anordnung derartiger Manahmen nicht mehr als fnf Jahre vergangen sind;
3. Andere, von der Verwaltung fr Industrie und Handel (AIC) festgelegte, Grnde.
Zustzlich zum Generalbevollmchtigten kann eine Reprsentanz auch mehrere Reprsentanten nominieren. In der Praxis ist es oft einfacher
fr Reprsentanten im vergleich zu normalen Arbeitnehmern Arbeitsgenehmigungen zu bekommen. Jede Reprsentanz kann maximal
vier Auslnder, einschlielich des Generalbevollmchtigten und der Reprsentanten, beschftigen. Ein Unternehmen kann jedoch mehrere
Reprsentanzen mit je vier Auslndern in verschiedenen Stdten Chinas haben.
Generalbevollmchtigte(r)
Reprsentant(in)
quivalent zum gesetzlichen Vertreter
D
ie Einkommenssteuerpflicht
von Ange s t e l l t e n, di e
e i n e F h r u n g s - b z w.
Managementposition inne
haben ( Geschf t sf hr er,
stellvertretende Geschftsfhrer, Mitglieder
des Aufsichtsrats, Personen, die eine leitende
Position im operativen Geschft besetzen und
weitere Personen, die eine Fhrungsposition
von vergleichbarem Rang besetzen, sprich
das Fhrungspersonal) hngt in China
u. A. von den folgenden Faktoren ab:
Wo bezahl t der Arbei t geber sei ne
Angestellten
Wie lang ist der Zeitraum in dem das
Fhrungspersonal sich in China aufhlt
Wo wird das Einkommen bezogen
Einkommen, welches
vom Arbeitgeber in
China bezahlt wird
Steuern auf Einkommen, welches gnzlich
vom Arbeitgeber in China bezahlt wird,
unabhngig davon ob das Einkommen in China
oder im Ausland bezogen wird und unabhngig
von der Aufenthaltsdauer in China, mssen
vom Fhrungspersonal komplett in China
abgefhrt werden, und zwar fr die gesamte
Dauer in der sie diese Position inne haben.
Einkommen, welches
vom Arbeitgeber im
Ausland bezahlt wird
Die Steuerpficht auf Einkommen, welches
vom Arbeitgeber im Ausland bezahlt
wird, hngt von der Aufenthaltsdauer des
Fhrungspersonals in China ab und davon,
ob das Einkommen in China oder im Ausland
bezogen wird.
<90/183 Tage
Wenn das Fhrungspersonal einer Firma sich
nicht lnger als 90 Tage (bzw. 183 Tage falls
ein Doppelbesteuerungsabkommen existiert)
am Stck und/oder insgesamt innerhalb
eines Jahres in China aufhlt, dann ist das
Einkommen, welches in dieser Zeit verdient
wurde, von der Steuerpficht ausgenommen.
>90/183 Tage aber 5 Jahre
Wenn sich das Fhrungspersonal mehr als 90
bzw. 183 Tage am Stck und/oder insgesamt aber
weniger als fnf Jahre in China aufhlt, dann
besteht auch eine Steuerpficht fr jegliches
Einkommen, welches vom Arbeitgeber im
Ausland bezahlt und in China bezogen wird.
>5 Jahre
Wenn sich Fhrungspersonal mindestens fnf
Jahre in China aufhlt und sich im sechsten
Jahr ein volles Jahr lang in China aufhlt,
dann besteht eine Steuerpficht fr das globale
Einkommen der entsprechenden Fhrungskraft.
Einkommen, welches vom
Arbeitgeber in China
und vom Arbeitgeber im
Ausland bezahlt wird
Fr Einkommen, welches teilweise vom
Arbeitgeber in China und teilweise vom
Arbeitgeber im Ausland bezahlt wird,
kann eine Ausnahme von der persnlichen
Einkommenssteuer beantragt werden,
fr Fhrungskrfte, die jeden Monat eine
bestimmte Anzahl an Tagen im Ausland
ar bei t en. Der i m Ausl and bezahl t e
Gehaltsanteil kann fr die entsprechenden
Tage steuerbefreit werden. Der Anteil des
Einkommens auf den dies zutrifft, lsst sich
auf die einzelnen Tage herunterbrechen, in
denen das Fhrungspersonal Einkommen vom
Arbeitgeber bezogen hat (siehe detaillierte
Berechnung unten). Davon abgesehen gibt
es ein paar Lnder, die Klauseln in ihrem
Doppelbesteuerungsabkommen mit China
haben, die leicht hiervon abweichen.
Di e St euerpf l i cht f r
Generalbevollmchtigte
einer Reprsentanz
G r u n d s t z l i c h l a s s e n s i c h
General bevol l mcht i gt e i n Vol l - und
Teilzeitkrfte unterteilen.
Ein Vollzeit-Generalbevollmchtigter muss
jeden Monat Steuern auf sein gesamtes
Ei nkommen zahl en, ohne zei t l i che
Abgrenzung. Die Steuern, die ein Teilzeit-
Generalbevollmchtigter zahlen muss,
berechnen sich auf Grundlage des gesamten
Einkommens, welches von der Niederlassung
in China und vom Mutterunternehmen gezahlt
wird. Allerdings ist hierbei zu beachten, dass
auf die Steuerpficht eine zeitliche Abgrenzung
zutrifft. Aus diesem Grund ist Einkommen,
welches im Ausland bezogen wurde von der
Einkommenssteuer in China ausgenommen
und lediglich der Teil des Einkommens,
der in China verdient wurde, muss dort
versteuert werden. Damit diese Regelung
Anwendung fnden kann, ist es notwendig,
dass im Vertrag eindeutig festgehalten
wird, dass es sich bei der entsprechenden
Stelle um eine Teilzeitstelle handelt.
Die Einkommenssteuerpficht
fr Fhrungspersonal
Fr Einkommen, welches teilweise vom Arbeitgeber in China und teilweise vom Arbeitgeber im Ausland gezahlt wird und fr den Fall, dass
die Fhrungskraft sich jeden Monat eine bestimmte Anzahl an Tagen in bersee aufhlt, gestaltet sich die Formel fr die Berechnung der
monatlichen Steuerlast wie folgt:

Monatliche Steuerlast = [(Gehalt III 4800 * Steuersatz QD)] * (1 Gehalt II / Gehalt III * Tag II / Tag III)
Gehalt II: Einkommen, welches vom Arbeitgeber im Ausland gezahlt wird.
Gehalt III: Einkommen, welches vom Arbeitgeber in China gezahlt wird + Einkommen welches
vom Arbeitgeber im Ausland gezahlt wird.
Tag II: Anzahl an Tagen die im Ausland ge-
arbeitet wurde
Tag III: Anzahl der Tage des jeweiligen Monats
(z.B. 30 fr April).
Einkommenssteuerpficht nach Einkommensquelle
und Aufenthaltsdauer in China
Aufenthalt
in China
Einkommen
aus China
Einkommen von
auerhalb Chinas
vom Arbeitgeber gezahlt vom Arbeitgeber gezahlt
in China im Ausland in China im Ausland
<90/183 Tage
>90/183 Tage aber 5
Jahre
>5 Jahre
Der praktische Ratgeber fr Unternehmen in China
Von Dezan Shira & Associates
Ausgabe 124 Mai 2012
Holdinggesellschaften
in Hongkong
und Singapur
INHALT
Vorteile von Holdinggesellschaften fr auslndische Direktinvestitionen
Grndung und Fhrung von Unternehmen in Hongkong und Singapur
Doppelbesteuerungsabkommen im berblick
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Willkommen zur aktuellen Ausgabe von China Briefng
O
bwohl ei ne Vi el zahl von exot i schen Ort en i n
Hinblick auf ihre Steuer- und Verwaltungseffizienz
hervorragend fr die Grndung einer Holding-
gesellschaft sind, whlt die Mehrheit der KMUs,
aufgrund der Nhe zu China, Hongkong als Standort
fr eine Holdinggesellschaft fr ihre Investitionen in China.
Jedoch wi rd fr ausl ndi sche Invest oren, di e ber Chi na
hinaus investieren wollen, Singapur als Grndungsort einer
Holdinggesellschaft zunehmend attraktiver.
In dieser Ausgabe der China Briefing werfen wir einen genaueren
Blick auf die Vorteile von Holdinggesellschaften in Hongkong
sowie Singapur, die Grndung und Fhrung eines Unternehmens
in den jeweiligen Jurisdiktionen sowie auf die entsprechenden
Doppelbesteuerungsabkommen.
Mit freundlichen Grnden,
Samantha L. Jones, Senior Editor, Asia Briefng
editor@china-briefng.com
Alle Materialen und Inhalte 2012 Asia Briefng Ltd.
Jegliche Vervielfltigung, Kopie oder bersetzung bedarf der vorherigen Zustimmung des
Herausgebers Asia Briefng Ltd.
Das Coverbild dieser Ausgabe As Usual (l auf Leinwand, 122 x 102 cm) stammt von Cheri Yeung Hiu Lam aus Hongkong. Asia
Fine Art Gallery und Cheri Yeung Hiu Lam. Alle Rechte vorbehalten.
Asia Fine Art Gallery, 14 Sik Street, 99 Queens Road East, Wan Chai, Hongkong, tgliche ffnungszeiten: 10:30am - 6:30pm.
Email art@asia-fneart.com, Telefon: (852) 2522 0405 Webseite: www.asia-fneart.com.
D
ie asiatischen Metropolen
Hongkong und Si ngapur
sind an der Schnittstelle
zwischen Asien und dem
Westen fest verankert. Die
ehemaligen Zwischenhandelszentren tragen
noch heute sichtbare Spuren der britischen
Kolonialherrschaft; so bieten beide Gebiete
ein unbestreitbar hohes Niveau an Komfort
fr westliche Unternehmen - eine Strke, die
zu auslndischen Investitionen in einer zur
Gre dieser Regionen unverhltnismigen
Hhe fhrt.
Umfeld fr Investitionen
Jenseits dieser Komfort-Ebene haben beide
Regionen eine Reihe konkreter Vorteile,
welche sie zu idealen Standorten fr den
internationalen Handel und Investitionen
machen.
Viele sehen Hongkong und Singapur als
Asiens zuknftige internationale Banken- und
Handelszentren. Diese beiden Jurisdiktionen
verteidigen ihre Toppltze des von der
Weltbank aufgestellten Ease of Doing
Busi ness Ranki ng, mi t besonder er
Strke in den Rubriken Anlegerschutz
und grenzbergreifender Handel. Die
Transparenz des unternehmerischen Umfelds
(die weit grer ist als in anderen Lndern,
wie z. B. dem Festland Chinas) bietet
Hongkong und Singapur eine Vertraulichkeit,
di e auf ausl ndi sche Invest oren, di e
zum er st en Mal i n di e asi at i schen
Mrkte eindringen, beruhigend wirkt.

In den letzten Jahren waren Hongkongs und
Singapurs Hfen zusammen mit Shanghai
die drei weltweit fhrenden im gesamten
Kontainerumschlag - nur ein Beispiel fr die
immensen Logistik- und Transportkapazitten.
Darber hinaus ermglichen qualifizierte
Arbei t skrft e und engl i schsprachi ge
Unterlagen in Verwaltung und Wirtschaft
in den beiden Jurisdiktionen eine effziente
Kommunikation, welche die in ganz Asien
weit bertrifft.
Durch diese und weitere Vorteile werden
Hongkong und Singapur als ideale Standorte
fr regionale Zentralen, Niederlassungen
und Holdinggesellschaften angesehen. In
dieser Ausgabe werden wir uns auf die
Vort ei l e konzent ri eren, wel che bei de
Regionen fr die letzte dieser Optionen
bieten: eine Holdinggesellschaftstruktur (oder
Zweckgesellschaft) in der eine Holding-
gesellschaft zwischen einer Muttergesellschaft
und ihrer Tochtergesellschaft eingefgt wird.
Finanzielle und
steuerliche Vorteile
Die Vorteile, die eine Holdinggesellschaft einer
auslndischen Investition bietet, berwiegt in
der Regel bei Weitem ihre Kosten; Sie sind
sehr schnell und kostengnstig zu grnden
und zu fhren und knnen sogar als virtuelle
Unternehmen gegrndet werden, d.h. ein
Unternehmen, das kein reales Bro (sondern
nur eine Adresse) bentigt.
Holdinggesellschaften ermglichen eine
zustzliche Abstandsschicht zwischen
der chi nesi schen Tocht ergesel l schaft
und der Muttergesellschaft und knnen
letztere somit vor den potenziellen Risiken
und Verbindlichkeiten der chinesischen
Tochtergesellschaft beschtzen. Fr den
Fall, dass ein Anleger sein chinesisches
Unternehmen verkaufen mchte oder einen
Dritten (Partner/Anteilseigner, etc.) in
die Struktur einfgen mchte, knnen die
administrativen nderung auf Ebene der
Holdinggesellschaft durchgefhrt werden,
anstatt im behrdlich anspruchsvolleren China,
wo nderungen wesentlich schwieriger sind
und Verfahren deutlich mehr Zeit in Anspruch
nehmen.
Da die Banken und Rechtssysteme in Hongkong
sowie Singapur relativ stabil und hoch
entwickelt sind, kann eine Holdinggesellschaft
eine gute Lsung fr Unternehmen sein,
die ihren in China erwirtschafteten Gewinn
extrahieren mchten. Auf diese Weise knnen
Gewinne sowohl fr Wiederanlagen in
China als auch fr die weitere Ausweitung
von Geschften in Asien verwendet werden.
Vorbehaltlich der Vorschriften zur Bekmpfung
von Steuerumgehung, wird diese Methode oft
als ein Steuerstundungsmechanismus fr
auslndische Unternehmen verwendet, die
ihren Gewinn nicht sofort in ihr Heimatland
zurckschicken mchten.
Vorteile von
Holdinggesellschaften fr
auslndische Direktinvestitionen
[Von Samantha L. Jones und Cory Lam, Asia Briefng / Dezan Shira & Associates]
Vorteile von Holdinggesellschaften fr auslndische Direktinvestitionen
4 China Briefng
Hongkong
Nhe zu China
Leichterer Zugang zu RMB
Partnerschaftsabkommen
ber engere wirtschaftlic
he Zusammenarbeit
(CEPA) ermglicht Eintritt
in einige eingeschrnkte
Industriezweige
Singapur
Zugang zu ASEAN-Lndern
KMU- Freistellungen/
fnanzielle Anreize, jhrliche
Compliance-Befreiungen
Grere DBA-Anzahl
Einfachere wirtschaftliche
Rahmenbedingungen
Vorteile von Holdinggesellschaften
Unternehmenssteuerstze
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
Hongkong Singapur
Gesamt
Grndung eines
Unternehmens
Anlegerschutz
Zahlung der
Steuern
Grenzberschreitender
Handel
Durchsetzung
von Vertrgen
Ease of Doing Business Ranking 2012

Ne b e n d e m
Komf or t - Char akt er,
b i e t e n Ho n g k o n g
und Si ngapur noch
viele weitere konkrete
Vorteile, welche sie zum
Spi t zenst andor t f r
internationalen Handel
und I nv e s t i t i one n
machen.

16.5%
0%
0%
0% 10% 20% 30%
Krperschaftsteuer
Umsatzsteuer
Steuer auf Dividenden
(Nichtortsansssige Firmen)
17%
0% 10% 20% 30%
7%
10% 20%
Hongkong Singapur
Vorteile von Holdinggesellschaften fr auslndische Direktinvestitionen
Zustzlich bieten Holdinggesellschaften in
Hongkong und Singapur eine Reihe von
steuerlichen Vorteilen, darunter:
1. Reduzierte Stze der
Quellensteuer auf die
Rckfhrung von Gewinnen
Viele Gebiete, die fr Holdinggesellschaften
geeignet sind, haben Doppelbesteuerungs-
abkommen (DBA), die ganz oder teilweise
von der Quellensteuer auf Dividenden,
die von den Tochtergesellschaften an die
Muttergesellschaften gehen, befreien. Sowohl
Hongkong als auch Singapur haben zum
Beispiel Doppelbesteuerungsabkommen
mit China, wodurch die Quellensteuer auf
Dividenden auf 5 Prozent reduziert wird (fr
viele andere Lnder liegt diese in der Regel
bei 10 Prozent).
Darber hinaus basieren die Steuersysteme
i n Hongkong und Si ngapur auf dem
Territorialprinzip; Dividendenertrge sind
unter Umstnden von der Krperschaftssteuer
(in Hongkong Gewinnsteuer genannt wird)
ausgenommen, was bedeutet, dass diese
Betrge in Hongkong und Singapur nicht
als steuerpfichtiges Einkommen angesehen
werden.
Wenn die Betrge schlielich aus der
Holdinggesellschaft in Hongkong/Singapur an
die Muttergesellschaft zurckgefhrt werden
sollen, mssen keine weiteren Quellensteuern
auf Dividenden gezahlt werden. Dies fhrt zu
einem niedrigeren Niveau der Quellensteuer
insgesamt.
2. Beschrnkte Steuerpficht
auf Kapitalertrge
Kapitalertrge (d.h. die Gewinne aus dem
Verkauf einer Kapitalanlage) werden in
vielen Lndern besteuert, fr Hongkong und
Singapur jedoch fllt auf die bertragung von
Kapitalvermgen keine Kapitalertragsteuer an.
Eine indirekte bertragung eines chinesischen
Unternehmens ber den Verkauf ihrer
Holdinggesellschaft kann aber immer noch
der Kapitalertragsteuer in China unterliegen.
Die Frage nach
der Legitimitt des
Unternehmens
Bei der Grndung einer Holdinggesellschaft
sollte darauf geachtet werden, dass die
St euer vor schr i f t en zur Bekmpf ung
der Steuerumgehung in der Jurisdiktion
des Tocht erunt ernehmens sowi e der
Muttergesellschaft eingehalten werden. Dies
beinhaltet vor allem die Beweisstellung dafr,
dass eine Holdinggesellschaft ein echtes
Unternehmen mit ausreichend wirtschaftlicher
Substanz ist, damit es Vorteile des Doppel-
besteuerungsabkommens genieen kann.
Der Druck, diesen Nachweis zu erbringen,
kommt von Finanzbehrden auf der ganzen
Welt - einschlielich derer, in Lndern mit
Tochtergesellschaften (wie China), und
jener, im Land der Muttergesellschaft. Eine
Holdinggesellschaft die es nicht schafft
ausreichend unternehmerische Ttigkeiten
zu demonstrieren, knnte letztlich als fr
ausschlielich steuerliche Zwecke nach
Transparenymethode angesehen werden und
wre folglich nicht mehr der vorteilhaften
Steuervergnstigungen berechtigt.
Unt er nehmen si nd von Nat ur auf
Einnahmengenerierung ausgelegt. Somit
luft die Beweisstellung einer ausreichend
unternehmerischen Ttigkeit oft darauf hinaus,
ein Einkommen aufzuweisen, erklrt Richard
Cant, Direktor bei Dezan Shira & Associates.
Dies kann auf verschiedenen Wegen
erreicht werden, beispielsweise durch
Li z e nz ve r e i nba r unge n. We nn e i n
Unternehmen sein geistiges Eigentum
zunchst in Hongkong registriert und dann
seine chinesische Tochtergesellschaft dazu
ermchtigt, das geistige Eigentum zu nutzen,
so hat das Unternehmen gerade einen
Cashfow erzeugt. Eine weitere Mglichkeit
sind Managementdienstleistungen. In
Hongkong beschftigte Mitarbeiter knnen
der chi nesi schen Tocht ergesel l schaft
Managementdienstleistungen jeglicher Art
erbringen.
Fr den Fal l , dass di e Produkt e des
chinesischen Tochterunternehmens direkt
an Kunden auerhalb des Landes der
Muttergesellschaft verkauft werden, sollte
man sich berlegen, ob die Rechnungsstellung
direkt ber die Holdinggesellschaft anstatt von
der Muttergesellschaft abgewickelt werden
kann. Darber hinaus knnte man in manchen
Fllen sicher stellen, dass die Einnahmen aus
dem Verkauf der Produkte in die Zustndigkeit
der Holdinggesellschaft fallen, wodurch
deutlich niedrigere Steuerstze als in China
oder (wie in vielen Fllen) dem Land der
Muttergesellschaft anfallen wrden. In der
Regel bedeuten solche Regelungen, dass
die chinesische Tochtergesellschaft die
Produkte an die Holdinggesellschaft auf
einer Kostenaufschlagsmethode verkauft
und letztere diese dann an den Endkunden
weiterverkauft.
Bei anderen Vereinbarungen ist es auch
mglich, dass die chinesische Tochter-
gesellschaft direkt an den Endkunden verkauft
und die Holdinggesellschaft lediglich bei der
Rechnungsstellung als Vertreter im Namen
der chinesischen Tochtergesellschaft fungiert,
um ein kommerzielles Einkommen fr die
Holdinggesellschaft sicherzustellen.
FDI: Jurisdiktionen nach Bestimmungsort
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
H
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Quellen: Chinas Ministerium fr Handel und Indiens Abteilung fr Industriepolitik und -frderung, Daten fr das Jahr 2010 (Kalender- oder Geschftsjahr)
China Indien
Vorteile von Holdinggesellschaften fr auslndische Direktinvestitionen
6 China Briefng
Singapore Holding Co.
Tochtergesellschaft
in China
Tochtergesellschaft
in Indien
Tochtergesellschaft
in Vietnam
Singapur Holdinggesellschaft
Muttergesellschaft
Bestimmungen zur Besteuerung nach Einkommensquelle und Aufenthaltsstatus
Hongkong Singapur
Einkommensquelle
Hongkongs territorial basiertes Steuersystem beinhaltet, dass nur aus
Honkong stammendes Einkommen besteuert wird.
Di e Steuern werden auf Ei nknf te aus Si ngapur sowi e auf
Auslandseinknfte, die in Singapur erhalten wurden, fllig. sofern keine
der Ausnahmen zutrift. Es gibt eine Vielzahl von Steueranreizregelungen.
Aufenthaltsstatus
Zwischen Unternehmen mit Sitz in Hongkong oder auttterhalb
wird was die Gewinnsteuer betrift keine Unterscheidung gemacht.
Allerdings ermglichen lokale Regelungen, dass Unternehmen
eine vollstndige Steuerbefreiung auf Gewinne , die auerhalb von
Hongkong bezogen wurden, erhalten knnen.
Gebietsansssige und gebietsfremde Unternehmen werden in der Regel
gleich behandelt. Allerdings haben ansssige Unternehmen ein Anrecht
auf bestimmte Leistungen, die fr gebietsfremde nicht verfgbar sind, wie
z.B. die Steuerbefreiung fr auslndische Dividenden und Serviceertrge
sowie die Steuerbefreiung fr Gewinne der auslndischen Niederlassung
bei Erfllung bestimmter Bedingungen.
Ein Unternehmen hat seinen steuertechnischen Sitz in Singapur, wenn
die Kontrolle und das Management des Unternehmens von Singapur
aus gefhrt wird. Daher werden Niederlassungen auslndischer
Unternehmen in Singapur in der Regel nicht als steuerlicher Sitz
angesehen, da die Kontrolle und das Management in der Regel ber eine
im Ausland ansssigen Muttergesellschaft gefhrt werden.
Vergleich von Direktinvestition und HK
Holdinggesellschaft
Gesamte Dividendensteuer
Direktinvestitionen
HK
Holdinggesellschaft
Chinesische Tochtergesellschaft
HK
Holdinggesellschaft
Muttergesellschaft
5%
0%
10%
Total
5%
10%
Vergleich Direktinvestitionen und einer Singapur Holdinggesellschaft
Gesamte Dividendensteuer
Direktinvestitionen
Tochtergesellschaft
in China
Tochtergesellschaft
in Indien
Tochtergesellschaft
in Vietnam
Muttergesellschaft
10% 0% 0%
Total 10% 0% 0%
5% 0% 0%
0%
5% 0% 0%

S o w o h l H o n g k o n g
a l s a u c h S i n g a p u r h a b e n
Doppelbesteuerungsabkommen mit
China, wodurch die Quellensteuer auf
Dividenden auf 5 Prozent reduziert
wird.
Di ese Gebi et e er heben kei ne
Quellensteuer auf Dividenden, die
das Land verlassen. Dadurch wird
die gesamte Quellensteuer einer
Holdinggesellschaftsstruktur auf die
Hlfte reduziert, wenn die Gewinne
direkt in China gezahlt wurden.

7 China Briefng
E
i n ent schei dender Vort ei l ,
den Hongkong gegenber
anderen Juri sdi kt i onen fr
Holdinggesellschaften hat, ist
das Partnerschaftsabkommen
ber engere wirtschaftliche Zusammenarbeit
(Closer Economic Partnership Agreement;
CEPA) mit dem Festland Chinas.
Diese Vereinbarung wurde 2002, nach dem
Beitritt Chinas in die Welthandelsorganisation,
getroffen und ist im Grunde genommen ein
Freihandelsabkommen. Die letzte Ergnzung,
Ergnzung VIII (CEPA VIII), unterzeichnet
in Dezember 2011 und seit April 2012
rechtskrftig, bedeutet eine Vertiefung der
Liberalisierung des Dienstleistungsverkehrs.
Eine Liste der Gter mit Nullzoll-Prferenz
1
und Dienstleistungen , die in der Vereinbarung
mit inbegriffen sind
2
, ist auf der Website des
Hongkonger Ministeriums fr Handel und
Industrie zu fnden.
Die am hufgsten gebrauchte Unternehmens-
struktur fr auslndische Unternehmen in
Hongkong ist die Privatgesellschaft mit
beschrnkter Haftung..
Voraussetzungen fr
die Firmengrndung
Laut des Hongkonger Geset zes ber
Kapitalgesellschaften (Hong Kong Companies
Ordinance) ist eine Privatgesellschaft ein
Unternehmen, das durch ihre Unternehmens-
satzung wie folgt bestimmt ist:
(1) Beschrnktes Recht von Gesellschaftern
zur bertragung von Anteilen;
(2) Beschrnkung der Gesellschafteranzahl auf
maximal 50 (ausgenommen Arbeitnehmer
und ehemal i ge Arbei t nehmer, di e
whrend ihrer Ttigkeit im Unternehmen
Gesellschafter wurden);
(3) Verbot von ffentlichen Ausschreibungen
zur berschreibung von Anteilen oder
Anleihen des Unternehmens.
Da mi t e i n Un t e r n e h me n e i n e
Pr i vat gesel l schaf t mi t beschr nkt er
Haftung ist, sollte dessen Memorandum
die Haftbarkeit der Mitglieder entweder
auf deren unbezahlte Unternehmensanteile
(bei Kapitalgesellschaften) oder auf den
Einlagebetrag fr Kapital des Unternehmens
im Falle einer Auflsung der Gesellschaft
beschrnkt sein.
Voraussetzungen fr die Grndung einer
Privatgesellschaft mit beschrnkter Haftung
in Hongkong:
Mindestens ein Direktor und ein Sekretr
Wenn das Unternehmen nur einen
Di rekt or hat , kann di eser ni cht
gleichzeitig die Position des Sekretrs
innehaben.
Der Direktor muss nicht in Hongkong
ansssig sein.
Der Sekretr kann eine natrliche oder
eine juristische Person sein. Im Falle
einer natrlichen Person, sollte er/
sie in Hongkong ansssig sein. Wenn
der Sekretr eine Firma ist, sollte ihr
registriertes Bro oder Geschftssitz in
Hongkong sein.
Mindestens ein registrierter Anteilseigner
Die Anteilseigner des Unternehmens
mssen nicht in Hongkong ansssig
sein.
Der Alleingesellschafter kann ein
Direktor des Unternehmens sein.
Bei einer Kapitalgesellschaft sollte
mindestens ein Grndungsmitglied eine
Aktie besitzen.
Das registrierte Bro sollte sich in
Hongkong befnden
Gem des Gesetzes ber Kapitalgesellschaften
(Companies Ordinance) gibt es keine
Anforderungen an eine Mindestsumme
des Ei nl agekapi t al s oder nomi nel l en
Aktienkapitals.
Grndungsprozess
Die Grndung einer Privatgesellschaft
mit beschrnkter Haftung in Hongkong
stellt sowohl fr auslndische als auch
fr lokale Firmen den gleichen Prozess
dar. Die zustndige Regierungsbehrde
fr Zulassungen ist das Handelsregister
(Companies Registry).
1. Wahl des
Unternehmennamens
Der erste Schritt bei der Grndung einer
Privatgesellschaft mit beschrnkter Haftung ist
die Wahl eines Namens fr das Unternehmen.

Im Allgemeinen wird ein Name bei der
Registrierung genehmigt, solange er nicht dem,
eines im Index des Handelsregisters bereits
vorhandenen, entspricht. Eine Namenssuche
kann in dem Cyber Search Center
3
des
Handelsregisters unentgeltlich durchgefhrt
werden.
Ein Unternehmen kann einen englischen
oder chinesischen Namen haben oder sowohl
einen englischen als auch einen chinesischen
Namen annehmen. Ein Unternehmensname
mit englischen Buchstaben und chinesischen
Zeichen gemischt, wird nicht akzeptiert
und ein chinesisches Unternehmen sollte
traditionelle chinesische Zeichen verwenden.
Ein englischer Unternehmensname muss
am Ende des Namens das Wort Limited
(steht fr die beschrnkte Haftung) enthalten.
Unternehmensnamen, die Wrter oder Begriffe
wie Trust oder Chamber of Commerce
etc. enthalten, bentigen eine vorherige
Genehmigung durch das Handelsregister.
Das Handelsregister gibt eine Genehmigung
des Unternehmennamens nicht im Vorfeld.
Diese Behrde ist darber hinaus auch
berechtigt, den Namen eines Unternehmens
zu ndern, falls der Name eine derart falsche
Interpretation des Geschftsfeldes der Firma
zulsst, dass dies dem ffentlichen Interesse
Grndung und jhrliche
Compliance eines
Unternehmens in Hongkong
[ Von Eunice Ku, Dezan Shira & Associates ]
1. Wahl des
Unternehmensnamen
2. Abschlieen der
Grndung und
Gewerbeanmeldung
3. Erhalt der Zertifkate
Grndung und jhrliche Compliance eines Unternehmens in Hongkong
8 China Briefng
schaden knnte, oder, falls der Name
einem anderen Namen einer in Hongkong
gegrndeten Organisation laut Verordnung
zum Zeitpunkt der Registrierung zu hnlich
ist.
Ein Unternehmenname, der das Recht
des geistigen Eigentums eines Dritten
verletzt, kann sowohl zivil- als auch
strafrechtliche Manahmen in Hongkong
oder anderswo nach sich ziehen. Um
dem also vorzubeugen, sollte eine Suche
im Handelsmarkenregister (Trademark
Register)
4
, das von der Abteilung fr geistiges
Eigentum (Intellectual Property Department)
verwaltet wird, durchgefhrt werden.
2. Abschlieen der Grndung
und Gewerbeanmeldung
Das Handelsregister und die Finanzamt
(Inland Revenue Department) haben am
21. Februar 2011 gemeinsam den One-
stop Company and Business Registration
Service eingefhrt. Im Rahmen dessen
muss mit einer Beantragung einer lokalen
Unternehmensgrndung auch gleichzeitig
eine Gewerbeanmeldung stattfnden. Sobald
der Unternehmensgrndung zugestimmt
wurde, stellt das Registergericht die
Grndungsurkunde und die Bescheinigung
der Gewerbeanmeldung aus.
Es gibt zwei Arten von Bescheinigungen
ber eine Gewerbeanmeldung. Zum einen
das Jahreszertifikat und zum anderen das
Dreijahreszertifkat. Wenn Besonderheiten
der erlaubten Geschftsttigkeit, die in der
Eintragungsbescheinigung festgelegt ist,
gendert werden, muss der Unternehmer das
Finanzamt ber die nderung innerhalb eines
Monats schriftlich informieren.
Nur best i mmt e Geschft st ypen (z. B.
Restaurants, Banken, Reiseagenturen)
bentigen zustzliche Lizenzen. Weitere
Informationen sind auf der Homepage des
Informationsdiensts fr Geschftslizenzen
5

einzusehen.
Fr die Unternehmensgrndung erforderliche
Dokumente:
a) Gesel l schaft sformul ar Formul ar
NC1 (bei einer Kapitalgesellschaft)
oder Formular NC1G (bei einer Nicht-
Kapitalgesellschaft);
b) Jeweils eine Kopie des Memorandum und
der Satzung des Unternehmens;
c) Mitteilung an die Gewerbeanmeldungsstelle
(IRBR1).
Memorandum und
Unternehmenssatzung
Da s or i gi na l e Me mor a ndum und
die Unternehmenssatzung mssen von
jedem einzelnen Grndungsmitglied des
Unternehmens unterzeichnet werden. Die
Kopie, die beim Handelsregister eingereicht
wird, bentigt die Unterschriften der
Grndungsmitglieder nicht.
Das Memorandum einer Aktien- oder
Kapitalgesellschaft muss die begrenzte
Haftbarkeit der Gesellschafter darlegen.
Generell wird von Unternehmen nicht
verlangt, ihre Ziele im Memorandum zu
ndern, auer bei bestimmten Ausnahmen wie
z.B. Unternehmen, die gemeinntzige Zwecke
frdern und berechtigt sind, auf den Gebrauch
von limited in ihrem Namen zu verzichten.
Die Unternehmenssatzung definiert die
Ver or dnungen ei nes Unt er nehmens.
Unternehmen knnen alle oder einzelne
Artikel aus Tabelle A des Gesetzes ber
Kapitalgesellschaften oder detailliertere
Artikel bernehmen. Die Satzung sollte in
Englisch oder Chinesisch gedruckt werden, in
Paragraphen unterteilt, durchnummeriert und
von allen Grndungsmitgliedern unterzeichnet
werden.
3. Erhalt der Zertifkate
Registrierungszertifikate werden vom
Handelsregister in gedruckter Form fr die
Papiereinreichung und in elektrischer Form
fr die Online-Einreichung ausgestellt (beide
Varianten haben die gleiche Rechtskraft)
Fr Kapitalgesellschaften, die die Antrge in
Papierform einreichen, werden die Zertifkate
normalerweise innerhalb von vier Arbeitstagen
ausgestellt; eine E-Mail-Benachrichtigung
informiert ber die Verfgbarkeit zum
Download.
Fr Kapitalgesellschaften, die das von der
e-Registry vorgefertigte Memorandum und die
Unternehmenssatzung bernehmen, erfolgt die
Fertigstellung der elektronischen Zertifkate
normalerweise innerhalb von 24 Stunden
und wird per E-Mail-Benachrichtigung
bekanntegegeben. Bei der schriftlichen
Einreichung in gedruckter Form, bekommt
man eine Fax-Benachrichtigung, die besagt,
dass die Dokumente zur Abholung bereit sind
und persnlich beim Registergericht abgeholt
werden mssen.
Jhrliche Compliance
Anforderungen der jhrlichen Compliance in
Hongkong sind unter anderem:
Jahreshauptversammlung, bei der:
die Gewinn- und Verlustrechnung, Bilanzen
und der Vorstandsbericht prsentiert
werden.
Dividenden (wenn vorhanden) verkndet
werden,
Di r ekt or en gewhl t wer den, um
zurckt ret ende zu erset zen (fal l s
zutreffend), Rechnungsprfer ernannt
werden;
Der Jahresbericht eingereicht wird.
Jahreshauptversammlung
Eine Jahreshauptversammlung sollte in
den ersten 18 Monaten nach Grndung und
mindestens einmal in jedem Kalenderjahr
stattfnden. Es sollten nicht mehr als 15 Monate
zwischen zwei Jahreshauptversammlungen
liegen, es sei denn es liegt eine schriftliche
Genehmigung des Handelsregisters vor.
Bei der Jahreshauptversammlung sollten die
Direktoren eines jeden Unternehmens eine
Gewinn- und Verlustrechnung und eine Bilanz
fr das Geschftsjahr prsentieren. Auerdem
sollte es zu jeder Bilanz einen Jahresbericht
geben. Das Gesetz fr Kapitalgesellschaften
schreibt die Punkte vor, die solch ein Bericht
enthalten sollte, einschlielich wesentlicher
nderungen beim Anlagevermgen des
Unternehmens und Details zu Vertrgen, die
von Wichtigkeit fr das Geschft und von
materiellem Interesse der Direktoren sind.
Bericht ber die
jhrliche Rendite
Ein Bericht ber die jhrliche Rendite
muss einmal im Jahr beim Handelsregister
eingereicht werden
Dieser muss:
von einem Direktor oder Sekretr
unterschrieben sein
Bei einer privaten Kapitalgesellschaft
innerhalb von 42 Tagen nach dem (letzten)
Jahrestag der Unternehmens-grndung
eingereicht werden. Andere Unternehmen
mssen ihren Jahresbericht innerhalb von 42
Tagen nach der Jahreshauptversammlung
einreichen.
Fr weitere Informationen zum Grnden oder
Erhalten von Unternehmen in Hongkong
senden Sie uns eine Email an hongkong@
dezshira.com oder besuchen Sie unsere Webseite
www.dezshira.com/de.
9 China Briefng
S
ingapurs Status als Mitglied der
ASEAN-Staaten (Association
of South East Asian Nations)
i st ei n ausschl aggebender
Faktor fr Firmen, die sich nach
Investitionsmglichkeiten jenseits Chinas
umsehen.
Singapur fhrt, als Mitglied der ASEAN-
Staaten, enge Beziehungen zu allen anderen
Mitgliedstaaten (Indonesien, Malaysia,
die Philippinen, Thailand, Brunei, Burma,
Kambodscha, Laos und Vietnam) die alle
Aspekte geschftlicher Angelegenheiten
betreffen und ber das bloe Vorhandensein
des Freihandelsabkommens innerhalb der
ASEAN-Staaten hinausgehen. China und
Hongkong haben unterdessen ein eigenes
Handelsabkommen mit den ASEAN-Staaten,
das allerdings weniger Vorzge bietet und z.B.
die Steuervorteile, die die ASEAN-Mitglieder
untereinander genieen, nicht beinhaltet.
Des Weiteren befndet sich Singapur auch in
einer sehr guten Position, was den Handel mit
Nicht-ASEAN-Staaten betrifft, da die ASEAN-
Staaten ber ein Steuerabkommen mit Indien
verfgen, wohingegen China derzeit lediglich
eine bereinkunft zur Doppelbesteuerung mit
Indien besitzt.
Auerdem bietet Singapur eine Reihe von
Steuererleichterungen, wie das globale
Handelspartnerprogramm (Global Trader
Program) und das Headquarter Programm
(HQ Program). Weitere Vergnstigungen
ermglichen das Produktivitts- und
Innovationskreditprogramm (Productivity
and Innovation Credit Scheme, kurz PIK), das
insbesondere KMUs dazu ermutigen soll, ihre
Investitionen auf die Sparten Produktivitt und
Innovation zu konzentrieren.
Gem des PI K- Pr ogr amms haben
Unternehmen Anspruch auf eine Auszahlung
in Bar oder eine Steuererleichterung auf
Ausgaben von bis zu 400% bis zu einem Betrag
von 400.000 USD auf jede der folgenden sechs
Ttigkeiten:
1. Ankauf oder Leasing von bestimmten
automatisierten Produktionsanlagen
2. Ausgaben fr die Weiterbildung von
Mitarbeitern
3. Erwerb von geistigem Eigentum
4. Registrierung von geistigem Eigentum
5. Forschung und Entwicklung
6. Ausgaben fr Design
hnlich wie in Hongkong werden in Singapur
die meisten Unternehmen als Privatgesellschaft
mi t beschrnkt er Haft ung gegrndet .

