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Kultur Dokumente
PORTADA
Ttulo: Eco
Tomada por:
Director - Editor
Licenciado: Renny J. Espinoza L.
Comit Editorial:
Licenciado: Renny J. Espinoza L.
Licenciado: Julio Garca
Licenciado: Jos G. Nava
Licenciado: Jos Fereira (Abg.)
Nmero: 06
Ao: 2012
Mes: junio
Portada:
REVISTA DE
CONTABILIDAD Y AUDITORA BASADA
EN EL ENFOQUE INTERNACIONAL DE
LAS NORMAS, APLICABLES A LA
PEQUEA Y MEDIANA ENTIDAD.
Referencia Bibliogrficas:
IASB (2009) NIIF para las PYMES.
Colaboradores Externos:
Licenciada: Celia Chacn
Licenciada: Nancy Rodrguez
Localidad:
Fecha:
Nnive Espinoza
Rodrguez
Cao Sawa, Municipio
Guajira, Edo.Zulia,
Venezuela.
11 de Febrero de 2010.
Licenciada
Nnive Espinoza Rodrguez M.Sc.
Bilogo - Biologist
Magister en Ecologa Acutica
Master in Aquatic Ecology
International Sea Turtle Society Member
Grupo de Trabajo en Tortugas Marinas
del Golfo de Venezuela (GTTM-GV)
Investigador - Researcher
Directora del Programa de Pasantas y
Voluntariado
Maracaibo, Estado Zulia - Venezuela
Telf. +58 (261)7876621
Cel. +58 (426)3235310
e-mail alt. espinozaninive@aol.com
Twitter @ninua
Skype edilia.rodriguez6
APUNTES DE CLASE
Nmero 06 Junio 2012
Contenido
04
EDITORIAL
Carta a los lectores
06
MDULO I
26
MDULO II
43
MDULO III
66
MDULO IV
49
ANEXOS
1: Temas de las prximas revistas
2: Nmeros y actualizaciones publicadas
Editorial
Carta a los lectores
Apreciados lectores:
El sexto nmero de la revista es la primera edicin
especial y corresponde al mes de junio de 2012. Con
base a las sugerencias de algunos de ustedes, hemos
preparado esta edicin especial con el tema
TRANSICIN A VEN NIF-PYME
Las portadas de las ediciones especiales estarn
dedicadas a temas medioambientales. En esta
primera edicin especial se la hemos dedicado al
trabajo realizado por el Grupo de Trabajo en
Tortugas Marinas del Golfo de Venezuela (GTTMGV) por su dedicada labor de conservacin en pro de
estas especies amenazadas de extincin.
EL GTTM-GV es una asociacin civil sin fines de lucro
y no gubernamental que promueve las actividades de
conservacin medioambiental y que espera por la
colaboracin que se les pueda brindar, al respecto en
la contraportada les hemos colocado los datos para
ser contacto con ellos.
En este nmero
Se presenta el tema de Transicin a VEN NIF-PYME en
cuatro mdulos, los cuales son utilizados en nuestros
cursos presenciales y a distancia.
MDULO I
CONTENIDO
MDULO I
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
La entidad no registr la contabilidad del ao 2011 con base en los VEN NIF-PYME, pero no ha
cerrado el ejercicio 2011
Se debe proceder a realizar los ajustes correspondientes, teniendo presente que dichos ajustes no forman parte
de los ajustes por transicin, sino que pasan a ser ajustes normales en la contabilidad y los mismos deben ser
incorporados a la contabilidad antes del cierre del ao 2011.
CASO 1b:
La entidad no registr la contabilidad del ao 2011 con base en los VEN NIF-PYME, pero cerr el
ejercicio 2011 con base en los principios anteriores
En caso que el ejercicio 2011 se haya cerrado sin tomar en cuenta los criterios de reconocimiento y bases de
medicin de los VEN NIF-PYME, los ajustes que se efecten se deben presentar en el futuro como correccin de
errores de aos anteriores.
POLTICAS CONTABLES
Para el momento de apertura (cierre 2009) y el movimiento del ejercicio de transicin (movimiento 2010) se
deben identificar las diferencias entre las polticas contables existentes basadas en los principios anteriores y las
polticas contables basadas en los VEN-NIF-PYME.
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
La entidad no reexpres sus estados financieros por efecto de la inflacin segn DPC-10.
Este caso normalmente ocurre debido a que la entidad no necesita presentar sus estados financieros re
expresados, probablemente porque el uso que les da es exclusivamente de tipo tributario y/o bancario y la
administracin tributaria venezolana y las entidades financieras en Venezuela promueven el uso de las cifras
histricas a travs de las fiscalizaciones en el primer caso y a travs de la presentacin de estados financieros en
cifras histricas para el otorgamiento de crditos en el segundo de los casos.
En estas circunstancias el trabajo del contador pblico debe ser demostrar que las cifras reexpresadas
representan la realidad de la entidad, pero para ello los contadores debemos estar convencido de eso y
demostrar habilidades, destrezas y conocimiento de las bases conceptuales y procedimentales de la reexpresin,
caso contrario las cifras que se mostrarn como reexpresadas sern tan o ms irreales que las histricas.
Para esta situacin se recomienda realizar la reexpresin de los estados financieros de los aos 2010 y 2011 a
moneda constante de diciembre de 2011 con base a lo que establecen los VEN NIF-PYME y luego realizar el
proceso de transicin, con la finalidad que los importes de ajustes por correccin de errores, por transicin y por
determinacin de impuestos diferidos estn a una moneda de igual poder adquisitivo.
CASO 2b:
La entidad reexpres sus estados financieros por efecto de la inflacin segn DPC-10, pero dicho
ajuste lo realiza extra-libros.
En este caso las cifras que presentan los registros contables son histricas y por lo tanto las depreciaciones y
amortizaciones se han realizado sobre esa base histrica y los importes de los ajustes por inflacin no se han
depreciado ni amortizado.
Bajo estas circunstancias se recomienda aplicar el mismo procedimiento que se describi para el caso 2a.
CASO 2c:
La entidad reexpres sus estados financieros por efecto de la inflacin segn DPC-10, e incluy
el ajuste en los libros legales al cierre del ejercicio, pero lo excluy al iniciar el prximo ejercicio.
La entidad reexpres sus estados financieros por efecto de la inflacin segn DPC-10, e incluy
el ajuste en los libros legales al cierre del ejercicio, pero no realiz ningn movimiento para esos
ajustes en el ao siguiente.
Recomendamos reversar el ajuste por inflacin para obtener las cifras histricas y en consecuencia se
recomienda aplicar el procedimiento descrito para el caso 2a.
CASO 2e:
La entidad reexpres sus estados financieros por efecto de la inflacin segn DPC-10, e incluy
el ajuste en los libros legales al cierre del ejercicio, y realiz los movimientos para esos ajustes
en el ao siguiente.
Si la reexpresin se realiz hasta diciembre de 2010, los registros contables mostrarn importes cuya fecha de
origen sern de diciembre 2010 a diciembre de 2011. En este caso el procedimiento que se recomienda es realizar
el ajuste por inflacin a moneda constante de diciembre de 2011 con base en los VEN NIF-PYME.
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
PRIMER PASO
Reexpresar los saldos iniciales del perodo de transicin
2009 a moneda dic 2009
Los saldos iniciales del perodo de transicin estn representados por los importes segn libros al 31 de
diciembre de 2009, los cuales reexpresaremos por inflacin a moneda constante del 31 de diciembre de 2009,
utilizando para ello la tabla de ndice general de Precios al Consumidor (IPC), para el rea metropolitana de
Caracas, base 2007, emitidos por el Banco Central de Venezuela (BCV) hasta diciembre de 2007 y los ndices
nacionales de precios (INPC), base 2007, emitidos por el BCV desde enero 2008 a la fecha, la cual se presenta en
el Cuadro N 1.
2009 a moneda dic 2011, 2010 a moneda dic 2011 y 2011 a moneda dic 2011
Para el cierre del 2011, tanto el 2009 como el 2010 se llevarn a moneda de diciembre de 2011.
Con este procedimiento estaremos regularizando el hecho de no haber aplicado la Declaracin de Principios de
Contabilidad N 10 (DPC-10) en ninguno de esos ejercicios.
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
2019
2018
2017
2016
2015
2014
2013
2012
2011
2010
Diciembre
265,60000 208,20000
Noviembre
261,00000 204,50000
Octubre
255,50000 201,40000
Septiembre
250,90000 198,40000
Agosto
246,90000 196,20000
Julio
241,60000 193,10000
Junio
235,30000 190,40000
Mayo
229,60000 187,00000
Abril
223,90000 182,20000
Marzo
220,70000 173,20000
Febrero
217,60000 169,10000
Enero
213,90000 166,50000
Promedio
238,54167 189,18333
2009
2008
2007
2006
2005
2004
2003
2002
2001
2000
Diciembre
163,70000
30,71779
27,35778
Noviembre
161,00000
128,50000
96,81292
30,51851
27,07886
Octubre
158,00000
125,80000
92,77534
30,22622
26,90613
Septiembre
155,10000
123,20000
90,55758
29,96047
26,68041
Agosto
151,30000
120,20000
89,37603
29,60199
26,22875
Julio
148,00000
118,20000
88,43333
29,41608
26,02962
Junio
145,00000
116,30000
87,99511
28,97793
25,76400
Mayo
142,50000
113,70000
86,46809
28,69898
25,48443
Abril
139,70000
109,90000
84,99429
28,27402
25,23186
Marzo
137,20000
108,20000
83,81253
27,95533
24,84870
Febrero
135,60000
105,80000
84,43652
27,74282
24,62290
Enero
133,90000
103,40000
83,29455
27,61001
24,52554
Promedio
147,58333
117,09167
89,07969
29,14168
25,89658
10
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
A
B
C
SERVICIOS Y CONSTRUCCIONES, C. A.
INPC-ERRE
SUMARIA 31 DE DICIEMBRE DE 2009
INPCRIGEN
TRANSICIN A VEN NIF-PYME
FACTOR
RE EXPRESIN A MONEDA DE DICIEMBRE 2009
Cifras
REF
CUENTAS
Histricas
1.1.1 Efectivo en bancos
764.856,65
1.1.1 Inversiones negociables
154.872,00
1.1.3 Cuentas por cobrar comerciales
200.987,40
1.1.9 Contrato construccin en proceso
34.250,00
2.1.9 Facturacin anticipada construccin
(16.963,00)
1.2.4 Activo por impuesto diferido
2.1.1 Obligaciones bancarias
(20.000,00)
2.1.3 Cuentas por pagar comerciales
(324.560,67)
2.1.4 Contribuciones por pagar
(134.469,49)
2.1.4 ISLR por pagar
(22.874,73)
2.1.4 IVA Por pagar
(20.987,87)
2.1.4 Retenciones
(46.625,95)
2.1.5 Pasivo laboral
(50.829,24)
2.2.4 Pasivo por impuesto diferido
POSICIN MONETARIA NETA
517.655,10
REF
1.2.9
1.1.5
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
3.1.1
3.3.1
3.2.1
CUENTAS
Gastos de Organizacin
Inventarios
Astillero
D/A astillero
Maquinaria
D/A maquinaria
Equipos
D/A equipos
Mobiliario
D/A mobiliario
Capital social
Reserva legal
Resultados acumulados
PARTIDAS NO MONETARIAS
Comprobacin
7.999,60
750.435,00
582.079,36
(10.843,24)
73.107,10
(20.416,07)
3.857,02
(1.427,63)
1.957,57
(1.254,00)
(1.000.000,00)
(100.000,00)
(803.149,81)
(517.655,10)
-
11
REEXPRESIN
MONETARIAS
DE
LAS
PARTIDAS
INPC DIC-09
12-09
FECHA
VIDA
MES
INPC
Factor de
DESCRIPCION
ADQUIS.
TIL
DEP.
Adquisicin
Actualizacin
may-07
60
32
86,46809
1,89318400
Desembolsos
TOTALES
1.1.5: INVENTARIOS
INPC
Adquisicin
Factor
INPC-DIC-09
163,70000
CIFRAS
HISTRICAS
CIFRAS
ACTUALIZADAS
158,00000
1,03608
111.500,00
115.522,47
nov-09
161,00000
1,01677
234.765,00
238.702,05
dic-09
163,70000
1,00000
404.170,00
404.170,00
750.435,00
758.394,52
12
CIFRAS REEXPRESADAS
NETO
COSTO
AMORTIZ.
NETO
17.142,00
9.142,40
7.999,60
32.452,96
17.308,25
15.144,71
17.142,00
9.142,40
7.999,60
32.452,96
17.308,25
15.144,71
oct-09
TOTALES
AMORTIZ.
Fecha
Adquisicin
CIFRAS HISTRICAS
COSTO
163,70000
12-09
DESCRIPCION
FECHA
ADQUISI.
ASTILLERO
Terreno
Astillero
Astillero
Astillero
Astillero
Astillero
TOTAL
01-07-07
01-09-07
31-12-07
30-08-08
12-09-08
31-12-08
VIDA
UTIL
MES
163,70000
CIFRAS HISTRICAS
MES
DEP.
INPC
Adquisicin
Factor de
Actualizacin
0
600
600
600
600
600
0
28
24
16
16
12
88,4333
90,5575
100,0000
120,2000
123,2000
131,9000
1,851112
1,807690
1,637000
1,361897
1,328734
1,241092
101.567,27
14.653,34
35.861,52
4.400,00
14.352,00
411.245,23
582.079,36
01-07-07
01-07-07
01-07-07
01-02-08
01-10-08
01-12-09
96
96
96
96
96
96
30
30
30
23
15
1
88,43333
88,43333
88,43333
105,80000
125,80000
163,70000
1,851112
1,851112
1,851112
1,547259
1,301272
1,000000
EQUIPOS
Equipos
Equipos
Equipos
Equipos
Equipos
Equipos
Equipos
TOTAL
01-07-07
01-07-07
01-07-07
01-07-07
01-07-07
01-07-08
17-11-09
60
60
60
60
60
60
60
30
30
30
30
30
18
1
88,43333
88,43333
88,43333
88,43333
88,43333
118,20000
161,00000
MOBILIARIO
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
TOTAL
01-07-07
01-07-07
01-07-07
01-07-07
01-07-07
01-07-08
17-11-09
36
36
36
36
36
36
25
30
30
30
30
30
18
1
88,43333
88,43333
88,43333
88,43333
88,43333
118,20000
161,00000
COSTO
D/A
CIFRAS REEXPRESADAS
NETO
COSTO
D/A
NETO
0,00
683,82
1.434,46
117,33
382,72
8.224,90
10.843,24
101.567,27
13.969,52
34.427,06
4.282,67
13.969,28
403.020,33
571.236,12
188.012,39
26.488,69
58.705,31
5.992,35
19.069,99
510.393,06
808.661,78
0,00
1.236,14
2.348,21
159,80
508,53
10.207,86
14.460,54
188.012,39
25.252,55
56.357,10
5.832,55
18.561,45
500.185,20
794.201,24
19.580,00
23.100,50
11.300,00
12.501,00
3.312,80
3.312,80
73.107,10
6.118,75
7.218,91
3.531,25
2.995,03
517,63
34,51
20.416,07
13.461,25
15.881,59
7.768,75
9.505,97
2.795,18
3.278,29
52.691,03
36.244,77
42.761,61
20.917,57
19.342,28
4.310,85
3.312,80
126.889,89
11.326,49
13.363,00
6.536,74
4.634,09
673,57
34,51
36.568,40
24.918,28
29.398,61
14.380,83
14.708,20
3.637,28
3.278,29
90.321,49
1,851112
1,851112
1,851112
1,851112
1,851112
1,384941
1,016770
938,25
312,67
452,32
227,00
324,78
965,00
637,00
3.857,02
469,13
156,34
226,16
113,50
162,39
289,50
10,62
1.427,63
469,13
156,34
226,16
113,50
162,39
675,50
626,38
2.429,39
1.736,81
578,79
837,29
420,20
601,20
1.336,47
647,68
6.158,45
868,40
289,39
418,65
210,10
300,60
400,94
10,79
2.498,88
868,40
289,39
418,65
210,10
300,60
935,53
636,89
3.659,56
1,851112
1,851112
1,851112
1,851112
1,851112
1,384941
1,016770
232,00
112,00
356,80
129,00
324,00
568,77
235,00
1.957,57
193,00
93,00
297,00
108,00
270,00
284,00
9,00
1.254,00
39,00
19,00
59,80
21,00
54,00
284,77
226,00
703,57
429,46
207,32
660,48
238,79
599,76
787,71
238,94
3.162,47
357,26
172,15
549,78
199,92
499,80
393,32
9,15
2.181,39
72,19
35,17
110,70
38,87
99,96
394,39
229,79
981,07
661.001,05
33.940,94
627.060,11
944.872,58
55.709,22
889.163,36
MAQUINARIA
Maquinaria
Maquinaria
Maquinaria
Maquinaria
Maquinaria
Maquinaria
TOTAL
TOTALES
Cuadro N 6.- Reexpresin del capital social y de la reserva legal a moneda de diciembre de 2009
SERVICIOS Y CONSTRUCCIONES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
CAPITAL SOCIAL Y RESERVA LEGAL
REEXPRESIN DE ESTADOS FINANCIEROS
INPC-Cierre Ao Actual
CAPITAL SOCIAL
Fecha
INPC
Aporte
Aporte
Factor
may-07
86,46809 1,89318
jun-08
116,30000 1,40757
oct-09
158,00000 1,03608
TOTALES
INPC-DIC-09
2008
DEBE
HABER
0,00
2008
DEBE
HABER
2009
(500.000,00)
(250.000,00)
(250.000,00)
(946.592,00)
(351.891,66)
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
259.018,99
250.000,00 (1.000.000,00)
(1.298.483,66)
0,00
259.018,99 (1.557.502,65)
250.000,00
(750.000,00)
CIFRAS REEXPRESADAS
2009
(500.000,00)
(250.000,00)
RESERVA
13
163,70000
CIFRAS HISTRICAS
10%
(100.000,00)
10%
(946.592,00)
(351.891,66)
(259.018,99)
(155.750,26)
A
B
C
SERVICIOS Y CONSTRUCCIONES, C. A.
INPC-ERRE
SUMARIA 31 DE DICIEMBRE DE 2009
INPCRIGEN
TRANSICIN A VEN NIF-PYME
FACTOR
REEXPRESIN A MONEDA DE DICIEMBRE 2009
Cifras
REF
CUENTAS
Histricas
1.1.1
Efectivo en bancos
764.856,65
1.1.1
Inversiones negociables
154.872,00
1.1.3
Cuentas por cobrar comerciales
200.987,40
1.1.9
Contrato construccin en proceso
34.250,00
2.1.9
Facturacin anticipada construccin
(16.963,00)
1.2.4
Activo por impuesto diferido
2.1.1
Obligaciones bancarias
(20.000,00)
2.1.3
Cuentas por pagar comerciales
(324.560,67)
2.1.4
Contribuciones por pagar
(134.469,49)
2.1.4
ISRL por pagar
(22.874,73)
2.1.4
IVA Por pagar
(20.987,87)
2.1.4
Retenciones
(46.625,95)
2.1.5
Pasivo laboral
(50.829,24)
2.2.4
Pasivo por impuesto diferido
POSICIN MONETARIA NETA
517.655,10
REF
1.2.9
1.1.5
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
3.1.1
3.3.1
3.2.1
CUENTAS
Gastos de Organizacin
Inventarios
Astillero
D/A astillero
Maquinaria
D/A maquinaria
Equipos
D/A equipos
Mobiliario
D/A mobiliario
Capital social
Reserva legal
Resultados acumulados
PARTIDAS NO MONETARIAS
7.999,60
750.435,00
582.079,36
(10.843,24)
73.107,10
(20.416,07)
3.857,02
(1.427,63)
1.957,57
(1.254,00)
(1.000.000,00)
(100.000,00)
(803.149,81)
(517.655,10)
Ajuste
09 09
7.145,11
7.959,52
226.582,42
(3.617,30)
53.782,79
(16.152,33)
2.301,43
(1.071,26)
1.204,90
(927,39)
(557.502,65)
(55.750,26)
336.045,02
-
Cifras Re exp
09 09
764.856,65
154.872,00
200.987,40
34.250,00
(16.963,00)
(20.000,00)
(324.560,67)
(134.469,49)
(22.874,73)
(20.987,87)
(46.625,95)
(50.829,24)
517.655,10
15.144,71
758.394,52
808.661,78
(14.460,54)
126.889,89
(36.568,40)
6.158,45
(2.498,88)
3.162,47
(2.181,39)
(1.557.502,65)
(155.750,26)
(467.104,79)
(517.655,10)
SEGUNDO PASO
Clculo del impuesto
diferido
Debido a que la entidad no haba
determinado el impuesto diferido se
hace necesario calcularlo y para ello
partimos de los saldos re expresados
obtenidos en el proceso anterior.
El activo o pasivo por impuestos
diferidos lo obtenemos a partir de las
diferencias temporarias que resultan
de comparar la base financiera de los
activos y pasivos con la base fiscal de
los mismos.
Para la base fiscal es necesario contar
con los papeles de trabajo realizados
para la declaracin de impuesto
sobre la renta, incluyendo los papeles
de trabajo relacionados con el ajuste
por inflacin con fines fiscales.
14
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
ACTIVOS Y PASIVOS
Efectivo en bancos
Inversiones negociables
Cuentas por cobrar comerciales
Contrato construccin en proceso
Facturacin Anticipada Const.
