Descripcin de los regmenes tributarios de la sunat, en donde los contribuyentes pueden acogerse segn sus ingresos y el rubro en que

desempeen sus actividades

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Tabla de contenido
I. II. INTRODUCCIN: .......................................................................................................................... 2 CLASIFICACIN: ........................................................................................................................... 2 2.1 NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS)...................................................... 2 Cules son los objetivos del Nuevo RUS? .................................................................. 2 Quines se pueden acoger al Nuevo RUS?................................................................ 3 Cules son los requisitos para acogerse al Nuevo RUS? ........................................... 4 Quines no pueden acogerse al Nuevo RUS? ........................................................... 5 Cundo y cmo puedo ingresar al Nuevo RUS? ........................................................ 7 Cmo se paga la cuota mensual del Nuevo RUS? ..................................................... 8 Cundo se debe cambiar de categora? .................................................................... 9 Cundo se debe cambiar de rgimen (salir del Nuevo RUS)? ................................... 9 Cules son las obligaciones del contribuyente del Nuevo RUS? ............................. 10 Quines se encuentran en la Categora Especial del Nuevo RUS? .......................... 11 Tabla de Categorizaciones del Nuevo RUS ................................................................ 12

2.1.1 2.1.2 2.1.3 2.1.4 2.1.5 2.1.6 2.1.7 2.1.8 2.1.9 2.1.10 2.1.11 2.2

RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA .............................................................. 13 Qu es el RER? ......................................................................................................... 13 Cules son los requisitos para acogerse al RER? ..................................................... 14 Qu actividades estn excluidas del RER?............................................................... 14 Qu debe hacer el contribuyente para acogerse al RER? ....................................... 15 Qu impuestos debe declarar y pagar si Ud. Se acoge al RER?............................... 16 Cmo declaro y pago mis impuestos en este rgimen? .......................................... 16 Qu comprobantes de pago puedo emitir en el RER? ............................................ 17 Qu libros y registros contables deben llevarse en el RER? .................................... 17

2.2.1 2.2.2 2.2.3 2.2.4 2.2.5 2.2.6 2.2.7 2.2.8 2.3

REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA .............................................................. 18 Concepto ................................................................................................................... 18 Quines son contribuyentes de este impuesto? ..................................................... 19 Pagos a cuenta .......................................................................................................... 20

2.3.1 2.3.2 2.3.3 III. IV.

GRFICO COMPARATIVO ...................................................................................................... 21 REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS ............................................................................................... 22

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I. INTRODUCCIN:
Segn informacin de la SUNAT existen tres principales regmenes que debe tener en cuenta si es que desea ser un profesional independiente o si es que est pensando abrir un negocio.

II.

CLASIFICACIN:
La Sunat clasific a los contribuyentes en tres categoras de regmenes

2.1

NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS)

2.1.1 Cules son los objetivos del Nuevo RUS? Facilitar el cumplimiento tributarias de de las los

obligaciones

pequeos contribuyentes.

Propiciar que los pequeos contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con su capacidad contributiva.

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2.1.2 Quines se pueden acoger al Nuevo RUS? Pueden acogerse al NUEVO RUS: Las personas naturales y sucesiones

indivisas domiciliadas que, exclusivamente obtengan rentas por realizar actividades empresariales.

Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de Cuarta Categora nicamente por

actividades de oficios. Por ejemplo los ingresos de un pintor, jardinero, gasfitero o electricista.

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2.1.3 Cules son los requisitos para acogerse al Nuevo RUS? Para acogerte al Nuevo RUS debes cumplir con las siguientes condiciones:

1.

El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el transcurso de cada ao, o en algn mes tales ingresos no deben ser superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000).

2.

Realizar tus actividades en un slo establecimiento o una sede productiva.

3.

El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los setenta mil Nuevos Soles (S/. 70,000). Los activos fijos incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier ndole etc. No se considera el valor de los predios ni de los vehculos que se requieren para el desarrollo del negocio.

4.

Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 en el transcurso de cada ao o cuando en algn mes dichas adquisiciones no superen los S/ 30,000.