Voraussetzung fr die
Firmengrndung
Es muss ein professionelles Dienstleistungs-
unt ernehmen beauft ragt werden, um
Angestellte mit auslndischem Pass einstellen
zu knnen. Das Selbe gilt fr Angestellte,
die keine Arbeitserlaubnis bzw. keine
Migrationserlaubnis fr Familienangehrige
besitzen. Die oben genannten Regelungen
fnden Anwendung, sofern es sich bei den
entsprechenden Angestellten um den Direktor,
den Prokurist oder einen Anteilseigner handelt.
Wesentliche Punkte zur Firmengrndung
in Singapur sind, dass der Prokurist und
mindestens ein Direktor ihren Wohnsitz in
Singapur haben mssen. Auerdem bedarf es
einer Genehmigung gem des industriellen
Klassifikationskodes (Singapore Industry
Classifcation Code) welcher von der dortigen
Aufsichtsbehrde fr Rechnungswesen
und Unternehmensentwicklung (ACRA,
Accounting and Corporate Regulatory
Authority) festgelegt wird.
Anzahl der Anteilseigner
Eine Privatgesellschaft in Singapur
bentigt mindestens einen Anteilseigner,
sollte aber nicht mehr als 50 haben.
Bei den Ant ei l sei gnern kann es
sich um natrliche Personen oder
Krperschaften handeln. Firmen mit
100% auslndischer Beteiligung sind
erlaubt.
Nachdem di e Fi r mengr ndung
vollzogen wurde, knnen jederzeit neue
Anteile ausgegeben oder vorhandene
Anteile transferiert werden.
Anforderungen fr die Direktoren
Mindestens ein Direktor muss in
Singapur ortsansssig sein.
Als ortsansssig wird definiert, wer
die Staatsbrgerschaft von Singapur
besitzt, seinen stndigen Wohnsitz
in Singapur hat oder in Besitz einer
dauerhaften Arbeitsgenehmigung ist
sowiee jegliche Personen, die eine
Einreiseerlaubnis, Arbeitserlaubnis
oder eine Migrationserlaubnis fr
Familienangehrige vorweisen knnen.
Es gibt keine Obergrenze fr die Anzahl
an in- und auslndischen Direktoren die
eine Privatfesellschaft haben darf. Es
ist ratsam, mindestens zwei Direktoren
zu haben, da die Finanzinstitute fr die
Durchfhrung der meisten Transaktionen
zwei Zeichnungsberechtigte bentigen.
Der Einzelanteilseigner und der
Einzeldirektor knnen die selbe Person
sein; Personen, die keine Anteilseigner
sind, knnen als Direktoren fungieren.
Anforderungen fr den Prokuristen
Der Prokurist muss bis sptestens sechs
Monate nach Firmengrndung ernannt
worden sein.
Falls eine Personen bereits Einzel-
anteilseigner oder -vorstand ist, kann
diese Person nicht zustzlich das Amt
des Prokuristen besetzen
Einlagekapital
Das minimale Einlagekapital fr eine
Firmengrndung in Singapur betrgt
1S$.
Das Einlagekapital kann nach der
Grndung jederzeit erhht werden.
Firmenanschrift
Es muss eine Adresse in Singapur
vorhanden sein (geschftlich oder
privat), die als Firmenanschrift dienen
kann
Die Rumlichkeiten der Firma mssen
fr die geschftliche Nutzung von der
stdtischen Behrde fr Sanierung
(Urban Redevelopment Authority)
freigegeben werden. Wohneinheiten, die
fr die private Nutzung vorgesehen sind,
mssen als Home Offce gefhrt werden;
das Betreiben von Briefkastenfrmen ist
nicht gestattet.
Grndung und jhrliche
Compliance eines
Unternehmens in Singapur
[ Von Eunice Ku, Dezan Shira & Associates ]
Grndung und jhrliche Compliance eines Unternehmens in Singapur
Grndungsprozess
Grundstzlich kann die Grndung einer
Privatgesellschaft mit beschrnkter Haftung
innerhalb von 1-2 Tagen vollzogen werden.
Die Registrierung der Firma kann bei der
Aufsichtbehrde ACRA online abgewickelt
werden.
1. Genehmigung des
Unternehmennamens
Folgende Informationen mssen bei der Wahl
des Firmennamens angegeben werden:
Gewnschter Firmenname
Hauptgeschftsfeld (siehe SSIC Kode)*
Zustimmung der Regierungsbehrden
(falls bentigt)
Persnliche Daten der Direktoren,
Anteilseigner und Mitglieder:
Name
Ausweisnummer
Staatsangehrigkeit
Adresse des Wohnsitzes
Telefonnummer / E-Mail-Adresse
Position innerhalb der Firma
*Der industrielle Klassifikationskode in
Singapur (SSIC) wird von der Aufsichts-
behrde ACRA dazu genutzt, um die
einzelnen Unternehmen in verschiedene
Kategorien einzuteilen, die ihren jeweiligen
Geschftsfeldern entsprechen.
Anf or de r unge n f r di e Wa hl de s
Unternehmennamens:
Der Name eines Unternehmens darf
nicht identisch mit dem Namen eines
anderen Unternehmens sein, die bereits
im Handelsregister eingetragen ist. Ob
ein Name bereits vorhanden ist oder
nicht kann man im Onlineverzeichnis der
Firmenaufsicht (BizFile) berprfen.
Eine sogenannte private limited company
muss das Wort Private oder Pte. bzw.
Sendirian oder Sdn. (auf malayisch)
als Teil seines Namens haben und zwar
unmittelbar vor dem Wort Limited oder
Ltd. bzw. Berhad oder Bhd. (auf
malayisch).
Bestimmte Worte (zB Bank, Finance,
Law, Medi a usw. ) bent i gen
unter Umstnden die berprfung
und Zustimmung der entsprechenden
Regierungsbehrde und knnen somit die
Genehmigung verzgern.
Ein Name, der eine Zustimmung erhalten hat,
wird fr die entsprechende Firma 60 Tage ab
dem Datum der Beantragung reserviert. Diese
Frist kann um weitere 60 Tage verlngert
werden, sofern man einen Antrag auf
Verlngerung stellt, bevor die ursprngliche
Frist abgelaufen ist.
2. Registrierung des
Unternehmens
Sobald man die Zustimmung fr den
Unternehmennamen erhalten hat, kann der
Antrag zur Registrierung des Unternehmens
eingesandt werden. Dieser Antrag ist fr alle
Arten von Unternehmen hnlich gestaltet. Ein
Unternehmen wird in der Regel 15 Minuten
nachdem die Gebhr fr die Registrierung
bezahlt wurde ins Handelsregister eingetragen.
Falls der Antrag an andere Behrden zum
Zweck weiterer berprfung oder besonderer
Genehmigung weitergereicht werden muss,
sollte die Eintragung 14 Tage bis maximal
zwei Monate in Anspruch nehmen.
Die folgenden Informationen mssen im
Antrag zur Firmengrndung angegeben
werden:
SingPass (Ein Kodewort, das fr die
Online-Kommunikation mit verschiedenen
Regierungsbehrden benutzt wird, siehe
www.singpass.gov.sg)
Antragsnummer des Unternehmennamens
oder bereits bewilligte Unternehmenname
Art des Unternehmens
Offzielle Firmenanschrift
Persnliche Daten zustzlicher Direktoren,
Anteilseigner und Mitglieder:
Name
Ausweisnummer
Staatsangehrigkeit
Adresse des Wohnsitzes
Telefonnummer / E-Mail-Adresse
Genaue Angaben zum eingezahlten Kapital
Hhe des Kapitals
Informationen ber die Zuteilung der
Anteile
Informationen ber Gruppenanteile
Informationen ber die Anteilsklasse
Gesellschaftsvertrag und Satzung als PDF
Gesellschaftsvertrag und Satzung
Ein Muster fr die Art der Gestaltung des
Gesellschaftsvertrags und der Satzung kann
auf der Homepage der Aufsichtsbehrde
ACRA eingesehen werden.
Offzielle
Grndungsurkunde
Nach erfolgreicher Eintragung ins Handels-
register erhlt die Firma eine E-Mail, welche
die Eintragung besttigt und als offizielle
Grndungsurkunde fungiert.
Ein Geschftsprofl, das genaue Angaben zum
Unternehmen enthlt, kann nach Entrichten
einer kleinen Gebhr online beantragt werden.
Zusammen mit der Grndungsurkunde ist
man mit diesen beiden Dokumenten dazu
in der Lage, in Singapur alle rechtlichen
und vertraglichen Angelegenheiten zu
regeln, einschlielich des Erffnens von
Geschftskonten, das Unterzeichnen von
Mietvertrgen fr Brorume, das Beantragen
von Telefon, Internet, usw.
Sobald die Firma erfolgreich eingetragen und
ihr eine eindeutige Krperschaftsnummer
(Unique Entity Number) zugewiesen wurde,
kann sie ihrer geschftlichen Ttigkeit
nachgehen.
Bestimmte Unternehmen (z.B. Privatschulen,
Wellnesszentren, Telekommunikations-
gesellschaften) bentigen besondere Lizenzen
und Genehmigungen, die nach Eintragung
eingeholt werden knnen.
Jhrliche Compliance
Jhrliche Generalversammlung
In Singapur muss jedes Unternehmen ihre
erste Generalversammlung sptestens 18
Monate nach Grndung abhalten. Danach
drfen zwischen jeder Versammlung nicht
mehr als 15 Monate liegen (es sei denn es
wird eine Genehmigung fr die Aussetzung
der Generalversammlung beim zustndigen
Handelsregister eingeholt).
Private Unternehmen knnen die jhrliche
Generalversammlung aussetzen, wenn
ein entsprechender Beschluss bei der
Generalversammlung von allen stimm-
berechtigten Mitgliedern verabschiedet wurde.
Whrend der Generalversammlung obliegt es
der Pficht der Direktoren, den Anteilseignern
eine wahrheitsgeme und unverflschte
Gewinn- und Verlustrechnung der Firma
zu prsentieren. Die Zahlen, die auf der
Generalversammlung vorgestellt werden,
sollten zu diesem Zeitpunkt nicht lter als
sechs Monate sein.
Einsenden des Berichts
ber die jhrliche Rendite
In Singapur mssen Unternehmen den
Bericht ber die jhrliche Rendite bis
sptestens einen Monat nach Abhaltung
der jhrlichen Generalversammlung der
Firmenaufsicht zusenden. Persnliche
Daten der Fhrungskrfte, die Adresse
der Ni eder l assung und Angaben zu
Wirtschaftsprfern (falls vorhanden) mssen
in diesem Bericht enthalten sein.
Ein Unternehmen kann die Dienste eines
professionellen Wirtschaftsprfers in
Anspruch nehmen, der sich anstelle des
Unternehmens um das Erstellen dieses
Berichts kmmert.
1. Genehmigung des
Unternehmensnamen
2. Registrierung des
Unternehmens
Fr weitere Informationen ber die Grndung
und Fhrung von Unternehmen in Singapur
senden Sie bitte eine E-Mail an singapore@
dezshira.com oder besuchen Sie unsere Webseite
www.dezshira.com/de.
11 China Briefng
bwohl Hongkong i n den
l et zt en zwei Jahr en auf
Unterzeichnungstournee
von Doppelbesteuerungs-
abkommen (DBA) war, ist
Si ngapur mi t st ol zen 69
umfangreichen DBAs und somit der dreifachen
Anzahl derer Hongkongs die asiatische
Knigin der DBAs.

Al l ei n i n 2011
traten Hongkonger DBAs
mit sterreich, Irland,
Ungarn, Liechtenstein,
Japan, den Niederlanden,
N e u s e e l a n d u n d
Frankreich in Kraft, gefolgt
von DBAs mit Tschechien,
Indonesien und Spanien
in 2012.

Im gleichen Jahr sind in Singapur 5 DBAs in


Kraft getreten, einschlielich dem mit Irland
und einem berarbeiteten mit der Schweiz.
Singapurs 69. umfangreiches DBA (mit
Spanien) wurde im Februar 2012 rechtskrftig,
in dem gleichen Monat, in dem Singapur und
Grobritannien das zweite Protokoll zur
nderung i hres DBAs (Senkung des
Quellensteuersatzes) unterzeichneten.
Derzeit gibt es ungefhr 3.000 DBAs weltweit,
zu denen jedes Jahr weitere 100 dazukommen.
Das Ziel eines DBA ist die Vermeidung
von doppelten Besteuerungen des gleichen
Einkommens durch zwei oder mehrere Staaten,
um somit grenzberschreitende Investitionen
zu frdern. Studien besagen, dass auslndische
Direktinvestitionen in Entwicklungslnder,
mit denen ein steuersparendes Abkommen
besteht, um das 1,4 bis 2,4-fache grer sind
als es ansonsten der Fall wre.
Obwohl ungefhr 75% des Inhalts der
verschiedenen DBAs identisch sind, so knnen
sich die Anwendbarkeiten und bestimmte
Regelungen jedes einzelnen Abkommens
erheblich voneinander unterscheiden. Die
Konferenz der Vereinten Nationen fr Handel
und Entwicklung teilt Steuerabkommen
basierend auf deren Anwendbarkeit in
verschiedene Kategorien auf. Diese richten
sich vor allem nach:
Einkommen;
Einkommen und Kapital (umfangreich);
Transport (Luft, Wasser, oder beides, auch
bekannt als Eingeschrntes Abkommen);
Verhandlungsprotokoll.
In vielen Fllen haben zwei Lnder mehrere
DBA-Vereinbarungen mit unterschiedlichen
Zielen, die zu verschiedenen Zeitpunkten
unterzeichnet wurden.
ber den Rahmen eines Abkommens hinaus,
ist es wichtig, zwischen unterschriebenen
und ratifizierten DBAs zu unterscheiden.
Beispielsweise hat Singapur Abkommen mit
Belgien, Kanada, der Schweiz, Italien, der
Trkei, Sdkorea und Grobritannien schon
unterzeichnet, jedoch noch nicht ratifziert.
Doppelbesteuerungsabkommen
mit Hongkong und Singapur
[ Von Dezan Shira & Associates ]
sterreich
Belgien
Brunei
China (Festland)
Tschechien
Frankreich
Ungarn
Indonesien
Irland
Japan
Liechtenstein
Luxemburg
Niederlande
Neuseeland
Spanien
Thailand
Grobritannien
Vietnam
Hong Kong
Albanien
Australien
sterreich
Bahrain
Bangladesch
Belgien
Brunei
Bulgarien
Kanada
China (Festland & HK)
Zypern
Tschechien
Dnemark
gypten
Estland
Fidschi
Finnland
Frankreich
Georgien
Deutschland
Ungarn
Indien
Indonesien
Irland
Israel
Italien
Japan
Kasachstan
Kuwait
Lettland
Libyen
Litauen
Luxemburg
Malaysia
Malta
Mauritius
Mexico
Mongolei
Myanmar
Niederlande
Neuseeland
Norwegen
Oman
Pakistan
Panama
Papua Neu-Guinea
Philippinen
Polen
Portugal
Katar
Rumnien
Russland
Saudi-Arabien
Slowakei
Slowenien
Sdafrika
Sdkorea
Spanien
Sri Lanka
Schweden
Schweiz
Taiwan
Thailand
Trkei
Ukraine
VAE
Grobritannien
Usbekistan
Vietnam
Singapur
Umfassende DBA
69
18
Bangladesch
Kanada
Kroatien
Dnemark
thiopien
Finnland
Deutschland
Island
Israel
Jordanien
Kenia
Korea
Kuwait
SVR Macao
Mauritius
Mexiko
Niederlande
Neuseeland
Norwegen
Russland
Singapur
Sri Lanka
Schweden
Schweiz
Grobritannien
USA
Hongkong
Bahrain
Chile
Hongkong
Oman
Saudi-Arabien
VAE
USA
Singapur
Eingeschrnkte DBA (Luft und/ oder
Wasser)
7
26
Fr weitere Informationen zur steuerlichen
Strukturierung, schreiben Sie bitte eine E-Mail an
tax@dezshira.comoder besuchen Sie unsere
Webseite www.dezshira.com/de.
O
Der praktische Ratgeber fr Unternehmen in China
Von Dezan Shira & Associates
INHALT
Verlegung innerhalb oder zwischen zwei Steuerbezirken
Schlieung eines Unternehmens und ein kompletter Neuanfang
Ausweitungen: Grndung von Zweigstellen und Umwandlung von
Reprsentanzen in WFOEs
Ausgabe 125 Juni 2012
Verlegung und
Erweiterung Ihres
Chinageschfts
Scannen Sie diesen QR Code und besuchen Sie uns auf:
www.china-briefng.com/news/de
Willkommen zur neuen Ausgabe der China Briefng!
A
uslndische Investoren in ganz China verlegen oder erweitern ihr Geschft. Der Gedanke hinter einer Verlegung oder
Ausweitung ist recht simpel, doch der rechtliche Prozess bei solch einem Wechsel kann in seiner Komplexitt stark variieren.

In dieser Ausgabe der China Briefng - Verlegung und Erweiterung Ihres Chinageschfts - mchten wir die verschiedenen
Mglichkeiten fr eine Verlegung und ihre Prozesse in den folgenden drei Artikeln vorstellen:
Verlegung innerhalb oder zwischen zwei Steuerbezirken.........................................................................................................................................3
Schlieung eines Unternehmens und ein kompletter Neuanfang..............................................................................................................................5
Ausweitungen: Grndung von Zweigstellen und Umwandlung
von Reprsentanzen in WFOEs.................................................................................................................................................................................9
Zum besseren Verstndnis der Vorgnge, fnden Sie die folgenden Grafken:
Grndung einer WFOE...............................................................................................................................................................................................5
Abmelden einer Reprsentanz.................................................................................................................................................................................10
Wir hoffen, dass dieses Magazin etwas Licht in die Mglichkeiten einer Verlegung oder Erweiterung Ihres Unternehmens bringt!
Das Titelblatt dieser Ausgabe ist das Werk Simcity No.0, 2009 (l auf Leinwand, 92x122cm) des in Hong Kong geborenen Knstlers,
Sim Chan.
Ausstellende Gallerie: FQ Projects, No.76, Lane 927 Middle Huaihai Road, Shanghai, China.
ffnungszeiten: Mittwoch - Samstag, 11:00 -19:00. E-mail: fqprojects@gmail.com, Tel.: (86) 21-6466-2940 oder besuchen Sie
ww.fqprojects.com.
Mit freundlichen Gren
Samantha L. Jones,
Senior Editor, Asia Briefng
editor@asiabriefngmedia.com
3 China Briefng
V
erschiedene Grnde knnen
auslndische Investoren dazu
veranlassen, ihr Unternehmen
zu verlegen. Beispielsweise,
wenn sie ihr Geschftsmodel
ndern, sich in neuen Mrkten versuchen,
verschiedene Investitionen vereinen, Kosten
sparen oder aus Orten, die ihre wirtschaftliche
Struktur aufwerten, austreten wollen.
Manche auslndische Investoren grnden ihr
Unternehmen in Eile und whlen eine beliebige
registrierte Adresse, manchmal sogar schon
mit dem festen Plan, ihr Unternehmen in
Zukunft zu verlegen.
Dieser Art auslndischen Investoren sei eins
gesagt: Das ist eine schlechte Idee. Falls
mglich, sollte eine Verlegung allein aus
Kosten- und Zeitgrnden gemieden werden.
Auslndischen Investoren, die eine Verlegung
aus anderen Grnden dennoch in Betracht
ziehen, sollte bewusst sein, dass der Vorgang
eine weit grere Herausforderung darstellt,
als zu Beginn angenommen.
Eine Verlegung innerhalb des gleichen
Steuerbezirks ist ein einfacher Prozess, aber
in einen anderen Steuerbezirk umziehen (wenn
die Verlegung von staatlichen Behrden an
zwei verschiedenen Orten koordiniert wird),
erfordert weit mehr und beansprucht meist
mehrere Monate.
Die Herausforderungen bei einer Verlegung
betreffen im Wesentlichen drei Punkte:
Zum einen ist die Besteuerung in China
weitgehend dezentralisiert; Steuern werden
i n der Regel di rekt von den l okal en
Steuermtern eingezogen. Diese Steuermter
kommunizieren noch viel weniger miteinander,
als einer befrchten mag und man hlt
sie fr gegenseitige Konkurrenten - Kein
Finanzbeamter will die Umsatzsteuer eines
Unternehmens verlieren, indem er ihm die
Verlegung in einen anderen Steuerbezirk
erlaubt.
Der zweite Punkt, der eine Verlegung in
China so schwierig macht, ist die Macht der
Steuerbehrden, welche meist grer ist, als
man erwartet. Fr jede Verlegung auerhalb
des ursprnglichen Steuerbezirks ist ein
steuerlicher Abschluss erforderlich - eine
Erlaubnis zu gehen von jemandem, dem es
lieber wre, dass Sie nicht gehen. Sie knnen
sich sicher sein, dass die fr die Verlegung
notwendige Steuerprfung Ihre Pficht zur
Einhaltung steuerlicher Regularien detailgenau
prfen wird. Haben Sie jede Stempelsteuer
des noch so kleinsten Geschfts vor 10 Jahren
gezahlt? Falls nicht, werden Sie dies in ihrer
Steuerprfung erfahren. Selbst diejenigen mit
einer ordentlichen Buchhaltung sollten mit
berraschungen rechnen.
Folglich ist die steuerliche Abmeldung ein
relativ zeitaufwendiger Prozess. Vor allem
trifft dies auf auslndische Unternehmen
zu, die gem des alten chinesischen
Krperschaftgesetzes eine Steuerbefreiung
erhielten: eine Zwei-Jahres-Befreiung oder
eine Drei-Jahres-Reduzierung von 50 Prozent
auf die Krperschaftsteuer. Unternehmen, die
diese Steuerbefreiung genieen, obwohl sie
seit weniger als zehn Jahren in China ttig sind,
werden eigentlich gebeten, den von der Steuer
befreiten Betrag zurckzuzahlen.
Der letzte Punkt, der eine Verlegung in
China so schwierig macht, sollte keine
berraschung sein: Brokratie. Das Wechseln
in einen anderen Steuerbezirk verlangt
vom auslndischen Investor zwischen zwei
Behrden in verschiedenen Bezirken zu
koordinieren - die verantwortlichen Bros
werden nicht von alleine zusammenarbeiten.
Neben der steuerlichen Neuanmeldung, muss
ein auslndischer Investor bei einer Verlegung
auch die meisten anderen Schritte, die fr die
Grndung seines Unternehmens notwendig
waren, noch einmal durchlaufen. ber die
einzelnen Schritte hinaus, sollten whrend
der Verlegung in einen anderen Steuerbezirk
- um die Kosten, die Arbeitsverbindlichkeiten
und die Verzgerung der geschftlichen
Verlegung innerhalb oder
zwischen zwei Steuerbezirken
[ Vom Shanghai Business Advisory Service Team, Dezan Shira & Associates ]

ber die bloen erforderlichen Schritte hinaus,


und um Kosten und eventuelle Arbitsverbindlickeiten
mi ni mal zu hal ten, sol l ten whrend ei nes
Steuerbezirkwechsels die wesentlichen Aspekte
der Schlieung und der Neugrndung mglichst
synchron behandelt werden.

Verlegung innerhalb oder zwischen zwei Steuerbezirken


4 China Briefng
Ttigkeiten mglichst gering zu halten
(wie z.B. die Ausstellung von fapiaos) - die
wichtigsten Punkte bei der Schlieung und
der Neugrndung parallel behandelt werden.
Dies beinhaltet auch das Abmelden und
Neubeantragen der Geschftslizenz und die
steuerliche An- und Abmeldung.
Im zweiten Artikel dieser Ausgabe erlutern
wir den Prozess bei einem Adressenwechsel
innerhalb eines Steuerbezirks oder zwischen
zwei Bezirken. Darber hinaus wird eine
weitere Option fr einen Wechsel vorgestellt:
das Schlieen eines Unternehmens und
Grndung eines neuen Unternehmens,
um noch einmal bei Null anfangen zu
knnen. Diese Option ist vor allem fr jene
Unternehmen interessant, die ihr erlaubtes
Geschftsfeld erweitern wollen und/oder
keine Zeit verschenken wollen, in der sie nicht
handeln knnen. Diese Option hat aber auch
Nachteile, wie doppelte Bromieten oder eine
doppelte Buchfhrung zur gleichen Zeit.
Das Einrichten einer Zweigstelle ist im
Vorgang einfacher, aber Sie sind in vielerlei
Hinsicht eingeschrnkt, zum Beispiel
drfen Sie den erlaubten Geschftsumfang
des ursprnglichen Unternehmens nicht
berschreiten.
Nachdem wir den Prozess zur Grndung
erlutert haben, werden wir auch auf das
Grnden einer Zweigstelle nher eingehen
und im dritten Artikel noch eine weitere
beliebte Erweiterungsoption vorstellen: Das
Konvertieren einer Reprsentanz (RO) in eine
WFOE. Nach den RO Regulierung von 2010
wurden Reprsentanzen fr viele auslndische
Investoren unwirtschaftlich. Folglich whlten
viele diese Option, die im Eigentlichen darin
besteht, die alte Reprsentanz abzumelden und
eine WFOE komplett neu zu grnden.
Die Autoren dieser Ausgabe sind Cory Lam,
Victor Zheng, Dan Shu und Samantha L.
Jones.

Fr die Anleger, denen


eine Verlegung zu viel Stress
bedeutet, die keine staatliche
Genehmi gung er hal t en
oder die einfach an einer
Erweiterung interessiert sind, ist
das Grnden einer Zweigstelle
eine gute Option.

Die Verlegung innerhalb eines Steuerbezirks


ist ein relativ einfacher Prozess, der in
ungefhr einer Woche vollbracht werden
kann, vorausgesetzt es gibt keine Probleme
mit der Steuerbehrde, wie z.B. wenn das
Unternehmen an zwei verschiedenen Adressen
aktiv ttig und offziell registriert ist.
Viele Investoren haben aufgrund falscher
Beratung, ihre registrierte und ihre operative
Adresse an verschiedenen Standorten, um
das Grndungsverfahren zu verkrzen (z.B:
das Unternehmen registriert sich zunchst
auerhalb der Stadt, aber ist im Stadtzentrum
ttig). Diese Art der Registrierung ist gesetzlich
nicht erlaubt, was vielen Unternehmen
nicht bewusst ist, und sollte bei einer
Verlegung zuallererst gendert werden.

Die registrierte Adresse des Unternehmens
ist fr jeden Schritt des Verlegungsvorganges
erforderlich. Man braucht zwischen zwei und
drei Monaten um die registrierte Adresse in
allen behrdlichen Dokumenten zu ndern,
falls solch eine nderung erfolderlich ist.
Das ndern ei ner Adresse i nnerhal b
eines Steuerbezirks (wie hier mit allen
Schritten beschrieben) kann auch zu einer
Herausforderung im Hinblick auf die
Angestellten werden. Arbeitsvertrge mssen
gendert werden und es muss zu Einigungen
mit den Mitarbeitern kommen, die nach der
Verlegung nicht weiter fr das Unternehmen
arbeiten wollen.
(Weitere Informationen finden Sie in dem
Extrakasten Wie Sie mit Ihren Mitarbeitern
whrend einer Transition umgehen )
nderung der Adresse innerhalb eines Steuerbezirks
Verlegung in einen anderen Steuerbezirk
Kein Finanzbeamter will die Einnahmen
eines Unternehmens verlieren, indem er die
Verlegung in einen anderen Steuerbezirk
zulsst. Folglich sollte sich das Unternehmen
auf Probleme und Widerstand whrend der
Steuerabmeldung einstellen.
Dieser Widerstand wird whrend der
Steuerprfung auftauchen, bei der jedes Detail
der Einhaltung der Steuerpfichten untersucht
wird. Zustzlich zu der Rckzahlung der
Steuerbefreiungen, sollte der auslndische
Investor auch mit einer Abschlusssteuer
rechnen, sei es eine unbezahlte Stempelsteuer
oder eine individuelle Einkommensteuer fr
Expats. Beide Steuern stehen whrend einer
Steuerprfung hufg noch aus.
Der Vorgang der Verlegung in eine neue
Stadt oder eine neue Gegend ist hnlich dem
eines Wechsels des Steuerbezirks, aber der
Widerstand der Steuerbehrden ist meistens
noch grer; und umso weiter man wegzieht,
desto schwieriger wird es.
Die Verlegung eines Unternehmens in
einen neuen Steuerbezirk erfordert eine
Koordinierung der beiden Behrden in den
zwei Regionen. Dies fngt mit der Zustimmung
des Handelsministeriums der Volksrepublik
Chinas (MOFCOM) im Bestimmungsort
an (welches sich mit der MOFCOM des
derzeitigen Unternehmensitzes beraten wird).
Danach folgt der Gang zu den staatlichen
Verwaltungen fr Industrie und Handel (AIC)
in beiden Orten (die sich gegenseitig befragen)
und zu den Regierungsbehrden fr die Ab-
und Neuanmeldung.

Minimierung der Kosten


(wi e z. B. doppel te Mi ete)
whrend einer Verlegung in
einen neuen Steuerbezirk
bedeutet Abstimmung der
wichtigsten Schritte bei der
Schlieung und Neugrndung
e i n e s Un t e r n e h me n s ,
einschlielich der Abmeldung
und Neubeantragung der
Ge s c h f t s l i z e nz s owi e
di e steuer l i che Ab- und
Anmeldung.

Beim Schlieen eines


Unter nehmens pr f t di e
Steuerbehrde den Sitz des
Unternehmens. Deswegen
sollte man bei einer Verlegung
zuallererst die registrierte
Adresse des Unternehmens
kontrollieren.

5 China Briefng
U
m eine zeitliche Verzgerung
bei der Verl egung ei nes
Unternehmens in einen anderen
Steuerbezirk zu vermeiden
(da die Steuerprfung zur
Liquidierung des Unternehmens zwischen
sechs Monaten und einigen Jahren dauern
kann), sollte eine weitere Verlegungsoption in
Betracht gezogen werden: Das Schlieen der
alten WFOE, um eine neue WFOE zu grnden,
angefangen bei Null.
Dieses Lsung hat folgende Vorteile:
1. Kann auch erfolgen, falls die Erlaubnis,
in einen neuen Steuerbezirk zu verlegen,
verweigert wird;
2. Ermglicht drastische Vernderungen
im Unternehmen, einschlielich einer
Erweiterung des ursprnglich erlaubten
Geschftsumfangs oder eine Anpassung
des Stammkapitals.
Schlieung eines Unternehmens
und ein kompletter Neuanfang
[ Vom Shanghai Business Advisory Service Team, Dezan Shira & Associates ]
Grndung einer WFOE
Schritt 1
Beantragung der
Geschftslizenz
1-2 Monate
Registrierung des Firmennamens

Zulassungsbescheinigung
Geschftslizenz
WFOE ist rechtskrftig
Schritt 2
Registrierung bei staatlichen
Behrden und Erfnung
von Bankkonten
2-3 Monate

Zulassung des Unternehmensstempels


Registrierung der
Unternehmenskennung
Registrierung bei
der staalichen
Devisenverwaltung (SAFE)
Steuerregistrierung
Erfnung von Konten fr chinesische RMB
und auslndische Whrungen
Kapitalzufuhr
Endgltige Geschftslizenz
(zeigt Registrierungskapital)
Registrierung bei der
Statistikbehrde
Registrierung beim Finanzamt
Abgeschlossene Grndung
Gesamtdauer: 3-5 Monate

Um eine eventuelle
Zeitverzgerung zu vermeiden,
wird in der Regel erst die neue
WFOE gegrndet, bevor die
alte geschlossen wird.

Schlieung eines Unternehmens und ein kompletter Neuanfang


6 China Briefng
Das Schlieen eines alten Unternehmens
und ein kompletter Neuanfang ermglichen
es, weiterhin operativ ttig zu sein. Zudem
ermglicht diese Option die bertragung des
Firmennamens (wenn man das Unternehmen
zuerst schliet und dann ein neues erffnet,
darf der alte Firmenname nach frhestens
sechs Monaten wieder verwendet werden).
Ein Investor, der dieses Verfahren in Betracht
zieht, sollte sich folgender Nachteile bewusst
sein:
Grerer Kapitalbedarf
Es kann eine grere Menge an Kapital
verlangt werden, im Vergleich zu einem
Wechsel des Steuerbezirks. Grund hierfr
ist, dass whrend der berschneidungszeit
der Schlieung des alten Unternehmens
und der Grndung des neuen ein greres
Stammkapital verlangt wird und weitere
Kosten hinzukommen knnen (z.B.
doppelte Mieten)
Wertbertragung kann zu zustzlichen
Steuern fhren
Die bertragung von Werten muss
mindestens zum Buchwert geschehen,
worauf zustzliche Steuern erhoben
werden knnen.
Vorbergehender Firmenname erforderlich
Das Unternehmen muss mglicherweise
fr einen bestimmten Zeitraum unter einem
anderen Namen frmieren. Nachdem das
alte Unternehmen geschlossen wurde,
kann das neue Unternhemen den alten
Firmennamen nach sechs Monaten wieder
verwenden.
Grnden einer
neuen WFOE
Das Grnden einer neuen WFOE beinhaltet
den Erwerb einer neuen Geschftslizenz,
di e Regi st ri erung bei verschi edenen
staatlichen Behrden und die Erffnung
neuer Bankkonten.

Das Verfahren zur Grndung einer WFOE
wei st kl ei ne Abwei chungen j e nach
WFOE-Typ auf. Zum Beispiel wird bei der
Grndung eines Produktionsbetriebes ein
Umweltvertrglichkeitsbericht verlangt;
Handelsgesellschaften mssen sich einer Zoll-
und Warenberprfung unterziehen.
Das erforderliche Stammkapital unterscheidet
sich auch, von Dienstleistungs-WFOEs wird
offiziell ein Stammkapital von >100.000
RMB verlangt und bei FICEs sind es aufgrund
der Umsatzsteuerbestimmungen inoffziell
meistens >500.000 RMB (unterschiedlich je
nach Standort).
Letztlich betrgt die Einrichtungszeit einer
produzierenden WFOE und die einer FICE in
der Regel ein bis drei Monate lnger als die
einer Service WFOE.
Bei der Grndung einer neuen WFOE
ist der Mietvertrag einer der wichtigsten
Punkte. Eine Unternehmensadresse kann
zu einem Zeitpunkt nur von einem einzigen
Unternehmen verwendet werden und es
ist mglich, dass die Adresse fr das neue
Unternehmen schon unter einem anderen
Unternehmen registriert ist.
In vielen Fllen kann der Status der Adresse
bei der Verwaltung fr Industrie und Handel
(AIC) verfolgt werden. In den Fllen jedoch,
in denen dies nicht mglich ist, muss der
Mietvertrag beinhalten, dass der Mieter die
volle Rckerstattung erhlt, falls die Adresse
nicht registrierbar ist.
Die Schlieung der
alten WFOE
Die Verfahren um eine WFOE zu schlieen
- ihre Auflsung und Schlieung - kann
zeitaufwendiger und unvorhersehbarer
verlaufen als das Grnden eines solchen
Unternehmens.
Im Durchschnitt betrgt der vollstndige
Vorgang zur Schlieung einer WFOE zwischen
12 und 14 Monaten. Eine gute Vorbereitung,
eine effziente Koordination und eine enge
Zusammenarbeit mit den beteiligten Behrden
(insbesondere dem Steueramt) sind hierfr
wichtig.
Das Gesellschaftsrecht und die detaillierten
Durchfhrungsbestimmungen der WFOE
(WFOE Implementing Rules) bieten
weitreichende Bestimmungen fr die
Aufsung und Schlieung einer WFOE.
In der Praxis kann der Verlauf des Prozesses
j e nach Regi on ei n weni g vari i eren.
Beispielsweise wird in Peking verlangt,
dass man verschiedene lokale und nationale
Steuerbehrden aufsucht. Bei ersteren werden
Steuern wie die individuelle Einkommensteuer
oder der Bildungszuschuss bearbeitet,
letztere kmmern sich um die Umsatzsteuer,
Krperschaftsteuer, etc.
Auslndische Investoren sollten whrend der
Schlieung besonderes Augenmerk auf die
Steuerpfichten richten, wie die untere Grafk
darstellt.
Der Schlieungsprozess umfasst drei Schritte:
1. Einreichen des
Beendigungsantrags
Der Schlieungsprozess einer WFOE beginnt
mit dem Antrag auf Beendigung der WFOE, der
bei der ursprnglichen Genehmigungsbehrde
eingereicht werden muss (normalerweise ist
dies das Ministerium fr Handel). Mit der
Genehmigung der Schlieung beginnt der
eigentliche Prozess. (Bei eingeschrnkten
Industrien und Investitionen, sind eventuell
vorab weitere Genehmigungen von anderen
mtern einzuholen, fr die auch Antrge
gestellt werden werden mssen.)
2. Durchfhrung der
Schlieungsverpfichtungen
Der Vorstand muss ein Schlieungskomitee
grnden, um die Schlieung innerhalb von 15
Tagen nach der Genehmigung durchfhren zu
knnen. In diesem Zeitraum muss die Liste der
Kommiteemitglieder den Behrden fr ihre
Akten eingereicht werden.
Das Gesellschaftsrecht sieht vor, dass das
Schlieungskomitee eines Unternehmens
mit eingeschrnkter Haftung aus ihren
Ant ei l s ei gner n bes t ehen s ol l ; Das
Schlieungskomitee einer Aktiengesellschaft

Das Grnden einer


WFOE dauert in der Regel
zwi schen drei und sechs
Monate, abhngig von der
Vollstndigkeit und Richtigkeit
der Antragsformulare und der
Reaktionsdauer des Investors,
auf zust zl i che Anf r age
der Behrden Dokumente
nachzureichen.