Obligaciones bancarias
Cuentas por pagar comerciales
Contribuciones por pagar
ISRL por pagar
IVA Por pagar
Retenciones
Pasivo Laboral
Gastos de Organizacin
Inventarios
Astillero
D/A Astillero
Maquinaria
D/A Maquinaria
Equipos
D/A Equipos
Mobliario
D/A Mobiliario
B/FINANC.
764.856,65
154.872,00
200.987,40
34.250,00
(16.963,00)
(20.000,00)
(324.560,67)
(134.469,49)
(22.874,73)
(20.987,87)
(46.625,95)
(50.829,24)
15.144,71
758.394,52
808.661,78
(14.460,54)
126.889,89
(36.568,40)
6.158,45
(2.498,88)
3.162,47
(2.181,39)
B/FISCAL
Dif/Tempor.
AID/(PID)
(AID)/PID
Inversiones
negociables:
Al
ser
negociables quiere indicar que se cotiza
en un mercado activo (bolsa de valores)
y por lo tanto los incrementos y
disminucin de su importe por las
variaciones de su precio de cotizacin ya
fueron incluidas en las ganancias fiscales
y cuando se disponga de ellas el costo
que nos permitirn deducir es el costo
en libros, por lo tanto la base fiscal es
igual a la base financiera.
Cuentas por cobrar comerciales: Todas las cuentas por cobrar son producto de transacciones comerciales que
cuando se cobren no producirn efectos fiscales, por lo tanto la base fiscal es igual a la base financiera. En el caso
de cuentas por cobrar provenientes de ventas a plazo, cuando se cobren si tienen efectos fiscales, ya que las ventas
a plazo son gravables cuando se cobran.
Contrato construccin en proceso: Este activo representan los desembolsos efectuados por la entidad para llevar a
cabo el contrato de construccin. Por lo tanto la base fiscal es la misma que la base financiera, debido a que cuando
este activo se reconozca como costo del contrato de construccin, su importe ser deducible completamente.
Facturacin anticipada contrato de construccin: Esta cuenta surge de registro en la contabilidad de las
valuaciones presentadas al cliente con quien se tiene el contrato de construccin. Por lo tanto la base fiscal es igual
a la base financiera, porque cuando se liquide este pasivo el importe total ser gravado por el impuesto.
Obligaciones bancarias: La base fiscal es la misma que la base financiera, debido a que la liquidacin de este pasivo
NO genera efectos fiscales.
Cuentas por pagar comerciales: Las cuentas por pagar son resultado del reconocimiento de gastos que an no han
sido pagados. Si todos los gastos NO pagados que representan estas cuentas por pagar fueron incluidos en la
ganancia fiscal, entonces cuando se cobren no tendrn efectos fiscales, por lo tanto la base fiscal es la misma que la
base financiera.
Contribuciones por pagar: Similar a las cuentas por pagar comerciales, las contribuciones por pagar son producto
del reconocimiento de gastos que NO se han pagado, pero a diferencia de los anteriores estos gastos no han sido
incorporados a la ganancia fiscal debido a que para su deducibilidad es necesario que sean pagados. En ese caso la
15
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
Cuadro N 9.-
Ajuste por inflacin con fines fiscales de los gastos de organizacin al 31 de diciembre
de 2009
SERVICIOS Y CONSTRUCCIONES, C. A.
GASTOS DE ORGANIZACIN
TRANSICIN A VEN NIF-PYME
AJUSTE POR INFLACIN CON FINES FISCALES 2009
IPC DIC-09
12-09
FECHA
VIDA
MES
IPC
Factor de
DESCRIPCION
ADQUIS.
TIL
DEP.
Adquisicin
Actualizacin
may-07
60
32
86,46809
1,93597435
Desembolsos
TOTALES
CIFRAS HISTRICAS
COSTO
AMORTIZ.
NETO
167,40000000
CIFRAS AJUSTADAS
COSTO
AMORTIZ.
NETO
17.142,00
9.142,40
7.999,60
33.186,47
17.699,45
15.487,02
17.142,00
9.142,40
7.999,60
33.186,47
17.699,45
15.487,02
Observe que hemos realizado el ajuste por inflacin con fines fiscales utilizando los ndices de precios al
consumidor (IPC) en lugar de los ndices nacionales de precios al consumidor (INPC) lo que constituye una de las
razones para que exista diferencia temporarias entre las bases financieras y las bases fiscales de los activos y
pasivos.
Observe tambin que hemos ajustados desde la fecha de origen de la partida hasta diciembre de 2009, lo que
matemticamente resulta lo mismo, sin embargo no es el procedimiento que realmente debe seguirse, debido a
que los valores ajustados por inflacin se deben tomar de la seccin D. Reajuste por inflacin de la declaracin
del impuesto sobre la renta del ejercicio 01 de enero al 31 de diciembre de 2009, sumando los saldos a reajustar
ms el reajuste por inflacin del ejercicio. Ahora es importante que usted practique este proceso alternativo, ya
que el mismo le permite comprobar que el ajuste por inflacin fiscal se ha realizado correctamente.
El paso siguiente es comparar el valor reexpresados para fines financieros con el valor ajustado por inflacin para
fines fiscales, para determinar la diferencia temporaria, dicha diferencia se multiplicar por la tarifa que la entidad
estime pagar. Para nuestro caso vamos a suponer una tarifa del 34%. Recuerde que si la base fiscal de los activos
es mayor que la base financiera, lo que determinamos es un activo por impuesto diferido y en caso contrario lo que
determinamos ser un pasivo por impuesto diferido
16
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
d) IPC-Cierre Ao Anterior
c) IPC-Cierre Ao Actual
IPC-DIC-08
IPC-DIC-09
INVENTARIO INICIAL
Descripcin
Fecha
Inicial
(a)
(b)
Inventario
dic-09
TOTALES
Factor
(e)
(c/d)
1,26914
131,90000
167,40000
INVENTARIO FINAL
Cifras
Histricas
Cifras
Ajustadas
Ajuste
Acumulado
Cifras
Reajustadas
Cifras
Histricas
Incremento
Histrico
Cifras
Ajustadas
Ajuste
Acumulado
Reajuste
(f)
(g)
(h)
(g-f)
(i)
(g*e)
(j)
(l)
750.435,00
(m)
(l-j)
-
(n)
(m-h)
-
750.435,00
750.435,00
(k)
(j-f)
750.435,00
750.435,00
750.435,00
El inventario inicial esta tomado como cero, debido a que la entidad inicio su actividad de compra y venta de
materiales de construccin en el ao 2009 y por lo tanto al inicio de ese ejercicio no se tena inventario.
Propiedades, planta y equipos: En el caso de las propiedades planta y equipo, tambin el ajuste por inflacin con
fines fiscales resulta diferente a la reexpresin de los estados financieros, producto de la utilizacin del IPC en
lugar del INPC. En el cuadro N 11 se muestra la actualizacin de este rubro.
El proceso siguiente es el mismo comparar las bases financieras y fiscales, determinar la diferencia temporaria y
aplicando la tarifa del 34% calcular el activo o pasivo por impuesto diferido correspondientes.
Prdidas trasladables
Las prdidas de aos anteriores producen activos por impuestos diferidos, debido a que en los ejercicios siguientes
estos importes hacen que la entidad pague menos impuestos.
La empresa para la cual estamos preparando la transicin a VEN NIF-PYME tuvo una prdida en su primer ejercicio
del 01 de mayo al 31 de diciembre de 2007. En las declaraciones de los ejercicios 2008 y 2009 la entidad ha
compensado parte de dicha prdida. Sin embargo a la fecha an queda pendiente una prdida operacional por
descontar de UM 5.764,00 segn se evidencia en la seccin G Prdidas aos anteriores pendientes por compensar
que se muestra en el cuadro N 12.
Recuerde que para determinar el activo por impuesto diferido producto de las prdidas trasladables se debe
proceder de manera similar que con las diferencias temporarias, es decir al importe de la prdida aplicarle la tarifa
del 34% y el resultado se considera parre del activo por impuesto diferido para el ao siguiente.
17
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
12-09
DESCRIPCION
ASTILLERO
Terreno
Astillero
Astillero
Astillero
Astillero
Astillero
TOTAL
MAQUINARIA
Maquinaria
Maquinaria
Maquinaria
Maquinaria
Maquinaria
Maquinaria
FECHA
ADQUISI.
01-07-07
01-09-07
31-12-07
30-08-08
12-09-08
31-12-08
01-07-07
01-07-07
01-07-07
01-02-08
01-10-08
01-12-09
VIDA
UTIL
MES
0
600
600
600
600
600
96
96
96
96
96
96
167,40000
CIFRAS REEXPRESADAS
MES
DEP.
0
28
24
16
16
12
30
30
30
23
15
1
IPC
Adquisicin
88,43333
90,55758
100,00000
120,20000
123,20000
131,90000
88,43333
88,43333
88,43333
105,800000
125,800000
167,400000
Factor de
Actualizacin
1,892951
1,848548
1,674000
1,392679
1,358766
1,269143
1,892951
1,892951
1,892951
1,582231
1,330684
1,000000
TOTAL
EQUIPOS
Equipos
Equipos
Equipos
Equipos
Equipos
Equipos
Equipos
01-07-07
01-07-07
01-07-07
01-07-07
01-07-07
01-07-08
17-11-09
60
60
60
60
60
60
60
30
30
30
30
30
18
1
88,43333
88,43333
88,43333
88,43333
88,43333
118,20000
165,20000
1,892951
1,892951
1,892951
1,892951
1,892951
1,416244
1,013317
TOTAL
MOBILIARIO
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
01-07-07
01-07-07
01-07-07
01-07-07
01-07-07
01-07-08
17-11-09
36
36
36
36
36
36
25
30
30
30
30
30
18
1
88,43333
88,43333
88,43333
88,43333
88,43333
118,200000
165,200000
1,892951
1,892951
1,892951
1,892951
1,892951
1,416244
1,013317
TOTAL
TOTALES
COSTO
D/A
NETO
192.261,91
27.087,40
60.032,18
6.127,79
19.501,01
521.929,12
0,00
1.264,08
2.401,29
163,41
520,03
10.438,58
192.261,91
25.823,32
57.630,90
5.964,38
18.980,99
511.490,54
826.939,42
14.787,38
812.152,03
37.063,99
43.728,12
21.390,35
19.779,47
4.408,29
3.312,80
11.582,50
13.665,04
6.684,48
4.738,83
688,80
34,51
25.481,49
30.063,09
14.705,87
15.040,63
3.719,49
3.278,29
129.683,02
37.394,15
92.288,86
1.776,06
591,87
856,22
429,70
614,79
1.366,68
645,48
888,03
295,93
428,11
214,85
307,40
410,00
10,76
888,03
295,93
428,11
214,85
307,40
956,67
634,73
6.280,80
2.555,08
3.725,72
439,16
212,01
675,41
244,19
613,32
805,52
238,13
365,34
176,04
562,21
204,44
511,10
402,21
9,12
73,83
35,97
113,20
39,75
102,22
403,30
229,01
3.227,73
2.230,46
997,27
966.130,97
56.967,08
909.163,89
18
TARIFA No. 2
Hasta: 31/12/2007
Hasta:
Hasta:
TARIFA No. 3
0 155
4 157
3 168
5.764,00
5
3
2
156
158
169
4
2
1
193
5.764,00
194
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
CONCEPTOS
Excedente de Rebajas por Inversiones en Actividades Petroleras
Por nuevas Inversiones Petroleras
Excedente de Rebajas por Inversiones en otras Actividades
Por nuevas Inversiones (art 57)
Total Rebajas (Traslade a la seccin C casilla No. 33)
MONTO NETO
TOTAL REBAJAS
4
8
4.721,00
10%
861
862
863
864
870
472,10
472,10
9
8
7
6
0
Ahora le toca a usted determinar el activo o pasivo por impuesto diferido para el ejercicio que cerr el 31 de
diciembre de 2009. (SOLUCIN PROPUESTA = Activo por impuesto diferido por UM 52.361,81). Recuerde que el
ajuste se debe realizar contra las utilidades acumuladas.
Para incorporar el ajuste por impuesto diferido agrega a la hoja sumaria las columnas F y G. En la primera (F)
incluya el ajuste para el impuesto diferido y en la segunda (G), calcule de nuevo los saldos de las cuentas
sumando los saldos que se muestran en la columna E ms el ajuste que se escribi en la columna F.
TERCER PASO
Reclasificaciones y correccin de errores
Procedemos ahora a analizar de nuevo todas las partidas del estado de situacin al 31 de diciembre de 2009 con la
finalidad de corregir los errores contables que pudieran estar presente, debido a que la transicin a VEN NIF se
debe realizar con saldos corregidos. Adicionalmente estaremos atentos a cualquier reclasificacin de partidas que
pudiera surgir.
A continuacin se suministra informacin adicional para que usted determine la reclasificacin de partidas y
correccin de errores contables que procedan:
a) La cuenta 1.1.9 Costo de construccin en proceso incluyen UM 5.672,00 de materiales NO utilizados en
la construccin a la fecha de cierre y UM 983,00 de unos costos por trabajos adicionales que la contratante
no va a reconocer.
b) En la cuenta 1.2.1 Equipos se encuentra registrados mobiliario adquirido en julio de 2007 por UM 227,00
19
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
A
B
SERVICIOS Y CONSTRUCCIONES, C. A.
SUMARIA 31 DE DICIEMBRE DE 2009
TRANSICIN A VEN NIF-PYME
A MONEDA DICIEMBRE 2009
REF
1.1.1
1.1.1
1.1.3
1.1.9
2.1.9
1.2.4
2.1.1
2.1.3
2.1.4
2.1.4
2.1.4
2.1.4
2.1.5
2.2.4
REF
1.2.9
1.1.5
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
3.1.1
3.3.1
3.2.1
CUENTAS
Efectivo en bancos
Inversiones negociables
Cuentas por cobrar comerciales
Contrato construccin en proceso
Facturacin Anticipada Construccin
Activo por impuesto diferido
Obligaciones bancarias
Cuentas por pagar comerciales
Contribuciones por pagar
ISRL por pagar
IVA Por pagar
Retenciones
Pasivo Laboral
Pasivo por impuesto diferido
POSICIN MONETARIA NETA
CUENTAS
Gastos de Organizacin
Inventarios
Astillero
D/A Astillero
Maquinaria
D/A Maquinaria
Equipos
D/A Equipos
Mobiliario
D/A Mobiliario
Capital Social
Reserva Legal
Resultados acumulados
PARTIDAS NO MONETARIAS
09 Reexp-09
Corregido
764.856,65
153.221,00
200.987,40
27.595,00
(16.963,00)
52.361,81
(20.000,00)
(324.560,67)
(134.469,49)
(22.874,73)
(20.987,87)
(46.625,95)
(50.829,24)
561.710,91
15.144,71
764.066,52
808.661,78
(14.460,54)
126.889,89
(36.568,40)
5.738,25
(2.288,78)
3.582,67
(2.531,56)
(1.557.502,65)
(155.750,26)
(516.692,53)
(561.710,91)
CUARTO PASO
Ajustes por transicin
Ahora iniciaremos de nuevo el anlisis de cada cuenta
para poder determinar si la medicin realizada segn
los VEN PCGA es equivalente o diferente a la medicin
segn VEN NIF-PYME. En caso de diferencia se
preceder a ajustar la partida correspondiente contra
las utilidades acumuladas.
1) Con respecto a las cuentas de efectivo en bancos,
inversiones negociables y las cuentas por cobrar
comerciales no necesitan ajustes por transicin debido
a que estas partidas se miden segn los VEN PCGA de
igual manera a como se miden segn los VEN NIF-PYME.
20
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
21
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
22
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
23
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
REF
1.1.1
1.1.1
1.1.3
1.1.9
2.1.9
1.2.4
2.1.1
2.1.3
2.1.4
2.1.4
2.1.4
2.1.4
2.1.5
2.2.4
CUENTAS
Efectivo en bancos
Inversiones negociables
Cuentas por cobrar comerciales
Contrato construccin en proceso
Facturacin Anticipada Construccin
Activo por impuesto diferido
Obligaciones bancarias
Cuentas por pagar comerciales
Contribuciones por pagar
ISLR por pagar
IVA Por pagar
Retenciones
Pasivo Laboral
Pasivo por impuesto diferido
POSICIN MONETARIA NETA
REF
CUENTAS
1.2.9
1.1.5
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
3.1.1
3.3.1
3.2.1
Gastos de Organizacin
Inventarios
Astillero
D/A Astillero
Maquinaria
D/A Maquinaria
Equipos
D/A Equipos
Mobliario
D/A Mobiliario
Capital Social
Reserva Legal
Resultados acumulados
PARTIDAS NO MONETARIAS
Comprobacin
INPC-CIERRE
INPC-ORIGEN
FACTOR
Cifras
Histricas
764.856,65
154.872,00
200.987,40
34.250,00
(16.963,00)
(20.000,00)
(324.560,67)
(134.469,49)
(22.874,73)
(20.987,87)
(46.625,95)
(50.829,24)
517.655,10
dic-09
dic-09
Ajuste
Reexpresin.
09 -> 09
163,7000
163,7000
1,000000
Impuesto
Diferido-09
09-SUM
AL 12/2009
Reexpresados
09 -> 09
764.856,65
154.872,00
200.987,40
34.250,00
16.963,00)
(20.000,00)
(324.560,67)
(134.469,49)
(22.874,73)
(20.987,87)
(46.625,95)
(50.829,24)
517.655,10
7.999,60
750.435,00
582.079,36
(10.843,24)
73.107,10
(20.416,07)
3.857,02
(1.427,63)
1.957,57
(1.254,00)
(1.000.000,00)
(100.000,00)
(803.149,81)
(517.655,10)
7.145,11
7.959,52
226.582,42
(3.617,30)
53.782,79
(16.152,33)
2.301,43
(1.071,26)
1.204,90
(927,39)
(557.502,65)
(55.750,26)
336.045,02
-
15.144,71
758.394,52
808.661,78
(14.460,54)
126.889,89
(36.568,40)
6.158,45
(2.498,88)
3.162,47
(2.181,39)
(1.557.502,65)
(155.750,26)
(467.104,79)
(517.655,10)
(52.361,81)
(52.361,81)
15.144,71
758.394,52
808.661,78
(14.460,54)
126.889,89
(36.568,40)
6.158,45
(2.498,88)
3.162,47
(2.181,39)
(1.557.502,65)
(155.750,26)
(519.466,60)
(570.016,91)
0,00
0,00
0,00
52.361,81
52.361,81
Cifras
Reclasificacin
09 -> 09
2009
764.856,65
154.872,00
200.987,40
34.250,00
(5.672,00)
(16.963,00)
52.361,81
(20.000,00)
(324.560,67)
(134.469,49)
(22.874,73)
(20.987,87)
(46.625,95)
(50.829,24)
570.016,91
(5.672,00)
Correccin
Errores-09
(1.651,00)
(983,00)
(2.634,00)
09 Reexp-09
Corregido
764.856,65
153.221,00
200.987,40
27.595,00
(16.963,00)
52.361,81
(20.000,00)
(324.560,67)
(134.469,49)
(22.874,73)
(20.987,87)
(46.625,95)
(50.829,24)
Ajustes
Transicin-09
561.710,91
13.763,51
575.474,42
(15.144,71)
1.381,21
(13.763,51)
764.066,52
808.661,78
(14.460,54)
126.889,89
(36.568,40)
5.738,25
(2.288,78)
3.582,67
(2.531,56)
(1.557.502,65)
(155.750,26)
(515.311,33)
(575.474,42)
0,00
(420,20)
210,10
420,20
(210,10)
(140,07)
5.672,00
2.774,07
2.634,00
15.144,71
764.066,52
808.661,78
(14.460,54)
126.889,89
(36.568,40)
5.738,25
(2.288,78)
3.582,67
(2.531,56)
(1.557.502,65)
(155.750,26)
(516.692,53)
(561.710,91)
0,00
5.672,00
22.254,91
(27.595,00)
16.963,00
2.140,60
09 Reexp-09
VEN NIF
764.856,65
153.221,00
223.242,31
54.502,41
(20.000,00)
(324.560,67)
(134.469,49)
(22.874,73)
(20.987,87)
(46.625,95)
(50.829,24)
MDULO II
El factor calculado se multiplica por los importes de los saldos iniciales y finales para poder determinar los
saldos actualizados para el estado de situacin financiera y por el gasto de amortizacin del ejercicio para
determinar el importe a presentar en el estado de resultados. Ver cuadro nmero diez y ocho.
27
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
REF
1.1.1
1.1.1
1.1.3
1.1.9
2.1.9
1.2.4
2.1.1
2.1.3
2.1.4
2.1.4
2.1.4
2.1.4
2.1.5
2.2.4
CUENTAS
Efectivo en bancos
Inversiones negociables
Cuentas por cobrar comerciales
Contrato construccin en proceso
Facturacin Anticipada Construccin
Activo por impuesto diferido
Obligaciones bancarias
Cuentas por pagar comerciales
Contribuciones por pagar
ISLR por pagar
IVA Por pagar
Retenciones
Pasivo Laboral
Pasivo por impuesto diferido
POSICIN MONETARIA NETA
REF
CUENTAS
1.2.9
1.1.5
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
3.1.1
3.3.1
3.2.1
Gastos de Organizacin
Inventarios
Astillero
D/A Astillero
Maquinaria
D/A Maquinaria
Equipos
D/A Equipos
Mobliario
D/A Mobiliario
Capital Social
Reserva Legal
Resultados acumulados
PARTIDAS NO MONETARIAS
Comprobacin
28
INPC-CIERRE
INPC-ORIGEN
FACTOR
dic-10
dic-09
Re expresados
09 -> 09
764.856,65
154.872,00
200.987,40
34.250,00
(16.963,00)
(20.000,00)
(324.560,67)
(134.469,49)
(22.874,73)
(20.987,87)
(46.625,95)
(50.829,24)
517.655,10
Ajuste
Re expr.