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2.1.4 Quines no pueden acogerse al Nuevo RUS? No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que: a. Presten el servicio de transporte de carga de mercancas utilizando sus vehculos que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas). b. Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. c. Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto que se trate de contribuyentes:

i. Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo a lo sealado en el Reglamento; y/o. ii. Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin a la normatividad especfica que las regule; y/o. iii. Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.

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d. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico. e. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. f. Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. g. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. h. Realicen venta de inmuebles. i. Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos. j. Entreguen bienes en consignacin. k. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de

almacenamiento. l. Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo. m. Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.

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2.1.5 Cundo y cmo puedo ingresar al Nuevo RUS? El acogimiento al NUEVO RUS se efectuar teniendo en cuenta lo siguiente: 1. 2. Cuando inicias tus actividades en el transcurso del ejercicio. Debes acogerte al NRUS en el momento de inscribirte en el Registro nico de Contribuyentes - RUC. 3. Si te encuentras en el Rgimen General o del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta y quieres acogerte al NRUS debes: Dar de baja los comprobantes de pago y documentos que tengas autorizados (facturas, por ejemplo) que den derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo. Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo tributario en que cambias al NRUS, dentro de la fecha de vencimiento que corresponde a tu RUC, ubicndote en la categora que les corresponda.

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2.1.6

Cmo se paga la cuota mensual del Nuevo RUS? l pago se realiza sin formularios en las agencias de los bancos autorizados (Banco de la Nacin, Interbank, Banco de Crdito, Continental y Scotiabank), a travs del Sistema PAGO FCIL. El

contribuyente, debe indicar al personal de las entidades bancarias, en forma verbal o mediante la ayuda de un formato denominado GUA PAGO FCIL DEL NUEVO RUS, los datos que a continuacin se detallan: RUC. Perodo tributario. Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando. Total ingresos brutos del mes. Categora. Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas (en caso las quiera aplicar como pago). Importe a pagar.

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2.1.7

S
variacin.

Cundo se debe cambiar de categora? i ya eres contribuyente del Nuevo RUS y en el curso del ejercicio (ao) ocurriera alguna variacin en tus ingresos o adquisiciones mensuales, que lo pudiera ubicar en una categora distinta del

NUEVO RUS a la que estaba ubicado, se encontrar obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva categora a partir del mes en que se produjo la

El cambio de categora se realizar, mediante el pago de la cuota de la nueva categora en la cual te debes ubicar, a partir del mes en que se produce tu cambio de categora.

2.1.8

Cundo se debe cambiar de rgimen (salir del Nuevo RUS)? El cambio de rgimen puede ser voluntario u obligatorio:

a) Voluntario:
Se puede dar en cualquier mes del ao. El contribuyente se podr

incorporar al RER o al RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

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b) Obligatorio:
Se produce si durante el ao, el contribuyente incumple con algunos de los requisitos establecidos para el NUEVO RUS. En este caso el contribuyente ingresar al REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

2.1.9

Cules son las obligaciones del contribuyente del Nuevo RUS? agar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el ltimo digito de tu nmero de RUC, segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT. mitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por mquina registradora (o tickets emitidos mediante sistemas informticos declarados con el Formulario Virtual N 845)

or las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligacin de emitir boleta de venta, salvo que el comprador o usuario lo pida por un monto menor. En este ltimo caso como vendedor o prestador de servicios debers emitirlo y entregarlo.

10

A S

RGIMEN TRIBUTARIO
l finalizar cada da el titular del negocio debe emitir una sola boleta de venta, en la que sume el total de las ventas iguales o menores a S/.5 por las que no se hubiera emitido comprobante de

pago, conservando el original y la copia para el control de la SUNAT. ustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas emitidas por mquina registradora, recibos por

honorarios, recibos de luz, agua y/o

telfono, recibo de

arrendamiento, entre otros. Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT. Archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten sus compras y ventas (copia SUNAT). Comunicar la suspensin de actividades (de ser el caso) y mantener actualizado su RUC (cambio de domicilio, etc.).

2.1.10 Quines se encuentran en la Categora Especial del Nuevo RUS? La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a los contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones anuales no supere cada uno de S/. 60, 000 y siempre que se trate de:

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o Personas que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos. o Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural. LA CUOTA MENSUAL APLICABLE A LOS CONTRIBUYENTES UBICADOS EN LA "CATEGORA ESPECIAL" ES DE S/. 0.00, es decir que no se paga la cuota mensual.