1. Einreichen des
Beendigungsantrags
auf Genehmigung
2. Durchfhrung der
Aufsungsverpfichtungen
Aufsungsausschuss
Registrierung und
berprfung der
Ansprche
Verteilung der
Vermgenswerte
Abschlussprfungsbericht
Schlieungsbericht
3. Abmeldung bei allen
zustndigen Behrden
Schlieung eines Unternehmens und ein kompletter Neuanfang
7 China Briefng
soll aus ihren Direktoren oder aus Personen,
die bei der Vollversammlung gewhlt wurden,
gebildet werden.
Die Durchfhrungsbestimmungen einer WFOE
schreiben vor, dass im Schlieungskomitee
einer WFOE der gesetzliche Vertreter
der WFOE, Vertreter der Glubiger und
Vertreter der zustndigen Behrden, sowie
Wirtschaftsprfer und Rechtsanwlte sitzen
sollten. In der Praxis jedoch kann in der Regel
jeder dem Schlieungskomitee beitreten, der
von den Anteilseignern genannt wird.
Innerhalb von 10 Tage nach Grndung
des Schl i eungskomi t ees, muss das
Komitee alle Glubiger schriftlich ber die
Schlieung informieren und sie bitten, ihre
Ansprche zu erklren. Zustzlich muss
die Schlieung innerhalb 60 Tage in einer
nationalen und in einer geeigneten lokalen
Zeitung bekanntgegeben werden, sodass auch
unbekannte Glubiger die Nachricht erhalten.
Whr end der Schl i eung sol l t e das
Schlieungskomitee folgende Aufgaben und
Funktionen wahrnehmen:
Liquidieren der Vermgenswerte des
Unternehmens, Aufstellen einer Bilanz
und einer Liste der Vermgenswerte um
den Schlieungsplan zu erstellen
Benachrichtigen der Glubiger des
Unternehmens mittels einer Nachricht
oder einer ffentlichen Bekanntgabe
Fertigstellen aller noch offenen Ttigkeiten
des Betriebes
Einreichen der Einschtzungen und
Bewertungen der Vermgenswerte und der
Grundlagen fr die Berechnungen
Zahlen aller ausstehenden Steuern und
Schulden in voller Hhe
Ausgl ei chen al l er Ansprche und
Forderungen des Unternehmens
Verteilen der restlichen Vermgenswerte
nachdem die Schulden beglichen wurden
Reprsentieren des Unternehmens in
eventuellen Zivilprozess
Verfassen des Schlieungsberichts und
Vorlage dessen beim Vorstand und den
Behrden zur Genehmigung
Bekannte Glubiger haben 30 Tage nach
Erhalt der Nachricht der Schlieung Zeit, um
dem Schlieungskomitee ihre Forderungen an
die WOFE zu melden. Unbekannte Glubiger
haben hierfr 45 Tage nach der ffentlichen
Bekanntgabe Zeit.
Das Schl i eungskomi t ee muss al l e
eingegangenen Forderungen prfen und
ber ihre Gltigkeit bestimmen. Daraufhin
mssen sie alle Antragsteller schriftlich
ber ihre Entscheidungen bezglich der
Forderung informieren. Nachdem das
Schlieungskomitee das Eigentum der WFOE
geprft und eingeschtzt hat und eine Bilanz
und eine Eigentumsliste verfasst hat, sollte
es einen Schlieungsplan aufstellen und der
Vollversammlung der WFOE zur Besttigung
vorlegen.
Mi t d e r Be s t t i g u n g k a n n d a s
Schlieungskomitee beginnen, das Vermgen
und die Einnahmen aus dem Verkauf der
Vermgenswerte in folgender Reihenfolge
aufzubrauchen:

Schlieungskosten
Ausstehendes Gehalt der Mitarbeiter und
Sozialleistungen
Ausstehende Steuerschulden
Alle weiteren ausstehenden Schulden der
WFOE

Nachdem die Schulden getilgt wurden, muss
das Schlieungskomitee das verbliebene
Vermgen an die Anteilseigner der WFOE
entsprechend ihres Beteiligungsbesitzes
verteilen.
Die restlichen Einnahmen knnen in jede
beliebige Whrung gewechselt und durch
eine designierte Devisenbank ins Ausland frei
berwiesen oder transportiert werden.
Es muss eine chinesische Wirtschafts-
prfungsgesellschaft beauftragt werden,
die Abschlussprfung der Schlieung
durchzufhren und den entsprechenden
Prfungsbericht zu verfassen. Auerdem muss
eine steuerliche Freigabebescheinigung durch
die lokale Steuerbehrde ausgestellt werden.
Dieser Prozess ist relativ zeitaufwendig und
betrgt in der Regel zwischen sechs und
zwlf Monaten. Die steuerliche Freigabe und
Abmeldung kann ein groes Hindernis bei der
Schlieung darstellen.

Nachdem alle Vorgnge fr die Schlieung
abgeschlossen sind und alle Steuern bezahlt
wurden, wird das Steueramt alle steuerlichen
Registrierungen der WFOE aufheben.
Neben dem normalen Prfungsverfahren,
muss sich die Schlieungsprfung auch auf
die folgenden Punkte konzentrieren:
Die finanziellen Entwicklungen und
Geschf t e des Unt er nehmens der
letzten drei Jahre vor dem Datum der
Schlieungsbekanntgabe
Die Vollstndigkeit und Richtigkeit
der Information ber das Vermgen,
einschlielich:
korrekte Berechnung der Forderungen
o r d n u n g s g e m g e n e h mi g t e
Abschreibung der Schulden
Die Bilanzen ber die Bankkonten sind
vollstndig und korrekt
Sachwerte gehren ordnungsgem der
Firma
Die Entsorgung/der Verlust von
Sachanlagen wurde von der zustndigen
Behrde genehmi gt und andere
Vermgenswerte wurden korrekt erfasst
und verteilt
Verbindlichkeiten des Unternehmens:
gezahlte Gehlter wurden korrekt
berechnet
Steuern wurden ordnungsgem gezahlt
andere Verpfichtungen wurden korrekt
beglichen
Der Schlieungsprfungsbericht, der von einer
zugelassenen Wirtschaftsprfungsgesellschaft
(CPA) erteilt wurde, muss der Vollversammlung
der Anteilseigner der WFOE zur Besttigung
vorgelegt werden.
Nach Erhalt der Zustimmung muss das
Schlieungskomitee einen Aufsungsbericht
bei den ursprnglichen Genehmigungsbehrden
einreichen (normalerweise das Ministerium
fr Handel), zusammen mit einer Besttigung
ber die Abmeldung bei der staatlichen
Devisenverwaltung und bei der Zollbehrde.
3. Abmeldung von allen
anderen relevanten Behrden
Danach erst kann sich das auslndische
Unternehmen von allen anderen zustndigen
Behrden abmelden, beispielsweise:
Staatliche Verwaltung fr Industrie und
Handel (SAIC)
Verwaltung fr Qualitts- und technische
Kontrolle
Einige Unternehmen in bestimmten Sektoren
mit speziellen Lizenzen, mssen diese auch
abmelden.

Ein Auflsungsbericht
e n t h l t i n d e r R e g e l
I n f o r ma t i o n e n b e r
das Ver mgen und di e
Ve r bi ndl i c hk e i t e n de s
Unternehmens sowie unter
anderem eine Beschreibung
ber di e Ver tei l ung des
Vermgens.

Schlieung eines Unternehmens und ein kompletter Neuanfang


8 China Briefng
Auslndisch investierte Unternehmen in China, die eine Liquidation durchfhren, werden sich mit ausstehenden
Steuerschulden und mglicherweise bisher unbekannten Steuern auseinandersetzen mssen.
Alle ausstehenden Steuern mssen whrend der Liquidation gezahlt werden. Somit sollten alle auslndischen
Investoren mit einer

Ausstiegssteuer jeglicher Art rechnen, sei es eine unbezahlte Stempelsteuer oder individuelle
Einkommensteuer fr Expats (beide Steuern treten hufg als ausstehende Steuern whrend der Steuerprfung auf ).
Darber hinaus knnen manche auslndische Unternehmen der Steuerbefreiung berechtigt werden, wie zum Beispiel
eine Zwei-Jahres-Befreiung oder eine Drei-Jahres-Reduzierung von 50 Prozent auf die Krperschaftsteuer gem des
alten chinesischen Krperschaftsteuergesetzes. Solche Steuerbefreiungen gelten in der Regel nur fr Unternehmen, die
seit mindestens zehn Jahren in China aktiv sind. Von den Unternehmen, denen diese Steuerbefreiungen auch gewhrt
werden, obwohl sie seit weniger als zehn Jahren handeln, wird i.d. Regel verlangt, dass sie den vollen Betrag der befreiten
oder reduzierten Steuern zurckzahlen.
Whrend des Zeitraums der Schlieung knnen mglicherweise neue Schulden durch Vermgensverteilung,
Kndigungen von Mitarbeitern oder sonstigem entstehen. Da die Absicht der Vermgensbertragung whrend
der Liquidation die Vermgensverteilung ist, knnen Steuerverpfichtungen anders beurteilt werden. Ein Teil der
Steuerpficht wrde als Liquidationskosten betrachtet werden und bevorzugt vor anderen Kosten gezahlt werden.
Steuerliche Verpfichtungen whrend der Schlieung
Krperschaftsteuer
Der Liquidationszeitraum sollte fr die Berechnung der Krperschaftsteuer als ein seperater
steuerpfichtiger Zeitraum betrachtet werden. Die entsprechenden Formeln sind folgende:
Liquidationsgewinne/-verluste = (Gewinne/Verluste aus der Aufsung des inventarisierten
Unternehmensbestands) + (Gewinne/Verluste aus der Aufsung nicht-inventarisierten Bestands) +
(Gewinne/Verluste aus Anlageabgngen)
Reinvermgen/verbliebenes Vermgen = (Liquidationsgewinn/-verlust) (Gehlter/zu zahlende
Sozialleistungen) (Liquidationskosten) Steuerschulden andere Verbindlichkeiten Verluste aus
Forderungen + Einnahmen aus zurckgezahlten Schulden
Liquidationserls = Reinvermgen/verbliebenes Vermgen Bilanzverlust Nettoinventarwert auf
steuerlicher Basis +(-) andere Steueranpassungen
Einfuhrumsatzsteuer und Zlle
Der Zoll schreibt verschiedene berwachungsjahre fr importierte Artikel verschiedenster Art vor.
Whrend dieses berwachungszeitraums sollten die Gter in ihrem wahren Wert abgeschrieben werden,
wenn der Zoll ihren Verkauf, oder ihre Weitergabe fr andere Zwecke, zum Beispiel bei der Schlieung
erlaubt. In dieser Situation sollten sowohl die Einfuhrumsatzsteuer als auch Zlle erhoben werden.
Die entsprechende Formel ist folgende:
Preis nach Steuern = CIF-Preis x [1 - Anzahl der genutzten Monate / (Verwaltungsjahre x 12)]
Auerdem wrden die Zollbehrden einem auslndisch investierten Unternehmen, welches Waren
bertragen mchte, die ursprnglich von der Einfuhrumsatzsteuer befreit wurden, den Steuersatz in
Abhngigkeit vom Abschreibungsjahr anrechnen.
Vermgenssteuer
Relevante Steuern fr auslndisch investierte Unternehmen knnten die Grundsteuer sowie Fahrzeug-
und Schifssteuer sein. Whrend der Liquidation mssen Unternehmen die Steuern auf solche Fahrzeuge
und Schife bis zum Verkauf dieser zahlen.
Berechnung der Verbindlichkeiten
Umsatzsteuern
Die Umsatzsteuern bei der Vermgensbertragung whrend einer Liquidation umfassen normalerweise
die Mehrwertsteuer, Gewerbesteuer, Verbrauchssteuer und die Kapitalzuwachssteuer auf
Landveruerung.
Eigenschaften von Zweigstellen
Limitiertes Geschftsfeld
Das Geschftsfeld darf das der Haupt-
WFOE nicht berschreiten
Darf nicht importieren oder exportieren
- nur von der Haupt-WFOE aus.
Einfache Niederlassung
Braucht keine Genehmigung des
Ministeriums fr Handel; kann sich
direkt bei der Verwaltung fr Industrie
und Handel (AIC) registrieren.
Kein notwendiges Stammkapital
(vorausgesetzt das Stammkapital der
Haupt-WFOE ist hoch genug).
Keine notwendige neue Konto-
erfnung (kann das Konto der Haupt-
WFOE mitbenutzen).
Einfache Verwaltung
Nur die Niederlassungen, die
Rechnungen ausstellen wollen
(operative Niederlassungen) mssen
sich beim Finanzamt melden und
monatlich die vor Ort gestellten
Rechnungen steuerlich erklren.
Nur operative Niederlassungen mssen
auch ihr eigenes Abrechnungssystem
haben und eine Jahresabschlussprfung
durchfhren.
Keine eigene Rechtsperson
Keine eigene Rechtsperson, alle
Verbindlichkeiten gehen auf die Haupt-
WFOE zurck.
A
uslndische Investoren mit
einer bestehenden WFOE in
China, die eine Niederlassung
an einem anderen Ort planen,
sei es eine Erweiterung oder
eine Verlagerung, sollten darber nachdenken,
eine Zweigstelle zu grnden.
Eine Zweigstelle ist im Wesentlichen eine
Niederlassung einer WFOE an einem anderen
Ort als die Haupt-WFOE selbst. Zweigstellen
sind was die Grndung sowie die Durchfhrung
betrifft einfacher, aber sie sind in vielerlei
Hinsicht beschrnkt, wie z.B. dass sie nicht die
erlaubte Geschftsttigkeit der Haupt-WFOE
berschreiten drfen.
Viele WFOEs nutzen Zweigstellen, um ihre
geographische Prsenz zu erweitern. Zum
Beispiel sind viele groe Einzelhandelgeschfte
i n Chi na mei st ens Zwei gst el l en von
auslndisch investierten Handelsunternehmen
(FICE). Eine Zweigstelle ist auch von Vorteil,
wenn ein Unternehmen lokale Mitarbeiter
in der jeweiligen Stadt anstellen muss (um
die Individuelle Einkommensteuer (IIT)
und die Sozialversicherung in ihren Namen
einzureichen).
Fr Investoren, fr die eine Verlegung einen
zu hohen Aufwand darstellt, oder fr solche,
die nicht verlegen knnen, weil sie keine
Genehmigung der Behrden bekommen,
oder fr diejenigen, die einfach an einer
Erweiterung interessiert sind, sollte die
Erffnung einer Zweigstelle eine gute
Alternative zur Verlegung der WFOE sein.
Im Folgenden werden die Einschrnkungen und
die Schritte zur Grndung einer Zweigstelle
erlutert.
Zustzlich, wird noch eine andere beliebte
Expansi onsmgl i chkei t genannt , das
Umwandeln einer Reprsentanz (RO) in
eine WFOE. Die Grndung einer Reprsentanz
ist eine gute Mglichkeit fr auslndische
Investoren, um ein Gefhl fr den chinesischen
Markt zu bekommen, da sie schnell und einfach
zu grnden ist und kein Stammkapital verlangt.

Reprsentanzen haben aber auch ihre Nachteile,
wie beispielsweise, dass ihr erlaubtes
Geschftsfeld weitgehend eingeschrnkt ist,
dass, sie keine Fapiaos ausstellen drfen
oder dass ihre Einstellungsmglichkeiten
beschrnkt sind; lokale Mitarbeiter knnen
nur durch staatliche Personaldienstleister
(FESCO) beschftigt werden. Auerdem
dr f en hchst ens vi er ausl ndi sche
Mitarbeiter eingestellt werden. Darber
hinaus wurden Reprsentanzen im Rahmen
der RO Regelungen von 2010 fr einige groe
Unternehmen unrentabel.
Aus diesem Grunde berlegen sich viele
Investoren ihre Reprsentanzen in WFOEs
umzuwandeln.
Zweigstellen
Der Prozess der Grndung einer Zweigstelle
ist im Wesentlichen eine verkrzte Einrichtung
einer WFOE. Um eine weitere Niederlassung
zu errichten, ist keine Genehmigung des
Handelsministeriums erforderlich, vielmehr
kann sich die Zweigstelle direkt bei der
Verwaltung fr Industrie und Handel
registrieren lassen.
Eine Zweigstelle muss auerdem nicht
zwingend ein Bankkonto erffnen (es
kann das Bankkonto der Haupt-WFOE
mitbenutzt werden) und whrend sich
normalerweise alle neuen Niederlassungen
beim Finanzamt registrieren mssen, so
mssen nur die Niederlassungen, die in
Zukunft Rechnungen ausstellen wollen (z.B.
operative Niederlassungen) monatlich die
steuerpfichtigen Elemente erklren, fr die vor
Ort Rechnungen gestellt we rden. Dies macht die
Verwaltung von Zweigstellen fr nichtoperative
Ni ederl assungen mi ni mal . Auerdem
mssen nur operative Niederlassungen ihr
eigenes Abrechnungssystem haben und eine
Jahresabschlussprfung durchfhren.
Der Prozess der Grndung einer Zweigstelle
dauert mindestens zwei bis drei Monate.
Eine Zweigstelle hat kein notwendiges
Ausweitungen: Grndung von
Zweigstellen und Umwandlung
von Reprsentanzen in WFOEs
[ Vom Shanghai Business Advisory Service Team, Dezan Shira & Associates ]

Zweigstellen haben
ihre Einschrnkungen, aber
di e Ei nf achhei t i n i hr er
Grndung und im weiteren
Verlauf machen sie zu einer
attraktiven Option, wenn man
an einem anderen Ort prsent
sein will.

Ausweitungen: Grndung von Zweigstellen und Umwandlung von Reprsentanzen in WFOEs


10 China Briefng
Stammkapital, sondern wird durch das
Stammkapital der Haupt-WFOE mitfnanziert.
Dennoch ist es bei der Grndung einer
Zweigstelle wichtig zu beachten, ob die
WFOE genug Stammkapital hat um die
Zweigstelle zu unterhalten.
Eine Erhhung des Stammkapitals bedarf der
Zustimmung des Ministeriums fr Handel
und eine Erneuerung der Geschftslizenz,
was bedeutet, dass man erneut zu den
Regierungsbehrden gehen muss, bei denen
man die WFOE ursprnglich gegrndet hat.
Allein dieser Prozess kann zwei bis drei
Monate dauern, was den Prozess der Grndung
einer Zweigstelle deutlich verlngern wrde.
Die Konvertierung
einer Reprsentanz
in eine WFOE
Die 2010 verkndeten RO Verordnungen
bedeuten eine Erhhung der erwarteten
Gewinnspanne von 10 auf 15 Prozent und
bekrftigen erneut, dass es einer Reprsentanz
ni cht er l aubt i st gewi nnbr i ngende
Aktivitten auszufhren. Einer Reprsentanz
ist es lediglich erlaubt, folgende Aktivitten
zu ttigen:
Mar kt f or s chung, Pr odukt - oder
Servicevorstellungen und Promotionen,
di e mi t den Pr odukt en oder den
Dienstleistungen des auslndischen
Mutterhauses in Zusammenhang stehen.
Liaisonaktivitten in Verbindung mit dem
Verkauf von Produkten, der Erbringung
von Dienstleistungen, der inlndischen
Beschaffung oder der inlndischen
Investition der Muttergesellschaft.
Obwohl diese Verordnungen nicht in dem Mae
um- und durchgesetzt wurden, wie erwartet, so
haben sie doch viele auslndische Investoren
dazu veranlasst, ihre Reprsentanzen in
WFOEs umzuwandeln.
Ge n a u g e n o mme n e x i s t i e r t e i n e

Konvertierung von einer Reprsentanz


in eine WFOE nicht. Der Prozess besteht
eigentlich auch aus zwei separaten Verfahren,
die in beliebiger Reihenfolge durchgefhrt
werden knnen.
Das Abmelden einer Reprsentanz und
die Grndung einer neuen WFOE sind
zwei separate Verfahren, die in beliebiger
Reihenfolge durchgefhrt werden knnen.
Da eine Reprsentanz keine Rechtsperson
darstellt, wird der Begriff Abmeldung
anstatt Schlieung verwendet, obwohl
das Verfahren in vielen Hinsichten einer
Schlieung hnelt.
Das Abmelden einer Reprsentanz beginnt
beim Finanzamt (bei der die Reprsentanz
eine Abschlussprfung beantragen und
ihre Steuerschulden begleichen muss).
Daraufhin folgen andere wichtige Behrden,
die aber je nach Region variieren knnen.
Es sind zwar nur wenige Schritte um eine
Reprsentanz abzumelden, trotzdem sollte
man die Schwierigkeiten bei der Abmeldung
beim Finanzamt nicht unterschtzen.
Reprsentanzen, die nicht alle bisherigen
steuerlichen Pfichten erfllt haben, knnen
in dieser Hinsicht besondere Schwierigkeiten
bekommen.
Der Grndungsprozess einer WFOE wird
auf den Seiten 5 und 6 nher dargestellt und
beschrieben.

Das Abmelden einer


Reprsentanz kann von sechs
Monaten bis zu ber zwei
Jahre dauern, abhngig davon,
wieviel Zeit die Abmeldung
beim Finanzamt in Anspruch
nimmt. Die neue WFOE kann
whrenddessen gegrndet
werden.

Abmelden einer Reprsentanz


Schritt 1
Abmeldung beim Finanzamt
Steuerprfung
Begleichen von Steuerschulden
Steuerliche Deregistrierung
Schritt 2
Abmeldung bei
anderen Behrden*
Abmeldungen:
Staatliche Devisenverwaltung Chinas (SAFE)
Zoll
Staatliche Verwaltung fr Industrie
und Handel (SAIC)
Bro fr Qualittskontrolle und
technische berwachung
Statistikbro
Schlieen der Bankkonten
Die RO ist abgemeldet
Gesamtdauer:
6 Monate 2+ Jahre *kann je nach Region abweichen.
Ausweitungen: Grndung von Zweigstellen und Umwandlung von Reprsentanzen in WFOEs
11 China Briefng
Wie Sie mit Ihren Mitarbeitern whrend des bergangs umgehen
Fr den Arbeitgeber ist es am gnstigsten, wenn Mitarbeiter,
die nach dem bergang nicht lnger fr das Unternehmen
arbeiten wollen (einschlielich derer, die nicht ihren
Arbeitsplatz verlegen wollen), freiwillig kndigen.
Wenn ein Mitarbeiter nicht kndigt, so enthalten weder das
Vertragsrecht, noch das Arbeits- und Vertragsrecht oder die
darin enthaltenen Durchfhrungsbestimmungen spezifsche
Bestimmungen ber die Versetzung von Mitarbeitern. Gem
dem Arbeits- und Vertragsrecht knnen ein Arbeitgeber und
ein Arbeitnehmer den Arbeitsvertrag beenden, falls sie sich
einig werden. Der Vertrag kann auch aufgehoben werden, falls
eine objektive Bedingung, die eine grundlegenge Basis fr
den Arbeitsvertrag darstellt, sich stark verndert hat, sodass
der ursprngliche Vertrag nicht mehr durchgefhrt werden
kann und es zu keiner Einigung der beiden Vertragsparteien
ber eine nderung des Inhalts kommt.
In beiden Fllen ist der Arbeitgeber verpfichtet, dem
Arbeitnehmer eine fnanzielle Entschdigung zu zahlen.
Diese basiert auf der Anzahl der Jahre, die der Arbeitnehmer
bei ihm eingestellt war (Ein Monatsgehalt fr jedes volle Jahr).
Fr die Mitarbeiter, die weiterhin fr das Unternehmen in
einer neuer Stadt arbeiten werden, muss das Unternehmen
den Wechsel in das Sozialversicherungssystem (einschlielich
des Eigenheimfonds) in der neuen Stadt beantragen.
Zustzlich zu einem neuen Arbeitsvertrag, sollten die
Mitarbeiter, die nach dem bergang weiterhin fr das
Unternehmen arbeiten, zusammen mit dem neuen
Unternehmen eine interne Vereinbarung ber den Wechsel
unterschreiben. Um in dieser Vereinbarung als Partei zu
handeln, muss das neue Unternehmen zunchst seine
Geschftslizenz erhalten.
Da es schwierig ist, den Zeitpunkt der Ausstellung der neuen
Geschftslizenz mit dem Enddatum der Steuererklrung des
alten Unternehmens zu koordinieren, wird empfohlen, die
Hilfe eines Personaldienstleisters oder einer professionellen
Servicefrma in Anspruch zu nehmen, um eine eventuelle
Zeitspanne zu vermeiden, in der die Mitarbeiter weder im
alten noch im neuen Unternehmen beschftigt sind. Nach
Abschluss der Grndung des neuen Unternehmens, kann
der Dienstleister/die Firma daraufhin die Mitarbeiter dorthin
versetzen und mgliche rechtliche Haftungsrisiken, die mit
einem falschen Timing verbunden sind, vermeiden.
M
i
t
a
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b
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Die Handhabung arbeitsrechtlicher Fragen whrend des bergangs einer Unternehmensform sei es ein Umzug in
einen neuen Steuerbezirk oder die nderung von einer RO zu einer Dienstleistungs-WFOE kann eine Herausforderung
darstellen. Der Herausforderungsgrad ist natrlich abhngig von der Anzahl der Mitarbeiter, die versetzt werden sollen.
Whrend eine RO oder eine Handelsgesellschaft normalerweise nicht ber viele Mitarbeiter verfgen, so kann eine
produzierende WFOE hingegen eine betrchtliche Anzahl Angestellter haben.

Um die alte Einrichtung schlieen zu knnen (z.B. das Unternehmen im


frheren Bezirk/ der anderen Stadt oder eine RO), braucht man ein Enddatum
fr die Steuererklrung. Dieses bekommt man auf Antrag, sofern man belegen
kann, dass das Unternehmen keine weiteren Mitarbeiter beschftigt. Es
sollten weitere Schritte unternommen werden, um alle Mitarbeiter richtig
zu behandeln; diejenigen, die bleiben und diejenigen, die nicht mitgehen.
Beachten Sie, dass Mitarbeiter per Gesetz mindestens einen Monat im Voraus
ber den bergang informiert werden mssen. Andernfalls wird eine Strafe
verhngt.

Bei der Transition eines Unternehmens, wie beispielsweise beim Umzug in einen neuen Steuerbezirk oder dem bergang
von einer RO zu einer handelnden WFOE, haben die Mitarbeiter die Wahl, ob sie weiterhin fr das Unternehmen arbeiten
wollen oder nicht.
Der praktische Ratgeber fr Unternehmen in China
Von Dezan Shira & Associates
INHALT
Reform des Mehrwertsteuersystems
Rechtliche Grundlagen des Pilotprojekts zur MwSt.-Reform
Status des allgemeinen Steuerzahlers: Wie und warum?
F&A: Welche Probleme tauchen fr auslndische Investoren mit der MwSt.
in China oft auf?
Scannen Sie diesen QR Code mit Ihrem Smartphone und besuchen Sie unsere
Webseite: www.china-briefng.com/news/de
Ausgabe 126 Juli/August 2012
Mehrwertsteuer-
reform
Im Rahmen der Steuerreform in China gem des 12. Fnfahresplans (2011 - 2015), wird die Gewerbesteuer
durch die Mehrwertsteuer ersetzt. Shanghai ist die erste Stadt, die mit einem Pilotprogramm seit Januar
2012 in der Transportbranche und in sechs modernen Dienstleistungsbranchen die MwSt.-Reform
einfhrt. Peking wird die nchste Stadt sein und eine weitere groe geographische Expansion ist in
Planung. Bisher haben neun Stdte und Provinzen ofziell beantragt, an dem Pilotprojekt teilzunehmen.
Die MwSt.-Reform ist fr viele noch ein bergang mit vielen Unklarheiten, der eine Reihe von Fragen
aufwirft, wie z.B. welche genauen Arten von Vorsteuer in Zukunft abgesetzt werden knnen. Zudem
geben die Verwirrungen ber die neuen Gesetze opportunistischen Unternehmen die Mglichkeit,
hhere Preise zu verlangen und den Anstieg der Preise auf die Steuerreform zu schieben.
Um etwas Klarheit ber die Probleme - und die Mehrwertsteuer im Allgemeinen - zu bringen, werfen wir
in dieser Ausgabe der China Briefng einen genaueren Blick auf Fragen zur Mehrwertsteuer. Dazu gehren:
Wie funktioniert die Mehrwertsteuer im aktuellen Steuersystem?
Fhrt die MwSt.-Reform zu einer Erhhung oder Senkung der insgesamten Steuerlast?
Woraus besteht der rechtliche Rahmen des MwSt.-Pilotprogramms?
Welche Probleme tauchen fr auslndische Unternehmen mit der MwSt. oft auf?
In dieser Ausgabe verknpfen wir viele bisherige Quellen von Asia Briefng. Dazu verwenden wir eine
Reihe von Icons (unten dargestellt), die auf themenverwandte Nachrichtenartikel, regulatorische Updates,
Publikationen, LinkedIn Diskussionen, Podcasts und zu kontaktierende Fachleute verweisen, fr den Fall,
dass Sie noch weitere Fragen haben.
Mit freundlichen Gren,
Samantha L. Jones,
Managing Editor, Asia Briefng
editor@asiabriefngmedia.com
Anmerkungen des Herausgebers
Alle Materialien und Inhalte
2012 Asia Briefng Ltd.
Jegliche Vervielfltigung, Kopie oder
bersetzung bedarf der vorherigen
Zustimmung des Herausgebers Asia
Briefng Ltd.
Fragen?
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spezialisierte Fachleuten in Verbindung.
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regulatorische nderungen auf dem
Laufenden unter www.dezshira.com/de.
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z.B. Indien und Vietnam.
Podcasts
Hren Sie zu, wenn sich Experten zu dem
Thema einschalten und ihre auf Erfahrung
begrndete Perspektive schildern.
Ausgabe 126 Juli/August 2012
Inhalt

Einer der hufgsten


Fehler von auslndischen
Unternehmen ist, dass sie
die Anzahl der Schritte
und den erforderlichen
Zeitaufwand bis zur
Erlaubnis zur Ausstellung
von ofzielle Rechnungen
unterschtzen.

Start
Shanghai
Beijing
May Jun Jul Apr
Reform des chinesischen
Mehrwertsteuersystems
I n Oktober 2011 gab China offiziell die
Nachricht bekannt, gem der Ziele Chinas
des 12. Fnfjahresplans (2011-2015), das
Steuersystem mi t der Ei nfhrung des
Pilotprogramms, das die Gewerbesteuer durch
die Mehrwertsteuer ersetzt, zu reformieren.
1. Schreiben 110
- Auf nationaler Ebene
2. Schreiben 111
- In Shanghai
Rechtliche Grundlagen
des Pilotprojekts der
MwSt.-Reform
In Anschluss an die Entscheidung des Staatsrats
im Oktober 2011, das MwSt.-Pilotprojekt in
Shanghai zu starten, verfassten in November
2011 das Ministerium fr Finanzen und
die staatliche Verwaltung fr Steuern die
Schreiben...
Status des allgemeinen
Steuerzahlers: Wie
und warum
Ein weiterer zu bercksichtigender Faktor
bei der Berechnung der Gesamtkosten
der Mehr wer tsteuerreform i st, ob ei n
Unternehmen den Status eines allgemeinen
oder eines kleinen Steuerzahlers besitzt.
Obwohl di e Mehr wer tsteuer fr klei ne
Steuerzahler...
Scannen Sie diesen QR Code
mit Ihrem Smartphone um die
Asia Briefng App fr Ihr Handy
herunterzuladen.
Nachrichten auf China-Briefng.com/de
S.4
March 9 Six Key Points Regarding Chinas Tax Reforms in 2012
April 26 Chinas SAT Issues Measures for Claiming Zero-Rated VAT
June 4 Foreign-Trade Enterprises Can Still Apply for Input VAT Credit Certifcates
June 14 China Clarifes Use of Special VAT Invoices for Export Tax Refunds
June 20 VAT Reform Rates by Service Type
3-6 Monate Probezeit
Antragsformular (30 Tage)
Interview; Vor-Ort-Inspektion
Nachweisformular ber allgemeinen
Steuerzahlerstatus
Lizenz ber Ausstellung von ofziellen
Rechnungen
Antragstellung
S.9 S.7
Jenny Zhang
Manager, Corporate Accounting Services
Dezan Shira & Associates, Shanghai Bro
4 China Briefng
C
hi na gab i n Oktober 2011
ofziell, gem der Ziele des 12.
Fnfjahresplans (2011-2015),
bekannt, das Steuersystem
mi t der E i nf hr ung des
Pilotprogramms, das die Gewerbesteuer durch
die Mehrwertsteuer ersetzt, zu reformieren.
Shanghai begann am 01. Januar 2012 die
Gewerbesteuer durch die Mehrwertsteuer
im Transportsektor und in sechs modernen
Dienstleitungsbranchen zu ersetzen. Die zuerst
in Shanghai getestete Reform wird schlielich
auf nationaler Ebene erweitert; Peking wurde
genehmigt, das Pilotprogramm am 01.Juli
diesen Jahres einzufhren.*
Die MwSt.-Reform wurde entwickelt, um
das Problem der doppelten Besteuerung
von Waren und Di enstl ei stungen auf
Grund der nebeneinander existierenden
Gewer be - und Mehr wer t s t euer z u
beheben, sowie um die Entwicklung der
moder nen Di enstl ei stungsbranche i n
China voranzubringen. Die nebeneinander
existierenden Gewerbe- und Mehrwertsteuern
fhrten zu Doppelbesteuerungen, da die auf
Dienstleistungen erhobene Gewerbesteuer
nicht von der Mehrwertsteuer abgezogen
werden kann.
Die Gewerbesteuer ist eine kaskadierende
Umsatzsteuer, fr di e Steuern auf di e
Gesamtkosten des Produkts an jedem Punkt der
Produktions- und Lieferkette gezahlt werden.
Indem man nur die Mehrwertkomponente in
der gesamten Kette besteuert, anstatt auf den
Gesamtumsatz Steuern zu erheben, knnen
durch die MwSt.-Reform Extrakosten bei den
Geschften, die zurzeit noch der Gewerbesteuer
unt e r l i e ge n, e i nge s pa r t we r de n.
Darber hinaus ist es fr Unternehmen
mi t gemi schten Umstzen schwi er i g,
z wi s c hen der Gewer be - und der
Me h r we r t s t e u e r k o mp o n e n t e z u
unterscheiden. Als Beispiel sei der Kauf eines
mblierten Hauses genannt: Gem der
staatlichen Steuerbehrde (State Bureau of
Taxation) unterliegt das Haus, betrachtet als
Grundbesitz, der Gewerbesteuer, wohingegen
der Verkauf von Mbeln als Verkauf von Waren
gilt und somit der Mehrwertsteuer unterliegt.
Aus der Sicht des lokalen Steueramts jedoch
unterliegen sowohl das Haus als auch die
Mbel der Gewerbesteuer, unter dem
Gesichtspunkt, dass das Hauptgeschft des
Immobilienunternehmens der Gewerbesteuer
unterliegt.
Letztlich ist aber die wichtigste Frage, die
sich bei der neuen Reform stellt, ob sie die
insgesamte Steuerlast fr Unternehmen
erhht oder senkt.
In diesem Artikel beschftigen wir uns mit den
folgenden drei Kernfragen:
Wie funktioniert die Mehrwertsteuer im
aktuellen Steuersystem?
Fhrt die MwSt.-Reform zu einer Erhhung
oder Senkung der insgesamten Steuerlast?
Wie beeinflusst die MwSt.-Reform die
Geschftsttigkeiten auf kurzer Sicht?
Reform des chinesischen
Mehrwertsteuersystems
Angekndigt Start*
Angekndigt Start
Shanghai
Peking
2012
Nov Dez Jan Feb Mr Mar Jun Jul
VAT Reform Pilot Schemes: Shanghai and Beijing
2011
Okt Apr
Pilotprogramm
moderner
Dienstleistungsbranchen
F&E und Technologie
Informationstechnologie
Kulturinnovation
Logistiksupport
Leas i ng von bewegl i chem
Eigentum
Beglaubigung ung Beratung
Geografsche
Ausweitung
Neun weitere Stdte und
Provinzen haben sich ofziell fr
die Teilnahme an dem Pilotprojekt
der MwSt.-Reform beworben,
einschlielich Chongqing,
Shenzhen, Tianjin, Xiamen, sowie
die Provinzen Anhui, Fujian,
Hainan, Hunan und Jiangsu .
MwSt.
* Gem staatlichen Quellen, Februar 2012.
Reform des chinesischen Mehrwertsteuersystems
5 China Briefng
Zurzeit wird die Mehrwertsteuer auf den
Verkauf und Import von materiellen Gtern
sowie auf die Bereitstellung von Bearbeitungs-,
Reparatur- und Ersatzdi enstl ei stungen
behoben. Die Mehrwertsteuer auf den Verkauf
und Import von den meisten Waren betrgt 17
Prozent; auf bestimmte ausgewhlte Produkte
und auf die Bereitstellung von Bearbeitungs-,
Reparatur- und/oder Ersatzdienstleistungen
13 Prozent. Fr Steuerzahler, die mit Waren
handeln oder steuerpfichtige Dienstleistungen
mit verschiedenen Steuerraten anbieten, sollte
der Verkaufsumfang der steuerpflichtigen
Waren und steuerpfichtigen Arbeitsdienste
mit unterschiedlichen Raten separat berechnet
oder andernfalls nach der hheren Rate
berechnet werden.
Die Gewerbesteuer wird auf die Bereitstellung
von anderen Dienstleistungen und auf den
Transfer von immateriellen Vermgenswerten
und Immobilien mit 3 oder 5 Prozent erhoben
(i n der Unterhal tungsbranche gi l t ei n
Hchstsatz von 20 Prozent).
Aktuelles Steuersystem
Mehrwertsteuer Gewerbesteuer
17%
13%
3%
Verkauf und Einfuhr von
Gtern, Verarbeitung,
Reparatur- und/oder
Ersatzdienstleistungen
Verkauf und Einfuhr von
speziellen Gtern
Kleiner Steuerzahler
Allgemeiner Steuerzahler *
3%
5%
5-20%
Transport,
Baugewerbe, Post
und Telekom,
Kultur und Sport
Finanzen und Versicherung,
Dienstleister, bertragung von
immateriellem Vermgen, Verlauf von
Allgemeiner Steuerzahler * Immobilien
Unterhaltung
*Mehrwertsteuerzahler sind unterteilt in Allgemeine und Kleine Steuerzahler. Steuerzahler mit
jhrlichen Verkaufswerten ber der Grenze des Kleinen Steuerzahlers registrieren sich als
Allgemeiner Steuerzahler.
Die Grenze fr den jhrlichen Verkaufswert fr Kleine Steuerzahler liegt bei 500.000 RMB fr
produzierende Unternehmen und Dienstleister und bei 800.00 RMB fr Gro- und
Einzelhandelsunternehmen.
Auf den Verkauf und die Einfuhr von Gtern,
Reparaturen, Verarbeitung, und
Ersatzdienstleistungen
Auf den Umsatz von steuerbaren
Dienstleistung, bertragung von
immateriellen Vermgen und
Verkauf von Immobilien
Berechnung der
Mehrwertsteuer
Allgemeiner Steuerzahler
Fr allgemeine Steuerzahler setzt sich
die Mehrwertsteuer aus zwei Zahlen
zusammen:
Die Eingangssteuer wird als Gutschrift
auf die auf den Warenverkauf erhobene
Ausgangssteuer berechnet. Die zu
zahlende Mehrwertsteuer wird durch
den Abzug der Eingangssteuer von der
Ausgangssteuer im selbern Zeitraum
berechnet, z.B.:
Zu zahlende Mehrwertsteuer =
Kleine Steuerzahler
Fr kl ei ne Steuer zahl er l i egt der
Mehrwertsteuersatz bei 3 Prozent und
eine Vorsteuer ist nicht abzugsfhig. Die
Formel ist wie folgt:
Zu zahlende Mehrwertsteuer = Umsatz
(ohne MwSt.) Steuersatz (z.B. 3 Prozent)
Bitte beachten Sie: Im Gegensatz zur Mehrw-
ertsteuer gibt es bei dem System der Gewerbes-
teuer keine abzugsfhige Vorsteuer und die zu
entrichtende Steuer ist gleich dem Steuersatz
des Umsatzes.
Auf die Dienst-
leistungen und
Waren fllig, die
ein Unternehmen
verkauft
Auf di e Di e ns t -
l e i s t u n g e n u n d
Waren fllig, die ein
Unternehmen von
ei nem Li eferanten
kauft
Ausgangssteuer
Wie funktioniert die Mehrwertsteuer
im aktuellen Steuersystem?
I nsgesamt gab es ei nen Rckgang der
anfallenden Steuern im Mrz 2012 fr viele
der ca. 129,000 Unternehmen, die in das
Pi l otprogramm der Mehr wer tsteuer i n
Shanghai mit aufgenommen wurden.
Allerdings haben manche Unternehmen
aus bestimmten Branchen, wie z. B. aus
der Logistikbranche, eine Erhhung der
Steuerlast festgestellt. Auerdem haben alle
Unternehmen auf kurzer Sicht eine erhhte
Compliance-Pficht bemerkt.
Fr die Mehrheit eine
verringerte Steuerlast
Der Groteil der allgemeinen Steuerzahler hat
einen Rckgang der Steuerlast als Ergebnis
des erweiterten Umfangs der abzugsfhigen
Vorsteuer beobachtet. Insgesamt hat sich
die Steuerlast fr Pilotunternehmen und
bereits bestehende allgemeine Steuerzahler
in Shanghai im Vergleich zu der unter dem
vorherigen Gewerbesteuersystem um 2
Mrd. RMB verringert, gem der von der
Stadtregierung Shanghais verffentlichten
Daten ber das erste Quartal.
Darber hinaus hat sich die gesamte Steuerlast
der 88.000 kleinen Steuerzahler mit dem
Fhrt die MwSt.-Reform zu einer Erhhung oder Senkung der insgesamten
Steuerlast?
Eingangssteuer/
Vorsteuer
-
Ausgangssteuer Eingangssteuer
Reform des chinesischen Mehrwertsteuersystems
6 China Briefng
Pilotprogramm als Folge des neu erhobenen
3 Prozent-MwSt.-Satzes um 40 Prozent gesenkt
(im Vergleich zur Gewerbesteuer mit 5 Prozent).
Hhere Steuerlast fr
bestimmte Sektoren
Trotz der allgemein geringeren Steuerlast
fr viele Unternehmen, haben manche
Unternehmen aus bestimmten Sektoren eine
Erhhung der Steuerlast beobachtet. Dies
liegt daran, dass whrend sich Steuerstze
in bestimmten Sektoren erheblich erhht
haben, die Mglichkeit zum Abzug der
Vorsteuer aufgrund der unabgeschlossenen
Vorsteuerabzugskette beschrnkt ist, da die
Pilotreform bislang nur fr bestimmte Sektoren
in Shanghai gilt.
Die Logistikbranche ist eine dieser Sektoren. Der
Transportanteil im Logistikbereich war zuvor
Gegenstand der 3-Prozent-Gewerbesteuer.
Unter dem MwSt.-Pilotprogramm liegt die Rate
bei 11 Prozent. Die wichtigsten der Vorsteuer
abzugsfhigen Gegenstnde im Verkehrssektor
sind Kosten fr Transporttools, Treibstof und
Reparatur. Allerdings sind die Kosten fr die
Anschafung von Transporttools hoch, doch
lohnt sich die Investition, da sie von einer langen
Lebensdauer sind (insbesondere Schife, die
eine Lebensdauer von ber 20 Jahren haben).
Es ist also eher unwahrscheinlich, dass
Unternehmen i n den nchsten Jahren
groe Summen in den Kauf von solchen
Transporttools investieren werden, also ist
die tatschliche abzugsfhige Vorsteuer
auf Anlagevermgen relativ gering. Die
Eingangssteuer auf Kosten wie Kraftstoff-
und Reparaturkosten betragen in der Regel
nur 40 Prozent der Gesamtkosten. Darber
hinaus fallen die meisten Hauptkosten wie
z. B. Lohnkosten, Maut, Mietkosten und
Versicherungsgebhren normalerweise nicht
in den abzugsfhigen Rahmen. Selbst wenn
sie besondere Rechungen mit ausgewiesener
Mehrwertsteuer fr die abzugsfhige Vorsteuer
erlangen knnen, wird es einen deutlichen
Anstieg der Steuerlast geben.
Ei n Bei spi el wre ei n Fahrzeuglogi sti k-
unternehmen in Shanghai, das eine hhere
Steuerlast erlebt hat, da es nicht gengend
Umsatz erlangt hat, um bestimmte MwSt,-
Rechnungen fr den Abzug der Vorsteuer
ausstellen zu knnen. Dies liegt daran, dass
viele Kfz-Werksttten nicht die ntigen
Voraussetzungen zur Ausstellung der MwSt.-
Rechnungen erfllen. Auerdem sind die
Unternehmen mit einem Partner auerhalb
Shanghais, die die Reform noch nicht umgesetzt
haben, nicht befhigt, Rechnungen mit
ausgewiesener Mehrwertsteuer auszustellen.
Vi el e di eser Logi sti kunternehmen si nd
nicht befhigt, die erhhte Steuerlast auf
nachgeschaltete Unternehmen zu bertragen,
da die Gebhren in der Regel in langfristigen
Vertrgen fxiert sind. Ferner gibt es in Sektoren
wie Luftverkehr ein berangebot und eine
abwr ti ge Kostenumschrei bung wrde
bedeuten, Kunden zu verlieren.
Um Unternehmen zu helfen, die aufgrund
des Pilotprojekts und der Umstellung der
Gewerbesteuer auf die Mehrwertsteuer unter
einer erhhten Steuerlast leiden, erlieen die
Shanghaier Behrden einen Beschluss ber
die Bereitstellung von Subventionen. Seit Mitte
Mai hat Shanghai steuerliche Frderungen
fr Unternehmen, die durch das Pilotprojekt
eine hhere Steuerlast hatten, in Hhe von
30,000 RMB allein im ersten Jahresquartal
bereitgestellt. Derzeit fhrt Shanghai Studien
ber die Steuerlast im Post-, Kommunikations-,
Finanz- und Versicherungssektor und anderen
Branchen, die tgliche Dienstleistungen fr
den Verbraucher anbieten, durch.
Laut ei ner Umf r age der st aat l i chen
Steuerbehrde in Shanghai, beklagte ein
Groteil der Logistikunternehmen eine
erhhte Steuerlast. Unter dem Pilotprogramm
betrgt die Mehrwertsteuer im Verkehrssektor
11 Prozent. Im Vergleich mussten sie zuvor
unter der Gewerbesteuer nur 3 Prozent zahlen.