09 -> 10
207.917,66
42.100,21
54.636,16
9.310,48
(4.611,20)
(5.436,77)
(88.228,16)
(36.554,02)
(6.218,24)
(5.705,32)
(12.674,74)
(13.817,36)
140.718,70
15.144,71
758.394,52
808.661,78
(14.460,54)
126.889,89
(36.568,40)
6.158,45
(2.498,88)
3.162,47
(2.181,39)
(1.557.502,65)
(155.750,26)
(467.104,79)
(517.655,10)
4.116,92
206.161,00
219.825,59
(3.930,94)
34.493,59
(9.940,71)
1.674,10
(679,29)
859,68
(592,99)
(423.389,54)
(42.338,95)
(126.977,17)
(140.718,70)
0,00
Re expresados
09 -> 10
972.774,31
196.972,21
255.623,56
43.560,48
(21.574,20)
(25.436,77)
(412.788,83)
(171.023,51)
(29.092,97)
(26.693,19)
(59.300,69)
(64.646,60)
658.373,80
19.261,63
964.555,52
1.028.487,37
(18.391,48)
161.383,48
(46.509,11)
7.832,55
(3.178,18)
4.022,15
(2.774,38)
(1.980.892,19)
(198.089,22)
(594.081,96)
(658.373,80)
-
0,00
208,2000
163,7000
1,271839
Impuesto
Diferido-09
09-SUM
AL 12/2010
Cifras
09 -> 10
972.774,31
196.972,21
255.623,56
43.560,48
(21.574,20)
66.595,78
(25.436,77)
(412.788,83)
(171.023,51)
(29.092,97)
(26.693,19)
(59.300,69)
(64.646,60)
724.969,59
66.595,78
66.595,78
19.261,63
964.555,52
1.028.487,37
(18.391,48)
161.383,48
(46.509,11)
7.832,55
(3.178,18)
4.022,15
(2.774,38)
(1.980.892,19)
(198.089,22)
(66.595,78)
(660.677,74)
(66.595,78)
(724.969,58)
-
0,00
Reclasificacin
2009
Correccin
Errores-09
(2.099,81)
(7.213,87)
(1.250,22)
(7.213,87)
(3.350,02)
09 Reexp-10
Corregido
972.774,31
194.872,40
255.623,56
35.096,39
(21.574,20)
66.595,78
(25.436,77)
(412.788,83)
(171.023,51)
(29.092,97)
(26.693,19)
(59.300,69)
(64.646,60)
714.405,69
(534,43)
267,21
534,43
(267,21)
(178,14)
7.213,87
3.528,17
3.350,02
19.261,63
971.769,39
1.028.487,37
(18.391,48)
161.383,48
(46.509,11)
7.298,12
(2.910,96)
4.556,57
(3.219,74)
(1.980.892,19)
(198.089,22)
(657.149,58)
(714.405,69)
0,00
7.213,87
Ajustes
Transicin-09
28.304,66
(35.096,39)
21.574,20
2.722,49
17.504,96
09 Reexp-10
VEN NIF
972.774,31
194.872,40
283.928,22
69.318,27
(25.436,77)
(412.788,83)
(171.023,51)
(29.092,97)
(26.693,19)
(59.300,69)
(64.646,60)
731.910,65
(19.261,63)
1.756,67
(17.504,96)
971.769,39
1.028.487,37
(18.391,48)
161.383,48
(46.509,11)
7.298,12
(2.910,96)
4.556,57
(3.219,74)
(1.980.892,19)
(198.089,22)
(655.392,90)
(731.910,65)
0,00
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
A
B
SERVICIOS Y CONSTRUCCIONES
SUMARIA 31 DE DICIEMBRE DE 2010
TRANSICIN A VEN NIF-PYME
A MONEDA DICIEMBRE 2010
29
REF
1.1.1
1.1.1
1.1.3
1.1.9
2.1.9
1.2.4
2.1.1
2.1.3
2.1.4
2.1.4
2.1.4
2.1.4
2.1.5
2.2.4
CUENTAS
Efectivo en bancos
Inversiones negociables
Cuentas por cobrar comerciales
Costos de construccin en proceso
Facturacin Anticipada Construccin
Activo por impuesto diferido
Obligaciones bancarias
Cuentas por pagar comerciales
Contribuciones por pagar
ISRL por pagar
IVA Por pagar
Retenciones
Pasivo Laboral
Pasivo por impuesto diferido
POSICIN MONETARIA NETA
REF
1.2.9
1.1.5
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
3.1.1
3.3.1
3.2.1
Cifras
Histricas
822.599,25
127.549,78
1.303.964,43
451.461,51
(180.063,96)
(650.468,54)
(214.915,00)
(260.030,54)
(18.802,33)
(2.345,00)
(87.230,00)
1.291.719,60
CUENTAS
Gastos de Organizacin
Inventarios
Astillero
D/A Astillero
Maquinaria
D/A Maquinaria
Equipos
D/A Equipos
Mobliario
D/A Mobiliario
Capital Social
Reserva Legal
Resultados acumulados
Resultado del ejercicio
4.571,20
675.982,00
582.079,36
(20.453,48)
119.089,10
(33.386,29)
3.857,02
(2.199,03)
9.351,57
(2.784,09)
(1.000.000,00)
(100.000,00)
(803.149,81)
(724.677,14)
PARTIDAS NO MONETARIAS
(1.291.719,60)
Comprobacin
REF
4.1.1
5.1.1
4.1.1
5.1.2
5.1.1
5.1.2
6.1.7
6.1.8
6.1.7
6.1.7
6.2.1
6.2.1
6.2.1
6.3.1
6.3.1
C
INPC-CIERRE
INPC-ORIGEN
FACTOR
RESULTADOS
Ingreso contrato construccin
Costos contrato de construccin
Ventas
Inventario Inicial
Compras
Inventario Final
Gastos administracin
Gastos de venta
Depreciacin
Amortizacin gastos de organizacin
Intereses
Prdida valuacin inversiones
Resultado por posicin monetaria
Impuesto sobre la renta corriente
Impuesto sobre la renta diferido
Resultado del ejercicio
0,00
(424.598,00)
298.761,00
(2.056.982,00)
750.435,00
714.432,00
(675.982,00)
207664,78
123.987,00
24.881,96
3.428,40
13.450,00
27.322,22
268.522,50
(724.677,14)
FECHA
DESCRIPCION
ADQUIS.
Desembolsos
may-07
VIDA
MES
TIL DEP.
60
44
TOTALES
INPC CIERRE
dic-01
208,2000
CIFRAS HISTRICAS
A/Acumulada Amortizacin A/Acumulada
2009
2010
2010
COSTO
17.142,00
9.142,40
3.428,40
12.570,80
4.571,20
17.142,00
9.142,40
3.428,40
12.570,80
4.571,20
INPC
Factor
Adquisicin
Actualizacin
COSTO
2,407825
41.274,93
22.013,30
8.254,99
30.268,28 11.006,65
41.274,93
22.013,30
8.254,99
30.268,28 11.006,65
86,468088
NETO
CIFRAS REEXPRESADAS
A/Acumulada
Amortizacin
A/Acumulada
2009
2010
2010
NETO
c) Inpc-Cierre Ao Actual
208,20000
CIFRAS HISTRICAS
Fecha
Adquisicin
oct-09
nov-09
dic-09
sep-10
oct-10
dic-10
TOTALES
INPC
Adquisicin
158,00000
161,00000
163,70000
198,40000
201,40000
208,20000
Factor
1,31772
1,29317
1,27184
1,04940
1,03376
1,00000
2009
111.500,00
234.765,00
404.170,00
DEBE
90.765,00
73.567,00
550.100,00
750.435,00
714.432,00
HABER
111.500,00
234.765,00
404.170,00
25.467,00
12.983,00
CIFRAS REEXPRESADAS
2010
65.298,00
60.584,00
550.100,00
788.885,00 675.982,00
2009
DEBE
146.925,95
303.590,52
514.039,06
- 95.248,35
- 76.050,89
- 550.100,00
HABER
2010
146.925,95
303.590,52
514.039,06
26.724,95 68.523,41
13.421,35 62.629,54
- 550.100,00
30
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
Fecha
adquisicin
jul-07
sep-07
dic-07
ago-08
sep-08
dic-08
MAQUINARIA
Maquinaria
Maquinaria
Maquinaria
Maquinaria
Maquinaria
Maquinaria
Maquinaria
TOTAL
jul-07
jul-07
jul-07
feb-08
oct-08
dic-09
may-10
EQUIPOS
Equipos
Equipos
Equipos
Equipos
Equipos
Equipos
Equipos
TOTAL
jul-07
jul-07
jul-07
jul-07
jul-07
jul-08
nov-09
MOBILIARIO
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
jul-07
jul-07
jul-07
jul-07
jul-07
jul-08
nov-09
abr-10
may-10
jun-10
nov-10
INPC
adquisicin
88,433330
90,557581
100,000000
120,200000
123,200000
131,900000
88,43333
88,43333
88,43333
105,80000
125,80000
163,70000
187,00000
88,433330
88,433330
88,433330
88,433330
88,433330
118,200000
161,000000
88,433330
88,433330
88,433330
88,433330
88,433330
118,2000000
161,0000000
182,2000000
187,0000000
190,4000000
204,5000000
TOTAL
TOTALES PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS
31
CIERRE ANTERIOR:
CIERRE ACTUAL:
Factor cierre
actual
2,354316
2,299090
2,082000
1,732113
1,689935
1,578469
2,354316
2,354316
2,354316
1,967864
1,655008
1,271839
1,113369
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
1,761421
1,293168
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
1,761421
1,293168
1,142700
1,113369
1,093487
1,018093
2009
31/12/2009
31/12/2010
COSTO HISTRICO
DEBE
HABER
101.567,27
14.653,34
35.861,52
4.400,00
14.352,00
411.245,23
582.079,36
19.580,00
23.100,50
11.300,00
12.501,00
3.312,80
3.312,80
73.107,10
45.982,00
45.982,00
938,25
312,67
452,32
227,00
324,78
965,00
637,00
3.857,02
232,00
112,00
356,80
129,00
324,00
568,77
235,00
-
987
1.239
3.245
1.923
163,7000
208,2000
2010
101.567,27
14.653,34
35.861,52
4.400,00
14.352,00
411.245,23
582.079,36
(683,82)
(1.434,46)
(117,33)
(382,72)
(8.224,90)
(10.843,24)
19.580,00
23.100,50
11.300,00
12.501,00
3.312,80
3.312,80
45.982,00
119.089,10
(6.118,75)
(7.218,91)
(3.531,25)
(2.995,03)
(517,63)
(34,51)
(20.416,07)
938,25
312,67
452,32
227,00
324,78
965,00
637,00
3.857,02
(469,13)
(156,34)
(226,16)
(113,50)
(162,39)
(289,50)
(10,62)
(1.427,63)
232,00
112,00
356,80
129,00
324,00
568,77
235,00
987,00
1.239,00
3.245,00
1.923,00
(193,00)
(93,00)
(297,00)
(108,00)
(270,00)
(284,00)
(9,00)
-
293,07
717,23
88,00
287,04
8.224,90
9.610,24
(976,89)
(2.151,69)
(205,33)
(669,76)
(16.449,81)
(20.453,48)
2.447,50
2.887,56
1.412,50
1.562,63
414,10
414,10
3.831,83
12.970,22
(8.566,25)
(10.106,47)
(4.943,75)
(4.557,66)
(931,73)
(448,61)
(3.831,83)
(33.386,29)
187,65
62,53
90,46
45,40
64,96
193,00
127,40
771,40
(656,78)
(218,87)
(316,62)
(158,90)
(227,35)
(482,50)
(138,02)
(2.199,03)
39,00
19,00
59,80
21,00
54,00
189,98
113,20
211,50
236,00
540,83
45,79
(232,00)
(112,00)
(356,80)
(129,00)
(324,00)
(473,98)
(122,20)
(211,50)
(236,00)
(540,83)
(45,79)
1.957,57
7.394,00
9.351,57
(1.254,00)
1.530,09
(2.784,09)
661.001,05
53.376,00
714.377,05
(33.940,94)
24.881,96
(58.822,90)
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
32
Factor cierre
actual
2009
COSTO REEXPRESADO
DEBE
HABER
2010
2,354316
2,299090
2,082000
1,732113
1,689935
1,578469
239.121,44
33.689,34
74.663,68
7.621,30
24.253,95
649.137,66
1.028.487,37
239.121,44
33.689,34
74.663,68
7.621,30
24.253,95
649.137,66
1.028.487,37
(1.572,17)
(2.986,55)
(203,23)
(646,77)
(12.982,75)
(18.391,48)
673,79
1.493,27
152,43
485,08
12.982,75
15.787,32
(2.245,96)
(4.479,82)
(355,66)
(1.131,85)
(25.965,51)
(34.178,79)
2,354316
2,354316
2,354316
1,967864
1,655008
1,271839
1,113369
46.097,51
54.385,88
26.603,77
24.600,27
5.482,71
4.213,35
161.383,48
51.194,93
51.194,93
46.097,51
54.385,88
26.603,77
24.600,27
5.482,71
4.213,35
51.194,93
212.578,41
(14.405,47)
(16.995,59)
(8.313,68)
(5.893,81)
(856,67)
(43,89)
(46.509,11)
5.762,19
6.798,23
3.325,47
3.075,03
685,34
526,67
4.266,24
24.439,18
(20.167,66)
(23.793,82)
(11.639,15)
(8.968,85)
(1.542,01)
(570,56)
(4.266,24)
(70.948,29)
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
1,761421
1,293168
2.208,94
736,12
1.064,90
534,43
764,63
1.699,77
823,75
7.832,55
2.208,94
736,12
1.064,90
534,43
764,63
1.699,77
823,75
7.832,55
(1.104,47)
(368,06)
(532,45)
(267,21)
(382,32)
(509,93)
(13,73)
(3.178,18)
441,79
147,22
212,98
106,89
152,93
339,95
164,75
1.566,51
(1.546,26)
(515,29)
(745,43)
(374,10)
(535,24)
(849,89)
(178,48)
(4.744,69)
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
1,761421
1,293168
1,142700
1,113369
1,093487
1,018093
546,20
263,68
840,02
303,71
762,80
1.001,84
303,89
4.022,15
1.127,85
1.379,46
3.548,37
1.957,79
8.013,47
546,20
263,68
840,02
303,71
762,80
1.001,84
303,89
1.127,85
1.379,46
3.548,37
1.957,79
12.035,62
(454,38)
(218,95)
(699,23)
(254,27)
(635,67)
(500,24)
(11,64)
(2.774,38)
91,82
44,73
140,79
49,44
127,13
334,63
146,39
241,68
262,76
591,39
46,61
2.077,37
(546,20)
(263,68)
(840,02)
(303,71)
(762,80)
(834,87)
(158,03)
(241,68)
(262,76)
(591,39)
(46,61)
(4.851,75)
1.201.725,55
59.208,40
1.260.933,95
(70.853,14)
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
43.870,38
(114.723,52)
(1.000.000,00)
0,00
RESERVA
208,20000
CIFRAS REEXPRESADAS
2010
(500.000,00)
(250.000,00)
(250.000,00)
2009
(1.203.912,36)
(447.549,44)
(329.430,38)
0,00 (1.000.000,00)
(1.980.892,19)
0,10
DEBE HABER
2010
0,00
0,00 (1.203.912,36)
0,00
0,00
(447.549,44)
0,00
0,00
(329.430,38)
(100.000,00)
0,00
0,00 (1.980.892,19)
0,10
(198.089,22)
SEXTO PASO
Clculo del impuesto diferido del ao 2010
Igual que hicimos para el ao 2009 vamos a comparar las bases financieras y fiscales para determinar las diferencias
temporarias.
1.- Efectivo, inversiones, cuentas por cobrar comerciales, costos contrato de construccin, facturacin anticipada,
ISLR Retenido, obligaciones bancarias, cuentas por pagar comerciales no presentan diferencias temporarias, debido
a que la base fiscal y la base financiera es la misma.
2.- Las contribuciones por pagar incluyen una multa por pagar de 1.287,00; por lo tanto la diferencia temporaria es
de 213.628,00
3.- ISLR por pagar, IVA por pagar, retenciones y pasivo laboral no presentan diferencias temporarias, debido a que
la base fiscal y la base financiera es la misma.
4.-El reajuste regular por inflacin con fines fiscales de los gastos de organizacin se presenta en el cuadro nmero
veintids.
5.- El reajuste regular con fines fiscales del inventario se presenta en el cuadro veintitrs.
6.- El reajuste regular con fines fiscales de las propiedades, planta y equipos se presenta en el cuadro veinticuatro.
7.- Para el ao 2010 se utiliz la prdida de aos anteriores no descontada por 5.764,00.
9.- Tambin fue utilizada la rebaja por nuevas inversiones no compensada en aos anteriores por 472,10. Supimos
de la existencia de una sentencia que permite que dicha rebaja sea ajustada por inflacin. Sin embargo al no tener
la sentencia en nuestras manos decidimos, para este caso, utilizar la rebaja por inflacin por su monto histrico.
Luego de determinar las diferencias temporarias el impuesto diferido del ejercicio fue de 76.087,99.