2.1.11 Tabla de Categorizaciones del Nuevo RUS

CATEGORA

1 2 3 4 5

PARMETROS Total de Total de Ingresos Adquisiciones brutos mensuales mensuales (Hasta S/.) (Hasta S/.) 5,000 5,000 8,000 8,000 13,000 13,000 20,000 20,000 30,000 30,000

CUOTA MENSUAL

20 50 200 400 600

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2.2
2.2.1

RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Qu es el RER? El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de:

Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la

venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra

actividad no sealada expresamente en el inciso anterior.

Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

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2.2.2 Cules son los requisitos para acogerse al RER? Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000. El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehculos, no superar los S/. 126,000. El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo El monto acumulado de adquisiciones al ao no debe superar los S/. 525,000.

2.2.3 o o

Qu actividades estn excluidas del RER? Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin Presten el servicio de transporte de carga de mercancas, cuya capacidad de carga sea mayor o igual a 2 Toneladas Mtricas.

o o o o o

Titulares de negocio de casino, tragamonedas. Realicen venta de inmuebles. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores. Presten servicio de depsitos aduaneros. Las siguientes actividades de servicio:

a) Actividad de mdicos y odontlogos. b) Actividades veterinarias.

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2.2.4 Qu debe hacer el contribuyente para acogerse al RER? El acogimiento al RER se efectuar teniendo presente lo siguiente:

Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la

declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo tributario de inicio de actividades declarado en el Registro nico de Contribuyentes (RUC), y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico Simplificado: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la

declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo tributario en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

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2.2.5 Qu impuestos debe declarar y pagar si Ud. Se acoge al RER? Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:

Impuesto a la Renta Tercera Categora ESPECIAL) Impuesto General a las Ventas (RGIMEN

1.5% de sus mensuales 18%

ingresos

netos

2.2.6

Cmo declaro y pago mis impuestos en este rgimen? Presentando la declaracin mediante:

El formulario Virtual N 621 Simplificado IGV Renta Mensual Mediante el PDT 621 a travs de internet o en las agencias bancarias autorizadas.

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2.2.7 Qu comprobantes de pago puedo emitir en el RER? Puedes emitir:

2.2.8

Qu libros y registros contables deben llevarse en el RER? Los contribuyentes del RER debern registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros contables: Registro de compras Registro de ventas e ingresos

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2.3
2.3.1

REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Concepto El Impuesto a la Renta de Tercera

Categora grava la renta obtenida por la realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas. Generalmente estas rentas se producen por la participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo.

A continuacin se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con este impuesto: Las rentas que resulten de la realizacin de actividades que constituyan negocio habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestacin de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.

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Tambin se consideran gravadas con este generadas por: Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas mercantiles. Los Rematadores y Martilleros Los Notarios El ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. Adems, constituye renta gravada de Tercera Categora cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por las personas jurdicas. impuesto, entre otras, las

2.3.2

Quines son contribuyentes de este impuesto? Lo son aquellas personas que desarrollan negocios o actividades empresariales, como: Las personas naturales con negocio unipersonal. Las personas jurdicas, por ejemplo la Sociedad Annima, Sociedad

Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L), Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L), entre otras.

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Las sucesiones indivisas. Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales. Las asociaciones de hecho de profesionales y similares. Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, las personas naturales y las personas jurdicas. Tambin se considera contribuyentes a las sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y las asociaciones de hecho de profesionales y similares.

2.3.3

Pagos a cuenta A partir del periodo tributario Agosto 2012 se abonar por concepto de pago a cuenta de tercera categora el monto que resulte mayor de comparar las cuotas mensuales determinadas de acuerdo a lo siguiente: i. La cuota mensual obtenida al aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes el coeficiente que resulta de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio. ii. Para el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero, se utilizar el coeficiente resultante de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior.

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iii. Slo en caso de no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en el ejercicio precedente al anterior, se abonar como pago a cuenta las cuotas mensuales que se determinen al aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el mes. iv. La cuota mensual obtenida de aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.

III.

GRFICO COMPARATIVO

REGIMEN TRIBUTARIO
RUS RER REG. GENERAL

24% 41%

35%

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IV. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
http://www.sunat.gob.pe/orientaciontributaria/index.html

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