Die Umfrage, die 36 Unternehmen des
Transpor t- und Lager hal tungssektors
einschliet, besagt, dass 63,9 Prozent dieser
Unternehmen eine erhhte Steuerlast bemerkt
htten. Unter den 36 Unternehmen, htten
27,8 Prozent besttigt, dass sich ihre Steuerlast
um ber 10 Prozent erhht habe
Erhhte Compliance-
Last auf kurzer Sicht
Die Compliance-Last hinsichtlich Steuern
und Buchhaltung der Pilotunternehmen in
Shanghai hat sich auf kurze Sicht wesentlich
erhht. Steuerbehrden wollen den Efekt des
Pilotprogramms weiterhin beobachten.
Als Teil des ersten Bewerbungsverfahrens
f r den MwSt . - St at us, wi rd von den
Unternehmen, die unter dem Rahmen des
MwSt.-Pilotprogramms fallen, gefordert,
Berechnungscharts fr den Vergleich der
gezahlten Gewerbesteuer in 2011 mit der
Mehrwertsteuer anzufertigen, die sie unter
den Stzen des Pilotprogramms htten
zahlen mssen. Seit Januar 2012 mssen
Unternehmen, di e am Pi l otprogramm
tei lnehmen, solche Berechnungschar ts
einmal monatlich einreichen, damit die
Steuerbehrden die Auswirkungen des
Pilotprogramms verfolgen knnen.
Vernderung der Steuerstze fr Industrien des Pilotprojects
Aktuelles Gewerbesteuer- vs. Mehrwertsteuersystem
5%
3%
5% 3-5%
17%
11%
6%
3%
Leasing von beweglichem
Eigentum
Transport F&E und Technologie,
Informationstechnologie,
Kulturinnovation,
Logistiksupport
Beglaubigung und Beratung
Kleiner Steuerzahler
Aktueller Gewerbesteuersatz Mehrwertsteuersatz nach
Pilotprojekt
Allgemeiner Steuerzahler
?
7 China Briefng
I
n November 2011 erstellten das Finanzministerium (Ministry of Finance, kurz MoF) und
die staatliche Steuerbehrde (State Administration of Taxation, kurz SAT) Schreiben,
die die Grundlagen fr das Pilotprogramm der MwSt.-Reform auslegen. Seitdem haben
das Finanzministerium und die staatliche Steuerbehrde mehrere zustzliche Schreiben/
Mitteilungen verffentlicht, die weitere Aspekte der Durchfhrung des Pilotprojekts der
MwSt.-Reform in Shanghai nher erlutern.
Im Folgenden besprechen wir:
1. Rundschreiben 110 - Pilotprogramm der MwSt.-Reform auf nationaler Ebene
2. Rundschreiben 111 - Pilotprogramm der MwSt.-Reform in Shanghai
3. Zustzliche Rundschreiben/ Mitteilungen
Rechtliche Grundlagen
des Pilotprogramms
der MwSt.-Reform
1. Rundschreiben 110 Pilotprogramm der MwSt.-
Reform auf nationaler Ebene
Wichtige Punkte
1. Zwei neue niedrigere MwSt.-Stze: 6%
(bestimmte moderne Dienstleistungen)
und 11% (Transport und Bau).
2. Null-Steuersatz (Befreiung) fr
exportierte Leistungen.
3. Abzug der Vorsteuer auf besondere
Rechnungen mit ausgewiesener MwSt.
fr am Pilotprojekt teilnehmende
Unternehmen.
Berechnungsmethoden
Finanz- und Versicherungsdienstleistungen
sowie fr den Verbraucher von tglichem
Bedarf wichtige Dienstleistungen werden
i n der Regel durch di e verei nf achte
Steuermethode besteuert. Whrenddessen
werden andere Dienstleistungsbranchen
durch die normale Steuermethode besteuert.
Bei der vereinfachten Steuermethode wird
die Steuerpficht durch das Multiplizieren der
Umsatzmenge mit dem erhobenen Steuersatz
(3 Prozent) berechnet. Eine Vorsteuer lsst
si ch ni cht abzi ehen. Bei der normal en
Steuermethode gilt der Standartsteuersatz und
eine Vorsteuer kann auf die Ausgangssteuer
berechnet werden.
bergang von der Vorzugs-
gewerbesteuerpolitik
Di e ur spr ngl i che Vor zugsgewer be-
steuerpolitik, die von den Pilotindustrien
ausgefhrt wird, kann verlngert werden,
aber sol l te beendet werden, fal l s das
Problem der Doppelbesteuerung durch
die Reform gelst werden kann. Geeignete
bergangsmanahmen werden basierend auf
der aktuellen Situation whrend der Pilotphase
angewendet
Grenzberschreitende
Besteuerung
Steuerzahler unter dem Pilotprogramm
mssen die Mehrwertsteuer an dem Ort
zahlen, an dem sich ihr Unternehmen befndet.
Gewerbesteuer, die in anderen Regionen
gezahlt wird, kann von der zu zahlenden
Mehrwertsteuer abgezogen werden.
Geltungsbereich
Einige der Grundstze des Rundschreibens 110
(wie etwa die Besteuerung von Finanz- und
Versicherungsdienstleistungen) gelten nicht
fr das in Shanghai gestartete Pilotprogramm,
aber knnen eventuell zu einem spteren
Zeitpunkt geltend werden.
2. Rundschreiben 111 Pilotprogramm der MwSt.-Reform in Shanghai
Wichtige Punkte
1. Details ber die Anwendung der
MwSt. und Erhaltung gegenwrtiger
Gewerbesteuervorteile.
2. Bestimmungen ber den
Anwendungsbereich der
steuerpfichtigen Dienstleistungen,
sowie die Schwelle zum allgemeinen
Steuerzahler unter dem Pilotprogramm.
Bereitstellung und Nutzung
von Dienstleistungen
Wenn entweder der Dienstleistende oder
der Dienstempfnger in China ansssig ist,
wird die Bereitstellung der steuerpfichtigen
Dienstleistung als in China vollbracht erachtet
und ist somit Gegenstand der Mehrwertsteuer.
Es wird keine Mehrwertsteuer fllig, wenn
die erbrachte steuerpfichtige Dienstleistung
oder die beweglichen Sachanlagen durch
Unternehmen oder Ei nzel personen i m
Ausland zu chinesischen Unternehmen oder
Einzelpersonen gebracht werden und wenn
die Dienstleistungen/ Waren vollstndig
auerhalb Chinas genutzt werden.
Klrung der Rechte
auf Vorsteuerabzug
fr die momentanen
allgemeinen Steuerzahler
Vorsteuer von Transportdienstleistungen,
die von kleinen Steuerzahlern angeboten
werden, ist gem des Pilotprogramms
a bs e t z ba r ( 7 Pr oz e n t a u f de n
Rechnungsbetrag).
Eunice Ku
Technical Editor, Asia Briefng
editor@asiabriefngmedia.com
Rechtliche Grundlagen des Pilotprogramms der MwSt.-Reform
Bereits existierende Steuerzahler der
Pilotregionen knnen die Vorsteuer auf die
steuerpfichtigen Dienstleistungen durch
auslndische Lieferanten erstatten.
Die bis zum 31. Dezember 2011 angefallene
Mehrwertsteuer, die auf die ursprnglich
steuerpflichtigen Geschftsttigkeiten
anfel, kann nicht auf die Ausgangssteuer
von den seit dem 1. Januar 2012 neuen
steuerpflichtigen Geschftsttigkeiten
berechnet werden.
Erhaltung der
Gewerbesteueranreize
Die Gewerbesteueranreize knnen kurz
zusammengefasst werden:
Die folgenden Dienstleistungen sind von der
Mehrwertsteuer befreit:
Individuelle bertragung von Urheber-
rechten;
Steuerpflichtige Dienstleistungen fr
Menschen mit Behinderung;
Technol ogi et r ansf er, Technol ogi e-
entwicklung, damit verbundene Beratungs-
und Dienstleistungen von Steuerzahlern
innerhalb des Pilotprogramms;
Steuerpflichtige Dienstleistungen, die
Energiemanagementprojekte beinhalten
und von befugten energiesparenden
Dienstleistungsunternehmen angeboten
werden;
Steuerpflichtige Dienstleistungen von
i n Shanghai regi str i er ten Of fshore-
Outsourcing-Unternehmen (die Mehrwert-
steuerbefreiung zwischen dem 1. Januar
2012 und dem 31. Dezember 2013 gltig).
Mehrwertsteuererhebung mit einer sofortigen
Erstattung:
Steuerzahler, die eine bestimmte Anzahl an
Menschen mit Behinderung beschftigen
(unter bestimmten Voraussetzungen);
Allgemeine Steuerzahler des Pilotprojekts,
die Dienste zum Pipeline-Transport anbieten,
haben Anspruch auf Rckerstattung der
Mehrwertsteuer ber mehr als 3 Prozent
ihrer aktuellen Schuldenlast;
Berechtigte Finanzleasingunternehmen
des Pilotprogramms haben Anspruch
auf Rckerstattung der Mehrwertsteuer
ber mehr als 3 Prozent ihrer aktuellen
Schuldenlast fr die Bereitstellung von
Finanzleasingleistungen oder beweglichen
Sachgtern.
In Dezember 2011 haben das Finanzministerium
(MoF) und die staatliche Steuerbehrde (SAT)
mehrere untersttzende Rundschreiben
verffentlicht, um zustzliche Aspekte des
Pilotprogramms der MwSt.-Reform in Shanghai
zu verdeutlichen.
Dazu gehren:
a. Rundschreiben 65
b. Rundschreiben 131
c. SAT Meldung [2012] 13
a. Rundschreiben 65
Das Rundschrei ben 65 l egt fest, dass
Steuerzahl er si ch fr den al l gemei nen
Steuerzahlerstatus registrieren mssen, die
einen Jahresumsatz von mindestens 5 Mio. RMB
aus Verdiensten durch seit des Pilotprogramms
steuerpfichtige Dienstleistungen haben.
Der Jahresumsatz der steuerpflichtigen
Dienste bezieht sich auf den kumulierten
Umsatz in einem zusammenhngenden
Zeitraum von hchstens 12 Monaten, aus
der Erbringung von Dienstleistungen in der
Transportbranche und bestimmten modernen
Dienstleistungsbranchen. Dazu gehrt auch
der Umsatz, fr den Steuerbefreiungen oder
-reduzierungen gelten.
Die Schwelle von 5 Mio. RMB fr vorge-
schriebene allgemeine Steuerzahler gilt
nur fr Steuerzahler des Pilotprojekts. Fr
Handels- und Produktionsunternehmen
oder andere Unternehmen, die nicht an dem
Pilotprojekt teilnehmen, bleibt die Schwelle fr
allgemeine Steuerzahler bei 500.000/800.000
RMB. Steuerzahler des Pilotprojekts mit einem
Jahresumsatz von weniger als 5 Mio. RMB
knnen den allgemeinen Steuerzahlerstatus
beantragen, falls die folgenden Flle eintreten:
In Besitz von festen Produktions- und
Brorumen;
Verfgung ber fundierte und korrekte
Buchhaltungssysteme;
I n der L a ge, r ec ht k r f t i ge und
gltige Buchungsbelege und andere
Steuermaterialen zu liefern.
b. Rundschreiben 131
Das Rundschrei ben 131 i st ei ne Er -
weiterung der Rundschreiben 110 und 111
und bestimmt die Dienstleistungen mit
einem Nullsatz oder diejenigen, die von
einer Mehrwertsteuerbefreiung proftieren.
Der wichtige Unterschied zwischen einer
Nullsatzdienstleistung und einer Dienstleistung
mit einer Mehrwertsteuerbefreiung liegt
i n der Rckerstattung der Vorsteuer.
Fr Nullsatzdienstleistungen wird keine
Ausgangssteuer gezahlt, aber eine Vorsteuer
kann zurckerstattet werden. Fr von der
Steuer befreite Dienstleistungen wird keine
Ausgangssteuer gezahlt und eine Gutschrift
der Vorsteuer kann fr damit verbundene
Kostet gefordert, aber nicht erstattet werden.
Die folgenden steuerpfichtigen Leistungen,
die von Steuerzahlern des Pilotprojekts
angeboten werden, sind Gegenstand des
Null-MwSt.-Satzes:
Internationale Transportdienstleistungen
(einschlielich grenzberschreitender und
berseebefrderung von Personen und
Fracht)
Forschung- und Entwi ckl ungsdi enst-
leistungen fr auslndische Unternehmen
Planungsdienstleistungen fr auslndische
Unternehmen (nicht inbegriffen ist die
Pl anung von Grundstcken fr den
Haushaltsgebrauch)
Anbieter von internationalen Transportdienst-
leistungen mssen bestimmte Zulassungs-
anforderungen erfllen, um den Nullsteuersatz
anwenden zu knnen. Diejenigen, die diese
Zulassungsanforderungen nicht erfllen,
knnen si ch nur fr di e Befrei ung der
Mehrwertsteuer qualifzieren.
c. Mitteilung 13 der
staatlichen Steuerbehrde
Mitteilung 13 der staatlichen Steuerbehrde
(SAT Announcement [2012] 13) setzt die
Bewerbungsverfahren und notwendigen
Dokumente fest, die fr die Forderung zur
Befreiung, Gutschrift und Rckerstattung
(exemption, credit and refund, kurz ECR)
des Nullsteuersatzes fr steuerpflichtige
Di enst l ei st ungen unt er dem MwSt . -
Pilotprogramm erforderlich sind.
Der Nullsteuersatz fr allgemeine Steuerzahler
des Pilotprogramms wird mit der ECR-
Methode durchgefhrt und Ausstellungen von
besonderen Rechnungen mit ausgewiesener
Mehrwertsteuer sind nicht erlaubt. Bevor
man eine Befreiung oder Gutschrift der
Nul l steuer nutzen kann, mssen si ch
Dienstleistungsanbieter fr den ECR-Status
bei der zustndigen Steuerbehrde bewerben.
Sobald dieser Status erteilt wird, knnen die
Dienstleistungsanbieter mit Nullsteuersatz
anfangen, die erforderlichen Dokumente
fr di e Befrei ungen, Gutschri f ten und
Rckerstattungen der Nullsteuer zu sammeln.
3. Zustzliche Rundschreiben/ Meldungen
9 China Briefng
E
in weiterer zu bercksichtigender
Faktor bei der Berechnung der
Gesamtkosten der Mehr wer t-
steuerreform ist, ob ein Unter-
nehmen den Status ei nes Al l -
gemeinen oder Kleinen Steuerzahlers innehlt.
Obwohl die Mehr wertsteuer fr Kleine
Steuerzahl er sehr vi el geri nger al s fr
Allgemeine Steuerzahler ist - 3 Prozent
anstatt 17 Prozent (bzw. 13 Prozent auf den
Import von bestimmten Waren) ist das
Erlangen des Allgemeinen Steuerzahlerstatus
fr Unternehmen mit einem betrchtlichen
Jahresumsatz trotzdem von Vorteil, da er
kostenefektive Geschfte erlaubt, durch:
Die Erlaubnis, die Eingangssteuer von der
Ausgangssteuer abzusetzen.
Die Erweiterung der potentiellen Kunden des
Unternehmens sowie die Glaubwrdigkeit
des Unternehmens durch die Erlaubnis,
MwSt.-Rechnungen (fapiaos) ausstellen zu
drfen.
Im Folgenden besprechen wir drei Kernfragen
bezglich des allgemeinen Steuerzahlerstatus:
1. Wie bewirbt man sich fr den Status des
allgemeinen Steuerzahlers?
2. Worin besteht das Ver fahren, um ein
allgemeiner Steuerzahler zu werden?
3. Wie hlt man die Kunden whrend der
Probezeit zufrieden?
Status des Allgemeinen Steuer-
zahlers: Wie und Warum
1. Wie bewirbt man sich fr den Status des allgemeinen Steuerzahlers?
500.000 RMB
800.000 RMB
Produzierende Unternehmen
Unternehmen mit mindestens 50 Prozent Umsatz aus
Gro- oder Einzelhandelsaktivitten
Schwellenwert des jhrlichen steuerbaren Umsatz fr Allgemeiner
Mehrwertsteuerzahler
Um sich fr den allgemeinen Steuerzahlerstatus zu qualifzieren, muss ein Unternehmen die entsprechende geschtzte jhrliche steuerpfichtige
Umsatzschwelle berschreiten, festgelegte Anforderungen und schwammige, nicht niedergeschriebene Anforderungen erfllen.
berschreitung der
geschtzten jhrlichen
steuerpfichtigen
Umsatzschwelle
Erfllung der festgelegten
Anforderungen
Erfllung der weichen,
nicht-expliziten
Anforderungen
Um sich fr den Status als Allgemeinen
Steuer zahl er zu bewer ben, mssen
Produktionsunternehmen (die komplett
oder berwiegend in der Warenproduktion
oder der Bereitstellung von steuerpfichtigen
Dienstleistungen ttig sind) einen ge-
schtzten steuerpflichtigen Jahresumsatz
von 500.000 RMB berschreiten.
Andere Unternehmensformen (mit min-
destens 50 Prozent ihres Einkommens aus
Gro- und Einzelhandel) erfordern einen
geschtzten steuerpfichtigen Jahresumsatz
von 800.000 RMB.
Die staatliche Steuerbehrde (SAT) schreibt
in The Management Method of VAT General
Taxpayer Qualifcation Verifcation (SAT Decree
2) vor, dass alle Bewerber fr den allgemeinen
Steuerstatus vor Anstragstellung folgende
Bedingungen erfllen mssen:
Verfgen ber feste Rume fr Produktion
und Betrieb.
In der Lage sein, die Buchhaltung wie vom
Staat vorgeschrieben zu fhren.
Zustzlich zu den ofziellen Anforderungen
treten hufg auch zustzliche schwammige,
nicht-niedergeschriebene Anforderungen
auf, die das Urteil der Steuerbehrde ber
Berechtigung des Antragsstellers fr den
allgemeinen Steuerstatus beeinfussen. Diese
beinhalten:
Brogre/Mitarbeiteranzahl
Lager (und Standort des Lagers)
Stammkapital
Status des allgemeinen Steuerzahlers: Wie und Warum
10 China Briefng
2. Worin besteht das Verfahren zum Erlangen
des allgemeinen Steuerzahlerstatus?
Besttigung des Allgemeinen
Steuerzahlerstatus
Jhrliche
berprfung
2 bis 4 Monate Probezeit
Registrierungsformular
Interview; Broinspektion
Pr f ungs f or mul ar Al l gemei ner
Mehrwertsteuerzahler
Erwerbslizenz fr ofzielle Rechnungen
Registrierung
Di e Erl aubni s fr di e Ausstel l ung von
ofziellen Rechnungen ist eine wesentliche
Voraussetzung f r di e Geschf te mi t
vi el en chi nesi schen Li efer anten und
Kunden. Allerdings muss ein Unternehmen
den Al l gemei nen Steuer zahl er st at us
vol l stndi g i nnehal ten, bi s es sol che
Rechnungen problemlos ausstellen kann.
Whrend der Probezeit fr diesen Status
kann das antragstellende Unternehmen
ofzielle Rechnungen von der Steuerbehrde
erwerben. Dies geschieht in der Regel aber
nur in beschrnkten Mengen und erfordert
die Zahlung Eingangssteuer. Folglich suchen
sich viele Unternehmen andere Mglichkeiten,
um ihre chinesischen Kunden und Lieferanten
zufrieden zu halten.
Die beste Option, um das Dilemma um die
ofziellen Rechnugen zu lsen, ist mit den
Kunden ber eine Ausstellung der ofziellen
Rechnungen zu einem spteren Zeitpunkt
zu verhandeln. Falls dies nicht mglich
ist, gibt es noch zwei weitere Optionen.
3. Wie berbrckt man die Probezeit und stellt Kunden zufrieden?
3PL Struktur
Ausland
Produzent Kunde WFOE
Produzent Kunde WFOE
Agent Struktur
Agent
Eine andere Art das Problem um die ofziellen
Rechnungen zu lsen ist ber einen Agenten.
Bei dieser Option wird vorbergehend ein
Agent fr eine Gebhr eingestellt, um als
Mittler zwischen dem Hersteller und dem
Kunden zu agieren.
Gr er e aus l ndi s c h i nves t i er t e
Unternehmen entscheiden sich fr die
Behebung dieses Problems in manchen
Fllen fr die Option des Logistikgeschfts
mit einem Dritten (3PL). Das bedeutet den
Export der Produkte in ein anderes Land
oder in eine Freihandelszone und einen
erneuten Import.
?
Die Bewerbung fr den Status des allgemeinen Steuerzahlers beinhaltet das Registrierungsformular, ein Interview und eine Vor-Ort-Inspektion,
sowie ein Allgemeiner Steuerzahler- Prfungsformular und die Lizenz fr die Ausstellung von ofziellen Rechnungen. Abhngig von dem
Steuerbeamten und den rtlichen Gewohnheiten betrgt die Probezeit in der Regel zwischen zwei und vier Monaten bevor man den Status des
allgemeinen Steuerzahlers erlangt. Danach fndet einmal jhrlich eine berprfung ber die Berechtigung des Unternehmens fr den Allgemeinen
Steuerzahlerstatus statt.
11 China Briefng
?
F & A
Welche Probleme tauchen fr auslndische
Investoren mit der MwSt. in China oft auf?
Viele auslndische Unternehmen kommen nach China, da sie bereits einen Vertrag (oder mehrere
groe Vertrge) unterzeichnet haben. Meistens erfolgt die Grndung und Antrag auf Ausstellung
der ofziellen Rechnungen in Eile. Da die Registrierung fr den Allgemeinen Steuerzahlerstatus
am Ende des Grndungsprozesses vorgesehen ist, unterschtzen viele Unternehmen oft die
Anzahl der Schritte und die ntige Zeit bis zur Ausstellung der ofziellen Rechnungen.
Die Unternehmen, die sich fr den Allgemeinen Steuerzahlerstatus bewerben, sprich die
Mehrheit aller Handelsunternehmen, erwartet eine Wartezeit von zwei bis vier Monaten, bis der
Prozess zum allgemeinen Steuerstatus vollstndig durchgefhrt ist. Dieses Verfahren beinhaltet
eine Prfung, das Kaufen eines Druckers sowie Rechnugnsvordrucke und das Entsenden eines
Vertreters des Arbeitnehmers, der an einem von der Steuerbehrde angebotene Training ber
die richtige Ausstellung von ofzielle Rechnungen teilnehmen muss.
Denken Sie auch daran, dass es fr ein Unternehmen schwierig wird, die Vorsteuer abzuziehen,
bis es den Status des allgemeinen Steuerzahlers nicht erhalten hat. Selbst mit Erhalt des
Status mssen die Vorsteuerabzge formulargerecht ausgefllt werden. Zum Beispiel hat ein
Unternehmen 180 Tage Zeit, um einen ofziellen Rechnungen berprfen zu lassen, aber sobald
die ofzielle Rechnungen besttigt ist, muss sie innerhalb eines Monats eingereicht werden,
ansonsten verfllt die Absetzung. Darber hinaus, da alte Gewerbesteuerzahler durch das
Reformprojekt zu Mehrwertsteuerzahlern werden, mssen Sie beachten, dass Sie die Vorsteuer
auf ofzielle Rechnungen, die vor dem MwSt.-Reformprogramm ausgestellt wurden, nicht
abziehen knnen.
Abschlieend sei gesagt, dass auslndische Unternehmen oft unterschtzen, ob ein Vertragswert
die Mehrwertsteuer bereits mit einberechnet. Falls die Mehrwertsteuer mit inbegrifen ist, muss
sie in die Berechnungen der Eingangs- und Ausgangssteuer aufgenommen werden.
Weitere Fragen ber die Geschftsttigkeiten in China? E-mail editor@asiabriefngmedia.com.
Ausgewhlte Fragen werden hier oder auf unserer Webseite www.china-briefing.com
beantwortet.
Jenny Zhang
Manager, Corporate Accounting Services
Dezan Shira & Associates, Shanghai Bro
Weitere Informationen

Eine der hufgsten


Fehler von auslndischen
Unternehmen ist, dass sie
die Anzahl der Schritte
und den erforderlichen
Zeitaufwand bis
zur Erlaubnis zur
Ausstellung von
ofziellen Rechnungen
unterschtzen.

Der praktische Ratgeber fr Unternehmen in China


Von Dezan Shira & Associates
INHALT
Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) fr Investitionen in China
DBA-Anwendungen: Rundschreiben 75 und China-Deutschland DBA
Fragen & Antworten: Wie ist die Lage fr auslndische Unternehmen in
China, die Entlastungen durch DBA erhalten mchten?
Scannen Sie diesen QR Code und besuchen Sie uns auf:
www.china-briefng.com/news/de
Ausgabe 127 September 2012
Doppel-
besteuerungs-
abkommen
2 China Briefng
Als wir mit unseren Recherchen fr die vorliegende Ausgabe der China Briefng begannen, wurden uns
zuerst eine Reihe an Zahlen genannt: 601, 30, 698 Schnell wurde uns bewusst, dass diese Rundschreiben
der chinesischen Steuerverwaltung die Bausteine der Gesetzgebung fr Doppelbesteuerungsabkommen
(DBA) in China darstellen - und der Zement zwischen den Bausteinen ist noch recht frisch. Das im
vergangenen Juni erlassene Rundschreiben 30 demonstriert deutlich, dass sich die gesetzlichen
Grundlagen fr Doppelbesteuerungen in China kontinuierlich entwickeln.
Die technisch versierte Sprache rund um Doppelbesteuerungen, wie das Substance-Over-Form Prinzip
(Grundsatz der wirtschaftlichen Betrachtungsweise), der Benefcial Owner Status (wirtschaftlicher
Begnstigter), oder auch die Konzepte der Permanent Establishment (Betriebssttte) und Tax Residency
(steuerlicher Aufenthalt) stellen eine nachhaltige Herausforderung fr den Laien dar. Dennoch ist ein
Verstndnis dieser Bedingungen und der dahinterstehenden Rundschreiben ausschlaggebend fr ein
Unternehmen, das von Doppelbesteuerungsabkommen proftieren mchte.
Im ersten Artikel dieser Ausgabe werfen wir einen Blick auf den rechtlichen Entwicklungsprozess
der Doppelbesteuerungsabkommen in China. Dies beinhaltet die Grundlagen fr Steuerumgehung,
die Meldepfichten von Auslandstransaktionen, die Bedingungen fr den Status als wirtschaftlicher
Begnstigter als auch die Schritte, um Abkommensvorteile zu erhalten. Im darauf folgenden Artikel
erlutern wir die verschiedenen Auswertungen des Rundschreiben 75 fr das Abkommen zwischen
China und Deutschland - zum ersten Mal lieen die chinesischen Steuerbehrden dafr Interpretationen
zum DBA zu.
Zum Abschluss haben wir unser monatliches Fragen & Antworten diesmal mit Hannah Feng (Manager
der Corporate Accounting Services im Bro von Dezan Shira & Associates in Peking), die uns zustzliche
Einblicke in die Lage von auslndischen Unternehmen und deren Ansprche auf Entlastungen von
DBA gewhrt.
Mit freundlichen Gren,
Samantha L. Jones,
Managing Editor, Asia Briefng
editor@asiabriefngmedia.com
Editoral
Alle Materialien und Inhalte
2012 Asia Briefng Ltd.
Jegliche Vervielfltigung, Kopie oder
bersetzung bedarf der vorherigen
Zustimmung vom Herausgeber.
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Podcasts
Hren Sie einem Experten beim Abwiegen und
Anbieten einer vor-Ort-Perspektive zu.
Das Titelbild dieser Ausgabe
Gabrielle Ye

Mystery Garden
.
l auf Leinwand, 105 x 130 cm
shengqinye@hotmail.com
http://shengqinye.blog.artron.net
3 China Briefng
Anforderungen zu
Abkommensbegnstigungen
nach Einkommensarten
Passives
Einkommen
Aktives
Einkommen
Antragszulas-
sung
Berichteinrei-
chung
2009
Aug. 2009
Rund-
schreiben
124
Okt. 2009
Rund-
schreiben
601
Dez. 2009
Rund-
schreiben
698
Ausgabe 127 September 2012
Inhalte

Es besteht immer die


Mglichkeit, dass
aufgrund unterschiedlicher
Interpretationen, die
Anfrage einer Firma fr
DBA-Entlastungen von den
lokalen Steuerbehrden
nicht genehmigt wird.