33
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
31/12/2009
31/12/2010
B
Fecha de
adquisicin
Fecha de
anlisis
C
IPC
adquisicin
may-07
dic-10
86,46809
IPC
167,4000
213,2000
G
Factor cierre
actual
(E/C)
2,46565
Vida
til
Meses
depreciados
60
44
TOTAL
H
Costo de
adquisicin
histrico
anterior
17.142,00
17.142,00
Costo de adquisicin
actualizado anterior
(H*F)
33.186,47
33.186,47
Depreciacin
histrico
anterior
9.142,40
Depreciacin
actualizado
anterior
(J*F)
17.699,45
Ajuste al costo
anterior
(I-H)
16.044,47
Ajuste a la
depreciacin
anterior
(K-J)
8.557,05
9.142,40
17.699,45
16.044,47
8.557,05
42.266,16
12.570,80
30.995,19
Reajuste regular
acumulado anterior
(I-H)-(K-J)
7.487,42
7.487,42
Ajuste a la
depreciacin actual
(P-O)
18.424,39
25.124,16
Reajuste por
inflacin acumulado
(N-M)-(P-O)
6.699,78
Reajuste por
inflacin neto
(Q-L)
(787,64)
18.424,39
6.699,78
(787,64)
Descripcin
(a)
Fecha
Inicial
(b)
Inventario
dic-09
Factor
(e)
(c/d)
1,27360
TOTALES
Cifras
Histricas
(j)
675.982,00
675.982,00
34
Cifras
Histricas
(f)
750.435,00
750.435,00
INVENTARIO FINAL
Incremento
Cifras
Histrico
Actualizadas
(k)
(l)
(j-f)
860.928,00
-
860.928,00
IPC-DIC-09
IPC-DIC-10
INVENTARIO INICIAL
Cifras
Ajuste
Actualizadas
Acumulado
( g)
(h)
(g-f)
750.435,00
750.435,00
Ajuste
Acumulado
(m)
(l-j)
184.946,00
Reajuste
(n)
(m-h)
184.946,00
184.946,00
184.946,00
167,40000
213,20000
Cifras
Reajustadas
(i)
(g*e)
955.751,00
955.751,00
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
31/12/2009
31/12/2010
IPC
167,4000
213,2000
Descripcin
del activo
Fecha de
adquisicin
Fecha de
anlisis
ASTILLERO
Terreno
ASTILLERO
ASTILLERO
ASTILLERO
ASTILLERO
ASTILLERO
jul-07
sep-07
dic-07
ago-08
sep-08
dic-08
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
88,43333
90,55758
100,00000
120,20000
123,20000
131,90000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
1,89295
1,84855
1,67400
1,39268
1,35877
1,26914
TOTAL
MAQUINARIA
Maquinaria
Maquinaria
Maquinaria
Maquinaria
Maquinaria
Maquinaria
Maquinaria
jul-07
jul-07
jul-07
feb-08
oct-08
dic-09
may-10
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
88,43333
88,43333
88,43333
105,80000
125,80000
167,40000
191,60000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
TOTAL
EQUIPOS
Equipos
Equipos
Equipos
Equipos
Equipos
Equipos
Equipos
jul-07
jul-07
jul-07
jul-07
jul-07
jul-08
nov-09
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
88,43333
88,43333
88,43333
88,43333
88,43333
118,20000
165,20000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
TOTAL
MOBILIARIO
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
Mobiliario
jul-07
jul-07
jul-07
jul-07
jul-07
jul-08
nov-09
abr-10
may-10
jun-10
nov-10
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
dic-10
88,43333
88,43333
88,43333
88,43333
88,43333
118,20000
165,20000
187,50000
191,60000
195,40000
209,70000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
167,40000
IPC
adquisicin
IPC cierre
anterior
IPC cierre
actual
F
Factor
cierre
anterior
(D/C)
G
Factor cierre
actual
(E/C)
Vida
util
Meses
depreciados
2,41086
2,35430
2,13200
1,77371
1,73052
1,61638
0
600
600
600
600
600
0
40
36
28
28
24
1,89295
1,89295
1,89295
1,58223
1,33068
1,00000
0,87370
2,41086
2,41086
2,41086
2,01512
1,69475
1,27360
1,11273
96
96
96
96
96
96
96
42
42
42
35
27
13
8
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
1,89295
1,89295
1,89295
1,89295
1,89295
1,41624
1,01332
2,41086
2,41086
2,41086
2,41086
2,41086
1,80372
1,29056
60
60
60
60
60
60
60
42
42
42
42
42
30
13
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
1,89295
1,89295
1,89295
1,89295
1,89295
1,41624
1,01332
0,89280
0,87370
0,85670
0,79828
2,41086
2,41086
2,41086
2,41086
2,41086
1,80372
1,29056
1,13707
1,11273
1,09110
1,01669
36
36
36
36
36
36
25
42
42
42
42
36
36
36
36
36
30
13
9
8
7
1
TOTAL
35
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
I
Costo de
adquisicin
actualizado
anterior
(H*F)
Depreciacin
histrico
anterior
Depreciacin
actualizado
anterior
(J*F)
Ajuste al costo
anterior
(I-H)
Ajuste a la
depreciacin
anterior
(K-J)
Reajuste regular
acumulado anterior
(I-H)-(K-J)
101.567,27
14.653,34
35.861,52
4.400,00
14.352,00
411.245,23
192.261,91
27.087,40
60.032,18
6.127,79
19.501,01
521.929,12
683,82
1.434,46
117,33
382,72
8.224,90
1.264,08
2.401,29
163,41
520,03
10.438,58
90.694,64
12.434,06
24.170,66
1.727,79
5.149,01
110.683,89
580,26
966,83
46,07
137,31
2.213,68
90.694,64
11.853,80
23.203,84
1.681,71
5.011,71
108.470,22
582.079,36
826.939,42
10.843,24
14.787,38
244.860,06
3.944,14
240.915,91
19.580,00
23.100,50
11.300,00
12.501,00
3.312,80
3.312,80
37.063,99
43.728,12
21.390,35
19.779,47
4.408,29
3.312,80
6.118,75
7.218,91
3.531,25
2.995,03
517,63
34,51
11.582,50
13.665,04
6.684,48
4.738,83
688,80
34,51
17.483,99
20.627,62
10.090,35
7.278,47
1.095,49
-
5.463,75
6.446,13
3.153,23
1.743,80
171,17
-
12.020,24
14.181,49
6.937,12
5.534,67
924,32
-
73.107,10
129.683,02
20.416,07
37.394,15
56.575,92
16.978,08
39.597,84
938,25
312,67
452,32
227,00
324,78
965,00
637,00
1.776,06
591,87
856,22
429,70
614,79
1.366,68
645,48
469,13
156,34
226,16
113,50
162,39
289,50
10,62
888,03
295,93
428,11
214,85
307,40
410,00
10,76
837,81
279,20
403,90
202,70
290,01
401,68
8,48
418,91
139,60
201,95
101,35
145,01
120,50
0,14
418,91
139,60
201,95
101,35
145,01
281,17
8,34
3.857,02
6.280,80
1.427,63
2.555,08
2.423,78
1.127,46
1.296,33
232,00
112,00
356,80
129,00
324,00
568,77
235,00
439,16
212,01
675,41
244,19
613,32
805,52
238,13
193,00
93,00
297,00
108,00
270,00
284,00
9,00
365,34
176,04
562,21
204,44
511,10
402,21
9,12
207,16
100,01
318,61
115,19
289,32
236,75
3,13
172,34
83,04
265,21
96,44
241,10
118,21
0,12
34,83
16,97
53,40
18,75
48,22
118,53
3,01
1.957,57
661.001,05
3.227,73
966.130,97
1.254,00
33.940,94
2.230,46
56.967,08
1.270,16
305.129,92
976,46
23.026,14
293,70
282.103,78
36
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
Ajuste a la
depreciacin
actual
(P-O)
Q
Reajuste por
inflacin
acumulado
(N-M)-(P-O)
R
Reajuste por
inflacin neto
(Q-L)
101.567,27
14.653,34
35.861,52
4.400,00
14.352,00
411.245,23
244.864,03
34.498,40
76.456,76
7.804,33
24.836,42
664.726,94
976,89
2.151,69
205,33
669,76
16.449,81
2.299,89
4.587,41
364,20
1.159,03
26.589,08
143.296,76
19.845,06
40.595,24
3.404,33
10.484,42
253.481,71
1.323,00
2.435,71
158,87
489,27
10.139,27
143.296,76
18.522,06
38.159,53
3.245,46
9.995,14
243.342,44
52.602,12
6.668,26
14.955,69
1.563,74
4.983,44
134.872,22
582.079,36
1.053.186,88
20.453,48
34.999,61
471.107,52
14.546,13
456.561,39
215.645,48
19.580,00
23.100,50
11.300,00
12.501,00
3.312,80
3.312,80
45.982,00
47.204,55
55.691,97
27.242,67
25.191,05
5.614,38
4.219,17
51.165,77
8.566,25
10.106,47
4.943,75
4.557,66
931,73
448,61
3.831,83
20.651,99
24.365,24
11.918,67
9.184,24
1.579,04
571,35
4.263,81
27.624,55
32.591,47
15.942,67
12.690,05
2.301,58
906,37
5.183,77
12.085,74
14.258,77
6.974,92
4.626,58
647,32
122,74
431,98
15.538,81
18.332,70
8.967,75
8.063,47
1.654,26
783,63
4.751,79
3.518,57
4.151,21
2.030,64
2.528,80
729,94
783,63
4.751,79
119.089,10
216.329,57
33.386,29
72.534,34
97.240,47
39.148,05
58.092,42
18.494,59
938,25
312,67
452,32
227,00
324,78
965,00
637,00
2.261,99
753,80
1.090,48
547,26
783,00
1.740,59
822,08
656,78
218,87
316,62
158,90
227,35
482,50
138,02
1.583,39
527,66
763,33
383,08
548,10
870,30
178,12
1.323,74
441,13
638,16
320,26
458,22
775,59
185,08
926,61
308,79
446,71
224,18
320,75
387,80
40,10
397,12
132,34
191,45
96,08
137,47
387,80
144,98
(21,79)
(7,26)
(10,50)
(5,27)
(7,54)
106,62
136,64
3.857,02
7.999,20
2.199,03
4.853,98
4.142,18
2.654,95
1.487,23
190,91
232,00
112,00
356,80
129,00
324,00
568,77
235,00
987,00
1.239,00
3.245,00
1.923,00
559,32
270,02
860,19
311,00
781,12
1.025,90
303,28
1.122,28
1.378,68
3.540,60
1.955,10
232,00
112,00
356,80
129,00
324,00
473,98
122,20
211,50
236,00
540,83
45,79
559,32
270,02
860,19
311,00
781,12
854,92
157,71
240,49
262,61
590,10
46,55
327,32
158,02
503,39
182,00
457,12
457,13
68,28
135,28
139,68
295,60
32,10
327,32
158,02
503,39
182,00
457,12
380,94
35,51
28,99
26,61
49,27
0,76
76,19
32,77
106,30
113,07
246,34
31,33
(34,83)
(16,97)
(53,40)
(18,75)
(48,22)
(42,34)
29,77
106,30
113,07
246,34
31,33
9.351,57
714.377,05
12.107,49
1.289.623,15
2.784,09
58.822,90
4.934,02
117.321,95
2.755,92
575.246,10
2.149,92
58.499,05
606,00
516.747,04
312,30
234.643,26
37
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
Cifras
Cifras
Histricas Reexpresada
12.546,00
12.859,46
Diferencia
313,46
La diferencia representa el ajuste por inflacin y el mismo debe incluirse en la hoja de trabajo en la columna
correccin de errores, incrementando el valor del inventario y disminuyendo el monto del resultado por posicin
monetaria.
Adicionalmente en el ao 2009 el inventario fue incrementado por materiales NO utilizados al cierre de ese ejercicio,
pero en el ao 2010 estos inventarios fueron utilizados y como se puede observar le entidad registro todos los gastos
del contrato como costo del mismo en el ao actual. Es necesario entonces reversar este asiento realizado en el ao
anterior y que actualizado por inflacin es de 7.213,87.
Debemos recordar tambin que en el ao 2009 transferimos desde la cuenta 1.1.9, costo contrato construccin UM
983,00, producto de unos gastos que no seran reconocidos por el contratante, este ajuste a moneda de 2010 qued
reexpresado en UM 1.250,22. Para el 2010 todos los costos del contrato de construccin fueron reconocidos como
gastos en el estado de resultados, por tal motivo debemos ajustar el costo del contrato disminuyndolo en 1.250,22 y
debitando la cuenta 1.1.9, contrato construccin en proceso por el mismo monto. Este ajuste se debe incluir como
correccin de error.
Con respecto al mobiliario que se encontraba registrado como equipo, el ao 2009 se reclasific tanto el costo como
la depreciacin acumulada la cual fue corregida debido a que la vida til era distinta. En este ao no hay que
reclasificar el costo, pero si el gasto de depreciacin del ejercicio que increment la depreciacin acumulada del
equipo.
38
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
Fecha
adquisicin
Mobiliario (Recl)
jul-07
Factor
cierre
actual
INPC
adquisicin
88,433330
2,354316
COSTO
2009
227,00
DEBE
HABER
534,43
DEBE
2009
DEBE
HABER
(189,17)
37,83
2010
(227,00)
AMORTIZACIN ACUMULADA
HABER
-
2010
227,00
COSTO
2009
DEPRECIACIN ACUMULADA
2010
-
2009
534,43
(445,37)
DEBE
HABER
-
2010
89,06
(534,43)
Observe que el gasto de depreciacin de este elemento como mobiliario es 89,06, debido a que el fin de la vida til
es julio 2007. Disminuiremos, entonces, el gasto de depreciacin del ejercicio en UM 17,82 (106,89 89,06)
disminuyendo tambin la depreciacin acumulada mobiliario.
En el caso de las inversiones, en el ao 2010 se reconoci una prdida de 27.322,22, en la cuenta 6.2.1, Ganancia
en valuacin de acciones producto de reconocerlas al precio de cotizacin. Sin embargo debemos recordar que el
ao pasado a travs de la correccin de errores se haba disminuido estas inversiones en 1.651,00 (2.099,81 a
moneda de diciembre de 2010) para que se presentaran medidas a precio de cotizacin. Para el ao 2010 debemos,
reversar este ajuste disminuyendo la prdida registrada.
OCTAVO PASO
Ajuste por transicin
Para realizar los ajustes por transicin a VEN NIF analizaremos de nuevo las cuentas de manera similar al que
hicimos en el ao 2009.
a) Para el contrato de construccin debemos tomar en cuenta que en el ao 2010 se reconocieron en
resultados ingresos por UM 424.598,00 y costos por UM 298.761,00, los cuales quedaron reexpresados en
467.278,50 y 328.792,39, respectivamente, estos ingresos y costos corresponda al total del contrato
firmado en el ao 2009. Sin embargo en el ao 2009 se reconocieron a travs de los ajustes por transicin
una parte de esos ingresos y gastos, es decir una utilidad de 11.622,91 la cual queda reexpresada a moneda
de 2010 en 14.782, 47. Por su parte las cuentas por cobrar se aumentaron en 22.254,91 (reexpresadas a
moneda dic 2010 = 28.304,66), la cuenta contrato construccin en proceso se redujo en 27.595,00
(reexpresada a moneda dic 2010 = 35.096,39) y la facturacin anticipada en 16.963,00 (reexpresada a
moneda dic 2010 = 21.574,20). Debemos reversar este asiento realizado en el ao 2009, por lo tanto
disminuimos los costos del contrato de construccin en el estado de resultados por UM 35.096,39, con
cargo a la cuenta de activo contrato construccin en proceso; disminuimos los ingresos en el estado de
39
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
40
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
REF
1.1.1
1.1.1
1.1.3
1.1.9
2.1.9
1.2.4
2.1.1
2.1.3
2.1.4
2.1.4
2.1.4
2.1.4
2.1.5
2.2.4
INPC-CIERRE
INPC-ORIGEN
FACTOR
0,00
Cifras
CUENTAS
Histricas
Efectivo en bancos
822.599,25
Inversiones negociables
127.549,78
Cuentas por cobrar comerciales
1.303.964,43
Costos de construccin en proceso
451.461,51
Facturacin Acticipada Construccin
Activo por impuesto diferido
Obligaciones bancarias
(180.063,96)
Cuentas por pagar comerciales
(650.468,54)
Contribuciones por pagar
(214.915,00)
ISRL por pagar
(260.030,54)
IVA Por pagar
(18.802,33)
Retenciones
(2.345,00)
Pasivo Laboral
(87.230,00)
Pasivo por impuesto diferido
POSICIN MONETARIA NETA
REF
1.2.9
1.1.5
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
3.1.1
3.3.1
3.2.1
Ajuste
Reexp-10
-
208,2000
208,2000
1,000000
INPC-PRO
FACTOR
Cifras
Reclasificacin Correccin
Ajustes
10-Reexp-10
2009
Errores 09 09 Transicin-10
822.599,25
127.549,78
(2.099,81)
1.303.964,43
28.304,66
451.461,51
(7.213,87)
(1.250,22)
(35.096,39)
21.574,20
66.595,78
2.722,49
(180.063,96)
(650.468,54)
(214.915,00)
(260.030,54)
(18.802,33)
(2.345,00)
(87.230,00)
1.291.719,60
(7.213,87)
63.245,76
10-SUM
AL 12/2010
189,18333
1,100520
17.504,96
10 Reexp-10
Impuesto
Corr/Ajus 09
Diferido-10
822.599,25
125.449,97
1.332.269,09
407.901,03
21.574,20
69.318,27
76.087,99
(180.063,96)
(650.468,54)
(214.915,00)
(260.030,54)
(18.802,33)
(2.345,00)
(87.230,00)
1.365.256,45
76.087,99
CUENTAS
Gastos de Organizacin
Inventarios
Astillero
D/A Astillero
Maquinaria
D/A Maquinaria
Equipos
D/A Equipos
Mobliario
D/A Mobiliario
Capital Social
Reserva Legal
Resultados acumulados
Resultado del ejercicio
4.571,20
6.435,45
11.006,65
675.982,00
5.270,94
681.252,94
582.079,36
446.408,01
1.028.487,37
(20.453,48) (13.725,31)
(34.178,79)
119.089,10
93.489,31
212.578,41
(33.386,29) (37.562,00)
(70.948,29)
3.857,02
3.975,53
7.832,55
(2.199,03)
(2.545,65)
(4.744,69)
9.351,57
2.684,05
12.035,62
(2.784,09)
(2.067,66)
(4.851,75)
(1.000.000,00) (980.892,19) (1.980.892,19)
(100.000,00) (98.089,22)
(198.089,22)
(803.149,81) 209.067,85
(594.081,96)
(724.677,14) 367.550,88
(357.126,25)
7.213,87
(534,43)
267,21
534,43
(267,21)
-
(178,14)
(63.067,61)
-
(19.261,63)
(8.254,99)
688.466,81
1.028.487,37
(34.178,79)
212.578,41
(70.948,29)
7.298,12
(4.477,47)
12.570,04
(5.297,11)
(1.980.892,19)
(198.089,22)
1.756,67
(655.392,90)
(357.126,25)
(76.087,99)
PARTIDAS NO MONETARIAS
(1.291.719,60)
7.213,87
(63.245,76)
(17.504,96) (1.365.256,45)
(76.087,99)
Comprobacin
REF
4.1.1
5.1.1
4.1.1
5.1.2
5.1.1
5.1.2
6.1.7
6.1.8
6.1.7
6.1.7
6.2.1
6.2.1
6.2.1
6.3.1
6.3.1
1.291.719,60
dic-10
dic-10
RESULTADOS
Ingreso contrato construccin
Costos contrato de construccin
Ventas
Inventario Inicial
Compras
Inventario Final
Gastos administracin
Gastos de venta
Depreciacin
Amortizacin gastos de organizacin
Intereses
Prdida valuacin de inversiones
Resultado por posicin monetaria
Impuesto sobre la renta corriente
Impuesto sobre la renta diferido
Resultado del ejercicio
41
0,00
(0,00) (1.291.719,60)
(0,00)
(0,00)
(424.598,00) (42.680,50)
(467.278,50)
298.761,00
30.031,39
328.792,39
(2.056.982,00) (206.767,37) (2.263.749,37)
750.435,00
214.120,52
964.555,52
714.432,00
6.967,24
721.399,24
(675.982,00)
(5.270,94)
(681.252,94)
207.664,78
20.874,42
228.539,20
123.987,00
12.463,15
136.450,15
24.881,96
18.988,42
43.870,38
3.428,40
4.826,59
8.254,99
13.450,00
1.351,99
14.801,99
27.322,22
2.746,42
30.068,64
309.899,56
309.899,56
268.522,50
268.522,50
(724.677,14)
367.550,88
(357.126,25)
(0,00)
Reclasificacin
2010
Correccin
Errores 10
Ajustes
10 Transicin-10
2.099,81
(5.332,13)
1.250,22
(5.332,13)
3.350,02
635.179,23
(403.819,12)
(21.574,20)
(75.385,55)
134.400,36
10 Reexp-10
VEN NIF
822.599,25
127.549,78
1.967.448,31
70.020,72
(180.063,96)
(650.468,54)
(214.915,00)
(260.030,54)
(18.802,33)
(2.345,00)
(87.230,00)
1.573.762,69
8.254,99
5.332,13
106,89
(106,89)
(467.278,50)
328.792,39
(2.263.749,37)
964.555,52
721.399,24
(681.252,94)
228.539,20
136.450,15
43.870,38
8.254,99
14.801,99
30.068,64
309.899,56
268.522,50
-
(76.087,99)
(357.126,25)
(76.087,99)
5.332,13
-
313,46
17,82
(3.681,30)
(3.350,02)
-
(1.250,22)
(17,82)
(2.099,81)
(313,46)
(3.681,30)
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
694.112,40
1.028.487,37
(34.178,79)
212.578,41
(70.948,29)
7.298,12
(4.370,59)
12.570,04
(5.386,17)
(1.980.892,19)
(198.089,22)
(655.392,90)
(142.655,35)
(579.550,89)
(134.400,36) (1.573.762,69)
-
(0,00)
(613.605,03) (1.080.883,52)
403.819,12
731.361,29
(2.263.749,37)
964.555,52
721.399,24
(681.252,94)
228.539,20
136.450,15
43.852,55
(8.254,99)
14.801,99
27.968,84
309.586,10
268.522,50
75.385,55
(702,44)
(142.655,35)
(579.550,89)
MDULO III
42
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
43
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
DCIMO PASO
Incorporar los ajustes y las reclasificaciones en la contabilidad del 2011
Al inicio del ao 2011 se debe proceder a incorporar los ajustes y las reclasificaciones realizadas en las hoja de
trabajo 09-SUM al 12/2010 y 10-SUM al 12/2010, para ello vamos a preparar la hoja de trabajo 11-SUM al
12/2011.
44
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
REF
1.2.9
1.1.5
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
3.1.1
3.3.1
3.2.1
INPC-CIERRE
INPC-ORIGEN
FACTOR
dic-11
dic-10
265,6000
208,2000
1,275696
CUENTAS
Efectivo en bancos
Inversiones negociables
Cuentas por cobrar comerciales
Contrato construccin en proceso
Facturacin Acticipada Construccin
Activo por impuesto diferido
Obligaciones bancarias
Cuentas por pagar comerciales
Contribuciones por pagar
Multas por pagar
IVA Por pagar
Retenciones
Pasivo Laboral
Pasivo por impuesto diferido
POSICIN MONETARIA NETA
CUENTAS
Gastos de Organizacin
Inventarios
Astillero
D/A Astillero
Maquinaria
D/A Maquinaria
Equipos
D/A Equipos
Mobliario
D/A Mobiliario
Capital Social
Reserva Legal
Resultados acumulados
PARTIDAS NO MONETARIAS
19.261,63
964.555,52
1.028.487,37
(18.391,48)
161.383,48
(46.509,11)
7.832,55
(3.178,18)
4.022,15
(2.774,38)
(1.980.892,19)
(198.089,22)
(594.081,96)
(658.373,80)
Comprobacin
45
0,00
5.310,36
24.572,00
265.924,53
1.230.480,05
283.550,31
1.312.037,69
(5.070,46)
(23.461,94)
44.492,85
205.876,33
(12.822,40)
(59.331,51)
2.159,41
9.991,95
(876,21)
(4.054,39)
1.108,89
5.131,04
(764,89)
(3.539,27)
(546.124,93) (2.527.017,12)
(54.612,49)
(252.701,71)
(163.786,29)
(757.868,25)
(181.511,32)
(839.885,12)
-
0,00
09-SUM
AL 12/2011
Impuesto
Diferido-09
84.956,00
84.956,00
Cifras
Reclasificacin Correccin
09 -> 11
2009
Errores-09
1.240.964,73
251.276,75
(2.678,71)
326.098,07
55.569,95
(9.202,71)
(1.594,90)
(27.522,13)
84.956,00
(32.449,60)
(526.593,24)
(218.174,08)
(37.113,80)
(34.052,40)
(75.649,68)
(82.469,43)
924.841,12
(9.202,71)
(4.273,61)
24.572,00
1.230.480,05
1.312.037,69
(23.461,94)
205.876,33
(59.331,51)
9.991,95
(4.054,39)
5.131,04
(3.539,27)
(2.527.017,12)
(252.701,71)
(84.956,00)
(842.824,25)
(84.956,00)
(924.841,12)
-
0,00
9.202,71
(681,77)
340,88
681,77
(340,88)
9.202,71
-
09 Reexp-11
Ajustes
Corregido
Transicin-09
1.240.964,73
248.598,03
326.098,07
36.108,15
44.772,34
(44.772,34)
(27.522,13)
27.522,13
84.956,00
3.473,08
(32.449,60)
(526.593,24)
(218.174,08)
(37.113,80)
(34.052,40)
(75.649,68)
(82.469,43)
911.364,80
24.572,00
1.239.682,76
1.312.037,69
(23.461,94)
205.876,33
(59.331,51)
9.310,19
(3.713,50)
5.812,81
(227,26)
(4.107,41)
(2.527.017,12)
(252.701,71)
4.500,87
(838.323,38)
4.273,61
(911.364,80)
-
0,00
22.331,02
09 Reexp-10
VEN NIF
1.240.964,73
248.598,03
362.206,21
88.429,08
(32.449,60)
(526.593,24)
(218.174,08)
(37.113,80)
(34.052,40)
(75.649,68)
(82.469,43)
933.695,82
(24.572,00)
1.239.682,76
1.312.037,69
(23.461,94)
205.876,33
(59.331,51)
9.310,19
(3.713,50)
5.812,81
(4.107,41)
(2.527.017,12)
(252.701,71)
2.240,98
(836.082,40)
(22.331,02)
(933.695,82)
-
0,00
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
REF
1.1.1
1.1.1
1.1.3
1.1.9
2.1.9
1.2.4
2.1.1
2.1.3
2.1.4
2.1.4
2.1.4
2.1.4
2.1.5
2.2.4
REF
1.2.9
1.1.5
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
1.2.1
3.1.1
3.3.1
3.2.1
INPC-CIERRE
INPC-ORIGEN
FACTOR
dic-11
dic-10
CUENTAS
Efectivo en bancos
Inversiones negociables
Cuentas por cobrar comerciales
Costos de construccin en proceso
Facturacin Acticipada Construccin
Activo por impuesto diferido
Obligaciones bancarias
Cuentas por pagar comerciales
Contribuciones por pagar
ISRL por pagar
IVA Por pagar
Retenciones
Pasivo Laboral
Pasivo por impuesto diferido
Cifras
10-Reexp-10
822.599,25
127.549,78
1.303.964,43
451.461,51
(180.063,96)
(650.468,54)
(214.915,00)
(260.030,54)
(18.802,33)
(2.345,00)
(87.230,00)
-
Ajuste
Reexp-10
226.787,69
35.165,02
359.498,36
124.466,33
(49.642,99)
(179.331,86)
(59.251,30)
(71.689,50)
(5.183,74)
(646,51)
(24.049,00)
-
1.291.719,60
356.122,50
Cifras
Reclasificacin
10-Reexp-11
2009
1.049.386,94
162.714,80
1.663.462,79
575.927,84
(9.202,71)
(229.706,95)
(829.800,40)
(274.166,30)
(331.720,04)
(23.986,07)
(2.991,51)
(111.279,00)
1.647.842,10
(9.202,71)
Correccin
Ajustes
Errores 09
09 Transicin-10
(2.678,71)
36.108,15
(1.594,90)
(44.772,34)
27.522,13
84.956,00
3.473,08
80.682,39
22.331,02
10 Reexp-11
Corr/Ajus 09
1.049.386,94
160.036,09
1.699.570,94
520.357,90
27.522,13
88.429,08
(229.706,95)
(829.800,40)
(274.166,30)
(331.720,04)
(23.986,07)
(2.991,51)
(111.279,00)
1.741.652,80
Impuesto
Diferido-10
97.065,18
97.065,18
Reclasificacin Correccin
2010
Errores 10
2.678,71
(6.802,18)
1.594,90
(6.802,18)
4.273,61
Ajustes
10 Transicin-10
810.295,88
(515.150,62)
(27.522,13)
(96.169,07)
171.454,06
10 Reexp-11
VEN NIF
1.049.386,94
162.714,80
2.509.866,82
89.325,18
(229.706,95)
(829.800,40)
(274.166,30)
(331.720,04)
(23.986,07)
(2.991,51)
(111.279,00)
2.007.643,47
885.476,72
1.312.037,69
(43.601,77)
271.185,52
(90.508,48)
9.310,19
(5.575,54)
16.035,56
(6.871,12)
(2.527.017,12)
(252.701,71)
(836.082,40)
(739.331,02)
(2.007.643,47)
11.006,65
681.252,94
1.028.487,37
(34.178,79)
212.578,41
(70.948,29)
7.832,55
(4.744,69)
12.035,62
(4.851,75)
(1.980.892,19)
(198.089,22)
(594.081,96)
(357.126,25)
3.034,49
14.041,14
187.819,01
869.071,96
283.550,31
1.312.037,69
(9.422,97)
(43.601,77)
58.607,11
271.185,52
(19.560,19)
(90.508,48)
2.159,41
9.991,95
(1.308,09)
(6.052,78)
3.318,18
15.353,79
(1.337,61)
(6.189,36)
(546.124,93) (2.527.017,12)
(54.612,49)
(252.701,71)
(163.786,29)
(757.868,25)
(98.458,44)
(455.584,69)
9.202,71
(681,77)
340,88
681,77
(340,88)
-
(227,26)
(80.455,13)
-
(24.572,00)
(10.530,86)
878.274,66
1.312.037,69
(43.601,77)
271.185,52
(90.508,48)
9.310,19
(5.711,89)
16.035,56
(6.757,50)
(2.527.017,12)
(252.701,71)
2.240,98
(836.082,40)
(455.584,69)
(97.065,18)
6.802,18
136,35
(136,35)
-
399,88
22,74
(4.696,22)
10.530,86
(181.984,92)
PARTIDAS NO MONETARIAS
(1.291.719,60)
(356.122,50) (1.647.842,10)
9.202,71
(80.682,39)
(22.331,02) (1.741.652,80)
(97.065,18)
6.802,18
(4.273,61)
(171.454,06)
RESULTADOS
Ingreso contrato construccin
Costos contrato de construccin
Ventas
Inventario Inicial
Compras
Inventario Final
Gastos administracin
Gastos de venta
Depreciacin
Amortizacin gastos de organizacin
Intereses
Prdida Valuacin de inversiones
Resultado por posicin monetaria
Impuesto sobre la renta corriente
Impuesto sobre la renta diferido
Resultado del ejercicio
46
10-SUM
AL 12/2011
CUENTAS
Gastos de Organizacin
Inventarios
Astillero
D/A Astillero
Maquinaria
D/A Maquinaria
Equipos
D/A Equipos
Mobliario
D/A Mobiliario
Capital Social
Reserva Legal
Resultados acumulados
Resultado del ejercicio
Comprobacin
REF
4.1.1
5.1.1
4.1.1
5.1.2
5.1.1
5.1.2
6.1.7
6.1.8
6.1.7
6.1.7
6.2.1
6.2.1
6.2.1
6.3.1
6.3.1
265,6000
208,2000
1,275696
(0,00)
(467.278,50)
328.792,39
(2.263.749,37)
964.555,52
721.399,24
(681.252,94)
228.539,20
136.450,15
43.870,38
8.254,99
14.801,99
30.068,64
309.899,56
268.522,50
(357.126,25)
(0,00)
(0,00)
(128.827,02)
(596.105,52)
90.646,89
419.439,28
(624.107,66) (2.887.857,03)
265.924,53
1.230.480,05
198.887,21
920.286,45
(187.819,01)
(869.071,96)
63.007,44
291.546,64
37.618,82
174.068,97
12.094,91
55.965,28
2.275,87
10.530,86
4.080,86
18.882,85
8.289,82
38.358,46
85.438,21
395.337,77
74.030,70
342.553,20
(98.458,44)
(455.584,69)
(0,00)
(596.105,52)
419.439,28
(2.887.857,03)
1.230.480,05
920.286,45
(869.071,96)
291.546,64
174.068,97
55.965,28
10.530,86
18.882,85
38.358,46
395.337,77
342.553,20
-
(455.584,69)
(97.065,18)
(97.065,18)
(1.594,90)
(22,74)
(2.678,71)
(399,88)
(4.696,22)
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
(782.773,75)
515.150,62
(10.530,86)
96.169,07
(181.984,92)
(0,00)
(1.378.879,27)
932.995,00
(2.887.857,03)
1.230.480,05
920.286,45
(869.071,96)
291.546,64
174.068,97
55.942,55
18.882,85
35.679,75
394.937,89
342.553,20
(896,11)
(739.331,02)
UNDCIMO PASO
Analizar los movimientos del ejercicio 2011
Analizaremos de nuevo cada una de las cuentas que se presentan en la hoja de trabajo para realizar el cierre del
ejercicio. Nos corresponde entonces, calcular el impuestos sobre la renta, el impuesto diferido y la reexpresin
por efectos de la inflacin a moneda de 2011.
1.2.9. GASTOS DE ORGANIZACIN
Los gastos de organizacin desde el punto de vista financiero no estn reconocidos como activos al inicio del 2011,
por tal motivo la entidad no procede a reconocer gastos de amortizacin de los mismos. Sin embargo a nivel fiscal
estos gastos de organizacin an estn siendo amortizados, por lo tanto son una partida de conciliacin de rentas.
En el cuadro treinta se presenta el reajuste regular por inflacin de los gastos de organizacin.
1.1.5 INVENTARIOS
Todo el inventario que estaba al inicio del ejercicio se vendi en el 2011, por lo tanto desde el punto de vista
financiero el saldo al 31 de diciembre de 2011 son compras del ao. Sin embargo desde el punto de vista fiscal
estos inventarios provienen del ao anterior. En los cuadros treinta y uno y treinta y dos se presentan los ajustes
por inflacin financieros y fiscal respectivamente.
47
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
IPC
213,2000
275,0000
31/12/2010
31/12/2011
De s c rip c i n
d e l a c tivo
Fe c h a d e
a d q u is ic i n
Fe c h a
de
a n lis is
GASTOS DE ORGANIZACIN
GASTOS
may-07
dic-11
IP C
a d q u is ic i n
IP C c ie rre
a n te rio r
IP C c ie rre
a c tu a l
Fa c to r c ie rre
a n te rio r
Fa c to r c ie rre
a c tu a l
(D/C)
(E/C)
2,46565
3,18036
86,46809
213,20000
275,00000
Vid a
u til
Me s e s
d e p re c ia d o s
60
56
TOTAL
Co s to d e
a d q u is ic i n
h is t ric o a n te rio r
Co s to d e
a d q u is ic i n
a c tu a liz a d o a n te rio r
De p re c ia c i n
h is t ric o a n te rio r
De p re c ia c i n
a c tu a liz a d o a n te rio r
Aju s te a l c o s to
a n te rio r
Aju s te a la
d e p re c ia c i n a n te rio r
Re a ju s te re g u la r
a c u mu la d o a n te rio r
(J*F)
(I-H)
(K-J)
(I-H)-(K-J)
(H*F)
17.142,00
42.266,16
12.570,80
30.995,19
25.124,16
18.424,39
6.699,78
17.142,00
42.266,16
12.570,80
30.995,19
25.124,16
18.424,39
6.699,78
Co s to d e
a d q u is ic io n
h is to ric o a c tu a l
Co s to d e
a d q u is ic i n
a c tu a liz a d o a c tu a l
O
De p re c ia c i n
h is to ric o a c tu a l
(M*G)
De p re c ia c io n
a c tu a liz a d o a c tu a l
Aju s te a l c o s to
a c tu a l
Aju s te a la
d e p re c ia c i n a c tu a l
Re a ju s te p o r
in fla c i n
a c u mu la d o
Re a ju s te p o r
in fla c i n n e to
(O*G)
(N-M)
(P-O)
(N-M)-(P-O)
(Q-L)
17.142,00
54.517,80
15.999,20
50.883,28
37.375,80
34.884,08
2.491,72
(4.208,06)
17.142,00
54.517,80
15.999,20
50.883,28
37.375,80
34.884,08
2.491,72
(4.208,06)
48
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
INPC-DIC-11
265,60000
CIFRAS HISTRICAS
CIFRAS REEXPRESADAS
Fecha
INPC
Adquisicin
Adquisicin
Factor
2010
DEBE
HABER
2011
2010
DEBE
HABER
(b)
(d)
(e)
(f)
(g)
(h)
(i)
(j)
(k)
(l)
(e+f-g)
(d * e)
(d * f)
(d * g)
(i+j-k)
(a)
(c/d)
2011
dic-10
208,20000
1,27570
65.298,00
65.298,00
83.300,43
83.300,43
dic-10
208,20000
1,27570
60.584,00
60.584,00
77.286,79
77.286,79
dic-10
208,20000
1,27570
5.270,94
5.270,94
6.724,12
6.724,12
dic-10
208,20000
1,27570
550.100,00
550.100,00
701.760,61
701.760,61
jul-11
241,60000
1,09934
234.876,00
oct-11
255,50000
1,03953
nov-11
261,00000
1,01762
24.688,60
258.208,05
76.982,00
76.982,00
80.025,12
80.025,12
35.885,00
35.885,00
36.517,46
36.517,46
Construccin
27.141,11
210.187,40
231.066,94
dic-10
208,20000
1,27570
12.546,00
12.546,00
16.004,89
16.004,89
dic-10
208,20000
1,27570
313,46
313,46
399,88
399,88
feb-11
217,60000
1,22059
120.322,00
120.322,00
146.863,62
146.863,62
mar-11
220,70000
1,20344
23.490,00
23.490,00
28.268,89
28.268,89
abr-11
223,90000
1,18624
32.987,00
32.987,00
39.130,63
39.130,63
TOTALES
694.112,40
524.542,00
895.600,00
323.054,40
885.476,72
589.013,77
1.126.880,96
347.609,52
IPC-DIC-10
IPC-DIC-11
213,20000
275,00000
INVENTARIO INICIAL
Fecha
Descripcin
(a)
Factor
Inicial
(b)
(e)
Cifras
Ajuste
Cifras
Cifras
Incremento
Cifras
Ajuste
Histricas
Actualizadas
Acumulado
Reajustadas
Histricas
Histrico
Actualizadas
Acumulado
(f)
(g)
(h)
(i)
(j)
(k)
(l)
(m)
(n)
(g-f)
(g*e)
(l-j)
(m-h)
(c/d)
Inventario
TOTALES
dic-10
1,28987
INVENTARIO FINAL
Cifras
(j-f)
675.982,00
860.928,00
184.946,00
1.110.484,00
323.054,40
530.705,00
207.650,60
22.704,60
675.982,00
860.928,00
184.946,00
1.110.484,00
323.054,40
530.705,00
207.650,60
22.704,60
323.054,40
184.946,00
Valor a reajustar
508.000,40
530.705,00
RRI
49
Reajuste
22.704,60
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
Fe c h a
a d q u is ic i n
INP C
a d q u is ic i n
ASTILLERO
Terreno
jul-07
88,433330
ASTILLERO
sep-07
90,557581
ASTILLERO
dic-07
100,000000
ASTILLERO
ago-08
120,200000
ASTILLERO
sep-08
123,200000
ASTILLERO
dic-08
131,900000
Fa c to r c ie rre
a c tu a l
2,354316
2,299090
2,082000
1,732113
1,689935
1,578469
TOTAL
MAQUINARIA
Maquinaria
jul-07
88,43333
Maquinaria
jul-07
88,43333
Maquinaria
jul-07
88,43333
Maquinaria
feb-08
105,80000
Maquinaria
oct-08
125,80000
Maquinaria
dic-09
163,70000
Maquinaria
may-10
187,00000
2,354316
2,354316
2,354316
1,967864
1,655008
1,271839
1,113369
TOTAL
EQUIPOS
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-08
118,200000
Equipos
nov-09
161,000000
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
1,761421
1,293168
TOTAL
MOBILIARIO
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario (Recl)
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-08
118,2000000
Mobiliario
nov-09
161,0000000
Mobiliario
abr-10
182,2000000
Mobiliario
may-10
187,0000000
Mobiliario
jun-10
190,4000000
Mobiliario
nov-10
204,5000000
TOTAL
50
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
1,761421
1,293168
1,142700
1,113369
1,093487
1,018093
2009
DEBE
101.567,27
14.653,34
35.861,52
4.400,00
14.352,00
411.245,23
582.079,36
19.580,00
23.100,50
11.300,00
12.501,00
3.312,80
3.312,80
45.982,00
73.107,10
45.982,00
938,25
312,67
452,32
324,78
965,00
637,00
3.630,02
COSTO HISTRICO
HABER
2010
DEBE
101.567,27
14.653,34
35.861,52
4.400,00
14.352,00
411.245,23
582.079,36
HABER
101.567,27
14.653,34
35.861,52
4.400,00
14.352,00
411.245,23
582.079,36
19.580,00
23.100,50
11.300,00
12.501,00
3.312,80
3.312,80
45.982,00
119.089,10
938,25
312,67
452,32
324,78
965,00
637,00
3.630,02
19.580,00
23.100,50
11.300,00
12.501,00
3.312,80
3.312,80
45.982,00
-
119.089,10
938,25
312,67
452,32
324,78
965,00
637,00
3.630,02
2011
232,00
112,00
356,80
129,00
324,00
227,00
568,77
235,00
-
987
1.239
3.245
1.923
232,00
112,00
356,80
129,00
324,00
227,00
568,77
235,00
987,00
1.239,00
3.245,00
1.923,00
2.184,57
7.394,00
9.578,57
232,00
112,00
356,80
129,00
324,00
227,00
568,77
235,00
987,00
1.239,00
3.245,00
1.923,00
9.578,57
661.001,05
53.376,00
714.377,05
714.377,05
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
Fe c h a
a d q u is ic i n
INP C
a d q u is ic i n
ASTILLERO
Terreno
jul-07
88,433330
ASTILLERO
sep-07
90,557581
ASTILLERO
dic-07
100,000000
ASTILLERO
ago-08
120,200000
ASTILLERO
sep-08
123,200000
ASTILLERO
dic-08
131,900000
Fa c to r c ie rre
a c tu a l
2,354316
2,299090
2,082000
1,732113
1,689935
1,578469
TOTAL
jul-07
88,43333
Maquinaria
jul-07
88,43333
Maquinaria
jul-07
88,43333
Maquinaria
feb-08
105,80000
Maquinaria
oct-08
125,80000
Maquinaria
dic-09
163,70000
Maquinaria
may-10
187,00000
2,354316
2,354316
2,354316
1,967864
1,655008
1,271839
1,113369
TOTAL
jul-07
88,433330
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-08
118,200000
Equipos
nov-09
161,000000
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
1,761421
1,293168
TOTAL
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario (Recl)
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-08
118,2000000
Mobiliario
nov-09
161,0000000
Mobiliario
abr-10
182,2000000
Mobiliario
may-10
187,0000000
Mobiliario
jun-10
190,4000000
Mobiliario
nov-10
204,5000000
51
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
1,761421
1,293168
1,142700
1,113369
1,093487
1,018093
(469,13)
(156,34)
(226,16)
(162,39)
(289,50)
(10,62)
(1.314,13)
MOBILIARIO
Mobiliario
(6.118,75)
(7.218,91)
(3.531,25)
(2.995,03)
(517,63)
(34,51)
(20.416,07)
EQUIPOS
Equipos
DEBE
(683,82)
(1.434,46)
(117,33)
(382,72)
(8.224,90)
(10.843,24)
MAQUINARIA
Maquinaria
TOTAL
2009
(193,00)
(93,00)
(297,00)
(108,00)
(270,00)
(189,17)
(284,00)
(9,00)
-
293,07
717,23
88,00
287,04
8.224,90
(976,89)
(2.151,69)
(205,33)
(669,76)
(16.449,81)
9.610,24
(20.453,48)
2.447,50
2.887,56
1.412,50
1.562,63
414,10
414,10
3.831,83
(8.566,25)
(10.106,47)
(4.943,75)
(4.557,66)
(931,73)
(448,61)
(3.831,83)
12.970,22
(33.386,29)
187,65
62,53
90,46
64,96
193,00
127,40
(656,78)
(218,87)
(316,62)
(227,35)
(482,50)
(138,02)
726,00
(2.040,13)
39,00
19,00
59,80
21,00
54,00
37,83
189,98
113,20
211,50
236,00
540,83
45,79
(232,00)
(112,00)
(356,80)
(129,00)
(324,00)
(227,00)
(473,98)
(122,20)
(211,50)
(236,00)
(540,83)
(45,79)
2011
293,07
717,23
88,00
287,04
8.224,90
9.610,24
(1.269,96)
(2.868,92)
(293,33)
(956,80)
(24.674,71)
(30.063,72)
2.447,50
2.887,56
1.412,50
1.562,63
414,10
414,10
5.747,75
14.886,14
(11.013,75)
(12.994,03)
(6.356,25)
(6.120,28)
(1.345,83)
(862,71)
(9.579,58)
(48.272,43)
187,65
62,53
90,46
64,96
321,67
199,59
926,86
(844,43)
(281,40)
(407,09)
(292,30)
(804,17)
(337,61)
(2.966,99)
(232,00)
(112,00)
(356,80)
(129,00)
(324,00)
(227,00)
(568,77)
(235,00)
(493,50)
(590,00)
(1.467,98)
(595,21)
(5.331,26)
(86.634,41)
(1.443,17)
1.567,92
(3.011,09)
94,80
112,80
282,00