Doppelbesteuerungsabkommen
(DBA) fr Investitionen in China
Doppel besteuer ung wurde al s ei nes
der of fensi chtl i chsten Hi nder ni sse f r
grenzberschreitende Investitionen betitelt,
was Freiraum fr Einsparungen
DBA Anwendungen:
Rundschreiben 75 und
China-Deutschland DBA
Rundschrei ben 75, f rei gegeben von
der staatl i chen Steuer behrde ( State
Administration of Taxation SAT) im September
2010, bietet eine detaillierte Interpretation...
Fragen & Antworten:
Wie ist die Lage fr auslndische
Unternehmen in China, die
Entlastung durch DBA erhalten
mchten?
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Nachrichten auf China-Briefng.com
31. Juli 2012 Getting Paid from China Procedural and Tax Implications
25. Juli 2012 Delaware and Nevada Holding Companies for Chinese FIE
18. Juli 2012 China Clarifes the Determination of Benefcial Owners under DTAs
29. Mai 2012 IIT Calculation for HK, Macau Residents Mainland-Derived Income
5. August 2011 China Clarifes Tax Exemptions for Teachers and Researchers

T
A
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S.7
Hannah Feng
Manager, Corporate Accounting Services
Dezan Shira & Associates, Bro in Peking.
Internationale Perspektive
Lernen Sie ber dieses Thema in anderen asiatischen
Jurisdiktionen, inklusive Indien und Vietnam.
S.4
Rundschreiben 75 und
China-Deutschland DBA
Im Folgenden heben wir die
wichtigsten Bestimmungen
des China-Deutschland DBAs
her vor, sowi e best i mmte
relevante Interpretationen des
Rundschreiben 75.
S.8
4 China Briefng
Ei nfach formul i er t, versuchen DBAs zu
verhindern, dass ein und dasselbe Einkommen
von zwei oder mehreren Staaten besteuert
wird, wobei sie auch Steuerhinterziehung
el i mi ni eren und grenzberschrei tende
Handelsefzienz frdern.
DBAs sind meistens bilateraler Natur und,
whrend nicht alle DBA-unterzeichnenden
Lnder Mitglieder der Organisation fr
wi r tschaf tl i che Zusammenar bei t und
Entwicklung (OECD) sind, so basieren DBAs
generell auf Musterabkommen von der OECD,
oder weniger gelufg, der Vereinten Nationen.
Whrend etwa 75 Prozent der eigentlichen
Formulierungen eines DBAs identisch mit
den Formulierungen jedes anderen DBAs
sind, so knnen die Anwendbarkeiten und
spezifischen Provisionen dieser einzelnen
Abkommen stark variieren.
Aus der Sicht des Investors kann internationale
Besteuerung fr Verwirrung sorgen, nicht
zuletzt wenn er zwei verschiedenen und
potentiell widerstrittigen Steuersystemen
unterliegt. Daher haben beispielsweise
Hongkong und Singapur ein territoriales
Steuerherkunf tspri nzi p angenommen,
wodurch nur l okal beschaffener Profi t
besteuert werden kann.
Whrendessen sind andere Lnder wie
China und die Vereinigten Staaten Teil des
weltweiten Steuersystems und ortsansssige
Unternehmen mssen Steuern auf in- und
auslndisches Einkommen zahlen. DBAs
schafen nicht nur Gewissheit fr Investoren
bezglich ihrer potentziellen Steuerpfichten,
sondern dienen auch als Instrument fr
steuerefziente internationale Investitionen.
DBAs beugen einer Doppelbesteuerung
vor, indem gezahlte Steuern in einem der
beiden Lnder den Steuern im anderen Land
angerechnet werden, und/oder bereiten
Steuerbefreiungen oder geringere Steuerstze
fr bestimmte Einkommensarten wie Zinsen,
Lizenzgebhren und Dividenden.
DBAs richten sich an Ansssige (natrliche
Personen oder Krperschaften) des Landes oder
der Gerichtsbarkeit, die von der Vereinbarung
betrofen sind. Einige DBAs sind umfangreich
und decken alle Einkommensarten, whrend
andere gezi el ter si nd. Di e Konferenz
der Vereinten Nationen fr Handel und
Entwicklung teilt Steuerabkommen basierend
auf deren Anwendbarkeit in Kategorien ein,
primr:
Einkommen
Einkommen und Kapital
Protokoll; und
internationaler Verkehr (Luft, Wasser oder
beide).
Ein Schlsselbegrif in der Anwendbarkeit von
DBAs ist die Betriebssttte, d.h. ein fxer Ort
an dem das Geschft eines Unternehmens in
einem Land durchgefhrt wird.
Wenn ein Einwohner eines Landes ein Geschft
in einem anderen Land durchfhrt, mit dem
sein Heimatland ein DBA abgeschlossen
hat, werden die erzielten Ertrge nicht
in dem anderen Land versteuert, es sei
denn, das Geschf t wurde ber ei ne
Betriebssttte (Permanent Establishment, PE)
abgewickelt. Eine PE kann ein Geschftssitz,
eine Niederlassung, ein Bro, ein Werk, etc.
Doppelbesteuerungsabkommen
(DBA) f r I nvest i t i onen i n
China
2008 ... 2009 2010 ... 2012
Jan. 2008
Krperschaftsteuergesetz
Fhrt Missbrauchsregeln ein
Jan. 2009
Durchfhrungsmanahmen
fr bestimmte
Steueranpassungen
Beschreibt das Prinzip
des Grundsatzes
der wirtschaftlichen
Betrachtungsweise
Aug. 2009
Rundschreiben 124
Stellt Manahmen
zur Beantragung von
Abkommensbegnstigungen
vor
Okt. 2009
Rundschreiben
601
Zhlt 7
Ungnstige
Faktoren
auf um als
Wirtschaftlicher
Begnstigter
bestimmt zu
werden.
Dez. 2009
Rundschreiben 698
Legt
Berichterstattungsanforderung
fr Auslandstransaktionen fest
Wichtige gesetzliche Entwicklungen in der Vermeidung von Doppelbesteuerung
Doppelbesteuerungen wurden als eines der ofensichtlichsten Hindernisse fr
grenzberschreitende Investitionen betitelt, was Freiraum fr Einsparungen von
betrchtlichen Summen unter den beinahe 3.000 interkontinental unterzeichneten
Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) lsst.
Doppelbesteuerungsabkommen fr China-Investments
5 China Briefng
oder eine bestimmte Aktivitt, wie eine
Bauausfhrung, ein Bauprojekt oder die
Ausfhrung von Beratungsdienstleistungen,
die sich ber einen bestimmten Zeitraum (im
DBA festgelegt) erstrecken, sein.
Eines der bekanntesten, krzlich genderten
DBAs ist jenes zwischen China und dem
Vereinigten Knigreich, welches im Juni
2011 berarbeitet wurde. In Zuge dessen
wurde die Definition von Betriebssttte
(PE) aktualisiert, sowie eine berarbeitung
der Quellensteuerstze auf Dividenden
und Li zenzgebhren durchgefhr t. Es
wird gehofft, dass die Unterzeichnung
des neuen DBAs das Vereinigte Knigreich
zu einer weiteren attraktiven Alternative
macht, wenn auslndische Investoren eine
Holdinggesellschaft fr ihre Investitionen
whlen.
Seit auslndische Investoren Chinas DBAs,
sowies die DBAs von Hongkong, Singapur und
anderen Jurisdiktionen fr Ihre Investitionen
in China nutzen, hat China in den letzten
fnf Jahren deutliche Schritte im Aufbau von
Gesetzen im Bereich der Doppelbesteuerung,
sowie in dem Auftreten zur Zusicherung der
Umsetzung gemacht.
Seit dem Krperschaftsteuergesetz 2008,
welche die Grundlage zur Steuerhintergehung
i n Chi na l egt, hat di e Steuerbehrde
eine Flut an betreffende Rundschreiben
ausgestel l t, wel che Mel depfl i chten fr
Ausl andst r ansakt i onen, Ei gnung al s
wirtschaftlicher Begnstigter beschreiben
und ein vorgeschriebenes Protokoll zur
Anforderung von Steuervergnstigungen
vorschreibt. Diese jngsten Rundschreiben
haben eine Eignung unter dem DBA erschwert.
Vor 2010 waren die chinesischen Vorschriften
zu DBAs sehr unkl ar und di e mei sten
Unternehmen konnten automatisch die
Vorteile daraus genieen. Beginnend im Jahr
2010, traten schrfere, gezieltere Vorschriften
in Kraft und die Unternehmen mussten
anfangen, Entlastungen unter den DBAs zu
beantragen, erklrt Hannah Feng, Manager
des Corporate Accounting Services, Dezan
Shira & Associates Bro in Peking.
Zum Beispiel, um sich fr eine Entlastung
von DBA zur Quellensteuer von Dividenden,
Zinsen und Lizenzgebhren zu eignen, muss
die chinesische Steuerverwaltung (SAT)
feststellen, ob ein Unternehmen im Land
des DBA Vertragspartners (zum Beispiel
Hongkong oder Singapur) tatschlich als
wirtschaftlicher Begnstigter der chinesischen
Zweigniederlassung bercksichtigt wurde.
Di es wi rd durch das Demonst r i eren
von sieben Faktoren, die den Grundsatz
wirtschaftlicher Betrachtungsweisen bilden,
durchgefhrt, anstatt lediglich zu prfen,
ob das Unternehmen seinen steuerlichen
Aufenthalt im DBA Vertragsstaat hat.
Ei ne Vi el z ahl an Fi r men mi t ei ner
Holdinggesellschaft in Hongkong hat sich
vor Jahren in China niedergelassen, und hat die
Idee des wirtschaftlichen Eigentmers nicht
in Betracht gezogen. In der Regel machen wir
eine vorlufge Beurteilung der Situation des
Unternehmens, um die Wahrscheinlichkeit
einer Zustimmung zu bestimmen, bevor wir
einen Antrag zur Entlastung von DBA abgeben.
Die grten Schwierigkeiten fr unsere
Kunden in Hongkong bei der Beantragung
von Abkommensbegnstigungen unter
DBAs zwischen China und anderen Lndern,
i st ei ne Bestti gung des steuerl i chen
Aufenthal tes f r i hr Unter nehmen i n
Hongkong zu erhalten, insbesondere wenn
das Unternehmen in Hongkong lediglich
als Holdinggesellschaft agiert, Jennifer Lu,
Manager der Corporate Accounting Services,
Dezan Shira & Associates Bro in Hong Kong.
Die Besttigung des steuerlichen Aufenthaltes
ist von der chinesischen Steuerbehrde
vorgeschr i eben, um den Ant r ag zur
Abkommensbegnstigung zu genehmigen.
Eine Holdinggesellschaft in Hongkong, die
lediglich zu diesem Zwecke, ohne tatschlichen
Betrieb, gegrndet wurde, wird von der
chinesischen Steuerbehrde meist nicht
als wirtschaftlicher Begnstigter anerkannt.
In diesem Artikel verfolgen wir die Entwicklung
von Doppelbesteuerungsabkommen fr
China Investitionen durch Zusammenfassung
der Rechtsstruktur in vier Kategorien:
a. Grundlagen zur Steuerumgehung
b. Eignung als wirtschaftlicher Begnstigter
c. Beantragung von
Abkommensbegnstigungen
d. Berichterstattung von auslndischen
Transaktionen
2008 ... 2009 2010 ... 2012
Juni 2010
Rundschreiben 290
Verdeutlicht Bestimmungen
zur Beantragung von
Abkommensbegnstigungen
Sept. 2010
Rundschreiben 75
Liefert die Auslegung
zum China-Singapur
DBA
Juni 2012
Rundschreiben 30
Vereinfacht den
Erhalt des Status zum
wirtschaftlichen
Begnstigten
Wichtige gesetzliche Entwicklungen in der Vermeidung von Doppelbesteuerung

Vor 2010 waren die chinesischen Vorschriften zu DBAs


sehr unklar und die meisten Unternehmen konnten
automatisch die Vorteile daraus genieen. Beginnend im
Jahr 2010, traten schrfere, gezieltere Vorschriften in Kraft
und die Unternehmen mussten anfangen, Entlastungen
unter den DBAs zu beantragen.

Doppelbesteuerungsabkommen fr China-Investments
6 China Briefng
Das Rundschreiben 601 besagt, dass ein
Empfnger von Dividenden, Lizenzgebhren
und Zi ns en v on ei nem i n Chi na
ansssigen Unternehmen Anspruch auf
Abkommensbegnstigungen haben, falls
der Empfnger wirtschaftlicher Begnstigter
dieser Einknfte ist. Sieben Faktoren sind
als ungnstig fr einen wirtschaftlichen
Eigentmer aufgelistet (siehe Kasten).
Das Rundschreiben 30, freigegeben im spten
Juni 2012, baut auf das Rundschreiben 601 auf,
um den Erhalt des Status als wirtschaftlichen
Eigentmer einfacher zu machen. Dieses
Rundschreiben prsentiert einen mittelmig
sicheren Hafen, in dem brsennotierte
Unternehmen automatisch als wirtschaftliche
Ei gentmer aus Di vi dendenei nknften
aufgefasst werden. Des Weiteren knnen
lokale Steuerbehrden Entlastungsantrge
von DBA jetzt nicht mehr einfach abweisen,
sondern mssen erst einen Bescheid der
provinziellen Steuerbehrde erhalten und
danach den Fall der SAT zur Archivierung
berichten.
b. Eignung als wirtschaftlicher Begnstigter
Sieben ungnstige Faktoren fr
einen wirtschaftlichen Eigentmer
(1) Der Antragsteller ist verpfichtet, alle oder im Wesentlichen alle (z.B. mehr als 60%)
Einknfte an einen Ansssigen in einem Drittland innerhalb einer festgelegten Frist
(z.B. innerhalb von zwlf Monaten ab dem Eingang der Einknfte) zu zahlen oder
auszuschtten.
(2) Abgesehen von Eigentum oder dem Anrecht von dem die Einknfte abgeleitet werden,
ist der Antragsteller nicht oder nur kaum mit anderen Geschftsaktivitten betraut.
(3) Der Antragsteller ist eine Krperschaft, wie ein Unternehmen, und das Vermgen, der
Umfang und die Personalbereitstellung des Antragstellers sind relativ gering (oder
wenig) und sind inkongruent mit der Hhe der Einknfte.

(4) Der Antragsteller hat kein oder kaum ein Recht auf Kontrolle oder Verfgung in Bezug
auf die Einknfte, das Eigentum oder das Anrecht, von dem die Einknfte abgeleitet
werden und bernimmt ein kleines oder gar kein Risiko.
(5) Der andere Vertragsstaat befreit oder verhngt keine Steuern auf die betrefenden
Einknfte oder zieht eine Einkommensteuer mit einem sehr niedrigen efektiven
Steuersatz ein.
(6) Abgesehen von den Darlehensvertrgen gem dessen Zinsen anfallen und bezahlt
werden, gibt es noch andere Darlehens- oder Verwahrungsvertrge zwischen dem
Glubiger und einem dritten Beteiligten, in dem der Betrag, der Zinssatz und die Laufzeit
hnlich sind.
(7) Abgesehen von den Vertrgen ber die bertragung des Rechtes zur Benutzung des
Urheberrechts, Patentes und Technologie gem dessen eine Lizenzgebhr anfllt
und bezahlt wird, gibt es noch andere Vertrge zwischen Bewerber und einem dritten
Beteiligten zur bertragung des Eigentums oder dem Recht auf Benutzung des
Urheberrechts, Patentes und Technologie.

Unternehmen, die um eine


Zustimmung zur Entlastung
von DBA kmpfen, knnen auch
eine Prfung der provinziellen
Steuerbehrde anfragen,
welche in der Regel mehr
Erfahrung im Umgang mit
Entlastungsbewertungen von
DBA haben.

Chinas allgemeine Regeln bezglich der


Steuerumgehung (General Anti-Avoidance
Rules - GAAR) wurden zum ersten Mal
mit dem Krperschaftsteuergesetz (CIT-
Gesetz) im Jahr 2008 eingefhrt, wonach
bei Unternehmen, dessen zu versteuerndes
Einkommen sich aufgrund der Einfgung
einer Einrichtungen, die nicht ber ein
angemessenes Unternehmensziel verfgt
verringert, die Steuerbehrde das Recht dazu
hat, Anpassungen vorzunehmen.
Die Umsetzungsbestimmungen zur CIT
verdeutl i chen auerdem, dass sol che
Ei nri chtungen di ej eni gen si nd, dessen
Hauptaugenmerk im Reduzieren, Vermeiden
oder Aufschieben von Steuerzahlungen liegt.
Bei Mi s s br auch ei ner bevor zugt en
S t e u e r p o l i t i k , S t e u e r a b k o mme n ,
Unt e r ne hme ns or ga ni s a t i ons f or m,
Steueroasen oder anderen Einrichtungen
ohne angemessenes Unternehmensziel,
kann die Steuerbehrde eine allgemeine
Steuermissbrauchsuntersuchung einfhren,
basierend auf dem Prinzip des Grundsatzes
der wirtschaftlichen Betrachtungsweise.
Unternehmen ohne
wirtschaftlicher Substanz
insbesondere diejenigen, die
in Steueroasen gegrndet
wurden, womit sich eine
Steuervermeidung fr
zugehrige oder nicht-
zugehrige Parteien
ergibt knnen steuerlich
vernachlssigt werden.
a. Grundlagen zur Steuerumgehung
Doppelbesteuerungsabkommen fr China-Investments
7 China Briefng
I m August 2009 fhrte die chinesische
Steuerbehrde verpfichtende administrative
Anforderungen fr Auslnder ein, damit diese
Vorteile aus dem DBA nutzen knnen.
Diese Anforderungen variieren je nach
Einkommensart: Gewinne aus passiven
Ei nknf t en mssen ei ne Zul assung
erhalten (dies beansprucht 20 bis 50 Tage
und i st fr drei Kal enderj ahre gl ti g),
whrend Gewinne aus aktiven Einknften
vor der Entstehung der Steuerpf l i cht
oder bei der Erkl rung der rel evanten
Steuerschuld eingereicht werden mssen.
Details zu diesen Anforderungen sind im
Rundschreiben 124 und dem ergnzenden
Rundschreiben 290 gegeben, welches auch
besagt, dass die fr die Quellensteuer zustndige
Stelle das Verfahren durchfhren muss,
unabhngig davon ob der Steuerpfichtige
der St euer behr de al l e wi cht i gen
I nformationen geliefert hat oder nicht.

d. Berichterstattung von Auslandstransaktionen
Wenn ein auslndischer Investor indirekt
Eigenkapital in ein in China ansssiges
Unt er nehmen t r ans f er i er t und di e
tatschliche Steuerlast der auslndischen
Holdinggesellschaft niedriger als 12,5% ist,
oder das Land auslndische Einknfte von
Steuern befreit, mssen chinesische Behrden
verstndigt werden.
Diese Bestimmung, die vom Rundschreiben 698
ausgeht, besagt weiter, dass wenn bei einem
Transfer Missbrauch der Organisationsstruktur
auftritt und die Organisationsanordnung
(d.h. die auslndische Holdinggesellschaft)
unangemessen ist, oder dessen Hauptzweck
di e Umgehung der Zahl ung von CI T
Verpflichtungen ist, die Steuerbehrden
derartige auslndische Holdinggesellschaften
vernachlssigen knnen.
Um das Rundschreiben umzusetzen, stellen
die Steuerbehrden Fragen zu nderungen
in Schlsselpositionen des Unternehmens
whrend des Genehmigungsverfahrens,
um jegliche Umstnde zu kennzeichnen, in
denen eine Berichterstattung zur bertragung
von Ei genkapi tal Anwendung f i ndet.
Unter besti mmten Umstnden suchen
die Steuerbehrden sogar in im Ausland
verffentlichten Pressemitteilungen nach
nderungen im Firmenbesitz.
Obwohl das Rundschreiben
698 bereits im Jahr 2009
ausgestellt wurde, bekommt
es in letzter Zeit groe
mediale Aufmerksamkeit.
Ein bedeutendes Beispiel
bildet ein Fall im Frhling
2012 in der Provinz Shanxi,
wo die Steuerbehrde 403
Millionen RMB aus der
indirekten Veruerung von
Aktien eines chinesischen
Kohleunternehmens durch
ein BVI Unternehmen
einsammelte.
Dies ist Chinas bisher grte
Steuererhebung bei einem
indirekten auslndischen
Transfer.
c. Beantragung von Abkommensbegnstigungen
Administrative Anforderungen zu
Abkommensbegnstigungen nach
Einkommensarten
Passive Einknfte
Dividenden,
Zinsen,
Lizenzgebhren und
Kapitalertrge.
Aktive Einknfte
Betriebssttten und
Unternehmensgewinn,
Selbststndige Arbeit und
Unselbststndige Arbeit.
Antragszulassung Berichteinreichung

Unverzichtbar fr beide Verfahren, Antragszulassung


und Berichteinreichung, ist die Besttigung des
steuerlichen Aufenthaltes, welche von der anderen
Steuerbehrde des Abkommens nach Anfang des
letzten Kalenderjahres ausgestellt wird.

Mitteilungsunterlagen
Die Mitteilung muss, neben anderen
Dokumenten, folgendes beinhalten:
Di e Bezi ehung zwi schen dem
auslndischen I nvestor und der
auslndischen Holdinggesellschaft
mit Bezug auf Kapital, Ttigkeit,
Handelsbeziehung, etc.
Details hinsichtlich der Produktion
und Ttigkeit, Mitarbeiter, Konten,
Eigentmer, etc. der auslndischen
Holdinggesellschaft
Di e Bezi ehung z wi schen der
auslndischen Holdinggesellschaft
und dem i n Chi na ansssi gen
Unternehmen mit Bezug auf Kapital,
Ttigkeit, Handelsbeziehung, etc.
Das angemessene Unternehmensziel
fr die Grndung der auslndischen
Holdinggesellschaft.

D
as Rundschreiben 75, freigegeben von der SAT im September 2010, bietet eine detaillierte I nterpretation des
Doppelbesteuerungsabkommen von 2007 zwischen China und Singapur.
Die Verfentlichung des Rundschreibens 75 war das erste Mal, dass sich die chinesische Steuerbehrde tatschlich fr Meinungen
ber die Vielzahl an Regelungen in DBAs fnete. Da die Interpretation des Rundschreibens 75 hufg fr hnliche Bestimmungen
in vielen anderen Steuerabkommen angewendet wird, spielt es eine wichtige Rolle in Chinas internationaler Besteuerung. Wir haben daher im
Folgenden die Interpretation des Rundschreibens 75 auf das DBA zwischen der Volksrepublik China und der Bundesrepublik Deutschland angewandt.
Im Folgenden heben wir die wichtigsten Bestimmungen des China-Deutschland DBAs hervor, sowie bestimmte relevante Interpretationen des
Rundschreiben 75.
D B A I n t e r p r e t a t i o n :
Rundschreiben 75 und China-
Deutschland DBA
Welche Steuern sind im DBA enthalten?
Nach Artikel 2 des DBA, sind die enthaltenen Steuern:
in der Volksrepublik China: die persnliche Einkommensteuer, die Krperschaftsteuer chinesisch-auslndischer Gemeinschaftsunternehmen, die
Krperschaftsteuer auslndischer Unternehmen und die kommunale Krperschaftsteuer;
in der Bundesrepublik Deutschland: die Einkommensteuer, die Krperschaftsteuer, die Vermgenssteuer und die Gewerbesteuer.
Nach dem Rundschreiben 75 knnen diese Steuern direkt von der Regierung erhoben oder einbehalten werden.
Wie wird der Aufenthaltsstatus einer Person bestimmt, die sich in beiden Vertragsstaaten aufhlt?
Nach Artikel 4 des DBA, werden die nachfolgenden Regeln in absteigender Reihenfolge zur Bestimmung des Aufenthaltstatus einer Person, die sich in
beiden Vertragsstaaten aufhlt, angewendet:
Die Person gilt als in dem Staat ansssig, in dem sie ber eine stndige Wohnsttte verfgt.
Nach dem Rundschreiben 75, kann ein dauerhafter Wohnsitz gemietet sein, muss aber den Zweck eines Langzeitwohnsitzes erfllen, und nicht nur zu
vorbergehenden Aufenthalten wie Reisen oder Geschftsreisen dienen.
Verfgt die Person in beiden Staaten ber eine stndige Wohnsttte, so gilt sie als in dem Staat ansssig, zu dem sie die engeren persnlichen und
wirtschaftlichen Beziehungen hat (Lebensmittelpunkt).
Der Lebensmittelpunkt wird unter Bezugnahme auf die Familie und gesellschaftliche Beziehungen, Beruf, politische, kulturelle und andere Aktivitten,
geschftliche Veranstaltungen und Ort der Anlagenverwaltung der Person bewertet. Wo die Person lebt und arbeitet und seine Familie sowie sein
Vermgen hat, dort ist blicherweise der Lebensmittelpunkt.
Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Lebensmittelpunkt hat, oder verfgt sie in keinem der Staaten ber eine stndige
Wohnsttte, so gilt sie in dem Staat ansssig, in dem sie ihren gewhnlichen Aufenthalt hat.
Hat die Person ihren gewhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie in dem Staat ansssig, dessen Staatsangehriger
sie ist.
Der gewhnliche Aufenthalt wird basierend auf der gesamten Zeit ,die in einem Land verbracht wird, bestimmt.
Ist die Person Staatsangehriger beider Staaten oder keines der Staaten, so regeln die zustndigen Behrden der Vertragsstaaten die Frage in
gegenseitigem Einvernehmen.
Was macht eine Betriebssttte aus?
Nach Artikel 5 des DBA, bedeutet der Ausdruck Betriebssttte eine feste Geschftseinrichtung, durch die die Ttigkeit eines Unternehmens ganz
oder teilweise ausgebt wird.
Der Ausdruck Betriebssttte umfasst insbesondere:
einen Ort der Leitung eine Produktionssttte
eine Zweigniederlassung eine Werksttte
eine Geschftsstelle ein Bergwerk, ein l- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine andere Sttte
DBA Interpretation: Circular 75 und China-Singapur DBA
9 China Briefng
Wird ein unabhngiger Vertreter im Auftrag eines Unternehmens eines Vertragsstaates im anderen Vertragsstaat als
Betriebssttte angesehen?
Nach Artikel 5 des DBA, wird ein unabhngiger Vertreter, welcher im Rahmen seiner ordentlichen Geschfte agiert, nicht als Betriebssttte angesehen.
Das Rundschreiben 75 sieht vor, dass die Aktivitten eines Vertreters die folgenden zwei Kriterien erfllen sollen, um als unabhngiger Vertreter und
nicht als eine Betriebssttte eines Unternehmens gesehen zu werden:
Der Vertreter ist rechtlich und wirtschaftlich unabhngig vom Unternehmen. Die folgenden Faktoren werden bei der Ermittlung der Unabhngigkeit
bercksichtigt:
a. Der Freiheitsgrad der gewerblichen Ttigkeit des Vertreters;
b. Wer die Risiken in Bezug auf die Geschftsttigkeiten des Vertreters trgt;
c. Die Anzahl der Unternehmen die vom Vertreter reprsentiert werden; und
d. Das Ausma, in dem das Unternehmen von den berufichen Kenntnissen des Vertreters abhngig ist.
Wenn der unabhngige Vertreter Aktivitten im Auftrag des Unternehmens durchfhrt, drfen keine andere Ttigkeiten, die den wirtschaftlichen
Aktivitten des Unternehmens entsprechen, vom Vertreter ausgefhrt werden. Zum Beispiel, wenn ein Handelsvertreter im Auftrag eines Unternehmens
Produkte unter eigenem Namen verkauft, aber zum gleichen Zeitpunkt als Vertreter autorisiert ist Vertrge im Namen des Unternehmens zu
unterschreiben, wird der Vertreter nicht als unabhngig angesehen und bildet eine Betriebssttte des Unternehmens.
Fhren Ttigkeiten, die von einer Tochtergesellschaft in einem Vertragsstaat durchgefhrt werden, die Muttergesellschaft im
anderen Vertragsstaat dazu, dass diese eine PE im erst genannten Staat bildet?
Nach Artikel 5 des DBA gilt, dass alleine dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansssige Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer
Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansssig ist oder dort (entweder durch eine Betriebssttte oder auf andere Weise) ihre
Ttigkeit ausbt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Betriebssttte der anderen.
Nach dem Rundschreiben 75, hngt der Beschluss, ob die Aktivitten einer Muttergesellschaft in ihrer Tochtergesellschaft eine Betriebssttte der
Muttergesellschaft im Land der Tochtergesellschaft bildet, von verschiedenen Faktoren ab.
Sollten, auf Anfrage der Tochtergesellschaft, Mitarbeiter von der Muttergesellschaft zur Tochtergesellschaft entsendet werden, und die Mitarbeiter sind
in einem Arbeitsverhltnis mit der Tochtergesellschaft, welche das Recht hat die Mitarbeiter zu leiten und die alleinige Verantwortung und Risiken
in Bezug auf deren Arbeit trgt, fhren die Ttigkeiten dieser Mitarbeiter nicht dazu, dass das Mutterunternehmen eine Betriebssttte im Land der
Tochtergesellschaft bildet.
Nach dem Rundschreiben 75, sollte eine Betriebssttte unter normalen
Umstnden folgende Charakteristika aufweisen:
Der Geschftsort ist tatschlich vorhanden. Es gibt keine
Einschrnkung hinsichtlich Ausma und Umfang der rtlichkeit. Es
kann im Besitz des Unternehmens stehen oder vom Unternehmen
gemietet sein.
Der Geschftsort ist relativ fest und anhaltend, z.B. eine Reprsentanz
oder Geschftsstelle, oder ein langfristig gemietetes Hotelzimmer.
Der Ausdruck Betriebssttte umfasst ferner:
eine Bauausfhrung oder Montage oder eine damit
zusammenhngende Aufsichtsttigkeit, wenn die Dauer der
Bauausfhrung, der Montage oder Aufsichtsttigkeit sechs
Monate berschreitet;
Das Anfangs- und Enddatum der sechs Monate basiert auf dem
Anfangsdatum an dem der unterzeichnete Vertrag umgesetzt wird (einschlielich aller Vorbereitungsarbeiten) bis zur Vollendung der Arbeit (einschlielich
Probebetrieb).
das Erbringen von Dienstleistungen, einschlielich von Leistungen auf dem Gebiet der Beratung, durch Angestellte oder anderes Personal eines
Unternehmens eines Vertragsstaates, wenn diese Ttigkeit im anderen Vertragsstaat (fr das gleiche oder ein damit zusammenhngendes Projekt)
lnger als insgesamt sechs Monate innerhalb eines beliebigen Zwlfmonatszeitraums dauern.
Bei der Berechnung der Anzahl der Tage wird, wenn mehrere Mitarbeiter im gleichen Zeitraum entsendet wurden, die Anzahl der Tage, die eine Person
in dem Land verbracht hat, nicht gesondert berechnet. Zum Beispiel, ein Unternehmen aus Deutschland entsendet zehn Mitarbeiter fr drei Tage nach
China um dort an einem bestimmten Projekt zu arbeiten, somit haben die Mitarbeiter drei Tage in China gearbeitet, anstatt 30 Tage.

Nach dem Rundschreiben 75, hngt


der Beschluss, ob die Aktivitten
einer Muttergesellschaft in ihrer
Tochtergesellschaft eine Betriebssttte
im Land der Tochtergesellschaft
bewirkt, von verschiedenen Faktoren
ab.

DBA Interpretation: Circular 75 und China-Singapur DBA


10 China Briefng
Werden Einknfte aus unbeweglichem Vermgen in einem Vertragsstaat die von einem Bewohner des anderen Vertragsstaates
bezogen werden im anderen Vertragsstaat versteuert?
Nach Artikel 6 des DBA, knnen Einknfte, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person aus unbeweglichem Vermgen bezieht, das im anderen
Vertragsstaat liegt, im anderen Staat besteuert werden.
Dies schliet ein:
Einknfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung des unbeweglichen
Vermgens.
Einknfte aus dem unbeweglichen Vermgen eines Unternehmens und
Einknfte aus unbeweglichen Vermgen, das der Ausbung einer selbststndigen Arbeit dient.
Nach dem Rundschreiben 75, beziehen sich Einknfte aus unbeweglichem Vermgen auf Einknfte aus der Nutzung von unbeweglichen Vermgen. Fr
Einknfte aus der bertragung des Eigentums von unbeweglichem Vermgen wird Artikel 13 (Veruerungsgewinne) des DBA angewendet. Des Weiteren
fllt der Erhalt von bestimmten Einknften in diesem Artikel, obwohl er sich auf unbewegliches Vermgen bezieht, nicht in den Anwendungsbereich
der Einknfte aus unbeweglichen Vermgen. Zum Beispiel fallen Wohnhypothekzinsen unter Artikel 11 (Zinsen) des DBA.
Wann sind die Unternehmensgewinne einer Gesellschaft in einem Vertragsstaat im anderen Vertragsstaat steuerpfichtig?
Nach Artikel 7 des DBA, knnen Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen
bt seine Ttigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebssttte aus. bt das Unternehmen seine Ttigkeit auf diese Weise aus, so
knnen die Gewinne des Unternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebssttte zugerechnet werden knnen.
Das Rundschreiben 75 besagt, dass in Bezug auf Unternehmen in Deutschland, die eine Betriebssttte in China haben, zurechenbare Gewinne
dieser Betriebssttte nicht nur Gewinne die diese Betriebssttte innerhalb von China erzielt einschliet, sondern auch Einknfte aus gegenwrtigen
Verbindungen dieser Betriebssttte innerhalb und auerhalb Chinas, inklusive Dividenden, Zinsen, Mieten und Lizenzgebhren. Als Grundlage zur
Ermittlung der zurechenbaren Gewinne der Betriebssttte sollte ein angemessener Marktpreis angewendet werden.
Wie werden Dividenden, die von einem ansssigen Unternehmen in einem Vertragsstaat an einen Ansssigen des anderen
Vertragsstaates ausbezahlt werden, besteuert?
Nach Artikel 10 des DBA, knnen Dividenden, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Gesellschaft an eine im anderen Vertragsstaat ansssige
Person zahlt, im anderen Vertragsstaat besteuert werden. Diese Dividenden knnen jedoch auch in dem Vertragsstaat, in dem die die Dividenden
zahlende Gesellschaft ansssig ist, nach dem Recht dieses Staates, besteuert werden; die Steuer darf aber, wenn der Empfnger der Dividende der
Nutzungsberechtigte ist, 10 von Hundert des Bruttobetrages der Dividenden nicht bersteigen. Dieser Absatz berhrt nicht die Besteuerung der
Gesellschaft in Bezug auf die Gewinne, aus denen die Dividenden bezahlt werden.
Wann knnen Veruerungen von Vermgen besteuert werden?
Nach Artikel 13 des DBA, knnen Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansssige Person aus der Veruerung unbeweglichen Vermgens im
Sinne des Artikel 6 bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, im anderen Vertragsstaat besteuert werden. Darber hinaus knnen Gewinne aus
der Veruerung beweglichen Vermgens, das Betriebsvermgen einer Betriebssttte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaates im anderen
Vertragsstaat hat, oder das zu einer festen Einrichtung gehrt, die einer in einem Vertragsstaat ansssigen Person fr die Ausbung einer selbststndigen
Arbeit im anderen Vertragsstaat zur Verfgung steht, einschlielich derartiger Gewinne, die bei der Veruerung einer solchen Betriebssttte (allein
oder mit dem brigen Unternehmen) oder einer solchen festen Einrichtung erzielt werden, im anderen Staat besteuert werden.
Das Rundschreiben 75 erlutert diese Bestimmung, wonach zu jedem Zeitpunkt whrend eines bestimmten Zeitraums (dieser Zeitraum ist im DBA nicht
festgelegt und wird vorbergehend auf 3 Jahre bestimmt) vor der bertragung von Anteilen einer Gesellschaft, der Wert des unbeweglichen Vermgens
in China der direkt oder indirekt vom Unternehmen, dessen Anteile bertragen werden, gehalten wird, mehr als 50 Prozent des Gesamtwertes aller
Liegenschaften des Unternehmens umfassen soll. Zum Beispiel, ein in Deutschland Ansssiger besitzt Anteile einer chinesischen Gesellschaft (oder kauft
Anteile eines in Deutschland notierten chinesischen Unternehmens), wenn 50 Prozent des Anteilwertes der chinesischen Gesellschaft direkt oder indirekt
aus unbeweglichen Vermgen in China stammt, dann, ungeachtet der Menge der Anteile des chinesischen Unternehmens, die von der in Deutschland
ansssigen Person gehalten werden, wird China das Recht vorbehalten Steuern auf den Gewinn zu erheben, den die in Deutschland ansssige Person
aus der bertragung der Anteile erwirtschaftet.
11 China Briefng
F & A
Wie ist die Lage fr auslndische Unternehmen
in China, die Entlastungen durch DBA erhalten
mchten?
Das Rundschreiben 601 besagt, dass ein Empfnger von Dividenden, Lizenzgebhren und Zinsen
von einem in China ansssigen Unternehmen Anspruch auf Abkommensbegnstigungen haben,
falls der Empfnger wirtschaftlicher Begnstigter dieser Einknfte ist. Sieben Faktoren sind als
ungnstig fr einen wirtschaftlichen Begnstigter aufgelistet.
Die Festlegung eines wirtschaftlichen Begnstigter erfordert die Ofenlegung einer gebhrlichen
Menge an Geschftsinformationen, einschlielich Informationen ber die Anzahl der Mitarbeiter,
Informationen ber Ertrge und so weiter. Wenn zum Beispiel die Behrden im Antragsformular
entdecken, dass die Einnahmen eines bestimmten Vertrages sehr gering sind, knnen diese
das Einsehen des eigentlichen Vertrages beanstanden. Fr brsennotierte Unternehmen ist
die Verfentlichung bestimmter Informationen normal, aber einige nicht-brsennotierte
Unternehmen befnden diese Ofenlegung fr etwas zudringlich.
Weiterhin besteht immer die Mglichkeit, dass dem Antrag eines Unternehmens zur Entlastung
durch ein DBA, aufgrund von unterschiedlichen Auffassungen und Umsetzungen des
Rundschreibens 601, von der lokalen Steuerbehrde nicht stattgegeben wird.
Das Rundschreiben 30, freigegeben im Juni 2012, prsentiert einen mittelmig sicheren
Hafen in dem brsennotierte Unternehmen automatisch als wirtschaftliche Begnstigter
aus Dividendeneinknften aufgefasst werden. Des Weiteren knnen lokale Steuerbehrden
Entlastungsantrge von DBA jetzt nicht mehr einfach abweisen, sondern mssen erst einen
Bescheid der provinziellen Steuerbehrde erhalten und danach den Fall der staatlichen
Steuerbehrde (State Administration of Taxation SAT) zur Archivierung berichten. Unternehmen,
die um eine Zustimmung zur Entlastung durch ein DBA kmpfen, knnen auch um eine Prfung
der provinziellen Steuerbehrde bitten, welche in der Regel mehr Erfahrung im Umgang mit
Entlastungsbewertungen von DBAs haben.
Fragen zur Geschftsttigkeit in China? Schicken Sie eine E-mail an editor@asiabriefngmedia.com.
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Weitere Ressourcen

Es besteht immer
die Mglichkeit, dass
dem Antrag eines
Unternehmens auf
Entlastung durch ein
DBA aufgrund von
unterschiedlichen
Aufassungen und
Umsetzungen des
Rundschreibens
601 von den lokalen
Steuerbehrden nicht
stattgegeben wird.

?
Hannah Feng
Manager, Corporate Accounting Services
Dezan Shira & Associates, Beijing Ofce
Der praktische Ratgeber fr Unternehmen in China
Von Dezan Shira & Associates
INHALT
Gesetzliche Leistungen in China: Verpfichtungen des Arbeitgebers
Benutzung von FESCO fr die Lohnbuchhaltung und Anstellung von
Mitarbeitern
Ergrndung gesetzlicher Leistungen in der Lohnbuchhaltung
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www.china-briefng.com/news/de
Ausgabe 128 Oktober 2012
Sozialversicherung
und
Lohnbuchhaltung
I
n diesem Monat feiern wir das 20-jhrige Jubilum der Fachleute fr auslndische Direktinvestionen,
Dezan Shira & Associates - die rechtliche und technische Wissenskraft hinter Asia Briefng. In dieser
Ausgabe stellen wir diesen Experten etwas mehr Platz zu freien Beitrgen zur Verfgung.
Als letzten Oktober die Anordnung fr die Teilnahme an der Sozialversicherung durch auslndische
Arbeitnehmer innerhalb von China in Kraft getreten ist, wurden die inneren Ttigkeiten des
Sozialversicherungssystems noch wichtiger fr den durchschnittlichen auslndischen Investor.
Whrend die Sozialversicherung auf den Richtlinien der Zentralregierung basiert, variiert die Umsetzung
regional, wobei die Integration von Auslndern in das Sozialversicherungssystem ein Schlsselbeispiel
dafr darstellt. Wie wir hier noch weiter ausfhren, fordert Dalian derzeit nur Rentenzahlungen von
auslndischen Arbeitnehmer, whrend Shenzhen Beitrge fr drei Versicherungen fordert und Peking,
Suzhou, Tianjin und Xiamen Beitrge fr alle fnf Versicherungen fordern. Shanghais Teilnahme ist
derzeit noch freiwillig. Derartige Abweichungen und hufge nderungen bei vorgeschriebenen
Leistungsvorschriften verursachen leicht eine ungewollte Nichteinhaltung dieser Bestimmungen.
In dieser Ausgabe treten wir sodann eine Annhrung zurck zu den Grundlagen der gesetzlichen
Leistungen in China an. Wo genau fieen die etwa 35 bis 40 Prozent des Angestelltengehaltes hin? Was
sind Sozialversicherungsbeitragsraten, Basisbeitrge und Steuerbefreiungen? Wie passt das alles in den
Lohnbuchhaltungsprozess? Als nchstes betrachten wir gesetzliche Leistungen als ein Teil des groen
Lohnabrechnungspuzzles, mit Schwerpunkten auf zwei sehr China-spezifsche Teile: FESCOs und Hukou,
Chinas innerlndischen Ausweis.
Mit freundlichen Gren,
Samantha L. Jones,
Managing Editor, Asia Briefng
editor@asiabriefngmedia.com
Anmerkungen des Herausgebers
Alle Materialien und Inhalte
2012 Asia Briefng Ltd.
Jegliche Vervielfltigung, Kopie oder
bersetzung bedarf der vorherigen
Zustimmung vom Herausgeber.
Fragen?
Treten Sie direkt mit den Fachleuten
bestimmter Themen in Verbindung.
Regulatorische Updates
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von www.dezshira.com/de.
?
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Internationale Perspektive
Lernen Sie ber dieses Thema in anderen asiatischen
Gerichtsbarkeiten, inklusive Indien und Vietnam.
Podcasts
Hren Sie einem Experten beim Abwiegen und
Anbieten einer vor-Ort Perspektive zu.
Design des Titelblattes dieser Ausgabe
Wang Qing (
)
von Art Labor Gallery
Zeit ist Geld (
)
Acryl/Mischtechnik auf Leinwand, 80 x 120 cm
info@artlaborgallery.com
www.artlaborgallery.com
3 China Briefng
Ergrndung gesetzlicher
Leistungen in der Lohn
Be i R e pr s e nt a nz e na br e c hnung
k mme r n s i c h f r ge whnl i c h
Dienstleistungsagenturen fr auslndische
Unternehmen (FESCO) um die gesetzlichen
Leistungszahlungen
Eine FESCO als ein Werkzeug fr die
Lohn- und Gehaltsabrechnung
und Arbeitnehmerentsendung
Viele auslndische Unternehmen und
Reprsentanzen in China haben vor Ort einen
Vertrag mit einer FESCO (Foreign Enterprise
Service Company) fr Arbeitskrfte...
START ... 9 10 11
10.
Anmeldung von
Neueinstellungen
Handhabung der monatlichen
gesetzlichen Leistung
FESCOs
Vorteile
Zu be-
achtende
Punkte
Ausgabe 128 Oktober 2012
Inhalte

In Shanghai sind Sozial-


versicherungsinspektionen
willkrlich. Ein Unternehmen
kann einer solchen berprfung
einmal im Jahr oder einmal alle
zwei bis drei Jahre unterliegen.
Das ist schwer zu sagen.

Gesetzliche Leistungen in
China: Arbeitgeber
Verpfichtungen
Einen Arbeitnehmer in China einzustellen
kostet, aufgrund eines Faktors, generell 35
bis 40 Prozent mehr als der auszahlbare
Bruttobetrag - gesetzliche Leistungen
Scannen Sie diesen QR Code
mit Ihrem Smartphone um die
mobile Asia Briefng Anwendung
herunter zu laden.
Neuigkeiten auf China-Briefng.com/de
1 3 2
4 6 5
Mutterschaftsversicherung Arbeitslosenversicherung Krankenversicherung
Rentenversicherung Eigenheimkasse Arbeitsunfallversicherung
Tina Wang
Group HR Manager
Dezan Shira & Associates, Bro in Shanghai
Mindestbeitragsstze des
Arbeitgebers zu gesetzlichen
Leistungen
Arbeitslosigkeit
Arbeitsunfall
Mutterschaft
0,2 - 2%
0,5 - 2%
0,5 - 1%
0,5 - 2%
S.4
S.10 S.8
01. Februar 2012 China verspricht Einkommen zu erhhen und Beschftigung zu verbessern
27. Mrz 2012 Durchnittsgehlter und Sozialversicherungshchststze in Stdten Chinas
11. Juni 2012 China verfentlicht 2011 Personal- und Sozialversicherungsstatistik
13. Juli 2012 Shenzhen verfentlicht 2012 Gehaltsleitfaden
09. August 2012 Peking verfentlicht 2012 Richtlinien fr Gehlter in der Industrie
4 China Briefng
Geset zl i che Lei st ungen i n
Chi na: Verpfl i chtungen des
Arbeitgeber
Gesetzliche Leistungsarten
Krankheit
Im Falle von Krankheit/Verletzung
des Arbeitnehmers bernimmt die
Krankenversicherung einen Teil der
Behandlungskosten. Beitrge fieen
an eine Karte, welche in Apotheken
oder zur Deckung ambulanter Kosten in
regierungsgeprften Krankenhusern und
Kliniken (exklusive internationalen Kliniken)
genutzt werden kann.
Pension
Wurde das Rentenalter erreicht, kann ein
Arbeitnehmer unter der Voraussetzung, dass
Beitrge fr zumindest 15 Jahre einbezahlt
wurden, eine Pension, basierend auf den
angesammelten Betrag erhalten.
Arbeitslosigkeit
Im Falle von Arbeitslosigkeit (nicht wenn der
Arbeitnehmer gekndigt hat), kann dieses
Arbeitslosengeld fr maximal 24 Monaten
beantragt werden, unter der Voraussetzung,
dass der Arbeitnehmer davor zumindest
ein Jahr durchgehend Arbeitslosenbeitrge
geleistet hat.
Arbeitsunfall
Die Arbeitsunfallkasse deckt die Kosten
fr die Behandlung, sollte ein Arbeitsunfall
auftreten. Der Arbeitgeber muss whrend
der Rehabilitierung ein Gehalt bezahlen und,
sollte der Arbeitnehmer nicht zur Arbeit
zurckkehren knnen, eine Entschdigung
zahlen.
Mutterschaft
Der Mutterschaftsurlaub betrgt
blicherweise drei Monate, ferner betrgt
der Vaterschaftsurlaub in der Regel
weniger als 15 Tage. In Stdten auf die eine
Mutterschaftsversicherung zutrift, ist es nicht
erforderlich whrend des Mutterschafts- oder
Vaterschaftsurlaubes ein Gehalt zu bezahlen,
da die Arbeitnehmer einen festgelegten
Betrag aus dem Versicherungsfond erhalten.
Eigenheimkasse
Um sicher zu stellen, dass Arbeitnehmer
fr den Erwerb eines Eigenheims sparen,
kann Geld aus diesem Fonds verwendet
werden um die anfnglichen Zahlungen zu
leisten. In den meisten Fllen bestimmt das
Unternehmen den Beitragssatz (innerhalb
eines gesetzlichen Rahmens) bei Erfnung
des jeweiligen Kontos.
E
inen Arbeitnehmer in China einzustellen kostet, generell 35 bis 40 Prozent mehr als der auszahlbare Bruttobetrag aufgrund
eines Faktors - gesetzliche Leistungen. Gesetzliche Leistungen sind Beitrge von Arbeitgeber und Arbeitnehmer zu den fnf
Sozialversicherungen (Mutterschaftsversicherung, Krankenversicherung, Arbeitslosenversicherung, Rentenversicherung,
Unfallversicherung) und Eigenheimkasse. Basierend auf den Vorschriften der Zentralregierung, variieren die Umsetzungen
der gesetzlichen Leistungspolice regional (wie auf S. 6 erlutert) und nach dem Wohnsitz des Arbeitnehmers (d.h. dauerhafter
Einwohner der Stadt des Arbeitgebers oder andere).
In der monatlichen Lohnabrechnung sind Arbeitgeber verpfichtet den Unternehmensbeitrag fr alle Arbeitnehmer zu bezahlen, sowie die
individuellen Beitrge der Arbeitnehmer von ihren Gehaltszahlungen an die Sozialversicherungskassen weiterzuleiten. In diesem Artikel
diskutieren wir die gesetzlichen Leistungsarten, Beitragsraten und den Einfuss des Arbeitnehmerwohnsitzes.
= Fnf Sozialversicherungen
Gesetzliche Leistungen in China: Verpfichtungen des Arbeitgeber
5 China Briefng
0,5 - 2%
Seit Chinas Ministerium fr Personal-
verwaltung und Sozialversicherung im
September 2011 Manahmen zu den
Sozi al ver si cher ungsbei t r gen von
auslndischen Arbeitnehmer in China gesetzt
hat, variieren die lokalen Richtlinien zur
Umsetzung der Bestimmungen erheblich.
Stdte einschlielich Dalian, Shenzhen,
Peking, Suzhou, Tianjin und Xiamen haben
l okal e Durchfhrungsbesti mmungen
er l assen und umgesetzt, i n denen
auslndische Arbeitnehmer verpflichtet
sind, sich an der Sozialversicherung zu
beteiligen und Beitrge zu einigen (nicht
allen) Versicherungen zu leisten, whrend
andere Regionen noch Richtlinien aufstellen
mssen, die jegliche Teilnahme klren.
Dal i an f or der t von ausl ndi schen
Ar bei t nehmer n der zei t l edi gl i ch
P e n s i o n s z a h l u n g e n , w h r e n d
Shenzhen Arbeitgeberzahlungen von
vier Versicherungen (fr auslndische
Ar bei t nehmer nur Pens i ons - und
Krankenversicherung) voraussetzt. Peking,
Suzhou, Tianjin und Xiamen fordern die
Zahlung von allen fnf Versicherungen.
Medienberichten zufolge haben sich Ende
2011 7.800 Auslnder neu an Pekings
verschi edenen Sozi al versi cherungen
beteiligt. Mitte August 2012 wurden ungefhr
7.000 Auslnder in der gesamten Provinz
Jiangsu Teil des Sozialversicherungssystems.
Nicht alle groen Stdte haben Manahmen
zur Sozi al ver si cher ungsbetei l i gung
umgesetzt. Shanghai ermgl i cht i n
der Stadt arbeitenden auslndischen
Arbeitnehmern, sich freiwillig an Pension-,
Kranken- und Arbeitsunfallversicherungen
zu beteiligen. Allerdings haben sich in
der Zeit von der Verkndung dieser Politik
(Oktober 2009) bis April 2011 weniger
als 100 Auslnder zu dieser Manahme
entschieden. Sollten Vorschriften zur
gesetzl i chen Tei l nahme i n Shanghai
ausgefertigt werden bleiben die anderen
brigen Stdte immer noch ungewiss.
Eunice Ku
Technical Editor
Dezan Shira & Associates, Bro in Shanghai
Mindestbeitragsstze des Arbeitgebers zu gesetzlichen Leistungen
Sozialversicherungen
Arbeitslosigkeit
Arbeitsunfall
Mutterschaft
Krankheit
Pension
Eigenheimkasse
0% 5% 10% 15% 20% 25%
*Strafen fr Nichteinhaltung knnen in der Hhe von 1-3 mal der ausstehenden Verbindlichkeit verhngt werden. Der Zinssatz ist auf 0,05% pro Tag auf
die ausstehende Verbindlichkeit kalkuliert.
0,2 - 2%
0,5 - 2%
0,5 - 1%
5 - 12%
12 - 22%
5 - 20%
Mindestbeitragsstze des Arbeitnehmers zu gesetzlichen Leistungen
Sozialversicherungen
Arbeitslosigkeit
Arbeitsunfall
Mutterschaft
Krankheit
Pension
Eigenheimkasse
0% 5% 10% 15% 20% 25%
0 - 1%
0%
0%
8%
5 - 20%
Update: Auslnderteilnahme an der Sozialversicherung
Gesetzliche Leistungen in China: Verpfichtungen des Arbeitgeber
1
5
3
6
2
4
Gesetzliche Sozialzahlungen in
ausgewhlten Stdten (2012)
AG = Arbeitgeber AN = Arbeitnehmer
1 Pensionsbeitrag von Unternehmen in Shenzhen fr nicht-Shenzhen Hukou ist 10%, nicht 11%
1

Peking
2

Shanghai
3

Guangzhou
AG AN AG AN AG AN
Pension 20% 8% 22% 8% 20% 8%
Arbeitsunfall 0,5% 0% 0,5% 0% 0,25 - 0,75% 0%
Mutterschaft 0,8% 0% 0,8% 0% 0,85% 0%
Arbeitslosigkeit 1% 0,2% 1,7% 1% 2% 1%
Krankheit 10% 2% + 3 RMB 12% 2% 8% + 12,45 RMB 2%
Eigenheimkasse 12% 12% 7% 7% 5% - 20% 5% - 20%
4

Shenzhen
5

Dalian
6

Hangzhou
AG AN AG AN AG AN
Pension 11%
1
8% 20% 8% 14% 8%
Arbeitsunfall 0,4% 0% 0,6 - 2% 0% 0,4 - 1,6% 0%
Mutterschaft 0,5% 0% 0,8% 0% 0,8% 0%
Arbeitslosigkeit 0,4% 0% 2% 1% 2% 1%
Krankheit 6,5% 2% 8% 2% 11,5% 2% + 4 RMB
Eigenheimkasse 5 - 20% 5 - 20% 10, 12 oder 25% 10, 12 oder 15% 12% 12%
Gesetzliche Leistungen in China: Verpfichtungen des Arbeitgeber
7 China Briefng
Beeinfusst die Hukou heute die Teilnahme an der Sozialversicherung?
E
ine Hukou ist eine Art inlndischer Ausweis fr
alle chinesischen Brger. Eine Hukou legt die
Heimatregion einer Person fest und ist entweder
eine lndliche oder eine stdtische Hukou, mit
Anwendung des Sozialversicherungssystem nur das
Letztere.
Bisher galt, ein Arbeitnehmer der auerhalb seiner Hukou-Region
arbeitete, konnte allgemein keine gesetzlichen Leistungen in der
Region seiner Beschftigung beziehen. Wollte ein Arbeitgeber
jemanden von auerhalb seiner Beschftigungsregion
einstellen, musste dieser die gesetzlichen Leistungsbeitrge
durch eine Auenstelle oder durch eine Personalagentur (wie
FESCO) in der Hukou-Region des Arbeitnehmers bezahlen.
Das ist heute nicht mehr der Fall, erklrt Helen Kong, HR
Administration and Payroll Services, Dezan Shira & Associates, Bro
in Dalian. Seit letzten Jahres, als das Sozialversicherungssystem
um auslndische Arbeitnehmer erweitert wurde, spielt die
Hukou kaum noch eine Rolle in der Bestimmung welche
Sozialversicherungsanstalt die Beitragszahlungen eines
Arbeitnehmers erhlt. Das Unternehmen soll die gesetzlichen
Leistungen in der Stadt, in der es seine Niederlassung hat bezahlen.
Auf diese Weise sollte ein Arbeitnehmer gewillt sein dem
Krankenversicherungsfond der lokalen Regierung beizutreten.
Dies funktioniert sehr bequem. Weiterhin ist das Unternehmen
mit den lokalen Regierungsbehrden vertraut und kann somit
seine Arbeitnehmer bei der Beseitigung von Schwierigkeiten
beim Zugrif auf Leistungen untersttzen.
Die Hukou hat immer noch einen geringen Einfluss auf
gesetzliche Leistungsbeitragsstze, da Arbeitnehmer in die
Kategorien einheimische Einwohner und andere Einwohner
(welche Chinesen mit Hukou aus anderen Stdten und
Auslnder beinhaltet) eingeteilt sind und dies fr bestimmte
Versicherungen unterschiedliche Beitragsstze bedeutet.
Bestimmte-Hukou Standorte werden als am wnschenswertesten
angesehen (insbesondere Peking und Shanghai). Grnde
dafr sind die Ausbildung der Kinder, Immobilienerwerb,
internationales Reisen, etc. Fr Schlsselpersonal, welches
ein Unternehmen langfristig behalten mchte, kann das
Unternehmen eine Hukou-nderung beantragen.
Wir haben ein paar groe Kunden, die uns fast jeden Monat
eine Anfrage zur Untersttzung bei der bertragung eines
Arbeitnehmers zu einer Shenzhen-Hukou schicken erklrt Sisi
Xu, Senior Manager, Dezan Shira & Associates, Bro in Shenzhen.
Der komplette Hukou-bertragungsprozess dauert etwa
sechs Monate und betrifft mehrere mter, zustzlich zur
Sozialversicherungsanstalt. Diese mter schliet die Polizei
mit ein, welche einen neuen Ausweis fr den Arbeitnehmer
ausstellen muss, bevor die Sozialversicherungsanstalt dessen
Antrag zur bermittlung von lokalen Versicherungsbeitrgen
als langfristiger Einwohner akzeptiert.
Di e ber t r agung von ber ei t s bezahl t en Sozi al -
versicherungsbeitrgen zwischen den Stdten stellt sich,
abhngig vom Rang der Stdte, als unterschiedlich schwierig
heraus. Die bertragung von Beitrgen zwischen zwei Stdten
ersten Ranges ist dabei am einfachsten, whrend sich eine
bermittlung zu/von einer Stadt dritten Ranges als schwieriger
erweisen kann.
Niemand kann sicher voraussagen wie Chinas Hukou-Politik
in 20 Jahren aussehen wird, aber das Gesetz besagt, dass ein
Arbeitnehmer eine Rckerstattung oder eine bertragung der
individuell einbezahlten Sozialversicherungsbeitrge zurck in
die Heimatstadt beantragen kann. Man beachte, dass nur von
Arbeitsnehmer geleistete Beitrge bertragen werden knnen;
Unternehmensbeitrge mssen in der Stadt, in der sie geleistet
wurden, bleiben.

Die erste Sorge fr viele auslndische Investoren


ist der grundlegende Unterschied der gesetzlichen
Leistungsvorschriften zwischen den Stdten.
Es gibt groe Abweichungen in den minimalen
Beitragsstzen und in lokalen Vorschriften zu Themen
wie der Dauer des Mutterschaftsurlaubes.

Helen Kong
HR Administration and Payroll Services
Dezan Shira & Associates, Bro in Dalian
8 China Briefng
V
iele auslndische Unternehmen
und Reprsentanzen in China
haben vor Ort einen Vertrag
mi t ei ner FESCO ( Forei gn
Enterprise Service Company)
zur Arbeitsanstellung, Lohnabrechnung
und/oder weiteren Dienstleistungen fr
chinesische Arbeitnehmer.
Viele auslndische Investoren gehen davon
aus, dass FESCO eine einzige Organisation
ist. Tatschlich ist es jedoch ein berbegrif,
der fr dutzende Personalunternehmen
i m ganzen Land ver wendet wi r d.
Meist gibt es mehrere konkurrierende
FESCO Organisationen in einer Stadt
sowie einige Tochterunternehmen oder
Zweiggesellschaften in anderen Teilen des
Landes, die teils verstaatlicht sind und einige
sich zu 100% in Privatbesitz befnden.
FESCO i st ei n Oberbegri ff, wel cher
ausschlielich auf den Dienstleistungstyp
eines Unternehmens hinweist. Aufgrund der
weit verbreiteten unrichtigen Aufassung,
dass FESCO ein einziges Unternehmen sei, ist
die

Marke ein starkes Marketingwerkzeug,


wobei der Begriff oftmals beilufig von
Unternehmen verwendet wird, welche
hnliche Dienstleistungen anbieten.
Einige FESCOs fhren im Auftrag von ihren
Kunden auch andere Dienstleistungen
aus, wi e Executi ve Search Di enste
(Headhunting), die einen Interessenskonfikt
zwi schen Lohnabrechnungskunden
(welche vertrauliche und persnliche
Gehal t si nf or mat i onen l i ef er n) und
Headhunting Kunden (fr die Kenntnis
derartiger vertraulicher Daten sehr wertvoll
ist) hervorrufen knnen.
Arbeitnehmeranstellung und
sinkendes Einstellungsrisiko
im Konfiktfall
Ei ne FESCO i st ei ne Ar t Mi ttel zum
Zweck, erklrt Victor Zheng, Business
Advisory, Dezan Shira & Associates, Bro
in Shanghai. Reprsentanzen mssen ihre
chinesischen Mitarbeiter ber eine Agentur
einstellen (viele von ihnen verwenden
den Sammel begri ff FESCO al s i hren
Firmennamen), wobei derartige Agenturen
gelegentlich auch fr andere auslndische
Unternehmen hi l frei ch sei n knnen.
FESCOs haben allgemein ihre eigenen
Standard fr Arbeitsvertrge mit wenig
Freiraum fr Verhandlungen. Diese Vertrge
sind nicht immer sehr gut verfasst, wobei
sich meist eine

take it or leave it-Situation


entwickelt. Allerdings ist die Einstellung von
Mitarbeitern durch eine FESCO manchmal
weniger risikoreich als eine Direkteinstellung.
Obwohl eine FESCO keinerlei Haftung
fr jegliche finanzielle Entschdigung
im Falle eines Konfliktes (zu Themen
wi e L e i s t u n g, K n d i g u n g d e s
Ar bei t sver t r ages, Lohnzahl ungen,
Sozialversicherungsbeitrge, Ausbildung,
Arbeitsschutz, etc. ) bernimmt - dies
wird in der ursprnglichen Vereinbarung
klar festgelegt -, kann eine FESCO in die
Verhandlung, Schlichtung und/oder in
das Gerichtsverfahren involviert werden.
1
Vi el e di es er Unt er nehmen s i nd
staatlich und einige von ihnen haben
ein starkes juristisches Team (vor allem
zu Beschftigungsfragen) und sind mit
den lokalen Schlichtungsprozessen und
Gerichtsverfahren vertraut. Die Beteiligung
einer FESCO in einem Konfliktfall kann
manchmal zu einer Lsung beitragen.
Des wei t er en k nnen FESCOs f r
auslndische Unternehmen auch whrend
der Vorgrndungsphase hilfreich sein,
in der oftmals die Arbeitsvorbereitung
durch chinesische Mitarbeiter erforderlich
i st. Ei n ausl ndi sches Unternehmen
kann vor Erhalt seiner Geschftslizenz
kei nen rechtl i chen Ver trag (egal ob
Arbeitsvertrag oder Dienstleistungsvertrag)
mit einer chinesischen Person eingehen.
Einige FESCOs (nicht alle) stimmen zu,
chi nesi sche Mi tarbei ter ei nzustel l en
um diese sodann an die auslndischen
Unternehmen, welche sich noch in der
Grndungsphase befnden, zu senden. In
der Regel wird dafr eine Vorauszahlung
von drei bis vier Monatsgehltern sowie
der Sozialversicherungsbeitrge verlangt.
Eine FESCO als ein Mittel zum
Zweck fr die Lohnabrechnung
und Arbeitnehmeranstellung
1
Pursuant to Article 10 of Interpretations of the Supreme Peoples Court on Some Issues concerning the Application of Laws for the Trial of Labor Dispute Cases (II)

Es ist wichtig, dass auslndische Investoren begreifen dass


FESCO nicht eine einzige Organisation ist. Viele Geschftsfhrer
arbeiten unter der unrichtigen Aufassung, dass ihre Organisation
(insbesondere wenn es sich um eine Reprsentanz handelt) keine
Verhandlungsmacht gegenber FESCOs besitzt und sie somit den
angebotenen Preis ohne Fragen einfach akzeptieren.
Adam Livermore, Regional Manager, Dezan Shira & Associates, Dalian Bro
Eine FESCO als ein Werkzeug fr die Lohn- und Gehaltsabrechnung und Arbeitsabsendungr
Das Arbeitsvertragsgesetz besagt, dass
Arbeitnehmer die von einer FESCO angestellt
wurden, allgemein von einer temporren,
Ersatz- oder Hilfsposition ausgehen sollten.
In der Vergangenheit wurde diese Richtlinie
hufg ignoriert und FESCOs wurden dazu
genutzt, eine groe Anzahl an chinesischen
Mitarbeitern, je nach Wunsch des Kunden,
einzustellen. Ein jngster Gesetzesentwurf
betreffend der Verpfl i chtungen von
Arbeitergebern ihr Kernpersonal direkt
einzustellen, hat allerdings ein zustzliches
Risiko fr Unternehmen bewirkt, welche
eine groe Anzahl an Mitarbeitern durch
Agenturen ei nstel l en. I n Anbetracht
dieser neuen Regelung berdenken nun
viele Unternehmen ihr Vorgehen bei der
Personaleinstellung.
Eine Sache, die in Bezug auf FESCOs
bercksichtigt werden muss, ist, dass
diese gem Arbeitsvertragsgesetz nur
befristete Vertrge fr mindestens zwei
Jahre anbieten knnen. Ein Arbeitgeber
knnte dennoch das Arbeitsverhltnis mit
dem chinesischen Arbeitnehmern, nach den
Bestimmungen des Arbeitsvertragsgesetzes
u n d e i n e r v o n d e r F E S C O
unterschriebenen Vereinbarung, beenden.
Laut einer Gesetzgebung von Juli 2012 ist es
unklar, ob ein Arbeitnehmer, der unter einem
Agenturvertrag arbeitet, nach Ablauf von
zwei befristeten Vertrgen die Mglichkeit
auf einen unbefristeten Vertrag mit dem
Unternehmen hat. Optionen fr einen
befristeten Arbeitsvertrag beinhalten eine
Dienstleistungsvereinbarung oder eine auf
entsprechenden chinesischen Gesetzen und
Vorschriften basierenden Teilzeitanordnung,
welche leichter gekndigt werden kann.
Lohnabrechnung
Wir arbeiten hufg mit FESCOs zusammen,
um Lohnabrechnungen i n Stdten
anbieten zu knnen, in denen wir kein
Bro haben, oder in bestimmten Fllen, um
Dienstleistungen auszufhren, die wir nicht
anbieten, erklrt Helen Kong, Manager, HR
Administration and Payroll Services, Dezan
Shira & Associates, Bro in Dalian.

Wir schafen einen


Mehrwert durch eine
sorgfltige berwachung
dieser Ablufe, um eine
Genauigkeit zu gewhrleisten,
da jegliche Fehler spter
Probleme verursachen knnen,
insbesondere wenn diese
whrend einer Inspektion
entdeckt werden. Desweiteren
bieten die meisten FESCOs
ihren Kunden lediglich einen
einfachen Abrechnungsbericht
an, whrend wir Berichte
genau auf die Bedrfnisse
unserer Kunden anpassen
knnen, was die Transparenz
der Lohnsabrechnung fr
auslndische Investoren
grundlegend erhht.

FESCOs: Markante Vorteile und zu beachtende Punkte


Vorteile Zu beachtende Punkte
Geringeres Risiko als bei Direkteinstellung Interessenskonfikt
Im Falle eines Konfiktes knnte die FESCO in die Verhandlungen,
Schlichtung und/oder in den Rechtstreit mit einbezogen werden. Viele
dieser Unternehmen sind staatlich und einige von ihnen haben ein starkes
juristisches Team (vor allem zu Beschftigungsfragen) und sind mit den
lokalen Schlichtungsprozessen und Gerichtsverfahren vertraut.
Einige FESCOs bieten Headhunting-Dienstleistungen an, die einen
Interessenskonfikt zwischen Lohnabrechnungskunden (welche vertrauliche
persnliche und Gehaltsinformationen liefern) und Headhunting-Kunden
(fr die Kenntnis derartiger vertraulicher Daten sehr wertvoll ist) hervorrufen
knnen.
Untersttzung bei Neueinstellungen whrend der
Grndungsphase
Mangelnde Transparenz
Ein auslndisches Unternehmen kann vor Erhalt seiner Geschftslizenz
keinen rechtlichen Vertrag mit einem chinesischen Arbeitsnehmer ausstellen.
Einige FESCOs stellen chinesische Mitarbeiter ein, um diese sodann an die
auslndischen Unternehmen, welche sich noch in der Grndungsphase
befnden, zu senden.
Die Kommunikation in Englisch kann mit einigen FESCOs herausfordernd
sein und die meisten FESCOs bieten ihren Kunden nur einen einfachen
Abrechnungsbericht. In der Regel wnscht sich das auslndische
Management grere Transparenz in der Lohnabrechnung.
Gesetzliche Leistungsbeitrge in anderen Stdten Einstellung des Kernpersonals
FESCOs knnen gesetzliche Leistungen fr Arbeitnehmer mit einer Hukou, die
sich in einer anderen Stadt als die Firma oder eine Geschftsstelle befndet,
zahlen.
Nach chinesischem Arbeitsgesetz sollte das gesamte Kernpersonal direkt
eingestellt werden, nicht ber Agenturen. Die Nichtbeachtung dieser
Anordnung knnte negative Konsequenzen fr Unternehmen, welche
FESCOs fr diese Zwecke einsetzen, nach sich tragen.
nderung zum Arbei ts-
v e r t r a g s g e s e t z d e r
Vo l k s r e p u b l i k C h i n a
(Entwurf )
Artikel 66 wird gendert und liest wie
fol gt: Arbei tsentsendung bezi eht
sich ausschlielich auf provisorische,
aushel fende und stel l ver tretende
Positionen...eine provisorische Position
kann nicht lnger als sechs Monate
bestehen; eine aushelfende Position ist
auf Dienste ausgerichtet die Positionen
des Hauptgeschft untersttzen; eine
stellvertretende Position bezieht sich
auf eine Position, die ein Leiharbeiter
einnimmt, der fr einen Arbeitnehmer
eingesetzt wird, der sich im Training oder
im Urlaub befndet.
B
ei Reprsentanzen kmmern sich fr gewhnlich Dienstleistungsagenturen fr
auslndische Unternehmen (FESCO), um die gesetzlichen Leistungszahlungen
fr chinesische Arbeitnehmer, durch die sie auch eingestellt wurden. Bei
auslndischen Unternehmen fallen die Leistungsverpflichtungen in die
Lohnabrechnung mit Bezug auf die monatliche Registrierungsaktualisierung
fr Arbeitnehmer und den Leistungszahlungen. Die monatliche Handhabung der
Leistungen wird durch eine Sammelregistrierung der Sozialversicherungsanstalt und
der Eigenheimkasse eingeleitet und durch Sozialversicherungsinspektionen regelmig
berprft.
Ergrndung gesetzlicher
Leistungen in der
Lohnabrechnung
START ... 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 ...
10.
Anmeldung und
Abmeldung von
Arbeitnehmern
15.
Stichtag zur
Anmeldung und
Abmeldung von
Arbeitnehmern
20.
Sicherstellung, dass
die Finanzabteilung
ausreichend Mittel
an die korrekten
Bankkonten zur
Zahlung der
Sozialversicherung
bermittelt
25.
Sozialversicherungskasse
zieht Beitrge vom
Firmenkonto ein
18.
Herunterladen der
abgeschlossenen
Sozialversicherungszahlen
von der
Sozialversicherungswebseite
und Weitergabe an das
Verrechnungsteam zur
Bearbeitung
Die Registrierung zur Sozialversicherung
besteht fr neugegrndete Unternehmen
bei der Sozi al ver si cher ungsanst al t
aus z wei Regi st r i er ungsschr i t t en:
Er s t ens , Fi r menk ont o, z wei t ens ,
Arbeitnehmerkonten.
Die Registrierung des Firmenkontos ist relativ
unkompliziert, da lediglich grundlegende
Do k u me n t e v o r g e l e g t we r d e n
mssen (Geschftslizenz, Firmensiegel,
Anmel deformul ar, etc. ). I n Shenzhen
kann nach vol l endeter Regi stri erung
des Fi rmenkontos di e Regi stri erung
fr einheimische Arbeitnehmer online
abgewickelt werden, whrend die Unterlagen
fr nicht einheimische Arbeitnehmer
direkt bei der Sozialversicherungsanstalt
a b g e g e b e n we r d e n m s s e n .
I n besti mmten Fl l en kann si ch di e
Registrierung leicht unterscheiden. Zum
Beispiel muss fr frische Absolventen ein
gnzlich neues Konto erstellt werden.
Auerdem knnten sich fr bestimmte
Ar bei tnehmer Versptungen i n der
berstellung des Sozialversicherungskontos
vom vorherigen Unternehmen ergeben,
da di e Sozi al versi cherungsanstal ten
i n vi el en Stdten ( ni cht Shenzhen)
Kndigungsunterlagen des vorherigen
Unternehmens bentigen, bevor das
Sozialversicherungskonto berstellt werden
kann.
Sisi Xu
Senior Manager, Corporate Accounting,
Dezan Shira & Associates, Bro in Shenzhen
1. Registrierung bei Sozialversicherungsanstalt und Eingeheimkasse
2. Monatliche Handhabung der Leistungen
3. Sozialversicherungsinspektionen
Sozialversicherungsinspektionen - und
die Strafen nach der Aufdeckung der
Nichteinhaltung - sind ein weiterer Grund,
um bei den gesetzlichen Leistungsbeitrgen
absolute Genauigkeit sicher zu stellen.
Die Methoden der Sozialversicherungs-
prfungen/-inspektionen variieren je nach
Stadt.
In Shanghai werden Sozialversicherungs-
i nspekti onen wi l l kr l i ch angesetzt.
Das Amt ruft einige Tage vor der Prfung im
Unternehmen an, damit alle Unterlagen in
vorbereitet werden knnen.
Ein Unternehmen kann einer solchen
berprfung einmal im Jahr oder einmal
alle zwei bis drei Jahre unterliegen, das ist
schwer zu sagen.
Tina Wang
HR Group Manager,
Dezan Shira & Associates, Bro in Shanghai
Hier diskutieren wir:
1. Registrierung bei Sozialversicherungs- und
Eigenheimkasse
2. Monatliche Handhabung der Leistungen
3. Sozialversicherungsinspektionen
?
F & A
Welche Vorteile hat die Auslagerung der
Lohnabrechnung?
1. Mehr Transparenz
Informationen werden in Englisch und per E-Mail angefordert, sodass in einem klaren
Informationsfuss Probleme sofort zurck verfolgt werden knnen. Abrechnungsberichte
knnen an Kundenanforderungen angepasst werden - eine grundlegende Erhhung der
Transparenz fr das Management.
2. Erhhte Efzienz in der Abwicklung und Genauigkeit
Lohnabrechnungssysteme automatisieren die meisten Lohnaufgaben, vom Hochladen von
Informationen ber Berechnungen bis zur Erstellung von Berichten. Dies ermglicht eine
hhere Efzienz und Genauigkeit verglichen mit der internen Handhabung ber Excel oder
anderen gngigen Software.
3. Hhere Vertraulichkeit
Lohnabrechnungen arbeiten ferngesteuert, womit der Kontakt zwischen Bearbeiter und
Arbeitnehmer der Kunden eingeschrnkt ist. Dies erhht die Vertraulichkeit.
4. Volle bereinstimmung mit allen Gesetzen und Vorschriften
Aufgrund unzureichender Ausbildung von internen Mitarbeitern, scheitern viele
Unternehmen ohne Untersttzung bei der Einhaltung von allen lokalen und nationalen
Vorschriften, worauf Strafen folgen.
5. Garantierte Kontinuitt der Dienstleistung
Viele kleinere Unternehmen tun sich schwer, um ihre Lohnabrechnung effizient zu
handhaben, als bald ihr HR Manager abwesend ist oder pltzlich zurcktritt. Die
Fremdvergabe dieser Arbeitsvorgnge eliminiert derartige Herausforderungen.
6. Kosteneinsparungen
Unternehmen knnen die Mitarbeiterzahl der Personalabteilung geringer halten, da ein
geringerer Arbeitsaufwand (und somit niedrigerer Lohnaufwand) entsteht und Kosten
verbunden mit der Einstellung (und Entlassung) innerhalb der Personalabteilung gesenkt
werden knnen.
Fragen zur Geschftsttigkeit in China? E-Mail china@dezshira.com.
Ausgewhlte Fragen werden hier oder auf www.china-briefng.de beantwortet.
Adam Livermore
Regional Manager
Dezan Shira & Associates, Bro in Dalian
Weitere Ressourcen

Lohnabrechnungsberichte
knnen an Kundenbedrfnisse
angepasst werden - eine
grundlegende Erhhung
der Transparenz fr das
Management.

CHINA BRIEFING - 1
Der praktische Ratgeber fr Unternehmen in China
Von Dezan Shira & Associates
Dienstleistungsvereinbarungen zwischen Unternehmenszentralen und
Tochtergesellschaften
Ein kurzer berblick zu Chinas Aufagen zur Verrechnungspreisgestaltung
Pilotprojekt zur grenzberschreitenden Abwicklung in RMB
F&A: Wie funktionieren berweisungen von Lizenzgebhren?
Ausgabe 129 November 2012
Internationale
Transaktionen
nahestehender
Unternehmen
INHALT
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2 - CHINA BRIEFING
In dieser Ausgabe der China Briefng wenden wir uns noch einmal an das Thema der internationalen
Transaktionen, insbesondere jene von nahestehenden Unternehmen. Die letztjhrigen Ausgabe zu diesem
Thema war durch die Behandlung der Themen Verkauf von Waren an Kunden in China, berweisung von
Dienstleistungsgebhren, berweisung von Lizenzgebhren, berweisung von Dividenden, Umgang
mit Unternehmensgrndungskosten und Handhabung zeitgemer Dokumentation sehr umfangreich
insgesamt waren es in 8-10 Seiten.
Also haben wir in dieser Ausgabe einen Schwerpunkt gesetzt und sind auf einige grundlegende Fragen
zu internationalen Transaktionen zwischen nahestehenden Unternehmen eingegangen.
Im ersten Artikel konzentrieren wir uns voll und ganz auf Dienstleistungsvereinbarungen zwischen
Unternehmenszentralen und chinesischem Tochterunternehmen: Wie man Steuerverpfichtungen und
den Ablauf zur berweisung von Dienstleistungsgebhren plant. Desweiteren wie durch Dienstleistungen
der Unternehmenszentrale, wie das Entsenden von Mitarbeitern fr einen lngeren Zeitraum, eine
Betriebssttte (Permanent Establishment PE) entstehen kann.
Im zweiten Artikel geben wir einen sehr kurzen grundlegenden berblick zu den Verrechnungspreis-
verpfichtungen in China. Was ist die Defnition fr nahestehenden Unternehmen? Was sind grundlegende
Verrechnungspreisverpfichtungen? Was bedeuten zeitgeme Dokumentationsanforderungen und
Vorabverstndigungsverfahren (Advance Pricing Agreement APA)?
Schlussendlich werfen wir einen kurzen Blick auf das Projekt zur grenzberschreitende Abwicklung in
RMBsprojekt, das Teil der Bemhungen ist um den RMB zu internationalisieren - eines der wichtigsten
politischen Ziele des zwlften Fnfahresplans (2011-2015) und eines der aktuellen Topthemen im
internationalen Zahlungsverkehr.
Herzliche Gre,
Anmerkungen des Herausgebers
Design des Titelblattes dieser Ausgabe
Yu Qiping (

) from The Gallery (

)
Mond auf dem Berg (

)
Tinte & Farbe auf Papier,31.5 x 35cm
info.moganshan@thegallery.com.cn
www.thegallery.com.cn
Samantha L. Jones,
Managing Editor, Asia Briefng
editor@asiabriefngmedia.com
Alle Materialien und Inhalte
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Jegliche Vervielfltigung, Kopie oder
bersetzung bedarf der vorherigen
Zustimmung vom Herausgeber.
Fragen?
Treten Sie direkt mit den Fachleuten
bestimmter Themen in Verbindung.
Regulatorische Updates
Bleiben Sie am Laufenden von
regulatorischen Vernderungen mit Updates
von www.dezshira.com/de.
?
Literatur zum Thema
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auf www.asiabriefngmedia.com/store.
China Briefng News
Lesen Sie Neuigkeiten und Kommentare zum
Thema auf www.china-briefng.com/news/de.
Internationale Perspektive
Lernen Sie ber dieses Thema in anderen asiatischen
Jurisdiktionen, inklusive Indien und Vietnam.
Podcasts
Hren Sie einem Experten beim Abwiegen und
Anbieten einer vor-Ort Perspektive zu.
CHINA BRIEFING - 3
UNTERNEHMENSZENTRALE
Chinesische Tochtergesellschaft
Dienstleistung
Zahlung
Steuerpfichtige
Dienstleistungs-
gebhren

VAT/BT, UCMT,
ES, LES
CIT
PE J J
Non-PE J N/A
Pilotprojekt zur
grenzberschreitenden
Abwicklung in RMB
Zur weiteren Liberalisierung der Whrung hat
sich China die Internationalisierung des RMB als
eines der wichtigsten politischen Ziele in seinem
zwlften Fnfahresplan (2011-2015) angeeignet.
Insbesondere bestrkt der Plan die Expansion von
Ein kurzer berblick zu
Chinas Aufagen zur
Verrechnungspreisgestaltung
Verrechnungspreisgestaltung bezieht sich auf
Preise, die zwischen verbundenen Unternehmen in
verschiedenen Jurisdiktionen fr ihre konzerninterne
Transaktionen verrechnet werden. Mageblich sind
Preise fr Dienstleistungen, immaterielle
Ausgabe 129 November 2012
Inhalt

Verbundene Unternehmen
werden durch Anteile/
Kontrolle, Schulden, Besetzung
von Fhrungspositionen/
Unternehmensleitung,
Lizenzierung von immateriellen
Vermgenswerten, Kontrolle
ber Rohmaterialien
und Versorgung mit
Ersatzteil, Bestimmung zu
Dienstleistungsbereitstellung
oder -empfang und tatschliche
Kontrolle defniert.