354,00
927,14
549,43
2.320,17
(34.016,61)
24.874,39
(58.891,00)
27.743,41
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
Fe c h a
a d q u is ic i n
INP C
a d q u is ic i n
ASTILLERO
Terreno
jul-07
88,433330
ASTILLERO
sep-07
90,557581
ASTILLERO
dic-07
100,000000
ASTILLERO
ago-08
120,200000
ASTILLERO
sep-08
123,200000
ASTILLERO
dic-08
131,900000
Fa c to r c ie rre
a c tu a l
2,354316
2,299090
2,082000
1,732113
1,689935
1,578469
TOTAL
MAQUINARIA
Maquinaria
jul-07
88,43333
Maquinaria
jul-07
88,43333
Maquinaria
jul-07
88,43333
Maquinaria
feb-08
105,80000
Maquinaria
oct-08
125,80000
Maquinaria
dic-09
163,70000
Maquinaria
may-10
187,00000
2,354316
2,354316
2,354316
1,967864
1,655008
1,271839
1,113369
TOTAL
EQUIPOS
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-08
118,200000
Equipos
nov-09
161,000000
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
1,761421
1,293168
TOTAL
MOBILIARIO
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario (Recl)
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-08
118,2000000
Mobiliario
nov-09
161,0000000
Mobiliario
abr-10
182,2000000
Mobiliario
may-10
187,0000000
Mobiliario
jun-10
190,4000000
Mobiliario
nov-10
204,5000000
TOTAL
52
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
1,761421
1,293168
1,142700
1,113369
1,093487
1,018093
2009
239.121,44
33.689,34
74.663,68
7.621,30
24.253,95
649.137,66
1.028.487,37
DEBE
239.121,44
33.689,34
74.663,68
7.621,30
24.253,95
649.137,66
1.028.487,37
46.097,51
54.385,88
26.603,77
24.600,27
5.482,71
4.213,35
-
51.194,93
46.097,51
54.385,88
26.603,77
24.600,27
5.482,71
4.213,35
51.194,93
161.383,48
51.194,93
212.578,41
2.208,94
736,12
1.064,90
764,63
1.699,77
823,75
7.298,12
2.208,94
736,12
1.064,90
764,63
1.699,77
823,75
7.298,12
2011
239.121,44
33.689,34
74.663,68
7.621,30
24.253,95
649.137,66
1.028.487,37
46.097,51
54.385,88
26.603,77
24.600,27
5.482,71
4.213,35
51.194,93
212.578,41
2.208,94
736,12
1.064,90
764,63
1.699,77
823,75
7.298,12
546,20
263,68
840,02
303,71
762,80
534,43
1.001,84
303,89
-
1.127,85
1.379,46
3.548,37
1.957,79
546,20
263,68
840,02
303,71
762,80
534,43
1.001,84
303,89
1.127,85
1.379,46
3.548,37
1.957,79
4.556,58
8.013,47
12.570,05
546,20
263,68
840,02
303,71
762,80
534,43
1.001,84
303,89
1.127,85
1.379,46
3.548,37
1.957,79
12.570,05
1.201.725,55
59.208,40
1.260.933,95
1.260.933,95
Licenciado
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Terreno
jul-07
88,433330
ASTILLERO
sep-07
90,557581
ASTILLERO
dic-07
100,000000
ASTILLERO
ago-08
120,200000
ASTILLERO
sep-08
123,200000
ASTILLERO
dic-08
131,900000
Fa c to r c ie rre
a c tu a l
2,354316
2,299090
2,082000
1,732113
1,689935
1,578469
TOTAL
MAQUINARIA
Maquinaria
jul-07
88,43333
Maquinaria
jul-07
88,43333
Maquinaria
jul-07
88,43333
Maquinaria
feb-08
105,80000
Maquinaria
oct-08
125,80000
Maquinaria
dic-09
163,70000
Maquinaria
may-10
187,00000
2,354316
2,354316
2,354316
1,967864
1,655008
1,271839
1,113369
TOTAL
EQUIPOS
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-08
118,200000
Equipos
nov-09
161,000000
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
1,761421
1,293168
TOTAL
MOBILIARIO
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario (Recl)
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-08
118,2000000
Mobiliario
nov-09
161,0000000
Mobiliario
abr-10
182,2000000
Mobiliario
may-10
187,0000000
Mobiliario
jun-10
190,4000000
Mobiliario
nov-10
204,5000000
TOTAL
53
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
2,354316
1,761421
1,293168
1,142700
1,113369
1,093487
1,018093
2009
(1.572,17)
(2.986,55)
(203,23)
(646,77)
(12.982,75)
673,79
1.493,27
152,43
485,08
12.982,75
(2.245,96)
(4.479,82)
(355,66)
(1.131,85)
(25.965,51)
-
673,79
1.493,27
152,43
485,08
12.982,75
15.787,32
(2.919,74)
(5.973,09)
(508,09)
(1.616,93)
(38.948,26)
(49.966,11)
(18.391,48)
15.787,32
(34.178,79)
(14.405,47)
(16.995,59)
(8.313,68)
(5.893,81)
(856,67)
(43,89)
-
5.762,19
6.798,23
3.325,47
3.075,03
685,34
526,67
4.266,24
(20.167,66)
(23.793,82)
(11.639,15)
(8.968,85)
(1.542,01)
(570,56)
(4.266,24)
-
5.762,19
6.798,23
3.325,47
3.075,03
685,34
526,67
6.399,37
26.572,30
(25.929,85)
(30.592,06)
(14.964,62)
(12.043,88)
(2.227,35)
(1.097,23)
(10.665,61)
(97.520,59)
(46.509,11)
24.439,18
(70.948,29)
(1.104,47)
(368,06)
(532,45)
(382,32)
(509,93)
(13,73)
441,79
147,22
212,98
152,93
339,95
164,75
(1.546,26)
(515,29)
(745,43)
(535,24)
(849,89)
(178,48)
-
441,79
147,22
212,98
152,93
566,59
258,11
1.779,62
(1.988,04)
(662,51)
(958,41)
(688,17)
(1.416,48)
(436,59)
(6.150,20)
(2.910,96)
1.459,62
(4.370,58)
(454,38)
(218,95)
(699,23)
(254,27)
(635,67)
(445,37)
(500,24)
(11,64)
-
91,82
44,73
140,79
49,44
127,13
89,06
334,63
146,39
241,68
262,76
591,39
46,61
(546,20)
(263,68)
(840,02)
(303,71)
(762,80)
(534,43)
(834,87)
(158,03)
(241,68)
(262,76)
(591,39)
(46,61)
(5.386,18)
166,97
145,87
322,24
394,13
1.013,82
559,37
2.602,41
(546,20)
(263,68)
(840,02)
(303,71)
(762,80)
(534,43)
(1.001,84)
(303,89)
(563,92)
(656,89)
(1.605,21)
(605,98)
(7.988,58)
(3.219,75)
2.166,43
(71.031,29)
43.852,55
(114.883,85)
46.741,64
(161.625,49)
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
Fe c h a
a d q u is ic i n
INP C Ultima
Ac tu a liz a c i n
ASTILLERO
Terreno
jul-07
88,433330
ASTILLERO
sep-07
90,557581
ASTILLERO
dic-07
100,000000
ASTILLERO
ago-08
120,200000
ASTILLERO
sep-08
123,200000
ASTILLERO
dic-08
131,900000
Fa c to r c ie rre
a c tu a l
3,003392
2,932941
2,656000
2,209651
2,155844
2,013647
TOTAL
jul-07
88,433330
Maquinaria
jul-07
88,433330
Maquinaria
jul-07
88,433330
Maquinaria
feb-08
105,800000
Maquinaria
oct-08
125,800000
Maquinaria
dic-09
163,700000
Maquinaria
may-10
187,000000
3,003392
3,003392
3,003392
2,510397
2,111288
1,622480
1,420321
TOTAL
EQUIPOS
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-08
118,200000
Equipos
nov-09
161,000000
3,003392
3,003392
3,003392
3,003392
2,247039
1,649689
TOTAL
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario (Recl)
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-08
118,200000
Mobiliario
nov-09
161,000000
Mobiliario
abr-10
182,200000
Mobiliario
may-10
187,000000
Mobiliario
jun-10
190,400000
Mobiliario
nov-10
204,500000
3,003392
3,003392
3,003392
3,003392
3,003392
3,003392
2,247039
1,649689
1,457739
1,420321
1,394958
1,298778
31/12/2010
31/12/2011
DEBE
HABER
305.046,38
42.977,37
95.248,20
9.722,46
30.940,68
828.102,60
-
58.806,42
69.379,87
33.938,34
31.382,47
6.994,27
5.374,95
-
65.309,19
205.876,33
65.309,19
COSTO
2010
305.046,38
42.977,37
95.248,20
9.722,46
30.940,68
828.102,60
1.312.037,69
208,2000
265,6000
DEBE
HABER
58.806,42
69.379,87
33.938,34
31.382,47
6.994,27
5.374,95
65.309,19
-
271.185,52
2.817,93
939,07
1.358,49
975,44
2.168,39
1.050,85
9.310,18
2.817,93
939,07
1.358,49
975,44
2.168,39
1.050,85
9.310,18
MOBILIARIO
Mobiliario
54
2009
1.312.037,69
MAQUINARIA
Maquinaria
TOTAL
CIERRE ANTERIOR:
CIERRE ACTUAL:
2011
305.046,38
42.977,37
95.248,20
9.722,46
30.940,68
828.102,60
1.312.037,69
58.806,42
69.379,87
33.938,34
31.382,47
6.994,27
5.374,95
65.309,19
-
271.185,52
2.817,93
939,07
1.358,49
975,44
2.168,39
1.050,85
9.310,18
696,79
336,38
1.071,61
387,44
973,10
681,77
1.278,05
387,68
-
696,79
336,38
1.071,61
387,44
973,10
681,77
1.278,05
387,68
1.438,79
1.759,78
4.526,64
2.497,55
696,79
336,38
1.071,61
387,44
973,10
681,77
1.278,05
387,68
1.438,79
1.759,78
4.526,64
2.497,55
1.438,79
1.759,78
4.526,64
2.497,55
5.812,81
10.222,75
16.035,56
16.035,56
1.533.037,01
75.531,95
1.608.568,96
1.608.568,96
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ASTILLERO
Terreno
jul-07
88,433330
ASTILLERO
sep-07
90,557581
ASTILLERO
dic-07
100,000000
ASTILLERO
ago-08
120,200000
ASTILLERO
sep-08
123,200000
ASTILLERO
dic-08
131,900000
Fa c to r c ie rre
a c tu a l
3,003392
2,932941
2,656000
2,209651
2,155844
2,013647
TOTAL
jul-07
88,433330
Maquinaria
jul-07
88,433330
Maquinaria
jul-07
88,433330
Maquinaria
feb-08
105,800000
Maquinaria
oct-08
125,800000
Maquinaria
dic-09
163,700000
Maquinaria
may-10
187,000000
3,003392
3,003392
3,003392
2,510397
2,111288
1,622480
1,420321
TOTAL
jul-07
88,433330
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-07
88,433330
Equipos
jul-08
118,200000
Equipos
nov-09
161,000000
3,003392
3,003392
3,003392
3,003392
2,247039
1,649689
TOTAL
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-07
88,433330
Mobiliario (Recl)
jul-07
88,433330
Mobiliario
jul-08
118,200000
Mobiliario
nov-09
161,000000
Mobiliario
abr-10
182,200000
Mobiliario
may-10
187,000000
Mobiliario
jun-10
190,400000
Mobiliario
nov-10
204,500000
55
3,003392
3,003392
3,003392
3,003392
3,003392
3,003392
2,247039
1,649689
1,457739
1,420321
1,394958
1,298778
(1.408,97)
(469,54)
(679,25)
(487,72)
(650,52)
(17,51)
(3.713,50)
MOBILIARIO
Mobiliario
(18.377,01)
(21.681,21)
(10.605,73)
(7.518,72)
(1.092,86)
(55,99)
(59.331,51)
EQUIPOS
Equipos
DEBE
(2.005,61)
(3.809,93)
(259,27)
(825,08)
(16.562,05)
(23.461,94)
MAQUINARIA
Maquinaria
TOTAL
2009
(579,65)
(279,32)
(892,01)
(324,37)
(810,92)
(568,15)
(638,16)
(14,85)
-
DEPRECIACIN ACUMULADA
HABER
2010
DEBE
HABER
859,55
1.904,96
194,45
618,81
16.562,05
(2.865,16)
(5.714,89)
(453,71)
(1.443,90)
(33.124,10)
859,55
1.904,96
194,45
618,81
16.562,05
(3.724,71)
(7.619,86)
(648,16)
(2.062,71)
(49.686,16)
20.139,83
(43.601,77)
20.139,83
(63.741,59)
7.350,80
8.672,48
4.242,29
3.922,81
874,28
671,87
5.442,43
(25.727,81)
(30.353,69)
(14.848,02)
(11.441,53)
(1.967,14)
(727,86)
(5.442,43)
7.350,80
8.672,48
4.242,29
3.922,81
874,28
671,87
8.163,65
(33.078,61)
(39.026,18)
(19.090,31)
(15.364,34)
(2.841,42)
(1.399,73)
(13.606,08)
31.176,97
(90.508,48)
33.898,19
(124.406,67)
563,59
187,81
271,70
195,09
433,68
210,17
(1.972,55)
(657,35)
(950,95)
(682,81)
(1.084,20)
(227,68)
563,59
187,81
271,70
195,09
722,80
329,27
(2.536,14)
(845,16)
(1.222,65)
(877,90)
(1.806,99)
(556,95)
1.862,04
(5.575,54)
2.270,25
(7.845,79)
117,13
57,06
179,60
63,07
162,18
113,62
426,88
186,74
308,31
335,20
754,44
59,47
(696,79)
(336,38)
(1.071,61)
(387,44)
(973,10)
(681,77)
(1.065,04)
(201,59)
(308,31)
(335,20)
(754,44)
(59,47)
213,01
186,08
411,08
502,79
1.293,33
713,59
(696,79)
(336,38)
(1.071,61)
(387,44)
(973,10)
(681,77)
(1.278,05)
(387,68)
(719,39)
(837,99)
(2.047,77)
(773,05)
2011
(4.107,42)
2.763,71
(6.871,13)
3.319,88
(10.191,01)
(90.614,37)
55.942,55
(146.556,92)
59.628,15
(206.185,07)
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De s c rip c i n
d e l a c tivo
Fe c h a d e
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MAQUINARIA
Maquinaria
jul-07
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jul-07
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Maquinaria
jul-07
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Maquinaria
feb-08
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oct-08
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Maquinaria
dic-09
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Equipos
jul-07
dic-11
Equipos
jul-07
dic-11
Equipos
jul-07
dic-11
Equipos
jul-07
dic-11
Equipos
jul-07
dic-11
Equipos
jul-08
dic-11
Equipos
nov-09
dic-11
MOBILIARIO
Mobiliario
jul-07
dic-11
Mobiliario
jul-07
dic-11
Mobiliario
jul-07
dic-11
Mobiliario
jul-07
dic-11
Mobiliario
jul-07
dic-11
Mobiliario
jul-08
dic-11
Mobiliario
nov-09
dic-11
Mobiliario
abr-10
dic-11
Mobiliario
may-10
dic-11
Mobiliario
jun-10
dic-11
Mobiliario
nov-10
dic-11
IP C
a d q u is ic i n
IP C c ie rre
a n te rio r
IP C c ie rre
a c tu a l
Fa c to r
c ie rre
a n te rio r
Fa c to r c ie rre
a c tu a l
(D/C)
(E/C)
88,43333
90,55758
100,00000
120,20000
123,20000
131,90000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
2,41086
2,35430
2,13200
1,77371
1,73052
1,61638
3,10969
3,03674
2,75000
2,28785
2,23214
2,08491
88,43333
88,43333
88,43333
105,80000
125,80000
167,40000
191,60000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
2,41086
2,41086
2,41086
2,01512
1,69475
1,27360
1,11273
88,43333
88,43333
88,43333
88,43333
88,43333
118,20000
165,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
88,43333
88,43333
88,43333
88,43333
88,43333
118,20000
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213,20000
213,20000
213,20000
213,20000
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213,20000
213,20000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
275,00000
Vid a
u til
Me s e s
d e p re c ia d o s
600
52
600
48
600
40
600
40
600
36
3,10969
3,10969
3,10969
2,59924
2,18601
1,64277
1,43528
96
54
96
54
96
54
96
47
96
39
96
25
96
20
2,41086
2,41086
2,41086
2,41086
2,41086
1,80372
1,29056
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3,10969
3,10969
3,10969
3,10969
2,32657
1,66465
60
54
60
54
60
54
60
54
60
54
60
42
60
25
2,41086
2,41086
2,41086
2,41086
2,41086
1,80372
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1,09110
1,01669
3,10969
3,10969
3,10969
3,10969
3,10969
2,32657
1,66465
1,46667
1,43528
1,40737
1,31140
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
25
25
42
21
42
20
42
19
42
13
TOTAL
TOTAL
TOTAL
TOTAL
56
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
Co s to d e
a d q u is ic i n
h is t ric o a n te rio r
Co s to d e
a d q u is ic i n
a c tu a liz a d o a n te rio r
De p re c ia c i n
h is t ric o a n te rio r
De p re c ia c i n
a c tu a liz a d o a n te rio r
Aju s te a l c o s to
a n te rio r
Aju s te a la
d e p re c ia c i n a n te rio r
Re a ju s te re g u la r
a c u mu la d o a n te rio r
(J*F)
(I-H)
(K-J)
(I-H)-(K-J)
(H*F)
101.567,27
14.653,34
35.861,52
4.400,00
14.352,00
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7.804,33
24.836,42
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976,89
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205,33
669,76
16.449,81
2.299,89
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364,20
1.159,03
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2.435,71
158,87
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10.139,27
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19.580,00
23.100,50
11.300,00
12.501,00
3.312,80
3.312,80
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25.191,05
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931,73
448,61
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20.651,99
24.365,24
11.918,67
9.184,24
1.579,04
571,35
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15.942,67
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2.301,58
906,37
5.183,77
12.085,74
14.258,77
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4.626,58
647,32
122,74
431,98
15.538,81
18.332,70
8.967,75
8.063,47
1.654,26
783,63
4.751,79
119.089,10
216.329,57
33.386,29
72.534,34
97.240,47
39.148,05
58.092,42
938,25
312,67
452,32
227,00
324,78
965,00
637,00
2.261,99
753,80
1.090,48
547,26
783,00
1.740,59
822,08
656,78
218,87
316,62
158,90
227,35
482,50
138,02
1.583,39
527,66
763,33
383,08
548,10
870,30
178,12
1.323,74
441,13
638,16
320,26
458,22
775,59
185,08
926,61
308,79
446,71
224,18
320,75
387,80
40,10
397,12
132,34
191,45
96,08
137,47
387,80
144,98
3.857,02
7.999,20
2.199,03
4.853,98
4.142,18
2.654,95
1.487,23
232,00
112,00
356,80
129,00
324,00
568,77
235,00
987,00
1.239,00
3.245,00
1.923,00
559,32
270,02
860,19
311,00
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1.025,90
303,28
1.122,28
1.378,68
3.540,60
1.955,10
232,00
112,00
356,80
129,00
324,00
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122,20
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236,00
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45,79
559,32
270,02
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311,00
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854,92
157,71
240,49
262,61
590,10
46,55
327,32
158,02
503,39
182,00
457,12
457,13
68,28
135,28
139,68
295,60
32,10
327,32
158,02
503,39
182,00
457,12
380,94
35,51
28,99
26,61
49,27
0,76
76,19
32,77
106,30
113,07
246,34
31,33
9.351,57
12.107,49
2.784,09
4.934,02
2.755,92
2.149,92
606,00
714.377,05
1.289.623,15
58.822,90
117.321,95
575.246,10
58.499,05
516.747,04
57
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
Co s to d e
a d q u is ic io n
h is to ric o a c tu a l
Co s to d e
a d q u is ic i n
a c tu a liz a d o a c tu a l
O
De p re c ia c i n
h is to ric o a c tu a l
(M*G)
De p re c ia c io n
a c tu a liz a d o a c tu a l
Aju s te a l c o s to
a c tu a l
Aju s te a la
d e p re c ia c i n a c tu a l
Re a ju s te p o r
in fla c i n
a c u mu la d o
Re a ju s te p o r
in fla c i n n e to
(O*G)
(N-M)
(P-O)
(N-M)-(P-O)
(Q-L)
101.567,27
14.653,34
35.861,52
4.400,00
14.352,00
411.245,23
315.842,44
44.498,41
98.619,18
10.066,56
32.035,71
857.410,45
1.269,96
2.868,92
293,33
956,80
24.674,71
3.856,53
7.889,53
671,10
2.135,71
51.444,63
214.275,17
29.845,07
62.757,66
5.666,56
17.683,71
446.165,22
2.586,57
5.020,61
377,77
1.178,91
26.769,91
214.275,17
27.258,50
57.737,05
5.288,79
16.504,80
419.395,31
70.978,41
8.736,44
19.577,52
2.043,33
6.509,66
176.052,87
582.079,36
1.358.472,76
30.063,72
9.610,24
65.997,51
776.393,40
35.933,78
740.459,61
283.898,22
19.580,00
23.100,50
11.300,00
12.501,00
3.312,80
3.312,80
45.982,00
60.887,68
71.835,33
35.139,47
32.493,15
7.241,81
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13.749,40
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18.072,11
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10.204,33
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1.574,85
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2.533,30
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637,00
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1.060,38
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204,30
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675,50
265,42
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1.571,59
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478,90
685,18
1.280,14
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1.781,47
593,67
858,83
431,01
616,67
896,09
176,41
197,94
65,96
95,43
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68,52
384,04
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(199,18)
(66,38)
(96,02)
(48,19)
(68,95)
(3,76)
101,99
3.857,02
10.317,92
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5.354,15
1.106,75
(380,48)
232,00
112,00
356,80
129,00
324,00
568,77
235,00
987,00
1.239,00
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1.923,00
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1.109,54
401,15
1.007,54
1.323,28
391,19
1.447,60
1.778,31
4.566,91
2.521,82
232,00
112,00
356,80
129,00
324,00
568,77
235,00
493,50
590,00
1.467,98
595,21
721,45
348,28
1.109,54
401,15
1.007,54
1.323,28
391,19
723,80
846,82
2.065,98
780,56
489,45
236,28
752,74
272,15
683,54
754,51
156,19
460,60
539,31
1.321,91
598,82
489,45
236,28
752,74
272,15
683,54
754,51
156,19
230,30
256,82
598,01
185,35
230,30
282,50
723,91
413,47
(76,19)
(32,77)
124,00
169,42
477,57
382,14
9.351,57
15.617,08
5.104,26
9.719,59
6.265,51
4.615,33
1.650,17
1.044,17
714.377,05
1.663.444,49
86.410,85
212.481,05
949.067,44
126.070,20
822.997,24
306.250,19
58
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
CUENTAS
Efectivo en bancos
Inversiones negociables
Cuentas por cobrar comerciales
Costos de construccin en proceso
Facturacin Acticipada Construccin
Activo por impuesto diferido
Obligaciones bancarias
Cuentas por pagar comerciales
Contribuciones por pagar
ISRL por pagar
IVA Por pagar
Retenciones
Pasivo Laboral
Pasivo por impuesto diferido
Gastos de Organizacin
Inventarios
Astillero
D/A Astillero
Maquinaria
D/A Maquinaria
Equipos
D/A Equipos
Mobliario
D/A Mobiliario
PP&E, Neto
Capital Social
Reserva Legal
Resultados acumulados
Resultado del ejercicio
Patrimonio
59
IPC Dic-11
275,00000
IPC Dic-10
213,20000
Factor
1,28987
SALDOS
API
SALDOS A
SALDO
HISTRICOS
ACUMULADO
REAJUSTAR
REAJUSTADOS
822.599,25
822.599,25
1.061.045,00
127.549,78
127.549,78
164.522,46
1.303.964,43
1.303.964,43
1.681.942,86
451.461,51
451.461,51
582.326,06
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
(180.063,96)
(180.063,96)
(232.258,86)
(650.468,54)
(650.468,54)
(839.018,99)
(214.915,00)
(214.915,00)
(277.212,12)
(260.298,34)
(260.298,34)
(335.750,67)
(18.802,33)
(18.802,33)
(24.252,54)
(2.345,00)
(2.345,00)
(3.024,74)
(87.230,00)
(87.230,00)
(112.515,24)
0,00
0,00
4.571,20
6.699,78
11.270,98
14.538,08
675.982,00
184.946,00
860.928,00
1.110.484,05
516.747,04
1.172.301,19
1.512.114,58
(708.392,82)
(3.335.951,97)
(4.302.939,92)
582.079,36
(20.453,48)
119.089,10
(33.386,29)
3.857,02
(2.199,03)
9.351,57
(2.784,09)
655.554,15
(1.000.000,00)
(100.000,00)
(803.149,81)
(724.409,34)
(2.627.559,15)
(966.987,95)
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
INPC-DIC-11
CAPITAL SOCIAL
265,60000
CIFRAS HISTRICAS
CIFRAS REEXPRESADAS
Fecha
INPC
Aporte
Aporte
Factor
2009
DEBE
HABER
2010
2009
DEBE
HABER
(b)
(d)
(e)
(f)
(g)
(h)
(i)
(j)
(k)
(l)
(e+f-g)
(d * e)
(d * f)
(d * g)
(i+j-k)
(a)
(c/d)
2010
may-07
86,46809
3,07165
(500.000,00)
(500.000,00)
(1.535.826,72)
0,00
0,00 (1.535.826,72)
jun-08
116,30000
2,28375
(250.000,00)
(250.000,00)
(570.937,23)
0,00
0,00
(570.937,23)
oct-09
158,00000
1,68101
(250.000,00)
(250.000,00)
(420.253,16)
0,00
0,00
(420.253,16)
0,00 (1.000.000,00)
(2.527.017,12)
0,00
0,00 (2.527.017,12)
TOTALES
(1.000.000,00)
RESERVA
0,00
0,10
(100.000,00)
0,10
(252.701,71)
60
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
Efectivo en bancos
Inversiones negociables
Cuentas por cobrar comerciales
Costos de construccin en proceso
Facturacin Acticipada Construccin
Activo por impuesto diferido
Obligaciones bancarias
Cuentas por pagar comerciales
Contribuciones por pagar
ISRL por pagar
IVA Por pagar
Retenciones
Pasivo Laboral
Pasivo por impuesto diferido
Gastos de Organizacin
Inventarios
Astillero
D/A Astillero
Maquinaria
D/A Maquinaria
Equipos
D/A Equipos
Mobliario
D/A Mobiliario
Capital Social
Reserva Legal
Resultados acumulados
Exclusiones Fiscales
Actualizacin del Patrimonio
RRI
Utilidad del Ejercicio
Ingreso contrato construccin
Inventario materiales
Costos contrato de construccin
Ventas
Inventario Inicial
Compras
Inventario Final
Gastos administracin
Gastos de venta
Depreciacin
Amortizacin gastos de organizacin
Intereses
Resultado por posicin monetaria
Totales
61
Saldos
S/Libros
2.671.889,12
0,00
1.435.647,31
0,00
0,00
70.026,78
(156.064,96)
(372.001,54)
(95.828,00)
0,00
(267.023,41)
(3.903,00)
(139.973,00)
0,00
0,00
347.609,52
1.312.037,69
(63.741,59)
271.185,52
(124.406,67)
9.310,18
(7.845,79)
16.035,56
(10.191,01)
(2.527.017,12)
(252.701,71)
(1.575.398,40)
(1.233.247,65)
16.404,76
642.577,88
(2.460.017,36)
869.071,96
589.013,77
(347.609,52)
487.533,04
220.682,28
59.628,15
0,00
11.453,88
606.863,34
0,00
Exclusiones
Acumuladas
0,00
0,00
(663.483,88)
451.461,51
0,00
(70.026,78)
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
4.571,20
(18.130,40)
(446.408,01)
13.725,31
(93.489,31)
37.562,00
(3.441,10)
2.171,56
(3.218,47)
2.619,90
980.892,19
98.089,22
(292.894,92)
0,00
Exclusiones
Total
API
Saldos a
ISLR
Saldos
del ejercicio
Histrico
Acumulado
Reajustar
RRI
Fiscales
0,00 2.671.889,12
2.671.889,12
2.671.889,12
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
772.163,43
772.163,43
772.163,43
(451.461,51)
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
(156.064,96)
(156.064,96)
(156.064,96)
0,00
(372.001,54)
(372.001,54)
(372.001,54)
0,00
(95.828,00)
(95.828,00)
(95.828,00)
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
(267.023,41)
(267.023,41)
(267.023,41)
0,00
(3.903,00)
(3.903,00)
(3.903,00)
0,00
(139.973,00)
(139.973,00)
(139.973,00)
0,00
0,00
0,00
0,00
(3.428,40)
1.142,80
6.699,78
7.842,58
(4.208,06)
3.634,52
(6.424,72)
323.054,40 184.946,00
508.000,40
22.704,60
530.705,00
(283.550,31)
582.079,36 471.107,52 1.053.186,88
305.285,88 1.358.472,76
19.952,56
(30.063,72) (14.546,13)
(44.609,85)
(21.387,66)
(65.997,51)
(58.607,11)
119.089,10
97.240,47
216.329,57
62.707,16
279.036,74
38.572,24
(48.272,43) (39.148,05)
(87.420,48)
(41.018,89) (128.439,37)
(2.239,06)
3.630,02
4.142,18
7.772,20
2.318,72
10.090,92
2.707,24
(2.966,99)
(2.654,95)
(5.621,95)
(2.699,20)
(8.321,15)
(3.238,52)
9.578,57
2.755,92
12.334,49
3.509,58
15.844,08
2.239,85
(5.331,26)
(2.149,92)
(7.481,18)
(2.465,41)
(9.946,59)
546.124,93 (1.000.000,00)
(1.000.000,00)
(1.000.000,00)
54.612,49
(100.000,00)
(100.000,00)
(100.000,00)
340.534,47 (1.527.758,85)
(1.527.758,85)
(1.527.758,85)
0,00
0,00
0,00
0,00 (708.392,82) (708.392,82) (966.987,95) (1.675.380,77)
0,00
0,00
642.241,22
642.241,22
125.638,65 (1.107.609,00)
(3.858,77)
12.546,00
373.452,08 1.016.029,96
250.617,36 (2.209.400,00)
(193.089,95)
675.982,00
(64.471,77)
524.542,00
24.555,12
(323.054,40)
(49.668,04)
437.865,00
(22.482,28)
198.200,00
(31.884,74)
27.743,41
3.428,40
3.428,40
(1.166,88)
10.287,00
(606.863,34)
0,00
(0,00)
(0,00)
(1.107.609,00)
12.546,00
1.016.029,96
(2.209.400,00)
675.982,00
524.542,00
(323.054,40)
437.865,00
198.200,00
27.743,41
3.428,40
10.287,00
0,00
0,00
(0,00)
(1.107.609,00)
12.546,00
1.016.029,96
(2.209.400,00)
675.982,00
524.542,00
(323.054,40)
437.865,00
198.200,00
27.743,41
3.428,40
10.287,00
0,00
0,00
(0,00)
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
675.982,00
524.542,00
(323.054,40)
877.469,60
1.028.575,96
TOTAL COSTOS
1.906.045,56
Sueldos y Salarios
Intereses sobre crditos
Indemnizaciones laborales
Depreciaciones y Amortizaciones
Otros Gastos
TOTAL GASTOS
125.002,00
10.287,00
23.987,00
31.171,81
487.076,00
677.523,81
UTILIDAD CONTABLE
733.439,63
62
2.209.400,00
1.107.609,00
3.317.009,00
95.828,00
(213.628,00)
(642.241,22)
(26.601,59)
(26.601,59)
22.152,18
(22.152,18)
(22.152,18)
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
ACTIVOS Y PASIVOS
Efectivo en bancos
Inversiones negociables
Cuentas por cobrar comerciales
Costos de construccin en proceso
ISLR Retenido
Activo por impuesto diferido
Obligaciones bancarias
Cuentas por pagar comerciales
Contribuciones por pagar
ISRL por pagar
IVA Por pagar
Retenciones
Pasivo Laboral
Pasivo por impuesto diferido
Gastos de Organizacin
Inventarios
Astillero
D/A Astillero
Maquinaria
D/A Maquinaria
Equipos
D/A Equipos
Mobliario
D/A Mobiliario
Prdida trasladable
2011
(87.234,00)
(6.721,00)
(1.873,00)
(95.828,00)
34%
B/FINANC.
B/FISCAL
2.649.736,94 2.649.736,94
1.435.647,31
772.163,43
22.152,18
22.152,18
(156.064,96) (156.064,96)
(372.001,54) (372.001,54)
(95.828,00)
(267.023,41) (267.023,41)
(3.903,00)
(3.903,00)
(139.973,00) (139.973,00)
3.634,52
347.609,52
530.705,00
1.312.037,69 1.358.472,76
(63.741,59)
(65.997,51)
271.185,52
279.036,74
(124.406,67) (128.439,37)
9.310,18
10.090,92
(7.845,79)
(8.321,15)
16.035,56
15.844,08
(10.191,01)
(9.946,59)
Dif/Tempor.
663.483,88
(95.828,00)
(3.634,52)
(183.095,48)
(46.435,07)
2.255,91
(7.851,22)
4.032,69
(780,74)
475,36
191,49
(244,42)
AID/(PID)
26.601,59
AID/(PID)
2010
63
(AID)/PID
225.584,52
(32.581,52)
(1.235,74)
(62.252,46)
(15.787,92)
767,01
(2.669,41)
1.371,12
(265,45)
161,62
65,11
(83,10)
(113.073,77)
9.044,54
(104.029,23)
70.026,78
(183.100,54)
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
REF
CUENTAS
Efectivo en bancos
Inversiones negociables
Cuentas por cobrar comerciales
Costos de construccin en proceso
ISLR retenido
Activo por impuesto diferido
Obligaciones bancarias
Cuentas por pagar comerciales
Contribuciones por pagar
ISRL por pagar
IVA Por pagar
Retenciones
Pasivo Laboral
Pasivo por impuesto diferido
POSICIN MONETARIA NETA
REF
1.291.719,60
dic-11
dic-10
Reexpresin
a 2010
-
CUENTAS
Gastos de Organizacin
Inventarios
Astillero
D/A Astillero
Maquinaria
D/A Maquinaria
Equipos
D/A Equipos
Mobliario
D/A Mobiliario
Capital Social
Reserva Legal
Resultados acumulados
Resultado del ejercicio
4.571,20
675.982,00
582.079,36
(20.453,48)
119.089,10
(33.386,29)
3.857,02
(2.199,03)
9.351,57
(2.784,09)
(1.000.000,00)
(100.000,00)
(1.527.826,95)
-
6.435,45
5.270,94
446.408,01
(13.725,31)
93.489,31
(37.562,00)
3.975,53
(2.545,65)
2.684,05
(2.067,66)
(980.892,19)
(98.089,22)
576.618,73
-
PARTIDAS NO MONETARIAS
(1.291.719,60)
(0,00)
Comprobacin
REF
INPC-CIERRE
INPC-ORIGEN
FACTOR
0,00
Saldos
Iniciales
822.599,25
127.549,78
1.303.964,43
451.461,51
(180.063,96)
(650.468,54)
(214.915,00)
(260.030,54)
(18.802,33)
(2.345,00)
(87.230,00)
-
0,00
(0,00)
265,6000
208,2000
1,275696
Reclasifica
a 2010
(12.546,00)
-
INPC-PRO
FACTOR
238,5416667
1,113432314
Coreccin
a 2010
142.683,77
142.683,77
Transicn
a 2010
663.483,88
(438.915,51)
(72.656,99)
151.911,38
822.599,25
127.549,78
1.967.448,31
70.026,78
(180.063,96)
(650.468,54)
(214.915,00)
(260.030,54)
(18.802,33)
(2.345,00)
(87.230,00)
-
12.546,00
(534,43)
374,10
534,43
(374,10)
-
313,46
(178,14)
(142.819,09)
(11.006,65)
(140.904,73)
-
694.112,40
1.028.487,37
(34.178,79)
212.578,41
(70.948,29)
7.298,12
(4.370,59)
12.570,04
(5.403,99)
(1.980.892,19)
(198.089,22)
(1.234.932,03)
-
12.546,00
(142.683,77)
(151.911,38)
(1.573.768,75)
(0,00)
(12.546,00)
2010
1.573.768,75
RESULTADOS
Ingreso contrato construccin
Materiales Construccin
Costos contrato de construccin
Ventas
Inventario Inicial
Compras
Inventario Final
Gastos administracin
Gastos de venta
Depreciacin
Amortizacin gastos de organizacin
Intereses
Resultado por posicin monetaria
Impuesto sobre la renta corriente
Impuesto sobre la renta diferido
Resultado del ejercicio
64
(0,00)
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
3.385.008,05
1.557.870,36
127.549,78
345.111,00
876.912,00
438.915,51
438.915,51
22.152,18
70.026,78
23.999,00
1.843.567,00
1.565.100,00
433.864,00
314.777,00
260.030,54
221.820,00
470.041,08
3.451,00
5.009,00
34.555,00
87.298,00
113.073,77
3.196.505,04
4.582.405,04
(2.959.668,76)
0,00
(2.959.668,75)
10.208.978,32
-0,00
(0,01)
0,00
(0,00)
1.107.609,00
(1.107.609,00)
12.859,46
577.114,45
(2.209.400,00)
681.252,94
524.542,00
(323.054,40)
437.865,00
198.200,00
46.741,64
10.287,00
183.100,54
(968.100,36)
26.572,30
1.779,62
2.602,41
2.671.963,04
323.054,40
437.865,00
198.200,00
46.741,64
10.287,00
183.100,54
-
10.208.978,32
15.787,32
2.209.400,00
2.649.736,94
1.435.647,31
22.152,18
(156.064,96)
(372.001,54)
(95.828,00)
(267.023,41)
(3.903,00)
(139.973,00)
(113.073,77)
2.959.668,75
2011
REEXPRES.
2.649.736,94
1.435.647,31
22.152,18
(156.064,96)
(372.001,54)
(95.828,00)
(267.023,41)
(3.903,00)
(139.973,00)
(113.073,77)
2.959.668,75
3.640.063,40
895.600,00
681.252,94
524.542,00
Ajuste
323.054,40
1.028.487,37
(49.966,11)
212.578,41
(97.520,59)
7.298,12
(6.150,20)
12.570,04
(8.006,40)
(1.980.892,19)
(198.089,22)
(1.234.932,03)
(968.100,36)
524.542,00
12.859,46
577.114,45
2011
2.671.963,04
3.640.063,40
Licenciado
Renny J. Espinoza L.
24.555,12
283.550,31
(13.775,48)
58.607,11
(26.886,08)
2.012,06
(1.695,59)
3.465,52
(2.184,61)
(546.124,93)
(54.612,49)
(340.466,37)
613.555,43
(125.638,65)
3.545,31
65.463,43
(250.617,36)
187.819,01
64.471,77
(24.555,12)
49.668,04
22.482,28
12.886,51
1.166,88
606.863,34
613.555,43
347.609,52
1.312.037,69
(63.741,59)
271.185,52
(124.406,67)
9.310,18
(7.845,79)
16.035,56
(10.191,01)
(2.527.017,12)
(252.701,71)
(1.575.398,40)
(354.544,93)
(1.233.247,65)
16.404,76
642.577,88
(2.460.017,36)
869.071,96
589.013,77
(347.609,52)
487.533,04
220.682,28
59.628,15
11.453,88
606.863,34
183.100,54
(354.544,93)
MDULO IV
65
2011 -2010
Estados Financieros y
Dictamen del Auditor
Servicios y
Construcciones, C.A.
CONTENIDO
1.
2.
3.
4.
5.
RRRRRRRRRR y Asociados
Lcdo. RRRRRRRRRR
C.P.C. 111111111
SERVICIOS Y CONSTRUCCIONES
(Cifras constantes a moneda de diciembre de 2011)
ACTIVO
Notas
Al 31 de diciembre de
2011
2010
2.649.737
347.610
22.152
1.435.647
4.455.146
1.049.387
162.715
885.477
2.509.867
4.607.446
Activo NO Corriente
1.402.384
1.402.384
1.462.012
89.325
1.551.337
TOTAL ACTIVO
5.857.530
6.158.783
2.011
2.010
156.065
372.003
95.828
267.023
3.903
894.822
229.707
829.803
274.166
331.720
23.986
2.992
Efectivo
Inversiones
Inventarios
Impuestos pagados por anticipado
Cuentas por cobrar comerciales
Activo Corriente
Propiedades, planta y equipos, Neto
Activo por impuesto diferido
Pasivo Corriente
Notas
1.692.374
139.973
113.074
253.047
111.279
Total Pasivo
1.147.869
1.803.653
2.527.017
2.527.017
252.702
3.505.353
6.285.072
252.702
1.575.411
4.355.130
7.432.941
6.158.783
Pasivo laboral
Pasivo por impuesto diferido
Pasivo NO Corriente
111.279
Reserva legal
Resultados Acumulados
SERVICIOS Y CONSTRUCCIONES
(Cifras constantes a moneda de diciembre de 2011)
Notas
Ventas
Costo de ventas
Total Gastos
Prdida por posicin monetaria
Prdida cambio valor razonable inversiones
Intereses pagados
Al 31 de diciembe de
2011
2010
2.460.017
(1.110.476)
1.349.541
1.233.248
(658.983)
574.265
2.887.857
(1.281.695)
1.923.806
2.052.046
1.606.162
1.378.879
(932.995)
445.884
(487.533)
(59.628)
(220.682)
(767.843)
(291.547)
(55.943)
(174.069)
(606.884)
(394.938)
(35.680)
(18.883)
(11.454)
(618.338)
537.625
0
(183.094)
354.531
1.575.411
1.473.650
101.761
0
0
3.505.353
(521.559)
(449.501)
1.080.986
(342.553)
896
739.329
836.082
757.868
80.455
(2.241)
0
1.575.411
SERVICIOS Y CONSTRUCCIONES
(Cifras constantes a moneda de diciembre de 2011)
Al 31 de diciembre de
2011
2010
ACTIVIDADES OPERACIONALES
354.530
739.331
59.628
183.094
55.943
0
1.074.220
(22.152)
19.304
(2.147.661)
0
(896)
(457.798)
(178.338)
(331.720)
243.037
911
28.694
537.867
1.511.277
303.207
55.992
294.606
(10.066)
(72.658)
28.810
354.206
(399.186)
0
162.715
(75.532)
85.883
162.715
10.351
(73.642)
197.257
(73.642)
197.257
1.600.350
1.049.387
2.649.737
1.240.965
(226.788)
(394.575)
(35.165)
49.643
(606.884)
(191.578)
1.049.387
(249.320)
(80.377)
(28.048)
(37.193)
(394.938)
SERVICIOS Y CONSTRUCCIONES
(Cifras constantes a moneda de diciembre de 2011)
ingresos y gastos durante el periodo reportado. Los resultados definitivos pueden diferir de estos
estimados.
c) Reconocimiento de los efectos de la inflacin en los estados financieros
Los estados financieros que se presentan han sido reexpresados por efecto de la inflacin, de
conformidad con el Boletn de Aplicacin de los VEN NIF, nmero dos, versin uno, Criterios para el
reconocimiento de la inflacin en los estados financieros preparados de acuerdo con VEN NIF, (BA VENNIF 2), emitido por la FCCPV y con base en el procedimiento descrito en la seccin 31 de la NIIF para las
PYMES, Hiperinflacin, emitido por la Fundacin NIIF y adoptado como principio de contabilidad
generalmente aceptado en Venezuela por la FCCPV.