Dienstleistungsvereinbarungen
fr Unternehmenszentralen
und Tochtergesellschaften
Auslndische Unternehmen in China knnen eine
Vielzahl an Dienstleistungsvereinbarungen mit
anderen Unternehmen unterzeichnen, einschlielich
mit ihren Unternehmenszentralen. In vielen Fllen
sind Dienstleistungsvereinbarungen zwischen
Unternehmenszentralen und Tochtergesellschaften
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Neuigkeiten auf China-Briefng.com
09. Okt 2012 VAT Reform in Guangdong Province: A Transition to Value-Added Tax
02. Okt 2012 Shanghai Researches on VAT Pilot Reform, aiming to Expand...
02. Apr 2012 Foreigners SAFE Registration for Equity Incentive Plans
01. Mr 2012 Chinas Tax Avoidance Crackdown Targets MNCs
03. Jan 2012 Shanghai SAFE Requires Additional Documents for Forex Settlement
S.4 S.10 S.8
4 - CHINA BRIEFING
Dienstleistungsvereinbarungen
zwischen Unternehmenszentrale
und Tochtergesellschaft
Planung fr Dienstleistungsvereinbarungen
Eingeschlossene Dienstleistungen in einem Geschftsbereich
Beispiele nach Art des auslndischen Unternehmens

Fr FI CE oder Fer ti gungsunternehmen, deren


Hauptgeschft nicht die Erbringung von Dienstleistungen
ist, besteht in der Regel kein Problem auch verwandte
Dienste in den Geschftsbereich mit einzuschlieen.
Dies funktioniert natrlich auch umgekehrt - einige
Di ens t l ei s t ungs unt er nehmen ( z. B. t echni s che
Dienstleistungsgesellschaften) knnen auch zu ihren
Leistungen verwandte Handelsaktivitten durchfhren.

= Dienstleistungen
Dienstleistungsunternehmen (Technische Dienstleistungen)
Bereitstellung von technischen Diensten und Beratungsleistungen, Technologietransfer,
Technologieberatung und Technologieentwicklung, Grohandel - Import und Export
von verwandten Produkten verbunden mit der Bereitstellung der besagten technischen
Dienstleistungen und Leistungen von Auftragsagenturen (exklusive Auktion) und andere
verwandte Dienste.
Handelsunternehmen (FICE)
Grohandel, Auftragsagentur (exklusive Auktion), Import und Export von Produkten,
Kundendienste, Technologietransfer, Technologieberatung, Technologieentwicklung und
andere unternehmensberatende Dienstleistungen.
Fertigungsunternehmen
Design, Entwicklung und Fertigung von Produkten und hnlichen Teilen und Komponenten,
Verkauf von selbstgefertigten Produkten, Grohandel, Import und Export von hnlichen
Produkten und Auftragsagentur (exklusive Auktion), Bereitstellung von Kundendiensten und
anderen verwandten Leistungen zum Produkt, technische Beratung, technische Entwicklung
und Technologietransfer.
A
us l ndi s che Unt er nehmen i n Chi na k nnen ei ne Vi el z ahl an
Dienstleistungsvereinbarungen mit anderen Unternehmen unterzeichnen,
einschlielich mit ihren Unternehmenszentralen. I n vielen Fllen sind
Dienstleistungsvereinbarungen zwischen Unternehmenszentralen und
Tochtergesellschaften legitim, wobei die erstere Rechnungsfhrung, geistiges
Eigentum oder Beratungsleistungen fr die letztere zur Verfgung stellt, oder die Tochtergesellschaft
erbringt im Rahmen ihrer Geschftsttigkeit Dienstleistungen an ihre Unternehmenszentrale. In
anderen Fllen jedoch knnen diese Vereinbarungen mit einem Verdacht auf konstruierte Kanle
betrachtet werden, die liquide Mittel zwischen Unternehmenszentrale und Tochtergesellschaft
befrdern. Beachten Sie, dass ein Steuerbeamter stets das Recht hat, die Legitimitt einer
Dienstleistungsvereinbarung in Frage zu stellen.
I n di es em Ar t i k el bes pr echen wi r
Dienstleistungsvereinbarungen zwischen
Unternehmenszentralen und chinesischen
Tochtergesellschaften, einschlielich:
Planung fr Dienstleistungsvereinbarungen
Steuerverpfichtungen
berweisungsverfahren
Betriebssttten durch Dienstleistungen
Unternehmen die ein anderes Hauptgeschft
als das Anbieten von Dienstleistungen
haben, sowie Handelsunternehmen (Foreign-
Invested Commercial Enterprises FICE) oder
Fertigungsunternehmen, mssen den Groteil
ihres Umsatzes aus dem Hauptgeschft
ableiten, knnen aber auch Dienstleistungen
anbi eten, di e mi t dem Hauptgeschf t
verwandt sind.
Muss ein auslndisches Unternehmen eine
Di enstl ei stungsverei nbarung ei ngehen
um in Zukunft Dienste anzubieten, sollten
diese Dienste in ihrem Geschftsbereich
einbezogen werden, wie in den Beispielen
rechts dargestellt wird.
Dienstleistungsvereinbarungen variieren
aufgrund der Art der Leistung die angeboten
wi rd: Ber at ungsl ei st ung, Lei st ungen
von Auf t r ags agent ur en ( wobei di e
Tochtergesellschaft nach Klienten/Kunden/
Anbieter fr die Unternehmenszentrale
sucht), Kundendi enst oder techni sche
Kundenbetreuung, etc.
Ver gl i chen mi t Kauf ver t r gen s i nd
di e Vorschri f ten von Di enstl ei stungs-
vereinbarungen meist relativ einfach; sie
schlieen die angebotene Dienstleistung,
Gebhren, Zahlungsmethoden, Haftungen
sowie andere allgemeine Regeln mit ein.

Es wi rd empf ohl en Di enst l ei st ungs-
vereinbarungen vor der Unterzeichnung von
den lokalen Behrden besttigen zu lassen.
CHINA BRIEFING - 5
Dienstleistungsvereinbarungen zwischen Unternehmenszentrale und Tochtergesellschaft
Steuern auf Dienstleistungsgebhren
PE vs. Nicht-PE

Mehrwertsteuer/Gewerbesteuer, Stdtische Bau- und Instandhaltungs-


steuer, Bildungszuschlag, lokaler Bildungszuschlag
Krperschaft-
steuer
PE J J
Nicht-
PE
J N/A
Fr PEs legen die chinesischen Steuerbehrden oft eine geschtzte Gewinnrate zugrunde um das zu versteuernde Einkommen zu bemessen.
Die geschtzte Gewinnrate betrgt 15 bis 50 Prozent des Vertragswertes und wird von Fall zu Fall neu festgesetzt.
Steuerberblick
UNTERNEHMENSZENTRALE
Chinesische Tochtergesellschaft
Dienstleistung (wie
Rechnungsfhrung, Beratung)
Zahlung
UNTERNEHMENSZENTRALE
Chinesische Tochtergesellschaft
Dienstleistung (je nach
Geschftsbereich)
Zahlung
VAT Steuerstzen in Pilotindustrien
Gewerbe Steuersatz
Leasing beweglicher Gter 17%
Transportdienstleistungen 11%
F&E und Technologiedienstleistungen
IT-Dienstleistungen
Kulturelle und kreative Dienstleistungen
Logistische Zusatzleistungen
Beglaubigung & Beratungsdienstleistungen
6%
Steuerverpfichtungen
Ist entweder der Serviceempfnger oder der
Serviceanbieter in China ansssig, werden
in China Steuern auf das Einkommen aus
Dienstleistungen erhoben, ohne Rcksicht
auf den Standort, an dem die Dienstleistung
tatschlich erbracht wird.
Dienstleistungsgebhren unterliegen der
Gewerbesteuer (Business Tax BT), der
Stdtischen Bau- und Instandhaltungssteuer
(Urban Constructi on and Mai ntenance
Tax UCMT ), ei nem Bi l dungszuschl ag
(Education Surcharge ES) und einem lokalen
Bildungszuschlag (Local Education Surcharge
LES). Im Pilotgebiet der Mehrwertsteuer
( Val ue-Added Tax VAT ) unter l i egen
Dienstleistungsgebhren der VAT, UCMT,
ES und LES zu unterschiedlichen Stzen,
abhngig vom Gewerbe und Ort des in China
ansssigen Unternehmens.
Die chinesische Tochtergesellschaft ist fr das
Einbehalten und Zahlen dieser Steuern vor
berweisung der Dienstleistungsgebhr zur
Unternehmenszentrale verantwortlich.
Hat di e Unt er nehmenszent r al e ei ne
Betr i ebssttte ( PE) i n Chi na, i st ei ne
25- pr oz ent i ge K r per s c ha f t s t euer
(Corporate I ncome Tax CI T ) auf di e
Dienstleistungseinnahmen fllig. Des Weiteren
sind Bestimmungen zur Compliance in
Steuerfragen fr PEs strenger als fr Nicht-PEs.
Die Unternehmenszentrale ist verpfichtet den
geschtzten CIT-Betrag zu erklren und zu
zahlen, den jhrlichen CIT-Ausgleich zu erklren
sowie alle Steuerschulden nach Beendigung
der jeweiligen Vertrge zu begleichen.
Demzuf ol ge sol l t en di e chi nesi sche
Tochtergesellschaft und Unternehmenszentrale
bemht sein, alle Vertrge und Projekte
sorgfltig auf mgliche Auswirkungen auf
PE-Verpflichtungen zu prfen und diese
mglichst vermeiden oder vermindern.
In den meisten Steuerabkommen zwischen
China und anderen Staaten konstituiert
die Bereitstellung einer Leistung eines
ausl ndi schen Unt er nehmens durch
ei genes oder beauftragtes Personal i n
China ein PE, wenn diese Bereitstellung
(fr das selbe oder ein hnliches Projekt)
an 183 Tagen oder mehr innerhalb eines
Zei traums von zwl f Monaten er fol gt.
Dienstleistungsvereinbarungen zwischen Unternehmenszentrale und Tochtergesellschaft
berweisungsvorgang bei Dienstleistungsgebhren
Zeitliche Abfolge Schritte
1. Vertragsunterzeichnung
Innerhalb von
30 Tagen
1 Tag
2. Vertragsregistrierung
Das in China ansssige Unternehmen soll innerhalb von 30 Tagen
den Vertrag bei der zustndigen Abteilung der Steuerbehrde
registrieren.
1-2 Tage
3. Steuerzahlung
Das in China ansssige Unternehmen bezahlt alle anfallenden
Steuern.
1 Tag
4. berweisung der Mittel
Das i n Chi na ansssi ge Unternehmen kann durch ei ne
bestimmte Fremdwhrungsbank Mittel berweisen. Ist der zu
berweisende Betrag hher als 30.000 USD muss eine steuerliche
Unbedenklichkeitsbescheinigung vorgelegt werden.
Alle Fremdwhrungsgeschfte von und
nach China werden von der staatlichen
De v i s e nv e r wa l t ung und v on de r
chinesischen Zentralbank (Peoples Bank
of Chi na - PBOC) streng kontrol l i er t.
Die PBOC ist ermchtigt, die Whrungspolitik
zu kontrol l i eren und Gel di nsti tute auf
dem chinesischen Festland zu regulieren.
SAFE fungiert als Amt unter der PBOC, das
leitende Regeln und Vorschriften zu den
Ttigkeiten am Fremdwhrungsmarkt entwirft,
Fremdwhrungsgeschfte beaufsichtigt und
prft, staatliche Devisenreserven verwaltet und
RMB Konvertibilitt/Wechselkurspolitik fest legt.
Werden mehr al s 30. 000 USD i n aus-
l ndi sche Gel danl agen ber wi esen,
fordern Banken generell eine steuerliche
Unbedenklichkeitsbescheinigung an, um die
Genehmigung von SAFE zur berweisung
der Mittel zu erhalten. In manchen Fllen
knnen Banken auch weitere Untersttzung
fr Betrge unter 30.000 USD anfragen.
Devisen in China
Chinas Vorschriften zur Verwaltung von Devisen (Forex Regulations) wurden 1986 vom Staatsrat verkndet und nachtrglich in den Jahren
1997 und 2008 abgendert, und gliedern in China durchgefhrte Transaktionen in laufende Geschfte oder Kapitalbilanztransaktionen.
Voll konvertierbarer
Kontokorrentverkehr
Nicht voll konvertierbare
Kapitalbilanztransaktionen
Voll konvertierbarer Kontokorrentverkehr bedeutet, dass fr die
meisten Kontokorrenttransaktionen mit Devisen keine Bewilligung
bentigt wird, sondern lediglich unter das dokumentierende
berwachungssystem der staatlichen Devisenverwaltung (State
Administration of Foreign Exchange SAFE) fllt.
Der Kontokorrentverkehr ist eine operative Transaktion im
gewhnlichen Geschftsverkehr und schliet Transaktionsposten
mit ein, die im Zuge der internationalen Einnahmen und
Auszahlungen rcklufg sind und deren Zielsetzung nicht der
Kapitaltransfer ist.
Beispiele: Verkauf von Waren, Erbringung von Dienstleistungen und
anderen Transaktionen wie Zahlung von Zinsen, Lizenzgebhren,
Miete und Dividenden, etc.
Jede Transaktion, die den Zweck verfolgt Kapital zu schafen
oder zu bewegen, wird als Kapitalrechnungsposten angesehen.
Kapitalgeschfte sind nicht voll konvertierbar, was bedeutet,
dass fr Kapitalbilanztransaktionen mit Fremdwhrungen eine
Genehmigung der chinesischen Behrden fr Devisenverwaltung,
einschlielich der staatlichen Devisenverwaltung (SAFE) und dem
Handelsministerium (MOFCOM), bentigt wird.
Beispiele: auslndische Direktinvestitionen (FDI), auswrtige
Direktinvestitionen (ODI), grenzbergreifende oder
whrungsbergreifende Anleihen, Kapitalmarktinvestitionen,
Derivatgeschfte, Rckzahlungen von Auslandsschulden, und
Kapitalberweisung durch auslndische Unternehmen nach
Geschftsaufsung.
Zahlungsvorgang
Entstehen Dienstleistungsgebhren aus einem Technologieeinfuhrvertrag (z.B. technologischer Beratungsvertrag,
kooperative Gestaltungs-/Forschungs-/Entwicklungs-/Produktionsvertrag, etc.), muss die chinesische
Tochtergesellschaft diesen Vertrag vor der berweisung beim Handelsministerium registrieren.
CHINA BRIEFING - 7
Dienstleistungsvereinbarungen zwischen Unternehmenszentrale und Tochtergesellschaft
183 Tage bis
1 Jahr
Wenn Mitarbeiter aus der
Unternehmenszentrale
Dienstleistungen (fr
dasselbe oder ein hnliches
Projekt) fr einen Zeitraum
oder mehreren aggregierten
Zeitrumen von insgesamt
183 Tagen oder mehr
innerhalb von zwlf
Monaten anbieten, bildet
das eine Betriebssttte.
Chinesischer Wohnsitz und Einkommensquelle
Zeitleiste zur Anwendbarkeit der Einkommenssteuer
Weniger als
183 Tage
1 Jahr bis
5 Jahre
Einkommen
wird vom
chinesischen
Arbeitgeber
bezahlt
(in China
bezogen)
Einkommen wird vom
chinesischen
Arbeitgeber bezahlt
(auerhalb von
China bezogen)
Einkommen wird vom
auslndischen
Arbeitgeber bezahlt
(in China bezogen)
Betriebssttten durch Dienstleistungen
Seit Mitte 2009 haben lokale Steuerbehrden in China die Steuerverwaltung von Entsendungen,
in denen die Unternehmenszentrale Mitarbeiter zum Arbeiten nach China schickt, verschrft.
Auslndische Muttergesellschaften knnten unter Verdacht geraten, Dienstleistungen fr die
chinesische Tochtergesellschaft bereitzustellen. Aus diesen Ttigkeiten kann unter Umstnden
eine Betriebsttte entstehen, woraus sich steuerrechtliche Konsequenzen bilden.
Die steuerrechtlichen Folgen einer Betriebsttte sehen vor, dass das Mutterunternehmen die
Erhebung zutrefender Dienstleistungsgebhren von der Tochtergesellschaft auf Basis von
Marktpreisen durchfhrt. Auerdem unterliegen Dienstleistungsgebhren, der Gewerbe-,
Mehrwertsteuer und anderen lokalen Steuerzuschlgen sowie, basierend auf einer von der
Steuerbehrde festgelegten geschtzten Gewinnrate, der Krperschaftsteuer.
Unter Rundschreiben 75, einer Interpretation aus dem Jahr 2010 zum Doppelbesteuerungs-
abkommen (DBA) zwischen China und Singapur das auch bei DBAs in anderen Lndern zum
Einsatz kam, konstituiert die Bereitstellung von Leistungen eines Unternehmens durch eigenes
oder beauftragtes Personal eine Betriebssttte, wenn diese Bereitstellung (fr das selbe oder ein
hnliches Projekt) an 183 Tagen oder mehr innerhalb eines Zeitraums von zwlf Monaten erfolgt.
Diese 183 Tage Regel wird auch bei der Belastung der persnlichen Einkommensteuer (Individual
Income Tax IIT) angewendet (siehe Diagramm unten). Fr in China bezogenes Einkommen,
wenn ein Arbeitnehmer 183 Tage in China verbringt, auch wenn das Einkommen von einem
auslndischen Arbeitgeber bezahlt wird, sind IIT-Belastungen anwendbar.
Fr Lohnzahlungen an Auslnder die 30.000 USD bersteigen, verlangt die Bank eine steuerliche
Unbedenklichkeitsbescheinigung von der autorisierten Steuerbehrde. In diesem Fall knnen
folgende Unterlagen zum Erhalt der steuerlichen Unbedenklichkeitsbescheinigung bentigt
werden:
Projektvertrag/Abordnungsvertrag
Arbeitsvertrag
Passkopie des Expats mit Eintritts-/Austrittsvermerke
Steuerentrichtungsbeleg
Sonstiges
Grndung einer
Betriebssttte
Das Rundschreiben liefert die folgenden
Faktoren zur Hilfe bei der Feststellung, ob
die zu der chinesischen Tochtergesellschaft
entsandten Mitarbeiter tatschlich fr
das auslndische Mutterunternehmen
arbei ten, was zur Grndung ei ner
Betriebssttte fhrt:
Das auslndische Mutterunternehmen
hat das Anordnungsrecht ber die
Arbeit der entsandten Mitarbeiter
und t r gt di e ent s pr echende
Verantwortung und Risiken aus deren
Arbeit;
Die Anzahl der entsendeten Mitarbeiter
zur Tochtergesel l schaf t und di e
Anforderung di eser Entsendung
wi r d von der aus l ndi s c hen
Tochtergesellschaft entschieden;
Die Lhne und Gehlter der entsandten
Mitarbeiter werden vom auslndischen
Mutterunternehmen getragen;
Das auslndische Mutterunternehmen
erhlt von der Tochtergesellschaft
Profite aus der bertragung dieser
Mitarbeiter.
Werden diese Voraussetzungen erfllt,
liegt eine Betriebsttte vor.
8 - CHINA BRIEFING
Ein kurzer berblick zu Chinas
Auflagen zur Verrechnungs-
preisgestaltung
V
er rechnungsprei sgestal tung
bezieht sich auf Preise, die zwischen
nahestehenden Unternehmen in
verschiedenen Gerichtsbarkeiten
fr ihre konzerninterne Trans-
aktionen verrechnet werden. Mageblich
sind Preise fr Dienstleistungen, immaterielle
Vermgens-werte und fnanzielle Ttigkeiten.
Die Ordnung zur Verrechnungspreisgestaltung
i n Chi na sti mmt i n der Regel mi t den
OECD-Richtlinien berein und hat sich
in den letzten Jahren stark entwickelt.
Ei ne Rei he von Faktoren brachte das
Thema der Verrechnungspreisgestaltung
zur Auf mer ksamkei t der st aat l i chen
Steuerbehrde, einschlielich der Neigung
von auslndischen Unternehmen in China
operative Verluste anzugeben und sich auf
geistiges Eigentum und von auslndischen
verbundenen Unternehmen bereitgestellte
Dienstleistungen zu beziehen, sowie die
Einfhrung von harten Ordnungen zur
Verrechnungspreisgestaltung von wichtigen
Handel s par t ner n. Di e s t euer l i chen
nderungen aus dem Jahr 2008 erhhten den
Anreiz Verrechnungspreisgestaltungen zur
Beeinfussung des efektiven Steuersatzes zu
nutzen. Im Jahr 2009 wurden die Vorschriften
zur Verrechnungspreisgestaltung von der
staatliche Steuerbehrde verfentlicht.
China fordert die Steuerzahler auf detaillierte
Unterlagen zur Verrechnungspreisgestaltung
vorzubereiten und aufzubewahren um den
Fremdvergl ei chsgrundsatz i m Umgang
mit nahestehenden Unternehmen nicht
zu verletzen. Alle Transaktionen zwischen
Unternehmenszentrale und einer chinesischen
Tochtergesel l schaf t sol l ten auf dem
Fremdvergleichsgrundsatz beruhen, da die
Unternehmenszentrale und die chinesische
Tochtergesel l schaf t i m chi nesi schen
Steuerrecht zueinander in Beziehung gesetzt
werden.
Di e Verrechnungsprei sgestal tung kann
erhebliche betriebliche Herausforderungen
Defnition: nahestehende
Unternehmen
Nahestehende Unternehmen sind in Chinas Vorschriften zur Verrechnungspreisgestaltung
als jegliche der folgenden defniert:
1) Eigentum oder Kontrolle
Ein Unternehmen hlt direkt oder indirekt insgesamt mindestens 25 Prozent der Anteile
eines anderen Unternehmens; eine dritte Partei besitzt oder kontrolliert direkt oder
indirekt zumindest 25 Prozent der Anteile beider Unternehmen - die Berechnung der
indirekten Beteiligung sollte durch die Multiplikation mit allen Aktienanteilen jedes
Anlegers durchgefhrt werden; jedoch, wenn ein Unternehmen mehr als 50 Prozent
der Anteile des Unternehmens der nchsten Ebene hlt, wird es behandelt als wrde
es in dieser Ebene 100 Prozent halten.
2) Schulden
Schulden, die von einem Unternehmen an ein anderes bestehen (auer an ein
Finanzinstitut dritter Partei) bersteigen 50 Prozent des Gesellschaftskapitals, oder
10 Prozent der Gesamtschulden von einem Unternehmen sind von einem anderen
Unternehmen gewhrt (auer von einem Finanzinstitut dritter Partei).
3) Besetzung von Fhrungspositionen/Unternehmensleitung
Mehr als die Hlfte des Schlsselpersonals eines Unternehmens (einschlielich Vorstand
und Geschftsfhrer), oder mindestens eines der Vorstandsmitglieder werden von einem
anderen Unternehmen ernannt, oder zwei Unternehmen, von deren Schlsselpersonal mehr
als die Hlfte oder mehr als ein Vorstandsmitglied von der gleichen Partei ernannt wurde.
4) Lizenzierung von immateriellen Vermgenswerten
Die normalen Fertigungsleistungen und Betriebsttigkeiten eines Unternehmens sind
von Lizenzierungen immaterieller Vermgenswerte von einem anderen Unternehmen
abhngig (einschlielich gewerblicher Eigentumsrechte oder patentierter Technologien).
5) Kontrolle ber Rohmaterialien und Versorgung mit Ersatzteil
Der Einkauf von Rohmaterialien oder Ersatzteilen von einem Unternehmen muss
von einem anderen Unternehmen kontrolliert oder geliefert werden (diese Kontrolle
beinhaltet die Prfung von Preisen und Transaktionsbedingungen).
6) Bestimmung zu Dienstleistungsbereitstellung oder -empfang
Die Bereitstellung oder der Empfang von Dienstleistungen wird von einem anderen
Unternehmen bestimmt.
7) Tatschliche Kontrolle
Ein Unternehmen hat die tatschliche Kontrolle ber die Fertigungsleistungen,
Betriebsttigkeiten und Handelsaktivitten der anderen Unternehmen durch
Beziehungen in Verbindung mit anderen Interessen (einschlielich familire
Beziehungen).
Ein kurzer berblick zu Chinas Aufagen zur Verrechnungs-preisgestaltung
verursachen, da sie einen direkten Einfuss auf
den Proft beider Parteien hat. Der Entwurf eines
Verrechnungspreisgestaltungssystems im
frhen Geschftszyklus kann zur Entschrfung
und Handhabung von Verrechnungspreis-
gestaltungsrisiken beitragen und dabei
gewhrleisten, dass das System steuerlich
am efektivsten arbeitet, im Einklang mit dem
Geschftsmodel und den unternehmerischen
Zielen ist und efzient dokumentiert wird.
Grundlegende Aufagen zur
Verrechnungspreisgestaltung
Bei der Einreichung der jhrlichen Steuer-
erkl rung sol l ten Unternehmen, deren
jhrliche Summe der Transaktionen materieller
Gter mit verbundenen Unternehmen unter
200 Mi l l i onen RMB und deren Summe
der Transakti onen i mmateri el l er Gter
mit verbundenen Unternehmen unter 40
Millionen RMB liegt, die neun Formulare fr
die jhrliche Erklrung der Transaktionen
mit nahestehenden Unternehmen in der
Volksrepublik China (Enterprise Annual
Reporting Forms for Related Party Transactions
of the Peoples Republic of China) einreichen.
Di es e For mul ar e ( auf Chi nes i s c h)
schl i een ei ne Rei he von Detai l s ber
Betrge und Ar ten von Transakti onen
mi t nahestehenden Unternehmen, di e
vorhandene Dokumentationsebene und
di e ver wendete Methodi k zur Testung
des Fremdvergleichsgrundsatzes und die
Rentabilittsebene dieser Transaktionen mit ein.
Unternehmen, die diese Transaktionenschwelle
berschreiten, knnen auch zur zeitgemen
Dokumentation der Verrechnungspreis-
gestaltung verpfichtet werden.
Anforderungen
zeitgemer
Dokumentation
Z e i t g e m e D o k u m e n t a t i o n
bedeutet die detaillierte Erfassung von
Verrechnungspreisgestaltungen um den
Fremdvergleichsgrundsatz im Umgang mit
nahestehenden Unternehmen nicht zu
verletzen.
Zei tgeme Dokumentati on muss von
Unternehmen vorbereitet werden, die von
keiner der folgenden Ausnahmeregelung
betrofen sind:
Die jhrliche Summe der Transaktionen
materi el l er Gter mi t ver bundenen
Unternehmen liegt unter 200 Millionen
RMB und die Summe der Transaktionen
immaterieller Gter mit verbundenen
Unternehmen liegt unter 40 Millionen RMB
Di e Tr ansakt i onen si nd dur ch ei n
Vorabverstndi gungsver fahren (APA)
abgedeckt
Der auslndische Unternehmensanteil liegt
unter 50 Prozent und das Unternehmen
wickelt nur Geschfte mit inlndischen
nahestehenden Unternehmen ab.
Ein kurzer Blick:
Vorabverstndigungsverfahren

Ei ne Vorratsgesel l schaft aus Hongkong knnte


Schwierigkeiten bei der Beantragung zum Abschluss eines
bilateralen APA mit dem chinesischen Festland haben, wenn
das Unternehmen nicht der Begnstigte der bezogenen
Einknfte aus Transaktionen nahestehender Parteien ist.
Rebecca Liu, Senior Manager, Corporate Accounting Services, Dezan Shira & Associates
Bro in Guangzhou
1) Was ist ein Vorabverstndigungsverfahren (APA)?
Ei n APA i st ei ne mehrj hri ge Verei nbarung mi t der Steuerbehrde zur
Verrechnungspreisgestaltung und Berechnungsmethode von Transaktionen
nahestehender Parteien.
2) Welche Voraussetzungen muss ein Unternehmen erfllen, um
sich fr ein APA in China zu bewerben?
APAs sind in der Regel unter der Erfllung aller folgenden Kriterien anwendbar:
a. Das jhrliche Transaktionsvolumen mit nahestehenden Parteien liegt ber 40 Millionen
RMB;
b. Verpfichtung zur Erklrungsabgabe ber Transaktionen mit nahestehenden Parteien
wurden in bereinstimmung mit dem Gesetz durchgefhrt;
c. Zeitgeme Materialien wurden entsprechend mageblichen Vorschriften vorbereitet,
aufbewahrt und bermittelt.
3) Was sind die Vorteile eines APA?
Ein APA hat mehrere Vorteile:
a. Es bietet Sicherheit in Bezug auf den Betrieb, als auch auf die Steuerlast in den
folgenden Jahren;
b. Es lst das Verrechnungspreisthema;
c. Es verringert das Risiko einer Untersuchung; und
d. Es vermeidet Doppelbesteuerungen.
4) Wie kann ein Unternehmen ein APA beantragen?
Die Durchfhrzeit fr ein unilaterales oder bilaterales APA betrgt in der Regel zwischen
einem bis zweieinhalb Jahren, und in sehr seltenen Fllen dauert ein bilaterales APA
drei Jahre oder lnger.
Im Allgemeinen gibt es sechs Abschnitte, die an der Verhandlung, Abwicklung und
Durchfhrung beteiligt sind. Diese sind: Vorbereitungstrefen, formaler Antrag, Prfung
und Beurteilung, Verhandlung, Unterzeichnung der Vereinbarungen, und Aufsicht und
Umsetzung.
5) Welche Arten von APAs sind in China erhltlich?
Unilaterale, bilaterale oder multilaterale APAs sind in China erhltlich. Bisher wurde kein
multilaterales APA erfolgreich abgeschlossen.
Um seine globale wirtschaftliche Bedeutung
wei t er aus z ubauen, hat Chi na di e
Internationalisierung des RMB als ein wichtiges
politisches Ziel im zwlftes Fnfjahresplan
(2011-2015) aufgenommen. Insbesondere
regt der Plan zur erweiterten grenzber-
schreitenden Nutzung des RMB sowie zur
schrittweisen Realisierung der Konvertibilitt
von RMB-Kapitalkonten an. Darber hinaus
untersttzt der Plan die weitere Entwicklung
von Hongkong als ein bedeutendes Ofshore
RMB-Zentrum.
Es gab eine enorme Anhufung an Reichtum
an chinesischen RMB innerhalb und auerhalb
Chinas, und die Marktkrfte, sowie die
Aufsichtsbehrden suchen beide nach Wegen,
um ihr Potential zu entfesseln. erklrt Chet
Scheltema, Business Development, Dezan
Shira & Associates Bro in Peking.
I n Anbetracht dieser Tatsachen hat die
Regierung Chinas das Pilotprogramm zur
grenzberschreitenden RMB-Abwicklung im
Juli 2009 eingefhrt
1
. Die Regionen innerhalb
Chinas, die im Pilotprogramm abgedeckt
sind, wurden zunchst auf Shanghai und vier
Stdte der Provinz Guangdong beschrnkt,
und die auslndischen Handelsregionen
wurden auf die Sonderverwaltungszonen
Hongkong und Macao sowie die Mitglieder
der Vereinigung sdostasiatischer Nationen
(ASEAN) eingegrenzt. Im Juni 2010 wurde die
geographische Erfassung des Programms auf
20 provinzielle Regionen innerhalb Chinas
und auf alle Lnder und Regionen weltweit
erweitert, und im Jahr 2011 wurde das
Pilotprogramm zur grenzberschreitenden
Abwi ckl ung i n RMB auf ganz Chi na
ausgedehnt.
2
In diesem Jahr wurde der Umfang chinesischer
Unternehmen mit Erlaubnis zur Teilnahme
auch erweitert. Ab Februar 2012 war es
allen in China ansssigen Unternehmen mit
Import- und Exportzulassungen erlaubt, den
Warenexport in RMB abzuwickeln.
3
Di e neu bel ebte Regel ung ermgl i cht
chinesischen Unternehmen die Verwendung
von RMB i m Handel von Waren und
Dienstleistungen, sowie andere Transaktionen
die mit ihren laufenden Rechnungen in
Verbindung stehen, abzuwickeln. Dabei werden
Chinas frhere Einschrnkungen aufgehoben,
die einheimische Warenexporteure dazu
verpfichteten eine Ausweisung der Peoples
Bank of China (PCB) zu erwerben bevor eine
Abwicklung in RMB durchgefhrt werden
konnte. Es wird erwartet, dass die Entspannung
dieser Regelung zu einer deutlichen Erhhung
der Anzahl an Unternehmen fhrt, die
berechtigt sind Handelsgeschfte in RMB
abzuwickeln.
Qualifizierte chinesische Unternehmen
knnen den RMB zur Abwi ckl ung von
grenzberschreitenden Handelstransaktionen
entweder durch:
1) RMB Clearingbanken in Hongkong und
Macao; oder
2) Chinesische Geschftsbanken in China,
die von qualifizierten auslndischen
Geschftsbanken bevollmchtigt sind,
nutzen.
B e i de r B e a nt r a gung de r Me hr -
wer t steuer r cker st at t ung nach dem
Export bei der chinesischen Steuerbehrde
mssen tei l nehmende Unter nehmen
k ei ne Devi s enbegl aubi gungs - und
berprfungsformulare mehr bermitteln.
Allerdings mssen diese Transaktionen separat
von den in fremden Whrungen abgewickelten
Geschften bei der Steuerbehrde gemeldet
werden.
4
Des Weiteren mssen teilnehmende
Pilotunternehmen der staatlichen Devisen-
verwaltung (SAFE) jede Zahlung und Erhalt
in RMB durch einen Mechanismus der Bank
melden. Pilotunternehmen, die Zahlungen in
RMB erhalten, sollten ihrer qualifzierten Bank
innerhalb von fnf Werktagen Bericht erstatten,
und Einzahler von RMB sollten bei der Zahlung
an ein auslndisches Unternehmen Meldung
an eine geeignete Bank abgeben.
Pi l otproj ekt zur grenzber-
schreitenden Abwicklung in
RMB
Funktioniert die Abwicklung eines Exportgeschftes
in RMB schneller/gnstiger als in anderen
Fremdwhrungen? Ist das Verfahren zum Erhalt einer
Mehrwertsteuerrckerstattung anders?

Wir haben eine Reihe von Kunden die in diesem Jahr mit
der berleitung der Exportabwicklungen in RMB anfngen. Das
Verfahren zur Mehrwertsteuerrckerstattung sowie die Zeit und
Kosten die zur Abwicklung eines Exportgeschftes in RMB und
in einer Fremdwhrung bentigt werden, sind etwa gleich wie
die Abwicklung in einer Fremdwhrung.

-Jason Peng, Manager, Dezan Shira & Associates Bro in Zhongshan


1
Administrative Measures for the Pilot Program for the RMB Settlement of Cross-border Trading Transactions (,Administrative Measures). Die Verwaltungsmanahmen
wurden von der Detailed Implementation Rules of the Pilot Administrative Measures on RMB Settlement in Cross-border Trade ergnzt.
2
Circular on Related Issues Concerning Expanding the Trial Settlement of Cross-border Trading Transactions (Circular).
3
Circular on Issues Concerning the Administration of Enterprises Settling Goods Export in RMB (yinfa [2012] No.23).
4
Notice Concerning Relevant Issues on Tax Rebate (Exemption) on Exported Goods Settled in RMB in Cross-border Trade (Notice).
CHINA BRIEFING - 11
?
F & A
Wie funktionieren berweisungen von
Lizenzgebhren?
Lizenzgebhren sind Entgelte, die in Verbindung mit der Nutzung von geistigem Eigentum,
wie Handelsmarken, Patenten, Urheberrechten und eigenentwickelte Technologien, stehen.
Lizenzgebhren unterliegen der Quellensteuer, VAT/BT, UCMT ES und LES. Die Krperschaftsteuer
(CIT) ist nicht anwendbar.
Die Unternehmenszentrale unterliegt auch einer 10-prozentigen Quellensteuer (WHT) auf ihre
in China bezogenen Einnahmen aus Lizenzgebhren, die nicht efektiv mit einer Betriebssttte
oder einem Geschftssitz in China verbunden sind. Wenn die Unternehmenszentrale seinen
steuerlichen Ansitz in einem Land hat, mit dem ein Steuerabkommen mit China besteht, kann
ein vergnstigter Steuersatz angewendet werden. Das chinesische Unternehmen agiert als
Abzugsverpfichteter, um die Steuer auf Lizenzgebhren an der Quelle einzubehalten.
Das Verfahren zur berweisung von Lizenzgebhren ist hnlich zur berweisung
von Di enstl ei stungsgebhren, mi t ei n paar grundl egenden Unterschi eden. Ei ne
Technologieregistrierung mit dem Handelsministerium (MOFCOM) ist erforderlich, die
auch fr den Antrag zum Erhalt eines vergnstigten Quellensteuersatzes im Rahmen eines
Steuerabkommens bentigt wird. Um schlielich Lizenzgebhren zu berweisen, muss der
Geschftsbereich des Unternehmens auf seiner Geschftslizenz die Bezeichnung Import- und
Exporthandel ausweisen.
Fragen bezglich Geschftsttigkeiten in China? Email an china@dezshira.com.
Ausgewhlte Fragen werden hier oder auf www.china-briefng.com beantwortet.
Irene Zhong
Corporate Accounting Services
Dezan Shira & Associates, Beijing Bro
Weitere Ressourcen

Eine
Technologieregistrierung
mit MOFCOM ist
erforderlich, sowie
der Antrag zum Erhalt
eines vergnstigten
Quellensteuersatzes
im Rahmen eines
Steuerabkommens
bentigt wird.