El propsito del ajuste por inflacin es actualizar los estados financieros de bolvares histricos a moneda
constante de poder de compra similar, eliminndose de esta manera la distorsin que produce la inflacin
en los estados financieros, por estar expresados en bolvares de diferente poder adquisitivo.
El mtodo adoptado por la entidad para reconocer los efectos de la inflacin en los estados financieros
consiste en la reexpresin de los estados financieros mediante la aplicacin al 31 de diciembre de 2011 y
31 de diciembre de 2010 del factor de actualizacin correspondiente a la divisin efectuada entre el
ndice nacional de precios al consumidor (INPC) al 31 de diciembre de 2011 y el INPC de la fecha de origen
de cada partida sujeta al ajuste por inflacin. El costo histrico reexpresado obtenido mediante esta
actualizacin se compara con el importe recuperable de cada partida y se reconocen como importe en los
estados financieros el menor valor.
Los INPC son emitidos por el Banco Central de Venezuela y publicados mensualmente, permitiendo la
estimacin de precios constantes de la economa. Los INPC utilizados (ao base 2007) se muestran a
continuacin:
INPC
Al 31 de diciembre
ndice promedio
2011
265,60
238.50
2010
208,20
189,18
Un resumen de los procedimientos utilizados para la reexpresin de los estados financieros por efecto de
la inflacin se muestra a continuacin:
1.
Los activos y pasivos monetarios al 31 de diciembre de 2011 se presentan en su valor nominal. Los
activos y pasivos monetarios al 31 de diciembre de 2010, para efectos de comparacin, se presentan
reexpresados, multiplicando su valor nominal por el factor de actualizacin resultante de dividir el INPC
del 31 de diciembre de 2011 entre el INPC del 31 de diciembre de 2010 (factor interanual =
265,60/208,20 = 1,27569 ).
2.
Los activos y pasivos NO monetarios (Inventarios, Gastos Prepagados y Propiedades, planta y equipos)
se ajustaron aplicando el factor de actualizacin resultante de dividir el INPC del 31 de diciembre de
2011 entre el INPC de su fecha de origen.
3.
Las partidas del patrimonio se ajustaron aplicando el factor de actualizacin resultante de dividir el INPC
del 31 de diciembre de 2011 entre el INPC de su fecha de aportacin.
4.
Las cuentas de ingreso y gastos asociados con activos y pasivos NO monetarios fueron reexpresados en
funcin de los importes ajustados de los activos y pasivos correspondientes.
5.
Las otras cuentas de ingresos y gastos se ajustaron aplicando el factor de actualizacin resultante de
dividir el INPC del 31 de diciembre de 2011 entre el INPC promedio de los aos 2011 y 2010.
6.
Como consecuencia de las actualizaciones realizadas se origina una ganancia o prdida por posicin
monetaria, la cual se presenta en el estado de resultados y ganancias acumuladas y representa la
ganancia o prdida resultante de poseer una posicin monetaria neta activa o pasiva en un periodo,
dado que el pasivo monetario puede ser cancelado con moneda de un menor poder adquisitivo,
mientras que el activo monetario reduce su valor en trminos reales.
compara con el importe recuperable para seleccionar el menor entre los dos. Para el 31 de diciembre de
2011 y 31 de diciembre de 2010 el costo histrico reexpresado result ser menor al importe recuperable,
en tal sentido estos son los valores que se presentan en los estados financieros.
La depreciacin se calcula con base en el mtodo de lnea recta sobre la vida til probable de los activos.
El mtodo de depreciacin, la vida til y el valor residual es revisado por la entidad para poder realizar los
ajustes correspondientes, en caso de cambios en alguno de esos aspectos.
De existir un indicio de que se ha producido un cambio significativo en la tasa de depreciacin, vida til o
valor residual de algn activo, se revisa la depreciacin de ese activo de forma prospectiva para reflejar
las nuevas expectativas.
Las reparaciones y mantenimiento se cargan directamente a resultados, y las mejoras y renovaciones se
suman al costo del activo correspondiente. En la disposicin de los activos, el costo y la depreciacin se
eliminan y se reconoce la ganancia o prdida por disposicin de activos en los resultados.
La empresa considera que las propiedades, planta y equipos estn valuados apropiadamente, de acuerdo
con su uso planificado en el futuro.
h) Pasivos laborales
Los pasivos por indemnizaciones laborales se registran con base en lo establecido en la Ley Orgnica del
Trabajo (LOT) vigente y se presentan en los estados financieros netos de los anticipos. Las
indemnizaciones por despido injustificado se registran en los resultados al efectuarse.
Atendiendo a la voluntad de los trabajadores y de acuerdo con la LOT vigente, las prestaciones sociales
han sido colocadas en Fideicomiso de cada trabajador.
i)
j)
Los ingresos
Los ingresos de actividades ordinarias se reconocen cuando se entregan los productos y ha cambiado su
propiedad. Los ingresos de actividades ordinarias se miden al valor razonable de la contraprestacin
recibida o por recibir, neta de descuentos.
Nota 5 - INVENTARIOS
Los saldos de inventario que se presentan en los estados financieros al 31 de diciembre de 2011 y 31 de diciembre
de 2010, estn conformados por materiales directos, indirectos y otros materiales no consumidos mantenidos por
la entidad en sus almacenes.
Su consumo y existencia se controla por medio del registro de entradas y salidas del almacn y el conteo fsico de
los materiales.
Los inventarios se presentan al costo histrico reexpresado por efecto de la inflacin, debido a que al compararlo
con su precio estimado de venta, menos los costos de venderlos, el costo reexpresado result ser menor.
Para la reexpresin los inventarios se ordenaron por capas segn las fechas de las compras.
Incluir anexo de inventario
Terrenos
Edificios
Maquinarias
Equipos
Mobiliario
Total
COSTO DE ADQUISICIN
1 de enero de 2011
305.046
1.006.991
271.186
9.310
16.036
1.608.569
305.046
1.006.991
271.186
9.310
16.036
1.608.569
1 de enero de 2011
43.602
90.508
5.576
6.871
146.557
Depreciacin anual
20.140
33.898
2.270
3.320
59.628
63.742
124.406
7.846
10.191
206.185
305.046
943.249
146.780
1.464
5.845
1.402.384
Adiciones
Retiros
31 de diciembre de 2011
DEPRECIACIN ACUMULADA
IMPORTE EN LIBROS
ACTIVOS Y PASIVOS
Efectivo en bancos
Inversiones negociables
Cuentas por cobrar comerciales
Costos de construccin en proceso
ISLR Retenido
Activo por impuesto diferido
Obligaciones bancarias
Cuentas por pagar comerciales
Contribuciones por pagar
ISRL por pagar
IVA Por pagar
Retenciones
Pasivo Laboral
Pasivo por impuesto diferido
Gastos de Organizacin
Inventarios
Astillero
D/A Astillero
Maquinaria
D/A Maquinaria
Equipos
D/A Equipos
Mobliario
D/A Mobiliario
B/FINANC.
B/FISCAL
2.649.736,94 2.649.736,94
1.435.647,31
772.163,43
22.152,18
22.152,18
(156.064,96) (156.064,96)
(372.001,54) (372.001,54)
(95.828,00)
(267.023,41) (267.023,41)
(3.903,00)
(3.903,00)
(139.973,00) (139.973,00)
3.634,52
347.609,52
530.705,00
1.312.037,69 1.358.472,76
(63.741,59)
(65.997,51)
271.185,52
279.036,74
(124.406,67) (128.439,37)
9.310,18
10.090,92
(7.845,79)
(8.321,15)
16.035,56
15.844,08
(10.191,01)
(9.946,59)
Prdida trasladable
Dif/Tempor.
663.483,88
(95.828,00)
(AID)/PID
225.584,52
(32.581,52)
(1.235,74)
(62.252,46)
(15.787,92)
767,01
(2.669,41)
1.371,12
(265,45)
161,62
65,11
(83,10)
(113.073,77)
(3.634,52)
(183.095,48)
(46.435,07)
2.255,91
(7.851,22)
4.032,69
(780,74)
475,36
191,49
(244,42)
AID/(PID)
26.601,59
9.044,54
AID/(PID)
(104.029,23)
2010
70.020,72
(183.094,48)
INPC
CIFRAS HISTRICAS
Aporte
Aporte
may-07
86,46809
3,07165
(500.000,00)
(500.000,00)
(1.535.826,72)
0,00
0,00 (1.535.826,72)
jun-08
116,30000
2,28375
(250.000,00)
(250.000,00)
(570.937,23)
0,00
0,00
(570.937,23)
oct-09
158,00000
1,68101
(250.000,00)
(250.000,00)
(420.253,16)
0,00
0,00
(420.253,16)
(1.000.000,00)
(2.527.017,12)
0,00
0,00 (2.527.017,12)
TOTALES
Factor
2010
(1.000.000,00)
DEBE
HABER
CIFRAS REEXPRESADAS
0,00
0,00
2011
2010
DEBE
HABER
2011
B: RESERVA LEGAL
De conformidad con lo establecido en el Cdigo de Comercio venezolano, la entidad apropia, el 5% del beneficio
neto para formar el fondo de reserva legal, hasta que tal fondo alcance un importe equivalente al10% del capital
social. No se considera disponible para dividendos. Para el 31 de diciembre de 2011 y 2010 no se realiz la
apropiacin de reserva debido a que la reserva legal ya haba alcanzado el 10% del capital social.
Nota 13
La entidad procedi a realizar la correccin de errores cometidos en los aos anteriores, tales como el
reconocimiento del activo por impuesto diferido, la medicin de las inversiones negociables a precio de
cotizacin, el reconocimiento de materiales no recuperables y el ajuste a la vida til de algunas propiedades,
planta y equipos. Dicha correccin produjo un aumento en el patrimonio al inicio del ejercicio 2010 en UM
80.445, tal y como se muestra en el cuadro a continuacin.
Efecto en el patrimonio inicial del ejercicio 2010
Aumento del activo por impuesto diferido
Disminucin de las inversiones negociables
Prdida en inventarios
Incremento de la depreciacin
Aumento del patrimonio
UM
84.956
(2.679)
(1.595)
(227)
80.455
De igual manera el estado de resultados del ejercicio 2010 se afect por la correccin de aos anteriores en los
siguientes trminos:
Efecto en el estado de resultados del ejercicio 2010
Aumento del activo por impuesto diferido
Aumento de las inversiones negociables
Disminucin del costo del contrato de construccin
Reexpresin de inventario
Disminucin del gasto la depreciacin
Incremento de la utilidad del ejercicio
UM
97.064
2.679
1.595
400
23
101.761
Nota 18
El gasto de impuesto diferido es producto del aumento del pasivo por impuesto diferido o disminucin del activo
por impuesto diferido, mientras que el ingreso por impuesto diferido es producto del aumento del activo por
impuesto diferido o disminucin del pasivo por impuesto diferido.
2010
Histrico
Nota 20
2011
Reexpresado
Reexpresado
2.007.643
933.696
2010
2.460.017
1.233.248
(183.094)
2.887.857
1.378.879
896
(589.014)
(642.578)
(487.533)
(220.682)
(920.287)
(940.196)
(291.547)
(174.069)
(75.532)
(18.883)
(35.680)
(342.553)
2.402.581
2.007.643
(394.938)
(11.454)
0
3.566.553
2.959.669
(606.884)
El proceso de transicin de VEN PCGA a VEN NIF-PYME, llevado a cabo por las empresas en Venezuela,
atendiendo la adopcin del enfoque internacional contenido en la NIIF para las PYMES, emitido por la
Fundacin NIIF, establecido por la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela para el cierre del
ejercicio que finaliza al 31 de diciembre de 2011, tuvo efectos en los estados financieros de la entidad como se
muestra a continuacin:
Nota xx: Efecto de la Transicion de VEN PCGA a VEN NIF
AL 31/12/2009 A MONEDA DE DICIEMBRE 2011
CUENTAS
ACTIVOS
Efectivo en bancos
Inversiones negociables
Cuentas por cobrar comerciales
Contrato construccin en proceso
Facturacin Anticipada Construccin
Activo por impuesto diferido
Gastos de Organizacin
Inventarios
Astillero
D/A Astillero
Maquinaria
D/A Maquinaria
Equipos
D/A Equipos
Mobliario
D/A Mobiliario
TOTAL ACTIVO
PASIVO
Obligaciones bancarias
Cuentas por pagar comerciales
Contribuciones por pagar
Multas por pagar
IVA Por pagar
Retenciones
Pasivo Laboral
Pasivo por impuesto diferido
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO NETO
Saldos S/
VEN PCGA
Transicin
Saldos S/
VEN NIF
1.240.965
248.598
326.098
44.772
(27.522)
84.956
24.572
1.239.683
1.312.038
(23.462)
205.876
(59.332)
9.310
(3.714)
5.813
(4.107)
4.624.544
36.108
(44.772)
27.522
3.473
(24.572)
(2.241)
1.240.965
248.598
362.206
88.429
1.239.683
1.312.038
(23.462)
205.876
(59.332)
9.310
(3.714)
5.813
(4.107)
4.622.303
32.450
526.593
218.174
37.114
34.052
75.650
82.469
1.006.502
3.618.042
(2.241)
32.450
526.593
218.174
37.114
34.052
75.650
82.469
1.006.502
3.615.801
El patrimonio al 31 de diciembre de 2009, reexpresado por efecto de la inflacin a moneda de poder adquisitivo
del 31 de diciembre de 2011, disminuy en UM 2.241,00 producto de que la entidad reconoci cuentas por
cobrar por UM 36.108,00, disminuyendo del activo por UM 44.772,00 y el pasivo en UM 27.522,00 producto del
cambio en el mtodo utilizado para contabilizar los ingresos y gastos del contrato de construccin, el cual se
basaba en el mtodo de contrato terminado y ahora se basa en el mtodo de grado de terminacin, el cual es el
mtodo permitido bajo el enfoque internacional. El otro aspecto que determin la disminucin del patrimonio
por efecto de la transicin a VEN NIF-PYME fue el NO reconocer como activo los gastos de organizacin en UM
24.572,00 y el ajuste efectuado al activo por impuesto de diferido en UM 3.473,00.
CUENTAS
ACTIVOS
Efectivo en bancos
Inversiones negociables
Cuentas por cobrar comerciales
Contrato construccin en proceso
Facturacin Anticipada Construccin
Activo por impuesto diferido
Gastos de Organizacin
Inventarios
Astillero
D/A Astillero
Maquinaria
D/A Maquinaria
Equipos
D/A Equipos
Mobliario
D/A Mobiliario
TOTAL ACTIVO
PASIVO
Obligaciones bancarias
Cuentas por pagar comerciales
Contribuciones por pagar
Multas por pagar
IVA Por pagar
Retenciones
Pasivo Laboral
Pasivo por impuesto diferido
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO NETO
Saldos S/
VEN PCGA
Transicion
Saldos S/
VEN NIF
1.049.387,00
162.715,00
1.699.571,00
810.296,00
515.151,00 (515.151,00)
27.522,00
(27.522,00)
185.494,00
(96.169,00)
(10.531,00)
10.531,00
885.477,00
1.312.038,00
(43.602,00)
271.186,00
(90.508,00)
9.310,00
(5.576,00)
16.036,00
(6.871,00)
5.976.799,00
181.985,00
1.049.387,00
162.715,00
2.509.867,00
89.325,00
885.477,00
1.312.038,00
(43.602,00)
271.186,00
(90.508,00)
9.310,00
(5.576,00)
16.036,00
(6.871,00)
6.158.784,00
229.707,00
829.800,00
274.166,00
331.720,00
23.986,00
2.992,00
111.279,00
1.803.650,00
4.173.149,00
229.707,00
829.800,00
274.166,00
331.720,00
23.986,00
2.992,00
111.279,00
1.803.650,00
4.355.134,00
181.985,00
Los ajustes efectuados por la entidad para la transicin a VEN NIF-PYME afectaron el patrimonio al 31 de
diciembre de 2010, reexpresado por efecto de la inflacin a moneda de poder adquisitivo del 31 de diciembre de
2011, incrementndolo en UM 181.985,00, por el reconocimiento de cuentas por cobrar por UM 810.296,00,
disminucin del activo y el pasivo, relacionados con el cambio de mtodo en el reconocimiento y medicin de los
resultados del contrato de construccin y el NO reconocimiento como activo de los gastos de organizacin.
Saldos S/
Transicion
Saldos S/
VEN PCGA
VEN NIF
596.106,00
782.774,00
1.378.880,00
(417.844,00) (515.151,00)
(932.995,00)
2.887.857,00
2.887.857,00
(1.230.480,00)
(1.230.480,00)
(920.286,00)
(920.286,00)
869.072,00
869.072,00
(291.547,00)
(291.547,00)
(174.069,00)
(174.069,00)
(55.943,00)
(55.943,00)
(10.531,00)
10.531,00
(18.883,00)
(18.883,00)
(35.680,00)
(35.680,00)
(394.938,00)
(394.938,00)
(342.553,00)
(342.553,00)
97.065,00
(96.169,00)
896,00
557.346,00
181.985,00
739.331,00
En los resultados para el perodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010, reexpresados por efecto de la
inflacin a moneda de poder adquisitivo del 31 de diciembre de 2011, el efecto fue un incremento del resultado
del ejercicio en UM 181.985,00 producto del reconocimiento de los resultados del contrato de construccin, con
base en el mtodo de porcentaje de terminacin, el NO reconocimiento de la amortizacin de los gastos de
organizacin y del ajuste al gasto del impuesto sobre la renta diferido.
Nota 22
REGULACIONES LEGALES
De acuerdo al marco legal venezolano la entidad est sometida, adems de las Leyes de impuesto sobre la renta,
la Ley del valor agregado y la Ley orgnica de ciencia, tecnologa e innovacin, a otras leyes que regulan otras
materias como son: La Ley orgnica contra el trfico ilcito y el consumo de sustancias estupefacientes y
psicotrpicas, Ley orgnica de prevencin, condiciones y medio ambiente de trabajo, Ley de rgimen prestacional
de vivienda y hbitat, Ley del rgimen prestacional de empleo y Ley para discapacitados.
Nota 23
INFORMACIN COMPLEMENTARIA
La entidad consider importante incorporar los estados financieros a cifras histricas que sirvieron de base para la
preparacin y presentacin de los estados financieros reexpresados por efecto de la inflacin, atendiendo a la
adopcin del enfoque internacional de la NIIF para las PYMES, emitidas por la Fundacin NIIF y adoptados por la
FCCPV, para Venezuela.
Incluir estado financiero en cifras histricas
No
La empresa
07
Registro de
Informacin
Fiscal y los
libros
Especiales
Ministerio
del trabajo
Conflicto de
Intereses
El plan de
cuentas
Segundas
opiniones
El Balance de
Comprobacin
09
Seguridad
Social
Honorarios y
otros tipos de
remuneraciones
10
Formacin y
Cooperacin
educativa
Comercializacin
de los servicios
profesionales
La preparacin
de Estados
Financieros y
el cierre de las
cuentas
nominales
El Estado de
Resultados. El
Estado del
Resultado
Integral
08
EL Profesional
La contabilidad
Cmo se
contabiliza?
2012
Cuentas y
documentos
por cobrar
La auditora
Evaluacin del
riesgo y respuesta
a los riesgos
determinados
Examen de la informacin
financiera prospectiva.
Inventarios y
gastos
prepagados
Propiedades,
planta y
equipos
La evidencia en
auditora
Revisin de estados
financieros
Trabajos de
terceros
Propiedades
de inversin
Conclusiones y
Dictamen
Auditora Interna
Si usted tiene algn trabajo relacionado con los temas que se tratarn en las prximas tres revistas y desea que sea
publicado en ellas, por favor enve dichos trabajos al correo apuntesdeclase.revista@gmail.com