Zahlungsdatum
im Vertrag fest-
gelegt
Wann entsteht die Quellensteuerverpfichtung?
Wenn die Bezahlung
Bevor/am
Verpfichtung
entsteht wenn
die Zahlung
gettigt wurde.
Danach
Wenn die Zahlung verschoben wurde aber die
Kosten von der chinesischen Tochtergesellschaft
von ihren Einknften im jhrlichen Steuerausgleich
abgezogen wurden, entsteht die Verpfichtung am
Tag, an dem der Steuerausgleich der chinesischen
Tochtergesellschaft eingereicht wurde.
Der praktische Ratgeber fr Unternehmen in China
Von Dezan Shira & Associates
INHALT
Ein Blick auf Chinas, Indiens und Vietnams Krperschaftsteuer
Standorte fr Holdinggesellschaften: Hongkong und Singapur
Steuervergleich fr persnliches Einkommen
F&A: Wie sieht ein Vergleich der Gesamtsteuer in diesen Lndern/Regionen aus?
Ausgabe 130 Dezember 2012
Der groe
Steuervergleich
fr Asien
Scannen Sie diesen QR Code mit Ihrem Smartphone und besuchen Sie uns auf:
www.china-briefng.com/news/de
2 - CHINA BRIEFING
Im zunehmend vernetzten Asien, sehen viele auslndische Investoren ber China hinweg und nutzen
ihre Erfahrungen aus China, um die Rahmenbedingungen fr Investitionen in Lndern wie Indien und
Vietnam zu verstehen.
Diesen Trend haben wir traditionell jeden Dezember in einer jhrlichen Ausgabe der China Briefng
angesprochen: Der groe Steuervergleich fr Asien. Die erhaltenen Rckmeldungen unserer Leser zu
diesem und anderen Produkten, welche eine praktische und vergleichbare Perspektive von Kernaspekten
auslndischer Investitionen in Asien bieten, waren beraus positiv. Somit werden wir, anstatt in diesem
Magazin nur gelegentlich ber die chinesischen Grenzen hinaus zu schauen, diesen einschneidenden
Schritt vornehmen, um der Nachfrage gerecht zu werden.
2013 wird Asia Briefing stolz das Asia Briefing Magazin einfhren. Dieses Magazin wird aus den
Rahmenbedingungen einiger unserer bestehenden Webseiten und Magazine - China Briefng, India
Briefng und Vietnam Briefng - aufgebaut und wird neue Inhalte zur Vereinigung sdostasiatischer
Nationen (ASEAN) mit einbeziehen. Natrlich werden auch weiterhin die fachliche Kompetenzen im
Bereich der Auslandsinvestitionen, von Dezan Shira & Associates in China, Indien, Vietnam, Hongkong
und Singapur sowie themenbezogenes Wissen von Partnerfrmen in der Region herangezogen.
Wir hofen, dass diese vierte und letzte Ausgabe des

Groen Steuervergleich fr Asien - und natrlich das


in Krze erscheinende Asia Briefng Magazin - eine mageblich beratende Rolle bei den Entscheidungen
Ihrer Auslandinvestitionen im neuen Jahr spielen werden.
Herzliche Gre,
Anmerkungen des Herausgebers
Design des Titelblattes dieser Ausgabe
Flatternde Rote Flaggen (

)
lgemlde auf Leinwand, 150 x 120cm
Xie Lantao (

)
Wan Fung Art Gallery (

)
wanfungart@126.com
http://www.wanfung.com.cn/eng/
Samantha L. Jones,
Managing Editor, Asia Briefng
editor@asiabriefngmedia.com
Alle Materialien und Inhalte
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Jegliche Vervielfltigung, Kopie oder
bersetzung bedarf der vorherigen
Zustimmung vom Herausgeber.
Fragen?
Treten Sie direkt mit den Fachleuten
bestimmter Themen in Verbindung.
Regulatorische Updates
Bleiben Sie auf dem Laufenden von
regulatorischen Vernderungen mit Updates
von www.dezshira.com/de.
?
Literatur zum Thema
Finden Sie Verfentlichungen zu diesem Thema
auf www.asiabriefngmedia.com/store.
China Briefng News
Lesen Sie Neuigkeiten und Kommentare zum
Thema auf www.china-briefng.com/news/de.
Internationale Perspektive
Lernen Sie ber dieses Thema in anderen asiatischen
Jurisdiktionen, inklusive Indien und Vietnam.
Podcasts
Hren Sie einem Experten beim Abwiegen und
Anbieten einer vor-Ort Perspektive zu.
CHINA BRIEFING - 3
Q&A:
Wie sieht ein Vergleich
der Gesamtsteuer (% vom
Ertrag) in diesen Lndern
aus?
Steuervergleich fr
persnliches Einkommen
Persnliche Einkommenssteuer (IIT)/
Privateinkommenssteuer (PIT)/Lohnsteuer
variieren stark zwischen Jurisdiktionen.
Wir visualisieren diese fr China, Indien,
Vietnam, Singapur und Hongkong.
Ausgabe 130 Dezember 2012
Inhalt

Im zunehmend
vernetzten Asien, sehen
viele auslndische
Investoren ber China
hinweg und nutzen
ihre Erfahrungen
aus China, um die
Rahmenbedingungen fr
Investitionen in Lndern
wie Indien und Vietnam
zu verstehen.

Ein Blick auf Chinas,


Indiens und Vietnams
Unternehmensteuern
In diesem Abschnitt sprechen wir ber
Krperschaftsteuer, Mehrwertsteuer,
Gewerbesteuer, Waren- und
Dienstleistungssteuern und Quellensteuer
und wie sie in jedem dieser Lnder gelten.
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Neuigkeiten auf China-Briefng.com
Nov 15 Guangzhou Releases Circular to Promote Development of MSMEs
Nov 9 China to Join RCEP, Creating Massive Free Trade Area with ASEAN, India, Japan
Oct 17 Hong Kongs Economic Standing amid the Global Slowdown
Oct 5 Limiting Tax Exposure for American Expatriates in China
Oct 1 Letters to China from America Series (Ongoing)
CHINA
HONGKONG
VIETNAM
SINGAPUR
INDIEN
S.4 S.11 S.10
4 - CHINA BRIEFING
Krperschaftsteuer
Unternehmen und andere Organisationen, die Einkommen generieren,
bezahlen eine auf das Einkommen aus Produktion, Geschftsbetrieb
und anderen Quellen basierende Krperschaftsteuer (Corporate
Income Tax CIT). Der normale Krperschaftsteuersatz betrgt 25
Prozent fr auslndische und einheimische Unternehmen in China.
Die Krperschaftsteuer wurde auf eine Jahresbasis festgelegt, wird
aber hufg auch vierteljhrlich mit Berichtigungen, die entweder
rckerstattet oder in das nchste Jahr vorgetragen werden und einer
auf die Jahresendprfung basierenden Endkalkulation, bezahlt.
Unternehmen mit Sitz in China mssen auf smtliche Gewinne
Krperschaftsteuer zahlen. Sowohl auf Gewinne, die aus China stammen,
als auch auf solche, die im Ausland generiert werden. Unternehmen
hingegen, deren Sitz im Ausland liegt und die in China eine Vertretung
oder einen Betriebssttte unterhalten, mssen nur auf die Gewinne
Krperschaftsteuer zahlen, welche an diesen Vertretungen generiert
wurden, oder solche, die zwar im Ausland generiert wurden aber efektiv
mit den in China befndlichen Standorten verknpft sind.
Steuervorteile sind in China nicht mehr so zahlreich wie sie es noch
vor 2008 waren. Solche Vorteile sind trotzdem noch fr Unternehmen
in den westlichen Regionen sowie fr Hochtechnologieunternehmen
vorhanden.
Unternehmen im Westen des Landes
Vom 01.Januar 2011 bis 31.Dezember 2020 knnen Unternehmen unter
Erfllung folgender Kriterien und nach Genehmigung der zustndigen
Finanzbehrde einen reduzierten Krperschaftsteuersatz von 15 Prozent
genieen:
Sitz im Westen des Landes (einschlielich, jedoch nicht eingeschrnkt
auf die Provinzen Chongqing, Sichuan, Yunnan, Guizhou, Shanxi and
Ningxia);
Die Hauptttigkeit der Unternehmen ist im Katalog der gefrderten
Industrien der Westlichen Regionen (Catalogue of Encouraged
Industries in Western Regions) aufgelistet; und
Der Jahresumsatz aus der Hauptttigkeit betrgt mehr als 70 Prozent
des Gesamtumsatzes.
Hochtechnologieunternehmen
Qualifziert sich der Steuerzahler als Hochtechnologieunternehmen, fllt
ein reduzierter Krperschaftsteuersatz von 15 Prozent an. Die Kriterien
um sich als Hochtechnologieunternehmen zu qualifzieren schlieen
folgendes mit ein:
Das Unternehmen besitzt Kernrechte an geistigem Eigentum in China;
Die vom Unternehmen angebotenen Produkte (Dienstleistungen)
fallen unter einen staatlich untersttzen Hochtechnologie-
geltungsbereich;
Das Verhltnis der Anzahl an technischen Mitarbeitern zur Gesamtzahl
der Mitarbeiter liegt nicht unter 30 Prozent; die Anzahl an Mitarbeitern
in der Forschung und Entwicklung (F&E) liegt nicht unter 10 Prozent;
Das Verhltnis aus F&E Ausgaben zum Gesamteinkommen liegt nicht
unter 6 Prozent, wenn das letzte Jahreseinkommen weniger als 50
Millionen RMB betrug; 4 Prozent, wenn das letzte Jahreseinkommen
zwischen 50 Millionen RMB und 200 Millionen RMB betrug, und 3
Prozent wenn das letzte Jahreseinkommen ber 200 Millionen RMB
lag; und
Das Verhltnis von Einkommen aus Hochtechnologie-hnlichen
Ttigkeiten zum Gesamteinkommen liegt nicht unter 60 Prozent.
Darber hinaus knnen Unternehmen, die ihre F&E ausweiten einen
Anspruch auf eine Spitzenreduzierung der Krperschaftsteuer von 50
Prozent erheben.
Quellensteuer wird auf Einkommen aus Kapitalvermgen (z.B.
Dividenden, Zinsen, Lizenzgebhren, Bonuszahlungen, andere
Kapitalanlagenanteile, Mieten, bertragung von Eigentum) aus China
von nicht-ansssigen Unternehmen mit 10 Prozent erhoben. Jedoch
kann die Quellensteuer fr Dividenden, Zinsen und Lizenzgebhren
fr Lnder, die ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) mit China
abgeschlossen haben, niedriger sein.
Wichtige Steuerfristen Unternehmensteuern
Jan Feb Mr April Mai Juni Juli Aug Sept Okt Nov Dez
30. Mr
IIT
Einreichung
31. Dez
Ende des
Geschftsjahres
30. Mai
Unternehmensteuer Einreichung

China
25%
0% 5% 10% 15% 20% 25% 30%
Krperschaftsteuer
Mehrwertsteuer
Dividendensteuer
(nicht-ansssige
Unternehmen)
10%
17% 3% 6% 11%
Wichtigste FDI Quellenlnder/-regionen
Genutztes FDI (USD zehn Millionen, 2011)
0 1.000 7.000 8.000
Hong Kong
Jungferninseln
Japan
Singapur
Sdkorea
U.S.A.
Mehrwertsteuer und Gewerbesteuer
Das Nebeneinander von Mehrwertsteuer (Value-Added Tax VAT) und
Gewerbesteuer (Business Tax BT) in China hat zu Doppelbesteuerungen
und einer Regierungsdiskussion zur VAT-Reform gefhrt, sodass diese
die BT als Teil der Steuerreform, welche im zwlften Fnfahresplan
behandelt wird, ersetzt.
Die BT wird auf Provisionen von anderen Dienstleistungen und der
bertragung von immateriellen Vermgenswerten und Immobilien mit
drei oder fnf Prozent erhoben (fr die Unterhaltungsindustrie gilt ein
Mindestsatz von 20 Prozent). Die VAT wird auf Verkufe und Importe von
materiellen Vermgenswerten und der Provision von Verarbeitungs-,
Reparatur- und Ersatzdienstleistungen erhoben.
Mehrwertsteuerzahler werden in Kleine und Allgemeine Steuerzahler
eingeteilt. Obwohl der Steuersatz fr Kleine Steuerzahler viel niedriger
ist als der fr Allgemeine Steuerzahler - drei Prozent anstatt 17 Prozent
(oder 13 Prozent fr die Einfuhr bestimmter Waren) - ist der Erhalt
des Status als Allgemeiner Steuerzahler immer noch lohnenswert fr
Unternehmen mit einem betrchtlichen jhrlichen Geschftsumsatzes,
da der Status sehr kostengnstige Ttigkeiten zulsst, wie:
Vorsteuerabzugsberechtigung
Erweiterung des potenziellen Kundenumfeldes, sowie
erhhte Glaubwrdigkeit des Unternehmens durch die Genehmigung
zur Ausstellung von Mehrwertsteuerbelegen.
2012 starteten Shanghai, Peking und andere wichtige Stdte
mit der Ersetzung der Gewerbesteuer durch Mehrwertsteuer im
Transportbereich und sechs modernen Dienstleistungsgewerben.
Es wird erwartet, dass sich die Reform bis 2013 auf nationaler Ebene
ausbreitet.
Value-added Tax Reform
China Briefng magazine, July-August 2012
Viele KMUs haben sich, aufgrund der administrativen und
steuerlichen Efzienz der Region sowie der geographischen Nhe
zu China, zur Grndung von Holdinggesellschaften in HK fr ihre
Chinainvestitionen entschieden.
Gewinnsteuer
Fr das Steuerjahr von April 2012 bis Mrz 2013 liegt der
Gewinnsteuersatz fr Krperschaften bei 16,5 Prozent, und fr
Personengesellschaften und Einzelunternehmen bei 15 Prozent.
In Hongkong gilt fr Steuern das Territorialprinzip. Das bedeutet,
dass nur Einnahmen, die aus Hongkong stammen, dort versteuert
werden mssen. Vorschriften in Hongkong erlauben es, dass
Unternehmen zustzlich einen Offshore-Status beantragen
knnen und damit eine umfassende Steuerfreiheit fr Gewinne,
die auerhalb Hongkongs generiert werden, erlangen knnen.
Umsatzsteuer
In Hongkong existiert keine Umsatzsteuer.
Quellensteuer
Es besteht keine Quellensteuer ( Withholding Tax WHT) auf
Gewinne, die an die Muttergesellschaft repatriiert werden. Im
Doppelbesteuerungsabkommen zwischen HK und China wurde
festgelegt, dass Dividenden, die von einem Unternehmen vom
Festland an ein in HK ansssiges Unternehmen ausbezahlt
werden und dieses Unternehmen mehr als 25 Prozent des
Kapitals des Unternehmens am Festland hlt, einer WHT
von fnf Prozent unterliegen kann. Es gibt allerdings weitere
Voraussetzungen die ebenfalls befriedigt werden mssen. Somit
kann eine Holdinggesellschaft in HK die zu bezahlende WHT
seiner chinesischen Tochtergesellschaft an seine auslndische
Muttergesellschaft unter Umstnden von zehn auf fnf Prozent
senken.
Holdinggesellschaften:
Hongkong
Quelle: Statistisches Jahrbuch Chinas 2012
16.5%
0%
0%
0% 5% 10% 15% 20% 25%
Gewinnsteuer
Umsatzsteuer
Dividendensteuer
(nicht-ansssige
Unternehmen)
Unternehmensteuern
Gesamte Dividendensteuer
Direktinvestitionen Holdinggesellschaft in HK
Chinesische Tochtergesellschaft
Holdinggesellschaft in HK
Muttergesellschaft
5%
0%
10%
Total 5% 10%
6 - CHINA BRIEFING
Krperschaftsteuer
Die Krperschaftsteuer fr einheimische Unternehmen (einschlielich
Partnergesellschaften mit beschrnkter Haftung) betrgt 30 Prozent,
whrend auslndische Unternehmen mit 40 Prozent besteuert werden.
Auslndische Unternehmen mit vertraglichen Auftrgen in Indien
werden mit 40 Prozent auf den Ertrag aus dem Vertrag besteuert.
Ein Unternehmen wird als auslndisch angesehen, wenn es auerhalb
Indiens registriert ist. Unternehmen, die in Indien gegrndet wurden,
werden als einheimische Unternehmen angesehen. Dies schliet
Tochterunternehmen deren Muttergesellschaft im Ausland sitzt mit ein.
Normalerweise ist ein Unternehmen verpflichtet, Steuern auf
das Einkommen in bereinstimmung mit den Vorschriften des
Einkommensteuergesetzes (Krperschaftsteuergesetz) zu entrichten.
Jedoch gab es frher eine Vielzahl an Unternehmen, die nach ihrer
Gewinn-und-Verlust-Rechnung buchmige Gewinne erwirtschafteten,
aber keine Steuern bezahlten, da ihr Einkommen nach Bestimmungen des
Krperschaftsteuergesetzes entweder Null, negativ oder unwesentlich
war. In diesen Fllen bezahlten Unternehmen keinerlei Steuern auf
Einkommen, obwohl sie buchmige Gewinne auswiesen und
Dividenden an ihre Anteilseigner festsetzten. Derartige Unternehmen
sind allgemein als

Zero Tax Unternehmen bekannt.


Um solche Unternehmen zu besteuern, wird eine alternative
Mindeststeuer (Minimum Alternative Tax MAT) auf Firmen erhoben, die
mit 18,5 Prozent des bereinigten Buchgewinnes berechnet wird. Diese
wird jedoch nur bei Unternehmen angewendet, deren zu zahlende
Steuer auf das Einkommen, gem der normalen Vorschriften des
Krperschaftsteuergesetzes, weniger als 18 Prozent des bereinigten
Buchgewinnes betragen.
Umsatzsteuer, Waren- und
Dienstleistungssteuer
Die Mehrwertsteuer (VAT) wird in Indien nur auf Waren, nicht auf
Dienstleistungen erhoben. VAT fndet in jeder Verkaufsphase Anwendung
und wird durch einen Kreditmechanismus auf bezahlte Steuern verfolgt.
Jedes Geschft ist verpfichtet sich einer Mehrwertsteuerregistrierung
zu unterziehen, allerdings sind Geschfte mit einem Umsatz von
weniger als 500.000 INR von der Mehrwertsteuer befreit. Die
Mehrwertsteuermeldepflicht besteht, abhngig vom Bundesland,
entweder monatlich oder vierteljhrlich. Indien erlaubt bei Ausfuhr eine
Mehrwertsteuerrckerstattung auf jegliche Produktsparten.
Mehrwertsteuer wird in jeder Verkaufsphase angewendet und mit
einem Kreditmechanismus auf bezahlte Steuern verfolgt. Es gibt vier
Mehrwertsteuerebenen, die 550 Posten decken:
1 Prozent fr wesentliche Rohstofe, Goldbarren und Edelsteine;
4 Prozent fr Gter fr die Weiterverarbeitung in der Industrie,
Investitionsgter und Artikel des Massenkonsums einschlielich
Medikamente, Arzneimittel, Gter fr die Weiterverarbeitung in
Landwirtschaft und Industrie, Kapital und deklarierte Waren; und
12,5 Prozent fr alle anderen Posten.
Darber hinaus ziehen Erdlprodukte, Tabak, Alkohol, etc. hhere
Mehrwertsteuerstze, die von Bundesland zu Bundesland variieren, an.
Die Mehrwertsteuer wird auf Landesebene umgesetzt. Es gibt kein
allgemeines, nationales Umsatzsteuergesetz; jedes Bundesland hat
seine eigenen Mehrwertsteuervorschriften, wovon einige krzlich
reformiert wurden.
Derzeit unterliegen in Indien produzierte Waren mit ihrem Verkaufswert
oder ihrem maximalen Einzelhandelspreis, abhngig von der gefertigten
Produktart, ebenso der Verbrauchsteuer (zentrale Umsatzsteuer). Der

Indien
Unternehmensteuern
12.5%
15%
30% 40%
0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40%
Krperschaftsteuer
Mehrwertsteuer
Dividendensteuer
(ausl. Muttergesellschaft)
Wichtige Steuerfristen
Jan Feb Mr April Mai Juni Juli Aug Sept Okt Nov Dez
31. Mr
Ende des
Geschftsjahres
31. Juli
PIT
Einreichung
30. Sept
Unternehmensteuern
Einreichung
FDI nach Quellen
(USD Millionen, 2011-12 April-Mrz)
allgemeine Satz liegt bei 12 Prozent, wobei die Stze stark schwanken.
Die indische Regierung schliet derzeit Verhandlungen fr eine
umfangreiche indirekte Steuerreform ab, welche die neue Waren- und
Dienstleistungssteuer (Goods and Services Tax GST) einfhren wird.
Die Steuer wird die derzeitige Mehrwertsteuer ersetzen und im April
2013 umgesetzt.
Das duale GST-Modell wird mit zwei Steuerstzen eingefhrt: eine die
einheitlich im ganzen Land erhoben wird und eine weitere von der
Zentralregierung. Die Gesetzgebung wird immer noch geformt, aber
es ist wahrscheinlich, dass praktisch alle Waren und Dienstleistungen
einbezogen werden, mit minimalen Ausnahmen einschlielich Alkohol,
Tabak und Erdlprodukte.
Bis zur Einfhrung der GST ist auch noch eine Dienstleistungssteuer in
Gebrauch. Diese wird mit einem Satz von zehn Prozent erhoben, mit
einer Bildungsabgabe von drei Prozent vom gesamten Steuerbetrag.
Die im Steuergesetz aufgezhlten steuerbaren Dienstleistungen mssen
groteils vom Dienstleister bezahlt werden. Einige Dienstleistungssteuern
mssen vom Empfnger der Leistung bezahlt werden (ein Berater kann
bei der Ermittlung dieser Flle behilfich sein).
Quellensteuer
Wenn indische Unternehmen Dividenden an ihre auslndischen
Mutterunternehmen repatriieren, werden 15 Prozent Quellensteuer
fllig, sofern es in einem Doppelbesteuerungsabkommen nicht anders
angegeben ist.
Compliance for Foreign-invested Entities
India Briefng magazine, November 2012
Fr bestimmte Investoren, die ein Auge auf Investitionen auerhalb
von China werfen, ist Singapur ein zunehmend attraktiver Standort
fr eine Holdinggesellschaft, ein Handelsunternehmen oder einen
Firmenhauptsitz. Dies trift defnitiv auf Indien zu, wo Investitionen
aus Singapur nur noch von Mauritius bertrofen wurde. Angesichts
des Schlags gegen Holdinggesellschaften in Mauritius in 2012,
werden Investitionen aus Singapur wahrscheinlich weiterhin
zunehmen.
Indian GAAR Impacts on Mauritius Tax Haven Use,
India Briefng news, April 2012
Krperschaftsteuer
Singapurs Krperschaftsteuer liegt bei 17 Prozent und wurde in den
letzten Jahren kontinuierlich gesenkt, um Investitionen anzuziehen.
Der steuerliche Status eines Unternehmens hngt davon ab, wo
die Kontrolle und das Management des Geschfts angesiedelt sind.
Ein Unternehmen gilt als steuerlich inlndisch, wenn die Kontrolle
und das Management in Singapur ausgebt werden. Daher
werden Niederlassungen und Zweigstellen von auslndischen
Unternehmen generell nicht als inlndisch angesehen, da die
Kontrolle normalerweise von einer Muttergesellschaft im Ausland
ausgebt wird.
Die steuerliche Behandlung von inlndischen und auslndischen
Unternehmen ist generell gleich, jedoch sind inlndische
Unternehmen berechtigt, bestimmte Vorzge in Anspruch zu
nehmen, die auslndischen Unternehmen nicht zugnglich sind.
Dazu zhlt beispielsweise eine Steuerbefreiung auf Einkommen
aus Dividenden und Dienstleistungen aus dem Ausland, sowie
fr Einkommen aus Niederlassungen im Ausland bei Erfllung
bestimmter Voraussetzungen.
Steuervorteile
Steuer vor tei l e bestehen unter dem Produkti vi tts- und
Innovationskredit (Productivity and Innovation Credit PIC),
welches Unternehmen, besonders KMUs, Vorteile in die Hand
geben soll, um in hhere Produktivitt und Innovation zu
investieren.
(Fortsetzung auf Seite 9)
Holdinggesellschaften:
Singapur
0 2.000 4.000 6.000 8.000 10.000 12.000
Mauritius
Singapur
U.K.
Japan
U.S.A.
Niederlande
Quelle: India Department of Industrial Policy and Promotion
17%
0% 5% 10% 15% 20% 25%
Krperschaftsteuer
7%
Waren - und
Dienstleistungssteuer
Dividendensteuer
(nicht-ansssige
Unternehmen)
0%
Unternehmensteuern
8 - CHINA BRIEFING
Krperschaftsteuer
Vietnams Krperschaftsteuersatz betrgt 25 Prozent, sowohl fr
einheimische als auch fr auslndische Unternehmen. Fr Unternehmen
deren Geschftsfeld in der Erschlieung, Erkundung oder in der
Extrahierung von l, Gas oder anderen seltenen und wertvollen
natrlichen Ressourcen liegt, rangiert der Satz zwischen 32 und 50
Prozent, abhngig vom einzelnen Projekt und Unternehmen.
Vi etnams Krperschaftsteuergesetz enthlt ei ne allgemei ne
Absetzbarkeitsklausel, nach der Kosten absetzbar sind, wenn sie
ordnungsgem begrndet sind, im Zusammenhang mit der
Produktions- oder Handelsaktivitt stehen und nicht als nicht-
absetzungsfhig gekennzeichnet sind.
Das Krperschaftsteuergesetz erlaubt es Unternehmen zustzlich
zehn Prozent des jhrlichen zu versteuernden Einkommens als
Aufwendungen fr F&E zurckzuhalten, wenn dieser Betrag innerhalb
von fnf Jahren und innerhalb des Landes ausgegeben wird. Wenn ein
Unternehmen weniger als 70 Prozent dieses Betrages nutzt, es nicht
innerhalb dieses Zeitraumes von fnf Jahren verbraucht oder fr andere
Zwecke verwendet, muss das Unternehmen den vollen Steuerbetrag
plus Zinsen nachzahlen.
Steuervorteile
Steuerliche Vorteile gelten fr Investitionsprojekte in bestimmten
Sektoren und Bereichen mit schwierigen soziokonomischen
Bedingungen, ebenso wie in Hochtechnologie- und Wirtschaftszonen,
um die Entwicklung der Wirtschaft, Technologie und Ausbildung dieser
Regionen zu frdern.
Die oben genannten begnstigten Krperschaftsteuerstze gelten ab
dem ersten Jahr in dem das Unternehmen Umstze erwirtschaftet.
Zustzliche Befreiung oder Ermigung sind ab dem ersten Jahr, in dem
das Unternehmen steuerbares Einkommen erwirtschaftet, anwendbar.
Erzielt ein Unternehmen kein steuerbares Einkommen in den ersten
drei Jahren ab dem ersten Jahr in dem es Umstze erzielt, wird die
Steuerbefreiung und -ermigung ab dem vierten Jahr angewendet.
Die begnstigte Steuerpolitik schloss im Jahr 2012 eine 30-prozentige
Ermigung der zu versteuernden Einkommen folgender Unternehmen
mit ein:
Kleine und mittelstndische Unternehmen, ausgenommen
KMUs mit geschftlichen Aktivitten in Lotterie, Immobilien,
Wertpapieren, Finanzen, Banken, Versicherung, Warenproduktion
oder Verbraucherdienste, die einer bestimmten Konsumsteuer
unterliegen; und
Arbeitsintensive Unternehmen, die Agrarprodukte, forst
wirtschaftliche Produkte, Produkte aus der Aquakultur, Textilien
und Bekleidung, Leder und Schuhe und elektronische Bauteile
produzieren, verarbeiten und aufbereiten.
100% FOES, JVs, and the Promotion of Supporting
Industries, Vietnam Briefng Magazine, January 2012
Umsatzsteuer
Umsatzsteuer wird auf den Mehrwert erhoben, der bei Erstellung,
Vertrieb oder Konsum der meisten Waren und Dienstleistungen in
Vietnam entsteht.
Es gibt drei Umsatzsteuerstze: null Prozent, fnf Prozent und den
Standardsatz von zehn Prozent. Null Prozent gelten allgemein fr
exportierte Waren und Dienstleistungen, fnf Prozent fallen fr 15
Kategorien fr grundlegenden Waren und Dienstleistungen an, whrend
zehn Prozent fr alle anderen Waren und Dienstleistungen gelten. Fr
25 Kategorien von Waren und Dienstleistungen gelten Ausnahmen.
Quellensteuer
Die vietnamesische Regierung hat die Steuern auf Gewinnrepatriierung
fr auslndische Investoren abgeschaft. Auslndischen Investoren ist
es gestattet, ihre Gewinne einmal jhrlich am Ende des Geschftsjahres
zu berweisen.
Vietnam
Unternehmensteuern
25%
0% 5% 10% 15% 20% 25% 30%
Krperschaftsteuer
Umsatzsteuer
Dividendensteuer
(nicht-ansssige
Unternehmen)
0%
3% 5% 10%
Wichtige Steuerfristen
Jn Feb Mr April Mai Juni Juli Aug Sept Okt Nov Dez
31. Mr
Einreichung der persnlichen
Einkommensteuer und
Krperschaftsteuer*
31. Dez
Ende des
Geschftsjahres*
*Hinweis: Das bliche Steuerjahr ist das Kalenderjahr, jedoch knnen Un-
ternehmen mit Zustimmung der lokalen Steuerbehrden davon abweichen.
Wichtigste FDI Quellenlnder/-regionen
Gesamtes registiertes Kapital (Millionen USD)
FDI nach Wirtschaftszweigen
(gesamtes Grundkapital, Millionen USD, Anhufung von Projekten
mit Wirkung bis Ende 2011)
(Fortsetzung von Seite 7)
Das Programm erlaubt 60 Prozent Steuerrckzahlungen in bar
von bis zu 100.000 SGD oder einen 400-prozentigen Steuerabzug/
Freibetrag von bis zu 400.000 SGD fr die folgenden sechs Bereiche:
Kauf/Pacht von vorgeschriebener Automatisierungsausrstung,
Weiterbildungskosten, Erwerb und Registrierung von geistigem
Eigentum, F&E und Ausgaben fr Design.
Waren- und Dienstleistungssteuern
Singapur erhebt eine GST als Konsumsteuer auf die Einfuhr und
das Angebot von Waren und Dienstleistungen in Singapur. Der
Steuersatz betrgt derzeit sieben Prozent. Unternehmen sind
nur dann verpfichtet sich fr die GST zu registrieren und GST
einzubehalten, wenn der Umsatz in zwlf aufeinander folgenden
Monaten einen Betrag von einer Million SGD berschreitet.
Quellensteuer
Singapurs Quellensteuer gilt nur auf bestimmte Arten von
Zahlungen an nicht-inlndische Personen und Unternehmen, die
Einkommen aus Singapur beziehen oder Dienstleistungen/Arbeit
in Singapur erbracht haben.
Quellensteuer fllt auf folgende Arten von Zahlungen an:
Zinsen, Provisionen, Gebhren in Verbindung mit Darlehen
oder Verschuldung; Lizenzgebhren oder andere fr die
Nutzung oder das Recht zur Nutzung von mobilem Eigentum,
Managementgebhren, erbrachte Dienstleistungen und Miete.
Die Stze fr Quellensteuer rangieren von 10 bis 20 Prozent, mit
niedrigeren Stzen fr Steuerabkommen.
Vietnams und Singapurs Mitgliedschaft in der Vereinigung
sdostasiatischer Nationen (ASEAN) hat die beiden Lnder als
Produktionszentren und Firmenhauptsitze/Distributionszentren/
Standorte fr Holdinggesellschaften, in das Blickfeld vieler
auslndischer Investoren gerckt. Der grundlegende Inhalt den
das ASEAN Freihandelsabkommen (ASEAN Free Trade Agreeement
AFTA) frdert, ist ein efektiver gemeinsamer Prferenzzollsatz
(Common Efective Preferential Tarif CEPT) mit drei Kernpunkten:
Steuersenkung, Abschaffung auertariflicher Barrieren und
Harmonisierung der Zollverfahren.
Hong Kong and Singapore Holding Companies China
Briefng magazine, May 2012
Double Taxation Avoidance Agreements
China Briefng magazine, September 2012

Steuerliche Anreize sind in Vietnam


stark mit Geographie und Industrie
verbunden, hnlich wie in China
vor 2008. Tatschlich bringen viele
Teile Vietnams hnlichkeiten zu
Guangdong vor 15 Jahren hervor.
Das Gebiet ist immer noch ein groer
Produktionsstandort, mit neun von
zehn Menschen in Vietnam, die
beschafen oder produzieren.


- Rosario DiMaggio, Manager
Dezan Shira & Associates, Sdchina und Vietnam
vietnam@dezshira.com
0 1.000 2.000 3.000 4.000
Hongkong
Japan
Singapur
Sdkorea
China
Taiwan
0
10.000
20.000
30.000
40.000
50.000
60.000
70.000
80.000
90.000
100.000
Produktion Immobilien-
ttigkeiten
Unterkunft
und Gastronomie
Bau Energieversorgung
Quelle: Statistisches Amt inVietnam
10 - CHINA BRIEFING
Steuervergleich fr
persnliches Einkommen
0
5
10
15
20
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30
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40
45
50
$- 50.000 100.000 150.000 200.000 250.000 ...
Steuersatz (%)
Jhrliches steuerpfichtiges Einkommen (USD)
Singapur
0
5
10
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20
25
30
35
40
45
50
$- 50.000 100.000 150.000 200.000 250.000 ...
Steuersatz (%)
Jhrliches steuerpfichtiges Einkommen (USD)
Vietnam
Hongkong
0
5
10
15
20
25
30
35
40
$- 50.000 100.000
Progressiver Steuersatz (%)
Jhrliches zu besteuerndes Nettoeinkommen (USD)
...
0
5
10
15
20
25
30
35
40
$- 50.000 100.000 ...
Einheitlicher Steuersatz (%)
Jhrliches Nettoeinkommen (USD)
Steuern auf persnliches Einkommen variieren stark zwischen den
Gerichtsbarkeiten. Wir veranschaulichen diese hier fr China, Indien,
Vietnam, Singapur und Hongkong.
Ein wesentliches Problem bei der Bestimmung der persnlichen
Steuerschuld fr Auslnder ist der Wohnsitz. In China sind Personen,
die weniger als 90 Tage in einem Kalenderjahr in China verbringen,
von der IIT ausgenommen, wenn das Einkommen von einem nicht
in China ansssigen Unternehmen gezahlt wird und nicht einer
Betriebssttte in China zugerechnet werden kann. Wenn Personen
von einem Unternehmen in China bezahlt werden, muss smtliches
Einkommen aus Ttigkeiten die in China erfolgen versteuert werden.
Andere Lnder/Regionen haben in dieser Hinsicht ihre eigenen
Regeln.
0
5
10
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20
25
30
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40
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50
$- 50.000 100.000 150.000 200.000 250.000 ...
Steuersatz (%)
Jhrliches steuerpfichtiges Einkommen (USD)
China
In China wird das Einkommen aus Lhnen und Gehltern gem sieben progres-
siven Tarifen, die sich von 3 bis 45 Prozent belaufen, versteuert.
In Hongkong ist die verbindliche Lohnsteuer die niedrigere der beiden Kalku-
lationsmethoden: der progressive Satz (2 bis 17 Prozent) des jhrlichen zu
besteuernden Nettoeinkommen (d.h. weniger zulssige Abzge und persnliche
Freibetrge); und der einheitliche Steuersatz (15 Prozent) basierend auf dem
jhrlichen Nettoeinkommen (d.h. nur weniger zulssige Abzge).
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5
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25
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35
40
45
50
$- 50.000 100.000 150.000 200.000 250.000 ...
Steuersatz (%)
Jhrliches steuerpfichtiges Einkommen (USD)
Indien
Indien verhngt verschiedene progressive Steuertarifgruppen, die von zehn bis 30
Prozent reichen und vom Alter abhngen. Jede Gruppe hat dabei unterschiedliche
Freibetrge.
Singapur verhngt einen progressiven Steuersatz von 0 bis 20 Prozent auf das
persnliche Einkommen eines Steueransssigen. Nicht-Ansssige werden gem
dieses progressiven Tarifs oder auf einen Satz von 15 Prozent fr in Singapur
erworbenes Einkommen besteuert, je nachdem welche Methode zu einem hheren
Steuerbetrag fhrt.
In Vietnam wird das Privateinkommen gem den sieben progressiven Steu-
erstzen von 5 bis 35 Prozent fr Ansssige berechnet, sowie mit einem Einheitstarif
von 20 Prozent fr nicht-Ansssige.
CHINA BRIEFING - 11
F & A
Laut dem Ease of Doing Business-Bericht der Weltbank, ist der Gesamtsteuersatz (in Prozent des Ertrages) in China und Indien am hchsten (63,7
Prozent und 61,8 Prozent). Des Weiteren betrgt der geschtzte Gesamtsteuersatz in Vietnam 34,5 Prozent, und liegt in Hongkong sowie Singapur
mit 23 Prozent bzw. 27,6 Prozent noch deutlich niedriger.
In Bezug auf die Einfachheit der Steuerzahlung, gehren Hongkong und Singapur zu den einfachsten Lndern/Regionen weltweit (vierter und
fnfter) wohingegen China, Indien und Vietnam weit unten platziert sind (122., 152. und 138.). Diese Reihung bercksichtigt die Anzahl der
erforderlichen Zahlungen pro Jahr sowie die Anzahl der erforderlichen Stunden um solche Zahlungen zu leisten. Indiens und Vietnams niedrige
Platzierungen beruhen teilweise auf deren hohe Anzahl an erforderlichen Steuerzahlungen (33 Zahlungen und 32 Zahlungen pro Jahr), whrend
Hongkong, Singapur und sogar China mit drei bis sieben Zahlungen auskommen. Hongkong und Singapur platzieren sich unter dem besten
Dutzend der Lnder mit der schnellsten Steuerzahlungszeit (78 und 82 Stunden). Die bentigte Zeit zur Steuerzahlung in Indien und China ist
betrchtlich (243 und 338 Stunden) und enorm in Vietnam - 872 Stunden.
Fragen zu Steuern in China? E-Mail china@dezshira.com.
Ausgewhlte Fragen werden hier oder auf www.china-briefng.com/de beantwortet.
Weitere Ressourcen
0
10
20
30
40
50
60
70
China Hongkong Indien Singapur Vietnam
Gesamtsteuersatz (% Ertrag) Einfachheit der Steuerzahlung
China
Hongkong
Indien
Singapur
Vietnam
(4)
(5)
(122)
(138)
(152)
Wie sieht ein Vergleich der Steuerbelastung dieser Lnder/Regionen aus?
Quelle: Weltbank, Ease of Doing Business 2013
Aufstrebendes Asien. Ein Konsummarkt
von zusammen 3,2 Milliarden. Sind
Sie bereit fr die Mglichkeiten?
Auslndische Direktinvestitions-, Rechts-, Steuer- und Unternehmensberatung in Asien
Unternehmensgrndung | Due Diligence | Unternehmensberatung | Steuerplanung
Rechnungswesen | Gehaltsabrechnung | Audit und Compliance
22 Jahre erstklassige Dienstleistungen 1992-2014
www.dezshira.com/international-desk/german
Verbindungsbro Deutschland: germandesk@dezshira.com
China: china@dezshira.com
Peking Dalian Qingdao Tianjin
Shanghai Hangzhou Ningbo Suzhou
Guangzhou Shenzhen Zhongshan
Hongkong: hongkong@dezshira.com
Indien: india@dezshira.com Vietnam: vietnam@dezshira.com
Delhi Mumbai Hanoi Ho-Chi-Minh-Stadt
Singapur: singapore@dezshira.com
Verbindungsbro USA: usa@dezshira.com Verbindungsbro Italien: italiandesk@dezshira.com